導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇社會保險基金預算管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

與西方國家相比，我國的社會保險金制度起步較晚，還沒有形成一個相對完整的體系。但是，自從2013年我國人大會議通過了社會保險基金的草案以來，我國的社會保險資金制度得到了飛速發(fā)展，并意味著我國的社會保險基金管理提升到了一個新高度。社會保險基金預算不僅是政府工作預算中的一部分，也是為社會保險的按時發(fā)放提供了重要的保證。由此可見，社會保險基金制度是否合理，不但關系到了政府的工作效率，更關系到了我國每一個參保公民的切身利益。

一、社會保險基金預算的含義

所謂社會保險基金預算，指得是國家以相關法律法規(guī)作為標準，對用行政手段籌集到的社會保障基金，進行支出安排的一種預算活動。它可以對社會保障基金數量的多少，以及該基金的使用情況，進行全面且客觀的反映。社會保險基金預算不僅是社會保障的重要組成部分，而且為社會保障提供了基礎。我國政府在對社會保險基金進行預算的過程中，要堅持以科學發(fā)展觀的理念為基本原則。并且對社會保險基金的預算進行有效管管理，可以提高政府的公信力，進而為我國社會保險制度的持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

二、社會保險基金預算管理制度存在的問題

（一）社會保險基金預算管理制度缺乏必要的合理性

從目前的情況來看，我國的社會保險基金預算管理制度過于隨意化，缺乏必要的科學性和合理性。政府在對社會保險基金預算進行制定的過程中，應該對本地區(qū)上半年的社會保險基金執(zhí)行情況有所了解，并要對本地區(qū)的一些特殊經濟因素，以及地域因素予以足夠的考慮，不能盲目的對社會保險基金預算進行制定。另外，在編寫的過程中還要對超出預案的情況進行考慮，并根據不同的超出范圍，制定不同的預算標準。但是由于受到經濟因素的影響，尤其是一些經濟條件比較落后的地區(qū)，經濟發(fā)展的不確定性，使得社會保障基金的收入和支出之間存在著不對等的情況，這也從一定程度上降低了我國社會保險基金預算管理制度的權威性和計劃性。

（二）社會保險基金預算管理制度缺乏必要的法律保障

美??政府為了提高社會保險基金預算管理制度的有效性，在對社會保險基金預算管理制度進行制定的過程中，參考了以憲法為主的20余部法律。日本政府在對社會保險基金預算管理制度進行制定的過程中，為了保證這項制度的有效實施，也制定了很多法律法規(guī)，其中有些法律還是為社會保險基金預算管理制度進行的專業(yè)性立法。但是，從我們目前的情況來看，我國對社會保險基金預算管理制度的立法工作還很不完善，現有的法律條文也是以“法律法規(guī)”以及“暫行條文”為主。不僅缺乏明確的相關法律，而且在立法的層次以及立法的權威性方面都存在著較大的不足。不僅如此，在我國現有的社會保險基金預算管理制度的相關法規(guī)中，有些規(guī)定和條文還存在著一定的沖突性，這給我國社會保險基金預算管理制度的執(zhí)行帶來了很大的負面影響。

三、社會保險基金預算管理優(yōu)化路徑研究

（一）確保社會保險基金預算管理制度的合理性

社會保險基金預算管理制度，是社會主義保險事業(yè)和發(fā)展方向的重要保障。完善社會保險基金預算管理制度，有助于提高政府在對社會保險管理過程中的有序性、合理性和科學性。此外，對社會保險基金預算管理制度進行完善，還可以使政府對該地區(qū)的財政財政管理制度進行全面化的了解，進而制定出適合該地區(qū)經濟發(fā)展的相關政策。因此，從某種程度上講對社會保險基金預算管理進行完善，也為我國社會經濟的發(fā)展提供了重要的保障。為了確保社會保險基金預算管理制度的合理性，政府在對進行相關預算時，不僅要根據以往的管理經驗，還要積極聽取相關經濟管理專家的意見，并對這些意見進行討論。對于社會保險基金預算管理制度制定和實行過程中的一些不合理現象，要進行及時的改正。在社會保險基金預算管理制度制定的過程中，政府還要勇于對一些錯誤的管理制度進行改革，只有這樣才能確保社會保險基金預算管理制度的合理性、科學性。

篇2

二、城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理中存在的問題

（一）缺乏嚴格的預算監(jiān)管和執(zhí)行力

城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算對于預算的執(zhí)行情況缺乏一定的監(jiān)督與管理，因此預算的執(zhí)行情況不是非常的好，很多的預算編制以后根本就不執(zhí)行，使得預算的作用不能得到充分的發(fā)揮，流于形式。在監(jiān)督預算執(zhí)行的過程中由于監(jiān)管力度不強，使得監(jiān)督管理的作用也不能很好的體現出來，目前我國的城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理工作未完全按照預算標準執(zhí)行，預算編制的意義無法充分的發(fā)揮。

（二）缺乏完善的預算管理制度

城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理工作在開展的過程中對于預算管理制度的建立不是非常的重視。目前我國城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理制度不是非常的健全，這使得很多的預算管理人員經常利用制度上的漏洞來損害基金安全，影響了城鄉(xiāng)居民的根本利益。另外，預算管理制度的不完善使得預算管理人員在日常的工作過程中缺乏足夠的執(zhí)行標準，他們在工作過程中過于盲目，影響了預算管理的效果。

（三）缺乏健全的績效考核和激勵約束機制

城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理工作人員對于預算管理的認識不是非常到位，城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理人員認為只要完成預算的編制工作就是做好了預算管理工作，完全忽視了預算執(zhí)行的重要性。因此，很多的預算在編制完成后根本沒有相關的人員對預算進行有效執(zhí)行，這使得預算的作用不能得到很好的發(fā)揮。城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理不能有效執(zhí)行的一個重要因素是因為在預算管理的過程中，缺乏配套的預算績效考核和激勵約束機制。

（四）預算管理缺乏戰(zhàn)略性

城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金的預算管理工作缺乏戰(zhàn)略性?；鹪谶M行預算管理的過程中應該有一定的戰(zhàn)略作為指導，預算管理人員向著同一個目標共同努力，只有這樣才能達到事半功倍的效果，讓基金的總額不斷地增加。預算管理的過程中需要以城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度的發(fā)展戰(zhàn)略為指導，只有符合戰(zhàn)略的預算才是最符合基金需要的預算，才能為城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金創(chuàng)造更多的價值。然而，目前我國城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金在進行全面預算管理的過程中忽視了戰(zhàn)略的價值，造成城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金全面預算脫離預算目標，缺乏戰(zhàn)略的城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理不能在短時間內有效提升管理水平，為基金保值增值帶來價值，預算管理的重要性不能有效的顯示，最終只會造成人力、物力的雙重浪費，完全背離城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金全面預算的初衷。

三、解決我國城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理問題的對策

（一）加強對城鄉(xiāng)居保基金預算執(zhí)行力度監(jiān)管

為了提高城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理水平，必須要保證預算編制結果能夠被有效的執(zhí)行，因此應該加強對城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算執(zhí)行情況的監(jiān)督與管理，通過提升執(zhí)行力，保證預算管理的作用能夠充分的發(fā)揮出來。為了保證預算監(jiān)督管理的有效性，應該設置獨立的預算監(jiān)督部門，部門的工作人員直接對管理層負責，不受各個層級的管理人員管控，保證監(jiān)督管理的效果與效益，提升監(jiān)督管理的有效性。

（二）建立健全的預算管理制度

為了保證城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理工作的順利開展，應該建立健全預算管理制度，保證預算管理人員在開展預算管理的過程中擁有更多行為標準，保證預算工作人員行為的規(guī)范性與合理性。為了建立健全的預算管理制度，我國政府在進行預算管理工作的過程中應該對整個城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金活動的流程進行深入的分析與了解，及時發(fā)現流程中的問題，保證預算管理制度能夠與實際有效的聯系在一起。提升預算管理制度的全面性與真實性，保證預算管理制度能夠為預算管理水平的提升奠定堅實的基礎。

（三）建立城鄉(xiāng)居?；痤A算的績效考核制度

有效的績效評價機制能夠保證預算內容實行的有效性，因此為了不斷提高預算管理的執(zhí)行力，必須要建立配套的績效評價機制，以公平、公正為原則更好的開展績效評價，讓預算管理人員都積極地參與到預算管理的工作中來，為預算管理工作更好的實施創(chuàng)造條件。首先，預算管理過程中應該建立科學的評價指標，根據不同的指標評價員工對于預算的執(zhí)行情況，對執(zhí)行力強的員工給予一定的獎勵，執(zhí)行力差的給予一定處罰，尋找執(zhí)行力不足的原因。其次，城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理人員應該強化對預算管理的績效考評，制定一些有效的激勵措施，通過這種激勵有效提高全員執(zhí)行預算的積極性，保證預算管理的有效性。

（四）從戰(zhàn)略的層面提高預算編制的科學性

城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金想要不斷增加，預算管理過程中必須要從戰(zhàn)略的層面提高預算編制水平，根據城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度的發(fā)展戰(zhàn)略，制定科學有效的全面預算方案，保證城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度的戰(zhàn)略與預算方案高度的一致，只有這樣，城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金的預算管理方案才能達到事半功倍的效果，更好的為城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金保值增值服務。首先，開展預算管理前應該明確城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度的發(fā)展戰(zhàn)略，讓經辦機構所有員工都為戰(zhàn)略目標的實現共同努力，讓預算管理人員在編制預算的過程中擁有明確的方向。其次，預算方案在執(zhí)行的過程中，一旦出現問題必須以發(fā)展戰(zhàn)略為前提，根據戰(zhàn)略做出有利于城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金保值增值的解決方案。另外，在以戰(zhàn)略為導向開展預算管理工作的過程中必須要重視城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度戰(zhàn)略目標的可執(zhí)行性，避免城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理過程中由于盲目的追求戰(zhàn)略上的一致性導致管理上的失誤。

四、結束語

城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度的建立對于保證我國居民的老年基本生活，維持人民生活水平的提升具有非常重要的影響，為了能夠進一步的保證城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度的平穩(wěn)運行，必須強化基金管理。尤其是預算管理，通過預算管理把一系列的問題扼殺在搖籃里，最大限度的保證居民的養(yǎng)老待遇，為我國社會主義和諧社會的發(fā)展奠定堅實的基礎。針對目前我國城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金預算管理中的問題，我們必須要具體問題具體分析，本著一切從實際出發(fā)的原則，有針對性的解決相關問題，保證城鄉(xiāng)居民的根本利益不受損失。

作者:姚軍 單位:龍口市社會保險服務中心

參考文獻：

篇3

二、養(yǎng)老保險條例中的精算問題分析

根據不同時期社會發(fā)展、人口年齡結構變化等具體國情，國務院適時制定和調整了養(yǎng)老保險制度。國發(fā)[1995]6號文（1995年《國務院關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》），提供了養(yǎng)老保險的兩個實施辦法，各地區(qū)根據具體情況選擇適合方案；國發(fā)[1997]26號文（1997年《關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》），基本統(tǒng)一了我國“統(tǒng)賬結合”的養(yǎng)老保險制度，并將參保人員分為三類：“老人（在此決定實施前退休的人員）”、“中人（在此決定實施前參加養(yǎng)老保險計劃，決定實施后退休的人員）”“新人（在此決定實施后參加養(yǎng)老保險計劃的人員）”，實行不同的養(yǎng)老金待遇辦法；國發(fā)[2005]38號文（2005年《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》），在養(yǎng)老保險繳費與待遇計發(fā)辦法等方面做出了一些科學的調整。對這些調整進行精算分析，能使學生更清楚地了解養(yǎng)老保險制度設計。

