導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇常用審計(jì)方法，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1、建筑工程造價(jià)審計(jì)的方法

1） 比較審計(jì)法。這種方法是用近期已審計(jì)完畢的類似工程與擬審計(jì)工程比照工程造價(jià)的審計(jì)辦法。若要使用這種方法，則必須依照工程的不同特征以及條件加以區(qū)分處理和對(duì)待。首先，兩個(gè)工程的設(shè)計(jì)趨于一致，建筑面積則互不相同，可依照兩個(gè)工程分項(xiàng)、分部工程量與建筑面積的比值相類似的特征，把這兩個(gè)單位面積（ 每平方米） 內(nèi)的建筑造價(jià)和每平方米的建筑面積分項(xiàng)工程量加以細(xì)致地比對(duì)。假若發(fā)現(xiàn)基本一致時(shí)，便可說明將審計(jì)的造價(jià)是合理的； 假若擬審計(jì)的造價(jià)有顯著地漏洞和缺陷，則必須第一時(shí)間找到根源，并及時(shí)地校正過來； 其次，已經(jīng)審計(jì)完畢的工程和將要審計(jì)的工程面積相等，但設(shè)計(jì)的圖紙不盡相同時(shí)，可將相同的那部分，例如廠房的屋面、磚墻以及柱子等開展工程量的比對(duì)審計(jì)，如發(fā)現(xiàn)無法完成對(duì)比的分項(xiàng)工程要進(jìn)行圖紙計(jì)算； 第三，當(dāng)兩個(gè)工程均采用同一張施工圖紙，但現(xiàn)場施工的條件以及基礎(chǔ)部分均不一致時(shí)，則不同部分必須一一計(jì)算或可運(yùn)用對(duì)應(yīng)的審計(jì)策略方法進(jìn)行完整地計(jì)算，將審計(jì)的工程基礎(chǔ)之上的一部分能應(yīng)用對(duì)比的審計(jì)方法。

2） 關(guān)鍵部分抽樣審計(jì)方法。建筑工程的造價(jià)審計(jì)必須堅(jiān)持“抓重點(diǎn)、抓關(guān)鍵”的哲學(xué)原則，把高造價(jià)、工程框架繁雜或者工程量相對(duì)大的工程作為審計(jì)的重點(diǎn)，明確隱藏性較強(qiáng)的工程，明確監(jiān)理部門職員簽證的重大工程，將其納入關(guān)鍵環(huán)節(jié)中。除此之外，還要明確采用新工藝、新技術(shù)、新設(shè)備作為審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容，并以此確認(rèn)甲方和乙方自主協(xié)商增加項(xiàng)目的有效性。在造價(jià)實(shí)踐中，一律從“由主到次”、有條不紊地完成審計(jì)任務(wù)。

3） 篩選審計(jì)法。近些年來，雖然個(gè)別建筑工程的高度與面積各不相同，但其每一個(gè)分項(xiàng)工程的造價(jià)、工程量和用工量在每一平方米的絕對(duì)數(shù)值相差無幾。將過往審計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、整合、優(yōu)化成造價(jià)、工程量以及用工等列表，并編制出切實(shí)可行、實(shí)事求是的建筑指標(biāo)。則這基本數(shù)值便能成為篩選的基本切入點(diǎn)，以便于完成篩選分項(xiàng)工程的階段性任務(wù)，當(dāng)然，在結(jié)束篩選之后，審計(jì)也算告一段落了，因?yàn)榇_實(shí)沒有篩選的必要了。如若無法繼續(xù)篩選，那么就預(yù)示著每一個(gè)分項(xiàng)的建筑工程面積的絕對(duì)數(shù)據(jù)均不合乎標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定，也就是說，不在要求范圍內(nèi)，這就要對(duì)分項(xiàng)工程進(jìn)行詳盡的審計(jì)。這種辦法的優(yōu)勢之處便在于能輕而易舉的把握審計(jì)的速度和進(jìn)程，并且一目了然地發(fā)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)中暴露的潛在問題。這種方法一般應(yīng)用于不具全面審計(jì)資質(zhì)的工程或住宅建筑工程當(dāng)中。

4）標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法。這種方法對(duì)于由設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行施工的項(xiàng)目而言是大有裨益的，首先匯集各位職員的智慧加入到審計(jì)行列，編制、出臺(tái)一系列技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)或者決算指標(biāo)，以便于更有效地開展對(duì)比審計(jì)工作。一般情況下，按照通用圖紙或者標(biāo)準(zhǔn)化的施工圖紙加以設(shè)計(jì)地面之上的結(jié)構(gòu)是完全一樣的，所以可仔細(xì)審計(jì)預(yù)決算的造價(jià)，以此充當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)圖紙的規(guī)范造價(jià)。還可拿這類標(biāo)準(zhǔn)圖紙的實(shí)際工程量作為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，開展相互對(duì)比間的審計(jì)工作。對(duì)于那些邊緣部分或者在設(shè)計(jì)時(shí)需做出改變的部分，則僅獨(dú)立審計(jì)就可以了。這一方法的最大好處便是所需審計(jì)的周期較短暫、成效比較顯著； 不足之處是適用范圍比較狹隘，僅依標(biāo)準(zhǔn)的圖紙參與設(shè)計(jì)。

2、完善工程造價(jià)審計(jì)的措施

1） 項(xiàng)目前期深入。在現(xiàn)階段的工程造價(jià)審計(jì)過程中，相關(guān)的審計(jì)作業(yè)人員一定要在工程進(jìn)行招投標(biāo)的環(huán)節(jié)中就介入，要依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)和流程對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行相應(yīng)的審查，以避免在造價(jià)過程中出現(xiàn)招標(biāo)內(nèi)容同招標(biāo)范圍不相符的情況，以實(shí)現(xiàn)招標(biāo)文件自身的嚴(yán)密性以及完備性。例如在對(duì)某項(xiàng)目工程進(jìn)行施工作業(yè)時(shí)，在對(duì)工程造價(jià)送審時(shí)才發(fā)現(xiàn)，施工作業(yè)過程中，在對(duì)工程設(shè)計(jì)變更當(dāng)中所執(zhí)行的一些收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)超出了國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而使得整個(gè)項(xiàng)目工程的造價(jià)審計(jì)活動(dòng)處于一種十分被動(dòng)的局面，不僅從某種程度上增加了工程造價(jià)審計(jì)的難度，同時(shí)無法對(duì)該項(xiàng)目工程的造價(jià)審計(jì)工作進(jìn)行合理有效的控制。所以我們才說在對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核過程中，對(duì)相應(yīng)的招投標(biāo)文件進(jìn)行合理有效的審查是非常有必要的。與此同時(shí)，我們也一定要做好對(duì)標(biāo)底的審查工作，以有效的確?，F(xiàn)階段標(biāo)底價(jià)其自身的準(zhǔn)確性以及合理性。

2） 做好施工合同的管理工作。應(yīng)該說，施工合同是承建雙方在施工作業(yè)過程中對(duì)自身權(quán)利以及義務(wù)進(jìn)行具體約定的有效協(xié)議。由于施工合同對(duì)工程造價(jià)過程中的諸多因素都起到了一個(gè)約定作用，所以雙方在進(jìn)行合同簽訂時(shí)，相關(guān)審計(jì)工作人員也應(yīng)盡早介入。在簽訂合同時(shí)，相關(guān)審計(jì)人員主要審核合同的嚴(yán)密性，同時(shí)對(duì)合同當(dāng)中影響工程造價(jià)的所有條款以及條例進(jìn)行逐一審查。尤其要注意對(duì)施工作業(yè)過程中所需要的一些施工材料的具體價(jià)格以及取費(fèi)依據(jù)還有計(jì)價(jià)方式等，都進(jìn)行進(jìn)一步的明確，為日后的造價(jià)審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外在簽訂合同作業(yè)過程中，還需要注意的一點(diǎn)就是，無論項(xiàng)目工程的大小，都需要依據(jù)國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來選擇使用標(biāo)準(zhǔn)合同，從根本上來確保合同文本其自身的完備性以及統(tǒng)一性。

3） 確保送審資料的完整性以及真實(shí)性。在對(duì)項(xiàng)目工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)作業(yè)過程中，對(duì)于每一個(gè)需要送審的項(xiàng)目，其所需的結(jié)算資料都需要依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)和流程來將其分類成冊。并交由相關(guān)的主管部門在審核檢查合格之后，才能進(jìn)行下一步的報(bào)審工作。通過這種方法不僅能夠使得相關(guān)審計(jì)人員在工程作業(yè)過程中起到前期的監(jiān)督作用，使得整個(gè)項(xiàng)目工程更加規(guī)范以及更加標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也能夠在進(jìn)一步完善和健全造價(jià)審計(jì)管理體系的同時(shí)，做好相應(yīng)的工程造價(jià)審計(jì)工作。4） 確保造價(jià)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。應(yīng)該說，在當(dāng)前的工程造價(jià)審計(jì)過程中，其相應(yīng)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性在很大程度上，都受當(dāng)時(shí)參與審計(jì)作業(yè)的審計(jì)人員其自身的職業(yè)道德以及專業(yè)技術(shù)水平的影響。因此這就要求我們在現(xiàn)階段的造價(jià)審計(jì)過程中，應(yīng)建立起一套科學(xué)、合理的淘汰機(jī)制，并做好對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，爭取打造出一支高水平以及高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍。造價(jià)審計(jì)人員不但要在審計(jì)過程中熟悉相應(yīng)的審計(jì)知識(shí)以及審計(jì)法規(guī)，同時(shí)也需要進(jìn)一步的加強(qiáng)對(duì)建筑工程知識(shí)的研究與學(xué)習(xí)工作。要多學(xué)習(xí)以及掌握一些索賠知識(shí)。另外需要注意的是，在對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)過程中，應(yīng)努力的把握好工程量的計(jì)算關(guān)，同時(shí)也需要對(duì)各種施工項(xiàng)目的費(fèi)用收取進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的審計(jì)，還有相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)當(dāng)前的工程施工進(jìn)度以及施工技術(shù)等來做好對(duì)施工材料差價(jià)的審計(jì)關(guān)。

3、結(jié)語

工程造價(jià)主要指工程實(shí)際價(jià)格，換句話說，為促使一項(xiàng)工程的順利竣工而在土地、技術(shù)、勞務(wù)和機(jī)械設(shè)備等一系列活動(dòng)中所逐步產(chǎn)生的工程建設(shè)的總價(jià)格。現(xiàn)如今，建筑工程造價(jià)的真實(shí)性是做好審計(jì)的關(guān)鍵所在，審計(jì)部門必須在確保工程造價(jià)準(zhǔn)確無誤的前提下，力促造價(jià)的真實(shí)性和客觀性，實(shí)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)的高效、快捷，以便于有效地提高審計(jì)的實(shí)效性。

篇2

前言：效率提升的思路是各行各業(yè)快速發(fā)展都應(yīng)該具備的工作意識(shí)，快速、完整地進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)工作，對(duì)計(jì)算審核中涉及的各方利益都認(rèn)識(shí)清楚，把握重點(diǎn)細(xì)節(jié)，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)產(chǎn)使用效果為最佳。《暫行辦法》中的相關(guān)審計(jì)工作要求已經(jīng)不適用于當(dāng)下的工程造價(jià)審計(jì)工作的時(shí)效性保障的要求，所以制定出更為快速有效的審計(jì)辦法，是幫助常用審計(jì)方法不斷進(jìn)步的重要途徑。

