導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇銀行存款論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

從存款要素構(gòu)成來看，僅為利率和期限。在人民銀行控制利率的背景下，存款產(chǎn)品也惟一取決于期限，客戶對期限選擇的確定，也就決定了利率。這種模糊型的定價方式，缺乏對優(yōu)良客戶的優(yōu)惠條件，無法滿足不同客戶的個性化需求。

以美國為例，美國商業(yè)銀行的創(chuàng)新步伐遠遠快于我國，其圍繞存款的流動性、收益性開發(fā)的新型存款帳戶，使活期存款與定期存款界線更加模糊，為客戶提供了最有效、最便捷、最低成本的存款服務(wù)。

1．以市場為導(dǎo)向，通過創(chuàng)新規(guī)避法律和聯(lián)儲監(jiān)管，盡快適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化

美國曾經(jīng)嚴格管制銀行吸儲利率。從上世紀(jì)60年代起，資本市場快速發(fā)展、通貨膨脹迅速加劇，銀行普遍面臨著流動性困難和信貸資金缺乏的局面，迫切需要設(shè)計新型的存款產(chǎn)品?？赊D(zhuǎn)讓大額存單（CD）、可轉(zhuǎn)讓提款通知書（NOW）、歐洲美元存款、銀行關(guān)聯(lián)機構(gòu)票據(jù)買賣、回購協(xié)議等產(chǎn)品都是在這種背景下產(chǎn)生的，為銀行帶來了豐厚的資金和利潤?？梢钥吹?，美國銀行從市場實際狀況出發(fā)，進行存款設(shè)計，使產(chǎn)品能在聯(lián)儲與法律制定的規(guī)則框架下，繞過規(guī)則的不利約束，帶動了監(jiān)管的創(chuàng)新。

2．建立與投資渠道的直接聯(lián)系，引入風(fēng)險因素

1982年美國銀行設(shè)立了貨幣市場存款帳戶（MMDA），不僅可簽發(fā)支票，享受聯(lián)邦存款保險公司的存款保險，還把存款與包含國庫券、存款定單、商業(yè)票據(jù)在內(nèi)的貨幣市場相聯(lián)系，使存款者能獲得較高利息收入；將風(fēng)險收益掛鉤引入存款產(chǎn)品，開發(fā)出投資型存款帳戶，比較成功的有股價指數(shù)連動型存款，外幣定期存單等。這些存款帳戶一產(chǎn)生就讓有冒險意識的富人產(chǎn)生很大興趣，使他們的風(fēng)險偏好能在存款中得以體現(xiàn)，也就吸收了他們手中的大量資金。

3．與服務(wù)一體化經(jīng)營

存款與銀行服務(wù)是一體的，美國銀行會圍繞存款帳戶，提供多種復(fù)合服務(wù)，推銷相關(guān)金融產(chǎn)品。針對個人存款帳戶而言，將存款帳戶與航空、客運、旅游、商貿(mào)、飲食等行業(yè)捆綁經(jīng)營，根據(jù)客戶行為目標(biāo)設(shè)置專門性的存款帳戶，進行中間業(yè)務(wù)拓展。就公司客戶而言，比較流行的是現(xiàn)金管理服務(wù)。銀行利用自身的信息優(yōu)勢，向客戶進行財務(wù)報告與分析，提出現(xiàn)金流的管理建議，并為客戶開設(shè)專門帳戶匯總網(wǎng)點資金，將短期閑置資金投資于短期財政證券、商業(yè)票據(jù)和存單，增加客戶收益。

4．差別式的定價模式

客戶提供給銀行的資金和消費的金融服務(wù)量不同，貢獻也就不同，因而要向優(yōu)良客戶提供全方面的優(yōu)惠與服務(wù)，培養(yǎng)優(yōu)良客戶的忠誠度，對不給銀行帶來收益的客戶，通過差別化利率、手續(xù)費率等至少使銀行不提供虧損的服務(wù)。因此，美國存款產(chǎn)品構(gòu)成要素一般包括：期限、最低余額要求、日均余額/聯(lián)合余額、優(yōu)惠（減免賬戶管理費，免費簽發(fā)若干次支票、利率等）、結(jié)算限制、懲罰（降低利率）等，正是經(jīng)過對以上項目的組合實驗，確定最優(yōu)選擇，使銀行運營成本降低，獲取最大利潤同時又可最大限度滿足客戶需求。

5．考慮利率風(fēng)險管理的需要

美國的利率市場化程度很高，頻繁的利率變動給銀行經(jīng)營帶來很大風(fēng)險。銀行會運用各種利率風(fēng)險模型進行模擬、應(yīng)力測試，選擇最合適的存款發(fā)展類型，調(diào)節(jié)銀行承受的利率風(fēng)險水平。在存款的設(shè)計上就會考慮調(diào)整利率高低，持續(xù)期長短，結(jié)算限制以及選擇是否浮動的利率等存款要素，重點發(fā)展符合銀行利益的存款品種，降低銀行利率風(fēng)險。

此外，進行存款產(chǎn)品設(shè)計都會結(jié)合銀行的品牌營銷策略，塑造自己鮮明的形象和特色，盡可能符合目標(biāo)市場群眾的各種品味。

二、我國商業(yè)銀行存款產(chǎn)品創(chuàng)新策略

由于人民銀行一直實行存款利率管制，我國國有商業(yè)銀行運行機制內(nèi)在活力不足，金融市場規(guī)模較小，發(fā)育不完善。鑒于這種狀況，商業(yè)銀行存款產(chǎn)品創(chuàng)新應(yīng)考慮以下方面：

（一）從宏觀角度來看

1．人民銀行對利率管理政策進行適當(dāng)調(diào)整

當(dāng)前，可選擇市場化程度高的地區(qū)進行試點工作，對特定數(shù)額之上的存款賦予商行一定范圍浮動利率的權(quán)限，有助于體現(xiàn)利率的真實水平，推助我國利率市場化改革。

2．深化國有銀行體制改革，引入先進的管理模式和經(jīng)營理念

（1）繼續(xù)深化國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度，完善內(nèi)控制度，形成有效的約束激勵機制，以市場為導(dǎo)向使用配置金融資源的，在這個前提下，各級銀行才能以自身收益最大化為目標(biāo)，通過成本收益對比分析，科學(xué)地設(shè)計存款產(chǎn)品，理性吸收存款。

（2）使用差別式的定價機制?？茖W(xué)測算銀行提供服務(wù)成本，結(jié)合客戶貢獻度、銀行服務(wù)種類和服務(wù)量確定合理收費標(biāo)準(zhǔn)，彌補虧本服務(wù)的費用，增加非利息收入，同時用優(yōu)惠的定價吸引住大客戶群體，盡量使存款保持高余額，低進出。

（3）掌握客戶存款動機、行為目標(biāo)，適時開展咨詢、、信托等中間業(yè)務(wù)，提高與客戶關(guān)系的密切度。

（4）推進銀行電子網(wǎng)絡(luò)、自助終端等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，向客戶提供多樣化的服務(wù)渠道，便利存款的存、取、轉(zhuǎn)、用，還可結(jié)合定價策略，誘導(dǎo)客戶使用成本低的服務(wù)渠道，降低運營成本，提高科技設(shè)備利用效率。

（5）整合人力資源，補充產(chǎn)品設(shè)計營銷人員，成立專門機構(gòu)，綜合分析存款目標(biāo)市場的經(jīng)濟環(huán)境、人口因素、社會文化背景、法律法規(guī)、技術(shù)條件及銀行經(jīng)營狀況，創(chuàng)新存款品種，優(yōu)化銀行存款結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營效益。

（二）從微觀角度來看

1．產(chǎn)品包裝策略

國內(nèi)商業(yè)銀行各種金融產(chǎn)品是由各個專業(yè)部門提出需求而開發(fā)的，只能滿足客戶某一種核心需求，且金融產(chǎn)品的營銷常常是單獨進行，所以對商業(yè)銀行現(xiàn)有產(chǎn)品的更新改造主要是對現(xiàn)有產(chǎn)品的“包裝”銷售。

國外商業(yè)銀行對產(chǎn)品包裝的運用相當(dāng)成熟。有很多可借鑒的經(jīng)驗。如原大通銀行香港分行按產(chǎn)品功能包裝的“十存十美”、“月月出息”、“夢想成真”等儲蓄產(chǎn)品，按銷售對象包裝的“卓越理財”、“運籌理財”“、大學(xué)生理財”等個人產(chǎn)品。在國內(nèi)商業(yè)銀行中，運用包裝進行產(chǎn)品促銷也日漸廣泛，但使用范圍有待進一步擴展。銀行產(chǎn)品包裝形式基本上可分為三種：第一種是對產(chǎn)品功能特色的包裝；第二種是按營銷服務(wù)對象的包裝；第三種是對銀行個別優(yōu)質(zhì)品牌的包裝。特定的產(chǎn)品使用特定的包裝，鎖定產(chǎn)品特色有助于加強金融產(chǎn)品營銷效果。

2．產(chǎn)品差別策略，即市場細分化策略

商業(yè)銀行實施市場細分化策略時，在產(chǎn)品設(shè)計上要采用不同于其它金融機構(gòu)的方法，采用新技術(shù)，使金融產(chǎn)品具有新功能并提供新服務(wù)，要對復(fù)雜的金融產(chǎn)品組合中增加的成本與開發(fā)這些產(chǎn)品所得收益之間進行平衡，依據(jù)客戶的個性需要和動機推出相應(yīng)的存款商品。

