導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇建設(shè)項目基本建設(shè)流程，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

（一）接受委托后的初步工作

通過查閱資料、踏看現(xiàn)場，調(diào)查了解建設(shè)項目的相關(guān)情況，形成調(diào)查記錄，評估建設(shè)項目是否具備執(zhí)行竣工財務(wù)決算審計的條件，以及存在重大??題的可能性。

（二）取得決算資料并審查其完整性

包括立項文件、可研報告、初設(shè)報告、概算及概算調(diào)整批復(fù)、造價審核報告、審價定案表、招投標(biāo)文件、施工圖竣工圖、設(shè)計變更、工程量變更、各年財務(wù)報表及審計報告等會計資料、各種合同協(xié)議、財產(chǎn)移交清單等。

（三）對項目建設(shè)程序的審計

一是項目的建設(shè)程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全。

二是應(yīng)該進行招投標(biāo)的事項是否進行了招投標(biāo)。

三是工程變更是否具備合理的依據(jù)、程序是否規(guī)范。

（四）對基本建設(shè)財務(wù)管理情況的審計

一是建設(shè)單位或項目核算單位基本建設(shè)財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。

二是對基本建設(shè)項目是否嚴(yán)格實行單獨核算，且將核算情況納入建設(shè)單位的會計賬簿體系和財務(wù)報表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會計法的情況。

三是建設(shè)項目的預(yù)算管理情況，項目資金預(yù)算的編制項目是否合規(guī)，核算管理及進度管理是否按照批準(zhǔn)的項目概（預(yù)）算執(zhí)行。

四是財產(chǎn)物資的管理是否嚴(yán)格，如建立物資檔案、定期清查、對盤盈盤虧情況及時申報處理等。

五是工程價款結(jié)算的辦理是否及時，是否在規(guī)定期限內(nèi)編報項目竣工財務(wù)決算，資產(chǎn)交付使用的手續(xù)是否辦理。

（五）對會計資料的審計

1.檢查會計科目設(shè)置情況。如，項目的建設(shè)成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進行核算；

2.審查建設(shè)成本的合法性、真實性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據(jù)。抽查建筑安裝工程的結(jié)算，抽查比例不低15%，重點關(guān)注超概算金額較大的單位工程；審查設(shè)備、材料運雜費和采保費的核算情況；審查待攤投資支出的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r；審查其它投資支出的列支情況。

3.審查各項債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性，是否存在長期掛賬、清理不及時的情況，有無變相挪用、擠占建設(shè)資金的情況。

4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務(wù)處理是否符合國家相關(guān)財務(wù)會計規(guī)范。

5.審查工程款的結(jié)算情況。工程款的支付是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定和工程款結(jié)算流程，工程質(zhì)量保證金是否按照約定預(yù)留，且不超過結(jié)算總額的5%。

6.審查建設(shè)資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計算和支付是否符合國家規(guī)定和合同約定；是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖跀D占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計人員應(yīng)考慮執(zhí)行分析性程序。

7.審查尾工工程。依據(jù)概算和工程形象進度，核實尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.審查資產(chǎn)交付情況。

（1）項目竣工驗收合格后是否及時移交資產(chǎn)、辦理交付使用手續(xù)，是否按照批復(fù)的項目竣工財務(wù)決算對賬務(wù)進行調(diào)整。

（2）對非經(jīng)營性項目形成的資產(chǎn)，是否按照規(guī)定分為待核銷基建支出、交付使用資產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)出投資進行賬務(wù)處理。

（3）資產(chǎn)的移交是否真實、合法，是否賬實相符，根據(jù)所交付資產(chǎn)的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備，逐項核實；需要安裝的設(shè)備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關(guān)注其移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的根據(jù)具體情況進行抽查，查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。

9.審查結(jié)余資金。對于非經(jīng)營性項目，是否按照規(guī)定在歸還貸款后，及時上繳財政，可執(zhí)行以下審計程序：盤點核實各項貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用；核實債權(quán)債務(wù)的真實性，是否通過往來掛賬轉(zhuǎn)移結(jié)余資金。

二、重點關(guān)注對新法規(guī)的變化內(nèi)容的審計

2016年，財政部頒布了《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）、以及《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財建[2016]504號），自2016年9月1日起開始正式施行。已實施十余年的《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)定》（財建[2002]394號）同時廢止。

本次財政部頒布的新法規(guī)對基建財務(wù)核算和管理的規(guī)定有較大的變化，審計人員應(yīng)了解新舊規(guī)定的適用和銜接，重點關(guān)注建設(shè)單位是否正確執(zhí)行了新法規(guī)定，包括：

（一）項目竣工財務(wù)決算的編制程序和編制依據(jù)是否合規(guī)

審計內(nèi)容包括：編制時間是否是在項目完工或試運行合格后3個月內(nèi)編制完成；決算未經(jīng)審計前，負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進行了財產(chǎn)物資清查盤點，各項賬務(wù)處理已全部完成；決算的編制依據(jù)是否完整，包括可研報告、初設(shè)和概預(yù)算文件、相關(guān)合同協(xié)議、財務(wù)會計資料等；決算內(nèi)容是否完整，包含了決算報表、財務(wù)決算說明書、財務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。

（二）建設(shè)成本中是否包含規(guī)定不得列入成本的支出

《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）明確規(guī)定了不得列入建設(shè)成本的七項支出，包括：超過批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容的支出；非法攤派與收費；無合同協(xié)議依據(jù)支持的支出；沒有取得合規(guī)發(fā)票、沒有責(zé)任人和審批簽字的支出；由于設(shè)計單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報廢損失，及未經(jīng)批準(zhǔn)的損失；項目達(dá)到驗收條件之日起3個月后的支出；不應(yīng)當(dāng)由項目負(fù)擔(dān)的支出。

審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注建設(shè)成本的入賬依據(jù)必須具備合規(guī)發(fā)票這一新的規(guī)定。在以往的項目竣工財務(wù)決算中，常常存在工程款、設(shè)計費等支出由于各種原因未及時支付和結(jié)算，建設(shè)單位在未取得對方單位開具的發(fā)票的情況下，依據(jù)工程結(jié)算書、合同等文件確認(rèn)建設(shè)成本和應(yīng)付款的現(xiàn)象。按照這一新的規(guī)定，在對竣工財務(wù)決算審計時，審計人員對此類沒有開具發(fā)票的支出，不能確認(rèn)為項目建設(shè)成本。

審計人員還應(yīng)重點審核是否存在項目達(dá)到驗收條件之日起3個月后發(fā)生的開支?！痘窘ㄔO(shè)財務(wù)規(guī)則》規(guī)定，項目竣工價款結(jié)算一般最遲應(yīng)當(dāng)在項目竣工驗收后3個月內(nèi)完成。嚴(yán)格對支出時間的審計，有利于預(yù)防基本建設(shè)項目的工程價款拖欠等現(xiàn)象，維護社會經(jīng)濟的有序和平穩(wěn)運行。

（三）業(yè)務(wù)招待費的開支比例

財建[2016]504號文規(guī)定，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定列支項目業(yè)務(wù)招待費，列支金額不能超過項目建設(shè)管理費的5%，而已廢止的財建[2002]394號文規(guī)定的比例是10%。顯然，國家進一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細(xì)致和嚴(yán)密，審計人員應(yīng)掌握相關(guān)國家法規(guī)與政策，如，《黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》、《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》等規(guī)定，采用檢查支付依據(jù)和審批手續(xù)、重新計算等審計程序，核實業(yè)務(wù)招待費支出。

審計人員還應(yīng)關(guān)注財建[2016]504號文對建設(shè)管理費（原“建設(shè)單位管理費”）的限制性規(guī)定，以《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》為標(biāo)準(zhǔn)審核建設(shè)管理費開支的合理合法性。應(yīng)注意的是，財建[2016]504號文修改了建設(shè)管理費的總額控制數(shù)費率，從原來的七級費率改為六級，并提高了各級費率，如工程總概算1000萬元以下級的建管費費率，從原來的1.5%提高到2%。

（四）代建管理費的列支

財建[2016]504號文規(guī)定了代建管理費和建設(shè)管理費原則上不能同時列支，如果確實需要列支的，則兩項之和不能高于按照總額控制數(shù)費率計算的建設(shè)管理費總額。

會計師事務(wù)所常常會接受政府委托，審計政府招標(biāo)的代建制項目，審計人員應(yīng)關(guān)注基建項目成本核算的新規(guī)定，審核代建制項目是否同時列支了代建管理費和建設(shè)管理費，是否超過了允許列支的控制限額。

（五）尾工工程和結(jié)余資金

《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》對尾工工程作出了規(guī)定，并修改了非經(jīng)營性項目結(jié)余資金的使用規(guī)定。對尾工工程，審計人員應(yīng)關(guān)注尾工工程預(yù)留的必要性，以及預(yù)留投資比例是否在批準(zhǔn)的項目概（預(yù)）算總投資的5%以內(nèi)；對政府投資的非經(jīng)營性項目結(jié)余資金，是否在歸還貸款后的規(guī)定期限內(nèi)（竣工驗收合格后3個月內(nèi)）繳回財政，是否擅自截留結(jié)余資金。

三、提高項目竣工財務(wù)決算審計效率的措施

一個基本建設(shè)項目的完成，往往長達(dá)數(shù)年，相應(yīng)的項目竣工財務(wù)決算審計涉及的?Y料和程序繁雜，審計周期也比較長，為提高項目竣工財務(wù)決算審計的審計效率，降低審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)做好以下幾方面工作：

（一）做好業(yè)務(wù)承接時的風(fēng)險評估

在承接審計項目時，審計人員應(yīng)從自身和客戶兩個方面評估承接項目的可行性。一方面，應(yīng)了解建設(shè)項目是否具備審計條件，另一方面應(yīng)評估會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力。如，委派的審計人員是否熟悉基本建設(shè)程序，是否具備相應(yīng)的工程知識等。

（二）做好審計工作計劃

篇2

（1）缺乏煤礦基本建設(shè)創(chuàng)新理念

作為傳統(tǒng)開采行業(yè)的煤礦企業(yè)，在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，基本建設(shè)管理人員的創(chuàng)新理念比較落后，加之大部分煤礦都建在經(jīng)濟相對封閉、水平落后的地區(qū)，計劃經(jīng)濟帶給煤礦企業(yè)的影響很深。導(dǎo)致了大部分煤礦基本建設(shè)理念都停留在計劃經(jīng)濟時代，把煤礦建設(shè)施工過程和煤礦基本建設(shè)混為一談，對于觀念的認(rèn)識上還以為只要建設(shè)了礦井就可以成為一個煤礦的階段，所以，大部分煤礦企業(yè)基本建設(shè)管理人員還只是關(guān)注理想，而輕視了建設(shè)。

（2）需要進一步完善煤礦基本建設(shè)管理制度

煤礦基本建設(shè)不同于其他行業(yè)，它技術(shù)難度大、為期時間長、施工規(guī)模大。同時，礦建項目管理人員沒有許多礦建管理方面的經(jīng)驗，所以，在基本建設(shè)的工程監(jiān)管、合同制定以及招標(biāo)等制度完善上存在著一定的局限性，出現(xiàn)諸多漏洞。如受到傳統(tǒng)觀念的影響，大部分管理者還認(rèn)為礦建監(jiān)理只是對建設(shè)施工階段的管理，忽視了對整個基本建設(shè)項目全過程的監(jiān)察和管理，從而對項目的順利、高效進行非常不利。從合同管理角度來看，目前的合同分級管理、合同的授權(quán)管理機制以及歸口管理制度都不完善，不清楚合同管理的基本流程，沒有履行必要的手續(xù)，沒有執(zhí)行相應(yīng)的制度等等，同時，評估步驟和審查過程有時也被忽略，對合同管理沒有執(zhí)行有效的控制和監(jiān)督。

