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篇1

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 預(yù)算管理

預(yù)算控制貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程，預(yù)算控制的有效性直接關(guān)系著科研經(jīng)費(fèi)的管理水平，影響科研項(xiàng)目進(jìn)展。鑒于目前江蘇省屬高校均使用上海復(fù)旦天翼賬務(wù)管理系統(tǒng)，本文以上海復(fù)旦天翼賬務(wù)管理系統(tǒng)V4.2（以下簡(jiǎn)稱(chēng)V4.2系統(tǒng)）為基礎(chǔ)，探討如何利用該系統(tǒng)管理功能實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

隨著科研項(xiàng)目數(shù)量的不斷激增，國(guó)家及高校相關(guān)部門(mén)紛紛制定和出臺(tái)了一系列科研經(jīng)費(fèi)使用管理規(guī)定和辦法，各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)支出日益規(guī)范。高?？蒲邢嚓P(guān)部門(mén)在經(jīng)費(fèi)支出的總預(yù)算控制方面已經(jīng)取得了一定的成果，而對(duì)于子項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制力度尚顯不足。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）預(yù)算執(zhí)行偏離批復(fù)預(yù)算。科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過(guò)程中，特別是中長(zhǎng)期科研項(xiàng)目，受科研人員預(yù)算管理意識(shí)淡薄、科研計(jì)劃微調(diào)、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等主客觀因素的影響，往往與批復(fù)預(yù)算存在一定的偏差，具體表現(xiàn)為：

1.預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容與項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容不匹配，主要表現(xiàn)為：（1）部分科目支出超出批復(fù)預(yù)算，如差旅費(fèi)科目中調(diào)研費(fèi)、租車(chē)費(fèi)、汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等支出過(guò)高，項(xiàng)目結(jié)算時(shí)往往嚴(yán)重超出子項(xiàng)目預(yù)算金額。（2）部分科目支出低于批復(fù)預(yù)算，如會(huì)議費(fèi)，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)科目的理解上存在偏差，將項(xiàng)目組成員外出參加會(huì)議產(chǎn)生的會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)納入到會(huì)議費(fèi)預(yù)算中，導(dǎo)致會(huì)議費(fèi)預(yù)算虛高，課題結(jié)算時(shí)該科目出現(xiàn)較大結(jié)余。（3）項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，因研究需要變更采購(gòu)設(shè)備的型號(hào)、新增實(shí)驗(yàn)耗材、更換協(xié)作單位或測(cè)試化驗(yàn)加工單位等情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行超出預(yù)算支出范圍的情況時(shí)有發(fā)生。

2.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與項(xiàng)目研究進(jìn)度不匹配?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制申報(bào)至上級(jí)主管部門(mén)審批確定并下達(dá)經(jīng)費(fèi)往往存在一定的時(shí)間差。待項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下?lián)艿劫~時(shí)，科研項(xiàng)目往往已經(jīng)無(wú)預(yù)算運(yùn)轉(zhuǎn)了幾個(gè)月甚至半年之多，導(dǎo)致項(xiàng)目研究接近尾聲而預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行較慢，引發(fā)突擊使用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象；反之，科研項(xiàng)目研究進(jìn)展較慢而經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行偏快，項(xiàng)目未完成而經(jīng)費(fèi)已用完，引發(fā)擠占、挪用其他來(lái)源資金以完成科研目標(biāo)等現(xiàn)象。

（二）預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)規(guī)定程序不得隨意變更或調(diào)整。目前，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中超范圍列支經(jīng)費(fèi)、隨意增加、調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目，“突擊花錢(qián)”，擠占、挪用、截留預(yù)算項(xiàng)目資金，巧立名目套取科研經(jīng)費(fèi)等違規(guī)現(xiàn)象依然存在，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算形同虛設(shè)，嚴(yán)重削弱了預(yù)算執(zhí)行管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏效益性評(píng)估。目前，我國(guó)高校尚未形成健全的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行及績(jī)效考核制度，多數(shù)高校針對(duì)科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費(fèi)總量等指標(biāo)實(shí)行科研獎(jiǎng)勵(lì)，很少關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的效益性評(píng)估，更無(wú)針對(duì)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行不合理、不合規(guī)行為的懲處措施，無(wú)法對(duì)科研人員起到警示作用。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀的原因分析

（一）高校重立項(xiàng)、輕預(yù)算，預(yù)算管理意識(shí)淡薄。目前，科研項(xiàng)目的數(shù)量和科研經(jīng)費(fèi)的額度已成為衡量高?？蒲袑?shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)，同時(shí)科研項(xiàng)目也是高校創(chuàng)收的重要來(lái)源之一。為提高科學(xué)研究的積極性，鼓勵(lì)科研人員多渠道爭(zhēng)取和申請(qǐng)科研項(xiàng)目，部分高校將科研經(jīng)費(fèi)到位額度作為工作量指標(biāo)，列入教師崗位聘任條件及工作考核當(dāng)中。高校科研項(xiàng)目的數(shù)量和規(guī)模不斷增長(zhǎng)，但科研經(jīng)費(fèi)管理預(yù)算控制卻沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，科研經(jīng)費(fèi)支出不合規(guī)的情況屢見(jiàn)不鮮。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)。目前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算主要由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，財(cái)務(wù)人員參與度較低。而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主要從事教學(xué)科研，財(cái)務(wù)制度和預(yù)算知識(shí)儲(chǔ)備不足，預(yù)算管理意識(shí)相對(duì)淡薄，因此，在申請(qǐng)立項(xiàng)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)缺乏科學(xué)的經(jīng)費(fèi)測(cè)算方法和依據(jù)，往往按照個(gè)人主觀經(jīng)驗(yàn)或意愿進(jìn)行預(yù)測(cè)劃分，較少考慮財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)定和會(huì)計(jì)科目設(shè)置，無(wú)法保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的真實(shí)性、精確性和科學(xué)性，進(jìn)而影響經(jīng)費(fèi)執(zhí)行管理的有效性。

（三）項(xiàng)目立項(xiàng)與經(jīng)費(fèi)下?lián)艿劫~存在時(shí)間差?？蒲许?xiàng)目一旦開(kāi)展就必須得到充足的經(jīng)費(fèi)支撐。為保證一些前期經(jīng)費(fèi)投入較多的科研項(xiàng)目能夠順利開(kāi)展，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往通過(guò)籌集其他來(lái)源經(jīng)費(fèi)的方式墊付前期研究費(fèi)用，待該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付到賬后再進(jìn)行調(diào)賬處理，從而造成項(xiàng)目研究進(jìn)度與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不匹配的現(xiàn)象。此外，部分縱向研究課題經(jīng)結(jié)項(xiàng)評(píng)審合格之后才能劃撥余款，本身就違背了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與項(xiàng)目研究進(jìn)度相匹配的初衷。

（四）預(yù)算控制力度不足?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算控制主要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門(mén)把控，由于缺乏切實(shí)有效的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行管理辦法，預(yù)算控制力度尚顯不足：

1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及課題組成員往往同時(shí)承擔(dān)多個(gè)科研項(xiàng)目，且課題組中一般無(wú)專(zhuān)人進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出管理，科研人員往往根據(jù)研究需要進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出而不嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目批復(fù)預(yù)算，僅控制經(jīng)費(fèi)支出總量不超出預(yù)算總額，而忽略對(duì)每個(gè)明細(xì)科目預(yù)算實(shí)行科學(xué)有效的過(guò)程控制。此外，經(jīng)費(fèi)額度較大的科研項(xiàng)目可能會(huì)設(shè)置子課題，任命課題組成員為子課題負(fù)責(zé)人，各自負(fù)責(zé)部分課題研究，并下?lián)芤欢ǖ目蒲薪?jīng)費(fèi)，使得科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制更加復(fù)雜。經(jīng)常在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收的準(zhǔn)備階段，才發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算的明細(xì)科目存在支出內(nèi)容與預(yù)算批復(fù)不相符、不相關(guān)等情況，最終不得不在無(wú)充分依據(jù)的情況下進(jìn)行項(xiàng)目間調(diào)賬。

2.多數(shù)高校財(cái)務(wù)部門(mén)尚未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理崗位，且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算明細(xì)科目與科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理科目尚未統(tǒng)一，財(cái)務(wù)部門(mén)只能查看項(xiàng)目的整體執(zhí)行進(jìn)度數(shù)據(jù)，無(wú)法掌握每一個(gè)預(yù)算明細(xì)科目的詳細(xì)情況。因而，財(cái)務(wù)人員審核報(bào)銷(xiāo)單據(jù)只能關(guān)注報(bào)銷(xiāo)發(fā)票的合法性、合規(guī)性，核實(shí)單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否符合批復(fù)預(yù)算要求，暫時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)子項(xiàng)目預(yù)算支出的金額控制。項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，需要根據(jù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新分類(lèi)、調(diào)整及整理，既加大了數(shù)據(jù)處理的工作量，又影響實(shí)際支出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（五）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行考核制度不健全。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)估、考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施。但目前我國(guó)高校尚未形成健全的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行及績(jī)效考核制度，績(jī)效考核和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系嚴(yán)重滯后。多數(shù)高校針對(duì)科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費(fèi)總量等指標(biāo)實(shí)行科研獎(jiǎng)勵(lì)，很少關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的管理評(píng)價(jià)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效果、效益、效率未進(jìn)行及時(shí)跟蹤和調(diào)查，預(yù)算執(zhí)行的效益性評(píng)價(jià)成為一紙空文，更無(wú)針對(duì)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行不合理、不合規(guī)行為的懲處措施。

高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要對(duì)預(yù)算完成情況和經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)存在瑕疵、實(shí)際支出偏離批復(fù)預(yù)算或超出預(yù)算范圍等情況，一般建議項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完善相關(guān)材料或進(jìn)行課題間調(diào)賬，無(wú)實(shí)質(zhì)性的懲處措施，無(wú)法起到警示作用。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的對(duì)策分析

（一）加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳，強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)。高?？蒲兄鞴懿块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)等應(yīng)密切配合，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)宣傳力度，確保學(xué)校管理層和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理控制的重要性，明確學(xué)?？蒲小⒇?cái)務(wù)等部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，不斷完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體制。同時(shí)學(xué)校管理部門(mén)應(yīng)通過(guò)專(zhuān)題講座、集中培訓(xùn)、開(kāi)展服務(wù)咨詢(xún)平臺(tái)等多種方式，引導(dǎo)科研人員積極掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，了解科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍，把握支出科目的內(nèi)涵，提高對(duì)科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行重要性和嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)，堅(jiān)持預(yù)算執(zhí)行“三性”原則，即目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性。

（二）推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算模板化，實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理。隨著科技部、財(cái)政部推進(jìn)“十二五”國(guó)家科技計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)管理改革工作的進(jìn)一步深化和一系列專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的出臺(tái)，對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算精細(xì)化控制及管理要求也越來(lái)越高。高?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)科學(xué)合理地編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并合法合規(guī)地使用科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，按照批復(fù)預(yù)算將科研經(jīng)費(fèi)下達(dá)到具體的預(yù)算科目中，并設(shè)置預(yù)算控制額度和自動(dòng)警示功能，指導(dǎo)并監(jiān)督項(xiàng)目負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照批復(fù)預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)；高?？蒲胁块T(mén)主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同審核，積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好經(jīng)費(fèi)管理工作。通過(guò)如上精細(xì)化管理，減少科研經(jīng)費(fèi)支出的隨意性，提高項(xiàng)目資金的使用效益。

通過(guò)V4.2系統(tǒng)項(xiàng)目預(yù)決算模板化管理功能，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算引入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，針對(duì)各子項(xiàng)目和明細(xì)科目預(yù)算分別設(shè)置“浮動(dòng)限額”“禁止超支”“警告提示”等多種控制方式，可以擺脫以往只控制項(xiàng)目總預(yù)算的粗獷型管理模式。當(dāng)子項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出接近或超出預(yù)算數(shù)額時(shí)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)發(fā)出警告提示，確保經(jīng)費(fèi)支出符合批復(fù)預(yù)算。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以隨時(shí)查詢(xún)項(xiàng)目總預(yù)算和各子項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度及明細(xì)情況，做到經(jīng)費(fèi)支出心中有數(shù)。同時(shí)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算的精細(xì)化管理有助于財(cái)務(wù)人員報(bào)銷(xiāo)審核時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性進(jìn)行控制，同時(shí)可以對(duì)每個(gè)子項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)限額進(jìn)行控制，防止結(jié)題經(jīng)費(fèi)超支，減少財(cái)務(wù)調(diào)賬。在科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)時(shí)能夠快速準(zhǔn)確地導(dǎo)出預(yù)算執(zhí)行的明細(xì)數(shù)據(jù)，避免人工歸類(lèi)整理的誤差。

（三）細(xì)化會(huì)計(jì)核算科目，與科研預(yù)算科目有效對(duì)接，提供預(yù)算精細(xì)化管理保障。2013年12月30日，財(cái)政部修訂印發(fā)了《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新制度”），詳細(xì)規(guī)定了會(huì)計(jì)科目使用及財(cái)務(wù)報(bào)表編制，細(xì)化高校支出的分類(lèi)和核算，更為全面地規(guī)范了高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。但尚未結(jié)合高校辦學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算科目與科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目的有效對(duì)接，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在科研經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷(xiāo)時(shí)仍無(wú)法參照明細(xì)科目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)科研子項(xiàng)目成本進(jìn)行有效核算。

V4.2系統(tǒng)為適應(yīng)新制度改革的要求，進(jìn)一步細(xì)化了會(huì)計(jì)科目，系統(tǒng)能夠支持10級(jí)科目，并提供資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)等方面的便捷管理功能。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)能夠結(jié)合該軟件與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方共建以項(xiàng)目管理為核心的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，建立財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算科目與科研項(xiàng)目預(yù)算科目的有效對(duì)接，并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢(xún)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及其明細(xì)科目執(zhí)行情況的功能。

（四）實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目預(yù)算信息共享，深化預(yù)算監(jiān)督控制。V4.2系統(tǒng)已完成財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)共享，但高校相關(guān)管理部門(mén)經(jīng)申請(qǐng)審批僅能獲取部分財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)及執(zhí)行情況，無(wú)法獲得詳細(xì)預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行相符性信息。目前，許多高校正大力推進(jìn)校園信息化建設(shè)，應(yīng)能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理庫(kù)與科研管理部門(mén)的科研項(xiàng)目管理庫(kù)有效對(duì)接，形成科研項(xiàng)目信息全面共享的局面，有助于課題承擔(dān)院系、科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)部門(mén)、審計(jì)監(jiān)察部門(mén)等相關(guān)管理人員實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算全面執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目全過(guò)程管理，深化預(yù)算監(jiān)督控制。

