導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防控，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

稅源管理是依法治稅、依法征管的重要基礎(chǔ)，是衡量稅收征管質(zhì)量和水平的重要起點(diǎn)。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息化進(jìn)程的日益加快，對稅源管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如何順應(yīng)這一新的形勢發(fā)展變化，構(gòu)建信息化背景下的稅源專業(yè)化管理體系，更好地提升稅源管理的質(zhì)量和效率，就成為了我們迫切需要思考的課題。

一、中國的稅收征管現(xiàn)狀分析

隨著中國經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，國際化、城市化、工業(yè)化進(jìn)程的逐步推進(jìn)，稅收征管的主客觀環(huán)境也在不斷發(fā)展變化中，如何充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，如何對現(xiàn)有的稅收制度進(jìn)行結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，如何在方式、手段中加強(qiáng)與完善稅收征管就顯得尤為重要。

（一）稅源發(fā)展變化要求必須深化稅收征管改革。

中國經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展對中國的納稅人產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。首先，納稅人資產(chǎn)規(guī)模大，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)企業(yè)的規(guī)模效益，現(xiàn)在越來越多的納稅人實(shí)行集團(tuán)式的經(jīng)營管理模式，財(cái)務(wù)核算實(shí)行一級(jí)核算，資金統(tǒng)一調(diào)配，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范，市場覆蓋面廣。稅源包括母子公司、總分機(jī)構(gòu)、跨區(qū)甚至跨國企業(yè)，稅源的復(fù)雜性決定稅收征管的困難度。其次，納稅人稅收專業(yè)化，維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)。對很多大企業(yè)，尤其是重點(diǎn)稅源企業(yè)而言，非常重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃，一般都聘請了具有稅務(wù)、會(huì)計(jì)和法律方面的高級(jí)人才，形成專家級(jí)的團(tuán)隊(duì)。這些企業(yè)財(cái)務(wù)制度相對規(guī)范，稅收籌劃水平很高，同時(shí)又具有較高的維權(quán)意識(shí)，對現(xiàn)行稅收征管提出挑戰(zhàn)。

（二）現(xiàn)行稅收管理模式要求深化稅收征管改革。

我國稅收管理模式與經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展、稅源的變化之間存在諸多的不適應(yīng)。首先，稅制結(jié)構(gòu)有待于進(jìn)一步優(yōu)化。我國稅制中間接稅比重過大，間接稅方便于征管，但是不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入的職能。其次，稅制設(shè)計(jì)有待于進(jìn)一步優(yōu)化。我國目前國地稅開征的稅種有19個(gè)，在稅制設(shè)計(jì)中存在對同一征稅對象的重復(fù)征稅，也存在對某一征稅對象的漏征漏管。另外，稅率級(jí)次太多給企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，不方便稅收的征管。例如，2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍在全國推行之后，增值稅現(xiàn)有稅率、征收率以及試點(diǎn)“1+7”行業(yè)稅率一共有9種。最后，稅務(wù)干部有待于進(jìn)一步優(yōu)化。全國稅務(wù)干部的平均年齡在47歲左右，稅務(wù)干部隊(duì)伍嚴(yán)重老化，不能適應(yīng)現(xiàn)代化稅收征管的需要。尤其在信息管稅模式之下，稅收分析、納稅評(píng)估等專業(yè)化的稅收管理由于稅務(wù)干部的素質(zhì)只是流于形式，沒有發(fā)揮其真正的效用。

二、以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，實(shí)施分類分級(jí)管理

由于我國目前稅收征管的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人規(guī)模數(shù)量、組織架構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)、核算方式、利益訴求等發(fā)展變化，積極探索進(jìn)一步有效加強(qiáng)稅收征管的新途徑――稅源專業(yè)化管理，實(shí)施分類分級(jí)管理，以適應(yīng)納稅人需求和時(shí)展的需要。

（一）實(shí)施分類管理

稅收是由稅收的征納雙方構(gòu)成，征收方是稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅方是企業(yè)。分類管理不僅是針對于納稅人，而且涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)。因此，應(yīng)當(dāng)對征納雙方進(jìn)行科學(xué)化分類，并在科學(xué)化分類的基礎(chǔ)上實(shí)行專業(yè)化管理。

1.科學(xué)化分類是實(shí)施分類管理的前提。

對納稅方而言，按照行業(yè)和集約化管理的思路，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)模和行業(yè)對納稅人劃分為重點(diǎn)稅源、中小稅源和零散稅源；對征收方而言，按照工作流程和事項(xiàng)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理職責(zé)劃分為日常管理與服務(wù)、稅源監(jiān)控與評(píng)估和稅務(wù)稽查三大塊，同時(shí)在分清工作職責(zé)的基礎(chǔ)上對稅務(wù)干部工作按照能力與經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行合理的分類，分配到相應(yīng)的職責(zé)崗位上。

2.專業(yè)化管理是實(shí)施分類管理的舉措。

（1）對納稅方而言，建立分類基礎(chǔ)上的立體稅源管理模式。

重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大，財(cái)務(wù)管理相對健全，企業(yè)尤其是上市企業(yè)要求做內(nèi)部控制，其中包括與稅收相關(guān)的財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制，因此納稅遵從度較高。對重點(diǎn)稅源企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)推行個(gè)性化的服務(wù)，積極解決企業(yè)的合理涉稅訴求，同時(shí)對企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控機(jī)制提出建議，指出稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，強(qiáng)化事前風(fēng)險(xiǎn)防范和事中風(fēng)險(xiǎn)控制管理，以防范重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

中小稅源企業(yè)相當(dāng)于稅源管理中的“潛力股”，隨著企業(yè)的做大做強(qiáng)，中小稅源企業(yè)可能變?yōu)橹攸c(diǎn)稅源企業(yè)，要充分發(fā)揮稅收的杠杠作用，引導(dǎo)中小稅源企業(yè)的健康發(fā)展。對中小稅源企業(yè)推行行業(yè)化管理，行業(yè)是所有企業(yè)共有的特征，按行業(yè)進(jìn)行分類管理可以對企業(yè)進(jìn)行橫向比較，尤其對購進(jìn)貨物、生產(chǎn)經(jīng)營、市場銷售等流程相類似的企業(yè)參考性更強(qiáng)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用行業(yè)指標(biāo)分析工具，設(shè)置行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，制定動(dòng)態(tài)的行業(yè)管理指南，深化對中小稅源企業(yè)管理。

零散稅源主要是個(gè)體工商戶，在整個(gè)稅源體系中所占比重較大。近90%稅務(wù)干部管理零散稅源，而零散稅源收入占總稅收收入比重微乎其微。全國對零散稅源管理有兩種觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)是對零散稅源放棄不管。因?yàn)榇蟛糠值亩悇?wù)干部投入管理，為的是較少的稅收收入，投入產(chǎn)出不配比。同時(shí)，從稅收征管角度，個(gè)體工商戶由于規(guī)模不一，財(cái)務(wù)不健全，征管難度大。另一種觀點(diǎn)是對零散稅源必須要管。因?yàn)槠髽I(yè)的納稅意識(shí)淡薄，如果對零散稅源放棄不管，中小稅源企業(yè)很可能將收入肢解，以避免納稅義務(wù)。如何對零散稅源的管理，同樣有兩種不同意見，一種是社會(huì)化管理，發(fā)揮市場街道的作用，實(shí)行委托代征；另一種是自我管理，對零散稅源實(shí)行自我管理。對零散稅源要管，但由于其實(shí)現(xiàn)的稅收收入規(guī)模小，稅收征管難度大等特點(diǎn)，建議對零散稅源實(shí)行自我管理。個(gè)體工商戶采取自我申報(bào)納稅，自我監(jiān)督的方式，而稅務(wù)機(jī)關(guān)從“保姆式”管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲鞒淌健惫芾?，通過日常管理與服務(wù)職能為個(gè)體工商戶提供咨詢等服務(wù)，促進(jìn)零散稅源自我申報(bào)納稅。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用評(píng)估與稽查的方式檢驗(yàn)個(gè)體工商戶的納稅遵從度，對逃稅行為加大懲戒力度，提高個(gè)體工商戶的納稅水平。

（2）對征收方而言，管理主要體現(xiàn)在職責(zé)的分工和稅務(wù)干部的培養(yǎng)。

按照工作流程和事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理職責(zé)劃分為日常管理與服務(wù)、稅源監(jiān)控與評(píng)估和稅務(wù)稽查。日常管理與服務(wù)主要體現(xiàn)在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、信息采集、涉稅審批、稅款繳納等；稅源監(jiān)控與評(píng)估主要體現(xiàn)在稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估；稅務(wù)稽查主要體現(xiàn)在重大違法案件的檢查與審理。

實(shí)行稅源專業(yè)化管理，稅收工作流程發(fā)生變化，稅務(wù)干部工作分工也同時(shí)發(fā)生變化。專業(yè)化的管理要求具備專業(yè)化的人才。我國目前稅務(wù)干部全國平均年齡在47歲左右，稅務(wù)干部面臨老齡化現(xiàn)象，并且稅務(wù)干部老中青梯次不合理，很容易出現(xiàn)“斷層”現(xiàn)象，不利于稅收征管的需要。因此要加強(qiáng)對現(xiàn)有稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立專業(yè)化的稅源管理團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、反避稅以及行業(yè)稅源管理的專業(yè)化人才，提高稅務(wù)干部專業(yè)化的崗位技能水平。同時(shí)，要建立評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，為專業(yè)化人才的培養(yǎng)創(chuàng)造各方面積極的條件。

（二）實(shí)施分級(jí)管理

分級(jí)管理意味著各個(gè)層級(jí)實(shí)體化的問題。目前，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)層級(jí)為：總局、省局、市局、縣（區(qū)）局和分局（所）。目前，總局、省局、市局做政策的制定與指導(dǎo)工作，業(yè)務(wù)主要集中在縣區(qū)局和分局（所），但是在稅源專業(yè)化管理模式之下，各層級(jí)將分級(jí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。

重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理按照規(guī)模+行業(yè)劃分不同層級(jí)，建議分別由總局、省局、市局管理。這種集中的管理模式提出主要是由于稅收征納雙方的情況決定的。從納稅方來看，重點(diǎn)稅源企業(yè)即大企業(yè)一般是集團(tuán)性質(zhì)，跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，關(guān)聯(lián)交易較多，財(cái)務(wù)核算復(fù)雜，涉稅事項(xiàng)多樣化，重點(diǎn)稅源企業(yè)繳納的稅收收入比例占90%以上，原有的屬地化的稅收征管模式已經(jīng)嚴(yán)重不適應(yīng)大企業(yè)的訴求。從征收方來看，由于征納雙方信息的不對稱，重點(diǎn)稅源企業(yè)大部分是總部決策，屬地基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對大企業(yè)實(shí)施有效的監(jiān)管。而在稅收信息化尤其是“金稅三期”情況下，數(shù)據(jù)將實(shí)現(xiàn)總局、省局兩級(jí)集中，大量信息的高度集中將方便做出有效的決策，規(guī)劃稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，積極應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)和推動(dòng)基層的工作實(shí)踐。另外，對大企業(yè)的管理要充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)動(dòng)作用，合理劃分專業(yè)管理局和屬地基層局之間責(zé)、權(quán)、利的劃分。條件成熟的情況下，可以建立國稅、地稅大企業(yè)共管機(jī)制，共同提供個(gè)性化服務(wù)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。大企業(yè)稅收管理模式的創(chuàng)新，可以提升對大企業(yè)的服務(wù)與管理水平，促進(jìn)大企業(yè)納稅遵從度的提升。

縣區(qū)局和分局（所）作為基層局，主要負(fù)責(zé)中小稅源的管理和零散稅源的監(jiān)控，同時(shí)承擔(dān)重點(diǎn)稅源企業(yè)的屬地性日常管理職責(zé)。

調(diào)整內(nèi)設(shè)部門稅源管理職責(zé)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、分析識(shí)別、等級(jí)排序、下達(dá)應(yīng)對任務(wù)等職責(zé)整合到相應(yīng)部門，歸口履行上述職能。在堅(jiān)持現(xiàn)行財(cái)稅管理體制的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有按照劃片管戶設(shè)立的稅源管理機(jī)構(gòu)，調(diào)整為按照規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)等分類的稅源管理機(jī)構(gòu)，主要從事納稅評(píng)估?？茖W(xué)界定稅收管理員職責(zé)，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理辦法，設(shè)置日常管理、納稅評(píng)估等崗位，實(shí)施專業(yè)化管理。

稅源專業(yè)化管理是新形勢下進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管工作的必然舉措，實(shí)施分類分級(jí)管理，體現(xiàn)稅源管理的專業(yè)化，納稅服務(wù)的專業(yè)化以及稅務(wù)干部培養(yǎng)的專業(yè)化，是稅源精細(xì)化、科學(xué)化管理的重要途徑。正確處理稅收征納雙方的關(guān)系，從我國目前稅收征管現(xiàn)狀著手，以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，實(shí)施分類分級(jí)管理，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1] 吳艷芳，農(nóng)春燕. 實(shí)施稅源專業(yè)化管理新模式[J]. 中國稅務(wù)，2011，（01）.

