導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇公司內部審計工作計劃，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

牢固樹立“以審計促進公司治理”的審計理念，堅持“服務大局、圍繞中心、突出重點”的工作方針，寓服務于監(jiān)督，寓幫助于促進，充分發(fā)揮內部審計對經濟安全、健康運行的“免疫”功能，促進集團經濟的平穩(wěn)、高效發(fā)展。

二、工作目標

緊緊圍繞集團黨委、董事局提出的集團20XX年經濟工作目標，認真履行集團董事局賦予的職責，全面監(jiān)督財務收支的真實、合法和效益，突出重點領域、重點項目、重點資金和重點環(huán)節(jié)，更新觀念，創(chuàng)新機制，加大力度，在審大違法違規(guī)問題的同時，更加注重將內部審計的工作重心從事后查處轉向過程控制，“以監(jiān)督促進過程”，從治理、機制和制度層面揭示問題，提出建議，改善企業(yè)經營管理，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

三、工作措施

(一)深化監(jiān)督，進一步強化審計評價職能，揭示資源配置和使用的合規(guī)性和效益性。

審計的根本使命在于協(xié)同保證各企業(yè)的業(yè)務戰(zhàn)略與集團的總體戰(zhàn)略保持一致性，并能夠按照集團發(fā)展戰(zhàn)略的要求制訂規(guī)劃和分配資源，以保證在集團戰(zhàn)略框架下的資源的最優(yōu)化配置。在其中，審計應充分發(fā)揮監(jiān)督職能，并在監(jiān)督的深度和廣度上下功夫，有效評價企業(yè)戰(zhàn)略制訂的一致性和資源利用的合規(guī)性和效益性，以發(fā)現(xiàn)是否存在游離于集團戰(zhàn)略之外的經營行為，是否存在不合規(guī)的占用資源，是否存在資源的閑置、浪費等，諸如此類，均應該通過合法的審計監(jiān)督予以揭示，促進集團資源的更優(yōu)化分配。

(二)突出重點，進一步加大專項審計力度。

20XX年，集團審計部將在常規(guī)審計工作開展的基礎上，有針對性的、有重點的開展以下幾方面的專項審計工作，并希望達到兩方面目標：一是通過審計發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)的自我完善；二是總結最佳實踐，以便有效推廣利用。

1、管理流程審計。管理流程的合理、科學、健全和規(guī)范，決定了一個企業(yè)的運作是否順暢和有效率，也能在很大程度上得以規(guī)避企業(yè)的各種風險。比如，完善的財務操作管理流程能夠規(guī)避一定的金融風險，完善的投資決策流程能夠規(guī)避一定的投資失誤風險，完善的生產管理流程得以規(guī)避一定的產品質量風險。對管理流程進行審計，重點是要檢查各企業(yè)管理流程是否健全規(guī)范，特別是要檢查各項重大決策是否經過了必要的討論和審批程序。走程序，就是守規(guī)則，只有守規(guī)則，才能最大限度地控制風險的發(fā)生。

2、投資效益審計。投資擴張是企業(yè)發(fā)展的普遍模式，也是集團目前快速發(fā)展的重要途徑。但同時，投資失誤也有可能給企業(yè)帶來顛覆性危機，因而也是企業(yè)經營管理中最大的風險所在。對投資效益進行審計，就是要對投資活動進行全方位的事后跟蹤，從投資并購項目的發(fā)現(xiàn)和選擇，到評估論證，審批決策、建設投產、或者重組整合，以及產出效益與預期效益的比較差異，差異發(fā)生的原因等等。投資效益審計的著眼點不僅在于發(fā)現(xiàn)投資管理中的問題，還要重視總結和推廣最佳實踐，使集團投資管理的豐富實踐可以成為共享的無形資產。

3、采購供應鏈審計。采購供應鏈管理既是企業(yè)價值創(chuàng)造的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)成本控制的重要環(huán)節(jié)，還是企業(yè)利益攸關的重要環(huán)節(jié)。采購供應鏈管理水平高低，會直接影響企業(yè)經營的成本效益。而采購管理的缺失，則會給企業(yè)帶來重大損失，甚至導致企業(yè)發(fā)生重大經營風險。因此，重視和加強采購供應鏈的管理，

是企業(yè)內部控制的關鍵節(jié)點。對采購供應鏈管理進行審計，目的在于推動企業(yè)完善采購供應鏈的管理制度，規(guī)范采購人員的行為準則，健全采購供應活動的文檔記錄，使采購供應管理更加有效率和效益性。

(三)更新思維，進一步加強審計咨詢和服務職能，寓幫助于監(jiān)督，切實提高企業(yè)運營效率和效益。

篇2

我國高速公路行業(yè)經過近二十多年來發(fā)展，實現(xiàn)了自身的巨大飛躍，但是隨著高速公路行業(yè)內部審計法制化、規(guī)范化和科學化的不斷推進，高速公路經營公司內部審計工作中的諸多問題慢慢暴露出來，如何科學合理高效的解決這些問題，成為擺在高速公路經營企業(yè)面前的一個重要課題。

一、高速公路內部審計工作的現(xiàn)狀

（1） 整體缺乏對內部審計的深層次的認識

目前，我國的高速公路很多已是采用公司化運作的模式，尤其是民營經濟比較發(fā)達的江浙一帶，多數領導都將公司財務和內部審計看做一家，以為有了財務部門，有了預算工作，就相當于有了良好的審計工作，對高速公路內部審計缺乏應有的重視。而一些高速公路作為非經營性事業(yè)單位，則認為自己沒有必要進行成本核算，正因為高速公路無論是作為私營單位還是事業(yè)單位，領導都對其內部審計工作的重要性缺乏應有的重視。尤其是近年來，各行政事業(yè)單位實施了國庫集中支付，政府采購等財政支出管理，國家審計部門開展預算執(zhí)行審計，企業(yè)單位領導常以為外部審計檢查工作就足以應付企業(yè)的審計工作，不必再在內部進行重復審計，那是一種重復低效的工作。

