導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇內(nèi)控工作論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、內(nèi)部控制概述

建立內(nèi)部控制的目的就是為了保證由數(shù)據(jù)處理功能所產(chǎn)生的信息具有準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、有效性以及保證數(shù)據(jù)處理功能本身具有有效性;使會計(jì)處理符合會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的要求;防止違法行為的發(fā)生;提高信息系統(tǒng)的效率和效益;提高企業(yè)的競爭能力;促使企業(yè)提高管理決策的正確性。

二、會計(jì)電算化內(nèi)部控制的功能

1.預(yù)防性控制功能。它是通過防止或阻止錯(cuò)誤、災(zāi)害、事故、舞弊等的發(fā)生來避免各種災(zāi)害。

2.檢測性控制功能。它是通過找出、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤、災(zāi)害、事故以及舞弊現(xiàn)象來防止危害的擴(kuò)大或使危害得到補(bǔ)償。

3.糾正性控制功能。它是通過更正和糾正已檢測出的錯(cuò)誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)害等來減輕危害,使系統(tǒng)恢復(fù)正常。

三、內(nèi)部控制的措施

(一)組織控制

1.電算化部門與用戶部門問職責(zé)的分離

在會計(jì)電算化的情況下,電算化部門除了對數(shù)據(jù)采集部門所送來的數(shù)據(jù)按一定程序進(jìn)行處理外,不能負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和執(zhí)行、也不能保管除計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以外的資產(chǎn)。一般設(shè)置數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、維護(hù)管理等新的崗位。這些崗位將承擔(dān)起內(nèi)部會計(jì)控制的作用,達(dá)到保證會計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,提高會計(jì)工作質(zhì)量的目標(biāo)。

2.電算化部門內(nèi)部的職能分離

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會計(jì)電算化卻常常將這些職能集中化。因此,在電算化部門內(nèi)部,應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行職員分離,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。一般來說,電算化部門內(nèi)部應(yīng)做到以下的職能分離。

(1)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)的分離。將系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)分離開來,有利于分別檢查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)相應(yīng)用程序的設(shè)計(jì),不過,這兩者不嚴(yán)格分離并不會嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制。

(2)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)與系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)的分離。沒有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下對應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件做出變更。

(3)系統(tǒng)分析、應(yīng)用程序設(shè)計(jì)以及系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)與操作職能分離。如果讓系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計(jì)員運(yùn)行程序,他們就有機(jī)會對程序和文件進(jìn)行非法修改。

(4)獨(dú)立的檔案保管職能。實(shí)行獨(dú)立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準(zhǔn)而使用程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。

(二)操作控制

操作控制的目的是通過規(guī)范的計(jì)算機(jī)操作來保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用文件、程序和報(bào)表的機(jī)會。操作控制是通過制定和執(zhí)行規(guī)范的操作規(guī)程來實(shí)現(xiàn)的。規(guī)范的操作規(guī)則主要有以下幾個(gè)方面:

1.操作運(yùn)行規(guī)則。計(jì)算機(jī)操作員應(yīng)遵循操作指南中的規(guī)定進(jìn)行操作。

2.機(jī)器操作規(guī)則。應(yīng)為計(jì)算機(jī)輸入輸出設(shè)備的運(yùn)行設(shè)立規(guī)范的操作規(guī)則。

3.用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)則。應(yīng)對每個(gè)上機(jī)操作者所用時(shí)間進(jìn)行記錄,以便考核計(jì)算機(jī)完成的任務(wù)以及每項(xiàng)任務(wù)所用機(jī)時(shí)。

4.控制臺記錄規(guī)則。操作系統(tǒng)應(yīng)編寫控制臺記錄,即記錄操作系統(tǒng)的所有活動、設(shè)備的使用情況和操作員的行動。

5.嚴(yán)密的監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操作規(guī)則還應(yīng)要求對操作活動進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對控制臺記錄、操作記錄和用機(jī)時(shí)間記錄,加以審查和比較。

6.機(jī)房守則。這涉及到設(shè)備的使用、程序的存放、文件的處置等方面,目的是為了使機(jī)房保持良好的秩序,以減少程序和數(shù)據(jù)損失和破壞的風(fēng)險(xiǎn),保證保密的輸出信息不落入未經(jīng)允許使用的人之手。

(三)處理控制

1.數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)?？煽康暮秃线m的數(shù)據(jù)處理要求應(yīng)用程序所處理的數(shù)據(jù)是正確的,而處理正確的數(shù)據(jù)意味著要讀入正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務(wù)與主文件所包含的業(yè)務(wù)相配。有效性檢驗(yàn)是為了發(fā)現(xiàn)用錯(cuò)文件、記錄和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的情形,其措施包括:

(1)文件標(biāo)簽檢驗(yàn)。打開文件時(shí),應(yīng)檢查文件的內(nèi)部標(biāo)簽,以便確認(rèn)使用的文件是所需的文件以及所需的版本。

(2)記錄標(biāo)識檢測。在處理順序文件時(shí),應(yīng)用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應(yīng)用程序應(yīng)在處理該記錄前檢測一下記錄的標(biāo)識(關(guān)鍵字)。

(3)業(yè)務(wù)代碼檢測。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件通常包括不同類列的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),每類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要得到不同的處理。業(yè)務(wù)類型可以出業(yè)務(wù)代碼來辨別。每類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)代碼均被應(yīng)用程序讀入,以便決定由哪一段應(yīng)用程序來進(jìn)行處理。

(4)順序測試。秩序混亂的文件會導(dǎo)致在處理順序文件的過程中遺漏記錄,導(dǎo)致文件的誤用,導(dǎo)致文件排序或合并操作的失敗。因此,應(yīng)用程序應(yīng)通過比較前后兩次讀入的記錄的關(guān)鍵字來檢查記錄的順序。

