導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇會計主管履職報告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

為從根本上解決困繞我行的基礎管理差，內部控制力弱的問題，我行于年初召開了高規(guī)格的會計基礎工作會議。會議認真查找了我行會計基礎管理方面問題，深入分析了問題存在的原因，提出了提高我行會計內控管理水平的具體措施。

會后不久，會計結算部正式單設。作為會計結算部的負責人，我把貫徹落實會計基礎管理工作會議精神作為首要任務和工作切入點，并從以下幾個方面開展了工作

1、以抓《中國農業(yè)銀行云南省分行會計內控管理盡職指引》和在會計基礎管理工作會議上簽訂的《會計基礎管理及內控建設責任書》的落實為契機，把各級行的行長、分管行長、會計部門(職能所在部門)負責人、會計主管、監(jiān)管員以及人事、監(jiān)察等相關職能納入會計內控管理組織體系，大家各司其職、齊抓共管、相互制約、相互監(jiān)督、一體考核，讓會計內控管理關系更清晰，會計內控管理層次得到提升。

2、堅持按季組織開展監(jiān)管檢查工作，促進會計內控管理水平逐步提高。會計監(jiān)管是內控管理的重要組成部分和操作風險的重要防線。對這一塊工作的重視我一刻也沒有放松過，盡管面臨這樣或那樣的困難，我還是堅持按計劃、按程序每季度對各縣支行各經營機構組織開展一次認真細致的檢查。做到每次檢查都有方案、有通知、有記錄、有整改、對責任人有處理。監(jiān)管的內容也嚴格按照會計監(jiān)管制度的規(guī)定和案件專項治理的要求逐條細化，不敢有絲毫的馬虎。

從已經結束的前三季度監(jiān)管來看，累計查出問題273個次，絕大部分問題已得到整改或改善，處理或建議處理責任人96人次，其中扣發(fā)考核性工資44人次，扣款金額7750元，向州分行員工違規(guī)行為積分管理辦法領導小組辦公室提請積分建議52人次。我把實質重于形式作為監(jiān)管的重要原則，通過持續(xù)、認真細致的監(jiān)管，我們的會計內控管理水平有了明顯的進步。

3、堅持值班制度，提高預警信息核銷的及時性和真實性，充分發(fā)揮會計監(jiān)控系統(tǒng)的監(jiān)督作用。

州分行會計結算部分設后，我對會計監(jiān)管系統(tǒng)的在線值班非常重視，明確責任到人并嚴格執(zhí)行值班員每日在線值班監(jiān)控預警信息，督促網(wǎng)點機構會計主管按時核銷預警信息。對督辦信息及時分配給包片監(jiān)管員進行核實回復。節(jié)假日輪流值班，值班員輪班或休假交接時，通過“值班交接”功能進行交接。值班工作的加強，直接促進了我行預警信息核銷效率的提高，更重要的是對會計人員產生了一種持續(xù)的強大的監(jiān)督和震懾作用。

4、注重提高會計主管的業(yè)務素質與履職能力。會計主管履職到位與否，是會計內控好壞的關鍵一環(huán)，20xx年，我認真貫徹落實會計主管委派制，倡導提高會計主管待遇，加大考核力度，提高會計主管履職能力。20xx年，我督促對在同一機構履職滿一年的會計主管進行輪換調整，全州九個營業(yè)機構共輪換會計主管六名，新委派會計主管三名，增派會計副主管兩名。我按月組織召開由分管行領導、直管網(wǎng)點會計主管、會計結算部人員、網(wǎng)點負責人等人員參加的會計主管例會，分析內控形勢，學習新的文件精神，研究解決管理中存在的實際問題。以會代訓，提高會計主管的業(yè)務素質與履職能力。

二、深入學習實踐報告科學發(fā)展觀，認真組織部門員工和業(yè)務條線參加《員工行為守則》教育檢查活動。

篇2

（一）國庫績效審計目標是使審計效率最大化和效果最優(yōu)化

人民銀行經理國庫工作效率高低和效果優(yōu)劣的標準具體表現(xiàn)為：不僅是國庫預算收入是否入庫，更是入庫是否及時和足額；不僅是國庫預算支出是否出庫，更是出庫是否合規(guī)合法；不僅是國債是否兌付，更是國債兌付的服務是否便捷有效，國債兌付的宣傳是否到位；不僅是國庫資金匯劃渠道是否通暢，更是國庫資金匯劃是否快速和利用率高；不僅是人員配備和崗位設置是否充足，更是是否符合國庫崗位設置不相兼容要求，業(yè)務人員素質能否滿足工作需要，后續(xù)教育及培訓是否到位；不僅是各項規(guī)章制度是否傳達貫徹執(zhí)行，更是貫徹執(zhí)行的是否及時、到位和有效，是否積極解決實際工作中影響規(guī)章制度執(zhí)行的問題等。

（二）國庫績效審計內容是合規(guī)性審計、風險控制審計與審計評價相結合

傳統(tǒng)合規(guī)性審計的內容重點是國庫資金使用的真實性和合法性、國庫工作合規(guī)性，而在國庫績效審計中，對國庫工作的合規(guī)性和風險控制的審計依然十分必要和重要，在此基礎上，從評價的角度增加以下內容，包括對國庫部門是否充分履行央行經理國庫職責、是否防范國庫資金風險和提高國庫管理水平、是否維護人民銀行聲譽和整體形象、是否能夠科學地配置并充分利用公務資源，內部控制是否嚴密，管理是否規(guī)范，崗位職責履行是否充分、高效，國庫業(yè)務工作的開展是否具有開拓性和前瞻性，工作效果是否明顯，從而對國庫工作的成績和效果做出客觀合理的判斷。

（三）國庫績效審計評價標準是國庫工作的合規(guī)性、有效性和必要性

對被審計對象所完成的國庫工作進行評價，首先要關注其合規(guī)性，如國庫部門內設機構、工作崗位設置是否符合內部控制要求，與國庫履職相關的政策法規(guī)和崗位操作程序是否得到貫徹落實，國庫履職過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否都符合法律和制度規(guī)定。二是看其有效性，即國庫工作績效，是否高效率、低成本地完成工作任務，是否達到了預期結果，是否在改善金融服務等方面產生了正的社會效應。三是看其必要性，核心是該行為是否有存在必要。這樣做既審計了國庫部門工作各個環(huán)節(jié)的合規(guī)性，又強調個性特征，突出重點，考核了被審計對象的工作績效。

（四）國庫績效審計拓展方式是審前調查和取證

除運用常規(guī)的審計方法外，還可運用審前調查法和取證法作為國庫績效審計方式的拓展和補充。審前調查主要是通過收集資料，了解國庫部門目標管理責任制落實情況及管理目標完成情況、在本單位和上級行的考核情況；通過分析相關歷史數(shù)據(jù)、當?shù)刂饕慕鹑?、經濟發(fā)展指標、金融生態(tài)環(huán)境狀況和獲得地方政府的表彰通報情況等方面，了解國庫部門在促進地方金融、經濟發(fā)展上履行職責情況，以便確定審計的方向和側重點，更加科學地制定審計方案，突出審計重點。

取證主要是運用問卷調查、走訪、座談、質詢等手段，向財政部門、稅務部門、金融機構、社會公眾了解對國庫金融服務的滿意度。重點了解國庫部門經辦預算收入、退庫和更正的準確率；國庫集中支付資金清算是否及時；國庫資金匯劃的效率；國債宣傳的普及率；國債兌付是否便捷、對國庫經收處的管理是否有效，單位或個人繳納稅款是否便捷等。

