導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟責任審計存在的問題，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0128-02

1存在的問題及原因

1.1對領導干部任期經(jīng)濟責任審計重視不夠，造成經(jīng)濟責任審計的“先離后審”滯后效應由于重視不夠，干部管理部門沒有真正把領導干部經(jīng)濟責任審計貫穿于監(jiān)督管理中。目前許多經(jīng)濟責任審計大多選擇在離任期間，先離任后審計，這種做法的不利影響主要表現(xiàn)在：一是離任審計事實上成為一種事后行為。這種任期終結(jié)的審計方式，導致審計的預警功能和時效性差，難以防患于未然。如果被審計的領導任期較長，而離任審計通常只著重對其近三年的財務狀況進行審計，這樣容易使任期內(nèi)的所有經(jīng)濟往來或漏審或?qū)彽貌煌?，同時也使一些本可以及時制止的責任問題，因時間過長難于追究當事者責任，削弱了審計效果。二是有些經(jīng)濟責任審計工作剛實施階段，組織人事部門的任命文件就已經(jīng)下達，即使審計發(fā)現(xiàn)的問題較多，但由于人已調(diào)離，并已上任新職，形成離任與離任審計不相聯(lián)系的局面，無法真正把領導干部經(jīng)濟責任審計貫穿于監(jiān)督管理中，致使離任審計流于形式，審計成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)。三是審計建議難以落實，前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調(diào)動，措施也不會得力。經(jīng)濟責任審計難以發(fā)揮應有作用。

1.2對經(jīng)濟責任審計的定位還存在模糊認識

經(jīng)濟責任審計是審計部門利用審計手段從財務收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀律執(zhí)行等角度對干部認定其經(jīng)濟責任，但并非是認定領導干部的全部經(jīng)濟責任，經(jīng)濟責任審計結(jié)果也只是對領導干部的參考依據(jù)。干部管理部門不能把經(jīng)濟責任審計定位為對領導干部經(jīng)濟責任的全面考核，不能把經(jīng)濟責任審計結(jié)果理解為對領導干部的全部經(jīng)濟責任的評價，經(jīng)審計未發(fā)現(xiàn)領導干部存在的經(jīng)濟問題并不意味著其“清正廉潔”。

1.3經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用不透明和缺乏標準等問題，影響了審計效果的發(fā)揮按照規(guī)定，任期經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，審計部門根據(jù)審計情況寫出的審計結(jié)果報告，報送干部管理部門，但是干部管理部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況反饋不夠。而且對于存在什么問題的干部應提醒、誡勉、追究責任等也沒有具體標準。審計結(jié)果運用缺乏標準，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合。

1.4經(jīng)濟責任審計的特殊性，使審計風險隱含其中

經(jīng)濟責任審計與財務收支審計不同，人們在關注審計結(jié)果所反映的問題的同時，更加關注對領導干部履行經(jīng)濟責任情況的總體評價。實際上經(jīng)濟責任審計是將領導干部同其相關部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到審計部門，這種審計風險是不言而喻的。在對權力的審計監(jiān)督中，遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權力應負的經(jīng)濟責任也無法做出規(guī)范的審計評價。這無疑又增加了依法審計工作的難度，審計人員無法把握審計風險。

1.5審計業(yè)務人員少，手段落后

經(jīng)濟責任審計工作有其特殊性。任期審計還可以，一旦遇到離任審計，就可能一下子接到10多個審計任務，經(jīng)審辦就要面對繁重的審計任務，審計人員十分疲憊。特別審計手段落后，一是計算機審計水平低。一方面審計人員自身計算機水平參差不齊，運用AO審計的能力低，每年接受國家及省廳培訓的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務未普及。二是審計的偵查手段弱。強制性不強，有些問題很難查清。

近年來，審計資源的不足與審計工作時間緊、任務多的矛盾特別突出，通常情況下，干部的調(diào)整經(jīng)常會是成批的，面對有限的審計資源，要在短時間內(nèi)對多個領導干部經(jīng)濟責任審計相當困難。部分審計人員為完成任務而審計，風險意識淡薄；還有一些審計人員急功近利的思想比較突出，片面追求查處大案要案，忽視了全面審計，審計取證不齊全，造成審計監(jiān)督有死角，留下了風險隱患；審計全過程又沒有受到有效監(jiān)督，更是加大了審計風險。

2思路及對策

2.1明確經(jīng)濟責任審計重點

要明確以下重點：一是被審計者任期期末的真實性；二是被審計者任職期間經(jīng)濟活動的合法性。三是被審計者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況。四是被審計者任職期間做出重大經(jīng)濟決策情況。五是被審計者任職期間遵守財經(jīng)法紀的情況。

2.2客觀靈活地對待先離后審的矛盾，積極推行任中審計凡擬提拔或擬調(diào)往重要領導崗位的領導干部，應堅持“先審后離”，增加干部的責任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領導崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。只有脫離了“離任審計”的束縛，才能解決臨時性與計劃性、質(zhì)量與時間等一系列的矛盾，將這項工作推向常規(guī)化、制度化。任中審計就是對干部任職期間進行經(jīng)濟責任審計，它不必受離任時才能審計的限制，任中、任終都可以審，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質(zhì)量，降低審計風險。

2.3建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，充分利用審計成果

經(jīng)濟責任審計成果的利用是經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，紀檢監(jiān)察、組織等相關部門應充分利用經(jīng)濟責任審計成果。經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議各成員單位應對經(jīng)濟責任審計結(jié)果進行綜合分析，找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深刻剖析原因，進一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，采取措施，切實加強和改進干部監(jiān)督管理工作。

2.4堅持實事求是，做好經(jīng)濟責任審計評價

審計評價是領導干部任期經(jīng)濟責任審計的重要組成部分，既是具體審計項目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對審計工作質(zhì)量的檢閱。同時也關系到領導干部任期經(jīng)濟責任和工作業(yè)績是否真實、準確，并直接影響著這些領導干部的榮辱升降等問題。要做到客觀公正地評價，首先要堅持實事求是的原則。在界定經(jīng)濟責任上，必須以審計取證的數(shù)據(jù)為基礎，以建立的評價指標體系為標準，進行縱向和橫向地比較分析。其次要堅持一分為二的觀念，劃清責任，客觀地肯定成績；最后要進行綜合分析，謹慎評價，用語準確，不評價審計范圍以外的事項。

2.5盡快完善與經(jīng)責審計相對應的法律法規(guī)

由于部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴格保密，一旦任命就要按期到任，而且時間緊，人員集中，而經(jīng)濟責任審計程序則需要較長的時間保證，這樣就使經(jīng)濟責任審計工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進行，往往是審計尚未實施，被審計領導早已赴任，給確定、追究領導責任，落實審計結(jié)果帶來很大困難。因此，要盡快完善相應的法律法規(guī)。明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結(jié)合，組織和審計部門，要盡快研究制定審、離、任三個環(huán)節(jié)的操作實施辦法，增強制度的可操作性。

2.6增強審計人員的綜合素質(zhì)，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，防范和化解審計風險審計機關要加強審計人員的后續(xù)教育，健全審計職業(yè)教育體系，針對不同職級、崗位和知識結(jié)構的人員，實施分層次培訓，使培訓工作覆蓋審計干部整個職業(yè)生涯。努力培養(yǎng)熟悉審計業(yè)務，同時又了解和掌握工程技術、計算機、法律、經(jīng)濟管理等知識，具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務能力的復合型人才，以適應日益發(fā)展的經(jīng)濟責任審計的需要。

要加強審計隊伍的職業(yè)道德建設。樹立誠實守信、內(nèi)省自愛、克己慎獨的職業(yè)道德觀，崇尚“人民利益至上”的利他道德倫理思想，塑造審計人員正直向上、知恥明志的基本人格，建立一支嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德，具有依法審計，客觀公正，實事求是，嚴謹穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計干部隊伍。

參考文獻：

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篇2

經(jīng)濟責任審計是審計按其目標不同進行分類形成的一種獨特審計種類，是審計主體對被審計人所承擔經(jīng)濟責任履行情況的審計。當前醫(yī)療體制改革尤其是公立醫(yī)院改革受到了社會的廣泛關注，對醫(yī)院領導干部開展經(jīng)濟責任審計工作，已被擺在重要位置。醫(yī)院作為特殊的行業(yè)，對醫(yī)院領導干部開展經(jīng)濟責任審計也有其自身的特點和必要性，通過揭示醫(yī)院開展經(jīng)濟責任審計存在的問題,我們可以采取有效的對策,促使被審計人員糾正問題和改進問題,促進醫(yī)院領導干部的廉潔自律,對塑造醫(yī)院良好的社會形象，保障醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

一、醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的特點

(一)審計內(nèi)容的特殊性

經(jīng)濟責任審計涵蓋了醫(yī)院領導干部任職期間履行工作職能而使用和管理的所有資金，以及因資金運作涉及的經(jīng)濟決策、制定制度、開展管理等活動，審計內(nèi)容更為廣泛。

(二)審計目的的特殊性

經(jīng)濟責任審計既是審計部門的法定職能，又是干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分。經(jīng)濟責任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，在醫(yī)院干部監(jiān)督管理工作中發(fā)揮著重要作用。

