導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、黃河基層水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

1、財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。黃河基層水利施工財(cái)務(wù)人員綜合能力薄弱，缺乏高級(jí)管理決策的財(cái)務(wù)管理能力，不能提供更多的有效的財(cái)務(wù)信息，這也是導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。2、財(cái)務(wù)效益管理和成本分析缺乏科學(xué)。在施工經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的可行性分析過程中，缺少科學(xué)的分析判斷，往往憑借經(jīng)驗(yàn)判斷項(xiàng)目收益，不去認(rèn)真分析項(xiàng)目工程量的多少和投標(biāo)單價(jià)的高低，經(jīng)常導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)期效益無(wú)法實(shí)現(xiàn)，帶來(lái)虧損風(fēng)險(xiǎn)。3、工程施工成本結(jié)算和往來(lái)賬款的管理機(jī)制不健全。企業(yè)發(fā)生施工成本時(shí)，結(jié)算不及時(shí)，往往用借款和預(yù)付賬款的形式進(jìn)行成本支付，不能及時(shí)取得購(gòu)進(jìn)原材料、勞務(wù)費(fèi)和機(jī)械使用費(fèi)的結(jié)算憑證，導(dǎo)致實(shí)際成本支出不能及時(shí)在賬面體現(xiàn)，無(wú)法控制成本，形成管理漏洞。4、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全。經(jīng)營(yíng)管理控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能有效結(jié)合，施工經(jīng)營(yíng)部門不能及時(shí)傳遞施工進(jìn)度和計(jì)劃成本完成情況，與財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)結(jié)算和對(duì)賬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的賬面資金支出情況反映不出實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，無(wú)法及時(shí)預(yù)估項(xiàng)目效益。5、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待提高。企業(yè)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，及時(shí)，全面的，會(huì)直接影響到管理著對(duì)企業(yè)發(fā)展政策的決定，影響企業(yè)的宏觀管理和經(jīng)營(yíng)成果。

三、當(dāng)前黃河施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

1、由于缺乏系統(tǒng)外市場(chǎng)的固定份額，自己獨(dú)立承攬的施工項(xiàng)目少，參與的施工項(xiàng)目大多是與其他施工單位合作經(jīng)營(yíng)的，工程施工投資各有負(fù)擔(dān)，必然造成在施工成本控制、質(zhì)量控制、進(jìn)度控制等方面的力度缺失。2、施工企業(yè)相對(duì)專業(yè)單一，實(shí)際施工人員少，僅有部分管理人員，為順利完成施工任務(wù)，需要聘用的勞務(wù)施工隊(duì)伍、機(jī)械化施工隊(duì)伍多，實(shí)際有些施工項(xiàng)目還存在分包轉(zhuǎn)包行為，存在財(cái)務(wù)賬簿如何合理入賬問題。3、當(dāng)前施工行業(yè)墊資施工情況比較普遍，各種名目的投標(biāo)保證金、質(zhì)量保證金、保函等非常多，而且工程價(jià)款結(jié)算非常不及時(shí)，有時(shí)建設(shè)單位一拖就是幾年，這就給企業(yè)融資帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。4、部分施工單位或包工頭為減少營(yíng)業(yè)稅和所得稅支出，達(dá)到高額利潤(rùn)的目的，往往采取虛增民工勞務(wù)工資支出和虛開材料采購(gòu)發(fā)票等行為，甚至有的提供假發(fā)票、假合同，往往給企業(yè)造成很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

篇2

讓新年的祝福在賀年禮中傳遞……

賀年禮以地方土特產(chǎn)，適宜年節(jié)消費(fèi)商品，剪紙、春聯(lián)、年畫、門箋等多類民俗文化用品為主體，通過在商場(chǎng)、超市、酒店、景區(qū)等開辟賀年禮銷售專區(qū)專柜、組織賀年禮大集等形式，滿足廣大群眾和游客年節(jié)購(gòu)物的消費(fèi)需求。

2010賀年會(huì)工藝品之最

最有特色的對(duì)聯(lián)???????????濟(jì)南泉城廣場(chǎng)

最大的木魚石雕刻??????????濟(jì)南如意石坊

最大的燈籠??????????????東營(yíng)東勝大廈

最小的布老虎 ????????東營(yíng)大吉民間手工坊

最大的賀年會(huì)題材剪紙 ????????????青島

最大的花燈???????????????????濱州

最大的賀年虎 ???????????????煙臺(tái)長(zhǎng)島

最精美的面塑 ???????????????煙臺(tái)萊州

最精致的賀年剪紙 ????????????煙臺(tái)棲霞

最長(zhǎng)的賀年鞭炮??????????????濟(jì)寧嘉祥

最切合主題的商業(yè)包裝 ?????????淄博周村

最長(zhǎng)的春聯(lián)??????????????淄博桓臺(tái)賓館

最長(zhǎng)的“?！弊珠L(zhǎng)卷 ??????????????淄博

最大虎刻盤 ???????????????????淄博

最大的瓷盤花燈 ????????????????棗莊

最大的叫虎??????????????????? 濰坊

最大的桃木劍??????????????????泰安

品種最多的面塑??????????????????菏澤

最有特色的浮雕?????????????日照兆啟黑陶

最大的手工過門箋 ?????????????????日照

最長(zhǎng)的農(nóng)民賀年畫卷???????????????日照

賀年宴之最

傳統(tǒng)魯菜穿上賀年會(huì)新裝

孔府宴、山珍宴、海鮮宴

吃特色魯菜、品特色宴席、嘗特色小吃、看特色餐具……

在賀年宴里感受中華飲食之美、飲食之趣。

賀年宴以弘揚(yáng)魯菜為主題，是適合同學(xué)、同鄉(xiāng)、戰(zhàn)友聚會(huì)等不同文化需求，不同價(jià)位的年夜飯、團(tuán)圓飯、婚宴等，也可通過舉辦美食節(jié)，開展評(píng)選魯菜、名店、名師、名菜等活動(dòng)。

2010賀年會(huì)飲食文化之最

最精美的魯菜館 ????????????????濟(jì)南舜耕山莊

最標(biāo)準(zhǔn)化的魯菜美食節(jié) ???????????濟(jì)南舜耕山莊

最長(zhǎng)的街宴 ????????????????????濟(jì)南九頂塔

最具規(guī)模的團(tuán)圓宴???????????????東營(yíng)藍(lán)海公司

人數(shù)最多的火鍋宴 ????????????????青島劈柴院

最大的烙煎餅鏊子 ?????????????????臨沂沂南

最大的火鍋 ???????????????????青島江寧會(huì)館

最大的餐桌??????????????????????萊蕪雪野

最大的“棗山”??????????????臨沂魯班沂州賓館

最長(zhǎng)的香腸 ?????????????????????萊蕪泰順齋

最具情趣的“雪里紅”糖球?????????青島海云庵廣場(chǎng)

最大的單體膠東花餑餑 ??????煙臺(tái)張?jiān)＞莆幕┪镳^

最多品種的觀賞南瓜 ???????????????煙臺(tái)蓬萊閣

最大的鲅魚水餃 ???????????????????煙臺(tái)長(zhǎng)島

最富年味的膠東花餑餑??????????????????煙臺(tái)

最個(gè)性的禮品葡萄酒 ???????????????????煙臺(tái)

最大花糕????????????????????????濟(jì)寧梁山

賀年樂之最

貼春聯(lián)、剪窗花，扭秧歌、踩高蹺，裝扮玩、舞火龍，放鞭炮、看花燈……

游樂、玩樂，歡樂、喜樂，樂活新年，樂活山東！

賀年樂以文藝演出、年節(jié)民間娛樂活動(dòng)為主，通過開展各類煙火晚會(huì)、山會(huì)、廟會(huì)、燈會(huì)等活動(dòng)，將文藝演出推進(jìn)社區(qū)、鄉(xiāng)村、飯店和景區(qū)。

2010賀年會(huì)文化活動(dòng)之最

最有影響的民俗風(fēng)情旅游節(jié)慶活動(dòng)??????濟(jì)南泉城廣場(chǎng)

最具特色的百船巡游活動(dòng)?????????????濟(jì)南大明湖

最驚心動(dòng)魄的火龍鋼花表演????????????濟(jì)南九頂塔

最精彩的鼓子秧歌表演????????????????濟(jì)南商河

最炫目的晚會(huì)《粉墨》??????????????????濟(jì)南

最長(zhǎng)時(shí)間的武術(shù)表演 ???????????????菏澤鄆城

最大的賀年啤酒會(huì) ????????????????????青島

最火爆的漁家祈福???????????????????煙臺(tái)

最大規(guī)模的海陽(yáng)大秧歌表演??????????煙臺(tái)海陽(yáng)

