導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇科研經(jīng)費的管理原則，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）10-228-02

高校建立科研經(jīng)費財務(wù)指標的目的在于對某一年或多年經(jīng)費籌集、使用效率、產(chǎn)出效益和可持續(xù)發(fā)展能力等進行評價。

一、財務(wù)指標選取的原則

1.客觀性原則。從多個高校發(fā)放、收集調(diào)查問卷，針對教師和管理等不同的崗位以及不同職稱、職務(wù)的主體發(fā)放、收集意見，實事求是以保證數(shù)據(jù)的客觀性。

2.科學性原則。針對高校自身的特點，科研經(jīng)費財務(wù)指標的設(shè)計應(yīng)從實際情況出發(fā)，既要完整又要具有一定的代表性，各指標不能重復(fù)，既要相互獨立又要相互補充。

3.定量為主原則。高?？蒲薪?jīng)費指標的選取應(yīng)遵循“定量為主，定性為輔”的原則。定量分析方法與定性分析方法相比更為科學，所以應(yīng)盡可能對指標進行量化從而方便比較分析得出結(jié)論。

4.代表性原則。高校科研經(jīng)費財務(wù)管理指標的選取必須符合高校的實際情況，指標的設(shè)計不能太過復(fù)雜，在選取具有代表性指標的同時要簡單、便于理解，具有可行性，既不能重復(fù)也不能遺漏。

5.可行性原則。對指標體系的設(shè)立，不僅是在理論上實現(xiàn)其完整科學性，還要在現(xiàn)實中具有可行性和適用性。

6.可持續(xù)發(fā)展原則。高?？蒲薪?jīng)費的管理是隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的需要不斷發(fā)展的，科研經(jīng)費財務(wù)管理指標應(yīng)堅持可持續(xù)發(fā)展原則。財務(wù)指標的設(shè)計要從高校的實際情況出發(fā)，不斷修訂、完善各個指標，既要能完整地反映高?？蒲薪?jīng)費資金的活動，又要相互獨立、相互補充。

二、財務(wù)指標的選取

本文采用問卷調(diào)查的方式，有針對性地向多所高?？蒲泄ぷ髡摺⒇攧?wù)和審計部門管理人員、財務(wù)管理方面的理論研究專家等發(fā)放調(diào)查問卷并進行調(diào)查。

1.自籌科研經(jīng)費比率。高校自籌科研經(jīng)費收入反映了高校多渠道籌集資金用于科研的規(guī)模和效益，對于高校而言，科研社會服務(wù)收人相對來源較少。該指標反映學校自我籌措資金的能力以及努力程度。指標越大，說明該高?；I集科研經(jīng)費的能力越強，對國家和社會的依賴程度越小，學校發(fā)展前景越好;該指標越小，說明科研經(jīng)費籌集能力越弱，依賴程度越大，發(fā)展前景較差。

2.自籌科研經(jīng)費年增長率。該指標是將當年自籌科研經(jīng)費與上年度相比較，一方面，能動態(tài)反映在自籌科研經(jīng)費方面能力的變化;另一方面也橫向比較反映了各高校的科研管理狀況和發(fā)展水平。

3.科研經(jīng)費實際支出比率?？蒲薪?jīng)費實際支出比率是實際科研經(jīng)費支出與預(yù)算科研經(jīng)費支出的比值。高校實際科研經(jīng)費的支出是否超過預(yù)算是反映科研經(jīng)費管理水平的重要標志，該指標越大，說明科研經(jīng)費管理越失控;越小說明科研經(jīng)費的監(jiān)管越嚴格。

4.科研經(jīng)費預(yù)算完成率?？蒲薪?jīng)費預(yù)算完成率是用實際科研經(jīng)費支出與預(yù)算科研經(jīng)費支出差額同預(yù)算科研經(jīng)費支出的比值。這一指標用以說明高?？蒲薪?jīng)費實際用于科研項目的情況，在一定程度上反映出了高?？蒲薪?jīng)費管理的水平。

5.科研經(jīng)費支出比率?？蒲薪?jīng)費支出比率是指科研經(jīng)費支出占財務(wù)總支出的比例。這也說明了高校對科研的重視程度和投入力度。比例越大，說明高校越重視科研;比例越小，說明不重視科研的投入。科研經(jīng)費支出對于高校競爭力的提高和長期可持續(xù)發(fā)展都至關(guān)重要。

6.科研經(jīng)費周轉(zhuǎn)率。該指標是用科研成果收益額與平均科研經(jīng)費之比。該指標反映高?？蒲薪?jīng)費處于良性或惡性循環(huán)階段。它一方面反映出高校對科研經(jīng)費的利用狀況如何，同時也說明其科研管理的水平。

7.教師人均科研經(jīng)費。該指標說明教學、科研人員分攤的總科研經(jīng)費。這一指標以平均數(shù)的形式來說明高?？蒲邪l(fā)展能力以及科研管理水平。隨著高校科研管理的不斷發(fā)展，人均科研經(jīng)費應(yīng)越來越多。不同類型的高?？赡苡幸恍┎町?，但同類型的高校具有一定可比性。

8.科研經(jīng)費結(jié)余率。指預(yù)算科研經(jīng)費支出與實際科研經(jīng)費支出的差額再除以預(yù)算科研經(jīng)費支出。這項指標說明各高?？蒲薪?jīng)費的使用狀況，指標越高說明科研經(jīng)費節(jié)余越多，指標越小，說明科研經(jīng)費節(jié)余越少。針對普遍存在的項目結(jié)題不結(jié)賬的情況，對結(jié)余的科研經(jīng)費應(yīng)定期進行清理，設(shè)立科研發(fā)展基金以確保結(jié)余經(jīng)費的科學有效使用。

9.科研經(jīng)費收支比率?？蒲薪?jīng)費收支比是學校本年度的支出總額與收入總額的比率，該指標用以說明學校預(yù)算收支的平衡關(guān)系，它是一個綜合反映高校隱性負債狀況的重要指標，在高校正常發(fā)展的過程中，該指標值不應(yīng)過低。當該指標的計算值小于1時，說明學校的總支出小于總收入，說明高?？蒲泄芾磉\行正常;反之，當該指標值大于1時，說明該年度學校出現(xiàn)了赤字，需用以前年度結(jié)余投入科研項目。這可以反映高校的預(yù)算管理水平，即高校當年預(yù)算支出與收入之間的平衡關(guān)系。

10.科研經(jīng)費年增長率。該指標是用當年科研經(jīng)費與上年科研經(jīng)費的差額除上年科研經(jīng)費。這主要反映高?？蒲薪?jīng)費的增長速度。有較高科研管理水平和發(fā)展?jié)摿Φ母咝?，年增長率就會偏高?？蒲薪?jīng)費按來源可分為縱向和橫向兩類?？v向經(jīng)費的增長反映從政府或上級單位獲取經(jīng)費的情況;橫向經(jīng)費來源渠道則說明了高校參與社會經(jīng)濟建設(shè)，獲取科研經(jīng)費的能力，說明高校服務(wù)社會的能力，同時也反映了高校加強財務(wù)管理，積極籌措科研資金的努力程度?？蒲薪?jīng)費的增加對于高校競爭力的提高和長遠發(fā)展都非常重要。

11.科研成果收益率。各高校需要關(guān)注科研成果收益率指標，它是衡量高校將其科研成果轉(zhuǎn)化為收益的能力。該指標越大，說明收益效果越好。該指標要根據(jù)各高校實際情況來確定預(yù)警值，如果指標值過低則應(yīng)當予以重視。這一指標在一定程度上反映出高?？蒲心芰Φ母叩汀?/p>

12.科研成果收益增長率。這一指標主要包括科研項目數(shù)、獲獎情況、投入產(chǎn)出比等內(nèi)容，是衡量科研經(jīng)費使用情況的重要指標之一。它反映高校靈活運用科研成果積極參與社會服務(wù)的成果。對于我國高校而言，大多數(shù)科研經(jīng)費主要來自政府撥款和學費收入，在經(jīng)費來源單一且非常少的情況下，想要走可持續(xù)發(fā)展之路就必須利用現(xiàn)有資源不斷創(chuàng)收，這是衡量高校能否可持續(xù)發(fā)展的重要指標。

根據(jù)確定的各項財務(wù)指標對高校的科研經(jīng)費管理狀況進行分析，使管理者可以采取相應(yīng)的對策以避免主觀造成的決策失誤，這有利于全面地認識高?？蒲泄芾淼臓顩r，有利于提供全面的高?？蒲泄芾硇畔?，有利于高?？蒲泄芾砉ぷ魉降奶岣?，更有利于高校的長遠發(fā)展。

[本文系湖南省科技廳科學研究項目軟科學項目2014ZK3033《湖南省高校科研經(jīng)費管理模式創(chuàng)新研究》的階段性成果。]

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篇2

科研經(jīng)費的管理要從資金的來源講起?？蒲薪?jīng)費包括企業(yè)自籌經(jīng)費和申請資助經(jīng)費兩部分。申請資助經(jīng)費就是所謂的國家撥付科研專項經(jīng)費。廣義的科研經(jīng)費管理，是指對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費這兩部分經(jīng)費的管控，以確保其有效使用。當然，管理的重點是科研專項經(jīng)費。

一、企業(yè)科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀

2006年以來，國務(wù)院辦公廳、國家發(fā)改委、財政部及各級地方政府下發(fā)了一系列文件作為企業(yè)管理和使用科研經(jīng)費的指導(dǎo)。本著政策相符性、目標相關(guān)性和經(jīng)濟合理性原則，按照科研項目任務(wù)書中科研經(jīng)費預(yù)算的要求，正確管理和使用科研經(jīng)費是企業(yè)的責任。而現(xiàn)實中，因為企業(yè)的歷史背景不同，所處環(huán)境和行業(yè)不同，企業(yè)文化不同，在政策的執(zhí)行中存在著各種各樣的問題和偏差：

（一）在項目預(yù)算的編制階段

由于科研項目歸口不同，企業(yè)存在重復(fù)立項，共用卡號的現(xiàn)象。相同或相近的項目，企業(yè)可以從市里申請財政資金資助，同時還可以作為部委的專項項目再取得一次專項經(jīng)費的支持。

業(yè)務(wù)費的預(yù)算存在偏差。項目預(yù)算大多由科研部門憑經(jīng)驗填寫，企業(yè)為爭取項目虛填亂填預(yù)算，或小支出大預(yù)算的情況時有發(fā)生。例如：燃動費、設(shè)備使用費的計算依據(jù)不足，且與財務(wù)上的核算方法不一致，違背政策相符性原則；虛報材料費和加工測試費，夸大差旅費、會議費、專家咨詢費等費用需求，違背經(jīng)濟合理性原則。

勞務(wù)費的預(yù)算不夠真實。勞務(wù)費是按照項目組人員的全時工作時間計算到每人每月，同時參加幾個項目研究的人員要嚴格區(qū)分在各個項目中的實際工作時間。而科研部門在申請項目時，會有一個科研人員同時參與幾個項目，各個項目的工時合計大于全時工作時間的現(xiàn)象出現(xiàn)。

設(shè)備購置中存在資源浪費現(xiàn)象。只顧爭取科研經(jīng)費，不考慮成本效益原則，不顧單位有可以替代的設(shè)備或通過租借更加經(jīng)濟實惠，而申請專項經(jīng)費購置，這樣的購置后果就是浪費?；蛘呤窍嗤脑O(shè)備，不同的項目共用，套取科研經(jīng)費。

（二）在科研專項經(jīng)費的核算階段

“專賬管理，單獨核算”實際操作不規(guī)范、不統(tǒng)一。首先是單獨設(shè)置會計科目不準確，科研經(jīng)費的歸集，有的企業(yè)在“主營業(yè)務(wù)成本”，有的在“管理費用”中，新會計科目“在研支出”似乎并不被企業(yè)接受，二級明細科目的設(shè)置更是五花八門。其次是沒有在會計系統(tǒng)中設(shè)置輔助明細賬，以便對科研專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別核算。

科研經(jīng)費支出加計扣除的范圍被擴大，造成國家稅收流失。按照我國現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，企業(yè)為進行科技開發(fā)形成的費用性支出的50%可以在所得稅前加計扣除，這部分支出指的是企業(yè)自籌資金支出，但企業(yè)往往是自籌和專項經(jīng)費不做區(qū)分，統(tǒng)統(tǒng)在稅前做加計扣除。

實際報銷中存在生產(chǎn)成本沖抵專項經(jīng)費的問題。主要是針對“材料費”和“加工測試費”，科研項目所需要的材料往往和生產(chǎn)用材料一起采購，一起進行庫存管理，加工測試費更是難以與日常生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的加工測試費區(qū)分，用生產(chǎn)成本沖抵專項經(jīng)費的現(xiàn)象時有發(fā)生并且難判斷。

