導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇數(shù)字化稅務(wù)管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

2011年區(qū)農(nóng)水局在水域、河坡、河邊“治臟”工作中，取得了一定的成績，但是更多地在管理過程中發(fā)現(xiàn)了許多不足之處。主要表現(xiàn)在：一是管理不到位。區(qū)境內(nèi)河道約有15條，全長約67公里，河道大多分布在居民小區(qū)、村周邊，許多居民及兩岸邊飯店時常將生活垃圾倒入河邊，造成河道、水域不潔，，而河道管理人力、物力缺乏，沒有及時發(fā)現(xiàn)清理，影響了城市環(huán)境；二是歸屬權(quán)不明確。去年市局下發(fā)的案件中，經(jīng)過農(nóng)水局現(xiàn)場核實，并不屬于農(nóng)水局管理，如三環(huán)路路邊溝，農(nóng)水局沒有及時向區(qū)城管委打報告消案，造成農(nóng)水局結(jié)案率下降；三是數(shù)字化專網(wǎng)不到位。由于市、區(qū)城管委對發(fā)生案件的結(jié)案時間是有時間規(guī)定的，由于農(nóng)水局沒有專網(wǎng)，接收案件不及時，經(jīng)常造成案件超期結(jié)案，影響了結(jié)案率。

二、明確目標，突出重點，確保做好2012年數(shù)字化城管工作。

2012年區(qū)委、區(qū)政府將城管工作在科學(xué)發(fā)展觀綜合考核中位次前移，提出了城市管理工作在全市主城區(qū)中“確保第二、力爭第一”的目標。為此，區(qū)農(nóng)水局加強領(lǐng)導(dǎo)、狠抓落實，明確責(zé)任，制定整改措施和工作計劃，努力做好數(shù)字化城市管理工作。

（一）、工作計劃

1、加強河道日常管理。河道管理到位是“治臟”基礎(chǔ)工作。由于全區(qū)河道分布分散，河道長度長，河道管理所加強了河道管理，落實責(zé)任人，實行分段分人管理，加強日常巡查，哪段出現(xiàn)違章建筑、種植、垃圾，就找誰。實行地域、人員、責(zé)任、獎懲四落實，從源頭控制發(fā)案率，相比去年同期發(fā)案率明顯降低。

2、突出重點，打造全區(qū)良好水環(huán)境。城市河道管理的最終目標是優(yōu)化水環(huán)境，整合水資源，提升河道綜合功能。加強河道的綜合整治，繼續(xù)推進雨污分離，致力各河道排污口全部進入截污管網(wǎng)，加強河道清淤、河堤整形加固和美化綠化，實現(xiàn)由排污河道向景觀河道的功能性轉(zhuǎn)換。

3、努力實現(xiàn)結(jié)案率達到100%。加強數(shù)字化城管工作的運行管理，強化各項工作程序的準確、及時、有效銜接，在盡量減少發(fā)案率的基礎(chǔ)上，加強案件的督查督辦，推行從接案到結(jié)案的全過程控制，努力做到結(jié)案率達到100%。

（二）、整改措施

1、加強領(lǐng)導(dǎo)，落實責(zé)任。為加強任務(wù)的落實，區(qū)農(nóng)水局副局長張曉明負責(zé)抓此項工作，張敏負責(zé)案件接收并下發(fā)整改工作，李偉負責(zé)案件現(xiàn)場清理工作。

篇2

1.1電子商務(wù)及其分類目前，從世界貿(mào)易組織、歐盟、美國政府、加拿大電子商務(wù)協(xié)會等國際組織和政府相關(guān)部門給出的電子商務(wù)定義來看，定義不統(tǒng)一。但“借助現(xiàn)代化的計算機通訊技術(shù)，通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)從事商業(yè)交易活動”，通常被認為是屬于電子商務(wù)概念涵蓋的范圍。根據(jù)交易履行交付義務(wù)方式的不同，電子商務(wù)可分為離線交易(off-line)和在線交易(on-line)。離線交易又稱間接交易，此種交易的對象是有形商品，例如衣物。購買者在網(wǎng)上挑選商品、支付價款，賣方采用傳統(tǒng)的物流方式（如郵寄）將貨物交給買方，完成商品的交付義務(wù)。由于離線交易方式?jīng)]有脫離實物的傳送，與傳統(tǒng)的交易方式?jīng)]有根本的區(qū)別。在線交易也稱直接交易，此種交易的對象是無形的商品和勞務(wù)，如數(shù)字化后的電子圖書、音樂、計算機軟件、彩玲等商品以及證券交易等金融。數(shù)字化后的商品和勞務(wù)無法、也無需經(jīng)由傳統(tǒng)的物流方式購買和交付，買賣雙方簽訂協(xié)議后，價款的支付以及商品的運送均通過網(wǎng)絡(luò)完成。這種交易不需要交付任何有形商品，只需輕點鼠標就可以將產(chǎn)品傳輸給買家；買家通過信用卡或電子貨幣完成支付行為。

1.2電子商務(wù)對稅收征收管理的影響相對于傳統(tǒng)的交易方式，電子商務(wù)具無界化、無址化、無形化、無紙化等特征，由此產(chǎn)生了一系列關(guān)于電子商務(wù)稅收的新問題。其中，無紙化特點對稅收的征收管理影響很大傳統(tǒng)貿(mào)易用各種紙質(zhì)的合同、票據(jù)、憑證、帳簿、印章、簽名等記載經(jīng)濟活動發(fā)生與完成的信息，這種信息在電子商務(wù)中被數(shù)字化了，由電子表單、電子記錄、電子文件，甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，就連簽名、印章等這些至關(guān)重要的東西也被電子簽名、數(shù)字圖章等所替代；而且，電子化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡和線索。此外，保留在計算機中的信息資料可能被加密，這使電子商務(wù)活動表現(xiàn)出明顯的隱匿化與無紙化特征。雖然數(shù)據(jù)信息加密技術(shù)維護了電子商務(wù)的交易安全，但也使得稅務(wù)機關(guān)難以獲得企業(yè)的交易資料，無法進行正常的稅收征管工作。

