導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇審計的主要內(nèi)容，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

建設(shè)項目過程審計是審計部門對建設(shè)項目從立項開始到竣工決算及項目后評價全過程的經(jīng)濟(jì)活動和管理活動進(jìn)行的動態(tài)跟蹤審計。與建設(shè)項目完工后進(jìn)行的事后工程審計有根本的區(qū)別,事后工程審計的工作目標(biāo)是懲前毖后,過程審計的主要目標(biāo)是過程控制。事后工程審計雖然能夠發(fā)現(xiàn)問題,但往往舞弊已經(jīng)產(chǎn)生,損失已經(jīng)造成,且根本無法挽回,難以實現(xiàn)審計工作的根本目的。開展建設(shè)項目過程審計,實現(xiàn)審計關(guān)口前移,能夠變靜態(tài)為動態(tài),變被動為主動,從源頭上控制工程質(zhì)量和造價,提高投資效益。開展建設(shè)項目過程審計代表著工程審計的發(fā)展方向。

一、建設(shè)項目的主要建設(shè)過程

建設(shè)項目建設(shè)過程按時間先后可劃分為項目的前期階段、中期階段和后期階段。

前期階段可分為立項階段和設(shè)計階段,立項階段包括項目建議書和可行性研究報告,設(shè)計階段包括初步設(shè)計和施工圖設(shè)計。

中期階段包括施工招投標(biāo)、開工報告、設(shè)備材料采購、施工過程等環(huán)節(jié)。

后期階段包括建設(shè)項目竣工驗收、財務(wù)決算和投資效益分析等環(huán)節(jié)。

二、建設(shè)項目過程審計主要內(nèi)容和方法

建設(shè)項目過程審計主要采取現(xiàn)場審計與報送資料審計兩種方式,對上述3個階段11個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計作業(yè)。具體的審計目標(biāo)、方法和內(nèi)容如下。

(一)對項目建議書的審計

項目建議書審計的工作目標(biāo)是確認(rèn)項目建議書是否經(jīng)過審批,審批手續(xù)是否合法、合規(guī)。

項目建議書審計的主要方法是參加有關(guān)建設(shè)項目的評審會議,監(jiān)督評審過程,審查評審結(jié)果及批復(fù)文件。

項目建議書審計的主要內(nèi)容包括上報有關(guān)部門審批的擬建方案、規(guī)模、地點、建設(shè)條件、資金來源、投資估算等報告及上級的批復(fù)文件。

(二)對可行性研究報告的審計

可行性研究報告審計的目標(biāo)是確認(rèn)可行性研究報告是否經(jīng)過審批,審批手續(xù)是否合法、合規(guī),可行性研究報告是否符合項目建議書的要求。

可行性研究報告審計的主要方法是查閱編制單位的營業(yè)執(zhí)照、建設(shè)單位的委托書和有關(guān)批準(zhǔn)文件。

可行性研究報告審計的主要內(nèi)容包括:

1.可行性研究報告的編制單位是否具有相應(yīng)的能力或資質(zhì),是否經(jīng)過建設(shè)單位的委托。

2.可行性研究報告是否按規(guī)定的程序進(jìn)行審批。

3.可行性研究報告編制單位的收費標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)。

(三)對工程勘測設(shè)計的審計

工程勘測設(shè)計審計的目標(biāo)是確認(rèn)該勘測設(shè)計單位資質(zhì)是否符合規(guī)定,設(shè)計依據(jù)、定額、標(biāo)準(zhǔn)是否符合建設(shè)單位的要求,設(shè)計的深度和質(zhì)量是否滿足施工要求。

勘測設(shè)計審計主要采用查閱設(shè)計文件的形式,也可現(xiàn)場實地審計。

勘測設(shè)計審計的主要內(nèi)容有:

1.審查勘測設(shè)計單位的資質(zhì)證書,是否符合規(guī)定與要求。

2.審查初步設(shè)計或施工圖設(shè)計的內(nèi)容、范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合合同的要求。

3.設(shè)計變更程序是否符合有關(guān)規(guī)定。

(四)建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)審計

建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)審計的主要目標(biāo)是確定符合招投標(biāo)條件的建設(shè)項目是否進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo),招投標(biāo)過程是否規(guī)范。

招標(biāo)投標(biāo)審計可采取報送審計的方式進(jìn)行,也可以采用審計人員參與招標(biāo)全過程監(jiān)督的方式。

招投標(biāo)審計的主要內(nèi)容是:

1.符合招標(biāo)條件的建設(shè)項目是否進(jìn)行了招標(biāo)。

2.標(biāo)底是否符合規(guī)定和設(shè)計文件的要求,是否控制在預(yù)算總額內(nèi)。

3.投標(biāo)單位的資質(zhì)是否符合國家規(guī)定和招標(biāo)文件的要求。

4.評標(biāo)委員會成員的確定是否符合有關(guān)招標(biāo)文件的要求。

5.中標(biāo)單位的確定是否綜合考慮投標(biāo)單位的報價、工期、主要材料用量、施工方案、企業(yè)信譽等因素。

(五)建設(shè)項目設(shè)備、材料采購的審計

設(shè)備、材料采購審計的目標(biāo)是確定設(shè)備材料采購過程的合規(guī)性。

設(shè)備、材料采購審計采取現(xiàn)場跟蹤檢測的方式,可用查閱、觀察、測試等方法進(jìn)行。

設(shè)備、材料采購審計的主要內(nèi)容是:

1.符合條件的設(shè)備、材料采購是否進(jìn)行招投標(biāo)。

2.檢查采購合同是否經(jīng)過有關(guān)部門的會簽,格式是否合規(guī),內(nèi)容是否完整。

3.采購的設(shè)備、材料有無質(zhì)量監(jiān)督部門的檢測報告。

4.根據(jù)情況對設(shè)備、材料進(jìn)行抽查檢測。

(六)建設(shè)項目施工和進(jìn)度的審計

施工和進(jìn)度審計的主要目標(biāo)是確定施工單位的資質(zhì)是否符合要求,施工質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計標(biāo)準(zhǔn),工程進(jìn)度是否符合合同約定。

施工和進(jìn)度審計采取現(xiàn)場審計和報送審計結(jié)合的方式。

施工和進(jìn)度審計的主要內(nèi)容:

1.檢查施工單位的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)等級證書、法人證書是否與中標(biāo)文件和合同相符。

2.開工條件是否已經(jīng)具備,開工報告是否經(jīng)過審批;

3.檢查施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包工程或向不符合資質(zhì)要求的單位分包工程的情況。

4.檢查施工單位現(xiàn)場施工技術(shù)方案、施工機(jī)械設(shè)備、施工方法、安全措施、技術(shù)人員的到位情況,看是否與投標(biāo)書施工組織方案相符。

5.檢查施工過程中的設(shè)計變更、設(shè)備替代、現(xiàn)場簽證等程序是否合規(guī), 手續(xù)是否完備。

6.工程檢查簽證記錄,是否有監(jiān)理人員簽證。

7.工程進(jìn)度是否與合同要求相符,是否存在拖延工期的情況。

(七)建設(shè)項目竣工驗收的審計

竣工驗收審計的主要目標(biāo)是確定檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范,主要的結(jié)論和意見是否符合實際情況。

竣工驗收審計采取現(xiàn)場審計和設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)審查結(jié)合的方式。建設(shè)項目竣工驗收審計的主要內(nèi)容是:

1.檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工是否符合有關(guān)文件的規(guī)定。

2.查閱監(jiān)理單位對工程質(zhì)量進(jìn)行的認(rèn)證和做出的評定結(jié)論。

3.檢查隱蔽工程隨工監(jiān)理記錄是否登記齊全,有關(guān)人員是否簽章。

4.檢查施工單位提供的施工技術(shù)資料是否齊全有效。

5.檢查建設(shè)項目的驗收手續(xù)和資料是否齊全、準(zhǔn)確。

(八)建設(shè)項目資金及完工決算審計

建設(shè)資金及完工決算審計的主要目標(biāo)是確定工程建設(shè)單位資金籌措和使用的合法性、合理性,會計核算的規(guī)范性,完工決算的合法性。

建設(shè)資金及完工決算審計主要采取報送審計的方式,采用符合性測試法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。