西方國家的商業(yè)銀行十分重視存款產(chǎn)品的設(shè)計和開發(fā)，針對客戶某種特殊目的而設(shè)計的特種儲蓄存款，品種繁多。商業(yè)銀行應(yīng)借鑒外國的先進經(jīng)驗，推出一些具有新意、符合客戶口味和心理，同時有利于其自身經(jīng)營的儲蓄品種?，F(xiàn)階段負債業(yè)務(wù)的創(chuàng)新可以從儲蓄存款種類，提供實惠以及便利條件等方面出發(fā)來進行。如：開設(shè)聯(lián)立定期儲蓄存款、禮儀儲蓄、住房儲蓄，開辦養(yǎng)老金、醫(yī)療保險型帳戶，開設(shè)支票存款帳戶，繼續(xù)發(fā)展、完善已有的預(yù)購債券儲蓄、子女入學(xué)儲蓄、生產(chǎn)基金儲蓄、青年結(jié)婚儲蓄等新型儲蓄品種，以適應(yīng)不同層次的消費需求。

參考文獻：

[1]陳偉，李一軍.“零售銀行偏好研究”.《金融與保險》，2006（10）

[2]王靜亭“.WTO帶來的挑戰(zhàn)”.《金融研究》，2005（3）

[3]楊一謹“.中資銀行發(fā)展趨勢”.《中華工商時報》，2006（2）

篇2

本研究的目的是檢驗上市銀行的風(fēng)險與存款余額的相關(guān)關(guān)系，以此來判斷存款人的風(fēng)險意識。有兩類風(fēng)險指標(biāo)可供選擇，一類是不良貸款比率、資本充足率等會計指標(biāo)。但是，鑒于研究的樣本較少，時間跨度較短，選用較多的會計指標(biāo)會使模型的估計變得困難。另一類是市場指標(biāo)，如商業(yè)銀行資產(chǎn)價值的波動率。市場指標(biāo)一般是根據(jù)商業(yè)銀行股價等市場信息按照一定的理論模型間接測算得到。利用市場指標(biāo)的前提是市場價格信號是有效的，上市銀行的股票價格能夠反映與銀行風(fēng)險有關(guān)的信息，體現(xiàn)銀行的真實價值。于渤、高印朝（2005）對自1999年以來上市銀行的股價與會計信息的相關(guān)性進行了研究后認為，上市銀行的會計信息對股價具有顯著的解釋能力，這表明我國上市銀行的股價具有一定的有效性。

基于上述考慮，本文選用商業(yè)銀行的資產(chǎn)價值波動率作為反映商業(yè)銀行風(fēng)險的指標(biāo)。

（二）線性模型

考察商業(yè)銀行存款余額與商業(yè)銀行風(fēng)險的相關(guān)關(guān)系時，還需要同時考慮其他的相關(guān)因素，如：居民的收入水平、物價水平、存款利率等。按照一般的經(jīng)濟學(xué)理論，居民的收入水平越高，居民儲蓄存款會越多。通常，國際上用GDP（或人均GDP）來表示一個國家的居民收入水平（胡學(xué)鋒，2001）。同時，物價價格水平上漲會使貨幣的購買力下降，從而使儲蓄存款的增幅下降。此外，就是存款利率。存款利率的提高會使商業(yè)銀行吸收更多的存款。綜合以上因素，本文建立如下的線性模型：

Dt=β0+β1SIGMAt+β2GDPNt+β3GDPNt-1+β4INTEt+β5DEFLATORt+εt

t=1，2，Ln（1）

在上式中，SIGMAt為t時段商業(yè)銀行的資產(chǎn)價值的波動率，代表商業(yè)銀行的風(fēng)險水平；Dt為第t時段末商業(yè)銀行不同類型客戶的存款余額，GDPNt為t時段的名義GDP（當(dāng)年價格），GDPNt-1為滯后一期的名義GDP，INTEt代表t時段內(nèi)名義存款利率。DEFLATORt為第t時段名義GDP和實際GDP的比值，用它來代表商品價格水平的變化。εt～N（0，σ2）代表模型的誤差項。

在公式（1）等式右側(cè)的解釋變量中，GDPN、DEFLATOR和INTE等變量的數(shù)據(jù)能夠從統(tǒng)計年鑒和上市銀行定期的財務(wù)報告中獲得,關(guān)鍵的工作是如何根據(jù)市場股價的信息來計算商業(yè)銀行的資產(chǎn)波動率，在實證檢驗存款人風(fēng)險意識之前，下文對此進行簡要介紹。

（三）商業(yè)銀行資產(chǎn)波動率的測算

本文采用股票市場的價格信號來間接測算商業(yè)銀行資產(chǎn)價值的波動率SIGMA，這也是目前學(xué)術(shù)研究中比較普遍的方法。具體步驟是，首先，將銀行的股權(quán)看成是以銀行的資產(chǎn)價值V為標(biāo)的物、以銀行的負債B為執(zhí)行價格的看漲期權(quán)建立方程：

VE=VN（d1）-Be-rTN（d2）（2）

公式（2）為經(jīng)典的歐式看漲期權(quán)的定價公式，其中：d1=[In（V/B）+（r+0.5σ2）T]/σ，d2=d1-σ，T為所選定期財務(wù)報告的時間間隔；σ為商業(yè)銀行資產(chǎn)價值的波動率，即SIGMA；VE為期初商業(yè)銀行股票的總市值，可以直接從市場上觀察到。根據(jù)伊藤引理，股票價格的波動率和資產(chǎn)價值的波動率又可以建立關(guān)系式：

σE=N（d1）Vσ/VE（3）

σE為商業(yè)銀行股票收益的標(biāo)準(zhǔn)差。于是，通過求解由公式（2）和公式（3）組成的方程組，就可以估計出商業(yè)銀行的資產(chǎn)價值波動率。

實證檢驗

（一）數(shù)據(jù)來源

本文以滬深兩地上市的5家銀行為例，選擇兩類代表性的存款人：企業(yè)和個人進行研究，所對應(yīng)的存款賬戶為企業(yè)存款和儲蓄存款。時間跨度為2001年到2005年，為了增加回歸分析的數(shù)據(jù)，本文以半年為時間段計算商業(yè)銀行的資產(chǎn)波動率，以浦東發(fā)展銀行2005年1-6月份的資產(chǎn)波動率的計算為例對市場數(shù)據(jù)來源做如下說明。

期初負債總額數(shù)據(jù)B來源于浦東發(fā)展銀行2005年半年報；期初的股權(quán)總市值VE=股權(quán)總數(shù)×2004年最后一個交易日的收盤價；股票的波動率σE=2005年1-6月份股價的日波動率*，其中n為2005年上市銀行股票的交易天數(shù)，σE代表由2005年前半年股價的日波動率推算的全年股價波動率，股東權(quán)益市值和股價波動率的結(jié)果見表1。

另一個需要確定的重要參數(shù)是無風(fēng)險利率。國際上通行的做法是采用短期的國債利率度量無風(fēng)險收益率。近年來國內(nèi)銀行間債券質(zhì)押式回購交易市場日趨成熟，目前交易的有十多個品種。這種回購交易違約風(fēng)險小、流動性好，比較適合作為無風(fēng)險利率，其中尤以七天的國債回購交易比較活躍，而到了2005年市場成交金額達到61598.90億元，國債回購交易利率的月度數(shù)據(jù)可從人民銀行網(wǎng)站上直接獲得。因此，選用國債回購交易品種R007的2005年1-6月份每月的加權(quán)平均作為無風(fēng)險利率，2005年1-6月的加權(quán)平均利率為r=1.457%。

將上述參數(shù)VE、σE、B、r、T（T=0.5）的值代入由公式（2）、（3）組成的方程組中，即可解出商業(yè)銀行的2005年上半年的資產(chǎn)波動率。重復(fù)上述步驟，便可以得到從2001年至2005年的上市銀行的資產(chǎn)價格波動率，見表2。

（二）模型估計

顯然，若存款人具有風(fēng)險意識，能夠通過自身的存款行為規(guī)避銀行風(fēng)險的話，則期末的存款余額應(yīng)該與商業(yè)銀行在報告期內(nèi)的資產(chǎn)價值波動率密切相關(guān)。換句話說，表示銀行風(fēng)險的指標(biāo)SIGMA能被選入模型（1）右側(cè)的解釋變量。利用這5家上市銀行中兩類客戶的存款數(shù)據(jù)，本文對模型（1）進行了估計，估計結(jié)果見表3。

（三）模型的結(jié)果分析

從表3的模型檢驗結(jié)果來看，商業(yè)銀行資產(chǎn)價值的波動率和代表居民收入水平的名義GDP都對存款余額具有顯著的解釋作用，表明無論是個人還是企業(yè)都具備了一定的風(fēng)險意識。

通常多數(shù)企業(yè)具備專門人才，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的風(fēng)險做深入細致的分析。在上述回歸模型中，會發(fā)現(xiàn)企業(yè)對風(fēng)險的敏感程度遠大于個人對風(fēng)險的敏感程度，兩者回歸系數(shù)之比分別約為3.5。這表明，企業(yè)比個人更有能力監(jiān)督商業(yè)銀行的風(fēng)險。

需要指出的是，名義存款利率和表示物價水平的控制變量DEFLATORt并沒有被選入模型中。這兩個變量決定著存款的實際利率。目前，我國的存款利率沒有完全市場化，并且受到貨幣政策的影響，存款利率對存款余額的解釋力度并不強。

結(jié)論與啟示

本文采用回歸分析的方法，以滬深兩市的五家上市銀行為例對兩類主要的存款客戶是否具有風(fēng)險意識進行了檢驗。檢驗的結(jié)果表明：無論企業(yè)和個人都具備了一定的風(fēng)險意識；企業(yè)對商業(yè)銀行的風(fēng)險敏感程度要遠大于個人對商業(yè)銀行風(fēng)險的敏感程度。說明在信息公開的條件下，我國商業(yè)銀行的存款人對商業(yè)銀行的風(fēng)險具有一定的監(jiān)督作用。

