導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇餐飲業(yè)稅收管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、餐飲業(yè)實施營改增的重要意義

我國最早實施營改增行業(yè)為交通運輸業(yè)與部分服務(wù)業(yè)，并逐步開始在全國全行業(yè)的范圍內(nèi)推廣這一稅收改革制度。國家對營改增的大力支持為餐飲業(yè)實施營改增提供了有力支持和條件。目前營改增試點已經(jīng)推行了兩年多的時間，再進(jìn)一步的擴(kuò)大營改增范圍的時機(jī)也已經(jīng)成熟。但當(dāng)前我國在餐飲業(yè)中推行營改增的效果還不是很理想，甚至很多餐飲企業(yè)并不贊同這種稅收改革方式，也沒有在實際的經(jīng)營管理中嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)稅和增值稅的銷售額。但是在餐飲業(yè)中大力實施營改增所起到的作用和意義還是很大，我們必須要盡快在餐飲業(yè)中推行營改增。

首先，在餐飲業(yè)中積極推行營改增能夠促使餐飲業(yè)的稅制更加完善。在我國餐飲業(yè)的稅收管理中一直存在著較為嚴(yán)重的逃稅現(xiàn)象和一定的重復(fù)征稅現(xiàn)象，這些現(xiàn)象都反映出我國目前在稅收制度方面還不夠完善合理。而實施營改增之后，將會在很大程度上解決重復(fù)征稅的問題，促進(jìn)稅收制度更加完善。同時，營改增的實施還將促使原本殘缺的增值稅鏈條得到補(bǔ)充完善，使其更加完整。

其次，對于餐飲企業(yè)而言，實施營改增能夠避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)的整體納稅金額，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。同時，還有利于降低與餐飲業(yè)息息相關(guān)的其他工商業(yè)在開具增值稅發(fā)票的頻率，減輕該工商業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于整個市場行業(yè)的快速發(fā)展。

第三，餐飲業(yè)實施營改增是未來稅收體制健全的必然需要，能夠促進(jìn)稅法的統(tǒng)一，實現(xiàn)公平稅負(fù)，還能夠極大的優(yōu)化稅收制度。并且在營改增的稅收制度下，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作量也會有所減輕，不但降低了稅收征收成本，還可以極大的提高稅收征收效率。

二、餐飲業(yè)推行營改增的途徑和建議

由上文分析我們可以得知在餐飲業(yè)中推行營改增的意義是非常巨大的，對于國家稅制、餐飲企業(yè)和征稅機(jī)構(gòu)而言都是非常有利的。但是同時也需要我們注意到，目前我國的基本國情和分稅財政管理體制決定了我國不可能在短期內(nèi)實現(xiàn)餐飲業(yè)的營改增。而應(yīng)該循序漸進(jìn)的逐步完成。在此筆者認(rèn)為可以首先通過以下途徑來逐步實現(xiàn)餐飲業(yè)營改增的推行：

首先，確定稅率。對于一般納稅人來說，根據(jù)現(xiàn)行的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，餐飲業(yè)作為服務(wù)業(yè)下的子稅目，應(yīng)和現(xiàn)行的部分服務(wù)業(yè)征收的稅率相同，即為6%的稅率。相較于原先5%的稅率看似增長，實際上因其稅基減免則會減免稅款。而對于小規(guī)模納稅人來說，自2012年起，小規(guī)模納稅人的稅率就下調(diào)為了3%，無疑是給該行業(yè)減免稅款帶來了福音。

其次，確定計稅方式。根據(jù)現(xiàn)行的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，餐飲業(yè)原則上適用的是簡易計稅方式，即為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，適用小規(guī)模人的稅額計算。這代表著這次試點中，對于餐飲業(yè)的計稅方式還是和征收營業(yè)稅時無異，被排除在了增值稅抵扣制度的范圍之外，無法真正意義上避免重復(fù)征稅的弊端，而僅是從5%下調(diào)到了3%，不過，這也對減輕賦稅起到了實質(zhì)性的作用。

第三，稅基的確定。對于餐飲業(yè)來說，由于其屬于“生活類”，其在試點中適用的是簡易計稅方式，因此還是以全部銷售額作為其稅基。但是我們可以試想，在完善了增值稅收法律制度后，若是將餐飲業(yè)中符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的也納入一般計稅方法，那么我們就可以將餐飲業(yè)中的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，稅基也會變窄許多。比如對于非固定資產(chǎn)價值和固定資產(chǎn)價值，餐飲業(yè)就可以減去食材和房屋租賃設(shè)備購買等費用，使其稅基大大縮小，達(dá)到減輕賦稅的目的。

三、關(guān)于餐飲業(yè)推行營改增的建議

1.餐飲業(yè)實施“徹底”的營改增

目前餐飲業(yè)的營改增實施雖對減輕賦稅起到了實質(zhì)性的作用，但整體上對于餐飲業(yè)來說，只能算是“不徹底”的營改增。在未來我們應(yīng)該實施徹底的營改增，使其適用全部增值稅法律制度。即區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于一般納稅人采取一般計稅方式，采取銷項稅額減去進(jìn)項稅額的方式，適用增值稅抵扣制度，真正意義上避免重復(fù)征稅，從而減輕賦稅。

2.擴(kuò)大一般規(guī)模納稅人的范圍

對于餐飲業(yè)來說，這是建立在其已經(jīng)完全適用現(xiàn)行增值稅收法律制度的基礎(chǔ)之上的。假設(shè)其現(xiàn)和其他行業(yè)一樣，已完全適用增值稅法律制度，那么要進(jìn)一步避免重復(fù)征稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，就要擴(kuò)大一般規(guī)模納稅人的范圍，使更多的商戶可以享受到增值稅抵扣制度，減輕其賦稅。另一方面，這樣也為那些現(xiàn)在不能歸為一般納稅人的中小企業(yè)重新創(chuàng)造了公平競爭的環(huán)境，使其與其他大型企業(yè)一樣，從而鼓勵其發(fā)展，提高增值稅抵扣制度本身運作的效率。

3.加快立法，加強(qiáng)稅收征管制度，減少逃稅現(xiàn)象

自從我國進(jìn)入法治社會，對于法律制度在逐步完善和改進(jìn)的過程中。而現(xiàn)如今，我們增值稅和營業(yè)稅也只有暫行條例，而沒有真正意義上的狹義的“法律”。在時機(jī)成熟時我們應(yīng)盡快制度《增值稅法》，這不僅是餐飲業(yè)未來稅收制度的改進(jìn)方向，而是對于全部行業(yè)的調(diào)整。另外，現(xiàn)行稅收征管上存在著很大的漏洞，逃稅現(xiàn)象屢見不鮮，因此相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)征管力度，從根本上打擊逃稅，減少逃稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，為營改增的推行奠定良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

總之，目前我國應(yīng)擴(kuò)大服務(wù)業(yè)中營改增的范圍，將餐飲業(yè)納入其中實施營改增，以進(jìn)一步的完善我國的稅制體系，為餐飲業(yè)的稅收管理提供更加合理的稅收制度?；诋?dāng)前我國在餐飲業(yè)中實施的效果并不是很理想，還需要我們加大對餐飲業(yè)實施營改增的關(guān)注力度，積極采取相應(yīng)對策來促進(jìn)營改增在餐飲業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

篇2

綜合治稅的目標(biāo)是通過建立完善綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，依靠征管方式、征管手段、征管機(jī)制的創(chuàng)新，提高稅收收入計劃的科學(xué)性和指導(dǎo)性，建立健全適應(yīng)我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合治稅工作新機(jī)制，形成政府依法管稅、稅務(wù)部門依法征稅、相關(guān)職能部門協(xié)稅護(hù)稅、納稅人依法繳稅、社會各界綜合治稅的良好局面，實現(xiàn)“政府主導(dǎo)、財稅主管、部門配合、司法保障、社會參與、信息共享”的綜合治稅新格局，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展和財政收入穩(wěn)定增長。

二、指導(dǎo)原則

（一）依法治稅原則。有關(guān)部門和單位在社會綜合治稅活動中依法實施監(jiān)督和協(xié)助管理，向稅務(wù)部門提供涉稅信息，必須依法辦事，不得超越有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定行使權(quán)力。

（二）客觀公正原則。綜合治稅工作要在客觀公正的前提下，增強(qiáng)執(zhí)法管理的透明度，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，優(yōu)化稅收環(huán)境，保證稅收征收管理的正常運行。

（三）監(jiān)督制約原則。綜合治稅工作必須在區(qū)綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，在社會各界的監(jiān)督以及稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下開展工作。

（四）積極穩(wěn)妥原則。在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各街道和有關(guān)部門的支持配合下，建立健全區(qū)級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、村級（社區(qū)）三級綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮其職能作用，積極穩(wěn)妥地開展工作。

（五）綜合治理原則。大力發(fā)揮社會各界和有關(guān)部門參與稅收監(jiān)督管理的重要作用，協(xié)調(diào)配合，建立健全“稅收制度法治化、稅收管理社會化、稅源監(jiān)控多元化、社會監(jiān)督國民化”的新型立體式、網(wǎng)絡(luò)化的稅源監(jiān)控體系，共同促進(jìn)社會綜合治稅工作。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

為使綜合治稅工作開展更加有序、高效，成立區(qū)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)全區(qū)綜合治稅工作。負(fù)責(zé)建立健全全區(qū)綜合治稅工作組織網(wǎng)絡(luò)，指導(dǎo)、督促綜合治稅各成員單位開展協(xié)稅護(hù)稅工作；定期召開綜合治稅聯(lián)席會議，公布綜合治稅工作開展情況，研究解決存在的問題；負(fù)責(zé)對綜合治稅各成員單位的協(xié)稅護(hù)稅工作進(jìn)行考核。領(lǐng)導(dǎo)小組組長由區(qū)長擔(dān)任，常務(wù)副區(qū)長任副組長，區(qū)財政、國稅、地稅、發(fā)改委、經(jīng)信委、住建委、農(nóng)林水委、監(jiān)察、審計、教育、科技、民政、衛(wèi)生、文廣體旅、人社、商務(wù)、統(tǒng)計、公安、國土、工商等部門以及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各街道行政負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)綜合治稅辦公室，辦公室設(shè)在區(qū)財政局，由財政局長任辦公室主任。

四、加強(qiáng)重點行業(yè)、重點稅源的控管

（一）加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。加強(qiáng)對房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收管理，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)或向購房者收取預(yù)收款時，須使用地稅部門監(jiān)制的銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票，按規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅、契稅等有關(guān)稅收。

（二）加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理。對從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的建筑施工單位和個人要按項目管理的要求申報繳納稅費；外來承攬、中標(biāo)的施工企業(yè)，要到稅務(wù)部門辦理報驗登記手續(xù)。工程結(jié)束后，沒有取得稅務(wù)部門完稅證明的，建設(shè)部門不予進(jìn)行竣工決算。財政投資的工程項目，項目單位向財政部門申請支付工程款時，須出具各項目施工單位提供的當(dāng)期發(fā)票和完稅憑證。

（三）加強(qiáng)物流運輸業(yè)稅收管理。地稅部門應(yīng)加強(qiáng)與運管、交通、海事等部門的聯(lián)系，及時掌握運輸車輛（船舶）營運證的換發(fā)、車隊管理、貨運市場運行等情況，全面獲取各運輸企業(yè)的車輛數(shù)目、車輛型號及車輛變動等真實信息。國稅、地稅部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，互通信息，對企業(yè)抵扣增值稅的情況進(jìn)行交流核實。稅務(wù)部門應(yīng)對運輸企業(yè)開票情況實行動態(tài)監(jiān)控，落實“警戒線”制度；定期實地到運輸企業(yè)的經(jīng)營場所、倉庫等地方巡查，認(rèn)真審閱運輸企業(yè)與委托單位的合同，全面掌握企業(yè)的實際運營情況。堅決堵塞虛增運輸收入、騙取增值稅抵扣額的行為。

（四）加強(qiáng)服務(wù)業(yè)稅收管理。稅務(wù)部門要加強(qiáng)對餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、洗浴、足療、網(wǎng)吧、房屋出租等行業(yè)的稅收監(jiān)督檢查，街道辦事處、社區(qū)居委會或村委會要協(xié)助稅務(wù)部門檢查管理。對未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的業(yè)戶，主管稅務(wù)部門要責(zé)令其限期辦理；逾期不辦的，經(jīng)主管稅務(wù)部門提請由工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。公安派出所、街道辦事處、社區(qū)居委會或村委會、房屋中介機(jī)構(gòu)和住宅小區(qū)物業(yè)管理部門要及時向地稅部門提供房屋出租信息，協(xié)助地稅部門加強(qiáng)稅收管理。

（五）加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)稅收管理。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照規(guī)定，統(tǒng)一使用地稅部門監(jiān)制的發(fā)票。衛(wèi)生部門要加強(qiáng)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的認(rèn)定管理。財政、監(jiān)察、審計等部門要切實加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生收費取得收入的用途進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋稅務(wù)部門。

（六）加強(qiáng)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)稅收管理。教育主管部門要配合稅務(wù)部門依照相關(guān)規(guī)定，將所有教育、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)納入稅務(wù)管理，按規(guī)定統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，應(yīng)稅收入按期足額申報繳納有關(guān)稅款。財政、監(jiān)察、審計等部門要加強(qiáng)對教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)收費情況、收費標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督檢查，定期向稅務(wù)部門反饋信息。

（七）加強(qiáng)對行政事業(yè)單位應(yīng)稅收費項目的管理。行政事業(yè)單位中的經(jīng)營性收費項目，要按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記和申報納稅，財政部門方可發(fā)放行政事業(yè)性收費票據(jù)，應(yīng)稅項目應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。

（八）加強(qiáng)對享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)和個體工商戶的稅收管理。對各類科技、福利、勞服、外資、吸收下崗職工再就業(yè)和從事個體經(jīng)營等享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)和個體工商戶，民政、人社、科技、商務(wù)、稅務(wù)等有關(guān)部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對不符合規(guī)定條件的，取消相應(yīng)資格。

（九）加強(qiáng)對零散稅源、異地繳納稅源的稅收管理。建立和完善社會協(xié)稅護(hù)稅體系，加快個體稅收征管社會化進(jìn)程。推進(jìn)各街道個體稅收協(xié)稅護(hù)稅組織建設(shè)，成立街道財稅所，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)本轄區(qū)內(nèi)個體稅收、零散稅收的源頭控管和納稅服務(wù)。稅務(wù)部門要按照國家法律、法規(guī)規(guī)定，加強(qiáng)對零散稅源、異地繳納稅源的管理，本著有利于稅收控管的原則，健全完善稅務(wù)干部委派制度。

（十）加強(qiáng)跨國稅源的稅收管理。稅務(wù)部門要加強(qiáng)對跨國稅源的分析，規(guī)范非居民企業(yè)稅收管理，加大反避稅工作力度，建立與發(fā)改委、商務(wù)局、住建委、公安局、文廣體旅局等政府相關(guān)部門信息互通互聯(lián)制度，加大對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動的監(jiān)控力度，切實維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)。