一、工程造價(jià)審計(jì)內(nèi)容研究

工程造價(jià)審計(jì)的主要內(nèi)容包括對(duì)協(xié)議、合同、招投標(biāo)文件、工程量、定額子目套用、材料價(jià)格、簽證、費(fèi)用的審計(jì)。

只有認(rèn)識(shí)這些內(nèi)容，不放過任何一個(gè)環(huán)節(jié)，才能更好地完成現(xiàn)有的審計(jì)工作。當(dāng)然本文另一個(gè)主旨在于提升審計(jì)工作的效率，所以了解以上所說內(nèi)容，更有助于我們快速研究工程造價(jià)的諸多因素，縮短工作時(shí)間，為審計(jì)工作的時(shí)效性提升保駕護(hù)航。

二、著重審查工程變更工程量的正確性

對(duì)工程變更進(jìn)行價(jià)款審查的重要基礎(chǔ)就是對(duì)審查工程量正確審查，對(duì)這項(xiàng)任務(wù)的正確性研究將直接影響到整個(gè)工程變更價(jià)款的正確性存在與否。

首先是對(duì)是否按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了相應(yīng)計(jì)算，比如在對(duì)樓面找平面積的時(shí)候應(yīng)該扣除凸出地面的設(shè)備基礎(chǔ)占用的面積，但是實(shí)際并沒有扣除此項(xiàng)，就說明存在不正確性；其次是要按照設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場簽證單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄計(jì)算的工程量數(shù)額，是否按照正確的施工圖紙、實(shí)際施工內(nèi)容進(jìn)行了計(jì)算，如果沒有就說明存在計(jì)算的不正確性；第三就是審查工程量是否和定額子目的工程內(nèi)容存在重復(fù)現(xiàn)象。如果承包商為了獲得更高的利益，虛增工程量變更簽證，就以為著其中存在計(jì)算的不正確性；第四就是在實(shí)際的工程場地測量工程變更量。尤其是對(duì)設(shè)計(jì)變更單或者現(xiàn)場簽證單工程量進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，避免工程量虛增的現(xiàn)象出現(xiàn)。

三、工程造價(jià)審計(jì)的常用方法研究

（一）全面審計(jì)法

全面審計(jì)法是指按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的全部進(jìn)行審查的方法。其具體計(jì)算方法和審查過程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)差錯(cuò)比較少、質(zhì)量比較高，但工作量較大，對(duì)于工程量比較小、工藝比較簡單、造價(jià)編制或報(bào)價(jià)單位技術(shù)力量薄弱甚至信譽(yù)度較低的單位須采用全面審計(jì)法。

（二）標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法

標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法是指對(duì)于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙施工的工程項(xiàng)目，先集中審計(jì)力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價(jià)，以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比審計(jì)的方法。按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或通用圖紙施工的工程可集中審計(jì)力量細(xì)審一份預(yù)決算造價(jià)，作為這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價(jià)，或用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照審計(jì)，而對(duì)局部不同的部分和設(shè)計(jì)變更部分作單獨(dú)審查即可。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是時(shí)間短、效果好、定案容易。缺點(diǎn)是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或施工的工程，適用范圍小。

（三）分組計(jì)算審計(jì)法

分組計(jì)算審計(jì)法是一種加快工程量審計(jì)速度的方法。即把組成單位工程的最基本元素一一分項(xiàng)工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目編為一組，審計(jì)計(jì)算同一組中某個(gè)分項(xiàng)工程量，利用工程量間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其他幾個(gè)分項(xiàng)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確程度的方法。

（四）對(duì)比審計(jì)法

對(duì)比審計(jì)法是指用已經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)同擬審類似工程進(jìn)行對(duì)比審計(jì)的方法。這種方法一般應(yīng)根據(jù)工程的不同條件和特點(diǎn)區(qū)別對(duì)待。一是兩工程采用同一個(gè)施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場條件及變更不盡相同。其擬審計(jì)工程基礎(chǔ)以上部分可采用對(duì)比審計(jì)法；不同部分可分別計(jì)算或采用相應(yīng)的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。二是兩個(gè)工程設(shè)計(jì)相同，但建筑面積不同。

（五）篩選審計(jì)法

建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個(gè)分個(gè)分部分項(xiàng)工程的工程量、造價(jià)、用工最在每個(gè)單位面積上的數(shù)值變化不大，我們把過去審計(jì)積累的這些數(shù)據(jù)加以匯集、優(yōu)選、歸納為工程量、造價(jià)（價(jià)值）、用工等幾個(gè)單方基本值表，并注明其適用的建筑標(biāo)準(zhǔn)。這些基本值猶如“篩子孔”，用來篩選各分部分項(xiàng)工程，篩下去的就不予審計(jì)了；沒有篩下去的就意味著此分部分項(xiàng)的單位建筑面積數(shù)值不在基本值范圍之內(nèi)，應(yīng)對(duì)該分部分項(xiàng)工程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。此方法的優(yōu)點(diǎn)是簡單易懂、便于掌握，審計(jì)速度和發(fā)現(xiàn)問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計(jì)審查條件的工程。

三、提升工程造價(jià)審計(jì)工作效率的途徑研究

（一）審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)制定

工程審計(jì)項(xiàng)目涉及的專業(yè)面非常廣，土木工程、電氣、消防、暖通、給排水、園林、裝飾等專業(yè)內(nèi)容都是工程審計(jì)項(xiàng)目。所以各專業(yè)進(jìn)行有效的分工合作，專業(yè)之間通過密切合作，才能保證審計(jì)計(jì)劃的全面完成。必須將咨詢機(jī)構(gòu)接受委托確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及審計(jì)組成員之后，對(duì)每個(gè)專業(yè)項(xiàng)目都要有專業(yè)的審計(jì)人員存在，每個(gè)審計(jì)人員都要明確自己的工作目標(biāo)，清楚合同期限規(guī)定。審計(jì)過程中，必須根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃做好調(diào)整，合理利用一切審計(jì)資源（設(shè)備材料的采價(jià)程序、價(jià)格資源），縮短審計(jì)周期。

（二）遵守相關(guān)的執(zhí)業(yè)規(guī)范

做好工程審計(jì)工作，有助于幫助發(fā)、承包商雙方的經(jīng)濟(jì)利益提升，由此必須遵守相關(guān)的執(zhí)業(yè)規(guī)范，提升自身的公信力。避免一人說了算的現(xiàn)象出現(xiàn)，建立內(nèi)部復(fù)核的嚴(yán)謹(jǐn)工作機(jī)制，由一人進(jìn)行對(duì)外聯(lián)系，保證審計(jì)人員在交往過程中不出現(xiàn)任何失當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。

（三）靈活選用審計(jì)方法

全面審計(jì)法的使用，有可能導(dǎo)致審計(jì)工作的時(shí)效性降低，所以對(duì)于工程造價(jià)審計(jì)工作來說，選用抽樣審計(jì)是比較合理的，但是抽樣審計(jì)工作不是隨意審計(jì)，而是根據(jù)不同的工程施工情況作出相應(yīng)的審計(jì)工作的實(shí)施內(nèi)容的確立。遵循重要性原則，合理選取重點(diǎn)工程內(nèi)容作為審計(jì)的對(duì)象。當(dāng)然，我們必須用靈活的思路看待工程審計(jì)工作，穩(wěn)固實(shí)踐觀念在審計(jì)師思想中的“經(jīng)濟(jì)地位”，全面負(fù)責(zé)的同時(shí)，更要發(fā)現(xiàn)各個(gè)細(xì)節(jié)的不同之處，從而能夠找到重點(diǎn)。

（四）科學(xué)編制簽證審計(jì)定案表

簽證審計(jì)定案表一般來說控制難度較大，因?yàn)樵S多工程項(xiàng)目的施工合同在簽訂過程中往往會(huì)出現(xiàn)問題，加上施工現(xiàn)場監(jiān)督的不合理，簽證手段不全等內(nèi)容就給工程竣工結(jié)算工作帶來了巨大的困難。發(fā)、承包雙發(fā)沒有進(jìn)行通力合作，工程結(jié)算審計(jì)就會(huì)出現(xiàn)分歧。所以必須按照合理、完整、準(zhǔn)確的工程竣工結(jié)算報(bào)告進(jìn)行全面編制，給審計(jì)工作的合理完成打下良好的基礎(chǔ)。

總結(jié)：

綜上所述，要想最大限度節(jié)約審計(jì)成本，必須從現(xiàn)實(shí)的工作困境中解脫出來，全方面考慮工程施工的審計(jì)內(nèi)容，重視每個(gè)細(xì)節(jié)的審計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)而使整體性的審計(jì)內(nèi)容獲得重組與“進(jìn)化”。當(dāng)然，單一不變的審計(jì)思路不能幫助審計(jì)工作有任何起色，我們還要靈活考慮審計(jì)使用方法，對(duì)工程圖紙與現(xiàn)場施工建設(shè)的內(nèi)容做出詳細(xì)觀察與分析，做好“實(shí)時(shí)監(jiān)控”工作，從時(shí)間上體現(xiàn)工作效率的快速性，從內(nèi)容上彌補(bǔ)工作的不完整性。

參考文獻(xiàn)：

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2、統(tǒng)計(jì)分組法：指根據(jù)統(tǒng)計(jì)研究的任務(wù)，將所研究的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象總體按照一定標(biāo)志劃分為若干組的方法。

篇4

中圖分類號(hào)：H31文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1009-0118（2012）04-0292-02

一、什么是神經(jīng)語言學(xué)

神經(jīng)語言學(xué)主要從大腦的功能方方面面來研究語言和交際的關(guān)系，換言之，它探索大腦是如何理解和產(chǎn)生語言和交際的。因此，它試圖將神經(jīng)學(xué)、神經(jīng)病理學(xué)理論（大腦的結(jié)構(gòu)如何以及它是如何發(fā)生作用的）結(jié)合起來。除了神經(jīng)學(xué)和語言學(xué)，神經(jīng)語言學(xué)的另一個(gè)重要資料來源科目是心理學(xué)。神經(jīng)語言學(xué)最常用的研究方法可能就是對(duì)腦損傷后語言與交際的研究。然而，試驗(yàn)，建模，計(jì)算機(jī)模擬和神經(jīng)元成像研究等也是當(dāng)今常用的方法。

為了廓清神經(jīng)語言學(xué)的相關(guān)理論模式與框架，應(yīng)當(dāng)首先來圈定本研究領(lǐng)域的范圍。神經(jīng)語言學(xué)主要感興趣的話題在很早以前就曾首先提出。19世紀(jì)晚期尤為得到重視；從那以后，它們便成為許多學(xué)科研究者們的核心問題。20世紀(jì)60年代喬姆斯基學(xué)派大力宣揚(yáng)語言學(xué)，在此影響下，以及隨著心理語言學(xué)作為有關(guān)研究領(lǐng)域的發(fā)展，“神經(jīng)語言學(xué)”成為有關(guān)正式術(shù)語。神經(jīng)語言學(xué)的學(xué)科問題曾在20世紀(jì)70年代Whitaker和Whitaker編輯的《神經(jīng)語言學(xué)研究》雜志的多卷中得到描述：坦白的講，盡管神經(jīng)語言學(xué)這個(gè)領(lǐng)域?qū)儆诳鐚W(xué)科研究，但它有一個(gè)共同點(diǎn)主題：語言與大腦的關(guān)系（Whitaker & Whitaker，1976，xi，Ahlsén，2006：4）。

