導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇開展經(jīng)濟責任審計的意義，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、經(jīng)濟責任審計科學化的基本原則

（一）客觀性原則。

審計人員在進行經(jīng)濟責任評價時要堅持客觀公正性，杜絕在工作中融入個人感情，以審計的事實為依據(jù)，摒棄個人的喜好，使審計結(jié)果不附加任何的主觀成分，不會受到外界的干擾及影響，對經(jīng)濟責任狀況進行客觀公正的審計評價，這就是經(jīng)濟責任設(shè)計科學化的客觀性原則。

（二）科學性原則。

在開始審計工作之前要明確被審計單位的各項經(jīng)濟責任，根據(jù)每項經(jīng)濟責任的重要性次序制定出一套科學的經(jīng)濟責任審計評價體系，并經(jīng)過量化考核，給出科學的審計評價結(jié)論，這即是經(jīng)濟責任審計評價科學化的科學性原則。

（三）謹慎性原則。

經(jīng)濟責任審計評價科學化的謹慎性原則是指在審計工作中要保持謹慎、穩(wěn)健的審計態(tài)度，工作的重點要緊緊圍繞相關(guān)的經(jīng)濟責任，對于與經(jīng)濟責任無關(guān)的事項不予以評價。審計工作要在允許的審計范圍內(nèi)進行，不屬于審計范圍的工作不予以評價。對于責任不清、審計證據(jù)不充分的事項要不予以評價，在制定評價用語時，要注意規(guī)范性及準確性，對于容易產(chǎn)生歧義及難以理解的詞語不能使用。

（四）重要性原則。

做任何事情都要注意要抓住事情的重點，這樣才能將事情完成的更出色，在進行責任經(jīng)濟審計工作時，要抓住工作的側(cè)重點，對于涉及范圍較廣、數(shù)額較大、影響較為惡劣、決策失誤較為嚴重的經(jīng)濟責任事件要進行重點的評價。

（五）統(tǒng)一性原則。

在經(jīng)濟責任審計評價的過程中藥注意全局利益與局部利益的統(tǒng)一，從經(jīng)濟發(fā)展的全局出發(fā)，開展審計評價，同時，審計評價的職責、范圍、內(nèi)容等必須能夠達到統(tǒng)一。審計的考核指標及標準要能夠統(tǒng)一，按照國家頒布的標準進行統(tǒng)一的審計評價。

（六）歷史性原則。

在進行經(jīng)濟責任審計評價時，往往會涉及到前任領(lǐng)導干部所涉及的經(jīng)濟責任問題，這即為經(jīng)濟責任的歷史性問題，這種問題的審計評價必須放到特定的歷史條件環(huán)境下去分析，結(jié)合具體的歷史問題對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任進行評價認定，才能給出客觀公正的評價，否則審計評價連公正性都沒有，更不會具有科學性。

二、經(jīng)濟責任審計科學化的基本要求

（一）對經(jīng)濟責任評價的分值及指標進行科學的設(shè)置。

在進行經(jīng)濟責任審計評價時，被審計的對象存在審計內(nèi)容及審計對象的不同，要實現(xiàn)審計的科學化就不能對所有的評價指標一概而論，同時實現(xiàn)科學化審計的核心是制定出經(jīng)濟合理的經(jīng)濟責任審計評價指標體系，并對各項指標的分值進行科學合理的劃分，這就要求在審計工作當中按部門的不同對被審計對象進行劃分，并對審計評價的分值及指標進行合理的設(shè)置。

（二）嚴格按照國家的審計準則進行審計及評價。

審計工作的工作質(zhì)量及行為的衡量標準是審計準則，要使經(jīng)濟責任審計評價工作科學的進行，必須嚴格按照國家的審計準則來開展審計工作，確保所提供的資料及數(shù)據(jù)是可靠全面的，這樣才能保證審計評價所依據(jù)的資料及數(shù)據(jù)時真實可靠的，才能保證審計評價工作的質(zhì)量。

（三）為確保審計的評價結(jié)論的客觀公正進行集體打分。

為了保證審計工作能夠客觀公正的進行，需要召集審計機構(gòu)中層及以上的干部的全體成員，參加審計業(yè)務(wù)會議，在審計組長匯報完審計情況之后，對被審計對象的評價需要全體與會成員按照分值標準對其進行打分，最大限度的規(guī)避審計風險，保證審計工作的客觀公正性。

三、經(jīng)濟責任審計科學化的意義

（一）經(jīng)濟責任審計評價科學化能夠為當?shù)仄渌块T的決策工作提供直觀的參考。

實踐表明，如果經(jīng)濟責任審計工作開展之后沒有為政府部門對領(lǐng)導干部的任用工作提供有效決策參考依據(jù)，經(jīng)濟責任審計工作的意義就很難得到充分的發(fā)揮，同時，經(jīng)濟責任審計評價工作不能實現(xiàn)科學化，就不能保證經(jīng)濟責任審計評價工作的客觀公正性，因此，經(jīng)濟責任審計評價工作的科學化具有重要的意義，它能夠為政府正確的任用領(lǐng)導干部提供客觀、明了的參考依據(jù)。

（二）實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計評價的科學化有助于實現(xiàn)整個經(jīng)濟責任審計工作的科學化。

人們常說：“一門科學，如果不能量化就稱不上成熟；一項工作，如果不能量化就談不上科學”，經(jīng)濟責任審計評價工作是整個經(jīng)濟責任審計工作的重點及難點，經(jīng)濟責任審計評價工作的工作質(zhì)量如何對整個經(jīng)濟責任審計工作有直接的影響，如果能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟責任審計評價工作的科學化，科學合理的開展經(jīng)濟責任審計評價工作，那么必然會對整個經(jīng)濟責任審計工作帶來積極的影響，促進整個經(jīng)濟責任審計工作的科學化進程。

（三）經(jīng)濟責任審計評價科學化能夠最大限度的降低審計風險，有助于審計質(zhì)量的提高。

經(jīng)濟責任審計評價科學化，對審計評價的評價流程及評價結(jié)論下達的規(guī)范都做了嚴格的要求，這能夠極大限度的降低審計風險，同時，通過科學化的量化政績，能夠直觀的反映出領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任，對于促進干部自覺遵守財經(jīng)法紀、廉潔自律都有積極的作用，這有利于客觀公正的審計評價的形成，能夠極大的提高審計質(zhì)量。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟責任審計評價是經(jīng)濟責任審計的重要組成部分，整個經(jīng)濟責任審計能否高質(zhì)量的完成就要求經(jīng)濟責任審計評價工作能夠客觀、公正、科學的完成，而經(jīng)濟責任審計評價科學化能夠很好的滿足經(jīng)濟責任審計的科學化要求，這就要求在經(jīng)濟責任審計評價工作中，能夠按照經(jīng)濟責任審計評價科學化的基本要求，堅持經(jīng)濟責任審計評價科學化的各項原則，極大的降低經(jīng)濟責任審計評價的風險，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。

篇2

隨著市場經(jīng)濟機制的建立和加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進一步規(guī)范國有企業(yè)的管理，加強反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟犯罪，不僅需要建立一套嚴密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當然，保障措施多渠道，比如紀檢監(jiān)督、職代會監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計監(jiān)督不僅限于財務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個環(huán)節(jié)進行有效的檢查、監(jiān)督和評價。為此，審計檢查的重點由過去的財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟責任審計轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟責任審計是指審計機構(gòu)對被審計人在任職期間履行經(jīng)營管理職責情況的監(jiān)督、檢查和評價。目的是全面評價被審計人的職責的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。

一　國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的特點

1　審計目的的特殊性

區(qū)別于其他審計，經(jīng)濟責任審計主要是對主要負責人履行職責的評價，實施經(jīng)濟責任審計與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據(jù)。

2　審計內(nèi)容的特殊性

實施經(jīng)濟責任審計是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計和專項審計，主要針對內(nèi)部控制制度的測試，對被審計人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進行重點審計來全面評價。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟決策、重大經(jīng)濟事項、遵紀守法和廉潔自律情況等方面進行全面審計。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項，原則上不作為經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容。

3　審計方式的特殊性

經(jīng)濟責任審計是在企業(yè)主要負責人離職前，對其任職期間的審計，重點是對企業(yè)管理和使用資源的有效性進行檢查和評價，有效性主要包括“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時間相對較長，通常實行任期內(nèi)審計，通過對企業(yè)負責人的審計，做到及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，及時完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，目的是保護企業(yè)負責人和維護企業(yè)利益。

二　實施經(jīng)濟責任審計的意義

開展經(jīng)濟責任審計意義重大。具體表現(xiàn)在如下：

一是有利于確保企業(yè)的財經(jīng)秩序的穩(wěn)步運行，促進加強內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。按照一定程序和方法，對本單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益進行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強對企業(yè)負責人的監(jiān)督。通過對任期內(nèi)的經(jīng)濟指標完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個人遵紀守法和廉政紀律情況等方面實施監(jiān)督和檢查，對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟犯罪行為。同時也起到教育和警戒作用。

