導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇數(shù)字化稅務(wù)管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

2011年區(qū)農(nóng)水局在水域、河坡、河邊“治臟”工作中，取得了一定的成績(jī)，但是更多地在管理過程中發(fā)現(xiàn)了許多不足之處。主要表現(xiàn)在：一是管理不到位。區(qū)境內(nèi)河道約有15條，全長(zhǎng)約67公里，河道大多分布在居民小區(qū)、村周邊，許多居民及兩岸邊飯店時(shí)常將生活垃圾倒入河邊，造成河道、水域不潔，，而河道管理人力、物力缺乏，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)清理，影響了城市環(huán)境；二是歸屬權(quán)不明確。去年市局下發(fā)的案件中，經(jīng)過農(nóng)水局現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，并不屬于農(nóng)水局管理，如三環(huán)路路邊溝，農(nóng)水局沒有及時(shí)向區(qū)城管委打報(bào)告消案，造成農(nóng)水局結(jié)案率下降；三是數(shù)字化專網(wǎng)不到位。由于市、區(qū)城管委對(duì)發(fā)生案件的結(jié)案時(shí)間是有時(shí)間規(guī)定的，由于農(nóng)水局沒有專網(wǎng)，接收案件不及時(shí)，經(jīng)常造成案件超期結(jié)案，影響了結(jié)案率。

二、明確目標(biāo)，突出重點(diǎn)，確保做好2012年數(shù)字化城管工作。

2012年區(qū)委、區(qū)政府將城管工作在科學(xué)發(fā)展觀綜合考核中位次前移，提出了城市管理工作在全市主城區(qū)中“確保第二、力爭(zhēng)第一”的目標(biāo)。為此，區(qū)農(nóng)水局加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、狠抓落實(shí)，明確責(zé)任，制定整改措施和工作計(jì)劃，努力做好數(shù)字化城市管理工作。

（一）、工作計(jì)劃

1、加強(qiáng)河道日常管理。河道管理到位是“治臟”基礎(chǔ)工作。由于全區(qū)河道分布分散，河道長(zhǎng)度長(zhǎng)，河道管理所加強(qiáng)了河道管理，落實(shí)責(zé)任人，實(shí)行分段分人管理，加強(qiáng)日常巡查，哪段出現(xiàn)違章建筑、種植、垃圾，就找誰。實(shí)行地域、人員、責(zé)任、獎(jiǎng)懲四落實(shí)，從源頭控制發(fā)案率，相比去年同期發(fā)案率明顯降低。

2、突出重點(diǎn)，打造全區(qū)良好水環(huán)境。城市河道管理的最終目標(biāo)是優(yōu)化水環(huán)境，整合水資源，提升河道綜合功能。加強(qiáng)河道的綜合整治，繼續(xù)推進(jìn)雨污分離，致力各河道排污口全部進(jìn)入截污管網(wǎng)，加強(qiáng)河道清淤、河堤整形加固和美化綠化，實(shí)現(xiàn)由排污河道向景觀河道的功能性轉(zhuǎn)換。

3、努力實(shí)現(xiàn)結(jié)案率達(dá)到100%。加強(qiáng)數(shù)字化城管工作的運(yùn)行管理，強(qiáng)化各項(xiàng)工作程序的準(zhǔn)確、及時(shí)、有效銜接，在盡量減少發(fā)案率的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)案件的督查督辦，推行從接案到結(jié)案的全過程控制，努力做到結(jié)案率達(dá)到100%。

（二）、整改措施

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任。為加強(qiáng)任務(wù)的落實(shí)，區(qū)農(nóng)水局副局長(zhǎng)張曉明負(fù)責(zé)抓此項(xiàng)工作，張敏負(fù)責(zé)案件接收并下發(fā)整改工作，李偉負(fù)責(zé)案件現(xiàn)場(chǎng)清理工作。

篇2

1.1電子商務(wù)及其分類目前，從世界貿(mào)易組織、歐盟、美國(guó)政府、加拿大電子商務(wù)協(xié)會(huì)等國(guó)際組織和政府相關(guān)部門給出的電子商務(wù)定義來看，定義不統(tǒng)一。但“借助現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)通訊技術(shù)，通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)從事商業(yè)交易活動(dòng)”，通常被認(rèn)為是屬于電子商務(wù)概念涵蓋的范圍。根據(jù)交易履行交付義務(wù)方式的不同，電子商務(wù)可分為離線交易(off-line)和在線交易(on-line)。離線交易又稱間接交易，此種交易的對(duì)象是有形商品，例如衣物。購買者在網(wǎng)上挑選商品、支付價(jià)款，賣方采用傳統(tǒng)的物流方式（如郵寄）將貨物交給買方，完成商品的交付義務(wù)。由于離線交易方式?jīng)]有脫離實(shí)物的傳送，與傳統(tǒng)的交易方式?jīng)]有根本的區(qū)別。在線交易也稱直接交易，此種交易的對(duì)象是無形的商品和勞務(wù)，如數(shù)字化后的電子圖書、音樂、計(jì)算機(jī)軟件、彩玲等商品以及證券交易等金融。數(shù)字化后的商品和勞務(wù)無法、也無需經(jīng)由傳統(tǒng)的物流方式購買和交付，買賣雙方簽訂協(xié)議后，價(jià)款的支付以及商品的運(yùn)送均通過網(wǎng)絡(luò)完成。這種交易不需要交付任何有形商品，只需輕點(diǎn)鼠標(biāo)就可以將產(chǎn)品傳輸給買家；買家通過信用卡或電子貨幣完成支付行為。

1.2電子商務(wù)對(duì)稅收征收管理的影響相對(duì)于傳統(tǒng)的交易方式，電子商務(wù)具無界化、無址化、無形化、無紙化等特征，由此產(chǎn)生了一系列關(guān)于電子商務(wù)稅收的新問題。其中，無紙化特點(diǎn)對(duì)稅收的征收管理影響很大傳統(tǒng)貿(mào)易用各種紙質(zhì)的合同、票據(jù)、憑證、帳簿、印章、簽名等記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生與完成的信息，這種信息在電子商務(wù)中被數(shù)字化了，由電子表單、電子記錄、電子文件，甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，就連簽名、印章等這些至關(guān)重要的東西也被電子簽名、數(shù)字圖章等所替代；而且，電子化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡和線索。此外，保留在計(jì)算機(jī)中的信息資料可能被加密，這使電子商務(wù)活動(dòng)表現(xiàn)出明顯的隱匿化與無紙化特征。雖然數(shù)據(jù)信息加密技術(shù)維護(hù)了電子商務(wù)的交易安全，但也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲得企業(yè)的交易資料，無法進(jìn)行正常的稅收征管工作。

