導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇質量風險論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

2003年國際標準化組織正式頒布了ISO10012：2003《測量管理體系測量過程和測量設備的要求》標準，我國等同轉化為國家標準GB/T19022-2003。一個有效的測量管理體系，將確保測量設備和測量過程適應預期用途。它對實現(xiàn)產(chǎn)品質量目標和管理不正確測量結果的風險是重要的。測量管理體系的目標是管理由于測量設備和測量過程可能產(chǎn)生的不正確結果而影響該組織的產(chǎn)品質量的風險?，F(xiàn)代工業(yè)計量發(fā)展的趨勢是從計量器具的管理向測量過程的管理轉化，即器具溯源向數(shù)據(jù)溯源轉化。建立測量管理體系，用測量過程管理方法實現(xiàn)測量設備的計量確認、測量過程的策劃、設計、實施和控制。測量過程設計是為了滿足顧客、組織和法律法規(guī)規(guī)定的計量要求。

1問題的提出

企業(yè)建立并實施了ISO9000質量管理體系，對計量工作的要求進行了臺帳管理，對檢定和校準、操作過程、狀態(tài)標識、人員培訓、環(huán)境條件等過程要求建立文件化體系，即計量器具的使用部門按照技術規(guī)范規(guī)定的檢定周期，將計量器具送到各級計量技術機構進行量值溯源，以保證經(jīng)過溯源并確認的計量器具的量值的準確。但是，由于對顧客要求、相應標準法規(guī)的識別不夠充分，測量要求的基礎平臺、計量要求的導出、檢測資源的計量確認（包括測量能力的確認以及測量過程的策劃、實施、控制、審核與監(jiān)視）等各個過程，因策劃、識別不夠充分，導致測量過程能力不足，使產(chǎn)品實現(xiàn)過程依然存在不合格數(shù)據(jù)的風險。

2產(chǎn)品測量體系方案

2.1產(chǎn)品測量過程的識別與資源分析

2.1.1測量過程的識別

從產(chǎn)品圖樣、制造驗收規(guī)范中識別出測量參數(shù)，同時對各數(shù)據(jù)參數(shù)的測量要求進行屬性及關重特性分類，如分出產(chǎn)品的幾何量、機械性能、物理、化學量等參數(shù)，根據(jù)參數(shù)特性的技術要求進行分析和分類，針對產(chǎn)品最終使用特性與相應不同屬性的特性進行分析，并確認其是否充分、完整，以便測量驗證。

2.1.2測量要求的導出

根據(jù)識別出的測量過程特性值范圍和要求，確定測量過程相應參數(shù)的計量要求，為確定測量方法、選擇計量器具、設計測量過程建立基礎。

2.1.3測量過程控制級別分類

對所有的測量過程進行級別分類，將參數(shù)對產(chǎn)品性能的影響程度分成高、低、一般三個級別控制。不同級別采用不同的方法實施控制，控制級別程度不同，實施準則也不同。（1）高級別控制點應進行測量不確定度評定或測量系統(tǒng)分析，建立核查標準，在分析的基礎上用控制圖進行監(jiān)視，實施統(tǒng)計控制；將測量不確定度方案和測量審核納入工藝文件，將核查標準產(chǎn)品實物檔案管理。（2）低級別控制的測量過程進行測量設備計量確認（驗證）。（3）一般控制的測量過程采用測量設備按期周檢、重復測量、抽樣檢查，對測量人員的工作實施監(jiān)督檢測等簡單控制方法實施控制。

2.1.4資源分析

資源分析包括測量過程分包能力分析和按屬性關重特性配置的能力分析。資源主要指設備、方法、環(huán)境因素是否針對已導出的測量要求的適應性、充分性及有效性，避免不足而增加不合格數(shù)據(jù)風險，制定補遺方案或驗證方案為計量確認建立基礎。分包能力分析指測量過程外包實驗室的資質能力分析。配套資源的成本要和該測量過程關重程度相匹配。當采購的外包測量過程具備高控過程條件時，應考慮實驗室資源補充。

2.2測量能力確認

按控制級別分類，實施分別確認，以一般和低級測量過程，主要通過溯源規(guī)范進行確認，但需要有選擇地定期評估測量能力指數(shù)。高控過程除了溯源確認外，還要將測量過程在一定樣本量情況下進行測量不確定度分析，并將評定結果結合產(chǎn)品最終狀態(tài)進行定期測量審核，以確保始終具備足夠的測量能力和最小的不準確風險。

2.2.1識別完整性

識別完整性是指產(chǎn)品全部的特性分析測量過程是否完整、高控過程是否完整。

2.2.2導出正確性

根據(jù)選用的測量方案對測量手段（包括設備的計量特性和環(huán)境因素識別）進行驗證，導出的正確性應以溯源正確性為基礎。

2.2.3資源滿足程度

根據(jù)識別過程、確認的能力要求、導出計量要求最終確認資源是否足夠滿足。如不足，分析不合格風險，以確定是否補充或改進資源。

2.3測量過程策劃與控制

2.3.1測量過程策劃

測量過程策劃包括測量過程設計、測量過程確認、測量過程實施和測量過程控制等階段。

2.3.2應明確實現(xiàn)測量過程的各個階段和測量過程的組織管理

測量管理體系的核心過程是計量確認和測量過程實現(xiàn)。測量過程策劃則從環(huán)境、人員、設備、方法、記錄、結果分析、數(shù)據(jù)可靠性、測量不確定度等因素進行考慮控制和實施。環(huán)境條件要與產(chǎn)品最終功能特性相對應，在識別和證實兩個方面去滿足，即列出影響因素、選擇監(jiān)視（或分包監(jiān)視）手段并記錄。

2.4測量過程的審核與監(jiān)視

2.4.1關鍵測量審核

盡可能選用各測量過程的核查標準，也可以同其他的不同原理設備、不同驗證方法監(jiān)視測量結果?？梢钥紤]測量結果的拆分和系統(tǒng)分析，對關鍵測量過程應分析不同特性結果的相關性。

2.4.2關鍵數(shù)據(jù)監(jiān)視

關鍵測量數(shù)據(jù)監(jiān)視主要參考適用的、合理的不確定度評定方法，在建立數(shù)學模型、確定傳遞系數(shù)、選擇不確定度分量、分析儀器和結果服從的分布規(guī)律、確定相關性、確定并合成各分量不確定度等方面，將擴展不確定的結果納入規(guī)范，以驗證產(chǎn)品的最終特性。通過儀器比對、方法比對、樣品再測及統(tǒng)計技術等確定核查標準，用En值（En=yi-yrU2i+U2R姨）判斷結果的滿意程度，并對過程能力再分析，尋找薄弱環(huán)節(jié)。最終，結合功能驗證試驗尋求測量手段的再改進，達到控制產(chǎn)品質量的目的。

2.4.3可疑數(shù)據(jù)、問題數(shù)據(jù)的監(jiān)視

根據(jù)不確定度結果尋找數(shù)據(jù)處理過程的可疑數(shù)據(jù)。對于一組重復測量數(shù)據(jù)可根據(jù)格拉布斯、狄克遜等準則判斷該數(shù)據(jù)是否異常；對故障產(chǎn)品的現(xiàn)象和可測參數(shù)追溯測量過程各結果的可靠性，再選用適宜的監(jiān)視方法進行分析，從而為控制結果建立基礎。

2.5糾正、預防與改進

對于不合格數(shù)據(jù)，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的時機進行糾正或原因分析，進而制定糾正措施及預防措施，并作為改進要求的輸入。實施PDCA循環(huán)，主要針對不合格設備、不合格體系、不合格數(shù)據(jù)三個方面。

3結語

本文將ISO10012：2003（GB/T19022-2003）標準的理論方法和應用思路引入產(chǎn)品質量控制和改進，意在為產(chǎn)品實現(xiàn)過程建立可靠的數(shù)據(jù)支持，這是預防和診斷的有效途徑。因此，從識別測量過程、選擇資源和手段并進行溯源性確認，到測量過程實現(xiàn)的全過程控制，直至通過審核、監(jiān)視和改進過程，并以證實性方式建立產(chǎn)品信息數(shù)據(jù)庫，將有效規(guī)避產(chǎn)品不合格數(shù)據(jù)風險，從而達到提高產(chǎn)品質量的目的，有效降低因測量控制不落實而出現(xiàn)的質量風險及參數(shù)的誤判，從而更好地提高裝備生產(chǎn)質量。

作者:胡炎 單位:海裝西安局

篇2

電子商務擴大了軟件的交易形態(tài)和交易范圍，使軟件交易比物質產(chǎn)品便捷和多樣化，同時，由于交易流動性增強，交易中的不確定因素也在增加。由于軟件是典型的后驗產(chǎn)品，使其在電子商務中出現(xiàn)了不同于傳統(tǒng)物質產(chǎn)品交易的質量風險，需要政府進行規(guī)制。

一、軟件電子商務質量風險的生成

軟件是后驗產(chǎn)品，消費者只有使用它以后才知道它的真實質量，這形成軟件交易中嚴重的事前信息不對稱，如果沒有良好的信息傳遞機制，軟件市場容易因逆向選擇而形成“檸檬”市場。電子商務使軟件交易中的信息不對稱程度進一步加劇。在軟件傳統(tǒng)的商務渠道中，供應廠商的品牌、包裝、廣告及賠償承諾等，都向消費者傳遞著軟件質量的信息，廠商營銷中投入巨額成本及其與銷售商的合作，都顯示著廠商的“實力”與其產(chǎn)品的“層次”。而在Internet上，大大小小的廠商甚至個人都可以花很小的力氣(成本)向你推銷軟件，你的網(wǎng)頁上時不時會“飛”來某個軟件廣告，這些軟件的質量信息幾乎沒有經(jīng)過“過濾”，參與軟件電子商務交易的消費者在搜尋信息成本幾乎下降到零的同時，卻帶來了挑選成本的激劇增加。消費擔心的還有，這些“廠商”今天在網(wǎng)上設立軟件商店，明天它會不會還存在？更嚴重的是，這些軟件提供者中，還時有電腦病毒的“駭客”渾水摸魚混雜其中，使挑選軟件增加了很大的風險成本。所以，如果沒有政府進入規(guī)制，軟件電子商務質量風險將成為Akerlof(1970)所提的典型的“劣質產(chǎn)品市場”，甚至連市場也無法形成。

二、軟件電子商務質量風險規(guī)制

軟件電子商務交易中的質量風險可由市場的內在機制在一定程度上解決，政府的規(guī)制作用是使這種風險降到最低，以使軟件電子商務交易市場擴大和更有效率。軟件電子商務中的質量風險主要由軟件交易中嚴重的質量信息不對稱性、網(wǎng)上交易的低約束性和違約懲罰成本的高昂性引起。為此，政府對軟件電子商務交易必須針對性地采取相應的規(guī)制措施，消除交易雙方在交易中的契約力不平衡，創(chuàng)造公平、透明的交易條件。從交易契約理論出發(fā)，政府可采取的規(guī)制措施包括事前的準入注冊，事中的認證評級、信息服務、監(jiān)控維護和事后的追究懲罰等。

1.準入規(guī)制

政府對軟件電子商務交易中的供方實行注冊登記等準入規(guī)制可增加交易的約束性和減少信息的不對稱性。軟件電子商務交易由于供方在每一個端口均可供貨，并且供方可以“跑了和尚又跑了廟”，這給買方帶來了交易上的風險，包括產(chǎn)品質量和服務質量上的風險。當買方意識到賣方可能實行一次易時，就會擔心賣方的道德風險而選擇“信用認定”，即在交易前多方搜尋對方的信用信息，或是干脆選擇不交易，這增加了交易成本和縮減了市場，加上軟件的信息不對稱，軟件電子商務交易市場將大幅縮水。在沒有政府規(guī)制的“自由市場”情況下，軟件電子商務市場交易的供方將集中在少數(shù)“品牌”公司，因為只有這些投入大量的沉沒成本去建立起市場信譽的公司才值得買方信賴，也只有這些大公司的雄厚實力才使用戶有“廟”可找。所以，軟件電子商務市場在沒有政府時雖然是個人人均可進入交易，沒有限制的“公平”市場，但實際上是個只有大的軟件公司才能生存，產(chǎn)生“公平”性失效的市場。由此，政府需要進行準入規(guī)制。

政府應該采取怎樣的準入規(guī)制措施？現(xiàn)代規(guī)制理論表明，過嚴的政府規(guī)制將使政府政策替代市場機制，從而導致政府失靈；有效率的政府規(guī)制必須是政府的規(guī)制措施彌補市場機制的不足，起到扶持和維護市場的作用。簡言之，就是政府應永遠是裁判員，而不應是運動員，即使是政府的微觀規(guī)制也只能是“跑著的裁判員”。對每個市場失效，市場本身均有一定的自我修復的內在機制（“免疫力”），軟件電子商務市場也如此。例如網(wǎng)上信用認證服務就具有這方面的功能，實際上，VeriSign等網(wǎng)上認證服務公司在國外已經(jīng)起步發(fā)展。因而，政府對軟件廠商進入電子商務的規(guī)制應該是核準注冊制度，而不是審批制度。同時，為適應軟件電子商務交易特點，政府需要為用戶提供廠商注冊信息查詢服務，并制訂與網(wǎng)絡交易相符合的防止軟件電子商務交易中價格欺詐或質量欺詐等違法交易行為的法律法規(guī)。除此之外，政府所能做的還有對網(wǎng)上軟件交易認證服務公司給予稅收優(yōu)惠，以滿足軟件電子商務中日益增加的產(chǎn)品信息和信用信息需求。

