導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇施工企業(yè)審計(jì)論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

2價(jià)值鏈視角下內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的途徑

經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為企業(yè)目標(biāo)就是企業(yè)價(jià)值最大化，從價(jià)值鏈視角下，所謂的企業(yè)價(jià)值最大化就是價(jià)值鏈的最大化，價(jià)值鏈的最大化體現(xiàn)于對(duì)價(jià)值鏈上的環(huán)節(jié)優(yōu)化和整體優(yōu)化。企業(yè)的各項(xiàng)基本職能活動(dòng)可以看作是價(jià)值增值活動(dòng)，按照價(jià)值鏈理論設(shè)計(jì)企業(yè)組織，只有能為企業(yè)帶來(lái)價(jià)值增值的部門(mén)才有存在的必要。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)組織管理的控制環(huán)節(jié)，也必須適應(yīng)這種要求，為企業(yè)價(jià)值增值服務(wù)。

2.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)價(jià)值鏈上的環(huán)節(jié)優(yōu)化

2.1.1監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理在日益激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中

企業(yè)在價(jià)值鏈條上的各環(huán)節(jié)都存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)利益越大，所形成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越高。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演者不可或缺的角色，了解業(yè)務(wù)流程，熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，改進(jìn)已有的風(fēng)險(xiǎn)管理模式和制度，幫助企業(yè)實(shí)行事前控制，從而減少或避免損失，實(shí)現(xiàn)某一環(huán)節(jié)的價(jià)值增值。

2.1.2改善內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)

需要對(duì)價(jià)值鏈流程上的各環(huán)節(jié)進(jìn)行分解和分析，并對(duì)價(jià)值鏈上的環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一審計(jì)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，并上報(bào)相關(guān)部門(mén)，提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)的價(jià)值增值。

2.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)價(jià)值鏈的整體優(yōu)化

2.2.1內(nèi)部審計(jì)參與公司治理相關(guān)法律

明確規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的權(quán)力與業(yè)務(wù)范圍，內(nèi)部審計(jì)人員掌握相關(guān)的基本知識(shí)和技能，又對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)非常熟悉，他們所做的工作一切都是從企業(yè)大局出發(fā)，按照一定的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、決策程序、投資過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并應(yīng)用于企業(yè)的公司治理，幫助完善企業(yè)的公司治理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈的整體增值。

2.2.2內(nèi)部審計(jì)的威懾作用

內(nèi)部審計(jì)的間接價(jià)值主要體現(xiàn)在參與公司治理過(guò)程中的威懾作用。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但因在公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中有內(nèi)部審計(jì)的存在，客觀上會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門(mén)產(chǎn)生潛在的威懾作用，使他們知道因?yàn)橐粩嗟亟邮軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績(jī)效，加強(qiáng)了價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)了價(jià)值鏈的整體增值。

3施工企業(yè)的價(jià)值鏈分析

3.1施工企業(yè)價(jià)值鏈

根據(jù)價(jià)值鏈理論，價(jià)值增值活動(dòng)分為基本增值活動(dòng)和輔助增值活動(dòng)。在施工企業(yè)價(jià)值鏈中，基本增值活動(dòng)包括：項(xiàng)目承攬、施工準(zhǔn)備、項(xiàng)目施工、竣工交驗(yàn)、保修服務(wù)，輔助增值活動(dòng)包括：企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、人力資源管理、技術(shù)開(kāi)發(fā)、采購(gòu)。施工企業(yè)的基本增值活動(dòng)和輔助增值活動(dòng)都對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生了影響，只不過(guò)對(duì)利潤(rùn)的影響程度和作用各不相同。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的分析，找出戰(zhàn)略環(huán)節(jié)，確定在價(jià)值鏈中那一環(huán)節(jié)的耗費(fèi)最大、風(fēng)險(xiǎn)最高，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度。

3.2施工企業(yè)價(jià)值鏈主要環(huán)節(jié)分析

3.2.1項(xiàng)目承攬環(huán)節(jié)

項(xiàng)目承攬環(huán)節(jié)主要是分析投招標(biāo)企業(yè)的主觀條件和客觀條件，進(jìn)行投招標(biāo)報(bào)價(jià)，要加強(qiáng)項(xiàng)目承攬環(huán)節(jié)的管理，需要組建一個(gè)專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目承攬環(huán)節(jié)的工作，需要考慮設(shè)計(jì)意圖，施工現(xiàn)場(chǎng)地上地下條件，當(dāng)?shù)氐牡乩怼夂?、水文條件，建設(shè)單位及其人的基本情況、勞動(dòng)力的情況、建筑材料、機(jī)械設(shè)備等的市場(chǎng)供應(yīng)價(jià)格，各項(xiàng)法律法規(guī)制度，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況等。

3.2.2施工準(zhǔn)備

環(huán)節(jié)施工準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)是對(duì)項(xiàng)目的具體實(shí)施制定各種方案、措施、規(guī)劃和目標(biāo)。包括施工技術(shù)準(zhǔn)備、物資條件準(zhǔn)備、施工組織準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)施工準(zhǔn)備、企業(yè)施工預(yù)算。

3.2.3項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)

施工環(huán)節(jié)是在施工企業(yè)價(jià)值鏈中過(guò)程最長(zhǎng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)投入成本最大、參與人員最多、管理難度最高，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)主要包括進(jìn)度控制及管理控制、施工質(zhì)量控制、材料設(shè)備控制、施工過(guò)程控制、工程成本控制等。因此，這一環(huán)節(jié)必須建立在全員參與、全面控制的管理體制，對(duì)項(xiàng)目嚴(yán)格實(shí)行目標(biāo)責(zé)任成本管理、獎(jiǎng)罰分明，充分調(diào)動(dòng)全體參建人員積極性。

3.2.4竣工交驗(yàn)環(huán)節(jié)

國(guó)內(nèi)建筑行業(yè)普遍的問(wèn)題是項(xiàng)目施工過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目的變更索賠、合同談判、工程款的清算都比施工項(xiàng)目滯后，項(xiàng)目交驗(yàn)后不可避免的存在很多債務(wù)問(wèn)題。因此，施工企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目款項(xiàng)的管理，及時(shí)清理變更索賠、工程款項(xiàng)等。

4內(nèi)部審計(jì)對(duì)施工企業(yè)價(jià)值鏈的環(huán)節(jié)優(yōu)化

4.1監(jiān)控施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

4.1.1項(xiàng)目承攬環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范

目前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，存在很多不合理、不規(guī)范的行為。這些行為表現(xiàn)形式復(fù)雜多樣。例如，在招投標(biāo)領(lǐng)域，違規(guī)招標(biāo)投標(biāo)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不合理的資金墊付、收取過(guò)多的保證金等。這些問(wèn)題的存在，影響了工程項(xiàng)目的正常施工程序。其中，比較重要的就是項(xiàng)目承攬環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，要從以下方面進(jìn)行防范：①要全面地對(duì)工程項(xiàng)目的資金進(jìn)行預(yù)算，調(diào)查清楚建設(shè)單位的以往信用。按照準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的原則，編制表述，及時(shí)結(jié)合相關(guān)材料的市場(chǎng)價(jià)格，充分體現(xiàn)建筑工程項(xiàng)目的市場(chǎng)價(jià)格，確保不能出現(xiàn)由于對(duì)價(jià)格考慮不到而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②在簽訂合同的時(shí)候要防范法律風(fēng)險(xiǎn)。施工合同要對(duì)細(xì)節(jié)問(wèn)題做出明確清楚的說(shuō)明，對(duì)于合同雙方的責(zé)任和義務(wù)要以書(shū)面的形式，準(zhǔn)確表達(dá)。所有的合同條款都需要經(jīng)過(guò)雙方律師的確認(rèn)，以減少存在的風(fēng)險(xiǎn)。③分包單位的確定，也需要特別注意。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該按照合同規(guī)定的相應(yīng)條款，向分包單位收取必要的工程項(xiàng)目保證金，保證金的比例可以根據(jù)工程項(xiàng)目的大小而定。在分包單位完工后，對(duì)于保證金的返還以及工程項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用的支付，可以選擇分期進(jìn)行，這樣能夠在一定程度上降低資金壓力，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.1.2項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范

工程項(xiàng)目的施工，是一項(xiàng)比較復(fù)雜的過(guò)程，如果制定的施工方案不夠科學(xué)經(jīng)濟(jì)，則會(huì)對(duì)實(shí)際施工產(chǎn)生影響。具體來(lái)說(shuō)，容易導(dǎo)致項(xiàng)目施工人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支增大、材料耗費(fèi)增加、工期延長(zhǎng)不能按期完工、施工質(zhì)量水平不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)等。這些綜合問(wèn)題，需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行防范：①在施工方案制定前，要進(jìn)行充分的調(diào)研，實(shí)際考察研究施工項(xiàng)目的總體情況，對(duì)于施工的細(xì)節(jié)要分析透徹，從而在對(duì)比分析的基礎(chǔ)上，制定最優(yōu)的施工方案。具體來(lái)說(shuō)，施工方案既要滿足工程項(xiàng)目的各項(xiàng)施工標(biāo)準(zhǔn)，又要具備一定的經(jīng)濟(jì)性。因此，要切實(shí)根據(jù)不同工程項(xiàng)目的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、地質(zhì)情況等，綜合考慮，盡量選取比較合適，可以滿足較多數(shù)條件的施工方案。②在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，要實(shí)行全面成本控制，按照所選定的施工方案，嚴(yán)格按照成本計(jì)劃實(shí)施和控制，對(duì)構(gòu)成生產(chǎn)資料費(fèi)用的材料、人工、機(jī)械施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用分別不同情況，采取不同措施加以控制。

4.1.3竣工交驗(yàn)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范

施工項(xiàng)目竣工后，如不能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算，即可能造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程結(jié)算尾款，增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)。同時(shí)，延長(zhǎng)了工程保修時(shí)間，增加工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增大。針對(duì)項(xiàng)目投標(biāo)承攬環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，要從以下方面進(jìn)行防范：①要及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。對(duì)于設(shè)計(jì)變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場(chǎng)地狹窄而發(fā)生的材料倒運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，追加合同價(jià)款辦理工程結(jié)算，確保取得足額結(jié)算收入，加速竣工工程款的收取。②在工程保修期內(nèi)，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)實(shí)際工程量，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的維修費(fèi)用，并制定保修計(jì)劃，以此作為保修費(fèi)用的控制依據(jù)。根據(jù)實(shí)際情況，項(xiàng)目部可委派專人或由就近施工的人員代管，盡量節(jié)約開(kāi)支。③在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，項(xiàng)目管理班子要不斷地增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)找出影響施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)一步估計(jì)和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及后果的價(jià)值大小，制定出相應(yīng)的防范措施，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.2改善施工企業(yè)內(nèi)部控制方面

4.2.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別就是要分析項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，這些風(fēng)險(xiǎn)因素又會(huì)引起的風(fēng)險(xiǎn)以及這些風(fēng)險(xiǎn)引起的后果會(huì)有多大；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的衡量，就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)與評(píng)價(jià)，根據(jù)已掌握的資料來(lái)確定損失發(fā)生的幾率及嚴(yán)重性，確定各種風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)既定目標(biāo)的影響及其影響程度；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制就是根據(jù)具體情況所財(cái)務(wù)的對(duì)策，以達(dá)到減少損失，增加收益的目的。在風(fēng)險(xiǎn)控制的最后環(huán)節(jié)，還要注意不斷調(diào)整方案，總結(jié)方案，及時(shí)檢查評(píng)估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。

4.2.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部控制制度

有效性的控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一個(gè)獨(dú)立部門(mén)，直接對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，遇到重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違法、違規(guī)案件時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還可以像股東大會(huì)及其董事會(huì)報(bào)告。因此，在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有著不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)行，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能夠引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視、只有內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督制約的作用，才能保證施工企業(yè)在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4.2.3內(nèi)部審計(jì)對(duì)施工企業(yè)欺詐、舞弊行為的控制堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整是內(nèi)部控制要達(dá)到的基本目標(biāo)，也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，可以起到防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，從而達(dá)到對(duì)欺詐、舞弊行為的控制。

