導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

（一）資金籌措的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 開(kāi)戶銀行的選擇要慎重。與我國(guó)銀行性質(zhì)國(guó)有化不同，國(guó)外大部分銀行都是私人性質(zhì)的，銀行倒閉現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，況且許多境外工程項(xiàng)目多處于政治風(fēng)險(xiǎn)比較高的第三世界國(guó)家，因此，企業(yè)在開(kāi)戶行的選擇上一定要選擇那些信譽(yù)度高、資金雄厚的銀行，或者選擇當(dāng)?shù)氐闹匈Y銀行開(kāi)戶。同時(shí)還可以選擇多家銀行進(jìn)行開(kāi)戶，以分散資金風(fēng)險(xiǎn)。另外，在保證項(xiàng)目正常施工的前提下，要盡量減少庫(kù)存現(xiàn)金，最大限度地保證資金安全。

2. 盡量減少貸款的使用。企業(yè)的貸款要從工程實(shí)際出發(fā)，根據(jù)銀行貸款的性質(zhì)和時(shí)限，優(yōu)先考慮那些低息優(yōu)惠貸款。境外工程項(xiàng)目一般都需要在銀行質(zhì)押一定比例的保證金，保證金比例越高，企業(yè)面臨的資金壓力就會(huì)越大。因此，企業(yè)要加強(qiáng)與銀行的溝通，盡量在銀行授信額度內(nèi)，爭(zhēng)取到比較優(yōu)惠的保函手續(xù)費(fèi)率，以減輕資金壓力，節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3. 收取工程進(jìn)度款要及時(shí)。企業(yè)對(duì)于收款合同要細(xì)化完善，隨著工程進(jìn)度的完成，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與業(yè)主及時(shí)溝通，嚴(yán)格按照合同要求盡早地收取工程進(jìn)度款，以加快資金流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

（二）資金收支管理風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 編制合理的資金需求計(jì)劃。資金計(jì)劃的制定要結(jié)合工程項(xiàng)目的進(jìn)展情況，充分考慮人力、物力、機(jī)械的投入時(shí)間，以及收付款的時(shí)間差和一些不可預(yù)知因素的影響等，確保資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，盡量避免由于資金不足而影響整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展。

2. 建立健全完善的資金管理制度。要加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部審批，杜絕資金的無(wú)序使用和浪費(fèi)現(xiàn)象。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)資金支出的事前控制，在材料采購(gòu)、施工分包合同中對(duì)收付款的時(shí)間和方式要予以明確。作為公司總部，要充分利用自身的管理優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)境外工程項(xiàng)目的監(jiān)管，合理調(diào)節(jié)存量資金結(jié)構(gòu)，最大限度地提高資金使用效率。

二、加強(qiáng)境外納稅管理

（一）會(huì)計(jì)核算方法的選擇要適當(dāng)

不同國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)核算方法有不同的規(guī)定，企業(yè)在開(kāi)展境外工程項(xiàng)目時(shí)，要對(duì)所在國(guó)的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行認(rèn)真研究，切實(shí)掌握所在國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，以便正確地選用當(dāng)?shù)卦试S的會(huì)計(jì)核算方法，使境外項(xiàng)目的核算和業(yè)務(wù)處理方法滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)等部門(mén)的要求，準(zhǔn)確核算企業(yè)的成本和收益，合理繳納稅收，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，避免由于錯(cuò)誤申報(bào)稅款而造成不必要的損失。

（二）充分重視合同中的有關(guān)涉稅條款

合同是一個(gè)工程項(xiàng)目履行的法律依據(jù)。因此，企業(yè)要充分利用合同條款，對(duì)有關(guān)涉稅問(wèn)題予以明確規(guī)定。企業(yè)要熟悉我國(guó)與一些國(guó)家簽訂的《避免雙重征稅協(xié)定》內(nèi)容，了解項(xiàng)目所在國(guó)和中國(guó)有否簽訂稅收協(xié)定，在簽訂合同時(shí)要充分利用其中的條款，對(duì)涉稅問(wèn)題進(jìn)行合理謀劃，切實(shí)保護(hù)自身利益，以減少不必要的支出，這是加強(qiáng)境外項(xiàng)目納稅管理的重要方面。同時(shí)，對(duì)于由于各國(guó)的稅收制度不同，一些與工程有關(guān)的稅金的負(fù)擔(dān)對(duì)象也不盡相同，企業(yè)在在簽訂合同時(shí)要明確稅收負(fù)擔(dān)對(duì)象，將應(yīng)納稅金額列入到成本費(fèi)用中，并在投標(biāo)中予以考慮，以提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，避免遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）依法合理避稅

各國(guó)的稅收政策無(wú)論在稅種、稅目還是稅率上都存在很大差異，這對(duì)于境外工程項(xiàng)目在合理避稅上提供了廣闊的空間。隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，各國(guó)為了吸收外資，對(duì)于境外投資企業(yè)都有著各種減免稅收的政策。企業(yè)要認(rèn)真研究各國(guó)減免稅收的法律法規(guī)，了解各種減免稅收的合法途徑，用足免稅規(guī)定，以節(jié)省納稅支出。對(duì)于與我國(guó)簽訂了《避免雙重征稅協(xié)定》的國(guó)家，要對(duì)有關(guān)征稅范圍、免稅和抵稅的辦法等做到充分了解，必要時(shí)，可聘請(qǐng)當(dāng)?shù)匦抛u(yù)可靠的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)提供咨詢幫助。

三、加強(qiáng)成本控制

（一）加大成本預(yù)測(cè)力度

成本控制是境外建筑工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。項(xiàng)目組要充分了解境外成本核算的特殊性，根據(jù)工程量及相關(guān)資料做好項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)，制定出切實(shí)可行的成本計(jì)劃。在施工過(guò)程中，根據(jù)施工進(jìn)度，在每個(gè)報(bào)告期末分析成本節(jié)超原因，及時(shí)改進(jìn)和完善成本控制措施。

（二）加強(qiáng)人員費(fèi)用控制

在境外建筑工程項(xiàng)目成本中，人員費(fèi)用占有較大比例，控制人員費(fèi)用是節(jié)約成本的有效途徑。人員費(fèi)用包括中方人員費(fèi)用和當(dāng)?shù)厝藛T費(fèi)用。由于境外建筑工程項(xiàng)目大多集中在經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)的第三世界國(guó)家，而近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)內(nèi)工資、物價(jià)水平有了較大提高，相比項(xiàng)目所在地的第三世界國(guó)家，中方人員的工資費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于這些國(guó)家的人員工資。因此，從控制人員費(fèi)用的角度來(lái)講，要盡量減少派出中方人員數(shù)量，提高當(dāng)?shù)赜霉と藛T的比重。這是降低人工成本的最有效途徑。同時(shí)要充分發(fā)揮當(dāng)?shù)厝藛T在項(xiàng)目施工中的作用，做好當(dāng)?shù)厝藛T的勞資管理，盡量避免勞資糾紛，達(dá)到節(jié)省開(kāi)支，降低成本的目的。

（三）加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的管理

境外建筑施工機(jī)械設(shè)備的需用量起伏很大，一個(gè)工程項(xiàng)目所需機(jī)械也很多，如果所有機(jī)械都由本單位購(gòu)置，勢(shì)必會(huì)造成大量設(shè)備閑置浪費(fèi)，而且工程完工后，設(shè)備搬遷回國(guó)也非常困難。因此，對(duì)機(jī)械設(shè)備的管理，一方面在購(gòu)置上，對(duì)那些比較重要的關(guān)鍵性施工機(jī)械在充分滿足施工需要的前提下可由境外項(xiàng)目自行購(gòu)買(mǎi)，對(duì)于其它設(shè)備可以采取租入方式解決臨時(shí)需要。另一方面，要充分發(fā)揮關(guān)鍵設(shè)備的使用率，在保證安全的前提下，應(yīng)盡量延長(zhǎng)每天的作業(yè)時(shí)間。對(duì)于因季節(jié)性停工和暫時(shí)停用的機(jī)械設(shè)備，要盡可能安排出租，以降低設(shè)備使用費(fèi)，減少成本開(kāi)支。

四、防范匯率風(fēng)險(xiǎn)

篇2

石油工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目,簡(jiǎn)稱石油工程項(xiàng)目,是指石油服務(wù)公司為油公司提供物探、測(cè)井、鉆井、完井、地面建設(shè)、技術(shù)研發(fā)、裝備制造、材料制造等服務(wù)的工程項(xiàng)目。隨著對(duì)外開(kāi)放程度的加深和“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施,我國(guó)油田企業(yè)積極開(kāi)拓國(guó)際石油工程技術(shù)服務(wù)市場(chǎng)。要做大做強(qiáng)海外工程市場(chǎng),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作為“企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中心”的作用,克服財(cái)務(wù)分散管理的弊端,我國(guó)油田企業(yè)有必要對(duì)海外工程項(xiàng)目實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理。

一、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制,是指以集權(quán)和分權(quán)為中心的、全面處理企業(yè)財(cái)務(wù)縱向各層次之間財(cái)權(quán)關(guān)系的體系,也稱為企業(yè)財(cái)務(wù)組織體制。財(cái)務(wù)管理體制關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)能否既保持必要的統(tǒng)一性,又具有高度的靈活性,因而是企業(yè)縱向財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的重大問(wèn)題。

根據(jù)海外工程業(yè)務(wù)跨區(qū)域、板塊繁多的特點(diǎn),油田企業(yè)可以采用集中財(cái)務(wù)管理體制:由海外工程管理機(jī)構(gòu)控制預(yù)算和資金,進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。即,海外項(xiàng)目管理部(簡(jiǎn)稱“海外項(xiàng)目部”)自下而上逐級(jí)匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況,海外工程管理機(jī)構(gòu)自上而下逐級(jí)下達(dá)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和預(yù)算指標(biāo),管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行效果和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。按照區(qū)域設(shè)立海外項(xiàng)目部對(duì)海外工程業(yè)務(wù)進(jìn)行管理,依托海外項(xiàng)目部設(shè)置境外財(cái)務(wù)組,統(tǒng)一委派財(cái)務(wù)人員,對(duì)項(xiàng)目部所轄區(qū)域的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督,集中管理該區(qū)域的財(cái)務(wù)工作。

為充分發(fā)揮境外財(cái)務(wù)組的整體優(yōu)勢(shì),切實(shí)履行集中管理境外財(cái)務(wù)工作的職能,結(jié)合境外業(yè)務(wù)實(shí)際情況,可以對(duì)財(cái)務(wù)組進(jìn)行相應(yīng)崗位設(shè)置,并且對(duì)每個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的界定。如圖1所示。

財(cái)務(wù)管理體制的創(chuàng)新,機(jī)構(gòu)扁平化,決策權(quán)集中上移,信息傳遞鏈條縮短,為財(cái)務(wù)集中管理提供了強(qiáng)大的組織保障。

二、會(huì)計(jì)集中核算

會(huì)計(jì)集中核算的具體措施包括統(tǒng)一核算口徑、統(tǒng)一賬戶設(shè)置、統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件、統(tǒng)一報(bào)表體系等。油田企業(yè)海外工程項(xiàng)目的運(yùn)作模式有兩種:注冊(cè)獨(dú)立法人企業(yè)或設(shè)立分公司模式;掛靠國(guó)際工程公司或國(guó)際勘探公司模式。在第一種模式下,海外工程項(xiàng)目的執(zhí)行主體為油田企業(yè)在外設(shè)立的法人企業(yè),會(huì)計(jì)核算要根據(jù)當(dāng)?shù)貒?guó)家會(huì)計(jì)制度和財(cái)稅管理規(guī)定設(shè)置外賬 ,并定期向所在國(guó)提供會(huì)計(jì)報(bào)表;同時(shí)根據(jù)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度設(shè)立內(nèi)賬,定期向海外工程管理機(jī)構(gòu)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。在第二種模式下,油田企業(yè)施工隊(duì)伍掛靠國(guó)工或國(guó)堪,對(duì)外不存在法人實(shí)體,不需要油田企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與外賬的賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送工作,只需要設(shè)置內(nèi)賬即可。

根據(jù)海外工程業(yè)務(wù)的特殊性,可以為其量身設(shè)計(jì)境外報(bào)表體系,對(duì)海外工程項(xiàng)目收入、成本、損益等進(jìn)行全方位的反映,同時(shí)分項(xiàng)目來(lái)源、區(qū)域?qū)Σ煌?xiàng)目的損益狀況、盈虧影響因素詳細(xì)分析。海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表體系除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表外,還有分項(xiàng)目損益表、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本要素構(gòu)成表、預(yù)算對(duì)比分析表、管理費(fèi)用要素構(gòu)成表等。分項(xiàng)目損益表按照海外工程項(xiàng)目對(duì)各項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤(rùn)分別進(jìn)行反映,并且與期初預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本要素構(gòu)成表分專業(yè)板塊對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的明細(xì)構(gòu)成要素進(jìn)行反映;預(yù)算對(duì)比分析表分專業(yè)板塊對(duì)收入預(yù)算、支出預(yù)算進(jìn)行反映。盈利能力分析采用典型財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)專業(yè)板塊的收入貢獻(xiàn)率、盈利貢獻(xiàn)率進(jìn)行分析,為海外工程市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)拓提供決策支持信息。

三、資金集中管理

(一)境外賬戶管理

境外賬戶可以實(shí)行分級(jí)管理。管理局按照集團(tuán)公司要求開(kāi)立資金上存賬戶,用于歸集油田企業(yè)境外上存資金;管理局在集團(tuán)公司簽約的銀行開(kāi)立離岸賬戶,該賬戶超限額資金自動(dòng)或主動(dòng)上劃至資金上存賬戶;管理局按照境外業(yè)務(wù)分布情況設(shè)立區(qū)域歸集賬戶,用于歸集該區(qū)域境外資金;海外項(xiàng)目部以管理局名義在施工所在國(guó)簽約銀行開(kāi)立離岸賬戶(境外機(jī)構(gòu)結(jié)算賬戶),為其所屬境外工程項(xiàng)目施工結(jié)算使用。資金上存賬戶、資金歸集賬戶和區(qū)域歸集賬戶指定專人管理并實(shí)行定期輪換制,境外機(jī)構(gòu)結(jié)算賬戶由海外項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人和委派財(cái)務(wù)人員雙簽管理。

(二)境外資金管理

油田企業(yè)可以對(duì)境外賬戶資金管理實(shí)行“超限額資金上存”與“收支兩條線”相結(jié)合。管理局對(duì)區(qū)域歸集賬戶實(shí)行“超限額資金上存”制度,由管理局財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、海外工程管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)核定區(qū)域歸集賬戶上存限額,超限額資金上存管理局資金歸集賬戶。海外項(xiàng)目部的資金管理實(shí)行“收支兩條線”制度。海外項(xiàng)目部所取得的各項(xiàng)資金收入,首先必須存入局區(qū)域資金歸集賬戶,不準(zhǔn)截留、轉(zhuǎn)移;每月須向海外工程管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)上報(bào)資金預(yù)算及資金使用計(jì)劃,海外工程管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)已核準(zhǔn)的資金使用計(jì)劃每月按進(jìn)度將資金匯入其結(jié)算賬戶;各項(xiàng)支出必須嚴(yán)格控制在資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算內(nèi),預(yù)算外的各項(xiàng)支出,必須由海外工程管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。