最大的舞龍 ?????????????????????淄博淄川

平均年齡最大的秧歌隊(duì) ??????????????淄博淄川

人數(shù)最多的大鼓隊(duì) ?????????????????淄博淄川

篇3

水電企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)一般是水電站的開發(fā)建設(shè)和利用。水電站是將水能轉(zhuǎn)換為電能的綜合工程設(shè)施，一般包括由擋水、泄水建筑物形成的水庫(kù)和水電站引水系統(tǒng)、發(fā)電廠房、機(jī)電設(shè)備、輸送電設(shè)施等。其特性是一般地處偏遠(yuǎn)，環(huán)境條件惡劣；地區(qū)分布范圍廣，管理難度大；項(xiàng)目投資額較大，資金需求規(guī)模大；建設(shè)周期長(zhǎng)，資金占用周期長(zhǎng)。與此同時(shí)，水電作為清潔能源受到國(guó)家政策鼓勵(lì)發(fā)展快，市場(chǎng)廣闊。2012年年底我國(guó)水電裝機(jī)達(dá)2.49億kW，開發(fā)程度為46%，但遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家60%~70%的平均水平，跟一些發(fā)達(dá)國(guó)家90%以上的開發(fā)水平差距更大，因此開發(fā)潛力巨大，是當(dāng)前資本市場(chǎng)追逐的熱點(diǎn)領(lǐng)域之一。

2.水電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根源

影響水電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素總體上看主要存在于兩個(gè)方面：企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部因素。

（1）企業(yè)外部環(huán)境因素

企業(yè)外部環(huán)境因素包括客觀的宏觀環(huán)境和其他企業(yè)及個(gè)人的道德風(fēng)險(xiǎn)。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、金融環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無(wú)法改變的，比如金融環(huán)境中匯率變動(dòng)的不確定性就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的各種欺詐、違約、投機(jī)取巧等行為現(xiàn)象稱為“道德風(fēng)險(xiǎn)”。道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響，主要表現(xiàn)在違約及債權(quán)債務(wù)關(guān)系嚴(yán)重扭曲，大量的賒銷賒購(gòu)使企業(yè)的償債能力依附于其他企業(yè)的信用程度上。另外經(jīng)濟(jì)合同履約率低影響企業(yè)生產(chǎn)的正常運(yùn)營(yíng)，增加商品存貨的倉(cāng)儲(chǔ)成本，造成資金占用過量，加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)內(nèi)部因素

企業(yè)內(nèi)部因素包括企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、投資決策容易存在主觀性及資金管理缺乏科學(xué)性等，這些都在水電企業(yè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過程中，由于控制財(cái)務(wù)偏差和處理突發(fā)危機(jī)事件的經(jīng)驗(yàn)缺乏而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

二、水電企業(yè)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施

針對(duì)水電企業(yè)的特性和在當(dāng)前市場(chǎng)中的地位，以及其所存在或?qū)⒁鎸?duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采用的防控措施包括：

1.加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)控制

水電企業(yè)作為國(guó)家重點(diǎn)支持發(fā)展的清潔能源和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，已成為各大銀行爭(zhēng)相發(fā)放貸款的對(duì)象，雖然就目前而言大多數(shù)水電企業(yè)還沒有達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債率的警戒線，但競(jìng)爭(zhēng)開發(fā)時(shí)期水電企業(yè)更要保持警醒，要通過多種方式保持企業(yè)資本結(jié)構(gòu)科學(xué)合理。一是企業(yè)籌資方式要豐富、多樣，除傳統(tǒng)單一的銀行貸款外，還要開辟新的籌融資渠道。如新華水力發(fā)電有限公司下屬的新疆新華、云南龍江公司等就通過資產(chǎn)租賃融資、結(jié)構(gòu)化融資、短期融資融券等方式，有效地解決了公司的資金需求。二是籌資時(shí)要側(cè)重資金運(yùn)用與負(fù)債的合理期限搭配，按資金運(yùn)用期限的長(zhǎng)短來(lái)安排和籌集相應(yīng)期限的負(fù)債資金。三是合理安排長(zhǎng)期負(fù)債資金和股權(quán)資金的籌集比例，充分考慮兩種資金的成本效益化原則，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱，包括現(xiàn)金收支管理制度、投資決策審批制度、工程預(yù)算制度、成本費(fèi)用管理制度、收益分配制度、應(yīng)收賬款及存貨管理制度等，基本涵蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，是防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體制機(jī)制保障。水電企業(yè)因?yàn)槠湫袠I(yè)的特殊性，重大項(xiàng)目開工前有很多審批文件，審批通過后才能正式開工建設(shè)，如果不經(jīng)過審批倉(cāng)促開工，一旦遭遇自然災(zāi)害或遭受政策影響，勢(shì)必會(huì)造成投資浪費(fèi)。新華水利控股集團(tuán)公司的重大投資決策就規(guī)定必須要通過總經(jīng)理辦公會(huì)決議，這樣就能集中有效地發(fā)揮集體領(lǐng)導(dǎo)的作用，減少?zèng)Q策失誤，同時(shí)公司還成立了技術(shù)委員會(huì)，實(shí)行重大項(xiàng)目專家評(píng)議制度、稽查和后評(píng)價(jià)制度，最大限度地降低了財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)水電工程使用資金多、占用時(shí)間長(zhǎng)的特性，建立完整的企業(yè)預(yù)算體系非常必要，嚴(yán)格根據(jù)工程進(jìn)度控制資金使用額度，可避免人為浪費(fèi)。編制投資預(yù)算時(shí)要考慮編制的彈性及外部環(huán)境可能出現(xiàn)的變化情況，企業(yè)根據(jù)投資預(yù)算確定外部籌資額度，從而形成良好的資金來(lái)源和使用鏈。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度一經(jīng)確定不應(yīng)在一段時(shí)期內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定，從而保持整個(gè)體系的穩(wěn)定性，還要定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，以觀察其是否有效執(zhí)行，從而不斷修改或調(diào)整有關(guān)控制環(huán)節(jié)和措施，促使內(nèi)部控制日趨合理有效，從而達(dá)到控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

針對(duì)水電站地域分布范圍廣、管理難度大的特點(diǎn)，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立遠(yuǎn)程資金使用控制體系，建立實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制全面實(shí)現(xiàn)信息化，建立覆蓋整個(gè)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。水電企業(yè)要對(duì)子公司進(jìn)行實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，首先必須保證各公司、部門及時(shí)傳遞相關(guān)財(cái)務(wù)信息，然后才能在此基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)控。目前大多數(shù)水電企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算電算化，而且集中式財(cái)務(wù)管理軟件或者網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件正在得到大力推廣，這些手段無(wú)疑加快了企業(yè)間信息傳遞的速度。水電企業(yè)應(yīng)將異地子公司通過網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)起來(lái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的遠(yuǎn)程處理、數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞，幫助企業(yè)提高運(yùn)作效率，同時(shí)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值的最大化。

篇4

當(dāng)前，如何提高水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為一個(gè)熱門話題。針對(duì)我國(guó)水電施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的復(fù)雜多樣及其在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中所逐漸暴露出來(lái)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識(shí)到，水電施工企業(yè)必須要建立起切實(shí)有效且充滿競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這也是營(yíng)造水電施工財(cái)務(wù)管理環(huán)境，提升水電施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的一個(gè)重要保障。所以，水電施工企業(yè)必須要從細(xì)節(jié)抓起，努力做好和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

(一)增強(qiáng)水電施工企業(yè)的盈利

伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價(jià)中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個(gè)工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來(lái)的未處理的問題很可能會(huì)一些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)施工成本降低，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持健康持續(xù)發(fā)展。

(二)確保水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性

作為一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)既能對(duì)內(nèi)為管理者提供諸多經(jīng)營(yíng)管理信息，又能對(duì)外為債權(quán)人、投資者等提供投資決策方面的信息，而內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的開展，主要是控制會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的所有能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類、歸集和編報(bào)等行為。對(duì)水電施工企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高其財(cái)務(wù)信息的可靠性。

(三)確保水電施工企業(yè)各項(xiàng)管理制度及方針的貫徹執(zhí)行

通常來(lái)說(shuō)，水電施工企業(yè)的項(xiàng)目點(diǎn)多人散，其內(nèi)部各項(xiàng)管理方針與措施多難以順利執(zhí)行，以致一個(gè)新制度或措施出臺(tái)后，在一線施工現(xiàn)場(chǎng)多很難順利。即便執(zhí)行，也多是表面一套暗地一套。水電施工企業(yè)的這種現(xiàn)象若不采取一些相關(guān)措施予以制止，其內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度將很難執(zhí)行下去。所以，加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點(diǎn)，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢(shì)在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實(shí)。

(四)確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

水電施工通常是一個(gè)耗資相當(dāng)巨大的工程，如果在其成本控制上稍有放松就會(huì)大致大量資金的浪費(fèi)。正因如此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)胡亂開支的現(xiàn)象，原本使用極少資金就能完成的事情通常會(huì)耗費(fèi)一大筆資金。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。企業(yè)通過實(shí)施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T和項(xiàng)目部，以及各個(gè)崗位乃至個(gè)人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效控制水電施工項(xiàng)目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。此外，通過內(nèi)部控制，水電施工企業(yè)還能夠合理安排企業(yè)的財(cái)力及物力，不斷促進(jìn)水電施工服務(wù)質(zhì)量的提高，增強(qiáng)水電施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

