導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

目前，我國(guó)多數(shù)高等學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，規(guī)模較大的學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制，其主要特征是在學(xué)校建立健全財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，明確高等學(xué)校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校(院)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。但一些高校內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機(jī)，同時(shí)造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制、建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是高校管理制度建設(shè)的首要課題。2000年國(guó)家先后了《會(huì)計(jì)法》及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范(試行)》，從法律的角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)定。意在規(guī)范會(huì)計(jì)行為，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效果，杜絕經(jīng)濟(jì)違法行為于未燃。

高等學(xué)校的收入是指學(xué)校開展教學(xué)、科研及其它活動(dòng)取得的非償還性資金，主要包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、上經(jīng)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入、其他收入等：高等學(xué)校的支出是指學(xué)校開展教學(xué)、科研、后勤保障、行政管理、學(xué)生事務(wù)、對(duì)外服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。主要包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)下級(jí)單位補(bǔ)助支出、其他支出等。為加強(qiáng)對(duì)高校各項(xiàng)收支的管理、提高資金使用效率、堵塞漏洞。必須建立和完善高校內(nèi)部控制制度，也必須合理設(shè)計(jì)高校財(cái)務(wù)收支審批制度。

一、高校財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則

1、合理分工原則。就是權(quán)利分割，把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程分成若干處理步驟，由不同人員分別完成，不得一人包攬。如收費(fèi)業(yè)務(wù)。不能一人既開票又收款。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對(duì)于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。

3、內(nèi)部牽制原則。就是賬務(wù)和事務(wù)分離的原財(cái)。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循、內(nèi)部牽制原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。

4、責(zé)任原則。規(guī)定有關(guān)責(zé)任人員的工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)經(jīng)管人員實(shí)施制約，增強(qiáng)辦事責(zé)任、強(qiáng)化單位管理。

5、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。

二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。

2、財(cái)務(wù)收支審批程序。高校發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，許多高校一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以由規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會(huì)計(jì)部門審核入賬或報(bào)賬。這種審批模式有許多不足之處。因?yàn)樵谝话闱闆r下。審批人員的職位高于會(huì)計(jì)人員，先審批后審核。即使會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實(shí)”，會(huì)計(jì)人員往往不會(huì)或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。

3、財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：(1)財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；(2)財(cái)務(wù)收支是否符合《會(huì)計(jì)法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；(3)財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；(4)財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；(5)財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等等。

4、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報(bào)其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

三、財(cái)務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指為加強(qiáng)支出管理，實(shí)行由主管財(cái)務(wù)校(院)長(zhǎng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)；“一支筆”審批；各單位由分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人“一支筆’’審批；基目經(jīng)費(fèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人“一支筆”審批。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問題。但是，其缺點(diǎn)則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯(cuò)誤的認(rèn)為是一個(gè)人說了算，更是難有約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營(yíng)管理上，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支也不可能事無(wú)巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強(qiáng)民主理財(cái)建設(shè)，對(duì)于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會(huì)商，涉及職工利益事項(xiàng)應(yīng)通過職代會(huì)表決等。

2、分級(jí)審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級(jí)確定審批人員。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)副職(分管領(lǐng)導(dǎo))或職能部門負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對(duì)于重要的財(cái)務(wù)收支或金額較大的財(cái)務(wù)收支，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財(cái)務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對(duì)審批人員的約束和牽制；并且。由于審批人員一般是職能部門負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)。他們對(duì)審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

3、多重審批模式。這是指所有財(cái)務(wù)收支均需由兩個(gè)或兩個(gè)以上的審批人員共同審批。在實(shí)際工作中，這種制度的具體做法各不相同：有的單位實(shí)行職能部門負(fù)責(zé)人先審，單位負(fù)責(zé)人后審；有的單位實(shí)行職能部門負(fù)責(zé)人先審，分管領(lǐng)導(dǎo)后審，有的甚至還需要單位負(fù)責(zé)人最終審批；也有的單位實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)先審，單位負(fù)責(zé)人后審；等等。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于符合內(nèi)部控制制度的相互牽制原則，能夠提高審批質(zhì)量。

4、混合審批模式?；旌蠈徟Ｊ綄?shí)際上是上述三種模式的結(jié)合運(yùn)用。它規(guī)定在一定的業(yè)務(wù)范圍和金額范圍內(nèi)由一人審批，超過一定范圍和一定金額的財(cái)務(wù)收支必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的審批人員共同審批。這種模式針對(duì)不同的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)采取不同審批制度，既可以在一定程序上簡(jiǎn)化審批程序，也加強(qiáng)了對(duì)重要財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的控制。

建立并有效實(shí)施高校財(cái)務(wù)收支審批制度。是會(huì)計(jì)制度的一個(gè)組成部分，是《會(huì)計(jì)法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的要求，也是高校業(yè)務(wù)活動(dòng)有效運(yùn)行的前提，隨著時(shí)代不斷進(jìn)步，高校財(cái)務(wù)收支審批制度會(huì)更完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]李殿富會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中央廣播電視大學(xué)出版社2002(5)

篇2

高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作，能夠使高校預(yù)算編制工作更加科學(xué)、準(zhǔn)確，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)資源得到合理分配及充分利用。因而，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算審計(jì)作為高校內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，使高校該方面制度更加完整，提升高校財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

一、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作意義

1.有助于《審計(jì)法》執(zhí)行

高校是國(guó)家一個(gè)財(cái)政主體，重點(diǎn)預(yù)算單位。預(yù)算執(zhí)行和?Q算審計(jì)工作的開展和實(shí)施，能夠監(jiān)督、約束財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，使其更加科學(xué)。推進(jìn)高校教育發(fā)展，提高教育內(nèi)審工作質(zhì)量及效率。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)資金合理分配

高校財(cái)務(wù)預(yù)算體制推行中，部分制度和政策缺乏完善性和合理性，容易滋生各類問題，需要通過審計(jì)監(jiān)督，加以完善和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)；該項(xiàng)工作的執(zhí)行能夠使財(cái)務(wù)部門按章辦事，確保財(cái)務(wù)資金管理運(yùn)作更加規(guī)范，以免出現(xiàn)浪費(fèi)情況。對(duì)學(xué)校各部門進(jìn)行監(jiān)督，使資金使用更加規(guī)范。開展審計(jì)工作時(shí)，存在資金浪費(fèi)、侵占挪用資金等情況。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)各預(yù)算資金收支跟蹤監(jiān)督，使各部門資金得到合理應(yīng)用。

3.拓展審計(jì)領(lǐng)域和范圍

長(zhǎng)期以來，高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)比較單一，并未全面審計(jì)預(yù)算編制和執(zhí)行情況。因?qū)徲?jì)部門對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)情況不了解，開展審計(jì)工作時(shí)，考量問題比較單一。預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)，使審計(jì)領(lǐng)域及范圍不斷拓寬，審計(jì)力度也逐漸加大，使高校領(lǐng)導(dǎo)逐漸認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，并加以改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)資金合理應(yīng)用及分配。

二、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不完善

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展周期短，該方面法律法規(guī)仍存在諸多漏洞，而且在制度層面存在滯后性。很多高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)制度都不完善，沒有將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決策審計(jì)制度納入監(jiān)督職能中。財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序缺乏規(guī)范性和完整性，而預(yù)算編制方法也不夠科學(xué)，編制結(jié)果錯(cuò)誤，預(yù)算指標(biāo)調(diào)整不夠嚴(yán)謹(jǐn)，部門間協(xié)調(diào)性不足等，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏有效性[1]。

2.審計(jì)觀念落后，預(yù)算內(nèi)容缺失

很多高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)時(shí)間短，局限性大。僅注重自身預(yù)決算編制、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)審計(jì)和監(jiān)督，不注重管理及效益方面審計(jì)工作，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)決策缺乏預(yù)見性，不能夠提出科學(xué)審計(jì)意見。預(yù)算編制僅為教育事業(yè)費(fèi)收支預(yù)算，不包含科研、基建、產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面的收支預(yù)算工作，與實(shí)際預(yù)算編制原則不符。

3.部門間缺乏溝通，協(xié)調(diào)性不強(qiáng)

部分高校認(rèn)為編制預(yù)算應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，各院系參與度不足，無(wú)預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與各院系脫節(jié)，對(duì)各院系實(shí)際情況缺乏認(rèn)識(shí)和了解。該種情況下，預(yù)算資金分配不合理，隨意性強(qiáng)，造成部分院系預(yù)算過高，而另一些院系則出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不足情況。影響了高校各項(xiàng)工作的開展。

4.審計(jì)技術(shù)落后，不適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化要求

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)背景下，高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作要求不斷提高，但內(nèi)部審計(jì)工作仍存在滯后性，不符合財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展要求。審計(jì)技術(shù)手段落后，仍以人工審計(jì)和差錯(cuò)糾弊為主，不注重對(duì)學(xué)校教育資金進(jìn)行合理應(yīng)用，效益性不足，也沒有預(yù)測(cè)未來效益、研究?jī)攤芰?、界定?jīng)濟(jì)責(zé)任等。內(nèi)部審計(jì)部門與其他各部門沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，審計(jì)內(nèi)容單一，范圍狹窄，增加高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)對(duì)策

