導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇行政部存在的問題，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、部門預(yù)算編制計劃不科學(xué)

部門預(yù)算預(yù)算執(zhí)行中隨意調(diào)整預(yù)算始終是困擾預(yù)算管理的長期性問題。在現(xiàn)行的財政體制下，由于上級轉(zhuǎn)移支付和本級超收均具有不確定性，各級政府在年末歲初安排預(yù)算時一般采取緊縮政策，而當年的財力變化時，再視情調(diào)整預(yù)算．其結(jié)果，一方面預(yù)算管理隨意性加大，缺乏剛性約束力；另一方面使部分調(diào)整的預(yù)算脫離了人大監(jiān)督。

另外，各部門在預(yù)算執(zhí)行當中預(yù)算收入方面，存在應(yīng)收未收、預(yù)算內(nèi)外收入混淆；支出方面未嚴格按預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，批復(fù)不及時，尤其是項目資金使用存在未?？顚Ｓ靡约皵D占挪用瑚像。

存在上述問題一方面是認識上誤區(qū)造成。長期以來，各單位不重視預(yù)算的編制工作，在編制預(yù)算工作中，以應(yīng)付的心態(tài)來對付，隨意編報，總認為這個工作不重要，報多少也不一定給，盡量多報項目和支出，再說給多少也是財政部門的事，不夠再申請；另一個方面是管理部門的一些人員法制意識不強，也不愿意將預(yù)算批復(fù)的過細，全部細化了就失去了“自由審批權(quán)”，管理部門在預(yù)算管理上擁有過多的自由分配權(quán)和裁定權(quán)，這與公共財政所倡導(dǎo)的陽光預(yù)算是相悖的。對此，應(yīng)進一步推進財政體制改革，加強預(yù)算管理，細化部門預(yù)算編制，強化預(yù)算監(jiān)督。

二、“收支兩條線”管理執(zhí)行不徹底

“收支兩條線”改革是近年來財政改革收入管理體制的重大舉措，核心是收繳分離，納入預(yù)算管理或?qū)艄芾怼Ｓ欣谡鎸嵢娴胤从痴氖杖霠顩r，實觀預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)籌安排，也有利于規(guī)范行政部門執(zhí)收行為，制止亂收費。

根據(jù)規(guī)定，行政事業(yè)性收費、基金、罰沒收入和憑借政府職權(quán)募集的資金；主管部門從所屬單位集中的管理費和其他資金；全額撥款或定額、定項補助的事業(yè)單位取得的中介或經(jīng)營服務(wù)性收入；事業(yè)單位代行政府職能強制實施具有壟斷性質(zhì)的經(jīng)營服務(wù)性收費；行政事業(yè)單位因市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)拆遷，所得的補償款收入；黨政機關(guān)取得的經(jīng)營服務(wù)性收入等，都屬于財政性收入，必須實行“收支兩條線”管理。而有些單位為了部門利益，把應(yīng)上交的收入截留，私設(shè)“小金庫”、”賬外賬”，或違規(guī)將資金轉(zhuǎn)入工會、協(xié)會、食堂、下屬企業(yè)、相關(guān)單位等，違紀違規(guī)行為出現(xiàn)了”下沉”現(xiàn)象。對此，主管部門應(yīng)嚴格執(zhí)行規(guī)定，從源頭堵塞漏洞，疏堵結(jié)合，加大對所屬協(xié)會、學(xué)會的監(jiān)督管理力度。

三、虛報、冒領(lǐng)、擠占、娜用財政專項資金

財政專項資金是指中央和地方財政安排的具有專門用途的資金，必須?？顚Ｓ谩Ｈ欢?，財政專項資金在使用中存在被截留、擠占、挪用現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：改變資金使用的用途，擅自將項目資金用于非項目支出，或者在下?lián)苓^程中截留、滯留專項資金，影響了專項資金的使用進度和效率；有的單位截留挪用、擠占專項資金，用于購買小汽車、高級力公設(shè)備、蓋招待所或辦公大樓等，報銷一些不合理支出；有的被挪用于投資經(jīng)營活動、放高利貸；有的甚至“弄虛作假”，騙取財政專項資金，從中巧立名目發(fā)放各項補貼、加班費、招待費等，揮霍浪費國家資金。存在這些問題、一方面是領(lǐng)導(dǎo)主觀故意所為，另一方面由于一些單位人為多申報財政資金，虛報項目，資金到位又用不出去所致。建議部門在申報預(yù)算要從事業(yè)的需要出發(fā)，實事求是，不要違法獲取和使用預(yù)算資金。

四、巧立名目，違規(guī)發(fā)放獎金補貼

有的單位受自身利益的驅(qū)動、置國家法律、法規(guī)于不顧，擅自制定標準，亂發(fā)獎金、補貼，名目繁多，五花八門，所謂崗位津貼、交流會補貼、生日補貼、新學(xué)年子女就學(xué)補貼、未公休補貼、書報費、服裝費、過節(jié)費等，甚至只要開會就發(fā)會議補貼，只要有活動就分錢，也有的動用公款購買“購物券”分發(fā)給個人等。存在此類問題，一方面由于領(lǐng)導(dǎo)財經(jīng)意識淡薄所致，另一方面是單位經(jīng)費過多。目前行政機關(guān)單位這一現(xiàn)象在一定程度上得到遏制，但事業(yè)單位，特別是行使行政職能的一些事業(yè)單位濫發(fā)獎金補貼現(xiàn)象嚴重，亟待規(guī)范。建議主管部門應(yīng)加強管理，落實法人責任追究制度，杜絕違規(guī)發(fā)放各種補貼現(xiàn)象，對“闖紅燈”行為堅決處理。

五、擴大支出范圍，公款旅游

各項經(jīng)費支出都有其特定的開支范圍。但是，一些單位違反財經(jīng)紀律，擴大支出范圍，將一些福利性支出擠占行政經(jīng)費或事業(yè)經(jīng)費用。違規(guī)報銷應(yīng)由個人承擔的費用，如培訓(xùn)費、醫(yī)藥費、購買商業(yè)保險、用公款繳交個人所得稅，借考察之名公款旅游相當普遍。這樣一來，使行政事業(yè)經(jīng)費成為萬能，導(dǎo)致公務(wù)經(jīng)費超標透支現(xiàn)象嚴重。長此以往，將增加財政的負擔，帶來負面的影響。對此，監(jiān)督部門應(yīng)加強監(jiān)管，主管部門領(lǐng)導(dǎo)要抽空研究財經(jīng)法規(guī)，明確單位經(jīng)費開支的范圍與標準，做到知規(guī)懂法。

六、對外投資不慎，造成經(jīng)濟損失

行政事業(yè)單位的經(jīng)費，是保障機關(guān)事業(yè)人員辦公業(yè)務(wù)支出的，未經(jīng)批準不能用于生產(chǎn)經(jīng)營。但有的單位直接將有關(guān)經(jīng)費用于對外投資，參與經(jīng)營性項目；有的借款給下屬企業(yè)和單位；甚至有的放“高利貸”，資金投資后，又疏于管理，造成經(jīng)濟損失。另一種現(xiàn)象是通過所屬保留的企業(yè)，對外投資，有的領(lǐng)導(dǎo)接受一些外商邀請出國考察，之后簽定一些不合理的合同。造成國有資產(chǎn)的流失。對此，應(yīng)引起足夠的重視，建議要強化對資金的管理，一方面未經(jīng)批準不得挪用資金對外投資。另一方面對已投資的要進行清理。

七、違反政府采購和工程招投標規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第七條規(guī)定“納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當實行集中采購?！焙汀吨腥A人民共和國招標投標法》的相關(guān)規(guī)定，對公共支出采購、招投標行為作出了明確規(guī)范。但有的單位在購買屬于政府目錄的物品時，不經(jīng)過政府采購；有的單位在建造或裝修辦公場所時，采取化整為零的方法，規(guī)避招投標；有的未經(jīng)正式招投標程序，直接與裝修單位簽訂施工合同，工程完工后，未經(jīng)審核所審核，就擅自辦理了工程決算，導(dǎo)致了違規(guī)違紀、甚至違法現(xiàn)象的發(fā)生。究其原因一方面是主觀不夠重視，嫌手續(xù)麻煩，疏于辦理，另一方面是客觀上有私心。對此要從嚴加規(guī)范，嚴懲不怠，徹底杜絕在招投標、采購方面的不規(guī)范和“暗箱”操作行為。

