導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財政政策論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

從上文文獻綜述中我們發(fā)現(xiàn)，無論從理論上還是實踐上，財政政策和貨幣政策的效果并不一定是相互加強的，財政政策和貨幣政策能否相互配合取決于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、宏觀調(diào)控體系、經(jīng)濟發(fā)展水平以及時間等多種因素，分析影響財政政策和貨幣政策協(xié)調(diào)性的重要因素，對于增強我國宏觀調(diào)控體系的科學性和有效性具有十分重要的意義。但是，國內(nèi)學者大都從理論和政策層面分析財政政策和貨幣政策之間的協(xié)調(diào)性問題，忽視了對兩者之間配合效果的實證研究。張志棟和靳玉英（2011）僅分析了價格層面的配合效果，研究角度比較有限，而且利用29年的年度數(shù)據(jù)時間序列較短，建立的模型并不具有很好的穩(wěn)健型。為了彌補目前學術研究的不足，本文采用1999年1月至2014年1月的月度數(shù)據(jù)建立了VAR回歸模型，對我國財政政策貨幣政策之間的互動效果進行了分析檢驗，希望就政策組合的效應和政策制定的效果得到清晰的結(jié)論，并針對性地提出改進財政政策和貨幣政策協(xié)調(diào)性的有益建議。

二、計量模型

1.計量方法。VAR模型可以用下式表示：其中Yt為時間序列構(gòu)成的向量，p為自回歸滯后階數(shù)，ut~IID（0，Ω）是隨機誤差列向量，其中每個元素都是非自相關的，但不同方程對應的隨機誤差項之間可能存在相關。

2.樣本與統(tǒng)計數(shù)據(jù)說明。本文利用財政預算收入完成額、財政預算支出完成額、貨幣供給M2三變量構(gòu)成的VAR模型研究財政貨幣政策之間的影響關系，為消除變量之間的異方差，將統(tǒng)計數(shù)據(jù)取對數(shù)后進行分析。樣本取自期間為1999年1月~2014年1月的月度數(shù)據(jù)。本文以lnczsr和lnczzc作為代表財政政策效果的統(tǒng)計量，以lnm2作為代表貨幣政策效果的統(tǒng)計量。Lnczsr表示取對數(shù)的財政預算收入完成額，lnczzc表示取對數(shù)的財政預算支出完成額，lnm2表示取對數(shù)的廣義貨幣供給量M2。所有數(shù)據(jù)均來自CCER經(jīng)濟金融數(shù)據(jù)庫。模型利用軟件EViews7擬合。

3.VAR模型的設定和估計。（1）以（lnczsr，lnczzc，lnm2）變量構(gòu)成一個三變量的VAR模型。在得到正確的模型估計結(jié)果前我們需要確定VAR模型的滯后階數(shù)。根據(jù)SC準則和HQ準則確定最優(yōu)滯后期為4期。并對VAR（4）模型中的殘差是否服從獨立同分布進行了檢驗，通過診斷檢驗。（2）從水平的VAR（4）模型可以得到估計表達式。

三個方程的可決系數(shù)（R2）分別是0.9258，0.8696，0.9998，擬合優(yōu)度較高。從第一個方程來看，度量貨幣供應水平的lnm2的滯后二階的系數(shù)為負（-1.790），但是所有l(wèi)nm2變量的系數(shù)之和為正（1.0052），可見總體上增加貨幣供給速度將增加財政收入增加速度。從第二個方程來看，所有l(wèi)nm2變量的系數(shù)之和為正（1.2655），可見總體上增加貨幣供給速度將增加財政支出增加速度。從第三個方程來看，度量財政政策的財政收入增長速度的總系數(shù)為負（-0.023），說明財政收入增長速度的增加將降低貨幣供應量的增加速度，而度量財政政策的財政支出增長速度的總系數(shù)為正（0.0189），說明財政收入增長速度的增加將增加貨幣供應量的增加速度。綜合以上的分析，我們得出如下結(jié)論：當貨幣政策擴張時，由于稅收制度的穩(wěn)定機制導致財政收入也相應增加，這將削弱貨幣政策刺激經(jīng)濟的效果；但是擴張貨幣供給是同時配合增加財政支出，可以抵消掉財政收入增加的負面效果。（3）格蘭杰因果關系檢驗。檢驗結(jié)果如表1所示。檢驗結(jié)果發(fā)現(xiàn)lnczsr，lnczzc，lnm2三個變量互為格蘭杰因，說明財政政策和貨幣政策的協(xié)調(diào)性較強。（4）脈沖響應函數(shù)。脈沖響應函數(shù)是描述一個內(nèi)生變量對誤差的反應，也即在擾動項上加一個標準差大小的新息（innovation）沖擊對內(nèi)生變量的當前值和未來值的影響。圖1是對VAR（4）模型的脈沖響應函數(shù)曲線，橫軸表示滯后階數(shù)，縱軸表示內(nèi)生變量對沖擊的響應程度。從圖1中可以看出，對對數(shù)的財政支出施加一個單位的正向沖擊，6個月內(nèi)引起對數(shù)財政收入的小幅波動，在10個月之后沖擊的作用消失，財政收入和財政支出逐漸一致，但引起對數(shù)貨幣供給量的大幅度波動，前5個月波動幅度在-6至4個標準差之間，10個月后波動以一個正的標準差為均值上下波動，且波動幅度逐漸減少，30個月后對數(shù)的貨幣供給大致穩(wěn)定在1.0個標準差處。對對數(shù)的財政收入施加一個單位的正向沖擊，在6個月內(nèi)引起對數(shù)的財政支出的小幅波動，在10個月之后沖擊的作用消失，財政收入和財政支出逐漸一致，但引起對數(shù)的貨幣供給量的大幅度波動，前5個月波動幅度在-2至4個標準差之間，10個月后波動以一個正的標準差為均值上下波動，且波動幅度逐漸減少，30個月后對數(shù)的貨幣供給大致穩(wěn)定在1.0個標準差處。對對數(shù)的貨幣供給施加一個單位的正向沖擊，對數(shù)貨幣供應量的正向沖擊雖然會隨著時間的延長有所減弱但是其影響卻會長期存在，在15個月之后穩(wěn)定在0.7個標準差的位置，而且該沖擊在5個月之后將導致對數(shù)的財政支出的小幅增加和對數(shù)的財政收入的小幅減少。由此我們可以得到如下結(jié)論：第一，財政政策的沖擊將對貨幣政策產(chǎn)生長期影響，具體而言，擴張性的財政政策會增強貨幣政策的效果，而且增加財政支出和增加財政收入對于貨幣政策的增強效果是一致的。第二，貨幣政策的正向沖擊對財政政策的影響作用非常小，而且還會引起財政赤字。（5）預測方差分解。VAR方差分解能夠分析影響內(nèi)生變量的結(jié)構(gòu)沖擊的貢獻度，圖2是對VAR（4）模型的方差分解曲線，橫軸表示滯后階數(shù)，縱軸表示內(nèi)生變量之間的對結(jié)構(gòu)沖擊的相對作用。從圖2中可以看出，對數(shù)財政收入變動中，自身波動的解釋部分大概占到75%~100%，自身波動的影響逐漸減弱，穩(wěn)定在75%左右；0%~20%由對數(shù)的財政支出的波動解釋，且影響逐漸增強并穩(wěn)定在20%左右；0%~5%由對數(shù)的貨幣供給量波動解釋，且影響逐漸增強并穩(wěn)定在5%左右。對數(shù)的財政支出變動中，自身波動的解釋部分大概占到74%~82%，自身波動的影響逐漸減弱，穩(wěn)定在74%左右；18%~18%由對數(shù)的財政支出的波動解釋，且影響逐漸增強并穩(wěn)定在18%左右；0%~8%由對數(shù)的貨幣供給量波動解釋，且影響逐漸增強并穩(wěn)定在8%左右。對數(shù)的財政支出變動中，自身波動的解釋部分大概占到65%~100%，自身波動的影響逐漸減弱，穩(wěn)定在65%左右；0%~25%由對數(shù)的財政支出的波動解釋，且影響逐漸增強并穩(wěn)定在25%左右；0%~10%由對數(shù)的貨幣供給量波動解釋，且影響逐漸增強并穩(wěn)定在10%左右。由此我們可以得到如下結(jié)論：財政政策對貨幣政策的影響效果要大于貨幣政策對財政政策的影響效果。

篇2

排污收費是指政府根據(jù)有關法律、法規(guī)及政策規(guī)定，依法對造成環(huán)境污染的企業(yè)和個人收取費用.征收排污費的目的，是為了促使排污者加強經(jīng)營管理，節(jié)約和綜合利用資源，治理污染，改善環(huán)境.我國排污收費制度始于改革開放之初.1982年7月國務院頒布《征收排污費暫行辦法》，標志著我國排污收費制度正式建立.我國排污收費政策的管理對象是直接向環(huán)境排放污染的單位和個體工商戶.從環(huán)境要素來說，排污收費的對象包括水、大氣、固體廢棄物和噪聲污染.排污費種類分為污水排污費、污水超標準排污費、廢氣排污費、固體廢物排污費、危險廢物排污費、噪聲超標排污費和加倍收費等六種，共計124項因子.我國排污收費執(zhí)行程序包括申報、核實、核定、依法征收、強制執(zhí)行、排污費減緩免等一系列步驟，征收標準也有明文規(guī)定[3].

1.2環(huán)境稅收政策

環(huán)境稅收政策是一種調(diào)節(jié)企業(yè)和個人經(jīng)濟行為，以防止環(huán)境污染和破壞、保護環(huán)境的經(jīng)濟手段.狹義的環(huán)境稅收政策是指對開發(fā)、保護和使用環(huán)境資源的單位和個人，按其對環(huán)境資源的開發(fā)利用、污染、破壞和保護程度進行征收和減免的一種稅收，即目前學者提出的環(huán)境稅概念.我國當前并沒有開征專門的環(huán)境稅.廣義的環(huán)境稅收政策包括與環(huán)境和資源有關的稅收和優(yōu)惠政策、環(huán)境收費政策.我國現(xiàn)階段的環(huán)境稅收政策以收費為主，稅收為輔，少量的稅收政策零散地存在于資源稅、消費稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等稅種中.同時，在我國的增值稅和企業(yè)所得稅相關征收規(guī)定中，也有許多涉及環(huán)境和資源保護的稅收優(yōu)惠政策.例如，我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅.這些優(yōu)惠政策的目的在于鼓勵資源綜合利用、促進廢舊物資回收、鼓勵清潔能源生產(chǎn)和鼓勵環(huán)境基礎設施建設[4].

2現(xiàn)行環(huán)境保護財政政策存在的問題

改革開放以來，我國政府通過運用財政經(jīng)濟政策，在促進環(huán)境保護方面取得了一定的成績，但是仍然存在一些不足之處.

2.1財政用于環(huán)境保護投入的總量不足

根據(jù)國際經(jīng)驗，當環(huán)境保護投入占GDP的比例達到1%-1.5%時，可以控制環(huán)境污染惡化的趨勢；當該比例達到2%-3%時，環(huán)境質(zhì)量可有所改善(世界銀行，1997).從2007年開始，我國統(tǒng)計年鑒把環(huán)境保護列為單獨的財政支出項目.在2007年至2012年這六年里，雖然財政用于環(huán)境保護這個項目的支出在絕對值上呈增長趨勢，但占當年財政支出和GDP的比重則略有波動（見表1）.環(huán)境保護支出的增幅偏低，而且同控制環(huán)境污染的理想水平相比，我國環(huán)境保護支出明顯偏少，占GDP的比重過低.環(huán)境保護財政支出的增長速度也跟不上GDP的增長速度.另外，我國并沒有建立起有利于財政投資穩(wěn)定增長的政策法規(guī)體系，環(huán)保投入沒有穩(wěn)定的增長機制。

2.2排污收費制度不合理

2.2.1排污收費標準過低我國排污收費標準過低主要表現(xiàn)在兩個方面：一是只對超過排放標準的污染物收費；二是收費數(shù)額遠低于治理成本，也低于所獲收益.例如，高污染企業(yè)如果不采購污水處理設備、偷排污水，每月得到的經(jīng)濟收益可能高達幾十萬，而環(huán)保部門最高罰款限額僅為十萬元.若是企業(yè)花費幾百萬或幾千萬購買一套污水處理設備，從眼前利益看，反而是不劃算的.出于對眼前利益的考慮，企業(yè)寧愿交十萬元的罰款，而不愿花時間和資金去治理環(huán)境.

2.2.2征收面窄，收費項目不全現(xiàn)行的排污收費政策只對超標排放污染物的企業(yè)征收，難以刺激企業(yè)最大限度地降低污染物的排放.國家只對超標污水、廢氣、廢渣、噪音等進行收費，面對新的污染源如震動、放射、玻璃反光、熱污染等，沒有足夠重視.在制度的制定上存在滯后，不能及時有效地防治環(huán)境污染和生態(tài)破壞的發(fā)生.

