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篇1

一、引言

高等學校是我國重要的教育機構(gòu)，源源不斷地為社會輸送人才，并為我國的貢獻科研成果，是我國進行科技研究的重要支柱。但很多高校內(nèi)部監(jiān)管控制制度管理無法發(fā)揮其應有的監(jiān)管職能，也以此造成了高校科研經(jīng)費事件屢發(fā)不斷。因此，加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管工作勢在必行。完善高校科研經(jīng)費監(jiān)管主要是指通過規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費的具體使用情況，對科研經(jīng)費的使用情況進行實時的監(jiān)督，防止不良事情的發(fā)生，保證高?？蒲薪?jīng)費的合理合法使用，促進高?？蒲泄ぷ鹘】涤行虬l(fā)展。

二、高?？蒲薪?jīng)費具體使用步驟

（一）科研項目立項前階段

高?？蒲许椖吭诹㈨椫?，科研經(jīng)費并沒有實際出現(xiàn)，但是已經(jīng)進入科研經(jīng)費的監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，進入到預算階段。要通過預算控制方法，對科研經(jīng)費進行約束。在進行單位科研經(jīng)費管理時，涉及到的資金收支等各項經(jīng)濟活動都應該嚴格按照法律程序進行審批，并且在編制的預算內(nèi)進行。對于沒有預算的業(yè)務，不能給予辦理。在科研項目立項前階段，對于預算控制一般有兩個要求：一是要進行的各項經(jīng)濟活動都要有編制預算，而且應該獲得合法的編制預算；二是對預算追加和審批程序，要嚴格按照要求進行。

（二）科研項目執(zhí)行過程階段

當高校的科研項目立項之后，國家相關部門就會把科研經(jīng)費劃撥到高校，相關的負責人要對經(jīng)費進行合理的收支規(guī)劃。在整個項目進行的過程中，財務處、科技處都部門都要對經(jīng)費負責。要嚴格按照相關規(guī)定對經(jīng)費進行使用。在項目執(zhí)行過程中，要對科研經(jīng)費的具體去向進行嚴格監(jiān)管。

（三）科研項目結(jié)束后階段

在科研項目完成結(jié)束后，要對科研經(jīng)費的決算和驗收進行管理，也對科研經(jīng)費的監(jiān)管也要開始新的方法和要求。項目相關負責人要對經(jīng)費的收支和支付往來進行審查。例如，在合同截止日期后的三個月內(nèi)，項目相關負責人要出具結(jié)題證明，并且到學校的科技處將結(jié)題手續(xù)辦理完畢。財務部門對于項目的結(jié)余經(jīng)費可以按照相關規(guī)定進行處理。一般來說，是將經(jīng)費轉(zhuǎn)到項目負責人的科技預研基金專用項目號，由項目負責人使用。其中科技預研基金可以用于儀器設備的運轉(zhuǎn)維護、人才培養(yǎng)、新申請項目的配套經(jīng)費及其他研究發(fā)展項目的啟動和預研等，不再支付咨詢費。勞務費支出范圍僅限于人才培養(yǎng)和聘用科研助理的費用。

三、高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管現(xiàn)狀

（一）科研項目立項前現(xiàn)狀

在我國，大多數(shù)的高校對于科研項目還是實行課題負責制。這種制度就會想來一定的弊端，造成高校科研經(jīng)費預算目標不明確，相關負責人也缺乏責任意識。在我國高校的中長期發(fā)展規(guī)劃中，科研預算資金都是分配到項目中去的，并沒有制定預算管理目標，忽視了科研項目的預算階段，這就造成了在項目經(jīng)費進行劃撥和安排時，缺乏對項目預算和效率的考慮，盲目隨意地安排科研經(jīng)費。對于一個具體的科研項目，很多學校并沒有對其進行細化，在真正實行過程中，還隨意地對科研經(jīng)費進行調(diào)整，改變經(jīng)費原計劃使用目的，這樣就造成了科研經(jīng)費預算管理約束力的喪失。在預算編制的過程中，也會出現(xiàn)很多問題，例如預算編制不夠細化、科研經(jīng)費支出項目虛設、隨意調(diào)整預算經(jīng)費等情況，這嚴重影響了科研經(jīng)費的正常使用，造成了科研經(jīng)費支出合理的結(jié)果。

（二）科研項目執(zhí)行階段現(xiàn)狀

在科研項目執(zhí)行過程中，要定期對科研經(jīng)費的使用情況進行審核，避免出現(xiàn)科研經(jīng)費違規(guī)使用的情況。在科研經(jīng)費劃撥到高校后，學校一般會留下留成部分，剩下的經(jīng)費就由課題負責人和相關科研人員進行使用。這就造成了學校的財務部門不能及時對經(jīng)費的使用情況進行監(jiān)督。在科研經(jīng)費的報銷過程中，經(jīng)費管理部門對報銷審核的尺度比較寬松，只注重手續(xù)是否齊全，對于經(jīng)費的去向等問題忽視，這就造成科研經(jīng)費管理環(huán)節(jié)不能起到監(jiān)督的作用。很多科研經(jīng)費的去向都不明朗，造成科研經(jīng)費浪費，甚至課題負責人貪污的現(xiàn)象。在科研項目執(zhí)行過程中，要加強對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)管，并對其進行嚴格的審核。針對監(jiān)管中的漏洞進行風險分析，并對關鍵控制點進行分析，有針對性的加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管。

（三）科研項目結(jié)束后現(xiàn)狀

在科研項目申請到結(jié)束過程中都會涉及到科研經(jīng)費監(jiān)管問題，在分析的過程中會發(fā)現(xiàn)每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題有一部分原因是觀念上的錯誤，對科研經(jīng)費的本質(zhì)理解有誤，雖然是項目負責人申請的科研經(jīng)費，但是這個并不是申請下來就完全為我所用。項目負責人只是依托在高校這個委托方之下，對科研經(jīng)費使用。還有一分部原因是組織機構(gòu)設置方面的問題。對于科研經(jīng)費的管理并不是某一個部門的職責，而是整個科研項目牽動的所有部門的職責，這個過程會涉及到計財處、科技處、項目組、審計處和監(jiān)察部門等等，正是科研經(jīng)費的監(jiān)管不是一個部門的職責，所以會存在由于各部門溝通存在問題而出現(xiàn)科研管理問題，從而影響到科研經(jīng)費的使用效率。

四、高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系的構(gòu)建過程

（一）內(nèi)部監(jiān)管過程影響因素分析

在高?？蒲薪?jīng)費的管理使用過程中，有很多對其產(chǎn)生影響的因素，具體有以下幾類。

1.對象因素。對于高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管工作來說，監(jiān)管的對象是科研課題經(jīng)費。但是，由于在項目實施的具體過程中，不同階段的實際情況不同，就會對監(jiān)管的側(cè)重點產(chǎn)生影響。例如，項目立項前的監(jiān)管對象時科研經(jīng)費預算情況，項目執(zhí)行過程中的監(jiān)管對象是科研經(jīng)費實際支出，科研項目結(jié)束后的監(jiān)管對象是科研經(jīng)費使用的績效水平。每個階段的情況不同，監(jiān)管對象也就具有多樣性。在實際的監(jiān)管過程中，就要根據(jù)具體的項目實施階段，選取不同的監(jiān)管對象，從而選擇不同的監(jiān)管手段。

2.理念因素。思想決定行動。因此，高校科研經(jīng)費的內(nèi)部監(jiān)管工作也需要在一定的指導思想下進行。對于科研項目負責人來說，一定要對監(jiān)管工作有一個具體正確的認識。一個正確的監(jiān)管工作理念，才能有一個正確的監(jiān)管工作結(jié)果。當一個科研項目受到校領導的重視時，其監(jiān)管的效果也會有好的影響，也就決定了監(jiān)管工作的最終走向。因此，高校的領導要對科研經(jīng)費監(jiān)管工作高度重視起來，相關部門如高校科研部門和高校財務部門也要對科研經(jīng)費的監(jiān)管工作給予高度的重視。

3.方法因素。在高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管工作的具體實施過程中，一般有三大類的使用方法，具體有決策方法、信息獲取方法、數(shù)據(jù)處理方法。具體對這三類方法進行細分，可以分為計量方法、影響與效果辨識方法、數(shù)據(jù)收集方法、審計方法等。這些方法在選用時，要根據(jù)項目的具體實際情況進行選擇，看是選擇定量分析方法還是定性分析方法又或者是定量和定性分析相結(jié)合的方法。一個好的方法可以保證高效科研經(jīng)費的監(jiān)管效果。如果采用不合適的分析方法，就會使監(jiān)管的效果造成大量的誤差，從而影響科研經(jīng)費的使用情況。

（二）建立內(nèi)部監(jiān)管控制體系

一般來說，高校科研經(jīng)費的監(jiān)管流程可以分為以下三個階段：項目立項前、項目執(zhí)行中、項目結(jié)束后。在這三個階段中，有三個非常重要的環(huán)節(jié)，它們分別是：科研經(jīng)費預算、科研經(jīng)費實際支出、科研經(jīng)費使用績效。對高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管情況的三個影響因素是監(jiān)管對象、監(jiān)管理念和監(jiān)管方法。只有控制好影響因素，把握好重要環(huán)節(jié)，才能明確監(jiān)管控制的主體對象，制定與之相對應的監(jiān)管策略，進而達到有序、有效控制的目的。

（三）基于內(nèi)部監(jiān)管體系的控制措施

根據(jù)高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管工作的具體過程和影響因素，可以提出相應的監(jiān)管策略。

1.要樹立正確的監(jiān)管理念，加強科研經(jīng)費管理監(jiān)管工作責任制和黨風廉政建設責任制，對反腐倡廉建設加以重視。在高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管過程中，科研經(jīng)費管理部門、項目管理部門和相應的科研項目組要負起各自的責任來，并且要相互配合合作，正確履行自己的工作責任。

我國高校也要加強黨風廉政建設，對相關的校領導和部門負責人要履行本身的管理責任，并且做好廉潔工作。合理合法使用項目科研經(jīng)費。紀檢監(jiān)察部門要加強對黨風廉政建設責任的落實和追究，促進科研經(jīng)費使用管理人員廉潔自律。

2.明確監(jiān)管對象，以制度建設為抓手，促進科研經(jīng)費管理工作的規(guī)范化和制度化根據(jù)高校科研經(jīng)費監(jiān)管過程控制體系模型可知，科研經(jīng)費預算、科研經(jīng)費實際支出、科研經(jīng)費使用效益是科研經(jīng)費監(jiān)管的重點。針對這三大監(jiān)管對象，要以制度建設為抓手，通過制定科學嚴密的制度體系，并且使這些制度能夠得到有效的貫徹落實，防止科研經(jīng)費使用活動和管理工作的隨意性和無序性。加強高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管制度建設，包括建立健全制度和制度執(zhí)行兩個層面。在建立健全制度層面，鑒于科研經(jīng)費管理制度存在的不足，當務之急是要制定全國統(tǒng)一的、能夠反映科研經(jīng)費管理工作規(guī)律的高?？蒲薪?jīng)費管理制度，對各種專項科研經(jīng)費使用管理的各個環(huán)節(jié)都明確進行規(guī)定。在此基礎上，各高校可根據(jù)自身的實際情況進一步完善科研經(jīng)費使用管理辦法和實施細則，并通過黨風廉政建設任務分工明確科研經(jīng)費管理制度建設的責任要求。在制度執(zhí)行層面，一是要確保制度的系統(tǒng)性和可操作性；二是通過嚴密的工作程序和嚴格的責任追究作為制度執(zhí)行的保障。

3.采取綜合方法，堅持宣傳教育、監(jiān)控制衡和科學獎懲相結(jié)合，形成有效的科研經(jīng)費監(jiān)管工作格局高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管工作需要在制度建設的基礎上，綜合運用教育、監(jiān)督、懲治等多種方法，形成完整的工作格局。

（1）要加強高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管的宣傳教育。要對科研項目負責人和相關的科研人員進行經(jīng)費監(jiān)管的宣傳教育。也要對校領導和科研經(jīng)費管理部門進行經(jīng)費管理的思想行動教育。對于包括項目負責人在內(nèi)的科研人員，主要是加強相關財經(jīng)法規(guī)和財務知識的教育，同時開展人生觀、價值觀教育，輔之以正面典型引導和反面警示教育；對于學校主管科研、財務工作、紀檢監(jiān)察工作的領導和部門工作人員，主要是明確加強科研經(jīng)費監(jiān)管工作的意義，同時適當提高相應的科研和經(jīng)費管理知識。

（2）完善高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管機制。要健全高?？蒲薪?jīng)費的約束機制，加強監(jiān)管部門的信息溝通，并且加強科研部門和財務部門的配合協(xié)作，進而完善科研經(jīng)費的監(jiān)管機制?？蒲泄芾聿块T和財務部門要及時溝通，對經(jīng)費的使用支出情況多加溝通，并且加強協(xié)作。使用電算化網(wǎng)絡信息平臺，形成由財務、科研部門為主管，資產(chǎn)管理、審計和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費監(jiān)管信息系統(tǒng)。要努力聯(lián)合財務部門、審計部門、紀檢部門和科研部門合作，充分發(fā)揮各部門優(yōu)勢，履行各部門職責，建立起一個良好的管理監(jiān)管機制。

（3）建立科學的獎勵懲罰機制。對于有科研成果的科研工作人員，要對其工作成果進行肯定，并給予一定的獎勵。這樣可以激發(fā)科研人員的工作熱情和工作積極性。相反，對于那些濫用科研經(jīng)費、浪費科研經(jīng)費、中飽私囊的科研工作者，一旦發(fā)現(xiàn)，就要對其進行懲罰，從而達到及時糾正錯誤的效果。

五、結(jié)論

當前，我國科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系還存在很多問題。缺乏完善合理的監(jiān)管制度、項目負責人缺乏經(jīng)費管理風險意識，從而導致了科研經(jīng)費違法違規(guī)操作的現(xiàn)象。這樣對于國家來說，不僅是經(jīng)濟的損失，還對影響我國科學研究事業(yè)的發(fā)展和進步。而高校內(nèi)部自身的審計獨立性不強也造成了科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系的漏洞。本文針對這些情況，結(jié)合預算管理理論和內(nèi)部控制理論，對高?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部監(jiān)管體系進行重新設計，構(gòu)建了一套高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系，對提高我國部分高校科研經(jīng)費監(jiān)管水平有一定的參考價值。