V4.2系統(tǒng)后續(xù)開(kāi)發(fā)應(yīng)致力于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)與校內(nèi)科研項(xiàng)目管理庫(kù)的有效對(duì)接，將科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行信息納入財(cái)務(wù)信息共享范圍，分別開(kāi)放課題承擔(dān)院系、科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)部門(mén)、審計(jì)監(jiān)察部門(mén)等管理部門(mén)操作端口，便于實(shí)時(shí)查詢(xún)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行的詳細(xì)情況。財(cái)務(wù)部門(mén)與課題承擔(dān)院系、科研部門(mén)、審計(jì)監(jiān)察部門(mén)相配合，不定期開(kāi)展在研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況檢查，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)予以糾正，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理事中監(jiān)督；資產(chǎn)部門(mén)與課題承擔(dān)院系、科研部門(mén)相配合，實(shí)現(xiàn)儀器設(shè)備信息共享，滿(mǎn)足其他課題組大型科研儀器設(shè)備共享要求，節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)；科研部門(mén)、項(xiàng)目管理部門(mén)建立信息公開(kāi)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)學(xué)校各職能部門(mén)間信息互通，以及全體師生進(jìn)行有效監(jiān)督，促使項(xiàng)目管理更加公開(kāi)、公平和公正。

（五）建立科研項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)制度，提升經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行成效。我國(guó)今后的審計(jì)發(fā)展主要不是查處違法違規(guī)問(wèn)題，而是開(kāi)展效益審計(jì)。開(kāi)展課題結(jié)題審計(jì)和效益評(píng)估是監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的有效手段。因此，高校應(yīng)進(jìn)一步建立和完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行及績(jī)效考核制度，探索有效的績(jī)效考核和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從科研項(xiàng)目的技術(shù)水平、科技含量、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支等方面進(jìn)行全面考核，不斷增強(qiáng)科研競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和服務(wù)社會(huì)意識(shí)。

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篇2

關(guān)鍵詞 高校 科研經(jīng)費(fèi) 預(yù)算與執(zhí)行 對(duì)策

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是集預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理機(jī)制。所謂執(zhí)行即科研經(jīng)費(fèi)支出，是指高等學(xué)校為完成所承擔(dān)的科研任務(wù)以及所屬科研機(jī)構(gòu)發(fā)生在科學(xué)研究過(guò)程中的支出[1]。做好科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制工作，加強(qiáng)科研預(yù)算的真實(shí)性，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于防止科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)，保證科研活動(dòng)按計(jì)劃有序?qū)嵤浞职l(fā)揮資金的使用效益，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。但目前存在“課題制”帶來(lái)的預(yù)算編制問(wèn)題、科研活動(dòng)自身的不確定性和市場(chǎng)環(huán)境問(wèn)題以及科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中控制與監(jiān)督脫節(jié)等問(wèn)題，我們有必要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與執(zhí)行管理的對(duì)策加以研究。

一、完善“課題制”體制下的預(yù)算編制

課題預(yù)算編制是一個(gè)涉及面廣、工作量大、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，既要有專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)，又要具有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，而課題老師大多是各學(xué)科領(lǐng)域的專(zhuān)家，缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，很難獨(dú)立編制出符合實(shí)際的合理預(yù)算，需要財(cái)務(wù)人員的密切配合。目前有些高校設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的科研財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加大對(duì)科研預(yù)算的管理，但人力投入不夠，出現(xiàn)管不過(guò)來(lái)和管理不細(xì)的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員在預(yù)算編制過(guò)程中沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。建議高校要重視對(duì)科研財(cái)務(wù)管理人員的投入，使財(cái)務(wù)人員能夠真正參與預(yù)算編制，而不只是流于形式，課題負(fù)責(zé)人也應(yīng)高度重視預(yù)算的編制工作，積極和財(cái)務(wù)人員密切配合，編制過(guò)程中各負(fù)其責(zé)，以保證預(yù)算編制合理性和真實(shí)性。

二、處理好預(yù)算硬性約束與靈活性的辯證關(guān)系

根據(jù)課題制管理要求，經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算必須嚴(yán)格執(zhí)行，一般不做調(diào)整。由于課題研究目標(biāo)、重大技術(shù)路線(xiàn)或主要研究?jī)?nèi)容調(diào)整，以及不可抗力造成意外損失等原因，對(duì)課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算造成較大影響時(shí)，必須按各經(jīng)費(fèi)管理辦法中規(guī)定的程序報(bào)批后，可以對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

實(shí)際上，作為一種支出計(jì)劃的預(yù)算，很難對(duì)未來(lái)的所有具體事項(xiàng)做出十分準(zhǔn)確的估計(jì)，建議給預(yù)算單位一定的自，以便根據(jù)其最終的績(jī)效目標(biāo)實(shí)事求是的因時(shí)制宜、因地制宜。如對(duì)于因科研活動(dòng)自身活動(dòng)的不確定性和市場(chǎng)因素，建議預(yù)算時(shí)專(zhuān)門(mén)增設(shè)一個(gè)“不確定費(fèi)用比例”科目，確定一個(gè)合理調(diào)整比例。

三、強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督的管理

科研經(jīng)費(fèi)使用是否合理，直接影響著科研質(zhì)量、科研水平和科研人員的積極性及高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。筆者認(rèn)為應(yīng)做好以下三方面工作：一是配備科研專(zhuān)職財(cái)務(wù)崗。對(duì)于科研項(xiàng)目多而又無(wú)力管理的課題負(fù)責(zé)人，建議有條件的高校，在院系配備科研專(zhuān)職財(cái)務(wù)崗，這樣既可以使課題負(fù)責(zé)人全身心的投入研究工作，又可以保證科研經(jīng)費(fèi)合理、有序的執(zhí)行。二是配備綜合素質(zhì)高的科研財(cái)務(wù)管理人員?？蒲胸?cái)務(wù)管理人員不僅要熟知科研經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)管理，熟知科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制過(guò)程，還要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)的全過(guò)程要有所了解，要有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、數(shù)據(jù)分析能力。三是提高現(xiàn)代化手段和加快有效信息平臺(tái)的建設(shè)。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)軟件和有效的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)，可以減少人力，大大提高財(cái)務(wù)人員的工作效率。加快信息平臺(tái)建設(shè)，可以增強(qiáng)溝通，改變各職能部門(mén)處于割裂的狀態(tài)。

四、完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度建設(shè)

加強(qiáng)管理，制度要先行。目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，普遍存在著科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理，“重立項(xiàng)，輕跟蹤”；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管理，“重核算，輕預(yù)算”；課題老師負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)使用，“重支出，輕計(jì)劃”。因此，為加強(qiáng)管理要求，學(xué)校應(yīng)完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度，明確學(xué)?？蒲许?xiàng)目管理部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、撥款、課題跟蹤、結(jié)題等項(xiàng)工作；財(cái)務(wù)部門(mén)有責(zé)任指導(dǎo)課題負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的約定，在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)，并確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用符合國(guó)家和學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定；課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算，并按規(guī)定在批復(fù)的計(jì)劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)使用經(jīng)費(fèi)，自覺(jué)接受相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查。各負(fù)其責(zé)，把好各管，使科研經(jīng)費(fèi)處于良性循環(huán)狀態(tài)，保證高?？蒲许樌l(fā)展。

五、建立決算績(jī)效考核制度

所謂績(jī)效考核，就是對(duì)照既定目標(biāo)采取科學(xué)的方法對(duì)組織或員工的工作和結(jié)果進(jìn)行考察、評(píng)定和反饋的過(guò)程[2]。決算是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的全面總結(jié)，通過(guò)決算績(jī)效考核反過(guò)來(lái)可以促使預(yù)算編制進(jìn)一步優(yōu)化。目前我國(guó)主要注重的是科研結(jié)果的評(píng)價(jià)，對(duì)科研投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系、支出使用情況、開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格預(yù)算管理等很少將其納入評(píng)價(jià)。因此高校有必要建立決算績(jī)效考核制度，通過(guò)對(duì)撥款、支出、結(jié)余、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)等方面進(jìn)行對(duì)比分析得出綜合評(píng)價(jià)，切實(shí)實(shí)行責(zé)任追究制度，對(duì)管理好、支出規(guī)范、效益好的課題，應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于弄虛作假、截留、挪用、擠占轉(zhuǎn)向經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，要按照有關(guān)規(guī)定對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行人給予行政和經(jīng)濟(jì)處罰，同時(shí)根據(jù)情況可以采取通報(bào)批評(píng)、停止撥款、終止項(xiàng)目等措施，觸犯法律的由司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。逐步形成一套預(yù)算有標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行有約束、決算有考核的較為科學(xué)的管理制度。

總之，只有把預(yù)算、執(zhí)行、決算、績(jī)效考核密切結(jié)合起來(lái)，并進(jìn)行行之有效的監(jiān)督和完善相關(guān)管理制度，才能充分發(fā)揮資金的使用效益，促使高校科研工作健康、規(guī)范、有序地發(fā)展。

篇3

一、科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

目前科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題一方面體現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)用不到科學(xué)研究上，另一方面用到科學(xué)研究上的經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生效益不明顯。尤其是前一個(gè)問(wèn)題嚴(yán)重影響了科研課題的使用效益，雖然相關(guān)管理部門(mén)制定各項(xiàng)制度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行監(jiān)督，但是由于各方面的原因，在實(shí)施階段并沒(méi)有起到相應(yīng)的監(jiān)督作用。鑒于此，筆者在實(shí)際工作中一直都在考慮高校應(yīng)該設(shè)置怎樣的監(jiān)督制度才能有效保證科研經(jīng)費(fèi)能切實(shí)用到科學(xué)研究上。筆者認(rèn)為，目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理上存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1. 科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的簽字審批權(quán)流于形式。目前，高校校內(nèi)科研課題經(jīng)費(fèi)的報(bào)賬需要?dú)w口部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字。事實(shí)上，科研經(jīng)費(fèi)的使用均有課題組根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定開(kāi)支，歸口部門(mén)負(fù)責(zé)人由于對(duì)科研項(xiàng)目本身及科研財(cái)務(wù)制度缺乏了解，對(duì)報(bào)賬內(nèi)容根本起不到相應(yīng)的監(jiān)督作用；另一方面即使歸口負(fù)責(zé)人已經(jīng)簽字了，如果不符合財(cái)務(wù)制度，仍然不能報(bào)銷(xiāo)。

2. 科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬制度形同虛設(shè)。在傳統(tǒng)科研經(jīng)費(fèi)管理方法下，通常將科研經(jīng)費(fèi)撥款到課題的依托高校，然后科研管理人員用與科研相關(guān)的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，高校通過(guò)設(shè)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用，表面看起來(lái)沒(méi)有任何問(wèn)題。但實(shí)際運(yùn)行中此項(xiàng)財(cái)務(wù)制度卻形同虛設(shè)，究其原因主要有三：一是目前科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行“課題制”管理，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)享有絕對(duì)的支配權(quán)，這是一個(gè)根本原因；二是發(fā)票管理不規(guī)范，目前真發(fā)票假內(nèi)容、假發(fā)票真內(nèi)容、假發(fā)票假內(nèi)容的現(xiàn)象普遍存在，尤其是真發(fā)票假內(nèi)容和假發(fā)票真內(nèi)容這兩種情況對(duì)于財(cái)務(wù)處來(lái)說(shuō)很難有效監(jiān)督，因此，科研項(xiàng)目表面的賬目根本無(wú)法顯示科研項(xiàng)目真實(shí)的開(kāi)支情況；三是科研撥款單位缺乏科學(xué)合理的科研項(xiàng)目成本核算方法，使得科研經(jīng)費(fèi)的撥付只是大致根據(jù)科研項(xiàng)目的類(lèi)別和學(xué)科信息，并且撥付金額長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有變化，這樣就往往出現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目的撥款和科研實(shí)際成本發(fā)生不符，一方面如果經(jīng)費(fèi)少于科研實(shí)際成本就會(huì)嚴(yán)重挫傷科研人員的積極性，另一方面如果經(jīng)費(fèi)大于其科研成本，就會(huì)使課題組成員不得不通過(guò)各種渠道搜集符合財(cái)務(wù)要求的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，尤其是一些文科性質(zhì)的科研項(xiàng)目，這種情況就為套用、挪用、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)提供了豐富的土壤。

3. 科研項(xiàng)目結(jié)題控制不嚴(yán)。目前大多數(shù)科研項(xiàng)目立項(xiàng)都能考慮到高校戰(zhàn)略發(fā)展的需要，但是對(duì)項(xiàng)目結(jié)題普遍要求不高，通常有相應(yīng)級(jí)別刊物的著作或論文即可。由于目前的科研經(jīng)費(fèi)經(jīng)常單純以這種形式結(jié)題，又沒(méi)有對(duì)這些著作或論文的實(shí)際價(jià)值進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，這樣就導(dǎo)致一些課題組不能以發(fā)展的眼光進(jìn)行科學(xué)研究，為了結(jié)題不顧科研成果的質(zhì)量，不斷壓縮用到科學(xué)研究上的經(jīng)費(fèi)。

二、績(jī)效預(yù)算的管理思想

績(jī)效預(yù)算是一種建立在基于戰(zhàn)略的結(jié)果導(dǎo)向型分權(quán)式的預(yù)算管理方法。“績(jī)效”是指通過(guò)績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)客體進(jìn)行評(píng)價(jià)；“戰(zhàn)略”是指預(yù)算的制定是以組織的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)；“結(jié)果”是指預(yù)算執(zhí)行完后達(dá)到的效果及其影響；“分權(quán)式”是指賦予項(xiàng)目管理者以充分的支出自由，可以像企業(yè)各個(gè)部門(mén)的經(jīng)理那樣靈活地、創(chuàng)造性地根據(jù)環(huán)境的變化使用資金。也就是說(shuō)，績(jī)效預(yù)算就是組織在明確自身戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，通過(guò)績(jī)效合同的形式將戰(zhàn)略目標(biāo)分解到組織下層各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目作為績(jī)效目標(biāo)，項(xiàng)目管理者在各自績(jī)效目標(biāo)的約束下享有充分的支出自由，他們只需對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)負(fù)責(zé)，而組織管理者通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的完成程度進(jìn)行把關(guān)，把績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為下一次預(yù)算分配的重要依據(jù)，保證組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、基于績(jī)效預(yù)算的科研經(jīng)費(fèi)管理方法

