導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

牢固樹立“以審計(jì)促進(jìn)公司治理”的審計(jì)理念，堅(jiān)持“服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)”的工作方針，寓服務(wù)于監(jiān)督，寓幫助于促進(jìn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對經(jīng)濟(jì)安全、健康運(yùn)行的“免疫”功能，促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)、高效發(fā)展。

二、工作目標(biāo)

緊緊圍繞集團(tuán)黨委、董事局提出的集團(tuán)20XX年經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)，認(rèn)真履行集團(tuán)董事局賦予的職責(zé)，全面監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，更新觀念，創(chuàng)新機(jī)制，加大力度，在審大違法違規(guī)問題的同時(shí)，更加注重將內(nèi)部審計(jì)的工作重心從事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，“以監(jiān)督促進(jìn)過程”，從治理、機(jī)制和制度層面揭示問題，提出建議，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

三、工作措施

(一)深化監(jiān)督，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)評價(jià)職能，揭示資源配置和使用的合規(guī)性和效益性。

審計(jì)的根本使命在于協(xié)同保證各企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與集團(tuán)的總體戰(zhàn)略保持一致性，并能夠按照集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的要求制訂規(guī)劃和分配資源，以保證在集團(tuán)戰(zhàn)略框架下的資源的最優(yōu)化配置。在其中，審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，并在監(jiān)督的深度和廣度上下功夫，有效評價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略制訂的一致性和資源利用的合規(guī)性和效益性，以發(fā)現(xiàn)是否存在游離于集團(tuán)戰(zhàn)略之外的經(jīng)營行為，是否存在不合規(guī)的占用資源，是否存在資源的閑置、浪費(fèi)等，諸如此類，均應(yīng)該通過合法的審計(jì)監(jiān)督予以揭示，促進(jìn)集團(tuán)資源的更優(yōu)化分配。

(二)突出重點(diǎn)，進(jìn)一步加大專項(xiàng)審計(jì)力度。

20XX年，集團(tuán)審計(jì)部將在常規(guī)審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)上，有針對性的、有重點(diǎn)的開展以下幾方面的專項(xiàng)審計(jì)工作，并希望達(dá)到兩方面目標(biāo)：一是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的自我完善；二是總結(jié)最佳實(shí)踐，以便有效推廣利用。

1、管理流程審計(jì)。管理流程的合理、科學(xué)、健全和規(guī)范，決定了一個企業(yè)的運(yùn)作是否順暢和有效率，也能在很大程度上得以規(guī)避企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)。比如，完善的財(cái)務(wù)操作管理流程能夠規(guī)避一定的金融風(fēng)險(xiǎn)，完善的投資決策流程能夠規(guī)避一定的投資失誤風(fēng)險(xiǎn)，完善的生產(chǎn)管理流程得以規(guī)避一定的產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。對管理流程進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)是要檢查各企業(yè)管理流程是否健全規(guī)范，特別是要檢查各項(xiàng)重大決策是否經(jīng)過了必要的討論和審批程序。走程序，就是守規(guī)則，只有守規(guī)則，才能最大限度地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2、投資效益審計(jì)。投資擴(kuò)張是企業(yè)發(fā)展的普遍模式，也是集團(tuán)目前快速發(fā)展的重要途徑。但同時(shí)，投資失誤也有可能給企業(yè)帶來顛覆性危機(jī)，因而也是企業(yè)經(jīng)營管理中最大的風(fēng)險(xiǎn)所在。對投資效益進(jìn)行審計(jì)，就是要對投資活動進(jìn)行全方位的事后跟蹤，從投資并購項(xiàng)目的發(fā)現(xiàn)和選擇，到評估論證，審批決策、建設(shè)投產(chǎn)、或者重組整合，以及產(chǎn)出效益與預(yù)期效益的比較差異，差異發(fā)生的原因等等。投資效益審計(jì)的著眼點(diǎn)不僅在于發(fā)現(xiàn)投資管理中的問題，還要重視總結(jié)和推廣最佳實(shí)踐，使集團(tuán)投資管理的豐富實(shí)踐可以成為共享的無形資產(chǎn)。

3、采購供應(yīng)鏈審計(jì)。采購供應(yīng)鏈管理既是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)成本控制的重要環(huán)節(jié)，還是企業(yè)利益攸關(guān)的重要環(huán)節(jié)。采購供應(yīng)鏈管理水平高低，會直接影響企業(yè)經(jīng)營的成本效益。而采購管理的缺失，則會給企業(yè)帶來重大損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，重視和加強(qiáng)采購供應(yīng)鏈的管理，

是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。對采購供應(yīng)鏈管理進(jìn)行審計(jì)，目的在于推動企業(yè)完善采購供應(yīng)鏈的管理制度，規(guī)范采購人員的行為準(zhǔn)則，健全采購供應(yīng)活動的文檔記錄，使采購供應(yīng)管理更加有效率和效益性。

(三)更新思維，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)咨詢和服務(wù)職能，寓幫助于監(jiān)督，切實(shí)提高企業(yè)運(yùn)營效率和效益。

篇2

我國高速公路行業(yè)經(jīng)過近二十多年來發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了自身的巨大飛躍，但是隨著高速公路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的不斷推進(jìn)，高速公路經(jīng)營公司內(nèi)部審計(jì)工作中的諸多問題慢慢暴露出來，如何科學(xué)合理高效的解決這些問題，成為擺在高速公路經(jīng)營企業(yè)面前的一個重要課題。

一、高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（1） 整體缺乏對內(nèi)部審計(jì)的深層次的認(rèn)識

目前，我國的高速公路很多已是采用公司化運(yùn)作的模式，尤其是民營經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的江浙一帶，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將公司財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)看做一家，以為有了財(cái)務(wù)部門，有了預(yù)算工作，就相當(dāng)于有了良好的審計(jì)工作，對高速公路內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的重視。而一些高速公路作為非經(jīng)營性事業(yè)單位，則認(rèn)為自己沒有必要進(jìn)行成本核算，正因?yàn)楦咚俟窡o論是作為私營單位還是事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)都對其內(nèi)部審計(jì)工作的重要性缺乏應(yīng)有的重視。尤其是近年來，各行政事業(yè)單位實(shí)施了國庫集中支付，政府采購等財(cái)政支出管理，國家審計(jì)部門開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)常以為外部審計(jì)檢查工作就足以應(yīng)付企業(yè)的審計(jì)工作，不必再在內(nèi)部進(jìn)行重復(fù)審計(jì)，那是一種重復(fù)低效的工作。

（2） 審計(jì)現(xiàn)場管理的觀念較為落后，重視查問題、輕視管理

缺乏對高速公路的現(xiàn)場審計(jì)、很多審計(jì)工作都是通過簡單的核對賬目來完成，對于客觀現(xiàn)實(shí)中的各種客觀動態(tài)因素缺乏認(rèn)識，由于對現(xiàn)場的審計(jì)管理不夠重視，導(dǎo)致高速公路審計(jì)過程中發(fā)生眾多的問題。對審計(jì)人員來說，審計(jì)工作變主動審計(jì)為被動審計(jì)，將工作的重點(diǎn)放到了對問題的檢查上，但采取事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題很多已經(jīng)無法整改，或者整改起來比較麻煩。因此，應(yīng)重視高速公路審計(jì)的事前管理和控制工作，以避免給高速公路本身帶來不必要的麻煩。