(三)資金內(nèi)部控制

境外財(cái)務(wù)組應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。資金支付流程設(shè)計(jì)如下:

1. 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員準(zhǔn)備付款原始單據(jù)和付款申請(qǐng)單;

2. 項(xiàng)目經(jīng)理審核付款原始單據(jù)和付款申請(qǐng)單并簽字確認(rèn);

3. 中方財(cái)務(wù)經(jīng)理審核付款原始單據(jù)和付款申請(qǐng)單并簽字確認(rèn);

4. 項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人審核付款原始單據(jù)和付款申請(qǐng)單并簽字確認(rèn);

5. 出納人員根據(jù)已審核付款原始單據(jù)和付款申請(qǐng)單填寫(xiě)支票完畢后,并在付款申請(qǐng)單簽名;

6. 支票領(lǐng)取人在支票根和記賬憑證相關(guān)欄目簽字后取得支票,出納人員拷貝支票并作為記賬憑證附件。資金支付流程如圖2所示。

各個(gè)項(xiàng)目由于開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)管理方式不同,以及項(xiàng)目所在東道國(guó)環(huán)境的差異,資金管理的方法和流程有所差異。

四、財(cái)務(wù)人員集中管理

“人力資源是企業(yè)第一資源。”海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理首先要從加強(qiáng)境外財(cái)務(wù)人員管理入手:中方財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一選派、統(tǒng)一使用,任職資格和要求制度化,外方財(cái)務(wù)人員管理完全屬地化。

(一)中方財(cái)務(wù)人員集中化管理

1.推行境外財(cái)務(wù)人員委派制。境外財(cái)務(wù)人員委派制是由海外工程管理機(jī)構(gòu)向有海外項(xiàng)目部的地區(qū)(國(guó)家)委派財(cái)務(wù)人員并實(shí)施統(tǒng)一管理的制度。海外項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)人員由海外工程管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一委派(聘用),施工作業(yè)單位不再派出境外財(cái)務(wù)人員,特殊情況下確需派出的,應(yīng)報(bào)海外工程管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。被委派到境外工作的財(cái)務(wù)人員,代表海外工程管理機(jī)構(gòu)對(duì)受派地區(qū)(國(guó)家)項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督,對(duì)海外工程管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),也對(duì)受派地區(qū)(國(guó)家)項(xiàng)目部主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2.對(duì)委派的財(cái)務(wù)人員實(shí)行述職制度。委派的財(cái)務(wù)人員在年度終了3個(gè)月內(nèi),向海外工程管理機(jī)構(gòu)述職,詳細(xì)報(bào)告其工作情況。海外工程管理機(jī)構(gòu)每年對(duì)被委派的境外財(cái)務(wù)人員職責(zé)完成情況進(jìn)行業(yè)務(wù)考核,考核結(jié)果作為續(xù)聘、解聘、獎(jiǎng)懲的參考依據(jù)。

3.建立境外財(cái)務(wù)人員有序退出機(jī)制(定期輪崗制)。從事境外財(cái)務(wù)管理工作的人員,長(zhǎng)期在高強(qiáng)度及遠(yuǎn)離親人的環(huán)境下工作,透支體力和精力。出于人性化管理考慮,海外工程管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)被委派的財(cái)務(wù)人員實(shí)行境內(nèi)與境外、不同地區(qū)(國(guó)家)之間的定期崗位輪換制度。這樣既可以消除財(cái)務(wù)人員在境外工作的后顧之憂,又可以作為油田財(cái)務(wù)系統(tǒng)人力資源國(guó)際化的一個(gè)有效手段。

4.內(nèi)培外引,加強(qiáng)海外財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。確立“能經(jīng)營(yíng),善管理,懂工程,外向型”的人才培養(yǎng)目標(biāo);健全“能者上,平者讓,庸者下”的人才流動(dòng)機(jī)制;將近年來(lái)在國(guó)外培養(yǎng)的優(yōu)秀財(cái)會(huì)人員充實(shí)到海外工程項(xiàng)目上來(lái);公開(kāi)招聘懂外語(yǔ)、有一定海外工作經(jīng)驗(yàn)的特殊財(cái)會(huì)人員;建立人才國(guó)際化、用工當(dāng)?shù)鼗臋C(jī)制,廣納國(guó)際人才、當(dāng)?shù)厝瞬?使海外工程項(xiàng)目成為多膚色、多語(yǔ)種的名副其實(shí)的國(guó)際公司。

(二)外方財(cái)務(wù)人員屬地化管理

海外項(xiàng)目部可以充分利用當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)管理人才進(jìn)行境外機(jī)構(gòu)和境外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理本土化。財(cái)務(wù)管理本土化,是跨國(guó)公司進(jìn)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng),規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)的一種有效手段。但是,外籍雇員的文化、思想、意識(shí)以及他們來(lái)中國(guó)企業(yè)的目的,都與中國(guó)職工大不相同,在雇傭和使用他們時(shí)必須高度注意。

五、全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與其財(cái)務(wù)系統(tǒng)緊密聯(lián)系起來(lái):各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督和控制的依據(jù),而監(jiān)督和反饋的信息又通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)傳遞給企業(yè)的管理層,以便制定糾正偏差或調(diào)整預(yù)算的措施。因此,預(yù)算管理作為實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的手段,直接影響著財(cái)務(wù)集中管理體系運(yùn)行的有效性和穩(wěn)定性。

(一)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

海外工程管理機(jī)構(gòu)在海外工程項(xiàng)目的預(yù)算管理工作中發(fā)揮著承上啟下的作用,既接受管理局的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo),又在海外工程項(xiàng)目的預(yù)算工作中處于統(tǒng)一管理的地位。因此,有必要在海外工程管理機(jī)構(gòu)成立預(yù)算管理委員會(huì),以推動(dòng)全面預(yù)算管理在海外工程項(xiàng)目中的順利實(shí)施。預(yù)算管理委員會(huì)由經(jīng)營(yíng)管理部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部等部門(mén)人員組成。預(yù)算管理委員會(huì)是海外工程項(xiàng)目預(yù)算工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),其主要職責(zé)是:審定海外工程管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理辦法和相關(guān)規(guī)定;審定海外工程管理機(jī)構(gòu)年度預(yù)算編制方案及上報(bào)預(yù)算;依據(jù)管理局批復(fù)預(yù)算,審定預(yù)算分解方案;決定預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障措施,并安排落實(shí);協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾或問(wèn)題;批復(fù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng);組織召開(kāi)海外工程管理機(jī)構(gòu)月、季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議,審議預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告;批準(zhǔn)預(yù)算考核結(jié)果。

海外工程管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)海外工程項(xiàng)目預(yù)算工作負(fù)總責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)組織海外工程項(xiàng)目預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作,跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的措施和建議。

(二)預(yù)算操作程序

1.預(yù)算編制

全面預(yù)算編制程序?yàn)?“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”。具體程序如下:(1)管理局預(yù)算管理委員會(huì)制定并頒布海外工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針和目標(biāo);(2)海外工程管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)將經(jīng)營(yíng)管理部擬定的獎(jiǎng)懲制度、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部提供的對(duì)各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營(yíng)情況和運(yùn)作情況分析、計(jì)劃財(cái)務(wù)部擬定的資金分配和現(xiàn)金控制制度以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擬定的審計(jì)規(guī)則等匯總起來(lái),加上預(yù)算編制中的時(shí)間規(guī)定,編制成本年度預(yù)算編制指南;(3)各海外項(xiàng)目部根據(jù)預(yù)算編制指南,結(jié)合各海外工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況,編制本項(xiàng)目部的預(yù)算草案;(4)根據(jù)管理局正式下達(dá)的預(yù)算條件,海外工程管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)重新調(diào)整、優(yōu)化海外項(xiàng)目部及海外工程管理機(jī)構(gòu)年度預(yù)算方案,報(bào)管理局預(yù)算委員會(huì)審批并下達(dá)。全過(guò)程如圖3所示。

2.預(yù)算執(zhí)行

需要注意以下幾點(diǎn):(1)管理局預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算分解下達(dá)到海外工程管理機(jī)構(gòu)(財(cái)務(wù)部門(mén))作為結(jié)算、核算和財(cái)務(wù)收支的依據(jù),下達(dá)到各海外項(xiàng)目部作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù),下達(dá)到海外工程管理機(jī)構(gòu)(經(jīng)營(yíng)管理部)作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和實(shí)施獎(jiǎng)懲的依據(jù),下達(dá)到審計(jì)部門(mén)作為預(yù)算審計(jì)的依據(jù);(2)海外工程管理機(jī)構(gòu)要盡量與各施工作業(yè)單位協(xié)調(diào),提高全面預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的可行性;(3)海外工程管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)集中辦理各海外工程項(xiàng)目的核算和結(jié)算業(yè)務(wù),統(tǒng)籌分配資金;(4)在業(yè)績(jī)考核和編制獎(jiǎng)懲方案時(shí),除了預(yù)算指標(biāo)外,還要充分考慮非預(yù)算指標(biāo),如HSE管理。預(yù)算執(zhí)行程序如圖4所示。

3.預(yù)算考核

預(yù)算考核將油田企業(yè)高層管理者與海外工程管理機(jī)構(gòu)、各海外項(xiàng)目部的預(yù)算執(zhí)行情況連接起來(lái),上級(jí)部門(mén)在遠(yuǎn)離海外工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)的情況下能及時(shí)了解和控制預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程。這是全面預(yù)算管理保障財(cái)務(wù)集中管理順利實(shí)施的關(guān)鍵所在,也是企業(yè)會(huì)計(jì)由“記賬算賬報(bào)賬”型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇偷年P(guān)鍵所在。

六、結(jié)論

本文基于我國(guó)油田企業(yè)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)踐,從財(cái)務(wù)管理體制、會(huì)計(jì)核算、資金管理、財(cái)會(huì)人員管理、預(yù)算管理等方面對(duì)海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)集中管理體系進(jìn)行了簡(jiǎn)單探討,認(rèn)為財(cái)務(wù)管理體制的創(chuàng)新是基礎(chǔ),會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、財(cái)會(huì)人員集中管理是內(nèi)容,全面預(yù)算管理是手段。從我國(guó)油田企業(yè)的實(shí)踐來(lái)看,上述財(cái)務(wù)集中管理體系對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、克服財(cái)務(wù)分散管理的弊端發(fā)揮了重要作用。

篇3

在國(guó)家政策的支持下，我國(guó)建筑行業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，越來(lái)越多的施工企業(yè)大舉進(jìn)軍國(guó)際建筑市場(chǎng)，參與國(guó)際工程項(xiàng)目的建設(shè)。國(guó)際工程項(xiàng)目由于受到所在國(guó)的社會(huì)政治環(huán)境、匯率波動(dòng)、經(jīng)濟(jì)情況以及生產(chǎn)材料價(jià)格條件等多方面因素的影響，使得海外工程項(xiàng)目的成本控制與財(cái)務(wù)管理面臨著巨大的挑戰(zhàn)。同時(shí)由于國(guó)際工程競(jìng)標(biāo)日益激烈，低價(jià)中標(biāo)已成為我境外施工企業(yè)不得不接受的事實(shí)，因此加強(qiáng)成本控制和實(shí)施有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理，以提高企業(yè)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障企業(yè)良好的經(jīng)濟(jì)效益顯得尤為重要。

一、國(guó)際工程項(xiàng)目成本控制及財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

當(dāng)前，境外施工企業(yè)加強(qiáng)國(guó)際工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，實(shí)施有效的成本控制，是科學(xué)細(xì)化企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。境外施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，對(duì)各工程項(xiàng)目實(shí)行合同管理、資金管理、全面預(yù)算管理，加強(qiáng)項(xiàng)目成本控制，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，從而在國(guó)際建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展壯大。

（一）國(guó)際工程項(xiàng)目的成本特點(diǎn)

國(guó)際工程項(xiàng)目的成本指的是項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中各種耗費(fèi)的總和，其成本構(gòu)成也包含國(guó)內(nèi)項(xiàng)目中常見(jiàn)的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等， 但因其有海外各種因素的差異，包含的內(nèi)容也有所不同。國(guó)際工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.設(shè)備費(fèi)用。國(guó)內(nèi)設(shè)備費(fèi)成本由設(shè)備原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)組成，而國(guó)外項(xiàng)目在設(shè)備成本中一般分為：設(shè)備采購(gòu)費(fèi)、備品備件費(fèi)、國(guó)外運(yùn)輸特殊包裝費(fèi)用、商檢費(fèi)用、國(guó)外業(yè)主參加檢測(cè)費(fèi)用、國(guó)外業(yè)主參加工廠培訓(xùn)費(fèi)用等。

2.建筑費(fèi)用。國(guó)外項(xiàng)目的建筑類工程， 國(guó)內(nèi)安排施工單位完成主體施工項(xiàng)目，其余大部分工程都由當(dāng)?shù)亟ㄖこ坦臼┕へ?fù)責(zé)承擔(dān)，建筑成本不僅受當(dāng)?shù)亟ㄖ牧蟽r(jià)格的影響，而且當(dāng)?shù)氐慕ㄖ夹g(shù)水平、人工薪酬、機(jī)械費(fèi)用、氣候環(huán)境條件、稅收政策都會(huì)對(duì)建筑成本產(chǎn)生影響。

3.技術(shù)派遣和安裝費(fèi)用。國(guó)際工程項(xiàng)目的實(shí)施和管理需要大量的專業(yè)項(xiàng)目管理及工程技術(shù)人員，而一般大都由國(guó)內(nèi)委派，其出國(guó)費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于安裝定額的人工工資和相應(yīng)的管理費(fèi)用。此外，工程安裝用材一般都在國(guó)內(nèi)采購(gòu)，增加了安裝材料的運(yùn)輸費(fèi)用。對(duì)于特殊機(jī)械的使用，還需要考慮機(jī)械往返運(yùn)輸和此類設(shè)備進(jìn)出海關(guān)的手續(xù)費(fèi)、稅金繳納等情況。

4.其他費(fèi)用。國(guó)際工程項(xiàng)目通常還包含總承包管理費(fèi)，以及項(xiàng)目費(fèi)、融資成本、匯率風(fēng)險(xiǎn)成本、海外運(yùn)輸成本及其他費(fèi)用成本等。

（二）境外施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

國(guó)際工程項(xiàng)目因其所在國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度、政策法規(guī)與國(guó)內(nèi)存在著較大的差異，且項(xiàng)目的招投標(biāo)及建設(shè)過(guò)程都要遵守國(guó)際慣例和條款，因此國(guó)際承包工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理除了具有國(guó)內(nèi)建筑項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)外，還具有以下幾個(gè)特殊性：

1.項(xiàng)目金額大，融資渠道特殊。國(guó)際工程項(xiàng)目一般是比較大型的項(xiàng)目，項(xiàng)目所需資金也較大。受各國(guó)政策及文化所限，項(xiàng)目資金融資方式呈現(xiàn)多樣化和多元化的特點(diǎn)，融資必須嚴(yán)格依照國(guó)際資金融通和國(guó)際結(jié)算方式條款與規(guī)則進(jìn)行。