參考文獻

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篇2

一、我國高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管面臨的形勢

（一）高校科研經(jīng)費投入使用現(xiàn)狀

高?？蒲薪?jīng)費投入方面，總體上存在著結(jié)構(gòu)失衡問題。首先，基礎性科研經(jīng)費投入比例偏低，基礎性研究經(jīng)費和應用性研究經(jīng)費結(jié)構(gòu)不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現(xiàn)象。其次，個體經(jīng)費配置相對集中態(tài)勢比較嚴重，易造成科研經(jīng)費濫用和流失。我國競爭性科研經(jīng)費支持政策導致“學術大腕”易于爭取經(jīng)費，以及多部門分散支持科研工作造成“多頭申報”科研經(jīng)費，因此容易導致比較嚴重的集中現(xiàn)象和貧富不均問題[1]。再次，直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)不合理，間接費用補償和人力成本補償不到位，易造成教學資源被擠壓占用和福利待遇“票據(jù)化”?！蛾P于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）規(guī)定：“間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋、水電氣暖消耗，有關管理費用的補助支出以及績效支出等。其中績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出。”此規(guī)定適當調(diào)整了直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)，提高了間接費用比例，增加了對科研人員的激勵性績效支出。但在課題實際申報過程中，由于規(guī)定的模糊性和課題立項審核的嚴格性，導致由課題申報人主導的課題經(jīng)費申報中的間接費用比例偏低，遠遠低于高校實際承擔的間接成本支出[2]。

高?？蒲薪?jīng)費使用方面，局部上存在著支出失范問題。目前，高?？蒲许椖糠N類繁多，科研經(jīng)費使用規(guī)定也不盡相同，導致科研承擔單位和科研項目負責人在使用科研經(jīng)費過程中有意或無意出現(xiàn)違規(guī)違紀違法行為。

（二）高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管面臨的內(nèi)外部壓力

一方面，外部監(jiān)管越來越嚴，一是經(jīng)費資助部門和主管部門等政府監(jiān)管越來越嚴，除加強科研項目結(jié)題結(jié)算財務審計外，近年來，財政部門、教育部門、紀委監(jiān)察與審計部門等都對高校科研經(jīng)費投入使用情況加大了審計力度、開展了財務巡視、專項審計等工作，查處了一批科研教師、通報了一批案件；二是社會監(jiān)督越來越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高校科研經(jīng)費腐敗問題、浪費問題以及低效問題等。審計等外部監(jiān)督的力度在加大，對發(fā)現(xiàn)問題的整改落實、責任追究、結(jié)果公開等越來越重視，也越來越規(guī)范。同時也在根據(jù)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題不斷改進和完善現(xiàn)行科研經(jīng)費管理政策，從政策角度保證科研經(jīng)費得到有效投入使用?？梢哉f，外部監(jiān)督的加強對高校加強科研經(jīng)費監(jiān)管發(fā)揮了“倒逼”作用，促動并強化了內(nèi)部監(jiān)管工作。另一方面，科研事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展需要加強監(jiān)管，一是高校自身的監(jiān)管責任越來越大，高校作為科研承擔單位，其法人責任更加明確；二是高校科研實力不等同于科研經(jīng)費到款額度，高校將逐漸從追求科研經(jīng)費到款轉(zhuǎn)到追求科研創(chuàng)新、科研成果上來，必然需要高校加強管理，完善內(nèi)部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經(jīng)費合規(guī)合法有效使用。

因此，在高?？蒲薪?jīng)費存在諸多不良狀況的情況下，無論是為了適應外部監(jiān)督的需要還是自身管理的內(nèi)在需求，高校都應該建立和完善科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系。

二、高校科研經(jīng)費監(jiān)管失靈的原因分析

高?？蒲薪?jīng)費投入使用方面存在的問題，是社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中社會問題在科研領域的反映，是高等教育事業(yè)發(fā)展進程中的問題，既有外部宏觀管理政策不合理、監(jiān)管不到位原因，也有高校自身特性、內(nèi)部制度粗放、監(jiān)管寬松造成的。

在外部宏觀管理層面，首先，科研經(jīng)費投入的多頭管理以及科研經(jīng)費投入使用政策的多樣性，增加了科研經(jīng)費監(jiān)管的難度。其次，我國目前的科研經(jīng)費管理制度與科學研究活動本身的規(guī)律不適應。如，科研經(jīng)費的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統(tǒng)一和管理單位間的政策沖突，易產(chǎn)生“多頭申報”和科研經(jīng)費“過度集中”等后果[3]。再次，國家對科研項目監(jiān)管缺乏力度，監(jiān)督檢查不深入、不徹底，在促進科技創(chuàng)新和提高科研人員積極性下，對科研經(jīng)費使用中的違規(guī)違紀事項處罰較輕，易使得部分科研人員產(chǎn)生僥幸心理。科研經(jīng)費外部監(jiān)管的虛化，進一步造成高校內(nèi)部監(jiān)管力度下降，重視不夠，進而使內(nèi)部監(jiān)管長期處在“寬松”狀態(tài)。

在高校內(nèi)部管理層面，第一，課題制造成監(jiān)管弱化。課題制在保證課題負責人或課題組在申報項目、項目研究以及經(jīng)費專款專用自主權(quán)方面，曾經(jīng)發(fā)揮著重要作用，激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造性和積極性，推動了廣大科研人員積極申請科研、開展科學研究，但同時也易造成課題組權(quán)力過于集中[4]。課題負責制和法人責任制之間的對立，出現(xiàn)課題組“老板”化，誘發(fā)科研人員動用科研經(jīng)費公款消費，發(fā)生違紀違法行為，嚴重違反了學術道德，敗壞了學術風氣[5]，削弱了學校的監(jiān)管責任和動力，降低了學校在科研項目經(jīng)費管理中的法人責任。特別在大力爭取科研經(jīng)費背景下，學校監(jiān)管往往會被進一步弱化。第二，學術行政化導致監(jiān)管矮化。高校越來越多的科研大腕擔任行政領導，這種“學術權(quán)和行政權(quán)”在管理高層的交叉導致各部門在科研經(jīng)費管理方面不愿堅持原則、不能堅持原則、不敢堅持原則。第三，利益共享導致監(jiān)管虛化。很多學校為提高本?？蒲懈偁幠芰?，獲取更多的科研經(jīng)費進入學校，避免科研經(jīng)費“體外循環(huán)”，在政策上鼓勵教師多爭取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經(jīng)費使用管理[4]，通過降低間接費用承擔比例、提供科研經(jīng)費到款獎勵、放松經(jīng)費報銷審核力度、對支出采取“形式上的審核”，對支出的合理性、真實性和相關性審核不到位等方式，為教師重復申報課題提供便利。第四，信息不暢導致監(jiān)管盲化。由于我國科研項目存在多部門多頭管理問題，一旦不同項目資助單位以及項目承擔單位在科研項目立項、評審、結(jié)題、經(jīng)費使用、經(jīng)費審計報告等方面的信息封閉，易造成經(jīng)費資助部門和社會監(jiān)管存在盲區(qū)，必然易導致重復立項、分散立項等問題，也易導致校內(nèi)監(jiān)督、同業(yè)監(jiān)督和社會監(jiān)督不夠。第五，職責不清導致監(jiān)管分化。目前，高校內(nèi)部各部門在科研經(jīng)費管理方面存在職責不清、協(xié)同配合較差等問題，造成科研管理中的項目負責人、學校科研管理部門和財務部門等之間相互脫節(jié)、各自為政，相關部門在經(jīng)費監(jiān)管中分化，科研經(jīng)費監(jiān)管缺乏全面、系統(tǒng)和連貫。

三、我國高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系構(gòu)建

本文在分析高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管失靈原因的基礎上，結(jié)合《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）文件（以下簡稱《意見》），著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎和監(jiān)管內(nèi)容四方面建立健全高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系。

（一）明確監(jiān)管主體職責

《意見》明確提出：“項目承擔單位是科研項目實施和資金管理使用的責任主體，要切實履行在項目申報、組織實施、驗收和資金使用等方面管理職責，加強支撐服務條件建設，提高對科研人員的服務水平，建立常態(tài)化的自查自糾機制，嚴肅處理本單位出現(xiàn)的違規(guī)行為?！笨蒲薪?jīng)費監(jiān)管主體，從高校內(nèi)部來看，主要有科研管理部門、財務管理部門、審計部門以及經(jīng)費使用部門和課題組等，其既是科研經(jīng)費監(jiān)督者，又是使用者。高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管者存在的主體同一化現(xiàn)象，往往易造成內(nèi)部人控制，特別在學術行政化背景下，學校科研大腕往往又是學校校級領導或部門領導。所以，明確監(jiān)管主體職責，建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)往往就是成功關鍵。

（二）改進監(jiān)管方式

《意見》規(guī)定要改進科研項目資金結(jié)算方式，實行“公務卡”以及銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，建立責任倒查制度；建立健全信息公開制度，向社會公開接受社會監(jiān)督和向內(nèi)部公開接受內(nèi)部監(jiān)督。從高校監(jiān)管角度來看，需重點運用好信息公開、內(nèi)部審計、“公務卡”結(jié)算等三種方式，關注全過程監(jiān)管。

1.完善科研項目全信息公開。完善科研項目全信息公開，關鍵是做好全過程信息公開和全內(nèi)容信息公開。在項目指南確定環(huán)節(jié)，包括指南征求意見階段，科研資助項目一旦確定，應及時向社會公開，減少信息不對稱導致的申報壟斷、權(quán)力尋租和不同部門科研項目資助的相同重復；在項目申報環(huán)節(jié)，應及時向社會公開不同項目的申報單位和申報人，以及申報書內(nèi)容，減少虛假申報，減少預算經(jīng)費編制的不科學；在項目評審環(huán)節(jié)，在做好事前保密工作的同時，對于評委評審結(jié)果應及時公開或反饋申報人，接受社會監(jiān)督，減少學源者和利益相關者之間的利益互換；在項目結(jié)題環(huán)節(jié)，除公開項目結(jié)題驗收成果、專家意見外，應公開經(jīng)費使用、儀器設備購置使用以及項目研究成果等情況信息。

2.加強科研經(jīng)費專項審計監(jiān)督。當前，高?？蒲薪?jīng)費專項審計工作尚處于起步階段，絕大部分科研項目尤其是橫向科研項目和限額以下、級別以下縱向科研項目尚未開展審計工作，高校內(nèi)部審計也基本沒有將科研經(jīng)費投入使用納入經(jīng)濟責任審計范疇。加強科研經(jīng)費投入使用的專項審計監(jiān)督，充分發(fā)揮學校紀檢監(jiān)察和審計人員對科研經(jīng)費的監(jiān)管作用，讓審計部門參與科研經(jīng)費投入使用管理的全過程，組織有關人員定期審計科研經(jīng)費使用情況，實現(xiàn)科研項目結(jié)題財務審計雙簽字制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計人員對科研經(jīng)費監(jiān)管的常態(tài)化和制度化。

3.大力推行“公務卡”結(jié)算。公務卡是財政監(jiān)管主導下，銀行面向高校在職職工發(fā)放的，主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡，是一種新型的財政管理手段和工具。利用公務卡進行經(jīng)費使用結(jié)算，可實現(xiàn)對資金使用的監(jiān)控，避免虛報冒領勞務費和專家費、公款消費以及以虛假票據(jù)和業(yè)務套取資金等，實現(xiàn)從資金流上對科研經(jīng)費投入使用進行有效控制。

（三）夯實科研經(jīng)費監(jiān)管基礎

1.加強科研管理綜合信息系統(tǒng)建設。一是宏觀上，建立跨部門的全國性科研管理信息平臺系統(tǒng)，促進各部門科研項目統(tǒng)籌，減少重復投入、重復申報和虛假申報。二是高校內(nèi)部建立財務業(yè)務一體化的科研管理信息系統(tǒng)。高校應在建立財務綜合信息化系統(tǒng)的基礎上，實現(xiàn)科研管理信息系統(tǒng)與財務管理綜合信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等有機系統(tǒng)的有機整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，通過信息化實現(xiàn)學?？蒲薪?jīng)費的全過程管理。

2.加強科研經(jīng)費監(jiān)管組織協(xié)同建設。高校科研經(jīng)費的監(jiān)管是一項專業(yè)性、政策性、系統(tǒng)性很強的工作，在明確高校法人監(jiān)管職責和部門職責的基礎上，需要加強科研部門、財務部門、審計部門和資產(chǎn)部門之間的業(yè)務協(xié)同，進一步整合監(jiān)管措施[6]。首先，需要協(xié)調(diào)科研經(jīng)費資助方（政府部門）、學校內(nèi)部科研管理部門（包括科研管理部門、科研經(jīng)費管理部門和審計部門、課題所在院系）以及科研項目組之間的關系。其次，完善學校內(nèi)部科研經(jīng)費管理崗位，可在財務處內(nèi)部設置科研經(jīng)費管理科，橫跨科研管理部門和財務部門，負責科研合同、預算編制與審核、預算執(zhí)行與決算審計工作。再次，高校在科研經(jīng)費監(jiān)管中要充分發(fā)揮學校內(nèi)部審計、紀檢、監(jiān)察等部門的作用，建立科研經(jīng)費審計監(jiān)督制度，將科研經(jīng)費投入使用管理情況納入學?；蛟合挡块T負責人離任或任期經(jīng)濟責任審計范疇。

3.加強科研經(jīng)費管理制度體系建設。改進科研經(jīng)費監(jiān)管工作，核心是科研經(jīng)費投入使用的制度建設和并能有效落實。在制度建設層面，一方面主要是解決科研經(jīng)費管理存在的政策缺陷，現(xiàn)今除完善直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)，增加間接成本補償和人力成本報酬支出外，關鍵是建立全國統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費管理制度，明確各環(huán)節(jié)規(guī)定；另一方面是各高校根據(jù)實際情況進一步完善科研經(jīng)費使用管理辦法和實施細則，增強制度的針對性、適應性、協(xié)調(diào)性和可操作性。在制度執(zhí)行層面，一方面應建立健全制度培訓服務制度，增強制度的接受性、理解力；另一方面要加強執(zhí)行過程中的懲罰力度，嚴格制度執(zhí)行。前者是監(jiān)管的依據(jù)，后者是監(jiān)管的重要落腳點[7]。