（十一）加強(qiáng)對稅收違法行為的治理。公安機(jī)關(guān)要與財稅部門密切協(xié)作，對稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的案件要積極偵查，嚴(yán)厲打擊偷稅、抗稅、惡意欠稅和發(fā)票違法犯罪等行為；財政、稅務(wù)和審計部門要采取有力措施，加強(qiáng)對發(fā)票購買、使用情況的監(jiān)督檢查力度。

五、綜合治稅相關(guān)部門主要工作職責(zé)

（一）事前稅收行為審驗。相關(guān)部門在辦理納稅人特定事項時，要求其提供稅務(wù)部門的納稅憑證（如納稅申報表、稅收繳款書等）并審核驗證，發(fā)現(xiàn)其存在應(yīng)繳未繳、少繳稅款等稅收違法行為的，將信息反饋稅務(wù)部門，待其補(bǔ)繳稅款或糾正違法行為后方可予以辦理。

（二）通力配合即時協(xié)作。根據(jù)稅收征管工作需要，按照本實施方案的要求，相關(guān)部門要積極協(xié)助和支持稅務(wù)部門依法履行職務(wù)，保障稅款及時足額入庫，堵塞稅收流失漏洞。

（三）定期提供涉稅信息。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和相關(guān)部門根據(jù)自身職能職責(zé)，定期向區(qū)綜合治稅辦公室傳遞涉稅信息。

（四）組織協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和相關(guān)部門根據(jù)組織收入工作的需要，完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，積極發(fā)揮財政所（財稅所）職能，宣傳和發(fā)動社會中介機(jī)構(gòu)、村（社區(qū)）、物業(yè)管理企業(yè)等單位積極參與綜合治稅，定期向綜合治稅辦公室提供相關(guān)涉稅信息。

綜合治稅相關(guān)部門的具體工作職責(zé)和信息傳遞內(nèi)容見附件。

六、工作制度

（一）建立綜合治稅工作例會制度。至少每季度召開一次綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組會議，分析全區(qū)稅收收入形勢，研究解決存在的問題，部署下一階段的工作。

（二）建立獎懲制度。建立健全綜合治稅考核考評機(jī)制，制定社會綜合治稅考核辦法，并納入政府目標(biāo)考核體系中。每年底由綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組按照考核辦法的要求，對綜合治稅工作中各單位職責(zé)的履行情況進(jìn)行考核，對工作成績突出的單位和個人予以獎勵；對在工作中不履行職責(zé)，導(dǎo)致稅款流失的單位和個人，按規(guī)定嚴(yán)肅查處。

（三）建立涉稅信息共享制度。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和有關(guān)部門要積極配合稅務(wù)部門做好本轄區(qū)、本系統(tǒng)的稅收征收管理工作。明確一名精通業(yè)務(wù)的信息員，負(fù)責(zé)信息傳送，通過網(wǎng)絡(luò)、書面或電子信息等形式，及時提供本部門、本單位的涉稅信息，實現(xiàn)信息共享。

七、工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識。稅收管理工作是一項系統(tǒng)工程，工作面廣量大，需要社會各界的關(guān)心、理解和支持。各部門要把綜合治稅工作列入重要議事日程常抓不懈，特別是成員單位要予以高度重視和大力支持，做到主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，并指定專人負(fù)責(zé)日常的協(xié)調(diào)工作，確保綜合治稅工作順利開展。

篇3

二、指導(dǎo)原則

（一）依法治稅原則。有關(guān)部門和單位在社會綜合治稅活動中依法實施監(jiān)督和協(xié)助管理，向稅務(wù)部門提供涉稅信息，必須依法辦事，不得超越有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定行使權(quán)力。

（二）客觀公正原則。綜合治稅工作要在客觀公正的前提下，增強(qiáng)執(zhí)法管理的透明度，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，優(yōu)化稅收環(huán)境，保證稅收征收管理的正常運行。

（三）監(jiān)督制約原則。綜合治稅工作必須在區(qū)綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，在社會各界的監(jiān)督以及稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下開展工作。

（四）積極穩(wěn)妥原則。在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各街道和有關(guān)部門的支持配合下，建立健全區(qū)級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、村級（社區(qū)）三級綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮其職能作用，積極穩(wěn)妥地開展工作。

（五）綜合治理原則。大力發(fā)揮社會各界和有關(guān)部門參與稅收監(jiān)督管理的重要作用，協(xié)調(diào)配合，建立健全“稅收制度法治化、稅收管理社會化、稅源監(jiān)控多元化、社會監(jiān)督國民化”的新型立體式、網(wǎng)絡(luò)化的稅源監(jiān)控體系，共同促進(jìn)社會綜合治稅工作。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

為使綜合治稅工作開展更加有序、高效，成立區(qū)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)全區(qū)綜合治稅工作。負(fù)責(zé)建立健全全區(qū)綜合治稅工作組織網(wǎng)絡(luò)，指導(dǎo)、督促綜合治稅各成員單位開展協(xié)稅護(hù)稅工作；定期召開綜合治稅聯(lián)席會議，公布綜合治稅工作開展情況，研究解決存在的問題；負(fù)責(zé)對綜合治稅各成員單位的協(xié)稅護(hù)稅工作進(jìn)行考核。領(lǐng)導(dǎo)小組組長由區(qū)長擔(dān)任，常務(wù)副區(qū)長任副組長，區(qū)財政、國稅、地稅、發(fā)改委、經(jīng)信委、住建委、農(nóng)林水委、監(jiān)察、審計、教育、科技、民政、衛(wèi)生、文廣體旅、人社、商務(wù)、統(tǒng)計、公安、國土、工商等部門以及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各街道行政負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)綜合治稅辦公室，辦公室設(shè)在區(qū)財政局，由財政局長任辦公室主任。

四、加強(qiáng)重點行業(yè)、重點稅源的控管

（一）加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。加強(qiáng)對房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收管理，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)或向購房者收取預(yù)收款時，須使用地稅部門監(jiān)制的銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票，按規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅、契稅等有關(guān)稅收。

（二）加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理。對從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的建筑施工單位和個人要按項目管理的要求申報繳納稅費；外來承攬、中標(biāo)的施工企業(yè)，要到稅務(wù)部門辦理報驗登記手續(xù)。工程結(jié)束后，沒有取得稅務(wù)部門完稅證明的，建設(shè)部門不予進(jìn)行竣工決算。財政投資的工程項目，項目單位向財政部門申請支付工程款時，須出具各項目施工單位提供的當(dāng)期發(fā)票和完稅憑證。

（三）加強(qiáng)物流運輸業(yè)稅收管理。地稅部門應(yīng)加強(qiáng)與運管、交通、海事等部門的聯(lián)系，及時掌握運輸車輛（船舶）營運證的換發(fā)、車隊管理、貨運市場運行等情況，全面獲取各運輸企業(yè)的車輛數(shù)目、車輛型號及車輛變動等真實信息。國稅、地稅部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，互通信息，對企業(yè)抵扣增值稅的情況進(jìn)行交流核實。稅務(wù)部門應(yīng)對運輸企業(yè)開票情況實行動態(tài)監(jiān)控，落實“警戒線”制度；定期實地到運輸企業(yè)的經(jīng)營場所、倉庫等地方巡查，認(rèn)真審閱運輸企業(yè)與委托單位的合同，全面掌握企業(yè)的實際運營情況。堅決堵塞虛增運輸收入、騙取增值稅抵扣額的行為。

（四）加強(qiáng)服務(wù)業(yè)稅收管理。稅務(wù)部門要加強(qiáng)對餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、洗浴、足療、網(wǎng)吧、房屋出租等行業(yè)的稅收監(jiān)督檢查，街道辦事處、社區(qū)居委會或村委會要協(xié)助稅務(wù)部門檢查管理。對未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的業(yè)戶，主管稅務(wù)部門要責(zé)令其限期辦理；逾期不辦的，經(jīng)主管稅務(wù)部門提請由工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。公安派出所、街道辦事處、社區(qū)居委會或村委會、房屋中介機(jī)構(gòu)和住宅小區(qū)物業(yè)管理部門要及時向地稅部門提供房屋出租信息，協(xié)助地稅部門加強(qiáng)稅收管理。

（五）加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)稅收管理。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照規(guī)定，統(tǒng)一使用地稅部門監(jiān)制的發(fā)票。衛(wèi)生部門要加強(qiáng)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的認(rèn)定管理。財政、監(jiān)察、審計等部門要切實加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生收費取得收入的用途進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋稅務(wù)部門。

（六）加強(qiáng)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)稅收管理。教育主管部門要配合稅務(wù)部門依照相關(guān)規(guī)定，將所有教育、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)納入稅務(wù)管理，按規(guī)定統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，應(yīng)稅收入按期足額申報繳納有關(guān)稅款。財政、監(jiān)察、審計等部門要加強(qiáng)對教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)收費情況、收費標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督檢查，定期向稅務(wù)部門反饋信息。

（七）加強(qiáng)對行政事業(yè)單位應(yīng)稅收費項目的管理。行政事業(yè)單位中的經(jīng)營性收費項目，要按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記和申報納稅，財政部門方可發(fā)放行政事業(yè)性收費票據(jù)，應(yīng)稅項目應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。

（八）加強(qiáng)對享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)和個體工商戶的稅收管理。對各類科技、福利、勞服、外資、吸收下崗職工再就業(yè)和從事個體經(jīng)營等享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)和個體工商戶，民政、人社、科技、商務(wù)、稅務(wù)等有關(guān)部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對不符合規(guī)定條件的，取消相應(yīng)資格。

（九）加強(qiáng)對零散稅源、異地繳納稅源的稅收管理。建立和完善社會協(xié)稅護(hù)稅體系，加快個體稅收征管社會化進(jìn)程。推進(jìn)各街道個體稅收協(xié)稅護(hù)稅組織建設(shè)，成立街道財稅所，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)本轄區(qū)內(nèi)個體稅收、零散稅收的源頭控管和納稅服務(wù)。稅務(wù)部門要按照國家法律、法規(guī)規(guī)定，加強(qiáng)對零散稅源、異地繳納稅源的管理，本著有利于稅收控管的原則，健全完善稅務(wù)干部委派制度。

（十）加強(qiáng)跨國稅源的稅收管理。稅務(wù)部門要加強(qiáng)對跨國稅源的分析，規(guī)范非居民企業(yè)稅收管理，加大反避稅工作力度，建立與發(fā)改委、商務(wù)局、住建委、公安局、文廣體旅局等政府相關(guān)部門信息互通互聯(lián)制度，加大對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動的監(jiān)控力度，切實維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)。

（十一）加強(qiáng)對稅收違法行為的治理。公安機(jī)關(guān)要與財稅部門密切協(xié)作，對稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的案件要積極偵查，嚴(yán)厲打擊偷稅、抗稅、惡意欠稅和發(fā)票違法犯罪等行為；財政、稅務(wù)和審計部門要采取有力措施，加強(qiáng)對發(fā)票購買、使用情況的監(jiān)督檢查力度。

五、綜合治稅相關(guān)部門主要工作職責(zé)

（一）事前稅收行為審驗。相關(guān)部門在辦理納稅人特定事項時，要求其提供稅務(wù)部門的納稅憑證（如納稅申報表、稅收繳款書等）并審核驗證，發(fā)現(xiàn)其存在應(yīng)繳未繳、少繳稅款等稅收違法行為的，將信息反饋稅務(wù)部門，待其補(bǔ)繳稅款或糾正違法行為后方可予以辦理。

（二）通力配合即時協(xié)作。根據(jù)稅收征管工作需要，按照本實施方案的要求，相關(guān)部門要積極協(xié)助和支持稅務(wù)部門依法履行職務(wù)，保障稅款及時足額入庫，堵塞稅收流失漏洞。

（三）定期提供涉稅信息。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和相關(guān)部門根據(jù)自身職能職責(zé)，定期向區(qū)綜合治稅辦公室傳遞涉稅信息。

（四）組織協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和相關(guān)部門根據(jù)組織收入工作的需要，完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，積極發(fā)揮財政所（財稅所）職能，宣傳和發(fā)動社會中介機(jī)構(gòu)、村（社區(qū)）、物業(yè)管理企業(yè)等單位積極參與綜合治稅，定期向綜合治稅辦公室提供相關(guān)涉稅信息。

綜合治稅相關(guān)部門的具體工作職責(zé)和信息傳遞內(nèi)容見附件。

六、工作制度

（一）建立綜合治稅工作例會制度。至少每季度召開一次綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組會議，分析全區(qū)稅收收入形勢，研究解決存在的問題，部署下一階段的工作。

（二）建立獎懲制度。建立健全綜合治稅考核考評機(jī)制，制定社會綜合治稅考核辦法，并納入政府目標(biāo)考核體系中。每年底由綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組按照考核辦法的要求，對綜合治稅工作中各單位職責(zé)的履行情況進(jìn)行考核，對工作成績突出的單位和個人予以獎勵；對在工作中不履行職責(zé)，導(dǎo)致稅款流失的單位和個人，按規(guī)定嚴(yán)肅查處。

（三）建立涉稅信息共享制度。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和有關(guān)部門要積極配合稅務(wù)部門做好本轄區(qū)、本系統(tǒng)的稅收征收管理工作。明確一名精通業(yè)務(wù)的信息員，負(fù)責(zé)信息傳送，通過網(wǎng)絡(luò)、書面或電子信息等形式，及時提供本部門、本單位的涉稅信息，實現(xiàn)信息共享。

七、工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識。稅收管理工作是一項系統(tǒng)工程，工作面廣量大，需要社會各界的關(guān)心、理解和支持。各部門要把綜合治稅工作列入重要議事日程常抓不懈，特別是成員單位要予以高度重視和大力支持，做到主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，并指定專人負(fù)責(zé)日常的協(xié)調(diào)工作，確保綜合治稅工作順利開展。

篇4

1.稅收征管力量較薄弱，征管手段相對滯后，導(dǎo)致征管乏力。從此次審計調(diào)查情況看，全市各地均存在一定數(shù)量的漏征漏管戶，稅收流失較嚴(yán)重。究其原因，筆者認(rèn)為主觀方面是各縣（市、區(qū)）地稅部門從事住宿、餐飲和娛樂業(yè)稅收征管的人員普遍較少，基本上都是實行所有個體戶統(tǒng)管的方法。同時，三個行業(yè)繳納的稅收總額在各縣（市、區(qū)）稅收總額中所占的比重少、入庫的稅款零散，加之每年各地稅收任務(wù)重，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有太多精力從事“吃力不見效”的事，從而導(dǎo)致三個行業(yè)的稅收征管難，存在一定數(shù)量的漏征漏管戶，造成稅款流失嚴(yán)重的局面；客觀方面是由于住宿、餐飲和娛樂行業(yè)經(jīng)營點多面廣，戶數(shù)多、流動性大且轉(zhuǎn)讓變更頻繁，導(dǎo)致原有的經(jīng)營戶不按規(guī)定結(jié)稅、結(jié)票，有的帶走全部承包期的賬簿資料，新的承包戶重新購票建賬，造成企業(yè)的經(jīng)營賬簿、發(fā)票等資料保管出現(xiàn)斷檔，缺乏持續(xù)性，造成征管難度加大。