三是推進依法經(jīng)營的必要手段。對企業(yè)負責人實施經(jīng)濟責任審計，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺增強法制觀念和法律意識。

四是有利于加強民主管理工作的開展。民主管理是強化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過領(lǐng)導班子集體研究決定?！叭匾淮蟆笔马椬鳛榻?jīng)濟責任審計的主要方面，是對企業(yè)負責人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過于集中的弊端。

三　當前國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計存在的問題及建議

1　存在對經(jīng)濟責任審計工作重要性認識不夠現(xiàn)象

企業(yè)開展經(jīng)濟責任審計工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導對經(jīng)濟責任審計工作重視不夠。在實際工作中，干部管理方面沒有真正把領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計貫穿于監(jiān)督管理之中，評價和任用干部時不參考經(jīng)濟責任審計情況。

2　存在經(jīng)濟責任審計時效性不強現(xiàn)象

在經(jīng)濟責任審計的具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計。雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重偏低；先離任后審計的做法使審計結(jié)果應(yīng)用嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3　存在經(jīng)濟責任審計結(jié)果不透明現(xiàn)象

國有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報制度。但現(xiàn)實情況是經(jīng)濟責任審計結(jié)果局部公開，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

隨著《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》的正式實施，經(jīng)濟責任審計工作迎來了新的契機，為充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭取領(lǐng)導的重視和支持

經(jīng)濟責任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評價企業(yè)負責人的重要依據(jù)之一。審計的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負責人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領(lǐng)導的重視和支持，經(jīng)濟責任審計工作將很難有效開展和深入。因此，以審計報告、審計要情等多種形式向領(lǐng)導報送，為領(lǐng)導的決策和管理提供切實有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導對經(jīng)濟責任審計工作的關(guān)注、重視和支持。

2　加強任中審計力度是加強審計結(jié)果運用時效性的關(guān)鍵

審計工作在當前難以做到“先審計、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟責任審計力度，不失為一項重要的補救措施。為此，將任中審計作為經(jīng)濟責任審計工作的重點，作為干部評價的主要方面，促使領(lǐng)導干部在工作中強化責任意識。

篇3

一、醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的特殊性

經(jīng)濟責任審計主要針對的審計對象是醫(yī)院領(lǐng)導干部，是對其在任職期間及職權(quán)管理范圍內(nèi)所擔負的經(jīng)濟責任進行審計審查。審計內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到其管理和資金的使用，還包括因資金運作而做出的決策、制度貫徹落實及相關(guān)活動等。同時，開展經(jīng)濟責任審計不僅是審計部門的自身法定職能，還是醫(yī)院監(jiān)督管理干部的重要手段之一，審計結(jié)果直接與干部獎懲、任用、選拔掛鉤。醫(yī)院經(jīng)濟責任審計包括醫(yī)院內(nèi)部審計和政府審計部門開展的專業(yè)審計。無論是審計主體、審計內(nèi)容，還是其審計的目的都具有特殊性。

二、醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的意義

（一）開展醫(yī)院經(jīng)濟責任審計能有效促進醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益不斷發(fā)展

醫(yī)院有著豐富的衛(wèi)生、人力等資源，通過經(jīng)濟責任審計，能夠促使各級領(lǐng)導進一步優(yōu)化醫(yī)院資源配置，不斷提升醫(yī)院管理水平。醫(yī)院的經(jīng)濟責任審計，是貫穿于各級領(lǐng)導整個任職過程中，也貫穿于醫(yī)院整體的經(jīng)營活動過程中。因此醫(yī)院開展內(nèi)部審計，不僅有利于醫(yī)院發(fā)現(xiàn)自身管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進自身經(jīng)營管理中的不足，同時還有利于醫(yī)院領(lǐng)導自我約束，不斷提升自身的經(jīng)濟管理水平，作出正確的決策，從而促使醫(yī)院能夠更好地適應(yīng)市場競爭機制，形成良好的醫(yī)療衛(wèi)生管理體制，促進醫(yī)院經(jīng)濟和社會效益良性發(fā)展。

（二）開展醫(yī)院經(jīng)濟責任審計能夠有效的加強醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督力量

醫(yī)院開展經(jīng)濟責任審計，是對醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)察的一種創(chuàng)新。通過對醫(yī)院各級領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計，能夠更好地考察使用干部，從根源上起到了防腐的作用。同時，醫(yī)院采用的公開選拔、競聘等干部選拔機制，需要用審計等手段進行必要篩選監(jiān)督，確保選擇的干部能夠更好的履行職責。對于調(diào)離、退休的干部來說，也能夠更好地掌握其任職期間的工作情況，更能合理評判其經(jīng)濟責任。通過審計監(jiān)督，能夠更好地落實好黨風廉政責任制，有效加強醫(yī)院內(nèi)部各項監(jiān)督，杜絕各種違規(guī)違法行為的發(fā)生。

三、醫(yī)院經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）對醫(yī)院經(jīng)濟責任審計認識和審計人員素質(zhì)還有待進一步加強

目前，雖然大多數(shù)醫(yī)院開展了內(nèi)部審計，但是有的領(lǐng)導對內(nèi)部審計的職能和意義卻了解不深，重視程度不夠，加之缺乏專門的審計人才，多是由財務(wù)人員兼任，且從事審計工作的人員素質(zhì)不高，加之缺乏相關(guān)的培訓學習，導致醫(yī)院內(nèi)部審計無法發(fā)揮其重要作用，不能有效開展各項審計活動，也影響到了其結(jié)果的公正性和客觀性。另外，還有少數(shù)人，法律觀念意識不強，沒有認識到審計工作的嚴肅性，對待工作不嚴謹，甚至，發(fā)生違法違規(guī)行為，例如有的管理者對流失的固定資產(chǎn)，進行財務(wù)核銷處理，而不追究相關(guān)人員責任，使資產(chǎn)盤點成為形式，造成了十分不利的影響和審計風險。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計制度、機構(gòu)有待進一步完善

醫(yī)院的內(nèi)部審計內(nèi)容龐雜，如考核業(yè)務(wù)科室領(lǐng)導的工作完成情況和醫(yī)療資源利用情況，醫(yī)院職能部門領(lǐng)導的運行成本使用情況和財經(jīng)紀律遵守情況等等。雖然很多醫(yī)院雖然制定了內(nèi)部審計制度，但是還沒有形成一套相配套的、較為完善的審計程序和模式。

（三）醫(yī)院經(jīng)濟責任有待進一步明確

經(jīng)濟責任審計工作不同于其他財務(wù)工作，是一項風險系數(shù)高的工作，因為它要評定的不僅僅是業(yè)績，更重要的是對責任人的評定，評價不當可能影響被審計人的前途等等。但是目前大多數(shù)醫(yī)院都缺乏一套較為明確的責任劃分體制，對醫(yī)院領(lǐng)導，特別是涉及較多崗位的中層領(lǐng)導干部以及一些業(yè)務(wù)繁忙的科室，都沒有明確的落實崗位經(jīng)濟責任制，忽略了對諸如固定資產(chǎn)監(jiān)管等經(jīng)濟方面上的監(jiān)管。這就造成了權(quán)力和責任不清，固定資產(chǎn)浪費流失嚴重，而且一旦出現(xiàn)問題，無法清楚的界定責任，加上審計手段、會計信息、內(nèi)控系統(tǒng)等不完善，給審計工作帶來了不必要的麻煩和較高的審計風險。

四、強化醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的對策

（一）進一步提高思想認識，強化領(lǐng)導，提高審計從業(yè)人員素質(zhì)

醫(yī)院領(lǐng)導應(yīng)該進一步強化對醫(yī)院審計工作重要性的認識，充分認識到它對促進干部履職盡責的重要意義，真正將審計結(jié)果與干部監(jiān)督聯(lián)系起來。要將經(jīng)濟責任審計列入重要議事日程，保證審計工作的客觀性和公正性，促進審計工作更加科學化、規(guī)范化，充分發(fā)揮其在醫(yī)院發(fā)展中的重要作用。同時要強化專業(yè)人員配備，并加強對審計從業(yè)人員的培訓，強化審計工作人員的責任意識和法律意識。而作為審計從業(yè)人員自身，也要不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，為醫(yī)院領(lǐng)導作出正確的經(jīng)營決策提供依據(jù)，合理評價領(lǐng)導管理效益。另外，在審計過程中要時刻保持客觀公正，不做的違法違規(guī)行為。

（二）進一步完善醫(yī)院經(jīng)濟責任審計制度和機構(gòu)