(三)審計對象的特殊性

經(jīng)濟責任審計側(cè)重于對醫(yī)院領導干部經(jīng)濟責任履行情況的監(jiān)督和評價，而不是醫(yī)院領導干部所在單位或部門。醫(yī)院領導干部在任職期間、任職期滿或因調(diào)動、轉(zhuǎn)崗、退休等原因離開現(xiàn)崗位時，由審計部門對其進行任期經(jīng)濟責任審計。從而明確醫(yī)院領導干部在其職權管理范圍內(nèi)經(jīng)濟活動中存在的問題、應負的責任。

二、醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的必要性

經(jīng)濟責任審計工作的開展對于保障醫(yī)院持續(xù)、健康、有序地發(fā)展，促進醫(yī)院領導干部樹立科學的經(jīng)濟管理意識，加強黨風廉政建設是十分必要的，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)實施經(jīng)濟責任審計是對醫(yī)院領導干部實行監(jiān)督的有效手段

經(jīng)濟責任審計有利于加強對領導干部的約束和監(jiān)督，通過審計、審查其任職期間財務收支的真實性、合法性，遵守財經(jīng)紀律情況，經(jīng)濟指標完成情況，能在一定程度上判定領導干部是否正確的履行了其經(jīng)濟職責，可促進領導干部自覺遵守財經(jīng)法規(guī)，遵守黨和國家有關規(guī)定，為有關部門正確任用領導干部提供了參考依據(jù)。

(二)實施經(jīng)濟責任審計有利于正確評價醫(yī)院領導干部任期經(jīng)濟責任

通過實施經(jīng)濟責任審計，可以如實地反映醫(yī)院領導干部工作實績和功過是非，消除少數(shù)領導干部沽名釣譽的幻想以及在總結(jié)政績時虛報浮夸現(xiàn)象，便于明晰上下任領導干部應負的經(jīng)濟責任，有利于激發(fā)領導干部的責任感，使其在工作中既踏踏實實，又勇于開拓進取。

(三)實施經(jīng)濟責任審計有利于促進醫(yī)院領導干部勤政、廉政，全面履行其職責

通過實施經(jīng)濟責任審計，查清醫(yī)院領導干部在財政收支、財務收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題，有利于促進領導干部在任期內(nèi)依法行政、從嚴治政、廉潔自律，全面履行職責。

三、醫(yī)院經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題

醫(yī)院經(jīng)濟責任審計是一項政策性強、涉及范圍廣、內(nèi)容多的工作，在實施過程中還存在許多問題，主要包括以下幾個方面：

(一)經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范，缺乏切實可行的考核評價體系

在開展經(jīng)濟責任審計的具體工作中，審計人員常常將經(jīng)濟責任審計目標與財務收支審計目標相混淆。在“經(jīng)濟責任”內(nèi)涵理解上存在誤區(qū)，造成了工作目標不明確，超出審計職權，越權評價非經(jīng)濟責任事項。目前，醫(yī)療行業(yè)普遍缺乏規(guī)范、科學化的責任管理標準，也沒有對經(jīng)濟責任的考核評價有比較切實可行的操作規(guī)定。在評價醫(yī)院領導干部經(jīng)濟責任時，審計人員無從下手。在劃分領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任時，常常出現(xiàn)主管責任與直接責任、前任責任與現(xiàn)任責任、集體責任與個人責任、工作失誤責任與有意違規(guī)責任等方面的責任歸屬缺乏統(tǒng)一的認定標準，影響到審計報告的客觀公正。

(二)審計時效性滯后，審計結(jié)果難以落實

當前，醫(yī)院領導干部經(jīng)濟責任審計實行的是：“先離任，后審計”。 這種滯后審計現(xiàn)象，給審計部門實施審計增加了難度。在被審人員離任的情況下，審計人員核查、取證存在諸多困難和不便，不利于審計人員掌握真實情況和順利開展審計工作，影響了審計工作質(zhì)量，并形成一定的審計風險。按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，審計部門根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，但經(jīng)濟責任審計結(jié)果不公開披露。審計結(jié)果不公開、不透明，在一定程度上造成了經(jīng)濟責任審計與領導干部任用脫節(jié)的問題，影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接，在客觀上給有關部門落實審計結(jié)果造成了一定的難度。

(三)醫(yī)院領導干部對經(jīng)濟責任審計重視度不夠，審計人員綜合素質(zhì)低

由于醫(yī)院領導干部對實施經(jīng)濟責任審計制度認識不夠端正，對審計程序缺乏了解，所以配合不夠主動，還不能將領導干部經(jīng)濟責任審計理解成一種常規(guī)的經(jīng)濟監(jiān)督形式，認為經(jīng)濟責任審計是搞形式、走過場，導致審計人員對領導干部經(jīng)濟責任審計很難尋找突破口?，F(xiàn)在的審計人員一般都不具有復合專業(yè)背景，知識結(jié)構單一，業(yè)務綜合素質(zhì)不高，綜合分析能力不佳，不能適應新出現(xiàn)的情況。審計人員職業(yè)道德素質(zhì)薄弱，不太愿意主動對審計中發(fā)現(xiàn)的問題深入調(diào)查、分析和研究，在問題處理處罰上，存在以息事寧人、不得罪人的方式進行審計處理處罰現(xiàn)象，一定程度上弱化了審計處理處罰力度。

四、解決的對策

針對上述醫(yī)院經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題，建議從以下幾個方面進行解決。

(一)正確界定經(jīng)濟責任審計評價的范圍，建立科學的考核評價體系

為了避免經(jīng)濟責任審計評價的隨意性，使評價與目標一致，必須正確界定經(jīng)濟責任審計評價的范圍。在對醫(yī)院領導干部進行經(jīng)濟責任審計時,要注意審計的職權和審計的范圍,審計只對與經(jīng)濟責任有關的事項進行評價，對非審計事項不進行評價，不屬于審計范圍的不評價，應避免涉及領導干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風甚至生活作風等非經(jīng)濟方面的表現(xiàn)。我們可以建立以定性評價和定量評價相結(jié)合的考核評價體系，來規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價工作。定性評價側(cè)重于非計量指標，主要包括領導干部的基本素質(zhì)、管理水平、醫(yī)療設備更新水平、行業(yè)或區(qū)域影響力、等幾個方面。定量評價主要關注計量指標，主要包括資產(chǎn)運營狀況、財務效益狀況、償債能力、發(fā)展能力等幾個方面。建立科學的考核評價體系，有助于客觀、公正、謹慎地評價領導干部的業(yè)績和經(jīng)濟責任，減少審計評價的主觀性和隨意性。

(二)增強經(jīng)濟責任審計的時效，強化審計結(jié)果的運用

為增強經(jīng)濟責任審計的時效性，應加強醫(yī)院領導干部的任中審計，把審計監(jiān)督關口前移，及時發(fā)現(xiàn)、解決領導干部不廉潔的問題。將任中審計與離任審計相結(jié)合，以任中審計為主，充分利用以往的審計成果，節(jié)約審計時間和審計資源，提高經(jīng)濟責任審計效率。經(jīng)濟責任審計成果的運用是經(jīng)濟責任審計制度落實到實處的重要環(huán)節(jié)，其目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)。當前深化審計結(jié)果運用的關鍵在于把審計監(jiān)督和組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督有機的結(jié)合起來，建立聯(lián)動機制。嚴格執(zhí)行“先審后用”的原則，做好經(jīng)濟責任審計結(jié)果與領導干部管理和監(jiān)督之間的對接。加大審計結(jié)果公開的力度，把審計結(jié)果報告作為領導干部任職公示的內(nèi)容。

篇3

（一）經(jīng)濟責任審計實施相對滯后

經(jīng)濟責任審計通常是在上級部門提出委托審計的書面指令和申請后，審計部門予以安排的一項審計工作，不同于列入年初制定的審計工作計劃的審計項目，大多數(shù)屬于上級或主管部門臨時交辦的審計事項。因此，在實際工作中，往往是先離任后審計，這就使得經(jīng)濟責任審計流于形式，并沒有為組織部門或人事部門在領導干部的人事任免上提供參考依據(jù)，也就沒有真正發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

（二）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量不高

經(jīng)濟責任審計的目的是評價被審計者經(jīng)濟職責的履行情況以及開展經(jīng)濟活動情況，因此，經(jīng)濟責任審計側(cè)重的不應是被審計者單位財政財務收支過程中所存在的問題本身，而應是被審計者對問題應承擔責任的界定和評價。但在實際審計過程中，審計人員通常將注意力主要集中在被審計者單位財政財務收支情況和相關經(jīng)濟活動的真實性、合法性的檢查上，從而影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。

由于經(jīng)濟責任審計期限的跨度通常較大，被審計者任職期間單位財務會計人員發(fā)生變動的可能性很大，這給審計工作帶來了新的困難。一方面，后任會計可能對任職之前的工作情況不甚了解；另一方面，后任會計可能對任職之前的工作不愿意介入，尤其當任職前的工作存在一些問題時。了解情況難，取證難也會影響到經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟責任審計責任界定難度較大