毫無疑問，實行存款保險制度的最佳效果是達到限額賠付的存款保險制度和市場紀(jì)律的有機結(jié)合。存款保險制度旨在商業(yè)銀行破產(chǎn)時保護風(fēng)險敏感程度低的存款客戶的利益，借以維護存款者信心，而市場紀(jì)律可以發(fā)揮風(fēng)險敏感度高的存款客戶對商業(yè)銀行的監(jiān)督作用，從而減少商業(yè)銀行的道德風(fēng)險。一個自然的問題是如何來區(qū)分風(fēng)險敏感度高和風(fēng)險敏感度低的客戶？本文只是比較了個人和企業(yè)的風(fēng)險敏感程度，更精細的研究可以根據(jù)存款額度來劃分存款客戶類別，然后分析每類存款客戶對風(fēng)險的敏感程度。若能找到一個存款額度使之能最大限度地區(qū)分低風(fēng)險敏感度和高風(fēng)險敏感度的客戶的話，從充分發(fā)揮市場紀(jì)律的角度看，這個存款額度應(yīng)是一個較為理想的存款保險賠付限額。限于研究條件的限制，本研究還無法做到這一點。

本文只對5家上市銀行存款人的風(fēng)險意識進行了檢驗，樣本數(shù)量太少和時間跨度較短都會影響研究結(jié)果的普遍性。一個更為基本的問題是：上市銀行具有良好的信息披露制度，這使得存款人能夠分析商業(yè)銀行的風(fēng)險，而對大多數(shù)沒有上市的商業(yè)銀行而言，如何建立一種有效的信息披露制度，解決銀行和存款人之間的信息不對稱是發(fā)揮市場紀(jì)律的前提，更是建立和推行限額賠付的存款保險制度的重要基礎(chǔ)。

參考文獻：

1.于渤，高印朝.銀行股票市場定價與會計信息的價值相關(guān)性研究.金融研究，2005

篇3

當(dāng)商業(yè)銀行面臨著較大的風(fēng)險時，存款人為了自身的存款安全，會從商業(yè)銀行的存款賬戶上取走存款。反之，如果商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險較小，則存款人愿意把錢存入該銀行。因此，存款人的風(fēng)險意識可以從商業(yè)銀行的存款余額與商業(yè)銀行風(fēng)險的相關(guān)關(guān)系來判斷。當(dāng)然，這種判斷的前提條件是與商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險有關(guān)的信息能夠被存款人觀察到，即相關(guān)的信息是公開的。目前，國內(nèi)上市銀行的信息披露制度較為規(guī)范，與上市銀行風(fēng)險有關(guān)的信息容易被存款人觀察到，可以作為檢驗存款人是否具有風(fēng)險意識的一個試驗窗口。

本文以滬深兩市的五家上市銀行為例，對企業(yè)和個人這兩類典型的存款人是否具有風(fēng)險意識進行實證檢驗，試圖回答以下問題：在信息公開的情況下，個人和企業(yè)是否已經(jīng)具備了風(fēng)險意識？個人和企業(yè)對商業(yè)銀行風(fēng)險的敏感程度有何差異？如何才能最大限度地區(qū)分低風(fēng)險敏感度和高風(fēng)險敏感度的存款人，從而使存款保險制度和市場紀(jì)律的功能發(fā)揮各得其所？

模型的設(shè)計

（一）風(fēng)險指標(biāo)的選擇

本研究的目的是檢驗上市銀行的風(fēng)險與存款余額的相關(guān)關(guān)系，以此來判斷存款人的風(fēng)險意識。有兩類風(fēng)險指標(biāo)可供選擇，一類是不良貸款比率、資本充足率等會計指標(biāo)。但是，鑒于研究的樣本較少，時間跨度較短，選用較多的會計指標(biāo)會使模型的估計變得困難。另一類是市場指標(biāo)，如商業(yè)銀行資產(chǎn)價值的波動率。市場指標(biāo)一般是根據(jù)商業(yè)銀行股價等市場信息按照一定的理論模型間接測算得到。利用市場指標(biāo)的前提是市場價格信號是有效的，上市銀行的股票價格能夠反映與銀行風(fēng)險有關(guān)的信息，體現(xiàn)銀行的真實價值。于渤、高印朝（2005）對自1999年以來上市銀行的股價與會計信息的相關(guān)性進行了研究后認為，上市銀行的會計信息對股價具有顯著的解釋能力，這表明我國上市銀行的股價具有一定的有效性。

基于上述考慮，本文選用商業(yè)銀行的資產(chǎn)價值波動率作為反映商業(yè)銀行風(fēng)險的指標(biāo)。

（二）線性模型

考察商業(yè)銀行存款余額與商業(yè)銀行風(fēng)險的相關(guān)關(guān)系時，還需要同時考慮其他的相關(guān)因素，如：居民的收入水平、物價水平、存款利率等。按照一般的經(jīng)濟學(xué)理論，居民的收入水平越高，居民儲蓄存款會越多。通常，國際上用GDP（或人均GDP）來表示一個國家的居民收入水平（胡學(xué)鋒，2001）。同時，物價價格水平上漲會使貨幣的購買力下降，從而使儲蓄存款的增幅下降。此外，就是存款利率。存款利率的提高會使商業(yè)銀行吸收更多的存款。綜合以上因素，本文建立如下的線性模型：

Dt=β0+β1SIGMAt+β2GDPNt+β3GDPNt-1+β4INTEt+β5DEFLATORt+εt

t=1，2，Ln（1）

在上式中，SIGMAt為t時段商業(yè)銀行的資產(chǎn)價值的波動率，代表商業(yè)銀行的風(fēng)險水平；Dt為第t時段末商業(yè)銀行不同類型客戶的存款余額，GDPNt為t時段的名義GDP（當(dāng)年價格），GDPNt-1為滯后一期的名義GDP，INTEt代表t時段內(nèi)名義存款利率。DEFLATORt為第t時段名義GDP和實際GDP的比值，用它來代表商品價格水平的變化。εt～N（0，σ2）代表模型的誤差項。

在公式（1）等式右側(cè)的解釋變量中，GDPN、DEFLATOR和INTE等變量的數(shù)據(jù)能夠從統(tǒng)計年鑒和上市銀行定期的財務(wù)報告中獲得,關(guān)鍵的工作是如何根據(jù)市場股價的信息來計算商業(yè)銀行的資產(chǎn)波動率，在實證檢驗存款人風(fēng)險意識之前，下文對此進行簡要介紹。

（三）商業(yè)銀行資產(chǎn)波動率的測算

本文采用股票市場的價格信號來間接測算商業(yè)銀行資產(chǎn)價值的波動率SIGMA，這也是目前學(xué)術(shù)研究中比較普遍的方法。具體步驟是，首先，將銀行的股權(quán)看成是以銀行的資產(chǎn)價值V為標(biāo)的物、以銀行的負債B為執(zhí)行價格的看漲期權(quán)建立方程：

VE=VN（d1）-Be-rTN（d2）（2）

公式（2）為經(jīng)典的歐式看漲期權(quán)的定價公式，其中：d1=[In（V/B）+（r+0.5σ2）T]/σ，d2=d1-σ，T為所選定期財務(wù)報告的時間間隔；σ為商業(yè)銀行資產(chǎn)價值的波動率，即SIGMA；VE為期初商業(yè)銀行股票的總市值，可以直接從市場上觀察到。根據(jù)伊藤引理，股票價格的波動率和資產(chǎn)價值的波動率又可以建立關(guān)系式：

σE=N（d1）Vσ/VE（3）

σE為商業(yè)銀行股票收益的標(biāo)準(zhǔn)差。于是，通過求解由公式（2）和公式（3）組成的方程組，就可以估計出商業(yè)銀行的資產(chǎn)價值波動率。

實證檢驗

（一）數(shù)據(jù)來源

本文以滬深兩地上市的5家銀行為例，選擇兩類代表性的存款人：企業(yè)和個人進行研究，所對應(yīng)的存款賬戶為企業(yè)存款和儲蓄存款。時間跨度為2001年到2005年，為了增加回歸分析的數(shù)據(jù)，本文以半年為時間段計算商業(yè)銀行的資產(chǎn)波動率，以浦東發(fā)展銀行2005年1-6月份的資產(chǎn)波動率的計算為例對市場數(shù)據(jù)來源做如下說明。

期初負債總額數(shù)據(jù)B來源于浦東發(fā)展銀行2005年半年報；期初的股權(quán)總市值VE=股權(quán)總數(shù)×2004年最后一個交易日的收盤價；股票的波動率σE=2005年1-6月份股價的日波動率*，其中n為2005年上市銀行股票的交易天數(shù)，σE代表由2005年前半年股價的日波動率推算的全年股價波動率，股東權(quán)益市值和股價波動率的結(jié)果見表1。

另一個需要確定的重要參數(shù)是無風(fēng)險利率。國際上通行的做法是采用短期的國債利率度量無風(fēng)險收益率。近年來國內(nèi)銀行間債券質(zhì)押式回購交易市場日趨成熟，目前交易的有十多個品種。這種回購交易違約風(fēng)險小、流動性好，比較適合作為無風(fēng)險利率，其中尤以七天的國債回購交易比較活躍，而到了2005年市場成交金額達到61598.90億元，國債回購交易利率的月度數(shù)據(jù)可從人民銀行網(wǎng)站上直接獲得。因此，選用國債回購交易品種R007的2005年1-6月份每月的加權(quán)平均作為無風(fēng)險利率，2005年1-6月的加權(quán)平均利率為r=1.457%。

將上述參數(shù)VE、σE、B、r、T（T=0.5）的值代入由公式（2）、（3）組成的方程組中，即可解出商業(yè)銀行的2005年上半年的資產(chǎn)波動率。重復(fù)上述步驟，便可以得到從2001年至2005年的上市銀行的資產(chǎn)價格波動率，見表2。