八、固定資產(chǎn)賬實不符

固定資產(chǎn)管理薄弱是“通病”，由于行政機關(guān)固定資產(chǎn)不提折舊，不計入政府運行成本，固定資產(chǎn)管理常被忽視。大部分行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理都比較薄弱，會計核算不規(guī)范。存在漏登、錯登現(xiàn)象，賬實不符比較普遍，特別是一些接受捐贈或無償調(diào)入的資產(chǎn)沒有入賬，形成賬外資產(chǎn)；有的單位的建設(shè)工程未及時辦理竣工決算手續(xù)，都使用到了報廢階段，但單位賬上卻沒有反映其資產(chǎn)狀況。之所以存在這樣的問題，主要是不重視引起的，應(yīng)建立起一套行之有效的固定資產(chǎn)管理制度，對新增的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時登記入賬；對擬報廢的固定資產(chǎn)，按照國有資產(chǎn)處置規(guī)定程序辦理報批手續(xù)，及時進行賬務(wù)處理。

篇2

內(nèi)部控制制度的健全、落實、執(zhí)行和監(jiān)督是否到位直接影響到行政事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性及國家財政資金的安全性，是現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段。但是，目前我國各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還存在著很多問題，影響了其工作效率和社會效率。

一、存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)控意識相對淡薄

內(nèi)部控制環(huán)境是單位實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。但一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對其重要性認識不到位，重發(fā)展，輕控制，把內(nèi)部控制看成是僅財務(wù)、審計、財政、會計核算中心等部門把關(guān)的事。有的單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但對制度的執(zhí)行和效果缺乏必要的內(nèi)外部考核和監(jiān)督，使內(nèi)控體系的健全完善缺乏外部推動力和約束機制。行政事業(yè)單位會計集中核算后，由于會計核算中心與單位信息溝通銜接不夠，形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，進而影響單位內(nèi)部控制制度的有效實施。因此很多單位的內(nèi)部控制制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄。

（二）會計基礎(chǔ)工作薄弱，財務(wù)管理制度不健全一些行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度不健全，缺乏明確的崗位責任制度，財務(wù)人員對于其所處崗位的職責內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明，責任不清，程序不規(guī)范，造成財務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。

（三）資產(chǎn)不實，資產(chǎn)家底不清

資產(chǎn)是內(nèi)部控制的主要對象，在單位管理中處于核心地位。由于一些單位對內(nèi)部控制制度缺乏有效地落實、考核和監(jiān)督，造成行政單位賬外資產(chǎn)、有賬無物的現(xiàn)象時有發(fā)生，單位內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更缺失相應(yīng)的手續(xù)，財產(chǎn)盤點制度未能嚴格執(zhí)行等問題造成資產(chǎn)家底不清。資產(chǎn)不實致使財政預(yù)算失真，進而造成行政單位預(yù)算彈性過大難以控制的嚴重后果。

（四）會計內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員對單位各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)控，然而，目前一些行政事業(yè)單位的財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，法制觀念淡漠，道德水準低下，對《會計法》規(guī)定的持證上崗、專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格及從事會計工作經(jīng)歷的基本條件都不具備，對違法違紀的行為缺乏專業(yè)辨別能力，不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強，內(nèi)控效果較差。

（五）缺乏必要的內(nèi)外部審計監(jiān)督制約機制

內(nèi)外部審計監(jiān)督制約機制是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要組成部分。雖然大部分單位成立了自己的內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計人員缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了單位內(nèi)部控制制度體系的完善。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行。因此，必須首先建立內(nèi)部控制制度，同時設(shè)立組織機構(gòu)，明確每個組織責任權(quán)限，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責任到位，以增強組織的控制意識。重視控制點，靈活運用計劃控制、目標控制、預(yù)算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等控制措施。各級財政部門應(yīng)加強對單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識的培訓(xùn)l和學(xué)習，使其真正確立對內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責任主體”意識，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能真正保證內(nèi)部控制制度的落實。

（二）健全內(nèi)部控制制度

通過建立和完善內(nèi)部會計控制制度，加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整，在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的內(nèi)部會計控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

（三）提高人員素質(zhì)，加強對人的內(nèi)部控制

無論是財?shù)膬?nèi)部控制，還是物的內(nèi)部控制，都離不開對人的控制。再好的內(nèi)部控制制度和程序，也是需要高素質(zhì)的人去執(zhí)行，所以事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于內(nèi)控人員素質(zhì)的提高，必須在政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德等方面強化培訓(xùn)和學(xué)習，從而保證內(nèi)部控制的有效實施。

（四）強化內(nèi)部控制風險防范意識

篇3

作為非盈利性質(zhì)的基層行政事業(yè)單位，其主要職能是提供各種公共服務(wù)和穩(wěn)定社會秩序，因為基層行政事業(yè)單位的工作目標是非盈利性的，無法用具體數(shù)字衡量，其內(nèi)控工作不是簡單的成本控制，而是為了給社會提供更高水平的服務(wù)，創(chuàng)造更多社會效益?；鶎有姓聵I(yè)單位的資金主要來源于公共預(yù)算，公共預(yù)算沒有公開透明，很多基層單位出現(xiàn)了資金貪污、挪用等現(xiàn)象，為了樹立基層行政事業(yè)單位的權(quán)威，降低運行成本，基層行政事業(yè)單位要逐步完善內(nèi)部控制制度，不斷提高內(nèi)控管理水平。新《預(yù)算法》的出臺，為基層行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制提供了法律支持與依據(jù)，新《預(yù)算法》要求部門預(yù)算和績效預(yù)算必須全面公開，因此基層行政事業(yè)單位必須提高內(nèi)部控制管理水平，加強基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，把扼殺在源頭，才能達到新常態(tài)的工作要求?；鶎有姓挝粌?nèi)控制度是否有效實施，將直接影響到法治社會建設(shè)的步伐，因此加強內(nèi)控制度建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）尚未樹立全面的內(nèi)控觀念意識

作為非盈利性質(zhì)的基層行政事業(yè)單位，因其不以獲取經(jīng)濟利益為目標，所以基層行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者往往會忽視內(nèi)部控制的作用，對基層單位建立內(nèi)控制度的重要意義理解不深刻，沒有形成完善的內(nèi)部控制觀念，想當然認為內(nèi)部控制就是對基層單位內(nèi)的財務(wù)進行管理，片面重視單位內(nèi)財務(wù)的發(fā)展，卻忽視了對單位內(nèi)部控制的管理。甚至一些領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)控工作只和財務(wù)部門相關(guān)，不屬于其他部門的工作范圍。

（二）尚未建立完善的內(nèi)控制度

影響基層行政事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行效果的直接因素是單位是否建立了完善的內(nèi)控制度。一部分基層行政事業(yè)單位尚未建立專門的內(nèi)控制度，只有部分與內(nèi)控相關(guān)的財務(wù)制度，一部分基層行政事業(yè)單位雖然初步建立了內(nèi)控制度，但是照搬照抄，沒有結(jié)合單位實際情況制定能推動自身發(fā)展的基本內(nèi)控制度，還有一部分基層行政事業(yè)單位雖然建立了完善的內(nèi)控制度，但是缺乏操作性，沒有真正將內(nèi)控工作落實，無法發(fā)揮內(nèi)控的有效作用。

（三）基層行政事業(yè)單位工作人員對內(nèi)部控制工作缺乏執(zhí)行力

基層行政事業(yè)單位人員對內(nèi)控理解不深刻，對內(nèi)控業(yè)務(wù)流程理解不到位，雖然基層行政事業(yè)單位根據(jù)上級要求制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，比如財會管理制度、資產(chǎn)日常管理制度、廉政風險防控制度等，但因為現(xiàn)實原因和歷史原因，比如基層行政事業(yè)單位工作人員有限、工作內(nèi)容繁瑣、工作任務(wù)壓力大等原因，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行不力，甚至形同虛設(shè)。

（四）沒有建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)

一些單位雖然建立了基本的內(nèi)控制度，但是沒有建立相關(guān)的監(jiān)督約束機制和內(nèi)部審計機構(gòu)，即使實施監(jiān)督也是在紀檢部門的領(lǐng)導(dǎo)下實施，缺乏執(zhí)行的獨立性。外部監(jiān)督是保證基層行政事業(yè)單位內(nèi)控實施效果的利劍。基層單位沒有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督操作流程，依靠傳統(tǒng)的財務(wù)審計已經(jīng)無法滿足內(nèi)控工作監(jiān)督的需要，建立系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督機制的任務(wù)迫在眉睫。

（五）基層行政事業(yè)單位尚未建立相匹配的內(nèi)部考核機制和獎勵機制

基層行政事業(yè)單位日常工作行為依然按照傳統(tǒng)的作風，尚未真正認識到內(nèi)控工作對基層行政事業(yè)單位發(fā)展發(fā)揮的作用，尚未認識到基層行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利執(zhí)行是需要相匹配的內(nèi)部考核機制和獎勵機制作為基礎(chǔ)的，所以也沒有建立匹配的內(nèi)部考核機制和獎勵機制，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)控工作沒法真正運作起來。