建設(shè)資金審計的主要內(nèi)容:

1.檢查建設(shè)資金財務(wù)管理制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況。

2.檢查建設(shè)項目資金是否已經(jīng)落實,來源渠道是否合規(guī)、合法。

3.檢查建設(shè)資金使用情況,有無截留、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等違規(guī)問題。

4.檢查工程進(jìn)度款的撥付手續(xù)是否齊全,是否符合建設(shè)項目的形象進(jìn)度,是否按合同的約定。

完工決算審計的主要內(nèi)容:

1.審查工程結(jié)算手續(xù)是否齊全、審批程序是否合規(guī)。重點審查工程量、定額套用、取費、材料價差、現(xiàn)場變更簽證單等內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確性。

2.檢查有無未完工的建設(shè)項目提前或強(qiáng)行編制竣工決算的情況。

3.檢查在建工程成本的真實性,是否存在設(shè)計概算外其他工程項目的支出或?qū)⑸a(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本。

4.檢查工程管理費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題。

5.檢查剩余工程物資的盤盈、盤虧、報廢、毀損等的賬務(wù)處理情況。

6.檢查建設(shè)項目結(jié)余資金真實性、完整性和處置情況。

(九)建設(shè)項目的效益審計

效益審計的主要目標(biāo)是對已經(jīng)投產(chǎn)的建設(shè)項目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評價,確定建設(shè)項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況。

效益審計采取報送審計的方式,采用文字描述法、對比分析法、現(xiàn)場核查法等方法。

效益審計的主要內(nèi)容:

1.檢查后評價組織機(jī)構(gòu)的建立情況。

2.審查經(jīng)濟(jì)效益評價所采用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的全面性和適當(dāng)性。

3.檢查建設(shè)項目預(yù)期目標(biāo)完成情況的真實性、效益性。

4.檢查所使用后評價方法的適當(dāng)性和先進(jìn)性。

5.檢查后評價結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。

6.檢查后評價制度的實際落實情況。

三、開展建設(shè)項目過程審計應(yīng)注意的事項

(一)要建立和完善建設(shè)項目過程審計的機(jī)制和措施

建設(shè)項目過程審計不是審計部門一個部門的事情,需要相關(guān)部門的積極配合才能順利開展。因此,必須建立健全有關(guān)建設(shè)項目過程審計的各項制度、辦法,明確有關(guān)部門的責(zé)任和義務(wù),為開展建設(shè)項目過程審計營造良好的環(huán)境。

(二)開展建設(shè)項目過程審計要有目標(biāo)和重點

開展建設(shè)項目過程審計需要耗費大量的時間和精力,對所有的建設(shè)項目全面開展過程審計既不必要也不可能,因此,根據(jù)成本效益原則,要對本單位的建設(shè)項目按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,結(jié)合審計資源情況,重點對金額大、周期長的建設(shè)項目開展過程審計。

(三)審計部門要準(zhǔn)確定位審計的職能,保持審計的客觀性

開展建設(shè)項目的過程審計是對建設(shè)項目各項管理活動的評價,不是管理活動本身,是對管理活動的程序性、合規(guī)性、合法性和真實性發(fā)表意見,是對監(jiān)督的監(jiān)督,審計人員不能代替工程管理人員執(zhí)行具體的管理工作,否則審計工作將失去客觀性。

(四)內(nèi)部審計人員應(yīng)具備開展建設(shè)項目過程審計所必須的知識和技能

篇2

1．現(xiàn)金管理中的三級審查制。現(xiàn)金管理中的三級審查主要是對庫存現(xiàn)金的分級審查。第一級審查，由出納員自己進(jìn)行現(xiàn)金盤點，做到日清月結(jié)、賬實相符（現(xiàn)金日記賬臺賬與庫存現(xiàn)金相符）、賬機(jī)相符（即手工現(xiàn)金日記賬與機(jī)的有關(guān)相符）。第二級審查由財務(wù)部門或?qū)徲嫴块T對出納的庫存現(xiàn)金定期進(jìn)行監(jiān)盤。監(jiān)盤前，應(yīng)記錄監(jiān)盤時點上的現(xiàn)金余額，根據(jù)出納在盤點之前尚未入賬的原始憑據(jù)推算出實際的庫存現(xiàn)金。由出納清點，監(jiān)盤人員在一旁監(jiān)督。第三級審查是由公司組織人員進(jìn)行監(jiān)盤。監(jiān)盤程序與第二級審查相同。通過現(xiàn)金管理的三級審查，既可保證公司財產(chǎn)的安全與完整，又可防止人員職務(wù)犯罪，還可增加現(xiàn)金管理中的透明度。

2．單位一切收付款項，除制度規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的項目外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并及時核對銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符。對于貨幣資金的支付，也應(yīng)采取相應(yīng)的三級審批制。如用款單位提出支付申請，經(jīng)辦人首先必須進(jìn)行自我審計，審核合同或協(xié)議，然后由所在部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一級審核，審核內(nèi)容主要是所填報內(nèi)容的真實性，并提交公司財務(wù)部。其次，財務(wù)部門根據(jù)支付申請，審核各項手續(xù)是否齊全。最后，審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。這級審核，主要是單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批，也是重點審核。通過用款三級審批，可避免用款中的失誤，也為提高的資金運用和資金安全提供保證。

二、對物資管理中的三級內(nèi)審制

要搞好一個企業(yè)的物資管理環(huán)節(jié)中的內(nèi)部監(jiān)控制度，必須建立和實行實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。

1．物資采購中的三級審批制，其具體做法是：物資使用單位根據(jù)實際需要提出采購申請。在提出申請之前，必須進(jìn)行審核，看該物資是否急需購進(jìn)，是否仍有存貨或有可替代用品等，此為第一級審核。采購部門根據(jù)采購申請，制定采購計劃，選擇供應(yīng)商，簽訂采購合同，分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)采購部門或信息部門提供的信息（如物資價格）進(jìn)行審批，此為第二級審核。物資入庫后，審計部門或財務(wù)部門根據(jù)入庫驗收單對照采購合同進(jìn)行最后核對，此為第三級審核。

2.在存貨管理中也應(yīng)該采取三級審核制。無論是入庫、出庫，倉庫保管員應(yīng)按照相關(guān)部門轉(zhuǎn)來的單據(jù)，對照實物辦理相關(guān)手續(xù)，此為第一級審核。倉庫記賬員根據(jù)出入庫單據(jù)記錄保管賬并定期與保管員對實物進(jìn)行核對，以便核實商品的實際庫存，盡早發(fā)現(xiàn)、解決問題，此為二級審核。單位財務(wù)部門或?qū)徲嫴块T應(yīng)定期或不定期對倉庫實行實地盤點，商品的實物負(fù)責(zé)人（如保管員）必須在場，將實存數(shù)量與賬存數(shù)量進(jìn)行核對，檢查賬賬和賬實是否相符，以檢驗存貨儲存核算的正確性，此為三級審核。通過這三級審核，從最大程度上保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

三、產(chǎn)品賒銷中的三級審批制

實行產(chǎn)品賒銷三級審批制度，主要目的是降低外欠款的風(fēng)險，確保資金及時迅速收回。其具體做法是：如客戶提出貨到付款、先發(fā)貨后付款或其他延期付款的要求時，銷售部門首先應(yīng)對客戶的信用度進(jìn)行審查，查詢以前年度的付款情況及其資信情況，或者了解該客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否異常等。如經(jīng)審查認(rèn)為該客戶信用程度高、資信證明良好、經(jīng)營狀況處于較好循環(huán)狀態(tài)，即可提出賒欠報告。報告包括：產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額、付款時間、責(zé)任擔(dān)保等。此為第一級審查。部門負(fù)責(zé)人簽字后交財務(wù)部門進(jìn)行第二級審核。財務(wù)部門在審核時要結(jié)合銷售合同對報告內(nèi)容的真實性、合法性以及內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核并蓋章，交由主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。經(jīng)過這三級審核，可最大限度地減少客戶賴賬，或出現(xiàn)因賒銷產(chǎn)品而與客戶打官司的情況。