（2） 審計現(xiàn)場管理的觀念較為落后，重視查問題、輕視管理

缺乏對高速公路的現(xiàn)場審計、很多審計工作都是通過簡單的核對賬目來完成，對于客觀現(xiàn)實中的各種客觀動態(tài)因素缺乏認識，由于對現(xiàn)場的審計管理不夠重視，導致高速公路審計過程中發(fā)生眾多的問題。對審計人員來說，審計工作變主動審計為被動審計，將工作的重點放到了對問題的檢查上，但采取事后審計發(fā)現(xiàn)的問題很多已經無法整改，或者整改起來比較麻煩。因此，應重視高速公路審計的事前管理和控制工作，以避免給高速公路本身帶來不必要的麻煩。

（3） 內部審計監(jiān)督機構設置不夠健全,內部審計監(jiān)督制度不夠完善

內部審計機構是檢查和評價單位內部各項行政事業(yè)性收費是否執(zhí)行了收支兩條線的管理規(guī)定，是否做到?？顚Ｓ?、是否符合國家有關法律法規(guī)的一個履行獨立檢查職能的部門。內部審計工作對所檢查的內容提出分析、評價和建議，因此必須具備相對獨立性，而當前我國高速公路各個管理處只有少數設置了比較獨立的內部審計監(jiān)督機構，而其內部審計人員往往也并非專職，基本都是各個管理處財務人員來兼任。從而造成財務機構的負責人就成為了內部審計監(jiān)督機構的負責人，相關的內部審計工作只能對下級單位進行監(jiān)督。另外，我國現(xiàn)有的內部審計制度尚不完善，國家審計機關沒有對高速公路的內部審計制定詳細的審計準則和審計細則，很多審計意見和建議難以執(zhí)行，因此，審計人員在進行審計工作時，顯得無章可循，審計人員和審計單位所提出的審計建議和意見缺乏法律的強制性，導致審計工作帶有一定的人治色彩，因此在進行審計建設過程中，容易遭到各執(zhí)行部門的抵制，使審計意見和建議難以落到實處。

（4） 審計監(jiān)督方法不恰當,不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

當前的內部審計工作仍然采用老一套的審計辦法，對專項資金和交通規(guī)費征收審計較為重視，但僅限于一般的財務收支審計、糾正違規(guī)違紀等現(xiàn)象，實施審計的事后審計監(jiān)督作用。隨著會計電算化廣泛應用以及會計人員整體素質不斷提高,一般差錯的出現(xiàn)機會不斷減少,專項資金的來源進一步豐富，若仍沿用舊的審計方法,必將無法滿通事業(yè)不斷發(fā)展的新形勢的要求，因此要不斷創(chuàng)新高速公路的工作方法，擴展自身工作內容，才能適應交通事業(yè)發(fā)展的要求。

（5） 建設資金在使用和管理中審計不規(guī)范

高速公路的建設資金管理不到位，建設項目會計核算基礎工作薄弱，會計核算不規(guī)范，沒能實現(xiàn)?？顚Ｓ?，違反財經紀律的現(xiàn)象比較普遍，對建設資金的管理不夠嚴格，審計人員缺乏應有的審計責任感，在審計監(jiān)督過程中瞻前顧后，以為什么事都要聽領導的，進而逐步淡化了自身的責任，審計人員成為領導的工具，工作目的轉變?yōu)橥瓿深I導下達的命令，而不估計到審計的質量，這實際上削弱了對領導一些行為的限制。

（6） 審計項目質量和風險控制還不盡人意

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就像高新科技需要轉化為現(xiàn)實生產力一樣，作為廣大內部審計工作者的智慧結晶和辛勤勞動結果的內部審計成果也需要得到充分地利用和有效地轉化。從企業(yè)發(fā)展的角度來看，實現(xiàn)審計成果的有效轉化不僅僅是理論上的審計成果變?yōu)楝F(xiàn)實生產力的要求，也是促進企業(yè)不斷提高自己的經營管理的質量、彌補市場經濟條件下企業(yè)監(jiān)管手段和經驗缺乏的必然選擇。然而內部審計成果的轉化工作卻存在著重重阻力和困難，面對這樣的困境，我們應該采取何種措施呢？下面，筆者將對如何加強內部審計成果轉化工作進行層層遞進地分析。

一、內部審計成果轉化工作的現(xiàn)狀及問題

1.及時利用難。防弊查錯是現(xiàn)代審計工作的重點，對于內部審計工作而言，除了具有防弊查錯的職能之外，它更加傾向于分析和研究內審發(fā)現(xiàn)的問題并提出相關的解決方案。許多企業(yè)都有內部審計的制度，但是對審計工作結束的審計成果利用率卻非常低，主要表現(xiàn)為對審計問題的“就事論事”，只解決審計的具體問題，而對于審計問題牽連的企業(yè)運行效率和管理能力等更深層次的問題卻是諱莫如深。

2.切實落實難。通常審計項目結束后，內審人員都會對此次審計中出現(xiàn)的問題提出相關的解決意見和處理決定，但是在審計成果的落實方面存在著諸多的困難和問題。首先是審計管理部門管理權力“孱弱”，相關的審計成果（審計意見和處理決定）最終“大事化小、小事化了”；其次是被審計單位出于企業(yè)利益的考慮對于審計問題虛與應付、避重就輕，根本無法解決實際問題。以上種種造成了審計成果轉化的落實難。

3.轉化途徑難。使審計人員頗為尷尬的是，他們辛苦分析的審計結果像高雅藝術品一樣常常被“束之高閣”，不能轉化為實際的管理行動。究其原因主要是轉化途徑短缺、渠道狹窄。在通常情況下，只要向企業(yè)負責人報告和向被審計單位作出書面審計結論后，該內審項目就算已竣工，在促進內審成果轉化方面措施不多，力度不大，環(huán)境不寬松，影響了內審職能的充分發(fā)揮。

4.建議采納難。傳統(tǒng)觀念是部分企業(yè)的領導對審計部門的作用認識不到位、對審計成果不重視，因此領導日常的管理目光大都盯在重要的管理部門，對于審計部門的關心只限定在問題的發(fā)現(xiàn)上而非管理的決策上，因此，審計部門的審計意見和建議采納比較困難。