2電子商務(wù)對(duì)帳簿、憑證管理的影響

賬簿、憑證是納稅人記錄生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的主要工具，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)納稅額、進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。我國(guó)《稅收征收管理法》第十九條、第二十四條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算”；“賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其它有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀”。但電子商務(wù)環(huán)境下，這種以紙質(zhì)發(fā)票、票據(jù)、賬簿等為征管依據(jù)的管理制度難以有效實(shí)施。傳統(tǒng)貿(mào)易下，納稅人用紙質(zhì)的合同、票據(jù)、憑證、帳簿和印章、簽名等記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生與完成的信息，其記錄不易被篡改，即使被篡改，也會(huì)留下刮、擦、挖、補(bǔ)等痕跡，因此它們是稅收征管的可靠信息來源，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查的主要依據(jù)。但這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生與完成的信息，在電子商務(wù)中被數(shù)字化了，由電子表單、電子記錄、電子文件，甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，就連簽名、印章等這些至關(guān)重要的東西也被電子簽名、數(shù)字圖章等所替代，而數(shù)字化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡和線索。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這些信息的來龍去脈追蹤查詢難度大、成本高，就會(huì)使稅收管理工作在失去紙質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料后變得十分被動(dòng)；如果電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者不提供真實(shí)的交易信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難準(zhǔn)確確認(rèn)其收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)等損益情況，稅收征管因此失去可靠的基礎(chǔ)。此外，保留在計(jì)算機(jī)中的信息資料可能被加密，雖然數(shù)據(jù)信息加密技術(shù)維護(hù)了電子商務(wù)的交易安全，但增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人交易內(nèi)容及財(cái)務(wù)信息的難度，影響了正常的稅收征管工作。

3完善我國(guó)電子商務(wù)中賬簿、憑證管理的完善建議

電子商務(wù)中，由于記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生與完成的信息呈數(shù)字化，由電子文件、甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，而數(shù)字化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡；而且，保留在計(jì)算機(jī)中的信息資料可能被加密。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果無法掌握納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，其稅收征管工作也難以有效完成。但電子發(fā)票可以有效避免上述情況的出現(xiàn)。電子發(fā)票是應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展需要，由相關(guān)機(jī)構(gòu)提供、經(jīng)營(yíng)者利用電腦，通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)囊环N電子憑證。電子發(fā)票的正常使用，必須以相應(yīng)的技術(shù)規(guī)則為保證。

如為防止電子發(fā)票被轉(zhuǎn)移使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)申領(lǐng)發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)填；為保證電子發(fā)票的真實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申領(lǐng)的電子發(fā)票必須添加數(shù)字防偽標(biāo)識(shí)；為防止電子發(fā)票的內(nèi)容被修改，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使企業(yè)開具完畢的發(fā)票只能以“只讀”方式打開閱讀，而不能以“讀寫”方式進(jìn)行修改；為保證稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查需要，企業(yè)填寫完的電子發(fā)票必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備份后才能傳遞給交易方；等等。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)出成套的電子發(fā)票，以配合納稅人憑證、賬簿、報(bào)表及其他交易信息載體的電子一體化。

篇3

數(shù)字人事是國(guó)家稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng)主導(dǎo)設(shè)計(jì)的加強(qiáng)干部考核的重大創(chuàng)新，它不僅以周密的設(shè)計(jì)為干部考核插上了數(shù)字化的金色翅膀，而且以前瞻的理念為落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求、引領(lǐng)干部“一心向上、一生向上”提供了科學(xué)化的堅(jiān)強(qiáng)抓手。形成了以平時(shí)考核為核心內(nèi)容，運(yùn)用大數(shù)據(jù)管理的思維和方法，按照稅務(wù)干部成長(zhǎng)軌跡設(shè)計(jì)考核要素，將“德、能、勤、績(jī)、廉”等方面的信息進(jìn)行個(gè)人賬戶式量化歸集，并應(yīng)用到干部管理工作中的運(yùn)行機(jī)制，構(gòu)建起干部管理日常化、日常管理指標(biāo)化、指標(biāo)管理數(shù)字化、數(shù)字管理累積化、累積管理可比化、可比管理掛鉤化、掛鉤管理導(dǎo)向化的干部綜合考核評(píng)價(jià)管理體系。

數(shù)字人事通過“一個(gè)基礎(chǔ)，四個(gè)支柱”有效的將稅務(wù)干部的基礎(chǔ)信息與考核得分，測(cè)評(píng)指標(biāo)結(jié)合起來，將人事信息數(shù)字化，檔案化，方便系統(tǒng)管理的同時(shí)，也讓每一名稅務(wù)干部更加清晰直觀的了解自己的職業(yè)生涯履歷。

篇4

關(guān)鍵詞 電子商務(wù)；稅收問題；對(duì)策

【基金項(xiàng)目】國(guó)家社會(huì)科學(xué)2010 重大招標(biāo)項(xiàng)目10zd&038、博士后科學(xué)基金面上資助項(xiàng)目2013M542231 和湖北省教育廳2012 人文社科項(xiàng)目2012G419 的階段性成果。

【作者簡(jiǎn)介】胡紹雨，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)武漢學(xué)院副教授，博士后，研究方向：公共經(jīng)濟(jì)、社會(huì)保障與財(cái)稅。

一、電子商務(wù)引發(fā)的稅收問題互聯(lián)網(wǎng)是電子商務(wù)發(fā)展的基石，電子商務(wù)是多種技術(shù)的集合體，具有電子化、數(shù)字化、無紙化、國(guó)際化等技術(shù)特征。電子商務(wù)的技術(shù)特征使得電子商務(wù)區(qū)別于傳統(tǒng)商務(wù)，其獨(dú)有的技術(shù)特征所衍生的特點(diǎn)使其成為一種全新的商貿(mào)模式，電子商務(wù)的技術(shù)特征及其衍生特點(diǎn)是電子商務(wù)稅收問題的直接原因。