經(jīng)濟責任審計主要是通過被審計者單位財政財務收支及其相關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的檢查，評價被審計者經(jīng)濟職責的履行情況、開展經(jīng)濟活動情況。但是，影響一個單位財政財務收支及其經(jīng)濟活動情況的因素是復雜的，可能是由于主觀原因，也可能是由于客觀原因；可能是由于領導干部個人原因，也可能是由于領導班子集體原因；可能是由于歷史遺留問題造成的，也可能是由于現(xiàn)實的問題造成的。因此，對被審計者所應負的經(jīng)濟責任做出客觀公正的界定和評價的難度比較大。

二、完善我國經(jīng)濟責任審計的對策建議

目前我國經(jīng)濟責任審計中存在的一些問題，可以通過完善年度工作計劃、突出審計重點、建立科學的評價體系等多方面的完善加以解決。

（一）與相關部門及時溝通，完善年度工作計劃

經(jīng)濟責任審計是發(fā)生在黨政領導干部任期內(nèi)、任期屆滿或離任時，而比較清楚領導干部任期情況的是組織部門或人事部門。因此，審計機關在制定下年度經(jīng)濟責任審計工作計劃時，應主動與組織部門或人事部門溝通，了解即將任期屆滿或離任的領導干部信息。根據(jù)具體情況，做好年度工作計劃。預先對領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任做出客觀公正的界定和評價，可以為組織部門或人事部門選拔任用干部提供客觀依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

（二）根據(jù)經(jīng)濟責任審計的特殊性，突出審計重點

經(jīng)濟責任審計除了檢查單位財政財務收支和經(jīng)濟活動是否真實、合法外，更重要的是檢查領導干部在任職期間是否在單位各項經(jīng)濟活動中履行了經(jīng)濟責任。因此，在經(jīng)濟責任審計過程中除了將單位財政財務收支的合法性、真實性作為審計重點，更重要的是重點審計被審計者在任職期間所做作出的重大經(jīng)濟決策及其實施效果，如決策內(nèi)容是否合法、決策程序是否規(guī)范、決策實施是否有效等。還應重點審計領導干部是否遵守財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定情況，如單位財務是否公開、單位購買活動中審批、經(jīng)辦是否分離等。另外，單位內(nèi)部控制制度是否健全、有效也應是經(jīng)濟責任審計的一個重點內(nèi)容，如業(yè)務管理制度、財務管理制度、資產(chǎn)管理制度等。

篇4

一、當前領導干部經(jīng)濟責任審計中存在的主要問題

(一)先離后審，影響審計效果

兩辦規(guī)定領導干部經(jīng)濟責任審計的原則是“先審后離”。但就目前看，多數(shù)領導干部經(jīng)濟責任審計項目還是采用 “先離后審、先升后審”，或者是“邊離邊審”。這種審計方式不能對領導干部的任用產(chǎn)生直接影響，影響了審計效果。另外，這種審計方式也給審計工作帶了很大的難度。由于是領導干部是先離任或是先調(diào)動和升遷，所以在審計時領導干部對此就不會再重視，再提供述職材料也不能夠積極配合，即使是提供了相關資料，但是所述內(nèi)容通常都不符合審計要求。給審計人員在經(jīng)濟責任的區(qū)分及查處問題的定性上帶來很多麻煩，影響了審計判斷，也影響了審計人員工作的積極性。

(二)審計的方法、手段單一

目前領導干部經(jīng)濟責任審計的方法和手段太過簡單，審計方法仍停留在查賬的基礎上，無法滿足當前經(jīng)濟形勢及審計工作發(fā)展的需要。有一些審計問題不能從當前經(jīng)濟社會發(fā)展的需要出發(fā)，缺少量化對比分析，審計的內(nèi)容籠統(tǒng)，形式單一，不能夠?qū)栴}進行綜合評價。

(三)領導干部經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范

目前領導干部經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范，主要是原因是：一是審計人員的素質(zhì)不高，業(yè)務水平參差不齊，無法滿足經(jīng)濟責任審計工作的需要，難以保證審計評價的質(zhì)量。二是，審計內(nèi)容過多，評價目的不明確。通常在進行經(jīng)濟責任審計時一些審計單位將一般的財政審計和內(nèi)部控制制度審計放在了一起，導致審計的目的不明確，影響了審計效果。三是，沒有建立經(jīng)濟責任審計評價指標和標準體系，審計報告文本不標準。在進行經(jīng)濟責任審計評價時沒有準確的指標和標準，加大了評價難度。

(四)審計成果運用的思路不夠?qū)?，工作不夠系統(tǒng)，尚不能形成整體工作合力

由于紀檢、監(jiān)察、組織、審計等部門的各自工作目標、重點、手段不同，在實際工作中必然會產(chǎn)生一定的分歧和差異，但作為委托方的紀檢、監(jiān)察、組織部門和作為受托方的審計部門，其大的目標是一致的，即審計部門在確保審計質(zhì)量的前提下，將審計的結(jié)果通過紀檢組織等部門轉(zhuǎn)化利用到加強干部的監(jiān)督管理上，這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機制。近年來各有關部門雖然在這方面進行了一些探索和研究，也建立了領導干部經(jīng)濟責任審計五部門聯(lián)席會議制度等，但相關職能仍然缺乏經(jīng)常性的溝通和協(xié)調(diào)，工作職責不夠明顯具體，整體工作合力發(fā)揮不夠；工作還不夠系統(tǒng)、規(guī)范，沒有形成統(tǒng)一體系；審計結(jié)論側(cè)重對被審計單位的處理處罰，忽視對領導干部的責任界定和追究；個別領導和一些相關職能部門對領導干部任期領導干部經(jīng)濟責任審計工作重視不夠，對存在的規(guī)律性、普遍性、傾向性的問題沒有進行綜合分析研究，使審計成果在實際工作中不能夠得到充分運用和體現(xiàn)；審計部門在落實審計決定、意見執(zhí)行方面缺乏強制措施；個別審計工作人員由于自身政治業(yè)務素質(zhì)方面的問題，造成工作質(zhì)量和效率不夠高，也直接影響到審計成果運用的成效。

二、對領導干部經(jīng)濟責任審計存在問題的改進建議

(一)提高審計人員的綜合分析能力

應重視審計人員的綜合分析能力，定期對審計人員進行專業(yè)素質(zhì)的培訓，審計人員自身也應重視自己的工作能力，要跟上當前新經(jīng)濟形式下審計工作的需要，不斷的學習，不斷給自己充電，以提高自身的審計技術水平，并提升綜合分析能力。本著高度負責的態(tài)度，提高審計工作質(zhì)量和水平，使經(jīng)濟責任審計真正出成效。

(二)整合資源，提升審計效能

在經(jīng)濟責任審計項目中，隨著項目的不同，領導的不同，所承擔的責任也不同，審計的方法也會不同。因此需要審計人員加強溝通，相互協(xié)調(diào)，做好經(jīng)濟責任審計工作，并在此基礎上不斷的挖掘創(chuàng)新思路和方法以提高審計效能。

(三)在審計評價分析中應用辯證的觀點看待領導干部經(jīng)營決策

在審計評價分析中應用辯證的觀點看待領導干部經(jīng)濟決策。有些決策單純從地方經(jīng)濟利益出發(fā)，短期內(nèi)也許會帶來巨大的經(jīng)濟效益，但長期看會帶來負面的影響，如一個地方一味追求招商引資的數(shù)量，而不注重項目的社會效益，引進污染企業(yè)，那么這項決策就是短期行為。而有些決策從短期或我們審計時看不出其給地方帶來的經(jīng)濟和社會效益，但從長期看，其發(fā)展的勢頭是好的，決策是正確的。在評價時，雖然效益的顯現(xiàn)不在我們的審計期，我們不能“一棍子打死”，而片面的認為其決策“有誤”。不能就賬論賬，但也不能脫離財務而單純的評價決策的正確與否。目前，經(jīng)濟責任審計要跳出會計賬務，不能就賬論賬，但又不能脫離財務，應在財政財務收支真實性的基礎上，通過一些基礎數(shù)字和指標進行分析，從而判斷決策的正確與否。

(四)加大審計決定執(zhí)行的力度

應加大審計決定執(zhí)行的力度，在經(jīng)濟責任審計決定執(zhí)行中需要各部門的配合與協(xié)調(diào)。首先，審計機關應爭取到被審單位的支持和理解，能夠使其積極執(zhí)行審計決定。其次，審計機關應取得財政、經(jīng)檢、檢查和公安等機關的支持，并在執(zhí)行中能夠緊密配合。如在審計中發(fā)現(xiàn)問題，審計機關應與上述部門聯(lián)合落實審計決定，并彼此達成默契，使審計決定得到有效執(zhí)行。

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一、前言

當前，事業(yè)單位在財務管理體制上有主管預算單位、二級預算單位、三級預算單位，不同級次的預算單位在發(fā)展其內(nèi)部經(jīng)濟責任審計時也有著不同的情況。主管預算單位由于經(jīng)費充足、人員較多，可以有足夠的實力在單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計機構進行經(jīng)濟責任審計。到了二級預算單位，三級預算單位就有可能會由于種種因素的制約而不能建立內(nèi)部審計機構。