（3） 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不夠完善

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是檢查和評價(jià)單位內(nèi)部各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)是否執(zhí)行了收支兩條線的管理規(guī)定，是否做到?？顚Ｓ谩⑹欠穹蠂矣嘘P(guān)法律法規(guī)的一個履行獨(dú)立檢查職能的部門。內(nèi)部審計(jì)工作對所檢查的內(nèi)容提出分析、評價(jià)和建議，因此必須具備相對獨(dú)立性，而當(dāng)前我國高速公路各個管理處只有少數(shù)設(shè)置了比較獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而其內(nèi)部審計(jì)人員往往也并非專職，基本都是各個管理處財(cái)務(wù)人員來兼任。從而造成財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人就成為了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作只能對下級單位進(jìn)行監(jiān)督。另外，我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度尚不完善，國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對高速公路的內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)細(xì)則，很多審計(jì)意見和建議難以執(zhí)行，因此，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，顯得無章可循，審計(jì)人員和審計(jì)單位所提出的審計(jì)建議和意見缺乏法律的強(qiáng)制性，導(dǎo)致審計(jì)工作帶有一定的人治色彩，因此在進(jìn)行審計(jì)建設(shè)過程中，容易遭到各執(zhí)行部門的抵制，使審計(jì)意見和建議難以落到實(shí)處。

（4） 審計(jì)監(jiān)督方法不恰當(dāng),不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作仍然采用老一套的審計(jì)辦法，對專項(xiàng)資金和交通規(guī)費(fèi)征收審計(jì)較為重視，但僅限于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、糾正違規(guī)違紀(jì)等現(xiàn)象，實(shí)施審計(jì)的事后審計(jì)監(jiān)督作用。隨著會計(jì)電算化廣泛應(yīng)用以及會計(jì)人員整體素質(zhì)不斷提高,一般差錯的出現(xiàn)機(jī)會不斷減少,專項(xiàng)資金的來源進(jìn)一步豐富，若仍沿用舊的審計(jì)方法,必將無法滿通事業(yè)不斷發(fā)展的新形勢的要求，因此要不斷創(chuàng)新高速公路的工作方法，擴(kuò)展自身工作內(nèi)容，才能適應(yīng)交通事業(yè)發(fā)展的要求。

（5） 建設(shè)資金在使用和管理中審計(jì)不規(guī)范

高速公路的建設(shè)資金管理不到位，建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱，會計(jì)核算不規(guī)范，沒能實(shí)現(xiàn)專款專用，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象比較普遍，對建設(shè)資金的管理不夠嚴(yán)格，審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的審計(jì)責(zé)任感，在審計(jì)監(jiān)督過程中瞻前顧后，以為什么事都要聽領(lǐng)導(dǎo)的，進(jìn)而逐步淡化了自身的責(zé)任，審計(jì)人員成為領(lǐng)導(dǎo)的工具，工作目的轉(zhuǎn)變?yōu)橥瓿深I(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的命令，而不估計(jì)到審計(jì)的質(zhì)量，這實(shí)際上削弱了對領(lǐng)導(dǎo)一些行為的限制。

（6） 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制還不盡人意

篇3

就像高新科技需要轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力一樣，作為廣大內(nèi)部審計(jì)工作者的智慧結(jié)晶和辛勤勞動結(jié)果的內(nèi)部審計(jì)成果也需要得到充分地利用和有效地轉(zhuǎn)化。從企業(yè)發(fā)展的角度來看，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化不僅僅是理論上的審計(jì)成果變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的要求，也是促進(jìn)企業(yè)不斷提高自己的經(jīng)營管理的質(zhì)量、彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)監(jiān)管手段和經(jīng)驗(yàn)缺乏的必然選擇。然而內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化工作卻存在著重重阻力和困難，面對這樣的困境，我們應(yīng)該采取何種措施呢？下面，筆者將對如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作進(jìn)行層層遞進(jìn)地分析。

一、內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作的現(xiàn)狀及問題

1.及時(shí)利用難。防弊查錯是現(xiàn)代審計(jì)工作的重點(diǎn)，對于內(nèi)部審計(jì)工作而言，除了具有防弊查錯的職能之外，它更加傾向于分析和研究內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題并提出相關(guān)的解決方案。許多企業(yè)都有內(nèi)部審計(jì)的制度，但是對審計(jì)工作結(jié)束的審計(jì)成果利用率卻非常低，主要表現(xiàn)為對審計(jì)問題的“就事論事”，只解決審計(jì)的具體問題，而對于審計(jì)問題牽連的企業(yè)運(yùn)行效率和管理能力等更深層次的問題卻是諱莫如深。

2.切實(shí)落實(shí)難。通常審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)審人員都會對此次審計(jì)中出現(xiàn)的問題提出相關(guān)的解決意見和處理決定，但是在審計(jì)成果的落實(shí)方面存在著諸多的困難和問題。首先是審計(jì)管理部門管理權(quán)力“孱弱”，相關(guān)的審計(jì)成果（審計(jì)意見和處理決定）最終“大事化小、小事化了”；其次是被審計(jì)單位出于企業(yè)利益的考慮對于審計(jì)問題虛與應(yīng)付、避重就輕，根本無法解決實(shí)際問題。以上種種造成了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的落實(shí)難。

3.轉(zhuǎn)化途徑難。使審計(jì)人員頗為尷尬的是，他們辛苦分析的審計(jì)結(jié)果像高雅藝術(shù)品一樣常常被“束之高閣”，不能轉(zhuǎn)化為實(shí)際的管理行動。究其原因主要是轉(zhuǎn)化途徑短缺、渠道狹窄。在通常情況下，只要向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告和向被審計(jì)單位作出書面審計(jì)結(jié)論后，該內(nèi)審項(xiàng)目就算已竣工，在促進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化方面措施不多，力度不大，環(huán)境不寬松，影響了內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。

4.建議采納難。傳統(tǒng)觀念是部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)部門的作用認(rèn)識不到位、對審計(jì)成果不重視，因此領(lǐng)導(dǎo)日常的管理目光大都盯在重要的管理部門，對于審計(jì)部門的關(guān)心只限定在問題的發(fā)現(xiàn)上而非管理的決策上，因此，審計(jì)部門的審計(jì)意見和建議采納比較困難。

二、開展內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作的基本原則

1.以人為本的內(nèi)部審計(jì)思維。經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為“人是生產(chǎn)力中最活躍的因素”，同樣的，人也是內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的主導(dǎo)因素。所以我們改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，深刻地認(rèn)識到內(nèi)審工作不是查賬的簡單的工作，而是在企業(yè)的整個管理活動中起著紐帶和橋梁的重要作用的工作。內(nèi)部審計(jì)增強(qiáng)了企業(yè)對現(xiàn)代審計(jì)制度的認(rèn)識，明確了它的重要性。為了保證審計(jì)質(zhì)量我們要滿足審計(jì)人員配備的素質(zhì)要求，并把內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化工作作為企業(yè)的重要日式日程之一，廣泛地采納各種中肯的意見，積極推介內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。

