導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

隨著稅務(wù)管理的日益現(xiàn)代化，以及稽查力度的不斷加強(qiáng)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)引起企業(yè)更多的關(guān)注。據(jù)安永公司2006年對(duì)全球15個(gè)國(guó)家和地區(qū)474家公司調(diào)查顯示，無論是股東、董事會(huì)、管理層、企業(yè)稅務(wù)部門，還是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)以及學(xué)者都越來越關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，如何規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源及其后果

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)未能正確遵循稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益損失的可能性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既來自企業(yè)內(nèi)部的挑戰(zhàn)，也來自外部環(huán)境的變化。第一，內(nèi)部原因。企業(yè)缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、經(jīng)驗(yàn)和能力；財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間缺乏充分的信息交流與溝通；企業(yè)管理層依法納稅的意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱；涉稅人員不能準(zhǔn)確地掌握和運(yùn)用稅收法規(guī)和政策；錯(cuò)誤地認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系。不注意通過制度建設(shè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。第二，外部原因。稅收政策變化頻繁，超過了企業(yè)涉稅人員的接受能力；納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對(duì)稱，又缺乏必要的信息溝通渠道；稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)過大，加大了納稅人涉稅行為是否合法的不確定性。（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，可能使企業(yè)遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害等損失，嚴(yán)重時(shí)還可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。第一，法律后果。法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的稅務(wù)行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，而涉嫌偷稅、漏稅和不及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)而受到的經(jīng)濟(jì)處罰以及法律制裁，包括補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金，以及民事的或者刑事的法律制裁。第二，財(cái)務(wù)損失。這里的財(cái)務(wù)損失是指企業(yè)由于使用稅法不當(dāng)而繳納了不應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，以及由于不了解稅收政策失去了應(yīng)當(dāng)享受的稅收優(yōu)惠政策。值得注意的是，該種類型的財(cái)務(wù)損失往往是由企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)安排不當(dāng)和會(huì)計(jì)方法選擇不當(dāng)所引起，往往隱藏于日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，因而不容易被人們所發(fā)覺，所以企業(yè)面臨的該種類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有長(zhǎng)期性的特征。第三，人格風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅法具有較強(qiáng)的管理色彩，其標(biāo)志之一是對(duì)納稅人資格所進(jìn)行的分類管理辦法。例如，增值稅就區(qū)分了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者可以使用增值稅發(fā)票，而后者只能使用普通發(fā)票。增值稅納稅人人格上的差異，造成了不同納稅人商業(yè)地位上的不平等，失去了一般納稅資格就意味著失去了一些商業(yè)機(jī)會(huì)。如果企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)違反稅務(wù)法律和法規(guī)，除了要遭受經(jīng)濟(jì)損失和法律制裁外，還可能會(huì)失去本來可以享受的稅收優(yōu)惠政策待遇和一般納稅人資格。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式

（1）自我管理模式。自我管理模式是指企業(yè)所有的涉稅業(yè)務(wù)及其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)全面由企業(yè)內(nèi)設(shè)的稅務(wù)管理部門進(jìn)行管理。該種模式的效率和效果取決于企業(yè)稅務(wù)管理人業(yè)的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力，以及現(xiàn)有的控制體系的完整性和有效性，還取決于成本與效益原則的比較。因此，由于企業(yè)自身人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力方面的限制，自我管理模式可能會(huì)在企業(yè)。（2）外包模式。外包模式是國(guó)外十分流行的稅務(wù)解決方案，它依據(jù)的是比較優(yōu)勢(shì)理論，具體而言，就是企業(yè)將所有的涉稅業(yè)務(wù)委托給更具有專業(yè)比較優(yōu)勢(shì)的外部稅務(wù)師進(jìn)行管理。由于我國(guó)稅制具有復(fù)雜性和多變性，企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很大的不確定性，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，還可以有效地分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）混合模式?；旌夏Ｊ绞侵竿獍c自營(yíng)相結(jié)合的模式，將風(fēng)險(xiǎn)大、事務(wù)性、重復(fù)性強(qiáng)的非核心功能外包出去，只保留具有比較優(yōu)勢(shì)且對(duì)企業(yè)具有戰(zhàn)略價(jià)值的涉稅業(yè)務(wù)。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，出于對(duì)稅務(wù)管理效率和管理成本的綜合考慮，企業(yè)更傾向于委托外部專業(yè)稅務(wù)師進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以便將主要精力用于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的打造方面，由于生產(chǎn)型企業(yè)的主業(yè)在生產(chǎn)和研發(fā)，其比較優(yōu)勢(shì)不在稅務(wù)管理。我國(guó)稅制的復(fù)雜性和多變性是公認(rèn)的，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和涉稅人員很難透徹地理解和掌握稅法和政策精神，更不用說無過錯(cuò)地予以運(yùn)用。因而非常有要借助于專業(yè)稅務(wù)師的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，以分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率、降低管理成本。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法

國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司于2009年5月了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（國(guó)稅發(fā)2009190號(hào)），這是我國(guó)官方第一次以正式文件的形式提出了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理的概念，并肯定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位。該指引的出臺(tái)，為企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，自覺防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)遵從納稅義務(wù)提供了政策依據(jù)。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照指引的要求，認(rèn)真關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，依法履行納稅義務(wù)，避免可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。（1）建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度，明確稅務(wù)管理人員職責(zé)。責(zé)任會(huì)計(jì)是以目標(biāo)管理為基礎(chǔ)的，以責(zé)任中心的責(zé)任為核算和考核對(duì)象的一種會(huì)計(jì)管理制度，它通過會(huì)計(jì)核算和業(yè)績(jī)考核，可以督促責(zé)任人按照目標(biāo)的要求履行責(zé)任義務(wù)。因而，責(zé)任會(huì)計(jì)也可以用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，對(duì)于某一涉稅業(yè)務(wù)，如新簽的交易合同，只要稅務(wù)管理人員能夠提出兩個(gè)不同的稅務(wù)解決方案，就可以將兩個(gè)方案納稅差額的一定比例獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)責(zé)任人員。（2）合理安排業(yè)務(wù)活動(dòng)，正確選擇稅務(wù)方案。納稅義務(wù)是基于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的，這就要求企業(yè)涉稅人員要熟悉并參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并以此為基礎(chǔ)通過對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的稅務(wù)安排，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的最小化。例如，現(xiàn)在有一個(gè)閑置廠房使用計(jì)劃，至少可以設(shè)計(jì)出兩套稅務(wù)方案。第一套方案是租賃方式。經(jīng)過測(cè)算，需要繳納以租金為計(jì)稅對(duì)象的5％的租賃營(yíng)業(yè)稅、12％的房產(chǎn)稅、以及按照上述兩項(xiàng)稅金為計(jì)稅對(duì)象的7％的城建稅、3％的教育費(fèi)附加，稅額總計(jì)為租金的18.7％。如果改用第二套方案，即倉(cāng)儲(chǔ)方案，經(jīng)測(cè)算應(yīng)納稅額為：以倉(cāng)儲(chǔ)收入（與第一套方案的租金相同）為計(jì)稅對(duì)象的5％的營(yíng)業(yè)稅、以倉(cāng)儲(chǔ)營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅對(duì)象的7％的城建稅、3％的教育費(fèi)附加，稅額總計(jì)為倉(cāng)儲(chǔ)收入的5.5％。可見，稅務(wù)管理的對(duì)象是業(yè)務(wù)活動(dòng)，如果離于了具體的業(yè)務(wù)半自動(dòng)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，就如同盲人摸象。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)的整體行為，絕不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門或者是稅務(wù)管理部門的事情。為此，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)扁平化，提高系統(tǒng)信息傳遞能力；建立內(nèi)部溝通機(jī)制，尋求業(yè)務(wù)部門支持和配合。（3）建立信息溝通制度，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)聯(lián)系。在企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)踐中，由于征納雙方對(duì)稅法規(guī)定理解不一，企業(yè)因而喪失稅收優(yōu)惠待遇乃至遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)處罰的例子數(shù)不勝數(shù)。對(duì)此，企業(yè)要建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的機(jī)制，在重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的稅務(wù)處理方面要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，爭(zhēng)取使雙方的認(rèn)識(shí)保持一致。另外要改變與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通就是“走后門”、與稅務(wù)機(jī)關(guān)“拉關(guān)系”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，因?yàn)橹档米⒁獾囊粋€(gè)趨勢(shì)是：因?yàn)槟壳皣?guó)家檢察和監(jiān)察部門已經(jīng)越來越注重于通過稅務(wù)問題作為檢察和監(jiān)察國(guó)家公職人員經(jīng)濟(jì)問題的突破口。通過與稅務(wù)征管人員搞好關(guān)系而換取稅收利益的行為正是目前反腐倡廉的重點(diǎn)對(duì)象之一。（4）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估政策和程序，識(shí)別及評(píng)價(jià)隱藏于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度和程序等方面體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，建立貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程和所有層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。一是通過介入式風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，從而預(yù)防稅務(wù)損失；二是通過流程式的稅務(wù)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行糾錯(cuò)以及對(duì)稅務(wù)損失進(jìn)行事后補(bǔ)救。定期進(jìn)行納稅健康檢查，并定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。

