導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收管理的原則，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

關(guān)鍵字：企業(yè)所得稅原則課稅

稅收原則一般有公平原則、效率原則、法定原則、財(cái)政原則等普遍適用于各個稅種的總的原則，但由于稅制結(jié)構(gòu)中各個稅種的特性不同，因而各稅種均應(yīng)具備體現(xiàn)自身特征的課稅原則。我國稅收理論界對稅收原則的研究，基本上都是對一般性稅收原則的論述，缺乏對單個稅種課稅原則的概括和總結(jié)。就企業(yè)所得稅而言，筆者認(rèn)為在稅收學(xué)上至今尚未概括和總結(jié)出切合該稅種原理和特點(diǎn)的課稅原則。本文將根據(jù)企業(yè)所得稅的特性，借鑒會計(jì)學(xué)、法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)理論，探索性地提出我國企業(yè)所得稅的課稅原則體系，并結(jié)合我國的新的企業(yè)所得稅立法提出應(yīng)用建議。一、純益性課稅原則企業(yè)所得稅的純益性課稅原則，是指對企業(yè)的純收益征稅，這種純收益在稅收上即是指應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅最大的特點(diǎn)，就是它不是對企業(yè)的收入征稅，而是對其純收益征稅，近似于對企業(yè)的利潤征稅，這區(qū)別于流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除按照稅法規(guī)定允許扣除的成本、費(fèi)用以及損失后的余額。所以，企業(yè)所得稅最具有量能負(fù)擔(dān)的特征，它不影響企業(yè)的簡單再生產(chǎn)、不傷及稅本，具有“良稅”的美稱。我國現(xiàn)行稅制的某些規(guī)定沒有根據(jù)此原則進(jìn)行規(guī)范。例如，現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行計(jì)稅工資的做法，對企業(yè)發(fā)放給職工的超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，也作為應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，違背了所得稅純益性課稅的原則。不少企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資大于800元或960元的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，對超過標(biāo)準(zhǔn)的工資作為企業(yè)收益征稅，實(shí)際上是對社會總產(chǎn)品（c+v+m）中的v部分也征收了企業(yè)所得稅，課稅的結(jié)果會造成有一部分稅款屬于是沒有物資保證的虛假稅款。因?yàn)檫@部分對工資的征稅，實(shí)際上已被分配給職工用于個人消費(fèi)了，不是企業(yè)的純利潤。所以，我國的企業(yè)所得稅制應(yīng)盡快取消計(jì)稅工資的規(guī)定，對企業(yè)發(fā)放給職工的合理工資，應(yīng)允許按照實(shí)際發(fā)放數(shù)額在稅前扣除。二、稅法優(yōu)先原則稅法優(yōu)先原則是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，其財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。在一般情況下，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。是以會計(jì)核算的結(jié)果為基礎(chǔ)，在稅法規(guī)定與會計(jì)制度規(guī)定不一致的情況下，企業(yè)要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，而不能按照會計(jì)制度規(guī)定核算的結(jié)果納稅。從世界各國的所得稅法來看，都與會計(jì)制度存在著一定的差異，稅法都是獨(dú)立的、具有法律效力的，規(guī)定較為詳細(xì)；而會計(jì)制度則往往不具有法律效力，是準(zhǔn)則性的規(guī)定。我國的現(xiàn)行企業(yè)所得稅條例規(guī)定較為簡單，僅有20條內(nèi)容，是一部不完備、不成熟、可操作性不強(qiáng)的稅法，這在一定程度上造成所得稅對財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的依賴。筆者建議，我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法不能按“簡稅制”的原則進(jìn)行改革，而是要進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定，完善稅法，強(qiáng)化稅制的可操作性，根據(jù)所得稅的特征設(shè)計(jì)稅法。當(dāng)然，在可能的情況下，應(yīng)盡量減少稅法與會計(jì)制度的差異，以提高所得稅的征管效率。三、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主、收付實(shí)現(xiàn)制為輔的原則國外的公司所得稅。往往允許納稅人在權(quán)責(zé)發(fā)生制或收付實(shí)現(xiàn)制中作出選擇。我國的企業(yè)會計(jì)制度，都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則的，只有事業(yè)單位會計(jì)制度是以收付實(shí)現(xiàn)制為原則的。所以，我國企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用：凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。但是實(shí)際上，從對企業(yè)所得的課稅角度考慮，僅以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則是不夠的。因?yàn)橐坏┐_定應(yīng)納稅額，納稅人在一定期限內(nèi)必須將稅款繳納入庫，所以要考慮納稅人的現(xiàn)實(shí)支付能力：當(dāng)納稅人有較強(qiáng)的支付能力時，即使在會計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制沒有確認(rèn)為所得，在稅收上也要按收付實(shí)現(xiàn)制征收稅款入庫；當(dāng)納稅人無支付能力時，即使在會計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為所得，在稅收上也要按收付實(shí)現(xiàn)制不征收稅款入庫。筆者認(rèn)為，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，對于企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)等經(jīng)營所得的一般情況，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則確認(rèn)應(yīng)稅所得：在特殊情況下，也可按照收付實(shí)現(xiàn)制為原則確認(rèn)應(yīng)稅所得。對企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)。股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、接受捐贈等非營業(yè)收入，可以按照收付實(shí)現(xiàn)制為原則確認(rèn)應(yīng)稅所得。對事業(yè)單位的應(yīng)稅收入，為方便計(jì)稅，應(yīng)按照收付實(shí)現(xiàn)制為原則確認(rèn)應(yīng)稅所得。四、配比原則配比原則是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。企業(yè)所得稅的配比原則包括兩層含義：一是因果配比，即將收入與其對應(yīng)支出的成本、費(fèi)用相配比。二是時間配比，即將一定時期的收入與同時期的為取得該收入而支出的相對應(yīng)的成本、費(fèi)用與損失相配比。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅只規(guī)定納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，沒有