2.資金風(fēng)險(xiǎn)大。對(duì)大型海外工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目資金通常與東道國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)因素，如通貨膨脹、法律法規(guī)、利率和貨幣匯率等的變化而關(guān)聯(lián)。這些宏觀層面的影響程度隨著海外建設(shè)項(xiàng)目的增大而增加，加大了財(cái)務(wù)管理的隱性風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)結(jié)算方式的復(fù)雜性。國(guó)內(nèi)項(xiàng)目工程的資金結(jié)算方式主要是匯兌、匯票及支票等，而國(guó)際項(xiàng)目工程的資金結(jié)算則更加多樣。國(guó)際項(xiàng)目工程的資金結(jié)算方式主要采用了信用證、保函以及國(guó)際匯款等多種手段，且程序更加繁雜。

4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)要求高。國(guó)際工程的財(cái)務(wù)人員不但需要有經(jīng)驗(yàn)，還要具備國(guó)際財(cái)務(wù)管理知識(shí)，懂得國(guó)際慣例與法則，熟悉項(xiàng)目所在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政治環(huán)境，具有良好的與業(yè)主和當(dāng)?shù)厝藛T溝通的能力。

二、國(guó)際工程項(xiàng)目中成本控制與財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)人員綜合能力不強(qiáng)、人才流失嚴(yán)重

國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員綜合能力還不夠強(qiáng)，缺乏國(guó)際金融知識(shí)，對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)政策不甚了解，整體素質(zhì)有待加強(qiáng)。此外，企業(yè)付出大量的財(cái)力和精力，培養(yǎng)出一批經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰_(dá)標(biāo)、專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的海外復(fù)合型人才，然而這些培養(yǎng)出的人才又由于企業(yè)用人機(jī)制及海外項(xiàng)目的艱苦性而不斷流失。

（二）融資渠道單一、資金籌集困難

盡管我國(guó)境外施工企業(yè)的數(shù)量在不斷增加，但我國(guó)對(duì)境外施工企業(yè)貸款的比重卻比較小，加之我國(guó)現(xiàn)行嚴(yán)格的信貸政策，即使有好的工程項(xiàng)目，也因其項(xiàng)目周期長(zhǎng)、資金量大而難以貸到款。

（三）成本控制制度不完善、成本管理水平低

目前國(guó)外工程項(xiàng)目成本控制主要以各部門(mén)的自主管理為主，沒(méi)有發(fā)揮制度的作用。成本控制仍以各項(xiàng)目不同年度縱向?qū)Ρ葹橹?，未突出不同?xiàng)目之間的橫向?qū)Ρ龋瑫r(shí)在成本控制中過(guò)于強(qiáng)調(diào)客觀因素的影響，缺乏承包單位內(nèi)部及行業(yè)間的經(jīng)驗(yàn)交流與共享平臺(tái)，致使海外工程項(xiàng)目承包單位的成本管理水平低。

三、加強(qiáng)國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與成本控制工作的建議

（一）嚴(yán)格控制開(kāi)支、加強(qiáng)項(xiàng)目的資金集中管理

境外施工企業(yè)要想盈利，就需樹(shù)立節(jié)約意識(shí)，嚴(yán)格控制開(kāi)支，實(shí)行資金集中管理。首先，需要控制人力成本，做好規(guī)劃，合理使用，加強(qiáng)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)力與外派人員的勞資管理，避免法律糾紛；第二，縮減材料設(shè)備費(fèi)用，嚴(yán)控采購(gòu)材料的質(zhì)量，對(duì)成本支出做好有效監(jiān)管，防止在進(jìn)料、購(gòu)置設(shè)備的過(guò)程中，形成道德風(fēng)險(xiǎn)；第三，資金管理要實(shí)行集中管理，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行項(xiàng)目資金的籌集工作，嚴(yán)格做好項(xiàng)目中的現(xiàn)金流量的計(jì)劃，保證工程的正常實(shí)施；第四，強(qiáng)化國(guó)際工程項(xiàng)目的預(yù)算管理，將海外人員的績(jī)效管理與項(xiàng)目預(yù)算管理緊密結(jié)合，確保預(yù)算得到真正落實(shí)。

（二）加強(qiáng)成本控制管理、強(qiáng)化合同管理

在國(guó)際工程項(xiàng)目中建立有效的成本核算和控制體系，既降低成本，保障資金運(yùn)行，也是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)有效管理的重要內(nèi)容。首先在簽訂合同時(shí)，需充分了解合同貨幣匯率，并制定預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)防范，在項(xiàng)目執(zhí)行的過(guò)程中增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理并合理分配成本，進(jìn)而規(guī)避稅額；其次對(duì)于合同中的技術(shù)部分，要把握技術(shù)條款，明確項(xiàng)目執(zhí)行中承擔(dān)的合同責(zé)任，確保成本控制的追溯性，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，財(cái)會(huì)人員要及時(shí)掌握硬通幣與當(dāng)?shù)貛诺谋葍r(jià)浮動(dòng)規(guī)律，盡量在高價(jià)的情況下增加當(dāng)?shù)貛艃?chǔ)備，做好硬通幣與當(dāng)?shù)貛诺呐浔?，以降低匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、建立財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)交流機(jī)制

境外施工企業(yè)要以國(guó)際工程項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)人才的需求為目標(biāo)，多渠道、多形式做好復(fù)合型人才的開(kāi)發(fā)和培養(yǎng)工作，增強(qiáng)人才對(duì)企業(yè)價(jià)值的認(rèn)同感和歸屬感，完善其文化層次、專業(yè)結(jié)構(gòu)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)實(shí)踐能力，以適應(yīng)國(guó)際工程項(xiàng)目的發(fā)展要求。

為了讓優(yōu)秀的管理思維和經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌驊?yīng)用和指導(dǎo)項(xiàng)目的具體實(shí)施，企業(yè)需建立良好的溝通交流機(jī)制。一方面項(xiàng)目?jī)?nèi)部應(yīng)該建立起良好的部門(mén)間溝通機(jī)制，促進(jìn)信息共享，讓財(cái)務(wù)管理工作深入到項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)，最大限度地滿足財(cái)務(wù)管理對(duì)數(shù)據(jù)、信息的需求，以便提高財(cái)務(wù)整體管理工作的準(zhǔn)確性和針對(duì)性。另一方面要建立項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員與辦事處、公司總部財(cái)務(wù)人員及時(shí)、順暢的溝通渠道，保證信息能夠及時(shí)傳遞，既滿足公司對(duì)項(xiàng)目總體情況的及時(shí)把握，也便于及時(shí)落實(shí)上級(jí)部門(mén)的各項(xiàng)政策及指導(dǎo)方針。

四、結(jié)束語(yǔ)

考慮到海外工程的特殊性，企業(yè)需切實(shí)把成本控制與財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)的核心管理、由上層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行統(tǒng)籌，建立一個(gè)由上而下的、全面的成本控制與財(cái)務(wù)管理體系，完善培養(yǎng)用人機(jī)制，推行人員屬地化管理，加強(qiáng)成本控制和合同管理，完善技術(shù)及匯率風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全的經(jīng)驗(yàn)交流平臺(tái)，以此提高國(guó)際工程項(xiàng)目的成本控制與財(cái)務(wù)管理水平，繼而為國(guó)際工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)拓展創(chuàng)造更多的有利條件。

參考文獻(xiàn)

[1]劉方濤.國(guó)外工程項(xiàng)目成本管理與控制[J].經(jīng)營(yíng)管理，2012.

篇4

近年來(lái)，隨著我國(guó)建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，人們?cè)絹?lái)越重視和關(guān)注工程項(xiàng)目資金管理工作，項(xiàng)目資金管理水平和質(zhì)量，直接關(guān)系著工程資金使用效率，影響著工程項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量。境外工程項(xiàng)目資金管理是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，對(duì)管理工作人員提出一些要求。尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢(shì)下，我國(guó)與周邊國(guó)家的合作越來(lái)越多，境外建設(shè)市場(chǎng)在不斷擴(kuò)大，如我國(guó)與東南亞、中亞以及南美等國(guó)家的合作，逐漸形成境外建筑市場(chǎng)。而境外工程項(xiàng)目資金管理工作非常重要，研究和探討境外工程項(xiàng)目資金管理重點(diǎn)具有重要的意義，值得相關(guān)人員重視和思考。筆者根據(jù)自身多年工作經(jīng)驗(yàn)，提出以下幾個(gè)方面，下面將對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析和探討。

一、加強(qiáng)境外工程項(xiàng)目資金收支管理

（一）收支管理的對(duì)象

加強(qiáng)境外工程項(xiàng)目資金管理是確保工程順利開(kāi)工的重要途徑和保障，項(xiàng)目資金是工程的“血液”，而資金管理包括很多方面，其中收支管理是重要的一個(gè)方面。加強(qiáng)資金收支管理就是要對(duì)資金收入、支出進(jìn)行控制，這方面涉及很多方面的工作人員，如建筑承包單位、施工單位以及工程總承包單位等，這些都是項(xiàng)目資金收入的主要來(lái)源。因此，加強(qiáng)資金收支管理，就要從這些業(yè)主和承包商著手，找準(zhǔn)工作對(duì)象，再采取措施。

（二）措施

作為工程項(xiàng)目資金管理人員，要想加強(qiáng)境外工程項(xiàng)目資金管理，首先，承包商與業(yè)主應(yīng)該建立良好的合作關(guān)系，只有加強(qiáng)兩個(gè)部門(mén)的溝通和合作，才能更好的按照合同程序和規(guī)定過(guò)程，順利完成工程資金收款工作。承包商和業(yè)主都是工程啟動(dòng)資金重要的提供者，資金管理人員應(yīng)該主動(dòng)與各部門(mén)溝通交流，在愉快合作的基礎(chǔ)之上，能積極按照合同上的規(guī)定順利從承包商和業(yè)主手中獲取資金。其次，做好現(xiàn)金流分析，工程項(xiàng)目資金使用一定要重視過(guò)程分析，任何一筆項(xiàng)目資金的支出都應(yīng)該經(jīng)過(guò)審核。在日常工作中，一定要避免資金的大量支出，及時(shí)編制資金計(jì)劃，并且把資金收支情況公開(kāi)化和透明化，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

二、學(xué)習(xí)和掌握境外納稅法律和法規(guī)

（一）學(xué)習(xí)和掌握境外法律和法規(guī)的重要性

我國(guó)在境外工程企業(yè)中，不僅要按照國(guó)內(nèi)納稅征管相關(guān)法律和犯規(guī)申報(bào)繳納稅款之外，還要按照國(guó)際上的相關(guān)法律和法規(guī)再次申報(bào)并繳納稅款。因此，學(xué)習(xí)和掌握境外納稅法律法規(guī)是開(kāi)展管理工作的重要途徑和方法，管理工作人員只有學(xué)習(xí)和掌握專業(yè)的法律和法規(guī)，才能在實(shí)踐工作中，更好的應(yīng)用相關(guān)知識(shí)去解決問(wèn)題，掌握和學(xué)習(xí)境外法律和法規(guī)具有重要的作用和意義。

（二）措施

首先，項(xiàng)目資金管理工作人員應(yīng)該掌握我國(guó)與一些國(guó)家簽訂的《避免雙重征稅協(xié)定》內(nèi)容，學(xué)習(xí)、掌握其中非常重要的條款。掌握專業(yè)知識(shí)是境外項(xiàng)目納稅管理的重要方面，學(xué)習(xí)知識(shí)是基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該利用已經(jīng)建立的相關(guān)法律和法規(guī)解決實(shí)際問(wèn)題，在工程項(xiàng)目資金管理中，工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)該了解項(xiàng)目所在國(guó)和我國(guó)是否簽訂協(xié)定，然后根據(jù)稅收協(xié)定適應(yīng)范圍和稅種，合理征收稅率。最后，應(yīng)該建立和制定科學(xué)的稅收標(biāo)準(zhǔn)，利用法律和法規(guī)保障自身的經(jīng)濟(jì)利益，避免不必要的支出，盡量節(jié)約工程項(xiàng)目投入資金。

三、提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制意識(shí)

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

境外工程是一種投資方式，投資必定存在風(fēng)險(xiǎn)，因此，管理人員應(yīng)該具有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的意識(shí)和能力。管理人員只有具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能更好的監(jiān)督自身的行為。境外工程擔(dān)保存在風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)方面，管理人員一定要控制和盡量提高工程的擔(dān)保的安全性，避免后期的糾紛和問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)要求管理人員加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷提高自身綜合素質(zhì)水平和工作技能，能隨機(jī)應(yīng)變，處理工作中遇到的問(wèn)題。

（二）方法

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)需要開(kāi)展工作人員培訓(xùn)工作，通過(guò)學(xué)習(xí)和工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，逐漸幫助工作人員樹(shù)立一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有不斷的總結(jié)和分析，工作人員明白管理的風(fēng)險(xiǎn)性，才能真正樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，應(yīng)該定期開(kāi)展實(shí)踐活動(dòng)，要求管理人員深入市場(chǎng)，調(diào)查和掌握相關(guān)信息，為決策的制定和資金的支出使用，提供非常重要和可靠的市場(chǎng)情報(bào)。通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查的情報(bào)，其可靠性和精確性非常高，是鍛煉工作人員風(fēng)險(xiǎn)控制能力的重要方法。上述都是境外工程項(xiàng)目資金管理的重點(diǎn)內(nèi)容，每一個(gè)環(huán)節(jié)都非常重要，值得深入研究和分析。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，境外工程項(xiàng)目資金管理與一般施工工程資金管理不同，由于不同國(guó)家之間的相互合作，首要需要解決的問(wèn)題就是外匯工作，這是各國(guó)合作的前提和基礎(chǔ)，只有確保多方的共同利益，才能更好的達(dá)成共識(shí)。其次，應(yīng)該加強(qiáng)項(xiàng)目資金收支管理，項(xiàng)目資金來(lái)源是工程啟動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，同時(shí)，在建設(shè)過(guò)程中，還應(yīng)該要加強(qiáng)資金使用過(guò)程的分析。再者，資金管理工作人員要學(xué)習(xí)境外資金管理的相關(guān)法律和法規(guī)，這樣才能確保在管理和協(xié)商中，不會(huì)出現(xiàn)糾紛和問(wèn)題。最后，要不斷提升自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制意識(shí)，管理人員應(yīng)該樹(shù)立一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，項(xiàng)目資金投資和使用都需要認(rèn)真考慮。

參考文獻(xiàn)：

篇5

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.03.087

近年來(lái)，由于國(guó)有大型企業(yè)對(duì)境外子公司的監(jiān)管出現(xiàn)問(wèn)題，而導(dǎo)致大量境外國(guó)有資產(chǎn)損失，甚至引發(fā)集團(tuán)企業(yè)的破產(chǎn)的案例屢見(jiàn)不鮮。因此，加強(qiáng)對(duì)境外子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控，規(guī)避和減少整體經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于保護(hù)境外國(guó)有資產(chǎn)安全具有重要意義。

1 制度環(huán)境差異下境外子公司的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

保障境外國(guó)有資產(chǎn)安全，加強(qiáng)對(duì)境外子公司的監(jiān)管關(guān)鍵在于提高子公司的內(nèi)部控制水平。然而對(duì)于境外工程項(xiàng)目而言，由于當(dāng)?shù)氐恼螒B(tài)勢(shì)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、相關(guān)法規(guī)、地理氣候條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等諸多方面與國(guó)內(nèi)制度存在明顯差異，因而會(huì)導(dǎo)致國(guó)有集團(tuán)企業(yè)境外子公司在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)一系列問(wèn)題。