盡管對(duì)功能方面有所側(cè)重，我們?nèi)阅茉凇洞竽X與語言》（本領(lǐng)域最具影響力的雜志之一）的介紹板塊中發(fā)現(xiàn)如下相似的描述：

人類語言或交際（言語、聽力、閱讀、寫作，或曰非口頭形式）同大腦或腦功能的方方面面息息相關(guān)（《大腦與語言》：“描述”板塊）

將語言或交際的各方面和大腦功能聯(lián)系起來這個(gè)動(dòng)態(tài)表達(dá)，是神經(jīng)語言學(xué)的一般問題，由Luria（盧利亞）在《神經(jīng)語言學(xué)的基本問題》中提出：言語交際形成與理解的真正過程如何，這一過程由哪些組成部分，以及該過程進(jìn)行所需條件有哪些（Luria，1976：3，轉(zhuǎn)引自同上）。

二、 該領(lǐng)域的跨學(xué)科性

和神經(jīng)語言學(xué)有關(guān)的多個(gè)學(xué)科給該領(lǐng)域提供了啟發(fā)與活力。它們向該領(lǐng)域研究帶來了許多不同種類的數(shù)據(jù)、理論和模式。

20世紀(jì)70年代，《神經(jīng)語言學(xué)的研究》的編者在該刊多期雜志中將神經(jīng)語言學(xué)描述為“無論是理論視角還是主題覆蓋范圍都是由不同種類組成的”，他們還稱在那時(shí)候該學(xué)科“沒有一個(gè)統(tǒng)一的范式，也沒有幾個(gè)可以確定的研究領(lǐng)域”（ Whitaker & Whitaker）。他們還提到該領(lǐng)域的研究者當(dāng)中存有的眾多不同意見。當(dāng)然，他們的確曾提及這一混雜特性的積極一面：觀點(diǎn)豐富多樣，還有這樣一個(gè)事實(shí)：“正是由于這種混雜性，它試圖將各種觀點(diǎn)綜合起來以便能夠解釋不同類型的數(shù)據(jù)”（ 同上）。

神經(jīng)語言學(xué)應(yīng)當(dāng)考慮哪些學(xué)科呢？《大腦與語言》中指出，神經(jīng)語言學(xué)的跨學(xué)科焦點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括語言學(xué)，神經(jīng)解剖學(xué)，神經(jīng)學(xué)，神經(jīng)生理學(xué)，哲學(xué)，心理學(xué)，精神病學(xué)，言語病理學(xué)和計(jì)算機(jī)科學(xué)等領(lǐng)域。這些學(xué)科在神經(jīng)語言學(xué)中有較多的涉及，但其它幾個(gè)學(xué)科也都與神經(jīng)語言學(xué)緊密相關(guān)，對(duì)神經(jīng)語言學(xué)的有關(guān)理論，研究方法和發(fā)現(xiàn)做出了貢獻(xiàn)。這些學(xué)科包括神經(jīng)語生物學(xué)，人類學(xué)，化學(xué)，認(rèn)知科學(xué)，和人工智能。因此，人文科學(xué)和醫(yī)學(xué)，自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)，以及技術(shù)等都有所體現(xiàn)。

三、 神經(jīng)語言學(xué)的幾個(gè)基本問題及常用研究方法

目前存在多個(gè)有關(guān)大腦與語言關(guān)系的不同觀點(diǎn)，下文提出的其中幾個(gè)具有較大影響力的觀點(diǎn)。

“定位觀”試圖去發(fā)現(xiàn)不同語言功能在大腦中的作用位置或中心。著名的定位主義者包括加爾（Gall）和布洛卡（Broca）?！奥?lián)結(jié)觀”（或稱連接主義）認(rèn)為語言的功能在于大腦不同區(qū)域間的聯(lián)結(jié)上，例如，這種觀點(diǎn)認(rèn)為不同的感覺官能的感知能力可以與語詞和／或“概念”聯(lián)結(jié)在一起。該觀點(diǎn)的代表人物有韋尼克（Wernicke）和利希海姆（Lichtheim）。“功能動(dòng)態(tài)定位觀”宣稱局部次功能的機(jī)能系統(tǒng)實(shí)施各項(xiàng)語言功能。這種系統(tǒng)是動(dòng)態(tài)的，因此在語言發(fā)展階段或腦損傷之后可以加以識(shí)別。盧利亞持這種觀點(diǎn)。“整合觀”理論認(rèn)為多項(xiàng)語言功能是由大腦多塊區(qū)域共同完成的。這種觀點(diǎn)也稱為“認(rèn)知主義”，代表人物有黑德（Head），戈?duì)柎奶梗℅oldstein）?！斑M(jìn)化觀”理論強(qiáng)調(diào)大腦與語言的關(guān)系是如何在不同的物種之間隨著時(shí)間發(fā)展而進(jìn)化的，它們在兒童身上是如何發(fā)育的，以及成年人是如何實(shí)施語言功能的。這一觀點(diǎn)的早期代表人物有杰克遜（Jackson），近期有布朗（Brown）。

神經(jīng)語言學(xué)的幾個(gè)核心議題包括：

（一）不同類型的腦損傷會(huì)對(duì)語言和交際造成什么影響？

（二）交際能力和使用語言能力是如何隨著人類進(jìn)化而發(fā)展的？如何將這種發(fā)展和大腦的進(jìn)化聯(lián)系起來？

（三）兒童是如何學(xué)會(huì)交際和使用語言的？如何將他們的語言習(xí)得和他們大腦的發(fā)育聯(lián)系起來？

（四）如何檢測大腦中語言和交際所涉及的過程并將之視覺化？

（五）如何制作較好的語言和交際過程的模型以便幫助解釋我們所研究的語言學(xué)觀點(diǎn)？

（六）如何制作出語言處理，語言發(fā)展和語言喪失的計(jì)算機(jī)模擬？

（下轉(zhuǎn)第294頁）

（上接第292頁）

（七）如何設(shè)計(jì)能夠檢測這些有關(guān)語言處理模式和假設(shè)的試驗(yàn)？

上述第一個(gè)問題在神經(jīng)語言學(xué)中占據(jù)著特殊位置?！笆дZ癥”被定義為“由腦損傷組成的語言喪失。”例如，促因可能是一種梗塞（大腦中血管的阻塞），或是某種出血（血管崩裂），抑或是腦創(chuàng)傷。損傷的后果是改變了語言的理解和／或生成。通過研究這些變化，能夠發(fā)現(xiàn)和語言有關(guān)的機(jī)能系統(tǒng)是如何工作的以及其所涉及的大腦的結(jié)構(gòu)有哪些。為了對(duì)大腦功能進(jìn)行定位，人們研究各種能力的喪失。但是當(dāng)遇到比如語言等更高級(jí)些的認(rèn)知能力的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題。當(dāng)然，通過對(duì)失語癥研究得出的數(shù)據(jù)同經(jīng)由其它神經(jīng)語言學(xué)方法所獲數(shù)據(jù)具有大體相當(dāng)?shù)目尚哦?。失語癥學(xué)（或稱語言學(xué)失語癥學(xué)）是神經(jīng)語言學(xué)的一個(gè)重要分支。失語癥屬于后天性語言障礙，它通常被定義為病灶損傷（即一個(gè)或多個(gè)特定區(qū)域的損傷）。后天通常由漸進(jìn)性神經(jīng)系統(tǒng)疾病引起，例如，癡呆。語言和記憶緊密相聯(lián)而且相互依賴，這在復(fù)雜的較為高級(jí)的認(rèn)知功能中更為突出。

神經(jīng)語言學(xué)的興趣不僅在于后天性語言障礙，先天性語言障礙（即在沒有如何特別損傷病例的兒童身上發(fā)現(xiàn)的障礙）也是其興趣所在。先天性言語障礙，例如特殊言語障礙，和先天性讀寫問題（包括誦讀困難）的神經(jīng)語言學(xué)研究方法通常將它們同類似的先天做比較，當(dāng)然要謹(jǐn)記語言習(xí)得的特殊條件和新生大腦的可塑性（可以塑造的能力）。神經(jīng)語言學(xué)家還研究那些患有影響語言的普通先天的兒童的語言發(fā)育情況。

語言和言語的發(fā)育情況和人類進(jìn)化中語言和言語的先決條件也是神經(jīng)語言學(xué)家的研究對(duì)象。大腦結(jié)構(gòu)和功能的改變通常同不同的物種的生產(chǎn)方式相比較。人們在自然環(huán)境中研究研究動(dòng)物（特別是靈長目動(dòng)物）的交際系統(tǒng)，而且做實(shí)驗(yàn)觀察教授靈長目動(dòng)物學(xué)習(xí)人類的交際系統(tǒng)。

對(duì)于神經(jīng)語言學(xué)家而言，一個(gè)重要的知識(shí)來源便是檢測正常的和損傷的大腦中語言任務(wù)的活動(dòng)情況。目前，醫(yī)院里的標(biāo)準(zhǔn)信息主要是一些大腦的靜態(tài)圖片，例如CT掃描（電子計(jì)算機(jī)X射線斷層掃描），通過對(duì)許多大腦平面的X光照射形成三維圖片，或如MRI（核磁共振成像）。檢測語言活動(dòng)時(shí)大腦中活動(dòng)狀態(tài)的方法主要有EEG（腦電圖），PET（正電子放射層掃描），fMRI（功能核磁共振），一個(gè)重要的研究工具是MEG（腦磁圖）。

心理語言學(xué)，通常還有大腦中不同區(qū)域腦活動(dòng)的有關(guān)信息，為語言理解，語言記憶，語言生成，語言習(xí)得和語言喪失過程的神經(jīng)語言學(xué)模型制作奠定基礎(chǔ)。這些模型又可以作為計(jì)算機(jī)模擬的基礎(chǔ)。包括所謂的“人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)”（ANN）或聯(lián)結(jié)主義網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)模擬在研究中也有使用。

四、 總結(jié)

從全文可以看出，神經(jīng)語言學(xué)主要研究大腦與語言關(guān)系，從而圈定該學(xué)科的范圍。文中提到本領(lǐng)域主要研究者所給出的定義以及他們提出的核心問題，比如，焦點(diǎn)問題語言處理，它包括預(yù)測性和解釋性模型，試驗(yàn)性研究，計(jì)算機(jī)模擬，以及語言任務(wù)中大腦活動(dòng)的檢測。腦損傷后的語言病理學(xué)研究的中心問題—失語癥及相關(guān)的語言障礙—和人類及個(gè)體的語言發(fā)展問題也得到強(qiáng)調(diào)。主要貢獻(xiàn)學(xué)科—語言學(xué)，醫(yī)學(xué)神經(jīng)科學(xué)，心理學(xué)，和語言病理學(xué)—也得到確認(rèn)。最后列出了幾個(gè)常用的研究方法及研究工具。當(dāng)然，正是由于其跨學(xué)科性，神經(jīng)語言學(xué)作為一門獨(dú)立的學(xué)科還需要更多各相關(guān)領(lǐng)域的專家學(xué)者作出自己的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

篇5

事實(shí)上,企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的,主要是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益.而要想達(dá)到這一目的,就需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行綜合的系統(tǒng)的檢查分析,同時(shí)還需要盡可能的搜集證明經(jīng)濟(jì)效益目前已達(dá)到水平和存在提高效益可能的審計(jì)證據(jù),然后把審計(jì)證據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有針對(duì)性的比較,判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣,接著做出審計(jì)評(píng)價(jià),最后再提出審計(jì)意見和改善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的建議.

