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大數(shù)據(jù)背景范文1

在新時期下，大數(shù)據(jù)技術(shù)已滲透至各行業(yè)并獲得較為廣泛的應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部審計的工作環(huán)境也發(fā)生巨變，傳統(tǒng)的工作理念已跟不上時代前行的步伐，需要結(jié)合數(shù)據(jù)時代下審計工作的新特征對審計風險識別與評估手段進行改革，應(yīng)對前行途中遇到的困難，讓風險防范極具可行性和針對性，讓評估與識別工作愈發(fā)可靠。

一、相關(guān)理論概述

（一）內(nèi)部審計含義。企業(yè)內(nèi)部審計是由特定部門和單位內(nèi)部審計人員進行審計工作，以確保咨詢活動的真實性和客觀性，在企業(yè)中內(nèi)部審計屬于非常重要的組成部分，也是影響企業(yè)整體運營效果的關(guān)鍵。內(nèi)部審計工作是為了滿足企業(yè)當前發(fā)展的需要，著眼于實現(xiàn)企業(yè)自身的發(fā)展價值，有助于提高財務(wù)管理的效率和質(zhì)量，提高企業(yè)價值。

（二）內(nèi)部審計風險的內(nèi)涵及特征1、內(nèi)部審計風險內(nèi)涵。內(nèi)部審計風險指的是企業(yè)內(nèi)部審計人員，在圍繞企業(yè)內(nèi)部各項生產(chǎn)與經(jīng)營活動開展審計工作時，沒有及時發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞，從而導(dǎo)致最終給出的審計意見不科學(xué)、不合理。存在內(nèi)部審計風險時，會對企業(yè)產(chǎn)生較為嚴重的影響。企業(yè)內(nèi)部審計不可避免地會面臨相應(yīng)風險。2、內(nèi)部審計風險特征。企業(yè)內(nèi)部審計風險的特征有：（1）不可避免性。內(nèi)部審計風險客觀存在、無法規(guī)避。很多時候，由于內(nèi)部審計人員主觀判斷失誤，就容易引發(fā)審計風險，而這種由主觀因素引發(fā)的風險，具有不可避免的特征。（2）普遍性。企業(yè)內(nèi)部審計風險可以說在每個企業(yè)中都會存在，只是風險大小不同，對企業(yè)造成的結(jié)果也會不同。（3）持久性。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，審計風險貫穿于審計全過程，在內(nèi)部審計工作前、工作中以及工作結(jié)束后，都可能潛藏著審計風險。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部審計的影響

（一）提升審計工作效率。大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用，是審計方法的創(chuàng)新，也是企業(yè)改革的重要方面。審計方法和審計模式的創(chuàng)新，促進了審計工作不斷精確化。審計系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行全面查找，集中攻克審計工作重點，有效地避免了難以發(fā)現(xiàn)審計工作漏洞而導(dǎo)致整體工作全面癱瘓的情況出現(xiàn)。通常企業(yè)使用審計軟件對公司的憑證、賬目、報表等資料進行內(nèi)部審計。如果能夠利用大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部審計進行檢查整改，可以保證內(nèi)部審計的全面實施，更有效地完成內(nèi)部審計目標。

（二）促進企業(yè)管理的科學(xué)性。傳統(tǒng)審計的主要目標是確認財務(wù)信息的一致性和真實性，要求審計人員檢索、比較、分析以及歸納總結(jié)大量數(shù)據(jù)，難以分析出數(shù)據(jù)之間的隱含關(guān)系。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用，在數(shù)據(jù)提取技術(shù)領(lǐng)域，它允許內(nèi)部審計師快速地分析相關(guān)數(shù)據(jù)、提取有關(guān)審計信息。內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的收集和處理取得了重大進展，在較短時間內(nèi)對信息進行整合及分析，總結(jié)出企業(yè)各方面經(jīng)營情況特點，發(fā)現(xiàn)運營規(guī)律。企業(yè)管理層也可以根據(jù)大數(shù)據(jù)的計算和分析結(jié)果，清晰地看到企業(yè)的發(fā)展狀況，為企業(yè)制定相關(guān)、科學(xué)和可行的戰(zhàn)略，為科學(xué)合理決策過程提供重要依據(jù)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的原因