二、加強(qiáng)水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的措施

如前所述，內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用非常重大，它直接關(guān)系著企業(yè)的革新，以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的增強(qiáng)。然而至今為止，如何才能夠有效提高水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，仍是一個(gè)比較棘手的問題。尤其是在當(dāng)前新時(shí)期，隨著社會(huì)的進(jìn)步，以及經(jīng)濟(jì)與管理水平的相應(yīng)提高，水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)也不斷增加。針對(duì)內(nèi)控制度不健全與范圍不全面、內(nèi)控實(shí)施人員專業(yè)能力、素質(zhì)偏低、內(nèi)部控制方法不當(dāng)及手段相對(duì)落后等問題，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。關(guān)于水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高主要有以下措施：

(一)建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

不管是什么樣的企業(yè)，當(dāng)一個(gè)新措施或者制度出臺(tái)之后，它在實(shí)施過程中大都會(huì)不可避免的遇到很多的阻礙。水電施工企業(yè)要能夠真正建立和實(shí)施起企業(yè)的內(nèi)部控制制度，就必須要按照國(guó)家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來(lái)制定切實(shí)適合其自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并不斷加強(qiáng)和提高制度的執(zhí)行效益。

水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。此外，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)持續(xù)發(fā)展、變化和完善的過程，它貫穿于企業(yè)運(yùn)行的全過程中，并不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新要求、新情況適時(shí)改進(jìn)。在財(cái)務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實(shí)施規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制、預(yù)算的編制以及不相容崗位制度的建立等。

篇5

一、引言

金融危機(jī)使得全球金融市場(chǎng)日趨復(fù)雜，而我國(guó)雙重轉(zhuǎn)軌的大環(huán)境則進(jìn)一步加劇了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)不斷變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的行業(yè)市場(chǎng)，企業(yè)難以獲得經(jīng)營(yíng)決策所需的各種信息，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)決策和結(jié)果面臨較大的不確定性，直接制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因不確定性所滋生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理層所關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)涉稅案例逐漸增加，加上國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)和信息管理系統(tǒng)的不斷完善，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越受重視，這也對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了迫切需求，將其納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在以往的研究成果中，往往將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)分析，未考慮兩者內(nèi)在的聯(lián)系和邏輯關(guān)系，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合管理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較研究的必要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中因客觀環(huán)境的不確定性和管理層主觀經(jīng)營(yíng)決策所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)成果與財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，具體表現(xiàn)為投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。企業(yè)稅務(wù)工作屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，也會(huì)引起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，管理層往往更多地關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，須知這兩種風(fēng)險(xiǎn)并不是獨(dú)立存在的，具有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)性。通過比較分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩者的聯(lián)系與區(qū)別，有助于企業(yè)樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同管理的目的。具體而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較研究具有以下三個(gè)層面的意義。

（一）有利于企業(yè)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)收益平衡規(guī)律

企業(yè)作為營(yíng)利性組織，其目的是追求利益最大化。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)收益原則，企業(yè)要想獲得高收益，就必須面臨高風(fēng)險(xiǎn)。激進(jìn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)在為股東提供謀取更高收益可能性的同時(shí)，也使股東承擔(dān)因決策失誤所造成的高風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是經(jīng)營(yíng)失敗，還是財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，最終都會(huì)反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，稅法規(guī)定更具剛性和強(qiáng)制性，管理層通過各種手段來(lái)操縱企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，也會(huì)引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)并不能在獲取相同利益的同時(shí)完全規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間尋求平衡。

（二）有利于管理者樹立更加全面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

內(nèi)部控制體系是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)比研究，重點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)特征與動(dòng)因，促進(jìn)企業(yè)完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的管理與控制，形成科學(xué)的決策機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)限制在可控范圍內(nèi)。與此同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因分析的結(jié)果，建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)和管理制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（三）有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)

傳統(tǒng)的&利潤(rùn)最大化’和&每股收益最大化’等財(cái)務(wù)管理目標(biāo)沒有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。高風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著高收益，脫離對(duì)經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)的分析，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)偏向于選擇高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，而放棄最適合企業(yè)現(xiàn)狀的項(xiàng)目。一旦投資失敗，將給企業(yè)造成巨大損失?；谪泿艜r(shí)間價(jià)值理論、風(fēng)險(xiǎn)收益理論和股東價(jià)值最大化理論，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)來(lái)開展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中必然會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，也是管理層決策過程中需要重點(diǎn)考慮的因素。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及特征

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型與特征

資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)就是資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。按照資金在企業(yè)運(yùn)行的狀態(tài)，可以將企業(yè)資金活動(dòng)分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個(gè)方面，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要為資金的籌集風(fēng)險(xiǎn)（資金的籌集）和投資風(fēng)險(xiǎn)（資金的投入、消耗、回收與分配）?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)籌集資金的實(shí)際情況與預(yù)期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身盈利能力及資金結(jié)構(gòu)期限等等。按照資金來(lái)源，企業(yè)所籌集的資金可分為自有資金（權(quán)益融資）和借入資金（債務(wù)融資），所引起的風(fēng)險(xiǎn)可分為債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)和股權(quán)融資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金不合理會(huì)影響資金結(jié)構(gòu)、資金成本與公司投資項(xiàng)目不匹配，進(jìn)而影響資金償還和投資收益率的實(shí)現(xiàn)。這說(shuō)明企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是相互影響、相互制約的。影響企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)大小的因素主要有市場(chǎng)環(huán)境的變化、投資決策的失誤等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅要受到內(nèi)部經(jīng)營(yíng)因素的制約，還受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既受外部客觀環(huán)境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業(yè)不可能完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能采取各種有效手段來(lái)盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這體現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過程中，企業(yè)僅針對(duì)某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理是達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的的，這要求管理層從公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā)，一方面分析企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，另一方面要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行全面管理，以點(diǎn)帶面，協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型與特征

根據(jù)企業(yè)稅務(wù)工作流程，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為程序風(fēng)險(xiǎn)、申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三大類。稅務(wù)程序風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)未按照國(guó)家稅收法規(guī)的要求繳納企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅務(wù)成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務(wù)工作質(zhì)量較差導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款。納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在納稅申報(bào)過程中沒有遵照我國(guó)稅收法律的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)而給企業(yè)造成損失的可能，主要包括：少申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)、多申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)及未及時(shí)納稅所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。其他風(fēng)險(xiǎn)指除納稅程序風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)外出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往與企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)相關(guān)聯(lián)。作為盈利主體，企業(yè)管理層的目標(biāo)是追求利潤(rùn)最大化與成本的最小化，其中包括稅務(wù)成本的最小化。而國(guó)家稅收法律法規(guī)對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行了強(qiáng)制性規(guī)定，企業(yè)與稅務(wù)部門的信息不對(duì)稱滋生了管理層偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)，從而產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這說(shuō)明稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有必然性。這一點(diǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性存在較大差別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是基于稅法的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)管理層偷稅漏稅動(dòng)機(jī)決定的，具有較強(qiáng)的主觀意愿，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及特征比較

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，具有風(fēng)險(xiǎn)的基本特征!!!不確定性，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中必然會(huì)面臨這兩種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，兩種風(fēng)險(xiǎn)都屬于企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的動(dòng)機(jī)所產(chǎn)生的，符合收益風(fēng)險(xiǎn)均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常具有較高的收益率，較低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)采取更穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策，耗費(fèi)更多的資源在納稅活動(dòng)中，導(dǎo)致企業(yè)取得更少的收益。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均客觀存在，但產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因則更具主觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中運(yùn)營(yíng)引發(fā)的資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，其客觀性主要取決于社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手決策的不確定性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)，即使考慮了所有風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法完全避免全部的風(fēng)險(xiǎn)，這導(dǎo)致企業(yè)必然要面臨部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的關(guān)系