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新常態(tài)下，收入增速雖然放緩，但是增長更趨平衡、預(yù)期更加穩(wěn)定，不管形勢多么復(fù)雜，不管困難有多大，我們都將堅(jiān)定信心、竭盡所能，堅(jiān)決完成縣委縣政府下達(dá)的收入目標(biāo)。突出收入質(zhì)量。堅(jiān)持組織收入原則，一手抓增量，一手抓質(zhì)量，堅(jiān)持把依法征稅作為組織收入工作底線，應(yīng)收盡收，不收過頭稅。加強(qiáng)預(yù)測監(jiān)控。對轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)要強(qiáng)化管控，按月對其產(chǎn)銷指標(biāo)、稅負(fù)指標(biāo)、發(fā)展趨勢進(jìn)行分析評(píng)估，確保按進(jìn)度均衡入庫，掌握收入主動(dòng)權(quán)。

（二）堅(jiān)持服務(wù)大局與規(guī)范執(zhí)法并重，強(qiáng)化依法治稅，在落實(shí)稅收政策、實(shí)現(xiàn)法治公平上有更大作為

十八屆四中全會(huì)作出了依法治國的決定，開啟了法治中國新常態(tài)，國稅部門作為重要的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門，更應(yīng)牢牢把握依法行政的生命線，提升站位、把握大勢、聚焦法治、規(guī)范執(zhí)法。規(guī)范行政行為。規(guī)范決策程序，制定議事規(guī)則，完善黨組會(huì)議、局長辦公會(huì)議、局務(wù)會(huì)議制度，完善集體決議程序和工作事前審批制度。規(guī)范自由裁量權(quán)，建立評(píng)估稽查案例指導(dǎo)制度，按季舉行案例講評(píng)。強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任。建立執(zhí)法監(jiān)控同步差錯(cuò)預(yù)警制度，加強(qiáng)前期防控和糾錯(cuò)。認(rèn)真落實(shí)重大稅務(wù)案件審理辦法，推行稅收個(gè)案批復(fù)、重大行政許可和重大行政強(qiáng)制的法制審核制度，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力監(jiān)督制約。

（三）堅(jiān)持專業(yè)化與信息化并重，深化征管改革，在完善基礎(chǔ)建設(shè)、提高征管質(zhì)效上有更大作為

順應(yīng)稅收改革新常態(tài)，繼續(xù)深化稅收管理改革，理順工作流程，明晰工作職責(zé)。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，重點(diǎn)識(shí)別日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)比對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等。加大信息化管稅力度，把第三方信息運(yùn)用作為“重頭戲”，拓展信息采集渠道，全面構(gòu)建并完善信息化征管平臺(tái)?？茖W(xué)評(píng)價(jià)征管質(zhì)效。引入征管質(zhì)效評(píng)價(jià)理念，從稅收征管的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)、內(nèi)部效率、社會(huì)滿意度等方面出發(fā)，科學(xué)設(shè)計(jì)指標(biāo)，找準(zhǔn)征管薄弱環(huán)節(jié)，彌補(bǔ)短板，構(gòu)建稅收征管質(zhì)效考核評(píng)價(jià)體系，進(jìn)一步細(xì)化、量化、強(qiáng)化考核評(píng)價(jià)責(zé)任，精準(zhǔn)發(fā)力，增強(qiáng)稅收征管的科學(xué)性和預(yù)見性。

（四）堅(jiān)持集約化與精細(xì)化并重，優(yōu)化納稅服務(wù)，在促進(jìn)稅法遵從、增進(jìn)征納和諧上有更大作為

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，建設(shè)服務(wù)型政府成為必然要求。要以落實(shí)《納稅服務(wù)規(guī)范》為導(dǎo)向，堅(jiān)持全面、全方位服務(wù)，進(jìn)一步細(xì)化服務(wù)內(nèi)容，統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，變“便民春風(fēng)”為“溫暖四季風(fēng)”，不斷提高納稅人滿意度和稅法遵從度。

落實(shí)服務(wù)規(guī)范。樹立全員、全程、全心服務(wù)理念，梳理辦稅流程，升級(jí)服務(wù)內(nèi)容，加強(qiáng)上下聯(lián)動(dòng)，統(tǒng)一服務(wù)水準(zhǔn)。完善首問責(zé)任制、導(dǎo)稅制、同城通辦、一窗通辦等服務(wù)舉措。

維護(hù)合法權(quán)益。推行納稅風(fēng)險(xiǎn)警示提醒，最大限度地降低納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)；完善投訴反饋機(jī)制，突出快速反應(yīng)、跟蹤問效、回訪調(diào)查，暢通納稅人維權(quán)渠道，把納稅人關(guān)切的問題處理到位。加強(qiáng)稅法宣傳。改進(jìn)稅收宣傳方式方法，注重開展專題性、系列化、集群式宣傳報(bào)道，解讀稅收政策。探索新媒體語境下做好稅收宣傳，運(yùn)用微博、微信、手機(jī)APP客戶端等形式，貼近群眾進(jìn)行針對性宣傳。

（五）堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì)與傾情帶隊(duì)并重，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，在提升能力素質(zhì)、激發(fā)隊(duì)伍活力上有更大作為

新常態(tài)需要新本領(lǐng)、新面貌，對干部隊(duì)伍的履職能力、綜合素質(zhì)、工作態(tài)度也提出了新的要求。要著眼于提能力、激活力、增動(dòng)力，充分發(fā)揮干部的能動(dòng)性和創(chuàng)造力，打造一支能力全面、素質(zhì)過硬的國稅干部隊(duì)伍。

強(qiáng)化能力素質(zhì)建設(shè)。理清教育培訓(xùn)思路，制訂人才培養(yǎng)工作中長期規(guī)劃，以崗位需求、基本履職技能為培訓(xùn)重點(diǎn)，分層次分類開展教育培訓(xùn)，切實(shí)提升人員崗位工作技能。強(qiáng)化績效管理。發(fā)揮績效的“指揮棒”和“風(fēng)向標(biāo)”作用，科學(xué)合理設(shè)定指標(biāo)，嚴(yán)格規(guī)范考核程序，建立分析評(píng)估制度、任務(wù)清單制度、考核講評(píng)制度、社會(huì)參與機(jī)制，實(shí)現(xiàn)組織績效與個(gè)人績效的全覆蓋，撬動(dòng)工作紀(jì)律執(zhí)行、工作運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)范、工作統(tǒng)籌性和計(jì)劃性增強(qiáng)。深化文明創(chuàng)建。以文明創(chuàng)建為載體，促進(jìn)全面工作的發(fā)展，發(fā)揮黨、團(tuán)、工、青、婦、老干等組織的作用，深入開展社會(huì)主義核心價(jià)值觀教育、“先進(jìn)人物事跡宣講會(huì)”、“全國青年文明號(hào)”等群眾性創(chuàng)建活動(dòng)。

（六）堅(jiān)持防控風(fēng)險(xiǎn)與改進(jìn)作風(fēng)并重，強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)，在堅(jiān)持懲防并舉、筑牢廉政防線上有更大作為

篇3

縣局成立由局長任組長，其他局領(lǐng)導(dǎo)任副組長，辦公室、政策法規(guī)科、納稅服務(wù)科、綜合業(yè)務(wù)科、收入核算科負(fù)責(zé)人為成員的服務(wù)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組。辦公室牽頭組織相關(guān)調(diào)研和各項(xiàng)工作措施落實(shí)情況的督查督辦工作；政策法規(guī)科負(fù)責(zé)輔導(dǎo)企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作；納稅服務(wù)科負(fù)責(zé)組織宣傳面向企業(yè)的各項(xiàng)稅收政策，優(yōu)化辦稅手段，簡化辦稅程序；收入規(guī)劃核算科負(fù)責(zé)調(diào)查分析重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)的稅收貢獻(xiàn)情況；綜合業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)各項(xiàng)優(yōu)惠政策的匯總梳理和落實(shí)，督促征收分局跟蹤巡查項(xiàng)目開工建設(shè)和投產(chǎn)運(yùn)行情況，防止漏征漏管，提高征管質(zhì)量。

二、突出個(gè)性需求，優(yōu)化政策服務(wù)

針對與國稅業(yè)務(wù)有關(guān)的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，通過以下措施，為重點(diǎn)項(xiàng)目提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，助推重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)。

1、建立“貼近式”的溝通渠道，暢通與重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)單位的溝通渠道，通過走訪座談、電子郵件、建立QQ群等方式，充分搜集重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)單位的涉稅訴求，零距離傾聽企業(yè)的意見，健全需求征集、分析、響應(yīng)、處置機(jī)制，快速有效地處理相關(guān)問題。

2、開展“個(gè)性化”的政策宣傳，在宣傳通用性稅收政策的同時(shí)，針對不同項(xiàng)目的涉稅特點(diǎn)和政策需求，對與項(xiàng)目建設(shè)中或項(xiàng)目建成后有關(guān)的具有針對性的稅收政策，采用不同的方式，在第一時(shí)間送達(dá)企業(yè)，并根據(jù)企業(yè)需要給予宣傳輔導(dǎo)

3、實(shí)施“一站式”的辦稅流程，對重點(diǎn)項(xiàng)目的涉稅事項(xiàng)做到統(tǒng)一受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、信息共享，堅(jiān)決避免“多頭找、多次跑”。

4、強(qiáng)化“納稅遵從”的理念，在提供稅收政策的同時(shí)，通過稅收風(fēng)險(xiǎn)控制理念的宣傳、《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手冊》的發(fā)放和幫助建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，幫助企業(yè)樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)納稅成本最小化和納稅遵從最大化的稅企雙贏。

三、開通“綠色通道”，提高辦稅效率

對重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)開通“綠色通道”，在政策允許范圍內(nèi)，急事急辦、特事特辦，提高效率，涉及多個(gè)科室、需要協(xié)調(diào)解決的，由領(lǐng)導(dǎo)小組隨時(shí)召開會(huì)議，研究解決方案，保證重點(diǎn)項(xiàng)目順利落地開工。同時(shí)，對重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行提醒、預(yù)約、限時(shí)、延時(shí)服務(wù)，想方設(shè)法為他們解決實(shí)際困難，提供方便。

四、加強(qiáng)稅收征管，防控稅源風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)與發(fā)改委、地稅等部門建立經(jīng)濟(jì)信息定期共享工作機(jī)制，對重點(diǎn)工程項(xiàng)目開工、工作進(jìn)度、投產(chǎn)運(yùn)營、稅收入庫情況進(jìn)行跟蹤管理，確保各項(xiàng)稅收征管措施及時(shí)到位。對已落地投產(chǎn)企業(yè)，及時(shí)辦理稅務(wù)登記證，納入正常管理，并及時(shí)采集企業(yè)相關(guān)信息，開展稅收分析，確保稅款及時(shí)足額入庫，嚴(yán)防出現(xiàn)“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，使重點(diǎn)項(xiàng)目啟動(dòng)一項(xiàng)、服務(wù)一項(xiàng)、管理一項(xiàng)。

篇4

在一定意義上，稅收管理的一切活動(dòng)都是圍繞著信息而展開，無論是對外的征收管理，還是內(nèi)部的動(dòng)態(tài)管理，都需要獲取和利用信息。稅收征管的關(guān)鍵就是要解決征納雙方信息不對稱的問題。

以現(xiàn)代大企業(yè)為例，大企業(yè)下屬公司多且分散，與當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)相對固化的屬地管理模式存在一定矛盾，在管理契合度上越來越不匹配，即企業(yè)總部主管稅務(wù)部門與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。

王進(jìn)說，“這就需要落實(shí)稅務(wù)屬地管理、稅收稽查、稅務(wù)評(píng)估，找好平衡點(diǎn)，利用信息化帶著目標(biāo)查問題?！?/p>

相比于其他稅種，非居民企業(yè)稅收更大程度依賴于全面、及時(shí)掌握企業(yè)的涉稅信息。一旦相關(guān)款項(xiàng)匯出境外，追繳將十分困難。

菏澤國稅通過與外匯管理局、發(fā)改委、商務(wù)局、經(jīng)信委、科技局等單位的涉稅信息交流，掌握了全市企業(yè)對外支付的情況，對有非居民稅收潛力企業(yè)更實(shí)行靶向定位。從外資比例、投資國別、利用外資規(guī)模、有無股權(quán)變更、是否支付特許權(quán)使用費(fèi)、是否接收國外勞務(wù)、是否申請優(yōu)惠等方面層層進(jìn)行篩選分析，確定管理靶位。

通過將企業(yè)對外支付信息與征管信息相比對，開展初步風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，迅速鎖定企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。經(jīng)篩查，山東省某公司2014年未進(jìn)行稅務(wù)備案直接償還國外銀行利息331萬美元。僅菏澤市巨野縣就增加了14戶企業(yè)納入非居民稅收管理臺(tái)賬，2014年以來累計(jì)組織非居民稅收3700余萬元。

如此，大數(shù)據(jù)只是略顯身手。

“過去用票管稅，用經(jīng)濟(jì)管稅，今后要用信息管稅。未來賬目更復(fù)雜，更需要大數(shù)據(jù)的支撐。大數(shù)據(jù)不僅僅是稅務(wù)信息，還包括社會(huì)信息、銀行信息、海關(guān)信息、外匯管理信息、工商信息等各種信息，大數(shù)據(jù)應(yīng)用是現(xiàn)代稅收管理的必然趨勢，是未來的發(fā)展方向?！蓖踹M(jìn)對記者說。

挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

大數(shù)據(jù)應(yīng)用的關(guān)鍵是讓數(shù)據(jù)說話，將海量數(shù)據(jù)資源中潛在的價(jià)值挖掘出來。

對于數(shù)據(jù)的挖掘利用，菏澤國稅局建立了跨級(jí)別、跨行業(yè)、跨稅種的多重立體化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并已實(shí)現(xiàn)信息采集、分析識(shí)別、篩選排序、應(yīng)對處理、監(jiān)督評(píng)價(jià)、查管互動(dòng)的閉環(huán)式、全流程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

