導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇如何加強(qiáng)稅收監(jiān)管，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

政府非稅收入作為財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式。在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，是構(gòu)建公共財(cái)政體制的重要內(nèi)容之一，同時(shí)也是整頓和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。但改革至今，尚未形成一套規(guī)范化的管理體制，文章擬結(jié)合工作實(shí)踐，就進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理提出粗淺見解。

一、政府非稅收入的歷史沿革和特點(diǎn)

加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，必須對(duì)政府非稅收入本身的歷史和特點(diǎn)進(jìn)行研究。只有掌握了政府非稅收入的發(fā)展規(guī)律、特點(diǎn)和管理要求，才能正確地加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理。

(一)政府非稅收入的歷史沿革

政府非稅收入的概念和范圍在《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[2004]53號(hào))中已經(jīng)有了明確界定，這里不再贅述。政府非稅收入概念源起于預(yù)算外資金概念，預(yù)算外資金最初泛指各種行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、專項(xiàng)收人、主管部門集中收入等，因?yàn)楣芾磔^為松散，多數(shù)未納入預(yù)算管理甚至未納入財(cái)政管理，故名之“預(yù)算外資金”。隨著改革的推進(jìn)，管理的加強(qiáng)，部分行政事業(yè)性收費(fèi)納入了預(yù)算管理。捐贈(zèng)收入、彩票公益金、國有資產(chǎn)和國有資源有償使用收入等也涵蓋納入財(cái)政管理的范圍。預(yù)算外資金的概念漸漸不能適應(yīng)改革的需要，政府非稅收入概念應(yīng)運(yùn)而生。政府非稅收人概念及其范疇的提出，是深化改革的結(jié)果。標(biāo)志著我國在建立公共財(cái)政體系、規(guī)范政府收人機(jī)制上向其邁出了可喜的一步。政府非稅收入與預(yù)算外資金相比，不簡單是范圍的擴(kuò)展，管理方式的改變，而是一個(gè)質(zhì)的飛躍。政府非稅收入與稅收并列，這樣從理論上就把政府非稅收入擺到了與稅收同等的高度，提高了政府非稅收入的重要性。

(二)政府非稅收入的特點(diǎn)

政府非稅收人是指除稅收以外，巾各級(jí)政府、周家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收人的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

相對(duì)于稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性來說，政府非稅收入具有靈活性、補(bǔ)償性、專用性、不穩(wěn)定性、非普遍性和自主性等特點(diǎn)。

靈活性：靈活性是指政府非稅收入在實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政職能上具有方便、靈活的特點(diǎn)。補(bǔ)償性：按照公共財(cái)政理論，社會(huì)需要分為純公共需要和準(zhǔn)公共需要，純公共需要由政府通過稅收全部滿足，社會(huì)準(zhǔn)公共需要?jiǎng)t只能由政府稅收部分滿足，不足的部分則要收取一定補(bǔ)償費(fèi)用，這就是政府非稅收入的由來。專用性：政府非稅收入是政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)取得的收入，帶有一定的補(bǔ)償性。不穩(wěn)定性：稅收具有固定的稅率、征收范圍，調(diào)整變動(dòng)一般較小。非普遍性：政府非稅收入的普遍性，是指征收政府非稅收入不帶有普遍性，只是向需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群征收政府非稅收入，而不需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群則不需要繳納政府非稅收入。自主性：府非稅收入的自主性包括兩個(gè)方面：一是地方政府設(shè)立的自主性；二是繳納的自主性。

由于政府非稅收入內(nèi)容廣泛，性質(zhì)不完全相同，歸納的特點(diǎn)，對(duì)于政府非稅收入主體是適用的，但不一定完全適用于每一項(xiàng)政府非稅收入。充分認(rèn)識(shí)和深刻領(lǐng)會(huì)政府非稅收人的特點(diǎn)，對(duì)于加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，提高政府非稅收入使用效益，具有積極的指導(dǎo)作用。

二、政府非稅收入管理改革的進(jìn)展情況

政府非稅收入管理改革是對(duì)預(yù)算外資金管理改革的深化和拓展，同時(shí)也對(duì)改革提出了更高的要求。2004年，財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[20o4153號(hào))，正式吹響了政府非稅收入管理改革的號(hào)角?！锻ㄖ返南掳l(fā)，對(duì)政府非稅收人管理改革起到了很大的促進(jìn)作用，進(jìn)一步明確了政府非稅收入管理范圍，確定了大的指導(dǎo)方針。從地方到中央，對(duì)于政府非稅收入管理都有了不同程度的加強(qiáng)。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，對(duì)于強(qiáng)化政府非稅收入管理起到了一定的積極作用。一是很多地方財(cái)政部門都陸續(xù)成立了政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)政府非稅收人管理提供了組織保障。二是制定了一些地方性政府非稅收人管理法規(guī)和文件，為全國性立法作出了有益探索。三是將政府非稅收人納入部門預(yù)算編制范圍，通過編制綜合財(cái)政預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入的統(tǒng)籌安排。四是建立了政府非稅收入年度稽查制度，加大了政府非稅收人的監(jiān)督管理。五是強(qiáng)化征管措施，加強(qiáng)了征收管理。實(shí)行了收繳分離制度，有效地杜絕了執(zhí)收環(huán)節(jié)截留坐支行為的發(fā)生。改革推行幾年來，取得了一定的成績，但也存在不足。主要表現(xiàn)為，改革尚沒有形成一套完整的理論，沒有統(tǒng)一同定的管理模式，政府非稅收入管理水平參差不齊，認(rèn)識(shí)不一，很多地方還停留在預(yù)算外資金管理的觀念和模式上。離規(guī)范化、科學(xué)化的要求還有很大的差距。