提出或明確配比原則的適用與否，造成了稅法對會計(jì)原則的依賴。實(shí)際上，稅法上的配比原則的內(nèi)涵，與會計(jì)上配比原則的內(nèi)涵是有區(qū)別的，因?yàn)闀?jì)上的收入沒有應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入之別，也沒有超過納稅年度逾期不允許扣除的規(guī)定。另外，企業(yè)所得稅暫行條例第六條規(guī)定：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。這一規(guī)定實(shí)際上不符合配比原則。因?yàn)榕c納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，并不是全部準(zhǔn)予扣除，根據(jù)配比原則，與免稅收入與不征稅收入相關(guān)的成本、費(fèi)用和損失，均不允許在稅前扣除，準(zhǔn)予扣除的只是與納稅人取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失，這一點(diǎn)很重要。建議在新的企業(yè)所得稅法中明確配比原則，完善此項(xiàng)規(guī)定。五、區(qū)分營業(yè)收益與資本收益原則這一原則是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)合理劃分營業(yè)收益與資本收益的界限，在納稅申報時，單獨(dú)申報資本收益的原則。營業(yè)收益是指企業(yè)通過經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的收益，即企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、其他銷售或其他業(yè)務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入，通常表現(xiàn)為現(xiàn)金流入、其他資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。資本收益是指企業(yè)的投資所得和資本利得，其中，投資所得是投資者憑借資本所有權(quán)從有關(guān)投資項(xiàng)目中分得的股息、紅利、利潤、利息等收益；資本利得是企業(yè)銷售或交換土地、建筑物、機(jī)器設(shè)備、有價證券、商譽(yù)、專利權(quán)、特許權(quán)等資本性資產(chǎn)所實(shí)現(xiàn)的收益。區(qū)分營業(yè)收益與資本收益的稅收處理目的主要有以下幾點(diǎn)：第一，營業(yè)收益是企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)按照一般的稅率征稅。第二，資本收益是企業(yè)特殊的非生產(chǎn)經(jīng)營所得，為鼓勵投資和資本的流動，國際上一般是按較低的稅率征稅，或作特殊的稅收處理。對投資所得，一般適用免稅法或抵免法；對資本利得，如果企業(yè)持有某項(xiàng)資本性資產(chǎn)超過一定期限，—般適用低稅率征稅。第三，企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的虧損，在稅收上可以用以后年度的營業(yè)收益來彌補(bǔ)。第四，企業(yè)的投資損失和資本性資產(chǎn)處置損失，其稅收處理從理論上講應(yīng)用資本收益來彌補(bǔ)，以防止企業(yè)避稅。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅對營業(yè)收益與資本收益在適用稅率等稅收處理上沒有加以區(qū)別，建議在新的企業(yè)所得稅法中考慮區(qū)分營業(yè)收益與資本收益，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)對投資所得解決重復(fù)征稅問題、對資本利得按低稅率征稅、對營業(yè)虧損和資本性損失分開進(jìn)行稅務(wù)處理。六、確定性原則確定性原則是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和納稅能力。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時支付，其金額必須是確定的。所有與申報納稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，要保證收入與支出的數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠；對沒有實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)。企業(yè)不能以估計(jì)或預(yù)計(jì)數(shù)額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，如各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用、準(zhǔn)備金等，因不符合確定性原則，均不允許在稅前扣除。七、真實(shí)性原則真實(shí)性原則是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時，各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用、虧損與損失的內(nèi)容都必須是真實(shí)的，如果是虛假申報，將以偷稅論處。真實(shí)性是所得課稅的前提條件，這尤其表現(xiàn)在成本、費(fèi)用扣除方面，要求納稅人能夠提供形式和內(nèi)容都是真實(shí)的憑證。我國企業(yè)所得稅管理的一個很大漏洞，就是虛假發(fā)票和虛假成本費(fèi)用的列支問題，包括假發(fā)票真開、真發(fā)票假開、虛報人員工資、虛報物料消耗等等。另外，設(shè)立假賬、少計(jì)收入、多計(jì)虧損、虛報財(cái)產(chǎn)損失等現(xiàn)象也廣泛存在。所以。履行真實(shí)性原則，是我國企業(yè)所得稅管理需要加強(qiáng)的重要方面。八、相關(guān)性原則相關(guān)性原則是指納稅人可扣除的成本、費(fèi)用和損失必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)，即與納稅人取得應(yīng)稅收入無關(guān)的支出不允許在稅前扣除。根據(jù)相關(guān)性原則，第一，與取得不征稅收入、免稅收入直接相關(guān)的成本、費(fèi)用和損失不允許在稅前扣除，如買賣國債的支出等；第二，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不允許在稅前扣除。如企業(yè)的非公益性的贊助支出、企業(yè)為雇員承擔(dān)的個人所得稅、已出售給職工的住房的折舊費(fèi)用等：第三，屬于個人消費(fèi)，陛質(zhì)的支出不允許在稅前扣除，如企業(yè)高級管理人員的個人娛樂支出。健身費(fèi)用、家庭消費(fèi)等。應(yīng)稅收入的非相關(guān)性支出在我國企業(yè)所得稅稅前扣除上目前還較為普遍，在減少非相關(guān)性扣除上還大有潛力可挖。九、合理性原則合理性原則是指一項(xiàng)成本或費(fèi)用只有在內(nèi)容和數(shù)額上都是合理的，才允許在稅前扣除，否則要進(jìn)行納稅調(diào)整。合理性原則經(jīng)常出現(xiàn)在涉及關(guān)聯(lián)方交易的納稅調(diào)整中。當(dāng)非關(guān)聯(lián)方為追求自身最大利益以公平價格進(jìn)行交易時，最終談判結(jié)果一般是市場公允價格。然而，當(dāng)關(guān)聯(lián)方不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，通過比公平交易高或低的價格收取或支付價款、費(fèi)用，進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤時，則被視為違反合理性原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。我國企業(yè)所得稅法有必要增加合理納稅調(diào)整的反避稅條款。十、合法性原則

合法性原則，是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，不論費(fèi)用是否真實(shí)發(fā)生、確定、相關(guān)、必要、合理與否。如果是非法支出，即便是按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度已作為費(fèi)用列支，也不允許在稅前扣除。例如，違反法律、行政法規(guī)規(guī)定經(jīng)營而支付的罰金、罰款、滯納金和被政府沒收財(cái)物的損失，違法支付給個人的回扣，賄賂支出等等，均不準(zhǔn)在稅前扣除。需要說明的是合法性原則主要是針對成本、費(fèi)用扣除而言，對于收入來說，筆者認(rèn)為不應(yīng)受合法性的限制，即主張對所有收入均應(yīng)納入企業(yè)的收入總額征稅，不論是合法收入還是非法收入，這可以部分校正司法的不健全。十一、歷史成本原則企業(yè)所得稅的歷史成本原則，是指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按歷史成本扣除。所謂歷史成本，就是企業(yè)取得某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)所實(shí)際支付的現(xiàn)金及其等價物，即實(shí)際發(fā)生的成本。物價變動雖然對財(cái)產(chǎn)的市場價值有影響。除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)不得調(diào)整財(cái)產(chǎn)的賬面價值或計(jì)稅成本。歷史成本有原始憑證作為依據(jù)，較為客觀。具有可驗(yàn)證性和易于取得的特點(diǎn)，所以為企業(yè)所得稅計(jì)稅所用。在按歷史成本確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅價值后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，除稅法規(guī)定允許扣除的壞賬準(zhǔn)備金和呆賬準(zhǔn)備金外，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，不得計(jì)提短期投資跌價準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減值準(zhǔn)備；只有各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)真正發(fā)生損失、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，才允許按歷史成本未在稅前扣除或攤銷的部分在稅前扣除或攤銷。在按歷史成本確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅價值后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果評佶增值或者按照公允價值處置獲取收益，只有在企業(yè)將評估增值的部分和處置收益計(jì)入應(yīng)納稅所：得額繳納了所得稅以后，才允許將該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按照評估增值和公允價值重新確定計(jì)稅成本；否則，企業(yè)不得自行調(diào)整其各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬面價值，一律按照歷史成本計(jì)稅。十二、區(qū)分收益性支出與資本性支出原則這一原則是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限，凡支出的效益僅及于一個納稅年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。允許在支出發(fā)生的當(dāng)年在稅前扣除；凡支出的效益及于兩個或兩個以上納稅年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，不允許當(dāng)年直接在稅前扣除，應(yīng)通過折舊等項(xiàng)目逐年在稅前進(jìn)行攤銷。如果企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時。沒有正確劃分收益性支出與資本性支出。將原本應(yīng)計(jì)入資本性支出的計(jì)入收益性支出。就會低估資產(chǎn)和當(dāng)期收益，造成多計(jì)當(dāng)期支出的時間性差異，導(dǎo)致當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的減少，延遲繳納企業(yè)所得稅：將原本應(yīng)計(jì)入收益性支出的計(jì)入資本性支出。就會高估資產(chǎn)和當(dāng)期收益，造成少計(jì)當(dāng)期支出的時間性差異，導(dǎo)致當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的增加，提前繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的資本性支出。包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，長期待攤費(fèi)用。投資資產(chǎn)等方面的支出，都不允許當(dāng)年直接在稅前扣除。十三、會計(jì)核算方法納稅年度內(nèi)不得變更原則這一原則是指企業(yè)的會計(jì)核算方法在一個納稅年度內(nèi)前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更。這是因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是按年計(jì)算的，如果在一個納稅年度內(nèi)改變成本計(jì)算方法，間接成本分配方法、存貨計(jì)價方法等會計(jì)核算方法，將直接影響應(yīng)納稅所得額的結(jié)果；如果企業(yè)可以在一個納稅年度內(nèi)任意變更會計(jì)核算方法，那么企業(yè)就可以通過改變會計(jì)核算方法進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到避稅或節(jié)稅的目的，甚至可以進(jìn)行偷稅。企業(yè)如果確實(shí)有必要變更會計(jì)核算方法。那么在企業(yè)所得稅管理上只能允許在下一個納稅年度進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、改變會計(jì)核算方法的情況、變更的累積影響數(shù)等，在納稅申報時予以說明，并附送股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人改變計(jì)算方法的原因、程序，改變計(jì)算方法前后銜接是否合理，有無計(jì)算錯誤等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審查。對納稅人年度納稅申報時，未說明會計(jì)核算方法變更的原因。不能提供有關(guān)資料，或雖說明但變更沒有合理的經(jīng)營和會計(jì)核算需要。以及改變計(jì)算方法前后銜接不合理，存在計(jì)算錯誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人由于改變計(jì)算方法而減少的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整，并補(bǔ)征稅款。我國在新的企業(yè)所得稅法中應(yīng)該補(bǔ)充規(guī)定此原則。十四、對應(yīng)調(diào)整原則企業(yè)所得稅的對應(yīng)調(diào)整原則，是指對于企業(yè)間發(fā)生的同一筆交易或事項(xiàng)。如果在支出款項(xiàng)的企業(yè)作了稅前扣除，則應(yīng)在獲得收入的企業(yè)作為所得征稅；如果在獲得收入的企業(yè)已作為所得征稅，則允許支出款項(xiàng)的企業(yè)作相應(yīng)的稅前扣除。此原則的宗旨是對同一筆所得既要避免雙重征稅，同時又要避免雙重不征稅。例如，借款人在支付利息時，如果符合稅法規(guī)定的利率，利息支出允許在稅前扣除；相應(yīng)地，貸款人應(yīng)將利息收入計(jì)入應(yīng)稅收入納稅。再如，企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn)，可按經(jīng)評估確認(rèn)后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本，并計(jì)提折舊。我國現(xiàn)行稅制的某些規(guī)定沒有根據(jù)此原則進(jìn)行規(guī)范，例如，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定，逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)可以作為壞賬處理；但是，現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策沒有按照對應(yīng)調(diào)整原則，規(guī)定逾期3年以上仍未支付的應(yīng)付賬款，企業(yè)應(yīng)作為應(yīng)稅收入作相應(yīng)的納稅調(diào)整。筆者建議，在新的企業(yè)所得稅立法中，應(yīng)根據(jù)對應(yīng)調(diào)整原則，強(qiáng)化稅法的系統(tǒng)性，使企業(yè)所得課稅在整體上更為協(xié)調(diào)合理。

