導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇工程審計論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

審計人員應(yīng)對招標(biāo)準(zhǔn)備進(jìn)行審查，認(rèn)真聽取招標(biāo)單位對招標(biāo)范圍、方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性，審計標(biāo)底的編制過程、編制質(zhì)量，對投標(biāo)人進(jìn)行資格審查等。

1、招標(biāo)條件的審計。一是審查建設(shè)項目是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，是否具備完整的設(shè)計文件和工程概算，是否嚴(yán)格按基建程序辦事，投資概算是否準(zhǔn)確，有無缺口，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)有無超過規(guī)定，建設(shè)項目是否列入國家投資計劃；二是審查招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作是否充分，工程場地的征用、拆遷，現(xiàn)場交通、供水、供電等準(zhǔn)備工作是否完成；三是審查建設(shè)項目總投資是否落實，資金來源是否正當(dāng)，建設(shè)資金是否按投資計劃及時撥付到位；四是審查建設(shè)項目招標(biāo)工作機構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控制度是否嚴(yán)密，組織形式是否合規(guī)。

2、招標(biāo)方式的審計。一是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)。公開招標(biāo)的招標(biāo)人要在指定的報刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告，招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項目的性質(zhì)、數(shù)量、實施地點、時間和獲得招標(biāo)文件的辦法，以及要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況等內(nèi)容，公告后應(yīng)按規(guī)定時限要求及時對投標(biāo)企業(yè)遞交的投標(biāo)文件進(jìn)行登記工作。邀請招標(biāo)應(yīng)當(dāng)同時向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目能力、資質(zhì)信譽好的特定法人(或企業(yè))發(fā)出招標(biāo)邀請書。二是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)機構(gòu)(中介組織)辦理招標(biāo)事宜；招標(biāo)人若自行辦理招標(biāo)事宜，是否具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)的能力等。

3、招標(biāo)程序的審計。一是審查工程招標(biāo)工作中是否做到談判、評標(biāo)、決策分開；是否堅持談判者不決策，決策者不談判的分工原則；參與標(biāo)底的編制和審定人員、評標(biāo)小組成員及相關(guān)當(dāng)事人要接受統(tǒng)一安排，防止弄虛作假、“明標(biāo)暗定”；不準(zhǔn)事先組建評標(biāo)小組，要在評標(biāo)前采取隨機抽簽方法臨時組建，防止賄賂評委操縱評標(biāo)；對選聘的評委要進(jìn)行資格審核，看是否有個人政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)不“達(dá)標(biāo)”人員；評委平時不得對外公開自己的身份。二是審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致；三是審查招標(biāo)單位出售、分發(fā)的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位勘察工程現(xiàn)場，解答疑難問題。

4、標(biāo)底的審計。標(biāo)底的制定是招投標(biāo)工作中非常重要的環(huán)節(jié)，也是中標(biāo)與失標(biāo)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。因此，對標(biāo)底制定的審查也是對招投標(biāo)工作全過程審計的重要環(huán)節(jié)。要重點審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合規(guī)有效；工程量的計算、套用定額是否正確，是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定編制，各項取費是否符合規(guī)定，取費標(biāo)準(zhǔn)是否正確；標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計概算以內(nèi)，有無提價壓價，人為調(diào)整標(biāo)底問題；還要注意對標(biāo)底的保密，不得以任何方式向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公開競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。

5、對投標(biāo)單位資格的審計。審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的社會信譽和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明等。要深入實際考察，防止企業(yè)靠不正當(dāng)關(guān)系取得資質(zhì)蒙混入圍，防止借用或者騙取高資質(zhì)企業(yè)名義投標(biāo)現(xiàn)象的發(fā)生，對弄虛作假、不符合要求和不具備應(yīng)有能力的單位應(yīng)取消其投標(biāo)資格。

(二)事中監(jiān)督

主要是加強招標(biāo)投標(biāo)現(xiàn)場程序上的監(jiān)督，監(jiān)督其程序上的合理和合法性，包括開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計。

1、開標(biāo)的審計。審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題；開標(biāo)時是否邀請所有投標(biāo)人代表參加；由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機構(gòu)檢查并公證；經(jīng)確認(rèn)無誤后，由工作人員當(dāng)場拆封，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)價格和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容；開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。如果開標(biāo)時發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件破損，或授權(quán)委托書不是原件又無投標(biāo)單位法人簽章的應(yīng)當(dāng)眾宣布為廢標(biāo)。

2、評標(biāo)的審計。堅持公開、公平、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評標(biāo)。評標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)委員會(或評審小組)負(fù)責(zé)。評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家共同組成，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評標(biāo)工作。評委會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較，在完成評標(biāo)后以書面形式推薦2至3家合格的中標(biāo)候選人。然后招標(biāo)人授權(quán)評審小組，將社會信譽好、標(biāo)價低、工期短、工程質(zhì)量高、施工組織管理嚴(yán)密、守信譽的單位(施工隊伍)確定為中標(biāo)人。評標(biāo)委員會成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，不得私下接觸投標(biāo)人，要廉潔自守，不得撈取好處。評委和參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對投標(biāo)文件的評審和比較、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評標(biāo)有關(guān)的情況。

3、定標(biāo)的審計。定標(biāo)審計主要是對經(jīng)評審小組按照法律程序和評標(biāo)的條件與標(biāo)準(zhǔn)，研究確定的中標(biāo)單位與招標(biāo)人履行承包施工合同訂立之前的手續(xù)辦理過程的審查。一是審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實做到優(yōu)價中標(biāo)，定標(biāo)價格是否符合市場行情。二是審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。三是審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時間(一般為30日之內(nèi))按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。

篇2

1.1做好審前的準(zhǔn)備工作

首先全面調(diào)查待審計的項目，搜集整理并分析歸納有關(guān)工程造價的各項資料、信息，比如招投標(biāo)文件、工程合同、設(shè)計、施工、竣工圖紙、設(shè)計變更、監(jiān)理簽證資料，以及材料設(shè)備采購清單、各種報價單等。同時，熟悉并核對所有設(shè)計，施工和竣工圖紙，進(jìn)行清點。

1.2工程費用

1.2.1人工費。

在各類工程費用中，人工費是頻繁變動的一類費用。為了控制人工費用的比例，筆者將通過本文具體分析實際結(jié)算人工費和預(yù)算取定的人工費之間的偏差。比如某高架橋工程，涉及140片后張法，40米T形梁的人工費的審計。實際結(jié)算的人工工日工資單價比預(yù)算定額取定的單價要高，但同時實際施工的工日總數(shù)相應(yīng)縮減，據(jù)此計算出人工費預(yù)算為9000元/片，共計126萬元。實際費用僅為112萬元，比預(yù)算費用減少了14萬元。相比之下，實際支出并未超支，表明施工單位的實際費用控制比較合理。

1.2.2材料費。

材料費主要觀察工程材料用量總數(shù)，材料使用量情況，對比預(yù)算用量和預(yù)算費用。在某一處中橋施工中，預(yù)算鋼筋用量為218.35噸，同時預(yù)算考慮2.5%的損耗，實際鋼筋用量223.37噸，超出預(yù)算5.02噸，但是在施工過程中并未發(fā)現(xiàn)材料浪費以及非正常使用的情況，同時損耗也在正常范圍之內(nèi)。由于清單中包含了損耗，因此必須將所統(tǒng)計的鋼筋總量中撇除超預(yù)算的部分。鋼筋部分一律參考施工圖紙計入工程量，切記重復(fù)多計。需要注意的是，由于預(yù)算多采用定額單價，且鋼筋作為主材定額中屬于未定價材料，且鋼筋市場價波動較大，因此必須掌握材料市場價格信息，嚴(yán)格控制材料單價，并根據(jù)掌握的材料價格信息，準(zhǔn)確核實材料價差，并分析其合理性。