醫(yī)院要嚴格執(zhí)行所國家和單位內(nèi)部所制定的審計制度，認真履行相關(guān)審計程序。要按照“先審計后離任”的原則，嚴格組織任命程序。要全面開展審計工作，除了開展效益審計，還要開展其他相關(guān)審計，并依據(jù)審計結(jié)果，對醫(yī)院內(nèi)控制度、財務(wù)制度的嚴密性、科學性和適用性進行評估測試，及時提出相應(yīng)的改進意見，促使醫(yī)院各項規(guī)章制度能有效進行，使內(nèi)部審計充分發(fā)揮其約束核心作用。同時要成立專門的審計機構(gòu)，明確審計部門的責任與權(quán)限，配備相應(yīng)的專業(yè)審計人員，確保醫(yī)院各項經(jīng)濟責任審計工作的獨立性，充分發(fā)揮審計部門的權(quán)威性，有效控制財務(wù)風險。

（三）進一步建立健全審計評價標準，明確經(jīng)濟責任制

醫(yī)院要根據(jù)各部門職能，進一步明確經(jīng)濟責任制，明確在財經(jīng)管理中各級領(lǐng)導的權(quán)力和責任，不斷健全醫(yī)院經(jīng)濟責任審計體系。通過對各級領(lǐng)導在任期內(nèi)經(jīng)濟責任指標完成情況的審計，進一步強化醫(yī)院各級領(lǐng)導的責任意識，促使各級領(lǐng)導不斷提高自身經(jīng)濟管理水平和廉政管理，為更好地進行經(jīng)濟責任審計創(chuàng)造良好的氛圍，也為責任追溯打下扎實的基礎(chǔ)。

篇4

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計概述

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負責人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人在任職期間對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動履行的職責、義務(wù)是否執(zhí)行了國家有關(guān)法律法規(guī)的情況進行監(jiān)督和評價的活動。包括離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計和專項經(jīng)濟責任審計。

開展經(jīng)濟責任審計，可以從源頭上對腐敗進行預(yù)防及治理，增強領(lǐng)導干部的責任意識和自我約束意識，促進企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

二、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題及原因

1.審計缺乏計劃性，項目開展相對滯后。因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計大都開展于領(lǐng)導離職或提任之后，審計部門臨時受托開展業(yè)務(wù)，沒有真正把領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計貫穿于整個任職期間，形成了審歸審、用歸用，審計部門只是走形式的一種現(xiàn)象，難以發(fā)揮經(jīng)濟責任審計應(yīng)有的效率和效果， 起不到監(jiān)督作用， 也不能效地評價領(lǐng)導干部， 達不到警示和震懾作用。

2.審計缺乏獨立性。顧名思義，內(nèi)部經(jīng)濟責任審計就是由內(nèi)審部門開展的一項審計工作，審計部只是公司的一個職能部門，被審對象則是公司的主要負責人，從層次上來說，缺乏獨立性。又由于審計部門人員與被審計領(lǐng)導干部相互都比較熟悉，所以不可避免地會受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響。也可能因為自身利益的原因，他們還要與其它部門交道，或需要求人辦事，這其中就可能包括被審計單位，這也很容易使審計人員產(chǎn)生麻痹思想而簡化了相關(guān)程序， 對企業(yè)已發(fā)生的變化不能引起足夠的重視，形成思維定勢，影響審計的效果。

3.審計缺乏聯(lián)動性。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)一般是由審計部門獨立完成，而審計人員的知識結(jié)構(gòu)也相對單一。雖然有的集團公司將審計與紀檢監(jiān)察合為一個部門，但在開展業(yè)務(wù)時仍然是各負其責、各施其職，且與審計涉及的組織、人事、管理、等部門之間也缺乏聯(lián)動，所以在審計對象的確定、審計任務(wù)的實施、審計報告審查、審計結(jié)果落實、審計問題的處罰等問題上缺乏交流與溝通，使經(jīng)濟責任審計失去意義。

4.審計信息片面或失真。一是從已審計過的離任領(lǐng)導來看，一般任職的期限長，少則三五年，多則十幾年，涉及的會計資料繁多、財務(wù)人員更換頻繁，對以往的經(jīng)濟事項不了解，加之審計工作量大，審計工作時間短，所以我們在審查時多以近三年的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況作為審計的重點進行關(guān)注，而對以往年度只作為審查事項需要追溯時的抽查范圍，不會詳細審計。二是歷屆領(lǐng)導離任后，都會涌現(xiàn)一些由于厲害關(guān)系而阿諛奉承或惡意誹謗的評價，所以對領(lǐng)導的測評表上的分數(shù)就顯得不是尤其重要。這樣做就容易使任期內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項得不到全面的、徹底的審查，而是“蜻蜓點水”，影響審計質(zhì)量。

5.審計業(yè)務(wù)開展受限。一是新領(lǐng)導接任后，他認為前任領(lǐng)導已經(jīng)調(diào)離，再對他進行審計只不過是履行一種程序，意義不大；如果離任者升遷，職位高于現(xiàn)任領(lǐng)導，審出問題可能對自己不利，所以不會主動積極地配合審計人員的工作。二是被審計者認為自己已經(jīng)升遷，審計只不過是走走過場，審好審壞都沒多大關(guān)系；或是離任者被調(diào)離時本身就存在著各種不好的情緒，所以就更不愿意配合審計人員的調(diào)查工作，使審計業(yè)務(wù)開展受限。

6.審計評價不盡詳實。開展經(jīng)濟責任審計后， 通過對資產(chǎn)、負債、損益的真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況、經(jīng)濟目標責任制的完成情況及遵守財經(jīng)紀律等情況的審核， 能夠比較客觀公正地評價經(jīng)濟責任人的經(jīng)營實績。但從實際情況來看，由于被審領(lǐng)導離職或提任后，可能已成為審計部門負責人或更高層次的領(lǐng)導，也可能由于被審領(lǐng)導與審計人員之間存在著復(fù)雜的人際關(guān)系，致使審計人員在做出審計評價時只談優(yōu)點，不提缺點，或夸大業(yè)績，縮小問題。不能為人事部門對領(lǐng)導干部進行考核時提供詳實可靠的依據(jù)。

7.審計人員對待任期經(jīng)濟責任審計的意識有待轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟責任審計往往開展于領(lǐng)導離任以后，所以不少的審計人員存在著可審可不審的意識，他們認為領(lǐng)導已經(jīng)離任，時局已成定勢，經(jīng)濟責任審計只不過是做形式，走過場，審與不審都一個樣。所以在這種心理前提下進行的審計難以發(fā)揮審計作用。

三、加強經(jīng)濟責任審計的幾點對策

1.加強審計的計劃性。人事部門在對擬任用的領(lǐng)導干部進行考察期間，審計部門則應(yīng)介入開展經(jīng)濟責任審計，被審領(lǐng)導離任之前，做出合理、有效、真實的審核評價意見。切實避免出現(xiàn)“事前不見，事中不靠邊，事后瞪起眼”，充當事后諸葛亮，提供一些時過境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計報告。

2.改善審計環(huán)境，增強審計獨立性。一是改變內(nèi)審部門與被審對象之間的隸屬關(guān)系，將內(nèi)審部門設(shè)在更高一級的層次，直接在集團公司審計委員會的領(lǐng)導下開展審計工作，增強審計獨立性。二是在開展經(jīng)濟責任審計時，實行以外部審計為主，內(nèi)審配合的方式。外部審計的優(yōu)點是審計人員與被審計單位的管理層不存在行政上的依附關(guān)系，不需看領(lǐng)導的眼色行事，只需對國家、社會和法律負責，因而可以保證審計的獨立性、強制性、權(quán)威性和公證作用。內(nèi)審的優(yōu)點是審計人員對本單位業(yè)務(wù)、流程熟悉，能保障審計業(yè)務(wù)少走彎路，增強時效性。

3.建立聯(lián)審制度。內(nèi)部經(jīng)濟責任聯(lián)審制度是指由審計、紀檢監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)、法律等部門的主要負責人或業(yè)務(wù)骨干共同組成審計小組，開展審計業(yè)務(wù)的一種制度。建立聯(lián)審制度，不僅可以避免審計人員知識結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象，還可以對審計查出的問題群策群力，共同探討，促進審計意見的落實和整改等，保證經(jīng)濟責任審計的效率和效果。

4.推行任中經(jīng)濟責任審計。任中經(jīng)濟責任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進行的經(jīng)濟責任審計，包括實行年薪制及股權(quán)激勵機制的企業(yè)（包括試點企業(yè)）在任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計。開展任中經(jīng)濟責任審計一方面可以科學的確定年度經(jīng)濟責任審計工作計劃，對審計的部門、內(nèi)容、重點可以做到心中有數(shù)。而且根據(jù)年度審計工作計劃，將年度預(yù)算審計、財務(wù)收支審計、工程審計等與任中經(jīng)濟責任審計結(jié)合起來，可以避免重復(fù)審計，節(jié)約審計成本，提高審計效率。另一方面可以增強審計工作的主動性，及時發(fā)現(xiàn)問題，及早采取措施，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，也為領(lǐng)導干部考核及時提供依據(jù)，較好地發(fā)揮了審計的預(yù)警和預(yù)防功能。