二、加強基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）樹立深刻的內(nèi)部控制觀念

在基層行政事業(yè)單位開展實施內(nèi)部控制工作，要保證內(nèi)控觀念先行，在基層單位自上而下樹立內(nèi)部控制理念。第一，單位的領(lǐng)導(dǎo)者要重視內(nèi)部控制對基層行政事業(yè)單位發(fā)展的重大作用，這對維持單位經(jīng)濟活動展開、把扼殺在搖籃里有立竿見影的效果，同時可以極大地提高本單位提供公共服務(wù)的效率。單位領(lǐng)導(dǎo)者要加強自身關(guān)于內(nèi)部控制的素養(yǎng)，學(xué)習財務(wù)管理和內(nèi)部控制的知識，發(fā)揮模范帶頭作用，管理和引導(dǎo)全員學(xué)習內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程與相關(guān)知識。第二，加強對基層行政事業(yè)單位全員知識培訓(xùn)，使基層工作人員能理解并掌握內(nèi)控工作的基本原理，樹立內(nèi)部控制的意識，明確工作人員自身的責任，哪些是職責范圍之內(nèi)的工作，哪些是不應(yīng)該做的，認識到內(nèi)部控制和單位內(nèi)的每一個員工緊密相連。只有每個員工在平常的工作中做好本職工作，才能為基層行政事業(yè)單位實施內(nèi)控工作創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

為確保基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度能行之有效，必須建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度，建立全面的內(nèi)控業(yè)務(wù)流程制度和監(jiān)督管理制度，確保內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程有章可循。基層單位要成立專門負責的工作小組，對單位內(nèi)部控制工作全權(quán)負責。首先，要對單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)層機構(gòu)設(shè)置進行優(yōu)化，明確權(quán)責分配，形成合理的分權(quán)制衡局面，使得各個業(yè)務(wù)之間形成相互制約、相互牽制的關(guān)系，所有工作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都囊括在內(nèi)控工作之中。其次，在單位內(nèi)樹立全員風險防控意識，識別內(nèi)控運行過程中潛在的風險，對關(guān)鍵因素進行風險預(yù)測與風險評估，并提前制定緊急預(yù)案應(yīng)對風險事件的發(fā)生，對各部門的崗位工作進行監(jiān)督和審核。再次，加強基層單位的溝通與信息傳遞建設(shè)?；鶎訂挝灰惩o阻的信息溝通機制，確保其內(nèi)控信息能及時、準確的傳遞給各部門崗位工作人員，信息溝通環(huán)節(jié)是順利實施內(nèi)控工作的橋梁。最后，要建立獨立的內(nèi)部審計部門，針對內(nèi)部控制實施情況進行不定期的檢查，及時發(fā)現(xiàn)風險、規(guī)避風險。

（三）加強內(nèi)控工作執(zhí)行力，確保內(nèi)控業(yè)務(wù)工作順利開展

加強基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，首先需要提高工作人員素質(zhì)，加強學(xué)習，充分認識到內(nèi)控對基層單位的重要作用。財務(wù)人員要提高業(yè)務(wù)水平和能力，根據(jù)政策的變化強化自身的技能，同時要提高自身職業(yè)道德，不做假賬。基層單位可以開展內(nèi)控業(yè)務(wù)流程的知識競賽，提高全員競爭意識，提高基層工作人員學(xué)習的積極性和主動性，通過各種途徑不斷提高內(nèi)控技能，進而提高內(nèi)控工作效率。設(shè)置內(nèi)控工作流程的關(guān)鍵點，關(guān)鍵點的工作要責任到人，并與考核和績效掛鉤，激勵工作人員完成內(nèi)控目標。

（四）強化內(nèi)部監(jiān)督機制建設(shè)

基層行政事業(yè)單位要建立一支內(nèi)控管理監(jiān)督工作隊伍，對各項業(yè)務(wù)流程進行不定期的審計與核查。加強內(nèi)部審計人員對財務(wù)方面的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其中的問題和缺陷，并制定相應(yīng)的措施加以解決問題。對內(nèi)部控制的結(jié)果進行不定期的測評，發(fā)現(xiàn)和內(nèi)控目標之間的差距，并分析導(dǎo)致差距的原因，對內(nèi)控偏差進行及時糾正和修訂，對內(nèi)控工作實施的有效性進行評價，對監(jiān)督?jīng)Q定和糾偏意見要跟蹤落實，不斷促進基層單位提升內(nèi)控工作管理水平?；鶎訂挝槐O(jiān)督部門要對基層單位內(nèi)其他工作業(yè)務(wù)開展監(jiān)督與評估，并提出切實可行的意見，共同推動單位內(nèi)控工作有效進行。

（五）逐步建立科學(xué)合理的內(nèi)部考核機制和獎勵機制

基層行政事業(yè)單位建立了完善的內(nèi)控制度和監(jiān)督體系以后，還需要建立科學(xué)合理的內(nèi)部考核機制和獎勵機制，促使單位的內(nèi)控工作完整地開展。通過建立完善的考核機制，對各部門、各崗位的工作情況進行及時的考核與評價，直接和基層工作人員的年終績效獎金掛鉤，并根據(jù)考核結(jié)果針對不同工作人員的表現(xiàn)采取相應(yīng)的獎懲措施，對認真完成內(nèi)部控制工作的工作人員可以采取加薪升職的獎勵，而沒有完成內(nèi)控工作的工作人員可能會面臨降薪降職的懲罰，及時采取獎懲可以有效激勵全員開展內(nèi)控工作的積極性與創(chuàng)造性，也可以提升內(nèi)控制度的科學(xué)性和操作性。

參考文獻：

篇4

一、加強內(nèi)部控制的必要性

（一）加強內(nèi)部控制是提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的有力保證

內(nèi)部控制制度能夠制定業(yè)務(wù)處理程序，擁有科學(xué)的職責分工。這使會計信息資料的產(chǎn)生是在一種相互牽制的條件下進行的，不僅能夠防止錯誤和弊端的產(chǎn)生，還能確保會計資料真實可靠。有的行政事業(yè)單位并沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，使得會計資料在傳遞環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致會計信息失真、會計信息質(zhì)量不能滿足要求等問題。因此，加強內(nèi)部控制能夠為行政事業(yè)單位提供準確可靠的會計信息，其也是提高會計信息質(zhì)量的有力保證。

（二）加強內(nèi)部控制是保護財政資產(chǎn)的需要

眾所周知，國家財政撥款是行政事業(yè)單位的主要資金來源。因此，管好和用好行政事業(yè)單位的資金，對行政事業(yè)單位來說意義非凡，這也是其進行依法理財?shù)闹匾疤釛l件。通過加強內(nèi)部控制，能夠確保單位從業(yè)人員在實際工作時有章可循、有法可依，從而規(guī)范單位的收支行為，提高單位的財務(wù)管理水平，避免行政事業(yè)單位資產(chǎn)發(fā)生流失；同時還能從根本上減少貪污舞弊以及挪用公款等不法行為，保障依法理財工作的正常實施。

（三）加強內(nèi)部控制是依法理財?shù)年P(guān)鍵

為了不斷提高單位內(nèi)部控制水平、提高會計信息質(zhì)量，促使單位內(nèi)部會計監(jiān)督不斷加強，形成內(nèi)部的自我約束機制，《會計法》明確要求各單位必須建立完善的內(nèi)部會計控制制度。對包括行政事業(yè)單位在內(nèi)的所有單位而言，《會計法》是促進企業(yè)深化會計改革、保證內(nèi)部控制制度有效運行的有效保障制度。此外，我國還及時制定并出臺了一些財經(jīng)法規(guī)，這些規(guī)章制度的落實，也要求各行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度來完成。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的幾個問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境氛圍較差，內(nèi)控意識相對淡薄

所謂的內(nèi)部控制環(huán)境指的是單位或組織所營造的內(nèi)部控制氛圍，其能夠很好地反映出組織管理層對內(nèi)部控制所持的態(tài)度，是進行內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。同時，為了保證內(nèi)部控制制度的健全和實施的效果良好，行政事I單位還需要有較強的內(nèi)部控制意識。當前，很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)由于對內(nèi)部控制不甚了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度未能得到足夠的重視；甚至有的領(lǐng)導(dǎo)認為既然本單位資金的來源是由國家財政預(yù)算安排決定的，其只需要定期按照規(guī)定編制資金預(yù)算，獲得資源并使用資金即可。正是這種錯誤思想的引導(dǎo)，導(dǎo)致單位經(jīng)常出現(xiàn)財政經(jīng)費支出超標的情況?？梢?，這些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)存在嚴重的不足。

