導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇稅務(wù)局加強(qiáng)契稅征管措施，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

各地方稅務(wù)分局分別設(shè)立房地產(chǎn)稅收一體化管理征收窗口。市區(qū)(含大凌河街道)征收窗口設(shè)在市地方稅務(wù)局申報(bào)大廳。

二、關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化稅款的入庫級次

(一)市本級

1、土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓稅款。

2、房屋所有者或承受者一方為市屬以上單位的，進(jìn)行房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)產(chǎn)生的稅款。

3、市區(qū)征收窗口所征收的所有房地產(chǎn)稅收一體化稅款。大凌河街道辦事處的該部分稅收收入由市財(cái)政部門確定數(shù)額給予返還。

(二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級

房屋所有者或承受者雙方均為所轄區(qū)域內(nèi)個(gè)人或鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下單位的，進(jìn)行房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)產(chǎn)生的稅款。

三、享受稅收優(yōu)惠政策的普通住房與非普通住房的劃分標(biāo)準(zhǔn)

我市享受稅收優(yōu)惠政策的普通住房應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在144平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下(**市行政區(qū)域內(nèi)住房平均交易價(jià)格為2200元／平方米)。不能同時(shí)滿足以上條件的住宅為非普通住房。

四、關(guān)于土地、房屋權(quán)屬變更的稅收管理程序

(一)納稅申報(bào)

轉(zhuǎn)讓或承受土地、房屋權(quán)屬的納稅人，在辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更前，按照納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，向征收窗口提供有關(guān)納稅申報(bào)資料，征收窗口應(yīng)向納稅人公示需提供的有關(guān)資料。

(二)納稅審核

1、征收窗口根據(jù)納稅人提供的納稅資料，確定應(yīng)繳納稅種、適用稅率、應(yīng)征稅額，經(jīng)復(fù)核無誤后，告知納稅人應(yīng)交納的稅種及稅額。對納稅人提供的計(jì)稅價(jià)格、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低的，征收窗口有權(quán)核定稅額或指定具有資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。

2、符合稅收減免政策及不征稅范圍的房地產(chǎn)交易，征收窗口按照相關(guān)稅收政策規(guī)定辦理減免稅手續(xù)或不征稅手續(xù)。

(三)稅款征收

納稅人依法繳納稅款時(shí)，征收窗口開具完稅憑證和不動產(chǎn)銷售專用發(fā)票，并按有關(guān)規(guī)定對已征稅款分屬地和級次入庫。

(四)辦理變更手續(xù)

納稅人憑契稅完稅憑證或契稅減免手續(xù)(不征契稅手續(xù))和不動產(chǎn)銷售專用發(fā)票到市國土資源、房產(chǎn)管理部門辦理權(quán)屬變更手續(xù)。

五、加強(qiáng)信息傳遞工作

市地方稅務(wù)、財(cái)政、國土資源、房產(chǎn)管理部門根據(jù)房地產(chǎn)稅收有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，建立和完善信息共享、情況通報(bào)制度。

1、市國土資源部門對以新辦征用或出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得土地的和變更土地登記的，在辦理用地手續(xù)的次月初5個(gè)工作日內(nèi)向市地方稅務(wù)局提供上月土地審批情況和相關(guān)資料。

2、對單位和個(gè)人將購買住房對外銷售的，市房地產(chǎn)管理部門應(yīng)在辦理房屋權(quán)屬登記的次月初5個(gè)工作日內(nèi)，向市地方稅務(wù)局提供上月權(quán)屬登記的房屋坐落、產(chǎn)權(quán)人，房屋面積、成交價(jià)格等信息。

3、市地方稅務(wù)部門從市國土資源、房產(chǎn)管理部門獲得的土地、房產(chǎn)交易登記資料，只能用于征稅之目的，并有責(zé)任予以保密。

六、加強(qiáng)部門配合及分工協(xié)作

1、市地方稅務(wù)、財(cái)政、國土資源、房產(chǎn)管理等部門共同研究強(qiáng)化稅收征管的辦法和措施，通過多種形式溝通情況和信息，加強(qiáng)有關(guān)部門間的協(xié)作配合。

篇2

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理是當(dāng)前稅收征管工作的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，也是今后加強(qiáng)稅收征收管理的重點(diǎn)。各級地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管工作的重要性，將加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的管理作為落實(shí)企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的具體工作來抓；要從推進(jìn)依法治稅、自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性的高度出發(fā)，認(rèn)真執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》的有關(guān)政策規(guī)定，不折不扣地做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入企業(yè)所得稅征收工作，不得隨意變通，少征稅款，確保政策落實(shí)到位，努力提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

二、實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理，是國家稅務(wù)總局倡導(dǎo)的加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的重要措施。各級地稅機(jī)關(guān)要按照國家稅務(wù)總局房地產(chǎn)稅收一體化管理的總體要求，緊密結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，以契稅征管為把手，積極探索將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅納入房地產(chǎn)稅收一體化管理，逐步理順管理機(jī)構(gòu)，合理配置征管資源，切實(shí)解決多頭管理造成的信息不暢通、管理不到位、政策掌握不一致的問題，真正從體制、機(jī)制上為做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理工作提供保障。

三、加強(qiáng)管戶管理，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。各級地稅機(jī)關(guān)要抓住征管軟件全面上線的契機(jī)，開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管戶清查工作，認(rèn)真做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開戶、變更、停復(fù)業(yè)、注銷、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記管理工作。要根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，推行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所得稅管理制度，逐戶按項(xiàng)目建立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅源管理檔案和管理臺賬，按月份及時(shí)歸納、整理和分析管戶管理的各類信息，動態(tài)跟蹤所得稅繳納情況。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)征、管、查信息傳遞，嚴(yán)格對非正常戶的認(rèn)定和處理，定期對企業(yè)納稅情況進(jìn)行比對，開展納稅評估，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)與企業(yè)進(jìn)行納稅約談，對重大偷漏稅問題，要按規(guī)定移送有關(guān)部門查處。

四、規(guī)范票據(jù)使用，加強(qiáng)源泉控管。今后，在全省范圍內(nèi)，所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售房產(chǎn)時(shí)必須使用由地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的《*省××市地方稅務(wù)局統(tǒng)一收款收據(jù)》（以下簡稱《統(tǒng)一收款收據(jù)》），堅(jiān)決杜絕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用自制收據(jù)收取預(yù)售房款逃避稅收的現(xiàn)象。同時(shí)，嚴(yán)格不動產(chǎn)銷售發(fā)票的管理，納稅人在辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)時(shí)必須憑地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的《統(tǒng)一收款收據(jù)》換取不動產(chǎn)銷售發(fā)票。對違反發(fā)票管理辦法的行為，依法加大懲處力度，實(shí)現(xiàn)以票管稅，從源頭上遏制房地產(chǎn)開發(fā)商隱匿收入，逃避稅收的行為。

五、加大核定征收企業(yè)所得稅的力度，堵塞管理漏洞。對不能嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的，各地地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)濟(jì)適用房的應(yīng)稅所得率不得低于3%；非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目位于太原市城區(qū)和郊區(qū)的，應(yīng)稅所得率不得低于15%；位于其他地級市城區(qū)及郊區(qū)的，應(yīng)稅所得率不得低于10%；位于其他地區(qū)的，應(yīng)稅所得率不得低于7%。經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目必須符合建設(shè)部、國家發(fā)展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號）的有關(guān)規(guī)定,必須出具有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)證明材料。

篇3

全市地稅系統(tǒng)廣大干部職工要迎難而上，堅(jiān)定信心，把思想和行動統(tǒng)一到全省、全市財(cái)稅和經(jīng)濟(jì)工作會議精神上來，統(tǒng)一到市委、市政府對經(jīng)濟(jì)形勢的分析判斷和決策部署上來，圍繞上級總體要求，采取切實(shí)有效措施，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收政策、加強(qiáng)征管、提升服務(wù)上找稅源，全力抓好組織收入工作不動搖。堅(jiān)決貫徹組織收入原則，切實(shí)加強(qiáng)稅收征收管理，努力提升稅種管理水平，深入推進(jìn)信息管稅，以更加堅(jiān)定的信心，更加有力的措施，更加務(wù)實(shí)的作風(fēng)，確保我市地稅收入平穩(wěn)增長。

2.守住底線，堅(jiān)持依法治稅的組織收入原則

認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收征管秩序提高稅收收入質(zhì)量的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于堅(jiān)持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》文件精神，進(jìn)一步規(guī)范稅收征管秩序，提高稅收收入質(zhì)量。切實(shí)加強(qiáng)稅收征管，及時(shí)足額地組織稅收收入，做到應(yīng)收盡收，不收過頭稅。堅(jiān)持組織收入原則，依法依規(guī)組織收入。堅(jiān)決防止采取空轉(zhuǎn)、財(cái)政墊付稅款、違規(guī)調(diào)庫、轉(zhuǎn)引稅款等非法手段虛增收入，堅(jiān)決避免突擊收稅、預(yù)征稅款，正確處理組織收入與收入質(zhì)量的關(guān)系，切實(shí)保證稅收收入質(zhì)量。

3.深入基層，加強(qiáng)組織收入工作的領(lǐng)導(dǎo)和調(diào)度

一是全面摸清稅源狀況，切實(shí)掌握稅源動態(tài)。按照2015年稅源調(diào)查，認(rèn)真進(jìn)行分析，以做到“心中有數(shù)”。二是進(jìn)一步加大工作督導(dǎo)力度。各級領(lǐng)導(dǎo)班子成員要帶隊(duì)赴掛點(diǎn)單位督導(dǎo)組織收入工作，了解各征收單位組織收入工作進(jìn)度、當(dāng)?shù)囟愒唇Y(jié)構(gòu)狀況及發(fā)展趨勢、影響組織收入的重大因素、完成收入目標(biāo)的具體措施等，幫助解決和合理督導(dǎo)各地的組織收入工作，力爭完成全年地稅收入任務(wù)。三是加強(qiáng)收入均衡入庫，要求各單位及時(shí)上報(bào)組織收入異常情況，以便市局及時(shí)掌握稅源變化情況，促進(jìn)全市地方稅收收入均衡入庫。