二、國庫績效審計指標體系

（一）行政管理職能指標

1.人力資源類指標。首先，判斷國庫會計崗位設置、人員配備與國庫會計業(yè)務的匹配程度。檢查人員配備是否能滿足崗位分工和業(yè)務量的需求，各崗權限是否明確、清晰，有無外來借調人員。把稅收高峰期和預算支出高峰期的人均日工作量與低峰期的人均日工作量相對比，綜合判斷國庫部門人員配置的合理性。其次，判斷國庫人員的勝任能力。檢查會計人員是否持證上崗，會計主管是否具備會計師以上資格或從事會計工作三年以上經歷；檢查國庫業(yè)務培訓次數(shù)和效果，特別是國庫業(yè)務發(fā)生變化前是否進行過充分有效的培訓。最后，檢查國庫部門的工作考核激勵機制是否合理，是否能充分調動職工的積極性與創(chuàng)造性。

2.環(huán)境資源類指標。首先，判斷國庫的服務環(huán)境和信息化程度是否能夠滿足國庫業(yè)務發(fā)展需要，重點關注橫向聯(lián)網(wǎng)、國庫集中收付、預算外收支、社?；鹗罩У刃聵I(yè)務，是否配備了相配套的信息化系統(tǒng)，同時制定了相應的業(yè)務處理流程、制度和實施辦法。環(huán)境和信息化程度不能滿足國庫業(yè)務發(fā)展需要的情況下，是否采取積極措施逐步解決。其次，判斷國庫環(huán)境資源的利用率是否最高，有無損失浪費現(xiàn)象。重點關注國庫對支付系統(tǒng)的利用率、對橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的利用率、國庫集中支付系統(tǒng)的利用率。

篇3

治理結構

治理結構是對現(xiàn)代企業(yè)進行管理和控制的體系，是處理企業(yè)各種契約關系的一種制度。股東構成（股權集中度）、董事會和監(jiān)事會都從各自的角度影響著會計信息質量。董事會、經理層、股東和其他利益相關者，都會以自身利益為主要訴求，在影響力所及范圍內左右著會計信息質量。

提高鐵路企業(yè)會計信息質量的建議

（一）強化會計基礎工作，提高會計工作水平。

1.加強制度建設，從制度上保證會計信息質量。

鐵路企業(yè)應根據(jù)“多元化經營，一體化管理，全口徑核算”的要求，結合企業(yè)自身實際，制定財務會計報告編制實施細則和財務月報工作管理細則，加強組織領導，明確工作目標，切實提高會計報表質量。進一步完善季度、月度決算報表的有關要求和管理辦法，明確和細化決算工作分工，量化工作責任，細化工作流程，切實做到在責任落實上分工負責，各司其職，嚴格把關財務報表數(shù)據(jù)的審核。首先，成本管理人員審核站段完成工作清算、成本部分工作量、定額、預算金額以及經營目標完成情況，根據(jù)《鐵路運輸進款清算辦法》要求，掌握并與有關業(yè)務部門核對與清算有關的工作量，做好營業(yè)收入清算工作，確保營業(yè)收入的準確、完整，維護鐵路企業(yè)的整體利益；其次，大修管理人員審核大修支出的真實性、合理性，核對車、機、工、電、輛等部門填報的相關工作量與統(tǒng)計口徑的一致性，確保各項定額合理、準確；第三，運營結算人員審核更改工程、存貨、應收應付往來事項，保證內部單位間不能集中結算的應收、應付對沖數(shù)據(jù)的準確無誤；第四，財務決算人員了解并掌握內部各主體間的經濟業(yè)務，完成基礎數(shù)據(jù)的收集，根據(jù)補充明細報表對關聯(lián)易、內部債權債務、權益性事項進行數(shù)據(jù)收集，規(guī)范抵銷內部運輸業(yè)、非運輸業(yè)、合資公司間的財務事項，負責對往來賬項、表內、表表之間數(shù)據(jù)的真實性、合理性進行全面審核，編制抵銷分錄做到應抵盡抵，提高會計報表數(shù)據(jù)的真實性。各部門分工協(xié)作，互相把控，最終決算報表先通過人工審核，后利用信息系統(tǒng)報表審核參數(shù)自動審核，提高審核效率和效果，減少報表出錯機率。

通過規(guī)范會計報表的編制和分析工作，將非運輸企業(yè)、合資鐵路公司納入財務月報編報范圍，全面掌握和分析涵蓋各單位的日常經營情況，為鐵路企業(yè)經濟活動分析和加強企業(yè)經營管理提供及時、有效、準確的依據(jù)，有利于進一步提高會計信息質量，確保財務會計報告依法合規(guī)、真實完整和有效利用。

2.繼續(xù)開展會計基礎規(guī)范化達標檢查驗收

按照鐵路會計基礎規(guī)范化達標工作要求，鐵路企業(yè)及其控股合資公司、所屬基層站段，應深入開展會計基礎規(guī)范化達標檢查驗收活動，定期組織研討、分析總結等階段工作，總結推廣達標單位好的做法與經驗，規(guī)范會計核算，提升會計基礎工作水平，不斷提高會計信息質量，繼續(xù)組織對運輸企業(yè)、非運輸企業(yè)以及合資鐵路公司、建設單位進行會計基礎工作規(guī)范化復驗。

3.規(guī)范會計核算行為，確保經營結果的真實性。

根據(jù)多元化經營管理要求，制定多元化經營會計核算暫行辦法，要求各單位嚴格遵守國家財經法律法規(guī)以及鐵道部、鐵路企業(yè)相關規(guī)定，嚴格劃分運輸企業(yè)與非運輸企業(yè)的經濟界限，收支不得互相侵占；嚴格區(qū)分主營業(yè)務與其他業(yè)務內容界限，運輸企業(yè)與非運輸企業(yè)之間相互提供服務或使用資源要按照市場規(guī)則，公平、公正的辦理財務結算。會計核算應按正確的確認標準或者計量方法確認資產、負債、所有者權益項目，嚴格遵照權責發(fā)生制和收支配比的原則，真實、規(guī)范、完整、及時核算各項收支，公允、合法地反映本單位財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。

（二）加強財會信息系統(tǒng)管理，提高會計信息處理工作。

1.加強會計信息安全

鐵路企業(yè)已實現(xiàn)了財務數(shù)據(jù)集中，但是隨著所屬基層單位的訪問量不斷增加，財會信息系統(tǒng)的安全越來越重要，數(shù)據(jù)集中單位應指定系統(tǒng)管理員負責Oracle數(shù)據(jù)庫的升級、服務器本身操作系統(tǒng)的升級和權限設置；加強系統(tǒng)各操作人員口令的保密與授權，防止系統(tǒng)人為蓄意破壞；對信息系統(tǒng)實行雙機熱備，確保系統(tǒng)正常運行和信息安全；對會計信息執(zhí)行鏡像備份，確保數(shù)據(jù)的安全性與穩(wěn)定性。

2.整合信息化資源

鐵路企業(yè)應充分利用現(xiàn)有局域網(wǎng)資源，在財務部門網(wǎng)站開通web版平臺，實現(xiàn)網(wǎng)上對賬、網(wǎng)上集中結算、網(wǎng)上固定資產調撥等。各單位通過登錄系統(tǒng)，進行相關往來、清算、投資關系等明細賬項的查詢，實現(xiàn)固定資產調撥、內部往來結算等工作的簽認，通過權限設置做到上下級信息共享，監(jiān)督檢查基層單位會計信息的形成過程，滿足上級跨賬套查詢信息的需要。通過整合信息化資源，深入挖掘信息化手段，降低財務人員的工作量，提高工作效率、節(jié)約生產成本。

3.提高信息化利用能力

鐵路企業(yè)應在制定標準科目字典的基礎上，制定細化固定資產、成本費用、應收賬款等多個方面和會計科目的統(tǒng)一設置方案，為基層單位建立完善的旬報自動生成環(huán)境，在所屬單位啟動旬報數(shù)據(jù)自動生成系統(tǒng)功能，實現(xiàn)固定資產折舊、工資社保以及月末等轉賬分錄的自動生成；及時維護報表參數(shù)，根據(jù)報表間的相互關系增設校驗公式，將不該填列數(shù)據(jù)的單元格設置等于零的校驗公式，避免數(shù)據(jù)錯行和誤填；增設取數(shù)、計算、審核公式，如對成本表增設大量的表間計算、審核公式，保證財務報表參數(shù)完整準確，統(tǒng)一賬轉表參數(shù)設置，對報表取數(shù)、計算和審核參數(shù)進行動態(tài)檢查和修正。

