導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收風(fēng)險管理理論，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、稅收風(fēng)險管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險管理，是指納稅遵從風(fēng)險管理，也就是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進行風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效評價，根據(jù)風(fēng)險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點、主要措施等做出的決策安排;風(fēng)險分析識別是借助風(fēng)險特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險;風(fēng)險估算排序是對存在稅法遵從風(fēng)險的納稅人進行歸類分析，對其風(fēng)險度高低做出判斷形成風(fēng)險等級;風(fēng)險應(yīng)對實施是根據(jù)風(fēng)險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施;風(fēng)險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風(fēng)險管理質(zhì)量和效率做出評判，促進風(fēng)險管理持續(xù)改進。

二、稅收風(fēng)險分析識別在稅收風(fēng)險管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險的共性特征;二是要分析識別稅收風(fēng)險發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險特征進行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險特征的風(fēng)險納稅人。從稅收風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險分析識別將是最重要的一環(huán)!在稅收風(fēng)險管理中，既使依照風(fēng)險管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機制，同時無論風(fēng)險應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風(fēng)險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險管理實現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實現(xiàn)，也會造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個風(fēng)險管理的不信任，讓整個風(fēng)險管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險分析識別是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險的環(huán)節(jié)，其在整個風(fēng)險管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險分析識別的重要作用

一是具體實現(xiàn)稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險管理的目標(biāo)規(guī)劃都會基于當(dāng)前或今后一段時間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點等內(nèi)容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險的動向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險分析識別就是這些風(fēng)險管理目標(biāo)和重點落實的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險排序評定、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)實施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風(fēng)險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險分析識別為排序提供了具體的風(fēng)險信息，為風(fēng)險應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險應(yīng)對全面客觀的分析風(fēng)險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風(fēng)險應(yīng)對提供了新的思路。

三是風(fēng)險管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實現(xiàn)。因此在風(fēng)險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風(fēng)險應(yīng)對過程中，各個風(fēng)險特征的有效性和指向性進行統(tǒng)計分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認可風(fēng)險管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)的實施，充分發(fā)揮風(fēng)險管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風(fēng)險管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風(fēng)險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風(fēng)險分析識別的方面的認可度，通過風(fēng)險應(yīng)對積累的經(jīng)驗，也會激發(fā)其在風(fēng)險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風(fēng)險管理的向前邁進。

四、加強稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險分析識別。要做好風(fēng)險分析識別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風(fēng)險分析識別帶來更大空間。同時，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險分析識別要立足以現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險作為主要分析識別對象。在風(fēng)險分析識別方面，首先要進行定位，風(fēng)險分析識別應(yīng)該識別什么。在稅收風(fēng)險管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機關(guān)工作差錯類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險。所以風(fēng)險識別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補充，組合運用的效果更佳。

三是要通過科學(xué)的方法來進行風(fēng)險分析識別。要開展并實施好風(fēng)險分析識別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險;要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合;要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險的指標(biāo);要善于把復(fù)雜的風(fēng)險模型以簡單的方式進行展示和描述。

四是要建立機制，從實踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險分析識別。風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險分析識別能不能適應(yīng)整個經(jīng)濟稅收的發(fā)展。這就需要建立機制，來保證風(fēng)險分析識別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險的協(xié)調(diào)機制。

五、依托稅收風(fēng)險管理平臺加強稅收風(fēng)險識別建設(shè)

1.樹立稅收風(fēng)險管理的理念，加強稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個時期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險管理理念。做好稅收風(fēng)險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險管理理念和落實信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅持風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)的認識，在風(fēng)險分析識別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險管理的整體運行考慮;明確風(fēng)險分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險管理聯(lián)席會議制度;加強稅收風(fēng)險管理特別是風(fēng)險分析識別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯(lián)系的風(fēng)險分析識別的立體框架。

篇2

近年來，自治區(qū)地稅以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以分類分級為基礎(chǔ)的稅收專業(yè)化征管新體系的建立，進一步明確了“征、管、評、查”各環(huán)節(jié)的工作職能，建立起納稅服務(wù)、風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險應(yīng)對的稅源管理新格局?？梢钥闯觯谛麦w系中，風(fēng)險管理所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧种匾L(fēng)險管理的好壞，直接影響到征管改革是否成功，影響到稅收任務(wù)的完成。稅收風(fēng)險管理績效評價體系的建立，是風(fēng)險管理規(guī)范高效運行的保證。基層稅務(wù)局就如何建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系作初步的探討。

稅收風(fēng)險管理是將現(xiàn)代風(fēng)險管理理念引入稅收征管工作，最大限度地防范稅收流失，規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險，實施積極主動管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的稅收管理模式。而稅收風(fēng)險管理績效評價體系則是按照稅源專業(yè)化管理要求，在風(fēng)險管理的全過程，科學(xué)評價各單位各部門各工作環(huán)節(jié)的工作績效，對風(fēng)險管理的制度建設(shè)和體系建設(shè)，起發(fā)揮引領(lǐng)和導(dǎo)向作用，是風(fēng)險管理績效的保證。

