導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇工程財(cái)務(wù)流程，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

戰(zhàn)備工程是我軍未來(lái)遂行作戰(zhàn)和保障任務(wù)的基本依托,是軍隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的重要物質(zhì)基礎(chǔ),事關(guān)軍事斗爭(zhēng)準(zhǔn)備全局。近年來(lái)，隨著戰(zhàn)備工程建設(shè)投入的增加，工程建設(shè)全流程的管理逐年加大，管理中出現(xiàn)許多問(wèn)題，影響了部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的快速提升，需要進(jìn)行認(rèn)真研究并予以盡快解決。

一、科學(xué)決策分析，嚴(yán)把投資估算關(guān)

由于戰(zhàn)備工程建設(shè)規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜、人財(cái)物消耗大，考慮到投人使用后的軍事經(jīng)濟(jì)效益等因素，一旦決策失敗，將造成無(wú)可挽回的巨大損失。故在投資決策時(shí)應(yīng)進(jìn)行全面謹(jǐn)慎的機(jī)會(huì)研究，萬(wàn)不可馬虎。一是要對(duì)工程的作用、功能、要求等多個(gè)角度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究的評(píng)審：不僅要考慮軍事因素，還要考慮政策環(huán)境因素；不僅要考慮選址新建，還要考慮是否有在原有項(xiàng)目基礎(chǔ)上改造的可能；不僅要考慮作戰(zhàn)、指揮等功能，還要考慮后勤保障、生活設(shè)施等配套功能，防止計(jì)劃不周，造成缺項(xiàng)、漏項(xiàng)。通過(guò)對(duì)擬建項(xiàng)目可行性研究的評(píng)審，防止出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)，以及將不具備建設(shè)條件的項(xiàng)目列入軍隊(duì)工程投資計(jì)劃。二是要選用科學(xué)適用的投資估算方法。投資估算方法有很多種，每種估算方法都有各自的適用條件和范圍，并具有不同精確度。只有使用與投資項(xiàng)目客觀條件相適應(yīng)的估算方法，方可保證估算質(zhì)量。

二、積極參與設(shè)計(jì)，嚴(yán)把概預(yù)算編制關(guān)

在對(duì)戰(zhàn)備工程概預(yù)算編制的把關(guān)中，重點(diǎn)是總體設(shè)計(jì)方案是否完整，有無(wú)漏項(xiàng)，能否保證建設(shè)項(xiàng)目功能的實(shí)現(xiàn)；項(xiàng)目設(shè)計(jì)規(guī)模是否合理；項(xiàng)目設(shè)計(jì)選用的建筑標(biāo)準(zhǔn)是否切合實(shí)際，有無(wú)脫離實(shí)際高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)；項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)，是否存在過(guò)于保守而導(dǎo)致建設(shè)資金浪費(fèi)的情況；項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)概算有無(wú)突破可行性研究階段的投資估算，對(duì)突破投資估算的應(yīng)重點(diǎn)分析形成突破的原因，并提出修改設(shè)計(jì)方案的建設(shè)性意見；參與設(shè)計(jì)方案的比選，確定技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的最佳設(shè)計(jì)方案。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)數(shù)，依照工程建設(shè)概算編制的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確編制工程項(xiàng)目概算，根據(jù)上級(jí)批復(fù)的工程項(xiàng)目概算，依照軍隊(duì)預(yù)算編制的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)年度經(jīng)費(fèi)總量和部隊(duì)建設(shè)發(fā)展的需要，主動(dòng)與工程主管部門協(xié)調(diào)，積極參與工程經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，確保工程項(xiàng)目預(yù)算詳細(xì)可行。

三、杜絕“暗箱操作”，嚴(yán)把戰(zhàn)備工程建設(shè)招標(biāo)關(guān)

招標(biāo)是選擇好施工單位，把好工程建設(shè)質(zhì)量關(guān)，減少日后維修經(jīng)費(fèi)開支的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門要積極參與工程項(xiàng)目招標(biāo)，協(xié)助工程主管部門做好招標(biāo)工作，一要杜絕暗箱操作、權(quán)錢交易。實(shí)行公開招標(biāo)、科學(xué)評(píng)標(biāo)、根據(jù)工程總投入額和規(guī)模大小確定施工隊(duì)伍投標(biāo)數(shù)量。單位領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目主管人員不能憑個(gè)人主管意愿定標(biāo)，不能搞“一人或少數(shù)人說(shuō)了算”，要根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際，在充分聽取各方面意見的基礎(chǔ)上集體研究決定。二要堅(jiān)持原則，不徇私情。在招標(biāo)過(guò)程中對(duì)掛靠的施工隊(duì)伍和施工水平差、信譽(yù)低、沒(méi)有同等項(xiàng)目建設(shè)資質(zhì)、技術(shù)力量不足的施工隊(duì)伍，不管是誰(shuí)介紹的都要堅(jiān)決予以淘汰。三要制定相應(yīng)的保密措施。招標(biāo)要堅(jiān)持“公正、公平、公開”的原則，不得把工程招標(biāo)的標(biāo)底、評(píng)標(biāo)組成人員等保密性資料泄露給投標(biāo)單位，對(duì)違反保密措施的人員要追究相關(guān)責(zé)任，確保所有參加招標(biāo)單位在同一起跑線上平等競(jìng)爭(zhēng)。

四、加強(qiáng)監(jiān)理審查，嚴(yán)把戰(zhàn)備工程施工關(guān)

在施工過(guò)程中，工程監(jiān)理起著保證工程質(zhì)量、控制工程造價(jià)的作用。在選擇工程監(jiān)理的時(shí)候，一定要按照規(guī)定，向上級(jí)部門主動(dòng)進(jìn)行申請(qǐng)，杜絕建設(shè)單位自我監(jiān)理現(xiàn)象的發(fā)生。出現(xiàn)工程變更的時(shí)候，一定要經(jīng)過(guò)工程監(jiān)理的認(rèn)定和簽字。在所有簽證中，對(duì)主體工程中的隱蔽工程及時(shí)簽證尤為重要，因?yàn)閼?zhàn)備工程竣工后根本無(wú)法核對(duì)其工程量，所以必須是在施工的同時(shí)，工程評(píng)審人員深入工地。并全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗(yàn)收記錄，隱蔽工程簽證必須請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽字，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算，簽證最好在施工的同時(shí)計(jì)算相應(yīng)造價(jià)，這樣就能有效避免事后糾紛。在工程完工后，工程監(jiān)理要向自己所在部門進(jìn)行工作匯報(bào)，待工程投資評(píng)審中心對(duì)竣工工程進(jìn)行結(jié)算之后對(duì)工程監(jiān)理人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)定，然后“論功行賞”。

五、切實(shí)維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把戰(zhàn)備工程預(yù)算執(zhí)行關(guān)

年度工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算是財(cái)務(wù)部門實(shí)施工程建設(shè)經(jīng)費(fèi)保障的依據(jù)。因此，工程項(xiàng)目預(yù)算已經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)整，因客觀環(huán)境和條件發(fā)生變化確需對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，必須按照明確的程序和權(quán)限辦理審批手續(xù)，并以此為依據(jù)辦理工程建設(shè)經(jīng)費(fèi)的撥付和決算。工程（下轉(zhuǎn)第51頁(yè)）（上接第49頁(yè)）建設(shè)投資預(yù)算下達(dá)后，根據(jù)建設(shè)進(jìn)度，及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。對(duì)不按照工程建設(shè)投資預(yù)算開支的項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行糾正；對(duì)違反建設(shè)計(jì)劃，擅自改變計(jì)劃的，停止經(jīng)費(fèi)撥付，切實(shí)維護(hù)工程建設(shè)費(fèi)投資計(jì)劃與經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的嚴(yán)肅性。

六、規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用，嚴(yán)把工程經(jīng)費(fèi)開支關(guān)

篇2

中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)的概念闡釋

（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)的概念

服務(wù)共享的概念首先是由Robert W.Gunn在1993年提出的,他認(rèn)為共享服務(wù)是公司試圖從分散管理和少的層級(jí)結(jié)構(gòu)中獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的一種新管理理念,其核心思想在于提供服務(wù)時(shí)共享組織成員和技術(shù)等資源。之后在2005年,馬丁.弗伊進(jìn)一步指出,服務(wù)共享是指將非核心的職能業(yè)務(wù)集中到一個(gè)新的半自主業(yè)務(wù)單元,這個(gè)業(yè)務(wù)單元就像在外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)一樣提供收取費(fèi)用的服務(wù),設(shè)有專門的管理機(jī)構(gòu),其目的是提高效率、節(jié)約成本、創(chuàng)造價(jià)值以及使母公司客戶服務(wù)質(zhì)量有所上升。服務(wù)共享中應(yīng)用范圍最廣的領(lǐng)域是財(cái)務(wù)共享服務(wù),具體是指通過(guò)將易于標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化,并由共享服務(wù)中心進(jìn)行總的處理,顧客需求作為其導(dǎo)向,根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格和服務(wù)水平協(xié)議為企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)單位及外部企業(yè)提供專業(yè)化的服務(wù),以達(dá)到改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量、降低成本、提升客戶滿意程度、提升業(yè)務(wù)處理效率的目的。

（二）財(cái)務(wù)共享與財(cái)務(wù)集中的區(qū)別

財(cái)務(wù)共享與財(cái)務(wù)集中雖然有其共性，但也有很大的差異：

財(cái)務(wù)共享作為一種商業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，其主要目的在于降低成本、提高效率、注重標(biāo)準(zhǔn)化和資源整合。關(guān)注經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的流程優(yōu)化與再造，有著一致的標(biāo)準(zhǔn)、流程、系統(tǒng)和模式。財(cái)務(wù)共享以顧客需求為中心，這是一種提供服務(wù)的方式，客戶具有自主選擇權(quán)，客戶還可參與服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督，而且其地點(diǎn)選擇與總部所在位置無(wú)關(guān)。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)集中是作為一種企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的，更為注重控制、降低成本，是一種簡(jiǎn)單的集中，其原來(lái)的流程、標(biāo)準(zhǔn)并不改變。財(cái)務(wù)集中主要是向管理層負(fù)責(zé)，作為一種處理事務(wù)的方式，其下屬業(yè)務(wù)單位既無(wú)選擇權(quán)也不參與監(jiān)督。而且地點(diǎn)一般設(shè)置在總部，以便與管理。

二、從財(cái)務(wù)共享服務(wù)到企業(yè)業(yè)務(wù)的流程再造

（一）流程再造的概念與作用

流程再造，是指一種從根本上考慮和徹底地設(shè)計(jì)企業(yè)的流程，使其在質(zhì)量、成本、速度和服務(wù)等關(guān)鍵性指標(biāo)上取得顯著提高的工作設(shè)計(jì)模式。

其主要作用：一是流程再造將財(cái)務(wù)職能作為一個(gè)完整的系統(tǒng)作為模塊進(jìn)行整合,以期更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)作用。二是通過(guò)財(cái)務(wù)管理的改造制定合適的財(cái)務(wù)對(duì)策,提高企業(yè)應(yīng)變和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力。三是可以減少資本限制,減少?zèng)Q策失誤,增加收入節(jié)省開支。四是提升企業(yè)財(cái)務(wù)的償債能力，盈利能力和協(xié)調(diào)能力。最后,將企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和自身管理特點(diǎn)相結(jié)合,對(duì)財(cái)務(wù)管理流程中的各個(gè)具體步驟進(jìn)行系統(tǒng)整合,從而能夠提高財(cái)務(wù)管理在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的控制水平。