2.扶優(yōu)限劣的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量觀念。對內(nèi)部審計(jì)成果構(gòu)成影響的因素非常多，主要有體制、政策、環(huán)境、人員和程序等。確立扶優(yōu)限劣的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量觀念是提升內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的不可或缺的條件，而且高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)成果是企業(yè)獲得高管理效益的必備條件之一。通過建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證體系，加強(qiáng)審前控制、中監(jiān)督、審后檢查，注重審計(jì)分析質(zhì)量，多出精品，真正做到“內(nèi)審出成果，轉(zhuǎn)化結(jié)碩果”。

3.準(zhǔn)確定位的內(nèi)部審計(jì)工作理念。內(nèi)部審計(jì)部門要準(zhǔn)確定位，充分利用其“監(jiān)控”各部門且相對獨(dú)立的優(yōu)勢，把單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動納入到其審計(jì)的范圍，通過履行一定的管理職能，參與日常的實(shí)際管理。在內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的角色中充當(dāng)倡導(dǎo)者和組織者，逐步擴(kuò)大審計(jì)工作內(nèi)涵，為適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展的新要求而努力。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作的策略及建議

綜上所述，內(nèi)審成果的利用與轉(zhuǎn)化集中體現(xiàn)在內(nèi)審整改的全面落實(shí)，最小投入獲取最大收益以及風(fēng)險(xiǎn)的最小容忍度。要促成內(nèi)審成果利用，必須從以下幾個方面尋求保障舉措：

1.改進(jìn)審計(jì)方式和審計(jì)技能。在審計(jì)方式的改進(jìn)上，可以借鑒或者參考國外先進(jìn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)的審計(jì)方式，運(yùn)用科技手段和一些較為簡便的檢查方式，對日常與內(nèi)審人員“糾纏不休”的賬、表、簿、證等進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)，確?！皩ふ页鋈搿币约啊昂藢?shí)勾稽”的工作質(zhì)量，并采取相應(yīng)措施來縮短驗(yàn)算與核對的過程。在審計(jì)技能的改進(jìn)上，采取后續(xù)審計(jì)及時(shí)跟進(jìn)的連續(xù)性監(jiān)督工作方式，打破內(nèi)審工作“間歇性噴泉”效應(yīng)，保持內(nèi)審監(jiān)督信息的適時(shí)與連貫，同時(shí)，強(qiáng)化人員培訓(xùn)，彰顯內(nèi)審分析評價(jià)的透析力，謀求審計(jì)檢查效率的倍增。

2.明確工作職能，追究工作責(zé)任。建立工作責(zé)任制度對于鞏固內(nèi)部審計(jì)成果來說是不錯的方法。要追究責(zé)任首先就要明確責(zé)任范圍，分清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與管理責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任等等。責(zé)任的追究應(yīng)該圍繞著逐級分類后的風(fēng)險(xiǎn)類別，在認(rèn)真考慮各個層級的風(fēng)險(xiǎn)源之后，根據(jù)責(zé)任的性質(zhì)做出公正合理的責(zé)任追究決定。需要注意的是，為了避免同一組織不同部門在同類問題上追究尺度過于懸殊的問題出現(xiàn)，追究還應(yīng)圍繞內(nèi)審人員崗位職責(zé)與工作質(zhì)量，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主、客觀因素，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)備案錄。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳建軍，顧加寬. 內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的現(xiàn)實(shí)選擇[J].  山東審計(jì)·內(nèi)審天地2005.03：29-30.

篇4

[中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432(2008)44-0060-02中國恒天集團(tuán)公司（簡稱恒天集團(tuán)）是國資委管理的大型國有企業(yè)，幾年來，集團(tuán)公司按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，在積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，促進(jìn)集團(tuán)公司健康發(fā)展方面進(jìn)行了積極探索和改革。

1 加快內(nèi)部審計(jì)工作職能轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，也是在企業(yè)內(nèi)部建立并完善決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個體系，形成董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會相互分離又相互制衡，激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制。恒天集團(tuán)作為國資委董事會試點(diǎn)企業(yè)之一，在2006年底建立了集團(tuán)公司董事會。董事會下設(shè)五個委員會，董事會和各委員會在公司重大經(jīng)營決策和重要事務(wù)中發(fā)揮控制和把關(guān)作用。

董事會下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，委員會由5名董事組成，其中外部董事3名，內(nèi)部董事2名，委員會的主任由外部董事?lián)?。審?jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的主要職能是負(fù)責(zé)評估、監(jiān)督公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作。董事會審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的建立，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的職能轉(zhuǎn)變。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門不單單是公司的職能部門，也是董事會審計(jì)委員會的辦事機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)上接受審計(jì)委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免要聽取審計(jì)委員會的意見。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要向總經(jīng)理和審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)的雙重屬性，決定了內(nèi)部審計(jì)的雙重職能，一方面內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部控制的一部分，它作為企業(yè)管理的重要組成部分要在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，當(dāng)好總經(jīng)理的“監(jiān)視器”;另一方面內(nèi)部審計(jì)作為董事會審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)，向董事會匯報(bào)工作，對公司的內(nèi)審控制進(jìn)行評價(jià)，從這個意義上說內(nèi)部審計(jì)也是公司治理的一部分。公司治理結(jié)構(gòu)的變化，促進(jìn)了集團(tuán)審計(jì)職能的重要轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計(jì)更加具有權(quán)威性和獨(dú)立性，對集團(tuán)審計(jì)工作提出了更高的要求。

2 完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 實(shí)施集團(tuán)化管理

為了進(jìn)一步理順集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的體系化、制度化建設(shè)，恒天集團(tuán)根據(jù)國資委對中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求以及國家相關(guān)法律制度，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)工作對審計(jì)工作的新要求，制定了《中國恒天集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》和《中國恒天集團(tuán)有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，從內(nèi)部審計(jì)的工作機(jī)制、內(nèi)容、方法、形式等方面進(jìn)行了改革和創(chuàng)新。

一是對內(nèi)部審計(jì)力量進(jìn)行資源整合，充分發(fā)揮和調(diào)動集團(tuán)所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)力量，在內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行垂直化管理，建設(shè)和完善集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作體 系。

二是推動內(nèi)部審計(jì)集團(tuán)化管理工作方式的開展，形成內(nèi)部審計(jì)工作合力，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃由集團(tuán)總部和所屬企業(yè)共同制訂并完成，改變以前集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃僅為總部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門工作計(jì)劃的模式，內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃要圍繞集團(tuán)公司的工作重點(diǎn)制訂，項(xiàng)目計(jì)劃須上報(bào)集團(tuán)公司董事會和總經(jīng)理辦公會批復(fù)下達(dá)以后統(tǒng)一實(shí)施。

三是細(xì)化了內(nèi)部審計(jì)的工作程序，從制訂審計(jì)計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)通知、進(jìn)行審前調(diào)查、制訂審計(jì)方案、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、征求審計(jì)意見以及到最終出具審計(jì)報(bào)告，所有工作程序都在技術(shù)層面進(jìn)行了規(guī)范。