參 考 文 獻(xiàn)

篇2

(一)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況總結(jié)

國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，受到國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變動(dòng)因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過程中，在增加投資擴(kuò)建項(xiàng)目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過程中的風(fēng)險(xiǎn)難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進(jìn)行總體管理。從國(guó)內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，從思想上沒有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，造成企業(yè)承擔(dān)著過多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能體現(xiàn)

由于國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作管理活動(dòng)，也不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機(jī)遇，甚至給企業(yè)的誠(chéng)信形象造成了負(fù)面影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因?yàn)樵诙悇?wù)申報(bào)、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收益、信譽(yù)誠(chéng)信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。

二、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題分析

(一)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題形成的外部原因

我國(guó)稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進(jìn)行的稅收調(diào)整。我國(guó)正在進(jìn)行法制社會(huì)的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)和履行的義務(wù)，為了保證和維護(hù)稅法的有效實(shí)施，為了建立公正、合理、有序的社會(huì)稅收征收繳納體系，維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到我國(guó)的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進(jìn)和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高國(guó)家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系。

(二)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題形成的內(nèi)部原因

國(guó)內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法的時(shí)間還不長(zhǎng)，因此國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)尚且不足，在管理過程中的需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來看，大部分企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念認(rèn)識(shí)不夠清晰，還沒有正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性和實(shí)踐意義，而僅僅將財(cái)務(wù)管理工作停留在簡(jiǎn)單記錄和控制費(fèi)用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計(jì)算行為，不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)決策人和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理的認(rèn)識(shí)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制輔助稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作徹底落實(shí)。

三、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化建議

(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

據(jù)上文的分析可知，國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)企業(yè)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確立明確的目標(biāo)，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，主要是指建立合規(guī)性目標(biāo)、戰(zhàn)略性目標(biāo)以及效率性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行各種涉稅活動(dòng)，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)免除稅務(wù)部門的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進(jìn)行，樹立企業(yè)良好的市場(chǎng)形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要爭(zhēng)取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而達(dá)到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機(jī)制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。

(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

作為一個(gè)擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個(gè)能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時(shí)匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進(jìn)行更新檢查。企業(yè)還可以通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)部分，建立包含風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息共享。

篇3

隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)家的各項(xiàng)制度也逐漸完善，特別是稅務(wù)管理越來越嚴(yán)明。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)來說，是企業(yè)是否正常運(yùn)行的一個(gè)關(guān)鍵。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)比較寬泛的名詞，廣義來說，主要是指企業(yè)在沒有完全了解和掌握稅收政策的前提下，采用不恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理方式，造成企業(yè)逃稅漏稅的情況，使得企業(yè)蒙受財(cái)務(wù)受損和聲譽(yù)下降，甚至是法律責(zé)任的后果。另外，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃的不足，導(dǎo)致支出的稅收超出了原來的計(jì)劃。

企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，使企業(yè)在面臨以上情況時(shí)導(dǎo)致法律糾紛，具有復(fù)雜性和多樣性。因此，如何避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效的管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)無法逃避且必須重視的問題。首先必須要清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，只有從根源上尋找答案才能從根本上解決問題。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，業(yè)務(wù)的多樣性使企業(yè)處于一個(gè)較為復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)中，涉及方方面面的政策，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅僅有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。而目前的狀況是，企業(yè)管理者注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，而往往忽略了其在各種關(guān)系中所具備的知識(shí)，特別是對(duì)稅收政策了解不全面，“甚至出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確、涉稅事項(xiàng)應(yīng)申請(qǐng)享受稅收 優(yōu)惠政策不及時(shí)、沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策等應(yīng)享受而未享受的稅收政策的情況?！币虼?，企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)不深入，導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中造成不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

第二，政策落實(shí)不到位加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，國(guó)家的稅務(wù)政策根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷調(diào)整。但是目前，依然有企業(yè)存在財(cái)會(huì)制度不統(tǒng)一，沒有與時(shí)俱進(jìn)的跟隨國(guó)家政策的變化，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行稅務(wù)制度跟國(guó)家的稅法想脫節(jié)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另外，企業(yè)稅收政策透明度不高，導(dǎo)致稅收政策落實(shí)不具體，操作性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部人員的稅收意識(shí)比較混亂。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策落實(shí)不到位也是一個(gè)重要的原因，利用一些操作性不強(qiáng)的稅法制度是適用于所有的企業(yè)，沒有區(qū)別對(duì)待、具體問題具體分析，容易造成企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，各執(zhí)己見，導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的矛盾。

第三，企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴(yán)促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成

一般來說，企業(yè)正常運(yùn)行都必須有一套組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)明的企業(yè)制度，包括財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證財(cái)務(wù)核算的精準(zhǔn)、及時(shí)。較大的企業(yè)甚至固定的中介公司進(jìn)行定期把關(guān)財(cái)務(wù)核算。因此，在這種情況下，企業(yè)稅務(wù)意識(shí)及政策都健全的時(shí)候，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來自內(nèi)部控制的管理理念和方式的差異。企業(yè)“稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱和滯后，納稅遵從度時(shí)有差異，出現(xiàn)應(yīng)納稅 而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規(guī)的現(xiàn)象，從而面臨 補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金等處罰，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

第四，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)溝通協(xié)調(diào)不到位導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)

大部分的企業(yè)管理者注重企業(yè)的銷售收入以及盈利狀況，按照應(yīng)繳納的稅額指標(biāo)進(jìn)行繳費(fèi)，但是對(duì)于企業(yè)的涉稅內(nèi)容涉及的相對(duì)淺薄，沒有深入的分析涉稅內(nèi)容，并進(jìn)行適時(shí)指導(dǎo)。在稅收過程中，沒有與主管稅務(wù)人員進(jìn)行溝通，缺乏詳細(xì)具體細(xì)致的稅務(wù)調(diào)查、評(píng)估和審核。因此，由于缺乏溝通而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使得企業(yè)蒙受不必要的損失，在稅務(wù)活動(dòng)中由于溝通協(xié)調(diào)不到位造成少繳或者未繳稅款的現(xiàn)象。

第五，稅務(wù)數(shù)據(jù)利用不合理導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前企業(yè)普遍存在一種錯(cuò)誤的觀念，認(rèn)為涉稅數(shù)據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)看重，是為了確定應(yīng)納稅額，對(duì)企業(yè)本身并沒有太多作用。實(shí)際上這是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)，導(dǎo)致了企業(yè)在平時(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不注重涉稅數(shù)據(jù)的根系整理，為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)整理，從而使涉稅數(shù)據(jù)沒有從根本上發(fā)揮其為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)的作用，是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制存在的不足

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)遭受到財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)受損甚至是受到法律的制裁的風(fēng)險(xiǎn)?！捌髽I(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅 、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)”，因此，現(xiàn)行的稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)來說至關(guān)重要，當(dāng)前不能很好的處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身存在的缺陷是一個(gè)重要的因素，結(jié)合以上提到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，我們可以將企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足歸納為以下幾點(diǎn)：

第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，管理意識(shí)不強(qiáng)

據(jù)一項(xiàng)對(duì)納稅人的調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示：“當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)危機(jī)時(shí)，超過八成多的企業(yè)會(huì)選擇找熟人、托關(guān)系，花錢去 “擺平”；有2%的企業(yè)會(huì)通過法律的手段來解決爭(zhēng)端；其余 的會(huì)采取被動(dòng)的接受補(bǔ)交稅款和罰款?！币虼耍梢钥闯銎髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，比較少有會(huì)主動(dòng)去規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。即便發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間存在的各種關(guān)系，曝光率比較小，更加導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的欠缺。