建立三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。針對稅收風(fēng)險(xiǎn)，菏澤各市縣國稅局成立了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門，從3個(gè)級(jí)別設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估崗位，全系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位人員占比達(dá)40%。建立“市局聚焦風(fēng)險(xiǎn)開展分析、縣區(qū)局按圖索驥查找不足、分局持續(xù)落實(shí)整改”稅收征管基礎(chǔ)立體化防控機(jī)制，市局連續(xù)3年統(tǒng)一自稅收征管系統(tǒng)抽取海量征管信息，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，清分疑點(diǎn)納稅人，定期稅務(wù)登記、普通發(fā)票代開、欠稅管理、個(gè)體稅收等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告，下發(fā)至縣以下國稅局，開展普查性風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查。

通過持續(xù)的基礎(chǔ)分析，推動(dòng)征管質(zhì)效不斷攀升，如：今年通過對普通發(fā)票代開信息分析，發(fā)起評(píng)估提醒任務(wù)164戶，清理漏征漏管82戶、假注銷2戶，不達(dá)點(diǎn)戶調(diào)為達(dá)點(diǎn)戶2戶，發(fā)現(xiàn)并移交符合一般納稅人條件的小規(guī)模企業(yè)58戶。同時(shí)促進(jìn)國稅部門管戶數(shù)大幅提升，今年上半年全市國稅管轄稅務(wù)登記戶數(shù)達(dá)73389戶，比上年同期增加15298戶，增幅達(dá)26.33%。

借助系統(tǒng)平臺(tái)建立稅種預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)體系。以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為主要平臺(tái)，菏澤各級(jí)國稅部門不斷挖掘和深化系統(tǒng)功能，全面提取納稅申報(bào)信息，完善預(yù)警分析指標(biāo)，開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理。目前系統(tǒng)已匯集了157個(gè)分稅種預(yù)警指標(biāo)，系統(tǒng)定期自動(dòng)將企業(yè)申報(bào)信息與預(yù)警指標(biāo)參數(shù)比對，分別紅、黃、藍(lán)三級(jí)預(yù)警信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別分別開展納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)提醒，堵漏增收效能日益提升。今年1-7月份，全系統(tǒng)共對306戶企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估，增加稅收4642.22萬元，戶均增加稅收15.22萬元，戶均入庫增幅達(dá)160.17%。

對重點(diǎn)行業(yè)的專項(xiàng)信息加強(qiáng)分析，例如，今年6月中旬起，國地稅聯(lián)合開展以加油站、商業(yè)門市、餐飲業(yè)納稅人為重點(diǎn)的稅收專項(xiàng)整治。自市經(jīng)信委采集了836戶加油站基礎(chǔ)信息，協(xié)調(diào)省內(nèi)部分市局和外省鄰縣國稅局獲取加油站進(jìn)貨數(shù)據(jù)，抽取市內(nèi)企業(yè)成品油批發(fā)信息，清分發(fā)票驗(yàn)舊金額連續(xù)3個(gè)月超過定額20%疑點(diǎn)信息等，深入開展行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。截至7月底，清理未辦證戶2248戶，調(diào)高定額780戶，月增定稅額62.82萬元，查補(bǔ)入庫稅款335.9萬元。國地稅聯(lián)合發(fā)現(xiàn)14戶代開發(fā)票疑點(diǎn)，涉及開票金額8000余萬元，對6戶納稅人已移交稽查部門查處。

開展重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)評(píng)估。為提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效，按照“統(tǒng)一分析、典型解剖、專項(xiàng)評(píng)估、形成模板”的思路和方法，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)開展專項(xiàng)評(píng)估。市局綜合篩選確定了增值稅、所得稅、車輛購置稅的14個(gè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共138戶疑點(diǎn)納稅人，采取市縣聯(lián)合、國地稅聯(lián)合方式于今年6月至9月集中開展專項(xiàng)評(píng)估。目前已評(píng)估入庫稅收359萬元。對部分規(guī)模行業(yè)組織開展日常分析評(píng)估，截至7月底，60戶紡織企業(yè)評(píng)估補(bǔ)稅99.58萬元，42戶木材加工企業(yè)補(bǔ)稅158.27萬元，18戶化工企業(yè)補(bǔ)稅323.49萬元，10戶混凝土制品企業(yè)補(bǔ)稅827.76萬元，行業(yè)稅收評(píng)估成果顯著。全市已建有92個(gè)細(xì)分行業(yè)的315個(gè)產(chǎn)品或行業(yè)稅源監(jiān)控模板，成為分析評(píng)估和稅源監(jiān)控的重要抓手。

大數(shù)據(jù)已在國稅風(fēng)險(xiǎn)管理中大行其道。

推進(jìn)綜合治稅，拓展風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域

為積極適應(yīng)稅制改革、社會(huì)管理體制改革等形勢要求，菏澤市國稅局切實(shí)轉(zhuǎn)變稅收管理理念，將稅收征管融入社會(huì)管理體系，致力拓展涉稅信息交換，固化規(guī)范與政府部門的信息交換機(jī)制，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)防控突破口，提升風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對質(zhì)效。

完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制。針對“營改增”和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求，市國稅局積極向市政府提請完善社會(huì)綜合治稅意見。市政府今年5月份印發(fā)了《菏澤市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善社會(huì)綜合治稅工作的意見》，建立了44個(gè)單位組成的綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了42項(xiàng)涉稅信息交換事項(xiàng)和各部門稅收執(zhí)法協(xié)助義務(wù)，制定了對政府部門和縣區(qū)考核辦法，推進(jìn)完善了新常態(tài)下社會(huì)綜合治稅機(jī)制。今年上半年通過與外匯管理部門的涉稅信息交換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和貸款利息信息，入庫非居民企業(yè)所得稅3.01億元。

簽署國地稅聯(lián)合辦稅協(xié)議。今年6月2日，市國稅局、市地稅局召開聯(lián)合辦稅聯(lián)席會(huì)議，簽署了《菏澤市國稅局菏澤市地稅局聯(lián)合辦稅意見》，確定就納稅服務(wù)、稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、各稅種管理、稅收分析、稅務(wù)檢查等6個(gè)方面24項(xiàng)工作廣泛開展聯(lián)合辦稅。目前在聯(lián)合開展納稅服務(wù)、聯(lián)合開展專項(xiàng)評(píng)估、聯(lián)合開展區(qū)域整治等事項(xiàng)上合作不斷深化，大大提升了征管服務(wù)效率。如：通過共享雙方內(nèi)部稅務(wù)登記信息，發(fā)現(xiàn)單方認(rèn)定非正戶、注銷戶疑點(diǎn)信息1000余條。

積極融入社會(huì)征信體系。加快推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程和長期任務(wù)，將對營造依法誠信納稅環(huán)境產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。而稅收大數(shù)據(jù)將對納稅企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定，納稅企業(yè)稅收貢獻(xiàn)，對企業(yè)信譽(yù)行為進(jìn)行預(yù)警、監(jiān)督、處罰和獎(jiǎng)勵(lì)等提供科學(xué)管理依據(jù)。

今年6月25日，市國稅局與市地稅局、環(huán)保局、工商管理局、人民銀行市中心支行達(dá)成信息共享合作協(xié)議，將納稅信用等級(jí)和欠稅納稅人信息納入菏澤市社會(huì)征信系統(tǒng)，以有效提升納稅遵從度，實(shí)現(xiàn)以新型信用評(píng)級(jí)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，真正加強(qiáng)市場在資源配置中的決定作用。

篇5

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定，而可能導(dǎo)致的未來經(jīng)濟(jì)利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，其結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅造成損失，或者少繳稅遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

在這樣瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源自于稅收政策的變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的各種不確定性。具體來說，表現(xiàn)為內(nèi)外兩方面的因素，即內(nèi)在原因和外部誘因。

2.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)在根源

2.1.1 企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度不健全會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度是指企業(yè)為了確保其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高稅法的遵從度，制定的預(yù)防、審查、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤及舞弊的一系列制度和規(guī)程。然而，現(xiàn)在許多企業(yè)并不重視這方面的建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏必要的專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。一方面，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門會(huì)兼負(fù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)兩種職責(zé)，那么當(dāng)財(cái)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在某些稅務(wù)問題時(shí)，就會(huì)試圖通過一些賬面調(diào)整來規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，這樣會(huì)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其產(chǎn)生了偷稅等違法行為。另一方面，還有些企業(yè)雖然設(shè)置了專門的稅務(wù)部門，但是也只是程序性的履行某些納稅義務(wù)，缺乏良好的稅務(wù)規(guī)劃，沒有將稅務(wù)理念較好的貫穿到企業(yè)各部門的建設(shè)當(dāng)中，當(dāng)然也就不能充分的考慮到節(jié)稅等有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)行為。同時(shí)，稅務(wù)人員的能力和個(gè)人責(zé)任心也會(huì)影響到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對于一個(gè)企業(yè)來說，內(nèi)控管理制度包括財(cái)務(wù)管理制度、組織及崗位責(zé)任制、內(nèi)部審計(jì)制度、合同管理規(guī)定、倉庫管理制度等等。而企業(yè)內(nèi)控管理制度是否健全科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控管理制度不健全，存在很多問題，如企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)不高，管理秩序混亂，對稅法精神缺乏一個(gè)良好的認(rèn)識(shí)。在實(shí)務(wù)操作中，一些財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員，由于專業(yè)知識(shí)的局限性，或明知有風(fēng)險(xiǎn)而又不主動(dòng)作為，在稅務(wù)上不作為或亂作為，表現(xiàn)出的職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2.1.3 缺乏完備的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)并沒有建立健全完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)而不能很好的對企業(yè)的涉稅事務(wù)進(jìn)行定期檢查和有效的評(píng)估，而只是根據(jù)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性要求被動(dòng)地對企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查，或者是委托外部的稅務(wù)中介進(jìn)行檢查，進(jìn)而產(chǎn)生了外包風(fēng)險(xiǎn)。然而，有些稅務(wù)中介并不能如想象中那樣很好的完成這些工作，往往是由于外聘的稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有完全的熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和涉稅狀況，甚至由于一些利益原因隨隨便便就給企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告。

2.1.4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未建立會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的規(guī)律，它的發(fā)生絕非偶然，可以通過建立完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效的避免。目前，我國不管是大型企業(yè)，還是中小型企業(yè)都很少能夠建立完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

2.1.5 企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前，很多企業(yè)并沒有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)卻沒有通過有效的合理的稅務(wù)籌劃來減輕稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)往往會(huì)由于過于主觀，對政策理解有誤或出現(xiàn)偏差，同時(shí)，由于稅務(wù)的一些政策都是在特定的條件下制定的，并不具有通用性，由此便會(huì)造成政策適用錯(cuò)誤而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

2.2.1 稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

現(xiàn)階段，由于我國稅務(wù)行政管理體系復(fù)雜，企業(yè)的涉稅行為可能會(huì)涉及多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體，不同的稅法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會(huì)有所不同。其次，稅制的公平性欠缺，我國的現(xiàn)行稅制是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅的非中性設(shè)置，營業(yè)稅的大量重復(fù)課稅，不同規(guī)模的和所有制形式以及內(nèi)外資企業(yè)的稅收差異等必定增加企業(yè)的避稅和逃稅動(dòng)機(jī)，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于一些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，以及一些其他因素的影響，在稅務(wù)機(jī)關(guān)享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)的情況下，就會(huì)大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2 我國稅法體系復(fù)雜

由于我國稅法體系龐雜，現(xiàn)行稅制設(shè)置共19種稅，比較復(fù)雜，相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定模糊、籠統(tǒng)，也會(huì)造成征納雙方理解上的偏差，不同層次的稅收法規(guī)存在一定的差異或沖突，均影響了企業(yè)的涉稅行為，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于我國稅法屬于成文法，對法律責(zé)任的判定主要基于執(zhí)法者對法律條文的理解，而在我國稅收法定主義觀念淡薄，立法層次較低，行政解釋居主導(dǎo)地位的情況下，必定使納稅人處于不利地位，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且，我國稅制改革和政策變更頻繁，2008年“兩法”合并后，實(shí)行了新的《企業(yè)所得稅法》，2009年實(shí)現(xiàn)了增值稅完全轉(zhuǎn)型，尤其是我國“打補(bǔ)丁”似的立法程序和部門規(guī)章制度鋪天蓋地而來，使企業(yè)無所適從，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3 稽查力度不足與懲罰力度不強(qiáng)

我國現(xiàn)行稅收征管實(shí)踐中，稽查面不廣，基差頻率不高，一般只是舉報(bào)個(gè)案點(diǎn)差或者隨機(jī)調(diào)查，存在企業(yè)納稅戶多，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力量嚴(yán)重不足的情況，一些小的企業(yè)就會(huì)偷逃稅款，這樣如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)必定遭受嚴(yán)厲的處罰。

2.2.4 信息不對稱

由于稅務(wù)中介并不能完全掌握納稅人的實(shí)際收入和納稅行為方面的相關(guān)信息，那么，在納稅人提供的信息不夠準(zhǔn)確充分的情況下，就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于自身利益的原因，稅務(wù)中介作為人，也會(huì)在過程中出現(xiàn)問題。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與規(guī)避

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但卻是可以化解和規(guī)避的，因此要努力將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。

3.1 依托信息系統(tǒng)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是將識(shí)別和應(yīng)對遵從風(fēng)險(xiǎn)的一般原理運(yùn)用到稅收管理中，以加強(qiáng)對納稅人登記、申報(bào)、報(bào)告和繳納稅款等行為的管理，目的是對納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和處理，進(jìn)而不斷的提高納稅遵從度。它是伴隨著西方風(fēng)險(xiǎn)管理理論的運(yùn)用而興起的。同時(shí)，目前我國很多地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)都已經(jīng)意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提高納稅人遵從稅法的有效手段，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念大膽創(chuàng)新的運(yùn)用到稅收征管實(shí)踐中，進(jìn)行了科學(xué)化、專業(yè)化的稅收管理。