四是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的日常管理，對定期報(bào)送的內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表規(guī)定了報(bào)送時(shí)間、報(bào)送方式以及報(bào)送內(nèi) 容。

五是建立內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃與總結(jié)報(bào)告工作制度，及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展情況，并結(jié)合具體審計(jì)監(jiān)督工作，不斷推動企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

3 以風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn) 開展全面審計(jì)工作

篇5

一、模型的建立

根據(jù)各公司的架構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展程度,利用平衡計(jì)分卡建立模型:

該模型從客戶的滿意度、績效管理、員工的滿意度以及學(xué)習(xí)與創(chuàng)新這四個方面對內(nèi)部審計(jì)的績效進(jìn)行全方位的評估。

二、指標(biāo)的設(shè)置

1.如何確立內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略與目標(biāo)

確立內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略與目標(biāo),其實(shí)就是在公司如何建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能的問題。

①找差距。通過公司領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的期望,查找出目前內(nèi)部審計(jì)工作與公司領(lǐng)導(dǎo)期望的差距。②新的定位。為消除期望差距需要對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行重新的定位,并在《內(nèi)部審計(jì)章程》或內(nèi)審管理制度中明確新的目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任,以實(shí)現(xiàn)角色與任務(wù)的轉(zhuǎn)變。③審計(jì)工作規(guī)劃。以服務(wù)為導(dǎo)向,對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)劃,梳理組織機(jī)構(gòu)、人力資源、工作標(biāo)準(zhǔn)和流程、溝通報(bào)告模式,以滿足客戶需求。④風(fēng)險(xiǎn)評估。在制定工作計(jì)劃之前,對企業(yè)三個層次的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估:企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面、被審計(jì)單位層面。通過風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果,找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的有效配置。⑤制定年度工作計(jì)劃。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果,制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。對于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),重點(diǎn)配置審計(jì)資源;對于非關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),實(shí)施不定期的抽查與關(guān)注。

以上戰(zhàn)略目標(biāo)的分解,是建立在良好的參與氛圍和便捷的溝通渠道基礎(chǔ)之上的。只有內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)委員會以及管理層建立起互動式的溝通,內(nèi)部審計(jì)從戰(zhàn)略目標(biāo)到審計(jì)工作目標(biāo)的分解才能得以實(shí)現(xiàn)。

2.客戶滿意度評估

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)中的服務(wù)部門,它的任務(wù)是為企業(yè)提供增值服務(wù)。從服務(wù)對象來看,可以分為:董事會下屬的審計(jì)委員會、公司管理層、被審計(jì)單位。根據(jù)服務(wù)對象的不同,我們可以進(jìn)行如下設(shè)置:

①目標(biāo)。最基本的目標(biāo)就是要滿足審計(jì)委員會和管理層的要求和期望。②績效指標(biāo)。衡量的指標(biāo)有重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的工作權(quán)重、審計(jì)計(jì)劃完成率、與審計(jì)委員會、管理層溝通的頻率、審計(jì)委員會和管理層對內(nèi)部審計(jì)的滿意度。③衡量方式。具體的衡量方式有:審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況考核表、計(jì)劃外審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行情況考核表、客戶滿意度評價(jià)表、與審計(jì)委員會和管理層會議的召開頻率。

需要特別指出的是,對于被審計(jì)單位滿意度調(diào)查,應(yīng)該僅作為績效評估的參考指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)與監(jiān)督雙重職責(zé),若將被審計(jì)單位滿意度設(shè)置為考核指標(biāo),很可能會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法正常開展審計(jì)工作,充當(dāng)“老好人”的角色,無法發(fā)揮其監(jiān)督作用,使得審計(jì)工作失去其存在的意義。

3.審計(jì)質(zhì)量與效率評估

在所有的指標(biāo)設(shè)置中,筆者認(rèn)為,審計(jì)質(zhì)量與效率是最難評估的項(xiàng)目。由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性,在公司中發(fā)揮的作用分為:直接效益、管理效益、威懾效益。

①傳統(tǒng)考核模式存在的不足:只重效益,不重審計(jì)質(zhì)量和規(guī)范。由上述三種效益的分類我們可以看到,除了直接效益可以用貨幣單位衡量外,其余兩種效益均體現(xiàn)為“隱性價(jià)值”。這種考核模式最大的特點(diǎn),就是便于理解和操作。但是,不難看到其中存在的問題,被考核者會重視審計(jì)結(jié)果,而忽略了審計(jì)程序的規(guī)范性和審計(jì)質(zhì)量控制管理,不利于內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的成長以及內(nèi)審工作質(zhì)量的不斷規(guī)范和提高。

②審計(jì)工作考核應(yīng)當(dāng)“效益”與“質(zhì)量”并重。除了傳統(tǒng)的“定量”與“定性”指標(biāo)外,工作評估中應(yīng)當(dāng)將“審計(jì)程序和方法的靈活性”、“審計(jì)質(zhì)量控制”作為考核指標(biāo),鼓勵內(nèi)審人員不斷完善審計(jì)管理程序、提高審計(jì)質(zhì)量,鼓勵新的審計(jì)方法和管理方法、管理工具的運(yùn)用?？己藘?nèi)容可以包括:審計(jì)結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的對比,審計(jì)方法、管理方法和工具的運(yùn)用,審計(jì)質(zhì)量控制程序是否得到執(zhí)行,外部第三方出具的《審計(jì)質(zhì)量評估報(bào)告》,高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域花費(fèi)的審計(jì)資源,部門預(yù)算控制情況等。

4.員工滿意度評估

內(nèi)部審計(jì)工作有其特殊性,在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的過程中,需要審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)判斷,而這些專業(yè)判斷對審計(jì)結(jié)果起著決定性的作用。因此,內(nèi)審工作對于內(nèi)審人員個人的職業(yè)素質(zhì)、工作態(tài)度和技能有著很高的要求。因此,我們需要對員工的滿意度進(jìn)行評估。員工滿意度主要體現(xiàn)為團(tuán)隊(duì)的凝聚力、員工士氣和個人發(fā)展上。其考核的內(nèi)容可以包括:員工的流動性、員工工作滿意度調(diào)查情況、內(nèi)審崗位的空缺時(shí)間、員工培訓(xùn)情況等內(nèi)容。

5.學(xué)習(xí)與創(chuàng)新指標(biāo)考核

學(xué)習(xí)與創(chuàng)新主要指內(nèi)審人員專業(yè)水平和技能的提升,審計(jì)方法及審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新,審計(jì)理論研究。具體的考核方式有:對內(nèi)審人員的專業(yè)資格評價(jià),包括審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)資格證書的取得;內(nèi)審人員提出的創(chuàng)新建議的次數(shù);省級、市級內(nèi)部審計(jì)理論研討的成績;參加協(xié)會交流的次數(shù)以及參加企業(yè)間內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)交流的次數(shù)等內(nèi)容。