四、核算中的三級審核制

篇3

1、續(xù)展登記申請模式

申請續(xù)展登記的農(nóng)藥企業(yè)，登錄金農(nóng)工程農(nóng)藥行政審批服務(wù)系統(tǒng)（以下簡稱金農(nóng)系統(tǒng)）的續(xù)展登記功能欄目，進(jìn)行網(wǎng)上申報，同時將紙質(zhì)資料郵寄或遞交至農(nóng)業(yè)部行政審批綜合辦公大廳。

續(xù)展登記申請時間以申報系統(tǒng)收到電子申請的時間為準(zhǔn)，相應(yīng)的紙質(zhì)資料應(yīng)同時郵寄。因《農(nóng)藥管理條例》和《農(nóng)藥管理條例實施辦法》中，沒有明確說明臨時登記與正式登記最多可提前多長時間提出續(xù)展申請，所以系統(tǒng)依照現(xiàn)階段的實際工作情況，將臨時登記續(xù)展申請時限設(shè)定為最多可以提前三個月，正式登記續(xù)展申請時限設(shè)定為最多可以提前六個月。

2、續(xù)展登記申請和審批時限

根據(jù)《農(nóng)藥管理條例》和《農(nóng)藥管理條例實施辦法》的規(guī)定，農(nóng)藥臨時登記（含分裝登記）應(yīng)在登記證屆滿有效期一個月前提出續(xù)展申請，農(nóng)藥臨時登記累計有效期不得超過三年。農(nóng)藥正式登記應(yīng)在登記證屆滿有效期三個月前提出續(xù)展申請，逾期提出申請的，應(yīng)當(dāng)重新辦理登記手續(xù)。對所受理的農(nóng)藥續(xù)展登記申請，農(nóng)業(yè)部在二十個工作日內(nèi)決定是否予以登記續(xù)展，但專家評審時間（正式登記續(xù)展評審為兩個月）不計算在內(nèi)。

3、續(xù)展登記主要評審依據(jù)

農(nóng)藥續(xù)展登記技術(shù)評審時，主要評審依據(jù)包括：《農(nóng)藥管理條例》、《農(nóng)藥管理條例實施辦法》、《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》、《農(nóng)藥標(biāo)簽和說明書管理辦法》、農(nóng)業(yè)部相關(guān)公告、全國農(nóng)藥登記評審委員會相關(guān)會議紀(jì)要等其它法規(guī)公告與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

4、常見問題及技術(shù)要點

申請人在規(guī)定期限內(nèi)提出續(xù)展登記申請，應(yīng)按照《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》提供相關(guān)技術(shù)材料，包括農(nóng)藥續(xù)展登記申請表、加蓋申請人公章的農(nóng)藥登記證復(fù)印件、最新備案的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、農(nóng)業(yè)部審查核準(zhǔn)標(biāo)簽樣張復(fù)印件、市場上流通使用的標(biāo)簽或者所附具的說明書，對于正式登產(chǎn)品，申請者應(yīng)在原所提交資料的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充所缺少項目的試驗資料或綜合報告，對于分裝登記產(chǎn)品，申請人應(yīng)提供分裝協(xié)議書或授權(quán)書原件及省級以上法定質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具的最新產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告。

在實際的續(xù)展登記技術(shù)評審工作中，部分申請人由于對上述評審依據(jù)中的政策、公告和文件等理解和掌握不夠透徹全面，從而導(dǎo)致遞交的申請材料中存在各種問題，進(jìn)而影響了申報產(chǎn)品的續(xù)展登記辦理。

4.1 常規(guī)問題

4.1.1 農(nóng)藥續(xù)展登記申請表 申請人通過金農(nóng)系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報時，程序會自動生成Word格式申請表，因此申請人不必再另外下載續(xù)展登記申請表，重復(fù)填寫。農(nóng)藥續(xù)展登記申請表的聯(lián)系電話部分，建議申請人手動補(bǔ)增手機(jī)電話號碼，以便在后續(xù)評審環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)問題時及時溝通。另外，申請表需加蓋企業(yè)公章。

4.1.2 農(nóng)藥登記證和產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn) 申請人應(yīng)提供最近一次批準(zhǔn)的農(nóng)藥登記證復(fù)印件和最新備案的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。已實施企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)自我聲明公開制度的地區(qū)，申請人可通過企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)信息公共服務(wù)平臺，打印最新備案的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。

4.1.3 標(biāo)簽樣張 申請人提供的標(biāo)簽樣張應(yīng)為最近一次在農(nóng)業(yè)部審核通過，并加蓋農(nóng)業(yè)部農(nóng)藥審批專用章的樣張復(fù)印件。

4.1.4 市場流通標(biāo)簽 申請人應(yīng)提供真實、合格的市場流通標(biāo)簽。真實是指提交的市場流通標(biāo)簽與目前市場上正在銷售使用的產(chǎn)品標(biāo)簽，在文字圖案內(nèi)容、印刷材質(zhì)等方面完全一致。合格是指市場流通標(biāo)簽的農(nóng)藥登記證號、農(nóng)藥生產(chǎn)批準(zhǔn)證書號或產(chǎn)品生產(chǎn)許可證號、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)號齊全；標(biāo)簽內(nèi)容與農(nóng)業(yè)部核準(zhǔn)標(biāo)簽內(nèi)容完全一致，包括商標(biāo)部分；市場流通標(biāo)簽的設(shè)計符合《農(nóng)藥標(biāo)簽和說明書管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，沒有印制帶有宣傳、廣告色彩的文字、符號、圖案、企業(yè)獲獎和榮譽稱號。

4.1.5 含量變更 按照農(nóng)業(yè)部946號和1158號公告的要求，對于公告中涉及的產(chǎn)品，申請人應(yīng)在辦理續(xù)展登記時同時提出含量變更。含量變更時，另需提交的材料包括農(nóng)藥產(chǎn)品有效成分含量變更表、變更后的農(nóng)藥產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及編制說明、變更后的農(nóng)藥產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告（需省級以上法定質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具）、原核準(zhǔn)標(biāo)簽樣張原件和變更后的標(biāo)簽樣張、登記證原件。

4.2 臨時登記

4.2.1 登記期限 臨時登記滿三年后，包含登記的一年及續(xù)展延期的兩年，將不再進(jìn)行續(xù)展受理，產(chǎn)品可申請轉(zhuǎn)正式登記。

4.3 正式登記

4.3.1 資料補(bǔ)充 申請人在申請正式登記產(chǎn)品續(xù)展時，如原登記資料不能滿足現(xiàn)行的登記資料規(guī)定時，應(yīng)按照現(xiàn)行的《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》，在原所提交資料的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充所缺少項目的試驗資料或綜合報告。

4.3.2 綜合報告 申請人申請農(nóng)藥正式登記產(chǎn)品續(xù)展時，應(yīng)提交加蓋企業(yè)公章的產(chǎn)品綜合報告。一份完整合格的綜合報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）產(chǎn)品概述

（2）產(chǎn)品化學(xué)資料情況說明

（3）毒理學(xué)情況說明

（4）藥效情況說明（僅用于加工制劑產(chǎn)品的原藥不需要）

（5）殘留情況說明

（6）環(huán)境情況說明

（7）產(chǎn)品監(jiān)測和監(jiān)督抽查情況說明

（8）產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售情況說明

4.4分裝登記

4.4.1 質(zhì)量檢測報告 分裝產(chǎn)品申請續(xù)展登記時，需提供省級以上法定質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具的最新產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告原件，報告日期通常應(yīng)在產(chǎn)品有效期截止日前的半年內(nèi)。

4.4.2 分裝協(xié)議或授權(quán)書 分裝協(xié)議或授權(quán)書應(yīng)在分裝產(chǎn)品的有效期內(nèi)同原生產(chǎn)企業(yè)簽訂，協(xié)議中必須明確說明原生產(chǎn)企業(yè)對分裝產(chǎn)品（包括分裝前與分裝后）的質(zhì)量保證和應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)法律責(zé)任。