（3）煤礦企業(yè)基本建設(shè)管理模式需要完善

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國煤礦建設(shè)管理模式從傳統(tǒng)的項目指揮部發(fā)展為項目籌備模式，這是一大進步。但是，項目籌備模式也存在著一定的缺陷，如龐大的項目需要做很多協(xié)調(diào)方面的工作，也就需要大量的人力資源，同時帶來巨大的管理成本及人員安置問題。

2市場經(jīng)濟環(huán)境下的礦井基建管理模式

2.1礦井基本項目建設(shè)要把創(chuàng)新當(dāng)理念

在煤礦企業(yè)基本建設(shè)項目管理中，要把先進的建設(shè)理念貫徹到這個過程中。做到“五更一創(chuàng)”，即“更安全、更可靠、更先進、更規(guī)范、更環(huán)?！焙蛣?chuàng)建一流煤礦。這個標(biāo)準(zhǔn)在煤礦基本建設(shè)初期就應(yīng)該高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求的貫徹落實，為今后煤礦企業(yè)的生產(chǎn)、安全以及良好的運行打下堅實的基礎(chǔ)。

2.2將法人治理結(jié)構(gòu)引入到管理中

隨著改革開放的深入和市場經(jīng)濟體制的完善，我國煤礦企業(yè)基本建設(shè)項目管理模式日益完善，在國內(nèi)各大行業(yè)也相繼引進了國外先進的項目管理模式。如中石化、中石油、大型冶金企業(yè)、能源開發(fā)企業(yè)以及化工企業(yè)等等，都借鑒了國外先進的管理模式，如MC模式、EPC模式等等。從傳統(tǒng)的建設(shè)和管理體制轉(zhuǎn)換為現(xiàn)在的建設(shè)和管理分開進行。但是，煤礦企業(yè)基本建設(shè)具有其獨特的性質(zhì)，和其他項目管理不同，煤礦企業(yè)具有很多的安全施工經(jīng)驗，這是任何一個建管分析模式和第三方所不具備的，所以建設(shè)和管理分離模式或者第三方委托監(jiān)理模式是不適合煤礦企業(yè)基本建設(shè)項目管理的。市場規(guī)律是煤礦企業(yè)基本建設(shè)在市場經(jīng)濟下所要遵循的規(guī)則，建立法人實體治理過程要符合市場經(jīng)濟的規(guī)范，要遵照項目基本建設(shè)的流程。所以，項目責(zé)任制的制定勢在必行。在基本建設(shè)的法人設(shè)定中，要嚴(yán)格按照我國《公司法》的基本原則，可以設(shè)立股份有限公司和有限責(zé)任公司。實行獨立核算，自主經(jīng)營，依法享有獨立的財產(chǎn)所有權(quán)，對煤礦建設(shè)項目策劃、資金籌措與使用、規(guī)劃實施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還、資產(chǎn)的保值增值，實行全過程負(fù)責(zé)。

2.3構(gòu)建完善的管理制度體系

從項目招標(biāo)角度來看，對招標(biāo)工作的周密性以及流程的規(guī)范要加強。煤礦基建招標(biāo)流程包括：投標(biāo)資格預(yù)審、專家評估、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以及評標(biāo)辦法等等，這幾個方面的制度都需要完善。努力建立一個投標(biāo)方能夠公平競爭的平臺，做到優(yōu)勝劣汰。從而，為投資方能夠更圖1煤礦企業(yè)基本建設(shè)管理流程合理的投資進行服務(wù)。最終達(dá)到用最短的工期和最好的工程質(zhì)量完成煤礦企業(yè)基本建設(shè)的目的。從合同管理來看，完善基本建設(shè)項目合同管理制度是根本。作為煤礦企業(yè)，在基本建設(shè)初期就要對合同把關(guān)，對合同歸口以及合同管理機構(gòu)要具有足夠的重視度。將合同簽訂、合同審查、合同授權(quán)、合同公證、合同履行的監(jiān)督管理做好。

篇3

中圖分類號：TV54 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

為了緩解水害水災(zāi)的發(fā)生，我國加強了水利基礎(chǔ)建設(shè)項目的強化。通過水利工程的建設(shè)有效的疏導(dǎo)水流，實現(xiàn)減少自然災(zāi)害、提高水資源利用的目的。在水利基本建設(shè)項目的投資建設(shè)中，竣工決算是反應(yīng)水利工程實際造價與投資結(jié)果、分析投資控制成效、積累技術(shù)與經(jīng)濟資料的重要工作。針對水利基本建設(shè)項目竣工決算的重要性，我國出臺了一系列法規(guī)對其進行規(guī)范與約束。筆者從自身的實際工作經(jīng)驗出發(fā)，對水利基本建設(shè)項目竣工決算工作中的相關(guān)問題進行了分析與論述。

1 水利基本建設(shè)項目竣工決算基本要求分析

現(xiàn)代水利基本建設(shè)項目要求工程建設(shè)施工企業(yè)根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《水利基本建設(shè)項目竣工決算編制規(guī)程》編制兩套報表。一套報表以財政部要求為基準(zhǔn)進行編制、另一套按照水利部要求進行編制。這樣的工作方式使得建設(shè)單位編制工作量增加、兩套報表易發(fā)生誤差等。另外，建設(shè)單位編制水平、編制管理工作的開展等也對竣工決算報表質(zhì)量有著重要的影響。為了有效避免水利基本建設(shè)項目竣工決算的工作質(zhì)量，現(xiàn)代水利基本建設(shè)項目單位應(yīng)從常見問題的了解分析入手，以管理工作的完善實現(xiàn)竣工決算工作的最終目的。

2 水利基本建設(shè)項目竣工決算常見問題及對策分析

2.1 水利基本建設(shè)項目竣工決算常見問題及解決對策

在水利基本建設(shè)項目的竣工決算工作中，非工程類項目費用處理、項目核算、概算執(zhí)行以及資產(chǎn)交付等工作是較易出現(xiàn)問題的部分。其中，非工程項目費用處理作為工程基礎(chǔ)工作的重要內(nèi)容對建設(shè)單位的管理工作有著較高的要求。以水利基本建設(shè)項目征地移民為例，其征地移民費用在總投資中占有重要比例，是工程中金額較大的非工程項目費用之一。如何進行這一內(nèi)容的編制一直以來都是困擾建設(shè)單位的重要問題。按項羅列內(nèi)容將造成決算文件內(nèi)容過于繁雜、不易審核的問題。而不按項羅列進行的編制，在報送時審核單位需要相關(guān)資料不全也易發(fā)生問題。針對這樣的情況，這項工作的開展以及竣工決算編制時需要根據(jù)實際情況進行項目內(nèi)容的確定。以受托方要求報送資料為準(zhǔn)，包含征地數(shù)量、移民情況等內(nèi)容，以此為基礎(chǔ)補充支付合同內(nèi)容以及相關(guān)竣工決算金額。

另外，項目核算內(nèi)容與會計核算科目存在的差異也會影響竣工決算編制質(zhì)量。這一問題主要是由于概算項目內(nèi)容與會計核算科目設(shè)置造成。而這一問題也會導(dǎo)致竣工決算編制中缺乏統(tǒng)一內(nèi)容與統(tǒng)一的審核項目條款、進而影響竣工決算財務(wù)報表的匯總與編制。為了保障竣工決算編制的質(zhì)量，目前建設(shè)單位需要會計人員根據(jù)核算需求編制兩套賬目，以此滿足財務(wù)決算以及概算核算的要求。

上述兩種情況造成了建設(shè)單位工作量的增加，而且兩套賬目編制過程中也易出現(xiàn)誤差而影響企業(yè)核算等工作。而且，企業(yè)竣工決算編制過程中管理工作的開展、人員素質(zhì)等因素等也將影響竣工決算工作質(zhì)量。因此，現(xiàn)代水利基本建設(shè)項目的建設(shè)單位應(yīng)從自身管理工作出發(fā)，針對存在的問題進行相應(yīng)的工作調(diào)整。以此實現(xiàn)水利基本建設(shè)項目竣工決算工作質(zhì)量的提高，促進企業(yè)綜合管理水平的提高。

2.2 針對水利基本建設(shè)項目竣工決算問題，強化企業(yè)相關(guān)管理

為了提高水利基本建設(shè)項目建設(shè)單位竣工決算工作質(zhì)量，建設(shè)單位應(yīng)針對存在的問題進行相應(yīng)的對策解決。同時以自身管理水平的提高保障竣工決算工作質(zhì)量，實現(xiàn)竣工決算工作的最終目的。

首先，水利基本建設(shè)項目企業(yè)應(yīng)提高對竣工決算的認(rèn)識，以完善的竣工決算管理體系、工程造價控制體系作為基礎(chǔ)開展竣工決算工作。

針對影響水利基本項目竣工決算工作質(zhì)量的管理因素，現(xiàn)代水利基本建設(shè)項目的建設(shè)單位應(yīng)從自身管理工作出發(fā)。通過管理水平的提高實現(xiàn)對竣工決算的有效管理，實現(xiàn)工作質(zhì)量的提高。

首先，水利基本項目建設(shè)單位應(yīng)建立完善的財務(wù)管理體系。以財務(wù)管理為基礎(chǔ)開展相關(guān)材料的收集與整理。在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)竣工決算基礎(chǔ)材料的收集。另外，企業(yè)還應(yīng)針對構(gòu)建完善的管理體系。通過記錄管理、技術(shù)文件管理以及相關(guān)管理工作的完善為竣工決算提供完善的基礎(chǔ)信息。

在進行各項管理體系構(gòu)建與完善時，建設(shè)單位應(yīng)從自身管理架構(gòu)、水利基本建設(shè)項目特點等入手，使各項管理體系符合企業(yè)的實際工作流程以及管理工作內(nèi)容。同時，建設(shè)單位還要對相關(guān)工作崗位的崗位職責(zé)進行補充。將竣工決算相關(guān)工作內(nèi)容與崗位職責(zé)相聯(lián)系，使單位各個崗位的員工能夠以竣工決算內(nèi)容為中心開展工作，促進竣工決算工作的有效執(zhí)行。

3 以竣工決算為中心的重點工作內(nèi)容分析

水利基本建設(shè)項目投資建設(shè)過程中，不可避免的會涉及到征地與遷移等問題。征地拆遷過程中情況復(fù)雜使得費用成本相應(yīng)增加。因此，建設(shè)單位需要以具體內(nèi)容的列出為基礎(chǔ)保障決算編制的科學(xué)性。這就需要建設(shè)單位加強相關(guān)工作內(nèi)容的管理以及記錄等信息的控制。通過基礎(chǔ)信息保障水利基本建設(shè)項目竣工決算編制基礎(chǔ)信息的完整、準(zhǔn)確，實現(xiàn)可學(xué)的竣工決算編制工作。

作為水利基本建設(shè)項目竣工決算的基礎(chǔ)，工程基礎(chǔ)信息依據(jù)的收集與整理對竣工決算有著重要的影響。上文中已經(jīng)提出建設(shè)單位需要通過財務(wù)管理以及技術(shù)文件管理加強依據(jù)的收集與整理。因此，基礎(chǔ)依據(jù)收集與整理過程的管理將顯得尤為重要。水利基本建設(shè)項目的建設(shè)單位應(yīng)以竣工決算依據(jù)收集與整理為重點強化相關(guān)管理工作，以此避免資料不全、后補等情況的發(fā)生，確?？⒐Q算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。在企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)信息以及技術(shù)文件收集整理過程中，建設(shè)單位即應(yīng)著手原始資料的收集與分類整理。同時以檔案管理方式、方法注重原始資料的保存管理。通過一系列管理工作的開展為竣工決算提供完善的基礎(chǔ)信息依據(jù)。

另外，針對水利基本建設(shè)項目財務(wù)報表對竣工決算編制的影響，施工企業(yè)還應(yīng)注重財務(wù)信息報表的審核與管理。以資金流向為中心進行財務(wù)信息的整理。通過水利基本建設(shè)項目管理工作的有效開展為竣工決算奠定基礎(chǔ)。

結(jié)語

綜上所述，水利基本建設(shè)項目作為現(xiàn)代社會水患治理與水資源利用的重要基礎(chǔ)，對我國替代能源應(yīng)用、水環(huán)境保護等工作都有著重要的意義?，F(xiàn)代水利基本建設(shè)項目的建設(shè)單位應(yīng)從自身竣工決算認(rèn)識入手，以強化認(rèn)識促進竣工決算工作的開展。在此基礎(chǔ)上對企業(yè)自身的管理體系、相關(guān)制度等進行完善。以水基本建設(shè)項目的管理流程、施工流程等特點為基礎(chǔ)實現(xiàn)管理體系的適用性。同時，以財務(wù)管理工作及技術(shù)文件管理為中心，開展竣工決算信息、原始資料的收集與整理。以原始資料的完善為竣工決算編制提供原始依據(jù)，促進竣工決算工作的開展。通過現(xiàn)代審計、核算理念與竣工決算管理工作的有機結(jié)合，實現(xiàn)規(guī)范化、制度化的水利基本建設(shè)項目竣工決算，促進我國水利基本建設(shè)工程的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]曹輝.水利工程竣工決算注意事項與問題探討[J].水利水電，2010（09）.