2.交易運行規(guī)制

在初步確定對方可交易后，軟件電子商務交易中的質量風險來自買賣雙方之間存在的嚴重信息不對稱，這容易導致軟件電子商務市場萎縮或轉變成“劣質產(chǎn)品市場”。為克服因質量信息不足產(chǎn)生的逆向選擇，在沒有政府介入的情況下，產(chǎn)品高質量的廠商將采取信譽培育、高質高價和通過市場中介傳遞質量信息等措施傳遞甄別信號，從而減輕市場的失靈。但甄別信息傳遞過程需要高昂的信息傳遞費用（對廠商）和鑒別費用（對消費者），交易成本過高會影響市場的交易效率和交易范圍，為此需要政府進入軟件電子商務市場，提供部分質量公共信息和限制虛假信息的，以減少廠商與消費者之間的信息傳遞和鑒別成本。這里的問題是，政府應如何提供減輕買賣雙方信息不對稱的服務？

在傳統(tǒng)物品質量信息不對稱規(guī)制上，政府只要采取廣告、質量標準等常規(guī)的規(guī)制措施就可以達到質量價格的均衡從而避免信息不對稱下的價格欺詐。而對軟件電子商務交易而言，信息不對稱程度和傳遞、鑒別信息的費用顯著地高于傳統(tǒng)的物質產(chǎn)品，因而要求政府提供更多的規(guī)制服務，包括：第一，提供質量信息在線服務。信息具有天然公共品的屬性，由政府提供軟件質量的相關信息，不僅可顯著減少甄別信息的傳遞費用，而且能減少質量信息的鑒別費用。當然，政府所的信息只能限于一些公共、實用而現(xiàn)實的信息，如軟件電子商務市場的政策信息、軟件真假鑒別的實用技術和鑒別機構、軟件質量技術監(jiān)督部門對市場的監(jiān)督報告等。這些信息，應以數(shù)據(jù)庫的形式提供在線查詢服務。第二，認證和評級。認證評級是政府降低用戶鑒別軟件質量信息成本的有效規(guī)制措施，也是提升高質量軟件的信譽度，降低其信譽投資成本的良好措施。限于公共職能和信息不對稱，政府認證規(guī)制在操作上應以提供準入性和達標性的認證為服務內容，而把其他的認證工作交由市場認證服務公司；評級服務方面，政府可從市場銷售額、市場占有率、專利申請數(shù)、服務質量、投訴率等方面公布企業(yè)“排行榜”，以讓消費者對軟件企業(yè)有個基本的判斷。第三，信息監(jiān)控。鑒于信息不對稱中大量信息租金和由此帶來的道德風險的存在，政府需要監(jiān)控企業(yè)傳遞信息的真實性，其中主要是軟件廠商在互聯(lián)網(wǎng)上的各類廣告和信息是否虛假或是否具有誤導性，以及所采取的預防和治理措施。

3.懲罰規(guī)制

在軟件電子商務交易中，單純依靠消費者搜集和鑒別信息去減少賣方在質量上的敗德行為是很費成本的事情，政府進入規(guī)制能有效減少這種成本的支付，從而增加賣方的約束性和減少交易中質量的不確定性。在電子商務中，由于交易存在著部分“虛擬”成分，使法律的執(zhí)行成本很高，這個特點由于軟件交易“邊界模糊”的特性而在軟件電子商務交易中表現(xiàn)得更為突出。政府在懲罰規(guī)制上有兩種懲處方法可選擇，一是實施高頻率的檢查規(guī)制；二是加大懲罰力度從而相對減少查懲費用。由于網(wǎng)上交易約束性低，查處不容易和法律懲罰成本高，信譽低的公司比信譽高的公司更有積極性選擇質量欺詐行為，因而，從維護市場與降低社會成本角度出發(fā)，政府需要選擇從嚴懲處的辦法。

簡短的結論：軟件電子商務交易中的質量風險需要政府提供更多的網(wǎng)上在線服務，這種服務應限于公共服務領域而不是替代市場“免疫”機制的作用。此外，為增加交易雙方的約束力，減少質量欺詐行為，政府應實行在線的監(jiān)控懲處機制和加大違規(guī)者的懲罰力度。

主要參考文獻

[1]C.夏皮羅，H瓦里安.信息規(guī)則［M］．北京：中國人民大學出版社,

2000.

[2]張昕竹.網(wǎng)絡產(chǎn)業(yè)·規(guī)制與競爭理論［M］.北京：社會文獻科學出版

篇3

2工程監(jiān)理責任風險因素

工程監(jiān)理的責任包括行政責任、刑事責任、民事責任、非法律責任等，造成工程監(jiān)理責任風險的因素有很多。在對工程監(jiān)理責任風險進行識別時，通常包括以下幾個基本步驟：搜集相關資料、分析不確定性、確定風險事件、得出責任風險因素。

2.1工程監(jiān)理責任風險因素的識別方法

工程監(jiān)理責任風險因素的識別方法包括核對表法、因果分析圖法、工作分解結構WBS法、事故樹分析法、專家調查法、歷史文獻分析法等。本文綜合釆用了工作分解結構WBS法、專家調查法、歷史文獻分析法三種方法對監(jiān)理質量責任風險因素進行識別。

2.2工程監(jiān)理質量責任風險因素分析根據(jù)上文所述方法，可將工程監(jiān)理質量主要責任風險因素歸納為：①監(jiān)理工程師專業(yè)技術水平不高、責任心不強；②質量管理體系未被有效實施；③內部缺乏良好的溝通機制；④監(jiān)理工作未得到業(yè)主的積極配合；⑤業(yè)主未及時提供資金；⑥施工所用機械設備不配套；⑦施工材料以次充好；⑧施工方案缺乏合理性，作業(yè)人員未接受良好的技術培訓，作業(yè)水平較低；⑨工程被施工方掛靠承包，甚至多次轉包，其設計規(guī)范脫離實際，所設計的施工方案可行性不高；⑩主管部門未規(guī)范管理監(jiān)理中的問題。

3對責任風險因素的防范策略

為提高監(jiān)理工程師的工作效率和熱情，充分發(fā)揮其主觀能動性，必須完善監(jiān)理單位和監(jiān)理機構內部的管理體系，從而提高監(jiān)管效率，降低管理風險。監(jiān)理單位應強化內部約束制度的建設，完善管理制度，針對質量和安全問題制訂明確的方針政策。

3.1提高管理水平，加強內在約束

3.1.1從合同管理方面降低質量責任風險

監(jiān)理合同的訂立過程不僅復雜，也存在一定的風險。其風險性在合同內容上有所體現(xiàn)，因此，監(jiān)理單位必須仔細研究合同條款，分析其是否存在風險，以保證自身合法權益不受損害。在監(jiān)理工作的實施過程中，監(jiān)理單位不僅要嚴格履行合同義務，還要積極防范欺詐、串通和脅迫等合同風險的發(fā)生，對違背我國法律制度的強制性規(guī)定、如何解決爭議以及對不同語言文本的解釋和效力界定等風險也要作出防范。

3.1.2重視對項目部人員的管理

專業(yè)技能水平的高低，決定了監(jiān)理工程師所提供監(jiān)理服務的優(yōu)劣，因此，監(jiān)理工程師需要不斷完善自我，努力提升專業(yè)水平，這是現(xiàn)代化工程項目建設的客觀要求。如果不注重業(yè)務學習，只是依賴以往的經(jīng)驗，墨守成規(guī)，那么必然會與時代脫節(jié)。監(jiān)理工程師只有通過主動學習提升自身專業(yè)素質，并在工作中不斷總結經(jīng)驗，強化自身的組織協(xié)調能力，才能在現(xiàn)有技能不足的情況下抵御潛在的風險。

3.2完善法律法規(guī)，加強外在約束

由于我國現(xiàn)行法律還有待完善，加之行業(yè)標準和相應的地方性法律法規(guī)還未能全面覆蓋工程監(jiān)理領域，因此，建議該領域的專家學者在建設行政主管部門的組織下，科學、合理地規(guī)劃監(jiān)理質量服務的各個環(huán)節(jié)，對服務深度作出具體規(guī)定，細化和量化“三控二管”，并具體闡述監(jiān)理成效。業(yè)主、監(jiān)理和承包方是工程建設的主要參與者，約束三者的問責機制直接關系到道德風險的發(fā)生概率，因此，為防止失責行為的發(fā)生，必須加強制度實施機制，強化監(jiān)控力度，完善管理、約束和激勵等機制的建設，杜絕有法不依現(xiàn)象的發(fā)生。只有嚴格管理現(xiàn)場監(jiān)理人員的行為，完善約束制度，從根本上避免承包方尋租行為的發(fā)生，才能大大降低監(jiān)理單位的監(jiān)理質量風險。

3.3完善職業(yè)道德教育和市場信用評價體系

3.3.1完善職業(yè)道德教育

要防范監(jiān)理工程師因職業(yè)道德缺失而造成監(jiān)理質量責任風險，就必須建立該行業(yè)的職業(yè)道德標準。遺憾的是，我國目前還未對此工作予以足夠的重視，現(xiàn)有的一些職業(yè)道德標準缺乏可操作性。因此，應在充分考慮監(jiān)理工程師職業(yè)特點和實際工作情況的基礎上，制訂明確的職業(yè)道德標準，以便監(jiān)理工程師依規(guī)行事，并基于此標準強化其職業(yè)道德建設，使監(jiān)理工程師的行為變被動為主動。另外，監(jiān)理行業(yè)協(xié)會也應在日漸完善的監(jiān)督機制下，發(fā)揮其應有的作用。

3.3.2完善監(jiān)理市場信用評價體系

當前，人們的社會信用觀念和意識較為淡薄，不同的人，對信用的認知、認同和信賴程度各不相同。一般來說，人們較為認可由政府部門的信息，因此，我國監(jiān)理市場信用管理體系的建設，總體上應遵循以下思路：建設主管部門積極發(fā)揮其監(jiān)管職能，充分發(fā)揮市場的作用，依靠社會各界建立和完善信用監(jiān)管制度，提高監(jiān)管市場信用工程的建設和發(fā)展速度。

3.4推行質量監(jiān)理職業(yè)責任擔保與保險制度

質量監(jiān)理職業(yè)責任保險制度的實施，能夠最大程度地降低監(jiān)理單位所承擔的質量責任風險。投資巨大、與社會和民眾的利益息息相關是監(jiān)理單位所從事工作的特點，因此，一旦出現(xiàn)重大事故，不僅會造成巨大的經(jīng)濟損失，而且也可能會發(fā)生人員傷亡的情況。在此情形下，監(jiān)理單位根本沒有應對事故賠付的能力。如果監(jiān)理單位投保，那么經(jīng)濟賠償將由實力雄厚的保險公司承擔，會大大緩解監(jiān)理單位質量責任風險的壓力。此外，由于監(jiān)理過程中存在潛在的質量責任風險，因此，監(jiān)理單位可以采用保險這一方式將風險轉移到保險公司，這樣更能體現(xiàn)出公平、合理的精神。監(jiān)理職業(yè)責任保險的實施，促進了監(jiān)理行業(yè)的良性發(fā)展。

3.4.1引入監(jiān)理質量責任擔保制度

監(jiān)理質量責任保險已經(jīng)獲得我國學術界的認同，知名學者譚慶鏈（我國土木工程學會理事長）曾經(jīng)談到，在世界范圍內，工程質量保險已被廣泛使用，而我國才剛起步，因此，可逐步實施監(jiān)理質量責任擔保制度。一旦工程發(fā)生質量問題，就可通過保險來避免更大的損失。這無論對建設單位來說，還是對使用者來說，都是利大于弊。保險公司在接受監(jiān)理工程質量責任保險業(yè)務后，可采取有效的監(jiān)管措施，比如對工程前期規(guī)劃設計的審查、對監(jiān)理人員的業(yè)務培訓、對施工過程的監(jiān)督等，防患于未然，降低自身風險。

3.4.2監(jiān)理工程師職業(yè)責任保險

監(jiān)理工程師的麻痹大意和過失會損害建設單位和委托監(jiān)理工程師工作的第三方的利益。如是是故意行為，則不屬于監(jiān)理工程師職業(yè)責任保險的賠付范圍。例如在某工程項目中，監(jiān)理工程師由于自身疏忽，未進行檢查，或者雖然進行了檢查，但未發(fā)現(xiàn)質量問題，從而導致建設單位遭受損失。在這種情況下，不僅承包商需要承擔相應的質量責任，而且擔任監(jiān)理的工程師也必須為此負責，承擔職業(yè)責任。