1.2.3機械費。

機械費是施工所用各種機械、設(shè)備所消耗的機械臺班數(shù)，臺班費用。以瀝青混凝土路面面層施工為例，乙方外租攤鋪和運輸機械，此項機械費應(yīng)先根據(jù)預(yù)算，分解瀝青混凝土攤鋪和運輸機械，考慮施工損耗和機械降效，核算每單位混合料的機械費，從而審核此項機械費是否合理。

1.2.4管理費。

管理費，就是將實際費用以工程項目、部門、預(yù)算費用等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類匯總，然后與目標(biāo)費用對比分析，針對超預(yù)算的部分進(jìn)行具體分析，明確相關(guān)責(zé)任部門，避免浪費工程成本。

1.2.5設(shè)計變更費用。

審計之前，收集并核對變更聯(lián)系單是否俱全，是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人員簽字，是否有先施工后補簽的現(xiàn)象，同時確保設(shè)計變更的工程量的真實性，查看變更簽字時間是否與施工時間一致，對設(shè)計變更與工程簽證進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分。現(xiàn)行管理規(guī)范中提及，這兩項變更均屬預(yù)備費，不同的是，設(shè)計變更聯(lián)系單必須由設(shè)計單位統(tǒng)一開據(jù)，工程簽證則由現(xiàn)場施工人員出具。

1.2.6建設(shè)單位管理費等費用。

建設(shè)單位管理費，工程監(jiān)理費，設(shè)計文件審查費，研究實驗費，交竣工驗收試驗檢測費，聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費，生產(chǎn)人員培訓(xùn)費，前期工作費，占地拆遷費等費用以規(guī)定的計價程序與相應(yīng)費率按規(guī)范計算，結(jié)果與國家標(biāo)準(zhǔn)對比確定各自費用是否合理。

2費用審核重點

2.1工程量的審核

要求按照定額標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)核已統(tǒng)計的工程量，明確清單工程量計算規(guī)則，重點排查是否有重復(fù)計算的工程量。

2.2單價套用審核

合同中已規(guī)定的工程量清單綜合單價，按合同價執(zhí)行；合同中沒有規(guī)定清單外工程量，按類似綜合單價執(zhí)行；合同中沒有規(guī)定同時沒有類似工程量綜合單價的，按照現(xiàn)行國家及各省市，部委的規(guī)定，雙方約定價格執(zhí)行。

篇3

關(guān)鍵詞：基建工程；審計；有效控制

基本建設(shè)工程審計是強化審計和經(jīng)濟監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。根據(jù)多年的工作體會，不妨通過對工程全過程動態(tài)跟蹤審計，采取從事前、事中、事后三個方面來提高審計監(jiān)督效果，強化審計監(jiān)督力度。

1工程事前審計是保證工程投資效益的前提

1.1設(shè)計階段是控制工程造價的重要階段

科學(xué)設(shè)計把好工程第一關(guān)，合理設(shè)計是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計階段是生成和確定工程造價的重要階段，設(shè)計方案是否合理、設(shè)計質(zhì)量的高低對工程造價會產(chǎn)生直接的影響。一句話設(shè)計是構(gòu)成工程造價高低的主要因素，一般決定了工程造價的90%。因此，加強設(shè)計階段的工程造價管理，堵塞設(shè)計階段人為浪費，才能有效控制工程造價。

1.2工程項目招投標(biāo)過程公開、公平、合法、合規(guī)性審計

目前在我國固定資產(chǎn)投資體制中實行工程項目招投標(biāo)制，一方面達(dá)到節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟效益；另一方面，實行公開、公平、公正的市場競爭機制，增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項目招投標(biāo)過程中重要存在一些問題，不可忽視。近幾年，我國各地都聲稱本地工程招標(biāo)率已達(dá)100%，但實際現(xiàn)實的工程項目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失靈”。根據(jù)國家招投標(biāo)審計署對長江重要堤坊隱蔽工程的審計結(jié)果顯示，“工程腐敗，從招投標(biāo)開始”。在隱蔽工程施工過程中，某施工項目部經(jīng)理就對員工說“這個工程項目在招投標(biāo)時就發(fā)生了合同價3個點的中介費。工程要賺錢不容易，只有少拋石料，造假?！逼浣Y(jié)果不堪設(shè)想。通過招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項目招投標(biāo)審計是工程審計中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視它。

2工程事中控制是做好工程審計的關(guān)鍵

2.1對施工單位工程實施組織措施

要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實控制人員，任務(wù)分工和職能分工。財務(wù)審計人員和工程審計人員緊密配合，對工程施工過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，明確各自的責(zé)任。財務(wù)審計人員編制好自己的工作計劃，定期對工程各項成本費用進(jìn)行審計。審計計劃的執(zhí)行情況。在審計過程中，經(jīng)常與工程審計人員互通信息，交換意見。以保證工程建設(shè)資金的專項使用。

2.2對施工單位實施經(jīng)濟措施

每實施一項建設(shè)工程，根據(jù)項目手續(xù)的審批程度和項目資金的籌措到位情況。財務(wù)人員必須編制好資金使用計劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項目施工階段每月對施工單位的進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗收，并要求上報工程進(jìn)度報表，附有詳細(xì)的工程量。建設(shè)單位預(yù)算審計人員對該工程月進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報進(jìn)度是否屬實，工期是否正常施工。這樣，由每月的進(jìn)度報表，看工程整體的形象進(jìn)度；由每月的形象進(jìn)度看工程的整體工期情況，累計工程款的投入使用情況。從而復(fù)核工程付款的比例，再由財務(wù)人員簽發(fā)證書。

這種在項目工程施工過程中進(jìn)行投資的跟蹤控制，可以定期地進(jìn)行投資，實際支出值與計劃目標(biāo)值的比較，發(fā)現(xiàn)偏差，及時糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證投資方的建設(shè)資金的正確使用。

2.3對施工單位工程實施技術(shù)措施

每項工程都在設(shè)計圖紙的基礎(chǔ)上，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開工時對圖紙進(jìn)行復(fù)核，即建設(shè)單位通過監(jiān)理單位組織一次圖紙會審。這是一道開工時關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，且萬萬不可忽視。此項工作關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對待。否則，施工中將會出現(xiàn)一系列的設(shè)計變更，現(xiàn)場簽證，相應(yīng)地增加工程造價，給建設(shè)方帶來或大或小的不必要的經(jīng)濟損失。

當(dāng)然工程施工過程中，設(shè)計更變和現(xiàn)場隱蔽簽證是不可避免的，但我們?nèi)绾螌Υ隧梿栴}呢？十幾年來的工作經(jīng)驗充分證明：一是我們的甲方代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心是否到位，對施工階段的每一分部、分項工程是否親臨施工現(xiàn)場掌握第一手資料，在保證施工正常運行的情況下，做到現(xiàn)場簽證的真實性和可靠性。

二是我們對設(shè)計方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變原有圖紙時，對設(shè)計工作者來說必須親臨施工現(xiàn)場，廣泛聽取各方的意見，對設(shè)計變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟比較，嚴(yán)格控制設(shè)計變更數(shù)量，盡可能把工程造價降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計劃，對主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟分析，減少項目施工中不必要的費用發(fā)生。

2.4對施工單位工程實施合同措施

建筑安裝承包合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國家規(guī)定的基本經(jīng)濟合同的一種。我國有關(guān)部門頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對此做出了明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。工程合同的簽證后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實際施工變更情況的圖紙，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補充工作，著重考慮它對投資控制的影響，嚴(yán)格把工程造價關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，最好實行聯(lián)合審計制，資產(chǎn)部門、財務(wù)部門、審計部門層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失，把工程費用降至最低。

3工程事后審計是控制工程造價的最后保證

3.1審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)

在工程竣工驗收后，整體工程已全部竣工，承建單位把所有的精力全部投入到建設(shè)項目竣工決算之中。整個工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際支出費用進(jìn)行成本核算，編制竣工決標(biāo)，比較分析工程造價等。在此階段我們作為建設(shè)單位的審計部門，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實現(xiàn)情況逐一審查，按照工程施工組織設(shè)計做基礎(chǔ)依據(jù)，審查其是否有效控制施工費用，工程質(zhì)量是否達(dá)到招標(biāo)或合同的約定，審查其工程項目交付使用是否真實完整、按施工圖紙施工，有無未完工程或偷工減料現(xiàn)象。