三、權(quán)重的分配

篇6

關(guān)鍵詞 電網(wǎng)企業(yè) 審計(jì)管理體制 獨(dú)立 垂直

一、目前電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)管理模式

我國公司內(nèi)部審計(jì)管理模式大致可以分為以下五種：第一種是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)副總；第二種是內(nèi)部審計(jì)隸屬于總經(jīng)理；第三種是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會；第四種是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會；第五種是內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會。

以上五種內(nèi)部審計(jì)管理模式比較：第一種模式下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置無論從層次、地位和獨(dú)立性來說都是較差的。第二種模式設(shè)置層次、地位和獨(dú)立性稍高，但審計(jì)工作的開展往往受總經(jīng)理個人因素制約。第三種模式與監(jiān)事會職責(zé)重合，實(shí)際工作中因監(jiān)事會本身權(quán)責(zé)不明、權(quán)力偏小而形同虛設(shè)，這種設(shè)置也不能很好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。第四種模式與第五種模式其功能基本相同，兩種內(nèi)部審計(jì)模式的層次地位雖然較高，但由于目前我國國有企業(yè)董事會人員與管理層基本上是一套人員，獨(dú)立性仍較差。

目前國家電網(wǎng)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是總部設(shè)審計(jì)部，由總經(jīng)理直接管理，審計(jì)部門定期向總經(jīng)理匯報(bào)工作；同時(shí)在五大區(qū)域電網(wǎng)公司所在地設(shè)有審計(jì)派出機(jī)構(gòu)；各網(wǎng)省（市）電力公司都設(shè)有審計(jì)部；各地市電力公司（電業(yè)局）大都設(shè)有審計(jì)部（室），有些省電力公司在地市電力公司所在地設(shè)置了審計(jì)中心。國家電網(wǎng)公司審計(jì)模式屬上述第二種審計(jì)模式，審計(jì)工作獨(dú)立性較差。

湖南省電力公司審計(jì)管理模式是：省公司設(shè)審計(jì)部（處），各地市電業(yè)局設(shè)審計(jì)部（科），在審計(jì)業(yè)務(wù)上，實(shí)行省公司垂直管理，人員可以由省公司統(tǒng)一調(diào)配，審計(jì)人員編制按屬地化管理，全省劃分四個虛擬型審計(jì)片區(qū)，根據(jù)省公司審計(jì)工作計(jì)劃開展工作，公司審計(jì)部由書記直接領(lǐng)導(dǎo)并向總經(jīng)理匯報(bào)工作。省公司審計(jì)管理模式延伸了國家電網(wǎng)公司的審計(jì)模式，審計(jì)工作開展情況受總經(jīng)理（書記）的重視程度影響較大，且獨(dú)立性較差。

二、建立相對獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制特點(diǎn)和作用

由于目前國家電網(wǎng)公司實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，公司化改造遠(yuǎn)未完成，內(nèi)部治理不規(guī)范，故本文認(rèn)為宜在公司總部設(shè)置總審計(jì)師，總審計(jì)師在企業(yè)法人代表領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助法人代表工作，同時(shí)在公司系統(tǒng)自上而下建立相對獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制，在人員編制和利益方面保持相對獨(dú)立。

1．相對獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制特點(diǎn)

獨(dú)立、客觀和公正是審計(jì)的基本要求，是審計(jì)發(fā)揮職能作用的根本保障，而獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)屬性和內(nèi)在要求。集團(tuán)企業(yè)相對獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制最顯著的特點(diǎn)就在于強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。這種獨(dú)立主要體現(xiàn)在四個方面：

第一，機(jī)構(gòu)獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和所屬單位，上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)與下級內(nèi)審機(jī)構(gòu)之間不但在業(yè)務(wù)上而且在行政上均形成一種領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。

第二，人員獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員獨(dú)立承辦內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，其工作的基本定位是集團(tuán)整體利益而不是內(nèi)部各單位個別或局部利益，內(nèi)部審計(jì)人員力量統(tǒng)一歸屬于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)配。

第三，經(jīng)費(fèi)獨(dú)立。集團(tuán)能切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和執(zhí)行，并從工作實(shí)際和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)要求上不斷增加對內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)的投入，審計(jì)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)預(yù)算和列支呈報(bào)，審計(jì)人員在組織關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益上與被審計(jì)單位保持獨(dú)立，從而割斷內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部各被審單位利益上的依賴關(guān)系。

第四，精神獨(dú)立。上下級各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員以集團(tuán)利益為出發(fā)點(diǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)處理和處罰。

2．相對獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制作用

上述特點(diǎn)表明，集團(tuán)企業(yè)相對獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制能集中體現(xiàn)以下幾方面作用：

一是進(jìn)一步提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，最大程度地避免了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)尤其是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受制單位管理層的局限性；

二是理順了內(nèi)部審計(jì)上下級之間關(guān)系，建立了科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制和規(guī)范體系；

三是有利于最大程度地利用內(nèi)部審計(jì)資源，開展集團(tuán)內(nèi)部聯(lián)合審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并為優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)提供了可能；

篇7

1、結(jié)合新崗位制定內(nèi)審年度工作計(jì)劃財(cái)務(wù)內(nèi)審是一個新設(shè)的崗位，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在公司管理中得以順利開展，在成立內(nèi)審崗位后，就根據(jù)工作需要立即制定了年度工作計(jì)劃；為了加強(qiáng)供電所財(cái)務(wù)管理，糾正經(jīng)濟(jì)活動中不規(guī)范、不合法等違紀(jì)違規(guī)問題，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠，制定了供電所財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作計(jì)劃，為了防止稅務(wù)稽查增加稅負(fù)，制定了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃，為了規(guī)范供電所的收費(fèi)行為，制定了農(nóng)電收據(jù)檢查的計(jì)劃；并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

2、積極開展內(nèi)審工作

①、為了強(qiáng)化管理，堵塞漏洞，提高效益，公司年初細(xì)化了內(nèi)部審計(jì)制度，其目的是糾正經(jīng)濟(jì)活動中不規(guī)范、不合法、損失浪費(fèi)等違紀(jì)違規(guī)問題，抑制消極因素，促進(jìn)各部門遵紀(jì)守法，為公司經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行保駕護(hù)航；通過工作發(fā)現(xiàn)xxxx供電所財(cái)務(wù)有問題，違紀(jì)金額接近1xxxx元，我們財(cái)務(wù)內(nèi)審根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，提前介入，在批評教育的同時(shí)，督促其整改，既為公司保護(hù)了這xxxx所長，又避免了檢察部門查處的損失.以上審計(jì)共提出審計(jì)意見或建議15條，審計(jì)調(diào)帳6筆，收繳違紀(jì)金額xxxx余元，協(xié)助xxxx供電所收回沉淀老電費(fèi)xxxx余元。

②、對各供電所的收費(fèi)規(guī)范行為進(jìn)行了檢查，通過檢查，發(fā)現(xiàn)部分供電所在收取用戶電費(fèi)時(shí)沒有給用戶開農(nóng)電收據(jù)，及部分收費(fèi)員沒有按規(guī)定保管收據(jù)，出現(xiàn)了丟失收據(jù)的現(xiàn)象，我們審計(jì)組及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)反映情況，并對相關(guān)供電所和個人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，收繳處罰金額xxxx余元。

