導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇深化稅收征管改革，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

    稅收征管改革同其他任何一項(xiàng)改革一樣,總是需要不斷完善的。目前征管工作中較為突出的問題是,由于機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部分工欠合理,對納稅戶缺乏有效的動態(tài)控管,管理相對薄弱,進(jìn)而導(dǎo)致征管查鏈條脫節(jié)、計(jì)算機(jī)依托職能難以完全奏效、稅務(wù)稽查基本未能實(shí)現(xiàn)原定目標(biāo)。

    (一)管理被動,基礎(chǔ)不實(shí)

    目前的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?往往因更多地強(qiáng)調(diào)為納稅人服務(wù)和加強(qiáng)稽查而忽略了對納稅戶的日常管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)有些承諾服務(wù)在某種程度上甚至是以犧牲管理為代價(jià)的,放棄了必要的檢查、執(zhí)法職責(zé)。一些地方經(jīng)濟(jì)形勢較好,經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快,收入任務(wù)完成相對較為輕松,從而也掩蓋了征管中一些漏洞和矛盾。在這種情況下,基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少,稅源監(jiān)控管理乏力,基本上處于被動受理的狀態(tài),只是坐在辦稅服務(wù)廳依據(jù)納稅人申報(bào)的資料進(jìn)行審核征稅,企業(yè)申報(bào)什么就受理什么、申報(bào)多少就受理多少,基本上收的是“自來稅”。管事與管戶脫節(jié),導(dǎo)致基礎(chǔ)資料不全,基礎(chǔ)管理工作薄弱,對納稅人申報(bào)的基本資料是否完整和準(zhǔn)確沒有進(jìn)行核實(shí),也無法進(jìn)行核實(shí),稅收基礎(chǔ)工作的質(zhì)量大打折扣。由于征收和管理基本上都是柜臺式服務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)日常聯(lián)系斷檔,征收人員和管理人員對納稅人的戶籍資料缺乏動態(tài)的跟蹤調(diào)查,管理只是被動接受資料,沒有控制稅源的有效手段,一些地方通過停供發(fā)票也解決不了根本問題。目前審核評稅往往也只是流于形式,對納稅人申報(bào)資料的真實(shí)性、合理性很少結(jié)合實(shí)地調(diào)查資料進(jìn)行綜合分析,難以發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)中存在的問題。稅務(wù)管理人員不掌握納稅企業(yè)的實(shí)情,在征管過程中不能隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,稅務(wù)機(jī)關(guān)不能掌握收入主動權(quán),對納稅人的控管難以到位,從而導(dǎo)致漏征漏管戶增多,出現(xiàn)較多的零申報(bào)、失蹤戶、漏管戶,助長了偷逃稅的蔓延。

    (二)分工過細(xì),協(xié)作不夠,銜接不暢,忙閑不均

    征收、管理、稽查專業(yè)化分工,分權(quán)制衡,有利于提高效能,符合未來發(fā)展方向。在目前情況下,單獨(dú)就某一項(xiàng)業(yè)務(wù)來看,工作效率也確有提高。但由于目前三大系列職能分工還沒有完全理順,存在協(xié)作不夠、銜接不暢的問題。稅收管理的職能分解到征管查不同的機(jī)構(gòu),機(jī)構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚,有些工作交叉重疊,有些又相互脫節(jié),征收環(huán)節(jié)與管理環(huán)節(jié)職責(zé)既獨(dú)立又交叉,職責(zé)界定劃分有一定困難,征管查3個(gè)環(huán)節(jié)之間協(xié)調(diào)配合能力弱,信息傳遞不暢。管理環(huán)節(jié)的信息不是進(jìn)行加工分析后及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞到征收環(huán)節(jié),而是原封不動地將所受理的資料反饋給征收環(huán)節(jié);征收環(huán)節(jié)也未及時(shí)準(zhǔn)確傳遞到稽查環(huán)節(jié),相互銜接不夠。征、管、查分離的原意是有針對性地開展重點(diǎn)稽查,實(shí)踐中卻變成征管與稽查相互脫節(jié),征收環(huán)節(jié)錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、資料不完整,不足以作為稽查選案的依據(jù);而稽查查出的問題,責(zé)令調(diào)整賬面留抵稅款,往往也由于與征管脫節(jié)而導(dǎo)致征、管、查3個(gè)環(huán)節(jié)均未對調(diào)賬事項(xiàng)進(jìn)行督促檢查,造成稅收流失。

    現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部崗責(zé)分工與改革前相比,內(nèi)部制約有所強(qiáng)化,但由于分工過細(xì),效能也有所降低。辦事程序增多,一方面使納稅企業(yè)辦稅需到幾個(gè)窗口,另一方面也使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作量增大,每個(gè)分局都覺得很忙。與分工過細(xì)相聯(lián)系,征收與管理主要忙于事務(wù)性工作,未能真正起到管理的作用。征收與管理的事務(wù)性工作雖越來越規(guī)范,但由于缺乏“管戶”的要素,規(guī)范卻不實(shí)用,工作量增加較多。征收與管理的不少工作流于形式,責(zé)任不明,征管不到位,存在漏征漏管問題。一般納稅人年檢工作量大,多的地方每月年檢達(dá)400來戶,且集中在中下旬,工作不可能深入,由于年審不嚴(yán)格,這項(xiàng)工作也只是流于形式。發(fā)票購銷工作量太大,納稅人在辦稅相對集中的時(shí)間購買發(fā)票有時(shí)需排隊(duì)等候;稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票驗(yàn)舊售新時(shí)只是審查是否用完、開具是否規(guī)范、是否單頁填寫等表面錯(cuò)誤,至于已開具的發(fā)票是否已做賬計(jì)算銷項(xiàng)稅金則未審核,未能整體聯(lián)系起來進(jìn)行分析,因而也就不可能發(fā)現(xiàn)虛開、代開等問題。

    分工過細(xì)、缺乏協(xié)作,必然導(dǎo)致忙閑不均,包括不同人之間的忙閑不均和同一個(gè)人不同時(shí)段的忙閑不均。一個(gè)人只做自己份內(nèi)事情而不管別人的事情,結(jié)果同量的事情需要更多的人員。

    (三)信息不真,依托不住

    現(xiàn)行征管模式依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收管理,而計(jì)算機(jī)的運(yùn)用是以信息準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的,涉稅信息資料的采集和分析按理應(yīng)該成為整個(gè)征管活動的基礎(chǔ)。管理分局相當(dāng)于信息中心,前承征收分局,后聯(lián)稽查分局,辦理稅務(wù)登記等管理事項(xiàng)按理應(yīng)深入企業(yè)調(diào)查核實(shí)所附資料是否屬實(shí)后方能審批,目前由于人手少,征收分局和管理分局的窗口服務(wù)實(shí)際上是登記制而非審核制,企業(yè)申報(bào)的原始資料的準(zhǔn)確性很成問題。企業(yè)發(fā)生變更事項(xiàng),一些重要事項(xiàng)如法人代表變更、經(jīng)營地址變化等有時(shí)會來辦理變更登記,其他信息發(fā)生變化則往往不來變更,導(dǎo)致信息不準(zhǔn);有的企業(yè)幾年都不來換證、年檢;有的取消一般納稅人資格后,只是停供增值稅專用發(fā)票,對已發(fā)售的增值稅專用發(fā)票則未下戶清理,也難以清理;有的企業(yè)需要發(fā)票時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系申購,平時(shí)很少與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道,企業(yè)通信地址變化后就失去了聯(lián)系,稅務(wù)機(jī)關(guān)無法調(diào)查,稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的聯(lián)系只能通過登報(bào)、公告等形式,缺乏一對一的稅企聯(lián)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅與納稅企業(yè)逃稅構(gòu)成一種博奔關(guān)系,在稅收征管基礎(chǔ)不實(shí)、納稅人的準(zhǔn)確信息不為稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)由于信息不對稱在博奔時(shí)經(jīng)常處于不利的地位。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息數(shù)據(jù)目前采用手工輸入微機(jī)的辦法,原本就不完備、不準(zhǔn)確的資料在手工輸入時(shí)又可能發(fā)生錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)內(nèi)的信息既有錄入員手工輸入的錯(cuò)誤,也有企業(yè)申報(bào)不實(shí)的錯(cuò)誤,信息資料可信程度不高。信息失真和不全,計(jì)算機(jī)的依托作用也就難以發(fā)揮出來,存在“依托不住”的問題。事實(shí)上,目前計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平僅停留在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理以及稅收會計(jì)核算,只用于錄入、輸出、開票等淺表層次,多數(shù)地方的計(jì)算機(jī)未發(fā)揮應(yīng)有的作用,缺乏對經(jīng)濟(jì)稅源的嚴(yán)密監(jiān)控和對涉稅資料的收集整理,其管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能遠(yuǎn)末發(fā)揮出來,有的地方完全將計(jì)算機(jī)作為備查檔案的存儲工具,計(jì)算機(jī)使用后變成兩套資料、兩份工作,增加了一份額外的工作量。

    (四)為納稅人服務(wù)不到位

    現(xiàn)行稅收征管模式既有缺乏管理對象、稅源不清楚問題,也有少數(shù)辦事環(huán)節(jié)不健全、部分服務(wù)承諾得不到落實(shí)、服務(wù)不到位的問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)不了解真實(shí)稅源,納稅企業(yè)不了解稅收法規(guī)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)一定程度上停留在表面的微笑迎送上,沒有從實(shí)質(zhì)上方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng),簡化辦稅流程,提高辦事效率,提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。目前各地征收比較集中,一些地方由于征收和管理分離以及各自內(nèi)部分工過于專業(yè)化,納稅人為解決涉稅問題往往要跑不同的科室,給納稅人辦稅增加了不必要的麻煩。一些地方目前未設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù),納稅人對此有意見。稅收政策咨詢分散在征收分局和管理分局各科室,既增加了各科室的工作量,企業(yè)也覺得不方便,企業(yè)對政策變化不能及時(shí)了解。企業(yè)反映,通過上網(wǎng)(中國稅收咨詢網(wǎng))了解政策,信息往往滯后1-2個(gè)月,解決的辦法可以在辦稅服務(wù)廳設(shè)咨詢服務(wù)臺安排專人答疑;設(shè)專線電話負(fù)責(zé)稅收政策咨詢;出稅務(wù)旬刊(每10天一期):設(shè)立網(wǎng)址,及時(shí)最新稅收政策,進(jìn)一步幫助納稅人準(zhǔn)確處理稅務(wù)事項(xiàng)。一些企業(yè)反映自身缺乏甄別具體稅收政策是否適用本企業(yè)的能力,需要稅務(wù)機(jī)關(guān)給予一對一的“保姆式”服務(wù);要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)將不合理的稅收政策及時(shí)向上級反映,為企業(yè)排憂解難?？偠灾?對納稅人的服務(wù)水平、質(zhì)量、深度都存在不少欠缺。