一是稅源管理的需要。要把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收，在稅源風(fēng)險識別源頭環(huán)節(jié)上，必須結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定稅源風(fēng)險點。建立起有效的，與實際情況差別不大的風(fēng)險識別模型是關(guān)鍵，風(fēng)險模型建設(shè)的成效如何，針對性是否較強，風(fēng)險識別的準(zhǔn)確如何，均需要通過考核體系來評估，以便不斷進行優(yōu)化和改進。二是風(fēng)險管理的需要。風(fēng)險管理是由“信息采集-信息核實-風(fēng)險識別-風(fēng)險應(yīng)對-績效評價”等環(huán)節(jié)組成。風(fēng)險管理工作本身，既是對征管質(zhì)量的再次檢查，也是對稅收執(zhí)法過程的重新評定。因此，風(fēng)險管理自身的工作，必須納入監(jiān)控之中，如果風(fēng)險管理存在無計劃性、無目的性、無責(zé)任性，則風(fēng)險管理就失去了其生存的基礎(chǔ)。稅收風(fēng)險管理績效評價體系就是來保障風(fēng)險管理的正常秩序的開展，使風(fēng)險管理形成完整的閉合運行環(huán)鏈。三是納稅人遵從度的需要。促進提升納稅人遵從度，是風(fēng)險管理的目標(biāo)。通過風(fēng)險管理的一整套工作流程，最終達到消除風(fēng)險的目的，這種風(fēng)險的消除，對于某一對象而言，是一次依法納稅的教育，是一次提高納稅意識的過程，可以說是一次性的，如果能達到同一問題而不再次發(fā)生，則對納稅人遵從度的提升起到了應(yīng)有的成效。因此，風(fēng)險管理的社會責(zé)任重大，必需要依靠稅收風(fēng)險管理績效評價體系，來對風(fēng)險管理工作進一步改進和督查。

風(fēng)險管理的績效評價體系必須要符合其規(guī)律，符合風(fēng)險管理的工作實際，適應(yīng)風(fēng)險管理的需要，貫穿于風(fēng)險管理的全過程。風(fēng)險計劃環(huán)節(jié)考評。此類考評的對象是風(fēng)險計劃的制定、下發(fā)和落實，要對其內(nèi)容的合理性、完整性和時效性進行考核，對未按要求的進行扣分。如：未及時編制年度風(fēng)險計劃等的情況。風(fēng)險識別環(huán)節(jié)考評。一是數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)備?；A(chǔ)數(shù)據(jù)來源于大集中系統(tǒng)和第三方，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須符合其固有的基本屬性，風(fēng)險識別對此應(yīng)提出標(biāo)準(zhǔn)和要求。二是模型建立。依照稅收政策和相關(guān)征收管理的規(guī)定，建立起規(guī)范的、可操作的、有針對性的數(shù)據(jù)模型，是風(fēng)險識別的基礎(chǔ)和條件。風(fēng)險等級排序及推送環(huán)節(jié)考評。風(fēng)險監(jiān)控部門首先要負責(zé)依據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果對稅源管理影響的大小，分別計算風(fēng)險點的得分，按納稅人歸集風(fēng)險積分，實行積分制排序。其次，對臨時突發(fā)性并有跡象表明可能產(chǎn)生重大稅收流失等問題的稅收風(fēng)險點，及時調(diào)整相應(yīng)風(fēng)險指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)。排序結(jié)果確定后，不得隨意更改。第三，根據(jù)按戶綜合排序結(jié)果將納稅人風(fēng)險等級分為高度風(fēng)險、中度風(fēng)險和低度風(fēng)險三個等級。第四，按已確定的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，及時將高等風(fēng)險推送稽查部門、中等風(fēng)險推送稅源管理機構(gòu)、低等風(fēng)險推送納稅服務(wù)部門，并明確應(yīng)對期限及反饋要求。第五，及時收集風(fēng)險應(yīng)對的反饋結(jié)果，并對反饋結(jié)果進行初步分析，為風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審工作提供依據(jù)，為監(jiān)督、評價和考核提供依據(jù)。風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)考評。高等風(fēng)險的應(yīng)對主體的各級稅務(wù)稽查部門，考評的重點是是否嚴格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》進行風(fēng)險應(yīng)對，并以稽查考核質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進行流程控制。中等風(fēng)險應(yīng)對的主體是稅源管理部門。其應(yīng)對的主要方法是納稅評估，應(yīng)按納稅評估的工作規(guī)范進行考評，重點考評評估過程的合規(guī)，時效性準(zhǔn)確、應(yīng)對指標(biāo)是否達標(biāo)、應(yīng)對結(jié)果的成效等。低等風(fēng)險的應(yīng)對的主體是納稅服務(wù)部門，一般情況下的風(fēng)險應(yīng)對在日常的服務(wù)中完成，可以結(jié)合征管質(zhì)量指標(biāo)對其進行考評。風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審環(huán)節(jié)考評。風(fēng)險應(yīng)對的復(fù)審是對應(yīng)對的最后的監(jiān)督和檢查。對應(yīng)對的復(fù)審也有具體的標(biāo)準(zhǔn)和要求，如每年復(fù)審數(shù)量應(yīng)不低于該級風(fēng)險完成應(yīng)對總量的1%，其中應(yīng)對過程未發(fā)現(xiàn)問題的不低于3%等，這一系列的指標(biāo)，是根據(jù)實際情況及時進行調(diào)整，是我們進行評價的抓手。

緊緊抓住風(fēng)險管理績效評價核心。要緊緊抓住風(fēng)險管理的核心風(fēng)險點：一是抓住稅源管理風(fēng)險點。二是抓住稅收執(zhí)法風(fēng)險點。嚴格控制風(fēng)險管理績效評價過程。一是要完善風(fēng)險管理績效評價方法，形成縱橫交錯、相互制約的績效評價體系。二是要評價到崗到人。以個人的風(fēng)險管理績效推進單位的風(fēng)險管理績效。三是要嚴格獎懲。風(fēng)險管理績效評價結(jié)果要與榮譽相掛鉤，成為促進稅收工作的有力抓手。深入營造風(fēng)險管理績效評價氛圍。一是在評價指標(biāo)建立過程中，要充分聽取廣大干部的意見和建議，形成全體干部的共同奮斗目標(biāo)，逐步形成習(xí)慣、養(yǎng)成氛圍，并長期堅持。二是要不斷適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求，進一步改進風(fēng)險管理績效評價指標(biāo)，完善風(fēng)險管理績效評價措施，促進風(fēng)險管理績效評價發(fā)揮更大作用。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風(fēng)險管理中的做法，營造更為融洽的征納關(guān)系。

