導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

三是加強(qiáng)工藝管理、嚴(yán)格工序控制，在組織生產(chǎn)時，為了減少單件產(chǎn)品的制造成本，我們在生產(chǎn)過程中，在下料工序做文章，按生產(chǎn)項目，把工件列成明細(xì)，再按工序明細(xì)表在型材下料過程中，把同規(guī)格的工件合在一起進(jìn)行下料，堅持先大件后小件的原則進(jìn)行合理下料；在板材下料工程中，堅持在微機(jī)上進(jìn)行排料，以減少材料浪費，提高材料利用率。

四是加強(qiáng)員工技能多樣化培訓(xùn)，保證質(zhì)量提高工效。

今年開始，廠分3批對在崗焊工進(jìn)行了二氧化碳焊接強(qiáng)化培訓(xùn)，廠在這幾次培訓(xùn)中雖耗費了一些材料和資金，但收到了很好的效果。培訓(xùn)后，廠首先在井架生產(chǎn)輔助工段強(qiáng)制使用，通過培訓(xùn)和實際應(yīng)用，使90%的在崗焊工掌握了其操作要領(lǐng)，并且通過焊評檢測，現(xiàn)已在井架和底座生產(chǎn)中廣泛應(yīng)用，該技術(shù)的推廣應(yīng)用減少清渣、打磨的輔助生產(chǎn)時間，提高工效近1倍。

五是組織技術(shù)大比武，提高職工學(xué)技術(shù)、練本領(lǐng)的積極性。

廠組織的XX年度主要工種技術(shù)大比武，得到了全廠職工的積極響應(yīng)，尤其是鉚工、焊工兩大技術(shù)工種，他們在業(yè)余時間進(jìn)行練習(xí)，有很多技能底子薄的年輕人，通過自己刻苦訓(xùn)練，在實際技能上提高非?？?，如：在公司比賽中取得較好成績的焊工張繼偉、王軍、王勇、鉚工宋偉等一批新秀。這也是創(chuàng)造效益的最寶貴的人力資源六是合理編制工藝，減少工藝加工浪費。

我們廠組建后技術(shù)力量薄弱，難以勝任生產(chǎn)的發(fā)展，為此，我們加速技術(shù)人員的成才速度，送車間下班組進(jìn)行工藝驗證，使其工藝不斷完善，在保證質(zhì)量的前提下，編制合理的工藝流程，減少工序周轉(zhuǎn)和人力資源，是降低單件產(chǎn)品成本的途徑之一。

七是實行廠內(nèi)作息時間，提高工作效率，我們廠地處市區(qū)邊緣，大部分職工都是通勤，為相對延長工作時間，采取了全廠中午在廠內(nèi)吃工作餐的辦法，這樣上午下班時間不變，下午1點正式開始工作，凈增加工作時間1小時，而且還減少了下班前和上班后的兩次準(zhǔn)備時間近1小時，同時職工還得到了充分的休息。

四、在安全管理方面

在安全上我們廠始終貫穿一個“嚴(yán)”字，把安全生產(chǎn)工作作為生產(chǎn)經(jīng)營工作的重中之重來抓，實施“三標(biāo)”管理措施，以及保質(zhì)、保量的外雇工和新入廠工人的入廠“三級”安全教育培訓(xùn)。簽訂師徒合同并與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，堅持每周一次的廠和車間兩級安全生產(chǎn)例會，車間定期組織職工學(xué)習(xí)安全法，消防法等相關(guān)法律法規(guī)知識。利用答卷的形式進(jìn)行職工安全普及教育，經(jīng)常組織有關(guān)人員不定期的安全檢查，發(fā)現(xiàn)不安全因素及時提出、及時整改，有效地保證了廠子生產(chǎn)的正常運行。

五、在質(zhì)量管理方面

廠進(jìn)行質(zhì)量宣傳教育，使全體職工都充分認(rèn)識到質(zhì)量是企業(yè)的生命。在廠里通過API認(rèn)證以來，對質(zhì)量問題提出了嚴(yán)格要求，要求操作者要嚴(yán)格按圖紙和工藝操作，干部和質(zhì)檢員對產(chǎn)品檢驗嚴(yán)格把關(guān)。為保證我們廠的產(chǎn)品制造質(zhì)量，首先對人員進(jìn)行技能考評。嚴(yán)把技能質(zhì)量關(guān)。其具體做法是：

（1）在外雇工方面，進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對技能差一律不準(zhǔn)錄用。

（2）對新調(diào)入人員，廠實行帶級實習(xí)2個月，期滿經(jīng)考試合格后，方可頂崗，按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)實行計時工資，不合格的實行降一級工資延期實

習(xí)的規(guī)定。

六、在勞動紀(jì)律管理方面，廠制定了勞動紀(jì)律考核細(xì)則和請假登記制度。嚴(yán)格考核，獎罰兌現(xiàn)，在制度面前人人平等，有效地提高了全廠干部職工遵章守制的自我約束能力。

七、今后工作打算：

在六月份里我們預(yù)計完成產(chǎn)值收入**萬元，創(chuàng)利潤50萬元，其主要完成和開工的項目有：

1、在外協(xié)件不受影響的情況下，兩套**井架和底座能全部完成，第三套**底座能基本完成。

2、2套瑞格井架的修復(fù)配套

3、第一套**井架底座開始施工，同時完成其相配套的相關(guān)油罐、后臺底座等配套附件。

上半年我們雖盡心盡力地去組織生產(chǎn)，但內(nèi)在和外在的原因造成我們沒有完成生產(chǎn)任務(wù)，但這也為我們總結(jié)了經(jīng)驗，為下半年的工作奠定了基礎(chǔ)，我們?nèi)珡S職工會同心協(xié)力，戰(zhàn)勝困難，全面完成公司下達(dá)的各項任務(wù)，預(yù)計完成：

1、兩部**井架、底座；

篇2

一、公司名稱為：“秘書工作”藥業(yè)股份有限公司，廠址“秘書工作”某地“秘書工作”區(qū)“秘書工作”街。

二、發(fā)起人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，資信狀況和投資能力

“秘書工作”某地“秘書工作”制藥廠是我國醫(yī)藥工業(yè)重點企業(yè)，西南地區(qū)最大的化學(xué)藥品制劑廠，擁有3178萬元固定資產(chǎn)，去年工業(yè)總產(chǎn)值為1.3億元，現(xiàn)有職工1553人，常年生產(chǎn)100多個品種規(guī)格的西藥制劑，有較強(qiáng)的產(chǎn)品開發(fā)實力和經(jīng)營管理能力。

“秘書工作”某地“秘書工作”制藥廠近五年經(jīng)營狀況如下：（單位：萬元）

三、本公司資本構(gòu)成狀況

原“秘書工作”某地“秘書工作”制藥廠注冊資本為3319.79萬元。1992年4月凈資產(chǎn)為47211515.20元。本次向社會發(fā)售股票1820萬股（含原“秘書工作”某地“秘書工作”制藥廠1000萬元浮動利率債券轉(zhuǎn)股）計1820萬元。若本次股票發(fā)行成功，本公司的資本構(gòu)成為：

公司注冊資本總額65411515.20元。其中：

國家持股100萬元，占資本總額的72%；

法人持股1720萬元，占資本總額的26%。

四、資本投向和效益預(yù)測

1. 資金投向：

公司籌措的資金將主要用于“八五”規(guī)劃中企業(yè)的技術(shù)改造、開發(fā)新產(chǎn)品與改造老企業(yè)，創(chuàng)辦沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)窗口企業(yè)以及中外合資項目還貨。