4.4.3 標(biāo)簽樣張 未取得農(nóng)業(yè)部審核標(biāo)簽樣張的分裝產(chǎn)品，允許申請人在申請續(xù)展登記時，提供相應(yīng)情況說明和原生產(chǎn)企業(yè)的標(biāo)簽樣張復(fù)印件。

4.4.4 市場流通標(biāo)簽 分裝農(nóng)藥產(chǎn)品的市場流通標(biāo)簽應(yīng)與原生產(chǎn)企業(yè)所使用的標(biāo)簽一致，分裝企業(yè)不得隨意取商標(biāo)名稱，不得擅自擴(kuò)大產(chǎn)品的使用范圍或防治對象。分裝產(chǎn)品的市場流通標(biāo)簽上應(yīng)標(biāo)注分裝企業(yè)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)的生產(chǎn)批準(zhǔn)證書號或產(chǎn)品生產(chǎn)許可證號，同時需標(biāo)注分裝登記證號、分裝企業(yè)名稱、聯(lián)系方式以及分裝日期。

4.4.5 登記證信息變更 當(dāng)原生產(chǎn)企業(yè)申請登記證信息變更并被批準(zhǔn)后，分裝企業(yè)應(yīng)向農(nóng)藥登記管理機(jī)構(gòu)提出其分裝產(chǎn)品的相同變更申請。

5 需要重點關(guān)注的產(chǎn)品

5.1 農(nóng)藥禁限用情況

5.1.1 禁止生產(chǎn)銷售和使用的農(nóng)藥 目前，我國禁止生產(chǎn)銷售和使用的農(nóng)藥名共計40種，包括：六六六、滴滴涕、毒殺芬、二溴氯丙烷、殺蟲脒、二溴乙烷、除草醚、艾氏劑、狄氏劑、汞制劑、砷類、鉛類、敵枯雙、氟乙酰胺、甘氟、毒鼠強(qiáng)、氟乙酸鈉、毒鼠硅，甲胺磷、甲基對硫磷、對硫磷、久效磷、磷胺、苯線磷、地蟲硫磷、甲基硫環(huán)磷、磷化鈣、磷化鎂、磷化鋅、硫線磷、蠅毒磷、治螟磷、特丁硫磷、氯磺隆，福美胂、福美甲胂、百草枯水劑、胺苯磺隆單劑（復(fù)配制劑2017年7月1日起禁用）、甲磺隆單劑（復(fù)配制劑2017年7月1日起禁用）、三氯殺螨醇（2018年10月1日起禁用）。

5.1.2 限制使用農(nóng)藥情況 我國限制使用的農(nóng)藥品種及其禁止使用的范圍，（表1）。

5.2 草甘膦

按照農(nóng)業(yè)部1158號公告規(guī)定的草甘膦含量，每個梯度可登記不同的草甘膦鹽。單制劑以其存在形式命名，以草甘膦表示含量及含量梯度，并且需要在登記證和標(biāo)簽上（包括核準(zhǔn)標(biāo)簽樣張與市場流通標(biāo)簽）同時標(biāo)注其鹽類的含量。復(fù)配制劑以簡化通用名稱命名，以存在形式表示含量。目前除草甘膦外，甲氨基阿維菌素鹽類產(chǎn)品的登記證和標(biāo)簽也以此方式標(biāo)注。

5.3 2，4-滴丁酯、百草枯

根據(jù)農(nóng)業(yè)部2445號公告要求，自2016年9月7日起，不再受理、批準(zhǔn)這兩個產(chǎn)品的田間試驗、登記申請，以及其境內(nèi)使用的續(xù)展登記申請。僅保留原（母）藥生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品的出口境外使用登記，原（母）藥生產(chǎn)企業(yè)可在續(xù)展登記時申請將現(xiàn)有登記變更為僅供出口境外使用登記。

5.4 氟蟲腈

根據(jù)農(nóng)業(yè)部1157號公告要求， 2009年10月1日起，除衛(wèi)生用、玉米等部分旱田種子包衣劑和專供出口產(chǎn)品外，在中國境內(nèi)已撤銷批準(zhǔn)的用于其它方面含氟蟲腈成分農(nóng)藥制劑的登記及生產(chǎn)批準(zhǔn)證書，并停止銷售和使用。專供出口含氟蟲腈成分的農(nóng)藥制劑，只能由氟蟲腈原藥生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行生a。

5.5 葉枯唑

根據(jù)《農(nóng)藥登記資料規(guī)定》要求，為確保登記產(chǎn)品資料完整性和安全性，葉枯唑制劑續(xù)展時，需提供原藥來源證明。另外，葉枯唑存在致畸性及其使用后代謝產(chǎn)品含有強(qiáng)致畸性物的風(fēng)險隱患，續(xù)展時需提供相關(guān)結(jié)論明確的佐證材料。

5.6 磷化鋁

根據(jù)農(nóng)業(yè)部2445號公告要求，自2016年9月7日起，磷化鋁農(nóng)藥產(chǎn)品的內(nèi)、外包裝均應(yīng)標(biāo)注高毒表示及“人畜居住場所禁止使用”等注意事項。磷化鋁農(nóng)藥產(chǎn)品在續(xù)展登記前，應(yīng)按照公告內(nèi)容要求，及時申請標(biāo)簽樣張的變更，以及市場流通標(biāo)簽的重新印制。

6 其它需要了解的問題

6.1 重新申請登記

申請人可通過金農(nóng)系統(tǒng)的申請進(jìn)度查看欄目，查詢續(xù)展產(chǎn)品的評審結(jié)論。如產(chǎn)品未批準(zhǔn)通過，申請人可按照辦結(jié)意見進(jìn)行相應(yīng)的資料修改或補(bǔ)充，并點擊該產(chǎn)品對應(yīng)復(fù)審鏈接，重新進(jìn)行網(wǎng)上申報。由于目前續(xù)展產(chǎn)品的復(fù)審提交時限沒有明確的規(guī)定，系統(tǒng)不存在對復(fù)審產(chǎn)品的超時上報限制，因此建議申請人在進(jìn)行重新上報前，仔細(xì)閱讀評審意見，認(rèn)真進(jìn)行相關(guān)部分的修改、補(bǔ)充和完善工作，必要時可與業(yè)務(wù)評審部門進(jìn)行電話溝通。

另外，重新申請登記時需要遞交全套資料，并重新繳費。

6.2 專供出口

專供出口農(nóng)藥指在中國境內(nèi)生產(chǎn)或加工，僅出口到境外的農(nóng)藥產(chǎn)品。目前除農(nóng)業(yè)部公告明確規(guī)定允許的專供出口產(chǎn)品外，已不再辦理專供出口的農(nóng)藥登記申請。專供出口農(nóng)藥在申請續(xù)展登記時，不需提供市場流通標(biāo)簽，但需要補(bǔ)充提供其產(chǎn)品生產(chǎn)資質(zhì)等相關(guān)材料的復(fù)印件。

6.3 大包裝農(nóng)藥產(chǎn)品

大包裝（桶、袋）農(nóng)藥產(chǎn)品，在申請農(nóng)藥續(xù)展登記時，如不方便提供市場流通標(biāo)簽，可提供完整、清晰、多角度的實物照片，與申請材料一并遞交。

篇4

    （二）商標(biāo)國際注冊的變更。商標(biāo)國際注冊的變更主要涉及商標(biāo)所有人的各項變更，人的各項變更等： 

    （三）商標(biāo)國際注冊的續(xù)展； 

    （四）指定保護(hù)的駁回； 

篇5

第三條本辦法所稱財務(wù)審計，是指審計機(jī)關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法和效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。其目的是為了維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

第四條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)會計報表的下列內(nèi)容進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則；

（二）會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時；

（三）合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報表單位會計報表的內(nèi)容是否真實，并經(jīng)過審計；

（四）會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿\\\\編制，帳表是否相符，報表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注意分析會計報表中的異常項目，查明截止日后發(fā)生的對本年度會計報表產(chǎn)生重大影響的會計事項，并運用其專業(yè)判斷、審計經(jīng)驗及內(nèi)部審計成果，確定審計的重點或范圍。