篇3

風(fēng)險投資是指在高風(fēng)險的情況下，向處于起步階段或發(fā)展初期、具有市場前景和風(fēng)險的高科技項目進行的投資，是一種高風(fēng)險和高收益的長期投資，它不需要任何資本抵押和擔(dān)保，一般通過企業(yè)上市或收購、兼并獲得回報。從世界各國的實踐經(jīng)驗可以看出風(fēng)險投資在拓展融資渠道、克服高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化資金障礙、加快高技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、促進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用，它是知識經(jīng)濟的重要支持體系。隨著經(jīng)濟全球化步伐的加快，為了提高我國在世界市場上的競爭力，培育和發(fā)展風(fēng)險投資體系在我國具有非常重大的理論和現(xiàn)實意義。本文擬從稅收政策的角度探討如何對我國風(fēng)險投資進行扶持。

一、風(fēng)險投資在我國的發(fā)展及存在的問題

我國的風(fēng)險投資事業(yè)是在改革開放以后才發(fā)展起來的。1985年，中央在關(guān)于科技體制改革的決定中明確指出：“對于變化迅速、風(fēng)險較大的高科技工業(yè)可以設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資給予支持”。同年初，選擇以深圳為代表的華南地域四個經(jīng)濟特區(qū)作為第一批研究風(fēng)險投資可行性的調(diào)研地。9月，第一家專營風(fēng)險投資的全國性金融機構(gòu)一一中國新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司(中創(chuàng)公司)成立，1987年全國第一家風(fēng)險投資基金在深圳成立。

90年代后期，我國的風(fēng)險投資事業(yè)進入一個新的階段，一批超大規(guī)模的風(fēng)險投資基金開始形成。例如，經(jīng)過近一年的調(diào)查與研究，中國國家科技部、深圳市科技局、深圳市投資管理公司、深圳國際信托投資公司以及國情證券有限公司聯(lián)合發(fā)起，于1997年12月決定成立“深圳科技風(fēng)險投資基金”，該基金的規(guī)模為10億元。再如1998年10月28曰由中青旅股份有限公司發(fā)起創(chuàng)立的“北京科技風(fēng)險投資股份有限公司”，其注冊資金為5億元人民幣。至1999年底，全國規(guī)模超過1億元的風(fēng)險投資基金已經(jīng)超過30個。

國外的風(fēng)險投資資金也開始進入我國，例如，中外合資的“北京太平洋優(yōu)聯(lián)風(fēng)險技術(shù)創(chuàng)業(yè)有限公司(BPTV)”，它是美國國際數(shù)據(jù)集團所屬的美國太平洋技術(shù)風(fēng)險基金會與北京市優(yōu)聯(lián)科技發(fā)展公司共同創(chuàng)辦的。該公司擁有注冊資金1000萬美元，投資總額達3000萬美元。與此同時，我國一些企業(yè)也開始積極地引進外資，例如四通利方信息技術(shù)有限公司最初是在吸引500萬港幣種子貸金的基礎(chǔ)上創(chuàng)立的，它經(jīng)過長期準(zhǔn)備與精心挑選，終于得到美洲銀行羅世公司、華登國際投資集團、艾芬豪國際集團等三家高科技風(fēng)險投資公司的650萬美元新投資。

顯然，我國的風(fēng)險投資事業(yè)發(fā)展是比較快的，它在促進我國高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)立和成長方面起到積極作用。但是，我們也看到，我國的風(fēng)險投資業(yè)只經(jīng)歷了較短的發(fā)展歷史，至今尚處于初始階段，還無法獨立支撐高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，風(fēng)險投資在發(fā)展中還存在大量的問題，其發(fā)展的主要障礙主要表現(xiàn)在：

1、風(fēng)險投資資金來源不足。據(jù)統(tǒng)計，1990年我國科技成果轉(zhuǎn)化需要的資金總額為1257．3億元，而實際僅投入資金188．49億元，存在1068．8億元的缺口。

2、風(fēng)險投資主體單一。目前，我國許多風(fēng)險投資總會看到政府的身影，主角大多是政府，或者是帶有很明顯的行政色彩。

3、風(fēng)險投資人才極度缺乏。搞風(fēng)險投資既要有經(jīng)驗豐富的風(fēng)險資本家，又要有具備創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)管理能力的風(fēng)險企業(yè)家或創(chuàng)業(yè)家。而我國這方面的人才還是比較匱泛的。

我國現(xiàn)行稅收制度不利于風(fēng)險投資事業(yè)的發(fā)展

風(fēng)險投資的最明顯特征，即這種投資行為具有較高的失敗率。從一些發(fā)達國家的有關(guān)數(shù)據(jù)可以看出，它的失敗率平均在50％以上。例如日本，1983年所進行的26項重要投資中，有10項最后成功了，另外16項卻失敗了。另外根據(jù)美國權(quán)威雜志《風(fēng)險投資期刊》刊登的研究報告中對1969年至1985年接受了風(fēng)險投資的393家風(fēng)險企業(yè)進行統(tǒng)計表明，有6．9%的風(fēng)險企業(yè)當(dāng)初的投資在回收時翻了10倍，而投資收不回來的企業(yè)占60%。

正是由于風(fēng)險投資具有高風(fēng)險性，收益很不穩(wěn)定，與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位。而我國現(xiàn)行的稅收制度卻不利于風(fēng)險投資事業(yè)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、從企業(yè)所得稅來看，主要存在兩個問題。首先，風(fēng)險企業(yè)的無形資產(chǎn)(技術(shù)投入)投入比重大，資產(chǎn)更新?lián)Q代的時間短，而當(dāng)前折舊速度不夠快，往往是資產(chǎn)的自然壽命尚未到達就因為技術(shù)進步而不得不被淘汰。其次，當(dāng)前的企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施重產(chǎn)品和企業(yè)，輕研究開發(fā)過程，但風(fēng)險企業(yè)的研究開發(fā)費用往往占企業(yè)支出的相當(dāng)大部分。