（三）在科研項目結(jié)題階段

多數(shù)企業(yè)內(nèi)控制度不健全，尤其是科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)督機制缺失。我國目前通常只依靠中介機構(gòu)來完成對科研經(jīng)費管理和使用的外部監(jiān)督，在科研項目結(jié)題前，由會計師事務(wù)所出具審計報告。這樣以來，企業(yè)就把通過審計，拿到審計報告作為目標，而忽視了內(nèi)部監(jiān)督的必要性。

企業(yè)往往都是把主要精力放在生產(chǎn)經(jīng)營上，科研并不是企業(yè)的主項，所以企業(yè)注意的是怎么拿到科研經(jīng)費，怎么做好項目，更多的關(guān)注結(jié)果，很少關(guān)注科研經(jīng)費的使用過程。

二、企業(yè)科研經(jīng)費管理未來發(fā)展

針對科研專項經(jīng)費管理中出現(xiàn)的以上問題，，在未來的發(fā)展進程中，國家應(yīng)該充分發(fā)揮其導(dǎo)向性作用，通過政策的制定進行宏觀調(diào)控，再配合以基礎(chǔ)平臺建設(shè)，引領(lǐng)企業(yè)加強和完善科研經(jīng)費管理；企業(yè)則應(yīng)該在具體工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗，逐步進行整改，使科研經(jīng)費的管理水平不斷得到提升。

（一）國家的宏觀調(diào)控

把科研經(jīng)費預(yù)算的審批作為科研項目立項審批工作的重點?？蒲许椖恳?jīng)過：申請―審批―立項―實施―審計―驗收等過程才能完成，在此過程中，審批是所有工作的重要環(huán)節(jié)，它的工作重點，一是審核企業(yè)申請的科研項目是否具有可行性、有用性，二是審核企業(yè)申請的科研經(jīng)費是否合理。通常是組織專家評審，實踐證明，即便是通過專家評審的項目預(yù)算，也常常會有確認偏差。因此可以嘗試：通過公開招聘的方式更有機會找到真正的專家作評委，提高評審工作的有效性。在科研經(jīng)費預(yù)算中提高“間接費用”的比例，讓企業(yè)多些可以靈活運用的資金，多些自我協(xié)調(diào)的余地，不要絞盡腦汁地去做“大預(yù)算”，可以相對提高科研經(jīng)費預(yù)算編制的準確性。根據(jù)合理性原則，提高績效支出的比例，更能夠調(diào)動本企業(yè)科研人員的積極性，而勞務(wù)費的預(yù)算比例可以減少。

（二）出臺有關(guān)企業(yè)科研經(jīng)費的會計準則和內(nèi)部控制應(yīng)用指引

根據(jù)我國現(xiàn)行的會計準則，有關(guān)科研經(jīng)費的會計處理，一般是參照會計準則第16號――政府補助收入，與科研經(jīng)費的核算要求并不貼合，有生搬硬套之嫌，企業(yè)需要更詳細更明確的具體準則作為科研經(jīng)費“專賬管理，單獨核算”的工作指南。同樣，在我國內(nèi)部控制基本規(guī)范和18項應(yīng)用指引中，也沒有對科研經(jīng)費的管理和使用做出具體要求，企業(yè)需要有配套的內(nèi)控應(yīng)用指引來完善企業(yè)科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度，這樣企業(yè)對科研經(jīng)費的管理和使用才能有據(jù)可依。

（三）完善科研經(jīng)費事后監(jiān)督檢查機制，落實企業(yè)法人責任，加大處罰力度

在對科研經(jīng)費管理和使用的監(jiān)管上，我們可以借鑒德國的做法，以國家和州立法的形式對科研經(jīng)費的管理和使用過程進行全方位監(jiān)管，而財政部也就是科研項目主管單位并不安排專門的機構(gòu)和人員，對科研經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。在我國以法制來管理科研經(jīng)費只是開了個頭，2012年國科發(fā)86號《關(guān)于進一步加強國家科技計劃項目（課題）承擔單位法人責任的若干意見》中第一次提到，對在承擔科研項目中存在違約、違規(guī)的法人單位進行處罰的規(guī)定。

（四）進行科研項目平臺建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)信息共享

無論科研項目歸口于哪個部門，所有項目的申請情況，參與人員信息，進展程度，以及結(jié)題項目的績效評價，都可以在網(wǎng)上查詢，一方面可以避免重復(fù)申請科研經(jīng)費，造成資源浪費，另一方面可以建立企業(yè)誠信檔案，作為科研項目申批的參考。

（五）企業(yè)的自身改進

學習和把握有關(guān)科研政策，建立健全企業(yè)科研經(jīng)費管理制度。以科研項目實施過程為線索，以企業(yè)實際情況為基礎(chǔ)，以國家政策為準繩，循序漸進地建立一系列科研經(jīng)費管理制度，包括：科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，科研經(jīng)費會計核算管理制度，科研經(jīng)費結(jié)題審計管理制度等等。通過細化的制度建設(shè)，一是理順科研、財務(wù)等相關(guān)部門的關(guān)系，提高工作效率；二是在工作中有章可循，使科研經(jīng)費管理工作順利進行。

篇3

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費;管理

近幾年，隨著我國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，高?？蒲信c政府、企業(yè)的合作聯(lián)系也逐漸緊密，所承擔的科研項目越來越多，科研經(jīng)費也隨之大幅度的增長，近來，科研經(jīng)費數(shù)量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經(jīng)費的管理是目前許多高校面臨的嚴峻問題，科研經(jīng)費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經(jīng)費既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性，創(chuàng)造更多的社會價值。

一、目前科研經(jīng)費管理存在的問題

(一)科研經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范

目前，國家在科研項目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有制定出科學系統(tǒng)的預(yù)算定額標準，科研人員并非財務(wù)人員，預(yù)算觀念淡薄，只把科研預(yù)算作為爭取科研經(jīng)費的環(huán)節(jié)之一，前期可行性調(diào)查不到位，不進行足夠的調(diào)研和科學的測算，編制出的經(jīng)費預(yù)算不準確，預(yù)算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗和估計填列出預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。

(二)缺乏全面準確的成本核算

教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規(guī)定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯(lián)系，用于實驗教學的材料經(jīng)常被用于科研項目的實驗，例如，教學用固定資產(chǎn)用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報銷費用時，發(fā)票中所列的明細項目與實際支出情況不符;在人工費的開支上，虛構(gòu)人員或假借學生身份套取助研補貼，使項目成本核算難以實現(xiàn)實事求是的原則。高?？蒲许椖康某杀局皇遣糠值貜目蒲薪?jīng)費中得到補償，科研成本嚴重的擠占、挪用了學校的教育事業(yè)經(jīng)費。

(三)內(nèi)部管理和監(jiān)督機制不完善。

在高校中普遍存在科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制不健全，科研經(jīng)費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發(fā)生違規(guī)調(diào)賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經(jīng)費掛靠外單位，躲避學校對資金的監(jiān)管;有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實際不符的票據(jù)報銷，如招待費、交通費等;許多項目結(jié)題不結(jié)賬，在項目完成后相當長時間內(nèi)一些項目負責人還繼續(xù)使用科研項目結(jié)余經(jīng)費列支費用，疏于對結(jié)余資金的管理。

因此高?？蒲薪?jīng)費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經(jīng)費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質(zhì)量的關(guān)鍵所在。只有加強科研經(jīng)費管理，才能合理分配使用、充分發(fā)揮現(xiàn)有科研經(jīng)費的效益。

二、影響高?？蒲薪?jīng)費管理的因素

高?？蒲薪?jīng)費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費，需要從以下幾方面進行改進。

(一)編制科學、合理的預(yù)算管理制度

高校科研經(jīng)費的預(yù)算管理工作，應(yīng)由科研管理部門、財務(wù)管理部門、課題負責人三方共同協(xié)作編制更為科學合理。科研管理部門應(yīng)該制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，制定合理的、可操作的預(yù)算程序，以及科研計劃預(yù)算編制辦法和說明，對科研經(jīng)費預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。對科研人員來說，科研經(jīng)費預(yù)算的編制，應(yīng)堅持實事求是的原則。具體經(jīng)費預(yù)算依據(jù)科研項目申報書中規(guī)定的研究任務(wù)進行。編制預(yù)算要對整個課題研究過程中可能發(fā)生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預(yù)算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經(jīng)費預(yù)算在學校財務(wù)、科研管理部門備案。對財務(wù)部門及財會人員而言，應(yīng)盡早介入科研項目，及時提供財會服務(wù)及進行財會監(jiān)督，使科研人員及時獲得財務(wù)信息的支持，編制更科學合理的預(yù)算。

(二)建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用

根據(jù)教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經(jīng)費的過程中，財務(wù)部門在建賬時，應(yīng)依據(jù)項目預(yù)算書中的各類明細支出項目增設(shè)相應(yīng)的明細科目，設(shè)置每項明細科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執(zhí)行預(yù)算限額制度，對符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報銷，超出預(yù)算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經(jīng)費項目支出進行合理估計，有效地避免經(jīng)費的預(yù)算內(nèi)容與實際開支相脫離，增強了預(yù)算編制的準確性、科學性。

在縱向課題經(jīng)費開支上，科技部門、財務(wù)部門應(yīng)嚴格規(guī)定科研經(jīng)費的開支范圍與開支標準，人員經(jīng)費、管理費、協(xié)作研究費，對這三項經(jīng)費預(yù)算比例不能隨意調(diào)整;人員費不能用于人員獎勵，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)標準和研究人員的工作量，在批復(fù)的預(yù)算內(nèi)據(jù)實支出;項目管理費用應(yīng)在項目管理人員費用和其他規(guī)定的行政管理支出;項目中使用學校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費或折舊費等，應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定合理的分攤計入課題成本。

在橫向課題經(jīng)費開支上，應(yīng)建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調(diào)動科研人員的積極性。財務(wù)部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設(shè)備耗用的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結(jié)題后進行財務(wù)分析，使科研經(jīng)費發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益。

(三)建立、健全科研經(jīng)費使用的內(nèi)部審計制度

1.加強內(nèi)控制度審計，促使科研經(jīng)費依法管理。首先要做好科研經(jīng)費內(nèi)部管理制度建設(shè)情況的審計，看是否包含針對當前科研經(jīng)費管理和使用當中存在問題的相關(guān)解決原則和制度。結(jié)合學校實際，建立和完善本校的科研經(jīng)費管理辦法，使學?？蒲薪?jīng)費的管理更加科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

2.做好科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計，規(guī)范經(jīng)費使用行為。認真做好科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計，加大科研經(jīng)費財務(wù)管理的約束力度，嚴格控制經(jīng)費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經(jīng)費違反財經(jīng)紀律的行為。科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計重點有：學校財務(wù)部門是否統(tǒng)一管理科研經(jīng)費，杜絕科研經(jīng)費脫離學校監(jiān)管形成經(jīng)費使用體外循環(huán)等現(xiàn)象;經(jīng)費報銷是否符合規(guī)定，票據(jù)是否合法真實，簽字是否齊全;各項支出是否嚴格按合同要求，?？顚Ｓ?項目管理費、勞務(wù)費、人員經(jīng)費開支是否超出規(guī)定比例開支;是否有結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)題后仍長期掛賬報銷科研經(jīng)費等變相截留科研經(jīng)費的違反財經(jīng)紀律現(xiàn)象。通過一系列措施規(guī)范科研經(jīng)費使用行為，提高科研經(jīng)費使用效益。

參考文獻：

1.趙慧芝.加強高校科研經(jīng)費管理的幾點思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2010(12).

2.付林,李冬葉.高?？蒲薪?jīng)費的使用監(jiān)管機制[J].黑龍江高教研究,2009(11).

3.江軼.高?？蒲薪?jīng)費管理若干問題探析[J].福建財會管理干部學院學報,2010(4).

4.李紅宇.高?？蒲薪?jīng)費管理有效性探究[J].財會通訊·綜合(中),2009(1).