篇4

近年來隨著我國基本建設(shè)投資的加大，基建領(lǐng)域暴露出的問題也越來越多。如何提高建設(shè)項目的管理水平，確?；ㄙY金的安全、高效、規(guī)范運行和有效監(jiān)督，加強財務(wù)管理工作尤為重要。

一、加強基本建設(shè)項目財務(wù)管理工作的必要性

（一）國家財政部門進行財政管理的必然要求

根據(jù)我國的《基本建設(shè)財務(wù)管理制度》等法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，明確了財政部門在基本建設(shè)管理中的主要職責(zé)，一是貫徹執(zhí)行國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章，制定基本建設(shè)資金管理辦法；二是編審下達(dá)財政性基本建設(shè)支出預(yù)算，編報建設(shè)單位年度基本建設(shè)財務(wù)決算；三是組織調(diào)度財政性基本建設(shè)資金，根據(jù)基本建設(shè)程序、年度基本建設(shè)支出預(yù)算、年度投資計劃及工程進度核撥資金；四是參與財政性資金投資項目的工程概、預(yù)算及標(biāo)底審查，負(fù)責(zé)對財政性資金投資項目的工程結(jié)算進行審查；五監(jiān)督檢查基本建設(shè)資金的使用與管理，對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理；六是辦理財政性投資建設(shè)項目的大宗材料及設(shè)備政府采購；七是審批基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，參加項目竣工驗收等。因此加強財務(wù)管理工作既是加強內(nèi)部管理工作的需要，也是接受財政部門監(jiān)管的必然要求。

（二）節(jié)約建設(shè)資金，提高項目投資效益的重要保證

加強基本建設(shè)項目財務(wù)管理工作，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家的法律、法規(guī)、方針、政策，做好基建工程資金的預(yù)算控制和監(jiān)督考核工作。一是加強基建項目的概（預(yù)）算管理，嚴(yán)格控制投資規(guī)模和隨意變更工程設(shè)計行為；二是加強建設(shè)期間的資金管理，防止擠占、挪用建設(shè)資金，確保建設(shè)資金的“專款專用”，三是做好完工項目的投資評價考核管理，有利于控制投資成本，節(jié)約建設(shè)資金，提高投資效益。

（三）發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督職能的需要

反映與監(jiān)督是財務(wù)管理的兩大基本職能，加強財務(wù)管理工作，不僅要求對基建項目進行連續(xù)、系統(tǒng)的核算，而且要對基建項目和資金進行監(jiān)督把關(guān)，管好、用好建設(shè)資金。從基建項目前期可行性研究開始直至項目竣工結(jié)（決）算、效益評價進行全過程的管理和監(jiān)督，做到前期工作階段有分析、項目建設(shè)階段有控制、項目完成階段有評價，充分發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督職能，確保發(fā)揮基建項目最大的投資效益。

二、基本建設(shè)項目財務(wù)管理工作中存在的問題

（一）財務(wù)管理監(jiān)督職能弱化，對基建項目不能實施有效監(jiān)管

目前基本建設(shè)項目一般可分為三個階段：前期工作階段、項目建設(shè)階段、項目竣工結(jié)（決）算階段?？v觀我國現(xiàn)行基建項目管理實際情況，大部分建設(shè)單位在建設(shè)項目管理中將財務(wù)管理職能范圍定義僅僅局限于會計核算方面，其他監(jiān)督、審核職能不能充分發(fā)揮，比如：在建設(shè)項目執(zhí)行過程中，財務(wù)管理的監(jiān)督職能往往是在會計核算功能的基礎(chǔ)上，衍生的對合同合法、合規(guī)性的審查，資料完備性的審核，資金撥付手續(xù)的審核等基礎(chǔ)性方面，至于建設(shè)項目的施工進度、進展情況、計量審核、竣工驗收等環(huán)節(jié)，財務(wù)人員不能有效參與。財務(wù)管理監(jiān)督職能在基本建設(shè)項目管理中不能充分發(fā)揮。

（二）建設(shè)項目管理工作不規(guī)范超標(biāo)準(zhǔn)、超投資、超概算現(xiàn)象普遍

目前我國基本建設(shè)項目財務(wù)管理不規(guī)范，項目超標(biāo)準(zhǔn)、超投資、超概算現(xiàn)象普遍。主要表現(xiàn)在：一、概預(yù)算執(zhí)行隨意性大，建設(shè)單位單方面追求高標(biāo)準(zhǔn)，隨意突破設(shè)計規(guī)模，突破預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，擴大投資，投資效益低下；二、監(jiān)督管理工作滯后，單位內(nèi)部控制制度不健全，缺乏約束機，工作中有章不循，盲目決策，導(dǎo)致項目投資效益低下。三、項目完成后竣工決算手續(xù)滯后，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)不能及時辦理，使政府投資形成的國有資產(chǎn)擱置，資產(chǎn)管理、維護也跟不上，直接造成國有資產(chǎn)損失。

（三）建設(shè)項目管理薄弱，資金監(jiān)管不嚴(yán)格，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象較多

近年來審計發(fā)現(xiàn)，部分建設(shè)單位在建設(shè)項目管理中，內(nèi)部控制管理比較薄弱，單位各項規(guī)章制度形同虛設(shè)，資金監(jiān)管不到位，常常出現(xiàn)建設(shè)單位不按基建建設(shè)程序、施工進度和資金計劃撥付工程款項；超付工程款；脫離職能部門監(jiān)管擅自支付工程款；擠占、挪用建設(shè)資金；擅自改變資金用途；隨意變更工程設(shè)計，擴大投資規(guī)模等違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象。

（四）建設(shè)項目投資效益評價體系不完善，缺乏有效的評價標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)我國的《建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》，雖然要求各建設(shè)單位設(shè)置相應(yīng)的評價指標(biāo)體系，但是從實際情況來看，國內(nèi)大多數(shù)建設(shè)單位對建設(shè)項目投資效益評估工作重視不夠，還存在以下問題：一是未建立起建設(shè)項目投資效益評價體系和項目完工后評估制度，相關(guān)評價標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范、不統(tǒng)一；二是評價工作未與人事任免、薪酬體系、業(yè)績考核、責(zé)任追究掛鉤，形同虛設(shè)；三是不注重建設(shè)期間的評價工作，項目實施下來計劃和實際存在較大偏差。

（五）財務(wù)運行不規(guī)范，會計基礎(chǔ)工作不扎實

目前有些建設(shè)單位，未嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律、法規(guī)的要求開展會計基礎(chǔ)工作，財務(wù)工作嚴(yán)肅性不夠，隨意性大，運行不規(guī)范，嚴(yán)重影響了會計信息列報的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。主要表現(xiàn)在以下方面：一是原始憑證取得不規(guī)范，內(nèi)容不完整、附件不齊全；二是會計核算不規(guī)范，會計科目應(yīng)用混亂；三是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，隨意列支預(yù)算外、計劃外費用，甚至虛列費用支出，私設(shè)“小金庫”套取建設(shè)資金。

三、加強基本建設(shè)項目財務(wù)管理工作的措施

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)

內(nèi)部控制制度是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的一系列方法、措施和程序的總稱。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部控制管理規(guī)范》的要求，根據(jù)建設(shè)單位和建設(shè)項目的實際情況建立健全內(nèi)部控制制度，主要包括：崗位分工與授權(quán)審批制度、項目決策控制制度、概預(yù)算控制制度、價款支付控制制度、竣工決算控制制度、財務(wù)管理制度、會計核算制度、貨幣資金支付管理制度、財產(chǎn)物資保管與清查制度、合同管理制度、招投標(biāo)管理制度、工程成本核算、工程經(jīng)濟分析等制度，嚴(yán)格按規(guī)定的管理流程和內(nèi)控規(guī)范開展業(yè)務(wù)。確保從建設(shè)項目的前期工作環(huán)節(jié)、施工建設(shè)環(huán)節(jié)到竣工驗收、效益評估等過程中有法可依，降低和防范項目風(fēng)險，遏制腐敗，節(jié)約建設(shè)資金，提高項目的投資效益。

（二）加強基建項目財務(wù)管理的全過程控制，切實發(fā)揮監(jiān)管職能

加強基建項目的財務(wù)管理工作，提高監(jiān)管水平，應(yīng)當(dāng)做好基建項目財務(wù)管理的全過程控制。做好制度建設(shè)工作明確從工程立項、工程招標(biāo)、工程造價、工程建設(shè)、工程驗收等環(huán)節(jié)的財務(wù)控制流程及要求，建立相應(yīng)的制度和管理辦法，配備專職財務(wù)人員，明確職責(zé)，如實記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

（三）做好資金監(jiān)管，確保建設(shè)資金安全和效益

加強建設(shè)資金監(jiān)督管理是財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，也是建設(shè)項目順利進行的基本保障。加強資金監(jiān)管，就是要建立和完善資金的全過程控制體系和完善嚴(yán)格的審批程序，通過實行監(jiān)理工程師簽證制度，嚴(yán)格遵守基本建設(shè)程序，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)管理辦法，強化合同管理，嚴(yán)格按照基建程序付款，杜絕出現(xiàn)計劃外、超計劃付款、無進度付款和挪用建設(shè)資金的現(xiàn)象。有利于促進建設(shè)單位和施工單位雙方加強內(nèi)部管理，提高管理素質(zhì)，維護建筑市場正常秩序。

（四）遵守法律、法規(guī)，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)以《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等法律、法規(guī)為依據(jù)，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，完善會計核算體系。一是做好基建財務(wù)人員人才建設(shè)工作，配備經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的合格的財務(wù)人員從事基建財務(wù)工作；二是確保基建財務(wù)人員掌握基本建設(shè)會計制度和財務(wù)管理知識，嚴(yán)格按照會計制度進行會計核算，三是做好預(yù)算監(jiān)督工作，嚴(yán)格按照規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)列支建設(shè)成本，嚴(yán)格杜絕概算外，計劃外的一切支出，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，有效的實施財務(wù)管理；四是正確編制年度財務(wù)報告和竣工財務(wù)決算，真實、及時、準(zhǔn)確地反映建設(shè)成本，為投資者提供真實準(zhǔn)確的會計信息。

（五）做好建設(shè)項目投資效益評估工作

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。應(yīng)當(dāng)從技術(shù)、財務(wù)和經(jīng)濟三方面，對項目建成后達(dá)到的各項指標(biāo)進行分析總結(jié)，并與可行性研究方案，計劃任務(wù)書、設(shè)計、計劃、概預(yù)算等資料進行對比，以檢查預(yù)計與設(shè)計的完成程度，分析完成或未完成的原因，借以總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，為今后投資決策提供參考依據(jù)。