③、為了防止稅務(wù)稽查增加稅負(fù)，財(cái)務(wù)內(nèi)審對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各種票據(jù)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)不合格的票據(jù)及時(shí)辦理換票手續(xù)，需要作納稅申報(bào)的，提前申報(bào)，需要作調(diào)整的提前調(diào)整，合理規(guī)避了稅負(fù)，為公司減少了一定的損失.另一方面通過對大量經(jīng)濟(jì)活動審核情況的綜合分析，向公司領(lǐng)導(dǎo)提出綜合建議；全年共審核票據(jù)xxxx多張，提供合理化建議16條，抵制不合理開支1xxxx余元，減少稅負(fù)2xxxx余元。

3、完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)檢查，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。

20*年財(cái)務(wù)管理工作以抓制度建設(shè)和基礎(chǔ)管理為重點(diǎn),為了加強(qiáng)供電所的財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，推行司務(wù)公開和陽光理財(cái)，公司出臺了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》，監(jiān)督和管理的職責(zé)落在了我們財(cái)務(wù)部，為了使公司制定的管理辦法得到貫徹和落實(shí)，財(cái)務(wù)部制定了定期財(cái)務(wù)檢查的制度，內(nèi)審在公司紀(jì)檢監(jiān)察室的配合下對各供電所的財(cái)務(wù)進(jìn)行一次全面檢查，檢查點(diǎn)放各所的財(cái)務(wù)收支、費(fèi)用開支、工資分配、物資采購、生產(chǎn)經(jīng)營、電價(jià)政策、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、等關(guān)系到供電所穩(wěn)定、發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)的問題上，檢查面為100；并對個別財(cái)務(wù)管理較為混亂供電所進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)檢查，針對審計(jì)中存在的問題限期整改，并檢查其整改落實(shí)情況，從根本上規(guī)范了供電所的財(cái)務(wù)行為，杜絕了違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象的發(fā)生。

二、工作中存在的不足

20*年財(cái)務(wù)內(nèi)審工作取得了一定的成績，然而，在看到成績的同時(shí)，我也看到了不足，內(nèi)審有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，審計(jì)工作還不夠深入、細(xì)致,還有待在以后的工作中加以改進(jìn)，比如在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核、各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用的控制上，實(shí)施財(cái)務(wù)分析等方面都相當(dāng)欠缺。這些都應(yīng)該是20*年財(cái)務(wù)內(nèi)審要重點(diǎn)思考和解決的主題，作為財(cái)務(wù)人員，我應(yīng)在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高公司經(jīng)濟(jì)效益等方面還應(yīng)盡更大的義務(wù)與責(zé)任。我將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時(shí)代和公司的發(fā)展，與公司共同進(jìn)步。

三、20*年財(cái)務(wù)內(nèi)審工作設(shè)想!

20*年，是公司面臨形勢最嚴(yán)峻的一年，如何使公司能夠進(jìn)一步規(guī)范管理、開源節(jié)

流、減本增效，是擺在公司決策層和全體員工面前的新問題，因此，作為內(nèi)審我們認(rèn)為必須做好如下幾個方面的工作：

1、加強(qiáng)內(nèi)部審核工作，努力作好稅企財(cái)務(wù)銜接工作，使稽查稅額控制在最低限額內(nèi)；努力降低生產(chǎn)成本，減少費(fèi)用開支，做好開源節(jié)流工作，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，使各項(xiàng)費(fèi)用的開支控制在財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)。

2、進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)制度執(zhí)行的檢查與指導(dǎo)，狠抓會計(jì)基礎(chǔ)工作與財(cái)務(wù)管理，對各經(jīng)營單位，綜合部門執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)制度的情況定期檢查，檢查面為100，使財(cái)務(wù)制度得到貫徹落實(shí)。

3、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn),開拓創(chuàng)新,強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，不斷擴(kuò)大內(nèi)審監(jiān)督的工作面。

篇8

奧地利是歐洲小國，地處歐洲的南部。國土面積8.4萬平方公里，人口約800萬。奧地利經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，技術(shù)先進(jìn)，工業(yè)、農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、旅游業(yè)構(gòu)成該國經(jīng)濟(jì)主體。很多國際機(jī)構(gòu)設(shè)在奧地利。

二、 國家審計(jì)

奧地利法律給予國家審計(jì)以充分的地位、職權(quán)。審計(jì)納入國家大法管理，審計(jì)是國家權(quán)力的組成之一，受國家憲法保護(hù)。奧地利聯(lián)邦憲法中專門設(shè)置了“聯(lián)邦政府審計(jì)法”一章，規(guī)定國家的審計(jì)法院獨(dú)立于聯(lián)邦政府和州政府，直接向國家議會報(bào)告工作，對國家議會負(fù)責(zé)。審計(jì)法院有很大權(quán)限，凡使用聯(lián)邦資金的政府所有機(jī)構(gòu)，包括政府部門和由聯(lián)邦機(jī)構(gòu)經(jīng)營的基金組織、聯(lián)邦政府經(jīng)營或與其他法人實(shí)體共同經(jīng)營、聯(lián)邦政府投資占50％以上的企業(yè)，均在審計(jì)法院審計(jì)之列。

奧地利審計(jì)活動的基本理念是對權(quán)力的監(jiān)督，是聯(lián)邦憲法賦予國家的公權(quán)與公信的象征。這使審計(jì)成為一種獨(dú)立于執(zhí)行權(quán)利的機(jī)構(gòu)的力量，既具有很大的行為能力，又具有充分的震

奧地利設(shè)國家審計(jì)法院，最高負(fù)責(zé)人是院長，由國家議會產(chǎn)生，相當(dāng)于政府的部長。審計(jì)法院的各級官員相當(dāng)于政府的公務(wù)員，均必須受過高等教育，具有法律、財(cái)經(jīng)、工科等多種教育的人才，都有良好的職業(yè)學(xué)習(xí)背景。

審計(jì)法院根據(jù)不同的專業(yè)組成不同的部門，負(fù)責(zé)不同專業(yè)的審計(jì)事項(xiàng)。在成為審計(jì)法院工作人員后，要接受必要的職業(yè)培訓(xùn)和實(shí)習(xí)，由老的帶新的，先要完成一些小的項(xiàng)目工作，逐步成為一個符合職業(yè)要求的審計(jì)人員。

審計(jì)法院審計(jì)有很高的獨(dú)立性：制定審計(jì)計(jì)劃是自主的，議會不干涉審計(jì)法院的計(jì)劃，但有權(quán)要求審計(jì)法院進(jìn)行某一個具體項(xiàng)目的審計(jì)，一年只能提一個；每年要將所有審計(jì)報(bào)告集中濃縮成一個藍(lán)色的版本，由議會的審計(jì)常設(shè)委員會審議通過后，被審單位就有義務(wù)按審計(jì)報(bào)告提出的建議和要求整改；審計(jì)報(bào)告對外是公開的，每個公民都可以購買；重要審計(jì)報(bào)告在報(bào)紙上公布，接受公眾監(jiān)督。