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的技術(shù)方法在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,審計(jì)人員必須要運(yùn)用大量的技術(shù)方法來評(píng)價(jià)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益水平,這樣才能很好的證實(shí)生產(chǎn)力各要素的利用程度,同時(shí)也才能進(jìn)一步尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力的途徑.從技術(shù)方法的選擇上看,主要有以下這些方法:

(一)傳統(tǒng)的審計(jì)方法所謂的傳統(tǒng)審計(jì)的方法是指過去用于財(cái)務(wù)審計(jì)的方法,主要包括核對(duì)法、審閱法、查詢法、調(diào)節(jié)法、鑒定法、盤點(diǎn)法、觀察法等.在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,為了保證審計(jì)數(shù)據(jù)的正確性,審計(jì)人員必須要審核有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性,這就需要用到大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù).

同時(shí),在審查影響經(jīng)濟(jì)效益的原因、挖掘潛力時(shí)也要運(yùn)用某些傳統(tǒng)審計(jì)的方法.

(二)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要的工作之一,就是要審查經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度,并進(jìn)一步檢查和分析影響經(jīng)濟(jì)效益的原因.

現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法主要有因素分析法、比較分析法和平衡分析法.

(三)圖表審計(jì)方法運(yùn)用圖表審計(jì)方法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以來幫助審計(jì)人員完成審計(jì)的目標(biāo),其主要是利用各種圖表,或者分析表格反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,并且進(jìn)一步揭示經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象相互的依存關(guān)系的一種方法.一般來說,審計(jì)人員通過圖表審計(jì)方法,可以更好的評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度,并且能夠進(jìn)一步分析影響經(jīng)濟(jì)效益的原因,這就對(duì)審計(jì)建議和采取糾正行動(dòng)有積極的幫助.這種審計(jì)方法的主要特點(diǎn)是:可以使比較復(fù)雜的現(xiàn)象變得直觀清晰,具有通俗易懂、簡明扼要、形象生動(dòng)的鮮明特點(diǎn).排列圖、調(diào)查表、系統(tǒng)圖、流程圖、因果關(guān)系圖、網(wǎng)絡(luò)圖等是常用的審計(jì)方法.

(四)數(shù)學(xué)分析方法數(shù)學(xué)方法分析是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中最重要的方法之一.數(shù)學(xué)分析方法是指建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)營成果進(jìn)行定量計(jì)算,可用作對(duì)計(jì)劃、預(yù)測和決策的審計(jì).回歸分析法、線性規(guī)劃法、投入產(chǎn)出法等都是目前經(jīng)常使用的數(shù)學(xué)分析方法.

三、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)選用的方法審計(jì)人員在審查主要業(yè)務(wù)經(jīng)營的效益時(shí),主要考慮以下幾種方法.

(一)審查計(jì)劃時(shí)的常用方法1.審查計(jì)劃編制依據(jù)的常用方法一般企業(yè)的審計(jì)人員要根據(jù)預(yù)測的內(nèi)容和預(yù)測對(duì)象的不同,考慮使用相應(yīng)的預(yù)測分析方法.

(1)如果市場波動(dòng)很大,或者是缺乏完整的歷史資料時(shí)適用主觀預(yù)測法,就考慮采用銷售人員估計(jì)法或者管理人員評(píng)判意見法進(jìn)行預(yù)測.

(2)如果進(jìn)行多年的長期預(yù)測,或者重大經(jīng)濟(jì)問題預(yù)測,就必須需具備相當(dāng)專門知識(shí),可考慮采用專家意見法.

(3)如果市場出現(xiàn)變動(dòng),有上升或下降趨勢時(shí),就應(yīng)該考慮采用加權(quán)移動(dòng)平均數(shù)法預(yù)測;如果是市場發(fā)展有變化,但是其是呈上升趨勢時(shí),就可考慮利用直線回歸分析法預(yù)測銷售額.

(二)審查計(jì)劃平衡的方法在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)中,審計(jì)人員需要審查所編制的計(jì)劃是否綜合平衡,比如說生產(chǎn)和銷售的平衡,原材料供應(yīng)和需要的平衡,生產(chǎn)能力和生產(chǎn)任務(wù)的平衡等,一般是通過平衡表來完成的.如果是大型聯(lián)合企業(yè),就可以考慮使用投入產(chǎn)出法審查所屬單位是否綜合平衡.

(三)審查計(jì)劃執(zhí)行情況的方法審查計(jì)劃是否完成,一般計(jì)算計(jì)劃完成百分?jǐn)?shù)、超產(chǎn)(減產(chǎn))數(shù)、超(減)產(chǎn)百分?jǐn)?shù)的方法來進(jìn)行,也可采用比較分析的方法來進(jìn)行.

二、審查銷業(yè)務(wù)活動(dòng)的常用方法

1.審查合理利用資源、合理組織生產(chǎn)的常用方法.

被審計(jì)單位的生產(chǎn)往往受資源條件的限制,審計(jì)人員要幫助被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益,或?qū)彶楸粚徲?jì)單位是否做到用最少的資源消耗,取得最大的利潤,可用線性規(guī)劃法.如果限制條件中的自變量為兩個(gè),可采用圖解法;如果限制條件中的自變量有多個(gè),可以用單純性法求出資源的最佳組合.

2.查找生產(chǎn)經(jīng)營中的關(guān)鍵問題,研究原因時(shí)的常用方法.

經(jīng)營管理中經(jīng)常要找出管理的弱點(diǎn)、生產(chǎn)中的限制因子,以便采取改進(jìn)措施.如企業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品中,哪幾個(gè)產(chǎn)品是影響利潤的關(guān)鍵,眾多材料中哪些材料是管理的重點(diǎn),產(chǎn)生的各種廢品中,首先應(yīng)抓哪一廢品等等,這時(shí)可用排列圖、因果分析圖、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法和統(tǒng)計(jì)分析方法等.

3.研究提高經(jīng)濟(jì)效益的措施時(shí)的常用方法要幫助被審單位提高經(jīng)濟(jì)效益,就要針對(duì)存在的原因和問題尋找改進(jìn)的措施,并在各種措施中尋找出最佳措施.這時(shí),審計(jì)人員可以采用系統(tǒng)圖法.

四、管理審計(jì)選用的方法管理審計(jì)使用的方法除了經(jīng)常用查詢法了解被審單位的管理情況和用觀察法到現(xiàn)場觀察管理工作外,還用調(diào)查表法、流程圖法、組織系統(tǒng)圖法、金額法和評(píng)分法等.

(一)調(diào)查表法.調(diào)查表法是根據(jù)審計(jì)工作的要求事先擬好需了解的問題,設(shè)計(jì)好調(diào)查表格,發(fā)給有關(guān)人員征求意見的方法.這是管理審計(jì)搜集審計(jì)證據(jù)的重要方法,一般設(shè)計(jì)成問題式,稱為問題式調(diào)查表.設(shè)汁調(diào)查表時(shí)要注意:

1.必要性,所提的問題應(yīng)該根據(jù)審計(jì)工作的要求,不提無關(guān)緊要和審計(jì)目標(biāo)無關(guān)的問題;2.可行性,所提的問題要使被問人容易回答,不提那些人們難以回答的問題;3.準(zhǔn)確性,所提的問題力求簡潔明確,還要避免具有誘導(dǎo)性、暗示性的問題;4.藝術(shù)性,問題要講究策略技巧,所提問題不要引起被問人反感,刁;要用刺激性詞句.問題式調(diào)查表發(fā)給有關(guān)的干部或職工,有時(shí)可發(fā)給全體職工.根據(jù)情況回答人可記名,也可不記名.一般說無記名的調(diào)查表可消除回答者顧慮,缺點(diǎn)是有的職工隨便回答;記名則較鄭重,但回答者有時(shí)有顧慮.

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)調(diào)查要求設(shè)計(jì),對(duì)回收的調(diào)查表要認(rèn)真整理分析.

(二)流程圖法流程圖法.

可用于反映管理工作中各部門的聯(lián)系和某一管理工作的程序,可采用調(diào)查內(nèi)部控制的流程圖符號(hào)繪制,也可創(chuàng)造其他符號(hào),但一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)采用的符號(hào)應(yīng)一致,以便識(shí)別.

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事實(shí)上,企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的,主要是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益.而要想達(dá)到這一目的,就需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行綜合的系統(tǒng)的檢查分析,同時(shí)還需要盡可能的搜集證明經(jīng)濟(jì)效益目前已達(dá)到水平和存在提高效益可能的審計(jì)證據(jù),然后把審計(jì)證據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有針對(duì)性的比較,判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣,接著做出審計(jì)評(píng)價(jià),最后再提出審計(jì)意見和改善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的建議.

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的技術(shù)方法在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,審計(jì)人員必須要運(yùn)用大量的技術(shù)方法來評(píng)價(jià)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益水平,這樣才能很好的證實(shí)生產(chǎn)力各要素的利用程度,同時(shí)也才能進(jìn)一步尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力的途徑.從技術(shù)方法的選擇上看,主要有以下這些方法:

(一)傳統(tǒng)的審計(jì)方法所謂的傳統(tǒng)審計(jì)的方法是指過去用于財(cái)務(wù)審計(jì)的方法,主要包括核對(duì)法、審閱法、查詢法、調(diào)節(jié)法、鑒定法、盤點(diǎn)法、觀察法等.在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,為了保證審計(jì)數(shù)據(jù)的正確性,審計(jì)人員必須要審核有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性,這就需要用到大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù).

同時(shí),在審查影響經(jīng)濟(jì)效益的原因、挖掘潛力時(shí)也要運(yùn)用某些傳統(tǒng)審計(jì)的方法.

(二)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要的工作之一,就是要審查經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度,并進(jìn)一步檢查和分析影響經(jīng)濟(jì)效益的原因.

現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法主要有因素分析法、比較分析法和平衡分析法.

(三)圖表審計(jì)方法運(yùn)用圖表審計(jì)方法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以來幫助審計(jì)人員完成審計(jì)的目標(biāo),其主要是利用各種圖表,或者分析表格反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,并且進(jìn)一步揭示經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象相互的依存關(guān)系的一種方法.一般來說,審計(jì)人員通過圖表審計(jì)方法,可以更好的評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度,并且能夠進(jìn)一步分析影響經(jīng)濟(jì)效益的原因,這就對(duì)審計(jì)建議和采取糾正行動(dòng)有積極的幫助.這種審計(jì)方法的主要特點(diǎn)是:可以使比較復(fù)雜的現(xiàn)象變得直觀清晰,具有通俗易懂、簡明扼要、形象生動(dòng)的鮮明特點(diǎn).排列圖、調(diào)查表、系統(tǒng)圖、流程圖、因果關(guān)系圖、網(wǎng)絡(luò)圖等是常用的審計(jì)方法.