2.余額檢查。費(fèi)用和收入類賬戶在期末—般沒有余額。因此,可以在程序中設(shè)置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額應(yīng)在貸方,而資產(chǎn)類賬戶的期末余額應(yīng)在借方。因此,可將此作為余額合理性標(biāo)準(zhǔn)編人程序。當(dāng)程序運(yùn)行時(shí),就可對賬戶余額進(jìn)行合理性檢查。

3.試算平衡。程序根據(jù)記賬方法中的試算平衡法對全部賬戶的期末余額進(jìn)行檢驗(yàn)。如果不平衡,說明處理有錯(cuò),需進(jìn)行查找和更正。

4.總賬和明細(xì)賬余額核對法。將某——賬戶所有明細(xì)賬的余額相加的結(jié)果應(yīng)與總賬余額相符。

四、結(jié)語

總之,發(fā)展會計(jì)電算化,是實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作現(xiàn)代化,促進(jìn)會計(jì)改革的重要保證。而加強(qiáng)會計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作,則將有助于企業(yè)更好地利用會計(jì)電算化系統(tǒng)組織會計(jì)工作,為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的會計(jì)信息,從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):

篇2

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。目前醫(yī)院在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進(jìn)而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長對醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認(rèn)識，也會因其管理能力所限而無法建立和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門與會計(jì)核算部門未明確劃分，將兩項(xiàng)工作合并一處，財(cái)會部門的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又處理會計(jì)信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會計(jì)信息。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會計(jì)人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負(fù)的責(zé)任大于其實(shí)際擁有的權(quán)力，同時(shí)醫(yī)院又對他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部會計(jì)控制的基本要求，對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制所需的知識層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，但他們的獨(dú)立性不夠，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象是醫(yī)院經(jīng)營者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進(jìn)行，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計(jì)人員只是兼職或是掛靠，對業(yè)務(wù)知識掌握不全面，使得財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的對策

2.1 營造良好的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識是提高醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)總會計(jì)師在會計(jì)工作中的地位，提高對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識，認(rèn)真履行《會計(jì)法》賦予的職責(zé)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運(yùn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個(gè)層次的人員，上到院長下到各部門、科室、職工要共同實(shí)施，只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會計(jì)控制有一個(gè)良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涉及所有與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)行重點(diǎn)控制。

2.3 全面提高財(cái)務(wù)會計(jì)人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會計(jì)制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會計(jì)信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會計(jì)信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進(jìn)行會計(jì)核算，不履行義務(wù)與職責(zé)，在利益驅(qū)動下，步入歧途，形成經(jīng)濟(jì)犯罪。為加強(qiáng)醫(yī)院會計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)和支持會計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，從而跟上經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要。同時(shí)，還要加強(qiáng)對會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高會計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，這是有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的目的是審計(jì)財(cái)務(wù)核算的正確性，同時(shí)也是為了檢驗(yàn)各項(xiàng)制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補(bǔ)漏洞。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動之外，通過定期和經(jīng)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計(jì)活動，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行審核檢查并提出改進(jìn)意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計(jì)為主線的監(jiān)控機(jī)制，應(yīng)實(shí)行院長負(fù)責(zé)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計(jì)部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個(gè)內(nèi)審工作的重心從過去的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向事前計(jì)劃預(yù)測、事中跟蹤控制、事后審計(jì)并舉，從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題， 把醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

主要參考文獻(xiàn)

篇3

1956年2月出生，叫?，F(xiàn)任財(cái)務(wù)資產(chǎn)科科長。年12月被評審為管理工程師，自學(xué)本科學(xué)歷，工商管理碩士學(xué)位。

由于各級組織的培養(yǎng)教育，參加工作近年。領(lǐng)導(dǎo)和同志們提攜幫助，加之個(gè)人不懈努力虛心學(xué)習(xí)，政治覺悟、思想品德、工作能力、業(yè)務(wù)水平有了不斷的提高，綜合素質(zhì)也有了長足的進(jìn)步。下面將近年來的主要工作情況述職如下：

一、從事經(jīng)濟(jì)工作的基本情況

調(diào)任廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科科長，從事廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科的全面管理工作，經(jīng)過廠領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)，同事們幫助，很快挑起了全廠計(jì)劃和財(cái)務(wù)部門管理的這份重?fù)?dān)，不僅圓滿完成了組織交給的各項(xiàng)工作任務(wù)，從經(jīng)濟(jì)上保障了采油三廠的快速發(fā)展，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)的安全。本人多次被評為廠級先進(jìn)工作（生產(chǎn)）者,于1999年10月重組時(shí)。年被評為油田公司經(jīng)濟(jì)工作先進(jìn)個(gè)人。所在財(cái)務(wù)科多次被評為廠級先進(jìn)集體、油田公司會計(jì)核算先進(jìn)單位。

二、從事經(jīng)濟(jì)工作的學(xué)習(xí)情況

給了自己較大的壓力和學(xué)習(xí)的動力。從事經(jīng)濟(jì)工作以后，較大跨度工作崗位的變動。自己始終重視不斷提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是經(jīng)濟(jì)管理的學(xué)習(xí)。1992年9月1995年7月參加寧夏自治區(qū)黨校經(jīng)濟(jì)管理大專班學(xué)習(xí)，獲得經(jīng)濟(jì)管理大專文憑。年年參加了澳門科技大學(xué)工商管理碩士學(xué)習(xí)，獲得工商管理碩士文憑和學(xué)位。年開始參加行政管理專業(yè)自學(xué)考試，年獲得行政管理本科文憑。同時(shí)，還多次參加了財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、會計(jì)集中核算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理高級研討以及不斷的自學(xué)等。通過不斷地學(xué)習(xí)，使自己在經(jīng)濟(jì)理論以及經(jīng)濟(jì)管理實(shí)務(wù)等諸多方面有了比較扎實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)管理中的得心應(yīng)手，確保了各項(xiàng)任務(wù)的完成。

三、經(jīng)濟(jì)崗位上的理論成果

給我石油單位的經(jīng)濟(jì)工作不斷提出新的要求，重組改制以及世界經(jīng)濟(jì)的不斷變換。促使我不得不不斷地進(jìn)行創(chuàng)新。