5.堅持“先審后離”、“先審后提”的原則。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計就是要劃清離任者對本企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動完成情況及遵紀守法情況應(yīng)負有的責任，也是對領(lǐng)導干部任職前必要的考察和評價的途徑之一。如果在沒有審計前就對其進行任免，便會使前任領(lǐng)導和現(xiàn)任領(lǐng)導之間責任不清，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，企業(yè)存在的各類經(jīng)濟問題也得不到及時的解決，歷史遺留問題層出不窮。所以我們應(yīng)堅持“先審后離”、“先審后提”的原則，將審計關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的各種問題，切實發(fā)揮好內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)職能，推薦出優(yōu)秀的決策者，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

6.正確做出審計評價，保證審計結(jié)論的客觀、公正?？陀^、公正、全面、準確地進行審計評價是搞好任期經(jīng)濟責任審計，發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。所以審計評價必須做到有據(jù)可查，實事求是，不能憑空想象或夸大其詞。目前，內(nèi)部審計部門在對查出的問題進行評價時，通常能夠做到事實清楚、證據(jù)充分；但對任期內(nèi)的業(yè)績評價，不是照抄被審計單位提供的工作總結(jié)，就是直接引用被審計領(lǐng)導的述職報告，影響了審計評價的公正性。因此，只有做出正確的審計評價才能規(guī)避和減少審計風險，客觀地反映企業(yè)負責人任期內(nèi)所取得的成績和存在的問題，為人事部門的考核提供真實可靠的依據(jù)。

7.審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變意識，提高自身素質(zhì)。無論是離任審計還是任中審計，無論是先審后離還是先離后審，審計人員都應(yīng)本著盡職盡責、客觀公正的態(tài)度開展審計業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，增強法制觀念和敬業(yè)精神。同時應(yīng)認識到經(jīng)濟責任審計是一種綜合性的審計工作，審計人員應(yīng)加強對多門知識的涉獵，而不能局限于某一方面的專業(yè)知識，只有不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，才能確保任期經(jīng)濟責任審計的工作質(zhì)量。

篇5

高校內(nèi)部開展經(jīng)濟責任審計是新時期加強高校干部隊伍建設(shè)和監(jiān)督，正確評價干部任期經(jīng)濟責任，完善學校內(nèi)控制度，促進干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評價較為通行的做法。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的由來

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計始于20世紀90年代。1992年4月，原國家教委辦公廳印發(fā)了《國家教委直屬企業(yè)廠長經(jīng)理離任經(jīng)濟責任審計試行辦法》，拉開了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進行離任經(jīng)濟責任審計的序幕。1997年12月，原國家教委頒布了《高等學校有關(guān)行政負責人經(jīng)濟責任審計實施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》，對高校經(jīng)濟責任審計工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導干部離任必審的審計制度。

（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的范圍

依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的范圍主要有：高等學校校長；高?？倳嫀熁蛑鞴茇攧?wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長；高校機關(guān)行政處室負責人；院、系、所的主要行政負責人；附屬單位行政主要負責人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長、副校長、總會計師的經(jīng)濟責任審計主要由上級主管單位安排進行，審計規(guī)范覆蓋面廣，主要特點體現(xiàn)為上級單位委托審計。高校其他人員經(jīng)濟責任審計主要由學校內(nèi)部審計部門依據(jù)組織人事部門委托進行審計，主要特點體現(xiàn)為學校自主審計。

二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重要意義

（一）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)

按照現(xiàn)行《北京高等學校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計結(jié)論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學校黨委要求在高校領(lǐng)導干部離職、換崗前，必須進行經(jīng)濟責任審計，并將審計結(jié)果在黨委會范圍內(nèi)公開，作為干部任用的重要依據(jù)。

（二）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是加強高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段

在審計實踐中，經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注被審計部門的內(nèi)控制度建設(shè)。審計過程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關(guān)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟責任審計提出的審計意見進行整改，使相關(guān)部門的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強。

（三）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是樹立經(jīng)濟責任意識的重要途徑

審計實踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導干部在任職時，相關(guān)任職文件和考核制度中沒有明確其經(jīng)濟責任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔什么經(jīng)濟責任。二是部分領(lǐng)導干部長期從事教學科研工作，在部門管理過程中對財經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財經(jīng)規(guī)章意識不強，致使相關(guān)管理責任沒有得到很好的執(zhí)行。通過經(jīng)濟責任審計加強相關(guān)責任宣傳，強調(diào)財經(jīng)制度、明確經(jīng)濟責任，達到對領(lǐng)導干部普及財經(jīng)知識的目的。

（四）做好單位自主經(jīng)濟責任審計是確保在上級單位委托審計中取得好成績的重要前提

按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長離任前必須進行經(jīng)濟責任審計，審計結(jié)論是評價校長任職期間經(jīng)濟責任履行情況的重要依據(jù)。管理實踐中，校長將日常管理的經(jīng)濟責任分解給各二級學院、職能處室和附屬單位的負責人，他們履行經(jīng)濟責任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經(jīng)濟責任審計的結(jié)論。審計實踐中，上級單位委托對高校校長、副校長和總會計師進行的經(jīng)濟責任審計，審計重點放在二級單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開展的自主經(jīng)濟責任審計，將有效的監(jiān)督二級單位行政負責人履行經(jīng)濟責任情況，為上級單位委托審計充分做好前期準備工作，為學校領(lǐng)導掌握二級單位負責人履行經(jīng)濟責任情況做到心中有數(shù)。

三、現(xiàn)階段開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）審計宣傳力度不夠，部分人員對經(jīng)濟責任審計認識不到位

由于針對經(jīng)濟責任審計宣傳工作尚不到位，部分被審計人員對經(jīng)濟責任審計認識尚不到位，認為審計就是不信任，是來查錯糾弊的，在被審計過程中存在抵觸情緒。個別被審計部門行政負責人所在單位員工，仍存在被審計就是領(lǐng)導干部經(jīng)濟上出問題了這樣的誤解。

（二）高校內(nèi)設(shè)機構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負責人承擔的經(jīng)濟責任差異較大。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計對象所在部門工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級學院、教務(wù)處、科技處、督導處、基礎(chǔ)部、思政部等教學科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室；團委、學工部等學生管理部門，圖書館、信息中心等學校附屬單位，各類單位性質(zhì)不同，部門負責人的經(jīng)濟責任各有差異，在審計實踐中給經(jīng)濟責任審計統(tǒng)一評價標準帶來困難。

（三）指導高校開展內(nèi)部經(jīng)濟責任審計具體操作規(guī)范的文件較少

教育部頒布了《高等學校有關(guān)行政負責人經(jīng)濟責任審計實施辦法》、《關(guān)于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任交接工作并將經(jīng)濟責任審計報告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國內(nèi)部審計協(xié)會于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》，各高校也相繼出臺了內(nèi)部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定，但以上制度主要是對經(jīng)濟責任審計的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實務(wù)操作性不強。由于在審計實踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟責任量化考核指標，缺少統(tǒng)一的行政責任定性考核指標，在一定程度上制約了審計工作的深入開展。

（四）審計工作主要體現(xiàn)為財務(wù)審計，沒有發(fā)揮綜合評價作用

現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計主要停留在財務(wù)審計階段，側(cè)重于財務(wù)收支的真實、合規(guī)、國有資產(chǎn)的安全完整，審計內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計重合度較高。審計過程中，對“三重一大”事項決策程序?qū)徲?、預(yù)算執(zhí)行效益審計、內(nèi)控制度執(zhí)行審計等涉及不深，影響了審計部門評價被審計人員任職期間履行經(jīng)濟責任狀況的全面性。

（五）審計過程中部門配合有待進一步加強

經(jīng)濟責任審計是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計工作需要學校辦公室、組織部、審計處、紀檢監(jiān)察辦公室、財務(wù)處等多個部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，經(jīng)濟責任審計工作尚未形成合力，沒有制定有計劃的經(jīng)濟責任審計年度工作計劃。

（六）經(jīng)濟責任審計過程中風險防范意識不強

經(jīng)濟責任審計風險是指審計人員在實施經(jīng)濟責任審計過程中，由于采取了不適當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，作出錯誤的審計結(jié)論，發(fā)表不適當?shù)膶徲嬕庖?，導致審計人員和審計組織承擔相關(guān)責任的風險。出現(xiàn)審計風險主要因素有：1.審計部門獨立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟責任審計工作流于形式，嚴重影響了審計工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計評價標準；3.審計取證手段有限。此外，經(jīng)濟責任審計評價包含被審計人員個人廉政情況評價，現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計取證主要手段是賬面審計，個人廉政方面存在的問題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計評價帶來風險。