4.多管齊下，強(qiáng)化稅收征管和挖潛增收措施

一是繼續(xù)加強(qiáng)國地稅聯(lián)合辦稅工作。切實(shí)落實(shí)總局《國地稅合作工作規(guī)范（1.0版）》，強(qiáng)化合作，建立聯(lián)席會議制度，完善信息交換機(jī)制；狠抓落實(shí)，推進(jìn)涉稅共享，積極推行互設(shè)窗口、共同進(jìn)駐、委托代征、信息共享等模式，力爭在營改增之前地稅派駐國稅大廳全部到位。

二是深入推進(jìn)綜合治稅工作。認(rèn)真貫徹落實(shí)市政府下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步全面推進(jìn)綜合治稅工作的通知》，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管控力度。同時(shí)，對各縣（市、區(qū)）綜合治稅信息平臺上線運(yùn)行提出了時(shí)限要求，確保年底前實(shí)現(xiàn)綜合治稅平臺由市本級向全市范圍覆蓋。

三是有序推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。我市借鑒上饒等市局風(fēng)險(xiǎn)管理平臺上線經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺，下半年將加快風(fēng)險(xiǎn)管理平臺上線工作；貫徹省、市局全員查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)工作方案，培養(yǎng)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

四是做好營改增清理工作。盡早做好準(zhǔn)備工作，全面摸清稅源，按照《XX市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對擬“營改增”行業(yè)地方稅收清理工作的通知》的要求，有序開展“營改增”行業(yè)的“三清”工作。

五是積極推進(jìn)“以地控稅”工作。主動向政府匯報(bào)，爭取高位推動，加強(qiáng)與國土部門的溝通聯(lián)系，摸清地籍情況，按照與國土部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于開展“以地控稅以稅節(jié)地”推廣工作實(shí)施方案》的文件要求，有效加強(qiáng)稅源監(jiān)控，促進(jìn)地方稅收穩(wěn)定增長。

篇4

（一）指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，通過房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)，摸清全縣房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源底數(shù)，提高稅收管理的水平，為我縣經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展提供穩(wěn)定的財(cái)力保障。

（二）基本原則

本次稅源普查工作堅(jiān)持依法治稅、實(shí)事求是、質(zhì)量和效率相結(jié)合的原則，堅(jiān)持責(zé)任追究的原則。

（三）工作目標(biāo)

通過此次稅源普查，全面掌握我縣房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源情況，進(jìn)一步完善現(xiàn)有稅源數(shù)據(jù)庫，為我縣城鎮(zhèn)土地使用稅地段等級調(diào)整提供依據(jù)，為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅制改革做好準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化、專業(yè)化管理。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)與分工

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)

此次普查涉及范圍廣、納稅人眾多，情況復(fù)雜，工作量大，時(shí)間跨度長。為加強(qiáng)對普查工作領(lǐng)導(dǎo)，確保此次普查工作順利進(jìn)行，縣政府決定成立由縣委常委、常務(wù)副縣長聞然任組長，縣長助理、財(cái)政局局長張曉強(qiáng)，地稅局局長蘆萍任副組長，各鎮(zhèn)場區(qū)人民政府、縣公安局、財(cái)政局、國土局、城建局、廣播電視臺、地稅局、房產(chǎn)管理處的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為成員的縣房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣地稅局，辦公室主任：蘆萍（兼）。辦公室成員由縣公安局治安科、財(cái)政局預(yù)算科、國土局地籍科、城建局規(guī)劃處、地稅局綜合業(yè)務(wù)二科、房產(chǎn)管理處產(chǎn)權(quán)產(chǎn)籍處（科）等相關(guān)部門人員組成。

（二）工作分工

1．各鎮(zhèn)場區(qū)人民政府負(fù)責(zé)本地區(qū)稅源普查工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

2．縣公安局負(fù)責(zé)為普查工作提供必要的安全保障。

3．縣財(cái)政局負(fù)責(zé)提供普查工作需要的經(jīng)費(fèi)。

4．縣國土局、城建局、房產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)提供本次普查中需要的縣航拍地圖、地籍信息、相關(guān)房產(chǎn)資料以及稅務(wù)部門要求提供的其他涉稅資料。

5．縣地稅局負(fù)責(zé)此次普查組織和具體實(shí)施。

6．縣廣播電視臺負(fù)責(zé)普查工作的宣傳。

各鎮(zhèn)場區(qū)要充分認(rèn)識此次普查工作重要性，在加強(qiáng)對本地區(qū)普查工作領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí)，對普查工作給予大力支持，將普查工作列入重要議程進(jìn)行專題研究部署。要根據(jù)本地實(shí)際，成立由政府牽頭、相關(guān)部門參加的稅源普查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工明確，齊抓共管，共同做好稅源普查工作。

三、普查范圍和工作內(nèi)容

（一）普查范圍

全縣房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)所有經(jīng)營性房產(chǎn)和土地。

（二）工作內(nèi)容

1．按照各鎮(zhèn)場區(qū)人民政府要求，開展房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查工作。

2．納稅人填報(bào)《房屋、土地情況登記表》（以下簡稱登記表），地稅部門審核納稅人填報(bào)登記表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

3．納稅人提供資料不全或不提供資料的，地稅部門要到相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查，取得納稅人房屋、土地的相關(guān)資料。

4．對納稅人實(shí)際占地情況進(jìn)行測量。

5．地稅部門根據(jù)納稅人申報(bào)情況和地稅部門取得的資料及測量情況確定納稅人經(jīng)營性房產(chǎn)、土地基本情況，建立納稅人房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源情況數(shù)據(jù)庫，修改征管系統(tǒng)納稅人應(yīng)稅房產(chǎn)、土地相關(guān)信息。

6．地稅部門根據(jù)納稅人實(shí)際情況確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

7．普查納稅人所有經(jīng)營性房產(chǎn)是否漏報(bào)、少報(bào)房產(chǎn)原值和租金收入；普查納稅人所有經(jīng)營性土地是否漏報(bào)、少報(bào)計(jì)稅土地面積。

8．普查納稅人是否足額繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，在取得房產(chǎn)和土地環(huán)節(jié)是否足額繳納契稅和耕地占用稅等項(xiàng)稅收。

四、工作步驟方法

（一）普查時(shí)間安排

1．準(zhǔn)備階段（2010年6月）。成立縣房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定《縣房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查工作實(shí)施方案》，縣政府主持召開動員部署會議。各鎮(zhèn)場區(qū)人民政府成立本轄區(qū)稅源普查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定本轄區(qū)普查工作方案，明確各相關(guān)部門責(zé)任。開展普查工作宣傳，在媒體上刊發(fā)普查通告。地稅部門做普查工作準(zhǔn)備。

2．自查階段（2010年7月－8月）。經(jīng)營性房屋產(chǎn)權(quán)所有人、房屋出租或承租人、使用人、土地使用權(quán)人、土地實(shí)際使用人，到所在地主管地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《登記表》，對經(jīng)營性房產(chǎn)和土地進(jìn)行登記和自查，并于9月底前將《登記表》報(bào)送主管地方稅務(wù)局。主管地方稅務(wù)局在納稅人自查期間進(jìn)行必要的納稅輔導(dǎo)，督促納稅人真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的填報(bào)《登記表》。

3．普查階段（2010年9月－2011年7月）。（1）縣地稅局各征收分局、管理科審核納稅人填報(bào)《登記表》，并從國土局、城建局、房產(chǎn)管理處等部門取得航拍圖等標(biāo)明轄區(qū)內(nèi)所有房產(chǎn)和土地的地圖以及相關(guān)地籍和房產(chǎn)資料，結(jié)合本轄區(qū)實(shí)際情況，將本轄區(qū)劃分若干個(gè)普查區(qū)（片），組織專門普查組對各普查區(qū)進(jìn)行逐一拉網(wǎng)式實(shí)地普查，同時(shí)要明確普查人員的分工與責(zé)任。（2）對普查的土地，要核實(shí)計(jì)稅土地面積和適用的地段等級是否準(zhǔn)確。實(shí)際情況與納稅人自報(bào)和土地使用證等資料相符的，直接填寫《市城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查土地面積實(shí)際測量情況表》，并由納稅人、測量人員及稅務(wù)人員共同簽字蓋章確認(rèn)；對工業(yè)園區(qū)等地段納稅人無土地使用證或占地情況與土地使用證等資料不一致的，由主管地稅局委托有資質(zhì)的測量單位進(jìn)行實(shí)測，測量后由主管地方稅務(wù)部門根據(jù)測量情況填寫《市城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查土地面積實(shí)際測量情況表》，并由納稅人、測量人員及稅務(wù)人員共同簽字蓋章確認(rèn)，經(jīng)報(bào)請縣地稅局局長辦公會議同意，更改納稅人自報(bào)的土地資料信息；對涉及納稅人土地信息的土地使用證、從縣國土局取得的土地信息以及測量情況等，縣地稅務(wù)局各征收分局、管理科要進(jìn)行復(fù)印并留存歸檔；對測量工作所需設(shè)備以及委托測繪部門測繪的費(fèi)用，本著“誰受益，誰負(fù)擔(dān)”的原則，由縣財(cái)政局和各鎮(zhèn)場區(qū)財(cái)政所給予支付。（3）對普查的房產(chǎn)，要查明該宗房產(chǎn)是自用、出租或出借。對自用的房產(chǎn)，檢查其固定資產(chǎn)賬簿是否按規(guī)定真實(shí)核算房產(chǎn)原值，是否存在應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值而未計(jì)入的現(xiàn)象。對納稅人房產(chǎn)原值明顯不合理的，要依據(jù)《征管法》規(guī)定予以調(diào)整；對納稅人沒有固定資產(chǎn)賬簿的，要核查納稅人取得房屋時(shí)發(fā)票，沒有發(fā)票或納稅人不提供的，要到立項(xiàng)部門縣發(fā)改局、城建局、房產(chǎn)部門或該房屋開發(fā)商等處進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)資料或查找納稅人繳納契稅時(shí)相關(guān)憑證。如果仍沒有相關(guān)資料的，要依據(jù)《征管法》相關(guān)規(guī)定核定其房產(chǎn)原值。核定要由納稅人提出申請，由縣地稅局各征收分局、管理科進(jìn)行初審并填寫《市房產(chǎn)稅稅源普查納稅人房產(chǎn)情況核實(shí)表》后，報(bào)縣地稅局綜合業(yè)務(wù)二科，經(jīng)局長辦公會議討論通過，更改納稅人自報(bào)土地資料信息。對納稅人有多處房產(chǎn)的，要逐一加以核實(shí)。