（一） 電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制要素的影響

1.征稅對(duì)象的性質(zhì)難以確定。征稅對(duì)象即征稅客體，它是區(qū)別各稅種的主要標(biāo)志，根據(jù)交易對(duì)象和內(nèi)容的不同將其分為有形商品、勞務(wù)和特許權(quán)三類，分別采用不同的課稅標(biāo)準(zhǔn)。但電子商務(wù)的網(wǎng)上交易打破了傳統(tǒng)的銷售觀念和交易分類。由于電子商務(wù)具有數(shù)字化、信息化特征，交易對(duì)象均已轉(zhuǎn)化為數(shù)字化信息在網(wǎng)上傳遞，使得征稅對(duì)象的性質(zhì)難以界定；電子商務(wù)將一部分以有形形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得商品、勞務(wù)和特許權(quán)難以區(qū)分，造成稅務(wù)處理混亂。

2.納稅環(huán)節(jié)難以適用，稅基受到侵蝕。傳統(tǒng)商務(wù)中流轉(zhuǎn)稅稅制的多環(huán)節(jié)納稅體系不再適用于電子商務(wù)，這主要是因?yàn)殡娮由虅?wù)的交易直接、快捷、少環(huán)節(jié)、多渠道，交易對(duì)象不易認(rèn)定，因而使原有的納稅環(huán)節(jié)難以適用，嚴(yán)重影響流轉(zhuǎn)稅收入。

電子商務(wù)導(dǎo)致了某些稅基轉(zhuǎn)移到互聯(lián)網(wǎng)上，因電子商務(wù)的隱蔽性、無形性，部分稅基甚至可能消失，使稅款流失風(fēng)險(xiǎn)加大。另一方面，由于電子商務(wù)的中介環(huán)節(jié)大量減少和消失，導(dǎo)致了相應(yīng)課稅點(diǎn)的減少和消失，使目前的稅基發(fā)生巨大變化，從而加大了稅收的流失。

（二） 電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制相關(guān)稅種的沖擊

1.增值稅。增值稅是以增值額作為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響和沖擊主要有如下幾個(gè)方面。一是同類貨物，不同稅種和稅率，造成不平等競(jìng)爭(zhēng)。在傳統(tǒng)商務(wù)中，對(duì)有形商品需要征收17%的增值稅。在電子商務(wù)中，貨物有兩種銷售方式，即離線銷售和在線銷售。在離線銷售的情況下，協(xié)議中的貨物是有形的，不能通過互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化的形式傳送，仍需通過傳統(tǒng)的運(yùn)輸渠道進(jìn)行配送，因此，對(duì)于離線銷售應(yīng)該征收17%的增值稅。但在線銷售貨物可以直接通過互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式傳送銷售，導(dǎo)致對(duì)原來征收增值稅的這部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后，征稅時(shí)適用的稅種發(fā)生了變化。首先是對(duì)于網(wǎng)上銷售的電腦軟件等純數(shù)字化產(chǎn)品，由于產(chǎn)品沒有實(shí)物載體，所以適用的稅種發(fā)生了變化，由原來征收17%的增值稅改為征收5%的營(yíng)業(yè)稅。其次是對(duì)于書籍、圖表等數(shù)字化產(chǎn)品，由于目前稅法對(duì)此還沒有明確規(guī)定，所以對(duì)這類產(chǎn)品是按銷售產(chǎn)品征收17%的增值稅還是按提供勞務(wù)征收5%的營(yíng)業(yè)稅還難以確定，究竟適用何種稅種還需重新確認(rèn)。二是增值稅專用發(fā)票問題。增值稅專用發(fā)票與一般發(fā)票具有很大的區(qū)別，其既具有一般發(fā)票商事憑證的作用，又具有納稅和扣稅憑證的作用。在電子商務(wù)交易中，這種傳統(tǒng)的以紙質(zhì)憑證為基礎(chǔ)的增值稅專用發(fā)票的管理體系受到了嚴(yán)重的影響和沖擊。因?yàn)殡娮由虅?wù)具有無紙化的特點(diǎn)，所有交易都可以迅速、隱匿地在互聯(lián)網(wǎng)上達(dá)成，在一些情況下無需開具增值稅專用發(fā)票，因而無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，影響增值稅的有效運(yùn)作。

2.營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。關(guān)于電子商務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響和沖擊，需要研究的是如何確定遠(yuǎn)程勞務(wù)發(fā)生地并進(jìn)行征稅的問題。

按照勞務(wù)發(fā)生地原則確定營(yíng)業(yè)稅的課稅地點(diǎn)的傳統(tǒng)做法在電子商務(wù)的應(yīng)用中受到了挑戰(zhàn)，這是由于電子商務(wù)的虛擬化和國(guó)際化等因素造成的，尤其在遠(yuǎn)程勞務(wù)中更是如此。規(guī)模日增的諸如遠(yuǎn)程醫(yī)療、網(wǎng)絡(luò)咨詢等電子商務(wù)中的這種遠(yuǎn)程勞務(wù)，由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)，具有勞務(wù)的提供地和消費(fèi)地相分離的特點(diǎn)，致使勞務(wù)發(fā)生地變得模糊不清，營(yíng)業(yè)稅的稅基受到侵蝕。在發(fā)生跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)時(shí)，由于勞務(wù)發(fā)生地確認(rèn)的不同，則可能導(dǎo)致兩種相反的征稅結(jié)果：一是以勞務(wù)提供地為勞務(wù)發(fā)生地時(shí)，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；而對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)時(shí)，則不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。二是以勞務(wù)消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地時(shí)，營(yíng)業(yè)稅的征收與否，情況恰好與上面的結(jié)果相反。