綜上所述，加強基本建設(shè)財務(wù)管理工作，要從制度建設(shè)和人才建設(shè)兩方面來完善，始終圍繞基本建設(shè)全過程控制來展開。我們必須從工作實際出發(fā)，針對基建項目財務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，不斷提高財務(wù)管理水平，降低投資成本，提高投資效益，確保項目建設(shè)依法、規(guī)范、有序進行。

篇5

在具體的審計工作中，經(jīng)常會發(fā)生基本建設(shè)項目審計與工程項目審計工作的混淆與錯誤理解?；窘ㄔO(shè)審計是財務(wù)會計專業(yè)。因此理清市政交通基本建設(shè)項目審計的主要內(nèi)容不僅可以有效地區(qū)分兩者之間的關(guān)系，而且可以為發(fā)現(xiàn)工程財務(wù)審計工作中的問題、優(yōu)化審計工作提供精細(xì)化的方向。

1、項目開工前期的主要審計內(nèi)容

開工前期的審計主要是對市政交通基本建設(shè)項目的項目建議書、可行性研究、審計任務(wù)書以及初步設(shè)計等方面的內(nèi)容進行審計，并且出具相關(guān)審計證明。對于該階段的審計工作，審計人員需要重點關(guān)注的是該項目是否列入地方政府或者部門的市政交通建設(shè)計劃、相關(guān)一系列審批手續(xù)以及各項開支的合法性以及合規(guī)性（如項目資金是否按照規(guī)定存入專業(yè)銀行等）、設(shè)計概算的編制是否合規(guī)（如有無少算、重算、漏算項目費用，材料、設(shè)備購置費是否真實、合理，計劃列項的預(yù)留費用是否科學(xué)、合理等）。

2、項目施工階段的主要審計內(nèi)容

施工階段審計質(zhì)量的高低，直接影響著整個交通基本建設(shè)項目的質(zhì)量安全以及項目資金使用的廉潔性程度。近幾年頻發(fā)的公路塌陷、大橋倒塌、市政交通建設(shè)資金使用明細(xì)不清等問題，都與施工階段的項目審計質(zhì)量有關(guān)。在項目施工階段，審計人員的審計任務(wù)是復(fù)雜繁重的，主要目標(biāo)就是要控制好內(nèi)部機制，保證施工階段管理的合理化、制度規(guī)范化，確保施工質(zhì)量，把工程建設(shè)成本盡量降低，減少施工過程中的損失浪費。

審計內(nèi)容主要包括對相關(guān)建設(shè)項目合同履行、控制情況的審查，檢查被審計單位內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況；每月進度款的支付財務(wù)審計人員，應(yīng)審查是否有項目相關(guān)的建設(shè)單位、監(jiān)理單位及造價咨詢單位審核簽字，是否與實際完成的工程量及合同清單確定的單價相符，防止提前支付，給項目業(yè)主帶來資金壓力和多發(fā)生利息支出，通過審查資金的支付是為更好地有計劃安排資金。財務(wù)人員必須參與概預(yù)算和合同管理，若發(fā)生超出審批概算范圍（除特殊項目外）或合同價款內(nèi)容調(diào)整情況的，特別是要使用預(yù)備費用項目的，要進行合理性審查，是否超合同范圍，保障資金支出要有完備的支撐資料及分部分項審批的控制流程的完整，財務(wù)審計人員也需要到現(xiàn)場實際調(diào)查審核是否存在虛列“影子”項目；根據(jù)施工進度，嚴(yán)格審查資金的使用權(quán)限和責(zé)任是否認(rèn)真執(zhí)行到位；對項目的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、造價咨詢單位等各參建單位的履職情況以及延伸到相關(guān)單位的審計與監(jiān)督；檢查基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。對整個工程內(nèi)部控制情況的審計與評價，對財務(wù)費用報銷制度的執(zhí)行情況，特別要重視審查費用是否正確歸集；列入費用收支的延期竣工賠償和提前竣工的獎勵等的真實性審查；重視審計會計報表等工作，檢查財務(wù)收支賬目及工程造價經(jīng)濟資料審核后歸檔情況，以便將來出現(xiàn)問題后有備查資料可查而分清各自責(zé)任。

3、項目竣工后的主要審計內(nèi)容

項目竣工后的審計工作屬于市政交通基本建設(shè)工程的事后審計，涉及到合規(guī)、合法問題進行的事后審計，以及對項目的經(jīng)濟效益做出具體審查評價，工作內(nèi)容多、任務(wù)量大。主要包括對竣工決算的審計、對概算執(zhí)行情況的審計、對建設(shè)項目資金資產(chǎn)使用與結(jié)余情況的審計、對待攤投資的審計以及對交通基本建設(shè)項目經(jīng)濟效益的審計等工作。這些內(nèi)容只是從大的框架上予以闡述的，實際上所包含的細(xì)節(jié)性工作還有很多，以資金管理審計為例。

一是審計項目建設(shè)資金來源、到位、使用及結(jié)余情況，是否存在超概算情況；二是審計工程進度撥款情況，要注意與對應(yīng)的施工單位承包合同條款中的相關(guān)付款條款相對比，是否存在提前支付工程款項從而造成增加投資成本的現(xiàn)象；三是審計建設(shè)單位管理費用列支的真實性合法性合規(guī)性，審計時要特別關(guān)注是否存在不屬于建設(shè)單位管理費用范圍開支的部分也歸納入建設(shè)單位管理費，是否存在擠占挪用現(xiàn)象；四是審計建設(shè)期貸款及利息費用計取和分?jǐn)偳闆r，大部分建設(shè)單位不是一筆貸款對應(yīng)一個項目，而是存在項目間相互拆借，對多個項目共同使用同一筆貸款的情況，分?jǐn)偟脑瓌t和計算是一個審計重點；五是審計征地拆遷補償資金的使用情況。征地拆遷應(yīng)先完整收集有關(guān)征地方面的會議紀(jì)要記錄、合同及協(xié)議、審批手續(xù)等資料，完整收集確定評估價和補償價的評估報告、評估計算書、補償協(xié)議等相關(guān)資料，進行必要的市場調(diào)查，并且從資金流向、被補償人情況、評估單位、拆遷單位等進行全面深入查證，根據(jù)資金流的走向來進行審計。六是勘察設(shè)計、監(jiān)理、跟蹤審核費用的相關(guān)單位的費用計取和支付情況，主要審計各類費用的計取依據(jù)是否合法、合規(guī)；支付是否按簽訂的合同付款條款進行支付。在審計過程中，做到宏觀分析、微觀查證。七是要做到文明審計，多與被審計單位溝通交流情況，掌握第一手真實情況，確保審計工作的質(zhì)量。

二、市政交通基本建設(shè)項目審計中的共性問題

1、重事后審計，輕事中審計

近幾年，交通部結(jié)合國家審計署的交通基本建設(shè)項目審計情況，就中標(biāo)單位違規(guī)獲利資金、套取挪用建設(shè)資金等情況進行了嚴(yán)格的處分，并強調(diào)要將這些問題遏制在萌芽階段。這就內(nèi)在的反映了項目審計事前與事中審計的重要性。實際上，我國交通基本建設(shè)項目的審計工作有著明顯的事后審計特征，忽視項目的事中審計，導(dǎo)致資金使用情況、項目建設(shè)合規(guī)情況等可能出現(xiàn)的問題無法及時發(fā)現(xiàn)，給工程質(zhì)量和工程資金使用均帶來較大的安全隱患。需要注意的是，就事前審計而言，從其工作內(nèi)容可以看出，主要包括各項審批程序的合規(guī)性以及概算的科學(xué)性上。由于處于項目初始階段，其審計工作內(nèi)容較后期審計簡單，因此忽視項目事前審計工作的現(xiàn)象較為普遍。

2、審計操作不規(guī)范

從上述三階段的內(nèi)容描述可以看出，整個工程項目的審計內(nèi)容較多，且相當(dāng)繁瑣。由于市政交通基本建設(shè)項目的審計持續(xù)時間長、投入資金多、審批手續(xù)復(fù)雜，所以對項目審計工作的規(guī)范性提出了很高的要求。一旦忽視了某個細(xì)小環(huán)節(jié)的規(guī)范性審計，將會給工程項目帶來巨大損失。實務(wù)中，諸如審計樣本選擇不規(guī)范導(dǎo)致無法確定工程量清單是否準(zhǔn)確，合同和補充協(xié)議審查的不規(guī)范導(dǎo)致與工程概算、招投標(biāo)文件不一致，施工現(xiàn)場原材料、工程設(shè)備出廠證明、質(zhì)檢報告以及材料抽查結(jié)果審計的不規(guī)范導(dǎo)致工程項目質(zhì)量無法保證，對各項審批材料以及資質(zhì)的不規(guī)范審計導(dǎo)致項目資金流失等現(xiàn)象屢見不鮮。這些不規(guī)范的審計操作給交通基本建設(shè)項目的完成情況、預(yù)期帶來的社會利益與經(jīng)濟效益等都造成了一定的影響。

3、沒有充分發(fā)揮好審計力量

對于市政交通基本建設(shè)項目來說，審計在服務(wù)黨委、政府宏觀決策以及經(jīng)濟社會發(fā)展大局中都有著建設(shè)性的作用。審計內(nèi)容涵蓋了基本建設(shè)程序、工程建設(shè)管理、財務(wù)管理、征地拆遷、資金管理、工程招標(biāo)等各項工作，單靠內(nèi)部審計或者國家審計的力量會削弱審計工作的建設(shè)性作用。在實際審計工作中，沒有充分發(fā)揮好內(nèi)部審計、國家審計以及社會審計的作用，而是多依靠內(nèi)部審計以及國家審計的作用。即使社會審計機構(gòu)參與到項目的審計過程中，由于受到各方面權(quán)限的限制，不能“大顯身手”，只是就一些重點、難點審計環(huán)節(jié)提供輔的工作。在這種情況下，審計效率和效果都受到了較大的影響。

三、加強市政交通基本建設(shè)項目審計質(zhì)量

1、審計全過程精細(xì)化管理

要想使得跟蹤審計真正發(fā)揮作用，必須實現(xiàn)項目審計全過程的精細(xì)化管理。精細(xì)化管理與規(guī)范化管理是相輔相成的，兩者在加強市政交通基本建設(shè)項目審計質(zhì)量中是交叉性的發(fā)揮作用的，相關(guān)審計部門要就整個審計流程形成一個整體的規(guī)范性框架。比如，統(tǒng)一明確項目的審計目標(biāo)、審計范圍與內(nèi)容、審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)、時間安排；統(tǒng)一審計通知書、工作底稿、審計通報、階段性審計報告等文書的格式與使用條件；統(tǒng)一審計質(zhì)量符合程序等。在此基礎(chǔ)上，將每一環(huán)節(jié)所涉及的工作予以細(xì)分，對細(xì)分的項目在進行規(guī)范化地管理。當(dāng)然，不同的交通建設(shè)項目都有自身的特點，因此，規(guī)范化的要求是可以根據(jù)項目予以靈活調(diào)整，但不管哪種模式下的跟蹤審計都需要有精細(xì)化的管理思想。

2、促進被審計單位嚴(yán)格內(nèi)部控制，規(guī)范完善財務(wù)管理

通過相關(guān)工作我們發(fā)現(xiàn)，除了極個別單位、事項屬于蓄意或人為造假、舞弊外，大多數(shù)審計出的不規(guī)范事項還是屬于被審計單位、項目財務(wù)基礎(chǔ)工作不完善、內(nèi)部控制不嚴(yán)格所導(dǎo)致，如報銷流程不清晰、合同審簽、支付流程不完善等所導(dǎo)致。因此，在市政交通基本建設(shè)項目跟蹤審計，要立足于自身審計工作的獨立性角度，充分認(rèn)識、研究被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、財務(wù)會計核算是否規(guī)范、財務(wù)工作是否完善等，通過與被審單位的工作溝通、交流，出具管理建議書，或者與被審計單位管理層、財務(wù)部門進行座談，提供改進財務(wù)管理工作的建議，并就發(fā)現(xiàn)的典型事項，在當(dāng)時可以交流的前提下進行溝通，以提升被審計單位財務(wù)管理水平，這樣才能找準(zhǔn)根源，對癥下藥，從根本上解決被審計單位類似問題的重復(fù)發(fā)生。