二、開展內部審計成果轉化工作的基本原則

1.以人為本的內部審計思維。經濟學理論認為“人是生產力中最活躍的因素”，同樣的，人也是內部審計成果轉化的主導因素。所以我們改變傳統(tǒng)的審計觀念，深刻地認識到內審工作不是查賬的簡單的工作，而是在企業(yè)的整個管理活動中起著紐帶和橋梁的重要作用的工作。內部審計增強了企業(yè)對現(xiàn)代審計制度的認識，明確了它的重要性。為了保證審計質量我們要滿足審計人員配備的素質要求，并把內部審計成果的轉化工作作為企業(yè)的重要日式日程之一，廣泛地采納各種中肯的意見，積極推介內部審計成果轉化。

2.扶優(yōu)限劣的內部審計質量觀念。對內部審計成果構成影響的因素非常多，主要有體制、政策、環(huán)境、人員和程序等。確立扶優(yōu)限劣的內部審計質量觀念是提升內部審計成果轉化的不可或缺的條件，而且高質量的內部審計成果是企業(yè)獲得高管理效益的必備條件之一。通過建立健全內部審計質量保證體系，加強審前控制、中監(jiān)督、審后檢查，注重審計分析質量，多出精品，真正做到“內審出成果，轉化結碩果”。

3.準確定位的內部審計工作理念。內部審計部門要準確定位，充分利用其“監(jiān)控”各部門且相對獨立的優(yōu)勢，把單位的各項業(yè)務活動納入到其審計的范圍，通過履行一定的管理職能，參與日常的實際管理。在內部審計成果轉化的角色中充當倡導者和組織者，逐步擴大審計工作內涵，為適應企業(yè)不斷發(fā)展的新要求而努力。

三、加強內部審計成果轉化工作的策略及建議

綜上所述，內審成果的利用與轉化集中體現(xiàn)在內審整改的全面落實，最小投入獲取最大收益以及風險的最小容忍度。要促成內審成果利用，必須從以下幾個方面尋求保障舉措：

1.改進審計方式和審計技能。在審計方式的改進上，可以借鑒或者參考國外先進的內控風險預警預報的審計方式，運用科技手段和一些較為簡便的檢查方式，對日常與內審人員“糾纏不休”的賬、表、簿、證等進行認真審計，確?！皩ふ页鋈搿币约啊昂藢嵐椿钡墓ぷ髻|量，并采取相應措施來縮短驗算與核對的過程。在審計技能的改進上，采取后續(xù)審計及時跟進的連續(xù)性監(jiān)督工作方式，打破內審工作“間歇性噴泉”效應，保持內審監(jiān)督信息的適時與連貫，同時，強化人員培訓，彰顯內審分析評價的透析力，謀求審計檢查效率的倍增。

2.明確工作職能，追究工作責任。建立工作責任制度對于鞏固內部審計成果來說是不錯的方法。要追究責任首先就要明確責任范圍，分清領導責任與管理責任、直接責任與間接責任等等。責任的追究應該圍繞著逐級分類后的風險類別，在認真考慮各個層級的風險源之后，根據責任的性質做出公正合理的責任追究決定。需要注意的是，為了避免同一組織不同部門在同類問題上追究尺度過于懸殊的問題出現(xiàn)，追究還應圍繞內審人員崗位職責與工作質量，分析審計風險產生的主、客觀因素，建立審計風險備案錄。

參考文獻：

[1]吳建軍，顧加寬. 內部審計成果轉化的現(xiàn)實選擇[J].  山東審計·內審天地2005.03：29-30.

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[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2008)44-0060-02中國恒天集團公司（簡稱恒天集團）是國資委管理的大型國有企業(yè)，幾年來，集團公司按照科學發(fā)展觀的要求，在積極發(fā)揮內部審計作用，促進集團公司健康發(fā)展方面進行了積極探索和改革。

1 加快內部審計工作職能轉變

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是科學的法人治理結構，也是在企業(yè)內部建立并完善決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個體系，形成董事會、經理層、監(jiān)事會相互分離又相互制衡，激勵與約束相結合的經營機制。恒天集團作為國資委董事會試點企業(yè)之一，在2006年底建立了集團公司董事會。董事會下設五個委員會，董事會和各委員會在公司重大經營決策和重要事務中發(fā)揮控制和把關作用。

董事會下設審計與風險管理委員會，委員會由5名董事組成，其中外部董事3名，內部董事2名，委員會的主任由外部董事?lián)?。審計與風險管理委員會的主要職能是負責評估、監(jiān)督公司風險管理和內部控制的有效運行，指導和監(jiān)督內部審計工作。董事會審計與風險管理委員會的建立，促進了內部審計工作的職能轉變。集團內部審計部門不單單是公司的職能部門，也是董事會審計委員會的辦事機構，在業(yè)務上接受審計委員會的監(jiān)督和指導，審計部門負責人的任免要聽取審計委員會的意見。內部審計部門負責人要向總經理和審計與風險管理委員會報告工作。內部審計的雙重屬性，決定了內部審計的雙重職能，一方面內部審計是公司內部控制的一部分，它作為企業(yè)管理的重要組成部分要在企業(yè)內部控制中發(fā)揮作用，當好總經理的“監(jiān)視器”;另一方面內部審計作為董事會審計與風險管理委員會的辦事機構，向董事會匯報工作，對公司的內審控制進行評價，從這個意義上說內部審計也是公司治理的一部分。公司治理結構的變化，促進了集團審計職能的重要轉變，使內部審計更加具有權威性和獨立性，對集團審計工作提出了更高的要求。

2 完善內部審計制度建設 實施集團化管理

為了進一步理順集團公司內部審計監(jiān)督管理體制，提高內部審計工作質量，加強內部審計工作的體系化、制度化建設，恒天集團根據國資委對中央企業(yè)內部審計工作的要求以及國家相關法律制度，結合集團公司實行現(xiàn)代企業(yè)制度試點工作對審計工作的新要求，制定了《中國恒天集團有限公司內部審計暫行辦法》和《中國恒天集團有限公司經濟責任審計暫行規(guī)定》，從內部審計的工作機制、內容、方法、形式等方面進行了改革和創(chuàng)新。

一是對內部審計力量進行資源整合，充分發(fā)揮和調動集團所屬企業(yè)的內部審計力量，在內部審計工作業(yè)務領域進行垂直化管理，建設和完善集團公司的內部審計工作體 系。