篇4

二、影響審計質量控制的主要因素分析

1.審計人員的素質、能力。從審計質量控制的實施程序來看，審計人員是具體負責審計工作業(yè)務的一線操作者，他們的專業(yè)知識水平、業(yè)務技能等對其工作的效果和質量有著非常重要的影響。從目前的實際情況來看，不少審計單位的審計工作人員，是從事財務工作的會計人員，而真正審計專業(yè)的人才相對較少，其實財務工作只是審計工作的一部分，是實現(xiàn)審計目的的一種技術手段。從業(yè)務技能方面來看，不少審計機關的一線業(yè)務人員，實際審計技能水平偏低，缺乏復合型的專業(yè)知識。一些比較專業(yè)的審計工作，缺乏獨立操作的能力。

2.審計人員的質量風險意識、職業(yè)素養(yǎng)。在實際審計質量控制工作過程中，國家不少審計機關審計任務重，而審計人員較少，這就導致了部分審計工作人員疲于工作，而忽視了質量風險。對審計工作不夠嚴謹細致，一些該注意的細節(jié)，經(jīng)常忽略。例如，審計約談，很多審計工作人員會省去這一程序，而是直接翻閱相關被審計單位的賬簿。一些違反財經(jīng)紀律的問題，審計工作人員不夠重視。審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，對審計質量控制工作更是有著重要的影響，一些審計人員在審計工作過程中，可能會由于某種原因，而失去審計工作的獨立性，或者受到一些利益因素的影響，對于審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行掩蓋，這就影響了實際審計質量。

3.審計質量控制責任制度以及管理工作。在審計質量控制方面，要想嚴格落實相關程序和政策，一定要有清晰明確的控制標準，并且還要有完善的審計責任制度，做好審計質量控制工作的管理。但是，從目前的實際情況來看，不少審計質量控制過程中出現(xiàn)的一些問題，常常找不到具體負責人，相關的責任追究制度落實不到位，審計管理工作存在較大漏洞，導致很多審計工作人員的工作不規(guī)范，影響了審計質量控制。

4.對現(xiàn)場審計工作的控制。在審計工作開展過程中，有一個非常重要的程序環(huán)節(jié)，即現(xiàn)場審計，現(xiàn)場審計有著比較特殊的環(huán)境和工作氛圍。審計技術手段、業(yè)務程序、相關資料證據(jù)的搜集等，受到現(xiàn)場環(huán)境和利益相關者的影響較大。在這方面，沒有比較科學規(guī)范、定性量化的控制方法，就很容易導致審計證據(jù)的充分性、適當性不到位，影響其實際審計質量。

三、提高審計工作質量控制與防范審計風險的一些建議

1.提高認識，不斷控制和防范審計風險。對審計質量控制工作的正確認識，是做好審計工作的第一步，明確審計質量控制的重要意義和作用，從而有的放矢的為審計工作的開展配備足夠的資源，做好審計工作開展的基礎保障，進一步提升相關審計程序、審計技術和審計原則的實用性，切實從審計源頭的風險控制做起，通過后續(xù)的培訓，提升審計工作人員的質量意識和風險意識，降低審計風險。

2.加強對審計過程的作業(yè)控制。審計過程的作業(yè)控制的好壞直接關系到審計成果即審計報告質量的優(yōu)劣，進而影響整個審計工作質量的最終效果，因此，審計作業(yè)過程控制是審計質量控制的關鍵。審計過程有眾多的環(huán)節(jié)組成，應該突出重點環(huán)節(jié)的控制，實施審計作業(yè)過程的關鍵點控制。具體來說，審計過程的作業(yè)控制，應主要包含以下幾個層次：一是做好審計計劃。根據(jù)審計的重點和時間、項目的輕重難易程度不同安排審計工作日程、人員和審計的重點。二是人員委派工作控制好。確定好組長（主審）人選，在業(yè)務的能力、業(yè)務技術方面注意審計組成員的合理搭配。三是做好審計工作記錄。根據(jù)所進行符合性測試和實質性檢查做好審計工作記錄。四是抓好審計成果的綜合分析，要從大量的數(shù)據(jù)資料中歸納出規(guī)律性的東西，要通過去粗取精，反映出問題最核心的東西。

3.建立審計質量的內部管理制度。審計質量控制工作的有效開展，需要一套設計合理、運行有效的審計質量控制組織機構。通過這種組織機構的設置，實現(xiàn)對審計質量的監(jiān)督和評價。具體來說，要對審計工作制度、具體控制程序等進行綜合考察和評價。在此基礎上，設計出比較符合實際的質量評價標準，在充分調研和反復實踐的基礎上，進行修正，提高評價標準的質量。要結合獎懲制度，將審計工作執(zhí)行結果與質量標準進行對比，檢查是否發(fā)生了偏差，分析偏差的性質、程度和發(fā)生原因，并及時調整評價標準?？梢哉f，內部管理制度，是審計質量控制得以有效發(fā)揮作用的重要保障。在這個組織框架內，對審計質量控制的環(huán)節(jié)和程序，進行必要的評價和監(jiān)督，對于提高審計工作質量，有著非常大的幫助作用。

4.做好審計質量監(jiān)督，建立審計風險的動態(tài)檢測機制。審計質量監(jiān)督，是對審計程序和審計實施效果的綜合評價和檢查，在一些審計機關內部，要根據(jù)實際審計質量控制的工作內容、工作性質，設立一套比較合理的審計質量監(jiān)督機制，同時，對于審計風險節(jié)點，要結合實際審計項目的周期，建立動態(tài)的檢測機制，及時發(fā)現(xiàn)審計風險節(jié)點出現(xiàn)的問題，采取合理的解決措施，防止審計風險的擴大。

篇5

在金融全球化的文明演進過程中，適應依法治國和市場經(jīng)濟建設的需要，我國商業(yè)銀行加快改革和發(fā)展步伐，加大不良資產(chǎn)的處置力度。然而，我國商業(yè)銀行在處置不良資產(chǎn)的過程中，存在的諸多法律問題以及這些問題所誘發(fā)的風險，應當引起極大的關注，在法治視角下厘清這些法律問題、風險及解決對策就顯得更加迫切和重要。

一、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置存在的法律問題及風險

（一）對抵債資產(chǎn)處置的時間問題及風險

舊《商業(yè)銀行法》第42條規(guī)定：“商業(yè)銀行因行使抵押權、質權而取得的不動產(chǎn)或者股票，應當自取得之日起一年內予以處分”。修訂后的《商業(yè)銀行法》將其修改為：“商業(yè)銀行因行使抵押權、質權而取得的不動產(chǎn)或者股票，應當自取得之日起二年內予以處分”。修訂后的商業(yè)銀行法賦予了商業(yè)銀行處置抵債資產(chǎn)的時間有所延長，但是，在實踐中，二年的時間仍然顯得太短。特別是土地及房產(chǎn)。這樣很容易違反，如果因此而對商業(yè)銀行進行處罰，勢必不公或會造成更大的損失。與此同時，對商業(yè)銀行因行使一般債權而取得非抵押或質押的抵債資產(chǎn)的處置時間沒有規(guī)定，是不是可以理解為不受兩年的限制呢？

（二）債權轉讓或減免的問題及風險

依據(jù)合同法及有關法律的一般原則，債權轉讓或減免是允許的。但作為特殊的金融債權是否也允許呢？商業(yè)銀行在處理不良貸款時往往對此把握不準。如果禁止，對商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)不利；如果允許，則會對只有銀行才有放貸權的沖擊，因為這樣會為非金融機構企業(yè)間的借貸打開方便之門。對債權減免的問題也同樣面臨兩難的問題。按貸款通則及有關規(guī)定，除國務院外，任何單位或個人都無權減免貸款利息。更不用說對本金部分的減免了。但現(xiàn)實是，在處理不良資產(chǎn)時，減免部分利息或本金往往能將商業(yè)銀行的損失減少到最低程度。

（三）商業(yè)銀行非剝離資產(chǎn)債轉股的問題及風險

商業(yè)銀行目前許多非剝離的不良資產(chǎn)實施了債轉股?！渡虡I(yè)銀行法》原來的第43條：“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和股票業(yè)務、不得投資于非自用不動產(chǎn)。商業(yè)銀行在中華人民共和國境內不得向非銀行金融機構和企業(yè)投資。本法實施前，商業(yè)銀行已向非銀行金融機構和企業(yè)投資的，由國務院另行規(guī)定實施辦法”。修改為現(xiàn)在的第43條：“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務，不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機構和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外”。這一修改，成為商業(yè)銀行法修改內容的一大亮點。法律對商業(yè)銀行從事信托投資和證券業(yè)務、投資于非自用不動產(chǎn)和企業(yè)等問題，既進行了嚴格限制，同時也留下了適當?shù)陌l(fā)展空間。這就意味著商業(yè)銀行在符合國家法律的基礎上，可以通過金融控股公司或其他形式來經(jīng)營信托投資、證券等業(yè)務?！暗珖伊碛幸?guī)定的除外”這10個字，對我國金融業(yè)的“混業(yè)經(jīng)營”給予了發(fā)展的空間，使“混業(yè)經(jīng)營”在特定條件下也有了法律根據(jù)，使我國的金融業(yè)從“分業(yè)”向“混業(yè)”的轉變在法律制度上已邁出了實質性的步伐1.但是，而非剝離資產(chǎn)實施債轉股仍然缺乏明確的法律依據(jù)。

（四）不良資產(chǎn)處置的稅費問題及風險

商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置上各種稅費負擔過重，國家又缺乏減免處置過程中的稅費的法律規(guī)定，使得商業(yè)銀行在及時有效地減少或盤活不良資產(chǎn)存量，處置不良資產(chǎn)時有較大的包袱。

（五）債權轉讓中抵押權屬的法律問題及風險

根據(jù)《合同法》第81條、《擔保法》第50條等相關法規(guī)的要求，在不良資產(chǎn)被收購后，收購方即取得了貸款債權的從權利——抵押權，抵押權人隨之發(fā)生變更，并需到有關部門重新辦理登記手續(xù)，否則，將因為沒有辦理抵押權人變更手續(xù)而喪失原有的抵押權利。然而，重新辦理抵押登記手續(xù)存在諸多問題：一是重新辦理登記手續(xù)有一個期間，在這段期間內，債權實際上處于無抵押狀態(tài)，抵押財產(chǎn)隨時可能流失；二是要與抵押人重新簽訂抵押合同后才能到有關部門辦理登記，而抵押人大都借機逃避擔保責任，拒簽抵押合同2.

（六）關于最高額抵押的主合同債權不得轉讓的法律問題及風險

在國務院[1999]]66號文件規(guī)定收購國有商業(yè)銀行不良貸款債權范圍中，許多貸款設置了最高額抵押擔保。《擔保法》第61條規(guī)定：“最高額抵押的主合同債權不得轉讓”。如果對這一條不作出專門解釋，公司收購的許多借款合同債權項下的最高額抵押合同將因此而無效，抵押人將因此而免責，從而使本來回收已經(jīng)非常困難的貸款債權失去最后一項保障。

（七）訴訟管轄權的法律問題及風險

按現(xiàn)行《民事訴訟法》的規(guī)定，不良資產(chǎn)處置中涉及訴訟的，應按照合同履行地原則，即銀行貸款經(jīng)辦行和被告（即債務人）住所地原則確定管轄法院。由于債務人、銀行經(jīng)辦行住所地各異，則管轄法院各不相同，在需要訴訟時，公司將不得不奔波于各地和各法院之間。而且，在不良資產(chǎn)處置過程中，因各地司法機關對法律理解掌握水平的差別以及地方保護主義的影響，使處理有關法律問題的尺度不一，不利于處置工作的開展。

（八）保證期的法律問題及風險

大量銀行不良資產(chǎn)主要是在《擔保法》出臺之前發(fā)放的貸款，這一段時間發(fā)放的貸款，由于當時法律規(guī)定不明、政策性貸款多等因素，貸款擔保極不規(guī)范，保證擔保很少約定保證期間。根據(jù)《擔保法》第25條和第26條規(guī)定，絕大部分不良資產(chǎn)從接手之日起就都超過了保證期間，擔保人已免除擔保責任，從而造成不良資產(chǎn)流失。

（九）企業(yè)破產(chǎn)清算中的法律問題及風險

在目前我國缺乏完善的社會福利保障制度的情況下，一個企業(yè)破產(chǎn)后，隨之而來的職工失去生活來源等問題直接影響到社會的穩(wěn)定，因此，人員安置是不良資產(chǎn)處置中必須解決的問題。為此，“國發(fā)（1994）59號”及“國發(fā)（1997）10號”文件都明確要求，試點城市企業(yè)破產(chǎn)時其破產(chǎn)財產(chǎn)（包括抵押財產(chǎn)）必須首先安置好破產(chǎn)企業(yè)職工，國有企業(yè)破產(chǎn)應納入《全國企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作計劃》有序進行。然而，目前全國各地紛紛出臺了類似的地方政策，擅自擴大國務院文件的適用范圍，致使公司在企業(yè)破產(chǎn)中受償率極低。