3.關(guān)稅。關(guān)稅是國(guó)家海關(guān)對(duì)進(jìn)出我國(guó)的物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。電子商務(wù)的離線交易，由于有形通關(guān)過程的存在，關(guān)稅政策依然適用。而電子商務(wù)的在線交易，由于網(wǎng)上根本不存在關(guān)境與海關(guān)，這類電子商務(wù)對(duì)關(guān)稅的沖擊和影響是不容忽視的。

由于電子商務(wù)在線交易的數(shù)字化產(chǎn)品如軟盤、書刊等都是無形的，消費(fèi)者可以通過下載，在線取得貨物。在線交易的數(shù)字化產(chǎn)品，不存在有形的通關(guān)過程，由海關(guān)征收關(guān)稅的征收基礎(chǔ)已不存在。而且由于電子商務(wù)交易過程中產(chǎn)品的交付和貨款的支付都在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)，取消了傳統(tǒng)的票證和單據(jù)，使得海關(guān)無法依據(jù)這些有效的征稅憑證去掌握和監(jiān)控這類商品的交易事實(shí)，從而使關(guān)稅的征收變得十分困難。

（三） 征管稽查難題重重，征管模式有待創(chuàng)新1.稅務(wù)登記難以適用，稅源失控。在現(xiàn)行的稅收征管制度下，只有知道納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所等有形的地點(diǎn)，才有可能進(jìn)行控管并征稅。在電子商務(wù)中，通常經(jīng)營(yíng)者只需設(shè)立一個(gè)網(wǎng)頁或使用一個(gè)服務(wù)器即可開展電子商務(wù)交易。傳統(tǒng)意義上的店面、倉庫等有形的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所被轉(zhuǎn)移到虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間，因而可以更容易地逃避工商登記。

2.課稅憑證電子化，征管失去基礎(chǔ)，稽查難度加大。在稅務(wù)管理中，賬簿和票證等課稅憑證構(gòu)成征管稽查的基礎(chǔ)，而在電子商務(wù)中，企業(yè)的賬簿、發(fā)票等均在計(jì)算機(jī)中以電子形式填制，并以電子形式保存，傳統(tǒng)稅收征管的紙質(zhì)憑證、賬簿被電子形式的相關(guān)憑據(jù)取代，這在很大程度上增加了稅收征管的難度。

二、我國(guó)電子商務(wù)的稅收對(duì)策框架

目前，理論界關(guān)于電子商務(wù)稅收政策取向有兩種觀點(diǎn)。一種是以美國(guó)為代表的免稅派，認(rèn)為對(duì)電子商務(wù)免稅有利于電子商務(wù)的自身發(fā)展，符合世界經(jīng)濟(jì)一體化的大趨勢(shì)。另一種是以歐盟為代表的征稅派，認(rèn)為應(yīng)該對(duì)電子商務(wù)征稅，但不需要開征新的稅種，只要在原有稅種的基礎(chǔ)上補(bǔ)充修改稅收條款，并實(shí)行稅收中性等原則，即可適應(yīng)電子商務(wù)的要求，避免不公平競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，對(duì)電子商務(wù)既要大力扶持，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；又要維護(hù)國(guó)家主權(quán)，保證合理的財(cái)政收入，構(gòu)建中國(guó)特色的電子商務(wù)稅收框架。

（一） 電子商務(wù)背景下的稅制調(diào)整

1.增值稅調(diào)整。第一， 要規(guī)范電子發(fā)票制度。隨著社會(huì)信息化程度的提高和電子商務(wù)的發(fā)展，電子發(fā)票在世界經(jīng)濟(jì)交往中將起到日益重要的作用。在這方面，應(yīng)當(dāng)在原有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上引入規(guī)范電子發(fā)票稅務(wù)管理的新規(guī)則。一是由于電子記錄容易被修改且不留痕跡，所以電子發(fā)票內(nèi)容的原始性和完整性必須得到保證，電子發(fā)票的開具和傳送必須通過電子簽名等先進(jìn)技術(shù)手段予以保障和認(rèn)證。二是在一定期限內(nèi)，各國(guó)提供并使用符合一定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)平臺(tái)，簽訂協(xié)議或在稅收協(xié)定中明確開具電子發(fā)票的相關(guān)條款，包括電子發(fā)票認(rèn)證、情報(bào)交換的義務(wù)等。三是開具電子發(fā)票的企業(yè)必須事先到主管稅務(wù)部門備案，增值稅管理機(jī)構(gòu)應(yīng)用控制技術(shù)進(jìn)行確認(rèn)。

第二，對(duì)增值稅課征范圍與營(yíng)業(yè)稅課征范圍要重新界定。我國(guó)的增值稅只涵蓋銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，而絕大部分勞務(wù)，尤其是容易數(shù)字化的勞務(wù)如金融保險(xiǎn)等屬于營(yíng)業(yè)稅的課稅范圍。在商品和勞務(wù)都數(shù)字化的電子商務(wù)中，銷售貨物和勞務(wù)的界限變得模糊。我國(guó)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅屬于平行征收，這就使得許多數(shù)字化產(chǎn)品和勞務(wù)在難以區(qū)分的情況下難以適用稅種。因此應(yīng)當(dāng)考慮將增值稅的課稅范圍擴(kuò)大到勞務(wù)的提供，這也符合國(guó)際上比較規(guī)范的增值稅的發(fā)展趨勢(shì)。

2.關(guān)稅的調(diào)整。從短期看，為了充分發(fā)揮電子商務(wù)給自由貿(mào)易帶來的空前機(jī)遇，進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)際自由貿(mào)易，對(duì)數(shù)字化產(chǎn)品的傳輸應(yīng)當(dāng)免征關(guān)稅。從長(zhǎng)期看，隨著數(shù)字化產(chǎn)品的增加，對(duì)這部分稅源則要求稅務(wù)管理部門以相應(yīng)的稅收制度對(duì)其規(guī)范，以減少損失。因此，長(zhǎng)期來看，對(duì)相關(guān)制度做出調(diào)整是有必要的，具體的調(diào)整思路有兩種。一是如果相關(guān)技術(shù)得到充分發(fā)展，能夠有效控制互聯(lián)網(wǎng)上信息的傳遞，并在形成網(wǎng)上“海關(guān)”的同時(shí)不阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，則可以通過建立網(wǎng)上“海關(guān)”的形式進(jìn)行稅收的征繳。二是相關(guān)技術(shù)的發(fā)展不能在建立網(wǎng)上“海關(guān)”彌補(bǔ)稅收損失的同時(shí)保證不阻礙經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展，則可通過其他稅種彌補(bǔ)關(guān)稅的損失。無論采取哪種方案，都應(yīng)當(dāng)綜合權(quán)衡總體的成本與收益，尋求促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保障稅收收入的最佳均衡點(diǎn)。