納稅人房產(chǎn)證、取得房屋發(fā)票、相關(guān)賬頁等資料要復(fù)印留存?zhèn)洳?。?yán)禁普查人員不按照上述規(guī)定自行核定納稅人房產(chǎn)原值。

對出租房產(chǎn)，首先要確定納稅人，檢查納稅人填報(bào)租金收入是否準(zhǔn)確。對租金收入低于《市（縣）出租房屋地段等級及租金標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定該地段租金標(biāo)準(zhǔn)的，要按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，對采用隱瞞自用行為以低租金形式偷逃房產(chǎn)稅的，要嚴(yán)查嚴(yán)懲。（4）對已完成普查經(jīng)營性房產(chǎn)和土地信息，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要組織人員分期、分批及時(shí)進(jìn)行整理歸類，并與納稅人自查的信息進(jìn)行分析比對，對相關(guān)資料進(jìn)行歸檔。（5）縣地稅局根據(jù)普查情況組織人員，及時(shí)按實(shí)際情況修改納稅人上報(bào)《登記表》，同時(shí)建立納稅人經(jīng)營性房產(chǎn)、土地稅源情況數(shù)據(jù)庫，修改征管系統(tǒng)納稅人應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)相關(guān)信息。（6）對查出納稅人漏繳房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，縣地稅局各征收分局、管理科要進(jìn)行追繳，并按《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰；對納稅人在取得房產(chǎn)和土地時(shí)未繳納契稅、耕地占用稅以及其他稅收的，一并按規(guī)定進(jìn)行追繳和處罰。（7）對土地、房產(chǎn)初始狀態(tài)及完稅情況也要一并予以檢查。

4．驗(yàn)收階段（2011年8月）。縣普查領(lǐng)導(dǎo)小組組織有關(guān)部門，對稅源普查情況進(jìn)行全面檢查和驗(yàn)收，檢查驗(yàn)收工作結(jié)束后，各鎮(zhèn)場區(qū)要向縣地稅局上報(bào)稅源普查工作報(bào)告，上報(bào)時(shí)間不得晚于2011年8月27日。

5．復(fù)查階段（2011年9月）?？h普查領(lǐng)導(dǎo)小組組織有關(guān)部門，對各鎮(zhèn)場區(qū)政府普查工作進(jìn)行全面復(fù)查，對所轄稅務(wù)管理單位實(shí)地抽樣核實(shí)比例不得低于20％，復(fù)查工作結(jié)束后，向縣政府和市地稅局上報(bào)我縣稅源普查工作情況。

五、處罰措施

在自查階段，對納稅人自查出的問題，按規(guī)定補(bǔ)繳稅款；在普查階段，對檢查出的問題，除按規(guī)定補(bǔ)繳稅款外，要按規(guī)定課征滯納金，視情節(jié)進(jìn)行處罰，構(gòu)成犯罪的，移交有關(guān)部門，依法追究刑事責(zé)任。

六、工作要求

（一）明確分工

各鎮(zhèn)場區(qū)要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)，將稅源普查工作列入重要議程進(jìn)行研究部署。要定期聽取本地區(qū)地稅部門工作匯報(bào)，對普查工作中存在問題要及時(shí)解決。對涉及到地稅部門與其他部門配合的問題，要及時(shí)協(xié)調(diào)和支持，對普查工作所需經(jīng)費(fèi)，要給予大力支持。

（二）精心組織

各鎮(zhèn)場區(qū)要召開專題會議對稅源普查工作進(jìn)行部署，并做好《通告》、《登記表》發(fā)放與各項(xiàng)納稅服務(wù)工作?？h地稅局要充分利用各種新聞媒體、地稅部門網(wǎng)站等進(jìn)行宣傳，要利用辦稅服務(wù)廳等對納稅人進(jìn)行宣傳和政策指導(dǎo)。要充分認(rèn)識稅源普查工作重要性，確保稅源普查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。要精心組織，不走過場，按時(shí)完成各階段普查任務(wù)。要按時(shí)向縣普查領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)普查工作進(jìn)展情況，每兩個(gè)月召開一次匯報(bào)會，每兩個(gè)月上報(bào)《房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查情況統(tǒng)計(jì)表》，上報(bào)時(shí)間為報(bào)表當(dāng)月16日。

（三）責(zé)任追究

篇5

一、各級地方稅務(wù)、財(cái)政和國土資源管理部門，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家土地稅收和土地管理的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，共同研究強(qiáng)化土地稅收征管的辦法和措施，通過信息共享、情況通報(bào)、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會議等多種形式溝通情況和信息，加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合。各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門要主動與當(dāng)?shù)氐膰临Y源管理部門取得聯(lián)系，積極研究強(qiáng)化征管的措施、信息共享方式、協(xié)作配合辦法。?

二、各級國土資源管理部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)、財(cái)政部門的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，包括權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況、等級、價(jià)格等情況資料，以便稅務(wù)部門掌握土地的占有和使用情況，加強(qiáng)土地稅收的管理。?

對于通過征用或者出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得的土地，以及出租土地使用權(quán)或變更土地登記的，國土資源管理部門在辦理用地手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)把有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)、財(cái)政部門。?

各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門對從國土資源管理部門獲取的地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，只能用于征稅之目的，并有責(zé)任按照國土資源管理部門的要求予以保密。?

三、各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門要充分利用地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，加強(qiáng)土地稅收的管理。建立健全土地稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和土地稅收數(shù)據(jù)庫內(nèi)的信息。要定期將從國土資源管理部門取得的地籍資料等相關(guān)信息與房地產(chǎn)稅收征管的有關(guān)信息進(jìn)行比對，查找漏征稅的土地，分析征管中存在的問題及原因，提出解決問題的意見和辦法，并進(jìn)一步規(guī)范土地稅收的征收管理辦法，做到應(yīng)收盡收。

各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門在征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人沒有辦理用地手續(xù)或未進(jìn)行土地登記的，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)貒临Y源管理部門，以便國土資源管理部門加強(qiáng)土地管理。?

四、各級國土資源管理部門在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地登記后，應(yīng)將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。?

五、為了方便納稅人，各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門和國土資源管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在土地登記、審批場所設(shè)立稅收征收窗口。?

各級國土資源管理部門在進(jìn)行用地情況檢查和查處土地違法案件中，發(fā)現(xiàn)擅自轉(zhuǎn)讓（受讓）土地的，除按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理外，還應(yīng)查驗(yàn)土地使用人的完稅（或減免稅）憑證，對于不能出具完稅（或減免稅）憑證的，應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)通報(bào)地方稅務(wù)、財(cái)政部門。要切實(shí)做好地價(jià)評估動態(tài)監(jiān)測及基準(zhǔn)地價(jià)確定更新等基礎(chǔ)工作，規(guī)范土地市場交易行為和涉稅評估行為，防止國家稅收流失。地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)積極配合國土資源管理部門開展土地管理方面的檢查。?

六、各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門要充分利用國土資源管理部門已有的城鎮(zhèn)土地分等定級、基準(zhǔn)地價(jià)成果，合理劃分和調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅的等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和土地收益的作用。要大力支持國土資源管理部門做好土地分等定級與基準(zhǔn)地價(jià)更新工作，及時(shí)提供現(xiàn)有稅源登記檔案及稅源數(shù)據(jù)庫中有關(guān)房地產(chǎn)價(jià)值等信息。?

省級地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國土資源管理部門提供的土地分等的資料，對全省范圍內(nèi)的城鎮(zhèn)土地使用稅分等定級和確定適用稅額的情況進(jìn)行研究分析，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，對各市、縣、鎮(zhèn)的稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合平衡，使城鎮(zhèn)土地使用稅的分等定級和確定的稅額標(biāo)準(zhǔn)能夠客觀反映各地間地價(jià)和土地收益的差別。

篇6

一、各級地方稅務(wù)、財(cái)政和國土資源管理部門，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家土地稅收和土地管理的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，共同研究強(qiáng)化土地稅收征管的辦法和措施，通過信息共享、情況通報(bào)、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會議等多種形式溝通情況和信息，加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合。各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門要主動與當(dāng)?shù)氐膰临Y源管理部門取得聯(lián)系，積極研究強(qiáng)化征管的措施、信息共享方式、協(xié)作配合辦法。

二、各級國土資源管理部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)、財(cái)政部門的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，包括權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況、等級、價(jià)格等情況資料，以便稅務(wù)部門掌握土地的占有和使用情況，加強(qiáng)土地稅收的管理。

對于通過征用或者出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得的土地，以及出租土地使用權(quán)或變更土地登記的，國土資源管理部門在辦理用地手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)把有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)、財(cái)政部門。

各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門對從國土資源管理部門獲取的地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，只能用于征稅之目的，并有責(zé)任按照國土資源管理部門的要求予以保密。

三、各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門要充分利用地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，加強(qiáng)土地稅收的管理。建立健全土地稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和土地稅收數(shù)據(jù)庫內(nèi)的信息。要定期將從國土資源管理部門取得的地籍資料等相關(guān)信息與房地產(chǎn)稅收征管的有關(guān)信息進(jìn)行比對，查找漏征稅的土地，分析征管中存在的問題及原因，提出解決問題的意見和辦法，并進(jìn)一步規(guī)范土地稅收的征收管理辦法，做到應(yīng)收盡收。