1.建立完善法律法規(guī)制度

現(xiàn)如今，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)具備了相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)。審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作要求，對(duì)其加以學(xué)習(xí)，嚴(yán)格執(zhí)行。高等院校要依據(jù)自身實(shí)際情況，建立完整的預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)制度。實(shí)施工作職責(zé)界定，確保其適用性。將該審計(jì)工作作為高校日常工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，有助于高校實(shí)現(xiàn)法制化、制度化和規(guī)范化建設(shè)，使審計(jì)行為更加科學(xué)、合理，提高審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到良好審計(jì)效果。

2.調(diào)整工作思路，提高審計(jì)質(zhì)量

高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作中，應(yīng)注重財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性，對(duì)財(cái)務(wù)收支真實(shí)情況具備清晰的認(rèn)識(shí)和了解。依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作要求，在預(yù)算執(zhí)行過程中，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，使編制審計(jì)與執(zhí)行審計(jì)兼?zhèn)?，結(jié)合預(yù)算收入，將預(yù)算支出審計(jì)工作落實(shí)到位。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行全過程審計(jì)。嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)監(jiān)督工作，注重財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性，對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量提升。重視財(cái)務(wù)收支績(jī)效審計(jì)，提高資金效益，使支出行為更加規(guī)范。

3.圍繞工作特點(diǎn)，明確審計(jì)重點(diǎn)

實(shí)施高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)重點(diǎn)。依據(jù)高校財(cái)務(wù)工作狀況，將教育收費(fèi)問題作為該項(xiàng)工作實(shí)施過程中的重點(diǎn)內(nèi)容。同時(shí)，重視審計(jì)工作，加大審計(jì)力度，針對(duì)亂收費(fèi)現(xiàn)象，予以查處。了解高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作中的重、難點(diǎn)問題，并進(jìn)行解決[2]。

4.創(chuàng)新工作方法，提高審計(jì)工作效率

篇3

本文作者：寧崗工作單位：西北大學(xué)審計(jì)處

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

違紀(jì)違規(guī)情況評(píng)價(jià)指標(biāo)⑴部門違紀(jì)違規(guī)情況評(píng)價(jià)①財(cái)務(wù)收支真實(shí)性財(cái)務(wù)收支真實(shí)性主要根據(jù)被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料反映的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來確認(rèn)。評(píng)價(jià)可分為真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支狀況三個(gè)層次：①凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符或差錯(cuò)在2%以內(nèi)的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期財(cái)務(wù)收支狀況；②凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符（差錯(cuò)在2%-5%之間）的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期財(cái)務(wù)收支狀況；③凡被審計(jì)單位提供的賬表反映的數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距（差錯(cuò)在5%以上）的，應(yīng)認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期財(cái)務(wù)收支狀況。②財(cái)務(wù)收支合法性財(cái)務(wù)收支合法性主要根據(jù)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人及其任期內(nèi)本單位存在財(cái)務(wù)收支違規(guī)違紀(jì)事實(shí)來確認(rèn)。這是評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的又一項(xiàng)重要指標(biāo)。評(píng)價(jià)可分為符合、基本符合、違反、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)四個(gè)等級(jí)：①凡在財(cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，可認(rèn)定為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；②凡在財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，但數(shù)額較小(相對(duì)資金總量在2%以內(nèi))，情節(jié)輕微的，可認(rèn)定為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但對(duì)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)要披露；③凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，相對(duì)資金總量在2%—5%之間，情節(jié)較輕的，應(yīng)認(rèn)定為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；④凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，并相對(duì)資金總量在5%以上，或金額雖然不大，但存在私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”問題，有重大違紀(jì)案件的，應(yīng)認(rèn)定為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。⑵個(gè)人違紀(jì)違法情況評(píng)價(jià)一般采用定性指標(biāo)，主要審計(jì)其是否存在以下違紀(jì)違法行為：①用公款報(bào)銷個(gè)人開支。②存在貪污、挪用、私分和長(zhǎng)期無(wú)償占用公款、公物。③行賄、受賄或借基建和大宗物資采購(gòu)之機(jī)撈取好處費(fèi)。8.職工滿意度評(píng)價(jià)職工滿意率=問卷滿意份數(shù)÷審計(jì)調(diào)查問卷總數(shù)×100%該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)部門教職工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任職期間工作的滿意情況，是考核其“為人為本”管理理念的一項(xiàng)重要指標(biāo)。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)

要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)，還必須設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)可采用綜合評(píng)價(jià)法（即結(jié)合定性及定量指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)的方法）。綜合評(píng)價(jià)按百分制進(jìn)行考核，根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容分項(xiàng)確定分?jǐn)?shù)，依據(jù)審計(jì)結(jié)果確定得分，按照得分多少來區(qū)別：優(yōu)秀（90分以上）、良好（80—89分）、基本稱職（60—79分）、不稱職（60分以下）四個(gè)檔次進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。如果經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題，不論得分多少均評(píng)價(jià)為不稱職。在此假定初始總分為100分，分值分布如下：1.資產(chǎn)狀況初始值為10分⑴資產(chǎn)保管不善、未有效使用的，扣1—5分。⑵資產(chǎn)購(gòu)置、處理不合規(guī)的，扣1—3分。2.預(yù)算狀況初始值為10分預(yù)算編制脫離實(shí)際的，扣1—3分。3.自籌經(jīng)費(fèi)狀況初始值為10分⑴自籌經(jīng)費(fèi)不合法不合規(guī)的，扣1—8分。⑵自籌經(jīng)費(fèi)全部用于人員支出、未考慮部門發(fā)展的，扣1—3分。⑶自籌經(jīng)費(fèi)能夠兼顧學(xué)校、部門、職工利益的，加1一2分。4.內(nèi)部控制制度狀況初始值為15分⑴內(nèi)部控制制度不健全的，扣1—5分。⑵內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行的，扣1—8分。⑶激勵(lì)機(jī)制不合法、不合規(guī)，職工滿意度低的，扣1—3分。5.任期內(nèi)費(fèi)用控制狀況初始值為15分⑴人員經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，扣1—3分。⑵招待費(fèi)用支出不合規(guī)性，扣1—3分。6.違紀(jì)違規(guī)狀況初始值為30分⑴部門違紀(jì)違規(guī)①存在專項(xiàng)資金挪用及亂收費(fèi)情況，扣1—10分。②存在公款私存、私設(shè)小金庫(kù)情況，扣5—10分。③存在虛假開支情況，扣1—10分。⑵個(gè)人違紀(jì)違法①用公款報(bào)銷個(gè)人開支，扣1—10分。②存在貪污、挪用、私分和長(zhǎng)期無(wú)償占用公款、公物，扣1—10分。③行賄、受賄或借基建和大宗物資采購(gòu)之機(jī)撈取好處費(fèi)，扣1—10分。7.職工滿意度評(píng)價(jià)狀況初始值為10分，職工滿意率未達(dá)到80%，扣1—5分。需要注意的是：在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，可根據(jù)實(shí)際需要增減評(píng)價(jià)指標(biāo)、確定各分項(xiàng)分值，重新調(diào)整分值分布。例如，例如增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況的評(píng)價(jià)，科研經(jīng)費(fèi)管理的評(píng)價(jià)等。8.如果該領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)簽訂有經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)時(shí)，增加部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)，初始值為10分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)未完成的，扣1—10分。9.如果涉該領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)該部門有科研任務(wù)，增加任期內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理情況評(píng)價(jià)，初始值為10分，科研經(jīng)費(fèi)管理不善，扣1—5分?？傊?，審計(jì)人員既要認(rèn)真理解和領(lǐng)會(huì)國(guó)家的各項(xiàng)相關(guān)行政法規(guī)以及干部政策，又要熟悉技術(shù)性法規(guī)，才能公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，完成審計(jì)工作。

篇4

稽核是稽查與審核的簡(jiǎn)稱。內(nèi)部稽核是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的事前、事中審核、事后復(fù)核，高校內(nèi)部稽核主要包括了財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的稽核、財(cái)務(wù)收支審核控制、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)債權(quán)債務(wù)等的復(fù)核稽查。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作具體包括：

（一） 財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的稽核?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》明確指出：“高等學(xué)校編制預(yù)算必須堅(jiān)持量入為出，收支平衡的總原則，收入預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則”?；巳藛T在對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的稽核過程中，應(yīng)從以下幾方面考慮：（1） 計(jì)劃和預(yù)算的編制是否考慮到學(xué)校近期各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展規(guī)劃； （2） 計(jì)劃和預(yù)算是否能正確處理好學(xué)?？赡艿呢?cái)力與學(xué)校事業(yè)發(fā)展的關(guān)系； （3） 是否正確處理好國(guó)家、集體、個(gè)人三者利益關(guān)系；（4） 編制收入預(yù)算時(shí)，是否能既算足收入，又本著謹(jǐn)慎的原則，對(duì)于不能確定的收入不列入預(yù)算；（5） 編制支出預(yù)算時(shí)，是否能堅(jiān)持重點(diǎn)，兼顧一般，集中財(cái)力、集中使用，不搞赤字預(yù)算；（6） 保證其編制的計(jì)劃和預(yù)算依據(jù)可靠、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目齊全、指標(biāo)銜接、切實(shí)可行，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出意見及建議。