為了使企業(yè)有效的規(guī)避“稅務(wù)門”事件，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，2009年5月5日，正式了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》?！吨敢分刑崾玖怂拇蠓揽刂攸c(diǎn)，一是設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和內(nèi)部控制，四是信息與溝通?！吨敢吩谄髽I(yè)集團(tuán)中得到了實(shí)踐應(yīng)用。首先，它要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，來建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。其次，還要求稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)由企業(yè)的董事會(huì)來負(fù)責(zé)監(jiān)督并參與決策。同時(shí)要求，企業(yè)應(yīng)該稅務(wù)管理人員的角色，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

3.2 建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一步就是識(shí)別評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是為了識(shí)別與評(píng)估企業(yè)涉稅方面的重大風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)備，相關(guān)資料的收集，實(shí)地調(diào)查分析以及落實(shí)查證問題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)遵循的原則是合規(guī)合法、方法科學(xué)、人員獨(dú)立和成本效益原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是定性與定量技術(shù)的結(jié)合。定量是對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量上的分析，定性是對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在質(zhì)量上的分析。其中就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，定性是絕對的，而定量是相對的。評(píng)估程序大概分為，詢問本單位管理層與內(nèi)部相關(guān)人員、分析程序、觀察與檢查。一般公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制包括三個(gè)層面，治理層風(fēng)險(xiǎn)控制、管理層風(fēng)險(xiǎn)控制、和執(zhí)行層風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該掌握重要性，可能性和時(shí)間因素這幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

3.3 完善稅收法律制度及稅務(wù)制度

在這個(gè)時(shí)代的要求下，在稅收征管法中，國家已經(jīng)通過立法保障納稅人的合法權(quán)益，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用國家賦予的權(quán)利，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要完善稅收法律制度，依照法律程序充分表達(dá)自己合法的法律意見，堅(jiān)決維護(hù)自身合法權(quán)益。同時(shí)，建立稅務(wù)制度是我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。建立稅務(wù)是進(jìn)一步深化稅收征管體制改革，加強(qiáng)稅收征管的要求。

【參考文獻(xiàn)】

篇6

上海市教委創(chuàng)新項(xiàng)目的階段性成果，項(xiàng)目編號(hào)：09YS504

全球經(jīng)濟(jì)一體化必將對各國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生廣泛而深遠(yuǎn)的影響。而跨國公司在生產(chǎn)、投資、貿(mào)易、技術(shù)等方面切實(shí)充當(dāng)了經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)動(dòng)機(jī)，其推動(dòng)力量無可替代。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年全球跨國公司達(dá)63000家，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)70萬家。其生產(chǎn)總值已超過世界總產(chǎn)值的30％；其平均跨國指數(shù)為37％；其對外直接投資約占全球直接投資的90％；其內(nèi)部及互相貿(mào)易占世界貿(mào)易量的60％以上，其海外附屬企業(yè)貨物和服務(wù)出口占世界貨物和非要素服務(wù)出口的46％；其研發(fā)經(jīng)費(fèi)占全球研發(fā)經(jīng)費(fèi)的70%。但是，跨國公司的迅猛發(fā)展在使促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)一體化的同時(shí)，跨國公司全球避稅問題也日益突出。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織撰寫的《有害稅收競爭的報(bào)告》披露全球90%以上的跨國公司通過多種形式進(jìn)行國際避稅。其中通過轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)現(xiàn)的避稅總額占整個(gè)跨國公司避稅總額的60%?？鐕緡H避稅不僅嚴(yán)重侵蝕東道國的財(cái)政權(quán)益，也擾亂了東道國的經(jīng)濟(jì)秩序和公平競爭的市場原則。

所以，打擊和防范跨國公司國際避稅是世界各國政府共同面臨的一個(gè)棘手問題。因此，必須加強(qiáng)國內(nèi)、國際在國際稅收方面的合作與協(xié)調(diào)，才能成功遏制國際避稅，保護(hù)各國稅收權(quán)益。

一、中國目前國際避稅與反避稅的基本態(tài)勢

我國自1979年實(shí)行改革開放政策以來，2009年我國出口總額躍居世界第1位；在全球500強(qiáng)的跨國企業(yè)中，有400多家都已經(jīng)在我國設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。我國利用外商直接投資規(guī)模居世界第2位，并連續(xù)19年居發(fā)展中國家首位;外商投資企業(yè)在全部進(jìn)出口貿(mào)易、出口貿(mào)易和進(jìn)口貿(mào)易中分別占到55.2％、56.0％和54.2％;外商投資企業(yè)的貿(mào)易順差占全部順差的64.7％。顯然，快速擴(kuò)張的跨國公司不僅主導(dǎo)了我國的對外貿(mào)易，也使中國成為全球產(chǎn)業(yè)鏈的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

但是，跨國公司是把雙刃劍，也會(huì)對東道國產(chǎn)生消極影響。如跨國公司利益與東道國財(cái)政權(quán)益的沖突。而中國作為最大的發(fā)展中國家，是跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的東道國，財(cái)政權(quán)益造受的沖擊更大。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，在我國設(shè)立的外商投資企業(yè)50%以上是虧損。其中有相當(dāng)部分是為了避稅而制造的人為虧損。據(jù)國家稅務(wù)總局估算，跨國公司每年國際避稅給中國造成的稅收損失至少在300億元以上。其中，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅占其避稅總額的60%。當(dāng)然，跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)也必然體現(xiàn)在進(jìn)出口貿(mào)易價(jià)格方面。而征收關(guān)稅是海關(guān)的職責(zé)，海關(guān)完稅價(jià)格的高低直接關(guān)系到國家的稅收權(quán)益和貿(mào)易政策的實(shí)施。因此，海關(guān)也是監(jiān)管跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要力量，與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)共同構(gòu)成了我國反國際避稅的中堅(jiān)力量。

據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2008年――2010年期間，全國海關(guān)審價(jià)補(bǔ)稅案分別為22.37萬宗、28.01萬宗、33.64萬宗；審價(jià)補(bǔ)稅額分別是72.6億元、105.14億元、108.22億元。可見，價(jià)格瞞騙的案發(fā)數(shù)量及補(bǔ)稅額不斷增長，且呈現(xiàn)出集體化、專業(yè)化、行業(yè)化、智能化等特征。其中，轉(zhuǎn)移定價(jià)成為價(jià)格瞞報(bào)的一種技術(shù)性、隱蔽性很強(qiáng)的方式。因此，反價(jià)格瞞騙是海關(guān)開展反國際避稅工作的一項(xiàng)長期和艱巨的任務(wù)。所以，海關(guān)應(yīng)該建立現(xiàn)代化海關(guān)稅收征管長效機(jī)制，完善我國海關(guān)反國際避稅工作機(jī)制。

二、完善我國海關(guān)稅收征管機(jī)制，是完善我國海關(guān)反國際避稅工作機(jī)制的基礎(chǔ)和核心

(一)以貿(mào)易便利為基礎(chǔ)，倡導(dǎo)分類管理，營造良好的稅收環(huán)境

1、建立關(guān)企合作伙伴關(guān)系，引導(dǎo)企業(yè)守法經(jīng)營

海關(guān)作為政府的職能部門，首先必須通過執(zhí)法來履行國家賦予的各項(xiàng)職能，并且隨著社會(huì)的進(jìn)步和國際經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)，海關(guān)職能已經(jīng)從傳統(tǒng)的征稅、緝私等向社會(huì)安全、環(huán)境保護(hù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、戰(zhàn)略武器控制等方面擴(kuò)展。同時(shí)，我國政府必須更多地為納稅人的利益服務(wù)，最大限度地促進(jìn)貿(mào)易效率。不但要管得了，而且要管得好。因而，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法和促進(jìn)貿(mào)易效率兩者的平衡，最大限度地提高貿(mào)易效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)成了現(xiàn)代海關(guān)制度重要特征。為此，必須在海關(guān)征管部門與納稅人之間建立起一種執(zhí)法與守法、服務(wù)與合作、信任與溝通的良性互動(dòng)關(guān)系。一是要在繼續(xù)完善關(guān)稅立法、強(qiáng)化依法征管方面嚴(yán)于律己。征管人員要學(xué)法、懂法、守法，牢固樹立依法征管的觀念，嚴(yán)格依法行政，既重實(shí)體，又重程序，堅(jiān)決制止各類違規(guī)操作行為的發(fā)生。二是要深入推行“行政公開”?！靶姓_”包括稅收征管的依據(jù)公開、過程公開、結(jié)果公開。首先，行政公開是企業(yè)學(xué)習(xí)法律、自覺守法的基本前提，起到普法教育和警示作用，應(yīng)該作為促進(jìn)企業(yè)守法自律的基礎(chǔ)來抓。其次，行政公開為企業(yè)營造公開公平的經(jīng)營環(huán)境，即“陽光是最好的防腐劑”。行政公開使相對人對海關(guān)稅收有明確的了解和預(yù)期，也能提高納稅人的稅收遵從度，從而降低征管成本。

2、創(chuàng)新監(jiān)管方式方法，整合稅收征管作業(yè)模式

貿(mào)易便利化是企業(yè)對海關(guān)的基本要求。隨著商品、勞務(wù)、資本、信息大規(guī)?？鐕缱杂闪鲃?dòng)，跨國經(jīng)營、全球采購、電子商務(wù)、零庫存等現(xiàn)代商業(yè)模式不斷出現(xiàn)，現(xiàn)代物流業(yè)蓬勃興起，海關(guān)稅收征管理念、征管模式和方法手段已與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下不斷變革出新的商業(yè)模式、金融模式和物流模式不相適應(yīng)。因此，要滿足企業(yè)對貿(mào)易便利化的不同需要，海關(guān)就必須結(jié)合經(jīng)營模式、貿(mào)易方式和物流方式等對企業(yè)進(jìn)行分類征管，實(shí)行一是打破關(guān)區(qū)壁壘，按照供應(yīng)鏈自身流向?qū)崿F(xiàn)無障礙監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)稅收征管的嚴(yán)密性。建議充分考慮各區(qū)域的不同發(fā)展程度和口岸與內(nèi)陸海關(guān)不同的監(jiān)管資源狀況，努力在大宗散貨數(shù)量確認(rèn)、裝卸運(yùn)輸?shù)确矫嫣剿饕环N高效規(guī)范的監(jiān)管模式，除“屬地報(bào)關(guān)、口岸放行”模式外，可更多采取“一點(diǎn)報(bào)關(guān)、多點(diǎn)放行、區(qū)域聯(lián)動(dòng)”來緩解口岸通關(guān)壓力。二是實(shí)行無紙化通關(guān)等新模式后，口岸直接清關(guān)成為主要趨勢，內(nèi)陸監(jiān)管點(diǎn)的職能將會(huì)弱化。建議根據(jù)實(shí)際監(jiān)管需要，將監(jiān)管點(diǎn)的資源在口岸及其他監(jiān)管現(xiàn)場之間進(jìn)行合理調(diào)整或機(jī)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)稅收征管的高效性。

(二)以服務(wù)企業(yè)為導(dǎo)向，擴(kuò)大稅源稅基，開拓廣闊的征管空間

1、優(yōu)化通關(guān)監(jiān)管服務(wù)，增強(qiáng)稅收工作主動(dòng)性

海關(guān)作為國家改革開放的窗口，肩負(fù)著促進(jìn)對外貿(mào)易發(fā)展和維護(hù)進(jìn)出口秩序的艱巨任務(wù)?！案脑旆?wù)意識(shí)，重新定位海關(guān)與企業(yè)的關(guān)系”是進(jìn)一步深化海關(guān)改革、提高海關(guān)稅收征管水平的關(guān)鍵。根據(jù)“六西格瑪”企業(yè)管理法，海關(guān)作為國家行政機(jī)關(guān)，提供的服務(wù)應(yīng)該是監(jiān)督進(jìn)出動(dòng)的合法性，最大程度地促進(jìn)貿(mào)易便利化。海關(guān)在監(jiān)管企業(yè)的過程中，要及時(shí)和企業(yè)溝通，簡化程序、提高效能，逐步建立稅收大客戶聯(lián)絡(luò)員制度，將各項(xiàng)海關(guān)各項(xiàng)服務(wù)經(jīng)濟(jì)的措施與預(yù)期目標(biāo)的對比情況通告企業(yè)，實(shí)現(xiàn)海關(guān)對企業(yè)量體裁衣式的納稅服務(wù)。為此，各級(jí)海關(guān)必須認(rèn)真探索落實(shí)稅收抽樣考核制度，提高稅收考核工作的科學(xué)性，及時(shí)總結(jié)和推廣稅收征管工作中的經(jīng)驗(yàn)和做法，對于在稅收工作中做出突出貢獻(xiàn)的集體和個(gè)人，要予以表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