提出了健全成本管理的組織、制度和考核三個(gè)成本管理體系；縱向、橫向、時(shí)間“三維\''''分解成本；構(gòu)建作業(yè)區(qū)、機(jī)關(guān)及輔助單位和專項(xiàng)費(fèi)用三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理模式等比較完整的適應(yīng)采油廠成本管理的具體措施。提出并設(shè)計(jì)了采油廠“三D精細(xì)成本管理模式。

并親自編寫了落實(shí)這幾項(xiàng)措施的有關(guān)制度、規(guī)定，提出加強(qiáng)成本過程管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督委派、內(nèi)部審計(jì)、第三方監(jiān)理、后評估、成本日報(bào)監(jiān)控等一系列措施。使這幾項(xiàng)措施在成本過程控制中發(fā)揮了積極作用。

親自到靖三聯(lián)現(xiàn)場寫實(shí)，提出采油基層單位崗位量化考核的思路。提出了崗位量化考核表的基本框架格式及考核辦法的基本框架，促進(jìn)了崗位量化考核的順利開展。

提出了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場的框架及建立運(yùn)行機(jī)制的思路，多次到五里灣第一作業(yè)區(qū)指導(dǎo)作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場的試點(diǎn)。保證了試點(diǎn)的成功。

拓展了成本降低的空間，提出了成本管理要由成本節(jié)約型向成本避免的轉(zhuǎn)變、學(xué)會花錢為省錢”以及經(jīng)營工作要與生產(chǎn)、科技、改革、管理緊密結(jié)合等成本管理的思路。促進(jìn)了成本管理水平的提高。

親自編寫了材料、電、井下作業(yè)、運(yùn)費(fèi)四個(gè)成本可控度較大成本項(xiàng)目精細(xì)管理的指導(dǎo)性意見，提出了加強(qiáng)成本要素主要項(xiàng)目精細(xì)管理的思路。使成本的精細(xì)化管理又向前邁進(jìn)了一步，取得了比較好的效果。

促進(jìn)了內(nèi)控體系的執(zhí)行有力。特別是采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系屬中石油首家，全面組織了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。提出并參與了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系的建設(shè)。多次組織了內(nèi)控測試。得到股份公司的好評。

篇4

由于各級組織的培養(yǎng)教育，參加工作近年。領(lǐng)導(dǎo)和同志們提攜幫助，加之個(gè)人不懈努力虛心學(xué)習(xí)，政治覺悟、思想品德、工作能力、業(yè)務(wù)水平有了不斷的提高，綜合素質(zhì)也有了長足的進(jìn)步。下面將近年來的主要工作情況述職如下：

一、從事經(jīng)濟(jì)工作的基本情況

我于1999年10月重組時(shí)，調(diào)任廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科科長，從事廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科的全面管理工作，經(jīng)過廠領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)，同事們的幫助，我很快挑起了全廠計(jì)劃和財(cái)務(wù)部門管理的這份重?fù)?dān)，不僅圓滿完成了組織交給的各項(xiàng)工作任務(wù)，從經(jīng)濟(jì)上保障了采油三廠的快速發(fā)展，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)的安全。本人多次被評為廠級先進(jìn)工作（生產(chǎn)）者,2001年被評為油田公司經(jīng)濟(jì)工作先進(jìn)個(gè)人。所在財(cái)務(wù)科多次被評為廠級先進(jìn)集體、油田公司會計(jì)核算先進(jìn)單位。

二、從事經(jīng)濟(jì)工作的學(xué)習(xí)情況

較大跨度工作崗位的變動，給了自己較大的壓力和學(xué)習(xí)的動力。從事經(jīng)濟(jì)工作以后，自己始終重視不斷提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是經(jīng)濟(jì)管理的學(xué)習(xí)。1992年9月-1995年7月參加寧夏自治區(qū)黨校經(jīng)濟(jì)管理大專班學(xué)習(xí)，獲得經(jīng)濟(jì)管理大專文憑。2000年-2003年參加了澳門科技大學(xué)工商管理碩士學(xué)習(xí)，獲得工商管理碩士文憑和學(xué)位。2003年開始參加行政管理專業(yè)自學(xué)考試，2006年獲得行政管理本科文憑。同時(shí)，還多次參加了財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、會計(jì)集中核算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理高級研討以及不斷的自學(xué)等。通過不斷地學(xué)習(xí)，使自己在經(jīng)濟(jì)理論以及經(jīng)濟(jì)管理實(shí)務(wù)等諸多方面有了比較扎實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)了在經(jīng)濟(jì)管理中的得心應(yīng)手，確保了各項(xiàng)任務(wù)的完成。

三、在經(jīng)濟(jì)崗位上的理論成果

重組改制以及世界經(jīng)濟(jì)的不斷變換，給我們石油單位的經(jīng)濟(jì)工作不斷提出新的要求，促使我們不得不不斷地進(jìn)行創(chuàng)新。

我提出并設(shè)計(jì)了采油廠“三D”精細(xì)成本管理模式，提出了健全成本管理的組織、制度和考核三個(gè)成本管理體系；縱向、橫向、時(shí)間“三維''''分解成本；構(gòu)建作業(yè)區(qū)、機(jī)關(guān)及輔助單位和專項(xiàng)費(fèi)用三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理模式等比較完整的適應(yīng)采油廠成本管理的具體措施。

提出加強(qiáng)成本過程管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督委派、內(nèi)部審計(jì)、第三方監(jiān)理、后評估、成本日報(bào)監(jiān)控等一系列措施，并親自編寫了落實(shí)這幾項(xiàng)措施的有關(guān)制度、規(guī)定，使這幾項(xiàng)措施在成本過程控制中發(fā)揮了積極作用。

提出采油基層單位崗位量化考核的思路，親自到靖三聯(lián)現(xiàn)場寫實(shí)，提出了崗位量化考核表的基本框架格式及考核辦法的基本框架，促進(jìn)了崗位量化考核的順利開展。