篇2

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。

在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。

同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

篇3

    伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人,我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾,還沒有得到根本解決,特別是加人WTO后,傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn),迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

    一、稅收管理的理論創(chuàng)新

    理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來,我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐,也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

    我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末,進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索,還是新稅制實(shí)施后,對傳統(tǒng)專管員制度全面改革,所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的新征管模式,以及進(jìn)人21世紀(jì)后,采取科技加管理措施,以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革,基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的,未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究,在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上,形成稅收管理改革的基本理論框架,給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此,在改革的目標(biāo)方向上,缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證,征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中,對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程;在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想,沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化;在改革的范圍上,側(cè)重于稅收征管的改革,忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì),忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用;在改革的進(jìn)程上,對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠,缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步,造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路,浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力,增大了改革成本。

    當(dāng)然,稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索,但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上,缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾,加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系,提高稅收管理水平,必須創(chuàng)新稅收管理理論。

    推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新,首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法,注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討,善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化;其次,要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù),結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際,創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用,形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系,并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展;還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢,善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識,創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新,推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面,徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面,實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

    二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

    科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響,為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù),以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革,提高稅收管理質(zhì)量和效率,實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

    伴隨著稅收征管改革的深入,我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越,信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn),稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是,我們不惜重金投入,購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備,與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題,突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃,軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序,信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一,數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性,形成許多“信息孤島”;信息資源利用不充分,集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng),導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存,高成本與低產(chǎn)出共生,造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對此,我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn),從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究,克服盲目性和隨意性,加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究,徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況,挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

    創(chuàng)新稅收管理技術(shù),實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化,是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn),推動稅收管理發(fā)展,實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn):

    其一、堅(jiān)持按照一體化原則,遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃,統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),突出重點(diǎn),分步實(shí)施,保障安全”的指導(dǎo)思想,進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃,逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化,在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

    其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛,適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求,實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動,在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,改造管理流程,重組職能機(jī)構(gòu),

    變革管理方法,優(yōu)化資源配置,規(guī)范權(quán)力運(yùn)行,把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來,形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制,構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

    其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式,大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn),最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅,為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng),包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng),電子化的自動催報催繳系統(tǒng);利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息,向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢,與納稅人溝通交流,實(shí)行網(wǎng)上行政,網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng),接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等,使信息技術(shù)在方便納稅人,提高辦稅質(zhì)量和效率,降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

    其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托,把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng),實(shí)施全方位的實(shí)時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中,進(jìn)而再向省局和總局兩級集中,克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀,提高征收入庫操作的規(guī)范度,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析,管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的,只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此,在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時,要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享,以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程,減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度,落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任,參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn),實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約,使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效,都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上,提高依法行政的透明度。

    三、稅收管理的組織創(chuàng)新

    稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要,圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理,直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能,能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù),影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

篇4

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

篇5

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：

其

一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其

二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其

三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其

四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)

一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

篇6

改革開放以來，我國一直沿用傳統(tǒng)的稅收管理理念，即稅收機(jī)關(guān)通過行政管制手段，以組織、協(xié)調(diào)和控制的方式對納稅人實(shí)行強(qiáng)制管理。在此情況下，形成了一種管理者與被管理者的敵對局面，不僅嚴(yán)重影響了稅收管理工作的開展，更加阻礙了我國經(jīng)濟(jì)、政治、社會的健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，改革或者更新現(xiàn)有的稅收管理理念，才能有效的把經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展平衡。

一、現(xiàn)代稅收管理理念的理論基礎(chǔ)

現(xiàn)代管理理論認(rèn)為, 一定的管理理念總是基于一定人性假設(shè)之上的, 管理者總是根據(jù)這些人性假設(shè)來確定他們的管理理念、管理模式和管理手段的。