（一）繳費辦法（含非工薪收入者待遇計發(fā)辦法）

1.國發(fā)[1995]6號文

辦法一：個人賬戶：相當于本人工資的16%。個人繳費比例每兩年提高1%，由最初的職工本人上一年度月平均工資的3%升至8%；個人所繳納的養(yǎng)老保險費小于個人賬戶入賬比例金額的，由企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險費補足差額。社會統(tǒng)籌賬戶：企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險費總額扣除其中用于補足個人賬戶的金額之后的余額。非工薪收入者（個體工商戶、私營企業(yè)主等，下略）：繳費比例約為20%，其中16%計入個人賬戶。精算分析：a.個人帳戶收益率綜合考慮銀行的居民定期存款利率與當地上一年度職工平均工資增長率進行確定。辦法二：個人賬戶：個人所繳納的養(yǎng)老保險費的全部或者一部分以及企業(yè)所繳納養(yǎng)老保險費的一部分。社會統(tǒng)籌賬戶：個人和企業(yè)所繳納養(yǎng)老保險費扣除其中進入個人賬戶金額之后的余額。非工薪收入者：繳費比例小于或等于企業(yè)與個人繳費比例總和。精算分析：b.個人賬戶儲存額，按照養(yǎng)老保險基金營運的實際收益計算。

2.國發(fā)[1997]26號文與國發(fā)[2005]38號文

個人賬戶：由個人所繳納養(yǎng)老保險費的總額形成，并且由26號文本人工資的11%下降至38號文的8%。社會統(tǒng)籌帳戶：文件中都明確規(guī)定，企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險費不得超過其工資總額的一定比例，即20%；且38號文規(guī)定實施后企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險費不再進入個人賬戶。非工薪收入者：26號文規(guī)定繳費與待遇計發(fā)辦法由當地人民政府確定；38號文中以當地上年度在崗職工平均工資的20%進行繳費，其中個人賬戶入賬比例為8%，養(yǎng)老金計發(fā)辦法參照企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險相關規(guī)定確定。養(yǎng)老保險制度改革一直在縮小個人賬戶規(guī)模，擴大社會統(tǒng)籌賬戶規(guī)模，體現了“做小、做實”個人賬戶趨勢，兼顧效率與公平，保障參保人員退休待遇。具體而言：個人賬戶入賬比例逐步下降，注重公平。6號文中個人賬戶相當于本人工資的16%左右，26號文調整為個人繳費工資的11%，38號文規(guī)定從2006年1月1日起，進一步調整為個人繳費工資的8%。制度在不斷完善的過程中必須把握好個人賬戶的規(guī)模，個人賬戶規(guī)模較大，將增加現在工作人員負擔；較小將影響兩代人退休后待遇保障，適度規(guī)模利于實現代際間與代際內再分配的公平。社會統(tǒng)籌賬戶入賬比例逐步擴大，彌補資金缺口，兼顧效率。6號文和26號文中，統(tǒng)籌賬戶為企業(yè)繳費減去劃入個人賬戶的部分，然而6號文中企業(yè)繳費劃入個人賬戶的比例高達為8%-13%，26號文中為3%，38號文則直接將26號文中劃入個人賬戶的3%也劃入統(tǒng)籌賬戶，統(tǒng)籌帳戶的入賬比例增大。增大社會統(tǒng)籌賬戶入賬比例，注重公平的同時兼顧效率，增強了統(tǒng)籌帳戶的基金實力，促進養(yǎng)老金賬戶的良性循環(huán)。

（二）待遇計發(fā)辦法

1.國發(fā)[1995]6號文

辦法一：“老人”：在原計發(fā)辦法的基礎上執(zhí)行養(yǎng)老金待遇調整?！爸腥恕保阂皇腔攫B(yǎng)老金按改革前原計發(fā)辦法計發(fā)的養(yǎng)老金與個人帳戶儲存額乘以增發(fā)比例之和，適用于本辦法實施前已經參加工作且于本辦法實施后年3內退休的人員；二是個人賬戶累計儲存額與120之商，其中個人賬戶累計儲存額以個人賬戶已有儲存額進行估計，適用于本辦法實施前已經參加工作且于本辦法實施后3年后退休的人員?！靶氯恕保夯攫B(yǎng)老金為個人賬戶累計儲存額除以120。精算分析:c.關于“中人”，該辦法只是將實行個人賬戶3年內退休的人員視為“中人”，這是由于3年內退休的人員，個人賬戶積累額比較少，采用賬戶放大法推算個人一年內退休人員”歸入“中人”，但并不影響研究效果。d.“中人”：月基本養(yǎng)老金=個人賬戶養(yǎng)老金*系數÷120，這里的系數根據工齡和繳費年限確定。e.這里的120，是假設個人退休后平均剩余壽命為10年，即120個月。但近年來人均壽命不斷提高，這種制度設計會造成養(yǎng)老金待遇高估。辦法二：繳費年限滿10年及以上的，退休后的養(yǎng)老金包括以下三個部分：社會性養(yǎng)老金：約為社會平均工資的25%；繳費性養(yǎng)老金：繳費每滿1年，增加繳費基數的一定比例，即1.0%-1.4%。個人帳戶養(yǎng)老金：個人帳戶儲存額全部；可一次或者多次或者按月領取。精算分析：f.繳費型養(yǎng)老金=退休上年月平均工資*職工所有繳費年限工資指數的加權平均*系數*繳費年限。其中，個人工資指數=個人繳費工資/社會平均工資，繳費年限含視同繳費年限；系數在1.0%-1.4%，1.0%是考慮到一些地區(qū)的實際情況（如北京）設置的下限，1.4%是考慮到與該文件相一致。

2.國發(fā)[1997]26號文與國發(fā)[2005]38號文比較分析

兩個文件中養(yǎng)老金計發(fā)辦法的差異較大，26號文規(guī)定，基礎養(yǎng)老金與上年度職工月平均工資掛鉤，個人賬戶計發(fā)月數是一個確定的固定值120；38號文將基礎養(yǎng)老金與本人指數化平均工資、繳費年限掛鉤，且個人賬戶計發(fā)月數隨著退休年齡的不同而不同（見附表1），不再是固定值120。精算分析：g.38號文中，。W為當地上年度在崗職工月平均工資，S為本人指數化月平均繳費工資，N為繳費年限。h.38號文計發(fā)月數的做法更加科學，有利于建立參保職工的激勵約束機制。

（三）預算與決算（2010年財政部預決算手冊）

2010年全省社會保險基金預算編制原則明確規(guī)定，社會保險基金預算堅持收支平衡，適當留有結余。要做到這一點，要求以支定收。本研究將考查其中的精算問題，訓練學生運用社會保險基金管理相關理論的能力。養(yǎng)老金收入預算公式為：當期征繳收入預算值=平均繳費人數預算數×月人均繳費基數預算數×12×平均費率×基金征繳率其中：平均繳費人數預算數=上年實際繳費人數×[1+(上年繳費人數同比增長率×權重+前三年繳費人數平均增長率×權重)]從當期征繳收入預算值公式可以發(fā)現，當期征繳收入預算值依據以前年度繳費人數確定，即養(yǎng)老保險基金預算并不是以支出預算為基礎編制，違背社會保險基金預算編制的收支平衡原則，導致當期征繳收入預算結果與實際情況差距較大。養(yǎng)老金支出的預算公式存在同樣的問題。養(yǎng)老金支出公式為：養(yǎng)老金支出=平均離退休人數×月人均養(yǎng)老金×12個月其中，平均離退休人數的確定以上年末離退休人數乘以一定的增長比例確定。增長比例按各市前三年平均增長率確定。不難發(fā)現，平均退休人數的預算是根據以前年度離退休人數確定，導致養(yǎng)老金支出預算不準確。

三、以精算為基礎的案例

計算：某個體工商戶退休后第一個月的基本養(yǎng)老金。資料如下：2006年1月，45歲開始繳納養(yǎng)老保險費。假定開始繳納養(yǎng)老保險費上一年當地職工的平均工資為32808元/年，增長速度為3%/年。該個體工商戶在年滿周60歲時辦理退休開始領取養(yǎng)老金。已知該個體工商戶退休時的個人賬戶的累積儲存額為63772.48元，指數化月平均繳費工資為4100元。且每年末按20%的比例繳納養(yǎng)老保險費，個人賬戶按4%/年獲得收益率。解：由于該個體工商戶于2006年1月開始繳納養(yǎng)老保險費，因此應當按照38號文計算退休后的養(yǎng)老金，根據制度規(guī)定可建立該個體工商戶養(yǎng)老金的精算公式：基礎養(yǎng)老金=（當地上年度在崗職工月平均工資+本人指數化月平均繳費工資）×1%×繳費年限個人賬戶養(yǎng)老金=可知該個體工商戶60歲退休，計發(fā)月數為139。退休后第一個月領取的養(yǎng)老金情況如下：基礎養(yǎng)老金=（4100+32808×1.0315/12）/2×15%領取的個人賬戶養(yǎng)老金=63772.48/139領取的基本養(yǎng)老金=4100+32808×1.0315/12）/2×15%+63772.48/139=1085.76

四、結論及課程教學建議

將精算技術引入案例教學，結合養(yǎng)老保險條例中的精算問題，開展社會保險基金管理的課程教學在以下幾方面獨具優(yōu)點：

（一）案例教學法的應用

在社會保險基金管理教學中開展嚴格意義上案例教學的高校并不多，長期以來該課程強調教授事物及其關系，這與案例教學注重學習關于“行為步驟”知識的機制完全不同，被證明是提高學生分析和解決問題能力的重要方法。結合養(yǎng)老保險條例，開發(fā)以精算為基礎的案例，提高學生運用社會保險基金管理的理論知識處理問題的實際操作能力，這個過程彌補了傳統(tǒng)教學法的不足。

（二）選擇貼切的案例題材

個人賬戶儲蓄額計發(fā)月份案例教學效果的好與壞，主要取決于案例題材的選擇是否適當（徐亞純，2009；郭俊輝、曹旭華、王富忠，2010）。一個好的案例可以幫助學生很好地理解和消化所學理論，以養(yǎng)老保險為例，基于其中的精算問題，探討國發(fā)[1995]6號文、國發(fā)[1997]26號文、國發(fā)[2005]38號文中具體的繳費辦法、計發(fā)辦法調整的原因，深化學生對相關理論知識的理解。并通過一個計算基本養(yǎng)老金的案例，要求學生綜合運用理論知識和精算技術，訓練其綜合運用知識的實務操作能力。

篇4

社會保險與商業(yè)保險有著很大的區(qū)別。在我國的《社會保險法》中，明確規(guī)定了我國各類社會保險基金包括基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、失業(yè)保險基金以及生育保險基金等，都采取的是分別建賬、分賬核算以及執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度的要求。這就決定了社會保險金是由我國社?；鸸芾聿块T進行管理經營，并且不得挪作國家相關規(guī)定以外其他用途的支出，進一步明確了我國社會保險的財務獨立性。雖然在我國的《預算法》修改以后，將社會保險基金納入了政府預算統(tǒng)一管理，但是在社會保險基金的預算管理工作中，仍需遵循財務獨立性的原則，也就是在具體的財務運作過程中，社會保險財務仍獨立于國家國庫預算管理，這對于社會保險基金的預算管理也提出了新的不同要求。