2.效益預(yù)測：

本公司開業(yè)后五年內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測如下（單位：萬元〕

該預(yù)測經(jīng)“秘書工作”某地會計事務(wù)所驗證通過。

五、公司產(chǎn)品、經(jīng)營范圍、發(fā)展方向及某地場需求狀況

經(jīng)營范圍。主營：原料藥、中西藥制劑；兼營：其它醫(yī)藥產(chǎn)品，保健滋補(bǔ)品、化工原料、包裝材料、房地產(chǎn)及第三產(chǎn)業(yè)。

發(fā)展方向。加強(qiáng)技術(shù)改造，引進(jìn)外資，開發(fā)新產(chǎn)品。

某地場需求狀況。本廠現(xiàn)有各類藥品一直供不應(yīng)求，如降低成本形成規(guī)模生產(chǎn)，產(chǎn)品在國際國內(nèi)某地場的占有率將會提高。新藥品主要利用現(xiàn)代微生物技術(shù)，產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)價廉，在國內(nèi)外某地場有競爭能力，某地場前景比較樂觀。

六、公司勞動力構(gòu)成狀況

篇3

從傳統(tǒng)視角來看，審計活動是作為財務(wù)管理的“對立面”而存在著。通過審計工作的開展，最終確保公司財務(wù)管理的合規(guī)性。然而，從推動公司生產(chǎn)經(jīng)營有效開展的角度來看，二者卻又能形成相互融合的態(tài)勢?；蛘哒f，可以將審計已有的監(jiān)管、審核功能，轉(zhuǎn)換為向財務(wù)管理提供信息、建議的功能上來。正是基于這種思路，筆者提出：可以建立公司財務(wù)管理與審計融合下的優(yōu)化模式。

文章首先探討二者的融合機(jī)制；之后，再提煉出二者融合下的優(yōu)化原則。最后，給出具體的優(yōu)化模式。

一、二者的融合機(jī)制分析

從公司財務(wù)管理的主要內(nèi)容出發(fā)，可以根據(jù)資本循環(huán)公式的邏輯：G—W—G'，先后在資金預(yù)算、資金使用、資金回籠三個方面進(jìn)行機(jī)制分析。

（一）資金預(yù)算中的機(jī)制分析

資金預(yù)算構(gòu)成了財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容，實踐中一般根據(jù)項目、任務(wù)驅(qū)動來進(jìn)行資金預(yù)算和劃撥。此時，可能因缺乏整體視閾而導(dǎo)致資金預(yù)算效果處于次優(yōu)狀態(tài)。同時，因諸多干擾因素（如人際關(guān)系因素）的作用，也會使預(yù)算偏離合理軌道。而審計活動不僅關(guān)注資金循環(huán)，還涉及到公司生產(chǎn)、經(jīng)營等整個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)運作。因此，這里就可以為財務(wù)管理提供信息支撐和建議。

（二）資金使用中的機(jī)制分析

根據(jù)筆者的體會，資金使用中的財務(wù)管理面臨著更大的挑戰(zhàn)。諸如，資金流量、流向，以及使用中的效益性都構(gòu)成了財務(wù)管理的重點與難點。對此，公司財務(wù)人員一般根據(jù)各賬戶資金的流轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)管與控制，但仍無法避免資金使用與公司整體發(fā)展的偏離狀況。這時，審計（包括跟蹤審計、事后審計）就能為此起最后保障的功能。

（三）資金回籠后的機(jī)制分析

公司作為盈利性組織，必然面臨著對利潤的追逐。其中，利潤的合理分配就成為關(guān)系公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。一般而言，利潤被分配為：發(fā)展基金、積累基金、福利基金等三個部分。此時，最大的問題就在于如何確立三項基金間的比例。而審計活動的整體視角優(yōu)勢，就可以為財務(wù)管理提供建議。

以上三個方面的闡述，指明了二者融合的機(jī)制。

二、二者融合下的優(yōu)化原則

那么如何根據(jù)上述邏輯，建立二者融合下的財務(wù)管理模式呢？針對這個問題，還須提煉出二者優(yōu)化的原則。

（一）財務(wù)管理先行原則

從財務(wù)管理中的會計職能就能知曉，考察公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況的主要手段是會計手段。通過建立會計報表，來分析一個會計周期后的公司資產(chǎn)流動性狀況。這就意味著，財務(wù)管理應(yīng)先于審計活動而出來。而審計活動在此處，則主要為財務(wù)管理提供業(yè)務(wù)保障功能。

（二）財務(wù)管理主體原則

從功能上看，二者之間是無法替代的。為此，應(yīng)建立財務(wù)管理為主體，審計為支撐的二元結(jié)構(gòu)。所謂“主體”可以理解為，針對公司的資金預(yù)算、使用、分配應(yīng)以財務(wù)管理手段來實施，并著重從資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的科學(xué)、有效性方面來進(jìn)行價值判斷。所謂“支撐”則可以界定為，通過引入審計活動的整體視角優(yōu)勢和建議，降低財務(wù)管理中的信息不對稱狀況。

不難看出，以上兩個原則拋開了傳統(tǒng)認(rèn)識，而是建立了二者在融合基礎(chǔ)上的相互地位，這也成為指導(dǎo)優(yōu)化財務(wù)管理模式的路徑指向。

三、原則導(dǎo)向下的優(yōu)化模式構(gòu)建

結(jié)合上述討論并在原則導(dǎo)向下，下文將就集團(tuán)公司的財務(wù)管理優(yōu)化模式進(jìn)行闡述。

（一）針對公司資金鏈條風(fēng)險的財務(wù)審計

從動態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G'可知：在這三個環(huán)節(jié)中，不僅在時間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機(jī)構(gòu)成的任務(wù)。公司資本有機(jī)構(gòu)成的提升，通過固定資本重置的方式來實現(xiàn)，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務(wù)審計將為此提供安全屏障。

（二）針對公司資金優(yōu)化配置的財務(wù)審計

公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現(xiàn)在優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得公司不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對上游生產(chǎn)要素的購進(jìn)渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G'）環(huán)節(jié)中，公司須進(jìn)行合理的資金配置。若要最終實現(xiàn)“驚險的跳躍”，公司則須科學(xué)測算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。

當(dāng)然，建立在二者融合機(jī)制下的優(yōu)化模式遠(yuǎn)不止這些。但在有限的篇幅內(nèi)，筆者選取了更為重要的兩個方面進(jìn)行闡述，仍可以起到觸類旁通之效。相信，隨著筆者在工作實踐中的經(jīng)驗積累，將會逐步深化對本文主題的理解。最后，本文權(quán)當(dāng)拋磚引玉之用。

四、小結(jié)

可以將審計已有的監(jiān)管、審核功能，轉(zhuǎn)換為向財務(wù)管理提供信息、建議的功能上來。具體應(yīng)遵循：財務(wù)管理先行原則、財務(wù)管理主體原則。

參考文獻(xiàn)

[1]邵柏清.加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)審計工作的思考[J].中國城市經(jīng)濟(jì)，2011(3).