2電子商務(wù)對帳簿、憑證管理的影響

賬簿、憑證是納稅人記錄生產(chǎn)經(jīng)營活動、進行經(jīng)濟核算的主要工具，也是稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)納稅額、進行財務(wù)監(jiān)督和稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。我國《稅收征收管理法》第十九條、第二十四條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算”；“賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其它有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀”。但電子商務(wù)環(huán)境下，這種以紙質(zhì)發(fā)票、票據(jù)、賬簿等為征管依據(jù)的管理制度難以有效實施。傳統(tǒng)貿(mào)易下，納稅人用紙質(zhì)的合同、票據(jù)、憑證、帳簿和印章、簽名等記載經(jīng)濟活動發(fā)生與完成的信息，其記錄不易被篡改，即使被篡改，也會留下刮、擦、挖、補等痕跡，因此它們是稅收征管的可靠信息來源，也是稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)檢查的主要依據(jù)。但這些經(jīng)濟活動發(fā)生與完成的信息，在電子商務(wù)中被數(shù)字化了，由電子表單、電子記錄、電子文件，甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，就連簽名、印章等這些至關(guān)重要的東西也被電子簽名、數(shù)字圖章等所替代，而數(shù)字化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡和線索。由于稅務(wù)機關(guān)對這些信息的來龍去脈追蹤查詢難度大、成本高，就會使稅收管理工作在失去紙質(zhì)的財務(wù)會計資料后變得十分被動；如果電子商務(wù)經(jīng)營者不提供真實的交易信息，稅務(wù)機關(guān)很難準確確認其收入、成本費用和利潤等損益情況，稅收征管因此失去可靠的基礎(chǔ)。此外，保留在計算機中的信息資料可能被加密，雖然數(shù)據(jù)信息加密技術(shù)維護了電子商務(wù)的交易安全，但增加了稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人交易內(nèi)容及財務(wù)信息的難度，影響了正常的稅收征管工作。

3完善我國電子商務(wù)中賬簿、憑證管理的完善建議

電子商務(wù)中，由于記錄經(jīng)濟活動發(fā)生與完成的信息呈數(shù)字化，由電子文件、甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，而數(shù)字化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡；而且，保留在計算機中的信息資料可能被加密。稅務(wù)機關(guān)如果無法掌握納稅人經(jīng)濟活動的真實情況，其稅收征管工作也難以有效完成。但電子發(fā)票可以有效避免上述情況的出現(xiàn)。電子發(fā)票是應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展需要，由相關(guān)機構(gòu)提供、經(jīng)營者利用電腦，通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)囊环N電子憑證。電子發(fā)票的正常使用，必須以相應(yīng)的技術(shù)規(guī)則為保證。

如為防止電子發(fā)票被轉(zhuǎn)移使用，稅務(wù)機關(guān)可以對企業(yè)申領(lǐng)發(fā)票的有關(guān)項目進行預(yù)填；為保證電子發(fā)票的真實，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申領(lǐng)的電子發(fā)票必須添加數(shù)字防偽標識；為防止電子發(fā)票的內(nèi)容被修改，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)使企業(yè)開具完畢的發(fā)票只能以“只讀”方式打開閱讀，而不能以“讀寫”方式進行修改；為保證稅務(wù)機關(guān)的稽查需要，企業(yè)填寫完的電子發(fā)票必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備份后才能傳遞給交易方；等等。稅務(wù)部門應(yīng)當設(shè)計出成套的電子發(fā)票，以配合納稅人憑證、賬簿、報表及其他交易信息載體的電子一體化。

篇3

數(shù)字人事是國家稅務(wù)總局王軍局長主導(dǎo)設(shè)計的加強干部考核的重大創(chuàng)新，它不僅以周密的設(shè)計為干部考核插上了數(shù)字化的金色翅膀，而且以前瞻的理念為落實全面從嚴治黨要求、引領(lǐng)干部“一心向上、一生向上”提供了科學(xué)化的堅強抓手。形成了以平時考核為核心內(nèi)容，運用大數(shù)據(jù)管理的思維和方法，按照稅務(wù)干部成長軌跡設(shè)計考核要素，將“德、能、勤、績、廉”等方面的信息進行個人賬戶式量化歸集，并應(yīng)用到干部管理工作中的運行機制，構(gòu)建起干部管理日?；⑷粘９芾碇笜嘶?、指標管理數(shù)字化、數(shù)字管理累積化、累積管理可比化、可比管理掛鉤化、掛鉤管理導(dǎo)向化的干部綜合考核評價管理體系。

數(shù)字人事通過“一個基礎(chǔ)，四個支柱”有效的將稅務(wù)干部的基礎(chǔ)信息與考核得分，測評指標結(jié)合起來，將人事信息數(shù)字化，檔案化，方便系統(tǒng)管理的同時，也讓每一名稅務(wù)干部更加清晰直觀的了解自己的職業(yè)生涯履歷。

篇4

關(guān)鍵詞 電子商務(wù)；稅收問題；對策

【基金項目】國家社會科學(xué)2010 重大招標項目10zd&038、博士后科學(xué)基金面上資助項目2013M542231 和湖北省教育廳2012 人文社科項目2012G419 的階段性成果。