（三）加強會計人員管理，保證財會隊伍建設。

1.加強繼續(xù)教育培訓，提高會計人員素質。

在會計人員繼續(xù)教育培訓上，鐵路企業(yè)應以實際需求為導向，以注重質量和效果為原則，改革創(chuàng)新培訓方式，結合鐵路企業(yè)網(wǎng)絡化經營以及行業(yè)間流動性強、知識更新快、專業(yè)需求多樣化的新情況，適當借助優(yōu)秀網(wǎng)校和財經院校的遠程網(wǎng)絡教育平臺，實行差異化培訓教育，使不同層次的會計人員能及時方便地接受到優(yōu)秀師資的繼續(xù)教育培訓；精選培訓內容，主要針對財政部頒布的《企業(yè)會計準則—基本準則》和38項具體會計準則、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和三個指引等內容，并且針對目前市場經濟條件下財務人員面臨諸多誘惑的現(xiàn)實情況，重點加強會計職業(yè)道德建設等方面內容的培訓。

鐵路企業(yè)的會計人員在具備崗位專業(yè)知識的前提下，一要深入生產一線，了解作業(yè)流程環(huán)節(jié)，提高會計人員參與經營管理的能力，建立財務部與各單位對口聯(lián)系制度、掛職鍛煉制度，有針對性的加強對基層的調研指導服務；二要提高會計人員執(zhí)行財經規(guī)章制度的能力、職業(yè)判斷和分析能力；三要加大培訓力度，鼓勵會計人員參加各種形式的業(yè)務培訓，分層次做好會計人員的繼續(xù)教育工作，繼續(xù)加大對財會骨干的選拔和培養(yǎng)力度；提高會計人員職業(yè)道德水平，充分發(fā)揮會計人員執(zhí)行者、監(jiān)督者和服務者的能力和作用。

篇4

當前國有企業(yè)的業(yè)務和資產規(guī)模逐步擴大，越來越多的企業(yè)實現(xiàn)了集團化經營。然而，集團化在支撐國有企業(yè)進一步做大做強的同時，也給其經營管理帶來了管理難度的增加，尤其是財務管理方面。財務總監(jiān)委派制就是基于集團加強對下屬企業(yè)的控制與監(jiān)督而采取的手段，國有企業(yè)集團也根據(jù)需要建立了財務總監(jiān)委派制度。

財務總監(jiān)委派制的作用是顯著的，一是有效解決了企業(yè)集團與下屬公司的財務信息溝通問題，由委派的財務總監(jiān)將集團公司的財務政策傳達給各下屬公司，反過來也將各下屬公司執(zhí)行集團財務政策的情況和財務運轉信息傳遞給集團總部，在充分信息溝通的基礎上減少了企業(yè)集團與下屬公司的財務信息不對稱，而信息不對稱是發(fā)生各種財務控制不力情況的主要原因；二是提高了企業(yè)集團處理下屬公司財務問題的速度，財務總監(jiān)實時的掌握著下屬公司的財務進展，可以第一時間將下屬企業(yè)的財務偏差上報集團，縮短處理時間；三是增強了企業(yè)集團對下屬公司的財務指導，財務總監(jiān)深入到下屬公司內部，可以發(fā)現(xiàn)其財務管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)集團就此采取必要的支持措施，促進下屬公司財務管理的規(guī)范性；最后，財務總監(jiān)委派制度的建立也使國有企業(yè)集團公司治理結構不斷完善，并促進了企業(yè)集團財務管理水平的不斷提高。

一、國有企業(yè)集團財務總監(jiān)委派制存在的問題

（一）財務總監(jiān)的職責定位模糊

財務總監(jiān)應是對國有企業(yè)集團總部負責的，在對下屬公司進行管理的同時，更重要的是監(jiān)督其財務活動。而現(xiàn)實中一些企業(yè)集團對委派財務總監(jiān)在下屬公司中的地位界定的比較模糊，一些問題沒有加以明確：一是財務總監(jiān)在下屬公司財務管理中與公司的財務經理或會計主管等人員的關系，是前者領導后者，還是處于平等的地位；二是財務總監(jiān)對下屬公司財務活動的干涉程度問題，其管理的權利能延伸到下屬公司業(yè)務的什么層次；三是財務總監(jiān)的主要工作內容重點在哪些方面，以及該怎么做。這些問題的存在，使下屬公司和財務總監(jiān)自身都對其職責產生很大的疑問，導致一些下屬公司要么將財務總監(jiān)完全看做外部監(jiān)督者，與其保持在合作者的關系層面，從人員及權利等方面加以防范，限制了財務總監(jiān)融入下屬公司內部，要么將財務總監(jiān)當作了公司的總會計師或財務主管，使財務總監(jiān)成為下屬公司的財務管理者，成為下屬公司經營的助手，某些財務總監(jiān)在這樣的環(huán)境下逐漸將自己定位到了下屬公司，成為其利益集團的一員而喪失了監(jiān)督責任感。

（二）對財務總監(jiān)的監(jiān)督與制約不到位

委派財務總監(jiān)既是監(jiān)督者，也是被監(jiān)督者，作為經濟人，也存在逆向選擇和道德風險，所以需要企業(yè)集團總部建立相應的監(jiān)督與制約機制。但實際工作中，企業(yè)集團對委派財務總監(jiān)的監(jiān)督做得很不到位。首先，一些企業(yè)集團對委派財務總監(jiān)過于信賴賦予其很大的職權，使委派財務總監(jiān)在下屬公司中處于很高的管理地位，對下屬公司的日常經營與管理產生了很大的干擾。其次，雖然一些企業(yè)集團對委派財務總監(jiān)采取了監(jiān)督措施，但其監(jiān)督主要是事后的監(jiān)督，往往在年度結束時通過對下屬公司的財務審計同時對財務總監(jiān)的工作進行審查，這種方式具有嚴重滯后性。再次，對財務總監(jiān)履職情況進行日常監(jiān)督的企業(yè)集團所采用的監(jiān)督方式過于表面化，僅僅基于財務總監(jiān)定期報告的數(shù)量，而對財務總監(jiān)報告的質量及發(fā)現(xiàn)問題的及時性和重要性很少深入的研究，造成財務總監(jiān)僅以完成定期報告為目標，輕視工作質量。

（三）財務總監(jiān)業(yè)績的有效計量和科學考評是難題

對財務總監(jiān)的績效進行計量和考評既是對其履職情況的一種公正的評價，也是對其進行獎勵和懲罰的一種重要依據(jù)。但財務總監(jiān)由于其職責和工作的特殊性，其監(jiān)督職責更多的是定性的成分，而財務總監(jiān)也可能參與下屬公司的經營管理，也有對其經營結果大小的責任，所以要進行有效的計量和科學的考評的確是個難題。一些企業(yè)集團在這個問題上也是進退維谷，尚未建立一套合理的評價指標體系和科學的計量方法，有的單純是對其監(jiān)督工作的評價，且以所在公司財務報告合規(guī)性審計為主要參考，有的則將財務總監(jiān)的績效考評與所在公司的經濟利潤實現(xiàn)情況和資本保值增值情況聯(lián)系起來，使財務總監(jiān)間接的與下屬公司產生了經濟利益關系而出現(xiàn)與下屬公司的合謀問題。

