導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇行政部存在的問(wèn)題，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、部門(mén)預(yù)算編制計(jì)劃不科學(xué)

部門(mén)預(yù)算預(yù)算執(zhí)行中隨意調(diào)整預(yù)算始終是困擾預(yù)算管理的長(zhǎng)期性問(wèn)題。在現(xiàn)行的財(cái)政體制下，由于上級(jí)轉(zhuǎn)移支付和本級(jí)超收均具有不確定性，各級(jí)政府在年末歲初安排預(yù)算時(shí)一般采取緊縮政策，而當(dāng)年的財(cái)力變化時(shí)，再視情調(diào)整預(yù)算．其結(jié)果，一方面預(yù)算管理隨意性加大，缺乏剛性約束力；另一方面使部分調(diào)整的預(yù)算脫離了人大監(jiān)督。

另外，各部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中預(yù)算收入方面，存在應(yīng)收未收、預(yù)算內(nèi)外收入混淆；支出方面未嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，批復(fù)不及時(shí)，尤其是項(xiàng)目資金使用存在未專(zhuān)款專(zhuān)用以及擠占挪用瑚像。

存在上述問(wèn)題一方面是認(rèn)識(shí)上誤區(qū)造成。長(zhǎng)期以來(lái)，各單位不重視預(yù)算的編制工作，在編制預(yù)算工作中，以應(yīng)付的心態(tài)來(lái)對(duì)付，隨意編報(bào)，總認(rèn)為這個(gè)工作不重要，報(bào)多少也不一定給，盡量多報(bào)項(xiàng)目和支出，再說(shuō)給多少也是財(cái)政部門(mén)的事，不夠再申請(qǐng)；另一個(gè)方面是管理部門(mén)的一些人員法制意識(shí)不強(qiáng)，也不愿意將預(yù)算批復(fù)的過(guò)細(xì)，全部細(xì)化了就失去了“自由審批權(quán)”，管理部門(mén)在預(yù)算管理上擁有過(guò)多的自由分配權(quán)和裁定權(quán)，這與公共財(cái)政所倡導(dǎo)的陽(yáng)光預(yù)算是相悖的。對(duì)此，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政體制改革，加強(qiáng)預(yù)算管理，細(xì)化部門(mén)預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。

二、“收支兩條線”管理執(zhí)行不徹底

“收支兩條線”改革是近年來(lái)財(cái)政改革收入管理體制的重大舉措，核心是收繳分離，納入預(yù)算管理或?qū)?hù)管理。有利于真實(shí)全面地反映政府的收入狀況，實(shí)觀預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)籌安排，也有利于規(guī)范行政部門(mén)執(zhí)收行為，制止亂收費(fèi)。

根據(jù)規(guī)定，行政事業(yè)性收費(fèi)、基金、罰沒(méi)收入和憑借政府職權(quán)募集的資金；主管部門(mén)從所屬單位集中的管理費(fèi)和其他資金；全額撥款或定額、定項(xiàng)補(bǔ)助的事業(yè)單位取得的中介或經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入；事業(yè)單位代行政府職能強(qiáng)制實(shí)施具有壟斷性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)；行政事業(yè)單位因市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)拆遷，所得的補(bǔ)償款收入；黨政機(jī)關(guān)取得的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入等，都屬于財(cái)政性收入，必須實(shí)行“收支兩條線”管理。而有些單位為了部門(mén)利益，把應(yīng)上交的收入截留，私設(shè)“小金庫(kù)”、”賬外賬”，或違規(guī)將資金轉(zhuǎn)入工會(huì)、協(xié)會(huì)、食堂、下屬企業(yè)、相關(guān)單位等，違紀(jì)違規(guī)行為出現(xiàn)了”下沉”現(xiàn)象。對(duì)此，主管部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，從源頭堵塞漏洞，疏堵結(jié)合，加大對(duì)所屬協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的監(jiān)督管理力度。

三、虛報(bào)、冒領(lǐng)、擠占、娜用財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金是指中央和地方財(cái)政安排的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金，必須專(zhuān)款專(zhuān)用。然而，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金在使用中存在被截留、擠占、挪用現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：改變資金使用的用途，擅自將項(xiàng)目資金用于非項(xiàng)目支出，或者在下?lián)苓^(guò)程中截留、滯留專(zhuān)項(xiàng)資金，影響了專(zhuān)項(xiàng)資金的使用進(jìn)度和效率；有的單位截留挪用、擠占專(zhuān)項(xiàng)資金，用于購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)、高級(jí)力公設(shè)備、蓋招待所或辦公大樓等，報(bào)銷(xiāo)一些不合理支出；有的被挪用于投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、放高利貸；有的甚至“弄虛作假”，騙取財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，從中巧立名目發(fā)放各項(xiàng)補(bǔ)貼、加班費(fèi)、招待費(fèi)等，揮霍浪費(fèi)國(guó)家資金。存在這些問(wèn)題、一方面是領(lǐng)導(dǎo)主觀故意所為，另一方面由于一些單位人為多申報(bào)財(cái)政資金，虛報(bào)項(xiàng)目，資金到位又用不出去所致。建議部門(mén)在申報(bào)預(yù)算要從事業(yè)的需要出發(fā)，實(shí)事求是，不要違法獲取和使用預(yù)算資金。

四、巧立名目，違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼

有的單位受自身利益的驅(qū)動(dòng)、置國(guó)家法律、法規(guī)于不顧，擅自制定標(biāo)準(zhǔn)，亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，名目繁多，五花八門(mén)，所謂崗位津貼、交流會(huì)補(bǔ)貼、生日補(bǔ)貼、新學(xué)年子女就學(xué)補(bǔ)貼、未公休補(bǔ)貼、書(shū)報(bào)費(fèi)、服裝費(fèi)、過(guò)節(jié)費(fèi)等，甚至只要開(kāi)會(huì)就發(fā)會(huì)議補(bǔ)貼，只要有活動(dòng)就分錢(qián)，也有的動(dòng)用公款購(gòu)買(mǎi)“購(gòu)物券”分發(fā)給個(gè)人等。存在此類(lèi)問(wèn)題，一方面由于領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)意識(shí)淡薄所致，另一方面是單位經(jīng)費(fèi)過(guò)多。目前行政機(jī)關(guān)單位這一現(xiàn)象在一定程度上得到遏制，但事業(yè)單位，特別是行使行政職能的一些事業(yè)單位濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼現(xiàn)象嚴(yán)重，亟待規(guī)范。建議主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)管理，落實(shí)法人責(zé)任追究制度，杜絕違規(guī)發(fā)放各種補(bǔ)貼現(xiàn)象，對(duì)“闖紅燈”行為堅(jiān)決處理。

五、擴(kuò)大支出范圍，公款旅游

各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出都有其特定的開(kāi)支范圍。但是，一些單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，擴(kuò)大支出范圍，將一些福利性支出擠占行政經(jīng)費(fèi)或事業(yè)經(jīng)費(fèi)用。違規(guī)報(bào)銷(xiāo)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用，如培訓(xùn)費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)、用公款繳交個(gè)人所得稅，借考察之名公款旅游相當(dāng)普遍。這樣一來(lái)，使行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)成為萬(wàn)能，導(dǎo)致公務(wù)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)透支現(xiàn)象嚴(yán)重。長(zhǎng)此以往，將增加財(cái)政的負(fù)擔(dān)，帶來(lái)負(fù)面的影響。對(duì)此，監(jiān)督部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要抽空研究財(cái)經(jīng)法規(guī)，明確單位經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍與標(biāo)準(zhǔn)，做到知規(guī)懂法。

六、對(duì)外投資不慎，造成經(jīng)濟(jì)損失

行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)，是保障機(jī)關(guān)事業(yè)人員辦公業(yè)務(wù)支出的，未經(jīng)批準(zhǔn)不能用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但有的單位直接將有關(guān)經(jīng)費(fèi)用于對(duì)外投資，參與經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目；有的借款給下屬企業(yè)和單位；甚至有的放“高利貸”，資金投資后，又疏于管理，造成經(jīng)濟(jì)損失。另一種現(xiàn)象是通過(guò)所屬保留的企業(yè)，對(duì)外投資，有的領(lǐng)導(dǎo)接受一些外商邀請(qǐng)出國(guó)考察，之后簽定一些不合理的合同。造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。對(duì)此，應(yīng)引起足夠的重視，建議要強(qiáng)化對(duì)資金的管理，一方面未經(jīng)批準(zhǔn)不得挪用資金對(duì)外投資。另一方面對(duì)已投資的要進(jìn)行清理。