各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門在征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人沒有辦理用地手續(xù)或未進(jìn)行土地登記的，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)貒临Y源管理部門，以便國土資源管理部門加強(qiáng)土地管理。

四、各級國土資源管理部門在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地登記后，應(yīng)將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。

五、為了方便納稅人，各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門和國土資源管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在土地登記、審批場所設(shè)立稅收征收窗口。

各級國土資源管理部門在進(jìn)行用地情況檢查和查處土地違法案件中，發(fā)現(xiàn)擅自轉(zhuǎn)讓（受讓）土地的，除按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理外，還應(yīng)查驗(yàn)土地使用人的完稅（或減免稅）憑證，對于不能出具完稅（或減免稅）憑證的，應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)通報(bào)地方稅務(wù)、財(cái)政部門。要切實(shí)做好地價(jià)評估動態(tài)監(jiān)測及基準(zhǔn)地價(jià)確定更新等基礎(chǔ)工作，規(guī)范土地市場交易行為和涉稅評估行為，防止國家稅收流失。地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)積極配合國土資源管理部門開展土地管理方面的檢查。

六、各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門要充分利用國土資源管理部門已有的城鎮(zhèn)土地分等定級、基準(zhǔn)地價(jià)成果，合理劃分和調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅的等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和土地收益的作用。要大力支持國土資源管理部門做好土地分等定級與基準(zhǔn)地價(jià)更新工作，及時(shí)提供現(xiàn)有稅源登記檔案及稅源數(shù)據(jù)庫中有關(guān)房地產(chǎn)價(jià)值等信息。

省級地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國土資源管理部門提供的土地分等的資料，對全省范圍內(nèi)的城鎮(zhèn)土地使用稅分等定級和確定適用稅額的情況進(jìn)行研究分析，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，對各市、縣、鎮(zhèn)的稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合平衡，使城鎮(zhèn)土地使用稅的分等定級和確定的稅額標(biāo)準(zhǔn)能夠客觀反映各地間地價(jià)和土地收益的差別。

篇7

1985年__農(nóng)稅機(jī)構(gòu)剛剛開始著手組建，當(dāng)年全地區(qū)征收契稅僅18萬元，到1994年全地區(qū)“兩稅”收入入庫189萬元，10年增長了9.5倍,但絕對數(shù)很小。20__年全市“兩稅收入754萬元，占全市地方財(cái)政收入的1.6%，比10年前的1994年增長3倍，比1985年增長40.2倍，但絕對數(shù)亦然很小，占地方財(cái)政收入的比重十分有限。20__年全市“兩稅”收入累計(jì)入庫4320萬元，占全市地方財(cái)政收入的5.8%,是20__年的5.8倍、1994年的23倍、1985年的240倍。至此，我市的“兩稅”征管工作才真正步入了規(guī)范化、正規(guī)化軌道。特別是近兩年，“兩稅”收入保持了較高增長的勢頭，其中：20__年比20__年增長60.24%，增收1624萬元，首次突破4000萬元大關(guān)。

__市近10年“兩稅”收入情況見下表：

__市兩稅收入占地方財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)表

年度

契稅收入

耕地占用稅收入

小計(jì)

比上年同期增長（%）

占地方財(cái)政收入（%）

1999

264

219

483

23.5

1.5

20__

287

246

533

10.4

1.6

20__

301

263

564

5.8

1.4

20__

311

275

586

3.9

1.6

20__

295

459

754

28.7

1.6

20__

648

269

917

21.6

2.1

20__

1727

605

2332

154.3

7

20__

1456

1101

2557

9.6

5.6

20__

1539

1157

2696

5.4

4.6

20__

2028

2292

4320

60.2

5.8

合計(jì)

8856

6886

15742

注：統(tǒng)計(jì)時(shí)間：20__年4月 單位：萬元

從以上的統(tǒng)計(jì)調(diào)查情況可以看出，隨著我市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和地方財(cái)政收入的快速增長，“兩稅”收入的增長幅度也在逐步加快，特別是近幾年尤為明顯，20__年達(dá)到60%以上，占地方財(cái)政收入的比重也由10年前的1.5%左右提高到近幾年的5.8%以上。其主要原因有以下幾點(diǎn)：一是項(xiàng)目建設(shè)的力度不斷加大。近年來，隨著襄渝復(fù)線、西康高速、十天高速、水電站以及城市基礎(chǔ)設(shè)施等一大批重點(diǎn)項(xiàng)目的開工建設(shè)，奠定了“兩稅”稅源基礎(chǔ)。二是房地產(chǎn)市場日趨活躍。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20__年我市土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移面積124萬平方米，其中：土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移面積41萬平方米、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移面積83萬平方米，增量房45萬平方米、存量房38萬平方米，提供契稅2028萬元。三是土地使用制度改革的不斷深化，為“兩稅”收入提供了條件。20__年，我市各類建設(shè)和居民建房實(shí)際占地226萬平方米，提供耕地占用稅2292萬元。四是理順了工作關(guān)系，規(guī)范了征管行為，強(qiáng)化了征管措施。五是創(chuàng)新征管理念，改進(jìn)征管方法，實(shí)行“兩稅”直征。六是加強(qiáng)了稅票管理，實(shí)行“以票管稅”，做到應(yīng)收盡收。七是加強(qiáng)稅法宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高了執(zhí)行稅收政策的自覺性和征管工作水平。八是進(jìn)一步加強(qiáng)了部門協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息共享，堅(jiān)持“先稅后證”，堵塞了稅收漏洞。九是加強(qiáng)自身建設(shè)，努力轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識，進(jìn)一步改善了征管環(huán)境。

二、加強(qiáng)和規(guī)范“兩稅”征管的基礎(chǔ)性作用

近年來，我們通過進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范“兩稅”的征管工作，對調(diào)節(jié)和規(guī)范我市房地產(chǎn)市場、彌補(bǔ)財(cái)政收支缺口、支持企業(yè)發(fā)展、推動地方經(jīng)濟(jì)等方面起到了積極的基礎(chǔ)性作用。

一是調(diào)控了房地產(chǎn)市場。通過加強(qiáng)“兩稅”征管，進(jìn)一步規(guī)范了房地產(chǎn)交易行為，激活了房地產(chǎn)市場，提高了土地、房地產(chǎn)資源的利用效率和土地及房地產(chǎn)資源的合理配置，有效地保護(hù)了耕地，調(diào)節(jié)并保證了正常的房地產(chǎn)供求關(guān)系，統(tǒng)籌了城鄉(xiāng)發(fā)展。同時(shí)也促進(jìn)了房地產(chǎn)企業(yè)之間的公平競爭，保護(hù)了房地產(chǎn)交易各方的正當(dāng)利益與合法權(quán)益，促進(jìn)了我市房地產(chǎn)交易市場的健康發(fā)展。

二是推動了產(chǎn)業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整。隨著房地產(chǎn)交易市場的日趨活躍，通過加強(qiáng)和規(guī)范“兩稅”征管，使土地開發(fā)和房地產(chǎn)建設(shè)與市場需求得到同步調(diào)整和相應(yīng)調(diào)節(jié)，使相關(guān)產(chǎn)業(yè)得到了合理調(diào)整與協(xié)調(diào)發(fā)展，引導(dǎo)并帶動了農(nóng)村剩余勞動力向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移，在一定程度上緩解了就業(yè)壓力，推動了城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，促進(jìn)了我市城鎮(zhèn)化建設(shè)的進(jìn)程。

三是增強(qiáng)了納稅意識。通過加大稅收法規(guī)宣傳力度，強(qiáng)化征管措施，規(guī)范征管行為，進(jìn)一步增強(qiáng)了納稅人的自覺納稅意識，由原來的上門催收、

司法追繳到現(xiàn)在的主動申報(bào)、自覺納稅，征納雙方的關(guān)系進(jìn)一步改善，征管環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化，征管行為進(jìn)一步規(guī)范。四是規(guī)范了征管秩序。近年來，我們通過取消企業(yè)（單位、個(gè)人）代征、實(shí)行“兩稅”直征，通過加強(qiáng)稅票管理、實(shí)行“以票管稅”，通過細(xì)化分工、實(shí)行管理、征收、稽查分離，通過加強(qiáng)部門協(xié)作與配合、實(shí)行“先稅后證”，進(jìn)一步理順了征管關(guān)系，規(guī)范了征管秩序，開創(chuàng)了我市“兩稅”征管工作的新局面。

五是彌補(bǔ)了收支缺口。由于契稅、耕地占用稅純屬地方財(cái)政預(yù)算收入，資金的使用全部由地方政府支配，這部分資金量雖然不大，占地方預(yù)算收入的比重雖然不高，但它的作用不可小覷。近年來，由于我們加大了征管力度，強(qiáng)化了征管措施，創(chuàng)新了征管理念，我市的“兩稅”收入有了較大幅度的增長，20__年比20__年增長60%，凈增1624萬元，為地方財(cái)政聚集了更多的資金，為地方政府增加了更多的可支配財(cái)力，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了更多的資金支持。