3、加強項目審計過程中的各方溝通

市政交通基本建設(shè)項目的人力、物力以及財力覆蓋面廣、耗時長，加之跟蹤審計需要及時、全面的信息予以支撐。因此，要加強項目審計過程中各方面的溝通。一方面，溝通主體要全面，不僅僅是內(nèi)部審計、國家審計以及社會審計各個審計部門內(nèi)部的溝通，還要注意三者之間的信息溝通，同時要注意三方審計部門與承包方、施工方之間的信息溝通。另一方面，溝通方式上的便捷性以及及時性，比如，審計機構(gòu)可以通過電話會議、視頻會議等方式就簡單問題進行及時溝通，通過聊天軟件和通訊軟件進行實時互動等。

4、整合內(nèi)外審計資源，創(chuàng)新審計模式與審計組織

市政交通基本建設(shè)項目審計內(nèi)容多且復(fù)雜，要想實現(xiàn)全過程的跟蹤審計，就需要發(fā)動一切可利用的內(nèi)外部審計資源，將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，嚴(yán)格執(zhí)行各個階段的審計工作。建議充分利用內(nèi)部審計、國家審計以及社會審計的力量，就市政交通基本建設(shè)項目的跟蹤審計制度，建立創(chuàng)新性的審計模式以及審計組織。以項目審計資金為主線、基準(zhǔn)點，為內(nèi)部審計、國家審計以及社會審計提供項目開展全過程審計的平臺，形成“分工合作、層層審計”的模式，對項目各個階段的施工狀況以及政府的投資狀況，進行及時有效地跟蹤監(jiān)督。在審計組織上，一方面以市政交通建設(shè)主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)作為實施審計的主體，結(jié)合社會審計力量對其所管轄的普通路網(wǎng)項目實施全過程跟蹤審計；另一方面由國家審計機關(guān)結(jié)合內(nèi)部審計與社會審計力量對政府投資的市政交通工程等政府投資的重大項目進行全過程跟蹤。

5、充分利用互聯(lián)網(wǎng)，提高項目審計的經(jīng)濟、社會效益

篇6

一、問題的提出

風(fēng)險是人們?nèi)粘Ｉ钪惺冀K存在的客觀現(xiàn)象。從不同的研究角度出發(fā)，對風(fēng)險定義的描述是不盡相同的，但目前較為通用的有兩種觀點：第一，風(fēng)險是損失發(fā)生的不確定性，即風(fēng)險由不確定性和損失兩個要素構(gòu)成。第二，風(fēng)險是在一定條件下一定時期內(nèi)，某一事件的預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果間的變動程度。變動程度越大，風(fēng)險越大；反之，則越小。無論第一種觀點還是第二種觀點，都闡明了風(fēng)險是造成損失的可能性。

基本建設(shè)項目風(fēng)險管理是指通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價去認(rèn)識基本建設(shè)項目的風(fēng)險，并以此為基礎(chǔ)合理地通過各種風(fēng)險應(yīng)對措施、多種管理方法、技術(shù)和手段對項目涉及的風(fēng)險實行有效的控制，采取主動行動，創(chuàng)造條件，盡量擴大風(fēng)險形成的有利結(jié)果，妥善地處理風(fēng)險造成的不利后果，以最少的成本保證順利地實現(xiàn)基本建設(shè)項目的總目標(biāo)。

目前我國關(guān)于基本建設(shè)項目風(fēng)險管理問題，還處在不完善階段，基本建設(shè)項目施工前全面的項目風(fēng)險預(yù)測、評價和分析，以及建立全面的風(fēng)險評價體系等這些方面的研究還不夠充分，因此不能有效的進行風(fēng)險防范，導(dǎo)致項目損失和浪費仍然很大，項目延時完工情況非常普遍，事故時有發(fā)生。

本文針對當(dāng)前我國基本建設(shè)項目風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，結(jié)合當(dāng)代先進的項目風(fēng)險管理知識，站在新的角度重新審視這一問題，設(shè)立科學(xué)的基本建設(shè)項目風(fēng)險評價指標(biāo)體系，為進一步對各類風(fēng)險進行程度大小的評價奠定基礎(chǔ)，為基本建設(shè)項目管理部門對不同類別的風(fēng)險采取不同的重視程度提供參考?？傊?，本文的研究旨在促進基本建設(shè)項目實施過程的科學(xué)化、合理化，最大程度降低風(fēng)險可能帶來的損失。

二、評價指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.識別并確定基本建設(shè)項目潛在的各種風(fēng)險

識別并確定基本建設(shè)項目潛在的各種風(fēng)險是建立評價指標(biāo)體系的首要目標(biāo)。因為只有首先確定基本建設(shè)項目實施過程可能會遇到哪些風(fēng)險，才能夠進一步分析這些風(fēng)險的性質(zhì)和后果，為進一步建立充分的評價指標(biāo)體系打好基礎(chǔ)。所以在基本建設(shè)項目風(fēng)險識別工作中首先要全面分析項目發(fā)展與變化中的各種可能性和風(fēng)險，從而識別出基本建設(shè)項目潛在的各種風(fēng)險。

本文結(jié)合基本建設(shè)項目的特點，從風(fēng)險產(chǎn)生的原因角度將基本建設(shè)項目風(fēng)險分為以下幾方面：

首先，經(jīng)濟方面的風(fēng)險

(1)招標(biāo)文件。招標(biāo)文件是招標(biāo)的主要依據(jù)，特別是投標(biāo)者須知、設(shè)計圖紙、工程質(zhì)量要求、合同條款以及工程量清單等都存在著潛在的經(jīng)濟風(fēng)險，必須仔細(xì)分析研究。

(2)要素市場價格。要素市場包括勞動力市場、材料市場、設(shè)備市場等，這些市場價格的變化，特別是價格的上漲，直接影響著項目建設(shè)的價格。

(3)金融市場因素。金融市場因素包括存貸款利率變動、貨幣貶值等，也影響著項目的經(jīng)濟效益。

(4)國家政策調(diào)整。國家對工資、稅種和稅率等進行宏觀調(diào)控，都會給建設(shè)項目帶來一定的風(fēng)險。

其次，技術(shù)方面的風(fēng)險

(1)設(shè)計變更或圖紙供應(yīng)不及時。設(shè)計變更會影響施工安排，從而帶來一系列問題；設(shè)計圖紙供應(yīng)不及時，會導(dǎo)致施工進度延誤，造成工期推延和經(jīng)濟損失。

(2)技術(shù)規(guī)范。尤其是技術(shù)規(guī)范以外的特殊工藝，由于沒有明確采用的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，在工序過程中又沒有較好地進行協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，會影響以后工程的驗收和結(jié)算。

(3)施工技術(shù)協(xié)調(diào)。包括工程施工過程出現(xiàn)與自身技術(shù)專業(yè)能力不相適應(yīng)的工程技術(shù)問題，各專業(yè)間存在不能及時協(xié)調(diào)的困難等。

再次，安全方面的風(fēng)險

(1)行為風(fēng)險。由于個人或組織的過失、疏忽、僥幸、惡意等不當(dāng)行為造成財產(chǎn)損壞、人員傷亡的風(fēng)險。

(2)現(xiàn)場安全管理風(fēng)險。內(nèi)部的風(fēng)險管理流程是否完善、有針對性，風(fēng)險教育、管理措施是否到位、外部施工隊是否進行風(fēng)險教育，是否嚴(yán)格按照計劃執(zhí)行等。

最后，管理及外部環(huán)境方面的風(fēng)險

(1)關(guān)鍵人物的責(zé)任心。項目管理人員由于對合同、技術(shù)、經(jīng)濟、安全等方面的關(guān)鍵點未能及時做出反應(yīng)，或由于個人為謀私利而做出的有損項目建設(shè)的行為。

(2)各種文件的備案是否完備。各種技術(shù)文件、設(shè)計變更、會議記要、工作聯(lián)系單、風(fēng)險管理的備案等，這些文件是項目建設(shè)結(jié)算的依據(jù)。

(3)水文氣象條件。主要表現(xiàn)在異常天氣的出現(xiàn)，如暴風(fēng)雨、雪、洪水等不可抗力的自然現(xiàn)象和其它影響施工的自然條件，都會造成工期的拖延和財產(chǎn)的損失。

(4)施工準(zhǔn)備。由于施工現(xiàn)場存在周邊環(huán)境等方面自然與人為的障礙或“三通―一平”準(zhǔn)備工作不足，導(dǎo)致不能做好施工前期的準(zhǔn)備工作，給工程施工正常運行帶來困難。

2.評價指標(biāo)體系建立的原則

為了客觀地反映基本建設(shè)項目風(fēng)險情況，基本建設(shè)項目風(fēng)險評價指標(biāo)應(yīng)當(dāng)滿足內(nèi)容全面、科學(xué)實用、客觀公正、可操作性強及適應(yīng)性強等基本原則。

(1)科學(xué)性原則

基本建設(shè)項目風(fēng)險評價指標(biāo)應(yīng)準(zhǔn)確地反映實際情況，評價內(nèi)容與評價方法相適應(yīng)，從而能夠獲得客觀、真實的評價結(jié)果。

(2)重點性原則

衡量基本建設(shè)項目風(fēng)險時應(yīng)突出重點，對影響基本建設(shè)項目順利進行的關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)進行重點分析。

(2)通用性原則。

不同類型、不同規(guī)模的建設(shè)項目，其風(fēng)險評價指標(biāo)應(yīng)該不盡相同，但有些指標(biāo)對絕大多數(shù)建設(shè)項目來說是通用的，這些指標(biāo)應(yīng)該重點考慮。

3.基本建設(shè)項目風(fēng)險評價指標(biāo)體系

基本建設(shè)項目風(fēng)險評價指標(biāo)的選擇和確定是進行評價研究的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，直接影響到評價的精度和結(jié)果。根據(jù)《建筑施工風(fēng)險檢查標(biāo)準(zhǔn)》及《中華人民共和國風(fēng)險管理條例》等法律、法規(guī)以及在對基本建設(shè)項目風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，考慮指標(biāo)體系建立的原則，建立基本建設(shè)項目風(fēng)險評價指標(biāo)體系如下：

三、結(jié)論

基本建設(shè)項目的風(fēng)險來源、風(fēng)險的形成過程、風(fēng)險潛在的破壞機制、風(fēng)險的影響范圍以及風(fēng)險的破壞力錯綜復(fù)雜，單一的管理技術(shù)或者單一的工程、技術(shù)、財務(wù)、組織、教育和程序措施都有局限性，都不能收到很好的效果。同時，由于基本建設(shè)項目具有科技含量高、系統(tǒng)復(fù)雜、投資額大、建設(shè)周期長、協(xié)調(diào)單位多等特點，其內(nèi)外部制約因素相互影響、相互作用，必須綜合運用多種手段和措施，進行全面的風(fēng)險識別、正確的風(fēng)險評價、有效的風(fēng)險防范，才能系統(tǒng)、動態(tài)、深刻地認(rèn)識和控制各種隱患，降低風(fēng)險，以最少的成本將各種不利后果減少到最低程度，從而保障基本建設(shè)項目目標(biāo)的實現(xiàn)。

本文對基本建設(shè)項目風(fēng)險評價指標(biāo)體系的研究，是站在理論與實踐相結(jié)合的基礎(chǔ)上展開的，較之已有的對基本建設(shè)項目風(fēng)險的研究更具有系統(tǒng)性、理論性、科學(xué)性。對基本建設(shè)項目風(fēng)險評價指標(biāo)體系的構(gòu)建，在本研究領(lǐng)域比較科學(xué)、合理。這樣對基本建設(shè)項目風(fēng)險管理的研究站在較高的起點上，為進一步進行基本建設(shè)項目風(fēng)險評價以及建設(shè)項目風(fēng)險防范措施的提出奠定了堅實的基礎(chǔ)，比單純進行定性分析或定量評價更加客觀、科學(xué)、合理。

參考文獻(xiàn)：

[1]邱苑華.現(xiàn)代項目風(fēng)險管理方法與實踐.北京：科學(xué)出版社，2006.