第二，企業(yè)管理者不注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制

企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制的重視程度往往決定著企業(yè)是否有能力較好的解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但當(dāng)前的現(xiàn)狀是，在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)中，生產(chǎn)、銷售各個(gè)部門都會(huì)得到較大的認(rèn)同，只有企業(yè)的稅務(wù)部門被忽略的幾率最大，甚至有的結(jié)果不完善的企業(yè)缺乏稅務(wù)部門，將稅務(wù)活動(dòng)統(tǒng)一并入財(cái)務(wù)管理上。因此，即便發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也很難短時(shí)間內(nèi)較好的解決。

第三，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的不完善，缺乏專門的稅務(wù)管理部門

一般來說，要有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，及時(shí)的管理并得到有效的控制，需要企業(yè)成立一個(gè)專門的管理部門。但是當(dāng)前企業(yè)大多都缺乏一個(gè)這樣的部門，由于管理者的不重視，企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)?！皳?jù)了解，一些大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部沒有專門的稅務(wù)管理部門及崗位，許多龐雜的涉稅事宜都無法及時(shí)得到妥善解決，等問題積累到一定 程度，就演變成了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。”

第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)

根據(jù)調(diào)查，現(xiàn)行的企業(yè)中，特別是大企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，都采取中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的措施。企業(yè)聘請(qǐng)具有高信譽(yù)、高資質(zhì)且專業(yè)能力比較強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并認(rèn)為萬無一失。實(shí)際上，這類事后評(píng)估，很難及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的了解并不是十分深入，容易造成評(píng)估失真的現(xiàn)象，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的相關(guān)建議

第一，加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅務(wù)管理意識(shí)是企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提之一。企業(yè)管理者在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，將企業(yè)的稅務(wù)問題納入企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃中，加強(qiáng)稅務(wù)制度的健全。同時(shí)加強(qiáng)全體人員的稅務(wù)意識(shí)。

第二，企業(yè)內(nèi)部成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

要有效的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，必須要建立健全的內(nèi)部預(yù)防機(jī)制。在企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中要更加注重企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)、社會(huì)和法律三者之間的關(guān)系，加強(qiáng)多方面的預(yù)防和控制，設(shè)計(jì)合理的稅務(wù)管理流程，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和方式，在提高企業(yè)效益的同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在法律的保護(hù)下有效運(yùn)行企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第三，企業(yè)加強(qiáng)與各方面關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一部分來源于企業(yè)本身的溝通不夠，沒有與時(shí)俱進(jìn)的按照現(xiàn)行的稅務(wù)制度履行職責(zé)。因此，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)中，需要認(rèn)真做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，特別是大企業(yè)，需要處理好與中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系。“中介組織具有獨(dú)立性、公正性，不受稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的影響；且專業(yè)性強(qiáng)、 有從業(yè)規(guī)則和行業(yè)約束力，人員具備從業(yè)資格、業(yè)務(wù)能力高， 但行業(yè)準(zhǔn)則和操作規(guī)范尚不完善?！币虼耍髽I(yè)在稅務(wù)問題上可以依賴中介組織的專業(yè)知識(shí)，但是必須要保持警惕，跟隨稅務(wù)政策的腳步，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。

第四，加強(qiáng)納稅的相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo)

加強(qiáng)企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重大課題，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)的一項(xiàng)必修課。特別是對(duì)于大企業(yè)，需要定期地進(jìn)行集中式的稅務(wù)知識(shí)輔導(dǎo)。尤其在新的稅務(wù)政策出臺(tái)之后，稅務(wù)輔導(dǎo)必不可少，要確保企業(yè)的稅務(wù)政策與國(guó)家的政策保持一致，能夠有效地避免因標(biāo)準(zhǔn)不一而產(chǎn)生的各種矛盾。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是企業(yè)管理中的一個(gè)重要部分，應(yīng)當(dāng)將其置于企業(yè)的整體戰(zhàn)略之中，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)防機(jī)制的建立，完善各項(xiàng)政策，加強(qiáng)溝通，有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

參考文獻(xiàn)

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2010,01期.

篇4

一、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)管理的變化

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)全樣本監(jiān)控

基于我國(guó)信息技術(shù)的發(fā)展，“金稅三期”系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅務(wù)信息的自動(dòng)甄別處理，代替了人工的甄別操作。通過“金稅三期”智能化及自動(dòng)化的信息平臺(tái)，對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行過濾并納入風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)可疑稅務(wù)信息進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別，一旦出現(xiàn)申報(bào)異常等情況，系統(tǒng)將自動(dòng)預(yù)警并通知相關(guān)稽查人員，轉(zhuǎn)變了以往抽查監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)涉稅全樣本的自動(dòng)監(jiān)控。

（二）實(shí)現(xiàn)涉稅全過程管控

“金稅三期”上線以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)已覆蓋到全過程，五證合一后系統(tǒng)可識(shí)別企業(yè)相關(guān)信息并進(jìn)行自動(dòng)關(guān)聯(lián)，對(duì)編碼進(jìn)行識(shí)別與管理。一方面可以根據(jù)納稅人票據(jù)上的商品和稅務(wù)總局核定的稅收編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，為稅務(wù)比對(duì)、統(tǒng)計(jì)及篩選提供便利，對(duì)不符合規(guī)范的票據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)地識(shí)別，對(duì)企業(yè)票務(wù)管理實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)督；另一方面，通過“金稅三期”系統(tǒng)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)、發(fā)票開具及申報(bào)進(jìn)行全過程管控。

二、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

“金稅三期”系統(tǒng)的全面上線為稅務(wù)管理現(xiàn)代化注入新的內(nèi)涵，使稅收征管進(jìn)入了信息化、數(shù)字化時(shí)代，集成了跨區(qū)域、跨層級(jí)、跨部門、跨國(guó)地稅的資源。也為企業(yè)稅務(wù)管理帶來了新的挑戰(zhàn)?！敖鸲惾凇北尘跋缕髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要存在以下問題：

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者涉稅意識(shí)不強(qiáng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來?yè)p失，是企業(yè)面臨的眾多風(fēng)險(xiǎn)之一。企業(yè)管理者稅務(wù)意識(shí)的強(qiáng)弱，直接影響企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的開展。某些企業(yè)管理者稅務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)人員只下達(dá)降稅任務(wù)，甚至采用非法手段來逃避稅負(fù)。在“金稅三期”上線之前，我國(guó)國(guó)稅、地稅分開管理，各省的稅務(wù)系統(tǒng)也是獨(dú)立運(yùn)行，無法實(shí)現(xiàn)信息共享?！敖鸲惾凇鄙暇€后，不同稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合共享，實(shí)現(xiàn)了不同稅務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)合稽查。2018年7月，我國(guó)對(duì)各市國(guó)稅和地稅局進(jìn)行了合并，進(jìn)一步提升了企業(yè)稅務(wù)核查的效率及范圍。合并后，避免了不同稅務(wù)稽查系統(tǒng)信息孤島的現(xiàn)象，將之前由于信息分散而且無法判斷企業(yè)稅款異常的情況進(jìn)行重新判斷，企業(yè)之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新找出來補(bǔ)稅罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺陷也容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)違規(guī)情況，進(jìn)而使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)采集、監(jiān)察功能更為完善，企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)都將納入采集、監(jiān)察范圍。“金稅三期”系統(tǒng)通過云平臺(tái)及大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，可將企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以核對(duì)企業(yè)發(fā)票邏輯關(guān)系是否合理；可將企業(yè)銷售收入及成本費(fèi)用比率情況與同類型企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，分析是否存在異常；可對(duì)企業(yè)利潤(rùn)與相應(yīng)增值稅額是否一致進(jìn)行對(duì)比分析等等。在“金稅三期”下企業(yè)各方面經(jīng)營(yíng)信息均能覆蓋，并對(duì)其驗(yàn)證其合理性。但是部分企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺乏，未對(duì)企業(yè)涉稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，進(jìn)而容易出現(xiàn)如取得發(fā)票或開具發(fā)票隨意等現(xiàn)象，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平偏