（二） 審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)。根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和學(xué)校有關(guān)文件規(guī)定，審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，（1） 是否符合核定的預(yù)算、計(jì)劃以及有關(guān)制度；（2） 各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；（3） 各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入賬；（4） 是否根據(jù)不同資金來源和性質(zhì)劃清收支渠道；（5） 正確歸屬費(fèi)用，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出；（6）對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行的違法收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對(duì)偏離計(jì)劃、違反制度的業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

3. 原始憑證審核、記賬憑證、賬薄、報(bào)表、以及債權(quán)債務(wù)的復(fù)核。根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和學(xué)校的規(guī)定，（1） 審查、復(fù)核原始憑證所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合理性，審查、復(fù)核原始憑證是否符合國(guó)家票證管理要求，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否完整，有關(guān)人員是否簽字（蓋章）等；（2） 審查、復(fù)核會(huì)計(jì)人員依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的記賬憑證，使用的科目是否正確，記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額是否與原始憑證相符；（3） 抽查賬薄記錄，檢查是否按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和業(yè)務(wù)需要設(shè)置、啟用賬薄，賬薄登記、更正、對(duì)賬和結(jié)賬是否符合要求，本期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬，各項(xiàng)費(fèi)用、收益是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，賬賬、賬實(shí)相符；（4） 從報(bào)告的合法性和真實(shí)性等方面加以嚴(yán)格控制，審查復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字是否真實(shí)、計(jì)算是否正確、內(nèi)容是否完整、表與表之間的勾稽關(guān)系、前后數(shù)字的銜接是否相符、上報(bào)是否及時(shí)、報(bào)表說明是否清楚；（5） 債權(quán)債務(wù)的稽核主要是對(duì)暫付款、借出款、暫存款的管理內(nèi)部控制的稽查，要及時(shí)清理應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，抓緊催收應(yīng)收款項(xiàng)。

建立健全內(nèi)部稽核制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部稽核制度是組織和從事會(huì)計(jì)工作所遵循的規(guī)范和準(zhǔn)則，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核驗(yàn)收的主要內(nèi)容之一，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督環(huán)節(jié)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”，高校財(cái)務(wù)部門作為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部稽核制度，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度。

（一） 建立內(nèi)部稽核崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)工作的自身監(jiān)管，是搞好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的基礎(chǔ)。按照國(guó)家和教育部對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的要求，各高校都應(yīng)建立和實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度。（1） 建立自上而下的內(nèi)部稽核體系。財(cái)務(wù)部門應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)總管內(nèi)部稽核工作，指定具體科室負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核工作的開展和落實(shí)，并在各科室設(shè)置主辦會(huì)計(jì)崗位從事稽查復(fù)核工作，層層落實(shí)崗位責(zé)任制。（2） 不相容崗位分離制度。高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)做到：銀行出納與現(xiàn)金出納的分工負(fù)責(zé)；支票、印章的保管與使用嚴(yán)格分離；會(huì)計(jì)記賬與出納收付款業(yè)務(wù)嚴(yán)格分離；會(huì)計(jì)憑證的填制與復(fù)核嚴(yán)格分離；出納人員不得兼管稽核工作等。

（二） 內(nèi)部稽核崗位設(shè)置。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職或兼職的稽核崗位，內(nèi)部稽核應(yīng)滲透會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。（1） 計(jì)劃科設(shè)置主管會(huì)計(jì)崗位，根據(jù)計(jì)劃和預(yù)算內(nèi)部稽核的要求，對(duì)編制的計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行稽查和復(fù)核，保證出具的計(jì)劃和預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、合理，隨時(shí)關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況，并根據(jù)實(shí)際情況向領(lǐng)導(dǎo)建議調(diào)整部分預(yù)算。（2） 會(huì)計(jì)科設(shè)置總復(fù)核崗位。根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行逐筆審核，對(duì)于不符合規(guī)定的收支，應(yīng)及時(shí)提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施，進(jìn)行處理；復(fù)核崗位對(duì)會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核應(yīng)每日隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生逐筆進(jìn)行，不能拖拉積壓、貽誤記賬，對(duì)其復(fù)核的憑證應(yīng)簽名或蓋章。會(huì)計(jì)賬薄和會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)核工作應(yīng)由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人完成。對(duì)賬薄復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進(jìn)行抽查，并對(duì)抽查日期和抽查情況予以登記。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)提出更正意見，并及時(shí)讓主管記賬員更正；會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)核應(yīng)按季按年進(jìn)行審核。（3） 資金科的內(nèi)部稽核。出納工作必須經(jīng)過稽核人員事前稽核方能辦理收支，出納員只能對(duì)已稽核的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行事中復(fù)核，并辦理財(cái)務(wù)收支手續(xù)。指定其他科室對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金及現(xiàn)金日記賬進(jìn)行定期或不定期抽查、核對(duì)，根據(jù)銀行對(duì)賬單和銀行日記賬稽核銀行出納工作情況。（4） 財(cái)務(wù)管理科對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行稽核，每季度或每半年進(jìn)行抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)反饋給各科室，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好內(nèi)部稽核工作；并對(duì)二級(jí)核算單位和校辦產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行稽查、審核。

科學(xué)、有效的內(nèi)部稽核制度對(duì)有效開展內(nèi)部審計(jì)工作具有重要的作用

良好的內(nèi)部稽核監(jiān)督是高校財(cái)務(wù)管理的構(gòu)成部分，是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是高校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)的重要保證?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部稽核制度不僅對(duì)高校內(nèi)部管理有著重要的作用，對(duì)有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作也具有重要的作用。其具體表現(xiàn)在：

（二） 建立內(nèi)部稽核制度為開展內(nèi)部審計(jì)提供良好的基礎(chǔ)條件。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部稽核制度建立的直接目的，是為了健全部門的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)自我約束能力，提高財(cái)務(wù)部門的管理水平。通過及時(shí)、經(jīng)常、全面的內(nèi)部稽核，使可能發(fā)生的不合法、不合規(guī)、不合理行為消滅于萌芽狀態(tài)。由于內(nèi)部稽核滲透于財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)反饋，及時(shí)得到糾正和處理，防止不合法、不合規(guī)、不合理行為的蔓延和深化。內(nèi)部審計(jì)由于各種原因不可能及時(shí)、經(jīng)常、全方位的開展，科學(xué)、有效的內(nèi)部稽核則填補(bǔ)了該項(xiàng)空白，為開展內(nèi)部審計(jì)提供了良好的基礎(chǔ)條件。

（二） 科學(xué)、有效的內(nèi)部稽核制度有利于確定合理的審計(jì)程序，提高審計(jì)效率。高校內(nèi)部審計(jì)指的是高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的最終結(jié)果是根據(jù)收集到的充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，做出審計(jì)判斷和審計(jì)結(jié)論，編制審計(jì)報(bào)告。執(zhí)行不同的審計(jì)程序，獲得審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量將有所不同。內(nèi)部稽核作為內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要補(bǔ)充，是審計(jì)人員科學(xué)、合理地制定審計(jì)計(jì)劃、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以制定和實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的重要依據(jù)。如果財(cái)務(wù)部門內(nèi)部稽核工作開展得良好，審計(jì)人員可以采用抽樣的審計(jì)方法來完成審計(jì)任務(wù)；反之，如果內(nèi)部稽核制度不健全或雖健全但執(zhí)行不力，審計(jì)人員就必須通過完整的審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，做出審計(jì)結(jié)論，編制審計(jì)報(bào)告。

（三） 良好的內(nèi)部稽核制度可以保證審計(jì)測(cè)試的質(zhì)量。在審計(jì)測(cè)試中，無(wú)論是符合性測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性測(cè)試，都存在抽樣誤差。如果財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部稽核制度健全且執(zhí)行情況良好，則抽出樣本的代表性就強(qiáng)，審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)就小；反之，如果財(cái)務(wù)部門沒有健全的內(nèi)部稽核制度，或內(nèi)部稽核制度沒有得到有效的執(zhí)行，那么，抽樣測(cè)試所得出的審計(jì)結(jié)論可能會(huì)有較大的風(fēng)險(xiǎn)。

總之，針對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，應(yīng)特別注意發(fā)揮內(nèi)部稽核在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的監(jiān)督作用。在稽核內(nèi)容上，應(yīng)實(shí)施對(duì)全部會(huì)計(jì)資料的全方位、全跨度的稽核，而不單是對(duì)憑證的稽核；在稽核形式上，應(yīng)實(shí)行事前、事中、事后的全過程稽核，并逐步實(shí)現(xiàn)從稽審會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為主到促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全為主的重大改變，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不斷完善。

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中圖分類號(hào)：G717 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）27-0097-04

隨著政府在對(duì)高等職業(yè)教育投入的加大，高職院校規(guī)模也日益發(fā)展壯大并趨于穩(wěn)定，近幾年政府投入的加大也導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)量不斷加大，加之校辦產(chǎn)業(yè)的增加、后勤服務(wù)實(shí)體化以及新校區(qū)建設(shè)的不斷擴(kuò)大，使得高校財(cái)務(wù)收支范圍和結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，管理當(dāng)中的問題也日益增多，完善高職院校財(cái)務(wù)收支管理程序已成為建立健全高職院校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