二、社會保險基金的財務獨立性概述

（1）社會保險基金獨立于國家財政資金。在我國社會保險管理相關的法律法規(guī)中，諸如醫(yī)療、工傷以及生育保險等，都明確地規(guī)定了社會保險基金必須遵循以支定收、收支平衡。對于社會保險基金中的基本養(yǎng)老保險基金以及失業(yè)保險基金等由于需要統(tǒng)籌考慮企業(yè)職工承受能力，因而要求以支定收、略有結余，進行統(tǒng)一歸集后集中管理。因此，從整體上來說，我國社會保險基金源自于各類社會保險費用以及運作收入，但是都是遵循以支定收、收支平衡的原則，各項資金都是獨立于國家財政的基金。

（2）社會保險基金內部基金同樣獨立運作。在我國《社會保險法中》，對于養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷以及生育保險基金，都同樣有著財務獨立性的要求。各種不同類別的保險基金由于支付對象以及支付范圍的特定性，同樣要求需要分別建賬，并進行獨立核算，基金彼此之間采取獨立運作的模式，而且相互之間不能進行共濟使用。

（3）社會保險基金獨立于財政自負盈虧。對于社會保險基金，我國相關的法律法規(guī)中都有著明確的規(guī)定要求，社會保險基金是用于社會保險相關待遇支出的專項資金，社會保險基金的支出范圍以及具體的標準都有著法律規(guī)定要求，社會保險基金具體支出并不是由政府部門等通過預算來確定的，而是獨立于財政資金、自負盈虧進行運作管理。

三、社會保險基金預算功能以及財務獨立性對其要求分析

（1）社會保險基金預算功能概述。在我國的《預算法》《社會保險法》等相關的法律法規(guī)中有著明確的規(guī)定要求，社會保險基金與國家的政府公共預算、國有資本經營以及政府性基金預算等都有著較大的區(qū)別，各類社會保險基金在支出范圍、標準以及對象上，也并不是按照政府預算進行控制，而是需要遵循相關的法律法規(guī)執(zhí)行，預算控制也無法實現社會保險基金不同主體之間的平衡，從這方面來說社會保險基金并不應納入政府預算范圍。由于社會保險基金主要源自于繳費收入，而社會保險基金繳費的主體、標準以及時間等都有著明確的法律規(guī)定要求，而且社會保險基金支出不足時由政府補貼，一般通過公共財政預算開支，列入保險基金的收入范圍。因此，綜合這些相關的規(guī)定要求，我國社會保險基金的預算的收支依據并不是預算基礎，而是法律規(guī)定的繳費支出標準條件，社會保險基金的預算重在對基金收支的預測，并不是對基金的整體控制。

（2）財務獨立性對社會保險基金預算的要求。1）社會保險基金預算的編制應該以保險法作為基礎依據。社會保險基金以支定收、收支平衡的原則決定了社會保險基金預算的編制也不同于公共預算量入為出、收支平衡的原則。在社會保險基金預算的編制上，應該以社會保險法作為基礎依據，按照社會保險法中的具體規(guī)定要求來對社會保險支出進行核算。在預算的編制過程中，應該重點圍繞著預算核算收支以及統(tǒng)籌規(guī)劃資金余缺的功能，特別是按照社會保險基金的缺口提前明確基金補充來源，而不應該按照當期的收入來安排當期預算支出。2）社會保險基金的編制應該遵循分類核算的原則。在社會保險基金預算的編制過程中，應該充分考慮社會保險基金預算財務獨立性的相關要求，對于收支平衡的原則應該在不同類別的基金中實現，而并不是整體的社會保險基金。在社會保險基金的預算編制上，應該實行分類合算的模式，實現各個基金的收支平衡。3）社會保險基金繳費與支出之間應盡量平衡。對于社會保險基金而言，社會保險基金主要是來自于社會保險繳費以及國家的財政補貼，實現社會保險基金的可持續(xù)，提升我國的社會保障水平，也應該盡可能地通過基金運作、增加保費收入等方式來實現社會保險基金的收支平衡。

四、強化社會保險基金預算管理的措施分析

（1）完善社會保險基金預算管理制度建設。提高社會保險基金的預算管理水平，當前的主要工作任務是健全完善預算管理制度體系。首先，應該結合我國的《預算法》《社會保險法》等法律法規(guī)要求，進一步細化完善社會保險基金預算管理相關條例細則，以法律的權威性和約束性規(guī)范社會保險基金的預算管理。其次，應該進一步明確社會保險基金預算管理的運作程序，特別是相關的主管職能部門等，以確保預算管理工作落到實處。此外，應該加強社會保險基金預算編制機構的設置水平，可以聯合財政、社保部門成立專門機構獨立開展社會保險基金的預算管理。

（2）規(guī)范社會保險基金的編制、審批以及執(zhí)行決算管理。對于社會保險基金的預算編制，應該統(tǒng)籌考慮不同區(qū)域往年度社會保險基金預算執(zhí)行情況、本年度經濟社會發(fā)展水平預測以及社會保險工作計劃等不同的影響因素，尤其是全面的考慮社會保險參保人數、繳費人數、繳費工資數等一系列的參數，同時確保社會保險基金預算編制符合經濟社會發(fā)展狀況、社會保險政策調整及社會保險待遇標準調整等相關要求。在社會保險基金預算經由保險機構編制以及人社部門與財政部門審核、政府部門審批后，應該作為社會保險經辦機構的管理依據。在社會保險基金預算計劃執(zhí)行過程中，應盡量避免調整，對于由于特殊原因需要增加支出或減少收入，必須重新調整方案，嚴格遵循審核審批程序執(zhí)行。

（3）強化社會保險基金預算的功能發(fā)揮。社?；鹪陬A算編制上是遵循的財務獨立性原則，而且是以保險法等作為基礎，具有明顯的分析預測功能。因此，在社會保險基金管理工作的開展過程中，應該充分發(fā)揮社會保險基金預算計劃的基礎依據功能，加強對參保、征收、核算、核發(fā)、經辦、運作等部門的調度管理，以盡可能地確保社會保險基金在繳費、撥付、存儲以及運作等環(huán)節(jié)都與社會保險基金的預算計劃具有較好的一致性。同時，針對社會保險基金管理中出現的與預算中有較大的差異內容，應該及時分析原因，進而制定相應的調整管理措施。

五、結語

雖然現階段我國社會保險基金預算屬于全口徑預算體系的一部分，但是由于《預算法》《社會保險法》等對社會保險基金的收支標準、條件以及范圍等有著明確的要求，因此對于社會保險基金的預算功能也有著不同的要求。在社會保險金的預算編制上也應該全面充分地考慮到這些具體的要求，以確保社會保險基金預算功能的有效實現。

（作者單位為招遠市社會保險服務中心）

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一、社會保險基金會計

(一)定義

社會保險基金會計是一個復合的概念。社會保險基金是指社會保險稅(費)征收機構進行各種社會保險收支活動后，最后由社會保險的結余資金形成。由于完全積累制或部分積累制形成的社會保險基金，是保證社會保險制度平穩(wěn)運行，或者解決制度運行支付危機的物質基礎。會計是以貨幣為主要計量單位，核算、反映和監(jiān)督某項經濟活動的管理工作。綜合上面兩個概念，從會計的視角研究社會保險基金的管理，單獨反映和核算社會保險基金的運行成果，最終達到提高社會保險基金的運營效益，實現保值增值的目的。

(二)社會保險會計規(guī)范建設的必要性

其實早在社會保險制度建成之初，一個核算和監(jiān)督社會保險資金運營狀況的職位就隨之產生了。但是長期以來，由于受傳統(tǒng)社會保險模式的影響，社會保險資金和其他財政資金融為一體，沒有形成自己獨立的運動目標和方式，下表是我國2010年－2014年社會保險基金收入、支出、結余和累計結余的數據:以上每一項都是由基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險這五大險種匯總費用的收支合計構成，其中基金累積結余是指以往年份基金收入和支出的差額累積和當年度基金投資獲得的收益的總和。在五年間每一項指標都有顯著地增長，其中隨著基金收入的增長，基金支出從15018．9億元增長至33002．7億元，增長了2倍多;基金累積結余從第一年的23407．5億元，到5年后直線上升52462．3億元，增幅達到近2．24倍。如此可觀的社會保險基金數據，不僅顯示出我國社會保險事業(yè)通過各方不斷努力和劃時代的改革取得了卓越的成績和步入了正確的軌道，同時社會保險基金管理的重要性和社會保險基金會計規(guī)范化建設的要求也被提上議程。社會保險基金不僅關乎國家的發(fā)展改革，說到底還是人民的養(yǎng)命錢。社會保險基金會計可以根據參保人、勞動者、國家政策制定者、社會保險經辦部門等不同對象的要求，完整地提供其關注的不同方面的社會保險資金的運營詳情，以供使用者評價基金運行的效率和保值增值的程度，最終，為政策制定者做出正確決策和為社會保險制度的改革和發(fā)展提供信息數據支持。

二、社會保險基金會計發(fā)展的建議

(一)增強社會保險基金會計的獨立性

社會保險預算是指將社會保險資金收支及各項基金結余的投資活動納入預算管理，有利于規(guī)范社會保險資金收支及各項基金結余投資運營活動，提高資金使用效率，確保社會保險事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。在建立預算管理時，要遵循全面性和統(tǒng)一性、法制化和規(guī)范化以及獨立性與專門性原則，嚴格規(guī)范各項收支行為，防止濫支超支。我國現行的預算管理模式是一攬子社會保障預算模式，這種將社會保障基金收支和結余同政府公共預算行政管理等方面的收支情況，不分界限融為一體地預算模式，雖然能夠增強資金的協調性，但是實踐的困難比較大，編制方法復雜，獨立性較差，會影響基金的流動和使用。建議選用基金預算模式或者政府公共預算下的二級預算模式，以增強社會保險基金會計的獨立性。

(二)加快社會保險基金會計法制化發(fā)展

我國從1999年開始重視社會保險基金會計，并與此同時制定了一系列社會保險基金會計的規(guī)范化文件。目前在此領域仍適用的有《社會保險基金會計制度》、《企業(yè)會計準則第10號—企業(yè)年金基金》和《全國社會保障基金會計核算辦法》，但是三者在很多方面還沒有形成統(tǒng)一，缺乏基金會計知識的理論指導，會計要素命名不統(tǒng)一。根據不同的規(guī)范得出的會計信息之間不能通用，信息間不能進行整合，最終無法得出全國社會保險基金的總體運行情況，也無法對社會保險基金運行的效率進行客觀地分析比較。2016年由財政部公開《社會保險基金會計制度(征求意見稿)》文件向用來征集社會大眾不同階層的看法和建議。在本次的征求意見稿中將新時代社會保險基金核算的要求納入其中，統(tǒng)一了社會保險基金會計要素的名稱，修改并制定了很多會計科目應該包含的規(guī)范化的內容和核算方法。將原來不統(tǒng)一核算原則統(tǒng)一為權責發(fā)生制。還有很多細節(jié)上的變更都做了詳細的說明和解釋，向社會保險基金的會計核算規(guī)范化的道路邁出了一大步。希望盡快將其落實成為真正具有法律效力的文件。