（二）模型估計

顯然，若存款人具有風(fēng)險意識，能夠通過自身的存款行為規(guī)避銀行風(fēng)險的話，則期末的存款余額應(yīng)該與商業(yè)銀行在報告期內(nèi)的資產(chǎn)價值波動率密切相關(guān)。換句話說，表示銀行風(fēng)險的指標(biāo)SIGMA能被選入模型（1）右側(cè)的解釋變量。利用這5家上市銀行中兩類客戶的存款數(shù)據(jù)，本文對模型（1）進行了估計，估計結(jié)果見表3。

（三）模型的結(jié)果分析

從表3的模型檢驗結(jié)果來看，商業(yè)銀行資產(chǎn)價值的波動率和代表居民收入水平的名義GDP都對存款余額具有顯著的解釋作用，表明無論是個人還是企業(yè)都具備了一定的風(fēng)險意識。

通常多數(shù)企業(yè)具備專門人才，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的風(fēng)險做深入細致的分析。在上述回歸模型中，會發(fā)現(xiàn)企業(yè)對風(fēng)險的敏感程度遠大于個人對風(fēng)險的敏感程度，兩者回歸系數(shù)之比分別約為3.5。這表明，企業(yè)比個人更有能力監(jiān)督商業(yè)銀行的風(fēng)險。

需要指出的是，名義存款利率和表示物價水平的控制變量DEFLATORt并沒有被選入模型中。這兩個變量決定著存款的實際利率。目前，我國的存款利率沒有完全市場化，并且受到貨幣政策的影響，存款利率對存款余額的解釋力度并不強。

結(jié)論與啟示

本文采用回歸分析的方法，以滬深兩市的五家上市銀行為例對兩類主要的存款客戶是否具有風(fēng)險意識進行了檢驗。檢驗的結(jié)果表明：無論企業(yè)和個人都具備了一定的風(fēng)險意識；企業(yè)對商業(yè)銀行的風(fēng)險敏感程度要遠大于個人對商業(yè)銀行風(fēng)險的敏感程度。說明在信息公開的條件下，我國商業(yè)銀行的存款人對商業(yè)銀行的風(fēng)險具有一定的監(jiān)督作用。

毫無疑問，實行存款保險制度的最佳效果是達到限額賠付的存款保險制度和市場紀(jì)律的有機結(jié)合。存款保險制度旨在商業(yè)銀行破產(chǎn)時保護風(fēng)險敏感程度低的存款客戶的利益，借以維護存款者信心，而市場紀(jì)律可以發(fā)揮風(fēng)險敏感度高的存款客戶對商業(yè)銀行的監(jiān)督作用，從而減少商業(yè)銀行的道德風(fēng)險。一個自然的問題是如何來區(qū)分風(fēng)險敏感度高和風(fēng)險敏感度低的客戶？本文只是比較了個人和企業(yè)的風(fēng)險敏感程度，更精細的研究可以根據(jù)存款額度來劃分存款客戶類別，然后分析每類存款客戶對風(fēng)險的敏感程度。若能找到一個存款額度使之能最大限度地區(qū)分低風(fēng)險敏感度和高風(fēng)險敏感度的客戶的話，從充分發(fā)揮市場紀(jì)律的角度看，這個存款額度應(yīng)是一個較為理想的存款保險賠付限額。限于研究條件的限制，本研究還無法做到這一點。

本文只對5家上市銀行存款人的風(fēng)險意識進行了檢驗，樣本數(shù)量太少和時間跨度較短都會影響研究結(jié)果的普遍性。一個更為基本的問題是：上市銀行具有良好的信息披露制度，這使得存款人能夠分析商業(yè)銀行的風(fēng)險，而對大多數(shù)沒有上市的商業(yè)銀行而言，如何建立一種有效的信息披露制度，解決銀行和存款人之間的信息不對稱是發(fā)揮市場紀(jì)律的前提，更是建立和推行限額賠付的存款保險制度的重要基礎(chǔ)。

篇4

一、輪候凍結(jié)的條件

按照最高院的司法解釋第28條的規(guī)定，對銀行存款的輪候凍結(jié)應(yīng)符合以下條件：

1、輪候凍結(jié)的存款已被本院或其他法院另案采取凍結(jié)措施；

2、輪候凍結(jié)的生效以先前采取凍結(jié)措施的另案執(zhí)行程序終結(jié)為前提；

3、輪候凍結(jié)應(yīng)向有協(xié)助義務(wù)的金融機構(gòu)或其他有儲蓄單位送達法律文書，登記在冊。

輪候凍結(jié)被執(zhí)行人的銀行存款，尤其是被執(zhí)行人單位發(fā)放工資的帳戶存款更應(yīng)符合以上條件。

二、銀行存款輪候凍結(jié)實踐應(yīng)用中存在的問題

對于被執(zhí)行人的銀行存款進行輪候凍結(jié)，尤其是發(fā)放工資的銀行帳戶，在實踐執(zhí)行工作中存在著以下的問題：

1、執(zhí)行款無法確定導(dǎo)致凍結(jié)金額的不確定。被執(zhí)行人的銀行存款被本院或其他法院采取凍結(jié)措施后，法院執(zhí)行人員欲對被執(zhí)行人的該銀行存款進行輪候凍結(jié)，卻無從得知該被執(zhí)行人所欠執(zhí)行款的具體金額，除該被執(zhí)行人的銀行存款足以清償每個案件的執(zhí)行款外，另案何時可予解除凍結(jié)無有期限，法院執(zhí)行人員在對另案或其他法院的案件進行查詢也無從得知，這樣使得對銀行存款的輪候凍結(jié)無法得以實現(xiàn)，最根本的一點就是執(zhí)行款的不確定性導(dǎo)致了輪候凍結(jié)實施的不確定性。而對于被執(zhí)行人所有的發(fā)放工資款的銀行帳戶，更是無從確定其執(zhí)行期限。

2、金融機構(gòu)沒有關(guān)于輪候凍結(jié)的程序性規(guī)定。筆者所在法院執(zhí)行人員多次到金融機構(gòu)欲對某一被執(zhí)行人的工資款銀行帳戶進行輪候凍結(jié)，因另案也系該院另一執(zhí)行人員承辦的案件，因此執(zhí)行款的具體金額和執(zhí)行期限都可予以確定，但為防止其他法院或訴訟保全措施的啟動，仍應(yīng)對此帳戶存款予以輪候凍結(jié)，但金融機構(gòu)卻無法受理該輪候凍結(jié)的法律手續(xù)，因金融機構(gòu)的微機操作系統(tǒng)無輪候凍結(jié)一項，因此對于法院的輪候凍結(jié)手續(xù)沒有辦法進行操作，而金融機構(gòu)也沒有關(guān)于輪候凍結(jié)的程序性規(guī)定，相關(guān)的法律法規(guī)也沒有對金融機構(gòu)受理輪候凍結(jié)的程序進行明確的規(guī)定，因此，雖然法院有權(quán)對被執(zhí)行人的存款進行輪候凍結(jié)，以確保另案執(zhí)行完畢后該案申請執(zhí)行人的權(quán)益早日得到實現(xiàn)，但是由于金融機構(gòu)的操作程序不健全、規(guī)定不完善，導(dǎo)致法院可采取的此強制執(zhí)行措施無法得以實施。

三、解決問題的對策

被執(zhí)行人所有的銀行存款擬欲進行輪候凍結(jié)，仍需多方面的協(xié)助、溝通和努力。

篇5

一、保險資金運用的發(fā)展與現(xiàn)狀

（一）保險資金運用規(guī)模。近十幾年來我國保險行業(yè)發(fā)展迅速。據(jù)統(tǒng)計保險行業(yè)總資產(chǎn)從2001年的4591.3億元到2015年12359.8億元，保險行業(yè)資產(chǎn)平均年增長率達到24.5%。保險資金運用數(shù)量從2001年的1712.6億元到2015年的111795.5億元，保險資金運用數(shù)量平均增速為32.1%。2001年到2015年我國保險行業(yè)總資產(chǎn)在逐步擴大，保險資金運用總量也在穩(wěn)步提高。隨著我國保險行業(yè)的逐步成熟，保險行業(yè)由高速增長轉(zhuǎn)向中高速增長，但是增量依然可觀。2014年到2015年保險行業(yè)總資產(chǎn)增長率為22%，但保險行業(yè)總資產(chǎn)增量達到2萬多億，保險資金運用增量達到近2萬億。

（二）保險資金運用結(jié)構(gòu)。據(jù)統(tǒng)計，我國保險資金運用中銀行存款數(shù)量已由2001年的52.4%下降到2014年的26.6%，大體趨勢是先增加后降低。購買債券占比2001年僅為28.4%上升到2014年37.93%。從2003年開始我國保險監(jiān)管機構(gòu)允許保險資金投資股票，股票占比一直波動較大，在2007年牛市頂峰達到了17.65%，而在2004年占比僅有0.42%。其它投資占比由2001年的13.7%增加到2015年的25.05%，但在2003年到2011年我國保險資金配置中其他投資占比維持較穩(wěn)定。

（三）保險資金運用收益。2004年以前我國保險資金運用渠道主要限于銀行存款和購買債券，投資收益受利率影響較大。2001年到2004年投資收益率分別為3.4%、3.14%、2.68%、2.87%，受央行降息的影響保險資金運用收益率下降。2004年以后我國保險監(jiān)管機構(gòu)逐步開放資金運用渠道，我國保險資金運用絕大部分收益率逐步提高。在2007年保險資金運用收益率達到12.17%創(chuàng)歷史新高。只有在2008年股災(zāi)造成最低收益僅為1.89%！很明顯我國保險資金運用收益率波動較大，極差達到10.28%。近八年來，我國年均GDP平均增長超過7%，但是我國保險資金運用的收益率近八年中只有2015年超過7%。這表明我國保險資金運用收益率普遍偏低。

二、我國保險資金運用的風(fēng)險與防范

（一）我國保險資金運用的風(fēng)險分析。我國現(xiàn)階段保險資金運用的風(fēng)險包括保險資金配置不合理帶來的風(fēng)險、投資收益率偏低和穩(wěn)定性差帶來的風(fēng)險以及潛在風(fēng)險的積累。