【作者簡介】胡紹雨，中南財經(jīng)政法大學(xué)武漢學(xué)院副教授，博士后，研究方向：公共經(jīng)濟、社會保障與財稅。

一、電子商務(wù)引發(fā)的稅收問題互聯(lián)網(wǎng)是電子商務(wù)發(fā)展的基石，電子商務(wù)是多種技術(shù)的集合體，具有電子化、數(shù)字化、無紙化、國際化等技術(shù)特征。電子商務(wù)的技術(shù)特征使得電子商務(wù)區(qū)別于傳統(tǒng)商務(wù)，其獨有的技術(shù)特征所衍生的特點使其成為一種全新的商貿(mào)模式，電子商務(wù)的技術(shù)特征及其衍生特點是電子商務(wù)稅收問題的直接原因。

（一） 電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制要素的影響

1.征稅對象的性質(zhì)難以確定。征稅對象即征稅客體，它是區(qū)別各稅種的主要標志，根據(jù)交易對象和內(nèi)容的不同將其分為有形商品、勞務(wù)和特許權(quán)三類，分別采用不同的課稅標準。但電子商務(wù)的網(wǎng)上交易打破了傳統(tǒng)的銷售觀念和交易分類。由于電子商務(wù)具有數(shù)字化、信息化特征，交易對象均已轉(zhuǎn)化為數(shù)字化信息在網(wǎng)上傳遞，使得征稅對象的性質(zhì)難以界定；電子商務(wù)將一部分以有形形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得商品、勞務(wù)和特許權(quán)難以區(qū)分，造成稅務(wù)處理混亂。

2.納稅環(huán)節(jié)難以適用，稅基受到侵蝕。傳統(tǒng)商務(wù)中流轉(zhuǎn)稅稅制的多環(huán)節(jié)納稅體系不再適用于電子商務(wù)，這主要是因為電子商務(wù)的交易直接、快捷、少環(huán)節(jié)、多渠道，交易對象不易認定，因而使原有的納稅環(huán)節(jié)難以適用，嚴重影響流轉(zhuǎn)稅收入。

電子商務(wù)導(dǎo)致了某些稅基轉(zhuǎn)移到互聯(lián)網(wǎng)上，因電子商務(wù)的隱蔽性、無形性，部分稅基甚至可能消失，使稅款流失風(fēng)險加大。另一方面，由于電子商務(wù)的中介環(huán)節(jié)大量減少和消失，導(dǎo)致了相應(yīng)課稅點的減少和消失，使目前的稅基發(fā)生巨大變化，從而加大了稅收的流失。

（二） 電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制相關(guān)稅種的沖擊

1.增值稅。增值稅是以增值額作為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅，電子商務(wù)對增值稅的影響和沖擊主要有如下幾個方面。一是同類貨物，不同稅種和稅率，造成不平等競爭。在傳統(tǒng)商務(wù)中，對有形商品需要征收17%的增值稅。在電子商務(wù)中，貨物有兩種銷售方式，即離線銷售和在線銷售。在離線銷售的情況下，協(xié)議中的貨物是有形的，不能通過互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化的形式傳送，仍需通過傳統(tǒng)的運輸渠道進行配送，因此，對于離線銷售應(yīng)該征收17%的增值稅。但在線銷售貨物可以直接通過互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式傳送銷售，導(dǎo)致對原來征收增值稅的這部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后，征稅時適用的稅種發(fā)生了變化。首先是對于網(wǎng)上銷售的電腦軟件等純數(shù)字化產(chǎn)品，由于產(chǎn)品沒有實物載體，所以適用的稅種發(fā)生了變化，由原來征收17%的增值稅改為征收5%的營業(yè)稅。其次是對于書籍、圖表等數(shù)字化產(chǎn)品，由于目前稅法對此還沒有明確規(guī)定，所以對這類產(chǎn)品是按銷售產(chǎn)品征收17%的增值稅還是按提供勞務(wù)征收5%的營業(yè)稅還難以確定，究竟適用何種稅種還需重新確認。二是增值稅專用發(fā)票問題。增值稅專用發(fā)票與一般發(fā)票具有很大的區(qū)別，其既具有一般發(fā)票商事憑證的作用，又具有納稅和扣稅憑證的作用。在電子商務(wù)交易中，這種傳統(tǒng)的以紙質(zhì)憑證為基礎(chǔ)的增值稅專用發(fā)票的管理體系受到了嚴重的影響和沖擊。因為電子商務(wù)具有無紙化的特點，所有交易都可以迅速、隱匿地在互聯(lián)網(wǎng)上達成，在一些情況下無需開具增值稅專用發(fā)票，因而無法進行進項稅額的抵扣，影響增值稅的有效運作。

2.營業(yè)稅。營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)從事各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。關(guān)于電子商務(wù)對營業(yè)稅的影響和沖擊，需要研究的是如何確定遠程勞務(wù)發(fā)生地并進行征稅的問題。

按照勞務(wù)發(fā)生地原則確定營業(yè)稅的課稅地點的傳統(tǒng)做法在電子商務(wù)的應(yīng)用中受到了挑戰(zhàn)，這是由于電子商務(wù)的虛擬化和國際化等因素造成的，尤其在遠程勞務(wù)中更是如此。規(guī)模日增的諸如遠程醫(yī)療、網(wǎng)絡(luò)咨詢等電子商務(wù)中的這種遠程勞務(wù)，由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)，具有勞務(wù)的提供地和消費地相分離的特點，致使勞務(wù)發(fā)生地變得模糊不清，營業(yè)稅的稅基受到侵蝕。在發(fā)生跨國遠程勞務(wù)服務(wù)時，由于勞務(wù)發(fā)生地確認的不同，則可能導(dǎo)致兩種相反的征稅結(jié)果：一是以勞務(wù)提供地為勞務(wù)發(fā)生地時，對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，則應(yīng)征收營業(yè)稅；而對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)時，則不應(yīng)征收營業(yè)稅。二是以勞務(wù)消費地為勞務(wù)發(fā)生地時，營業(yè)稅的征收與否，情況恰好與上面的結(jié)果相反。