2、從增值稅來看，生產(chǎn)型的增值稅不利于鼓勵投資。接受風(fēng)險投資的企業(yè)通常是高科技企業(yè)，一般都是知識密集型企業(yè)，尤其是軟件開發(fā)行業(yè)的風(fēng)險企業(yè)，其產(chǎn)品附加值高，銷售收入也較高，但由于它消耗的原料較少，而且由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓費不能抵扣，所以風(fēng)險企業(yè)增值稅的進項稅額就低，因而事實上承受了比一股企業(yè)更高的增值稅負擔(dān)。

3、從個人所得稅來看，沒有年度抵扣制度，不利于發(fā)揮風(fēng)險資金提供者的積極性。對于投資者來說，他們進行投資必然希望獲得一個較高的收益，而風(fēng)險投資者的收益具有很高的不確定性，有的年度可能會獲得很高的收益，而有的年度則一無所獲，甚至要承受較大的虧損。而個人所得稅是累進的，并且沒有虧損前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)的條款，顯然這非常不利于風(fēng)險投資者的經(jīng)營，在他們獲得較高收益時，他們要承受較高的個人所得稅邊際稅率，在虧損時則只能完全自己消化，而虧損的情形對于風(fēng)險投資者來說又是經(jīng)常發(fā)生的。而且，國家對高科技企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠政策，對高科技企業(yè)的投資者卻沒有所得稅方面的優(yōu)惠。

二、我國應(yīng)該制定促進風(fēng)險投資事業(yè)的稅收政策

從理論上講，稅收政策的制定者在設(shè)計稅收制度時，必須考慮稅收的兩個基本原則，即公平原則與效率原則。筆者認為，從稅收原則的角度出發(fā)，我國應(yīng)該制定促進風(fēng)險投資的稅收政策，它既有必要性又有現(xiàn)實可能性。

前面已經(jīng)討論，風(fēng)險投資由于它獨有的特征，使得它在稅收負擔(dān)方面與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位，即處于劣勢地位。而通過對它實行稅收上的優(yōu)惠政策，讓政府也分擔(dān)部分投資風(fēng)險，這顯然可以降低風(fēng)險投貿(mào)的風(fēng)險程度，從而使風(fēng)險投資的競爭條件有所改善，使之與其他類型的投資處于相對公平的競爭環(huán)境下。從這個意義上說，對風(fēng)險投資實施稅收激勵措施具有必要性，它有利于維護稅收的公平原則。

稅收效率原則要求稅收制度的設(shè)計應(yīng)該有利于提高資源在全社會配置的效率，從而提高整個社會的經(jīng)濟效率，即通過稅收的征收，引導(dǎo)或促使資源從低效率部門流向高效率部門，并促進人們更有效地利用現(xiàn)有資源，積極探索開發(fā)新資源，以此提高全社會的勞動生產(chǎn)率，促進社會的進步。對風(fēng)險投資實施優(yōu)惠的稅收政策，可以促進風(fēng)險資金的形成，推動對高科技企業(yè)的投入，加快高技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化，從而可以把資金引導(dǎo)到效率更高的部門，提高整個社會的效益和效率，帶動整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。所以，從稅收效率的原則來看，對風(fēng)險投資實施稅收激勵措施是可行的。

三、我國促進風(fēng)險投資的稅收政策措施選擇

既然對風(fēng)險投資實行稅收優(yōu)惠政策既有必要性，又是切實可行的，那么，我們究竟應(yīng)該采取什么樣的稅收激勵措施呢?筆者認為，可以從以下三方面著手：

首先，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)給予風(fēng)險投資適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。企業(yè)所得稅是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得依法征收的一種稅，它直接關(guān)系到企業(yè)凈收益的多少，影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終結(jié)果。風(fēng)險投資是一種高風(fēng)險的投資活動，其收益也具有不確定性，因此，在對風(fēng)險投資適當(dāng)給予企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠時，可以采取以下措施：1、允許接受風(fēng)險投資資金的企業(yè)在計提折舊時采取加速折舊的方法。高新技術(shù)生產(chǎn)部門是風(fēng)險投資的主要對象之一，它們所采用的生產(chǎn)設(shè)備及技術(shù)更新速度大大高于傳統(tǒng)生產(chǎn)部門，經(jīng)常在它們的自然壽命結(jié)束之前就不得不被淘汰，因而，對于這類資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取加速折舊的方法計提折舊，以支持其技術(shù)發(fā)展。2、允許把風(fēng)險投資的損失直接用于抵減其他投資的資本利得。風(fēng)險投資發(fā)生虧損的情況是很常見的，這項措施可以直接降低風(fēng)險投資的風(fēng)險，有利于增強風(fēng)險投資者進行投資的愿望和信心。3、對風(fēng)險投資者實行再投貿(mào)減免。也即如果風(fēng)險投資者把從其風(fēng)險投資中取得的收益再用于風(fēng)險投資，則這部分收益應(yīng)當(dāng)免征所得稅。從理論上說，這項措施可以促進新風(fēng)險投資行為的發(fā)生，加速風(fēng)險投資資金積累。4、適當(dāng)降低風(fēng)險投資企業(yè)的所得稅邊際稅率，或者實行所得稅的適當(dāng)減免。這是最直接的措施，也是最有效的措施，許多國家已經(jīng)實際采取了該項措施，例加瑞典的稅收改革之一就是實行企業(yè)所得稅的減免，其減免總額達到股東所獲股利的70％，減免額最高達到70萬克郎。這樣做可以鼓勵小企業(yè)支付股利，從而促進小企業(yè)的股票交易，增加小企業(yè)吸引權(quán)益資本的可能性。