值得注意的是，正在修訂中的《破產(chǎn)法》試圖重新考究破產(chǎn)還債清償順序的價值，以及重新對破產(chǎn)清償次序作出制度性安排，將徹底改變現(xiàn)有《破產(chǎn)法》的清償次序，將企業(yè)職工的工資及勞動保險費用列為優(yōu)先受償?shù)捻樜?，別除權將列為其后。這樣的制度設計體現(xiàn)法律的以人為本的思想，體現(xiàn)了法律的人文關懷。但是，作為破產(chǎn)企業(yè)的債權人的銀行在破產(chǎn)清算中的受償率就殊值關注。

（十）債務重組的法律問題及風險

在我國，債務重組法律制度還不到位，實踐中辦理的債務重組極不規(guī)范，不但難以達到化解銀行不良資產(chǎn)的目的，而且有時轉變?yōu)樘訌U銀行債務的手段。因此，盡快完善債務重組法律制度，從而推動不良資產(chǎn)處置進程，已經(jīng)成為一個重要而現(xiàn)實的課題。由于債務重組的根據(jù)不同，債務重組可以分為兩種，即協(xié)議型重組和裁決型重組。協(xié)議型債務重組的順利實施，取決于相關法律制度是否完備和成熟。從目前情況來看，我國合同法制日臻完備，影響協(xié)議型重組的法律問題，主要是現(xiàn)行法律和規(guī)章在很大程度上限制了銀行參與債務重組。

在成熟的市場經(jīng)濟環(huán)境中，豁免部分債務（削債），調整利率、期限和幣種，債權轉化成債券，以及債權轉化成股權等，都是經(jīng)常采用的重組方式。但是這些方式的使用在我國受到很大限制。

根據(jù)1996年6月的《貸款通則》第16條規(guī)定，即便是一分錢債務的減、免、停、緩，銀行也要逐筆報請國務院批準。這樣的規(guī)定難以操作，實際上基本堵死了國有商業(yè)銀行豁免部分債務的途徑。

我國外匯利率市場化改革已經(jīng)取得了重大進展，但對人民幣利率仍然進行嚴格管理。在辦理債務重組時，銀行能否自主決定人民幣重組貸款的利率，目前還沒有明確規(guī)定。

由于人民幣在資本項下不能自由兌換，在債務重組過程中，銀行無法根據(jù)債務人要求將外匯貸款轉換成人民幣貸款，以降低債務人承擔的匯率風險。

辦理債務重組時往往需要延長貸款期限，通常為3到5年，少數(shù)情況下需要延長10年以上，而且對延期貸款采用較低利率。而《貸款通則》提出了“貸款展期”的概念，并對貸款展期的期限和利率進行了嚴格限制。在期限方面，“短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限的一半；長期貸款展期期限累計不得超過3年。”在利率方面則增加了債務人的負擔，“貸款的展期期限加上原期限達到新的利率期限檔次時，從展期之日起，貸款利息按新的期限檔次計收利息?！薄顿J款通則》對于“貸款展期”的限制，難以滿足債務重組對延長貸款期限的實際需要。

（十一）司法協(xié)助與協(xié)調問題及風險

商業(yè)銀行有業(yè)務中遇到許多法律問題時，需要協(xié)調有關司法機關特別是法院和立法機關。另外，在協(xié)助司法機關查、凍、扣方面，商業(yè)銀行花了大量的人力物力和時間，往往得不到理解，反到被追究責任，這也是不客觀、不公平的，變相的加大銀行的損失等等。

（十二）不良資產(chǎn)處置手段創(chuàng)新問題及風險

修改商業(yè)銀行法時爭論很多，但最終未能顯著的突破，留了除外條款，但這個問題商業(yè)銀行關心的一大問題。如現(xiàn)在銀監(jiān)會審批了商業(yè)銀行設立基金公司等，但仍需在立法上進行研究。

關于不良資產(chǎn)處置手段創(chuàng)新的問題，商業(yè)銀行的法律部門經(jīng)常遇到業(yè)務部門對新業(yè)務進行法律論證的需求，法律部門提出一些法律上的障礙時，業(yè)務部門往往會有不一致的意見：某某行這樣做了，為什么我行不能做。有時也建議業(yè)務部門向銀監(jiān)會有關部門請示，但在時也不能得到明確的答復。同時對業(yè)務創(chuàng)新如何進行報批，向何部門報批，也缺乏明確的法律規(guī)定。

二、商業(yè)銀行對不良資產(chǎn)處置的問題及風險的法律防范對策

（一）建立健全不良資產(chǎn)處置的法律制度

根據(jù)實踐的需要，國家立法部門應當進一步的修訂《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等金融法律法規(guī)，以及制定相關的商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的處置的法律制度，使商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)“有法可依”。

（二）完善不良資產(chǎn)處置的金融法制

處置商業(yè)銀行不良資產(chǎn)，金融法制應當致力于以下方面：首先，統(tǒng)一銀行法律事務的管理和運作，為建立完善的合法合規(guī)性檢查機制奠定基礎。對法律后果缺乏預見和怠于行使正當權利使許多資產(chǎn)喪失了回收的可能，信貸部門和法律部門的絕對分離則阻斷了法律對保全資產(chǎn)的作用。第二，商業(yè)銀行必須完善法律機構建制，并建立起法律人員與業(yè)務部門信息溝通的良好途徑，那種由業(yè)務人員處理法律事務以及否定法律部門對資產(chǎn)的管理權的作法抑制了回收資產(chǎn)的力度，應當?shù)玫礁挠^。組建級別較高的法律部、增加信貸管理的法律環(huán)節(jié)、法律審查和訴訟事務統(tǒng)一運作、提高法律事務的費用開支和建立對法律人員的激勵機制等措施亟須得到商業(yè)銀行管理層的肯定。

（三）從制定法律或規(guī)章制度著手，對債權轉讓或減免在從條件、程序方面加以規(guī)制的前提下適當允許。

（四）為不良資產(chǎn)處置的創(chuàng)新模式提供法律支持

債轉股作為已經(jīng)得到政策肯定并已實際操作的不良資產(chǎn)處置模式起碼尚存的缺陷有：商業(yè)銀行持股的合法性；銀行作為股東的權益的保護；股權回購協(xié)議的效力等。資產(chǎn)支持證券模式在處置不良資產(chǎn)的國際實踐中廣為使用，但在特殊目的公司的經(jīng)營地位、證券發(fā)行許可、破產(chǎn)隔離與其他債權人利益保護、信用增級的法律模式等方面，我國商業(yè)銀行是沒有完全的信心的。其他諸如發(fā)行可轉換債券、建立不良資產(chǎn)處置投資基金等模式無不存在這樣或那樣的灰色區(qū)域，盡快對此作出法律上的規(guī)范顯得十分迫切。

（五）建立不良資產(chǎn)處置的法律捷徑

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，金融資產(chǎn)管理公司在回收資產(chǎn)時，享受債權轉讓、訴訟時效中斷、減交訴訟費等方面的法律優(yōu)待，事實上這些以及如簡化訴訟程序、提高執(zhí)行力度之類的便捷應當適用于包括商業(yè)銀行自己持有的不良資產(chǎn)的全部。不良資產(chǎn)出售和重組過程中的審批、過戶手續(xù)、稅收方面也存在不同程度的不合理性，應當作出專門的規(guī)定，減讓對不良資產(chǎn)的法律管制3.

（六）堅持金融法制轉型的審慎原則

目前，我國處在根據(jù)WTO金融服務協(xié)議逐漸調整金融法制的時期，調整的目標顯然是國民待遇、規(guī)則透明和市場自由，調整的結果是取消對外資銀行的限制，但國有商業(yè)銀行的政策負擔和歷史包袱在短時期內顯然是去不掉的。要想在開放金融市場的同時持續(xù)提升商業(yè)銀行的資產(chǎn)質量，必須堅持：首先，廢止那些賦予外資銀行超國民待遇的法規(guī)；其次，尊重商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務模式的合法性，司法行為要減少隨意性，更要避免以“接軌”和“公平”為名加重銀行責任的審判傾向；復次，完善監(jiān)管各種融資工具的法規(guī)，防止外資銀行在國內發(fā)生不良資產(chǎn)和向國內轉嫁資產(chǎn)風險，同時，要為利用外資銀行處理現(xiàn)有不良資產(chǎn)提供法律手段；再次，在處置不良資產(chǎn)的同時，要盡快完善處置不良金融機構的法規(guī)。近期頒布的《金融機構撤銷條例》和《外資金融機構管理條例》一定程度上體現(xiàn)了審慎而務實的立法原則，有利于不良資產(chǎn)問題的解決。

（七）尋求政府支持

從國際上的實踐看，一旦銀行出現(xiàn)大量不良資產(chǎn)，最終都要依靠政府動用公共資金進行援助，將損失逐步向社會攤銷。所以，良好的法律環(huán)境、適當?shù)姆墒侄尾皇腔獠涣假Y產(chǎn)風險的最終憑借，但只有依賴于完備的金融法制，才能確保不良資產(chǎn)化解過程的平穩(wěn)進行，金融和法律界應當對此給予充分的關注。

（八）積極利用國家政策

《民法通則》第6條規(guī)定：“民事活動必須遵守國家法律，法律沒有規(guī)定的，應當遵守國家政策”。根據(jù)本條規(guī)定，商業(yè)銀行在處置不良資產(chǎn)的過程中，在缺乏法律根據(jù)的時候，可以積極尋求和利用國家的相關政策。

（九）加強司法機關、銀行監(jiān)管部門、銀行之間的溝通與協(xié)調

依法有效保護金融債權，需要加強司法機關、銀行監(jiān)管部門、銀行之間的溝通與協(xié)調。在已經(jīng)有法律明確規(guī)定的領域，銀行要善于積極利用法律措施，依法維護合法權益，當其合法權益遭到侵犯的時候，司法部門要加大依法維護銀行金融債權的力度。在缺乏法律明確規(guī)定的區(qū)間，從一般法理而言，對于公法領域，法無明文規(guī)定即禁止，對于私法領域，法無明文禁止即許可。但是在銀行的業(yè)務創(chuàng)新，特別是不良資產(chǎn)的處置手段創(chuàng)新時，往往受制于已有的法律規(guī)定，法律部門往往更傾向于法律的保守性，這就使得業(yè)務創(chuàng)新以及不良資產(chǎn)處置手段的創(chuàng)新受到極大的束縛。因此，對于這種情況，司法機關、銀行監(jiān)管部門對于銀行的創(chuàng)新業(yè)務及不良資產(chǎn)處置創(chuàng)新手段應當給予適當?shù)闹С郑膭顚嵺`部門對于法律的有益探索。

注釋:

【參考文獻】

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[關鍵詞]換手率價格波動成交量

一、引言

股市中有句名言：“市場行為涵蓋一切信息”。而股價與成交量是股市中兩個最重要的變量，因此對它們的研究具有重要的理論意義和實踐價值。陳恰玲、宋逢明對中國股市的價格變動與成交量之間的關系進行了多層次的實證研究；王軍波等利用GARCH模型分析了利率、成交量對股價波動的影響。張永東、黎榮舟還研究過上海股票市場日內波動性與成交量之間的引導關系，發(fā)現(xiàn)它們之間存在雙向線性引導關系這意味著可以用成交量變動率的線性模型來預測日內波動性。但它們之間不存在非線性引導關系，這意味著在預測上海股票市場日內波動性時不能得出支持非線性預測模型的結論。文章在他們研究的基礎上，從另一角度對價量關系進行了研究。

二、研究方法

雖然不少文獻都認為日成交量與每日最高最低價之差存在正相關關系，但在實際中經(jīng)常可以發(fā)現(xiàn)成交量不大，價格變化卻很大的情況。所以對于一給定的成交量到底可以引起多大的價格波動，是我們所關注的問題。為了在不同股票之間進行比較，對成交量與價格波動的研究分別轉化為換手率與振幅（每日最高最低價之差比昨日收盤價）的研究?，F(xiàn)引入一定義：將每日振幅比換手率定義為振幅比換手。振幅比換手越高，說明同樣的成交量能夠引起的價格波動越大。這時我們可以將振幅比換手理解為一種效率，一種成交量能夠引起價格波動的效率。下面就通過作振幅比換手與換手率的散點圖來看看他們之間的關系。

三、實證分析

本文選取了兩只股票：健康元與方正科技。研究中所采用數(shù)據(jù)來自“分析家系統(tǒng)”。所選數(shù)據(jù)的時間段為：2004.9-2006.4。采用的統(tǒng)計分析軟件為：SPSS。