二是推動內部審計集團化管理工作方式的開展，形成內部審計工作合力，集團內部審計計劃由集團總部和所屬企業(yè)共同制訂并完成，改變以前集團內部審計工作計劃僅為總部審計機構部門工作計劃的模式，內部審計工作計劃要圍繞集團公司的工作重點制訂，項目計劃須上報集團公司董事會和總經理辦公會批復下達以后統(tǒng)一實施。

三是細化了內部審計的工作程序，從制訂審計計劃、下達審計通知、進行審前調查、制訂審計方案、實施現(xiàn)場審計、征求審計意見以及到最終出具審計報告，所有工作程序都在技術層面進行了規(guī)范。

四是加強內部審計工作的日常管理，對定期報送的內部審計統(tǒng)計報表規(guī)定了報送時間、報送方式以及報送內 容。

五是建立內部審計工作計劃與總結報告工作制度，及時掌握企業(yè)內部審計工作開展情況，并結合具體審計監(jiān)督工作，不斷推動企業(yè)內部審計工作的開展。

3 以風險控制為重點 開展全面審計工作

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一、模型的建立

根據各公司的架構和內部審計的發(fā)展程度,利用平衡計分卡建立模型:

該模型從客戶的滿意度、績效管理、員工的滿意度以及學習與創(chuàng)新這四個方面對內部審計的績效進行全方位的評估。

二、指標的設置

1.如何確立內部審計的戰(zhàn)略與目標

確立內部審計的戰(zhàn)略與目標,其實就是在公司如何建立有效的內部審計職能的問題。

①找差距。通過公司領導對內部審計的期望,查找出目前內部審計工作與公司領導期望的差距。②新的定位。為消除期望差距需要對內部審計工作進行重新的定位,并在《內部審計章程》或內審管理制度中明確新的目標、權利和責任,以實現(xiàn)角色與任務的轉變。③審計工作規(guī)劃。以服務為導向,對內部審計工作進行規(guī)劃,梳理組織機構、人力資源、工作標準和流程、溝通報告模式,以滿足客戶需求。④風險評估。在制定工作計劃之前,對企業(yè)三個層次的風險進行評估:企業(yè)層面、業(yè)務層面、被審計單位層面。通過風險評估的結果,找出關鍵風險點,實現(xiàn)審計資源的有效配置。⑤制定年度工作計劃。依據風險評估的結果,制定年度審計工作計劃。對于關鍵風險點,重點配置審計資源;對于非關鍵風險點,實施不定期的抽查與關注。

以上戰(zhàn)略目標的分解,是建立在良好的參與氛圍和便捷的溝通渠道基礎之上的。只有內部審計與審計委員會以及管理層建立起互動式的溝通,內部審計從戰(zhàn)略目標到審計工作目標的分解才能得以實現(xiàn)。

2.客戶滿意度評估

內部審計是企業(yè)中的服務部門,它的任務是為企業(yè)提供增值服務。從服務對象來看,可以分為:董事會下屬的審計委員會、公司管理層、被審計單位。根據服務對象的不同,我們可以進行如下設置:

①目標。最基本的目標就是要滿足審計委員會和管理層的要求和期望。②績效指標。衡量的指標有重點審計領域的工作權重、審計計劃完成率、與審計委員會、管理層溝通的頻率、審計委員會和管理層對內部審計的滿意度。③衡量方式。具體的衡量方式有:審計計劃執(zhí)行情況考核表、計劃外審計項目執(zhí)行情況考核表、客戶滿意度評價表、與審計委員會和管理層會議的召開頻率。

需要特別指出的是,對于被審計單位滿意度調查,應該僅作為績效評估的參考指標。內部審計具有服務與監(jiān)督雙重職責,若將被審計單位滿意度設置為考核指標,很可能會導致內部審計無法正常開展審計工作,充當“老好人”的角色,無法發(fā)揮其監(jiān)督作用,使得審計工作失去其存在的意義。

3.審計質量與效率評估

在所有的指標設置中,筆者認為,審計質量與效率是最難評估的項目。由于內部審計工作的特殊性,在公司中發(fā)揮的作用分為:直接效益、管理效益、威懾效益。

①傳統(tǒng)考核模式存在的不足:只重效益,不重審計質量和規(guī)范。由上述三種效益的分類我們可以看到,除了直接效益可以用貨幣單位衡量外,其余兩種效益均體現(xiàn)為“隱性價值”。這種考核模式最大的特點,就是便于理解和操作。但是,不難看到其中存在的問題,被考核者會重視審計結果,而忽略了審計程序的規(guī)范性和審計質量控制管理,不利于內審團隊的成長以及內審工作質量的不斷規(guī)范和提高。

②審計工作考核應當“效益”與“質量”并重。除了傳統(tǒng)的“定量”與“定性”指標外,工作評估中應當將“審計程序和方法的靈活性”、“審計質量控制”作為考核指標,鼓勵內審人員不斷完善審計管理程序、提高審計質量,鼓勵新的審計方法和管理方法、管理工具的運用?？己藘热菘梢园?審計結果與預期目標的對比,審計方法、管理方法和工具的運用,審計質量控制程序是否得到執(zhí)行,外部第三方出具的《審計質量評估報告》,高風險領域花費的審計資源,部門預算控制情況等。

4.員工滿意度評估

內部審計工作有其特殊性,在實施審計項目的過程中,需要審計人員進行專業(yè)判斷,而這些專業(yè)判斷對審計結果起著決定性的作用。因此,內審工作對于內審人員個人的職業(yè)素質、工作態(tài)度和技能有著很高的要求。因此,我們需要對員工的滿意度進行評估。員工滿意度主要體現(xiàn)為團隊的凝聚力、員工士氣和個人發(fā)展上。其考核的內容可以包括:員工的流動性、員工工作滿意度調查情況、內審崗位的空缺時間、員工培訓情況等內容。

5.學習與創(chuàng)新指標考核

學習與創(chuàng)新主要指內審人員專業(yè)水平和技能的提升,審計方法及審計業(yè)務的創(chuàng)新,審計理論研究。具體的考核方式有:對內審人員的專業(yè)資格評價,包括審計經驗、專業(yè)資格證書的取得;內審人員提出的創(chuàng)新建議的次數;省級、市級內部審計理論研討的成績;參加協(xié)會交流的次數以及參加企業(yè)間內審經驗交流的次數等內容。