七、違反政府采購(gòu)和工程招投標(biāo)規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條規(guī)定“納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)?！焙汀吨腥A人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)公共支出采購(gòu)、招投標(biāo)行為作出了明確規(guī)范。但有的單位在購(gòu)買(mǎi)屬于政府目錄的物品時(shí)，不經(jīng)過(guò)政府采購(gòu)；有的單位在建造或裝修辦公場(chǎng)所時(shí)，采取化整為零的方法，規(guī)避招投標(biāo)；有的未經(jīng)正式招投標(biāo)程序，直接與裝修單位簽訂施工合同，工程完工后，未經(jīng)審核所審核，就擅自辦理了工程決算，導(dǎo)致了違規(guī)違紀(jì)、甚至違法現(xiàn)象的發(fā)生。究其原因一方面是主觀不夠重視，嫌手續(xù)麻煩，疏于辦理，另一方面是客觀上有私心。對(duì)此要從嚴(yán)加規(guī)范，嚴(yán)懲不怠，徹底杜絕在招投標(biāo)、采購(gòu)方面的不規(guī)范和“暗箱”操作行為。

八、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符

固定資產(chǎn)管理薄弱是“通病”，由于行政機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)不提折舊，不計(jì)入政府運(yùn)行成本，固定資產(chǎn)管理常被忽視。大部分行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理都比較薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。存在漏登、錯(cuò)登現(xiàn)象，賬實(shí)不符比較普遍，特別是一些接受捐贈(zèng)或無(wú)償調(diào)入的資產(chǎn)沒(méi)有入賬，形成賬外資產(chǎn)；有的單位的建設(shè)工程未及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)，都使用到了報(bào)廢階段，但單位賬上卻沒(méi)有反映其資產(chǎn)狀況。之所以存在這樣的問(wèn)題，主要是不重視引起的，應(yīng)建立起一套行之有效的固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)新增的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)登記入賬；對(duì)擬報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照國(guó)有資產(chǎn)處置規(guī)定程序辦理報(bào)批手續(xù)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

篇2

內(nèi)部控制制度的健全、落實(shí)、執(zhí)行和監(jiān)督是否到位直接影響到行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及國(guó)家財(cái)政資金的安全性，是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。但是，目前我國(guó)各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還存在著很多問(wèn)題，影響了其工作效率和社會(huì)效率。

一、存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄

內(nèi)部控制環(huán)境是單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。但一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不到位，重發(fā)展，輕控制，把內(nèi)部控制看成是僅財(cái)務(wù)、審計(jì)、財(cái)政、會(huì)計(jì)核算中心等部門(mén)把關(guān)的事。有的單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但對(duì)制度的執(zhí)行和效果缺乏必要的內(nèi)外部考核和監(jiān)督，使內(nèi)控體系的健全完善缺乏外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算后，由于會(huì)計(jì)核算中心與單位信息溝通銜接不夠，形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，進(jìn)而影響單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。因此很多單位的內(nèi)部控制制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理制度不健全一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度不健全，缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明，責(zé)任不清，程序不規(guī)范，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控。

（三）資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)家底不清

資產(chǎn)是內(nèi)部控制的主要對(duì)象，在單位管理中處于核心地位。由于一些單位對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏有效地落實(shí)、考核和監(jiān)督，造成行政單位賬外資產(chǎn)、有賬無(wú)物的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，單位內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更缺失相應(yīng)的手續(xù)，財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度未能?chē)?yán)格執(zhí)行等問(wèn)題造成資產(chǎn)家底不清。資產(chǎn)不實(shí)致使財(cái)政預(yù)算失真，進(jìn)而造成行政單位預(yù)算彈性過(guò)大難以控制的嚴(yán)重后果。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員對(duì)單位各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)控，然而，目前一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，法制觀念淡漠，道德水準(zhǔn)低下，對(duì)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的持證上崗、專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格及從事會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷的基本條件都不具備，對(duì)違法違紀(jì)的行為缺乏專(zhuān)業(yè)辨別能力，不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)控效果較差。

（五）缺乏必要的內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制

內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要組成部分。雖然大部分單位成立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但內(nèi)部審計(jì)人員缺少一定的獨(dú)立性。而財(cái)政、審計(jì)部門(mén)作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督上，缺乏對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評(píng)，這在一定程度上影響了單位內(nèi)部控制制度體系的完善。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行。因此，必須首先建立內(nèi)部控制制度，同時(shí)設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，明確每個(gè)組織責(zé)任權(quán)限，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，以增強(qiáng)組織的控制意識(shí)。重視控制點(diǎn)，靈活運(yùn)用計(jì)劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等控制措施。各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)的培訓(xùn)l和學(xué)習(xí)，使其真正確立對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能真正保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

（二）健全內(nèi)部控制制度

通過(guò)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)相對(duì)完整，在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

（三）提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)人的內(nèi)部控制

無(wú)論是財(cái)?shù)膬?nèi)部控制，還是物的內(nèi)部控制，都離不開(kāi)對(duì)人的控制。再好的內(nèi)部控制制度和程序，也是需要高素質(zhì)的人去執(zhí)行，所以事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于內(nèi)控人員素質(zhì)的提高，必須在政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德等方面強(qiáng)化培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，從而保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

篇3

作為非盈利性質(zhì)的基層行政事業(yè)單位，其主要職能是提供各種公共服務(wù)和穩(wěn)定社會(huì)秩序，因?yàn)榛鶎有姓聵I(yè)單位的工作目標(biāo)是非盈利性的，無(wú)法用具體數(shù)字衡量，其內(nèi)控工作不是簡(jiǎn)單的成本控制，而是為了給社會(huì)提供更高水平的服務(wù)，創(chuàng)造更多社會(huì)效益?；鶎有姓聵I(yè)單位的資金主要來(lái)源于公共預(yù)算，公共預(yù)算沒(méi)有公開(kāi)透明，很多基層單位出現(xiàn)了資金貪污、挪用等現(xiàn)象，為了樹(shù)立基層行政事業(yè)單位的權(quán)威，降低運(yùn)行成本，基層行政事業(yè)單位要逐步完善內(nèi)部控制制度，不斷提高內(nèi)控管理水平。新《預(yù)算法》的出臺(tái)，為基層行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了法律支持與依據(jù)，新《預(yù)算法》要求部門(mén)預(yù)算和績(jī)效預(yù)算必須全面公開(kāi)，因此基層行政事業(yè)單位必須提高內(nèi)部控制管理水平，加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，把扼殺在源頭，才能達(dá)到新常態(tài)的工作要求。基層行政單位內(nèi)控制度是否有效實(shí)施，將直接影響到法治社會(huì)建設(shè)的步伐，因此加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）尚未樹(shù)立全面的內(nèi)控觀念意識(shí)

作為非盈利性質(zhì)的基層行政事業(yè)單位，因其不以獲取經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，所以基層行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者往往會(huì)忽視內(nèi)部控制的作用，對(duì)基層單位建立內(nèi)控制度的重要意義理解不深刻，沒(méi)有形成完善的內(nèi)部控制觀念，想當(dāng)然認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)基層單位內(nèi)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，片面重視單位內(nèi)財(cái)務(wù)的發(fā)展，卻忽視了對(duì)單位內(nèi)部控制的管理。甚至一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控工作只和財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)，不屬于其他部門(mén)的工作范圍。

（二）尚未建立完善的內(nèi)控制度

影響基層行政事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行效果的直接因素是單位是否建立了完善的內(nèi)控制度。一部分基層行政事業(yè)單位尚未建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控制度，只有部分與內(nèi)控相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，一部分基層行政事業(yè)單位雖然初步建立了內(nèi)控制度，但是照搬照抄，沒(méi)有結(jié)合單位實(shí)際情況制定能推動(dòng)自身發(fā)展的基本內(nèi)控制度，還有一部分基層行政事業(yè)單位雖然建立了完善的內(nèi)控制度，但是缺乏操作性，沒(méi)有真正將內(nèi)控工作落實(shí)，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控的有效作用。

（三）基層行政事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏執(zhí)行力

基層行政事業(yè)單位人員對(duì)內(nèi)控理解不深刻，對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程理解不到位，雖然基層行政事業(yè)單位根據(jù)上級(jí)要求制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，比如財(cái)會(huì)管理制度、資產(chǎn)日常管理制度、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度等，但因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)原因和歷史原因，比如基層行政事業(yè)單位工作人員有限、工作內(nèi)容繁瑣、工作任務(wù)壓力大等原因，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行不力，甚至形同虛設(shè)。