篇4

近幾年，隨著我國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，高?？蒲信c政府、企業(yè)的合作聯(lián)系也逐漸緊密，所承擔的科研項目越來越多，科研經(jīng)費也隨之大幅度的增長，近來，科研經(jīng)費數(shù)量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經(jīng)費的管理是目前許多高校面臨的嚴峻問題，科研經(jīng)費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經(jīng)費既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性，創(chuàng)造更多的社會價值。

一、目前科研經(jīng)費管理存在的問題

（一）科研經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范

目前，國家在科研項目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有制定出科學系統(tǒng)的預(yù)算定額標準，科研人員并非財務(wù)人員，預(yù)算觀念淡薄，只把科研預(yù)算作為爭取科研經(jīng)費的環(huán)節(jié)之一，前期可行性調(diào)查不到位，不進行足夠的調(diào)研和科學的測算，編制出的經(jīng)費預(yù)算不準確，預(yù)算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗和估計填列出預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。

（二）缺乏全面準確的成本核算

教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規(guī)定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯(lián)系，用于實驗教學的材料經(jīng)常被用于科研項目的實驗，例如，教學用固定資產(chǎn)用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在報銷費用時，發(fā)票中所列的明細項目與實際支出情況不符；在人工費的開支上，虛構(gòu)人員或假借學生身份套取助研補貼，使項目成本核算難以實現(xiàn)實事求是的原則。高校科研項目的成本只是部分地從科研經(jīng)費中得到補償，科研成本嚴重的擠占、挪用了學校的教育事業(yè)經(jīng)費。

（三）內(nèi)部管理和監(jiān)督機制不完善。

在高校中普遍存在科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制不健全，科研經(jīng)費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發(fā)生違規(guī)調(diào)賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經(jīng)費掛靠外單位，躲避學校對資金的監(jiān)管；有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實際不符的票據(jù)報銷，如招待費、交通費等；許多項目結(jié)題不結(jié)賬，在項目完成后相當長時間內(nèi)一些項目負責人還繼續(xù)使用科研項目結(jié)余經(jīng)費列支費用，疏于對結(jié)余資金的管理。

因此高?？蒲薪?jīng)費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經(jīng)費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質(zhì)量的關(guān)鍵所在。只有加強科研經(jīng)費管理，才能合理分配使用、充分發(fā)揮現(xiàn)有科研經(jīng)費的效益。

二、影響高?？蒲薪?jīng)費管理的因素

高校科研經(jīng)費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費，需要從以下幾方面進行改進。

（一）編制科學、合理的預(yù)算管理制度

高?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算管理工作，應(yīng)由科研管理部門、財務(wù)管理部門、課題負責人三方共同協(xié)作編制更為科學合理。科研管理部門應(yīng)該制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，制定合理的、可操作的預(yù)算程序，以及科研計劃預(yù)算編制辦法和說明，對科研經(jīng)費預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。對科研人員來說，科研經(jīng)費預(yù)算的編制，應(yīng)堅持實事求是的原則。具體經(jīng)費預(yù)算依據(jù)科研項目申報書中規(guī)定的研究任務(wù)進行。編制預(yù)算要對整個課題研究過程中可能發(fā)生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預(yù)算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經(jīng)費預(yù)算在學校財務(wù)、科研管理部門備案。對財務(wù)部門及財會人員而言，應(yīng)盡早介入科研項目，及時提供財會服務(wù)及進行財會監(jiān)督，使科研人員及時獲得財務(wù)信息的支持，編制更科學合理的預(yù)算。

（二）建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用

根據(jù)教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經(jīng)費的過程中，財務(wù)部門在建賬時，應(yīng)依據(jù)項目預(yù)算書中的各類明細支出項目增設(shè)相應(yīng)的明細科目，設(shè)置每項明細科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執(zhí)行預(yù)算限額制度，對符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報銷，超出預(yù)算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經(jīng)費項目支出進行合理估計，有效地避免經(jīng)費的預(yù)算內(nèi)容與實際開支相脫離，增強了預(yù)算編制的準確性、科學性。

在縱向課題經(jīng)費開支上，科技部門、財務(wù)部門應(yīng)嚴格規(guī)定科研經(jīng)費的開支范圍與開支標準，人員經(jīng)費、管理費、協(xié)作研究費，對這三項經(jīng)費預(yù)算比例不能隨意調(diào)整；人員費不能用于人員獎勵，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)標準和研究人員的工作量，在批復(fù)的預(yù)算內(nèi)據(jù)實支出；項目管理費用應(yīng)在項目管理人員費用和其他規(guī)定的行政管理支出；項目中使用學校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費或折舊費等，應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定合理的分攤計入課題成本。

在橫向課題經(jīng)費開支上，應(yīng)建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調(diào)動科研人員的積極性。財務(wù)部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設(shè)備耗用的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結(jié)題后進行財務(wù)分析，使科研經(jīng)費發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益。

（三）建立、健全科研經(jīng)費使用的內(nèi)部審計制度

1.加強內(nèi)控制度審計，促使科研經(jīng)費依法管理。首先要做好科研經(jīng)費內(nèi)部管理制度建設(shè)情況的審計，看是否包含針對當前科研經(jīng)費管理和使用當中存在問題的相關(guān)解決原則和制度。結(jié)合學校實際，建立和完善本校的科研經(jīng)費管理辦法，使學校科研經(jīng)費的管理更加科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

2.做好科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計，規(guī)范經(jīng)費使用行為。認真做好科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計，加大科研經(jīng)費財務(wù)管理的約束力度，嚴格控制經(jīng)費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經(jīng)費違反財經(jīng)紀律的行為?？蒲薪?jīng)費使用合規(guī)性審計重點有：學校財務(wù)部門是否統(tǒng)一管理科研經(jīng)費，杜絕科研經(jīng)費脫離學校監(jiān)管形成經(jīng)費使用體外循環(huán)等現(xiàn)象；經(jīng)費報銷是否符合規(guī)定，票據(jù)是否合法真實，簽字是否齊全；各項支出是否嚴格按合同要求，?？顚Ｓ?；項目管理費、勞務(wù)費、人員經(jīng)費開支是否超出規(guī)定比例開支；是否有結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)題后仍長期掛賬報銷科研經(jīng)費等變相截留科研經(jīng)費的違反財經(jīng)紀律現(xiàn)象。通過一系列措施規(guī)范科研經(jīng)費使用行為，提高科研經(jīng)費使用效益。

參考文獻：

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2.付林,李冬葉.高?？蒲薪?jīng)費的使用監(jiān)管機制[j].黑龍江高教研究,2009(11).

3.江軼.高校科研經(jīng)費管理若干問題探析[j].福建財會管理干部學院學報,2010(4).

篇5

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.007

[中圖分類號]F239.4[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2013）08-0014-03

近年來，隨著國家對高校科研經(jīng)費投入的逐步加大，社會企事業(yè)單位與高?？蒲泻献骱蛣?chuàng)新不斷加強，高校科研項目及經(jīng)費逐年增加。如果對科研經(jīng)費不嚴格監(jiān)管，可能導(dǎo)致經(jīng)費投向失策、使用失控、效用失利，甚至出現(xiàn)。如何從內(nèi)部審計角度有效規(guī)范、科學使用有限的科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費的使用效益，直接影響著科研質(zhì)量、科研水平和科研人員的積極性以及高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。

1 現(xiàn)行高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計管理原則和程序

1.1 科研經(jīng)費管理原則

縱向科研經(jīng)費實行預(yù)算管理，執(zhí)行國家相關(guān)經(jīng)費管理辦法，嚴格按照項目主管部門批復(fù)的預(yù)算范圍及開支比例規(guī)范使用科研經(jīng)費。

橫向科研經(jīng)費實行合同管理，必須嚴格按照項目合同書中約定的經(jīng)費使用用途、范圍和開支標準，執(zhí)行國家和學校相關(guān)辦法，合理、規(guī)范使用科研經(jīng)費。

1.2 科研經(jīng)費審計的一般程序

課題組負責人在科研課題完成時應(yīng)根據(jù)項目委托方要求填報項目結(jié)題資料，向科研管理部門提出結(jié)題申請?？蒲泄芾聿块T向內(nèi)審部門出具科研項目經(jīng)費審計委托書，高校內(nèi)審部門接到科研項目經(jīng)費審計委托書及相關(guān)項目結(jié)題資料后成立審計小組進行審計。在規(guī)定時限內(nèi)，內(nèi)審部門向科研管理部門提交科研項目經(jīng)費審計報告，并在向委托方報送的科研項目結(jié)題資料上簽署審計意見。

1.3 科研經(jīng)費全程審計程序和重點

2 高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀及內(nèi)部審計存在的問題

2.1 科研經(jīng)費來源多元化，管理與核算難度增大

高?？蒲薪?jīng)費的申報有多種渠道，①教育主管部門和各行業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費，如：國家級科研經(jīng)費，包括國家自然科學基金計劃、 863 計劃、973 計劃等；②學校與社會其他部門及企業(yè)進行科研合作、科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的橫向科研經(jīng)費，由于項目合作的內(nèi)容不同，對經(jīng)費的核算也不同；③高校自籌的配套科研經(jīng)費。

由于科研經(jīng)費來源渠道的多元化，科研經(jīng)費的提供部門對經(jīng)費使用沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定，各個渠道的科研項目使用要求不同，這就帶來了科研經(jīng)費管理和核算的復(fù)雜性，加大了經(jīng)費管理及監(jiān)督的難度。

2.2 科研經(jīng)費成本核算不規(guī)范，意識薄弱

由于高校目前采用的是事業(yè)單位預(yù)算會計制度核算方法，即以“收付實現(xiàn)制”原則為核算基礎(chǔ)，沒有采用“權(quán)責發(fā)生制”原則進行成本核算，所以高校的科研經(jīng)費無需進行項目全成本核算，只包含部分直接費用和間接費用。一般包含部分的材料費、設(shè)備費、辦公費、勞務(wù)費、差旅費以及高校提取的管理費等必要的費用，而課題實驗所耗費的現(xiàn)有房屋、水費、電費、儀器設(shè)備使用費等間接費用，科研人員的工資、獎金等直接費用并沒有在課題經(jīng)費里分攤，卻直接列入事業(yè)經(jīng)費支出。在資金的使用過程中，沒有嚴格區(qū)分教學業(yè)務(wù)支出與科研項目支出，科研經(jīng)費與事業(yè)經(jīng)費的支出相互滲透。高校的科研經(jīng)費成本核算方法不規(guī)范，核算內(nèi)容不完整，導(dǎo)致高校的科研項目成本只是部分從科研經(jīng)費收入中得到補償。高校普遍對科研經(jīng)費成本核算意識薄弱，項目支出未按照經(jīng)費管理辦法的規(guī)定按比例進行控制，未對科研經(jīng)費進行成本核算。

2.3 科研經(jīng)費管理不嚴密，監(jiān)督少

目前在高校普遍推行課題制科研經(jīng)費管理模式，項目負責人負責全程管理課題的立項、組織經(jīng)費使用、項目驗收及項目所形成的資產(chǎn)和成果。有些高校只關(guān)注如何爭取經(jīng)費，而對科研經(jīng)費的使用情況及效益性不予以重視；有些財務(wù)管理缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督手段，出現(xiàn)對已有的財務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴格，從而致使學校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)了不同程度的問題，影響了科研工作的開展和科研效益的提高。

高校老大難問題——科研項目結(jié)題不結(jié)賬。審計過程中發(fā)現(xiàn)，科研項目和財務(wù)賬務(wù)存在多個環(huán)節(jié)脫節(jié)，有些從立項申請到項目驗收結(jié)題等環(huán)節(jié)均沒有詳細的檔案資料，審計中往往難以取證，致使科研經(jīng)費管理也難以規(guī)范。

2.4 績效評價指標的缺乏

開展科研經(jīng)費績效審計需要對效率性、效益性、效果性進行評價，其中效益性評價包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益3方面。技術(shù)效益的評價往往超出審計人員的專業(yè)范疇，社會效益評價以定性描述居多，使審計評價如無源之水、無本之木，很難操作。切實可行的績效評價指標空白導(dǎo)致無法有效地開展科研經(jīng)費績效審計，這也是制約其向深層次發(fā)展的主要原因。

3 提高高校科研經(jīng)費審計質(zhì)量的措施

3.1 統(tǒng)一認識，明確職責，完善科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制制度

不斷加強對科研人員使命責任、科研道德和法規(guī)制度以及廉政監(jiān)督規(guī)定等內(nèi)容的學習，切實澄清科研人員思想上存在的各種模糊認識，讓每個科研人員明白哪些是違規(guī)、不合理的經(jīng)費開支項目。同時，進一步加大利用網(wǎng)絡(luò)、電視廣播等媒體，有組織、有機會、有針對性地進行科研經(jīng)費管理政策的宣講，不斷強化依法借鑒和規(guī)范使用科研經(jīng)費的觀念，真正把每筆款、每分錢管住用好，花出效益來。

不斷完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮好科研、財務(wù)、紀檢、審計等職能部門的監(jiān)管作用。年初，科研部門下達的新立項與續(xù)研項目計劃表應(yīng)及時通知財務(wù)部門，使財務(wù)部門能夠及時掌握當年立項和在研的全部科研項目，方便經(jīng)費的管理與核算。財務(wù)部門要堅決把好審批報銷的關(guān)口，嚴格科研項目經(jīng)費的開支范圍和開支標準，加強票據(jù)審核把關(guān)，對收據(jù)、自制票據(jù)等非正規(guī)發(fā)票要從嚴控制，不符合規(guī)定的堅決不予報銷；紀檢、審計部門要切實把好大型科研儀器設(shè)備和耗材購買的關(guān)口，嚴格按程序招標采購，防止暗箱操作。年底，在結(jié)題項目完成審核驗收后，科研部門應(yīng)及時將信息通知財務(wù)部門，出具項目結(jié)題通知書，財務(wù)部門依據(jù)通知及時對結(jié)余經(jīng)費進行賬務(wù)處理，從而提高科研費的管理效率。同時注意拓寬群眾參與監(jiān)督渠道，構(gòu)建立體監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，對結(jié)題的項目經(jīng)費及成果，在職能部門嚴格審計評估基礎(chǔ)上，采取網(wǎng)上公示等方式接受專家和群眾監(jiān)督檢驗。