4.2.4內(nèi)部審計(jì)對(duì)施工企業(yè)規(guī)范

會(huì)計(jì)行為的控制企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容，因此內(nèi)審是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、可靠性、完整性的再監(jiān)督，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足，內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的偏差，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向管理當(dāng)局提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

5內(nèi)部審計(jì)對(duì)施工企業(yè)價(jià)值鏈的整體優(yōu)化

5.1內(nèi)部審計(jì)參與施工企業(yè)公司治理方面

5.1.1從概念方面

內(nèi)部審計(jì)與施工企業(yè)公司治理有著共同的目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。施工企業(yè)的組織目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)股東或者利益相關(guān)者的價(jià)值最大化。因此，公司治理與內(nèi)部審計(jì)因?yàn)橛兄餐哪繕?biāo)而相互結(jié)合。具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)是對(duì)公司治理的評(píng)價(jià)和監(jiān)督；二是公司治理是內(nèi)部審計(jì)制度環(huán)境的重要因素，兩者只有有效結(jié)合，才能發(fā)揮更大的價(jià)值。

5.1.2從作用來(lái)看

內(nèi)部審計(jì)對(duì)施工企業(yè)公司治理具有評(píng)價(jià)、監(jiān)督作用內(nèi)部審計(jì)在公司治理中扮演著內(nèi)部監(jiān)控的角色，公司治理的目標(biāo)只有在良好的內(nèi)部監(jiān)督基礎(chǔ)上才能順利完成。內(nèi)部審計(jì)有著它的顯性價(jià)值和隱性價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)的顯性價(jià)值體現(xiàn)在，它可以幫助企業(yè)建少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失減少時(shí)，公司價(jià)值就會(huì)增加；內(nèi)部審計(jì)的隱性價(jià)值體現(xiàn)在它可以通過(guò)自身的威懾作用遏制經(jīng)營(yíng)管理者的動(dòng)機(jī)，維持良好的運(yùn)行秩序和控制系統(tǒng)。

5.1.3從構(gòu)成看

內(nèi)部審計(jì)是施工企業(yè)公司治理的有機(jī)組成部分內(nèi)部審計(jì)是公司治理一系列制度安排中的一種。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)有兩種主要的治理活動(dòng)，一是監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)和確保有效控制一線行動(dòng)者，二是公司治理中審計(jì)委員會(huì)的“耳目”。內(nèi)部審計(jì)為公司管理層監(jiān)督評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)制度和其他控制制度的有效執(zhí)行提供保證，成為施工企業(yè)公司治理不可或缺的一部分。

5.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)施工企業(yè)的威懾作用

內(nèi)部審計(jì)的威懾作用主要是體現(xiàn)在它對(duì)公司的隱性價(jià)值，即無(wú)論內(nèi)部審計(jì)的作用是否發(fā)揮，它的存在客觀上會(huì)給其他職能部門(mén)產(chǎn)生威懾作用，使得他們不得不維持良好的秩序和控制系統(tǒng)，并努力改善績(jī)效，并且會(huì)主動(dòng)針對(duì)工作中產(chǎn)生的問(wèn)題與內(nèi)部審計(jì)人員溝通，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員與各部門(mén)的不斷溝通，就會(huì)使得施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程不斷得到優(yōu)化，達(dá)到改善公司經(jīng)營(yíng)和管理的要求。

6基于價(jià)值鏈視角下的施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建議

6.1關(guān)注施工企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程

根據(jù)二八定律，只要20%的企業(yè)流程對(duì)80%的企業(yè)目標(biāo)起作用，這20%的流程就是企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程。因此，內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)當(dāng)把較多的審計(jì)資源重點(diǎn)關(guān)注這些核心業(yè)務(wù)流程。對(duì)于施工企業(yè)，核心業(yè)務(wù)流程主要集中在項(xiàng)目承攬環(huán)節(jié)和項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)，施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可以沿著價(jià)值鏈的方向并結(jié)合企業(yè)的營(yíng)利能力，確定項(xiàng)目承攬和項(xiàng)目施工業(yè)務(wù)流程的最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并在對(duì)核心業(yè)務(wù)流程實(shí)施審計(jì)時(shí)，將實(shí)際情況與最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)相比對(duì)，發(fā)現(xiàn)差距，提出審計(jì)建議。

6.2再造施工企業(yè)低效核心業(yè)務(wù)流程內(nèi)部審計(jì)

在對(duì)企業(yè)低效非核心的業(yè)務(wù)除了可以提出相應(yīng)的整改意見(jiàn)之外，還可以建議將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，提高施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)講，低效核心的業(yè)務(wù)流程主要集中在一些輔助增值活動(dòng)環(huán)節(jié)，比如技術(shù)開(kāi)發(fā)流程、人力資源管理流程等等，對(duì)于這些流程，要積極同這些部門(mén)進(jìn)行交談，研究效率低下的原因，并提出審計(jì)建議，使得在企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈流程中形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，有些流程譬如技術(shù)開(kāi)發(fā)流程還可以成為企業(yè)新的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，再造施工企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程。

6.3進(jìn)行后續(xù)審計(jì)跟蹤是否進(jìn)行跟蹤審計(jì)

應(yīng)當(dāng)根據(jù)所施工項(xiàng)目所產(chǎn)生問(wèn)題的情況來(lái)決定，如果施工項(xiàng)目以及相關(guān)程序不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)生的負(fù)面影響危及到了公司聲譽(yù)、員工安全、顧客滿意度等企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，或者對(duì)價(jià)值鏈流程產(chǎn)生不良影響時(shí)，需要進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)。對(duì)于施工企業(yè)，后續(xù)跟蹤審計(jì)應(yīng)集中在整個(gè)工程的盈虧狀況、債權(quán)債務(wù)情況、施工中出現(xiàn)的問(wèn)題解決情況等等，在后續(xù)跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)審計(jì)時(shí)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，確保其符合標(biāo)準(zhǔn)，或者將負(fù)面影響降到最低。

6.4制定合理的審計(jì)計(jì)劃，降低審計(jì)成本

內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值主要是在于其所付出的成本小于為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值，因此內(nèi)部審計(jì)需要制定合理的審計(jì)計(jì)劃，在保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的前提下，降低審計(jì)成本。對(duì)于施工企業(yè)，可以適當(dāng)利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以便更快更準(zhǔn)地尋找審計(jì)線索，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

篇2

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其職能是由內(nèi)部審計(jì)自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。就我國(guó)目前的環(huán)境和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)來(lái)看，監(jiān)督檢查職能、鑒證評(píng)價(jià)職能、控制職能、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能和咨詢服務(wù)職能應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)的主要職能。

一、當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1．企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的作用未能充分發(fā)揮。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警固然重要，但還存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預(yù)警體系，其核心是內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)，包括合同管理、總分包管理、項(xiàng)目管理、結(jié)算管理、資金管理、物資管理等，而企業(yè)集權(quán)應(yīng)是諸多管理中的一條主線。實(shí)踐證明，很多大型建筑企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行，企業(yè)發(fā)展是可持續(xù)的，反之隱藏著風(fēng)險(xiǎn)，違反程度越嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)就越大；隨著時(shí)間的推移，這些企業(yè)就以各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出來(lái)。從深層次看，企業(yè)內(nèi)部控制狀況折射出領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)理念，而經(jīng)營(yíng)理念則來(lái)自于動(dòng)機(jī)。如果動(dòng)機(jī)與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益相吻合，則從總體上推動(dòng)著企業(yè)向良性方向發(fā)展。

2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的確認(rèn)與咨詢的作用不顯著。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題有：一是國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)的規(guī) 定，缺乏與干部管理程序的對(duì)接；二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前還是“馬后炮”，以事后監(jiān)督為主，事前監(jiān)督作用不明顯；三是內(nèi)部審計(jì)工作仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)框框，以查錯(cuò)究弊，欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義；四是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)孤軍作戰(zhàn)，遇到的困難和壓力比較大。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)，獨(dú)立性較弱。如果被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目部采取消極配合、積極防御的措施，將使內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展。

3．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于兩級(jí)組織管理體制，這種體制下的建筑企業(yè)存在的問(wèn)題有：一是有的下屬單位或工程項(xiàng)目審計(jì)信息失真或披露不完整；二是有的下屬單位或工程項(xiàng)目對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有重大影響的問(wèn)題，未及時(shí)采取措施，致使損失繼續(xù)擴(kuò)大；三是很多單位審計(jì)人員嚴(yán)重不足或素質(zhì)不能適應(yīng)工作，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展；四是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度存在不及時(shí)的問(wèn)題，少數(shù)單位與施工項(xiàng)目上報(bào)資料不全，個(gè)別單位或項(xiàng)目甚至不催就不報(bào)。這些對(duì)企業(yè)及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的真實(shí)情況，做出糾偏決策和采取調(diào)控措施，以及促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改都是不利的。尤其在建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張，體制機(jī)制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變革的時(shí)期，后果可想而知。

4．審計(jì)人員管理意識(shí)偏差弱化了內(nèi)部審計(jì)地位。企業(yè)大多存在著重經(jīng)營(yíng)輕管理弊端，事后很多工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算問(wèn)題仍未根本解決。企業(yè)內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大，良好的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展，需要審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)、投標(biāo)競(jìng)標(biāo)、資源配置和整個(gè)管理流程有所了解，能夠從各類報(bào)表中看出問(wèn)題，從而參與到企業(yè)管理中來(lái)，而這些往往是很多建筑企業(yè)所缺乏的。

二、完善當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的對(duì)策

1．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和識(shí)別，采用決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等方法，找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。

2．對(duì)已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，合理的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法及解析方法等。

3．提出改進(jìn)和防范的措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指企業(yè)為降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)還是降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，并對(duì)有關(guān)部門(mén)所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

篇3

我國(guó)現(xiàn)在開(kāi)展能源審計(jì)主要有三種類型:一是政府監(jiān)管的能源審計(jì)，即國(guó)家或地方節(jié)能主管部門(mén)對(duì)石油化工企業(yè)能源使用情況進(jìn)行審計(jì)，是我國(guó)開(kāi)展能源審計(jì)的主要類型;二是委托從事能源審計(jì)的相關(guān)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)具有規(guī)范性，以保證審計(jì)方案、采用數(shù)據(jù)和審計(jì)結(jié)果更加科學(xué)，提出的建議更加有效;三是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立能源管理體系，依照國(guó)家能源相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)用能情況進(jìn)行審計(jì)。

1.2企業(yè)能源審計(jì)的方法

石油化工企業(yè)能源審計(jì)的基本方法是依據(jù)物料平衡原理、能源平衡、能源成本分析原理、工程經(jīng)濟(jì)與環(huán)境分析原理以及能源利用系統(tǒng)優(yōu)化配置原理，對(duì)企業(yè)的能耗、物耗的投入產(chǎn)出情況進(jìn)行審計(jì)、診斷和評(píng)價(jià)［3］。相關(guān)依據(jù)參考表2。

1.3能源審計(jì)程序

1.3.1編寫(xiě)能源審計(jì)方案首先成立能源審計(jì)小組并分工，其次，明確能源審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)期和審計(jì)內(nèi)容，最后根據(jù)前兩塊內(nèi)容制訂能源審計(jì)方案。

1.3.2了解企業(yè)能源利用情況針對(duì)能源審計(jì)內(nèi)容，通過(guò)企業(yè)能源管理人員初步了解企業(yè)生產(chǎn)工藝、能源管理體系、能源購(gòu)銷、能源轉(zhuǎn)換輸送等等。召開(kāi)能源審計(jì)動(dòng)員會(huì)，向相關(guān)人員介紹能源審計(jì)的目的和要求，隨后布置數(shù)據(jù)資料收集工作，資料主要包括:能源管理資料、能源統(tǒng)計(jì)報(bào)表、各分系統(tǒng)和主要用能設(shè)備的數(shù)據(jù)資料等等。

1.3.3現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查測(cè)試進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部，了解主要的生產(chǎn)系統(tǒng)、能源轉(zhuǎn)化輸送和能源利用系統(tǒng)的詳細(xì)情況，必要時(shí)對(duì)重點(diǎn)用能設(shè)備和裝置進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試。另外，可通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核查、盤(pán)點(diǎn)、查賬等手段來(lái)判斷、分析收集數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