（二）業(yè)務(wù)流程再造的原則

1、以流程為中心

堅(jiān)持流程作為導(dǎo)向的原則,就是為了轉(zhuǎn)變流程再造目的，主要是由以分工與職能部門作為核心轉(zhuǎn)為以流程為核心。很多集團(tuán)公司的流程再造改變了了既定的設(shè)計(jì),其原因在于沒(méi)能夠堅(jiān)持以流程作為導(dǎo)向的原則。而一些企業(yè)之所以能夠在再造中取得較大成績(jī)，主要就是因?yàn)槠渲械慕^大多數(shù)都很好地貫徹了這一原則。但是過(guò)分小心謹(jǐn)慎和緩慢的速度都可能會(huì)使再造中所面臨的很多細(xì)微的技術(shù)問(wèn)題和工作人員的不適應(yīng)占用改革者和實(shí)施者的大量注意力,以至于忽略了改革的中心環(huán)節(jié),而使改革偏離了最初的目標(biāo)。所以,無(wú)論企業(yè)選擇大刀闊斧式的改革方式還是步步為營(yíng)、小心謹(jǐn)慎的流程再造方式,其最核心的原則都是不會(huì)改變的, 把企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鞒虨橹行牡男滦推髽I(yè)是流程再造的最根本目的。以流程為中心的企業(yè)還意味著企業(yè)形態(tài)的彈性特征。流程是隨著市場(chǎng)的變化的，是直接面對(duì)企業(yè)客戶需求的,所以流程也必須隨時(shí)變化以適應(yīng)外部的需要。所以,僅僅只是一次的改進(jìn),就算是顯著的提升,也不具有很大的價(jià)值。以流程為中心的革新是一場(chǎng)歷時(shí)長(zhǎng)久的革新。集團(tuán)公司需要集中持續(xù)地關(guān)注它的流程,只有這樣才能與不斷變化的企業(yè)環(huán)境相適應(yīng)。

2、堅(jiān)持以人為本的團(tuán)隊(duì)式管理

以流程為中心的企業(yè)主要表現(xiàn)為:不僅注重工作人員,也注重流程。例如：一個(gè)公司的產(chǎn)品開發(fā)流程的小組成員可能擁有多種不同的技術(shù),接受過(guò)不同的訓(xùn)練,譬如銷售、工程、制造以及采購(gòu)等。而作為流程小組的成員, 流程的績(jī)效是他們所有人共同關(guān)心的。但是作為個(gè)人,他們的背景、興趣都不盡相同。他們難以一直呆在某個(gè)產(chǎn)品開發(fā)的流程小組里,可能他們以后也不會(huì)再做產(chǎn)品開發(fā)工作。所以,他們還要學(xué)習(xí)一些其它的技術(shù),為他們以后可能需要離開流程時(shí)打下基礎(chǔ)。進(jìn)行團(tuán)隊(duì)式管理,不是像球隊(duì)教練那樣的隨意選擇,也不是以流程為中心的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的隨意發(fā)揮,這是由其小組所負(fù)責(zé)的任務(wù)所決定的。現(xiàn)代企業(yè)都是在劇烈變動(dòng)和競(jìng)爭(zhēng)中掙扎生存的,這就要求他們必須以流程為中心,在這樣的企業(yè)里,所有人都關(guān)心整個(gè)流程的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。在以流程為中心的企業(yè)里,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主要任務(wù)是將主要的流程匯編在一起, 以制定戰(zhàn)略，分配資源。

3、顧客導(dǎo)向原則

企業(yè)的成功主要取決其是否能夠贏得顧客,無(wú)論多么出眾的產(chǎn)品,如果得不到顧客的青睞,企業(yè)也是難以繼續(xù)發(fā)展的。就像前面所強(qiáng)調(diào)的那樣, 能否爭(zhēng)取到大量的顧客，是今天市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重中之重。一家能夠滿足顧客需求的公司定然是一家以顧客需求為導(dǎo)向的公司。例如,只是盲目地迎合顧客的需求,承諾客戶超過(guò)公司承受能力的服務(wù)會(huì)增加公司的風(fēng)險(xiǎn),像這樣減少風(fēng)險(xiǎn)的需求就會(huì)與爭(zhēng)取客戶的需求產(chǎn)生沖突?？蛻羲P(guān)注的是流程的結(jié)果,其過(guò)程則與客戶無(wú)關(guān)。所有流程的設(shè)計(jì)與實(shí)施都必須以顧客的需求為中心，只有這樣，才能夠取得流程再造的成功。

三、集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)

（一）集團(tuán)公司中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享的基礎(chǔ)優(yōu)勢(shì)

1、ERP系統(tǒng)逐步得到推廣

ERP系統(tǒng)是以信息技術(shù)為基礎(chǔ),以系統(tǒng)化的管理思想為指導(dǎo),為企業(yè)的決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺(tái)。20世紀(jì)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化就為企業(yè)ERP系統(tǒng)的推廣奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。尤其是近年來(lái),用友、金蝶等本土企業(yè)也迅速發(fā)展起來(lái),他們更是為中國(guó)企業(yè)ERP系統(tǒng)的完善和推廣發(fā)揮了難以替代的作用,尤其是06年用友公司已成功地為國(guó)泰君安設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的具體方案。財(cái)務(wù)共享中心的建立正是基于ERP系統(tǒng)提供的業(yè)務(wù)和收集的數(shù)據(jù)來(lái)運(yùn)行的。

2、通訊網(wǎng)絡(luò)日漸發(fā)達(dá)

近年來(lái)，隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)已建立起覆蓋面廣且穩(wěn)定的通訊網(wǎng)絡(luò),并且實(shí)現(xiàn)了與國(guó)外網(wǎng)絡(luò)的對(duì)接,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的即時(shí)交換,這就為ERP系統(tǒng)的使用提供了有力的保證。此外,財(cái)務(wù)共享中心實(shí)行集中化作業(yè),所以能夠形成順暢的溝通十分重要,這也需要借助通訊網(wǎng)絡(luò)、電話等遠(yuǎn)程手段。網(wǎng)絡(luò)的提速和發(fā)達(dá)的通訊技術(shù)更是為未來(lái)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立提供了有力的保障。

（二）實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的積極意義

1、實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的軟、硬收益概述

具體來(lái)說(shuō)：硬收益方面主要表現(xiàn)為能夠顯著降低運(yùn)營(yíng)成本。而借助流程再造和信息技術(shù)，共享服務(wù)在提升快速支持經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作效率方面能夠取得良好的效果。通過(guò)統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制和績(jī)效控制手段，財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性都能夠得到明顯的提高。在軟收益方面主要凸顯為提升財(cái)物價(jià)值與支持企業(yè)的擴(kuò)張。它可以支持財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，將財(cái)務(wù)的職責(zé)角色逐漸轉(zhuǎn)為業(yè)務(wù)伙伴方向，從而提高共享服務(wù)在基礎(chǔ)工作的專業(yè)支撐財(cái)務(wù)角色的拓展的可能性得到提高。由于集團(tuán)公司統(tǒng)一的信息系統(tǒng)與制度，統(tǒng)一的流程和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)再加上統(tǒng)一的資金調(diào)度與管理，能夠加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司的管控，降低風(fēng)險(xiǎn)。

2、增加效益、減少成本

建立共享服務(wù)中心,可以從架構(gòu)、流程、運(yùn)作等多方面進(jìn)行更加有效的管理,通過(guò)規(guī)模效應(yīng),實(shí)現(xiàn)成本的節(jié)約,并隨著成本的不斷下降和組織形式的變化形成良性循環(huán)。而共享服務(wù)中心將資源、業(yè)務(wù)資源集中起來(lái)處理,能夠使一個(gè)職員就可以處理幾個(gè)地區(qū)相同的崗位業(yè)務(wù),從而實(shí)現(xiàn)在業(yè)務(wù)量不變的情況下，實(shí)現(xiàn)工作人員得到減少；與此同時(shí),通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)則、流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的管理,進(jìn)行流程優(yōu)化消除了非增值的、重復(fù)的一些任務(wù),提高效率。這樣分配到每一業(yè)務(wù)的時(shí)間就會(huì)下降,這也能夠間接地減少了成本；業(yè)務(wù)操作的標(biāo)準(zhǔn)化和簡(jiǎn)化,對(duì)工作人員的學(xué)歷、技能等要求會(huì)有所減少,這些在某種程度上就可以降低運(yùn)作的成本。

3、提高服務(wù)質(zhì)量和效率

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是以專業(yè)性的服務(wù), 高效率、高質(zhì)量地面向客戶提供信財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加工、息披露、交易處理等多項(xiàng)服務(wù)。并通過(guò)集中作業(yè)規(guī)模把復(fù)雜的工作變得更標(biāo)準(zhǔn)、更簡(jiǎn)單,實(shí)現(xiàn)細(xì)致的分工，進(jìn)一步地提高工作效率和質(zhì)量。而標(biāo)準(zhǔn)化的流程、得到廣泛運(yùn)用的信息系統(tǒng)、積極的運(yùn)營(yíng)管理方法能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)質(zhì)量與效率的顯著提升。正基于此，財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施提高了財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)單元整體效率,也提高了內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效果滿意度。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在有充分剩余的生產(chǎn)力時(shí)才可以在市場(chǎng)上為外部的顧客提供有價(jià)的服務(wù)。

4、提升企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的程度

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠整合原來(lái)分散在各個(gè)單位的活動(dòng)、資源整合在一起,為公司的業(yè)務(wù)流程、工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化及其管理數(shù)據(jù)的綜合提供了基礎(chǔ),這有利于提高服務(wù)質(zhì)量與工作效率。它能夠加速財(cái)務(wù)流程的整合；提升公司財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化程度；為公司其他領(lǐng)域提供標(biāo)準(zhǔn)化管理的示例；財(cái)務(wù)共享服務(wù)在業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、流程管理等方面的經(jīng)驗(yàn)為公司其他領(lǐng)域提供研究方向,也可為其他共享中心標(biāo)準(zhǔn)化管理提供參考,帶來(lái)環(huán)境上的影響,提升企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化程度。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

一、涵義理解

財(cái)務(wù)管理流程指的是與企業(yè)資金活動(dòng)、資源消耗和會(huì)計(jì)處理這些和企業(yè)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的業(yè)務(wù)都在財(cái)務(wù)流程的范圍之內(nèi)，覆蓋范圍小一些，要求更專業(yè)一些。對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行流程再造的最終目的是增加流程所帶來(lái)的效益，減少流程所耗費(fèi)的成本和要面臨的風(fēng)險(xiǎn)。比如，福特公司就是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)流程的重新設(shè)計(jì)，其最終目的是增加流程所帶來(lái)的效益，減少流程所耗費(fèi)的成本和要面臨的風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的職能制下的管理部門并不能夠相互聯(lián)系，在信息的有效互換上面也形成了相對(duì)大的阻礙，每個(gè)部門為了適應(yīng)自己的管理環(huán)境而單獨(dú)搜集和加工信息，然后進(jìn)行私人存儲(chǔ)，通過(guò)這種方式很難實(shí)現(xiàn)信息共享，導(dǎo)致同一個(gè)信息在不同的部門進(jìn)行加工，嚴(yán)重浪費(fèi)了人力資源，甚至容易形成信息沖突，為決策帶來(lái)巨大的不便，這樣的矛盾致使管理效率低下。所以，我們可以通過(guò)進(jìn)行財(cái)務(wù)流程再造來(lái)改變現(xiàn)狀，擺脫這樣的困境。

二、F公司財(cái)務(wù)管理流程現(xiàn)狀與現(xiàn)有問(wèn)題分析

(一)F公司簡(jiǎn)介

F公司是一家通信公司，它在吉林省下設(shè)了9個(gè)市級(jí)的通信分公司和40個(gè)縣市級(jí)的通信分公司。主要負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)、國(guó)際的電話業(yè)務(wù)、移動(dòng)通信業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸業(yè)務(wù)和寬帶接入等公司增值的綜合業(yè)務(wù)。在多年的發(fā)展中，F(xiàn)公司都會(huì)參考應(yīng)用國(guó)際電信技術(shù)，順應(yīng)電信技術(shù)的發(fā)展潮流，使公司得到良好的發(fā)展，也同時(shí)使公司的現(xiàn)代電信網(wǎng)絡(luò)能夠包含技術(shù)先進(jìn)、功能強(qiáng)大、業(yè)務(wù)齊全等特點(diǎn)，并將公司的通信網(wǎng)絡(luò)范圍擴(kuò)大，技術(shù)水平達(dá)到全球先進(jìn)水準(zhǔn)。