1.1 對(duì)境外法律環(huán)境不夠了解，缺乏法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在控制環(huán)境方面，集團(tuán)企業(yè)及其境外子公司的法律風(fēng)險(xiǎn)管控工作一直以來(lái)都是企業(yè)集團(tuán)法律事務(wù)管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于境外工程項(xiàng)目本身就涉及法域多、復(fù)雜程度高，隨著集團(tuán)企業(yè)及其境外子公司國(guó)際貿(mào)易與工程項(xiàng)目的快速發(fā)展，之前依靠中國(guó)法律體系建立的內(nèi)控模式已無(wú)法滿足業(yè)務(wù)開(kāi)展需要。但目前國(guó)內(nèi)外鮮有企業(yè)對(duì)境內(nèi)、外法律風(fēng)險(xiǎn)管控的綜合運(yùn)用進(jìn)行探索或?qū)嵺`，尚未形成規(guī)范化的成熟模式，加之境外子公司對(duì)投資當(dāng)?shù)氐姆森h(huán)境不夠了解，且缺乏一定的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，則很有可能造成在資金使用或經(jīng)營(yíng)模式上產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而造成國(guó)有資產(chǎn)的損失。

1.2 境外經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估能力

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別方面，隨著國(guó)有企業(yè)境外項(xiàng)目投資規(guī)模日益龐大，境外子公司的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之升高。然而，境外子公司卻大都存在項(xiàng)目境外經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰的問(wèn)題，這會(huì)導(dǎo)致海外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)選擇比較隨意業(yè)，進(jìn)而導(dǎo)致公司應(yīng)對(duì)境外風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱，增加了境外子公司面臨風(fēng)險(xiǎn)的多元化程度。此外，境外子公司的管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄， 并欠缺風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估能力，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和重要性重視不夠，常常忽略了境外項(xiàng)目工程運(yùn)作過(guò)程中可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的環(huán)節(jié)，這是制約境外工程承包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的癥結(jié)所在。

1.3 缺乏外部獨(dú)立的第三方評(píng)估與審計(jì)監(jiān)督

在資產(chǎn)監(jiān)督方面，受成本因素影響，境外子公司很少建立完整定期的監(jiān)督制度。而內(nèi)部審計(jì)受人員、崗位利益等內(nèi)部因素方面的制約，又很難保證獨(dú)立性。因此，缺乏外部獨(dú)立的第三方評(píng)估與審計(jì)監(jiān)督，便會(huì)造成國(guó)內(nèi)總部對(duì)境外子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法準(zhǔn)確、客觀和全面把握，因而當(dāng)境外子公司在監(jiān)管方面出現(xiàn)漏洞時(shí)，集體企業(yè)總部也無(wú)法及時(shí)察覺(jué)。而國(guó)外早有學(xué)者研究指出，大部分集團(tuán)企業(yè)對(duì)于境外子公司的管理失控都與境外缺乏內(nèi)部有效審計(jì)和第三方獨(dú)立審計(jì)評(píng)估制度有著密切關(guān)系。

2 加強(qiáng)境外子公司的內(nèi)部控制的建議與措施

成熟的內(nèi)部控制理論是當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)對(duì)于境外資產(chǎn)監(jiān)管能力的強(qiáng)大的分析工具。未來(lái)加強(qiáng)境外子公司的內(nèi)部控制，具體可以從以下幾個(gè)方面著手。

2.1 提升子公司人員法律意識(shí)，聘請(qǐng)當(dāng)?shù)刂薪闄C(jī)構(gòu)規(guī)避法律稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

提升境外子公司管理層的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在設(shè)立子公司之初就要做好投資項(xiàng)目的法律風(fēng)險(xiǎn)論證，全面了解和評(píng)估公司可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立正確的法律風(fēng)險(xiǎn)防范理念，嚴(yán)格按照投資地區(qū)法律對(duì)公司設(shè)立條件、公司章程擬定與修訂的規(guī)定來(lái)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立公司，依法完善公司治理結(jié)構(gòu)和制度、防范子公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由集團(tuán)總部承擔(dān)的問(wèn)題出現(xiàn)。對(duì)投資地的相關(guān)法律政策進(jìn)行詳細(xì)研究，并將法律風(fēng)險(xiǎn)防范須貫穿到公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控、全程管理和整體把握。對(duì)于子公司的境外工作人員，要進(jìn)行充分培訓(xùn)，使其充分了解當(dāng)?shù)卣苇h(huán)境法律環(huán)境和文化環(huán)境。此外，還可聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂胸S富實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的國(guó)際律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、商務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以實(shí)現(xiàn)充分防范法律風(fēng)險(xiǎn)的目的。在專業(yè)機(jī)構(gòu)的支持下，中國(guó)國(guó)有企業(yè)處理境外投資和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力也將得到逐步提高。

2.2 確定境外經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)避項(xiàng)目工程風(fēng)險(xiǎn)

一是明確境外經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)是有效實(shí)施境外風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范的前提和條件，具體包括明確開(kāi)展境外經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略意義、確定境外投資項(xiàng)目的選擇標(biāo)準(zhǔn)以及明確境外分支結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略角色定位。針對(duì)境外公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定相應(yīng)的項(xiàng)目工程風(fēng)險(xiǎn)管理措施，并充分結(jié)合境外工程項(xiàng)目所在的市場(chǎng)地區(qū)的實(shí)際情況和項(xiàng)目本身的特點(diǎn)，充分發(fā)揮對(duì)項(xiàng)目工程風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理的優(yōu)勢(shì)。

二是提高境外風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估能力是保障境外投資項(xiàng)目順利實(shí)施，規(guī)避由于國(guó)家制度環(huán)境差異而產(chǎn)生的不利影響，減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的根本舉措。通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目前期調(diào)研、進(jìn)行項(xiàng)目技術(shù)論證和經(jīng)濟(jì)性分析、強(qiáng)化項(xiàng)目過(guò)程控制、規(guī)避政治風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)，使公司具有較強(qiáng)的境外投資和運(yùn)營(yíng)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，能夠針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)一整套的風(fēng)險(xiǎn)防范手段，針對(duì)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，做好積極充分地應(yīng)對(duì)，以有效地預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作的不利影響。

2.3 針對(duì)性開(kāi)展境外業(yè)務(wù)活動(dòng)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和報(bào)告制度

一是針對(duì)境外業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果科學(xué)、合理地設(shè)計(jì)控制程序，完善境外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，包括國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、資金調(diào)動(dòng)控制、投融資決策控制、重大事項(xiàng)審核控制、重大合同審核控制、國(guó)有資產(chǎn)管理控制、期貨期權(quán)及金融衍生品交易控制，從而強(qiáng)化境外子公司的業(yè)務(wù)管理，防范境外資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。

二是規(guī)范財(cái)務(wù)管理與報(bào)告制度，以防止境外子公司做“賬外賬”，私下在境外建立自己的“小金庫(kù)”用于不正當(dāng)支出，造成國(guó)有資產(chǎn)的損失。只有境外企業(yè)建立了嚴(yán)格、完善和規(guī)范的財(cái)務(wù)管理與報(bào)告制度，才會(huì)使集團(tuán)企業(yè)總部能夠在相對(duì)準(zhǔn)確地掌握境外分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況的前提下，提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而采取有效的防范措施，避免造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.4 完善內(nèi)部審計(jì)，結(jié)合外部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行

建立完備的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)于境外子公司的內(nèi)部控制起著非常重要的作用，但是由于內(nèi)部審計(jì)在人員、崗位利益方面都受本單位的制約，從監(jiān)管的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)很難保證獨(dú)立性。為此，還要建立較為完備的外部審計(jì)制度，集團(tuán)企業(yè)可以聘請(qǐng)國(guó)外知名權(quán)威的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施外部審計(jì)，通過(guò)對(duì)境外子公司的審計(jì)以及內(nèi)控制度評(píng)價(jià)及優(yōu)化，建立境外非審計(jì)監(jiān)控體系以強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行。由于外部審計(jì)更重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性，準(zhǔn)確性和完整性，并能夠從更為專業(yè)的角度對(duì)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，借助國(guó)外知名權(quán)威審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，集團(tuán)企業(yè)可以對(duì)境外子公司的業(yè)務(wù)情況有著更為清晰和準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督審計(jì)方式，進(jìn)一步強(qiáng)化子公司內(nèi)控制度的執(zhí)行。

3 結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)有企業(yè)境外投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，境外子公司在財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。保障境外國(guó)有資產(chǎn)安全，加強(qiáng)對(duì)境外子公司的監(jiān)管關(guān)鍵在于提高子公司的內(nèi)部控制水平。通過(guò)提升子公司人員法律意識(shí)，聘請(qǐng)當(dāng)?shù)刂薪闄C(jī)構(gòu)規(guī)避法律稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定境外經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)避項(xiàng)目工程風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性開(kāi)展境外業(yè)務(wù)活動(dòng)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和報(bào)告制度，完善境外子公司內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行等一系列手段加強(qiáng)對(duì)境外子公司的內(nèi)部控制，從而確保境外國(guó)有資產(chǎn)安全。

參考文獻(xiàn)：

[1] 周煊.中國(guó)國(guó)有企業(yè)境外資產(chǎn)監(jiān)管問(wèn)題研究―基于內(nèi)部控制整體框架的視角[J].中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì).2012（1）.

[2] 鐘學(xué)超.試論公司形式選擇的法律風(fēng)險(xiǎn)防范―以中國(guó)企業(yè)設(shè)立境外子公司為視角[D].長(zhǎng)沙：湖南師范大學(xué).2013.

篇6

【中圖分類號(hào)】F275

近年來(lái)，隨著國(guó)家“走出去”步伐加大以及“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的扶持，中資企業(yè)境外投資經(jīng)營(yíng)大幅度上升，特別是各大境外基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程公司，從原來(lái)的境外EPC總承包修建基礎(chǔ)設(shè)施工程到各種BOOT、PPP投資模式下的大型工程，各種經(jīng)營(yíng)模式相繼發(fā)展，體現(xiàn)出中資企業(yè)強(qiáng)大的生命力和競(jìng)爭(zhēng)水平。但由于全球化水平提高，各國(guó)法律法規(guī)日趨健全完善，企業(yè)所在國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性因素，增大了境外經(jīng)營(yíng)的難度和風(fēng)險(xiǎn)。特別是財(cái)務(wù)管理方面，比如中資企業(yè)在境外資產(chǎn)涉稅方面、資金流動(dòng)方面，以及企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理方面，都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)多次針對(duì)境外資產(chǎn)管理，境外經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)、涉稅管理等方面進(jìn)行討論，為企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中提供一定的指導(dǎo)。筆者認(rèn)為，境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理涉及本地法律法規(guī)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范和政策，財(cái)務(wù)管理工作“屬地化”成為一種趨勢(shì)，密切結(jié)合本地規(guī)范，合法經(jīng)營(yíng)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)也是中資企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的基本要求。

一、境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

在財(cái)務(wù)管理體系中，會(huì)計(jì)核算辦法的制定、執(zhí)行，以及根據(jù)核算辦法編制報(bào)表，整個(gè)會(huì)計(jì)流程十分重要，尤其是在境外經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)中。

近年來(lái)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)中會(huì)計(jì)核算辦法的各種討論日益增加，各種學(xué)術(shù)論文中也多次提到“外賬”和“內(nèi)賬”的概念，有學(xué)者提出：“外賬”是中資企業(yè)依據(jù)境外所在國(guó)稅收法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等建立的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)系統(tǒng)，并根據(jù)該賬務(wù)系y向該國(guó)各監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)告和納稅申報(bào)。中國(guó)外經(jīng)企業(yè)一般稱為“外賬”?！皟?nèi)賬”則是中資企業(yè)依據(jù)中國(guó)的稅收法律、法規(guī)，中國(guó)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求等建立的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)系統(tǒng)，并根據(jù)該賬務(wù)系統(tǒng)向中國(guó)各監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)告和納稅申報(bào)。國(guó)有中資企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)，一般都要滿足兩國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告，納稅申報(bào)。

企業(yè)不能存在兩套賬，而在中資企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)常聽(tīng)到“外賬”和“內(nèi)賬”的概念。這種提法容易給人一種誤解。中國(guó)外經(jīng)企業(yè)為了方便，也基本適用了這種提法，但仍然不能被部分國(guó)家監(jiān)管部門(mén)所認(rèn)可。

“內(nèi)賬”和“外賬”的差異，主要存在以下幾個(gè)方面：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差別，會(huì)計(jì)政策區(qū)別，編制報(bào)表語(yǔ)言差別，軟件系統(tǒng)語(yǔ)言差別，核算本位幣差別，成本費(fèi)用確認(rèn)原則差別，納稅體系差異。

以上差別，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算辦法上存在極大的差異，報(bào)表編制的結(jié)果也就不同。所以，編制“內(nèi)賬”和“外賬”兩套賬也是可以理解的。

實(shí)際上，賬務(wù)處理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)記錄，任何一種記賬方式都是可以真實(shí)的記錄企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金、銀行的每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行登記及賬務(wù)處理，能夠正確、真實(shí)的反映企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，無(wú)論是“外賬”還是“內(nèi)賬”，都是根據(jù)編制報(bào)表要求不同而設(shè)置的真實(shí)的記賬方式。關(guān)鍵在于如何正確引導(dǎo)和把握會(huì)計(jì)核算辦法，使得中資企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)中，既要能滿足中國(guó)投資人的監(jiān)管需要，又要能滿足境外所在國(guó)家監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督和合法履行企業(yè)的納稅義務(wù)。

目前，境外經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，如何找到管理的抓手，普遍企業(yè)都停留在思考的層面，并沒(méi)有真正全面的落到實(shí)處。境外經(jīng)營(yíng)企業(yè)在編制報(bào)表、會(huì)計(jì)核算方面存在以下幾種特點(diǎn)：

（一）重“內(nèi)賬”，輕“外賬”

其主要存在于一些傳統(tǒng)市場(chǎng)的免稅項(xiàng)目，因?yàn)槊舛惢蛘卟挥脠?bào)稅，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員僅需要滿足“內(nèi)賬”的要求報(bào)送即可，而早期一些外經(jīng)企業(yè)的境外賬務(wù)處理存在極限性，操作簡(jiǎn)單粗放，并形成慣性。

（二）重“內(nèi)賬”，兼顧“外賬”，滿足外賬報(bào)稅的基本要求即可

隨著世界銀行、區(qū)域化政策性銀行的貸款提供的項(xiàng)目，在項(xiàng)目所在國(guó)有納稅的要求，但所在國(guó)法律法規(guī)不夠健全，并不要求企業(yè)全面規(guī)范財(cái)務(wù)管理體系，只要滿足一般外賬納稅報(bào)稅流程即可，因此，企業(yè)也就沒(méi)有完全跟進(jìn)國(guó)家發(fā)展和法律發(fā)展的進(jìn)程。

（三）“內(nèi)”“外”兼顧，以“外”為主，以“內(nèi)”為準(zhǔn)，“內(nèi)”“外”互為鉤稽、融合，形成“屬地化”管理體系和目標(biāo)