三、政府非稅收入管理中存在的主要問題及原因分析

(一)當(dāng)前政府非稅收入管理存在的主要問題

結(jié)合管理實(shí)踐，筆者認(rèn)為，當(dāng)前政府非稅收入管理中存在的主要問題有三：一是法律依據(jù)不足。政府非稅收入管理缺乏全國性的法律、法規(guī)，在實(shí)踐中沒有具體的法律法規(guī)可以依據(jù)執(zhí)行，加強(qiáng)政府非稅收入管理經(jīng)常要到處尋找法律依據(jù)，出現(xiàn)無法可依的尷尬局面。二是機(jī)構(gòu)職能不明。政府非稅收入改革起源于地方，很多地方為加強(qiáng)管理成立了專職管理機(jī)構(gòu)。地方成立機(jī)構(gòu)本無可厚非，但財(cái)政體制基本是垂直對(duì)口管理，由于在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，地方設(shè)置在前，導(dǎo)致下級(jí)和上級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一．上下級(jí)不對(duì)口，造成管理關(guān)系不順暢。三是管理體制落后。目前政府非稅收入管理的各個(gè)環(huán)節(jié)包括設(shè)立管理、征收管理、資金管理、支出管理等仍然基本沿襲原來預(yù)算外資金管理的模式和體制，沒有隨著政府非稅收入管理的提升麗完善，存在分散、脫節(jié)現(xiàn)象。

(二)主要原因分析

改革推行這么多年，依然存在上述問題不得不引人深思，造成這種局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推動(dòng)力不足：改革的推動(dòng)力主要來自以下幾個(gè)方面：一是黨委政府的重視；二是職能部門的工作；三是社會(huì)各界的輿論。三者中以黨委政府的推動(dòng)力為首，起著決定性的作用，其次是職能部門的工作，再次是社會(huì)各界的輿論推動(dòng)。三者之間既可以相互制約，也可以相互促進(jìn)。改革的阻力主要來自一些既得利益部門的反對(duì)，任何一項(xiàng)改革都會(huì)引起利益的重新劃分。一些既得利益者當(dāng)然不會(huì)輕易放棄自己的既得利益，會(huì)想方設(shè)法阻撓改革的進(jìn)行。推動(dòng)力與阻力的對(duì)比程度決定著改革的進(jìn)程。

四、加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理的幾點(diǎn)建議

根據(jù)政府非稅收入的特點(diǎn)，結(jié)合政府非稅收人管理中存在的問題，加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，積極推進(jìn)政府非稅收入管理改革，應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作。

(一)加大宣傳力度．營造良好氛圍

改革要以輿論為導(dǎo)向，通過輿論宣傳，提高社會(huì)各界對(duì)政府非稅收人管理重要性的認(rèn)識(shí)，爭(zhēng)取得到黨委政府的重視和社會(huì)各界的支持。統(tǒng)一思想，形成改革的合力，減少改革的阻力。

(二)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，組建專業(yè)化管理隊(duì)伍

對(duì)政府非稅收入實(shí)施專門管理是加強(qiáng)政府非稅收入管理的需要，也是社會(huì)化分工發(fā)展的客觀要求。按照整合資源、職能統(tǒng)一的原則，中央、省應(yīng)組建政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu)，整合各項(xiàng)管理職能，做到機(jī)構(gòu)和職能相對(duì)應(yīng)，并對(duì)下級(jí)管理機(jī)構(gòu)提出明確要求。從而理順管理關(guān)系，強(qiáng)化管理職能。做到上下暢通，規(guī)范高效。

(三)加強(qiáng)法制建設(shè)。做到有法可依

篇2

常態(tài)下的管理模式不能適應(yīng)高速公路工程管理的要求，要根據(jù)高速公路零散稅收臨時(shí)性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，采取靈活的對(duì)應(yīng)的措施。首先要加強(qiáng)稅法宣傳力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收宣傳上要有針對(duì)性地開展公路建設(shè)方面的政策宣傳，針對(duì)參與高速公路建設(shè)的施工企業(yè)多為外地企業(yè)且有多個(gè)合同段、多個(gè)承包方的特點(diǎn)，宣傳資料、告知書、代扣代繳辦法應(yīng)第一時(shí)間下達(dá)到各項(xiàng)目部經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人手中，明確其應(yīng)履行的納稅義務(wù)。其次要勤巡查，必須堅(jiān)持定期巡查制度，在巡查中掌握稅源動(dòng)態(tài)。再其次要加強(qiáng)溝通，通過溝通，可以掌握其資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況、工程進(jìn)展情況、工程分包信息、材料采購來源信息、工程機(jī)械租賃情況信息等，從中發(fā)現(xiàn)挖掘稅源；通過溝通，可以了解其實(shí)際困難和想法，并盡力為其解決一些即便是工作外的力所能及的事情。

篇3

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)上交易是新興經(jīng)濟(jì)形式，在其發(fā)展初期，提供優(yōu)惠的稅收政策和寬松的發(fā)展環(huán)境有利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從近年我國網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況來看，網(wǎng)上交易支付形式、信用保障等構(gòu)成因素已趨于成熟，網(wǎng)絡(luò)交易規(guī)模在經(jīng)濟(jì)中所占比重正日漸增加。因此，當(dāng)前已有必要對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收監(jiān)管進(jìn)行研究。筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易進(jìn)行稅收監(jiān)管應(yīng)遵循以下原則。

網(wǎng)絡(luò)稅收監(jiān)管應(yīng)以促進(jìn)網(wǎng)上交易為原則。我國信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平落后于西方發(fā)達(dá)國家，這已使我國企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中的競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展空間受到了一定程度的影響。因此，通過制定和實(shí)施相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策來扶持和促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展是必要的。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大，在促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)考慮采取相應(yīng)措施對(duì)網(wǎng)上交易開展稅收監(jiān)管。筆者認(rèn)為，網(wǎng)絡(luò)稅收監(jiān)管在初期可以嘗試以滿足網(wǎng)絡(luò)交易需求為切入點(diǎn)。例如，目前多數(shù)家電廠商均有獨(dú)立的售后服務(wù)機(jī)構(gòu)。而這些機(jī)構(gòu)在提供售后服務(wù)之前產(chǎn)品信息的確認(rèn)主要通過買方提供發(fā)票來實(shí)現(xiàn)，這就為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)網(wǎng)上交易監(jiān)管提供了契機(jī)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可考慮按照網(wǎng)上交易的發(fā)票需求情況，制定專門的網(wǎng)上發(fā)票管理制度，并為網(wǎng)上交易提供專用發(fā)票。這樣既對(duì)網(wǎng)上交易行為進(jìn)行了稅收監(jiān)管，杜絕了網(wǎng)上交易中假發(fā)票的滋生，而且也保障了消費(fèi)者的合法權(quán)益。