3.2審查工程量的真實準(zhǔn)確性，把握工程量計算關(guān)

工程竣工后期審計重點是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計算直接費和其它各項費用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價的高低，工程量的計算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的地方。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實，確保工程量的真實準(zhǔn)確性，避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時有意加大工程和重復(fù)計算的情況。

3.3審查工程決算書的編制是否符合規(guī)定

在審計中，查看定額編號、工程項目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點。在審查竣工決算套用定額時應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號計價時，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止低工程高套定額子目或已綜合的價格卻又分成幾個子目重復(fù)計算，計取費用。

3.4審查工程取費標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定

在審計過程重點審核結(jié)算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程結(jié)算是由直接費、間接費、計算利潤和稅金等費用組成，單位工程項目是根據(jù)工程類別計取工程取費的，工程費用取計的管理費取費一般占直接費的25%以上，因此，確定取費標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項費率，取費基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。

3.5審查工程項目中建筑材料用量及價差的準(zhǔn)確性

一般來說土建工程材料費用占建筑工程造價總費用的70%左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設(shè)單位對建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價，導(dǎo)致工程投資不能有效利用。所以通過工程審計，可以糾正材料結(jié)果費用高的現(xiàn)象，來控制工程造價、提高投資效果。在工作中往往會遇到工程項目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號與工程結(jié)算所提供資料的材料根本不符，不但材料價格存在著嚴(yán)重的不合理差價，而且材料的質(zhì)量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現(xiàn)以假亂真，以次充好的現(xiàn)象，結(jié)果導(dǎo)致了工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了工程設(shè)施的使用壽命。

篇4

（一）工程項目準(zhǔn)備階段可能存在的審計風(fēng)險

決策、設(shè)計、招標(biāo)這三個步驟，都是工程項目準(zhǔn)備階段不可缺少的重要環(huán)節(jié)，而這三個細(xì)分環(huán)節(jié)也是審計風(fēng)險廣泛潛伏的地方。首先，在工程項目的決策階段，審計的重點主要在于審查工程項目是否按照工程要求開展設(shè)計規(guī)劃、方案甄選，是否滿足技術(shù)規(guī)范規(guī)定、份額以及工程前期自我評估的技術(shù)參考值等，由于這一階段的審計對工程知識要有一定程度的理解，很多審計人員缺乏這方面的經(jīng)驗，因此，審計的難度和風(fēng)險不小。其次，在工程項目的設(shè)計階段，審計的核心主要是對工程預(yù)算與計劃的工程量是否做到基本準(zhǔn)確，預(yù)算的指標(biāo)是否能順利且按時的完成等。在這個階段中，需要審核的數(shù)據(jù)資料較多，業(yè)務(wù)量大，稍有分心，就會影響后續(xù)審計的開展，招來審計風(fēng)險。最后，招標(biāo)階段審計的重點在于審查招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性，同時還應(yīng)該審計投標(biāo)單位工程建設(shè)資質(zhì)是否滿足工程招標(biāo)的要求，防止施工單位不滿足資質(zhì)等級的前來承包工程。與此同時，需要審計的還有招標(biāo)小組評標(biāo)的規(guī)則的合理性和客觀性，對標(biāo)底工程量的計量、費用的劃取、材料的調(diào)配等，審計人員最好要嚴(yán)格把關(guān)，以此來防止招投標(biāo)過程中風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）工程項目實施階段的審計風(fēng)險

工程項目實施階段一般包括物資采購、土建施工、電氣裝配等，該階段應(yīng)要確保的重點在于進(jìn)度款的劃撥是否和施工合同中計劃的付款要求相符，套用的計價項目和數(shù)目是否準(zhǔn)確，工程量核定的最終結(jié)果要和真實的施工進(jìn)度相符。還有些工作，如工程項目的變更，現(xiàn)場簽證的依據(jù)，計價方式的選擇，實施合同的執(zhí)行力度，如果不進(jìn)行嚴(yán)格的要求和監(jiān)督，都是審計的風(fēng)險源。當(dāng)然，預(yù)防外部失敗成本的產(chǎn)生，如索賠事件等例外情況的發(fā)生，同樣需要監(jiān)督審查。

（三）檢查和改進(jìn)階段的審計風(fēng)險

工程項目檢查和改進(jìn)階段一般指的是工程的竣工驗收和投產(chǎn)運行這一過程，在這一階段，我們在審計中需要關(guān)注的是工程項目的結(jié)算，檢查結(jié)算是否依據(jù)合同上的條款計價執(zhí)行的。對工程量需要精確的計量，有關(guān)聯(lián)的費用需要仔細(xì)的核查，工程簽證的手續(xù)是否符合齊全性的要求等，都需要進(jìn)行嚴(yán)密審核，確保準(zhǔn)確計量、萬無一失，符合合同規(guī)定。計價程序、結(jié)算方法等內(nèi)容都是容易出錯的地方，是工程審計風(fēng)險的“高危地帶”。

二、工程審計風(fēng)險形成的原因剖析

所謂工程審計風(fēng)險，可以理解為審計主體在對一個建設(shè)項目的全過程進(jìn)行審計監(jiān)督時，因無意得出有誤差的審計結(jié)論以及建設(shè)項目風(fēng)險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實時，需要承擔(dān)責(zé)任的可能性。也可以理解為，造成審計風(fēng)險的原因基本可分為以下兩大類。

（一）工程建設(shè)項目本身的風(fēng)險加劇了工程審計的風(fēng)險

1．管理體制指向不明

決策、設(shè)計、招標(biāo)、施工、竣工結(jié)算以及評估等階段的組合就是工程實施，這是一個連貫而又系統(tǒng)的過程，必須要進(jìn)行全方位對角度的監(jiān)督和管理。而我國現(xiàn)行的管理體制卻或多或少存在著一些問題，如不互通有無，各自為政，雙重管理，權(quán)責(zé)不清的問題，由此造成的工程項目各環(huán)節(jié)脫節(jié)，內(nèi)在聯(lián)系失調(diào)，違背了工程項目施工的內(nèi)在規(guī)則的問題。這些工程項目大多沒有經(jīng)過專家的可行性分析討論，有的項目都沒有充分估計需要落實的項目資金，隨意盲目，導(dǎo)致投資資源的嚴(yán)重浪費損毀。我國現(xiàn)行工程項目決策和管理體制缺乏必要的剛性在這些現(xiàn)象中得到了充分的反應(yīng)，說明在制度方面還是有所缺失的。

2.工程建設(shè)項目專業(yè)性強

由于，工程項目從決策化到項目決算存在眾多復(fù)雜環(huán)節(jié)，且建設(shè)項目不可能在短期內(nèi)完成，在項目實施過程中法律、法規(guī)，尤其是在市場經(jīng)濟條件下，施工所在地的市場變化等等不確定因素的影響，使工程審計所處的環(huán)境不斷變化。再加上天然的因素、建設(shè)者的主觀能動性以及其他各種各樣容易引發(fā)變故的不穩(wěn)定因素，給工程的價格和成本帶來變動，加大了工程項目審計的難度和作業(yè)量，審計師對其中的任何一個環(huán)節(jié)把握失誤，就會給審計結(jié)果帶來災(zāi)難性的威脅，審計質(zhì)量和效率大大降低。

3.工程項目舞弊行為在所難免

工程項目大多是一個利益比較分散的地方，從項目開始到結(jié)束，存在著各種各樣的利益主體，而利益主體的趨利動機，都會導(dǎo)致他們一方或者多方聯(lián)合，以便在工程項目的一個活多個環(huán)節(jié)中非法舞弊來謀取高額利益。以行為主體為標(biāo)準(zhǔn)來看，舞弊有三種：一是工程招標(biāo)單位內(nèi)部員工非法舞弊，以便獲取不正當(dāng)利益。二是中標(biāo)單位機構(gòu)人員利用職務(wù)之便，以次充好等方法非法獲利。三是內(nèi)外部單位機構(gòu)員工互相勾結(jié)，弄虛作假，編制虛假信息，簽署虛假合同等等。