1.3.4召開(kāi)交流會(huì)相關(guān)信息收集和分析之后，就發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題與企業(yè)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行交流探討，共同提出提高能源利用率得可行性措施以及可達(dá)到的初步成果。

1.3.5編寫(xiě)能源審計(jì)報(bào)告報(bào)告內(nèi)容主要包括:審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明(如:技術(shù)標(biāo)準(zhǔn))、企業(yè)概況、能源審計(jì)結(jié)果、重點(diǎn)耗能設(shè)備的測(cè)試結(jié)果和對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)、企業(yè)能源利用中存在的問(wèn)題及整改措施和能源審計(jì)總體評(píng)價(jià)和結(jié)論。

2我國(guó)石油化工企業(yè)能源審計(jì)面臨的問(wèn)題

隨著能源審計(jì)規(guī)范不斷地完善，我國(guó)企業(yè)能源審計(jì)取得了一定的進(jìn)展。但還是存在一些問(wèn)題，如許多化工廠考慮到投資回報(bào)率和回報(bào)期，時(shí)間如果是兩三個(gè)月則會(huì)比較積極，若為3～5年甚至更久的話，往往會(huì)扔到一邊。現(xiàn)將相關(guān)問(wèn)題總結(jié)如下:

2.1企業(yè)對(duì)能源審計(jì)的需求意識(shí)淡薄相關(guān)文獻(xiàn)報(bào)道指出，面對(duì)我國(guó)日趨嚴(yán)峻的能源形勢(shì)，各重點(diǎn)耗能企業(yè)被迫與各地政府簽訂的《節(jié)能目標(biāo)責(zé)任書(shū)》，被動(dòng)地接受能源審計(jì)。很多省份的企業(yè)自主能源審計(jì)幾乎為零，主要原因是企業(yè)認(rèn)為能源審計(jì)太過(guò)麻煩，需要增加新的投入，很難產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，所以管理人員對(duì)能源審計(jì)并不持支持態(tài)度［4］。對(duì)于石油化工企業(yè)而言，部分能源也是生產(chǎn)原料，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行能源審計(jì)，從管理到設(shè)備及能源的分配都需投入一筆較大的資金，而且在短時(shí)間內(nèi)得不到及時(shí)的利潤(rùn)，故企業(yè)自主進(jìn)行能源審計(jì)的積極性不高。

2.2能源審計(jì)部門(mén)存在限制性能源審計(jì)的主體包括審計(jì)單位和專業(yè)性人才。目前我們國(guó)家能源審計(jì)以政府審計(jì)為主，很少有企業(yè)自主設(shè)立專門(mén)的能源審計(jì)部門(mén)。而政府部門(mén)由于業(yè)務(wù)繁多，工作人員有限，不可能及時(shí)處理各企業(yè)的能源審計(jì)需求，因此會(huì)導(dǎo)致部分企業(yè)不能按時(shí)拿到相關(guān)審計(jì)材料。另一方面，對(duì)于審計(jì)人員而言，不僅需要掌握財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，對(duì)于企業(yè)單位能源計(jì)量和統(tǒng)計(jì)、社會(huì)節(jié)能量的認(rèn)定和換算方面也需要了解，而在實(shí)際工作中，工作人員大多是財(cái)務(wù)科班出身，對(duì)能源審計(jì)業(yè)務(wù)不熟，“不會(huì)審”現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)［4］，且審計(jì)隊(duì)伍的水平參差不齊，在工作方面會(huì)存在較大的差異性，導(dǎo)致能源審計(jì)失去其包含的重要意義。

2.3企業(yè)能源管理基礎(chǔ)薄弱大多數(shù)石油化工企業(yè)缺乏有效的能源管理體系，從能源計(jì)量器具的配制到能源數(shù)據(jù)的計(jì)量和統(tǒng)計(jì)工作，都無(wú)專人負(fù)責(zé)。日常能源運(yùn)行情況的記錄，直接影響到能源審計(jì)的進(jìn)行，數(shù)據(jù)的真實(shí)性與實(shí)施能源審計(jì)后給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益密切相關(guān)。

3能源審計(jì)面臨問(wèn)題對(duì)策的思考

3.1“強(qiáng)制性”和“鼓勵(lì)性”措施并舉首先，政府部門(mén)可根據(jù)自己在能源審計(jì)中的主導(dǎo)地位，結(jié)合新修訂的節(jié)約能源法、化工企業(yè)能源審計(jì)管理規(guī)范和管轄范圍內(nèi)石油化工企業(yè)的實(shí)際情況而下發(fā)政策文件，政策中可規(guī)定新老企業(yè)需進(jìn)行能源審計(jì)的的方法、步驟和審計(jì)內(nèi)容等。其次，政府部門(mén)可積極出臺(tái)相關(guān)財(cái)政政策和稅收政策，獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)行能源審計(jì)較好的企業(yè)，帶動(dòng)其他石油化工企業(yè)進(jìn)行能源審計(jì);最后，政府部門(mén)應(yīng)積極宣傳能源審計(jì)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)明白能源審計(jì)的本質(zhì)是服務(wù)于企業(yè)，使企業(yè)更好地管理自己的“本錢(qián)”，最大化企業(yè)利益。

3.2充分發(fā)揮能源審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的作用能源審計(jì)需要既懂財(cái)務(wù)和審計(jì)，又懂工程技術(shù)的綜合型人才。因此，政府部門(mén)可招聘相關(guān)專業(yè)的人才，并對(duì)其在專業(yè)方面進(jìn)行考核，然后進(jìn)行技能培訓(xùn)和崗位實(shí)踐，最后可根據(jù)各地需求成立第三方能源審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，更好地服務(wù)各地石油化工企業(yè)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部從事能源管理的人員可階段性地進(jìn)行培訓(xùn)，總結(jié)出節(jié)能的經(jīng)驗(yàn)，從而更好地展開(kāi)能源審計(jì)工作。

3.3建立健全企業(yè)內(nèi)部能源管理體系石油化工企業(yè)內(nèi)部建立能源管理體系不僅有利于企業(yè)能源管理的合理化，安全化，能及時(shí)掌握企業(yè)能源消耗情況，保證能源計(jì)量數(shù)據(jù)的真實(shí)性，從而為企業(yè)實(shí)施能源審計(jì)和節(jié)能措施提供理論依據(jù)。此外，企業(yè)內(nèi)部成立能源管理體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)間接的經(jīng)濟(jì)效益，例如:企業(yè)在進(jìn)行能源審計(jì)或申請(qǐng)新項(xiàng)目時(shí)，完整、科學(xué)的能源消耗數(shù)據(jù)，可以為企業(yè)省去一系列的行政成本。

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每個(gè)刊物的字?jǐn)?shù)都是不一樣的，要是發(fā)省級(jí)刊物的話一般字?jǐn)?shù)在2000字到3000字之間不等，一般多數(shù)在2500字左右

建筑中級(jí)職稱論文

如何加強(qiáng)建筑行業(yè)的內(nèi)部控制

摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的迅速發(fā)展，我國(guó)的建筑行業(yè)也得到了很大的發(fā)展空間。建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)日益增加，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存并得以發(fā)展，必須努力提高企業(yè)的管理水平，建立完善的建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)建筑行業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)建筑企業(yè)能夠取得經(jīng)濟(jì)效益具有重大意義。

關(guān)鍵詞:建筑行業(yè) 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度就是一保證提高企業(yè)的中和素質(zhì)和正佳企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為前提，從而使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理論有效的實(shí)施，確保企業(yè)資金安全和資料的可靠性，以防止經(jīng)濟(jì)內(nèi)部出現(xiàn)偏差和重要方針決策失誤，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等推行的一系列的措施和方法的總稱。內(nèi)部管理行政控制主要包括對(duì)計(jì)劃、決策、生產(chǎn)、質(zhì)量、技術(shù)、設(shè)備、物資、人力資源、銷售等的控制;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括對(duì)財(cái)務(wù)收支的批準(zhǔn)權(quán)限、計(jì)劃預(yù)算、核算、審核、分析和處理各種會(huì)計(jì)信息資料及出具財(cái)務(wù)報(bào)告的手續(xù)、程序、步驟和方法等的控制。一下我們討論建筑企業(yè)內(nèi)部錯(cuò)在的問(wèn)題，病對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，提出解決辦法。

一、建筑行業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

當(dāng)今，大部分企業(yè)都存在這一種普遍的現(xiàn)象，即起也對(duì)自己的內(nèi)部員工不夠重視，企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)和組織不夠合理，而企業(yè)的管理者對(duì)該行業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，甚至根本就為學(xué)習(xí)過(guò)該行業(yè)的知識(shí)，并且，由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)不夠重視，從而導(dǎo)致你企業(yè)內(nèi)部的管理制度起到的作用微乎其微，起不了相應(yīng)的約束作用，這樣就導(dǎo)致了嚴(yán)重的內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重失調(diào)現(xiàn)象。

內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏執(zhí)行力。其主要原因在于切內(nèi)部沒(méi)有形成一套完整的管理體系，大部分建筑施工我企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是由相應(yīng)的機(jī)構(gòu)制定的，往往是各個(gè)部門(mén)一起總結(jié)后，綜合起來(lái)作為內(nèi)部控制制度，這樣做也有一定的有點(diǎn)就是概括的比較全面，但是，制定的制度不夠?qū)I(yè)，且約束力低。并且許多制度自之間存在沖突，發(fā)揮不出有效的控制作用。其次，企業(yè)內(nèi)?a href="xuexila.com/yangsheng/kesou/" target="_blank">咳嗽倍鑰刂浦貧熱狽ψ愎壞娜鮮叮嬖諛誆靠刂浦貧炔煌晟?，质[辛Σ畹認(rèn)窒蟆?/p>

各個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)制定不夠完善，建筑施工企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防不夠積極，且防御機(jī)構(gòu)不夠完善，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定缺乏該口型的認(rèn)識(shí)。通常情況下，大多數(shù)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查來(lái)自與一小部分的調(diào)查，對(duì)市場(chǎng)的實(shí)際情況了解不夠透徹，另外，由于各種原因，歲管理和控制斷魂南國(guó)各方面帶來(lái)的不利沒(méi)有預(yù)定的估。

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)制不夠得當(dāng)，內(nèi)部審核不被夠嚴(yán)謹(jǐn)，尤其實(shí)在建筑施工企業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須要嚴(yán)格的執(zhí)行。通常，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)和糾正體系。

工作人員的整體素質(zhì)低下，在財(cái)務(wù)和建材挑選上工作態(tài)度不認(rèn)真，由于企業(yè)受先前觀念的影響，對(duì)工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致工作人員的整體監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法律認(rèn)識(shí)弱。當(dāng)今階段，我國(guó)建筑施工企業(yè)的工作人員大部分專業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷低，業(yè)務(wù)生，缺乏判斷能力，自我調(diào)節(jié)和控制能力差，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的監(jiān)督只能收到了很大的限制。

二、 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理

針對(duì)以上提出的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)如何使建筑行業(yè)內(nèi)部管理制度的得到完善，何使企業(yè)的內(nèi)不控制制度嚴(yán)格有效的執(zhí)行?如何提高內(nèi)部員工的整體素質(zhì)?我通過(guò)對(duì)問(wèn)題的分析，得出以下內(nèi)容：

(一)建立良好的內(nèi)部控制制度，提高與員工綜合素質(zhì)

企業(yè)文化是指企業(yè)的整體工作人員對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中養(yǎng)成的一種相互聯(lián)系相互一寸的主流意識(shí)，是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理核心的集中體現(xiàn)，是一種無(wú)形的、能夠增強(qiáng)企業(yè)凝聚力并提高企業(yè)內(nèi)部控制的、有效性的力量對(duì)提高員工的綜合素質(zhì)有著決定性的作用;內(nèi)部控制是各單位組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的業(yè)務(wù)組織形式和相互制約的職責(zé)分工制度，其目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善的。內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性，展示企業(yè)的精神風(fēng)貌，兩者是緊密結(jié)合，相互促進(jìn)的。內(nèi)部控制的有效性依賴于企業(yè)文化的支持，而良好的文化氛圍才能保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。把內(nèi)部控制的理念注入到企業(yè)的管理文化中，可以使建筑企業(yè)的全體員工都能夠進(jìn)行自我管理，這樣內(nèi)控實(shí)施的效果就好，企業(yè)的效益也就好，競(jìng)爭(zhēng)力也就無(wú)形中加強(qiáng)了。