三、權重的分配

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關鍵詞 電網企業(yè) 審計管理體制 獨立 垂直

一、目前電網公司內部審計管理模式

我國公司內部審計管理模式大致可以分為以下五種：第一種是內部審計機構隸屬于財務副總；第二種是內部審計隸屬于總經理；第三種是內部審計機構設在監(jiān)事會；第四種是內部審計機構隸屬于董事會；第五種是內部審計隸屬于董事會領導下的審計委員會。

以上五種內部審計管理模式比較：第一種模式下內部審計機構的設置無論從層次、地位和獨立性來說都是較差的。第二種模式設置層次、地位和獨立性稍高，但審計工作的開展往往受總經理個人因素制約。第三種模式與監(jiān)事會職責重合，實際工作中因監(jiān)事會本身權責不明、權力偏小而形同虛設，這種設置也不能很好的發(fā)揮內部審計的作用。第四種模式與第五種模式其功能基本相同，兩種內部審計模式的層次地位雖然較高，但由于目前我國國有企業(yè)董事會人員與管理層基本上是一套人員，獨立性仍較差。

目前國家電網公司審計機構設置是總部設審計部，由總經理直接管理，審計部門定期向總經理匯報工作；同時在五大區(qū)域電網公司所在地設有審計派出機構；各網?。ㄊ校╇娏径荚O有審計部；各地市電力公司（電業(yè)局）大都設有審計部（室），有些省電力公司在地市電力公司所在地設置了審計中心。國家電網公司審計模式屬上述第二種審計模式，審計工作獨立性較差。

湖南省電力公司審計管理模式是：省公司設審計部（處），各地市電業(yè)局設審計部（科），在審計業(yè)務上，實行省公司垂直管理，人員可以由省公司統(tǒng)一調配，審計人員編制按屬地化管理，全省劃分四個虛擬型審計片區(qū)，根據省公司審計工作計劃開展工作，公司審計部由書記直接領導并向總經理匯報工作。省公司審計管理模式延伸了國家電網公司的審計模式，審計工作開展情況受總經理（書記）的重視程度影響較大，且獨立性較差。

二、建立相對獨立、垂直的內部審計管理體制特點和作用

由于目前國家電網公司實行總經理負責制，公司化改造遠未完成，內部治理不規(guī)范，故本文認為宜在公司總部設置總審計師，總審計師在企業(yè)法人代表領導下，協(xié)助法人代表工作，同時在公司系統(tǒng)自上而下建立相對獨立、垂直的內部審計管理體制，在人員編制和利益方面保持相對獨立。

1．相對獨立、垂直的內部審計管理體制特點

獨立、客觀和公正是審計的基本要求，是審計發(fā)揮職能作用的根本保障，而獨立性是審計的本質屬性和內在要求。集團企業(yè)相對獨立、垂直的內部審計管理體制最顯著的特點就在于強化了內部審計的獨立性。這種獨立主要體現(xiàn)在四個方面：

第一，機構獨立。內部審計機構獨立于集團企業(yè)內部其他機構和所屬單位，上級內審機構與下級內審機構之間不但在業(yè)務上而且在行政上均形成一種領導與被領導的關系。

第二，人員獨立。內部審計機構及其審計人員獨立承辦內部審計事項，其工作的基本定位是集團整體利益而不是內部各單位個別或局部利益，內部審計人員力量統(tǒng)一歸屬于集團內部審計機構調配。

第三，經費獨立。集團能切實保證內部審計經費的預算和執(zhí)行，并從工作實際和強化內部審計要求上不斷增加對內部審計經費的投入，審計經費單獨預算和列支呈報，審計人員在組織關系和經濟利益上與被審計單位保持獨立，從而割斷內部審計與內部各被審單位利益上的依賴關系。

第四，精神獨立。上下級各內部審計機構和審計人員以集團利益為出發(fā)點，獨立、客觀、公正地進行內部審計監(jiān)督，提出內部審計報告，實施內部審計處理和處罰。

2．相對獨立、垂直的內部審計管理體制作用

上述特點表明，集團企業(yè)相對獨立、垂直的內部審計管理體制能集中體現(xiàn)以下幾方面作用：

一是進一步提高了內部審計的獨立性，最大程度地避免了內部審計機構尤其是單位內部審計機構受制單位管理層的局限性；

二是理順了內部審計上下級之間關系，建立了科學、規(guī)范、有效的內部審計領導體制和規(guī)范體系；

三是有利于最大程度地利用內部審計資源，開展集團內部聯(lián)合審計和專項審計調查，并為優(yōu)化內部審計人員和審計機構提供了可能；

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1、結合新崗位制定內審年度工作計劃財務內審是一個新設的崗位，領導寄予我們厚望，同志們也關注著我們的發(fā)展，我深知責任重大。為了使內部審計工作在公司管理中得以順利開展，在成立內審崗位后，就根據工作需要立即制定了年度工作計劃；為了加強供電所財務管理，糾正經濟活動中不規(guī)范、不合法等違紀違規(guī)問題，保證會計信息真實可靠，制定了供電所財務收支審計工作計劃，為了防止稅務稽查增加稅負，制定了經濟業(yè)務審計工作計劃，為了規(guī)范供電所的收費行為，制定了農電收據檢查的計劃；并從工作紀律、工作作風、工作態(tài)度、工作形象和工作結果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎工作的進行，為我們全年工作的順利展開打下了扎實的基礎。

2、積極開展內審工作

①、為了強化管理，堵塞漏洞，提高效益，公司年初細化了內部審計制度，其目的是糾正經濟活動中不規(guī)范、不合法、損失浪費等違紀違規(guī)問題，抑制消極因素，促進各部門遵紀守法，為公司經濟健康運行保駕護航；通過工作發(fā)現(xiàn)xxxx供電所財務有問題，違紀金額接近1xxxx元，我們財務內審根據公司領導的安排，提前介入，在批評教育的同時，督促其整改，既為公司保護了這xxxx所長，又避免了檢察部門查處的損失.以上審計共提出審計意見或建議15條，審計調帳6筆，收繳違紀金額xxxx余元，協(xié)助xxxx供電所收回沉淀老電費xxxx余元。