其次，結(jié)合風(fēng)險投資企業(yè)及被投資企業(yè)的特征，應(yīng)當(dāng)改革當(dāng)前增值稅的征稅方法，即由生產(chǎn)型增值稅改革為消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許把購入固定資產(chǎn)所含增值稅額作為進項稅額去抵扣當(dāng)期的銷項稅額；收入型增值稅則允許隨著固定資產(chǎn)的使用而分次把其所含增值稅額納入進項稅額進行抵扣；而消費型增值稅則允許把購入固定資產(chǎn)所含增值稅額一次性地用于抵減當(dāng)期銷項稅額。顯然，消費型增值稅對于新企業(yè)和生產(chǎn)設(shè)備更新速度快的企業(yè)來說是一個有利條件。這也有利于扶持風(fēng)險投資的發(fā)展，因為風(fēng)險投資企業(yè)大多投資于那些高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，相對而言，它們所投資的企業(yè)一般都是比較年輕的企業(yè)。由此可見，實行消費型增值稅可以促進接受風(fēng)險投資的企業(yè)加速生產(chǎn)設(shè)備更新，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，從而鼓勵風(fēng)險投資行為的發(fā)生。

再次，促進風(fēng)險投資行為還要注意發(fā)揮風(fēng)險投資資金提供者和管理者的積極性，這主要從個人所得稅上入手。為了確保風(fēng)險投資者不至于在稅收上處于劣勢，可以采取一種求平均的方式，即對于投資于風(fēng)險行業(yè)所取得的收益，在每年年末按其實際收益適用稅率預(yù)交個人所得稅，然后按照一定的期限(例如5年)確定該期限內(nèi)每年的平均收益，并根據(jù)這個平均收益選擇適用的邊際稅率．按照該稅率計算出風(fēng)險投資者在此期限內(nèi)(投資期限內(nèi))應(yīng)該繳納的稅款。假設(shè)該稅為B、而投資者實際已繳納的稅款為A，比較B與A，以此來決定是否應(yīng)當(dāng)對投資者退稅或補征稅款，若B大于A，則應(yīng)當(dāng)對其退稅，反之則應(yīng)當(dāng)補稅。而對于投資管理者，從某種意義上說，他們其實也在進行投資，只不過他們所提供的不是貨幣資金，而是人力資本，他們代表了一種先進的管理理念，體現(xiàn)了管理技能與資金的結(jié)合，世界上大多數(shù)國家都是對其進行扶持的，因此，對他們的個人所得也應(yīng)該適當(dāng)照顧，給予一定的稅收優(yōu)惠，以促進他們更好地進行風(fēng)險運營，具體采取的措施可以是提高他們的免征額，或者專門為他們制定一個減稅條款，降低其所得適用的邊際稅率。

四、對促進風(fēng)險投資稅收政策措施的效應(yīng)分析

那么，對風(fēng)險投資實施稅收優(yōu)惠，將會產(chǎn)生什么樣的結(jié)果呢?我們不妨以個人所得稅為例來分析一下實施這些稅收優(yōu)惠措施的效應(yīng)。

我們現(xiàn)在假設(shè)有一個風(fēng)險投資者，其擁有的資金總額為Q，市場利率為r，稅率為t，他們可以投資于三個方案，其投資項目稅前收益的概率分布情況如表1：

────┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──

收益率│-2r│-r│0│r│2r│5r│6r

投資│││││││

────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──

A│0│0│0│100%│0│0│0

────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──

B│0│15%│20%│25%│40%│0│0

────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──

C│20%│40%│0│0│5%│15%│15%

────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──

A方案相當(dāng)于進行儲蓄，B方案是一般性的投資方案，而c具有風(fēng)險投資的特性。該投資者投資于A，B，c方案，稅前收益的期望值都為r，(A方案顯然是r，而對于B方案，為：

-r×15％＋O×20%＋r×35％+2r×40％＝r，對于C方案，為：一2r×20％十(-r)×40%十O×O十r×5％十2r×5％十5r×15%十6×15%＝r)

可以看出，這三種投資方案的稅前預(yù)期收益率相等，但我們接著再考慮稅后的情況，則會發(fā)現(xiàn)c方案將處于很不利的地位。由于現(xiàn)行個人所得稅一般沒有虧損后延的做法，所以這三種方案的納稅情況加下表2：

從表2可以看出，投資于方案A，該投資者預(yù)期繳納的稅收頗為Qrt，投資于方案B，該投資者預(yù)期繳納的稅額為Q(O．35rt+O．8rt)，而投資于C方案，預(yù)期繳納的稅額為Q(O．O5+O．1+O．75＋O．9)rt＝1．8Qrt。顯然，C方案明顯處于不利的競爭地位，而且，如果我們注意到絕大多數(shù)國家奉行的都是累進的個人所得稅制。則這種稅收上的不利地位將會更加突出。如果不給予其一定的稅收方面的優(yōu)惠。顯然，任何理性的投資者都會把資金從這種方案撤出，造成大量類似c方案的投資項目不能獲得足夠的資金，不利于新興企業(yè)的成長與發(fā)展。

篇4

中圖分類號：D903

文獻標(biāo)識碼：A

武漢市武昌區(qū)地方稅務(wù)局稅收專業(yè)化管理改革，針對稅收管理員管戶制度的權(quán)力延伸空間太大，改革取消了稅收管理員管戶制度，減少了納稅人與稅收管理員直接接觸的機會，同時實行“外出派出單”管理，規(guī)范了稅收管理員外出下戶制度，稅收管理員的下戶行為處于實時的管理和監(jiān)控之下，較好地解決了稅收管理員“吃、拿、卡、要、報”的不廉潔問題，有效地減少了為稅不廉政的現(xiàn)象，做到廉潔自律，拒腐防腐。