（二） 電子商務(wù)稅收征管體系的重構(gòu)

1.根據(jù)電子商務(wù)的商貿(mào)模式完善納稅人登記注冊(cè)。電子商務(wù)由于沒有貨物的報(bào)關(guān)、通關(guān)過程，很難確認(rèn)國(guó)內(nèi)和國(guó)外從事該類交易的企業(yè)的銷售行為。因此，有必要對(duì)這部分納稅人實(shí)行特殊的稅務(wù)登記管理，并與域名管理機(jī)構(gòu)相協(xié)調(diào)，對(duì)企業(yè)域名注冊(cè)做出進(jìn)一步的規(guī)范。應(yīng)當(dāng)在相關(guān)法律中明確，在注冊(cè)登記時(shí)，從事這類電子商務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其他必須報(bào)送的稅務(wù)材料外報(bào)送如下材料：企業(yè)從事電子商務(wù)活動(dòng)所使用的域名或者網(wǎng)址；企業(yè)是否擁有服務(wù)器以及服務(wù)器的具體地理位置；稅務(wù)機(jī)關(guān)將相關(guān)登記材料與域名管理部門的數(shù)據(jù)庫相核對(duì)、證實(shí)填報(bào)屬實(shí)后，核發(fā)稅務(wù)登記證并進(jìn)行特殊管理。

2.加快稅收信息化、電子化進(jìn)程，并逐步建立電子申報(bào)制度。面對(duì)電子商務(wù)帶來的稅收問題，稅務(wù)部門應(yīng)加快稅收信息化，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征管的電子化。在稅收信息化過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的軟硬件設(shè)施建設(shè)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，實(shí)現(xiàn)各稅務(wù)部門之間的互連互通和信息共享，建立電子登記注冊(cè)、電子申報(bào)、電子咨詢等多層次的納稅服務(wù)體系。

（三） 電子商務(wù)稅收相關(guān)制度的完善

1.進(jìn)一步完善稅收征管法。首先，應(yīng)當(dāng)在法律中確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子交易數(shù)據(jù)的稽查權(quán)。應(yīng)在稅收條文中明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按法定程序查閱或復(fù)制納稅人的電子數(shù)據(jù)信息，而納稅人則有義務(wù)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)涉稅信息和密碼的備份。其次，應(yīng)在稅法中對(duì)財(cái)務(wù)軟件的備案制度做出更明確的規(guī)定。要求對(duì)開展電子商務(wù)的企業(yè)嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度。企業(yè)在使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供軟件的名稱、版本號(hào)、用戶名和密碼等信息，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

2.完善電子商務(wù)的相關(guān)法律。第一，應(yīng)完善金融和商貿(mào)立法。制定電子貨幣法，規(guī)范電子貨幣的流通過程和國(guó)際金融的結(jié)算規(guī)程，為電子支付系統(tǒng)提供相應(yīng)的法律保證。第二，應(yīng)完善計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)安全的立法，防止網(wǎng)上銀行金融風(fēng)險(xiǎn)和金融詐騙等網(wǎng)絡(luò)犯罪的發(fā)生。第三，完善《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律。針對(duì)電子商務(wù)的隱匿化、數(shù)字化特點(diǎn)會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)難以確定的問題，可在立法中考慮從監(jiān)控網(wǎng)上數(shù)字化發(fā)票入手，完善《會(huì)計(jì)法》及其相關(guān)法律，明確數(shù)字化發(fā)票作為記賬核算及納稅申報(bào)憑證的法律效力。

參考文獻(xiàn)

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1 稅務(wù)電子檔案管理的特點(diǎn)及意義

電子檔案管理是指利用數(shù)字信息化的形式進(jìn)行電子文件的記 錄。它相對(duì)于傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案來說，具有連續(xù)不斷復(fù)制的特性。電 子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意 修改、增刪，并且不會(huì)留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持 良好的整潔度和標(biāo)準(zhǔn)性。電子檔案是依托于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成的，它 可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙 質(zhì)文件需要分類整理的弊端，它根據(jù)用戶的不同需求進(jìn)行自由組合 分類，并且突破了紙質(zhì)檔案的時(shí)空限制，檢索查詢也更加方便快捷。 此外，電子檔案占據(jù)的空間很少，解決了無限增長(zhǎng)的紙質(zhì)檔案文件 與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。 把電子檔案管理方法應(yīng)用到稅務(wù)檔案管理工作中，有效減輕 了稅務(wù)檔案管理人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，促進(jìn)了稅務(wù)檔案信息的流通與共 享，使稅務(wù)檔案的收集、整理、建檔、服務(wù)一體化，同時(shí)也解決了征 納雙方信息不對(duì)稱的問題。稅務(wù)部門還能及時(shí)掌握稅源動(dòng)態(tài)，為稅 收計(jì)劃的制訂提供可靠依據(jù)，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度， 降低了國(guó)家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發(fā)揮出 了其應(yīng)有的價(jià)值。