2、凈化執(zhí)法環(huán)境，提升稅收征管效能

可采取一系列措施，如在媒體上新聞素材，召開新聞會(huì)、記者招待會(huì)、編輯出版宣傳性出版物，制作影視作品等，協(xié)調(diào)與公眾的關(guān)系、優(yōu)化海關(guān)執(zhí)法環(huán)境、實(shí)現(xiàn)海關(guān)稅收管理目標(biāo)。針對一些重大經(jīng)濟(jì)問題，海關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與社會(huì)團(tuán)體、守法經(jīng)營者開展磋商洽談工作，根據(jù)各自權(quán)利和義務(wù)簽訂MOU，并利用學(xué)術(shù)理論研究等機(jī)會(huì)促進(jìn)相互間的理解，大力開展海關(guān)業(yè)務(wù)工作信息化建設(shè)，實(shí)施網(wǎng)上辦事、網(wǎng)上咨詢、紅綠通道、便捷通關(guān)等措施，進(jìn)一步強(qiáng)化海關(guān)隊(duì)伍的服務(wù)意識(shí)和為民意識(shí)，切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)，提高海關(guān)工作效能，建設(shè)一個(gè)高效便民的服務(wù)型海關(guān)。具體而言，一是要推進(jìn)有關(guān)減免稅制度改革，清理不合理的減免稅政策規(guī)定，使企業(yè)在依法繳納海關(guān)稅收的基礎(chǔ)上，真正享受到國家進(jìn)出口貿(mào)易優(yōu)惠政策；二是要推動(dòng)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)，對加工貿(mào)易、保稅物流稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理，加快轉(zhuǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型進(jìn)程，在進(jìn)出口環(huán)節(jié)盡量縮短轉(zhuǎn)型過渡期，促進(jìn)加工貿(mào)易的健康發(fā)展；三是要加大教育培訓(xùn)力度，引導(dǎo)關(guān)員自覺學(xué)習(xí)，培養(yǎng)稅收征管專家型人才并建立相應(yīng)的人才管理庫，加強(qiáng)對進(jìn)口軟件及軟件特許權(quán)使用費(fèi)等的審價(jià)和征稅，保證海關(guān)單位和關(guān)員個(gè)人的發(fā)展適應(yīng)形勢要求。

(三)以風(fēng)險(xiǎn)管理為手段，整合監(jiān)管資源，實(shí)現(xiàn)部門間聯(lián)動(dòng)協(xié)作

1、開展稅收動(dòng)態(tài)分析，全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理

要建立貫穿于綜合治稅各項(xiàng)工作的風(fēng)險(xiǎn)信息流轉(zhuǎn)公共平臺(tái)，以風(fēng)險(xiǎn)信息流轉(zhuǎn)公共平臺(tái)為紐帶，將綜合治稅各部門有機(jī)連接起來，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息在各部門間的運(yùn)行狀況及相互關(guān)系，形成左右聯(lián)動(dòng)、上下配合的生動(dòng)局面。一是要建立前臺(tái)與風(fēng)險(xiǎn)管理、后場的信息互動(dòng)機(jī)制?，F(xiàn)場海關(guān)要加強(qiáng)實(shí)際審核和實(shí)際查驗(yàn)，認(rèn)真總結(jié)分析現(xiàn)場監(jiān)管動(dòng)態(tài)與風(fēng)險(xiǎn)線索，及時(shí)移交風(fēng)險(xiǎn)管理、后續(xù)管理部門；要及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部門反饋風(fēng)險(xiǎn)布控指令，便于及時(shí)改進(jìn)布控，提高命中率；要主動(dòng)接受職能部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門的指導(dǎo)，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理在通關(guān)監(jiān)管全過程中的“鏈鎖”機(jī)制。二是要建立風(fēng)險(xiǎn)管理與前臺(tái)、后場的聯(lián)系配合運(yùn)作機(jī)制。要以完善稅收分析監(jiān)控制度為載體，通過參與風(fēng)險(xiǎn)管理的各職能部門在自身專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)控，認(rèn)真分析和處置稅收征管工作中的突出風(fēng)險(xiǎn)，把握與控制當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)，查找稅收工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成稅收分析報(bào)告，充分發(fā)揮對現(xiàn)場海關(guān)決策參考的支持作用，提高后續(xù)管理工作的準(zhǔn)確性和針對性。

2、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收工作“全國一盤棋”

海關(guān)稅收工作涉及到關(guān)稅、通關(guān)、監(jiān)管、稽查、緝私等職能部門。加強(qiáng)各部門之間聯(lián)系配合形成合力是提高綜合治稅的根本保障。面對目前的一線監(jiān)管、后續(xù)管理和打擊走私等3支力量相互銜接不緊密，整體合力不明顯等問題，一是要以建立健全稅收征管長效機(jī)制為目標(biāo)，要以“優(yōu)化配置、優(yōu)勢互補(bǔ)、深度融合”為要求，充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)和執(zhí)法評(píng)估系統(tǒng)，做到前期實(shí)際監(jiān)管到位，突出加強(qiáng)后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，形成信息互通、管理相容，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)布控與分析評(píng)估、前期嚴(yán)密監(jiān)管與高效運(yùn)作、后續(xù)稽查與規(guī)范行為的有機(jī)統(tǒng)一和深度融合，形成環(huán)環(huán)相扣，相互作用的管理模式。二是必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立以稅收征管工作“軸心”全局意識(shí)，摒棄各部門自身利益，充分把握工作規(guī)律，創(chuàng)新體制、創(chuàng)新機(jī)制，從抓好“結(jié)合部”建設(shè)這一關(guān)鍵入手，以“分工明確、責(zé)任清晰、配合密切、反應(yīng)敏捷、運(yùn)作高效”為要求和目標(biāo)，建立綜合治稅聯(lián)動(dòng)配合機(jī)制，充分發(fā)揮自身職能作用，形成有機(jī)整體。

(四)以后續(xù)核查為保障，落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，確保稅款的應(yīng)收盡收

1、加強(qiáng)后續(xù)管理，延伸監(jiān)管鏈條

后續(xù)管理是一線實(shí)際監(jiān)管的延伸和擴(kuò)充，是構(gòu)筑綜合治稅大格局的關(guān)鍵之一。要以“三查合一”為新起點(diǎn)、新契機(jī)，建立完善后續(xù)管理工作制度，創(chuàng)新工作方法，做到風(fēng)險(xiǎn)分析與稽查工作相結(jié)合；常規(guī)稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合；稽查工作與規(guī)范企業(yè)相結(jié)合的“三個(gè)結(jié)合”。要以企業(yè)為單元、重點(diǎn)敏感商品為對象，按照點(diǎn)面結(jié)合的要求，選擇重點(diǎn)企業(yè)和敏感商品進(jìn)行重點(diǎn)分析，確定稽點(diǎn)。建立完善常規(guī)稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合的工作機(jī)制。從行業(yè)、渠道、商品等不同方面確定稽查對象，積極開展常規(guī)稽查，適時(shí)組織專項(xiàng)稽查。要健全完善稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控與核查機(jī)制。適時(shí)對重點(diǎn)行業(yè)及政策調(diào)整期的敏感商品和重點(diǎn)領(lǐng)域開展全國性的稅收核查和稽查。要從資金流、信息流、貨物流入手，積極探索貿(mào)易調(diào)查的新思路、新方法，嚴(yán)厲打擊商業(yè)瞞騙行為，達(dá)到“調(diào)查一類商品、摸清一種行情、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、促進(jìn)企業(yè)守法”的目的。為此，必須要?jiǎng)訂T各方力量保全稅收，綜合運(yùn)用關(guān)稅分析監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理、執(zhí)法評(píng)估等手段，防控主要納稅企業(yè)及重點(diǎn)行業(yè)和商品的稅收風(fēng)險(xiǎn)。打私工作要研究新形勢，發(fā)揮打擊走私促進(jìn)稅收的作用，以打私促進(jìn)稅收保全，防范和打擊各類政策性、行業(yè)性、傾向性商業(yè)瞞騙，加強(qiáng)對一些重點(diǎn)海關(guān)、商品的稅收專項(xiàng)審計(jì)。

2、落實(shí)關(guān)警融合，形成打私整體合力

現(xiàn)場稽查和緝私部門要根據(jù)打私會(huì)的部署和安排，以貨運(yùn)現(xiàn)場低報(bào)價(jià)格、偽報(bào)品名規(guī)格數(shù)量的情報(bào)搜集和風(fēng)險(xiǎn)分析為先導(dǎo)，切實(shí)加強(qiáng)對重點(diǎn)企業(yè)、敏感商品和高風(fēng)險(xiǎn)口岸的篩選分析，挖掘走私線索，不斷提高打擊走私的針對性和有效性。特別要通過對敏感商品走私案件的深挖細(xì)查，發(fā)現(xiàn)帶有行業(yè)特點(diǎn)的價(jià)格瞞騙走私活動(dòng)線索，作為打擊重點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)打擊。要深入開展貿(mào)易調(diào)查和價(jià)格調(diào)查，緊緊圍繞關(guān)系我國國計(jì)民生、進(jìn)口量大、對稅收影響較大的商品和有境外特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重點(diǎn)企業(yè)在進(jìn)出口環(huán)節(jié)的單證流、貨物流、資金流開展調(diào)查，認(rèn)真查處價(jià)格瞞騙走私違法行為。要重點(diǎn)加強(qiáng)與香港、澳門特別行政區(qū)和各主要貿(mào)易伙伴國海關(guān)之間的行政互助和司法協(xié)作，利用國外海關(guān)和警方合作渠道，聯(lián)手打擊跨境商業(yè)瞞騙走私行為。要切實(shí)加強(qiáng)物流監(jiān)控。積極務(wù)實(shí)地推進(jìn)艙單管理改革，建立同審單作業(yè)系統(tǒng)相匹配的物流監(jiān)控系統(tǒng)。規(guī)范監(jiān)管場所管理，加強(qiáng)人工核查，做到有效掌控。強(qiáng)化保稅貨物在保稅區(qū)域、監(jiān)管場所、加工企業(yè)及流轉(zhuǎn)過程中的全程監(jiān)控。要切實(shí)加強(qiáng)對緝私工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮緝私部門作為海關(guān)打私工作的主力軍作用，保持反走私高壓態(tài)勢，以“貼近業(yè)務(wù)現(xiàn)場，融入監(jiān)管一線”的思路，推動(dòng)緝私辦案部門與海關(guān)業(yè)務(wù)部門的深度融合，形成操作規(guī)范、高效運(yùn)作、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的緝私工作體制。要以建立齊抓共管的打私格局為目標(biāo)，密切與地方黨政、打私辦的聯(lián)系配合，與地方公安、檢察院、法院等執(zhí)法部門建立定期聯(lián)席會(huì)議制度，建立打私協(xié)作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)海關(guān)主管、企業(yè)自管、社會(huì)共管。

三、充分發(fā)揮中國電子口岸的功能，構(gòu)筑我國海關(guān)、稅務(wù)、工商、外匯等部門共同合作的跨部門反國際避稅工作新機(jī)制

中國電子口岸是2000年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由12個(gè)部委共建的公眾數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)交換平臺(tái)。它依托國家電信公網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)工商、稅務(wù)、海關(guān)、外匯、外貿(mào)、質(zhì)檢等部門以及進(jìn)出口企業(yè)、加工貿(mào)易企業(yè)、外貿(mào)中介服務(wù)企業(yè)、外貿(mào)貨主等單位的聯(lián)網(wǎng)，將進(jìn)出口管理流信息、資金流信息、貨物流信息集中存放在一個(gè)集中式的數(shù)據(jù)庫中，隨時(shí)供國家各行政管理部門進(jìn)行跨部門、跨行業(yè)、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)交換和聯(lián)網(wǎng)核查，并向企業(yè)提供應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)辦理報(bào)關(guān)、結(jié)付匯核銷、出口退稅、網(wǎng)上支付等實(shí)時(shí)在線服務(wù)。

電子口岸的服務(wù)功能不斷進(jìn)行拓展和強(qiáng)化，即服務(wù)于國家宏觀經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于海關(guān)建設(shè)、服務(wù)于共建部門、服務(wù)于進(jìn)出口企業(yè)。電子口岸已經(jīng)構(gòu)建“一站式”服務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)便捷通關(guān)的應(yīng)用項(xiàng)目28個(gè)，整合物流商務(wù)信息促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)用項(xiàng)目11個(gè)，為企業(yè)提供貿(mào)易便利、加快通關(guān)速度、減低貿(mào)易成本等方面發(fā)揮著日益重要的作用。目前，入網(wǎng)企業(yè)超過55萬家，日均登錄電子口岸辦理業(yè)務(wù)的企業(yè)達(dá)15萬家，日處理電子單證數(shù)量140萬筆。

同時(shí)，電子口岸在為政府部門之間信息共享、提高效率、加強(qiáng)監(jiān)管等方面具有獨(dú)特的作用。電子口岸已實(shí)現(xiàn)了與國務(wù)院12個(gè)部門和香港工貿(mào)署、澳門經(jīng)濟(jì)局等單位，以及14家商業(yè)銀行的信息共享和互聯(lián)互通，在線運(yùn)行項(xiàng)目達(dá)到65個(gè)。目前典型應(yīng)用項(xiàng)目主要有：出口退稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、進(jìn)口增值稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、深圳陸路口岸快速通關(guān)系統(tǒng)、CEPA原產(chǎn)地證明核查系統(tǒng)、集成通系統(tǒng)等。國家應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)電子口岸建設(shè)，使其真正成為集口岸通關(guān)執(zhí)法管理和相關(guān)物流商務(wù)于一體的大通關(guān)統(tǒng)一信息平臺(tái)，成為有中國特色的“單一窗口”工程。

當(dāng)然，電子口岸也能建設(shè)成為我國一個(gè)跨部門反國際避稅的綜合信息平臺(tái)。在此基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)筑海關(guān)、稅務(wù)、工商等部門密切配合的跨部門的綜合反國際避稅工作機(jī)制，維護(hù)國家和投資者的合法權(quán)益。