2.2.3排污費的管理混亂對于排污費，我國缺乏統(tǒng)一的管理模式，中央和地方各省往往采用不同的管理方法，這就造成了管理上的混亂《.排污費征收使用管理條例》規(guī)定，排污費的征收、使用必須嚴格實行“收支兩條線”，排污費應當全部專項用于環(huán)境污染防治，任何單位和個人不得截留、擠占或者挪作他用.然而，在實際工作中，由于有的地方財政困難，難以保證環(huán)保部門的經(jīng)費需要，地方財政層層截留中央級收入，人為地將屬于中央級的排污費繳入地方國庫，擠占挪用排污費[5].

2.3缺乏一套完善的環(huán)境稅收體系

我國目前尚未真正建立起完善的環(huán)境稅收體系，主要表現(xiàn)在以下兩個方面.

2.3.1沒有設立專門的環(huán)境稅種我國目前尚未開設真正意義上的環(huán)境稅，缺少針對污染、破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品課征的專門性稅收，只存在與環(huán)境保護有關的稅種，即資源稅、消費稅、城建稅等.這些稅種在保護資源和環(huán)境、治理污染的過程中發(fā)揮了一定的作用，但是其本身設立的初衷并不是為了保護環(huán)境.因此，這些稅種保護環(huán)境的作用非常有限，難以成為穩(wěn)定的治理環(huán)境的稅收收入來源.

2.3.2有關保護生態(tài)環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策存在缺陷在現(xiàn)行稅制中，促進環(huán)境保護的稅收優(yōu)惠存在形式單一，僅限于減、免稅，在實際操作中缺乏靈活性和針對性.例如，很多從事環(huán)境保護工作的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠期限只有五年，由于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的投入大、投資回報率低，短時間內(nèi)甚至沒有收益，所以五年時間偏短.總的來說，有關保護生態(tài)環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策在實施過程中只是很有限地發(fā)揮了作用.

3環(huán)境保護財政政策的國際經(jīng)驗借鑒

早在二十世紀，西方發(fā)達國家就開始關注環(huán)境保護問題，并在環(huán)境保護財政政策的制定和實施方面取得了豐富的經(jīng)驗和舉世矚目的成就.

3.1財政投資政策

根據(jù)國際經(jīng)驗，當環(huán)境污染的投入占GDP的比例達到1%—1.5%時，可以控制環(huán)境污染惡化的趨勢；當該比例達到2%—3%時，環(huán)境質(zhì)量可有所改善.發(fā)達國家在20世紀70年代環(huán)境保護投入已經(jīng)占到GDP的1%-2%，其中美國為2%，日本為2%-3%，德國為2.1%，隨著時間的推移，發(fā)達國家的環(huán)境保護投入逐年增長.與發(fā)達國家相比，我國的環(huán)境保護財政投入明顯偏少，占GDP的比重過低，并且沒有伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展合理的增長[6].

3.2財政補貼政策

世界上很多國家都制定了政策，對控制污染的行為給予直接財政補貼.但由于直接補貼政策有悖于“污染者付費”的原則，近年來一些國家開始由直接財政補貼轉(zhuǎn)向了間接財政補貼.間接財政補貼包括比例退稅、減免稅收、特別扣除、投資減稅等形式.間接補貼實際上是一種稅收減免政策.近年來，加拿大、英國、美國、法國等都對石油和天然氣的生產(chǎn)以及核能的開發(fā)給予了財政間接補貼，即稅收減免優(yōu)惠，紛紛取得了明顯成效，促進了環(huán)境保護.我國雖然也有財政補貼政策，但是間接補貼占的比重較小、涉及的面較窄[7].

3.3環(huán)境稅收政策

目前世界上開征的環(huán)境類稅種主要有以下幾類：（1）燃油類稅.包括燃料消費稅、石油產(chǎn)品消費稅、礦物油稅等.該類稅種為第一大類環(huán)境稅，共計有42個國家征收，收入占環(huán)境稅總收入的80%以上（.2）車輛類稅.包括車輛登記稅、車輛使用稅等，其征稅對象為各類機動車輛.開征該類稅種的國家有35個，是第二大類環(huán)境稅（.3）能源稅.能源稅的征收對象為煤、電力、天然氣、石油等能源產(chǎn)品（.4）碳稅.碳稅的征稅范圍為礦物燃料及能源產(chǎn)品，根據(jù)不同燃料或能源的含碳量確定計稅標準（.5）硫稅.硫稅是對排放到空氣中的二氧化硫污染物征收的一種稅（.6）廢物處理稅.包括廢物稅、垃圾填埋稅等，其征收對象為一般生活性廢物、建筑垃圾、工業(yè)廢物等（.7）其他.除以上六大類環(huán)境稅外，國際上開征的環(huán)境稅還有包裝稅、臭氧層破壞物質(zhì)稅、農(nóng)藥稅、空氣污染稅、噪聲稅等.相對于我國的排污收費制度而言，國外的環(huán)境稅收政策涉及面相當廣泛，其稅種幾乎涉及與環(huán)境污染相關的方方面面.不僅如此，國外的環(huán)境稅的稅負還非常重，在重稅負的壓力下，企業(yè)和消費者必須選擇有利于環(huán)境的生產(chǎn)生活方式[8].

4加強我國環(huán)境保護的財政政策選擇

根據(jù)我國環(huán)境保護財政政策的現(xiàn)狀，通過借鑒國外的經(jīng)驗，可以從以下幾個方面加強我國的環(huán)境保護財政政策選擇.

4.1拓寬環(huán)保資金籌措渠道，增加環(huán)保資金的財政投入

環(huán)境保護和污染治理需要巨額的資金投入，政府必須加以鼓勵和支持.為了改變我國目前財政用于環(huán)境保護的投入不足現(xiàn)狀，政府應該努力做到以下幾點：首先，政府可以通過立法形式確定一定時期內(nèi)政府環(huán)保支出占GDP的比重，建立環(huán)保投資增長機制.這樣，環(huán)保支出便有了法律的保障.其次，政府有必要尋求其他的資金籌措渠道.針對這一點，可以考慮建立環(huán)保專項基金.對于專項基金，要做到有償使用，滾動發(fā)展.基金的來源可以是罰沒收入、企業(yè)贈予等.基金的管理要做到?？顚Ｓ?，一般可用來建設環(huán)?；A設施.最后，政府可以多支持鼓勵環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展.一方面，環(huán)保產(chǎn)業(yè)本身可以起到保護環(huán)境、治理污染的作用；另一方面，從政府角度而言，環(huán)保產(chǎn)業(yè)的興起和發(fā)展意味著私人資金投入到環(huán)境保護中，分擔了政府部門的財政壓力.我們可以借鑒國際經(jīng)驗，積極運用比例退稅、減免稅收、投資減稅等政策引導社會資金投向生態(tài)環(huán)保領域，促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[9].

4.2改革現(xiàn)行的排污收費制度

我國現(xiàn)行排污收費制度還有許多不完善的地方，政府部門必須針對不完善的方面進行改革.改革可以從以下幾個方面進行：首先，提高現(xiàn)行的收費標準.按照“誰污染，誰付費”原則，推進環(huán)境污染外部成本內(nèi)部化，杜絕企業(yè)花錢買“排污權”的想法.同時，可改變現(xiàn)有的超標收費方式，采用只要排放污染物就付費、超標排放加倍處罰的方法.其次，擴大排污收費的征收面.隨著經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)了很多新的污染源，例如微波輻射、電磁輻射、高技術污染、熱污染等.排污收費制度必須根據(jù)現(xiàn)實需要，將這些新的污染源納入收費項目中.最后，加強排污費的管理.征收排污費所需要的人員和資金必須納入國家預算管理，征收上來的收入直接上繳上級部門.監(jiān)管部門也要加強監(jiān)督，確保排污費收入?？顚Ｓ?

4.3建立健全環(huán)保稅收體系

篇3

科技型中小企業(yè)金融服務發(fā)展需要一套完善的金融市場體系支撐，包括擔保、保險、創(chuàng)投、股權等市場和信息甄別、知識產(chǎn)權評估機制等。在政策層面，需要包括人才、土地、資本、產(chǎn)業(yè)、財稅、工商以及知識產(chǎn)權等各方面的政策配合。僅依靠財政為科技型中小企業(yè)提供一定的資金支持，而缺乏完善的金融服務市場和其他相關政策的配套支持，會降低財政支持政策的效果，影響科技型中小企業(yè)金融服務的有序發(fā)展。在市場不完備的背景下，財政政策與其他相關政策的協(xié)調(diào)配合方面也存在一些明顯的問題，這主要是政策之間很難做好協(xié)調(diào)配合，單項的支持政策較難發(fā)揮應有的作用效果。例如，財政貼息制度在缺乏商業(yè)銀行主動性意愿的情況下，財政貼息制度的實施效果就并不明顯。此外，我國在知識產(chǎn)權保護方面沒有給予太多的關注，即使財政支持政策為科技型中小企業(yè)提供了資本支持，在缺乏知識產(chǎn)權保護的情況下，科技型中小企業(yè)獲取金融服務也會遇到困難。

(二)缺乏全國性政策性金融機構(gòu)的支持

目前，我國支持科技型中小企業(yè)發(fā)展的政策性金融機構(gòu)體系并不健全，沒有服務科技型中小企業(yè)發(fā)展的全國性政策性金融機構(gòu)，特別是能夠直接發(fā)放政策性貸款的機構(gòu)，而僅有的一些政策性擔保機構(gòu)和政策性產(chǎn)業(yè)基金作用非常有限，并不能解決科技型中小企業(yè)面臨的融資難問題。

(三)財政支持體系缺乏通盤考慮，支持針對性不足

我國財政科技支出的結(jié)構(gòu)存在著失衡，針對性不夠，應用研究和試驗發(fā)展經(jīng)費支出所占比重大，而對公共產(chǎn)品類型的支出則存在很大的不足。這樣的支出結(jié)構(gòu)會造成財政科技支出的針對性不夠，同社會資金投入覆蓋重疊，從而降低了財政科技經(jīng)費投入對于科技金融發(fā)展的促進作用。例如，我國的股權投資基金的成立屬于各省獨自管轄的領域，但股權投資基金的業(yè)務屬于全國甚至全球的，其業(yè)務存在集中于一些市場前景好的領域，沒有形成差異化和專業(yè)化的業(yè)務模式，降低了財政資金整體使用效益。

(四)財政支持科技金融的重點選擇有所偏差

目前，中央與地方財政支持科技金融發(fā)展的重點是擔保體系建設和科技信貸，但實際效果不佳。從銀行方面考慮，小額貸款、管理成本和經(jīng)營風險都較高，經(jīng)濟效益差。一旦資金面趨緊，首先會縮減科技小額信貸。從政府角度考慮，科技信貸與政策性擔保都需要政府長期給予財政資金支持，其對財政依賴性較大，且越是經(jīng)濟形勢欠佳，財政收入趨緊時，支出要求卻越高，財政壓力越大。從科技型中小企業(yè)角度看，科技信貸抵質(zhì)押或反擔保物欠缺，可貸款額度小、期限短，通常年內(nèi)(資金需求時限內(nèi))難以有效解決企業(yè)的長期資金需求。從擔保機構(gòu)看，資本金有限，科技企業(yè)的反擔保物欠缺、風險收益不對稱，作為主營業(yè)務是不可持續(xù)的。這些因素決定了科技擔保與信貸在支持科技企業(yè)融資方面的效果是有限。綜合來看，資本市場融資特別是區(qū)域性股權資本市場融資，應該是科技金融體系發(fā)展的關鍵，也應是財政支持的重點，但目前這方面的相關支持政策不多且力度不大。

(五)財政科技支出的持續(xù)性不強和管理不佳

科技創(chuàng)新包括了研究開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和高新技術產(chǎn)業(yè)化等不同的階段。每一個階段都需要大量的資金支持，特別是科技成果轉(zhuǎn)化。其過程比較長，需要持續(xù)性的投入。但財政科技支出往往很難持續(xù)發(fā)揮作用，其更多的是一次性投入，持續(xù)性不強。且對不同階段投入的資金管理不佳，缺乏有效的績效管理?？冃Ч芾砝砟钊狈?，存在重立項、輕績效問題，戰(zhàn)略性綜合性績效評價和機構(gòu)績效評價開展少，評價結(jié)果運用不充分，項目績效評價流于形式等問題。(六)財政對于科技金融發(fā)展的支撐條件投入不夠。科技金融市場發(fā)展完善需要有完善的知識產(chǎn)權交易市場、大量專業(yè)的科技項目評估機構(gòu)等提供支撐，目前我國服務于科技成果定價、評估、轉(zhuǎn)移的市場、機構(gòu)等尚不完善。雖然各項專項資金中雖然明確要對科技型中小企業(yè)公共服務平臺和服務機構(gòu)給予支持，但規(guī)定過于原則，也沒有專業(yè)化的運行機構(gòu)，財政對這些支撐科技金融發(fā)展的基礎條件投入不足，難以較快速地改善支撐科技金融系統(tǒng)發(fā)展的基礎狀況。