(二)F公司財(cái)務(wù)管理流程現(xiàn)有問(wèn)題分析

目前，F(xiàn)公司的財(cái)務(wù)流程現(xiàn)狀如果繼續(xù)按照效益的財(cái)務(wù)流程來(lái)施行，這樣就促使了其對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程分析有缺陷，也讓企業(yè)對(duì)其他一些業(yè)務(wù)的實(shí)施和管理上沒(méi)有進(jìn)度，這樣的情況會(huì)直接讓企業(yè)所構(gòu)建的財(cái)務(wù)流程受到很大的影響，要想對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程有一個(gè)整體的優(yōu)化就變得越來(lái)越困難。

第一，F(xiàn)公司財(cái)務(wù)流程建設(shè)局限在狹義的范圍。使得企業(yè)對(duì)自身的業(yè)務(wù)流程分析得不夠全面，導(dǎo)致了F企業(yè)構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理流程受到一定程度的影響。第二，各部門之間信息缺乏交流，很難達(dá)到信息共享。如果一間公司依然是傳統(tǒng)的勞動(dòng)分工局面，使得財(cái)務(wù)流程被分散為一個(gè)個(gè)簡(jiǎn)單的工作，這樣或許可以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，但是也會(huì)出現(xiàn)一些可預(yù)見的弊端。導(dǎo)致各個(gè)部門為了各自的利益與其他部門產(chǎn)生沖突和矛盾，常見于當(dāng)流程中出現(xiàn)空白區(qū)或者重疊區(qū)的時(shí)候各個(gè)部門之間互相推諉責(zé)任或者管理多頭的狀況；第三，F(xiàn)公司存在部門壟斷信息的情況。由于F公司的信息化工作沒(méi)有奠定很好的基礎(chǔ)，前期工作和基礎(chǔ)設(shè)施不夠完善，導(dǎo)致得到的數(shù)據(jù)不夠標(biāo)準(zhǔn)，很難達(dá)到數(shù)據(jù)共享。這些現(xiàn)象，也導(dǎo)致F公司各個(gè)部門之間的信息互相壟斷，財(cái)務(wù)管理部門想要匯總整體信息，變成了一件越發(fā)困難的事情。這樣的現(xiàn)狀對(duì)于F公司的財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)和決策都造成很多不利的影響。

三、F公司財(cái)務(wù)管理流程再造實(shí)現(xiàn)策略

(一)財(cái)務(wù)流程再造準(zhǔn)備

(1)評(píng)估不進(jìn)行改革將帶來(lái)的后果進(jìn)而找尋準(zhǔn)備進(jìn)行改革的重要業(yè)務(wù)；

(2)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)流程的關(guān)鍵重組步驟；

(3)建立一個(gè)專門再造機(jī)構(gòu)并由高級(jí)管理人員任職；

(4)從高層管理那里得到關(guān)于財(cái)務(wù)再造工作的支持；

(5)策劃一份包括定義項(xiàng)目范圍、確定可量化目標(biāo)以及實(shí)施方法、詳細(xì)進(jìn)度計(jì)劃幾個(gè)重要步驟的項(xiàng)目計(jì)劃書；

(6)在項(xiàng)目目標(biāo)上和高層管理達(dá)成一致；

(7)挑選最適合的員工組成一個(gè)財(cái)務(wù)流程再造小組；

(8)聘用咨詢專家和顧問(wèn)；

(9)對(duì)財(cái)務(wù)流程再造小組進(jìn)行必要培訓(xùn)；

(10)對(duì)財(cái)務(wù)流程再造小組進(jìn)行思想教育培訓(xùn)并對(duì)財(cái)務(wù)流程再造進(jìn)行有效宣傳；

(11)開展財(cái)務(wù)流程的變更管理行動(dòng)；

(二)F公司財(cái)務(wù)管理流程再造實(shí)現(xiàn)策略

1、實(shí)現(xiàn)信息集成，數(shù)據(jù)共享

目前，就改革F公司傳統(tǒng)職能制管理方式成為財(cái)務(wù)流程再造的重要目標(biāo)。因?yàn)檫@樣就能改善數(shù)據(jù)不能得到共享從而帶來(lái)低效率管理的現(xiàn)狀。首先，在F公司的內(nèi)部建立一個(gè)科學(xué)的信息平臺(tái)，進(jìn)行財(cái)務(wù)流程再造數(shù)據(jù)的搜集，通過(guò)這樣的平臺(tái)也可以做到一次性輸入信息產(chǎn)生的源頭和流程人員權(quán)限信息，由此就可以根據(jù)信息數(shù)據(jù)集成和存儲(chǔ)到指定地點(diǎn)來(lái)充分實(shí)現(xiàn)信息共享。

2、整合業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部管理

傳統(tǒng)的職能制管理模式在分割了業(yè)務(wù)流程之后形成不同的部門，也讓他們之間的溝通交流變少，同時(shí)各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)在處理一些具體業(yè)務(wù)的時(shí)候都是以本部門為中心去實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程，這樣便對(duì)企業(yè)的共同整體目標(biāo)產(chǎn)生了嚴(yán)重的忽視，導(dǎo)致了流程重疊和交叉的不必要現(xiàn)象。讓F公司整個(gè)業(yè)務(wù)流程被拉長(zhǎng)，降低了管理效率。當(dāng)我們進(jìn)行財(cái)務(wù)流程再造之后便可避免以上出現(xiàn)的這些弊端，消除職能部門之間的矛盾，拋棄舊式職能模式中的弊端。

3、建立適合F公司的財(cái)務(wù)流程

一個(gè)企業(yè)所處的環(huán)境以及企業(yè)規(guī)模和文化還有領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)格和成員素質(zhì)等因素對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀都有不可忽視的影響。其中只要有一個(gè)因素不同就會(huì)讓這些企業(yè)各自有各自的業(yè)務(wù)流程。所以，F(xiàn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)流程的再造時(shí)，應(yīng)該根據(jù)這個(gè)企業(yè)的特點(diǎn)去設(shè)計(jì)適合他們的業(yè)務(wù)流程，使F公司可以結(jié)合自身特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行應(yīng)用和試驗(yàn)。

(三)財(cái)務(wù)流程再造的實(shí)施

(1)詳細(xì)定義F公司財(cái)務(wù)方面新的角色，并對(duì)財(cái)務(wù)流程及其相關(guān)組織模型進(jìn)行更為詳細(xì)的設(shè)計(jì)。

(2)建立支撐F公司財(cái)務(wù)流程再造的系統(tǒng)。

(3)進(jìn)行F公司小范圍的試驗(yàn)及開展導(dǎo)航方案。

(4)必須就新的方案和實(shí)施員工進(jìn)行溝通交流

(5)制定變更F公司管理計(jì)劃并實(shí)施計(jì)劃；

(6)制定并實(shí)施階段性實(shí)施計(jì)劃；

(7)制定F公司新財(cái)務(wù)流程和培訓(xùn)計(jì)劃并對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)；

通過(guò)以上的多重再造程序之間的相互聯(lián)系，我們可以了解到它是由多個(gè)程序構(gòu)成的一個(gè)整體，所以財(cái)務(wù)流程再造也是一個(gè)系統(tǒng)的工程。在整個(gè)財(cái)務(wù)流程再造的過(guò)程里，不但要在沒(méi)有疏忽任何一項(xiàng)工作的狀態(tài)下通過(guò)綜合計(jì)劃的指導(dǎo)實(shí)施一步一步的行進(jìn)策略，同時(shí)也要在這個(gè)過(guò)程中看清企業(yè)應(yīng)抓好現(xiàn)有財(cái)務(wù)流程分析、優(yōu)化及重組工作這個(gè)重要目標(biāo)。

四、F公司財(cái)務(wù)管理流程再造方案設(shè)計(jì)

(一)基于財(cái)務(wù)價(jià)值鏈的流程描述

會(huì)計(jì)核算包含反映和監(jiān)督兩個(gè)功能，要實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)功能，財(cái)務(wù)價(jià)值鏈的所有基本活動(dòng)在向會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中輸入信息的時(shí)候要求這些活動(dòng)在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中要有一定的反饋。通過(guò)調(diào)研，作者將F公司的會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)分為：

(1)采購(gòu)管理――會(huì)計(jì)核算流程

(2)存貨管理――會(huì)計(jì)核算流程

(3)成本控制――會(huì)計(jì)核算流程

(4)費(fèi)用控制――成本核算流程

(5)銷售管理――會(huì)計(jì)核算流程

作者采取財(cái)務(wù)價(jià)值鏈分解的途徑來(lái)將這些具體流程進(jìn)行歸類，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算活動(dòng)的再造過(guò)程里，必須先將它分為5個(gè)流程并對(duì)這5個(gè)流程進(jìn)行仔細(xì)分析，如果發(fā)現(xiàn)了新的問(wèn)題，就要選擇重新設(shè)計(jì)新的流程來(lái)避免產(chǎn)生的問(wèn)題。當(dāng)新的流程被設(shè)計(jì)出來(lái)之后，我們才通過(guò)以總賬模塊為核心的財(cái)物價(jià)值鏈將5大流程進(jìn)行整合，消除過(guò)去會(huì)計(jì)部門內(nèi)部核算與其它部門信息脫節(jié)的問(wèn)題，使會(huì)計(jì)核算體系形成一個(gè)整體。

(二)F公司財(cái)務(wù)核算流程再造的設(shè)計(jì)

以信息平臺(tái)為核心的財(cái)務(wù)流程因其處于信息技術(shù)的條件中所以同在手工作業(yè)中的財(cái)務(wù)流程在信息傳遞上有著很大的區(qū)別。手工作業(yè)條件下的財(cái)務(wù)流程具有效率低下、容易出錯(cuò)等缺陷，因其主要依靠手工傳遞為主要傳遞方式。而以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)流程相對(duì)依靠電子技術(shù)而彌補(bǔ)了這些缺陷。主要表現(xiàn)為受手工作業(yè)影響的一些程序被裁決，一些復(fù)雜的程序在企業(yè)的內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上得到了很好的解決也非常有效地解決了工作效率低的問(wèn)題。比如繁雜的簽字審核程序。新的流程包含了費(fèi)用預(yù)算-費(fèi)用支出-網(wǎng)上報(bào)銷幾個(gè)程序，形成了新的IDEFO模型。

參考文獻(xiàn):

篇4

在簽訂合同時(shí)，最重要的就是明確合同雙方的權(quán)利與義務(wù)，使其具有法律依據(jù)。首先，工程項(xiàng)目合同需與我國(guó)的法律法規(guī)相一致，不得違背法律法規(guī)，對(duì)于合同的內(nèi)容也要有詳細(xì)、認(rèn)真的了解；其次，對(duì)于合同中可能會(huì)出現(xiàn)的附加協(xié)議，例如工程款的撥付，稅金的繳納，大型材料的支付等，也應(yīng)當(dāng)著重了解。

2.認(rèn)真選擇分包商。

分包商的資信對(duì)于項(xiàng)目的總進(jìn)度和總質(zhì)量有著直接影響，因此分包商的選擇對(duì)于施工項(xiàng)目來(lái)說(shuō)非常重要，可從以下幾個(gè)方面加以控制：第一，建立分包商選擇標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)評(píng)審分包隊(duì)伍；第二，以合同約定條款為前提明確分包單位；第三，依照合同約定向分包單位預(yù)收質(zhì)量保證金。業(yè)主單位的質(zhì)量保證金、工程款返還、分包工程款的支付這三項(xiàng)費(fèi)用必須同步進(jìn)行，有效緩解資金壓力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、項(xiàng)目施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

項(xiàng)目施工階段，可能存在的問(wèn)題主要就是施工安全、施工進(jìn)度、施工質(zhì)量、資金等問(wèn)題。施工企業(yè)將控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素融入到管理過(guò)程中，有助于施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

1.完善設(shè)計(jì)方案評(píng)審制度。

工程項(xiàng)目在施工階段，為了降低成本，提高工程質(zhì)量，首先要制定一個(gè)經(jīng)濟(jì)合理且先進(jìn)的施工組織方案，在制定施工方案時(shí)，必須以保質(zhì)保量按時(shí)完成工程項(xiàng)目為前提，結(jié)合考慮項(xiàng)目的施工規(guī)劃、施工現(xiàn)場(chǎng)條件、施工規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度等。建立一套完善的設(shè)計(jì)方案評(píng)審制度，能夠有助于施工企業(yè)克服設(shè)計(jì)方案上的不足，改進(jìn)設(shè)計(jì)方案。同時(shí)，有了財(cái)務(wù)部門的評(píng)審與參與，能夠推進(jìn)工程項(xiàng)目施工階段的成本控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.加強(qiáng)施工階段的成本管理。