此外，加強(qiáng)海關(guān)與各國海關(guān)之間以及與世界海關(guān)組織的合作，加大打擊通過價(jià)格瞞騙進(jìn)行國際避稅的行為。目前主要是通過《WTO海關(guān)估價(jià)協(xié)定》統(tǒng)一各成員的海關(guān)估價(jià)行為規(guī)范，消除估價(jià)的非關(guān)稅壁壘作用和提高通關(guān)效率，而針對反價(jià)格瞞騙開展的國際合作也主要依靠雙邊合作。在這個(gè)方面，可以借鑒各國之間國際稅收合作方面的經(jīng)驗(yàn)。有關(guān)國家通過談判簽訂估價(jià)協(xié)定或條款中增加反價(jià)格瞞騙國際避稅、偷漏稅的合作條款，由各國海關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)行。主要是相互交換價(jià)格情報(bào)，包括交換關(guān)聯(lián)企業(yè)的情報(bào)、交換防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)逃稅避稅的資料、互為對方海關(guān)在本國進(jìn)行價(jià)格調(diào)查提供幫助等，提高國際反避稅的實(shí)際效果。

綜上所述，以建設(shè)現(xiàn)代化海關(guān)稅收征管長效機(jī)制為基礎(chǔ)，完善海關(guān)反國際避稅工作機(jī)制；以電子口岸為紐帶，逐步構(gòu)筑我國海關(guān)、稅務(wù)等部門密切配合的跨部門綜合反國際避稅工作機(jī)制；加強(qiáng)海關(guān)與各國海關(guān)及世界海關(guān)組織在反國際避稅方面的合作，在世界范圍內(nèi)形成反國際避稅的天羅地網(wǎng)，保護(hù)各國政府和投資者的合法權(quán)益，創(chuàng)造一個(gè)公平、公正的貿(mào)易環(huán)境。

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篇7

我國的財(cái)政收入大部分來自國家的稅收，稅務(wù)部門承擔(dān)著重要的財(cái)政稅收使命。目前，由于我國稅收法律制度的不完備、內(nèi)部管理體制不完善、監(jiān)督機(jī)制的不健全等原因，造成了稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)日益增大。在當(dāng)前稅收的環(huán)境下，如何進(jìn)一步的避免稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，已成為稅務(wù)部門的面臨的重要課題。

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）含義

稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)部門或者是稅務(wù)執(zhí)法人員在征稅的過程中潛在的，因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員的不作為和作為使稅收管理的職能不能夠充分實(shí)現(xiàn)，或者是稅收主體在行使自身權(quán)利和履行職責(zé)中，因故意或者過失，損害了國家和行政管理相對人的合法權(quán)益，引起的法律后果，需承擔(dān)民事、行政等法律責(zé)任的危險(xiǎn)因素的集合。當(dāng)前，我國的稅收執(zhí)法環(huán)境比較復(fù)雜、稅收法律繁雜，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)、對法定的稅收執(zhí)行程序掌握的不夠全面等，從而使稅收的執(zhí)法過程中風(fēng)險(xiǎn)無處不在，并貫穿稅收執(zhí)法始終。與此同時(shí)，加強(qiáng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題的分析，有助于提高征稅主體的執(zhí)法水平和效果，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)以及人員的形象，增加稅收收入。

（二）稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的種類

根據(jù)不同的法律、法規(guī)和對執(zhí)法所產(chǎn)生的后果的處理方式，可以講稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)劃分為三類：

1.稅務(wù)征收管理中的風(fēng)險(xiǎn)。即執(zhí)法人員在稅收征收的執(zhí)法過程中，由于基礎(chǔ)管理不到位，而侵害了納稅人的權(quán)益。主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、對納稅人的性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤、對減免稅劃分不準(zhǔn)確、稅率執(zhí)行有誤以及違反法律的規(guī)定提前征收、延緩征收稅款等造成了納稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)行政訴訟中的風(fēng)險(xiǎn)。即執(zhí)法主體因在執(zhí)法過程中的行政行為而引起的行政復(fù)議、敗訴、賠償?shù)炔涣己蠊a(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在此類風(fēng)險(xiǎn)中，主要涉及的是稽查等強(qiáng)制措施，集體表現(xiàn)為稅務(wù)主體在日常的執(zhí)法行為中只重實(shí)體而忽略了程序。比如在日常的檢查時(shí)，本來應(yīng)該出示稅務(wù)搜查證而沒有出示；沒有按照法律的規(guī)定履行告知義務(wù)；收集到的證據(jù)來源不合法；沒有依據(jù)法律規(guī)定采取保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等多方面的因素，從而使納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失。因?yàn)檫@些不規(guī)范的行為所產(chǎn)生的有關(guān)司法行為導(dǎo)致了稅收執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)人員瀆職所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。即稅務(wù)執(zhí)行人員在執(zhí)法的過程中，因主觀過失未履行或者未完全履行職責(zé)，如不征或者是少征稅款、、等違法行為，客觀上侵犯了國家的利益，對國家的財(cái)產(chǎn)造成了重大的損失，因而被追究行政責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的甚至責(zé)要負(fù)刑事責(zé)任。從而給稅收的執(zhí)行帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

近年來，各級(jí)稅務(wù)部門為了提高執(zhí)法水平、降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，不斷地營造外部環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制等。但是，目前我國對稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范還沒形成一個(gè)科學(xué)的系統(tǒng)，各稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際的工作中采取的許多措施都比較混亂，沒有邏輯性，整體效果還不夠好。

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善

隨著我國稅法制度的不斷完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)也實(shí)現(xiàn)了分工細(xì)致、各司其職的完備機(jī)制，在很大程度上控制了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是目前我國的稅收執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范還不夠全面，對執(zhí)法責(zé)任考核、征管質(zhì)量考核大多都是事后的應(yīng)對措施，而事前和事中的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制還不夠完備，防控稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的功能也不夠健全。并且在執(zhí)法過程中責(zé)任的承擔(dān)方面，一線的稅收執(zhí)法人員承擔(dān)了大部分的違規(guī)責(zé)任，而對稅務(wù)部門自身和決策層所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任沒有明確的劃分，因而很容易引發(fā)稅務(wù)部門內(nèi)部矛盾，同時(shí)也容易造成監(jiān)管的缺失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制防范意識(shí)不強(qiáng)

稅收執(zhí)法是一項(xiàng)專業(yè)性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，而僅僅依靠稅務(wù)執(zhí)法人員個(gè)人的力量難以防范來自法律、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等方面的風(fēng)險(xiǎn)的。因此，要加強(qiáng)對稅收執(zhí)法進(jìn)行系統(tǒng)全面的管理。然而當(dāng)前，我國還沒有將稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理納入到稅務(wù)部門的工作中，在大部分的稅務(wù)人員思想中，稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是孤立、片面存在的，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理就是要加強(qiáng)對稅收執(zhí)法的監(jiān)督和檢查，因而缺少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的整體意識(shí)和主動(dòng)意識(shí)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的專業(yè)程度不高

現(xiàn)階段，我國的各級(jí)稅務(wù)部門依據(jù)職權(quán)，通過成立稅收優(yōu)惠減免審理委員會(huì)、重大案件審理委員會(huì)、稅收評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組等一系列機(jī)構(gòu)，在一定的程度上規(guī)范了稅收執(zhí)法，避免了在執(zhí)法過程中出現(xiàn)的差錯(cuò)。但是，如果發(fā)生執(zhí)法過錯(cuò)，就很容易發(fā)生推諉，相互推脫責(zé)任。目前，我國稅務(wù)系統(tǒng)中還缺乏一個(gè)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)來專門從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事項(xiàng)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理手段不斷增多，但是針對性不夠

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在稅務(wù)部門中得到了廣泛的應(yīng)用。當(dāng)前，在稅務(wù)部門中運(yùn)行的系統(tǒng)有中國稅收征管信息系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)以及納稅評(píng)估管理信息系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)的運(yùn)用使稅收執(zhí)法人員的操作更加準(zhǔn)確，大大降低了執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。但是這些系統(tǒng)針對不同的涉稅業(yè)務(wù)，側(cè)重點(diǎn)也有所不同。一些稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到了防范和控制，而另外一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)卻得不到防控，業(yè)務(wù)非防控范圍比較小，不夠全面。

三、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）法律體系不健全

1.稅收立法起點(diǎn)低，法律依據(jù)不明確。現(xiàn)階段我國稅收法律體系結(jié)構(gòu)不完善，尤其是稅收法律的起點(diǎn)較低。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是缺少稅收基本法。目前我國還沒有一部基本的稅收征收法，來對稅收法律關(guān)系進(jìn)行宏觀規(guī)定，稅收的立法原則、執(zhí)法原則、稅收管轄權(quán)等問題都沒有通過更高的法律予以確立，而只是分散于各個(gè)法律條文中。二是有關(guān)稅收的法律層級(jí)不高。我國現(xiàn)行頒布的關(guān)稅收法律文件僅有《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》和《稅收征管法》，其他有關(guān)稅收方面的法律法規(guī)都是國務(wù)院制定的行政法規(guī)，并且還沒有以法律形式確定下來。從某種程度上說，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中容易受到法律、法規(guī)的層級(jí)影響，法院在有關(guān)稅收行政案件的審理時(shí)，往往依據(jù)的都是法律，而對層級(jí)較低的行政規(guī)章只是參照，這就給稅務(wù)人員的執(zhí)法過程中產(chǎn)生困難。

2.稅法規(guī)定不科學(xué)，實(shí)際工作難度大。有些稅收法律對執(zhí)法過程中某一問題的規(guī)定存在沖突；還有些法律條文在實(shí)際的運(yùn)用過程中難以得到實(shí)施等。一方面導(dǎo)致稅收執(zhí)法人員在對納稅主體做出具體的執(zhí)法行為時(shí)，不知道依據(jù)那個(gè)法律文件去執(zhí)行。另一方面，如果不按照相關(guān)稅收法律的規(guī)定去執(zhí)行，又會(huì)有被追究法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。因此，導(dǎo)致稅務(wù)人員在實(shí)際的執(zhí)法過程中很難去執(zhí)行。

（二）內(nèi)部體制不完善導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

1.內(nèi)部考核指標(biāo)嚴(yán)格。稅務(wù)部門以強(qiáng)化征管、嚴(yán)控稅源的原則制定了內(nèi)部考核標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際的執(zhí)法過程中，過于苛刻、嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)會(huì)對稅收執(zhí)法人員依法行政造成消極的影響。比如一些市、縣的地方稅務(wù)部門在稅受征收較少的情況下，就會(huì)對稽查下達(dá)過高的稅收任務(wù)，以此作為考核工作績效的重要依據(jù)，然而這與國家稅收法律的原則和基本精神是不一致的。由于這種嚴(yán)格的任務(wù)下達(dá)，就會(huì)導(dǎo)致稽查工作偏離了執(zhí)法的軌道，加大了稅收執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。

2.規(guī)范性文件制定不嚴(yán)謹(jǐn)。在我國，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為了貫徹落實(shí)上級(jí)的指示、實(shí)現(xiàn)政策實(shí)施的效果，就會(huì)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際狀況，制定具體的業(yè)務(wù)操作辦法和行業(yè)管理辦法。然而這些管理辦法和操作辦法的制定，一般是依其上位法，即法律、行政法規(guī)或者是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件來制定，從一定程度上來說對提高征管質(zhì)量起著重要的作用，但有些操作辦法和管理辦法由于過高地追求實(shí)施效果，從而導(dǎo)致稅收執(zhí)法人員在執(zhí)法程序上不夠合理，不能為稅務(wù)人員的執(zhí)法行為提供有效的法律保護(hù)。

（三）執(zhí)法主體素質(zhì)有欠缺引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

1.執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。現(xiàn)階段我國稅收執(zhí)法主體的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠高。部分稅收執(zhí)法工作人員，對稅收執(zhí)法的過程中缺乏對執(zhí)法的全面理解，仍然沒有從以官為本的思想中轉(zhuǎn)變過來，在他們看來，依法納稅只是針對納稅人而言，而忽視了對自身法律意識(shí)的提高。作為一個(gè)稅收執(zhí)法者，對稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的警惕，執(zhí)法的危機(jī)意識(shí)淡薄，因而，導(dǎo)致稅收征收防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力下降。

2.稅務(wù)執(zhí)法人員綜合素質(zhì)不夠高。當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)，知識(shí)的更新不斷加快，流通途徑也在不斷地增多，人才也在向復(fù)合型、綜合型的方式轉(zhuǎn)變。因而面對當(dāng)前的環(huán)境，稅收執(zhí)法人員就需要構(gòu)建一套完整的知識(shí)體系，不僅要求稅收執(zhí)法人員不僅要掌握會(huì)計(jì)、稅法等方面的知識(shí)，還必須要對計(jì)算機(jī)運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、時(shí)事政策等方面的知識(shí)有相關(guān)的了解。例如一些稅收執(zhí)法人員只會(huì)對紙質(zhì)賬簿進(jìn)行審核，對于現(xiàn)代企業(yè)采用的電子賬務(wù)系統(tǒng)卻一竅不通，因而就無法運(yùn)用高科技的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)區(qū)查出企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞。此外，仍有許多稅務(wù)人員用以往的征管辦法和思維定式去征收稅款，并且執(zhí)法的方法固化、溝通方式簡單、交流不暢，給實(shí)際的執(zhí)法工作造成一些影響，從而增加了稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