三、未來“兩稅”稅源情況預(yù)測

契稅、耕地占用稅均為行為稅，這兩個(gè)稅對房地產(chǎn)交易市場和國家的耕地保護(hù)、房地產(chǎn)政策依賴性很強(qiáng)，稅源豐欠與房地產(chǎn)市場、大型項(xiàng)目建設(shè)等密切相關(guān)。就我市目前的情況來看，契稅、耕地占用稅在近兩三年內(nèi)將會保持一個(gè)相對穩(wěn)定的狀態(tài)，“兩稅”收入額將與20[:請記住我站域名/]__年基本持平，上下波動不會偏離太大。其主要原因在于：一是新修訂的耕地占用稅條例已經(jīng)全面實(shí)施，新的稅額在原稅額的基礎(chǔ)上提高了近5倍，這是較大的政策性增收因素；二是十天高速公路貫穿我市四個(gè)縣區(qū)，過境總長250多公里，按照新的耕地占用稅條例和陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于十天高速公路耕地占用稅問題的批復(fù)精神，從今年起，我市將對十天高速公路在我市的占用耕地全面開征耕地占用稅，這是我市“兩稅”收入的重要來源；三是二級房地產(chǎn)交易市場的日趨活躍以及新科金地、秦巴銘座、南城國際、金城首府、江南一品等商住樓的相繼建設(shè)與完工，將為我市近兩年提供一定的契稅收入來源；四是漢濱區(qū)區(qū)級機(jī)關(guān)整體北遷、招商引資項(xiàng)目入住工業(yè)園區(qū)、__中心城市建設(shè)、月河城鄉(xiāng)一體化試點(diǎn)以及漢江梯級開發(fā)等，將為我市奠定堅(jiān)實(shí)的“兩稅”稅源基礎(chǔ)。與此同時(shí)，我們也應(yīng)該清醒的認(rèn)識到，契稅、耕地占用稅均為行為稅，其對房地產(chǎn)交易市場和國家的相關(guān)政策依賴性很強(qiáng)，在很大程度上不以我們的意志為轉(zhuǎn)移。因此，隨著國家大型建設(shè)工程和我市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的相繼完工以及國家更加嚴(yán)格的耕地保護(hù)措施的出臺，我市的“兩稅”收入穩(wěn)定在近幾年最高峰值后將會逐步減少。

四、我市“兩稅”征管工作面臨的問題

一是“兩稅”征收機(jī)構(gòu)不規(guī)范，機(jī)構(gòu)名稱和職責(zé)范圍不統(tǒng)一。目前，我市市縣兩級“兩稅”征收機(jī)構(gòu)的名稱和職責(zé)范圍均不統(tǒng)一，市級為“財(cái)政稅收征收管理局”，縣區(qū)有的叫“農(nóng)村財(cái)務(wù)管理局”、有的繼續(xù)沿用“農(nóng)業(yè)稅收管理局”，有的為單純的“兩稅”征管，有的除“兩稅”征管外還納入了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理和農(nóng)村綜合改革等相關(guān)業(yè)務(wù)。由于機(jī)構(gòu)不規(guī)范，名稱和職責(zé)不統(tǒng)一，給實(shí)際工作帶來了不便。

二是“兩稅”法規(guī)不夠健全，相關(guān)政策、辦法滯后。新修訂的《耕地占用稅暫行條例》，已于今年1月1日正式實(shí)施，但具體的實(shí)施辦法至今沒有出臺，給實(shí)際征收工作造成了困難，使征收機(jī)關(guān)有法難依，不同程度增加了征收工作的難度。

三是房地產(chǎn)交易評估制度不夠完善。我市尚未制定明確的房地產(chǎn)交易平均價(jià)格，在二手房交易過程中，私簽轉(zhuǎn)讓協(xié)議、隱瞞計(jì)稅價(jià)格、少報(bào)計(jì)稅面積等偷漏稅行為不同程度的存在，給征收工作造成了一定的困難，征納雙方極易產(chǎn)生意見分歧，影響稅款如實(shí)申報(bào)、如實(shí)征收。

四是“兩稅”減免秩序有待規(guī)范。按照稅法及《條例》相關(guān)規(guī)定，稅收減免權(quán)限在省級以上相關(guān)部門，但某些地方政府和某些領(lǐng)導(dǎo)，為了推動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、吸引外商投資、引進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目，往往以優(yōu)化投資環(huán)境為由，隨意開減稅免稅的口子，造成了征收機(jī)關(guān)的工作被動。

五是征管力量嚴(yán)重不足。市本級和有關(guān)縣區(qū)征收人員較少，征管力量不足。特別是市本級，“兩稅”征管范圍大，涵蓋市區(qū)140平方公里、7個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，情況比較復(fù)雜，征收難度較大。由于有關(guān)政策滯后和不甚明確等多方面的原因，致使有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目稅款征收工作難以開展，征管難度越來越大。征管力量不足，在一定程度上影響到了“兩稅”征管工作的正常開展。

六是征管人員待遇偏低。契稅、耕地占用稅雖然是小稅種，絕對數(shù)額不大，但工作量大，征收難度大，征收工作辛苦，而征管人員的待遇較過去有所降低，在一定程度上影響了征管人員的工作積極性。

五、完善當(dāng)前“兩稅”征管工作的幾點(diǎn)建議

一要規(guī)范 “兩稅”征收管理機(jī)構(gòu)。要盡快統(tǒng)一全省“兩稅”征收機(jī)構(gòu)名稱和工作職責(zé)，整合財(cái)政部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，歸并科室及下屬單位相關(guān)業(yè)務(wù)，提高服務(wù)水平和工作效率。建議以現(xiàn)有的市、縣“兩稅”征收機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)，分別將市、縣財(cái)政部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、土地出讓金收入、稅收政策管理、農(nóng)村綜合改革等業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸并到市縣“兩稅”征管部門，統(tǒng)一并規(guī)范“兩稅”征管機(jī)構(gòu)的名稱和職責(zé)，整合機(jī)構(gòu)人員，理順管理關(guān)系，提高辦事效率。

二要健全和完善“兩稅”法規(guī)體系。要盡快制定和下發(fā)《耕地占用暫行條例》和《細(xì)則》的實(shí)施辦法以及與“兩稅”相關(guān)的政策法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)范減免秩序，嚴(yán)格減免程序。對政府重點(diǎn)扶持的重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目，確需減稅免稅的，應(yīng)按照規(guī)定程序上報(bào)審批，或者實(shí)行先征后返，或者政府通過其他途徑進(jìn)行扶持。

三要規(guī)范和完善房地產(chǎn)二級市場。進(jìn)一步規(guī)范房地產(chǎn)二級市場，完善二手房價(jià)格評估機(jī)制，及時(shí)制定和二手房交易市場平均價(jià)格，堵塞私簽轉(zhuǎn)讓協(xié)議、隱瞞計(jì)稅價(jià)格、少報(bào)計(jì)稅面積等偷逃稅漏洞，維護(hù)市場公平，做到應(yīng)收盡收。

篇8

第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則；稅收征管法及本細(xì)則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三條任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。

第四條國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法；各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。

地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的共享。

第五條稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第六條國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。

上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正；下級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)改正。

下級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門報(bào)告。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項(xiàng)核定。獎(jiǎng)勵(lì)資金具體使用辦法以及獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局會同財(cái)政部制定。

第八條稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避:

(一)夫妻關(guān)系；

(二)直系血親關(guān)系；

(三)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

(四)近姻親關(guān)系；

(五)可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

第九條稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。

第二章稅務(wù)登記

第十條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享。

稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第十一條各級工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。

通報(bào)的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。

第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。

前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。

稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。

第十三條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

第十五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

第十六條納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件:

(一)開立銀行賬戶；

(二)申請減稅、免稅、退稅；

(三)申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；

(四)領(lǐng)購發(fā)票；

(五)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

(六)辦理停業(yè)、歇業(yè)；

(七)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。

第二十條納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第三章賬簿、憑證管理

第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。

第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人建立的會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會計(jì)記錄，可視同會計(jì)賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

第二十七條賬簿、會計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

第二十八條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十九條賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四章納稅申報(bào)

第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

第三十四條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料:

(一)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其說明材料；

(二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

(三)稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

(四)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

(五)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

第三十六條實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。

第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

第五章稅款征收

第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅款征收的管理，建立、健全責(zé)任制度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務(wù)總局會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

第三十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時(shí)繳入國庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個(gè)人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級次。

第四十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。

第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:

(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報(bào)送下列材料:申請延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

第四十三條法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四十五條稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。

未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。

完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第四十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。

第四十七條納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額:

(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

(二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級評定工作。納稅人納稅信譽(yù)等級的評定辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第四十九條承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。

第五十條納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。

第五十一條稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織:

(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第五十二條稅收征管法第三十六條所稱獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來。

第五十三條納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

第五十四條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額:

(一)購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)；

(二)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；

(三)提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；

(四)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用；

(五)未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形。

第五十五條納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額:

(一)按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價(jià)格；

(二)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；

(三)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；

(四)按照其他合理的方法。

第五十六條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

第五十七條稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的納稅人。

第五十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款。

對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。

第五十九條稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第六十條稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。

第六十一條稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。

納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人，不得作為納稅擔(dān)保人。

第六十二條納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，方為有效。

納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫財(cái)產(chǎn)清單，并寫明財(cái)產(chǎn)價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，方為有效。

第六十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。

第六十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，參照同類商品的市場價(jià)、出廠價(jià)或者評估價(jià)估算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費(fèi)用。

第六十五條對價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用。

第六十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

第六十七條對查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。

繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯(cuò)造成的損失，由被執(zhí)行人承擔(dān)。

第六十八條納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

第六十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價(jià)格收購。

拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第七十條稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。

第七十一條稅收征管法所稱其他金融機(jī)構(gòu)，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機(jī)構(gòu)以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)。

第七十二條稅收征管法所稱存款，包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

第七十三條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

第七十四條欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國家稅務(wù)總局會同公安部制定。

第七十五條稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

第七十六條縣級以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

對納稅人欠繳稅款的情況實(shí)行定期公告的辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第七十七條稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬元以上。

第七十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。

稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。

第七十九條當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

第八十條稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

第八十一條稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。

第八十二條稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的。

第八十三條稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。

第八十四條審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計(jì)、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計(jì)、檢查單位下達(dá)決定、意見書，責(zé)成被審計(jì)、檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)。

有關(guān)機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項(xiàng)的名義自行處理、占壓。

第六章稅務(wù)檢查

第八十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。

稅務(wù)檢查工作的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第八十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(一)項(xiàng)職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

第八十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(六)項(xiàng)職權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務(wù)總局制定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。

第八十八條依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

第八十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。

稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。

稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第七章法律責(zé)任

第九十條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

第九十一條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第九十二條銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

第九十三條為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第九十四條納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

第九十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰:

(一)提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

(二)拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

(三)在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

(四)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

第九十七條稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第九十八條稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

第九十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收違法所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)開付罰沒憑證；未開付罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。

第一百條稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。

第八章文書送達(dá)