（四）財務總監(jiān)獎勵機制效果不理想

財務總監(jiān)的人事關系和薪酬等經濟關系都在集團總部，這是出于其獨立性的保障而采取的必要措施。充分的激勵是促進財務總監(jiān)積極履職和承擔責任的動力，而激勵也需要全面才會有效。國有企業(yè)集團激勵機制存在的問題有：一是激勵機制以獎勵為主，缺乏必要的懲罰措施來從消極的方面形成對財務總監(jiān)的鞭策；二是獎勵制度以經濟利益獎勵為主，常以獎金的形式進行，缺乏對財務總監(jiān)心理需求的獎勵方式，因而很難具有持久性和實際有效性；三是激勵機制的依據(jù)不合理，在考評財務總監(jiān)績效時方法或標準不科學。另外，由于財務總監(jiān)與下屬公司的直接接觸，企業(yè)集團很難對下屬公司與財務總監(jiān)之間的經濟交往全程的控制，一些下屬公司以福利或日常交往的手段也會對財務總監(jiān)形成某種利益控制，這也是企業(yè)集團激勵制度效果未能充分體現(xiàn)的一個原因。

篇5

存款業(yè)務的合法合規(guī)性：檢查公司類存款業(yè)務關鍵控制環(huán)節(jié)內部控制是否健全有效，操作是否合法合規(guī)，查找公司類負債業(yè)務內控薄弱點，加強銀行審慎經營和管理，從而保障我行資金安全。

二、組織領導

為加強對此次檢查的組織領導，保質保量完成檢查任務，分行決定成立檢查工作小組，其組成人員如下：

組長：×××（主管領導）

成員單位：合規(guī)部、公金管理部、營業(yè)部、風險部。

此次檢查由合規(guī)部主辦，公金部、營業(yè)部、風險部協(xié)辦。

主辦部門的主要職責包括：接受組長的工作安排；負責起草檢查方案、檢查報告等文件；編制檢查工作有關的各種記錄；就參加的檢查事項編制檢查工作底稿；審核協(xié)辦部門出具的自查報告，協(xié)助組長嚴把檢查質量關和控制檢查風險。

協(xié)辦部門主要職責包括：接受組長的工作安排；收集、分析本條線各種資料；按照檢查方案的要求開展自查工作；無保留地報告檢查發(fā)現(xiàn)的問題和典型經驗；就參加的檢查事項編制工作底稿；負責提出合理、準確的檢查建議；編制自查報告，整理檢查書面和電子檔案資料等。協(xié)辦部門需指定專人負責此次檢查工作。

三、檢查范圍

（一）檢查時間

2007年9月26日――9月30日。

（二）檢查期間

2007年6月28日――2007年8月31日。

（三）檢查事項

此次檢查事項為對公存款和對公貸款。具體涉及的業(yè)務種類有：公司類活期存款、定期存款、通知存款、協(xié)議存款、協(xié)定存款、同業(yè)存款，公司類流動資金貸款、表外授信業(yè)務等。

四、檢查程序和方法

（一）程序

1．成立檢查組，9月26日前；

2．制定檢查方案，9月26日前；

3．召開檢查前動員及工作部署會議，組織方案學習，9月26日下午；

4．業(yè)務自查，各條線管理部門在9月30前完成本部門的自查工作；要求各條線主管部門認真排查，認真梳理；

5．初步評估，對高風險事項進行重點抽查；

6．檢查情況匯總形成檢查報告，其中各條線同時形成各自的自檢查報告，10月8日——10月12日；

7．通報檢查結果，10月15日前；

8．檢查資料整理歸檔，10月15日前。

（二）檢查方法

此次檢查主要采用現(xiàn)場檢查方法，檢查人員應審閱相關業(yè)務檔案，復算利息收支等資料，可以采取回放監(jiān)控錄像、穿行測試等方法檢查操作人員對操作流程的遵循程度。

五、工作要求

（一）提高認識、周密部署。各條線主管部門要高度重視此次檢查工作，結合本部門業(yè)務檢查制度要求進行梳理，嚴格按檢查程序執(zhí)行檢查，不走過場。

（二）全面排查、及時上報。各條線主管部門要嚴格按照檢查方案確定的檢查內容進行地毯式排查，不能留空白點和死角。各條線在檢查過程中發(fā)現(xiàn)案件線索，要在第一時間向檢查組報告，對遲報、瞞報者，一旦發(fā)現(xiàn)將嚴格實行責任追究。對自查發(fā)現(xiàn)的問題，將問題描述清楚納入檢查報告中。

（三）加強領導、認真履職。因此次檢查時間緊、檢查面廣、業(yè)務量大，要求各條線主管部門負責人要恪盡職守、積極主動、認真負責地組織好本部門的自查和排查工作，確保檢查工作按時、保質保量完成。此次檢查質量將與各部門年終考核掛鉤。

六、檢查指導

（一）公司類存款業(yè)務

1．開戶管理

重點檢查：

(1)客戶開戶資料（包括印鑒卡）是否真實、合法，開戶手續(xù)是否齊全，預留印鑒是否真實、合規(guī)；是否存在為不具備開戶條件或開戶手續(xù)不全（不符合規(guī)定）的客戶開立賬戶的情況；是否存在虛設賬戶情況。

(2)開立賬戶是否遵守雙人經辦并經會計主管簽字的制度，是否建立開銷戶登記簿并及時登記。

2．賬戶使用

重點檢查：

(1)定期存款是否真實，存款余額是否正確，是否存在銀行私自挪用單位定期存款進行賬外經營的問題；是否存在將賬戶資金用于結算、支取現(xiàn)金情況；定期存款提前支取的手續(xù)是否完善、合規(guī)。

存款證實書的保管、使用、收回是否符合規(guī)定，是否與定期存款筆數(shù)、金額一致，是否存在資金不到位虛開存款證實書問題。

(2)活期存款賬戶余額是否真實，存款賬戶之間的資金往來是否合規(guī)合法；支付賬戶資金時，使用的印鑒與預留印鑒卡是否一致。

(3)單位通知存款、單位協(xié)定存款、保證金存款、應解匯款等賬戶存款是否真實、合規(guī)；是否存在單位賬戶違規(guī)轉移資金進行賬外經營以及截留、挪用客戶資金的問題。

透支賬戶是否合規(guī)合法，是否存在挪用存款進行賬外經營的問題。

(4)出具的存款證明是否真實、合法，是否存在資金不到位虛開單位存款證明等問題。對銀行造成損失的是否按照一定的處理程序進行責任追究。

(5)是否及時清理睡眠戶。已轉入營業(yè)外收入的睡眠戶支取時是否審核存款人出具的身份證、介紹信及預留印鑒。

(6)協(xié)助辦理查詢、凍結、扣劃手續(xù)是否完備，是否經會計主管審核確認，有關法律文書是否妥善保管。

3．對賬管理

重點檢查：對賬工作是否指定專人負責；是否做到雙人對賬；收回對賬單是否真實、合法；出現(xiàn)不符賬項是否在規(guī)定時間內查明原因，并做出相應處理；是否建立對賬工作登記簿，將對賬情況等進行登記。

4．賬戶變更、撤銷

重點檢查：賬戶變更、撤銷手續(xù)是否符合制度規(guī)定，客戶提交的資料是否完整、真實、合法，有無缺失客戶簽署同意的文件或法律文件；有無未結清債務銷戶；有無存在賬戶手續(xù)費漏結或結計錯誤；售出的重要單證是否收回處理。

5．結息管理

重點檢查：是否按照制度要求進行結息，是否存在錯記、漏記、多計利息以及其他結息不真實的情況；利率是否符合人民銀行規(guī)定，是否存在高息攬存現(xiàn)象。

6．授權管理

重點檢查：在賬戶開立、賬戶使用管理、賬戶變更、賬戶撤銷等業(yè)務操作環(huán)節(jié)中，是否存在違反操作規(guī)程、未經授權審核的情況；是否有超權限批準授權或超出最高限額批準授權的現(xiàn)象。

7．日常管理

重點檢查：

（1）印鑒卡管理

①印鑒卡的領用、保管。印鑒卡是否作為重要空白憑證進行管理；領用空白印鑒卡是否驗明領用人身份，并辦理簽收登記手續(xù)，是否存在代領、多領空白印鑒卡現(xiàn)象；在用印鑒卡是否專人保管、定期核對，作廢印鑒卡的銷毀是否符合規(guī)定。