(四)數(shù)學(xué)分析方法數(shù)學(xué)方法分析是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中最重要的方法之一.數(shù)學(xué)分析方法是指建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)營成果進(jìn)行定量計(jì)算,可用作對(duì)計(jì)劃、預(yù)測和決策的審計(jì).回歸分析法、線性規(guī)劃法、投入產(chǎn)出法等都是目前經(jīng)常使用的數(shù)學(xué)分析方法.

三、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)選用的方法審計(jì)人員在審查主要業(yè)務(wù)經(jīng)營的效益時(shí),主要考慮以下幾種方法.

(一)審查計(jì)劃時(shí)的常用方法1.審查計(jì)劃編制依據(jù)的常用方法一般企業(yè)的審計(jì)人員要根據(jù)預(yù)測的內(nèi)容和預(yù)測對(duì)象的不同,考慮使用相應(yīng)的預(yù)測分析方法.

(1)如果市場波動(dòng)很大,或者是缺乏完整的歷史資料時(shí)適用主觀預(yù)測法,就考慮采用銷售人員估計(jì)法或者管理人員評(píng)判意見法進(jìn)行預(yù)測.

(2)如果進(jìn)行多年的長期預(yù)測,或者重大經(jīng)濟(jì)問題預(yù)測,就必須需具備相當(dāng)專門知識(shí),可考慮采用專家意見法.

(3)如果市場出現(xiàn)變動(dòng),有上升或下降趨勢時(shí),就應(yīng)該考慮采用加權(quán)移動(dòng)平均數(shù)法預(yù)測;如果是市場發(fā)展有變化,但是其是呈上升趨勢時(shí),就可考慮利用直線回歸分析法預(yù)測銷售額.

(二)審查計(jì)劃平衡的方法在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)中,審計(jì)人員需要審查所編制的計(jì)劃是否綜合平衡,比如說生產(chǎn)和銷售的平衡,原材料供應(yīng)和需要的平衡,生產(chǎn)能力和生產(chǎn)任務(wù)的平衡等,一般是通過平衡表來完成的.如果是大型聯(lián)合企業(yè),就可以考慮使用投入產(chǎn)出法審查所屬單位是否綜合平衡.

(三)審查計(jì)劃執(zhí)行情況的方法審查計(jì)劃是否完成,一般計(jì)算計(jì)劃完成百分?jǐn)?shù)、超產(chǎn)(減產(chǎn))數(shù)、超(減)產(chǎn)百分?jǐn)?shù)的方法來進(jìn)行,也可采用比較分析的方法來進(jìn)行.

二、審查銷業(yè)務(wù)活動(dòng)的常用方法

1.審查合理利用資源、合理組織生產(chǎn)的常用方法.

被審計(jì)單位的生產(chǎn)往往受資源條件的限制,審計(jì)人員要幫助被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益,或?qū)彶楸粚徲?jì)單位是否做到用最少的資源消耗,取得最大的利潤,可用線性規(guī)劃法.如果限制條件中的自變量為兩個(gè),可采用圖解法;如果限制條件中的自變量有多個(gè),可以用單純性法求出資源的最佳組合.

2.查找生產(chǎn)經(jīng)營中的關(guān)鍵問題,研究原因時(shí)的常用方法.

經(jīng)營管理中經(jīng)常要找出管理的弱點(diǎn)、生產(chǎn)中的限制因子,以便采取改進(jìn)措施.

例如企業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品中,哪幾個(gè)產(chǎn)品是影響利潤的關(guān)鍵,眾多材料中哪些材料是管理的重點(diǎn),產(chǎn)生的各種廢品中,首先應(yīng)抓哪一廢品等等,這時(shí)可用排列圖、因果分析圖、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法和統(tǒng)計(jì)分析方法等.

3.研究提高經(jīng)濟(jì)效益的措施時(shí)的常用方法要幫助被審單位提高經(jīng)濟(jì)效益,就要針對(duì)存在的原因和問題尋找改進(jìn)的措施,并在各種措施中尋找出最佳措施.這時(shí),審計(jì)人員可以采用系統(tǒng)圖法.

四、管理審計(jì)選用的方法管理審計(jì)使用的方法除了經(jīng)常用查詢法了解被審單位的管理情況和用觀察法到現(xiàn)場觀察管理工作外,還用調(diào)查表法、流程圖法、組織系統(tǒng)圖法、金額法和評(píng)分法等.

(一)調(diào)查表法.調(diào)查表法是根據(jù)審計(jì)工作的要求事先擬好需了解的問題,設(shè)計(jì)好調(diào)查表格,發(fā)給有關(guān)人員征求意見的方法.這是管理審計(jì)搜集審計(jì)證據(jù)的重要方法,一般設(shè)計(jì)成問題式,稱為問題式調(diào)查表.設(shè)汁調(diào)查表時(shí)要注意:

1.必要性,所提的問題應(yīng)該根據(jù)審計(jì)工作的要求,不提無關(guān)緊要和審計(jì)目標(biāo)無關(guān)的問題;2.可行性,所提的問題要使被問人容易回答,不提那些人們難以回答的問題;3.準(zhǔn)確性,所提的問題力求簡潔明確,還要避免具有誘導(dǎo)性、暗示性的問題;4.藝術(shù)性,問題要講究策略技巧,所提問題不要引起被問人反感,刁;要用刺激性詞句.問題式調(diào)查表發(fā)給有關(guān)的干部或職工,有時(shí)可發(fā)給全體職工.根據(jù)情況回答人可記名,也可不記名.一般說無記名的調(diào)查表可消除回答者顧慮,缺點(diǎn)是有的職工隨便回答;記名則較鄭重,但回答者有時(shí)有顧慮.

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)調(diào)查要求設(shè)計(jì),對(duì)回收的調(diào)查表要認(rèn)真整理分析.

(二)流程圖法流程圖法.

可用于反映管理工作中各部門的聯(lián)系和某一管理工作的程序,可采用調(diào)查內(nèi)部控制的流程圖符號(hào)繪制,也可創(chuàng)造其他符號(hào),但一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)采用的符號(hào)應(yīng)一致,以便識(shí)別.

篇7

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化和多樣化，對(duì)工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的監(jiān)督、服務(wù)和控制的各種要求都迫切的需要審計(jì)部門開展好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。通過建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，既可有效的提高審計(jì)監(jiān)督效果，又能強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。

一、概念

傳統(tǒng)的工程審計(jì)是一種事后監(jiān)督，存在“時(shí)間滯后、信息不對(duì)稱、問題隱蔽和隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”等問題。工程審計(jì)未能真正介入建設(shè)全過程，工作仍以事后監(jiān)督為主，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，盡管工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)在形式上能夠核減部分費(fèi)用，降低了工程造價(jià)，但事實(shí)上仍舊是事后的補(bǔ)救措施。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)因其側(cè)重項(xiàng)目前期項(xiàng)目設(shè)計(jì)論證階段，兼顧項(xiàng)目中期實(shí)施建設(shè)環(huán)節(jié)，貫穿項(xiàng)目建設(shè)整個(gè)過程，即實(shí)施建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算的全過程跟蹤審方式，成為做好新形勢下建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的必然選擇。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指在工程準(zhǔn)備和實(shí)施階段，審計(jì)部門根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的項(xiàng)目管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對(duì)工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的監(jiān)督、服務(wù)和控制。跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)是建設(shè)全過程的綜合審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì)性審計(jì)(如造價(jià)審計(jì))、效率性審計(jì)(如工期和進(jìn)度審計(jì))、效果性審計(jì)(如管理審計(jì)、投資效益審計(jì)等)

二、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)

（一）意義

項(xiàng)目實(shí)施階段是工程實(shí)體的形成階段，建設(shè)項(xiàng)目的投資主要發(fā)生在實(shí)施階段。 在此階段采取跟蹤審計(jì)方法，審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)建議和措施，避免事后審計(jì)只能“揭示問題，無法挽回?fù)p失”問題的發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制的目標(biāo)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，由于審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，形成了全過程、全方位的監(jiān)督管理機(jī)制，并采取有效措施加以控制，從而保證投資目標(biāo)值的實(shí)現(xiàn)。

（二）重要關(guān)注點(diǎn)

在實(shí)施階段，審計(jì)部門要著重關(guān)注和做好以下幾件工作：

（1）嚴(yán)格管理工程量計(jì)量。審計(jì)人員必須以工程施工圖及施工現(xiàn)場為依據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，審核工程量有無多算、重算、冒算和錯(cuò)算現(xiàn)象。通過施工圖紙與施工現(xiàn)場的對(duì)比分析，擠出工程量中的“水份”。同時(shí)做好工程重要施工部位資料記錄和現(xiàn)場資料的積累，為工程結(jié)束做好工程結(jié)算提供依據(jù)。（2）完善現(xiàn)場變更簽證手續(xù)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，現(xiàn)場變更簽證的發(fā)生較為普遍，其原因主要分為以下幾個(gè)方面：現(xiàn)場施工條件變化、合同文件的不完善、工期調(diào)整、圖紙修改、業(yè)主原因、材料價(jià)格波動(dòng)調(diào)整等。涉及實(shí)施過程中發(fā)生的各種變更簽證，必須首先以招標(biāo)文件、工程合同和相關(guān)協(xié)議為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，確定變更內(nèi)容是否在合同約定的調(diào)整因素和程度范圍內(nèi)以及如何進(jìn)行調(diào)整。為了更好地控制因工程變更簽證所增加的費(fèi)用，工程現(xiàn)場簽證應(yīng)經(jīng)過技術(shù)分析、經(jīng)濟(jì)核算，此階段審計(jì)人員可以會(huì)同相關(guān)單位商討對(duì)策，在保證工程質(zhì)量和施工進(jìn)度的前提下對(duì)變更簽證進(jìn)行分析論證和經(jīng)濟(jì)核算，提出經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方案。（3）加強(qiáng)投資動(dòng)態(tài)控制。對(duì)項(xiàng)目資金及其運(yùn)用的動(dòng)態(tài)關(guān)注是保證項(xiàng)目資金有效使用和控制項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，常以控制概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同內(nèi)容形式出現(xiàn)。在跟蹤審計(jì)工作中要始終堅(jiān)持概預(yù)算控制意識(shí)，在重大設(shè)計(jì)調(diào)整論證、工程變更審批、現(xiàn)場簽證等一系列管理制度建立和把關(guān)上，明確工作原則，設(shè)定控制目標(biāo)，嚴(yán)控超標(biāo)行為。實(shí)施過程中應(yīng)監(jiān)督檢查合同內(nèi)容的具體履行，保證工程建設(shè)內(nèi)容按合同要求完成，實(shí)現(xiàn)既定效益目標(biāo)。