在施工階段的成本控制措施中，最重要的就是采用合理的方法來(lái)控制施工過(guò)程中所消耗的材料費(fèi)、人工費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)等直接成本費(fèi)用。材料費(fèi)是影響成本的重要因素，因此也是控制成本的關(guān)鍵。對(duì)材料用量的控制，要嚴(yán)格確定單項(xiàng)工程的材料消耗量，嚴(yán)格執(zhí)行材料的現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收以及限額領(lǐng)料等制度，推廣新技術(shù)、新材料的應(yīng)用，并加強(qiáng)周轉(zhuǎn)材料的管理，增加材料的周轉(zhuǎn)次數(shù)。對(duì)于材料價(jià)格的控制，要貨比三家，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉、信譽(yù)良好的供應(yīng)商，以及最經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方式，才能夠?qū)⒉牧铣杀窘档阶畹汀?/p>

對(duì)人工費(fèi)的控制包括對(duì)人工數(shù)量的控制和對(duì)人工單價(jià)的控制。在施工過(guò)程中，制定合理的勞動(dòng)力計(jì)劃，充分利用有效的工作時(shí)間，減少非生產(chǎn)人員數(shù)量，降低人工消耗，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。對(duì)于人工價(jià)格的控制，可以將一些主體之外的項(xiàng)目分包給單價(jià)較低的施工隊(duì)伍，以節(jié)約人工費(fèi)用，降低成本。機(jī)械費(fèi)同樣是由機(jī)械臺(tái)班單價(jià)和臺(tái)班消耗量?jī)蓚€(gè)方面決定的。對(duì)于消耗量的控制，要合理配置施工機(jī)械的型號(hào)和數(shù)量，加強(qiáng)對(duì)機(jī)械設(shè)備的控制，提高機(jī)械的利用率，避免機(jī)械的閑置浪費(fèi)。對(duì)于臺(tái)班單價(jià)的控制，遵照材料采購(gòu)的原則，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商，力求從多個(gè)角度全面降低機(jī)械的使用費(fèi)用。

3.完善項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制。

對(duì)于施工項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，需要從事前、事中、事后三個(gè)階段展開工作，僅限于查錯(cuò)糾弊的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能滿足施工企業(yè)發(fā)展的需要，施工項(xiàng)目全流程審計(jì)已經(jīng)被提上日程。綜合財(cái)務(wù)、合規(guī)性、績(jī)效審計(jì)，企業(yè)可以制定施工項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，施工方在施工管理過(guò)程中對(duì)于施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全、成本、物資設(shè)備管理、合同執(zhí)行等現(xiàn)場(chǎng)控制進(jìn)行有效且完整的內(nèi)部控制測(cè)試和內(nèi)部審核分析，且出具內(nèi)部評(píng)審意見，審計(jì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，并在此基礎(chǔ)上測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)算利潤(rùn)，出具施工項(xiàng)目的中期風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

三、竣工結(jié)算階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

1.及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，編制決算報(bào)告。

施工項(xiàng)目竣工后，要及時(shí)報(bào)送竣工結(jié)算報(bào)告，結(jié)算報(bào)告嚴(yán)格按照招投標(biāo)文件要求，以及合同條件和施工過(guò)程中的實(shí)際情況和價(jià)格調(diào)整條款的規(guī)定計(jì)算，并附各種材料復(fù)印件備查。對(duì)于設(shè)計(jì)的變更部分或者因?yàn)闃I(yè)主的原因?qū)е碌耐９p失等費(fèi)用，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，追加合同價(jià)款，辦理工程結(jié)算，簽證的內(nèi)容必須詳實(shí)，不弄虛作假，比如明確簽證洽商工程的增減量、勞務(wù)費(fèi)等，確保能夠取得足額的結(jié)算收入，加速項(xiàng)目工程款的收取。

2.書面材料及時(shí)保存、備案。

施工過(guò)程中的資料是竣工結(jié)算和發(fā)生糾紛后取證的直接證據(jù)，及時(shí)、妥善的保存好對(duì)于企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益大有裨益。因此，施工過(guò)程中的組織設(shè)計(jì)、往來(lái)函件、會(huì)議紀(jì)要、驗(yàn)收清單、變更簽證單、材料費(fèi)價(jià)格調(diào)整文件等，都需要及時(shí)保存、備案。

3.重視索賠的實(shí)質(zhì)與方法。

在施工過(guò)程中，難免會(huì)因?yàn)槟承┳匀辉?、社?huì)原因等引發(fā)工程事故或者工程延期，這時(shí)就產(chǎn)生了索賠工作，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)，認(rèn)真分析，提出索賠申請(qǐng)，做好索賠工作，盡量將工程項(xiàng)目施工過(guò)程中投入的資金損失降到最低，加速資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)工程的保修與維護(hù)管理。

在工程的保修期間，施工項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工的工程量來(lái)預(yù)計(jì)工程可能發(fā)生的維修費(fèi)用，并制定工程的保修計(jì)劃，將其作為保修費(fèi)用的控制依據(jù)。同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，施工項(xiàng)目部還應(yīng)當(dāng)委派專人代為保管，以最大限度的節(jié)約開支，降低成本。

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關(guān)鍵詞： 竣工結(jié)算；竣工決算；內(nèi)部控制五原則；財(cái)務(wù)內(nèi)控

Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control

中圖分類號(hào)：TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）24-0068-02

0 引言

工程驗(yàn)收指工程項(xiàng)目竣工后由建設(shè)單位會(huì)同設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等有關(guān)單位，對(duì)該項(xiàng)目是否符合規(guī)劃設(shè)計(jì)要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗(yàn)的過(guò)程。工程驗(yàn)收是工程項(xiàng)目由建設(shè)階段轉(zhuǎn)入生產(chǎn)和使用階段的標(biāo)志，也是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)是否符合設(shè)計(jì)要求和質(zhì)量的最終把關(guān)，如果項(xiàng)目竣工驗(yàn)收不規(guī)范、把關(guān)不嚴(yán)，可能造成虛報(bào)投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金等較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。

工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的每個(gè)階段都可能遇到不可控的風(fēng)險(xiǎn)，本文針對(duì)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算、竣工決算兩個(gè)階段中涉及財(cái)務(wù)的幾個(gè)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行闡述，遵循內(nèi)部控制全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性五項(xiàng)原則，探尋相互制約相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)投產(chǎn)、發(fā)揮效益。

1 項(xiàng)目竣工結(jié)算、竣工決算過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 竣工結(jié)算、竣工驗(yàn)收制度管理：①調(diào)整補(bǔ)充財(cái)務(wù)管理辦法：有關(guān)工程竣工結(jié)算、竣工決算財(cái)務(wù)管理辦法不夠全面、規(guī)范。②流程不順、職責(zé)不清：相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、程序不明晰，協(xié)調(diào)溝通不利，有部分重復(fù)工作步驟。

1.2 項(xiàng)目竣工結(jié)算驗(yàn)收階段的管理：①竣工結(jié)算編制不細(xì)，不能通過(guò)審查：施工單位編制的竣工結(jié)算不細(xì)，不能通過(guò)審查。②提前辦理工程價(jià)款結(jié)算：未進(jìn)行工程竣工結(jié)算審核，即與建設(shè)單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。

1.3 項(xiàng)目竣工決算驗(yàn)收階段的管理：①達(dá)到可使用狀態(tài)資產(chǎn)核算不規(guī)范：項(xiàng)目購(gòu)建的達(dá)到可使用狀態(tài)資產(chǎn)估價(jià)、結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)。②日常不積累，竣工時(shí)很被動(dòng)：工程已接近完工才開始準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收資料，丟三落四，不利于竣工決算的編制。③竣工驗(yàn)收階段工作流程職責(zé)不清：認(rèn)識(shí)不足，工作流程上沒(méi)有銜接，認(rèn)為財(cái)務(wù)竣工驗(yàn)收只是財(cái)務(wù)部門的工作，相關(guān)計(jì)劃、實(shí)施、接收等部門不通力配合，財(cái)務(wù)竣工決算編制不合規(guī)。④重點(diǎn)不突出，導(dǎo)致報(bào)表質(zhì)量不高：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收中，如果提交的竣工決算報(bào)表有偏差，將無(wú)法通過(guò)審計(jì)。

2 項(xiàng)目竣工結(jié)算、竣工決算過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)控制的幾點(diǎn)建議

在竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)，除對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，還有竣工結(jié)算和竣工決算兩項(xiàng)重要工作。

2.1 結(jié)合內(nèi)控制衡性、成本效益原則，規(guī)范健全各項(xiàng)流程制度：

2.1.1 內(nèi)控制衡性原則：應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須通過(guò)不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時(shí)，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

2.1.2 內(nèi)控成本效益原則：應(yīng)當(dāng)權(quán)衡適時(shí)成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對(duì)成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。

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1前言

物資采購(gòu)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程具有舉足輕重的位置，是項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵因素之一。因?yàn)轫?xiàng)目的大部分資金除土建和咨詢服務(wù)以外，都用于采購(gòu)項(xiàng)目建設(shè)所需的貨物，如機(jī)械設(shè)備，儀器儀表、運(yùn)輸工具、建筑材料、生產(chǎn)資料等等，項(xiàng)目物資和設(shè)備的采購(gòu)花費(fèi)往往占整個(gè)合同價(jià)的50%以上，因而物資整個(gè)供應(yīng)鏈能否有效進(jìn)行，會(huì)直接影響項(xiàng)目成本和項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

在國(guó)際工程中，物資采購(gòu)與物流管理相對(duì)更為復(fù)雜。特別是承建的大部分國(guó)外工程項(xiàng)目又主要分布在非洲偏遠(yuǎn)的地區(qū)，項(xiàng)目周邊往往物資匱乏，交通條件差，物資很少一部分可以就地解決，有些需要從國(guó)內(nèi)或第三國(guó)訂購(gòu)，物資采購(gòu)工作又增加了國(guó)際貿(mào)易、出口、發(fā)運(yùn)、清關(guān)、計(jì)稅、結(jié)關(guān)等工作，由于距離遠(yuǎn)，耗時(shí)長(zhǎng)，物資供應(yīng)和管理問(wèn)題往往是制約海外工程項(xiàng)目的“瓶頸”問(wèn)題。很多剛剛邁出國(guó)門的公司，雖然在施工方面毫不遜色，但是由于地理?xiàng)l件的改變，由于空間距離的改變，項(xiàng)目經(jīng)常因?yàn)橐粋€(gè)小小部件的損壞，使得設(shè)備停置半個(gè)月，甚至一個(gè)多月，導(dǎo)致整個(gè)生產(chǎn)程序停了下來(lái)，給項(xiàng)目造成了巨大的損失，這樣的教訓(xùn)不勝枚舉。所以，為了避免類似的教訓(xùn)重復(fù)發(fā)生，筆者結(jié)合在國(guó)內(nèi)，海外工程施工中的一些實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)和做法，談?wù)勗趪?guó)際工程物資采購(gòu)與物流管理的方法，拋磚引玉，與大家一起學(xué)習(xí)探討。

2 目前國(guó)際工程物資管理的現(xiàn)狀

2.1 物資管理人員素質(zhì)低下

由于人員業(yè)務(wù)水平普遍較低，沒(méi)有物資管理的意識(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)：物資管理人員對(duì)市場(chǎng)情況不了解，采購(gòu)時(shí)舍近求遠(yuǎn)；物資采購(gòu)計(jì)劃編制不及時(shí)，經(jīng)常性造成緊急采購(gòu)和胡亂采購(gòu)的情況；物資計(jì)劃編寫不規(guī)范、物資的必要信息提供不完整，供應(yīng)方不停澄清計(jì)劃造成時(shí)間的浪費(fèi)，甚至造成采購(gòu)錯(cuò)誤，積壓和耽誤生產(chǎn)；

由于負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的人員年輕沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，缺乏專業(yè)知識(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)采購(gòu)錯(cuò)誤的情況。發(fā)運(yùn)人員與購(gòu)買人員兩層皮，配合不順暢，延誤物資到達(dá)工地的時(shí)間和物資的質(zhì)量。