（一）內(nèi)部審計環(huán)境問題。中國經(jīng)濟的變化從宏觀上體現(xiàn)為市場的變化，微觀上則體現(xiàn)為企業(yè)的變化，企業(yè)中內(nèi)部審計的內(nèi)容也在不斷發(fā)生變化。內(nèi)部審計工作不僅是對財務(wù)報表的合法性、合規(guī)性進行審計，還要對企業(yè)經(jīng)濟效益和內(nèi)部控制等內(nèi)容進行審查。在大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)審計工作往往停留在可見的內(nèi)部數(shù)據(jù)和有限的外部數(shù)據(jù)中，但網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展讓審計對象發(fā)生了改變，大量審計線索“涌現(xiàn)”，從而使審計內(nèi)容更加復(fù)雜。與以往企業(yè)只經(jīng)營一兩項業(yè)務(wù)不同，如今企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)充斥了人們生活的方方面面，小至生活物品，大至衣食住行。企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的變化不僅僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)的種類上，也體現(xiàn)在業(yè)務(wù)的數(shù)量上。企業(yè)中各項工作活動或者是財務(wù)活動等有許多是通過互聯(lián)網(wǎng)來完成的，業(yè)務(wù)形態(tài)呈現(xiàn)多元化態(tài)勢，涵蓋多領(lǐng)域、多區(qū)域，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更顯繁雜。由于公司的管理理念與關(guān)注點沒能隨著時代的發(fā)展重新聚焦以及管理者理念的不足，企業(yè)內(nèi)部審計的作用并沒有得到充分體現(xiàn)，這會導(dǎo)致惡性循環(huán)，不僅降低了內(nèi)部審計的監(jiān)察作用，還會對企業(yè)的發(fā)展造成一定影響。隨著國家對內(nèi)部審計的持續(xù)關(guān)注，關(guān)于內(nèi)部審計的要求也多了起來。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度的可操作性不強，僅有理論指導(dǎo)意義，屈服于形式主義。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作過程中，沒有認真遵守且實行國家的政策法規(guī)。例如，對數(shù)據(jù)需求、數(shù)據(jù)分析等的要求以及大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)流程規(guī)范等體系均未明確規(guī)定。這也就導(dǎo)致企業(yè)審計環(huán)境還存在一定的局限性。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)問題。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)相對來說是比較豐富的，這些機構(gòu)的特點各不相同，對審計工作執(zhí)行的基本目標也不相同。在信息時代，企業(yè)其他部門都在迅速更新，但由于投資不足，內(nèi)部服務(wù)設(shè)備不足，審計工作不能與其他部門、審計單位的設(shè)備同時進行。有些數(shù)據(jù)無法直接采集，限制了數(shù)據(jù)處理的質(zhì)量和速度，嚴重影響了審計效率。內(nèi)部審計機構(gòu)本身是一種企業(yè)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)開展的具體工作，必須要接受相關(guān)機構(gòu)負責人的具體領(lǐng)導(dǎo)，向機構(gòu)本身提供服務(wù)，這就使內(nèi)部審計機構(gòu)的工作職責產(chǎn)生了改變。內(nèi)部審計部門職責內(nèi)容不全面，職責分配和分工協(xié)作存在“缺口”，很容易受到企業(yè)本身利益的限制以及領(lǐng)導(dǎo)人員的主觀意愿的影響。實際工作中，部分內(nèi)審部門受到各級管理層的制約，承受著權(quán)力壓力而導(dǎo)致工作獨立性不足，審計人員可能會考慮到利益環(huán)節(jié)情況，不能以公正的態(tài)度進行各環(huán)節(jié)審計，影響了內(nèi)部審計資源和力量的整合以及風險防控能力的提升，直接影響到最終審計報告的質(zhì)量，使之真實性和可靠性不足，留下潛在風險隱患。另外，企業(yè)中內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，有一些企業(yè)會將內(nèi)部審計機構(gòu)以及監(jiān)督機構(gòu)合并為同一個部門來開展相應(yīng)的工作，甚至有的內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)人員負責多個方面的工作，內(nèi)部審計工作執(zhí)行與落實不嚴，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理體系作用未充分發(fā)揮，使其無法正常履行內(nèi)部審計的工作職能，對企業(yè)的長遠發(fā)展來說會產(chǎn)生極大的影響。

（三）內(nèi)部審計人員問題?，F(xiàn)如今專業(yè)人才缺失問題在各個領(lǐng)域各個行業(yè)都存在，由此可見，每一個企業(yè)都應(yīng)該重視這方面的問題。當前的審計人員雖然單項能力突出，但綜合能力較弱，自身的知識水平?jīng)]有進行及時的更新，導(dǎo)致部分人員的能力更多的局限在了財務(wù)知識上，對大數(shù)據(jù)技術(shù)的操作了解較少。這也是導(dǎo)致對新的內(nèi)部審計系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程不熟練的原因。企業(yè)中一些員工對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計持懷疑態(tài)度，沒有意識到現(xiàn)階段想要企業(yè)能夠更好地發(fā)展，更好地開展內(nèi)部審計治理公司，就必須結(jié)合當前的大數(shù)據(jù)技術(shù)。更為嚴重的是，企業(yè)的一些管理者把內(nèi)部審計看作是對問題檢查的工作而已，這種工作的實施影響了企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，使內(nèi)部審計的效率低下，削弱了企業(yè)的管理。對于企業(yè)來說，領(lǐng)導(dǎo)目光長短決定了企業(yè)的內(nèi)部審計工作水平。保持著觀望態(tài)度是一種不積極不主動的錯誤思想，很容易使得內(nèi)部審計在新型財務(wù)管理模式下無所建樹。因此，一名合格的內(nèi)部審計人員不僅需要具備基本的審計知識，還需要能夠結(jié)合公司的特點規(guī)劃審計流程。如果內(nèi)部審計人員具有較高的專業(yè)水平和素質(zhì)，并對其工作提出嚴格要求，內(nèi)部審計風險就會相對較低。反之，如果審計部門的工作人員整體素質(zhì)水平比較低，就會導(dǎo)致審計工作中產(chǎn)生極大的風險。總地來說，由于審計人員沒有認真去學(xué)習一些先進的計算機技術(shù)，導(dǎo)致計算機操作相關(guān)工作難以順利開展。而且大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計人員對業(yè)務(wù)流程不敏感，在開展內(nèi)部審計工作時，依舊受到傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式與方法的制約。