(二)重視對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理

內(nèi)部控制的重要作用是保證資產(chǎn)的安全和完整，貨幣資金作為建筑企業(yè)內(nèi)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制難度最大的資產(chǎn)，企業(yè)要更加重視對(duì)其的管理。在資金管理上，主要存在資金管理分散、授權(quán)審批制度不健全這兩個(gè)方面的問(wèn)題。有的建筑企業(yè)圖一時(shí)的方便設(shè)立多個(gè)對(duì)外銀行賬戶，使得資金無(wú)法集中管理和使用，同時(shí)多個(gè)銀行賬戶也給資金的安全帶來(lái)了隱患，如果管理不嚴(yán)格，很容易出現(xiàn)資金被侵占、挪用等現(xiàn)象。針對(duì)上述情形，可以制定相應(yīng)的制度，如不相容職務(wù)相互分離的內(nèi)部控制制度。單位還可以建立內(nèi)部牽制制度，但凡是涉及到款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作都必須由兩人或兩人以上分工負(fù)責(zé)，同時(shí)會(huì)計(jì)審核人員要把好關(guān)，做好憑證的復(fù)核工作。建筑企業(yè)還需要建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的管理，明確審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序以及具體可以批準(zhǔn)的金額等。

(三)重視會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中的重要作用

會(huì)計(jì)人員是受所有者之托對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面可靠地計(jì)量、確認(rèn)、記錄和報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。建筑企業(yè)參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都是通過(guò)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息為經(jīng)營(yíng)者提供決策支持的，企業(yè)管理人員在這個(gè)過(guò)程中可以全面的掌握企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況;同時(shí)，會(huì)計(jì)人員所提供的信息也可作為各部門(mén)考核激勵(lì)的依據(jù);內(nèi)部控制的要素之一，信息與溝通主要是通過(guò)會(huì)計(jì)信息的編制表現(xiàn)出來(lái)的，這些都離不開(kāi)會(huì)計(jì)人員的工作。毋庸置疑，會(huì)計(jì)是企業(yè)管理的信息中心，由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制可以避免很多不必要的麻煩。因此，重視建筑企業(yè)會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制制度中的重要地位，提高建筑企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)，經(jīng)常組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)并進(jìn)行相應(yīng)的考核是非常必要的。

(四)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效貫徹和預(yù)期目標(biāo)的取得起到重要的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在工作中，不斷地向管理層提出建議和意見(jiàn)，使得內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中不斷完善。建筑企業(yè)的規(guī)模越大，管理層的級(jí)次就越多，經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也就越多，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性能客觀地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。在具體的操作過(guò)程中，企業(yè)可以成立專門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，也可以視成本效益和企業(yè)人員的素質(zhì)情況，將內(nèi)部審計(jì)外包，減少審計(jì)過(guò)程中的舞弊現(xiàn)象。

三、 結(jié)論

通過(guò)以上分析可明確的得出，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行最主要的因素決定于公司的內(nèi)部人員，所以提高內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)工作人員的專業(yè)意識(shí)最為重要，其次，企業(yè)的內(nèi)部制度的執(zhí)行力間接的影響了企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否可以逐漸完善，另外一套完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度和有效的監(jiān)督不僅可以提高員工的素質(zhì)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度有一定的影響，企業(yè)要著重制定一整套完善的內(nèi)部控制制度，時(shí)時(shí)監(jiān)督，確保其嚴(yán)格的執(zhí)行，才能是企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷完善，不斷加強(qiáng)。

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篇5

 

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之逐步加大，因此控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成了企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，內(nèi)部控制就是企業(yè)控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的一道防火墻。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過(guò)程中，代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)歷了從無(wú)到有，并且迅速發(fā)展壯大，同時(shí)政府工程項(xiàng)目暴露出許多弊端：像管理人員的專業(yè)水平不高、管理經(jīng)驗(yàn)積累不足、管理成本相對(duì)較高、政府控制能力相對(duì)較弱等，這就很容易造成政府投資工程項(xiàng)目超投資、超標(biāo)準(zhǔn)、超工期等現(xiàn)象，也容易給各方提供牟利的空間。因此越來(lái)越多的政府工程管理企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。

一、代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

經(jīng)過(guò)十幾年的研究與探索，我國(guó)政府開(kāi)始逐步采取“代建制”模式管理學(xué)論文，實(shí)現(xiàn)了“投資、建設(shè)、管理、使用”的適度分離，從而有效控制使用單位無(wú)限制的擴(kuò)大項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，提高政府對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督力度，從而保證工程項(xiàng)目建設(shè)和管理的專業(yè)化水平。目前代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其它控制，存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

（一）政府對(duì)工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性措施

我國(guó)“代建制”政府工程管理企業(yè)作為政府投資項(xiàng)目管理中一個(gè)新出現(xiàn)的且十分重要的角色，得到了政府及建筑業(yè)的關(guān)注，許多企業(yè)也抓住這一契機(jī)，紛紛通過(guò)各種方式開(kāi)展工程項(xiàng)目管理業(yè)務(wù),但代建制還屬于新型項(xiàng)目管理模式，我國(guó)相應(yīng)法律法規(guī)還不是很健全，企業(yè)內(nèi)部控制，只能參照建筑施工企業(yè)。我國(guó)的建筑施工企業(yè)，只有上市公司在發(fā)生融資行為時(shí)，才被強(qiáng)制性披露其內(nèi)部控制方面的信息，只要不進(jìn)行融資，則可以不披露或少披露。這樣，就難以達(dá)到內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)有的效果，尤其是在強(qiáng)調(diào)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任、在向投資者或其他財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供對(duì)決策有用的信息等方面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制性要求企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制①論文提綱格式。

①李連華．公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)．會(huì)計(jì)研究，2005，(2)：65-68．

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善

一個(gè)完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督執(zhí)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正偏差、修改并最終完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)設(shè)

立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，完善其內(nèi)部控制組織設(shè)置，關(guān)鍵是要按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。但是目前很多政府工程管理企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題重視不夠，對(duì)于審計(jì)人員提出的意見(jiàn)和建議不能積極整改，或者雖然上報(bào)整改方案，但是沒(méi)有真正執(zhí)行，等到再審計(jì)檢查時(shí)類似的問(wèn)題還依然存在，而且審計(jì)人員也沒(méi)有處罰權(quán)管理學(xué)論文，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)處罰，這樣影響了審計(jì)部門(mén)的審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行效果。

（三）內(nèi)部控制制度不夠健全

政府工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是沒(méi)有制定，而是內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度用來(lái)應(yīng)付上級(jí)檢查．裝訂成冊(cè)或張貼在墻上，但執(zhí)行中卻很隨意。像有的企業(yè)不相容職務(wù)混崗，合同的簽訂、執(zhí)行、付款手續(xù)辦理等全部由一人完成；對(duì)項(xiàng)目工程款結(jié)算的隨意性較大，有的結(jié)算原始單據(jù)沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)工程師或技術(shù)員的簽字或簽字手續(xù)不齊全；有的項(xiàng)目在沒(méi)有簽訂供料合同或設(shè)備租賃合同，就開(kāi)始開(kāi)工生產(chǎn)；有的項(xiàng)目工程合同的內(nèi)容發(fā)生了變更沒(méi)有及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議；這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺陷都反映出內(nèi)部控制制度的不健全、內(nèi)部控制的薄弱、監(jiān)管力度不夠。

二、強(qiáng)化代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）法律法規(guī)不斷完善

目前，不少地方正在建立各自的政府投資項(xiàng)目代建制管理辦法，如陜西、吉林等省份。各界人士面對(duì)代建法律法規(guī)嚴(yán)重缺乏的問(wèn)題，一致呼吁政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)積極組織力量，重點(diǎn)加強(qiáng)立法調(diào)研，盡快研究制訂統(tǒng)一、全面、完善的代建制法規(guī)規(guī)章。相信在不遠(yuǎn)的將來(lái)，我國(guó)將會(huì)頒發(fā)國(guó)家級(jí)的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策，將會(huì)對(duì)代建制市場(chǎng)的開(kāi)放、監(jiān)管主體、代建制單位的設(shè)立條件和資質(zhì)審查、代建制的適用范圍和實(shí)施程序、代建制管理項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、代建制項(xiàng)目的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面作出明確的規(guī)定，為代建制的順利開(kāi)展提供更好的法律保障②。隨著我國(guó)代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策的建立，代建制政府項(xiàng)目工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度也將逐步完善。

（二）構(gòu)建政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制體系

政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。

（1）注重風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)職能管理

①加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和資金統(tǒng)一管理

集中會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)一資金管理，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理和成本控制，

②劉笑峰 《代建制模式下的工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策》 天津大學(xué)碩士學(xué)位論文2008，21．

建立有效的內(nèi)部結(jié)算支付制度，對(duì)各施工項(xiàng)目部的資金由企業(yè)對(duì)資金

統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算，按預(yù)算下?lián)?，?shí)行統(tǒng)一調(diào)度管理，強(qiáng)化企業(yè)的資金調(diào)控力度，以便實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排和有效使用，形成規(guī)模效應(yīng)。

②加強(qiáng)大型設(shè)備和材料采購(gòu)管理

企業(yè)建立統(tǒng)一的材料采購(gòu)與管理、租賃使用和更新改造制度，統(tǒng)一調(diào)配，加強(qiáng)管理，避免重復(fù)購(gòu)買(mǎi)，提高完好率和使用率管理學(xué)論文，加快更新改造資金的回籠；統(tǒng)一大宗材料采購(gòu)，加強(qiáng)公司內(nèi)部的統(tǒng)籌安排，降低經(jīng)營(yíng)成本③

③加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招標(biāo)投標(biāo)管理

從符合企業(yè)總體利益的角度來(lái)統(tǒng)一調(diào)配資源，優(yōu)化選擇，因此企業(yè)必須強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招投標(biāo)管理職能，統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)決策，集中人力物力，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

④加強(qiáng)人力資源管理

企業(yè)應(yīng)與主要管理人員、技術(shù)人員和關(guān)鍵技術(shù)工人簽訂勞動(dòng)合同并在內(nèi)部有序流動(dòng)，對(duì)暫時(shí)無(wú)崗人員按待崗制度處理，保持其相對(duì)穩(wěn)定性，其他人員可由施工項(xiàng)目部按工程需要臨時(shí)聘用；設(shè)計(jì)合理的薪酬體系和激勵(lì)機(jī)制，配合項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的實(shí)施，真正做到績(jī)效掛鉤，吸引員工到一線項(xiàng)目部從事管理和技術(shù)工作，穩(wěn)定員工隊(duì)伍。

（2）建立良好的監(jiān)督檢查機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立對(duì)施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)

③凌家明．內(nèi)部控制理論的演進(jìn)軌跡分析．經(jīng)濟(jì)與管理，2005，19(J)：24—26．

或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查④。

①相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

②授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

③業(yè)務(wù)流程的遵循情況，重點(diǎn)檢查是否存在跨越流程辦理施工項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象論文提綱格式。

④責(zé)任制的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查相關(guān)責(zé)任是否真正落實(shí)到個(gè)人。

⑤各類款項(xiàng)的支付情況，重點(diǎn)檢查工程款、材料款、設(shè)備等的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

（3）完善內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制定期進(jìn)行獨(dú)立、有效和全面的評(píng)審，并將結(jié)果向管理層直接報(bào)告，這是政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的一道防火線。在企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該參與評(píng)審和制度制定的全過(guò)程，這樣有利于內(nèi)審人員全面了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成體系，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，準(zhǔn)確理解各項(xiàng)內(nèi)控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，包括內(nèi)審工作任務(wù)、權(quán)限、人員分工、人員崗位、審計(jì)程序、審計(jì)檔案管理

等管理學(xué)論文，制定相應(yīng)的評(píng)審辦法，制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，例如審計(jì)實(shí)施程序的標(biāo)準(zhǔn)、

④朱翠蘭．論企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，2006，(J)：55-57．

審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)等。政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)通過(guò)完善的內(nèi)審制度的建立，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的全面有效審計(jì)再監(jiān)督，及時(shí)糾正控制的缺陷將顯得十分必要。

2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)在北京召開(kāi)聯(lián)合會(huì)，隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本形成?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》的，就像盛夏里的一場(chǎng)及時(shí)雨，指引上市公司和非上市大中型企業(yè)的發(fā)展方向，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)屬于新時(shí)期的新型企業(yè)，應(yīng)該參照《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系，嚴(yán)格管理，強(qiáng)化控制，對(duì)各項(xiàng)管理工作要形成多層次多視角全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，只有這樣，才能做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，才能有實(shí)力應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李連華．公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)．會(huì)計(jì)研究，2005，(2)：65-68．

[2]劉笑峰.代建制模式下的工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策.天津大學(xué)碩士學(xué)位論文,2008.21．

[3]凌家明．內(nèi)部控制理論的演進(jìn)軌跡分析．經(jīng)濟(jì)與管理，2005，19(J)：24—26．

[4]朱翠蘭．論企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，2006，(J)：55-57．

[5]陳關(guān)中.內(nèi)審監(jiān)督——企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的第三道防線.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2006.12(J):52-53.