[2]盧嵐，秦嵩.建筑施工現(xiàn)場安全綜合評價研究.土木工程學(xué)報，2003，36(9)

篇7

【中圖分類號】 G47 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1006-5962(2012)05(b)-0147-01

隨著我國教育事業(yè)的改革與發(fā)展,國家對教育的投入也逐年增多,學(xué)校步入了快速發(fā)展的階段。近幾年來,政府對學(xué)校危房改造力度的加大,學(xué)校撤并和新建帶來的固定資產(chǎn)大規(guī)模投入,學(xué)校基本建設(shè)步入了增長快速期。但目前,由于學(xué)校普遍存在著重教育而輕后勤,在財政資金投入和非營利性教育模式的趨使下,學(xué)校財務(wù)管理意識淡薄,存在預(yù)算管理不科學(xué)、資產(chǎn)管理不規(guī)范、重投入而輕管理現(xiàn)象等諸多問題。

1 學(xué)校進行基本建設(shè)審計的必要性

由于學(xué)校長期屬于公益性質(zhì)且校長基本都是教師出身,學(xué)者型法人重教育輕后勤,重建設(shè)輕管理的現(xiàn)象比較突出。部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為,學(xué)校發(fā)展主要靠投入,而投入主要靠上級教育主管部門撥款,進而導(dǎo)致學(xué)校的財務(wù)管理工作普遍薄弱、水平偏低,無法與當(dāng)前的教育發(fā)展趨勢相適應(yīng)。其次,學(xué)校在資產(chǎn)管理中,重買輕管的現(xiàn)象比較普遍,對基本建設(shè)重投入而輕規(guī)劃,在基本建設(shè)預(yù)算中往往擴大預(yù)算數(shù)據(jù)或超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè),進而導(dǎo)致預(yù)算資金不足,有時不得不占用學(xué)校的正常教育經(jīng)費,使得日常教育開展受制于經(jīng)費“瓶徑”而效率不足,亦損害了教師和學(xué)生權(quán)益。

2 如何做好學(xué)?；窘ㄔO(shè)審計工作

2.1 事前預(yù)審

事前預(yù)審是指學(xué)校內(nèi)部審計部門或委托的中介審計機構(gòu)對學(xué)?；窘ㄔO(shè)項目可行性研究及招投標(biāo)過程的審查。主要研究學(xué)校的新建、改建或擴建某個建設(shè)項目在技術(shù)上是否先進、適用、安全,在經(jīng)濟上是否合理。

2.1.1 對工程項目的可行性研究審查

因為工程項目的基本原則是否正確,技術(shù)經(jīng)濟方案是否最佳,是決定建設(shè)工期長短,投產(chǎn)后能否取得更大的使用效率的關(guān)鍵階段,因此,對建設(shè)項目可行性研究報告的審查具有重要意義。

2.1.2 對工程項目投資估算與資金籌措方式審查

學(xué)?；窘ㄔO(shè)項目的總投資是建設(shè)項目的重要內(nèi)容,不同的投資方案會直接影響到教育規(guī)劃,工程進展和學(xué)校學(xué)生的容量,也影響到學(xué)校的教育工作開展的效能。

2.1.3 對工程招投標(biāo)的審查

為了使工程設(shè)計、施工管理更好地采用先進的技術(shù),降低工程造價,縮短工期,提高學(xué)?；窘ㄔO(shè)效果,保證學(xué)校校舍的安全,對學(xué)校基本建設(shè)項目原則上都應(yīng)該采用工程招標(biāo)。審計部門應(yīng)結(jié)合國家《招標(biāo)法》的相關(guān)要求,制定出適合學(xué)校實際情況的監(jiān)督制約機制,遵循公開、公正、公平和誠實信用的原則,以杜絕某些不法行為的發(fā)生。

2.2 事中監(jiān)督

2.2.1 對建筑材料、設(shè)備選購與管理的審查

在當(dāng)前建筑市場產(chǎn)品良莠不齊,低劣的建筑材料充斥市場的情況下,把好建筑材料關(guān)、設(shè)備購買關(guān)十分必要。在具體審計中應(yīng)注意做到:審查學(xué)?；窘ㄔO(shè)采購是否編制預(yù)算和計劃采購;審查材料采購是否按供應(yīng)單位開具的發(fā)票如實入賬,其價格與合同是否一致,是否存在擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和擴大規(guī)模的現(xiàn)象;學(xué)?；窘ㄔO(shè)采購是否堅持了“貨比三家、擇優(yōu)選購”的原則,是否由建設(shè)單位驗證同意;審查建筑材料和設(shè)備是否有《合格證》、《檢驗報告》和本地區(qū)的《建材準(zhǔn)用證》;審查材料采購入庫是否有嚴(yán)格的驗收制度,是否有材料領(lǐng)用手續(xù)等。

2.2.2 對建筑工程合同條款審查

學(xué)?；窘ㄔO(shè)工程合同條款審計,包括合法性、嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性的審查,這是防止合同糾紛、提高合同履約率的重要措施。審計主要內(nèi)容包括:審查學(xué)?；窘ㄔO(shè)合同標(biāo)的物是否明確,內(nèi)容是否符合國家有關(guān)政策法規(guī);審查學(xué)?；窘ㄔO(shè)合同中凡涉及到數(shù)量、價款、期限等條款時必須做到內(nèi)容明確具體,且雙方在意思表達(dá)上準(zhǔn)確無誤,不能存在含糊不清,模棱兩可的措辭。

2.2.3 對施工管理審查

施工管理審計包括建設(shè)項目責(zé)任人負(fù)責(zé)制,加強施工管理,堵塞漏洞,完善內(nèi)部控制制度等。審查時應(yīng)重點注意以下幾個問題:審查學(xué)?；窘ㄔO(shè)超過一定規(guī)模是否實行了監(jiān)理制度,選擇監(jiān)理單位是否采取了招標(biāo)的辦法;審查監(jiān)督在學(xué)校基本建設(shè)各項工程施工過程中的現(xiàn)場監(jiān)督情況,是否制止了施工人員的違法違規(guī)行為;監(jiān)督檢查現(xiàn)場施工人員是否及時掌握施工進度和質(zhì)量,是否按圖紙、規(guī)范施工,檢查施工單位使用材料、構(gòu)件、設(shè)備的規(guī)格和質(zhì)量是否符合規(guī)定等。

2.3 事后審價

事后審價是學(xué)?；窘ㄔO(shè)工程項目竣工后審計部門對建設(shè)項目的審價,應(yīng)重點審查以下幾個方面的內(nèi)容:

2.3.1 對工程竣工決算編制依據(jù)的審查

學(xué)?；窘ㄔO(shè)竣工決算編制的依據(jù)的審查包括:審查學(xué)?；窘ㄔO(shè)決算依據(jù)是否符合國家規(guī)定,資料是否齊全,手續(xù)是否完備,學(xué)?；窘ㄔO(shè)項目概算預(yù)算的執(zhí)行情況。審查項目建設(shè)是否按初步設(shè)計進行,學(xué)?；窘ㄔO(shè)有無預(yù)算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),擴大建設(shè)規(guī)模,有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失;依據(jù)結(jié)算的相關(guān)規(guī)定,審查各項取費是否正確,與修正后的預(yù)算是否相符,是否符合合同的有關(guān)條款等。

2.3.2 對工程竣工決算變更簽證及工程量的審查

審查學(xué)校基本建設(shè)設(shè)計變更簽證是否按規(guī)定流程辦理,并依據(jù)竣工圖紙審核工程量計算是否真實、正確;審查所列各分項工程名稱及計算單位、工程數(shù)量、套用的預(yù)算定額單價、合價是否相符,有無錯套定額、高估冒算現(xiàn)象;審查各項取費是否正確,與修正后的預(yù)算是否相符,是否符合合同的有關(guān)條款。

總之,加強學(xué)?；窘ㄔO(shè)審計,不僅可以有效節(jié)約教育資金,并且可以有效地杜絕豆腐渣工程,預(yù)防腐敗,為“安全校園”建設(shè)提供保障。當(dāng)然,隨著審計力量和條件的逐步具備,學(xué)?；窘ㄔO(shè)審計將一定會更加全面,審計質(zhì)量一定會越來越高,進而為學(xué)校財務(wù)管理和日常運行提供堅實保障。

參考文獻(xiàn):

篇8

中圖分類號：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）08-124-02

一、財務(wù)管理

（一）財務(wù)管理基本原則

1.貫徹國家法律法規(guī)方針政策。

2.依法合理籌集、使用建設(shè)資金。

3.做好建設(shè)項目概（預(yù)）算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督等工作。

4.嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費，提高資金效益。

在具體的財務(wù)管理工作中，有幾點需要注意：一是加強資金管理，尤其配套資金的到位，按法定程序去籌集資金;二是資金的使用把好概算關(guān)，將工程任務(wù)與概（預(yù)）算結(jié)合起來;三是改變觀念，并非錢多就好，錢多錢少都不好;四是工程項目人員應(yīng)該懂些財務(wù)知識，相應(yīng)的，財務(wù)人員應(yīng)該懂些工程項目建設(shè)知識。

（二）財務(wù)管理基本內(nèi)容

1.懂工程項目建設(shè)知識的專人負(fù)責(zé)財務(wù)管理工作。

2.做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理。

3.項目初步概算不能擅自變更，確需調(diào)整的必須上報主管部門調(diào)整。改進項目管理思路，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的項目初步設(shè)計和概（預(yù)）算。

4.建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。結(jié)合本單位工程項目內(nèi)容，制定適合本單位特點和管理要求的工程項目財務(wù)管理制度，確保工程項目全過程做到有效控制。

5.做好建筑工程和設(shè)備采購合同記錄，按合同要求支付，對每筆記錄做到心中有數(shù)，做好采購――驗收――付款每一階段和管理。合同管理要做輔助賬，越細(xì)越好，將編號、代碼、憑證號、名稱、數(shù)量、金額、經(jīng)辦人、資產(chǎn)分類、合同編號等統(tǒng)統(tǒng)列進來，這樣有助于財務(wù)竣工決算工作，也能及時發(fā)現(xiàn)一些問題以便糾正。

6.及時掌握工程進度。財務(wù)人員要主動了解工程進度，及時為項目申請用款額度，做好項目資金執(zhí)行情況月報。利用資金支付情況報表分析工程進度，執(zhí)行率上不去，找找原因，提出合理化建議，相互溝通，促進建設(shè)項目工作。

二、會計核算

會計核算方法和核算流程的完善與否直接影響會計信息的真實性和完整性?；窘ㄔO(shè)項目的會計核算要求單獨建賬，單獨核算?；窘ㄔO(shè)項目的會計核算在符合國家會計制度的前提下，要滿足會計信息的查詢和統(tǒng)計分析的需要，滿足財務(wù)管理的需要。

基本建設(shè)項目要按單位工程核算，會計科目設(shè)置的層次和深度影響到會計核算的詳細(xì)和準(zhǔn)確程度，基本建設(shè)項目的會計核算不僅要進行常規(guī)會計核算，還要做好輔助核算。輔助核算中要做好項目檔案的建立，首先要確定不同的管理對象，對管理對象進行分類;其次選擇核算科目;第三確定項目結(jié)構(gòu);第四項目分類定義;第五錄入項目目錄。