高職院校收入是指教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金，而對(duì)應(yīng)的支出是開展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（2014年1月1日起實(shí)施）指出，收支內(nèi)部控制已成為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)控制需要重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)。高職院校財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制需要把握財(cái)務(wù)收支控制的規(guī)律、目標(biāo)、方向，是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，要求財(cái)務(wù)管理人員要合理運(yùn)用相關(guān)控制舉措，在準(zhǔn)確把握好高職院校財(cái)務(wù)收支控制問題的基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制體系和規(guī)范[1]。

一、當(dāng)前高職院校財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制存在的問題

1.高職院校資金收入控制存在的主要問題。目前體制下，我國(guó)公辦高職院校的收入主要來源于財(cái)政投入，這部分收入由于實(shí)行嚴(yán)格的國(guó)庫(kù)集中支付制度，一般出現(xiàn)問題的幾率比較小。而高校學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等收入由于是由高校自行組織收取，幾乎在管理上都存在一些薄弱環(huán)節(jié)。（1）高職院校財(cái)務(wù)部門對(duì)收費(fèi)崗位設(shè)置不科學(xué)，收費(fèi)崗位職責(zé)不明確，不少高職院校還不能嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》要求對(duì)不相容崗位進(jìn)行有效分離；（2）有些高職院校沒有嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)局核定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有些高職院校不能公正、合理、及時(shí)地處理學(xué)雜費(fèi)減免事項(xiàng)；（3）有些高職院校收入不能及時(shí)足額上繳導(dǎo)致收入不能及時(shí)入賬，容易形成財(cái)政性資金體外循環(huán)，國(guó)家明令禁止的“小金庫(kù)”問題屢見不鮮，隨著反腐敗力度的不斷深入，“小金庫(kù)”問題也將得到有效控制；（4）高職院校由于收入統(tǒng)計(jì)與管理口徑不一致，且由于收入預(yù)算與監(jiān)控不能有效對(duì)接，導(dǎo)致二級(jí)院、系、部的各項(xiàng)收入缺乏有效監(jiān)督與后續(xù)管理，對(duì)重大問題的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警缺乏有效應(yīng)對(duì)能力[2]。

2.高職院校資金支出控制存在的主要問題。（1）高職院校資金支付環(huán)節(jié)由于人員配備不到位等原因，導(dǎo)致有些不相容崗位不能按《會(huì)計(jì)法》要求實(shí)行有效分離；（2）年初預(yù)算未能按法律法規(guī)要求對(duì)資金使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算，實(shí)際支出范圍亦很難做到符合年初預(yù)算的要求；（3）目前多數(shù)高職院校雖然科研項(xiàng)目比較少，對(duì)項(xiàng)目管理往往簡(jiǎn)單地實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，科研部門對(duì)項(xiàng)目管理欠缺，財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行審核也存在較大難度，對(duì)原始憑證審核、資產(chǎn)添置管理、資產(chǎn)驗(yàn)收等業(yè)務(wù)流程幾乎流于形式；（4）財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用與預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的動(dòng)態(tài)管理能力，財(cái)務(wù)分析也不夠及時(shí)，對(duì)資金使用的實(shí)際效果不能做出及時(shí)、科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)。

3.高職院校財(cái)務(wù)收支在內(nèi)外部監(jiān)督上存在的主要問題。（1）高職院校內(nèi)審部門往往由于人手不足、業(yè)務(wù)不熟悉等原因，對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況缺乏相對(duì)有效的監(jiān)督，對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行過程和執(zhí)行效果不能進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督，尤其在預(yù)算執(zhí)行的事前介入和事中控制上缺乏經(jīng)驗(yàn)和手段，事后審計(jì)監(jiān)督一般也比較單一，很難對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況形成客觀全面的評(píng)價(jià)。（2）內(nèi)審工作往往側(cè)重于對(duì)單位預(yù)算支出的事后監(jiān)督，忽略了對(duì)單位各項(xiàng)收入的有效監(jiān)控，而對(duì)單位預(yù)算支出的監(jiān)督往往側(cè)重于項(xiàng)目支出部分，忽略了對(duì)常規(guī)預(yù)算尤其是基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)和大型儀器設(shè)備購(gòu)置的全過程監(jiān)控。（3）目前多數(shù)高職院校外部監(jiān)督也僅僅局限于單位賬面上的財(cái)務(wù)收入支出情況，尚無(wú)有效的外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在幫助高職院校完善內(nèi)部控制方面還需要不斷地進(jìn)行探索[3]。

二、高職院校財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)

1.高職院校財(cái)務(wù)收支主要內(nèi)容。高職院校收入主要包括上級(jí)財(cái)政撥款（含財(cái)政教育撥款、財(cái)政科研撥款、財(cái)政其他撥款）、教育教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、學(xué)生培養(yǎng)費(fèi)（學(xué)歷教育、非學(xué)歷培訓(xùn)）、社會(huì)捐資助學(xué)、下屬單位上繳款（含校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)性收入）等，其中上級(jí)財(cái)政撥款是指年度預(yù)算收入，主要包括產(chǎn)學(xué)研撥款、基建撥款以及其他雜項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款。高職院校支出主要包括產(chǎn)學(xué)研支出、工程建設(shè)費(fèi)、學(xué)生日常事務(wù)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、后勤保障費(fèi)、工資（含離退休人員）、產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)支出等。

2.高職院校財(cái)務(wù)收支管理目標(biāo)。高職院校必須依照相關(guān)政策、法規(guī)來規(guī)范和監(jiān)督財(cái)務(wù)收支行為，確保資金規(guī)范、高效使用，服從和服務(wù)于產(chǎn)學(xué)研辦學(xué)目標(biāo)，提升辦學(xué)水平和能力，為社會(huì)培養(yǎng)合格人才。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、編制及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確可靠，為領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供依據(jù)。因此，高職院校財(cái)務(wù)收支管理目標(biāo)包括：首先，高職院校必須遵循相關(guān)法律法規(guī)，按《預(yù)算法》的要求全口徑編制各項(xiàng)收入支出預(yù)算，培養(yǎng)費(fèi)收入全部納入財(cái)政專戶統(tǒng)一管理，預(yù)算支出必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)規(guī)定。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)準(zhǔn)確反映實(shí)際收支情況，杜絕不合法、不合理收支業(yè)務(wù)，防范各類和營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生。再次，財(cái)務(wù)部門要對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)核算，資金調(diào)撥和使用必須嚴(yán)格執(zhí)行年初下達(dá)的預(yù)算；資產(chǎn)管理部門及時(shí)做好資產(chǎn)保管登記工作，要嚴(yán)格控制資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置，力求實(shí)現(xiàn)全校范圍內(nèi)的資源共享[4]。

三、加強(qiáng)高職院校財(cái)務(wù)收支方面內(nèi)部控制的思路與建議

高職院校要適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展需要，抓緊建立健全收入和支出管理制度，杜絕在收支業(yè)務(wù)方面的違法違紀(jì)事件的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

1.全面加強(qiáng)高職院校各級(jí)各項(xiàng)收入管理。（1）建立健全收入內(nèi)部管理機(jī)制，按要求健全收入內(nèi)部管理制度或規(guī)程，在收費(fèi)過程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保各項(xiàng)收入合法合規(guī)，明確各自崗位職責(zé)權(quán)限，合理設(shè)置收入會(huì)計(jì)崗位，確保不相容職位相互分離。（2）全方位加強(qiáng)對(duì)高職院校內(nèi)部收入的過程管控，其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)一律不得辦理收款業(yè)務(wù)。必須嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)收費(fèi)規(guī)定，確保各項(xiàng)收費(fèi)行為有章可循，有據(jù)可依，在收費(fèi)過程中嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的管理規(guī)定，杜絕資金截留或坐支[5]。（3）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門資金統(tǒng)籌和會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能，確保單位所有收入全部足額納入年度預(yù)算管理。通過對(duì)收入的管控不僅規(guī)范了學(xué)校資金運(yùn)作行為，而且增強(qiáng)了對(duì)學(xué)校資金的監(jiān)管力度，還能消除坐支、截留、挪用資金的隱患，大大提高資金使用效率。（4）加強(qiáng)對(duì)收入預(yù)算分析，提高收費(fèi)管理信息化質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理部門定期檢查資金收入與預(yù)算金額是否一致，落實(shí)欠款部門或相關(guān)責(zé)任人的還款期限，積極發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)高職院校收入的內(nèi)部控制作用，努力降低應(yīng)收款項(xiàng)和壞賬損失，確保收入信息準(zhǔn)確無(wú)誤，部門之間力求資源共享、信息反饋及時(shí)[6]，詳細(xì)的高職院校收入內(nèi)部控制流程（見下頁(yè)圖1）。