    (五)重點(diǎn)稽查和日常檢查不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)

    現(xiàn)行征管模式強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)稽查、以查促管,實(shí)際的效果卻不盡如人意。原因主要有三:一是征收和管理受理的資料可信程度低。目前征收、管理都實(shí)行窗口式服務(wù),對企業(yè)動態(tài)資料掌握不及時(shí),對企業(yè)靜態(tài)資料了解不全面,對納稅戶底數(shù)掌握不清,稽查選案軟件雖然設(shè)置了銷售額、稅負(fù)率、連續(xù)數(shù)月稅負(fù)畸低等許多參數(shù),但由于基礎(chǔ)資料失真、不全,不能有針對性地選案查案,稽查選案缺乏準(zhǔn)確性,主要采用人工選案方法,稽查能否有的放矢查到點(diǎn)子上,基本上取決于稽查人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)。二是稽查脫離了征收與管理系列,將大量的精力用于應(yīng)付專案檢查,上半年忙檢查結(jié)算,下半年忙專項(xiàng)稽查,此外還要受理大量的舉報(bào)案件和應(yīng)付外地增值稅專用發(fā)票協(xié)查,無法進(jìn)行日?；楹歪槍χ攸c(diǎn)稅源企業(yè)開展稽查,通過稽查來促進(jìn)企業(yè)正常申報(bào)在目前沒有做到。三是稽查人員沒有實(shí)行分類管理、劃片稽查、專業(yè)稽查,對不同的行業(yè)沒有實(shí)行稽查人員相對固定化、專業(yè)化?；槿藛T對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況不熟悉,對企業(yè)的成本消耗定額不了解,只能對一些不很復(fù)雜的行業(yè)實(shí)行稽查。管理環(huán)節(jié)的檢查也是浮在面上,僅就票面、賬面進(jìn)行審核,只是審查增值稅專用發(fā)票填寫是否規(guī)范、有無漏項(xiàng)、金額抬頭、“￥”“圈”關(guān)門是否正確,而事實(shí)上近年來增值稅專用發(fā)票犯罪的手段日趨復(fù)雜,真正的問題主要出在真票假開上,需要審查資金有無支付、需要盤點(diǎn)庫存貨物是否實(shí)際存在。實(shí)際上絕大多數(shù)的企業(yè)沒有被稽查出問題的風(fēng)險(xiǎn),久而久之勢必會助長納稅人的偷逃稅心理。

篇2

近年來，各級財(cái)政部門，采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)非稅收入管理，積極探索非稅收入的管理模式，使非稅收入管理工作取得了較大的進(jìn)展。

1、規(guī)范了非稅收入收繳賬戶管理。非稅收入通過國庫單一賬戶、財(cái)政專戶和財(cái)政匯繳專戶收取、上繳、存儲、退付、支付、清算、核算。財(cái)政部門成為唯一持有和管理國庫單一賬戶、財(cái)政專戶、財(cái)政匯繳專戶的職能部門。

2、規(guī)范了收入收繳程序。非稅收入國庫集中收繳采取直接繳庫和集中匯繳兩種方式。具體收繳方式和票據(jù)使用由財(cái)政部門按照方便繳款、有利于監(jiān)管、有利于信息反饋的原則確定。

3、健全了票據(jù)管理體系。清理歸并現(xiàn)有票據(jù)種類，除保留少量專用票據(jù)外，統(tǒng)一使用《非稅收入一般繳款書》。改革傳統(tǒng)的票據(jù)管理方式，以計(jì)算機(jī)管理替代人工管理，使票據(jù)的印制、發(fā)放、使用、核銷、稽查等各個(gè)環(huán)節(jié)全部由計(jì)算機(jī)自動控制和完成。

4、建立了非稅收入項(xiàng)目庫。將執(zhí)收單位、項(xiàng)目名稱統(tǒng)一編碼，實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目庫統(tǒng)一編碼的非稅收入項(xiàng)目規(guī)范收繳，從源頭上治理亂收費(fèi)的現(xiàn)象。

5、建立健全了非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)。建立了以財(cái)政為數(shù)據(jù)交換中心，由財(cái)政及各銀行、執(zhí)收單位組成的網(wǎng)絡(luò)征收系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)從執(zhí)收單位電腦開票、銀行收款信息傳遞、財(cái)政部門數(shù)據(jù)管理、票據(jù)領(lǐng)用核銷全過程的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)智能化管理。全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的反映非稅收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)和收繳情況。

6、建立健全了非稅收入收繳監(jiān)督管理機(jī)制。建立非稅收入收繳銀行綜合考評制度，促進(jìn)銀行更好地履行委托協(xié)議，提高業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。充分發(fā)揮非稅收入收繳信息系統(tǒng)對非稅收入收繳的動態(tài)監(jiān)控功能，對非稅收入收繳銀行賬戶、票據(jù)使用、單位執(zhí)收等各方面實(shí)施全面監(jiān)管，保障非稅收入及時(shí)足額上繳財(cái)政。

二、存在的主要問題

與稅收收入相比，無論是征收管理還是支出管理，非稅收入還存在許多亟待解決的問題。主要表現(xiàn)在：

1、總體上非稅收入的規(guī)模偏大，占財(cái)政性資金比重過高。各級政府收入構(gòu)成中，非稅收入占比過大，特別是省級以下非稅收入比重過大。這不僅使稅收收入的主體地位受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，也使財(cái)政收入的真實(shí)性被嚴(yán)重削弱。

2、非稅收入名目繁多。造成一方面社會上抱怨亂收費(fèi)、負(fù)擔(dān)重，另一方面，基層財(cái)政過度依賴非稅收入，乃至“收費(fèi)養(yǎng)人”，影響教育、科學(xué)等社會事業(yè)的正常發(fā)展。

3、非稅征收存在管理空白。目前，除行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入等非稅收入的征收管理較為規(guī)范外，其他非稅收入管理較為薄弱。特別是國有資源和國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益等非稅收入，由于管理?xiàng)l件不成熟或缺乏具體操作辦法，大部分仍處于財(cái)政管理“真空”地帶。

4、部分收入脫離財(cái)政監(jiān)管。部門和單位取得的非稅收入，應(yīng)全額上繳財(cái)政，實(shí)行收支兩條線管理。但一些部門和單位受部門利益影響，不能及時(shí)將所取得的非稅收入向財(cái)政部門如實(shí)申報(bào)，甚至故意隱瞞不報(bào)、坐收坐支。在這類流失收入中，利用國有資源（資產(chǎn)）取得的經(jīng)營服務(wù)性收入（如技術(shù)咨詢和服務(wù)收入、房屋出租收入等）、主管部門集中收入等問題比較突出。

5、監(jiān)督管理薄弱。對非稅收入立項(xiàng)、收入征管和支出安排等各環(huán)節(jié)都缺乏有效監(jiān)督機(jī)制。財(cái)政監(jiān)管多為集中性和非連續(xù)性的事后檢查，方式方法比較單一，事前、事中監(jiān)管少，很多非稅收入收繳中的違法違紀(jì)問題都是在既成事實(shí)后才被發(fā)現(xiàn)，事后糾正也困難。非稅收入本身具有的靈活多樣性和不穩(wěn)定性影響了非稅收入的規(guī)范管理。

6、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還不能夠滿足改革的需要。非稅收入收繳管理改革是以網(wǎng)絡(luò)化管理為支撐的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，改革需網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)、專業(yè)技術(shù)人員的配備，以及計(jì)算機(jī)設(shè)備的購置等。由于各地“金財(cái)工程”建設(shè)還未全面覆蓋，特別是部分縣級，非稅收入的規(guī)模小，有的縣只有幾十萬元收入，加之財(cái)政困難，計(jì)算機(jī)技術(shù)力量缺乏，改革成本較高，推行以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為支撐的非稅收入收繳管理存在一定的困難和問題。

7、票據(jù)監(jiān)管不到位。目前非稅收入票據(jù)的使用和管理存在許多不規(guī)范現(xiàn)象，少數(shù)單位不按票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定使用票據(jù)，存在混用、串開、外借票據(jù)的現(xiàn)象。甚至出現(xiàn)不使用財(cái)政部門統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)的問題，有的使用自制票據(jù)，有的直接使用白條收費(fèi)，將收費(fèi)掛往來科目列收列支或轉(zhuǎn)作單位收入。

三、繼續(xù)深化改革，提升非稅收繳管理水平

1、加強(qiáng)宣傳教育，加快非稅收入改革進(jìn)度。完善非稅收入管理是財(cái)政領(lǐng)域的一次重大舉措。改革涉及面廣、情況復(fù)雜、在實(shí)施過程中，難免會遇到來自傳統(tǒng)觀念和利益相關(guān)部門的阻力。為了保證改革的順利進(jìn)行，必須真正形成規(guī)范和加強(qiáng)非稅收入管理的共識，通過宣傳教育把思想真正統(tǒng)一到非稅收入“所有權(quán)歸國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)歸財(cái)政”的共識上來。

2、繼續(xù)深入推進(jìn)政府非稅收入管理制度改革。從目前的改革情況看，部分縣級的非稅收入規(guī)模較小，加之財(cái)政困難，技術(shù)力量缺乏，推行改革的成本與效益不相稱。因此，推進(jìn)政府非稅收入收繳管理改革中，應(yīng)從當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況出發(fā)，以創(chuàng)新的思路，創(chuàng)造性地開展工作。在縣級推進(jìn)非稅收入改革，既可探索采取取消部門和單位收入過渡戶，設(shè)點(diǎn)集中繳費(fèi)的辦法，也可采取手工開票，指定銀行代收，逐步實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理的辦法。