篇4

關(guān)鍵詞 上市公司 預(yù)算分析 預(yù)算體系

一、上市公司預(yù)算分析的目的分析

預(yù)算分析的目的是及時檢查、追蹤全面預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)對上市公司整體經(jīng)營活動事前規(guī)劃、事中控制、事后審查，切實發(fā)揮全面預(yù)算在上市公司經(jīng)營管理中的作用。事前規(guī)劃，指通過對預(yù)算目標(biāo)分析是通過對上市公司目標(biāo)利潤進(jìn)行規(guī)劃，以確定全年的經(jīng)營與預(yù)算編制目標(biāo)，配備將實現(xiàn)目標(biāo)利潤所需的資金、可能取得的收益和未來要發(fā)生的成本、費用緊密聯(lián)系在一起，以實現(xiàn)對上市公司整體經(jīng)營活動的事前規(guī)劃。事中控制，指通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)對比，確定預(yù)算執(zhí)行差異額、差異率以及造成不利差異的原因，動態(tài)地分析上市公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中對所存在的問題，及時調(diào)整行為，控制偏差，總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗，加強(qiáng)對整個經(jīng)營活動事中控制，保證上市公司預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。事后審查，指通過對預(yù)算執(zhí)行后上市公司整體經(jīng)營狀況的財務(wù)分析，綜合分析評價各個責(zé)任主體的行為結(jié)果、各種資源的效益狀況和各種環(huán)境對上市公司整體經(jīng)營狀況的影響程度，實現(xiàn)對上市公司整體經(jīng)營活動的事后管理與控制，完善并優(yōu)化上市公司下期經(jīng)營目標(biāo)。

二、上市公司預(yù)算分析存在的問題

（一）預(yù)算編制簡單，審批流于形式

通常情況下，上市公司置于年初對當(dāng)年預(yù)算予以編制，即主要由財務(wù)機(jī)構(gòu)依據(jù)以往年度財務(wù)數(shù)據(jù)完成預(yù)算編制工作，而其他相關(guān)職能部門僅負(fù)責(zé)提供部分生產(chǎn)指標(biāo)，如此以來，既導(dǎo)致預(yù)算編制時間滯后，又大大削弱了各級員工參與預(yù)算編制的積極性、能動性，不利于預(yù)算分析水平的提高。

實際上，上市公司若要完成預(yù)算編制活動，必須嚴(yán)格按照下述步驟進(jìn)行：至年初，（1）要求上市公司財務(wù)機(jī)構(gòu)以經(jīng)營機(jī)構(gòu)提供的直屬電廠與控股電廠的當(dāng)年發(fā)電量計劃、預(yù)測的廠用電力及國家批復(fù)電價測算收入為依據(jù)對公司收入預(yù)算予以編制；（2）要求上市公司財務(wù)機(jī)構(gòu)以開發(fā)機(jī)構(gòu)提供的直屬電廠與控股電廠的大修項目計劃為依據(jù)對修理費預(yù)算予以編制；（3）要求上市公司以人事機(jī)構(gòu)提供的預(yù)計工資總額與勞動保險費標(biāo)準(zhǔn)對工會經(jīng)費、員工工資及勞動保險費等人工成本預(yù)算予以編制。待完成上述多方面預(yù)算編制后，由上市公司財務(wù)機(jī)構(gòu)針對于自身及其控股電廠的全面利潤預(yù)算進(jìn)行合理編制。

深入分析以上預(yù)算編制流程可見，其屬于事先對銷售收入、成本費用預(yù)算進(jìn)行確認(rèn)，依據(jù)該預(yù)算對當(dāng)年目標(biāo)利潤預(yù)算的預(yù)算編制進(jìn)行合理推算。實際上這一流程不僅難以全面、有效體現(xiàn)上市公司利潤最大化經(jīng)營目標(biāo)，而且還對上市公司內(nèi)部管理產(chǎn)生顯著負(fù)面效應(yīng)。此外該流程下上市公司過于注重利潤預(yù)算編制，而忽視了預(yù)算現(xiàn)金流量表、資本預(yù)算等編制的重要性，以致預(yù)算活動未能夠真正意義上全面貫穿各項生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。

長期以來，上市公司始終運用固定預(yù)算或定期預(yù)算的方法，依據(jù)歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合以往生產(chǎn)經(jīng)營狀況開展預(yù)算編制活動。實際上，由于歷史數(shù)據(jù)存在較大的誤差或已不符合當(dāng)前市場環(huán)境，再加上以往的生產(chǎn)經(jīng)營狀況具有諸多不合理之處，以致此背景下的預(yù)算編制缺乏合理性、科學(xué)性，不利于對成本費用的控制。

（二）對預(yù)算執(zhí)行控制重視力度不夠，分析相對滯后

首先，上市公司開展預(yù)算編制時僅對年度預(yù)算予以編制，而未能夠?qū)⒛甓阮A(yù)算分解為月度預(yù)算、季度預(yù)算，不利于月度預(yù)算、季度預(yù)算分析活動順利進(jìn)行；其次，上市公司未能夠嚴(yán)格依照責(zé)任歸屬對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理分解，致使所形成的分級歸口預(yù)算分析體系不完善；再次，缺乏健全的預(yù)算執(zhí)行的跟蹤監(jiān)控制度，導(dǎo)致難以及時發(fā)現(xiàn)公司生產(chǎn)計劃執(zhí)行過程中存在的不足，使得控制活動缺乏針對性、有效性；最后，控制手段不規(guī)范，并且上市公司相關(guān)職能機(jī)構(gòu)尚未直接全面參與到各財務(wù)管理及生產(chǎn)過程監(jiān)督控制環(huán)節(jié)，以致無法準(zhǔn)確掌握公司各環(huán)節(jié)物資消耗狀況。

另外，上市公司開展預(yù)算分析時缺乏完善的預(yù)算定期分析制度作為有力依據(jù)。實踐表明，上市公司財務(wù)機(jī)構(gòu)置于年末開展會計決算結(jié)果與預(yù)算對比、分析預(yù)算執(zhí)行狀況活動，如此使得預(yù)算分析時間滯后，難以及時發(fā)現(xiàn)偏差、分析偏差、糾正偏差，從而不利于上市公司預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、加強(qiáng)上市公司預(yù)算分析的有效策略

（一）明確預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)的確定是上市公司預(yù)算分析過程中的重要環(huán)節(jié)，為保證該環(huán)節(jié)的真實性、準(zhǔn)確性，需要上市公司下級部門自覺接受上級部門對其預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)能力予以評估。評估過程中需著眼于兩方面：一方面，著重評估下級部門所處的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，把握預(yù)算目標(biāo)的挑戰(zhàn)性、科學(xué)合理性；另一方面，著重評估下級部門預(yù)算部門是否與上市公司整體發(fā)展目標(biāo)保持一致性。對預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)能力的評估工作不容忽視，其直接關(guān)系到上市公司預(yù)算目標(biāo)的高效性，因此需要上市公司組織上市公司管理層、內(nèi)、外部專業(yè)人士成立預(yù)算質(zhì)詢小組，由該小組運用合理的預(yù)算質(zhì)詢方式輔助上市公司上級部門對下級部門提出的預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)能力進(jìn)行評估。

（二）完善預(yù)算編制

1、規(guī)范預(yù)算編制流程，提高全員參與度

預(yù)算編制流程直接關(guān)系到上市公司預(yù)算分析的效率與質(zhì)量，然而受多方面原因的影響，致使現(xiàn)行預(yù)算編制流程愈加難以滿足上市公司預(yù)算分析需求，此時則需采取有效措施進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算編制流程，充分激發(fā)全員參與積極性，盡可能提升上市公司預(yù)算分析水平，具體體現(xiàn)在：（1）下達(dá)目標(biāo)；（2）編制上報；（3）審查平衡；（4）審議批準(zhǔn)；（5）下達(dá)執(zhí)行。特別注意的是為保證預(yù)算編制有效性、合理性，要求必須嚴(yán)格按照上述流程開展預(yù)算編制活動。