第一百零一條稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。

受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。

受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有人的，可以送交其人簽收。

第一百零二條送達(dá)稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證，并由受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)。

第一百零三條受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。

第一百零四條直接送達(dá)稅務(wù)文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)，或者郵寄送達(dá)。

第一百零五條直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期；郵寄送達(dá)的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。

第一百零六條有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá):

(一)同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多；

(二)采用本章規(guī)定的其他送達(dá)方式無法送達(dá)。

第一百零七條稅務(wù)文書的格式由國家稅務(wù)總局制定。本細(xì)則所稱稅務(wù)文書，包括:

(一)稅務(wù)事項(xiàng)通知書；

(二)責(zé)令限期改正通知書；

(三)稅收保全措施決定書；

(四)稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書；

(五)稅務(wù)檢查通知書；

(六)稅務(wù)處理決定書；

(七)稅務(wù)行政處罰決定書；

(八)行政復(fù)議決定書；

(九)其他稅務(wù)文書。

第九章附則

第一百零八條稅收征管法及本細(xì)則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。

第一百零九條稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第一百一十條稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費(fèi)，納入預(yù)算管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人。

篇9

（一）、積極開展稅法宣傳

土地增值稅與其他稅種相比，納稅環(huán)節(jié)復(fù)雜，對納稅人而言，較為陌生，在納稅申報(bào)等方面不易引起重視。我局針對這一情況，充分利用報(bào)紙、電視、宣傳材料等媒體進(jìn)行廣泛的稅法宣傳。20__年，我局印發(fā)了1000份關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化管理實(shí)施辦法及二手房交易相關(guān)涉稅事宜的宣傳材料發(fā)放給納稅人，并把房地產(chǎn)交易的相關(guān)稅收政策在修水電視臺進(jìn)行了為期一個(gè)月的播映，在修水報(bào)辦了一期專版。通過廣泛的稅法宣傳，讓廣大納稅人認(rèn)識了土地增值稅這一稅種，知道了該怎樣繳納，什么時(shí)候繳納土地增值稅。

（二）、推進(jìn)社會綜合治稅，加強(qiáng)部門配合，實(shí)現(xiàn)土地增值稅的一體化管理。

根據(jù)國家稅務(wù)總局的要求和省局的統(tǒng)一安排，我們以契稅征管為把手，推進(jìn)社會綜合治稅體系，全面推行土地增值稅一體化管理。一是取得政府支持，建立社會綜合治稅體系。20__年8月，縣政府全文轉(zhuǎn)發(fā)了《修水縣地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收一體化管理操作辦法》，明確了財(cái)政、房管、建設(shè)、土管等單位的相關(guān)責(zé)任，制定了加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的具體措施及獎(jiǎng)勵(lì)措施，并由分管財(cái)稅的副縣長牽頭，定期召開相關(guān)部門聯(lián)席會議，通報(bào)情況，反饋信息，研究土地增值稅的征管政策。二是加強(qiáng)與財(cái)政部門的配合，在修水，契稅由財(cái)政部門征收，為了加強(qiáng)土地增值稅的源泉控管，做到先稅后證，我局多次與財(cái)政局協(xié)商，由財(cái)政局專門成立契稅征稅所，并派駐六名干部長年在我局的征收大廳上班，凡辦理契稅證的，必須先到地稅窗口開具稅票和房地產(chǎn)銷售專用發(fā)票。一定要憑地稅機(jī)關(guān)開具的稅票及房地產(chǎn)銷售發(fā)票。三是加強(qiáng)與房產(chǎn)管理部門的配合協(xié)作。房產(chǎn)交易和發(fā)放房產(chǎn)證是土地增值稅控管的核心環(huán)節(jié)，我局通過與房產(chǎn)管理部門聯(lián)系，以政府發(fā)文、會議紀(jì)要的形式，確定了聯(lián)合控管的方式。在房產(chǎn)交易中心設(shè)立房地產(chǎn)稅收審核崗，實(shí)地參與房地產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值的評估認(rèn)定工作，并與房管部門實(shí)現(xiàn)了信息交換制度。四是取得國土資源部門支持配合。對土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的土地增值稅在過去管理上存在的一個(gè)最大障礙就是信息不通、征繳滯后。因此，我局根據(jù)國土資源管理部門的土地管理特點(diǎn)，與國土資源部門協(xié)商，只要國土資源部門將用地通知書一下發(fā)給用地人，國土資源部門就迅速將存量地和非存量地的信息傳遞給地稅部門，地稅部門對相關(guān)用地人的有關(guān)稅收及時(shí)進(jìn)行跟蹤介入，實(shí)現(xiàn)了土地增值稅的前置管理。

（三）、實(shí)行土地增值稅的精細(xì)化管理

我局將土地增值稅的管理細(xì)化到每一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)公司的每一個(gè)商住小區(qū)、每一棟樓、每一套住房及鋪面，根據(jù)每一個(gè)小區(qū)的平面圖設(shè)立了房地產(chǎn)銷售明細(xì)帳、發(fā)票開具明細(xì)帳，及時(shí)掌握了土地增值稅的稅源情況。形成了“以行業(yè)管理為主、按項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控、房源控制稅源、管理增加稅收”的基本思路，積累了房地產(chǎn)稅收精細(xì)化管理的有效經(jīng)驗(yàn)，找到了潛在稅源向現(xiàn)實(shí)稅收轉(zhuǎn)化的最佳著力點(diǎn)。

（四）、嚴(yán)格執(zhí)行土地增值稅預(yù)征及項(xiàng)目完成清算制度

我局在納稅人辦理的納稅申報(bào)和發(fā)票開具環(huán)節(jié)，嚴(yán)格審核納稅人取得的房地產(chǎn)銷售收入、預(yù)售收入是否按鋪面1、住房0.5預(yù)繳了土地增值稅。在省局20__年7月對土地增值稅預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整后，我們嚴(yán)格按照文件的執(zhí)行時(shí)間，對各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的收入在文件執(zhí)行的前后進(jìn)行了清理，分別適用不同的稅率進(jìn)行了土地增值稅的補(bǔ)征、補(bǔ)繳。對完工的項(xiàng)目，我們嚴(yán)格按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定進(jìn)行了清算。

（五）、持之以恒地進(jìn)行納稅評估工作

我們視納稅評估工作為該項(xiàng)稅源管理的主要手段。20__年，針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普遍存在成本管理混亂、重費(fèi)輕稅的現(xiàn)象，進(jìn)行了一次納稅評估，通過評估，共追繳土地增值稅127890元，基本改變了房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅申報(bào)質(zhì)量不高、欠稅較大的現(xiàn)狀。

（六）、精細(xì)組織，深入開展房地產(chǎn)稅收專項(xiàng)檢查

根據(jù)市局的部署，我局高度

重視房地產(chǎn)行業(yè)的稅收專項(xiàng)檢查工作。通過檢查，我們發(fā)現(xiàn)一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收房款、銀行按揭房款、房地置換、安置回遷超面積售房款、商品房自用不按收入確定原則確定收入，有虛列開發(fā)成本、多轉(zhuǎn)銷售成本、多列產(chǎn)品銷售費(fèi)用的現(xiàn)象。對檢查出來的問題，嚴(yán)格《征管法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。20__年，共查補(bǔ)土地增值稅78100元，罰款18900元。

二、土地增值稅管理過程中存在的問題

（一）土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)，在計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額時(shí)，涉及收入的確定和成本費(fèi)用的扣除，稅務(wù)人員和納稅人都難以掌握。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)周期較長，難以監(jiān)控。由于房地產(chǎn)企業(yè)利潤率高，而土地增值稅預(yù)征率相對較低，一些開發(fā)企業(yè)故意拖延項(xiàng)目竣工決算和完工時(shí)間，躲避土地增值稅的結(jié)算。

（三）轉(zhuǎn)讓形式多樣化，難以正確計(jì)稅。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓形式多種多樣，有一次性銷售一次性收款的，有采用預(yù)收款方式的，有采用“返本”方式銷售建筑物的，有采用“以地?fù)Q房”形式銷售的，由于房地產(chǎn)銷售轉(zhuǎn)讓形式多樣、復(fù)雜多變，給地稅部門確認(rèn)納稅人、正確計(jì)算應(yīng)納稅款帶來了很大的難度。

（四）稅務(wù)人員參差不齊，跟不上管理的要求。由于土地增值稅具有收益性質(zhì)的特征，要求稅務(wù)人員既要熟悉稅收法律、法規(guī)，又要熟悉掌握財(cái)務(wù)會計(jì)知識，還要懂房地產(chǎn)開發(fā)的經(jīng)營管理知識，這對稅務(wù)人員提出了很高的要求，給土地增值稅的管理帶來了一定的難度。

三、加強(qiáng)土地增值稅管理的措施

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳，強(qiáng)化實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)。由于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓形式多樣化，計(jì)稅過程比較煩瑣，我們應(yīng)進(jìn)一步加大稅法宣傳力度，對稅收管理人員、企業(yè)辦稅人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)就土地增值稅的收入確定、扣除項(xiàng)目計(jì)算、申報(bào)方式和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)知識進(jìn)行講解，使稅收管理員和企業(yè)辦稅人員能熟練掌握土地增值稅的計(jì)算和申報(bào)方式，消除納稅人的抵觸情緒，取得納稅人的廣泛理解和支持。

（二）實(shí)行以票控稅。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房屋收取預(yù)收款時(shí)，須向購房者開具“房地產(chǎn)業(yè)預(yù)收款專用收據(jù)”；購房者在繳齊房款后，憑專用收據(jù)索要機(jī)開“房地產(chǎn)業(yè)專用發(fā)票”；財(cái)政、房管部門看到專用發(fā)票，才給購房者辦理契稅證及房屋產(chǎn)權(quán)證。

篇10

一、工作目標(biāo)