四、進一步做好經(jīng)濟責任審計的建議

（一）分類建立經(jīng)濟責任指標，加大審計宣傳力度

由于高校內(nèi)部管理部門工作性質(zhì)存在較大差異，審計部門需要會同組織人事、財務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門，針對不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟責任目標，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟責任履職責任書，讓相關(guān)領(lǐng)導干部更好的履行經(jīng)濟責任。

審計人員在執(zhí)行經(jīng)濟責任審計的過程中，要加大對經(jīng)濟責任審計宣傳力度，樹立審計服務(wù)理念，明確告知被審計人員經(jīng)濟責任審計的主要目的不是查錯糾弊，是對被審計人員任期經(jīng)濟責任履行狀況的評價與認可，取得被審計人員和所在部門工作人員的理解與支持。

（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度建設(shè)

完善的審計法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重要依據(jù)，更是防范審計風險的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程更加規(guī)范，更加有效的防范審計風險，各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，結(jié)合學校自身特點和發(fā)展現(xiàn)狀，對原有相關(guān)經(jīng)濟責任審計制度進行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟責任審計作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開透明的審計程序。同時按照《黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》要求，逐步探索公開經(jīng)濟責任審計結(jié)果，并將審計報告作為干部檔案管理資料進行存檔。

（三）加強經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度形成審計合力

經(jīng)濟責任審計是新時期加強干部隊伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關(guān)聯(lián)度高，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計部門的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀檢等相關(guān)部門組成經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，邀請教務(wù)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門參與協(xié)調(diào)，通過聯(lián)席會議加強部門之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計合力。

（四）加強審計隊伍建設(shè)，樹立風險防范意識

加強和完善審計隊伍建設(shè)是完成各項審計工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計已經(jīng)由財務(wù)合規(guī)性審計向管理審計、風險審計以及績效審計等深層次發(fā)展，這些都對審計工作人員提出了更高的要求。審計部門需要建立一支財務(wù)、基建、管理、風險防控等復(fù)合型人才隊伍，同時現(xiàn)有審計人員也要不斷加大學習力度，以適應(yīng)審計業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對審計人員提出的新要求。

加強審計風險控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重要保證，當前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風險防控主要分為以下三個階段：首先，在審前準備階段，要遵循法定審計程序逐步開展審計工作，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、重點和方法，合理配備審計人員實行分工責任制，實現(xiàn)審計人員專業(yè)特長和審計任務(wù)相匹配，從而降低審計風險。其次，在審計實施過程中，要加強與被審計人員的溝通取得被審計人員和所在單位的配合，堅持審計公告制度，公開審計信箱擴大審計信息收集渠道， 落實會計信息資料承諾制，有效的劃分會計責任與審計責任。審計證據(jù)和審計工作底稿是得出審計結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運用審計取證手段獲得充分、有效的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，可以有效的控制審計風險。最后，在形成審計報告和審計結(jié)果時要發(fā)揮審計聯(lián)席會議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對性和一致性，對于審計報告要建立復(fù)核制度，落實相關(guān)責任，確保審計報告的正確性和一致性。

參考文獻

[1] 史偉民. 高校領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的特殊性[J].中外教育研究，2012（7）

篇6

1.立法層次較低。在我國關(guān)于經(jīng)濟責任審計的法律法規(guī)，主要有《縣以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》、《五部委關(guān)于進一步做好經(jīng)濟責任審計工作的意見》、《審計署關(guān)于任期經(jīng)濟責任審計的實施細則》等，但這些法律法規(guī)的立法層次都不高，在《中華人民共和國審計法》中還沒有具體的關(guān)于經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容，其他有關(guān)經(jīng)濟審計工作程序、審計技術(shù)方法、審計報告等的規(guī)定也不全面。由于我國的經(jīng)濟責任審計的立法層次不高，因此，我國經(jīng)濟責任審計機制在運行的過程中，很難發(fā)揮到最大的功效。

2.獨立性嚴重缺失。在我國，經(jīng)濟責任審計工作是由國家審計機關(guān)公務(wù)員實行，并將審計結(jié)構(gòu)報告給各級部門，沒有獨立履行審計工作。這主要是由于審計機關(guān)隸屬于政府，并不是獨立的機構(gòu)。因此，審計的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計結(jié)果的準確性和真實性，從而影響經(jīng)濟責任的評價效果。

3.審計標準不規(guī)范。在我國各個地方的關(guān)于審計的各項法規(guī)文件存在不一致，比如審計的概念、目標、對象、方法、程序等存在差異。審計的標準、內(nèi)容存在差異也就導致審計的結(jié)果存在差異，不利于國家對審計信息的掌握。

4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來，我國經(jīng)濟責任審計任務(wù)繁重，呈現(xiàn)出審計人員嚴重不足的現(xiàn)象，主要因為許多的審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和管理能力與審計要求不符合。這也嚴重制約了經(jīng)濟責任審計機制的效果發(fā)揮。

5.事后處理難。部分審計部門和審計人員對審計結(jié)果不重視，導致審計中不合理的結(jié)果處理不及時，致使國家遭受重大損失。

二、經(jīng)濟責任審計運行機制治理舉措

1.加快法制化建設(shè)進程，建立合理可行的審計規(guī)范體系。（1）制定標準化的審計規(guī)范體系。主要是對審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計程序等制定出標準的、清晰的、科學的定義。比如說，在審計目的方面，明確其是在于評價離任人員受托公共經(jīng)濟責任的效果；審計的內(nèi)容方面，以單位財務(wù)審計為基礎(chǔ)，重點在一些重大的經(jīng)濟行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。

（2）明確經(jīng)濟責任審計的評價重點。審計評價時以客觀事實為依據(jù)，立足財務(wù)審計的經(jīng)濟效益審計，堅持定時定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點，從實際出發(fā)公正地評判。

（3）建立經(jīng)濟責任交叉和聯(lián)合審計制度。經(jīng)濟責任審計涉及的面廣，審計過程復(fù)雜，因此必須理清審計的思路。各部門間實行分工合作，各司其責的同時加強合作交流，遇到問題時應(yīng)以及時解決問題為第一要務(wù)，相互協(xié)作。

2.實施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計人員的考核制度，加強人才的選拔力度，增加競爭性；其次，加強日常和年度考核，激勵審計人員自主學習，緊跟時代的腳步；另外，結(jié)合審計職業(yè)化管理的標準，健全各種考核制度。

（2）要大力加強培訓工作，提高審計人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵審計人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計人員及時參與培訓；另外，對審計人員培訓的形式要多樣化，提高審計人員的興趣和積極性。

3.客觀和公正使用審計成果，努力提高經(jīng)濟責任審計的功效。（1）嚴格處理程序，確保審計功效。經(jīng)濟責任審計的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟責任審計的效果。經(jīng)濟責任審計結(jié)果，要及時向各部門反映，及時作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，充分發(fā)揮審計工作的預(yù)防性和警示性作用。

（2）公示審計結(jié)果，注重處理效果。加強對審計結(jié)果處理的監(jiān)督，強化審計成果的時效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計的作用和功效發(fā)揮出來。

（3）強化宣傳與教育，重視示范效應(yīng)。加強關(guān)于審計工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對審計工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計人員和社會大眾對審計工作的重視，為審計工作的開展，營造一個良好的社會氛圍。

三、經(jīng)濟責任審計運行機制治理意義

1.有利于客觀評價經(jīng)濟責任審計工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟責任審計機制，重視審計人員的考核與評價，有利于增強審計人員遵紀守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計人員按法律法規(guī)開展審計工作，保證審計結(jié)果的準確性和真實性，從而保證政府及時掌握我國經(jīng)濟的發(fā)展狀況。

2.有利于完善干部激勵與約束機制，正確評價和選聘干部。其一，明確了審計人員的責任和義務(wù)，對審計人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進審計工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計工作開展的狀況，對審計工作作出有效性地評價，做到獎懲有度。這對審計人員來說既有了行為的約束，同時又有了做好審計工作的動力?？傊軌驗閷徲嬋藛T提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開展工作。

篇7

經(jīng)濟責任審計是審計按其目標不同進行分類形成的一種獨特審計種類，是審計主體對被審計人所承擔經(jīng)濟責任履行情況的審計。當前醫(yī)療體制改革尤其是公立醫(yī)院改革受到了社會的廣泛關(guān)注，對醫(yī)院領(lǐng)導干部開展經(jīng)濟責任審計工作，已被擺在重要位置。醫(yī)院作為特殊的行業(yè)，對醫(yī)院領(lǐng)導干部開展經(jīng)濟責任審計也有其自身的特點和必要性，通過揭示醫(yī)院開展經(jīng)濟責任審計存在的問題,我們可以采取有效的對策,促使被審計人員糾正問題和改進問題,促進醫(yī)院領(lǐng)導干部的廉潔自律,對塑造醫(yī)院良好的社會形象，保障醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