（四）沒(méi)有建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)

一些單位雖然建立了基本的內(nèi)控制度，但是沒(méi)有建立相關(guān)的監(jiān)督約束機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使實(shí)施監(jiān)督也是在紀(jì)檢部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施，缺乏執(zhí)行的獨(dú)立性。外部監(jiān)督是保證基層行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施效果的利劍?；鶎訂挝粵](méi)有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督操作流程，依靠傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)控工作監(jiān)督的需要，建立系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的任務(wù)迫在眉睫。

（五）基層行政事業(yè)單位尚未建立相匹配的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

基層行政事業(yè)單位日常工作行為依然按照傳統(tǒng)的作風(fēng)，尚未真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作對(duì)基層行政事業(yè)單位發(fā)展發(fā)揮的作用，尚未認(rèn)識(shí)到基層行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利執(zhí)行是需要相匹配的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制作為基礎(chǔ)的，所以也沒(méi)有建立匹配的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)控工作沒(méi)法真正運(yùn)作起來(lái)。

二、加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）樹(shù)立深刻的內(nèi)部控制觀念

在基層行政事業(yè)單位開(kāi)展實(shí)施內(nèi)部控制工作，要保證內(nèi)控觀念先行，在基層單位自上而下樹(shù)立內(nèi)部控制理念。第一，單位的領(lǐng)導(dǎo)者要重視內(nèi)部控制對(duì)基層行政事業(yè)單位發(fā)展的重大作用，這對(duì)維持單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)、把扼殺在搖籃里有立竿見(jiàn)影的效果，同時(shí)可以極大地提高本單位提供公共服務(wù)的效率。單位領(lǐng)導(dǎo)者要加強(qiáng)自身關(guān)于內(nèi)部控制的素養(yǎng)，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的知識(shí)，發(fā)揮模范帶頭作用，管理和引導(dǎo)全員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程與相關(guān)知識(shí)。第二，加強(qiáng)對(duì)基層行政事業(yè)單位全員知識(shí)培訓(xùn)，使基層工作人員能理解并掌握內(nèi)控工作的基本原理，樹(shù)立內(nèi)部控制的意識(shí)，明確工作人員自身的責(zé)任，哪些是職責(zé)范圍之內(nèi)的工作，哪些是不應(yīng)該做的，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和單位內(nèi)的每一個(gè)員工緊密相連。只有每個(gè)員工在平常的工作中做好本職工作，才能為基層行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控工作創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

為確?；鶎有姓聵I(yè)單位內(nèi)控制度能行之有效，必須建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度，建立全面的內(nèi)控業(yè)務(wù)流程制度和監(jiān)督管理制度，確保內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程有章可循?；鶎訂挝灰闪?zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)的工作小組，對(duì)單位內(nèi)部控制工作全權(quán)負(fù)責(zé)。首先，要對(duì)單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)層機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行優(yōu)化，明確權(quán)責(zé)分配，形成合理的分權(quán)制衡局面，使得各個(gè)業(yè)務(wù)之間形成相互制約、相互牽制的關(guān)系，所有工作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都囊括在內(nèi)控工作之中。其次，在單位內(nèi)樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，識(shí)別內(nèi)控運(yùn)行過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)關(guān)鍵因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并提前制定緊急預(yù)案應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，對(duì)各部門(mén)的崗位工作進(jìn)行監(jiān)督和審核。再次，加強(qiáng)基層單位的溝通與信息傳遞建設(shè)?；鶎訂挝灰惩o(wú)阻的信息溝通機(jī)制，確保其內(nèi)控信息能及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞給各部門(mén)崗位工作人員，信息溝通環(huán)節(jié)是順利實(shí)施內(nèi)控工作的橋梁。最后，要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，針對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行不定期的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控工作執(zhí)行力，確保內(nèi)控業(yè)務(wù)工作順利開(kāi)展

加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，首先需要提高工作人員素質(zhì)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)基層單位的重要作用。財(cái)務(wù)人員要提高業(yè)務(wù)水平和能力，根據(jù)政策的變化強(qiáng)化自身的技能，同時(shí)要提高自身職業(yè)道德，不做假賬?；鶎訂挝豢梢蚤_(kāi)展內(nèi)控業(yè)務(wù)流程的知識(shí)競(jìng)賽，提高全員競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，提高基層工作人員學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性，通過(guò)各種途徑不斷提高內(nèi)控技能，進(jìn)而提高內(nèi)控工作效率。設(shè)置內(nèi)控工作流程的關(guān)鍵點(diǎn)，關(guān)鍵點(diǎn)的工作要責(zé)任到人，并與考核和績(jī)效掛鉤，激勵(lì)工作人員完成內(nèi)控目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

基層行政事業(yè)單位要建立一支內(nèi)控管理監(jiān)督工作隊(duì)伍，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行不定期的審計(jì)與核查。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題和缺陷，并制定相應(yīng)的措施加以解決問(wèn)題。對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行不定期的測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)和內(nèi)控目標(biāo)之間的差距，并分析導(dǎo)致差距的原因，對(duì)內(nèi)控偏差進(jìn)行及時(shí)糾正和修訂，對(duì)內(nèi)控工作實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)監(jiān)督?jīng)Q定和糾偏意見(jiàn)要跟蹤落實(shí)，不斷促進(jìn)基層單位提升內(nèi)控工作管理水平?；鶎訂挝槐O(jiān)督部門(mén)要對(duì)基層單位內(nèi)其他工作業(yè)務(wù)開(kāi)展監(jiān)督與評(píng)估，并提出切實(shí)可行的意見(jiàn)，共同推動(dòng)單位內(nèi)控工作有效進(jìn)行。

（五）逐步建立科學(xué)合理的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

基層行政事業(yè)單位建立了完善的內(nèi)控制度和監(jiān)督體系以后，還需要建立科學(xué)合理的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，促使單位的內(nèi)控工作完整地開(kāi)展。通過(guò)建立完善的考核機(jī)制，對(duì)各部門(mén)、各崗位的工作情況進(jìn)行及時(shí)的考核與評(píng)價(jià)，直接和基層工作人員的年終績(jī)效獎(jiǎng)金掛鉤，并根據(jù)考核結(jié)果針對(duì)不同工作人員的表現(xiàn)采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)認(rèn)真完成內(nèi)部控制工作的工作人員可以采取加薪升職的獎(jiǎng)勵(lì)，而沒(méi)有完成內(nèi)控工作的工作人員可能會(huì)面臨降薪降職的懲罰，及時(shí)采取獎(jiǎng)懲可以有效激勵(lì)全員開(kāi)展內(nèi)控工作的積極性與創(chuàng)造性，也可以提升內(nèi)控制度的科學(xué)性和操作性。

參考文獻(xiàn)：

篇4

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制是提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有力保證

內(nèi)部控制制度能夠制定業(yè)務(wù)處理程序，擁有科學(xué)的職責(zé)分工。這使會(huì)計(jì)信息資料的產(chǎn)生是在一種相互牽制的條件下進(jìn)行的，不僅能夠防止錯(cuò)誤和弊端的產(chǎn)生，還能確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠。有的行政事業(yè)單位并沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，使得會(huì)計(jì)資料在傳遞環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)問(wèn)題，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不能滿(mǎn)足要求等問(wèn)題。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位提供準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)信息，其也是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有力保證。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制是保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的需要

眾所周知，國(guó)家財(cái)政撥款是行政事業(yè)單位的主要資金來(lái)源。因此，管好和用好行政事業(yè)單位的資金，對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)意義非凡，這也是其進(jìn)行依法理財(cái)?shù)闹匾疤釛l件。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠確保單位從業(yè)人員在實(shí)際工作時(shí)有章可循、有法可依，從而規(guī)范單位的收支行為，提高單位的財(cái)務(wù)管理水平，避免行政事業(yè)單位資產(chǎn)發(fā)生流失；同時(shí)還能從根本上減少貪污舞弊以及挪用公款等不法行為，保障依法理財(cái)工作的正常實(shí)施。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制是依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵

為了不斷提高單位內(nèi)部控制水平、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不斷加強(qiáng)，形成內(nèi)部的自我約束機(jī)制，《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位必須建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)包括行政事業(yè)單位在內(nèi)的所有單位而言，《會(huì)計(jì)法》是促進(jìn)企業(yè)深化會(huì)計(jì)改革、保證內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的有效保障制度。此外，我國(guó)還及時(shí)制定并出臺(tái)了一些財(cái)經(jīng)法規(guī)，這些規(guī)章制度的落實(shí)，也要求各行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度來(lái)完成。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的幾個(gè)問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境氛圍較差，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄

所謂的內(nèi)部控制環(huán)境指的是單位或組織所營(yíng)造的內(nèi)部控制氛圍，其能夠很好地反映出組織管理層對(duì)內(nèi)部控制所持的態(tài)度，是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。同時(shí)，為了保證內(nèi)部控制制度的健全和實(shí)施的效果良好，行政事I單位還需要有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)。當(dāng)前，很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)由于對(duì)內(nèi)部控制不甚了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度未能得到足夠的重視；甚至有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為既然本單位資金的來(lái)源是由國(guó)家財(cái)政預(yù)算安排決定的，其只需要定期按照規(guī)定編制資金預(yù)算，獲得資源并使用資金即可。正是這種錯(cuò)誤思想的引導(dǎo)，導(dǎo)致單位經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出超標(biāo)的情況。可見(jiàn)，這些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)存在嚴(yán)重的不足。

（二）內(nèi)部控制制度有待完善

對(duì)內(nèi)部控制而言，其核心是有效的組織、分工、方法以及標(biāo)準(zhǔn)等。但是就目前的情況看，很少有單位制定了比較系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，有的行政事業(yè)單位甚至直接由財(cái)政部門(mén)預(yù)算行使內(nèi)部控制制度的職能。這導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)人員在實(shí)際工作中無(wú)章可循，更多的是依靠經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人習(xí)慣進(jìn)行，這種不夠嚴(yán)格的管理也進(jìn)而導(dǎo)致了其工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。盡管有的單位確確實(shí)實(shí)制定了一些相對(duì)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但卻沒(méi)有真正得到有效執(zhí)行，形式化嚴(yán)重；或者在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，由于監(jiān)督缺乏等，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)有章不循和違章不究的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。還有的單位，并沒(méi)有按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定實(shí)施崗位分離，導(dǎo)致會(huì)計(jì)、出納以及資產(chǎn)管理等崗位并沒(méi)有分離開(kāi)來(lái)，職責(zé)混亂，極其容易出現(xiàn)、貪贓枉法等犯罪行為。

（三）內(nèi)部控制人員的素質(zhì)有待提高

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)家準(zhǔn)則的不斷趨同，無(wú)形之中對(duì)我國(guó)財(cái)會(huì)人員提出了越來(lái)越高的要求?！稌?huì)計(jì)法》中明確規(guī)定：“從事會(huì)計(jì)工作的人員，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證是必須的，對(duì)于單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，同時(shí)還要有會(huì)計(jì)師及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或者由不低于3年從事會(huì)計(jì)工作的經(jīng)歷?！钡窃诓簧傩姓聵I(yè)單位中，從事會(huì)計(jì)工作的很多都是辦公室人員，他們很多并沒(méi)有掌握基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)知識(shí)，并且缺乏相關(guān)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能，對(duì)違反法律法規(guī)的經(jīng)濟(jì)犯罪行為也缺乏較強(qiáng)的辨別能力。此外，他們的財(cái)務(wù)工作行為與單位內(nèi)部控制要求也不相適應(yīng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力、內(nèi)部控制效果不盡人意。

（四）內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制缺乏

作為內(nèi)部控制制度中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)有利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。盡管當(dāng)前有很多行政事業(yè)單位都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是在人員配備上很多都是由財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)。由于沒(méi)有建立健全崗位責(zé)任制、明確職責(zé)與權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性難以保證。作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，財(cái)政和審計(jì)部門(mén)缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，即使是加強(qiáng)監(jiān)督，其也更多地停留在一般事項(xiàng)上，并沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)健全單位內(nèi)部控制制度的進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督。因此，這在很大程度上對(duì)完善單位內(nèi)部控制制度造成了不利的影響。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施與對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

行政事業(yè)單位人員自身內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱，在很大程度上能夠決定單位內(nèi)部控制工作能否取得成功，尤其是單位負(fù)責(zé)人，其內(nèi)部控制意識(shí)與行為往往會(huì)對(duì)單位產(chǎn)生很大的影響。根據(jù)內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)完整性、內(nèi)部控制制度是否合理有效等，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)主要責(zé)任。因此，行政事業(yè)單位有必要不斷提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)。一方面，上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織下級(jí)各行政單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，幫助其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)單位的重要性，從而增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識(shí)，為優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)造條件。另一方面，單位內(nèi)部必須嚴(yán)格根據(jù)權(quán)責(zé)明確的原則完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，做好權(quán)責(zé)分配工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，增強(qiáng)單位所有人員尤其是內(nèi)部控制人員和單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作更加順利地進(jìn)行下去，還需要建立完善的內(nèi)部控制制度為其提供保障。考慮到行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理有別于其他企業(yè)，因此其內(nèi)部控制制度應(yīng)具有一定的特殊性，如國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系、政府采購(gòu)以及部門(mén)預(yù)算等。因此，行政事業(yè)單位有必要建立一套完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)單位重要崗位或者薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)控制，確保權(quán)責(zé)明確，把責(zé)任落實(shí)到具體崗位和人頭上，進(jìn)而讓單位在內(nèi)部控制的各個(gè)方面都能做到有章可循。只有這樣，內(nèi)部控制作用才能得到充分的發(fā)揮。

（三）提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，單位內(nèi)部控制人員應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部各環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)控。要做到這一點(diǎn)，就要求內(nèi)部控制人員不僅要保證自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬、有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)，還要對(duì)相關(guān)政策和法制觀念有充分的理解。因此，作為一名合格的內(nèi)部控制人員必須不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，補(bǔ)充和拓展自己的知識(shí)和技能，以便更好地勝任內(nèi)部控制工作。與此同時(shí)，財(cái)政部門(mén)還應(yīng)定期組織內(nèi)部控制人員培訓(xùn)，理論與實(shí)際相結(jié)合，促進(jìn)內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)能力的提升，同時(shí)提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，從而與內(nèi)部控制制度的要求相符合。

篇5

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展較早，相應(yīng)的規(guī)章制度和理論聯(lián)系實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展現(xiàn)如今已較為成熟。相較于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)較晚，隨著體制改革的不斷深化，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成績(jī)，控制水平也到了一個(gè)新的臺(tái)階，但當(dāng)前大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作仍然整體意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制建設(shè)水平相對(duì)滯后，目前階段的內(nèi)部控制管理工作尚存在諸多問(wèn)題與不足。因此，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位相關(guān)工作質(zhì)量。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的目標(biāo)

內(nèi)部控制是指單位為保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行而履行實(shí)現(xiàn)管理控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序的職能，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的防范和管控。體現(xiàn)為與行政、管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面。

1. 保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。通過(guò)建立和實(shí)施內(nèi)部控制，合理保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，符合相關(guān)預(yù)、決算管理，會(huì)計(jì)管理，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理，資產(chǎn)管理，建設(shè)項(xiàng)目管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2. 合理保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和使用有效。通過(guò)建立內(nèi)部控制措施，在合理保證資產(chǎn)安全的同時(shí)，將資產(chǎn)管理與預(yù)、決算管理，政府采購(gòu)管理等相關(guān)制度結(jié)合，發(fā)揮資產(chǎn)效能，提高財(cái)政資金的使用效益。

3. 確保行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。通過(guò)加強(qiáng)單位的會(huì)計(jì)核算和預(yù)算、決算管理，保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)，完整，為內(nèi)部管理和外部監(jiān)管提供真實(shí)完整的信息支持。

4. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作目標(biāo)的意義應(yīng)當(dāng)涵蓋有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。通過(guò)建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和責(zé)任追究與問(wèn)責(zé)機(jī)制預(yù)防舞弊的發(fā)生。

5. 提高單位的管理水平和公共服務(wù)的效率和效果。有效防范各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管控，從而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的總體目標(biāo)及單位內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理存在的主要問(wèn)題與不足

（一）制度不健全且建設(shè)相對(duì)滯后

當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展較遲緩，制度建設(shè)相對(duì)滯后。2001年制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2001〕41號(hào)）只是針對(duì)會(huì)計(jì)控制方面做出了一些規(guī)定，其相應(yīng)的適應(yīng)性和針對(duì)性相對(duì)較差。各單位單一制定的各方面財(cái)務(wù)管理制度與政策配套出臺(tái)的相關(guān)制度適應(yīng)性不強(qiáng)，不可能替代內(nèi)控制度。相關(guān)內(nèi)容導(dǎo)致流程不合理，職責(zé)權(quán)限不明確，相互制約監(jiān)督不能有效發(fā)揮?；蛄饔谛问?，或不能與時(shí)俱進(jìn)，難以有效實(shí)施影響內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，不能跟隨外部環(huán)境的變化與管理目標(biāo)的改變不斷完善與修訂，不配套不協(xié)調(diào)情況依然存在。