摸清全市經(jīng)營性房產(chǎn)和土地資源的利用狀況，完善房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記，清理各種應(yīng)登記未登記、登記不實(shí)等問題；通過比對分析,進(jìn)一步核實(shí)應(yīng)繳數(shù)和實(shí)繳數(shù)差異，追繳相關(guān)稅款；獲取數(shù)據(jù)，為今后實(shí)現(xiàn)納稅人“房土兩稅”信息全生命周期的動態(tài)管理奠定基礎(chǔ)。

二、工作組織

（一）成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組

市局成立“房土兩稅”普查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)“房土兩稅”稅源普查工作。唐新存副局長擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，成員由稅政法規(guī)科、征管科技科、數(shù)據(jù)管理科、征收分局、風(fēng)險(xiǎn)評估分局、稅源管理分局等部門負(fù)責(zé)人組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稅政法規(guī)科。

（二）明確各部門的職責(zé)

因2014年“房土兩稅”稅源普查工作的任務(wù)重、要求高，且屬于管理型稅收征管業(yè)務(wù)，結(jié)合我局崗職體系的設(shè)置情況，本次稅源普查工作中各部門的職責(zé)予以統(tǒng)籌安排。

稅政法規(guī)科負(fù)責(zé)制定方案和業(yè)務(wù)指導(dǎo)；數(shù)據(jù)管理科負(fù)責(zé)提供數(shù)據(jù)支撐；征管科技科負(fù)責(zé)綜合治稅信息、第三方數(shù)據(jù)的獲取和提供系統(tǒng)支撐；風(fēng)險(xiǎn)評估分局負(fù)責(zé)任務(wù)的統(tǒng)籌、下達(dá)以及為核查階段提供風(fēng)險(xiǎn)分析保障；局辦公室負(fù)責(zé)與新聞媒體的稅法宣傳協(xié)調(diào)。

征收分局負(fù)責(zé)源普查工作的咨詢、宣傳、培訓(xùn)、集約化通知、錄入（稅源數(shù)據(jù)的修改錄入）工作。

紙質(zhì)表格以及附報(bào)資料的管理、審核和催報(bào)工作原則上由稅源管理分局的基礎(chǔ)管理部門負(fù)責(zé)；后期的實(shí)地核實(shí)以及稅款清繳工作原則上由稅源管理分局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對部門負(fù)責(zé)。

各分局可根據(jù)本分局各部門的人力資源配置等情況，科學(xué)統(tǒng)籌各部門、各崗位在此次兩稅普查工作中的任務(wù)，但事先應(yīng)擬定具體方案并經(jīng)市局批準(zhǔn)。

稅源管理分局可根據(jù)需要確定是否需要開展稅源普查的培訓(xùn)工作，并負(fù)責(zé)培訓(xùn)場所、通知、資料發(fā)放等工作，培訓(xùn)工作由征收分局負(fù)責(zé)。

（三）各分局要相應(yīng)成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定工作方案，細(xì)化部門和崗位職責(zé)，并在4月30日前將領(lǐng)導(dǎo)小組名單和工作方案報(bào)稅政法規(guī)科。

三、工作內(nèi)容

（一）普查對象

本次普查工作的范圍為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)所有的經(jīng)營性房產(chǎn)和土地，不包括軍隊(duì)經(jīng)營性房產(chǎn)和土地；不包括個(gè)人、個(gè)體工商戶的非工業(yè)用房產(chǎn)和土地。

具體到納稅人，范圍為2014年3月31日前辦理稅務(wù)登記，在大集中系統(tǒng)中為正常戶的所有企業(yè)納稅人、從事工業(yè)生產(chǎn)的個(gè)體工商戶，具體名單由市局統(tǒng)一下發(fā)；未辦理稅務(wù)登記但屬于本次普查范圍的其他組織和個(gè)人，由納稅人自行填報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核實(shí)時(shí)補(bǔ)報(bào)。

（二）普查內(nèi)容

普查內(nèi)容具體內(nèi)容包括：

1、房屋、土地所有權(quán)人（使用權(quán)人）信息，包括名稱、證件號碼、注冊類型、國標(biāo)行業(yè)等；

2、房屋信息，包括房屋坐落、房產(chǎn)原值、免稅原值、應(yīng)稅原值、年租金收入、年應(yīng)納稅額、出租人證件號碼等。

3、土地信息，包括土地面積、應(yīng)稅面積、免稅面積、土地等級、單位稅額標(biāo)準(zhǔn)、年應(yīng)納稅額等。

（三）普查表樣

本次普查納稅人需填寫兩張表格《房產(chǎn)稅稅源登記表》、《土地使用稅稅源登記表》，在省地方稅務(wù)局網(wǎng)站在線填寫、上傳和打印。納稅人必須在線申報(bào)保存上傳后才可打印，不可直接在網(wǎng)站上打印空白表格，且表格數(shù)據(jù)只可保存一次。

（四）普查方式

普查范圍內(nèi)的納稅人均應(yīng)全面對照稅源普查要求，認(rèn)真核對房產(chǎn)稅、土地使用稅稅源信息，在核對無誤的基礎(chǔ)上于5月納稅申報(bào)期內(nèi)通過省地方稅務(wù)局網(wǎng)站“在線填寫、上傳”《房產(chǎn)稅稅源登記表》和《土地使用稅稅源登記表》。

下列納稅人需要報(bào)送紙質(zhì)資料：自有房產(chǎn)、土地納稅人、無租使用房產(chǎn)納稅人、租用集體建設(shè)用地的納稅人；其余納稅人只需在線填寫并上傳，不需報(bào)送紙質(zhì)資料。

需要報(bào)送紙質(zhì)資料的納稅人應(yīng)在上傳表格后7日內(nèi)將《房產(chǎn)稅稅源登記表》、《土地使用稅稅源登記表》打印并加蓋公章連同附報(bào)資料報(bào)送至對應(yīng)的地稅管理分局基礎(chǔ)管理股，管理分局應(yīng)建立資料受理臺賬。

附報(bào)資料：房產(chǎn)證、土地證、租賃協(xié)議、記載房產(chǎn)原值帳簿、房屋租賃發(fā)票等相關(guān)證明材料的復(fù)印件。

對于未辦理稅務(wù)登記但屬于本次普查范圍的其他組織和個(gè)人，應(yīng)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)表格后進(jìn)行填報(bào)。

四、時(shí)間部署

“房土兩稅”普查工作分四個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、自查階段、核查階段、總結(jié)統(tǒng)計(jì)階段。時(shí)間從2014年4月1日開始到2014年8月31日結(jié)束。具體安排如下：

（一）準(zhǔn)備階段（2014年4月）

本階段主要工作：成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定工作方案；對納稅人公告，印制宣傳材料，做好納稅人的宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)、集約化通知等工作。

1、宣傳發(fā)動

征收分局和稅源普查辦公室牽頭宣傳發(fā)動，各稅源管理分局應(yīng)積極協(xié)助、配合征收分局做好輔導(dǎo)、咨詢工作。

（1）征收分局應(yīng)將《南通市地方稅務(wù)局關(guān)于開展房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查的通告》通過稅務(wù)網(wǎng)站、電子顯示屏和12366短信等方式將“房土兩稅”普查信息進(jìn)行、集約化通知。稅政法規(guī)科負(fù)責(zé)“房土兩稅”稅源普查知識宣傳冊的匯編。

（2）辦公室負(fù)責(zé)與報(bào)刊、電視臺、政府網(wǎng)站的宣傳協(xié)調(diào)工作，能舉辦一期專欄或舉辦一期新聞會。

（3）房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查知識列入“稅法宣傳月”范圍。

2、普查培訓(xùn)

各稅源管理分局應(yīng)根據(jù)市局此次稅源普查培訓(xùn)需要的調(diào)查情況科學(xué)確定本轄區(qū)范圍內(nèi)的培訓(xùn)場次和地點(diǎn)，并負(fù)責(zé)通知納稅人參加培訓(xùn)，同時(shí)應(yīng)主動與征收分局聯(lián)系培訓(xùn)事宜；稅源普查的培訓(xùn)工作由征收分局的宣傳股負(fù)責(zé)。

3、表格發(fā)放

稅源普查表格的發(fā)放以征收分局采取集約化通知納稅人從省局網(wǎng)站自行下載主要形式；納稅人也可以從各辦稅服務(wù)廳或培訓(xùn)現(xiàn)場領(lǐng)取紙質(zhì)表格（草表）和宣傳手冊。

納稅人從省局網(wǎng)站自行下載的稅源普查表一律作為自查填寫的草表使用；向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的紙質(zhì)表格應(yīng)是經(jīng)“在線申報(bào)保存上傳”后打印的表格。

（二）自查階段（2014年4月下旬-5月）

征收分局應(yīng)采取集約化方式“建議”納稅人在5月份納稅申報(bào)期內(nèi)完成“房土兩稅”稅源普查表的“在線填寫、上傳”工作。

普查范圍內(nèi)的納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)在省地稅網(wǎng)站上在線填寫、上傳《房產(chǎn)稅稅源登記表》、《土地使用稅稅源登記表》；符合要求的納稅人應(yīng)在上傳表格后7日內(nèi)將上傳表格打印出來并加蓋公章連同附列相關(guān)資料報(bào)送至管理分局基礎(chǔ)管理股，基礎(chǔ)管理股做好資料受理并建立臺帳，同時(shí)應(yīng)分別按照5月15日前不低于80%、5月25日前不低于90%和5月31日前全面完成的要求強(qiáng)化納稅人“在線填寫和上傳”工作（省局具體查詢進(jìn)度和申報(bào)明細(xì)信息系統(tǒng)正在開發(fā)中）。

對不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料的納稅人，由基礎(chǔ)管理股負(fù)責(zé)打印納稅人上傳至省局網(wǎng)站的稅源普查表。

納稅人將紙質(zhì)資料報(bào)送至各辦稅服務(wù)廳的，受理人員應(yīng)對申報(bào)資料的完整性進(jìn)行審核并辦理受理手續(xù)，受理后必須在2個(gè)工作日內(nèi)傳遞到相應(yīng)的主管稅源管理分局。