（二）內(nèi)部控制制度有待完善

對內(nèi)部控制而言，其核心是有效的組織、分工、方法以及標準等。但是就目前的情況看，很少有單位制定了比較系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，有的行政事業(yè)單位甚至直接由財政部門預(yù)算行使內(nèi)部控制制度的職能。這導(dǎo)致會計從業(yè)人員在實際工作中無章可循，更多的是依靠經(jīng)驗和個人習慣進行，這種不夠嚴格的管理也進而導(dǎo)致了其工作缺乏嚴謹性。盡管有的單位確確實實制定了一些相對完善的會計內(nèi)部控制制度，但卻沒有真正得到有效執(zhí)行，形式化嚴重；或者在制定內(nèi)部控制制度時，由于監(jiān)督缺乏等，經(jīng)常會出現(xiàn)有章不循和違章不究的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。還有的單位，并沒有按照會計準則的有關(guān)規(guī)定實施崗位分離，導(dǎo)致會計、出納以及資產(chǎn)管理等崗位并沒有分離開來，職責混亂，極其容易出現(xiàn)、貪贓枉法等犯罪行為。

（三）內(nèi)部控制人員的素質(zhì)有待提高

我國會計準則與國家準則的不斷趨同，無形之中對我國財會人員提出了越來越高的要求。《會計法》中明確規(guī)定：“從事會計工作的人員，持有會計從業(yè)資格證是必須的，對于單位會計機構(gòu)負責人，應(yīng)當取得會計從業(yè)資格證，同時還要有會計師及以上專業(yè)技術(shù)資格或者由不低于3年從事會計工作的經(jīng)歷。”但是在不少行政事業(yè)單位中，從事會計工作的很多都是辦公室人員，他們很多并沒有掌握基礎(chǔ)的會計知識，并且缺乏相關(guān)的會計專業(yè)技能，對違反法律法規(guī)的經(jīng)濟犯罪行為也缺乏較強的辨別能力。此外，他們的財務(wù)工作行為與單位內(nèi)部控制要求也不相適應(yīng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力、內(nèi)部控制效果不盡人意。

（四）內(nèi)部審計和監(jiān)督機制缺乏

作為內(nèi)部控制制度中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計有利于內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。盡管當前有很多行政事業(yè)單位都設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但是在人員配備上很多都是由財務(wù)人員兼任內(nèi)部審計。由于沒有建立健全崗位責任制、明確職責與權(quán)限，內(nèi)部審計的獨立性難以保證。作為主要的監(jiān)督機構(gòu)，財政和審計部門缺乏完善的監(jiān)督機制，即使是加強監(jiān)督，其也更多地停留在一般事項上，并沒有加強對健全單位內(nèi)部控制制度的進度進行監(jiān)督。因此，這在很大程度上對完善單位內(nèi)部控制制度造成了不利的影響。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施與對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位人員自身內(nèi)部控制意識的強弱，在很大程度上能夠決定單位內(nèi)部控制工作能否取得成功，尤其是單位負責人，其內(nèi)部控制意識與行為往往會對單位產(chǎn)生很大的影響。根據(jù)內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定，對于財務(wù)會計報告的真實完整性、內(nèi)部控制制度是否合理有效等，單位負責人應(yīng)當負主要責任。因此，行政事業(yè)單位有必要不斷提高單位負責人的內(nèi)部控制意識。一方面，上級主管部門應(yīng)當組織下級各行政單位負責人進行內(nèi)部控制相關(guān)知識的培訓(xùn)，幫助其認識到內(nèi)部控制制度對單位的重要性，從而增強其內(nèi)部控制意識，為優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)造條件。另一方面，單位內(nèi)部必須嚴格根據(jù)權(quán)責明確的原則完善內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，做好權(quán)責分配工作，建立健全內(nèi)部審計機制，增強單位所有人員尤其是內(nèi)部控制人員和單位負責人的內(nèi)部控制意識。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作更加順利地進行下去，還需要建立完善的內(nèi)部控制制度為其提供保障?？紤]到行政事業(yè)單位的經(jīng)費管理有別于其他企業(yè)，因此其內(nèi)部控制制度應(yīng)具有一定的特殊性，如國庫單一賬戶體系、政府采購以及部門預(yù)算等。因此，行政事業(yè)單位有必要建立一套完善的內(nèi)部控制制度，對單位重要崗位或者薄弱環(huán)節(jié)進行適當控制，確保權(quán)責明確，把責任落實到具體崗位和人頭上，進而讓單位在內(nèi)部控制的各個方面都能做到有章可循。只有這樣，內(nèi)部控制作用才能得到充分的發(fā)揮。

（三）提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，單位內(nèi)部控制人員應(yīng)對單位內(nèi)部各環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)控。要做到這一點，就要求內(nèi)部控制人員不僅要保證自身的專業(yè)素質(zhì)過硬、有一定的職業(yè)道德水準，還要對相關(guān)政策和法制觀念有充分的理解。因此，作為一名合格的內(nèi)部控制人員必須不斷進行業(yè)務(wù)學(xué)習，補充和拓展自己的知識和技能，以便更好地勝任內(nèi)部控制工作。與此同時，財政部門還應(yīng)定期組織內(nèi)部控制人員培訓(xùn)，理論與實際相結(jié)合，促進內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)能力的提升，同時提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德水準，從而與內(nèi)部控制制度的要求相符合。

篇5

我國企業(yè)內(nèi)部控制工作開展較早，相應(yīng)的規(guī)章制度和理論聯(lián)系實踐經(jīng)驗經(jīng)過多年的發(fā)展現(xiàn)如今已較為成熟。相較于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)較晚，隨著體制改革的不斷深化，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成績，控制水平也到了一個新的臺階，但當前大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作仍然整體意識不強，內(nèi)部控制建設(shè)水平相對滯后，目前階段的內(nèi)部控制管理工作尚存在諸多問題與不足。因此，還需要進一步加強行政事業(yè)單位相關(guān)工作質(zhì)量。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的目標

內(nèi)部控制是指單位為保障各項業(yè)務(wù)的有效運行而履行實現(xiàn)管理控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序的職能，對經(jīng)濟活動的風險進行的防范和管控。體現(xiàn)為與行政、管理、財務(wù)和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要目標包括以下幾個方面。

1. 保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)。通過建立和實施內(nèi)部控制，合理保證單位的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，符合相關(guān)預(yù)、決算管理，會計管理，財政國庫管理，資產(chǎn)管理，建設(shè)項目管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2. 合理保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和使用有效。通過建立內(nèi)部控制措施，在合理保證資產(chǎn)安全的同時，將資產(chǎn)管理與預(yù)、決算管理，政府采購管理等相關(guān)制度結(jié)合，發(fā)揮資產(chǎn)效能，提高財政資金的使用效益。

3. 確保行政事業(yè)單位的財務(wù)信息真實完整。通過加強單位的會計核算和預(yù)算、決算管理，保證單位財務(wù)信息真實，完整，為內(nèi)部管理和外部監(jiān)管提供真實完整的信息支持。

4. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作目標的意義應(yīng)當涵蓋有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。通過建立健全風險防控機制和責任追究與問責機制預(yù)防舞弊的發(fā)生。

5. 提高單位的管理水平和公共服務(wù)的效率和效果。有效防范各類經(jīng)濟活動的風險，加強管控，從而實現(xiàn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的總體目標及單位內(nèi)部控制的最高目標。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制與管理存在的主要問題與不足

（一）制度不健全且建設(shè)相對滯后

當前，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展較遲緩，制度建設(shè)相對滯后。2001年制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》（財會〔2001〕41號）只是針對會計控制方面做出了一些規(guī)定，其相應(yīng)的適應(yīng)性和針對性相對較差。各單位單一制定的各方面財務(wù)管理制度與政策配套出臺的相關(guān)制度適應(yīng)性不強，不可能替代內(nèi)控制度。相關(guān)內(nèi)容導(dǎo)致流程不合理，職責權(quán)限不明確，相互制約監(jiān)督不能有效發(fā)揮?；蛄饔谛问?，或不能與時俱進，難以有效實施影響內(nèi)控目標實現(xiàn)。同時，不能跟隨外部環(huán)境的變化與管理目標的改變不斷完善與修訂，不配套不協(xié)調(diào)情況依然存在。