二、構(gòu)建和完善促進科技型中小企業(yè)金融發(fā)展的財政政策體系的對策建議

總的來看，我國支持科技型中小企業(yè)金融服務發(fā)展的財政政策體系是基本完善的，但是由于上述的缺乏政策性機構(gòu)、市場不完備、統(tǒng)籌考慮不足等，使得該體系還有著調(diào)整完善的空間。財政支持是多種支持方式和支持渠道的組合搭配，只有各方方式和渠道共同發(fā)揮作用，才能實現(xiàn)良好的政策效應。針對我國的現(xiàn)實情況，應按照風險共擔、服務多元、財務可持續(xù)、規(guī)則簡化、政策差異化的原則，在政策缺失部分創(chuàng)新供給，逐步完善構(gòu)建支持科技型中小企業(yè)金融服務發(fā)展的財政政策體系，并對原有的支持政策部分，不斷優(yōu)化完善，使其發(fā)揮更大的效益。具體來說，我們建議從完善組織機構(gòu)、培養(yǎng)市場主體、建設服務平臺和引導創(chuàng)新服務等四個方面來構(gòu)建完善我國的財政政策支持體系。

(一)構(gòu)建完善提供科技型中小企業(yè)金融服務的組織機構(gòu)

1.支持成立國家級的科技銀行。2009年來，我國各地科技支行、科技分行和科技銀行的相繼出現(xiàn)，對于科技型中小企業(yè)的信貸服務具有重要和積極的意義。但是這些科技銀行都是立足于區(qū)域，服務范圍有限，并且科技銀行可能存在服務領域集中的問題。再由于科技銀行始終是商業(yè)銀行，即使在有財政資金給予貸款補貼的情況下，基于自利考慮，也不一定愿意給予一些科技企業(yè)和科技創(chuàng)新項目貸款。這種情況下，以財政資金出資成立國家級的政策性科技銀行顯得就有必要。國家科技銀行可以在幾個方面發(fā)揮作用:一是直接為科技型中小企業(yè)和創(chuàng)新項目提供低息貸款、甚至無息貸款;二是為支持科技金融體系建設的項目，如科技型中小企業(yè)征信系統(tǒng)、知識產(chǎn)權評估系統(tǒng)構(gòu)建等提供資金支持;三是能夠?qū)崿F(xiàn)國家創(chuàng)新戰(zhàn)略，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)全國的科技項目獲取金融支持。國家級的科研銀行在全國開展業(yè)務，并在統(tǒng)一的事業(yè)部研究安排貸款項目。

2.支持建立在國家層面設立再保險機構(gòu)。目前我國的科技保險主要立足于區(qū)域，服務于區(qū)域內(nèi)的企業(yè)。一般來說，同一個區(qū)域內(nèi)會聚集相似的企業(yè)，這就造成科技型中小企業(yè)風險同質(zhì)。如此，風險將會聚集在保險企業(yè)方面，保險企業(yè)不得不要求較高的保費。鑒此，通過設立政府完全出資或者政府參股的國家級的政策性再保險機構(gòu)，為科技保險提供再保險，分擔保險企業(yè)風險，消除保險企業(yè)的后顧之憂，推動其為科技型中小企業(yè)提供保險服務將十分必要。國家層面的再保險機構(gòu)，可能通過在全國范圍內(nèi)、在不同領域進行風險匹配，改變風險結(jié)構(gòu)、化解風險，從而降低科技保險保費，讓科技型中小企業(yè)能夠獲取更好相關服務支持。

3.支持建立區(qū)域性金融服務機構(gòu)。大型商業(yè)銀行在服務科技型中小企業(yè)方面是有明顯缺陷的，其不如區(qū)域性的、專業(yè)性的中小金融機構(gòu)。而在我國，縣域銀行、社區(qū)銀行缺失，小額貸款公司在服務科技型企業(yè)上專業(yè)化程度不夠，科技性專業(yè)機構(gòu)數(shù)量又十分有限。在區(qū)域性科技金融服務機構(gòu)建設方面，財政資金大有可為。具體來說，可以通過基建專項支持、參股等形式，充分調(diào)動銀行、風投機構(gòu)、證券公司、擔保公司、行業(yè)協(xié)會、高科技園區(qū)、中介機構(gòu)以及企業(yè)等各方面資源，積極構(gòu)建區(qū)域性的金融機構(gòu)。

(二)培育金融服務主體，促進多樣性科技金融服務市場發(fā)展

1.加大財政獎勵、風險補償?shù)蓉斦龀终叩牧Χ?，提升風險投資機構(gòu)的市場生存力，鼓勵機構(gòu)創(chuàng)新，豐富投資者結(jié)構(gòu)?；钴S繁榮的科技金融市場存在的前提是在市場中必須存在足夠多的不同風險偏好的投資者，以契合不同融資需求的科技企業(yè)。因此，培育和支持不同類型的風險投資者，提升其市場生存力，擴大投資者范圍，是活躍繁榮科技金融市場的重要方式和手段。中央及各級地方政府應進一步通過財政專項資金加大對科技風險投資機構(gòu)的支持力度，通過提供包括利差補貼、特殊費用補貼、業(yè)務貼息等方式對參與科技企業(yè)投資的商業(yè)銀行、創(chuàng)業(yè)投資公司、天使投資基金、私募股權投資機構(gòu)、保險公司、擔保機構(gòu)、金融租賃企業(yè)、信托機構(gòu)、產(chǎn)業(yè)投資基金等按照其開展科技金融相關業(yè)務的年度規(guī)模給予合理的補助，對年度業(yè)務增長規(guī)模的一定比例給予的適當財政獎勵，風險投資損失的一定比例給予補償，以激勵科技風險投資機構(gòu)參與科技企業(yè)投資的積極性和增強機構(gòu)自身的市場生存力。鼓勵現(xiàn)有金融機構(gòu)設立針對科技型企業(yè)的專營服務機構(gòu)，推動科技小額貸款公司、科技擔保公司、科技保險公司等更具專業(yè)性的科技金融服務機構(gòu)的設立和業(yè)務開展，對這些新興科技金融服務機構(gòu)的創(chuàng)設與發(fā)展給予更為優(yōu)惠的財政獎勵、風險補償政策。

2.應用財政獎補，培育和發(fā)展股權交易市場，特別是加快建立和完善全國性場外交易市場制度和市場體系?？萍冀鹑谫Y本市場是我國構(gòu)建科技金融體系的關鍵組成部分，是盤活科技金融資本，活躍科技金融市場的加速器。目前，我國場外股權市場對多數(shù)處于初創(chuàng)期的科技型企業(yè)來說，門檻較高，并容納的企業(yè)數(shù)量有限。進一步推動適應更廣泛科技型企業(yè)的場外交易市場(類似美國的信息公告欄市場、粉紅單市場)十分必要。2013年1月16日，全國非上市公司股份交易系統(tǒng)有限責任公司在京揭牌，預示著非上市公司股份轉(zhuǎn)讓從小范圍、區(qū)域性市場開始走向全國性市場運作。但由于這些市場在建立初期交易的活躍度和規(guī)模有限，沒有足額的傭金收入維持市場的存續(xù)和發(fā)展。因此，在構(gòu)建初期應從公共產(chǎn)品的角度對培育運營這些市場的實體給予財政補貼和獎勵支持。除了股權交易市場外，為了進一步推動科技金融資本的流通，鼓勵包括科技信貸、科技債券等流通市場的建立。同時鼓勵區(qū)域性產(chǎn)權交易市場的發(fā)展，以推動包括知識產(chǎn)權在內(nèi)的其他有形和無形資產(chǎn)的交易，從而更好地適應不同財務特征的科技型企業(yè)融資需求。對于這些市場的建立，同樣應從公共產(chǎn)品的視角在構(gòu)建的初期給予財政支持。

3.完善頂層設計，轉(zhuǎn)型引導基金方式，運用市場化FOF支持創(chuàng)投機構(gòu)。根據(jù)ChinaVenture投中集團統(tǒng)計，2006年至2012年全國各級地方政府成立引導基金近90支、總規(guī)模超過450億美元，參股子基金超過200支。作為特定歷史時期的產(chǎn)物，引導基金致力于推動地方創(chuàng)投行業(yè)發(fā)展及中小企業(yè)融資，但隨著VC/PE市場的成熟，引導基金所扮演角色也略顯尷尬。在政府引導逐步讓位于市場配置的趨勢下，政府需要從頂層設計入手，從新給引導基金在中國VC/PE市場中角色進行定位。目前，在眾多政府引導基金中，部分已經(jīng)開始了市場FOFs嘗試，比如蘇州工業(yè)園區(qū)引導基金(蘇州創(chuàng)投)、浦東新區(qū)引導基金(浦東科投)、成都高新區(qū)引導基金(銀科創(chuàng)投)等。在現(xiàn)實實踐已經(jīng)開始的情況下，政府要進行大膽的頂層設計，在把握引導基金承擔一定政府引導職能基礎上，放開對引導基金的限制，逐步實現(xiàn)引導基金轉(zhuǎn)型為市場化FOFs，通過FOF模式支持市場中服務于科技企業(yè)的創(chuàng)投機構(gòu)。通過支持服務于科技企業(yè)的創(chuàng)投機構(gòu)，增長培養(yǎng)市場化的金融服務主體來間接實現(xiàn)促進科技金融發(fā)展的目標。

(三)加快建設各類別、各層次的科技金融服務平臺

1.支持建立全國性科技型企業(yè)投融資信息交流平臺。目前，在我國科技型企業(yè)較為集中，科技金融資源較為集中的部分區(qū)域和城市已經(jīng)建立了推動科技型企業(yè)與科技投資者接洽對接的區(qū)域性公共服務平臺，通過在公共服務平臺上的集中展示與交流，撮合科技型企業(yè)與投資者間投融資意向的達成。這些區(qū)域性的公共服務平臺在促進地方科技資本與金融資本的有效結(jié)合方面發(fā)揮了重要作用。但是，由于這些資源通常是地方政府、企業(yè)與金融機構(gòu)動用區(qū)域資源建設而成，難免存在“肥水不流外人田”的“自我服務意識”，區(qū)域之間缺乏有效的溝通與交流機制，限制了科技型企業(yè)和投資者在一個更為廣闊的平臺和市場中上進行投融資的雙向選擇，增加的投融資雙方的交易成本，形成了典型的市場分割行為。因此，有必要動用政府資源從資金、技術以及行政管理等方面整合分散在各個區(qū)域的公共服務平臺，通過全國聯(lián)網(wǎng)建立全國性的科技型企業(yè)投融資信息平臺，實現(xiàn)資源體系、服務體系、網(wǎng)絡環(huán)境三個層面的跨區(qū)域整合與互動，為科技企業(yè)、金融機構(gòu)所提供一個全方位、多層次、寬領域的服務體系，形成全國性的科技企業(yè)投融資大平臺、大市場，促進科技成果的產(chǎn)業(yè)化?？萍疾俊⒇斦靠梢詾榇藛为氃O立專項資金推動大平臺建設和建設初期的日常維護，待市場形成氣候時，通過會員制收費方式為主并輔以財政補貼解決平臺運營維護資金需求。

2.以政府采購等方式培育和發(fā)展科技金融中介服務市場。培育和發(fā)展科技金融中介服務市場體系是提升科技金融市場運作效率、增強透明度、法制化和規(guī)范化的重要基礎。但是，市場化的科技金融中介服務收費對科技型小微企業(yè)而言是一筆不小開支，從而降低了金融資本對科技型小微企業(yè)的“可得性”。因此，可以通過政府采購的方式，選擇部分優(yōu)質(zhì)的科技金融中介服務組織，為科技型小微企業(yè)提供包括財務會計在內(nèi)的相關科技金融配套服務。這些服務本身又提升了科技型小微企業(yè)在金融市場的認可度，從而增加了科技小微企業(yè)的獲得融資的可能性，降低融資成本。而政府采購本身也增加了中介組織的收入來源和穩(wěn)定性，成為培育和發(fā)展科技金融中介市場的重要力量。目前這種做法在上海等地區(qū)已經(jīng)采用，取得了比較好的效果。

3.設立政府專項資金推動全國性科技企業(yè)征信體系建設。目前我國權威性的征信體系主要是人民銀行的企業(yè)信用和個人信用登記咨詢系統(tǒng)，其信息量和企業(yè)覆蓋范圍遠遠不能滿足科技金融市場發(fā)展的需要。大多數(shù)科技型小微企業(yè)并未納入人行的征信系統(tǒng)，并且人行的征信系統(tǒng)的信息量通常僅局限于一般性的企業(yè)財務金融信息，而這些信息對于科技企業(yè)融資而言是不足的，例如缺少關于科技企業(yè)的技術認證等涉及知識產(chǎn)權的企業(yè)信息，這些信息又恰恰是科技企業(yè)融資不可或缺的信息。因此，有必要單獨建立有關科技企業(yè)征信系統(tǒng)，這一系統(tǒng)可以在人行信息系統(tǒng)的基礎上獨立出一個子系統(tǒng)，也可以根據(jù)科技企業(yè)的特點完全獨立開發(fā)出一套系統(tǒng)。財政、科技部門應從公共服務的角度設立專項資金對這一全國系統(tǒng)及地方子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫建設運營維護以及相關人員培訓和業(yè)務開展提供資金支持，并聯(lián)合其他部門(稅務、工商等)實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息跨部門、跨區(qū)域信息共享機制，以使金融機構(gòu)能夠更高效地為科技型中小企業(yè)群體提供全方位金融服務，并能持續(xù)關注、跟蹤科技企業(yè)的發(fā)展成長過程。