2.完善高職院校資金支出管理。（1）重視高職院校支出預(yù)算編制工作，強(qiáng)化預(yù)算支出控制，確保資金支出業(yè)務(wù)中不相容崗位相互分離，嚴(yán)格按年初支出預(yù)算開支經(jīng)費(fèi)。對(duì)符合規(guī)定的基本預(yù)算支出和用于學(xué)校產(chǎn)、學(xué)、研的預(yù)算部分應(yīng)按上級(jí)批復(fù)或經(jīng)費(fèi)使用要求納入年初預(yù)算方案；對(duì)非常規(guī)預(yù)算支出事項(xiàng)，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目前期充分性認(rèn)證，待院長(zhǎng)行政辦公會(huì)討論通過后方可安排預(yù)算支出。在預(yù)算執(zhí)行過程中必須加強(qiáng)資金支出的有效監(jiān)管和科學(xué)預(yù)測(cè)，通過資金的安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)提高辦學(xué)效率[7]。（2）充分發(fā)揮高職院校行政管理部門相互間的有效調(diào)控職能，財(cái)務(wù)部門應(yīng)牽頭對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行全方位統(tǒng)籌管理，并結(jié)合經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用情況進(jìn)行專業(yè)判斷，確保公用經(jīng)費(fèi)使用發(fā)揮最大效益。人事管理部門對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行歸口管理，信息管理部門應(yīng)對(duì)校園信息化建設(shè)方案和預(yù)算進(jìn)行專業(yè)化審核，后勤管理部門對(duì)校舍及設(shè)備的保養(yǎng)與維護(hù)、環(huán)境整治等方案進(jìn)行專業(yè)化審核，資產(chǎn)管理部門應(yīng)規(guī)范高職院校內(nèi)部設(shè)備、材料的采購(gòu)行為[8]。（3）高職院校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金支出的過程控制，明確各自職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)處理權(quán)限和責(zé)任，明確費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及管控細(xì)則，財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格把關(guān)，確保資金合理使用。明確高職院校和二級(jí)單位各自的審批權(quán)限和范圍，財(cái)務(wù)部門對(duì)學(xué)校全部預(yù)算進(jìn)行審核、會(huì)計(jì)核算和決算[7]。（4）建立健全完善的支出管理報(bào)告制度，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容、支出進(jìn)度等存在異常現(xiàn)象時(shí)能及時(shí)采取有效舉措。在經(jīng)費(fèi)支出過程中，財(cái)務(wù)部門是否對(duì)所有原始憑證的合法性、合規(guī)性實(shí)行控制，確保財(cái)務(wù)支出內(nèi)容真實(shí)、完整，憑證合法，手續(xù)齊全。通過內(nèi)部控制，通過對(duì)表單的控制和審核，真實(shí)反映和證實(shí)審核批準(zhǔn)程序行為，準(zhǔn)確完整反映高職院校產(chǎn)、學(xué)、研業(yè)務(wù)的真實(shí)支出情況。總之，高職院校財(cái)務(wù)管理貫穿于資金使用的全過程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門協(xié)同合作，最終在全校范圍內(nèi)形成有效的資金支出內(nèi)部控制體系[9]。詳細(xì)高職院校支出內(nèi)部控制流程（見下頁(yè)圖2）。

3.完善高職院校財(cái)務(wù)收支監(jiān)督機(jī)制。高職院校必須加大對(duì)財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況監(jiān)督及控制體系的監(jiān)督檢查力度，財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)定期對(duì)各類收費(fèi)收入以及下屬部門上繳情況進(jìn)行監(jiān)督檢查并納入常態(tài)化管理，確保收入及時(shí)足額入賬，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，提高資金使用效率。建立健全財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制自評(píng)價(jià)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)按要求及時(shí)進(jìn)行修正和改進(jìn)。學(xué)校層面應(yīng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理的綜合協(xié)調(diào)能力。加強(qiáng)外部監(jiān)督體系構(gòu)建，通過外部檢查監(jiān)督，完（下轉(zhuǎn)104頁(yè)）（上接99頁(yè)）善高職院校財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制機(jī)制，提高財(cái)務(wù)收支管理水平和辦學(xué)效益。

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[6] 唐際艷.我看高校內(nèi)部控制存在的問題及完善[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2014，（2）：64-65.

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（二）高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)構(gòu)建意義 包括：（1）改變審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、過程審計(jì)。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的構(gòu)建，可以改變以往單一的事后審計(jì)為事后與事中相結(jié)合的審計(jì)模式；可以改變以往單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為現(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程相結(jié)合的審計(jì)模式；可以改變以往單一的靜態(tài)審計(jì)為靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合的審計(jì)模式，從而實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、過程審計(jì)。（2）構(gòu)建豐富、實(shí)效的審計(jì)理論方法體系。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的構(gòu)建，可以系統(tǒng)性地梳理出高校審計(jì)工作在應(yīng)用計(jì)算機(jī)作為輔助工具時(shí)，如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)過程化沉淀、如何巧用審計(jì)知識(shí)庫(kù)、方法庫(kù)和案例庫(kù)，從而構(gòu)建出更加豐富和實(shí)效的審計(jì)理論方法體系。（3）協(xié)助判斷審計(jì)疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)自動(dòng)化作業(yè)。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的構(gòu)建，可以幫助審計(jì)工作人員實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的電子化管理、審計(jì)疑點(diǎn)的自動(dòng)化篩選和智能化判斷，從而構(gòu)建一個(gè)可互動(dòng)的、適時(shí)協(xié)助判斷審計(jì)疑點(diǎn)的自動(dòng)化作業(yè)平臺(tái)。（4）提高審計(jì)工作效率。一方面，可以對(duì)被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期進(jìn)行過程化采集與轉(zhuǎn)換；另一方面，通過自動(dòng)預(yù)警和模型分析，自動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，形成審計(jì)線索，為快速確定審計(jì)重點(diǎn)大大提高了效率。（5）提供審計(jì)通用工具。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的構(gòu)建，可為某一地區(qū)或全國(guó)高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的研發(fā)、應(yīng)用和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)提供參考借鑒，并通過在某一地區(qū)高校的應(yīng)用，逐步完善使之建設(shè)成為行業(yè)內(nèi)通用的審計(jì)工具。

二、高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)構(gòu)建目標(biāo)、總體框架及關(guān)鍵業(yè)務(wù)點(diǎn)

（一）構(gòu)建目標(biāo) 高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)構(gòu)建的目標(biāo)為：實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)信息化管理從以往單一的數(shù)據(jù)采集方式向數(shù)據(jù)集市建設(shè)發(fā)展；從以往單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向高校經(jīng)費(fèi)全生命周期、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等全面審計(jì)內(nèi)容發(fā)展；從以往單一的程序應(yīng)用軟件向數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)、平臺(tái)技術(shù)、信息門戶技術(shù)、多渠道訪問技術(shù)、應(yīng)用集成技術(shù)發(fā)展；從以往單一的模擬手工作業(yè)模式向計(jì)算機(jī)智能審計(jì)、計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選疑點(diǎn)、輔助審計(jì)人員過程化沉淀審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)知識(shí)共享等豐富的輔助功能方向發(fā)展，著力促進(jìn)審計(jì)工作機(jī)制和資源的雙重整合。

篇7

經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是效益審計(jì)的三個(gè)要素。經(jīng)濟(jì)性是指以最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約。效率性是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出。效果性是指多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果。效益審計(jì)側(cè)重審查評(píng)價(jià)各種資源利用的經(jīng)濟(jì)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性和執(zhí)行目標(biāo)的效果性，借以改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

高等學(xué)校的效益，一方面表現(xiàn)為教育部門內(nèi)部教育投資效益，投資效益的高低取決于學(xué)校內(nèi)部對(duì)財(cái)力、人力、物力資源的合理和有效使用，能否培養(yǎng)出數(shù)量多，高質(zhì)量的人才；另一方面表現(xiàn)為教育投資的社會(huì)效益，即培養(yǎng)的人才和研究的科技、文化成果，能否使受教育者提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。對(duì)高等學(xué)校的效益審計(jì)，著重于辦學(xué)效益的審查，包括教育資金的投入是否正確、數(shù)量是否恰當(dāng)、資金投入的方式是否科學(xué)，教育資金的使用是否合理、節(jié)約，產(chǎn)出的成果是否理想，科研成果轉(zhuǎn)化是否有效益，是否滿足社會(huì)的需要。因此，高校效益審計(jì)的內(nèi)容主要包括財(cái)力資源的效益審計(jì)、人力資源的效益審計(jì)、物力資源的效益審計(jì)。

二、高校開展效益審計(jì)所面臨的難點(diǎn)與問題

由于我國(guó)效益審計(jì)起步較晚，理論研究總體較為零散，深度不夠，對(duì)實(shí)踐指導(dǎo)不足，更未形成系統(tǒng)、完整的理論框架和規(guī)范的操作指南。雖然高等學(xué)校目前效益審計(jì)內(nèi)容已逐漸滲入到傳統(tǒng)審計(jì)中，但無(wú)論在認(rèn)識(shí)上還是實(shí)踐上都較為薄弱，甚至在許多領(lǐng)域仍處于空白狀態(tài)，效益審計(jì)的法律支持、制度建設(shè)、認(rèn)識(shí)缺位、資源受限、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任界定以及人員素質(zhì)等，都是效益審計(jì)亟待解決的問題，都可能制約效益審計(jì)的發(fā)展。