篇3

財(cái)政稅收關(guān)系的是社會發(fā)展中的每一個(gè)人，每個(gè)人都是納稅人，每個(gè)人都是稅收資金的受益者，財(cái)政稅收關(guān)系著國家的發(fā)展，同時(shí)也影響著每一個(gè)人的生活。因此，作為社會中的個(gè)人，我們應(yīng)該對財(cái)政稅收工作有一個(gè)合理，客觀的認(rèn)識。而作為政府部門，也應(yīng)該對財(cái)政稅收工作有一個(gè)更加合理，全面的認(rèn)識，從多角度，多層面做好對財(cái)政稅收工作的管理，提升稅收的能力，拓展財(cái)政工作的效益，更好的服務(wù)于社會。

二、財(cái)政稅收工作中存在的問題

1.財(cái)政稅收的制度不夠健全

在財(cái)政稅收工作的開展過程中，稅收的保障和稅收工作的開展都需要有更加規(guī)范的制度保障，制度的建設(shè)和發(fā)展需要相關(guān)的財(cái)政部門來保障，所以，如何做好財(cái)政稅收工作，提升財(cái)政稅收的質(zhì)量，需要財(cái)政稅收工作制度做保障。

就當(dāng)前我國的財(cái)政稅收工作發(fā)展情況來講，稅收工作的整體制度建設(shè)還存在不健全的情況。我國財(cái)政稅收的種類繁多，財(cái)政稅收工作的開展過程中，整體面臨的稅收工作標(biāo)準(zhǔn)也會存在差異。不同的稅種征收的標(biāo)準(zhǔn)不同，在這樣的情況下，稅收的制度也會因?yàn)椴煌惙N，不同的納稅主體而有不同的規(guī)定。財(cái)政稅收工作的發(fā)展需要嚴(yán)格的，規(guī)范的制度作為保障，因此，如果想要更好的規(guī)范稅收工作，提升稅收工作的水平，就需要在制度上下功夫，不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)和制度的合理性還是非常必要的。目前，我國的稅收制度還不夠健全，稅收工作的開展在不健全的制度下發(fā)展面臨的問題比較突出，受到的影響較大。

2.財(cái)政稅收工作缺乏有力的監(jiān)督

稅收工作直接關(guān)系國家財(cái)政，稅收工作開展的質(zhì)量如何，稅收工作是否按照國家的標(biāo)準(zhǔn)和要求發(fā)展，這些都是國家發(fā)展中的重要內(nèi)容。因此，在財(cái)政稅收的管理過程中，為了更好地保障財(cái)政稅收的監(jiān)督，需要從多角度來實(shí)現(xiàn)。就當(dāng)前情況來看，目前，我們國家在財(cái)政稅收工作的監(jiān)督方面做出的努力還不夠，一些財(cái)政稅收工作中問題的出現(xiàn)，很大程度上都是由于財(cái)政稅收的監(jiān)督力度不足，整體的財(cái)政工作開展面臨的壓力也會增加。

此證稅收監(jiān)督工作出現(xiàn)的問題一方面表現(xiàn)在，當(dāng)前的監(jiān)督力度有限，整體的財(cái)政稅收工作開展容易因監(jiān)督不夠而導(dǎo)致工作松散。另一方面，財(cái)政稅收監(jiān)督還需要嚴(yán)格的監(jiān)督制度，切實(shí)的施行起來并不夠嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，因此，在這樣的情況之下，財(cái)政稅收工作的監(jiān)督做的并不夠好。

三、做好財(cái)政稅收工作的建議和深化改革的對策

當(dāng)前，我們國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對財(cái)政稅收工作的依賴程度正在不斷加深，如何更好地提升財(cái)政稅收的作用，提高財(cái)政稅收工作的開展水平，這對于我們的國家和公民的發(fā)展有著重要的意義。針對當(dāng)前我們國家在財(cái)政稅收工作中存在的問題，未來，可以從以下幾個(gè)方面努力，提升國家的財(cái)政稅收管理工作。

1.健全財(cái)政稅收制度，切實(shí)落實(shí)到位

在財(cái)政稅收工作的開展過程中，制度的建立健全對于財(cái)政稅收工作的開展是一個(gè)重要的保障，為了更好的實(shí)現(xiàn)對財(cái)政稅收工作的支撐，未來，在工作中，應(yīng)該首先建立健全財(cái)政稅收的管理制度，制度的建設(shè)應(yīng)該從基本的財(cái)政稅收情況入手，提升財(cái)政稅收的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，保障在財(cái)政稅收工作中，制度化的內(nèi)容更加規(guī)范全面。為了更好地實(shí)現(xiàn)制度的建設(shè)，國家應(yīng)該在制度方面進(jìn)行一些具體的改革，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，針對不同的稅種的征稅標(biāo)準(zhǔn)和征稅方式來確定征稅的制度調(diào)整。

建立健全征稅制度，在具體的制度落實(shí)方面，應(yīng)該在財(cái)政稅收工作的制度落實(shí)過程中，增加考核的標(biāo)準(zhǔn)和制度，對于財(cái)政稅收工作人員的工作情況進(jìn)行具體的考核，這樣，能夠更好地規(guī)范財(cái)政稅收的工作人員的工作情況，提升財(cái)政稅收的整體水平。

2.強(qiáng)化財(cái)政稅收的監(jiān)督

做好財(cái)政稅收的監(jiān)督，就需要在財(cái)政稅收工作之外進(jìn)行規(guī)范的監(jiān)督。為了更好地保證財(cái)政稅收工作的制度推行，和財(cái)政稅收資金的公開透明，未來在財(cái)政稅收工作的發(fā)展過程中，需要相關(guān)部門做好對財(cái)政工作的監(jiān)督，對于財(cái)政稅收資金的征收過程，征收制度的推進(jìn)以及征收的具體方式等等，都能夠公開透明的施行。此外，對于財(cái)政稅收工作的監(jiān)督還需要從每一個(gè)人做起，需要每一個(gè)人樹立財(cái)政稅收工作的監(jiān)督意識，提升監(jiān)督的能力，規(guī)范監(jiān)督的整體效果，這樣，財(cái)政稅收的征收工作才能夠更好的實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的效果，對于社會的貢獻(xiàn)力才能夠發(fā)揮出來。

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一、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題

對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運(yùn)行機(jī)制主要還存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）納稅申報(bào)管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報(bào)上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報(bào)質(zhì)量不高。

論文百事通由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不真實(shí)的問題，突出反映在零申報(bào)、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財(cái)力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)稽查，在實(shí)際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個(gè)方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實(shí)施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。三是內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理制度不夠健全，計(jì)算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計(jì)算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題

深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報(bào)納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實(shí)施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項(xiàng)辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點(diǎn)體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實(shí)施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點(diǎn)稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點(diǎn)。二是內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實(shí)際工作中資料的利用率卻很低，實(shí)用性也不強(qiáng)，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點(diǎn)思考

針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強(qiáng)化職能，夯實(shí)基礎(chǔ)，搞好配套”等五個(gè)方面進(jìn)一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高推進(jìn)和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實(shí)質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進(jìn)稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時(shí)公告，促進(jìn)納稅意識的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時(shí)，重點(diǎn)簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報(bào)、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強(qiáng)納稅人對稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、稅收會計(jì)知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實(shí)際工作能力。

（三）強(qiáng)化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強(qiáng)稅收聚財(cái)職能和監(jiān)控能力，確保國家財(cái)政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強(qiáng)化稅收聚財(cái)職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。

1、鞏固和完善納稅申報(bào)管理機(jī)制，確保稅款及時(shí)足額入庫。一是要完善納稅申報(bào)管理制度。簡化申報(bào)手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報(bào)程序。歸并統(tǒng)一申報(bào)表格式，設(shè)計(jì)簡便易行、填寫方便的申報(bào)表，方便納稅人。二是對外強(qiáng)化申報(bào)制約機(jī)制。試行分類管理的申報(bào)管理辦法，把納稅人按申報(bào)情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財(cái)務(wù)制度不健全、納稅申報(bào)不正常的納稅人，加強(qiáng)日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時(shí)，強(qiáng)化“以票管稅”，對不能按期申報(bào)的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報(bào)準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對零申報(bào)、負(fù)申報(bào)等異常申報(bào)現(xiàn)象的稽查，定期開展專項(xiàng)檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、遠(yuǎn)程電子申報(bào)等多元化申報(bào)手段，方便納稅人，提高申報(bào)質(zhì)量和效率。

2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅(jiān)持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點(diǎn)稽查、日?；椋ㄕ{(diào)帳稽查和實(shí)地稽查）、專案稽查等方式實(shí)施稅務(wù)稽查，加大申報(bào)稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補(bǔ)收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機(jī)選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進(jìn)稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實(shí)稽查力量，改善稽查手段。充實(shí)稽查人員，并在財(cái)力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計(jì)劃管理辦法。在稅收計(jì)劃的編制中，應(yīng)堅(jiān)持“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計(jì)劃，使組織收入與經(jīng)濟(jì)增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計(jì)劃的做法，使稅收計(jì)劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實(shí)基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強(qiáng)化監(jiān)控為重點(diǎn)，盡快建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅(jiān)持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機(jī)制的要求，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)，確保統(tǒng)

一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運(yùn)作。二是要突出監(jiān)控重點(diǎn)，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)對稅收管理的全過程實(shí)施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在新的征管運(yùn)行機(jī)制中的依托作用，把計(jì)算機(jī)全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上，并依托計(jì)算機(jī)對其進(jìn)行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行實(shí)效。三是要健全計(jì)算機(jī)軟、硬件管理制度，加快實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計(jì)算機(jī)綜合利用效率。

2、加強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進(jìn)一步健全各項(xiàng)征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點(diǎn)，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進(jìn)的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強(qiáng)對漏管戶和重點(diǎn)稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計(jì)算機(jī)管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。新晨