②印鑒卡的使用。存款客戶在印鑒卡上的簽章是否合規(guī)，是否存在以單位名稱與印鑒簿預留印鑒不一致的賬戶；會計主管是否審核預留印鑒并在各聯(lián)印鑒卡上簽字；預留印鑒卡的核對是否做到換人、換卡（正、副卡）對全部印鑒折角驗印。采用電子驗印識別系統(tǒng)驗印的，核對印鑒時，是否經過換人錄入復核后方可入賬；采用支付密碼的，支付密碼與印鑒是否同時相符。

③預留印鑒變更、掛失手續(xù)是否完善，作廢交回的印鑒卡和新啟用的印鑒卡是否真實、合法。

④預留印鑒賬、實、物是否相符。

（2）其他重要單證管理

與公司類負債業(yè)務有關的定期存款開戶證實書、定期存單、支票、匯票等重要單證是否按照重要空白憑證進行管理，其賬、實、物是否相符，其領用、保管、使用和作廢手續(xù)是否齊全。

（3）信息披露誠實性

會計核算是否真實、準確；是否存在人為調整報表、調整存款等行為；總賬、明細賬與會計報表各項目之間存款數(shù)據(jù)是否一致，勾稽關系是否平衡，有無較大差異。

（二）公司類貸款業(yè)務

1．申請

（1）借款人是否符合我行信貸準入條件

（2）借款人提交的材料是否完整、真實

2．調查評價

（1）是否進行客戶調查評價，調查是否實行了雙人調查制

（2）《客戶信用評級報告》內容是否全面、真實

（3）是否進行了擔保評價

（4）擔保評價報告是否對擔保單位進行了全面調查，并進行了詳細具體的綜合分析；是否對抵押物、質押物進行全面調查，對其合法性、有效性和充分性進行分析；擔保評價報告反映的擔保信息是否真實

3．審批

（1）貸款審批流程是否清晰、是否存在減程序、逆程序、越程序進行貸款審批的問題

（2）上會審批程序是否符合規(guī)定

（3）是否在額度內進行貸款審批

（4）是否在權限內進行貸款審批

（5）有無違規(guī)發(fā)放信用貸款

（6）是否未向關系人發(fā)放優(yōu)惠條件貸款

4.發(fā)放

（1）貸款發(fā)放是否按規(guī)定程序進行，有無未經審批發(fā)放貸款或先發(fā)放貸款后審批

（2）是否存在未落實審批條件發(fā)放流動資金貸款，有無未落實審批條件中的要求即發(fā)放貸款；有無未落實有效的保證手續(xù)發(fā)放貸款；有無擅自變更審批條件發(fā)放貸款

（3）是否按照統(tǒng)一文本簽訂了借款合同，合同要素是否齊全，有無影響法律效力的問題

（4）貸款支用時，是否按合同約定的用途用款，有無貸款用途明顯違反合同約定而允許客戶提款

（5）貸款期限是否符合規(guī)定

（6）貸款執(zhí)行利率是否符合規(guī)定

（7）是否進行信貸登記

5、保證

（1）保證能力是否充足

（2）保證期限與貸款期限是否匹配

（3）是否落實擔保、抵押、質押等有關手續(xù)

（4）抵、質押物權證是否按規(guī)定保管

6、貸后管理

（1）是否定期走訪借款單位、擔保單位，收集和分析貸后有關情況，是否定期查看抵、質押物

（2）貸后檢查內容是否全面，反映信息是否真實，是否按規(guī)定時間開展貸后檢查，貸后檢查報告是否已經信貸主管審閱并簽字

（3）對逾期貸款是否每季發(fā)送書面催收通知，中斷訴訟時效

（4）對逾期貸款是否落實專人管理，積極催收

（5）是否制定了具體措施催收不良貸款

（6）對經各種措施催收確數(shù)無法收回的貸款，是否按照規(guī)定申報呆賬貸款核銷，申報程序是否合理

（7）是否加強對已核銷貸款的管理，繼續(xù)進行追討

（8）是否定期進行貸款五級分類，貸款五級分類認定是否準確、合規(guī)

（9）是否按規(guī)定管理信貸檔案，檔案資料是否齊全。貸款抵押權證類資料保管是否符合規(guī)定。

7、會計核算

（1）貸款是否在規(guī)定科目內核算，核算金額是否正確

篇6

（一）2019年主要經營指標完成情況

1、負債業(yè)務指標完成情況：

2、資產業(yè)務指標完成情況：

3、電子銀行業(yè)務：

4、利潤指標完成情況：

（二）2019年工作開展情況

1、以“黨建融合”帶動經營業(yè)務發(fā)展，借三代社?？ǜ鼡Q為契機，本人牽頭，主動與13個社區(qū)黨支部對接，采取上門辦業(yè)務的方式，激活三代社?？ǖ耐瑫r，營銷電子銀行業(yè)務，為全年手機銀行任務的完成打下了基礎。

2、10月份，為提升柜面業(yè)務技能，指導支行會計主管通過對柜員的技能進行考核，以每項技能最優(yōu)柜員分別參加“業(yè)務知識競賽”、“手工點鈔”以及“傳票算”，最終大家通過辛勤的付出，團結一心，在第九屆業(yè)務技能比賽支行取得了團體第一名。

3、通過與擔保有限公司的合作，共同去現(xiàn)場核實訂單，從原材料采購、電纜生產、發(fā)貨、開立稅票等多方面進行全流程管理，完善訂單貸產品業(yè)務流程。2019年共發(fā)放訂單貸 19筆，15165萬元。

4、充分利用節(jié)假日有利時機，主動參與開展各類營銷活動，吸引客戶；先后組織于春節(jié)、“三八”婦女節(jié)、端午、“六一”、中秋與中俊物業(yè)、雙橋社區(qū)攜手共同舉辦“沙龍活動”、“包粽子”等活動，活動反應熱烈。該類活動擴大了我行的知名度，增加了不同年齡層的客戶粘性。

二、履職過程中存在的問題

（一）黨建融合工作仍需加強。對以“黨建促業(yè)務經營”重視程度加深，但缺乏創(chuàng)新的思路和方法，部分工作仍停留在理論學習上，黨支部工作特色、亮點不多。

（二）員工積極性有待提高。隨著近幾年無為金融生態(tài)環(huán)境較為惡劣，信貸風險壓力較大。2019年支行花費大量人力、物力清收不良貸款，按照年初支行行長與董事長簽訂的清收不良貸款責任狀的要求，雖完成了任務，但仍然有新增的不良貸款要去處理，支行青年員工的積極性和耐心受到嚴格的考驗。

（三）零售轉型路線仍需加深。雖然在2019年支行做出了努力，如與周邊社區(qū)聯(lián)手舉辦活動、與社區(qū)對接以批量社?？ǖ姆绞酵瓿尚≈笜?；支行內外勤搭配分組營銷，但支行的零售客戶群體面較窄，縣域知名度不高，主動走入我行的客戶較少。如ETC、信用卡還是增長比較緩慢。

四、下一步改進措施

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工作中堅持防范案件與業(yè)務發(fā)展工作同部署、同檢查，每次全員大會、行務會必講防范案件工作，做到警鐘長鳴。為了將工作抓好抓實，防止走過場，成立了內控工作領導小組，負責對防范案件工作的部署、檢查和指導，日常工作由辦公室負責，每兩月召開一次防范案件例會，行長聽取副行長和部門經理匯報防范案件存在的問題，提出意見建議和整改的措施。工作中要求辦公室和管理人員，要有超前意識，對照典型案例通報，查隱患、找漏洞、不留死角，在深和細上下功夫，同時對全行員工進行警示教育，消除麻痹思想和僥幸心理，不斷增強防范責任意識。