1.健康元股票的分析

通過觀察振幅比換手與換手率的散點圖，我們認為它們之間存在顯著的冪函數(shù)關系。于是對振幅比換手與換手率都取對數(shù)后，進行線性擬合。結果如下：

2.方正科技股票的分析

同樣，我們認為它們之間存在著冪函數(shù)關系。于是對振幅比換手與換手率都取對數(shù)后，進行線性擬合。

3.線性化后兩條直線斜率的比較

通過對兩只股票作線性回歸后得到兩條直線。健康元:；方正科技：。如果這兩條曲線之間有明顯的差異，則我們可以認為，這兩只股票在“效率”上有明顯的差異，即在同樣的換手率下一只股票所產(chǎn)生的價格變動要比另一只明顯大。下面就對這兩條曲線的差異性作檢驗。

計算統(tǒng)計量:，得，故可以認為兩條直線有明顯差異。

如果對“振幅比換手率”與“換手率”的散點圖直接作冪函數(shù)曲線回歸，將會得到兩條曲線。健康元：；方正科技：。健康元的相關指數(shù)：；方正科技的相關指數(shù)：。其中為曲線回歸剩余平方和。從相關指數(shù)來看，健康元的相關指數(shù)顯著高于方正科技。

上圖中，虛線為方正科技，實線為健康元?？梢钥闯龇秸萍荚趽Q手率較大時，價格產(chǎn)生的變動明顯要高于健康元。

四、總結與討論

通過以上分析，我們認為不同的股票在“效率”上有顯著差異。也就是說，同樣的換手率對不同的股票造成的價格波動是有顯著差別的。在所選的兩只股票中，方正科技一般被認為是莊股，我們可以看出它的價格波動明顯大于健康元。我們不能因此而得出一般結論說莊股的價格波動必明顯大于一般股票。但可以理解的是：莊股由于股票集中在少數(shù)莊家手中，而莊家在吸籌，炒盤，最后獲利脫身的一系列過程必然引起價格的顯著波動。另外，不同的股票在“效率”上的差異也是風險性度量的一個方面。我們可以認為方正科技在風險性上比健康元要大得多。

本文的主要工作在于：盡管從總體上講股票成交量對價格波動的解釋能力較差，但不同股票之間這種解釋能力仍有顯著差別。這不僅對投資者選股有所幫助，同時也提醒研究者，對股票的研究不能一概而論。

參考文獻:

篇7

《2014年全國研究生招生數(shù)據(jù)調查報告》顯示，從2009年我國開始著手調整研究生教育結構以來，截至2013年，我國專業(yè)碩士研究生的招生比例已經(jīng)達到40.3%，其中會計碩士（Master of Professional Accounting，簡稱MPAcc）于2010年首次接收應屆生并開始頒發(fā)“雙證”以來有了長足的發(fā)展，招錄人數(shù)也是節(jié)節(jié)攀升。自2004年MPAcc設立以來，“規(guī)范培養(yǎng)過程，提高培養(yǎng)質量”是全國各培養(yǎng)單位的中心任務，為了完成該任務，各培養(yǎng)單位還積極配合教育部、MPAcc教指委等相關管理部門，通過建立完善的MPAcc質量保障體系來提高培養(yǎng)質量，促進MPAcc教育水平的不斷提高。

MPAcc質量保障體系是實現(xiàn)MPAcc培養(yǎng)目標、提高MPAcc培養(yǎng)質量的保障，它是對整個MPAcc培養(yǎng)過程中所涉及的各種組織，按照合理的教學培養(yǎng)秩序組合而成的系統(tǒng)。其質量保障和控制涉及招生、方向設置、培養(yǎng)目標、課程體系安排、培養(yǎng)過程、實習實踐、學位論文等方面，是一個復雜的內部控制系統(tǒng)。同時，因為MPAcc是會計教育的較高層次，也是培養(yǎng)高端會計人才的重要途徑，所以如何在擴大招生規(guī)模的前提下實施有效的培養(yǎng)過程控制、建立完善的質量保障體系是全國MPAcc教育面臨的嚴峻挑戰(zhàn)。鑒于此，本文以重慶理工大學為背景，嘗試引入內部控制理論到MPAcc培養(yǎng)過程中，從而最終達到對整個MPAcc培養(yǎng)過程進行全面風險控制的目標。

一、內部控制理論與MPAcc教育培養(yǎng)質量保障體系建設的契合

美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在1949年首次給出了內部控制的定義，它們在《內部控制：一種協(xié)調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》報告中指出“內部控制是一個企業(yè)為了保護資產(chǎn)、檢查會計信息的準確性、提高經(jīng)營效率、貫徹實施管理部門制定的各項政策，所制定的政策、程序、方法和措施。整個內部控制系統(tǒng)是通過控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這“五大要素”來對所要控制的內容進行劃分。

MPAcc培養(yǎng)質量保障體系由質量管理體系、監(jiān)督體系、評估體系和反饋體系四個部分構成。它是保障和提高MPAcc教育質量的基礎和根本，它通過參與MPAcc學員選拔、培養(yǎng)和輸出等各環(huán)節(jié)，按照合理的教學培養(yǎng)秩序組合而成的系統(tǒng)。具體包含了MPAcc招生、MPAcc學員培養(yǎng)、學員畢業(yè)論文的開題答辯、中期審核與最終答辯等環(huán)節(jié)，對于相應的培養(yǎng)單位而言還會涉及到MPAcc學員培養(yǎng)方案的制定、MPAcc課程體系的建立、校內外導師及授課教師隊伍的組建和教學環(huán)境的建設等各層面，是一個復雜的系統(tǒng)工程。

此外，在質量保障體系中以質量管理為初始，通過對整個執(zhí)行過程進行監(jiān)督活動，最后依據(jù)執(zhí)行效果的反饋來調整質量管理的模式，這個流程與內部控制框架中的“決策方案及預定目標―計劃與預算―實施―偏差―糾正―實現(xiàn)預定目標”的流程基本相似，所以這里將內部控制理論引入質量保障體系中，將內部控制理論中五大要素與MPAcc培養(yǎng)質量保障體系相結合，反映內部控制理論的基本思路和方法。

考慮MPAcc培養(yǎng)質量保障體系中招生、MPAcc學員培養(yǎng)、實習實踐、畢業(yè)論文答辯等若干構成環(huán)節(jié)，通過構建MPAcc培養(yǎng)質量保障體系內部控制整合框架來強化培養(yǎng)過程控制，并建立MPAcc培養(yǎng)的控制環(huán)境保障體系、風險評估保障體系、控制活動保障體系、信息與溝通保障體系和監(jiān)督保障體系來指導MPAcc的培養(yǎng)。從內部控制理論角度來分析MPAcc培養(yǎng)質量保障體系的基本流程是：首先，從對MPAcc培養(yǎng)過程進行劃分，例如分成招生宣傳環(huán)節(jié)、錄取環(huán)節(jié)、培養(yǎng)過程環(huán)節(jié)、校外導師的選擇與培養(yǎng)環(huán)節(jié)、實習實踐環(huán)節(jié)和整個學位論文環(huán)節(jié)。其次，從對整個MPAcc培養(yǎng)的培養(yǎng)環(huán)節(jié)所涉及的相關組織結構、規(guī)定、管理辦法、信息內容及溝通方式等按內部控制的五要素進行分類。運用這種方法可以將不同階段的流程及要素進行宏觀的分類。因為對于整個MPAcc培養(yǎng)的不同環(huán)節(jié)而言，它們并不是完全獨立進行的，而是各個環(huán)節(jié)都會有相互交叉的部分。這些不同的階段在時間順序方面也不是依次進行的，而是在同一時間段內可能同時進行著不同的環(huán)節(jié)。所以這種分類控制方式將更加全面、合理與有效。最后，對構建出的基于內部控制理論的MPAcc培養(yǎng)質量保障體系與實際情況進行系統(tǒng)的對比與分析，并得出相對應的分析結果，形成一種“標準”減去“現(xiàn)狀”等于“問題”的解決問題思路，最終達到保障MPAcc培養(yǎng)質量的目的。因此，從內部控制理論角度來研究MPAcc培養(yǎng)質量保障體系是切實可行也是有效的。

二、基于內部控制理論的MPAcc教育培養(yǎng)質量保障體系

根據(jù)內部控制理論，對于開展MPAcc教育的高等院校，其控制效率主要取決于學校文化、學校與學院相關管理組織結構等多個方面。其中高校與企業(yè)所不同的是其主營業(yè)務是對人才的培養(yǎng)而不是賺更多的利潤，所以對于高校內部控制的結果評定不能依據(jù)財務指標，而應該將所培育出的人才質量作為評價指標，由此可見，MPAcc培養(yǎng)質量的內部控制實際上就是對培養(yǎng)出高質量的會計人才的保障。同時，我們認為在MPAcc培養(yǎng)質量保障體系的內部控制受到政府、高校（包括研究生處、會計學院等）和相關的社會機構，以及全體師生（包括校內導師、校外導師、授課教師）的共同作用，旨在為社會培養(yǎng)出具有良好職業(yè)道德，遵守法紀法規(guī)，可以系統(tǒng)掌握會計領域的最新知識以及相關的實務操作能力（包括會計學、審計學、財務管理等），并且還需具備適應多變的商業(yè)環(huán)境適應能力和解決實際問題能力的高層次、高素質全方位的管理型、領導型的高質量會計人才。為此，本文從以下五個要素對基于內部控制理論的MPAcc培養(yǎng)質量保障體系進行理論分析，如右上圖所示。

（一）控制環(huán)境保障體系。內部控制框架中其他四大要素的基礎是控制環(huán)境的建立，MPAcc培養(yǎng)的控制環(huán)境保障體系作為MPAcc培養(yǎng)質量保障體系內部控制整合框架中所有構成要素的基礎，是MPAcc培養(yǎng)實施有效的內部控制的前提。首先明確國家、學校和學院各級機構對MPAcc培養(yǎng)的目標和政策，學校和會計學院要對MPAcc發(fā)展的戰(zhàn)略計劃和預算過程進行支持。教育部在專業(yè)學位研究生培養(yǎng)模式中指出專業(yè)學位教育應以職業(yè)需求為導向，以實踐能力培養(yǎng)為重點，以推進產(chǎn)學結合為途徑，培養(yǎng)出與經(jīng)濟社會發(fā)展相適應的高素質人才。在確定了目標與相關政策后，需要清晰定義利于劃分職責和匯報路徑的MPAcc項目管理組織結構，確立基于合理年度MPAcc培養(yǎng)風險評估的風險接受政策。為了更好地開展MPAcc教育應專門設置MPAcc教育中心來全面負責研究生的招生、培養(yǎng)以及就業(yè)等環(huán)節(jié)，學校的研究生管理處與學院應給予MPAcc教育中心相應的支持，為了實現(xiàn)設定的培養(yǎng)目標，在MPAcc教育中心還需設立畢業(yè)論文指導委員會等組織機構。最后，向MPAcc培養(yǎng)相關干系人澄清有效控制體系的必要性以及執(zhí)行控制要求的重要性，同時，學校及學院相關MPAcc負責人需對控制系統(tǒng)做出承諾以保證管理人員的控制意識。

（二）風險評估保障體系。風險評估是確定和分析目標實現(xiàn)過程中的風險，并為如何對風險進行管理提供基礎。這一環(huán)節(jié)是實現(xiàn)內部控制目標的重中之重。所以制定好MPAcc培養(yǎng)目標是風險評估的先決條件，隨后根據(jù)所設定培養(yǎng)目標來識別出可能存在的風險點，對于這些可能存在的風險點應采取必要的行動來進行風險管理。接著對所識別出的風險點進行推斷，客觀地評估這些風險點可能造成的不良后果。一旦確定了主要的風險因素，就盡可能將這些風險因素與MPAcc培養(yǎng)活動流程結合起來，通過合理的評價指標來確定這些因素的重要程度。最后，針對風險評估的結果，制定出合理的控制活動方案來應對可能出現(xiàn)的風險，最終達到規(guī)避或降低風險的目的。

MPAcc質量保障體系的目標是培養(yǎng)出具有良好職業(yè)道德，系統(tǒng)掌握現(xiàn)代會計理論與實務以及相關領域的知識與技能、具備領導能力的高素質會計人才。相關培養(yǎng)部門會對招生、培養(yǎng)等環(huán)節(jié)進行控制，在MPAcc招生環(huán)節(jié)主要的風險點出現(xiàn)在錄取生源質量方面，因為所錄取的考生質量越高則培養(yǎng)單位的培養(yǎng)壓力就越小，如果盲目擴招導致培養(yǎng)的研究生無法達到預期目標將會影響整個培養(yǎng)單位的聲譽。在MPAcc培養(yǎng)環(huán)節(jié)中，教學方式、實習實踐等方面都直接制約著MPAcc培養(yǎng)質量。MPAcc教學應當以案例教學為主，而不是會計學碩士的純理論教學，只有這樣才能培養(yǎng)出實務性較強的研究生，恰恰現(xiàn)今的MPAcc培養(yǎng)單位忽視了這一點。實習實踐環(huán)節(jié)是將所學知識運用到實際事務中的關鍵，由于目前很多MPAcc單位將培養(yǎng)時間定為2年，這就導致了很多培養(yǎng)單位為了完成教學任務去壓縮學生實習實踐時間，這種行為是有悖于MPAcc的培養(yǎng)目標的，不利于所培養(yǎng)的學員日后的發(fā)展。學生畢業(yè)之前重要的環(huán)節(jié)之一就是學位論文的撰寫，由于畢業(yè)生學位論文抽查制度的存在，必須保證畢業(yè)生學位論文的質量，設立畢業(yè)論文指導委員會對論文開題答辯、中期考核、最終論文答辯過程實施有效監(jiān)督很有必要。