2.三個行業(yè)經(jīng)營較特殊，客觀上造成征收難度較大。一是一些經(jīng)營規(guī)模大的旅店，其餐飲有的自營、有的外包。有的集住宿、餐飲、娛樂和洗浴一體，而收入又未分開單獨核算，這些行業(yè)特殊性和復(fù)雜性在客觀上增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度；二是用票環(huán)境較混亂。由于服務(wù)業(yè)定額發(fā)票稅率要比商品零售等行業(yè)發(fā)票高，且受財經(jīng)紀(jì)律的約束，一些單位團(tuán)體消費，出于廉政方面的考慮，怕背上大吃大喝之名，都不希望在單位上過多地報銷餐飲發(fā)票，而企業(yè)單位也怕超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費，在計征所得稅時進(jìn)行納稅調(diào)整，也愿意使用其他行業(yè)的發(fā)票，由于這些特殊的“需求”客觀上也造成了一些大中型經(jīng)營者采用多種經(jīng)營并領(lǐng)購多種發(fā)票混開。如將餐飲、煙酒零售店分開經(jīng)營，并分別辦證，用商業(yè)零售發(fā)票換項目填開餐費、用住宿發(fā)票填開娛樂費等。三是發(fā)票管理難度較大。消費者消費后，有的經(jīng)營者付給回收的其他企業(yè)發(fā)票，造成重復(fù)流轉(zhuǎn)使用，更多的以“不開發(fā)票就能打折”收款收據(jù)票等手段和借口變相拒開發(fā)票，由于消費者維權(quán)意識淡薄放棄索取發(fā)票的權(quán)利，這些行為客觀上都造成了稅務(wù)部門征管難度，也給“以票控稅”增加了難度。主觀上也由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對三個行業(yè)的發(fā)票監(jiān)管尚不到位，稅務(wù)檢查及稅務(wù)稽查的力度不夠，對使用虛假發(fā)票處罰不重，對一些違規(guī)、違法經(jīng)營戶起不到震懾作用。

3.現(xiàn)行減免稅過多，不易操作。近年來，國家為照顧下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)等，對從事住宿、餐飲等三個行業(yè)的出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策。但在實際執(zhí)行過程中，客觀上由于稅收優(yōu)惠政策比較復(fù)雜，操作難度大，致使部分從業(yè)人員鉆政策漏洞。如：少數(shù)經(jīng)營者與下崗人員達(dá)成某些協(xié)議后，更改其為業(yè)主法人，實際上仍由原業(yè)主經(jīng)營，只是利用下崗人員的名義辦證經(jīng)營，或一人下崗，多人合伙、入股經(jīng)營，以達(dá)到享受稅收優(yōu)惠的待遇。主觀上也由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人員少、也不愿意花大量的人力、物力去審核，造成部分從業(yè)人員鉆政策漏洞享受稅收優(yōu)惠的待遇，造成部分稅收的流失。

4.從事三個行業(yè)的企業(yè)或個體工商戶的納稅信息及會計信息嚴(yán)重失真，偷稅現(xiàn)象時有發(fā)生。一是稅務(wù)登記戶和工商登記戶相差較大，形成部分漏征漏管戶；二是一些餐飲、住宿和娛樂查賬征收業(yè)戶，雖然賬簿、報表、憑證齊全，但卻沒有真實地反映收入、成本，只是將開具了發(fā)票的經(jīng)營收入予以反映，而對消費者未索取發(fā)票的收入則不反映。特別是近些年隨著高校招生比例大副提高，每年考上學(xué)校的學(xué)子越來越多，每年的升學(xué)宴，加上婚慶、生日宴等是一筆可觀的收入，加上都是私人消費，一般都不會索要發(fā)票，使業(yè)戶收入嚴(yán)重失真，造成大量稅收流失。究其原因，客觀上一是工商部門存在只登記不注銷的情況，導(dǎo)致一些個體工商戶無從查找。二是住宿、餐飲、娛樂業(yè)納稅戶的原材料大部分都從農(nóng)貿(mào)市場或批發(fā)部購進(jìn)，難以取得正式稅務(wù)發(fā)票，計入成本的原材料大都以白條入賬，很難核實其成本、收入；主觀上一部分起征點以下的微小型住宿、飲食個體工商戶及許多農(nóng)村一次性征收的個體工商戶，由于征管成本過大和征管力量有限，基本未納入稅務(wù)登記管理。同時，未及時和工商部門進(jìn)行核對經(jīng)營戶信息，實現(xiàn)信息資源共享；其次是稅務(wù)機(jī)關(guān)未強(qiáng)化重點日期的稅務(wù)巡查及檢查力度，如升學(xué)宴大都集中在高考之后的三個月內(nèi)，婚宴大都在節(jié)假日和雙休上，可以加大這期間的巡查、檢查的力度。

二、幾點思考與建議

1.以人為本，不斷加大“以票控稅”的深度和廣度，完善發(fā)票管理手段。發(fā)票管理作為核實納稅人營業(yè)收入最有效、直接的手段，其監(jiān)控作用非常突出。由于住宿、餐飲行業(yè)的經(jīng)營地點分散、收入隱蔽性大，采取“以票控稅”的稅收監(jiān)管手段顯得尤為重要。首先，從加強(qiáng)發(fā)票領(lǐng)購關(guān)管理著手。納稅人在辦理發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù)時，必須持發(fā)票專用章和出示稅務(wù)登記證副本，由納稅人（經(jīng)辦人）在發(fā)票發(fā)售單（正聯(lián)）上加蓋發(fā)票專用章并簽字確認(rèn)，從源頭上杜絕“借票”現(xiàn)象的發(fā)生。對享受支持和促進(jìn)就業(yè)優(yōu)惠政策減免及下崗優(yōu)惠的納稅人應(yīng)加蓋發(fā)票專用章；其次，在落實好稅收優(yōu)惠政策的同時，堅持開展發(fā)票巡查巡管和日常檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)每月要對未達(dá)起征點和享受支持和促進(jìn)就業(yè)優(yōu)惠政策減免及下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策的業(yè)戶進(jìn)行巡查巡管。每年也應(yīng)對其他用票納稅人進(jìn)行巡查，重點是檢查納稅人是否出現(xiàn)丟失、借用、倒買倒賣發(fā)票、使用假發(fā)票等現(xiàn)象；三是進(jìn)一步加強(qiáng)對有獎發(fā)票獎勵政策規(guī)定的宣傳，對轄區(qū)內(nèi)每個住宿、餐飲和娛樂企業(yè)安裝“溫馨提示牌”鼓勵和提醒消費者在消費后，不忘主動索取發(fā)票。同時，不斷提升納稅服務(wù)水平，切實做好納稅輔導(dǎo)；四是實行源頭控管，點菜單、酒水單等消費結(jié)算單是餐飲業(yè)經(jīng)營者與消費者結(jié)算的最原始憑據(jù)，可考慮對消費結(jié)算單據(jù)實行地稅統(tǒng)一印制、統(tǒng)一領(lǐng)取、統(tǒng)一結(jié)報、統(tǒng)一核銷的舉措，持單據(jù)以開具正式發(fā)票，進(jìn)而實施電子點菜單。即使消費者沒有索取正式發(fā)票，稅務(wù)部門也可根據(jù)消費結(jié)算單計算出應(yīng)稅營業(yè)額，以達(dá)到對應(yīng)稅收入的監(jiān)管。

2.積極探索分類管理、開展戶籍清查，落實稅收管理員制度。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)住宿、餐飲和娛樂業(yè)戶的營業(yè)收入、經(jīng)營規(guī)模、注冊類型及核算方式等因素，將住宿、餐飲和娛樂業(yè)戶分為大型、中檔、小規(guī)模經(jīng)營和達(dá)不到起征點的四個征管類型，分別采取以票控稅查賬征收、以票控稅核定征收、以經(jīng)營參數(shù)核定征收和簡易定期定額征收等征收方式。通過分類管理的方式，健立健全稅源監(jiān)控機(jī)制，建立分類稅源監(jiān)控臺賬，并定期進(jìn)行稅負(fù)比對和發(fā)票跟蹤管理，加大征管力量重點抓好大中型住宿、餐飲和娛樂業(yè)戶稅源監(jiān)控，確保重點稅源監(jiān)控到位，不斷提升稅源管理質(zhì)量。二是充分利用工商、公安等部門提供的企業(yè)信息、組織代碼信息和國地稅間交換的稅務(wù)登記信息，開展信息橫向比對，清理漏戶，夯實稅源基礎(chǔ)。同時，加強(qiáng)納稅人變更、停業(yè)復(fù)業(yè)、外出經(jīng)營報驗登記管理，規(guī)范非正常戶的認(rèn)定和處理，強(qiáng)化注銷戶檢查，嚴(yán)防少數(shù)納稅人利用注銷登記逃避納稅義務(wù)。并加強(qiáng)與公安部門共享公民身份信息步伐，利用公民身份信息查詢系統(tǒng)核查稅務(wù)登記法定代表人身份。三是要建立稅收管理員制度，要按照行政區(qū)劃和稅源分布情況對稅源進(jìn)行劃片管理，對每一路段、每一業(yè)戶都要確定相應(yīng)的稅收管理員，做到責(zé)任到人，管戶清、責(zé)任明，戶盡入網(wǎng)。

3.科學(xué)合理地核定稅額標(biāo)準(zhǔn)，實行陽光定稅。要科學(xué)合理地核定稅額標(biāo)準(zhǔn)，首先就要拓寬信息采集的渠道，搭建實用性較強(qiáng)的第三方涉稅信息共享平臺。對公安部門的旅客住宿登記信息、水電氣供應(yīng)部門有關(guān)餐飲、娛樂企業(yè)水電氣供應(yīng)信息、統(tǒng)計部門的住宅、餐飲和娛樂行業(yè)發(fā)展統(tǒng)計指標(biāo)等信息進(jìn)行歸集、利用，建立更加全面的稅源監(jiān)控分析體系。深入企業(yè)調(diào)查、采集納稅人物耗、人耗、能耗、租金、現(xiàn)金流量、臺（床）位數(shù)、經(jīng)營面積、上座率、入住率等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)特點、地理位置等因素，科學(xué)合理地核定稅額標(biāo)準(zhǔn)，同時在實施核定定率調(diào)整時也要堅持做到公平、公證、公開的原則，實行陽光定稅。

篇5

隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對稅制的完善與改革也已經(jīng)成為了我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的一種重要形式。而將營業(yè)稅改為增值稅也在很大程度上是為了符合我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，這種稅制改革之后就得到了廣大民眾和不同行業(yè)的關(guān)注與認(rèn)可?？梢哉f這項政策的頒布與實施對于整個餐飲行業(yè)都有非常重大的影響，它能夠增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的競爭力，同時也能夠更好的協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過這種稅制的改革，雖然是避免了多次和重復(fù)性的納稅，但同時也為餐飲行業(yè)的納稅籌劃帶來了一定的挑戰(zhàn)。因而在本文當(dāng)中，我便會對相關(guān)問題進(jìn)行具體的分析和表述，僅希望能夠起到一些借鑒的作用。

一、營改增概述

為了更好的協(xié)調(diào)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的完成，國家在今年將營改增的范圍擴(kuò)大到了房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，同時又對其具體的稅率進(jìn)行了明確的規(guī)定。而所謂的營改增也就是把營業(yè)稅改成了增值稅，就是將去征收服務(wù)或者是勞動產(chǎn)品當(dāng)中增值部分的稅收，這樣就是為了避免征稅重復(fù)性的問題。這項政策的推行進(jìn)一步完善了國家的的稅收制度，彌補(bǔ)了以往稅制所存在的不足。況且營業(yè)稅本身就有可能會出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這也就造成了在制造業(yè)和服務(wù)業(yè)當(dāng)中稅收的差異。在以往那種兩稅并行當(dāng)中，也逐漸出現(xiàn)了不適應(yīng)社會發(fā)展和行業(yè)進(jìn)步的不合理之處。而這種營改增政策的實行，不僅改變了餐飲業(yè)當(dāng)中企業(yè)或者是個體經(jīng)營者對于稅制的安排與管理，同時也帶來了一定的挑戰(zhàn)。

二、餐飲業(yè)“營改增”的稅制安排難點探討

1.餐飲業(yè)“營改增”后的征稅對象與稅目劃分的難點。餐飲業(yè)在人們的生活與工作當(dāng)中扮演著非常重要的作用，按照其經(jīng)營方式的不同主要是可以分為以下三種：獨立經(jīng)營、兼營和類似于單位食堂的單位內(nèi)部餐飲的服務(wù)機(jī)構(gòu)。而營改增的實施與涵蓋范圍則都覆蓋了以上三種，因而在對其進(jìn)行烹飪、調(diào)制和出售這幾個食物處理方面都存在著稅收的安排?？梢哉f稅制與稅目已經(jīng)具體到了所有的行業(yè)或者是項目當(dāng)中，因而在進(jìn)行征稅的時候稅目則發(fā)揮者一定參考性作用。具體到餐飲業(yè)當(dāng)中，由于其經(jīng)營的形式和服務(wù)模式較為多樣，因而在進(jìn)行營改增之后，其增稅的對象和稅目的確定都需要根據(jù)餐飲的經(jīng)營形式、性質(zhì)和模式、盈利的幅度和模式來進(jìn)行細(xì)化和最后的確定。但也由于其經(jīng)營形式較為多元，因而在營改增背景之下確定征稅的具體對象和稅目的劃分也成為了餐飲行業(yè)所面臨的一個難點。2.餐飲業(yè)“營改增”后的稅收征管難點。2.1企業(yè)收入的申報額難以查證。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，餐飲業(yè)的交易行為也不僅僅限于現(xiàn)金支付，社會發(fā)展和科技進(jìn)步也使得微信支付、支付寶交易和刷卡行為成為目前使用較為廣泛的形式。況且由于餐飲業(yè)蓬勃發(fā)展，其消費的人群也在不斷的擴(kuò)大，既包括那些個人和家庭消費，也包括企事業(yè)單位的消費。而且由于如今快節(jié)奏的生活，人們越來越感到通過電子化的途徑進(jìn)行支付既可以避免計算錯誤，同時也能夠更好的記錄自己的消費賬單。還有一些消費者由于法制和相關(guān)意識的缺乏，并沒有消費之后索要發(fā)票的習(xí)慣，還有一些消費者雖然有這種意識，但是有時候又難免受商家優(yōu)惠券的誘惑而放棄索要發(fā)票。這些行為在一定程度上都給納稅人以有機(jī)可乘。當(dāng)然還有一部分原因則是由于相關(guān)稅收管理制度并不完備，因而導(dǎo)致核算缺乏相關(guān)依據(jù)的支持和漏洞的出現(xiàn)，這些都導(dǎo)致了會計并不能夠準(zhǔn)確得知營業(yè)額。這些現(xiàn)象都加大了國家查證企業(yè)收入申報額的困難，從而也出現(xiàn)了稅款增收不真實不細(xì)化的問題。2.2企業(yè)原料采購發(fā)票難取得。餐飲業(yè)的經(jīng)營方式多樣，而且由于地區(qū)的不同其所運作的方式也有所區(qū)別。餐飲業(yè)主要是需要對原料進(jìn)行加工和處理，而其所需要的原料則主要包括糧油、蔬菜和相關(guān)的調(diào)味品。一部分企業(yè)對于原料的采購主要是在當(dāng)?shù)厥袌?，而有一部分較為大型的餐飲企業(yè)則是與原料生產(chǎn)商進(jìn)行合作。由于其經(jīng)營方式與規(guī)模有所不同，因而其進(jìn)行原料購買的渠道也是多種多樣的。這就會導(dǎo)致一些小型的供應(yīng)商沒有專業(yè)的正規(guī)發(fā)票，而僅僅是以手寫的方式進(jìn)行記錄和管理。這樣就會導(dǎo)致對于原料的進(jìn)項稅額并不能夠抵扣或者是避免稅目的重復(fù)征收。況且一直以來在餐飲業(yè)當(dāng)中都是在征收營業(yè)稅，這也使得許多商家和管理者并沒有進(jìn)行發(fā)票管理的意識和實踐，從而就使得對于增值稅的征收出現(xiàn)了一些問題，并不能夠真正符合時代的發(fā)展和要求。