四、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計風險防范建議

（一）建立聯(lián)網(wǎng)審計環(huán)境。目前，在審計實踐中的數(shù)據(jù)收集方面，除了現(xiàn)有的收集方法外，還可以在大數(shù)據(jù)環(huán)境中使用其他數(shù)據(jù)收集方法，形成聯(lián)網(wǎng)審計的基礎(chǔ)。聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計一般是以內(nèi)部往來為基礎(chǔ)，建立一個連接財務(wù)部門的系統(tǒng)和被審計的網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)。首先，企業(yè)要想更好地建立聯(lián)網(wǎng)審計環(huán)境，最重要的是應(yīng)構(gòu)建完善的聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部制度。可以建立內(nèi)部檢查模塊，對各行業(yè)業(yè)績進行監(jiān)督，大大提高反饋效率，在整個系統(tǒng)內(nèi)建立溝通和業(yè)務(wù)信息審計制度，加強對運營人員的自我評價，提高員工績效，避免重復(fù)勞作，及時識別風險因素，加強風險管理能力。其次，以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的審計平臺，可以做好數(shù)據(jù)采集、資源整合、數(shù)據(jù)分析提取等工作，提高發(fā)現(xiàn)和分析問題的能力，提高績效和效率。利用計算機對相關(guān)的數(shù)據(jù)資料進行收集、處理和分析，一方面可以有效地降低審計成本，另一方面能夠科學(xué)合理地設(shè)置聯(lián)網(wǎng)與現(xiàn)場審計項目，有效合理地配置和充分地利用審計資源，提高內(nèi)部審計的監(jiān)察作用，為企業(yè)的快速發(fā)展提供保障。最后，企業(yè)在建立聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計的過程中，可以采用總體規(guī)劃，分步實施的策略。總體規(guī)劃就是在建設(shè)時考慮全面，多方面地進行規(guī)劃部署。分步實施是為了能夠節(jié)約時間與成本，在實行系統(tǒng)時將整個方案分階段，然后分階段實行各個方案。隨著聯(lián)網(wǎng)審計的建立，將企業(yè)的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以電子形式全部錄入到信息系統(tǒng)中，建立專門的內(nèi)部審計部門。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)。在變化多端的市場環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該將自身的發(fā)展情況和社會經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合，讓企業(yè)跟上時代發(fā)展的步伐，加強企業(yè)對審計部門各方面的管理，建立專業(yè)統(tǒng)一的審計團隊。利用大數(shù)據(jù)時代企業(yè)從多角度看待信息化的優(yōu)勢，進一步完善企業(yè)審計機制，多角度和多層次看待審計工作。通過風險預(yù)警機制來減少審計風險，同時重視各類數(shù)據(jù)的安全存儲來切實有效地提高審計機構(gòu)的獨立性。首先，為了健全內(nèi)部審計機構(gòu)，企業(yè)需要引進先進的技術(shù)設(shè)備，利用大數(shù)據(jù)信息，可以進一步推進內(nèi)部審計信息化的建設(shè)發(fā)展。除此之外，為了能夠確保審計質(zhì)量和內(nèi)部審計的有效實施，企業(yè)還可以運用遠程審計，強化審計監(jiān)督機制。有效的審計監(jiān)督可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計中的問題，做到早發(fā)現(xiàn)早解決。其次，要明確各個審計人員的工作任務(wù)，監(jiān)督范圍要遍及企業(yè)的每個工作項目，建立獨立的審計機構(gòu)，在管理上直接受黨組織和審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，使審計人員可以用公正的態(tài)度、客觀的角度進行后續(xù)的審計工作，免受管理層約束。增強審計機構(gòu)獨立性的同時，在分配工作任務(wù)時，要注意不能將大量的工作任務(wù)集中于一個審計人員身上，每一個人員的工作任務(wù)要注重與該部門的工作性質(zhì)以及工作量相適應(yīng)。最后，要建立信息共享機制，實現(xiàn)各個部門的信息共享，從而提高企業(yè)審計工作效率。任務(wù)要與責任相適應(yīng)，根據(jù)每個審計人員的任務(wù)完成度進行考評，可以通過多元化培訓(xùn)提升審計人員的信息收集能力、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)水平和審計基礎(chǔ)理論水平，實行個人負責制，以此來激發(fā)工作人員對企業(yè)審計工作的責任感。

（三）強化審計專業(yè)人才培養(yǎng)。大數(shù)據(jù)時代審計的推進和發(fā)展離不開政府和行業(yè)協(xié)會的頂層設(shè)計作用。首先，在政府和社會層面，推進大數(shù)據(jù)審計發(fā)展可以從以下幾個方面著手：建立健全大數(shù)據(jù)審計的相關(guān)法規(guī)制度；加強對系統(tǒng)和軟件供應(yīng)商的監(jiān)管；提高行業(yè)標準；打造審計數(shù)據(jù)分析平臺；將大數(shù)據(jù)納入高校人才培養(yǎng)計劃相關(guān)課程。其次，審計人員方面，內(nèi)部審計人員必須具備創(chuàng)新意識、邏輯分析能力以及充足的專業(yè)知識和計算機技能。要求內(nèi)部審計人員對傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法進行總結(jié)，然后將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計與大數(shù)據(jù)模式下的審計系統(tǒng)相結(jié)合。在進行內(nèi)部審計工作時，工作人員可以接受這種全新的審計手段，接納這種新的審計方法。要能夠?qū)徲嬒嚓P(guān)的信息錄入到系統(tǒng)平臺，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)管理現(xiàn)場審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息的科學(xué)管理。總而言之，內(nèi)部審計要與大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合完善制度，規(guī)范標準，提高人員素質(zhì)。擁有完善的制度可以建立規(guī)范的內(nèi)部審計機構(gòu)、良好的人員素質(zhì)可以提高內(nèi)部審計的實施、共享的信息可以提高內(nèi)部審計工作的效率。對于企業(yè)來說，要實現(xiàn)長遠的發(fā)展，就需要重視這些工作的實施。企業(yè)審計風險的規(guī)避涉及到的內(nèi)容極其豐富，必須通過新的思維來進行審計活動，更好地規(guī)避風險，使工作的重點能夠轉(zhuǎn)移，有效地防止經(jīng)營風險的產(chǎn)生。另外，對于企業(yè)審計風險的規(guī)避，需要政府以及企業(yè)方面共同攜手，使整體環(huán)境更有利于企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)審計風險得到有效的控制。

作者:宋鑫焱 王小萱 單位:哈爾濱商業(yè)大學(xué)

大數(shù)據(jù)背景范文2

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)通過加強財務(wù)管理信息化建設(shè)，不僅可以保證資金在流動過程中可以滿足一定的安全性，同時也能最大限度提升企業(yè)資金管理水平，使企業(yè)在未來實現(xiàn)更加長遠穩(wěn)定的發(fā)展。但是，在大數(shù)據(jù)影響下，也使企業(yè)財務(wù)管理工作迎來了更大的挑戰(zhàn)，數(shù)據(jù)資源在其中起到了重要的影響作用。企業(yè)在未來發(fā)展中，要想更好地適應(yīng)環(huán)境變化，就需要對現(xiàn)有的財務(wù)管理模式進行創(chuàng)新與完善，加強財務(wù)管理信息化建設(shè)，有利于提升企業(yè)核心競爭力，從而實現(xiàn)更加長遠穩(wěn)定的發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)概念分析

大數(shù)據(jù)主要是利用了新的處理模式，將數(shù)據(jù)信息進行整合，從而更加精準地開展信息分析、管理及處理等工作，并制定出合理的決策。結(jié)合“大數(shù)據(jù)時代”中的理論內(nèi)容進行分析，其特點主要體現(xiàn)為多樣性、真實性、效率性及系統(tǒng)性等幾個方面。從技術(shù)層面進行分析，大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，與云計算之間有著非常密切的聯(lián)系，主要是因為大數(shù)據(jù)不能進行單項處理，其處理方式是分布式架構(gòu)。另外，大數(shù)據(jù)必須融合云計算分布式處理方式。在云時代發(fā)展環(huán)境下，大數(shù)據(jù)發(fā)展逐漸受到各個領(lǐng)域高度重視。結(jié)合相關(guān)的研究結(jié)果可以了解到，大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)來源主要包括非結(jié)構(gòu)化與半結(jié)構(gòu)化兩種類型。其中在現(xiàn)代企業(yè)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)所占比例在80%左右，并且每年這些數(shù)據(jù)的增長率在60%左右。[1]