（四）明確監(jiān)管重點，做好科研經(jīng)費全過程監(jiān)管

科研經(jīng)費監(jiān)管工作應該伴隨著科研項目的全過程，包括科研項目立項前、立項申報中、立項審批中、項目執(zhí)行中、項目結(jié)題以及項目結(jié)束后的六個階段。對于項目承擔單位的經(jīng)費管理來說，主要涉及項目經(jīng)費支持額度及結(jié)構(gòu)確定、項目申報預算審定、項目預算經(jīng)費下?lián)?、項目結(jié)題財務審計、項目結(jié)余經(jīng)費收繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)；對于高校來說，涉及科研項目申報預算編制、項目預算經(jīng)費使用、項目結(jié)題財務決算報告編制以及結(jié)余經(jīng)費上繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)，包括經(jīng)費預算管理、經(jīng)費支出管理、科研成果管理和科研績效評價管理等工作。

1.加強科研項目預算的全過程管理。高?？蒲蓄A算管理主要包括科研項目立項申報階段的預算編制管理、科研項目實施階段的預算執(zhí)行管理和科研項目結(jié)題驗收階段的預算決算管理三階段。首先，預算編制監(jiān)管方面，科研項目在立項申報階段，需要根據(jù)立項申報要求以及申報研究項目特點，科學合理準確地編制預算。一方面，科研管理部門、財務部門和審計部門應加強對項目申報預算編制的服務工作，包括政策解讀、知識培訓和編制指導等。另一方面，做好科研項目預算編制的審核工作。建立項目申報預算審核審批制度，所有待申報項目預算都必須經(jīng)過財務部門和審計工作的共同審核。其次，預算執(zhí)行監(jiān)管方面，確保經(jīng)費開支嚴格按照預算標準、范圍和進度列支是監(jiān)管的重點。一方面，財務部門應及時反饋科研項目經(jīng)費執(zhí)行進度，服務科研人員做好經(jīng)費支出安排或預算調(diào)整，避免出現(xiàn)應付未付、串賬戶支付等問題；另一方面，加強預算執(zhí)行審核，嚴格審核科研經(jīng)費是否按照批準的預算執(zhí)行。再次，預算決算監(jiān)管方面，加強科研經(jīng)費預算執(zhí)行決算監(jiān)管是正確確定結(jié)余經(jīng)費、應對財務結(jié)算審計的重要環(huán)節(jié)。

2.加強科研項目經(jīng)費支出審核控制。加強科研經(jīng)費支出審核，是保證科研經(jīng)費支出符合項目預算，避免違規(guī)違紀違法使用科研經(jīng)費的重要保障。第一，明確項目負責人、會計審核人員的審核監(jiān)督職責，注重科研經(jīng)費支出是否符合預算規(guī)定及相關規(guī)章制度。第二，加強審核力量，包括會計信息系統(tǒng)建設，增加專職科研經(jīng)費管理科室和人員，對科研經(jīng)費支出項目進行嚴格審核。第三，實現(xiàn)項目預算結(jié)構(gòu)化控制模式，通過會計核算與預算結(jié)構(gòu)化控制相互控制，實現(xiàn)按照項目預算結(jié)構(gòu)實時控制支出。第四，及時反饋科研經(jīng)費支出進度，加強經(jīng)費支出過程性控制，減少科研項目結(jié)題財務決算審計過程中的調(diào)賬發(fā)生以及科研結(jié)題時經(jīng)費報賬滯后等問題造成的部分經(jīng)費沒有使用完等問題。第五，加強會計基礎規(guī)范建設，嚴格票據(jù)要素內(nèi)容和報銷手續(xù)，嚴格資金支付手段，全面推行“公務卡”報銷制度。

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加強科研經(jīng)費監(jiān)管的重要性和必要性

對科研經(jīng)費進行績效管理，是高?？蒲泄芾淼囊粋€重要手段，績效評估對促進科研工作健康發(fā)展，提高科研經(jīng)費的產(chǎn)出和效益，提升科研水平，具有重要意義。國際上，發(fā)達國家在政府科研經(jīng)費管理中普遍引入了評估機制，不僅重視立項前的預算評估，還重視立項后的績效評估。1993年美國國會頒布了政策績效與結(jié)果法案（Government Performance and Results Act, GPRA），從而以立法的形式明確了績效評估的概念與制度，并指出對于科學研究也必須進行相應的績效評估。

加強高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管工作，是指通過強化對科研經(jīng)費使用情況的規(guī)范化管理，并加強對科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督，保證科研經(jīng)費使用的合法性、合理性和效益性，最終促進高?？蒲泄ぷ鞒掷m(xù)高效健康發(fā)展。加強高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管工作既關系到高校改革發(fā)展工作的整體推進，同時也是高校實現(xiàn)規(guī)范化管理、促進反腐倡廉建設的緊迫要求。

目前我國科研經(jīng)費監(jiān)管現(xiàn)狀及存在的問題

縱觀我國高校科研經(jīng)費監(jiān)管工作實際，科研經(jīng)費使用管理工作正在逐步規(guī)范，但科研經(jīng)費監(jiān)管工作還處在不斷地探索和改革中。

1.監(jiān)管機制基本確立

高校科研經(jīng)費監(jiān)管體制主要分為高校外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)管兩個層次。外部監(jiān)管主要是科技部、財政部、教育部、審計署等有關部門和科研經(jīng)費提供方或委托的社會中介機構(gòu)組成的科研經(jīng)費監(jiān)管體系。內(nèi)部監(jiān)管主要是高?？蒲胁块T、財務部門和項目負責人對科研經(jīng)費的管理，以及財務、監(jiān)察、審計部門對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)督。

2.監(jiān)管過程中存在的問題

一是管理理念存在偏差。高校發(fā)展過程中，由于多種因素驅(qū)使，如科研經(jīng)費量與各種評定、晉升、獎勵等掛鉤，導致過分追求科研經(jīng)費量的增長，而忽視對科研經(jīng)費使用情況和效用的管理。

二是規(guī)范使用意識不夠。高?？蒲许椖控撠熑舜蠖嗍菍W術型人才，他們對科研經(jīng)費管理缺乏相應的經(jīng)驗和專業(yè)知識，對相關財經(jīng)制度缺乏必要的認識，因此對于科研經(jīng)費支出的合理性和真實性不能嚴格把關，在使用過程中可能出現(xiàn)不合理、違紀甚至違法現(xiàn)象。

三是監(jiān)管機制尚待健全。首先是外部層面的監(jiān)管體系不完善，高校與財政部、審計署等主管部門和項目資助方的協(xié)作有待進一步加強；其次高校內(nèi)部項目管理和經(jīng)費管理存在一定脫節(jié)，財務、審計、監(jiān)察共同參與的科研經(jīng)費監(jiān)督機制尚未形成，缺乏有效的信息交流平臺和協(xié)作機制，科研經(jīng)費管理工作的各監(jiān)管主體難以實現(xiàn)優(yōu)勢互補，科研經(jīng)費監(jiān)管機制的綜合效果不強。

四是責任追究力度不大?？蒲薪?jīng)費審計多屬于事后管理，高校出于鼓勵科研人員積極性和便利性的考慮，對科研經(jīng)費管理整體比較寬松，使用中也存在一定靈活性和隨意性，對相關違紀問題處理較輕。

澳大利亞國立大學科研經(jīng)費監(jiān)管概況

澳大利亞科研經(jīng)費投入量大且立法完備詳盡，通過科研評估及審計等方式進行管理，資金產(chǎn)出效果很好，對科研經(jīng)費的監(jiān)管以預防為主。澳大利亞國立大學致力于建設成為世界一流的研究型大學，迄今已培養(yǎng)了6名諾貝爾獎獲得者，具有極強的科研實力及科研管理水平。

1.高?？蒲薪?jīng)費主要來源于聯(lián)邦政府撥款及ARC撥款

澳大利亞聯(lián)邦和各州政府對于科研的投入非常巨大，2011年～2012年度政府科研投資高達94億澳元，其中20%的資金投向高校；此外，公共科研機構(gòu)、大學及企業(yè)等各科研主體也從其他非政府機構(gòu)獲得部分資金。

澳大利亞研究理事會（Australian Research Council，ARC）是以資助競爭性項目為主的方式支持科學研究并向政府提供研究咨詢的聯(lián)邦機構(gòu)，其作用是對聯(lián)邦政府的研究資助和科學政策提出建議，并推動開展最高水平、有益于澳大利亞全社會的科學研究與研究培訓，主要負責“國家競爭力資助計劃”（National Competitive Grants Program，NCGP）的實施與管理，資助大學的高水平科研，在澳大利亞國家創(chuàng)新體系中處于核心地位，在科技項目管理及項目績效評估方面具有豐富經(jīng)驗。

NCGP計劃分為“發(fā)現(xiàn)”（Discovery）和“合作”（Linkage）兩種資助類型?！鞍l(fā)現(xiàn)”類資助項目旨在發(fā)展和保持澳大利亞在大多數(shù)學科領域內(nèi)具有高水平的科學基礎；而“合作”類資助項目則旨在通過加強澳大利亞國家創(chuàng)新系統(tǒng)內(nèi)部及與國外創(chuàng)新系統(tǒng)的聯(lián)系，鼓勵和拓展各種合作方式，使科學研究更好地為社會經(jīng)濟發(fā)展服務。ARC在2011年～2012年度NCGP計劃撥款81億澳元，其中“發(fā)現(xiàn)”類資助項目撥款計劃為50.2億澳元，“合作”類資助項目撥款計劃為30.8億澳元。

2．科研經(jīng)費監(jiān)管制度完備

澳大利亞研究機構(gòu)和研究人員都以《澳大利亞負責任研究的行為守則》（Australian Code for the Responsible Conduct of Research）為基本規(guī)范。該行為守則由ARC、國家健康和醫(yī)療研究理事會（National Healthy and Medical Research Council，NHMRC）和大學共同制定，對于如何處理違反守則及科研不端行為的指控，如何管理研究數(shù)據(jù)和材料，如何和傳播研究成果，包括適當?shù)闹鳈?quán)歸屬，如何進行有效的同行審查，以及如何管理沖突等作了明確界定，對澳大利亞科學研究具有較強的普遍約束力。

3.科研評估促進高?？蒲兴教岣?/p>

ARC借鑒英國科研評估系統(tǒng)RAE，建立了澳大利亞自己的科研評估系統(tǒng)（The Excellence Research in Australia，ERA），該系統(tǒng)具有綜合評價指標體系，聘請經(jīng)驗豐富且國際公認的專家組成專家委員會，主要開展3類評估：學科評估與學科發(fā)展戰(zhàn)略研究，資助類型的評估與研究以及管理政策的評估與研究。學科評估與學科發(fā)展戰(zhàn)略研究工作中，通過評估澳大利亞的高等教育機構(gòu)及學科研究能力，為具備國際競爭力的院校和學科尋找投資機會。2009年以ERA對物理、化學、地球科學、人文學科、藝術創(chuàng)作等進行評估作為試點，2010年的評估涵蓋了所有學科集群，2012年將進行新一輪ERA評估。評估結(jié)束后，ARC以會《年度評估報告》（ERA National Report），作為ARC對具備國際競爭力的院校和學科開展重點投資的依據(jù)。評估結(jié)果同時也向社會公開以便接受廣泛監(jiān)督。澳大利亞41所大學及其他研究機構(gòu)對ERA評估都非常重視，以爭取更多的經(jīng)費投入。澳大利亞國立大學也參與其中。

4.澳大利亞國立大學內(nèi)部科研管理部門

2010年澳大利亞國立大學的全部預算為9.75億澳元，80%的經(jīng)費用于科研及與科研相關的項目。ANU的科研管理部門是科研辦公室（Research Office），下設科研資助辦公室（Office of Sponsored Research）、科研誠信辦公室（Office of Research Integrity）、產(chǎn)業(yè)化辦公室（Office of Commercialisation）以及科研評優(yōu)辦公室（Office of Research Excellence）4個辦公室。

科研辦公室（Research Office）負責對科研進程進行監(jiān)管。該辦公室主要協(xié)調(diào)澳大利亞國立大學的各項科研活動，制定科研政策建議，起草各類科研報告和文件，與優(yōu)質(zhì)客戶服務和大學外部組織建立和保持有效的溝通與聯(lián)絡，爭取包括英聯(lián)邦國家資助機構(gòu)、民間非營利組織和行業(yè)的各類資助。

科研辦公室下設的科研誠信辦公室（Office of Research Integrity），依據(jù)《澳大利亞負責任的科研行為規(guī)范》，負責對科研誠信及學術不端行為等進行監(jiān)管，促進“負責任研究”的開展?？蒲修k公室下設的知識產(chǎn)權(quán)和產(chǎn)業(yè)化辦公室（Office of Commercialisation），致力于為ANU的各級研究人員（包括博士研究生和科研管理人員）提供服務，通過特許或是出售知識產(chǎn)權(quán)，以及基于知識產(chǎn)權(quán)成果成立公司，從而保護澳大利亞國立大學的知識產(chǎn)權(quán)。

5.國家層面、ARC層面以及學校內(nèi)部的審計

一是國家審計。澳大利亞國家審計辦公室負責對聯(lián)邦財政的審計。政府執(zhí)行預算的重要內(nèi)容之一是使執(zhí)行與預算保持一致，所以審計工作的重心轉(zhuǎn)向?qū)冃У膶徲?。審計辦公室設有專門的績效審計機構(gòu)，其主要職能有：提出績效審計報告；財務審計報告；基準線服務（基本標準線）；良好行為規(guī)范；其他。績效審計重要的是搜集大量信息并進行處理，需要相關專家的極大參與和幫助。

二是ARC審計。ARC科研項目審計一般有兩個層面，一是ARC組織內(nèi)部獨立的審計師，或雇傭社會審計師，對ARC科研經(jīng)費進行隨機審計；二是各高校從ARC申請的科研經(jīng)費要和學校的年度經(jīng)費一起接受大學外部審計機構(gòu)的審計，經(jīng)費使用人員保留相關票據(jù)，審計時提供備查。

三是ANU內(nèi)部審計。ANU校董會下設5個委員會，其中審計和風險管理委員會（Audit and Risk Management Committee, ARMC）是根據(jù)1997年《聯(lián)邦政府和公司法案》(the Commonwealth Authorities and Companies Act)要求而成立的一個法定機構(gòu)。根據(jù)ANU《審計與風險管理委員會章程》（ANU Audit & Risk Management Committee Charter）的規(guī)定，ARMC直接隸屬于校董會，這種獨立性確保了監(jiān)督的有效進行；ARMC每年召開5次會議，并負責對校長及其領導下的行政部門及各學院進行監(jiān)督。ARMC下設的風險管理和審計辦公室（Risk Management and Audit Office，RMAO），基于風險鑒別、排序、處置和管理，制定3年滾動審計計劃，主要審查合規(guī)性及商業(yè)促進功能，審計計劃中包含對科研經(jīng)費使用管理情況的審計。審計辦公室借助計算機輔助審查技術，重點關注3個關鍵區(qū)域：資金往來交付過程審計，如供應商、儀器設備采購、付款等；人事管理程序?qū)徲嫞绻べY詳單、科研輔助人員工資狀況及人員離職狀況等；管理需求審計，如關鍵資金賬戶確認等。