一、醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的特點

(一)審計內(nèi)容的特殊性

經(jīng)濟責任審計涵蓋了醫(yī)院領(lǐng)導干部任職期間履行工作職能而使用和管理的所有資金，以及因資金運作涉及的經(jīng)濟決策、制定制度、開展管理等活動，審計內(nèi)容更為廣泛。

(二)審計目的的特殊性

經(jīng)濟責任審計既是審計部門的法定職能，又是干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分。經(jīng)濟責任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，在醫(yī)院干部監(jiān)督管理工作中發(fā)揮著重要作用。

(三)審計對象的特殊性

經(jīng)濟責任審計側(cè)重于對醫(yī)院領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況的監(jiān)督和評價，而不是醫(yī)院領(lǐng)導干部所在單位或部門。醫(yī)院領(lǐng)導干部在任職期間、任職期滿或因調(diào)動、轉(zhuǎn)崗、退休等原因離開現(xiàn)崗位時，由審計部門對其進行任期經(jīng)濟責任審計。從而明確醫(yī)院領(lǐng)導干部在其職權(quán)管理范圍內(nèi)經(jīng)濟活動中存在的問題、應(yīng)負的責任。

二、醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的必要性

經(jīng)濟責任審計工作的開展對于保障醫(yī)院持續(xù)、健康、有序地發(fā)展，促進醫(yī)院領(lǐng)導干部樹立科學的經(jīng)濟管理意識，加強黨風廉政建設(shè)是十分必要的，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)實施經(jīng)濟責任審計是對醫(yī)院領(lǐng)導干部實行監(jiān)督的有效手段

經(jīng)濟責任審計有利于加強對領(lǐng)導干部的約束和監(jiān)督，通過審計、審查其任職期間財務(wù)收支的真實性、合法性，遵守財經(jīng)紀律情況，經(jīng)濟指標完成情況，能在一定程度上判定領(lǐng)導干部是否正確的履行了其經(jīng)濟職責，可促進領(lǐng)導干部自覺遵守財經(jīng)法規(guī)，遵守黨和國家有關(guān)規(guī)定，為有關(guān)部門正確任用領(lǐng)導干部提供了參考依據(jù)。

(二)實施經(jīng)濟責任審計有利于正確評價醫(yī)院領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任

通過實施經(jīng)濟責任審計，可以如實地反映醫(yī)院領(lǐng)導干部工作實績和功過是非，消除少數(shù)領(lǐng)導干部沽名釣譽的幻想以及在總結(jié)政績時虛報浮夸現(xiàn)象，便于明晰上下任領(lǐng)導干部應(yīng)負的經(jīng)濟責任，有利于激發(fā)領(lǐng)導干部的責任感，使其在工作中既踏踏實實，又勇于開拓進取。

(三)實施經(jīng)濟責任審計有利于促進醫(yī)院領(lǐng)導干部勤政、廉政，全面履行其職責

通過實施經(jīng)濟責任審計，查清醫(yī)院領(lǐng)導干部在財政收支、財務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題，有利于促進領(lǐng)導干部在任期內(nèi)依法行政、從嚴治政、廉潔自律，全面履行職責。

三、醫(yī)院經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題

醫(yī)院經(jīng)濟責任審計是一項政策性強、涉及范圍廣、內(nèi)容多的工作，在實施過程中還存在許多問題，主要包括以下幾個方面：

(一)經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范，缺乏切實可行的考核評價體系

在開展經(jīng)濟責任審計的具體工作中，審計人員常常將經(jīng)濟責任審計目標與財務(wù)收支審計目標相混淆。在“經(jīng)濟責任”內(nèi)涵理解上存在誤區(qū)，造成了工作目標不明確，超出審計職權(quán)，越權(quán)評價非經(jīng)濟責任事項。目前，醫(yī)療行業(yè)普遍缺乏規(guī)范、科學化的責任管理標準，也沒有對經(jīng)濟責任的考核評價有比較切實可行的操作規(guī)定。在評價醫(yī)院領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任時，審計人員無從下手。在劃分領(lǐng)導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任時，常常出現(xiàn)主管責任與直接責任、前任責任與現(xiàn)任責任、集體責任與個人責任、工作失誤責任與有意違規(guī)責任等方面的責任歸屬缺乏統(tǒng)一的認定標準，影響到審計報告的客觀公正。

(二)審計時效性滯后，審計結(jié)果難以落實

當前，醫(yī)院領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實行的是：“先離任，后審計”。 這種滯后審計現(xiàn)象，給審計部門實施審計增加了難度。在被審人員離任的情況下，審計人員核查、取證存在諸多困難和不便，不利于審計人員掌握真實情況和順利開展審計工作，影響了審計工作質(zhì)量，并形成一定的審計風險。按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，審計部門根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，但經(jīng)濟責任審計結(jié)果不公開披露。審計結(jié)果不公開、不透明，在一定程度上造成了經(jīng)濟責任審計與領(lǐng)導干部任用脫節(jié)的問題，影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接，在客觀上給有關(guān)部門落實審計結(jié)果造成了一定的難度。

(三)醫(yī)院領(lǐng)導干部對經(jīng)濟責任審計重視度不夠，審計人員綜合素質(zhì)低

由于醫(yī)院領(lǐng)導干部對實施經(jīng)濟責任審計制度認識不夠端正，對審計程序缺乏了解，所以配合不夠主動，還不能將領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計理解成一種常規(guī)的經(jīng)濟監(jiān)督形式，認為經(jīng)濟責任審計是搞形式、走過場，導致審計人員對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計很難尋找突破口?，F(xiàn)在的審計人員一般都不具有復(fù)合專業(yè)背景，知識結(jié)構(gòu)單一，業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高，綜合分析能力不佳，不能適應(yīng)新出現(xiàn)的情況。審計人員職業(yè)道德素質(zhì)薄弱，不太愿意主動對審計中發(fā)現(xiàn)的問題深入調(diào)查、分析和研究，在問題處理處罰上，存在以息事寧人、不得罪人的方式進行審計處理處罰現(xiàn)象，一定程度上弱化了審計處理處罰力度。

四、解決的對策

針對上述醫(yī)院經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題，建議從以下幾個方面進行解決。

(一)正確界定經(jīng)濟責任審計評價的范圍，建立科學的考核評價體系

為了避免經(jīng)濟責任審計評價的隨意性，使評價與目標一致，必須正確界定經(jīng)濟責任審計評價的范圍。在對醫(yī)院領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計時,要注意審計的職權(quán)和審計的范圍,審計只對與經(jīng)濟責任有關(guān)的事項進行評價，對非審計事項不進行評價，不屬于審計范圍的不評價，應(yīng)避免涉及領(lǐng)導干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風甚至生活作風等非經(jīng)濟方面的表現(xiàn)。我們可以建立以定性評價和定量評價相結(jié)合的考核評價體系，來規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價工作。定性評價側(cè)重于非計量指標，主要包括領(lǐng)導干部的基本素質(zhì)、管理水平、醫(yī)療設(shè)備更新水平、行業(yè)或區(qū)域影響力、等幾個方面。定量評價主要關(guān)注計量指標，主要包括資產(chǎn)運營狀況、財務(wù)效益狀況、償債能力、發(fā)展能力等幾個方面。建立科學的考核評價體系，有助于客觀、公正、謹慎地評價領(lǐng)導干部的業(yè)績和經(jīng)濟責任，減少審計評價的主觀性和隨意性。

(二)增強經(jīng)濟責任審計的時效，強化審計結(jié)果的運用

為增強經(jīng)濟責任審計的時效性，應(yīng)加強醫(yī)院領(lǐng)導干部的任中審計，把審計監(jiān)督關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)、解決領(lǐng)導干部不廉潔的問題。將任中審計與離任審計相結(jié)合，以任中審計為主，充分利用以往的審計成果，節(jié)約審計時間和審計資源，提高經(jīng)濟責任審計效率。經(jīng)濟責任審計成果的運用是經(jīng)濟責任審計制度落實到實處的重要環(huán)節(jié)，其目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)。當前深化審計結(jié)果運用的關(guān)鍵在于把審計監(jiān)督和組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督有機的結(jié)合起來，建立聯(lián)動機制。嚴格執(zhí)行“先審后用”的原則，做好經(jīng)濟責任審計結(jié)果與領(lǐng)導干部管理和監(jiān)督之間的對接。加大審計結(jié)果公開的力度，把審計結(jié)果報告作為領(lǐng)導干部任職公示的內(nèi)容。