為使得稅務(wù)管理政策能緊跟我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，我國(guó)對(duì)稅收相關(guān)政策、規(guī)范不斷地進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整及更新，以達(dá)到與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展的目的。2017年我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》，意見中對(duì)涉稅審批流程進(jìn)行了進(jìn)一步的優(yōu)化，并減少大量的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，轉(zhuǎn)變稅收征管方式，依托“金稅三期”系統(tǒng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及信息管稅，構(gòu)建事中、事后的監(jiān)管體系。2018年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)表《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提出“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾磙k法，將所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)條件責(zé)任轉(zhuǎn)移至企業(yè)，由企業(yè)自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，也增加了事后審查企業(yè)不符合所得稅優(yōu)惠條件的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)財(cái)稅政策在不斷優(yōu)化、更新中，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平要求也在不斷提高。但是部分財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平低下，對(duì)國(guó)家最新稅收政策不了解，或者出現(xiàn)對(duì)稅收政策理解出現(xiàn)偏差等情況，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法創(chuàng)新

在“金稅三期”背景下，企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和消化。

（一）構(gòu)建稅務(wù)自查流程

企業(yè)管理者應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，建立稅務(wù)自查流程，針對(duì)企業(yè)涉稅工作開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。管理者應(yīng)組織企業(yè)財(cái)稅工作人員根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)、內(nèi)部控制流程、行業(yè)發(fā)展等實(shí)際情況，構(gòu)建票據(jù)管理、信息管理、資金管理、合同管理四位一體的稅務(wù)自查流程。票據(jù)管理方面，應(yīng)增強(qiáng)對(duì)企業(yè)增值稅專用發(fā)票獲取、認(rèn)證及抵扣等方面加強(qiáng)管理，明確規(guī)定發(fā)票開具單位相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員、經(jīng)辦人員和開票人員，確保每張發(fā)票均可追溯；信息管理方面，主要根據(jù)財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬薄等信息進(jìn)行審核，以了解企業(yè)不同環(huán)節(jié)、不同部門之間可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；資金管理方面，主要對(duì)企業(yè)資金的流出及流入進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，明確資金流向及指向單位，對(duì)交易發(fā)生的公允性及真實(shí)性進(jìn)行審查，確定資金流動(dòng)的合理性，避免企業(yè)資金流動(dòng)中出現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的情況；合同管理方面，企業(yè)應(yīng)依據(jù)最新財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)合同進(jìn)行合規(guī)管理，明確合同雙方的責(zé)任及義務(wù)，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

在“金稅三期”下，企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的管理，必須強(qiáng)化自身內(nèi)部控制，重構(gòu)內(nèi)部活動(dòng)，杜絕內(nèi)部控制缺陷，使得各項(xiàng)管理工作均有章可依。同時(shí)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，從管理、考核及反饋等多個(gè)環(huán)節(jié)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，規(guī)范企業(yè)員工涉稅行為，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，應(yīng)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)控制為主導(dǎo)的稅務(wù)管理文化，健全企業(yè)稅務(wù)管理流程，完善稅務(wù)管理制度，并通過考核評(píng)估及獎(jiǎng)懲措施強(qiáng)化稅務(wù)管理制度的約束力，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（三）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力

篇5

中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2013）22016701

1風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

上世紀(jì)中期逐漸興起了風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)存在的規(guī)律性以及對(duì)如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)的主要內(nèi)容。而實(shí)際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，再將其進(jìn)行評(píng)估，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)。而經(jīng)濟(jì)利益是風(fēng)險(xiǎn)管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴(kuò)大的公司以及企業(yè)，各個(gè)企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢(shì)發(fā)展，在發(fā)展的同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理也是基于此條件逐漸顯現(xiàn)其自身的價(jià)值。

2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

風(fēng)險(xiǎn)管理隨著全球經(jīng)濟(jì)化的快速發(fā)展，也在向國(guó)際化趨勢(shì)逐漸發(fā)展。稅收的相關(guān)法律和法規(guī)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中沒有嚴(yán)格遵守，是諸多學(xué)者對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，企業(yè)也會(huì)因此在名譽(yù)和利益上受到嚴(yán)重?fù)p害，稅款也因此在企業(yè)中沒有一個(gè)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，而更合理的理解則是：在不違反相關(guān)法律和政策的情況下，稅務(wù)的金額能夠在預(yù)先籌劃的方案中得到相應(yīng)的減少或者省去，在“節(jié)稅”目的達(dá)成的同時(shí)也會(huì)存在諸多的納稅風(fēng)險(xiǎn)，即是企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，再將其進(jìn)行評(píng)估，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)。現(xiàn)今主要任務(wù)是如何在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，制定出合理的控制和規(guī)避方案，在盡可能避免納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的前提下有效將企業(yè)中的大量稅收減少。

3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因和控制措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)自身控制制度在內(nèi)部就較為松懈，同時(shí)企業(yè)中的審計(jì)制度也并不完善，其實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是多方面的，其中企業(yè)的內(nèi)部原因和外界因素是其中最重要的兩個(gè)大方面。其中四個(gè)具體的方面也被這兩個(gè)大方面涵蓋其中。

3.1納稅政策的變動(dòng)

企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理經(jīng)常出現(xiàn)很大的變動(dòng)，同時(shí)還因?yàn)橄嚓P(guān)的政策和稅收標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，隨著稅收制度的變動(dòng)，企業(yè)中先前制定的納稅方案，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出現(xiàn)不及時(shí)的情況便會(huì)導(dǎo)致納稅過程中得不到合理的規(guī)劃，出現(xiàn)納稅過多或者納稅過少的現(xiàn)象，這些因素也是稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于外部的主要原因。因此，在對(duì)企業(yè)納稅制度以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度制定的過程中，應(yīng)該擬定出可能預(yù)想到的變動(dòng)政策，并制定出相應(yīng)的備用方案，防止納稅制度的突然改動(dòng)造成納稅出錯(cuò)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.2重大決策的失誤

企業(yè)中的一些管理決策在決定的時(shí)候沒有進(jìn)行仔細(xì)的思考，導(dǎo)致決策不合理、缺乏科學(xué)性等。稅收管理不僅僅是單指對(duì)企業(yè)中的相關(guān)財(cái)務(wù)的管理，其中企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程以及企業(yè)中的各項(xiàng)資源都與之有重要關(guān)系。稅收的負(fù)擔(dān)和對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也取決于企業(yè)在管理中是否有合理、科學(xué)的決策，稅收的負(fù)擔(dān)甚至能夠在同樣決策中顯示出不同的程度，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)情況，將各個(gè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)情況進(jìn)行整理，再制定出最合理的納稅方案，制定過程中要以不違反稅務(wù)制度為基礎(chǔ)進(jìn)行，對(duì)于結(jié)果差距不大的方案要進(jìn)行相互比較，采用符合企業(yè)今后發(fā)展的納稅方案，以此規(guī)避企業(yè)今后發(fā)展過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

3.3管理者的不重視

稅收風(fēng)險(xiǎn)在許多企業(yè)管理員心中沒有引起足夠的重視，甚至企業(yè)管理員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害以及稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因都不清楚。同時(shí)企業(yè)中許多對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的人員不能良好的控制或者規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，有的甚至對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在與否都漠不關(guān)心。企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員首先需要提高自身的管理責(zé)任，要能夠明白企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成損失的嚴(yán)重后果，企業(yè)可以通過運(yùn)用相關(guān)案例設(shè)置專門的座談會(huì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，使財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)ψ陨淼膷徫回?fù)責(zé)、對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。

3.4企業(yè)中賬目不清

企業(yè)中的財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜，出現(xiàn)許多不明的財(cái)務(wù)糾紛。各個(gè)部門的責(zé)任也沒有得到明確的劃分，同時(shí)利益分配制度也沒有及時(shí)在企業(yè)中完善，對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目的資金使用情況也沒有進(jìn)行詳細(xì)記錄，當(dāng)然管理力度必然會(huì)因此松懈，導(dǎo)致企業(yè)中各項(xiàng)資金使用之后沒有得到應(yīng)有的利益回報(bào)，企業(yè)中各項(xiàng)資金也沒有相應(yīng)的保障，對(duì)稅務(wù)管理也缺乏足夠的重視，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能夠得到規(guī)避和控制。企業(yè)應(yīng)該定時(shí)清理各種賬目和資金使用的情況，對(duì)于使用不明、糾纏不清的賬目要嚴(yán)查到底，首先要制定出企業(yè)自身對(duì)財(cái)務(wù)管理的方案，對(duì)于企業(yè)中的違法亂紀(jì)的現(xiàn)象要按照制度嚴(yán)懲，必要時(shí)可以追究其法律責(zé)任。嚴(yán)明的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案也能夠使企業(yè)納稅制度在制定過程中更有條理性，更加符合企業(yè)自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)也能夠避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.5歸納總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