(三)針對基金運行的不同環(huán)節(jié)，強化會計預測和監(jiān)督的職能

社會保險資金運行和操作過程的由三個主要步驟組成:第一項，征收社會保險費(稅)，按法律規(guī)定的社會保險費收取的對象范圍和比例征集社會保險費(稅);形成社會保險基金，將不同地區(qū)的收取社會保險費(稅)匯總，在社會保險的經辦機構通過統(tǒng)一的審查和歸檔，最終形成社會保險基金;基金支付，勞動者遇到各種風險，影響其基本生活時，按規(guī)定的標準支付社會保險金。在以上的每一個環(huán)節(jié)中，都有大量的資金參與，通過發(fā)揮會計基本核算的作用，確保資金數額的完整性以外，更應該加強其對資金的預測評估和監(jiān)督的作用。不僅可以強化資金保值增值的程度，增強基金的安全性，同時給社會保險基金的市場投資帶來多樣性和科學化的選擇，最終從效率的角度看可以獲取更多的投資收益。

作者:郭敬 單位:山西財經大學

參考文獻:

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2011年全省基金收入5152.03億元，完成預算的154.8%，比上年下降（以下簡稱“下降”）2.6%，決算收入數與向省十一屆人大五次會議報告的執(zhí)行數一致。其中：社會保險基金收入1147.29億元，完成預算的117.9%，比上年增長（以下簡稱“增長”）32.6%；政府性基金收入4004.74億元，完成預算的170.1%，下降9.5%。

社會保險基金收入分科目決算情況如下：

1.基本養(yǎng)老保險基金收入716.49億元，完成預算的124.9%，增長36.8%。

2.失業(yè)保險基金收入60.06億元，完成預算的107.8%，增長22.4%。

3.基本醫(yī)療保險基金收入295.12億元，完成預算的107.5%，增長27.3%。

4.其他社會保險基金收入75.62億元，完成預算的109.3%，增長25.4%。

上述社會保險基金收入增長較快，一是社會保險參保擴面工作進一步推進，繳費人數增加；二是解決基本養(yǎng)老保障等遺留問題，未參保集體企業(yè)退休人員及其他相關人員一次性補繳基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費，增收較多。

政府性基金收入分科目決算情況如下：

1.散裝水泥專項資金收入8344萬元，完成預算的58.8%，下降35.9%。收入下降，主要是2011年開工建設項目減少。

2.新型墻體材料專項基金收入2.26億元，完成預算的90.2%，下降1.3%。收入下降，主要是2011年開工建設項目減少。

3.文化事業(yè)建設費收入5.49億元，完成預算的125.5%，增長38.2%。增長較快，主要是娛樂、廣告等服務業(yè)發(fā)展較快。

4.地方教育附加收入66.93億元，完成預算的102.0%，增長13.3%。

5.新菜地開發(fā)建設基金收入386萬元，完成預算的21.4%，下降76.5%。收入下降，主要是2010年有一次性收入。

6.新增建設用地土地有償使用費收入33.36億元，完成預算的91.9%，下降7.3%。收入下降，主要是部分城市新增建設用地審批面積減少。

7.森林植被恢復費收入2.41億元，完成預算的116.5%，增長23.5%。

8.地方水利建設基金收入90.53億元，完成預算的107.5%，增長21.2%。

9.殘疾人就業(yè)保障金收入18.02億元，完成預算的111.9%，增長20.0%。

10.政府住房基金收入4.00億元，完成預算的133.4%，增長46.7%。增長較快，主要是預算外資金按規(guī)定納入政府性基金預算管理。

11.城市公用事業(yè)附加收入7.13億元，完成預算的93.8%，增長6.6%。

12.國有土地使用權出讓金收入3401.58億元，完成預算的170.1%，下降15.3%。收入下降，主要是我省各地堅決貫徹落實國務院房地產市場調控措施，土地出讓成交量減少及價格下跌。

13.國有土地收益基金收入125.20億元，完成預算的178.9%，下降11.1%。

14.農業(yè)土地開發(fā)資金收入11.29億元，完成預算的188.1%，下降10.1%。

15.大中型水庫庫區(qū)基金收入3091萬元，完成預算的171.7%，增長99.9%。增長較快，主要是該基金從2010年8月起征，翹尾增收。

16.彩票公益金收入21.12億元，完成預算的116.0%，增長15.8%。

17.城市基礎設施配套費收入11.82億元，完成預算的3.9倍，增長331.5%。增長較快，主要是預算外資金按規(guī)定納入政府性基金預算管理。

18.車輛通行費收入3.26億元，完成預算的159.8%，增長93.4%。增長較快，主要是預算外資金按規(guī)定納入政府性基金預算管理。

19.船舶港務費收入5914萬元，完成預算的79.9%，下降14.6%。收入下降，主要是2010年有一次性清繳入庫收入。

20.其他基金收入198.58億元，完成預算的6.4倍，增長645.2%。增長較快，主要是預算外資金按規(guī)定納入政府性基金預算管理。

（二）基金支出決算

2011年全省基金支出5029.05億元，完成預算的151.3%，下降0.4%。決算支出數比向省十一屆人大五次會議報告的執(zhí)行數增加11.31億元。其中：社會保險基金支出1145.24億元，完成預算的117.7%，增長32.6%；政府性基金支出3883.81億元，完成預算的165.1%，下降7.2%。

社會保險基金支出分科目決算情況如下：

1.基本養(yǎng)老保險基金支出713.87億元，完成預算的124.4%，增長36.4%。增長較快，一是社會保險參保擴面進一步推進，支出增加；二是為解決未參保集體企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老保障等遺留問題支出增加。

2.失業(yè)保險基金支出60.06億元，完成預算的107.8%，增長22.5%。

3.基本醫(yī)療保險基金支出295.82億元，完成預算的107.7%，增長27.5%。

4.其他社會保險基金支出75.49億元，完成預算的109.1%，增長27.2%。

政府性基金支出分科目決算情況如下：

1.教育基金支出54.07億元，完成預算的82.4%，下降3.1%。支出下降，主要是杭州、寧波兩市2010年有一次性支出因素。

2.文化體育與傳媒基金支出3.67億元，完成預算的105.1%，增長18.2%。

3.社會保障和就業(yè)基金支出22.62億元，完成預算的140.5%，增長15.5%。

4.城鄉(xiāng)社區(qū)事務基金支出3565.99億元，完成預算的167.8%，下降10.4%。

5.農林水事務基金支出84.47億元，完成預算的97.5%，增長18.4%。

6.交通運輸基金支出4.89億元，完成預算的175.8%，下降59.4%。支出下降，主要是中央對水利建設基金、港口建設費、民航機場管理建設費、旅游發(fā)展基金支出補助減少。

7.資源勘探電力信息等事務基金支出2.83億元，完成預算的94.2%，增長46.2%。

8. 商品服務業(yè)等事務基金支出460萬元，下降14.0%。

9. 彩票公益金支出15.55億元，完成預算的85.5%，增長0.8%。

10. 其他政府性基金支出129.68億元，完成預算的4.2倍，增長346.3%。增長較快，主要是預算外資金按規(guī)定納入政府性基金預算管理。

按照國家有關政策規(guī)定計算，2011年全省基金決算收入5152.03億元，加上中央補助20.68億元、調入資金（按規(guī)定從公共財政預算中調入的資金）46.44億元；減去全省基金決算支出5029.05億元，調出資金（按規(guī)定調出到公共財政預算的資金）5.26億元，收支相抵，結余184.84億元（其中：政府性基金結余182.79億元），專款專用。

二、省本級基金收支決算

（一）基金收入決算

2011年省本級基金收入188.03億元，完成預算的125.8%，增長28.2%，決算收入數與向省十一屆人大五次會議報告的執(zhí)行數一致。其中：社會保險基金收入79.37億元，完成預算的103.6%，增長20.0%；政府性基金收入108.66億元，完成預算的149.1%，增長35.0%。

社會保險基金收入分科目決算情況如下：

1.基本養(yǎng)老保險基金收入58.82億元，完成預算的102.0%，增長21.2%。

2.失業(yè)保險基金收入2.85億元，完成預算的109.6%，增長23.2%。

3.基本醫(yī)療保險基金收入10.00億元，完成預算的102.7%，增長7.5%。

4.其他社會保險基金收入7.70億元，完成預算的115.7%，增長28.5%。

上述社會保險基金收入增加較快，主要是社會保險參保擴面工作進一步推進，繳費人數增加。

政府性基金收入分科目決算情況如下：

1.散裝水泥專項資金收入421萬元，完成預算的105.3%，增長14.7%。

2.新型墻體材料專項基金收入1847萬元，完成預算的49.9%，下降45.3%。收入下降，主要是2011年開工建設項目減少。

3.文化事業(yè)建設費收入4.69億元，完成預算的126.6%，增長40.4%。增長較快，主要是娛樂、廣告等服務業(yè)發(fā)展較快。

4.地方教育附加收入7.64億元，完成預算的101.8%，增長13.1%。

5.新增建設用地土地有償使用費收入26.75億元，完成預算的89.2%，下降10.0%。收入下降，主要是部分城市新增建設用地審批面積減少。

6.森林植被恢復費收入3427萬元，完成預算的85.7%，下降9.6%。收入下降，主要是2010年高鐵、高速公路等大型基礎設施建設項目征占林地較多。

7.地方水利建設基金收入12.66億元，完成預算的105.5%，增長19.1%。

8.殘疾人就業(yè)保障金收入1.36億元，完成預算的113.5%，增長24.5%。

9.農業(yè)土地開發(fā)資金收入1.76億元，完成預算的146.8%，下降9.6%。收入下降，主要是貫徹落實國務院房地產市場調控措施，土地出讓成交量減少及價格下跌，計提的農業(yè)土地開發(fā)資金收入減少。

10.大中型水庫庫區(qū)基金收入3091萬元，完成預算的171.7%，增長99.9%。增長較快，主要是該基金從2010年8月起征，翹尾增收。

11.彩票公益金收入9.02億元，完成預算的116.8%，增長16.9%。

12.車輛通行費收入1.41億元，完成預算的94.3%，增長14.3%。

13.船舶港務費收入5855萬元，完成預算的79.1%，下降15.5%。收入下降，主要是2010年有一次性清繳入庫收入。

14.其他基金收入41.90億元，完成預算的6.6倍，增長155.1%。增長較快，主要是預算外資金按規(guī)定納入政府性基金預算管理。

（二）基金支出決算

2011年省本級基金支出94.68億元，完成預算的103.7%，增長11.7%，決算支出數與向省十一屆人大五次會議報告的執(zhí)行數一致。其中：社會保險基金支出79.45億元，完成預算的103.6%，增長20.2%；政府性基金支出15.23億元，完成預算的103.9%，下降18.4%。

社會保險基金支出分科目決算情況如下：

1.基本養(yǎng)老保險基金支出58.89億元，完成預算的102.1%，增長21.5%。

2.失業(yè)保險基金支出2.86億元，完成預算的109.8%，增長23.5%。

3.基本醫(yī)療保險基金支出10.00億元，完成預算的102.7%，增長7.5%。

4.其他社會保險基金支出7.70億元，完成預算的115.7%，增長28.5%。

政府性基金支出分科目決算情況如下：

1.教育基金支出5623萬元，完成預算的112.5%，增長13.6%。

2.文化體育與傳媒基金支出1.05億元，完成預算的143.5%，增長49.6%。增長較快，主要是文化事業(yè)建設費收入增加較多。

3.社會保障和就業(yè)基金支出1352萬元，完成預算的28.2%，下降68.1%。支出下降，主要是2010年籌備殘運會省級支出較多。

4.農林水事務基金支出1.45億元，完成預算的98.0%，增長5.9%。

5.交通運輸基金支出1.53億元， 完成預算的100.0%，下降77.6%。支出下降，主要是2011年中央民航機場管理建設費沒有補助。

6.資源勘探電力信息等事務基金支出603萬元，完成預算的104.3%，增長32.8%。

7.商品服務業(yè)等事務基金支出80萬元，與上年持平。

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國家設立設備保險的主要目的是保障勞動者的基本生活，要想很好地發(fā)揮這一社會效應，做好其管理工作非常的必要，其管理工作內容眾多，包含了社會保險基金監(jiān)督、稽核、決算管理、預算、收支管理等在內的一系列管理工作，保證其各方面管理工作的管理質量非常的必要。