1、高校效益審計(jì)的外部環(huán)境

（1）效益審計(jì)的法律環(huán)境不健全。效益審計(jì)作為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域新興的研究方向，尚未形成一套系統(tǒng)的操作細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。缺乏明確的法律授權(quán)、缺乏效益審計(jì)準(zhǔn)則，尤其在教育系統(tǒng)，效益審計(jì)尚處于探索階段，對(duì)效益審計(jì)的內(nèi)容、程序、技術(shù)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等認(rèn)識(shí)不深，也未有統(tǒng)一規(guī)范出臺(tái)，開展效益審計(jì)具有較大的主觀性和靈活性，同時(shí)在一定程度上影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和公正性。

（2）缺乏完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)與使用有難度。效益審計(jì)就是對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等作出審計(jì)評(píng)價(jià)，這必將涉及到如何運(yùn)用具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的問題。效益審計(jì)的對(duì)象千差萬(wàn)別，衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)各異，同樣的項(xiàng)目會(huì)有不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，不同的審計(jì)人員會(huì)有不同理解與判斷，得出不同的評(píng)價(jià)和結(jié)論。

（3）信息資料的失真影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。我國(guó)財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的虛假行為較為嚴(yán)重，特別是會(huì)計(jì)資料的失真，帶有一定的普遍性。在會(huì)計(jì)資料和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)存有虛假和水份的情況下，審計(jì)人員開展效益審計(jì)要花大量的精力來確認(rèn)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，增加了效益審計(jì)的難度，審計(jì)人員須在完成對(duì)不真實(shí)不合法事項(xiàng)重新進(jìn)行調(diào)整的前提下，才能實(shí)施效益審計(jì)。由此亦將直接加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、高校效益審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境

（1）效益審計(jì)在高校內(nèi)部控制中的作用未引起足夠重視。 效益審計(jì)作為新的審計(jì)類型，其內(nèi)容、方法、程序、作用不為高校管理層所熟悉，對(duì)審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不到位，仍停留在查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞的事后監(jiān)督評(píng)價(jià)職能上，而忽略了審計(jì)在“強(qiáng)化管理、提高效益、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)”上所將能發(fā)揮的內(nèi)向服務(wù)職能；高校審計(jì)工作開展的重點(diǎn)仍在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及工程項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)，而對(duì)學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算控制、資產(chǎn)安全、資產(chǎn)保值增值及一些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策等情況內(nèi)審機(jī)構(gòu)都未授權(quán)知情，更談不上參與到高層決策控制系統(tǒng)中，因而使得審計(jì)領(lǐng)域、范圍受限，效益審計(jì)的發(fā)展受到影響。

（2）內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員的獨(dú)立性受限。審計(jì)職能弱化具體表現(xiàn)在：目前高校在對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，或?yàn)樨?cái)審一家，或與紀(jì)委、監(jiān)察合署辦公，削弱了審計(jì)超脫的獨(dú)立性。高校效益審計(jì)接觸的多為校內(nèi)人員，人情關(guān)系復(fù)雜，效益審計(jì)領(lǐng)域的拓展會(huì)被誤認(rèn)為是對(duì)被審計(jì)單位工作不信任，產(chǎn)生抵觸情緒而影響審計(jì)的開展。通常，高校寥寥幾個(gè)審計(jì)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)觸及不了效益審計(jì)要求的深廣領(lǐng)域，難以保證審計(jì)質(zhì)量。

（3）內(nèi)容的廣泛性和對(duì)象的復(fù)雜性增加了審計(jì)難度。效益審計(jì)范圍要拓展，必然涉及到高校高層管理決策和管理的各個(gè)層面，面對(duì)一些敏感信息，學(xué)校管理層往往考慮維護(hù)學(xué)校對(duì)外整體利益而忽略一些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。

（4）審計(jì)人員素質(zhì)滯后，不能完全適應(yīng)效益審計(jì)的要求。由于長(zhǎng)期以來財(cái)務(wù)收支審計(jì)占主導(dǎo)地位，致使審計(jì)人員對(duì)其他領(lǐng)域的知識(shí)運(yùn)用不多，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，知識(shí)更新緩慢、專業(yè)判斷能力不強(qiáng)，審計(jì)技術(shù)與方法陳舊、缺乏科學(xué)性，就目前而言，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)效益審計(jì)的復(fù)雜性和專業(yè)性的專業(yè)勝任能力，還有些力不從心。

三、高校實(shí)施效益審計(jì)的對(duì)策思路

1、加強(qiáng)高校效益審計(jì)的外部環(huán)境建設(shè)

（1）科學(xué)制定高校效益審計(jì)的規(guī)范化體系。加強(qiáng)對(duì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方法和規(guī)范化制度的研究，審計(jì)主管部門應(yīng)盡快出臺(tái)規(guī)范效益審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，促進(jìn)效益審計(jì)深入開展；內(nèi)部審計(jì)界應(yīng)研究、借鑒國(guó)外先進(jìn)的效益審計(jì)理念和成熟的審計(jì)技術(shù)方法，減少審計(jì)盲目性，提高審計(jì)質(zhì)量；各高校亦應(yīng)在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極、廣泛地探討，取長(zhǎng)補(bǔ)短，形成具有高校特色與實(shí)際指導(dǎo)意義的經(jīng)驗(yàn)交流平臺(tái)，共同推進(jìn)效益審計(jì)規(guī)范和發(fā)展。

（2）正確把握效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。效益審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)是審計(jì)人員衡量、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位效益優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，是提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。一方面，盡管每個(gè)效益審計(jì)項(xiàng)目不同，目標(biāo)不同，評(píng)價(jià)內(nèi)容也不同，但都是針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目事先確定的目標(biāo)確認(rèn)差異得出結(jié)論進(jìn)行評(píng)價(jià)的，目標(biāo)是明確的，因此評(píng)價(jià)也應(yīng)該是明確的。另一方面，由于效益審計(jì)評(píng)價(jià)直接關(guān)系到責(zé)任追究，這就要求高校完善任期目標(biāo)責(zé)任制度，明確可以量化指標(biāo)的考核、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過客觀、公正地考量，促進(jìn)效益審計(jì)的有效實(shí)施。

2、加強(qiáng)高校效益審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

（1）充分重視審計(jì)在高校內(nèi)部管理控制中的作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)積極宣傳審計(jì)的監(jiān)督、咨詢服務(wù)職能，讓學(xué)校管理層意識(shí)到開展效益審計(jì)的重要性，從而為效益審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。保持客觀、公正是審計(jì)的靈魂，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置上保證其獨(dú)立性，在人員數(shù)量、知識(shí)結(jié)構(gòu)上保障效益審計(jì)的順利開展；在審計(jì)職能上確保其獨(dú)立性，遵循國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》；審計(jì)參與重要經(jīng)濟(jì)決策會(huì)議和重大項(xiàng)目研究，這不僅將監(jiān)督關(guān)口前移保證決策的科學(xué)性，執(zhí)行的有效性，更能讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)及時(shí)把握信息、了解學(xué)校的管理動(dòng)態(tài)，提供咨詢服務(wù)。

（2）合理選擇和確定效益審計(jì)項(xiàng)目。做好效益審計(jì)項(xiàng)目需要一定的人力、財(cái)力做保障，然而審計(jì)的資源是有限的，選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，必須充分考慮高校內(nèi)審機(jī)關(guān)有限的審計(jì)資源，尤其是完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的具備相應(yīng)知識(shí)的審計(jì)人員狀況。實(shí)際工作中，應(yīng)在綜合考慮預(yù)計(jì)的審計(jì)效果、資金規(guī)模、管理風(fēng)險(xiǎn)、影響力、審計(jì)成本和可操作性等因素的基礎(chǔ)上選擇效益審計(jì)項(xiàng)目。

（3）加強(qiáng)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。美國(guó)績(jī)效審計(jì)能達(dá)到85%，其重要因素是美國(guó)審計(jì)署3200名人員中，經(jīng)濟(jì)學(xué)家、社會(huì)學(xué)家工程師、律師、保險(xiǎn)精算師、計(jì)算機(jī)專家、醫(yī)療和國(guó)土安全專家占有相當(dāng)比重。要使效益審計(jì)深入開展，高校必須加快審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)，嘗試實(shí)行資格準(zhǔn)入制，實(shí)施審計(jì)“資深專家”、“高級(jí)專家”、“專家”、“能手”制；不斷地調(diào)整、優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)、方法及其相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的更新，更注重對(duì)復(fù)合型審計(jì)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化審計(jì)人員的大局意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和使命感。

3、把握高校效益審計(jì)操作的有效方法

篇8

1高校內(nèi)部審計(jì)職能的演變

高校內(nèi)部審計(jì)職能的演變可以分為三個(gè)階段：第一階段為1990―2003年，第二階段為2003―2009年，第三階段為2009年至今。

11第一階段（1990―2003年）：高校內(nèi)部審計(jì)職能為監(jiān)督

1990年國(guó)家教育委員會(huì)令第9號(hào)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》指出教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育部門和單位加強(qiáng)財(cái)經(jīng)監(jiān)督和管理、健全自我約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。在教育部門的主導(dǎo)下，各高校先后成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。高校內(nèi)部審計(jì)從一出生就認(rèn)為是“國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)”。