3.關(guān)稅。關(guān)稅是國家海關(guān)對進出我國的物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。電子商務(wù)的離線交易，由于有形通關(guān)過程的存在，關(guān)稅政策依然適用。而電子商務(wù)的在線交易，由于網(wǎng)上根本不存在關(guān)境與海關(guān)，這類電子商務(wù)對關(guān)稅的沖擊和影響是不容忽視的。

由于電子商務(wù)在線交易的數(shù)字化產(chǎn)品如軟盤、書刊等都是無形的，消費者可以通過下載，在線取得貨物。在線交易的數(shù)字化產(chǎn)品，不存在有形的通關(guān)過程，由海關(guān)征收關(guān)稅的征收基礎(chǔ)已不存在。而且由于電子商務(wù)交易過程中產(chǎn)品的交付和貨款的支付都在網(wǎng)上實現(xiàn)，取消了傳統(tǒng)的票證和單據(jù)，使得海關(guān)無法依據(jù)這些有效的征稅憑證去掌握和監(jiān)控這類商品的交易事實，從而使關(guān)稅的征收變得十分困難。

（三） 征管稽查難題重重，征管模式有待創(chuàng)新1.稅務(wù)登記難以適用，稅源失控。在現(xiàn)行的稅收征管制度下，只有知道納稅人的經(jīng)營場所或住所等有形的地點，才有可能進行控管并征稅。在電子商務(wù)中，通常經(jīng)營者只需設(shè)立一個網(wǎng)頁或使用一個服務(wù)器即可開展電子商務(wù)交易。傳統(tǒng)意義上的店面、倉庫等有形的營業(yè)場所被轉(zhuǎn)移到虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間，因而可以更容易地逃避工商登記。

2.課稅憑證電子化，征管失去基礎(chǔ)，稽查難度加大。在稅務(wù)管理中，賬簿和票證等課稅憑證構(gòu)成征管稽查的基礎(chǔ)，而在電子商務(wù)中，企業(yè)的賬簿、發(fā)票等均在計算機中以電子形式填制，并以電子形式保存，傳統(tǒng)稅收征管的紙質(zhì)憑證、賬簿被電子形式的相關(guān)憑據(jù)取代，這在很大程度上增加了稅收征管的難度。

二、我國電子商務(wù)的稅收對策框架

目前，理論界關(guān)于電子商務(wù)稅收政策取向有兩種觀點。一種是以美國為代表的免稅派，認為對電子商務(wù)免稅有利于電子商務(wù)的自身發(fā)展，符合世界經(jīng)濟一體化的大趨勢。另一種是以歐盟為代表的征稅派，認為應(yīng)該對電子商務(wù)征稅，但不需要開征新的稅種，只要在原有稅種的基礎(chǔ)上補充修改稅收條款，并實行稅收中性等原則，即可適應(yīng)電子商務(wù)的要求，避免不公平競爭。我國作為發(fā)展中國家，對電子商務(wù)既要大力扶持，推動經(jīng)濟發(fā)展；又要維護國家主權(quán)，保證合理的財政收入，構(gòu)建中國特色的電子商務(wù)稅收框架。

（一） 電子商務(wù)背景下的稅制調(diào)整

1.增值稅調(diào)整。第一， 要規(guī)范電子發(fā)票制度。隨著社會信息化程度的提高和電子商務(wù)的發(fā)展，電子發(fā)票在世界經(jīng)濟交往中將起到日益重要的作用。在這方面，應(yīng)當在原有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上引入規(guī)范電子發(fā)票稅務(wù)管理的新規(guī)則。一是由于電子記錄容易被修改且不留痕跡，所以電子發(fā)票內(nèi)容的原始性和完整性必須得到保證，電子發(fā)票的開具和傳送必須通過電子簽名等先進技術(shù)手段予以保障和認證。二是在一定期限內(nèi)，各國提供并使用符合一定技術(shù)標準的技術(shù)平臺，簽訂協(xié)議或在稅收協(xié)定中明確開具電子發(fā)票的相關(guān)條款，包括電子發(fā)票認證、情報交換的義務(wù)等。三是開具電子發(fā)票的企業(yè)必須事先到主管稅務(wù)部門備案，增值稅管理機構(gòu)應(yīng)用控制技術(shù)進行確認。

第二，對增值稅課征范圍與營業(yè)稅課征范圍要重新界定。我國的增值稅只涵蓋銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，而絕大部分勞務(wù)，尤其是容易數(shù)字化的勞務(wù)如金融保險等屬于營業(yè)稅的課稅范圍。在商品和勞務(wù)都數(shù)字化的電子商務(wù)中，銷售貨物和勞務(wù)的界限變得模糊。我國的增值稅和營業(yè)稅屬于平行征收，這就使得許多數(shù)字化產(chǎn)品和勞務(wù)在難以區(qū)分的情況下難以適用稅種。因此應(yīng)當考慮將增值稅的課稅范圍擴大到勞務(wù)的提供，這也符合國際上比較規(guī)范的增值稅的發(fā)展趨勢。

2.關(guān)稅的調(diào)整。從短期看，為了充分發(fā)揮電子商務(wù)給自由貿(mào)易帶來的空前機遇，進一步推動國際自由貿(mào)易，對數(shù)字化產(chǎn)品的傳輸應(yīng)當免征關(guān)稅。從長期看，隨著數(shù)字化產(chǎn)品的增加，對這部分稅源則要求稅務(wù)管理部門以相應(yīng)的稅收制度對其規(guī)范，以減少損失。因此，長期來看，對相關(guān)制度做出調(diào)整是有必要的，具體的調(diào)整思路有兩種。一是如果相關(guān)技術(shù)得到充分發(fā)展，能夠有效控制互聯(lián)網(wǎng)上信息的傳遞，并在形成網(wǎng)上“海關(guān)”的同時不阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，則可以通過建立網(wǎng)上“海關(guān)”的形式進行稅收的征繳。二是相關(guān)技術(shù)的發(fā)展不能在建立網(wǎng)上“海關(guān)”彌補稅收損失的同時保證不阻礙經(jīng)濟貿(mào)易的發(fā)展，則可通過其他稅種彌補關(guān)稅的損失。無論采取哪種方案，都應(yīng)當綜合權(quán)衡總體的成本與收益，尋求促進經(jīng)濟發(fā)展和保障稅收收入的最佳均衡點。