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項(xiàng)配套改革：

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關(guān)鍵詞稅務(wù)征管常見問題解決措施

稅收是經(jīng)濟(jì)活動中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，稅收征管是國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能。稅收征管的核心內(nèi)容主要是根據(jù)國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，對各項(xiàng)稅收工作進(jìn)行有效的組織、協(xié)調(diào)、控制以及征收管理，以便于達(dá)到稅收工作的有效實(shí)施。從職能內(nèi)容來看，我國的稅務(wù)征管主要承擔(dān)了以下幾個(gè)任務(wù)：1）宣傳國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，提高國民依法納稅的法律意識，保障稅收工作的執(zhí)行力度。2）有效的掌握稅收來源的實(shí)時(shí)動態(tài)，完善稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。3）對納稅單位和企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行相關(guān)的納稅登記，完善納稅的申報(bào)環(huán)節(jié)。4）對納稅過程進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)和監(jiān)督，保障納稅額度，控制納稅款項(xiàng)。近年來我國經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，與此同時(shí)，作為國家財(cái)政收入的主要來源的稅收部分也是得到了長足的發(fā)展，自推行稅收征管制度改革以來，稅收總量得到了大幅度的提高，稅收征管的亂象得到了有效的控制，依法納稅的意識得到了廣泛的推行，可以看到，稅收征管改革的正在逐步邁入正軌。但是在看到成績的同時(shí)，也要清楚的意識到我們的稅務(wù)征管工作中還存在許多不盡如人意的地方，這也是制約我國稅務(wù)工作進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸所在，剖析稅務(wù)征管中存在的不足之處，深化稅務(wù)征管的改革力度，才能為稅務(wù)征管提供更好的進(jìn)步空間。

一、稅務(wù)征管中存在的主要問題

1.稅收征管不力，稅源管理混亂

我國是一個(gè)經(jīng)濟(jì)大國，納稅企業(yè)單位數(shù)額龐大，對于納稅稅源的管理主要采用的是稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、納稅檢查和發(fā)票管理等等技術(shù)手段。雖然涵蓋面十分的全面，但是實(shí)際實(shí)施時(shí)缺乏足夠的力度，目前的稅務(wù)登記還僅僅是停留在企業(yè)營業(yè)登記的層面上。對于企業(yè)營業(yè)內(nèi)容和稅務(wù)信息的真實(shí)性還有待進(jìn)一步的考證。納稅申報(bào)主要是一個(gè)檢查企業(yè)是否按照預(yù)定時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行納稅，對于納稅質(zhì)量和稅源控制的力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。發(fā)票管理是一項(xiàng)十分有效的稅務(wù)管理方式，但是這是建立在正常的發(fā)票開具環(huán)境之下的，因此，對于稅源的管理是呈現(xiàn)出一定的混亂的，也是我們稅務(wù)征管工作中首要解決的問題之一。

2.稅收審計(jì)和監(jiān)督工作存在漏洞

審計(jì)和監(jiān)督工作是財(cái)務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)。稅收征管中的審計(jì)監(jiān)督工作主要有三方面，即對稅收機(jī)關(guān)、納稅單位、納稅過程進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，可以看到，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，稅務(wù)職能模糊，權(quán)利分工不明確，各級稅務(wù)職能部門功能重疊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。納稅企業(yè)中偷稅漏稅也是對稅收征管工作帶來了極大的傷害，在稅收征管過程中對納稅項(xiàng)目、納稅金額、納稅經(jīng)手人員以及納稅信息的登記改動等等都缺乏足夠的審計(jì)監(jiān)督，對亂象缺乏有力的打擊力度。

3.稅收信息化水平偏低，稅收管理隊(duì)伍素質(zhì)有待提高

財(cái)政電算化是財(cái)政工作中一個(gè)發(fā)展的主要方向，也是稅收工作中一個(gè)側(cè)重點(diǎn)。在當(dāng)前的收稅征管中信息化建設(shè)已經(jīng)起步，但是在信息化覆蓋面、信息化數(shù)據(jù)處理能力以及信息化稅務(wù)系統(tǒng)平臺的利用效率上都還存在很大的不足，稅收手段的發(fā)展也使得稅收征管變得更加的技巧化，這就需要稅務(wù)工作人員具有更全面的稅務(wù)操作技巧，然而這也是我國稅務(wù)管理人員當(dāng)前面臨的重大挑戰(zhàn)之一。

二、完善稅收征管的相關(guān)措施

通過對稅收征管進(jìn)行一個(gè)針對性的分析之后，我們得出了稅收征管過程還存在許多亟待解決的問題，這也是稅收征管進(jìn)行深化改革的發(fā)展方向，因此，建立健全稅收征管的管理體制需要我們有針對性的提出一些相關(guān)措施和對策：

1.強(qiáng)化稅源管理力度，保障稅收質(zhì)量

稅務(wù)征管的核心應(yīng)該是對稅源的管理，因此，合理的開展稅源管理是保障稅收征管質(zhì)量的前提。對納稅對象，應(yīng)該從財(cái)務(wù)會計(jì)上進(jìn)行控制管理，保證會計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，對會計(jì)資料內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)化審核，規(guī)范稅務(wù)信息。實(shí)時(shí)了解納稅對象的支出情況，掌握納稅對象的納稅范圍，打擊偷稅漏稅現(xiàn)象，保障稅收的合法性和完整性。對發(fā)票開具中的亂開、虛開和假發(fā)票現(xiàn)象予以打擊，完善發(fā)票管理在稅收征管中的重要作用。

2.加大稅務(wù)監(jiān)督約束，明確稅務(wù)責(zé)任劃分

稅收征管活動中的審計(jì)監(jiān)督工作尤為重要。對于稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部，要明確各個(gè)職能部門、各個(gè)稅收管理人員的職能范圍，明確他們在稅收征管的工作內(nèi)容和責(zé)任。對于在稅收征管中逃離責(zé)任、越權(quán)操作以及貪污受賄的現(xiàn)象要進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)審計(jì)，依法進(jìn)行處理。要強(qiáng)化稅務(wù)監(jiān)管的技術(shù)手段，進(jìn)一步加強(qiáng)信息化稅務(wù)管理系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，完善稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的檔案管理，建立信息化的稅務(wù)監(jiān)控、稅務(wù)結(jié)算和稅務(wù)審計(jì)的系統(tǒng)平臺，大大的提高稅務(wù)工作的效率，規(guī)范稅務(wù)工作中的技術(shù)環(huán)節(jié)，提高稅務(wù)工作的服務(wù)質(zhì)量。

3.提升納稅意識，完善稅收管理體系

依法納稅是沒一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，因此在現(xiàn)有的稅務(wù)法律法規(guī)政策的基礎(chǔ)上加大納稅繳稅的宣傳力度，是提高稅務(wù)征收效率最有力的措施，只有公民依法納稅的意識增強(qiáng)了，稅務(wù)工作才能更好的開展下去。在稅務(wù)管理制度的建設(shè)上，要依法規(guī)范稅務(wù)征管的整個(gè)流程，明確責(zé)任管理意識，凈化稅務(wù)管理環(huán)境，提高稅收征管效率。

總結(jié)：稅收征管是稅務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，本文在分析稅務(wù)征管工作中存在的問題之后，提出了解決問題的一系列行之有效的對策和措施，為稅收征管工作更好的開展下去進(jìn)行了有益的嘗試。

參考文獻(xiàn)

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一、我國稅收征管模式的內(nèi)容與現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理。這種模式。從納稅人自覺申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào)；通過計(jì)算機(jī)對納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人，進(jìn)行催報(bào)催繳，同時(shí)將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；再通過稽查，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

(一)納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)

1.確立科學(xué)簡便的申報(bào)納稅程序。有三種方式：(1)在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，由納稅人自行計(jì)算，自行填寫繳款書并向銀行(國庫經(jīng)收處)繳納稅款，然后持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報(bào)查聯(lián)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。(2)納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲賬戶”，提前儲入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知指定銀行劃款入庫。(3)在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅款的入庫由稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報(bào)繳數(shù)字清單、支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國庫辦理清算。

2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進(jìn)行：(1)統(tǒng)一分稅種的納稅申報(bào)表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；(2)簡化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報(bào)表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報(bào)表和繳款書一體化。

3.統(tǒng)一申報(bào)方式。納稅申報(bào)可以采取以下三種方式：(1)直接申報(bào)，即由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。(2)郵寄申報(bào)，即由納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。(3)電子申報(bào)，在有條件的地方，納稅人可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將納稅申報(bào)表所列有關(guān)信息及資料傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(二)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)

1.建立稅法公告制度。國家稅務(wù)總局應(yīng)通過有效的形式及時(shí)頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計(jì)算、申報(bào)表填寫等納稅知識的納稅指南等，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務(wù)廳、室。在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局(分局)為單位建立辦稅服務(wù)廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)服務(wù)。鑒于部分納稅人受到時(shí)間、地點(diǎn)等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會中介服務(wù)組織進(jìn)行稅務(wù)。

(三)建立以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)

1.建立統(tǒng)一的納稅人識別號。這是依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。

2.開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。把從稅務(wù)登記的建立、納稅申報(bào)的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報(bào)的催報(bào)、滯納款項(xiàng)的催繳、檢查對象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計(jì)分析，稅收會計(jì)核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計(jì)算機(jī)管理，依托計(jì)算機(jī)對稅收管理的全過程實(shí)施監(jiān)控。

3.抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)控。在整個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)的建立過程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點(diǎn)監(jiān)控的關(guān)系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個(gè)人所得稅等為社會所廣泛關(guān)注的征管重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題加以突破。

4.建立四級計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。力爭建成中央、省、市、縣四級計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面的監(jiān)控能力有一個(gè)質(zhì)的飛躍。

(四)建立人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)

1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)，應(yīng)將稽查分為日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查三類。

2.建立科學(xué)的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計(jì)算機(jī)建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進(jìn)行。因此，必須明確流程。規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計(jì)劃，實(shí)施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。