4.以政策性金融推動科技擔保和保險體系建設。科技保險與科技擔保體系是我國目前科技金融體系的一個非常薄弱的環(huán)節(jié)，不僅有實力的機構(gòu)較少，服務能力有限，而且服務的成本也較高。因此，非常有必要在全國范圍內(nèi)進一步推動科技保險與擔保體系的發(fā)展。通過政策性金融的方式帶動商業(yè)金融保險與擔保機構(gòu)共同服務科技企業(yè)是發(fā)展壯大科技保險與擔保市場體系的一個有效途徑。通過設立政府完全出資或者政府參股的政策性再保險和再擔保機構(gòu)，為開展科技保險業(yè)務的商業(yè)性保險機構(gòu)和科技擔保業(yè)務的擔保機構(gòu)提供再保險和再擔保業(yè)務，以政府信譽和資金，降低商業(yè)保險機構(gòu)和擔保機構(gòu)開展科技保險和擔保業(yè)務的顧慮，鼓勵商業(yè)保險企業(yè)為科技企業(yè)提供“科技創(chuàng)新險”、“新產(chǎn)品開發(fā)險”、“貸款保證保險”等保險品種，不斷豐富間接融資擔保和直接融資擔保服務。

(四)激勵引導開展針對科技型中小企業(yè)的金融服務創(chuàng)新

運用政采、補貼、風險補償?shù)榷喾N財政支持方式鼓勵科技金融服務創(chuàng)新?？萍夹推髽I(yè)的差異化決定了科技金融服務的多樣性，從而決定了科技金融產(chǎn)品在標準化服務的基礎上又必須通過各種金融產(chǎn)品的有機組合滿足科技企業(yè)的差異化融資需求，這就要求金融機構(gòu)不斷推進服務創(chuàng)新。但是，創(chuàng)新必然存在風險，金融機構(gòu)的創(chuàng)新必然會引發(fā)風險損失，較高的創(chuàng)新成本降低金融機構(gòu)服務科技企業(yè)的積極性。因此，從支持科技發(fā)展、推動科技金融服務的角度看，政府部門應通過不同方式來支持金融機構(gòu)的科技金融服務創(chuàng)新行為。

1.改進科技財政支出資金管理，提高支持科技企業(yè)資金使用效益。一是在立項環(huán)節(jié)，引入行業(yè)專家篩選和金融機構(gòu)篩選相結(jié)合的機制。在財政支持的科技項目領域立項階段，政府部門組織相關行業(yè)專家進行技術篩選，同時引入市場金融機構(gòu)進行經(jīng)濟篩選，結(jié)合兩者篩選結(jié)果，確定立項項目。二是推行財政資金后資助方式。后資助方式對由企業(yè)為主承擔，利用其自有資金先行投入，開展研究開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化活動，并經(jīng)省級科技計劃立項，預期可取得經(jīng)濟效益的科技項目，在項目結(jié)束或完成后，經(jīng)審核、評估或驗收，按一定比例進行相應補助的財政資助方式。三是引入行業(yè)自評管理，嚴格產(chǎn)出管理考核。建議利用行業(yè)組織，結(jié)合高校專家等資源，開展行業(yè)內(nèi)部企業(yè)項目自評管理，行業(yè)專家對相關企業(yè)和項目進行指標考核，考核結(jié)果作為財政資金資助項目產(chǎn)出管理的主要依據(jù)。

2.規(guī)范政府引導基金的政策定位和運作模式，積極培育天使投資。種子期是科技型中小企業(yè)風險最大的階段，也是VC、PE等不愿投資的領域，因此政府需要特別關注這一階段的金融環(huán)境和支持環(huán)境。在政府引導基金轉(zhuǎn)型FOF的同時，保留并規(guī)范部分政府引導基金的運作，通過引導基金來糾正“市場失靈”。政府引導基金應采用預算內(nèi)資金等資金來源，以事業(yè)法人的形式，不應以盈利為目的。嚴格限定政府引導基金所支持項目的政策定位，將其限定在支撐一些早期的、前端的、有市場前景的專利技術，引導社會資金投向政府有意重點發(fā)展的高新技術等關鍵領域，或者處于種子期、成長期等早期的創(chuàng)業(yè)企業(yè)。

3.建立科技型企業(yè)融資聯(lián)合擔保平臺，并應用財政補貼和獎勵等方式推動銀保聯(lián)動和投貸聯(lián)保。由于我國擔保行業(yè)本身規(guī)模偏小、風險收益不匹配、發(fā)展不成熟等因素的作用，使傳統(tǒng)的信用擔保不能有效解決科技型中小企業(yè)融資難的問題。各地可在借鑒杭州市信用聯(lián)合擔保機制探索的基礎上，克服傳統(tǒng)擔保機制的缺陷，成立專門面向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的高科技擔保公司，利用政府科技專項提供的政策性擔保資金，通過政、銀、保合作聯(lián)動，基于風險和收益的對等原則，創(chuàng)新設計擔保融資品種，在政府、擔保公司和銀行之間實現(xiàn)風險的合理分攤比例，為科技型中小企業(yè)提供低門檻、低成本的擔保融資服務。

4.通過利息補貼、創(chuàng)新獎勵等方式支持科技型中小企業(yè)集合票據(jù)和債券等金融產(chǎn)品創(chuàng)新?？萍夹椭行∑髽I(yè)的集合票據(jù)和債券都是針對科技型中小企業(yè)的金融服務創(chuàng)新，研究探索全國范圍內(nèi)的科技型中小企業(yè)集合票據(jù)和債券是一個金融多樣化的創(chuàng)新方向。科技型中小企業(yè)的風險搭配在一個區(qū)域內(nèi)未必能有較好效果，如果能夠考慮將全國范圍內(nèi)的科技型中小企業(yè)集合票據(jù)和債券，將科技型中小企業(yè)的風險和收益在全國內(nèi)搭配或能取得良好的效果。另外，以產(chǎn)業(yè)鏈金融為紐帶，將科技型中小企業(yè)的風險和收益放在其所處的產(chǎn)業(yè)鏈中來綜合考量，通過上下游的優(yōu)質(zhì)企業(yè)的擔保來降低科技型中小企業(yè)的風險。這些顯然都需要金融服務機構(gòu)大膽創(chuàng)新，提供新的針對科技型中小企業(yè)的金融服務產(chǎn)品，應用利息補貼、財政獎勵等方式促進金融產(chǎn)品的創(chuàng)新。

篇4

(一)公平優(yōu)先首先，我國義務教育政策發(fā)生了歷史性的轉(zhuǎn)變。從明顯“城市偏向主義”、忽視農(nóng)村教育發(fā)展的政策轉(zhuǎn)為優(yōu)先向農(nóng)村地區(qū)、貧困地區(qū)、弱勢群體傾斜;從集中優(yōu)質(zhì)資源打造重點校、培育精英的學校教育模式轉(zhuǎn)向重點攻堅尚未“普九”的學校;此外，中央專項轉(zhuǎn)移資金較之“九五”期間投入規(guī)模更大，惠普面更廣。其次，義務教育經(jīng)費投入責任逐步上提到“以縣為主”“以省統(tǒng)籌”。從制度和法律上保障了最底層的利益———農(nóng)民不再是農(nóng)村義務教育經(jīng)費的主要負擔者。而免費義務教育被寫入新修訂的《義務教育法》，這也標志著中國義務教育實現(xiàn)了由“人民教育人民辦”到“義務教育政府辦”的重大歷史性轉(zhuǎn)變。［3］再次，分項目、按比例分擔的保障機制。明確了各級政府的分擔責任，優(yōu)先照顧了不發(fā)達地區(qū)，有力地促進了西部貧困地區(qū)順利完成“普九”，保證了入學機會的平等。

(二)注重對效率的探索與實踐在農(nóng)村教育資源配置的優(yōu)化上:一是“撤點并?！?，使農(nóng)村學校初步實現(xiàn)規(guī)模辦學，以全面提高中小學教育投資效益和教育質(zhì)量;二是撤銷鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育管理機構(gòu)以利于實現(xiàn)教育行政管理的簡化與優(yōu)化，減輕鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政負擔。盡管在現(xiàn)實中，委托中心學校代行鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育管理機構(gòu)的職能也會產(chǎn)生新的弊端，不利于各學校的均衡發(fā)展，不利于對鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學、學前教育、成人教育等工作的綜合協(xié)調(diào)。但如何因地制宜地探索出一條整體效率最大化的路子，仍是當前討論的焦點。在資金投入的回報上，最能集中體現(xiàn)的是西部地區(qū)“兩基”攻堅的目標在2007年底如期實現(xiàn):西部地區(qū)“兩基”人口覆蓋率從2003年的77%提高到2007年的98%;在410個攻堅縣中，368個通過了“兩基”驗收，其余42個最困難縣也按計劃要求達到了“普六”標準。

二、全面普及義務教育后，遵循一種新的價值觀———教育均衡發(fā)展

一方面，在義務教育全面實現(xiàn)普及后，人民群眾對優(yōu)質(zhì)教育資源的需求越來越強烈;另一方面，盡管我國的教育公平已經(jīng)得到了很大的改善，但與社會的需求相比仍然存在較明顯的差距和一些突出的問題。如何促進義務教育均衡發(fā)展，日益成為關系國家戰(zhàn)略的重大問題。僅就農(nóng)村義務教育來說，“均衡發(fā)展”較之“公平優(yōu)先”的價值有三大特點:一是范圍的擴大。從縱向上不僅局限于中西部攻堅地區(qū)，而是包括整個農(nóng)村地區(qū)的均衡發(fā)展;從橫向上包括城鄉(xiāng)均衡發(fā)展。二是更加追求教育質(zhì)量的均等。首先是提高農(nóng)村教師質(zhì)量，其次是用信息化促進優(yōu)質(zhì)資源的共享?？梢姡窈髮r(nóng)村教育財政的投入主要以提升質(zhì)量為主。三是合理配置教育資源，全面提升教育群體的素質(zhì)，辦好每一所學校，教好每一個學生。翟博(2007)將基礎教育的均衡發(fā)展分為四個階段:低水平均衡階段(追求起點公平)、初級均衡階段(追求教育過程和教育條件的均等)、高級均衡階段(追求教育質(zhì)量的均等)、高水平均衡階段(追求教育結(jié)果的均衡)。他認為，我國大部分地區(qū)已經(jīng)基本實現(xiàn)了第一階段目標，進入了初級均衡階段和高級均衡階段，這個階段在整體推進基礎教育均衡發(fā)展還面臨困難的情況下，區(qū)域推進基礎教育均衡發(fā)展應當成為重要的政策選擇。［5］可見，實現(xiàn)均衡發(fā)展并非平均化進程，而是要以一定的經(jīng)濟社會和教育發(fā)展條件為基礎，既要鼓勵因地制宜尋找發(fā)展之路，也要扶持薄弱區(qū)域。

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二、建立“小金庫”長效防治措施的思考

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1.稅收制度有待完善稅收制度是保證國民經(jīng)濟正常運行的重要保障，倘若稅收制度不健全，就容易導致企業(yè)的負擔過重，最終致使政府稅收減少或稅收不足，具體體現(xiàn)在以下幾方面：首先，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策有待完善。就目前我國的稅收制度而言，新辦企業(yè)在一定程度上并沒有對稅收優(yōu)惠政策起到實質(zhì)性的作用，例如以新辦的勞務服務公司為例，在其營業(yè)的第一年國家實行免稅政策，但是在營業(yè)第一年新辦服務公司很難實現(xiàn)盈利，因此就使得免稅優(yōu)惠政策難以發(fā)揮實質(zhì)性作用。此外，我國在對企業(yè)實行免稅優(yōu)惠政策時，對其投資環(huán)保產(chǎn)業(yè)或項目的稅收優(yōu)惠政策相對較少，今后有待完善。其次，我國也需完善增值稅設置。增值稅是我國稅收體系中的最大稅種，但是我國自從設置增值稅以來便伴隨著重復課稅問題，企業(yè)面對重復征稅往往不堪重負。除此之外，我國出口退稅政策的作用也未完全顯現(xiàn)。當前除了禁止出口的商品或者援外出口商品，我國對其他出口商品一律實行零稅率，但是在實際的操作中卻將這些出口商品按照出口退稅率進行計算，因此隨著出口退稅率的不斷提升，我國要想實現(xiàn)出口商品整理零賦稅的目標，可謂依然任重道遠。

2.國債政策工具缺少有效性國債政策是國家財政政策的重要組成部分，國債政策工具的有效性如何直接影響到財政政策工具的作用，然而當前我國國債政策的有效性還有待進一步提高。首先，對于國債投資項目的管理有待完善。當前我國并未建立起一套完整的國債資金管理體系，對于國債資金的利用缺少監(jiān)管機制的引導和制約，在國債投資項目中未建立起行之有效的決策體系，同時對項目執(zhí)行也監(jiān)管不力。其次，國債投資的乘數(shù)較低。我國國債投資側(cè)重大規(guī)模項目和資金密集型項目，政府往往熱衷于包攬基礎設施建設等重大項目，使得國債投資的周期較長。此外，與大項目相比，國債投資對于勞動密集型產(chǎn)業(yè)或者中小規(guī)模的項目關注卻不多，結(jié)果使得國債投資在促進居民消費方面效果不佳。