目前已有許多關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的學(xué)術(shù)研究，但大多都是從完善現(xiàn)有管理制度和細(xì)化科研預(yù)算兩個(gè)角度提出的管理建議，比如：設(shè)定科研經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)開(kāi)支的比例、給課題負(fù)責(zé)人合理報(bào)酬，等等，筆者認(rèn)為這些規(guī)定只是一定程度上限制了科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支內(nèi)容，基于目前的發(fā)票使用現(xiàn)狀，科研經(jīng)費(fèi)完全可以按照規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行“開(kāi)支”，因此這些都無(wú)法從根本上改變科研經(jīng)費(fèi)使用的現(xiàn)狀。筆者也曾經(jīng)從完善發(fā)票管理角度考慮，能否通過(guò)嚴(yán)格控制發(fā)票的使用來(lái)保證科研經(jīng)費(fèi)真正用到科學(xué)研究中，但是這樣做仍然存在漏洞：即使保證所有的發(fā)票都是真實(shí)有效，如果撥付的科研經(jīng)費(fèi)大于科研實(shí)際支出成本或者由于結(jié)題不嚴(yán)造成課題組壓縮正?？蒲薪?jīng)費(fèi)，科研負(fù)責(zé)人同樣要把多余的或壓縮剩余的科研經(jīng)費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)支出。因此筆者認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)的管理需要從根本上改變其管理方法。

基于目前科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為應(yīng)在科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行“課題制”的基礎(chǔ)上，積極研究各類(lèi)科研的成本，科學(xué)核撥科研經(jīng)費(fèi)，這樣才能保證將科研經(jīng)費(fèi)真正用到科學(xué)研究上；其次通過(guò)科學(xué)嚴(yán)格的結(jié)題保證用到科學(xué)研究的科研經(jīng)費(fèi)能夠產(chǎn)生實(shí)際效益。具體做法是：科研經(jīng)費(fèi)管理者應(yīng)在充分考慮部門(mén)可持續(xù)發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，以科研項(xiàng)目的成本為主要參考，與課題組簽訂績(jī)效合同，明確課題完成時(shí)間和完成質(zhì)量等關(guān)鍵指標(biāo)，同時(shí)將課題經(jīng)費(fèi)直接撥付給課題組，由課題組成員自主支配使用，撤銷(xiāo)目前科研課 題經(jīng)費(fèi)需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字和財(cái)務(wù)部門(mén)的報(bào)賬干預(yù)，嚴(yán)把項(xiàng)目結(jié)題關(guān)。

1. 積極研究科研項(xiàng)目成本，把好“定價(jià)關(guān)”。目前，雖然國(guó)家相關(guān)部委相繼出臺(tái)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定，并要求科學(xué)精細(xì)地管理科研經(jīng)費(fèi)，但至今為止，我國(guó)尚未建立科學(xué)有效的科研成本核算辦法，因此積極研究科研項(xiàng)目成本，以科研項(xiàng)目成本為主要參考建立科研經(jīng)費(fèi)撥款機(jī)制也是一個(gè)需要研究的課題。

筆者認(rèn)為以科研項(xiàng)目成本為主要參考，嚴(yán)格控制項(xiàng)目的立項(xiàng)環(huán)節(jié)以及科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)期成果和產(chǎn)出成果，把好科研項(xiàng)目的“定價(jià)關(guān)”，物有所值即可，沒(méi)有必要花大力氣去控制科研經(jīng)費(fèi)的支出內(nèi)容。因?yàn)樵诎押?ldquo;定價(jià)關(guān)”基礎(chǔ)上，有價(jià)值的產(chǎn)出和沒(méi)有價(jià)值的產(chǎn)出，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支內(nèi)容的任何控制都是資源的浪費(fèi)，更何況在目前的科研管理方法和發(fā)票管理現(xiàn)狀下，支出內(nèi)容是可以粉飾的。

需要注意的是，該方法中對(duì)科研項(xiàng)目的撥款金額是建立在對(duì)各類(lèi)科研成本準(zhǔn)確把握的基礎(chǔ)上，但目前對(duì)科研成本仍然缺少必要的研究，但是這也并不是意味著該方法就無(wú)法實(shí)施。筆者認(rèn)為目前可參考如下做法：由于目前批復(fù)預(yù)算較申報(bào)預(yù)算多少有所減少，甚至僅剩下申報(bào)預(yù)算的50%，因此項(xiàng)目申報(bào)者虛報(bào)預(yù)算的情況普遍存在。在這種情況下，可建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人誠(chéng)信檔案制度，以保證項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)者如實(shí)申報(bào)預(yù)算，具體地：組成專(zhuān)家組或通過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)申報(bào)預(yù)算進(jìn)行評(píng)判，如果申報(bào)預(yù)算超出專(zhuān)家評(píng)判范圍的一定比例，則將項(xiàng)目申報(bào)者列入誠(chéng)信黑名單，同時(shí)采取一定的懲罰措施，比如不允許該申報(bào)者在一定時(shí)間范圍內(nèi)再次申報(bào)任何科研項(xiàng)目等，通過(guò)這樣的管控措施，使申報(bào)者如實(shí)申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算。另外，對(duì)于重大科研項(xiàng)目可采用公開(kāi)招標(biāo)形式，即對(duì)某一個(gè)科研課題進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，最終將科學(xué)合理的標(biāo)的課題組確定為科研項(xiàng)目的承擔(dān)者。

2. 簽訂績(jī)效合同，明確權(quán)利和責(zé)任。該方法的實(shí)施重點(diǎn)是績(jī)效合同的訂立，績(jī)效合同的前身就是立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)，因此課題立項(xiàng)部門(mén)要根據(jù)部門(mén)發(fā)展需要充分考慮課題存在的必要性和課題所需成本，在這個(gè)基礎(chǔ)上，科研管理部門(mén)通過(guò)和科研組簽訂具有法律效力的績(jī)效合同科學(xué)合理立項(xiàng)，績(jī)效合同中要明確該項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的評(píng)價(jià)指標(biāo)（其中包括指標(biāo)的選擇、指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以及指標(biāo)計(jì)算），評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)方法，以便項(xiàng)目結(jié)題時(shí)根據(jù)相應(yīng)的指標(biāo)實(shí)際發(fā)生值最終形成評(píng)價(jià)報(bào)告。同時(shí)要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)責(zé)任追究，對(duì)不能按照預(yù)期完成科研項(xiàng)目的要追究有關(guān)人員責(zé)任，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的還要追回科研經(jīng)費(fèi)等強(qiáng)制性的措施來(lái)確保科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

3. 撤銷(xiāo)歸口負(fù)責(zé)人審批權(quán)，取消科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)賬制度。原則上，既然科研管理部門(mén)已經(jīng)統(tǒng)一對(duì)某個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行了立項(xiàng)就表明科研管理部門(mén)對(duì)該科研項(xiàng)目已經(jīng)進(jìn)行充分的論證，以這筆資金“購(gòu)買(mǎi)”課題的研究成果是科學(xué)合理的，在這個(gè)基礎(chǔ)上，就沒(méi)有必要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行過(guò)多的干預(yù)。

事實(shí)上，高校財(cái)務(wù)監(jiān)督的理想狀態(tài)只能達(dá)到按科研經(jīng)費(fèi)、按預(yù)算執(zhí)行的水平，一旦預(yù)算制定不合理，一系列的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作不僅增加了相關(guān)管理部門(mén)的工作量和財(cái)務(wù)人員的工作壓力，而且這些工作根本就不能為科研經(jīng)費(fèi)的管理提供科學(xué)人性化的服務(wù)，浪費(fèi)了科研工作人員大量的時(shí)間和精力。另一方面，如果科研項(xiàng)目的預(yù)算有效，相應(yīng)的監(jiān)督措施也沒(méi)有必要存在，因?yàn)橹灰獓?yán)把結(jié)題關(guān)就能保證科研項(xiàng)目的產(chǎn)出質(zhì)量。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理者而言，只要花費(fèi)合理的價(jià)錢(qián)購(gòu)買(mǎi)到物有所值的產(chǎn)品，就沒(méi)有必要追究產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，因此，筆者認(rèn)為應(yīng)該取消這一制度。

四、基于績(jī)效預(yù)算的科研經(jīng)費(fèi)管理方法的優(yōu)勢(shì)及不足

基于績(jī)效預(yù)算的科研經(jīng)費(fèi)管理方法可從根本上改變高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理模式，通過(guò)績(jī)效合同的簽訂給課題組充分的經(jīng)費(fèi)管理權(quán)，不僅提高了課題組成員的科研積極性，而且使課題組成員集中精力搞科研，提高了科研經(jīng)費(fèi)的利用率；另一方面通過(guò)撤銷(xiāo)不必要的簽批、審核和報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)，為高校相關(guān)管理部門(mén)節(jié)省了大量的人力、物力和財(cái)力，為高校財(cái)務(wù)從核算型到管理型的過(guò)渡提供了積極的條件，同時(shí)高校相關(guān)負(fù)責(zé)人能夠把精力更加集中到科研經(jīng)費(fèi)的審批和結(jié)題環(huán)節(jié)以及高校其他方面的管理上。

但基于績(jī)效預(yù)算的科研經(jīng)費(fèi)管理方法也存在著不足之處：一是該方法是基于結(jié)果的，缺少過(guò)程的控制，不利于隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正科研經(jīng)費(fèi)管理中的問(wèn)題，因此還需要考慮經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，尤其是大額資金的支出控制；二是從高校角度看，實(shí)行該管理方法以后科研經(jīng)費(fèi)就不在學(xué)校賬戶(hù)留存，高校周轉(zhuǎn)資金大幅減少，這就為高校的日常運(yùn)營(yíng)提出了更加艱巨的挑戰(zhàn)。

五、展望

隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的逐年增加，科研經(jīng)費(fèi)擠占教學(xué)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題也越來(lái)越突出，這個(gè)問(wèn)題逐漸威脅著高校的可持續(xù)發(fā)展，下一步要加快對(duì)科研成本進(jìn)行研究，科研成本的研究不僅能為科研項(xiàng)目撥款提供科學(xué)的依據(jù)，而且也能為高?？蒲虚g接成本的補(bǔ)償問(wèn)題提供重要的參考，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

篇4

中圖分類(lèi)號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）35-0111-05

“十一五”以來(lái)，高等學(xué)?？蒲惺聵I(yè)走上快速發(fā)展的道路，取得了相當(dāng)大的成就。高校承接的科研項(xiàng)目大幅增加，幾乎承擔(dān)了一半以上的國(guó)家重大科學(xué)研究計(jì)劃;高校的科研經(jīng)費(fèi)在“十一五”期間翻了一番多，到2011年已經(jīng)達(dá)到1 030億元。隨著科研投入的大幅增加，科研經(jīng)費(fèi)管理和核算問(wèn)題已成為教育主管部門(mén)和高等院校共同關(guān)心的問(wèn)題。高校的科研經(jīng)費(fèi)包括縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)兩類(lèi)?？v向科研經(jīng)費(fèi)一般是指以學(xué)校作為科研承擔(dān)單位或合作單位從政府主管部門(mén)獲得的經(jīng)費(fèi)，屬于財(cái)政性資金。凡屬于財(cái)政性資金，必然是財(cái)政預(yù)決算的組成部分。會(huì)計(jì)核算是預(yù)算和決算之間的橋梁，高?？v向科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算關(guān)乎縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算和學(xué)校年度財(cái)務(wù)收支狀況。做好會(huì)計(jì)核算和預(yù)決算的有效銜接，是高校經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)有效管理的重要途徑，也是高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的必然要求。本文通過(guò)分析總結(jié)目前高?？v向科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)決算要求和核算現(xiàn)狀，提出了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和預(yù)決算兩者有效銜接的路徑。

一、高?？v向科研經(jīng)費(fèi)核算的現(xiàn)狀

原《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)核算的要求并不細(xì)致，各高校關(guān)于縱向科研經(jīng)費(fèi)的核算方式差異較大，包括收入科目、支出科目、年終結(jié)賬過(guò)程、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的科目等都不盡相同。對(duì)于收入科目，各高校一般都按照原會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行設(shè)置，基本能夠滿(mǎn)足專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理制度的需要;支出明細(xì)科目的設(shè)置方面在原會(huì)計(jì)制度中雖有統(tǒng)一規(guī)定，但滿(mǎn)足不了專(zhuān)項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)核算細(xì)化的要求。國(guó)家實(shí)行部門(mén)預(yù)算制度以后，根據(jù)財(cái)政預(yù)決算需要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的二級(jí)科目進(jìn)行了規(guī)范，但也難以滿(mǎn)足專(zhuān)項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)核算細(xì)化的要求。隨著縱向科研經(jīng)費(fèi)尤其是國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目等經(jīng)費(fèi)管理要求的提高，很多高校尤其是縱向科研經(jīng)費(fèi)到款較多的學(xué)校開(kāi)始按照專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求加強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算，主要的進(jìn)步就是能夠體現(xiàn)單獨(dú)核算的要求，在科研經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)科目設(shè)置上開(kāi)始注意與國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)的口徑尋求一致。

新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》于2013年12月30日，要求從2014年1月1日起執(zhí)行，其對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)在收入和支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余所采用的一級(jí)科目設(shè)置是很明確的，對(duì)二級(jí)科目的設(shè)置基本明確，對(duì)于三級(jí)或更明細(xì)科目的設(shè)置沒(méi)有限制，各會(huì)計(jì)主體根據(jù)需要可以自由設(shè)置更明細(xì)的科目，但未提出統(tǒng)一規(guī)范，仍然不能直接滿(mǎn)足縱向科研經(jīng)費(fèi)支出的核算要求。2014年是新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換銜接之年，這對(duì)兼顧縱向科研經(jīng)費(fèi)管理需要和新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，實(shí)現(xiàn)高等學(xué)?？v向科研經(jīng)費(fèi)管理和核算水平提升提出了更高要求。

二、當(dāng)前高?？v向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算及核算要求

（一）預(yù)算要求

縱向科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制應(yīng)該以基本確定的研究任務(wù)為依據(jù)，根據(jù)項(xiàng)目任務(wù)的合理需要，堅(jiān)持三個(gè)原則，即：目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性，同時(shí)要講求預(yù)算的可執(zhí)行性。編制預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)同時(shí)編制來(lái)源預(yù)算和支出預(yù)算。來(lái)源預(yù)算中除申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)外，有自籌經(jīng)費(fèi)來(lái)源的應(yīng)當(dāng)提供出資證明及其他財(cái)務(wù)資料。自籌資金必須是貨幣資金，不得以房屋、設(shè)備、科研材料等折成資金替代。支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)預(yù)算規(guī)定的科目和不同經(jīng)費(fèi)來(lái)源編制，不得另外增加或者減少支出科目。支出預(yù)算中各支出科目要做到依據(jù)充分，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)合理，計(jì)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（二）決算要求