（二）整體意識(shí)淡薄，重視程度不夠

建立起內(nèi)控制度有效運(yùn)行和順利實(shí)施的前提保證需要行政事業(yè)單位內(nèi)部建立起良好的內(nèi)控工作意識(shí)。當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作建設(shè)滯后和不配套，是導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作在行政事業(yè)單位中普及性不強(qiáng)的主要原因。內(nèi)控制度重要性的宣傳力度不夠使得內(nèi)部控制觀念在行政事業(yè)單位內(nèi)部難以深入人心，未能引起單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視。相比較于企業(yè)單位，行政事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，國(guó)家相對(duì)于財(cái)政資金的使用與計(jì)量出臺(tái)了很多相關(guān)的配套制度和管理辦法，每一年又都有審計(jì)署和外部審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位進(jìn)行資金使用審計(jì)，這容易導(dǎo)致混淆資金使用合法合規(guī)性與單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制二者之間的概念。相當(dāng)多的單位負(fù)責(zé)人和主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為依照制度使用財(cái)政資金和配合審計(jì)機(jī)構(gòu)依法審計(jì)，就不會(huì)出現(xiàn)大問(wèn)題。至于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作，主要由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)承擔(dān)和負(fù)責(zé)實(shí)施，這樣就割裂了行政事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制工作的整體體系，同時(shí)也對(duì)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制工作沒(méi)有起到一個(gè)很好地實(shí)施，給人一種形式大于實(shí)質(zhì)的感覺(jué)。

（三）內(nèi)部控制效果受制于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平參差不齊

當(dāng)前在我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中較為現(xiàn)實(shí)的一個(gè)實(shí)際情況是，由于歷史原因的長(zhǎng)期積淀，我國(guó)大部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)差。根據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的理解和實(shí)踐往往局限于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)工作人員不能及時(shí)通過(guò)更新和加強(qiáng)學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)部控制的新知識(shí)，新制度，作為單位內(nèi)部控制直接執(zhí)行者的重要組成部分，不能做到對(duì)這項(xiàng)工作的主旨充分了解，無(wú)法在工作中自如運(yùn)用和掌握內(nèi)部控制管理工作，從而影響內(nèi)部控制的效果。

（四）缺乏內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

目前我國(guó)大部分行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，資金使用的審計(jì)大多依賴(lài)于審計(jì)署例行審計(jì)和外部中介機(jī)構(gòu)第三方審計(jì)，這就對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力缺乏有效的監(jiān)督。有些單位即使是設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏相關(guān)的獨(dú)立性，甚至是形同虛設(shè)。新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》剛開(kāi)始實(shí)施不久，也并未對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的操作方式進(jìn)行更加具體的規(guī)定，內(nèi)部控制建設(shè)還缺少有效地外部監(jiān)督力量來(lái)推動(dòng)。審計(jì)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)作為外部監(jiān)督力量將主要精力側(cè)重于一些日常和專(zhuān)項(xiàng)例行檢查，側(cè)重點(diǎn)在于檢查單位資金使用是否合理，合法，單位賬務(wù)是否按照財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行處理等，面對(duì)單位內(nèi)部是否建立有效地內(nèi)部控制制度及內(nèi)控執(zhí)行情況等方面監(jiān)督和指導(dǎo)涉及較少。以上種種原因?qū)е聝?nèi)部控制體系監(jiān)督的弱化，都在一定程度上影響了內(nèi)部控制的效率和效果。

三、影響行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的因素分析

（一）應(yīng)遵循的原則

行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性這四個(gè)原則。將內(nèi)部控制貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策，執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

（二）制度的建立與實(shí)施

行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的第一責(zé)任人，在單位內(nèi)部控制體系的建立、運(yùn)行和監(jiān)督管理方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，承擔(dān)總責(zé)任。首先，要認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)知識(shí)，其次要根據(jù)本單位的實(shí)際情況制定相適應(yīng)的管理制度。針對(duì)特定的業(yè)務(wù)，還需要按照內(nèi)部控制原理，制定有針對(duì)性的管理制度。再次，在具體的制度執(zhí)行過(guò)程中，要全面落實(shí)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施做出的指示，遵照單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度和程序嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制要求，發(fā)揮各自的作用，形成全員參與的良好運(yùn)行機(jī)制。最后，建立單位內(nèi)部控制工作的自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制工作的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

（三）實(shí)施方法

實(shí)施方法主要指行政事業(yè)單位將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)而采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施和程序。通過(guò)以下幾個(gè)方面對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實(shí)施影響。

1. 實(shí)施不相容崗位相互分離的控制。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施。如：提出事項(xiàng)申請(qǐng)的崗位與進(jìn)行事項(xiàng)審批的崗位分離：具體執(zhí)行業(yè)務(wù)的崗位與內(nèi)部審核審批的崗位分離；業(yè)務(wù)執(zhí)行的崗位與信息記錄的崗位分離。

2. 實(shí)施內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各部門(mén)、下屬單位、各崗位日常管理和業(yè)務(wù)辦理的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。

3. 建立健全本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。通過(guò)提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確各會(huì)計(jì)工作處理程序。

4. 信息內(nèi)部公開(kāi)，建立有效的溝通機(jī)制。單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)互相之間的財(cái)務(wù)信息溝通，定期開(kāi)展必要的信息核對(duì)，實(shí)現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)信息共享。確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通，重要信息及時(shí)傳遞給內(nèi)控工作的相關(guān)負(fù)責(zé)人和實(shí)施人員。

四、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施對(duì)策

（一）切實(shí)增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)，樹(shù)立明確的內(nèi)部控制觀念

行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人是單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效的第一責(zé)任人。通過(guò)加強(qiáng)各種宣傳教育培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人了解和把握行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作不僅關(guān)系到財(cái)政資金的使用效益，還關(guān)系到行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體風(fēng)險(xiǎn)防控。在提高單位整體內(nèi)部控制意識(shí)的前提下，促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和內(nèi)部控制環(huán)境的完善。具體措施可以通過(guò)建立內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施，即在單位內(nèi)部建立內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制的日常管理機(jī)構(gòu)。

（二）建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和日常管理機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)可以成立內(nèi)部控制委員會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)工作。由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任內(nèi)控委員會(huì)主任，領(lǐng)導(dǎo)班子成員擔(dān)任委員。

內(nèi)部控制日常管理機(jī)構(gòu)可以下設(shè)辦公室來(lái)承擔(dān)日常工作，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的組織協(xié)調(diào)工作。內(nèi)部控制辦公室可設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，各機(jī)構(gòu)成員可以由政府采購(gòu)、計(jì)劃、基建、資產(chǎn)管理、法律、人事、內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人擔(dān)當(dāng)。

（三）建立健全單位的內(nèi)部控制制度體系，建立內(nèi)部控制的協(xié)同機(jī)制

建立完善的內(nèi)部控制制度體系，確保行政事業(yè)單位內(nèi)控工作有章可循，建立相互制約、相互牽制的流程，在單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)不斷流動(dòng)的過(guò)程中使所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均囊括在內(nèi)部控制制度之中。其次應(yīng)當(dāng)建立崗位人員的協(xié)同機(jī)制，合理制定各部門(mén)的職責(zé)與分工，形成相互配合、相互監(jiān)督和彼此聯(lián)結(jié)的內(nèi)部控制機(jī)制。

（四）建立內(nèi)部控制審計(jì)制度，發(fā)揮外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和外部各種監(jiān)督制度。建立內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。發(fā)揮各部門(mén)內(nèi)部崗位的互相監(jiān)督作用和歸口部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施部門(mén)與崗位的督導(dǎo)作用。隨時(shí)查找和優(yōu)化單位內(nèi)部控制制度在落實(shí)執(zhí)行中存在的問(wèn)題和缺陷，進(jìn)一步促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度體系的完善。以本單位審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)為主體，建立以防為主的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避各類(lèi)可能發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)完善相關(guān)外部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)外形成合力，共同監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行。

（五）建立單位的信息系統(tǒng)控制

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照主管部門(mén)和上級(jí)的統(tǒng)一部署，結(jié)合自身實(shí)際，充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制信息技術(shù)工作的管理。