三、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)方法

審計(jì)方法是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、跟蹤審計(jì)的方式和審計(jì)目的而采取的實(shí)際操作方法。跟蹤審計(jì)的常用方法是順序檢查法、逆序檢查法、分項(xiàng)詳查法、項(xiàng)目抽查法等方法的結(jié)合使用，具體實(shí)施方法以詢問、檢查、復(fù)算、分析性復(fù)核等方法為主。

（1）常用方法。順序檢查法是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的業(yè)務(wù)程序而實(shí)施審計(jì)的一種方法，即根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施順序按照工程建設(shè)流程開展的審計(jì)工作方法；逆序檢查法則是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)的程序進(jìn)行反向?qū)彶榈囊环N方法，一般是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際特點(diǎn)判斷從某分項(xiàng)工程結(jié)果開始逆向?qū)彶轫?xiàng)目流程、投資控制等工作；分項(xiàng)詳查法是對(duì)送審資料或現(xiàn)場工作按照工程結(jié)構(gòu)分類逐一審查的方法；項(xiàng)目抽查法是從送審資料或現(xiàn)場工作中抽取部分具有代表性的資料進(jìn)行審查的方法。（2）方法介紹。詢問法是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目的向項(xiàng)目建設(shè)參與各方提出有關(guān)問題的方法，它主要以固定格式化詢問方式進(jìn)行。固定格式化詢問是指審計(jì)人員以一定審計(jì)目的向被訪者詢問相同的事先設(shè)定問題，例如對(duì)工程各參與方關(guān)于某項(xiàng)工程變更的問詢；檢查法是審計(jì)人員按照實(shí)際情況與送審資料的情況相核實(shí)的審查方法，也是跟蹤審計(jì)現(xiàn)場工作的常用方法，主要方式有現(xiàn)場核查、重點(diǎn)追蹤、現(xiàn)場抽查、實(shí)地清查等；復(fù)算法是審計(jì)人員按照相關(guān)計(jì)算方式對(duì)送審資料進(jìn)行復(fù)核性驗(yàn)證的審查方法，是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中最為常用的方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實(shí)工程量及工程造價(jià)；分析性復(fù)核法是審計(jì)人員對(duì)送審資料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核算審查的一種方法，主要包括縱向或橫向分析、趨勢性分析、單一比率分析等方法，該法主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。

四、結(jié)論

項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)，是審計(jì)部門隨著施工進(jìn)度對(duì)項(xiàng)目的投資進(jìn)度、質(zhì)量控制情況以及其他事項(xiàng)而實(shí)施的審計(jì)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)方法確定介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)

篇8

一、數(shù)據(jù)式審計(jì)的含義

數(shù)據(jù)式審計(jì)即使是在審計(jì)實(shí)踐中也還是處在若隱若現(xiàn)的狀態(tài)，審計(jì)人員對(duì)它的認(rèn)識(shí)依然充滿了不確定性。但是我們認(rèn)為，這種審計(jì)模式可能代表了信息化環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)的真正未來。數(shù)據(jù)式審計(jì)不同于以往任何一種審計(jì)，它不是將賬目或信息化環(huán)境下的電子賬套作為直接的審計(jì)對(duì)象，而是將電子數(shù)據(jù)作為直接的審計(jì)對(duì)象，不必將其轉(zhuǎn)換成規(guī)定的電子賬套。通常而言，我們說的數(shù)據(jù)式審計(jì)，即以系統(tǒng)內(nèi)部控制測評(píng)為基礎(chǔ)，通過對(duì)電子數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗(yàn)證，來實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。數(shù)據(jù)式審計(jì)不僅僅是傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的簡單拓展，主要在于信息資產(chǎn)是組織中最有價(jià)值的資產(chǎn)，因此，數(shù)據(jù)式審計(jì)是一門邊緣性學(xué)科，跨越多學(xué)科領(lǐng)域。

數(shù)據(jù)式審計(jì)是由獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)審計(jì)師，站在客觀的立場上，對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查、評(píng)價(jià)，向有關(guān)人員提出問題，追求系統(tǒng)的有效利用和故障排除，使系統(tǒng)更加健全。因此，數(shù)據(jù)式審計(jì)也稱為信息系統(tǒng)審計(jì)（IS審計(jì)）。國際信息系統(tǒng)領(lǐng)域的權(quán)威專家Ron　Weber將其定義為：收集并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)的使用資源。

二、數(shù)據(jù)式審計(jì)常用的數(shù)據(jù)分析方法

（一）基于現(xiàn)有審計(jì)知識(shí)的數(shù)據(jù)分析方法

1.合規(guī)分析方法

合規(guī)分析法就是用審計(jì)軟件的會(huì)計(jì)核算部分，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和被審計(jì)單位業(yè)務(wù)處理邏輯的數(shù)據(jù)處理要求，檢查是否有賬證不符、賬賬不符、賬表不符、表表不符的情況；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正常；是否存在非正常掛賬、非正常調(diào)賬現(xiàn)象；賬戶余額方向是否存在異常；是否有違背被審計(jì)單位業(yè)務(wù)處理邏輯的情況等。

2.趨勢分析方法

趨勢分析法是指審計(jì)人員將被審計(jì)單位若干期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，從中找出規(guī)律或發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的方法。它是審計(jì)人員利用少量時(shí)間點(diǎn)上或期間的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)來進(jìn)行比較分析的特殊時(shí)間序列法，此法有助于審計(jì)人員從宏觀上把握實(shí)務(wù)的發(fā)展規(guī)律。審計(jì)人員可根據(jù)審計(jì)需要來確定時(shí)間序列的粒度，如年、季、月、旬、日等。

3.結(jié)構(gòu)分析方法

結(jié)構(gòu)分析法也叫比重分析法，是通過計(jì)算各個(gè)組成部分占總體的比重來揭示總體的結(jié)構(gòu)關(guān)系和各個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目的相對(duì)重要程度，從而確定重點(diǎn)構(gòu)成項(xiàng)目，提示進(jìn)一步分析的方向。

結(jié)構(gòu)分析法和趨勢分析法還可結(jié)合應(yīng)用，進(jìn)行數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)比例在若干期間的變動(dòng)趨勢分析。應(yīng)用結(jié)構(gòu)分析法和趨勢分析法，對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析以及結(jié)構(gòu)比例的趨勢分析，對(duì)被審計(jì)單位的總體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量形成總體的了解。

4.比率分析方法

比率是兩個(gè)相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的相對(duì)比較，主要用除法，它體現(xiàn)各要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。比率分析法計(jì)算簡單，結(jié)果簡單，便于審計(jì)人員判斷。由于采用了相對(duì)數(shù)，它可以適用不同國家、地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模的客戶。

5.經(jīng)驗(yàn)分析方法

審計(jì)人員在長期的對(duì)某類問題的反復(fù)審計(jì)中，往往能摸索、總結(jié)出此類問題的表征。在審計(jì)實(shí)踐中抓住這種表征，從現(xiàn)象分析至實(shí)質(zhì)，就可以較為方便地核查問題。將審計(jì)人員的這種經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用到計(jì)算機(jī)審計(jì)中，將問題的表征轉(zhuǎn)化為特定的數(shù)據(jù)特征，通過編寫結(jié)構(gòu)化查詢語句（SQL）或利用審計(jì)軟件來檢索，查詢出可疑的數(shù)據(jù)，并深入核實(shí)、排查來判斷、發(fā)現(xiàn)問題，便能實(shí)現(xiàn)根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建個(gè)體分析模型的目的。

（二）應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)掘未知審計(jì)知識(shí)

1.關(guān)聯(lián)分析方法

關(guān)聯(lián)（Association）分析技術(shù)是從操作數(shù)據(jù)庫的所有細(xì)節(jié)或事務(wù)中抽取頻繁出現(xiàn)的模式。這種方式促進(jìn)了關(guān)聯(lián)規(guī)則的發(fā)展，關(guān)聯(lián)規(guī)則總結(jié)了一組事件或條目與其他事件或條目的相互聯(lián)系。關(guān)聯(lián)算法下的規(guī)則經(jīng)常這樣表述，如“包含A、B、C項(xiàng)的記錄中有83%的記錄也包含D、E項(xiàng)。”其中的百分比表示規(guī)則的可信程度，關(guān)聯(lián)在規(guī)則兩邊可以有任意多個(gè)條目。貨籃分析是關(guān)聯(lián)分析中最常用的形式，用支持度（Support）和置信度（Confidence）兩個(gè)屬性來度量。組成“支持度－置信度”框架。經(jīng)過分析購物者籃子中的產(chǎn)品，并使用關(guān)聯(lián)規(guī)則算法對(duì)大量籃子進(jìn)行比較，就可以發(fā)現(xiàn)特定產(chǎn)品之間的密切關(guān)系了。

2.聚類分析方法

運(yùn)用聚類分析可進(jìn)行一些“孤立點(diǎn)”的挖掘。所謂“孤立點(diǎn)”就是存在一些數(shù)據(jù)，他們不符合數(shù)據(jù)的一般模型。數(shù)據(jù)中的異常點(diǎn)可能隱藏了重要的信息，反映了企業(yè)經(jīng)營中潛伏的問題或暗藏的商機(jī)。孤立點(diǎn)挖掘通常描述為：給定一個(gè)n個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)或?qū)ο蟮募霞邦A(yù)期的孤立點(diǎn)數(shù)目k，發(fā)現(xiàn)與剩余的數(shù)據(jù)相比時(shí)顯著相異的、異常的或不一致的k個(gè)數(shù)據(jù)。孤立點(diǎn)挖掘運(yùn)用廣泛，能用于欺詐檢測，如探測不尋常的信用卡使用或電信服務(wù)；在市場分析中可以用于確定極低或極高收入的客戶的消費(fèi)行為。

3.神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法

人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（Artificial　Neural　Network，ANN）是一個(gè)并列分布處理的結(jié)構(gòu)，它由處理單元及稱為連接單元的信號(hào)通道互連而成。處理單元具有局部內(nèi)存，并可以完成局部操作。每個(gè)處理單元有一個(gè)單一的輸出連接，這個(gè)輸出可以根據(jù)需要被分成希望個(gè)數(shù)的許多并行連接，這些連接都輸出相同的信號(hào)，即相應(yīng)處理單元的信號(hào)大小不因分支的多少而變化。處理單元的輸出信號(hào)，可以是任意需要的數(shù)學(xué)模型，每個(gè)處理單元中進(jìn)行的操作必須是完全局部的，也就是說，它必須僅僅依賴于經(jīng)過輸入連接到達(dá)處理單元的所有輸入信號(hào)的當(dāng)前值和存儲(chǔ)在處理單元局部內(nèi)存中的值。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有學(xué)習(xí)的能力，它可以根據(jù)所在的環(huán)境去改變它的行為，即可以接受用戶提交的樣本集合，依照系統(tǒng)給定的算法，不斷修正用來確定系統(tǒng)行為的神經(jīng)元之間連接的強(qiáng)度，而且在網(wǎng)絡(luò)的基本構(gòu)成確定后，這種改變是根據(jù)其接受的樣本集合自然進(jìn)行的。在學(xué)習(xí)過程中，ANN不斷地接受從樣本集合中提取的該集合所蘊(yùn)涵的基本知識(shí)，并將其以神經(jīng)元之間連接權(quán)重的形式存放于系統(tǒng)中。