基本建設(shè)項目共有15個資金占用會計科目，7個資金來源會計科目。資金占用會計科目包括：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其它投資、交付使用資產(chǎn)、器材采購、銀行存款、財政應(yīng)返還額度、現(xiàn)金、預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付設(shè)備款、應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款。資金來源會計科目包括：基本建設(shè)撥款、應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資及福利費、其它應(yīng)付款。

（一）建筑安裝工程投資

簡單地講，建筑安裝工程投資就是建筑工程和安裝工程的實際成本。需要強調(diào)的是，必須嚴(yán)格執(zhí)行工程價款結(jié)算制度，簽訂的施工合同中要明確工程價款結(jié)算方式，有5種結(jié)算方式，一是按月結(jié)算;二是分段結(jié)算;三是竣工后一次結(jié)算;四是分次結(jié)算;五是進度結(jié)算。

最后，必須預(yù)留5%的工程質(zhì)量保證金，待工程驗收一年后再清算。

（二）設(shè)備投資

設(shè)備投資就是各種設(shè)備的實際成本。3個下級明細(xì)會計科目，包括：需要安裝的設(shè)備投資、不需要安裝的設(shè)備投資、工具器具。

設(shè)備投資的會計核算要與設(shè)備采購合同相互對應(yīng)，做好設(shè)備投資的輔助核算，將單位工程、設(shè)備名稱、合同號、制造商（供應(yīng)商）、規(guī)格型號、設(shè)備編號、單位、數(shù)量、單價、設(shè)備費用、設(shè)備安裝費逐項記錄。

設(shè)備投資賬務(wù)處理應(yīng)注意的問題。（1）不需要安裝的設(shè)備工具等，可直接計入設(shè)備投資支出。（2）需要安裝設(shè)備購入后，需具備一定條件才能計入設(shè)備投資支出。（3）安裝設(shè)備發(fā)生的建筑安裝費用不能作為設(shè)備投資支出。

（三）待攤投資

除建筑安裝工程投資、設(shè)備投資外發(fā)生的實際成本。待攤投資下設(shè)17個二級會計明細(xì)，在這不一一列舉，著重講一下建設(shè)單位管理費，建設(shè)單位管理費實行總額控制，分年度據(jù)實列支，總額控制是以項目總投資為基數(shù)，按不同規(guī)模分檔計算，建設(shè)單位管理費中業(yè)務(wù)招待費支出不得超出建設(shè)單位管理費總額的10%。

待攤投資賬務(wù)處理應(yīng)注意的問題。（1）建設(shè)單位管理費的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)。（2）非法收費、攤派不得計入待攤投資支出。

三、基本建設(shè)財務(wù)工作守則

1.是否按照《國有建設(shè)單位會計制度》的規(guī)定設(shè)置使用會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表;會計資料的保管是否完整;是否建立和執(zhí)行內(nèi)部管理控制制度。

2.各項建設(shè)資金來源是否及時、足額入賬，資金管理是否嚴(yán)格有效，有無“小金庫”現(xiàn)象。

3.建設(shè)資金的使用是否真實、合規(guī)、合法，有無擠占、挪用、虛列建設(shè)資金等行為。

4.支付工程進度款、辦理工程結(jié)算是否嚴(yán)格按照合同的約定辦理，工程結(jié)算資料是否完備，審批手續(xù)是否合規(guī)、齊全，有無超進度多付款現(xiàn)象。

5.工程物資的供應(yīng)是否符合規(guī)定，管理是否規(guī)范，有無物資流失和損失浪費情況。

四、基本建設(shè)項目財務(wù)管理工作的幾點體會

1.經(jīng)常、主動與工程項目負(fù)責(zé)人進行溝通與反饋是做好基本建設(shè)項目財務(wù)管理工作的前提。在工程項目建設(shè)過程中，由于工程項目人員組成是臨時的、分散在不同部門（處室），大家工作都很忙，不可能經(jīng)常聚在一起，作為財務(wù)管理部門要主動與工程項目人員溝通，告之哪些支出不合適了，執(zhí)行進度有點慢等等。通過溝通，促進財務(wù)管理工作，提高工作效率，確保工程項目各項任務(wù)的完成。

2.嚴(yán)格執(zhí)行國家基本建設(shè)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，自身要加大會計業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，同時要多學(xué)習(xí)工程項目方面的知識，如工程造價、建設(shè)項目管理等，提高自身基本建設(shè)財務(wù)管理能力。

3.基礎(chǔ)工作要夯實，基本建設(shè)會計核算要做好輔助核算，對每一筆合同，每一筆支出都要細(xì)、全，不要怕麻煩。

五、結(jié)束語

基本建設(shè)項目的財務(wù)工作，是一項復(fù)雜細(xì)致的工作，因此，財務(wù)工作人員要不斷學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)技能，要理論聯(lián)系實際，才能為企業(yè)的財務(wù)管理工作把好關(guān)，防止財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1] 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定，財庫[2002]394號

篇9

（一）水利工程財務(wù)管理。水利工程建設(shè)管理費用適用于水利工程開始籌建直至工程竣工為止這一期間內(nèi)的一切管理費用。包括了：工作人員的工資、醫(yī)療保險、事業(yè)保險、交通費用、勞動保護費以及工具使用非、印花稅、購買圖書或查詢費用、業(yè)務(wù)招待費和項目完結(jié)竣工驗收費等。

所謂的水利工程財務(wù)管理，則是指在工程建設(shè)前期和建設(shè)施工過程中，對工程建設(shè)過程中所需的以上所有花費進行科學(xué)、合理的預(yù)算編制管理和日常的費用支出管理等。主要包含了：建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其它投資支出。

（二）優(yōu)化水利工程基本建設(shè)項目財務(wù)管理的重要性。1、優(yōu)化水利工程財務(wù)管理可進一步促進水利基本建設(shè)項目的規(guī)范性發(fā)展。2、優(yōu)化水利工程財務(wù)管理可進一步保證水利工程基本建設(shè)項目建設(shè)資金的使用安全性和經(jīng)濟效益。3、優(yōu)化水利工程財務(wù)管理有利于水利工程建設(shè)基本建設(shè)項目必要資金的籌集。

二、水利工程基本建設(shè)項目中的財務(wù)管理存在的問題

（一）缺乏完善的審批制度。在進行水利工程的建設(shè)前，建筑單位要根據(jù)相關(guān)規(guī)定、簽署建設(shè)合同要求以及招投標(biāo)文件的決定條款來事先對工程的價款進行合理、有效地結(jié)算，然后再進行后期的階段工作。

就目前而言，我國大多數(shù)的水利建設(shè)單位在進行水利工程的建設(shè)過程中，并未按照相關(guān)規(guī)定來對工程價款進行有效地結(jié)算。并且對于簽署建設(shè)合同以外的價款部分，建設(shè)單位也并未按照臨時變更通知書的要求來對其進行核算，工程的結(jié)算審批流程不規(guī)范，缺乏科學(xué)、合理的管理手段。

（二）缺乏科學(xué)性的財務(wù)管理體系。1、基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)管理薄弱，缺乏健全的管理制度。由于長時間受傳統(tǒng)體制的影響，我國的水利工程基礎(chǔ)建設(shè)項目的財務(wù)管理將減少、管理和投資等混為一談，缺乏完善的基礎(chǔ)財務(wù)監(jiān)督、管理機制，項目目標(biāo)成本責(zé)任制和預(yù)算管理體制不健全，缺乏科學(xué)性與合理性，進而嚴(yán)重影響了水利建設(shè)資金的使用安全性和工程的質(zhì)量安全。2、財政管理理念薄弱。由于受傳統(tǒng)管理理念的影響，水利工程建設(shè)事業(yè)的管理者缺乏現(xiàn)代化的科學(xué)管理理念，出借資金不規(guī)范或是相關(guān)的債權(quán)和債務(wù)等未能及時清理，進而導(dǎo)致水利建設(shè)單位的財務(wù)管理中的應(yīng)收款項回收困難，出現(xiàn)大量的呆賬和壞賬等，進而難以有效地規(guī)避財務(wù)管理中的各類風(fēng)險。3、工程項目概算調(diào)整審查不規(guī)范。水利工程建設(shè)單位在工程建設(shè)過程中，忽視了工程的前期準(zhǔn)備工作，在變更工程設(shè)計后未經(jīng)過審查就私自對工程預(yù)算進行相應(yīng)的調(diào)賬，進而導(dǎo)致在工程成立后出現(xiàn)工程的預(yù)算和決算等都超出了事先的工程概算，嚴(yán)重影響了水利工程項目管理部門對建設(shè)資金的投資決策與資金的合理安排。

（三）工程成本核算不規(guī)范。水利基本建設(shè)項目的財務(wù)管理具有加強的復(fù)雜性和專屬性，因此需要建立專門的財務(wù)管理系統(tǒng)，并制定專門的會計核算制度來對工程進行合理的收支分管，以此來確保水利工程基本建設(shè)項目成本的核算的科學(xué)、合理性。然而，在實際管理過程中，部分建設(shè)單位的會計科目設(shè)置不合理，且使用不規(guī)范，未能按照工程的概算與預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容來安排工程的建設(shè)資金。

（四）管理人員素質(zhì)水平有待提高。財務(wù)管理人員作為水利工程基本建設(shè)項目財務(wù)管理的直接實施者，由于其綜合素質(zhì)不高，缺乏相應(yīng)的財務(wù)專業(yè)知識和專業(yè)技能，對財務(wù)管理業(yè)務(wù)不熟悉，進而導(dǎo)致其在工作過程中極易出現(xiàn)錯誤，進一步增加了財務(wù)管理者的工作量，同時也影響了水利工程財務(wù)信息的質(zhì)量，不利于財務(wù)管理工作的順利開展，也進一步影響了水利工程建設(shè)決策的制定。

三、優(yōu)化水利工程基本建設(shè)項目財務(wù)管理的途徑

（一）強化財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作。基于水利工程財務(wù)管理工作的復(fù)雜性與專屬性，對財務(wù)管理人員的素質(zhì)要求極高。因此，水利工程建設(shè)單位，要加強對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，實時關(guān)注國家政策和法律方面的最新動態(tài)，強化財務(wù)管理人員對水利基礎(chǔ)相關(guān)法律法規(guī)以及政策的學(xué)習(xí)，進一步強化財務(wù)管理人員對水利基礎(chǔ)建設(shè)的政策理解，提升其執(zhí)行能力；加強對財務(wù)管理人員會計專業(yè)知識和專業(yè)技能的培訓(xùn)，提升財務(wù)管理人員對水利基本建設(shè)工程的概預(yù)算和合同業(yè)務(wù)知識等的有效掌握，進一步規(guī)范財務(wù)管理人員的操作標(biāo)準(zhǔn)，全面提升綜合素質(zhì)。

（二）健全、完善財務(wù)管理內(nèi)控制度。為了進一步推動水利工程基礎(chǔ)建設(shè)項目財務(wù)管理工作的順利進行，水利工程建設(shè)單位就需要不斷的健全和完善財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，進一步加強對建設(shè)項目的效益考核，健全預(yù)算管理制度，貫徹、落實各個崗位和員工的具體職責(zé)。同時，單位的財務(wù)部門要對工程的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)報表等進行定期的分析，并將分析結(jié)果反映給管理者，使得單位管理者能及時掌握建設(shè)項目資金的運行狀況，及時發(fā)展管理中的問題，進而來促進水利工程建設(shè)單位的健康發(fā)展。