2.2庫(kù)存管理不到位

由于對(duì)物資庫(kù)存沒(méi)有合理的規(guī)劃和預(yù)測(cè)，物資儲(chǔ)備過(guò)多將積壓資金，影響資金周轉(zhuǎn),會(huì)造成不良資產(chǎn)；而儲(chǔ)量不足又將影響生產(chǎn)，造成緊急采購(gòu),增加采購(gòu)成本支出,更甚者造成停工待料的嚴(yán)重后果。這種情況在一些項(xiàng)目中未得到足夠的重視，有著深刻的教訓(xùn)。

2.3物資管理流程有待系統(tǒng)化、規(guī)范化

由于物資管理工作是輔助工作，并且項(xiàng)目的大多數(shù)人員沒(méi)有國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于物資管理工作只是象國(guó)內(nèi)一樣的，簡(jiǎn)單理解為物資采購(gòu)、收、發(fā)、保管，人人能做的工作，因此無(wú)專業(yè)技能的人員去從事物資管理工作，常常造成基本的物資統(tǒng)計(jì)信息無(wú)法提供，管理混亂，更談不上對(duì)材料的監(jiān)督和控制工作。

3 主要對(duì)策和管理措施

3.1加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，亟待建立一支高素質(zhì)高效率的物資管理團(tuán)隊(duì)

3.1.1把好人員選拔關(guān)

從事國(guó)際項(xiàng)目管理的人員，要充分領(lǐng)會(huì)到物資管理工作的的重要性，選好物資管理人員，使其具備有良好的語(yǔ)言（聽說(shuō)讀寫譯）能力、國(guó)際貿(mào)易知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能、物資管理基本知識(shí)、同時(shí)要具備相應(yīng)的帳務(wù)財(cái)務(wù)基本知識(shí)、基本的定額預(yù)算知識(shí)、工程基本知識(shí)等相關(guān)知識(shí)。要切實(shí)重視物資管理人員，保持其相對(duì)穩(wěn)定性，從崗位和待遇上要體現(xiàn)出來(lái)。

3.2.2當(dāng)?shù)負(fù)駜?yōu)聘用

利用比較優(yōu)勢(shì)，結(jié)合項(xiàng)目和當(dāng)?shù)厝藛T情況，利用當(dāng)?shù)厝肆Y源，降低人員使用成本?，F(xiàn)在不少項(xiàng)目，已經(jīng)開始利用當(dāng)?shù)氐氖炀毤脊せ蚺嘤?xùn)他們?cè)谇尻P(guān)、采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)管理方面獨(dú)當(dāng)一面進(jìn)行材料管理工作。將憑證、帳、表設(shè)計(jì)成中英文格式，培訓(xùn)他們接受我們的管理要求和程序辦理，起到了良好效果。

3.2做好物資采購(gòu)計(jì)劃，確保項(xiàng)目物資管理井然有序。

3.2.1制定物資采購(gòu)計(jì)劃的基本原則

在物資購(gòu)買的過(guò)程中，物資計(jì)劃的制定，是非常重要的一步，如果物資的計(jì)劃的制定不夠明確，那么物資購(gòu)買就無(wú)法進(jìn)行下一步。并且如果物資計(jì)劃如果制定的不當(dāng)，不能根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)展做到短，中，長(zhǎng)期相結(jié)合，那么就有可能經(jīng)常物資供應(yīng)會(huì)出現(xiàn)斷檔的情況，并且會(huì)經(jīng)?？者\(yùn)物資，造成大量的浪費(fèi)。所以，如果不能制定一個(gè)好的計(jì)劃，那么物資采購(gòu)，不但不能做到井然有序，而且每天會(huì)毛手毛腳。

結(jié)合施工計(jì)劃、物資消耗定額管理和不同材料的性能特點(diǎn)等因素，各相關(guān)部門配合編制好各種物資計(jì)劃。編制計(jì)劃的原則是‘誰(shuí)用料，誰(shuí)提交需求計(jì)劃’即：使用部門或人員提交材料需要計(jì)劃，材料管理部門結(jié)合市場(chǎng)和儲(chǔ)備編制采購(gòu)、供應(yīng)和資金計(jì)劃。不同材料計(jì)劃有不同的要求和用途不同，材料計(jì)劃的編制是材料管理的‘龍頭’，抓好材料計(jì)劃管理工作，可以避免‘頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳’混亂和總是緊急采購(gòu)的工作。另外，因施工生產(chǎn)任務(wù)增減或變更設(shè)計(jì)等原因，物資需用量出現(xiàn)增減，以及品種規(guī)格的變更，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)還要編制物資調(diào)整計(jì)劃。

貨物采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)考慮的幾方面因素：

（1）采購(gòu)貨物的種類，數(shù)量，具體的技術(shù)規(guī)格，性能要求。要盡量依據(jù)數(shù)目的需要選用國(guó)際通用的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)格。

（2）所采購(gòu)的貨物預(yù)計(jì)投入使用時(shí)間，要考慮貨款成本、集中采購(gòu)和分批采購(gòu)的利弊等因素。

要根據(jù)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、供貨能力以及競(jìng)爭(zhēng)性，確定采購(gòu)的批量安排。

（4）采購(gòu)工作的協(xié)調(diào)。協(xié)調(diào)管理多批、多項(xiàng)、不同性質(zhì)、不同品目的采購(gòu)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。

（5）物資計(jì)劃編號(hào)的制定，這些直接涉及到物資購(gòu)買情況的跟蹤和完成情況。

（6）物資計(jì)劃一定要清晰明確，讓人一目了然。否則來(lái)回往復(fù)，無(wú)形中會(huì)耽擱很多事情，并且很容易弄錯(cuò)

3.3正確選擇購(gòu)買渠道，有效控制購(gòu)買成本。

國(guó)外項(xiàng)目的物資采購(gòu)主要有以下三種渠道：項(xiàng)目所在國(guó)物資采購(gòu)，中國(guó)國(guó)內(nèi)的物資采購(gòu)，第三國(guó)的物資采購(gòu)。物資采購(gòu)部門應(yīng)隨時(shí)了解各類物資的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，做好市場(chǎng)調(diào)查，然后根據(jù)物資計(jì)劃，選擇適當(dāng)?shù)馁?gòu)買方式。

3.3．1對(duì)于當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)供應(yīng)充裕的物資，工具等以及油料，水泥，地材，木材等大宗物資能在當(dāng)?shù)亟鉀Q的就地解決，這樣做的好處是可以避免占用資金，隨用隨買，簡(jiǎn)單易行。

3.3．2對(duì)于生活物資，專用工具，輪胎，活動(dòng)房屋，以及一些國(guó)內(nèi)價(jià)格較好，并且質(zhì)量比較可靠的設(shè)備，如中小型推土機(jī)，挖掘機(jī)，裝載機(jī)，壓路機(jī)，翻斗車等等以及相應(yīng)的配件都可以從中國(guó)采購(gòu)。尤其目前在中國(guó)有很多新型的產(chǎn)品，可以大幅度降低使用項(xiàng)目的成本，要密切關(guān)注，在帶動(dòng)國(guó)內(nèi)物資出口的同時(shí)可以較大程度的降低項(xiàng)目的成本，從而也為項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)做出一定的貢獻(xiàn)。

3.3.3 對(duì)于大宗物資可以考慮就近第三國(guó)采購(gòu)的方式，瀝青可以選擇從中東進(jìn)口，鋼筋可以考慮從土耳其進(jìn)口，大型的設(shè)備從中東進(jìn)口等等。另外可以根項(xiàng)目持有的外匯品種來(lái)決定購(gòu)買設(shè)備從哪個(gè)國(guó)家買，比如項(xiàng)目所收到的外幣是歐元，就可以考慮從瑞典，德國(guó)等地購(gòu)買設(shè)備，等意大利等地考慮購(gòu)買鋼護(hù)欄以及土工布等物資。以上這些信息的獲得主要來(lái)自項(xiàng)目所在國(guó)的一些大使館，現(xiàn)在由于INTERNET的廣泛應(yīng)用，使得信息的或者獲得更加容易。

3.3.4 通過(guò)區(qū)別采購(gòu)的好處在既可以降低采購(gòu)成本，又可以提高辦事效率，為項(xiàng)目的有效進(jìn)行提供保證。

3.4跨國(guó)的物資設(shè)備采購(gòu)流程

跨國(guó)物資采購(gòu)根據(jù)購(gòu)買方所在國(guó)分為，從國(guó)內(nèi)或從第三國(guó)進(jìn)口物資設(shè)備兩種情況。此類采購(gòu)，相對(duì)在項(xiàng)目所在國(guó)采購(gòu)方式來(lái)說(shuō)流程比較復(fù)雜，一般包含三部分工作：項(xiàng)目根據(jù)物資計(jì)劃尋找商家并簽訂合同，國(guó)內(nèi)物資供應(yīng)部門執(zhí)行購(gòu)買出口，項(xiàng)目所在國(guó)家辦事處進(jìn)行進(jìn)口清關(guān)結(jié)算。

3.4.1項(xiàng)目物資采購(gòu)流程

項(xiàng)目對(duì)于每次物資采購(gòu)建立購(gòu)買檔案，檔案登記內(nèi)容如下：

（1）經(jīng)過(guò)項(xiàng)目總經(jīng)或項(xiàng)目機(jī)械總監(jiān)審批過(guò)，并經(jīng)過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理批示的計(jì)劃。

（2）列明購(gòu)買方式，詢價(jià)內(nèi)容，并設(shè)定計(jì)劃編號(hào)。

（3）多次反復(fù)報(bào)價(jià)。

（4）確認(rèn)購(gòu)買傳真文件，商務(wù)合同。

（5）內(nèi)附，物資動(dòng)態(tài)表，跟蹤物資的進(jìn)展情況。

（6）內(nèi)附，付款情況檔案，記錄付款情況。

（7）物資的物流位置。

3.4.2國(guó)內(nèi)總部對(duì)應(yīng)部門處理流程

當(dāng)計(jì)劃交到國(guó)內(nèi)后，國(guó)內(nèi)采購(gòu)部門按照程序進(jìn)行采購(gòu)，基本工作程序如下：

國(guó)內(nèi)對(duì)應(yīng)部門應(yīng)配合每次物資采購(gòu)建立購(gòu)買檔案，檔案登記內(nèi)容如下：

（1） 項(xiàng)目計(jì)劃編號(hào)，以及對(duì)應(yīng)的工貿(mào)部的管理編號(hào)，該管理編號(hào)為唯一編號(hào)。

（2）項(xiàng)目反饋意見。

（3）商務(wù)談判過(guò)程及紀(jì)要，簽訂合同文本等。

（4）發(fā)運(yùn)貨物清單。提單，裝箱單，發(fā)票，原產(chǎn)地證明，保單，合格證等所有的原件及復(fù)印件。

（5）建立物資運(yùn)輸檔案，每周更新。

3.4.3辦事處處理流程

辦事處清關(guān)采購(gòu)人員收到國(guó)內(nèi)的發(fā)運(yùn)單據(jù)，提單，裝箱單，發(fā)票，提單，保險(xiǎn)單以及原產(chǎn)地證明后，開始清關(guān)，運(yùn)輸，把物資送往項(xiàng)目，以及辦理完稅手續(xù)等一系列工作。同時(shí)，辦事處應(yīng)針對(duì)本次采購(gòu)建立相應(yīng)的檔案?；窘Y(jié)關(guān)處理流程（直接完稅）如下：