（二） 電子商務(wù)稅收征管體系的重構(gòu)

1.根據(jù)電子商務(wù)的商貿(mào)模式完善納稅人登記注冊。電子商務(wù)由于沒有貨物的報關(guān)、通關(guān)過程，很難確認國內(nèi)和國外從事該類交易的企業(yè)的銷售行為。因此，有必要對這部分納稅人實行特殊的稅務(wù)登記管理，并與域名管理機構(gòu)相協(xié)調(diào)，對企業(yè)域名注冊做出進一步的規(guī)范。應(yīng)當在相關(guān)法律中明確，在注冊登記時，從事這類電子商務(wù)的企業(yè)應(yīng)當在其他必須報送的稅務(wù)材料外報送如下材料：企業(yè)從事電子商務(wù)活動所使用的域名或者網(wǎng)址；企業(yè)是否擁有服務(wù)器以及服務(wù)器的具體地理位置；稅務(wù)機關(guān)將相關(guān)登記材料與域名管理部門的數(shù)據(jù)庫相核對、證實填報屬實后，核發(fā)稅務(wù)登記證并進行特殊管理。

2.加快稅收信息化、電子化進程，并逐步建立電子申報制度。面對電子商務(wù)帶來的稅收問題，稅務(wù)部門應(yīng)加快稅收信息化，實現(xiàn)稅務(wù)征管的電子化。在稅收信息化過程中，應(yīng)當進一步加強稅務(wù)機關(guān)的軟硬件設(shè)施建設(shè)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，實現(xiàn)各稅務(wù)部門之間的互連互通和信息共享，建立電子登記注冊、電子申報、電子咨詢等多層次的納稅服務(wù)體系。

（三） 電子商務(wù)稅收相關(guān)制度的完善

1.進一步完善稅收征管法。首先，應(yīng)當在法律中確認稅務(wù)機關(guān)對電子交易數(shù)據(jù)的稽查權(quán)。應(yīng)在稅收條文中明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按法定程序查閱或復(fù)制納稅人的電子數(shù)據(jù)信息，而納稅人則有義務(wù)如實向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)涉稅信息和密碼的備份。其次，應(yīng)在稅法中對財務(wù)軟件的備案制度做出更明確的規(guī)定。要求對開展電子商務(wù)的企業(yè)嚴格實行財務(wù)軟件備案制度。企業(yè)在使用財務(wù)軟件時，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供軟件的名稱、版本號、用戶名和密碼等信息，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準。

2.完善電子商務(wù)的相關(guān)法律。第一，應(yīng)完善金融和商貿(mào)立法。制定電子貨幣法，規(guī)范電子貨幣的流通過程和國際金融的結(jié)算規(guī)程，為電子支付系統(tǒng)提供相應(yīng)的法律保證。第二，應(yīng)完善計算機和網(wǎng)絡(luò)安全的立法，防止網(wǎng)上銀行金融風(fēng)險和金融詐騙等網(wǎng)絡(luò)犯罪的發(fā)生。第三，完善《會計法》等相關(guān)法律。針對電子商務(wù)的隱匿化、數(shù)字化特點會導(dǎo)致計稅依據(jù)難以確定的問題，可在立法中考慮從監(jiān)控網(wǎng)上數(shù)字化發(fā)票入手，完善《會計法》及其相關(guān)法律，明確數(shù)字化發(fā)票作為記賬核算及納稅申報憑證的法律效力。

參考文獻

篇5

1 稅務(wù)電子檔案管理的特點及意義

電子檔案管理是指利用數(shù)字信息化的形式進行電子文件的記 錄。它相對于傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案來說，具有連續(xù)不斷復(fù)制的特性。電 子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意 修改、增刪，并且不會留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持 良好的整潔度和標準性。電子檔案是依托于計算機系統(tǒng)完成的，它 可以利用計算機系統(tǒng)進行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙 質(zhì)文件需要分類整理的弊端，它根據(jù)用戶的不同需求進行自由組合 分類，并且突破了紙質(zhì)檔案的時空限制，檢索查詢也更加方便快捷。 此外，電子檔案占據(jù)的空間很少，解決了無限增長的紙質(zhì)檔案文件 與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。 把電子檔案管理方法應(yīng)用到稅務(wù)檔案管理工作中，有效減輕 了稅務(wù)檔案管理人員的勞動強度，促進了稅務(wù)檔案信息的流通與共 享，使稅務(wù)檔案的收集、整理、建檔、服務(wù)一體化，同時也解決了征 納雙方信息不對稱的問題。稅務(wù)部門還能及時掌握稅源動態(tài)，為稅 收計劃的制訂提供可靠依據(jù)，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度， 降低了國家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發(fā)揮出 了其應(yīng)有的價值。