（二）審計風(fēng)險延伸了工程審計的風(fēng)險

1.審計方法的固有風(fēng)險

總體說來，審計人員所采用的審計方法、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計軟件都會存在一些不可避免的因素，造成審計風(fēng)險點。例如，使用不同的審計軟件，對不同審計重點的關(guān)注，采用不同的審計方法等等，都會引發(fā)一定誤差，而這種誤差極有可能引發(fā)審計風(fēng)險。

2.審計的要求發(fā)生了變化

極強的不穩(wěn)定行事市場經(jīng)濟體制比較顯著的特征，而要應(yīng)對這樣的體制，工程市場和審計要求一樣也在不斷的變化，審計的職能日益延展。國家及有關(guān)部門從不同的出發(fā)點考慮，針對建設(shè)工程審計，制定了一些法律法規(guī)，以至于在日常的審計過程中，各部門對工程審計的著力點都有所偏差、不盡相同，從而對審計結(jié)論和風(fēng)險影響也不太相同。但是所有類型的審計單位的審計，都必須接受相關(guān)部門的檢驗調(diào)查，而他們檢查的目的和標(biāo)準(zhǔn)也相差甚遠(yuǎn)，所以，最后大多把問題都推到審計人員身上，這就引發(fā)了最突出卻又無法防控的風(fēng)險。

3.審計人員在審計能力和審計素質(zhì)上缺乏火候

工程審計的涉獵的內(nèi)容很多，包括一些政策性的東西，有很大技術(shù)難度的東西。不同的性質(zhì)，不同的行業(yè)，不同的建設(shè)工程特點也必然不同，而對工程項目進(jìn)行必要的審計時，想要把審計風(fēng)險降低在可接受的范圍內(nèi)，那么對審計人員的專業(yè)知識和技能的要求必然是比較高的，審計質(zhì)量的高低與審計水平的高低是成正比的，而審計水平的高低卻是與審計風(fēng)險的大小成反比的。這樣一來審計人員的個人素質(zhì)和能力就顯得尤為重要了，審計人員是否敬業(yè)，是否有責(zé)任感，是否有職業(yè)道德，是否能出具客觀公正、客觀、真實的審計報告，這些都會對工程審計的風(fēng)險造成影響。

三、應(yīng)對工程審計中的風(fēng)險可以采用的防范措施

（一）對工程項目進(jìn)行全過程審計

實行對工程項目進(jìn)行事前、事中以及事后的全過程審計監(jiān)督控制，包括從項目前期決策、招議標(biāo)、立項規(guī)劃、變更簽證、項目實施造價控制、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、決算審計、項目后期結(jié)算審核和評估等審計活動。工程項目的全過程跟蹤審計，可以由單位審計部門來單獨實施，也可以委托專門的中介機構(gòu)來實施，還可以研究采取內(nèi)審和社會審計相結(jié)合的方法，從而使審計部門從源頭上控制工程的年度預(yù)算，從項目招投標(biāo)、項目立項、材料資質(zhì)認(rèn)證監(jiān)督、項目實施過程中隱蔽工程驗收、結(jié)算審核等全方位進(jìn)行審計。

（二）充分了解被審計工程項目的基本情況

在對工程項目實施審計之前，審計人員必須要對被審計項目的基本情況有客觀、全面的了解。例如工程項目的工程量有多少，計劃資金有多少，開工日期和竣工日期是哪天，施工地點在哪，是否有施工圖紙，有無設(shè)計變更單、聯(lián)絡(luò)單，是否有驗收記錄、合同、竣工驗交證書，有無發(fā)票等相關(guān)的資料。而且還要對工程單位的財務(wù)狀況、管理制度、人事制度、人員配備等情況有個總體的認(rèn)識。此外，還要對工程單位以前的工程項目審計的報告有重點的關(guān)注，以便完整的認(rèn)識該單位工程項目的審計情況，以此來選定合適的審計形式方法和制定預(yù)防風(fēng)險的措施，使工程審計得到完美的實施。

篇5

1.2財務(wù)審計與工程審計相結(jié)合原則在全跟蹤審計過程中，必須與工程審計相結(jié)合，才能完整反映公路建設(shè)成本，反映建設(shè)資金籌集、使用和周轉(zhuǎn)的真實狀況。要緊緊抓住資金流程這個主線，突出資金支付這一重點，全方位開展建設(shè)項目工程、財務(wù)審計監(jiān)督，充分體現(xiàn)跟蹤審計成果，確保建設(shè)資金安全完整。

1.3強化審計監(jiān)督應(yīng)與加強建設(shè)管理相互促進(jìn)的原則進(jìn)行公路工程建設(shè)的單位應(yīng)該充分考慮相關(guān)審計部門提出的合理化建議，對于能夠促進(jìn)工程建設(shè)的建議要積極采納，在施工過程中，要能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題并且采取措施及時整改，完善“自我診斷”、“自我療傷”等系統(tǒng)功能，使問題消滅在萌芽狀態(tài)；要通過全過程委托跟蹤審計，進(jìn)一步加強公路建設(shè)管理和廉政建設(shè)，促進(jìn)公路建設(shè)事業(yè)健康、快速發(fā)展。

2審計的重點和難點

通過對公路等省重點建設(shè)項目全過程跟蹤審計、竣工決算的審計，核實建設(shè)項目建設(shè)程序、招投標(biāo)、資金使用、建設(shè)管理等方面的合法性，查證工程造價的合法性、真實性和準(zhǔn)確性，揭示存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，促進(jìn)建設(shè)各方加強管理，確保建設(shè)資金使用的真實、合法、有效。合法、真實、正確地編制工程預(yù)、結(jié)算，更好地控制工程建設(shè)成本的合法性、真實性，提高建設(shè)項目投資社會和經(jīng)濟效益是審計工作的重點。審計的難點主要體現(xiàn)在四個方面：（1）目前而言，我國對于公路工程的全過程建筑程序等方面了解的人員相對較少，絕大部分都缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，給審計工作的質(zhì)量帶來困擾。要解決這個問題，除了加強學(xué)習(xí)之外，還要借助于積極引進(jìn)工程技術(shù)人員及其技術(shù)力量。（2）索賠與反索賠。筆者認(rèn)為，提高索賠及反索賠管理水平及操作水平應(yīng)該做到以下幾點：一旦發(fā)生干擾事件或者出現(xiàn)頭，就應(yīng)該采取措施應(yīng)對，積極地操作索賠管理機制，不能拖延；當(dāng)涉及工程變更事項或承包方單項索賠時，要掌握要領(lǐng)，抓住要害、突破難點，及早動手力爭快速獨立處理和解決；審計單位和業(yè)主方的談判技藝、索賠策略和索賠管理水平是至關(guān)重要的，要提高整體索賠理論水平，多做內(nèi)部及同對方溝通、交流，不斷進(jìn)行實踐-總結(jié)-提高，不遺余力，才能使索賠工作上新的臺階；索賠及反索賠本身是一項風(fēng)險性大、系統(tǒng)性強的工作，大中型項目索賠項目較長，索賠或反索賠期望值亦不宜過高。①制約因素的多樣化；②承包方的反索賠往往會導(dǎo)致業(yè)主方的被動地位；③索賠的負(fù)面影響是多方面的，它的利弊得失權(quán)衡還要花一定的精力分析。（3）全過程跟蹤審計工作要兼顧審計全過程工作的效益性評審。全過程跟蹤審計工作要注意真實性、合理性，同時兼顧審計全過程的效益性評審工作。（4）目前，我國的工程項目施工全過程跟蹤審計，通常需要設(shè)計中介機構(gòu)的參與協(xié)審。對于中介機構(gòu)來說，收取費用主要考慮的是勞動投入和審減金額。于是，矛盾就集中在假設(shè)全過程跟蹤審計工作做的越好，解決的問題就越多，最后在竣工結(jié)算時，其審減的費用就越少。這樣，在跟蹤審計中對于講求經(jīng)濟效益的審核單位來說，就容易產(chǎn)生只記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，而這顯然有違跟蹤審計的真實意義，不能真實體現(xiàn)跟蹤審計價值。因此，研究合理計取跟蹤審計費用也是當(dāng)前要解決的一個問題。