隨著國(guó)際化大工程多地開(kāi)花，不少國(guó)家出現(xiàn)了幾億美元甚至幾十億美元以上的大項(xiàng)目，因全球化和國(guó)際間反洗錢(qián)、反避稅等措施的加強(qiáng)、第三世界國(guó)家的法律法規(guī)日益健全，稅法日益嚴(yán)苛，企業(yè)面臨著“屬地化”財(cái)務(wù)管理的壓力。為了適應(yīng)新形勢(shì)下的市場(chǎng)環(huán)境，“屬地化”管理是在會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制，財(cái)務(wù)管理等方面必須跟上的一種管理提升。會(huì)計(jì)核算辦法的確定、掌握、運(yùn)用只是境外財(cái)務(wù)管理的一部分，境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理“屬地化”對(duì)此提出了更高的要求。

企業(yè)在宗主國(guó)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，是不存在雙重管理交疊的情況的。但正因?yàn)樵诰惩饨?jīng)營(yíng)，既要滿足中國(guó)投資人的監(jiān)管需要，還要滿足所在國(guó)國(guó)家的法律規(guī)范，才會(huì)出現(xiàn)“屬地化管理，內(nèi)外兼顧，相互鉤稽、相互融合”的情況。

二、“屬地化”管理的趨勢(shì)分析

以“內(nèi)”“外”兼顧，以“外”為主，以“內(nèi)”為準(zhǔn)，“內(nèi)”“外”相互鉤稽、融合，形成“屬地化”管理體系是境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)之一，具有較強(qiáng)的發(fā)展趨勢(shì)，也是境外企業(yè)管理提升的要求。其原因如下：

（一）屬地對(duì)外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求越來(lái)越嚴(yán)格

當(dāng)前，諸如埃塞俄比亞、塞內(nèi)加爾、烏干達(dá)、馬來(lái)西亞、菲律賓、厄瓜多爾、秘魯、哥倫比亞等國(guó)家，在全球化發(fā)展的勢(shì)頭下，法律體系、國(guó)家稅制、勞工制度等方面日益完善，對(duì)外經(jīng)企業(yè)的納稅申報(bào)，會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理方面的要求越來(lái)越嚴(yán)格。

（二）外經(jīng)企業(yè)“屬地化”管理已成為一種常態(tài)化

外賬會(huì)計(jì)核算辦法要求越來(lái)越嚴(yán)苛，僅是相對(duì)于早期外經(jīng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系而言，但現(xiàn)階段，了解并適應(yīng)所在國(guó)的會(huì)計(jì)核算辦法，并按照所在國(guó)法律法規(guī)要求，按照當(dāng)?shù)囟惙ê蜁?huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，已經(jīng)是大勢(shì)所趨，應(yīng)該被認(rèn)為是一種常態(tài)化。

（三）外經(jīng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備“屬地化”管理工作能力

中國(guó)的會(huì)計(jì)人員盡早適應(yīng)所在國(guó)財(cái)務(wù)管理體系，會(huì)計(jì)核算體系，盡早將中國(guó)的會(huì)計(jì)核算體系融入到當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)核算體系中，將中國(guó)的財(cái)務(wù)管理理念融入到所在國(guó)的財(cái)務(wù)管理理念中，這是“屬地化”管理的趨勢(shì)要求所在。

（四）工程項(xiàng)目精細(xì)管理的需要

當(dāng)前，亞非拉三大洲各個(gè)國(guó)家在建的工程項(xiàng)目，包括水電站、路橋、公路、學(xué)校、醫(yī)院等項(xiàng)目，合同金額均在5 000萬(wàn)美元到幾十億美元不等，相當(dāng)于幾億人民幣甚至幾百億人民幣。針對(duì)合同金額如此龐大的項(xiàng)目，按照經(jīng)驗(yàn)，項(xiàng)目所在國(guó)每日的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的票據(jù)非常多，出納、會(huì)計(jì)每天接收到票據(jù)量非常大。

（五）“屬地化”管理對(duì)管理者提出挑戰(zhàn)

不少企業(yè)在一個(gè)國(guó)家有多個(gè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目均需要在該企業(yè)統(tǒng)一納稅，然而，根據(jù)中國(guó)公司對(duì)境外項(xiàng)目的管理模式，一般項(xiàng)目都是獨(dú)立核算，獨(dú)立考核，因此，按照這個(gè)原則就出現(xiàn)了內(nèi)外賬核算體系在管理上的矛盾。這種矛盾在實(shí)務(wù)中是非?？捎^又顯而易見(jiàn)的。合并納稅在這些企業(yè)中，不只是一個(gè)口頭的說(shuō)辭，他是非常復(fù)雜的，在某些國(guó)家，甚至需要考慮到綜合平衡，合理調(diào)整才能達(dá)到最優(yōu)的納稅效果，比如在厄瓜多爾，納稅之前各個(gè)項(xiàng)目因?yàn)橐?guī)模的大小不一，繳納的預(yù)扣稅不一致，合并納稅的時(shí)候，各個(gè)項(xiàng)目之間享受的政策不同，存在著項(xiàng)目間利益上的差異。因此，如何平衡，如何調(diào)節(jié)，如何協(xié)商和溝通，是“屬地化”管理體系中一個(gè)重要的課題，管理者是否有這樣的溝通水平，決定了“屬地化”管理的程度。

“屬地化”管理是一個(gè)管理思想，屬于管理會(huì)計(jì)的范疇，正因?yàn)橛幸陨系脑?，促就了境外企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)“屬地化”管理的發(fā)展趨勢(shì)。管理會(huì)計(jì)運(yùn)用到境外企業(yè)經(jīng)營(yíng)，也勢(shì)在必行。

“屬地化”管理體系的建立，能促進(jìn)境外經(jīng)營(yíng)管理提升，降低境外經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，培養(yǎng)會(huì)計(jì)管理人才。

三、“屬地化”管理體系結(jié)構(gòu)

（一）財(cái)務(wù)工作“屬地化”管理制度體系

財(cái)務(wù)工作“屬地化”管理制度體系應(yīng)該包含“內(nèi)賬”、“外賬”的所有管理制度，包括資金管理制度、會(huì)計(jì)報(bào)銷制度、文件交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度。因?yàn)樵诰惩饨?jīng)營(yíng)，所以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中包含了許多本地元素，包括所在國(guó)的發(fā)票票據(jù)規(guī)范體系、銀行系統(tǒng)單據(jù)、稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)范、企業(yè)管理監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)范、財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)管理規(guī)范等。這些構(gòu)成了財(cái)務(wù)工作管理制度體系中“屬地化”元素。

（二）管理平臺(tái)

由于地區(qū)涉及“外賬”核算的項(xiàng)目群中各項(xiàng)目從經(jīng)營(yíng)效益考核方面均是獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是按照經(jīng)營(yíng)責(zé)任狀的目標(biāo)來(lái)執(zhí)行經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，但在財(cái)務(wù)“屬地化”管理體系中，項(xiàng)目群的財(cái)務(wù)管理、報(bào)稅工作又是按照當(dāng)?shù)刈?cè)公司統(tǒng)一管理，合并納稅申報(bào)，兩者之間存在一個(gè)管理上的錯(cuò)位，也就是財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)既要權(quán)衡項(xiàng)目群的相關(guān)利益，又要滿足所在國(guó)的法律法規(guī)要求，因此，需要一個(gè)管理平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)一管理。管理平臺(tái)是站在公司角度進(jìn)行決策的，一切按照公司利益最大化，均衡項(xiàng)目利益，項(xiàng)目間的協(xié)調(diào)，需要這個(gè)平臺(tái)來(lái)發(fā)揮作用。因此，在管理機(jī)構(gòu)中建立一個(gè)財(cái)務(wù)工作“俚鼗”管理辦公室，統(tǒng)一協(xié)調(diào)地區(qū)財(cái)務(wù)工作，非常有必要。

（三）管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

某中資企業(yè)在厄瓜多爾當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置如圖1，該財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置是在“外賬”工作完全由財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)自行管理，自行組織進(jìn)行賬務(wù)處理的前提下進(jìn)行設(shè)置的，具有典型的“屬地化管理”的特點(diǎn)。項(xiàng)目群為2個(gè)以上，各項(xiàng)目金額均在2億美元以上，單據(jù)數(shù)量巨大。

（四）語(yǔ)言工具

筆者在拉丁美洲工作8年，可以用西班牙語(yǔ)工作，對(duì)語(yǔ)言工具的作用體會(huì)很深。因此在這個(gè)管理體系結(jié)構(gòu)中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)語(yǔ)言工具。

語(yǔ)言工具非常重要，因?yàn)樗麤Q定了對(duì)會(huì)計(jì)信息采集的正確性，對(duì)法律制度的理解，對(duì)稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，相關(guān)政策法規(guī)的理解的準(zhǔn)確性。如果財(cái)務(wù)管理工作者本身能夠利用語(yǔ)言，那么溝通起來(lái)比較便利，如果需要翻譯，那么相應(yīng)的需要一定的時(shí)間成本和承擔(dān)理解誤區(qū)所帶來(lái)的時(shí)間延誤，返工等情況所產(chǎn)生的成本。

筆者在厄瓜多爾工作的時(shí)候，要求財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)中的中方人員必須自學(xué)西班牙語(yǔ)，提升自身的理解水平，目的就是為了減少因語(yǔ)言交流不通而造成的時(shí)間成本。不管以什么樣的方式解決語(yǔ)言上的問(wèn)題，都不得不承認(rèn)在“屬地化”管理體系結(jié)構(gòu)中，語(yǔ)言工具的重要性。

（五）財(cái)務(wù)軟件和信息化系統(tǒng)

所在國(guó)的會(huì)計(jì)核算軟件一般與中國(guó)的核算軟件不一致，所在國(guó)的稅務(wù)部門(mén)要求使用當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)核算軟件，以便其監(jiān)管、審查方便，因此一般都要按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求選擇財(cái)務(wù)軟件。財(cái)務(wù)管理人員駕馭會(huì)計(jì)電算化的水平和能力，在“屬地化”管理體系中，至關(guān)重要。

篇7

關(guān)鍵詞：

境外工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、施工企業(yè)境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，具有很強(qiáng)的隱蔽性和不確定性，想要完全消除風(fēng)險(xiǎn)是不現(xiàn)實(shí)的，而忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。相對(duì)于國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，境外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征如下：第一，多樣性，境外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況受當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融狀況、技術(shù)條件等多方面因素的影響，而且有的因素對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響很大；第二，復(fù)雜性，境外工程項(xiàng)目利益主體和財(cái)務(wù)關(guān)系較為復(fù)雜，利益主體繁多，其中既有國(guó)內(nèi)的投資者，也可能有國(guó)外的投資者，而且海外很多企業(yè)沒(méi)有分包商選擇權(quán)，這是國(guó)外業(yè)主保護(hù)本國(guó)企業(yè)的策略，因工程所在處于國(guó)外，企業(yè)必須要和當(dāng)?shù)氐恼⒍悇?wù)、海關(guān)等部門(mén)保持良好的溝通，這其中也蘊(yùn)含著復(fù)雜的財(cái)務(wù)關(guān)系；第三，階段性，境外工程建設(shè)項(xiàng)目的工期普遍較長(zhǎng)，一般情況下都會(huì)跨年度，而每個(gè)階段對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)狀況都呈現(xiàn)出明顯的階段性；第四，不可預(yù)見(jiàn)性，海外施工建設(shè)受所在國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響很大，如果所在國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不健全，那么企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)困難將大大增加；第五，受財(cái)務(wù)人員個(gè)人能力影響較大，境外工程項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求比國(guó)內(nèi)工程高，首先員工要有一定的外語(yǔ)能力，否則在語(yǔ)言不通的情況下相關(guān)工作很難順利開(kāi)展，另外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員除了要掌握工程會(huì)計(jì)的核算方法及財(cái)務(wù)法規(guī)外，還要對(duì)國(guó)際貿(mào)易有一定的了解，并能準(zhǔn)確掌握國(guó)外會(huì)計(jì)制度法規(guī)與我國(guó)的區(qū)別所在。

（二）境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源總體上看可以分為宏觀、中觀、微觀三個(gè)層面：首先，宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源包括政治風(fēng)險(xiǎn)、文化風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；其次，中觀層面的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源包括成本控制風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)口貨物清關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等；最后，微觀層面的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源包括企業(yè)人員過(guò)分的專注于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作、過(guò)分偏重于財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行、缺乏大局觀、對(duì)成本控制能力低、知識(shí)儲(chǔ)備不過(guò)關(guān)等。

二、目前施工企業(yè)境外工程項(xiàng)目主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）匯率風(fēng)險(xiǎn)

匯率風(fēng)險(xiǎn)是由于境外工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因匯率波動(dòng)而給企業(yè)造成損失的可能性。境外工程項(xiàng)目一般以外幣的形式簽訂合同，相關(guān)的匯率風(fēng)險(xiǎn)則由企業(yè)自行承擔(dān)，從目前實(shí)際工作情況來(lái)看，我國(guó)施工企業(yè)境外工程經(jīng)營(yíng)范圍主要集中在東南亞、非洲等落后國(guó)家和地區(qū)，這些國(guó)家和地區(qū)的共同特點(diǎn)是工業(yè)基礎(chǔ)薄弱且物價(jià)較高，出于成本控制的考慮，工程項(xiàng)目所需的施工人員、工程物資、機(jī)械設(shè)備一般會(huì)從國(guó)內(nèi)調(diào)遣，項(xiàng)目成本支付幣種基本是人民幣。近年來(lái)，受歐美經(jīng)濟(jì)衰退的影響，人民幣出現(xiàn)強(qiáng)勢(shì)升值的局面，歐元及美元對(duì)人民幣匯率持續(xù)下跌，在不同時(shí)點(diǎn)結(jié)匯的差額巨大，施工企業(yè)的平均毛利水平并不高，匯率風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)甚至?xí)耆治g項(xiàng)目的利潤(rùn)空間，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果造成嚴(yán)重的影響。

（二）金融風(fēng)險(xiǎn)

金融風(fēng)險(xiǎn)主要是境外工程項(xiàng)目受到所在國(guó)金融政策、貨幣政策、外匯管理而帶來(lái)的項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)以及所在國(guó)貨幣體系穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)。例如：為了能夠應(yīng)對(duì)危機(jī)，某國(guó)采用了增加貨幣發(fā)行量的金融政策，導(dǎo)致貨幣貶值更加嚴(yán)重，貨幣體系完全崩潰，若境外工程項(xiàng)目在這個(gè)國(guó)家擁有大量的當(dāng)?shù)刎泿糯婵詈蛻?yīng)收賬款，那么必將遭受巨大損失。此外，有的國(guó)家禁止其他貨幣流通，或是限制其他貨幣的流動(dòng)性，這也會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)困難。

（三）資金回收風(fēng)險(xiǎn)

境外工程項(xiàng)目資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要集中在兩點(diǎn)：第一，在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中業(yè)主資金流斷裂，或是業(yè)主因各種原因拖延支付工程款，致使施工企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難；第二，項(xiàng)目竣工結(jié)算后被扣留了比例較高的質(zhì)保金尾款，而且質(zhì)保期很長(zhǎng)，款項(xiàng)遲遲不能回收，施工企業(yè)應(yīng)收賬款匯率風(fēng)險(xiǎn)加大。此外，我國(guó)施工企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)區(qū)域集中在東南亞及非洲等落后國(guó)家，這些國(guó)家業(yè)主的支付能力和信譽(yù)度較差，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中極易出現(xiàn)資金流斷裂，由此造成工程停滯或進(jìn)度減慢，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)極大的損失。