3.2 重視科研項目立項調(diào)整和預(yù)算

前移審計關(guān)口，在科研部門嚴格立項審查和立項調(diào)整審批的基礎(chǔ)上，審計部門應(yīng)密切配合科研部門和財務(wù)部門，嚴把預(yù)算關(guān)。對通過科研部門立項審批的項目經(jīng)費預(yù)算進行審計，審計其可行性和合理性，使科研經(jīng)費管理既要重視立項也要重視預(yù)算，從而使科研經(jīng)費預(yù)算更加科學合理真實。

3.3 加強科研項目成本意識

各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認識科研經(jīng)費成本核算的重要性，加強科研經(jīng)費的成本核算，提高科研經(jīng)費的使用效率。研發(fā)、使用專門的科研經(jīng)費核算軟件，在系統(tǒng)中提前輸入課題相關(guān)的明細預(yù)算信息，包括項目名稱、經(jīng)費預(yù)算、開支范圍、開支標準、有效期限及各類管理規(guī)定的限制性要求等條件。當課題經(jīng)費支出不符合預(yù)算信息或限制性規(guī)定時，系統(tǒng)能夠自動提示，經(jīng)費支出無法通過，從而形成經(jīng)費支出與項目預(yù)算、規(guī)定要求相聯(lián)動的控制機制，增加科研經(jīng)費的管控力度，切實保證科研項目經(jīng)費按預(yù)算、按標準、按開支范圍規(guī)定支出，實現(xiàn)科研項目經(jīng)費管理的科學化和信息化。

3.4 選擇性地開展績效審計

開展科研經(jīng)費績效審計，可以避免科研經(jīng)費自的濫用，為國家節(jié)省科研經(jīng)費。審計部門可以通過對科研項目完成率、有效資金率、科研效益、成本效益率、科研經(jīng)費節(jié)約率、成果應(yīng)用率、科研成果得獎率等指標的權(quán)衡和計算，對科研經(jīng)費的使用效益進行綜合分析評估，對實施科研項目的社會效益與經(jīng)濟效益進行綜合考核和評價，確保其經(jīng)濟性、適用性和效果性。

3.5 完善獎勵制度和落實責任追究制度

在科學編制預(yù)算、嚴格預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上，采取獎勵等方式鼓勵科研人員節(jié)省經(jīng)費，例如：將課題結(jié)余經(jīng)費中的10%劃入課題負責人所在科室，作為留用經(jīng)費專項用于該課題負責人科研開支，剩余的90%由學校統(tǒng)籌用于次年的科研經(jīng)費安排使用，但課題負責人對此項經(jīng)費擁有優(yōu)先申報權(quán)，從而有效調(diào)動課題負責人的科研積極性，提高科研經(jīng)費的使用效益。同時，應(yīng)嚴格落實責任追究制，對違法違規(guī)行為，必須嚴肅處罰，以震懾和教育潛在違規(guī)者，高校科研管理部門可以會同財務(wù)、紀檢監(jiān)察等職能部門，對科研經(jīng)費違法行為進行周密的統(tǒng)計調(diào)查分析，制定針對性強的制度規(guī)章，以便在處理違法違規(guī)問題時真正有法可依、有規(guī)可查。

主要參考文獻

[1]歐陽卓平. 高?？蒲薪?jīng)費審計現(xiàn)狀及改進措施探討[J]. 審計月刊，2011（2）.

[2]石勉. 對高?？蒲薪?jīng)費管理和審計的探討[J]. 經(jīng)濟師，2010（10）.

篇6

我國科技體制改革以來，隨著國家科技經(jīng)費渠道和經(jīng)費投入的大幅度增加，高校可申請的科技經(jīng)費渠道和數(shù)量也越來越多?？蒲薪?jīng)費的增長，使高?？茖W研究工作有了長期穩(wěn)定的財政支持，這在很大程度上保證了高校科研工作的持續(xù)發(fā)展，并使得高校的科學研究工作由國家科學研究隊伍中的方面軍快速發(fā)展成為了我國基礎(chǔ)研究的主力軍，應(yīng)用研究的重要方面軍。而對于高校而言，一個科學、系統(tǒng)的高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理模式的建立是對于學校經(jīng)濟的良好運行和高校教育、科研事業(yè)順利發(fā)展具有重要意義。

一、高校科研經(jīng)費績效評價面臨的問題

高?？蒲薪?jīng)費績效評價工作是高校財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，有助于各個部門優(yōu)化資源配置，其實質(zhì)是通過一系列、全方位、多維度的績效測評指標對科研經(jīng)費使用效益進行分析、評價。通過對科研經(jīng)費收支情況的分析，掌握科研項目支出比例；通過財務(wù)狀況的分析，有利于科學決策，統(tǒng)籌調(diào)度，合理運用資金；通過科研經(jīng)費效益比較分析，科學評價科研經(jīng)費產(chǎn)出效益（成果應(yīng)用率、成本效益率、科研經(jīng)費節(jié)約率、新增銷售收入、利潤、上交稅金等指標是否符合經(jīng)濟效益原則），為高?？蒲许椖抗芾硖峁┮罁?jù)。

目前，高?？蒲许椖靠冃гu價工作還處于剛剛起步階段，與國家對科研管理改革的客觀要求尚有一定差距。

（一）高校科研項目管理與科研經(jīng)費管理信息不對稱

高?？蒲谢顒拥墓芾戆▋煞矫妫嚎蒲许椖抗芾砗涂蒲薪?jīng)費管理，科研部門負責科研項目管理和合同管理及使用控制，并定期與財務(wù)部門的相關(guān)賬務(wù)進行核對。財務(wù)部門負責科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算。在實際運作過程中造成的結(jié)果是：不少高校的財務(wù)部門不了解項目資料與信息，無法積極主動配合科研部門跟蹤、評價經(jīng)費的使用情況，并進一步通過經(jīng)費管理來控制項目進程，而科研管理部門也只重視爭取項目或提取管理費；談不上對經(jīng)費使用的合理性和有效性進行監(jiān)督跟蹤，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費的項目管理與會計核算各成一體，項目管理與經(jīng)費管理相對脫節(jié)。而且目前的績效評價工作尚缺乏必要的制度保障，績效評價結(jié)果對于項目執(zhí)行的成效與相關(guān)責任的直接約束力欠缺，在財政支出管理和科研管理中應(yīng)有的參考作用、導(dǎo)向作用和制約作用尚未得到充分體現(xiàn)，也影響了該項工作的權(quán)威性和工作的深入開展。

（二）高校科研經(jīng)費管理“重核算而輕預(yù)算”的現(xiàn)象普遍存在

我國對科研計劃實行課題負責制管理，即以課題組為基本活動單位進行課題組織、管理和研究活動的一種科研管理制度，課題負責人負責課題的立項、組織、經(jīng)費管理、結(jié)題、科技成果轉(zhuǎn)化等全過程。然而由于高校的科研人員對專業(yè)性較強的財務(wù)預(yù)算意識和認識不足，對預(yù)算科目內(nèi)容不清晰，預(yù)算的編制缺乏科學性、規(guī)范性，完全隨意進行經(jīng)費預(yù)測劃分，造成課題經(jīng)費在使用過程中預(yù)算與實際存在一定的偏差，預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴肅性。并且在科研過程中，往往會發(fā)生一系列的其他費用，科研項目承擔者也沒有將這部分經(jīng)費預(yù)算到科研經(jīng)費之中，且有的項目承擔者在實施科研項目研究工作時，有的將教學經(jīng)費混作研究經(jīng)費，有的不同科研項目資金交叉使用，致使科研收入與支出無法匹配，給成本核算帶來困難。這樣就會使得科研課題成本，無法得到真實反映，進而導(dǎo)致預(yù)算失真，給科研項目的進度、管理和監(jiān)督帶來困難。

（三）科研活動自身特點造成科研經(jīng)費績效評價的復(fù)雜性

科研活動具有前瞻性、探索性、風險性和不可預(yù)見性，使科研部門或財務(wù)部門對其制定準確的經(jīng)費績效評價體系難度較大。一方面，高新技術(shù)對社會、經(jīng)濟、環(huán)境將產(chǎn)生越來越廣泛的影響，這種影響也具有某種不可預(yù)測性和隱蔽性；另一方面，只有具有法律、科技、財政、管理等方面知識和經(jīng)驗的復(fù)合型人員才可能對科學研究的特征、內(nèi)容、項目有較清楚的認識，從而恰當?shù)貙茖W研究究竟應(yīng)在什么范圍內(nèi)進行、科研經(jīng)費預(yù)算應(yīng)在什么范圍內(nèi)支出、如何規(guī)范各科目的比例等做出評價。然而目前科研管理隊伍中缺乏這樣的人才。

二、高?？蒲薪?jīng)費績效評價指標體系設(shè)計原則

第一，科學性。科學性原則要求各項指標的設(shè)計不重復(fù)、不遺漏，指標之間既具有獨立性，又互為補充，能基本反映財務(wù)核算和績效評價的主要特點，從政策導(dǎo)向的意義上抓住評價的中心，保證評價數(shù)據(jù)的準確性和權(quán)威性。

第二，系統(tǒng)性。系統(tǒng)性原則要求將每個科研項目活動作為一個系統(tǒng)的過程，運用系統(tǒng)理論和方法，從科研經(jīng)費的預(yù)算、科研經(jīng)費的使用、科研經(jīng)費的財務(wù)分析等一系列全過程來分析科研經(jīng)費的績效，并以定量分析和定性分析作為考核評價科研經(jīng)費績效的基本方法。在設(shè)計科研經(jīng)費評價指標體系時，既要重視經(jīng)濟指標，也要重視科技含量指標，既要考慮絕對指標，也要考慮相對指標，既要采用定量指標，也要采用定性指標。

第三，可比性。可比性原則要求績效評價指標的選擇應(yīng)具備可比性和適用性。建立評價指標體系的目的是要對高校經(jīng)費管理的績效進行核算和評估，而這種評估只有通過高校之間類似科研項目的比較、科研項目預(yù)算與決算指標之間相互比較，才能更充分的體現(xiàn)出來。

第四，實用性?？蒲薪?jīng)費績效評價指標的實用性，包括以下含義：要考慮評價研究的目的和需要；有關(guān)數(shù)據(jù)易于獲得，以便為考評工作的可操作性創(chuàng)造條件；應(yīng)給定性指標制定評分細則，使專家易于理解、判斷和打分；考評指標應(yīng)具有中長期的適用性，利于在同一指標體系下不斷總結(jié)科研經(jīng)費的財務(wù)管理工作。

三、高?？蒲薪?jīng)費績效評價方法

財務(wù)績效評價方法是指在分析工作中用來測算數(shù)據(jù)、權(quán)衡效益、揭示差異、查明原因和明確責任的具體方法。

第一，比較法，又稱對比分析法，它是將有關(guān)可比的數(shù)據(jù)進行對比，測算出相互間的差異，并找出原因的一種方法。是財務(wù)分析中最常用、最基本的分析方法。

第二，圖解法，能直觀地反映現(xiàn)象發(fā)展趨勢及規(guī)律。

第三，比率分析法，它是將可比的項目加以對比，求出比率，進行分析，借以說明項目與項目之間關(guān)系的方法。

第四，趨勢分析法，指在同類指標在不同時期的比較，用于說明現(xiàn)象在時間上發(fā)展變化的方法。適于動態(tài)分析法，通過分析可以了解事物變化趨勢及其規(guī)律，為決策和預(yù)測未來提供比較有價值的資料。

四、科研經(jīng)費績效評價指標體系的建立

對科研經(jīng)費進行評價應(yīng)該考慮到科研經(jīng)費的經(jīng)濟性、效率性和效益性，從定性分析和定量分析兩個方面設(shè)計科研經(jīng)費評價指標。

（一）定性分析指標的設(shè)計

設(shè)計科研經(jīng)費績效評估定性指標，要根據(jù)承擔科研項目研究的不同領(lǐng)域和理論、應(yīng)用、推廣等不同的類別，設(shè)置相應(yīng)的指標。一般來講，在評估時很難用數(shù)字來計算和表達的指標應(yīng)當設(shè)置為定性分析指標。定性指標設(shè)計情況如下：

科研項目意義：表示科研項目研究對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的預(yù)期影響大??；總體影響：表示科研項目研究在國際和國內(nèi)所達到的水平高低程度；創(chuàng)新性：表示科研項目研究對本學科或?qū)W科某一領(lǐng)域的創(chuàng)新突破程度；復(fù)雜性與難度：表示科研項目研究本身的難易程度；對學科貢獻：表示科研項目研究對本學科的未來貢獻；推廣應(yīng)用情況及前景：表示科研項目成果推廣的廣度和深度及應(yīng)用前景；社會效益：表示成果應(yīng)用對社會所作貢獻的大小程度。