三、餐飲業(yè)“營改增”后稅收籌劃

1.低稅率路徑選擇。從我國目前餐飲業(yè)的稅負(fù)來看，其包括的內(nèi)容比較多、組成較為復(fù)雜，可以說在整個營業(yè)額度當(dāng)中占據(jù)了百分之十上下。因而就可以通過低稅率的方式來對餐飲業(yè)進(jìn)行管理。因而在進(jìn)行管理的時候就可以按照國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的著重點和行業(yè)分類來對稅率進(jìn)行安排。比如對于小規(guī)模的餐飲業(yè)就可以將其稅率設(shè)置為百分之三左右，而對正餐以及其他同類的行業(yè)則可以設(shè)置為百分之十一左右，對于那些冷飲和快餐方面則可以設(shè)置為百分之十一左右。這種根據(jù)其規(guī)模和類型不同來進(jìn)行的稅率設(shè)置能夠方面國家對于稅收的管理和征收，同時也能夠優(yōu)化餐飲業(yè)的發(fā)展結(jié)構(gòu)和整個餐飲行業(yè)的發(fā)展。2.征管政策的路徑選擇。2.1加強(qiáng)對餐飲業(yè)稅源的監(jiān)督與控制。餐飲業(yè)的經(jīng)營形式和規(guī)模多種多樣，因而在進(jìn)行征管政策管理和確定的時候就需要根據(jù)區(qū)域的不同或者是類型來對其進(jìn)行靈活性的變更。而且在進(jìn)行差異性管理的時候就需要綜合考慮到餐飲店的經(jīng)營規(guī)模、復(fù)雜程度和稅收的稅率安排來對其經(jīng)營層次性的安排。當(dāng)然在這個過程當(dāng)中也可以明確一些獎懲的政策，對于那些如實納稅者進(jìn)行名譽(yù)褒獎或者是現(xiàn)今的獎勵，這樣就能夠在整個行業(yè)當(dāng)中確立起典范，有利于真實納稅的實現(xiàn)。當(dāng)然對于那些進(jìn)行虛假納稅的行為則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行抵制，也可以對餐飲行業(yè)進(jìn)行定期的檢查，這樣能夠更好的督促他們進(jìn)行納稅，也才能夠真正加強(qiáng)對餐飲業(yè)稅源的控制。2.2規(guī)范餐飲業(yè)的發(fā)票管理。發(fā)票是餐飲行業(yè)和相關(guān)企業(yè)納稅的主要憑證之一，因而在進(jìn)行營改增之后國家對于其發(fā)票的管理也有了更高的要求。首先，國家應(yīng)當(dāng)加大對人們消費后索要發(fā)票的行為進(jìn)行鼓勵和宣傳，在社會當(dāng)中形成全民監(jiān)督的氛圍。當(dāng)然對于那些偽造發(fā)票或者是兜售發(fā)票的行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊與懲處，這樣才能夠起到一定的震懾作用。此外，由于餐飲店的資質(zhì)與等級會直接影響到其營業(yè)額，因而國家也可以將是否如實積極納稅作為評級的一個參考點，這樣也才能夠增強(qiáng)他們對于發(fā)票管理的重視。

四、結(jié)語

本文是基于我對今年五月份國家開始全面實施營業(yè)稅改增值稅相關(guān)規(guī)定的了解展開，在文章當(dāng)中我首先對其概念進(jìn)行了論述。之后又從餐飲業(yè)“營改增”后的征稅對象與稅目劃分的難點和餐飲業(yè)“營改增”后的稅收征管難點兩點進(jìn)行了餐飲業(yè)“營改增”的稅制安排難點探討。最后則又從低稅率路徑選擇和征管政策的路徑選擇說明了餐飲業(yè)“營改增”后稅收籌劃。然而宥于個人知識水平的限制，在文章當(dāng)中我并未能夠?qū)ζ溥M(jìn)行全面詳盡的分析和論述，僅希望能夠起到一些拋磚引玉的作用。

參考文獻(xiàn)：

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市局將20__年確定為“征管基礎(chǔ)年”，著力做實、做強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。

一是對大集中征管信息系統(tǒng)中的垃圾數(shù)據(jù)進(jìn)行全面清理。對已經(jīng)錄入大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)逐個單位進(jìn)行梳理鑒別，對擬刪除數(shù)據(jù)項目逐條進(jìn)行登記，分級簽字明確責(zé)任，再由征管處匯總上報省局運維組統(tǒng)一進(jìn)行維護(hù)處理。對新錄入的各項數(shù)據(jù)制定統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法，對新產(chǎn)生的垃圾、錯誤數(shù)據(jù)一律實行責(zé)任追究，努力從源頭上杜絕垃圾數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。對可能產(chǎn)生垃圾數(shù)據(jù)工作環(huán)節(jié)的崗位人員，如稅務(wù)登記崗、納稅申報錄崗、后臺數(shù)據(jù)管理崗等人員，集中進(jìn)行錄入數(shù)據(jù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)，培訓(xùn)不合格的不得上崗。

二是規(guī)范基礎(chǔ)管理的標(biāo)準(zhǔn)、程序和權(quán)限?！皼]有建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、操作隨意性大”，導(dǎo)致當(dāng)前個體工商戶定額稅負(fù)相對偏低，不同地段的定額差距較大。6月開始，該局將在全市范圍內(nèi)開展一次定額典型調(diào)查，拿出全市統(tǒng)一執(zhí)行的分級定額標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一定額稅負(fù)。在欠稅管理方面，將進(jìn)一步規(guī)范欠稅管理行為，明確呆賬稅金認(rèn)定、死欠稅金和核銷流程；加強(qiáng)對日常欠稅的管理，對誤申報形成的虛假欠稅信息及時進(jìn)行作廢處理，對真實欠稅信息及時進(jìn)行催報催繳，嚴(yán)格控制新欠，努力清理陳欠；嚴(yán)格落實欠稅公告制度，擴(kuò)大納稅人因其欠稅造成的負(fù)面影響，督促納稅人及時清繳所欠稅款。在非正常戶管理方面，將進(jìn)一步規(guī)范認(rèn)定、解除程序，采取切實可行的措施，有效壓縮非正常戶比例；對違規(guī)虛假認(rèn)定非正常戶的行為嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任，確保系統(tǒng)內(nèi)外基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實、規(guī)范、統(tǒng)一。在延期申報和延期繳納稅款方面，嚴(yán)格審批權(quán)限，確保各基層單位不得變相進(jìn)行延期申報、延期繳納稅款操作。市局正在擬定《個體工商業(yè)戶定額管理辦法》、《欠稅管理辦法》、《非正常戶管理辦法》和《延期申報和延期繳納稅款管理辦法》等四項制度。

三是加快企業(yè)定額征收方式調(diào)整步伐。市納稅額50萬元以上的納稅人為826戶，雖然僅占全市14989戶查賬征收企業(yè)的5.51%，但繳納稅款占全市企業(yè)納稅人繳納稅款的85.79%。與此形成鮮明對照的是，年納稅額元以下的6219戶企業(yè)納稅人占企業(yè)納稅人總數(shù)的41.49%，其所繳納稅款僅占全市企業(yè)納稅人繳納稅款的0.09%。再對照去年全市個體工商業(yè)戶戶均定額2869元，表明全市41.49%的企業(yè)納稅人的稅負(fù)水平低于個體工商業(yè)戶的平均稅負(fù)。根據(jù)以上存在的問題，市局將對年繳納稅款元以下的查賬征收企業(yè)會同國稅部門對這些企業(yè)推行聯(lián)合定額，以解決個體、企業(yè)稅負(fù)倒掛現(xiàn)象，公平不同納稅人之間的稅負(fù)水平。

四是深化大集中征管信息系統(tǒng)應(yīng)用。為實現(xiàn)大集中征管信息系統(tǒng)從“上得去、行得穩(wěn)”向“用得好”轉(zhuǎn)變，市局將在全系統(tǒng)干部職工中認(rèn)真組織“大集中征管信息系統(tǒng)操作應(yīng)用技能大練兵”活動，計劃組織30場系統(tǒng)操作業(yè)務(wù)培訓(xùn)，推行“大集中征管信息系統(tǒng)考試上崗認(rèn)證管理制度”，所有一線地稅干部必須參加崗前資格認(rèn)證考試，考試合格取得《資格證書》方能上崗，從而進(jìn)一步提高全體人員操作征管信息系統(tǒng)的能力和水平，為“信息管稅”的深入推進(jìn)奠定堅實基礎(chǔ)。

五是著力提高一線征管干部的執(zhí)行力。地稅干部特別是一線征管干部的執(zhí)行力，是征管工作的“生命線”。為提高征管執(zhí)行力上，該局將堅持過程監(jiān)控、績效考核、過錯追究“四管齊下”。過程監(jiān)控上，出臺了《20__年稅收征管狀況監(jiān)控分析工作方案》，明確各部門的工作職責(zé)；按月《征管質(zhì)效督察通報暨稅收征管狀況監(jiān)控分析情況通報》，對全市征管狀況總體情況進(jìn)行分析，并對申報率、入庫率、未申報情況、欠稅情況等風(fēng)險指標(biāo)按縣(分)局、基層分局、稅收管理員三個層級進(jìn)行全面通報排名。過錯追究上，嚴(yán)格落實《征管質(zhì)效督察責(zé)任追究制度》，實行征管質(zhì)效月度督察，督查報告，規(guī)定各單位必須將過錯事項分解到具體執(zhí)法崗位和人員，并依照規(guī)定實施經(jīng)濟(jì)懲戒、行政處理，確保過必究、錯必罰?？冃Э己松?，把各項征管指標(biāo)全面納入績效考核體系，通過按月考核按季兌現(xiàn)的方式對縣局、市局各分局進(jìn)行考核、排名、通報，拉開單位之間的獎懲差距，拉大員工之間的績效共差距，并實行末位問責(zé)等措施，徹底解決“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的弊端。

二、深化征管改革，全面構(gòu)建專業(yè)管理機(jī)制

為適應(yīng)新時期稅收征管工作要求，市局積極借鑒先進(jìn)的管理理念、管理手段，對現(xiàn)行管理模式進(jìn)行改革。

一是探索建立專門的數(shù)據(jù)分析利用機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步擴(kuò)大對信息的利用效果。數(shù)據(jù)分析機(jī)構(gòu)的主要工作職責(zé)是通過對內(nèi)外部數(shù)據(jù)的采集、信息比對和風(fēng)險測算，識別、分析、生成并風(fēng)險信息，以工作流的形式分別推送到市局各處室，各個處室根據(jù)上傳數(shù)據(jù)產(chǎn)生的工作疑點拿出具體貫徹實施意見，限期進(jìn)行整改。市局將對每條需要整改的反饋信息進(jìn)行跟蹤管理，定期進(jìn)行公示。

二是創(chuàng)新征管模式，全面推

行專業(yè)化的分類管理。該局確立了“重點稅源以稅源監(jiān)控為重點，一般稅源以流程管理為抓手，零散稅源以社會管理為載體”的征管工作思路。在具體工作中，將把實際入庫稅款50萬元以上的納稅戶確定為重點稅源戶，以征管信息系統(tǒng)現(xiàn)有的稅源數(shù)據(jù)資源為基礎(chǔ)，建立重點稅源信息數(shù)據(jù)庫；建立重點稅源管理數(shù)據(jù)指標(biāo)分析和稅源分析的數(shù)據(jù)模型，對重點稅源實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控；出臺相關(guān)制度和措施，進(jìn)一步明確、落實重點稅源稅收管理員工作標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對重點稅源的日常管理。對于一般稅源，將按照“以管事為主”的原則，把以往的縱向管理轉(zhuǎn)變?yōu)闄M向的流程控制，實現(xiàn)“事前能預(yù)警、事中能監(jiān)控、事后能監(jiān)督”；按照管理所要經(jīng)過的內(nèi)部崗位流程，對整個稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理和整合，化繁就簡，尋求最短路徑、最少環(huán)節(jié)、最簡程序、最優(yōu)方案，形成環(huán)環(huán)相扣的流水線式的管理方式。就零散稅源而言，該局將在8月底之前將完成政府綜合治稅平臺的開發(fā)搭建工作，把所有部門與稅基有直接關(guān)系或間接關(guān)系的數(shù)據(jù)、信息全部納入政府綜合平臺；進(jìn)一步擴(kuò)大委托代征面，對市區(qū)門面房出租、集貿(mào)市場、店中店等稅源不大但納稅人相對集中的區(qū)域，與街道、辦事處簽訂協(xié)議，實行委托代征。三是全面提升納稅評估的質(zhì)量和水平。圍繞“強(qiáng)化一個力度，創(chuàng)新一種方式，提高一個素質(zhì)”的思路，扎實做好日常納稅評估工作。強(qiáng)化一個力度。在各分局選調(diào)素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精、有較強(qiáng)敬業(yè)精神的同志組建專職評估部門，日常由分局管理，但由市局依據(jù)年度評估計劃統(tǒng)一組織實施評估工作，既實現(xiàn)人力資源的最佳組合，又能大幅度提高納稅評估的質(zhì)量和水平。創(chuàng)新一種方式。每次評估前組織人員預(yù)先對企業(yè)內(nèi)外信息進(jìn)行比對、查閱，分析研究可能存在的偷稅問題，最終篩選出納稅評估對象。評估中，市局將進(jìn)行全程跟蹤管理，及時解決工作中發(fā)現(xiàn)的疑難問題。評估終結(jié)后，將組織相關(guān)部門把評估過程中暴露出來的問題進(jìn)行歸納、總結(jié)和分析，以發(fā)揮“評估一片，鞏固一方”的目的。強(qiáng)化一個素質(zhì)。利用各種時機(jī)組織納稅評估干部進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、開展崗位練兵，并根據(jù)不同時期納稅評估的重點和內(nèi)容來具體確定業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的科目。同時，將按季組織納稅評估業(yè)務(wù)研討會、辯論會、業(yè)務(wù)講座等，及時解決納稅評估中遇到的疑難問題，從而有效促進(jìn)納稅評估人員業(yè)務(wù)水平的提高。