（二）整體意識淡薄，重視程度不夠

建立起內(nèi)控制度有效運行和順利實施的前提保證需要行政事業(yè)單位內(nèi)部建立起良好的內(nèi)控工作意識。當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作建設(shè)滯后和不配套，是導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作在行政事業(yè)單位中普及性不強的主要原因。內(nèi)控制度重要性的宣傳力度不夠使得內(nèi)部控制觀念在行政事業(yè)單位內(nèi)部難以深入人心，未能引起單位負責人對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視。相比較于企業(yè)單位，行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，國家相對于財政資金的使用與計量出臺了很多相關(guān)的配套制度和管理辦法，每一年又都有審計署和外部審計中介機構(gòu)對單位進行資金使用審計，這容易導(dǎo)致混淆資金使用合法合規(guī)性與單位內(nèi)部風險控制二者之間的概念。相當多的單位負責人和主要領(lǐng)導(dǎo)認為依照制度使用財政資金和配合審計機構(gòu)依法審計，就不會出現(xiàn)大問題。至于內(nèi)部風險控制工作，主要由財務(wù)部門來承擔和負責實施，這樣就割裂了行政事業(yè)單位內(nèi)控風險控制工作的整體體系，同時也對行政事業(yè)單位的風險控制工作沒有起到一個很好地實施，給人一種形式大于實質(zhì)的感覺。

（三）內(nèi)部控制效果受制于會計基礎(chǔ)工作薄弱和財務(wù)人員素質(zhì)水平參差不齊

當前在我國大多數(shù)行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作中較為現(xiàn)實的一個實際情況是，由于歷史原因的長期積淀，我國大部分行政事業(yè)單位的財務(wù)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平競爭意識差。根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)工作的特點，對于會計工作的理解和實踐往往局限于會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)工作人員不能及時通過更新和加強學(xué)習關(guān)于內(nèi)部控制的新知識，新制度，作為單位內(nèi)部控制直接執(zhí)行者的重要組成部分，不能做到對這項工作的主旨充分了解，無法在工作中自如運用和掌握內(nèi)部控制管理工作，從而影響內(nèi)部控制的效果。

（四）缺乏內(nèi)外部監(jiān)督機制

目前我國大部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，資金使用的審計大多依賴于審計署例行審計和外部中介機構(gòu)第三方審計，這就對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力缺乏有效的監(jiān)督。有些單位即使是設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，缺乏相關(guān)的獨立性，甚至是形同虛設(shè)。新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》剛開始實施不久，也并未對內(nèi)部控制監(jiān)督的操作方式進行更加具體的規(guī)定，內(nèi)部控制建設(shè)還缺少有效地外部監(jiān)督力量來推動。審計部門和財政部門作為外部監(jiān)督力量將主要精力側(cè)重于一些日常和專項例行檢查，側(cè)重點在于檢查單位資金使用是否合理，合法，單位賬務(wù)是否按照財務(wù)規(guī)定進行處理等，面對單位內(nèi)部是否建立有效地內(nèi)部控制制度及內(nèi)控執(zhí)行情況等方面監(jiān)督和指導(dǎo)涉及較少。以上種種原因?qū)е聝?nèi)部控制體系監(jiān)督的弱化，都在一定程度上影響了內(nèi)部控制的效率和效果。

三、影響行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制效果的因素分析

（一）應(yīng)遵循的原則

行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性這四個原則。將內(nèi)部控制貫穿于單位經(jīng)濟活動的決策，執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

（二）制度的建立與實施

行政事業(yè)單位的負責人是內(nèi)部控制建設(shè)與實施的第一責任人，在單位內(nèi)部控制體系的建立、運行和監(jiān)督管理方面應(yīng)當發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，承擔總責任。首先，要認真學(xué)習內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)知識，其次要根據(jù)本單位的實際情況制定相適應(yīng)的管理制度。針對特定的業(yè)務(wù)，還需要按照內(nèi)部控制原理，制定有針對性的管理制度。再次，在具體的制度執(zhí)行過程中，要全面落實單位負責人對內(nèi)部控制建立和實施做出的指示，遵照單位內(nèi)部控制的各項制度和程序嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制要求，發(fā)揮各自的作用，形成全員參與的良好運行機制。最后，建立單位內(nèi)部控制工作的自我評價機構(gòu)，對內(nèi)部控制工作的設(shè)計和運行的有效性進行全面評價。

（三）實施方法

實施方法主要指行政事業(yè)單位將經(jīng)濟活動風險控制在可承受的范圍之內(nèi)而采取的風險控制措施和程序。通過以下幾個方面對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實施影響。

1. 實施不相容崗位相互分離的控制。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施。如：提出事項申請的崗位與進行事項審批的崗位分離：具體執(zhí)行業(yè)務(wù)的崗位與內(nèi)部審核審批的崗位分離；業(yè)務(wù)執(zhí)行的崗位與信息記錄的崗位分離。

2. 實施內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各部門、下屬單位、各崗位日常管理和業(yè)務(wù)辦理的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。

3. 建立健全本單位各項財務(wù)管理制度。通過提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確各會計工作處理程序。

4. 信息內(nèi)部公開，建立有效的溝通機制。單位財會部門應(yīng)當與其他業(yè)務(wù)部門加強互相之間的財務(wù)信息溝通，定期開展必要的信息核對，實現(xiàn)重要經(jīng)濟信息共享。確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進行有效溝通，重要信息及時傳遞給內(nèi)控工作的相關(guān)負責人和實施人員。

四、完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施對策

（一）切實增強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識，樹立明確的內(nèi)部控制觀念

行政事業(yè)單位的負責人是單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效的第一責任人。通過加強各種宣傳教育培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的負責人了解和把握行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，認識到內(nèi)部控制工作不僅關(guān)系到財政資金的使用效益，還關(guān)系到行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的整體風險防控。在提高單位整體內(nèi)部控制意識的前提下，促進內(nèi)部控制的建設(shè)和內(nèi)部控制環(huán)境的完善。具體措施可以通過建立內(nèi)部控制的組織機構(gòu)來實施，即在單位內(nèi)部建立內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和內(nèi)部控制的日常管理機構(gòu)。

（二）建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和日常管理機構(gòu)

內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)可以成立內(nèi)部控制委員會來負責單位內(nèi)部控制建設(shè)與實施的領(lǐng)導(dǎo)工作。由單位負責人擔任內(nèi)控委員會主任，領(lǐng)導(dǎo)班子成員擔任委員。

內(nèi)部控制日常管理機構(gòu)可以下設(shè)辦公室來承擔日常工作，負責內(nèi)部控制建設(shè)與實施的組織協(xié)調(diào)工作。內(nèi)部控制辦公室可設(shè)在財務(wù)部門，各機構(gòu)成員可以由政府采購、計劃、基建、資產(chǎn)管理、法律、人事、內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察等相關(guān)部門的負責人擔當。

（三）建立健全單位的內(nèi)部控制制度體系，建立內(nèi)部控制的協(xié)同機制

建立完善的內(nèi)部控制制度體系，確保行政事業(yè)單位內(nèi)控工作有章可循，建立相互制約、相互牽制的流程，在單位經(jīng)濟管理活動不斷流動的過程中使所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均囊括在內(nèi)部控制制度之中。其次應(yīng)當建立崗位人員的協(xié)同機制，合理制定各部門的職責與分工，形成相互配合、相互監(jiān)督和彼此聯(lián)結(jié)的內(nèi)部控制機制。

（四）建立內(nèi)部控制審計制度，發(fā)揮外部機構(gòu)的監(jiān)督作用

行政事業(yè)單位應(yīng)當充分發(fā)揮內(nèi)部審計和外部各種監(jiān)督制度。建立內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。發(fā)揮各部門內(nèi)部崗位的互相監(jiān)督作用和歸口部門對業(yè)務(wù)實施部門與崗位的督導(dǎo)作用。隨時查找和優(yōu)化單位內(nèi)部控制制度在落實執(zhí)行中存在的問題和缺陷，進一步促進單位內(nèi)部控制制度體系的完善。以本單位審計、紀檢部門為主體，建立以防為主的內(nèi)部監(jiān)督機制，規(guī)避各類可能發(fā)生過的風險。在發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的同時，行政事業(yè)單位還應(yīng)完善相關(guān)外部監(jiān)督機制。內(nèi)外形成合力，共同監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行。

（五）建立單位的信息系統(tǒng)控制

行政事業(yè)單位應(yīng)當按照主管部門和上級的統(tǒng)一部署，結(jié)合自身實際，充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)部控制信息技術(shù)工作的管理。

五、結(jié)論

本文以我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特點、自身性質(zhì)出現(xiàn)的控制不足及風險為著眼點，總結(jié)歸納了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作存在的主要問題。分析了影響行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的諸多因素，并提出了改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策。內(nèi)部控制是我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，同時也是一項需要逐步治理的工作過程，行政事業(yè)單位必須從自身實際的工作角度出發(fā)，建立健全內(nèi)部控制制度，才能夠逐步建立起一個完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機制，從而提高行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，促進行政事業(yè)單位全面健康發(fā)展。