另外，事業(yè)單位在其直屬上的政府部門的不同也是造成事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計發(fā)展不平衡的原因。國務院、中央部委和?。ㄊ校┱?、地區(qū)（市）政府、縣（市、區(qū)）政府和鄉(xiāng)政府六個層級中，所屬行政單位的級別不同，也預示著該事業(yè)單位的職能范圍不同，其內(nèi)部機構經(jīng)濟責任的重視程度和發(fā)展程度也有所差異。所屬政府部門越高的事業(yè)單位其內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重視程度的發(fā)展程度也越高，隨著所屬政府部門級別的降低，事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重視程度和發(fā)展程度持遞減的趨勢。全文希望通過找出事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題，并加以解決，從而提高我國事業(yè)單位的審計水平。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題

事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程存在的問題，主要是以事業(yè)單位個體為著眼點，分析內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在操作過程中面臨以下方面問題：

1.部分事業(yè)單位無章可循，有的事業(yè)單位有章不循。

由于事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計機構沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等,內(nèi)部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施,使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計章程、工作規(guī)范指南等,但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行,形同虛設。

2.經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制未有效開展。

健全、有效的經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟責任審計工作有效運行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制，是指審計人員運用有效的方法，對審計項目從計劃到報告全過程的監(jiān)督的活動，是審計機關自身的一種自律行為，目的是為了強化審計質(zhì)量。通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，可以確保預期的經(jīng)濟責任審計目標的實現(xiàn)，保障審計效果。在實踐中，問題主要有以下幾方面：

（1）質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定而無具體的操作方法和內(nèi)容，有的單位未建立質(zhì)量控制的相關辦法。

（2）審計項目內(nèi)部三級復核制度執(zhí)行不嚴，特別是審計組長、部門負責人復核流于形式。如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復核，部門負責人不能及時對審計組提出的審計報告及相關資料進行復核。

3. 組織部門安排經(jīng)濟責任審計任務時間短，工作量過于集中。

在實施事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的過程中，組織部門通常對審計的質(zhì)量提出了較高的要求，但是由于審計項目計劃不足、人員任命時間集中等因素，組織部門通常在一次審計委托中下達多項經(jīng)濟責任審計項目計劃，有的甚至將本單位所有負責人人員的調(diào)動的審計計劃同時下發(fā)，造成了審計的高要求與審計實施時間不足之間矛盾突出。

三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程的對策與措施

根據(jù)上面存在的問題，筆者認為只有采取健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度體系的對策，才能保證經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。具體措施如下：

1、 健全事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)范。

各事業(yè)單位可以根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。有條件的大型事業(yè)單位，比如高校、醫(yī)院還可以制定本單位自己的經(jīng)濟責任審計規(guī)范，當然所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關規(guī)定的基礎上。

特別是基于內(nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領導、組織部門、被審計機構三方打分，互相監(jiān)督。對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機構負責人考評。

2、建立經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度。

經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，確保預期的經(jīng)濟責任審計目標的實現(xiàn)，保障審計效果。審計方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟責任審計項目的具體情況，結(jié)合審計小組成員的業(yè)務專長進行科學，明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責，力求做到人事相宜、各展其才。審計證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好三級復核之外，還應明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責任。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。

3、實施項目管理，促進經(jīng)濟責任審計經(jīng)常制度

經(jīng)濟責任審計項目管理，是指審計主體通過科學的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟責任審計的周期、任務、審計時間和審計強度，保障審計任務的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟責任審計目前發(fā)展迅猛，任務重、范圍廣、周期長、活動復雜等因素造成了審計任務集中和審計時間不足的突出矛盾，實施經(jīng)濟責任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責任審計項目計劃時，應充分與審計、人事、財會、紀檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責任審計項目均衡分配。

四、結(jié)束語

綜上所述，通過內(nèi)部經(jīng)濟責任審計才能完善事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理是內(nèi)部審計的目標，也是規(guī)避當前事業(yè)單位審計風險的需要，內(nèi)部控制管理越有效，審計風險就越低，相對的經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量就越好。

參考文獻：

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領導干部經(jīng)濟責任審計是科學發(fā)展關的貫徹與落實，為了確保領導干部確立的正確運行，在新的形勢與任務面前，加強對領導干部經(jīng)濟責任審計，有利于完善干部內(nèi)部的考核與監(jiān)督，有助于加大反腐力度，從根本上解決領導干部責任審計中存在的問題。

一、我國領導干部經(jīng)濟責任審計中存在的主要問題

（一）領導干部經(jīng)濟責任審計的力度還有待加強

隨著干部的交流愈加頻繁，交流的范圍也越來越廣泛。因為領導干部經(jīng)濟責任審計的力度與廣度不夠，導致審計效果不明顯。再加上在同一時段內(nèi)，組織部門如果不能夠做到及時與審計部門進行溝通、交流，而直接就為開展經(jīng)濟審計工作，可能會由導致原先的計劃受到現(xiàn)在的審計任務的干擾，現(xiàn)在的審計任務也會因為時間緊迫而完成不了。最終可能會導致領導干部經(jīng)濟責任任務完成效率低下，審計的既定目標也無法實現(xiàn)。

（二）采用先離任后審計的方式

盡管在相應的細則中已經(jīng)規(guī)定了審計先審后離的原則，但可能是由于審計部門的人力、精力有限，所以在實際工作中，所采取的領導干部經(jīng)濟責任審計的方式一般都是為先離后審，或者是邊離邊審，這就會導致領導干部責任審計中存在著許多的不足，如果領導干部已離任，或者已上任，審計則對之前的任用不能產(chǎn)生直接的影響，從而影響審計效果。

（三）領導干部經(jīng)濟責任審計的方式過于單一

對于領導干部經(jīng)濟責任審計的實施手段很簡單，可能只能停留在舊賬查賬的基礎上，所以該方式不能滿足當前形勢所要求的審計方式?？傮w來說，就事論事的多，綜合分析評價的少，因此缺少對于由于部門資產(chǎn)總量、隨意改變資金方向、挪用預算資金方面而造成的重大損失的量化對比分析，導致評價不夠具體、深入，審計的質(zhì)量低下。

（四）領導干部經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范

由于審計人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，有部分審計人員的工作能力無法勝任經(jīng)濟責任審計工作，導致升級評價工作難以開展，或?qū)徲嬞|(zhì)量得不到保證。當然，導致領導干部責任審計評價不規(guī)范的原因還有很多，首先，一些領導干部存在越權評價的問題。在審計評價中，界定一些與經(jīng)濟責任無關的或是與工作業(yè)績無關的結(jié)果進行評價；其次，在審計過程中，評價過于片面、狹隘。一些領導干部認為經(jīng)濟責任審計與一般的財政收支審計區(qū)別不大，所以在審計時，只進行財務收支審計，而忽略了經(jīng)濟責任審計，從而只對財務收支審計作出評價而無法對經(jīng)濟責任作出評價；最后則是在進行經(jīng)濟責任審計評價存在較為主觀的問題。造成該問題的原因可能有以下幾點：一是沒有具體的審計材料作為支撐，如果出現(xiàn)超越正常審計范圍的問題，則難以進行準確的評價，導致審計風險增加；二是審計的內(nèi)容過多，有許多單位便將一般的財務收支審計與內(nèi)部控制制度審計相結(jié)合進行，這樣容易導致審計評價的目的不明確。為了避免該問題，在進行評價時，要注意就事論事。三是未能建立全面的評價指標與標準體系。雖然經(jīng)濟責任審計也進行了幾年，可是由于未能建立全面的評價與標準體惜，導致評價缺乏標準作為指導。

二、對領導干部經(jīng)濟責任審計提出幾點建議

（一）抓住領導干部任期經(jīng)濟責任審計的重點

評價領導干部經(jīng)濟責任審計應該從被審計者在任職期間經(jīng)濟活動是否具有合法性、效益性與真實性進行評價，根據(jù)以上三點原則，客觀公正進行具體的審計工作。首先是評價被審計者經(jīng)濟活動是否合法。主要審查的內(nèi)容包括與財政收支有關的行政管理、財務活動以及經(jīng)營業(yè)績，反映被審計者的各項指標完成情況。其次是評價被審計人在任職期間的資產(chǎn)是否真實。主要是從審計人是否履行了對國有資產(chǎn)的保值增值責任，被審計人是否保證了資產(chǎn)存量、國有資產(chǎn)變動以及資產(chǎn)變動的真實性、完整性、合理性進行審查；最后是審查被審計人的重大經(jīng)濟決策是否具有效益性，主要是從投資項目決策的是否具有科學性與投資的收益水平等方面進行審查，對于重大項目的決策是否能達到預期經(jīng)濟效益進行評價。在被審計人在職期間的單位內(nèi)部控制制度進行重點審計，主要以單位內(nèi)部的成本管理、財產(chǎn)核算、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)的控制情況為審計重點，進行全面、合理的審計，從領導干部在實際工作中的執(zhí)行情況進行效果評價，從而對其管理能力與水平作出評價。

（二）以客觀公正的態(tài)度對領導干部任期經(jīng)濟責任審計進行評價

審計評價是審計報告一部分，也是最為重要的一部分。是否能夠客觀公正的對領導干部在任職期間的經(jīng)濟責任審計進行評價，一方面關系到審計的風險，另一方面也關系到審計報告的質(zhì)量。所以審計人員在進行審計時，必須要以事實為依據(jù)，客觀公正、實事求是地進行審計，同時也要把握好審計評價的尺度。