三、強(qiáng)化稅源控管，全面發(fā)揮以管促收作用

稅收征管工作的質(zhì)量和水平，最終將體現(xiàn)在組織收入上，而強(qiáng)化稅源控管是發(fā)揮以管促收作用的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近期市局將以餐飲、ktv、醫(yī)藥零售、網(wǎng)吧等四個行業(yè)稅源管理的精細(xì)化為突破口，努力帶動征管質(zhì)量的全面提升。

一是餐飲行業(yè)。在市區(qū)根據(jù)不同地段按大、中、小規(guī)模各選取不少于10戶餐飲業(yè)納稅人，由市局抽調(diào)人員在中午、晚上進(jìn)駐其營業(yè)現(xiàn)場進(jìn)行至少3天的實地調(diào)查，了解就餐桌數(shù)、營業(yè)額等經(jīng)營狀況，推算其平均每桌、每天營業(yè)額，以此作為核定餐飲業(yè)稅收的基礎(chǔ)和依據(jù)。根據(jù)測算結(jié)果，結(jié)合經(jīng)營地段、面積、容客量、發(fā)票用量等信息，確定市區(qū)餐飲行業(yè)定額核定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

二是ktv行業(yè)。在市區(qū)不同地段分別選取典型性的ktv企業(yè)各3戶，由市局統(tǒng)一組織人員在晚間進(jìn)駐調(diào)查，了解包間使用情況和營業(yè)額，推算出每天、每包間的平均營業(yè)額。根據(jù)推算結(jié)果，結(jié)合經(jīng)營位置、面積、消費檔次、發(fā)票用量等信息，逐一重新核定ktv企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)。

篇7

（一）地稅收入實現(xiàn)了“三增長”。一是地稅總收入較去年同比增加756.95萬元，增長17.99%；二是省級收入較去年同比增加603.57萬元，增長了76.22%；三是縣級收入較去年同比增加25.22萬元，增長了1.18%。

（二）收入實現(xiàn)了均衡入庫。1-3月，我局入庫稅收和基金附加收入5164.59萬元，完成市局年度奮斗目標(biāo)任務(wù)的27.25%，超時間進(jìn)度2.25個百分點；完成縣府年計劃28.85%，超時間進(jìn)度3.85個百分點。

（三）主體稅種增收突出。1-3月稅收增收主要集中在營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅、契稅，四個稅種共增收1649.80萬元，對稅收增量的貢獻(xiàn)率達(dá)到227.20%。對稅收入庫的增長起到了重要的支撐作用，其主體地位尤為明顯，成為了拉動本季稅收增長的主要因素。

（四）各單位組織收入入庫發(fā)展平衡。2006年1-3月份城區(qū)四個直屬單位（太和、直屬、直屬二所、稽查）共征收入庫地稅收入4726.62萬元，完成年度計劃26.09%，超平均進(jìn)度1.09個百分點，較去年同比增長了93.94%，占地稅收入總?cè)霂鞌?shù)的91.52%；11個基層所1-3月共征收入庫地稅收入437.96萬元，完成年度計劃39.07%，超平均進(jìn)度14.07個百分點，較去年同比增長了308.72%，占地稅收入總?cè)霂鞌?shù)的8.48%?？偟膩砜?，本季稅收收入?yún)f(xié)調(diào)增長的態(tài)勢明顯，稅收收入完成進(jìn)度情況處于良好態(tài)勢，城區(qū)和基層所稅收收入均超額完成了本季收入任務(wù)。

（五）重點企業(yè)稅收入庫進(jìn)度不均衡。1-3月，我縣四大集團(tuán)稅收入庫與去年同期比呈現(xiàn)出一增三減的格局，重點企業(yè)稅收入庫進(jìn)度不均衡。其中：美豐公司入庫1387萬元，與去年同期比增加474萬元；沱牌公司入庫61萬元，與去年同期比減少689萬元；明珠公司入庫181萬元，與去年同期比減少252萬元；銀華公司入庫60萬元，同比減少5萬元。

（六）單個稅種呈現(xiàn)“八增四減”態(tài)勢。按與去年同比口徑，一季度增加的有營業(yè)稅、個人所得稅、資源稅、城維稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅等八個稅種，同比增加1709.6萬元，減少的有企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等四個稅種，同比減少1020.02萬元。

二、所做的主要工作

我們抓住全縣加快丘區(qū)示范縣建設(shè)的有利形勢，堅持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，進(jìn)一步加強(qiáng)班子隊伍建設(shè)，積極實施科學(xué)化、精細(xì)化管理，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，促進(jìn)了一季度稅收的穩(wěn)定增長。

（一）堅持以組織收入為中心，認(rèn)真落實收入目標(biāo)責(zé)任制。一是加強(qiáng)目標(biāo)責(zé)任制管理和落實，完善稅收任務(wù)下達(dá)辦法，更具科學(xué)性。及時分解落實年度工作目標(biāo)，與各單位簽訂了《年度工作目標(biāo)責(zé)任書》；二是強(qiáng)化任務(wù)意識，建立健全局領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系重點企業(yè)和各征收單位的分片包干工作制，加強(qiáng)督導(dǎo)力度，確保完成奮斗目標(biāo)任務(wù)；三是重新修訂《射洪縣地稅系統(tǒng)季度（辦年）工作目標(biāo)考核辦法》，加大考核力度，對稅收收入完成情況實行逗硬考核。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)等稅收管理。一是進(jìn)一步規(guī)范房地產(chǎn)稅收管理?？h局成立了專門負(fù)責(zé)房地產(chǎn)稅收征管的直屬稅務(wù)二所，對該所配了所長、兩名副所長和紀(jì)檢監(jiān)察員，切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。自年初成立以來，實施房地產(chǎn)稅收“四個一”管理效果明顯，一季度，該所征收入庫房地產(chǎn)稅收1208萬元，比去年同期入庫數(shù)397萬元增加811萬元，增長2倍；二是加大服務(wù)業(yè)稅收日管力度。一季度充分把握春節(jié)期間“假日經(jīng)濟(jì)”的有利時機(jī)，加強(qiáng)對餐飲業(yè)、娛樂業(yè)等的有效監(jiān)控，1-3月入庫服務(wù)業(yè)稅收234.59萬元，同比增收34.26萬元，增幅達(dá)17.10%；三是做好2005年度所得稅匯算清繳工作和管戶建檔建卡工作，全面落實了稅收管理員制度，實施了稅收管理員下戶巡查巡訪制度，有效實施了稅源監(jiān)控。

（三）以深化機(jī)關(guān)效能革命為契機(jī)，做好ISO質(zhì)量管理體系認(rèn)證相關(guān)工作。各單位、各部門積極工作，對內(nèi)部設(shè)置、崗責(zé)體系、工作流程作了進(jìn)一步的調(diào)整和完善，印發(fā)了《質(zhì)量手冊》和《工作規(guī)程》并認(rèn)真組織干部職工學(xué)習(xí)。切實開展效能革命工作，印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化效能革命工作的實施意見》（射地稅發(fā)〔2006〕30號）并認(rèn)真組織實施，開展了明查暗訪，對未按規(guī)定著裝的6位職工進(jìn)行了通報并扣發(fā)了獎金，有力地促進(jìn)了各項工作的順利開展。

（四）堅持標(biāo)本兼治、綜合治理，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。一是及時召開了地稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作會議，與各單位和個人層層簽訂了責(zé)任書。二是嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)任期制，逗硬落實干部任用條例，全面落實《遂寧市地稅系統(tǒng)干部交流工作暫行辦法》，選拔任用部分領(lǐng)導(dǎo)走上領(lǐng)導(dǎo)崗位，干部選拔工作進(jìn)一步規(guī)范化。三是開展學(xué)習(xí)活動，把遵守、貫徹、維護(hù)作為重大任務(wù)抓緊抓好。四是堅持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的方針，建立健全符合稅收工作實際的教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系，一季度，全局未發(fā)生一起違風(fēng)黨紀(jì)的人和事。

三、二季度工作要求

一季度全縣地稅形勢較好，為完成半年收入任務(wù)打下了良好的基礎(chǔ)。但是，稅收形勢我們不能樂觀，按市局年奮斗目標(biāo)的任務(wù)要求，1-6月需完成各項稅收任務(wù)9475萬元。其中：工商稅（含契稅、耕地占用稅）6475萬元，企業(yè)所得稅2700萬元，基金附加300萬元。要完成二季度的收入任務(wù)，特別是要完成縣級收入任務(wù)，我們面臨的形勢十分嚴(yán)峻，務(wù)必引起大家高度重視。二季度，我們要抓好以下幾個方面工作：

（一）開展社會主義榮辱觀教育，加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)。同志今年3月4日看望出席全國政協(xié)十屆四次會議的委員時強(qiáng)調(diào)，要引導(dǎo)廣大干部群眾特別是青少年樹立社會主義榮辱觀，要堅持以熱愛祖國為榮、以危害祖國為恥，以服務(wù)人民為榮、以背離人民為恥，以崇尚科學(xué)為榮、以愚昧無知為恥，以辛勤勞動為榮、以好逸惡勞為恥，以團(tuán)結(jié)互助為榮、以損人利己為恥，以誠實守信為榮、以見利忘義為恥，以遵紀(jì)守法為榮、以違法亂紀(jì)為恥，以艱苦奮斗為榮、以驕奢逸為恥?！鞍藰s八恥”概括精辟，內(nèi)涵深邃，體現(xiàn)了中華民族傳統(tǒng)美德與時代精神的有機(jī)結(jié)合，體現(xiàn)了社會主義基本道德規(guī)范的本質(zhì)要求，體現(xiàn)了社會主義價值觀的鮮明導(dǎo)向，為我國公民道德建設(shè)樹起了新的標(biāo)桿。作為地稅系統(tǒng)干部職工貫徹落實同志的這一重要指示，當(dāng)務(wù)之急就是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會其內(nèi)涵，結(jié)合稅收工作特點，樹立正確的稅收榮辱觀，樹立“以熱愛地稅為榮，以損害地稅為恥”思想：一是要為納稅人服好務(wù)，爭當(dāng)“人民滿意公務(wù)員”；二是要在日常生活中遵循基本準(zhǔn)則，遵紀(jì)守法，愛崗敬業(yè)，做個好公民；三是要講科學(xué)，學(xué)業(yè)務(wù)，懂榮辱，做個合格的好稅官。

（二）圍繞組織收入的中心，加強(qiáng)稅收征管，確保實現(xiàn)“雙過半”目標(biāo)。一是繼續(xù)強(qiáng)化收入目標(biāo)責(zé)任管理，逗硬實施月份收入考核，充分運用考核激勵機(jī)制挖掘征管工作效能；二是進(jìn)一步強(qiáng)化任務(wù)意識，繼續(xù)實行局領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系重點企業(yè)和各征收單位的分片包干工作制，加強(qiáng)督導(dǎo)力度，確保完成奮斗目標(biāo)任務(wù)；三是繼續(xù)深化房地產(chǎn)稅收一體化管理，確保房地產(chǎn)稅收收入的穩(wěn)步持續(xù)增長；四是加大各項基金附加征收入庫力度，務(wù)必實現(xiàn)均衡入庫;五是加大稅收執(zhí)法力度，發(fā)揮稽查和日常檢查的職能作用，防止欠稅，增加收入。

（三）開展發(fā)票、稅票專項檢查，加強(qiáng)稅收票證管理。一是組織開展稅收票證大檢查。按照市局安排重點對2005年所填開的稅票進(jìn)行大檢查，2006年嚴(yán)禁手工填開稅票。二是開展發(fā)票稽核工作。加大對發(fā)票領(lǐng)用金額與所交稅款之間的核查力度，對重點稅源企業(yè)、建安項目、貨運發(fā)票實施聯(lián)查，防范和整治“頭大尾小”。三是嚴(yán)格免稅發(fā)票管理，做好下崗職工享受稅收優(yōu)惠政策的資格審查，制定和落實享受免稅發(fā)票額度的政策界限，避免個別人鉆政策空子導(dǎo)致稅收流失。

（四）規(guī)范內(nèi)部行政管理，做好政務(wù)事務(wù)財務(wù)工作。要進(jìn)一步修訂完善各項管理制度，嚴(yán)格落實會議、接待和公文管理制度，認(rèn)真做好督查督辦和目標(biāo)考核工作，進(jìn)一步做好安全消防、保密保衛(wèi)工作和做好衛(wèi)生綠化等工作。要進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度，基層經(jīng)費開支嚴(yán)格執(zhí)行送監(jiān)察室審核制度，切實做到財務(wù)管理有章可循。要規(guī)范工會活動方式和形式，機(jī)關(guān)和基層單位原則上不到縣外開展工作活動、黨員活動。

篇8

在一定意義上，稅收管理的一切活動都是圍繞著信息而展開，無論是對外的征收管理，還是內(nèi)部的動態(tài)管理，都需要獲取和利用信息。稅收征管的關(guān)鍵就是要解決征納雙方信息不對稱的問題。

以現(xiàn)代大企業(yè)為例，大企業(yè)下屬公司多且分散，與當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)相對固化的屬地管理模式存在一定矛盾，在管理契合度上越來越不匹配，即企業(yè)總部主管稅務(wù)部門與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。

王進(jìn)說，“這就需要落實稅務(wù)屬地管理、稅收稽查、稅務(wù)評估，找好平衡點，利用信息化帶著目標(biāo)查問題。”

相比于其他稅種，非居民企業(yè)稅收更大程度依賴于全面、及時掌握企業(yè)的涉稅信息。一旦相關(guān)款項匯出境外，追繳將十分困難。

菏澤國稅通過與外匯管理局、發(fā)改委、商務(wù)局、經(jīng)信委、科技局等單位的涉稅信息交流，掌握了全市企業(yè)對外支付的情況，對有非居民稅收潛力企業(yè)更實行靶向定位。從外資比例、投資國別、利用外資規(guī)模、有無股權(quán)變更、是否支付特許權(quán)使用費、是否接收國外勞務(wù)、是否申請優(yōu)惠等方面層層進(jìn)行篩選分析，確定管理靶位。