（三）強化工程管理。1、事前控制。水利單位在進行水利工程建設(shè)前，要嚴(yán)格按照基礎(chǔ)建設(shè)資金使用標(biāo)準(zhǔn)來靈活運用資金的撥付程序。對于不符合撥款條件的項目堅決不撥款，而對于一些已經(jīng)下達(dá)年度投資計劃，但資金尚未到位急需建設(shè)資金的項目，在經(jīng)有關(guān)部門同意后可提前撥付項目款項來確保工程的安全、順利進行。2、事中控制。水利工程的基本建設(shè)項目資金使用要符合國家法律、制度和建設(shè)單位的規(guī)定，并且要根據(jù)簽署建設(shè)合同要求來安排建設(shè)資金的撥付。在支付建設(shè)工程的預(yù)付款項時，建設(shè)單位要按照合同要求和實際工程進度，并在質(zhì)監(jiān)、監(jiān)理和技術(shù)人員確定后，再辦理付款手續(xù)，并安排專門的資金管理人員來對資金的使用進度進行跟蹤，以此來確保資金的使用效率。在進行項目幾款的結(jié)算時，財務(wù)部門要嚴(yán)格審查資金支付憑證，確定其具備合法性、合規(guī)性以及手續(xù)的完備和數(shù)量、單價、金額等的真實性，并根據(jù)國家相關(guān)要求極其合同簽訂條款來支付，進一步加強對水利建設(shè)工程資金的核算、監(jiān)督力度。3、事后控制。水利單位要嚴(yán)格按照《基本建設(shè)管理規(guī)定》和弦音的建設(shè)管理制度來合理的編制水利工程的竣工財務(wù)決算，嚴(yán)格按照基礎(chǔ)建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審查制度，以此來確保水利工程竣工驗收決算的科學(xué)性。

篇10

煤炭企業(yè)基本建設(shè)具有項目工程量大，投資量大、建設(shè)期長、涉及建設(shè)項目多等特點，基建財務(wù)管理工作在項目建設(shè)中起到了舉足輕重的作用。然而部分企業(yè)在煤礦建設(shè)項目中重視工程管理，輕視財務(wù)管理；重視成本管理，輕視資金控制；重視當(dāng)期收益，輕視風(fēng)險控制；重視事后分析，輕視事前預(yù)防等，造成了在基本建設(shè)過程中財務(wù)管理工作的無章無序混亂不堪，大大影響了最佳投資效益。

一、煤炭基建項目財務(wù)管理存在的問題

就當(dāng)前情況來看，煤炭企業(yè)基建財務(wù)管理普遍存在以下幾點問題：

（一）煤炭企業(yè)基建項目不合法、不合規(guī)

隨著煤炭市場行情的不斷好轉(zhuǎn)，煤炭基本建設(shè)如雨后春筍遍地開花，一些煤炭企業(yè)為了強占煤炭資源，在基建前期準(zhǔn)備不足，甚至可行性研究報告尚未編制，勘探工作正在進行，建設(shè)用地以租代征，地方政府關(guān)系尚未理順，建設(shè)資金尚未落實等情況下就急于開工建設(shè)。一邊緊鑼密鼓的立項報批，一邊轟轟烈烈的開工建設(shè)，兩者間強烈的矛盾，嚴(yán)重影響項目建設(shè)進度和投資效益。

（二）煤炭基建企業(yè)管理層對財務(wù)管理不夠重視

在煤礦項目建設(shè)中部分企業(yè)管理層一直從事煤礦生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，對煤礦基本建設(shè)了解相對較少，特別是對煤礦基建財務(wù)管理工作認(rèn)識不到位，不能充分認(rèn)識到加強財務(wù)管理對降低工程成本，提高資金使用效率的重要性，“重視工程管理、忽視財務(wù)管理”的現(xiàn)象時有發(fā)生，導(dǎo)致工程管理和財務(wù)管理相互脫節(jié)。

（三）煤炭基建企業(yè)財務(wù)管理制度相對滯后

目前，相當(dāng)部分基建企業(yè)財務(wù)管理制度不健全、不完善、不規(guī)范，有的源整合礦井甚至沒有任何財務(wù)管理制度；有的企業(yè)雖然制定了財務(wù)制度，但是只是作為擺設(shè)，致使財務(wù)管理常常面臨無章可循的尷尬局面。

（四）煤炭基建企業(yè)財務(wù)管理人員對項目建設(shè)了解匱乏

財務(wù)管理人員沒有得到有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也沒有配備專職、熟悉業(yè)務(wù)的財務(wù)管理人員來加強基建財務(wù)的管理。在實際工作中，有的財務(wù)管理人員對工程施工工藝流程和施工現(xiàn)場管理了解不夠；有的財務(wù)管理對復(fù)雜而專業(yè)的工程及設(shè)備名稱混淆不清，也沒有及時同工程管理人員溝通，容易造成財務(wù)賬目的混亂；還有的財務(wù)管理人員在支付資金后，沒有對資金流程進行跟蹤、調(diào)查，使資金存在失控的危險，影響了基建資金的使用效益，給企業(yè)造成了的不可挽回的損失。

（五）煤炭基建企業(yè)的內(nèi)部控制制度度比較乏力

部分企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和內(nèi)控制度不夠合理，尚未建立起完善的監(jiān)督約束機制，部門之間不能相互牽制相互制約，只是將過多的精力投之于項目的建設(shè)上，而忽略了對工程項目的有效監(jiān)管，使約束機制失控，沒有強制執(zhí)行的硬性約束，缺乏必要的反饋機制，導(dǎo)致部分企業(yè)滋生了腐敗現(xiàn)象。

（六）煤炭基建企業(yè)的工程結(jié)算管理比較薄弱

有些單位一味追求工程進度，工程結(jié)算相對滯后，對工程結(jié)算把關(guān)不嚴(yán)，不能按照工程節(jié)點支付工程進度款，造成工程進度款超付、重付、質(zhì)保金提前支付，預(yù)付工程款長期掛賬等現(xiàn)象。

二、改善煤炭基建項目財務(wù)管理問題的對策

（一）強化煤炭基建項目的前期準(zhǔn)備工作

基本建設(shè)項目前期是基本建設(shè)程序中的重要階段，是項目成敗的基礎(chǔ)。1、要嚴(yán)格執(zhí)行國家基本建設(shè)程序，加強對國家及地方出臺的煤炭產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)查研究，確?；窘ㄔO(shè)項目決策的前瞻性和可行性，方便管理層的決策，并且提供足夠的理論依據(jù)；要認(rèn)真審核投資方案，從源頭來防止項目的虧損，確保企業(yè)的良好發(fā)展。2、要精心編制可行性研究報告、礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案、環(huán)境影響報告、水土保持方案等項目立項報批的相關(guān)要件，獲得政府主管部門核準(zhǔn)，取得辦礦資格，使整個項目符合國家法律、法規(guī)規(guī)定，取得法律地位，受到法律保護，然后再進入初步設(shè)計和項目施工建設(shè)階段。3、確保建設(shè)項目概算合理，確保項目資金的落實，基本項目的建設(shè)資金主要來源于項目資本金和借入資金。要審核自有資本金的到位情況；審核政府撥款或者補助是否落實，審核銀行是否出具貸款意向書；審核招商引資的資金是否到位，是否符合工程建設(shè)計劃；還要審核是否和年度預(yù)算、投資計劃相符合。

（二）樹立企業(yè)管理要以財務(wù)管理為中心的新觀念

要使上至企業(yè)管理層，下至普通職工，都懂得財務(wù)管理的重要性。企業(yè)管理層必須有明確的中心意識，只有管理層在決策時和在企業(yè)管理中真正把財務(wù)管理放到中心地位，讓財務(wù)人員參與對基建項目進行全過程的事前、事中、事后監(jiān)督與控制，把財務(wù)監(jiān)督貫穿于基本建設(shè)投資活動的始終，從而達(dá)到基本建設(shè)的最佳投資效益。

（三）建立健全基建財務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行

財務(wù)管理制度是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟管理活動有效實施的根本保障，建設(shè)單位要根據(jù)財務(wù)管理需要，按照基本建設(shè)會計制度和財政部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法等規(guī)范的要求，建立適合本單位的財務(wù)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，用制度來規(guī)范建設(shè)項目和工程施工管理工作。

（四）對財務(wù)管理人員加強專業(yè)培訓(xùn)

對財務(wù)管理人員進行基本建設(shè)會計制度和財務(wù)管理制度進行培訓(xùn)，提高整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心。財務(wù)人員不僅要熟悉財務(wù)管理辦法和以及國家會計制度、會計核算的有關(guān)知識外，還要努力掌握相應(yīng)的工程施工工藝流程，認(rèn)真學(xué)習(xí)合同法等相應(yīng)的法律法規(guī)，對工程預(yù)算管理、合同管理、基建過程管理等都要有所了解，為做好基建財務(wù)管理工作打下基礎(chǔ)，進而提高財務(wù)管理水平。

（五）建立完善的內(nèi)部控制制度，加強項目建設(shè)過程的監(jiān)督管理

要建立健全完善的內(nèi)部控制制度，提高建設(shè)項目財務(wù)管理與監(jiān)督的工作質(zhì)量，保證建設(shè)項目資金監(jiān)管有章可循，有法可依，提高建設(shè)項目財務(wù)管理工作水平。1、通過內(nèi)控制度明確內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)分工，實現(xiàn)各職能部門及各個環(huán)節(jié)之間相互牽制互相制約。2、加強項目招標(biāo)投標(biāo)過程中的財務(wù)管理工作，認(rèn)真審核競標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況，如競標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，企業(yè)的信貸情況，資金實力，償債能力，社會信譽等，全面掌握競標(biāo)企業(yè)的實力，確保其有足夠的履約能力，保證項目能夠按照約定工期完成。3、不間斷的對項目資金情況、工程進度、工程費用進行檢查，發(fā)揮財務(wù)管理和監(jiān)督的作用，降低工程建設(shè)成本，加強對施工環(huán)節(jié)的掌握，通過實地調(diào)查，掌握工程建設(shè)的進度以及資金的利用效率，確保內(nèi)部控制度能夠得到有力的執(zhí)行。

（六）加強對工程結(jié)算和工程款支付管理

工程完工后，要盡快組織工程驗收，督促施工單位辦理工程結(jié)算，并嚴(yán)格按照工程節(jié)點支付工程進度款。1、工程結(jié)算時，要認(rèn)真審核工程進度報表、施工合同、預(yù)算書、工程發(fā)票、收款收據(jù)、單項工程開竣工報告、隱避工程及設(shè)計變更現(xiàn)場簽證，要經(jīng)工程監(jiān)理部門簽字蓋章，工程管理部門要出具審核意見。2、支付款項時，財務(wù)部門要特別審核發(fā)票是否加蓋合同簽訂方的有效印章，異地施工單位在施工所在地稅務(wù)部門開具的發(fā)票也應(yīng)加蓋施工單位的有效印章，要驗明收款單位所開的收據(jù)是否是合同簽約單位的財務(wù)會計部門出具的，要嚴(yán)格執(zhí)行賬務(wù)制度，杜絕重復(fù)付款和提前支付質(zhì)量保證金，要有審批完整的資金支付申請，3、工程決算時，除上述手續(xù)外，還要審核工程決算書，查清已掛賬金額，并按合同規(guī)定留質(zhì)保金，工程項目按5%留質(zhì)保金，購銷合同按10%留質(zhì)保金。4、項目竣工驗收后，要及時清理債權(quán)債務(wù)，辦理規(guī)范的交接手續(xù)，要加強竣工驗收和調(diào)試投產(chǎn)過程中的財務(wù)管理工作，使基建項目能夠完好移交。

三、結(jié)束語

鑒于煤炭基建項目建設(shè)投資大、周期長、回報期長等特點，煤炭基建企業(yè)要充分做好項目的前期調(diào)研準(zhǔn)備工作，要加強對項目建設(shè)過程中的成本控制和風(fēng)險控制，要進行分段合理的投入資金，確保建設(shè)資金有效利用。而全面加強基建項目的財務(wù)管理工作，對建設(shè)本質(zhì)安全、綠色環(huán)保、高產(chǎn)高效的現(xiàn)代化礦井，具有重要的現(xiàn)實意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳碧忠.基本建設(shè)財務(wù)管理途徑探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010

[2]賈麗君.淺談基建項目財務(wù)管理[J].中國管理信息化，2011