4.數(shù)值分析方法

數(shù)值分析法是根據(jù)字段具體的數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等對(duì)字段進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的一種數(shù)據(jù)處理方法。相對(duì)于其他方法，這種審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法易于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)數(shù)據(jù)中隱藏的信息。

常用的數(shù)值分析方法主要有重號(hào)分析、斷號(hào)分析、Benford法則分析，這些數(shù)字方法已經(jīng)被國際著名審計(jì)軟件ACL、IDEA等采用。重號(hào)分析是用來計(jì)算某個(gè)字段中相同數(shù)值的重復(fù)次數(shù)；斷號(hào)分析是對(duì)統(tǒng)計(jì)字段的數(shù)據(jù)記錄是否連續(xù)進(jìn)行分析，如果有斷點(diǎn)，則統(tǒng)計(jì)出來，否則只列出統(tǒng)計(jì)字段的最大值和最小值，它主要針對(duì)整型和日期型數(shù)據(jù)。班福法則（Benford’s　Law）認(rèn)為數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)順序必然遵循某種預(yù)定的形式，即符合班福分布，若某個(gè)系列的數(shù)據(jù)分布與班福分布不符，就可能存在發(fā)生的錯(cuò)誤、潛在的舞弊或其他違規(guī)行為。

三、我國開展數(shù)據(jù)式審計(jì)面臨的問題

1.審計(jì)人員相關(guān)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)能力偏低

當(dāng)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢促使審計(jì)模式飛快的變化，對(duì)其審計(jì)人員專業(yè)技能要求的不斷提高，同時(shí)要求我們的審計(jì)人員知識(shí)面必須廣，加之審計(jì)工作量的不斷加大，明顯的感覺我們的審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)和能力偏低。

2.審計(jì)軟件的發(fā)展存在問題

審計(jì)軟件的理論研究嚴(yán)重不足。目前，我國對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件方面的理論研究還很不足，而審計(jì)軟件的開發(fā)卻已經(jīng)蓬勃發(fā)展起來，這就造成了理論和實(shí)踐的脫鉤，審計(jì)軟（下轉(zhuǎn)第241頁）（上接第238頁）件的開發(fā)缺乏理論的指導(dǎo)，其發(fā)展和完善將受到嚴(yán)重的限制。

會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件嚴(yán)重脫節(jié)。很多會(huì)計(jì)軟件沒有設(shè)計(jì)專用的審計(jì)軟件接口，使得在會(huì)計(jì)軟件中嵌入適時(shí)跟蹤監(jiān)控的審計(jì)程序難以實(shí)現(xiàn)，審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)收集等功能受到很大的制約，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展極為不利。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件要發(fā)展，不能專為一種會(huì)計(jì)軟件而開發(fā)，會(huì)計(jì)軟件的不規(guī)范，必然導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的編譯過程過于龐大或者對(duì)于部分會(huì)計(jì)軟件的不適用。

審計(jì)軟件開發(fā)周期長，使用周期短，市場容量小，要求有不確定性和不斷增長性，造成審計(jì)軟件的開發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)軟件，這就使眾多的軟件開發(fā)公司熱衷于開發(fā)利潤高，難度小的財(cái)務(wù)軟件。同時(shí)由于很多企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件都是自行開發(fā)，獨(dú)成一套體系，通常不會(huì)留出數(shù)據(jù)通道，也給開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件造成障礙。

四、解決我國數(shù)據(jù)式審計(jì)問題的措施

（一）要提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)

對(duì)審計(jì)人員要求要提高到熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是采用繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)的簡單方法，只有極少數(shù)的注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)入了通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段。絕大多數(shù)的注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平很低，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計(jì)為主。所以在注冊會(huì)計(jì)師的考試中應(yīng)該增加計(jì)算機(jī)方面的要求，在普通的審計(jì)人員中也應(yīng)普及計(jì)算機(jī)審計(jì)的要求。然后分階段、分層次對(duì)現(xiàn)有專職審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制及計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法等方面加以培訓(xùn)，使他們能勝任計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，在注重普及計(jì)算機(jī)審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)該積極培養(yǎng)具有復(fù)合性知識(shí)結(jié)構(gòu)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開發(fā)人員，讓計(jì)算機(jī)技術(shù)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，成為計(jì)算機(jī)審計(jì)領(lǐng)域中的專業(yè)技術(shù)人員。

（二）企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)思想創(chuàng)新

我國大多數(shù)企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)數(shù)據(jù)式審計(jì)的創(chuàng)新思想來積極配合審計(jì)人員工作。尤其是中小型企業(yè)，數(shù)據(jù)式審計(jì)應(yīng)用還只是一種嘗試，數(shù)據(jù)處理傳遞的自動(dòng)化水平較低，所以企業(yè)改革也是非常必要的。

參考文獻(xiàn)

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篇9

    2重點(diǎn)抽查審計(jì)法

    重點(diǎn)審計(jì)法常用于那些工程量大、造價(jià)高且結(jié)構(gòu)復(fù)雜的建筑工程。使用重點(diǎn)抽查審計(jì)法時(shí),要特別關(guān)注經(jīng)監(jiān)理工程師簽證,發(fā)生工程變更的部分;要特別關(guān)注基礎(chǔ)性的工程以及隱蔽性的工程;要特別關(guān)注應(yīng)用新工藝、新材料的部分;要特別關(guān)注施工雙方進(jìn)行獨(dú)立協(xié)調(diào)之后有補(bǔ)增的工程項(xiàng)目。該種審計(jì)方法是一種非常重要的建筑工程造價(jià)審計(jì)方法。[4]

    3篩選審計(jì)法

    建筑工程在面積與高度方面有區(qū)別,分項(xiàng)工程的各個(gè)方面卻較為相似,包括工程量、造價(jià)以及用工量等。在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí),可對(duì)之前審計(jì)過的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和歸納,將之分為工程量、造價(jià)以及工程量等幾個(gè)獨(dú)立的基本值表。同時(shí),還應(yīng)該在此表中對(duì)建筑標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍進(jìn)行科學(xué)的確定。該種審計(jì)方法較為簡單,可快速掌握,適用于快速審計(jì),大多用于住宅工程的審計(jì),還有那些不能進(jìn)行全面審計(jì)的建筑工程。

    4全面審計(jì)法

    在建筑工程領(lǐng)域,按照施工次序或者根據(jù)預(yù)算定額編制過程對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行分別審計(jì),就是所謂的全面審計(jì)法。全面審計(jì)法的展開過程,與審查次序,還有制定施工圖預(yù)算的相關(guān)步驟幾乎相同。該方法可以實(shí)現(xiàn)對(duì)全部工程項(xiàng)目的詳細(xì)審計(jì),在審計(jì)結(jié)果方面具有較高的可靠性,具有較高的審計(jì)水平。缺點(diǎn)是,一般情況下,審計(jì)人員的工作量較大。因此,常用于工程量較小、工藝相對(duì)簡單、造價(jià)編制水平不高以及技術(shù)力量較為薄弱的造價(jià)單位。

    5分組計(jì)算審計(jì)法

篇10

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，對(duì)被審單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的審查、分析，對(duì)照一定的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)狀和潛力，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，促使其改善管理，提高效益的一種審計(jì)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具有以下特征：以促使提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目的；對(duì)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)途徑和實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)；面向未來的建設(shè)性審計(jì)；進(jìn)行全面系統(tǒng)綜合評(píng)價(jià)的審計(jì)；從技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上尋求提高經(jīng)濟(jì)效益途徑的審計(jì)。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容

1.總體經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)

總體經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)主要是考察被審計(jì)單位是否取得了預(yù)期的經(jīng)營成果、完成了計(jì)劃任務(wù)等?？傮w評(píng)價(jià)主要審查內(nèi)容：（1）確定已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果水平。主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、資產(chǎn)利潤率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平。（2）審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況。主要是將被審計(jì)單位實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度。（3）與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)而總結(jié)其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計(jì)單位不同歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。

2.主要業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)

業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)直接影響經(jīng)濟(jì)效益。業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的審計(jì)主要是將有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際水平與計(jì)劃、定額、先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，做出評(píng)價(jià)。具體包括：常規(guī)經(jīng)營活動(dòng)的審計(jì)，即對(duì)采購、存儲(chǔ)、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)的審查。（1）采購業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查采購計(jì)劃制定的正確性，采購計(jì)劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學(xué)性，采購成本水平的變化以及采購費(fèi)用水平的高低等。（2）存儲(chǔ)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查儲(chǔ)備定額制定的科學(xué)性，儲(chǔ)備計(jì)劃的完成情況，儲(chǔ)備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查生產(chǎn)計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)能力的平衡狀況，生產(chǎn)過程的組織與管理水平，產(chǎn)品質(zhì)量水平，生產(chǎn)成本水平等。（4）銷售業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查銷售計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費(fèi)用的高低，銷售收入水平等。

3.專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)

專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)包括對(duì)外投資、固定資產(chǎn)購建與改造、新產(chǎn)品開發(fā)、市場開發(fā)等活動(dòng)的審查。

4.主要經(jīng)濟(jì)資源利用的審計(jì)，包括固定資產(chǎn)利用、原材料利用、能源利用以及資金利用的審查。

三、選擇和確定經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素

目前，大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源有限，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一。所以要在充分考慮上述因素的基礎(chǔ)上，選擇和確定效益審計(jì)項(xiàng)目，制定效益審計(jì)戰(zhàn)略，最大限度地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

實(shí)際工作中，應(yīng)該在綜合考慮各種因素的基礎(chǔ)上選擇效益審計(jì)項(xiàng)目。這些因素包括：

1、預(yù)期的審計(jì)效果。這個(gè)因素主要考慮的是開展該經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目的收益。審計(jì)效果包括：是否促進(jìn)該被審計(jì)事項(xiàng)提高經(jīng)濟(jì)性、效率性或效果性；是否改進(jìn)了被審計(jì)單位或項(xiàng)目的服務(wù)質(zhì)量；是否促進(jìn)了被審計(jì)單位或項(xiàng)目更有效地計(jì)劃、控制和管理；是否進(jìn)一步明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高了績效信息的透明性、準(zhǔn)確性等等。預(yù)期的審計(jì)效果越大，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。

2、資金規(guī)模。這里的資金規(guī)模主要是指被審計(jì)單位或項(xiàng)目的資金的規(guī)模，比如資產(chǎn)數(shù)額，總收入或總支出，投資額等等。一般來說，資金規(guī)模越大，財(cái)務(wù)的重要性越大，被選擇作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。