通過將企業(yè)對外支付信息與征管信息相比對，開展初步風(fēng)險識別，迅速鎖定企業(yè)稅收風(fēng)險疑點。經(jīng)篩查，山東省某公司2014年未進(jìn)行稅務(wù)備案直接償還國外銀行利息331萬美元。僅菏澤市巨野縣就增加了14戶企業(yè)納入非居民稅收管理臺賬，2014年以來累計組織非居民稅收3700余萬元。

如此，大數(shù)據(jù)只是略顯身手。

“過去用票管稅，用經(jīng)濟(jì)管稅，今后要用信息管稅。未來賬目更復(fù)雜，更需要大數(shù)據(jù)的支撐。大數(shù)據(jù)不僅僅是稅務(wù)信息，還包括社會信息、銀行信息、海關(guān)信息、外匯管理信息、工商信息等各種信息，大數(shù)據(jù)應(yīng)用是現(xiàn)代稅收管理的必然趨勢，是未來的發(fā)展方向?！蓖踹M(jìn)對記者說。

挖掘數(shù)據(jù)價值，強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理

大數(shù)據(jù)應(yīng)用的關(guān)鍵是讓數(shù)據(jù)說話，將海量數(shù)據(jù)資源中潛在的價值挖掘出來。

對于數(shù)據(jù)的挖掘利用，菏澤國稅局建立了跨級別、跨行業(yè)、跨稅種的多重立體化風(fēng)險管理系統(tǒng)，并已實現(xiàn)信息采集、分析識別、篩選排序、應(yīng)對處理、監(jiān)督評價、查管互動的閉環(huán)式、全流程風(fēng)險管理機(jī)制的有效運轉(zhuǎn)。

建立三級風(fēng)險管理機(jī)制。針對稅收風(fēng)險，菏澤各市縣國稅局成立了稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和風(fēng)險管理專職部門，從3個級別設(shè)立了風(fēng)險分析評估崗位，全系統(tǒng)風(fēng)險管理崗位人員占比達(dá)40%。建立“市局聚焦風(fēng)險開展分析、縣區(qū)局按圖索驥查找不足、分局持續(xù)落實整改”稅收征管基礎(chǔ)立體化防控機(jī)制，市局連續(xù)3年統(tǒng)一自稅收征管系統(tǒng)抽取海量征管信息，設(shè)定風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，清分疑點納稅人，定期稅務(wù)登記、普通發(fā)票代開、欠稅管理、個體稅收等風(fēng)險監(jiān)控報告，下發(fā)至縣以下國稅局，開展普查性風(fēng)險分析調(diào)查。

通過持續(xù)的基礎(chǔ)分析，推動征管質(zhì)效不斷攀升，如：今年通過對普通發(fā)票代開信息分析，發(fā)起評估提醒任務(wù)164戶，清理漏征漏管82戶、假注銷2戶，不達(dá)點戶調(diào)為達(dá)點戶2戶，發(fā)現(xiàn)并移交符合一般納稅人條件的小規(guī)模企業(yè)58戶。同時促進(jìn)國稅部門管戶數(shù)大幅提升，今年上半年全市國稅管轄稅務(wù)登記戶數(shù)達(dá)73389戶，比上年同期增加15298戶，增幅達(dá)26.33%。

借助系統(tǒng)平臺建立稅種預(yù)警風(fēng)險體系。以稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)為主要平臺，菏澤各級國稅部門不斷挖掘和深化系統(tǒng)功能，全面提取納稅申報信息，完善預(yù)警分析指標(biāo)，開展風(fēng)險應(yīng)對處理。目前系統(tǒng)已匯集了157個分稅種預(yù)警指標(biāo)，系統(tǒng)定期自動將企業(yè)申報信息與預(yù)警指標(biāo)參數(shù)比對，分別紅、黃、藍(lán)三級預(yù)警信息，根據(jù)風(fēng)險級別分別開展納稅評估和風(fēng)險提醒，堵漏增收效能日益提升。今年1-7月份，全系統(tǒng)共對306戶企業(yè)實施納稅評估，增加稅收4642.22萬元，戶均增加稅收15.22萬元，戶均入庫增幅達(dá)160.17%。

對重點行業(yè)的專項信息加強(qiáng)分析，例如，今年6月中旬起，國地稅聯(lián)合開展以加油站、商業(yè)門市、餐飲業(yè)納稅人為重點的稅收專項整治。自市經(jīng)信委采集了836戶加油站基礎(chǔ)信息，協(xié)調(diào)省內(nèi)部分市局和外省鄰縣國稅局獲取加油站進(jìn)貨數(shù)據(jù)，抽取市內(nèi)企業(yè)成品油批發(fā)信息，清分發(fā)票驗舊金額連續(xù)3個月超過定額20%疑點信息等，深入開展行業(yè)稅收風(fēng)險分析。截至7月底，清理未辦證戶2248戶，調(diào)高定額780戶，月增定稅額62.82萬元，查補(bǔ)入庫稅款335.9萬元。國地稅聯(lián)合發(fā)現(xiàn)14戶代開發(fā)票疑點，涉及開票金額8000余萬元，對6戶納稅人已移交稽查部門查處。

開展重點行業(yè)風(fēng)險事項評估。為提高風(fēng)險管理質(zhì)效，按照“統(tǒng)一分析、典型解剖、專項評估、形成模板”的思路和方法，確定重點風(fēng)險事項開展專項評估。市局綜合篩選確定了增值稅、所得稅、車輛購置稅的14個重點風(fēng)險點共138戶疑點納稅人，采取市縣聯(lián)合、國地稅聯(lián)合方式于今年6月至9月集中開展專項評估。目前已評估入庫稅收359萬元。對部分規(guī)模行業(yè)組織開展日常分析評估，截至7月底，60戶紡織企業(yè)評估補(bǔ)稅99.58萬元，42戶木材加工企業(yè)補(bǔ)稅158.27萬元，18戶化工企業(yè)補(bǔ)稅323.49萬元，10戶混凝土制品企業(yè)補(bǔ)稅827.76萬元，行業(yè)稅收評估成果顯著。全市已建有92個細(xì)分行業(yè)的315個產(chǎn)品或行業(yè)稅源監(jiān)控模板，成為分析評估和稅源監(jiān)控的重要抓手。

大數(shù)據(jù)已在國稅風(fēng)險管理中大行其道。

推進(jìn)綜合治稅，拓展風(fēng)險管理領(lǐng)域

為積極適應(yīng)稅制改革、社會管理體制改革等形勢要求，菏澤市國稅局切實轉(zhuǎn)變稅收管理理念，將稅收征管融入社會管理體系，致力拓展涉稅信息交換，固化規(guī)范與政府部門的信息交換機(jī)制，找準(zhǔn)風(fēng)險防控突破口，提升風(fēng)險分析和應(yīng)對質(zhì)效。

完善社會綜合治稅機(jī)制。針對“營改增”和稅收風(fēng)險管理需求，市國稅局積極向市政府提請完善社會綜合治稅意見。市政府今年5月份印發(fā)了《菏澤市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善社會綜合治稅工作的意見》，建立了44個單位組成的綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了42項涉稅信息交換事項和各部門稅收執(zhí)法協(xié)助義務(wù)，制定了對政府部門和縣區(qū)考核辦法，推進(jìn)完善了新常態(tài)下社會綜合治稅機(jī)制。今年上半年通過與外匯管理部門的涉稅信息交換，及時發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和貸款利息信息，入庫非居民企業(yè)所得稅3.01億元。

簽署國地稅聯(lián)合辦稅協(xié)議。今年6月2日，市國稅局、市地稅局召開聯(lián)合辦稅聯(lián)席會議，簽署了《菏澤市國稅局菏澤市地稅局聯(lián)合辦稅意見》，確定就納稅服務(wù)、稅源管理、風(fēng)險管理、各稅種管理、稅收分析、稅務(wù)檢查等6個方面24項工作廣泛開展聯(lián)合辦稅。目前在聯(lián)合開展納稅服務(wù)、聯(lián)合開展專項評估、聯(lián)合開展區(qū)域整治等事項上合作不斷深化，大大提升了征管服務(wù)效率。如：通過共享雙方內(nèi)部稅務(wù)登記信息，發(fā)現(xiàn)單方認(rèn)定非正戶、注銷戶疑點信息1000余條。

積極融入社會征信體系。加快推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，是一項系統(tǒng)工程和長期任務(wù)，將對營造依法誠信納稅環(huán)境產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。而稅收大數(shù)據(jù)將對納稅企業(yè)信用等級評定，納稅企業(yè)稅收貢獻(xiàn)，對企業(yè)信譽(yù)行為進(jìn)行預(yù)警、監(jiān)督、處罰和獎勵等提供科學(xué)管理依據(jù)。

今年6月25日，市國稅局與市地稅局、環(huán)保局、工商管理局、人民銀行市中心支行達(dá)成信息共享合作協(xié)議，將納稅信用等級和欠稅納稅人信息納入菏澤市社會征信系統(tǒng)，以有效提升納稅遵從度，實現(xiàn)以新型信用評級服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，真正加強(qiáng)市場在資源配置中的決定作用。

篇9

新一輪征管改革前的稅收征管狀況，有五大問題未從根本上解決：

1、難以有效地遏制稅收流失現(xiàn)象。缺乏嚴(yán)密的稅源監(jiān)控體系，征管基礎(chǔ)管理、單項稅種和行業(yè)稅收管理未到位，稅收執(zhí)行“失之于軟、失之于寬”。

2、難以有效地提高納稅服務(wù)水平。缺乏統(tǒng)一的納稅服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的納稅服務(wù)工作流程，崗責(zé)不明晰，稅收征管“便利于納稅人的原則”未充分體現(xiàn)。

3、難以有效地降低征納雙方成本。受制于經(jīng)費等原因，信息化建設(shè)滯后，缺乏統(tǒng)一的專業(yè)化、信息化平臺，大量的低效的重復(fù)勞動，造成征管效率不高。

4、難以杜絕執(zhí)法隨意性的產(chǎn)生。缺乏統(tǒng)一的征管監(jiān)督制約機(jī)制，日管中手續(xù)不全、程序不到位的現(xiàn)象，時有發(fā)生。

5、難以解決干部隊伍素質(zhì)不適應(yīng)新時期征管改革的發(fā)展需要。缺乏既熟練征管業(yè)務(wù)，又精通計算機(jī)、法律等其他知識技能的復(fù)合型人才。

以上問題歸結(jié)起來，是當(dāng)時的稅收征管仍停留在以手工操作為主的“粗放型”管理階段，在“粗放型”模式下的小改小革，只能解決局部的短時間的問題，很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)及社會發(fā)展的需要，也嚴(yán)重地阻礙地稅事業(yè)的發(fā)展。深化征管改革，加強(qiáng)信息化建設(shè)勢在必行，迫在眉睫。2003年始，一場以信息化建設(shè)為重心，涉及全市地稅系統(tǒng)方方面面的自身革命在我局全面啟動。

二、征管改革中的主要做法

（一）以信息化建設(shè)為重心，全力推進(jìn)上線，強(qiáng)化后續(xù)管理。

加快信息化建設(shè)，建立“一個網(wǎng)絡(luò)、一個平臺、四個系統(tǒng)”是提升地稅征管水平的關(guān)鍵一步。在征管改革信息化建設(shè)進(jìn)程中，我們經(jīng)歷了兩個階段：

1、圓滿完成新征管軟件上線試點。作為全省地稅系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)軟件上線試點單位之一，我局從2004年2月18日開始全面啟動征管業(yè)務(wù)軟件上線工作，歷時230天，全面完成了組織發(fā)動、基礎(chǔ)準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)初始化、模擬試運行四個階段的各項工作，共采集外部信息近1000萬條，審核蓋章300多萬次，填制各種表格28萬多份，采集、審核、錄入納稅人信息41169戶。2004年10月8日，我局開出了新征管軟件正式運行后的第一張通用繳款書，稅款順利進(jìn)入國庫，標(biāo)志著征管業(yè)務(wù)軟件在我局試點運行成功。實現(xiàn)了征管信息由“分散型”向“大集中型”的轉(zhuǎn)變，專業(yè)化、信息化、規(guī)范化、法治化的現(xiàn)代化征管平臺初具規(guī)模。

2、上線成功之后，進(jìn)入到鞏固、完善、深化信息化建設(shè)階段性成果，強(qiáng)化后續(xù)管理階段。一是全面推廣應(yīng)用征管業(yè)務(wù)軟件。市局信息中心、業(yè)務(wù)部門及公司技術(shù)人員相互合作，完成了系統(tǒng)各個模塊的功能測試和壓力測試，為系統(tǒng)的穩(wěn)定運行、信息的完整準(zhǔn)確打下了良好的基礎(chǔ)。截至2006年8月底，全市納入征管軟件管理的納稅戶有54374戶，其中企業(yè)25565戶，個體戶28809戶，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)批扣納稅的個體戶21221戶。依托信息化網(wǎng)絡(luò)平臺，南昌市局2004年、2005年稅收收入分別為314169萬元、377106萬元，2006年1-8月為297177萬元。

二是出臺系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，穩(wěn)步實施配套項目。通過信息化制度建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范信息化管理。結(jié)合現(xiàn)有征管系統(tǒng)，制定了《個體工商戶銀稅一體化管理辦法》、《民主評議稅負(fù)管理辦法》、《發(fā)票雙獎實施辦法》、《多元化申報管理辦法》等配套管理辦法，出臺了《南昌市地稅局計算機(jī)保密與安全管理制度》等13項與信息化有關(guān)的管理制度，明確了崗責(zé)體系，統(tǒng)一規(guī)范了工作流程，順利完成了從傳統(tǒng)征收方式到新征管模式的過渡。

三是加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和網(wǎng)絡(luò)增值項目的建設(shè)和控管，保障網(wǎng)絡(luò)安全。近兩年，我局根據(jù)《江西省地稅2003年-2007年信息化發(fā)展規(guī)劃》的安排，完成了信息安全風(fēng)險評估。評估方向包括：物理環(huán)境安全風(fēng)險評估、網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險評估、系統(tǒng)安全風(fēng)險評估、應(yīng)用安全風(fēng)險評估、信息傳輸安全風(fēng)險評估、病毒傳播風(fēng)險評估。通過部署防火墻、設(shè)置數(shù)字證書、加密等手段，結(jié)合我局網(wǎng)絡(luò)安全域的劃分，嚴(yán)格隔離內(nèi)外網(wǎng)，將軟件和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境調(diào)整到“風(fēng)險最低”的狀態(tài)。根據(jù)漏洞掃描工具對服務(wù)器及個人pc檢測的分析報告，對漏洞機(jī)器進(jìn)行升級、安裝補(bǔ)丁。在廣域網(wǎng)四級互聯(lián)的基礎(chǔ)上完成了網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)備的安裝、調(diào)試和部署。通過統(tǒng)一安裝趨勢防病毒軟件，提供了對ip地址、端口的監(jiān)控，提供了對常見攻擊告警機(jī)制,確保了各區(qū)（縣）網(wǎng)絡(luò)的正常運行和各項業(yè)務(wù)的正常開展。開通了總局、省局、市局和區(qū)（縣）局四級聯(lián)網(wǎng)的視頻會議系統(tǒng)，提供了基于現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)體系的遠(yuǎn)程會議、遠(yuǎn)程教育平臺。通過部署監(jiān)控設(shè)備，實現(xiàn)了對全市辦稅服務(wù)廳的遠(yuǎn)程監(jiān)控，有效加強(qiáng)了對辦稅服務(wù)廳的監(jiān)督和管理。