建立起有效的管理系統(tǒng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是企業(yè)中使用最為普遍的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，而經(jīng)濟(jì)利益是風(fēng)險(xiǎn)管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴(kuò)大的公司以及企業(yè)，各個(gè)企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢(shì)發(fā)展，在發(fā)展的同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過

程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。日常管理項(xiàng)目中也應(yīng)該納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓其和其余項(xiàng)目一樣能夠得到適時(shí)控制，其中包括分析風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性、將風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行及時(shí)傳遞、分析風(fēng)險(xiǎn)控制方案等。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中還應(yīng)該及時(shí)建立起有效的監(jiān)控系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)從出現(xiàn)到處理的全過程都進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控。同時(shí)還應(yīng)該對(duì)日常管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)中包含：（1）將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從客觀角度來進(jìn)行正確、合理的評(píng)價(jià)，企業(yè)在未來發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，將企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)過程中的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，納入評(píng)價(jià)依據(jù)，在分析的過程中需要使用到各種合理的方法，來保證分析結(jié)果能夠盡可能的準(zhǔn)確，準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)有助于企業(yè)今后對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范；（2）需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行仔細(xì)審閱必須在納稅之前有效進(jìn)行，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況，對(duì)于不清楚的財(cái)務(wù)信息一定要徹查，以此為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避起到保障作用，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前就應(yīng)該制定出合理的控制措施，盡可能的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

4現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)今企業(yè)逐漸向壟斷企業(yè)轉(zhuǎn)型，一旦轉(zhuǎn)化成壟斷企業(yè)之后，經(jīng)濟(jì)利益便成了整個(gè)企業(yè)的核心利益，也成了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本。壟斷企業(yè)中為了追求經(jīng)濟(jì)利益必然會(huì)在財(cái)政稅務(wù)上下足功夫，將會(huì)用到最科學(xué)的方案來盡量減少稅務(wù)經(jīng)費(fèi)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也因此出現(xiàn)。具體為以下幾點(diǎn)：

（1）企業(yè)中相關(guān)管理人員為了能夠博得領(lǐng)導(dǎo)的賞識(shí)，大量使用違反稅務(wù)法規(guī)的納稅方案，表面上稅務(wù)經(jīng)費(fèi)缺失有明顯的減少，但整個(gè)企業(yè)會(huì)因?yàn)榧{稅違反相關(guān)法規(guī)而受到名譽(yù)上的損害，甚至追究相關(guān)法律責(zé)任時(shí)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益也嚴(yán)重受損，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便因此出現(xiàn)。

（2）企業(yè)自身不重視名譽(yù)，為了滿足經(jīng)濟(jì)利益出現(xiàn)納稅不足，甚至“逃稅”的現(xiàn)象，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因此出現(xiàn)。

（3）企業(yè)中稅務(wù)管理人員自身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，以及自身的能力限制，導(dǎo)致不能及時(shí)制定出相應(yīng)的納稅方案，即使能夠制定也不符合科學(xué)，沒有可行性，造成多納稅或者少納稅的現(xiàn)象，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便因此出現(xiàn)。

5結(jié)束語

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究結(jié)果，能夠通過上文對(duì)現(xiàn)今我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析得到準(zhǔn)確的顯示，顯示出取得的明顯研究成果。現(xiàn)今諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究文獻(xiàn)存在大量的漏洞，文獻(xiàn)中大量篇幅都是介紹企業(yè)應(yīng)該如何減少稅務(wù)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本目的沒有得到相關(guān)的闡述和分析，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要作用也沒有從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益角度來分析；同時(shí)現(xiàn)有的文獻(xiàn)采用了大量的案例來分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方案，而使用的案例又不能將控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要價(jià)值完全體現(xiàn)出來，沒有用基礎(chǔ)理論將控制風(fēng)險(xiǎn)的必要性闡述清楚，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中也不能借鑒與自身企業(yè)完全不同的控制方案來進(jìn)行運(yùn)用。

篇6

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)要想從中脫穎而出，必須重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，本文主要研究構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來幫助，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)成本，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及問題

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才專業(yè)性不高

當(dāng)前大多企業(yè)沒有專門稅務(wù)部門，當(dāng)然別說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時(shí)充用管理稅務(wù)。這些人員沒有進(jìn)行應(yīng)有的稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，當(dāng)然更沒有深入思考過當(dāng)今的稅務(wù)政策，企業(yè)也沒有盡到應(yīng)有的職責(zé)對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，其較低的專業(yè)性給企業(yè)的納稅成本提升和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的升高提供了生存空間。絕大多數(shù)的企業(yè)對(duì)稅法的執(zhí)行不主動(dòng)，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業(yè)并不在意當(dāng)前稅務(wù)工作的開展，達(dá)不到市場(chǎng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求。這究其更是由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理極其缺乏對(duì)應(yīng)的理論指導(dǎo)，業(yè)界多是站在管理方思考稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，卻很少替企業(yè)人員著想。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在問題

目前，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)企業(yè)本身并沒有構(gòu)建對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)機(jī)制，更沒有需求外部專業(yè)從業(yè)人員幫助企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理工作，缺少科學(xué)的稅務(wù)管理方法，造成企業(yè)稅務(wù)管理工作出現(xiàn)了落后性。但是企業(yè)平常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作既關(guān)系到稅務(wù)工作整體大局，也是企業(yè)搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個(gè)問題。詳細(xì)研究企業(yè)在稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)問題的主要原因，一方面是由于我國(guó)的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)而稅收實(shí)體法也大都以暫行條例的形式出現(xiàn)，不具有強(qiáng)有力的權(quán)威性，使企業(yè)的稅務(wù)管理有時(shí)面臨無法可依、無所適從的局面。大部分企業(yè)沒有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業(yè)沒有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題，本身并不成熟。

(三)企業(yè)缺乏納稅意識(shí)，稅務(wù)管理工作落后

企業(yè)從業(yè)人員沒有掌握好稅務(wù)理論知識(shí)，所以會(huì)將稅務(wù)的規(guī)劃與管理內(nèi)容混為一談，導(dǎo)致無法充分重視稅務(wù)管理工作，大多數(shù)情況企業(yè)多是對(duì)國(guó)家稅法機(jī)制不情愿實(shí)施，無法最大限度的應(yīng)用稅務(wù)管理節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)不具有很強(qiáng)納稅意識(shí)，并且將納稅看作是一種負(fù)重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業(yè)同時(shí)缺乏規(guī)范的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，申報(bào)納稅材料存在著假報(bào)問題，在企業(yè)稅務(wù)管理中時(shí)常發(fā)生偷漏稅現(xiàn)象，企業(yè)缺乏科學(xué)的稅務(wù)管理，不但給企業(yè)帶來了重大損失，還對(duì)企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生了不良影響。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的一些措施

(一)銷售企業(yè)構(gòu)建自查制度，逐步完善預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)體制

為了提升企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性，企業(yè)要實(shí)行崗位責(zé)任制和授權(quán)審批等制度，崗位責(zé)任制，是每一個(gè)崗位都有其負(fù)責(zé)的職責(zé)，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責(zé)。通過這種方式，規(guī)范稅務(wù)人員的行為，這樣從根本上避免企業(yè)的不規(guī)范稅務(wù)行為，減少企業(yè)不必要的支出和損失。企業(yè)還需要邀請(qǐng)一些專業(yè)社會(huì)部門的管理稅務(wù)研究人員，為企業(yè)定期安排一些稅務(wù)管理的專業(yè)咨詢工作，這些稅務(wù)專業(yè)部門的研究人員大多數(shù)十分熟悉工作業(yè)務(wù)，通過他們提供的協(xié)助指導(dǎo)，企業(yè)有關(guān)的稅務(wù)管理人員可以重點(diǎn)掌握新的政策，盡可能的提高企業(yè)管理稅務(wù)工作水平，為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)加強(qiáng)重要性的理解