3、管理風(fēng)險(xiǎn)。主要是指被審計(jì)單位或項(xiàng)目在管理方面缺乏經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的風(fēng)險(xiǎn)。下列現(xiàn)象表明被審計(jì)單位或項(xiàng)目存在的管理風(fēng)險(xiǎn)較大：（1）管理部門沒有針對(duì)以往審計(jì)后提出的控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)；（2）來自被審計(jì)單位或項(xiàng)目內(nèi)部的負(fù)面的信息反饋；（3）預(yù)計(jì)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)，包括未實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)的收益，沒有滿足需求等等；（4）頻繁的管理人員變動(dòng)；（5）大量的資金不足或虧空；（6）項(xiàng)目的變更，比如更改投資規(guī)模，變更經(jīng)營的目標(biāo)等等；（7）單位或項(xiàng)目經(jīng)管人員責(zé)任重疊或職責(zé)分工不清楚，導(dǎo)致管理上的混亂；（8）單位或項(xiàng)目本身的高度復(fù)雜性或不穩(wěn)定性，比如管理工作分散，多元化的利害關(guān)系方，經(jīng)營環(huán)境競爭激烈；（9）單位或項(xiàng)目一段時(shí)間以來沒有接受過審計(jì)。

管理風(fēng)險(xiǎn)越大，開展效益審計(jì)后能夠給被審計(jì)單位或項(xiàng)目帶來的改進(jìn)越大，審計(jì)資源能夠充分利用，因此，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。

4、被審計(jì)事項(xiàng)的影響力。主要體現(xiàn)在被審計(jì)事項(xiàng)對(duì)其所處的經(jīng)濟(jì)體具有重要影響。如果被審計(jì)事項(xiàng)對(duì)所在的經(jīng)濟(jì)體具有典型意義，波及面廣，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)體的整個(gè)經(jīng)營具有重要影響，那么，該審計(jì)項(xiàng)目影響力很大，否則即缺乏影響力。如果有關(guān)該項(xiàng)目的錯(cuò)弊或違規(guī)行為會(huì)在所在經(jīng)濟(jì)體產(chǎn)生惡劣影響，管理層對(duì)審計(jì)結(jié)果比較關(guān)注，說明該事項(xiàng)具有較強(qiáng)的影響力，否則，就說明影響力很弱。企業(yè)內(nèi)審對(duì)于影響力強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果容易受到有關(guān)方面的關(guān)注。因此，影響力強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目容易被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目。

5、審計(jì)成本和可操作性。審計(jì)的成本和可操作性主要是指對(duì)該項(xiàng)目或領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的復(fù)雜程度和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。確定效益審計(jì)項(xiàng)目的成本和可操作性，主要是通過對(duì)備選效益審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析進(jìn)行的。內(nèi)審如果選擇過于復(fù)雜或存在較高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，如有關(guān)被審計(jì)事項(xiàng)的信息和數(shù)據(jù)不易獲得、責(zé)任不清晰、沒有統(tǒng)一明確的評(píng)價(jià)指標(biāo)或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目、審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不能滿足要求等，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)成本增大，使審計(jì)項(xiàng)目缺乏成本有效性。審計(jì)成本和可操作性強(qiáng)的效益審計(jì)項(xiàng)目，容易被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目。

四、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)切入點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)從兩方面入手，一方面壓縮投入，另一方面增加產(chǎn)出。

壓縮投入的主要手段主要有：一是節(jié)約開支，以最低的成本、費(fèi)用生產(chǎn)盡可能多的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，以最少的投入達(dá)到預(yù)期收益。二是堵住企業(yè)資產(chǎn)流失的漏洞。我們把流失分為三類：即貨幣類，實(shí)物類和其它類。這些損失絕大多數(shù)都能通過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)暴露出來：應(yīng)收賬款長期收不回成為呆賬和壞賬；在其它應(yīng)收款中，以暫借款的名義，長期占用企業(yè)資金；在對(duì)外投資、聯(lián)營、合作中，對(duì)方投資單位的資產(chǎn)高估，侵蝕了企業(yè)的資產(chǎn)；將大量開支以開辦費(fèi)名義記入遞延資產(chǎn)長期掛賬，形成潛虧；亂用應(yīng)收票據(jù)科目，將期票貼息掛在“應(yīng)收票據(jù)”中，形成巨額潛虧；購置的生產(chǎn)設(shè)備，長期閑置不用；購進(jìn)質(zhì)量低劣的原材料、零部件，造成庫存積壓；為其他單位經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，不做信用分析，當(dāng)債務(wù)方無力還債時(shí)，負(fù)連帶（擔(dān)保）責(zé)任，造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失；不重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，一旦掌握該知識(shí)的人調(diào)離該單位以后，這部分產(chǎn)權(quán)亦隨之轉(zhuǎn)移到其他單位或個(gè)人手中；可行性論證不充分，舉債投資，達(dá)不到預(yù)期效益而使單位背上沉重的經(jīng)濟(jì)包袱；倉庫管理混亂，賬物不一致，使造次損失了多少也無法查明；不重視生產(chǎn)質(zhì)量，產(chǎn)生大量廢品和加工損耗，造成極大的浪費(fèi)；不重視產(chǎn)品質(zhì)量，帶來大量售后服務(wù)支出。

增加有效產(chǎn)出的主要手段有：提高現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)的盈利能力，提高開發(fā)有效新產(chǎn)品或服務(wù)的能力。在開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，對(duì)企業(yè)收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，就可以看出哪些產(chǎn)品的產(chǎn)、銷是同步上升或是下降或是持平，特別是對(duì)數(shù)量大而銷量降的產(chǎn)品要作詳細(xì)的分析，因?yàn)檫@可能會(huì)造成大量的積壓；對(duì)產(chǎn)量和銷量的差距越來越大的幾個(gè)產(chǎn)品要作過細(xì)的分析，很可能這里會(huì)出新的虧損因素，而對(duì)于銷量逐步上升的產(chǎn)品則要花大力氣進(jìn)行分析，這里很可能會(huì)有新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)出現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)研發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行成本效益分析，能夠評(píng)價(jià)企業(yè)創(chuàng)造新經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)的能力和效率。

五、選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法

除其他常用的審計(jì)方法外，分析在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中運(yùn)用非常廣泛。審計(jì)人員通過分析可以獲得分析性證據(jù)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。

（一）定量分析法，也可以稱作數(shù)據(jù)分析，是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中最常用的分析方法。它是指對(duì)從單位或其他來源獲取的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行整理、計(jì)算，進(jìn)而進(jìn)行分析歸納。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中常用的定量分析方法有：比率分析法、比較分析法、成本效益分析法、成本效果法、價(jià)值分析法。

1.比率分析法是最常用的分析方法，它是通過計(jì)算比率來分解、剖析和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位效益的一種分析方法。比率作為一種相對(duì)數(shù)，可以把一些不可比的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可比的量化指標(biāo)，從而揭示指標(biāo)之間的相互關(guān)系。比率分析可以是將相關(guān)的變量相比，也可以是部分與整體相比，還可以將一定時(shí)期的變化與初始狀態(tài)相比。

2.比較分析法是將被審計(jì)單位若干個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出不同時(shí)期同一性質(zhì)的若干數(shù)量差異，從而總結(jié)實(shí)績，發(fā)現(xiàn)問題，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的活動(dòng)運(yùn)行狀況。在分析中，我們可以將實(shí)際數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)的比較分析，也可以將不同時(shí)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較。另外，將項(xiàng)目或措施實(shí)施前后的狀況進(jìn)行對(duì)照，以考察項(xiàng)目或措施實(shí)施后的結(jié)果和影響，進(jìn)而評(píng)價(jià)其效果性。但需要注意的是，在使用比較分析法進(jìn)行分析時(shí)，一定要注意數(shù)據(jù)之間的可比性，即要保證指標(biāo)在涵義、內(nèi)容、時(shí)間、計(jì)算口徑和計(jì)算基礎(chǔ)等方面保持一致。數(shù)據(jù)的可比性是運(yùn)用比較法的必要包括條件。

3.成本效益分析法是在分析計(jì)算成本與效益的基礎(chǔ)上，比較成本與效益之間的貨幣金額關(guān)系，目的是確定被審計(jì)單位或項(xiàng)目的效益是否超過了成本。審計(jì)人員在進(jìn)行效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)在全面考慮項(xiàng)目的效益和成本的基礎(chǔ)上，計(jì)算效益成本的比值。如果效益與成本的比值大于1，說明效益大于成本，比值越大，效益越大；如果比值小于1，說明效益低于成本，比值越小，資金使用的效益越低。成本效益分析方法的關(guān)鍵是如何確定項(xiàng)目的效益、成本和貼現(xiàn)率。在界定項(xiàng)目的成本時(shí)，要注意包括與該項(xiàng)目有關(guān)的全部相關(guān)成本。

在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，經(jīng)常會(huì)部分地使用成本效益分析法，例如，運(yùn)用機(jī)會(huì)成本的概念來衡量成本、效益等；將未來一定時(shí)期的效益和成本的現(xiàn)金流按照凈現(xiàn)值或回報(bào)率進(jìn)行計(jì)算，加總比較成本和效益等等。

4.成本效果法是通過分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益。成本效果法分析的成果是用實(shí)物數(shù)量來計(jì)量的。其比值計(jì)算有兩種方法：一是成本效果比值（成本/效果）；二是額外成本與額外效果的比值。如果效果相同，成本低的效果好。如果相反，則效果差。

5.價(jià)值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價(jià)值（價(jià)值＝功能/成本），目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。這是一種界于定性和定量之間一種分析方法。價(jià)值分析法用項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的功能來進(jìn)行分析。不能用實(shí)物或貨幣來計(jì)量。分析時(shí)應(yīng)注意:一是是否存在既提高功能，又降低成本的可能；二是當(dāng)功能相同或固定時(shí)，可否降低成本；三是當(dāng)成本固定或相同時(shí)，功能可否提高；四是當(dāng)成本和功能均提高時(shí)，功能的提高是否更多；五是當(dāng)成本和功能均降低時(shí)，成本的降低是否更大。

（二）定性分析法是一種直觀的文字分析方法，廣泛用于效益審計(jì)中。下面的幾種分析方法是常見的定性分析法。

1.內(nèi)容分析法。即對(duì)來源于多個(gè)渠道、源于多種目的、甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個(gè)客觀、明確的觀點(diǎn)或者陳述，這種方法，被稱作內(nèi)容分析法，常用于確定審計(jì)的具體目標(biāo)和了解被審計(jì)單位或事項(xiàng)，以及對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)形成初步的結(jié)論。

2.程序分析法。通常，在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對(duì)管理程序進(jìn)行檢查，并對(duì)其進(jìn)行分析。運(yùn)用程序分析法，常常要結(jié)合運(yùn)用其他收集審計(jì)證據(jù)的方法，例如，審計(jì)人員通過運(yùn)用審閱、觀察、訪談等方法了解管理程序的狀況，然后進(jìn)行深入分析其中存在的問題和原因。有的時(shí)候，為使程序分析法得到的結(jié)果獲得佐證，審計(jì)人員還可以選擇某項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行“重做”，測試相關(guān)的控制環(huán)節(jié)是否存在，是否發(fā)揮作用，審計(jì)人員所了解的程序是否準(zhǔn)確。

3.案例分析法。案例分析是審計(jì)人員選擇一些或某一個(gè)特定案例進(jìn)行研究，說明被審計(jì)事項(xiàng)的一般性問題，或者對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明。案例分析的結(jié)果可以用來證實(shí)已存在的問題，還可驗(yàn)證通過其他方法得出的結(jié)論，也可幫助審計(jì)人員深入地進(jìn)行因果分析。案例分析的關(guān)鍵是案例的選擇要有代表性。