1當前社會保險基金管理工作中存在的相關問題

1.1缺乏完善的基金監(jiān)督管理機制

依據國家的有關規(guī)定，審計部門、財政部門、社會保障部門、人力資源部門共同參與到社會保險基金的監(jiān)督管理工作中，但是在實際的基金管理工作中，由于缺乏外部權力的制約性監(jiān)督，很難避免其管理工作中出現一些積極挪用等違法現象，再加上缺乏完善的基金監(jiān)督管理機制，一些部門領導、業(yè)務員、財務人員等利用工作之便進展基金的現象還是非常的多，這會導致社會保險基金難以發(fā)揮其實際的功用，其運行的風險性也大大增加。

1.2缺乏完善的基金運轉預警機制

隨著社會保險基金覆蓋面的擴大，近年來，我國社會保險基金的收入表現出逐年增長的趨勢，從表面上看，基金的收入增長速度是高于基金支出的增長速度的，這會導致社會及基金管理人員不能透過表象看到基金運轉過程中存在的風險性，一旦出現當期基金入不敷出的現象，就會導致出現基金赤字風險，造成非常嚴重的后果，但是由于基金管理各個部門之間的協調性不高，并沒有完善的基金運轉機制約束，導致沒有一個部門對基金運轉風險予以足夠的重視，長此以往，不利于基金的可持續(xù)發(fā)展。

1.3缺乏完善的基金預決算機制

若能夠實現社會保險基金籌集與使用的預算管理，不僅能夠提升基金運營的合理性，還能夠有效提升政府對于基金的宏觀調控能力，對于社會保險基金監(jiān)督管理力度的加強具有積極的促進作用。由此可以看出，在開展社會保險基金管理工作的過程中，開展基金的預算管理對于其管理工作的良好開展具有非常重要的作用。但是在實際的基金管理工作中，由于社會保險基金從收繳到支出，中間會經歷多個環(huán)節(jié)、多個部門，并且各個部門之間的聯系并不密切，導致基金預算管理工作中難以實現各個部門之間的有效協調，并沒有建立起完善的基金預算管理機制，由于基金預算管理工作的欠缺，導致不能及時發(fā)現基金財務管理工作中存在的問題，難以為基金管理工作中一些重要決策提供有力依據，不利于其管理質量的提升。

1.4社會保險基金的收支管理工作有待進一步加強

在開展社會保險基金管理工作的過程中，其收支管理是一項非常重要的管理內容，但是在實際管理工作中，很多單位由于參保意識不強，不能及時地繳納社會保險，時間長了，會出現大量的滯納金，并且當前有很大不一部分基金是一些年齡比較大的人的一次性補繳，這會導致未來基金的支付壓力增大；另一方面，從基金的支出管理角度分析，目前很多人都會辦理提前退休，這會導致基金的收入減少，但是基金支出增多，使得未來基金的運行風險明顯加大，而負責社會保險基金支出管理工作的人員，只是關注社會保險基金有沒有按照要求支出，而不會關注基金支出數額還能持續(xù)多久，運行風險有多大的問題，導致基金收支管理方面過于松懈，不利于基金管理工作的有效開展。

2強化社會保險基金管理工作的相關對策

2.1建立完善的社會保險基金監(jiān)督管理機制

為了保證社會保險基金能夠長期安全、穩(wěn)定的運行，加大社會保險基金的監(jiān)督管理力度是非常必要的，這就需要針對社會保險基金發(fā)展現狀，建立完善的社會保險基金監(jiān)督管理機制，建立起專門的內部審計科室，由專門的內部審計人員來開展基金的審核工作，對于監(jiān)督管理工作中發(fā)現的薄弱環(huán)節(jié)，及時上報，并探討有效的處理方式，來提升社會保險基金運行的風險防范能力。尤其是在社會保險基金的征收、支付及貨幣資金管理等一些重要的環(huán)節(jié)，一定要嚴格按照相關制度貫徹落實授權批準、權力分離等一些內部控制原則，有效防止違法行為的出現，并要定期向社會披露社會保險基金收支的相關信息，從而加大社會對于社會保險基金管理的監(jiān)督管理力度，保證社會保險基金管理工作的順利開展。

2.2建立完善的基金運轉機制，強化社會保險經辦機構的整合

當前缺乏完善的基金運轉機制，導致基金在運轉環(huán)節(jié)容易出現各種問題，這主要是由于各個社會保險經辦機構分散，各個部門之間缺乏有效的協調、交流所導致的。因此，為了有效地提升社會保險基金管理質量，降低其在運轉環(huán)節(jié)的風險性，就應該強化社會保險基金各個經辦機構的整合，盡可能地減少其運轉環(huán)節(jié)，將社會保險基金的登記申報、信息管理、支付等一些工作集中在一個專門部門來完成，為了能夠有效地實現這一管理模式，可以建立起一個專門的、綜合性的社會保險經辦機構，這不僅能夠有效地降低基金運轉過程中的風險性，還能夠有效地提升基金運行管理效率，通過對社會保險基金進行統(tǒng)一的核算與記賬，對于形成完善的社會保險基金的預算與決算機制也具有非常重要的作用。

2.3強化基金管理單位內部控制

從上文的分析中可以看出，當前的社會保險基金管理工作中，其收支管理環(huán)節(jié)還存在一些有待改進之處，導致這些問題的出現，最為主要的原因是社會保險基金經辦機構人員的思想觀念重視度不夠所導致的，這就需要強化基金管理單位的內部控制工作，以便于相關單位的工作人員能夠認識到基金管理工作的重要性，在開展相關工作的過程中，樹立起風險意識，嚴格控制基金的收治，嚴格按照相關的內部控制制度來開展基金的管理工作，促進基金管理質量的提升。

3結束語

社會保險是涉及面甚廣的一項民生工程，做好社會保險基金的管理工作非常必要，本文就主要對其當前管理工作中存在的主要問題進行了簡單分析，并提出了相應的改進對策，對于實際的社會保險基金管理工作具有一定的參考價值。

參考文獻：

篇8

一、 引言

在我國，社會養(yǎng)老保險預算特指企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金預算，是根據國家社會保險和預算管理法律法規(guī)建立的，反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支的年度計劃，是國家用來管理指導社會養(yǎng)老保險事業(yè)的重要工具。在人口老齡化程度日趨嚴重，養(yǎng)老保險基金未來收支壓力日益沉重的背景下，建立養(yǎng)老保險基金預算，可以增強基金籌集、運營和使用的計劃性與約束力，有效提高基金運行效益，兌現政府在社會養(yǎng)老保險方面的承諾，促進社會養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展。

我國的社會養(yǎng)老保險基金預算起步較晚。2010年1月2日下發(fā)的《國務院關于試行社保基金預算的意見》，標志著我國社會保險基金預算的正式開始。2011年7月1日實施的第一部《社會保險法》進一步明確規(guī)定“社會保險基金通過預算實現收支平衡”。社會保險基金預算從國務院規(guī)范性文件上升到人大法律規(guī)范，其重要性可見一斑。

與其它四種社會保險相比，養(yǎng)老保險具有涉及面廣、影響時間長的特點。從財務管理層面看，編制養(yǎng)老保險基金預算需要運用保險精算工具、建立中長期預測模型等技術手段，評估未來基金的充足性和可持續(xù)發(fā)展能力，不僅要當期預算平衡，還要保證結余基金保值增值。實踐中，由于受公共管理能力和基礎數據的制約，我國政府部門總體上缺乏對社會養(yǎng)老保險中長期的預測。目前我國財政部、人力資源社會保障部、各省市財政、社會保障部門采用的養(yǎng)老保險預算的預測模型比較粗糙，迫切需要科學的模型理論來提高預算的精度。在理論研究上，國內學者對養(yǎng)老保險基金預算方面的成果不多，特別是對基于養(yǎng)老保險預算的長期預測模型的研究，基本上處于空白，因此有必要借鑒國際經驗。本文基于對國外在社會養(yǎng)老保險的管理經驗和模型構建方面研究成果的述評，以及國內研究現狀的梳理，為我國社會養(yǎng)老保險預算提出了幾點啟示。

二、 國外研究現狀及文獻綜述

1. 社會養(yǎng)老保險預算管理的國際經驗。縱觀世界各國社會保障預算管理的模式大致有三類：一是專項基金預算模式，以美國、日本和德國等為代表；二是政府公共預算模式，以英國、瑞典等福利國家為代表；三是完全脫離政府財政的預算模式，以新加坡為代表。嚴格來講，第三種模式已經不是真正意義上的社會保障預算，而且目前只是被少數小國所采納。下文選取前兩種模式的三個代表性國家：美國、日本與英國，分別闡述其在養(yǎng)老保險預算管理方面的經驗。

（1）美國。美國的社會養(yǎng)老保險由財政部實行經常性預算之外的獨立預算管理，即實行專項基金預算管理模式。Koitz（1998）指出實行獨立預算一方面是為防止聯邦預算赤字對社會保險基金的長期收支平衡產生影響，避免社會保障基金盈余掩蓋公共支出的巨額赤字；另一方面是因為養(yǎng)老保險基金與其它社會保障項目不同，其收支具有長期性，需要對其進行短期（10年）和長期（75年）預測，以便政府及時調整政策應對未來支付高峰。Koitz（2000）指出美國社會養(yǎng)老保險基金預算經歷了獨立到統(tǒng)一，再到獨立預算的過程，因每一次變動都有相應的法案跟隨，確保了預算編制的合法性與穩(wěn)定性。

為編制社會養(yǎng)老保險基金預算，美國有多個政府機構每年對養(yǎng)老保險基金的財務狀況進行中長期預測，主要有社會保障總署（Social Security，縮寫SSA）、為總統(tǒng)服務的行政管理與預算辦公室OMB（The Office of Management and Budget）、國會預算辦公室（The Congress Budget Office，縮寫CBO）、社會保障咨詢委員會（Social Security Advisory Council）等。這些政府機構都會根據實際人口、經濟數據設定精算假設、建立特定的模型進行養(yǎng)老保險基金收支的預測。

（2）日本。日本的社會養(yǎng)老保險實行特別會計預算，其實質是專項基金預算，預算編制受到《健康保險法》、《厚生年金法》、《社會保險審議官和社會保險審查會發(fā)》等共28項法律法規(guī)的限制。各項養(yǎng)老保險制度的實施、管理有法可依，確保了預算編制的嚴肅性與穩(wěn)定性。與美國類似，日本政府部門重視養(yǎng)老保險基金預算編制的精細管理，突出養(yǎng)老保險預算的風險預測功能，規(guī)定厚生勞動部養(yǎng)老金局下設的精算處至少每5年對養(yǎng)老金體系的未來中長期收支做一次精算評估，并向公眾披露，以此增加預算管理的透明度。