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，旨在高標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)行為、合理控制企業(yè)稅務(wù)成本、大力提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)方面的專業(yè)性和效率。在發(fā)達(dá)國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的稅務(wù)管理已經(jīng)達(dá)到了一個(gè)相當(dāng)成熟的地步，其指導(dǎo)思想和實(shí)踐方式極其規(guī)范；就我國(guó)而言，各種復(fù)雜形式和變化的影響，企業(yè)稅務(wù)管理還處于他國(guó)初級(jí)水平。然而當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)不斷加大，那么企業(yè)間的稅務(wù)管理就必須擺在更加突出的位置。一是要想控制好企業(yè)稅收成本，就必須大力推動(dòng)稅務(wù)管理。稅收是每個(gè)企業(yè)必須承擔(dān)的財(cái)務(wù)支出，同時(shí)我們可以對(duì)其進(jìn)行控制和管理，也必須對(duì)其進(jìn)行控制和管理。就國(guó)內(nèi)而言，企業(yè)利潤(rùn)里面稅收占了很大一部分，企業(yè)可以大力推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展，運(yùn)用多種方式方法來將稅收控制在合理區(qū)間。借此來提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益，從而為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是我們企業(yè)財(cái)務(wù)管理要靠稅務(wù)管理來支撐，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而我們加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的教育就是加強(qiáng)我們企業(yè)的稅務(wù)管理，所以我們加大重視稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，工作能力的增強(qiáng)，從而為我們企業(yè)稅務(wù)管理提供智力支撐，為財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。三是我們要合理分配好各項(xiàng)人力資源，物品資源，就必然要靠稅務(wù)管理來推動(dòng)，通過推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展，企業(yè)人員可以全面生如的掌握好國(guó)家和地區(qū)出臺(tái)的各項(xiàng)法律法規(guī)及政策，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)投資分配，籌資分配，以及資源的優(yōu)化，進(jìn)而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。每個(gè)企業(yè)應(yīng)該按要求設(shè)立專門的稅務(wù)部門。當(dāng)今我國(guó)稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業(yè)稅務(wù)工作方式方法更加專業(yè)化，以往靠從企業(yè)其他部門抽調(diào)過來臨時(shí)從事稅務(wù)工作的人員已然不能適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)的發(fā)展，企業(yè)管理層應(yīng)出面設(shè)立直屬稅務(wù)管理辦公室，建立健全企業(yè)稅務(wù)管理體系，并培訓(xùn)或招聘一批合格的稅務(wù)專業(yè)人員。企業(yè)高層應(yīng)設(shè)立分管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，不僅要積極強(qiáng)化自身知識(shí)及能力，還要知道獲取國(guó)家稅務(wù)政策的多種渠道，深入研究國(guó)家稅務(wù)文件，要有專門人員隨時(shí)掌控國(guó)家稅務(wù)信息，，利用好國(guó)家稅務(wù)文件更好地為企業(yè)服務(wù)。這一個(gè)是維護(hù)了國(guó)家的財(cái)務(wù)稅務(wù)利益，二個(gè)是規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)發(fā)展，使其健康化，穩(wěn)定化。這適應(yīng)了當(dāng)今我國(guó)發(fā)展新常態(tài)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展注入了一針強(qiáng)心劑。最后企業(yè)稅務(wù)部門還應(yīng)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行分析調(diào)整，設(shè)立紅線，強(qiáng)化底線意識(shí)。

(三)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)

一是工作能力和水平有待提高說，稅務(wù)管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴(kuò)展所謂的人際關(guān)系，大搞山頭主義；也不學(xué)習(xí)；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學(xué)的死板，生搬硬套，做事不動(dòng)腦筋。這些現(xiàn)象嚴(yán)重妨礙了我們工作水平，個(gè)人素質(zhì)的提高。二是缺失工作責(zé)任感大齡工作人員對(duì)于工作缺乏熱情，對(duì)待工作中遇到的難題缺乏昂揚(yáng)向上的斗志，自身沒有將企業(yè)當(dāng)成第二個(gè)家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個(gè)大學(xué)就一定要找個(gè)少勞多資的工作，沒有年輕人應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風(fēng)氣。三是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最底層稅務(wù)人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當(dāng)今社會(huì)物欲橫流，奢侈享樂風(fēng)盛行，稅務(wù)人員的思想容易被帶入歧途，利用職務(wù)上的便利，內(nèi)外勾結(jié)，私相授受，給企業(yè)造成很大損失，認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)，不肯吃苦，總想占一點(diǎn)別人的便宜，心里面雖然有點(diǎn)不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點(diǎn)還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。所以說就工作人員素質(zhì)而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立健全貢獻(xiàn)力量。

三、結(jié)束語

面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新時(shí)期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優(yōu)良的職業(yè)道德，而且還要具備扎實(shí)深厚的業(yè)務(wù)知識(shí)和靈敏的創(chuàng)造性思維。建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)工作隊(duì)伍，不僅是新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體體現(xiàn)，也是當(dāng)前國(guó)內(nèi)外環(huán)境對(duì)稅務(wù)人員管理的迫切要求。

作者:楊曉麗 單位:華潤(rùn)新鴻基房地產(chǎn) ( 無錫 )有限公司

篇7

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-01

對(duì)于建筑企業(yè)來說，營(yíng)業(yè)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)所得稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)行特別注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)可以通過規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險(xiǎn)的管理形式，來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，以確保為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供最優(yōu)的發(fā)展策略。下面，我主要談?wù)撘幌陆ㄖ髽I(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方式和控制措施以及相應(yīng)的管理制度的建立策略，希望能為建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供理論上的參考。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方式

對(duì)于建筑企業(yè)來說，其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該放到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)層面，依據(jù)科學(xué)的分析，對(duì)于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，進(jìn)行提早預(yù)防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，并從事先、事中和事后三個(gè)維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)解決。

1.事先控制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先控制是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前提早預(yù)知到風(fēng)險(xiǎn)的到來以及風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的更大的負(fù)面影響。比如，對(duì)于建筑企業(yè)來說，在進(jìn)行項(xiàng)目的招標(biāo)過程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項(xiàng)目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事先控制。

2.事中控制

在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)解決策略的過程被稱為事中控制，這時(shí)，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大致運(yùn)行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決策略的提出更為目標(biāo)化。比如，建筑企業(yè)的庫(kù)存常常會(huì)有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會(huì)很及時(shí)，往往會(huì)延后一段時(shí)間，因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于這種問題及時(shí)進(jìn)行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對(duì)企業(yè)造成不利影響。

3.事后控制

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后控制往往具備一定的被動(dòng)色彩，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)修復(fù)，只能在事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救，進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對(duì)于其進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理則屬于事后控制。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

對(duì)于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進(jìn)而需要為此承擔(dān)包括補(bǔ)納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽(yù)形象受損等風(fēng)險(xiǎn)，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無法承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的巨大負(fù)面影響，因此，可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目的形式來阻隔由此帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來便利，還會(huì)減輕雙方企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)情況。但是，此做法可能會(huì)招致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項(xiàng)目的實(shí)施運(yùn)行，以規(guī)避可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)降低

風(fēng)險(xiǎn)降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常常采用的風(fēng)險(xiǎn)處理方式。對(duì)于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，只能通過降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響來保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利運(yùn)行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r以及風(fēng)險(xiǎn)的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會(huì)將之前的包料工程修改為不包料。

3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務(wù)分包給多個(gè)企業(yè)、提供勞動(dòng)力的形式，來使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)處理策略。比如，建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑業(yè)務(wù)過程中，會(huì)有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會(huì)實(shí)行代扣個(gè)人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會(huì)選擇進(jìn)行企業(yè)派遣工人的形式。

4.風(fēng)險(xiǎn)承受

風(fēng)險(xiǎn)承受是在建筑企業(yè)對(duì)企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況了解詳細(xì)之后，認(rèn)為本企業(yè)可以對(duì)本次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)，因而不準(zhǔn)備采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)降低等策略的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會(huì)存在不承認(rèn)其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會(huì)講這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看得過重，因?yàn)槠髽I(yè)能夠承受此類的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展不會(huì)產(chǎn)生重大影響。

三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

1.劃分崗位權(quán)責(zé)，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

對(duì)于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門來說，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施框架，以便于風(fēng)險(xiǎn)管理部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中有據(jù)可依，并且實(shí)施了崗位分則可以有效進(jìn)行工作問責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)的高效有序運(yùn)行。

2.對(duì)建筑施工單位的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立健全機(jī)制和方法

企業(yè)應(yīng)該對(duì)本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的詳盡性評(píng)估預(yù)測(cè)，盡可能在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)的解決策略，保證風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。

3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度

對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務(wù)有關(guān)的真實(shí)材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達(dá)能夠?qū)崿F(xiàn)及時(shí)性、有效性和真實(shí)性。

四、結(jié)語

在當(dāng)前新稅制改革的大背景下，對(duì)于建筑企業(yè)來說，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的負(fù)面影響，就要熟知新稅制改革的具體政策，參照稅制改革對(duì)比本企業(yè)當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展是否符合稅務(wù)制度的要求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的整改，只有保障了企業(yè)的運(yùn)行是在遵守相關(guān)稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的長(zhǎng)效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張杰.淺談營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)建筑業(yè)的影響及建議[J].西部財(cái)會(huì)，2013（01）.