1、保險資金配置不合理帶來的風(fēng)險。我國保險資金配置中最顯著的特征就是銀行存款比例過高，在2004以前銀行存款超過50%。在發(fā)達國家保險公司資金配置中銀行存款一般不會超過10%，其目的就是為了保證一定的流動性和提高保險資金運用收益率。雖然近幾年我國保險資金配置中銀行存款大致趨勢是逐年降低，但是我國保險資金中銀行存款比例仍然高于25%。這意味著我國居民儲蓄中分流到保險業(yè)中的資金又有一部分回到銀行進行“二次融資”，這會增加我國金融資產(chǎn)融資成本和增加銀行風(fēng)險。

隨著我國債券市場的發(fā)展，可供交易債券也逐漸增加。債券投資具有違約風(fēng)險低、流動性高和收益高等特點，是我國保險資金運用的重要渠道。債券投資在我國保險資金配置中超過30%，但是保險業(yè)發(fā)達的國家投資債券的比重大都超過50%。相比而言我國債券投資比例依然過低。這會直接造成收益偏低，不利于行業(yè)的發(fā)展。

我國股市起步較晚，市場相對不成熟。我國保監(jiān)會在2003年以后才允許險資入市，但是保監(jiān)會對入市資金比例做了嚴格的規(guī)定。在發(fā)達國家的保險資金配置結(jié)構(gòu)中，美國大部分保險公司對股票投資的資金比例在10%-20%之間，中國香港比例在30%-40%之間，而我國在這方面的投資比例一直低于10%。長此以往不利于行業(yè)健康發(fā)展。

2、投資收益率偏低和穩(wěn)定性差帶來的風(fēng)險。在2004年以前我國保險資金運用集中于銀行存款，投資收益受央行降息影響較大，一直呈現(xiàn)出下降趨勢。2004年以后我國保險監(jiān)管機構(gòu)允許保險資金投資于股票、基金、債券以及不動產(chǎn)等。我國保險資金運用收益率有所上升，但是保險資金收益率依然低于同期我國GDP的年增長率。與發(fā)到國家保險資金收益率8%-12%相比更是差距明顯。其一直接損害投保人的利益；其二也會給保險人帶來損失。

2007年我國保險資金收益率達到12.17%，而在2008年受全球金融危機的影響我國保險資金運用收益率只有1.89%，很明顯我國保險資金收益率穩(wěn)定較差。在保單利率預(yù)定的條件下，當(dāng)實際收益率低于預(yù)定利率時，將會出現(xiàn)利差倒掛現(xiàn)象，嚴重時會危及償付能力。長期來看不僅會出現(xiàn)支付缺口，而且不利于我國保險行業(yè)的健康發(fā)展。

3、潛在風(fēng)險的不斷積累。我國保險資金配置中銀行存款和購買債券有較高的利率敏感度并且占比超過50%，受貨幣政策和利率走勢的影響較為明顯。近些年來，我國央行多次對宏觀貨幣政策進行調(diào)整，給我國保險資金運用收益造成較大的影響。尤其在2004年以前央行降息直接導(dǎo)致保險資金運用收益率下降。有些年份甚至出現(xiàn)保險資金運用收益率低于保單預(yù)定利率，出現(xiàn)利差倒掛現(xiàn)象。這種由政府政策導(dǎo)致的風(fēng)險，人為因素很難預(yù)測和化解。這會極大損害保險人的利益，不利于我國保險行業(yè)的健康發(fā)展。

（二）我國保險資金運用風(fēng)險的防范

1、降低銀行存款占比和增加債券比例。銀行存款是一種風(fēng)險小，收益穩(wěn)定的資金投資方式，但缺點是收益較低。在資金運用過程中，滿足流動性的前提下應(yīng)盡量降低銀行存款數(shù)量。經(jīng)過這些年發(fā)展，我國保險資金中銀行存款比例由五成下降到兩成。但是與發(fā)達國家相比我國保險資金銀行存款占比依然較高，需要進一步降低我國保險資金中銀行存款占比。購買債券是一種集收益性、流動性和安全性于一體的投資方式。到目前為止，我國保險資金中購買債券的比例約占四成，而發(fā)達國家保險資金資金配置中債券占比超過五成。我國保險企業(yè)在資金配置應(yīng)該多投資債券市場，進一步提高債券的購買比例。

2、放寬保險資金運用渠道。在我國保險資金運用渠道依然是銀行存款、購買債券等。這就表明我國保險資金中利率敏感性資產(chǎn)占比較大，投資收益受利率影響較大。那么在未來我國保險企業(yè)應(yīng)該逐步擴大資金運用渠道，降低利率風(fēng)險。我國保險監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)該探索保險資金運用新渠道，比如我國保險監(jiān)管機構(gòu)可以鼓勵我國有實力的保險公司進行風(fēng)險投資，提高保險資金運用收益率，增強我國保險業(yè)的競爭能力。

3、增加股票、基金和不動產(chǎn)購買比例。股票、基金和不動產(chǎn)投資具有風(fēng)險大收益大的特征。目前，我國保險資金配置中股票、基金和不動產(chǎn)占比為三成。我國保險公司在有充足準(zhǔn)備金和償付能力的條件下，保監(jiān)會可以鼓勵增加股票、基金和不動產(chǎn)的投資比例。其一可以提高保險資金運用收益率，其二可以分散投資風(fēng)險。

4、完善風(fēng)險管理體系。在保險投資過程，每個公司需要根據(jù)自身實際情況建立適合的投資目標(biāo)和風(fēng)險管理體系。各保險公司應(yīng)該分產(chǎn)品設(shè)立賬戶，按產(chǎn)品特征選擇適當(dāng)投資組合，實現(xiàn)資金配置的精細化管理。完善保險資金運作規(guī)范和信息管理系統(tǒng)，及時全面的收集保險資金投資信息，建立健全的風(fēng)險指標(biāo)和預(yù)警系統(tǒng)，準(zhǔn)確評價風(fēng)險因素的影響。在企業(yè)內(nèi)部需要建立全面風(fēng)險管理的構(gòu)架，讓每一個人都參與到公司風(fēng)險管理。最后，我國保監(jiān)會應(yīng)該逐步建立起政府監(jiān)督、企業(yè)自律和社會監(jiān)督的三位一體的風(fēng)險管控體系，降低保險企業(yè)資金違規(guī)運用給投保人帶來的損害。

（作者單位：廣西大學(xué)商學(xué)院）

參考文獻：

[1] 張玉杰.我國保險資金運用現(xiàn)狀分析及對策選擇[期刊論文]-理論界2014（5）

[2] 閆俊.陳建軍.我國保險資金運用問題及改善保險資金運用對策[期刊論文]-才智2011（21）

篇6

美國銀行的存款產(chǎn)品、賬戶種類多種多樣。就花旗銀行而言，個人銀行業(yè)務(wù)種類包括支票賬戶、儲蓄賬戶等類，而僅支票賬戶類存款產(chǎn)品就多達五種:Citibank EverythingCounts!、Cit-igold!、Citibank Access Account、Basic Checking、The CitibankAccount。這五種產(chǎn)品都各有特色，Basic Checking就屬于普通支票賬戶，銀行不支付利息、沒有最低余額限制、每月都必須交納9.5美元的賬戶管理費、能享受支票費和ATM跨行交易費的優(yōu)惠。而The Citibank Account屬于付息類支票賬戶，特點在于銀行會支付利息、有較高的余額要求(6000美元/月)，如果存款人滿足聯(lián)合賬戶余額要求(combined average balance)就能無限制的免支票費和ATM跨行交易費。比較花旗銀行這兩種產(chǎn)品，它們的構(gòu)成要素都包括了:賬戶余額要求、賬戶管理費、支票費、ATM跨行交易費和利率。兩種產(chǎn)品的差異就在于這幾個要素所賦予的內(nèi)容不同、組合不同。

通過對花旗銀行存款產(chǎn)品(支票賬戶)以及美國大多數(shù)銀行的存款產(chǎn)品的收費明細進行觀察可以看出，美國銀行存款產(chǎn)品的設(shè)計具有以下特點:

首先，存款產(chǎn)品的創(chuàng)新通過其構(gòu)成要素的不同組合就可以實現(xiàn)。美國銀行存款產(chǎn)品的構(gòu)成要素一般包括:期限、開戶起點要求、日均余額/聯(lián)合余額、優(yōu)惠(減免賬戶管理費、免費簽發(fā)若干次支票、利率優(yōu)惠等)、懲罰(收賬戶管理費、降低利率)等。這些基本要素不同的排列組合就形成了美國銀行市場上多種多樣的存款產(chǎn)品。換言之，對這幾種要素進行重新組合，賦予不同的內(nèi)容就是對存款產(chǎn)品的創(chuàng)新。美國銀行一直以來都努力圍繞著存款產(chǎn)品的流動性和收益性進行創(chuàng)新。如本文前面提到的1970年由美國馬薩諸塞州互助儲蓄銀行推出的一種新型活期存款賬戶——可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(Negotiable Order ofWithdrawal Account——NOW Account)。該賬戶實際上是一種不使用支票的支票賬戶，是對活期存款的一種創(chuàng)新。它的創(chuàng)新體現(xiàn)在既可使客戶享受到轉(zhuǎn)賬結(jié)算的便利，同時又可取得利息收入。還有八十年代的新型活期存款帳戶——超級可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(Super NOW Account)，就是在可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶的基礎(chǔ)上提高了銀行所支付的利息，并且多了能夠隨意簽發(fā)支票的功能。這兩種賬戶是美國銀行業(yè)歷史上較為經(jīng)典的創(chuàng)新，體現(xiàn)出了存款產(chǎn)品各構(gòu)成要素之間不同組合的強大的創(chuàng)新功能。