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境對企業(yè)財務(wù)管理所產(chǎn)生的積極作用

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)無法滿足時代發(fā)展要求，需要對現(xiàn)有的財務(wù)管理方式進行創(chuàng)新與完善，才能最大限度提升企業(yè)財務(wù)管理水平。將數(shù)據(jù)應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理工作中，可以對財務(wù)管理工作起到非常重要的積極作用，具體主要體現(xiàn)在了以下幾個方面。第一，有利于提升企業(yè)財務(wù)管理效率?；诖髷?shù)據(jù)背景，可以降低傳統(tǒng)財務(wù)管理工作對于人力的依賴性。通過先進技術(shù)作用的充分發(fā)揮，還能對數(shù)據(jù)處理流程進行不斷簡化，保證數(shù)據(jù)處理結(jié)果滿足一定的準確性與有效性，使企業(yè)財務(wù)管理工作效率可以實現(xiàn)明顯提升。第二，有利于提升企業(yè)風險管理效果。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理工作中，有利于對企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)整理與分析，通過對最終所分析出的數(shù)據(jù)結(jié)果，可以明確企業(yè)未來經(jīng)濟發(fā)展狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供非常重要的參考數(shù)據(jù)，同時有效規(guī)避各類風險問題的產(chǎn)生，有效降低企業(yè)經(jīng)營風險發(fā)生概率，保障企業(yè)風險管理效果。[2]第三，有利于推進企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作高效實施。預(yù)算管理不但能促進企業(yè)內(nèi)部各項工作順利開展，同時還能幫助企業(yè)對內(nèi)部資金合理分配，最大限度發(fā)揮出資金的使用效益。財務(wù)預(yù)算是在大數(shù)據(jù)技術(shù)基礎(chǔ)上開展的，所以大數(shù)據(jù)環(huán)境有利于財務(wù)預(yù)算工作的高效實施。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）財務(wù)信息存在局限性，質(zhì)量較差傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理工作主要是通過人工來收集和分析整理數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致財務(wù)管理工作效率非常低，同時所收集到的數(shù)據(jù)也比較有限，無法保障財務(wù)數(shù)據(jù)準確性。由于人工采集數(shù)據(jù)在可靠性方面存在一定的缺陷，所以會影響到財務(wù)管理工作的全面性，導(dǎo)致財務(wù)人員會出現(xiàn)錯判或者是誤判等現(xiàn)象，從而給企業(yè)經(jīng)濟帶來非常嚴重的損失。[3]
（二）財務(wù)信息不及時，時效性較差雖然計算機技術(shù)在我國各個行業(yè)中實現(xiàn)了廣泛應(yīng)用，但是與國外一些先進國家相比，我國計算機技術(shù)起步較晚，所以在企業(yè)財務(wù)信息化及技術(shù)等方面仍然還存在一定的缺陷，缺少完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，且財務(wù)信息時效性比較低。特別是對于一些規(guī)模比較小的企業(yè)來說，由于受到自身規(guī)模的限制，在財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中，所投入的資金與人力有限，大部分交流工作都需要人工來完成，從而對企業(yè)發(fā)展形成了非常嚴重的阻礙。

（三）財務(wù)管理水平較低，信息共享差對于我國現(xiàn)代企業(yè)而言，其創(chuàng)新能力仍然比較低，自主研發(fā)的信息化財務(wù)管理軟件非常少。同時，企業(yè)財務(wù)部門往往具有一定的獨立性，與其他部門之間的溝通交流比較少，缺少信息溝通與交流，所以經(jīng)常會引發(fā)信息不對稱，或者是信息沒有及時共享等問題的出現(xiàn)。[5]另外，對于大部分企業(yè)而言，往往將重點放在了內(nèi)部信息上，而沒有對外部信息引起重視，這就造成企業(yè)內(nèi)外部信息不匹配，同時信息溝通不及時，從而對企業(yè)決策產(chǎn)生了非常嚴重的負面影響。[6]

（四）缺少高素質(zhì)的復(fù)合型人才我國開展財務(wù)數(shù)據(jù)信息化處理工作時間不長，導(dǎo)致目前在企業(yè)中仍然缺少復(fù)合型的專業(yè)人才。大部分財務(wù)人員對數(shù)據(jù)信息化的處理能力較低，對大數(shù)據(jù)技術(shù)掌握不全面。而技術(shù)部門工作人員雖然具備信息處理能力，但是對財務(wù)管理知識又不了解，從而影響到財務(wù)信息數(shù)據(jù)處理的科學(xué)性。[7]

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理迎來的機遇和挑戰(zhàn)

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理工作迎來的機遇大數(shù)據(jù)時代發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，可以拓展數(shù)據(jù)收集的范圍與深度，使財務(wù)數(shù)據(jù)分析及處理工作可以滿足科學(xué)性，同時也能保證財務(wù)數(shù)據(jù)分析決策更加準確，滿足未來經(jīng)濟發(fā)展要求。在我國信息技術(shù)水平不斷提升的背景下，其數(shù)據(jù)分析與處理能力與以往相比有了很大提升，對于企業(yè)財務(wù)信息化發(fā)展起到了非常重要的推動作用。因為受到大數(shù)據(jù)環(huán)境的影響，企業(yè)在提供大量數(shù)據(jù)信息的同時，還能對信息收集途徑不斷拓展，減少因為信息不對稱等問題所產(chǎn)生的負面影響。[8]企業(yè)通過使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以提前判定市場中存在的風險問題，在財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營現(xiàn)狀以及未來發(fā)展目標，提出預(yù)測性的財務(wù)意見，有利于提升企業(yè)財務(wù)管理及經(jīng)營風險控制能力。同時，對于大數(shù)據(jù)技術(shù)而言，因為本身具有一定的多元化與系統(tǒng)性等特點，不但涉及大量的數(shù)字化信息，同時還包括文字、圖片及視頻等。通過對大數(shù)據(jù)技術(shù)進行分析，篩選出其中有效的數(shù)據(jù)信息，可以為企業(yè)經(jīng)營決策人員提供重要的參考依據(jù)，進而促進企業(yè)創(chuàng)造力實現(xiàn)明顯提升。在大數(shù)據(jù)技術(shù)中，通過對大量數(shù)據(jù)集合進行分析處理，企業(yè)可以獲得更多的財務(wù)數(shù)據(jù)，并保證財務(wù)數(shù)據(jù)準確性。在大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，企業(yè)可以構(gòu)建財務(wù)管理信息化共享平臺，實現(xiàn)云儲存，有利于最大限度降低企業(yè)成本投入。大數(shù)據(jù)通過對企業(yè)內(nèi)部與外部信息收集與整理，可以幫助工作人員及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的問題，進而采取有效的解決對策，提前做好風險控制管理工作。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以為企業(yè)制定出最為合適的財務(wù)分析工具，并保證財務(wù)分析工具在使用過程中滿足一定的智能化及科學(xué)化要求。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，可以加強財務(wù)部門與其他部門之間的溝通與交流，促進工作之間協(xié)調(diào)性，使財務(wù)部門可以對企業(yè)經(jīng)營狀況全面了解，保證工作內(nèi)容可以滿足一定的系統(tǒng)性，幫助企業(yè)重新做好財務(wù)框架規(guī)劃工作。[9]