(五)建立以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置。稅務(wù)局或稅務(wù)分局征管機(jī)構(gòu)設(shè)置堅(jiān)持“精簡高效”的原則，以承擔(dān)稅收征管工作的全部任務(wù)。

2.職能劃分。征管機(jī)構(gòu)的職能劃分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列，分工如下：(1)管理服務(wù)系列，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項(xiàng)稅務(wù)申請，應(yīng)納稅額核定，外部信息采集等。(2)征收監(jiān)控系列，負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào)，稅款征收及各項(xiàng)違章處罰款項(xiàng)的收納；逾期未申報(bào)的催報(bào)。滯納稅款和逾期未繳款項(xiàng)的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行；稅收計(jì)劃，會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、報(bào)表以及票證管理。(3)稅務(wù)稽查系列，負(fù)責(zé)選案，制定稽查計(jì)劃，案件查處，案件結(jié)果分析。(4)政策法制系列，負(fù)責(zé)稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務(wù)行政復(fù)議，行政訴訟案的應(yīng)訴。

3.人力分配。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力，應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實(shí)際出發(fā)合理地加以分配。

(六)建立稅收征管信息系統(tǒng)

稅收征管信息系統(tǒng)是稅收征管系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學(xué)的基本思想和方法運(yùn)用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個(gè)信息處理過程來對待。把稅收征管的有關(guān)活動抽象為一個(gè)信息交換、傳輸和使用過程：通過信息的正常流動，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

隨著稅收征管改革的深入和加強(qiáng)，我國現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)勢逐漸凸現(xiàn)。第一，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了稅源管理，征管質(zhì)量和效率也不斷提高。第二，稅收管理信息化逐步推進(jìn)。實(shí)施金稅工程，以申報(bào)納稅“一窗式”管理為突破口，基本實(shí)現(xiàn)了增值稅管理中防偽稅控開票系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、申報(bào)納稅系統(tǒng)和發(fā)票、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、評估管理系統(tǒng)之間的信息共享。第三。稅務(wù)系統(tǒng)的社會形象明顯改現(xiàn)。集中、公開式服務(wù)廣為普及，依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象逐步在社會上樹立起來。

雖然稅收征管體系改革取得了巨大的突破，但不可否認(rèn)現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，需要我們在理論

上探討和實(shí)踐中改進(jìn)。

二、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題

(一)征管目標(biāo)認(rèn)識存在誤區(qū)

對于稅收征管目標(biāo)，長期以來存在兩種認(rèn)識上的誤區(qū)：一是把取得財(cái)政收入作為稅收征管的目標(biāo)；二是把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收征管的目標(biāo)。由于目標(biāo)導(dǎo)向性錯(cuò)誤，往往在稅收征管實(shí)踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時(shí)“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時(shí)“寅吃卯糧”，不適當(dāng)?shù)靥岣叨愂账?；或者為了所謂扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標(biāo)認(rèn)識上的錯(cuò)誤，造成重收入、輕法治。

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

一是分稅制后，機(jī)構(gòu)分設(shè)人員劇增、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，使稅收成本加大；二是國、地稅缺乏相互協(xié)調(diào)和聯(lián)系機(jī)制，造成納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，既要辦理國稅管理方面的事務(wù)，同時(shí)也要辦理地稅管理的事務(wù)；國、地稅又沒有統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng)，征管信息不能共享，形成各自為政，給納稅人帶來諸多不便和可乘之機(jī)。

(三)稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。

(四)稅源監(jiān)控乏力

一是信息來源渠道單一?，F(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報(bào)納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實(shí)行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點(diǎn)的相對集中。一些零星分散的稅源、個(gè)體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個(gè)方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門。而稅務(wù)部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機(jī)構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門從部門職責(zé)出發(fā)要求納稅人重復(fù)提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

(五)納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位

一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位。認(rèn)為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)。重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實(shí)質(zhì)的內(nèi)容。二是服務(wù)形式陳舊。在稅法告知服務(wù)上，納稅人了解稅法的主要途徑是到辦稅服務(wù)大廳看公告、詢問窗口工作人員。隨著電子申報(bào)等多種申報(bào)方式的推行。納稅人去辦稅大廳的機(jī)會少了。原有的稅法告知服務(wù)方式已不適應(yīng)新的稅收征管方式。三是服務(wù)過程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢，在納稅服務(wù)時(shí)間上，基本只限于八個(gè)小時(shí)工作日內(nèi)。不能滿足工作時(shí)間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過程中，只重視對納稅人的事中服務(wù)，忽視對納稅人的事前、事后服務(wù)，在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導(dǎo)工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對面服務(wù)形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務(wù)體系。四是有償服務(wù)與無償服務(wù)的界限劃分不清。稅收征管法只對納稅咨詢服務(wù)為無償服務(wù)做了明確規(guī)定，而對稅收管理中發(fā)生的與納稅人直接有關(guān)的費(fèi)用沒有明確規(guī)定，如納稅人納稅申報(bào)的電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)、新稅制宣傳培訓(xùn)費(fèi)、納稅申報(bào)表等是否應(yīng)該向納稅人收取費(fèi)用，值得探討。

(六)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)的現(xiàn)狀難以適應(yīng)征管手段現(xiàn)代化要求

經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展對稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，未來的稅收工作需要一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、精通微機(jī)操作和網(wǎng)絡(luò)知識的復(fù)合型稅收人才?，F(xiàn)在的稅務(wù)人員離復(fù)合型稅收人才的要求還有一段不小的差距。不少稅務(wù)人員對基本的財(cái)務(wù)會計(jì)知識了解不深，業(yè)務(wù)水平不高，查賬技能欠缺，在對企業(yè)的納稅檢查中難以查深、查透，無法保證稅收執(zhí)法檢查的效果，削弱了依法治稅的力度；大多數(shù)稅務(wù)人員缺少計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)方面的基礎(chǔ)知識，使得現(xiàn)代化的稅收征管技術(shù)和征管手段得不到有效的推廣和應(yīng)用。

(七)外部環(huán)境不完善

首先，納稅人的依法納稅意識不強(qiáng)。納稅人稅收法制觀念不強(qiáng)，納稅申報(bào)率偏低，偷逃稅現(xiàn)象普遍。近年來，全國每年查出偷逃稅款都接近500億元，尤其是個(gè)體和私營業(yè)主稅款流失非常嚴(yán)重。第二，部分企業(yè)核算水平太低。特別是一部分小型集體企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算問題較多，在歷年稅收檢查中發(fā)現(xiàn)有問題的高達(dá)60％以上。加之目前我國未建立起法定注冊稅務(wù)師審查報(bào)表制度，致使一些問題很難在稅前消除。第三，地方行政干預(yù)擾亂稅收正常秩序。一些地方由于政企不分，地方政府出于當(dāng)?shù)刈陨斫?jīng)濟(jì)利益的考慮，自覺不自覺地干擾稅收政策的貫徹執(zhí)行，或者亂開減免稅口子，或者有稅不收，致使稅法失去嚴(yán)肅性。

三、對完善現(xiàn)行稅收征管模式的幾點(diǎn)思考

(一)轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看。要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

(二)統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高行政組織效率

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)以提高征管效率為原則。精簡市、縣局機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)科室，不強(qiáng)調(diào)上下對口，推行綜合管理。具體講，只需設(shè)三個(gè)辦公室，即稅收業(yè)務(wù)辦公室，取消現(xiàn)在調(diào)協(xié)的稅政股、征管股、計(jì)會股、涉外股等，設(shè)政務(wù)辦公室和人事監(jiān)察辦公室，取消現(xiàn)在設(shè)立的人事股、監(jiān)察室、教育股等。這樣可以大大減少交叉管理、重復(fù)管理、人浮于事等，將多余的人員充實(shí)到基層分局和稽查局。

(三)適應(yīng)信息化要求，全面實(shí)行計(jì)算機(jī)監(jiān)督和管理

一是要加大對計(jì)算機(jī)設(shè)備的投入和開發(fā)運(yùn)用的投入，大量采用先進(jìn)的信息處理和傳輸技術(shù)設(shè)備，提高計(jì)算機(jī)在稅收工作中運(yùn)用的深度和廣度，特別是對發(fā)票的管理、重點(diǎn)稅源的監(jiān)控、重大案

件的稽查和處理等事項(xiàng)一定要運(yùn)用計(jì)算機(jī)來實(shí)施，以提高各事項(xiàng)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量；二是要全面提高系統(tǒng)干部職工的計(jì)算機(jī)水平和能力，要求人人達(dá)到懂計(jì)算機(jī)并能運(yùn)用計(jì)算機(jī)。同時(shí)，要更新適合稅收特點(diǎn)的稅務(wù)管理軟件，提高計(jì)算機(jī)的使用效率。實(shí)現(xiàn)稅收管理網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)處理電算化。

(四)強(qiáng)化稅收管理，建立有效的稅源監(jiān)控體系

稅收管理是稅收征管的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是一切工作的出發(fā)點(diǎn)。只有夯實(shí)了稅收管理工作，對納稅企業(yè)稅源變化情況進(jìn)行嚴(yán)密、有效的監(jiān)控，才能保證稅收征收和稽查工作的效果。

1.加強(qiáng)稅源戶籍管理的部門協(xié)作。重點(diǎn)是加強(qiáng)稅務(wù)與工商、銀行之間的協(xié)作，實(shí)行稅務(wù)、工商登記的信息傳遞和聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理，建立部門之間的定期通報(bào)制度，提高稅務(wù)登記戶籍監(jiān)管的質(zhì)量和效率。

2.保留稅務(wù)聯(lián)系員制度，對重點(diǎn)稅源分戶管理，零星稅源分片管理，實(shí)現(xiàn)人機(jī)的有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)化日常管理。稅務(wù)聯(lián)系員不再采用傳統(tǒng)的“保姆式”管理方式，而是掌握戶籍管理和納稅人的經(jīng)營動態(tài)，負(fù)責(zé)稅款催報(bào)催繳，但不管稅款征收、稅務(wù)稽查和執(zhí)法處罰。