二、完善制度，強化崗位責任

建立和完善了重要崗位輪換制度、各崗位操作人員內控工作崗位責任制、離崗稽核制度、強制休假制度、重要業(yè)務崗位人員檔案管理制度、銀企對賬制度、未達帳管理制度、印、押、證管理制度、權限卡管理制度、上門收款制度、排查“七種”表現(xiàn)員工制度、防范案件例會制度、副取及部門經理防范案件履職報告等制度。對行長、主管行長、總會計、檢查員、監(jiān)管員、部門經理落實崗位管理和明確責任范圍，建立了崗位責任制、問題請示與答復制度、員工八小時以外行為失范檢制度、檢查整改制度、根據(jù)供電中斷、火災、搶劫等情況制定了應急措施和方案，還制定了防暴力襲擊預案，定期組織員工進行學習。建立了重大問題舉報制度及公布向上舉報途徑和負責人電話，加大了內控工作獎罰力度，完善了獎罰辦法。

三、嚴格操作規(guī)程，強化檢查

按照內控工作要求，合理的設置部門和崗位，部門和崗位體現(xiàn)了必要的分離，合理確定柜員崗位，劃分柜員級別；柜員的崗位設置、級別劃分與業(yè)務分工合理；做到了經辦、授權分離；經辦、主辦、主管沒有相互兼職現(xiàn)象，崗位設置能做到相互制約，操作人員實行持證上崗，實行強制休假和定期輪崗。

在信貸管理上，成立了審貸委員會，重大的信貸決策召開審貸委員會由集體研究決定。定期召開分析會議，對貸款進行風險分類，嚴格執(zhí)行資產質量監(jiān)測和報告制度，建立了預警機制。

在資金管理上，建立和完善了《營運資金管理辦法》、《資金營運聯(lián)系制度》、《規(guī)避支付風險措施》、《大額資金預測》等項制度和措施。在資金調撥中下發(fā)《資金調撥通知單》，并嚴格執(zhí)行三級簽字制度，并在授權范圍內調度資金。

柜臺綜合業(yè)務，每項業(yè)務都有操作規(guī)程和管理規(guī)定，執(zhí)行了“印、押、證”三分管三分用，為存款人辦理賬戶開立，變更和撤銷等手續(xù)執(zhí)行存款實名制的規(guī)定，存款人的開戶資料真實，完整合法，執(zhí)行大額存單簽發(fā)，大額存款支取分級授權和雙簽制度，對大額款項收付進行登記，報備。

基本帳戶的開立有人民銀行核發(fā)的開戶許可證，非基本存款帳戶的開立及撤銷在規(guī)定的時間報人民銀行備案，堅持開立合法，控制了出租、出借及多頭開戶以及利用帳戶進行洗錢及金融詐騙活動。

為加強檢查監(jiān)督力度，縣工商行配備了結算專管員，主要負責防止出現(xiàn)空頭銀行本票和銀行匯票辦理空頭匯款及加強對票據(jù)的防偽，對提出的票據(jù)嚴格核對經會計主管簽字，負責嚴格審查提入的票據(jù)。

貸記卡業(yè)務納入了統(tǒng)一的授信管理，對貸記卡申請人機關資料進行了來格的審查和核實，建立了完善的貸記卡授權審批制度，對持卡人的透支行為建立了有效的監(jiān)控機制，防止了惡意透支。

配備了計算機安全管理人員并明確其職責，前臺操作人員做到了一人一卡，管理人員與操作人員沒有兼職的現(xiàn)象。

設了建網(wǎng)管理系統(tǒng)，所有網(wǎng)絡終端的啟用和網(wǎng)絡用戶經過正當授權，對系統(tǒng)用戶權限卡及其密碼的管理嚴格，規(guī)范。

篇8

一、建立新的財務管理體系，構建集中統(tǒng)一的組織形式

在兩級法人體制下，農村信用社采取“分級核算”，財務管理比較分散，存在很多缺陷，在縣級法人體制下，建立“集中統(tǒng)一”財務管理組織體系已成為改革發(fā)展的必然。

（一）加快縣聯(lián)社財會部門建設，強化管理服務職能

實行縣聯(lián)社一級核算后，由于財務管理和財務核算等職能全部集中到聯(lián)社財務部門，增加了聯(lián)社財務部門的責任和壓力，對聯(lián)社財務部門的管理水平和能力提出了更高的要求，因此必須加快強化聯(lián)社財務部門建設步伐。一是要按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t，選用一批組織能力強、懂管理、業(yè)務技術過硬的優(yōu)秀人才充實聯(lián)社財務部門；二是有意識地選送財會人員進行政治、業(yè)務、法律、計算機培訓，學習商業(yè)銀行同業(yè)先進的管理方法和經驗，取其精華，更新觀念；三是財會人員要不斷加強自身的思想品德修養(yǎng)，樹立“愛崗敬業(yè)、忠于職守、堅持原則”的職業(yè)道德，以確?？h聯(lián)社對各項財務工作的具體管理服務職能落到實處。

（二）推行財務主管派駐制，強化監(jiān)督制約

長期以來，由于會計管理制度不規(guī)范、機制不健全、監(jiān)督不到位等問題的存在，基層信用社在業(yè)務進度上“玩數(shù)字”，在費用開支上“想點子”，在信貸管理上“繞圈子”的現(xiàn)象屢見不鮮，對此，基層信用社財務主管也常常處于“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的尷尬境地。因此，統(tǒng)一法人后，改革傳統(tǒng)的會計管理體制成為必然。

現(xiàn)代金融企業(yè)財務管理體制上的一大特點，就是對其分支機構實行財務主管派駐制。即上級部門對所轄單位的財務會計工作進行監(jiān)督和控制，會計主管親臨第一線，對財務會計行為做原始確認，從源頭抓起，實施有效監(jiān)督，從而確保其規(guī)范性和真實性。實行委派制后，財務主管實行“垂直管理”和“雙線負責制”。各個信用社的財務主管分別由縣聯(lián)社垂直管理，實行業(yè)務上的專門領導。一是財務主管在派駐社日常的財務管理，實行雙線負責制。一方面要負責本社內部所有的財務管理事務，協(xié)助本社主任開展工作，參與本社的財務決策；另一方面，也要對聯(lián)社負責，貫徹縣聯(lián)社或上級部門的有關政策，監(jiān)督本社的所有業(yè)務活動在可以控制和可行的范圍之內。二是接受縣聯(lián)社財會部門的直接管理。財務主管由縣聯(lián)社任命和考核，實行任命制，代表縣聯(lián)社對信用社進行會計核算、會計監(jiān)督和財務管理工作，參與所在信用社經營管理決策，督促所在信用社員工認真執(zhí)行財經紀律和相關制度、辦法，對違反國家政策、財經紀律和規(guī)章制度的行為拒絕辦理，不能制止的及時向聯(lián)社反映；檢查所在信用社所有財務收支、財產保管和資金使用情況，對違規(guī)問題向信用社領導提出質詢，并書面報告聯(lián)社；凡職責履行不好，對問題隱瞞不報的，一經發(fā)現(xiàn)，要嚴肅處理。

（三）科學編制財務預算，強化預算執(zhí)行力

一是年初縣聯(lián)社財務部門利用建立的財務信息系統(tǒng)，特別是對存、貸款、成本、利息收支等各項指標進行科學的整理和分析，預測經營前景，初步確定年度總體的經營目標；二是縣聯(lián)社經營班子召開業(yè)務經營分析會，對總體經營目標進行分析，找出目標設置中存在的問題和不足，提出有針對性的解決方法和措施；三是結合各基層分支機構的具體情況，測算和分解資產質量、管理水平、盈利狀況和資產流動性等幾方面的約束指標，確定信用社的目標利潤，尋求實現(xiàn)目標利潤的最佳《預算方案》，并配套制定出合理、有效的責任制度和考核辦法；四是將《預算方案》報請社員大會或理事會審核通過后下發(fā)各分支機構和縣聯(lián)社各業(yè)務部門執(zhí)行。五是總結目標，對財務預算執(zhí)行情況進行考核和分析。每到財務預算考核期，對各項經營目標的實際完成情況與預算進行比較，計算出差異，分析原因，提出對策，評價和考核所屬單位的績效，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，并將所有情況納入財務信息管理系統(tǒng)。實現(xiàn)以預算為前提的財務管理模式，使一切經濟活動都圍繞財務目標的實現(xiàn)而開展，從而帶動和推動信用社的各項工作，提高信用社的經濟效益。