加強我國高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管的啟示

澳大利亞現(xiàn)行科研資金監(jiān)管理念和做法側(cè)重于預防，通過完備的制度體系、科研績效評估及不同層面的審計等，將濫用科研資金的可能性降到最低。其管理體系建立于澳大利亞文化、社會及法制的大背景之下，能夠發(fā)揮實際效用。

近年來，在科教興國的背景下，我國逐年加大了對科研的經(jīng)費投入。龐大的科研經(jīng)費要轉(zhuǎn)化成真正的生產(chǎn)力，對其的使用進行監(jiān)管非常必要。當前科研資金監(jiān)管所面臨的現(xiàn)實背景是：一方面，我國的大學數(shù)量遠遠超過澳大利亞，各地區(qū)發(fā)展也不平衡，因此監(jiān)管復雜程度很高；另一方面，我國與澳大利亞截然不同的社會文化背景、高校管理體制及科研管理體系，不可能完全照搬澳大利亞的做法。

借鑒澳大利亞科研經(jīng)費監(jiān)管做法，在我國建立健全國家層面的宏觀監(jiān)管、科研管理部門的日常監(jiān)管和審計部門的項目中和項目后監(jiān)管，形成對高校科研經(jīng)費使用和管理的事前、事中和事后全過程的監(jiān)管，以確?？蒲薪?jīng)費使用合規(guī)、合法，并提高科研經(jīng)費使用的效率和效益，促進和保障學術自由。

1.開展職業(yè)道德教育

教育是常態(tài)的工作，在科研學術人員入職之初進行職業(yè)道德教育，在日常工作中及時進行誠信教育、學術道德教育、行為守則教育等，通過法規(guī)和制度教育，強化科研項目管理和參與人員的自律意識和法制意識，預防在前。

2.形成制度體系

明確的、具有約束力的法律法規(guī)是保證科研經(jīng)費使用管理和監(jiān)督制度化、規(guī)范化和經(jīng)?；那疤帷８咝Ｍㄟ^制定完備的制度和詳盡的流程，將各類科研經(jīng)費納入學校財務統(tǒng)一管理，按項目單獨建賬，實行項目負責人制，集中核算、專人審核，確?？蒲薪?jīng)費專款專用，防范風險。

3.進行績效評估

科研項目和經(jīng)費績效管理是高?？蒲泄芾淼闹匾侄危壳吧性谄鸩诫A段，要盡快完善評價體系，建立健全評估制度，進行科學合理的評估和管理，保證科研資金的使用效益。績效評估一般采取定量分析、會議研討、問卷調(diào)查、信息收集以及國際比較等方法進行。

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一、引言

隨著科技水平的進步和科技創(chuàng)新的日益發(fā)展，高校為我國科技進步做出了突出的貢獻。國家逐年加大對科研經(jīng)費的投入，使得高校的科研實力顯著增強。因此高?？蒲薪?jīng)費的評估與管理不僅是高水平學術成果的重要保障，更是我國科技發(fā)展的重要動力。國防科研經(jīng)費在科研經(jīng)費中所占比例較大，作為國家的基本投資建設支出，加強經(jīng)費管理，提高使用效益，具有重大意義。

二、高校國防科研經(jīng)費構(gòu)成

國防科研項目經(jīng)費由收益、計價成本和不可預見費三部分組成。其中國防科研項目的計價成本，應根據(jù)項目執(zhí)行期間物價水平和相關原材料等的變化適當調(diào)整。具體包括從項目論證階段到試生產(chǎn)階段所發(fā)生的設計費、材料費、外協(xié)費、專用費、試驗費、固定資產(chǎn)使用費、工資費以及管理費等八項內(nèi)容。第一，管理費：包括項目執(zhí)行過程中的辦公費、資料費、人員工資、薪酬費、交通運輸費和培訓費等。第二，固定資產(chǎn)使用費：按項目應分攤的儀器折舊費、廠房建筑費等固定資產(chǎn)應計提的折舊費和減值準備。第三，試驗費：指項目研制過程中用于仿真試驗、儲存試驗和打靶、發(fā)射等各種試驗驗證費用、工藝試驗、綜合匹配試驗，包括消耗品和動力燃料費。第四，設計費：指項目準備階段的調(diào)研費、申報費、技術轉(zhuǎn)化成本等等。第五，材料費：包括原材料和輔助材料、外購商品、專利使用權(quán)、電子元器件和動力燃料等。第六，專用費：指項目專用的測試費、試運行費、樣品費和專用工藝費等。

三、高校國防科研經(jīng)費的審計監(jiān)管及存在問題

我國的高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管主要包含三方面：合法性、真實性、效益性。合法性原則上從法律法規(guī)層面監(jiān)督經(jīng)費使用去向的合法性、規(guī)范性。真實性主要從財務審計角度，檢查資金使用的項目、分類、進度是否達到要求。效益性是對科研項目成果的收益性進行評價，評估其理論和實踐價值，研究轉(zhuǎn)化成果的速度和效益等等。我國對高校國防科研經(jīng)費的監(jiān)管主要是高校審計部門、會計部門依照相關的科研經(jīng)費實施規(guī)范，對相關項目進行審計與預決算審批，經(jīng)費分配的主管部門對審計結(jié)果進行核查。國家審計機關承擔最終的抽查任務。我國高校缺乏經(jīng)費劃撥部門的設置，經(jīng)費使用情況大多由審計部門監(jiān)督，缺乏專業(yè)性和傳遞性。

由于缺乏分類分項的經(jīng)費管理細則，只有籠統(tǒng)的規(guī)范，所以高校內(nèi)部審計多流于形式，只能大體起到監(jiān)管經(jīng)費總數(shù)使用情況。審計部門的滯后現(xiàn)象比比皆是，更談不上跟蹤審計和結(jié)題審計工作的開展，使得審計部門不能充分發(fā)揮其事前、事中和事后監(jiān)督職能，對國防經(jīng)費的不合理使用無法做到警示和懲戒作用。

四、科研經(jīng)費合理使用的對策建議

針對國防科研經(jīng)費在使用過程中出現(xiàn)的種種問題，本文提出以下建議，既能方便科研工作者合理、規(guī)范地使用經(jīng)費，又能提高經(jīng)費使用效率，滿足節(jié)約的原則。

（一）完善激勵制度，制定國防經(jīng)費使用減免政策

高校應通過合理計提和再分配政策，平衡各學科項目經(jīng)費，充分調(diào)動科研創(chuàng)新工作者的積極性。可以具體將減免制度加以量化，鼓勵基礎研究領域的科研人員，因為各單位對基礎研究領域的資助一直較低。與工科類研究相比，人文科學領域的研究費用一直較低，對這些領域的管理經(jīng)費進行適當?shù)販p免可以保證學術研究的公平性。政策的傾斜另一方面也可以引導扶持相關薄弱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（二）完善人力資本價值的界定

在我國眾多的國家級、省部級基金項目經(jīng)費管理辦法中，都沒有明確規(guī)定人力資本的報酬等人工費用。這與國外先進的管理模式差別甚遠，因為西方發(fā)達國家對于科研經(jīng)費中人工報酬的計提比例是很高的。而我國相關管理只明確了對參加項目的碩博士生提供相應勞務費，對項目負責人計提的報酬沒有說明。而有的省部級項目甚至沒有規(guī)定勞務費是必須支出的，這種不合理的制度嚴重損害了人力資本的價值?？蒲腥藛T的體力、腦力支出只能依靠經(jīng)費里的其他項目列式。

（三）完善經(jīng)費補償機制

美國等西方發(fā)達國家在高校國防科研經(jīng)費補償問題上一直走在前列，政府為其提供了完善的補償渠道確?？蒲许椖康目沙掷m(xù)發(fā)展。英國政府從2006年開始完全按照經(jīng)濟成本的80%計提補償經(jīng)費，成果達到某一階段可以計提100%，這一措施很好地解決了高校研究者墊款的弊病。我國科研投入長期受大鍋飯的影響，對項目的預調(diào)研不充分，導致有的經(jīng)費用不掉，有的經(jīng)費不足的現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重損害了科研人員的積極性。

參考文獻

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一、引言

高校開展科研項目，是為了提高高校的綜合科技實力、建立重點學科以及擴大高校學科的影響力、方便對外宣傳等作用。隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國各大高校無論在開展的科研課題還是在科研經(jīng)費上都呈現(xiàn)著急劇上升的趨勢?？蒲薪?jīng)費是各個高校開展科研經(jīng)費的重要物質(zhì)保障，更是保障各大高校參與科研項目的教師的智力成果的根基。在各級政府的指導下，我國高?？蒲薪?jīng)費的確在科研立項過程中發(fā)揮了巨大的作用。但是，我們也必須看到，其還存在運用科研經(jīng)費不合理、使用效率不高以及對科研經(jīng)費缺乏有效的監(jiān)督和管理等問題，這些問題無形中會成為我國科研項目開展的阻力。如何實現(xiàn)對高?？蒲薪?jīng)費的科學、有效、合理和規(guī)范管理，發(fā)揮科研經(jīng)費對開展科研項目的最大化效益不僅是各個高校財務管理部門，還是當前高校在科研經(jīng)費管理工作中需要考慮的共同問題。

二、我國高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

（一）缺乏科學有效的科研經(jīng)費管理制度

高?？蒲薪?jīng)費缺乏統(tǒng)一的管理是缺乏科學有效的科研經(jīng)費管理制度的重要表現(xiàn)。目前我國科研體制以及高?？蒲匈Y金管理制度處于不斷變化之中，而且各個高?？蒲薪?jīng)費的來源渠道不再僅僅是黨和國務院的財政支出，其已經(jīng)擴展到了社會各個領域。那么，對于來源渠道不相同的科研經(jīng)費，需要采取不同的經(jīng)費管理方法，對于其資金的核算方法也不同。但是，我國教育主管部門以及財務主管部門還沒有針對不同的科研經(jīng)費制定管理相應的核算方法，缺乏相應的宏觀的、統(tǒng)一的以及指導性較強的科研經(jīng)費管理制度。因此，現(xiàn)階段在對高?？蒲薪?jīng)費的管理過程中，不得不暫時參照教育事業(yè)的財務制度來進行。缺乏科學有效的科研經(jīng)費管理制度的現(xiàn)狀，導致我國高?？蒲薪?jīng)費的管理水平處于較低水平。

（二）缺乏有效的成本核算

早在2001年，我國科技部聯(lián)合相關部委就明文了《科研立項的相關管理方法》，對科研經(jīng)費的支出以及所有和科研課題相關的直接費用和間接費用的管理作出了明確的規(guī)定。其中，科研經(jīng)費的支出以及所有和科研課題相關的直接費用是指可以直接納入到整個科研立項項目開展成本的費用，設備費用、人員費用以及其他科研費用等等都屬于直接費用的范疇。而科研經(jīng)費的支出以及所有和科研課題相關的間接費用指的是在科研立項過程中無法將費用直接計入成本中的費用，不可避免的間接費用有各種行政管理費用、服務人員費用、各類設備的使用費和折舊費。但是，不少高校在開展科研立項的過程中，無法有效地對研究所需的成本進行有效的核算，造成科研經(jīng)費得不到充分利用，并且還影響了科研立項進行的效率。

（三）科研經(jīng)費的運用不合理，使用效率低

科研預算編制上的不合理是科研經(jīng)費運用不合理、使用效率低的具體體現(xiàn)方面。造成科研預算編制上的不合理的原因，主要有以下幾個方面：在科研立項的過程中會有很多不能被預測到的經(jīng)費支出，這些費用具有極大的不確定性，這就給成本預算工作增添了工作難度；另外，就是高?？蒲辛㈨椊M在進行預算編制的過程中對預算的重要性和關鍵性認識不足，導致預算出的編制不夠準確和科學，最終導致預算和決算上的巨大差異。科研項目經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理也是導致科研經(jīng)費運用不合理、資金浪費的關鍵因素，即便是高?？蒲辛㈨椊M人員對于國家的財經(jīng)政策以及國家政策缺乏足夠的了解和認識，對于經(jīng)費預算的執(zhí)行力度做不到位；與此同時，負責科研經(jīng)費管理的財務部門對科研立項更是不了解，對票據(jù)報銷中的相關性、真實性以及合理性把關不嚴，導致了科研費用在支出結(jié)構(gòu)上的不合理現(xiàn)象嚴重。

（四）科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制不完善

目前眾多高校的科研立項組都是采用課題組負責制管理方機制，在一定程度上，將經(jīng)費使用權(quán)和自主支配權(quán)賦予了相關的課題負責人，但是，卻沒有對掌握著經(jīng)費使用權(quán)以及自主支配權(quán)的課題負責人進行一定的監(jiān)督和約束。一旦課題負責人“假公濟私”，私自挪用科研經(jīng)費公款，不僅會影響科研項目推進的效率，還勢必會影響到學校的社會形象。許多科研項目的管理制度都形同虛設，對于經(jīng)費的監(jiān)督和管理都只是采取了較為寬松的管理方式，而決定科研經(jīng)費支出的課題負責人又對經(jīng)費管理方面了解甚少，導致經(jīng)費管理出現(xiàn)了較多的隨意性和違規(guī)性，暴露了我國高校普遍科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制的不完善。

三、加強高?？蒲薪?jīng)費使用監(jiān)督管理的對策

（一）完善科研經(jīng)費管理機制，轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費管理理念

社會主義市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，極大地激發(fā)了資金流動的潛力。同樣，筆者建議建立科研經(jīng)費的管理機制中，也要恰當?shù)囊胧袌龈偁帣C制，在合作、競爭中實現(xiàn)科研資金資源的合理配置，使得科研經(jīng)費的效益得到最大化的利用。秉承公平、公正、公開、透明等原則對科研項目進行招標，通過優(yōu)勝劣汰，選拔出科研立項組，這種招標模式擺脫了向名校傾斜的局限，給予一些劣勢高校充分的表現(xiàn)機會；各個高校要以國家財政政策以及科研補助政策為基礎，結(jié)合學校自身的實際情況，制定出實踐性較強的科研經(jīng)費管理制度，科研部門、財務部門和項目負責人三方面要各司其職、各盡其能，密切配合，做好科研經(jīng)費管理工作，提高科研經(jīng)費的使用效益。除此之外，科研經(jīng)費管理人員要轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費的管理理念，要注重學習國外先進的科研經(jīng)費的管理理念，其他部門要配合學?？蒲泄芾聿块T，大力宣傳國家科研經(jīng)費管理的法律、法規(guī)以及政策。