四是建立南昌地稅網(wǎng)站，構(gòu)建以政務(wù)信息網(wǎng)為骨干、覆蓋全市的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。2005年8月，南昌地稅網(wǎng)站正式上線。網(wǎng)站定期對外最新的地稅動態(tài)、政策法規(guī)、稅訊等，方便納稅人查閱資料；組織業(yè)務(wù)骨干在線答疑，及時對納稅人的問題提供解答和建議；通過網(wǎng)站信箱，認(rèn)真聽取來自各個方面的工作意見和建議；通過網(wǎng)上稽查模塊的投入使用，為納稅人提供了公開透明的稽查服務(wù)。地稅網(wǎng)站的建立展示了地稅的文化和形象、搭建了溝通稅企的橋梁和紐帶。截至2006年9月底。南昌地稅網(wǎng)站已稅收法制742條，優(yōu)惠政策151條，辦稅指南37條，網(wǎng)站點擊率達(dá)14842人次。同時，根據(jù)省局網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的規(guī)劃，建立起以政務(wù)信息網(wǎng)為骨干、覆蓋全市的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，多方面拓展信息化應(yīng)用。在各縣（區(qū)）局內(nèi)部各自建立起局域網(wǎng)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)了市局與省局、12個縣（區(qū)）局、基層分局的廣域網(wǎng)四級互連，方便了數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)傳輸，為征管業(yè)務(wù)平臺的應(yīng)用提供了媒介；實現(xiàn)了與黨政信息網(wǎng)的互聯(lián)，為今后的政務(wù)數(shù)據(jù)共享、統(tǒng)一規(guī)范信息化平臺提供了渠道。

（二）以科學(xué)規(guī)范管理為依托，夯實征管基礎(chǔ)，提升征管質(zhì)量。

根據(jù)省局批復(fù)《南昌市地稅系統(tǒng)新一輪征管改革方案》，針對南昌地稅收入總量大，征管工作受關(guān)注面大，征管范圍相對集中在城區(qū)，征管戶數(shù)多，稅源結(jié)構(gòu)豐富等特點，我局在完善征管辦法，改進(jìn)征管手段，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，創(chuàng)新稅務(wù)稽查等多方面進(jìn)行了一系列的改革，工作的重心是，以科學(xué)規(guī)范管理為依托，夯實征管基礎(chǔ)，提升征管質(zhì)量。

1、完善單項稅種管理。一是克服政策性減收因素，加強(qiáng)“兩業(yè)”管理。主要做法是：通過加強(qiáng)與房管、土地、建設(shè)和規(guī)劃等部門的協(xié)作配合，摸清稅源底數(shù)，及時掌握南昌市房地產(chǎn)開發(fā)項目進(jìn)度和完稅情況，從而有效地進(jìn)行信息化、精細(xì)化稅源管理；出臺《關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的通知》、《南昌市土地增值稅預(yù)征管理辦法》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的通知》等相關(guān)文件，對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)所得稅和土地增值稅實行預(yù)征管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控；建立兩級巡管巡查工作機(jī)制，明確稅收管理員的工作權(quán)限、巡查方式、巡查內(nèi)容，加強(qiáng)對房地產(chǎn)企業(yè)全方位的跟蹤管理；依托信息化網(wǎng)絡(luò)，加大對房地產(chǎn)業(yè)稅收的稽查、檢查力度，通過稅收征管平臺的指標(biāo)分析，以實地踩點、綜合分析等方法認(rèn)真開展專項檢查；在對房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行清算時，嚴(yán)格按照要求，以稽查部門為主，管理局為輔，全面展開清算工作，充分發(fā)揮合力，規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)稅收征管秩序。今年截至8月底，我市房地產(chǎn)業(yè)入庫8.02億元，同比增長37.8%，建筑安裝業(yè)入庫5.27億元，同比增長13.6%?！皟蓸I(yè)”的稅收占全市地方收入比例高達(dá)44.7%。

二是強(qiáng)化餐飲、娛樂業(yè)稅收管理。制訂印發(fā)《南昌市飲食、娛樂業(yè)稅收征收管理暫行辦法》，規(guī)范餐飲、娛樂業(yè)的征收方式、方法，明確征管各部門職責(zé)；加大違法違規(guī)餐飲業(yè)的打擊力度，分期分批對違規(guī)餐飲業(yè)進(jìn)行查處，今年8月，我局對第一批查處的使用假發(fā)票的十三戶餐飲、娛樂業(yè)在南昌日報上進(jìn)行曝光；成立督導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對餐飲、娛樂業(yè)稅收征管的督導(dǎo)；嚴(yán)格落實責(zé)任追究，對餐飲、娛樂業(yè)稅收征管問題抓細(xì)、抓實。今年截至8月底，我市餐飲業(yè)營業(yè)稅共征收5262萬元，按可比口徑比去年同期增長18.2%。

2、強(qiáng)化重點稅源監(jiān)控。及時跟蹤重點稅源,擴(kuò)大對重點稅源的監(jiān)控面,制定了重點稅源監(jiān)控的實施方案和工作方案；按月收集整理、匯總重點稅源監(jiān)控企業(yè)稅收繳納情況及有關(guān)財務(wù)信息，并進(jìn)行綜合分析，尤其是對全市地稅收入增收或減收100萬元以上的100戶重點工程及重點企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)計分析，及時發(fā)現(xiàn)并解決收入執(zhí)行情況中存在的問題；開展全市重點稅源摸底監(jiān)控及調(diào)研工作，對重點稅源增減趨勢進(jìn)行分析預(yù)測，及時發(fā)現(xiàn)征管中的薄弱環(huán)節(jié)。

3、強(qiáng)化發(fā)票管理。大力推行有獎發(fā)票，加大對不規(guī)范使用發(fā)票的查處力度，嚴(yán)厲打擊非法使用發(fā)票和假發(fā)票。專門成立了發(fā)票舉報中心，受理對南昌市地稅局所轄范圍內(nèi)所有發(fā)票違章行為的舉報、查處和處罰。在全市范圍內(nèi)開展集中整治違法使用發(fā)票行動。共檢查400戶（其中查出有問題的戶134戶）。共查獲各類違法發(fā)票（收據(jù)）9542份，填用金額達(dá)213萬元。其中假發(fā)票1079份、倒買、倒賣假發(fā)票2104份、重復(fù)使用發(fā)票663份、收款收據(jù)4887份、轉(zhuǎn)借發(fā)票730份、過期發(fā)票79份。有力打擊了發(fā)票違法行為，維護(hù)了稅法尊嚴(yán)。

4、推進(jìn)稽查體制、稽查方式和稽查手段創(chuàng)新。完善稽查制度。制定了《稽查首查責(zé)任制》、《稽查執(zhí)法過錯責(zé)任追究操作辦法》、《“陽光稽查”實施方案》、《征管質(zhì)量分析反饋辦法》、《稽查人才庫管理實施辦法》、《四縣一區(qū)稽查業(yè)務(wù)競賽辦法》等制度，推行查前輔導(dǎo)、企業(yè)自查、按納稅信譽(yù)等級分類檢查等稽查服務(wù)方式。推行能級管理。試點“以能定級、以級定崗、以崗定獎”的動態(tài)能級管理制度。大力打擊稅收違法行為，對建筑安裝、醫(yī)藥購銷、交通運輸?shù)刃袠I(yè)進(jìn)行重點檢查，共立案件，查補(bǔ)稅款、滯納金及罰款萬元。

（三）以信息化應(yīng)用為支撐，創(chuàng)新管理模式，促進(jìn)稅收增長。

近年來，我局將信息化建設(shè)成果廣泛應(yīng)用于稅收征管領(lǐng)域，對二手房交易稅收管理、車船使用稅代征等進(jìn)行項目技術(shù)規(guī)劃，參與稅收征管業(yè)務(wù)的信息規(guī)范流程設(shè)計、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃建設(shè)和有關(guān)軟件開發(fā)，實現(xiàn)了稅收征管與科技的完美組合，有效促進(jìn)了稅收收入的增長。

1、開展個人所得稅管理信息化系統(tǒng)試點工作，促進(jìn)個人所得稅全員全額明細(xì)申報管理。近年1月，總局個人所得稅管理系統(tǒng)在我局正式上線試點運行。通過信息化管理，對納稅人的納稅情況和扣繳義務(wù)人扣繳情況進(jìn)行比對，加強(qiáng)控管，堵塞漏洞，促進(jìn)了個人所得稅全員全額明細(xì)申報管理，完善了代扣代繳工作。截至今年8月底，全市試點用戶達(dá)到1063戶，通過該系統(tǒng)申報的個人所得稅累計達(dá)到1113.6余萬元，全市共有15.4萬多名納稅人納入個人所得稅管理系統(tǒng)管理。征收入庫個人所得稅4.28億元，同比增長10.4%，其中工資薪金所得入庫2.73億元，在費用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高的情況下，仍增長4.2%。

2、開發(fā)車船使用稅代征系統(tǒng)，全面實施車船使用稅源泉控管。車船使用牌照稅涉及面廣，對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說征管難度大。同時，隨著車船數(shù)量的不斷增加，車船使用牌照稅又是日益增長的稅種。我局將車船使用牌照稅的征管作為突破口，創(chuàng)新征管理念，探索新的征管方法。積極尋求政府部門協(xié)調(diào)、支持、配合，要求公安交管部門在管理車輛年檢手續(xù)時必須“先稅后檢”。并開發(fā)了南昌市車船使用稅代征系統(tǒng)。本系統(tǒng)由車管信息系統(tǒng)、征稅中間庫、地稅征收軟件、車船稅信息軟件和車船稅信息庫組成。其中地稅征收軟件使用現(xiàn)有的江西地稅綜合征管系統(tǒng)，包括：在車管所“機(jī)動車登記系統(tǒng)”現(xiàn)有基礎(chǔ)上加入完稅控制功能,簡稱車輛完稅控制系統(tǒng)；征稅中間庫；車船稅信息軟件；車船稅信息庫；歷史數(shù)據(jù)導(dǎo)庫。地稅綜合征管軟件負(fù)責(zé)稅票發(fā)放及繳銷、稅票打印、稅票補(bǔ)錄、匯總、入庫。車船稅信息軟件接收車管所的車管數(shù)據(jù)，并將該數(shù)據(jù)存入車船使用稅數(shù)據(jù)庫，將完稅后的車輛信息存入稅征中間庫。車管信息系統(tǒng)通過從稅征中間庫中讀入完稅信息后，確認(rèn)該車已繳納相關(guān)稅收后才能進(jìn)行后續(xù)處理。同時，建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)及市局集中數(shù)據(jù)庫、中間數(shù)據(jù)庫，通過防火墻和安全網(wǎng)閘連接公安系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實施業(yè)務(wù)控制。從9月份開始，我局在市區(qū)設(shè)立的4個車船使用稅征收點已正式投入運行。公安交通管理部門在核發(fā)新購機(jī)動車輛牌證、辦理車輛定期檢驗、轉(zhuǎn)移、變更登記時，先查驗完稅情況，對沒有繳納車船使用和牌照稅或沒有辦理免稅審批手續(xù)的，通知其道車船使用和牌照稅征收窗口繳納稅款或主管的各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)后，再辦理有關(guān)車輛業(yè)務(wù)手續(xù)。車船使用稅代征系統(tǒng)的開發(fā)使用，極大地促進(jìn)我市車船使用稅收入的增長。

3、有序推進(jìn)二手房稅收征管。在南昌市房產(chǎn)交易大廳設(shè)立征收窗口，建立由契稅為總把手，地稅局辦理征免營業(yè)稅手續(xù)并開具發(fā)票，房管局見發(fā)票發(fā)放房產(chǎn)證的先稅后證的管理模式。

4、進(jìn)一步加強(qiáng)地稅機(jī)關(guān)代收費管理工作。隨著地稅機(jī)關(guān)代收費項目逐漸增加，工作量不斷加大，為進(jìn)一步規(guī)范地稅機(jī)關(guān)代有關(guān)部門收取各項基金、費的管理工作，我局加強(qiáng)與市殘聯(lián)等各有關(guān)單位的協(xié)調(diào)、配合，明確職責(zé)范圍和權(quán)力義務(wù)，統(tǒng)一全市地稅機(jī)關(guān)代收費工作流程。目前，殘疾人就業(yè)保障金等代收費工作進(jìn)展非常順利。2005年共代征入庫殘保金1500萬元，占全省總收入的50%。2006年至8月底，全市已代征入庫殘保金2197萬元，代征工會經(jīng)費500多萬元。

（四）以“三個服務(wù)”理念為基石，優(yōu)化服務(wù)體系，推動全民創(chuàng)業(yè)。

1、完善“一窗式”服務(wù)體系建設(shè)。實行以納稅人為中心的“一窗式”服務(wù)。具體做法是：一是前移涉稅申請受理。將稅務(wù)登記、征收方式認(rèn)定、納稅申報、稅款征收、發(fā)票領(lǐng)購、延期申報審批、減免稅申請等所有涉稅事項，前移至辦稅服務(wù)廳，變“多頭申請”為“一窗受理”，統(tǒng)一實行“前臺受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、統(tǒng)一出件”的“一窗式”流程，納稅人可選擇上門申報、電話申報、網(wǎng)上申報和劃卡納稅等多元化申報納稅方式。二是整合窗口服務(wù)功能。對辦稅環(huán)節(jié)實行電腦全程監(jiān)控，在每個辦稅服務(wù)廳設(shè)立“一窗多能”的涉稅服務(wù)窗口若干個，綜合服務(wù)窗口和發(fā)票發(fā)放窗口各一個。對納稅申報、稅款征收、發(fā)票領(lǐng)購等事項，即時受理，當(dāng)場辦結(jié)；對納稅咨詢、納稅輔導(dǎo)，實行首問責(zé)任制、首問終結(jié)制；對稅務(wù)登記、減免申請等申請審批事項，即時受理，限時辦結(jié)。三是提供預(yù)約服務(wù)。對發(fā)票領(lǐng)購量大的，可電話預(yù)約，窗口事先按納稅人要求的發(fā)票種類、金額準(zhǔn)備好發(fā)票，并將發(fā)票號碼鎖定，納稅人購領(lǐng)時可立即領(lǐng)票。徹底解決了用票大戶等候時間長的問題，大大緩解了征收高峰期的窗口壓力。

2、全面推行多樣化、人性化、透明化的辦稅服務(wù)。完善了“延時服務(wù)”、“限時辦結(jié)”、“首問負(fù)責(zé)”、“查前告知”、“稽查準(zhǔn)入”等各項便民制度，辦稅服務(wù)廳全部實行雙休日正常到崗，為納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)。逐步實現(xiàn)了“辦稅服務(wù)零距離，辦稅程序零障礙，辦稅質(zhì)量零差錯，辦稅對象零投訴，規(guī)定之外零收費”。