（三）加大領導干部任期經(jīng)濟責任審計力度，提高審計工作的針對性和有效性

如今，對于領導干部經(jīng)濟責任審計工作中的“先審計后離任”制度尚未真正實施，很多情況下都是領導干部先離任，再進行提審與審計，導致審計工作缺乏一定的時效性。想要做好領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作，就必須加強監(jiān)督領導干部任期內(nèi)履行責任的情況。要做到先審計后離任，將離任審計變?yōu)槿沃袑徲?，既方便組織部門及時掌握領導干部的工作完成情況，也便于審計機關全面、調(diào)查獲取全面的審計方面的資料。實踐證明，先離任再審計往往造成局面無法扭轉(zhuǎn)的情況，會為審計工作帶來很多的不良后果。一方面改變了審計財務收支的不間斷性，一方面導致審計結(jié)果不能充分運用。同時，想要做好領導干部離任審計工作還需要其他領導干部們的配合與支持。如果審計單位的主動配合性高、對于審計中出現(xiàn)的問題進行及時解決，同時及時落實審計決定與意見，這對任中領導干部經(jīng)濟責任審計工作是大有裨益的。

（四）結(jié)合實踐，建立健全領導干部經(jīng)濟責任審計制度

1、制定相關法律法規(guī)

制定相關的法律法規(guī)，不斷完善領導干部經(jīng)濟責任審計制度，主要從加快領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)范與準則的制定方面進行。主要目的是為了解決審計內(nèi)容不夠明確、評價標準不統(tǒng)一、立項與授權不明確的問題。務必進行的客觀評價，得出準確的評價結(jié)論。

2、制定相關的考核辦法

對于經(jīng)濟責任各主管干部組織，必須明確各個單位、部門的工作重點，針對領導干部經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀，制定一套與現(xiàn)代干部考核管理相適應的全面考核辦法。

3、建立健全相關部門配合協(xié)調(diào)規(guī)定

領導干部經(jīng)濟責任審計工作是一項涉及多個部門的綜合審計工作，所以對于審計部門來說，不能將審計工作作為能夠獨立完成的工作。所以想要做好領導干部經(jīng)濟責任設計工作，必須要協(xié)調(diào)好各省級部門于各個單位之間關系，相互合作，共同完成。

（五）加強隊伍建設，提高審計人員素質(zhì)

加強審計隊伍管理、提高審計人員的素質(zhì)是防范審計風險的根本，首先要切實加強審計單位各部門人員的業(yè)務培訓，將領導干部經(jīng)濟責任審計業(yè)務作為培訓重點，在以后的工作中，也要注重加強后續(xù)教育；其次是鼓勵相關審計人員學習與了解對黨和政府重大方針政策，引導審計人員樹立全局觀念，培養(yǎng)其宏觀意識，引導審計人員全面、系統(tǒng)、辯證的看待問題；最后利用典型案例進行目的性較強的教學，使得審計人員能夠適應相關的審計工作的發(fā)展要求，盡快投入工作當中，將建立一支務實、高效、清正廉潔的審計隊伍作為根本目標，做好領導干部經(jīng)濟責任審計工作中的風險處理工作，規(guī)范審計程序、加強審計人員的風險意識，從根本上提高審計質(zhì)量。

（六）規(guī)范審計工作程序，強化審計質(zhì)量控制

審計工作是否能夠嚴格執(zhí)行關系到審計工作的質(zhì)量。從確定審計計劃、送達審計書、取證、領取審計報告、征求審計單位意見，一系列的過程都需要按照規(guī)定的程序進行，防止出現(xiàn)審計工作的不嚴謹?shù)那闆r。同時要加強審計工作的審查、管理工作，最好是可以實行審計質(zhì)量考察，制定相關的復核制度，嚴格控制好審計程序，從而切實提高審計工作的質(zhì)量，力求明確每個程序的規(guī)則，以降低升級過程中的風險。

三、結(jié)束語

開展領導干部責任審計，對于國家經(jīng)濟體制改革有著很大的推動作用，通過該制度的建立與實施，可以加強對領導干部的監(jiān)督，遏制腐敗，是促進在任領導自我反省、搞好廉政建設的有效途徑。所以，想要更好的實施該適度，就必須不斷地實踐、探索，不斷地完善該制度。

參考文獻：

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一、建立部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計制度的現(xiàn)實需求

2011年7月7日，全國審計工作座談會在呼和浩特召開。審計署決定對審計對象實行分類管理，加強對經(jīng)濟活動復雜、資金資產(chǎn)量大的重點部門和重點單位領導干部以及掌握重要經(jīng)濟決策權、執(zhí)行權等關鍵崗位領導干部的審計，實行“關鍵崗位重點盯防”。會上，審計署審計長劉家義指出，經(jīng)濟責任審計的法定審計對象尚未實現(xiàn)全面覆蓋，部門和單位內(nèi)部管理干部的經(jīng)濟責任審計尚未全面展開。今后，在對各級領導干部全面實施經(jīng)濟責任審計的基礎上，還要突出重點。審計署確定了經(jīng)濟責任審計工作三項重點：一是突出重點部門和重點單位，加強對經(jīng)濟活動復雜、資金資產(chǎn)量大的重點部門和重點單位領導干部的審計；二是突出關鍵崗位，加強對掌握重要經(jīng)濟決策權、執(zhí)行權、管理權和監(jiān)督權等關鍵崗位領導干部的審計；三是突出重點事項和重點資金，加強對管理、分配及使用重點項目和重點資金的部門、單位和崗位領導干部的經(jīng)濟責任審計。

我國的經(jīng)濟工作崗位眾多，其中不乏管理、分配及使用重點項目和重點資金的關鍵崗位。這些崗位在經(jīng)濟監(jiān)督上容易被忽視，導致這幾年出現(xiàn)了一些案件。由此我們可以看出，對關鍵崗位的部門領導干部進行相關的離任經(jīng)濟責任審計，對保護國家財產(chǎn)安全和維護社會主義市場經(jīng)濟的良好秩序很有意義。

二、建立部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計制度存在的現(xiàn)實問題

(一)對部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計作用認識不足

某些審計人員認為只對達到一定級別的領導干部實施離任經(jīng)濟責任審計才有意義，對級別較低的干部進行離任經(jīng)濟責任審計毫無意義；離任經(jīng)濟責任審計只能作為考核任用干部的參考依據(jù)，對免職和因其他原因離開工作崗位的部門領導干部作用不大；審計過程中只偏重于審查家底經(jīng)費，查看與經(jīng)費收支有關的賬目，對其他的經(jīng)濟活動缺乏監(jiān)督力度；一些人事部門把離任經(jīng)濟責任審計看作是對領導干部經(jīng)濟責任審計的全面考核，在部門領導干部提拔、調(diào)動、免職和因其他原因離開工作崗位提出審查處理意見時不能客觀地分析運用審計結(jié)果。對部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計的認識模糊，造成相關人員思想難統(tǒng)一，給部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計工作增加了不應有的阻力。

(二)先升任后審計的現(xiàn)象普遍存在，離任經(jīng)濟責任審計工作難展開

一些單位在部門領導干部升任更高一級職務后，才委托審計部門對其進行審計，這種情況在現(xiàn)實中的普遍存在，使審計工作陷入兩難的境地。不如實反映其任職中的情況和問題，將違背審計客觀公正、實事求是的原則；如實反映，該同志的升任已成事實，且擔任了更高的職務，將對審計工作不利，審計結(jié)果也起不到為評價和使用干部提供重要參考依據(jù)的作用；充其量只能起到反映情況，摸清家底的作用。

(三)部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計內(nèi)容制定不健全，結(jié)果難運用

離任經(jīng)濟責任審計的對象包括提升、調(diào)動、免職三類即將離開原崗位的負有經(jīng)濟責任的有關干部。由于這三類離任經(jīng)濟責任審計的目的各不相同，因此，審計的內(nèi)容和側(cè)重點應有所不同。而現(xiàn)行的審計制度在審計范圍、程序、內(nèi)容和結(jié)果運用等方面沒有明確區(qū)分干部離任的不同情況，在實際操作中離任經(jīng)濟責任審計內(nèi)容、方法、評價標準以及離任經(jīng)濟責任審計各方的風險責任等方面也沒有具體區(qū)分這三類情況的規(guī)定。導致在審計過程中，除了對提升的干部按規(guī)定的內(nèi)容審計外，其他情況審計人員只是憑主觀感覺和一些經(jīng)驗，導致審計內(nèi)容不規(guī)范，審計結(jié)果運用效益差。

三、完善部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計制度的對策和建議

(一)進一步認清部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計的必要性

1、部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計有利于正確合理考核干部

離任經(jīng)濟責任審計用大量的數(shù)據(jù)、詳實的資料反映部門領導干部在任職期內(nèi)的工作情況。領導和組織人事部門可通過審計結(jié)果，正確評價干部。一方面為合理、正確使用干部提供科學的決策依據(jù)，另一方面為正確評價免職、退職的干部提供科學依據(jù)。

2、部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計有利于發(fā)揚求真務實的作風

離任經(jīng)濟責任審計是客觀公正、實事求是地反映即將離任的部門領導干部在任期內(nèi)經(jīng)濟責任的履行情況，是對違法亂紀、貪污腐化行為的抑制，可以促進發(fā)揚求真務實作風，改變某些干部干好干壞一個樣的思想觀念，對部門領導干部既是一種預警機制也是一種激勵機制，能促使干部在任職期間增強責任感、事業(yè)心和廉潔自律的意識，認真履行職責，全力以赴地開展工作。