四、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的對策

（一）完善稅收法律體系

1.制定稅收基本法。制定稅收基本法，主要是對一些共性的稅收問題進(jìn)行規(guī)定，以達(dá)到統(tǒng)領(lǐng)、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、約束各單行稅收法的作用。實(shí)際上，由于我國憲法的內(nèi)容比較有限，所以為了增加涉稅條款而修改憲法是不可能的，然而由于現(xiàn)有的《稅收征管法》理論性不夠，實(shí)際操作及程序性太強(qiáng)，起不到統(tǒng)領(lǐng)稅收法律的作用，因而，單獨(dú)制定一部稅收基本法是完善稅收法律體系的最好辦法。除此之外，還要對目前冗雜的稅收法律加以系統(tǒng)整合，使稅的收法律的結(jié)構(gòu)更有條理，并且對稅收執(zhí)法、司法進(jìn)行更具權(quán)威的指導(dǎo)，因此能夠更有效地提升稅法的基本法律地位。

2.完善稅收程序法和實(shí)體法?，F(xiàn)階段，我國的稅收程序法和實(shí)體法還不健全，在執(zhí)法的過程中涉及到的具體細(xì)節(jié)，稅收法律也沒有一個(gè)明確的規(guī)定，不利于執(zhí)法人員操作。因此，需要盡快完善和健全。主要可以從三個(gè)方面解決：一是構(gòu)建起法律與經(jīng)濟(jì)的互動(dòng)體制。明確制定出宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收收入保持協(xié)調(diào)的管理體制，加強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控能力，利用稅收去降低經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)對實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成的影響。二是逐步提升稅法的等級(jí)。以《立法法》為依據(jù)，完善對稅收的立法，構(gòu)建一個(gè)完備的稅收法律系統(tǒng)。從而提高稅收實(shí)體法的等級(jí)，提升稅法的效力。三是明確稅收執(zhí)法中的程序要素。目前《稅收征管法》是我國稅法中唯一一部具有程序法性質(zhì)的稅收法律，對推動(dòng)我國稅收征管的法制化、規(guī)范化進(jìn)程起到了重要的作用。由于程序法的性質(zhì)不夠突出，覆蓋的范圍比較窄，并且與其他部門法律也不不相適應(yīng)，再加上程序法對納稅人的程序權(quán)益的保障不充分等問題日益突顯，因此，完善程序法勢在必行。對程序法的完善有利于減少稅收征收過程中稅收執(zhí)法人員的自由裁量行為，從而降低稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對稅收計(jì)劃的管理

稅收計(jì)劃是我國財(cái)政預(yù)算的一個(gè)重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一個(gè)時(shí)期內(nèi)的工作計(jì)劃，是考核和檢查稅收征收的重要依據(jù)。而稅收計(jì)劃管理是稅務(wù)部門為了能夠保證稅收計(jì)劃的順利實(shí)施，對稅收的分配執(zhí)行、落實(shí)等一系列活動(dòng)進(jìn)行的全面管理，是稅務(wù)管理體系中的一個(gè)重要組成部分。雖然在現(xiàn)階段，稅收任務(wù)的下達(dá)量有所減少，但是如果要按經(jīng)濟(jì)增長比例來下達(dá)，根本就沒有改變過去的稅收計(jì)劃管理體制。比如，一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地方為了解決財(cái)政危機(jī)，除上級(jí)部門下達(dá)稅收任務(wù)外，當(dāng)?shù)氐恼块T還要繼續(xù)追加稅收任務(wù)，從而給稅收計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)帶來困難。此外，稅收任務(wù)主要是按照全國的經(jīng)濟(jì)增長的平均水平來征稅，對經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)不利，加重了經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地方的財(cái)政負(fù)擔(dān)，從而給稅收任務(wù)的完成增加了困難，增加了執(zhí)法過程中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以從以下幾個(gè)方面去完善：一是建立合理的稅收工作考核制度，緩解一線稅收執(zhí)法人員的壓力。二務(wù)科學(xué)的編制稅收任。不能僅僅地采用上年基數(shù)加成的方式，而是要根據(jù)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，稅務(wù)部門可以先根據(jù)財(cái)政部門的預(yù)算計(jì)劃來制定稅收的任務(wù)，然后再根據(jù)各地的征管水平、稅源狀況的區(qū)別來編制個(gè)地區(qū)的稅收計(jì)劃，最后用計(jì)量經(jīng)濟(jì)和科學(xué)的統(tǒng)計(jì)分析對各地稅收計(jì)劃進(jìn)行預(yù)測評(píng)估，得出全國稅收計(jì)劃。

（三）加強(qiáng)稅收執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)

1.提高執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。稅收執(zhí)法人員要從思想上高度重視，認(rèn)清稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，嚴(yán)格依法治稅和依法行政，時(shí)刻保持高度警惕；同時(shí)加強(qiáng)對稅收人員的思想道德建設(shè)，要抵擋誘惑，做到為稅清廉，減少稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)專業(yè)化法制化培訓(xùn)。要加強(qiáng)對稅收人員的稅收政策培訓(xùn)，防止對政策理解偏差而導(dǎo)致的執(zhí)法不到位的風(fēng)險(xiǎn)；強(qiáng)化對稅收征管信息系統(tǒng)的執(zhí)法操作培訓(xùn)，消除執(zhí)法管理的程序風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對稅收執(zhí)法人員的法律、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)等方面的培訓(xùn)，降低因?qū)I(yè)知識(shí)的缺乏而產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

3.創(chuàng)建高校合作機(jī)制。充分利用高等院校的人才資源和豐富的教學(xué)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)先進(jìn)的專業(yè)理論，去指導(dǎo)實(shí)際的稅收執(zhí)法工作。每年選拔一批能力強(qiáng)、年紀(jì)輕、學(xué)歷高的、有發(fā)展前途的稅務(wù)人員進(jìn)入高等院校深造，為培養(yǎng)全方位、更高素質(zhì)的稅收人才開辟新的途徑。

4.加大執(zhí)法責(zé)任追究。制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，加大執(zhí)法責(zé)任追究的力度。執(zhí)法監(jiān)察要定期、不定期的對稅收人員的執(zhí)法情況進(jìn)行檢查，落實(shí)檢查的責(zé)任，執(zhí)法監(jiān)察對再次檢查發(fā)現(xiàn)問題的，除追究有關(guān)稅收執(zhí)法人員的責(zé)任外，還要追究與其相關(guān)人員的責(zé)任。

五、結(jié)論

稅收執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制不僅有利于增加財(cái)政收入，而且對于完善我國的稅法制度具有重要的促進(jìn)作用，所以通過構(gòu)建程序嚴(yán)密、制約有效、配置科學(xué)、結(jié)構(gòu)合理的執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制，推進(jìn)稅務(wù)部門依法行政，最終實(shí)現(xiàn)防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn)

篇8

依托第25個(gè)稅收宣傳月活動(dòng)，開展了知識(shí)搶答賽、送政策上門、微信公共平臺(tái)等形式多樣、內(nèi)容豐富的小微企業(yè)優(yōu)惠政策宣傳活動(dòng)，加深了廣大納稅人尤其是小微企業(yè)納稅人對優(yōu)惠政策的了解，營造了良好的稅收法治環(huán)境，有效推動(dòng)了稅收工作的開展。今年來，我們立足納稅人的實(shí)際需求，以開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”為契機(jī)，積極推進(jìn)全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范，全面簡化辦稅程序，整合窗口職能，規(guī)范了窗口設(shè)置，落實(shí)“隨時(shí)受理、預(yù)約服務(wù)、內(nèi)部運(yùn)作、隨時(shí)辦結(jié)”制度，取消了39項(xiàng)審批事項(xiàng)，極大地方便了廣大納稅人，提高了辦稅效率。

篇9

關(guān)鍵詞：

稅收風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)據(jù)比對；科目余額表

一、藥品生產(chǎn)流通行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式

（一）行業(yè)概況藥品生產(chǎn)流通行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分，與民生經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，也是天津市最具代表性行業(yè)之一。截至2015年8月，我市藥品生產(chǎn)流通企業(yè)321戶，其中：醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)146戶，藥品批發(fā)企業(yè)175戶。企業(yè)所得稅在地稅征管的企業(yè)96戶。2014年該行業(yè)全市總產(chǎn)值492.52億元，占工業(yè)總產(chǎn)值28035.03億元的1.8%，較2013年的475.8億元，增加16.72億元。2014年該行業(yè)國地稅收入總額39.81億元，占全市稅收1.36%，同比增長5.6%；其中地稅收入9.68億元，占比0.79%，同比增長7.68%。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析1.一般事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一般風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是指通過將財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）、向企業(yè)采集的科目余額表及單位往來余額表同各稅種申報(bào)和征管數(shù)據(jù)相互比對，查找出的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（1）成本費(fèi)用中材料占比不合理一是虛增原材料導(dǎo)致實(shí)際產(chǎn)量偏離正常區(qū)間。以某制藥企業(yè)2014年數(shù)值為例，根據(jù)其一西藥生產(chǎn)配方，獲取某原料占單位成品藥比重，以該原料實(shí)際出庫數(shù)量計(jì)算理論成品產(chǎn)量2194.5萬粒，而實(shí)際產(chǎn)量僅為1929.9萬粒，實(shí)際產(chǎn)量與理論產(chǎn)量差異率達(dá)12%。二是虛增包裝材料增加成本。以某制藥公司為例，2014年度“原材料———包裝材料”科目貸方累計(jì)發(fā)生額1208.1萬元，而“生產(chǎn)成本”科目借方累計(jì)發(fā)生額3449.2萬元，占比35%，比例過高。（2）通過材料成本差異科目虛增成本以某制藥公司為例，該企業(yè)成本核算采用計(jì)劃成本法，2013年改為實(shí)際成本法，2012年科目余額表“材料成本差異”科目貸方余額808.8萬元，至2014年末仍未進(jìn)行調(diào)整，造成企業(yè)成本虛增808.8萬元。（3）通過“原材料—暫估”科目虛增成本一些企業(yè)通過“原材料—暫估”科目調(diào)整企業(yè)成本。例如，某企業(yè)科目余額表“原材料—暫估”科目自2012年借方發(fā)生額持續(xù)增加，至2014年末借方余額達(dá)204.7萬元，貸方卻無發(fā)生額，造成成本核算不實(shí)。（4）銷售已實(shí)現(xiàn)但未確認(rèn)收入以某制藥公司為例，2014年應(yīng)收賬款單位往來明細(xì)科目顯示，56個(gè)單位年初貸方余額56.9萬元，且全年借貸雙方均無發(fā)生額，期末貸方余額仍為56.9萬元。經(jīng)調(diào)查，該企業(yè)承認(rèn)該筆款項(xiàng)確屬應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入。（5）期間費(fèi)用金額異常醫(yī)藥行業(yè)費(fèi)用率高且名目繁多，尤其以銷售費(fèi)用最為突出。選取天津市2014年收入在億元以上，且企業(yè)所得稅在地稅征管的11戶藥品生產(chǎn)企業(yè)作為樣本，分析后發(fā)現(xiàn)，11戶企業(yè)平均費(fèi)用率達(dá)50.2%，其中最高116%，最低24.3%，銷售費(fèi)用率最高達(dá)57%。2.特殊事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)特殊涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是指重組、關(guān)聯(lián)交易、股權(quán)交易等特殊事項(xiàng)中，對涉稅信息進(jìn)行比對分析，查找出的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分解價(jià)款降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。以某制藥企業(yè)為例，企業(yè)股東（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）從被投資企業(yè)抽取銀行貸款資金，由被投資企業(yè)承擔(dān)償債責(zé)任。股權(quán)受讓方以被投資企業(yè)債務(wù)缺口為談判籌碼，約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方投資成本。股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)被分解為支付給轉(zhuǎn)讓方價(jià)款和償還被投資企業(yè)債務(wù)兩部分，變相降低了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，逃避繳納稅款義務(wù)。同時(shí)，部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同包含“對賭協(xié)議”，增加了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的不確定性。此外，支付股權(quán)款項(xiàng)時(shí)，價(jià)款支付方、收取方與股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂雙方不一致，甚至存在多方收、付款問題。（2）關(guān)聯(lián)方交易涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一是關(guān)聯(lián)方使用資金卻未承擔(dān)相應(yīng)財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)將貸款資金交由關(guān)聯(lián)方無償使用，貸款企業(yè)承擔(dān)全部利息并在企業(yè)所得稅前扣除。以某制藥公司為例，2014年度發(fā)生銀行貸款4200萬元，資金全部轉(zhuǎn)移到兩個(gè)關(guān)聯(lián)方，該企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用304.5萬元，并在所得稅前扣除。二是人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)公司與銷售公司銷售費(fèi)用。以某制藥公司為例，生產(chǎn)公司生產(chǎn)的藥品由銷售公司銷售，而生產(chǎn)公司每年還要承擔(dān)大額銷售費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅前扣除。（3）擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)支出內(nèi)容制藥企業(yè)多為高新技術(shù)企業(yè)，每年研發(fā)費(fèi)用支出大，且此業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)能夠享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，所以企業(yè)往往在研發(fā)費(fèi)支出上做“文章”，以減少應(yīng)納稅額。主要有三種形式：一是強(qiáng)拉關(guān)系，將與研發(fā)沒有直接關(guān)系的部門的折舊與維修等費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)；二是增加項(xiàng)目，將辦公費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用的支出計(jì)入研發(fā)支出；三是調(diào)整比例，人為調(diào)節(jié)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的無形資產(chǎn)攤銷比例，達(dá)到加大研發(fā)費(fèi)目的。（4）政府補(bǔ)貼對應(yīng)的研發(fā)支出未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整一方面企業(yè)取得政府對研發(fā)項(xiàng)目的補(bǔ)貼作為不征稅處理；另一方面，相應(yīng)的研發(fā)支出進(jìn)行加計(jì)扣除。以某制藥公司為例，該公司2014年度取得研發(fā)項(xiàng)目政府補(bǔ)貼174萬元，計(jì)入不征稅收入，但在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除基數(shù)未減除補(bǔ)貼收入對應(yīng)支出。3.其他稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）置換取得新土地未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅以某制藥企業(yè)為例，該企業(yè)以置換方式取得土地300畝，已簽訂土地使用權(quán)出讓合同，但以原土地尚未交回政府，新土地尚在開發(fā)階段未投入使用為由，未申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）支付現(xiàn)金股利未代扣代繳個(gè)人所得稅以某上市制藥企業(yè)為例，該公司2014年度發(fā)放現(xiàn)金股利5026萬元，未代扣代繳個(gè)人所得稅。（3）土地價(jià)值未并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅以某制藥企業(yè)為例，該公司2014年度科目余額表顯示“固定資產(chǎn)-房屋建筑物”科目余額7987.5萬元，“無形資產(chǎn)-土地”科目余額5473.1萬元，而房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征計(jì)稅基礎(chǔ)僅為8034.3萬元。土地價(jià)值未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。（4）財(cái)務(wù)處理不規(guī)范，報(bào)送資料不準(zhǔn)確一是上市公司對外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的存在差異；二是會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范，會(huì)計(jì)科目間邏輯關(guān)系混亂；會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)隨意，甚至出現(xiàn)損益科目年末出現(xiàn)余額問題；部分財(cái)務(wù)軟件能夠修改以前年度已結(jié)賬數(shù)據(jù)。