2 稅務(wù)電子檔案管理現(xiàn)狀及存在的問題

雖然近幾年來電子檔案已廣泛應(yīng)用于我國各級稅務(wù)機關(guān)之 中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現(xiàn)的許多問題也阻礙 了電子檔案在稅務(wù)部門中的應(yīng)用效率。因此，必須總結(jié)稅務(wù)電子檔 案管理的經(jīng)驗教訓(xùn)，并進行認真分析、探討，找出相應(yīng)的對策和方 法，切實讓稅務(wù)檔案在稅收工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。 2.1稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完善 稅務(wù)機關(guān)要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和 良好的軟件系統(tǒng)支持。但是由于經(jīng)費和技術(shù)的限制，我國多數(shù)基層 稅務(wù)部門稅務(wù)檔案設(shè)施還比較落后。電子檔案管理所需的相關(guān)設(shè) 備和檔案管理軟件不足，現(xiàn)有的電腦、掃描儀等設(shè)備落后陳舊、功能 不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務(wù)檔案數(shù)字化與 稅收征管信息化建設(shè)脫節(jié)，嚴重影響了稅務(wù)檔案管理的性能。 2.2稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位 在信息化高速發(fā)展的現(xiàn)代社會，做好網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全保密措 施是第一位的。在稅務(wù)電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息 安全和保密性，是提升稅務(wù)電子檔案管理有效性及科學(xué)性的重要保 證。當前稅務(wù)電子檔案的數(shù)字化建設(shè)還不夠完善，網(wǎng)絡(luò)安全措施還 不到位。稅務(wù)電子檔案管理系統(tǒng)有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。 我國許多稅務(wù)部門電子檔案的使用尚在初級階段，電子檔案的數(shù)據(jù) 系統(tǒng)滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數(shù)據(jù)就會丟 失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔 案網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做好安全保密工作。

3 稅務(wù)電子檔案管理改進對策

3.1加強辦公自動化系統(tǒng)建設(shè)，加強信息化技術(shù)研究 當前總局的“金稅三期”工程已經(jīng)在全國各級稅務(wù)部門試點 推行，這進一步完善了稅收征管數(shù)字化管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，有助 于對系統(tǒng)的流暢性和安全性進一步改進、提升。此外，在對稅務(wù)檔 案的六大系統(tǒng)模塊管理、應(yīng)用的基礎(chǔ)上，要把每個模塊功能加以細 化，加強高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設(shè)，使納稅人的 業(yè)務(wù)辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價值得以充分利 用，稅務(wù)部門還要拓展檔案應(yīng)用模塊，把稅務(wù)電子書、檔案統(tǒng)計查 詢、電子文件展示等納入檔案應(yīng)用模塊中，做到檔案資源共享，為需 求者提供咨詢、查閱服務(wù)。另外，稅務(wù)部門要提高稅務(wù)檔案工作人 員對計算機的應(yīng)用水平，努力使稅務(wù)檔案管理人員做到既懂計算機 又精通稅收知識，成為稅務(wù)電子檔案管理的復(fù)合型人才。稅務(wù)部門 還要對計算機專業(yè)人才加強稅收專業(yè)知識的培訓(xùn)，使其能夠更好地 從事計算機的開發(fā)管理工作。要加強對稅收干部進行計算機知識 培訓(xùn)，強化信息數(shù)字化技術(shù)在稅務(wù)檔案管理工作中的應(yīng)用。要協(xié)同 相關(guān)技術(shù)部門加強信息化技術(shù)的相關(guān)研究，解決稅務(wù)檔案管理工作 中存在的存儲與壓縮以及保密性、長期保存等技術(shù)問題，切實做好 稅務(wù)電子檔案管理工作。 3.2規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案管理模式 國家稅務(wù)總局應(yīng)該制定出一套規(guī)范、統(tǒng)一、切實可行的辦公自動化流程，并根據(jù)當前各稅務(wù)部門的工作軟件實際情況，開發(fā)出能 夠綜合各項稅務(wù)工作的應(yīng)用程序，使稅務(wù)電子檔案管理工作更加規(guī) 范，提高稅務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用效率。稅務(wù)部門要在規(guī)范和統(tǒng)一的征 管流程下，依照數(shù)據(jù)一致、一次錄入、平臺統(tǒng)一、信息共享的原則， 在保證行政管理信息和稅收業(yè)務(wù)積累不受影響的情況下，在同一省 內(nèi)努力實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)軟件開發(fā)的規(guī)范性、系統(tǒng)性、兼容性與全面性。 另外，稅務(wù)部門要依照《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和 國稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及 各省的稅收征管及檔案管理辦法，構(gòu)建稅務(wù)部門的電子檔案管理模 式，制定出適合稅務(wù)部門自身實際情況的稅務(wù)電子檔案管理辦法。 此外，稅務(wù)部門應(yīng)該完善稅務(wù)電子檔案管理的考核制度，讓稅 務(wù)電子檔案管理有法可依、有章可循，規(guī)范稅務(wù)檔案管理人員的工 作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負 責(zé)人，由其負責(zé)電子檔案校驗、監(jiān)督工作，并對工作中出現(xiàn)的問題及 時處理。同時，要完善電子檔案管理的考核制度，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的 績效考核模式，明確檔案管理責(zé)任制，對電子檔案的采集、整理、歸 檔、開發(fā)有明確的獎懲考核指標，激勵檔案管理工作者不斷提高工 作積極性，提升自身綜合素質(zhì)。 3.3完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，重視電子檔案信息的保密工作 在電子檔案管理過程中，檔案信息與載體是可以分開的，這就 造成電子檔案文件信息隨時都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的 危險。因此，保護電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員 的重要工作。當前能夠保護電子檔案資源信息數(shù)據(jù)安全的主要是 防火墻和病毒查殺系統(tǒng)。它采用了數(shù)據(jù)加密法和存取權(quán)限控制法， 以及數(shù)字時間印章法、數(shù)字水印法等安全保障措施。其中數(shù)字水印 法是利用特殊技術(shù)把作者自己設(shè)置的花紋、印鑒等標志隱藏到電子 檔案文件中，在檔案數(shù)據(jù)被復(fù)制、拷貝時，這些標志無法復(fù)制，這就 保證了文件信息的唯一性。數(shù)字加密法是按照一定的加密變換規(guī) 律，對沒有加密的文件數(shù)據(jù)進行加密處理，讓它成為無法識別的難 讀數(shù)據(jù)，以此來保護電子檔案不被竊取。數(shù)字時間印章保證了電子 檔案信息的原始性和真實性不會受到破壞。如果已經(jīng)歸檔的文件 信息被刪除或修改，該文件在網(wǎng)上登記或生成的時間不可改變。 然而一切安全保護措施都是相對而言的，當前的電子文件保密 技術(shù)和解密技術(shù)都在不斷地升級和發(fā)展。所以，電子檔案管理的保 密工作，是一項長期而艱巨的任務(wù)，任何時間都不能有半點松懈。另 外，一些脫機方式保存的光盤對歸檔電子文件的長期保存條件要求 較高。在保存光盤過程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤氧化。