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境企業(yè)財務(wù)管理迎來的挑戰(zhàn)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)所面臨的數(shù)據(jù)信息不斷增加，這需要企業(yè)能夠快速、準確地找到自己所需要的信息。而目前企業(yè)并不具備數(shù)據(jù)儲存及數(shù)據(jù)處理等條件，也不具備自主研發(fā)海量數(shù)據(jù)處理及挖掘能力，特別是企業(yè)財務(wù)管理工作人員，對大數(shù)據(jù)的處理分析能力明顯不足。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對企業(yè)財務(wù)管理模式也提出了新的要求。對以往的財務(wù)管理模式而言，主要是采用簡單的記賬方式，在出現(xiàn)問題之后，才會采取措施加以處理。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)面向智能化及信息化的方向不斷發(fā)展，并將原本的事后處理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防與事中處理。基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的財務(wù)管理體系，在實施過程中具有非常明顯的價值性，而財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變，是現(xiàn)代企業(yè)所面臨的新的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)對財務(wù)管理人員自身專業(yè)性提出了更高的要求，財務(wù)管理人員不但要掌握基本的財務(wù)理論知識，同時還需要熟練運用計算機技術(shù)，以實現(xiàn)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的合理使用，在對自身經(jīng)營發(fā)展特點全面了解的基礎(chǔ)上，開展個性化的分析工作。[10]計算機技術(shù)在我國起步比較晚，導(dǎo)致企業(yè)人才儲備不夠，因此，培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人才是目前企業(yè)所面臨的重點挑戰(zhàn)。

五、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理信息建設(shè)策略

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，促進企業(yè)財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型，需要采取多方面策略。其一，對企業(yè)財務(wù)管理人員與工作人員而言，應(yīng)該加強溝通與交流，做到與時俱進，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，形成創(chuàng)新性的思維理念。從培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人才入手，最大限度提升財務(wù)管理人員專業(yè)性與素質(zhì)水平，從而為財務(wù)管理信息建設(shè)奠定基礎(chǔ)條件。其二，制定出科學(xué)、完善的財務(wù)管理體系，提升財務(wù)管理水平。

（一）形成大數(shù)據(jù)管理思維理念大數(shù)據(jù)不僅是數(shù)據(jù)處理技術(shù)，同時也是一項重要的信息化和科學(xué)化的管理方法。第一，在企業(yè)整個核心管理部門中，財務(wù)管理部門屬于其中非常重要的組成部分，需要將大數(shù)據(jù)思維與技術(shù)融入到財務(wù)管理工作中，為財務(wù)管理開展提供高效的管理方法，同時為企業(yè)決策提供更加科學(xué)、準確的信息技術(shù)，保證企業(yè)決策可以滿足科學(xué)性與有效性。第二，在企業(yè)規(guī)模不斷拓展的背景下，在面對大量的財務(wù)數(shù)據(jù)時，也只有大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對其進行更好的分析與處理，所以，企業(yè)只有形成大數(shù)據(jù)管理思維理念，才能更好地適應(yīng)時代發(fā)展要求，從而更好地應(yīng)對大數(shù)據(jù)環(huán)境下所帶來的挑戰(zhàn)。[11]

（二）加強企業(yè)財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新工作結(jié)合目前的實際情況來看，大部分企業(yè)按照具體職能設(shè)置了組織機構(gòu)，通常將財務(wù)部門劃分為會計部、財務(wù)部及資金部等幾個部分。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)需要對現(xiàn)有的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)進行創(chuàng)新與完善。第一，在企業(yè)財務(wù)部門中，應(yīng)該設(shè)置專門的財務(wù)數(shù)據(jù)管理人員，或者是成立單獨的財務(wù)數(shù)據(jù)管理小組，主要是負責數(shù)據(jù)的收集、挖掘與分析。受到自身條件限制，部分企業(yè)不能構(gòu)建大數(shù)據(jù)財務(wù)管理體系，但可以通過購買第三方數(shù)據(jù)平臺的方式，設(shè)置專人對數(shù)據(jù)進行管理與分析[12]。第二，在對大數(shù)據(jù)技術(shù)充分利用的基礎(chǔ)上，可以加強財務(wù)部門與其他部門之間的溝通與交流，尤其管理人員，可以對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況全面了解。企業(yè)根據(jù)掌握自身發(fā)展特點，可以對現(xiàn)有的財務(wù)管理組織進行重組。企業(yè)通過采取新的制度與財務(wù)體系，有助于將財務(wù)管理工作貫徹到每一個環(huán)節(jié)中，最終實現(xiàn)扁平化的財務(wù)管理流程，有助于最大限度激發(fā)財務(wù)人員工作積極性與主動性。