2、改進(jìn)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算準(zhǔn)確性

預(yù)算編制方法直接影響到上市公司預(yù)算編制準(zhǔn)確性。截止當(dāng)年，歐美等發(fā)達(dá)國家市場內(nèi)已形成諸多有效的預(yù)算編制方法，如滾動預(yù)算法、固定預(yù)算法、零基預(yù)算法等，其中該國家上市公司依據(jù)不同的情況選擇不同的預(yù)算編制方法，以此使得發(fā)達(dá)國家上市公司預(yù)算編制大都較合理、有效。而我國多數(shù)上市公司始終運用減量預(yù)算編制法或增量預(yù)算編制法開展預(yù)算編制活動。因此要求我國上市公司轉(zhuǎn)變預(yù)算編制理念，創(chuàng)新、改進(jìn)預(yù)算編制方法，不斷提高預(yù)算準(zhǔn)確性。首先，基于固定預(yù)算之上引入彈性預(yù)算；其次，基于增量預(yù)算之上引入零基預(yù)算；最后，以定期預(yù)算為主適當(dāng)引入滾動預(yù)算。

（三）建立四級預(yù)算組織體系

第一，預(yù)算分析委員會，要求上市公司組織總經(jīng)理及相關(guān)職能部門經(jīng)理成立預(yù)算分析委員會，明確該委員會職責(zé)權(quán)限，包括審議確定預(yù)算目標(biāo)、審定上報董事會預(yù)算、執(zhí)行相關(guān)政策及獎懲制度等；第二，預(yù)算歸口管理部門，預(yù)算歸口管理部門即為上市公司本部相關(guān)職能機(jī)構(gòu)，如人事機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)及開發(fā)機(jī)構(gòu)等。若將預(yù)算分析全面貫穿上市公司各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)時，僅由財務(wù)機(jī)構(gòu)根本無法實現(xiàn)預(yù)算分析有效性、合理性，為達(dá)到預(yù)算分析預(yù)期目標(biāo)必須借助預(yù)算歸口管理部門的力量，以此既能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)一協(xié)調(diào)與交叉控制，又能夠較大程度上強(qiáng)化預(yù)算分析力度?？偨Y(jié)而言，預(yù)算歸口管理部門的主要職責(zé)體現(xiàn)為：（1）管理與控制各自歸口業(yè)務(wù)范圍內(nèi)預(yù)算；（2）初審直屬電廠與控股電廠的歸口預(yù)算項目；第三，預(yù)算責(zé)任單位，其主要依據(jù)相關(guān)權(quán)限履行相應(yīng)的職責(zé)，并全面、準(zhǔn)確反映出其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況；第四，預(yù)算綜合管理部門。從宏觀層面看，承擔(dān)組織、監(jiān)督公司日常預(yù)算分析等職責(zé)；從微觀層面看，對預(yù)算預(yù)案進(jìn)行匯總、編制，后遞交至預(yù)算分析委員會供其審查等。

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篇5

中圖分類號：F222 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-0000-02

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)的優(yōu)勢在日益激烈的市場競爭中已經(jīng)不復(fù)存在，如何利用現(xiàn)代技術(shù)對企業(yè)進(jìn)行全面化管理，讓企業(yè)在日趨激烈的市場競爭下處于不敗之地，是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該考慮的重要課題之一。本文以煤炭企業(yè)為例子，重點介紹統(tǒng)計專業(yè)技術(shù)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中控制中的作用，從數(shù)量方面入手，對統(tǒng)計結(jié)果進(jìn)行分析，揭示企業(yè)客觀發(fā)展規(guī)律，為企業(yè)的前景繪制一幅藍(lán)圖。

一、煤炭市場簡述

在經(jīng)濟(jì)技術(shù)快速發(fā)展的時代背景，以能源為核心的競爭正在主導(dǎo)著市場，可以說沒有能源，一個國家就等于沒有糧食吃的人類，可見能源對一個國家的重要性。而煤炭作為主要能源之一，對于一個國家的重要性不言而喻。因此，煤礦的重要性造成了煤炭市場的競爭加劇。雖然競爭很多，但歸根到底是質(zhì)量的競爭，因為煤炭的價格是國家統(tǒng)一制定的，個人企業(yè)不可能對價格進(jìn)行隨意的更改。如何提高煤礦的質(zhì)量，以質(zhì)量優(yōu)勢擴(kuò)大銷售產(chǎn)量，給公司帶來豐厚的利潤，是煤炭企業(yè)需要解決的一個問題。在此我們可以引入統(tǒng)計技術(shù)概念，在全體員工中推行質(zhì)量為上的理念，利用統(tǒng)計學(xué)和概率學(xué)對煤礦的生產(chǎn)實施質(zhì)量監(jiān)督、審查。以質(zhì)量為優(yōu)勢，銷售為手段，再加上切合實際的管理體制，一定能夠推動中國煤礦公司的發(fā)展。

二、統(tǒng)計技術(shù)在煤炭質(zhì)量管理中的應(yīng)用

1.計量灰分的方法以及影響因素

煤炭質(zhì)量的重要指標(biāo)是灰分，它是煤炭被完全燃燒之后剩下的固體殘渣，而煤炭中矸石的百分比決定灰分的多少。利用統(tǒng)計學(xué)，通過對煤炭進(jìn)行采樣，制成樣本，然后對其進(jìn)行化驗。對結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計分析，把質(zhì)量過低的煤炭進(jìn)行重新加工，直到達(dá)標(biāo)為止。

2.統(tǒng)計調(diào)查技術(shù)及其相關(guān)問題

利用抽樣調(diào)查方式，從中抽取一部分煤炭，而不是全面的調(diào)查。對這些具有代表性的對象進(jìn)行估計與評判，利用這些具有代表性的數(shù)據(jù)來反映整體的情況。這種方法包括數(shù)理統(tǒng)計和概率論原理，利用部分特質(zhì)理論全部特征，從數(shù)據(jù)理論的意義上去控制。

和其他的調(diào)查方法大致相同，抽樣調(diào)查也存在著不足之處，它會導(dǎo)致一些誤差。從理論上講，誤差主要來源于兩個方面，一是選擇樣本不具有代表性，因為不同的煤炭總會有一些差異，這些差異體現(xiàn)了樣本與總體之間的不同；二是工作誤差，工作人員可能由于一些疏忽和遺漏，從而造成實驗結(jié)果的不準(zhǔn)確，達(dá)不到質(zhì)量檢查的目的?；谶@些情況，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行多次實驗，對實驗的結(jié)果進(jìn)行平均化，最終使誤差值趨于零。

3.選擇驗收煤炭質(zhì)量的方式

（1）簡單隨機(jī)抽樣。簡單隨機(jī)抽樣是指不對總體單位做任何的處理，在這種情況，隨機(jī)的抽取樣本?？梢詫傮w進(jìn)行編號處理，比如，從1號編到10號，把它們歸為一組，然后從每一組中隨機(jī)地選定編號，比如選定2號，就從每組中把所有的2號都提取出來。

（2）類型抽樣。類型抽樣又稱為分層抽樣，它是指將總體按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分為幾組，然后在這些獨立的組中隨機(jī)的提取樣本。

（3）典例調(diào)查。典例調(diào)查是指現(xiàn)在總體進(jìn)行初步的分析，在此基礎(chǔ)上，選定幾個具有代表性樣本，然后進(jìn)行調(diào)查。

三、統(tǒng)計技術(shù)在當(dāng)今企業(yè)生產(chǎn)管理中應(yīng)用

為了獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和活動管理的信息，需要應(yīng)用統(tǒng)一技術(shù)對其進(jìn)行收集，加工整理，在此基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析和總結(jié)，繼而在不同的條件背景下進(jìn)行假定分析，如果遇到什么問題，要及時的向企業(yè)的管理層和決策層進(jìn)行匯報，由此可見統(tǒng)計技術(shù)的重要性。作為直接參與企業(yè)各個生產(chǎn)流程的統(tǒng)計技術(shù)，它確保了企業(yè)能夠及時的對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行評價，控制產(chǎn)品的質(zhì)量，做出合理的決策。在當(dāng)前條件下，統(tǒng)計技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)中的應(yīng)用可以分為以下幾個方面：