4 結(jié)語

電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務(wù)部門的工作效 率。然而，稅務(wù)電子檔案管理存在著稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完 善，稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位等問題，需要稅務(wù)部門加強辦 公自動化系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案 管理模式，完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，從而使稅務(wù)電子檔案真正發(fā)揮 其應(yīng)有的作用。

主要參考文獻

［1］亓海燕 . 淺談稅務(wù)檔案電子化管理［J］. 檔案與建設(shè) ,2016(1).

［2］侯春花 . 淺談檔案電子化管理和保存［J］. 科技資訊 ,2015(23).

篇6

一、引言

現(xiàn)代社會發(fā)展日新月異，稅收檔案工作也需要與時俱進，實現(xiàn)稅收檔案管理的有序發(fā)展，關(guān)鍵在于現(xiàn)代數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用，能否輻射到稅收檔案管理之中，數(shù)字化技術(shù)是計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的整體化發(fā)展技術(shù)，這些技術(shù)可以實現(xiàn)稅收檔案管理工作效率的提升，可以進一步構(gòu)建現(xiàn)代化的檔案管理新次序，不斷提高稅收檔案管理的服務(wù)能力。

二、稅收檔案數(shù)字化建設(shè)的必要性

首先，稅收檔案管理的工作效率進一步提升。計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在稅收檔案管理過程中應(yīng)用之后，與原來的人員檔案歸檔、整理等方式來說，電腦化的管理可以大大提高工作效率，實現(xiàn)管理人員工作量的大幅度降低，使得更多的稅收檔案管理人員從繁重的工作中解放出來。其次，稅收檔案整理的準確性進一步提升。稅收檔案管理具有嚴肅性，必要保證其客觀、準確的記錄，相關(guān)資料保存必須萬無一失，數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用之后，人員整理檔案過程中的準確性將進一步提升。最后，實現(xiàn)稅收檔案資料保存的多元化。以前的檔案管理工作在整理紙質(zhì)檔案的時候，相關(guān)資料保存相對比較單一，隨著時間的推移，資料保存需要付出更多的精力和時間，同時在管理過程中需要進一步構(gòu)建現(xiàn)代化的管理手段，將實現(xiàn)這些資料的有效保存，另外，一些其他形式資料可以進一步實現(xiàn)更好的保持效率，不斷推進稅收檔案管理的多元化發(fā)展。