（三）構(gòu)建大數(shù)據(jù)財務(wù)管理系統(tǒng)企業(yè)要想從大量數(shù)據(jù)中及時篩選出自己所需要的信息，要從以下幾方面著手。第一，應(yīng)用大數(shù)據(jù)財務(wù)管理系統(tǒng)。使用大數(shù)據(jù)財務(wù)管理系統(tǒng)，可以對企業(yè)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息進行挖掘，從而為企業(yè)提供更加全面的數(shù)據(jù)信息，明確企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，及時采取有效的解決對策。第二，企業(yè)可以根據(jù)自身條件情況，構(gòu)建出滿足自身要求的大數(shù)據(jù)財務(wù)管理系統(tǒng)；也可以購買第三方數(shù)據(jù)平臺使用權(quán)。企業(yè)無論采取哪種方式，都能發(fā)揮出非常好的效率，同時也能減少各項管理成本投入。[13]

（四）構(gòu)建完善的企業(yè)財務(wù)管理信息制度企業(yè)應(yīng)構(gòu)建出完善的財務(wù)管理信息制度，通過制度實施，促進管理工作全面開展，同時制度也能對工作人員行為起到約束作用，使企業(yè)更加健康穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建信息化的網(wǎng)絡(luò)平臺，將企業(yè)自身情況與網(wǎng)絡(luò)資源之間有效融合，對目前信息不對稱與不符合實際等問題合理解決。企業(yè)在開展財務(wù)信息建設(shè)工作時，應(yīng)加大相應(yīng)的監(jiān)督管理力度。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)充分利用，對各項資金使用進行嚴格監(jiān)督與管理，避免各類資金浪費問題的產(chǎn)生，最大限度提升資金使用效率。六、結(jié)束語在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理工作迎來了更大的機遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，對現(xiàn)有的財務(wù)管理方式進行創(chuàng)新與完善。企業(yè)應(yīng)形成大數(shù)據(jù)管理思維理念，適應(yīng)時代發(fā)展要求，從而應(yīng)對大數(shù)據(jù)環(huán)境下所帶來的挑戰(zhàn)。財務(wù)人員應(yīng)不斷提升自身專業(yè)性，掌握更多的技術(shù)方法，加強財務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建出完善的財務(wù)管理信息制度，促進財務(wù)管理工作可以得到高效開展，使企業(yè)實現(xiàn)更加長遠穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:臧春玲 單位:廣東省監(jiān)獄管理局警務(wù)保障中心高明監(jiān)獄分中心

大數(shù)據(jù)背景范文3

一、引言

2021年，審計署在《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》中強調(diào)，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，創(chuàng)新審計方法，構(gòu)建審計全覆蓋的格局，提高審計質(zhì)量。實現(xiàn)審計全覆蓋勢必加大審計任務(wù)量，要求改善傳統(tǒng)審計方法，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，創(chuàng)新審計方式，提高審計效率。當前大數(shù)據(jù)審計處于發(fā)展過程中，在數(shù)據(jù)采集、管理、應(yīng)用中存在一定的風險，所以深入分析大數(shù)據(jù)技術(shù)形成的審計風險成因和對策能促進我國大數(shù)據(jù)審計信息化建設(shè)，更能豐富大數(shù)據(jù)審計理論研究，推動審計工作在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的健康發(fā)展。

二、研究背景

國內(nèi)學(xué)者針對大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計造成的影響進行了一定的研究，現(xiàn)對他們的研究成果進行簡單分析。秦榮生（2014）認為，大數(shù)據(jù)時代為實現(xiàn)審計模式的突破，審計人員應(yīng)當在審計過程當中轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計思維，對事務(wù)所和審計人員提出更高的要求。吳毅（2016）認為，復(fù)合型人才成為影響審計風險的關(guān)鍵因素，大數(shù)據(jù)技術(shù)提升了對人才的需求，復(fù)合型人才影響審計風險和效率。商思爭（2018）認為，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計過程中的應(yīng)用不能消除非抽樣風險，需要審計人員在行動和思想上進行轉(zhuǎn)變。陳偉（2018）認為，當前未建立健全獲取被審計單位數(shù)據(jù)相關(guān)的機制，影響審計取證，成為產(chǎn)生審計風險的主要因素。舒暢（2019）認為，由于計算機軟硬件跟不上大數(shù)據(jù)處理的要求及審計數(shù)據(jù)分析方法的不適應(yīng)性，會產(chǎn)生數(shù)據(jù)分析的風險。目前文獻對大數(shù)據(jù)審計模式發(fā)展趨勢持向好發(fā)展態(tài)度，同時對帶來的審計風險分別提出了觀點。本文也從大數(shù)據(jù)技術(shù)背景出發(fā)，分析審計風險成因及相應(yīng)的對策,期望對理論研究提供一定的借鑒和參考。

三、開展大數(shù)據(jù)審計的必要性

（一）有利于促進審計工作效率的提升在當前審計工作中常涉及大量、多樣化的數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)審計方法面對大量數(shù)據(jù)時只能進行抽樣分析，而且耗費大量的時間和精力，通過大數(shù)據(jù)審計進行分析，可以有效解決傳統(tǒng)審計方法中面臨的困難。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠通過利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)對大量、多樣化數(shù)據(jù)信息進行處理，審計工作中如果能合理利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可有效促進審計工作提質(zhì)增效，還可以檢測出企業(yè)違規(guī)等風險，可以準確分析出有效數(shù)據(jù)和疑點，通過云計算提高速度，也提升審計工作效率。在面臨數(shù)據(jù)繁雜的情況下，合理利用大數(shù)據(jù)進行分析尤為重要，在進行數(shù)據(jù)采集和篩選時，審計人員也應(yīng)當集中精力進行分析，讓大數(shù)據(jù)更好地為審計工作服務(wù)，節(jié)省大量時間，提高審計工作效率。

（二）有利于實現(xiàn)審計全覆蓋隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的普及，面對被審計單位數(shù)據(jù)量大和數(shù)據(jù)間的復(fù)雜關(guān)系，審計人員無法通過傳統(tǒng)的審計方式對信息做出準確判斷，依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以高效整合審計相關(guān)信息，準確發(fā)現(xiàn)問題，突破傳統(tǒng)審計中隨機抽樣的方式，規(guī)避審計抽樣風險，實現(xiàn)審計覆蓋面的擴大，快速準確得出多層次、全面的審計報告。

（三）有利于抓住審計重點規(guī)避舞弊風險通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，可以快速、準確發(fā)現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的異常，大數(shù)據(jù)的精準性能夠讓審計人員將非財務(wù)信息轉(zhuǎn)化為有用的信息，找出更精確的信息，有效抓住審計重點。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等項目進行分析，可以有效降低財務(wù)舞弊風險。
四、大數(shù)據(jù)背景下審計風險成因