稅收專業(yè)化管理改革，是以納稅人自覺申報納稅為主體，通過創(chuàng)新稅收知識培訓(xùn)和納稅技能輔導(dǎo)，使所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報；通過計算機對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人進行催促催繳，同時強化納稅評估，將異常申報加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報；通過稅務(wù)稽查，加強執(zhí)法補救措施，實現(xiàn)規(guī)范管理，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅，構(gòu)建引導(dǎo)納稅人依法納稅的服務(wù)管理體系，將納稅人的需求、稅務(wù)機關(guān)的要求與和諧社會的需要有機地結(jié)合起來，做到目標(biāo)一致、協(xié)調(diào)有力、關(guān)系和諧。

今年初，武昌區(qū)地方稅務(wù)局確立了“先辦后審”的征管方式。這種征管方式堅持以人為本的思想，體現(xiàn)納稅服務(wù)的思路，優(yōu)化了征管工作的流程，對于貫徹國家稅務(wù)總局提出的“稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細化”的管理要求，實現(xiàn)湖北省地稅局制定的“依法治稅、信息管稅、服務(wù)興稅、人才強稅、廉潔從稅”的發(fā)展戰(zhàn)略。實行“先辦后審”，標(biāo)志著稅收專業(yè)化管理改革進入了“用改革的實踐提煉改革的理念，用改革的理念指導(dǎo)改革的實踐”的階段。改革的實踐要求我們必須更加注重對“改革理論的前置性調(diào)查研究”，及時總結(jié)經(jīng)驗，不斷發(fā)現(xiàn)新情況，解決新問題，從而豐富、擴大、提煉、提升從“先審后辦”向“先辦后審”轉(zhuǎn)變的理論底蘊和外延內(nèi)涵。

長期以來，由于各種因素的影響，我國社會稅收意識淡薄，納稅人對稅法的遵從度不高。與此相適應(yīng)，我國實行了以“先審后辦”為主的稅收管理方式，將審查置于辦理之前，將管理置于服務(wù)之前。這種稅收管理方式滯后于建設(shè)服務(wù)型機關(guān)、構(gòu)建和諧稅收的時代要求。對“先審后辦”歷史成因及存在問題深刻反思，在傳統(tǒng)的稅收征管方式中，由于稅收工作是以“先審后辦”為理念，征管工作流程突出了稅務(wù)機關(guān)、稅管員的“審”，從而基層稅務(wù)局出現(xiàn)三個問題。

第一個問題是不應(yīng)該審。過去，基層稅務(wù)局在“把該做的事情做到位”的同時，忽略了“不該做的事情不能做”的問題，造成了稅務(wù)機關(guān)、稅收管理員承擔(dān)了不該承擔(dān)的責(zé)任。以“企業(yè)白行匯算清結(jié)檢查報告”為例，本來是企業(yè)自己決定的涉稅申報事項，由企業(yè)白行申報、白行清結(jié)，自己承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。但按“先審后辦”模式，企業(yè)提交匯算清結(jié)報告需要稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)科室、稅收管理員依次審核、簽章后才能開票。在這種模式下，如果企業(yè)提交的報告有問題，稅務(wù)機關(guān)、稅收管理員審核、簽章后就必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這種本應(yīng)由企業(yè)自主承擔(dān)的責(zé)任變成稅務(wù)機關(guān)、稅收管理員的責(zé)任，無疑是“引火燒身”、“替其買單”。

第二個問題是不得不審。按照“先審后辦”的要求，一旦納稅人提出要稅務(wù)機關(guān)、稅收管理員對某一涉稅事項審核、簽章的要求，稅務(wù)機關(guān)、稅收管理員就必須盡其審核、簽章的義務(wù)。在這種情況下，稅務(wù)機關(guān)、稅收管理員明知不需審、不能審，卻不得不審。這種“審”，損害了稅務(wù)機關(guān)、稅收管理員的“執(zhí)法安全”，給稅收工作帶來風(fēng)險。

第三個問題是審不清楚。一方面，因為企業(yè)的經(jīng)營情況十分復(fù)雜，涉及到方方面面，稅務(wù)機關(guān)、稅收管理員要想準(zhǔn)確掌握企業(yè)的經(jīng)營情況需要做大量的工作，而就“表”審“表”是無法“審”清楚的。另一方面，企業(yè)提供的信息，可能既有正確的信息，也有錯誤的信息。稅務(wù)機關(guān)、稅收管理員就“表”審“表”，不可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的錯誤信息，而企業(yè)的錯誤信息將導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)、稅管員隨時要為此承擔(dān)不該承擔(dān)的責(zé)任和后果。

由此可見，實行“先審后辦”，既不能劃清稅企責(zé)任，讓稅務(wù)機關(guān)、稅管員和納稅人做了不該做的事情，承擔(dān)了不該承擔(dān)的責(zé)任，給稅務(wù)干部帶來廉政防范風(fēng)險；又不能解決“審”與“辦”的矛盾，使“審”有“隱患”，“辦”不及時、不到位。因此，“先審后辦”已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的形勢，必須對此進行重新設(shè)計。而實行“先辦后審”就是對“先審后辦”的改革，是對現(xiàn)代治稅專業(yè)化管理的制度性創(chuàng)新。

實行“先辦后審”，是從“以組織稅收收入為中心”擴展到“以滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向”，從“充分提高納稅人的稅法遵從度”延伸到“充分提高對納稅人的信任度”。具體而言，實行“先辦后審”，就必須相信納稅人，但相信納稅人要用稅收信用等級來考量。對納稅人的個性化服務(wù)，要根據(jù)納稅人的信用等級來“先辦后審”。