管理學(xué)家麥格雷戈說：“人在工作中會消耗掉自己的體能和智力的活動，作為自然人還得對自己的目標(biāo)負(fù)責(zé)任，使得自己在工作中要實(shí)現(xiàn)自我領(lǐng)導(dǎo)和自我的控制性，使內(nèi)部和外部都達(dá)到平衡的狀況，而企業(yè)稅收是通過外部的控制力來維持這種組織的實(shí)現(xiàn)。并在大多數(shù)人都具備實(shí)現(xiàn)這一決策能力時，這不僅僅表現(xiàn)出的是一種能力還更多的是折射出了企業(yè)或個人主動去負(fù)責(zé)或者去承擔(dān)的意識，他不是在逃避或者推卸自身的責(zé)任而是在履行自身的義務(wù)。在現(xiàn)代工業(yè)化社會里，較多的自然人和企業(yè)通過人的責(zé)任性來倡導(dǎo)完成納稅的義務(wù)，在Y理論中人的成長、成熟都是在自身的經(jīng)歷中完成的，即通過一體化的組織來實(shí)現(xiàn)，如果自身需要創(chuàng)造出更好的條件，使得組織內(nèi)的人員都被吸收過來的話，那么該組織就迅速的龐大起來，從而實(shí)現(xiàn)了自身的目標(biāo)或者價值，也很好的實(shí)現(xiàn)了企業(yè)或者組織的目標(biāo)。因此，采用Y理論可以很好的實(shí)現(xiàn)組織與個人之見的雙贏效果，但是從管理角度，要把組織內(nèi)的人員與外部的環(huán)境結(jié)合在一起，并使人的潛能完全的發(fā)揮出來需要極大的毅力。通過激勵手段把內(nèi)部和外部人員合理的凝結(jié)在一起為共同的目標(biāo)而努力。

稅收管理是管理學(xué)的一部分，同樣是基于被管理者的人性和行為模式的假設(shè)上的。受西方國家新興的“新公共管理理論（New Public Marragement）”影響，吸收現(xiàn)代管理理念中具有明顯市場導(dǎo)向、服務(wù)導(dǎo)向和顧客導(dǎo)向的管理理論，從根本上顛覆了傳統(tǒng)的稅收管理理念，將傳統(tǒng)的管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)理念。

二、現(xiàn)代稅收管理理念的內(nèi)容

現(xiàn)代稅收管理理念是在擺脫傳統(tǒng)稅收管理理念的基礎(chǔ)上，順應(yīng)時代創(chuàng)新、發(fā)展，迎合現(xiàn)代社會發(fā)展需求，切合現(xiàn)代人文觀念而形成的具有實(shí)踐性、創(chuàng)新性的稅收管理理念。

1.現(xiàn)代稅收管理理念是以人本主義為基本原則的，在當(dāng)代“以人為本”的人本理念影響下，現(xiàn)代稅收管理理念也以納稅人為基本對象，將服務(wù)質(zhì)量、內(nèi)容作為稅收管理的核心內(nèi)容，并且將稅收服務(wù)質(zhì)量的滿意度評價作為征稅人的主要業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前的社會是經(jīng)濟(jì)化、市場化社會，同時是人文主義社會，現(xiàn)代稅收管理理念跟隨社會、市場變化，適應(yīng)人文需求，將以人為本融合到稅收管理中，并積極倡導(dǎo)服務(wù)核心內(nèi)容，將稅收管理工作推向新的模式下，這不僅是稅務(wù)工作的與時俱進(jìn)，也是行政工作、國家管理的更新、進(jìn)步。

2.現(xiàn)代稅收管理理念改變了傳統(tǒng)稅收管理理念的管理模式，把 “稅收服務(wù)”作為主要內(nèi)容之一。傳統(tǒng)的稅收管理理念下征稅人與納稅人是管制與被管制的縱向關(guān)系，是行政對立關(guān)系；征稅人在國家行政強(qiáng)制力的政策下，對納稅人實(shí)行稅收征收、監(jiān)管等管理工作，而納稅人則是作為被管理者參與稅收管理，導(dǎo)致兩者之間經(jīng)常出現(xiàn)不愉快、甚至敵對?，F(xiàn)代稅收管理理念主張人人平等，轉(zhuǎn)變征稅人與納稅人之間的關(guān)系——服務(wù)與被服務(wù)關(guān)系。在這種觀念轉(zhuǎn)變下，將稅收服務(wù)作為稅收管理活動的主要內(nèi)容，并且提倡建立納稅人服務(wù)中心，健全納稅服務(wù)系統(tǒng)。在保障、維護(hù)納稅人合法權(quán)益的前提下，要求征稅人以服務(wù)者的態(tài)度做好稅收管理工作，并且要注重服務(wù)質(zhì)量。

3.現(xiàn)代稅收管理理念將現(xiàn)代電子科技、網(wǎng)絡(luò)信息作為主要工具、途徑。現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)水平發(fā)展快速，不僅帶動了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也加快了人們的生活節(jié)奏，同時方便了管理工作的進(jìn)行?，F(xiàn)代稅收管理理念主要要求利用電子計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息收集、整理納稅人信息，同時建立網(wǎng)絡(luò)控制接入點(diǎn)，為納稅人提供電子稅收申辦、納稅流程辦理的平臺。通過掌控、監(jiān)管稅收電子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)各級部門、機(jī)構(gòu)的資源共享及稅務(wù)監(jiān)管。

篇7

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了 歷史 性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會 發(fā)展 和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會 科學(xué) 領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、 規(guī)律 、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于 總結(jié) 經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。 現(xiàn)代 管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù) 經(jīng)濟(jì) 區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù) 企業(yè) 組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在 規(guī)律 ，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理 發(fā)展 要求的制度性障礙，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起 科學(xué) 的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

篇8

根據(jù)當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的特點(diǎn)，不斷完善財(cái)政政策和制度機(jī)制，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，對于財(cái)政稅收體制的改革尤為重要，而整個財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革是一個系統(tǒng)性的過程，應(yīng)當(dāng)站在不同角度用不同的策略去進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，進(jìn)而創(chuàng)造出良好的財(cái)政稅收環(huán)境。當(dāng)前我國財(cái)政稅收制度改革過程中存在有諸多問題，例如財(cái)政稅收控制管理力度不夠，財(cái)政稅收監(jiān)督監(jiān)管的問題等，在當(dāng)前時展的背景要求下，我們必須站在大局的角度，以我國的實(shí)際國情為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的財(cái)政稅收發(fā)展，不斷加強(qiáng)我國財(cái)政稅收的體制改革。

一、我國財(cái)政稅收體制改革面臨的問題

當(dāng)下，在我國財(cái)政稅收體制改革過程中，存在有尚不完善的管理制度以及利用不合理的財(cái)政稅收資源，這些問題都從多方面制約著我國財(cái)政稅收工作的發(fā)展，甚至將對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的負(fù)面影響。我們應(yīng)當(dāng)從不同角度出發(fā)采取有效的控制措施，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)財(cái)政稅收體制的改革，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)政稅收體系中存在的不足并且及時進(jìn)行改革，真正實(shí)現(xiàn)全方位的財(cái)政稅收管理[1]。

(一)財(cái)政稅收控制管理力度不夠

對于財(cái)政稅收工作進(jìn)行控制與管理應(yīng)當(dāng)從管理機(jī)制的角度出發(fā)，讓財(cái)政稅收的綜合性管理更加穩(wěn)妥，進(jìn)而確保財(cái)政稅收管理工作的有效性[2]。相關(guān)管理人員能夠貫徹落實(shí)行政管理以及業(yè)務(wù)的總體戰(zhàn)略，對財(cái)政稅收工作的管模式進(jìn)行全方位的創(chuàng)新，創(chuàng)造更加良好的財(cái)政稅收控制管理環(huán)境。而當(dāng)下的實(shí)際情況并不容樂觀，相關(guān)的原則性問題，財(cái)政稅收管理工作并未深入貫徹，也沒有切實(shí)執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)，整個財(cái)政稅收管理過程顯得相對松散，財(cái)政稅收管理工作的效果也相較低下。因此，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立起良好的責(zé)任感以及使命感，確保整個財(cái)政稅收管理工作能夠滿足相關(guān)管理控制的標(biāo)準(zhǔn)。