其次，注重市場細分。不同的存款人的需求是不同的，有的存款人看重帳戶所能支付的利息，有的則看重賬戶的支付功能;有的存款人每月需要簽發(fā)很多張支票，有的則很少簽發(fā)支票。美國銀行在設(shè)計其存款產(chǎn)品時非常注重這樣的需求導(dǎo)向。如花旗銀行的兩種支票賬戶:Basic Checking適合每月簽發(fā)支票次數(shù)有限且無法達到銀行規(guī)定的帳戶余額要求的存款人群體，而The Citibank Account是針對能夠滿足余額要求，而且每月需要簽發(fā)多張支票的存款人設(shè)計的?；蛘撸?dāng)存款人既能獲得一定的利息，同時也能夠滿足銀行的帳戶余額要求時，他就會選擇The Citibank Account。不同規(guī)模的銀行，存款產(chǎn)品設(shè)計的不同也體現(xiàn)銀行選擇的客戶群體的不同。大銀行的付息帳戶余額要求要明顯高于小銀行(社區(qū)銀行)，這是因為大銀行所希望吸引的客戶群主要是市場上較為高端的，能保持高存款余額的那一部分客戶;而小銀行面對的主要是當(dāng)?shù)氐纳鐓^(qū)居民，他們難以滿足大銀行的高余額要求。

第三，賬戶余額要求的作用突出。首先，穩(wěn)定的資金來源是銀行持續(xù)經(jīng)營獲利的重要源泉。賬戶余額要求是美國銀行衡量對存款人所開立賬戶收費與否的一個標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)存款人的帳戶余額能夠達到銀行要求時，銀行就會免收其賬戶管理費;反之，存款人就會被收取一個月5美元至15美元不等的賬戶管理費。而且，對于一些高余額要求的賬戶，銀行還會對滿足余額要求的存款人減免支票費、ATM跨行交易費、賬單費等等。這些誘人的條件使得存款人會主動考慮取款的次數(shù)和頻率，盡量保持自身帳戶余額不低于銀行要求，銀行穩(wěn)定和持續(xù)的資金來源同時也就得到了進一步的保證。其次，美國銀行考察存款人賬戶余額主要有兩種方式:一是要求存款人的單個賬戶滿足最低余額要求;二是要求存款人在本銀行開立的所有賬戶余額加總后滿足一個最低要求，即聯(lián)合賬戶余額要求。一般來說銀行都會選擇實行聯(lián)合賬戶余額要求+單個賬戶最低余額要求。這樣的做法有一個極大的好處，就是吸引存款人在一家銀行盡可能多的開立不同功能的賬戶。當(dāng)存款人某種賬戶余額要求低于銀行要求時，就可以用其在本銀行開立的其他賬戶的資金余額進行補充，從而避免被收取賬戶管理費等各項費用。

參考文獻

[1]丁友剛.對銀行收費的理性思考——基于銀行業(yè)成本核算模式變遷與銀行收費動因和依據(jù)的研究[J].金融研究，2003，(11).

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內(nèi)容回顧-國庫現(xiàn)金是指已經(jīng)繳入人民銀行國庫單一賬戶，暫未支付的財政資金余額。國庫現(xiàn)金管理是指財政部門在國庫正常支出和資金絕對安全的情況下，特定的制度安排，對國庫現(xiàn)金定向操作，以最大收益的業(yè)務(wù)。其操作原則是要“三性”

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（二）國庫現(xiàn)金管理追求更高的利息收益 國庫現(xiàn)金存量是來自稅收，是公共財政資源的一保值、增值，資金使用效益的最大化?？剂?。國庫現(xiàn)金管理的操作方向宏觀調(diào)控的政策方向保持一致性，絕對的宏觀經(jīng)濟效益，因小失大，得不償失。

篇8

一、背景介紹

1980年國會通過了《存款機構(gòu)監(jiān)管放松與貨幣控制法案》，逐步廢除了存款利率上限，從而使得私人決策者代替了公共管理機構(gòu)來制定存款的價格。由于存款利率上限的放開，使得存款機構(gòu)面臨著日益激烈的競爭。在競爭壓力下，美國各銀行在市場上推出了富有自己特色的存款產(chǎn)品來吸引以及滿足客戶的需要！

二、美國存款產(chǎn)品設(shè)計

值得一提的是，雖然美國各銀行的存款產(chǎn)品各具特色，但從總的方面來講，主要有以下五方面共同特點：

1.美國的存款產(chǎn)品構(gòu)成要素豐富。美國的銀行之所以能夠設(shè)計出繁多的存款產(chǎn)品，最需歸功于豐富的存款產(chǎn)品的構(gòu)成要素。它主要包括期限、利率、最低開戶存款額、賬戶日均余額/聯(lián)合賬戶余額、服務(wù)費用（優(yōu)惠或者懲罰）、賬戶管理費等。銀行通過這些要素的組合就可以創(chuàng)造出許多差異化的存款產(chǎn)品。然而中國銀行業(yè)的存款產(chǎn)品數(shù)量極為有限，僅僅通過一張由中央銀行規(guī)定的“人民幣存款利率表”便可全部反映。表中只有我國的存款產(chǎn)品的兩個要素：期限和利率。而這正是我國銀行存款產(chǎn)品單一的直接原因。

2.以細分市場的方法結(jié)合以需求為導(dǎo)向的主旨來設(shè)計產(chǎn)品?？蛻舻男枨罂隙ㄊ嵌喾N多樣，若每個銀行都能正確地細分市場，并且以客戶的需求為自身業(yè)務(wù)發(fā)展、創(chuàng)新的導(dǎo)向，那么銀行存款產(chǎn)品肯定也會種類豐富。目前各銀行普遍從地理角度、客戶收入高低、年齡層的生活方式等方面來細分市場。地理角度細分市場主要是根據(jù)不同地區(qū)的人對銀行存款業(yè)務(wù)的不同需求。通常城鎮(zhèn)居民對存款的需求普遍會大于非城鎮(zhèn)居民；從客戶的收入角度來看，往往年齡在45歲以上的客戶對存款的需求大于35歲以下客戶，所以45歲以上的客戶面臨更加多樣化的存款產(chǎn)品的選擇；從年齡層、生活方式的不同來看，通常年輕人喜歡通過網(wǎng)絡(luò)來完成業(yè)務(wù)，相反年齡大的人喜歡到網(wǎng)點進行柜臺服務(wù)，所以對不同年齡層的存款產(chǎn)品的設(shè)計要符合各自的生活方式。例如美洲銀行為相應(yīng)的年輕人或者喜歡通過網(wǎng)絡(luò)這樣一種方式來辦理業(yè)務(wù)的人推出一款活期存款產(chǎn)品ebanking。該產(chǎn)品要求客戶通過電子化的途徑――ATM機、網(wǎng)絡(luò)無紙化的自助服務(wù)來存取款，從而可以免收每個月的賬戶管理費。既根據(jù)客戶定產(chǎn)品，又根據(jù)產(chǎn)品找客戶，是見樹木也見森林的科學(xué)方法，是以客戶為中心的正確路徑。

3.存款產(chǎn)品注重手續(xù)費收入。美國的銀行比較注重手續(xù)費及傭金收入，反應(yīng)在存款產(chǎn)品上，主要是賬戶管理費（在美國相對于存款收益，賬戶管理往往比較高。正因為如此，客戶想免費的欲望就越強）、超過規(guī)定的簽發(fā)支票的懲罰金、透支懲罰金等。相關(guān)費用的收取能帶來很大的好處。一、相關(guān)費用的收取可以改善銀行收入結(jié)構(gòu)，增加非利息收入，彌補成本；二、可以節(jié)約系統(tǒng)資源、提高運行效率、降低維護成本。特別是銀行通過對賬戶管理費的收取可以有效地篩選客戶，對大量占用系統(tǒng)資源的小額低效賬戶起到清理作用。

4.賬戶管理費用與日均余額/聯(lián)合日均余額的搭配使用可以促使客戶權(quán)衡成本收益后，能遵守銀行的相關(guān)要求，例如：保留相對充足的存款在該賬戶上或者將個人所有業(yè)務(wù)均在一家銀行辦理等。特別典型的就是美洲銀行的Advantage with Tiered Interest Checking這一活期存款賬戶的管理費用與日均余額/聯(lián)合日均余額的搭配的設(shè)計――要求該賬戶或者與該賬戶掛鉤的普通儲蓄賬戶（Regular Savings Account）日均余額不低于5000美元；或者聯(lián)合日均余額（與活期相掛鉤的儲蓄、定期、個人退休賬戶的聯(lián)合日均余額）不低于10000美元；或者相關(guān)的分期付款方式的貸款或（和）信貸未償還金額不低于15000美元；或者辦理了美洲銀行的首次抵押貸款業(yè)務(wù)且有未償還金額；或者在相關(guān)的美林證券的經(jīng)濟人賬戶（Brokerage Account）中有不低于15000美元的聯(lián)合資產(chǎn)，這樣你便可以免交每個月25美元的賬戶管理費。從該賬戶的管理費是否收取的條件設(shè)計來看，我們發(fā)現(xiàn)銀行通過各種賬戶的聯(lián)合日均余額的規(guī)定，表面上是為客戶提供更多的可以免交月費的機會，事實上銀行通過該方式可以讓客戶變得更加忠實，即為了滿足免月費的條件，客戶往往會在同一家銀行辦理其他產(chǎn)品業(yè)務(wù)（儲蓄、定期、個人養(yǎng)老金賬戶、抵押貸款、信貸等），從而銀行獲得更多的經(jīng)營、盈利的機會。對于老客戶如若想到轉(zhuǎn)移到其他銀行，通常會面臨著高轉(zhuǎn)移成本而最終放棄離開。