2 稅務(wù)電子檔案管理現(xiàn)狀及存在的問題

雖然近幾年來電子檔案已廣泛應(yīng)用于我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之 中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現(xiàn)的許多問題也阻礙 了電子檔案在稅務(wù)部門中的應(yīng)用效率。因此，必須總結(jié)稅務(wù)電子檔 案管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并進(jìn)行認(rèn)真分析、探討，找出相應(yīng)的對(duì)策和方 法，切實(shí)讓稅務(wù)檔案在稅收工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。 2.1稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完善 稅務(wù)機(jī)關(guān)要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和 良好的軟件系統(tǒng)支持。但是由于經(jīng)費(fèi)和技術(shù)的限制，我國(guó)多數(shù)基層 稅務(wù)部門稅務(wù)檔案設(shè)施還比較落后。電子檔案管理所需的相關(guān)設(shè) 備和檔案管理軟件不足，現(xiàn)有的電腦、掃描儀等設(shè)備落后陳舊、功能 不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務(wù)檔案數(shù)字化與 稅收征管信息化建設(shè)脫節(jié)，嚴(yán)重影響了稅務(wù)檔案管理的性能。 2.2稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位 在信息化高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，做好網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全保密措 施是第一位的。在稅務(wù)電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息 安全和保密性，是提升稅務(wù)電子檔案管理有效性及科學(xué)性的重要保 證。當(dāng)前稅務(wù)電子檔案的數(shù)字化建設(shè)還不夠完善，網(wǎng)絡(luò)安全措施還 不到位。稅務(wù)電子檔案管理系統(tǒng)有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。 我國(guó)許多稅務(wù)部門電子檔案的使用尚在初級(jí)階段，電子檔案的數(shù)據(jù) 系統(tǒng)滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數(shù)據(jù)就會(huì)丟 失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔 案網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做好安全保密工作。

3 稅務(wù)電子檔案管理改進(jìn)對(duì)策

3.1加強(qiáng)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)信息化技術(shù)研究 當(dāng)前總局的“金稅三期”工程已經(jīng)在全國(guó)各級(jí)稅務(wù)部門試點(diǎn) 推行，這進(jìn)一步完善了稅收征管數(shù)字化管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，有助 于對(duì)系統(tǒng)的流暢性和安全性進(jìn)一步改進(jìn)、提升。此外，在對(duì)稅務(wù)檔 案的六大系統(tǒng)模塊管理、應(yīng)用的基礎(chǔ)上，要把每個(gè)模塊功能加以細(xì) 化，加強(qiáng)高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設(shè)，使納稅人的 業(yè)務(wù)辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價(jià)值得以充分利 用，稅務(wù)部門還要拓展檔案應(yīng)用模塊，把稅務(wù)電子書、檔案統(tǒng)計(jì)查 詢、電子文件展示等納入檔案應(yīng)用模塊中，做到檔案資源共享，為需 求者提供咨詢、查閱服務(wù)。另外，稅務(wù)部門要提高稅務(wù)檔案工作人 員對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平，努力使稅務(wù)檔案管理人員做到既懂計(jì)算機(jī) 又精通稅收知識(shí)，成為稅務(wù)電子檔案管理的復(fù)合型人才。稅務(wù)部門 還要對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才加強(qiáng)稅收專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使其能夠更好地 從事計(jì)算機(jī)的開發(fā)管理工作。要加強(qiáng)對(duì)稅收干部進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí) 培訓(xùn)，強(qiáng)化信息數(shù)字化技術(shù)在稅務(wù)檔案管理工作中的應(yīng)用。要協(xié)同 相關(guān)技術(shù)部門加強(qiáng)信息化技術(shù)的相關(guān)研究，解決稅務(wù)檔案管理工作 中存在的存儲(chǔ)與壓縮以及保密性、長(zhǎng)期保存等技術(shù)問題，切實(shí)做好 稅務(wù)電子檔案管理工作。 3.2規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案管理模式 國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)該制定出一套規(guī)范、統(tǒng)一、切實(shí)可行的辦公自動(dòng)化流程，并根據(jù)當(dāng)前各稅務(wù)部門的工作軟件實(shí)際情況，開發(fā)出能 夠綜合各項(xiàng)稅務(wù)工作的應(yīng)用程序，使稅務(wù)電子檔案管理工作更加規(guī) 范，提高稅務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用效率。稅務(wù)部門要在規(guī)范和統(tǒng)一的征 管流程下，依照數(shù)據(jù)一致、一次錄入、平臺(tái)統(tǒng)一、信息共享的原則， 在保證行政管理信息和稅收業(yè)務(wù)積累不受影響的情況下，在同一省 內(nèi)努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)軟件開發(fā)的規(guī)范性、系統(tǒng)性、兼容性與全面性。 另外，稅務(wù)部門要依照《中華人民共和國(guó)檔案法》《中華人民共和 國(guó)稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及 各省的稅收征管及檔案管理辦法，構(gòu)建稅務(wù)部門的電子檔案管理模 式，制定出適合稅務(wù)部門自身實(shí)際情況的稅務(wù)電子檔案管理辦法。 此外，稅務(wù)部門應(yīng)該完善稅務(wù)電子檔案管理的考核制度，讓稅 務(wù)電子檔案管理有法可依、有章可循，規(guī)范稅務(wù)檔案管理人員的工 作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負(fù) 責(zé)人，由其負(fù)責(zé)電子檔案校驗(yàn)、監(jiān)督工作，并對(duì)工作中出現(xiàn)的問題及 時(shí)處理。同時(shí)，要完善電子檔案管理的考核制度，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的 績(jī)效考核模式，明確檔案管理責(zé)任制，對(duì)電子檔案的采集、整理、歸 檔、開發(fā)有明確的獎(jiǎng)懲考核指標(biāo)，激勵(lì)檔案管理工作者不斷提高工 作積極性，提升自身綜合素質(zhì)。 3.3完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，重視電子檔案信息的保密工作 在電子檔案管理過程中，檔案信息與載體是可以分開的，這就 造成電子檔案文件信息隨時(shí)都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的 危險(xiǎn)。因此，保護(hù)電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員 的重要工作。當(dāng)前能夠保護(hù)電子檔案資源信息數(shù)據(jù)安全的主要是 防火墻和病毒查殺系統(tǒng)。它采用了數(shù)據(jù)加密法和存取權(quán)限控制法， 以及數(shù)字時(shí)間印章法、數(shù)字水印法等安全保障措施。其中數(shù)字水印 法是利用特殊技術(shù)把作者自己設(shè)置的花紋、印鑒等標(biāo)志隱藏到電子 檔案文件中，在檔案數(shù)據(jù)被復(fù)制、拷貝時(shí)，這些標(biāo)志無法復(fù)制，這就 保證了文件信息的唯一性。數(shù)字加密法是按照一定的加密變換規(guī) 律，對(duì)沒有加密的文件數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，讓它成為無法識(shí)別的難 讀數(shù)據(jù)，以此來保護(hù)電子檔案不被竊取。數(shù)字時(shí)間印章保證了電子 檔案信息的原始性和真實(shí)性不會(huì)受到破壞。如果已經(jīng)歸檔的文件 信息被刪除或修改，該文件在網(wǎng)上登記或生成的時(shí)間不可改變。 然而一切安全保護(hù)措施都是相對(duì)而言的，當(dāng)前的電子文件保密 技術(shù)和解密技術(shù)都在不斷地升級(jí)和發(fā)展。所以，電子檔案管理的保 密工作，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，任何時(shí)間都不能有半點(diǎn)松懈。另 外，一些脫機(jī)方式保存的光盤對(duì)歸檔電子文件的長(zhǎng)期保存條件要求 較高。在保存光盤過程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤氧化。