盡可能不增加網(wǎng)絡(luò)交易的稅收成本。從促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度出發(fā)，在對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易行為進(jìn)行稅收監(jiān)管時(shí)，可考慮通過以下方式給予一定的稅收優(yōu)惠。一是設(shè)立網(wǎng)絡(luò)交易起征點(diǎn)或免稅額。目前我國網(wǎng)絡(luò)交易總額中，中小額交易即C2C（個(gè)人對(duì)個(gè)人）交易占有很大比例。對(duì)這部分網(wǎng)絡(luò)交易稅收監(jiān)管主旨應(yīng)采用登記備案監(jiān)管方式。為促進(jìn)網(wǎng)上交易發(fā)展可設(shè)定較高的起征點(diǎn)，如月營業(yè)額在1萬元以上，甚至可以更高。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供專門的發(fā)票供網(wǎng)絡(luò)商使用，這樣不僅不會(huì)抑制網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展，而且有利于規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場(chǎng)，并為今后進(jìn)一步開展網(wǎng)絡(luò)稅收監(jiān)管打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)絡(luò)稅收監(jiān)管時(shí)還應(yīng)考慮采取低稅負(fù)征管方式。網(wǎng)絡(luò)交易的一大特色即是產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)惠，網(wǎng)商的產(chǎn)品利潤空間相對(duì)較小，為在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收有效征管之間取得平衡，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)考慮制定虛擬經(jīng)濟(jì)所適用的相關(guān)稅率和征收率。對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易而言，商家如果能夠合法規(guī)范地開票納稅，則應(yīng)該給予低稅率優(yōu)惠：認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，可以按低于現(xiàn)行征收率3%的稅率征收增值稅；認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，允許其按實(shí)際稅負(fù)申報(bào)納稅。

網(wǎng)絡(luò)稅收監(jiān)管需注意幾個(gè)問題

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)上交易目前在一定程度上仍屬新興經(jīng)濟(jì)形式，因此對(duì)其稅收監(jiān)管應(yīng)采取逐步推進(jìn)的方式。現(xiàn)階段稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)網(wǎng)上交易監(jiān)管的研究和嘗試應(yīng)先解決以下幾個(gè)問題。

征管地點(diǎn)認(rèn)定問題。征管地點(diǎn)認(rèn)定問題是網(wǎng)絡(luò)交易稅收監(jiān)管中較為突出的問題?！抖愂照魇展芾矸ā芬?guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。而目前我國工商部門對(duì)于網(wǎng)絡(luò)交易執(zhí)照的辦理尚未出臺(tái)全國性統(tǒng)一的法律法規(guī)。筆者認(rèn)為，為加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易的工商和稅收監(jiān)管，工商部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)共同加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易主體管理方式的研究與磋商，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)交易虛擬化、網(wǎng)店經(jīng)營者流動(dòng)性大等特點(diǎn)，制訂實(shí)用、有效并具有較大靈活性的網(wǎng)商注冊(cè)、申報(bào)登記制度。比如，網(wǎng)店經(jīng)營者可以根據(jù)自身經(jīng)營狀況按照申報(bào)和購票是否便利，就近辦理工商注冊(cè)和納稅申報(bào)，而工商部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)則應(yīng)盡可能地為網(wǎng)商的注冊(cè)和申報(bào)提供便利，以促其盡早納入規(guī)范化管理。

篇4

轉(zhuǎn)讓價(jià)格本是企業(yè)價(jià)值鏈內(nèi)部化的體現(xiàn)，企業(yè)組織由轉(zhuǎn)移價(jià)格來調(diào)節(jié)，并且使內(nèi)部市場(chǎng)像潛在的規(guī)則市場(chǎng)一樣具有效率。但是在國際稅收研究中，轉(zhuǎn)讓定價(jià)已經(jīng)成為國際跨國公司進(jìn)行稅收規(guī)避的有效手段。根據(jù)我國國家稅務(wù)總局有關(guān)的抽樣調(diào)查，我國六成以上的外商投資企業(yè)存在非正常虧損，推斷下來每年僅外企所得稅流失就約300億元人民幣。我國外商投資企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為已經(jīng)嚴(yán)重地危害到了我國的稅收利益，因此它已成為我國涉外稅收工作的重點(diǎn)。

然而，外商投資企業(yè)作為國際跨國公司在我國大陸市場(chǎng)的一個(gè)觸角，在交易時(shí)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的目的，并非僅僅出于稅收方面的考慮，它還在諸如平衡各子公司的利潤率、為創(chuàng)業(yè)階段的子公司提供經(jīng)濟(jì)支持等企業(yè)管理方面起著重要的作用。這種兩面特征使稅務(wù)部門的工作進(jìn)退兩難：緊，則影響跨國公司在本國的投資決策和方向；松，則使本國涉外稅收遭受損失。盡管實(shí)踐和理論上的探討都沒有結(jié)束，但目前世界各國還沒有找到解決這個(gè)問題的好辦法。作為引玉之磚，筆者試從制度安排和制度執(zhí)行的效率入手，提出有助于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理的建議。

二、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收動(dòng)機(jī)與我國的監(jiān)管現(xiàn)狀

跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策是權(quán)衡各項(xiàng)影響因素后的結(jié)果，這些因素比如全球利潤最大化、實(shí)現(xiàn)子公司競(jìng)爭(zhēng)目標(biāo)、規(guī)避通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)（Shulman，1967）、規(guī)避所得稅和關(guān)稅風(fēng)險(xiǎn)（Greene&Duerr，1970）或者外匯、政治風(fēng)險(xiǎn)（Tang，1982）等。一般來講，外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要?jiǎng)訖C(jī)集中在出于企業(yè)所得稅、預(yù)提稅以及關(guān)稅的考慮三個(gè)方面。