(二)財(cái)政稅收監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制不健全

在進(jìn)行財(cái)政稅收改革的過程中還應(yīng)當(dāng)從不同的管理監(jiān)督機(jī)制出發(fā)，以實(shí)際情況為基礎(chǔ)推行財(cái)政稅收管理模式的創(chuàng)新與優(yōu)化[3]。而我國當(dāng)下的財(cái)政稅收管理工作的運(yùn)行卻并非如此，很多財(cái)政稅收管理隊(duì)伍尚未穩(wěn)定，相關(guān)管理人員的工作積極性以及主動性十分匱乏，財(cái)政稅收管理工作相對滯后。因此，在進(jìn)行財(cái)政稅收管理的過程中，還需要積極完善財(cái)政稅收管理制度，讓整個財(cái)政稅收工作的開展具備良好的規(guī)范性，確保財(cái)政稅收管理工作的每一個環(huán)節(jié)都能夠受到實(shí)時的監(jiān)督與監(jiān)管。

(三)財(cái)政稅收民主管理缺乏完善

在進(jìn)行財(cái)政稅收民主管理的過程中，將政務(wù)情況進(jìn)行公開是很有必要的，只有充分透明的政務(wù)工作才能夠?qū)崿F(xiàn)真正的民主管理[4]。當(dāng)下，財(cái)政稅收管理工作還需要在實(shí)際的工作中采取積極有效的措施進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而為財(cái)政稅收工作的管理模式創(chuàng)新改革提供良好的環(huán)境。民主理財(cái)以及財(cái)務(wù)公開等制度應(yīng)當(dāng)作為財(cái)政稅收工作民主管理的出發(fā)點(diǎn)，依然要以實(shí)際國情為基礎(chǔ)來穩(wěn)步創(chuàng)新財(cái)政稅收體制管理工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收工作的綜合性管理，將民主的管理制度切實(shí)貫徹落實(shí)，將民主管理的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。

二、財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新的要點(diǎn)

財(cái)政稅收體制的改革還需要我們站在不同的財(cái)政管理思想角度，對財(cái)政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新[5]。

(一)積極建立分級分權(quán)財(cái)政機(jī)制

想要實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制的優(yōu)化就必須要通過改革對財(cái)政稅收工作進(jìn)行分級分權(quán)管理，這樣才能站在不同的角度對財(cái)政稅收工作進(jìn)行管理，只有積極的建立起分級分權(quán)的財(cái)政稅收管理機(jī)制才能夠?yàn)樨?cái)政稅收管理模式的優(yōu)化創(chuàng)新打下良好的基礎(chǔ)。要將分級分權(quán)制度與財(cái)政稅收管理模式的改革緊密連在一起，正面當(dāng)下財(cái)政稅收管理模式中存在的不足，用分級分權(quán)管理去有效應(yīng)對，才能夠讓整個財(cái)政稅收管理工作符合整個財(cái)政稅收綜合控制管理的標(biāo)準(zhǔn)。同時，要以財(cái)務(wù)管理的壓力控制為出發(fā)點(diǎn)展開財(cái)政稅收體制的改革，將統(tǒng)籌管理的力度不斷強(qiáng)化，確保財(cái)務(wù)管理的壓力能夠被財(cái)政稅收管理工作有效的應(yīng)對，監(jiān)督管理財(cái)政稅收管理中出現(xiàn)的各種問題，科學(xué)合理的開展財(cái)政管理工作。

(二)健全轉(zhuǎn)移支付體系

轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)需要不斷健全，以滿足轉(zhuǎn)移控制管理的需求，創(chuàng)新優(yōu)化支付方式。財(cái)政稅收支付管理的主要內(nèi)容可以以穩(wěn)定、可靠的資源為基礎(chǔ)，對相關(guān)資金進(jìn)行管理，在此基礎(chǔ)上確保支付功能可以滿足各種財(cái)政稅收工作的需求，助力財(cái)政稅收工作的創(chuàng)新，使財(cái)政稅后資金的綜合利用水平得以提升，打下良好的合理配置財(cái)政稅收資源的基礎(chǔ)。健全完善轉(zhuǎn)移支付體系還需要依據(jù)稅收支付的總體結(jié)構(gòu)，在財(cái)政稅收體制改革的過程中還應(yīng)當(dāng)建立增值稅分享制度，以資金分配體系的管理要求為標(biāo)準(zhǔn)來創(chuàng)新建設(shè)財(cái)政稅收體系。

(三)創(chuàng)新財(cái)政稅收管理制度

作為一個系統(tǒng)性的工程，財(cái)政稅收體制在實(shí)行的過程中需要切實(shí)有效的責(zé)任制度去進(jìn)行維護(hù)，并且以財(cái)政稅收支付模式的需求為標(biāo)準(zhǔn)[6]。創(chuàng)新財(cái)政稅收管理體系，讓各級地方政府加強(qiáng)關(guān)于財(cái)政稅收的監(jiān)管力度，將地方財(cái)政稅收管理工作逐漸的規(guī)范化，全方位的創(chuàng)新財(cái)政稅收的控制和管理。改革應(yīng)當(dāng)站在宏觀管理的角度去對財(cái)政稅收工作進(jìn)行改革，只有從制度方面進(jìn)行創(chuàng)新才能夠?qū)崿F(xiàn)整個財(cái)政稅收工作的創(chuàng)新，在進(jìn)行改革創(chuàng)新的過程中應(yīng)當(dāng)充分把控好大局觀，確保對于財(cái)政稅收的改革能夠滿足各項(xiàng)服務(wù)管理的需求以及我國的基本國情。此外，財(cái)政稅收的優(yōu)化管理還要與制度體系建設(shè)緊密關(guān)聯(lián)在一起，進(jìn)而形成一個完整的財(cái)政稅收管理機(jī)制。同時，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高度發(fā)達(dá)也預(yù)示著我們應(yīng)當(dāng)在對財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革創(chuàng)新的同時建立其有效的信息溝通渠道，為財(cái)政稅收優(yōu)化控制提供保障。

三、財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新策略

面對當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的財(cái)政稅收改革工作，我們還應(yīng)當(dāng)從管理模式的角度出發(fā)，建立起有效的管理機(jī)制，將財(cái)政稅收的綜合管理水平進(jìn)行逐步提升，創(chuàng)造良好的各種制度規(guī)范化運(yùn)行環(huán)境。在整個過程中，綜合控制管理是財(cái)政稅收規(guī)范化運(yùn)行必不可少的因素之一，擁有良好的綜合管理控制是財(cái)政稅收規(guī)范化運(yùn)行的前提條件，財(cái)政稅收規(guī)范化管理還應(yīng)當(dāng)與管理模式的創(chuàng)新與優(yōu)化緊密結(jié)合在一起，推進(jìn)財(cái)政稅收的長效發(fā)展。