3.債務風險較大國家財政支出需要依據(jù)國債的發(fā)行量來反映債務依存度，其計算公式是“當年債務收入額/當年中央財政總支出×100%”。我國的國債是由中央財政負責發(fā)行、使用和控制的，而且中央財政的債務依存度有著較高的現(xiàn)實意義。因此，當我國的國債發(fā)行量較大時，債務的依存度就會過高，這就意味著財政支付需要依靠債務收入，于是這就會把財政置于一個極具風險性的位置之上，這樣將對未來的發(fā)展構(gòu)成威脅。例如審計署的資料顯示，截至2010年底我國各地方政府的債務總額達到10.7萬億元，總額相當于國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP的27%，而且有的地區(qū)債務率超過了200%，這表明一些地方政府存在著嚴重的潛在風險。

二、完善治理金融危機的財政政策的建議

1.建立健全稅收體系稅收是國民經(jīng)濟的首要來源，要想完善治理金融危機的財政政策，首要的是健全稅收體系。為此，國家首先可以適當調(diào)整企業(yè)所得稅，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的正向調(diào)節(jié)功能。對于新辦企業(yè)和其他國內(nèi)企業(yè)，國家可以實行合并內(nèi)、外的稅收方式，讓國內(nèi)的企業(yè)也可以享受到與外商投資企業(yè)同等的待遇，這一舉措將有助于落實和統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，而且在這種情況下，新辦企業(yè)在執(zhí)行減免稅的規(guī)定后，就可以從收益的年度開始計算。此外，對于處于虧損狀態(tài)的企業(yè)，國家也要讓其享受到研發(fā)費用加計扣除政策的待遇。其次，國家也應適當延長虧損抵補的期限。我國應積極學習和借鑒西方在虧損抵補方面的相關做法，譬如當出現(xiàn)虧損的時候，要允許向前、后結(jié)轉(zhuǎn)，這樣可以延長向后結(jié)轉(zhuǎn)的期限，還可以將納稅人出現(xiàn)的虧損抵完，將其當做年度經(jīng)營利潤的遞補，也可以把它當做投資利潤或者資本得利的遞補。此外，國家還應該積極進行稅收改革，革新原有稅收政策，通過稅收改革增加人民的收入，促使人們有更多的資金用于消費，從而擴大社會內(nèi)需、拉動我國經(jīng)濟增長。

2.優(yōu)化財政支出政策金融危機嚴重影響到經(jīng)濟的發(fā)展和人民的生活，我國要想應對和治理金融危機，需要優(yōu)化財政支出政策。為此，國家首先要加大對農(nóng)業(yè)的財政支出與投資，保證農(nóng)業(yè)健康發(fā)展。農(nóng)業(yè)是我國的基礎性產(chǎn)業(yè)，保證農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展是應對和治理金融危機的重要前提，為此國家要將農(nóng)業(yè)放到基礎地位，適當增加對農(nóng)民和農(nóng)業(yè)的補貼，努力提升農(nóng)村的現(xiàn)代化水平，全面推動農(nóng)村改革，從而提高農(nóng)業(yè)對金融危機的抵御能力，保證農(nóng)業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展。其次，國家要加強對房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)管。房地產(chǎn)行業(yè)在某種程度上已綁架了我國的經(jīng)濟，據(jù)統(tǒng)計，2013年全國財政收入的30%來自于房地產(chǎn)行業(yè)，而地方財政收入的50%都源于房地產(chǎn)行業(yè)，此外2013年房地產(chǎn)行業(yè)的固定投資額更是占到了全國固定投資總額的1/4。當前我國的房價依然是居高不下，房地產(chǎn)市場的泡沫現(xiàn)象十分嚴重，依然盛行著“寧炒一座樓、不開一家廠”說法，因此相對于其他行業(yè)來說，房地產(chǎn)行業(yè)抵御金融危機的能力十分薄弱，一旦爆發(fā)金融危機后果不堪設想。因此國家要積極采取適度寬松的財政政策，加大廉租房、保障性住房的投入，以此來調(diào)節(jié)房地產(chǎn)行業(yè)的熱度，降低我國的金融風險。

3.謹慎對待財政政策謹慎對待財政政策是有效治理和應對金融危機的關鍵。首先，我國要謹慎使用財政政策。通常情況下，在通貨膨脹的時期國家需要采用緊縮性的財政政策，這將有助于增加稅收、減少財政支出；而在緊急蕭條時期或者在短期的需求調(diào)節(jié)中，國家可以采用擴張性的財政政策，這將有利于增加政府財政支出、促使經(jīng)濟復蘇。其次，國家要將財政政策與貨幣政策綜合運用。財政政策與金融政策的效應往往是相互補充的，因此國家要將兩者綜合運用，從而發(fā)揮其最大作用。譬如要實施積極的財政政策時，就要用寬松的貨幣政策作為輔助，這才有利于我國經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。而在調(diào)節(jié)貨幣政策與財政政策的實施總量時，通常情況下貨幣政策的總量所發(fā)揮的作用大于財政政策，但在特定情況下財政政策也可以滿足調(diào)節(jié)總量，例如當經(jīng)濟蕭條時，國家可采取減少稅收、回購國債等政策來提高貨幣的供給量，刺激居民的消費。為此，國家要努力優(yōu)化財政政策與貨幣政策的配合結(jié)構(gòu)。

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(二)積極促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，完善現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)作為經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容，具有決定性作用。因此，在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，加強產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整十分重要。首先，積極提高中高端產(chǎn)業(yè)整體實力，并加大資金投入力度，積極發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)；其次，堅持貫徹科學發(fā)展觀，控制工業(yè)生產(chǎn)能耗及環(huán)境污染，優(yōu)化資源配置，重視環(huán)境保護。引導企業(yè)逐漸從低層次轉(zhuǎn)向高層次實現(xiàn)長線投資，將技術與品牌作為發(fā)展核心，增加差異性競爭產(chǎn)品，利用產(chǎn)品獨特優(yōu)勢搶占更多市場，提升企業(yè)整體實力，與此同時，還需要進一步鞏固基礎產(chǎn)業(yè)，形成完善的資金鏈條，并加強基礎設施建設，穩(wěn)定基礎，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供支持。

(三)完善投融資體系，提供金融支持完善投融資體系，要從政府入手，促使其有效發(fā)揮職能，重視對整個社會的宏觀調(diào)控，加強政府投資管理，并積極拓展投資渠道，豐富投資主體，促使市場在投資結(jié)構(gòu)中發(fā)揮引導作用，增強企業(yè)風險和自我約束能力，實現(xiàn)政府宏觀調(diào)控職能，另外，財政政策還需要在各項稅收制度上加以調(diào)整，通過調(diào)整稅收，激活企業(yè)內(nèi)動力，促進企業(yè)將科學技術作為發(fā)展核心，并制定全面、系統(tǒng)的規(guī)劃，為經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整指明方向，進而為我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整提供支持。

(四)協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)發(fā)展，實現(xiàn)全面發(fā)展城鄉(xiāng)經(jīng)濟之間的差距作為影響經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的關鍵，積極協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)經(jīng)濟，實現(xiàn)共同發(fā)展是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的前提條件。因此，財政政策要明確城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)的重要性，適當向農(nóng)村傾斜，逐步完善農(nóng)民基礎設施建設，提高農(nóng)民生活水平，并加強區(qū)域經(jīng)濟帶的建設，發(fā)展沿海經(jīng)濟，堅持“以人為本”原則，立足于農(nóng)民需求，逐步減少貧困人口數(shù)量，有效縮小城鄉(xiāng)之間的差距，實現(xiàn)共同發(fā)展目標，避免由于城鄉(xiāng)差距過大，引發(fā)矛盾，從而為經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整注入新動力。

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財政政策和貨幣政策是國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控的兩大重要工具。財政政策是通過稅收和公共支出等手段來實現(xiàn)一定的經(jīng)濟、社會發(fā)展等宏觀經(jīng)濟目標的長期和短期財政戰(zhàn)略，是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段。根據(jù)財政政策在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟總量方面的功能可將財政政策劃分為擴張性政策、緊縮性政策和中性政策。貨幣政策是說一國的中央銀行為實現(xiàn)既定的宏觀經(jīng)濟目標，運用各種政策工具控制、調(diào)節(jié)和穩(wěn)定貨幣供給量，進而影響宏觀經(jīng)濟的措施總和。貨幣政策手段主要有：法定準備金、公開市場業(yè)務、再貼現(xiàn)率。

通常一個國家在一定的經(jīng)濟發(fā)展階段實施何種財政政策、貨幣政策，要根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行態(tài)勢，相機抉擇?？v觀我國實行宏觀經(jīng)濟政策的歷程，從建國后一直奉行的“雙松”政策到1998年底起開始施行的歷時近七年之久的“一積極，一穩(wěn)健”的宏觀政策，再到2005年我國政府開始奉行的“雙穩(wěn)健”政策，我國政府正是從實際出發(fā)，結(jié)合我國國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的形勢和國際經(jīng)濟動態(tài)的轉(zhuǎn)變，審時度勢，成功地完成了我國不同歷史時期宏觀經(jīng)濟政策的轉(zhuǎn)變。當前從經(jīng)濟發(fā)展趨勢來看，由于國際經(jīng)濟形勢出現(xiàn)的逆轉(zhuǎn)以及已經(jīng)出臺的宏觀調(diào)控政策的作用，我國經(jīng)濟增長率將出現(xiàn)一定程度的回調(diào)，國際收支不平衡程度將有所緩和。同時，出口增長將回調(diào)，但幅度有限，在人民幣升值預期的持續(xù)作用下，銀行的流動性雖然比去年有所緩解，但仍然比較充裕，貨幣信貸仍然處于比較寬松的環(huán)境。在此背景下，繼續(xù)實行“雙穩(wěn)健”組合似乎是我國2007年繼續(xù)實行宏觀經(jīng)濟政策的科學選擇。

然而，就當前經(jīng)濟形勢來看，影響我國政府做出宏觀經(jīng)濟決策、實現(xiàn)我國經(jīng)濟又好又快發(fā)展有三大矛盾需要高度關注。首先，社會過度儲蓄引起的過度投資問題。從2000年到2006年11月末，我國金融機構(gòu)人民幣儲蓄存款余額由123804.4億元增加到334361.4億元，增長了1.7倍，增長幅度平均每年達到18%，存差也由24433.3億元擴大到111219.8億元，存差擴大了3.55倍。在儲蓄增加額中，有45.3%來自于城鄉(xiāng)居民增加的儲蓄，另有31.1%來自于企業(yè)增加的儲蓄。就是說，當前我國儲蓄的迅速增長主要是由居民和企業(yè)兩大主體的行為產(chǎn)生的。居民將過多的收入用于儲蓄，一方面是與我國社會保障福利制度不健全有關，另一方面是金融機構(gòu)儲蓄主要來自于高收入者而中低收入者所占比重不高相關。企業(yè)將過多的資金用于儲蓄而不是投資于創(chuàng)新活動，一方面是與我國的產(chǎn)業(yè)政策相關，另一方面是這些儲蓄大部分是大中型企業(yè)增加的存款，而中小企業(yè)依然缺乏資金。在社會儲蓄持續(xù)大幅度增長的情況下，金融機構(gòu)的壓力不斷增加。隨著存差規(guī)模的不斷擴大，金融機構(gòu)要千方百計將這些剩余資金“消化”掉。由此，大量信貸資金通過各種渠道又投向了建設領域，新一輪投資過熱和重復建設由此產(chǎn)生。還有，儲蓄過度增長引起過度投資，實際還對消費形成了擠出效應，因為在資金一定情況下，投資過多占有份額，必然排擠和抑制了消費。

其次，工業(yè)的過快增長引起的產(chǎn)能過剩問題。當前，在國民經(jīng)濟運行中，一方面是越來越多的社會資金向金融機構(gòu)流入，另一方面是社會消費增長速度又遠遠慢于工業(yè)品的生產(chǎn)增長速度。由此，我國經(jīng)濟發(fā)展中又遇到另一個矛盾，工業(yè)品產(chǎn)能的過剩。按道理，自2000年以來，我國的社會消費增長并不慢，而且從2004年以后還有加快增長的趨勢。比如從2004年到2006年社會消費平均增長幅度都在13%以上。但是，我國工業(yè)在投資的不斷刺激下產(chǎn)品生產(chǎn)量增長更快，例如2000年到2005年，全國家用洗衣機、電冰箱、彩電、空調(diào)器、微型計算機、移動電話、汽車產(chǎn)量分別增長了1.05倍、1.33倍、1.11倍、2.7倍、11倍、5.78倍和1.76倍。2006年，上述工業(yè)品還在以更快的速度增長。當工業(yè)品持續(xù)以快于國內(nèi)消費增長速度增加時，便被迫形成大量出口，大量出口既造成國際貿(mào)易摩擦加劇，又形成巨額貿(mào)易順差，由此導致外匯儲備越來越多，而越來越多的外匯儲備反過來又要求M供給規(guī)模不斷增加。