（四）稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)

境外工程項(xiàng)目的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)稅收法律法規(guī)政策不熟悉，理解和把握不準(zhǔn)確，缺乏提前籌劃能力和緊急處理能力而帶來(lái)的稅務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，世界各國(guó)的稅收政策受政治環(huán)境、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等因素的影響而千差萬(wàn)別，充分理解和把握他國(guó)的法律法規(guī)制度具有一定的困難，企業(yè)若不在事前做好相關(guān)工作的安排和籌劃便極有可能踏入法律，給自身的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）外賬風(fēng)險(xiǎn)

境外工程項(xiàng)目外賬風(fēng)險(xiǎn)是指外賬接受外部審計(jì)和檢查的風(fēng)險(xiǎn)，以及項(xiàng)目?jī)?nèi)賬與外賬穿插帶來(lái)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。境外工程項(xiàng)目所謂的外賬是相對(duì)于按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度建立的內(nèi)賬來(lái)說(shuō)的，它的存在是為了滿足所在國(guó)的財(cái)務(wù)制度、稅務(wù)政策及當(dāng)?shù)卣芾砩系男枨?，外賬的操作應(yīng)嚴(yán)格遵守所在國(guó)財(cái)稅制度的要求，同時(shí)也將作為在境外依法繳納企業(yè)所得稅的依據(jù)。在一些國(guó)家和地區(qū)，政府相關(guān)部門(mén)會(huì)安排對(duì)外來(lái)企業(yè)進(jìn)行外賬專項(xiàng)審計(jì)，以滿足管理上的需要，企業(yè)在建立內(nèi)賬的同時(shí)還要兼顧外賬的操作，并保證項(xiàng)目?jī)?nèi)外賬既相互獨(dú)立，又有嚴(yán)密的邏輯合理性，但復(fù)雜的操作加大了財(cái)務(wù)舞弊事件發(fā)生的概率，若內(nèi)控不嚴(yán)格，企業(yè)極易受損。

三、施工企業(yè)境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（一）匯率風(fēng)險(xiǎn)防范

匯率風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)如下：第一，施工企業(yè)簽訂境外項(xiàng)目合同時(shí)應(yīng)優(yōu)先選擇匯率穩(wěn)定且國(guó)際通用的幣種，若結(jié)算幣種匯率波動(dòng)隱患較大，則可考慮與業(yè)主商定匯率風(fēng)險(xiǎn)索賠機(jī)制；第二，通過(guò)工程分包的手段來(lái)轉(zhuǎn)移匯率風(fēng)險(xiǎn)；第三，在成本相同的情況下，成本費(fèi)用及工程分包的支付幣種應(yīng)選擇合同結(jié)算收入幣種；第四，隨時(shí)關(guān)注匯率變動(dòng)，實(shí)時(shí)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，內(nèi)部建立起匯率變動(dòng)數(shù)據(jù)檔案；第五，使用其他應(yīng)對(duì)策略，例如，運(yùn)用規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的金融工具等。

（二）金融風(fēng)險(xiǎn)的防范

項(xiàng)目要做好進(jìn)場(chǎng)施工的前期考查工作，對(duì)施工所在國(guó)的貨幣金融政策及相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，做好應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)刎泿耪唢L(fēng)險(xiǎn)的預(yù)案。若施工所在國(guó)的外匯管制較為嚴(yán)格，企業(yè)應(yīng)盡量避免在當(dāng)?shù)亻_(kāi)立銀行資金結(jié)算賬戶，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的施工生產(chǎn)需求來(lái)合理安排資金的兌換及存放，大額資金兌換必須報(bào)上級(jí)公司審批。

（三）資金回收風(fēng)險(xiǎn)防范

首先，做好項(xiàng)目投標(biāo)前的調(diào)研工作，對(duì)境外工程項(xiàng)目的立項(xiàng)資金來(lái)源及業(yè)主支付能力進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于資金回收風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目投標(biāo)要慎重考慮；其次，簽訂施工合同時(shí)要避免資金回收合同性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于預(yù)付款比例較低、結(jié)算支付周期長(zhǎng)、竣工結(jié)算支付比例較低的合同，在合同談判時(shí)就應(yīng)與業(yè)主商談，爭(zhēng)取有利條件；最后，加強(qiáng)施工過(guò)程中的應(yīng)收賬款管理，做好應(yīng)收賬款債權(quán)檔案管理工作，保管好重要證據(jù)。

（四）稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防范

稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)注重點(diǎn)：第一，考慮聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)事務(wù)所等機(jī)構(gòu)協(xié)助，做到稅務(wù)工作的提前籌劃；第二，主動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目所在國(guó)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和稅務(wù)法律法規(guī)；第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，項(xiàng)目在境外繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)票據(jù)都應(yīng)得到妥善保管；第四，在合同報(bào)價(jià)中要列明不可預(yù)見(jiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用。

（五）外賬風(fēng)險(xiǎn)防范

外賬風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)注重點(diǎn)包括：第一，妥善保管在境外取得的各類完稅憑證及其他原始憑證資料；第二，保持與項(xiàng)目所在國(guó)各級(jí)財(cái)稅管理部門(mén)的良好溝通；第三，嚴(yán)肅財(cái)務(wù)管理要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

作者：康少富 單位：中交第四公路工程局有限公司海外事業(yè)部

參考文獻(xiàn)：

篇8

油田服務(wù)企業(yè)簡(jiǎn)稱油服企業(yè)，是專門(mén)為石油和天然氣勘探、開(kāi)采服務(wù)，從事地理物探、鉆井、固井、測(cè)錄井、完井等地面工程建設(shè)的石油工程技術(shù)服務(wù)以及技術(shù)研發(fā)、材料制造的企業(yè)。目前我國(guó)民營(yíng)油服企業(yè)主要海外項(xiàng)目區(qū)域在哈斯克斯坦、蒙古共和國(guó)等中亞地區(qū)。其服務(wù)對(duì)象為中石油、中石化、中海油的海外項(xiàng)目部，其海外工程項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)間短，人員配備有限、往往通過(guò)遠(yuǎn)程控制進(jìn)行各項(xiàng)管理操作。由于民營(yíng)油服企業(yè)總體規(guī)模小，各項(xiàng)業(yè)務(wù)市場(chǎng)地位不高、管理水平有限，尤其是財(cái)務(wù)管理水平有待加強(qiáng)，因此更加迫切需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理。

一、財(cái)務(wù)集中管理概述

企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理,是財(cái)務(wù)治理的模式之一，是企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)權(quán)的集中控制和合理分配，協(xié)調(diào)投資者與經(jīng)營(yíng)管理者之間關(guān)系,最終實(shí)現(xiàn)委托人與人之間利益一致。財(cái)務(wù)集中管理模式的特點(diǎn)是:集成化管理、直接管理、實(shí)時(shí)管理。財(cái)務(wù)集中管理就是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，建立集團(tuán)和成員單位完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體系和信息共享機(jī)制，從而在戰(zhàn)略上實(shí)行集中監(jiān)控，整合財(cái)務(wù)內(nèi)部資源，防范決策風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。財(cái)務(wù)集中管理可以把企業(yè)集團(tuán)所屬子公司的財(cái)務(wù)情況全部列入母公司的核算和管理中，所屬子公司只有日常抉擇的權(quán)利和執(zhí)行企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)政策的義務(wù)。當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的集中管理已成為國(guó)際上一種流行的趨勢(shì)。

二、民營(yíng)油服企業(yè)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理的意義

（一）可以有效快捷的使用資金，確保資金的安全性

制約民營(yíng)油服企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素是資金短缺，因此對(duì)于海外項(xiàng)目，民營(yíng)油服企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化資金控制，將有限的資金使用在急需資金的項(xiàng)目上。因此在財(cái)務(wù)上一定要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，使資金管理權(quán)限高度集中，集團(tuán)財(cái)務(wù)能夠隨時(shí)了解資金流入流出及結(jié)余，可以隨時(shí)調(diào)撥資金，從而最有效最快捷地使用全集團(tuán)的資金。

（二）有利于加強(qiáng)成本管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本

由于民營(yíng)油服企業(yè)對(duì)于海外工程項(xiàng)目實(shí)施遠(yuǎn)程控制，工程物資庫(kù)存不能及時(shí)反饋給集團(tuán)，容易造成重復(fù)采購(gòu)，導(dǎo)致庫(kù)存增加以及存貨積壓，并且海外工程項(xiàng)目由于管理水平及財(cái)務(wù)水平有限，不能及時(shí)反饋給集團(tuán)各項(xiàng)分析數(shù)據(jù)，導(dǎo)致成本管理及分析跟不上，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，可以及時(shí)了解海外工程項(xiàng)目的工程物資庫(kù)存，成本構(gòu)成以及成本變化情況，及時(shí)分析成本變化原因，及時(shí)調(diào)整采購(gòu)數(shù)量、調(diào)整工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)及成本管理方法，降低經(jīng)營(yíng)成本。

（三）有利于對(duì)海外工程項(xiàng)目的管理

層進(jìn)行績(jī)效管理，加強(qiáng)對(duì)其控制對(duì)海外工程項(xiàng)目部實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，可以避免海外工程項(xiàng)目管理層為了短期業(yè)績(jī)，或者牟取私利而人為調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，使公司決策層得到最真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)準(zhǔn)確了解海外工程項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)海外工程項(xiàng)目管理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考評(píng)，引導(dǎo)、校正和激勵(lì)海外工程項(xiàng)目的管理層，使其為集團(tuán)公司創(chuàng)造和獲取最大的價(jià)值和利益。（四）有利于樹(shù)立整體利益觀，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化對(duì)海外油服工程項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，可以使財(cái)務(wù)管理趨于一體化，從而使海外油服項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理職能得到最大限度發(fā)揮，這樣大大提高了海外油服項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)協(xié)同效率，降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)集中管理在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等方面具有更多優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)應(yīng)著眼于學(xué)習(xí)世界先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式，立足于企業(yè)本身的發(fā)展，以及適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)從“粗放型向集約型”轉(zhuǎn)變的需要。

三、民營(yíng)油服企業(yè)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理分析

（一）財(cái)務(wù)人員集中管理

1.外派財(cái)務(wù)人員的管控第一，對(duì)外派的中方財(cái)務(wù)人員根據(jù)海外項(xiàng)目的實(shí)際情況定編定崗，制定每一崗位的崗位職責(zé)以及績(jī)效考核。其崗位職責(zé)一定要明細(xì)明了，具體到每一個(gè)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)科目，使每一位財(cái)務(wù)人員根據(jù)要求做好每一項(xiàng)工作。第二，建立駐外財(cái)務(wù)經(jīng)理管理制度，對(duì)駐外財(cái)務(wù)經(jīng)理的任職資格、業(yè)績(jī)考核、報(bào)告、培訓(xùn)、輪換等重要內(nèi)容進(jìn)行具體規(guī)定。與外派中方財(cái)務(wù)人員一致，需要根據(jù)所負(fù)責(zé)地區(qū)的具體情況制定明細(xì)的崗位職責(zé)、工作手冊(cè)以及績(jī)效考核。但是其崗位職責(zé)需要集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)以及海外項(xiàng)目經(jīng)理溝通一致，確定海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)及績(jī)效考核，能同時(shí)兼顧集團(tuán)財(cái)務(wù)的要求，以及滿足海外項(xiàng)目部的要求。第三，建立外派財(cái)務(wù)經(jīng)理述職制度。每次回國(guó)休假時(shí)，需詳細(xì)匯報(bào)其工作情況。集團(tuán)財(cái)務(wù)部可根據(jù)公司要求匯報(bào)內(nèi)容，具體到所負(fù)責(zé)海外項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況（各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)、海外項(xiàng)目最新動(dòng)態(tài)如政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅務(wù)情況、海外當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員以及中方財(cái)務(wù)人員情況等等），財(cái)務(wù)部的工作總結(jié)（如工作計(jì)劃完成程度，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度以及內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況，集團(tuán)財(cái)務(wù)安排的工作的完成情況，以及遇到的困難，需要集團(tuán)財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)溝通的事項(xiàng)等等）。

2.建立海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員崗位輪換制度從事海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員，長(zhǎng)期在條件艱苦的環(huán)境以及遠(yuǎn)離親人的環(huán)境下工作，其情緒波動(dòng)比較大，而且易受到海外當(dāng)?shù)厣?xí)慣以及文化的影響，易產(chǎn)生煩躁情緒以及懶惰習(xí)慣，使得工作不能盡職完成，因此應(yīng)建立駐外財(cái)務(wù)人員的定期輪崗制度，考慮財(cái)務(wù)人員入職滿1年后，可根據(jù)工作情況以及個(gè)人情況，安排回國(guó)內(nèi)進(jìn)行一段時(shí)間的工作，這樣可以緩解長(zhǎng)期駐外產(chǎn)生的一些不利影響，且可以根據(jù)其在海外項(xiàng)目部的具體工作情況，針對(duì)性的培訓(xùn)一些工作技能及崗位要求。

3．加強(qiáng)海外財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)以及引進(jìn)。對(duì)于海外財(cái)務(wù)人員，應(yīng)建立起培訓(xùn)機(jī)制以及儲(chǔ)備機(jī)制。海外財(cái)務(wù)人員一般要求掌握項(xiàng)目所處國(guó)的語(yǔ)言，民營(yíng)油服企業(yè)對(duì)于基礎(chǔ)崗位，往往招聘剛畢業(yè)的語(yǔ)言生，其缺點(diǎn)在于沒(méi)有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。集團(tuán)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)海外財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)，基礎(chǔ)崗位的工作技能，基礎(chǔ)崗位的考核要求，培訓(xùn)完成后對(duì)其進(jìn)行考試，通過(guò)者即可派往海外項(xiàng)目處任財(cái)務(wù)助理，每3個(gè)月為一個(gè)考核期，在此考核期內(nèi)沒(méi)有達(dá)標(biāo)者，可召回國(guó)內(nèi)繼續(xù)進(jìn)行培訓(xùn)，如果培訓(xùn)不合格，或者培訓(xùn)合格但是第二次派出后工作仍不達(dá)標(biāo)的，即可考慮辭退，或者在國(guó)內(nèi)做海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)的對(duì)接工作。

（二）會(huì)計(jì)核算集中管理

1.統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目核算

由于海外工程項(xiàng)目的執(zhí)行主體為油田企業(yè)在外設(shè)立的法人企業(yè),會(huì)計(jì)核算要根據(jù)當(dāng)?shù)貒?guó)家會(huì)計(jì)制度和財(cái)稅管理規(guī)定設(shè)置外賬，并定期向所在國(guó)提供會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)也要根據(jù)集團(tuán)公司要求定期報(bào)送各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，因此海外工程項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)需要設(shè)立兩套賬，一套根據(jù)所在國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及稅務(wù)政策、當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言設(shè)立外賬，一套要根據(jù)國(guó)內(nèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(統(tǒng)一核算口徑、科目設(shè)置、財(cái)務(wù)軟件、報(bào)表體系等等)以及中文設(shè)立內(nèi)賬，并且提供集團(tuán)財(cái)務(wù)口徑要求的各項(xiàng)報(bào)表以及提供給項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人相關(guān)報(bào)表，內(nèi)賬每月及時(shí)上傳國(guó)內(nèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)，及時(shí)更新賬套，方便國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)及時(shí)查閱。