（三）核查階段（2014年6月-7月）

本著“全面比對，重點(diǎn)核查”的工作原則，對轄區(qū)內(nèi)的“房土兩稅”納稅人進(jìn)行核查。

1、獲取第三方數(shù)據(jù)

征管科技科應(yīng)于6月1日前主動聯(lián)系測繪、國土、財(cái)政（移交地稅以前的契稅征收數(shù)據(jù)）、房管、建設(shè)、規(guī)劃等部門，及時(shí)獲取綜合治稅信息、第三方數(shù)據(jù)，為核查階段提供外部信息保障和系統(tǒng)支撐。

2、風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)評估分局應(yīng)將納稅人通過省局網(wǎng)站報(bào)送的稅源普查信息、征管科技科提供的綜合治稅信息、第三方數(shù)據(jù)、各年度建安成本模型與省局大集中系統(tǒng)中登記的“房土兩稅”稅源信息、2011年度房土兩稅入庫信息等數(shù)據(jù)信息開展風(fēng)險(xiǎn)分析，為實(shí)地核實(shí)或開展專項(xiàng)評估提供稅源風(fēng)險(xiǎn)信息庫支撐；風(fēng)險(xiǎn)評估局應(yīng)將當(dāng)前（截止到2014年4月底的）省局大集中系統(tǒng)中的稅源登記信息下載備份，供數(shù)據(jù)分析使用。

3、案頭比對（誰比對誰負(fù)責(zé)）

比對對象：對不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料和未列入實(shí)地核查名單的納稅人由基礎(chǔ)管理股負(fù)責(zé)比對。

比對內(nèi)容：應(yīng)將納稅人報(bào)送的普查資料結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估分局推送的“房土兩稅”疑點(diǎn)信息進(jìn)行案頭比對，重點(diǎn)開展三個(gè)層次比對：一是對納稅人自查填報(bào)的各信息項(xiàng)目間的邏輯關(guān)系進(jìn)行比對；二是將納稅人自查填報(bào)的信息與2011年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅入庫信息進(jìn)行比對；三是將測繪、國土、財(cái)政（契稅征收信息）、房管、建設(shè)、規(guī)劃等部門提供的信息，與納稅人自查填報(bào)的信息進(jìn)行比對。

通過比對，重點(diǎn)查找以下問題：一是應(yīng)登記未登記，應(yīng)變更未變更，登記數(shù)據(jù)不實(shí)的情況；二是應(yīng)繳未繳稅和未足額繳稅等問題。對事實(shí)清楚、問題簡單的企業(yè)，應(yīng)督促企業(yè)及時(shí)改正，補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款。對涉稅情況復(fù)雜或稅企雙方存有爭議的情況，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)入評估（檢查）工作流程。

4、開展實(shí)地核查（誰核實(shí)誰負(fù)責(zé)）

實(shí)地核查對象。風(fēng)險(xiǎn)評估分局和稅源普查辦公室在各稅源管理分局全面比對的基礎(chǔ)上，對以下重點(diǎn)房產(chǎn)和土地共同確定實(shí)地核查名單，下發(fā)給稅源管理分局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對部門采取評估或檢查的方式開展實(shí)地核查。

（1）房產(chǎn)稅：城鄉(xiāng)結(jié)合部、大型工礦區(qū)、各類開發(fā)區(qū)和園區(qū)、繁華商業(yè)區(qū)等區(qū)域內(nèi)的企業(yè)；房產(chǎn)數(shù)量多、原值高的大型制造業(yè)企業(yè)、大型倉儲業(yè)企業(yè)、利用地下建筑進(jìn)行經(jīng)營的企業(yè)、大型商場、市場和寫字樓等重點(diǎn)企業(yè)；工程尚未決算但已經(jīng)投入使用的新建房產(chǎn)、近期改擴(kuò)建增加房產(chǎn)原值的房產(chǎn)、無租使用的房產(chǎn)、無產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)、未入賬的房產(chǎn)等重點(diǎn)房產(chǎn)。

（2）城鎮(zhèn)土地使用稅：城鄉(xiāng)結(jié)合部、大型工礦區(qū)、各類開發(fā)區(qū)和園區(qū)；占地面積較大的企業(yè)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；利用集體土地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)；計(jì)稅依據(jù)不清楚的企業(yè)；已辦理了土地使用證，但實(shí)際占用面積明顯超出土地使用證記載面積的企業(yè)。

實(shí)地核實(shí)時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)和重點(diǎn)核實(shí)內(nèi)容：

一是先案頭比對后實(shí)地核實(shí)。稅源管理分局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對部門對列入實(shí)地核實(shí)名單的納稅人必須先案頭比對查找問題，具體比對內(nèi)容同上述“案頭比對”要求，經(jīng)過案頭比對后再實(shí)地核實(shí)。

二是根據(jù)文件，自用地下建筑及與地上房屋相連的地下建筑是否按規(guī)定納入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅；

三是根據(jù)文件，房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施是否按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅；

四是根據(jù)文件,單獨(dú)建造的地下建筑用地是否按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；

五是根據(jù)文件，土地原值是否按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅；

六是房地產(chǎn)企業(yè)擁有的開發(fā)（包括在開發(fā)和未開發(fā)）用地，是否按規(guī)定申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；

七是開發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的，是否按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅；

八是通過對同時(shí)期、同結(jié)構(gòu)房產(chǎn)建造成本相互比對，核對企業(yè)上報(bào)房產(chǎn)原值是否明顯偏低；

九是納稅人提供的租賃價(jià)格是否符合市場公允價(jià)格。

各稅源管理分局應(yīng)科學(xué)統(tǒng)籌實(shí)地核查階段的工作任務(wù)，確保在6月底前完成應(yīng)實(shí)地核查任務(wù)的50%，7月底前全面完成實(shí)地核查任務(wù)。

5、資料傳遞

由基礎(chǔ)管理股負(fù)責(zé)比對的納稅人，若前述需要重點(diǎn)比對的三個(gè)層次的信息均無差異，需在打印出來的稅源普查表中加蓋“經(jīng)審核比對無誤，審核人：”字樣的印章，其資料應(yīng)在比對后按周傳遞至征收分局。

由稅源管理分局風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對部門實(shí)地核實(shí)的納稅人，若比對信息、實(shí)地核實(shí)信息與納稅人第一次所報(bào)信息均無差異，在稅源普查表中加蓋“經(jīng)實(shí)地比對、核實(shí)無誤，審核人：”字樣的印章，其資料應(yīng)在比對后按周傳遞至征收分局；實(shí)地核實(shí)階段，若發(fā)現(xiàn)有誤，由核實(shí)人員根據(jù)納稅人稅源實(shí)際情況填寫《房產(chǎn)稅稅源變更登記表》、《土地使用稅稅源變更登記表》并加蓋納稅人印章帶回，其資料也應(yīng)按周傳遞至征收分局。

6、稅源數(shù)據(jù)維護(hù)

征收分局宣傳咨詢股在接到稅源管理分局傳遞的稅源普查資料后15個(gè)工作日內(nèi)完成數(shù)據(jù)維護(hù)工作，確保房產(chǎn)和土地信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和唯一性；本次普查工作完成以后，征收分局應(yīng)9月10日前將納稅人報(bào)送的紙質(zhì)資料整理后統(tǒng)一傳遞至檔案中心進(jìn)行掃描，材料掃描要求具體見征科處相關(guān)文件。檔案中心應(yīng)做好資料歸檔工作，確?！胺客羶啥悺被A(chǔ)資料的完整性。

7、稅源數(shù)據(jù)校驗(yàn)

數(shù)據(jù)管理科應(yīng)及時(shí)開展稅源數(shù)據(jù)的校驗(yàn)工作，確保大集中系統(tǒng)中稅源登記信息與納稅人報(bào)送的稅源信息數(shù)據(jù)相一致。對差異數(shù)據(jù)，應(yīng)及時(shí)分析并予以推送到征收分局核對、修正。

8、追繳稅款及處罰要求

（1）自查階段：對納稅人自查出房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的問題，按規(guī)定補(bǔ)繳稅款；

（2）核查階段：對核查出的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)進(jìn)行追繳，并按規(guī)定進(jìn)行處罰；對納稅人在取得房產(chǎn)和土地時(shí)未繳納契稅、耕地占用稅的，以及未繳納其他稅收的，一并進(jìn)行追繳和處罰。

（四）總結(jié)統(tǒng)計(jì)階段（2014年8月）

各單位應(yīng)于2014年8月11日前將普查工作總結(jié)和《房產(chǎn)稅稅源普查情況統(tǒng)計(jì)表》和《土地使用稅稅源普查情況統(tǒng)計(jì)表》上報(bào)市局稅政法規(guī)科，工作總結(jié)內(nèi)容應(yīng)包括以下四方面，一是普查工作的組織落實(shí)情況，包括比對情況，重點(diǎn)核查情況、問題歸類總結(jié)；二是轄區(qū)稅源總體狀況；三是普查工作成效，主要包括問題糾正情況、未糾正的原因、普查工作對稅征收管理的影響分析、長效機(jī)制的建立等內(nèi)容；四是普查工作中的征管、政策等相關(guān)問題及工作建議。

五、相關(guān)要求

（一）提高認(rèn)識、精心組織?！胺客羶啥悺逼詹楣ぷ魇鞘【置鞔_的2014年“三個(gè)一流”重點(diǎn)工作，應(yīng)充分認(rèn)識到專業(yè)化管理格局下稅源基礎(chǔ)信息的重要性，要在充分調(diào)研本轄區(qū)稅源狀況的基礎(chǔ)上，認(rèn)真籌劃好工作方案，精心組織好兩稅普查工作。

（二）積極爭取、主動配合。兩稅普查工作涉及納稅人多，工作量大，數(shù)據(jù)要求高，各單位對外要加強(qiáng)與其他政府部門的合作，要爭取納稅人最大的支持和配合；對內(nèi)要加強(qiáng)部門間的協(xié)作，要統(tǒng)籌好各階段各項(xiàng)工作的組織實(shí)施，確保普查工作有序穩(wěn)定的推進(jìn)。