第五條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)會計帳簿的下列內(nèi)容進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）帳簿設(shè)置是否完整、全面；

（二）帳簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法；

（三）帳簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。

第六條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)會計憑證的下列內(nèi)容進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）記帳憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致；

（二）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實、合法；

（三）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求；

（四）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。

第七條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及其累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)流動資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）各項收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；

（三）存貨計價是否正確，計價方法的采用前后期是否一致；

（四）流動資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第九條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)長期投資審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）長期投資是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家利益和企業(yè)利益，計價核算是否正確，投資收益核算是否及時、正確；

（三）長期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；

（四）長期投資在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計折舊審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）核算是否及時、正確，計價是否正確；

（三）固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計提是否正確；

（四）固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十一條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)在建工程審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）在建工程是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏計在建工程成本的行為；

（三）已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；

（四）在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十二條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

（二）開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理；

（三）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十三條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)負(fù)債審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。

第十四條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)流動負(fù)債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用等形成的合理性、合法性和償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）驗證流動負(fù)債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

第十五條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)長期負(fù)債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容:

（一）長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等形成的合理性、合法性，本金和利息償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）長期負(fù)債使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；

（三）驗證長期負(fù)債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

第十六條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)所有者權(quán)益審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

第十七條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)實收資本審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為；

（二）實收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；

（三）實收資本增減業(yè)務(wù)是否真實，并經(jīng)過嚴(yán)格審批；

（四）實收資本是否已在會計報表上恰當(dāng)反映。

第十八條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)資本公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）資本公積的來源是否合法，股本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等業(yè)務(wù)是否真實，核算是否正確，記錄是否完整；

（二）資本公積在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十九條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)盈余公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確；

（二）盈余公積的使用是否合法；

（三）盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整；

（四）盈余公積在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第二十條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)未分配利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）未分配利潤構(gòu)成是否真實、合法，數(shù)額是否正確；

（二）未分配利潤在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第二十一條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)損益審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括收入、成本費用和利潤。

第二十二條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)收入審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入形成的真實性、合法性，及其記錄的完整性；

（二）企業(yè)各項收入在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十三條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)成本、費用審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費用（產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）、其他業(yè)務(wù)支出形成的真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）所得稅的記錄是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計算是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法的采用在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認(rèn)、計量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定；

（三）企業(yè)成本費用在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十四條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）營業(yè)利潤（含其他業(yè)務(wù)利潤）、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）可供分配的利潤確定是否正確，是否按國家規(guī)定向投資者分配利潤；

（三）企業(yè)利潤在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十五條審計機(jī)關(guān)依照國家有關(guān)企業(yè)工資和社會保障基金的法律、法規(guī)和政策，對企業(yè)工資內(nèi)外收入（含經(jīng)營者）、養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金等消費基金情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。

第二十六條審計機(jī)關(guān)實施審計后，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和資本結(jié)構(gòu)，評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。

第二十七條審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)政策和審計工作需要，有重點地組織對企業(yè)進(jìn)行專項審計、行業(yè)審計。

第二十八條審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定的期限，如實提供以下資料：

（一）會計報表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；

（二）年度財務(wù)計劃；

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度；

（四）經(jīng)營活動的統(tǒng)計資料；

（五）企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；

（六）其他有關(guān)財務(wù)收支的資料。

第二十九條審計機(jī)關(guān)制定審計計劃、編制審計實施方案、編制審計工作底稿和取證、提交審計報告、出具審計意見書、作出審計決定、管理審計檔案，以及進(jìn)行專項審計調(diào)查等事項，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條審計機(jī)關(guān)對已經(jīng)審計過的企業(yè)實施審計時，要對前次審計結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，對被審計單位安排后續(xù)審計。

第三十一條審計機(jī)關(guān)對與國計民生有重大關(guān)系、接受財政補(bǔ)貼較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及國務(wù)院和地方人民政府指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計劃地定期進(jìn)行審計。

第三十二條審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)按照規(guī)定，報送社會審計機(jī)構(gòu)、注冊會計師出具的年度會計報表審計報告。

審計機(jī)關(guān)每年應(yīng)抽查一定數(shù)量由社會審計機(jī)構(gòu)、注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告。

審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會審計機(jī)構(gòu)、注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告有不實和其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并責(zé)成注冊會計師協(xié)會對有關(guān)社會審計機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。

篇6

第三條本辦法所稱財務(wù)審計，是指審計機(jī)關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法和效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。其目的是為了維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

第四條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)會計報表的下列內(nèi)容進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則；

（二）會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時；

（三）合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報表單位會計報表的內(nèi)容是否真實，并經(jīng)過審計；

（四）會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿\\\\編制，帳表是否相符，報表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注意分析會計報表中的異常項目，查明截止日后發(fā)生的對本年度會計報表產(chǎn)生重大影響的會計事項，并運用其專業(yè)判斷、審計經(jīng)驗及內(nèi)部審計成果，確定審計的重點或范圍。

第五條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)會計帳簿的下列內(nèi)容進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）帳簿設(shè)置是否完整、全面；

（二）帳簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法；

（三）帳簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。

第六條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)會計憑證的下列內(nèi)容進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）記帳憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致；

（二）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實、合法；

（三）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求；

（四）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。

第七條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及其累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)流動資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）各項收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；

（三）存貨計價是否正確，計價方法的采用前后期是否一致；

（四）流動資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第九條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)長期投資審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）長期投資是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家利益和企業(yè)利益，計價核算是否正確，投資收益核算是否及時、正確；

（三）長期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；

（四）長期投資在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計折舊審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）核算是否及時、正確，計價是否正確；

（三）固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計提是否正確；

（四）固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十一條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)在建工程審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）在建工程是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏計在建工程成本的行為；

（三）已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；

（四）在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十二條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

（二）開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理；

（三）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十三條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)負(fù)債審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。

第十四條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)流動負(fù)債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用等形成的合理性、合法性和償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）驗證流動負(fù)債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

第十五條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)長期負(fù)債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容:

（一）長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等形成的合理性、合法性，本金和利息償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）長期負(fù)債使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；

（三）驗證長期負(fù)債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

第十六條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)所有者權(quán)益審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

第十七條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)實收資本審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為；

（二）實收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；

（三）實收資本增減業(yè)務(wù)是否真實，并經(jīng)過嚴(yán)格審批；

（四）實收資本是否已在會計報表上恰當(dāng)反映。

第十八條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)資本公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）資本公積的來源是否合法，股本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等業(yè)務(wù)是否真實，核算是否正確，記錄是否完整；

（二）資本公積在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十九條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)盈余公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確；

（二）盈余公積的使用是否合法；

（三）盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整；

（四）盈余公積在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第二十條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)未分配利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）未分配利潤構(gòu)成是否真實、合法，數(shù)額是否正確；

（二）未分配利潤在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第二十一條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)損益審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括收入、成本費用和利潤。

第二十二條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)收入審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入形成的真實性、合法性，及其記錄的完整性；

（二）企業(yè)各項收入在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十三條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)成本、費用審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費用（產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）、其他業(yè)務(wù)支出形成的真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）所得稅的記錄是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計算是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法的采用在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認(rèn)、計量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定；

（三）企業(yè)成本費用在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十四條審計機(jī)關(guān)對企業(yè)利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）營業(yè)利潤（含其他業(yè)務(wù)利潤）、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）可供分配的利潤確定是否正確，是否按國家規(guī)定向投資者分配利潤；

（三）企業(yè)利潤在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十五條審計機(jī)關(guān)依照國家有關(guān)企業(yè)工資和社會保障基金的法律、法規(guī)和政策，對企業(yè)工資內(nèi)外收入（含經(jīng)營者）、養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金等消費基金情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。

第二十六條審計機(jī)關(guān)實施審計后，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和資本結(jié)構(gòu)，評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。

第二十七條審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)政策和審計工作需要，有重點地組織對企業(yè)進(jìn)行專項審計、行業(yè)審計。