2.規(guī)范報(bào)表報(bào)送體系

集團(tuán)財(cái)務(wù)制定統(tǒng)一的報(bào)表體系，內(nèi)容包括合并單位報(bào)表格式、運(yùn)算公式、取數(shù)公式、稽核規(guī)則、報(bào)送要求、報(bào)送時(shí)間。.同時(shí)報(bào)表報(bào)送時(shí)間與質(zhì)量與財(cái)務(wù)經(jīng)理的績(jī)效考核掛鉤，財(cái)務(wù)經(jīng)理可將此考核層層分解到中方財(cái)務(wù)人員與外方財(cái)務(wù)人員考核中去，敦促財(cái)務(wù)人員按時(shí)按質(zhì)完成工作。

3.加強(qiáng)海外油田的應(yīng)收賬款管理

一些海外油服工程項(xiàng)目所處國(guó)家地區(qū)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施不完善，在客觀條件上實(shí)現(xiàn)不了整個(gè)集團(tuán)ERP的實(shí)施，因此只能借助現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)以及公司現(xiàn)有的技術(shù)實(shí)現(xiàn)一些模塊化的控制，例如應(yīng)收賬款控制，財(cái)務(wù)的信息技術(shù)人員可設(shè)計(jì)出簡(jiǎn)單的模塊應(yīng)用-應(yīng)收賬款報(bào)送系統(tǒng)，讓海外的中方財(cái)務(wù)人員通過(guò)遠(yuǎn)程登錄，將每日確認(rèn)的收入及回款根據(jù)所屬地區(qū)、項(xiàng)目部、事業(yè)部及余額線錄入系統(tǒng)，并審核通過(guò)。集團(tuán)收入會(huì)計(jì)將及時(shí)看到各海外項(xiàng)目的收入及回款情況、應(yīng)收賬款賬齡情況，集團(tuán)收入會(huì)計(jì)能及時(shí)匯總所有海外項(xiàng)目的收入及應(yīng)收賬款回收情況，及時(shí)匯報(bào)給公司經(jīng)營(yíng)管理層，如發(fā)生收入與預(yù)算波動(dòng)巨大，應(yīng)收賬款回收不及時(shí)、賬齡時(shí)間長(zhǎng)，公司管理層可及時(shí)作出經(jīng)營(yíng)決策。

4.加強(qiáng)海外油服企業(yè)的成本管理

海外油服工程項(xiàng)目一般以事業(yè)部劃分，各事業(yè)部的所需的物資自行采購(gòu)，不考慮整個(gè)集團(tuán)各區(qū)域、其他事業(yè)部的庫(kù)存，往往造成積壓庫(kù)存不能及時(shí)消耗，同時(shí)油服業(yè)務(wù)中下井物資領(lǐng)用混亂，導(dǎo)致口井成本不準(zhǔn)確，合同成本不準(zhǔn)確，最終無(wú)法分析成本。因此海外區(qū)域需采用互聯(lián)網(wǎng)建立起進(jìn)銷存系統(tǒng)，在采購(gòu)時(shí)優(yōu)先考慮庫(kù)存，區(qū)域及事業(yè)部之間在考慮經(jīng)濟(jì)效率的原則下可相互調(diào)撥，因此財(cái)務(wù)集中管控對(duì)于加強(qiáng)存貨的集中管控尤其重要。海外油服項(xiàng)目物資出庫(kù)涉及到成本管理，尤其是油服項(xiàng)目的下井材料清單必須記錄清晰，需要各事業(yè)部建立成本預(yù)算制度，海外項(xiàng)目部各事業(yè)部在競(jìng)標(biāo)成功后，根據(jù)招標(biāo)要求簽訂合同后，需作出合同成本預(yù)算、按照人工費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、制造費(fèi)用等項(xiàng)目做明細(xì)預(yù)算、如果一個(gè)合同涉及多個(gè)井口的工作，則需預(yù)算每口井的成本費(fèi)用，并將此項(xiàng)目的合同成本預(yù)算提交海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)部及集團(tuán)財(cái)務(wù)部做備查，在實(shí)際發(fā)生后，海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)部根據(jù)成本費(fèi)用報(bào)告制度，每月分析成本費(fèi)用，對(duì)于超預(yù)算的成本費(fèi)用差異，可及時(shí)查明原因，并與各事業(yè)部及時(shí)溝通，及時(shí)處理，并將成本費(fèi)用報(bào)告以及處理結(jié)果提交給集團(tuán)財(cái)務(wù)部。集團(tuán)財(cái)務(wù)部可定期（如一季度、半年）檢查成本費(fèi)用相關(guān)崗位以及人員的設(shè)置情況，定期檢查成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。此外還需建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)于發(fā)生的超預(yù)算的成本費(fèi)用差異及時(shí)查明原因，并作出相應(yīng)處理。

（三）資金集中管理

1.境外資金賬戶集中管理對(duì)境外工程項(xiàng)目設(shè)立的公司銀行賬戶實(shí)行統(tǒng)一管理，即銀行賬戶的開(kāi)立、撤銷及變更事項(xiàng)需要經(jīng)過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的審批方可進(jìn)行。境外子公司需經(jīng)過(guò)集團(tuán)同意方可進(jìn)行貸款及擔(dān)保，實(shí)行收支兩條線管理，設(shè)立離岸公司，開(kāi)立離岸賬戶。將海外項(xiàng)目取得的所有收入全部劃入離岸賬戶。海外工程項(xiàng)目所在公司每月上報(bào)資金預(yù)算及資金使用計(jì)劃，集團(tuán)財(cái)務(wù)根據(jù)資金預(yù)算及資金使用計(jì)劃每月將離岸賬戶的資金撥入海外工程項(xiàng)目所在公司的結(jié)算賬戶，海外工程項(xiàng)目根據(jù)資金計(jì)劃進(jìn)行支付。同時(shí)如果發(fā)生不可預(yù)見(jiàn)的重大事件或者突發(fā)事件，海外工程項(xiàng)目可隨時(shí)申請(qǐng)資金，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)審核后，由離岸賬戶劃撥資金給海外項(xiàng)目部。2.境外資金內(nèi)部控制境外工程項(xiàng)目需建立貨幣資金管理制度，明確資金管理崗位職責(zé)，確保辦理相關(guān)資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互制約、相互監(jiān)督。資金支付按照集團(tuán)公司設(shè)立的授權(quán)權(quán)限進(jìn)行授權(quán)支付，海外項(xiàng)目部的工程支付、物資采購(gòu)支付、固定資產(chǎn)購(gòu)置支付項(xiàng)目需通過(guò)集團(tuán)審批后，海外項(xiàng)目部財(cái)務(wù)方可進(jìn)行支付。同時(shí)加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)海外油田項(xiàng)目的資金業(yè)務(wù)的審計(jì)，防范資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，保障資金的安全性。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

1.建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度

民營(yíng)油服企業(yè)由于自身的資金實(shí)力以及管理水平限制，在實(shí)施以及執(zhí)行內(nèi)部控制方面有許多不足，因此實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理時(shí)，必須建立健全海外工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，并且加強(qiáng)其執(zhí)行力度。海外工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度在內(nèi)容上，應(yīng)當(dāng)突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督這一環(huán)節(jié)，即從會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)著手，逐漸向其他管理關(guān)節(jié)延伸，逐步形成內(nèi)部控制制度。建立貨幣資金控制制度，強(qiáng)調(diào)貨幣資金的授權(quán)審批流程、不相容崗位內(nèi)部牽制制度。建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，要求控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金籌資管理。建立健全采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制制度，合理規(guī)劃采購(gòu)與付款的機(jī)構(gòu)崗位，建立相互審核牽制的控制程序。建立健全實(shí)物資產(chǎn)控制制度，建立實(shí)物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，加強(qiáng)出入庫(kù)、保管等環(huán)節(jié)的控制。建立健全成本費(fèi)用控制，采用成本費(fèi)用報(bào)告制度以及審核制度。建立健全銷售與收款控制，強(qiáng)化工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款回收管理系統(tǒng)。

2.加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

首先加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)稽核人員的作用，認(rèn)真審核會(huì)計(jì)憑證的合法性和真實(shí)性，票據(jù)開(kāi)具的真實(shí)性、費(fèi)用支出的合理性、合規(guī)性。對(duì)于稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)告知相關(guān)人員及部門(mén)進(jìn)行改正，其次稽核人員將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題匯總整理給單位負(fù)責(zé)人及集團(tuán)財(cái)務(wù)，并且跟蹤落實(shí)整改緊張。集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)海外項(xiàng)目的實(shí)際情況，可定期派人到海外項(xiàng)目部檢查財(cái)務(wù)相關(guān)崗位以及人員配備情況，檢查授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況、檢查相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況、檢查各項(xiàng)會(huì)計(jì)檔案的保管情況。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)

加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理，定期的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)是必不可少的。集團(tuán)公司可根據(jù)海外工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，定期對(duì)海外項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，從各項(xiàng)內(nèi)部控制制度著手，檢查海外項(xiàng)目部的各項(xiàng)收入支出、以及項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合公司內(nèi)控制度要求。定期對(duì)海外工程項(xiàng)目實(shí)施外部審計(jì)，審計(jì)海外項(xiàng)目部是否根據(jù)規(guī)定所在國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法法則以及其他政府規(guī)定進(jìn)行操作。集團(tuán)財(cái)務(wù)科根據(jù)內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)定期反饋的審計(jì)問(wèn)題對(duì)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)進(jìn)行不斷的更改。

篇9

在海外EPC工程項(xiàng)目開(kāi)發(fā)和實(shí)施過(guò)程中，海外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理主要存在以下問(wèn)題：

（一）是財(cái)務(wù)理念制約著管理水平的提高

先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念能夠指引一個(gè)項(xiàng)目的管理方向，為工程效益最大化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，但在項(xiàng)目管控過(guò)程中，如果片面的、狹隘的理解財(cái)務(wù)，甚至于認(rèn)為“財(cái)務(wù)就是出納”。同時(shí)又缺乏財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略眼光，對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)于精簡(jiǎn)，對(duì)人員配備過(guò)于隨意和短缺，那么在現(xiàn)金流控制、成本核算環(huán)節(jié)、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵要素掌握上，都將達(dá)不到預(yù)期效果，進(jìn)而對(duì)工程效益產(chǎn)生巨大影響。

（二）是財(cái)務(wù)國(guó)際化和本土化的差異

海外項(xiàng)目與中國(guó)境內(nèi)所處會(huì)計(jì)環(huán)境有著諸多差異，這加大了財(cái)務(wù)管理的難度。如中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完全并軌，在報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑、固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定、合并納稅等等方面，都存在不少制度性差異和技術(shù)性差異，如何即能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的國(guó)際化和本土化，又能滿足國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理的需要，這在客觀上給海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理提出了更大的挑戰(zhàn)。

（三）是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)督機(jī)制不健全

海外市場(chǎng)雖然前景廣闊，但并非一帆風(fēng)順，對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的相對(duì)不熟知，往往使我們面臨各種海外“財(cái)務(wù)陷阱”。同時(shí)境外工程項(xiàng)目不可預(yù)知因素多、風(fēng)險(xiǎn)高、難以掌控，在遠(yuǎn)離國(guó)內(nèi)本部的情況下，其監(jiān)督難以準(zhǔn)確及時(shí)到位。探索既符合我國(guó)企業(yè)特點(diǎn)，又適應(yīng)國(guó)外項(xiàng)目要求有效防范風(fēng)險(xiǎn)，還能遵守所在國(guó)法律法規(guī)的財(cái)經(jīng)制度，成為企業(yè)面臨的一個(gè)嚴(yán)峻課題，只有找到這三方面結(jié)合點(diǎn)，并制定相應(yīng)的制度措施加以執(zhí)行，才能夠不斷完善國(guó)外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理。

（四）是海外財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高

海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員，多屬于“初來(lái)乍到”型，只是簡(jiǎn)單的從“國(guó)內(nèi)”來(lái)到“國(guó)外”。對(duì)海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，主要精力用在賬務(wù)處理上，只是粗淺的把賬做好，是一個(gè)單純的工程項(xiàng)目“記錄員”、“保管員”，不具備高深的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，不能從大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中歸類、整理、分析出反映項(xiàng)目管理水平的良策，不能有效預(yù)判、解決各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其對(duì)外語(yǔ)言溝通能力、對(duì)國(guó)際金融業(yè)務(wù)熟悉程度更是不足，所以培養(yǎng)造就精通國(guó)際金融、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等專業(yè)領(lǐng)域，并且國(guó)際溝通能力強(qiáng)的復(fù)合型、國(guó)際化財(cái)務(wù)人才尤為迫切。

在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，融合新的管理會(huì)計(jì)思想，加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理功能，提高財(cái)務(wù)人員的國(guó)際化水平，促進(jìn)海外EPC工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化、國(guó)際化水平，主要應(yīng)做好下列工作：

第一要從思想上高度重視財(cái)務(wù)管理工作，建立健全各項(xiàng)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系。認(rèn)識(shí)的高度決定管理的力度，只有在思想上高度重視財(cái)務(wù)管理工作，才能在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、財(cái)務(wù)制度和程序等各項(xiàng)工作中全面改進(jìn)。首先理順財(cái)務(wù)管理機(jī)制、健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的先決條件，要力爭(zhēng)做到項(xiàng)目未動(dòng)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和管理制度先行。其次在健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)調(diào)研取得的工程項(xiàng)目所在國(guó)帶有共性的問(wèn)題以及經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，才能制定清晰可行的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目的特殊業(yè)務(wù)，也要求依照統(tǒng)一的規(guī)范進(jìn)行處理。最后要努力完善財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，促使項(xiàng)目充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極做好職責(zé)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)管理工作，促使其實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高和海外工程項(xiàng)目效益最大化。

第二要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理。當(dāng)前電建企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上大多沿用了公司總部與項(xiàng)目部二級(jí)管理模式，隨著海外項(xiàng)目的不斷拓展，分散化的財(cái)務(wù)管理所提供信息滯后的缺陷日漸突出，并蘊(yùn)含著較大的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)公司應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)集中管理，對(duì)海外工程項(xiàng)目實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制，可從以下幾方面著手加強(qiáng)財(cái)務(wù)的集中管理：

一是建立強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)集中控制系統(tǒng)，借助企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和國(guó)際銀行的電子銀行系統(tǒng)，制定合理有效的權(quán)限控制制度。

二是通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范，結(jié)合所在國(guó)的具體會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)集中核算，并借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)賬務(wù)進(jìn)行集約化處理。

三是強(qiáng)化海外項(xiàng)目的預(yù)算管理，將海外人員的績(jī)效管理與項(xiàng)目的預(yù)算管理緊密結(jié)合，確保預(yù)算得到真正落實(shí)。通過(guò)對(duì)預(yù)算調(diào)整的審批，國(guó)內(nèi)企業(yè)能及時(shí)掌握海外項(xiàng)目的各種動(dòng)態(tài)，對(duì)發(fā)生的財(cái)務(wù)狀況及時(shí)作出反應(yīng)。