(一)財(cái)政稅收支出管理規(guī)范化，創(chuàng)建財(cái)政稅收支付新環(huán)境

我們要站在不同角度去應(yīng)對財(cái)政稅收支出規(guī)范化管理中的各種問題[7]。首先，我們要高度融合財(cái)政稅收支出管理與支付環(huán)境，制訂出一個良好的財(cái)政稅收管理戰(zhàn)略目標(biāo)，深入貫徹到財(cái)政工作的各項(xiàng)細(xì)節(jié)中去，讓財(cái)政稅收的收支管理在規(guī)范化發(fā)展的大環(huán)境下進(jìn)行。其次，要對自主性財(cái)力在財(cái)政稅收規(guī)范化發(fā)展過程中的作用進(jìn)行深入的分析，積極推進(jìn)自主財(cái)力控制，創(chuàng)造良好的財(cái)政稅收預(yù)算資金管理工作氛圍。最后，還要充分融合財(cái)政稅收控制管理與財(cái)政稅收模式優(yōu)化，建立起良好的戰(zhàn)略管理環(huán)境，進(jìn)而不斷地推動財(cái)政稅收綜合性控制工作，并且要不斷加強(qiáng)對其的引導(dǎo)，確保整個財(cái)務(wù)管理工作積極穩(wěn)定的進(jìn)行，確保財(cái)政綜合控制管理的要求能夠被財(cái)務(wù)模式滿足。

(二)解決財(cái)政收支矛盾

篇9

稅收管理是整個社會管理中密不可分一個組成部分，它與農(nóng)業(yè)、文化、教育等等方面的管理，構(gòu)成了國家的管理系統(tǒng)。地方稅收管理則是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收進(jìn)行管理并分配的過程，也是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收管理進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、指揮、控制、調(diào)節(jié)的方法。地方稅收管理作為經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，與社會主義稅收管理同樣具有如下作用：第一，籌集資金作用，主要指稅務(wù)部門組織稅款入庫、保證財(cái)政收收入的作用。第二，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)作用，主要指其配合價格、工資等政策，調(diào)節(jié)生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)，調(diào)節(jié)不同經(jīng)濟(jì)成分，調(diào)節(jié)企業(yè)收入水平的作用。第三，增強(qiáng)法制觀念作用，即通過保護(hù)合法經(jīng)營、打擊違法亂紀(jì)活動、依法征稅、依法納稅，樹立和加強(qiáng)納稅人與稅務(wù)人員的法制觀念。第四，維護(hù)國家主權(quán)作用，即通過稅收管理，在互惠互利基礎(chǔ)上，在參與國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動中維持國家政治、經(jīng)濟(jì)效益。地方稅收管理不僅具有上述作用，其作用還表現(xiàn)在以下三個方面：有利于發(fā)揮稅收參與國民收入分配、組織財(cái)政收入的作用；有利于發(fā)揮稅收分配的經(jīng)濟(jì)杠桿作用；有利于發(fā)揮稅收的監(jiān)督作用。稅收管理的作用如此之重大，啟示我們要重視對稅收的管理，通過對稅收的管理促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，使我國的國民經(jīng)濟(jì)再上一個臺階。

一、地方稅收管理的方法

地方稅收管理應(yīng)該依托信息化，以信息共享、全程監(jiān)控、數(shù)據(jù)比對為手段，以優(yōu)化服務(wù)、方便納稅人為宗旨，以加強(qiáng)地方稅收管理為切入點(diǎn)，通過部門配合、環(huán)節(jié)控制，實(shí)現(xiàn)諸環(huán)節(jié)緊密銜接，實(shí)現(xiàn)地方稅收管理一體化、精細(xì)化、規(guī)范化。地方稅收管理的方法要因地制定，例如遼陽市國稅局提出的稅收管理“加減法”，確保了收入的“穩(wěn)增長”：加強(qiáng)信息管稅，減少重復(fù)下戶；加強(qiáng)納稅評估，減少日常檢查；加強(qiáng)約談自查，減少納稅風(fēng)險；加強(qiáng)納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

二、當(dāng)前地方稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置中的不適應(yīng)

分稅制分設(shè)了國稅與地稅兩套征管機(jī)構(gòu)，對國稅局和地稅局的職權(quán)范圍進(jìn)行了分工。但是，兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)在工作中存在著一些矛盾與不協(xié)調(diào)。主要有三方面：一是征管范圍交叉。如，部分屬于地方稅的收入，如集貿(mào)市場和個體工商業(yè)戶的稅收以及涉外稅收中的地方稅收等仍由國稅局代征，收入大部分劃歸地方，國稅局征稅積極性不高，影響了地方財(cái)政收入，也使地方政府無法對屬于本級的收入充分行使管轄權(quán)，這與建立國稅、地稅兩個稅務(wù)機(jī)構(gòu)的初衷相悖。二是對共享稅的征管存在矛盾。共享稅由國稅征管，但征收任務(wù)又與地方掛鉤，是一種不徹底的分稅征收制。三是征稅權(quán)與其他執(zhí)法權(quán)相脫節(jié)。即部分地方收入由國稅局征收后，其他執(zhí)法權(quán)，如管理權(quán)、檢查權(quán)、復(fù)議權(quán)的歸屬如何與征收權(quán)一致起來，存在不少需要進(jìn)一步解決的問題。

三、當(dāng)前地方稅收管理中存在稅收腐敗

稅收管理部門的腐敗問題由來已久,自從產(chǎn)生稅收這一國民收入再分配手段以來,稅收腐敗問題就應(yīng)運(yùn)而生,并且成為根深蒂固、難以清除的痼疾之一。稅收負(fù)擔(dān)的沉重和稅收人員自身收入的有限是導(dǎo)致稅收腐敗問題產(chǎn)生的主要原因。稅務(wù)人員的自身收入與所征收的稅款相比則是相當(dāng)小的一個數(shù)字,這兩種比例差異越大,稅務(wù)人員通過少征部分稅款而將其轉(zhuǎn)為自身收入以改善經(jīng)濟(jì)狀況的欲望也越強(qiáng)。在這里納稅人和稅務(wù)人員存在著明顯的共謀,如果納稅人通過行賄進(jìn)行逃稅獲得的收益高于行賄支出,則納稅人愿意進(jìn)行行賄；而稅務(wù)人員如果確認(rèn)納稅人不會告密,并且可以逃避任何調(diào)查,則進(jìn)行腐敗就是稅務(wù)人員的最佳選擇。因此在地方稅收管理中，必然存在稅收腐敗現(xiàn)象。

四、地方稅收管理的改進(jìn)的對策

1、調(diào)整、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。營業(yè)稅是地方稅收固定的收入，在地方的財(cái)政建設(shè)中處于極其重要的地位。因此，應(yīng)廣泛培植包括交通運(yùn)輸、建筑安裝、旅游等在內(nèi)的第三產(chǎn)業(yè)作為稅源。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，開辟新的財(cái)政收入來源，幫助國有企業(yè)改制轉(zhuǎn)型。

2、處理好地方政府稅收計(jì)劃與應(yīng)收盡收的矛盾。針對稅收管理過程中出現(xiàn)的“征管不到位與稅收管理效率低”的問題地方政府應(yīng)該處理好稅收計(jì)劃與應(yīng)收盡收的矛盾。當(dāng)政府稅收計(jì)劃與“依法治稅、應(yīng)收盡收”原則發(fā)生重大矛盾時，要堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅”的組織收入原則，堅(jiān)決禁止在組織收入過程中寅吃卯糧、竭澤而漁的短期行為。要加強(qiáng)宣傳，講清執(zhí)法違法的危害，講清違反經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律收稅對經(jīng)濟(jì)的惡性調(diào)節(jié)的道理。另一方面，也要挖掘潛力，應(yīng)收盡收，實(shí)現(xiàn)稅收收入速度與質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、效益的統(tǒng)一。