對定性指標的評估，要考慮科研項目成果是否被采納應(yīng)用。根據(jù)科研項目研究的不同類別作為權(quán)數(shù)，確定適應(yīng)的評分辦法，盡量使定性指標定量化。

（二）定量分析指標的設(shè)計

某科研經(jīng)費基本情況，如表1所示。

根據(jù)科研活動的特點，高?？蒲薪?jīng)費績效評估的定量指標可設(shè)置如下：

1、科研項目完成率：主要反映高?？蒲许椖堪雌谕瓿汕闆r。完成率高說明科研單位科研經(jīng)費使用效率高，反之則低。

計算公式：科研項目完成率=按期科研項目完成數(shù)/到期應(yīng)完成科研項目總數(shù)×100%

2、有效資金率：反映科研單位特定期間內(nèi)科研經(jīng)費耗費與成果積累的關(guān)系，說明資金的有效使用程度和科研項目的按期完成情況及成功率。

計算公式：有效資金率=成果累計總費用/科研經(jīng)費支出數(shù)×100%

科研經(jīng)費支出數(shù)是指在特定期間內(nèi)為完成科研活動而消耗經(jīng)費的總金額，具體包括儀器設(shè)備費（購置費、試制費及其他費用）、相關(guān)業(yè)務(wù)費（材料費、燃料及動力費、測試及化驗費、會議差旅費、專家咨詢費等）、承辦學術(shù)會議費（印刷費、會議資料費、住宿費、專家講座酬金等）、研發(fā)的勞務(wù)費（研究生的助研津貼、臨時工工資等）、課題管理費、科研協(xié)作費等。它是反映科研經(jīng)費支出的水平與規(guī)模。特定期間是指科研單位的科研項目從科研計劃、經(jīng)費投入、科研項目研究和成果應(yīng)用推廣的周期。具體年數(shù)可根據(jù)實際情況選定。

3、經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)占比率：反映科研經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)情況的指標。通過對構(gòu)成科研經(jīng)費支出總額的各科目占總支出的比重分析，反映科研經(jīng)費支出是否合理，根據(jù)分析結(jié)果，把握科研經(jīng)費運用的動向。

計算公式：經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)占比率=科研經(jīng)費支出總額的各科目/科研經(jīng)費支出數(shù)×100%

4、科研經(jīng)費結(jié)余率：反映高校特定期間科研經(jīng)費使用的節(jié)約程度的指標。

計算公式：科研經(jīng)費結(jié)余率=（1-科研經(jīng)費支出總額/科研經(jīng)費總投入）×100%

科研經(jīng)費總投入是指特定期間內(nèi)科研經(jīng)費投入總額，它是反映科研單位科研經(jīng)費籌集投入的規(guī)模。

5、成果應(yīng)用率：反映高校在特定時期內(nèi)科研成果推廣應(yīng)用程度的比率，也是科技成果商品化的比率。

計算公式：成果應(yīng)用率=成果推廣個數(shù)/科研成果總數(shù)×100%

科研成果包括發(fā)表的科研論文、出版的學術(shù)專著及授權(quán)的專利等等?？蒲谐晒茝V是指將研發(fā)成功的成果應(yīng)用于軍工、民用等生產(chǎn)、生活的各個領(lǐng)域中。

6、人均效益：反映科研單位一定時期人均的效益水平。

計算公式：人均效益=成果總效益/科研單位總?cè)藬?shù)×100%

7、科研效益：它是成果總效益與相應(yīng)的成本費用之差，反映科研成果推廣應(yīng)用取得的純效益。

計算公式：科研效益=成果總效益-成果總成本

成果總效益是指科研單位通過科研合作、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、推廣應(yīng)用、咨詢服務(wù)等所取得的收入。科研效益也包括科研項目經(jīng)費的節(jié)約數(shù)。其中科研經(jīng)費資金節(jié)約數(shù)=上年科研經(jīng)費結(jié)余+本年科研經(jīng)費收入-本年科研經(jīng)費支出-科研經(jīng)費的其他應(yīng)收款余額。

8、科研成果得獎率：反映科研成果得獎的比率。

計算公式：科研成果得獎率=獲獎成果數(shù)/科研總成果數(shù)×100%

此外，科研儀器設(shè)備購置數(shù)和利用率、科研活動所消耗學校公用的水、電、氣、網(wǎng)絡(luò)資源等間接成本的比例分攤等問題需要在評估時，要根據(jù)實際情況，有針對性地選用一些評估指標，進行考核分析。

參考文獻：

1、張艷,崔貞云.充分發(fā)揮財務(wù)管理在高校科研經(jīng)費管理中的守夜人作用[J].高等函授學報(哲學社會科學版),2010(4).

篇7

一、我國研究與試驗發(fā)展經(jīng)費管理現(xiàn)狀分析

隨著經(jīng)濟不斷的高速發(fā)展，為我國各項事業(yè)的發(fā)展打下了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來，國家對研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費的投入穩(wěn)步提高，科學研究取得快速進步與發(fā)展，建設(shè)成效顯著提高。

（一）我國科研經(jīng)費投入現(xiàn)狀

根據(jù)國家統(tǒng)計局網(wǎng)站的《2014年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》提供的數(shù)據(jù)顯示，研究與試驗發(fā)展經(jīng)費逐年提高，大大促進了科教事業(yè)的快速進步與發(fā)展。2012年經(jīng)費投入首次突破萬億元大關(guān)，2014年研究與試驗發(fā)展經(jīng)費投入竟達到13 312億元，創(chuàng)歷史最高水平，同比增長12.4%，占GDP比重2.09%[1]。

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020）》中提出：“充分發(fā)揮高校在國家創(chuàng)新體系中的重要作用，鼓勵高校在知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、國防科技創(chuàng)新和區(qū)域創(chuàng)新中做出貢獻”。國家在高校科研經(jīng)費和教育經(jīng)費的投入上，力度不斷加大，推動了高校進一步知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，履行服務(wù)國家和服務(wù)社會的重要職責。我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，為高校的建設(shè)與發(fā)展奠定了良好的物質(zhì)條件，隨著我國科教興國戰(zhàn)略的逐步實施，對高校的教育經(jīng)費及科研經(jīng)費的投入也逐年加大。高校研究經(jīng)費的飛速增長，促進了高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。高校科研經(jīng)費一直占全國科研投入的7%～8%左右[2]，2009年高?？蒲薪?jīng)費468.20億元，2013年較2009年增加了83%，達856.70億元[3]。

雖然我國科研經(jīng)費的投入在穩(wěn)步提高，促進了我國科研事業(yè)的健康發(fā)展，但在科研經(jīng)費投入力度上與發(fā)達國家相比還有巨大差距，無論是投入的絕對數(shù)還是占GDP的比例，都遠遠低于發(fā)達國家。2014年我國共投入科研經(jīng)費13 312億元（折合美元為2 040億美元），占GDP比例為2.09%，而美國2014年投入的科研經(jīng)費為6 860億美元，占美國GDP（17.4萬億美元）比例約為3.94%，美國科研經(jīng)費的絕對數(shù)是我國的3.36倍。因此，我國還需繼續(xù)保持科研投入的穩(wěn)步提高，建立與我國經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的科研投入機制，來保障我國科研事業(yè)的不斷發(fā)展。

（二）高校科研建設(shè)成效現(xiàn)狀

1. 我國高?？蒲袘B(tài)勢發(fā)展良好，論文數(shù)量不斷增多，質(zhì)量不斷提高，國際影響力不斷增強。根據(jù)2000―2014年中國科技論文歷年統(tǒng)計報告（中國科技信息研究所公布）的結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示（見表1）：2004―2014年9月，我國國際論文共發(fā)表136.98萬篇，世界排名第2位，比2013年的統(tǒng)計數(shù)量增加了19.8%，位次保持不變；我國國際論文共被引用1 037.01萬次，排在世界第4位[4]。我國國際論文被引用次數(shù)的增長速度顯著超過了其他國家。論文平均被引用6.59次。論文的被引用次數(shù)，可以反映論文影響力的大小。

報告數(shù)據(jù)顯示，其中高校成績表現(xiàn)最為突出。從2013年SCI論文所屬機構(gòu)類型分布看（圖1），其中高校168 908篇，占82.77%，研究機構(gòu)27 046篇，占13.25%。

2013年國際論文被引用篇數(shù)較多的高等院校前三名分別是浙江大學（29 004篇）、清華大學（22 503篇）和上海交通大學（21 694篇）。

按論文第一作者第一單位統(tǒng)計，2013年國際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學、上海交通大學和清華大學。按論文的全部作者單位統(tǒng)計，2013年國際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學、上海交通大學和北京大學。

2004―2014年，我國有高被引用論文12 279篇，其被引用次數(shù)處于世界前1%，占有10.4%世界份額，論文數(shù)量比2013年統(tǒng)計數(shù)增加了28.9%，居世界第4位，排在美、德、英之后，位次保持不變，但其占有的世界份額上升了1.8%。其中，有6篇論文的單篇被引次數(shù)在千次以上，分別來自華大基因、清華大學（2篇）、廈門大學、中國科技大學、上海交通大學5個單位，分屬生物與生物化學、化學、物理3個學科[5]。

另外，對于的期刊水平和創(chuàng)新性等多個指標，統(tǒng)計報告在2013年表現(xiàn)不俗的論文中評選出了100篇最具國際影響學術(shù)論文，這100篇論文的第一作者分布于68個機構(gòu)，論文數(shù)量在3篇以上的機構(gòu)有7個，分別是北京大學、浙江大學（各6篇），復(fù)旦大學、哈爾濱工業(yè)大學、中國科學院物理所（各4篇），東南大學（3篇），清華大學等12個機構(gòu)各2篇。

總之，以上數(shù)據(jù)顯示，我國高校在國家科研體系中起著舉足輕重的作用，所占比重不斷加大，論文數(shù)量不斷增加，影響力不斷提高，成為我國科研主力軍。高?？蒲械慕ㄔO(shè)成效顯著，成績斐然。

2. 我國高校科研建設(shè)初見成效的同時，要有清醒的自我認識，雖然我國高校在論文數(shù)量、質(zhì)量和被引用次數(shù)上不斷提高，但是還沒有出現(xiàn)實質(zhì)性變化，與發(fā)達國家相比，還有相當長的路要走（見表2）。

如表2所示，我國雖然在論文數(shù)量上排名第2，僅次于美國，但跟美國的論文數(shù)量相比，相差甚遠。在論文被引用次數(shù)上，我國排在美、德、英之后，排名第4位，說明我國論文質(zhì)量與發(fā)達國家相比，差距還很大。盡管我國國際論文被引用次數(shù)增長較快，平均每篇達到6.59次，但與世界平均值10.69次相比，還存在不小差距。因此，我國要不斷加大科研投入，完善科研管理體制，為我國的科研事業(yè)的發(fā)展，奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。

二、高校在科研經(jīng)費管理中存在的問題

高校作為重要研究機構(gòu)，國家的投入不斷加大，高校承擔的科研項目大幅增加，科研收入比重不斷上升，且科研經(jīng)費來源渠道的多元化越來越明顯。針對科研收入的不斷增長及來源渠道的多元化特點，高校已經(jīng)初步形成了自己的管理模式，對科研收入實行收支兩條線，實行專項管理，?？顚Ｓ?，單獨核算。但在實際管理過程中仍然存在著諸多問題[6]。

1. 科研人員對科研收入性質(zhì)的認識存在偏差。很多人對科研收入的性質(zhì)出現(xiàn)了錯誤的認識，認為靠個人申請爭取到的科研經(jīng)費是自己的“私有財產(chǎn)”，財務(wù)管理部門只是代為管理，對科研經(jīng)費的支出不能限制干涉。這些認識誤區(qū)是由于科研人員對財務(wù)制度不了解而產(chǎn)生的，因此需加強對科研人員的宣傳力度，培訓(xùn)相關(guān)方面的專業(yè)知識，消除他們的認識誤區(qū)。凡是以高校名義或以高校教職工個人身份申請取得的各類科研經(jīng)費，均列為學?？蒲惺杖?，是高校收入的重要組成部分，屬于學校所有，服從學校管理，應(yīng)主動接受財務(wù)部門的管理及審計部門的監(jiān)督。