第三要落實(shí)海外項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，保證海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)可控在控。海外工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度能保證項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，所以強(qiáng)化海外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理極為重要。

對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部，海外財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要對(duì)會(huì)計(jì)設(shè)置、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的可靠性、合法性等實(shí)施控制。在項(xiàng)目前期就必須做到會(huì)計(jì)和出納人員同時(shí)到位，財(cái)務(wù)人員回國(guó)休假要安排輪流進(jìn)行，嚴(yán)格做到會(huì)計(jì)和出納職務(wù)不相容和授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)過(guò)于精簡(jiǎn)。

第四要強(qiáng)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)安全。由于海外工程項(xiàng)目受工程所在國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境及氣候條件等方面的影響，具有不可預(yù)知因素多、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在宏觀上要求應(yīng)對(duì)工程所在國(guó)金融、外匯制度等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警；在微觀上，應(yīng)建立各種風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，如制訂銀行賬戶管理辦法、開(kāi)展匯率趨勢(shì)分析、信用保函管理等。重點(diǎn)要做好以下風(fēng)險(xiǎn)管理：

一是外匯風(fēng)險(xiǎn)管理。外匯風(fēng)險(xiǎn)是在不同種類的貨幣相互兌換或折算時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而造成損失或收益的可能性，它既來(lái)源于項(xiàng)目所在國(guó)貨幣與自由外匯的兌換 ，也來(lái)自于自由外匯同人民幣的兌換。海外工程項(xiàng)目外匯風(fēng)險(xiǎn)管理可根據(jù)對(duì)國(guó)內(nèi)銀行遠(yuǎn)期外匯匯率報(bào)價(jià)的咨詢分析，盡量與業(yè)主談妥采用“固定匯率”結(jié)算，以降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在簽訂分包合同時(shí)盡量采用與主合同一樣的外匯幣種進(jìn)行結(jié)算和支付，降低外匯轉(zhuǎn)換時(shí)的匯率損失。同時(shí)可根據(jù)銀行遠(yuǎn)期報(bào)價(jià)，適當(dāng)與銀行進(jìn)行遠(yuǎn)期外匯交易，防范外匯匯率損失。

二是外匯監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。為了適應(yīng)國(guó)內(nèi)嚴(yán)格的外匯監(jiān)管需要，要不斷學(xué)習(xí)外匯管理政策并將有關(guān)要求通知到相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)；要做好外匯統(tǒng)籌歸劃工作，根據(jù)監(jiān)管方式的不同嚴(yán)格區(qū)分貿(mào)易和非貿(mào)易類支出；對(duì)貿(mào)易類出口收匯，要及時(shí)核銷，避免出現(xiàn)因外匯收款不及時(shí)導(dǎo)致無(wú)法辦理出口退稅甚至出現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅等情況的發(fā)生。

三是金融信貸風(fēng)險(xiǎn)。海外工程項(xiàng)目雖然融資渠道多、利率較低，但相應(yīng)的銀行中間費(fèi)用和抵押比例較高，可由國(guó)內(nèi)公司利用其較強(qiáng)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力， 頗具規(guī)模優(yōu)勢(shì)的資產(chǎn)，統(tǒng)一向國(guó)內(nèi)銀行申請(qǐng)授信，從而享受到簡(jiǎn)化手續(xù)、降低利率、費(fèi)率和保證金率等諸多優(yōu)惠，從而降低風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約成本。對(duì)履約、投標(biāo)、預(yù)付等保函保證金應(yīng)盡力降低手續(xù)費(fèi)用，及時(shí)解凍。

第五要實(shí)行海外財(cái)務(wù)人員集中管理，內(nèi)培外引，實(shí)現(xiàn)國(guó)際化和本土化。人才是核心競(jìng)爭(zhēng)力。海外項(xiàng)目工作量大、任務(wù)艱巨、語(yǔ)言文化不同，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了較高的要求。首先財(cái)務(wù)人員要有比較不同國(guó)家會(huì)計(jì)制度的能力，據(jù)以指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)核算既能滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)等部門(mén)的要求，又能對(duì)國(guó)內(nèi)要求提供的財(cái)務(wù)信息作出合乎要求的解釋、說(shuō)明和調(diào)整；其次要有多層次的知識(shí)結(jié)構(gòu)，海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員除掌握本行業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)外，還必須學(xué)習(xí)好稅法、審計(jì)，經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)和其他基礎(chǔ)文化知識(shí)，從而形成自己的財(cái)務(wù)知識(shí)體系，為項(xiàng)目的實(shí)施提供可靠的財(cái)務(wù)決策依據(jù)；再次要有良好的外語(yǔ)能力和和內(nèi)外溝通能力。因此對(duì)海外財(cái)務(wù)人員配備應(yīng)做到：

篇10

在世界經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的大背景下，建筑業(yè)近年來(lái)也得到了快速發(fā)展，境外建筑工程項(xiàng)目也越來(lái)越多。建筑工程受項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，需墊付材料，項(xiàng)目開(kāi)工前要支付保函保證金等前期費(fèi)用，回籠資金慢等因素的影響，建筑工程項(xiàng)目對(duì)資金鏈的要求非常高，如果資金鏈斷裂，將影響整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行。因此，對(duì)建筑企業(yè)，特別是中小建筑企業(yè)而言，融資問(wèn)題是關(guān)系企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的重要問(wèn)題。

一、當(dāng)前境外建筑工程項(xiàng)目融資存在的問(wèn)題

當(dāng)前，建筑企業(yè)對(duì)資金的需求量大，要求比較高，但我國(guó)國(guó)內(nèi)普遍存在中小企業(yè)數(shù)量多，但融資困難，銀行、市場(chǎng)資金充足，但投資難的普遍問(wèn)題。中小企業(yè)融資能力不強(qiáng)、融資風(fēng)險(xiǎn)高、融資結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題，困擾著境外建筑工程項(xiàng)目的快速發(fā)展。

(一)境外建筑工程項(xiàng)目融資能力不強(qiáng)

境外建筑工程項(xiàng)目融資能力不強(qiáng)，受企業(yè)自身影響比較大：一是受企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制，相對(duì)于大型企業(yè)而言，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，中小建筑公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模普遍不大，業(yè)務(wù)不穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)收入也時(shí)好時(shí)壞，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)，這就導(dǎo)致銀行等融資渠道不能充分信任建筑企業(yè)的償還能力，無(wú)法滿足中小企業(yè)的融資要求。二是資金短缺。目前，境外建筑工程項(xiàng)目大都是帶資承包，建筑企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中拿下項(xiàng)目，充足的資金是前提條件，而中小企業(yè)大都不具備這樣的條件。三是企業(yè)信用度不高。信用度越高，籌資渠道越通暢。信用度的高低是融資人選擇融資對(duì)象的基本條件。而中小企業(yè)因規(guī)模小、業(yè)務(wù)窄，可持續(xù)發(fā)展能力弱等問(wèn)題，信用不良問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，且目前我國(guó)的信用體系不健全，責(zé)任追溯機(jī)制不完善，這也大大增加了中小建筑企業(yè)融資的難度。四是建筑行業(yè)作為服務(wù)業(yè)，實(shí)物資產(chǎn)比較分散，單位價(jià)值低，資產(chǎn)負(fù)債率低也是融資的一大難題。

(二)境外建筑工程項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)高

中小建筑企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定性導(dǎo)致境外建筑工程項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高。境外建筑工程項(xiàng)目受國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策影響較大，當(dāng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)生變化，金融政策作出調(diào)整時(shí)，中小企業(yè)不能根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化作出適時(shí)的調(diào)整和應(yīng)對(duì)，勢(shì)必會(huì)對(duì)中小建筑企業(yè)的融資帶來(lái)很大的影響。當(dāng)政府為抑制通貨膨脹、物價(jià)飛漲，實(shí)行上調(diào)存款準(zhǔn)備金率和存款利率等政策，縮緊銀根時(shí)，緊縮性的貨幣政策導(dǎo)致市場(chǎng)上流通的貨幣量減少，中小企業(yè)能籌集到的資金相應(yīng)的減少，融資成本增加。此外，中小建筑企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)高還表現(xiàn)在：中小建筑企業(yè)沒(méi)有充足的抵押擔(dān)保的物資和能力。銀行等金融機(jī)構(gòu)在發(fā)放貸款時(shí)，首先要考察企業(yè)的還貸能力，物資、設(shè)備、廠房等可以作為抵押進(jìn)行信用擔(dān)保，而中小建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)等可用作抵押的擔(dān)保匱乏，這大大增加了融資人收回資金的風(fēng)險(xiǎn)，大大減低了融資人的融資的意愿。

(三)境外建筑工程項(xiàng)目融資結(jié)構(gòu)不合理

境外建筑工程項(xiàng)目融資結(jié)構(gòu)不合理主要表現(xiàn)在：一是融資渠道單一。目前，我國(guó)的資本市場(chǎng)發(fā)展不是十分健全，境外建筑工程項(xiàng)目融資主要來(lái)源于中小企業(yè)建筑企業(yè)內(nèi)部自主籌資，同時(shí)借助銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款、發(fā)放債權(quán)、股權(quán)融資等方式進(jìn)行籌資，但相對(duì)于國(guó)外的金融市場(chǎng)，我國(guó)的資本市場(chǎng)尚未完全放開(kāi)，債權(quán)融資、股票融資這種融資方式受到嚴(yán)格的限制，對(duì)企業(yè)的要求也比較高。這就增加了企業(yè)融資的難度。二是融資成本過(guò)高。中小建筑企業(yè)受規(guī)模和經(jīng)營(yíng)能力的限制，無(wú)法通過(guò)上市等形式來(lái)籌集資金，銀行貸款不僅操作復(fù)雜，還要支付利息、抵押擔(dān)保費(fèi)用、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用等，貸款融資渠道不暢通使增加了中小企業(yè)的融資成本。

二、解決境外建筑工程項(xiàng)目融資問(wèn)題的對(duì)策探討

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，對(duì)所有企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)都是存在風(fēng)險(xiǎn)的，而風(fēng)險(xiǎn)和收益率也是呈正比的，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益也就越高。這個(gè)規(guī)律同樣適用于中小企業(yè)的融資，雖然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過(guò)各種途徑來(lái)規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)。筆者在一家省級(jí)建筑單位的國(guó)際事業(yè)部從事會(huì)計(jì)工作，根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，提出加強(qiáng)銀企合作、保持項(xiàng)目外匯平衡、提高融資管理水平等解決境外建筑工程項(xiàng)目融資存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的對(duì)策和措施，為中小企業(yè)防范融資風(fēng)險(xiǎn)，提高融資水平提供一定的借鑒。

(一)加強(qiáng)銀企合作，解決項(xiàng)目融資難問(wèn)題

銀行貸款是中小企業(yè)融資的重要途徑，通過(guò)加強(qiáng)銀企合作，可以有效解決項(xiàng)目融資難的問(wèn)題。一是建立新的銀企合作模式。可探索采用過(guò)銀行和擔(dān)保公司聯(lián)合，或與信用保險(xiǎn)公司擬聯(lián)合放貸。這種融資方式，擔(dān)保公司提供融資擔(dān)保，銀行搭建融資平臺(tái)，聯(lián)合為中小企業(yè)提供多樣化的貸款服務(wù)。擔(dān)保公司和信用保險(xiǎn)公司與銀行聯(lián)合貸款一方面降低了銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，另一方面為中小企業(yè)解決了融資難題。二是加強(qiáng)銀企互信合作。銀行與貸款企業(yè)之間是業(yè)務(wù)合作關(guān)系，只有互信互利才能實(shí)現(xiàn)共贏。從企業(yè)角度出發(fā)，應(yīng)健全信用體系，讓銀行參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中來(lái)，實(shí)時(shí)了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，從而準(zhǔn)確的判斷企業(yè)的償貸能力和信用等級(jí)。從銀行角度出發(fā)，要為中小企業(yè)發(fā)展助力，開(kāi)發(fā)新的、更適合中小企業(yè)需求的信貸產(chǎn)品，擴(kuò)大信貸規(guī)模，滿足中小企業(yè)融資要求。三是加大政府扶持力度。政府要出臺(tái)鼓勵(lì)擴(kuò)大中小企業(yè)信貸規(guī)模的政策，通過(guò)舉辦銀企對(duì)接洽談會(huì)等方式，為銀企對(duì)接搭建平臺(tái)，協(xié)調(diào)銀企關(guān)系。

(二)降低外匯風(fēng)險(xiǎn)，保持項(xiàng)目外匯平衡

境外工程項(xiàng)目經(jīng)常采用外幣的形式進(jìn)行融資，因此，匯率的升降都會(huì)引起融資能力的變化。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，采取相應(yīng)的措施來(lái)降低外匯風(fēng)險(xiǎn)。一是適當(dāng)利用匯率變化。當(dāng)中小企業(yè)在借入外幣期間，匯率提高，企業(yè)在歸還借款時(shí)的貨幣實(shí)際價(jià)值會(huì)比借入時(shí)高，此時(shí)償還借款就得不償失。相反，當(dāng)匯率降低，外幣貶值，中小企業(yè)就能有利可圖。二是確定中間匯率。境外項(xiàng)目雙方可提前約定一個(gè)基本匯率，在基本匯率的基礎(chǔ)上，當(dāng)匯率發(fā)生變化時(shí)，雙方各自承擔(dān)損失或收益。三是訂立保護(hù)性條款。中小企業(yè)一般對(duì)匯率的把握不如大型企業(yè)，因此，為了安全起見(jiàn)，可以在貸款協(xié)議中設(shè)定相應(yīng)的保護(hù)性條款內(nèi)容，可通過(guò)約定延期或提前還款的方式，來(lái)應(yīng)對(duì)匯率變化帶來(lái)的影響。

(三)完善融資規(guī)劃，提高企業(yè)融資管理水平

中小企業(yè)要從自身出發(fā)，通過(guò)完善內(nèi)部管理、提高信用水平等方面做好融資規(guī)劃，提高企業(yè)融資管理水平。首先，要完善企業(yè)內(nèi)部管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，制度不夠健全等問(wèn)題，要提高融資水平，中小企業(yè)必須增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的透明度，使金融機(jī)構(gòu)能及時(shí)、真實(shí)的了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和金融知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)管理，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。其次，要不斷提高企業(yè)的信用等級(jí)水平。優(yōu)良的信用是吸引融資的重要條件之一，企業(yè)要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，定期公布會(huì)計(jì)信息，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，按期還款，杜絕逃稅漏稅等行為，不斷提高企業(yè)的信用等級(jí)，樹(shù)立誠(chéng)信、守法的良好形象。

三、結(jié)語(yǔ)

在建筑業(yè)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，融資是中小建筑企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存的空間并獲得更大的發(fā)展的必然要求。因此，中小企業(yè)在操作境外工程項(xiàng)目時(shí)要從企業(yè)的需求出發(fā)，選擇適合企業(yè)發(fā)展的融資方式。銀行要增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，加大對(duì)中小企業(yè)的貸款扶持力度。政府要出臺(tái)相應(yīng)的政策和法規(guī)，為中小企業(yè)的發(fā)展搭建更加廣闊的平臺(tái)。

作者:劉麗芳 單位:昌陸建筑集團(tuán)工程有限公司

參考文獻(xiàn)：