國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)的決算一般包括年度決算和財(cái)務(wù)驗(yàn)收決算兩個(gè)環(huán)節(jié)。項(xiàng)目開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中的每個(gè)自然年度都要按照要求編制年度決算;當(dāng)項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目（或課題）負(fù)責(zé)人及其承擔(dān)單位都應(yīng)該編制財(cái)務(wù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，財(cái)務(wù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告包括項(xiàng)目（課題）的全部決算信息，而且該決算應(yīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)。不管是經(jīng)費(fèi)的年度決算還是財(cái)務(wù)驗(yàn)收環(huán)節(jié)的決算，其編制都要符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，數(shù)字真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，做到賬表一致、賬實(shí)相符，從而反映項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)真實(shí)的收支情況。

（三）核算要求

國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)有關(guān)的一系列管理制度性文件中，關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到底應(yīng)該如何進(jìn)行核算并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的、具體的要求，只是有進(jìn)行單獨(dú)核算的要求，要求承擔(dān)單位或合作單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用。從有關(guān)制度文件推斷和近些年審計(jì)實(shí)踐情況來(lái)看，單獨(dú)核算一般應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)要求：

1.實(shí)行分項(xiàng)目（課題）的全額預(yù)算、過(guò)程控制和全成本核算，并將預(yù)算管理、過(guò)程控制、成本核算與決算有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成科學(xué)的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理及核算模式。

2.依托單位應(yīng)對(duì)所依托的課題或子課題進(jìn)行成本核算，未經(jīng)批準(zhǔn)不得分立或變更核算對(duì)象。對(duì)跨年度的課題，應(yīng)該保持其核算對(duì)象、口徑的連續(xù)性。

3.依托單位執(zhí)行的行業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算的結(jié)果應(yīng)能夠清晰反映項(xiàng)目資金來(lái)源（分專(zhuān)項(xiàng)資金和配套資金）、項(xiàng)目支出、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況。

4.根據(jù)要求設(shè)置合理、實(shí)用的明細(xì)會(huì)計(jì)科目。

三、高校縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算與會(huì)計(jì)核算銜接的路徑選擇

（一）正確把握縱向科研經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算要求

1.單獨(dú)核算的涵義

單獨(dú)核算是對(duì)承擔(dān)課題任務(wù)的單位使用和管理課題經(jīng)費(fèi)的基本要求。課題承擔(dān)單位與課題合作單位應(yīng)采取以下方式之一對(duì)課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算，簡(jiǎn)稱(chēng)兩方式單獨(dú)核算。

（1）在單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算。

（2）在單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中通過(guò)設(shè)置輔助明細(xì)賬，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算。

2.單獨(dú)核算的實(shí)現(xiàn)方式

電算化條件為單獨(dú)核算和精細(xì)化核算提供了有力工具，不管是專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理核算軟件，還是基于財(cái)務(wù)資源管理的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，都完全具備實(shí)現(xiàn)單獨(dú)核算的條件。

（1）單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行核算

就高等學(xué)校等執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的單位而言，其國(guó)家科技專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支一般均列入單位收支賬簿中，通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)項(xiàng)目來(lái)反映專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全貌，通過(guò)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的收入支出科目來(lái)反映其收支情況，通過(guò)細(xì)化的支出科目來(lái)反映專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的11類(lèi)直接費(fèi)用，通過(guò)具體項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的支出科目限額來(lái)控制對(duì)應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算限額。從目前國(guó)內(nèi)多數(shù)高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算水平和審計(jì)反饋的情況看，基本上都能夠做到這一點(diǎn)。

（2）單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算

如果核算軟件中沒(méi)有項(xiàng)目核算功能，靈活設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目也可以實(shí)現(xiàn)單獨(dú)核算。

通過(guò)收支科目核算專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的，應(yīng)該分別在收支科目中按照專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)科目，在此明細(xì)科目下根據(jù)需要設(shè)置更明細(xì)的支出科目，年度結(jié)賬時(shí)要專(zhuān)門(mén)針對(duì)此專(zhuān)項(xiàng)科目進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)。

通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款（或其他應(yīng)付款）科目核算專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的，應(yīng)該在該科目中按照專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)科目，核算專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支，但這樣設(shè)置過(guò)于籠統(tǒng)，不利于經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收的開(kāi)展，一般可以在此明細(xì)科目下根據(jù)需要設(shè)置更明細(xì)的收入支出科目，最終于課題結(jié)題后進(jìn)行此專(zhuān)項(xiàng)科目下一層收支科目的結(jié)轉(zhuǎn)。

（3）單獨(dú)設(shè)置輔助明細(xì)賬進(jìn)行核算

單獨(dú)設(shè)置輔助明細(xì)賬進(jìn)行核算一般僅指按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，無(wú)法通過(guò)項(xiàng)目、科目核算功能達(dá)到單獨(dú)核算要求時(shí)，將專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支通過(guò)通用的損益類(lèi)科目核算，同時(shí)對(duì)每一筆收支會(huì)計(jì)分錄通過(guò)設(shè)置單獨(dú)定義了該專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)名稱(chēng)的輔助賬進(jìn)行核算。

3.高校作為一般納稅人承接財(cái)政性專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算的關(guān)注重點(diǎn)

按照《關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）文件規(guī)定，作為一般納稅人的高校對(duì)收到的財(cái)政性科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。該不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，用于該項(xiàng)目的增值稅款也不得抵扣當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅。這就必然要求其支出的單獨(dú)核算要有明顯特征，與專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的要求是一致的，否則就不能界定為單獨(dú)核算。

（二）關(guān)于縱向科研經(jīng)費(fèi)收入的核算

按照新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》要求，縱向科研經(jīng)費(fèi)收入所使用的一級(jí)科目一般為“財(cái)政補(bǔ)助收入”或“科研事業(yè)收入”。

“財(cái)政補(bǔ)助收入”核算高等學(xué)校按照預(yù)算管理隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政撥款。該科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目，列入同級(jí)財(cái)政預(yù)算的縱向科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)屬于項(xiàng)目支出范圍?！陡叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)制度》同時(shí)要求兩個(gè)明細(xì)科目下按照《政府收支分類(lèi)科目》中“教育”、“科學(xué)技術(shù)”等“支出功能分類(lèi)”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。所以，對(duì)于列入同級(jí)財(cái)政部門(mén)撥款的科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)，至少應(yīng)采取三個(gè)級(jí)次的科目進(jìn)行核算，即“財(cái)政補(bǔ)助收入――項(xiàng)目支出――科學(xué)研究”，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)應(yīng)到具體科研項(xiàng)目，以體現(xiàn)單獨(dú)核算要求。

“科研事業(yè)收入”科目核算高等學(xué)校開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)取得的收入，包括通過(guò)承接科研項(xiàng)目、開(kāi)展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)化科技成果、進(jìn)行科技咨詢(xún)等取得的收入?！陡叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)制度》明確指出高等學(xué)校因開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的經(jīng)費(fèi)撥款，通過(guò)本科目核算，而且應(yīng)該單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算，列入科研事業(yè)收入中的縱向科研經(jīng)費(fèi)屬于專(zhuān)項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。所以，對(duì)于列入科研事業(yè)收入的縱向科研經(jīng)費(fèi)，至少要采取兩級(jí)科目進(jìn)行核算，即“科研事業(yè)收入――非同級(jí)財(cái)政撥款”，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)應(yīng)到具體科研項(xiàng)目，以體現(xiàn)單獨(dú)核算要求。

（三）關(guān)于縱向科研經(jīng)費(fèi)支出的核算

1.縱向科研經(jīng)費(fèi)支出科目的設(shè)置要求

（1）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求

2011年國(guó)家出臺(tái)了《財(cái)政部 科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號(hào)），明確將課題經(jīng)費(fèi)劃分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)和其他支出。對(duì)這11類(lèi)直接費(fèi)用要求核算時(shí)進(jìn)行區(qū)分。

（2）高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度的要求

新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定了“科研事業(yè)支出”一級(jí)科目，該科目核算高等學(xué)校開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。制度規(guī)定了“按照‘基本支出’和‘項(xiàng)目支出’，‘財(cái)政補(bǔ)助支出’、‘非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出’和‘其他資金支出’等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算”，如前所述，縱向科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)屬于項(xiàng)目支出，但這樣既要反映支出性質(zhì)，又要反映資金來(lái)源就必須通過(guò)兩級(jí)支出科目來(lái)完成。當(dāng)然，通過(guò)會(huì)計(jì)核算軟件的輔助功能可以減少一層支出科目，實(shí)踐中可以將資金來(lái)源的性質(zhì)用輔助功能反映，這樣至少已經(jīng)需要設(shè)置兩級(jí)支出科目。同時(shí)《制度》要求， “‘項(xiàng)目支出’明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中‘支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)’的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算;同時(shí)在‘項(xiàng)目支出’明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算”，如果具體項(xiàng)目仍然采用會(huì)計(jì)核算軟件的輔助項(xiàng)目核算功能，則核算到支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的款級(jí)科目至少要采用第三級(jí)支出科目來(lái)完成，核算到支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)中的款級(jí)科目的要求實(shí)際上就是要滿(mǎn)足財(cái)政決算的要求。

（3）財(cái)政決算的要求

財(cái)政決算一般是為預(yù)算服務(wù)的，近幾年財(cái)政預(yù)算管理體制和內(nèi)容沒(méi)有什么新的變化，所以財(cái)政決算也不會(huì)有大的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。從決算編報(bào)要求和決算口徑看，不管是對(duì)于基本支出還是項(xiàng)目支出都還是只要滿(mǎn)足和服務(wù)于政府收支分類(lèi)中的支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目即可。縱觀財(cái)政部的支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目，其在“商品和服務(wù)支出”類(lèi)級(jí)科目下包括32個(gè)款級(jí)科目，在“其他資本性支出”類(lèi)級(jí)科目下包括14個(gè)款級(jí)科目。就高校而言，實(shí)際經(jīng)常使用的款級(jí)科目一般在20個(gè)左右。但政府支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的款級(jí)科目與科研經(jīng)費(fèi)直接費(fèi)用的11個(gè)明細(xì)科目之間并不具備嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)關(guān)系。比如縱向科研經(jīng)費(fèi)支出中的“燃料動(dòng)力費(fèi)”、“國(guó)際合作與交流費(fèi)”、“出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)”就是典型的不能?chē)?yán)格對(duì)應(yīng)到支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)中具體款級(jí)科目的。而且，縱向科研經(jīng)費(fèi)支出中的“專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)”從其要求的核算內(nèi)容看，其實(shí)就是“勞務(wù)費(fèi)”的一種形式。

2.優(yōu)化會(huì)計(jì)核算

解決以上不同制度要求而出現(xiàn)的口徑不一致問(wèn)題，就需要會(huì)計(jì)核算時(shí)在支出科目細(xì)化和設(shè)置方面進(jìn)行優(yōu)化。會(huì)計(jì)核算的優(yōu)化就是要解決好縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算各項(xiàng)費(fèi)用口徑與高校的支出科目的關(guān)系處理。

在執(zhí)行高校會(huì)計(jì)制度的事業(yè)支出科目中設(shè)置明細(xì)支出科目時(shí)，既要考慮財(cái)政部門(mén)預(yù)決算口徑的需要，也要考慮會(huì)計(jì)制度本身的需要，還要考慮單位支出結(jié)構(gòu)分析的需要，更要考慮國(guó)家科技計(jì)劃決算口徑的需要，因此必須在科目細(xì)化上找答案。如前所述，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)支出科目規(guī)定到了三級(jí)科目，則高校就可以根據(jù)需要利用好三級(jí)或更底層的會(huì)計(jì)科目，來(lái)完成以上不同層面的財(cái)務(wù)管理需要?，F(xiàn)在以高等學(xué)校為例，因?yàn)楣藏?cái)政預(yù)決算口徑和縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算口徑間存在一致性，也存在重復(fù)的地方，因此，可以通過(guò)科目細(xì)化解決這些問(wèn)題，從而在決算報(bào)表編制時(shí)根據(jù)不同的預(yù)決算需要采取可分可合的處理模式。詳見(jiàn)表1。

（四）關(guān)于外撥合作單位經(jīng)費(fèi)的核算

目前縱向科研經(jīng)費(fèi)管理環(huán)節(jié)，對(duì)于合作單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理有兩種體現(xiàn)模式，那么對(duì)于其經(jīng)費(fèi)的入賬和核撥就應(yīng)該根據(jù)管理模式的不同采取不同的核算方式。

1.直接體現(xiàn)并管理模式

目前，國(guó)家重大科技專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)、公益性行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等科技經(jīng)費(fèi)對(duì)合作單位的經(jīng)費(fèi)在預(yù)算環(huán)節(jié)是很明確的，有總額度，有明細(xì)費(fèi)用預(yù)算。國(guó)家的財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)首先撥付到課題承擔(dān)單位，再由課題承擔(dān)單位及時(shí)按照預(yù)算核撥給課題合作單位。該種模式下有兩種核算方式，其一是課題承擔(dān)單位將收到的全部課題經(jīng)費(fèi)列為本單位收入，其轉(zhuǎn)撥給合作單位時(shí)列為支出;其二是課題承擔(dān)單位收到全部課題經(jīng)費(fèi)以后，對(duì)于預(yù)算中明確為本單位的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列為收入，將預(yù)算中屬于合作單位的課題經(jīng)費(fèi)列入往來(lái)科目，于撥付后予以核銷(xiāo)。筆者認(rèn)為第二種核算方式更為合理、穩(wěn)妥。

理由一：上級(jí)撥付的專(zhuān)項(xiàng)資金到賬后，包括預(yù)算中明確應(yīng)外撥的合作單位經(jīng)費(fèi)一并全額反映為本學(xué)校收入，而外撥合作單位經(jīng)費(fèi)則列為支出，虛增了本單位的經(jīng)費(fèi)收支，同時(shí)合作單位收到轉(zhuǎn)來(lái)的專(zhuān)項(xiàng)資金后也必然反映為收入，從全社會(huì)和分級(jí)決算匯總角度看，存在明顯的重復(fù)計(jì)算收支現(xiàn)象。

理由二：把外撥合作單位經(jīng)費(fèi)列為支出，那么這項(xiàng)支出在核算和決算口徑上歸入到支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的哪一款中呢？全部歸入“其他支出”科目嗎？顯然不符合現(xiàn)行財(cái)政決算的要求，而且也不符合財(cái)政經(jīng)費(fèi)科學(xué)化、精細(xì)化管理要求。