第二十八條審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定的期限，如實提供以下資料：

（一）會計報表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；

（二）年度財務(wù)計劃；

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度；

（四）經(jīng)營活動的統(tǒng)計資料；

（五）企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；

（六）其他有關(guān)財務(wù)收支的資料。

第二十九條審計機(jī)關(guān)制定審計計劃、編制審計實施方案、編制審計工作底稿和取證、提交審計報告、出具審計意見書、作出審計決定、管理審計檔案，以及進(jìn)行專項審計調(diào)查等事項，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條審計機(jī)關(guān)對已經(jīng)審計過的企業(yè)實施審計時，要對前次審計結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，對被審計單位安排后續(xù)審計。

第三十一條審計機(jī)關(guān)對與國計民生有重大關(guān)系、接受財政補(bǔ)貼較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及國務(wù)院和地方人民政府指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計劃地定期進(jìn)行審計。

第三十二條審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)按照規(guī)定，報送社會審計機(jī)構(gòu)、注冊會計師出具的年度會計報表審計報告。

審計機(jī)關(guān)每年應(yīng)抽查一定數(shù)量由社會審計機(jī)構(gòu)、注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告。

審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會審計機(jī)構(gòu)、注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告有不實和其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并責(zé)成注冊會計師協(xié)會對有關(guān)社會審計機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。

篇7

第一條本規(guī)定適用于財政一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府投資項目和上級、本級專項資金。

第二條市審計機(jī)關(guān)按照上級審計部門和市政府工作部署，每年年初編制當(dāng)年審計項目計劃，報市政府審核后下達(dá)。

第三條市審計機(jī)關(guān)對收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點資金加強(qiáng)審計跟進(jìn)監(jiān)督。在跟進(jìn)監(jiān)督中，重點審計一級預(yù)算執(zhí)行單位；根據(jù)工作需要，安排二級預(yù)算執(zhí)行單位延伸審計。

第四條審計監(jiān)督財政和地稅部門預(yù)算執(zhí)行情況的主要內(nèi)容：

（一）市財政預(yù)算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級財政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務(wù)部門稅收征管情況。

第五條審計監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行單位的主要內(nèi)容：

（一）財政收支的真實性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購、資產(chǎn)管理等情況，監(jiān)督預(yù)算內(nèi)外資金（包括非稅收入、國有資產(chǎn)收益等）的核算和使用情況，對專項資金、專項經(jīng)費、辦公費等支出情況進(jìn)行對比和效益分析。

（二）新增債務(wù)的真實性、合法性。

（三）二級預(yù)算執(zhí)行單位收支的合法性、效益性。重點審查占用下級單位資金和物資、強(qiáng)行向下級單位攤派（報銷）費用、與下級單位串通擠占挪用財政資金，違規(guī)向上級單位繳費，以及亂收費、亂罰款、私設(shè)小金庫等問題。

第六條實行項目必審制。對于所有財政投資的基本建設(shè)項目，市審計機(jī)關(guān)一律出具審計報告和竣工決算審計決定，作為市財政部門批復(fù)項目竣工決算和撥付余額的依據(jù)。

第七條實行項目分類跟進(jìn)審計制。對重點跟蹤項目，全程跟蹤審計；對計劃審計項目，開展竣工決算審計；對市政府交辦專項審計項目，按照具體要求進(jìn)行審計。

第八條對于上級批量下達(dá)、數(shù)量較多、地點分散的專項資金建設(shè)項目，市審計機(jī)關(guān)采取專項審計、批量報告的辦法開展審計；對于投資較小的項目，堅持隨到隨審。新晨

第九條對于時效性強(qiáng)、群眾關(guān)注、市政府交辦的項目，市審計機(jī)關(guān)組織專業(yè)審計組開展專項審計。對于涉及面廣、工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的政府投資項目，市審計機(jī)關(guān)以政府購買服務(wù)的方式聘請專業(yè)人員參與審計，或委托社會中介機(jī)構(gòu)審計。

第十條每年11月，市審計機(jī)關(guān)會同市發(fā)改、財政等相關(guān)部門落實年度審計計劃，按計劃實施竣工決算審計。

第十一條市審計機(jī)關(guān)及時向市政府報告項目審計結(jié)果，必要時向社會公布。

第十二條每年年初，市審計機(jī)關(guān)與市發(fā)改、財政等部門會商后，安排專項資金審計計劃。同時，根據(jù)市政府安排，及時對上級和本級政府下?lián)艿膽?yīng)急專項資金、臨時追加的專項資金進(jìn)行跟蹤審計，掌握資金到位情況和使用進(jìn)度，并向市政府報告情況。

篇8

第三條審計監(jiān)督部的工作受區(qū)審計局的指導(dǎo)、監(jiān)督。

第四條審計監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關(guān)知識的人員參加審計工作。專業(yè)知識人員按照審計監(jiān)督部安排開展工作，并承擔(dān)和履行與其從事業(yè)務(wù)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。

第五條審計監(jiān)督部的審計內(nèi)容

一、審計監(jiān)督部對指揮部內(nèi)部、城北城司、城北拆遷公司實施的工程項目及其財務(wù)、會計活動進(jìn)行審計監(jiān)督。

二、審計監(jiān)督部對指揮部內(nèi)部的財務(wù)收支審計的主要內(nèi)容：

1、收支預(yù)算的編制情況；

2、融入資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，融入資金的管理是否有嚴(yán)格的制度保證其安全；

3、各項收入是否及時足額入帳；

4、財務(wù)部門的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；

5、各項支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；

6、往來款項是否及時處理，不長期掛帳；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

三、審計監(jiān)督部對城北城司審計的主要內(nèi)容：

1、資金的管理、使用情況；

2、資產(chǎn)形成、運用和管理的真實、合法和效益情況；

3、負(fù)債形成、償還和管理的真實、合法和效益情況；

4、所有者權(quán)益增減變動和管理的真實、合法和效益情況；

5、依法繳納稅費情況；

6、內(nèi)部控制制度的完整、嚴(yán)密和執(zhí)行情況；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

四、審計監(jiān)督部對拆遷公司項目審計的主要內(nèi)容：

1、拆遷項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、實施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

3、拆遷工程是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

4、拆遷補(bǔ)償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

5、拆遷的建筑物、設(shè)備等資產(chǎn)評估的真實、合法；

6、拆遷安置或拆遷補(bǔ)償是否合法、合規(guī)；

7、特殊的拆遷對象拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；

8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

五、審計監(jiān)督部對工程項目審計的主要內(nèi)容：

1、工程項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、工程施工是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

3、工程變更是否真實、合法，簽證單（應(yīng)有工程部、監(jiān)理、審計、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；

4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設(shè)合同中是否明確“如工程結(jié)算、決算核減金額超過總價的7%，則其結(jié)算、決算審計費用的浮動部分中，超過7%部分按核減造價4%計算的審計費用由施工單位承擔(dān)?！?/p>

5、預(yù)付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進(jìn)度付款；

6、工程結(jié)束竣工后，是否及時組織驗收和委托審計；

7、工程款結(jié)算是否按審計結(jié)果與施工方進(jìn)行工程款結(jié)算；

8、資產(chǎn)形成后是否及時移交相關(guān)部門，移交手續(xù)是否齊全；

9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

第六條審計監(jiān)督部的權(quán)限

一、審計監(jiān)督部有權(quán)要求被審計單位按照審計監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關(guān)情況：

1、預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告；

2、在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立帳戶情況、與審計事項有關(guān)的合同、文件及重要會議記錄；

3、其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。

二、審計監(jiān)督部對被審計單位違反國家財政收支、財務(wù)收支的行為，及時上報指揮部總指揮進(jìn)行處理。

第七條審計程序

一、審計監(jiān)督部實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。

二、審計監(jiān)督部自定的審計項目或指揮部總指揮交辦的審計事項，審計結(jié)束后，及時向指揮部總指揮提交審計報告。

三、審計監(jiān)督部可以采取直接審計、送達(dá)審計的方式實施審計，被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計監(jiān)督的審計工作。

第八條法律責(zé)任

一、審計監(jiān)督對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，根據(jù)事實和情況，由區(qū)審計局授權(quán)依法給予處理、處罰。

二、對違反審計法律、法規(guī)或者被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實和情節(jié)，給予下列處罰：