在企業(yè)所得稅方面，跨國公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)或者通過低稅率國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)向高稅率國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷貨、貸款、提供勞務(wù)、租賃、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等，采取提價(jià)的方法，以增加高稅率國關(guān)聯(lián)企業(yè)的費(fèi)用成本，減少其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納稅金；或者通過高稅率國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)向低稅率國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷貨、貸款、提供勞務(wù)、租賃、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等，采取壓價(jià)的方法，以減少高稅率國關(guān)聯(lián)企業(yè)的收入，降低低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)的費(fèi)用成本，將利潤轉(zhuǎn)移到低稅國法人關(guān)聯(lián)企業(yè)，從而達(dá)到在總體上降低公司集團(tuán)稅賦的目的；在預(yù)提稅方面，境外母公司往往把專有技術(shù)等產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓與設(shè)備投資同時(shí)進(jìn)行并將特許權(quán)使用費(fèi)加入設(shè)備的成本，不再單獨(dú)收取特許權(quán)使用費(fèi)；此外，子公司可以利用低價(jià)提品的辦法將投資收入轉(zhuǎn)移到母公司，代替股息、利息、租金或特許權(quán)使用費(fèi)的支付，從而逃避預(yù)提稅；而在關(guān)稅方面，關(guān)稅多為從價(jià)計(jì)征的比例稅率，發(fā)達(dá)國家的平均關(guān)稅為3％，發(fā)展中國家的平均關(guān)稅則在10％左右。如果在跨國公司內(nèi)部進(jìn)行跨國交易關(guān)稅則是必須考慮的因素。制定較低的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以降低對(duì)海關(guān)的報(bào)價(jià)，從而減少跨國公司應(yīng)繳納的關(guān)稅。

無論轉(zhuǎn)移定價(jià)的動(dòng)機(jī)如何，當(dāng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)與跨國公司經(jīng)營活動(dòng)結(jié)伴而行時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生不同國家之間收入與費(fèi)用的分配不公問題，從而影響相關(guān)國家的稅收利益。因此，跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題得到了各國稅收監(jiān)管部門的重視。但毫無疑問，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的監(jiān)管不是靠某些方法就能完成的，它需要一整套制度，這包括制度本身的制定、制度的實(shí)施以及制度的修正和優(yōu)化。就我國的現(xiàn)狀而言，我國制定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管制度只實(shí)現(xiàn)了“有法可依”，而在制度的實(shí)施以及修正和優(yōu)化方面則比較薄弱。

首先，就目前來看，杜絕企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的根源性問題還沒有得到解決。自我國改革開放以來，為了吸引外資，我國針對(duì)外商投資企業(yè)制定了稅收優(yōu)惠政策，按照實(shí)際稅率計(jì)算，外商投資企業(yè)所得稅率約為8％－9％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于我國的名義稅率和主要貿(mào)易對(duì)象國的稅率（香港公司所得稅為16％，新加坡為24.5％，美國最高稅率35％，德國2001年稅改前為46％，之后為25％），內(nèi)資與外企之間的稅率不平衡是導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓定價(jià)的根本原因。

其次，從總體上，我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理的初始制度安排是比較完善的。為了控制跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在不同稅收管轄區(qū)之間轉(zhuǎn)移利潤，我國稅務(wù)當(dāng)局選擇在借鑒國外已有的稅收監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上形成具有中國特色的監(jiān)管制度，這種選擇尤其對(duì)于我國這樣一個(gè)正處在工業(yè)化過程中的發(fā)展中國家來說既可節(jié)約制度供給的成本，又可不斷地從制度的比較中發(fā)現(xiàn)疏漏、彌補(bǔ)不足。但不可否認(rèn)，這種做法極易忽略制度實(shí)施的市場(chǎng)環(huán)境。西方國家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度前提條件是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，市場(chǎng)的透明度較好，信息的公開程度也強(qiáng)，而我國現(xiàn)在處于過渡經(jīng)濟(jì)時(shí)期，各市場(chǎng)的發(fā)展不太完善，信息不對(duì)稱現(xiàn)象大量存在。這為公平獨(dú)立價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的確定帶來了難題。

再次，在制度的執(zhí)行方面，一是政策的制定比較原則化，不利于稅務(wù)部門靈活掌握。比如我國在《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程（試行）》中提出的除可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法以及成本加成法之外的其它方法，包括可比利潤法、利潤分割法和凈利潤法等。這些方法僅僅是概念意義上的方法，該規(guī)程中并沒有具體指引這些方法該怎樣運(yùn)用。這使得稅務(wù)部門的工作人員在選擇具體的操作方法時(shí)不夠靈活；另外，稅務(wù)部門在進(jìn)行案頭審計(jì)時(shí)，由于一些企業(yè)的關(guān)鍵性信息并不要求強(qiáng)制性披露，因此稅務(wù)部門所需納稅信息和企業(yè)提供的報(bào)稅信息之間存在供需不平衡問題，無形中加大了稅務(wù)部門工作的成本。

然后，稅收監(jiān)管的信息應(yīng)該依靠真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來支持，但是，目前我國的實(shí)際情況是我國外商投資企業(yè)的會(huì)計(jì)制度與相關(guān)的稅務(wù)稽征工作之間缺乏有效的合作與溝通。會(huì)計(jì)信息的作用在于為利益相關(guān)者提供有助于其作出決策的信息，在稅收監(jiān)管中，會(huì)計(jì)信息主要為一國的稅務(wù)部門服務(wù)。作為報(bào)表信息的使用者，稅務(wù)部門希望企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表能及時(shí)、有效地提供各種有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，尤其是企業(yè)內(nèi)部管理方面的會(huì)計(jì)信息，以便能及時(shí)足額地征納稅收，從而保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)的良勢(shì)運(yùn)行。但現(xiàn)實(shí)中，由于商業(yè)秘密和成本以及企業(yè)其他動(dòng)機(jī)的驅(qū)使，稅收監(jiān)管部門所獲取的會(huì)計(jì)信息，與其在實(shí)際稅務(wù)工作中所需要的信息存在差別，信息的供給和需求之間的矛盾，無疑會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息對(duì)稅收監(jiān)管支持作用的薄弱化。隨著跨國公司交易活動(dòng)的日益頻繁，因轉(zhuǎn)讓定價(jià)而導(dǎo)致的稅收流失問題會(huì)越來越突出，而會(huì)計(jì)信息支持作用的削弱，只會(huì)使得稅收監(jiān)管的信息成本增高。