篇6

每個(gè)刊物的字?jǐn)?shù)都是不一樣的，要是發(fā)省級(jí)刊物的話一般字?jǐn)?shù)在2000字到3000字之間不等，一般多數(shù)在2500字左右

江西職稱論文

淺談建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)管理

摘要：建筑行業(yè)具有流動(dòng)性大、施工生產(chǎn)單位的單件性和生產(chǎn)周期長(zhǎng)、涉及面廣等特點(diǎn)，建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作與其他行業(yè)相比也具有一定的特殊性，因此，若想真正做好建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作同樣也是具有較大難度的一項(xiàng)工作。尤其是在2007年1月份開(kāi)始實(shí)施的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及建筑行業(yè)國(guó)家特技資質(zhì)的申報(bào)、評(píng)審工作的開(kāi)展更是使得建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)管理面臨更多前所未有的巨大挑戰(zhàn)，所以，建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)工作者需要從諸多方面加強(qiáng)會(huì)計(jì)的管理工作。

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè);會(huì)計(jì);管理

近些年來(lái)，由于新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在建筑行業(yè)中得到了廣泛的推廣，加之建筑行業(yè)國(guó)家特級(jí)資質(zhì)的申報(bào)、評(píng)審工作中對(duì)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以及管理工作的要求正在逐年提高，因此，整個(gè)建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此建筑行業(yè)會(huì)計(jì)管理工作者必須認(rèn)清形勢(shì)，順應(yīng)會(huì)計(jì)管理工作的時(shí)展新趨勢(shì)，在充分了解建筑行業(yè)會(huì)計(jì)核算以及管理工作特點(diǎn)及現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上調(diào)整管理工作的思路，大膽進(jìn)行各種符合自身實(shí)際情況的嘗試與改革，構(gòu)建適應(yīng)時(shí)展浪潮的新的會(huì)計(jì)管理工作框架，從而提高整個(gè)建筑行業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的水平。

一、 建筑行業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

1、建筑行業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目相對(duì)較少，但卻相對(duì)集中。在建筑行業(yè)會(huì)計(jì)常用的會(huì)計(jì)科目中，核算的科目主要集中在成本費(fèi)用類科目，而收入類科目相對(duì)較少。成本費(fèi)用類科目使用頻率較高的一般為：直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用、制造費(fèi)用及間接費(fèi)用五部分。

2、分級(jí)核算在會(huì)計(jì)核算中起重要作用。一般建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理主要分為本部集中管理(集權(quán)式,由公司直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表)和項(xiàng)目單獨(dú)管理制(分權(quán)式,由公司總部匯總報(bào)表)。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套,所有項(xiàng)目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理,各項(xiàng)目只負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報(bào)表并對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是公司各項(xiàng)目單獨(dú)開(kāi)設(shè)賬套。每個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。最后由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)核算一般以單位工程或單項(xiàng)工程為對(duì)象進(jìn)行成本核算和成本考核。一般建筑工程造價(jià)具有構(gòu)成組合計(jì)價(jià)等特點(diǎn)。所謂按構(gòu)成組合計(jì)價(jià),是指一項(xiàng)建設(shè)工程是由若干個(gè)單項(xiàng)工程組合而成,而每一單項(xiàng)工程又是若干單位工程的組合。所以,建筑工程造價(jià)具有按工程組合計(jì)價(jià)的特點(diǎn)。比如,要確定工程的總造價(jià),則應(yīng)首先確定單位工程的造價(jià)。

4、建筑行業(yè)一般都是按在建工程辦理工程價(jià)款的結(jié)算和成本結(jié)算。由于建筑行業(yè)具有施工周期較長(zhǎng)、投入資金數(shù)額巨大等特點(diǎn)，因此，對(duì)于建筑行業(yè)的成品，往往給予某些假定的條件。從理論上來(lái)說(shuō)，建筑業(yè)的成品應(yīng)指在該企業(yè)范圍內(nèi)全部竣工，不再需要進(jìn)行任何施工活動(dòng)并具有完整使用價(jià)值的工程。但是，由于建筑行業(yè)的施工周期較長(zhǎng)，如果只對(duì)具有完整使用價(jià)值的房屋、構(gòu)筑物或其承包的房屋、構(gòu)筑物的建筑部分或機(jī)器設(shè)備的安裝部分全部竣工才進(jìn)行核算和結(jié)算，就會(huì)占用很大一筆流動(dòng)資金，給施工企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)很大的困難。所以，在核算和工程價(jià)款結(jié)算上，對(duì)于建筑業(yè)成品的含義，也往往給予某些假定的條件，即在技術(shù)上達(dá)到一定成熟階段的建筑安裝工程，就視為“成品”，又稱“已完工程”，并與發(fā)包單位進(jìn)行工程進(jìn)度價(jià)款的結(jié)算。在實(shí)際操作中，施工企業(yè)一般會(huì)采用定期計(jì)算和確認(rèn)各期已完工程的價(jià)款,并與甲方辦理結(jié)算,及時(shí)收回資金的方法進(jìn)行工程價(jià)款的計(jì)算和成本結(jié)算。

5、建筑行業(yè)工程施工成本的結(jié)轉(zhuǎn)具有特殊性。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，建筑企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)不再沿襲過(guò)去的將結(jié)算和收入確認(rèn)合并在一起進(jìn)行的方法而是將工程價(jià)款結(jié)算和收入的確認(rèn)分開(kāi)來(lái)處理。這樣，“工程施工”帳戶就能夠反映自工程開(kāi)工以來(lái)累計(jì)發(fā)生的工程成本和合同毛利。

6、建筑行業(yè)協(xié)作關(guān)系復(fù)雜。在施工過(guò)程中,施工企業(yè)要同業(yè)主、勘察設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、各專業(yè)施工企業(yè),材料供應(yīng)商、機(jī)械設(shè)備租賃企業(yè)等配合完成各階段任務(wù),會(huì)與這些單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái),這些都是會(huì)計(jì)核算的工作內(nèi)容，因此，建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)核算相對(duì)較為繁瑣、復(fù)雜。

7、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的工作環(huán)境具有一定的特殊性。相對(duì)于其他行業(yè)而言，建筑行業(yè)會(huì)計(jì)工作人員往往要在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，因此他們的工作環(huán)境比較惡劣，而且流動(dòng)性較大，工作地點(diǎn)、場(chǎng)所往往不是固定的。另外，建筑行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的要求也比較高，一個(gè)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不但要具備一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，同時(shí)也要具備的相關(guān)的建筑知識(shí)，還要具有現(xiàn)場(chǎng)會(huì)計(jì)核算的工作經(jīng)驗(yàn)。

二、 建筑行業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的現(xiàn)狀

1、 主管領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力過(guò)大，會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性往往得不到保障?，F(xiàn)代建筑企業(yè)一般采用集團(tuán)式的管理模式，集團(tuán)內(nèi)部的管理層級(jí)較多，且較為復(fù)雜。會(huì)計(jì)的核算和管理工作也會(huì)相應(yīng)的采取集中式、分權(quán)式或集中與分權(quán)相結(jié)合的管理模式。一般建筑企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部資金的管理工作，都會(huì)在集團(tuán)總部設(shè)立財(cái)務(wù)管理部，負(fù)責(zé)全集團(tuán)所有子公司、分公司、事業(yè)部施工項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算及管理工作，在分公司設(shè)財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)分公司施工項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算及管理工作，分公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)總部直接委派，子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)可自行招聘，但要報(bào)集團(tuán)總部備案，項(xiàng)目上設(shè)立專職的財(cái)務(wù)核算人員。這樣的會(huì)計(jì)核算及管理模式看似科學(xué)、合理、嚴(yán)謹(jǐn)，但是，這些財(cái)務(wù)工作人員在現(xiàn)實(shí)工作中往往要受多重領(lǐng)導(dǎo)的管理。對(duì)于最基層的項(xiàng)目上的財(cái)務(wù)工作人員來(lái)說(shuō)，他在表面上是受集團(tuán)財(cái)務(wù)部直接領(lǐng)導(dǎo)，但實(shí)際上還要受到項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，而項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，基于自身利益的考慮往往會(huì)插手項(xiàng)目上的會(huì)計(jì)核算工作，使得項(xiàng)目的成本收益核算的失真。各分公司、子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)核算人員也面臨相同的問(wèn)題。各分公司、子公司的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)為了自身的利益直接授意或者間接要求會(huì)計(jì)核算人員在財(cái)務(wù)報(bào)表上做手腳，隱瞞公司承接工程的真實(shí)成本與收益，進(jìn)而影響到公司的真實(shí)收入與利潤(rùn)。而集團(tuán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也會(huì)處于各種目的在集團(tuán)總的會(huì)計(jì)核算上做文章，影響整個(gè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算工作的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。

2、 會(huì)計(jì)核算、管理人員的素質(zhì)良莠不齊，給會(huì)計(jì)核算、管理工作帶來(lái)了一定的難度。建筑行業(yè)屬于經(jīng)驗(yàn)占主導(dǎo)的行業(yè)，故一般建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員基本上都是年齡較大、經(jīng)驗(yàn)比較豐富的會(huì)計(jì)人員。這些特點(diǎn)雖然有利于他們?cè)谌粘９ぷ骰蛱幚硗话l(fā)性問(wèn)題是表現(xiàn)的比較得心應(yīng)手，但接受新知識(shí)的能力明顯不足，有的甚至對(duì)于新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)核算、管理辦法等存在抵觸情緒;而接受新知識(shí)能力比較強(qiáng)的新人往往缺少實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，還需要長(zhǎng)時(shí)間的歷練才能完全勝任會(huì)計(jì)管理工作。有的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德感不強(qiáng)，會(huì)出于對(duì)自身利益的考量主動(dòng)或者被動(dòng)參與會(huì)計(jì)資料的造假工作，亦或?qū)ζ渌嚓P(guān)人員的造假工作不予制止，造成會(huì)計(jì)核算資料失真，給會(huì)計(jì)核算、管理工作帶來(lái)了相當(dāng)大的難度。

3、 內(nèi)部管控不利，各類違法違規(guī)的會(huì)計(jì)資料造假活動(dòng)不能得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、制止。雖然企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在建筑行業(yè)得到了很多的推廣，但落實(shí)情況仍不是十分到位，“人治”的因素仍然會(huì)起到很多的作用，各種違法違規(guī)的會(huì)計(jì)資料造假活動(dòng)得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與糾正，嚴(yán)重的影響了企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量。

三、 建筑行業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的改進(jìn)措施

1、 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的建設(shè)