（3）英國。在英國，社會養(yǎng)老保險資金全部納入經常預算內，實行政府公共預算模式，同政府其他收支混為一體。資金收入來源于養(yǎng)老保險捐款，同其他稅收收入一樣列入政府的經常收入項目中；資金支出體現在兩方面：部門支出DEL （Department Expenditure Limits，縮寫DEL）預算下的工作與退休金科目中和每年的管理支出 （Annually Managed Expenditure，縮寫AME）預算下的社會保障津貼項目中。英國養(yǎng)老保險的收入與支出分別由財政部（Her Majesty's Treasury）和工作與養(yǎng)老金部（Department for Work and Pensions）負責管理，每年度養(yǎng)老保險收入與支出預算，分別基于兩個部門建立的預測模型結果來編制，最終由預算辦公室（The Office for Budget Responsibility）的公共預算部門則基于對這些部門預算結果的審核來制定年度預算。此外，政府精算部（Government Actuary's Department）每5年向國會提交并向公眾披露的國家保險基金財務報告，用以展示基于精算假設和模型技術的短期（1年～2年）和長期（5年）的國家保險基金的收支狀況，為養(yǎng)老保險預算的編制提供重要依據。

綜上所述，從制度層面，美國、日本的養(yǎng)老保險基金預算實行獨立于國家預算之外的專項基金預算模式，有利于防止政府預算赤字對養(yǎng)老保險基金的長期收支平衡產生影響，并且預算依法律運營，體現了社會保障預算的嚴肅性；英國的養(yǎng)老保險預算實行政府公共預算模式，養(yǎng)老保險的收支全部納入國家預算，政府直接參與其具體的管理工作，體現了較高的福利水平，其前提是國家有較強的經濟支持力，否則會對國家財政造成較大困難?？梢?，美國、日本的養(yǎng)老保險專項基金預算模式與我國社會養(yǎng)老保險基金預算的實際最為接近，因此其預算管理經驗值得我國借鑒。從技術層面，美國、日本、英國三個國家的政府部門都重視利用模型技術對養(yǎng)老保險基金未來的財務狀況進行預測，為養(yǎng)老保險預算提供決策依據，并定期公布養(yǎng)老保險基金的財務報告，接受社會公眾的監(jiān)督，其嚴謹真誠的管理態(tài)度和公開透明的信息披露值得我國預算編制部門學習和借鑒。

2. 政府部門對基于養(yǎng)老保險預算的長期預測模型的研究。在養(yǎng)老保險預算制度比較健全的西方國家，政府部門對基于養(yǎng)老保險預算的長期預測模型的構建與應用的研究成果比較豐富。美國、英國、加拿大、法國、瑞典、日本、韓國等國家的精算機構定期對社會保障基金或公共養(yǎng)老基金在未來長期內的財務狀況做出預測，為養(yǎng)老保險預算提供科學的決策依據。從理論上看，養(yǎng)老保險基金的長期預算建立在對未來計劃人口預測、未來工資和利率預測的基礎上，根據輸入變量賦值方法的不同，通常將養(yǎng)老保險未來收支的長期預測模型劃分為確定性模型、多情景模型、隨機模型等三類。

確定性模型的輸入變量是一系列預先設定的值，輸出結果是點估計值；如果在確定性模型上增加情景測試，通過對輸入變量在若干可能情景下分別賦值，就會生成在不同情景下的預測值，即為多情景模型。隨機模型則通過考慮一個或多個輸入變量在時間上的隨機波動，能夠生成基金未來財務變量估計的概率分布。其基本思想是：基于每個輸入變量的歷史數據，先構建時間序列隨機模型，再利用蒙特卡洛模擬方法進行隨機模擬，最后得到社會保障基金未來財務變量的概率分布（Kenneth，2007）。

與確定性模型相比，隨機模型不僅可以提供對未來財務結果的預測值，還可以給出這種預測在一定概率下的估計區(qū)間，有利于讀者理解預測結果所面臨的不確定，因此它是養(yǎng)老保險基金未來長期財務預測發(fā)展的新趨勢。由于該模型的數學表達和運算過程比較復雜，沒有經過專業(yè)訓練的人不容易掌握和運用，因此，目前大部分國家政府部門對養(yǎng)老保險基金的財務預測仍然采用高、中、低三個情景的確定性模型，只有美國采用隨機模型預測養(yǎng)老保險基金未來的長期財務狀況?？梢哉f，美國政府部門在運用隨機預測模型對社會保障基金的長期財務狀況做出預測，為養(yǎng)老保險基金預算工作提供決策依據方面走在世界最前端，有豐富的理論研究成果。

Clark （2003）指出美國政府部門建立的社會保障基金的長期財務隨機預測模型主要包括社會保障總署SSA所屬總精算辦公室的OSM模型（OCA Stochastic Model）、國會預算辦公室的CBOLT模型（Congressional Budget Office Long Term），以及社會保障咨詢委員會（Social Security Advisory Council）的SSASIM模型等。

（1）OSM模型的研究與應用。從2003年開始，SSA在確定性模型、多情景模型的基礎上，建立了社會養(yǎng)老保險基金的OSM隨機預測模型。SSA（2004）詳細闡述了用OSM取代多情景方法對總和生育率、死亡率的下降率、移民率、失業(yè)率、通貨膨脹率、實際利率、實際工資增長率、殘疾發(fā)生率和康復率等因素建立時間序列模型，以及通過對誤差項的隨機模擬，得到每個影響因素的75年預測值的過程，并基于隨機輸入變量的大量取值，生成每年基金財務狀況的隨機預測結果。

（2）CBOLT模型的研究與應用。在美國，CBO的職責在于客觀及時地分析國家經濟狀況和聯邦政府的預算報告，并依據自身對有關經濟和技術因素做出的假設，對總統(tǒng)預算進行分析和修改，其預算報告中有單獨的養(yǎng)老保險預算部分。CBO（2001）在模仿SSA的基礎上，選取了與SSA相同的9個隨機輸入變量，建立了社會保障基金的隨機預測模型CBOLT（CBO Long Term Model），其優(yōu)勢在于將人口子模型、經濟子模型、制度子模型和社?；鹭攧諣顩r的輸出子模型，編制成了一體化的程序，使隨機模擬過程變得更加簡單快捷，有利于在實務部門的推廣應用。

從2002年起，為了分析聯邦政府潛在的社會保障財政改革可能造成的長期財務影響，以及各種潛在改革對不同人群產生的不同影響，也為了給社會保障基金預算提供定量分析支持，CBO開始構建和使用社會保障基金的長期微觀模擬模型。CBO（2005）和 CBO（2009）概括介紹了經過8年時間建立的CBOLT，認為它是一個集人口、經濟和聯邦預算為一體的基于個人的微觀模擬模型，其優(yōu)勢在于能夠提供詳細的個體層面的人口統(tǒng)計與經濟變量的預測數據，并允許代表樣本被分成任何可以想象的人口組，從而能夠分析潛在的社會保障政策改革對系統(tǒng)內每個個體或者按任意特征變量劃分的人口組所產生的影響效果，能更好地滿足聯邦政府對于預算和分配效應深入分析的需要。

（3）SSISIM模型的研究與應用。SSISIM 模型由美國社會保障咨詢委員會的政策模擬小組（Policy Simulation Group）建立，用來定量地模擬對DB養(yǎng)老金計劃進行的各種參量改革、以及轉變?yōu)镈C型個人賬戶制的結構性改革等的效應。它從1994年開始每年向公眾提供模型指導書（SSISIM Guide），介紹模型的整體框架和內容，描述模型的安裝程序，并提供模型使用的參考資料和工具，目的是為政策研究者或研究人員提供研究養(yǎng)老保險基金的政策模擬模型。（Martin，2007、2009、2012）。

3. 學者對基于養(yǎng)老保險預算的預測模型的研究。國外學者對基于養(yǎng)老保險預算的長期預測模型的研究，主要體現在對人口假設、經濟假設賦值方法的改進，以及對隨機模型的構建與改進等方面。在人口假設方面，Lee （1992）提出了一種包含死亡率未來變動趨勢的死亡率預測模型（Lee-Carter模型）。Lee（1993）建立了美國人口的Lee-Tuljapurkar生育率預測模型。在這兩個模型的基礎上，Lee（1994）用隨機模擬方法取代了“高”、“中”、“低”三種情景的模型，建立了美國未來人口的隨機模擬模型，其預測結果被CBO應用于1997年美國聯邦政府的長期預算展望報告中。Samir Soneji（2011）在進行死亡率預測時，用現代統(tǒng)計方法代替美國SSA正在使用的線性插值和數量調整法，通過引入更多的風險因素（吸煙、超重等）得到更精確的死亡率預測。在經濟假設方面，Foster（1994）基于歷史數據分別為失業(yè)率、通貨膨脹率、實際利率、實際工資增長率等變量建立了一維的ARIMA模型，并對1994社會保障基金財務報告短期的經濟假設進行了評估，提出了失業(yè)率、通貨膨脹率和實際利率三個經濟變量間存在相關性的結論。在此基礎上，Edward（1998）為失業(yè)率、通貨膨脹率和實際利率建立了向量自回歸模型（Vector Auto Regression， 簡稱VAR），使每個變量的估計方程中既包括了變量自身的滯后項，又包括其它兩個變量的滯后項，這樣可以捕捉到變量間的相關性對每個變量產生的影響，使模型的擬合優(yōu)度更高。

在隨機模型的構建與改進方面，Lee （2003）基于Lee-carter死亡率模型和Lee-Tuljapurkar生育率預測模型，以及利率、工資增長率、資產回報率的向量自回歸模型，利用蒙特卡洛方法生成了社會保險基金的隨機預測，并對提高正常退休年齡、或增加稅收、或將部分基金投資到股票市場等改革計劃進行了效果評估。Martin（2003）嘗試采用在數學上更復雜的結構時間序列模型為輸入變量建模，并利用蒙特卡洛方法為輸入變量設定不確定的長期預測均值。結果表明，結構時間序列模型比ARIMA模型得到的結果波動性更大，指出SSA采用的OSM存在忽略均值隨時間的位移而導致對未來財務狀況不確定性低估的問題。但隨后Lee（2004）的研究證實，如果選取更多的輸入變量，采用結構時間序列模型和常用時間序列模型的財務預測結果不存在顯著差異。2004年后，有不少文獻討論對OSM模型的改進。此外，每年由精算、人口、經濟方面的專家組成的美國社會保障咨詢委員會的技術小組每年會對社會保障基金財務報告的精算假設、模型方法等進行評估 （Technical Panel 2011） 。

三、 國內研究現狀及文獻綜述

1. 社會養(yǎng)老保險預算管理方面。國內關于社會養(yǎng)老保險預算管理的研究起步較晚，理論成果不多，其大致可劃分為兩個階段：第一階段開始于上世紀90年代，從社會保障整體出發(fā)，總結各國的預算管理經驗，分析我國社會保障預算管理現狀，對建立我國社會保障預算體系的必要性、預算模式選擇提出具體構想。朱柏銘（1998）對建立社會保障預算的理論依據、框架體系、運行條件等三個方面進行了理論上的闡述，是早期比較有影響力的研究。周順明（2000）從政府財政的本質職能，國家預算、復式預算與社會保障預算之間內在關系的角度闡述了社會保障預算產生的必然性，分析借鑒了國外社會保障預算的模式，提出了社會保障預算的收支政策、收支體系、收支分類、預決算編制等內容。林治芬（2006）則立足中國現實，汲取國際經驗，完整論述了在我國建立社會保障預算的必要性、現實可行性、技術方法性和制度保障性，明確提出量化分析社會保障收支，進行長期精算預測模型的重要性。肖紅梅（2007）基于對國內社會保障預算發(fā)展現狀和社會保障預算模式的國際經驗的背景，系統(tǒng)地分析了我國推行社會保障預算制度所面臨的一系列難點，提出了應先建立社會保險基金預算，然后隨著制度的日漸完善，最終編制一攬子社會保障預算，便于清晰地反映整個社會保障事務的收支全貌的觀點。