再次，收入差距不斷擴大引起的社會收入分配不公問題。當前，我國收入差距呈現(xiàn)全面擴大的趨勢，既存在城鄉(xiāng)居民、地區(qū)間收入差距擴大問題，也存在城鎮(zhèn)內(nèi)部和農(nóng)村內(nèi)部不同群體收入差距擴大問題。從2000年到2005年，城鄉(xiāng)居民收入差距由2.79倍擴大到3.22倍，2006年擴大到3.4倍。如果考慮到城鎮(zhèn)居民公共醫(yī)療、養(yǎng)老、教育補貼、住房公積金等社會福利項目后，城鄉(xiāng)居民收入差距將更大；在地區(qū)之間，西部地區(qū)居民最低收入省份與東部地區(qū)居民最高收入省份差距也呈擴大的趨勢，比如北京、上海、江蘇等省市公務員收入是貴州的3至4倍。在城鎮(zhèn)內(nèi)部，2000年到2005年，按五等分法，城鎮(zhèn)居民最低收入與最高收入比由1∶3.6擴大到1∶5.7，而困難戶收入與最高戶收入差距達到11倍。行業(yè)差距更大，全國事業(yè)單位職工年平均工資約1.5萬，一般企業(yè)1萬左右，而大企業(yè)5至6萬，能源、電信、金融企業(yè)可超過10萬。農(nóng)村內(nèi)部收入差距也如此，從2000年到2005年，按五等分法，農(nóng)民最低收入與最高收入比已由1∶6.47擴大到1∶7.26。目前，我國居民收入差距已達到相當懸殊的程度，基尼系數(shù)已超過0.4。2005年，我國城鎮(zhèn)有近2000萬人月收入在200元，有近4000萬農(nóng)民年收入在800元以下，他們經(jīng)常入不敷出，要靠借債維持生存。近幾年來，我國消費不足實質(zhì)是結(jié)構(gòu)性消費不足，主要表現(xiàn)為城鎮(zhèn)低收入群體和農(nóng)村居民消費不足。當前，我們面臨的矛盾是，一方面，城鎮(zhèn)的收入分配在向高收入群體集中，而高收入群體的邊際消費傾向在不斷下降，他們將越來越多收入存在金融機構(gòu)；另一方面城鎮(zhèn)中低收入群體和農(nóng)民邊際消費傾向高，但他們卻無錢消費。如何將經(jīng)濟社會發(fā)展成果公平地分配到不同收入群體，特別是中低收入群體和農(nóng)民身上，讓他們提高收入水平并增加消費，這是當前我國宏觀政策的關鍵所在。

從經(jīng)濟運行角度看，如何避免或消除經(jīng)濟運行中儲蓄過剩、產(chǎn)能過剩和收入差距擴大等問題，不僅是近期宏觀調(diào)控需要面對的，而且也是國家長期政策和制度安排需要考慮的。就當前而言，我國的貨幣金融政策尚顯偏松，財政政策相對偏緊，這種政策組合不利于控制工業(yè)產(chǎn)能的進一步過剩，也不利于擴大國內(nèi)的消費，因此考慮到情況的變化，我們應該奉行“總體穩(wěn)健、適度微調(diào)”的思路，在目前政策姿態(tài)不變的情況下，根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢變化在力度上調(diào)整當前的貨幣政策和財政政策組合。

具體調(diào)整建議：

一是調(diào)整貨幣政策。首先，我國目前的貨幣政策調(diào)控仍有空間，適當時機還可進一步提高存款準備金率，并相應提高貸款利率；其次，金融機構(gòu)應盡快調(diào)整資金使用結(jié)構(gòu)，不斷調(diào)低投資貸款比例，相應提高消費貸款比例，出臺相關配套政策，積極推進住房抵押貸款、汽車、家電消費貸款、教育貸款、婚喪貸款等，鼓勵居民貸款消費；再次，為了緩解資金流動性過剩的矛盾，一方面要通過金融體制改革和制度創(chuàng)新，拓寬居民投資渠道，減少銀行存差不斷擴大的壓力；另一方面要加快發(fā)展多元化的資本市場，比如擴大企業(yè)中長期和短期債券發(fā)行規(guī)模，創(chuàng)新高新技術企業(yè)融資渠道，積極發(fā)展金融衍生產(chǎn)品，探索和支持民間金融機構(gòu)的發(fā)展等；另外，要鼓勵企業(yè)走出去，在支持中國企業(yè)擴大對外投資的同時，商業(yè)銀行還可以以代客境外理財?shù)男问郊哟笸顿Y國際金融市場，以此緩解流動性過剩和因貿(mào)易盈余及FDI流入給央行帶來的外匯儲備增長壓力。

二是調(diào)整財政政策。財政政策應從目前的偏緊(壓縮國債發(fā)行規(guī)模、壓縮赤字規(guī)模)狀態(tài)向靈活狀態(tài)調(diào)整，適當擴大政府的投資和消費。一方面，各級財政應進一步增加用于城鎮(zhèn)低收入人群的貧困救濟支出，進一步擴大救濟覆蓋面，繼續(xù)提高他們的最低生活保障水平，不斷提高政府職員工資水平，并繼續(xù)向有利于消費的公共基礎設施投資；另一方面，通過建立社會主義新農(nóng)村建設專項基金，推動農(nóng)民消費。專項基金從三方面籌措：其一，從每年財政增收部分中劃出一定比例(比如財政增收的10%)的資金；其二，每年發(fā)行一筆新農(nóng)村建設專項國債(比如每年500億元)；其三，從每年土地出讓金中切出一塊資金來。將這三塊資金捆成一起，組成新農(nóng)村建設專項基金，用于農(nóng)村基礎設施建設和公共服務，并支持農(nóng)業(yè)、農(nóng)村生產(chǎn)能力建設，降低農(nóng)民生存和發(fā)展成本，增加他們的收入，以刺激消費。

三是國有及控股企業(yè)每年要從利潤中拿出一部分上交財政。近幾年，在企業(yè)儲蓄存款中，有很大比例是國有企業(yè)存款，這些存款絕大部分來自利潤。目前，在現(xiàn)有體制條件下，許多國有企業(yè)的贏利，在很大程度上是依賴原有財政投資和行業(yè)壟斷形成的，這些贏利全部歸企業(yè)，明顯地形成了過多的企業(yè)儲蓄，為進一步投資創(chuàng)造了源泉。因此，無論是從財政投資回報還是公平性原則看，國有及控股企業(yè)每年都應該向財政上交一部分利潤，國家拿這部分利潤用于公共基礎設施建設和公共服務，以改善城鄉(xiāng)居民的生產(chǎn)生活環(huán)境，降低他們的生存和發(fā)展成本，提高他們的相對購買能力。

四是健全社會保障制度，降低城鄉(xiāng)居民預期支出。當前，城鎮(zhèn)居民消費傾向偏低，儲蓄傾向偏高，與我國教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)扶助、貧困救濟以及住房制度改革都有密切關系，人們緊縮即期消費，為未來儲蓄，是我國社會保障制度改革滯后造成的結(jié)果。必須加快社會保障制度改革步伐，消除現(xiàn)有各類社會保障制度規(guī)定的沖突與掣肘，進一步完善社會保障制度改革框架，該市場化的要繼續(xù)堅持市場取向改革，不該市場化的一定要根據(jù)公共服務原則進行制度設計，對于影響居民消費的諸多社會保障制度政策，要及時清理，當前關鍵是要建立和完善公共教育、公共衛(wèi)生醫(yī)療、就業(yè)扶助、貧困救濟和養(yǎng)老保障等方面的政策，提高政府對這些方面的支持力度，擴大城鄉(xiāng)居民的受益范圍，消除他們的后顧之憂。

五是必須著手解決經(jīng)濟發(fā)展中的長期問題。當前，我國經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的許多問題是由長期問題引起的，僅僅靠短期調(diào)控是不夠的，還必須著手解決長期問題。眾所周知，我國經(jīng)濟發(fā)展長期以來主要是依靠投資拉動和出口導向?qū)崿F(xiàn)的，過去我們實行這種戰(zhàn)略是正確的。但是根據(jù)日本和我國臺灣地區(qū)的經(jīng)驗教訓，當經(jīng)濟發(fā)展到一定階段后，如不及時改變這種戰(zhàn)略，必然會給經(jīng)濟運行帶來許多難以處理的矛盾。因此，要解決投資過熱、產(chǎn)能過剩、資金流動性過剩問題，還必須從長期制度安排方面入手。比如一方面，改革現(xiàn)行財稅制度，調(diào)整中央與地方政府之間的財權與事權關系，按照財權與事權相匹配的原則，將目前一部分事權向上移交由中央承擔，比如義務教育、公共衛(wèi)生、資源管理與環(huán)境治理等，同時將一部分財權向下移交地方政府支配，以此降低各級地方政府抓投資、上項目的沖動；另一方面，改變鼓勵出口的政策安排，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的稅收政策，分步驟取消出口退稅政策安排，適度加快人民幣匯率制度改革步伐，適當提高人民幣匯率浮動范圍。同時，在加快人民幣匯率制度改革過程中，要建立嚴格的監(jiān)管制度，高度警惕和監(jiān)管國際投機資本流入國內(nèi)，防止惡意炒作人民幣，干擾我國匯率改革的進程。

還有，我國應借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，既要規(guī)范初次分配政策和制度安排，又要進一步利用稅收、財政轉(zhuǎn)移支付、捐贈、補貼等再分配手段，調(diào)節(jié)初次分配階段形成的過大收入差距，最終實現(xiàn)“調(diào)高、擴中、提低”的目標。

參考文獻：

[1]馬曉河.國家發(fā)改委研究院.

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多項指標表明，積極財政政策實施僅半年，其效應從3月份開始出現(xiàn)遞減跡象：（1）GDP一季度增長8．3％，二季度增長7．1％，增幅比一季度下降1．2個百分點，整個上半年增長7．6％，工業(yè)增加值上半年增長9．4％；（2）4月份固定資產(chǎn)投資增長速度比一季度回落了4．6個百分點，5月份國有及其它類型固定資產(chǎn)投資增幅比一季度回落5．1個百分點；（3）社會消費品零售總額4月份同比增長5．7％，比一季度回落1．7個百分點，5月份同比增長5．3％，比4月份又放慢0．4個百分點，同時居民儲蓄在前3個月增加4446億元的基礎上，4月份又增加554億元，5月份又增加857億元，1－5月新增5857億元，比去年同期多增1986億元，截至5月末居民儲蓄余額已達59226億元；（4）市場價格繼續(xù)走低，4月份居民消費價格同比下降2．2％，商品零售價格同比下降3．5％，降幅進一步加大，5月份兩種價格同比降幅與4月份持平，但居民消費價格已14個月連續(xù)下降，商品零售價格已20個月連續(xù)下降；（5）各層次貨幣供給量增幅回落，5月末M0同比增長9．06％，比一季度、4月末分別回落2．14和1．29個百分點，M1同比增長13．27％，增幅分別回落1．63和0．8個百分點，M2同比增長17．17％，增幅分別回落0．63和0．7個百分點；（6）進口逐月加快，出口繼續(xù)下降，4月份同比下降7．3％，降幅比3月份擴大3．7個百分點，整個上半年下降了4．6％?？傊?，經(jīng)濟增長呈下滑趨勢，工業(yè)增長明顯減緩，社會消費品零售總額增幅下降，出口額同比仍是負增長，固定資產(chǎn)投資由強轉(zhuǎn)弱，供大于求狀況加劇，物價繼續(xù)走低，也就是說存在明顯的緊縮力量，亟需增強擴大內(nèi)需力度。

積極財政政策的刺激效應隨時間的推移而遞減是必然的。值得重視的是，去年發(fā)行1000億元國債是逐步投入的，今年仍在繼續(xù)，而且今年預算又加大投入250億元，為什么它的效應會遞減這么快？這是需要認真研究的一個問題。

二、積極財政政策是否可以繼續(xù)實施

積極財政政策是否可以繼續(xù)實行下去，涉及對積極財政政策內(nèi)涵的認識問題。據(jù)我理解，積極財政政策不是一個規(guī)范的學術詞匯，它是針對自改革開放以來財政政策的職能作用趨弱的狀況而提出的，它的內(nèi)涵應是全面啟動各種財政手段，并通過各種財政手段的相互配合，充分發(fā)揮財政在市場經(jīng)濟下應有的職能，即合理配置資源、調(diào)節(jié)收入分配以及穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟的職能。這樣全面理解的財政政策和市場經(jīng)濟非但不是矛盾的，而且是市場經(jīng)濟所必需的，是國家對市場運行實施宏觀調(diào)控的必要手段。因而不能把積極財政政策理解為單一的擴張性政策，也不能理解為只是使用發(fā)行國債這一單一的財政手段。采取大幅度增發(fā)國債的辦法，只能是在特定情況下的特殊措施，當然不能是長期的財政政策，而從長遠來看則應是以增收節(jié)支為主、以發(fā)行國債為輔、靈活運用多種財政手段。