做任何事，人的因素是第一位的，提高建筑行業(yè)會(huì)計(jì)的管理工作，改變會(huì)計(jì)管理工作的現(xiàn)狀，首先就必須要提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。第一，在招聘的時(shí)候，要有意識(shí)的選擇一些原則性較強(qiáng)，有上進(jìn)心，學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)，同時(shí)有具備一定的吃苦耐勞精神的人來(lái)?yè)?dān)當(dāng)會(huì)計(jì)工作。第二，要在平時(shí)的工作中做好會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育工作，及時(shí)掌握更新會(huì)計(jì)法規(guī)、政策與方法，多搞業(yè)務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)與競(jìng)賽，對(duì)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)工作者要多進(jìn)行各種形式的獎(jiǎng)勵(lì)，促使建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)人員能夠更加積極主動(dòng)的更新會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)。第三，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的考核管理工作，真正做到疑人不用，用人不疑，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)進(jìn)行處理。

2、 建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制

對(duì)于建筑行業(yè)而言，由于財(cái)務(wù)核算的特殊性，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制就顯得尤為重要。建筑企業(yè)內(nèi)控會(huì)計(jì)監(jiān)督控制建設(shè)主要包含以下三個(gè)方面：即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)以及控制程序?？刂骗h(huán)境是指建筑企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度及其重要性的整體態(tài)度、認(rèn)知以及行動(dòng)。具體可包括以下幾點(diǎn)：企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)、管理理念、經(jīng)營(yíng)管理方式及風(fēng)格;企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)、權(quán)力和職責(zé)的劃分方法;會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，是指企業(yè)內(nèi)部用于確認(rèn)、記錄、計(jì)量和報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，通過(guò)這些系統(tǒng)，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)最終都會(huì)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中?？刂瞥绦蚴歉鶕?jù)各企業(yè)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)、規(guī)模的不同而不同，主要有合理、合法性控制、授權(quán)、分權(quán)控制、組織規(guī)劃控制、業(yè)務(wù)程序批準(zhǔn)控制等。加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制制度的建設(shè)，能夠預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)及治理會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，從根本上保證建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)按照相關(guān)的政策、法規(guī)規(guī)定運(yùn)行，提供企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量。

3、 加強(qiáng)企業(yè)外部審計(jì)的監(jiān)督力度

一方面，政府的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)部門(mén)應(yīng)建立以判斷建筑企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息是否合理合法為核心的建筑行業(yè)政府監(jiān)督體制;另一方面建立業(yè)務(wù)素質(zhì)高、客觀公正、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)范、社會(huì)信譽(yù)好的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍,完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理體制,加強(qiáng)對(duì)建筑行業(yè)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督,依法實(shí)行企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的制度,提高會(huì)計(jì)信息的可信度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度,保證審計(jì)工作的有效性。施工企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的重要性，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量,定期、不定期地對(duì)企業(yè)工程施工過(guò)程中的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督;及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題,提出切實(shí)可行的整改方案。

參考文獻(xiàn)：

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論文摘要：如何加強(qiáng)施工企業(yè)工程成本控制，有效地控制成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，已成為企業(yè)目前非常緊迫任務(wù)。如何進(jìn)行成本控制以及成本管理的好與差直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的好與壞，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存、發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)施工企業(yè)工程成本控制的重要性，指出存在的主要問(wèn)題及原因，并對(duì)解決這些問(wèn)題進(jìn)行粗淺的探討。

經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)的建筑施工企業(yè)要想在瞬息萬(wàn)變的環(huán)境中獲取生存能力，需要加強(qiáng)自身的成本管理，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。目前施工企業(yè)市場(chǎng)全面開(kāi)放，全面施行招投標(biāo)，管理機(jī)制日趨完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，利潤(rùn)空間已經(jīng)很小，施工企業(yè)要想創(chuàng)造效益，現(xiàn)實(shí)的途徑是強(qiáng)化內(nèi)部管理，挖掘企業(yè)潛在效益，必須加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本控制。

一 、施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本控制的重要性

工程項(xiàng)目成本控制是企業(yè)成本管理的核心內(nèi)容。工程項(xiàng)目的成本控制要求在施工的過(guò)程中按照預(yù)定的計(jì)劃，采取科學(xué)有效的控制措施，指導(dǎo)與監(jiān)督工程施工的進(jìn)度。成本控制是以避免浪費(fèi)、增產(chǎn)節(jié)約為原則，追求經(jīng)濟(jì)有時(shí)效性，還能控制工程項(xiàng)目的開(kāi)支在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與原定的計(jì)劃內(nèi); 成本控制還能保證項(xiàng)目的盈利，因此加大工程項(xiàng)目的成本控制力度，對(duì)企業(yè)能達(dá)到預(yù)期的目的有非常重要的意義。

二、施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本控制存在的問(wèn)題及分析

(一)思想認(rèn)識(shí)不到位

思想認(rèn)識(shí)對(duì)于施工企業(yè)在工程項(xiàng)目的成本控制管理工作中是非常重要的，能否貫徹落實(shí)工作，工作是否進(jìn)行得順利，思想認(rèn)識(shí)都對(duì)其有重大的影響。思想認(rèn)識(shí)不足的體現(xiàn)主要有：注重工程的經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)、而輕視輕項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn);重視增加收入、而忽略了節(jié)省開(kāi)支;成本控制的工作不是自己的事情，而是某個(gè)部門(mén)的事情;成本控制的工作只停留在語(yǔ)言上，沒(méi)有實(shí)踐;成本控制管理過(guò)于嚴(yán)厲，影響了員工的利益等思想，這些認(rèn)識(shí)都能使成本控制在管理上的執(zhí)行力減弱，導(dǎo)致成本控制在管理執(zhí)行上的效率不高與效果不佳。

(二)輕視事前預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)工作，計(jì)劃制定不到位，成本控制目標(biāo)欠缺細(xì)化

企業(yè)不進(jìn)行事前成本預(yù)測(cè)及成本計(jì)劃，使得成本控制沒(méi)有目標(biāo)，管理存在隨意性。不按成本計(jì)劃進(jìn)行成本控制、實(shí)際的成本控制中無(wú)法細(xì)化到分項(xiàng)工程及主要成本控制點(diǎn)上，使成本管理走向形式化。

(三)控制措施的執(zhí)行力不強(qiáng)

在工程進(jìn)行前，缺少對(duì)工程項(xiàng)目的成本規(guī)劃與預(yù)算，工程中標(biāo)之后，也未依據(jù)工程項(xiàng)目的真實(shí)情況，做好調(diào)查研究的工作，對(duì)成本進(jìn)行規(guī)劃與測(cè)算。在工程進(jìn)行中，對(duì)工程成本的控制執(zhí)行力與監(jiān)督力均不高，不按照生產(chǎn)計(jì)劃與定額控制成本進(jìn)出的數(shù)量，并且在選取材料供應(yīng)商時(shí)也不按照程序招標(biāo)，采購(gòu)的材料也缺少足夠的市場(chǎng)調(diào)查。

(四)獎(jiǎng)罰力度不強(qiáng)

施工企業(yè)工程項(xiàng)目的成本控制不能得到落實(shí)，主要是因?yàn)闆](méi)有把工程項(xiàng)目的責(zé)、權(quán)、利結(jié)合，而且企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有建立關(guān)于成本控制的管理部門(mén)，不能明確工作職責(zé)。獎(jiǎng)罰不按照規(guī)定執(zhí)行，獎(jiǎng)勵(lì)的力度薄弱，處罰的力度也不強(qiáng)，沒(méi)有很好的激勵(lì)與約束的作用，致使員工的積極性不高，嚴(yán)重影響了企業(yè)的成本控制。

三、提高施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本控制的措施

(一)加強(qiáng)對(duì)成本控制的思想認(rèn)識(shí)

在目前的市場(chǎng)環(huán)境里，提高對(duì)成本控制的管理是必須的，因此企業(yè)的各個(gè)部門(mén)與全體員工應(yīng)達(dá)成共識(shí)。并且應(yīng)有效解決成本控制在管理工作上的開(kāi)發(fā)及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系，讓員工意識(shí)到加強(qiáng)對(duì)成本控制的管理同企業(yè)的生存發(fā)展是息息相關(guān)的，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的主動(dòng)性與積極性，與企業(yè)共同參與對(duì)成本控制的管理。

(二)建立健全各項(xiàng)成本管理制度

發(fā)揮成本控制職能確保事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有考核，確保執(zhí)行力貫穿全過(guò)程。首先，實(shí)施項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)，可以為施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略和編制項(xiàng)目成本計(jì)劃提供依據(jù);其次，制定切實(shí)可行的項(xiàng)目成本計(jì)劃和成本管理目標(biāo);再次，目標(biāo)成本的制定細(xì)化分解到各分項(xiàng)工程，按照成本核算的內(nèi)容細(xì)化成本控制目標(biāo)，依據(jù)施工計(jì)劃將成本目標(biāo)分解到基層施工組織，編制項(xiàng)目部費(fèi)用收支控制明細(xì)表，以落實(shí)相關(guān)的成本控制責(zé)任和為績(jī)效考核提供依據(jù)。

(三)完善物質(zhì)材料采購(gòu)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方式創(chuàng)新

進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)物資招投標(biāo)和物質(zhì)采購(gòu)監(jiān)督工作，規(guī)范物資管理工作。對(duì)于中標(biāo)的材料嚴(yán)格按招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行采購(gòu)。采購(gòu)人員要深入材料市場(chǎng)，在保證材料質(zhì)量和數(shù)量的前提下，選擇實(shí)惠優(yōu)質(zhì)的材料;加強(qiáng)對(duì)材料運(yùn)輸組織的管理，選擇經(jīng)濟(jì)實(shí)惠的運(yùn)輸方式，降低材料的運(yùn)輸費(fèi)用;加強(qiáng)材料的倉(cāng)庫(kù)管理，并按要求及時(shí)辦理材料的進(jìn)出倉(cāng)，領(lǐng)退料手續(xù)，做好實(shí)物管理工作。加強(qiáng)物資驗(yàn)收，入庫(kù)檢驗(yàn)工作，確保采購(gòu)產(chǎn)品的質(zhì)量。

(四)加強(qiáng)對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械使用費(fèi)的管理，尤其是材料費(fèi)的管理

降低材料費(fèi)用支出

加強(qiáng)材料管理，強(qiáng)化用量控制，要從材料的采購(gòu)、保管、使用、回收等各環(huán)節(jié)入手，綜合考慮采取降低材料費(fèi)用支出的措施，對(duì)進(jìn)料的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量和時(shí)間以及運(yùn)輸方案等做出合理選擇，既要保證施工又不要形成積壓，減少場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸，合理使用新材料，制訂消耗定額、倉(cāng)儲(chǔ)定額等各種合理的材料定額，做到控制有標(biāo)準(zhǔn)，層層落實(shí)，節(jié)超獎(jiǎng)懲。對(duì)材料的管理做到善始善終，達(dá)到對(duì)材料成本的有效控制。具體措施為：為了更有效加強(qiáng)工程物質(zhì)的管理，避免 物質(zhì)的損失與浪費(fèi)，由物質(zhì)供應(yīng)部門(mén)的人員 對(duì)所有工程材料的領(lǐng)用統(tǒng)一開(kāi)具領(lǐng)料單，進(jìn)行材料控制。根據(jù)預(yù)算管理部門(mén)的工程預(yù)算，將材料分為：嚴(yán)格控制與靈活控制。主要材料列入嚴(yán)格控制，實(shí)行嚴(yán)格的領(lǐng)料手續(xù)審批程序;輔助材料列入靈活控制。對(duì)于退料，剩余的材料退回倉(cāng)管部門(mén)，倉(cāng)庫(kù)按規(guī)定辦理退料手續(xù)。對(duì)于超預(yù)算的材料領(lǐng)用控制，由項(xiàng)目部門(mén)上報(bào)工程管理部門(mén)進(jìn)行審批手續(xù) ，物質(zhì)供應(yīng)部門(mén)方可開(kāi)具發(fā)料單，對(duì)于工程材料移用控制，工程材料由一項(xiàng)目部移至另一項(xiàng)目部須經(jīng)項(xiàng)目管理部門(mén)審批，必須嚴(yán)加控制，辦理相關(guān)手續(xù)方可辦理領(lǐng)退料，嚴(yán)禁工程竣工后發(fā)生領(lǐng)實(shí)物料，若發(fā)生將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