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因是指引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的根本因素。根據(jù)要素來(lái)源的不同，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因分為外部動(dòng)因與內(nèi)部動(dòng)因。外部動(dòng)因主要包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)政治因素及其他外部環(huán)境因素。根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中交易成本理論，企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的組成部分，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著密切聯(lián)系，社會(huì)經(jīng)濟(jì)是處在高速增長(zhǎng)階段，還是穩(wěn)步發(fā)展或停滯收縮狀態(tài)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有非常明顯的影響。外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)會(huì)，也為企業(yè)籌集資金提供了渠道，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的好壞必然影響企業(yè)的籌資與投資活動(dòng)，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部動(dòng)因主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，其中決策失誤、管理能力和內(nèi)部控制體系都是影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄都會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。投資風(fēng)險(xiǎn)與籌資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)形式，其根本動(dòng)因是企業(yè)的決策能力、管理能力和內(nèi)部控制體系。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源與納稅環(huán)節(jié)、申報(bào)環(huán)節(jié)與籌劃環(huán)節(jié)，受外部稅務(wù)環(huán)境的影響非常明顯，宏觀納稅環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的前提。稅收法律法規(guī)規(guī)定了企業(yè)納稅程序和納稅依據(jù)，而企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況決定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納稅負(fù)的多少。一方面，外部稅務(wù)環(huán)境是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也會(huì)對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越好，其規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的容忍性越小。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較差時(shí)，企業(yè)會(huì)有更大的動(dòng)力進(jìn)行更有風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)籌劃，甚至偷稅漏稅。此外，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，稅法更具剛性和強(qiáng)制性，其與企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的差異越小，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越小。與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類似，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也受到內(nèi)部因素的影響，主要包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，人員素質(zhì)因素以及公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和外部環(huán)境都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重大影響。這兩種風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)外部因素共同作用的結(jié)果。國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)政治因素等都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，而這也會(huì)影響到企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)。當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好時(shí)，政府往往采取更嚴(yán)格的征稅手段，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在動(dòng)因方面，管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度、財(cái)稅人員的專業(yè)勝任能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的影響。財(cái)稅人員是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與稅務(wù)活動(dòng)的直接操作者，通過提高財(cái)稅人員的專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)及法律法規(guī)意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，最大程度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還受到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的影響，健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免因人為因素所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過建立相關(guān)制度使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)程序化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，盡可能規(guī)避因人為因素所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在重要的聯(lián)系，但是由于兩者風(fēng)險(xiǎn)特征不同，在風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因與風(fēng)險(xiǎn)管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)不同。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環(huán)節(jié)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要體現(xiàn)在納稅程序、納稅申報(bào)及稅務(wù)籌劃等環(huán)節(jié)。企業(yè)在納稅過程中，未嚴(yán)格履行國(guó)家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，使企業(yè)喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴(yán)格遵照稅法的相關(guān)規(guī)定而面臨稅收處罰。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)違反稅法規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)自身可持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，兩者的性質(zhì)存在較大不同。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防控制度設(shè)計(jì)

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力

基于風(fēng)險(xiǎn)的客觀性特征，企業(yè)無(wú)法完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，提前確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理理論，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專家會(huì)議法、頭腦風(fēng)暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析與解讀，通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量，為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素提供數(shù)據(jù)支撐。對(duì)于報(bào)表分析，不僅要做靜態(tài)的數(shù)字分析，還需要通過橫向?qū)Ρ扰c縱向?qū)Ρ?，通過各種指標(biāo)來(lái)觀察企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）搭建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是指對(duì)企業(yè)可能要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)判與報(bào)警，為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)提供時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提供企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。為了使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效運(yùn)行，首先應(yīng)當(dāng)建立完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)，具有完整的風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織應(yīng)由熟悉企業(yè)內(nèi)部流程與實(shí)際業(yè)務(wù)的管理層和技術(shù)骨干組成。通過建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，能夠有效監(jiān)控企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響，提前評(píng)估和處理風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和管理的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)堅(jiān)持重要性原則，將主要精力放在可能對(duì)企業(yè)造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上來(lái)，提前做好控制措施。

（三）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同防范能力

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行協(xié)同防范之前，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因進(jìn)行了解和分析，這要求企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，分析財(cái)務(wù)活動(dòng)與稅務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)是否采取了有效的防范措施。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是完全獨(dú)立的，企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)往往受到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞對(duì)于企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)具有重要影響。同時(shí)，稅務(wù)活動(dòng)往往只是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的一部分，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。提高企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接結(jié)果。首先，應(yīng)當(dāng)建立合理的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制，確保企業(yè)管理層遵照股東意愿合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立有效的投資決策機(jī)制，確保企業(yè)資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立有效的投資決策機(jī)制，一方面要有規(guī)范的投資決策程序，做好項(xiàng)目可行性研究，運(yùn)用科學(xué)的數(shù)據(jù)分析模型對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行定量決策，不可隨意定性判斷。再次，在決策過程中，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的資產(chǎn)狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略，同時(shí)要匹配企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況。最后，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理程序等內(nèi)容的規(guī)定，使企業(yè)通過制度來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。

（五）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)往往更加關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)提高管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，如果管理層不對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注，那么就失去了控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。提高管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度是企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的基礎(chǔ)。其次，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行仔細(xì)梳理，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。通過培訓(xùn)、交流等手段，提高企業(yè)辦稅人員的能力，強(qiáng)化其在稅務(wù)問題方面的溝通交流能力，以控制企業(yè)操作層面的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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［2］何慶光：$內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解%，$經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展

［3］孟祥霞：$關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究的思考%，$財(cái)會(huì)研究

篇6

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較研究的必要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中因客觀環(huán)境的不確定性和管理層主觀經(jīng)營(yíng)決策所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)成果與財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，具體表現(xiàn)為投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。企業(yè)稅務(wù)工作屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，也會(huì)引起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，管理層往往更多地關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，須知這兩種風(fēng)險(xiǎn)并不是獨(dú)立存在的，具有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)性。通過比較分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩者的聯(lián)系與區(qū)別，有助于企業(yè)樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同管理的目的。具體而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較研究具有以下三個(gè)層面的意義。

（一）有利于企業(yè)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)收益平衡規(guī)律

企業(yè)作為營(yíng)利性組織，其目的是追求利益最大化。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)收益原則，企業(yè)要想獲得高收益，就必須面臨高風(fēng)險(xiǎn)。激進(jìn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)在為股東提供謀取更高收益可能性的同時(shí)，也使股東承擔(dān)因決策失誤所造成的高風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是經(jīng)營(yíng)失敗，還是財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，最終都會(huì)反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，稅法規(guī)定更具剛性和強(qiáng)制性，管理層通過各種手段來(lái)操縱企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，也會(huì)引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)并不能在獲取相同利益的同時(shí)完全規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間尋求平衡。

（二）有利于管理者樹立更加全面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

內(nèi)部控制體系是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)比研究，重點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)特征與動(dòng)因，促進(jìn)企業(yè)完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的管理與控制，形成科學(xué)的決策機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)限制在可控范圍內(nèi)。與此同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因分析的結(jié)果，建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)和管理制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（三）有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)

傳統(tǒng)的“利潤(rùn)最大化”和“每股收益最大化”等財(cái)務(wù)管理目標(biāo)沒有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。高風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著高收益，脫離對(duì)經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)的分析，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)偏向于選擇高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，而放棄最適合企業(yè)現(xiàn)狀的項(xiàng)目。一旦投資失敗，將給企業(yè)造成巨大損失?；谪泿艜r(shí)間價(jià)值理論、風(fēng)險(xiǎn)收益理論和股東價(jià)值最大化理論，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)來(lái)開展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中必然會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，也是管理層決策過程中需要重點(diǎn)考慮的因素。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及特征

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型與特征

資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)就是資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。按照資金在企業(yè)運(yùn)行的狀態(tài)，可以將企業(yè)資金活動(dòng)分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個(gè)方面，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要為資金的籌集風(fēng)險(xiǎn)（資金的籌集）和投資風(fēng)險(xiǎn)（資金的投入、消耗、回收與分配）?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)籌集資金的實(shí)際情況與預(yù)期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身盈利能力及資金結(jié)構(gòu)期限等等。按照資金來(lái)源，企業(yè)所籌集的資金可分為自有資金（權(quán)益融資）和借入資金（債務(wù)融資），所引起的風(fēng)險(xiǎn)可分為債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)和股權(quán)融資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金不合理會(huì)影響資金結(jié)構(gòu)、資金成本與公司投資項(xiàng)目不匹配，進(jìn)而影響資金償還和投資收益率的實(shí)現(xiàn)。這說(shuō)明企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是相互影響、相互制約的。影響企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)大小的因素主要有市場(chǎng)環(huán)境的變化、投資決策的失誤等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅要受到內(nèi)部經(jīng)營(yíng)因素的制約，還受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既受外部客觀環(huán)境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業(yè)不可能完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能采取各種有效手段來(lái)盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這體現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過程中，企業(yè)僅針對(duì)某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理是達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的的，這要求管理層從公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā)，一方面分析企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，另一方面要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行全面管理，以點(diǎn)帶面，協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型與特征

根據(jù)企業(yè)稅務(wù)工作流程，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為程序風(fēng)險(xiǎn)、申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三大類。稅務(wù)程序風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)未按照國(guó)家稅收法規(guī)的要求繳納企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅務(wù)成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務(wù)工作質(zhì)量較差導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款。納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在納稅申報(bào)過程中沒有遵照我國(guó)稅收法律的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)而給企業(yè)造成損失的可能，主要包括：少申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)、多申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)及未及時(shí)納稅所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。其他風(fēng)險(xiǎn)指除納稅程序風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)外出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往與企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)相關(guān)聯(lián)。作為盈利主體，企業(yè)管理層的目標(biāo)是追求利潤(rùn)最大化與成本的最小化，其中包括稅務(wù)成本的最小化。而國(guó)家稅收法律法規(guī)對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行了強(qiáng)制性規(guī)定，企業(yè)與稅務(wù)部門的信息不對(duì)稱滋生了管理層偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)，從而產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這說(shuō)明稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有必然性。這一點(diǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性存在較大差別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是基于稅法的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)管理層偷稅漏稅動(dòng)機(jī)決定的，具有較強(qiáng)的主觀意愿，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及特征比較