3.對納稅人實(shí)行分類分級管理。根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅信用記錄、財(cái)務(wù)會計(jì)是否健全等要素將納稅人分為A、B、c三類，在納稅申報(bào)、稅款入庫、發(fā)票供應(yīng)、納稅檢查等方面實(shí)行不同的管理方式。提高監(jiān)管效率。

4.運(yùn)用納稅評估提高稅源監(jiān)控質(zhì)量。根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)信息和日常收集的征管資料，用比較分析、指標(biāo)測算等科學(xué)方法，對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行審核評價(jià)。對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)入相應(yīng)管理程序。

5.利用稅控裝置控制稅源。在發(fā)票管理、加油器出租車計(jì)程器、收銀機(jī)等領(lǐng)域推廣應(yīng)用。稅源監(jiān)控不僅要掌握已實(shí)現(xiàn)的稅源，而且要掌握稅源變化的發(fā)展趨勢，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的動態(tài)管理。也可以借鑒一些發(fā)達(dá)國家的做法與經(jīng)驗(yàn)，普遍實(shí)行源泉預(yù)扣制度，充分運(yùn)用第三方信息，最大限度地控制現(xiàn)金交易，從根本上轉(zhuǎn)變監(jiān)控管理的思路。

(五)優(yōu)化納稅服務(wù)體系

納稅服務(wù)體系包括兩個(gè)方面：一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)服務(wù)體系，另一方面是社會中介服務(wù)體系。稅務(wù)專業(yè)服務(wù)體系應(yīng)采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策。以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅；依托稅收信息化，對辦稅服務(wù)中心職能進(jìn)行重新界定，把納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的所有涉稅事項(xiàng)，包括稅務(wù)登記、延期申報(bào)繳納稅款、稅務(wù)資格認(rèn)定，減免稅申請受理、政策咨詢等曾由管理分局承擔(dān)的職責(zé)分離出來，歸納到辦稅服務(wù)中心，實(shí)行“一窗式”辦稅服務(wù)，把多崗、多環(huán)節(jié)、多人做一件為一崗、一環(huán)節(jié)、一人做多件事，形成前臺對外、后臺對內(nèi)、相互支持、協(xié)調(diào)配合的運(yùn)行機(jī)制。社會中介機(jī)構(gòu)服務(wù)體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)服務(wù)體系的重要補(bǔ)充，是納稅服務(wù)體系的重要組成部分，其表現(xiàn)分為三個(gè)方面，即業(yè)務(wù)、鑒證業(yè)務(wù)和咨詢顧問業(yè)務(wù)，目前來看，要規(guī)范和完善稅務(wù)制度，擴(kuò)大稅務(wù)的規(guī)模，激勵(lì)和培養(yǎng)一支有中國特色的稅務(wù)人員隊(duì)伍，為納稅人提供一個(gè)良好的依法履行納稅義務(wù)的社會環(huán)境。

(六)以人為本，建設(shè)一支高素質(zhì)的稅收執(zhí)法隊(duì)伍

篇7

一、稅收征管效率理論基礎(chǔ)

（一）稅收征管效率的內(nèi)涵與分類

稅收效率是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率。在納稅遵從度一定的前提下，稅收成本占稅收收入比率越低，說明稅收征管效率越高，提高稅收征管的效率，應(yīng)當(dāng)從稅收制度、征管模式、技術(shù)手段以及納稅遵從等諸方面尋求提高稅收征管的有效性。

稅收征管效率有廣義和狹義之分。廣義的稅收征管效率主要有稅收行政效率、稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收社會效率。狹義的稅收征管效率指的是稅收的行政效率，也就是國家征稅而取得的稅收收入與組織稅收部門所投入的總體費(fèi)用之間的比率。

（二）稅收征管效率理論依據(jù)

1.管理學(xué)的效率理論

西方學(xué)者在效益分析模式中將效益函數(shù)描述為E曲線。在研究稅收征管方面，該理論的也具有普遍現(xiàn)實(shí)的意義。任何一種理論體系或模型盡管表現(xiàn)各不相同，但是其研究的最終希望的結(jié)果都是以提高效率為主要目標(biāo)。具體到稅收征管工作中任然是要減少投入增加產(chǎn)出。

2.稅收遵從理論

稅收遵從簡單地講就是依法納稅，具體來說就是每一個(gè)納稅義務(wù)人都在既定的框架內(nèi)按照經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容，依法納稅、誠信納稅。盡管在稅收遵從理論上涉及的具體內(nèi)容各有不同，主要目的還是為了降低稅收成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是通過采取各種稅收征管措施，有效地使用有限的管理資源，實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化這一工作目標(biāo)。

3.稅收博弈理論

在稅收博弈理論中，政府、征稅人、納稅人代表不完全相同的利益參與方，各自具有不同的經(jīng)濟(jì)動機(jī)和利益取向，圍繞著稅款的征納三者之間存在著多種稅收博弈的關(guān)系。這種博弈也是征納雙方在政策的制定、規(guī)則的運(yùn)用、行為的選擇、技術(shù)手段的運(yùn)用等很多方面進(jìn)行抉擇，最終找到其平衡點(diǎn)，達(dá)到基本均衡。

二、稅收征管效率影響因素

1.經(jīng)濟(jì)稅源因素。經(jīng)濟(jì)稅源的的狀況決定了稅源的總量和結(jié)構(gòu)，也直接影響了稅收征管效率的基礎(chǔ)。其主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低，也指一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源的總量。二是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，對稅收征管提出的要求越高，要求稅收征管模式和手段具有區(qū)別性和針對性。

2.稅收法制因素。依法治稅是當(dāng)代稅收征管工作的前提和基本，有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究是法律賦予征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。稅制過于復(fù)雜，易導(dǎo)致稅制管理費(fèi)用過高、管理效率偏低等問題。只有在結(jié)合本國實(shí)際的情況下，設(shè)計(jì)制定出合理適度的稅收法律規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，才能達(dá)到既滿足實(shí)現(xiàn)國家職能的要求和又能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性健康發(fā)展雙贏局面。

3.稅收征管因素。稅收征管因素具體到稅收政策執(zhí)行的方面內(nèi)容，如稅收征管的模式、稅收征管信息化的運(yùn)用等都直接影響了稅收征管效率。一是征管模式選擇。體現(xiàn)在具體稅收工作中就是要求征、管、查各部門之間分工明確、配合默契。二是征管信息化建設(shè)。能最大限度的節(jié)約征納雙方的人力，物力資源，降低征納成本投入，又能拓寬稅收管理的廣度并加大了管理的深度。

4.人員素質(zhì)因素。稅收征管從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德修養(yǎng)直接影響了稅收征管效率的高低。稅務(wù)人員是稅務(wù)管理的主體，其素質(zhì)越高，就可以在實(shí)際工作中做到嚴(yán)格執(zhí)法，依法行政，進(jìn)而直接影響到納稅人的納稅遵從意識的提高。同時(shí)納稅人素質(zhì)的高低也對稅收成本和效率產(chǎn)生影響。

5.納稅服務(wù)因素。稅收服務(wù)主要有以下幾個(gè)方面內(nèi)容：稅法宣傳、政策咨詢、信息服務(wù)、辦理涉稅事宜服務(wù)、稅收教育服務(wù)等。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)需要切實(shí)轉(zhuǎn)變管理觀念，由管理型模式向納稅服務(wù)型模式轉(zhuǎn)變，既要保障國家稅收任務(wù)的序時(shí)進(jìn)度，更要打造管理和服務(wù)兩者并行新型納稅征管服務(wù)體系。

三、淮安地稅征管效率分析

（一）淮安地稅稅收征管效率評價(jià)

1.經(jīng)濟(jì)稅源不斷壯大?；窗驳貐^(qū)的經(jīng)濟(jì)稅源不斷壯大，為地稅部門組織稅收收入奠定了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。隨著全國城市化水平的不斷提高，城市化改造工程不斷增加，帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)稅源。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析，在淮安地稅收入增長的各項(xiàng)因素中，經(jīng)濟(jì)增長因素約占70%。

2.稅制結(jié)構(gòu)日趨完善。我國稅收體制的發(fā)展標(biāo)志是1958年的工商稅制改革，之后逐漸形成了適應(yīng)我國社會主義發(fā)展的稅收制度體系。1994年，我國實(shí)施了建國以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，我國的稅制結(jié)構(gòu)日趨完善。

3.征管信息化水平不斷提高。目前，淮安地稅的信息化管理已經(jīng)覆蓋了稅收征管、發(fā)票稽核、以及稅源監(jiān)控等稅收工作的各個(gè)方面，促進(jìn)了稅收機(jī)構(gòu)效率、稅收制度執(zhí)行效率及稅收收入大幅度的提高。

（二）制約淮安地稅收征管效率因素分析

1.征管資源配置存在失衡。1994年，我國實(shí)施了建國以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次分稅制改革。稅源按照稅種的不同劃分，分別由不同的國地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)來具體負(fù)責(zé)征管。作為江蘇經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的淮安，其地方稅收面臨形勢是稅基不夠廣泛，稅源較為缺乏，稅種較多且分布較廣、漏征漏管現(xiàn)象較嚴(yán)重。

2.征管理念轉(zhuǎn)變較為滯后。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往在行政管理及稅收征管活動中就會產(chǎn)生一系列的問題，直接或間接加大了稅收成本，降低了行政效率。一是信息化應(yīng)用程度較低，還難以滿足現(xiàn)代化稅收征管的需要。二是在當(dāng)前的財(cái)政體制下，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重增加稅收收入這一指標(biāo)，易造成企業(yè)會計(jì)核算質(zhì)量整體下降。三是還習(xí)慣于傳統(tǒng)的工作思維和工作模式，對稅收征管的創(chuàng)新缺乏認(rèn)識，還未真正建立稅源專業(yè)化管理的新型稅收征管體系。