5.分類定價法：一般銀行存款的定價方法有存款的成本加利潤定價法、有條件的存款定價（價格表定價）法、基于與客戶的整體關(guān)系的存款定價法、分類定價法等。目前美國許多銀行通常是采取分類定價法，即將存款服務(wù)的費用與利息分開定價，實現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的一一對應(yīng)。客戶在銀行存款，銀行需要支付相應(yīng)的利息；銀行為客戶提供存取款、咨詢、賬戶管理等的服務(wù)，需要向客戶收取一定的費用。分開定價不同于綜合定價法的一視同仁，即所有客戶都獲得一樣的綜合利率，它使銀行實現(xiàn)了更大的靈活性――對不同客戶采取不同的費用與利息的定價，即差別化定價。對于優(yōu)質(zhì)忠誠的客戶，他們往往為銀行帶來較多或較穩(wěn)定的資金量，且他們對金融服務(wù)的需求大，從而為銀行的手續(xù)費和傭金收入做出很大貢獻，因此銀行對這樣的優(yōu)質(zhì)客戶可以提供較高的存款利息或者收取較低的服務(wù)費用（花旗銀行對有些客戶提供ATM機跨行取款免手續(xù)費、無限制簽發(fā)支票次數(shù)、提供優(yōu)先貸款服務(wù)等）；對于貢獻小，特別是給銀行帶來一定損失的客戶，銀行可以相應(yīng)提供較少的服務(wù)還可以做出一定的懲罰。

中國目前要求銀行利率市場化的呼聲很高，按目前趨勢來看，利率市場化將是必然的。一旦利率真正被放開由市場來主導(dǎo)的時候，一向產(chǎn)品設(shè)計創(chuàng)新、定價都較為薄弱的我國銀行才意識轉(zhuǎn)變存款產(chǎn)品的設(shè)計理念的話，未免會太遲了。因此，中國的銀行需要有生于憂患的思想，借鑒他國市場的經(jīng)驗，轉(zhuǎn)化成自身的優(yōu)勢來服務(wù)自身的銀行系統(tǒng)。

參考文獻：

[1]張橋云.美國存款產(chǎn)品設(shè)計對中國的啟示[J].金融時報，2003-02-17.

篇9

會計工作具有明顯的階段性，具體可以劃分為建賬、日常處理和期末處理三個階段，每一階段都有其特定的工作內(nèi)容。為了使學(xué)生更好地掌握會計工作內(nèi)容和提高實務(wù)操作能力，我們結(jié)合會計工作內(nèi)容、會計崗位、實用性和可操作性等方面進行了綜合分析研究，初步設(shè)計了會計實訓(xùn)必需的四大模塊，即建賬、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬務(wù)處理、出納崗位工作、納稅登記，并從這四大模塊入手，分析、闡述高職會計專業(yè)的學(xué)生在學(xué)習(xí)相關(guān)會計課程后，如何讓學(xué)生有目的、直觀的、仿真的進行會計工作的訓(xùn)練。

一、建賬模塊

任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問題。即根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務(wù)情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會計處理程序登記賬簿。所有我們要求學(xué)生實訓(xùn)的第一模塊，即必須掌握如何“建賬”。一個企業(yè)至少應(yīng)建四本賬冊：一冊總分類賬；一冊現(xiàn)金日記賬；一冊銀行存款日記賬；一冊活頁明細賬。

二、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬務(wù)處理模塊

經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬務(wù)處理主要包括日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理、期末業(yè)務(wù)處理和會計報表三部分。這一模塊的會計工作內(nèi)容多，在選擇實訓(xùn)內(nèi)容時，既要選擇有普遍性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，又要選擇有特殊性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。下面闡述該模塊的主要實訓(xùn)內(nèi)容：

1、日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理——會計憑證填制和審核。（1）根據(jù)實訓(xùn)資料采用專用憑證進行會計憑證的填制、整理、傳遞；（2）根據(jù)實訓(xùn)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)采用通用憑證編制相關(guān)記賬憑證。

2、日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理——登記賬簿

根據(jù)實訓(xùn)企業(yè)資料及前期會計憑證進行日常賬簿登記，通過實訓(xùn)操作，能夠讓學(xué)生達到以下要求：（1）掌握各類賬簿登記的一般技能要求；（2）熟練規(guī)范地根據(jù)前期工作成果登記日記賬、明細賬，并按全月三次匯總編制科目匯總表；（3）掌握匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下匯總記賬憑證的編制方法，以及總分類賬的登記方法；（4）能夠采用適用的錯賬更正方法，對實訓(xùn)中出現(xiàn)的各類錯賬進行更正。

3、期末業(yè)務(wù)處理——對賬、結(jié)賬。（1）根據(jù)實訓(xùn)企業(yè)的資料及在前期日常工作的基礎(chǔ)上，進行期末賬務(wù)處理，并登記相關(guān)帳簿；（2）編制總帳科目試算平衡表、核對銀行存款并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（3）對帳無誤后進行月末結(jié)帳；（4）整理并裝訂會計憑證、賬簿。

4、期末業(yè)務(wù)處理——編制財務(wù)會計報表。（1）根據(jù)實訓(xùn)企業(yè)資料及前期工作結(jié)果，編制資產(chǎn)負債表；（2）根據(jù)實訓(xùn)企業(yè)資料及前期工作結(jié)果，編制利潤表。

三、出納崗位工作模塊

出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴謹細致的工作作風(fēng)。下面闡述該模塊的主要實訓(xùn)內(nèi)容及具體要求：

1、明確工作目標(biāo)。在進行該模塊實訓(xùn)操作前，首先要學(xué)生掌握出納崗位的工作目標(biāo)。

2、工作態(tài)度和能力要求

在掌握以上出納具體工作目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實訓(xùn)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，通過實訓(xùn)操作，能夠讓學(xué)生達到以下要求：

（1）工作態(tài)度要求：要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴謹細致就是認真仔細，做到收支計算準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯。

（2）技能要求：打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等；

（3）能夠填制與審核現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證如：工資表、報銷單、借款收據(jù)、領(lǐng)款收據(jù)、差旅費借款、報銷單等；并能模擬現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的辦理。

（4）能夠填寫支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票等銀行結(jié)算票據(jù)并模擬銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理。指導(dǎo)教師先示范，然后再由學(xué)生操作。

（5）能夠辨別出納憑證：包括與現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金有關(guān)的原始憑證和記賬憑證，并據(jù)以登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，每日結(jié)出余額。如 重要的憑證進賬單，指導(dǎo)教師先示范，然后再由學(xué)生操作。

（6）能夠進行期末對賬及結(jié)賬，月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對；月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

四、納稅處理模塊

該模塊是在各門會計課程中幾乎不被重視，也是學(xué)生掌握較差的一部分，但在實際會計工作是不可缺少又是非常重要的一部分。因此將納稅處理單獨作為一模塊來設(shè)計實訓(xùn)是必要的。

1、總體目標(biāo)設(shè)計：由于稅種較多，學(xué)生在進行實訓(xùn)操作時不可能面面俱到，因此我們選擇有代表性的兩個稅種——增值稅和企業(yè)所得稅進行實訓(xùn)。通過這兩個稅種納稅處理實訓(xùn)，幫助學(xué)生掌握從事企業(yè)會計工作所需要的增值稅與企業(yè)所得稅相關(guān)理論知識，能應(yīng)用理論知識進行應(yīng)納稅款的計算與核算，并據(jù)以填制納稅申報表、辦理納稅申報工作等。

2、實訓(xùn)內(nèi)容及其方法設(shè)計：

（1）增值稅納稅處理內(nèi)容及其實訓(xùn)方法設(shè)計

主要內(nèi)容：增值稅應(yīng)納稅額的計算；增值稅納稅申報的程序與方法。實訓(xùn)步驟及方法：①根據(jù)模擬企業(yè)某月經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料，分組訓(xùn)練確定企業(yè)當(dāng)月銷項稅額；②根據(jù)模擬企業(yè)某月經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料，分組訓(xùn)練確定該企業(yè)當(dāng)月進項稅額；③根據(jù)模擬企業(yè)某月經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料，分組訓(xùn)練計算該企業(yè)當(dāng)月實際應(yīng)納增值稅稅額；

方法：教師先借助多媒體教學(xué)方式，演示增值稅一般納稅人納稅申報表的填制及納稅申報程序，讓學(xué)生直觀感受增值稅申報繳納的具體業(yè)務(wù)處理，為學(xué)生動手訓(xùn)練提供參考；然后再讓學(xué)生進行實訓(xùn)。

（2）企業(yè)所得稅納稅處理內(nèi)容及其實訓(xùn)方法設(shè)計

主要內(nèi)容：企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得稅的納稅調(diào)整和應(yīng)繳所得稅稅額的計算；企業(yè)所得稅的納稅申報（預(yù)繳與年終匯算清繳）等。實訓(xùn)步驟及方法：①根據(jù)模擬企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料，計算企業(yè)在月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅時據(jù)實預(yù)繳的所得稅稅額；②根據(jù)模擬企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料，獨立計算年終匯算清繳時模擬企業(yè)全年利潤總額；③根據(jù)資料，獨立確定應(yīng)稅所得額中納稅調(diào)整項目，并據(jù)以計算模擬企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；④根據(jù)應(yīng)納稅所得額，確定稅率并計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額、匯算清繳應(yīng)補（退）稅額。

該課題論文只是我們研究會計專業(yè)實訓(xùn)教學(xué)的一個開始，以后我們將在這一基礎(chǔ)上結(jié)合實際應(yīng)用不斷總結(jié)和不斷完善。

參考文獻：

[1]鄧澤民：《職業(yè)教育教學(xué)設(shè)計》，中國鐵道出版社2009.3（職業(yè)教育設(shè)計叢書）。

篇10

一、事業(yè)單位：

是指主要通過生產(chǎn)精神產(chǎn)品和提供各種勞務(wù)的形式直接或間接地為上層建筑、生產(chǎn)建設(shè)和人民生活服務(wù)的接受國家行政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的單位。如，工業(yè)、商業(yè)、交通事業(yè)單位；農(nóng)業(yè)事業(yè)單位；文化、科學(xué)、衛(wèi)生等事業(yè)單位；社會福利、社會救濟事業(yè)單位等。