（二）加強科研經(jīng)費預算管理，規(guī)范科研經(jīng)費使用和監(jiān)督管理

增加對科研經(jīng)費預算的科學性和有效性是加強科研經(jīng)費預算管理的主要目的。負責人在申報科研經(jīng)費時要充分考慮和結(jié)合國家法律、法規(guī)、政策和科研目標，制定出操作性佳的經(jīng)費預算。不斷完善科研經(jīng)費預算編制制度，各個高校的財務部門，要不斷熟悉和掌握科研立項的全過程，結(jié)合項目的進展情況，嚴格對科研經(jīng)費的支出進行監(jiān)督和管理。加強對科研經(jīng)費預算管理，還需要加強對科研項目結(jié)余經(jīng)費管理。在科研項目結(jié)束之后，項目負責人應該積極配合財務部門，及時結(jié)算科研經(jīng)費剩余資金，為了確保在課題結(jié)束后，科研經(jīng)費不無緣無故“不翼而飛”，筆者建議各個高校根據(jù)自身學校的實際情況，制定專門的校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法。針對規(guī)范科研經(jīng)費的使用，科研經(jīng)費的支出不僅要滿足科研立項的需要，還需要嚴格遵守國家法律、法規(guī)和學校財務管理制度。另外，不容忽視的是，高校審計部門要建立一批高素質(zhì)、專業(yè)化的審計隊伍，負責不定期地對科研項目進行周密的審計，實時監(jiān)測科研經(jīng)費的使用情況。

（三）加強科研資產(chǎn)（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）管理，重視科研成果的轉(zhuǎn)化應用

筆者建議從以下幾個方面來加強科研資產(chǎn)管理，轉(zhuǎn)化應用科研成果：第一，規(guī)范固定資產(chǎn)管理。高校要對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理，定期開展資產(chǎn)核查和清理，合適的時候，也可以借用企業(yè)核算資產(chǎn)的方法；第二，加強無形資產(chǎn)管理。為了彌補長時間以來對無形資產(chǎn)的忽視，要想加強對無形資產(chǎn)的管理，首先，要健全相關的法律法規(guī)制度，要重視科技成果的轉(zhuǎn)化率，將高校教師開展科研的能力作為績效考核的指標之一。其次，建立起內(nèi)部審計制度以及責任追究制度，確保無形資產(chǎn)的保值增值；最后要培養(yǎng)高?？蒲腥藛T的保護意識，及時、有效地評估高校無形資產(chǎn)的價值。第三，重視科研成果的轉(zhuǎn)換。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)單純重視科研的觀念，要重視科研成果的轉(zhuǎn)化率，科研的目的不是搞“陽春白雪”，而是為創(chuàng)造出教育價值或者是經(jīng)濟價值。

（四）改革完善科研人員薪酬激勵制度

有利于調(diào)動科研人員開展科研工作的積極性和主動性，而且推動了科研經(jīng)費補貼的公平、公正。筆者建議從以下幾個方面，改革和完善科研人員薪酬激勵制度：首先，通過專屬津貼的設置，提高科研人員的薪酬。高校要通過改革薪酬，建立相應的科研專屬津貼的方式改善研究人員的科研經(jīng)費分配，讓研究人員的研究成果與其分配制度連接在一起，既提升研究人員的研究積極性，也讓資金的使用更加科學合理。其次，通過科學技術成果優(yōu)化分配制度。國家可以通過經(jīng)費減免的方式讓更多的科研人員投入到科學研究工作中，提高科研人員的研究熱情。第三，減少“人頭費”。通過將“人頭費”用于其他更加有利方面的應用的方式，讓資金的使用更加高效。

四、結(jié)語

科研經(jīng)費的籌備是一個非常復雜的過程，加強對高校科研經(jīng)費使用的監(jiān)督和管理對于發(fā)揮科研經(jīng)費的最大化效益具有重大額的推動作用，不僅可以讓經(jīng)費得到合理使用，而且可以讓高校和社會資源得到最大化的利用。該問題應當引起相關部門的思考，不斷探索更加有效的方式對其進行規(guī)劃使用，強化監(jiān)督效果，讓高校科研經(jīng)費價值得到最大化體現(xiàn)。

（作者單位為贛南醫(yī)學院）

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1高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀及需求

隨著國家經(jīng)濟體制的改革和高?？蒲泄芾淼纳罨?，各高?？蒲惺聵I(yè)蓬勃發(fā)展，各類科研經(jīng)費的絕對數(shù)量迅速增加，以往高?？蒲泄芾聿块T的科研經(jīng)費管理模式已經(jīng)遠遠不能適應新形勢下科研管理發(fā)展的需要，科研管理部門的管理水平和效率不高。隨著各高校信息化技術和水平的普遍提高，利用信息化的手段來實現(xiàn)科研經(jīng)費管理并梳理經(jīng)費管理流程，提高管理效率和服務水平，已是勢在必行。高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀及需求如下：

1．1科研管理工作強度大、管理復雜度高

隨著各高?？蒲薪?jīng)費的不斷增加，原有的手工加excel管理科研經(jīng)費的模式已經(jīng)遠遠不能滿足實際工作的需要：一方面，科研項目數(shù)量和項目金額不斷增加；另一方面，國家對各類財務制度的要求也越來越嚴格，這樣就使得科研管理工作的強度非常大，不僅無法實時取得必要的管理數(shù)據(jù)，也經(jīng)常為了配合審計部門的工作而付出非常多的時間和精力。

1．2科研經(jīng)費管理制度有待理順，科研經(jīng)費管理中各類用戶分工不夠明確

在各高校中科研經(jīng)費開支審批由各項目組負責，科研主管部門只偏重于組織和爭取項目或提取管理費，對科研經(jīng)費的使用情況和項目的收益關注不夠；財務部門只負責執(zhí)行，對科研經(jīng)費的籌集、投入和使用過程缺乏全程的管理和監(jiān)督。另外，科研主管部門和財務部門之間缺乏數(shù)據(jù)共享的平臺與基礎，這些管理制度沒有理順，各類用戶之間的分工不明確，使得科研資金缺乏學校的有力監(jiān)管，在一定程度上限制了高校科研成果向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。

1．3科研經(jīng)費撥款流程管理不規(guī)范，科研主管部門與財務部門之間缺乏有效的溝通

在原來的科研經(jīng)費管理方式下，部分科研經(jīng)費可以通過財務部門直接入賬，部分經(jīng)費通過科研主管部門進行劃撥，兩個部門之間缺乏有效的溝通手段，且無法實現(xiàn)共享，這就導致科研經(jīng)費的管理比較松散，科研主管部門對科研經(jīng)費的實際情況缺乏全面的了解，在每年進行科研經(jīng)費統(tǒng)計的時候，科研主管部門與財務部門對實際到款的統(tǒng)計額存在差異，對外公布時會給領導或其他使用者帶來困惑。

1．4 科研經(jīng)費下?lián)艿牧鞒虖碗s，從到款到入賬時間間隔長

在以往的科研經(jīng)費下?lián)芰鞒讨校枰處熢诳蒲兄鞴懿块T和財務部門之間來回蓋章，同時在項目經(jīng)費的確認過程中教師與科研主管部門、財務部門之間缺乏有效的信息溝通渠道，并且流程較為復雜，導致科研經(jīng)費從學校賬戶下?lián)艿浇處燀椖抠~戶的時間間隔長，教師對此多有抱怨。

為了滿足科研經(jīng)費管理的需要，解決實際工作中存在的上述問題，進一步提高科研管理的效率和科研服務的水平，本文提出了一個適合各高校管理現(xiàn)狀的科研經(jīng)費管理流程。

2科研經(jīng)費管理中的3種流程

為了實現(xiàn)校內(nèi)所有科研經(jīng)費的網(wǎng)上劃撥和管理，實現(xiàn)科研經(jīng)費的校內(nèi)閉合管理，本文提出了適合高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀的3種經(jīng)費管理流程，其總體經(jīng)費認領及撥款流程如圖1所示。

2．1流程一：教師網(wǎng)上認領匯款，科研主管部門審核后財務部門入賬

對于某些項目經(jīng)費，教師與合作單位的關系密切，往往可以在第一時間內(nèi)了解到自己項目經(jīng)費的到款情況，我們針對此情況，提出了教師直接在網(wǎng)上進行匯款認領的流程，教師可以在網(wǎng)上查詢到自己的到款并且與自己的項目進行匹配，后續(xù)工作將由科研主管部門與財務部門在網(wǎng)上快速協(xié)作完成，不僅不需要教師反復跑路，節(jié)省了大量的時間，同時還加快了科研經(jīng)費下?lián)艿乃俣取?/p>

此類經(jīng)費管理的工作流程如表1所示。

2．2 流程二：教師網(wǎng)上認領并填寫分撥信息，科研主管部門審核后財務部門入賬

對于打包和需要分撥的經(jīng)費，教師以往都是通過提交紙質(zhì)的《科研經(jīng)費分撥單》或其他單據(jù)來實現(xiàn)經(jīng)費的劃撥，而在新流程中，教師可以在網(wǎng)上做匯款的認領及分撥單的填寫，該數(shù)據(jù)填寫后，可以作為后續(xù)科研經(jīng)費分撥的重要依據(jù)，減少了教師填寫紙質(zhì)《科研經(jīng)費分撥單》的環(huán)節(jié)，并且規(guī)范了科研經(jīng)費分撥的管理制度。

此類經(jīng)費管理的工作流程如表2所示。

2．3 流程三：教師網(wǎng)上打印入賬單，院系審核后財務部門入賬

對于橫向的經(jīng)費，我們還設計了一種快捷的入賬流程，教師可以從網(wǎng)上直接打印入賬單，由院系簽字蓋章后直接到財務部門入賬，這種流程適用于那些希望科研經(jīng)費能快速入賬的項目及教師。

此類經(jīng)費管理的工作流程如表3所示。

3科研經(jīng)費管理流程在清華大學的實踐及其使用效果

上述科研經(jīng)費管理流程從2008年5月開始在清華大學正式啟用，經(jīng)過一段時間的磨合和分步實施，該流程的使用已經(jīng)逐步步入正軌并對清華大學的科研經(jīng)費管理起到了一定的促進作用，其主要使用效果如下：

3．1 利用信息化手段簡化管理，有效減輕了科研管理人員的工作量

項目管理是科研經(jīng)費管理的基礎，通過建設和實現(xiàn)科研項目管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了對科研項目的信息化管理，統(tǒng)一并簡化了科研院各個不同管理部門之間對項目管理的管理方式，有效地減輕了科研人員的工作量，使其有更多的時間關注于科研項目的獲取、中期檢查、結(jié)題、經(jīng)費監(jiān)督等全過程管理。

3．2 梳理財務流程，明確在科研經(jīng)費管理各個環(huán)節(jié)中各部門的職責

通過對科研經(jīng)費管理流程的梳理，明確了合同、預算管理中各個環(huán)節(jié)各部門的職責，其中科研院負責合同的簽訂、項目建立、中期檢查、結(jié)題、經(jīng)費的劃撥、預算的申報與審核，財務處負責經(jīng)費的入賬、開具票據(jù)、預算的控制與審計等工作。

3．3 規(guī)范科研經(jīng)費撥款流程，實現(xiàn)科研主管部門與財務部門之間的數(shù)據(jù)共享

新的科研經(jīng)費撥款流程涵蓋了所有的科研項目，并且在3種流程中都通過信息化手段實現(xiàn)了科研主管部門與財務部門之間的數(shù)據(jù)共享，對于每一條科研經(jīng)費入賬信息，都會通過該科研項目的編號進行關聯(lián)，實現(xiàn)了財務數(shù)據(jù)與科研項目數(shù)據(jù)的整合。

3．4 以用戶為中心，簡化科研經(jīng)費下?lián)芰鞒?，縮短從到款到入賬時間間隔

在上述3種科研經(jīng)費撥款流程中，教師可以直接在網(wǎng)上認款、填寫分撥信息，不用填寫復雜單據(jù)、來回蓋章跑路，節(jié)省了大量的寶貴時間，同時教師可以方便地使用各種流程實現(xiàn)經(jīng)費的入賬。實踐證明，新的科研經(jīng)費撥款流程不僅節(jié)約了教師的大量時間，對于需要分撥的科研經(jīng)費，將到款到入賬之間的時間間隔從兩周縮短到兩天；對于橫向的項目可以實現(xiàn)隔天入賬甚至是當天入賬，大大縮短其時間間隔，教師反映良好。

3．5科研主管部門可以實時掌握科研經(jīng)費到款情況，實現(xiàn)對項目的全過程管理

實現(xiàn)了科研主管部門與財務部門之間的數(shù)據(jù)共享，財務部門可以實時看到科研項目的詳細信息，科研主管部門可以實時查看科研經(jīng)費的到款情況，解決了以往科研主管部門對科研經(jīng)費到款數(shù)據(jù)掌握不準確、不實時等問題，有利于科研主管部門實現(xiàn)對項目的全過程管理。

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［3］陳維忠．高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題及改進措施［j］．商業(yè)經(jīng)濟，2005（3）：114－115.