參考文獻：

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篇6

1、內(nèi)控制度不完善，人員職責不清。誰使用收據(jù)，誰就到財政部門購買收據(jù)、核銷收據(jù)，收據(jù)使用不能通過工作人員職責分工實現(xiàn)內(nèi)部控制，完全依賴財務(wù)人員的職業(yè)道德，容易出現(xiàn)收據(jù)管理漏洞。

2、收款進賬單入賬與收據(jù)核銷相脫離。收款人將收到款項的進賬單交給會計人員，會計只根據(jù)進賬單匯總?cè)胭~，而不與收據(jù)對應(yīng)核銷。在使用內(nèi)部往來收據(jù)和三聯(lián)單通用甲票時，就有可能開出了收據(jù)，而款項未入賬，由于收據(jù)未逐張核銷，款項流失賬外。

3、定額收據(jù)盤點不及時、不清晰。定額收據(jù)通過盤點實現(xiàn)對整個收據(jù)使用過程的審核、監(jiān)督。定額收據(jù)不及時、清晰地進行盤點，收據(jù)出現(xiàn)短缺、錯算未及時發(fā)現(xiàn)，時間長了難以查找，也可能造成票、款流失。

4、“應(yīng)繳財政專戶”賬目不與專戶對賬單核對，不能保證賬賬相符。每月初，只是收款人勾對上月財政專戶對賬單，會計人員不進行核對，有問題不能及時發(fā)現(xiàn)并解決。

二、針對以上幾個可能出現(xiàn)的問題，筆者認為要采取以下措施加強收據(jù)管理，杜絕收費漏洞。

1、負責到財政購買收據(jù)的購票人與收款人要分人負責，領(lǐng)用手續(xù)要齊全，清晰。要加強收據(jù)管理，首先要設(shè)置內(nèi)控制度，購票人與收款人二者工作職責分開，購票人可通過領(lǐng)用、繳銷、盤點等工作環(huán)節(jié)實現(xiàn)與收款人的相互監(jiān)督。收據(jù)的領(lǐng)用是一項長期連續(xù)的工作，要專門記載在冊，劃好表格，注明日期、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人簽名、收據(jù)號碼、結(jié)余數(shù)量。不同的收據(jù)要分類辦理領(lǐng)用手續(xù)，這樣購票人可以隨時知道庫存結(jié)余票據(jù)，及時安排購票時間，也可為盤點打好基礎(chǔ)。

2、上交進賬單要與收據(jù)核銷結(jié)合進行，分類核銷。收款人根據(jù)單位的具體情況定期上交進賬單，使用定額收據(jù)上交進賬單金額即定額收據(jù)當期合計核銷數(shù)。使用三聯(lián)式通用甲票與內(nèi)部往來收據(jù)，會計人員入賬前進賬單與相應(yīng)的收款收據(jù)逐筆核銷，每本收據(jù)每張核銷后，該本收據(jù)才能予以繳銷，這樣確保開出去的每一張收據(jù)所收款項進了賬。

篇7

國庫集中支付制度在行政事業(yè)單位全面推行，實行了政府采購、公務(wù)卡結(jié)算制度管理、收支兩條線管理等，一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認為，國庫支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實時監(jiān)控和政府審計的監(jiān)督就足夠了，單位的內(nèi)部審計沒有必要。由于一些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認識不足，大部分行政事業(yè)單位無內(nèi)部審計機構(gòu)或者缺乏獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺乏或者由財務(wù)部門、紀檢部門來負責，審計工作無法開展或者形同虛設(shè)，甚至一些單位根本沒有專業(yè)的審計人員，多數(shù)是由財務(wù)人員兼任。

一些單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重要性認識不足，雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但沒有把該項工作納入行政事業(yè)單位工作的中心位置，導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)、部門或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對審計工作不配合，有偏見，認為審計誰就是和誰過不去，百般阻撓審計，致使內(nèi)部審計工作難以開展，審計人員也被邊緣化，嚴重影響內(nèi)部審計工作的開展。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和人員配備不規(guī)范，缺乏獨立性

獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和人員等方面的獨立。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計也不例外，但相對于國家審計、社會審計，內(nèi)部審計的獨立性確實很低。一部分行政事業(yè)單位雖然按國家相關(guān)規(guī)定設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但往往只是形式，迫于壓力，為了完成上級的政治任務(wù)，應(yīng)付上級部門的檢查，審計工作沒有真正展開。一部分是內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置了，但人員配備不規(guī)范，沒有專職和專業(yè)的審計人員，往往由財務(wù)人員、紀檢部門人員兼任；另外一部分是內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)部審計機構(gòu)掛靠于紀檢部門，甚至是財務(wù)部門。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和人員與其他部門和人員相互交叉，開展審計業(yè)務(wù)，獨立性根本無從談起。

3.內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平參差不齊

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低，大部分是從財會人員中抽調(diào)過來的，雖然會計知識豐富，但在審計方面，審計系統(tǒng)的專業(yè)知識欠缺；有的內(nèi)審人員在職業(yè)道德方面欠缺，缺乏責任心、怕得罪人、怕打擊報復(fù)，得過且過，有的甚至徇私舞弊或者迫于領(lǐng)導(dǎo)壓力，出具與事實不符的審計結(jié)論；有的業(yè)務(wù)知識不足、知識更新滯后、知識結(jié)構(gòu)單一，導(dǎo)致審計人員的綜合素質(zhì)難以提升。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作改進措施

1.廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性，提高認識

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價單位內(nèi)部各項財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的專門組織。政府相關(guān)部門通過各種媒體加大宣傳力度，行政和業(yè)務(wù)主管部門組織全員學(xué)習、領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)，再通過政府手段行政發(fā)文、政府審計、財政監(jiān)督等方法來提高對內(nèi)部審計的認識，只有認識提高了，觀念轉(zhuǎn)變了，單位內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和專職審計人員的配備才能規(guī)范化，審計工作才能順利開展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計保駕護航的作用。

內(nèi)部審計是單位內(nèi)部實施的監(jiān)督，是建立在組織內(nèi)部的審計機構(gòu)，從屬于本單位領(lǐng)導(dǎo)，為本組織服務(wù)。內(nèi)部審計的目的是在于協(xié)作組織有效實現(xiàn)目標，改進工作程序，實現(xiàn)增值。內(nèi)部審計獨立開展工作依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支及財務(wù)收支真實、合法、效益的活動，是一個組織整個管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計的特殊地位是其他部門所不能取代的。

2.規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及人員配備，提高獨立性

組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障。在形式上，組織機構(gòu)的獨立表現(xiàn)為審計應(yīng)獨立于被審計單位或者部門之外，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性強調(diào)要與單位內(nèi)部其他職能部門要相對獨立，要與財務(wù)、紀檢、監(jiān)察部門分開設(shè)置，部門之間不能有行政隸屬關(guān)系。內(nèi)部審計人員的配備，必須是國家審計專業(yè)技術(shù)資格考試通過的人員，必須是專職，不得兼任，只有組織機構(gòu)和人員保持了獨立，才能對被審查事項作出正確評價和鑒定。內(nèi)部審計機構(gòu)是在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使本?撾壞哪誆可蠹乒ぷ鰨?對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負責并報告工作。

篇8

（一）內(nèi)部控制意識不強。有的單位員工根本不了解內(nèi)部控制的含義，也不知道內(nèi)部控制制度具體包括哪些內(nèi)容。單位也不開展內(nèi)部控制制度方面的全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，甚至內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員也沒有定期接受培訓(xùn)，及時全面掌握國家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務(wù)、基本建設(shè)、經(jīng)濟合同管理、會計核算等各項規(guī)定以及單位相關(guān)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制有效實施情況也沒有納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)的考評體系。有的單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，對經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)未開展定期和不定期檢查，也沒有開展對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性的評價。有的單位對外部和內(nèi)部監(jiān)察以及經(jīng)濟活動風險評估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問題也不及時按要求進行整改。

（二）制度不健全或執(zhí)行不力。有的單位制度缺失或碎片化，部門各自為政，不成體系。有的制度超過多年未及時更新，甚至還停留在80～90年代，與現(xiàn)代管理制度嚴重脫節(jié)或者沒有形成適合本單位的獨立制度，以參照執(zhí)行上級單位制度來敷衍了事。有的單位制度形式化，束之高閣，日常工作憑經(jīng)驗，有的制度竟然沒有落款時間，沒有印章，實施日期無從查起，制度形同虛設(shè)。有的單位制度教條化，條款生搬硬套，不符合自身特點，操作性差。有的單位崗位責任制和議事決策機制，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離機制不健全。有的單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度沒有得到有效實施。