(五)加強(qiáng)竣工后材料的核算

在工程結(jié)算時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)實(shí)際領(lǐng)料與俊工圖抽料不符的問(wèn)題，要把握好三關(guān)，工程項(xiàng)目部做好材料分析，把握好竣工圖紙準(zhǔn)確性，若有誤，會(huì)同預(yù)算部門(mén)查找原因，采取可行措施彌補(bǔ)，并確認(rèn)材料缺失責(zé)任人及承擔(dān)責(zé)任;由工程管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)包干工程和按實(shí)結(jié)算工程進(jìn)行材料核算。

(六)嚴(yán)格實(shí)行施工材料管理獎(jiǎng)罰及賠償制度

根據(jù)工程結(jié)算情況，若材料發(fā)生缺失，將視具體情況并分析具體管理責(zé)任，對(duì)責(zé)任人從嚴(yán)處罰，由相關(guān)責(zé)任人賠償部分或確保損失。

(七)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其他檢查制度

當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)與其他的檢查部門(mén)變得日益重要，因此企業(yè)更需注重成本控制的管理的作用。并由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提供的檢查報(bào)告，監(jiān)督工程項(xiàng)目的管理與成本控制的管理工作，及早發(fā)現(xiàn)與糾正違規(guī)的行為。

總而言之，工程項(xiàng)目的成本控制是一項(xiàng)重要的工作，在日常的工作中應(yīng)靈活的運(yùn)用。雖然工程的規(guī)模不同，建筑企業(yè)也不同，甚至是管理體制都不相同，不過(guò)成本控制能對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中消耗的人力、物力及費(fèi)用，能更好的監(jiān)督、指導(dǎo)、限制與調(diào)節(jié)。因此企業(yè)應(yīng)在實(shí)際的工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與不足之處，以保證工程項(xiàng)目的成本控制工作能順利開(kāi)展，提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)效益，促使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中發(fā)展越來(lái)越好。

篇8

0.引言

水電企業(yè)的加速發(fā)展，水電施工企業(yè)工程的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，目前，我國(guó)的水電施工企業(yè)工程受到了很大的關(guān)注，特別在于工程項(xiàng)目的成本管理方面，我們要想降低我們的施工成本，那么我們就應(yīng)該有一個(gè)好的成本管理，才能夠獲得更大的利益，下面我們就對(duì)水電施工企業(yè)的成本管理問(wèn)題做出簡(jiǎn)單闡述說(shuō)明。

1.水利施工企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.1工程管理方面存在的誤區(qū)

任何工程的成本管理都不是指望個(gè)人的，而是要每個(gè)人都可以做好這方面的工作，只是我們管理的核心目標(biāo)是在施工的生產(chǎn)以及組織生產(chǎn)的過(guò)程，我們只有把這兩個(gè)重點(diǎn)工作做好，那我們的成本管理才會(huì)有效果，換句話來(lái)說(shuō)，成本的管理就是在質(zhì)量得到保證的前提下能夠降低我們的成本，現(xiàn)在我們國(guó)家的現(xiàn)狀就是單純的將我們的管理任務(wù)交給了財(cái)務(wù)或者工程組織等管理部門(mén)，表面分工明確，任務(wù)清楚，但成本管理的職權(quán)遭到減弱，失去了一定的權(quán)威性，就此而言，我們的財(cái)務(wù)管理人員需要做好我們的成本資金的預(yù)算工作，如果他們的工作受到其他因素的影響，那我們根本就不可能做好這些工作。

1.2施工企業(yè)財(cái)務(wù)成本和實(shí)際成本信息不匹配

成本的管理需要有一定的參考標(biāo)準(zhǔn)，水電施工的結(jié)構(gòu)，規(guī)模等施工環(huán)境的不同會(huì)讓我們?cè)诔杀竟芾淼臅r(shí)候無(wú)法進(jìn)行正常的對(duì)比工作，所以我們?cè)谑┕ぶ暗膶?shí)地考察工作非常的重要，目前為止，許多的水利施工企業(yè)在工程的成本預(yù)算上非常的簡(jiǎn)單化，并沒(méi)有根據(jù)實(shí)際的施工環(huán)境來(lái)制定正確的目標(biāo)成本，另外，有的時(shí)候沒(méi)有將施工的工期以及沒(méi)有考慮自然環(huán)境對(duì)施工的影響。還有就是企業(yè)的項(xiàng)目部，他們只知道一味按比例進(jìn)行運(yùn)算，還是不會(huì)把實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，這就忽視了成本項(xiàng)目利潤(rùn)之間的差距，這些種種的因素都缺乏真正意義上的可行性，只知道在紙面的工作，無(wú)法用到實(shí)際中來(lái)。

除了上面兩點(diǎn)以外，水電施工成本管理還體現(xiàn)在制度建設(shè)的不夠完善，財(cái)務(wù)預(yù)算工作緩慢，無(wú)法有一個(gè)科學(xué)性的預(yù)算方案，同時(shí)，我們?cè)趯?duì)權(quán)，責(zé)之間的結(jié)合也還不夠到位，直接影響到工作人員的積極性，影響到了正常施工計(jì)劃。

2.完善水利施工企業(yè)成本管理的主要措施

2.1加強(qiáng)制度的建設(shè)和成本管理的監(jiān)控力度

我們要想在成本管理取得突破，那我們必須要實(shí)現(xiàn)費(fèi)用監(jiān)管的科學(xué)性權(quán)威性，并從他們的關(guān)鍵點(diǎn)下手解決。

2.1.1進(jìn)行全面的預(yù)算管理

首先，我們要有一個(gè)科學(xué)的管理制度，合理的管理費(fèi)用以及明確的投入標(biāo)準(zhǔn)，從而保證我們預(yù)算的真實(shí)性與可靠性，然后，要講我們的管理費(fèi)用覆蓋到工程的直接成本和中間的一些額外開(kāi)支，打造成一個(gè)部門(mén)管理的工作模式，形成企業(yè)總部直接與成本管理相接壤，最后，我們要落實(shí)好明確的獎(jiǎng)罰力度，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，讓各個(gè)部門(mén)都直接的參與到基層建設(shè)，從而將我們的成本管理理念落實(shí)到實(shí)處。

2.1.2健全施工現(xiàn)場(chǎng)的資產(chǎn)管理制度

由于我們的水電施工的工程是由若干個(gè)小的水利工程點(diǎn)組成，所以就會(huì)出現(xiàn)施工線路長(zhǎng)的現(xiàn)象，以及材料費(fèi)用高，成本控制難度大等問(wèn)題，因此，我們應(yīng)該有一個(gè)規(guī)范的材料購(gòu)買(mǎi)制度，對(duì)于新購(gòu)買(mǎi)的材料保管要仔細(xì)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)質(zhì)量檢查要嚴(yán)格，對(duì)于荒廢掉的我們盡快做好報(bào)廢工作。

2.1.3重點(diǎn)發(fā)揮內(nèi)部的審查工作

由于水電施工的工程量較大，所以存在著投資資金大，施工技術(shù)不完善等問(wèn)題，在這里我們要好好地處理好權(quán)與錢(qián)的交易關(guān)系，做到我們的成本支出和我們的內(nèi)部計(jì)算相統(tǒng)一，在采購(gòu)環(huán)節(jié)也要注意勞務(wù)人工的費(fèi)用，我們?cè)谶@方面也需要專業(yè)認(rèn)真的人去做好審計(jì)工作。

2.2精細(xì)管理以及重點(diǎn)審核費(fèi)用明細(xì)支出

我們的水電施工主要包括管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、籌資費(fèi)用以及人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械租賃使用費(fèi)等，其中工程的成本和稅金是我們管理的主要內(nèi)容，所以，我們?cè)谥С龇矫姹仨殗?yán)格管理，做的越仔細(xì)越好，然后以這些工作為基礎(chǔ)重點(diǎn)去管理好成本款的支付過(guò)程，我們對(duì)那些審計(jì)人員要有足夠的權(quán)力，讓他們能夠做到精細(xì)的管理，限制成本的浪費(fèi)。換句話說(shuō)就是把管理費(fèi)用和企業(yè)的效益直接掛鉤，讓工作人員的報(bào)酬也隨著變化，這樣來(lái)帶動(dòng)工作人員的積極性，另外，我們還需要建立一個(gè)完善的獎(jiǎng)懲制度，然后又科學(xué)性的將制度實(shí)行起來(lái)，這樣就能確保工作的順利進(jìn)行，從而控制好施工過(guò)程的成本問(wèn)題。接下來(lái)就是稅金問(wèn)題，我們要做到合理的避稅，避免出現(xiàn)重復(fù)繳稅的情況。

2.3提升管理隊(duì)伍素質(zhì)以及保障成本管理效能

成本的管理是我們建筑企業(yè)的重點(diǎn)，所以，我們?cè)谒娛┕ぶ熬托枰?cái)務(wù)部門(mén)的積極加入，要把施工之間的成本管理作為最重要的任務(wù)來(lái)完成，認(rèn)認(rèn)真真地做好成本的管理工作，我們?cè)趯?duì)成本的管理過(guò)程中，我們首先要以國(guó)家法律為基礎(chǔ)，以我們的水電施工量為主要因素，綜合實(shí)際的自身情況，做好每種材料的單價(jià)分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本管理的有效限制以及對(duì)工程產(chǎn)生費(fèi)用的合理限制，通過(guò)這些限制來(lái)支持我們的成本管理問(wèn)題，其次，我們要加強(qiáng)管理隊(duì)伍的素質(zhì)教育，強(qiáng)化管理隊(duì)伍的道德建設(shè)，讓每一個(gè)監(jiān)管人員都能把監(jiān)管的作用實(shí)現(xiàn)最大化。最后，我們還需要組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)以及一些相關(guān)方面的技能培訓(xùn)，然后把這些人中優(yōu)秀的人才安排到水電施工過(guò)程中的成本管理工作中，使得我們最后出來(lái)的成本管理制度以及管理辦法更加的有權(quán)威，有科學(xué)性。

2.4保證好職工的薪酬和彼此之間的關(guān)系

職工的薪酬是水電施工成本的一個(gè)重要支出，他直接影響到我們工期的進(jìn)展以及以后的可持續(xù)發(fā)展，所以我們?cè)谶@方面的建設(shè)時(shí)要主要這方面的成本管理，做到合理規(guī)劃，能夠讓我們的職工人員得到自己能夠得到的薪酬，這樣就保證了我們施工效益，而且還不影響到我們的企業(yè)利潤(rùn)。在公平性方面，我們要注意薪金之間的差異給職工帶來(lái)的影響，我們要有一最低的薪金保障標(biāo)準(zhǔn)，給每一個(gè)職工提供一個(gè)公平的平臺(tái)去努力，爭(zhēng)取獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，這樣我們和職工之間的關(guān)系就處理好了，不但減少了施工成本，還增加了職工的經(jīng)濟(jì)效益。

3.結(jié)束語(yǔ)

水電企業(yè)的效益離不開(kāi)成本的投入，成本投入越少且質(zhì)量越好，那我們的效益就越好，經(jīng)過(guò)本篇的論文以后，我們認(rèn)識(shí)到了水電施工企業(yè)項(xiàng)目的成本管理存在的一些問(wèn)題及一些問(wèn)題的解決辦法，在以后這方面的建設(shè)中，我們可以參考本篇論文提及到的一些問(wèn)題及解決辦法，這篇論文的內(nèi)容會(huì)幫助我們處理好施工的成本管理問(wèn)題，讓我們獲得更大的效益。

參考文獻(xiàn)

篇9

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其職能是由內(nèi)部審計(jì)自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。就我國(guó)目前的環(huán)境和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)來(lái)看，監(jiān)督檢查職能、鑒證評(píng)價(jià)職能、控制職能、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能和咨詢服務(wù)職能應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)的主要職能。

一、當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1．企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的作用未能充分發(fā)揮。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警固然重要，但還存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預(yù)警體系，其核心是內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)，包括合同管理、總分包管理、項(xiàng)目管理、結(jié)算管理、資金管理、物資管理等，而企業(yè)集權(quán)應(yīng)是諸多管理中的一條主線。實(shí)踐證明，很多大型建筑企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行，企業(yè)發(fā)展是可持續(xù)的，反之隱藏著風(fēng)險(xiǎn)，違反程度越嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)就越大；隨著時(shí)間的推移，這些企業(yè)就以各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出來(lái)。從深層次看，企業(yè)內(nèi)部控制狀況折射出領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)理念，而經(jīng)營(yíng)理念則來(lái)自于動(dòng)機(jī)。如果動(dòng)機(jī)與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益相吻合，則從總體上推動(dòng)著企業(yè)向良性方向發(fā)展。