篇5

引入風(fēng)險管理理論強化稅源分類分級管理，是貫徹總局大力實施科學(xué)化、精細化管理，提升稅源管理水平的有益嘗試。省局周蘇明局長在2008年全省國稅工作會議講話中明確提出了：稅收工作要注重借鑒和運用國際先進管理理念和經(jīng)驗，把握規(guī)律，勇于創(chuàng)新，進一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。要借鑒運用稅收遵從風(fēng)險管理理論，以對稅收風(fēng)險點的分析、識別、排序和應(yīng)對為重點，進一步深化稅源聯(lián)動各環(huán)節(jié)管理，提高聯(lián)動工作效率。

因此，在當(dāng)前人少戶多矛盾依然突出、執(zhí)法風(fēng)險和管理風(fēng)險依然較大的情況下，改變以往對稅源無差別的戶管方式，按照稅收風(fēng)險度對企業(yè)進行分類分級，明確各級稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險級別排序采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，將有限的管理資源用到最需要、最增值的地方，盡量減少無明確目的巡查、調(diào)查，這對于不斷提高稅源管理的針對性和有效性，最大程度地減少稅收征管風(fēng)險，提高管理能效，都具有十分重要的現(xiàn)實意義。按照稅收風(fēng)險級別實施轉(zhuǎn)變。

二、要以防范稅源管理風(fēng)險為中心，建立職責(zé)分明的部門聯(lián)動機制

遵循風(fēng)險管理理論程序，尋找風(fēng)險點和風(fēng)險源應(yīng)作為實施風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)。依托信息系統(tǒng)，拓展一戶式信息，將納稅人提供的信息按納稅申報信息、發(fā)票使用信息、產(chǎn)能信息、資格信息等進行分類，從納稅人個性特征、所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、歷史表現(xiàn)、經(jīng)營環(huán)境、管理水平等方面進行識別，人機結(jié)合確定各風(fēng)險行業(yè)、風(fēng)險企業(yè)和風(fēng)險指標(biāo)。各稅源管理部門要針對的風(fēng)險信息，運用完整性、邏輯性、配比性、波動性、類比性等分析方法強化風(fēng)險企業(yè)的動態(tài)的監(jiān)控，實現(xiàn)對納稅人稅收風(fēng)險的防范、控制和化解。要通過明確風(fēng)險管理各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，完善風(fēng)險聯(lián)動管理機制，不斷提高部門間協(xié)同運作能力，逐步形成稅源稅基控管合力。

風(fēng)險分析部門：要關(guān)注風(fēng)險特征的識別、采集和相關(guān)信息的交換工作，逐步在監(jiān)控決策系統(tǒng)中建立體現(xiàn)各稅種、各專業(yè)管理要求的風(fēng)險特征庫；適時各稅種風(fēng)險分析的重點，對已的分析指標(biāo)進行優(yōu)化和完善，提高稅收風(fēng)險分析的針對性和指向性，不斷提高各級管理層的稅收風(fēng)險預(yù)警、預(yù)報能力。

風(fēng)險管理部門：要按照稅收風(fēng)險度強化稅源分級分類管理，根據(jù)控管對象和稅源分布特點，明確各級重點稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求；要完善管事制基礎(chǔ)上的戶管形式，合理分解稅收管理員職責(zé)，科學(xué)界定稅收管理員在稅源管理中的崗責(zé)要求；要從無差別的戶管方式，向按照納稅信譽等級和稅收風(fēng)險級別實施有針對性的稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變，盡量減少無明確目的巡查、調(diào)查，形成以綜合調(diào)查為主、專項調(diào)查為輔的實地監(jiān)控機制。

風(fēng)險處理部門：要采取多種組織形式，根據(jù)風(fēng)險級別，實行分級專業(yè)化評估；同時，要通過不斷充實豐富評估分析指標(biāo)體系和行業(yè)模型，通過部門間的整合，逐步形成覆蓋多稅種的評估分析指標(biāo)體系和評估模型，進一步提高聯(lián)動評估的準(zhǔn)確性。

此外，要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以案促查、以查促管”的作用。充分運用稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評估反映的異常信息、偷騙稅線索，作為選案的重要來源，認真落實稽查建議制度和案例分析制度，使征管部門及時掌握違法動向，堵塞征管漏洞，促進稅源管理質(zhì)量和效率的不斷提高。

三、要以科學(xué)規(guī)范操作為保障，構(gòu)建層次清晰的風(fēng)險管理體系

防范稅源管理風(fēng)險，就必須對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)按照稅收風(fēng)險管理的流程實施行業(yè)分類管理，對納稅人履行納稅義務(wù)過程中出現(xiàn)的引發(fā)稅收風(fēng)險的各種因素進行識別，科學(xué)評定納稅人風(fēng)險度，并根據(jù)不同風(fēng)險度和風(fēng)險形成的情形，采取相應(yīng)的風(fēng)險處理措施，實行差別化管理。稅收風(fēng)險管理過程分為信息采集、風(fēng)險評估、風(fēng)險處理和管理效果四個環(huán)節(jié)。

1、信息采集：在信息采集環(huán)節(jié)完成各類風(fēng)險信息的歸集和分析，找出可能帶來稅收流失的關(guān)鍵因素。主要包括下列工作：

首先，對納稅人的各類信息加以歸集，主要有：①、納稅人稅務(wù)登記的基本情況，包括：各項核定、認定、減免退稅審核審批情況，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料等；②、稅收管理員巡查臺賬信息，包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、資金周轉(zhuǎn)、貨款的回收、產(chǎn)品（商品）的庫存、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；③、省市局數(shù)據(jù)信息，包括：宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)以及各類評估指標(biāo)的預(yù)警值等；④、從第三方獲取不對稱信息，包括：財政、地稅、工商、海關(guān)等政府相關(guān)部門以及金融機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會的經(jīng)濟數(shù)據(jù)信息以及本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。