3.征管考核機(jī)制尚不完善。當(dāng)前在淮安地稅的征管實(shí)際工作中存在著重視征收與稽查工作，輕視日常管理和監(jiān)控，導(dǎo)致了對納稅人管理的缺位，稅收流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。其集中表現(xiàn)在：(1)考核指標(biāo)體系不健全。其相應(yīng)的考核指標(biāo)也沒有反映稅源專業(yè)化改革的特點(diǎn)，指標(biāo)體系尚待進(jìn)一步優(yōu)化。(2)考核指標(biāo)設(shè)置不盡科學(xué)。用它來衡量一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平顯得較為牽強(qiáng)。(3)征管考核機(jī)制不完善。在實(shí)際工作中存在重考核、輕反饋和重復(fù)考核的問題，征管質(zhì)量考核在崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制中反映得較少和較粗，沒有建立長效的責(zé)任追究機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。

4.征管業(yè)務(wù)流程有待進(jìn)一步優(yōu)化。在日常稅收工作中仍然存在對專業(yè)化流程管理的認(rèn)識仍不到位，其主要表現(xiàn)為：（1）專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制建設(shè)不夠完善，易出現(xiàn)流程脫節(jié)的現(xiàn)象。（2）面臨管戶和管理事項(xiàng)越來越多，而稅務(wù)部門的人力資源相對不足。（3）在納稅評估工作中存在著由稅收管理員直接面向納稅人實(shí)施評估，造成部分管理員難以勝任納稅評估工作要求。

四、提升淮安地稅稅收征管效率的建議

1.貫徹成本節(jié)約理念，健全監(jiān)督考核機(jī)制。稅收成本直接影響著稅收征管效率的提高，在稅收征管考核中，只有對稅收收入的考核，卻沒有對征稅成本的考核。地方政府為確保財(cái)政收入的及時(shí)到位，注重的是稅收收入的最終結(jié)果，對稅務(wù)部門征收過程并不關(guān)心。成本節(jié)約理念應(yīng)貫穿于稅收征管的各項(xiàng)工作中。

2.優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善績效考評制度。一是要統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化職能配置。按照稅源專業(yè)化管理模式構(gòu)建專業(yè)化的組織架構(gòu)，提高征管資源的利用效率。二是要不斷完善和改進(jìn)績效考評體系。三是要注重考評結(jié)果在實(shí)際工作中的運(yùn)用。按照“德、能、勤、績”的標(biāo)準(zhǔn)，將稅收征管工作的考評結(jié)果作為稅務(wù)人員評定能級的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化其責(zé)任意識。

3.深化稅收征管改革，完善稅收征管體制。結(jié)合淮安地稅的征管實(shí)際，適應(yīng)稅源專業(yè)化改革的需要，要做到以下幾點(diǎn)：(1)大力推行現(xiàn)代化的征管方式，進(jìn)一步充實(shí)和完善省級大集中信息系統(tǒng)。逐步搭建一個(gè)由信息交換平臺、數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)、預(yù)警分析系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理平臺。健全征管狀況監(jiān)控分析機(jī)制，完善監(jiān)控考核評價(jià)指標(biāo)體系，逐步建立全面、適用的征管質(zhì)量考評體系。(2)進(jìn)行科學(xué)的職能分工，建立專業(yè)化的管理模式。強(qiáng)化稅源分類管理，設(shè)置專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。一是分規(guī)模管理，將稅源按其規(guī)模確定為大、中、小三類，合理確定各類稅源管理重點(diǎn)。二是分行業(yè)管理，將納稅人按照行業(yè)、特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)類別等方面考慮，掌握各行業(yè)企業(yè)的征管特點(diǎn)和規(guī)律，實(shí)施針對性管理。(3)加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用。建立外部信息數(shù)據(jù)交換平臺，拓寬第三方信息的采集渠道。努力有序的實(shí)現(xiàn)與政府相關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，充分利用涉稅數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，建立稅收分析應(yīng)用、稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、稅收決策支持及績效管理評價(jià)體系。

4.提高稅務(wù)人員素質(zhì)，提升執(zhí)法公信力。提高稅收管理員綜合素質(zhì)，首先要稅務(wù)人員不斷提高自身素質(zhì)，提高稅收管理水平，同時(shí)還要文明、嚴(yán)格執(zhí)法，樹立地稅形象，維護(hù)地方稅收和諧的氛圍。其次要實(shí)施全員分級分類教育培訓(xùn)，大力開展崗位練兵活動，提高稅收專業(yè)知識技能。最后要完善績效評價(jià)激勵(lì)機(jī)制，推行全員崗位職責(zé)目標(biāo)管理，科學(xué)設(shè)定考核指標(biāo)，建立科學(xué)的考核評價(jià)體系。

5.加強(qiáng)稅法宣傳教育，增強(qiáng)居民的納稅意識?；窗驳囟悜?yīng)強(qiáng)化服務(wù)意識和手段，加大稅收執(zhí)法力度，通過征稅為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，創(chuàng)造公平競爭的法制環(huán)境，提高納稅人對稅法遵從度，從而建立起權(quán)利與義務(wù)對等、價(jià)值實(shí)現(xiàn)趨同的新型征納關(guān)系。改變稅收在人們心目中原有的形象，樹立按章納稅的觀念。

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Tax Collection Efficiency in Qualitative and Quantitative Characterization

LI Jiaming， YAN Yanyan

（School of Economics and Business Administration， Chongqing University， Chongqing 400044， P. R. China）

篇9

稅收征管改革涉及的面非常廣，概括起來主要包括兩個(gè)方面：一是征管手段和征管模式，另一是地稅機(jī)構(gòu)和征管人員。征管手段基本上是依托信息化為支撐，強(qiáng)調(diào)科技興稅；征管模式目前國家稅務(wù)總局已經(jīng)有一個(gè)指導(dǎo)性的模式，并在稅收征管實(shí)踐中不斷地充實(shí)、完善和發(fā)展。而地稅人員是實(shí)施稅收征管改革的主體，再先進(jìn)的征管手段和再優(yōu)良的征管模式都要靠地稅人員去落實(shí)、實(shí)施和創(chuàng)新，為此人始終是稅收征管改革中最活躍、最積極、最富有生命力的決定因素；地稅機(jī)構(gòu)是地稅人員發(fā)揮作用的載體，是一種組織保證，它把單個(gè)、分散的地稅人員組織起來，通過一定的形式，形成一個(gè)有機(jī)的整體，發(fā)揮分工、協(xié)作等團(tuán)隊(duì)的作用。因此地稅機(jī)構(gòu)的設(shè)置對于稅收征管改革起到了至關(guān)重要的作用?？茖W(xué)、合理的設(shè)置稅收機(jī)構(gòu)會極大提高稅務(wù)人員的配置效率，把有限的人力資源組合起來，放到最需要的部門和地方去，為深化稅收征管改革提供強(qiáng)有力的支持，為達(dá)到稅收征管改革的目標(biāo)即提高稅收征管質(zhì)量和效率奠定基礎(chǔ)。

二、現(xiàn)行地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置不適應(yīng)稅收征管改革要求的問題

我省這次新一輪稅收征管改革也包含了稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的內(nèi)容，但只是局部的，只是建立和完善征收、管理、稽查機(jī)構(gòu)之間的分工和職責(zé)明確等等，沒有涉及整個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的調(diào)整。從目前我市地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置運(yùn)行情況來看，存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）市、縣兩級機(jī)關(guān)職能部門設(shè)置過多。我市市局機(jī)關(guān)目前有14個(gè)職能部門，縣局有8—9個(gè)職能部門。機(jī)關(guān)職能部門占全市地稅機(jī)構(gòu)的53%，機(jī)關(guān)人員占全市地稅人員的28%。帶來了以下問題：

1、增大了協(xié)調(diào)成本。職能部門過多，會增加部門之間的扯皮、推諉現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)起來比較困難。

2、占用過多的人力資源。在稅務(wù)人員總量一定的情況下，機(jī)關(guān)部門的人多了，那么從事稅收征管工作的人員就少了，造成人力資源配置不合理。

3、給基層帶來了更多的應(yīng)付成本。每個(gè)職能部門都有一定的工作職責(zé)和業(yè)績考核，為此每個(gè)職能部門會創(chuàng)造一些工作，如：上報(bào)報(bào)表、資料、總結(jié)，制定工作方案和制度，檢查和考評等等。上面千條線、下面一根針。

4、加大信息收集成本。部門分工過細(xì)，造成信息分散和信息孤立，難以全面、完整地反映各種征管信息，不利于進(jìn)行決策分析和決策判斷。

（二）縣以下從事農(nóng)村稅收征管的人員過多。全市有52個(gè)農(nóng)村基層分局，占全市地稅征管分局近70%，從事農(nóng)村稅收征管工作的有352人，占全市地稅人員近30%，占從事稅收征管工作的56%。而農(nóng)村納稅戶只占全市總納稅戶數(shù)34%，農(nóng)村分局征收稅收占全部稅收收入的17%。由此可見，我們把有限的人力資源投入到納稅戶數(shù)少的農(nóng)村，把征管機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)放在稅源小、分布廣的農(nóng)村。形成了稅務(wù)資源結(jié)構(gòu)的配置不合理：

1、征管重點(diǎn)不明確?？h城以上人均管戶78戶，人均年征稅額354萬元；農(nóng)村人均管戶31戶，人均年征稅額56萬元。我省農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較慢，規(guī)模也不大，基本上還是以第一產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)，再加上“三農(nóng)”問題的存在，國家實(shí)施城市反哺農(nóng)村、工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的宏觀政策，此外，我省2005年7月份國稅、地稅部門都分別提高了個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營和勞務(wù)的起征點(diǎn)，農(nóng)村個(gè)體納稅戶大幅度減少，農(nóng)村稅收也不應(yīng)該成為地稅部門的管理重點(diǎn)?？h城以上地區(qū)稅源相對集中、稅額較大的納稅戶反而沒有成為地稅部門征管的重點(diǎn)。

2、征管成本比較高。大量的農(nóng)村分局存在增大了地稅部門的征管成本。一個(gè)農(nóng)村分局全市平均有6-7個(gè)地稅人員，一年征收成本為40萬元左右（人頭開支按平均每人3萬元計(jì)算為20萬元左右，網(wǎng)絡(luò)租用費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等其他費(fèi)用為20萬元左右），而一個(gè)農(nóng)村分局全年征收的稅款全市平均是380萬，征收成本率為10.5%，與一些發(fā)達(dá)國家0.5％～2％的征收成本率相比，應(yīng)該說是比較高的。