通過數(shù)據(jù)背景下審計風險成因進行分析，能夠從問題導(dǎo)向出發(fā)，有針對性改善審計工作模式，提升審計工作質(zhì)量，具體的審計工作流程見圖1。本文針對大數(shù)據(jù)時代產(chǎn)生審計風險的原因進行深入分析。

（一）法律法規(guī)不健全帶來的審計風險健全的法律法規(guī)體系能夠有效規(guī)范審計主客體的行為，為審計工作提供法律依據(jù)，降低審計風險。實踐當中，對于大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在審計工作中應(yīng)用的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定不明確，再加上監(jiān)管不足會增加審計風險。近幾年來，審計署印發(fā)大數(shù)據(jù)審計相關(guān)的指導(dǎo)性法規(guī)，提高審計效益，保障審計質(zhì)量，但現(xiàn)行的法律法規(guī)未涉及大數(shù)據(jù)審計相關(guān)的具體內(nèi)容，對于數(shù)據(jù)采集、處理、應(yīng)用、管理等相關(guān)的流程缺乏法律法規(guī)的支撐，另外，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進行分析取得的審計證據(jù)、得出的審計結(jié)論也需要法律法規(guī)進行支撐。新修訂《審計法》規(guī)定，審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位提供包括電子數(shù)據(jù)等資料，審計機關(guān)對電子數(shù)據(jù)進行分析后的結(jié)果需要被審單位配合進行核實，但在具體工作時，相應(yīng)地法律法規(guī)未明確規(guī)定，這使大數(shù)據(jù)審計模式及得出結(jié)論的合法性面臨巨大挑戰(zhàn)。

（二）審計主體帶來的審計風險審計主體是指審計機構(gòu)和審計人員，審計人員的專業(yè)勝任能力在很大程度上會影響審計風險。專業(yè)勝任能力體現(xiàn)在職業(yè)道德水平、知識技能和職業(yè)判斷方面，在大數(shù)據(jù)時代背景下，對審計人員的知識技能提出了挑戰(zhàn)，要涉及多方面知識的綜合運用，以快速發(fā)現(xiàn)審計風險，更高效地完成審計工作。審計專業(yè)人才需求加大與高校對人才的培養(yǎng)步伐緩慢之間的矛盾，造成審計人才匱乏，影響大數(shù)據(jù)技術(shù)下審計風險的識別。另外，在大數(shù)據(jù)時代，審計工作模式發(fā)生變化，在開展審計工作時應(yīng)當注重信息技術(shù)的應(yīng)用和審計工作模式的創(chuàng)新，在實際工作中往往因缺乏有效方法產(chǎn)生較大審計風險。審計工作要求的獨立性對審計人員也提出較高的要求，在實際工作中審計人員在開展大數(shù)據(jù)審計方面無法發(fā)揮獨立性，帶來一定的審計風險。

（三）數(shù)據(jù)采集過程中的審計風險從數(shù)據(jù)本身來看，被審計單位內(nèi)部控制健全和執(zhí)行情況對大數(shù)據(jù)審計有效性產(chǎn)生一定影響，不健全的內(nèi)部控制將影響數(shù)據(jù)的真實性，審計時將不真實的數(shù)據(jù)進行分析處理，難以識別出漏洞和弊端，掩蓋了重大錯誤，產(chǎn)生較大審計風險。采集數(shù)據(jù)的真實性無法保證，被審計單位提供經(jīng)過加工處理的數(shù)據(jù)沒有好的驗證方法進行識別，往往會存在人為修改財務(wù)數(shù)據(jù)及用虛假資料偽造經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，無法保證采集數(shù)據(jù)的真實性和準確性。另外，審計機關(guān)的審計平臺與被審計單位的財務(wù)信息系統(tǒng)之間目前未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)訪問與共享功能，出現(xiàn)被審計單位不提供或不完全提供數(shù)據(jù)的情況，數(shù)據(jù)存在不完全、不連續(xù)、缺乏時效性的情況。

（四）數(shù)據(jù)分析和使用過程中的風險在對被審計單位的財務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)信息進行分析時，審計人員往往會因為過度依賴被審計單位的信息系統(tǒng)，而忽視信息系統(tǒng)安全性和可靠性對審計結(jié)果產(chǎn)生的不利影響，電子數(shù)據(jù)易被偽造，也存在數(shù)據(jù)丟失的風險，引發(fā)較高的審計風險。審計人員如不能用大數(shù)據(jù)思維的審計思路開展工作則將面臨從原始電子數(shù)據(jù)到最終審計證據(jù)完整性的風險，使得數(shù)據(jù)分析得出的結(jié)果與審計思路相悖，審計質(zhì)量下降，造成風險隱患。

（五）數(shù)據(jù)管理中產(chǎn)生的風險大數(shù)據(jù)審計涉及大量的數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)管理中存在數(shù)據(jù)丟失、泄密等風險。具體表現(xiàn)為因防護措施不到位、加密不足等原因?qū)е聰?shù)據(jù)在集中存儲時遭受惡意攻擊，數(shù)據(jù)被竊取，造成數(shù)據(jù)丟失、泄漏等風險；因使用非專用設(shè)備對保密數(shù)據(jù)進行處理導(dǎo)致數(shù)據(jù)被泄漏；數(shù)據(jù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無法對運營維護公司的子系統(tǒng)操作進行有效監(jiān)控的風險；沒有制訂審計專網(wǎng)和本級分析網(wǎng)準入策略，對終端和移動存儲管控不嚴，使得審計專網(wǎng)終端和互聯(lián)網(wǎng)終端混用，造成數(shù)據(jù)管理風險。

（六）審計方法滯后帶來的風險大數(shù)據(jù)時代，審計手段不足和審計方法落后會制約審計工作的開展，在實際工作中，審計內(nèi)容、時間安排、審計形式、結(jié)果應(yīng)用等沒有制度化約束，整個審計流程不完善，尤其是對審計方式、內(nèi)容、對象、頻率等不明確，在構(gòu)架審計系統(tǒng)閉環(huán)管理方面不到位，往往會因為某一環(huán)節(jié)的問題導(dǎo)致審計風險的發(fā)生。審計手段與方法缺乏創(chuàng)新，也表現(xiàn)在審計人員對信息化技術(shù)應(yīng)用于審計工作中的意識弱，現(xiàn)場核實取證缺乏實效性。