審計(jì)法院審計(jì)政府控股企業(yè)時(shí)，會利用內(nèi)部審計(jì)的成果；對企業(yè)的監(jiān)事會是否堅(jiān)持了經(jīng)濟(jì)性、節(jié)約等要進(jìn)行評價(jià)，對其人員是否勝任、合適提出建議。

總之，奧地利形成了一整套由國家法律保障的、不受政府干預(yù)的、具有明確監(jiān)督權(quán)利的、效率很高的審計(jì)體系。這一體系為審計(jì)活動保護(hù)聯(lián)邦資產(chǎn)，監(jiān)督聯(lián)邦預(yù)算執(zhí)行提供了重要基礎(chǔ)。

三、 內(nèi)部審計(jì)

在考察中我們了解到，奧地利企業(yè)一般情況下，職工數(shù)超過1000人的企業(yè)都會設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些幾百人的公司也有設(shè)內(nèi)審的，這是企業(yè)的自我要求，國家法律沒有要求。奧地利內(nèi)部審計(jì)有如下一些特點(diǎn)：

1.獨(dú)立性。在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，奧地利一般由企業(yè)總裁或董事會或?qū)徲?jì)委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，對總裁或董事會負(fù)責(zé)；在審計(jì)計(jì)劃制定上，每年審計(jì)工作計(jì)劃，由董事會討論通過，其他部門和人員不得干涉，只有監(jiān)事會可以向董事會提出進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)和要求。獨(dú)立性是保證審計(jì)客觀公正的一個重要條件。 　 2.公開性。奧地利內(nèi)審不是封閉的，其活動和結(jié)論要向社會公開，上市公司尤其如此。股民可通過審計(jì)報(bào)告了解公司的財(cái)務(wù)信息和審計(jì)意見。這既是對被審計(jì)組織的一種壓力和促進(jìn)，也是對審計(jì)工作者的一個壓力和促進(jìn)。這有利于監(jiān)督和評價(jià)審計(jì)的客觀性和公正性。

3.目的性。奧地利內(nèi)審的目的性明確。該國內(nèi)審對每個審計(jì)事項(xiàng)，在審計(jì)目的上都明確應(yīng)當(dāng)包括目標(biāo)、規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等五個控制環(huán)節(jié)。奧地利內(nèi)審很強(qiáng)調(diào)各組織或機(jī)構(gòu)對資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性指節(jié)約；效率性是收入和產(chǎn)出的比率；效果性指最后的成果，強(qiáng)調(diào)遵守預(yù)算的義務(wù)，強(qiáng)調(diào)用最少的資源實(shí)現(xiàn)最好的效果。

4.豐富性。即審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容豐富，包括了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和與之相關(guān)的各種要素。如合同、合同依據(jù)、采購、付款、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)過程、資本流轉(zhuǎn)、產(chǎn)品或者服務(wù)、銷售及人力資源的培訓(xùn)使用等。甚至包括考察經(jīng)理人的工作勝任程度、福利情況、醫(yī)療保險(xiǎn)等。

奧地利也有內(nèi)審協(xié)會；政府機(jī)構(gòu)中有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，接受國家審計(jì)；國有資產(chǎn)控股企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)對再投資的企業(yè)也進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)有一套完整的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范準(zhǔn)則；在大企業(yè)中內(nèi)審機(jī)構(gòu)可設(shè)充足的職務(wù)和人員并重視審計(jì)交流；內(nèi)部審計(jì)也強(qiáng)調(diào)抓重點(diǎn)，他們的重點(diǎn)主要是大項(xiàng)目的投資、

物資采購環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)安全等；審計(jì)結(jié)果要充分傾聽被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人意見、質(zhì)疑，報(bào)告要聽取被審計(jì)單位的反饋意見等。

四、實(shí)務(wù)案例

以上市的奧鋼公司為例，該上市公司是一家擁有1.6萬人的跨國集團(tuán)公司，在全世界擁有約200家分、子公司，主要從事鋼鐵和it、電子產(chǎn)業(yè)。

（一） 該公司內(nèi)部審計(jì)基本情況

1. 機(jī)構(gòu)設(shè)置

董事會下設(shè)審計(jì)委員會，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在公司總部，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對董事會設(shè)立的審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，這就有效地保證了審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為董事會、經(jīng)理層服務(wù)。

（二） 內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)管理流程

1. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注

作為合格的內(nèi)部審計(jì)師，應(yīng)了解有效的公司治理內(nèi)容、信息技術(shù)、業(yè)務(wù)知識、熟悉戰(zhàn)略規(guī)劃；從企業(yè)的整體出發(fā)，為管理層提出建議，有效溝通、創(chuàng)造性的思維。只有具備了這些知識，才能成為一名合格的內(nèi)部審計(jì)師。

2.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)業(yè)務(wù)流程圖（略）

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的審計(jì)建議是否執(zhí)行，由企業(yè)審計(jì)委員會研究、決定后，被審計(jì)單位有義務(wù)遵守。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)相當(dāng)于董事會加強(qiáng)公司治理、進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，審計(jì)建議是否實(shí)施，由審計(jì)委員會決定。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖（略）

確定風(fēng)險(xiǎn)分析的對象，即把整個企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分為幾大塊。如高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、中級風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。把風(fēng)險(xiǎn)分為：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、部門風(fēng)險(xiǎn)、操作層面的風(fēng)險(xiǎn)；

明確具體風(fēng)險(xiǎn)指：哪些方面會有問題；分析風(fēng)險(xiǎn)指：確定相關(guān)控制措施；

對確立的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估、優(yōu)先排序指：明確工作重點(diǎn)，即通過對風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。

篇9

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一個無法回避的問題。對焦煤集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)來講，內(nèi)部審計(jì)所處的法律環(huán)境不斷變化，焦煤集團(tuán)公司外部和內(nèi)部的經(jīng)營背景復(fù)雜性增強(qiáng)，且審計(jì)內(nèi)容不斷外延，外部審計(jì)越來越頻繁，焦煤公司領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度也逐步加大，這一切都導(dǎo)致審計(jì)影響不斷擴(kuò)大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。因此，只有對其進(jìn)行全面深刻的分析，才能有效地促進(jìn)焦煤集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是審計(jì)人員在其審計(jì)工作中所面臨的各種不確定性事項(xiàng)，從而由此承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，它是審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論一樣適用于內(nèi)部審計(jì)。目前，就西山煤電內(nèi)部審計(jì)來講，筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要有：

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)審工作權(quán)威性

審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性不能保證，就不能保證審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，西山煤電各單位單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的有30%，與別的部門合署辦公的占到70%。同時(shí)，審計(jì)人員與本單位的各種利益密切相關(guān)，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員獨(dú)立性不強(qiáng)，不能自主地開展工作，作出的審計(jì)決定也得不到有效執(zhí)行。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)一方面受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對本單位進(jìn)行監(jiān)督檢查；另一方面又要受本單位行政領(lǐng)導(dǎo)，工資福利由本單位解決。業(yè)務(wù)工作的“外向型”與福利待遇的“內(nèi)靠型”，使內(nèi)審人員很難進(jìn)入角色。