②、對各供電所的收費規(guī)范行為進行了檢查，通過檢查，發(fā)現(xiàn)部分供電所在收取用戶電費時沒有給用戶開農電收據，及部分收費員沒有按規(guī)定保管收據，出現(xiàn)了丟失收據的現(xiàn)象，我們審計組及時向公司領導反映情況，并對相關供電所和個人進行了經濟處罰，收繳處罰金額xxxx余元。

③、為了防止稅務稽查增加稅負，財務內審對各項經濟業(yè)務、各種票據進行審核，發(fā)現(xiàn)不合格的票據及時辦理換票手續(xù)，需要作納稅申報的，提前申報，需要作調整的提前調整，合理規(guī)避了稅負，為公司減少了一定的損失.另一方面通過對大量經濟活動審核情況的綜合分析，向公司領導提出綜合建議；全年共審核票據xxxx多張，提供合理化建議16條，抵制不合理開支1xxxx余元，減少稅負2xxxx余元。

3、完善財務管理制度，加強財務審計檢查，規(guī)范財務行為。

20*年財務管理工作以抓制度建設和基礎管理為重點,為了加強供電所的財務管理，進一步完善財務管理制度，規(guī)范財務管理行為，推行司務公開和陽光理財，公司出臺了《供電所財務收支管理辦法》，監(jiān)督和管理的職責落在了我們財務部，為了使公司制定的管理辦法得到貫徹和落實，財務部制定了定期財務檢查的制度，內審在公司紀檢監(jiān)察室的配合下對各供電所的財務進行一次全面檢查，檢查點放各所的財務收支、費用開支、工資分配、物資采購、生產經營、電價政策、收費標準、等關系到供電所穩(wěn)定、發(fā)展的重點、熱點的問題上，檢查面為100；并對個別財務管理較為混亂供電所進行了專項審計檢查，針對審計中存在的問題限期整改，并檢查其整改落實情況，從根本上規(guī)范了供電所的財務行為，杜絕了違反財經紀律現(xiàn)象的發(fā)生。

二、工作中存在的不足

20*年財務內審工作取得了一定的成績，然而，在看到成績的同時，我也看到了不足，內審有很多應做而未做、應做好而未做好的工作，審計工作還不夠深入、細致,還有待在以后的工作中加以改進，比如在經濟業(yè)務審核、各項經營費用的控制上，實施財務分析等方面都相當欠缺。這些都應該是20*年財務內審要重點思考和解決的主題，作為財務人員，我應在公司加強管理、規(guī)范經濟行為、提高公司經濟效益等方面還應盡更大的義務與責任。我將不斷地總結和反省，不斷地鞭策自己，加強學習，以適應時代和公司的發(fā)展，與公司共同進步。

三、20*年財務內審工作設想!

20*年，是公司面臨形勢最嚴峻的一年，如何使公司能夠進一步規(guī)范管理、開源節(jié)

流、減本增效，是擺在公司決策層和全體員工面前的新問題，因此，作為內審我們認為必須做好如下幾個方面的工作：

1、加強內部審核工作，努力作好稅企財務銜接工作，使稽查稅額控制在最低限額內；努力降低生產成本，減少費用開支，做好開源節(jié)流工作，提高公司經濟效益，使各項費用的開支控制在財務預算范圍內。

2、進一步完善財務管理制度，加強制度執(zhí)行的檢查與指導，狠抓會計基礎工作與財務管理，對各經營單位，綜合部門執(zhí)行公司的財務制度的情況定期檢查，檢查面為100，使財務制度得到貫徹落實。

3、加強學習，與時俱進,開拓創(chuàng)新,強化監(jiān)督機制，不斷擴大內審監(jiān)督的工作面。

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奧地利是歐洲小國，地處歐洲的南部。國土面積8.4萬平方公里，人口約800萬。奧地利經濟發(fā)達，技術先進，工業(yè)、農業(yè)、畜牧業(yè)、旅游業(yè)構成該國經濟主體。很多國際機構設在奧地利。

二、 國家審計

奧地利法律給予國家審計以充分的地位、職權。審計納入國家大法管理，審計是國家權力的組成之一，受國家憲法保護。奧地利聯(lián)邦憲法中專門設置了“聯(lián)邦政府審計法”一章，規(guī)定國家的審計法院獨立于聯(lián)邦政府和州政府，直接向國家議會報告工作，對國家議會負責。審計法院有很大權限，凡使用聯(lián)邦資金的政府所有機構，包括政府部門和由聯(lián)邦機構經營的基金組織、聯(lián)邦政府經營或與其他法人實體共同經營、聯(lián)邦政府投資占50％以上的企業(yè)，均在審計法院審計之列。

奧地利審計活動的基本理念是對權力的監(jiān)督，是聯(lián)邦憲法賦予國家的公權與公信的象征。這使審計成為一種獨立于執(zhí)行權利的機構的力量，既具有很大的行為能力，又具有充分的震

奧地利設國家審計法院，最高負責人是院長，由國家議會產生，相當于政府的部長。審計法院的各級官員相當于政府的公務員，均必須受過高等教育，具有法律、財經、工科等多種教育的人才，都有良好的職業(yè)學習背景。

審計法院根據不同的專業(yè)組成不同的部門，負責不同專業(yè)的審計事項。在成為審計法院工作人員后，要接受必要的職業(yè)培訓和實習，由老的帶新的，先要完成一些小的項目工作，逐步成為一個符合職業(yè)要求的審計人員。

審計法院審計有很高的獨立性：制定審計計劃是自主的，議會不干涉審計法院的計劃，但有權要求審計法院進行某一個具體項目的審計，一年只能提一個；每年要將所有審計報告集中濃縮成一個藍色的版本，由議會的審計常設委員會審議通過后，被審單位就有義務按審計報告提出的建議和要求整改；審計報告對外是公開的，每個公民都可以購買；重要審計報告在報紙上公布，接受公眾監(jiān)督。

審計法院審計政府控股企業(yè)時，會利用內部審計的成果；對企業(yè)的監(jiān)事會是否堅持了經濟性、節(jié)約等要進行評價，對其人員是否勝任、合適提出建議。