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近些年來，隨著科研能力作為國家核心競爭力作用的不斷凸顯，科研在國家戰(zhàn)略中地位顯著提升，經(jīng)費安排在國家財政中所占比重也越來越大, 國家和地方政府陸續(xù)頒布實施了一系列規(guī)章制度,提高了科研經(jīng)費管理水平和科研經(jīng)費的使用效率。但是,科研經(jīng)費管理方面還存在一些需要解決的問題， 阻礙了國家科技事業(yè)的發(fā)展 ，降低了經(jīng)費使用的效益性，有的甚至造成惡劣的社會影響 ，引起了全社會的廣泛關注 。因此，完善科研經(jīng)費管理制度，提高科研經(jīng)費管理水平，便成為目前需要亟待解決的問題。

一、科研經(jīng)費管理中存在的問題

(一)預算編制不夠科學，預算執(zhí)行不嚴格

導致預算編制不科學的原因，一是為了爭取到更多的經(jīng)費, 有些單位在申請課題時, 不客觀進行分析和測算 ,盡量增加支出數(shù)量，提高標準，而核批數(shù)往往低于預算申請數(shù) ；二是多數(shù)財務部門不參與預算編制，科研人員編制的經(jīng)費預算不能真實、準確反映科研成本。上述兩種原因?qū)е骂A算與實際需求不匹配，帶來較大預算調(diào)整。

預算執(zhí)行不嚴格的原因在于，有些科研人員對經(jīng)費管理制度不了解 ，在規(guī)定調(diào)整金額及比例之外，隨意擴大開支范圍及開支標準， 改變預算用途，且不履行報批手續(xù) ，造成預、決算差別較大，甚至無法通過財務驗收的情況。

(二)科研經(jīng)費分配機制存在弊端

科研經(jīng)費主要來源于各級科研主管部門， 一些經(jīng)費分配部門的領導、甚至一般工作人員對科研經(jīng)費擁有相當大的權(quán)力，可以影響或操縱經(jīng)費分配過程及結(jié)果 ，而經(jīng)費分配行為卻缺乏相應約束制衡機制，將一些不愿意投其所好的科研人員排擠在科研經(jīng)費分配圈子之外，也導致科研人員不得不花大量精力、項目經(jīng)費用于拉關系，無法投入科學研究 。

(三)項目開支隨意，相關性較差

科研經(jīng)費不能全部用于科研， “跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象嚴重，流向個人消費、拉攏關系等。 突出體現(xiàn)在會議費、勞務費、咨詢費、辦公用品等支出，這些開支成為問題高發(fā)區(qū)。具體表現(xiàn)為： 購買與項目無關用品，開支招待費，報銷手機費，頻繁在旅游景點出差； 以會議研討為名請經(jīng)費分配部門人員消費娛樂、旅游， 贈送禮品，并統(tǒng)一發(fā)放專家咨詢費 ； 對外聘人員勞務費領取缺乏控制 ，支出人員、天數(shù)、勞務標準數(shù)量和預算所報人員區(qū)別較大的現(xiàn)象 ，有的甚至通過編造假名單套取勞務費 。

(四)配套資金不足

有的科研單位在下?lián)茼椖拷?jīng)費預算時，都會要求依托部門自籌部分資金予以配套，但在實際審計中發(fā)現(xiàn)，因各種原因，多數(shù)依托單位并未足額配套資金，因該自籌部分經(jīng)費已被考慮在內(nèi)，下?lián)艿闹挥锌蒲袚芸?，依托單位僅用科研撥款資金研究，因?qū)嶋H經(jīng)費不足，勢必影響研究結(jié)果最終的質(zhì)量和效果。 有的依托單位甚至開展“釣魚項目”，將下?lián)芙?jīng)費用于補充單位經(jīng)費不足、 購置固定資產(chǎn)、人員開支、 改善辦公條件等項與課題無關的支出。

(五)固定資產(chǎn)管理薄弱

科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)一般由依托單位具體管理使用，納入依托單位資產(chǎn)統(tǒng)一管理 。但實際工作中，依托單位因未使用其自身經(jīng)費，承擔的項目又比較多，常常出現(xiàn)部分設備在項目間交叉使用，經(jīng)費支出不實的現(xiàn)象；另外，小型設備未納入單位統(tǒng)一管理，尤其是筆記本電腦、相機等便攜設備，往往成了個人用品。

(六)科研項目經(jīng)費的成本核算管理薄弱

當前我國科研經(jīng)費的成本核算仍有諸多問題：

第一類是成本管理較為薄弱，多發(fā)生在全額撥款事業(yè)單位，因這類單位對成本核算要求不高，進行精確成本核算的機制不健全，通常表現(xiàn)在不能正確核算科研項目中的各項成本要素支出，尤其是一些間接費用，有的甚至還沒有成本核算。

第二類是虛增科研項目經(jīng)費成本 ，多發(fā)生在自收自支事業(yè)單位及企業(yè)，這類單位成本核算體系非常健全，但為追求本部門利潤最大化，往往將非項目本身的成本費用以各種方式列入科研項目中， 虛增研制成本和各類期間費用。

(七)依托單位財務管理不規(guī)范

審計中發(fā)現(xiàn)，依托單位對項目經(jīng)費管理不夠規(guī)范，一是科研項目經(jīng)費未能做到單獨核算，專款專用， 與其它經(jīng)費混用，資金來源渠道分不開；二是結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象嚴重，大量滯留的資金造成科研經(jīng)費的浪費，不能發(fā)揮應有作用，甚至被違規(guī)違紀使用；三是會計管理松散，如：行政事業(yè)單位不執(zhí)行政府采購相關規(guī)定、購買商場卡、發(fā)票審核不嚴 、 大額現(xiàn)金支付等現(xiàn)象等。

二、科研經(jīng)費管理中存在問題的原因分析

(一)科研部門與財務部門工作脫節(jié)

科研項目均要求財務人員參與編制預算，但實際工作中， 項目專業(yè)性強，通常以科研人員為主導 ，或者全部由科研人員完成，財務人員參與度不高，更談不上達到經(jīng)費預算編制的精細化。

在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，普遍存在科研人員與財務人員溝通不足的問題，科研人員不了解財務制度，財務人員不了解科研業(yè)務，經(jīng)費管理與研究工作不能有機結(jié)合，導致項目經(jīng)費的投入、運用，耗費與補償缺乏綜合的管理與監(jiān)督 。

(二)重經(jīng)費申請，輕經(jīng)費管理

一些項目依托單位的領導在經(jīng)費申請環(huán)節(jié)非常重視，而經(jīng)費到賬后落袋為安， 不能視同自身經(jīng)費嚴格管理，有些為了鼓勵大家去爭取經(jīng)費，甚至縱容經(jīng)費申請部門的各種不合理行為。而部分科研人員把科研經(jīng)費作為自己收入的主要來源，只要經(jīng)費一到位，就全權(quán)歸自己支配，導致經(jīng)費支出上的各種問題，尤其在軟課題經(jīng)費支出上更加隨心所欲 ，滋生了各種腐敗現(xiàn)象和違規(guī)違紀行為。

(三)監(jiān)管體系不健全,不到位

國家級縱向項目通常有較完備的審計監(jiān)督體系，但對于大多數(shù)橫向課題和小額縱向課題而言，如撥款部門沒有自行安排財務審計等事項，依托單位也不主動將其納入內(nèi)部審計范圍，而撥款單位因下?lián)茼椖枯^多，無足夠的精力逐個安排項目審計，對于金額較小的項目，更是無暇涉及， 由于受時間、人力、物力、財力等各種因素的限制 ，形成了經(jīng)費的“三不管”地帶。

(四)經(jīng)濟管理責任和風險認識不足

部分單位領導對依托單位的監(jiān)管責任以及單位法定代表人的任期經(jīng)濟管理責任和風險認識不足。部分課題承擔單位的領導片面認為課題組長負責制,就是課題組長全面責任,而忽略課題依托單位對課題執(zhí)行的日常監(jiān)督管理職責,對課題經(jīng)費管理工作重視不夠。

三、完善科研經(jīng)費管理的措施建議

科研項目經(jīng)費管理在我國財務管理中具有特殊地位，加強科研項目經(jīng)費的財務管理對于提高經(jīng)費使用效益，加強科研工作具有重要意義。針對以上問題，本文認為完善科研經(jīng)費管理，需從以下幾方面著手。

(一)加強宣傳教育，提高合理使用經(jīng)費意識

要加強宣傳教育，積極組織科研人員進行相關政策、制度及法律的學習，熟悉經(jīng)費管理財務制度、審批手續(xù)及項目開支范圍， 使相關部門和人員充分認識到項目經(jīng)費管理的重要性，有意識提高經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性、效益性 ，本著對國家、對事業(yè)、對自己負責的態(tài)度，應千方百計把有限的經(jīng)費管好用好。

(二)加強項目的預算評審工作

為了提高科研項目經(jīng)費的效益性，經(jīng)費管理部門一要建立經(jīng)費論證與經(jīng)費分配相分離制度，互相監(jiān)督、互相約束； 二要建立項目評審專家?guī)?，并完善評審專家的遴選、信用、問責、回避制度，對于達到一定金額的項目，組織經(jīng)費預算的評審工作 ，專家在對經(jīng)費預算的真實性、科學性、合理性及可能產(chǎn)生的效益和效果進行全面審核，提出預算審核建議 ，以提高經(jīng)費與項目的匹配度。

(三)制定完備的項目經(jīng)費管理辦法

項目經(jīng)費管理應根據(jù)國家科研經(jīng)費管理辦法及管理趨勢，結(jié)合本部門項目課題的特點、依托單位情況、經(jīng)費性質(zhì)， 制訂出一系列針對性強、行之有效、適用本單位的項目經(jīng)費管理制度 ，規(guī)定科研經(jīng)費的使用原則 、范圍、管理、監(jiān)督程序， 明確預算調(diào)整范圍和比例 ，開支范圍、標準、額度等相關事項，使依托單位有章可循，管理單位有章可審。

(四)對科研項目經(jīng)費實行集中統(tǒng)一核算，?？顚Ｓ?，加強預算和決算管理

科研管理部門和財務部門應在申請科研項目時，協(xié)助項目負責人編制真實、合理、有效的經(jīng)費預算。 在項目實施階段，項目經(jīng)費不分資金來源， 應當逐步納人財務部門統(tǒng)一管理，集中核算。財務部門應按項目管理和使用科研項目經(jīng)費，確?？蒲许椖拷?jīng)費的?？顚Ｓ谩?/p>

(五)大型項目增加項目監(jiān)理

科研項目存在許多專業(yè)性較強的領域，因涉及相關專業(yè)領域的深層次知識，對于用科研經(jīng)費購買的設備、材料究竟是否為真正所需，是否全部用于科研項目，設計變更是否必要，自然損耗比率是否得當?shù)戎T多問題， 審計人員無法依靠自身專業(yè)做出職業(yè)判斷 ，只能對照依托單位所提供的數(shù)據(jù)進行簡單核算，無法真正起到審計的作用 。鑒此，應借鑒基建工程監(jiān)理及監(jiān)督的成熟經(jīng)驗，在專業(yè)科研項目領域選定具有監(jiān)理性質(zhì)的機構(gòu)，參與整個項目建設，負責確認用料及用工數(shù)量及使用各種材料設備的必要性，并對完成的質(zhì)量和效果進行評定，在此基礎上進行的經(jīng)費審核才更具價值。

(六)加強監(jiān)督、審計職能

有好的制度，還要輔以切實的監(jiān)督 。經(jīng)費管理部門要切實履行其管理和監(jiān)督職責，逐步建立針對性及可操作性強的科研經(jīng)費監(jiān)管制度，切實加大對依托單位的監(jiān)督力度。作為日常管理經(jīng)費的課題依托單位更要認真履行對課題執(zhí)行的日常監(jiān)督管理職責， 加強財務管理和會計核算工作。

審計是最有效的監(jiān)督手段，要充分發(fā)揮經(jīng)費管理部門及項目依托單位的審計職能，通過外部和內(nèi)部的審計，及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)費管理的風險及漏洞，排除隱患，杜絕課題經(jīng)費管理和使用中違規(guī)違紀行為的發(fā)生，提高資金管理水平,提升經(jīng)濟效益。對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要一查到底，責任到人， 問題嚴重的，視情節(jié)和后果采取相應的懲治措施， 并將審計結(jié)果作為日后下?lián)茼椖拷?jīng)費的重要依據(jù) 。

(七)建立績效評價體系

現(xiàn)階段，我國已開始試點對各種大型項目進行績效評價，不僅注重科研結(jié)果的評價,而且對科研投入與產(chǎn)出的對比關系、科研支出目標的實現(xiàn)程度也納入其中進行評價。經(jīng)費管理部門可通過本部門的項目情況，結(jié)合項目特點不斷積累，探索構(gòu)建科學合理的績效評價指標體系和評價標準，制定科學的評價方法，將評價結(jié)果作為判定資金使用效果的依據(jù) 。

參考文獻：

[1]財政部、科技部《關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》 財教（2011）434號

篇8

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 23. 013

[中圖分類號] F232；G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）23- 0023- 03

隨著國力的提升和科教興國戰(zhàn)略的推進，近年來中國研究經(jīng)費持續(xù)以20%的比例增長。在高校，落后的科研經(jīng)費管理體制與科研經(jīng)費收入快速增長之間的矛盾更加突出，成為提高科研經(jīng)費使用效益的制約因素。而高?？蒲薪?jīng)費管理是科研管理的核心內(nèi)容之一，做好科研經(jīng)費管理工作是科研工作正常進行并取得預期效果的有力保障。

1 高?？蒲薪?jīng)費現(xiàn)狀及存在的主要問題

1.1 科研經(jīng)費現(xiàn)狀

國家財政不斷加大對高?？萍蓟顒拥耐度肓Χ?，高?？蒲薪?jīng)費逐年增長。據(jù)統(tǒng)計，2012年教育部直屬院校中，16所大學的師均科研經(jīng)費在10萬元以上，33所大學的師均科研經(jīng)費在6萬元以上。當前科研人員往往是一個人同時承擔著幾個項目。

1.2 科研經(jīng)費管理中存在的問題

高?？蒲薪?jīng)費管理是項目管理的關鍵，但目前在科研經(jīng)費管理過程中存在一些不容忽視的問題，比如某些教師在科研項目建設過程中，重項目開發(fā)，輕財務規(guī)劃。日常經(jīng)費支出中，經(jīng)費使用比較隨意，導致科研經(jīng)費濫用、亂用情況嚴重。支出與預算發(fā)生偏離的原因分主觀故意和客觀因素兩方面。主觀方面，主要是部分科研人員法律意識淡薄，把申請到的科研經(jīng)費視為自己的私人財產(chǎn)，不按預算列支，有的甚至編造虛假事務套取科研經(jīng)費，在社會上造成惡劣影響。如某審計報告披露：山東省自然科學基金安排的一個項目，到審計時開支的經(jīng)費中，實驗材料僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務費、辦公用品費、電話費等開支竟占到94.4%。客觀方面，目前部分高校的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)信息化建設不夠完善，經(jīng)費支出統(tǒng)計等還停留在半手工狀態(tài)，再加上學校經(jīng)費持續(xù)增加而財務人員編制不增，科研人員往往不能及時得到需要的經(jīng)費信息，科研經(jīng)費在使用過程中缺乏正確的信息指導，在科學研究領域是專家的老師碰到財務方面問題時往往比較茫然。