（四）強化全員核算意識，增收節(jié)支“雙管齊下”

一是加強宣傳，強化全員核算意識。通過各種形式的宣傳教育，使每位員工深刻認識到信用社面臨的困難，關鍵在于拓寬增收渠道和降低成本。以此提高職工對成本核算、成本管理的參與意識。二是努力降低存款成本。作為農信社主要資金來源，存款成本的高低直接影響農信社的經營效益，降低存款成本無疑成為農信社的“另類收入”。三是培植多種效益增長點。搞好貸款營銷，最大限度地用活資金，減少無息資金占用，培植優(yōu)良的客戶群體和優(yōu)勢項目，增加利息收入。四是嚴格控制費用支出。提倡“過緊日子”思想，以“勤儉辦社、厲行節(jié)約”為宗旨，有效地控制各項費用開支，杜絕一切不合理支出。

二、建立新的信貸管理體系，集中解決信貸方面存在的難點

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（一）加快縣聯(lián)社財會部門建設，強化管理服務職能

實行縣聯(lián)社一級核算后，由于財務管理和財務核算等職能全部集中到聯(lián)社財務部門，增加了聯(lián)社財務部門的責任和壓力，對聯(lián)社財務部門的管理水平和能力提出了更高的要求，因此必須加快強化聯(lián)社財務部門建設步伐。一是要按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t，選用一批組織能力強、懂管理、業(yè)務技術過硬的優(yōu)秀人才充實聯(lián)社財務部門；二是有意識地選送財會人員進行政治、業(yè)務、法律、計算機培訓，學習商業(yè)銀行同業(yè)先進的管理方法和經驗，取其精華，更新觀念；三是財會人員要不斷加強自身的思想品德修養(yǎng)，樹立“愛崗敬業(yè)、忠于職守、堅持原則”的職業(yè)道德，以確?？h聯(lián)社對各項財務工作的具體管理服務職能落到實處。

（二）推行財務主管派駐制，強化監(jiān)督制約

長期以來，由于會計管理制度不規(guī)范、機制不健全、監(jiān)督不到位等問題的存在，基層信用社在業(yè)務進度上“玩數(shù)字”，在費用開支上“想點子”，在信貸管理上“繞圈子”的現(xiàn)象屢見不鮮，對此，基層信用社財務主管也常常處于“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的尷尬境地。因此，統(tǒng)一法人后，改革傳統(tǒng)的會計管理體制成為必然。

現(xiàn)代金融企業(yè)財務管理體制上的一大特點，就是對其分支機構實行財務主管派駐制。即上級部門對所轄單位的財務會計工作進行監(jiān)督和控制，會計主管親臨第一線，對財務會計行為做原始確認，從源頭抓起，實施有效監(jiān)督，從而確保其規(guī)范性和真實性。實行委派制后，財務主管實行“垂直管理”和“雙線負責制”。各個信用社的財務主管分別由縣聯(lián)社垂直管理，實行業(yè)務上的專門領導。一是財務主管在派駐社日常的財務管理，實行雙線負責制。一方面要負責本社內部所有的財務管理事務，協(xié)助本社主任開展工作，參與本社的財務決策；另一方面，也要對聯(lián)社負責，貫徹縣聯(lián)社或上級部門的有關政策，監(jiān)督本社的所有業(yè)務活動在可以控制和可行的范圍之內。二是接受縣聯(lián)社財會部門的直接管理。財務主管由縣聯(lián)社任命和考核，實行任命制，代表縣聯(lián)社對信用社進行會計核算、會計監(jiān)督和財務管理工作，參與所在信用社經營管理決策，督促所在信用社員工認真執(zhí)行財經紀律和相關制度、辦法，對違反國家政策、財經紀律和規(guī)章制度的行為拒絕辦理，不能制止的及時向聯(lián)社反映；檢查所在信用社所有財務收支、財產保管和資金使用情況，對違規(guī)問題向信用社領導提出質詢，并書面報告聯(lián)社；凡職責履行不好，對問題隱瞞不報的，一經發(fā)現(xiàn)，要嚴肅處理。

（三）科學編制財務預算，強化預算執(zhí)行力

一是年初縣聯(lián)社財務部門利用建立的財務信息系統(tǒng)，特別是對存、貸款、成本、利息收支等各項指標進行科學的整理和分析，預測經營前景，初步確定年度總體的經營目標；二是縣聯(lián)社經營班子召開業(yè)務經營分析會，對總體經營目標進行分析，找出目標設置中存在的問題和不足，提出有針對性的解決方法和措施；三是結合各基層分支機構的具體情況，測算和分解資產質量、管理水平、盈利狀況和資產流動性等幾方面的約束指標，確定信用社的目標利潤，尋求實現(xiàn)目標利潤的最佳《預算方案》，并配套制定出合理、有效的責任制度和考核辦法；四是將《預算方案》報請社員大會或理事會審核通過后下發(fā)各分支機構和縣聯(lián)社各業(yè)務部門執(zhí)行。五是總結目標，對財務預算執(zhí)行情況進行考核和分析。每到財務預算考核期，對各項經營目標的實際完成情況與預算進行比較，計算出差異，分析原因，提出對策，評價和考核所屬單位的績效，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，并將所有情況納入財務信息管理系統(tǒng)。實現(xiàn)以預算為前提的財務管理模式，使一切經濟活動都圍繞財務目標的實現(xiàn)而開展，從而帶動和推動信用社的各項工作，提高信用社的經濟效益。

（四）強化全員核算意識，增收節(jié)支“雙管齊下”

一是加強宣傳，強化全員核算意識。通過各種形式的宣傳教育，使每位員工深刻認識到信用社面臨的困難，關鍵在于拓寬增收渠道和降低成本。以此提高職工對成本核算、成本管理的參與意識。二是努力降低存款成本。作為農信社主要資金來源，存款成本的高低直接影響農信社的經營效益，降低存款成本無疑成為農信社的“另類收入”。三是培植多種效益增長點。搞好貸款營銷，最大限度地用活資金，減少無息資金占用，培植優(yōu)良的客戶群體和優(yōu)勢項目，增加利息收入。四是嚴格控制費用支出。提倡“過緊日子”思想，以“勤儉辦社、厲行節(jié)約”為宗旨，有效地控制各項費用開支，杜絕一切不合理支出。二、建立新的信貸管理體系，集中解決信貸方面存在的難點

信貸工作是農信社各項工作的重點，信貸資產質量的好壞直接關系到農村信用社的存亡，當前隨著農信社體制改革的不斷深化，管理模式由縣鄉(xiāng)兩級法人改變?yōu)榭h級聯(lián)社一級法人，工作重點由指導、協(xié)調、服務轉變?yōu)橹苯庸芾?、授權經營。如何加強對授權經營下的農信社信貸管理，管理的難點是什么，如何對策，成為農信社發(fā)展面臨的新問題。

信貸管理授權經營的難點：一是基層信用社貸款營銷積極性調動難。取消基層信用社法人資格后，職工的收入不再由所在地信用社效益與盈虧決定，而是由聯(lián)社分配任務完成情況決定收入的高低，目標任務的分配主要依據(jù)貸款規(guī)模。二是信貸客戶部門履職難。取消兩級法人實行統(tǒng)一法人實質是取消了管理上的中間環(huán)節(jié)，由縣聯(lián)社一步到位實行扁平化管理，聯(lián)社職能部門履職由依靠中間環(huán)節(jié)改變?yōu)樽约褐苯用鎸λ芯W(wǎng)點，在對法人社主任的授權上基本滿足基層信用社貸款的需要。三是操作風險、道德風險防范難。操作風險和道德風險是造成信貸風險的主要方面。農信社在經歷了人民銀行、銀監(jiān)局、農業(yè)銀行的代為管理，進人渠道不一,而且均在聯(lián)社管理部門，基層信用社職工大多是按部就班的操作人員，風險防范意識較差，缺乏綜合性管理人員，每個網(wǎng)點的負責人都能得到一定額度的授權，這部分人員素質參差不一，操作風險不同程度存在，不能避免個別人有意識地為了自身利益損害集體利益，因此操作風險和道德風險防范難也是統(tǒng)一信貸授權面臨的新問題。