篇8

高等院校部門領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計對于高校工作的開展以及未來發(fā)展就具有非常重要的意義。高校內(nèi)部審計人員從經(jīng)濟責任、行政責任等多個方面對于高校領(lǐng)導干部進行業(yè)績工作的考核，并對高校各部門管理工作的開展提出更富有針對性的建議，進而提升高校各部門的工作水平，推動高校工作的順利開展，但是目前部分高校經(jīng)濟責任審計工作在實踐過程中還存在著不少的不問，需要我們進一步的解決。

一、高校經(jīng)濟責任審計工作中存在不足

（一）對于經(jīng)濟責任審計工作認識不到位

作為高校內(nèi)部審計工作一部分，高校部門領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計與其他專項審計工作來說，本身就是具備例行性和常規(guī)性的特征，主要是指學校部門領(lǐng)導離職、調(diào)崗時都應(yīng)該接受高校內(nèi)部審計部門對其任期時的經(jīng)濟責任審計。但是目前部分高校審計人員認為內(nèi)部審計工作中經(jīng)濟責任審計只是高校領(lǐng)導干部職業(yè)工作中的例行檢查，并只是在其離職時會對其進行任期內(nèi)的經(jīng)濟責任審計。這樣就是的部分高校對于經(jīng)濟責任審計工作的關(guān)注度不高，開展經(jīng)濟責任審計工作都只是走個形式，沒有什么實質(zhì)性的內(nèi)容。

（二）沒有建立統(tǒng)一的審計評價指標體系

有效統(tǒng)一的審計評價指標體系對于高校經(jīng)濟責任審計工作的開展至關(guān)重要，而缺失或者沒有統(tǒng)一的審計評價指標體系，很容易造成審計人員無法把握違規(guī)違紀和重大損失上的有效指導，使得高校審計結(jié)果中受認為因素影響較大。伴隨著人們對于審計評價指標體系更深層次的認識，不少學者也在不斷進行審計評價指標體系的構(gòu)建，也制定出了一個比較完善和科學的指標體系，但是由于每所高校自身特點的不同，管理制度的差異，也就是統(tǒng)一的審計評價指標并適用于每所學校。另外就是現(xiàn)有的審計評價指標體系中，定性指標較多，定量指標較少，人為因素較多，客觀因素較少。這樣的審計指標體系，便很難對高校領(lǐng)導干部做出科學公正的經(jīng)濟責任審計評價，進一步降低和影響了經(jīng)濟責任審計工作的評價質(zhì)量和利用價值。

（三）經(jīng)濟責任審計結(jié)果沒有得到有效的運用

目前我國高校經(jīng)濟責任審計工作還需要是對于高校領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任、行政責任、內(nèi)部控制等進行審計評價工作，利用規(guī)范和合理的審計程度對于高校領(lǐng)導干部進行審計，確實能夠查出很多方面的問題，包括一些違法違紀的問題。但是從整體來看，目前我國高校審計結(jié)果在運用上還有所欠缺，很多高校都沒有將審計結(jié)果進行充分的運用，更沒有運用到領(lǐng)導干部的考核工作中去，對于高校中被審計人員職業(yè)生涯產(chǎn)生了很大不利影響。

（四）高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)存在問題

當前，部分高校內(nèi)部審計部門中存在審計人員配備不全，審計人員專業(yè)知識較低，更有是很多審計工作人員和被審計人員之間是非常熟悉的同事關(guān)系，這樣對于審計工作的開展十分不利。另外就是伴隨著黨風廉政建設(shè)工作的開展，高校也都加快了領(lǐng)導干部的輪換速度，審計人員都面臨著繁重的任務(wù)，從而造成審計評價工作的準確性降低。因此，強化高校審計隊伍建議，已經(jīng)成為了高校審計工作的重中之重。

二、完善高校經(jīng)濟責任審計工作的對策

（一）構(gòu)建完善經(jīng)濟責任審計制度

完善高校審計工作首先應(yīng)該從高校制度建設(shè)入手，構(gòu)建完善和相應(yīng)的約束機制，從而保證高校各級行政領(lǐng)導干部和高校負責人的經(jīng)濟責任審計工作能夠得到全面有效的落實。構(gòu)建高校經(jīng)濟責任審計制度需要高校人事管理部門建立完善干部監(jiān)督管理機制，確保經(jīng)濟責任審計工作成為高?？己烁刹康谋匾潭龋@樣在進行干部調(diào)整工作能夠有效避免大批量的進行，將“先審計后離任”這一制度真正的落實到位。

（二）建立統(tǒng)一的審計評價指標體系

做好高校經(jīng)濟責任審計工作另一方面就是建立一個統(tǒng)一的審計評價指標體系，這需要高校主管部分結(jié)合現(xiàn)行的教育審計規(guī)范，將經(jīng)濟責任審計評價工作作為教育審計規(guī)范中一部分，進而建立起一套系統(tǒng)、完整和科學的經(jīng)濟責任審計評價指標體系，實現(xiàn)定量指標和定性指標的集合，同時對于被審計人員在經(jīng)濟管理方面的情況作出公正和客觀的評價。建立統(tǒng)一的審計評價指標體系，還能夠進一步規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價的范圍和經(jīng)濟責任的界定。

（三）制定科學合理的高校經(jīng)濟責任審計計劃

高校經(jīng)濟責任審計工作的順利開展，就必須堅持“全面審計，突出重點”的方針。全面審計就是對于那些尚未離職，但是長期沒有接受審計單位的領(lǐng)導干部進行審計，充分和全面的履行審計監(jiān)督制度。突出重點就是指對于高校中那些管理財務(wù)的重要部門的領(lǐng)導干部進行重點審計，并將高校審計的重心放在領(lǐng)導關(guān)注、群眾關(guān)心的問題上。

（四）強化高校審計隊伍建設(shè)

強化高校審計隊伍建設(shè)是確保高校經(jīng)濟責任審計工作的開展的關(guān)鍵，由于高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作具有較強的專業(yè)性和政策性，審計風險較高。因此，提升高校經(jīng)濟審計人員的整體素質(zhì)，全面熟悉被審計單位的工作特點，做好審計工作中的風險防范工作，從而保證高校經(jīng)濟責任審計工作的有效開展，適應(yīng)新形勢下對于高校內(nèi)部審計工作的新要求。

篇9

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

一、評價意義

1、推動經(jīng)濟責任審計的開展。經(jīng)濟責任審計評價是經(jīng)濟責任審計過程中的一個重要環(huán)節(jié)，也是被審計領(lǐng)導干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但就目前我國的實際情況來看，尚未建立起一套科學適用的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任評價指標體系，各地審計評價標準不一，　在一定程度上又制約了領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的深入進行。因此，建立一套完整的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價體系，對評價原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容予以確立，能進一步擴大經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵，也能有力地推動經(jīng)濟責任審計的發(fā)展。

2、提高經(jīng)濟責任審計的水平。單純的定性評價受主觀因素影響，定量評價又難以量化。經(jīng)濟責任審計評價的科學化為經(jīng)濟責任審計注入了科學含量，經(jīng)濟責任審計評價的科學化使定性評價和定量評價有機地結(jié)合起來，又充分考慮審計的實際情況，對審計質(zhì)量的要求也進一步提高。

3、促進經(jīng)濟責任審計的成果轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟責任審計評價形成的結(jié)果為干部使用部門提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟責任審計評價中也充分聽取干部使用部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟責任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點，成果較為明顯。

二、存在的問題

1、評價指標體系和標準。《審計法》、《審計法實施條例》和中辦、國辦兩個《暫行規(guī)定》以及其他各地印發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定，都只是對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價作出了規(guī)定，其中兩辦的《暫行規(guī)定》中明確了經(jīng)濟責任審計責任人的直接責任和主管責任，但總體看，條文規(guī)定較為籠統(tǒng)，內(nèi)容沒有細化，評價的量化指標缺乏，審計評價缺少充足的依據(jù)，不便于實際工作中的操作。

2、審計評價目。審計評價就事論事，泛泛而論，只談事實，及事不及人。對經(jīng)濟責任審計評價的重點，即對被審計對象在重大經(jīng)濟決策是否科學、各項經(jīng)濟指標完成是否合理、任期內(nèi)取得的政績是否真實等關(guān)鍵性問題無法給以合理界定或比較，違背了審計評價的重要性原則，致使經(jīng)濟責任界定不完善，造成評價主次不分，背離任期經(jīng)濟責任審計的目的。

3、評價證據(jù)。任期經(jīng)濟責任的審計評價應(yīng)以被審計者所在單位實際發(fā)生的經(jīng)濟事項為依據(jù)，不能受主觀意識的支配；對那些未經(jīng)審計，證據(jù)不足或未來的經(jīng)濟事項不應(yīng)予以評價。但實際工作中，有的審計報告習慣于憑自己在審計過程中所形成的一些主觀感覺進行評價，違背了謹慎性原則。有些事項的提出缺乏相應(yīng)的取證資料佐證，也有個別照抄照搬被審計單位的年終總結(jié)報告或被審計者述職報告的有關(guān)內(nèi)容作為評價內(nèi)容的情況。