第二階段始于2010年前后，是圍繞剛剛起步的社會保險基金預算實際工作展開的研究。單曉紅（2010）對社?；痤A算的方法、路徑與機制進行了深度解析，強調了新的預算制度要求預算編制方法要采用科學、規(guī)范的方法，綜合考慮統(tǒng)籌地區(qū)經濟發(fā)展水平、宏觀經濟運行情況、社會保險制度運行發(fā)展情況，運用規(guī)范的財務預測和精算方法進行編制。楊燕綏等（2011）提出社會保險基金預算工作應依照《社會保險法》的規(guī)定尊重社會風險特征，養(yǎng)老屬于長期性風險，建議年度養(yǎng)老保險基金預算的編制應建立在長期預測，甚至精算模型基礎之上。閆俊（2011）指出養(yǎng)老保險預算編制應根據養(yǎng)老風險周期長且有積累性的特征，明確提出社保經辦機構不僅要測算出下一年度養(yǎng)老基金收支總量，而且要通過精算模型預測遠期養(yǎng)老基金收支需求，評估養(yǎng)老基金結余額可支撐的收支平衡基準點期限。在預算監(jiān)督環(huán)節(jié)，應提供預算的政策依據和支撐預算的主要假設等。

2. 基于社會養(yǎng)老保險基金預算的預測模型方面。

（1）政府部門的研究。我國社會養(yǎng)老保險基金預算從2010年開始編制，其預測模型由人力資源社會保障部社會保險事業(yè)管理中心建立。養(yǎng)老保險基金收入和支出的預算指標除特別注明外均按綜合增長率測算，以2012年社會養(yǎng)老保險基金預算編制來說明預測模型，如公式1所示。

2012年預算數＝2011年執(zhí)行數×（1＋綜合增長率）＋修正值 （公式1）

綜合增長率預測綜合考慮了預算指標近期及中長期增長變動情況，近期增長趨勢以同比增長率為準，中長期增長趨勢以近3年平均增長率為準。各編制單位根據指標性質和實際情況自主設定同比增長率和3年平均增長率的權重，計算綜合增長率。可見，我國政府部門構建的養(yǎng)老保險預算模型具有簡單易用的特點，但過于粗糙，模型未考慮人口的出生、死亡、遷移狀況等人口統(tǒng)計變量、以及通貨膨脹率、利率、實際工資的增長率等經濟變量對基金收支的影響，因此預測結果精度偏低，與國際經驗存在著很大差距。

（2）國內學者的研究。國內學者對基于養(yǎng)老保險預算的預測模型的研究基本是空白，但存在一些關于養(yǎng)老保險制度的有價值的實證研究成果，主要體現為應用長期精算估計模型預測養(yǎng)老保險基金未來的財務狀況、應用微觀模擬模型評估養(yǎng)老保險改革方案和分析養(yǎng)老保險制度等兩方面。代表性的研究有：王曉軍（2000）明確了養(yǎng)老金計劃長期精算估計的基本思路和模型，利用人口模型和工資模型對基本養(yǎng)老保險的長期財務狀況進行預測，是國內將精算模型應用于基本養(yǎng)老保險制度研究的早期重要文獻。高嘉陵（1999）率先將微觀模擬模型應用于養(yǎng)老保險制度改革分析中，介紹了微觀模擬模型的基本思路和建模方法，并以煙臺職工養(yǎng)老保險制度改革模型為應用實例，建立了人口狀態(tài)模型和政策模型，給出了1996年～2025年人口變化的模擬數據和模擬執(zhí)行養(yǎng)老保險制度改革政策的狀況。張世偉、李學和樊立莊（2005）利用長春市微觀數據建立微觀模擬模型，分析了養(yǎng)老保險制度改革方案的財政效應，指出了我國現行養(yǎng)老保險制度存在的問題，就養(yǎng)老保險制度改革方案的優(yōu)化和完善進行了探索研究。郝冬陽（2008）利用吉林省城鎮(zhèn)人口微觀數據，用Logistic模型對微觀模擬模型中事件發(fā)生的相關參數進行估計，完成了養(yǎng)老保險制度改革的模擬實驗。

四、 結論與啟示

世界上養(yǎng)老保險制度比較健全的國家，在社會養(yǎng)老保險預算管理的制度層面強調依法律運營和預算的嚴肅性；在技術層面，政府部門和學者重視利用模型技術對養(yǎng)老保險基金未來長期的財務狀況進行預測，為養(yǎng)老保險預算提供決策依據，理論研究成果豐富。相比之下，我國在養(yǎng)老保險預算方面的研究較少，代表性的研究主要圍繞養(yǎng)老保險的管理模式和制度開展，雖然存在一些圍繞養(yǎng)老保險制度的實證研究，但缺乏從養(yǎng)老保險基金預算角度出發(fā)的長期預測模型的研究。

鑒于養(yǎng)老保險預算編制部門對模型理論的迫切需求，我國政府部門和學者應借鑒國際先進經驗，重點開展支持社會養(yǎng)老保險預算的長期預測模型的理論研究工作。為推進這項工作，首先，需要加強在養(yǎng)老保險數據信息系統(tǒng)基礎工程方面的建設。雖然我國從2002年已啟動勞動和社會保障“金保工程”，并且在勞動與社會保險統(tǒng)計管理信息系統(tǒng)建設方面取得了一定的進展，但目前仍然存在各地區(qū)數據和應用軟件不統(tǒng)一，數據和指標的標準化程度不高等問題，現有數據很難滿足構建社會養(yǎng)老保險基金長期財務預測模型的需要。其次，需要加強社會養(yǎng)老保險基金精算管理的制度建設和組織建設。在我國，盡管早在2004年在人力資源和社會保障部所屬的社會保險事業(yè)管理中心設立了精算處，并希望建立社會養(yǎng)老保險基金精算報告制度，但由于在實踐中缺乏制度保證和相關的專業(yè)人員，至今并沒有建立起類似美國社會保障信托基金年度報告的財務預測報告。今后我們需要在法律和制度、機構和人員、基礎數據和模型技術等各方面為社會養(yǎng)老保險基金長期財務預測分析提供保證。

參考文獻：

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1堯現行社會保險基金會計核算內涵及特征

(1)社會保險基金會計核算基礎的內容。社會保險會計核算制度是伴隨社會保險發(fā)展成熟起來的,是對社會保險的內容進行記錄、計量和報告的一門專業(yè)會計。其理論淵源主要依據的是以庇古為代表的福利經濟學和以馬丁費爾德斯坦為代表的健康經濟學。

(2)社會保險基金會計核算的特征。一是社會保險基金會計主體的多樣性。一般情況下一個經濟主體內只有一個會計主體,但是在我國頒布的有關制度中經辦機構與社會保險基金是不相同的,基金經辦機構僅僅是一個經濟實體,所以基金經辦機構會計與社會保險基金會計要分設,這樣就形成了兩個或兩個以上的會計主體。二是社會保險基金會計銀行存款賬戶的分列性。一般企業(yè)在銀行的賬戶可收可支,具有結算功能。社會保險基金會計核算辦法規(guī)定：銀行存款賬戶既要開設支出戶又要開設收入戶。收入戶核算收到的社會保險費及有關收入；支出戶核算有關基金的支付及有關費用支出,該戶除從財政專戶存款中撥入款項外,一般只支不收。三是社會保險基金會計平衡公式及會計要素的特殊性。國際上會計平衡公式一般為：“資產=所有者權益+負債”或“資產=資本+負債”,而由于我國社會保險會計的獨特性,它的平衡公式為：“資產＝負債＋基金”,這樣才能反映我國社會保險基金會計的特點。

2、當前社會保險基金會計核算制度存在的問題

(1)現行收付實現制的會計核算基礎存在諸多不足。一是不能全面準確記錄反映我國社會保險基金的資產負債狀況,不利于保障基金的安全。以收付實現制為基礎的會計核算,是以現金的實際收付作為確認收支的依據,只能反映基金財務支出中以現金實際支付的部分,并不能反映那些已發(fā)生但尚未用現金支付的債務；這部分債務成為隱性債務并在社會保險基金的會計賬務和報表中得到反映,只有在實際支付利息或歸還本息時才支出,導致社會保險基金的會計賬務和報表不能準確記錄反映社會保險基金的負債狀況,不利保障基金安全。二是不能進行恰當的成本效益核算,不能準確反映社會保險基金活動的真實結果。社會保險基金是為了保障勞動者在喪失勞動能力或失去勞動機會時的基本生活需要,通過向勞動者及其所在單位征收社會保險費,或國家財政撥款而收集起來的資金。社會保險基金具有強制性、儲存性、基本保障性、統(tǒng)籌性、特定對象性和增值性等特點。收付實現制以會計期間款項的收付為標準入賬,當收入產生和款項到賬的時間在同一區(qū)間時,收付實現制記錄的收入便不能說明經濟活動的真實結果；同理，當費用發(fā)生與支付不在同一區(qū)間時,收付實現制記錄的費用也不能準確反映當期活動的支付。

(2)會計核算歸屬不明確。目前我國社會保險基金的會計核算是以《社會保險基金會計制度》為依據,區(qū)分企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金單獨設置會計科目,編制會計報表,進行會計核算等,并沒有正式將社會保險基金的會計核算納入政府或事業(yè)單位會計體系當中。單獨核算社會保險基金不能全面反映政府的基金預算。社會保險基金的會計核算應納入政府會計核算體系中,作為政府托管基金的,歸屬政府會計的一部分。同時如果將社會保險基金會計核算納入到政府會計體系中,也便于政府統(tǒng)一編制預算。

(3)會計核算制度不統(tǒng)一。其中的問題主要表現在三個方面：一是會計報表不統(tǒng)一,填報的會計報表既有人事部門的社會保險會計報表,又有勞動部門制定的企業(yè)社會保險會計報表,到了年終的時候還要填報財政部門的會計報表,這樣造成了會計核算不必要的麻煩；二是會計科目的設置不完善,養(yǎng)老、醫(yī)療保險的個人賬戶管理好壞直接關系到改革的進展,但到目前為止還沒有設立專門科目對其進行核算,其他科目設制也不完整,難以滿足社會保險會計核算的需要；三是會計核算制度不完善,由于記賬方法不統(tǒng)一,會計核算管理在社會保險基金的征繳、存儲、撥付核算中不能充分發(fā)揮作用。

3、完善社會保險基金會計核算制度的對策建議

(1)實現收付實現制和權責發(fā)生制相結合。實踐證明社會保險基金會計執(zhí)行收付實現制和權責發(fā)生制相結合的核算基礎是切實可行的,因為它不僅可以彌補社會保險基金會計的現行收付實現制核算基礎存在不足,滿足政府對社會保險基金實行統(tǒng)一管理的需要,而且又能使社會保險基金管理經辦機構增進績效。