4 結(jié)語

電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務(wù)部門的工作效 率。然而，稅務(wù)電子檔案管理存在著稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完 善，稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位等問題，需要稅務(wù)部門加強(qiáng)辦 公自動(dòng)化系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案 管理模式，完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，從而使稅務(wù)電子檔案真正發(fā)揮 其應(yīng)有的作用。

主要參考文獻(xiàn)

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［2］侯春花 . 淺談檔案電子化管理和保存［J］. 科技資訊 ,2015(23).

篇6

一、引言

現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展日新月異，稅收檔案工作也需要與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)現(xiàn)稅收檔案管理的有序發(fā)展，關(guān)鍵在于現(xiàn)代數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用，能否輻射到稅收檔案管理之中，數(shù)字化技術(shù)是計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的整體化發(fā)展技術(shù)，這些技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)稅收檔案管理工作效率的提升，可以進(jìn)一步構(gòu)建現(xiàn)代化的檔案管理新次序，不斷提高稅收檔案管理的服務(wù)能力。

二、稅收檔案數(shù)字化建設(shè)的必要性

首先，稅收檔案管理的工作效率進(jìn)一步提升。計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在稅收檔案管理過程中應(yīng)用之后，與原來的人員檔案歸檔、整理等方式來說，電腦化的管理可以大大提高工作效率，實(shí)現(xiàn)管理人員工作量的大幅度降低，使得更多的稅收檔案管理人員從繁重的工作中解放出來。其次，稅收檔案整理的準(zhǔn)確性進(jìn)一步提升。稅收檔案管理具有嚴(yán)肅性，必要保證其客觀、準(zhǔn)確的記錄，相關(guān)資料保存必須萬無一失，數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用之后，人員整理檔案過程中的準(zhǔn)確性將進(jìn)一步提升。最后，實(shí)現(xiàn)稅收檔案資料保存的多元化。以前的檔案管理工作在整理紙質(zhì)檔案的時(shí)候，相關(guān)資料保存相對(duì)比較單一，隨著時(shí)間的推移，資料保存需要付出更多的精力和時(shí)間，同時(shí)在管理過程中需要進(jìn)一步構(gòu)建現(xiàn)代化的管理手段，將實(shí)現(xiàn)這些資料的有效保存，另外，一些其他形式資料可以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)更好的保持效率，不斷推進(jìn)稅收檔案管理的多元化發(fā)展。