4、審計人員的素質(zhì)。由于經(jīng)濟責任審計對象特殊，同時，經(jīng)濟責任審計時間跨度長，范圍廣，內(nèi)容多，這就決定了審計工作要求高、政策性強、責任大，必須要求審計人員具備有較高的政策水平，較強的業(yè)務(wù)能力和較強的綜合分析能力。而目前基層審計機關(guān)大多面臨審計任務(wù)重，審計人員不足，已有人員整體隊伍素質(zhì)參差不齊等問題，很難保證人員質(zhì)量。

三、評價原則

1、法制性原則。堅持依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計評價依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實的判斷，不能使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況。

2、實事求是原則。堅持審計評價不能違背客觀事實，籠統(tǒng)地進行評價。必須限定在領(lǐng)導干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟活動，不屬于審計職責范圍的不評價，與審計無關(guān)或未涉及事項不評價，以防止帶來不必要的審計風險。同時，要堅持歷史的觀點，劃清前后任的責任、前后任的政績，客觀真實、實事求是地評價領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任，既不要把所有成績歸功于一任領(lǐng)導的政績來評價，又不要把單位存在的所有問題都歸責于一任領(lǐng)導。對被審計單位存在的問題，要分清責任，既要有直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任，又要弄清是主觀責任還是客觀責任。

3、客觀公正的原則。堅持以事實為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實的本來面貌，全面評價被審計對象的功過是非，從當時當?shù)氐臍v史條件、政策背景、實際工作環(huán)境出發(fā)去分析問題、評價責任，做到不脫離特定條件，不孤立地看待問題，尊重事實，尊重歷史，既不夸大成績、回避問題，又不脫離實際、妄加評論，做到以理服人。

篇10

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟責任審計通過對領(lǐng)導干部所在部門、單位的財政財務(wù)收支真實、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟活動負有的責任進行審查，評價監(jiān)督領(lǐng)導干部的任期經(jīng)濟責任履行，在國家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟責任審計意見恰當與否影響經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用以及領(lǐng)導干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風險是經(jīng)濟責任審計功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風險導向?qū)徲嬂砟铋_展風險導向經(jīng)濟責任審計，有助于防范經(jīng)濟責任審計風險，促進經(jīng)濟責任審計健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟責任審計風險的特殊性

經(jīng)濟責任審計在審計內(nèi)容、目的、審計結(jié)果運用等方面，與財務(wù)報表審計有諸多不同，經(jīng)濟責任審計風險的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟責任審計風險具有層次性。經(jīng)濟責任審計風險除了對審計事項發(fā)表不恰當審計意見的審計風險或者說審計判斷風險外，還包括審計結(jié)果運用導致的政治、社會等風險，即經(jīng)濟責任審計風險包括審計判斷風險和審計結(jié)果運用延伸風險，這就使防范與控制經(jīng)濟責任審計風險的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟責任審計風險內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟責任審計區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎(chǔ)上進行責任界定。領(lǐng)導干部責任界定不當直接影響領(lǐng)導干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟責任審計責任界定仍是一個難點。相關(guān)規(guī)定操作性不強，現(xiàn)實情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟責任審計風險不僅包括鑒證風險，還包括責任界定風險。

三是經(jīng)濟責任審計與財務(wù)報表審計兩者對“重要性”概念的運用不同。財務(wù)報表審計風險是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險，而經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導干部權(quán)力誤用濫用事項，因為權(quán)力的運行需要安全合規(guī)有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟責任審計風險的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟責任審計風險的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計的抽樣審計技術(shù)等一般性的審計風險原因外，還有以下三個方面。

一是經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生于我國特定的制度環(huán)境和我國經(jīng)濟社會發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時期，是我國政體國體及其權(quán)力運行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運行自律和自控的機制設(shè)計，是現(xiàn)行干部管理體制實踐總結(jié)的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運行，即以權(quán)力運行為主線進行的審計評價，區(qū)別于以資金為主線的財政收支審計以及以認定是否符合相關(guān)標準為內(nèi)容的財務(wù)報表審計。權(quán)力運行是一個復(fù)雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過程、認知的有限理性等因素導致對于權(quán)力運行的合規(guī)有效性判斷存在錯誤風險。

二是審計人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟責任審計是具有中國特色的審計業(yè)務(wù)，著眼于對領(lǐng)導干部權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟責任審計應(yīng)當以權(quán)力運行為主線展開，圍繞權(quán)力運行確定審計內(nèi)容、收集審計證據(jù)、作出審計判斷以及進行責任認定。權(quán)力運行的合規(guī)有效評價涉及大量的非財務(wù)事項審查評價，而審計人員的專業(yè)勝任能力主要強調(diào)的是財務(wù)事項審查評價，對非財務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標準或缺乏系統(tǒng)化的理論知識，由此導致審計人員在專業(yè)判斷時會面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風險。

三是經(jīng)濟責任審計事項的特殊性。經(jīng)濟責任審計相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計的內(nèi)容，涵蓋了單位運營管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計內(nèi)容復(fù)雜，審計范圍廣泛。同時，經(jīng)濟責任審計的審計時間較短，而審計對象或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)時間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟責任審計組織方式導致審計風險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風險導向經(jīng)濟責任審計流程及內(nèi)容

將風險導向?qū)徲嫽舅枷胍虢?jīng)濟責任審計中，風險導向經(jīng)濟責任審計流程及內(nèi)容主要分為以下三個階段。

一是審計準備階段。經(jīng)濟責任審計風險評估是風險導向經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責任審計風險評估目的是綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟活動的各種風險因素，針對不同風險因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計策略，將有限的審計資源集中在高風險領(lǐng)域，以提高審計效率和效果。風險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟責任審計風險評估，要著重從權(quán)力運行舞弊機會、權(quán)力運行舞弊壓力和領(lǐng)導干部個體特征等角度分析評估領(lǐng)導干部權(quán)力運行違規(guī)無效率風險。風險評估的內(nèi)容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機制等中觀因素以及領(lǐng)導干部個體認知因素，性格、壓力因素等。風險評估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計單位職能職責、管理制度建立健全、被審計單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風險評估中，要特別注意被審計單位領(lǐng)導干部任職期間的財務(wù)人動情況、完成各項業(yè)績考核指標情況，在對權(quán)力安全有效運行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風險高發(fā)領(lǐng)域。實務(wù)中，風險評估還要從權(quán)力運行安全有效的角度特別關(guān)注被審計單位職責、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計實施階段。風險導向經(jīng)濟責任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據(jù)、作出審計結(jié)論等?，F(xiàn)場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現(xiàn)場管理是審計執(zhí)行主體為規(guī)范審計外勤作業(yè)、提高審計現(xiàn)場工作效率、防范審計風險、保障審計質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現(xiàn)場工作的組織、審計資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調(diào)、進度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟責任審計現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計工作、明確任務(wù)分工、科學規(guī)劃、團隊中審計人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計效率，防范審計風險。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時完成項目進度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應(yīng)的審計人員，制定審計項目現(xiàn)場工作進度表，通過現(xiàn)場工作進度表開展針對性管理。同時，經(jīng)濟責任審計實務(wù)中，要加強對外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責任承諾書，對有關(guān)廉政、保密責任等明確告知，加強對外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計質(zhì)量，防范審計風險。

三是審計終結(jié)和責任評價。經(jīng)濟責任審計報告是經(jīng)濟責任審計工作的最終產(chǎn)品，涉及對領(lǐng)導干部、被審計單位經(jīng)營管理等的信息評價，是經(jīng)濟責任審計風險轉(zhuǎn)為現(xiàn)實風險的重要證據(jù)。在審計終結(jié)階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風險意識，特別是在審計證據(jù)整理、作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見時，要充分考慮證據(jù)的充分適當性、審計判斷的合理謹慎性、責任評價的合法合理性。

不當?shù)呢熑卧u價與認定是經(jīng)濟責任審計的重要風險源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟責任審計責任評價作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責任評價風險意識，在重事實、重標準、謹慎評價等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔當，負責任，主動評價，通過責任認定，有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時，要采取科學有效的評價方法，如采用故障樹、作業(yè)價值鏈等責任認定方法，作出客觀公正的評價。

經(jīng)濟責任審計報告的撰寫必須要以審計證據(jù)為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領(lǐng)導干部的成績評價與審計發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經(jīng)濟責任審計風險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責任追究制等，確保審計報告質(zhì)量。對于審計發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權(quán)限不能夠查實的問題，要通過協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門、司法部門等開展審計調(diào)查。

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