篇8

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位在發(fā)展過程中逐漸開始面對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并且不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)事業(yè)單位的影響以及對(duì)事業(yè)單位提出的要求也不盡相同，經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)內(nèi)容得到了一定的豐富，促使事業(yè)單位在綜合管理工作中不得不提升對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的重視程度，通過采取一定的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升管理質(zhì)量，促進(jìn)事業(yè)單位稅務(wù)工作能夠得到規(guī)范有序的進(jìn)行，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造條件。

一、當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

受到傳統(tǒng)管理理念和稅務(wù)單位非營(yíng)利性的影響，事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一直存在一定的問題，嚴(yán)重限制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的強(qiáng)化，對(duì)事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也產(chǎn)生了相應(yīng)的不良影響。具體來說，事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：

1.事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

事業(yè)單位本身具有非營(yíng)利性質(zhì)，因此在綜合管理工作中管理人員往往對(duì)稅務(wù)管理工作相對(duì)忽視，認(rèn)為稅務(wù)管理對(duì)事業(yè)單位的影響相對(duì)較低，因此將工作重點(diǎn)放置到其他方面，在一定程度上導(dǎo)致事業(yè)單位稅務(wù)管理工作的作用無法得到充分的發(fā)揮，甚至出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)管理問題，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展產(chǎn)生不良影響?？梢姡聵I(yè)單位管理人員自身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，對(duì)管理工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，最終導(dǎo)致事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果不理想，甚至造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才相對(duì)匱乏

由于前期管理工作中事業(yè)單位對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作相對(duì)忽視，在一定程度上導(dǎo)致現(xiàn)階段事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展缺乏優(yōu)秀的管理人才，工作人員綜合素質(zhì)普遍偏低，也對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作產(chǎn)生了一定的影響。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)自身管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理方面法律意識(shí)也相對(duì)缺乏，最終造成風(fēng)險(xiǎn)管理效果不理想，無法滿足新時(shí)期事業(yè)單位建設(shè)發(fā)展對(duì)稅務(wù)工作的要求，進(jìn)而對(duì)事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行產(chǎn)生不良影響。同時(shí)，人才匱乏的問題不僅對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展造成不良影響，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞，進(jìn)而致使國(guó)家和集體財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象的出現(xiàn)，嚴(yán)重限制事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。

二、新時(shí)期有效防范事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.事業(yè)單位逐步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

事業(yè)單位在發(fā)展過程中要想有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，就應(yīng)該首先對(duì)事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成正確的認(rèn)識(shí)，在明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、形成機(jī)制和可能造成的危害基礎(chǔ)上，逐步采取一定的措施對(duì)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)加以培養(yǎng)，促使風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠以積極主動(dòng)的態(tài)度防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而取得良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。唯有如此，事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員才能夠以高度的責(zé)任感和自覺性積極主動(dòng)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作質(zhì)量得到進(jìn)一步的提升，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)日常稅務(wù)管理工作的重視

事業(yè)單位在發(fā)展過程中要想有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)日常稅務(wù)工作的重視，只有全面保證日常稅務(wù)工作質(zhì)量，才能夠?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理防范奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理取得良好的發(fā)展成效。

如對(duì)于涉及到企業(yè)所得稅事項(xiàng)的稅務(wù)管理工作，工作人員在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中應(yīng)該對(duì)應(yīng)稅收入和非稅收入進(jìn)行合理的區(qū)分，對(duì)應(yīng)稅支出和非稅支出進(jìn)行合理的區(qū)分，并通過明確的計(jì)算明確事業(yè)單位的稅務(wù)問題，為事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供相應(yīng)的保障。如對(duì)于學(xué)校這一非盈利事業(yè)單位來說，學(xué)校在發(fā)展過程中取得的財(cái)政撥款、專項(xiàng)補(bǔ)助就應(yīng)該納入到非應(yīng)稅收入的范圍，不得向?qū)W校征收企業(yè)所得稅。

此外，在涉及到增值稅事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，增值稅專用發(fā)票管理也是重要內(nèi)容，一旦出現(xiàn)管理失誤，極易造成巨大的損失。

結(jié)合具體案例進(jìn)行分析，某在校生5000人左右的學(xué)校在管理過程中被查出一直使用收款收據(jù)對(duì)學(xué)生的學(xué)費(fèi)進(jìn)行收取，稅務(wù)部門經(jīng)過調(diào)查后對(duì)其處以1萬元的罰款，并開展了聽證會(huì)，對(duì)罰款項(xiàng)目加以明確，認(rèn)為學(xué)校未按照規(guī)定取得和未按照規(guī)定并開具發(fā)票的行為取得財(cái)政收入，因此分別處以5000元的罰款。學(xué)校使用收款收據(jù)的行為嚴(yán)重違反了日常稅務(wù)工作中發(fā)票管理的規(guī)定，因此按照規(guī)定對(duì)學(xué)校提出罰款的懲罰，既能夠維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，也可以保證稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法正確性。可見事業(yè)單位要想獲得穩(wěn)定發(fā)展，避免出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的重視，為稅務(wù)工作的良性開展奠定基礎(chǔ)。

3.事業(yè)單位逐步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的綜合素質(zhì)

人是開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，事業(yè)單位要想保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作能夠得到順利推進(jìn)，就必須加強(qiáng)對(duì)人的重視，通過對(duì)稅務(wù)人員的綜合管理促使稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力得到顯著的提升，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供相應(yīng)的保障。因此事業(yè)單位在發(fā)展過程中應(yīng)該將提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的綜合素質(zhì)作為重要內(nèi)容，促使事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作都能夠順利推進(jìn)。

三、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位稅務(wù)管理工作對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生著極其重要的影響，只有事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為事業(yè)單位的重要工作內(nèi)容，才能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此事業(yè)單位管理人員應(yīng)該保持對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的正確認(rèn)識(shí)，并結(jié)合實(shí)際情況積極采取一定的管理措施，改善當(dāng)前管理現(xiàn)狀，為事業(yè)單位稅務(wù)工作的良性推進(jìn)以及事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供相應(yīng)的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]高黎珠.中小事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（18）：151-152.

篇9

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義及現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害、承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和機(jī)會(huì)成本的管理過程。許魯才，張曉試論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009（5）：126-127

近年來，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)持?m低迷，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的經(jīng)濟(jì)背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難重重，面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大、利潤(rùn)空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

2基于內(nèi)控視角的我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

現(xiàn)有研究認(rèn)為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收?qǐng)?zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要根源分為如下三項(xiàng)。

21中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但相較于稅務(wù)管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)再通過關(guān)系人脈來解決，消極守法意識(shí)嚴(yán)重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國(guó)家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，更無法在經(jīng)營(yíng)中對(duì)涉稅事項(xiàng)處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏主動(dòng)研究國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、動(dòng)機(jī)和積極性。管理層對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中不重視對(duì)企業(yè)各部門人員稅務(wù)常識(shí)的普及，更不會(huì)將稅負(fù)成本的高低納入績(jī)效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就形成了。