3、部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計有利于接任人的工作順利開展

離任經(jīng)濟責任審計如實地反映干部在任職期間內(nèi)相關的資產(chǎn)狀況、取得的成績、存在的問題。這將給接任人盡快適應工作、搞好工作創(chuàng)造良好的條件，接任人可以通過審計資料全面了解新單位的家底及情況，總結(jié)借鑒前任工作中成功的經(jīng)驗，吸取出現(xiàn)問題和失敗的教訓，發(fā)揚成績，克服缺點。

(二)著力提高部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計的真實性

1、選擇合適的審計時機

采取“先免職、再審計、后任用”的辦法，再決定某部門領導干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其相關職務，再委托審計部門進行審計。待審計結(jié)果出來后，由有關部門和領導參考審計結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。這樣可以避免被審計對象利用職權進行干擾，打消所在單位干部群眾的思想顧慮，有利于掌握真實情況和順利開展審計工作，有利于審計機關作出真實準確的審計結(jié)論。

2、探索創(chuàng)新審計方法

部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計大多時間緊、內(nèi)容多，審計工作不可能做到面面俱到，這就需要審計人員靈活運用各種審計方法，來提高審計工作效率和真實性，保證審計項目高質(zhì)量的完成。一是與預算執(zhí)行相結(jié)合，從銀行賬戶入手進行審計。二是審計查賬和審計調(diào)查相結(jié)合。離任經(jīng)濟責任審計對部門領導干部的審查離不開審計查賬，同時也可以采取其它審計調(diào)查方法。三是自查與抽查相結(jié)合。在被審計單位自查的基礎上，要求被審計單位被所提供的審計資料的真實性、完整性作出書面承諾，同時也要求被審計的黨政領導干部作出承諾。審計人員可采用抽樣審計的方法，防范審計風險，保證審計結(jié)果的真實有效。

3、客觀公正地進行審計評價

(1)審計評價應當以有關法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)。

用實際工作業(yè)績與預定的可考核目標對比的方法來評價被審計對象，同時還要考慮到被評價對象主觀努力所不能夠控制的影響其工作業(yè)績的客觀因素。

(2)應進一步明確提升、調(diào)動、免職三類離任經(jīng)濟責任審計的區(qū)別，以便審計人員在實施離任經(jīng)濟責任審計時區(qū)別對待，達到離任經(jīng)濟責任審計的目的。

(3)改革失誤和要區(qū)別對待。改革失誤是在改革過程中由于政策導向的影響而產(chǎn)生的錯誤，而非個人主觀過失所造成。是指某些干部利用職務上的便利收受賄賂、侵害國家利益，致使國家和公眾利益遭受重大損失的行為。審計人員要作出實事求是的分析和說明，區(qū)別兩者的情況。

(三)建立部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計結(jié)果的評價體系

1、科學確定部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容

根據(jù)中華人民共和國審計署制定的領導干部經(jīng)濟責任審計有關規(guī)定，結(jié)合部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計實際工作情況，以任期審計評價內(nèi)容為基礎，可以將部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容歸納為經(jīng)濟管理能力和自控能力兩個方面。

2、建立部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計評價標準

目前，我國還沒有出臺部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計評價標準，操作中有一定難度，很難達到客觀、公正之目的。應盡快出臺全國統(tǒng)一的部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計評價標準。為排除人為因素的干擾，部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計評價標準，應主要運用計算機處理，人工輸入標準及其審查結(jié)果，靠系統(tǒng)測評。

3、統(tǒng)一部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計評價方法

部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計評價方法有很多種，如基數(shù)指標法、績效評價法、綜合評價法等。不同的評價方法所依據(jù)的標準不盡相同，因此，根據(jù)不同的評價方法來評價會導致評價結(jié)果的不一致。部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計評價最終定位到干部任免的關鍵問題，評價結(jié)果要求準確、統(tǒng)一。為此，要統(tǒng)一部門領導干部離任經(jīng)濟責任審計評價方法，從諸多審計評價方法中選擇一種或幾種來作為統(tǒng)一的方法。

參考文獻：

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中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）12-207-02

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國經(jīng)濟責任審計已經(jīng)取得了一定的成績，也積累了較豐富的經(jīng)驗。經(jīng)濟責任審計對加強領導干部的監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀，促使領導干部不斷提高管理水平和遵紀守法意識以及自我約束能力，推動廉政建設，發(fā)揮了積極作用。但是，在經(jīng)濟責任審計的實踐過程中，還仍然存在很多問題，特別是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計方面，無論是理論上還是實務上對此的探討還比較少，還有待進一步研究和完善。

一、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題

1.內(nèi)部審計無章可循、有章不循。由于事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計機構沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等，內(nèi)部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施，使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計章程、工作規(guī)范指南等，但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行，形同虛設。

2.經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟責任審計工作有效運行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實踐中，主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內(nèi)容；審計項目內(nèi)部二級復核制度執(zhí)行不嚴，如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復核，部門負責人不能及時對審計組提出的審計報告及相關資料進行復核。

3.審計中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機構負責人的經(jīng)濟責任審計主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負責人的個人經(jīng)濟責任的履行情況，主要手段就是查帳。實施經(jīng)濟責任審計的目的不只是要明確該負責人財務責任的履行情況，同時也要明確其管理責任和個人廉潔責任的履行情況。對于內(nèi)部經(jīng)濟責任審計來說，它作為一種內(nèi)部審計也要肩負起促進事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責。所以，在實施內(nèi)部經(jīng)濟責任審計時，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關注該負責人的管理決策。

4.先離任后審計問題比較普遍。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負責人工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這與國家“先審計，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟責任審計喪失了預警功能。此外，審計與任用的相分離，使得經(jīng)濟責任審計難以發(fā)揮其應有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。同時，還有可能導致重復審計、延長審計時間，加大審計工作的負擔。先離任后審計還會使新上任的負責人責任心降低，容易形成僥幸心理，認為審與不審已不影響工作調(diào)動與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

5.對經(jīng)濟責任審計缺乏正確認識。目前，事業(yè)單位中有相當一部分人對經(jīng)濟責任審計缺乏思想上的正確認識。有的負責人認為經(jīng)濟責任審計就是對自己的不信任，所以在審計中常常不能完全配合，給經(jīng)濟責任審計的實施帶來了很大的困難。有的負責人對經(jīng)濟責任認知不足，財務意識淡薄，不注重本機構內(nèi)部的控制和管理，認為只要審計業(yè)績就可以，不用審計其他情況，使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據(jù)。除負責人外，有的機構工作人員也認為被審者都是領導干部，審計只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計人員的調(diào)查。

二、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用中存在的問題

1.經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用不到位。經(jīng)濟責任審計結(jié)果，不僅是被審計負責人的鑒證和評價，更重要的是組織人事部門對干部使用和獎懲的參考依據(jù)，也是被審計機構進行整改的依據(jù)。但是在實踐中，審計結(jié)果的應用往往被忽略。第一，組織人事部門在考核干部時不注重審計結(jié)果。一方面是由于先離后審的特殊原因，使得組織部門認為已無查看審計結(jié)果的必要，另一方面可能是對經(jīng)濟責任審計的重視不足所造成的。第二，被審計機構不重視審計結(jié)果中整改意見。對于被審計機構來說，他們主要關注被審計負責人是否廉潔，若審計中沒有查出個人廉潔問題，很多被審計機構的管理者便將審計報告束之高閣。沒有查出個人廉潔問題固然重要，但審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理和控制問題卻是關系到本機構未來的發(fā)展。

2.缺乏有效的回饋機制。加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用，除了需要事業(yè)單位領導的重視和支持，有關部門的協(xié)調(diào)配合之外，還需要建立經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的回饋制度。一是審計結(jié)果公示制度、報送制度。經(jīng)濟責任審計報告應當報送組織人事、紀檢監(jiān)察部門，抄送被審計機構等相關部門或機構；二是審計結(jié)果反饋制度。如管理部門將內(nèi)部審計機構總結(jié)出的關于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后做出回復。目前，這方面的工作很少有單位做。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的措施和對策

1.健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評價制度。基于內(nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領導、組織部門、被審計機構幾方打分，互相監(jiān)督對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機構負責人考評。建立健全內(nèi)部審計責任追究制度，對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀行為和重大責任事故，要追究其責任。

2.建立健全經(jīng)濟責任審計結(jié)果應用回饋制度。有效的經(jīng)濟責任審計結(jié)果回饋機制包括經(jīng)濟責任審計結(jié)果公示制度、審計結(jié)果報送制度和審計結(jié)果反饋制度。其中，審計結(jié)果的反饋制度是其中最重要的一環(huán)。首先，組織、人事、紀檢、監(jiān)察、財務、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應進一步加強，可以通過召開經(jīng)濟責任審計結(jié)果應用聯(lián)席會議相互交流反饋經(jīng)濟責任審計情況。其次，組織部門協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的相關問題。內(nèi)部審計部門注重加強經(jīng)濟責任后續(xù)審計，對審計意見和決定的落實進行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執(zhí)行力度。第三，管理部門將內(nèi)部審計機構總結(jié)出的關于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復審計部門，并在相關部門內(nèi)通報，有需要的話可以在單位內(nèi)部進行公示，充分聽取群眾意見。