3、內(nèi)部管理難到位。農(nóng)村分局距縣城比較遠(yuǎn)，分布比較散，在一定程度上造成信息傳遞困難，相應(yīng)地增加縣局的管理成本，不利于縣局對農(nóng)村分局的管理。

(三)市城區(qū)兩套地稅管理機(jī)構(gòu)并行。市城區(qū)按財(cái)政管理體制不同分設(shè)了兩套地稅管理機(jī)構(gòu)，在實(shí)際運(yùn)行過程中存在互相之間爭納稅戶、爭收入、搞稅收競爭等問題，增加了內(nèi)部的協(xié)調(diào)成本，降低了管理效率；同時(shí)也不便于建立稅務(wù)管理員制度，實(shí)行屬地管理，人為造成了漏征漏管戶的增加。

(四)納稅服務(wù)工作還存在差距。近年來我省地稅系統(tǒng)全面推行城區(qū)辦稅“一窗式”和農(nóng)村辦稅“一站式”，改變了過去納稅人辦稅要到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部到處跑、到處找，辦事效率低下的局面，實(shí)行辦稅服務(wù)廳一個(gè)窗口對外，這樣對納稅人辦稅是方便了，但是還存在時(shí)間太長的問題。主要原因是辦稅服務(wù)廳要對應(yīng)內(nèi)部多個(gè)管理局和機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)科室，信息和文書傳遞不暢通，從而影響了納稅人的辦稅時(shí)效。

（五）城區(qū)稅收漏洞和稅收潛力比農(nóng)村要大得多。從全市稽查局2004年度查補(bǔ)稅款3310萬元來看，90%以下都來自城區(qū)、市區(qū)的納稅戶。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢來看，隨著城市化、工業(yè)化的進(jìn)程加快，地稅稅源增收潛力主要集中在城區(qū)、市區(qū)以及工業(yè)園區(qū)。

三、機(jī)構(gòu)改革的實(shí)踐思考

為了進(jìn)一步深化稅收征管改革，保證稅收征管改革取得成效，為此建議省局要從提高征管質(zhì)量和效率、降低稅收征管成本的大局出發(fā)，下定決心，從改革地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置和完善機(jī)構(gòu)職能入手，把稅收征管改革推向深入。具體設(shè)想是：

（一）最大限度地精簡機(jī)關(guān)職能部門。市、縣兩級機(jī)關(guān)職能部門應(yīng)調(diào)整為辦公室、人事管理科（股）、信息中心、征管科（股）、法制科（股）等5個(gè)部門。具體的業(yè)務(wù)為：1、將計(jì)財(cái)科的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職能和機(jī)關(guān)服務(wù)中心的職能并為辦公室。2、將培訓(xùn)中心和監(jiān)察室的職能并為人事管理科（股）。3、將原稅政一科、稅政二科、國際稅收管理科、發(fā)票管理所、計(jì)財(cái)科的計(jì)會統(tǒng)和稅票管理職能等并為征管科（股）。4、精簡的機(jī)關(guān)人員要充實(shí)征管第一線，加強(qiáng)基層征管力量，保證征管工作的開展。

（二）最大限度地收縮和集中征管機(jī)構(gòu)。

1、縣級局只成立一個(gè)管理分局，農(nóng)村分局全部取消，改為由管理分局內(nèi)設(shè)的地稅所，原農(nóng)村分局的征收職能全部上收到縣城的辦稅服務(wù)廳；同時(shí)考慮目前的實(shí)際，在農(nóng)村地稅分局設(shè)置辦稅服務(wù)點(diǎn)，實(shí)行縣內(nèi)通辦稅款征收，通辦領(lǐng)購、繳銷、填開發(fā)票和稅務(wù)登記手續(xù)，確保征收、管理信息集中。2、大力發(fā)展多元化申報(bào)和稅銀庫聯(lián)網(wǎng)，探索農(nóng)村稅收委托代征新途徑，有計(jì)劃、分步驟地收縮農(nóng)村地稅分局，力爭三年內(nèi)全部取消農(nóng)村分局。3、征管分局和稽查局之間的稅務(wù)檢查職能要嚴(yán)格按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定劃分，即稅務(wù)檢查職能中的專案稽查由稽查局負(fù)責(zé)，其他檢查職能由征管分局負(fù)責(zé)。

（三）城區(qū)、市區(qū)只能設(shè)置一個(gè)管理機(jī)構(gòu)。

1、省局統(tǒng)一的稅收征管軟件已經(jīng)能清晰地劃分出市、區(qū)兩級的收入，不必要再設(shè)兩個(gè)管理機(jī)構(gòu)分別管理。2、稅收管理員制度的推行，原則上要求進(jìn)行屬地管理，這樣職責(zé)明確，管理有序。

四、機(jī)構(gòu)改革的理論思考

（一）敢于面對，突破難點(diǎn)。機(jī)構(gòu)改革是一場革命。機(jī)構(gòu)改革特別是精簡機(jī)構(gòu)要涉及減少領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)和機(jī)關(guān)人員，處理不好會影響已在職領(lǐng)導(dǎo)的積極性，搞不好還要得罪人，因此要敢于面對，這也是對領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)政能力的一次考驗(yàn)。同時(shí)也要精心設(shè)計(jì)，充分聽取基層意見，制定切實(shí)可行的方案，以減少改革阻力。

（二）立足現(xiàn)實(shí)，放眼未來。收縮農(nóng)村地稅機(jī)構(gòu)會引起一些爭議，如當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)心減少財(cái)政收入，農(nóng)村納稅人繳稅和領(lǐng)購、填開發(fā)票不方便，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)心影響收入任務(wù)的完成等等。這些思想顧慮都是客觀存在的，這也是當(dāng)前的實(shí)情。但放眼未來，這些都不是問題，第一，隨著農(nóng)業(yè)稅的取消和鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的合并和職能轉(zhuǎn)變，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級財(cái)政會相繼取消；第二，隨著農(nóng)村個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)起征點(diǎn)的提高，農(nóng)村個(gè)體戶大部分都免征增值稅、營業(yè)稅等，地稅機(jī)關(guān)可以采取簡并征期和委托代征和實(shí)行銀行批扣等電子申報(bào)方式來解決納稅人繳稅不方便的問題，領(lǐng)購發(fā)票地稅機(jī)構(gòu)可以開展預(yù)約服務(wù)、全程服務(wù)，納稅人事先打電話聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)開車上門服務(wù)，至于填開發(fā)票考慮到農(nóng)村填開發(fā)票量不多，可以委托付款單位代向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)填開。第三，國家對“三農(nóng)”問題非常關(guān)心和重視，其政策取向是讓農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民休養(yǎng)生息，實(shí)行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市反哺農(nóng)村。因此農(nóng)村稅收收入減少應(yīng)該是大勢所趨，政策所向。

篇10

嚴(yán)格依法治稅，強(qiáng)化稅收管理，進(jìn)一步規(guī)范、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)護(hù)稅協(xié)稅制度，確保收入的合法性和結(jié)構(gòu)的合理性，提高稅收收入質(zhì)量，建立科學(xué)有效的收入自動增長機(jī)制，確保全年稅收任務(wù)的圓滿完成，促進(jìn)地稅收入的持續(xù)穩(wěn)定增長。

（二）深化征管機(jī)制改革，全面加強(qiáng)稅收管理

以信息管稅為工作重點(diǎn)，以稅收分析為工作主線，科學(xué)建立符合現(xiàn)代稅收管理要求的征收、管理、稽查、服務(wù)一體化的稅收征管新模式，實(shí)現(xiàn)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體”的良性互動征管新機(jī)制。進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管過程監(jiān)督，真正做到管到戶，管好稅，實(shí)現(xiàn)征管工作的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化。進(jìn)一步深化鞭炮、煤炭、采石三大行業(yè)稅收征管改革，全面規(guī)范我縣征管秩序。嚴(yán)格稅收執(zhí)法，加大處罰力度，稅務(wù)稽查做到重行業(yè)、重處罰、重打擊，實(shí)現(xiàn)服務(wù)重管理和打擊重稽查的“雙管齊下”。全面建立稅源管理、納稅評估、參數(shù)定稅的稅收征管基本框架，切實(shí)利用稅源管理解決稅源不清問題，利用納稅評估解決企業(yè)稅收問題，利用參數(shù)定稅解決個(gè)體稅收問題。運(yùn)用建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的“兩業(yè)”上線系統(tǒng)加強(qiáng)對兩個(gè)行業(yè)的稅收管理，力求有所新突破。

（三）堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

繼續(xù)深入開展“三講三促”主題教育和創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)活動，進(jìn)一步深化強(qiáng)化培訓(xùn)力度，對全員培訓(xùn)安排做到力求實(shí)效，不走過場。對業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)實(shí)行進(jìn)一步深化，做到理論學(xué)習(xí)與工作實(shí)踐相結(jié)合，做到在學(xué)習(xí)中實(shí)踐，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)。堅(jiān)持每季的全員考試制度，對考試成績納入考核，與個(gè)人績效考核、收入掛鉤，努力造就一支懂經(jīng)濟(jì)、善稅收、會管理、勤服務(wù)的地稅干部隊(duì)伍。繼續(xù)推行稅收政策告知制度，優(yōu)化納稅服務(wù)工作，將稅收征管與納稅服務(wù)緊密結(jié)合，加大稅法宣傳力度，達(dá)到以服務(wù)強(qiáng)素質(zhì)、以服務(wù)促管理，進(jìn)一步提高依法誠信納稅意識，改變工作作風(fēng)和提高工作效率，提升為納稅人服務(wù)水平，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

（四）圍繞稅收職能，優(yōu)化資源配置

在機(jī)構(gòu)、人員管理上圍繞科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化配置目標(biāo)，以稅收工作為中心，進(jìn)一步明確和規(guī)范股室、崗位職能，探索新形勢下的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置，進(jìn)行合理分工、調(diào)整，實(shí)現(xiàn)人與事的最佳配置，確保政令暢通，提高辦事效率。