2.間接體現(xiàn)并管理模式

該模式下有兩種具體情況。第一種情況是有些縱向科研經(jīng)費(fèi)在預(yù)算環(huán)節(jié)對(duì)合作單位有專(zhuān)門(mén)預(yù)算（即有總額度、有細(xì)化預(yù)算），但是在預(yù)決算環(huán)節(jié)明確要求只能統(tǒng)一反映為承擔(dān)單位的，因?yàn)榧?jí)次原因無(wú)法與合作單位一一對(duì)應(yīng)，這種情況下暫且只能按照上述第一種方式進(jìn)行核算，但這樣的核算方式確實(shí)存在明顯的重復(fù)因素;第二種情況是有些縱向科研經(jīng)費(fèi)在預(yù)算環(huán)節(jié)對(duì)合作單位沒(méi)有專(zhuān)門(mén)預(yù)算，也就是沒(méi)有預(yù)算額度，只是在任務(wù)書(shū)中有所反映，且外撥經(jīng)費(fèi)時(shí)需要依靠另行簽訂合同或協(xié)議來(lái)規(guī)范所劃撥經(jīng)費(fèi)的使用，則不得不按照前述第一種方式來(lái)進(jìn)行核算。對(duì)于這兩種情況，應(yīng)該由各級(jí)財(cái)政部門(mén)按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求，改進(jìn)預(yù)決算管理渠道和口徑要求。對(duì)于財(cái)政決算覆蓋范圍內(nèi)的課題承擔(dān)和合作單位，按照以上第二種方式核算;對(duì)于財(cái)政決算覆蓋范圍外（如企業(yè)）的承擔(dān)單位，根據(jù)需要以單獨(dú)列報(bào)決算的方式進(jìn)行處理。

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篇5

1.前言

隨著國(guó)家教育體制改革和對(duì)高校的資金支持，高校成為我國(guó)科研工作的重要力量。近年來(lái)，隨著高校科研項(xiàng)目的增多，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源日益廣泛。經(jīng)費(fèi)數(shù)額也日益增加。高校應(yīng)該做好這些科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是集預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理機(jī)制[1]。但是，目前高校的預(yù)算管理機(jī)制并沒(méi)有跟上經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)步伐。兩者矛盾日益銳化。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理是預(yù)算管理的組成部分，其成效直接影響到預(yù)算管理的發(fā)展。為了使高校的科研工作更好的服務(wù)社會(huì)，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)部門(mén)科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的管理意義重大。

2.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀

科研經(jīng)費(fèi)管理是高?？蒲许?xiàng)目管理工作的基礎(chǔ)，對(duì)高?？蒲许?xiàng)目的正常開(kāi)展具有重要的保障作用[2]?，F(xiàn)階段，由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源多樣化，科研人員在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)表中數(shù)據(jù)缺乏嚴(yán)肅性，只憑主觀“經(jīng)驗(yàn)”估算；高校也未認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行審核；科研經(jīng)費(fèi)下來(lái)后，財(cái)務(wù)部門(mén)不清楚科研經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容，無(wú)法全面控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用范圍；科研項(xiàng)目結(jié)束后，經(jīng)費(fèi)仍由主持人支配，常用于預(yù)算之外，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)流失。這些不規(guī)范現(xiàn)象造成領(lǐng)導(dǎo)不重視，財(cái)務(wù)人員管理難，支出混亂，預(yù)算準(zhǔn)確性差，成本難以核算等一系列問(wèn)題的產(chǎn)生。有效地控制項(xiàng)目支出，是深化部門(mén)預(yù)算改革，提高財(cái)政資金使用效益的關(guān)鍵[3]。因此，高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理現(xiàn)狀急需改變。

3.高校項(xiàng)目支出預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（1）高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理觀念不強(qiáng)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)由舊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)邁向新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下，國(guó)家加大力度支持高校的科研工作，高校科研經(jīng)費(fèi)不斷增高，但高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的觀念轉(zhuǎn)變速度很慢，仍然存在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子，這就給高校的發(fā)展帶來(lái)很多障礙，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏規(guī)范性。

（2）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理不嚴(yán)

由于高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)不強(qiáng)，從申報(bào)項(xiàng)目至項(xiàng)目結(jié)束，科研經(jīng)費(fèi)由始至終均做不到嚴(yán)格管理。由于成本效益意識(shí)淡薄，大多數(shù)高校沒(méi)有進(jìn)行科研項(xiàng)目的全成本核算，偏重于科研經(jīng)費(fèi)的總量，對(duì)科研工作取得的經(jīng)濟(jì)效益的考量重視不夠，或者造成科研成果的高成本，降低了在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。由于管理不嚴(yán)格，科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算達(dá)不到預(yù)期效果。出現(xiàn)預(yù)算不準(zhǔn)確，支出范圍過(guò)大，報(bào)銷(xiāo)失真等問(wèn)題久久不能解決。

（3）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算缺乏監(jiān)督管理機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)在支出后，雖然財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)支出做好記錄管理，但由于缺乏監(jiān)督部門(mén)，有些支出只是賬面上的事，甚至科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，科研經(jīng)費(fèi)并沒(méi)有真正用在科研工作上，這大大改變了科研項(xiàng)目的初衷。對(duì)于此類(lèi)問(wèn)題，增強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算內(nèi)部管理制度，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度尚不健全，無(wú)法真正保障科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的科學(xué)管理。

4.高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理改進(jìn)建議

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理關(guān)系到高校的事業(yè)發(fā)展，關(guān)系到地方財(cái)政預(yù)算管理水平和國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理水平的提高。因此，改進(jìn)高校項(xiàng)目支出預(yù)算管理有以下幾點(diǎn)建議：

（1）增強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

任何單位及個(gè)人要做好一件事，首先其觀念要正確。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理也是如此。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理，學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)首先要真正認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的重要性。因此，高校需要加強(qiáng)宣傳《預(yù)算法》，健全科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理內(nèi)控制度，從思想上、行動(dòng)上重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作，確實(shí)發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)支出管理的職能作用，抓好項(xiàng)目的申報(bào)與實(shí)施，保證科研資金的安全和完整。

（2）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出管理

高校應(yīng)以本校發(fā)展為中心，加大力度加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的支出管理。財(cái)會(huì)人員在科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)嚴(yán)格審核，拒絕假發(fā)票、不正規(guī)發(fā)票、不符合科研經(jīng)費(fèi)支出范圍的發(fā)票、假的招待費(fèi)、虛假勞務(wù)費(fèi)、項(xiàng)目結(jié)束時(shí)科研人員上報(bào)的經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)與真實(shí)的支出情況不符時(shí)要真實(shí)監(jiān)管，嚴(yán)把科研經(jīng)費(fèi)支出門(mén)檻，使科研經(jīng)費(fèi)真正用在刀刃上。

（3）科研經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)把“提取”關(guān)

國(guó)家科研項(xiàng)目管理規(guī)定，科研單位“提取”科研經(jīng)費(fèi)必須按預(yù)算進(jìn)行，且提取部分需作為學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。因此，在經(jīng)費(fèi)下來(lái)時(shí)，對(duì)于提取部分經(jīng)費(fèi)，必須嚴(yán)格把關(guān)，防止將提取作為掩飾來(lái)鼓勵(lì)科研人員和加大對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理費(fèi)的支出，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，進(jìn)而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的作用，保證科研項(xiàng)目的質(zhì)量。

（4）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出的協(xié)調(diào)管理

高校在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，必須在申報(bào)科研項(xiàng)目時(shí)的經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算范圍之內(nèi)?？蒲胁块T(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要相互溝通、相互理解各自的工作職責(zé)，在符合規(guī)定的前提下，協(xié)調(diào)管理科研經(jīng)費(fèi)?？蒲许?xiàng)目的執(zhí)行離不開(kāi)科研人員的辛勤勞動(dòng)，在科研經(jīng)費(fèi)的使用上同樣也離不開(kāi)財(cái)務(wù)部門(mén)的正確指導(dǎo)。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)和科研部門(mén)要共同努力，合理的使用科研經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)項(xiàng)目科研質(zhì)量。

（5）加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的監(jiān)督

為了充分保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行的公開(kāi)、透明，高校不但要定期在內(nèi)部進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的嚴(yán)格審核，還要按規(guī)定定期向主管部門(mén)報(bào)送本?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表和詳細(xì)的文字說(shuō)明材料。這樣既可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，又可以讓上級(jí)主管部門(mén)如實(shí)掌握本校的科研經(jīng)費(fèi)的支出預(yù)算情況，認(rèn)真做好審查監(jiān)督工作，使科研經(jīng)費(fèi)真正用在科研項(xiàng)目上。

5.總結(jié)

高校要嚴(yán)格按照國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定，精準(zhǔn)掌握本校的發(fā)展方向，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理對(duì)本?？蒲泄ぷ鏖_(kāi)展的積極作用，為本?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展開(kāi)辟綠色通道。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉艷玲.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的探討[EB OL]./guanliqita/

篇6

一、前言

隨著國(guó)家教育體制改革和對(duì)高校的資金支持，高校成為我國(guó)科研工作的重要力量。近年來(lái)，隨著高?？蒲许?xiàng)目的增多，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源日益廣泛。經(jīng)費(fèi)數(shù)額也日益增加。高校應(yīng)該做好這些科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理是集預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理機(jī)制。但是，目前高校的預(yù)算管理機(jī)制并沒(méi)有跟上經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)步伐。兩者矛盾日益銳化。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理是預(yù)算管理的組成部分，其成效直接影響到預(yù)算管理的發(fā)展。為了使高校的科研工作更好的服務(wù)社會(huì)，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)部門(mén)科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的管理意義重大。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀

科研經(jīng)費(fèi)管理是高?？蒲许?xiàng)目管理工作的基礎(chǔ)，對(duì)高校科研項(xiàng)目的正常開(kāi)展具有重要的保障作用?，F(xiàn)階段，由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源多樣化，科研人員在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)表中數(shù)據(jù)缺乏嚴(yán)肅性，只憑主觀“經(jīng)驗(yàn)”估算；高校也未認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行審核；科研經(jīng)費(fèi)下來(lái)后，財(cái)務(wù)部門(mén)不清楚科研經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容，無(wú)法全面控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用范圍；科研項(xiàng)目結(jié)束后，經(jīng)費(fèi)仍由主持人支配，常用于預(yù)算之外，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)流失。這些不規(guī)范現(xiàn)象造成領(lǐng)導(dǎo)不重視，財(cái)務(wù)人員管理難，支出混亂，預(yù)算準(zhǔn)確性差，成本難以核算等一系列問(wèn)題的產(chǎn)生。有效地控制項(xiàng)目支出，是深化部門(mén)預(yù)算改革，提高財(cái)政資金使用效益的關(guān)鍵。因此，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理現(xiàn)狀急需改變。

三、高校項(xiàng)目支出預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理觀念不強(qiáng)。 我國(guó)經(jīng)濟(jì)由舊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)邁向新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下，國(guó)家加大力度支持高校的科研工作，高校科研經(jīng)費(fèi)不斷增高，但高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的觀念轉(zhuǎn)變速度很慢，仍然存在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子，這就給高校的發(fā)展帶來(lái)很多障礙，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏規(guī)范性。

（二）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理不嚴(yán)。由于高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)不強(qiáng)，從申報(bào)項(xiàng)目至項(xiàng)目結(jié)束，科研經(jīng)費(fèi)由始至終均做不到嚴(yán)格管理。由于成本效益意識(shí)淡薄，大多數(shù)高校沒(méi)有進(jìn)行科研項(xiàng)目的全成本核算，偏重于科研經(jīng)費(fèi)的總量，對(duì)科研工作取得的經(jīng)濟(jì)效益的考量重視不夠，或者造成科研成果的高成本，降低了在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。由于管理不嚴(yán)格，科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算達(dá)不到預(yù)期效果。出現(xiàn)預(yù)算不準(zhǔn)確，支出范圍過(guò)大，報(bào)銷(xiāo)失真等問(wèn)題久久不能解決。

（三）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算缺乏監(jiān)督管理機(jī)制?？蒲薪?jīng)費(fèi)在支出后，雖然財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)支出做好記錄管理，但由于缺乏監(jiān)督部門(mén)，有些支出只是賬面上的事，甚至科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，科研經(jīng)費(fèi)并沒(méi)有真正用在科研工作上，這大大改變了科研項(xiàng)目的初衷。對(duì)于此類(lèi)問(wèn)題，增強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算內(nèi)部管理制度，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度尚不健全,無(wú)法真正保障科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的科學(xué)管理。

四、高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理改進(jìn)建議

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理關(guān)系到高校的事業(yè)發(fā)展，關(guān)系到地方財(cái)政預(yù)算管理水平和國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理水平的提高。因此，改進(jìn)高校項(xiàng)目支出預(yù)算管理有以下幾點(diǎn)建議：

（一）增強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。任何單位及個(gè)人要做好一件事，首先其觀念要正確。高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理也是如此。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理，學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)首先要真正認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的重要性。因此,高校需要加強(qiáng)宣傳《預(yù)算法》，健全科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理內(nèi)控制度，從思想上、行動(dòng)上重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作，確實(shí)發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)支出管理的職能作用，抓好項(xiàng)目的申報(bào)與實(shí)施，保證科研資金的安全和完整。

（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出管理。高校應(yīng)以本校發(fā)展為中心，加大力度加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的支出管理。財(cái)會(huì)人員在科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)嚴(yán)格審核，拒絕假發(fā)票、不正規(guī)發(fā)票、不符合科研經(jīng)費(fèi)支出范圍的發(fā)票、假的招待費(fèi)、虛假勞務(wù)費(fèi)、項(xiàng)目結(jié)束時(shí)科研人員上報(bào)的經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)與真實(shí)的支出情況不符時(shí)要真實(shí)監(jiān)管，嚴(yán)把科研經(jīng)費(fèi)支出門(mén)檻，使科研經(jīng)費(fèi)真正用在刀刃上。

（三）科研經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)把“提取”關(guān)。國(guó)家科研項(xiàng)目管理規(guī)定，科研單位“提取”科研經(jīng)費(fèi)必須按預(yù)算進(jìn)行，且提取部分需作為學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。因此，在經(jīng)費(fèi)下來(lái)時(shí)，對(duì)于提取部分經(jīng)費(fèi)，必須嚴(yán)格把關(guān)，防止將提取作為掩飾來(lái)鼓勵(lì)科研人員和加大對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理費(fèi)的支出，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，進(jìn)而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的作用，保證科研項(xiàng)目的質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出的協(xié)調(diào)管理。高校在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，必須在申報(bào)科研項(xiàng)目時(shí)的經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算范圍之內(nèi)?？蒲胁块T(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要相互溝通、相互理解各自的工作職責(zé)，在符合規(guī)定的前提下，協(xié)調(diào)管理科研經(jīng)費(fèi)?？蒲许?xiàng)目的執(zhí)行離不開(kāi)科研人員的辛勤勞動(dòng)，在科研經(jīng)費(fèi)的使用上同樣也離不開(kāi)財(cái)務(wù)部門(mén)的正確指導(dǎo)。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)和科研部門(mén)要共同努力，合理的使用科研經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)項(xiàng)目科研質(zhì)量。