最后，制度的實(shí)施要靠人來完成，如果沒有足夠數(shù)量和質(zhì)量的執(zhí)行者，再好的制度也是一紙空文。但我國目前存在的問題是：人員配備上數(shù)量不足，質(zhì)量不高，反避稅隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)單一。首先是數(shù)量問題。充足的人員數(shù)量是質(zhì)量的前提條件。我國現(xiàn)有的專職涉外反避稅人員僅幾百名，而他們面臨的卻是42萬多家外商投資企業(yè)，這種絕對(duì)數(shù)量上的差距使得他們不可能對(duì)所有的企業(yè)都進(jìn)行調(diào)查審計(jì)，只能本著重要性原則，選擇那些大案要案進(jìn)行處理，對(duì)于那些存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為但“級(jí)別”不夠的企業(yè)則不得不先舍棄再議。這樣的企業(yè)多了，形成的稅收累計(jì)流失量也是一個(gè)不小的數(shù)目。其次是質(zhì)量問題。我國涉外稅收管理工作起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，而涉外稅收是一個(gè)對(duì)稽查人員素質(zhì)要求較高的工作，不僅要通曉稅務(wù)專業(yè)知識(shí)，而且要對(duì)國際經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易法規(guī)、國際金融和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等各方面的知識(shí)有所了解，但我國稅務(wù)管理人員現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)顯然還不足以達(dá)到這種要求。最后，稅收管理隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)過于單一，一般都是由專門從事稅收管理的人來負(fù)責(zé)，并沒有吸納各行業(yè)的專家進(jìn)行集體分析與解決問題。

三、對(duì)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收監(jiān)管的制度優(yōu)化

制度性缺陷需要制度優(yōu)化來解決。針對(duì)我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管制度存在的問題，我們要做的是修正和豐富跨國公司的稅收監(jiān)管政策，在鼓勵(lì)跨國公司來華投資、引導(dǎo)跨國公司的投資方向和結(jié)構(gòu)的同時(shí)，規(guī)范跨國公司的行為，限制其利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)危害我國的稅收利益。

（一）在法律層面上，盡快將統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅落到實(shí)處，調(diào)整現(xiàn)行的涉外稅收優(yōu)惠政策，在稅率的制定上與國際水平看齊?！皟啥惡喜ⅰ钡侥壳盀橹梗呀?jīng)是個(gè)評(píng)論有余而實(shí)踐不足的問題，即使到現(xiàn)在為止，真正的舉措我們并沒有見到。為數(shù)不少的中外學(xué)者對(duì)稅收優(yōu)惠（尤其是稅率差異）在發(fā)展中國家吸引外資中的非決定性作用都進(jìn)行了反復(fù)論證，那么我們還在猶豫什么？我們期待內(nèi)外資企業(yè)稅政策的早日統(tǒng)一。從某種程度上講，這使外商投資企業(yè)在制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策時(shí)，從稅收籌劃方面的考慮少一些，而從企業(yè)經(jīng)營管理的角度上多一些，有利于我國真正實(shí)現(xiàn)招商引資的目的。

（二）針對(duì)我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度中存在的信息不足問題，建立以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為重點(diǎn)的強(qiáng)制披露制度。首先，借助于會(huì)計(jì)信息，稅收管理人員可以直接通過案頭審計(jì)得知企業(yè)的經(jīng)營情況，除了特殊情況必須進(jìn)行外調(diào)，一般不用進(jìn)行實(shí)地調(diào)查審計(jì)；其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度保證了企業(yè)從原材料購入到產(chǎn)品銷售的全過程中要擁有一套相互對(duì)應(yīng)和關(guān)聯(lián)的憑證及報(bào)表，查看這些憑證和報(bào)表只要態(tài)度謹(jǐn)慎，方法和程序得當(dāng)，企業(yè)重大的利潤轉(zhuǎn)移行為通?？梢员话l(fā)現(xiàn)。因此筆者認(rèn)為，企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)信息的披露應(yīng)該從以下層次展開：

1. 宏觀管理方面：企業(yè)面臨的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境（包括政府的支持政策、政局的穩(wěn)定性、資本市場(chǎng)的發(fā)展程度、外匯市場(chǎng)的管制要求、當(dāng)?shù)卣膬r(jià)格管制政策、東道國的通貨膨脹程度等）、商業(yè)與產(chǎn)業(yè)情況、納稅人制定轉(zhuǎn)讓價(jià)格時(shí)的稅收政策等。

2. 微觀管理方面：除了現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求揭示的一般信息外，還包括企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)的管理策略與經(jīng)營模式、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)信息、有關(guān)受控交易定價(jià)的談判信息、企業(yè)的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、與轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)的交易條款的財(cái)產(chǎn)與服務(wù)政策（包括風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)）等等。這些信息有助于說明企業(yè)選取轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的合理性。

3. 企業(yè)數(shù)量分析與計(jì)算方面是指企業(yè)運(yùn)用自身提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為自己進(jìn)行合理性的辯護(hù)。這包括利潤額、銷售收入的完全信息、成本費(fèi)用支出的合理性分析、借貸資金的利率水平、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的協(xié)商資料、投資回收期、已投入資本、股權(quán)、銷售的收益率、特定現(xiàn)金流量的凈現(xiàn)值、內(nèi)部投資收益率、股東價(jià)值分析以及企業(yè)用于內(nèi)部考核的指標(biāo)等。

（三）加強(qiáng)制度執(zhí)行者數(shù)量和質(zhì)量管理

篇5

關(guān)鍵詞：

財(cái)政；稅收管理；體制創(chuàng)新

前言

我國的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制正處于一種逐步完善的過程當(dāng)中。所以我國的財(cái)政稅收管理體制也要隨之進(jìn)行調(diào)整、改革和創(chuàng)新。當(dāng)前我國的財(cái)政稅收管理體制已經(jīng)暴露出了一些問題，給我國的財(cái)政管理帶來了一定的困難。比如：稅收權(quán)力過于集中；稅收管理缺乏法律依據(jù)；稅收監(jiān)管不到位；財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范等等。我國應(yīng)當(dāng)積極對(duì)財(cái)政稅收管理體制進(jìn)行改革，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，提高財(cái)政管理行業(yè)的管理水平。

一、我國財(cái)政稅收管理體制的現(xiàn)狀

我國的財(cái)政稅收管理制度是經(jīng)過一段漫長的發(fā)展階段而形成了如今的財(cái)政稅收管理體制。目前，我國的財(cái)政稅收管理體制秉承的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的管理原則[1]。“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”，就是說財(cái)政稅收由中央進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，中央制定全國通用的稅法、稅種，為稅收的征繳提供統(tǒng)一的依據(jù)和規(guī)范。“分級(jí)管理”，就是由中央賦予地方政府一部分對(duì)稅收的管理權(quán)力，對(duì)于稅收的征收方式和繳納手續(xù)進(jìn)行靈活處理，形成了稅法統(tǒng)一、稅權(quán)集中的管理體系。