多次到五里灣第一作業(yè)區(qū)指導(dǎo)作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場的試點(diǎn)，提出了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場的框架及建立運(yùn)行機(jī)制的思路，保證了試點(diǎn)的成功。

提出了成本管理要由成本節(jié)約型向成本避免的轉(zhuǎn)變、“學(xué)會花錢為省錢”以及經(jīng)營工作要與生產(chǎn)、科技、改革、管理緊密結(jié)合等成本管理的思路，拓展了成本降低的空間，促進(jìn)了成本管理水平的提高。

提出了加強(qiáng)成本要素主要項(xiàng)目精細(xì)管理的思路，親自編寫了材料、電、井下作業(yè)、運(yùn)費(fèi)四個(gè)成本可控度較大成本項(xiàng)目精細(xì)管理的指導(dǎo)性意見，使成本的精細(xì)化管理又向前邁進(jìn)了一步，取得了比較好的效果。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險(xiǎn)評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

1.2我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計(jì)控制和審計(jì)評價(jià)為主線的,我們可將之簡稱為“會計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計(jì)控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評價(jià)的一種活動，內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對獨(dú)立并且直接向董事會或?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。我國一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

3.1完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計(jì)。

3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲?jì)委員會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價(jià)方面，被評價(jià)單位可以聘請年報(bào)評價(jià)的注冊會計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評價(jià)，并對評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價(jià)人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價(jià)和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時(shí)，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

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2006年5期：48

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險(xiǎn)評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

1.2我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計(jì)控制和審計(jì)評價(jià)為主線的,我們可將之簡稱為“會計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計(jì)控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評價(jià)的一種活動，內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對獨(dú)立并且直接向董事會或?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。我國一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

3.1完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計(jì)。

3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲?jì)委員會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價(jià)方面，被評價(jià)單位可以聘請年報(bào)評價(jià)的注冊會計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評價(jià)，并對評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價(jià)人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價(jià)和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時(shí)，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻(xiàn)

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[2]林光華內(nèi)部控制在實(shí)踐中的應(yīng)用研究[D].對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文2006年4月：17

[3]王振英馬麗萍,王澤.我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理商業(yè)經(jīng)濟(jì)[J]

2006年5期：48

篇7

中圖分類號：B844.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

心理彈性表示一系列能力和特征通過動態(tài)交互作用而使個(gè)體在遭受重大壓力和危險(xiǎn)時(shí)能迅速恢復(fù)和成功應(yīng)對的過程。心理控制源是個(gè)體對強(qiáng)化物或后果是由自己控制的還是由外部力量所控制的一種泛化的預(yù)期，內(nèi)控者認(rèn)為自己的行為結(jié)果取決于自身因素，而外控者則把行為結(jié)果歸因于機(jī)遇、運(yùn)氣、事件本身或其他人等外在因素。應(yīng)對方式主要是指在應(yīng)激過程中繼認(rèn)知評價(jià)后表現(xiàn)出來的具體應(yīng)對活動，是個(gè)體在應(yīng)對過程中習(xí)慣采用的一套認(rèn)知和行為努力的手段、方法的概括。在生活中傾向于采用積極應(yīng)對方式的個(gè)體，常采取合宜方式解決問題，實(shí)現(xiàn)積極適應(yīng)。本研究的目的主要是考查心理控制源與應(yīng)對方式對職業(yè)學(xué)院大學(xué)生心理彈性的影響，以采取相應(yīng)舉措提高其心理彈性水平，為心理與教育工作的開展和個(gè)體身心健康的維持與保障提供指導(dǎo)幫助。

1對象與方法

1.1對象

隨機(jī)抽取保定某職業(yè)學(xué)院344名在校大學(xué)生。其中男生140人，女生204人；獨(dú)生子女78人，非獨(dú)生子女266人；城市104人，農(nóng)村240人。

1.2工具

（1）心理彈性量表（ER89）：由國外 Block 和 Kreman（1996）編制。共有14個(gè)項(xiàng)目，采用4級評分。（2）內(nèi)控性、有勢力的他人及機(jī)遇量表 （IPC）：有三個(gè)維度，共24個(gè)項(xiàng)目，以6分制評定。（3）簡易應(yīng)對方式問卷：該問卷有2個(gè)維度，共20個(gè)項(xiàng)目，采用4級評分。

2結(jié)果

2.1業(yè)學(xué)院大學(xué)生心理彈性與心理控制源、應(yīng)對方式的相關(guān)分析

相關(guān)分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)心理彈性與內(nèi)控性和積極應(yīng)對呈正相關(guān)，同有勢力的他人、機(jī)遇、消極應(yīng)對相關(guān)不顯著（結(jié)果見表1）。

表1：心理彈性與心理控制源、應(yīng)對方式之間的相關(guān)分析（r）

注：*表示P<0.05；**表示P<0.01；*** 表示P<0.001，以下同。

2.2心理彈性與心理控制源、應(yīng)對方式的回歸分析

通過多重回歸分析發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控性與積極應(yīng)對方式對心理彈性有正向預(yù)測作用，其聯(lián)合解釋變異量為35%。