（三）控制活動保障體系。控制活動是內部控制整合框架的核心要素。MPAcc培養(yǎng)的控制活動保障體系指的是確保學校和學院MPAcc管理人員的思想得以貫徹執(zhí)行，達到降低MPAcc教育培養(yǎng)風險的目的，從而實現(xiàn)培養(yǎng)出高端會計人才培養(yǎng)的目標。MPAcc培養(yǎng)控制活動質量保障體系存在于培養(yǎng)單位的所有層面及功能中，如招生、培養(yǎng)、實習實踐等。

在招生工作中主要涉及的是招生宣傳工作與相關的錄取辦法。在招生工作方面運用多種宣傳方式渠道包括報刊、網(wǎng)站、微博、微信等宣傳手段，為考生在選取院校時提供幫助與支持。由于MPAcc入學考試在2011年進行了改革，初試科目調整為兩科并且不涉及專業(yè)科目的考試，所以吸引了大量跨專業(yè)考生。因此，對于MPAcc培養(yǎng)質量保障體系而言錄取工作將顯得尤為重要，首先根據(jù)國家統(tǒng)一專業(yè)線與學校自身報考考生初試情況劃定學校的初試線，并按照最終預計錄取總數(shù)的1.2至1.5倍之間來確定進入復試階段的人數(shù)。在復試中根據(jù)教指委文件的指導著重考察專業(yè)知識。同時MPAcc培養(yǎng)單位可以預留少量招生名額來接收保送于211、985或會計學國家重點學科的大學的優(yōu)秀本科畢業(yè)生，對于在職考生與非在職考生也要注意兩者的錄取比例，通過分開劃線的方式可以保證一部分擁有注冊會計師資格、會計中級職稱及以上的優(yōu)秀會計實務工作者進入復試階段。

對學員的培養(yǎng)是整個MPAcc培養(yǎng)工作的核心，其中包含了教學過程、校內外導師指導、特色培養(yǎng)、實習實踐。全國MPAcc教指委明確指出MPAcc實行“雙導師”聯(lián)合培養(yǎng)制度，每名會計專業(yè)碩士研究生在錄取之后會選擇一名校內導師，學院在導師與學生相互選擇后進行協(xié)調，最終為每一名研究生確定1名校內導師，其主要負責研究生在校期間專業(yè)理論、學術研究、論文寫作等方面的培養(yǎng)。校外導師是學員入學后和導師進行雙向選擇實現(xiàn)的，其主要負責研究生實務指導、實習實踐安排、論文選題、論文撰寫、論文評議和就業(yè)指導等方面。校外導師對于學員的培養(yǎng)和就業(yè)起著至關重要的作用，因此，校外導師的遴選和學員與校外導師的雙向選擇顯得至關重要。

實習實踐是MPAcc培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)，對MPAcc培養(yǎng)質量有著顯著影響。MPAcc研究生應由學校統(tǒng)一安排到校外導師工作的政府部門、企業(yè)或會計師事務所進行為期至少半年的專業(yè)實習實踐，校外導師將對學員進行悉心指導，讓學員融入企業(yè)的具體工作，這將為學員未來就業(yè)打下基礎，并提供新的發(fā)展平臺。不僅如此實習單位的背景資料與校外導師提供的相關數(shù)據(jù)信息將可以作為最后畢業(yè)論文的分析案例的基礎。

MPAcc學位論文環(huán)節(jié)包含了論文選題、論文開題、論文中期考核、論文撰寫、論文評議和論文答辯等步驟。MPAcc的學位論文不要求構建理論模型，學員主要還是在校內外導師的指導下，選擇案例型、診斷型和實證型等實務方面的論文。MPAcc教育中心要求學員從選擇校外導師之后，就需要加強與校內外導師的聯(lián)系，溝通學位論文的選題工作，并且要求學位論文的選題最好能夠結合實習內容。研究生在實習實踐的同時，需要進行學位論文的撰寫。論文的寫作規(guī)范和要求主要由校內導師把關，寫作內容主要由校外導師把關。

（四）信息與溝通保障體系。在內部控制框架中，信息代表的是能夠保證員工正常履行工作職責所必須的情報，而溝通指的是各級人員接收最高管理層關于控制責任的指令方式和他們對待內部控制的嚴肅程度，包括了信息從上到下，從下到上，同級之間，組織內外的自由流動。在實現(xiàn)目標過程中，組織的各個層面都需要一些來自內部和外部的相關信息融入日常經(jīng)營活動中來支持戰(zhàn)略目標的行動。

在MPAcc培養(yǎng)過程中信息與溝通要素是內部控制質量保障體系不可或缺的一部分。對于MPAcc培養(yǎng)過程中出現(xiàn)的相關信息必須以一種能被各自職能不同的人員識別、掌握和溝通。而且借助這些信息還需要處理成MPAcc管理決策所必須的各種有效信息。各職能部門還必須進行廣泛且有效的交流。所有MPAcc培養(yǎng)相關人員都必須準確地從上級管理部門獲取有效信息，他們必須準確無誤地認清自身在整個內部控制體系中的定位以及他們所需要起到的作用。所有參與者之間還必須有著合理的傳遞信息方法。政府、學校和社會之間，MPAcc學員、授課教師、校內導師和校外導師之間必須有有效的溝通。

對于信息溝通方面可以從招生階段與培養(yǎng)階段分別進行質量保障。首先，在招生階段，考生需要獲取自己目標院校的相關錄取信息，只有在獲得完整的信息后才能做出正確的選擇，對于MPAcc培養(yǎng)單位而言，在招收學員時也應對考生的各方面因素進行了解，從而確定較優(yōu)質的學員，待到錄取工作完成后，就需要學員與導師之間進行相互溝通，最后MPAcc教育中心會根據(jù)學員填寫的導師選擇情況來最終確認導師的分配。在MPAcc培養(yǎng)階段將涉及到校內導師、校外導師、MPAcc學員三者間的相互的信息溝通問題，校內導師通過與學員的信息溝通將決定學員的培養(yǎng)計劃、研究方向與學位論文的選題等。而學員與校外導師的信息溝通將決定其實習實踐的工作地點與性質，這將直接影響學員學位論文的內容選取情況，并且還會直接影響其就業(yè)的相關問題。由于MPAcc教育的宗旨是將學術性與職業(yè)性緊密結合起來，所以這也使得校內導師與校外導師之間的溝通顯得尤為重要，二者間的有效信息溝通可以讓他們及時地了解學員的狀況，同時有效的信息溝通還可以使校內導師的研究方向與校外導師的實務工作很好的結合，這將讓學員的學位論文得到更好的指導。對于這兩個階段所產(chǎn)生的信息最終都應當匯集到MPAcc教育中心，并且這些信息相關職能部門應當對教師管理、學生工作等信息做相應的記錄，必要情況下應及時對相關人員進行信息反饋意見調查，只有做到這些才能有效地保證信息的有效溝通，才能保障MPAcc培養(yǎng)的質量。

（五）監(jiān)督保障體系。在內部控制理論中，監(jiān)督指的是實時評價內部控制執(zhí)行質量的程序，這一程序包括持續(xù)監(jiān)督與獨立評價或者為兩者的綜合。所評估事件的風險程度決定了獨立評價的范圍和頻率。內部控制要想有效運行就必須依靠完善的監(jiān)督機制。內部控制的監(jiān)督是包括管理人員日常監(jiān)督、審計師和其他利益相關群體的核查以及管理人員用以自我審核和糾正已存在的缺陷與不足的程序。

通過對MPAcc培養(yǎng)的持續(xù)監(jiān)督活動可以保證其運行質量。監(jiān)督活動分為內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內部監(jiān)督指的是MPAcc教育中心對研究生培養(yǎng)的監(jiān)督，同時它也受到學校、學院相關負責人的監(jiān)督，比如學校、學院MPAcc相關負責人對聽課記錄、教學評估等資料的檢查，以及親自到堂聽課做相應記錄。對于這些內部監(jiān)督過程中所暴露出的問題應及時修訂并采取有效的應對措施。外部監(jiān)督主要指的是國家相關管理部門對MPAcc教育資質的評估，學校研究生處對MPAcc教育中心的監(jiān)督。對于MPAcc培養(yǎng)很多環(huán)節(jié)而言，需要同時接受校內監(jiān)督與校外監(jiān)督，例如對研究生學位論文的監(jiān)督，它既受到校內導師的監(jiān)督，也受到校外導師的監(jiān)督，同時國家職能部門對研究生畢業(yè)論文采取抽樣檢查以此來保證MPAcc研究生的培養(yǎng)質量。應采取自下而上的匯報制度將監(jiān)督活動過程中所發(fā)現(xiàn)的問題進行報告，若出現(xiàn)情節(jié)比較嚴重的事項，當事人應當迅速報知MPAcc主要負責人和相關學校領導。所有監(jiān)督機制的設立都是為了防止內部控制體系無法發(fā)揮出應有作用而僅僅是流于形式。

三、基于內部控制的MPAcc培養(yǎng)質量保障體系控制策略

（一）重視全面控制理念。基于內部控制理論的MPAcc培養(yǎng)質量保障體系是對整個MPAcc培養(yǎng)過程按照原有的一系列管理制度結合內部控制五要素進行了全面的梳理，構建出相對獨立又互相關聯(lián)的五個質量保障體系。在控制環(huán)境質量保證體系中應考慮MPAcc戰(zhàn)略目標、治理結構、結構設置以及相應的權責分配，以上所述內容均關系到內部控制成敗。風險評估質量保障體系在各培養(yǎng)單位中是相對薄弱的環(huán)節(jié)，該部分并不是一個獨立的個體，它更多的是對相關培養(yǎng)過程的細化分析。同時它也是實施具體控制活動的依據(jù)與指引，并且它也需要得到相關信息溝通與監(jiān)督措施的支持。為此，為了保證該質量保障體系的良好運行，應當在相應的MPAcc教育中心下設立風險控制辦公室來進行統(tǒng)籌管理。具體的控制活動保障體系應當依據(jù)風險評估質量保障體系形成風險控制預案，對具體對象采取相應的控制措施，以將可能出現(xiàn)的風險降低到可承受范圍以內。該部分主要對招生、培養(yǎng)環(huán)節(jié)提供更為有效的控制細節(jié)、程序和方法。它們決定了整個MPAcc培養(yǎng)質量保障體系的效果。信息與溝通質量保障體系的目的是及時反饋所出現(xiàn)的問題，糾正偏差。為了更好地控制校內外導師與授課教師的責任意識，應在MPAcc教育中心設立專門人員記錄并統(tǒng)計MPAcc學員對教師不盡職行為的舉報信息，并匯報至相關管理部門，這樣才能起到更好地實現(xiàn)培養(yǎng)質量保障的目標。有效的信息溝通將保障其他四個保障體系間能較好的銜接，使整個MPAcc培養(yǎng)質量保障體系得到優(yōu)化與完善。監(jiān)督質量保障體系中應以內部與外部兩個方面對整個MPAcc培養(yǎng)質量保障體系的建立與實施進行監(jiān)督、檢查、評價、預警與缺陷改進，這將對整個MPAcc培養(yǎng)質量保障體系的控制對象與其本身進行風險水平的控制。全面控制的理念使得MPAcc質量保障體系的控制活動更加符合“成本效益”原則，從整體對其進行控制將使控制活動更加高效。

（二）加大監(jiān)督力度，提高監(jiān)督效率。首先，整合現(xiàn)有的監(jiān)督資源，按MPAcc培養(yǎng)流程來引入內部監(jiān)督機制與外部監(jiān)督機制，形成以MPAcc教育中心為主導，同時接受校外相關監(jiān)督部門和學校研究生處、學院管理部門配合監(jiān)督管理的模式。其中MPAcc教育中心下還要設立相關部門來分別管理保障教學質量、學位論文質量、實習實踐就業(yè)質量。該模式的關鍵在于在研究生處應獨立設置一個培養(yǎng)質量監(jiān)督委員會，為了增強其獨立性，其聘請的監(jiān)督人員應與MPAcc教育中心沒有關聯(lián)。該委員會將在外部對MPAcc教育中心培養(yǎng)質量保障體系的運行情況進行監(jiān)督，并且定期將日常監(jiān)督所做記錄與MPAcc教育中心的自我評估報告進行比較分析，通過比較分析結果對MPAcc教育中心各監(jiān)督部門進行責任考核，并進行獎懲。其次，各培養(yǎng)單位應積極配合接受教指委的監(jiān)督，通過參與相關部門的MPAcc教育認證來客觀了解自身的MPAcc培養(yǎng)質量情況，并依據(jù)相關文件內容來完善自身的質量培養(yǎng)體系，這種評估機制將很大程度上決定了培養(yǎng)單位的聲譽，通過這種外部監(jiān)督方式培養(yǎng)單位將會更加重視自身的質量培養(yǎng)體系的建立。