篇10

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1007―4392(2010)10―0065―02

一、人民銀行資產負債表的基本框架

人民銀行資產負債表是反映某一特定日期人民銀行財務狀況的報表，是根據(jù)“資產=負債+所有者權益”公式，在每年年末根據(jù)當期業(yè)務狀況報告表會計各科目的余額歸并后編制。依據(jù)人民銀行會計基本制度等有關規(guī)定，人民銀行會計科目分為表內科目和表外科目：表內科目包括資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類、損益類：表外科目用以核算業(yè)務確已發(fā)生而尚未涉及資金增減、需要記載實物庫存數(shù)量變化和備忘登記的事項。人民銀行資產負債表的主要內容有：資產類主要包括貴金屬、外匯儲備占款、金融機構貸款、再貼現(xiàn)、固定資產、支付清算借方匯差、暫付款項和其他資產(包括其他外匯占款和待清理資產)等項目：負債類主要包括流通中貨幣、金融機構各種存款、暫收款項、經理國庫款項和其他負債(包括發(fā)行基金往來和項目資金結余)等項目：權益類包括固定基金和收益項目；補充資料主要為應收未收利息。

二、人民銀行資產負債表審計的目的

通常的資產負債表審計，其目的為證實資產負債表所有項目余額的真實性。通過對資產負債表項目余額的會計記錄進行檢查、對固定資產進行清查等，從而對資產負債表的真實性、準確性、完整性做出判斷。人民銀行資產負債表審計的目的則更具有針對性：是以維護央行資產負債表健康為目標，從資產負債表真實、完整、準確性審計評價人手，通過對重要資產的安全性和質量以及各類交易業(yè)務風險的審計，對央行資產與損益情況作出客觀、公正的評價，進而提出切合實際、可操作性強的改進意見和建議，為維護央行整體運行和促進充分履職服務。主要有以下幾個方面：

(一)確認資產負債表的準確、完整性

這是編報資產負債表的根本要求，也是資產負債表審計的基本目的和實現(xiàn)其他審計目標的基礎。對不真實或不完整的資產負債表進行審計，所得出的任何審計結論都是沒有信服力的，因此，審計時，首先要檢查、確認資產負債表所提供信息的準確、完整程度。

(二)確認、評價業(yè)務活動的真實、合規(guī)性

通過對資產負債表中填列數(shù)字所依據(jù)的業(yè)務活動審計，以確認資產負債表所涉及業(yè)務活動的合規(guī)性和真實性，并對其合規(guī)性、真實性做出整體評價。

(三)評價重要資產的安全性和質量，提出增加其經濟效益的建議

這是人民銀行資產負債表審計的重要內容，通過對資產負債表中列示的重要資產(如外匯儲備占款項目)審計，確認、評價重要資產的安全程度和質量，提出增加其經濟效益的建議，為維護人民銀行整體運行和促進充分履職服務。

(四)以風險為導向，促進有關部門強化管理

通過對人民銀行資產負債表審計，發(fā)現(xiàn)并確認表中反映的各業(yè)務活動的重要風險點，繼而促進有關部門加強風險管理，維護人民銀行整體健康運行。

三、人民銀行資產負債表審計的主要內容

(一)資產負債表格式審計，即資產負債表結構的平衡關系是否正確

根據(jù)《中國人民銀行會計基本制度》第七十二條會計報表編制的有關要求，各種會計報表應按照規(guī)定格式、時間，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿和其他有關資料編報：會計報表之間、表內各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數(shù)字應當相互銜接：會計報表紙介質和非紙介質的數(shù)據(jù)應相互一致：會計報表必須裝訂整齊、印章齊全：會計報表應由行長、部門會計主管簽章確認，并加蓋公章。因此，通過審計，首先要確認資產負債表外在形式是否符合會計衡等式，同時審查會計年終決算報表各表之間、會計總賬、分戶賬與資產負債表之間的數(shù)據(jù)對應關系是否正確。

(二)資產負債表編制方法是否合理

人民銀行資產負債表的編制方法具有特殊性，根據(jù)《中國人民銀行會計基本制度》的規(guī)定。人民銀行的會計核算是以收付實現(xiàn)制為基礎，當期的各項收入和支出按當期實際發(fā)生的收支金額確認。通過審計確認編報部門編制資產負債表采用方法的合理性，使其能夠真實反映人民銀行的資產、負債和所有者權益的總體規(guī)模和結構。

(三)資產負債表反映的會計核算內容是否真實、準確、完整

根據(jù)《中國人民銀行會計基本制度》有關規(guī)定，各項財產按取得時的實際成本入賬，在存續(xù)期間不對財產價值進行調整：特殊事項另有規(guī)定的從其規(guī)定。通過對資產負債表最近三年年初、年末數(shù)的審查，重點是各項目的期末數(shù)據(jù)，了解前后會計期間財務數(shù)據(jù)的連續(xù)性，并通過與前期會計信息的比較、分析，確定變動異常項目，作為重點進行審計，以確認其真實性、準確性和完整性。具體項目主要為：

1．固定資產。由于在建工程未在資產負債表正表中反映，存在安全風險，其安全性應成為審計重點。

固定資產折舊與凈值，存在質量風險和效率風險。根據(jù)《中國人民銀行固定資產管理辦法》，中國人民銀行固定資產不計提折舊，為反映現(xiàn)有固定資產凈值，按規(guī)定比例分類計算折舊。因此，固定資產在資產負債表上反映的為購入時的實際成本，即原值，而實際已計提的折舊、固定資產凈值情況卻反映不出來，導致資產價值不能得到真實反映，從而產生固定資產的質量和效率風險，影響資產負債表的健康。

2．再貼現(xiàn)票據(jù)和應收未收利息，存在質量風險和安全風險。通過審計，確認可能形成損失項目的數(shù)量和金額，根據(jù)具體情況，提出切實可行的改進建議。

3．發(fā)行基金，主要存在安全風險和聲譽風險。發(fā)行基金在資產負債表正表中未能得到反映，加強對發(fā)行基金的審計，有利于增加其安全性，更好地維護人民銀行的聲譽。

4．權益項目下的收益。收益項目在資產負債表中僅僅為一個數(shù)字，但應該是資產負債表審計的重點，可看作為對資產負債表審計的延伸。從審計損益明細表著手，確保收益科目列示真實、合規(guī)。此外，人民銀行分支行的的損益往往為負數(shù)，如何從實際為虧損的收益科目中體現(xiàn)人民銀行分支行的工作業(yè)績，也應是人民銀行分支行資產負債表審計需探索的內容。

5．外匯儲備占款，本科目為總行專用。目前我國外匯儲備約為2.4萬億美元，在當前匯率制度下，面臨著基礎貨幣被動投放和被動增加流動性問題，如何保證其安全性，做到可測量、可監(jiān)控、可回收，并在此基礎上避免匯率風險。減少可能的損失，創(chuàng)造更大的經濟價值，通過對其進行審計，提出切實有效的建議。

(四)審查遵循會計原則的程度

為了保證資產負債表所列資產、負債和所有者權益數(shù)額的正確性，其確認、計量必須符合一般會計原則的要求，故必須檢查對會計原則的遵循程度。

一貫性原則。審查資產項目的會計處理中，如折舊計提方法的運用等在前后會計期間有無變動，如有變動應屬需要和合理，并評價其對資產負債表的影響程度。