篇6

2明確審計工作重點和定位

一個部門的工作要開展好，首先要明白需要干什么，怎么干，要到位而不越位。根據(jù)審計處崗位職責(zé)及院領(lǐng)導(dǎo)要求，審計工作重點為：做好基建工程、修繕的全程現(xiàn)場跟蹤、結(jié)算審計，同時從監(jiān)督的角度，兼顧工程的質(zhì)量、進(jìn)度、成本、安全，達(dá)到耐用、美觀、方便使用的效果。在內(nèi)控制度審計方面，擴大審計范圍，客觀公正的反映審計事實，提出審計建議并落到實處。審計的定位以服務(wù)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、推動工作的完成為最終目標(biāo)，踏實、仔細(xì)的做好審計基礎(chǔ)性工作，同時對處室工作計劃、任務(wù)做到心中有數(shù)，及時檢查工作進(jìn)度，確保按時完成任務(wù)。

3履行內(nèi)部審計職能，發(fā)揮審計的協(xié)調(diào)、服務(wù)作用

內(nèi)部審計職能經(jīng)歷了單一職能論、二職能論，到多職能論，目前普遍認(rèn)為內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、鑒證職能。我們在實際工作中體會到，內(nèi)部審計還具有協(xié)調(diào)、服務(wù)職能，且越來越發(fā)揮著重要的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展、單位規(guī)模的擴大，管理層級的細(xì)分，管理的縫隙會隨之出現(xiàn)且逐步擴大，而內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)、服務(wù)職能，在彌補、縮小管理縫隙方面能夠發(fā)揮獨到的作用。首先內(nèi)審對象范圍比較廣，能夠比較容易發(fā)現(xiàn)管理的縫隙，二是內(nèi)部審計相對獨立，能夠比較公正、公平的處理事情，三是審計一般由院長分管，匯報問題直接到管理的最頂層）。例如，我們在實際工作中，審計處牽頭進(jìn)行基建修繕改造方案的論證，從使用角度出發(fā)到竣工驗收，征求使用部門的具體意見，并論證可行性，再由施工管理部門具體實施。

4醫(yī)院基建工程審計的方法

（1）從工程、修繕項目的方案論證，到招標(biāo)、施工、竣工驗收、結(jié)算各環(huán)節(jié)，實行事前、事中、事后的審計，嚴(yán)格程序，確保對工程的質(zhì)量、進(jìn)度、造價做到心中有數(shù)，并按項目、按時間順序形成跟蹤審計檔案。具體做法：第一，做好事前審計是基建工程審計的前提：醫(yī)院內(nèi)部審計部門有效的對基建工程項目實行監(jiān)督，可以從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為，預(yù)防滋生腐敗行為發(fā)生。具體：①參與工程項目的招投標(biāo)全過程，審查招投標(biāo)程序的合法性、操作的規(guī)范性、招標(biāo)文件的完整性；及時發(fā)現(xiàn)錯誤和漏洞，避免日后醫(yī)院和施工企業(yè)在施工過程和工程結(jié)算時，發(fā)生不必要的爭議。②工程量清單的審查。嚴(yán)格按照施工設(shè)計圖紙進(jìn)行工程量計算（變更需提供建設(shè)單位、設(shè)計部門、監(jiān)理單位、施工單位的簽字及圖片等），避免多算、重算、點錯小數(shù)點及錯套定額，造成醫(yī)院資金損失等問題發(fā)生。③工程合同的審查。審查施工企業(yè)是否具備施工資質(zhì)，施工企業(yè)單位管理人員和特種作業(yè)人員是否具有資格證書、上崗證書等；施工企業(yè)有無違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，施工工程合同有關(guān)條款是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，施工工程合同的內(nèi)容與招標(biāo)書是否一致等。第二，做好事中審計是工程結(jié)算審計的基礎(chǔ)：在施工過程中，審計處人員每天深入施工現(xiàn)場對工程進(jìn)度、質(zhì)量、材料、隱蔽及變更進(jìn)行記錄、拍照，收集結(jié)算依據(jù)避免糾紛，形成了我們自己的事中跟蹤審計檔案，竣工結(jié)算時做到心中有數(shù)，掌握主動權(quán)，不被施工單位牽制。對于工程量和材料價格及工程款的撥付做到嚴(yán)格的審核控制。審查工程結(jié)算款。審查是否按合審查工程進(jìn)度款支付情況。對工程進(jìn)度報告和現(xiàn)場簽證等文件進(jìn)行審核分析，嚴(yán)格按照工程進(jìn)度按比例支付工程款，避免出現(xiàn)多付工程款的現(xiàn)象，同時限定進(jìn)度款支付總額，掌握工程決算的主動權(quán)。第三，做好事后審計?；üこ淌潞髮徲嬍歉鶕?jù)事前、事中審計中取得的原始資料，對施工單位提交的工程竣工決算進(jìn)行審計。具體：采用設(shè)計圖、竣工圖審查和現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式，檢查竣工項目是否符合合同規(guī)定的設(shè)計和施工圖紙。審查工程量和所用材料計算是否準(zhǔn)確，定額套用是否準(zhǔn)確，工程變更手續(xù)是否完備，主材價差調(diào)整是否符合合同規(guī)定等。醫(yī)院內(nèi)部審計人員，對建設(shè)項目進(jìn)行事前、事中、事后審計，對建設(shè)項目進(jìn)行跟蹤審計，是提高建設(shè)項目管理水平，節(jié)約建設(shè)資金的重要方法。通過對建設(shè)項目的全過程審計監(jiān)督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣等現(xiàn)象，而且還能夠達(dá)到加強醫(yī)院內(nèi)部管理，維護醫(yī)院經(jīng)濟利益，防止商業(yè)賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，提高醫(yī)院管理水平和節(jié)約資金的目的。

（2）審計處在建設(shè)過程中既要做好工程結(jié)算審計還要做好管理審計，對監(jiān)理公司的監(jiān)理控制效果進(jìn)行評價監(jiān)督。通過深入現(xiàn)場跟蹤審計發(fā)現(xiàn)施工中的質(zhì)量、造價等問題及時回饋給基建管理部門和監(jiān)理公司，從審計監(jiān)督的角度提出具體工作要求和整改建議以及處罰措施。由于審計的介入，彌補了基建、監(jiān)理管理工作中的漏洞，降低了工程中存在的風(fēng)險因素，在保證質(zhì)量的前提下縮短工期、降低造價，提升了醫(yī)院工程建設(shè)管理的整體水平。

（3）充分運用計算機輔助審計、提高審計質(zhì)量。由于醫(yī)院近幾年門診及住院病人的急劇增加，臨床出現(xiàn)病房、床位緊張現(xiàn)象，部分科室功能已不能滿足使用需求。因此醫(yī)院先后不斷對老病房進(jìn)行改造、擴建。由于土建、裝飾、安裝工程項目較多，在竣工結(jié)算審計中為提高審計效率和審計質(zhì)量，審計部門最早在工程中引進(jìn)市定額站開發(fā)的勝通軟件，大大提高工作效率，審計質(zhì)量得到更好的保證。

（4）做好工程結(jié)算審計工作。醫(yī)院近幾年發(fā)展迅速，工程量比較大，審計處自身力量重點做好了工程的現(xiàn)場跟蹤審計，及零星修繕的單獨審結(jié)；配合工程咨詢公司做好較大工程項目的結(jié)算審計，依據(jù)現(xiàn)場掌握的跟蹤資料，認(rèn)真細(xì)致的核對工程量、材料的品牌、價格、簽證資料，定額套用，通過審計復(fù)核把關(guān)為醫(yī)院節(jié)約資金。在配合社會中介機構(gòu)的結(jié)算工作中，審計處依據(jù)平時跟蹤的工程資料對事務(wù)所出具的報告進(jìn)行復(fù)核審計把關(guān)，控制工程造價極大地維護醫(yī)院的利益節(jié)省了資金。