上圖看出，國(guó)內(nèi)采購(gòu)，以及第三國(guó)采購(gòu)的涉及的環(huán)節(jié)多，流程復(fù)雜，如何做好整個(gè)采購(gòu)過(guò)程中各個(gè)節(jié)點(diǎn)的控制，是控制物資成本的關(guān)鍵。所以重視物資進(jìn)出口和運(yùn)輸工作，組織協(xié)調(diào)部門銜接，做到權(quán)責(zé)清楚、做好各環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)跟蹤工作。對(duì)于國(guó)內(nèi)出口通常采用工程出口跟蹤和配合工作，細(xì)化采購(gòu)出口部門和清關(guān)部門的工作銜接程序，跟蹤物資包裝、集港、發(fā)運(yùn)、到港、清關(guān)、運(yùn)達(dá)工地和物資驗(yàn)收反饋工作。注重進(jìn)出口單征規(guī)范化對(duì)加快出口和清關(guān)工作有重要意義，做到‘五個(gè)一致’即：物資計(jì)劃和貨物訂單一致，貨物訂單和送貨一致，送貨和箱單一致，箱單和發(fā)運(yùn)單一致，發(fā)運(yùn)單和報(bào)關(guān)單一致，報(bào)關(guān)單和現(xiàn)場(chǎng)到貨一致；重視以工程承包形式出口單證管理，包括：承包工程的合同、承包商海關(guān)編碼、出口外匯核銷單、裝箱單、出口形式發(fā)票、保單、出口關(guān)單，有些物資還要出示商檢單或出口許可證等。根據(jù)流程標(biāo)的工作內(nèi)容和范圍，劃分不同部門之間的責(zé)任，根據(jù)工作內(nèi)容將具體責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人，從而保證整個(gè)物流過(guò)程的順利進(jìn)行。

其他需要注意事項(xiàng)

（1）在簽訂國(guó)際貿(mào)易合同時(shí)，要熟知國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的含義，特別是不同價(jià)格條件下（如：FOB、CIF、C&F）供需雙方其權(quán)責(zé)界定，切實(shí)履行好義務(wù)，正當(dāng)行使合同權(quán)力。一般情況下，我們?cè)趪?guó)內(nèi)購(gòu)買的物資都是采購(gòu)FOB的方式，因?yàn)檫@樣利于我們控制發(fā)貨的速度以滿足項(xiàng)目的生產(chǎn)需要；對(duì)已在其他國(guó)家購(gòu)買的物資，一般會(huì)采購(gòu)CNF的結(jié)算方式，保險(xiǎn)由我們自己在項(xiàng)目所在國(guó)來(lái)做，這樣可以在貨物出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候易于索賠；對(duì)于易于破損的物資，如瀝青，我們一方面可以采用集裝箱運(yùn)輸?shù)姆绞?，保證瀝青的完好率，另外一方面，我們可以采購(gòu)CNF FREE OUT的方式，就是直接把貨從船卸到車上，這樣做的好處在于可以減少物資的港口費(fèi)用，也可以減少裝卸環(huán)節(jié)，保證物資的完好率。所以在簽訂國(guó)際貿(mào)易合同的時(shí)候要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)簽訂，盡可能的做到完美。

（2）在開具信用證的時(shí)候，也要特別小心，所有的供應(yīng)商都想要保兌信用證，這對(duì)我們來(lái)說(shuō)具有很大的風(fēng)險(xiǎn)，因此要盡最大可能不能開出這樣的信用證，并且為了防止國(guó)際貿(mào)易中的騙單，一定要堅(jiān)持第三方的商檢，這可能會(huì)發(fā)生一定的費(fèi)用，但是對(duì)于保證貨物的安全性還是非常必要的。

（3）辦事處在辦理進(jìn)口手續(xù)時(shí)要及時(shí)獲取監(jiān)理和業(yè)主的進(jìn)口許可文件，一般分為臨時(shí)性進(jìn)口和永久性進(jìn)口物資兩大類。永久性進(jìn)口的物資主要是在工程中消耗掉或產(chǎn)權(quán)屬于業(yè)主的物資。臨時(shí)性進(jìn)口物資主要是產(chǎn)權(quán)屬于承包商的物資。清關(guān)工作按照所在國(guó)的法律規(guī)定一般要通過(guò)有資格有經(jīng)驗(yàn)的清關(guān)按程序請(qǐng)海關(guān)驗(yàn)關(guān)放行，所選擇清關(guān)的經(jīng)驗(yàn)、實(shí)力、能力不僅影響到進(jìn)口物資的提貨速度，而且正確計(jì)稅對(duì)降低采購(gòu)成本也有重大作用。

3.5海外物資進(jìn)口的合理避稅

在講如何操作合理避稅前，我們先明確什么是合理避稅。我們要了解，合理避稅，不同于偷稅漏稅，偷稅漏稅是違法犯罪行為，而合理避稅是在仔細(xì)研究當(dāng)?shù)氐姆梢?guī)定的情況下，合法的避稅以達(dá)到降低材料成本的目的。目前筆者所在國(guó)家埃塞俄比亞（簡(jiǎn)稱埃塞）的國(guó)家公路工程所涉及的稅收主要有：關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅、企業(yè)預(yù)扣稅收、進(jìn)口貨物附加稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，其稅費(fèi)具有征稅范圍較廣，稅率較高的特點(diǎn)。正常情況下在埃塞從事任何商業(yè)活動(dòng)必須按15％的比率繳納增值稅；企業(yè)所得稅稅率為35％，對(duì)于永久進(jìn)口生活物資等貨物則提前征收3％的企業(yè)所得稅；企業(yè)預(yù)扣稅，另外稅法規(guī)定，在當(dāng)?shù)夭少?gòu)貨物，接受勞務(wù)等需按貨物或勞務(wù)的價(jià)值預(yù)扣2％。由于，世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策各不相同，對(duì)所在國(guó)家經(jīng)濟(jì)相關(guān)法律了解熟掌握的悉程度，特別是象我們這種有大量進(jìn)出口貿(mào)易往來(lái)的企業(yè)，將直接影響我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。因此，當(dāng)一個(gè)企業(yè)進(jìn)入一個(gè)新的國(guó)家的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)首先從該國(guó)的稅法學(xué)起，這是保證企業(yè)合理合法生存的根本之一，當(dāng)然這是需要研究的另外一個(gè)課題。

4 結(jié)束語(yǔ)

國(guó)際工程項(xiàng)目管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而國(guó)際工程物資管理作為其重要的組成部分,具有決定整個(gè)工程順暢運(yùn)行，控制工程成本，確保工程質(zhì)量的舉足輕重的作用。由于物資管理工作的好壞直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益，我們作為國(guó)際工程的實(shí)施者需要高度重視。

參考文獻(xiàn)

[1]孫重光 賀曉紅.公路施工企業(yè)物資管理[M].北京:人民交通出版社，1995

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一、財(cái)務(wù)公司行業(yè)背景

財(cái)務(wù)公司，指由大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)投資設(shè)立，代表該企業(yè)集團(tuán)從事金融活動(dòng)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。經(jīng)過(guò)近30年的發(fā)展，截至2014年末，全國(guó)已開辦了196家財(cái)務(wù)公司，連續(xù)5年保持兩位數(shù)增長(zhǎng)，資產(chǎn)總額已達(dá)到5.53萬(wàn)億元，資產(chǎn)增速高于銀行業(yè)平均增速。

與其他金融機(jī)構(gòu)相比，財(cái)務(wù)公司存在一定的特殊性。一方面，財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)的一員，公司的首要目的便是為集團(tuán)服務(wù)、為產(chǎn)業(yè)服務(wù)；另一方面，財(cái)務(wù)公司作為金融行業(yè)的一員，同時(shí)也需要走出集團(tuán)，更廣泛的參與金融市場(chǎng)。這樣的雙重屬性使財(cái)務(wù)公司的戰(zhàn)略定位變得比較特殊，也給財(cái)務(wù)公司的管理方式，尤其是績(jī)效管理提出了很高的要求。對(duì)于財(cái)務(wù)公司的績(jī)效管理方式而言，既要能夠服務(wù)于財(cái)務(wù)公司這種特殊的戰(zhàn)略定位，同時(shí)又不能與公司實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)。

二、基于流程的平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系的目標(biāo)

績(jī)效管理是人力資源管理過(guò)程中的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)性工作，其目的在于通過(guò)績(jī)效考核的方法，經(jīng)過(guò)有效的績(jī)效溝通和持續(xù)的績(jī)效改進(jìn)，使員工發(fā)現(xiàn)自身的不足，在工作中持續(xù)進(jìn)步，從而以崗位和個(gè)人的績(jī)效提升帶動(dòng)整個(gè)公司的績(jī)效提升。

在企業(yè)績(jī)效管理的眾多方法和工具中，平衡計(jì)分卡自20世紀(jì)90年代被提出之后，由于其既能對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行全面、平衡的衡量，同時(shí)也是一種能夠有效連接績(jī)效與戰(zhàn)略的前瞻性績(jī)效管理工具，因而在其創(chuàng)建的20余年時(shí)間里一直在世界范圍內(nèi)被廣泛應(yīng)用。因此要為財(cái)務(wù)公司的戰(zhàn)略定位服務(wù)，平衡計(jì)分卡是一種合適的工具。

但是，傳統(tǒng)的績(jī)效指標(biāo)大多是依據(jù)企業(yè)內(nèi)各部門的職責(zé)分工進(jìn)行設(shè)立。指標(biāo)的選取都是在部門職責(zé)或崗位說(shuō)明書的基礎(chǔ)上，根據(jù)完全割裂的部門職責(zé)、崗位職責(zé)進(jìn)行設(shè)定。這樣的分解方法很容易使公司的整體目標(biāo)被人為的分割，有時(shí)甚至?xí)l(fā)生部門間的推諉現(xiàn)象。同時(shí)，這種過(guò)分的專業(yè)化細(xì)分也會(huì)增加公司內(nèi)部的管理成本，造成雖然完成了績(jī)效考核，但是卻降低了公司的績(jī)效。因此在績(jī)效管理的過(guò)程中，必須努力減少這種專業(yè)細(xì)分對(duì)流程帶來(lái)的損害，而不是加劇。

因此，即使使用平衡計(jì)分卡這樣的績(jī)效管理方法，雖然能夠直接服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略，但是卻很難涵蓋對(duì)企業(yè)流程的控制。這就需要探索一種基于流程的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，在基于傳統(tǒng)職能分工的組織中，將流程管理的思想與現(xiàn)有的績(jī)效管理方法相結(jié)合，在建立科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部流程的基礎(chǔ)上進(jìn)行管理。只有這樣才能將原本硬性的、以部門為界的考核觀念向流程考核方向轉(zhuǎn)變，從而全面提高企業(yè)運(yùn)行效率。

因此在構(gòu)建財(cái)務(wù)公司績(jī)效評(píng)價(jià)體系時(shí)，選取平衡計(jì)分卡作為基礎(chǔ)的績(jī)效管理工具，利用平衡計(jì)分卡獨(dú)特的特性，與流程管理的思想相結(jié)合。由于平衡計(jì)分卡能起到連接戰(zhàn)略和績(jī)效的作用，因此通過(guò)充分考慮流程的重要性和影響，建立起基于流程的平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)體系，使得戰(zhàn)略、流程、績(jī)效三者得到有效的結(jié)合和統(tǒng)一，達(dá)到評(píng)價(jià)績(jī)效、支撐戰(zhàn)略、順暢流程的最終目標(biāo)。

三、基于流程的平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系的搭建

與傳統(tǒng)的平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)體系相比，基于流程的平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)體系強(qiáng)調(diào)的是對(duì)于流程的依靠和支撐，其核心是平衡計(jì)分卡體系與流程管理的結(jié)合。由于平衡計(jì)分卡體系本身已經(jīng)是一個(gè)比較完整的績(jī)效管理和戰(zhàn)略管理體系，如何將流程管理的思想嵌入平衡計(jì)分卡之中是構(gòu)建基于流程的平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)體系的重要目標(biāo)。

由于整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)當(dāng)建立在對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)分析梳理的基礎(chǔ)之上，因此在其構(gòu)建過(guò)程中首先應(yīng)進(jìn)行對(duì)公司業(yè)務(wù)流程的分析。

接下來(lái)的工作就是對(duì)于企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵流程指標(biāo)的選擇，這是整個(gè)體系構(gòu)建過(guò)程中的核心步驟。不論是關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程還是關(guān)鍵流程指標(biāo)的選擇，首先應(yīng)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的確定。關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的選擇標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有特殊支撐作用的流程，而關(guān)鍵流程指標(biāo)則應(yīng)是能確切反映關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的指標(biāo)。這樣根據(jù)之前梳理出的業(yè)務(wù)流程，就能形成一系列能夠支撐公司戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，并在此基礎(chǔ)之上得出對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵流程指標(biāo)。此時(shí)，有的業(yè)務(wù)流程并不對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生直接的貢獻(xiàn)，但是卻會(huì)對(duì)其他核心業(yè)務(wù)流程有著巨大的影響，這樣的業(yè)務(wù)流程也應(yīng)當(dāng)在根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐袛嗪瓦x取。