（三）會計基礎(chǔ)管理存在漏洞。有的單位不相容職責未分離，相互制約關(guān)系失效，關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況。支出流程和審核、審批不嚴密，存在使用虛假發(fā)票套取資金的情況。有的單位沒有健全印章和票據(jù)管理制度，沒有按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員、建立票據(jù)收、發(fā)、存臺賬。有的單位由出納人員開具銷售發(fā)票。有的單位出納人員沒有從業(yè)資格證書，入職兩年仍未取得上崗證。有的單位預(yù)算編制部門與預(yù)算執(zhí)行部門、資產(chǎn)管理部門之間的溝通協(xié)調(diào)不夠，單位在預(yù)算執(zhí)行中存在無預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進度明顯滯后或超前的情況。有的單位合同管理不夠規(guī)范，業(yè)務(wù)部門合同簽訂后沒有及時提交財會部門，沒有定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔。

（四）資產(chǎn)管理有待加強。有的單位采購業(yè)務(wù)不合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項機制不健全，很薄弱。固定資產(chǎn)管理沒有實行“一物一卡”，固定資產(chǎn)清查盤點清單沒有實行聯(lián)簽并存檔，沒有定期及時處理賬實不符的情況，員工退休或離崗沒有辦理資產(chǎn)移交的書面記錄。有的單位對外投資后續(xù)跟蹤管理不夠，每年沒有收到對外投資項目單位年報及審計報告。有的單位建設(shè)項目的立項、概預(yù)算編制和招標不合規(guī)，記錄不全面，竣工后沒有按規(guī)定組織竣工決算審計，建設(shè)項目竣工決算審計過程沒有盤點實物資產(chǎn)，沒有按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計重點

根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定，單位要建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上建立健全各項內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。因此，在審計過程中，審計人員要關(guān)注被審單位是否通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。具體如下：

（一）建立與實施內(nèi)部控制原則是否遵循。

主要查看單位建立與實施內(nèi)部控制是否遵循四大原則，即全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則。如內(nèi)部控制是否貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制，有無內(nèi)部控制的盲區(qū);在全面控制的基礎(chǔ)上，是否突出重點，關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險;在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面是否形成相互制約和相互監(jiān)督;內(nèi)部控制是否符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制是否有效實現(xiàn)了合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果等目標。

（二）風險評估機制是否建立。

主要查看單位是否建立風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估是否做到至少每年進行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，是否及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。單位開展經(jīng)濟活動風險評估是否成立風險評估工作小組并由單位領(lǐng)導(dǎo)擔任組長。經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果是否形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風險評估主要分單位層面和經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面。

1.單位層面的風險評估。應(yīng)當重點關(guān)注以下幾個方面：（1）內(nèi)部控制工作的組織情況;（2）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況;（3）內(nèi)部管理制度的完善情況;（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況;（5）財務(wù)信息的編報情況。

2.經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估。應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：（1）預(yù)算管理情況;（2）收支管理情況;（3）政府采購管理情況;（4）資產(chǎn)管理情況;（5）建設(shè)項目管理情況;（6）合同管理情況。

（三）內(nèi)部控制關(guān)鍵點。

主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)決算內(nèi)部管理制度。

（1）預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。是否建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，并按照規(guī)定進行項目評審，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制。是否根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，以定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。

（2）決算管理。決算是否真實、完整、準確、及時，是否實施決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。是否實施預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。

2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全收入內(nèi)部管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，收款、會計核算等不相容崗位是否相互分離。

（1）收入核算管理。各項收入是否由財會部門歸口管理并進行會計核算，有無設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。財會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應(yīng)收未收項目是否查明情況，明確責任主體，落實催收責任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，并及時、足額上繳國庫或財政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

（2）票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員是否配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴大票據(jù)適用范圍的情況。

3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括單位是否建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。

（1）審批審核管理。是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批，有無越權(quán)審批情況。是否全面審核各類單據(jù)，包括單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項是否由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)。

（2）支付管理。是否明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實行國庫集中支付的是否嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財會部門是否根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

（3）債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責權(quán)限，有無由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，是否對其進行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。是否加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進行債務(wù)清理。

4.政府采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全政府采購預(yù)算與計劃、政府采購活動、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位是否相互分離。

（1）預(yù)算和計劃管理。是否建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。是否根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標準編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃。

（2）采購活動管理。是否對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。是否加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項是否嚴格履行審批手續(xù)。

（3）項目驗收管理。是否根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，加強對政府采購項目驗收的管理;是否由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。

（4）記錄和統(tǒng)計管理。是否加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強對政府采購項目的安全保密管理。對于政府采購項目，是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。是否定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

5.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點。主要包括是否對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限。

篇9

行政事業(yè)單位是履行一些執(zhí)法監(jiān)督和管理的職能，具有非盈利的和公益性的特點，行政事業(yè)單位主要服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的事業(yè)單位。這也就使得行政事業(yè)單位需要具備完整的內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制直接影響性質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重要部分，能夠確保行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理、資產(chǎn)安全、運營效率、降低成本等的有效措施。但在實際的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制仍舊存在一些問題，影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果，制約行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。因此，需要對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，并結(jié)合實際情況，制定合理的對策，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，使得行政事業(yè)單位能夠更好地服務(wù)于社會經(jīng)濟建設(shè)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

（1）避免行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的資金主要來源于政府的財政撥款。這也就使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制顯得十分重要，通過合理的內(nèi)部控制能夠有效地對這些資金進行管理，避免非法的挪用和占用，并對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進行有效的配置，實現(xiàn)資源配置的合理性，降低隨意性支出的產(chǎn)生，避免貪污、腐敗造成行政事業(yè)單位資產(chǎn)的流失，確保行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全。

（2）有效提高財務(wù)信息質(zhì)量。通過內(nèi)部控制能夠有效地提高行政事業(yè)單位的財務(wù)信息質(zhì)量，能夠有效地提高財務(wù)信息的透明度，避免會計信息失真的發(fā)生。從而有效地降低行政事業(yè)單位，違法、亂紀、貪污、腐敗的發(fā)生。從而提高行政事業(yè)單位的社會評價，促進行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

（3）降低行政事業(yè)單位經(jīng)營成本，降低國家負擔。健全的內(nèi)部控制體系，是提高行政事業(yè)單位經(jīng)營水平，降低行政事業(yè)單位經(jīng)營成本的重要保障。通過采取有效的內(nèi)部控制手段，能夠促進各項決策的有效執(zhí)行，提高相關(guān)決策和制度的執(zhí)行力度，降低經(jīng)營成本，從而降低國家的經(jīng)濟負擔，促進社會經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（1）缺乏與內(nèi)部會計控制制度相互協(xié)調(diào)的外部環(huán)境。行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制的時候，需要具有良好的外部協(xié)調(diào)環(huán)境。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立和實施的過程中，受到外部環(huán)境的影響。國家在針對事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建立時，制定了相關(guān)法律法規(guī)。但是，仍舊缺少針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)規(guī)范。而且，社會公眾對行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督與審計都沒有起到很好的作用。

（2）內(nèi)部控制過程中，有“消化不良”的現(xiàn)象發(fā)生?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系仍舊處于建設(shè)當中，問題仍舊存在。一些行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制體系建立的過程中，會出現(xiàn)“消化不良”的現(xiàn)象。所謂“消化不良”是指，行政事業(yè)單位不能快速的消化與適應(yīng)內(nèi)部控制，需要一定的時間，期間會出現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)運作不夠暢通的現(xiàn)象，還會出現(xiàn)相關(guān)制度和內(nèi)部控制決策不能得到有效執(zhí)行的問題，嚴重影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果和水平。

（3）資產(chǎn)管理和控制仍需加強。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理是內(nèi)部控制中的重要組成部分，盲目不合理的資產(chǎn)購置必然會造成行政事業(yè)單位經(jīng)營成本的增加，影響行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。在實際的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和控制過程中，資產(chǎn)管理的核算不夠清晰。尤其是財務(wù)部門很難清晰資產(chǎn)的購置方向，僅僅起到付款的作用，這也就導(dǎo)致許多不合理的固定資產(chǎn)購置、挪用和占用的發(fā)生，造成行政事業(yè)單位正常運營的資金短缺，影響行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

（4）行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理控制力不強。行政事業(yè)單位是人力資源導(dǎo)向的，財務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成，良好的內(nèi)部財務(wù)管理控制能夠有效地提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部凝聚力和控制力，但是在實際的行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制中，由于控制力度不夠。導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)工作協(xié)調(diào)性差，各個部門不能有效地進行合作，財務(wù)狀況準確性不高，制約行政事業(yè)單位穩(wěn)定和發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的對策