（五）加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的監(jiān)督。為了充分保證高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行的公開(kāi)、透明，高校不但要定期在內(nèi)部進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的嚴(yán)格審核，還要按規(guī)定定期向主管部門(mén)報(bào)送本?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表和詳細(xì)的文字說(shuō)明材料。這樣既可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，又可以讓上級(jí)主管部門(mén)如實(shí)掌握本校的科研經(jīng)費(fèi)的支出預(yù)算情況，認(rèn)真做好審查監(jiān)督工作，使科研經(jīng)費(fèi)真正用在科研項(xiàng)目上。

五、總結(jié)

高校要嚴(yán)格按照國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定，精準(zhǔn)掌握本校的發(fā)展方向，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理對(duì)本?？蒲泄ぷ鏖_(kāi)展的積極作用，為本?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展開(kāi)辟綠色通道。

參考文獻(xiàn)：

篇7

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，國(guó)家綜合實(shí)力不斷增強(qiáng)，我國(guó)對(duì)教育的重視程度也越來(lái)越大。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的投入經(jīng)費(fèi)呈大幅度增長(zhǎng)趨勢(shì)，資金渠道也呈多元化趨勢(shì)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)就是其中之一。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)是指用于高校發(fā)展科研事業(yè)的費(fèi)用，其資金來(lái)源主要為國(guó)家政府贊助，除此之外，還有來(lái)自民間組織、企業(yè)、基金會(huì)等的贊助支持。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)又分為橫向科研經(jīng)費(fèi)與縱向科研經(jīng)費(fèi)兩種。橫向科研經(jīng)費(fèi)一般是社會(huì)或企業(yè)提供的項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)并制定了經(jīng)費(fèi)的使用范圍、用途、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)控制等?？v向科研經(jīng)費(fèi)則是國(guó)家政府直接撥款資助某一個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，根據(jù)批復(fù)的開(kāi)支比例及預(yù)算范圍使用經(jīng)費(fèi)。這兩種科研經(jīng)費(fèi)在提升高?？蒲心芰ΑW(xué)科建設(shè)及專(zhuān)業(yè)建設(shè)等方面具有十分重要的作用。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的問(wèn)題

在高校的總資金比例中，科研經(jīng)費(fèi)比重越來(lái)越大?？蒲薪?jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)在促進(jìn)高?？蒲辛α?、提升內(nèi)涵建設(shè)的同時(shí)，也暴露出不少問(wèn)題?？偨Y(jié)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)存在的問(wèn)題，主要有以下幾點(diǎn)。

1.科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算不科學(xué)

高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué)主要表現(xiàn)為經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理、模糊化、不夠精細(xì)。在科研立項(xiàng)時(shí)，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竞怂愫陀?jì)量方法，且易受項(xiàng)目申請(qǐng)人及項(xiàng)目評(píng)委的主觀影響。這導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)無(wú)法真實(shí)反映項(xiàng)目的預(yù)期科研成果。一些經(jīng)費(fèi)的分配不合理，如給予專(zhuān)家教學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)可能是普通教師的幾十倍，造成一些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)過(guò)多，而一些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)卻非常緊缺。另外，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算模糊化、粗略化表現(xiàn)為對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算支出粗略，很少按照季度、年度進(jìn)行精細(xì)化的預(yù)算，極易導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的隨意性并因此造成不必要的浪費(fèi)。例如，有些項(xiàng)目已經(jīng)完成，但經(jīng)費(fèi)結(jié)余遲遲不動(dòng)，有些項(xiàng)目還未完成，經(jīng)費(fèi)已經(jīng)套現(xiàn)。這種缺乏科學(xué)合理性的預(yù)算機(jī)制嚴(yán)重影響了科研經(jīng)費(fèi)的有效利用。

2.科研經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重

現(xiàn)階段，很多高校的科研經(jīng)費(fèi)由該校的財(cái)務(wù)部和科技處共同管理。財(cái)務(wù)部門(mén)主要管理科研經(jīng)費(fèi)的使用，如科研經(jīng)費(fèi)的審核、報(bào)銷(xiāo)、預(yù)算、支出、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)工作?？萍继巹t主要負(fù)責(zé)管理科研經(jīng)費(fèi)使用的科研項(xiàng)目，如科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、申報(bào)、合同、驗(yàn)收、統(tǒng)計(jì)成果等。兩個(gè)管理部門(mén)的管理系統(tǒng)各自獨(dú)立，加上部門(mén)間缺乏配合和溝通，科研經(jīng)費(fèi)管理難以對(duì)項(xiàng)目進(jìn)程進(jìn)行控制。在這種管理模式下，科研處一般多看重科研項(xiàng)目的爭(zhēng)取和研究成果，而忽略了科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，如經(jīng)費(fèi)使用的合理性、有效性等，而財(cái)務(wù)管理部門(mén)往往只注重科研經(jīng)費(fèi)是否安排到位、經(jīng)費(fèi)使用情況等，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程缺乏有效的監(jiān)督和管理，從而造成項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象。

3.科研經(jīng)費(fèi)的核算不合理

財(cái)務(wù)人員在核算科研經(jīng)費(fèi)的成本時(shí)，往往將科研人員的費(fèi)用及間接產(chǎn)生的費(fèi)用算在成本之外。另外，很多學(xué)校還將科研過(guò)程中使用的房屋、實(shí)驗(yàn)材料、儀器設(shè)備、水電等費(fèi)用排除在科研經(jīng)費(fèi)成本之外。進(jìn)行科研過(guò)程中，科研人員沒(méi)有向?qū)W校繳納相應(yīng)的費(fèi)用，而將這部分費(fèi)用作為學(xué)校事業(yè)費(fèi)的支出，在一定程度上加大了學(xué)校的教育成本，也無(wú)法真實(shí)反映科研活動(dòng)的實(shí)際效益。

4.對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管力度不夠

目前，我國(guó)在科研管理制度中沒(méi)有明確提出對(duì)科研管理進(jìn)行監(jiān)督的審計(jì)方法。我國(guó)絕大多數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏有效的監(jiān)督和科學(xué)管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，造成高校經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審議及科研效益分析不到位，導(dǎo)致學(xué)校的審計(jì)部門(mén)難以發(fā)揮監(jiān)督作用，使得科研經(jīng)費(fèi)的使用問(wèn)題層出不窮。例如，有些科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自身爭(zhēng)取來(lái)的，因此如何支配是自己的問(wèn)題，與其他人無(wú)關(guān)。一些財(cái)務(wù)人員也睜一只眼閉一只眼，對(duì)其采取默許、縱容的態(tài)度。一些科研人員也因此進(jìn)行違規(guī)操作，將個(gè)人的日常開(kāi)支，包括家庭開(kāi)支費(fèi)用都作為科研經(jīng)費(fèi)來(lái)報(bào)銷(xiāo)。有些甚至將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)作為個(gè)人的收入，放入自己的腰包?？蒲薪?jīng)費(fèi)腐敗案件的頻頻發(fā)生提醒著相關(guān)部門(mén)應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)加大監(jiān)管力度。

5.對(duì)科研固定資產(chǎn)的管理不規(guī)范

一些高校對(duì)科研固定資產(chǎn)的管理缺乏重視，在購(gòu)買(mǎi)、使用、處置這些固定資產(chǎn)的過(guò)程中存在多種問(wèn)題，造成科研經(jīng)費(fèi)不同程度的流失和浪費(fèi)。雖然也有相關(guān)規(guī)定要求這些固定資產(chǎn)必須入庫(kù)，但在實(shí)際操作中，卻難以真正實(shí)現(xiàn)。一些學(xué)校利用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)后，要求辦理入庫(kù)手續(xù)，由于對(duì)這些固定資產(chǎn)的日常管理力度不夠，很多時(shí)候在科研項(xiàng)目結(jié)題后固定資產(chǎn)就會(huì)被科研人員私自占有，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失和損失。另外，在購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)也存在多種問(wèn)題。有些項(xiàng)目的研究可以使用相同的設(shè)備儀器，但由于設(shè)備儀器不屬于同一部門(mén)而不能共享，從而導(dǎo)致重復(fù)購(gòu)買(mǎi)相同的固定資產(chǎn)，造成資源、資金的浪費(fèi)。一些科研人員在使用固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)設(shè)備儀器缺乏必要的保管和愛(ài)護(hù)意識(shí)，也會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)的流失。

二、改善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

篇8

近年來(lái)，隨著我國(guó)科技興國(guó)戰(zhàn)略的實(shí)施和高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高?？蒲腥蝿?wù)的多少、層次的高低以及獲取科研經(jīng)費(fèi)的多少等已成為評(píng)價(jià)高校綜合實(shí)力的重要指標(biāo)。在國(guó)家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入不斷增加情況下，如何用好、管好科研經(jīng)費(fèi)，保證科研工作有效開(kāi)展，并使其產(chǎn)生良好的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益，已成為高校當(dāng)下不容忽視的問(wèn)題。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)的分類(lèi)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)根據(jù)其經(jīng)費(fèi)來(lái)源的不同，可分為縱向經(jīng)、橫向、自籌科研經(jīng)費(fèi)。

縱向科研經(jīng)費(fèi)是指由國(guó)家基金委及有關(guān)部委、省廳等主管部門(mén)以基金、項(xiàng)目撥款等方式資助的科研經(jīng)費(fèi)，在資金管理和使用上應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目批準(zhǔn)的預(yù)算和支出政策來(lái)執(zhí)行，并實(shí)行全額預(yù)算管理制度，學(xué)校不得隨意變更經(jīng)費(fèi)用途或挪用資金。

橫向科研經(jīng)費(fèi)是指以高校名義與政府部門(mén)、法人、自然人、社會(huì)組織等簽訂的以技術(shù)開(kāi)發(fā)、服務(wù)、咨詢(xún)、培訓(xùn)及委托任務(wù)為標(biāo)的、以簽訂技術(shù)合同等方式而獲得的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。此類(lèi)經(jīng)費(fèi)實(shí)行合同管理制度，按合同約定的資金用途、支出范圍及支出標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行。

自籌科研經(jīng)費(fèi)是指高校為了滿(mǎn)足本單位科研項(xiàng)目有效實(shí)施，由高校自籌資金安排的用于所對(duì)應(yīng)科研項(xiàng)目的配套資金。

二、當(dāng)前我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理主要內(nèi)容及現(xiàn)狀

（一）經(jīng)費(fèi)管理的主要內(nèi)容

1.項(xiàng)目收入管理

科研項(xiàng)目收入按來(lái)源分主要有縱向經(jīng)費(fèi)、橫向經(jīng)費(fèi)、自籌經(jīng)費(fèi)及高校為促使縱、橫向科研發(fā)展而給予其項(xiàng)目配套的學(xué)校配套經(jīng)費(fèi)。為保證科研項(xiàng)目的順利開(kāi)展，財(cái)務(wù)部門(mén)在收到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收款，設(shè)立專(zhuān)賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2.項(xiàng)目預(yù)算管理

預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)，其準(zhǔn)確程度直接影響科研經(jīng)費(fèi)的使用效率、目標(biāo)的完成程度。高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的科研政策及法律法規(guī)建立符合高校自身特點(diǎn)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理體系，為科研項(xiàng)目資金的收支、結(jié)余等情況確定合理的預(yù)算指標(biāo)，從而提高科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行、使用

效率。

3.項(xiàng)目支出管理

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)科研項(xiàng)目預(yù)算，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算下達(dá)；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用人按照項(xiàng)目預(yù)算書(shū)、任務(wù)書(shū)、合同書(shū)等文件約定的使用范圍，對(duì)項(xiàng)目支出費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，專(zhuān)款專(zhuān)用。費(fèi)用支出應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)規(guī)定的范圍合理使用項(xiàng)目

經(jīng)費(fèi)。

4.項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析

高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)科研項(xiàng)目的收支狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、總結(jié)，定期編制科研經(jīng)費(fèi)使用的月、季、年度報(bào)表，客觀真實(shí)的反映科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收支結(jié)構(gòu)，了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況和資金運(yùn)作狀況，為科研項(xiàng)目的執(zhí)行提供準(zhǔn)確、完整的決策依據(jù)。

5.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)題

高校財(cái)務(wù)部門(mén)在科研項(xiàng)目完成時(shí)應(yīng)配合科研管理部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)做好項(xiàng)目結(jié)題工作，并協(xié)助監(jiān)管部門(mén)做相關(guān)的審計(jì)工作。

（二）當(dāng)下我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

1.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行與項(xiàng)目預(yù)算編制不能做到有效統(tǒng)一

在高校財(cái)務(wù)管理實(shí)行預(yù)算管理的社會(huì)大背景下，要求經(jīng)費(fèi)執(zhí)行與預(yù)算編制必須達(dá)到有效統(tǒng)一。但在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中，好多科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不具備必要的預(yù)算管理知識(shí)，再加上對(duì)相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理制度不熟悉。造成了項(xiàng)目組在編制預(yù)算時(shí)，既沒(méi)有嚴(yán)格按相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行編制，也不沒(méi)有合理安排各項(xiàng)費(fèi)用支出。其結(jié)果是導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)際支出與預(yù)算不符，同時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)使用上隨意性較大，經(jīng)費(fèi)使用混亂，最終導(dǎo)致項(xiàng)目管理出了問(wèn)題。

2.科研項(xiàng)目管理制度不完善，管理中存在諸多漏洞

高校在科研管理中普通存在重申報(bào)，輕管理、監(jiān)督以及審核弱化的狀況。在項(xiàng)目申報(bào)階段，學(xué)校往往會(huì)對(duì)項(xiàng)目申報(bào)成功者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，甚至根據(jù)不同項(xiàng)目提供配套資金；項(xiàng)目申報(bào)成功后，在經(jīng)費(fèi)管理上得就沒(méi)有給予重視，導(dǎo)致了高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理極不規(guī)范。

就當(dāng)前來(lái)說(shuō)，我國(guó)高校普遍實(shí)行項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理兩條線(xiàn)，科研管理部門(mén)看獲取項(xiàng)目，他們想當(dāng)然認(rèn)為，財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)就是科研經(jīng)費(fèi)管理，科研部門(mén)往往會(huì)忽視了科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性及效益性。而由于專(zhuān)業(yè)能力的限制，財(cái)務(wù)人員往往對(duì)科研過(guò)程管理不太熟悉，他們會(huì)認(rèn)為把關(guān)的是經(jīng)費(fèi)支出是否符合報(bào)賬要求，而不重視對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出合理性的審核，最終是經(jīng)費(fèi)管理失去應(yīng)有的規(guī)范。