建立平衡計(jì)分卡體系的基礎(chǔ)還需要對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行明確和分析，這就需要在確定企業(yè)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)之上進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略地圖的繪制，根據(jù)財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)層面的層層支撐，完成對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略的分解。只有公司戰(zhàn)略明確下來(lái)，后續(xù)的績(jī)效管理體系才不會(huì)偏離方向。

在戰(zhàn)略地圖繪制完成之后需要進(jìn)行績(jī)效指標(biāo)的設(shè)計(jì)，績(jī)效指標(biāo)的設(shè)計(jì)過(guò)程就是將流程管理與平衡計(jì)分卡思想進(jìn)行結(jié)合的過(guò)程。傳統(tǒng)的基于職能劃分的關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)計(jì)，是根據(jù)組織的關(guān)鍵指標(biāo)確定部門的關(guān)鍵指標(biāo)，再根據(jù)職責(zé)的劃分確定個(gè)人的關(guān)鍵指標(biāo)。這樣的方法雖然保證了指標(biāo)的層層支撐的關(guān)系，卻影響了部門之間的配合和協(xié)同。而對(duì)于基于流程的平衡計(jì)分卡指標(biāo)，則是將企業(yè)關(guān)鍵流程指標(biāo)按照平衡計(jì)分卡的四個(gè)層次進(jìn)行分類，并將其與戰(zhàn)略地圖中的關(guān)鍵要素進(jìn)行匹配，從而形成一套特殊的績(jī)效指標(biāo)，既能反映企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，又能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略起到層層支撐的作用。

在績(jī)效指標(biāo)確定之后，最后的分解、考核、反饋與改進(jìn)工作就是順其自然的環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)結(jié)果的監(jiān)控和考核在績(jī)效表現(xiàn)偏離既定目標(biāo)時(shí)進(jìn)行及時(shí)的反饋。在基于流程的績(jī)效管理過(guò)程中，通過(guò)流程的通暢性可以很容易發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)偏差的環(huán)節(jié)。此時(shí)由流程的后序工序承擔(dān)著與上級(jí)一起進(jìn)行績(jī)效溝通工作，幫助出現(xiàn)偏差的環(huán)節(jié)改善績(jī)效。

四、建立基于流程的平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系的前提

要建立基于流程的績(jī)效管理模式，首要的前提是企業(yè)必須要有清晰明確的戰(zhàn)略，這也是企業(yè)績(jī)效管理能否有效推進(jìn)的前提。既然是基于流程的績(jī)效管理，流程的確定對(duì)于管理的有效性十分關(guān)鍵。每家企業(yè)，由于所在行業(yè)和企業(yè)性質(zhì)的不同，企業(yè)的流程也相差甚遠(yuǎn)。然而企業(yè)流程歸根到底是為企業(yè)戰(zhàn)略而服務(wù)的。所以，無(wú)論是關(guān)鍵流程的判斷還是流程指標(biāo)的選取，最終都是要以企業(yè)戰(zhàn)略為核心。這就要求企業(yè)必須具備清晰明確的戰(zhàn)略，才能在此基礎(chǔ)之上進(jìn)行后續(xù)的績(jī)效管理工作。

其次，企業(yè)必須業(yè)務(wù)流程清晰，職責(zé)明確。基于流程的績(jī)效管理模式的建立首先需要對(duì)流程的明確和梳理，假如企業(yè)業(yè)務(wù)流程不明確，就會(huì)直接影響對(duì)企業(yè)流程的判斷。而職責(zé)的不明則會(huì)造成在對(duì)流程中關(guān)鍵指標(biāo)的界定上出現(xiàn)問(wèn)題，影響整個(gè)體系的建立。

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中圖分類號(hào)：F123.9 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）07-0185-03

一、公司概況

中國(guó)石油哈爾濱石化公司前身為哈爾濱煉油廠，1970年建廠，1976年建成投產(chǎn)，1983年上劃中國(guó)石化總公司，1998年中國(guó)石油、石化兩大集團(tuán)重組后加入中國(guó)石油集團(tuán)。1999年根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部重組改制的要求，企業(yè)的上市部分成立了中國(guó)石油哈爾濱石化公司，劃歸中國(guó)石油天然氣股份有限公司，哈爾濱石化公司作為地區(qū)公司，不再具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人身份，變?yōu)楣煞莨竞蛯I(yè)公司下屬的成本中心；非上市部分繼續(xù)沿用“哈爾濱煉油廠”名稱，同時(shí)由哈爾濱石化公司代管煉油廠，兩家通稱中國(guó)石油哈爾濱石化。2005年，根據(jù)中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司黨組精神，哈爾濱石化公司、哈爾濱煉油廠合并為哈爾濱石化公司。哈爾濱石化公司是以石油加工為主要生產(chǎn)手段，生產(chǎn)燃料油和化工產(chǎn)品的大型石化企業(yè)。經(jīng)過(guò)三十年的發(fā)展，哈石化原油加工能力已由最初的50萬(wàn)噸/年增長(zhǎng)至一次500萬(wàn)噸/年，現(xiàn)有生產(chǎn)裝置14套，主要產(chǎn)品有汽煤柴等油品和聚丙烯樹脂粉料、工業(yè)丙烯、丙烷、液化氣等6大類17個(gè)牌號(hào)產(chǎn)品?！笆晃濉逼陂g，公司年加工能力將達(dá)到300萬(wàn)噸/年，增設(shè)60萬(wàn)噸/年連續(xù)重整、80萬(wàn)噸/年加氫改質(zhì)兩套裝置，實(shí)施配套質(zhì)量升級(jí)、安全環(huán)保、節(jié)能節(jié)水等15個(gè)發(fā)展項(xiàng)目，重點(diǎn)開展提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的技術(shù)創(chuàng)新，盤活存量資產(chǎn)，有效降低產(chǎn)品成本，把企業(yè)建設(shè)成中國(guó)石油標(biāo)志性精品煉廠。作為哈爾濱市的龍頭企業(yè)，哈爾濱石化公司連續(xù)多年名列哈爾濱市利稅上繳前三名，為哈爾濱經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)。

二、現(xiàn)行的物資采購(gòu)流程

按照內(nèi)控體系要求[1]，哈爾濱石化公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)流程完全遵守2006年經(jīng)股份公司批復(fù)的《內(nèi)部控制管理手冊(cè)哈爾濱石化公司分冊(cè)》的相關(guān)要求。手冊(cè)中RM04為物資采購(gòu)流程，包括采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)管理、簽訂與審批合同、質(zhì)量管理、物流管理、結(jié)算付款、應(yīng)付賬款、供應(yīng)商管理、新產(chǎn)品及新材料的準(zhǔn)入管理、采購(gòu)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、采購(gòu)文檔收集、歸檔等11個(gè)二級(jí)子流程，14個(gè)三級(jí)子流程（見表1）。

內(nèi)控手冊(cè)中物資采購(gòu)部分還包含11個(gè)關(guān)鍵控制程序[2]，包含“選擇不合格的供應(yīng)商和不合格的采購(gòu)方式、采購(gòu)未簽訂有效合同、采購(gòu)物資未經(jīng)過(guò)有效驗(yàn)收、應(yīng)付、預(yù)付賬款會(huì)計(jì)記錄不準(zhǔn)確”等四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，49個(gè)與關(guān)鍵控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及相應(yīng)的RCD（風(fēng)險(xiǎn)控制）文檔，對(duì)于每個(gè)流程、每個(gè)步驟中存在的風(fēng)險(xiǎn)和已建立的控制進(jìn)行確認(rèn)、記錄，將關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到公司領(lǐng)導(dǎo)和主管部門，進(jìn)一步明確了業(yè)務(wù)范圍的審批權(quán)限和關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施。哈爾濱石化公司在實(shí)際工作中，將上述的關(guān)鍵控制程序和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)作為業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中的監(jiān)控重點(diǎn)，通過(guò)嚴(yán)密落實(shí)流程管理制度，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)與財(cái)務(wù)報(bào)表和附注的真實(shí)性、準(zhǔn)確性有關(guān)的控制、防止舞弊、欺詐行為的控制、資產(chǎn)安全的控制[3]。

三、存在的問(wèn)題

2007年，審計(jì)監(jiān)察處對(duì)物資配送部現(xiàn)有庫(kù)存物資積壓情況進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，庫(kù)存物資余額合計(jì)7 454.8萬(wàn)元。按資金分布情況分為常規(guī)儲(chǔ)備物資1 819.3萬(wàn)元；政策性積壓物資3 447.4萬(wàn)元；工程項(xiàng)目?jī)?chǔ)備物資1 104.7萬(wàn)元，其中2004―2006年工程項(xiàng)目積壓物資1 083.4元，工程項(xiàng)目積壓物資共涉及煤代油、常壓改造、二催化改造、硫磺回收工程、棧橋大鶴管自動(dòng)計(jì)量及油氣回收等10個(gè)工程項(xiàng)目、11類物資。僅以煤代油、二催化改造為例：煤代油項(xiàng)目積壓金額120.8萬(wàn)元，積壓率1.2%，二催化改造工程剩余閥門法蘭、鋼材、儀表、設(shè)備等物資累計(jì)453.7萬(wàn)元，積壓率15.63％，經(jīng)調(diào)查，主要是因?yàn)椴少?gòu)立項(xiàng)的前期調(diào)查不夠，采購(gòu)計(jì)劃編制人員對(duì)改造裝置實(shí)際情況不了解，采購(gòu)人員在制定采購(gòu)計(jì)劃中發(fā)生失誤等原因，造成盲目采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)、超量采購(gòu)，導(dǎo)致庫(kù)存積壓[4]，說(shuō)明哈爾濱石化公司采購(gòu)流程中還存在一定的流程不順暢、控制不完善等問(wèn)題，急需解決。

由于企業(yè)物資采購(gòu)涉及規(guī)劃計(jì)劃管理、采購(gòu)過(guò)程管理、庫(kù)存管理、驗(yàn)收入庫(kù)管理、預(yù)算結(jié)算管理等多個(gè)過(guò)程，所以對(duì)于采購(gòu)流程存在問(wèn)題的分析將不僅限于采購(gòu)流程本身存在問(wèn)題的分析，還將結(jié)合企業(yè)管理創(chuàng)新、電子商務(wù)發(fā)展、信息化建設(shè)等綜合考慮采購(gòu)流程的影響因素。

四、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化策略

1.指導(dǎo)思想和基本思路。哈爾濱石化公司采購(gòu)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化應(yīng)以確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、降本保供為基本出發(fā)點(diǎn)，以完善內(nèi)部管理、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制為核心[5]，查找和改善采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，抓好執(zhí)行，切實(shí)增強(qiáng)管理控制能力，進(jìn)一步規(guī)范采購(gòu)管理、增強(qiáng)采購(gòu)人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、健全采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)環(huán)節(jié)“全面風(fēng)險(xiǎn)管理、全部業(yè)務(wù)流程、全過(guò)程控制”的總體要求，不斷細(xì)化管理工作，堵塞管理漏洞，推動(dòng)企業(yè)精細(xì)化管理。哈爾濱石化公司采購(gòu)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化應(yīng)堅(jiān)持發(fā)展和完善的工作思路。圍繞內(nèi)部控制整體框架的五要素，在查找分析哈石化公司采購(gòu)管理存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，提出有關(guān)采購(gòu)控制政策和程序的改進(jìn)方案，建立科學(xué)的制度、實(shí)現(xiàn)規(guī)范的運(yùn)作，力求使公司的采購(gòu)、存貨管理制度更合理和健全，更適合企業(yè)的實(shí)際情況，更具有可操作性，保證采購(gòu)管理各環(huán)節(jié)和各方面始終處于受控狀態(tài)，確保責(zé)任落實(shí)、執(zhí)行到位，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)系統(tǒng)“體系可靠、風(fēng)險(xiǎn)可控、運(yùn)行可持續(xù)”。主要從改善控制環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立統(tǒng)一、規(guī)范的控制活動(dòng)體系，建立有效的信息流動(dòng)與溝通機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督幾個(gè)方面入手，制定具體改進(jìn)措施。