二、我國財(cái)政稅收管理體制存在的問題

(一)稅收權(quán)力過于集中我國政府采取中央集權(quán)的制度來管理國家，由中央來實(shí)現(xiàn)對(duì)地方的管理和宏觀調(diào)控，財(cái)政稅收管理也不例外。稅收權(quán)力的的過于集中，導(dǎo)致各級(jí)地方政府不能根據(jù)地區(qū)的發(fā)展特色進(jìn)行財(cái)政稅收的征收。我國為了緩解這類現(xiàn)象，已經(jīng)開始注意給予地方政府一部分的稅收管理權(quán)力，但是很多地區(qū)仍然出現(xiàn)社會(huì)資源配置不科學(xué)、稅收資金使用不規(guī)范的現(xiàn)象。

(二)稅收管理缺乏法律依據(jù)財(cái)務(wù)稅收管理工作內(nèi)容比較復(fù)雜，包括了稅收分配的計(jì)劃、稅務(wù)征收的組織協(xié)調(diào)、稅務(wù)監(jiān)督等工作環(huán)節(jié)[2]。財(cái)務(wù)稅收管理必須依照相關(guān)的法律制度來進(jìn)行。但是我國的稅收管理相關(guān)的法律只有幾部，且我國各地政府的稅收行政法規(guī)大多都是暫行條例的形式，缺乏足夠的法律效力，這就導(dǎo)致稅收管理缺乏規(guī)范，無法落實(shí)稅收的監(jiān)察、預(yù)審和征收工作。沒有健全的法律體系，也不利于中央政府對(duì)財(cái)務(wù)稅收進(jìn)行統(tǒng)一管理，降低了財(cái)務(wù)稅收的使用效率，制約了我國的發(fā)展。

(三)稅收監(jiān)管不到位財(cái)務(wù)稅收的征收和使用需要專業(yè)人員和專業(yè)部門進(jìn)行監(jiān)管，如果監(jiān)管不力，就會(huì)發(fā)生一些違法行為。這一方面是由于我國的稅收監(jiān)管制度不健全，另一方面也是由于部分監(jiān)管人員缺乏使命感和責(zé)任感。另外，我國執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)改革以來，財(cái)政稅收監(jiān)管的機(jī)構(gòu)數(shù)量不斷減少，人員被大量裁減，消磨了工作積極性，拖累了稅收監(jiān)管的工作效率。

(四)財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付，就是政府將征收的稅收資金通過一定的形式和途徑轉(zhuǎn)移到國家建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)中的過程[3]。我國目前在財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付上主要采取三種形式：轉(zhuǎn)向支付、財(cái)力性支付、體制補(bǔ)助與稅收返還支付，以促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡。但是由于財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付手段不規(guī)范，就會(huì)導(dǎo)致一些工作人員挪用、濫用稅收資金，讓財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的目的落空，妨礙了我國的建設(shè)與發(fā)展。

三、我國財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新對(duì)策思考

(一)對(duì)管理體制進(jìn)行改革為了提高我國財(cái)政稅收的管理水平，必須要進(jìn)行稅收管理體制的改革和完善。要從觀點(diǎn)上進(jìn)行改變，完善相關(guān)的法律法規(guī)，為全國范圍內(nèi)的財(cái)政稅收管理制定統(tǒng)一的依據(jù)，同時(shí)為各級(jí)地方政府留下靈活處理的空間。改革之后的財(cái)政稅收管理體制，既要形成良好的管理秩序，讓稅收管理具有規(guī)范性，也要具備一定的靈活性，彌補(bǔ)各地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)差距，促進(jìn)全國經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

(二)提高管理人員的素質(zhì)我國財(cái)務(wù)稅收管理工作出現(xiàn)的很多問題都是由管理人員專業(yè)水平不足，業(yè)務(wù)不熟練或者工作態(tài)度有問題而引發(fā)的。比如財(cái)政稅收的資金使用效率低下問題，可能是由于工作人員的手續(xù)執(zhí)行不規(guī)范，也可能是由于工作人員利欲熏心，私自將稅款挪作他用甚至貪污的原因。我國的財(cái)政稅收管理部門要加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)和引導(dǎo)，一方面進(jìn)行教育培訓(xùn)，提高管理人員的技能水平，增加管理人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的了解；另一方面積極宣傳“為人民服務(wù)”的意識(shí)，讓財(cái)政稅收管理人員樹立責(zé)任感和使命感，在工作當(dāng)中依法行事，一絲不茍。

(三)確定財(cái)政稅收的收支范圍財(cái)政稅收的收支范圍，就是財(cái)政稅收如何進(jìn)行征收、從哪些單位征收、征收多少和財(cái)政稅收如何使用、用到哪里、用多少。財(cái)政稅收的收入和支出要根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則，實(shí)現(xiàn)“合理征收”和“科學(xué)使用”。合理征收，就是稅務(wù)部門要嚴(yán)格界定職責(zé)權(quán)限，依照法律法規(guī)對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人稅務(wù)征收的種類、數(shù)額進(jìn)行確定，避免重復(fù)征稅和不合理征稅等現(xiàn)象的出現(xiàn)。科學(xué)使用，就是中央和地方政府要提前制定稅收的預(yù)算方案和稅務(wù)資金的分配方案，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，形成良好的財(cái)政稅收管理秩序。

(四)對(duì)財(cái)政稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新對(duì)于財(cái)政稅收管理的創(chuàng)新，可以適當(dāng)引入合同制，利用合同形式對(duì)財(cái)政稅收的收入和支出進(jìn)行管理。這樣有利于地方政府依據(jù)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行建設(shè)，還能夠提高中央對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控力度，既能夠提高財(cái)政稅收管理的工作效率，又避免了稅收權(quán)力過于集中的弊病。

四、結(jié)論

財(cái)政稅收的管理與我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展具有很大的關(guān)系。我國的財(cái)政稅收管理體制還存在很多問題，需要經(jīng)過長期的完善與改進(jìn)。我國政府要積極對(duì)財(cái)政稅收管理體制進(jìn)行改革與創(chuàng)新，合理確定財(cái)政稅收的收支范圍，提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)工作人員的責(zé)任感與使命感。

參考文獻(xiàn)：

[1]高虹.淺談財(cái)政稅收管理體制存在的問題及對(duì)策[J].商,2015,41:181.