表2：心理彈性與心理控制源、應(yīng)對方式的回歸分析（N=344）

3討論

本研究結(jié)果顯示，職業(yè)學(xué)院大學(xué)生心理彈性總分與內(nèi)控性維度和應(yīng)對方式呈正相關(guān)，這與以往研究相一致，即心理彈性水平高的個(gè)體，對行為后果的內(nèi)控性歸因傾向也越強(qiáng)，遇到挫折困難時(shí)傾向于采用解決問題、求助等積極應(yīng)對方式來解決問題，而心理彈性低的學(xué)生在逆境中更傾向于采取自責(zé)、幻想、回避的消極應(yīng)對方式來解決問題。通過進(jìn)一步的回歸分析后發(fā)現(xiàn)，心理控制源的內(nèi)控性維度和積極應(yīng)對方式對心理彈性有正向預(yù)測作用，這與已有的研究結(jié)果相一致。說明個(gè)體在面對外界的刺激時(shí)，能夠持有一種可控性和主動性態(tài)度，并越多地采用積極應(yīng)對方式，遇事就能夠很快恢復(fù)過來，心理彈性水平越高。可見，積極應(yīng)對方式和內(nèi)控性都有助于心理彈性的發(fā)展，并能夠有效維護(hù)和保持個(gè)體的精神健康水平。因此，在大學(xué)生心理健康教育工作中，應(yīng)注意提高個(gè)體的內(nèi)控性水平，培養(yǎng)學(xué)生在面對問題時(shí)更多地應(yīng)用積極應(yīng)對方式，從而提高個(gè)體的心理彈性水平。   [本文轉(zhuǎn)自DyLw.Net專業(yè)提供寫作本科論文和中學(xué)教學(xué)論文的服務(wù)，歡迎光臨Www.dYLw.NeT點(diǎn)擊進(jìn)入DyLw.NeT 第一 論 文網(wǎng)]

參考文獻(xiàn)

[1] 馬偉娜，桑標(biāo)，洪靈敏.心理彈性及其作用機(jī)制的研究述評[J].華東師范大學(xué)學(xué)報(bào)（教育科學(xué)版），2008（01）.

篇8

中圖分類號：G717 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 收稿日期：2015-12-25

一、職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度的建設(shè)及管理

1.職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度建設(shè)及管理的思路

一是以規(guī)范職業(yè)院校教科研活動為基礎(chǔ)，以防控事業(yè)活動風(fēng)險(xiǎn)為主線，以實(shí)現(xiàn)合法、規(guī)范、有序完成預(yù)定的事業(yè)活動，提高事業(yè)活動的效率和效果為內(nèi)部控制目標(biāo)；二是以資金活動為基礎(chǔ)， 以防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主線，以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整為內(nèi)部控制目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，將事業(yè)活動內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)活動內(nèi)部控制制度相融合，構(gòu)建職業(yè)院校教科研內(nèi)部控制制度體系。

2.職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)容體系

（1）科研項(xiàng)目管理。包括在校刊、合法出版社及報(bào)紙上發(fā)表的教科研論文或?qū)I(yè)作品，公開出版的著作、譯著、教材等，科研課題項(xiàng)目（國家級、省部級、市校級課題），市級以上獲獎(jiǎng)的各級各類成果，國家授權(quán)的發(fā)明專利、實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利。

（2）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理?？蒲刑幒拓?cái)務(wù)處共同負(fù)責(zé)分配、管理、監(jiān)督、檢查科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字后，由科研處按照科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)定審核后簽字，財(cái)務(wù)處再按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核支付。

（3）教學(xué)科研獎(jiǎng)勵(lì)評價(jià)。給予教科研工作先進(jìn)個(gè)人和先進(jìn)系部獎(jiǎng)勵(lì)，堅(jiān)持以教學(xué)為中心，科研與教學(xué)相結(jié)合，先進(jìn)個(gè)人根據(jù)專兼（職）教師的教科研成果量化考核分值結(jié)果評選確定，先進(jìn)系部根據(jù)系部科研工作組織、成果進(jìn)行定性和定量考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行評選。

二、基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研工作管理的有效措施

1.目前數(shù)字化校園建設(shè)的現(xiàn)狀分析

教育部在《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見》中指出：“高職教育要重視優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源和網(wǎng)絡(luò)信息資源的利用，把現(xiàn)代信息技術(shù)作為提高教學(xué)質(zhì)量的重要手段，不斷推進(jìn)教學(xué)資源的共建共享。”目前，學(xué)校以數(shù)字化信息和網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，嘗試在傳統(tǒng)校園基礎(chǔ)上構(gòu)建一個(gè)數(shù)字空間，以提高傳統(tǒng)校園的運(yùn)行效率，擴(kuò)展傳統(tǒng)校園的業(yè)務(wù)功能，最終實(shí)現(xiàn)教育過程的全面信息化。

2.基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研實(shí)施系統(tǒng)化管理

經(jīng)調(diào)研，很多職業(yè)院校教科研管理工作主要通過人工管理，如用Excel、Word等辦公軟件處理項(xiàng)目管理、成果管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、科研考核、年度統(tǒng)計(jì)等工作，這種管理模式勢必帶來大量的工作量，致使工作效率較低。結(jié)合職業(yè)院校的實(shí)際特點(diǎn)，科研管理系統(tǒng)可從以下方面實(shí)現(xiàn)管理效率的提升。

（1）設(shè)立人員管理功能數(shù)據(jù)庫。建立科研人員數(shù)據(jù)庫，在數(shù)字化校園管理平臺的基礎(chǔ)上為每一位科研人員分配一個(gè)賬號，用于登陸錄入和修改自己的個(gè)人資料，當(dāng)然，也可以隨時(shí)登陸更新個(gè)人資料。

（2）設(shè)立項(xiàng)目管理功能數(shù)據(jù)庫。在項(xiàng)目管理中可體現(xiàn)項(xiàng)目狀態(tài)，如已申報(bào)、待立項(xiàng)、不立項(xiàng)、已立項(xiàng)等內(nèi)容。

（3）設(shè)立成果管理功能數(shù)據(jù)庫。教科研成果包括著作、論文、專利、教材等方面，同時(shí)管理系統(tǒng)可以統(tǒng)計(jì)這些成果的名稱、級別等等，便于學(xué)?？梢园凑杖藛T、類別或時(shí)間對學(xué)校的教科研成果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

（4）設(shè)立科研考核功能數(shù)據(jù)庫。每一個(gè)學(xué)校在學(xué)期結(jié)束或?qū)W年結(jié)束時(shí)都要對教師的教科研能力進(jìn)行考核，該系統(tǒng)可以對教師的科研成果進(jìn)行分類匯總和積分，以便計(jì)算每一位教師的教科研工作量和展示其成果，并進(jìn)行匯總排序。