1.企業(yè)統(tǒng)計在信息方面的功能

（1）以煤炭做為例子，利用統(tǒng)計技術(shù)對煤炭的灰分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行了搜集和整理：企業(yè)要學(xué)會利用統(tǒng)計技術(shù)，對煤炭生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)計，搜集有關(guān)信息，對其進(jìn)行整理，作為重要的依據(jù)和參數(shù)，及時地提供給決策層和管理部門，以供它們使用和參考。

（2）在收集信息的過程中，統(tǒng)計技術(shù)為其成立的基礎(chǔ)條件：在信息發(fā)達(dá)的時代背景下，計算機(jī)在企業(yè)大規(guī)模運用，它們能夠快速地對信息進(jìn)行分析處理，而統(tǒng)計技術(shù)收集到的信息恰恰是這個流程不可缺少的部分，在創(chuàng)立信息傳遞體系的條件下，有效地確保了信息在企業(yè)的各個部門進(jìn)行傳遞，這樣能夠保證信息傳遞的暢通性，更大程度的擴(kuò)大了信息的實際有效作用。

（3）有利于相關(guān)數(shù)據(jù)的：作為一個企業(yè)，企業(yè)信息應(yīng)當(dāng)及時地向政府和社會進(jìn)行公布，這些數(shù)據(jù)信息不僅有利于自身的長足發(fā)展，更有利于社會的長遠(yuǎn)進(jìn)步，因為及時地公開化能夠確保企業(yè)的透明度，避免一些錯誤對企業(yè)造成損失。在信息公布的流程中，其實就包括了對統(tǒng)計技術(shù)的肯定。

2.企業(yè)統(tǒng)計在分析方面的功能

企業(yè)統(tǒng)計技術(shù)的運用具有關(guān)鍵性，認(rèn)識問題只是第一步，而真正的把問題分析透徹屬于更高的階段。信息統(tǒng)計功能作為企業(yè)統(tǒng)計的一個基本功能，要能夠及時的把相關(guān)的數(shù)據(jù)提供給管理單位和決策機(jī)構(gòu)，利用好這些信息，對其進(jìn)行深度的加工和開發(fā)，把簡單的調(diào)查收集到的信息變成更高級的產(chǎn)品。要想把這些信息變?yōu)榭茖W(xué)的決策理論依據(jù)，必須對信息進(jìn)行深入分析。通過信息統(tǒng)計，然后對企業(yè)統(tǒng)計進(jìn)行分析，對已有的狀況進(jìn)行解決，對可能存在的狀況進(jìn)行補(bǔ)救，對未知的狀況進(jìn)行預(yù)測，從多角度防微杜漸，從而對企業(yè)的計劃提供更好的保障，對企業(yè)的戰(zhàn)略保駕護(hù)航。

3.企業(yè)統(tǒng)計在管理方面的功能

如果把企業(yè)的管理簡單化，其實就是企業(yè)的統(tǒng)計。它的作用表現(xiàn)在：一是可以給管理單位提供科學(xué)有效的信息，二是統(tǒng)計技術(shù)作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)，它可以給企業(yè)的各項工作提供有效的技術(shù)保障，三是可以保障企業(yè)管理制度的科學(xué)性，讓錯誤的決策不會發(fā)生。企業(yè)統(tǒng)計作為企業(yè)管理的一個重要方法，不僅僅能夠為企業(yè)提供科學(xué)的管理制度，更能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來進(jìn)行分析預(yù)測，實現(xiàn)企業(yè)藍(lán)圖的科學(xué)化制定，把所有的隱患扼殺在搖籃中。

4.企業(yè)統(tǒng)計對生產(chǎn)經(jīng)營方面的功能

一是對日常生產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督。集團(tuán)計劃部是日常生產(chǎn)監(jiān)督的主要執(zhí)行部門。根據(jù)集團(tuán)公司季度生產(chǎn)經(jīng)營計劃指標(biāo)，根據(jù)各子公司報送的生產(chǎn)經(jīng)營情況，編制集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營日報，及時反映集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營情況。二是對流動資金占用、成本、原材料采購、銷售及合同執(zhí)行情況等內(nèi)部經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。按照各子公司經(jīng)營狀況制定流動資金占用定額和成本控制目標(biāo)，并根據(jù)各子公司報送的流動資金占用情況，匯總編制流動資金占用日報，對超過集團(tuán)公司定額指標(biāo)及其他要求的單位，深入現(xiàn)場了解情況，分析原因，并向管理部門提出考核建議。

統(tǒng)計技術(shù)對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計之后，現(xiàn)在企業(yè)的管理層利用這些信息了解市場的變化，然后對市場的各種要素進(jìn)行分析，對企業(yè)的經(jīng)營狀況有一個全面的了解，在激烈的市場競爭下，運籌帷幄，搶占先機(jī)。從此不難看出統(tǒng)計技術(shù)舉足輕重的地位。

四、結(jié)語

在信息化的背景下，對于企業(yè)日趨激烈的競爭，各個企業(yè)一定要認(rèn)識到統(tǒng)計技術(shù)在各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的不可替代的作用。各企業(yè)要加強(qiáng)統(tǒng)計人員的招聘，讓他們加強(qiáng)學(xué)習(xí)，在此基礎(chǔ)上，讓她們注重業(yè)務(wù)水平和統(tǒng)計理論水平的提高，把學(xué)到的統(tǒng)計技術(shù)充分的利用到生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，更加準(zhǔn)確地從中大量收集各種有用信息，把這些信息運用到生產(chǎn)經(jīng)營的各項管理活動。通過對這些信息的整理和分析，提供給決策部門和管理層，讓他們科學(xué)有效的制定計劃和戰(zhàn)略，充分發(fā)揮統(tǒng)計技術(shù)的優(yōu)勢，在日趨激烈的企業(yè)競爭中做好足夠的準(zhǔn)備，讓企業(yè)擁有美好的前景。

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篇6

從會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要分析公司的總體經(jīng)營狀況

會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要向投資者提供了上市公司年度內(nèi)的諸如營業(yè)收入、歸屬于上市公司股東的凈利潤、歸屬于上市公司股東的每股凈資產(chǎn)、每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額等基本的財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，為投資者分析上市公司總體經(jīng)營狀況提供了重要的依據(jù)。要從會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中分析出公司的總體經(jīng)營狀況，首先，也是最基本的，是要知道和了解這些數(shù)據(jù)所表示的基本含義。其次是運用一定的方法對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析。最基本和最常用的分析方法是比較分析法，即通過兩個或幾個有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比，找出差異，研究和評價公司經(jīng)營情況的一種方法。比較分析法主要有以下幾種形式：1　實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)對比，借以考核有關(guān)計劃完成情況；2　本期實際數(shù)同上期實際數(shù)對比，即縱向比較，借以了解有關(guān)指標(biāo)在不同時期的增減變化情況；3　本期實際數(shù)與同行業(yè)公司的指標(biāo)之間相互比較，即橫向比較，借以了解上市公司之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的差異。

分析年報中的董事會報告

篇7

[中圖分類號] F270.3[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1006-5024(2008)02-0105-03

[作者簡介] 王卓，成都信息工程學(xué)院助理研究員，研究方向為產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)。(四川 成都 610041)