3、加強(qiáng)稅務(wù)人員的思想教育管理,提高稅務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)。無論是稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)還是員工，他們都是人民的公仆，但是隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，一些人在利益的誘使下收受賄賂，滋生了稅收腐敗現(xiàn)象。因此，政府必須在稅務(wù)部門內(nèi)部要積極開展思想教育工作，堅(jiān)持小平同志“抓法制”的思想，健全完善稅收執(zhí)法責(zé)任制，使每一名稅收人員都有“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”、“法律面前人人平等”的意識，堅(jiān)決杜絕協(xié)商辦稅和包稅等行為現(xiàn)象的發(fā)生，凈化地方稅收管理的思想道德及社會文化環(huán)境，提高稅收部門干部的素質(zhì)，營造良好的地方稅收管理氛圍。

五、對地方稅收管理體制改革的建議

針對我國當(dāng)前稅收管理體制的非均衡狀態(tài)，勢必要求政府進(jìn)行改革，使改革后的制度需求與制度供給達(dá)到均衡的狀態(tài)。要實(shí)現(xiàn)稅收管理體制改革后的均衡，必須首先要解決一些問題：均衡選擇改革目標(biāo)；完善實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)的供求機(jī)制；正確選擇改革目標(biāo)實(shí)現(xiàn)路徑。

1、建立系統(tǒng)科學(xué)的稅收。管理體制稅制改革的不斷深人、分稅制的實(shí)施給當(dāng)前獨(dú)立運(yùn)行的地方稅務(wù)系統(tǒng)帶來許多新情況和新問題。如何適應(yīng)新形勢，轉(zhuǎn)換腦筋，強(qiáng)化征管，建立并開拓與之相適應(yīng)的稅收管理休制，確保地方財(cái)力的來源，是擺在地方政府和稅務(wù)部門面前的重要理論課題?；谡畬Φ胤蕉愂展芾淼拿つ扛深A(yù)問題，稅收管理部門必須把政府稅收管理體制為主，地方稅收管理體制次之的二級管理體制作為一個系統(tǒng)，對稅收進(jìn)行科學(xué) 地、規(guī)范化地管理，不僅增加了稅收量，還降低了制度運(yùn)行的成本，最終將推進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展進(jìn)程。

2、優(yōu)化地稅稅制，開辟新稅種。經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，必然使政府具備新的社會管理職能，這就決定了要有新的稅收收入來源。稅收制度也要不斷地與時俱進(jìn)，來適應(yīng)稅收管理體制。例如：我國老齡化進(jìn)程的加快，養(yǎng)老保險金的欠費(fèi)現(xiàn)象也缺乏強(qiáng)力制約。為了加強(qiáng)社會的穩(wěn)定、實(shí)現(xiàn)稅收的轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)，養(yǎng)老金應(yīng)被立法、規(guī)范為新稅收；同樣，可以對某些企業(yè)征收環(huán)境保護(hù)稅，這樣可遏制地方稅收管理部門只收“污染費(fèi)”，可從源頭上根本性的消滅污染。

3、重視地方利益，適當(dāng)下放部分稅權(quán)。在不違反地方稅收收益性原則的前提下，稅收管理部門要重視地方的利益，適當(dāng)下放部分稅權(quán)，給予地方政府充足的自有稅收收入的能力；同時中央政府也應(yīng)在制度的設(shè)計(jì)上為地方政府留一些自有收入來源。從而使經(jīng)濟(jì)發(fā)展在地方與政府間達(dá)到“橫向”與“縱向”的均衡發(fā)展。

4、合并重疊機(jī)構(gòu)，理順內(nèi)部矛盾，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)。隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步及其在稅務(wù)管理部門的廣泛推廣，“減人增效”機(jī)制對合并重疊機(jī)構(gòu)，理順機(jī)構(gòu)的內(nèi)部矛盾，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)具有十分重要的意義；同時稅收作為財(cái)政收入的主要來源，“減人增效”也是解決“吃飯財(cái)政”問題的唯一方法。將地方與國家重疊的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)，清退冗余人員，這樣不僅在根本上減輕了經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)、降低宏觀稅負(fù)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，而且還可以有效堵住稅收征管漏洞，防止納稅人偷漏稅，減少行政機(jī)關(guān)間的矛盾，改善行政機(jī)關(guān)執(zhí)法效率，改善行政機(jī)關(guān)形象。

稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，是國家和地方財(cái)力的重要支柱，也是國家采取宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。在地方稅收管理過程中，建立科學(xué)合理的稅收結(jié)構(gòu)、稅收制度，實(shí)行規(guī)范的稅收政策，對正確有效調(diào)節(jié)國民收入再分配，促進(jìn)生產(chǎn)要素流動，引導(dǎo)資源的優(yōu)化配置，擴(kuò)大社會就業(yè)，推動社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康的增長，都具有十分重要的地位、功能和意義。

參考文獻(xiàn)：

篇10

國家稅務(wù)局在2009年的全國稅收征管與科技工作的會議上明確提出了對我國傳統(tǒng)的稅收管理體制進(jìn)行改革，并實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化的要求。但是從近幾年的實(shí)踐看來，在稅收管理信息化的改革進(jìn)程中仍然存在著許多的問題，例如許多企業(yè)集團(tuán)對稅收信息化的認(rèn)識不夠、稅收信息化發(fā)展不平衡以及缺乏完善的實(shí)施策略等。所以，及時并且有針對性地提出解決這些問題的方法是十分重要的。

一、信息化時代下稅收管理的建設(shè)原則

（一）把握發(fā)展趨勢，兼顧現(xiàn)實(shí)

實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，一方面，需要國家高瞻遠(yuǎn)矚，把握現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展趨勢。要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)方便快捷以及準(zhǔn)確性高的特點(diǎn)，將它的功能充分運(yùn)用到企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理中去。但是信息技術(shù)的發(fā)展對企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理能力也有一定的要求，所以，在將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到稅務(wù)管理中的同時，還要注重提高企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理能力；另一方面，還需要兼顧目前信息化的發(fā)展現(xiàn)狀。我國的稅收信息化改革已進(jìn)行多年，因此有很大一部分企業(yè)已經(jīng)取得了一定的成果，但是在整體上還缺乏統(tǒng)一、長久的計(jì)劃，稅收管理的意識還比較薄弱，導(dǎo)致了很多矛盾的出現(xiàn)，例如各個企業(yè)集團(tuán)間信息交流不暢通，未實(shí)現(xiàn)信息共享，再有就是各企業(yè)集團(tuán)沒能及時進(jìn)行稅務(wù)的風(fēng)險監(jiān)控等。所以，必須要兼顧現(xiàn)實(shí)，不斷地更新企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，在保證信息系統(tǒng)能在正常運(yùn)作的同時實(shí)現(xiàn)最大限度地利用有效的信息資源。

（二）統(tǒng)一規(guī)劃，逐步實(shí)施

稅收管理信息化改革是一項(xiàng)長期的工程，不可能一蹴而就，所以需要對它進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，并根據(jù)做出的總規(guī)劃制定相應(yīng)的分步驟，再按照這些步驟進(jìn)行分步實(shí)施，一步一個腳印，穩(wěn)妥地推進(jìn)稅收管理信息化的發(fā)展。需要說明的是，一個項(xiàng)目的總體規(guī)劃就是實(shí)施它的行動指南，因此在對稅收管理信息化做總體規(guī)劃的時候，必須要充分考慮大局，盡量考慮到實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的問題，并創(chuàng)造性地提出一些解決辦法，做到未雨綢繆，使統(tǒng)一規(guī)劃更加科學(xué)合理，這樣才能讓實(shí)施進(jìn)行得更加順利。在分步實(shí)施的時候要腳踏實(shí)地，在問題中尋找答案，在解決問題的過程中積累經(jīng)驗(yàn)，真正實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化、信息化。