3.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)日常使用管控難度大

高校作為科研項(xiàng)目管理的受托管理單位，科研管理部門(mén)主要承擔(dān)組織項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目進(jìn)度檢查、結(jié)題驗(yàn)收等過(guò)程；財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)劃撥入賬、日常報(bào)銷(xiāo)及對(duì)經(jīng)費(fèi)使用是否符合支出范圍進(jìn)行管控；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主要對(duì)經(jīng)費(fèi)支出真實(shí)性和合法性進(jìn)行管控。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人既是裁判員，也是運(yùn)動(dòng)員，這就造成財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目支出的合理性、必要性缺乏有效的控制。如有的高校項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將家中的物業(yè)管理費(fèi)等作為項(xiàng)目支出，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合理性不允許項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)銷(xiāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往會(huì)覺(jué)得財(cái)務(wù)人員管得太多，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是我爭(zhēng)取過(guò)來(lái)，我愛(ài)怎么花就怎么花，有的高校甚至出現(xiàn)了科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)常投訴本來(lái)是按規(guī)定把關(guān)的財(cái)務(wù)人員。

4.項(xiàng)目結(jié)題與經(jīng)費(fèi)結(jié)算不同步，普遍存在結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象

高校普遍存在已結(jié)題但有剩余經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目，有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人長(zhǎng)期使用早已結(jié)題科研經(jīng)費(fèi)，長(zhǎng)期掛賬的項(xiàng)目較為普遍。出現(xiàn)這種情況的主要原因是信息不及時(shí)、不對(duì)稱(chēng)，財(cái)務(wù)部門(mén)其實(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況缺乏應(yīng)有的過(guò)程控制。

三、完善科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

（一）廣泛宣傳與科研經(jīng)費(fèi)有關(guān)的制度

科研經(jīng)費(fèi)管理制度既是保證項(xiàng)目順利完成的條件，也是合理科學(xué)使用經(jīng)費(fèi)的制度框架，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)的直接支配者和使用者，其對(duì)科研管理制度的掌控對(duì)改善科研經(jīng)費(fèi)管理起到非常重要的作用。只有科研人員充分了解經(jīng)費(fèi)管理制度，才能在申報(bào)課題時(shí)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行預(yù)算申報(bào)，且在經(jīng)費(fèi)使用時(shí)按照預(yù)算進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出，從而保證項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的順暢和有效。

科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)可通過(guò)舉辦講座、培訓(xùn)班等方式對(duì)科研管理制度進(jìn)行宣傳，對(duì)項(xiàng)目責(zé)人普及經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、使用、決算等財(cái)務(wù)知識(shí)，使其在整個(gè)科研項(xiàng)目期內(nèi)合理、合法使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，從而從源頭改善科研經(jīng)費(fèi)的管理。

（二）加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算編制的管理，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效益

隨著高校預(yù)算管理的不斷加強(qiáng)，科研項(xiàng)目預(yù)算在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)就必須介入。財(cái)務(wù)部門(mén)可將管理服務(wù)前移，對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)人提供預(yù)算編制咨詢(xún)與指導(dǎo)服務(wù)，指導(dǎo)他們編制預(yù)算。這樣可從源頭上改變項(xiàng)目負(fù)責(zé)人預(yù)算編制的隨意性，并在一定程度上將科研項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)、經(jīng)費(fèi)使用銜接起來(lái)，也解決了預(yù)算編制不合理等問(wèn)題，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

（三）完善科研管理制度，確保合法合理使用經(jīng)費(fèi)

隨著政府主管理部門(mén)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入的不斷增加，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來(lái)源又有多種途經(jīng)，而項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來(lái)源部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)管理又有不同的管理辦法，這種要求的特殊性、差異性也對(duì)高校經(jīng)費(fèi)管理提出了更高要求。近年來(lái)教育部、財(cái)政部就科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理下達(dá)了一系列規(guī)章和制度，如《關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知》、《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》等系列文件為高校制訂和規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理制度提供了依據(jù)。高校管理者必須熟悉掌握各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，要結(jié)合學(xué)校自身情況建立和完善學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，將經(jīng)費(fèi)管理納入制度化，要做到以制度服務(wù)于科研工作。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理同步

建立與建全高校科研項(xiàng)目信息化管理制度，以高?？蒲泄芾硐到y(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為依托，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理的信息化、網(wǎng)絡(luò)化。以科研項(xiàng)目檢查的時(shí)間為節(jié)點(diǎn)，對(duì)科經(jīng)費(fèi)開(kāi)展檢查，評(píng)估科研項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況，為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)提供考核指標(biāo)。

（五）加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程監(jiān)督

高校在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理中要加強(qiáng)監(jiān)督工作，要充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，要根據(jù)各類(lèi)科研項(xiàng)目的任務(wù)和特點(diǎn)，有計(jì)劃地開(kāi)展科研全過(guò)程監(jiān)督檢查，對(duì)重、特大科研項(xiàng)目要實(shí)行全過(guò)程的跟蹤審計(jì)。高校應(yīng)逐步建立科研項(xiàng)目信息公開(kāi)制度，在單位內(nèi)部對(duì)課題組人員構(gòu)成、設(shè)備購(gòu)置、預(yù)算調(diào)整、外撥經(jīng)費(fèi)、間接費(fèi)用使用情況等進(jìn)行公開(kāi)。高校通過(guò)日常監(jiān)督和信息公開(kāi)，從而達(dá)到加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理的監(jiān)督，進(jìn)而保證科研經(jīng)費(fèi)合理合法使用。

（六）加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)題結(jié)賬工作，做好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)

通過(guò)科研信息化平臺(tái)，及時(shí)做好結(jié)題結(jié)賬工作，要避免結(jié)題不結(jié)賬而資金長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。高校應(yīng)建立科研資金的績(jī)效考核制度，學(xué)校要立足于我國(guó)高校管理體制，研究不同性質(zhì)科研評(píng)價(jià)體系，借鑒國(guó)內(nèi)外成功的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，建立符合學(xué)校特點(diǎn)的科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法，從而形成具有高校特色的科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系。同時(shí)高校要將學(xué)校的資源分配與項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)相聯(lián)系，促進(jìn)科研資源更有效的配置。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著高校科研事業(yè)的快速發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)不斷增多，如何管好、用好科研經(jīng)費(fèi)受到社會(huì)的廣泛關(guān)注。高校財(cái)務(wù)工作者要不斷的適應(yīng)新形勢(shì)，學(xué)習(xí)新制度、新知識(shí)，結(jié)合高校的特點(diǎn)，探索、優(yōu)化、改進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，提高管理水平，為科研項(xiàng)目可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)

的后盾。

參考文獻(xiàn)：

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中圖分類(lèi)號(hào)：G4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）01（a）-0209-02

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)是高校最具活力，最能提升學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的一塊經(jīng)費(fèi)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，高?？蒲信c經(jīng)濟(jì)建設(shè)的聯(lián)系日益加強(qiáng)，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來(lái)越多，經(jīng)費(fèi)逐年增加，但科研項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和效果并不理想。最近，教育部頒布的《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見(jiàn)》中明確指出：強(qiáng)化學(xué)校管理責(zé)任；強(qiáng)化管理部門(mén)職責(zé)與協(xié)同；嚴(yán)格規(guī)范項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)；健全科研項(xiàng)目管理制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

高?？蒲泄芾碇饕▋煞矫妫嚎蒲许?xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理，而科研經(jīng)費(fèi)管理是科研管理的重要環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。如何管理科研經(jīng)費(fèi)，如何評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)的效果，如何制訂與之相配套的管理辦法，是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)的重要任務(wù)。本文針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，結(jié)合我校實(shí)際情況，就如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)提出一些建議。

1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

1.1 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和執(zhí)行不相符

科研項(xiàng)目的預(yù)算書(shū)是在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)編制的，具有嚴(yán)肅性，不得隨意更改，是監(jiān)督驗(yàn)收和財(cái)務(wù)報(bào)賬的依據(jù)。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，大多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制是由項(xiàng)目申報(bào)人員獨(dú)立完成，缺乏財(cái)務(wù)人員參與指導(dǎo)，科研項(xiàng)目的預(yù)算編制比較粗糙，缺乏預(yù)見(jiàn)性和合理性，沒(méi)有考慮不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的差異性，預(yù)算不細(xì)，形同虛設(shè)。多數(shù)項(xiàng)目實(shí)際支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算有較大出入，影響項(xiàng)目結(jié)題和財(cái)務(wù)驗(yàn)收。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)使用與課題研究缺乏相關(guān)性

相關(guān)性是指科研經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)與科研項(xiàng)目的開(kāi)展相關(guān)。目前，多數(shù)科研經(jīng)費(fèi)的使用普遍存在不符合專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法，任意擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的現(xiàn)象。有不少科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的，怎么花是自己的事，高校為了鼓勵(lì)科研的積極性，在科研經(jīng)費(fèi)管理上一般都比較寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用和課題研究缺乏相關(guān)性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是虛列支出套取科研經(jīng)費(fèi)，將一些和科研項(xiàng)目沒(méi)有直接關(guān)系的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、日常生活開(kāi)支等列入科研經(jīng)費(fèi)；二是預(yù)算編制沒(méi)有安排的支出無(wú)預(yù)算列支；三是費(fèi)用支出超出項(xiàng)目周期；四是以聯(lián)合開(kāi)發(fā)等名義轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)。

1.3 科研經(jīng)費(fèi)使用不符合財(cái)務(wù)制度

大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不了解高校財(cái)務(wù)制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用帶有很大的隨意性，存在一些不合理的支出，甚至出現(xiàn)違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的情況。例如：所開(kāi)發(fā)票不規(guī)范；報(bào)銷(xiāo)審批手續(xù)不健全；項(xiàng)目組成員勞務(wù)費(fèi)支出超過(guò)規(guī)定，并且未繳納個(gè)人所得稅；1000元人民幣以上的交易采用現(xiàn)金結(jié)算；外單位協(xié)作轉(zhuǎn)出款無(wú)合同或協(xié)議。

1.4 缺乏科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)體系

科研經(jīng)費(fèi)的效益主要包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。目前，由于專(zhuān)業(yè)性的問(wèn)題，絕大多數(shù)高校都未開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)，未建立科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)體系和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，沒(méi)有對(duì)結(jié)題的科研項(xiàng)目效益作出定量與定性評(píng)價(jià)。

2 加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的建議

2.1 建立合理的科研經(jīng)費(fèi)管理體系

科研經(jīng)費(fèi)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及學(xué)?？蒲泄芾聿块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、項(xiàng)目組成員等。高校結(jié)合實(shí)際制定有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、相關(guān)的內(nèi)部控制制度和科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施辦法等，形成健全有效的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，規(guī)范對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理。通過(guò)各種渠道，宣傳科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，增強(qiáng)科研人員和管理部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)科研人員的自我約束。審計(jì)人員除了審計(jì)外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部的管理制度，從制度上查找根源，將審計(jì)關(guān)口前移，對(duì)項(xiàng)目從申報(bào)到結(jié)題進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審查。

2.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制

編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，既有利于保證科研活動(dòng)按計(jì)劃有序開(kāi)展，也有利于嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)預(yù)算約束力。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，科研和財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員應(yīng)協(xié)助指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，保證預(yù)算的合理性，增加預(yù)算的可操作性，使預(yù)算既適應(yīng)科學(xué)研究的需要，又符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度。

2.3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一管理

科研經(jīng)費(fèi)的管理要尊重科研管理的規(guī)律，不管是縱向項(xiàng)目還是橫向項(xiàng)目，不管其資金來(lái)源于何種渠道，均為學(xué)校收入，都應(yīng)全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理、集中核算，不允許存在科研經(jīng)費(fèi)脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象。嚴(yán)格按照科研經(jīng)費(fèi)編制預(yù)算、相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和合同要求使用。財(cái)務(wù)部門(mén)針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的不同來(lái)源、不同性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用。

2.4 規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管

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一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀分析

（一）科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，管理不健全

近年來(lái)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源日益多元化，按照來(lái)源渠道大致可分為縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)和校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)三種。目前縱向科研經(jīng)費(fèi)各下?lián)芄芾頇C(jī)構(gòu)都制訂了相應(yīng)的管理制度，但是往往比較宏觀、無(wú)操作性。而橫向科研經(jīng)費(fèi)和校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法總體上又不完善、不全面，大多是定性?xún)?nèi)容多，量化指標(biāo)少，缺乏相應(yīng)的指標(biāo)控制，制度的多元化，形成了經(jīng)費(fèi)支出不清晰，管理不夠科學(xué)透明，存在各類(lèi)經(jīng)費(fèi)調(diào)配使用等現(xiàn)象。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏績(jī)效考評(píng)機(jī)制

從2010 年起，國(guó)家加大了對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的投入，特別是科研經(jīng)費(fèi)保持在每年20% 的增長(zhǎng)速度。高校為了提升辦學(xué)層次、促進(jìn)學(xué)科發(fā)展，在學(xué)校定位不清晰的情況下，為了得到經(jīng)費(fèi)上的支持，往往在申報(bào)過(guò)程中，預(yù)算編制不是從項(xiàng)目本身來(lái)考慮，而是基于多要錢(qián)的角度，導(dǎo)致預(yù)算編制隨意性較大，存在預(yù)算拍腦袋、申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象。在經(jīng)費(fèi)預(yù)算評(píng)估評(píng)審中，有關(guān)中介機(jī)構(gòu)和咨詢(xún)專(zhuān)家也是簡(jiǎn)單化地按比例核減申報(bào)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。造成批復(fù)的預(yù)算無(wú)法執(zhí)行，預(yù)算指標(biāo)隨意變更，實(shí)際使用與預(yù)算不相吻合。財(cái)務(wù)部門(mén)難以保證決算與預(yù)算的一致性，預(yù)算失去了約束力。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效缺乏考核，對(duì)立項(xiàng)時(shí)宣稱(chēng)重要的科研成果無(wú)人去核對(duì)?？蒲谐晒磸?fù)使用，造成績(jī)效評(píng)價(jià)徒有形式，不能真正起到考評(píng)的作用，同時(shí)資金使用無(wú)法與績(jī)效考評(píng)相結(jié)合。