（5）切實維護醫(yī)院利益，解決科室實際問題。如ICU二區(qū)建設(shè)中，溫控、濕控未達(dá)到合同約定，督促施工單位解決；對部分工程質(zhì)量問題、違反合同約定，對施工單位限期改正并進(jìn)行經(jīng)濟處罰。

（6）審計處參與所有的招投標(biāo)工作，參與投標(biāo)單位的資質(zhì)審核、考察；審簽經(jīng)濟合同；做好科室負(fù)責(zé)人交接、日常審計監(jiān)督等工作；為掌握物資材料的市場價格，審計處單獨進(jìn)行市場實地考察；通過對財務(wù)報銷單據(jù)會簽，開展延伸審計，如院區(qū)劃線的審計、科室牌、廣告牌的審計等，提出審計意見。

5加強內(nèi)審建設(shè)，提高內(nèi)審人員思想業(yè)務(wù)素質(zhì)

建設(shè)一支思想作風(fēng)正派，業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的審計隊伍，是做好審計工作的決定因素。（1）創(chuàng)造條件，鼓勵審計人員鉆研業(yè)務(wù)。審計工作是一項專業(yè)性很強的工作，必須有較強的業(yè)務(wù)能力才行。醫(yī)院創(chuàng)造條件，讓審計人員加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加會計、審計人員繼續(xù)教育，及內(nèi)審協(xié)會組織的會議，及時了解、跟上經(jīng)濟發(fā)展的要求，業(yè)務(wù)素質(zhì)及工作技能均有了極大的提高。（2）多壓擔(dān)子，讓審計人員在實踐中增長才干。管理學(xué)上有句名言：管理是一種實踐，其本質(zhì)不在于知而在于行，其驗證不在于邏輯而在于成果，其唯一權(quán)威就是成就。在有了一定的專業(yè)技能以后，必須與實際工作相結(jié)合，多做工作，不懂的地方向?qū)＜易稍?，在實踐中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，當(dāng)接觸的問題多了、解決的問題多了，就逐步樹立了審計的權(quán)威。（3）勇于奉獻(xiàn)，忘我工作。（4）嚴(yán)格要求，廉潔自律。

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對審計工作的重視不足，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者對于審計問題不夠重視，除了不能正確認(rèn)識到審計工作的作用之外，審計方式方法也采用較為滯后的方式，造成審計雖有開展卻難以取得很好的效果。審計過程開展得不夠隱秘，部分需要回避的人員沒有安排回避，或者是由于審計材料失真，導(dǎo)致審計結(jié)果不理想。關(guān)于審計問責(zé)難以劃分，出現(xiàn)問題之后究竟是業(yè)務(wù)因素還是人為因素造成的很難區(qū)分，雖然發(fā)現(xiàn)了問題所在，卻難以找到良好的解決辦法。

2.審計力量不足

一方面是人員素質(zhì)不足，審計團隊由于任務(wù)繁重而難以逐一將工作開展好，而憑請專業(yè)的工程審計人員又具備一定的難度，因而頂替、客串審計人員的情況時有存在，造成審計工作因缺乏專業(yè)執(zhí)行人士而力量薄弱。另一方面是缺少獨立于審計工作的相關(guān)制度，例如：各部門配合審計工作的要求和義務(wù)、審計人員職權(quán)劃分與明確、審計流程的規(guī)范、審計結(jié)構(gòu)的保存與運用等，均需要建立完整的運行機制。

二.基建工程應(yīng)對策略

1.做好跟蹤審計

審計工作不應(yīng)當(dāng)僅僅局限于工程竣工之后的“事后審計”，而應(yīng)當(dāng)作為一種風(fēng)險防范的保障性策略，貫徹于工程施工的每一個環(huán)節(jié)。以經(jīng)濟為核心的周密審計。審計工作應(yīng)當(dāng)始終抓住“財務(wù)”這一核心，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的搜集、分析和處理完成對工程整體的審計，例如：分析材料和工藝的使用是否匹配、是否提高了工程的質(zhì)量和效益、所用消耗是否合理等。做好“書面”工作。著重對合同和何種簽單記錄進(jìn)行整理和分析，對于未按照合同、圖紙以及簽單與實際不符的情況特別注意，聯(lián)系現(xiàn)實進(jìn)行判定是否違規(guī)。設(shè)計重點審計點。即對一些工程中的重要問題如：招投標(biāo)、合同簽訂、采購、施工現(xiàn)場、決算等重要環(huán)節(jié)加大審計力度，從嚴(yán)、從細(xì)審計。

2.提高人員素質(zhì)

審計權(quán)限與責(zé)任的同步落實，在賦予審計人員一定的便利權(quán)限的同時，要求審計人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，對于包庇、舞弊行為以及消極怠工行為等堅決予以處理。剔除不合格審計人員，或者是通過在職培訓(xùn)的方式不斷地提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。提高除審計人員之外的其他工作人員的素質(zhì)，做到重視審計、配合審計。

3.構(gòu)建審計機制

建立相對獨立的審計制度，確保審計工作盡量不受財務(wù)、監(jiān)察、管理等部門的影響，保障審計真實性與準(zhǔn)確性。建立完善的審計程序，包含信息搜集、分析、處理及后續(xù)工作的開展，實現(xiàn)審計工作的“流水線”式作業(yè)，提高工作效率。

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強調(diào)的是一旦工程條件相同，技術(shù)人員便可以沿用過往審計項目預(yù)算進(jìn)行對比解析，對于不同工程采用統(tǒng)一施工管理方案，就算是基礎(chǔ)單元和現(xiàn)場施工條件出現(xiàn)大面積變更，但是仍舊可以在過往指導(dǎo)方案基礎(chǔ)上，對不同部分采取相應(yīng)計量、審計方式。如若兩類工程設(shè)計相同但是實際構(gòu)筑面積存在差異，并且實體建筑面積之比與工程分部分項工程量比較貼近，這時候就可利用分項工程量比例進(jìn)行工程單位平方米建筑面積造價評估。

（二）篩選審計模式

其作為統(tǒng)籌法的一種，主要是針對分部分項工程單位建筑面積工程量、價格數(shù)值挖掘，實現(xiàn)不同單方基本值表歸納指標(biāo)，一旦說實際審查預(yù)算建筑標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)設(shè)要求沖突，還可進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。雖然說建筑工程在建筑面積和高度上存在廣泛差異效果，但是不同分部分項工程造價、用工量在單位面積指標(biāo)變化上不是很大，利用過去審計積累的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、優(yōu)質(zhì)化篩選，并嘗試提煉單位建筑面積用工基本指標(biāo)，相對地能夠推動審計結(jié)果確定效率。如果說某類分項經(jīng)濟指標(biāo)超出基本數(shù)值范圍，就需要針對這部分工程進(jìn)行詳細(xì)審計和適當(dāng)調(diào)整。此類方式對于住宅工程或是不具備全面審計條件的工程項目非常適用，但是存在數(shù)據(jù)差錯期間仍需進(jìn)一步審查。

二、工程造價司法鑒定模式解析

是指司法鑒定機構(gòu)經(jīng)過委托過后，聯(lián)合國家規(guī)范法律文件和直轄市等地方政府頒布工程造價依據(jù)，進(jìn)行特定建設(shè)項目合同文件以及竣工資料參考分析，使得工程既有價值得到適當(dāng)穩(wěn)固。這類工作保留一定程度的技術(shù)性、政策性和經(jīng)濟性特征，有關(guān)鑒定事項內(nèi)容十分復(fù)雜，異質(zhì)化建設(shè)項目則應(yīng)該聯(lián)合不同鑒定手段加以有機調(diào)試。