總之，奧地利形成了一整套由國家法律保障的、不受政府干預的、具有明確監(jiān)督權利的、效率很高的審計體系。這一體系為審計活動保護聯(lián)邦資產，監(jiān)督聯(lián)邦預算執(zhí)行提供了重要基礎。

三、 內部審計

在考察中我們了解到，奧地利企業(yè)一般情況下，職工數超過1000人的企業(yè)都會設立內部審計機構，有些幾百人的公司也有設內審的，這是企業(yè)的自我要求，國家法律沒有要求。奧地利內部審計有如下一些特點：

1.獨立性。在審計機構設置上，奧地利一般由企業(yè)總裁或董事會或審計委員會直接領導，對總裁或董事會負責；在審計計劃制定上，每年審計工作計劃，由董事會討論通過，其他部門和人員不得干涉，只有監(jiān)事會可以向董事會提出進行審計事項和要求。獨立性是保證審計客觀公正的一個重要條件。 　 2.公開性。奧地利內審不是封閉的，其活動和結論要向社會公開，上市公司尤其如此。股民可通過審計報告了解公司的財務信息和審計意見。這既是對被審計組織的一種壓力和促進，也是對審計工作者的一個壓力和促進。這有利于監(jiān)督和評價審計的客觀性和公正性。

3.目的性。奧地利內審的目的性明確。該國內審對每個審計事項，在審計目的上都明確應當包括目標、規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等五個控制環(huán)節(jié)。奧地利內審很強調各組織或機構對資源使用的經濟性、效率性、效果性。經濟性指節(jié)約；效率性是收入和產出的比率；效果性指最后的成果，強調遵守預算的義務，強調用最少的資源實現(xiàn)最好的效果。

4.豐富性。即審計項目和內容豐富，包括了企業(yè)生產經營的全過程和與之相關的各種要素。如合同、合同依據、采購、付款、成本費用、財務過程、資本流轉、產品或者服務、銷售及人力資源的培訓使用等。甚至包括考察經理人的工作勝任程度、福利情況、醫(yī)療保險等。

奧地利也有內審協(xié)會；政府機構中有內部審計機構，接受國家審計；國有資產控股企業(yè)的內審機構對再投資的企業(yè)也進行審計；內部審計有一套完整的審計質量標準和行為規(guī)范準則；在大企業(yè)中內審機構可設充足的職務和人員并重視審計交流；內部審計也強調抓重點，他們的重點主要是大項目的投資、

物資采購環(huán)節(jié)和財務安全等；審計結果要充分傾聽被審計單位負責人意見、質疑，報告要聽取被審計單位的反饋意見等。

四、實務案例

以上市的奧鋼公司為例，該上市公司是一家擁有1.6萬人的跨國集團公司，在全世界擁有約200家分、子公司，主要從事鋼鐵和it、電子產業(yè)。

（一） 該公司內部審計基本情況

1. 機構設置

董事會下設審計委員會，內部審計機構設在公司總部，內部審計機構對董事會設立的審計委員會負責，這就有效地保證了審計工作的獨立性、權威性和客觀性。內部審計機構為董事會、經理層服務。

（二） 內部審計工作和風險管理流程

1. 內部審計師應關注

作為合格的內部審計師，應了解有效的公司治理內容、信息技術、業(yè)務知識、熟悉戰(zhàn)略規(guī)劃；從企業(yè)的整體出發(fā)，為管理層提出建議，有效溝通、創(chuàng)造性的思維。只有具備了這些知識，才能成為一名合格的內部審計師。

2.內部審計實務業(yè)務流程圖（略）

企業(yè)內部審計機構提出的審計建議是否執(zhí)行，由企業(yè)審計委員會研究、決定后，被審計單位有義務遵守。企業(yè)內審機構相當于董事會加強公司治理、進行有效的風險管理的工具，審計建議是否實施，由審計委員會決定。

3.風險管理流程圖（略）

確定風險分析的對象，即把整個企業(yè)的風險分為幾大塊。如高風險區(qū)域、中級風險區(qū)域。把風險分為：戰(zhàn)略風險、部門風險、操作層面的風險；

明確具體風險指：哪些方面會有問題；分析風險指：確定相關控制措施；

對確立的風險進行評估、優(yōu)先排序指：明確工作重點，即通過對風險規(guī)劃，規(guī)避風險，監(jiān)視風險，達到對風險進行管理，幫助企業(yè)渡過難關。

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隨著社會主義市場經濟的發(fā)展和審計環(huán)境的日益復雜化，審計風險已成為企業(yè)內部審計一個無法回避的問題。對焦煤集團公司內審機構來講，內部審計所處的法律環(huán)境不斷變化，焦煤集團公司外部和內部的經營背景復雜性增強，且審計內容不斷外延，外部審計越來越頻繁，焦煤公司領導對內部審計的重視程度也逐步加大，這一切都導致審計影響不斷擴大，審計風險也隨之增大。因此，只有對其進行全面深刻的分析，才能有效地促進焦煤集團公司內部審計事業(yè)的健康發(fā)展。

一、審計風險的主要成因

所謂審計風險，就是審計人員在其審計工作中所面臨的各種不確定性事項，從而由此承擔的責任和風險。內部審計是由內部審計機構進行的審計，它是審計監(jiān)督體系的組成部分，因此審計風險的理論一樣適用于內部審計。目前，就西山煤電內部審計來講，筆者認為內部審計風險的成因主要有：

（一）內審機構獨立性不強，影響內審工作權威性

審計機構和人員在組織上的獨立性、在業(yè)務工作中的自主性和權威性不能保證，就不能保證審計質量，規(guī)避審計風險。目前，西山煤電各單位單獨設立內審機構的有30%，與別的部門合署辦公的占到70%。同時，審計人員與本單位的各種利益密切相關，使得內審機構及其人員獨立性不強，不能自主地開展工作，作出的審計決定也得不到有效執(zhí)行。同時，內部審計一方面受國家審計機關的業(yè)務指導，對本單位進行監(jiān)督檢查；另一方面又要受本單位行政領導，工資福利由本單位解決。業(yè)務工作的“外向型”與福利待遇的“內靠型”，使內審人員很難進入角色。