五、結(jié)論

本文以我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特點(diǎn)、自身性質(zhì)出現(xiàn)的控制不足及風(fēng)險(xiǎn)為著眼點(diǎn)，總結(jié)歸納了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的主要問(wèn)題。分析了影響行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的諸多因素，并提出了改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策。內(nèi)部控制是我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，同時(shí)也是一項(xiàng)需要逐步治理的工作過(guò)程，行政事業(yè)單位必須從自身實(shí)際的工作角度出發(fā)，建立健全內(nèi)部控制制度，才能夠逐步建立起一個(gè)完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，從而提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位全面健康發(fā)展。

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篇6

1、內(nèi)控制度不完善，人員職責(zé)不清。誰(shuí)使用收據(jù)，誰(shuí)就到財(cái)政部門(mén)購(gòu)買(mǎi)收據(jù)、核銷(xiāo)收據(jù)，收據(jù)使用不能通過(guò)工作人員職責(zé)分工實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，完全依賴(lài)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，容易出現(xiàn)收據(jù)管理漏洞。

2、收款進(jìn)賬單入賬與收據(jù)核銷(xiāo)相脫離。收款人將收到款項(xiàng)的進(jìn)賬單交給會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)只根據(jù)進(jìn)賬單匯總?cè)胭~，而不與收據(jù)對(duì)應(yīng)核銷(xiāo)。在使用內(nèi)部往來(lái)收據(jù)和三聯(lián)單通用甲票時(shí)，就有可能開(kāi)出了收據(jù)，而款項(xiàng)未入賬，由于收據(jù)未逐張核銷(xiāo)，款項(xiàng)流失賬外。

3、定額收據(jù)盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)、不清晰。定額收據(jù)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)收據(jù)使用過(guò)程的審核、監(jiān)督。定額收據(jù)不及時(shí)、清晰地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，收據(jù)出現(xiàn)短缺、錯(cuò)算未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，時(shí)間長(zhǎng)了難以查找，也可能造成票、款流失。

4、“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”賬目不與專(zhuān)戶(hù)對(duì)賬單核對(duì)，不能保證賬賬相符。每月初，只是收款人勾對(duì)上月財(cái)政專(zhuān)戶(hù)對(duì)賬單，會(huì)計(jì)人員不進(jìn)行核對(duì)，有問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。

二、針對(duì)以上幾個(gè)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，筆者認(rèn)為要采取以下措施加強(qiáng)收據(jù)管理，杜絕收費(fèi)漏洞。

1、負(fù)責(zé)到財(cái)政購(gòu)買(mǎi)收據(jù)的購(gòu)票人與收款人要分人負(fù)責(zé)，領(lǐng)用手續(xù)要齊全，清晰。要加強(qiáng)收據(jù)管理，首先要設(shè)置內(nèi)控制度，購(gòu)票人與收款人二者工作職責(zé)分開(kāi)，購(gòu)票人可通過(guò)領(lǐng)用、繳銷(xiāo)、盤(pán)點(diǎn)等工作環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)與收款人的相互監(jiān)督。收據(jù)的領(lǐng)用是一項(xiàng)長(zhǎng)期連續(xù)的工作，要專(zhuān)門(mén)記載在冊(cè)，劃好表格，注明日期、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人簽名、收據(jù)號(hào)碼、結(jié)余數(shù)量。不同的收據(jù)要分類(lèi)辦理領(lǐng)用手續(xù)，這樣購(gòu)票人可以隨時(shí)知道庫(kù)存結(jié)余票據(jù)，及時(shí)安排購(gòu)票時(shí)間，也可為盤(pán)點(diǎn)打好基礎(chǔ)。

2、上交進(jìn)賬單要與收據(jù)核銷(xiāo)結(jié)合進(jìn)行，分類(lèi)核銷(xiāo)。收款人根據(jù)單位的具體情況定期上交進(jìn)賬單，使用定額收據(jù)上交進(jìn)賬單金額即定額收據(jù)當(dāng)期合計(jì)核銷(xiāo)數(shù)。使用三聯(lián)式通用甲票與內(nèi)部往來(lái)收據(jù)，會(huì)計(jì)人員入賬前進(jìn)賬單與相應(yīng)的收款收據(jù)逐筆核銷(xiāo)，每本收據(jù)每張核銷(xiāo)后，該本收據(jù)才能予以繳銷(xiāo)，這樣確保開(kāi)出去的每一張收據(jù)所收款項(xiàng)進(jìn)了賬。

篇7

國(guó)庫(kù)集中支付制度在行政事業(yè)單位全面推行，實(shí)行了政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算制度管理、收支兩條線管理等，一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)監(jiān)控和政府審計(jì)的監(jiān)督就足夠了，單位的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有必要。由于一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，大部分行政事業(yè)單位無(wú)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏或者由財(cái)務(wù)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，審計(jì)工作無(wú)法開(kāi)展或者形同虛設(shè)，甚至一些單位根本沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，多數(shù)是由財(cái)務(wù)人員兼任。

一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但沒(méi)有把該項(xiàng)工作納入行政事業(yè)單位工作的中心位置，導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)審計(jì)工作不配合，有偏見(jiàn)，認(rèn)為審計(jì)誰(shuí)就是和誰(shuí)過(guò)不去，百般阻撓審計(jì)，致使內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展，審計(jì)人員也被邊緣化，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不規(guī)范，缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和人員等方面的獨(dú)立。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)也不例外，但相對(duì)于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性確實(shí)很低。一部分行政事業(yè)單位雖然按國(guó)家相關(guān)規(guī)定設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但往往只是形式，迫于壓力，為了完成上級(jí)的政治任務(wù)，應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查，審計(jì)工作沒(méi)有真正展開(kāi)。一部分是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置了，但人員配備不規(guī)范，沒(méi)有專(zhuān)職和專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，往往由財(cái)務(wù)人員、紀(jì)檢部門(mén)人員兼任；另外一部分是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)掛靠于紀(jì)檢部門(mén)，甚至是財(cái)務(wù)部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員與其他部門(mén)和人員相互交叉，開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立性根本無(wú)從談起。

3.內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平參差不齊

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低，大部分是從財(cái)會(huì)人員中抽調(diào)過(guò)來(lái)的，雖然會(huì)計(jì)知識(shí)豐富，但在審計(jì)方面，審計(jì)系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)欠缺；有的內(nèi)審人員在職業(yè)道德方面欠缺，缺乏責(zé)任心、怕得罪人、怕打擊報(bào)復(fù)，得過(guò)且過(guò)，有的甚至徇私舞弊或者迫于領(lǐng)導(dǎo)壓力，出具與事實(shí)不符的審計(jì)結(jié)論；有的業(yè)務(wù)知識(shí)不足、知識(shí)更新滯后、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，導(dǎo)致審計(jì)人員的綜合素質(zhì)難以提升。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)措施

1.廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高認(rèn)識(shí)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的專(zhuān)門(mén)組織。政府相關(guān)部門(mén)通過(guò)各種媒體加大宣傳力度，行政和業(yè)務(wù)主管部門(mén)組織全員學(xué)習(xí)、領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)，再通過(guò)政府手段行政發(fā)文、政府審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督等方法來(lái)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，只有認(rèn)識(shí)提高了，觀念轉(zhuǎn)變了，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和專(zhuān)職審計(jì)人員的配備才能規(guī)范化，審計(jì)工作才能順利開(kāi)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航的作用。

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部實(shí)施的監(jiān)督，是建立在組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，從屬于本單位領(lǐng)導(dǎo)，為本組織服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的是在于協(xié)作組織有效實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，改進(jìn)工作程序，實(shí)現(xiàn)增值。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開(kāi)展工作依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支及財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)，是一個(gè)組織整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的特殊地位是其他部門(mén)所不能取代的。

2.規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備，提高獨(dú)立性

組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障。在形式上，組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立表現(xiàn)為審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位或者部門(mén)之外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)調(diào)要與單位內(nèi)部其他職能部門(mén)要相對(duì)獨(dú)立，要與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)分開(kāi)設(shè)置，部門(mén)之間不能有行政隸屬關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員的配備，必須是國(guó)家審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試通過(guò)的人員，必須是專(zhuān)職，不得兼任，只有組織機(jī)構(gòu)和人員保持了獨(dú)立，才能對(duì)被審查事項(xiàng)作出正確評(píng)價(jià)和鑒定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使本?撾壞哪誆可蠹乒ぷ鰨?對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