3.實施項目管理，促進經(jīng)濟責任審計經(jīng)常制度。經(jīng)濟責任審計項目管理，是指審計主體通過科學的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟責任審計的周期、任務、審計時間和審計強度，保障審計任務的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟責任審計目前發(fā)展迅猛，任務重、范圍廣、周期長、活動復雜等因素造成了審計任務集中和審計時間不足的突出矛后，實施經(jīng)濟責任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責任審計項目計劃時，應充分與審計、人事、財會、紀檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責任審計項目均衡分配。

4.建立經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度。經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，確保預期的經(jīng)濟責任審計目標的實現(xiàn)，保障審計效果。審計方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟責任審計項目的具體情況，結(jié)合審計小組成員的業(yè)務專長進行，明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責，力求做到各展其才。審計證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好二級復核之外，還應明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責任。審計取證應在保持質(zhì)量的前提下，突出對重要審計事項的取證;審計方法的確定應具體問題具體分析，采用合適的方法；審計人員對其收集審計證據(jù)的真實性承擔責任;審計組長對重要審計事項未收集審計證據(jù)，或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論承擔責任。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。

總之，推進經(jīng)濟責任審計和內(nèi)部審計的立法，大力宣傳經(jīng)濟責任審計的各項理念，可以在宏觀上優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計發(fā)展的環(huán)境，促進審計行為的規(guī)范和審計良性循環(huán)發(fā)展。健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度體系的建設，以及完善事業(yè)單位內(nèi)部管理制度都可以在一定程度上降低審計風險，保證內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，解決目前事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中面臨的種種微觀問題。

參考文獻：

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篇9

近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校辦學規(guī)模的不斷擴大，二級學院、系部不斷增多，校辦產(chǎn)業(yè)也不斷增加，高校所屬二級單位處級領導干部的經(jīng)濟決策權、支配權等方面的權力越來越大。因此，作為對高校處級領導干部監(jiān)督和規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟管理的審計工作顯得尤其重要。但怎樣搞好高校處級領導干部經(jīng)濟責任審計工作，如何更好地發(fā)揮其作用，不僅成為人們關注的焦點，而且也是高校審計工作者所研究的新課題。本文結(jié)合高校經(jīng)濟責任審計工作的實際情況，對高校處級領導干部經(jīng)濟責任審計展開論述。

一、處級領導干部經(jīng)濟責任審計存在的問題

1、審計意識不強，存在認識的誤區(qū)和偏見

（1）一些高校的領導不重視經(jīng)濟責任審計，認為高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，只要抓好教學和科研工作就可以了。

（2）部分處級領導干部不知道自己有什么經(jīng)濟責任，誤認為對其審計就是不信任他，審計就是對自己挑毛病、找錯誤，從而產(chǎn)生消極或抵觸的行為。

（3）有些教職員工存在錯誤的看法，片面夸大或貶低曲解經(jīng)濟責任審計的作用。表現(xiàn)在：認為被審計者的調(diào)任或晉升已有意向，經(jīng)濟責任審計不過是搞形式罷了;認為是哪位處級領導干部有了經(jīng)濟問題，學校才委托審計部門審查;對審計工作的期望值過高，認為只要審計了，就能解決干部管理中存在的問題。

（4）個別審計人員對經(jīng)濟責任審計的重要性認識不夠，不敢堅持原則，甚至產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。

2、評價指標體系不完善

根據(jù)《高等學校有關行政責任負責人經(jīng)濟責任審計辦法》的內(nèi)容，對領導干部評價什么，沒有明確要求;對領導干部怎樣評價，沒有規(guī)定格式。特別對行政部門、教學部門和后勤集團等不同模式的單位，考核指標都無規(guī)定。雖然2009年《內(nèi)部審計實務指南第4號――高校內(nèi)部審計》中有一章闡述了高校領導干部經(jīng)濟責任審計的原則要求，也提出了一些定量化的指標，但總體來看，目前仍沒有形成科學統(tǒng)一、便于操作、定量與定性有機結(jié)合的審計評價標準。這樣使審計人員對高校處級領導干部的經(jīng)濟責任工作只能依據(jù)個人經(jīng)驗分析和評價，出現(xiàn)審計結(jié)論隨意性、偏差較大等問題，增大潛在的審計風險。

3、審計程序滯后，時效性不強

在實際工作中，有些高校對處級領導干部經(jīng)濟責任審計往往是先離任后審計，有的甚至離任一段時間后才進行審計，出現(xiàn)了經(jīng)濟責任審計程序滯后的情況。這樣，一方面產(chǎn)生了配合難和執(zhí)行難的情況。因為被審計者己到新的崗位走馬上任或己退休，有些新任領導者存在“新官不理舊賬”的想法，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使得審計人員在收集、查證等方面都很被動;另一方面，對審計查出的違紀違規(guī)問題不好處理，比如追繳款項等需要在原單位落實，新任領導者有怨言或認為這是前任的責任，可能對審計結(jié)論置之不理，降低了審計工作的權威性。

4、審計結(jié)果不公開

經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，高校普遍存在審計部門依據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，并按程序?qū)⒋藞蟾嫣峤唤o學校審計工作領導小組審批后，報送學校有關主要領導，同時抄送組織部門、審計者所在單位及其本人，未將審計報告在校內(nèi)一定范圍內(nèi)公示。除了上述人員之外，其他人員無從得知審計情況。這種做法不利于廣大教職員工對審計工作的監(jiān)督，在一定程度使得經(jīng)濟責任審計的價值難以真正體現(xiàn)。

5、審計的手段和方法落后

高校雖然基本上實現(xiàn)了會計電算化，但真正利用財務審計軟件開展工作較少。當前，很多高校的審計人員對經(jīng)濟責任審計仍通過查看賬目、翻閱憑證等方式，來收集和整理相關的審計信息。但有些違法違紀問題不一定就在會計資料中明顯反映，如“私設小金庫、私分公款”等問題。這種相對落后的審計技術和手段使審計人員無法全面準確了解經(jīng)濟責任人的真實情況，因而審計質(zhì)量難以保證。

6、審計隊伍素質(zhì)不高，審計風險較大

高校大多數(shù)審計人員都是會計專業(yè)出身，在管理、法規(guī)、信息等方面的知識還掌握不夠，業(yè)務水平相對較低。在實踐上還存在經(jīng)驗不足，尤其在開展經(jīng)濟責任審計項目之時對相關問題進行分析評價時，往往缺乏審計專業(yè)的判斷和識別風險的能力，造成審計評價偏差，形成了審計風險。同時，審計部門一般存在人員少、任務重，后續(xù)教育及培訓跟不上，缺乏創(chuàng)新動力，這也影響到經(jīng)濟責任審計工作的成效。

二、處級領導干部經(jīng)濟責任審計的成因分析

1、內(nèi)部審計的獨立性較差

一方面，有些高校特別是高職院校內(nèi)部審計機構不獨立設置，基本上都是與紀檢、監(jiān)察合署辦公，或在財務部門設置一個審計崗等，致使經(jīng)濟責任審計工作難以向縱深層次有序發(fā)展;另一方面，審計部門與主管領導之間、部門之間及其人員之間有著千絲萬縷的關系，特別是有些主要領導的意見參與其中，使得審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和評價的職責。

2、審計工作規(guī)劃缺失

由于高校普遍實行了人事制度改革，高校中層干部一般三年或四年一競聘，干部的變動比較集中，審計部門對他們進行經(jīng)濟責任審計工作的任務重、范圍廣，審計人員要承受的壓力和風險增大，也很難在較短時間內(nèi)完成批量的經(jīng)濟責任審計任務，甚至有些項目還要跨年度審，即便是完成了審計任務，審計效果也大大降低。所以，沒有一整套行之有效的審計工作規(guī)劃，可能導致經(jīng)濟責任審計工作流于形式的后果。

3、審計力量嚴重不足

高校審計部門的審計人員配置普遍不足，一般高校只配備專職審計人員2至3人，學生規(guī)模超過萬人的本科院校也只有4至5人，個別高校僅有1人，甚至有些高職院校還沒專職的審計人員，無法開展審計工作。有審計人員的高校中這些人不僅要承擔經(jīng)濟責任審計，還要承擔基建工程結(jié)算審計、財務收支審計等工作。如何利用有限的審計資源完成經(jīng)濟責任審計任務，這也是高校廣大審計人員亟待解決的難題。

三、處級領導干部經(jīng)濟責任審計的對策

1、加大宣傳力度，強化審計意識

首先，學校領導要把審計工作列入重要議事日程，定期召開審計工作會議，積極解決審計工作中存在的實際問題。其次，審計部門不僅要主動向領導匯報工作中碰到的難題，而且還要介紹兄弟院校開展經(jīng)濟責任審計工作方面的經(jīng)驗和做法，使領導在指導工作時更有針對性。最后，審計部門要通過校報、校園網(wǎng)絡等各種形式大力宣傳經(jīng)濟責任審計的業(yè)務知識、有關政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認識到開展經(jīng)濟責任審計的必要性和重要性，從而理解審計行為，配合審計工作。