1、警告、通報批評；

2、處以2000元以上2萬元以下的罰款；

3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。

篇9

另外，社會福利按資金的來源與管理不同，又可分為：國家性的社會福利、地方性的社會福利、單位性的社會福利、社區(qū)性的社會福利和民間性的社會福利等。

社會福利資金是指社會籌集、國家提取和依法征收的為全體社會成員或主要成員以及社會上某些特殊成員而舉辦的社會福利事業(yè)的資金，其主要來源包括：社會募集資金、社會捐贈資金、職工福利資金和住房資金等。

二、社會福利資金的審計

社會福利資金審計是指審計組織對政府部門管理的和社會團(tuán)體受政府部門委托管理的社會福利資金收入、運用和管理情況的真實、合法、效益性進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。其審計目的：有利于保證社會福利資金的安全與完整；充分發(fā)揮社會福利資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會的穩(wěn)定。社會福利資金審計主要包括募集資金的審計、捐贈資金的審計、職工福利資金的審計和住房資金的審計等。

（一）社會募集福利資金的審計

⒈社會募集資金的主要來源及使用范圍

社會募集資金的來源包括：①銷售中國福利彩票總收入扣除獎金、管理資金以外的凈收入；②彩票銷售中不設(shè)獎池的棄獎收入；③募集資金的銀行存款利息。

社會募集資金的使用范圍主要有：①資助為老年人、殘疾人、孤兒服務(wù)的社會福利事業(yè)，幫助有特殊困難的人，支持社區(qū)服務(wù)和社會福利企業(yè)的發(fā)展；②對老化、陳舊的社會福利設(shè)施和社會福利事業(yè)單位設(shè)施的維修和更新改造予以適當(dāng)資助；③對社會公眾關(guān)注、有利于弘揚社會主義精神文明，能體現(xiàn)扶弱濟(jì)困宗旨的其他社會公益事業(yè)給予適當(dāng)資助；④同等條件下，社會福利資金要優(yōu)先資助老、少、邊、窮和災(zāi)區(qū)的社會福利事業(yè)。

社會募集資金采取無償資助或與有償資助相結(jié)合的方式進(jìn)行，對老、少、邊、窮地區(qū)給予必要照顧。一般采取無償方式的有：①社會福利院、精神病人福利院、兒童福利院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)敬老院；②榮譽軍人康復(fù)醫(yī)院、復(fù)員軍人慢性病療養(yǎng)院、復(fù)退軍人精神病院和光榮院；③流浪兒童收容遣送設(shè)施；④社區(qū)服務(wù)設(shè)施。

⒉社會募集資金的審計要點

⑴對社會募集資金籌集情況的審計。對資金籌集的情況，擬審計以下主要內(nèi)容：

①發(fā)行機(jī)構(gòu)是否按照中國福利彩票年度發(fā)行計劃組織實施。

②募集資金實行按比例分配留成是否按照規(guī)定，由各級民政部門負(fù)責(zé)審批。

③募集資金是否全部入賬，并在銀行開設(shè)專戶，有無多戶存儲。

④募集資金是否通過銀行直接匯入民政部門預(yù)算外資金收入過渡賬戶，有無擅自截留、挪用應(yīng)上繳或留成的募集資金。

⑤收繳的募集資金是否向繳款機(jī)構(gòu)出具財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)。

⑥存款利息、棄獎收入是否直接轉(zhuǎn)入本級預(yù)算外資金收入過渡賬戶。

⑵對社會募集資金使用情況的審計。對社會募集資金的使用情況，擬審計以下主要內(nèi)容：

①募集資金是否按照社會福利資金收支計劃使用，有無超計劃使用的現(xiàn)象。

②募集資金的使用是否按照規(guī)定程序，由各級民政部門和募委會共同組成的評審委員會負(fù)責(zé)審批。

③募集資金是否?？顚Ｓ?，有無用于投資辦企業(yè)（社會福利企業(yè)除外），有無拆借和委托貸款，有無參與股票和期貨交易，或為其他單位的經(jīng)濟(jì)合同提供擔(dān)保。

④募集資金資助建設(shè)的社會福利設(shè)施，是否建立了永久性標(biāo)志，標(biāo)明資助單位、資助金額、竣工時間等內(nèi)容。如因故變賣轉(zhuǎn)讓并因此改變服務(wù)性質(zhì)的，其變價收入中與原社會福利資金數(shù)額相等的部分是否歸屬與社會福利資金。

⑶對社會募集資金管理情況的審計。對社會募集資金管理情況，擬審計以下主要內(nèi)容：

①彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)銀行賬戶、會計核算、賬簿設(shè)置、憑證形式、記賬程序，以及財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財會人員職責(zé)等，是否符合《中華人民共和國會計法》和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的要求。

②社會募集資金的收入、記錄、轉(zhuǎn)賬、匯總等內(nèi)控制度是否健全有效。

③社會募集資金的募集留成和使用的內(nèi)控制度是否健全有效。

（二）社會捐贈福利資金的審計

⒈社會捐贈資金審計的主要來源

社會捐贈資金是指國內(nèi)國外政府機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民間組織和個人以及國際組織向我國科學(xué)研究、文化教育、社會福利、社會公益和慈善事業(yè)提供的各種形式的資金或?qū)嵨?。?fù)責(zé)接收和管理社會捐贈資金的部門大致有兩類：一類是政府部門或直屬事業(yè)單位，另一類是國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的基金會。對社會捐贈資金進(jìn)行審計，有利于促進(jìn)接受捐贈的部門、單位加強(qiáng)財務(wù)管理，保證社會捐贈資金籌集、分配、使用的真實、合法，提高社會捐贈資金使用的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益。社會捐贈資金主要用于社會救濟(jì)和社會福利兩個方面，下面對用于社會福利方面的資金審計要點進(jìn)行探討。

⒉社會捐贈資金的審計要點

⑴對社會捐贈資金收入情況的審計。對社會捐贈資金的收入情況，擬審計以下主要內(nèi)容：

①接收的捐贈款是否全部入賬，并在銀行開設(shè)專戶，是否按照規(guī)定設(shè)置明細(xì)分類賬，有無多戶存儲，隱瞞賬戶，收入不入賬，私設(shè)“小金庫”等問題。

②接收捐贈資金的收據(jù)是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，收據(jù)存根與收入明細(xì)賬、銀行存款和現(xiàn)金是否相符。

③增值收入是否轉(zhuǎn)入捐贈收入科目，結(jié)轉(zhuǎn)資金增值收入是否及時。

④接收捐贈的實物是否進(jìn)行妥善保管，有無因保管不善，發(fā)生損壞變質(zhì)情況。若接收外匯捐贈資金是否及時結(jié)匯。

⑵對社會捐贈資金分配和使用情況的審計。對社會捐贈資金的分配和使用情況，擬審計以下內(nèi)容：

①社會捐贈資金分配、發(fā)放、使用的手續(xù)和制度是否健全、合規(guī)。

②社會捐贈資金分配、使用是否按照捐贈者意愿或規(guī)定的用途專款專用，有無截留、挪用、私分和虛列支出等問題。

③管理部門有無對捐贈物資實行有償調(diào)撥，變相出售，收取管理費、折價款、補(bǔ)償金等，有無將所得收入作為部門收入的問題。

④管理部門是否存在分配資金中間環(huán)節(jié)過多，層層截留，擠占挪用致使捐贈資金不到位的問題。⑶對社會捐贈資金管理情況的審計。對社會捐贈資金的管理情況，擬審計以下主要內(nèi)容：

①社會捐贈資金管理部門的銀行賬戶、會計核算、賬簿設(shè)置、憑證形式、記賬程序，以及財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財會人員職責(zé)等，是否符合《中華人民共和國會計法》和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的要求。

②捐贈財產(chǎn)、物資的驗收、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、登記等管理制度是否健全、有效，原始記錄是否真實完整。

③資金分配、使用的報告制度及效益考核制度是否建立健全。捐贈物資的變價處理是否按規(guī)定辦理報批手續(xù)，價格是否合理。

審計組織應(yīng)當(dāng)于審計工作結(jié)束后，寫出對社會捐贈資金的審計報告，呈報本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)。審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：社會捐贈資金審計的基本情況；對社會捐贈資金接收、分配、管理和使用情況作出的總體評價；社會捐贈資金的籌集、分配、管理和使用中存在的主要問題及其原因；對審計查出問題的處理意見、建議及審計處理結(jié)果等。