2 加強科研經(jīng)費管理的必要性

隨著高?？蒲袑嵙Φ牟粩嗉訌?，如何對高校科研經(jīng)費進行科學有效的管理，確保科研經(jīng)費安全、合理、高效使用，已經(jīng)成為高校面臨的一個亟待解決的課題。教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見指出：高?？蒲许椖抗芾砩婕靶?nèi)多部門，學校要嚴格科研項目經(jīng)費管理，提供項目全過程指導服務，要統(tǒng)籌安排，提高科研項目管理信息化水平。教育部把2013年確定為“教育經(jīng)費管理年”，就是要和各地一起，進一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、加強經(jīng)費監(jiān)管，全面提升經(jīng)費管理水平，提高經(jīng)費使用效益，從而促進高等教育事業(yè)科學發(fā)展。

3 科研經(jīng)費管理的難點

目前，全國各級各類的科研管理辦法很多，如縱向科研課題，幾乎都有各自專屬的管理辦法，如《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家自然科學基金財務管理辦法》、《廣東省自然科學基金管理辦法》等，與之相對應的則有不同的財務分析報表，而高?？蒲薪?jīng)費管理人員有限，精力也有限，面對日益增加的經(jīng)費來源及其對應的管理辦法，財務人員面臨的壓力日益增大，為解決這個矛盾，最根本的辦法就是以信息技術提升服務與管理水平，創(chuàng)建科研信息系統(tǒng)管理平臺，讓項目負責人足不出戶就能查到相關課題執(zhí)行進度情況，把財務管理人員從繁瑣重復的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作中解放出來，使財務管理人員的工作重心轉(zhuǎn)移到財務分析上，為項目負責人提供更多的政策性指導，進一步提高科研管理水平。

4 加強信息化建設提升科研經(jīng)費管理的水平

建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡平臺，運用現(xiàn)代科學技術，搭建一個連接科技部門、財務部門、資產(chǎn)部門、審計部門、項目負責人及學院等部門的信息化平臺。

4.1 縱向管理方面

每個項目從立項到結(jié)題驗收結(jié)束，信息共享，系統(tǒng)實行全過程跟蹤管理。也就是說，從科技部門立項起，每個經(jīng)費項目的信息庫開始建立，諸如項目編號、名稱、項目負責人、經(jīng)費來源、項目性質(zhì)、研究期限、經(jīng)費收入、預算分類等錄入系統(tǒng)；財務部門根據(jù)科技部門傳遞的信息對每個項目單獨立項，專款專用，每一筆經(jīng)費收支情況全部在系統(tǒng)里面反映，并設置專崗指導項目負責人編制經(jīng)費預決算，配合相關部門的審計、專項檢查等；通過授權(quán)使項目負責人隨時可上網(wǎng)查看自己的科研經(jīng)費收支結(jié)存，合理使用科研經(jīng)費。通過系統(tǒng)，對每個項目都能做到動態(tài)管理，從預算到支出到結(jié)題環(huán)環(huán)相扣，自覺接受學校有關部門對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)督檢查。

4.2 橫向管理方向

一個項目從申報到完成，需要多個部門配合完成，例如項目負責人要購置達到招標額度的設備，這時涉及的部門至少包括財務部門、招投標中心、資產(chǎn)部門。通過系統(tǒng)控制，從招標競價開始到報增設備固定資產(chǎn)，首先，查詢項目余額，確定是否有經(jīng)費保證，然后才進入招投標環(huán)節(jié)管理環(huán)節(jié)，最后購入固定資產(chǎn)報增資產(chǎn)，各部門相互協(xié)調(diào)、相互滲透，共同完成項目的專項建設。

5 信息化建設框架及作用

本文提出建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，其結(jié)構(gòu)如圖1所示。

5.1 系統(tǒng)管理員：擁有系統(tǒng)維護的最高權(quán)限

第一，從人員設置方面，設置項目負責人、相關部門領導及具體科研管理人員等的相關數(shù)據(jù)查詢和錄入等權(quán)限；第二，科研經(jīng)費數(shù)據(jù)的初始化及日常維護管理；第三，功能模塊的拓展升級管理等。

5.2 科研管理部門

（1）科研立項。科研經(jīng)費到賬后，科研管理部門對每個項目分類別按一定的設置標準單獨編號立項，保證?？顚Ｓ?。立項的同時相對應錄入相關的預算，為項目的合理支出提供依據(jù)，同時錄入項目時間進度安排等信息。

（2）常規(guī)性檢查通知。科研經(jīng)費從立項到結(jié)題，各撥款部門為了加強對經(jīng)費的管理，一般都會有年度檢查、中期檢查、結(jié)題審計這些要求，科研工作人員一般會把主要精力放在科學研究方面，對財務方面的工作關注得比較少，而項目經(jīng)費審計一般都有時間緊、任務重的特點，項目負責人經(jīng)常會因為準備材料而弄得手忙腳亂。鑒于此，我們可借助科研管理系統(tǒng)這個平臺給老師提供幫助，結(jié)合立項時錄入的項目進度安排時間，項目負責人可以自定義預置每個項目的常規(guī)性檢查的時間，并添加提醒功能，這樣方便項目負責人提前做好規(guī)劃工作。

（3）已結(jié)題項目庫?？蒲许椖拷Y(jié)題不結(jié)賬的問題是全國高校的普遍問題，由于高校對科研項目結(jié)題后的管理工作重視程度不夠，存在科研項目完成后，財務賬上還保留有余額，導致結(jié)余資金得不到充分利用，也給科研經(jīng)費的有效管理帶來難度。解決的方法是使科研系統(tǒng)和財務系統(tǒng)有效對接，資源共享，系統(tǒng)添加自動提示功能，科研系統(tǒng)里已經(jīng)結(jié)題的項目自動篩選到財務系統(tǒng)并做結(jié)題標識。

5.3 招投標中心

對需要走招投標程序的項目，招投標中心可以隨時查詢項目余額，也可以通過共享系統(tǒng)通知財務部門凍結(jié)已簽訂合同的應付款項，這樣就可以避免貨到而經(jīng)費不夠支付的被動局面，降低了違約風險。

5.4 資產(chǎn)部門

使用科研經(jīng)費購置的科研設備等資產(chǎn)均屬國有資產(chǎn)，應納入學校的統(tǒng)一管理，同時固定資產(chǎn)檢查也是審計關注點之一。所以，在資產(chǎn)部門管理模塊具有查詢清單功能，方便項目負責人的查詢管理。

5.5 項目負責人

科研經(jīng)費管理是一項政策性、科學性、時效性很強的工作，要管理好科研經(jīng)費，光靠科研人員本人力量是很難的。隔行如隔山，我們很難要求科研人員精通財務管理，但經(jīng)費管理是科研項目審計的重要部分，所以解決的辦法就是信息化建設，通過項目查詢系統(tǒng)管理平臺，項目負責人可以隨時了解自己項目收支余等情況。

（1）項目到款立項情況。項目負責人登錄經(jīng)費到賬查詢系統(tǒng)，認領屬于自己的科研經(jīng)費，然后到科研、財務部門辦理立項進賬手續(xù)。

（2）項目查詢模塊。通過該模塊，項目負責人可以查詢自己所有項目的收入、預算、支出、借款、余額等信息，還可以自定義查詢條件，自動生成各類型的明細賬及財務決算報表等。

（3）其他。查詢項目進度安排表及相關審計、結(jié)題時間及事項，提前做好相關準備工作。

5.6 審計部門

近年來，科研經(jīng)費濫用情況比較嚴重，為保證科研經(jīng)費合法合理使用，在科研經(jīng)費管理平臺中，必須有審計部門這個模塊，審計部門可以查詢?nèi)魏雾椖?，也可以重點進行抽查，在日常中加強對經(jīng)費使用的監(jiān)督，強化管理，把事后監(jiān)督變成事前和事中監(jiān)督，從而保證科研經(jīng)費的合法使用。

5.7 財務部門

（1）立項。通過信息平臺，在科技部門立項的信息可以提取到財務系統(tǒng)，在避免重復勞動的同時也提高了準確率。

（2）額度設置。對應科研部門立項時輸入的預算設置額度?？梢园床煌捻椖恳笞远x多方式設置， 包括定額設置和按一定的比例浮動設置等，從而避免項目負責人超預算使用經(jīng)費。

（3）經(jīng)費管理。學校財務管理部門，運用現(xiàn)代科學技術，設置專人專崗，利用經(jīng)費管理信息平臺及時快速獲取準確、完整的信息，使科研經(jīng)費管理更加科學化、透明化和高效化。

5.8 單位領導

單位是承擔項目經(jīng)費使用和管理責任的主體，在單位領導這個模塊，有查詢和分析等功能。單位領導可以查詢該單位的經(jīng)費情況，也可以按管理的需要，自定義查詢分析條件，從而生成所需的分析報表，為經(jīng)費管理監(jiān)督提供依據(jù)。

6 結(jié)束語

隨著信息技術的發(fā)展及高校管理需求的提升，管理信息化必然會取代傳統(tǒng)的管理辦法。高?？梢愿鶕?jù)自身特點選用或研發(fā)信息化系統(tǒng)軟件，運用現(xiàn)代先進網(wǎng)絡技術，建立綜合信息網(wǎng)絡平臺，形成快速有效的信息反饋網(wǎng)絡。當然，再先進的軟件也離不開人員的管理。在促進信息化管理過程中，要加強相關管理人員的技術和業(yè)務培訓，提高其對信息化認識的程度，增強綜合素質(zhì)，從而充分發(fā)揮信息化建設在高?？蒲薪?jīng)費管理中的作用。

主要參考文獻

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中圖分類號：R197.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

我院前身是1936年成立的江蘇省立醫(yī)政學院附設診療所，目前是江蘇省規(guī)模最大的三級甲等綜合性醫(yī)院，擔負著醫(yī)療、教學和科研三項中心任務。

隨著我國醫(yī)學水平的不斷發(fā)展，國家、政府及有關部門對科研領域的重視，科研經(jīng)費呈現(xiàn)大幅度的增長趨勢，科研經(jīng)費來源途徑呈現(xiàn)出多元化格局。科研經(jīng)費管理的好壞，直接影響著醫(yī)院科研課題的完成質(zhì)量和科研能力水平的提高，關系到醫(yī)療人員申報課題的積極性以及醫(yī)院人才培養(yǎng)和學科建設等工作。[1]為了使科研經(jīng)費能夠得到有效利用和規(guī)范管理，醫(yī)院制定了一系列科研管理制度和經(jīng)費管理辦法，并自行研發(fā)了科研管理信息系統(tǒng)，使科研管理逐步走上了規(guī)范化的道路。現(xiàn)就本院科研經(jīng)費管理工作的實踐做一點分析研究。

一、科研經(jīng)費基本情況

2008-2012年我院承擔各類科研項目971項，科研項目和學科人才建設經(jīng)費從3515萬元增長到1.76億元，其中國家自然科學基金經(jīng)費從686萬元增長到4432.5萬元，5年來，科研項目數(shù)量和項目經(jīng)費都呈現(xiàn)了比較明顯的上升趨勢。

二、科研項目經(jīng)費管理情況

目前科研經(jīng)費管理實行科技處和財務處的雙重管理，體現(xiàn)在科研經(jīng)費申請預算、項目經(jīng)費使用和結(jié)題經(jīng)費決算等各個環(huán)節(jié)。在項目經(jīng)費“?？顚Ｓ?、單獨立賬”原則下，利用科研管理系統(tǒng)完成從科研項目的申請到科研經(jīng)費的入賬、支出、結(jié)余情況的信息管理。

科研項目經(jīng)費撥付到財務處后，科技處根據(jù)撥款通知對科研管理系統(tǒng)中相應的課題進行立項入賬，并將入賬經(jīng)費明細通知單提交財務處，財務處根據(jù)入賬單對各個項目分別進行單獨建賬管理?？蒲腥藛T通過科研管理系統(tǒng)填寫報銷單，并打印出系統(tǒng)自動生成的具有唯一流水號的報銷單經(jīng)項目負責人簽字，附報銷憑證遞交科技處，科技處管理人員依據(jù)科研經(jīng)費管理辦法對報銷單中報銷憑證的合法性、合規(guī)性進行初步審核，經(jīng)科技處長、分管院長審批簽字，由科技處統(tǒng)一移交財務處，財務處負責對科研經(jīng)費報銷單進行二次審核簽字，并在科研管理系統(tǒng)中給予審核確認，系統(tǒng)自動發(fā)送短信至報銷單申請人手機，申請人憑工作證和相關短信至財務處進行相關財務報銷手續(xù)的辦理。

對實驗用試劑的購買和報銷，規(guī)定除購買試劑發(fā)票外還需提供蓋有試劑公司公章的試劑出貨單，并有具體的驗收人簽字，此外在試劑報銷單上還需填寫具體的試劑公司名稱、發(fā)票號等信息。

對會議費、差旅費、勞務費等設立開支上限和開支標準，如會議費的報銷需提供具體的會議通知，會議時間、地點以外產(chǎn)生的費用均不予以報銷。勞務費的領款單需注明發(fā)放事由、人員名單、身份證號，除領受人簽字外還需項目負責人簽字并實行銀行卡打卡機制等。

在研的科研項目，除已經(jīng)列入項目合同的設備購置預算計劃，一般不予購置。列入項目合同的儀器設備，由項目負責人提交設備購置申請表，經(jīng)科技處和分管院長審批后，設備處按照政府及醫(yī)院規(guī)定的采購辦法統(tǒng)一采購，作為醫(yī)院固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理。為提高設備利用效率，節(jié)約科研經(jīng)費，醫(yī)院公共實驗中心及各科實驗室均對外開放。

依據(jù)科研項目管理和經(jīng)費管理辦法，利用科研管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了對科研項目經(jīng)費的使用明細情況、經(jīng)費結(jié)余情況的實時查詢功能以及科技管理部門與財務管理部門之間及時有效的信息溝通，加強了科研經(jīng)費使用的監(jiān)督力度，節(jié)省了大量人力、物力和財力，提高了科研項目管理的質(zhì)量。

三、存在問題

1.經(jīng)費預算細化難度高，預算執(zhí)行與預算編制脫節(jié)