2、建立科學規(guī)范的評價體系

根據(jù)目前的實際狀況和高校自身的特點出發(fā)，高校主管部門要制定分部門、分層次的《高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價標準體系》，內(nèi)容包括評價、考核兩個指標體系。并將定量指標與定性指標相結(jié)合，在科學分類的基礎上，確定出不同性質(zhì)的部門領導干部的評價標準。通過建立經(jīng)濟責任審計評價指標體系，使審計人員的審計評價有章可循，從而降低審計風險，確保經(jīng)濟責任審計成果的實效性。

3、靈活應對，提高審計成效

要有計劃安排好審計工作，盡量減少突擊審計和“成批量”式審計等做法。組織部門在對領導干部調(diào)換屆或離任前三個月，向?qū)徲嫴块T送交審計通知書，使審計人員有比較充裕的時間來搜集相關資料和審計信息。同時，審計部門還要將離任審計與屆中審計相結(jié)合起來，實現(xiàn)審計監(jiān)督關口前移，這有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題和堵塞漏洞。更有效地貫徹“先審計、后離任”的原則，從而解決現(xiàn)實中“先離后審”或“先任后審”引發(fā)的審計被動、審計配合難等一系列問題。

4、實行審計結(jié)果公開

除審計結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，可采取以下幾種方式公開審計結(jié)果：（1）以會議宣讀形式向被審計處級領導干部所在單位干部職工公開;（2）在校園網(wǎng)或?qū)徲嫴块T內(nèi)網(wǎng)上予以公示;（3）以校內(nèi)文件形式下發(fā)到全校各學院、處、室、所等二級單位。通過對處級領導干部經(jīng)濟責任審計的公開，不僅增強經(jīng)濟責任審計的透明度，發(fā)揮了群眾監(jiān)督的作用，而且提高審計的權威性。

5、改進審計手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡技術的不斷發(fā)展和電算化會計的廣泛應用，高校審計部門要在傳統(tǒng)審計方法的基礎上，積極探索計算機審計的新路子，促進審計手段現(xiàn)代化。如對后勤服務集團或校辦企業(yè)負責人進行經(jīng)濟責任審計時，利用計算機網(wǎng)絡和審計軟件等先進技術與被審計者及其部門的財務數(shù)據(jù)接口連接，進行專用網(wǎng)絡審計、在線審計等，從而保證所提取資料的及時性和準確性。同時，審計部門因獲取信息的渠道有限，取證比較困難，所以審計方法必須有所改進或突破。比如，為了擴大學校審計線索的來源途徑，可在校園審計內(nèi)網(wǎng)上公布對學生亂收費、濫發(fā)職工福利等違規(guī)違紀行為的受理電話和電子郵箱，讓知情者有機會提供審計相關線索，同時做好保密工作。這樣使審計人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進行調(diào)查取證和分析判斷，提高了審計質(zhì)量。

6、提高審計人員綜合素質(zhì)，降低審計風險

一是要加強審計人員政治理論學習，并有計劃安排審計人員進行后續(xù)業(yè)務培訓，才能適應高校審計工作不斷發(fā)展變化的需要;二是要借鑒兄弟院校先進的審計經(jīng)驗和方法技巧，才能更好地去化解和避免審計風險;三是要鼓勵審計人員進行、申報課題等一些審計理論與實踐方面的研究工作，從而提高他們的業(yè)務技能;四是要制定合理激勵機制，調(diào)動審計人員的積極性，尤其在福利待遇、升遷考核等方面給予大力支持，以穩(wěn)定審計隊伍并發(fā)揮其作用。

總之，高校處級領導干部經(jīng)濟責任審計工作只有高校領導重視和支持，相關職能部門密切配合，才能充分發(fā)揮出審計的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟責任審計的深入開展，高校處級領導干部經(jīng)濟責任審計工作也會得到不斷完善和發(fā)展，特別在健全領導干部監(jiān)督管理體制、加強黨風廉政建設、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用，進而推動高校教育事業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。

篇10

為認真貫徹落實中央《關于健全和完善財務公開和民主管理制度的意見》和農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務院糾風辦《關于做好村干部任期和離任經(jīng)濟責任專項審計的通知》精神，進一步加強農(nóng)村黨風廉政建設和農(nóng)村基層組織建設，配合做好南澗縣2010年度村級組織換屆選舉工作，維護農(nóng)村社會穩(wěn)定和促進農(nóng)村經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，對全縣8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、80個村委會、1 591個村民小組及296個村干部進行了干部任期和離任經(jīng)濟責任審計。

1基本情況

南澗縣轄8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，80個村（居）民委員會，農(nóng)業(yè)人口20.66萬人。2010年農(nóng)村經(jīng)濟總收入114 193萬元，比上年增長13.4%，農(nóng)民人均純收入2 502元，比上年增長11.6%。現(xiàn)全縣已完成村干部任期和離任經(jīng)濟責任專項審計8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，80個村（居）委會，審計了包括村黨委書記、村委會主任、副書記、副主任（兼文書）、大學生村官在內(nèi)的村“兩委”成員296人，審計完成率100%。審計時間為2007年至2010年12月，審計金額299.31萬元，落實審計工作經(jīng)費1.1萬元。

2主要成效

一是加強了村級財務管理和農(nóng)村基層民主制度建設。規(guī)范農(nóng)村干部和財務人員行為，消除干群之間的誤解。二是有效地推動了農(nóng)村黨風廉政建設，提高了村干部的財經(jīng)法紀觀念。這次審計的目的在于讓廣大基層干部明確其財物使用范圍和權限，促進農(nóng)村黨風廉政建設，確保農(nóng)村的長治久安。三是密切了黨群、干群關系。此次審計增加了農(nóng)村財務管理的透明度，受到廣大農(nóng)民群眾的歡迎，得到干部群眾的高度評價，減少了社會難、熱點問題，促進社會穩(wěn)定發(fā)展。

3存在的問題及原因分析

通過此次村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計表明，全縣自2007年換屆選舉以來，在南澗縣委、縣政府和鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府的正確領導下，全縣大多數(shù)村“兩委”班子及村干部能認真遵守國家的法律、法令，認真宣傳貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策；能根據(jù)縣委、政府和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的工作部署，結(jié)合當?shù)貙嶋H，團結(jié)務實，集中力量，理清各村經(jīng)濟發(fā)展思路，大膽調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構，千方百計增加農(nóng)民收入。此屆村干部已為當?shù)匕傩兆隽舜罅孔坑谐尚У墓ぷ?，有力地促進了全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。同時，審計中也發(fā)現(xiàn)部分村及村干部財經(jīng)紀律松懈、法律意識淡薄的現(xiàn)象。一是不按時報帳。部分村不按時或者推遲到村級會計中心報帳核算。二是自收自支。部分村出現(xiàn)自收自支現(xiàn)象，主要原因是財經(jīng)制度不健全、不完善，村委會可以不通過鄉(xiāng)代管中心調(diào)撥資金[1]。三是遺留債權追償難。很多村委會有遺留的債權，很難追償[2]。究其原因，主要是追償責任不明確。四是財務公開難，其原因如下：一是職責不明，對提供公開的材料實施公開，督查的人員不明確。二是公開的費用沒有保障[3]。

4改進對策

4.1不按時報帳問題的改進

建立報帳員月例會制度。例會由鎮(zhèn)代管中心主任每月定期召集1次。一般由村委會報帳員和鎮(zhèn)代管中心工作人員參加，遇特殊問題需要解決，可邀請鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關領導參加。召開例會可解決不按時報帳及各村委會執(zhí)行財經(jīng)紀律中存在的問題，也可以宣傳學習培訓財會業(yè)務[4]。

4.2自收自支問題的改進

一是村委會現(xiàn)金收入必須在3日內(nèi)繳存鎮(zhèn)代管中心帳戶。未經(jīng)鎮(zhèn)代管中心帳戶撥付的現(xiàn)金，一律不得使用。二是嚴禁自收自支。三是嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，對自收自支行為給予相應處罰。四是在全社會范圍內(nèi)加大對現(xiàn)行村級財務管理制度和有關法律法規(guī)的宣傳力度。

4.3遺留債權追償難問題的改進

一是發(fā)限期償還通知書，明確指出過期不償還借款的應移送司法機關處理。二是嚴禁公款外借。

4.4財務公開難問題的改進

第一，建立健全職責明確，分工具體的財務公開制度。各級要高度重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管中心建設：一是配備精良設備，改善辦公條件；二是保障工作經(jīng)費，確保工作正常運轉(zhuǎn)；三是提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管中心工作人員素質(zhì)，建設一支為人民利益負責、為干部負責、嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律的專業(yè)隊伍。第二，定期或不定期檢查財務公開、民主理財情況。繼續(xù)加強財務公開制度，各村委會要嚴格按照有關文件要求，自覺地對村級財務進行公開。采用便于群眾理解和接受形式，定期如實地向群眾公布有關賬目，自覺接受群眾監(jiān)督?？h委、政府牽頭，農(nóng)業(yè)局及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府負責落實，相關部門要與代管中心聯(lián)系，適時做好督查工作。

5參考文獻

[1] 丁虹，張勁松.新時期內(nèi)部審計職能的變化[j].河南農(nóng)業(yè)科學，2001（3）：33.