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，具有風(fēng)險(xiǎn)的基本特征———不確定性，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中必然會(huì)面臨這兩種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，兩種風(fēng)險(xiǎn)都屬于企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的動(dòng)機(jī)所產(chǎn)生的，符合收益風(fēng)險(xiǎn)均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常具有較高的收益率，較低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)采取更穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策，耗費(fèi)更多的資源在納稅活動(dòng)中，導(dǎo)致企業(yè)取得更少的收益。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均客觀存在，但產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因則更具主觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中運(yùn)營(yíng)引發(fā)的資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，其客觀性主要取決于社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手決策的不確定性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)，即使考慮了所有風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法完全避免全部的風(fēng)險(xiǎn)，這導(dǎo)致企業(yè)必然要面臨部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的關(guān)系

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因是指引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的根本因素。根據(jù)要素來(lái)源的不同，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因分為外部動(dòng)因與內(nèi)部動(dòng)因。外部動(dòng)因主要包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)政治因素及其他外部環(huán)境因素。根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中交易成本理論，企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的組成部分，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著密切聯(lián)系，社會(huì)經(jīng)濟(jì)是處在高速增長(zhǎng)階段，還是穩(wěn)步發(fā)展或停滯收縮狀態(tài)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有非常明顯的影響。外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)會(huì)，也為企業(yè)籌集資金提供了渠道，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的好壞必然影響企業(yè)的籌資與投資活動(dòng)，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部動(dòng)因主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，其中決策失誤、管理能力和內(nèi)部控制體系都是影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄都會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。投資風(fēng)險(xiǎn)與籌資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)形式，其根本動(dòng)因是企業(yè)的決策能力、管理能力和內(nèi)部控制體系。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源與納稅環(huán)節(jié)、申報(bào)環(huán)節(jié)與籌劃環(huán)節(jié)，受外部稅務(wù)環(huán)境的影響非常明顯，宏觀納稅環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的前提。稅收法律法規(guī)規(guī)定了企業(yè)納稅程序和納稅依據(jù)，而企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況決定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納稅負(fù)的多少。一方面，外部稅務(wù)環(huán)境是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也會(huì)對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越好，其規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的容忍性越小。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較差時(shí)，企業(yè)會(huì)有更大的動(dòng)力進(jìn)行更有風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)籌劃，甚至偷稅漏稅。此外，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，稅法更具剛性和強(qiáng)制性，其與企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的差異越小，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越小。與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類似，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也受到內(nèi)部因素的影響，主要包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，人員素質(zhì)因素以及公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和外部環(huán)境都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重大影響。這兩種風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)外部因素共同作用的結(jié)果。國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)政治因素等都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，而這也會(huì)影響到企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)。當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好時(shí)，政府往往采取更嚴(yán)格的征稅手段，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在動(dòng)因方面，管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度、財(cái)稅人員的專業(yè)勝任能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的影響。財(cái)稅人員是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與稅務(wù)活動(dòng)的直接操作者，通過提高財(cái)稅人員的專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)及法律法規(guī)意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，最大程度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還受到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的影響，健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免因人為因素所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過建立相關(guān)制度使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)程序化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，盡可能規(guī)避因人為因素所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在重要的聯(lián)系，但是由于兩者風(fēng)險(xiǎn)特征不同，在風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因與風(fēng)險(xiǎn)管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)不同。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環(huán)節(jié)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要體現(xiàn)在納稅程序、納稅申報(bào)及稅務(wù)籌劃等環(huán)節(jié)。企業(yè)在納稅過程中，未嚴(yán)格履行國(guó)家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，使企業(yè)喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴(yán)格遵照稅法的相關(guān)規(guī)定而面臨稅收處罰。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)違反稅法規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)自身可持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，兩者的性質(zhì)存在較大不同。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防控制度設(shè)計(jì)

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力

基于風(fēng)險(xiǎn)的客觀性特征，企業(yè)無(wú)法完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，提前確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。基于風(fēng)險(xiǎn)管理理論，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專家會(huì)議法、頭腦風(fēng)暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析與解讀，通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量，為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素提供數(shù)據(jù)支撐。對(duì)于報(bào)表分析，不僅要做靜態(tài)的數(shù)字分析，還需要通過橫向?qū)Ρ扰c縱向?qū)Ρ?，通過各種指標(biāo)來(lái)觀察企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）搭建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是指對(duì)企業(yè)可能要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)判與報(bào)警，為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)提供時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提供企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。為了使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效運(yùn)行，首先應(yīng)當(dāng)建立完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)，具有完整的風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織應(yīng)由熟悉企業(yè)內(nèi)部流程與實(shí)際業(yè)務(wù)的管理層和技術(shù)骨干組成。通過建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，能夠有效監(jiān)控企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響，提前評(píng)估和處理風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和管理的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)堅(jiān)持重要性原則，將主要精力放在可能對(duì)企業(yè)造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上來(lái)，提前做好控制措施。

（三）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同防范能力

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行協(xié)同防范之前，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因進(jìn)行了解和分析，這要求企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，分析財(cái)務(wù)活動(dòng)與稅務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)是否采取了有效的防范措施。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是完全獨(dú)立的，企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)往往受到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞對(duì)于企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)具有重要影響。同時(shí)，稅務(wù)活動(dòng)往往只是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的一部分，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。提高企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接結(jié)果。首先，應(yīng)當(dāng)建立合理的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制，確保企業(yè)管理層遵照股東意愿合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立有效的投資決策機(jī)制，確保企業(yè)資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立有效的投資決策機(jī)制，一方面要有規(guī)范的投資決策程序，做好項(xiàng)目可行性研究，運(yùn)用科學(xué)的數(shù)據(jù)分析模型對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行定量決策，不可隨意定性判斷。再次，在決策過程中，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的資產(chǎn)狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略，同時(shí)要匹配企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況。最后，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理程序等內(nèi)容的規(guī)定，使企業(yè)通過制度來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。

篇7

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

一般情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有著較強(qiáng)不確定性。并且，市場(chǎng)變化越來(lái)越快伴隨著這種不確定性和快速的變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增大。由于財(cái)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)日常管理經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有著直接聯(lián)系，系統(tǒng)工程的復(fù)雜性、繁瑣性等都比較強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失比較大，不但會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和債務(wù)償還能力，還會(huì)加大預(yù)期收益和財(cái)務(wù)收益直接的差距，最終影響企業(yè)的正常運(yùn)行和日常秩序。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)沒有依法納稅、存在違法行為和違背相關(guān)稅法等引起的。這種行為不但會(huì)造成財(cái)務(wù)損失、損毀企業(yè)聲譽(yù)等，還會(huì)受到相應(yīng)的法律制裁。通常情況下，企業(yè)必須注重研究相關(guān)稅收法律法規(guī)、合理利用政府優(yōu)惠政策，進(jìn)行合法避稅，才能減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)、高效地發(fā)展有著重要影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征比較分析

（一）特征存在的一致性

在企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征存在著一致性，即它們都有較強(qiáng)不確定性，與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著直接聯(lián)系。由于企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是無(wú)法估量的，企業(yè)必須加強(qiáng)各種數(shù)據(jù)的管理和分析，才能提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、可靠性等。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在特征上存在的一致性還指的是獲得收益時(shí)的相對(duì)性。由于企業(yè)以盈利為主要目的，在爭(zhēng)取最大經(jīng)濟(jì)效益的前提下。必須抓住時(shí)機(jī)，承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，以促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。因此，在企業(yè)想要獲取最高效益的時(shí)候，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)最大的，必須找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡點(diǎn)，才能避免企業(yè)損失慘重、破產(chǎn)等情況出現(xiàn)。

（二）特征之間的差異性

對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著一定客觀性，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中必須重視的一種風(fēng)險(xiǎn)。與其相比，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著較強(qiáng)主觀性，通常是企業(yè)的管理人員作出的推測(cè)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征存在一定差異性，在企業(yè)的發(fā)展中產(chǎn)生的影響也不一樣。在企業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展的情況下，企業(yè)需要的發(fā)展資金越來(lái)越多。特別是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)為獲取更多的資金支持，往往會(huì)采取高杠桿、高息貸款等方式進(jìn)行融資，從而大大提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)情況、社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平、市場(chǎng)環(huán)境等多個(gè)方面有著直接聯(lián)系，在某種情況下可能會(huì)加大企業(yè)的資金運(yùn)作難度。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析來(lái)看，它是稅法立法、稅法行政等多個(gè)方面引起的，在我國(guó)稅務(wù)法規(guī)還不夠完善、繼續(xù)修正和納稅人納稅意識(shí)還不夠強(qiáng)、認(rèn)識(shí)不夠全面的情況下，稅務(wù)機(jī)構(gòu)起著重要引導(dǎo)作用，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。與此同時(shí)，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在對(duì)稅法細(xì)則和納稅實(shí)務(wù)理解不一樣的情況。如果企業(yè)與稅務(wù)征收、稽查執(zhí)法部門的看法不一致，無(wú)法達(dá)成共識(shí)，則會(huì)導(dǎo)致雙方溝通失效。最終按稅務(wù)機(jī)構(gòu)的理解處理涉稅事項(xiàng)，增強(qiáng)了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因比較分析