科研項目特別是國家及部省級重點項目，在項目申請立項時都須制定詳細的經(jīng)費預算，包括經(jīng)費的使用方向、開支范圍、開支比例等。但在實際操作中財務部門并不參與科研項目的經(jīng)費預算編制，不熟悉相關財務制度的科研人員，編制預算時往往側(cè)重于技術層面，使項目經(jīng)費預算不夠細化、準確、全面；同時編制預算與項目批準、實施一般相隔兩年時間，[2]由于物價變動、醫(yī)學科學研究中不可預見的風險等不確定因素如技術路線的改變，使實際支出與預算產(chǎn)生不一致。另一方面由于科研項目主要由項目負責人以個人名義申報獲得，有些項目負責人認為科研經(jīng)費是通過自己的能力爭取來的，不需要嚴格管理，因此要做到科研經(jīng)費有效監(jiān)管兼顧最大程度保證科研經(jīng)費使用自由是科研經(jīng)費管理的難題。

2.科研項目“結(jié)題不結(jié)賬”，掛賬時間長

除國家科技計劃及省部級重大項目外，科研項目結(jié)題后，在項目實際財務支出中并不作結(jié)賬處理，項目結(jié)余經(jīng)費長期掛帳，有些科研項目結(jié)題多年，賬面余額仍未結(jié)清。

3.科研項目經(jīng)費支出科目分類不全，缺少預算錄入功能

目前科研管理系統(tǒng)項目經(jīng)費分類主要有五大類：研究經(jīng)費（包括科研業(yè)務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費、協(xié)作費）、國際交流合作費、勞務費、管理費、其他費用，已與科研項目預算11個支出科目不符，不利于科研項目預算經(jīng)費的管理和項目結(jié)題審計。此外，科研管理系統(tǒng)僅對科研項目經(jīng)費按研究經(jīng)費60%，國際合作交流費10%，勞務費15%，其他費用10%，管理費5%，進行初步分流，雖然后期可對項目經(jīng)費進行調(diào)整，但目前科研經(jīng)費來源渠道多元化，同時我院在研項目眾多，要對每一筆入賬經(jīng)費按實際預算進行后期調(diào)整工作量過大，不利于實際操作。

4.科研經(jīng)費使用效率較低，缺少效益評價

多年來醫(yī)院科研項目普遍存在“重項目、輕規(guī)劃；重申請、輕實施；重經(jīng)費預算申報、輕經(jīng)費使用管理”的問題，[3]此外醫(yī)學科學研究選題多偏重于基礎研究，實用開發(fā)應用研究和成果轉(zhuǎn)化研究較少，相對于醫(yī)院每年獲取的大量科研經(jīng)費以及醫(yī)院本身投入的大量配套科研經(jīng)費，研究產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益明顯不足，研究成果轉(zhuǎn)化為實際生產(chǎn)力的更是少之又少，加上對科研經(jīng)費使用效益沒有事后的效益分析評價，導致科研經(jīng)費使用效率較低。

四、對策建議

1.財務人員參與預算編制，科研信息系統(tǒng)與財務信息系統(tǒng)無縫對接。預算編制不僅是科研項目負責人根據(jù)項目研究需要進行編制，還需要財務專業(yè)人員的指導，結(jié)合國家有關專項經(jīng)費財務管理的法律法規(guī)，共同做好預算編制工作，確保資金的準確性、合理性、必要性，使預算細化到位。目前科研管理部門和財務部門有各自的信息管理系統(tǒng)，科研管理信息系統(tǒng)中的報銷明細和結(jié)余經(jīng)費與財務部門的實際結(jié)余經(jīng)費存在不一致現(xiàn)象，建議加強醫(yī)院信息網(wǎng)絡建設，使科研管理信息系統(tǒng)與財務管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)無縫對接，提高科研經(jīng)費使用的準確性、及時性和安全性。

2.完善科研項目結(jié)余經(jīng)費管理制度。科研項目結(jié)題或驗收后，允許保留一定期限的結(jié)余經(jīng)費，用于科研項目后續(xù)工作及新項目申報前期支出以及開展科研活動時的一些其他必要性支出，對于結(jié)題后如三年內(nèi)無任何經(jīng)費支出五年后仍有經(jīng)費結(jié)余的賬戶，由科技管理部門通報財務處，統(tǒng)一辦理財務結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余經(jīng)費上繳醫(yī)院用于配套科研經(jīng)費或購置公共實驗中心的儀器設備等，避免科研經(jīng)費的浪費與流失，提高科研經(jīng)費使用效率。

3.細化科研經(jīng)費支出科目，增加預算錄入功能。建議按科研項目預算11個支出科目（設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費）設立經(jīng)費報銷支出科目，同時在科研管理信息系統(tǒng)中增加預算錄入功能?？蒲许椖控撠熑嗽谏暾埩㈨棔r按項目合同書中經(jīng)費預算明細錄入系統(tǒng)中，入賬經(jīng)費自動按預算比率（按規(guī)定設置上限）分流。項目負責人和科研管理部門可隨時查詢項目經(jīng)費使用情況和結(jié)余情況，有效監(jiān)督經(jīng)費預算執(zhí)行情況。

4.重視醫(yī)學科研成果轉(zhuǎn)化，建立和完善科研項目績效考評制度。醫(yī)院應進一步建立和完善科研項目績效考評制度，從科研項目的技術水平、科技含量、經(jīng)費使用情況等方面綜合評價項目取得的經(jīng)濟效益和社會效益。醫(yī)院設有科技獎勵辦法，對標志性成果、項目、論文、出版著作、專利授權(quán)、科技開發(fā)成果轉(zhuǎn)化均有相應的獎勵措施。醫(yī)院鼓勵支持研究成果及時有效地轉(zhuǎn)化為可在臨床實踐應用的理論、技術、規(guī)范和藥物，倡導從臨床中發(fā)現(xiàn)問題提出問題。鼓勵醫(yī)療工作者積極爭取更多的科研項目，提高科研熱情，用科研成果指導臨床，服務臨床。

總之，科研經(jīng)費是保證科研項目順利實施的前提和基礎，科研經(jīng)費管理直接影響科研項目的質(zhì)量和水平，規(guī)范科研經(jīng)費管理有助于提高科研經(jīng)費使用效益，優(yōu)化科研資源配置，加強科技創(chuàng)新能力，促進醫(yī)院科研工作的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

篇10

二、構(gòu)建科研經(jīng)費全生命周期信息化管理體系

針對高?？蒲薪?jīng)費信息化管理現(xiàn)狀，本文提出了構(gòu)建科研經(jīng)費全生命周期信息化管理體系，包括科研項目管理信息系統(tǒng)、財務預算控制系統(tǒng)、經(jīng)費“一卡通”授權(quán)系統(tǒng)、網(wǎng)上預約報銷系統(tǒng)、銀企直連支付系統(tǒng)、輔助財務決算系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，通過科研與財務兩大信息平臺的協(xié)同應用，實現(xiàn)了科研經(jīng)費從校內(nèi)立項、到款分配、預算控制、會計核算、資金結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)管理、財務決算、績效考核等全生命周期信息化管理，在科研部門、財務部門、院系、項目負責人之間實現(xiàn)高度信息共享，同時通過信息化手段，有效保證科研經(jīng)費嚴格按預算執(zhí)行與使用，真正做到科研經(jīng)費全生命周期的事前（科研項目立項前）、事中（項目執(zhí)行過程中）、事后（項目結(jié)項后）有效監(jiān)管，同時也適合當前推進財務管理信息化的要求。

構(gòu)建的科研經(jīng)費管理信息化子系統(tǒng)完成的功能如下：

（一）科研項目信息管理系統(tǒng)

科研項目信息管理系統(tǒng)是科研項目管理、科技成果管理以及科研檔案管理等多方位科研管理的信息化系統(tǒng)。該系統(tǒng)的開發(fā)維護由高校科研管理部門完成，主要面對學校各級管理部門、科研項目負責人、科研項目參加人員、院系科研管理人員。通過與財務信息系統(tǒng)對接，實現(xiàn)科研項目全生命周期數(shù)字化跟蹤服務，除了項目財務信息，還可將項目的合同書、過程審批文檔、中期報告、結(jié)題報告等材料全部進行電子化掃描處理上傳至科研項目信息管理系統(tǒng)中，自動為項目建立電子化過程檔案，供項目負責人、院系、學校管理部門查詢使用、統(tǒng)計分析。在該系統(tǒng)中可以進行科研經(jīng)費校內(nèi)立項及分配，并將相關信息傳輸?shù)截攧招畔⑾到y(tǒng)中。

（二）財務預算控制系統(tǒng)

科研經(jīng)費監(jiān)管的核心是預算及其執(zhí)行，目前，許多科研項目在使用中存在不按預算執(zhí)行，隨意使用的問題，針對這個問題，開發(fā)了財務預算控制系統(tǒng)。該系統(tǒng)是內(nèi)嵌在財務核算系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以根據(jù)科研經(jīng)費的來源性質(zhì)，設置符合項目主管部門要求的個性化預算模版。通過預算模版可以對每一項預算欄目進行金額控制，同時對預算欄目與會計核算科目進行匹配，可實現(xiàn)經(jīng)費支出范圍控制。通過該系統(tǒng)能確保科研經(jīng)費嚴格按預算執(zhí)行。

（三）經(jīng)費“一卡通”授權(quán)系統(tǒng)

經(jīng)費“一卡通”改變了原先必須通過財務經(jīng)費賬號章來報銷的模式，該系統(tǒng)在開設財務經(jīng)費賬號時將課題負責人工號與課題經(jīng)費賬號進行綁定，課題負責人可以查看其名下所有經(jīng)費賬號及使用情況，課題負責人對經(jīng)費的使用全權(quán)負責，課題負責人也可以授權(quán)給經(jīng)辦人使用課題經(jīng)費，或指定經(jīng)費管理員代替負責人管理課題經(jīng)費，極大程度上方便了科研人員對科研經(jīng)費的管理和使用。

（四）網(wǎng)上預約報銷系統(tǒng)

網(wǎng)上預約報銷系統(tǒng)是對傳統(tǒng)財務報銷方式的改革創(chuàng)新，結(jié)合經(jīng)費“一卡通”授權(quán)系統(tǒng)，課題負責人只要在該系統(tǒng)中申請報銷，按報銷內(nèi)容在對應欄目內(nèi)填寫金額，并選擇支付方式即可完成預約，隨后將預約單及相關報銷票據(jù)交至財務部門即可。課題負責人也可以通過系統(tǒng)中報銷憑證物流管理功能查看交送的報銷單據(jù)處理狀態(tài)，每個環(huán)節(jié)都可以查看到操作人及聯(lián)系電話。同時，通過推行將預算控制系統(tǒng)嵌入網(wǎng)上預約報銷系統(tǒng)，并將兩個系統(tǒng)協(xié)同使用，達到了課題經(jīng)費預算額度控制前置，在網(wǎng)上預約即可知道該欄目是否還有預算，是否可以報銷。

（五）銀企直連支付系統(tǒng)

銀企直聯(lián)是指通過專線連接方式，實現(xiàn)銀行系統(tǒng)和高校財務系統(tǒng)的有機融合和平滑對接。財務部門通過財務系統(tǒng)的界面就可直接完成對銀行賬戶以及資金的管理和調(diào)度，進行信息查詢、轉(zhuǎn)賬支付、快捷代?l等多項業(yè)務操作。使用銀企直聯(lián)支付系統(tǒng)，可在學校財務部門實現(xiàn)本地銀行、異地銀行的針對單位和個人的轉(zhuǎn)賬匯款類交易，完成在線批量向所有類型的個人賬戶發(fā)放工資、酬金、學生獎助學金及科研經(jīng)費報銷款項進卡等操作。當財務部門完成科研經(jīng)費報銷原始憑證的審核入賬工作后，即可在線對外支付，款項當天就可到賬。同時，隨著公務卡制度的不斷推進，銀企直連支付系統(tǒng)在科研經(jīng)費管理中將發(fā)揮更大的作用，既避免了現(xiàn)金收付過程中不可預見的風險，又使科研經(jīng)費使用更規(guī)范，資金流向更透明。

（六）輔助財務決算系統(tǒng)

輔助財務決算系統(tǒng)主要用于自動生成科研經(jīng)費決算報表。該系統(tǒng)與財務預算控制系統(tǒng)相互聯(lián)系，通過預算欄目與會計核算科目掛鉤，能實時生成經(jīng)費使用報表，同時課題負責人能通過經(jīng)費“一卡通”系統(tǒng)看到其名下所有科研經(jīng)費的使用情況，該系統(tǒng)不僅極大地方便了課題負責人編制科研財務決算報表，而且也讓課題負責人及時掌控名下各科研經(jīng)費使用情況。

以上科研經(jīng)費管理的六大系統(tǒng)相互關聯(lián)、有序配合，為實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的信息化、系統(tǒng)化、規(guī)范化奠定了良好的基礎。通過科研與財務兩大平臺的聯(lián)合應用，實現(xiàn)了從校內(nèi)立項、到款分配、預算控制、會計核算、資金結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)管理、財務決算、績效考核等各個方面的全過程系統(tǒng)管理，實現(xiàn)了科研部門、財務部門、課題負責人之間的信息共享，同時也有利于對科研經(jīng)費使用實現(xiàn)監(jiān)管作用。

三、對于信息化管理創(chuàng)新與規(guī)范科研經(jīng)費使用的意義

（一）對于信息化管理創(chuàng)新的意義

1.促進財務管理信息化創(chuàng)新發(fā)展

科研經(jīng)費管理是高校財務管理的重要組成部分，對其實現(xiàn)信息化管理，同時可以全面提升高校財務管理水平，使?務管理向科學化、信息化、規(guī)范化方向發(fā)展，實現(xiàn)財務信息資源校內(nèi)共享，降低學校財務管理風險，提高資金的使用效益。

2.推進數(shù)字化校園建設

當前，高校數(shù)字化校園建設的步伐不斷加快，科研經(jīng)費管理信息化體系不僅是高校財務管理的重要組成部分，同時也是數(shù)字化校園不可或缺的部分，我們應將科研經(jīng)費管理信息化系統(tǒng)與數(shù)字化校園大系統(tǒng)進行無縫集成，推進數(shù)字化校園建設，實現(xiàn)教育過程全面信息化。

（二）對于規(guī)范科研經(jīng)費管理及使用的意義

1.提升科研經(jīng)費管理服務能力

不斷加強科研經(jīng)費管理信息化建設，實現(xiàn)科研經(jīng)費全生命周期數(shù)字化跟蹤服務，解決以往無法處理的龐大數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析問題，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的及時性、統(tǒng)協(xié)性和準確性。及時為科研項目負責人提供科研相關信息，更好地為科研及教學工作提供服務保障。

2.提高科研經(jīng)費使用監(jiān)管能力