二、信息化時代下稅收管理現(xiàn)存的問題

（一）對稅收管理信息化認(rèn)識不夠

當(dāng)今社會的信息技術(shù)在不斷地發(fā)展，電腦應(yīng)用知識的普及程度也大大地提高了，但是一些的企業(yè)集團(tuán)中的稅務(wù)管理人員的觀念卻仍然比較落后。在社會稅收管理信息化進(jìn)程不斷加深的過程中，他們對稅收管理信息化的認(rèn)識還不夠，因此很容易忽略國家稅務(wù)管理局頒發(fā)的相關(guān)法律法規(guī)。再者，他們沒有了解到信息技術(shù)給現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)帶來的巨大沖擊力，以及稅務(wù)管理對信息化改革的迫切需求，所以沒有對信息技術(shù)產(chǎn)生應(yīng)有的重視，也沒辦法完成企業(yè)目標(biāo)。對稅收管理信息化的認(rèn)識不足以及對相關(guān)法律法規(guī)的忽視讓這些稅務(wù)管理人很容易采取偷稅、漏稅和騙稅的行為，在嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)集團(tuán)的利益的同時更不利于國家稅收管理信息化改革的進(jìn)行。

（二）稅收管理信息化發(fā)展不平衡

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著較大的地區(qū)差異，總體上東部較為發(fā)達(dá)，西部相對落后。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在一定程度上會影響稅收管理信息化的進(jìn)程。稅收管理信息化進(jìn)程需要現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的支撐，一般來說，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)先進(jìn)程度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平成正比，因此，經(jīng)濟(jì)水平相對較高的東部地區(qū)企業(yè)集團(tuán)稅收管理信息化的推進(jìn)要比西部地區(qū)更快，稅收管理信息化發(fā)展不平衡。

（三）缺乏完善實(shí)施策略

許多企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和規(guī)模較為龐大，旗下設(shè)有諸多分公司和子公司，整體的組織結(jié)構(gòu)和股權(quán)分部比較復(fù)雜，部門分支多，因此在稅務(wù)的處理方面就十分地繁雜，難以使整個公司的稅務(wù)管理系統(tǒng)歸集起來，所以這些較為龐大的企業(yè)在稅務(wù)方面存在的風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般的小企業(yè)所存在的風(fēng)險。近年來由于缺少有效的稅務(wù)風(fēng)險評估和面對風(fēng)險的實(shí)施手段、在經(jīng)營過程中沒有重視相關(guān)法律法規(guī)以及未將稅務(wù)風(fēng)險納入企業(yè)集團(tuán)管理層面等而造成集團(tuán)在稅收上出現(xiàn)問題，并影響到旗下的子公司的集團(tuán)數(shù)不勝數(shù)。這些集團(tuán)中的大多數(shù)沒有建立專門的稅收風(fēng)險控制團(tuán)隊(duì)，因此在風(fēng)險來臨時顯得措手不及，十分不利于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營發(fā)展。由此可見，完善對稅收風(fēng)險的防控策略對企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展十分重要。

三、信息化時代下稅收管理發(fā)展路徑

（一）改革稅務(wù)管理制度，創(chuàng)新稅收管理理念

改革稅務(wù)管理制度的首要任務(wù)就是改革我國的稅收征管法，稅收征管法又包括征管手段、工作、措施、執(zhí)法這四個方面。征管手段中要重點(diǎn)抓的是納稅評估。納稅評估對防止偷漏稅等行為有重要的作用。我國的稅收管理工作之所以會效率低、錯誤率高以及工作內(nèi)容繁雜就是因?yàn)樵诩{稅的日常管理、稅務(wù)稽查和納稅評估方面沒有做到科學(xué)的界定。在筆者看來，要有效地解決上述問題需要提高納稅評估的科學(xué)性和可實(shí)施性，例如可以把日常工作與納稅評估進(jìn)行合并，從而減少納稅審批的復(fù)雜性，提高納稅評估的效率。對納稅評估的改革還可以從建立信息共享、互通、和公開等角度進(jìn)行，這些改革措施在一定程度上可以減輕納稅管理工作者的負(fù)擔(dān)，同時也為納稅人提供了方便。

推進(jìn)稅收管理信息化還需創(chuàng)新稅收管理理念，我國傳統(tǒng)的稅收管理采取的是由稅務(wù)管理人員對納稅人進(jìn)行一個盯一個的“牧羊式”戰(zhàn)略，這種稅收管理方式對稅收管理人員的人數(shù)要求極高，尤其是在當(dāng)今我國的納稅人不斷增多的情況下，這種管理方式的弊端更是顯露無遺。因此，我們可以采用美國在20世紀(jì)30年代提出的稅務(wù)風(fēng)險管理法，這種管理方式利用現(xiàn)代信息技術(shù)來提高稅務(wù)征收率，能極大地提高稅務(wù)征收的服務(wù)質(zhì)量，減少和防范稅收風(fēng)險的發(fā)生。

（二）重構(gòu)業(yè)務(wù)，構(gòu)建稅收管理信息化體系

我國的稅收信息化實(shí)現(xiàn)的主要障礙在信息化應(yīng)用方面，我國目前稅收管理的特點(diǎn)是模式和業(yè)務(wù)經(jīng)營單一化，要解決這個問題就必須開展盡可能多并且種類不盡相同的業(yè)務(wù)。例如可以打造電子稅務(wù)格局，一方面是構(gòu)建信息化業(yè)務(wù)平臺，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行稅收工作，提高審核等業(yè)務(wù)的效率。二是構(gòu)建信息化服務(wù)平臺，以客戶為中心，利用現(xiàn)代信息技術(shù)對納稅信息進(jìn)行快速的錄入和審核以及批準(zhǔn)，更好地解決納稅人的問題。

（三）合理設(shè)置稅收管理部門，構(gòu)建信息化管理組織結(jié)構(gòu)

我國大小不一的稅收部門由許多，很多小的部門都建立在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。這里有兩個較為突出的問題。其一，鄉(xiāng)鎮(zhèn)招的稅務(wù)人員文化水平和專業(yè)素質(zhì)比較低，導(dǎo)致在稅收過程中工作的科學(xué)性和規(guī)范性得不到應(yīng)有的保障。其二，在這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收過程中存在著許多不規(guī)范甚至是違規(guī)操作的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為納稅標(biāo)準(zhǔn)由這些稅收部門自己定，或者將全力下放到當(dāng)?shù)氐姆嵌愂杖藛T的地皮手中。要解決這兩個問題，首先要對稅收團(tuán)隊(duì)進(jìn)行整改，實(shí)行公開透明的招聘，引進(jìn)專業(yè)性和高水平的稅收人員，提高稅收管理人員的整體素質(zhì)。其次要對稅收管理人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)督力度，禁止違規(guī)操作。從根源上解決稅收行為不規(guī)范的行為。

四、結(jié)束語

我國目前的稅收管理系統(tǒng)還存在著諸多弊端，要解決這著弊端并實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化還有很長的路要走。對稅收管理進(jìn)行信息化的改革要堅(jiān)持把握發(fā)展趨勢，兼顧現(xiàn)實(shí)以及統(tǒng)一規(guī)劃，逐步實(shí)施的原則，通過改革稅務(wù)管理制度、重構(gòu)稅收管理信息化體系、合理設(shè)置稅收管理部門等途徑來不斷努力。相信不久的將來我國的稅收管理信息化就會取得長足的進(jìn)步。（作者單位：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)）