2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的確認(rèn)與咨詢的作用不顯著。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題有：一是國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)的規(guī) 定，缺乏與干部管理程序的對(duì)接；二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前還是“馬后炮”，以事后監(jiān)督為主，事前監(jiān)督作用不明顯；三是內(nèi)部審計(jì)工作仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)框框，以查錯(cuò)究弊，欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義；四是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)孤軍作戰(zhàn)，遇到的困難和壓力比較大。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)，獨(dú)立性較弱。如果被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目部采取消極配合、積極防御的措施，將使內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展。

3．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于兩級(jí)組織管理體制，這種體制下的建筑企業(yè)存在的問(wèn)題有：一是有的下屬單位或工程項(xiàng)目審計(jì)信息失真或披露不完整；二是有的下屬單位或工程項(xiàng)目對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有重大影響的問(wèn)題，未及時(shí)采取措施，致使損失繼續(xù)擴(kuò)大；三是很多單位審計(jì)人員嚴(yán)重不足或素質(zhì)不能適應(yīng)工作，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展；四是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度存在不及時(shí)的問(wèn)題，少數(shù)單位與施工項(xiàng)目上報(bào)資料不全，個(gè)別單位或項(xiàng)目甚至不催就不報(bào)。這些對(duì)企業(yè)及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的真實(shí)情況，做出糾偏決策和采取調(diào)控措施，以及促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改都是不利的。尤其在建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張，體制機(jī)制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變革的時(shí)期，后果可想而知。

4．審計(jì)人員管理意識(shí)偏差弱化了內(nèi)部審計(jì)地位。企業(yè)大多存在著重經(jīng)營(yíng)輕管理弊端，事后很多工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算問(wèn)題仍未根本解決。企業(yè)內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大，良好的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展，需要審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)、投標(biāo)競(jìng)標(biāo)、資源配置和整個(gè)管理流程有所了解，能夠從各類報(bào)表中看出問(wèn)題，從而參與到企業(yè)管理中來(lái)，而這些往往是很多建筑企業(yè)所缺乏的。

二、完善當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的對(duì)策

1．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和識(shí)別，采用決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等方法，找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。

2．對(duì)已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，合理的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法及解析方法等。

3．提出改進(jìn)和防范的措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指企業(yè)為降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)還是降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，并對(duì)有關(guān)部門(mén)所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

4．內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門(mén)的內(nèi)部控制制度人手，在施工生產(chǎn)、物資采購(gòu)、工程款回籠、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上 查找問(wèn)題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門(mén)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門(mén)還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門(mén)共同管理企業(yè)，以防范錯(cuò)誤的宏觀決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

篇10

 

建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款是指在施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，依據(jù)合同規(guī)定或價(jià)款確認(rèn)書(shū)向發(fā)包方主張的債權(quán)。建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，越來(lái)越多的企業(yè)面臨著“接工程難，做工程難，收款更難”的困境。一方面，為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)要墊付大量的資金來(lái)承攬項(xiàng)目；另一方面，發(fā)包方拖欠工程款，加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)困境，建筑施工企業(yè)應(yīng)采取積極有效的應(yīng)收賬款管理策略，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

1.建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀

1.1建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增長(zhǎng)

近年來(lái)，受金融危機(jī)、大宗商品價(jià)格動(dòng)蕩、人民幣升值、以及通貨膨脹等因素的影響，建筑施工企業(yè)面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)幅度較大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。

1.2社會(huì)信用環(huán)境欠佳

一方面，建筑施工企業(yè)不得不利用市場(chǎng)信用來(lái)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力擴(kuò)大銷售規(guī)模；另一方面，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不夠完善，企業(yè)誠(chéng)信、企業(yè)信用管理和約束機(jī)制不夠健全，給一些單位和個(gè)人進(jìn)行商業(yè)欺詐、惡意拖欠賬款、欠賬不還造成可乘之機(jī)。加之一些企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)管理不善、出現(xiàn)虧損，企業(yè)資不抵債，根本無(wú)法支付到期款項(xiàng)。

1.3應(yīng)收賬款基礎(chǔ)管理工作差

1.3.1領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視建筑施工產(chǎn)值的增長(zhǎng)，忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項(xiàng)目管理的相應(yīng)績(jī)效考核中，使得項(xiàng)目管理人員只重產(chǎn)值完成的多少，而不考慮工程項(xiàng)目的現(xiàn)金流情況。

1.3.2內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。有些企業(yè)為了調(diào)動(dòng)工程項(xiàng)目管理人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與完成工程量掛鉤，而忽略產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。科技論文。項(xiàng)目管理人員為了個(gè)人利益，只片面關(guān)心工程量的完成情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

1.3.3企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清，控制薄弱。項(xiàng)目管理人員只埋頭工程的進(jìn)度、安全、質(zhì)量等方面的管理，而忽視工程現(xiàn)場(chǎng)簽證及進(jìn)度結(jié)算；財(cái)務(wù)人員只管埋頭做賬、報(bào)報(bào)表，不了解合同的簽訂、工程簽證、工程進(jìn)度、付款條款、質(zhì)保金的約定等情況，管理責(zé)任模糊，經(jīng)營(yíng)與核算脫節(jié)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)核算，只是進(jìn)行事后反映，不能對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施有效的監(jiān)督、管理和控制。

2.應(yīng)收賬款對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

2.1應(yīng)收賬款余額過(guò)大容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)

建筑施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理不到位將使大量資金被在建項(xiàng)目占用，資金不能及時(shí)回收，項(xiàng)目的現(xiàn)金流為負(fù)值，最終影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，在一定程度上影響了資金的使用效率，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響

逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其收回的成功率在50%以下，我國(guó)企業(yè)尤其是建筑施工企業(yè)，逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。大量實(shí)際已成壞賬的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，未作相應(yīng)的賬務(wù)處理，這樣無(wú)形中就虛增了企業(yè)利潤(rùn)?？萍颊撐?。

2.3增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本

過(guò)多的應(yīng)收賬款被占用，使企業(yè)應(yīng)收賬款回收期變長(zhǎng)。大量流動(dòng)資金停留在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，影響了企業(yè)資金循環(huán)速度，限制了企業(yè)進(jìn)一步投資擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力，增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。

3.建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理策略

3.1加強(qiáng)應(yīng)收賬款的成本管理

應(yīng)收賬款管理成本的發(fā)生將給企業(yè)帶來(lái)一定的損失，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款成本管理。在收賬過(guò)程中，要考慮應(yīng)收賬款成本給企業(yè)帶來(lái)的損失，分別采取信用方式、委托收賬等方式，盡快回收賬款，加快資金周轉(zhuǎn)，盡可能減少應(yīng)收賬款在各環(huán)節(jié)造成的損失；另外，一旦訴訟案件發(fā)生，在索賠金額中應(yīng)將應(yīng)收賬款已經(jīng)形成的成本計(jì)算在內(nèi)，最大限度地爭(zhēng)取索賠費(fèi)用。

3.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

強(qiáng)化管理人員對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。從項(xiàng)目管理人員、公司各部門(mén)到公司高管人員，在抓好工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全及效益的同時(shí)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失，要求全體管理人員從日常工作中培養(yǎng)對(duì)工程項(xiàng)目全面管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.2.1事前控制，加強(qiáng)項(xiàng)目的可行性研究。建筑施工企業(yè)應(yīng)在承攬工程項(xiàng)目之前對(duì)建設(shè)單位的資信狀況、工程項(xiàng)目的施工環(huán)境、項(xiàng)目的資金來(lái)源等情況進(jìn)行全面了解，然后決定是否參與投標(biāo)。中標(biāo)后的工程項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)合同的管理，真實(shí)、完整、合法、有效的合同為工程款及時(shí)、足額收回提供法律支持。

3.2.2事中控制，按規(guī)定及時(shí)結(jié)算工程進(jìn)度款。對(duì)于發(fā)包發(fā)有意拖延付款或拒付，要認(rèn)真分析，查找真實(shí)原因，若暫時(shí)性的資金困難，可以適當(dāng)放寬收款期限，以便為雙方合作打下基礎(chǔ)；對(duì)于合理的拒付，要查找自身原因，及時(shí)整改，盡早拿到工程價(jià)款結(jié)算單；對(duì)于無(wú)理的拒付，在通過(guò)溝通協(xié)商仍然無(wú)法湊效的情況下，可通過(guò)要求停工、行使置留權(quán)等方式，要求對(duì)方及時(shí)支付，以避免完工后資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.3事后控制，采取靈活多樣的收賬方式。通過(guò)現(xiàn)金折扣、讓利清收，債權(quán)拍賣(mài)、債務(wù)重組，放寬收賬期限及延期交付工程等方式回收應(yīng)收而未收的工程剩余款，把收賬風(fēng)險(xiǎn)降到最小化。

3.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

3.3.1強(qiáng)化客戶資信狀況調(diào)查和評(píng)估，根據(jù)不同客戶，確定合理的信用政策，加強(qiáng)合同管理，完善合同臺(tái)賬制度。

3.3.2建筑施工企業(yè)應(yīng)自覺(jué)維護(hù)社會(huì)信用體系，不故意拖欠供應(yīng)商和分包商的工程款項(xiàng)，并利用社會(huì)輿論、行業(yè)監(jiān)督和法律武器等手段來(lái)打擊拖欠工程款項(xiàng)和惡意商業(yè)欺詐行為，維護(hù)正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

3.3.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理，建立應(yīng)收賬款管理制度。通過(guò)這些計(jì)劃和制度的貫徹實(shí)施，使項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)人員、公司各部門(mén)明確職責(zé)，密切配合，共同對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理、監(jiān)督和控制。

3.3.4不斷完善收賬政策。建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的適時(shí)監(jiān)控，建立應(yīng)收賬款預(yù)警制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。制定恰當(dāng)?shù)拇呤照吆蜋C(jī)制，定期監(jiān)控大額應(yīng)收賬款變動(dòng)情況。對(duì)應(yīng)收賬款的進(jìn)行賬齡分析，對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)，分析拖欠原因，對(duì)屬于工程質(zhì)量問(wèn)題的，應(yīng)積極與業(yè)主聯(lián)系，爭(zhēng)取盡快解決糾紛，盡早收款；對(duì)于信用良好，暫時(shí)出現(xiàn)資金困難的，不應(yīng)過(guò)多干擾，而應(yīng)積極派人溝通；對(duì)資信不良的客戶，應(yīng)加緊催收。

3.3.5建筑施工企業(yè)應(yīng)遵循穩(wěn)健性原則，積極建立彌補(bǔ)損失的壞賬準(zhǔn)備金制度。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，具體分析各應(yīng)收款項(xiàng)的特征、金額大小、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況等因素，確定應(yīng)收賬款的可收回性，預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的損失，對(duì)符合壞賬損失條件的應(yīng)收賬款進(jìn)行整理上報(bào)審批，然后核銷，核銷后的壞賬應(yīng)按項(xiàng)目逐筆記錄備案，以便對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

3.3.6建立應(yīng)收賬款管理考核和責(zé)任追究機(jī)制。認(rèn)真落實(shí)應(yīng)收賬款終身制，建立和完善責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制?？萍颊撐?。建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目制定目標(biāo)責(zé)任，不僅從進(jìn)度、安全、質(zhì)量方面進(jìn)行考核，而且從資金流量方面進(jìn)行考核，包括從項(xiàng)目開(kāi)始施工到工程竣工后保修金的回收，直到工程竣工決算后把工程質(zhì)保金因素都考慮進(jìn)來(lái)，然后兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的，管理工作相當(dāng)艱巨。施工企業(yè)一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)應(yīng)收賬款采取全方面、全過(guò)程的控制，通過(guò)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加快資金回籠，保護(hù)企業(yè)正當(dāng)權(quán)益。

參考文獻(xiàn):

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