篇8

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。有的單位員工根本不了解內(nèi)部控制的含義，也不知道內(nèi)部控制制度具體包括哪些內(nèi)容。單位也不開(kāi)展內(nèi)部控制制度方面的全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，甚至內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員也沒(méi)有定期接受培訓(xùn)，及時(shí)全面掌握國(guó)家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)和債務(wù)、基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同管理、會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)規(guī)定以及單位相關(guān)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制有效實(shí)施情況也沒(méi)有納入單位內(nèi)部相關(guān)部門(mén)及分管領(lǐng)導(dǎo)的考評(píng)體系。有的單位沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)未開(kāi)展定期和不定期檢查，也沒(méi)有開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性的評(píng)價(jià)。有的單位對(duì)外部和內(nèi)部監(jiān)察以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問(wèn)題也不及時(shí)按要求進(jìn)行整改。

（二）制度不健全或執(zhí)行不力。有的單位制度缺失或碎片化，部門(mén)各自為政，不成體系。有的制度超過(guò)多年未及時(shí)更新，甚至還停留在80～90年代，與現(xiàn)代管理制度嚴(yán)重脫節(jié)或者沒(méi)有形成適合本單位的獨(dú)立制度，以參照?qǐng)?zhí)行上級(jí)單位制度來(lái)敷衍了事。有的單位制度形式化，束之高閣，日常工作憑經(jīng)驗(yàn)，有的制度竟然沒(méi)有落款時(shí)間，沒(méi)有印章，實(shí)施日期無(wú)從查起，制度形同虛設(shè)。有的單位制度教條化，條款生搬硬套，不符合自身特點(diǎn)，操作性差。有的單位崗位責(zé)任制和議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離機(jī)制不健全。有的單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度沒(méi)有得到有效實(shí)施。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理存在漏洞。有的單位不相容職責(zé)未分離，相互制約關(guān)系失效，關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況。支出流程和審核、審批不嚴(yán)密，存在使用虛假發(fā)票套取資金的情況。有的單位沒(méi)有健全印章和票據(jù)管理制度，沒(méi)有按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專(zhuān)管員、建立票據(jù)收、發(fā)、存臺(tái)賬。有的單位由出納人員開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。有的單位出納人員沒(méi)有從業(yè)資格證書(shū)，入職兩年仍未取得上崗證。有的單位預(yù)算編制部門(mén)與預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)不夠，單位在預(yù)算執(zhí)行中存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度明顯滯后或超前的情況。有的單位合同管理不夠規(guī)范，業(yè)務(wù)部門(mén)合同簽訂后沒(méi)有及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)，沒(méi)有定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和歸檔。

（四）資產(chǎn)管理有待加強(qiáng)。有的單位采購(gòu)業(yè)務(wù)不合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項(xiàng)機(jī)制不健全，很薄弱。固定資產(chǎn)管理沒(méi)有實(shí)行“一物一卡”，固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)清單沒(méi)有實(shí)行聯(lián)簽并存檔，沒(méi)有定期及時(shí)處理賬實(shí)不符的情況，員工退休或離崗沒(méi)有辦理資產(chǎn)移交的書(shū)面記錄。有的單位對(duì)外投資后續(xù)跟蹤管理不夠，每年沒(méi)有收到對(duì)外投資項(xiàng)目單位年報(bào)及審計(jì)報(bào)告。有的單位建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算編制和招標(biāo)不合規(guī)，記錄不全面，竣工后沒(méi)有按規(guī)定組織竣工決算審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)過(guò)程沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定，單位要建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。因此，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要關(guān)注被審單位是否通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。具體如下：

（一）建立與實(shí)施內(nèi)部控制原則是否遵循。

主要查看單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制是否遵循四大原則，即全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則。如內(nèi)部控制是否貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，有無(wú)內(nèi)部控制的盲區(qū);在全面控制的基礎(chǔ)上，是否突出重點(diǎn)，關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn);在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面是否形成相互制約和相互監(jiān)督;內(nèi)部控制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制是否有效實(shí)現(xiàn)了合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果等目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是否建立。

主要查看單位是否建立風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否做到至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，是否及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組并由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要分單位層面和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面。

1.單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制工作的組織情況;（2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況;（3）內(nèi)部管理制度的完善情況;（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況;（5）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。

2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）預(yù)算管理情況;（2）收支管理情況;（3）政府采購(gòu)管理情況;（4）資產(chǎn)管理情況;（5）建設(shè)項(xiàng)目管理情況;（6）合同管理情況。

（三）內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。

主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)決算內(nèi)部管理制度。

（1）預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。是否建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，并按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制。是否根據(jù)內(nèi)設(shè)部門(mén)的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，以定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。

（2）決算管理。決算是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，是否實(shí)施決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。是否實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全收入內(nèi)部管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。

（1）收入核算管理。各項(xiàng)收入是否由財(cái)會(huì)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無(wú)設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門(mén)是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù)。財(cái)會(huì)部門(mén)是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目是否查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù);有無(wú)以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

（2）票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類(lèi)票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專(zhuān)管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)是否按照順序號(hào)使用，有無(wú)拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員是否配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍的情況。

3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括單位是否建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷(xiāo)流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類(lèi)型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

（1）審批審核管理。是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批，有無(wú)越權(quán)審批情況。是否全面審核各類(lèi)單據(jù)，包括單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)是否由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)。

（2）支付管理。是否明確報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的是否嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)會(huì)部門(mén)是否根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

（3）債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，有無(wú)由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否對(duì)其進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。是否加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理。

4.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、政府采購(gòu)活動(dòng)、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位是否相互分離。

（1）預(yù)算和計(jì)劃管理。是否建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。是否根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃。

（2）采購(gòu)活動(dòng)管理。是否對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

（3）項(xiàng)目驗(yàn)收管理。是否根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理;是否由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。

（4）記錄和統(tǒng)計(jì)管理。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類(lèi)批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目的安全保密管理。對(duì)于政府采購(gòu)項(xiàng)目，是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。是否定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

5.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。

篇9

行政事業(yè)單位是履行一些執(zhí)法監(jiān)督和管理的職能，具有非盈利的和公益性的特點(diǎn)，行政事業(yè)單位主要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的事業(yè)單位。這也就使得行政事業(yè)單位需要具備完整的內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制直接影響性質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重要部分，能夠確保行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理、資產(chǎn)安全、運(yùn)營(yíng)效率、降低成本等的有效措施。但在實(shí)際的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制仍舊存在一些問(wèn)題，影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果，制約行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。因此，需要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況，制定合理的對(duì)策，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，使得行政事業(yè)單位能夠更好地服務(wù)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

（1）避免行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于政府的財(cái)政撥款。這也就使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制顯得十分重要，通過(guò)合理的內(nèi)部控制能夠有效地對(duì)這些資金進(jìn)行管理，避免非法的挪用和占用，并對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行有效的配置，實(shí)現(xiàn)資源配置的合理性，降低隨意性支出的產(chǎn)生，避免貪污、腐敗造成行政事業(yè)單位資產(chǎn)的流失，確保行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全。

（2）有效提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。通過(guò)內(nèi)部控制能夠有效地提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，能夠有效地提高財(cái)務(wù)信息的透明度，避免會(huì)計(jì)信息失真的發(fā)生。從而有效地降低行政事業(yè)單位，違法、亂紀(jì)、貪污、腐敗的發(fā)生。從而提高行政事業(yè)單位的社會(huì)評(píng)價(jià)，促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

（3）降低行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成本，降低國(guó)家負(fù)擔(dān)。健全的內(nèi)部控制體系，是提高行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)水平，降低行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成本的重要保障。通過(guò)采取有效的內(nèi)部控制手段，能夠促進(jìn)各項(xiàng)決策的有效執(zhí)行，提高相關(guān)決策和制度的執(zhí)行力度，降低經(jīng)營(yíng)成本，從而降低國(guó)家的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（1）缺乏與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度相互協(xié)調(diào)的外部環(huán)境。行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，需要具有良好的外部協(xié)調(diào)環(huán)境。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立和實(shí)施的過(guò)程中，受到外部環(huán)境的影響。國(guó)家在針對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建立時(shí)，制定了相關(guān)法律法規(guī)。但是，仍舊缺少針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)規(guī)范。而且，社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督與審計(jì)都沒(méi)有起到很好的作用。

（2）內(nèi)部控制過(guò)程中，有“消化不良”的現(xiàn)象發(fā)生?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系仍舊處于建設(shè)當(dāng)中，問(wèn)題仍舊存在。一些行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)“消化不良”的現(xiàn)象。所謂“消化不良”是指，行政事業(yè)單位不能快速的消化與適應(yīng)內(nèi)部控制，需要一定的時(shí)間，期間會(huì)出現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)運(yùn)作不夠暢通的現(xiàn)象，還會(huì)出現(xiàn)相關(guān)制度和內(nèi)部控制決策不能得到有效執(zhí)行的問(wèn)題，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果和水平。