2.具體優(yōu)化策略。（1）改善控制環(huán)境的措施。采購(gòu)人員是企業(yè)采購(gòu)工作的執(zhí)行主體，物資采購(gòu)過(guò)程是否規(guī)范，采購(gòu)物資質(zhì)量是否優(yōu)良，很大程度上取決于對(duì)采購(gòu)行為主體的管理，采購(gòu)人員的素質(zhì)高低，會(huì)直接影響企業(yè)采購(gòu)的效率、質(zhì)量和效益。采取加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)、加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、適時(shí)修訂崗位職責(zé)改善控制環(huán)境的措施。（2）改進(jìn)管理手段的措施。信息化管理是現(xiàn)代物資采購(gòu)管理的基礎(chǔ)和重要支撐，哈爾濱石化公司優(yōu)化采購(gòu)流程必須消除相關(guān)信息“孤島”的現(xiàn)象，通過(guò)應(yīng)用實(shí)用信息技術(shù)、完善網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)[6]，加快企業(yè)信息化建設(shè)步伐，將分離的物流、信息流、資金流緊密聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈上下游、內(nèi)外部信息系統(tǒng)集成和信息共享，加快采購(gòu)物資信息處理和傳遞，提高采購(gòu)系統(tǒng)工作效率。采取盡快在企業(yè)物資信息管理中應(yīng)用條碼技術(shù)、完善網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、實(shí)施數(shù)據(jù)挖掘等手段。（3）加強(qiáng)制度建設(shè)的措施。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展以及買方市場(chǎng)的形成，產(chǎn)品價(jià)格開放，采購(gòu)行為自由度擴(kuò)大，物資采購(gòu)對(duì)企業(yè)成本的影響越來(lái)越大[7]。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)督、加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的責(zé)任事故進(jìn)行追究，將事前預(yù)防、事中控制、事后追究相結(jié)合，杜絕采購(gòu)過(guò)程中走后門、送回扣、假招標(biāo)、擴(kuò)大預(yù)算、高價(jià)圍標(biāo)低價(jià)搶標(biāo)等腐敗行為，使采購(gòu)管理工作的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化，這樣才能規(guī)范采購(gòu)行為，保證企業(yè)采購(gòu)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，實(shí)施陽(yáng)光采購(gòu)。制定企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部效能監(jiān)察工作和哈石化應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的責(zé)任追究規(guī)章制度。（4）完善流程的措施?？茖W(xué)完善的管理流程，可以使企業(yè)規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)，部門分工明確，職責(zé)清晰，監(jiān)控有力。因此，針對(duì)上述哈石化現(xiàn)有流程管理中存在的問(wèn)題，從提高效率、減少重復(fù)工作、改善不合理的工作程序等角度，制定如下的流程優(yōu)化方案：修改供應(yīng)商管理流程；重新設(shè)計(jì)庫(kù)存儲(chǔ)備定額管理流程；完善商檢、安裝、試運(yùn)行、驗(yàn)收流程。（5）完善風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。所有企業(yè)都無(wú)一例外地面對(duì)著不確定性，充分識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)創(chuàng)造和保護(hù)價(jià)值不可或缺的利器[8]。主要通過(guò)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、完善現(xiàn)有控制措施、充分評(píng)估原有控制點(diǎn)是否充分、全面，結(jié)合實(shí)際工作識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)措施等幾個(gè)方面：建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；完善物資采購(gòu)計(jì)劃編制的控制措施；增加招標(biāo)采購(gòu)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；增加商檢、安裝、試運(yùn)行、驗(yàn)收的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

五、總結(jié)

物資采購(gòu)是生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的起點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)，物資采購(gòu)環(huán)節(jié)控制好壞直接關(guān)系到企業(yè)的綜合效益，是企業(yè)需要加強(qiáng)和不斷完善的重要內(nèi)部控制流程，它以加速資金周轉(zhuǎn)、降低采購(gòu)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以搭建企業(yè)電子商務(wù)平臺(tái)，順利實(shí)施ERP項(xiàng)目為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)細(xì)化管理工作、堵塞管理漏洞，推動(dòng)企業(yè)管理水平不斷提高。從采購(gòu)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的理論基礎(chǔ)、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的解決對(duì)策兩個(gè)層面進(jìn)行了深入探討和研究，并就電子商務(wù)迅速發(fā)展、國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出越來(lái)越嚴(yán)格要求的形勢(shì)下，如何有效優(yōu)化物資采購(gòu)流程，確保企業(yè)降本保供、與供應(yīng)商建立良好的雙贏關(guān)系發(fā)表了看法[9]，并得出以下結(jié)論：（1）提高工作效率、增加效益是優(yōu)化采購(gòu)流程的根本目的。物資采購(gòu)是生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的起點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)，物資采購(gòu)環(huán)節(jié)控制好壞直接關(guān)系到企業(yè)的綜合效益，考慮全球電子商務(wù)給企業(yè)物資采購(gòu)管理工作帶來(lái)的變化，結(jié)合內(nèi)部控制體系建立、信息化建設(shè)工作，通過(guò)對(duì)流程的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)物流、商流、資金流及信息流的整合，可以規(guī)范采購(gòu)工作程序，堵塞采購(gòu)過(guò)程中的漏洞，保證企業(yè)能夠以適當(dāng)?shù)膬r(jià)格、適時(shí)地從合格的供應(yīng)商采購(gòu)優(yōu)質(zhì)材料。（2）完善控制環(huán)境是優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的前提。優(yōu)化控制環(huán)境即包括對(duì)員工的職業(yè)道德教育、專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，也包括企業(yè)文化、加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)等等，提高采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，以人為本，優(yōu)化采購(gòu)管理。（3）加快信息化建設(shè)是優(yōu)化采購(gòu)流程的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代信息技術(shù)既是現(xiàn)代物流的基礎(chǔ)，也是供應(yīng)鏈管理的基礎(chǔ)。信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用提高了企業(yè)業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化程度，而且隨著電子商務(wù)的發(fā)展，企業(yè)間交易的自動(dòng)化程度也將得到提高。企業(yè)信息化改變了數(shù)據(jù)和信息的獲取和存儲(chǔ)方式，使信息可以通過(guò)信息化設(shè)備自動(dòng)獲??；企業(yè)信息化加大信息資源的存儲(chǔ)密度，提高了信息處理的效率，改善了信息的傳遞方式并提高了信息的價(jià)值，可以說(shuō)信息共享是供應(yīng)鏈管理的基點(diǎn)。（4）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是優(yōu)化采購(gòu)流程的保障。面對(duì)石化企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，國(guó)內(nèi)外企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，石化企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保了石化企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)、可靠，有效防止了資產(chǎn)的流失。（5）加大效能監(jiān)察力度，建立責(zé)任追究機(jī)制是優(yōu)化采購(gòu)流程的堅(jiān)強(qiáng)后盾。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)督、加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的責(zé)任事故進(jìn)行追究，將事前預(yù)防、事中控制、事后追究相結(jié)合，使采購(gòu)管理工作的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化，才能保證企業(yè)采購(gòu)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序。

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69-72.

篇9

    流程:收集材料、建立案卷——撰寫情況說(shuō)明——請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批——討論確定《案件立案進(jìn)度表》——準(zhǔn)備證據(jù)材料、立案材料——請(qǐng)款——進(jìn)行立案——參與庭審。

    說(shuō)明:組會(huì)議討論《案件立案進(jìn)度表》,案件表對(duì)每一案件的進(jìn)程進(jìn)行明確的計(jì)劃。確認(rèn)通過(guò)后匯報(bào)經(jīng)理及總監(jiān)后根據(jù)進(jìn)度表進(jìn)行立案仲裁訴訟。

    每一個(gè)仲裁案件組內(nèi)按照會(huì)議流程進(jìn)行討論,達(dá)成一致,負(fù)責(zé)人對(duì)案件負(fù)責(zé),組長(zhǎng)對(duì)公司負(fù)責(zé)。

    二、應(yīng)訴案件。

    流程: 準(zhǔn)備證據(jù)并及時(shí)舉證——開庭前組會(huì)議確定應(yīng)訴思路——參與庭審

    說(shuō)明:在準(zhǔn)備案件過(guò)程中,需要準(zhǔn)備證據(jù)清單、質(zhì)證意見和詞。須小組討論通過(guò),并經(jīng)經(jīng)理認(rèn)可。

    3、勞動(dòng)糾紛案件。

    流程:立案、應(yīng)訴證據(jù)材料準(zhǔn)備——立案、應(yīng)訴——參與庭審。

    勞動(dòng)仲裁案件,需要對(duì)天津市及國(guó)家的勞動(dòng)法進(jìn)行充分嫻熟的掌握。需要法律法規(guī)方面的準(zhǔn)備和證據(jù)材料方面的準(zhǔn)備。組內(nèi)對(duì)法律問(wèn)題和案件事實(shí)問(wèn)題進(jìn)行必要的討論。

    4、其他業(yè)務(wù)部門案件。

    接到公司安排或其他部門的請(qǐng)求進(jìn)行相應(yīng)的法律支持時(shí),首先出具法律建議,對(duì)是否起訴進(jìn)行法律分析。提供法律對(duì)策。如涉及的法律法規(guī)商務(wù)知識(shí)。組內(nèi)進(jìn)行足夠的準(zhǔn)備,討論。

    具體根據(jù)類似業(yè)務(wù)的逐漸增多,再制定相應(yīng)的處理辦法。

篇10

1、公司財(cái)務(wù)部庫(kù)存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有短款，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，并要追究責(zé)任者的責(zé)任。

3、不準(zhǔn)用“白條”入帳。

4、不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

5、到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬(wàn)元以上)時(shí)，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

6、現(xiàn)金出納員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫(kù)密碼和鑰匙。

7、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫(kù)內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價(jià)證券;私人財(cái)物不得存放入內(nèi)。

8、現(xiàn)金出納員必須隨時(shí)接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。

9、出納員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。

二、銀行存款管理

1、公司必須遵守中國(guó)人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行<中國(guó)人民銀行法>、<中華人民共和國(guó)票據(jù)法>等相關(guān)的結(jié)算管理制度。

3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

4、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實(shí)際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)結(jié)算)，除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。

5、從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時(shí)入帳。

6、公司應(yīng)按每個(gè)銀行開戶帳號(hào)建立一本銀行存款明細(xì)帳，出納員應(yīng)及時(shí)將公司銀行存款明細(xì)帳與銀行對(duì)帳單逐筆進(jìn)行核對(duì)。于每季度末做出銀行核對(duì)余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。

7、銀行出納員對(duì)銀行調(diào)節(jié)明細(xì)表所記載的帳項(xiàng)必須及時(shí)查明原因，對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)通知責(zé)任人進(jìn)行更正，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)予以清理。造成的帳帳不一致，應(yīng)盡快解決。

8、空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實(shí)行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號(hào)碼等。

三、往來(lái)帳款的管理

1、應(yīng)收帳款的管理:公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)開據(jù)發(fā)貨票后，由財(cái)務(wù)部作好帳務(wù)處理，編制會(huì)計(jì)記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來(lái)的會(huì)計(jì)賬簿，同時(shí)要定期與銷售部門進(jìn)行核對(duì)，保證雙方賬賬核對(duì)一致。

2、其他應(yīng)收款的管理:公司各部門形成的出差借款、采購(gòu)借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報(bào)銷，每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。

3、應(yīng)付帳款的管理:公司各部門因采購(gòu)形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，登記相應(yīng)的帳簿，定期與相關(guān)部門對(duì)帳，保證雙方賬賬核對(duì)一致。

四、內(nèi)部牽制:

1、公司實(shí)行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度

2、非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。

3、庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券每季抽查一次。

4、現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當(dāng)制證工作，只能由財(cái)務(wù)部指定的制單人制單。

五、本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

小公司財(cái)務(wù)流程

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)有簽字權(quán)的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò))，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加、有城建稅、教育費(fèi)附加等。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄:將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益、其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄:借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅(所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的)。