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電影制片項目風險管理探討

房地產(chǎn)開發(fā)項目質量策劃研究——以A公司為例

大豐110kV草廟變電所擴建項目可行性研究

小規(guī)模開發(fā)團隊過程改進的方案設計與實施

項目管理中的項目文化建設研究

基于路徑分析與模糊數(shù)學相結合的項目管理績效評估方法研究

內蒙古海滿一級公路項目管理優(yōu)化研究

精益建設理論在項目投資控制中的應用

麗水市政府投資項目代建制模式研究

基于項目化的采購管理

江中集團基于ERP項目的業(yè)務流程重組研究

無錫電信IPTV產(chǎn)品研發(fā)項目管理研究

青龍場立交橋維修工程項目進度計劃與控制

大學風險管理論文

探討現(xiàn)代風險管理

摘 要：本文簡要探討現(xiàn)代風險管理?？茖W合理的風險研究可以幫助企業(yè)提升其價值;相反，缺乏風險研究將不僅威脅企業(yè)本身，甚至會影響整個社會經(jīng)濟。所以在當今多變的社會環(huán)境下，要高度重視風險管理。

關鍵詞：金融;風險;管理

本文將重點介紹風險管理是如何影響企業(yè)經(jīng)營與運轉，并分別分析不同理論的優(yōu)長與不足，旨在為企業(yè)經(jīng)營者管理者提供參考。

一、風險的定義

風險是一個動態(tài)的概念，是一種不確定性，其結果是使經(jīng)濟實體產(chǎn)生損失。它可以分為兩大類：經(jīng)營風險和金融風險。經(jīng)營風險是指公司的決策人員和管理人員在經(jīng)營管理活動中出現(xiàn)失誤而導致公司盈利水平變化，從而產(chǎn)生投資者預期收益下降的風險，或由于匯率的變動而導致未來收益下降和成本增加。金融風險指的是與金融有關的風險，如金融市場風險、金融產(chǎn)品風險、金融機構風險等。

二、權衡理論和啄食順序理論差異

目前，風險管理理論主要派系包括權衡理論和啄食順序理論。權衡理論強調在平衡債務利息的抵稅收益與財務困境成本的基礎上，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化時的最佳資本結構。這是種靜態(tài)分析方法或庫存理論，可以通過分析資產(chǎn)負債表分析風險。例如，負債可能導致的財務危機成本威脅。然而，企業(yè)產(chǎn)生負債并不總是壞的一面，有時它可以幫助企業(yè)減少所得稅支出。啄食順序理論首次是由美國經(jīng)濟學家梅爾提出的，即在內源融資和外源融資中首選內源融資;在外源融資中的直接融資和間接融資中首選間接融資;在直接融資中的債券融資和股票融資中首選債券融資。其中內部融資主要是指公司的自有資金和在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金積累部分;外部融資又可分為通過銀行籌資的間接融資和通過資本市場籌資的直接融資(直接融資包括債券融資和股權融資)。所以從本質上說，啄食理論認為存在一個可以使公司價值最大化(公司發(fā)行的股票和債券的價值最大化)的最優(yōu)資本結構，并且以對不同性質的資本進行排序的方式，給出了決策者應當遵循的行為模式。權衡理論和啄食理論之間的差異。首先，在權衡理論中，權益和債務之間應該有適當?shù)谋壤挥挟斶呺H收益等于邊際成本的債務才是最佳的資本結構。無論權益或負債太高都不利于企業(yè)運作。然而，啄食順序理論認為企業(yè)應該采取最低的融資方法，以使風險最小化。另一個差異是對債務的處理是兩種不同方式。權衡理論里債務是用來減少所得稅支出，使企業(yè)能夠保持充足資金。在啄食順序理論中將對比不同的債務風險，從而考慮哪種債務可以降低企業(yè)融資成本。雖然這兩種理論之間存在差異，但是權衡理論和啄食理論之間仍有一定的聯(lián)系。首先，這兩種理論都是基于莫迪利亞尼和米勒的理論研究，這兩個理論均是基于實用主義而不是單純的理論研究，他們同時都觀察到不同的融資方法都會影響市場價值。其次，他們都證實，債務融資優(yōu)于股權融資。雖然權衡理論和啄食順序理論對融資的不同看法，都是尋求最好的方式來使企業(yè)實現(xiàn)最大利潤和最小風險。

三、案例分析-索尼公司的風險危機

風險對于國際企業(yè)的威脅極為嚴重，因為他們影響的不僅是企業(yè)本身，可能也會像多米諾骨牌一樣影響全球。以索尼公司為例，索尼成立于1946年，總部位于日本東京，世界500強企業(yè)之一，主要從事生產(chǎn)電子產(chǎn)品，如今是一個可以代表日本文化的多元化企業(yè)。索尼的產(chǎn)品主要是音頻、視頻、信息、通信、半導體和電子元件等電子產(chǎn)品。電子產(chǎn)品尤其是PC電腦行業(yè)間的競爭是非常激烈的。索尼的競爭對手如IBM、聯(lián)想、戴爾和華碩均具有很強的市場競爭力。

索尼公司憑借其良好的產(chǎn)品質量和優(yōu)良的設計成為行業(yè)的領先者，許多廠家也將索尼元件作為其生產(chǎn)原材料之一。作為國際性的行業(yè)龍頭企業(yè)，索尼同樣面臨許多風險。根據(jù)索尼2006年公布的第二季度財務報告顯示，索尼陷入了巨大的財務困境。通過財務報告可以看出，盡管索尼公司收入增加156億美元，增幅8%，但是與過去同期比較毛利潤卻降低將近94%。索尼財務報告解釋這種情況有兩個原因：一是問題電池召回事件，這一事件不僅嚴重破壞了索尼公司的品牌信譽，同時使索尼遭受約4.29億美元的巨額損失。除此之外，2008年索尼企業(yè)再次召回有問題電池，此次召回影響范圍是全球PC電腦制造行業(yè)。由于索尼電子產(chǎn)品質量的良好口碑，許多著名的PC制造商都使用索尼電池作為其生產(chǎn)的一部分，如富士通，戴爾和聯(lián)想。問題電池召回事件同樣也降低了這些公司的聲譽，導致消費者對整個行業(yè)失去信心。一些公司正在考慮起訴索尼賠償他們的經(jīng)濟損失，這進一步使索尼的品牌形象受損。二是索尼的電子娛樂部門SEC損失慘重。索尼投資大量資金用于研發(fā)和推廣PS3游戲機項目，PS3的研發(fā)成本極高。但是由于負面信息和整個行業(yè)的不景氣，世界各地的PS游戲機銷售量大幅下降。索尼公司的風險管理需改進的方面：首先，索尼需降低其信用風險。由于召回問題電池事件使索尼公司聲譽受損，股東動搖對索尼的信心，直接導致公司股票價格下跌。索尼為解決這個困境可以通過增股派息，以表明企業(yè)對未來仍然是樂觀的，從而增強消費者和股東的信心。下一步的改進是提高管理市場風險能力。巨額損失是由于索尼電子娛樂部門SEC不關心市場風險的結果。如果風險管理者意識到PS游戲機市場現(xiàn)狀和對市場銷量預測正確，從而確立以成本最小化為首要目標的站略，那么損失將不會如此巨大。此外，索尼公司在SEC部門投資最多，一旦對市場預測錯誤，那么它將面臨更高的風險。另一方面如果索尼公司將資本分散在不同的投資領域，那么風險可以被分散轉移或是避免。由于風險可能對企業(yè)存在消極影響，所以越來越多的企業(yè)界人士意識到風險管理的重要性。

眾所周知，高風險帶來高利潤，但是追逐高利潤同時如果決策失誤，其損失也是十分慘重的。企業(yè)如何規(guī)避風險并保持效益?一般來講，企業(yè)管理者會通過保險彌補損失。但這是處理風險的消極方法，因為它處理的僅是風險的結果。隨著風險管理的發(fā)展，現(xiàn)代社會通常使用四種手段處理風險，分別是風險保留，自我保險，轉移和避免。風險保留是發(fā)生頻率低、產(chǎn)生結果牽涉面小的常用方法;自我保險通常需要一個風險池或風險準備金;轉移是指風險發(fā)生頻率較低，但潛在的后果嚴重，這樣的風險通常被轉移到第三方來規(guī)避;避免風險是企業(yè)無法承擔的風險，這樣的風險通常是高頻率發(fā)生以及后果嚴重，意味著企業(yè)風險的潛在收益不能彌補風險成本。除了以上方法，企業(yè)投資多樣化也是有益的，所謂投資組合，分散風險。例如：不要把所有的雞蛋都放在同一個籃子里的說法。多元化的投資可以降低風險而回報卻不顯著減少。仍以索尼企業(yè)為例，索尼企業(yè)可以優(yōu)化企業(yè)的財務結構來支持企業(yè)的運作以抵御風險。在研發(fā)PS游戲機產(chǎn)品時，外部環(huán)境即市場，全球PS游戲機銷售不如往常。索尼可以研究為什么消費者降低了對PS游戲機的購買，是否是因為產(chǎn)品過時還是PS游戲機已經(jīng)有其他更好的替代品?如果是這樣，替代品有何優(yōu)勢，PS游戲機可以在哪些方面改進等等。對市場的深入研究，索尼可以制定戰(zhàn)略然后重新安排對PS游戲機的投資，應把更多的資金用于產(chǎn)品促銷而不是開發(fā)技術。對于內部環(huán)境，索尼企業(yè)可以努力保持資本結構足夠強大，為更高更集中的投資SEC部門提供支持力量。

四、結語

總之，本文針對的是風險理論的機會和威脅，并以索尼公司為案例進行分析，最后提出建議。風險管理可以直接影響企業(yè)經(jīng)營與運轉，不完善的風險研究會導致企業(yè)遭受財務危機。管理者只有重視風險，才能使企業(yè)能夠在競爭激烈的環(huán)境中取得成功。

參考文獻：

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[2]克勞伊.風險管理要素.2006.

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1、引言

在市場經(jīng)濟體制逐步規(guī)范和完善的過程中，由于環(huán)境的變化和競爭的激烈，建筑施工企業(yè)面臨的風險日益增大。由于建設項目具有工期長、投資大、參與主體多、組織關系復雜、一次性等特點，在實施的過程中存在大量的不確定因素。因而，建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程中自始至終處于多變的自然環(huán)境和社會環(huán)境之中，并且面臨著錯綜復雜的矛盾，這將給工程施工目標（成本、質量和工期）的實現(xiàn)帶來困難，甚至造成重大的損失。

顯然，通過恰當?shù)姆治龊驼_的預測來規(guī)避風險，從而保證項目能按預期的目標實現(xiàn)，減少或避免損失的發(fā)生對現(xiàn)代建筑施工企業(yè)有著至關重要的現(xiàn)實意義。

2、建筑施工企業(yè)風險概述

所謂風險管理，就是人們對潛在的行為損失進行辨識、評估，并根據(jù)具體情況采取相應的措施進行處理，即在主觀上盡可能有備無患或在無法避免時亦能尋求切實可行的補救措施，從而減少損失或進而風險為我所用。論文參考網(wǎng)。建筑施工企業(yè)常見的風險類型主要有以下幾個方面：

2.1業(yè)主方風險

業(yè)主是工程的投資者，是施工企業(yè)最重要的合作者，業(yè)主方的情況對施工企業(yè)的工程實施和效益有著決定性影響。有的業(yè)主在工程中濫用權力，拖欠工程款；有的業(yè)主干擾工程施工秩序，又不給以補償；也可能出現(xiàn)無力支付工程款使施工企業(yè)陷入經(jīng)濟上的惡性循環(huán)，承受巨大的經(jīng)濟風險等現(xiàn)象。論文參考網(wǎng)。

2.2合同法律風險

當前建筑市場存在的許多問題，如工程質量問題、工程款拖欠問題、原材料價格問題等，都與合同履行不良有著密切的關系。許多業(yè)主利用建筑施工企業(yè)急于攬到工程任務的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱。合同是建筑施工企業(yè)一切風險的源頭，如果合同“先人不足”，勢必會造成工程項目實施中的被動。

2.3財務風險

財務風險是指在各項財務活動中，由于內外環(huán)境及各種難以預料或無法控制的因素作用，使企業(yè)在一定時期、一定范圍內所獲取的財務收益與預期目標發(fā)生偏離而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失的可能性。包含籌資風險、投資風險、資金回收風險及收益分配風險等。