2. 對科研經(jīng)費財務(wù)管理缺乏必要的科研項目成本核算。由于高校是事業(yè)單位，財務(wù)部門執(zhí)行的是教育事業(yè)單位財務(wù)制度，該制度沒有成本核算，因此在對科研經(jīng)費核算上只能從支出核算方面進行，缺乏成本核算。成本核算制度的缺失，使財務(wù)管理部門對科研經(jīng)費核算變成了“流水賬”。我國科技部的相關(guān)文件規(guī)定中，首次把科研過程中發(fā)生的支出按性質(zhì)劃分為直接費用和間接費用，把一些設(shè)備采購支出、能源動力支出、實驗材料支出、學術(shù)交流支出、分析測試支出、差旅會議支出、勞務(wù)支出等直接與科研項目相關(guān)的支出列為直接費用；把學校提供的場地、實驗設(shè)備及水電暖等支出計入科研的間接費用?？蒲薪?jīng)費入賬后，財務(wù)管理部門一般將其列為預(yù)算外資金管理?？蒲胁块T按比例提取科研管理費，并沒有將那些與科研有關(guān)的水、氣、電、暖費等以及科研用房、儀器、設(shè)備等的折舊費等計入科研成本。高校在統(tǒng)一核算教育事業(yè)支出與科研支出時，將科研活動所消耗的水電暖費、燃料動力費等都列入到學校教育事業(yè)支出中，未將其消耗量計入科研項目成本。另外，人工成本也是科研項目成本的重要組成部分，人工成本中大部分是智力成本，此類成本在工作中無法量化，也無法計入科研項目成本。這些問題造成教育事業(yè)支出與科研成本支出信息失真。

3. 科研項目支出構(gòu)成比例不合理。財務(wù)管理部門對科研經(jīng)費的支出核算主要體現(xiàn)在科研經(jīng)費支出范圍和經(jīng)費支出額度上。由于科研經(jīng)費管理制度還不完善，在報銷審核過程中，缺乏實際可操作的依據(jù)，在支出金額和核算范圍方面沒有限制性規(guī)定。只要簽字正確、票據(jù)合法，即給予報銷，但票據(jù)內(nèi)容的真實性、金額的大小與科研相關(guān)性，會計人員沒有依據(jù)無法審核，造成科研經(jīng)費支出的結(jié)構(gòu)不合理，科研經(jīng)費支出混亂，例如招待費支出、人員經(jīng)費支出、辦公用品支出、交通費或差旅費支出比重過高，而真正用于科研開發(fā)的比重卻很低，甚至應(yīng)由個人開支的私家車保險費及維修費、交通費、學費、家用電話費等也從中列支。還有的虛造勞務(wù)費、加班費等支出，造成支出結(jié)構(gòu)不合理，科研成本失真。

4. 完善科研項目預(yù)算編制工作。科研項目預(yù)算編制工作是一項專業(yè)性比較強的工作，該工作應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù)進行項目預(yù)算表的編制，并應(yīng)遵循以下原則：預(yù)算的經(jīng)濟合理性原則，預(yù)算與科研目標相關(guān)性原則，預(yù)算與政策相符性原則。在實際管理過程中，由于科研人員大都是教學、科研雙肩挑，很少有時間去學習研究財經(jīng)法律及財務(wù)管理制度，因此課題負責人往往不重視經(jīng)費預(yù)算，未按項目實際應(yīng)發(fā)生哪些費用等進行預(yù)測或者預(yù)測的不夠精細，造成在科研項目實施過程中，發(fā)生的一些費用超出預(yù)算，或預(yù)算指標與支出金額不符。項目預(yù)算編制工作的不足表現(xiàn)如下：項目預(yù)算編制工作缺乏財務(wù)人員的預(yù)算指導(dǎo)；項目負責人、科研管理部門與財務(wù)部門三方缺乏有效溝通；科研項目預(yù)算編制工作不被科研人員所重視等。

5. 高?？蒲泄芾碇贫炔煌晟啤Ｄ壳?，財政部、科技部、教育部尚無有關(guān)高校科研經(jīng)費的財務(wù)管理制度，財務(wù)管理部門在對科研經(jīng)費核算過程中，無據(jù)可依，造成各種各樣問題的出現(xiàn)，雖然教育部等國家主管部門針對高校科研項目管理不同時期出現(xiàn)的不同問題，出臺了一些宏觀性指導(dǎo)意見，但是內(nèi)容不夠詳細，可操作性不強。高校制定的科研管理辦法是在參照《高等學校會計制度》的基礎(chǔ)上制定的。因此用它來管理科研經(jīng)費是不合適的。高校財務(wù)管理部門在管理過程中，常無法可依，無據(jù)可查，因此，相互之間出現(xiàn)分歧在所難免[7]。

6. 科研資產(chǎn)管理存漏洞，流失嚴重，共享更難。高校對科研資產(chǎn)管理制度的缺失，導(dǎo)致科研資產(chǎn)大量流失，主要表現(xiàn)在：科研人員將經(jīng)費掛靠外單位，逃避學校管理；將科研經(jīng)費以科研協(xié)作等方式轉(zhuǎn)到校外；利用本校實驗設(shè)備等學校資產(chǎn)承攬校外實驗項目；科研人員購買固定資產(chǎn)時為了逃避學校的管理常常想盡一切辦法，采用多種方式，如開成購買專用材料發(fā)票等以達到逃避固定資產(chǎn)管理的目的。有的科研人員用科研經(jīng)費購入許多儀器設(shè)備，這些設(shè)備形成科研小組的專用設(shè)備，購買時并沒有論證及調(diào)查研究，學校在管理這些設(shè)備時又不能統(tǒng)籌管理，合理配置，設(shè)備難以共享，因此造成資產(chǎn)使用效率低下，大量資源浪費[8]。

三、開拓創(chuàng)新，提高高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理水平

解放思想，轉(zhuǎn)變思路，勇于創(chuàng)新是研究高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理的方式和方法。轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思維定式。將以核算型為主的管理模式向以核算為基礎(chǔ)的管理型模式轉(zhuǎn)變。主要表現(xiàn)在：

1. 提高相關(guān)人員對科研經(jīng)費性質(zhì)的認識，加大科研人員財經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)力度。提高項目負責人、科研人員對科研經(jīng)費性質(zhì)的認識水平，樹立起正確的思想觀念。第一，要明確財務(wù)部門對科研經(jīng)費的管理是科研項目管理的核心。第二，要明確科研經(jīng)費是學校的科研收入，屬學校所有，不是項目負責人個人的經(jīng)費，應(yīng)納入學校統(tǒng)一管理，集中核算。第三，要明確科研經(jīng)費的預(yù)算，這是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，它的使用應(yīng)以項目申請書的經(jīng)費預(yù)算為依據(jù)，?？顚Ｓ?，統(tǒng)一管理。改變舊的思想觀念，形成對財務(wù)管理的正確認識，才能在法律法規(guī)的框架之內(nèi)使用科研經(jīng)費和規(guī)范科研經(jīng)費管理程序。

為了做好高?？蒲薪?jīng)費的財務(wù)管理工作，需采取措施做好對教師的宣傳和培訓(xùn)工作。除要培訓(xùn)相關(guān)的法律知識外，更應(yīng)該加強宣傳與培訓(xùn)學校的科研經(jīng)費財務(wù)管理制度，并針對科研項目預(yù)算的編制等薄弱環(huán)節(jié)，重點講解其理論，樹立起按照財務(wù)管理制度管理科研經(jīng)費的意識。杜絕科研項目預(yù)算編制和使用中的隨意性，消除科研項目支出構(gòu)成比例不合理的現(xiàn)象。當科研人員有了正面認識后，才會主動做好科研經(jīng)費管理工作，才能配合財務(wù)部門提高科研項目核算的管理水平，為建立良好的科研管理體制打下了堅實的基礎(chǔ)[9]。

2. 提高科研成本核算意識，建立成本核算制度。高校財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)其特點，并參照企業(yè)成本核算制度及企業(yè)核算原則，以及《高等學校財務(wù)制度》，制定直接費用與間接費用分配標準，以及確立科研經(jīng)費成本核算范圍、設(shè)立成本核算項目，歸集和分配科研費用，對發(fā)生的科研費用該預(yù)提的預(yù)提，該攤銷的攤銷，并對科研資產(chǎn)計提折舊，加強對科研資產(chǎn)的管理。如對科研活動利用學校資源所發(fā)生的水、電、氣、暖等費用，科研用房、儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)使用費，折舊費等按照確立的原則，把這些費用進行歸集與分配，真實反映科研成本。

3. 加強科研經(jīng)費預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的管理，如實客觀反映科研項目成本。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行分屬科研項目財務(wù)管理的兩個不同階段。預(yù)算編制專業(yè)性很強，科研人員在做預(yù)算書的過程中，應(yīng)有財務(wù)等專業(yè)人員全程參與，為預(yù)算的編制提供建議。預(yù)算書編制完成后，進入預(yù)算執(zhí)行階段，按照預(yù)算書所列科研項目的成本費用指標為依據(jù)，進行日常核算科研項目的開支?？蒲许椖康某杀救粘９芾恚溟_支要符合客觀性與真實性原則。對科研經(jīng)費核算實行精細化和科學化管理，形成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制的科學的預(yù)算管理體系。充分保障科研項目的成本的真實性、及時性、完整性和準確性[10]。

4. 管理部門協(xié)同合作，完善科研經(jīng)費財務(wù)管理制度，對科研經(jīng)費實行細化管理?？萍继?、社科處、財務(wù)處、審計處、監(jiān)察處、各學院和項目負責人明確職責和權(quán)限，在科研經(jīng)費使用、管理與監(jiān)督方面各負其責，協(xié)同合作，共同做好科研經(jīng)費管理工作。第一，要細化管理。確定科研經(jīng)費的核算標準，列出其開支范圍，建立經(jīng)費審批程序，規(guī)范大額采購與支出，對于符合政府采購要求的，實行政府統(tǒng)一招標采購，對于超過10 000元支出的，要有審計部門的審計報告。第二，要根據(jù)科研經(jīng)費的不同類型，采用不同的核算原則，橫向科研則要按權(quán)責發(fā)生制的原則將科研支出進行歸集和分配，正確反應(yīng)科研成本和期間費用。第三，根據(jù)科研經(jīng)費的性質(zhì)，建立新的會計科目，核算其科研成本支出。如設(shè)立待攤費用、預(yù)提費用、應(yīng)收合同款、應(yīng)交稅金等科目，全面反映科研收入、成本支出等情況?？蒲许椖窟€應(yīng)正確核算項目結(jié)余情況，并按學校有關(guān)規(guī)定進行結(jié)余分配[11]。

篇8

二我國高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的主要問題

自《教育部財政部關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》文件以來,高?？蒲薪?jīng)費管理已有很大改善,但問題仍然不少,有些領(lǐng)域或某些環(huán)節(jié)問題還很大。具體來說:

1認識上的差距。我們知道,科技水平代表一個國家的今天,科研水平代表一個國家的明天,而教育水平則代表一個國家的后天。大學是科技、科研和教育三者的載體,其中科研起著承前啟后的關(guān)鍵作用,因此,選好科研課題、使用好科研經(jīng)費非常重要。但目前高校的某些管理干部和教師對科研的認識并沒有與國家富強、民族振興聯(lián)系起來。有的教師把科研當做致富的手段,這就是在某些高校中所謂“要致富,搞項目要有錢,搞科研”的輿論甚囂塵上的原因;而某些管理干部把科研當成一種福利分配,把科研經(jīng)費分散使用,每人都給點,致使大量低水平的科研項目重復(fù)出現(xiàn),再加上科研經(jīng)費報銷把關(guān)不嚴,造成科研經(jīng)費較大的浪費。

2體制性的弊端。(1)科技管理的泛行政化。從立項、申請、研究、結(jié)題、報獎、評獎都由主管行政部門主導(dǎo)掌握,科研資源包括科研經(jīng)費也由行政部門配置,這里面由于責任權(quán)利的相互關(guān)系并未理順,完全靠文件或行政命令進行運作,經(jīng)費管理失范、效益低下,從而造成經(jīng)費較大的浪費。(2)立項競爭不足,經(jīng)費分配不公。我國高?？蒲辛㈨椨捎诤鲆暪?、公開、公正的立項原則,很少項目公開招標,科研資源配置缺少競爭機制,致使科研立項存在著盲目性和低水平重復(fù)?？蒲薪?jīng)費分配也缺少一個公正科學的分配原則和機制,一種錯誤傾向是大量的項目經(jīng)費與科研資源集中追逐于一些知名科學家;另一種錯誤傾向是用“撒胡椒面”的方式,將科研經(jīng)費作為福利分配。(3)重短期效益型投資,輕長期風險型投資。由于我國科研管理的泛行政化,地方或部門官員希望科研經(jīng)費的投入能在任期內(nèi)產(chǎn)生社會經(jīng)濟效益,從而可以算是本屆任期的“政績”,對于那些需跨屆且具風險的課題不愿批準立項,在他們看來,這是一種風險自己擔、成果別人享的賠本買賣,產(chǎn)生這種目光短視也源于體制性的弊端。(4)重傳統(tǒng)科研投資,輕企業(yè)科研投資。我國傳統(tǒng)的科研部門是研究機關(guān)及大學。企業(yè)的開發(fā)研究并未形成“氣候”,經(jīng)費來源多屬于自籌,科研行政管理部門不愿向企業(yè)科研撥款,即使是大學的校辦企業(yè)也不例外。