1995年審計(jì)署的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位是：監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)；1996年國(guó)家教育委員會(huì)令第24號(hào)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》再次明確教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督的活動(dòng)。根據(jù)上述兩個(gè)法令，各高校內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)一步明確為內(nèi)部監(jiān)督，審計(jì)的范圍也限于審計(jì)本單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

12第二階段（2003―2009年）：高校內(nèi)部審計(jì)職能為監(jiān)督和評(píng)價(jià)

2003年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和審計(jì)署令第4號(hào)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，均將內(nèi)部審計(jì)定位為組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。2004年修訂的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部第17號(hào)令）也將教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)定位為獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)。據(jù)此高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能拓展為監(jiān)督和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)。

13第三階段（2009年至今）：高校內(nèi)部審計(jì)職能為確認(rèn)、咨詢

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2009年的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》吸收了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的先進(jìn)內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)了高校內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能。2013年修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計(jì)定義為一種獨(dú)立、客觀的活動(dòng)，旨在促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這與《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)》對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的定義一脈相傳。在此背景下，高校內(nèi)審部門的職能應(yīng)從“監(jiān)督、評(píng)價(jià)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)、咨詢”，積極參與組織價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)――增加組織價(jià)值。

2高校內(nèi)部審計(jì)在增加組織價(jià)值方面存在的不足

21相關(guān)理論研究尚不成熟

高校內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，但理論研究相對(duì)缺乏。理論界對(duì)內(nèi)審增值的研究絕大多數(shù)都集中在大中型企業(yè)和上市公司。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)增值實(shí)務(wù)迫切需要先進(jìn)理論和實(shí)踐成果作為行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)和借鑒。

22增值理念尚未得到重視

部分高校尤其是高職高專院校尚未認(rèn)識(shí)到高校內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的必要性，認(rèn)為增加組織價(jià)值是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)才能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)職能的定位仍然停留在監(jiān)督和評(píng)價(jià)階段，忽略了高校內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的可能性和必要性。

23咨詢職能發(fā)揮尚不充分

高校內(nèi)部審計(jì)增值的一個(gè)重要途徑就是履行咨詢職能。然而，基于各種原因，絕大部分高校尚未充分提供咨詢服務(wù)，僅有開展的咨詢服務(wù)也多數(shù)限于提供補(bǔ)救類咨詢服務(wù)，很少甚至沒有開展評(píng)估類和協(xié)調(diào)類的咨詢服務(wù)。

24社會(huì)價(jià)值增值貢獻(xiàn)不足

由于高校審計(jì)人力資源緊張，固有的審計(jì)任務(wù)繁重等原因，高校內(nèi)部審計(jì)較少有針對(duì)性地開展審計(jì)工作。例如，高校很少對(duì)教育管理、科研項(xiàng)目、社會(huì)服務(wù)開展績(jī)效審計(jì)；在開展年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)時(shí)，也很少對(duì)其效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

25審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能為組織增加價(jià)值的必要保證。但是現(xiàn)有高校內(nèi)部審計(jì)人員在分析事物、解決問題、處理沖突等軟技能有待提高，尤其在某些咨詢項(xiàng)目中，內(nèi)審人員的綜合能力尤顯不足，較難滿足咨詢客戶的服務(wù)需求。

3高校內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的努力方向

高校內(nèi)部審計(jì)要更好地實(shí)現(xiàn)增加組織價(jià)值這一目標(biāo)，就必須從以下幾個(gè)方面努力，提供實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需的必要保障。

31加強(qiáng)理論研究，樹立科學(xué)理念

理論界和教育主管部門對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的相關(guān)研究應(yīng)當(dāng)給予足夠的關(guān)注。高校審計(jì)人員自身也應(yīng)積極投身這一命題的理論研究之中。內(nèi)審部門必須對(duì)所在環(huán)境和各方需求做充分的調(diào)查，明確工作思路，制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，確立內(nèi)審營(yíng)銷理念、價(jià)值增值理念，以增加組織價(jià)值為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，促進(jìn)組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。這樣內(nèi)部審計(jì)才能在高校未來發(fā)展中占有一席之地。

32提高人員素質(zhì)，加快職業(yè)化建設(shè)

內(nèi)審人員不僅要精通會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)，還要熟悉和了解高校的教學(xué)規(guī)律、管理模式等知識(shí)；不僅要有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要具備創(chuàng)造能力和學(xué)習(xí)能力。因此要推行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化管理，使內(nèi)部審計(jì)人員適應(yīng)增值審計(jì)的需要。高校要為內(nèi)審部門挑選合格的負(fù)責(zé)人，并對(duì)其履職情況進(jìn)行認(rèn)真考核；嚴(yán)格內(nèi)審人員準(zhǔn)入資格，配備與現(xiàn)代審計(jì)需求相適應(yīng)的審計(jì)力量；提供后續(xù)教育培訓(xùn)條件，提高內(nèi)審人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，改善審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)；建立適當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)機(jī)制，重視培養(yǎng)內(nèi)審人員的溝通協(xié)調(diào)能力，激發(fā)其工作潛能和創(chuàng)造力。

33加大宣傳力度，加強(qiáng)審計(jì)溝通

篇9

高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，主要對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支預(yù)算進(jìn)行管理，通過預(yù)算管理體系可明確反映出校內(nèi)建設(shè)的整體收支狀況，便于學(xué)校管理人員實(shí)時(shí)監(jiān)控學(xué)校財(cái)務(wù)收支狀況，提高校內(nèi)資金的應(yīng)用效率及效益。

一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

受傳統(tǒng)教育管理體制及計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理還存在以下幾個(gè)方面的問題：

首先，未充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，缺乏足夠的預(yù)算管理意識(shí)。部分高校未充分認(rèn)識(shí)到學(xué)校本身進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用，僅根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的撥款計(jì)劃?rùn)C(jī)械的編制預(yù)算，支出部分也僅按照開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，未基于財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)資金的應(yīng)用情況進(jìn)行科學(xué)的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的思考，高校各部門合理應(yīng)用資金的積極性也不高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理未充分發(fā)揮其預(yù)算監(jiān)督的作用而流于形式，很多高校也缺乏一套科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制。其次，缺乏一套與財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)與審計(jì)制度。很多高校均未針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督及評(píng)價(jià)，也未制定科學(xué)的績(jī)效考核制度，從而無(wú)法保證預(yù)算執(zhí)行效果。實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算超支或結(jié)余較多等現(xiàn)象，主要原因就是缺乏一套科學(xué)的預(yù)算評(píng)價(jià)制度及審計(jì)制度，弱化了財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用。最后，預(yù)算編制內(nèi)容不全。教育體制的改革豐富了高校的資金來源，過去由政府全額提供高校的資金費(fèi)用，現(xiàn)在除了政府撥款外，企業(yè)、社會(huì)各界的撥款使得高校資金來源趨于多元化，高校財(cái)務(wù)支出預(yù)算也要按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門的要求準(zhǔn)確反映出各項(xiàng)收入及支出，以保證預(yù)算管理的準(zhǔn)確性及科學(xué)性，但是不同的資金提供部門基于自身利益的考慮而謊報(bào)所得資金，也未準(zhǔn)確上報(bào)支出，影響到高校財(cái)務(wù)收支預(yù)算的準(zhǔn)確性，甚至影響到高校正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

二、提高高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效性的策略

針對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的諸多問題，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：

首先，高校管理人員、財(cái)務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變觀念，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的日常工作。預(yù)算管理的有效性會(huì)對(duì)高校的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生直接影響，高校管理人員要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要意義，轉(zhuǎn)變觀念，將預(yù)算管理貫穿于學(xué)校財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程，將各部門參與預(yù)算管理的積極性、主動(dòng)性充分調(diào)動(dòng)起來，使其掌握更多預(yù)算管理相關(guān)的基本知識(shí)；對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理加強(qiáng)指導(dǎo)，對(duì)校內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)、教學(xué)資源等進(jìn)行優(yōu)化配置，提高辦學(xué)資金應(yīng)用的合理性，促進(jìn)高校全面、健康的發(fā)展。其次，提高收支安排的合理性。要求高校各部門各項(xiàng)收支均有明確依據(jù)，明確其資金管理的責(zé)任，建立科學(xué)、合理的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，使得預(yù)算管理與學(xué)校的實(shí)際情況更加相符，適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行規(guī)范，最大程度上減少人為干預(yù)的影響。堅(jiān)持“一支筆”的審核制度，即各項(xiàng)資金應(yīng)用部門必須指定一名負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)審批其所屬部門日常經(jīng)費(fèi)的開支情況，當(dāng)然，“一支筆”審核制度僅針對(duì)日常開支，一些重大項(xiàng)目、重大開支必須集體討論決定。此外，高校要不斷完善自身的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，承擔(dān)必須承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)部門及財(cái)務(wù)部門要對(duì)“一支筆”審核事項(xiàng)進(jìn)行定期審計(jì)與核查，以保證資金收支的合理性。最后，完善預(yù)算編制方法。建議高校預(yù)算編制工作采用“零基預(yù)算法”，即年度預(yù)算編制不參照以往的預(yù)算及支出，而是以實(shí)際教學(xué)、科研資金使用情況為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域安排、確定每項(xiàng)支出預(yù)算數(shù)量，這種預(yù)算編制方法較傳統(tǒng)預(yù)算編制更加先進(jìn)、科學(xué)，與學(xué)校的實(shí)際發(fā)展也更加相符。預(yù)算編制遵循輕重緩急的原則，以人才培養(yǎng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為優(yōu)先，針對(duì)學(xué)校重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目則以專項(xiàng)資金的形式進(jìn)行?？顚Ｓ?；校內(nèi)各項(xiàng)行政支出、日常辦公經(jīng)費(fèi)要適當(dāng)壓縮，保證每項(xiàng)收支均有合理編制依據(jù)；按照具體人數(shù)制定人員經(jīng)費(fèi)，制定定額標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算公用經(jīng)費(fèi)。此外，還要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以“績(jī)效預(yù)算”為核心，針對(duì)校內(nèi)各個(gè)部門制定科學(xué)的預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將其資金應(yīng)用情況與其管理績(jī)效相結(jié)合，獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效優(yōu)良的部門，相應(yīng)的，績(jī)效差的部門可以減少預(yù)算經(jīng)費(fèi)為懲戒。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作對(duì)于高校的建設(shè)和發(fā)展有著重要的意義，它是高校管理的精髓之所在。學(xué)校部門應(yīng)該建立健全預(yù)算管理規(guī)章制度，實(shí)行明確的編制、分析與考核制度，將預(yù)算管理的各個(gè)方面落到實(shí)處，更好地做好學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳仕宗.新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的培養(yǎng)探析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（24）.