二、稅收征管中存在的問題

（一）外部信息獲取不暢當(dāng)今社會(huì)，網(wǎng)絡(luò)是載體，信息是生產(chǎn)力，在“互聯(lián)網(wǎng)”背景下，信息得到高度擴(kuò)散和傳播，然而稅務(wù)機(jī)關(guān)無法廣泛獲取納稅人涉稅信息，尤其相關(guān)政府職能部門掌控的信息，此問題已成為制約稅收風(fēng)險(xiǎn)防控工作的關(guān)鍵結(jié)癥。雖然《稅收征收管理法》在稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息方面做了規(guī)定，但由于缺乏實(shí)施細(xì)則具體明確，可操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致目前稅務(wù)機(jī)關(guān)信息獲取依然依賴于納稅人的主動(dòng)申報(bào)，其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性無法保障。

（二）內(nèi)部數(shù)據(jù)亟待整合1.基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)尚待完善主要表現(xiàn)在部分企業(yè)房產(chǎn)、土地信息不完整，且缺乏動(dòng)態(tài)維護(hù)機(jī)制；風(fēng)險(xiǎn)分析可利用數(shù)據(jù)資源有限；企業(yè)隱瞞真實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；企業(yè)投資方、注冊資本等工商信息更新不及時(shí)等，問題阻礙風(fēng)險(xiǎn)分析工作順利開展。同時(shí)，當(dāng)前征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)深度鉆取和統(tǒng)計(jì)功能不完善，也加劇數(shù)據(jù)庫日趨龐大和風(fēng)險(xiǎn)掃描之間的矛盾。2.征管系統(tǒng)間數(shù)據(jù)缺乏有效關(guān)聯(lián)目前我市征管系統(tǒng)主要有津稅系統(tǒng)、BIMS系統(tǒng)、契稅系統(tǒng)、車船稅系統(tǒng)、以地控稅系統(tǒng)等，各系統(tǒng)均采集了豐富的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，但由于職能分工、操作權(quán)限、存儲(chǔ)方式等諸多因素，形成大量信息孤島，數(shù)據(jù)間缺乏有效關(guān)聯(lián)。評(píng)估人員在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)無法取得有效決策數(shù)據(jù)，造成“過量無效疑點(diǎn)”和“疏漏涉稅風(fēng)險(xiǎn)”的兩難窘境。

（三）部門協(xié)作需進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)階段，我市地稅征管體系主要包括：稅源管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、大企業(yè)管理等部門。分工各有側(cè)重、職能互為補(bǔ)充，但實(shí)際工作過程中，依然會(huì)出現(xiàn)執(zhí)法越位、讓納稅人多頭報(bào)送同類涉稅資料等配合不力問題，對納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不必要干擾。

（四）稅法宣傳仍需創(chuàng)新我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)一方面故意虛增成本、降低應(yīng)納稅所得額，另一方面對于自身理應(yīng)享受的諸如固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策知之甚微。這不僅顯現(xiàn)出我國稅收優(yōu)惠政策名目繁多、不利于納稅人及時(shí)掌握的現(xiàn)狀，也反映出稅法宣傳工作更側(cè)重于納稅人應(yīng)遵從的義務(wù)，而對其應(yīng)享有權(quán)利的強(qiáng)調(diào)顯得不足。

三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）拓寬信息獲取渠道，搭建動(dòng)態(tài)資源共享平臺(tái)一是加強(qiáng)與國稅部門信息交換。尤其是發(fā)票信息，“營改增”后，發(fā)票這一評(píng)估主要抓手將從地稅數(shù)據(jù)庫中消失，加強(qiáng)國地稅協(xié)作就顯得更為關(guān)鍵。二是加強(qiáng)與市場監(jiān)督管理部門信息交換。獲取企業(yè)工商變更信息，尤其是注冊資本變化和股東變更等情況；獲取藥品生產(chǎn)企業(yè)上傳到藥品監(jiān)管平臺(tái)信息，包括藥號(hào)批準(zhǔn)文號(hào)、藥品規(guī)格、數(shù)量等。三是加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)信息交換。企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)融資時(shí)，要提供相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，事實(shí)上，提供給金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常與提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的有所差別。如果將兩家獲取的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)共享，通過交叉比對往往會(huì)發(fā)現(xiàn)端倪。

篇10

一、互聯(lián)網(wǎng)+背景下稅收治理難點(diǎn)

1、海量信息整合困難

隨著互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的來臨，信息已經(jīng)成為重要的生產(chǎn)要素，海量的信息構(gòu)成了生產(chǎn)、生活的方方面面。信息可以作為企業(yè)的無形資產(chǎn)，為企業(yè)帶來財(cái)富。稅收工作設(shè)計(jì)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息和信用信息，必須能夠有較高的信息處理技術(shù)手段。但近年來，稅收信息化建設(shè)的腳步并沒有迎合時(shí)代的進(jìn)步和科技的發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏統(tǒng)一、高效的涉稅信息處理思路和辦法，在涉稅信息的歸集、分析上并沒有取得成效。征管系統(tǒng)的設(shè)計(jì)只能涵蓋稅收的日?；顒?dòng)，但卻不能帶來創(chuàng)新的效果，對開發(fā)新系統(tǒng)的能力也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。當(dāng)國家頒布新的稅收政策時(shí)，稅收征管系統(tǒng)不能及時(shí)的更新，與海關(guān)、工商部門系統(tǒng)的聯(lián)辦效果也處于開發(fā)階段，部門間協(xié)同工作的效果差。稅務(wù)系統(tǒng)掌握著海量的信息，但并未發(fā)揮整合的作用，對信息也未能充分的進(jìn)行開發(fā)利用。

2、智能化管理經(jīng)驗(yàn)缺乏

互聯(lián)網(wǎng)+背景下，數(shù)據(jù)的交換、信息的獲取更加便捷，稅務(wù)部門在信息收集上的優(yōu)勢逐漸被削弱。而在信息管理上，企業(yè)的管理水平不斷提高，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算等系統(tǒng)逐漸完善。稅務(wù)部門對企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的了解上相對缺乏，不能深入企業(yè)核心部分。許多稅收管理人員只能掌握稅務(wù)征管系統(tǒng)的操作，卻看不懂企業(yè)信息管理信息系統(tǒng)中的內(nèi)容數(shù)據(jù)。這就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)存在被動(dòng)，對一些稅收決定的下達(dá)也缺乏針對性。稅務(wù)機(jī)關(guān)只能獲取到經(jīng)過企業(yè)處理過的經(jīng)營數(shù)據(jù)，卻不能掌握企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營信息，不能對企業(yè)的收入進(jìn)行準(zhǔn)確的核算及評(píng)估，不利于稅款全額入庫。在智能化管理經(jīng)驗(yàn)上的欠缺，會(huì)使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收治理上的難度提升。

3、第三方涉稅信息不足

在互聯(lián)網(wǎng)+背景下，網(wǎng)絡(luò)交易、線上支付變成了人們?nèi)粘Ｙ徫锏闹饕绞?。天貓商城在雙十一當(dāng)天創(chuàng)造了190億的成交額，互聯(lián)網(wǎng)交易的營業(yè)額非常大。但目前稅法在針對互聯(lián)網(wǎng)交易方面的約束還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，各項(xiàng)法律法規(guī)并不健全。在第三方涉稅信息的獲取上，稅務(wù)機(jī)關(guān)并未設(shè)置關(guān)于網(wǎng)絡(luò)交易、第三方支付平臺(tái)等的實(shí)時(shí)強(qiáng)制監(jiān)控手段。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)取得納稅人的網(wǎng)絡(luò)交易信息，網(wǎng)絡(luò)交易產(chǎn)生的營業(yè)額也不能實(shí)時(shí)繳納稅款。這造成互聯(lián)網(wǎng)交易成為稅收管理上的盲區(qū)，讓納稅人利用網(wǎng)絡(luò)之便規(guī)避稅收義務(wù)。

二、互聯(lián)網(wǎng)+背景下稅收治理建議

1、實(shí)行電子稅務(wù)登記

稅收應(yīng)緊跟時(shí)代潮流，接著登記制度改革的時(shí)機(jī)改造稅務(wù)登記手段，實(shí)行電子登記方式。2015年，全國范圍內(nèi)推行了“三證合一、一證一碼”的商事登記制度，工商系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)統(tǒng)一采用社會(huì)信用代碼，體現(xiàn)為一張證件。對納稅人的信息，形成了全流程的網(wǎng)絡(luò)辦理，納稅人在各部門的信息形成了共享機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)完善稅務(wù)登記的流程和方法，充分地利用電子化手段，保障稅收系統(tǒng)在提取登記信息的便利性，數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性和重要性。在登記信息的修改上，要做到痕跡化的處理，規(guī)范審批流程，保障信息錄入的準(zhǔn)確。

2、推行電子發(fā)票

針對互聯(lián)網(wǎng)交易的不可控性，應(yīng)引入電子發(fā)票的開票模式。即在納稅人發(fā)生網(wǎng)上銷售時(shí)，由交易系統(tǒng)自動(dòng)為納稅人開具電子發(fā)票。具體操作上，稅務(wù)機(jī)關(guān)要與網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商、線上支付商取得聯(lián)系，有他們作為中間聯(lián)絡(luò)人為線上納稅人安裝電子稅控設(shè)備，發(fā)生交易時(shí)，直接由稅控設(shè)備將交易信息發(fā)送到稅收征管系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以定期的匯總納稅人的開票信息，責(zé)令納稅人進(jìn)行稅務(wù)的申報(bào)和繳款。這就彌補(bǔ)了稅收在網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)管上的盲區(qū)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)的掌握商家的交易信息、開票信息。電子發(fā)票可以有效地杜絕納稅人的偷稅、漏稅情況。

3、構(gòu)建涉稅信息收集體系

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在當(dāng)前稅收征管系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立第三方涉稅信息收集體系，在建立信息系統(tǒng)的同時(shí)要在立法的角度明確網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)和第三方支付平臺(tái)按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳涉稅信息的義務(wù)、履行義務(wù)的期間和方式等。建立健全線上交易稅收監(jiān)控手段，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅款征納時(shí)的主動(dòng)地位。暢通工商、稅務(wù)、質(zhì)監(jiān)等各部門間的涉稅信息傳遞通道，消除監(jiān)管盲區(qū)。同時(shí)要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的保密建設(shè)，防止涉稅信息的外泄，消除第三方和商家對電子發(fā)票等手段的安全性顧慮。

4、開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

在互聯(lián)網(wǎng)+背景下的大數(shù)據(jù)時(shí)代信息的獲取更加方便，對信息的甄別也尤為重要。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)在稅收風(fēng)險(xiǎn)上的管理，以“金稅三期”為依托，定期調(diào)取本轄區(qū)內(nèi)的納稅人信息，將信息進(jìn)行匯總。利用稅務(wù)機(jī)關(guān)自主抽調(diào)的信息與納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行比對和校驗(yàn)，及時(shí)掌握納稅人在申報(bào)上的出入，對納稅人提供的信息質(zhì)量進(jìn)行甄別。只有稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握數(shù)據(jù)的主動(dòng)權(quán)，才能及時(shí)防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，將納稅人的違規(guī)納稅行為及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理。

三、互聯(lián)網(wǎng)+背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)治理探究

在互聯(lián)網(wǎng)+的時(shí)代背景下，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上應(yīng)加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)安全的關(guān)注，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性，防止信息的流失外泄。轉(zhuǎn)變工作方式，在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)下整合財(cái)務(wù)資源，提高互聯(lián)網(wǎng)操作水平。創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，實(shí)現(xiàn)成本控制、內(nèi)部控制、資金管理、預(yù)算管理的管理模式。建立企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，規(guī)范層層審批的流程，做到財(cái)務(wù)事項(xiàng)的日清月結(jié)。引入無現(xiàn)金報(bào)賬、網(wǎng)上預(yù)約等服務(wù)，使財(cái)務(wù)工作在信息手段上得到提高和改善，加快財(cái)務(wù)工作處理速度，簡化流程，提高辦事效率。按時(shí)履行納稅義務(wù)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬、內(nèi)外兩套賬等情況的發(fā)生?；ヂ?lián)網(wǎng)+促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，而財(cái)務(wù)管理水平提升也能影響和促進(jìn)稅收治理水平的提升。