3制度性缺失。各高校制定本校的科研經(jīng)費管理條例或制度,這些制度不同程度地存在下列問題:(1)制度不科學,如責權(quán)不夠融合,某些規(guī)定不夠合理;(2)制度不完備,即制度有遺漏,不周延;(3)制度不封閉,如制度規(guī)定超過職權(quán)范圍,與其他部門或制度有交集,甚至發(fā)生互相扯皮現(xiàn)象;(4)制度不執(zhí)行,礙于情面,疏于管理,不按制度辦事;(5)制度不遞進,制度不修改,不完善,20世紀制定的制度還在用。

4管理上的缺位。(1)預(yù)算管理?，F(xiàn)今行政部門對預(yù)算管理大都流于形式,一般課題負責人在預(yù)算課題經(jīng)費時都加大了預(yù)算數(shù)額。而評審時,評審專家又不一定是該課題領(lǐng)域的行家,因而最后審定預(yù)算金額時,就有很大的盲目性。(2)核算管理。對于大型且長期的科研項目,應(yīng)對經(jīng)費實行動態(tài)核算,避免浪費和超支發(fā)生,但主管部門強調(diào)工作忙,很少認真對項目經(jīng)費進行核算,即使進行核算也流于形式。(3)決算管理。決算管理的問題也較為嚴重,結(jié)題時只注意是否完成任務(wù)書中的各項指標,對于經(jīng)費的決算往往忽視其重要性。(4)資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理缺位更為嚴重,按規(guī)定凡科研中購買的儀器設(shè)備等硬件,都應(yīng)列表造冊進行統(tǒng)一保管,而不少大學在科研資產(chǎn)管理上不按規(guī)定執(zhí)行特別是小型資產(chǎn)都歸個人所有。(5)監(jiān)督管理?？蒲腥藛T在經(jīng)費使用上要受到大學科研主管行政部門的監(jiān)督,但行政部門的行為又受到誰的監(jiān)督呢?沒有監(jiān)督的權(quán)力會形成腐敗,而沒有監(jiān)督的監(jiān)督也會形成腐敗。所以,大學在科研經(jīng)費使用上應(yīng)建立一套循環(huán)式的監(jiān)督機制。

5成果轉(zhuǎn)換滯后?？蒲谐晒D(zhuǎn)換成社會效益和經(jīng)濟效益是科研投資的直接目的。而我國高校成果轉(zhuǎn)換率很低,大批科研成果待評議結(jié)題后都束之高閣,如何將成果應(yīng)用推廣卻無人問津。這等于國家或社會投資大筆資金,科研課題組人員付出了巨大的勞動和艱辛,得出來的成果卻毫無用途,這是最大的人力和財力浪費。

三對策及措施

1提高高校對強化科研經(jīng)費管理緊迫性的認識。當前高?？蒲薪?jīng)費管理不善、浪費嚴重的現(xiàn)象已到了非治不可的程度,說它已經(jīng)危害到國家的發(fā)展和安全一點都不為過。科技落后必然被動挨打,永遠處于被強國支配的地位。我國近幾年科研經(jīng)費大幅提高,但科研成果在質(zhì)量和數(shù)量上并沒有同步增長,有的反而下滑。例如1991-2006年的財政科技撥款經(jīng)費增長10倍,同期國家技術(shù)發(fā)明和科學技術(shù)進步水平卻并不理想。

2規(guī)范科研經(jīng)費行政批審權(quán)。立項科研經(jīng)費批審必須經(jīng)過嚴格的批審程序,同時要大力地改進現(xiàn)行批審制度,既要堅持公開、公平、公正的原則,也要提倡同行專家的盲審(隱去項目負責人的姓名)辦法,堅持多渠道評審使立項的預(yù)算經(jīng)費批審盡量做到客觀公正。要防止所謂跑步(部)前(錢)進,跑聽(廳)前(錢)進,就要從分配的源頭上對科研經(jīng)費的行政分配權(quán)進行限制與監(jiān)督,否則就永遠消除不了科研經(jīng)費分配上的腐敗現(xiàn)象。

3大力推行科研管理體制的改革,在科研中引入市場競爭優(yōu)勝劣汰原則,消除科研中的“南郭先生”,使科研經(jīng)費發(fā)揮最大效益。一是在學校內(nèi)部要努力構(gòu)建能者上庸者下的制度性環(huán)境,在校內(nèi)各科研中心、所、基地之間要實行競爭,在經(jīng)濟上扶持獎勵強者?！把锌儭逼狡骄婧笕詿o改進的單位應(yīng)堅決予以撤銷,人員予以調(diào)離或解聘。二是在全國高校中也要引導(dǎo)形成南北互賽、東西互比的以校外促校內(nèi)、以私研促公研的競爭架構(gòu),從科研經(jīng)費分配上鼓勵各類學科互相融合開展研究,同時從科研經(jīng)費分配上鼓勵各學科內(nèi)形成各類科研流派,讓他們開展公平的競爭,以實現(xiàn)科研經(jīng)費效益的最大化。三是國家應(yīng)大力扶持以獲利為目的的“私研”,要像扶持“私企”一樣給予政策優(yōu)惠和經(jīng)費支持,以便形成公私研互競、校內(nèi)外互比的競爭格局。四是在非基礎(chǔ)性領(lǐng)域內(nèi),國家要大力扶持“企研”,在科技應(yīng)用性研究上企業(yè)更有目的性、選擇性,因而也更具效益性,國家今后科技性應(yīng)用研究的生力軍應(yīng)是企業(yè),同時要大力提倡“校研”與“企研”的結(jié)合、互補和競爭,特別是人員的流動,只有這樣成果才會多、才會好,才會真正發(fā)揮科研經(jīng)費的應(yīng)有作用。

4不斷優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費管理的制度性環(huán)境。科研經(jīng)費管理不能只考慮局部利益和個別對象,而應(yīng)從中央、省、校、私研、企研的整體視角來制定科研經(jīng)費管理制度,這個制度系統(tǒng)應(yīng)該是上下銜接、左右吻合而又完備的系統(tǒng)。無論是哪一個與科研經(jīng)費管理相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)單位,在制定科研經(jīng)費管理制度時都要從縱向銜接和橫向吻合這兩個角度來思考,特別是高校處于產(chǎn)學研結(jié)合的特殊位置,其制度縱向銜接、橫向吻合,嚴謹性、封閉性、完備性、科學性、效益性、可操作性都應(yīng)給予全面關(guān)照。同時科研經(jīng)費要提高使用效益,在制度制定上不能就事論事,以錢論錢,經(jīng)費管理與科研的全過程有關(guān),如果只管預(yù)算、核算、結(jié)算而不管立項與結(jié)題的質(zhì)量,則錯誤的或低水平的立項、膚淺的或低質(zhì)量的成果就會大量涌現(xiàn),從而造成經(jīng)費的巨大浪費。世界正處于知識爆炸時期,科研形勢的發(fā)展與變化很大,所以與科研形勢相關(guān)的各項發(fā)展包括經(jīng)費管理制度也應(yīng)隨之變化,經(jīng)常修訂科研經(jīng)費管理制度是一項應(yīng)定期進行的必要工作。

5當前要特別把好五關(guān)。一是立項關(guān)。在立項中要把好查新關(guān)、同行專家評審關(guān),前者保證不是重復(fù)立項,后者保證課題的價值和前沿性。二是預(yù)算關(guān)。立項后通常項目主持人都希望獲得較多的經(jīng)費支持,提出了過高的預(yù)算,而討論預(yù)算標準時沒有現(xiàn)存的依據(jù),完全憑人為臆測,帶有很大的盲目性,所以在把好預(yù)算關(guān)時要注意自我申報、專家評審和行政估算多渠道綜合得出較合理的預(yù)算方案。三是結(jié)算關(guān)。要堅持超支不補、結(jié)余有獎的原則,對于結(jié)余部分應(yīng)按照項目完成的好壞給項目完成人提成,對于添置的儀器應(yīng)一律收歸學校,對于弄虛作假、虛報成果者應(yīng)收回課題費,取消下次申報項目的資格并在學校批評。四是質(zhì)量關(guān)。項目成果的質(zhì)量是科研活動的關(guān)鍵所在,一定要把好質(zhì)量關(guān),不能通過的堅決不予通過,這不僅是對此項目負責,也給今后的項目做了好榜樣。只有嚴格把好質(zhì)量關(guān),才能提高質(zhì)量。五是應(yīng)用關(guān)。光把好質(zhì)量關(guān)還不行,還要把好應(yīng)用關(guān)。一個好的項目成果,如果束之高閣,不予應(yīng)用,同樣也是極大的浪費。所以把成果轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力,把成果推介出來也是科研工作者的重要職責,一個項目的成果得到廣泛的應(yīng)用后,才算是這個科研項目獲得了成功。

參 考 文 獻

篇9

2.項目預(yù)算編制不科學，存在忽視預(yù)算管理的現(xiàn)象。由于高校在項目立項申請時直接由項目負責人編制預(yù)算，而科研部門則比較重視科研項目的數(shù)量和規(guī)模，忽略對科研經(jīng)費預(yù)算的管理。導(dǎo)致項目預(yù)算不能全面地真實地反映課題經(jīng)費的成本支出，造成課題經(jīng)費在使用過程中超預(yù)算范圍和預(yù)算標準，難以按照批準的經(jīng)費預(yù)算核定的用途、范圍和開支標準使用項目經(jīng)費。

3.部分高校對科研經(jīng)費管理認識不足，科研經(jīng)費管理的相關(guān)內(nèi)部控制制度建立尚不完善，執(zhí)行有待加強。目前，高校都根據(jù)教育部、財政部等部門對科研經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定制定了本校的科研經(jīng)費管理辦法，對科研經(jīng)費賬戶開立、科研經(jīng)費使用及審批權(quán)限、科研經(jīng)費結(jié)余處理等做了較為詳細的規(guī)定。但部分高?？蒲泄芾眢w制不完善，特別是在科研經(jīng)費預(yù)算編制、審核、執(zhí)行監(jiān)督等方面，容易造成項目預(yù)算編制不明晰，經(jīng)費預(yù)算審核缺乏基礎(chǔ)，審核工作難以執(zhí)行，項目預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督不到位等問題。另外，在實際執(zhí)行過程中，大量存在項目管理與經(jīng)費管理不一致的現(xiàn)象，部分項目內(nèi)部控制制度并未完全執(zhí)行，導(dǎo)致科研經(jīng)費使用效益低下。

4.科研經(jīng)費在使用過程中存在不規(guī)范的現(xiàn)象。如，科研經(jīng)費在使用過程中存在經(jīng)費支出不及時、部分經(jīng)費開支原始憑證及相關(guān)資料不完整、反映的支出事項與項目任務(wù)關(guān)系不清晰等現(xiàn)象。財務(wù)部門在科研經(jīng)費報銷時，往往比較側(cè)重于報銷手續(xù)是否完備、原始票據(jù)是否真實合法，導(dǎo)致很大一部分科研經(jīng)費被用于支出管理費、招待費、人員經(jīng)費等，真正用于科研項目的經(jīng)費很少。

二、完善高校科研經(jīng)費管理的對策和建議

1.完善高?？蒲薪?jīng)費管理制度。良好的運行機制是目標得以實現(xiàn)的根本保證，高校應(yīng)對照財政部、科技部、國家自然科學基金委員會等部委的經(jīng)費管理辦法，對學?，F(xiàn)有的科研項目經(jīng)費管理辦法中與相關(guān)部門的經(jīng)費管理辦法不符事項進行修訂，建立一套既符合國家規(guī)定，又能結(jié)合實際情況，合法合規(guī)、可操作性強的科研經(jīng)費管理制度。

2.加強科研經(jīng)費預(yù)算管理，健全預(yù)算管理制度?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理是項目圍繞預(yù)算目標而展開的一系列的內(nèi)部管理活動，具體包括預(yù)算管理的指導(dǎo)思想、預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與評價。高校應(yīng)制定預(yù)算編制、審核執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和監(jiān)督管理辦法，對預(yù)算編制原則和內(nèi)容進行規(guī)范和統(tǒng)一，明確預(yù)算的審核、監(jiān)督部門的管理職能和預(yù)算調(diào)整審批程序，加強經(jīng)費預(yù)算管理。確保科研經(jīng)費收支和結(jié)構(gòu)的平衡，保證預(yù)算的嚴肅性。

3.強化各部門對科研項目的全程管理。高校應(yīng)按照科研經(jīng)費管理一系列文件的要求，明確各相關(guān)部門在科研項目經(jīng)費管理中的工作職責，全過程參與項目申報經(jīng)費預(yù)算、中期經(jīng)費支出檢查、結(jié)題經(jīng)費決算審核等工作，與項目負責人進行意見交換并形成書面檢查記錄。此外，對項目驗收、結(jié)題之后的財務(wù)報銷、檔案移交等進行后期跟蹤檢查。