石油加工生產(chǎn)企業(yè)作為能源制造業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)收入的重要支柱為我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)。加入WTO后，我國石油企業(yè)獲得了較好的發(fā)展機(jī)遇，但同時也面臨著更為激烈的市場競爭。建立石油企業(yè)合理的績效評價指標(biāo)體系，進(jìn)而對石油加工企業(yè)進(jìn)行綜合業(yè)績評價，有助于企業(yè)在日益激烈的市場競爭中尋求自身的優(yōu)勢及不足，為優(yōu)化企業(yè)資源配置，改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，挖掘今后發(fā)展?jié)摿μ峁┛茖W(xué)依據(jù)。常見的業(yè)績綜合評價方法一般是基于財務(wù)指標(biāo)、統(tǒng)計指標(biāo)來進(jìn)行的，如因子分析法、綜合分析判斷法、主成分分析法、BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價是一個復(fù)雜的項目，涉及企業(yè)的方方面面，評價的指標(biāo)體系復(fù)雜，數(shù)據(jù)信息量大，內(nèi)容繁多。針對此特點，本文將具有探索性數(shù)據(jù)分析能力的投影尋蹤技術(shù)(Projects Pursuit， PP)應(yīng)用到石油加工企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價體系中，構(gòu)建石油企業(yè)經(jīng)營業(yè)績綜合評價模型，并對中外典型的大型石油企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價實例分析。

一、基于投影尋蹤(PP)的評價模型建立的思想

作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的一項重要基礎(chǔ)工作，經(jīng)營業(yè)績評價是企業(yè)根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，運用一定的手段和方法，按照既定的指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行全面評價?；谕队皩ほ?PP)的評價模型采用反映石油產(chǎn)業(yè)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)特點的財務(wù)、生產(chǎn)和經(jīng)營三方面指標(biāo)構(gòu)建經(jīng)營業(yè)績評價指標(biāo)體系，利用投影尋蹤技術(shù)得到評價綜合評分值。

在設(shè)定好評價等級劃分下，得到石油企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價具體的等級。具體流程見圖1所示。

二、基于投影尋蹤模型(PP)的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價模型構(gòu)建

投影尋蹤技術(shù)(PP)是用來處理和分析高維數(shù)據(jù)的一種探索性數(shù)據(jù)分析的有效方法，其基本思想是：利用計算機(jī)技術(shù)，把高維數(shù)據(jù)通過某種組合，投影到低維(1～3維)子空間上，并通過極小化某個投影指標(biāo)，尋找出能反映高維數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)或特征的投影，在低維空間上對數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，以達(dá)到研究和分析高維數(shù)據(jù)的目的。將投影尋蹤方法應(yīng)用于石油企業(yè)經(jīng)營業(yè)績綜合評價的建模基本思路如下：

④計算子代群體的適應(yīng)度，確定最優(yōu)個體ai，bestt+1，若Q(ai，bestt+1)>Q(ai，bestt)，則選定最優(yōu)個體為ai，bestt+1；否則，最優(yōu)個體仍為ai，bestt。

復(fù)執(zhí)行步驟③～④，直至達(dá)到終止條件。選擇最后一代的最優(yōu)個體為尋優(yōu)的結(jié)果。

三、中外石油企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價的實證分析

依據(jù)石油產(chǎn)業(yè)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)特點，采用文獻(xiàn)[6]選取的財務(wù)、生產(chǎn)和經(jīng)營三方面的9個評價指標(biāo)，包括財務(wù)指標(biāo)：x1：總收入(億美元)，x2：凈利潤(億美元)，x3：總資產(chǎn)(億美元)；生產(chǎn)指標(biāo)：x4：石油儲量(億噸)，x5：天然氣儲量(億立方米)，x6：石油產(chǎn)量(萬噸)，x7：天然氣產(chǎn)量(億立方米)，x8：煉制能力(萬噸)；經(jīng)營指標(biāo)：x9：油品銷售(萬噸)。文獻(xiàn)[6]中10個具有代表性的中外石油公司2003和2004年度的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，包括財務(wù)方面的數(shù)據(jù)和生產(chǎn)方面的數(shù)據(jù)，作為分析評價各個石油公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績綜合評價的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如表1、表2所示。這些數(shù)據(jù)主要來自《美國石油情報周刊》，涵蓋了各個石油公司上游和下游主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，具有一定的代表性和科學(xué)性，基本能夠綜合反映年度生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

將10家石油公司2003和2004年度的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)分別代入投影尋蹤模型中，采用Matlab語言編程實現(xiàn)，投影指標(biāo)用式(5)計算.再采用免疫進(jìn)化算法式(6)進(jìn)行運算，在以投影指標(biāo)式(5)為最大值作為目標(biāo)函數(shù)max Q(a)和約束條件a=1下，輸出最優(yōu)的投影方向。投影指標(biāo)達(dá)到最大時，確定的2003和2004年度評價模型的投影方向分別為a2003 =(0.3081， 0.4014， 0.2971， 0.2970， 0.3200， 0.2362， 0.3453， 0.3949， 0.3661)，a2004 =(0.30120.3581， 0.2950， 0.2988， 0.3516， 0.2334， 0.3398， 0.4137， 0.3742)，由此可根據(jù)式(1)確定2003和2004年度10家石油公司經(jīng)營業(yè)績的綜合特征值Zi和排名如表1和2所示。表中同時列出了文獻(xiàn)[6]中10家石油公司的業(yè)績評價排序，可以看出采用PP法評價中，道達(dá)爾公司排序是在中石油前面，其余的排序結(jié)果都與文獻(xiàn)[6]中的排序相同。進(jìn)一步根據(jù)綜合特征值，將10家石油公司經(jīng)營業(yè)績分為三個等級，具體分類為：Ⅰ級，業(yè)績優(yōu)秀： ZiⅠ≥2；Ⅱ級，業(yè)績中等：ZiⅡ∈[1，2]；Ⅲ級，業(yè)績較差：ZiⅢ

四、結(jié)論

1.經(jīng)營業(yè)績綜合評價，不僅可以用來研究企業(yè)結(jié)構(gòu)，還可以為優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)指明方向，從而制定有效的設(shè)計與組織策略，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營行為，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理。

2.投影尋蹤算法具有良好的數(shù)據(jù)分析和處理能力，通過探索性的發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)間的規(guī)律，得到較好的結(jié)果，并可以避免傳統(tǒng)的業(yè)績綜合評價方法在確定各指標(biāo)權(quán)數(shù)時的主觀片面性。基于投影尋蹤算法的石油企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價模型，能得到各個企業(yè)的業(yè)績評價等級，突出業(yè)績之間的差異，有針對性地對各個企業(yè)采取措施，為石油企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合評價提供了一種新的途徑。

參考文獻(xiàn)：

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1、預(yù)算管理概述

預(yù)算管理理念源于美國人麥金西于1922年所出版的《預(yù)算控制》，該書以控制為視角對預(yù)算管理的理論及方法做了詳盡的闡述，這也代表著企業(yè)預(yù)算管理理論的正式形成。之后的長時間里，企業(yè)預(yù)算管理理論也受到其他理論的影響，如會計理論、管理思想等，這使得企業(yè)預(yù)算管理理論日益完善。預(yù)算管理對于完善企業(yè)管理及提升企業(yè)經(jīng)營效率都有積極的作用，這使得該理論于上個世紀(jì)50年代風(fēng)靡于企業(yè)界。我國企業(yè)對該理論的引入較晚，直到上個世紀(jì)80年代才出現(xiàn)，并與我國國情緊密結(jié)合，形成了頗具中國特色的預(yù)算管理體系。對預(yù)算管理理念在我國的實踐情況進(jìn)行分析可知，預(yù)算管理在很多企業(yè)產(chǎn)生良好的成效，如中國石油和新興鑄管集團(tuán)等。也應(yīng)看到，也有一些企業(yè)無法應(yīng)對預(yù)算松弛及環(huán)境的不確定性等不利因素，預(yù)算管理工作未取得應(yīng)有的效果。從長遠(yuǎn)的、發(fā)展的角度看，預(yù)算管理對企業(yè)是具有積極作用的，如何通過規(guī)避不利因素，有效發(fā)揮預(yù)算管理的作用，實現(xiàn)企業(yè)的更大發(fā)展，是當(dāng)前很多企業(yè)需要重視的問題。