（5）設(shè)立經(jīng)費(fèi)管理功能數(shù)據(jù)庫。學(xué)校可以為每一位科研人員設(shè)立專門的經(jīng)費(fèi)賬戶，賬戶中體現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)支持額度和報(bào)銷后的所剩余額，這樣非常便于學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的管理。

參考文獻(xiàn)：

篇9

隨著我國高等教育大眾化進(jìn)程的推進(jìn)，高校的辦學(xué)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，教學(xué)、科技等活動也變得更加頻繁，經(jīng)費(fèi)的多元化投入和名目眾多的支出促使高校財(cái)務(wù)管理理念也要隨之改變，即傳統(tǒng)的核算管理逐步被會計(jì)預(yù)算與核算管理所替代。原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制已不能適應(yīng)復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)環(huán)境，為保證教學(xué)、科技等活動的有序進(jìn)行，保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全和完整，防止、糾正錯(cuò)誤和預(yù)防、懲治腐敗，進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)的內(nèi)控機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行現(xiàn)狀

近年來各高校都在加大財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，但大多數(shù)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度依然存在不健全、不嚴(yán)密的問題：一是內(nèi)部控制環(huán)境存在局限性；二是風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)不完善；三是內(nèi)部控制信息不暢通；四是內(nèi)部監(jiān)控力度不夠。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度運(yùn)行的環(huán)境存在局限性

我國高校從經(jīng)費(fèi)籌措渠道上劃分為公辦高校與民辦高校，公辦高校絕大部分采用黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制的治理機(jī)制。財(cái)務(wù)由校長主管或由副校長協(xié)管，通常校長分管財(cái)務(wù)，機(jī)構(gòu)設(shè)置上還存在著一些問題，譬如相當(dāng)一部分高校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)受其專業(yè)的限制，他們并不是學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的科班出身，有些由于缺乏基本的財(cái)務(wù)知識或者沒有從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，往往會誤解為高校財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事，思想上不引起重視，行動上就會大打折扣。還有，教學(xué)科研設(shè)備管理與國有資產(chǎn)管理有重疊的部分，這樣的設(shè)置容易導(dǎo)致管理重疊，在權(quán)責(zé)的劃分和執(zhí)行上容易產(chǎn)生混亂。其次，由于歷史原因和引進(jìn)高層次人才的需要，部分老員工和高層次人才的家屬財(cái)務(wù)素質(zhì)不高，致使其從事與財(cái)務(wù)相關(guān)工作效率低下，增加了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的難度。再則，學(xué)校在員工績效考評上過于重視干部業(yè)績和教師的科研成果，沒有綜合考慮科研經(jīng)費(fèi)績效考核等其他相關(guān)指標(biāo)，容易以偏概全，同時(shí)還會導(dǎo)致部門和個(gè)人提供虛假會計(jì)信息和忽視教學(xué)與科研質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)不完善

雖然據(jù)財(cái)政部、教育部財(cái)教字《關(guān)于減輕地方高校債務(wù)負(fù)擔(dān)化解高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見》（財(cái)教[2010]568號），各地方財(cái)政以及高校努力化解30%-60%不等的貸款，但銀行貸款成為高校負(fù)債后，能否“按期還本付息”是其存在的主要債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國高校公辦學(xué)校居多，實(shí)行的是部省共建和省市共建以省為主的管理體制，它的管理模式和經(jīng)費(fèi)支出方式不像企業(yè)那樣――運(yùn)作不下去直接破產(chǎn)，如資金確實(shí)周轉(zhuǎn)困難，國家還可以伸出援助之手，國家與高校在經(jīng)費(fèi)支持上就像“父與子”的關(guān)系一樣，只因?yàn)檫@種管理模式的存在，就造成了部分高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管形成錯(cuò)覺：他們所做的事是為國家的，欠下的債務(wù)學(xué)校還不起理應(yīng)國家來承擔(dān)，因此就造成了所有高校沒有不負(fù)債的。另外，國家與高校在經(jīng)費(fèi)支持上也像“一父多子”關(guān)系，相對個(gè)別高校而言過重的銀行舉債影響了其在銀行中的信譽(yù)，同時(shí)也嚴(yán)重影響了自身在教學(xué)科研上的進(jìn)一步投入、正常基建和后勤工作的維系以及教職工的同比收入，從而嚴(yán)重阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展。因此，高校舉債風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)亟待完善。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控力度不夠

但隨著高校收入來源的復(fù)雜化，高校支出也日趨復(fù)雜。由于審計(jì)部門對經(jīng)濟(jì)行為多發(fā)生事后審計(jì)，很少參與事前和事中的監(jiān)管，因此不易發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。目前審計(jì)隊(duì)伍人員普遍缺編，所有收入＼支出審計(jì)不太可能及時(shí)跟上，加之高校現(xiàn)有審計(jì)部門不獨(dú)立，部分審計(jì)工作很難到位，甚至為了簡化程序，省略審計(jì)環(huán)節(jié)。造成高校審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)名不副實(shí)，加上高校財(cái)務(wù)管理層存在著“重改革，輕治理”、“重分配，輕監(jiān)督”等一些不正?，F(xiàn)象，從而導(dǎo)致了費(fèi)盡周折得來的有限辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重浪費(fèi)。另外，隨著高校無紙化辦公的普及和數(shù)字化會計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，財(cái)會系統(tǒng)軟件更新、刪除部分信息不留蛛絲馬跡，已經(jīng)變得輕而易舉，數(shù)字化舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn)。相對于數(shù)字化會計(jì)技術(shù)的發(fā)展，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)手段的基本還停留在紙質(zhì)文檔核對上，以上因素都嚴(yán)重阻礙了高校財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)高院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