（一）概預(yù)算法

主要是依照司法鑒定程序和工程造價審理內(nèi)部概預(yù)算原理，進(jìn)行建設(shè)工程造價司法鑒定。此類手段需要時刻關(guān)注建筑工程造價糾紛滋生原因，能夠聯(lián)合相關(guān)鑒定材料與計價規(guī)則，進(jìn)行工程造價、套用定額科學(xué)設(shè)置。其對于項目資料完整，遺留當(dāng)事人雙方爭議問題的建筑項目、工程量和材料價格控制比較適用。

（二）市場比較法

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1審前準(zhǔn)備工作

竣工結(jié)算審計，是在承包商上報竣工結(jié)算基礎(chǔ)上進(jìn)行的。在進(jìn)行審計前，應(yīng)考慮各項影響因素，做好充分準(zhǔn)備工作。

(1)審查工程建筑各級批文，如可行性研究報告和批復(fù)，申請立項書和批復(fù)，設(shè)計、規(guī)劃、土地、計劃等部門審批，工程招投標(biāo)過程和工程施工中文件往來。

(2)查看施工合同和協(xié)議。了解計算取費標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整取費標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。

(3)查看竣工圖紙和竣工結(jié)算書和施工組織設(shè)計或施工方案。

2審計內(nèi)容

2.1審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

2.2審核工程量

(1)工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進(jìn)行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進(jìn)行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復(fù)列項的項目。四是重點審核容易重復(fù)計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。

(2)審核材料用量及價差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費的材料是否符合預(yù)算價格。材料代用和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，數(shù)量、實際價格、差價計算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審核工程項目材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價的取費價格，對照材料耗用時的實際市場價格，審核退補價差金額的真實性。

(3)審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求，其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份達(dá)到或符合設(shè)計要求，也就達(dá)到或符合設(shè)計要求的造價。因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項目中隱蔽工程沒有驗收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補記錄，然后列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使工程造價提高，并且存在嚴(yán)重腐敗現(xiàn)象，因此，在審宣隱蔽工程的價款時，一定要嚴(yán)格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認(rèn)外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價。審查設(shè)計變更簽證。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對計算有誤的工程量進(jìn)行調(diào)整，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，工程預(yù)算所列各分項工程預(yù)算定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。

(5)審核工程類別。對施工單位的資質(zhì)和工程類別進(jìn)行審核，是保證工程取費合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對。

(7)審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時，應(yīng)審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，并在核實費用計算程序時要注意以下幾點：①各項費用計取基數(shù)，如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù)，這個人工費是定額人工費與人工合調(diào)整部分之和。②取費標(biāo)準(zhǔn)的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費定額是否與采用的預(yù)算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨立費用中，是否放在定額直接出中取的費計算。⑤有無不該計取的費用。⑥結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費用。⑦費用計列是否有漏項。⑧材料正負(fù)差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確。⑨施工企業(yè)資質(zhì)等級取費項目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調(diào)整人工費單價。

(8)審查附屬工程。在審核竣工結(jié)算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費用的混淆、重復(fù)計算。

(9)防止各種計算誤差。工程竣工結(jié)等是一項非常細(xì)致的工作，由于結(jié)算的子項目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對結(jié)算中的每一項進(jìn)行認(rèn)真核算，做到計等橫平豎直。防止因計算誤差導(dǎo)致工程價款多計或少計。搞好竣工結(jié)算審查工作，控制工程造價，不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗，還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時也需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出據(jù)的資料要真實可靠，只有這樣，才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進(jìn)行，減少雙方糾紛；才能全面真實地反映建設(shè)項目合理的工程造價，維護建設(shè)單位和施工單位各自的經(jīng)濟利益，使目前我國的建筑市場更加規(guī)范有序地運行。2.3審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。

2.4審核工程合同

工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

當(dāng)雙方對合同文件有異議時，國內(nèi)合同按國內(nèi)合同文件順序解釋，國際工程，按照FIDIC合同文件順序解釋，特別是按FIDIC條款訂合同，索賠費用應(yīng)重點審計。

3審計方法

審查結(jié)算方法有多種，在審計前，通過收集資料，經(jīng)過論證，采取合理審查方法，可達(dá)到事半功倍的效果。

(1)逐項審查法，也稱全面審查法。優(yōu)點是全面、細(xì)致，審計質(zhì)量高，效果好。缺點是工作量大，時間長，國內(nèi)單價合同和國際合同條件下工程可采用此法。

(2)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法。目前，因我國各地區(qū)采用標(biāo)準(zhǔn)不相同，這種方法使用范圍較少，現(xiàn)在，在發(fā)達(dá)地區(qū)，利用這種方法，又快又準(zhǔn)，是一項有效的方法。

(3)重點審查法。這種方法，主要適應(yīng)于國內(nèi)總價合同，審計重點放在變更和索賠上，特別是重點突出，審計時間短，效果好。同時，還可以利用對比審查法，“篩選”審查法，手冊審查法等手段做為補充，以保證審計的準(zhǔn)確性。

4審計步驟

(1)做好審計前準(zhǔn)備工作。①熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；②了解審計范圍和采用標(biāo)準(zhǔn)；③明確采用單價和調(diào)整原則。

(2)選擇合適審計方法，按相應(yīng)內(nèi)容計算。

篇10

工程造價審計是固定資產(chǎn)投資審計的重要組成部分，近年來在我國重視程度不斷得到加大，運用日益廣泛，在現(xiàn)實中也取得不少成績。就我國當(dāng)前形勢而言，國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴大內(nèi)需，各大工程建設(shè)項目紛紛上馬，這正是工程造價審計充分發(fā)揮作用的時機，此時研究工程造審計現(xiàn)實意義更為強烈。

一、研究概述

工程造價審計是獨立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對固定資產(chǎn)投資活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行檢查、評價和公證的一種監(jiān)督活動。具體指由獨立的審計機構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，及對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目所花費的全部費用實施的審核與監(jiān)督；并通過審計監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項目造價的真實性、準(zhǔn)確性及編制方法的合法合規(guī)性。

工程造價審計的意義重大。

第一，具有“合法”意義。工程造價審計可以審查工程造價方案是否真實可靠，審查建設(shè)資金使用以及招投標(biāo)過程是否合法、合規(guī)。

第二，具有“提高”意義。工程造價審計可以客觀的評價建設(shè)效益，促進(jìn)建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，反思問題進(jìn)而預(yù)防解決問題，提高建設(shè)項目管理水平。

第三，具有“趨同”意義。開展工程造價審計是拓展固定資產(chǎn)投資審計范圍和豐富審計內(nèi)涵的客觀要求，也是實現(xiàn)與國際慣例接軌的必然趨勢，在國外特別是在發(fā)達(dá)國家，十分重視對建設(shè)項目的工程造價審計。

工程造價審計的對象廣泛。從形式上來看，工程造價審計對象是指建設(shè)單位及相關(guān)部門、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計領(lǐng)域，工程造價審計需要提供的審計資料與以往的財務(wù)審計有所不同。審計需要提供的資料包括：工程項目立項、可行性研究、概預(yù)算、投標(biāo)資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會審、設(shè)計交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)濟技術(shù)活動。與活動相關(guān)的是各種人財物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價審計之中要面對且捋順的工作內(nèi)容。

二、工程造價審計存在風(fēng)險

正是因為工程造價審計對象廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計項目相比敏感性更強、審計環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點，加之建筑經(jīng)濟本身固有的特殊性和風(fēng)險性，工程造價審計更容易產(chǎn)生風(fēng)險，主要表現(xiàn)在兩個方面。

1.工程造價審計容易引起失誤

工程建設(shè)項目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。既要經(jīng)過立項、勘察、設(shè)計、施工等基建程序，同時又要經(jīng)過計劃、概預(yù)算、實施過程中追加投資以及最后決算。環(huán)節(jié)多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設(shè)者主管認(rèn)識等眾多因素都會導(dǎo)致變化。如人材物的因素變化，導(dǎo)致原材料價格發(fā)生變化的因素就很多，市場可以調(diào)節(jié)價格，政策法規(guī)也可以影響原料價格。價格一旦發(fā)生變化，成本就會變化，進(jìn)而導(dǎo)致整個工程活動發(fā)生變化如變更設(shè)計、擴大規(guī)模、增設(shè)項目等等。再如建設(shè)者的主觀認(rèn)識發(fā)生偏差，做出錯誤的判斷和決策，也會對工程項目的開展帶來變化。等等。這些情況的存在，給工程造價審計工作增加了一定的工作量和難度，各個環(huán)節(jié)、各個要素稍有把握不準(zhǔn)就容易引起審計誤差甚至是失誤，審計結(jié)果就會受到影響，同時也可能給審計人員帶來審計責(zé)任。