2、預(yù)算管理的作用

企業(yè)諸多工作中，不能離開了預(yù)算環(huán)節(jié)，而預(yù)算也是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的必要步驟，是將企業(yè)的戰(zhàn)略以貨幣和會計語言的形式展現(xiàn)出來。現(xiàn)代社會的大背景下，采用預(yù)算管理理念，開展企業(yè)預(yù)算工作，有著極為重大的作用。筆者認(rèn)為，可將這些作用概括為如下四個層面：

2.1增進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通。企業(yè)開展預(yù)算工作，必然會涉及到企業(yè)各階層之間的溝通，如在企業(yè)開展預(yù)算管理、目標(biāo)制定之時，需要企業(yè)管理者全方位地思考，能夠認(rèn)清企業(yè)的組織構(gòu)架，用價值鏈來衡量不同組織、部門間利益關(guān)系，促進(jìn)其相互間的溝通與交流，明確部門間的責(zé)任，有效規(guī)避問題出現(xiàn)時的推諉現(xiàn)象。在企業(yè)為實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而展開的各項工作中，都缺少不了企業(yè)各部門間的交流與合作，這有利于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

2.2提供評價標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)通過預(yù)算制定發(fā)展目標(biāo)，也可以依據(jù)預(yù)算目標(biāo)的完成情況，對各部門及員工進(jìn)行績效評價，不斷完善獎懲機(jī)制，使得員工的工作評價真正做到有章可循，這有利于實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的控制，激發(fā)員工的工作熱情，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良好進(jìn)行提供必要的內(nèi)部基礎(chǔ)。

2.3降低企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險。開展企業(yè)預(yù)算管理工作，能夠使企業(yè)的計劃實現(xiàn)具體化與數(shù)字化的展現(xiàn)，這便于企業(yè)實現(xiàn)對資源的合理化分配，如企業(yè)人力、資金、實物等，從而有效減少資源浪費，實現(xiàn)資源的最大化利用。這有利于企業(yè)諸項工作的完善與發(fā)展，能夠有效規(guī)避不必要的風(fēng)險，如經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險等，能夠使企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險降至最低，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.預(yù)算管理的策略

陜西延長石油機(jī)械裝備制造有限公司成立于2010年，下設(shè)10個職能部門、2個分公司與2個子公司，企業(yè)內(nèi)部部門及人員眾多，截止2012年4月底，從業(yè)人員834人（包括玻璃鋼、特種房公司），其中正式工224人，占總?cè)藬?shù)的26.85%，聘用工610人，占總?cè)藬?shù)的73.15%。建立完善的現(xiàn)金流預(yù)算管理體系有著極為深遠(yuǎn)的意義。個人認(rèn)為，對于石油機(jī)械裝備企業(yè)，有效開展預(yù)算管理工作應(yīng)注意以下幾個層面：

3.1現(xiàn)金流量預(yù)算管理。這是企業(yè)預(yù)算管理工作的起點，也是最為關(guān)鍵的部分。企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)以現(xiàn)金流量預(yù)算為基礎(chǔ)，并且保障該項預(yù)算的科學(xué)、合理與準(zhǔn)確，以此為依據(jù)，應(yīng)建立與之相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算?，F(xiàn)金流量預(yù)算實施的原則是收付實現(xiàn)制，包括現(xiàn)金的流入與流出兩個層面，這能夠全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，有利于實現(xiàn)對現(xiàn)金的合理規(guī)劃，協(xié)調(diào)企業(yè)資金與經(jīng)營、投資、融資等諸項活動的關(guān)系。筆者所在的裝備公司全體職工不懈努力，生產(chǎn)任務(wù)和各項工作均取得較好成績。但是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及預(yù)算管理人員也認(rèn)識到，隨著公司生產(chǎn)經(jīng)營的不斷發(fā)展，今年要實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值11億元，營業(yè)收入7億元的目標(biāo)任務(wù)，目前周轉(zhuǎn)資金比較緊張，生產(chǎn)所需原材料供應(yīng)、生產(chǎn)運行受到一定影響。我公司將以市場需求為導(dǎo)向，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營諸多活動的合理調(diào)配。

3.2作業(yè)預(yù)算管理。作業(yè)預(yù)算又稱經(jīng)營預(yù)算，包括兩個層面，一是對銷售產(chǎn)品或服務(wù)所獲得的年收入的預(yù)測，二是對企業(yè)有效運營過程中因為客戶傳送產(chǎn)品或服務(wù)而產(chǎn)生的費用的預(yù)測。有效的作業(yè)預(yù)算，不但能夠確定企業(yè)正常運作中維持生產(chǎn)和維系現(xiàn)有客戶的成本，而且能夠確定推行新產(chǎn)品及吸引新客戶的費用。企業(yè)實施作業(yè)預(yù)算工作，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部價值鏈進(jìn)行分析，這有益于實現(xiàn)對企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，消除那些不必要的作業(yè)環(huán)節(jié)；除此之外，還應(yīng)對企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，以實現(xiàn)對不合理作業(yè)環(huán)節(jié)的完善，將不必要的重復(fù)環(huán)節(jié)加以消除。這能夠有效控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，減少非增值作業(yè)，提升增值作業(yè)的效率，提升產(chǎn)品與服務(wù)的質(zhì)量，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的增加。以筆者所在企業(yè)2012年1-5月份抽油機(jī)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況為例，年計劃5800臺，實際完成2407臺，完成年計劃的41.5%。實現(xiàn)產(chǎn)值30112.35萬元，完成年計劃產(chǎn)值56000萬元的53.77%。在企業(yè)發(fā)展的下半年，本企業(yè)將繼續(xù)提升抽油機(jī)的產(chǎn)量，以實現(xiàn)更大的生產(chǎn)銷售價值。

4、小結(jié)

和其他類型的企業(yè)一樣，石油機(jī)械裝備企業(yè)亦應(yīng)重視預(yù)算管理。一般而言，以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算管理模式更易為人們所選取，但選取這種管理模式不能將其與現(xiàn)金預(yù)算等同起來。采用以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算管理模式，能夠?qū)崿F(xiàn)對現(xiàn)金流的有效預(yù)算管理，保持企業(yè)發(fā)展所必須的經(jīng)濟(jì)命脈。（作者單位：延長石油機(jī)械裝備制造有限公司）

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參考文獻(xiàn)：

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二、我國公司的財務(wù)分析存在問題與優(yōu)化建議

一是，在公司內(nèi)部樹立科學(xué)的財務(wù)分析管理意識。作為公司的經(jīng)營管理人員首先應(yīng)當(dāng)具備先進(jìn)的經(jīng)營管理理念、正確的財務(wù)管理意識，能夠認(rèn)識到財務(wù)分析對于公司經(jīng)營發(fā)展的重要意義所在，并將財務(wù)分析工作與公司行政管理、組織生產(chǎn)活動全面結(jié)合起來，遵守我國關(guān)于公司財務(wù)管理的相關(guān)政策法律規(guī)定，不斷提升公司的經(jīng)濟(jì)實力。舉例說明，公司經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)通過財務(wù)分析工作，??公司生產(chǎn)經(jīng)營中的眾多問題、職能分配、項目管理、投融資活動、經(jīng)營成果等事項展開全面、系統(tǒng)化的分析，優(yōu)化管理與經(jīng)營策略，幫助公司現(xiàn)實長期發(fā)展計劃。