（3）資產(chǎn)管理和控制仍需加強(qiáng)。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理是內(nèi)部控制中的重要組成部分，盲目不合理的資產(chǎn)購(gòu)置必然會(huì)造成行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成本的增加，影響行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。在實(shí)際的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和控制過(guò)程中，資產(chǎn)管理的核算不夠清晰。尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)很難清晰資產(chǎn)的購(gòu)置方向，僅僅起到付款的作用，這也就導(dǎo)致許多不合理的固定資產(chǎn)購(gòu)置、挪用和占用的發(fā)生，造成行政事業(yè)單位正常運(yùn)營(yíng)的資金短缺，影響行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

（4）行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制力不強(qiáng)。行政事業(yè)單位是人力資源導(dǎo)向的，財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成，良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制能夠有效地提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部凝聚力和控制力，但是在實(shí)際的行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中，由于控制力度不夠。導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)工作協(xié)調(diào)性差，各個(gè)部門(mén)不能有效地進(jìn)行合作，財(cái)務(wù)狀況準(zhǔn)確性不高，制約行政事業(yè)單位穩(wěn)定和發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（1）強(qiáng)化外部監(jiān)督和健全指導(dǎo)規(guī)范。強(qiáng)化外部監(jiān)督和健全的指導(dǎo)規(guī)范，是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。首先，國(guó)家需要針對(duì)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定合理的相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范行政事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)情況，并針對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r，制定合理的內(nèi)部控制指導(dǎo)規(guī)范，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量。此外，社會(huì)公眾需要強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督，并建立有效的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息披露措施，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的透明度，避免貪污、腐敗的發(fā)生，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

（2）合理調(diào)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)度，強(qiáng)化執(zhí)行力度。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立的過(guò)程中，不要急于一時(shí)，忽略?xún)?nèi)部控制體系建立的過(guò)程。結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定合理的內(nèi)部控制體系建設(shè)計(jì)劃，穩(wěn)步實(shí)行，在確保內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)上，避免資金運(yùn)作不暢通的發(fā)生。此外，針對(duì)行政事業(yè)單位相關(guān)決策和制度執(zhí)行力度不夠強(qiáng)的情況，需要建立適宜的責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)行力度，提高執(zhí)行效果，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（3）強(qiáng)化行政事業(yè)的固定資產(chǎn)審核和資產(chǎn)管理。首先，內(nèi)部控制部門(mén)應(yīng)該針對(duì)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的審核，明確清晰行政事業(yè)的固定資產(chǎn)組成。其次，建立合理的資產(chǎn)購(gòu)置審核流程。針對(duì)以往資產(chǎn)購(gòu)置目的不夠清晰的情況，在強(qiáng)化內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要建立科學(xué)合理的審核流程。對(duì)于不合理的審核流程給予駁回，購(gòu)置不夠清晰的申請(qǐng)給予駁回。通過(guò)建立科學(xué)合理的審核流程能夠有效降低行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失的發(fā)生，從而杜絕行政事業(yè)單位的發(fā)生，提升行政事業(yè)單位的社會(huì)評(píng)價(jià)。

（4）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)則制度，優(yōu)化控制人員結(jié)構(gòu)。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要具有完善的內(nèi)部控制制度作為相關(guān)措施執(zhí)行的依據(jù)。因此，行政事業(yè)單位需要逐漸完善內(nèi)部控制制度，并結(jié)合單位的實(shí)際情況，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，增加財(cái)務(wù)管理的相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保完全。此外，還需要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，合理的對(duì)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理利用，并加強(qiáng)相關(guān)控制人員的培訓(xùn)工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位是影響我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要單位，在實(shí)際的行政事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況制定合理的對(duì)策，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展，不斷為社會(huì)進(jìn)步添磚加瓦。

（作者單位為杭州市國(guó)土資源局蕭山分局）

參考文獻(xiàn)

[1] 張雙珍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010（20）：26-27.

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中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)行政事業(yè)單位健康發(fā)展的重要保障，在工作實(shí)踐中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工作。其主旨在于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保障有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，以及推動(dòng)單位的可持續(xù)發(fā)展。但隨著公共財(cái)政改革日益深化，國(guó)庫(kù)集中支付不斷推進(jìn)，大部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還相當(dāng)薄弱。對(duì)此，本文分析了行政事業(yè)單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面所存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出了可行的意見(jiàn)和建議。

一、目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄，認(rèn)識(shí)有偏差。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一個(gè)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保障。目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏了解內(nèi)控知識(shí)，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不到位。在實(shí)際工作中，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，對(duì)單位的內(nèi)控制度不太了解也不太重視，有些認(rèn)為行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)保障主要來(lái)自財(cái)政預(yù)算安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算，取得資金和使用資金便可，導(dǎo)致財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出失控的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；還有些認(rèn)為行政事業(yè)單位的日常財(cái)務(wù)核算有財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)集中支付中心把關(guān)，總經(jīng)費(fèi)由財(cái)政的部門(mén)預(yù)算控制，內(nèi)部控制完全被忽視。因此很多單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)明顯滯后。

2.相關(guān)制度不完善。制度是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、規(guī)范財(cái)務(wù)行為的重要保障，然而，有些行政事業(yè)單位沒(méi)有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)人員在實(shí)際操作中無(wú)據(jù)可依、無(wú)章可循，只能憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或口頭不成文的規(guī)定做事，管理不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意性較大。雖然有些單位制定了一些會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和辦法，但卻很難執(zhí)行，造成有章不循、違章不究，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)人員的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬的基礎(chǔ)工作，沒(méi)能很好的履行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解，未能對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，導(dǎo)致延期上繳收入，挪用公款，收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”等違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。崗位設(shè)置不盡合理，缺乏明確的崗位責(zé)任制度，許多單位存在一人多崗，不相容崗位兼職現(xiàn)象，崗位之間沒(méi)有起到相互監(jiān)督、相互制約的作用。

3.缺乏行之有效的內(nèi)審監(jiān)督。一些單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)會(huì)部門(mén)合署辦公，形同虛設(shè)；有的單位甚至沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。單位的內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有得到應(yīng)有的重視和支持，很難發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)對(duì)策

1.提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)。依照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任人，對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任?？梢酝ㄟ^(guò)財(cái)政部門(mén)組織單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，使他們能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，建立有效的相互制衡、激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，構(gòu)筑起人人參與，人人有責(zé)的內(nèi)控局面。

2.加強(qiáng)日常管理，完善相關(guān)制度。各行政事業(yè)單位應(yīng)努力加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前財(cái)會(huì)的日常管理工作，對(duì)具體的管理內(nèi)容、管理人員、管理職責(zé)、獎(jiǎng)懲措施應(yīng)制訂有關(guān)的工作細(xì)則，作為日常管理行為的約束與規(guī)范；對(duì)于薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位通過(guò)建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，細(xì)化責(zé)任來(lái)加強(qiáng)控制，形成一個(gè)制度管人，責(zé)任到人的相對(duì)完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。明確規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，使得不相容崗位和職務(wù)之間能相互制約、相互監(jiān)督，形成有效的制衡機(jī)制。加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的控制，單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在具體業(yè)務(wù)分工上，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，必須有其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)和人員能自動(dòng)地對(duì)前面已經(jīng)完成工作的正確性進(jìn)行檢查。

3.提高行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求工作人員對(duì)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)控，這就要求內(nèi)控人員不僅具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，還要具備政策、法制觀念、工作意識(shí)及一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。教育培訓(xùn)是提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的有效手段，財(cái)政部門(mén)可以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員的入門(mén)教育和繼續(xù)教育，從知識(shí)層面、實(shí)際操作水平、道德觀念等方面入手，培養(yǎng)出一批政治合格、業(yè)務(wù)過(guò)硬、監(jiān)督有力的內(nèi)控隊(duì)伍，從源頭上建立預(yù)防化解腐敗風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展保駕護(hù)航。此外，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)的另一個(gè)目的在于提升他們對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，從而全面配合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效用。

4.加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督作用。一是財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位日常監(jiān)督，定期或不定期對(duì)各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。二是行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。定期對(duì)單位進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和修正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，堅(jiān)持跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)，真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位綜合管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫世義.試論行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)外資，2009（16）：79.