篇10

中圖分類號：G644;G475

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）02-043-02

在“科教興國”戰(zhàn)略的推動下，高校逐漸成為開展科學研究和技術(shù)創(chuàng)新的重要陣地。隨著高校承擔科研項目的增加，科研經(jīng)費來源渠道多、數(shù)目多，各類縱向、橫向、專項及校內(nèi)配套的科研經(jīng)費大幅增長，財務(wù)預(yù)算科目愈來愈細化的情況下，高?？蒲薪?jīng)費管理存在的一些問題也日益突出。因此，為給高?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展做好重要保障，科學、規(guī)范地管理好科研經(jīng)費，合理、得當?shù)厥褂煤每蒲薪?jīng)費就顯得尤為重要。文章針對當前高?？蒲薪?jīng)費管理存在的一些突出問題，從實際出發(fā)提出幾點提高經(jīng)費使用效益的改進措施。

一、高校科研經(jīng)費管理存在的主要問題

1.科研部門和財務(wù)部門缺乏溝通，科研項目管理和經(jīng)費管理相脫節(jié)。目前,多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費管理模式是科研部門負責科研項目管理、財務(wù)部門負責科研經(jīng)費管理、項目負責人負責經(jīng)費使用的各自為政的管理體制。科研部門在項目立項后，對項目進展情況、經(jīng)費是否到賬、經(jīng)費使用是否合理、項目是否按時結(jié)題等并不關(guān)心。財務(wù)部門負責科研經(jīng)費管理，但不熟悉科研工作規(guī)律，對科研經(jīng)費籌集使用的全過程缺乏了解，對費用是否屬于合理開支不能作出準確的職業(yè)判斷，也不能通過項目進展程度來控制經(jīng)費的使用節(jié)奏，僅僅停留在簡單的會計處理層面上。這樣，科研部門和財務(wù)部門缺乏溝通，科研項目管理和經(jīng)費管理相脫節(jié)。

2.科研經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范，科研經(jīng)費實際支出與項目預(yù)算支出差異過大?？蒲许椖控撠熑嗽谏陥笳n題時，為確保申報的課題被批準，主要目標在于提高課題申報材料的質(zhì)量，經(jīng)費概算作為一個附帶內(nèi)容，在主觀上對其是否能按預(yù)算執(zhí)行并未重視。其預(yù)算編制主要憑經(jīng)驗估計，對項目的各項開支缺乏足夠的科學論證，不能全面、真實反映獲得預(yù)期成果所需的成本，存在著預(yù)算編制不準確、不科學，有時項目預(yù)算過大或者不足以支撐項目研究工作的完成。這樣，由于科研項目預(yù)算隨意，可操作性差等先天不足的問題，加之客觀上外界條件發(fā)生的一些變化，科研經(jīng)費實際支出與項目預(yù)算支出差異過大，導(dǎo)致監(jiān)督與控制脫節(jié)，失去了預(yù)算的嚴密性與嚴肅性。

3.科研人員財務(wù)管理意識淡薄，科研經(jīng)費開支缺乏有效監(jiān)督與控制?，F(xiàn)在科研項目的數(shù)量和經(jīng)費額度已成為衡量各高校綜合實力和學術(shù)水平的重要依據(jù)，部分高校為調(diào)動廣大教職工的科研積極性，對科研人員爭取的到賬科研經(jīng)費，僅提取少量的管理費用，其余部分由項目負責人支配。部分科研項目負責人經(jīng)費管理的法制意識欠缺，錯誤地認為科研經(jīng)費由科研人員爭取，歸科研申請人所有，自己負責的科研經(jīng)費就可以隨意開支，只要有了科研經(jīng)費，就等于有了零花錢。無論買什么東西，都從科研經(jīng)費中列支，怎么花、如何花、何時花完全由自己做主、自由支配，導(dǎo)致經(jīng)費報銷過程中出現(xiàn)不少違規(guī)現(xiàn)象；或以與事實不符的票據(jù)報銷套取現(xiàn)金；或?qū)⒂糜谄浼彝ラ_支的物品以科研經(jīng)費的名義報賬。這種不真實不規(guī)范的支出直接導(dǎo)致會計信息失真，科研經(jīng)費浪費嚴重，不利于全面反映高校的資產(chǎn)狀況與科研成果。尤其在其承擔多個科研項目的情況下，經(jīng)費混用、挪用現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重擾亂了科研經(jīng)費的正常管理和使用，加大了科研按項目預(yù)算執(zhí)行的難度。

4.科研經(jīng)費審計重要性認識不足，決算不嚴，缺乏完善有效的管理。大部分高校出于對提高科研總量的考慮，對科研經(jīng)費審計重要性認識不足，缺乏應(yīng)有的審計，決算不嚴，極大地制約了對科研經(jīng)費的有效管理。加之科研人員編制的經(jīng)費概算不合理問題使得審計依據(jù)很難把握，結(jié)題不結(jié)賬也造成科研經(jīng)費長期閑置沉淀、效益缺乏等問題。財務(wù)、審計、紀檢等部門共同參與管理和監(jiān)督的機制尚未形成，容易形成監(jiān)管漏洞，造成違法、違紀等現(xiàn)象。

5.科研經(jīng)費費用核算不合理，科研成本不真實，不全面。目前多數(shù)高校的科研經(jīng)費只包含與科研項目研究活動直接相關(guān)的購置資產(chǎn)費、測試費、差旅費等直接費用，對如項目管理人員費用和水、電、儀器設(shè)備的占用及房屋的使用費等間接費用，由于核算難度大，未計入科研成本，科研項目間接費用均由學校據(jù)實列支，不僅混淆了教學、科研的成本界限，無法真實、全面地反映科研項目所需的成本，使得科研成本擠占本就捉襟見肘的高校教育事業(yè)費，而且助長了“科研經(jīng)費屬于個人”的不正確認識。結(jié)果科研經(jīng)費的管理成了核算是否將經(jīng)費用完，至于經(jīng)費如何用，用到哪里，成本結(jié)構(gòu)是否合理，無法給予信服地認定。

二、解決高校科研經(jīng)費管理難點的幾點對策

1.明確部門職責，加強部門溝通，將科研項目管理和經(jīng)費管理有機地結(jié)合起來，做好科研經(jīng)費管理工作。做好科研經(jīng)費管理工作是學?？蒲许椖咳〉妙A(yù)期成果的重要保障。明確科研管理部門有責任對科研項目實施綜合管理和有效控制，配合財務(wù)部門做好科研經(jīng)費管理的相關(guān)工作；明確財務(wù)部門有義務(wù)指導(dǎo)項目負責人科學的、實事求是地做好項目預(yù)算，盡最大努力避免項目預(yù)算和實際開支差距過大；明確項目負責人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)督檢查，對科研經(jīng)費使用的真實性、合法性負責。重視加強財務(wù)部門與科研管理部門間的溝通，密切配合，各司其職，將科研項目管理和經(jīng)費管理有機地結(jié)合起來，做好科研經(jīng)費管理工作，讓科研經(jīng)費使用的效能得到最大程度的發(fā)揮，讓學校的科研資源獲得最大的效益。

2.編制科學合理的經(jīng)費預(yù)算，強化科研經(jīng)費的財務(wù)預(yù)算約束力度?？蒲薪?jīng)費預(yù)算的科學性直接影響科研經(jīng)費管理的有效性?？蒲泄芾聿块T應(yīng)制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，對科研經(jīng)費預(yù)算的編制原則、要求、預(yù)算的可執(zhí)行度，以及建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查體系和約束機制等做出明確的規(guī)定?？蒲腥藛T應(yīng)在堅持科研目標及遵守財經(jīng)紀律的原則下，根據(jù)成本核算內(nèi)容編制科學、合理、具有可操作性的經(jīng)費預(yù)算，經(jīng)費預(yù)算表與項目申報書的關(guān)鍵信息要嚴格一致，不能隨意調(diào)整、修改和刪除，上報的經(jīng)費預(yù)算應(yīng)在學校科研、財務(wù)管理部門備案。

科研項目執(zhí)行過程中，要強化科研經(jīng)費的財務(wù)預(yù)算約束力度，財務(wù)部門可在財務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)置科研預(yù)算初始數(shù)和控制數(shù)，會計人員在憑證制單時進行預(yù)算控制，當科研經(jīng)費項目超出財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)設(shè)定控制數(shù)時，將不能通過憑證制單，這樣通過事前控制，杜絕超預(yù)算的現(xiàn)象。

3.加大宣傳力度，規(guī)范科研經(jīng)費支出管理和過程控制。重視開展科研經(jīng)費的宣傳培訓(xùn)工作，使科研人員熟悉國家、學校相關(guān)科研經(jīng)費管理使用辦法，從思想上改變對科研經(jīng)費使用的錯誤認識，促使項目負責人加強自我約束能力，樹立科學合理的科研經(jīng)費使用觀念，營造良好的科研經(jīng)費監(jiān)督氛圍，使高?？蒲薪?jīng)費管理逐步走上系統(tǒng)化、正規(guī)化、制度化的軌道。

項目負責人應(yīng)嚴格按照批準的預(yù)算開支科研經(jīng)費，支出明細合理，不得挪用、擠占科研經(jīng)費。財務(wù)部門對科研經(jīng)費實行全過程的跟蹤和監(jiān)管，對票據(jù)的真實性嚴格審查；依照項目預(yù)算和財經(jīng)法規(guī)檢查科研經(jīng)費的每一筆支出；加強對招待費、勞務(wù)費、業(yè)務(wù)費、專家咨詢費的支出控制管理；杜絕與科研不相干支出，保證項目預(yù)算的嚴肅性和約束性。加強科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥管理，規(guī)范科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥行為，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，避免結(jié)題時因預(yù)決算嚴重不符而造成人為調(diào)賬。

4.充分發(fā)揮財務(wù)、審計、紀檢部門職能，建立健全科研經(jīng)費的監(jiān)督管理制度。審計部門應(yīng)不定期對科研項目審計，實時監(jiān)控科研經(jīng)費的使用情況。強化對科研經(jīng)費預(yù)算開支的監(jiān)督，重點檢查項目負責人執(zhí)行項目過程中是否存在超預(yù)算、超范圍、超標準支出；是否存在擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、擅自轉(zhuǎn)撥經(jīng)費等問題；是否依據(jù)項目實際需要用科研經(jīng)費購置資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)是否完整在用等。

對已結(jié)題的科研項目，財務(wù)部門根據(jù)學校規(guī)定辦理結(jié)賬程序、時間及課題結(jié)余經(jīng)費具體分配辦法，及時清理結(jié)余經(jīng)費，真實、準確地反映科研經(jīng)費使用情況，避免盲目投入。審計部門在科研項目結(jié)題后，對項目是否完全結(jié)賬、科研項目決算是否與經(jīng)費概算相一致等給予審計，檢查預(yù)算總額是否合理，是否存在違規(guī)行為，是否造成過多閑置資金。

5.探索建立公共資源補償機制，全面、真實地反映科研成本。針對以往學校直接提取管理費的做法造成科研成本嚴重低估的現(xiàn)象，逐步推行科研項目全成本核算制度，探索建立公共資源補償機制。對科研項目直接成本和間接成本進行分類核算，在項目預(yù)算中按性質(zhì)和用途分門別類地列示支出，直接成本如資產(chǎn)購置費、勞務(wù)費、差旅費、招待費等納入科研項目經(jīng)費預(yù)算中進行列支；科研人員工資、津貼及對從事科研活動占用學校資源所產(chǎn)生的水電耗用費、儀器設(shè)備使用費、房屋使用費等，應(yīng)以合理的比例分攤計入科研項目間接成本進行列支。通過分攤使用學校公共資源消耗的費用，能全面真實地反映科研成本，提高科研經(jīng)費使用效益，最大限度地減少科研項目支出擠占高校日益緊張的教育事業(yè)經(jīng)費。

6.逐步建立科研經(jīng)費績效考評制度，提高科研經(jīng)費使用的綜合效益?？蒲泄芾聿块T要逐步建立完善的科研經(jīng)費績效考評制度。根據(jù)已結(jié)題科研項目合同書約定的目標和指標，對比審查科研成果是否達到預(yù)期目標；對比科研投入與產(chǎn)出關(guān)系，對科研經(jīng)費的使用效益進行綜合分析評估；對實施科研項目取得的社會效益和經(jīng)濟效益進行綜合考核與評價，確保其經(jīng)濟性、適用性和效果性，并將評價結(jié)果作為申請今后科研項目的重要參考依據(jù)。對違規(guī)使用科研經(jīng)費的行為，學校在其職稱評審、評優(yōu)評先和今后科研經(jīng)費配套和支持方面給予嚴格的限制。對做出重大貢獻的科研人員，學校在相關(guān)的獎勵和優(yōu)惠政策上給予適當?shù)闹С趾蛢A斜。

綜上所述，高校只有對科研項目進行準確的全額預(yù)算、嚴格的支出控制、詳細的成本核算，才能做到合理使用科研經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效益，為科研經(jīng)費的績效評價提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

參考文獻：

1.楊靜媛.高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題及改進措施[J].財會通訊?綜合（中），2009（1）