（一）成因具有的一致性

在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的過程中，各種外部因素、內(nèi)部因素都可能帶來(lái)極大影響，因此，兩者在成因上具有一定一致性，其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到外部影響因素有經(jīng)濟(jì)、政治等多個(gè)方面，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到的外部影響因素主要有稅務(wù)環(huán)境、法律環(huán)境等多個(gè)方面。對(duì)上述兩者受到內(nèi)部因素進(jìn)行分析來(lái)看，主要是指稅務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員能力、教育背景、工作經(jīng)歷等，其中相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平和業(yè)務(wù)能力發(fā)揮著主要作用。另外，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善需要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，才能構(gòu)建出一套可行、科學(xué)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，以企業(yè)全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的前提下，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的最有效控制，最終促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）成因之間的差異性

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的過程中，兩者在成因上存在的差異性主要是指風(fēng)險(xiǎn)形式。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由融資、投資、資金使用和資金回收等產(chǎn)生的，如果資金使用不當(dāng)、投資科學(xué)性較小等，則可以增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與其相比，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在日常納稅、稅務(wù)籌劃等多個(gè)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的，如果企業(yè)不能正確理解納稅行為，不注重政府相關(guān)稅收政策的合理運(yùn)用，則會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和效益等。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）注重內(nèi)控機(jī)制的完善

在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，注重內(nèi)控機(jī)制的有效完善，是企業(yè)降低各種風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。因此，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展需求，制定科學(xué)、可行的財(cái)務(wù)制度、獎(jiǎng)懲機(jī)制和考核制度。合理優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、管控程序等，才能全面掌握各種財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，保證各種風(fēng)險(xiǎn)防范措施的可靠性。與此同時(shí)，高度重視各種制度的全面落實(shí)，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控機(jī)制在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的的作用，不斷增強(qiáng)企業(yè)員工的忠誠(chéng)度、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和專業(yè)能力。對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等有著重要影響。

（二）加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度

在不斷完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的情況下，加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、設(shè)置、人員等給予高度重視，才能真正發(fā)揮每個(gè)崗位的作用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。在實(shí)踐過程中，對(duì)企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)和采取預(yù)先防范措施。全面貫徹到企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)中，才能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供可靠保障，最終推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）提高投資決策可行性

對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可知，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)投資失敗造成的，是當(dāng)前必須高度重視的問題之一。因此，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展趨勢(shì)等，提高企業(yè)各種投資決策的可行性，有效完善投資決策機(jī)制，注重投資程序的規(guī)范化發(fā)展，才能在充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備等基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控方法的多樣化、多元化發(fā)展，對(duì)于降低企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)有著極大作用。綜上所述，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)、稅務(wù)是非常重要的組成部分，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著非常重要的影響。因此，企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予高度重視，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，才能真正提高企業(yè)的整體管理水平。

篇8

進(jìn)入21世紀(jì)后，全球的、局部的、外在的、內(nèi)在的各種因素對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著越來(lái)越重要的影響，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)一步體現(xiàn)，國(guó)際協(xié)調(diào)與競(jìng)爭(zhēng)同時(shí)存在，國(guó)內(nèi)稅法頻繁修改，復(fù)雜化趨勢(shì)更加明顯，企業(yè)生存與發(fā)展的外部環(huán)境迫使企業(yè)需要投入更多的精力應(yīng)對(duì)外部的不確定性。同時(shí)，改善公司治理水平的壓力也要求企業(yè)應(yīng)對(duì)來(lái)自內(nèi)部的各種不確定性。而企業(yè)在應(yīng)對(duì)這些外部不確定性和內(nèi)部不確定性因素，提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，常常會(huì)發(fā)現(xiàn)許多問題與納稅義務(wù)的履行分不開，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中占據(jù)重要位置，甚至可以說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)從籌資、經(jīng)營(yíng)、管理到投資的全過程。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因比較

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)生成的前提條件。企業(yè)在期望投資收益率高于借人資金利息率的條件下借人資金，提高企業(yè)的杠桿比率。由于企業(yè)期望投資率可能無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)，所以負(fù)債越多風(fēng)險(xiǎn)越大。在這里，有必要對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)短期負(fù)債進(jìn)行區(qū)分，因?yàn)槠髽I(yè)通過長(zhǎng)短期負(fù)債籌資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和收益是不同的。從籌資成本來(lái)看，按照利率的期限結(jié)構(gòu)，長(zhǎng)期債務(wù)的成本要高于短期負(fù)債的成本。假定企業(yè)總資產(chǎn)不變，則流動(dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)的比例越高，扣除掉融資成本后企業(yè)的收益也越多，但同時(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將提高，因?yàn)榱鲃?dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)的比例提高，意味著短期籌資多于長(zhǎng)期籌資，在假定企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)不變的情況下，企業(yè)的凈營(yíng)運(yùn)資本（流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債）將隨流動(dòng)負(fù)債的增加而減少，凈營(yíng)運(yùn)資本的減少意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。另一方面，短期負(fù)債期限很短，企業(yè)在短期內(nèi)將面對(duì)還本付息的問題，這要求企業(yè)保持足夠的現(xiàn)金流用于償還到期的債務(wù)，從而提高了企業(yè)現(xiàn)金流管理的難度，也增加了企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。與短期負(fù)債相反，長(zhǎng)期負(fù)債的增加會(huì)造成企業(yè)收益的下降，但同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較小。這從另一方面也提出了企業(yè)在融資過程中必須合理的權(quán)衡，合理的分配好長(zhǎng)期負(fù)債與短期負(fù)債的比例。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，從交易行為的角度，往往將企業(yè)視為“一系列契約的聯(lián)結(jié)，是個(gè)人之間產(chǎn)權(quán)交易的組織結(jié)構(gòu)”，它包含了企業(yè)與個(gè)人、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與政府之間的契約。以經(jīng)濟(jì)人假設(shè)為基礎(chǔ)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的首要財(cái)務(wù)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，具體表現(xiàn)為稅后利潤(rùn)的最大化。同時(shí)，中國(guó)會(huì)計(jì)政策允許企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中通過合法方式爭(zhēng)取創(chuàng)造最大的稅后利潤(rùn)。企業(yè)在追逐自身利益時(shí)，不可避免會(huì)與契約關(guān)系的其他利益相關(guān)主體發(fā)生沖突，這難免影響到企業(yè)的發(fā)展條件和生存環(huán)境。然而，根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，在各方對(duì)企業(yè)造成信息不對(duì)稱的情況下，企業(yè)既有動(dòng)機(jī)利用所掌握的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行盈余管理，也可能利用會(huì)計(jì)信息最大限度地尋求自己的稅收利益，即存在“粉飾效應(yīng)”?？梢?，企業(yè)始終存在盡可能少繳稅金與延遲納稅的動(dòng)機(jī)，這是企業(yè)與生俱來(lái)的特點(diǎn)，貫穿其生命周期的始終。

由于，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個(gè)人的契約關(guān)系建立在企業(yè)良好的業(yè)績(jī)水平之上，所以企業(yè)少繳、晚繳稅金，從其他個(gè)人和單位也會(huì)獲得積極的回應(yīng)，不會(huì)受到過多的阻撓。相反，稅收作為政府財(cái)政收人的主要來(lái)源，其征管必定受到嚴(yán)格保障：從社會(huì)輿論、公民觀念到公共政策、法規(guī)的制定，無(wú)不顯示了稅收的強(qiáng)制性。在多重限制和約束下，企業(yè)任何主動(dòng)的財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)都可能有意或無(wú)意地違反相關(guān)稅法的規(guī)定，從而誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解措施的比較

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解措施

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理分析，融資—經(jīng)營(yíng)、投資—利潤(rùn)、本息償還是負(fù)債經(jīng)營(yíng)的最基本過程，融資過程決定了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)、資本成本，經(jīng)營(yíng)、投資決定了企業(yè)的預(yù)期收益率，利潤(rùn)、本息償還是現(xiàn)金的流人與流出，對(duì)于一個(gè)持續(xù)發(fā)展的企業(yè)來(lái)說(shuō)，上述過程不斷的處于循環(huán)當(dāng)中，上述的這些指標(biāo)比率也都不斷的處在循環(huán)變動(dòng)當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)就應(yīng)該是在持續(xù)的循環(huán)過程當(dāng)中確保資產(chǎn)現(xiàn)金流入現(xiàn)值與負(fù)債現(xiàn)金流出現(xiàn)值相匹配，這是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的總體目標(biāo)。

1、形成合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)