（二）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜化和審計(jì)范圍的不斷外延

集團(tuán)公司做強(qiáng)做大的同時(shí)，各被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)也變得日趨復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難。西山煤電集團(tuán)下屬既有煤礦又有洗煤廠，既有機(jī)電加工又有建筑、貿(mào)易、服務(wù)、餐飲行業(yè)，其經(jīng)營業(yè)務(wù)可謂千差萬別。近幾年來，集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)大力開展審計(jì)調(diào)查、效益審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)等業(yè)務(wù)，使得審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇。審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。

（三）內(nèi)審選用審計(jì)程序和方法的不確定性

審計(jì)機(jī)構(gòu)所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計(jì)質(zhì)量。當(dāng)前，由于人員與審計(jì)任務(wù)的矛盾，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，在審計(jì)效率和效果平衡的基礎(chǔ)上，必須把審計(jì)的力量重點(diǎn)放在各個重點(diǎn)項(xiàng)目上，放棄一些審計(jì)人員認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。判斷的失誤、遺漏重要的審計(jì)程序、采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法等，都將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

（四）內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

審計(jì)人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)都對審計(jì)工作質(zhì)量有重要影響。當(dāng)前，西山集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)審人員中所學(xué)專業(yè)為財(cái)會類的僅占30%，在年齡和知識結(jié)構(gòu)方面都較不合理，且在二級單位人員中安置型的人員多，開展工作往往力不從心，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。

二、如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）樹立正確的思維方式，全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)

1.培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任感。集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，要使審計(jì)人員充分認(rèn)識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施審計(jì)時(shí)能隨時(shí)預(yù)測可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取必要的審計(jì)方法。同時(shí)，正確地征求被審計(jì)單位的意見，客觀地分析審計(jì)情況，從實(shí)踐中探求事物的本質(zhì)。

2.提高自身素質(zhì)，注重知識更新。審計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng)，同時(shí)涉及的面又廣，不僅僅是財(cái)務(wù)知識，而且還包括經(jīng)濟(jì)管理、法律、法規(guī)、工程技術(shù)、電子計(jì)算機(jī)知識等。因此，各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要把學(xué)習(xí)法律、法規(guī)、制度作為審計(jì)人員培訓(xùn)的基本任務(wù)和內(nèi)容，并制定切實(shí)可行的法規(guī)培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)。

3.嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，注重依法審計(jì)。審計(jì)人員在工作中首先要保持獨(dú)立性，要正直、客觀，遵循審計(jì)職業(yè)道德，堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，實(shí)事求是，不受他人意志左右和干擾，不受私利的誘惑，客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見。

4.建立、實(shí)施過錯追究責(zé)任制。集團(tuán)公司應(yīng)建立、健全審計(jì)項(xiàng)目過錯責(zé)任追究制度，追究有關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任，誰違法誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。

（二）抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.合理制定審計(jì)工作計(jì)劃。一方面，在總的審計(jì)計(jì)劃安排上，要依據(jù)集團(tuán)公司每年的經(jīng)營工作重點(diǎn)，做好深入的調(diào)查研究，確定合理的審計(jì)覆蓋面；另一方面，在具體的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中，要合理制定審計(jì)方案，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，同時(shí)根據(jù)當(dāng)前集團(tuán)公司審計(jì)人員少業(yè)務(wù)量大的特點(diǎn)，妥善調(diào)配各級審計(jì)人員。

2.嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法程序，把好審計(jì)程序關(guān)和審計(jì)證據(jù)關(guān)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《山西焦煤內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》，嚴(yán)格按照操作程序進(jìn)行工作。在審計(jì)取證中，使各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，所取得的審計(jì)證據(jù)手續(xù)要完整，內(nèi)容與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)，具有充分的證明力。在掌握足夠確鑿的證據(jù)的基礎(chǔ)上，合理使用證據(jù)，以防范違反法定程序和缺乏證據(jù)帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.把好審計(jì)評價(jià)、定性處理關(guān)。集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)意見的依據(jù)主要包括政策、法規(guī)、規(guī)章以及集團(tuán)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定、文件等。在運(yùn)用審計(jì)依據(jù)時(shí)，必須充分考慮這些特點(diǎn)，使作出的審計(jì)評價(jià)、提出的審計(jì)意見恰當(dāng)、有效，防止造成不良影響或侵害被審計(jì)單位的權(quán)益。同時(shí)，在審計(jì)實(shí)踐工作中，對違紀(jì)違規(guī)問題的處理要掌握寬嚴(yán)適度，注意不能超越集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)賦予審計(jì)部門的權(quán)限，審計(jì)意見表述要留有余地。

4.建立有效的監(jiān)督和檢查體系。應(yīng)在整個集團(tuán)公司中形成自審、互審、抽審的交互審計(jì)機(jī)制，這對審計(jì)人員自身的工作也是一種監(jiān)督，有利于調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，增強(qiáng)各級企業(yè)組織自我約束、自我監(jiān)督的意識，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）保持與被審計(jì)單位良好的人際關(guān)系

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二、角色沖突對內(nèi)部審計(jì)績效的影響

角色沖突會給組織成員的心理帶來壓力，降低工作滿意度，進(jìn)而降低組織和個人績效。根據(jù)行為學(xué)的觀點(diǎn)，當(dāng)一個組織成員面臨角色沖突的時(shí)候，他首先會想到的是逃避責(zé)任;在其不能逃避的情況下，便會利用自己的信息優(yōu)勢向兩個報(bào)告對象中的較弱者撒謊的辦法來緩解自身面臨的壓力?？梢?，角色沖突會降低個人績效，從而降低組織績效。

三、內(nèi)部審計(jì)角色的協(xié)調(diào)

(一)保證內(nèi)部審計(jì)組織獨(dú)立性的措施與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)的“獨(dú)立性”是相對的，它強(qiáng)調(diào)的是組織上的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的客觀性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的標(biāo)志是其在組織中所處的地位。內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位越高，其獨(dú)立性則越強(qiáng)，面臨的角色沖突越少。因?yàn)閺囊话阋饬x上講，內(nèi)部審計(jì)如果完全獨(dú)立于組織，便不會與組織存在利益關(guān)系，因而便不會存在服務(wù)對象方面出現(xiàn)角色沖突。判斷內(nèi)部審計(jì)在組織中地位的高低、可以從部門預(yù)算是否充足、人員配備是否完整以及與上級的接觸是否頻繁等方面來衡量。鑒于此，IIA《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位做了明確規(guī)定:第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置在組織內(nèi)部的一個較高的層次上，以保證其獨(dú)立性和權(quán)威性;第二，內(nèi)部審計(jì)部門主管應(yīng)直接向組織內(nèi)的最高決策層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，從而以保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)要想進(jìn)入公司治理層，就應(yīng)當(dāng)向董事會及其所屬的審計(jì)委員會報(bào)告;第三，內(nèi)部審計(jì)活動不受其他職能部門或個人的干擾。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有獨(dú)立于其他職能部門，其審計(jì)活動才能不受干擾。