五、大數(shù)據(jù)背景下審計風險的有效對策

（一）建立健全法律法規(guī)，保障審計工作順利開展將大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計工作融合是發(fā)展趨勢，國家要結(jié)合大數(shù)據(jù)完善相關(guān)法律法規(guī)，保障審計工作順利開展，審計工作在大數(shù)據(jù)背景下能有法可依，為審計事業(yè)的長遠發(fā)展提供支撐。健全的法律法規(guī)是大數(shù)據(jù)下審計人員完成審計任務(wù)的重要前提，健全的法規(guī)能夠有效規(guī)范審計人員行為，在一定程度上能合理降低審計人員失誤率。法律法規(guī)中關(guān)于大數(shù)據(jù)審計所涉及的多個方面不夠完善，國家應(yīng)對法律規(guī)范進行完善，對大數(shù)據(jù)審計中的技術(shù)指標進行具體規(guī)范，降低人為差錯產(chǎn)生的風險。通過法律形式對收集數(shù)據(jù)平臺進行統(tǒng)一規(guī)定，可有效防止數(shù)據(jù)被攻擊，法律法規(guī)還應(yīng)當明確數(shù)據(jù)的共享機制，提供合法合規(guī)的大數(shù)據(jù)環(huán)境，在發(fā)生審計風險時，要進行相應(yīng)的源頭追溯，明確相應(yīng)法規(guī)和處罰措施，對違規(guī)人員進行嚴厲處罰。

（二）建立大數(shù)據(jù)共享平臺，降低數(shù)據(jù)采集風險在大數(shù)據(jù)審計中，我國相關(guān)部門應(yīng)當根據(jù)當下面臨的困境，把握時機，將審計工作與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，推進實施審計全覆蓋。積極探索實現(xiàn)大數(shù)據(jù)共享平臺，通過成立大數(shù)據(jù)分析隊伍專門進行大數(shù)據(jù)分析，處理平臺問題，提高數(shù)據(jù)分析效率，建立健全信息共享機制，實現(xiàn)各審計機關(guān)數(shù)據(jù)共享，能夠第一時間全面掌握被審計單位信息，減少無效工作，可以讓審計人員把精力放在關(guān)鍵問題上，提高審計工作效率，有效降低審計風險。還應(yīng)當強化信息安全防護，國家相關(guān)部門要建立嚴格的訪問機制、嚴密的預(yù)防策略、規(guī)范網(wǎng)絡(luò)用戶行為，對非法入侵者進行警示，阻止不良網(wǎng)絡(luò)行為，防止不合法用戶隨意訪問，防止機密信息泄露，強化信息存儲功能，避免數(shù)據(jù)丟失或損壞。

（三）加強信息化審計環(huán)境建設(shè)，防范審計風險做好大數(shù)據(jù)審計工作，深刻認識信息化時代對審計工作的新要求、新挑戰(zhàn)，推動大數(shù)據(jù)環(huán)境建設(shè)，防范審計風險，應(yīng)強化大數(shù)據(jù)審計制度建設(shè)，全面提升審計工作信息化水平和規(guī)范化水平。審計機關(guān)應(yīng)加大對軟件、硬件方面的投入，優(yōu)化軟件系統(tǒng)，完善硬件設(shè)施，綜合運用信息化技術(shù)創(chuàng)新審計模式，還要推動審計系統(tǒng)與被審計單位信息系統(tǒng)的對接，可以實現(xiàn)與被審計單位信息化審計模塊整體構(gòu)架、業(yè)務(wù)流程、信息數(shù)據(jù)等方面的有效對接，對內(nèi)部控制有效性進行評價和合理應(yīng)用，提高審計工作效率。

（四）強化人才培養(yǎng)，提升審計隊伍專業(yè)水平審計事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展和審計全覆蓋的實現(xiàn)離不開審計專業(yè)人才的支撐，應(yīng)當加快大數(shù)據(jù)審計人才培養(yǎng)。從高校抓起，學(xué)校應(yīng)重視審計專業(yè)，合理安排計算機與審計課程，科學(xué)培養(yǎng)全面復(fù)合型人才。審計部門通過人才引進方式有針對性地引進專業(yè)人才，將大數(shù)據(jù)分析能力放入引進條件中，引進更多具備審計專業(yè)知識能力同時熟練掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的綜合型人才。審計機關(guān)應(yīng)定期開展技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)計算機應(yīng)用、數(shù)據(jù)處理等方面的知識，提高審計人員素質(zhì)和技術(shù)水平，降低人為原因產(chǎn)生的審計風險，提升審計工作水平。

（五）創(chuàng)新審計方法，預(yù)防審計風險科學(xué)的審計手段、方法能有效預(yù)防審計風險的發(fā)生，審計機關(guān)應(yīng)當積極引導(dǎo)審計人員創(chuàng)新審計手段和審計方法，轉(zhuǎn)變審計人員傳統(tǒng)的思維，對被審計單位電子數(shù)據(jù)信息進行分析后，更快找到隱藏的重大問題，提升審計工作質(zhì)量，有效防范審計風險。創(chuàng)新審計方法應(yīng)當強化大數(shù)據(jù)審計文化的建設(shè)，積極探索實現(xiàn)多樣化的審計方法，通過建立健全審計制度來優(yōu)化審計流程，尤其對審計方式、措施、結(jié)果應(yīng)用等方面進行制度化建設(shè)。六、結(jié)語綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代的今天，對審計工作提出新的要求和挑戰(zhàn)，同時大數(shù)據(jù)分析在數(shù)據(jù)采集、管理、應(yīng)用中也會帶來較高的審計風險，如果不加強審計風險防范，勢必影響審計工作的開展。本文從法律法規(guī)、審計主體、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)分析和使用、審計方法等方面剖析大數(shù)據(jù)背景下審計風險的成因，并針對性地提出對策，希望通過本研究豐富大數(shù)據(jù)審計理論研究的同時，提升我國大數(shù)據(jù)審計信息化建設(shè)水平。

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作者:張照民 單位:沂南縣審計局