二是，公司應(yīng)當(dāng)致力于培養(yǎng)并提升財務(wù)分析人員的職業(yè)素養(yǎng)。從我國公司財務(wù)分析的現(xiàn)實情況來看，財務(wù)分析工作的目標(biāo)是幫助公司經(jīng)營者提供決策依據(jù)、優(yōu)化經(jīng)營方案，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和市場競爭實力。因此，為了確保財務(wù)分析工作的質(zhì)量與水平，應(yīng)當(dāng)選聘和任用具有高水準(zhǔn)專業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)工作人員，并對公司財務(wù)管理工作者、會計人員開展職業(yè)能力培訓(xùn)，增強(qiáng)財務(wù)分析人員對于經(jīng)營管理、市場營銷、財務(wù)內(nèi)控管理與風(fēng)險防范的職業(yè)能力。

三是，構(gòu)建全面的財務(wù)分析系統(tǒng)。

1.完善企業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)。首先，充分利用現(xiàn)金流量信息，注重現(xiàn)金流動負(fù)債比。因為償還債務(wù)最主要的手段是現(xiàn)金，如果缺少現(xiàn)金，企業(yè)可能會因為資不抵債而宣告破產(chǎn)，從這個角度上講，這個指標(biāo)要比流動比率和速動比率等更能真實地反映企業(yè)的償債能力。所以，在分析和評價企業(yè)的短期償債能力時，除了要注重流動比率和速動比率外，更應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流動負(fù)債比。其次，要注重反映企業(yè)未來財務(wù)增長潛力的指標(biāo)，因為企業(yè)未來的財務(wù)增長潛力是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力，是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的長遠(yuǎn)保障。最后，要注重分析企業(yè)的時期指標(biāo)。眾所周知，時點指標(biāo)其只能說明企業(yè)某一時點的情況，并不能代表企業(yè)整個時期的情況，而且這類指標(biāo)出自企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，容易被人為調(diào)整。所以，應(yīng)該增加時期指標(biāo)在整個財務(wù)分析中的比重，避免人為因素降低財務(wù)分析的真實性。

2.在比較分析時，必須要選擇比較的基礎(chǔ)，作為評價本企業(yè)當(dāng)期實際數(shù)據(jù)的參照標(biāo)準(zhǔn)，包括本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)和計劃預(yù)算數(shù)據(jù)。首先，橫向比較時使用同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。目前，大多數(shù)企業(yè)習(xí)慣用競爭對手的數(shù)據(jù)作為分析的基礎(chǔ)。其次，縱向分析時，以本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)作為趨勢分析比較的基礎(chǔ)。但財務(wù)分析人員必須清楚，歷史數(shù)據(jù)代表的是過去，并不代表其一定合理。因為宏觀經(jīng)濟(jì)、市場狀況和競爭對手等經(jīng)營環(huán)境因素都是在不斷變化的，企業(yè)今年的利潤比往年提高了，并不能簡單的說明企業(yè)的管理水平一定有了改進(jìn)；反之，企業(yè)今年的利潤下降了，也不能完全證明其管理水平一定有所下降。最后，在進(jìn)行實際與計劃的差異分析時，財務(wù)分析人員要清楚，實際和預(yù)算的差異，可能是預(yù)算不合理造成的，并不一定是企業(yè)本身在執(zhí)行過程中出了什么問題。總之，一定要準(zhǔn)確理解和應(yīng)用財務(wù)分析的比較基礎(chǔ)本身，避免簡單化和絕對化地做出分析結(jié)論。

3.財務(wù)分析應(yīng)多用定量的分析方法，以減少因為分析人員的主觀偏好而發(fā)生的財務(wù)分析失真情況的出現(xiàn)。在財務(wù)分析中可以較多的運用數(shù)據(jù)模型，既可以推廣運用電子計算機(jī)處理財務(wù)信息，又可以進(jìn)一步改進(jìn)財務(wù)分析的方法增強(qiáng)財務(wù)分析的準(zhǔn)確性和實用性。

篇10

乙方作為甲方或甲方的全資子公司、合作公司和關(guān)聯(lián)公司(以下統(tǒng)稱“甲方公司”)的員工，就保守甲方公司商業(yè)秘密事宜，自愿與甲方簽訂本保密協(xié)議。

第一條 乙方保密的內(nèi)容和范圍

1、甲方公司“商業(yè)秘密”是指：甲方公司未曾發(fā)表、未曾公開的、不能從公開渠道直接獲取的，能為甲方公司帶來現(xiàn)實的或潛在的經(jīng)濟(jì)利益或競爭優(yōu)勢，具有實用性并經(jīng)甲方公司采取保密措施，只限特定范圍內(nèi)人員知悉的信息。

2、乙方對甲方公司“商業(yè)秘密”承擔(dān)保密義務(wù)，其內(nèi)容和范圍包括并不限于：

(1)乙方在甲方任職期間接觸、知悉的：

經(jīng)營信息：反映或描述甲方公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況、經(jīng)營決策、經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營戰(zhàn)略、開發(fā)計劃、研究報告、價格資料、財務(wù)信息、財務(wù)報表、資本運作、營銷策略、客戶信息、貨源情報、招投標(biāo)標(biāo)底及標(biāo)書、合同等。

技術(shù)信息：甲方公司掌握、使用或擁有的設(shè)計、程序、配方、技術(shù)方案、生產(chǎn)工藝、制作方法、技術(shù)指標(biāo)、技術(shù)報告、檢測報告、技術(shù)文檔、設(shè)計圖紙等。

管理信息：甲方公司所使用的管理訣竅、管理規(guī)劃、管理策略、管理方法、商業(yè)模式等。

電腦系統(tǒng)信息：甲方公司電腦系統(tǒng)所存儲、使用的電腦軟件、電腦軟件處理流程和結(jié)構(gòu)設(shè)計、電腦程序代碼、電腦數(shù)據(jù)庫、電腦文檔、電腦數(shù)據(jù)、電腦系統(tǒng)登錄帳號、密碼、操作方法，以及其他以電子形式存儲于電腦上的信息。

(2)甲方公司保密管理規(guī)定及其它規(guī)章制度規(guī)定的保密信息。

(3)乙方在甲方公司任職期間因履行職務(wù)或主要利用甲方的物質(zhì)技術(shù)條件、業(yè)務(wù)信息等完成的發(fā)明創(chuàng)造、作品、策劃、創(chuàng)意、軟件、編程、數(shù)據(jù)庫等。

(4)乙方在甲方任職期間接觸、知悉的甲方公司對其承諾有保密義務(wù)的屬于第三方的商業(yè)秘密。

(5)其它保密信息：

3、甲方公司“商業(yè)秘密”的記載形式不受任何載體所限，包括但不限于文件、資料、圖表、筆記、報告、信函、傳真、磁帶、磁盤、電腦、硬盤、儀器以及其它任何形式的載體，或通過口頭等視聽形式傳遞。

第二條 乙方的保密義務(wù)：

1、乙方應(yīng)本著謹(jǐn)慎、誠實的態(tài)度，采取任何必要、合理的措施，保守、維護(hù)甲方公司商業(yè)秘密，履行保密職責(zé)。

2、乙方不得披露、泄露、告知、公布、、傳播、出版、轉(zhuǎn)讓、處分或者以其它任何方式使任何第三方(包括按照甲方公司規(guī)章制度的規(guī)定不得知悉該項秘密的甲方公司其它職員)知悉甲方公司的商業(yè)秘密;

3、乙方不得竊取、刺探與本職工作或者本身業(yè)務(wù)無關(guān)的甲方公司商業(yè)秘密;

4、乙方履行職務(wù)的需要時可使用甲方公司的商業(yè)秘密信息，但不得未經(jīng)甲方公司許可、授權(quán)擅自復(fù)制、拷貝、轉(zhuǎn)發(fā)、傳輸?shù)取Ｒ曳皆诼男新殑?wù)之外不得使用甲方公司的商業(yè)秘密信息;