（1）強化外部監(jiān)督和健全指導(dǎo)規(guī)范。強化外部監(jiān)督和健全的指導(dǎo)規(guī)范，是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。首先，國家需要針對行政事業(yè)單位的實際情況，制定合理的相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范行政事業(yè)單位的相關(guān)財務(wù)情況，并針對事業(yè)單位的發(fā)展狀況，制定合理的內(nèi)部控制指導(dǎo)規(guī)范，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量。此外，社會公眾需要強化對行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督，并建立有效的行政事業(yè)單位會計信息披露措施，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的透明度，避免貪污、腐敗的發(fā)生，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

（2）合理調(diào)節(jié)內(nèi)部控制進度，強化執(zhí)行力度。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立的過程中，不要急于一時，忽略內(nèi)部控制體系建立的過程。結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況，制定合理的內(nèi)部控制體系建設(shè)計劃，穩(wěn)步實行，在確保內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)上，避免資金運作不暢通的發(fā)生。此外，針對行政事業(yè)單位相關(guān)決策和制度執(zhí)行力度不夠強的情況，需要建立適宜的責任制度，強化執(zhí)行力度，提高執(zhí)行效果，從而促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（3）強化行政事業(yè)的固定資產(chǎn)審核和資產(chǎn)管理。首先，內(nèi)部控制部門應(yīng)該針對行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進行有效的審核，明確清晰行政事業(yè)的固定資產(chǎn)組成。其次，建立合理的資產(chǎn)購置審核流程。針對以往資產(chǎn)購置目的不夠清晰的情況，在強化內(nèi)部控制的過程中，需要建立科學(xué)合理的審核流程。對于不合理的審核流程給予駁回，購置不夠清晰的申請給予駁回。通過建立科學(xué)合理的審核流程能夠有效降低行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失的發(fā)生，從而杜絕行政事業(yè)單位的發(fā)生，提升行政事業(yè)單位的社會評價。

（4）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)則制度，優(yōu)化控制人員結(jié)構(gòu)。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，需要具有完善的內(nèi)部控制制度作為相關(guān)措施執(zhí)行的依據(jù)。因此，行政事業(yè)單位需要逐漸完善內(nèi)部控制制度，并結(jié)合單位的實際情況，強化內(nèi)部財務(wù)控制制度，增加財務(wù)管理的相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和準確性，確保完全。此外，還需要結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況，合理的對內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化配置，實現(xiàn)人力資源的合理利用，并加強相關(guān)控制人員的培訓(xùn)工作。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位是影響我國社會經(jīng)濟發(fā)展的重要單位，在實際的行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，并結(jié)合實際情況制定合理的對策，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，促進行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展，不斷為社會進步添磚加瓦。

（作者單位為杭州市國土資源局蕭山分局）

參考文獻

[1] 張雙珍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].當代經(jīng)濟，2010（20）：26-27.

篇10

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

內(nèi)部會計控制是預(yù)防財務(wù)風險、推動行政事業(yè)單位健康發(fā)展的重要保障，在工作實踐中，內(nèi)部會計控制是一項系統(tǒng)工作。其主旨在于提高會計信息質(zhì)量、保護資產(chǎn)安全完整、保障有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，以及推動單位的可持續(xù)發(fā)展。但隨著公共財政改革日益深化，國庫集中支付不斷推進，大部分行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作尤其是內(nèi)部會計控制還相當薄弱。對此，本文分析了行政事業(yè)單位在內(nèi)部會計控制方面所存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出了可行的意見和建議。

一、目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部會計控制中存在的主要問題

1.內(nèi)部控制意識比較淡薄，認識有偏差。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一個重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保障。目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏了解內(nèi)控知識，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和必要性認識不到位。在實際工作中，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，對單位的內(nèi)控制度不太了解也不太重視，有些認為行政事業(yè)單位的經(jīng)費保障主要來自財政預(yù)算安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算，取得資金和使用資金便可，導(dǎo)致財政經(jīng)費支出失控的現(xiàn)象時有發(fā)生；還有些認為行政事業(yè)單位的日常財務(wù)核算有財政部門、國庫集中支付中心把關(guān)，總經(jīng)費由財政的部門預(yù)算控制，內(nèi)部控制完全被忽視。因此很多單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)明顯滯后。

2.相關(guān)制度不完善。制度是強化財務(wù)管理、規(guī)范財務(wù)行為的重要保障，然而，有些行政事業(yè)單位沒有建立內(nèi)部財務(wù)會計制度，會計人員在實際操作中無據(jù)可依、無章可循，只能憑個人經(jīng)驗或口頭不成文的規(guī)定做事，管理不嚴謹，隨意性較大。雖然有些單位制定了一些會計內(nèi)控制度和辦法，但卻很難執(zhí)行，造成有章不循、違章不究，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，會計人員的工作限于記賬、算賬、報賬的基礎(chǔ)工作，沒能很好的履行內(nèi)部會計監(jiān)督的職責，對原始憑證的真實性、合法性、有效性沒有進行嚴格審核，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督，導(dǎo)致延期上繳收入，挪用公款，收入不入賬、私設(shè)“小金庫”等違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。崗位設(shè)置不盡合理，缺乏明確的崗位責任制度，許多單位存在一人多崗，不相容崗位兼職現(xiàn)象，崗位之間沒有起到相互監(jiān)督、相互制約的作用。

3.缺乏行之有效的內(nèi)審監(jiān)督。一些單位的內(nèi)部審計機構(gòu)與財會部門合署辦公，形同虛設(shè)；有的單位甚至沒有內(nèi)部審計機構(gòu)。單位的內(nèi)部審計工作沒有得到應(yīng)有的重視和支持，很難發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的相關(guān)對策

1.提高內(nèi)部會計控制意識，強化單位領(lǐng)導(dǎo)的責任意識。依照《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務(wù)與會計工作的第一責任人，對單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任?？梢酝ㄟ^財政部門組織單位主要負責人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行內(nèi)控知識培訓(xùn)，使他們能充分認識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，積極采取有效措施，加強內(nèi)控制度建設(shè)，建立有效的相互制衡、激勵獎懲機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，構(gòu)筑起人人參與，人人有責的內(nèi)控局面。

2.加強日常管理，完善相關(guān)制度。各行政事業(yè)單位應(yīng)努力加強對當前財會的日常管理工作，對具體的管理內(nèi)容、管理人員、管理職責、獎懲措施應(yīng)制訂有關(guān)的工作細則，作為日常管理行為的約束與規(guī)范；對于薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位通過建立和完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，細化責任來加強控制，形成一個制度管人，責任到人的相對完整的內(nèi)部財務(wù)控制體系。明確規(guī)定各個崗位的職責權(quán)限，使得不相容崗位和職務(wù)之間能相互制約、相互監(jiān)督，形成有效的制衡機制。加強業(yè)務(wù)流程的控制，單位的各項財務(wù)收支應(yīng)該按照規(guī)定的程序進行審批和批準。在具體業(yè)務(wù)分工上，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門和人員能自動地對前面已經(jīng)完成工作的正確性進行檢查。

3.提高行政事業(yè)單位財會人員的綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求工作人員對工作中的各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)控，這就要求內(nèi)控人員不僅具備專業(yè)素質(zhì)，還要具備政策、法制觀念、工作意識及一定的職業(yè)道德水準。教育培訓(xùn)是提高財會人員素質(zhì)的有效手段，財政部門可以通過對會計人員的入門教育和繼續(xù)教育，從知識層面、實際操作水平、道德觀念等方面入手，培養(yǎng)出一批政治合格、業(yè)務(wù)過硬、監(jiān)督有力的內(nèi)控隊伍，從源頭上建立預(yù)防化解腐敗風險機制，為經(jīng)濟社會發(fā)展保駕護航。此外，加強財會人員綜合素質(zhì)的另一個目的在于提升他們對加強內(nèi)部會計會計控制的意識，從而全面配合國家相關(guān)的法律法規(guī)，有效控制財務(wù)風險，提升管理效用。

4.加強財政部門和內(nèi)部審計部門監(jiān)督作用。一是財政部門應(yīng)加強對行政事業(yè)單位日常監(jiān)督，定期或不定期對各單位的內(nèi)部會計控制制度進行檢查，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，促進單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。二是行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。定期對單位進行各項審計，并對內(nèi)控制度進行評價和修正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。內(nèi)部審計人員要不斷提高審計業(yè)務(wù)素質(zhì)，堅持跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位綜合管理水平。

參考文獻：

[1]孫世義.試論行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制建設(shè)與風險管理[J].中國外資，2009（16）：79.