篇10

實(shí)踐中的驗(yàn)證與研究發(fā)現(xiàn)

1.原始數(shù)據(jù)的檢驗(yàn)。（1）綜合得分前三名的大學(xué)在主因子得分上表現(xiàn)出色。綜合排名第一的JLDX在撰寫與方面均名列第二、增收節(jié)支方面列第六、審計(jì)資金總額方面列第十一，在其他各個(gè)方面排名也較靠前；綜合排名第二的HZSFDX在增收節(jié)支方面列第四、提出審計(jì)建議方面列第十一，而在審計(jì)總額、審計(jì)項(xiàng)目總額方面也排在前面；綜合排名第三的NJDX在審計(jì)建議方面列第一、審計(jì)項(xiàng)目總數(shù)方面列第六、增收節(jié)支總額方面列第五，審計(jì)資金總額、有問題資金總額方面也有較好表現(xiàn)。（2）主因子排名第一的大學(xué)至少在其因子的某一方面排名第一。從相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料看，上述各因子及綜合得分均在某一單項(xiàng)中排名第一，如HZSFDX在公開中獲得第一，而NKDX在有問題資金中獲得第一，NJDX在提出審計(jì)建議方面獲得第一。2.研究發(fā)現(xiàn)。（1）在第二、三因子上表現(xiàn)較好的大學(xué)在第一因子上表現(xiàn)不一定好。HNLGDX在審計(jì)項(xiàng)目總數(shù)列第一，NKDX在有問題資金列第一，ZGZFDX在增收節(jié)支列第一。上述三個(gè)學(xué)校在第一因子排名中均在前20名之后，而在其他各變量中，除HNLGDX在審計(jì)資金總額第六外都不理想。（2）在第一因子表現(xiàn)較好的大學(xué)在其他因子表現(xiàn)也好。前面已對(duì)在第一主因子排名第一、第二的JLDX、HZSFDX給予了驗(yàn)證，排名第三的WHLGDX在提出審計(jì)建議方面占到了第十二。為更深入地進(jìn)行研究，使驗(yàn)證能夠體現(xiàn)出大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)在特性，本文對(duì)截面數(shù)據(jù)進(jìn)行了進(jìn)一步的拓寬研究，可以看出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠自主選擇開展的審計(jì)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)三項(xiàng)，無(wú)論從審計(jì)理論的視角，抑或是從審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)三種審計(jì)形式的層次、難度、作用都不一樣。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的，是對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的審計(jì)，是一種對(duì)績(jī)效的全面評(píng)價(jià)，需要審計(jì)人員具備出色的職業(yè)判斷能力和與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的專業(yè)知識(shí)；專項(xiàng)資金審計(jì)也是建立在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的審計(jì)，其相關(guān)要求也多于財(cái)務(wù)收支審計(jì)；財(cái)務(wù)收支審計(jì)是最基本的、傳統(tǒng)的審計(jì)形式，對(duì)人員素質(zhì)要求相對(duì)較低。一般而言，三種審計(jì)形式的難易程度為：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)＞專項(xiàng)資金審計(jì)＞財(cái)務(wù)收支審計(jì)。從表10可以看出，WHLGDX在自主項(xiàng)目選擇及開展上有明顯優(yōu)勢(shì)。從“211工程”大學(xué)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)材料來看，其內(nèi)部審計(jì)還具有以下特色：一是專家型審計(jì)人員多。WHLGDX審計(jì)處有博士3人，位居各高校第一，其中兩人的研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理，均以訪問學(xué)者身份留學(xué)國(guó)外知名大學(xué)一年。二是貼近內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的科研成果多。近年來，WHLGDX在《審計(jì)研究》、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》等重要期刊上發(fā)表了多篇同大學(xué)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐甚至同具體審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合的文章，如涉及大學(xué)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新、大學(xué)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)、大學(xué)內(nèi)部審計(jì)公告、大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、大學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等內(nèi)容的文章。結(jié)合審計(jì)實(shí)踐的審計(jì)研究成果，使其在審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性、審計(jì)建議的質(zhì)量以及內(nèi)部增值的力度等方面都有較大的提升。（3）科研成果維度可成為“211工程”大學(xué)創(chuàng)新審計(jì)的抓手。表6對(duì)9所大學(xué)進(jìn)行了分析，其中“985工程”大學(xué)6所、“211工程”大學(xué)3所。綜合來看，“985工程”大學(xué)的綜合審計(jì)實(shí)力遠(yuǎn)超“211工程”大學(xué)，尤其在涉及審計(jì)項(xiàng)目總數(shù)和審計(jì)資金總額上，但在審計(jì)研究能力方面“211工程”大學(xué)則有一定的優(yōu)勢(shì)。在量的方面，受學(xué)校規(guī)模的限制，“211工程”大學(xué)不可能在短期內(nèi)有較大突破，但是在不需要更多硬件投入的審計(jì)研究方面，特別是以審計(jì)研究推動(dòng)審計(jì)實(shí)踐的“質(zhì)”的方面卻可以通過自身努力來實(shí)現(xiàn)。

進(jìn)一步的推論高校內(nèi)部審計(jì)的“研究式”審計(jì)模式

即研究工作與審計(jì)實(shí)踐工作相結(jié)合，研究服務(wù)實(shí)踐，實(shí)踐檢驗(yàn)并完善研究成果，從而提升審計(jì)工作的層次和水平及推動(dòng)審計(jì)理論研究工作的不斷創(chuàng)新與發(fā)展。為清晰描述“研究式”審計(jì)過程，本文將提取的三個(gè)主因子進(jìn)一步簡(jiǎn)化為“審計(jì)研究”因子、“選定審計(jì)項(xiàng)目”因子、“審計(jì)績(jī)效”因子，以建立一種審計(jì)研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”的良性互動(dòng)模式審計(jì)實(shí)踐表明，審計(jì)項(xiàng)目同審計(jì)資金總額具有相關(guān)性，但同查出的有問題資金的相關(guān)性更強(qiáng)；審計(jì)資金總額同查出的有問題資金總額也具有相關(guān)性，但相關(guān)性較弱。這是因?yàn)椴煌膶徲?jì)項(xiàng)目包含著不同的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)目的，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)往往能發(fā)現(xiàn)許多違規(guī)違紀(jì)問題和財(cái)務(wù)處理不當(dāng)問題，但是預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)則往往涉及效率問題、效益問題和預(yù)算編制的科學(xué)性問題，同資金的違規(guī)情況關(guān)聯(lián)不大。這樣，通過科學(xué)地選定審計(jì)項(xiàng)目就可以審計(jì)出更多的有問題資金、發(fā)現(xiàn)更多的組織風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。在審計(jì)研究指導(dǎo)下的審計(jì)項(xiàng)目，其涉及問題的深度、建議整改的力度都將得以加強(qiáng)，其理論研究的手段、方法、水平也將得到提升。對(duì)于規(guī)模較小的組織而言，由于業(yè)務(wù)單一、人員素質(zhì)相對(duì)較低，“研究式”審計(jì)不一定適用；而對(duì)于國(guó)有大中型企業(yè)，由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和廣泛性，加之大企業(yè)審計(jì)人員專業(yè)、學(xué)歷都具備了研究實(shí)力，因此嘗試“研究式”審計(jì)對(duì)于組織內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新大有裨益。五、結(jié)束語(yǔ)內(nèi)部審計(jì)開展“研究式”審計(jì)必須緊密聯(lián)系本單位實(shí)際，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐創(chuàng)新，并以實(shí)際工作檢驗(yàn)理論研究成果，也就是理論研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”“。研究式”審計(jì)內(nèi)部審計(jì)可以使審計(jì)人員站在高端，并以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)、以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)、以專家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)。

作者：閻銀泉 李小倩 單位：武漢理工大學(xué)管理學(xué)院 武漢理工大學(xué)理學(xué)院