篇6

一、前言

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，我國對(duì)財(cái)政稅收的重視程度越來越高。當(dāng)前我國的稅收體制監(jiān)督管理機(jī)制，雖然較以前有了很大的提高，但實(shí)踐中，我們不難發(fā)現(xiàn)有些問題還是存在的，如財(cái)政稅收的工作人員利用監(jiān)督管理體制的漏洞謀取私利，因此如何將財(cái)政稅收制度監(jiān)督管理機(jī)制完善和健全，迫在眉睫。本文分析了當(dāng)前財(cái)政稅收存在的問題及學(xué)習(xí)國外財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制的經(jīng)驗(yàn)，以優(yōu)化我國財(cái)政稅收的監(jiān)督管理體制，并通過這些方式來提高我國財(cái)政稅收的監(jiān)督管理水平，從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、國外財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制所取得的成就和經(jīng)驗(yàn)

(一)國外財(cái)政稅收監(jiān)督管理體制的運(yùn)行國外在財(cái)政稅收體制監(jiān)督管理的過程中是從內(nèi)部的人員管理出發(fā)，推動(dòng)財(cái)政稅收的管理。從監(jiān)督管理的職責(zé)角度來看，要對(duì)各種監(jiān)督管理模式進(jìn)行分析。財(cái)政稅收管理的過程中，財(cái)政稅收管理部門要從各個(gè)方面出發(fā)，確保各個(gè)監(jiān)督管理機(jī)制能夠符合管理的要求，從而優(yōu)化財(cái)政稅收體制監(jiān)督機(jī)制。

(二)國外財(cái)政稅收監(jiān)督管理體制的管理模式在財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制優(yōu)化的過程中，要不斷進(jìn)行監(jiān)督管理模式的創(chuàng)新，通過有效的監(jiān)督管理方式來完善立法程序，從而積極穩(wěn)妥地實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理模式的創(chuàng)新。

三、當(dāng)前我國財(cái)政稅收體制監(jiān)督管理中存在的問題

目前，我國的財(cái)政稅收體制監(jiān)督管理水平較傳統(tǒng)的體制有了相當(dāng)大的提升，但是仍然存在著一些問題。首先，我國現(xiàn)有的監(jiān)督管理體制對(duì)財(cái)政稅收的實(shí)際監(jiān)督工作不能起到積極的推動(dòng)作用，而且在一些地方性財(cái)政單位，相關(guān)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)并不能完全具備監(jiān)督管理的能力。其次，在財(cái)政稅收體制監(jiān)督管理的實(shí)踐中，不難發(fā)現(xiàn)，經(jīng)常會(huì)有一些現(xiàn)象存在，比如：監(jiān)督管理“越位”、工作“缺位”等，這些現(xiàn)象的發(fā)生，根本原因在于財(cái)政稅收體制的監(jiān)督管理不科學(xué)。再次，就是財(cái)政稅收體制監(jiān)督管理人員的工作積極性不強(qiáng)，在實(shí)際的工作中，財(cái)政稅收的激勵(lì)制度在一定的程度上不能激發(fā)工作人員的工作積極性。這些問題的發(fā)生，直接影響我國財(cái)政稅收體制監(jiān)督管理。因此，必須對(duì)此做出優(yōu)化，提高財(cái)政稅收監(jiān)督管理的工作。

四、財(cái)政稅收體制監(jiān)督管理機(jī)制優(yōu)化的途徑

(一)加強(qiáng)財(cái)政稅收體制監(jiān)督管理的法律支持任何一項(xiàng)體制的建設(shè)都離不開法律的支持，財(cái)政稅收監(jiān)督管理體制也是如此。從當(dāng)前的情況來看，財(cái)政稅收的監(jiān)督管理和立法管理必須能夠符合財(cái)政稅收資金管理的要求。財(cái)政稅收監(jiān)督管理的過程中要把各種監(jiān)督管理模式相結(jié)合，形成有效的管理機(jī)制，管理過程中要從管理的效率出發(fā)，確保各種監(jiān)督能夠高效的順利的實(shí)施。

(二)財(cái)政稅收監(jiān)督管理人員要明確自己的職責(zé)財(cái)政稅收監(jiān)督管理部門跟其他的部門和機(jī)制一樣，也有專職的監(jiān)督管理人員，但是隨著社會(huì)的發(fā)展，管理方式慢慢落伍，相應(yīng)的跟進(jìn)制度也不健全，因此，管理人員就會(huì)“撿漏”，此種情況，管理部門需要承擔(dān)很大的責(zé)任。而財(cái)政稅收管理機(jī)制要想正常、有效的運(yùn)行下去，相關(guān)管理人員必須肩負(fù)其自己的職責(zé)，只有在明確并認(rèn)真履行了自己職責(zé)之后，財(cái)政稅收監(jiān)督管理制度才能夠落實(shí)下去。除此之外，在財(cái)政稅收體制的建設(shè)過程中，我們要從不同的模式出發(fā)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理方式的優(yōu)化，推動(dòng)新型的管理模式，提高財(cái)政稅收的監(jiān)督管理水平。

五、結(jié)束語

國外財(cái)政稅收體制的監(jiān)督管理的過程中，首先是從財(cái)政內(nèi)部管理職能出發(fā)，推進(jìn)財(cái)政稅收管理工作，為財(cái)政稅收體制監(jiān)督管理體制創(chuàng)造有利的條件。財(cái)政稅收體制監(jiān)督管理的過程中，要將每個(gè)部門進(jìn)行全面分析，保證各個(gè)監(jiān)督管理部門中的每一位管理人員能夠盡到自己的職責(zé)，促使監(jiān)管工作能夠順利、有效的進(jìn)行，從而進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化管理，為財(cái)政稅收機(jī)制的監(jiān)督管理創(chuàng)設(shè)有利的條件。除此之外，財(cái)政稅收體制的管理過程中還要時(shí)刻對(duì)網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和分析，保證各個(gè)部門履行自己的職能，從而提高財(cái)政稅收體制的監(jiān)督管理水平。