先看看我國當前國債的發(fā)行情況和未來趨勢。根據(jù)有關資料計算，1998年我國國債余額6495．1億元（當年發(fā)行額－當年還本付息額＋上年余額），占GDP的比重為8．2％，目前仍處于低水平。根據(jù)現(xiàn)代國債原理，一般慣例是以新債還舊債，從理論上說，發(fā)債的最大限度可以以政府喪失信譽以至國債發(fā)行困難為限，到了國債發(fā)不出去的時候，還本付息才必須由增加稅收來支付，只能從這個意義上來理解馬克思所說的國債是延期的稅收。而我國當前國債仍是居民搶手的投資工具，以此可以判斷國債發(fā)行仍具有很大的潛力。

國債發(fā)行潛力只是問題的一個方面，另一個方面還必須對當前財政的負擔限度進行認真分析，給以足夠重視。我國進入摼盼鍞之后，國債發(fā)行額出現(xiàn)快速增長的趨勢，1995－1998年各年的增長率分別為46．9％、22．3％、30．5％、37．3％，國債依存度（按國內(nèi)債務收入／中央本級支出＋全部還本付息支出計算）也呈增長趨勢，各年分別為52．6％、53．4％、54．3％、60．5％。我國每年的國債收入主要用于兩個方面：一是用于原有國債的還本付息；二是用于彌補財政赤字。由于過去發(fā)行的國債多是3－5年中期國債，而摼盼鍞期間又面臨還本付息的高峰期，所以國債中的還本付息部分的份額逐年加大，1995－1998年各年還本付息（包括外債部分）所占的比重分別為56．7％、66．7％、77．5％、71．0％。也就是說，當年發(fā)行國債數(shù)額雖然越來越大，但可用于彌補當年支出的數(shù)額卻越來越小，而這正是國債發(fā)行額和國債依存度不斷加大從而加劇當前財政困難的癥結(jié)所在。這種狀況通過國債操作可以得到一定的緩解，如改善國債期限結(jié)構(gòu)，今后多發(fā)一些長、短期國債，避免還本期過分集中形成還債高峰，或?qū)⒈鞠⒎蛛x，將付息歸入經(jīng)常預算或每年付息，避免到期集中付息，加重還本付息負擔。實際上我國已經(jīng)開始進行這種操作，并且還本付息的頂峰已經(jīng)過去，明顯的跡象是1999年的還本付息金額已經(jīng)開始下降，由1998年的2351億元下降為1912億元。應當指出，減輕國債負擔的主要措施還應是通過深化改革，提高預算內(nèi)收入占GDP的比重以及中央財政收入占全部財政收入的比重。因為，國債依存度是分子和分母之間的一種比例關系，只要分母增長快于分子的增長，二者的比值就可以下降。計算國債依存度的分母有兩個因素：一是還本付息，這是由過去發(fā)行的當年到期還本付息的國債發(fā)行額決定的；二是中央本級支出，顯然這要通過深化改革來解決，既要提高預算內(nèi)收入占GDP的比重，也要提高中央本級支出占全部財政收入的比重。只有摿礁霰戎財逐步提高，才有可能逐步降低對國債的依存度。當前和今后的問題是，對連年大幅增發(fā)國債必須慎重，防止重新出現(xiàn)還債高峰帶來潛在的債務危機和財政困境。

下面再看看我國當前預算內(nèi)財力和未來可能集中的財力。自改革開放以來我國預算內(nèi)收入（不含國內(nèi)外債務）占GDP的比重一直呈下降趨勢，至1996年才開始有所回升，1994－1998年5年間分別為11．2％、10．7％、10．9％、11．6％、12．4％。樓繼偉副部長在1998年地方財政決算匯審會廳（局）長座談會上的講話指出了未來可能集中財力的趨勢，據(jù)他的預測，經(jīng)過3－5年的時間，可以力爭使我國財政收入（指預算內(nèi)收入）占GDP的比重提高到20％左右。具體措施包括：（1）積極擴大財源，加強征管，堵塞漏洞，懲治腐敗，清繳欠稅，可以提高1－2個百分點；（2）進一步完善稅制可提高0．5－1個百分點；（3）通過摲迅乃皵將分散在各部門的財政性資金納入預算內(nèi)，可提高4－5個百分點；（4）在摲迅乃皵過程中對繼續(xù)保留的政府性基金和收費納入預算內(nèi)，可提高1個百分點。以上的測算可能還沒有包括大約占GDP的0．5％的直接沖減收入的企業(yè)虧損補貼、已經(jīng)在預算中單獨列項的中央政府性基金收入1998年占當年GDP的1．5％，還應當考慮可以社會保障收入名義納入預算的大約占GDP的4％的撊O(jiān)嶄＠延脭。如此計算下來，未來財政收入占GDP的比重可能達到25％以上，也就是說，目前預算內(nèi)的財力僅相當于未來可集中財力的一半。由此可見，當前國家財政的癥結(jié)所在是財力分散，所以黨的撌宕髷確定的摷脅屏Γ裥瞬普方針，仍然應當確認為當前和今后相當長一段時間內(nèi)財政工作的總方針。集中財力不能僅是形式上提高財政收入占GDP的比重，而關鍵是要確定提高政府可以統(tǒng)籌安排的財力的比重，以便保證政府可以靈活調(diào)度，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保證重點，實現(xiàn)國家各項重大方針政策。

有人提出當前的積極財政政策存在著支出上的擴張政策與收入上的緊縮政策的矛盾，即收入上的緊縮抵消了支出上的擴張效應。這種意見實際上是在肯定支出上實行擴張政策的同時，對提高財政收入占GDP比重的政策措施提出質(zhì)疑。所謂收入上的緊縮政策，無非是指財政收入的增長會對民間投資和消費產(chǎn)生排擠效應，因而有人明確提出應實行擴張支出與減稅同時并舉的財政政策。我認為，在當前形勢下，這種意見是值得商榷的。其一，既然肯定在支出上實行擴張政策是對的，那么擴張支出的收入從何而來？增發(fā)國債可以刺激內(nèi)需，但增發(fā)國債只能用于建設性支出，而增加中下收入階層的收入水平，如提高機關、事業(yè)單位人員的工資，特別是保證下崗人員的最低生活保障等，同樣可以刺激內(nèi)需，但增加這些經(jīng)常性支出必須靠增加稅收；其二，財政收入的排擠效應是來自財政收入占GDP的比重過高，而我國當前以稅收為主的預算內(nèi)收入占GDP的比重是偏低，不是過高，因而一般的減稅是不可行的；其三，上已述及，提高財政收入占GDP的措施主要是摲迅乃皵，一方面清理整頓亂收費，減輕企業(yè)和居民額外負擔，一方面將應當保留的收費集中到預算內(nèi)，這種措施不存在排擠效應問題；其四，增加稅收的正常措施是加強征管，堵塞漏洞，清理欠繳，只要嚴格按國家政策征稅，該征的征，該減的減，該免的免，不是強制地征收摴匪皵，這里也不存在排擠效應問題；其五，在當前社會需求低迷的情況下，即使實政策作用的前提條件。

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西部大開發(fā)戰(zhàn)略提出于1999年6月,而它真正發(fā)展于2000年。西部地區(qū)在7年間發(fā)生了巨大的變化,取得了可喜的成就。本文以西部大開發(fā)以來的中央財政轉(zhuǎn)移支付制度(簡寫為“轉(zhuǎn)移支付”為研究對象,探詢轉(zhuǎn)移支付在西部經(jīng)濟發(fā)展中的作用。

一、西部大開發(fā)中轉(zhuǎn)移支付的必要性

(一)解決各級政府間財力縱向不平衡,是實行轉(zhuǎn)移支付制度的重要原因

稅收和債務工具劃分給中央政府集中了較大部分收入。在分稅制改革之初的1994年,中央財政自給能力達166%,2000年中央財政經(jīng)歷改革后最艱難的時期,自給比例降到127%,此后,中央財力得到了穩(wěn)定增長,2004年的184%是改革以來的最高水平。與之相伴,地方財力自給水平穩(wěn)定在較底的水平,始終徘徊在50%、60%的水平,2004年地方財政自給能力僅為59%。由此可見,地方財力的收不抵支現(xiàn)象只能依賴于中央較為充裕的財力支持。

(二)解決地方政府間財力橫向不均衡,是轉(zhuǎn)移支付的另一個原因

地區(qū)之間的財政收入依據(jù)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的差異表現(xiàn)出了多個層次,支出也存在很大的不同。中央的財政轉(zhuǎn)移支付在地區(qū)之間的分配也存在較大區(qū)別。以2004年為例來說明。中央財政對全國31個省、市、自治區(qū)的平均補助為724元,在西部的12省市區(qū)中,廣西只有621元,四川為619元,貴州恰為724元,可見西部部分地區(qū)的補助還處于較低水平。而當年上海市的人均財政補助高達2257元,浙江省也達到了773元。此外,圖1還告訴我們東、中、西省市地區(qū)之間在人均財政收入和支出上存在巨大差異,地區(qū)之間東多西少的局面明顯。這與西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施初衷顯然不符,財政轉(zhuǎn)移補助支出協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的政策目標難以實現(xiàn)。

二、西部大開發(fā)中轉(zhuǎn)移支付的現(xiàn)狀

現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付制度源于1994年的分稅制改革。當前,中央財政對地方的轉(zhuǎn)移支付包括稅收返還及原體制補助、專項轉(zhuǎn)移支付和財力性轉(zhuǎn)移支付三種形式。隨著中央財力的不斷增強,中央對地方轉(zhuǎn)移支付不斷增加,并且這一增加的趨勢依舊十分明確。2005年中央對地方轉(zhuǎn)移支付達到7330億元,相當于1994年497億元的14.7倍年均增長27.7%。西部大開發(fā)政策出臺以來,中央逐年加大了對西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模。依據(jù)轉(zhuǎn)移支付的不同形式可以總結(jié)如下:

(一)稅收返還和原體制補助

中央財政對地方的稅收返還數(shù)額,以1993年為基期年核定;當年中央財政從地方凈上劃的收入全額返還給地方;1994年以后,稅收返還額在基期年基礎上逐年遞增,遞增率按全國增值稅和消費稅平均增長率的1∶0.3系數(shù)確定。2004年中央對地方稅收返還及原體制補助4379.1億元,其中西部地區(qū)占20%,中部地區(qū)占23%,東部地區(qū)占57%。2005年中央對地方的稅收返還和體制性補助也達到4143.71億元。

(二)專項補助

專項轉(zhuǎn)移支付是財政轉(zhuǎn)移支付中能夠體現(xiàn)國家政策意愿的一種方式,影響專項轉(zhuǎn)移支付的基本因素包括直接因素和間接因素:一是人員支出因素;二是經(jīng)濟發(fā)展因素;三是社會發(fā)展因素;四是其他政策因素。專項轉(zhuǎn)移支付能夠解決西部發(fā)展過程中的“瓶頸”,諸如交通、通訊等大型基礎設施的興建問題。專項轉(zhuǎn)移支付資金具有的規(guī)模效應,一定程度上能把財政資金對西部地區(qū)的“輸血”變?yōu)椤霸煅薄?004年中央專項補助為3423.2億元,其中東、中、西依次所占比例為14%、52%、34%。

(三)財力性轉(zhuǎn)移支付

財力性轉(zhuǎn)移支付是均衡地方財政能力的一種最為直接的方式。2005年中央財力性轉(zhuǎn)移支付達到3812.72億元,比2004年增長46.4%,其中用于中西部地區(qū)的比例高達90%以上。它的具體形式多種多樣,此處著重談到兩種形式:

1.一般性轉(zhuǎn)移支付

1995年中央財政開始對財力薄弱地區(qū)實施過渡時期轉(zhuǎn)移支付辦法,2002年過渡時期轉(zhuǎn)移支付改名為一般性轉(zhuǎn)移支付。就全國而言,從1995年的21億元增加到2004年745億元;就西部而言,中央財政對西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模逐年增加,從2000年的53億元增加到2004年的369.94億元。

2.民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付

為配合西部大開發(fā)戰(zhàn)略,支持民族地區(qū)發(fā)展,從2000年起實施民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付。民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的對象為民族省區(qū)和非民族省區(qū)的民族自治州。眾所周知,西部地區(qū)很多地方本身便是民族地區(qū)的聚集地,因此,一直以來西部廣大民族地區(qū)得到了中央財政的大力支持。民族地區(qū)專項轉(zhuǎn)移支付資金不斷增加,2000年25.5億元,2001年33億元,2002年39億元,2003年55億元,2004年達76.9億元。

此外,還有“三獎一補”機制、取消農(nóng)業(yè)稅后的轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付等財力性轉(zhuǎn)移支付形式,也在地區(qū)財力均衡上發(fā)揮著重要作用。