（三）職工福利資金的審計

職工福利是社會福利的重要組成部分。職工福利是企業(yè)、事業(yè)、國家機(jī)關(guān)等單位，通過舉辦集體生活和服務(wù)設(shè)施、建立各種補(bǔ)貼制度，向職工提供物質(zhì)幫助和服務(wù)活動的總稱。其目的是為職工生活提供方便，幫助職工解決生活困難，改善和豐富職工的物質(zhì)和文化生活，以維護(hù)社會安定和促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和從稅后利潤中提取兩個方面，即職工福利可分為職工集體福利和職工個人福利。

⒈職工集體福利資金的審計。職工集體福利資金是企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的資金，又稱法定公益金。職工集體福利是為職工提供必要的集體消費和共同性消費設(shè)施以及為集體提供服務(wù)，又包括職工集體生活福利和職工集體文化福利兩個方面。職工集體福利資金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內(nèi)容：

⑴法定公益金明細(xì)表，提供的資料與原始憑證是否相符。

⑵法定公益金的計提順序、基數(shù)、比例以及變動是否符合有關(guān)規(guī)定，相關(guān)會計處理是否正確。

⑶法定公益金的減少是否符合有關(guān)規(guī)定，其用途是否合法，對動用公益金舉辦集體福利設(shè)施增加的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加任意盈余公積。

⒉職工個人福利資金的審計。職工個人福利資金是企事業(yè)單位按照職工工資總額的一定比例所提取的用于職工福利方面的資金，又稱職工福利費。職工個人福利主要用于職工個人生活方面的各種福利項目，包括職工生活困難補(bǔ)助、職工宿舍冬季取暖補(bǔ)貼、職工探親期間工資和往返車票補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、帶薪休閑等。對職工個人福利資金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內(nèi)容：

⑴獲取或編制職工福利費明細(xì)表，復(fù)核加計，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)合計數(shù)核對，查明是否相符。

⑵結(jié)合工資審計，查明按工資總額計提的應(yīng)付福利費是否符合規(guī)定，計提金額是否正確，并將職工福利費計提數(shù)與相關(guān)的成本、費用項目核對一致，查明有無提高提取比率的情況，有無會計處理錯誤的情況。

⑶審閱職工福利費明細(xì)賬，并抽查本年度職工福利費的原始憑證，查明是否符合規(guī)定用途，報銷是否符合審批程序，有無用于發(fā)放獎金或其他不合理開支的情況。

（四）住房資金的審計

住房資金是指企事業(yè)單位和個人按規(guī)定建立的城市住房基金、企業(yè)住房基金和個人住房公積金，以及在住房制度改革中籌集或形成的其他資金。

1.城市住房基金的審計。城市住房基金是市（縣）人民政府用于解決行政事業(yè)單位職工及中低收入居民住房問題的專用基金。該項基金從同級財政現(xiàn)用于住房建設(shè)、維修、管理和補(bǔ)貼的資金和當(dāng)?shù)靥崛〉墓潭ㄙY產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地使用權(quán)出讓金等渠道籌集。對城市住房基金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內(nèi)容：

⑴各級財政部門的財政投入是否及時到位，應(yīng)轉(zhuǎn)入城市住房基金的收入是否及時轉(zhuǎn)入。

⑵主管部門對城市住房基金是否專戶存放，專款專用。

⑶撥入各部門的基金是否按規(guī)定范圍使用，有無擠占挪用等問題。

2.單位住房基金的審計。單位住房基金是單位為解決職工住房問題，轉(zhuǎn)換住房機(jī)制而建立的專項基金。單位住房基金主要用于資助職工建立住房公積金、支付出租住房的購建、維修管理費用和出售住房時個人支付房價與住宅造價之間的差額，以及提租后對生活困難的職工發(fā)放房租補(bǔ)貼等。對單位住房基金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內(nèi)容：

⑴企業(yè)是否嚴(yán)格按規(guī)定計提各項住房基金，并保證住房基金的專款專用。

⑵企業(yè)在成本中列支的住房基金，是否報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

⑶各地是否貫徹國家有關(guān)方針、政策，嚴(yán)格按國務(wù)院有關(guān)規(guī)定進(jìn)行房改。

⑷行政事業(yè)單位住房基金是否按規(guī)定劃轉(zhuǎn)，并按規(guī)定用途使用，有無擅自擴(kuò)大開支范圍或擠占挪用等違紀(jì)問題。

⑸出售公有住房是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，售房單位有無未經(jīng)審批、不經(jīng)評估自行售房，有無不按批準(zhǔn)規(guī)定的范圍和價格售房的問題。

⑹住房出售收入是否按規(guī)定歸集和管理，應(yīng)上交的是否按規(guī)定上交有關(guān)部門，留歸各部門的是否按規(guī)定存儲。有無截留、挪用應(yīng)上交的售房收入。

⑺利息收入是否按規(guī)定管理，有無收入不入賬、截留、挪用、貪污、私分等問題。

3.住房公積金的審計。住房公積金是職工及所在單位按規(guī)定繳存的具有保障性和互的職工個人住房基金。職工個人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金歸職工個人所有，應(yīng)當(dāng)用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房，任何單位不能挪作他用。對住房公積金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內(nèi)容：

⑴單位是否按規(guī)定的范圍、基數(shù)和比例歸集住房公積金，有無虛報職工人數(shù)，冒領(lǐng)財政補(bǔ)貼的問題。

⑵各單位是否按規(guī)定給予補(bǔ)貼，補(bǔ)貼資金的來源是否正確。

篇10

（一）審計的目的

通過開展審計監(jiān)督，建立健全財務(wù)管理制度，遏制財務(wù)管理混亂的勢頭，促進(jìn)“村賬鄉(xiāng)”工作規(guī)范有序開展；通過對農(nóng)村承包合同的審計，促進(jìn)承包合同的兌現(xiàn)，保護(hù)合同雙方的正當(dāng)權(quán)益；通過對農(nóng)民負(fù)擔(dān)的專項審計，制止各種亂收費、亂攤派、亂罰款、亂集資的行為，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈，切實維護(hù)農(nóng)民的利益；通過對糧食風(fēng)險基金及良種補(bǔ)貼資金的審計監(jiān)督，防止截留、挪用、抵扣現(xiàn)象的發(fā)生，使黨的惠農(nóng)政策真正送到千家萬戶；通過開展村級財務(wù)審計，查處違紀(jì)案件，預(yù)防和制止經(jīng)濟(jì)犯罪，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會秩序。

（二）審計的重點和主要內(nèi)容

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計工作的重點是：財務(wù)收支情況的審計，村級轉(zhuǎn)移支付資金的使用情況，“一事一議”籌資籌勞的審計，財務(wù)管理制度執(zhí)行情況的審計，涉農(nóng)收費情況的審計，債權(quán)債務(wù)清理、財務(wù)公開、群眾反映強(qiáng)烈的問題要重點審計，集體土地征用、補(bǔ)償費出租變賣集體資產(chǎn)等組織專項審計。

主要內(nèi)容包括：1、財產(chǎn)的驗證和集體資金的使用管理情況；2、財務(wù)收支和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益；3、財務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行情況；4、承包合同的簽訂和履行情況；5、收益（利潤）分配情況；6、轉(zhuǎn)移支付到位情況；7、負(fù)責(zé)人任期目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、開展農(nóng)村財務(wù)審計的方式和審計年限

（一）審計方式

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計的審計方式主要采用就地審計。全市分為三個審計小組，各個審計小組負(fù)責(zé)本小組鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村委會的審計工作。審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計。市經(jīng)管局今年未審計的村委會委托當(dāng)?shù)亟?jīng)管站負(fù)責(zé)審計。審計小組分組安排由市農(nóng)業(yè)局另行下文通知。

（二）審計年限

審計年限自年6月1日至今。如遇特殊情況可追溯到以前會計年度。

三、幾點要求