2.工程造價審計不可避免失誤

工程造價審計不僅因工程建設(shè)的環(huán)節(jié)多變數(shù)大而可能產(chǎn)生風(fēng)險，同時由于我國目前的工程審計造價審計滯后性的實際工作特點，也難免會產(chǎn)生風(fēng)險。從近幾年的實際情況來看，審計單位對工程造價審計的介人，在時間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進(jìn)入施工階段甚至是結(jié)算階段，審計部門才接到審計指令。工程造價審計與一般財務(wù)審計不同，實踐性更強，一些審計證據(jù)必須從社工現(xiàn)場才能獲得，一旦錯過時機，要對某一具體項目進(jìn)行現(xiàn)場考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場已經(jīng)面目皆非，根本無從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實面目”無法看清，獲取不到充分有效的審計證據(jù)，又怎能發(fā)表準(zhǔn)確的審計意見？由此可見，由于審計滯后的現(xiàn)狀，風(fēng)險不可避免。

三、工程造價審計風(fēng)險分析

造成工程造價審計的風(fēng)險有根本原因，也有直接原因。若果說制度上的和管理方式上的是導(dǎo)致風(fēng)險的根本原因，那么工程造價審計過程中的人員素質(zhì)和操作問題就是直接原因。

1.對工程項目建設(shè)的認(rèn)識存在分歧

工程造價審計與工程項目的建設(shè)是分不開的，然而就當(dāng)前我國實際情況來看，對于工程項目建設(shè)的認(rèn)識還是有分歧的，這種分歧會導(dǎo)致工程造價審計出現(xiàn)方向的偏差。分歧主要在工程項目建設(shè)的性質(zhì)劃分上，有人認(rèn)為工程項目建設(shè)是市場行為，工程建設(shè)的雙方屬平等市場主體，應(yīng)該用合同法來約束工程項目建設(shè)的行為。還有人認(rèn)為國家建設(shè)的工程項目大部分多為財政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事業(yè)的建設(shè)，認(rèn)為行政參與的成分多，應(yīng)該用審計法來約束。由于對工程建設(shè)本質(zhì)的認(rèn)識不同，工程建設(shè)認(rèn)定的文書也有多種形式，不光有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告，還有社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告等等。不同工程采用不同的報告文書，甚至同一工程的不同環(huán)節(jié)也有不同的報告。不光會使工程項目建設(shè)管理混亂，也會給造價審計的工作帶來影響，造價審計獲取審計證據(jù)時，對這些文書的認(rèn)定會存在審計風(fēng)險。特別是當(dāng)審計部門的審計報告與司法部門的司法鑒定報告意見相左時，風(fēng)險更大，這類事例在現(xiàn)實中屢見不鮮。

2.工程項目建設(shè)的管理存在漏洞

工程項目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項目建設(shè)在工程項目管理的成本上一般比較重視，千方百計控制成本，然而對工程項目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項目建設(shè)甚至都沒有內(nèi)控制度，有的單位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項目內(nèi)部控制制度并且得到執(zhí)行的情況來看，執(zhí)行效果也不如人意?；蛞蚬芾砣藛T敷衍塞責(zé)而失效，或因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效，或因建設(shè)環(huán)境和項目規(guī)模的改變而失效。筆者審計過的項目中，甚至出現(xiàn)了較多的行政干預(yù)和個人色彩，行政領(lǐng)導(dǎo)任意更改工程設(shè)計在政府投資項目中極為常見，某些項目打上了深深的個人烙印，經(jīng)常會聽到施工單位或建設(shè)單位的相關(guān)參建人說這是“某某的工程”。

3.工程造價審計活動的實施存在問題

這種問題來自工程造價審計部門自身的在審計活動中表現(xiàn)出來的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計人員素質(zhì)、審計活動的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來看，審計人員的素質(zhì)還不夠?qū)I(yè)。尤其是基層審計機關(guān)，常常是一個人充當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計難題時，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)都會產(chǎn)生審計風(fēng)險。此外，由于某些審計人員職業(yè)道德欠缺，對審計發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報，也給工程造價審計帶來風(fēng)險。其次，就審計活動的組織管理來看，也存在管理組織不力的情況。

(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價審計需要既懂專業(yè)又懂工程的綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價審計工作緊急且合適人選暫時沒有找到的的情況下，審計活動的組織上就會產(chǎn)生隨意性。(2)時間緊張而組織管理出問題。出于造價審計活動時間緊張的原因，有些審計組為了趕進(jìn)度，簡化審計操作規(guī)程，導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生。工程造價審計活動的實施過程中的問題直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

(3)力量有限而組織管理出問題。造價審計活動中審計機關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會中介機構(gòu)或聘請相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員來協(xié)助完成工作，沒有考慮所聘機構(gòu)和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導(dǎo)致審計風(fēng)險的因素。

四、突破工程造價審計風(fēng)險

1.完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)

(1)明確對工程造價審計文書的認(rèn)定。當(dāng)前特別是明確審計部門的工程審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認(rèn)定實際上也是對工程項目建設(shè)的性質(zhì)認(rèn)定。

(2)要明確工程建設(shè)項目的管理制度。工程項目管理的制度與工程造價審計活動密不可分，可以考慮逐步建立起一個以《工程項目管理規(guī)范》為核心的工程項目管理法律規(guī)范。通過這個規(guī)范，對工程項目管理各個環(huán)節(jié)的操作程序和行為準(zhǔn)則予以明確，確定每一環(huán)節(jié)、每一程序上的責(zé)任主體，明確責(zé)任主體的義務(wù)和責(zé)任承擔(dān)方式，加強對各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，明確各環(huán)節(jié)監(jiān)管主體的責(zé)任，強化各監(jiān)管主體間的聯(lián)系，使工程項目管理真正有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價審計服務(wù)。

(3)明確審計主體內(nèi)部運行機制。完善的審計主體內(nèi)部運行機制是防范審計風(fēng)險的直接作用力量，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規(guī)范行為，能夠充分調(diào)動審計人員工作的主動性和積極性，主動積極地防范風(fēng)險。另一方面還要謹(jǐn)慎利用社會審計資源，慎重聘請專業(yè)技術(shù)人員或委托社會中介機構(gòu)，進(jìn)行委托前，應(yīng)對擬聘請對象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況之誠信度進(jìn)行充分的了解。委托之后要對被委托的工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，可實行專人全程跟班審計，確保被委托工作有效開展，若中途發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，盡力避免降低風(fēng)險。

2.培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才是關(guān)鍵

工程造價審計過程中的問題是導(dǎo)致風(fēng)險的直接原因，減少審計過程的問題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動的實施者。工程造價審計人員素質(zhì)素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強理論的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，樹立典型，學(xué)習(xí)榜樣，另一方面還可以鼓勵先進(jìn)，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過這些手段來提高審計人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計人員后續(xù)教育機制，樹立終身學(xué)習(xí)的思想，針對工程造價審計工作需要，系統(tǒng)地、有計劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識和工程項目管理只是，以適應(yīng)新形勢發(fā)展要求。需要補充的是在充實工程造價審計隊伍時除配備必要的財會審計專業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業(yè)技術(shù)人員，充實工程造價審計隊伍。

3.改進(jìn)工作方法是創(chuàng)新

革新工程造價審計方式方法，提高審計效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險的方式方法來開展工作。鑒于工程造價確定的特點和近年來審計工作新趨勢，工程造價審計在審計方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計相結(jié)合的審計模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗，加強行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進(jìn)審計方法。

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