1.調(diào)整高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

隨著高等教育改革的廣泛深入，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)投入日趨多元化，原有依法建立起來的法人治理結(jié)構(gòu)也應(yīng)該發(fā)生變化。目前我國大多數(shù)高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制治理結(jié)構(gòu)，校長全面負(fù)責(zé)行政事務(wù)，并主管財(cái)務(wù)。為加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議調(diào)整為黨委和董事會共同領(lǐng)導(dǎo)的校長負(fù)責(zé)制，黨委和校董事會平級，黨委主要把握高校辦學(xué)方向和黨的核心領(lǐng)導(dǎo)地位、負(fù)責(zé)干部的任免，而校董事會主要負(fù)責(zé)高校行政事務(wù)的重大決策，校董事會主席通常由校黨委書記兼任，成員有校長、職工代表、學(xué)生代表、社會團(tuán)體與校友會代表等組成。校董事會行使財(cái)務(wù)決策權(quán)，校長負(fù)責(zé)的教務(wù)委員會行使執(zhí)行權(quán)，而教代會、審計(jì)和監(jiān)察委員會等行使監(jiān)督權(quán)。由于執(zhí)行的過程和結(jié)果受到廣泛的監(jiān)督并能及時(shí)反饋，從而能降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，改善財(cái)務(wù)治理狀況。

2.推行總會計(jì)師制度

根據(jù)新的高等學(xué)校財(cái)務(wù)的規(guī)定，符合條件的高等學(xué)校應(yīng)設(shè)立總會計(jì)師崗位，其職責(zé)是協(xié)助校長分管學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)為校長主管財(cái)務(wù)、總會計(jì)師協(xié)管財(cái)務(wù)、相關(guān)部門具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)。從現(xiàn)實(shí)需求來看，高校經(jīng)過規(guī)模擴(kuò)張，其財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)擴(kuò)展到教務(wù)、科技、基建、產(chǎn)業(yè)等部門，這樣內(nèi)容龐雜巨細(xì)、業(yè)務(wù)量翻番的工作再由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，已經(jīng)不很科學(xué)，另外經(jīng)過規(guī)模擴(kuò)展后的高校亟需提高質(zhì)量，尤其辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用需要加強(qiáng)績效考評、不當(dāng)追責(zé)等企業(yè)化運(yùn)作模式，這也要求財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化、系統(tǒng)化，而施行總會計(jì)師制能夠順應(yīng)這種要求。推行總會計(jì)師制，可以使財(cái)務(wù)部門專門從事預(yù)算、核算、分析、決策、跟蹤分析等財(cái)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)的工作。只有加強(qiáng)了制度建設(shè)，才能改善高校財(cái)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀。

3.加強(qiáng)全員內(nèi)控意識

高校首先應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，建立健全會計(jì)機(jī)構(gòu)，科學(xué)配備會計(jì)人員，堅(jiān)決實(shí)行不相容崗位相分離。高校定期安排財(cái)務(wù)人員出去培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)，培養(yǎng)與時(shí)俱進(jìn)和統(tǒng)攬全局的能力，不斷提升財(cái)會專業(yè)素養(yǎng)，熟練掌握國家財(cái)稅法規(guī)，及時(shí)掌控高校自身的財(cái)務(wù)狀況。高校除定期組織財(cái)會人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)外，財(cái)會人員也應(yīng)加強(qiáng)自學(xué)能力，牢固樹立終身學(xué)習(xí)的理念，不斷更新知識結(jié)構(gòu)。其次，高校高層和中層領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視財(cái)務(wù)工作，高校各級領(lǐng)導(dǎo)要主動了解財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。再則，高校應(yīng)定期向全體員工尤其承擔(dān)科研項(xiàng)目和教研任務(wù)的員工宣傳最新的財(cái)務(wù)法律法規(guī)和宣講違反財(cái)務(wù)紀(jì)律而觸犯刑法的案例，以增強(qiáng)全體職工的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)內(nèi)控意識。

（二）完善高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

1.嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目借貸制度

高校在改革和發(fā)展過程中，或多或少面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)壓力。規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和緩解債務(wù)壓力，首先要合理控制擴(kuò)張的速度，其次要分析高校所有工程實(shí)施所需資金以及資金來源渠道和償還方式及能力，還要嚴(yán)格執(zhí)行一套有關(guān)貸款立項(xiàng)、使用、控制和評價(jià)的制度。對于舉債項(xiàng)目事先要充分論證其可行性，進(jìn)行嚴(yán)格評審，嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，對貸款可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測評估，避免因后期難以償還貸款而導(dǎo)致學(xué)校資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢、項(xiàng)目停滯，影響教學(xué)活動的正常運(yùn)行。在使用貸款資金的過程中，要確保?？顚Ｓ?，絕不能挪作他用，及時(shí)跟蹤檢查和定期監(jiān)督資金的使用情況，避免資金的浪費(fèi)，并正確評價(jià)資金的使用效果。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評價(jià)機(jī)制

科學(xué)合理評價(jià)高校舉債項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，除了通常建立的嚴(yán)格控制負(fù)責(zé)規(guī)模、清晰償還能力等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制外，從政府層面，也應(yīng)建立外部監(jiān)督機(jī)制。從銀行層面，應(yīng)該建立高校借貸信用評價(jià)機(jī)制。從高校自身層面，也應(yīng)建立決策評價(jià)機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行追責(zé)制度。

3.建立高校財(cái)務(wù)信息公開制度

利用報(bào)欄、櫥窗以及辦公信息化等宣傳場所，高校應(yīng)定期向全體員工公布財(cái)務(wù)年度預(yù)算、決算以及實(shí)際收入與支出等信息，尤其大額資金使用、重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)公開，讓全體員工知曉并參與管理，真正起到高校全員參與監(jiān)督的作用。

（三）強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督職能

1.調(diào)整高校審計(jì)、監(jiān)察部門的組織結(jié)構(gòu)

高校的審計(jì)、監(jiān)察部門應(yīng)該實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，高校董事會下的審計(jì)、監(jiān)察委員會分別歸屬省教育廳審計(jì)部門、省教育廳監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)，高校審計(jì)、監(jiān)察委員會負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制、流動制。其職責(zé)是代表上一級組織對高校的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。