三、稅收檔案數(shù)字化建設(shè)的具體措施

1.管理人才數(shù)字化技術(shù)的培養(yǎng)。稅收檔案數(shù)字化管理主要就是解決的紙質(zhì)檔案管理過程中出現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)不齊，內(nèi)容不全，歸檔準(zhǔn)確度不高等問題，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化管理之后，稅收檔案的標(biāo)準(zhǔn)化、齊全性、準(zhǔn)確性等大大提升，但是需要對(duì)相關(guān)人才進(jìn)行有效提升。這些管理人員僅有高尚的道德、優(yōu)良的職業(yè)準(zhǔn)則是不能勝任具體稅收檔案管理工作的，從事稅收檔案管理工作需要有相對(duì)專業(yè)的技能。就管理人才的培養(yǎng)應(yīng)該是一種系統(tǒng)化的管理，進(jìn)一步提升他們?nèi)粘；?、指?biāo)化、數(shù)字化、累積化、導(dǎo)向化的管理。不同類型的檔案管理，需要有不同形式的管理，需要管理人員掌握相關(guān)的專業(yè)技能?，F(xiàn)代化的數(shù)字化技術(shù)也是稅收檔案管理人員需必須掌握的專業(yè)知識(shí)，電腦、信息技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)稅收檔案管理的高效性以及零誤差，這樣的管理可以使管理人員更加方便地管理檔案。具體來說，針對(duì)不斷優(yōu)化的信息、計(jì)算機(jī)等技術(shù)，組織稅收檔案管理人員及時(shí)學(xué)習(xí)，不斷更新他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)。多創(chuàng)造一些學(xué)習(xí)稅收檔案數(shù)字化技術(shù)，對(duì)應(yīng)該學(xué)習(xí)了解的大數(shù)據(jù)、云存儲(chǔ)等概念進(jìn)行有效掌握運(yùn)用。開展數(shù)字化技術(shù)學(xué)習(xí)的傳幫帶工作，讓那些具有一定數(shù)字技術(shù)水平的人員幫助其他管理人員。2.構(gòu)建稅收檔案管理網(wǎng)絡(luò)安全屏障。稅收檔案管理需要對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全問題提高認(rèn)識(shí)，因?yàn)楹芏喽愂諜n案信息都可能通過網(wǎng)絡(luò)泄漏出去，這樣的管理更多的需要管理部門進(jìn)行系統(tǒng)化的網(wǎng)絡(luò)安全措施應(yīng)用，不斷提升服務(wù)主機(jī)的安全性，全局性統(tǒng)一更新病毒庫，同時(shí)嚴(yán)格遵守稅收檔案調(diào)閱的相關(guān)規(guī)章制度，更好的實(shí)現(xiàn)檔案管理的有效開展。嚴(yán)格細(xì)化稅收檔案管理數(shù)字化在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)傳遞的級(jí)別，根據(jù)其信息的重要程度、核心程度設(shè)置不同的等級(jí)，這樣可以保證一些核心稅收檔案管理信息不泄漏。同時(shí)需要進(jìn)一步規(guī)范單位內(nèi)外網(wǎng)的使用制度，不能將內(nèi)外網(wǎng)進(jìn)行互通使用。數(shù)字化的管理可以實(shí)現(xiàn)電子化的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，雖然紙質(zhì)的檔案資料也保存，在查閱的時(shí)候，一般都選擇電子化的查閱方式，這種方式更多方便、快捷，對(duì)于管理人員調(diào)取檔案資料也相對(duì)簡(jiǎn)單。大大提高的工作效率，然而這種借閱、審批流程需要嚴(yán)格管理，保證每一次借閱的記錄都可以查詢到。提供更加優(yōu)質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)安全條件，這樣的環(huán)境下，稅收檔案管理的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)推進(jìn)。3.強(qiáng)化稅收檔案數(shù)字化推進(jìn)力度。稅收檔案的數(shù)字化發(fā)展需要進(jìn)一步構(gòu)建其相關(guān)紙質(zhì)資料的電子化系統(tǒng)，穩(wěn)步推進(jìn)原始檔案的整體化發(fā)展，組織相關(guān)技術(shù)人員對(duì)原始稅收檔案進(jìn)行拍照、掃描。數(shù)字化的稅收檔案管理需要在企業(yè)中將相關(guān)事宜辦結(jié)之后，及時(shí)進(jìn)行掃描進(jìn)入電腦，這種隨時(shí)變化稅務(wù)檔案管理不再需要進(jìn)行裝訂，只需要對(duì)其按照時(shí)間的先后順序進(jìn)行編號(hào)。一方面需要對(duì)原始資料的完整性進(jìn)行有效保存，另一方面需要進(jìn)一步加強(qiáng)這些資料電子化發(fā)展的推進(jìn)，研究一套符合檔案保存規(guī)律的措施和手段。具體的推進(jìn)措施：第一，以“件”為單位確定稅收檔案管理的基本要求?？梢詫⑻幚淼囊粋€(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所涉及到的所有資料作為一“件”。第二，將檔案進(jìn)行有效分類。根據(jù)檔案管理的不同環(huán)節(jié)，將其進(jìn)行有效分類，目前的主要種類有：稅務(wù)登記、管理認(rèn)定、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、會(huì)統(tǒng)核算、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查。4.推進(jìn)稅收檔案數(shù)字化發(fā)展的軟硬件建設(shè)?，F(xiàn)代的稅收檔案數(shù)字化管理掃描的清晰度相對(duì)就是比較高，企業(yè)法人的簽字、相關(guān)部門的審核意見和公章相對(duì)都是比較清楚。在電腦上查閱這些稅收檔案，可以有效實(shí)現(xiàn)對(duì)檔案的查閱，那些不全、申報(bào)的時(shí)候出現(xiàn)問題等，都是可以進(jìn)行事前檢查。稅收檔案數(shù)字化管理的這些優(yōu)勢(shì)需要通過其軟硬件的完善實(shí)現(xiàn)。首先需要提高稅收檔案數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重視程度。不斷強(qiáng)化部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收檔案管理數(shù)字化工作的重視程度，這是現(xiàn)代稅收檔案數(shù)字化設(shè)施優(yōu)化的基礎(chǔ)和前提。其次，構(gòu)建系統(tǒng)化的管理制度。管理制度是一項(xiàng)工作有效開展稅收檔案數(shù)字化發(fā)展的必要條件，例如調(diào)閱稅收檔案管理的具體規(guī)定可以降低檔案的缺失率，使得更多的檔案管理具有規(guī)范化、系統(tǒng)化。進(jìn)一步構(gòu)建稅收檔案數(shù)字化管理的具體流程，保密管理制度，信息查詢和維護(hù)辦法等。最后，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收檔案管理的設(shè)備更新，在條件允許的情況下，不斷優(yōu)化稅收檔案管理的硬件設(shè)施，實(shí)現(xiàn)檔案設(shè)施的數(shù)字化，不斷構(gòu)建符合大數(shù)據(jù)時(shí)代特征的稅收檔案管理設(shè)備。目前稅收檔案整理工作基本電腦等硬件設(shè)施都已經(jīng)配備齊全，大大提升了整理的工作效率。有時(shí)在網(wǎng)絡(luò)信息化硬件推進(jìn)的過程中需要進(jìn)一步強(qiáng)化，不斷提升網(wǎng)絡(luò)速度，優(yōu)化更加廣闊的網(wǎng)絡(luò)交流平臺(tái)，有助于稅收檔案整理工作。這些硬件建設(shè)都是需要加大政府的財(cái)政支持，不斷提高相關(guān)設(shè)備的政府采購力度，更好地滿足稅收檔案管理的有序化發(fā)展。

四、結(jié)語

稅收檔案是政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的有效依據(jù)，具有嚴(yán)肅性。同時(shí)隨著企業(yè)數(shù)量的增加，稅收檔案管理工作成倍增加，數(shù)字化管理工作需要進(jìn)一步加強(qiáng)人才培養(yǎng)，完善網(wǎng)絡(luò)安全、有效推進(jìn)工作力度、優(yōu)化軟硬件建設(shè)，從而避免出現(xiàn)人為檔案管理誤差，提升工作效率，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅收檔案管理的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙利民.科技檔案數(shù)字化管理[A].煤礦自動(dòng)化與信息化——第21屆全國(guó)煤礦自動(dòng)化與信息化學(xué)術(shù)會(huì)議暨第3屆中國(guó)煤礦信息化與自動(dòng)化高層論壇,2011,06:145-146.

篇7

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個(gè)階段，而在線交易過程則更為簡(jiǎn)單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線交易可以不經(jīng)過國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

篇8

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)　稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個(gè)階段，而在線交易過程則更為簡(jiǎn)單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線交易可以不經(jīng)過國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

篇9

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個(gè)階段，而在線交易過程則更為簡(jiǎn)單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線交易可以不經(jīng)過國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

篇10

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一、從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個(gè)階段，而在線交易過程則更為簡(jiǎn)單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線交易可以不經(jīng)過國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。