三、西部大開發(fā)中轉(zhuǎn)移支付的問題

財政轉(zhuǎn)移支付在西部大開發(fā)的實踐中已經(jīng)起到了積極作用,但在將西部地區(qū)開發(fā)推向深入的進程中也暴露出了一些問題,由于支付方式不規(guī)范等問題的存在,當前對西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度略顯不夠。主要表現(xiàn)在以下四個方面:

(一)財權與事權不匹配與財政轉(zhuǎn)移支付模式單一

分稅制改革以來,中央政府和地方政府之間事權的下移和財權的上移形成了一對矛盾,轉(zhuǎn)軌時期西部地區(qū)龐大的事權和有限的財權之間的矛盾表現(xiàn)十分明顯。隨著地方經(jīng)濟的發(fā)展,地方政府管理經(jīng)濟活動的職責大大增加了,直接后果就是行政費用的支出增加。但自20世紀90年代以來,分稅制改革等一系列政策的實行幾乎把地方政府的財源剝蝕殆盡。地方對中央轉(zhuǎn)移支付的依賴程度恰好能反映出來這種財權與事權不匹配的狀況。1994-2005年中央對地方轉(zhuǎn)移支付占地方財政支出總額的比重從12.7%提高到29.3%。其中西部地區(qū)更是由12.5%提高到51.1%,2005年以來依賴程度較高的省份是青海、、寧夏、甘肅、新疆,而他們恰好又都是西部的省份。

此外,當前我國均衡財力主要是中央對地方政府轉(zhuǎn)移支付這一種方式,略顯單一。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,均衡地方財力需要中央政府付出越來越大的成本,且這一支出有著較為明顯的剛性特點,這就增加了中央政府的財政風險和支出壓力。其實,西方發(fā)達國家在均衡地方之間財力狀況方面,還存在省際政府之間的橫向轉(zhuǎn)移支付這種形式,某種程度上它的運行狀況相當良好。

(二)稅收返還、原體制補助與專項補助規(guī)模過大

稅收返還、體制補助和結(jié)算補助是目前財政轉(zhuǎn)移支付的主要內(nèi)容。稅收返還違背了公平原則和效率原則。稅收返還以1993年為基期年,制定稅收返還基數(shù)的時候,實質(zhì)上已經(jīng)默認了東南沿海省市和中西部省市以及老少邊窮地區(qū)之間財政實力的差異。因此,采用稅收返還方式進行轉(zhuǎn)移支付,沒有從根本上觸及因歷史、自然原因而形成的地區(qū)間財力差異問題和各地區(qū)所能提供的公共服務水平差異問題。

稅收返還和專項補助在中央財政轉(zhuǎn)移支付中的比重變化,可通過我國1999-2004年中央補助地方的細項分類加以說明。從圖2可知稅收返還比例自1999年以來雖成下降之勢,但最低時還保持在35%之上,仍然處于轉(zhuǎn)移支付各細項分類之首。專項轉(zhuǎn)移支付也始終能夠處于30%之上的水平。兩者之和雖說已從1999年87.2%的水平降到2004年的60.4%,可謂降幅巨大,但依舊占據(jù)轉(zhuǎn)移支付中的絕對多數(shù)。而有利于地區(qū)財力均衡的財力性轉(zhuǎn)移支付才處于28%的水平,還不到總量的1/3。

(三)財力性轉(zhuǎn)移支付有待進一步完善

財力性轉(zhuǎn)移支付在均衡地區(qū)財力能發(fā)揮積極作用,但長期以來,我們采用基數(shù)法確定對不同地區(qū)的補助金額,這一方法直接導致了轉(zhuǎn)移支付制度的失效。1995年我國初次采用因素法這種方式進行財政轉(zhuǎn)移支付,它被稱為“過渡期轉(zhuǎn)移支付方法”。主要內(nèi)容有:核定各省級地區(qū)的標準支出數(shù),將其與1994年實有財力進行比較,凡財力不足而出現(xiàn)收支差額者,將其列入轉(zhuǎn)移支付對象。

這種辦法雖然是我國財政體制改革上的一大突破,為轉(zhuǎn)移支付制度克服人為因素干擾奠定了基礎,但由于它是兩個不同體制的產(chǎn)物,在確定這一辦法時要充分考慮地方的既得利益,因而這一轉(zhuǎn)移支付制度也存在許多問題。如采用因素法的轉(zhuǎn)移支付力度有限,其占中央財政支出比例太小,同時在技術方法、影響因素的選擇和權數(shù)的分配上還不是很完善。

(四)轉(zhuǎn)移支付缺乏法律支撐和監(jiān)管機制制約

我國現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付法律制度是以《中華人民共和國預算法》和《所得稅收人分享改革方案》為法律基礎的。這兩部規(guī)范性文件均不是針對財政轉(zhuǎn)移支付制定的專門法,充其量是對財政轉(zhuǎn)移支付的法律確認。實踐中多是以行政規(guī)章作為指導依據(jù),與財政轉(zhuǎn)移支付的實際需要相距甚遠。

同時我們在實施轉(zhuǎn)移支付的形式、原則,組成轉(zhuǎn)移支付制度各部分之間的關系、各自的實施目標、資金的分配方法和撥付程序上依舊缺乏有效的監(jiān)督機制,財政資金使用的監(jiān)督主體還不十分明確。

四、對完善西部大開發(fā)中轉(zhuǎn)移支付政策的思考

(一)明晰財權與事權的劃分,探索新形勢下的轉(zhuǎn)移支付模式

財權與事權的不一致是分稅制以后的突出問題。為了使地方政府不會因為缺乏財力而使事權得不到有效落實,需要思考如何豐富地方財源。地方有必要建立健全的稅收體系,可以通過地方主體稅種的構(gòu)建,適當增加地方政府在稅收立法、執(zhí)法、司法上的一些權利。西部地區(qū)解決這一問題任務更為繁重,可以給予西部地區(qū)地方政府更多的政策優(yōu)惠,如賦予地方政府擴大資源稅的征收范圍和提高其比例的權利等。進一步完善共享的增值稅、所得稅相關事宜,保證地方財力有一個穩(wěn)定的來源。

探索創(chuàng)新省級之間橫向轉(zhuǎn)移支付方式。德國政府采用了一種為世人稱道的成熟的橫向轉(zhuǎn)移支付方式,在國際上有著廣泛的影響,我們可以在立足國情的前提下,學習德國層次清晰、結(jié)構(gòu)合理的橫向轉(zhuǎn)移支付方式。也許囿于體制的原因或者是地方經(jīng)濟發(fā)展的水平,一時間無法建立起嚴格意義上的橫向轉(zhuǎn)移支付,至少我們多了一種使各方財政平衡的不同思路,待經(jīng)濟進一步發(fā)展,條件成熟后完全可以嘗試一下這種支付形式。

(二)減少稅收返還、原體制補助與專項補助的比重

降低稅收返還等在轉(zhuǎn)移支付中的比例有利于地區(qū)財力的均衡。稅收返還的數(shù)額巨大,每年有3000多億元,建議將其中的一部分拿出按因素法進行分配,而不是按地方基數(shù)方法分配。這樣可以減小稅收返還所帶來的擴大地區(qū)財力效果的情況,一定程度上平衡東部與中西部之間的財力狀況。

與此同時,借鑒發(fā)達國家財政補助中成功的經(jīng)驗,降低專項補助的規(guī)模,當中央提供專項資金時,明確方向,但要減少地方的配套資金提供的比例和范圍,不使專項資金流向富裕的地區(qū)造成新的不公平現(xiàn)象。

(三)規(guī)范財力性轉(zhuǎn)移支付的方式

財力性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模有待進一步提高,隨著我國體制改革的深化,采用公式法的支付方式應成為主流方式,使它在均衡地區(qū)財力上發(fā)揮更大的作用。同時,進一步規(guī)范“因素法”在轉(zhuǎn)移支付中的使用。根據(jù)美國等西方國家的經(jīng)驗和我國實際,用于促進地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的轉(zhuǎn)移支付,應更多地考慮地區(qū)差異因素。這些因素可以大體歸為三類:一是自然因素,包括各地區(qū)的面積、人口、種族和氣候等條件;二是經(jīng)濟發(fā)展水平,包括各省區(qū)人均GDP,人均財力、投資占GDP比率等變量;三是公共服務水平因素,例如教育、衛(wèi)生、基礎設施等供給水平。

(四)加強轉(zhuǎn)移支付的法律支持和監(jiān)督機制完善

要完善相關的法律、法規(guī),這是監(jiān)督任何資金的基礎。轉(zhuǎn)移支付資金也不例外。首先,應進一步修訂《預算法》,明確轉(zhuǎn)移支付在預算中的地位、作用及表現(xiàn)形式;其次,應制定《政府間轉(zhuǎn)移支付法》,明確實施轉(zhuǎn)移支付的形式、原則,資金的分配方法和撥付程序,以及違反時進行處罰的標準等;再次,可以考慮在即將出臺的《西部大開發(fā)法》中明確中央財政轉(zhuǎn)移支付對西部地區(qū)的優(yōu)惠和少數(shù)民族地區(qū)的特別照顧。

同時,要對轉(zhuǎn)移支付資金進行全過程監(jiān)督,并提倡多部門的共同監(jiān)督,構(gòu)建起由各級人大、審計部門、財政內(nèi)部監(jiān)督部門和社會所組成的監(jiān)督體系。

參考文獻:

[1]李萍.中國政府間財政關系圖解[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2006:50-94.

[2]馬拴友,于紅霞.轉(zhuǎn)移支付與地區(qū)經(jīng)濟收斂[J].經(jīng)濟研究,2003(3):26-33.

[3]霍克,丁偉.我國地方財政收支收斂性檢驗與實證分析[J].財政研究,2005(9):32-34.

[4]黃解宇,常云昆.對西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的均等化模型分析[J].財經(jīng)研究,2005(8):111-122.

[5]宋超.發(fā)揮西部大開發(fā)中轉(zhuǎn)移支付制度作用的對策分析[J].中國財經(jīng)信息資料,2006(11):12-16.

[6]羅荊,唐.對我國財政轉(zhuǎn)移支付立法的思考[J].新疆財經(jīng),2006(2):48-52.

上有著廣泛的影響,我們可以在立足國情的前提下,學習德國層次清晰、結(jié)構(gòu)合理的橫向轉(zhuǎn)移支付方式。也許囿于體制的原因或者是地方經(jīng)濟發(fā)展的水平,一時間無法建立起嚴格意義上的橫向轉(zhuǎn)移支付,至少我們多了一種使各方財政平衡的不同思路,待經(jīng)濟進一步發(fā)展,條件成熟后完全可以嘗試一下這種支付形式。

(二)減少稅收返還、原體制補助與專項補助的比重

降低稅收返還等在轉(zhuǎn)移支付中的比例有利于地區(qū)財力的均衡。稅收返還的數(shù)額巨大,每年有3000多億元,建議將其中的一部分拿出按因素法進行分配,而不是按地方基數(shù)方法分配。這樣可以減小稅收返還所帶來的擴大地區(qū)財力效果的情況,一定程度上平衡東部與中西部之間的財力狀況。

與此同時,借鑒發(fā)達國家財政補助中成功的經(jīng)驗,降低專項補助的規(guī)模,當中央提供專項資金時,明確方向,但要減少地方的配套資金提供的比例和范圍,不使專項資金流向富裕的地區(qū)造成新的不公平現(xiàn)象。

(三)規(guī)范財力性轉(zhuǎn)移支付的方式

財力性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模有待進一步提高,隨著我國體制改革的深化,采用公式法的支付方式應成為主流方式,使它在均衡地區(qū)財力上發(fā)揮更大的作用。同時,進一步規(guī)范“因素法”在轉(zhuǎn)移支付中的使用。根據(jù)美國等西方國家的經(jīng)驗和我國實際,用于促進地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的轉(zhuǎn)移支付,應更多地考慮地區(qū)差異因素。這些因素可以大體歸為三類:一是自然因素,包括各地區(qū)的面積、人口、種族和氣候等條件;二是經(jīng)濟發(fā)展水平,包括各省區(qū)人均GDP,人均財力、投資占GDP比率等變量;三是公共服務水平因素,例如教育、衛(wèi)生、基礎設施等供給水平。

(四)加強轉(zhuǎn)移支付的法律支持和監(jiān)督機制完善

要完善相關的法律、法規(guī),這是監(jiān)督任何資金的基礎。轉(zhuǎn)移支付資金也不例外。首先,應進一步修訂《預算法》,明確轉(zhuǎn)移支付在預算中的地位、作用及表現(xiàn)形式;其次,應制定《政府間轉(zhuǎn)移支付法》,明確實施轉(zhuǎn)移支付的形式、原則,資金的分配方法和撥付程序,以及違反時進行處罰的標準等;再次,可以考慮在即將出臺的《西部大開發(fā)法》中明確中央財政轉(zhuǎn)移支付對西部地區(qū)的優(yōu)惠和少數(shù)民族地區(qū)的特別照顧。

同時,要對轉(zhuǎn)移支付資金進行全過程監(jiān)督,并提倡多部門的共同監(jiān)督,構(gòu)建起由各級人大、審計部門、財政內(nèi)部監(jiān)督部門和社會所組成的監(jiān)督體系。

參考文獻:

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