2.4施工企業(yè)自身風險

（1）職業(yè)責任的風險

職業(yè)責任的風險是指對施工企業(yè)的施工人員特定的職業(yè)要求應承擔的職業(yè)責任風險，這種職業(yè)責任風險主要體現(xiàn)在：

1）施工質量責任。施工人員不嚴格按要求設計圖紙、不嚴格執(zhí)行有關標準及規(guī)范來組織進行施工，隨意性強，導致工程質量低劣或安全事故。一旦發(fā)生這種因施工質量而造成的風險損失，施工單位不僅要承擔經(jīng)濟損失，甚至要承擔相應的刑事責任。

2）施工過程中投資控制風險。根據(jù)施工承包合同，施工單位需按時完成任務。但某些施工單位由于管理者方法不當，管理不嚴、非生產(chǎn)性開支嚴重超標，造成資金失控，有可能影響施工進度。

（2）管理方面的風險

管理方面的風險指項目施工過程中因管理不善等原因造成的項目經(jīng)濟、信譽上的損失。

1）項目領導班子配備不合理。領導素質參差不齊，工作責任心不強，不懂管理，不善外交等帶來的工程準備不足，管理失控而導致工期滯后、質量控制不嚴的風險?！?）施工管理。質量與安全是建筑施工企業(yè)永恒的生命線，質量與安全管理也是工程項目施工管理重要的管理內容，一旦發(fā)生質量與安全事故，將給企業(yè)帶來直接和間接的經(jīng)濟損失。

3、建筑施工企業(yè)的風險規(guī)避對策

實踐中的風險規(guī)避對策有許多種，各建筑施工企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況及風險管理的總方針和特定目標，確定各種對策的最佳組合，達到以最小費用開支獲得最大安全效果的目的。

首先，加強企業(yè)管理，設立風險管理部門。

在建筑施工企業(yè)的組織形式和管理制度上進行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，以提高公司的活力；同時，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實施。此外，組織形式應以矩陣式項目經(jīng)理制為主體，設立相應的風險管理部門，在組織上建立以風險部門和風險經(jīng)理為主體的監(jiān)督機制。風險經(jīng)理直接對企業(yè)負責，其工作可以延展到公司運營的整個過程。同時施工企業(yè)成本控制也是一項綜合性很強的管理活動。只有做好施工過程的成本控制工作；并加強全體員工的成本控制意識，項目成本才會得到有效控制。加強經(jīng)營部門對甲方資金狀況，履約能力，社會誠信度及相關項目情況的考查責任，降低合同執(zhí)行中的風險，避免與信譽不良的開發(fā)商合作，酌情減少與此類開發(fā)商合作項目，嚴格控制墊資規(guī)模的期限，謹慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴控財務風險，確保籌資合理安全運用。堅決摒棄以包代管意識，禁止項目自行舉債籌資。

其次，加強合同管理，注重合同談判。

包括全面完善合同管理，建立完善并嚴格執(zhí)行合同評審制。論文參考網(wǎng)。增強索賠意識，加強索賠管理。加強對業(yè)主和開發(fā)商不良信譽風險的防范。關注授權風險，防止經(jīng)辦人越權辦理業(yè)務。 施工企業(yè)的合同談判人員應善于在合同中限制和轉移風險，對可以免除責任的條款應研究透徹，切忌盲目接受業(yè)主的某種免責條款，達到風險在雙方中合理分配。對業(yè)主的風險責任條款一定要規(guī)定得具體明確，在合同談判過程中進行有理有利有節(jié)的談判也顯得尤為重要。

此外，合理轉移風險，減少風險損失。

施工企業(yè)在承接工程任務后，及時與材料供應商簽定材料供應合同，可以有效地防止材料漲價給施工企業(yè)帶來的損失；選擇有實力、有經(jīng)驗的分包商，也是轉移風險的的有效辦法；同時，進行建設工程一切險和第三者責任險保險，也可以減少風險帶來的損失。

最后，提升企業(yè)自身的競爭力是規(guī)避風險的關鍵所在。

“工欲善其事，必先利其器”。盡管建筑施工企業(yè)的通用技術較多，但誰在科技創(chuàng)新上有優(yōu)勢，誰就能在發(fā)展上占主導地位。施工企業(yè)要結合自身的技術優(yōu)勢和特點，開展技術創(chuàng)新，緊跟科技潮流，使企業(yè)的技術始終走在同行業(yè)的前列。

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中圖分類號：G642.3 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2017）01-0133-02

一、國內外研究現(xiàn)狀

厲敏萍和熊璋琳（2013）指出，由于畢業(yè)論文的教學定位不合理、學生的主體作用發(fā)揮不夠、教師的主導作用受限、組織管理工作不到位等原因，本科畢業(yè)設計存在質量滑坡的問題，由此引發(fā)了畢業(yè)設計制度廢除與續(xù)存的爭議。饒家輝和張乃生（2014）提出通過加強課堂教學等方式取代畢業(yè)論文，然而，更多學者支持時偉（2010）的觀點，認為畢業(yè)論文的地位難以替代，建議走改革的道路。彭秀英（2012）從選題、指導和評價的角度闡述了提高畢業(yè)論文質量的具體措施。另外，部分學者以漸進式培養(yǎng)為思路，馬忠（2008）提出了包含研究方法論課程、學年論文和畢業(yè)論文三個環(huán)節(jié)的論文訓練體系；何玉潤和李曉慧（2013）提議借鑒美國高校，為本科生定制豐富的研究項目；陳文祥（2015）提倡通過精簡課程論文數(shù)量等方式增強論文寫作與指導的連貫性。而牛銳鋒等（2015）則重點在加強畢業(yè)設計全程質量監(jiān)控層面給出了具體對策。然而，畢業(yè)論文質量并未得到明顯提升，究其原因，在于單一模式的畢業(yè)設計制度不具有普適性。陳希有等（2012）提出多樣化畢業(yè)設計的教學模式，可以營造寬松、舒暢、高效的人才培養(yǎng)環(huán)境。同時，畢業(yè)設計形式多樣化不等于寬泛化，因此，需要一種全新模式帶動形式多樣化的畢業(yè)設計達到同一預定目標。

二、畢業(yè)論文選題與形式多樣化研究

1.畢業(yè)論文選題多樣化。將畢業(yè)論文選題劃分為兩大類：一是學術性論文。主要是以使用大數(shù)據(jù)處理為主的畢業(yè)論文。這種論文需要在理論與實證方面具有一定的深入研究，如能有一定的創(chuàng)新是最好的。二是應用型論文。主要是將所有的知識應用到實踐中，即畢業(yè)實習單位中。這種類型的論文能夠與畢業(yè)實習單位的情況密切結合，既能夠鞏固所學的理論知識，又鍛煉了學生的思考與應用能力。前者適用于繼續(xù)深造的學生，后者適用于畢業(yè)后直接就業(yè)的學生。在選題過程中，應事先確定畢業(yè)論文的形式與實習單位。原則上，通過集中性畢業(yè)實習，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的突出問題，并與企業(yè)共同分析解決，其成果可以轉換為畢業(yè)論文。

2.畢業(yè)論文形式多樣化。突破原來單一的畢業(yè)論文形式，采用多種形式的畢業(yè)設計。可以是學術論文、調研報告、財務分析報告、財務風險評估報告、內部控制評價報告等。圍繞著實習基地發(fā)現(xiàn)的問題選擇確定畢業(yè)論文的具體形式。畢業(yè)論文的具體形式需要學生與校內導師、校外導師共同商議確定，并報會計專業(yè)備案，一經(jīng)確定，不得隨意更改。根據(jù)不同的畢業(yè)設計形式，具體要求為：

（1）學術論文型畢業(yè)設計要求。對學術論文型畢業(yè)設計的要求與現(xiàn)在畢業(yè)設計要求基本一致，導師一般要建議保送研究生與有志于深造的學生選擇這類題目。與現(xiàn)有要求一樣，學術型畢業(yè)設計要求與實習單位的情況密切結合起來，純理論的論文不能通過答辯。字數(shù)要求是2.5萬字左右。

（2）調研報告型畢業(yè)設計要求。調研報告型畢業(yè)設計需要按照設定的規(guī)范和流程來進行，一般要經(jīng)歷初選題，與導師討論，然后確定題目的流程。校內外導師需要對選題進行嚴格把關。字數(shù)要求是2萬字左右。

（3）財務分析報告型畢業(yè)設計要求。財務分析報告型畢業(yè)設計主要是對具體某個實習基地的財務狀況與質量進行調研、收集數(shù)據(jù)與深入分析。主要的分析對象是實習基地的財務報表，以此為核心，收集相關的佐證資料，給出最后的評價的報告。字數(shù)要求是2萬字左右。

（4）財務風險評估報告畢業(yè)設計要求。通過對實習基地企業(yè)的調研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務風險、市場風險、環(huán)境風險、人力資源風險等方面存在的問題，結合所學理論知識，對這些風險進行識別、分析，并給出相應的對策。字數(shù)要求是2萬字左右。

（5）內部控制評價報告畢業(yè)設計要求。主要對實習基地的內部控制情況進行深入的調研，發(fā)現(xiàn)存在的問題，據(jù)此出具內部控制評價報告。需要與所學理論知識密切結合起來。字數(shù)要求是2萬字左右。

三、畢業(yè)論文指導多樣化設計

對應多樣化的論文選題，畢業(yè)論文指導同樣需要多樣化。具體區(qū)分畢業(yè)實習階段與畢業(yè)論文階段，具體要求為：

（1）畢業(yè)實習階段指導。畢業(yè)實習階段的指導包括校內與校外導師的指導。校內導師主要是在校內準備階段確定畢業(yè)論文題目、畢業(yè)設計類型以及畢業(yè)實習計劃。其中畢業(yè)實習計劃是校內指導的重點內容，學生需要帶著畢業(yè)實習計劃到實習基地進行實習，即帶著問題去有目的的實習，明確自己應該關注什么，以及應該收集什么。校內導師需要憑借經(jīng)驗對畢業(yè)實習計劃進行修改并定稿。校外導師的指導主要是從學生進入實習基地開始，主要負責解答學生在實習過程中遇到的問題，并根據(jù)實習基地現(xiàn)場情況修正畢業(yè)實習報告。校外導師另一個工作在于指導學生親身體驗所有畢業(yè)實習計劃中的實習內容，讓他們在體驗中學習，并在體驗中發(fā)現(xiàn)問題，并依據(jù)所學理論知識提出相應的解決方案。

（2）畢業(yè)論文階段的指導。畢業(yè)實習結束后，畢業(yè)生返校，主要指導來自于校內導師。由于組內畢業(yè)設計形式各異，因此，要求指導教師應對多種畢業(yè)設計形式有著較好的把握。一般要采取組內討論的形式，指導教師與所有組內學生就每個學生的畢業(yè)設計所出現(xiàn)的問題進行討論。這種討論是定期的，并要求有明確的圖片與文字記錄。每一個學生都要經(jīng)歷這樣的一個過程，沒有經(jīng)過討論與展示的畢業(yè)設計不允許參加最后的答辯。

四、畢業(yè)論文評價與答辯多樣化設計

1.畢業(yè)論文評價多樣化設計。對畢業(yè)設計的評價主要偏重于平時的評價，因此，校外指導教師評分、校內指導教師評分以及學生最后提交的畢業(yè)設計內容是畢業(yè)論文評價的主要依據(jù)?；舅枷胧亲⒅剡^程的評價，不以最后答辯作為主要的成績評定依據(jù)。對應于多種類型畢業(yè)設計，需要將同種類型的畢業(yè)設計放在一起進行評價。因此，需要分類制定不同類型的畢業(yè)設計評價細則。

2.畢業(yè)論文答辯多樣化設計。借鑒國外大學的經(jīng)驗，采用必須答辯與選擇性答辯相結合的方式。

（1）必須答辯。在答辯環(huán)節(jié)上進行分類答辯，原則上選擇學術論文的學生進行逐個答辯。答辯程序、要求與現(xiàn)有畢業(yè)論文答辯一致。要求參加答辯的學生提交論文、進行PPT演示、接受答辯小組的提問并回答問題。

參加答辯的同學最終成績?yōu)樾韧鈱熢u分、畢業(yè)設計評分與答辯成績的合計，并據(jù)此評選優(yōu)秀論文。

（2）選擇性答辯。對除學術性畢業(yè)論文之外其他形式的畢業(yè)設計，采用抽簽答辯的形式，按照不同類型畢業(yè)設計的總數(shù)20%抽簽答辯。被抽到的學生參加現(xiàn)場答辯，參加答辯的同學最終成績?yōu)樾韧鈱熢u分、畢業(yè)設計評分與答辯成績的合計，并據(jù)此評選優(yōu)秀論文。沒有參加答辯的同學，最終成績?yōu)樾韧鈱熢u分、畢業(yè)設計評分的合計，不計算答辯成績。

參考文獻：

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Classification Guidance of Diversified Graduation Project for Accounting Major

YAO Sheng，LI Shi-yi