（二）被審計單位業(yè)務復雜化和審計范圍的不斷外延

集團公司做強做大的同時，各被審計單位的經營業(yè)務也變得日趨復雜，為內部審計帶來了更多的困難。西山煤電集團下屬既有煤礦又有洗煤廠，既有機電加工又有建筑、貿易、服務、餐飲行業(yè)，其經營業(yè)務可謂千差萬別。近幾年來，集團內部機構大力開展審計調查、效益審計、內部控制制度審計等業(yè)務，使得審計業(yè)務已經遠遠超出傳統(tǒng)的財務審計的范疇。審計業(yè)務范圍的擴大，不僅加大了審計人員的審計責任，也使審計風險相應增加。

（三）內審選用審計程序和方法的不確定性

審計機構所采取的程序和方法是否科學、適用，直接影響到審計質量。當前，由于人員與審計任務的矛盾，集團內部審計實施過程中，在審計效率和效果平衡的基礎上，必須把審計的力量重點放在各個重點項目上，放棄一些審計人員認為不必要的審計程序，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計結論產生偏差。判斷的失誤、遺漏重要的審計程序、采用不恰當的審計方法等，都將直接導致審計風險產生。

（四）內審人員業(yè)務素質參差不齊

審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經驗都對審計工作質量有重要影響。當前，西山集團系統(tǒng)內審人員中所學專業(yè)為財會類的僅占30%，在年齡和知識結構方面都較不合理，且在二級單位人員中安置型的人員多，開展工作往往力不從心，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。

二、如何規(guī)避審計風險

（一）樹立正確的思維方式，全面提高審計人員的素質

1.培養(yǎng)風險責任感。集團公司應進一步強化審計人員的風險意識，要使審計人員充分認識到審計風險，實施審計時能隨時預測可能存在的審計風險，采取必要的審計方法。同時，正確地征求被審計單位的意見，客觀地分析審計情況，從實踐中探求事物的本質。

2.提高自身素質，注重知識更新。審計工作專業(yè)性很強，同時涉及的面又廣，不僅僅是財務知識，而且還包括經濟管理、法律、法規(guī)、工程技術、電子計算機知識等。因此，各內部審計機構要把學習法律、法規(guī)、制度作為審計人員培訓的基本任務和內容，并制定切實可行的法規(guī)培訓計劃和培訓標準。

3.嚴格遵守職業(yè)道德，注重依法審計。審計人員在工作中首先要保持獨立性，要正直、客觀，遵循審計職業(yè)道德，堅持謹慎性原則，實事求是，不受他人意志左右和干擾，不受私利的誘惑，客觀公正地發(fā)表審計意見。

4.建立、實施過錯追究責任制。集團公司應建立、健全審計項目過錯責任追究制度，追究有關審計人員的責任和領導的連帶責任，誰違法誰負責，主管領導負連帶責任。

（二）抓住關鍵環(huán)節(jié)，控制審計風險

1.合理制定審計工作計劃。一方面，在總的審計計劃安排上，要依據集團公司每年的經營工作重點，做好深入的調查研究，確定合理的審計覆蓋面；另一方面，在具體的審計項目計劃中，要合理制定審計方案，選擇恰當的審計方法，同時根據當前集團公司審計人員少業(yè)務量大的特點，妥善調配各級審計人員。

2.嚴格審計執(zhí)法程序，把好審計程序關和審計證據關。內部審計機構應當嚴格遵循《山西焦煤內部審計規(guī)范》，嚴格按照操作程序進行工作。在審計取證中，使各項審計證據具有客觀性、相關性、充分性和合法性，所取得的審計證據手續(xù)要完整，內容與審計事項相關，具有充分的證明力。在掌握足夠確鑿的證據的基礎上，合理使用證據，以防范違反法定程序和缺乏證據帶來的審計風險。

3.把好審計評價、定性處理關。集團審計機構提出審計意見的依據主要包括政策、法規(guī)、規(guī)章以及集團內部有關規(guī)定、文件等。在運用審計依據時，必須充分考慮這些特點，使作出的審計評價、提出的審計意見恰當、有效，防止造成不良影響或侵害被審計單位的權益。同時，在審計實踐工作中，對違紀違規(guī)問題的處理要掌握寬嚴適度，注意不能超越集團領導賦予審計部門的權限，審計意見表述要留有余地。

4.建立有效的監(jiān)督和檢查體系。應在整個集團公司中形成自審、互審、抽審的交互審計機制，這對審計人員自身的工作也是一種監(jiān)督，有利于調動內部審計人員的工作積極性，增強各級企業(yè)組織自我約束、自我監(jiān)督的意識，降低內部審計風險。

（三）保持與被審計單位良好的人際關系

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二、角色沖突對內部審計績效的影響

角色沖突會給組織成員的心理帶來壓力，降低工作滿意度，進而降低組織和個人績效。根據行為學的觀點，當一個組織成員面臨角色沖突的時候，他首先會想到的是逃避責任;在其不能逃避的情況下，便會利用自己的信息優(yōu)勢向兩個報告對象中的較弱者撒謊的辦法來緩解自身面臨的壓力?？梢姡巧珱_突會降低個人績效，從而降低組織績效。

三、內部審計角色的協(xié)調

(一)保證內部審計組織獨立性的措施與外部審計不同，內部審計的“獨立性”是相對的，它強調的是組織上的獨立性和內部審計人員執(zhí)行業(yè)務的客觀性。內部審計獨立性的標志是其在組織中所處的地位。內部審計在組織中的地位越高，其獨立性則越強，面臨的角色沖突越少。因為從一般意義上講，內部審計如果完全獨立于組織，便不會與組織存在利益關系，因而便不會存在服務對象方面出現(xiàn)角色沖突。判斷內部審計在組織中地位的高低、可以從部門預算是否充足、人員配備是否完整以及與上級的接觸是否頻繁等方面來衡量。鑒于此，IIA《內部審計職業(yè)實務標準》對內部審計機構的組織地位做了明確規(guī)定:第一，內部審計機構應設置在組織內部的一個較高的層次上，以保證其獨立性和權威性;第二，內部審計部門主管應直接向組織內的最高決策層負責并報告工作，從而以保證其獨立性和權威性。內部審計要想進入公司治理層，就應當向董事會及其所屬的審計委員會報告;第三，內部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。內部審計機構只有獨立于其他職能部門，其審計活動才能不受干擾。