22稅務(wù)相關(guān)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)為既然企業(yè)稅款是在財(cái)務(wù)部門核算時(shí)產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然就來自財(cái)務(wù)部門，而忽視對(duì)其他業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理。而實(shí)際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理都對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負(fù)為代價(jià)，無形中增加了企業(yè)稅負(fù)。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識(shí)聘請(qǐng)法律人士審核合同以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，但很少有企業(yè)有意識(shí)在合同簽訂前請(qǐng)稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗麄兏緵]有認(rèn)識(shí)到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價(jià)格和付款方式等因素都直接會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成影響，一旦處理不當(dāng)就會(huì)增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有在企業(yè)對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)的績(jī)效考核中，往往沒有對(duì)稅務(wù)費(fèi)用因素的考核，例如對(duì)銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展?fàn)I銷活動(dòng)時(shí)，往往只考慮這一行為對(duì)銷售業(yè)績(jī)的影響，而不關(guān)注該行為對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響，而實(shí)際上不同的營(yíng)銷模式和促銷方式的選擇都會(huì)給企業(yè)帶來不同的稅負(fù)，不當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在各經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必然直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，一旦處理不當(dāng)，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓(xùn)。

23中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善

大多中小企業(yè)因?yàn)槌闪r(shí)間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，大多存在財(cái)務(wù)管理混亂、責(zé)任不明確、財(cái)稅不分家的問題。由于對(duì)稅務(wù)管理專業(yè)性和重要性的認(rèn)識(shí)不足，在組織設(shè)計(jì)中通常沒有設(shè)立專門的部門和崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只是以財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認(rèn)識(shí)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中合理評(píng)估生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，更談不到分析、評(píng)價(jià)和管理。而事實(shí)上，稅務(wù)管理要求較強(qiáng)的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗(yàn)累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當(dāng)?shù)木θプR(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能真正有效地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機(jī)制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，上下級(jí)和平級(jí)溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時(shí)反饋，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)措施和政策難以落實(shí)，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

3加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的建議

31建立包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人（通常是企業(yè)老板）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的中小企業(yè)較經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短的企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中已經(jīng)在稅務(wù)問題上“吃過虧”，隨著經(jīng)營(yíng)年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過經(jīng)營(yíng)實(shí)踐認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，營(yíng)造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)管理中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。

要實(shí)現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標(biāo)，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)傳達(dá)到企業(yè)各個(gè)部門和各層級(jí)，使企業(yè)全體員工都要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)對(duì)企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和措施。加強(qiáng)對(duì)與涉稅事項(xiàng)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成研究國(guó)家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，同時(shí)在管理中要將稅負(fù)成本的高低納入績(jī)效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵(lì)其在各項(xiàng)工作計(jì)劃執(zhí)行過程中，都要考慮對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響。

32建立高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。

對(duì)于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計(jì)中就要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位，賦予對(duì)應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，負(fù)責(zé)整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，統(tǒng)籌管理各個(gè)業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的涉稅事宜，尤其對(duì)于合同簽訂過程、生產(chǎn)營(yíng)銷過程、籌資投資過程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒必要設(shè)立專門的部門崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并隨時(shí)提供稅務(wù)咨詢幫助。

33構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

篇10

隨著大企業(yè)的不斷增多以及發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，大企業(yè)稅收已經(jīng)成為國(guó)家財(cái)政發(fā)展中的重要內(nèi)容，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會(huì)就業(yè)的重要途徑和對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的主力軍，同時(shí)也是我國(guó)稅收收入的重要來源，是我國(guó)財(cái)政稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要保障。但是，在大企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次復(fù)雜、業(yè)務(wù)類型復(fù)雜多樣，導(dǎo)致它在經(jīng)營(yíng)管理中存在著很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，要想保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升它在稅收服務(wù)方面的合理性，有效控制和降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該不斷提高稅收服務(wù)的效率和質(zhì)量，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

當(dāng)前我國(guó)在稅收管理工作中，其管理體制從上層的稅務(wù)總局到下層的各個(gè)分局，主要呈現(xiàn)出一種上小下大、基層隊(duì)伍十分龐大的金字塔結(jié)構(gòu)，其中有88%的稅收機(jī)構(gòu)和稅收人員分散于各個(gè)縣級(jí)政府以下的基層地區(qū)，幾乎處理和承擔(dān)全部的涉稅事項(xiàng)。這種形式的資源分布和管理體制，使得稅收管理工作的質(zhì)量和效率極為低下，而且經(jīng)過由上到下的層層傳遞，使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真，如果稅務(wù)總局或者上級(jí)稅務(wù)局無法有效的監(jiān)管基層的稅務(wù)機(jī)關(guān)，那么將會(huì)很難實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的統(tǒng)一性、規(guī)范化管理。

（二）缺乏完善的稅收制度

當(dāng)前，我國(guó)在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現(xiàn)象，使得稅收?qǐng)?zhí)法工作具有較大的隨意性。同時(shí)，在稅收管理工作方面，也沒有針對(duì)大企業(yè)形成一套較為完整的稅收征管方法，通常情況下，都是由稅務(wù)機(jī)構(gòu)結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)慢慢向前摸索，使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因?yàn)槿狈ν晟频亩愂照撸沟么笃髽I(yè)稅收管理和監(jiān)控的專業(yè)化、深層次以及多角度發(fā)展受到了很大的限制，而大企業(yè)發(fā)展需要的是較為合理、權(quán)威、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的納服務(wù)和管理方法。

二、基于納稅服務(wù)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收集中管理

通過相關(guān)實(shí)踐表明，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的專業(yè)化管理對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和成本控制有著重要的作用。因此，應(yīng)該專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收的集中管理，提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率，能夠有效降低企業(yè)稅收成本；同時(shí)，加強(qiáng)集中管理，還能夠廣泛積累涉及行業(yè)稅收方面的管理經(jīng)驗(yàn)，為制定稅收政策提供良好的建議和依據(jù)，讓稅收管理變得更加具有針對(duì)性和實(shí)用性。此外，對(duì)大企業(yè)實(shí)施納稅申報(bào)、強(qiáng)制執(zhí)行以及稅務(wù)審計(jì)等納稅服務(wù)和相關(guān)的執(zhí)法事項(xiàng)的集中管理，不僅能夠系統(tǒng)全面的了解大企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，同時(shí)還有利于提升企業(yè)稅款繳納和納稅申報(bào)的精確性和及時(shí)性，最大限度的提升稅收工作的效率和水平。

（二）幫助大企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制

首先，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該參與到大企業(yè)相關(guān)制度的建立中去，將稅收管理由原來的事后處罰變成事前預(yù)防、事后管理、事中監(jiān)管等一體的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助大企業(yè)制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制，提升大企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)和解決風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，引導(dǎo)大企業(yè)有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)決策、稅務(wù)爭(zhēng)議以及納稅申報(bào)等過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。并且分析大企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，結(jié)合實(shí)際的評(píng)估情況，提供針對(duì)性的建議，有效消除大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。再次，在加強(qiáng)大企業(yè)自我管理方面擬定稅收規(guī)范手冊(cè)，指導(dǎo)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我管理、自我評(píng)價(jià)以及自我完善等，要求大企業(yè)必須嚴(yán)格遵從。同時(shí)設(shè)計(jì)相關(guān)的遵從模型，建立與大企業(yè)之間相互責(zé)任、相互遵從的合作關(guān)系。最后，針對(duì)那些不配合的高風(fēng)險(xiǎn)大企業(yè)，應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)管控，開展專項(xiàng)檢查、避稅調(diào)查、稅務(wù)審計(jì)等工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效監(jiān)管。

（三）強(qiáng)化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理

參考國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前大企業(yè)的發(fā)展情況，對(duì)其進(jìn)行分類歸納，強(qiáng)化專門的行業(yè)稅務(wù)管理。首先，將各大企業(yè)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分，然后在針對(duì)行業(yè)類型成立相關(guān)的分析小組，分析行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和動(dòng)態(tài)情況，從而有效預(yù)測(cè)行業(yè)的稅收狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。其次，在管理大企業(yè)涉稅事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，還要分析評(píng)價(jià)大企業(yè)的納稅環(huán)境和行為，從而制定出最佳的規(guī)劃策略，提升資源的使用效率。通過行業(yè)化的稅務(wù)管理，可以集中各稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量，對(duì)各行業(yè)類型定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，找出其中具有共性的問題，并及時(shí)與納稅人進(jìn)行溝通，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的針對(duì)性，引導(dǎo)大企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

總而言之，大企業(yè)稅收作為我國(guó)財(cái)政收入的重要來源，其在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。因此，我們應(yīng)該高度重視大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收集中管理；幫助大企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制；強(qiáng)化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理，引導(dǎo)企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而有效提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn)：