保持合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)首先要求企業(yè)負(fù)債的期限應(yīng)稍長(zhǎng)于項(xiàng)目投資回收期，籌資期過長(zhǎng)固然對(duì)降低企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)有利，但長(zhǎng)期資金短期使用，資金成本太高；反之，若選用還款期過短的籌資方式，雖對(duì)降低資金成本有利，但企業(yè)償債與舉債過于頻繁，籌資風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，且一旦企業(yè)的現(xiàn)金流入不穩(wěn)定，就會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性。負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性最主要的體現(xiàn)在長(zhǎng)短期負(fù)債比率與取得資金和歸還負(fù)債的時(shí)間安排這兩個(gè)方面。負(fù)債結(jié)構(gòu)必須與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不同的資金需求，根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)、有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的不同組合，決定長(zhǎng)短期債務(wù)的比率。

2、強(qiáng)化流動(dòng)性管理

流動(dòng)性管理的準(zhǔn)則是現(xiàn)金流入現(xiàn)值與負(fù)債現(xiàn)金流出現(xiàn)值相匹配。由于負(fù)債現(xiàn)金流出能夠在事前大致確定，流動(dòng)性管理的主要內(nèi)容是現(xiàn)金流入的管理，其管理的主要內(nèi)容包括現(xiàn)金數(shù)量、存貨變現(xiàn)管理、應(yīng)收賬款、收益分配。企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)就像商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)一樣，具有最高的流動(dòng)性和安全性，但同時(shí)現(xiàn)金是收益能力和增值能力較低的資產(chǎn)，持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本過大，這會(huì)降低企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力和資產(chǎn)利潤(rùn)率。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解措施

1、積極推進(jìn)新一輪稅制改革

（1）規(guī)范稅制調(diào)整的程序規(guī)則，推進(jìn)中國(guó)稅制建設(shè)的陽(yáng)光化進(jìn)程。就一個(gè)處于社會(huì)轉(zhuǎn)型期的經(jīng)濟(jì)體的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言，建立社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活運(yùn)行秩序的“程序正義”原則，遠(yuǎn)較追求經(jīng)濟(jì)資源短期合理配置的“實(shí)體正義”原則重要得多。穩(wěn)健財(cái)政政策的著力點(diǎn)并不在于相機(jī)抉擇式的需求管理與政策調(diào)節(jié)，而應(yīng)是著重于構(gòu)建社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的道路規(guī)則。就稅收政策與稅制改革而言，則應(yīng)體現(xiàn)為規(guī)范稅制的變革與調(diào)整程序，將稅收制度的開征、調(diào)整以及收入歸屬變更納入立法監(jiān)督機(jī)制的法治化軌道，以此推進(jìn)中國(guó)稅制建設(shè)的陽(yáng)光化進(jìn)程，從而穩(wěn)定微觀經(jīng)濟(jì)個(gè)體對(duì)于稅制改革的理性預(yù)期。

（2）配合財(cái)政政策的轉(zhuǎn)型，提升整體稅制的公平與效率。世界性稅制改革的經(jīng)驗(yàn)表明，綜合性的稅制改革需要保持相對(duì)較長(zhǎng)時(shí)間的持續(xù)性才可能產(chǎn)生預(yù)期的效果。而中國(guó)財(cái)政政策從“積極”向“中性”的平穩(wěn)過渡，恰恰提供了一個(gè)較為寬松且穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而，可以使公共政策制定者，擺脫短期需求管理所要求的稅收制度的局部頻繁調(diào)整，而將更多的精力用于謀劃提升中國(guó)整體稅制的公平與效率。而一個(gè)公平的稅收環(huán)境無(wú)疑將大大降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、完善具有稅收智囊功能的稅務(wù)制度

所謂“稅務(wù)”，指的是稅務(wù)人在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。從各國(guó)實(shí)踐來(lái)看，借助于稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的外部智庫(kù)，已成為各國(guó)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

3、搭建案例庫(kù)信息平臺(tái)，豐富稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段

比照中國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)，無(wú)論是自身致力于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的各類企業(yè)，還是提供涉稅咨詢服務(wù)的中介組織，在投入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的人力、財(cái)力和物力上，總體規(guī)模均較小，難以實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)。在非規(guī)模經(jīng)濟(jì)條件下，涉稅組織不可能根據(jù)各個(gè)稅種和不同類型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)預(yù)先設(shè)計(jì)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模塊，只能處于“一事一議”的小生產(chǎn)狀態(tài)，相應(yīng)地，也就難以形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理通用式模板，自然無(wú)法大幅降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因、防范和控制的措施要作為企業(yè)管理的一個(gè)重要方面切實(shí)實(shí)行并將兩者有機(jī)地、綜合地進(jìn)行統(tǒng)籌分析，這樣才能切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

參考文獻(xiàn)：

篇9

（一）綜合評(píng)價(jià)法

管理記分法屬于綜合評(píng)價(jià)法中最具代表性的一種，是對(duì)引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多個(gè)相關(guān)因素進(jìn)行總結(jié)與梳理，然后依據(jù)水利建設(shè)企業(yè)的個(gè)別特征來(lái)對(duì)這些因素分別賦予一個(gè)分?jǐn)?shù)值，最后按照得到的總分?jǐn)?shù)來(lái)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。由于水利建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)因?yàn)楦鞣N不確定性因素而出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，一旦問題沒能得到及時(shí)的解決，不斷積累，最后很可能直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，陷入破產(chǎn)境地。利用管理記分法有利于企業(yè)能夠快速發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重大節(jié)點(diǎn)所在，并對(duì)癥下藥，及時(shí)挽回?fù)p失。

（二）定性識(shí)別法

1．三階段分析法

該方法是將水利建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照在運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)的不同癥狀等級(jí)分為三個(gè)階段。第一階段稱為隱藏期，在這個(gè)階段企業(yè)往往處于快速擴(kuò)張、管理混亂的狀態(tài)，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在這一階段具有隱蔽性，需要提高警惕；第二階段稱為發(fā)展期，此時(shí)企業(yè)表現(xiàn)出來(lái)的癥狀主要是資產(chǎn)負(fù)債率開始大幅度上升，應(yīng)收賬款回收出現(xiàn)困難，企業(yè)應(yīng)該引起注意，很可能出現(xiàn)資金困境；第三階段稱為最終的惡化階段，此時(shí)企業(yè)已經(jīng)表現(xiàn)出了嚴(yán)重的資不抵債癥狀，資金鏈斷裂，已經(jīng)無(wú)法償還欠款。

2．專家調(diào)查法

專家調(diào)查法的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主體是各相關(guān)領(lǐng)域的專家，他們結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及自身的經(jīng)驗(yàn)來(lái)分析可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，最終匯集各方的意見，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，供企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在做出相關(guān)決策時(shí)作為參考。由于要聘請(qǐng)各領(lǐng)域的專家，該種方法的成本往往較大，所以專家調(diào)查法往往是作為一種輔助工具。

（三）定量識(shí)別法

1．建立單變量模型來(lái)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

使用單變量模型來(lái)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只需要針對(duì)性地考慮影響水利建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具有顯著識(shí)別效果的因素或者是最關(guān)鍵的因素，然后通過分析這些重要因素來(lái)區(qū)分財(cái)務(wù)健康與財(cái)務(wù)不健康的企業(yè)。這種方法往往計(jì)算較為簡(jiǎn)單，也比較容易理解。

2．建立多元函數(shù)模型來(lái)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

多元函數(shù)模型相比于單變量模型更具有綜合性，考慮的影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素也較為全面。該模型應(yīng)用也較為簡(jiǎn)單，主要計(jì)算出幾個(gè)有關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)代入函數(shù)模型中計(jì)算得到結(jié)果即可。最后根據(jù)計(jì)算得出的結(jié)果，來(lái)依照實(shí)現(xiàn)劃分的風(fēng)險(xiǎn)判斷區(qū)間來(lái)判斷企業(yè)是否陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、水利建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范流程與防范措施

（一）水利建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范具體流程。

在識(shí)別了水利建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，關(guān)鍵是對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，我們將具體的防范流程列示如下：相應(yīng)部門的工作人員或者是專業(yè)人士依據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)知識(shí)來(lái)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能的來(lái)源；匯總并向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)提交各部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)再進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；針對(duì)最終確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出發(fā)生的原因，針對(duì)未發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)防范策略，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)化解策略，努力減少損害；風(fēng)險(xiǎn)處理完畢后，將處理結(jié)果上報(bào)上級(jí)，并及時(shí)總結(jié)，防止風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。

（二）水利建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范措施。

水利建設(shè)企業(yè)由于具有項(xiàng)目周期長(zhǎng)、資產(chǎn)負(fù)債率高等特點(diǎn)，相對(duì)普通企業(yè)而言，其在經(jīng)營(yíng)過程中更容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要是從完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與處理、構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系等方面，來(lái)針對(duì)具體的常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類給出詳細(xì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范必須要結(jié)合公司所處的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，有針對(duì)性地制定防范措施。