2.加大高校外部督查力度

審計(jì)師事務(wù)所是高校以外的社會化、專業(yè)化的審計(jì)機(jī)構(gòu)，通常由具有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)益、獨(dú)立的人員和獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)活動且具有高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識的專家、學(xué)者組成。審計(jì)師事務(wù)所等高校外部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要由上級財(cái)政部門負(fù)責(zé)聘請，代表財(cái)政部門、主管部門定期來校開展財(cái)務(wù)審計(jì)等活動，目的是增強(qiáng)外部審計(jì)的客觀性和公正性，在高校外部形成有效的監(jiān)督力量，對高校財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，并提供客觀公正的審計(jì)報(bào)告和審查意見，為學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展提供指導(dǎo)。

3.完善財(cái)務(wù)活動的審計(jì)監(jiān)控過程

改革高校財(cái)務(wù)內(nèi)控偏向事后控制為事前、事中和事后并重控制。事前控制首先建立健全工作機(jī)構(gòu)，完善規(guī)章制度，保障財(cái)務(wù)活動有效開展；各機(jī)構(gòu)工作人員的選任應(yīng)與其職位要求相匹配，完善員工的進(jìn)修、考核以及職務(wù)晉升機(jī)制，做到事前信息公開、透明，進(jìn)行業(yè)務(wù)活動預(yù)算經(jīng)費(fèi)審計(jì)。事中控制就是要對高校業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核確認(rèn)，對會計(jì)信息和有價(jià)憑證等進(jìn)行審查，對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督。事后控制就是對高校業(yè)務(wù)活動、會計(jì)信息的核算進(jìn)行檢查評估而實(shí)行的事后監(jiān)督。

4.建立強(qiáng)有力的問責(zé)制度

高校違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象為什么屢禁不止，案件時(shí)有發(fā)生，就是因?yàn)楦咝８骷夘I(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)工作中的一崗雙責(zé)履行不夠，的情況一直存在，出了事對領(lǐng)導(dǎo)的追責(zé)往往流于形式，很少追究相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。為規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少貪污舞弊行為的發(fā)生，高校就必須執(zhí)行問責(zé)制度。

三、結(jié)語

本文針對我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境欠好、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不易控制等現(xiàn)狀，提出黨委領(lǐng)導(dǎo)下高校財(cái)務(wù)董事會制的行政決策治理結(jié)構(gòu)，高校借貸由政府、銀行、高校三方把關(guān)，共同防范借貸風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)機(jī)制，審計(jì)部門由校長直接領(lǐng)導(dǎo)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與、教代會監(jiān)督下的高校財(cái)務(wù)運(yùn)行內(nèi)外部監(jiān)控機(jī)制。這樣促使高校財(cái)務(wù)安全、高校運(yùn)行，為高校改革與發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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[3]楊磊.我國公立高校財(cái)務(wù)治理研究[D].碩士學(xué)位論文，江蘇科技大學(xué)，2010.

篇10

一是對財(cái)務(wù)制度進(jìn)行補(bǔ)充與完善的內(nèi)容

目前我國處于財(cái)政體制改革不斷深化的時(shí)期，各項(xiàng)制度正處于修訂和完善的過程中，會計(jì)制度或準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)中經(jīng)常存在執(zhí)行障礙。

實(shí)務(wù)工作者特別容易發(fā)現(xiàn)這些問題，也會有自己獨(dú)到的見解。當(dāng)財(cái)會人員碰到這些問題時(shí)，就可以根據(jù)自己理解與思考，對制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，這樣形成的文章會有新的觀點(diǎn)，可以成為知識創(chuàng)新型的文章。

二是對財(cái)務(wù)知識普及與理解方面的內(nèi)容

在實(shí)務(wù)中經(jīng)常會遇到一些財(cái)務(wù)問題，不同的財(cái)會人員會有不同的理解和做法。

但因?yàn)樨?cái)會制度和準(zhǔn)則的內(nèi)容比較深?yuàn)W，很多內(nèi)容還需要利用自身的職業(yè)判斷，而財(cái)會人員會出現(xiàn)不同的理解，甚至有些理解會與制度或者準(zhǔn)則相偏差。

通過分析不同財(cái)會人員的做法，可以找出較為妥當(dāng)?shù)慕鉀Q方法，供大家學(xué)習(xí)參考，也有利于相關(guān)財(cái)務(wù)制度或者準(zhǔn)則的執(zhí)行。

另外，應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件、辦公軟件和工作方法等方面的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，這都屬于知識普及型的文章，對于提高會計(jì)核算的質(zhì)量、宣傳財(cái)務(wù)知識有很好的作用。

如對基建會計(jì)制度的會計(jì)基礎(chǔ)進(jìn)行思考，就可以針對基建實(shí)務(wù)操作中對工程進(jìn)度款確認(rèn)入賬時(shí)兩種不同做法的原因，分析兩種方法的優(yōu)劣，提出自己的觀點(diǎn)。

三是調(diào)查研究類的文章

財(cái)會人員每年都要對全年的工作進(jìn)行總結(jié)，平時(shí)也要對財(cái)務(wù)工作中存在的問題進(jìn)行分析匯報(bào)。這些都是財(cái)會人員參與單位管理的重要手段，也是由財(cái)務(wù)會計(jì)轉(zhuǎn)為管理會計(jì)的重要體現(xiàn)。

為寫好相關(guān)材料，財(cái)會人員經(jīng)常需要就如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、完善內(nèi)控、提高會計(jì)信息的質(zhì)量等問題進(jìn)行調(diào)研，根據(jù)原因提出對策，以供決策參考。

財(cái)會人員把有一定深度的調(diào)研報(bào)告進(jìn)行完善提升，可以形成調(diào)查研究類的文章，結(jié)構(gòu)主要包括現(xiàn)狀、問題與對策等方面。