篇7

二、我國財(cái)政稅收管理體制存在的問題

（一）稅收權(quán)力過于集中

我國政府采取中央集權(quán)的制度來管理國家，由中央來實(shí)現(xiàn)對(duì)地方的管理和宏觀調(diào)控，財(cái)政稅收管理也不例外。稅收權(quán)力的的過于集中，導(dǎo)致各級(jí)地方政府不能根據(jù)地區(qū)的發(fā)展特色進(jìn)行財(cái)政稅收的征收。我國為了緩解這類現(xiàn)象，已經(jīng)開始注意給予地方政府一部分的稅收管理權(quán)力，但是很多地區(qū)仍然出現(xiàn)社會(huì)資源配置不科學(xué)、稅收資金使用不規(guī)范的現(xiàn)象。

（二）稅收管理缺乏法律依據(jù)

財(cái)務(wù)稅收管理工作內(nèi)容比較復(fù)雜，包括了稅收分配的計(jì)劃、稅務(wù)征收的組織協(xié)調(diào)、稅務(wù)監(jiān)督等工作環(huán)節(jié)[2]。財(cái)務(wù)稅收管理必須依照相關(guān)的法律制度來進(jìn)行。但是我國的稅收管理相關(guān)的法律只有幾部，且我國各地政府的稅收行政法規(guī)大多都是暫行條例的形式，缺乏足夠的法律效力，這就導(dǎo)致稅收管理缺乏規(guī)范，無法落實(shí)稅收的監(jiān)察、預(yù)審和征收工作。沒有健全的法律體系，也不利于中央政府對(duì)財(cái)務(wù)稅收進(jìn)行統(tǒng)一管理，降低了財(cái)務(wù)稅收的使用效率，制約了我國的發(fā)展。

（三）稅收監(jiān)管不到位

財(cái)務(wù)稅收的征收和使用需要專業(yè)人員和專業(yè)部門進(jìn)行監(jiān)管，如果監(jiān)管不力，就會(huì)發(fā)生一些違法行為。這一方面是由于我國的稅收監(jiān)管制度不健全，另一方面也是由于部分監(jiān)管人員缺乏使命感和責(zé)任感。另外，我國執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)改革以來，財(cái)政稅收監(jiān)管的機(jī)構(gòu)數(shù)量不斷減少，人員被大量裁減，消磨了工作積極性，拖累了稅收監(jiān)管的工作效率。

（四）財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范

財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付，就是政府將征收的稅收資金通過一定的形式和途徑轉(zhuǎn)移到國家建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)中的過程[3]。我國目前在財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付上主要采取三種形式：轉(zhuǎn)向支付、財(cái)力性支付、體制補(bǔ)助與稅收返還支付，以促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡。但是由于財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付手段不規(guī)范，就會(huì)導(dǎo)致一些工作人員挪用、濫用稅收資金，讓財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的目的落空，妨礙了我國的建設(shè)與發(fā)展。

三、我國財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新對(duì)策思考

（一）對(duì)管理體制進(jìn)行改革

為了提高我國財(cái)政稅收的管理水平，必須要進(jìn)行稅收管理體制的改革和完善。要從觀點(diǎn)上進(jìn)行改變，完善相關(guān)的法律法規(guī)，為全國范圍內(nèi)的財(cái)政稅收管理制定統(tǒng)一的依據(jù)，同時(shí)為各級(jí)地方政府留下靈活處理的空間。改革之后的財(cái)政稅收管理體制，既要形成良好的管理秩序，讓稅收管理具有規(guī)范性，也要具備一定的靈活性，彌補(bǔ)各地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)差距，促進(jìn)全國經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

（二）提高管理人員的素質(zhì)

我國財(cái)務(wù)稅收管理工作出現(xiàn)的很多問題都是由管理人員專業(yè)水平不足，業(yè)務(wù)不熟練或者工作態(tài)度有問題而引發(fā)的。比如財(cái)政稅收的資金使用效率低下問題，可能是由于工作人員的手續(xù)執(zhí)行不規(guī)范，也可能是由于工作人員利欲熏心，私自將稅款挪作他用甚至貪污的原因。我國的財(cái)政稅收管理部門要加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)和引導(dǎo)，一方面進(jìn)行教育培訓(xùn)，提高管理人員的技能水平，增加管理人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的了解；另一方面積極宣傳為人民服務(wù)的意識(shí)，讓財(cái)政稅收管理人員樹立責(zé)任感和使命感，在工作當(dāng)中依法行事，一絲不茍。

（三）確定財(cái)政稅收的收支范圍

財(cái)政稅收的收支范圍，就是財(cái)政稅收如何進(jìn)行征收、從哪些單位征收、征收多少和財(cái)政稅收如何使用、用到哪里、用多少。財(cái)政稅收的收入和支出要根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則，實(shí)現(xiàn)合理征收和科學(xué)使用。合理征收，就是稅務(wù)部門要嚴(yán)格界定職責(zé)權(quán)限，依照法律法規(guī)對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人稅務(wù)征收的種類、數(shù)額進(jìn)行確定，避免重復(fù)征稅和不合理征稅等現(xiàn)象的出現(xiàn)。科學(xué)使用，就是中央和地方政府要提前制定稅收的預(yù)算方案和稅務(wù)資金的分配方案，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，形成良好的財(cái)政稅收管理秩序。

（四）對(duì)財(cái)政稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新

對(duì)于財(cái)政稅收管理的創(chuàng)新，可以適當(dāng)引入合同制，利用合同形式對(duì)財(cái)政稅收的收入和支出進(jìn)行管理。這樣有利于地方政府依據(jù)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行建設(shè)，還能夠提高中央對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控力度，既能夠提高財(cái)政稅收管理的工作效率，又避免了稅收權(quán)力過于集中的弊病。

篇8

1994年稅制改革以來，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實(shí)反映經(jīng)營成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報(bào)由市、州國稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級(jí)國稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

篇9

1994年稅制改革以來，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實(shí)反映經(jīng)營成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值

稅退稅應(yīng)報(bào)省國稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報(bào)由市、州國稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級(jí)國稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

篇10

1994年稅制改革以來，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實(shí)反映經(jīng)營成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值

稅退稅應(yīng)報(bào)省國稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報(bào)由市、州國稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級(jí)國稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。