二、事業(yè)單位會計

是指核算和監(jiān)督事業(yè)單位資金的增減變化及其結(jié)果的專業(yè)會計。

三、事業(yè)單位對外投資

是指事業(yè)單位利用閑置的貨幣資金、利用實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，以獲得經(jīng)濟利益的行為。按照投資對象分為：

1、債券投資

是指事業(yè)單位購入其他單位發(fā)行的各種債券（如，國庫券、國家重點建設(shè)債券、金融債券和公司債券等）

2、經(jīng)營投資（相當(dāng)于企業(yè)的其他投資）

是指事業(yè)單位與其他單位共同出資，組成合資（或者聯(lián)營）實體的對外投資。

需要指出的是，在《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》中，沒有對事業(yè)單位的對外投資按期限劃分為短期投資和長期投資，是因為事業(yè)單位經(jīng)濟活動主要從事的是非盈利性活動。

四、事業(yè)單位對外投資的科目設(shè)置

1、設(shè)置“對外投資”科目

該科目屬于資產(chǎn)類科目論文提綱格式。借方登記對外投資的增加額；貸方登記對外投資的減少額；余額在借方財務(wù)管理論文，表示對外投資的期末結(jié)存額。

2、設(shè)置“事業(yè)基金”科目

這個科目的設(shè)置體現(xiàn)了事業(yè)單位會計在處理投資業(yè)務(wù)時的自身特點。

該科目屬于凈資產(chǎn)類科目。事業(yè)基金是事業(yè)單位擁有的、非限定用途、由事業(yè)單位自行支配的給余資金。它起著蓄水池的作用，以后年度如果收入大于支出則繼續(xù)轉(zhuǎn)入增加事業(yè)基金；如果支出大于收入，則用以前年度的事業(yè)基金彌補其差額。

該科目貸方登記事業(yè)基金的增加額，借方登記事業(yè)基金的減少額；余額在貸方，表示事業(yè)基金凈結(jié)余額。

“事業(yè)基金”科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。

（1）“事業(yè)基金—— 一般基金”明細科目核算歷年滾存結(jié)余資金、接受捐贈等。

我個人在工作中的體會是：事業(yè)單位在動用資產(chǎn)類的貨幣資金、存貨、無形資產(chǎn)等投資時，也要同時動用凈資產(chǎn)類的“事業(yè)基金——一般基金”。

（2）“事業(yè)基金—— 投資基金”明細科目核算對外投資部分的基金。

我個人在工作的體會是：事業(yè)單位的“對外投資”這項資產(chǎn)，所占用的是“事業(yè)基金——投資基金”。

3、設(shè)置“固定基金”科目

該科目屬于凈資產(chǎn)類，核算事業(yè)單位掌管的固定資產(chǎn)所占用的基金。貸方登記因固定資產(chǎn)增加所形成的固定基金增加額；借方登記因固定資產(chǎn)減少所引起的固定基金減少額；余額在貸方，反映事業(yè)單位掌管的固定資產(chǎn)所占用的基金。因事業(yè)單位固定資產(chǎn)不計提折舊，所以“固定基金”余額反應(yīng)的不是固定資產(chǎn)的凈值，而是固定資產(chǎn)原

五、事業(yè)單位投資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

（一）債權(quán)性投資

【例1】 2007年3月1日，G大學(xué)開出轉(zhuǎn)賬支票203 000元，購入利隆公司發(fā)行的3年期債券，債券面值為200 000，年利率為9%，每年年末付息1次。2008年4月1日，將持有利隆公司的債券全部轉(zhuǎn)讓給其他單位財務(wù)管理論文，實際取得價款為205 000元，款項存入銀行論文提綱格式。

⑴C大學(xué)購入債券時：

借：對外投資——白云公司債券203 000

貸：銀行存款203 00

同時，調(diào)整事業(yè)基金明細賬：

借：事業(yè)基金——一般基金 203 000

貸：事業(yè)基金——投資基金203 000

⑵2007年12月31日收到利息時：

利息額=200000×（9%&pide;12）×10個月=15 000（元）

借：銀行存款15 000

貸：其他收入——債券利息15 000

⑶2008年4月1日將債券轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓時：

借：銀行存款205 000

貸：對外投資——白云公司債券203 000

其他收入——投資收益2 000

（二）經(jīng)營性投資

事業(yè)單位的經(jīng)營投資（即其他投資）一般采用“成本法”核算，即期末對外投資的賬面價值按投資時的原始成本反映。

對外投資時，應(yīng)區(qū)分不同的投資方式進行賬務(wù)處理：

1、 以貨幣資金對外投資時：

借：對外投資

貸：銀行存款

同時，

借：事業(yè)基金——一般基金

貸：事業(yè)基金——投資基金

2、 以固定資產(chǎn)對外投資時：

借：對外投資 （按評估、合同、協(xié)議確認的價值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（按評估、合同、協(xié)議確認的價值）

同時，

借：固定基金（按賬面原價）

貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價）

【例2】D大學(xué)像秀華聯(lián)營公司投入1臺舊設(shè)備，賬面原價值20 000元（未提折舊）經(jīng)投資各方協(xié)議確認的價值19 000元。

借：對外投資19 000

貸：事業(yè)基金——投資基金19 000

同時，

借：固定基金20000

貸：固定資產(chǎn) 20 000

3、 以無形資產(chǎn)對外投資時：

⑴借：對外投資（評估、合同、協(xié)議確認的價值）

貸：無形資產(chǎn)（賬面原價值）

事業(yè)基金——投資基金（評估、合同、協(xié)議確認的價值＞賬面原價值）的差額

同時，

借：事業(yè)基金—— 一般基金（無形資產(chǎn)賬面原價值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（無形資產(chǎn)賬面原價值）

⑵借：對外投資（評估、合同、協(xié)議確認的價值）

事業(yè)基金——投資基金（評估、合同、協(xié)議確認的價值＜賬面原價值）的差額

貸：無形資產(chǎn)（賬面原價值）

同時，

借：事業(yè)基金—— 一般基金（無形資產(chǎn)賬面原價值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（無形資產(chǎn)賬面原價值）

【例3】E大學(xué)以場地使用權(quán)向宏利聯(lián)營公司投資，該土地使用權(quán)的賬面價值為80000元，各方協(xié)議確認的價值為90000元。

借：對外投資90 000

貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)80 000

事業(yè)基金——投資基金 10 000

同時，

借：事業(yè)基金——一般基金 80 000

貸：事業(yè)基金——投資基金80 000

4、以材料對外投資時，應(yīng)區(qū)分一般納稅人的事業(yè)單位和小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位來處理：

⑴一般納稅人的事業(yè)單位對外投出已作增值稅進項稅額處理的材料時：

1）借：對外投資（合同、評估、協(xié)議確認的價值）

貸：材料（不含增值稅的賬面金額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

事業(yè)基金——投資基金[對外投資（合同、評估、協(xié)議確認的價值）＞材料（不含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）]的差額

同時，

借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料的賬面價值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（材料的賬面價值）

2）借：對外投資（合同、評估、協(xié)議確認的價值）

事業(yè)基金——投資基金[對外投資（合同、評估、協(xié)議確認的價值）＜材料（不含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）]的差額

貸：材料（不含增值稅的賬面金額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

同時，

借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料的賬面價值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（材料的賬面價值）

【例4】F大學(xué)向金利聯(lián)營公司投入一批多余的經(jīng)營用材料財務(wù)管理論文，賬面成本10 000元，原已入賬的增值稅進項稅額為1 700元。協(xié)議確認價值15 000元，增值稅銷項2 179.49元[15 000&pide;(1+17%)×17%]。該大學(xué)為一般納稅人。

借：對外投資 15000

貸：材料10 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2 179.49

事業(yè)基金——投資基金2 820.51

同時，

借：事業(yè)基金—— 一般基金 10 000

事業(yè)基金—— 投資基金 10 000

⑵小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料（已含增值稅）時：

借：對外投資（合同、評估、協(xié)議確認的價值）

貸：材料（含增值稅的賬面金額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

事業(yè)基金——投資基金[對外投資（合同、評估、協(xié)議確認的價值）＞材料（含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）]的差額

同時，

借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料含增值稅的賬面價值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（材料含增值稅的賬面價值）

2）借：對外投資（合同、評估、協(xié)議確認的價值）

事業(yè)基金——投資基金[對外投資（合同、評估、協(xié)議確認的價值）＜材料（含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）]的差額

貸：材料（含增值稅的賬面金額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

同時，

借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料含增值稅的賬面價值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（材料含增值稅的賬面價值）

【例5】G中學(xué)（為小規(guī)模納稅人）向金鑫聯(lián)營公司投入一批多余的經(jīng)營用材料，賬面成本10 300元（含增值稅）。協(xié)議確認價值15 000元。

借：對外投資 15000

貸：材料10 300

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅4.37 [15 000&pide;(1+3%)×3%]

事業(yè)基金——投資基金4695.63

同時，

借：事業(yè)基金—— 一般基金 10 300

事業(yè)基金——投資基金 10 300

（三）投資期內(nèi)收到分派來的紅利時，按實際收到的金額

借：銀行存款

貸：其他收入

（四）收回投資的賬務(wù)處理

1、借：銀行存款（實際收回額）

貸：對外投資（賬面投資成本）

其他收入（實際收回額＞賬面投資成本）的差額

同時，

借：事業(yè)基金——投資基金（賬面投資成本）

貸：事業(yè)基金——一般基金（賬面投資成本）

2、借：銀行存款（實際收回額）

其他收入（實際收回額＜賬面投資成本）的差額

貸：對外投資（賬面投資成本）

同時，

借：事業(yè)基金——投資基金（賬面投資成本）

貸：事業(yè)基金——一般基金（賬面投資成本）