3、不折不扣落實稅收優(yōu)惠政策，全力支持全民創(chuàng)業(yè)。全面樹立稅收經(jīng)濟(jì)觀，嚴(yán)格執(zhí)行好稅收優(yōu)惠政策，全力為開放型經(jīng)濟(jì)服務(wù)。一是認(rèn)真落實省局有關(guān)精神，制定并實施南昌市地稅局《支持和服務(wù)“科學(xué)發(fā)展、和諧創(chuàng)業(yè)、快速崛起”50條新舉措》。二是確保國家各項稅收政策貫徹落實到位。三是在辦稅服務(wù)廳開通下崗再就業(yè)綠色通道，精簡辦稅程序，增強(qiáng)創(chuàng)業(yè)積極性；進(jìn)行政策咨詢和輔導(dǎo)，發(fā)放涉稅資料，提供涉稅幫助，增強(qiáng)創(chuàng)業(yè)軟環(huán)境吸引力。截至8月底，在執(zhí)行下崗再就業(yè)減免政策上，享受下崗稅收優(yōu)惠政策的個體戶為6948戶，吸納下崗失業(yè)人員1492人，減免稅款460.56萬元；享受下崗稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)82戶，吸納下崗失業(yè)人員654人，減免稅款819.20萬元；因提高起征點而享受政策的下崗個體戶443戶，免征稅款達(dá)269.44萬元。

三、征管改革成效

——“三個轉(zhuǎn)變”：實現(xiàn)了稅收理念由“執(zhí)法管理型”向“管理服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變；實現(xiàn)了征管信息由“分散型”向“大集中型”的轉(zhuǎn)變;實現(xiàn)了服務(wù)方式由文明用語、熱情周到等淺層次服務(wù)向多元化服務(wù)、簡化辦稅程序、提高辦稅效率,降低辦稅成本等深層次的轉(zhuǎn)變。

——“四個變革”：實現(xiàn)了組織體系的變革。管理機(jī)構(gòu)縱向重新分布、服務(wù)機(jī)構(gòu)呈現(xiàn)扁平化；實現(xiàn)了管理方式的變革。稅收管理能力提高、內(nèi)部管理水平提高；實現(xiàn)了工作方式的變革。地稅工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化、專業(yè)化；服務(wù)方式的變革。實現(xiàn)了“一窗式”、“一站式”對外服務(wù)。

——“六個提高”：實現(xiàn)了依法治稅效能和執(zhí)法效能的提高；服務(wù)水平和服務(wù)意識的提高；干部隊伍整體素質(zhì)的提高；信息化建設(shè)水平的提高；征管質(zhì)量和效率的提高；稅收效益的大幅度提高。2005年全市地方稅收入庫37.7億元，增長20%，完成年度稅收計劃的105%，占全省地稅收入總量的28.4%，占全市財政一般預(yù)算收入比重的64.7%。今年1至8月，全市地方稅收收入累計完成29.72億元，同比增收4.23億元，增長16.6%。完成省地稅局下達(dá)稅收計劃的69.6%，完成市政府下達(dá)稅收計劃的65.9%，完成市政府下達(dá)全年奮斗目標(biāo)的64.3%。

四、征管改革實踐中的體會

實踐證明：新一輪征管改革是地稅部門提升依法治稅水平，保持地稅收入穩(wěn)定增長的有效載體，應(yīng)該堅定不移地鞏固、完善、創(chuàng)新、提高。

1、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，是抓好征管改革的前提。通過實踐，我們深刻認(rèn)識到，新一輪征管改革，是建立有效的稅源監(jiān)控體系，減少收入流失，實現(xiàn)地稅收入穩(wěn)定增長的緊迫要求；是建立優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)體系，降低納稅成本，營造良好區(qū)域稅收環(huán)境的必要途徑；是建立嚴(yán)密的執(zhí)法監(jiān)督體系，規(guī)范稅收執(zhí)法，充分發(fā)揮地稅職能作用的重大舉措。

2、堅持科學(xué)發(fā)展觀，堅持省局的正確領(lǐng)導(dǎo)，是抓好征管改革的關(guān)鍵。實踐證明，省局提煉出的“六個堅持”工作理念，是對新時期地稅工作的準(zhǔn)確定位，只有在征管改革中落實科學(xué)發(fā)展觀，落實“六個堅持”，才能爭取各級黨政、社會各界和納稅人的廣泛支持，才能獲得應(yīng)有的社會地位。

3、凝聚干部奮發(fā)有為的精神，是抓好征管改革的基石。征管改革千頭萬緒，尤其是信息化建設(shè)，情況復(fù)雜，人的因素是第一位的，必須發(fā)揮廣大地稅干部的聰明才智，凝聚干事業(yè)的激情，形成干事業(yè)的合力。

篇10

2003年外商投資企業(yè)行業(yè)分布情況如下(表略)：

從上表不難看出,我市外商投資經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以制造業(yè)為主導(dǎo),房地產(chǎn)、交通運輸、電力、農(nóng)林牧水漁業(yè)等行業(yè)并存。在我市已開業(yè)的1496戶外商投資企業(yè)中，制造業(yè)占94%，制造業(yè)的稅負(fù)情況如何，對我市外商投資企業(yè)整體稅負(fù)構(gòu)成直接的影響。我市外商投資企業(yè)分行業(yè)稅負(fù)情況見下表：

二、稅收負(fù)擔(dān)率情況分析

1.增值稅稅負(fù)分析

2003年全國增值稅稅負(fù)為4.30%，我市外商投資企業(yè)2003年增值稅整體稅負(fù)為4.3%。從表面上看，我市的外商投資企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)率與全國稅負(fù)水平相當(dāng)，但從行業(yè)情況來看，不同行業(yè)企業(yè)之間的增值稅稅負(fù)相差較大。我市外商投資企業(yè)工業(yè)制造業(yè)的稅負(fù)率為2.8%，低于總體稅負(fù)率，主要原因是工業(yè)制造企業(yè)創(chuàng)造的增加值不高，這和我市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)密切相關(guān),大家都知道,我市主要以紡織、服裝加工制造業(yè)為主,這些外商投資企業(yè)中有一部分是嫁接型企業(yè)，管理機(jī)構(gòu)仍是原班人馬，管理水平和核算水平較低，產(chǎn)品附加值低,產(chǎn)品質(zhì)量、品種不能很好地適應(yīng)市場,基本常年處于零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)狀態(tài),靠重點大企業(yè)拖動。從稅收上看，部分重點骨干企業(yè)高速增長，掩蓋了中小企業(yè)發(fā)展緩慢效益低下的問題。如醋酸纖維有限公司年入庫增值稅11649萬元,增值稅稅負(fù)率為8.9%,而年收入達(dá)到9767萬元的永芳油脂有限公司,稅負(fù)率為0.2%.

即便是同行業(yè)中,稅負(fù)率也大相徑庭.如我市增值稅重點稅源大戶南通華能電廠,2003年入庫增值稅25765萬元,增值稅稅負(fù)達(dá)到11.97%,而同屬電力行業(yè)的天生港電廠年納稅額為7454萬元,稅負(fù)率為10.04%,就其原因,一方面,南通華能近幾年通過加大投入,不斷改造革新技術(shù),降低能耗和成本費用,加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制,提高了產(chǎn)品附加值,從而培植了稅源.盡管最近由于原材料的漲價因素使得其稅負(fù)率下降,但總體稅負(fù)仍高于同行業(yè)其他廠家.而天生港電廠是原國有企業(yè)嫁接合作的老廠,設(shè)備老化,效能相對較低,稅負(fù)率低于行業(yè)平均水平.

2.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率分析

外商投資企業(yè)所得稅，是反映外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得效益的重要指標(biāo)，我市外商投資企業(yè)所得稅總體負(fù)稅為9.63%，低于全省和全國的平均稅負(fù)率。據(jù)統(tǒng)計資料顯示，2003年??全國外商投資企業(yè)所得稅稅負(fù)為13%，我省外商投資企業(yè)所得稅稅負(fù)率為10.5%。造成我市外資企業(yè)稅負(fù)率較低的具體原因從行業(yè)分布來看，制造業(yè)和電力企業(yè)實納稅額35191.8萬元,占總額的97.02%，其稅負(fù)率分別為8.9%和11.8%，制造業(yè)的盈利企業(yè)最多，利潤占比最大，盈利面也較高，這與我市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有關(guān)，我市主要以紡織、服裝加工制造業(yè)為主，制造業(yè)盈利企業(yè)中大約有60%的企業(yè)屬于紡織、服裝制造業(yè)，這類企業(yè)已成為我市三資企業(yè)的中堅力量。此外，電力行業(yè)的盈利水平較高，8戶電力企業(yè)的利潤占比16.87%。這兩個行業(yè)的的稅負(fù)直接對外商投資企業(yè)所得稅整體稅負(fù)造成影響：

一是由于部分處于免稅期制造業(yè)的免稅額比重大，全市251戶免稅企業(yè)免征所得稅27602.6萬元，占全部減免所得稅的52.89%。特別是部分投資規(guī)模大的制造業(yè)企業(yè)進(jìn)入投資回報期，處于免稅期，應(yīng)納稅所得額和減免稅額較大。如南通中遠(yuǎn)川崎公司、寶鋼新日制鋼公司、永興多媒體公司應(yīng)納稅所得額高達(dá)53037萬元，免征所得稅14320萬元。二是我市最大的稅源戶醋纖（制造業(yè)）和華能公司（電力）追加投資部分單獨享受“兩免三減半”優(yōu)惠，減免所得稅5259萬元；三是新辦盈利企業(yè)多，且大部分屬于制造企業(yè)，當(dāng)年投產(chǎn)當(dāng)年獲利的86戶企業(yè)中有78戶企業(yè)處于免稅期。而在制造業(yè)和電力企業(yè)中稅額在500萬元以上的醋纖、華能、天電和中集特種箱四大重點稅源戶，實納稅額20700萬元，占總額的56.74%，其稅負(fù)的增減變化，對我市所得稅稅負(fù)變化起著舉足輕重的作用。而上述企業(yè)要么追加投資單獨享受“兩免三減半”優(yōu)惠（如醋纖、華能），要么享受減率優(yōu)惠（如天電、華能），要么處于減半征收期（如中集特種箱），正因為他們的稅負(fù)下降，使得2003年度企業(yè)所得稅整體稅負(fù)較全省乃至全國的稅負(fù)低。但他們的稅負(fù)相對而言是較為合理的。

值得關(guān)注的是，我市已開業(yè)外商投資企業(yè)中，批發(fā)零售業(yè)、住宿飲食業(yè)、交通運輸業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率很低，餐飲業(yè)的虧損面最高，主要由于此類行業(yè)普遍不景氣，加上同行業(yè)競爭激烈，企業(yè)經(jīng)營管理水平較差等原因所致,僅南通三德大酒店有限公司虧損額就達(dá)420萬元。交通運輸業(yè)的銷售虧損率最高，主要是由于長江三峽大壩的建成，三峽旅客運輸業(yè)受沖擊，南通利輝國際輪船有限公司虧損高達(dá)5271萬元。

三、存在問題及應(yīng)采取的措施

通過上述分析,我們覺得，我市外商投資企業(yè)整體稅負(fù)相對合理，說明前階段加強(qiáng)涉外稅收征管，堅持依法治稅初見成效。但通過分析，我們認(rèn)為，由于受我市涉外企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響，使得行業(yè)與行業(yè)之間、各行業(yè)內(nèi)部稅負(fù)差異較大，一些高新技術(shù)等資金密集型產(chǎn)業(yè),由于外購固定資產(chǎn)比重大,所含增值稅款不予抵扣,稅負(fù)明顯高于其他行業(yè)。同時一些以礦產(chǎn)品為生產(chǎn)資料的行業(yè),增值稅負(fù)明顯高于平均水平，現(xiàn)行增值稅稅負(fù)分布不均,使得處于不同行業(yè)企業(yè)之間的競爭能力出現(xiàn)差別,影響了企業(yè)之間的公平競爭,不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。另外,一些行業(yè)如外商投資交通運輸、餐飲業(yè)流轉(zhuǎn)稅和所得稅分屬國地稅兩個稅務(wù)部門征管，其盈利水平低于同行業(yè)水平，有可能存在稅收征管的盲區(qū)，有待于國地稅部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通。為此，為更好地體現(xiàn)公平稅負(fù)原則，進(jìn)一步管好稅源，作為涉外稅務(wù)管理部門應(yīng)采取以下措施：

1.堅持以發(fā)展開放型經(jīng)濟(jì)為生命線，加速培植豐厚的稅源

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡是我市外向型經(jīng)濟(jì)運行中存在的一個深層次矛盾,加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐,推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級,是改變現(xiàn)狀的主要手段。就我市目前經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀而言,促使經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的主要途徑,是加強(qiáng)對企業(yè)原有設(shè)備的更新和技術(shù)改造,增加對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資。然而,我國現(xiàn)行的“生產(chǎn)型”增值稅使得企業(yè)更新設(shè)備、改造技術(shù)和從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的增值稅稅負(fù)較高,建設(shè)這些項目的投資多于一般產(chǎn)業(yè),投資成本增加,經(jīng)營風(fēng)險加大,影響了企業(yè)技術(shù)改造和投資的積極性,進(jìn)而影響到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整和優(yōu)化。只有國家盡快實施增值稅轉(zhuǎn)型,才能從根本上解決這個問題。從稅源結(jié)構(gòu)分析，盡管我市涉外稅收的逐年增加使2003年南通市財政收入突破100億元，但我市的涉外稅收收入也只相當(dāng)于江南縣區(qū)涉外稅收的水平，主要原因是我市涉外經(jīng)濟(jì)總量的基數(shù)低，稅源少，要想在較短時間內(nèi)做大做強(qiáng)經(jīng)濟(jì)，提供充足豐裕的稅源，最快捷最重要的發(fā)展戰(zhàn)略選擇是大力發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)。一是要集中力量加快引進(jìn)項目的開工投產(chǎn)。要使招商項目盡快轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力，必須集中力量加大協(xié)調(diào)搞好服務(wù)，爭取項目早日開工投產(chǎn)，只有項目投產(chǎn)見效了，才能帶來增值稅、所得稅的提速。二是要全力以赴提升招商引資的水平。要著力引進(jìn)工業(yè)制造業(yè)、商貿(mào)流通業(yè)等產(chǎn)業(yè)項目，突出引進(jìn)一批高新技術(shù)型、勞動密集型、產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)叫偷榷愒簇S厚的項目。作為稅務(wù)部門，要保證各項鼓勵經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、項目的稅收優(yōu)惠及時落實到位。

2.堅持以做強(qiáng)做大工業(yè)為核心，增強(qiáng)壯大主導(dǎo)稅源