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全國社會保障基金理事會在上海一個論壇上坦承養(yǎng)老金確有缺口，建議完善養(yǎng)老制度，可延長退休年齡以及養(yǎng)老金的繳納年限，通過這樣的方式，來保證基金的收支平衡，還提出可能將60歲的退休年齡，在未來延長到63歲。一石激起千層浪，立刻網上就出現了關于延遲退休、“制”、“養(yǎng)老基金缺口”等社會養(yǎng)老保險制度和社會保險基金管理等相關問題的熱議。其實，熱議的這些內容都是社會保險基金管理的內涵，是社會保險基金管理中的一個環(huán)節(jié)、一個側面、一項內容。下面就我國社會保險基金管理運行現狀及存在的問題做簡要分析，并闡述對基金運行現狀的對策研究。

一、我國社會保險基金管理運行現狀

在當前我國的社保基金方面，一是要客觀、全面、深入的了解基金管理內容。它是為確?；鸬姆€(wěn)定運行，達成建立基金的目標，而圍繞基金監(jiān)督、投資運營和管理模式等，采取一系列的制度、措施，是社會保障制度安全運行的核心環(huán)節(jié)。尤其是在基金的保值增值方面、待遇支付及籌集方面，體現著具體而重要的管理行為、作用。我國社會保險雖然起步較晚，但發(fā)展較快。各種社會保險經過十幾年，幾十年的平穩(wěn)運行，特別是《中華人民共和國社會保險法》（以下簡稱《社會保險法》）頒布實施，對基金的管理，予以了法律制度層面的規(guī)范之后，我國的社?；鸸芾磉\行成效進一步提高，主要體現在以下幾個方面。

（一）以社保開展目的為本，擴大社會保險覆蓋范圍，更好地實現社會保險功能

社會保險是國家通過立法，多渠道籌集資金，所有的參保公民，在生育、失業(yè)或是工傷、疾病和年老等情況下，都可以按照法律的規(guī)定，獲得經濟補助。其出發(fā)點和落腳點都在保障，在?；?，體現在社會保險基金支出環(huán)節(jié)上，因此，社會保險基金管理中依法支付就尤為重要。社?；鹨婪ā撔灾С?，是保證參保者合法權益的根本，是社保開展的根本目的。

（二）充分發(fā)揮社會保險基金預算和決算功能，不斷提高了基金運行效益

《社會保險法》和《國務院關于試行社會保險基金預算的意見》（國發(fā)〔2010〕2號）這一系列的法律制度規(guī)范，都就基金在預算方面的編制，提出了規(guī)范和要求，當前，編制社保基金預算和決算已經成為必然，這為社保基金運行狀況及運行效益分析提供了依據。對社保基金進行預算管理，一方面，可以提高政府方面的宏觀調控能力，使得基金得到更加有效的監(jiān)管。另一方面，可以提高基金的運行效益，促進其增值，使社保制度發(fā)揮出更加長遠和顯著的作用。再者，社會保險基金進行預算管理，可以提前反映社?；鹗罩顩r，及時分析影響因素，從風險防控的角度竹筏，強化管理的預警能力。決算，是對預算執(zhí)行情況的匯總與反饋，通過對決算情況的編制，能夠對基金全年的收支情況，做出客觀、全面的反映，幫助評價預算的執(zhí)行、落實，如發(fā)現其中存在的問題與不足，并針對性地采取應對措施，防止現實問題的再次出現，不斷提高預算管理成效，提高社保基金運行效益。

（三）以社會保險基金安全為本，合法運營基金，最大限度保值增值

對社?；疬M行管理的一個主要目的，是確?；鸬陌踩?，并實現基金的保值和增值，同時這也是基金管理的重要環(huán)節(jié)和社會關注的熱點。我國的社會保險基金管理，特別是省本級及以下各級社會保險基金管理中，都以保證安全為主，結余基金全都存入國有銀行或購買國債。在基金運營管理的實際操作過程中，為保證基金的流動性，除保證正常開支外，結余基金都購買國債，但受物價指數上漲、利率下調和通脹影響，出現了結余基金安全有余，保值增值不足的狀況。但無論如何，都能保證在法律法規(guī)框架內有效運營。

（四）以法律法規(guī)為準繩，規(guī)范社會保險基金管理

隨著《社會保險法》的頒布實施，我國的社會保險法律體系逐步得到加強和完善，社會保險基金管理都嚴格按照相關法律法規(guī)規(guī)定辦理。各經辦機構依據相關法律法規(guī)，結合單位實際，制訂規(guī)章制度并加以落實，特別是涉及基金收支安全等方面的內容，更是一絲不茍地落到實處。

二、我國社會保險基金管理運行現階段存在的問題

（一）社會保險基金管理機構分散，管理部門多

目前我國在保險費征收于管理的主體上，存在以下幾種情況：一是保險費征收由稅務部門完成，其他管理工作由社保經辦機構完成；二是社保基金征收和管理全由社保經辦機構完成。在多個不同的基金管理部門之下，相互之間的信息溝通不通暢，到賬時間也較為遲滯，并不及時。基金的收入、支出等環(huán)節(jié)流程不順，數據及票據傳遞不夠及時，這些都導致基金在每個環(huán)節(jié)上不安全。就社保經辦機構設置上來看，根據參保人員身份按險種設置社保經辦機構現象普遍，造成機構重置，人員臃腫，效率低，浪費嚴重;更者，按險種分設經辦機構，人為地形成了身份分割、部門分割、城鄉(xiāng)分割的局面。

（二）社會保險基金籌集渠道單一，結余基金難以實現保值增值

目前，我國社會保險基金來源最主要由征收社保費和財政補助兩項構成，其他還有：銀行存款（或國債）利息、轉移收入、其他收入（一般是滯納金），但后三項收入額度較小，所占社?；鸨壤浅５汀o論是由企事業(yè)單位和個人繳費構成的社保費，還是來源于稅收的財政補助，都來源于特定單位或個人，而缺乏向全社會募集社保資金的渠道。但有的地方財政困難，依賴中央財政現象較嚴重，地方財政支付能力不夠。我國社?；鹜顿Y受安全性、收益性、流動性原則的限制，一般采用銀行存款和購買國債兩種方式投資，方式單一，收益性差。實際工作中，除保證正常開支外，社?；鸾Y余部分僅限于存入國有銀行或購買國債，雖然實行優(yōu)惠利率，但近幾年，銀行存款率的不斷下調使基金收益率也不斷下降，國債的利率受銀行存款利率的不斷下調和通貨膨脹等因素影響，社會保障基金的投資收益越來越差，基金保值都成問題，增值就更無從談起。

（三）征繳擴面，部分地區(qū)養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險基金當期征繳收不抵支

征繳對象不斷擴大，養(yǎng)老金實行社會化發(fā)放。從如今的基金收入情況來看，其中有不小的一部分，是為了擴面征繳，讓一些年齡偏大的人，將保費一次性的繳納完成。雖然這是一筆很大的收入，可以暫時擴充基金，不過這些人即將面臨退休，因此這一舉措也明顯的提高了未來的基金支付壓力。人口老齡化將使社保基金運行風險不斷增大。征繳方面單位拖欠社保費現象嚴重；發(fā)放方面，社會化發(fā)放管理要求高，人口老齡化現象嚴重，企業(yè)連續(xù)13年調整退休金，每人每月都有100元以上的增資，這樣就形成了如果越早退休的話，就會享受到越多次數的退休金調整，這顯然比更遲一些退休更加的劃算。在這樣的情況之下，就必然會有不少的人會想法設法提前退休，從而減少了基金的收入，同時增加了基金的支出及未來的運行風險。

（四）社?；鸨O(jiān)管機制不健全

就現目前所實行的相關規(guī)定來看，負責社保基金監(jiān)管的單位，主要有審計部門、財政部門及社保部門，同時也包括社會監(jiān)督。不過就三個單獨的職能部門來看，他們相互之間存在著信息孤島、信息不對稱的情況，因此難以形成聯合性、集中性的監(jiān)督力量，弱化了其監(jiān)督的有效性。如果缺少了外部監(jiān)督，就難免會發(fā)生一些內部風險，如地方領導占用、挪用基金等。再者，社保部門自身的內部稽查力度也較為弱化，沒有形成強有力的職務犯罪監(jiān)管、控制制度措施，侵占、挪用和截留基金的情況屢屢發(fā)生。社會上一部分人法制意識淡薄，有的單位少繳漏繳，退休人員也有冒領養(yǎng)老金現象。

三、對我國社會保險基金管理運行現狀的對策研究

對于以上存在的這些基金運行中的問題，著重從以下幾方面加強監(jiān)督與管理。

（一）為提高基金運行效益，降低運行成本，最好自上而下地設立統(tǒng)一的社保經辦機構

1.統(tǒng)一管理部門、統(tǒng)一機構名稱，統(tǒng)一征收機構。實現各項社保工作全部由社會保障主管部門管理，各社保經辦名稱一致，社會保險費全部由經辦機構征收，確保個人權益記錄準確完整。2.整合社會保險經辦機構，減少基金運轉環(huán)節(jié)，最好是由一個部門一條龍負責到底，五險合一，有效緩解機構重置，降低運行成本和管理風險，降低身份、部門、城鄉(xiāng)差異，促進社會和諧。3.提高經辦機構行政級別和執(zhí)法權力，逐步減少或降低同級政府對其影響，加強上級財政、審計、監(jiān)察等部門和社會對社?；鸨O(jiān)管。綜上所述，只有社會保險登記申報、待遇支付、信息管理等集中于一個部門，成立一個綜合性社會保險經辦機構。這樣基金運行管理的效率就會大大提高，也有利于增強社會保險經辦機構的全局意識和主人翁意識，才能形成一個高效的管理體制，基金收支才能統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一核算，才能形成社?；鸬念A算和決算機制，才能有明確的主體去關心基金的收入和支出情況，建立正常的基金風險預警機制。

（二）實行養(yǎng)老金改革，解決財政可持續(xù)問題

主要是延遲退休年齡，減少養(yǎng)老金領取者的人數，提高私營企業(yè)的就業(yè)，擴大稅基。另外還需要其他方面的配套改革，如積極鼓勵勞動者就業(yè)等。增加社?；鸹I集渠道?？梢越梃b福利彩票和體育彩票方式，發(fā)行社保彩票，以增加社會保險募集方式，擴大社?；饋碓辞?，最大限度地募集社會閑散資金，來充實社保基金，緩解社保基金支付壓力。

（三）健全基金預決算系統(tǒng)，增強基金管理的科學性和準確性

為保障基金收繳兩條線，規(guī)范基金收支管理，要建立健全預算管理體系。財政、人力資源社會保障等部門要認真執(zhí)行社會保險基金預算的各項制度和法律，積極配合，確保試行社會保險基金預算工作的順利開展；同時，在基金預算編制過程中加強與有關部門的信息交流和溝通，逐步建立健全社會保險基金預決算信息公開制度。

（四）健全和完善法律制度，加強基金管理和監(jiān)督

實行紀檢、財政、審計部門聯合監(jiān)督，建立對社?；鹑粘１O(jiān)管的長效機制。在監(jiān)督過程中，要重點監(jiān)管社保經辦機構是否建立健全內控制度，并有效實施；監(jiān)督社保經辦機構在社保基金征收、支付環(huán)節(jié)是否合法合規(guī)；監(jiān)督社?；鹗欠癜踩暾捅Ｖ翟鲋祵⒈挝粐栏駥徍耍l(fā)現問題及時處理。對于基金的征收、支付管理、保值增值等問題要加以規(guī)范，防止基金擠占挪用，保證基金安全運行。

（五）加強社會保險的宣傳力度