三、稅收檔案數(shù)字化建設(shè)的具體措施

1.管理人才數(shù)字化技術(shù)的培養(yǎng)。稅收檔案數(shù)字化管理主要就是解決的紙質(zhì)檔案管理過程中出現(xiàn)的標準不齊，內(nèi)容不全，歸檔準確度不高等問題，實現(xiàn)數(shù)字化管理之后，稅收檔案的標準化、齊全性、準確性等大大提升，但是需要對相關(guān)人才進行有效提升。這些管理人員僅有高尚的道德、優(yōu)良的職業(yè)準則是不能勝任具體稅收檔案管理工作的，從事稅收檔案管理工作需要有相對專業(yè)的技能。就管理人才的培養(yǎng)應(yīng)該是一種系統(tǒng)化的管理，進一步提升他們?nèi)粘；?、指標化、?shù)字化、累積化、導(dǎo)向化的管理。不同類型的檔案管理，需要有不同形式的管理，需要管理人員掌握相關(guān)的專業(yè)技能?，F(xiàn)代化的數(shù)字化技術(shù)也是稅收檔案管理人員需必須掌握的專業(yè)知識，電腦、信息技術(shù)可以實現(xiàn)稅收檔案管理的高效性以及零誤差，這樣的管理可以使管理人員更加方便地管理檔案。具體來說，針對不斷優(yōu)化的信息、計算機等技術(shù)，組織稅收檔案管理人員及時學(xué)習(xí)，不斷更新他們的知識結(jié)構(gòu)。多創(chuàng)造一些學(xué)習(xí)稅收檔案數(shù)字化技術(shù)，對應(yīng)該學(xué)習(xí)了解的大數(shù)據(jù)、云存儲等概念進行有效掌握運用。開展數(shù)字化技術(shù)學(xué)習(xí)的傳幫帶工作，讓那些具有一定數(shù)字技術(shù)水平的人員幫助其他管理人員。2.構(gòu)建稅收檔案管理網(wǎng)絡(luò)安全屏障。稅收檔案管理需要對網(wǎng)絡(luò)安全問題提高認識，因為很多稅收檔案信息都可能通過網(wǎng)絡(luò)泄漏出去，這樣的管理更多的需要管理部門進行系統(tǒng)化的網(wǎng)絡(luò)安全措施應(yīng)用，不斷提升服務(wù)主機的安全性，全局性統(tǒng)一更新病毒庫，同時嚴格遵守稅收檔案調(diào)閱的相關(guān)規(guī)章制度，更好的實現(xiàn)檔案管理的有效開展。嚴格細化稅收檔案管理數(shù)字化在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)傳遞的級別，根據(jù)其信息的重要程度、核心程度設(shè)置不同的等級，這樣可以保證一些核心稅收檔案管理信息不泄漏。同時需要進一步規(guī)范單位內(nèi)外網(wǎng)的使用制度，不能將內(nèi)外網(wǎng)進行互通使用。數(shù)字化的管理可以實現(xiàn)電子化的數(shù)據(jù)存儲，雖然紙質(zhì)的檔案資料也保存，在查閱的時候，一般都選擇電子化的查閱方式，這種方式更多方便、快捷，對于管理人員調(diào)取檔案資料也相對簡單。大大提高的工作效率，然而這種借閱、審批流程需要嚴格管理，保證每一次借閱的記錄都可以查詢到。提供更加優(yōu)質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)安全條件，這樣的環(huán)境下，稅收檔案管理的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)推進。3.強化稅收檔案數(shù)字化推進力度。稅收檔案的數(shù)字化發(fā)展需要進一步構(gòu)建其相關(guān)紙質(zhì)資料的電子化系統(tǒng)，穩(wěn)步推進原始檔案的整體化發(fā)展，組織相關(guān)技術(shù)人員對原始稅收檔案進行拍照、掃描。數(shù)字化的稅收檔案管理需要在企業(yè)中將相關(guān)事宜辦結(jié)之后，及時進行掃描進入電腦，這種隨時變化稅務(wù)檔案管理不再需要進行裝訂，只需要對其按照時間的先后順序進行編號。一方面需要對原始資料的完整性進行有效保存，另一方面需要進一步加強這些資料電子化發(fā)展的推進，研究一套符合檔案保存規(guī)律的措施和手段。具體的推進措施：第一，以“件”為單位確定稅收檔案管理的基本要求?？梢詫⑻幚淼囊粋€業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所涉及到的所有資料作為一“件”。第二，將檔案進行有效分類。根據(jù)檔案管理的不同環(huán)節(jié)，將其進行有效分類，目前的主要種類有：稅務(wù)登記、管理認定、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、納稅評估、稅務(wù)稽查。4.推進稅收檔案數(shù)字化發(fā)展的軟硬件建設(shè)。現(xiàn)代的稅收檔案數(shù)字化管理掃描的清晰度相對就是比較高，企業(yè)法人的簽字、相關(guān)部門的審核意見和公章相對都是比較清楚。在電腦上查閱這些稅收檔案，可以有效實現(xiàn)對檔案的查閱，那些不全、申報的時候出現(xiàn)問題等，都是可以進行事前檢查。稅收檔案數(shù)字化管理的這些優(yōu)勢需要通過其軟硬件的完善實現(xiàn)。首先需要提高稅收檔案數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重視程度。不斷強化部門領(lǐng)導(dǎo)對稅收檔案管理數(shù)字化工作的重視程度，這是現(xiàn)代稅收檔案數(shù)字化設(shè)施優(yōu)化的基礎(chǔ)和前提。其次，構(gòu)建系統(tǒng)化的管理制度。管理制度是一項工作有效開展稅收檔案數(shù)字化發(fā)展的必要條件，例如調(diào)閱稅收檔案管理的具體規(guī)定可以降低檔案的缺失率，使得更多的檔案管理具有規(guī)范化、系統(tǒng)化。進一步構(gòu)建稅收檔案數(shù)字化管理的具體流程，保密管理制度，信息查詢和維護辦法等。最后，進一步強化稅收檔案管理的設(shè)備更新，在條件允許的情況下，不斷優(yōu)化稅收檔案管理的硬件設(shè)施，實現(xiàn)檔案設(shè)施的數(shù)字化，不斷構(gòu)建符合大數(shù)據(jù)時代特征的稅收檔案管理設(shè)備。目前稅收檔案整理工作基本電腦等硬件設(shè)施都已經(jīng)配備齊全，大大提升了整理的工作效率。有時在網(wǎng)絡(luò)信息化硬件推進的過程中需要進一步強化，不斷提升網(wǎng)絡(luò)速度，優(yōu)化更加廣闊的網(wǎng)絡(luò)交流平臺，有助于稅收檔案整理工作。這些硬件建設(shè)都是需要加大政府的財政支持，不斷提高相關(guān)設(shè)備的政府采購力度，更好地滿足稅收檔案管理的有序化發(fā)展。

四、結(jié)語

稅收檔案是政府對企業(yè)進行稅務(wù)管理的有效依據(jù)，具有嚴肅性。同時隨著企業(yè)數(shù)量的增加，稅收檔案管理工作成倍增加，數(shù)字化管理工作需要進一步加強人才培養(yǎng)，完善網(wǎng)絡(luò)安全、有效推進工作力度、優(yōu)化軟硬件建設(shè)，從而避免出現(xiàn)人為檔案管理誤差，提升工作效率，進一步實現(xiàn)稅收檔案管理的質(zhì)量。

參考文獻：

[1]趙利民.科技檔案數(shù)字化管理[A].煤礦自動化與信息化——第21屆全國煤礦自動化與信息化學(xué)術(shù)會議暨第3屆中國煤礦信息化與自動化高層論壇,2011,06:145-146.

篇7

電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認識和了解，認真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認識

電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。

3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強電子商務(wù)稅收管理的對策

怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

篇8

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)　稅收管理

電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認識和了解，認真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認識

電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。

3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強電子商務(wù)稅收管理的對策

怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

篇9

電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認識和了解，認真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認識

電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。

3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強電子商務(wù)稅收管理的對策

怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

篇10

電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認識和了解，認真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。

一、從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認識

電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。

3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三、加強電子商務(wù)稅收管理的對策

怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。