1．控制成本，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

從控制材料成本角度來(lái)防范水利建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該考慮如下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：公司應(yīng)該針對(duì)材料采購(gòu)制定嚴(yán)格的采購(gòu)制度，在采購(gòu)管理上要做到職責(zé)分離，加強(qiáng)審批與監(jiān)督，以防采購(gòu)過程中出現(xiàn)舞弊等現(xiàn)象；在具體的報(bào)價(jià)購(gòu)買過程中，企業(yè)要制定相關(guān)人員實(shí)時(shí)跟進(jìn)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，合理報(bào)價(jià)，同時(shí)抓住采購(gòu)時(shí)機(jī)；采購(gòu)物資入庫(kù)后，企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)定期檢查并加強(qiáng)管理維護(hù)，減少存貨因管理不善造成的毀損，對(duì)于已經(jīng)發(fā)出未使用的材料也應(yīng)當(dāng)及時(shí)的收回倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存保管；在生產(chǎn)車間等領(lǐng)用材料時(shí)，要實(shí)行定額制度，嚴(yán)格控制材料的浪費(fèi)；根據(jù)水利工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度，同時(shí)考慮材料物資的運(yùn)輸距離來(lái)合理地提供庫(kù)存材料，并制定最佳進(jìn)貨量，在保證生產(chǎn)能夠有序進(jìn)行的情況下最大限度地避免產(chǎn)生大額保管費(fèi)用。從調(diào)節(jié)人員結(jié)構(gòu)的角度來(lái)防范水利建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該考慮如下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：在優(yōu)化企業(yè)員工的結(jié)構(gòu)，包括學(xué)歷、工齡、年齡等，建設(shè)有專業(yè)素質(zhì)的梯隊(duì)型人才隊(duì)伍，使工作能夠更加高效得展開；在員工內(nèi)部開展職業(yè)培訓(xùn)，提升員工的工作能力，從根本上防范人員操作等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；完善對(duì)工作人員的考核機(jī)制，通過合理的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制來(lái)提高員工工作的效率，減少損失。

2．控制資金周轉(zhuǎn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

在資金周轉(zhuǎn)過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：要注意水利工程項(xiàng)目中與業(yè)務(wù)之間的及時(shí)溝通，將事先墊付的資金及費(fèi)用及時(shí)的催收回款，不要形成對(duì)自有資金的占用；加強(qiáng)與合作方之間的聯(lián)系，降低在合作方面形成的資金沉淀，及時(shí)的收款；要強(qiáng)化對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源的利用，加快較為偏遠(yuǎn)項(xiàng)目的資金流通速度。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的資金墊付項(xiàng)目，需要業(yè)務(wù)提供抵押、質(zhì)押以及擔(dān)保等形式來(lái)有效規(guī)避還款風(fēng)險(xiǎn)，降低不能收回經(jīng)營(yíng)性資金墊款的可能性。

篇10

稅收伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式。企業(yè)從設(shè)立、籌資、投資在到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，都涉及到稅收，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須要考慮的一個(gè)因素。如果企業(yè)忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，就會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理脫節(jié)，最終產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)和法律風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）不可避免性

稅收強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)，決定了企業(yè)都必須依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法納稅，納稅行為要以稅法作為法律依據(jù)為準(zhǔn)繩，無(wú)論企業(yè)或個(gè)人是否情愿，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的。只要企業(yè)長(zhǎng)期存續(xù)，都會(huì)涉及稅收事宜，都要面對(duì)未來(lái)的不確定性，不論其經(jīng)營(yíng)狀況是贏利還是虧損，都不可避免會(huì)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性是從企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)這一長(zhǎng)期階段來(lái)看的，對(duì)某一特定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以對(duì)某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不作為來(lái)加以避免。

（二）可控性

風(fēng)險(xiǎn)是任何事物發(fā)展客觀規(guī)律中較難把握的一種。就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，其成因較為復(fù)雜，它涉及對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，但是企業(yè)對(duì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以借助科學(xué)的手段和方法，并參照經(jīng)驗(yàn)來(lái)加以分析，從而采取相應(yīng)的預(yù)防控制措施，來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）主觀判斷性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀判斷性是與納稅風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)主體即企業(yè)納稅人員和稅務(wù)人員行為緊密相關(guān)的，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與業(yè)務(wù)素質(zhì)直接關(guān)系著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生與否和造成損失的大小。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的管理人員和財(cái)務(wù)人員等涉稅人員可以通過建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范體系，在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、決策中充分識(shí)別和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，反之，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要渠道就是稅務(wù)人員的執(zhí)法水平，形成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的形成是稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤地認(rèn)定企業(yè)依法納稅的行為屬違法行為。當(dāng)然，隨著我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)的提高和稅法體系的不斷完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤認(rèn)定造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況正呈下降趨勢(shì)。

二、繳納稅款給企業(yè)帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

從財(cái)務(wù)角度來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是由于預(yù)期財(cái)務(wù)成果的不確定性，而出現(xiàn)不良財(cái)務(wù)結(jié)果的可能性。企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)的預(yù)期財(cái)務(wù)成果越不確定，出現(xiàn)不良財(cái)務(wù)結(jié)果的可能性越大，其風(fēng)險(xiǎn)也越大。企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的重要組成部分。一般而言，繳納稅款會(huì)給企業(yè)帶來(lái)6個(gè)方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅款支付風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)只要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則取得賬面收入和賬面利潤(rùn)，無(wú)論這些賬面收入和賬面利潤(rùn)是否已變現(xiàn)或能否變現(xiàn)（如賒銷及質(zhì)量保證金等），就必須按期申報(bào)和繳納稅款，這使得稅金具有一定的預(yù)付性質(zhì)，即使有特殊情況也需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能延期。企業(yè)一旦出現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金即企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金是稀缺的資源匱乏而又無(wú)法獲得延期納稅的許可時(shí)，便只能形成“欠稅”，而且會(huì)面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營(yíng)損益風(fēng)險(xiǎn)

政府的課稅（特別是企業(yè)所得稅）通常體現(xiàn)為對(duì)企業(yè)既得利益的分享，而同時(shí)只承擔(dān)企業(yè)部分相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)。按照我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)虧損可以在以后5年的稅前補(bǔ)虧，這使得政府在一定意義上與企業(yè)共享收益，共擔(dān)損失：企業(yè)虧損時(shí)，政府也因同意其延期補(bǔ)虧。企業(yè)贏利時(shí)，政府通過征稅獲得一部分利潤(rùn)；然而一旦企業(yè)在5年內(nèi)不能扭虧為盈，企業(yè)將完全自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失。同時(shí)以增值稅為代表的流轉(zhuǎn)稅就更是不管企業(yè)是否有盈利，一概按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額先行收取，不承擔(dān)企業(yè)可能經(jīng)營(yíng)損失的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)更大。

（三）稅收違法處罰風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，稅收違法處罰風(fēng)險(xiǎn)既是法律風(fēng)險(xiǎn)，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有一部分納稅人違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定偷稅逃稅，以化解和減除稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)為目的。按照稅法規(guī)定，納稅人不申報(bào)、不及時(shí)申報(bào)、不如實(shí)申報(bào)以及不按時(shí)繳納稅款等行為均屬于不遵守稅法的行為，而如果納稅人偽造、隱匿賬簿憑證，多記支出、少記收入， 造成少繳稅款的行為就是我們耳熟能詳?shù)耐刀?。這些違法手段會(huì)產(chǎn)生的違法風(fēng)險(xiǎn)，不能化解稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，而且納稅人還會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款，并補(bǔ)交所偷逃的稅款之外，并按日加收0.5‰的滯納金。同時(shí)，企業(yè)受到稅收違法處罰后就會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，導(dǎo)致更加苛刻的納稅申報(bào)條件及程序，及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其更加嚴(yán)格和頻繁的稽查，納稅人可能就要增加時(shí)間及經(jīng)濟(jì)上的成本，嚴(yán)重的還會(huì)影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，導(dǎo)致其市場(chǎng)份額的降低。

（四）投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的某種投資行為一旦被政府課稅，就有可能使企業(yè)改投向其他的“次優(yōu)”項(xiàng)目，而放棄先前認(rèn)為“最佳”的項(xiàng)目，從而使企業(yè)承受一定的利益損失，這種狀況稱被西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家叫稅收的“超額負(fù)擔(dān)”。

（五）信譽(yù)與政策損失風(fēng)險(xiǎn)

由納稅人違法所引發(fā)的信譽(yù)與政策損失風(fēng)險(xiǎn)，具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，也可以歸入稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。但由于這種風(fēng)險(xiǎn)影響較大，對(duì)納稅人的影響不是直接的，是無(wú)形的。納稅人蒙受經(jīng)濟(jì)上的直接損失之外，還會(huì)被被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，并在信譽(yù)、商譽(yù)或者名譽(yù)的損失，間接導(dǎo)致其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)主體會(huì)懷疑該納稅人的信用，不愿與其合作，因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)不愿意與欠稅或涉稅案件曝光的企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)，因?yàn)檫@些企業(yè)在資金支付能力及合同履行能力等方面都存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。