（三）經(jīng)費(fèi)成本核算支出結(jié)構(gòu)不合理

隨著預(yù)算的逐步公開(kāi)，社會(huì)對(duì)各類(lèi)預(yù)算的執(zhí)行情況關(guān)注度比以往都要重視。在科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)時(shí)是按照科學(xué)研究項(xiàng)目整體申請(qǐng)，但是在經(jīng)費(fèi)下?lián)軙r(shí)則是按照項(xiàng)目周期平均下?lián)埽恍╉?xiàng)目為了完成預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，在經(jīng)費(fèi)使用時(shí)不按項(xiàng)目的進(jìn)程使用。從當(dāng)前大多數(shù)高校科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)中可以發(fā)現(xiàn)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、接待費(fèi)、汽油費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)占絕大比例，而設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、實(shí)驗(yàn)費(fèi)支出，真正用于項(xiàng)目科學(xué)研究的支出占比很少。根據(jù)中國(guó)科協(xié)的調(diào)查顯示：科研資金用于項(xiàng)目本身的僅占40% 左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項(xiàng)目之外。另外科研成本指標(biāo)不能真實(shí)反映科研項(xiàng)目全部耗費(fèi)情況，造成支出上的虛減，使得科研支出與實(shí)際成本不相符?？蒲泄芾聿块T(mén)一般只注重申報(bào)和結(jié)題，不過(guò)問(wèn)經(jīng)費(fèi)使用情況，財(cái)務(wù)人員不參與科研項(xiàng)目的申報(bào)預(yù)算，只按照發(fā)票機(jī)械化地報(bào)銷(xiāo)。至于將經(jīng)費(fèi)花在何處，經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性情況，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法進(jìn)行審核和控制。

（四）經(jīng)費(fèi)使用缺乏監(jiān)督，會(huì)計(jì)信息不能共享

目前我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入普遍采用的是按課題撥款模式，這就賦予了課題組負(fù)責(zé)人很大的自主權(quán)。因此高?？蒲腥藛T總是認(rèn)為，不論縱向科研經(jīng)費(fèi)，還是橫向科研經(jīng)費(fèi)，都是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑自己的實(shí)力爭(zhēng)取得來(lái)的，自己想怎么用就怎么用，學(xué)校無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)和干涉。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人想方設(shè)法將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)為私人財(cái)產(chǎn)，將個(gè)人及家庭生活開(kāi)支在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷(xiāo), 從而導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)支出不遵守財(cái)務(wù)制度，違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。尤其在其承擔(dān)多個(gè)科研項(xiàng)目情況下，存在經(jīng)費(fèi)混用、挪用現(xiàn)象，擾亂了科研經(jīng)費(fèi)的正常管理和使用。高?？蒲泄芾聿块T(mén)雖然有科研管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門(mén)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是每個(gè)部門(mén)只是按照各自的需求進(jìn)行管理，缺乏統(tǒng)籌性。管項(xiàng)目的不管經(jīng)費(fèi)，管經(jīng)費(fèi)的不了解項(xiàng)目，導(dǎo)致項(xiàng)目管理、預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理相互脫節(jié)?？蒲泄芾聿块T(mén)重視的是項(xiàng)目立項(xiàng)和結(jié)項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門(mén)重視的是票據(jù)的真實(shí)性，根據(jù)票據(jù)來(lái)判斷是否可以進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。對(duì)科研項(xiàng)目的運(yùn)作過(guò)程不熟悉，也不知項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算構(gòu)成和要求，無(wú)法參與到科研前期、中期、后期的管理工作中。

（五）經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)余資金監(jiān)管不力

高校科研管理部門(mén)為了不影響經(jīng)費(fèi)的再次申請(qǐng)，一般都非常重視科研項(xiàng)目的結(jié)題，卻不關(guān)心經(jīng)費(fèi)結(jié)賬。有的科研項(xiàng)目已結(jié)題多年，但財(cái)務(wù)賬面上項(xiàng)目結(jié)余資金長(zhǎng)期掛賬。由于項(xiàng)目管理是科研部門(mén)負(fù)責(zé)，項(xiàng)目核算是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，彼此對(duì)項(xiàng)目的結(jié)項(xiàng)信息互不相通。即使互通信息，財(cái)務(wù)人員也很難進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)賬工作。按照規(guī)定，項(xiàng)目結(jié)題后資金要上繳原渠道，但是上繳途徑政策并不明確。上級(jí)主管部門(mén)為了保證科研的正常開(kāi)展，往往在項(xiàng)目申報(bào)成功后，先行撥付部分經(jīng)費(fèi)，其余在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)才支付給科研部門(mén)。有的科研項(xiàng)目的結(jié)題工作已基本結(jié)束，但是經(jīng)費(fèi)還在投入。也有些結(jié)余是由科研人員通過(guò)加強(qiáng)管理、優(yōu)化安排、精打細(xì)算、勤儉節(jié)約而節(jié)省下來(lái)的經(jīng)費(fèi)，由于項(xiàng)目已完成，真正需要從事科研工作的支出不會(huì)再發(fā)生，科研管理部門(mén)對(duì)結(jié)余資金又沒(méi)有完善的管理措施，導(dǎo)致科研結(jié)余資金變?yōu)轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人掛在財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)長(zhǎng)期代管經(jīng)費(fèi)，可以隨意使用和提取。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意義

（一）加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是懲治腐敗的需要

近年來(lái)全國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)管理使用違紀(jì)違法案件時(shí)有發(fā)生，全國(guó)各地嚴(yán)厲查處了一批高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理使用案件。這與高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度上不健全、職能部門(mén)監(jiān)管不到位有關(guān)。科研經(jīng)費(fèi)管理使用存在嚴(yán)重腐敗風(fēng)險(xiǎn)；有的高校科研人員法制觀念淡薄，主觀地認(rèn)為自己爭(zhēng)取到的科研經(jīng)費(fèi)是屬于自己，利用掌握的科研資源牟取私利，通過(guò)虛報(bào)冒領(lǐng)，多頭申報(bào)、重復(fù)立項(xiàng)，外協(xié)套取科研經(jīng)費(fèi)等中飽私囊；還有的高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理使用不善，造成國(guó)家財(cái)政資金嚴(yán)重浪費(fèi)和損失。這些高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上的弊端，要求必須要加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，充分認(rèn)識(shí)高校的科研經(jīng)費(fèi)具有公共屬性和財(cái)經(jīng)紀(jì)律約束，必須嚴(yán)格按照國(guó)家、地方和高校內(nèi)部的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和規(guī)定使用，不得打擦邊球、搞變通。

（二）加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是社會(huì)現(xiàn)實(shí)的需要

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入的科學(xué)性、合理性和持續(xù)性，是關(guān)系到學(xué)?？蒲邪l(fā)展的重大問(wèn)題。高校要高度重視科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，適時(shí)建立相應(yīng)的科研管理組織體系，加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目的規(guī)劃、評(píng)審和使用等方面的統(tǒng)一。當(dāng)前社會(huì)對(duì)財(cái)政性經(jīng)費(fèi)預(yù)算要求公開(kāi)，特別是要求對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)的預(yù)、決算向社會(huì)進(jìn)行公開(kāi)，接受全社會(huì)公民的監(jiān)督。在全民監(jiān)督的體制下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)中所涉及到的“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)也成了被受關(guān)注的對(duì)象，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)支出中的諸如科研接待費(fèi)、國(guó)際學(xué)術(shù)交流（因公出國(guó)境）費(fèi)、公務(wù)用車(chē)購(gòu)置與運(yùn)行費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。如果高校科研經(jīng)費(fèi)管理和使用不規(guī)范，監(jiān)管不力，將會(huì)照成極大的負(fù)面影響，不利于高?？蒲泄ぷ?，必須加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理意識(shí)。

三、基于績(jī)效的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理策略

（一）創(chuàng)新制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控管理

制度是管理的靈魂，也是科研經(jīng)費(fèi)得以正常使用的依據(jù)。制度不是一成不變的，要隨著時(shí)代的變遷跟上變化的步伐。在高校科研經(jīng)費(fèi)管理多制度并存的今天，高校應(yīng)按照國(guó)務(wù)院《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》，教育部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見(jiàn)》等文件，制定相應(yīng)的校內(nèi)科研及橫向科研經(jīng)費(fèi)細(xì)化管理辦法，同時(shí)要具有合理性、透明性、可操作性。并且要注重與縱向科研經(jīng)費(fèi)管理制度之間的協(xié)調(diào)性，控制現(xiàn)金交易、實(shí)行公務(wù)卡、政府采購(gòu)等制度。在科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制上實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并將具體責(zé)任明確到人。在分級(jí)授權(quán)管理上，一般從項(xiàng)目申報(bào)到預(yù)算、使用、考核的全過(guò)程，實(shí)行以科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門(mén)、分管校領(lǐng)導(dǎo)的三級(jí)授權(quán)控制模式，實(shí)現(xiàn)各負(fù)其責(zé)，層層落實(shí)，減少真空管理區(qū)域。同時(shí)加強(qiáng)高校內(nèi)部管理，對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及科研秘書(shū)加強(qiáng)培訓(xùn)，進(jìn)行經(jīng)費(fèi)制度的講解、咨詢(xún)。有了制度的支撐，高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作才能有章可循、有據(jù)可依。

（二）樹(shù)立績(jī)效管理觀念，科學(xué)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算

績(jī)效是指既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度以及取得相應(yīng)成果的效益和效率，因此，要樹(shù)立績(jī)效預(yù)算意識(shí)。要從嚴(yán)格的“過(guò)程管控”轉(zhuǎn)變?yōu)閲?yán)格的“成果驗(yàn)收和績(jī)效考評(píng)”。在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)就應(yīng)清晰規(guī)定科研活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的成果產(chǎn)出，明確分階段任務(wù)、考核目標(biāo)，加強(qiáng)中期績(jī)效評(píng)審制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)從預(yù)算的制定、執(zhí)行、使用的合規(guī)性、相關(guān)性、資金到位率、配套資金落實(shí)率、資金使用率、到各個(gè)不同時(shí)期應(yīng)達(dá)到的科研目標(biāo)，制定完整的績(jī)效考核指標(biāo)體系。對(duì)一些重大項(xiàng)目學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)可要求經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)提交預(yù)算執(zhí)行情況。學(xué)校對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，所形成的結(jié)果與科研人員的年終考評(píng)相結(jié)合。同時(shí)也將考核結(jié)果作為科研經(jīng)費(fèi)分階段撥付的依據(jù)，從而使科研經(jīng)費(fèi)的投入真正與先期的計(jì)劃達(dá)成一致。

高校財(cái)務(wù)人員必須參與到科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理中，科學(xué)地編制支出科目預(yù)算體系，制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。試行改變實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)方式，將發(fā)票報(bào)銷(xiāo)制改為“預(yù)算核撥+ 事務(wù)核銷(xiāo)”制，核定合理地預(yù)算額度，對(duì)人員勞務(wù)費(fèi)設(shè)定上線(xiàn)限額，超值不補(bǔ)，把績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)作為科研項(xiàng)目預(yù)算的一個(gè)參數(shù)。這樣不僅減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力，免去科研人員到處尋找發(fā)票弄虛作假的行為，也有助于建立科研經(jīng)費(fèi)的自主節(jié)約使用機(jī)制。由于科研經(jīng)費(fèi)在研究過(guò)程的不可預(yù)見(jiàn)性，在課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額內(nèi)增設(shè)“不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)”支出科目，允許科研人員在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。建立經(jīng)費(fèi)預(yù)算評(píng)審專(zhuān)家?guī)旌皖A(yù)算管理數(shù)據(jù)庫(kù)。完善專(zhuān)家評(píng)審制度，建立包括技術(shù)、管理、經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)專(zhuān)家在內(nèi)的評(píng)審專(zhuān)家信息庫(kù)，隨機(jī)抽取專(zhuān)家，確保評(píng)審過(guò)程的公開(kāi)、公平、公正。通過(guò)預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫(kù)，防止重復(fù)立項(xiàng)，加強(qiáng)預(yù)算管理，通過(guò)預(yù)算控制和績(jī)效的考核，使得高校真正改變投入多，檢查少，減少浪費(fèi)的現(xiàn)象。

( 三) 規(guī)范支出管理，實(shí)行全成本核算

制定完善的支出范圍及支出標(biāo)準(zhǔn)，在科技部的文件中對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出內(nèi)容進(jìn)行了明確的界定：科研課題及項(xiàng)目費(fèi)包括與其研究的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。高校在對(duì)直接費(fèi)用管理上，要完善對(duì)儀器設(shè)備購(gòu)置、外協(xié)經(jīng)費(fèi)、圖書(shū)出版費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)等大額資金支付的審批；結(jié)合單位實(shí)際和相關(guān)人員參與課題的全時(shí)工作時(shí)間，科學(xué)合理、實(shí)事求是地發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)。在間接費(fèi)用管理上，對(duì)科學(xué)研究過(guò)程中利用高校資源，如場(chǎng)地費(fèi)、水電氣暖費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室使用攤銷(xiāo)費(fèi)、管理費(fèi)也要按實(shí)支付；同時(shí)要按項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的計(jì)劃留有一定比例的績(jī)效支出預(yù)算，用于科研承擔(dān)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定擬定績(jī)效考核辦法，在對(duì)科研工作進(jìn)行績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，給予獎(jiǎng)懲?？蒲薪?jīng)費(fèi)的全成本核算，在經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算時(shí)就要考慮間接費(fèi)用的支出。這樣科研負(fù)責(zé)人可按照預(yù)算計(jì)劃自主使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性、合法性、合理性和有效性承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這樣可以使高校與科研人員共享科研成果和效益，共擔(dān)財(cái)務(wù)成本，從而減少不應(yīng)有的財(cái)務(wù)支出。

（四）建立信息資源共享平臺(tái)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管

高校應(yīng)依托現(xiàn)代化手段，搭建科研經(jīng)費(fèi)管理信息共享平臺(tái)。各相關(guān)部門(mén)從不同的端口進(jìn)入平臺(tái)，在各自所擁有的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行網(wǎng)上操作，從項(xiàng)目的立項(xiàng)、申請(qǐng)、預(yù)算、入賬、下?lián)?、支出到結(jié)題各個(gè)方面，并形成對(duì)接模塊，實(shí)時(shí)地掌握經(jīng)費(fèi)預(yù)算及使用情況。這有利于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的負(fù)責(zé)人全程把握科研項(xiàng)目的使用進(jìn)度、使用范圍等，有利于科研管理部門(mén)更好、更積極地參與到科研經(jīng)費(fèi)的管理中，由之前的被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)，更好的分析經(jīng)費(fèi)使用的合理程度；財(cái)務(wù)部門(mén)也能真正從科研的立項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)到結(jié)賬全過(guò)程參與到經(jīng)費(fèi)的管理中，當(dāng)好科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的助手，做好科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督工作。各部門(mén)通過(guò)該平臺(tái)可以及時(shí)準(zhǔn)確地獲取科研項(xiàng)目的相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互溝通、使科研經(jīng)費(fèi)管理工作更加科學(xué)化、透明化。同時(shí)在平臺(tái)上建立審計(jì)、財(cái)務(wù)、科技等多層次經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，有利于科研經(jīng)費(fèi)在使用時(shí)合理、合規(guī)、合法。

（五）加強(qiáng)結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理，建立長(zhǎng)效機(jī)制