其次，對歸集的信息，從靜態(tài)指標(biāo)和動態(tài)指標(biāo)兩個角度進行分析，尋找和識別對稅款流失構(gòu)成影響的各類風(fēng)險因素，定期在分局內(nèi)網(wǎng)信息分析結(jié)果，指導(dǎo)各部門制定巡查、評估、監(jiān)察工作計劃。靜態(tài)指標(biāo)指納稅人相對較穩(wěn)定的特征類信息，主要包括個性特征、信用記錄、經(jīng)營環(huán)境、優(yōu)惠資格、管理水平等具體指標(biāo)。動態(tài)指標(biāo)是指隨納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營變化而動態(tài)變化的財務(wù)稅收指標(biāo)。包括納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)所涉及的與稅收管理直接相關(guān)的各種指標(biāo)。如稅負、利潤率、原材料耗用、廢品產(chǎn)出、單位產(chǎn)品能耗定額、營運能力以及發(fā)票使用情況等。

2、風(fēng)險分析。風(fēng)險分析主要是根據(jù)上述采集信息，采用定性分析方法和定量分析方法，完成對納稅人風(fēng)險指標(biāo)的風(fēng)險確認和風(fēng)險度的量化定級。（1）、定性分析方法，是在對稅負、利潤率等財務(wù)稅收指標(biāo)進行分析時，從完整性、邏輯性、配比性、波動性、類比性五個方面展開分析。如，通過配比性分析，分析納稅人涉稅指標(biāo)及其變動，以及與之相關(guān)的指標(biāo)或變動情況是否配比。如收入與成本是否配比、申報數(shù)據(jù)與實際生產(chǎn)能力是否配比等，從數(shù)據(jù)的內(nèi)在應(yīng)有規(guī)律來分析納稅人數(shù)據(jù)信息的合理性，進而對涉稅風(fēng)險指標(biāo)加以最終確定。（2）、定量分析方法。是通過采用“人機結(jié)合”的方法，建立一套相對科學(xué)合理的參照系數(shù)，對指標(biāo)的風(fēng)險程度加以量化。主要包括兩個方面，一是基于統(tǒng)計的均值，如行業(yè)平均稅負等；二是基于實地測定的理論值，如增值稅基準(zhǔn)稅負、所得稅基準(zhǔn)利潤率等。通過將納稅人賬面的稅負或利潤率與基準(zhǔn)值進行分析比較，根據(jù)對警戒值的接近程度確定風(fēng)險值的大小。當(dāng)然，風(fēng)險系數(shù)還需要一個在實踐中不斷校驗的過程。確定風(fēng)險系數(shù)，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營周期、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使風(fēng)險系數(shù)更加真實、準(zhǔn)確。

3、風(fēng)險處理。風(fēng)險處理是由各管理科所（股）根據(jù)評定的風(fēng)險級別，在稅收法律、法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對性措施，實施對風(fēng)險的核實、排除、控制和化解。對低風(fēng)險信息采取常規(guī)管理，主要是指對納稅人宣傳輔導(dǎo)、文書送達、信息采集以及評估約談，讓納稅人就風(fēng)險分析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題做出說明解釋；中級風(fēng)險信息采用實地巡查或評估，對風(fēng)險分析發(fā)現(xiàn)的較大疑點問題進行現(xiàn)場核實；對高風(fēng)險信息進行全面評估、稅務(wù)檢查，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算進行深入檢查。總之，要根據(jù)納稅人風(fēng)險級別的高低，對納稅人的影響程度和介入深度逐步增加，這樣既節(jié)約管理資源，避免對所有納稅人平均使用管理力量，減少對納稅人的影響，又能建立起有效的風(fēng)險防范體系，在提供優(yōu)質(zhì)涉稅服務(wù)的同時，加大稅收高風(fēng)險的防范能力和打擊力度，提高管理的針對性和管理資源應(yīng)用的有效性。

4、管理效果。根據(jù)風(fēng)險處理的結(jié)果，標(biāo)本兼治，通過采取有效管理措施，實現(xiàn)由排除風(fēng)險點到控制風(fēng)險源或治理風(fēng)險面的轉(zhuǎn)化，達到風(fēng)險管理成效的最大化，實現(xiàn)對稅源的長效管理。對不同風(fēng)險的企業(yè)，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型等進行重點監(jiān)控，做到層層落實管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實施動態(tài)跟蹤、重點核查、行業(yè)評估。如：二分局在對海關(guān)完稅憑證實行專項整治、查處多起接收虛假海關(guān)完稅憑證抵扣案件后制定相關(guān)管理辦法，以期實現(xiàn)長效管理；通過對鑄造企業(yè)經(jīng)營特點的典型分析，建立行業(yè)管理模型，有效地實現(xiàn)了對整個行業(yè)的稅源監(jiān)控；通過對接受虛假專用發(fā)票個案的查處，迅速啟動風(fēng)險預(yù)警機制，通過對相關(guān)認證報稅海量信息的交叉比對，舉一反三，實現(xiàn)了對系列案件的懲治，達到了查處一個震懾一片的良好效果。

四、要以不斷總結(jié)提煉為支點，建立風(fēng)險管理體系的自我完善機制

建立科學(xué)規(guī)范的稅源風(fēng)險管理體系不是一朝一夕的事情，不可能一蹴而就，還需要一個長期吸收和積累的過程，更需要一個思想觀念的轉(zhuǎn)變過程。

篇6

一、稅收風(fēng)險管理的特殊性與社會管理的普遍性

唯物辯證法原理告訴我們，事物的聯(lián)系和發(fā)展是一個有機的整體。整體和部分的關(guān)系是：兩者相互依存。整體是由部分組成的，離開部分就不存在整體。整體也不是各個部分的簡單相加，而是按一定聯(lián)系或關(guān)系結(jié)合在一起的，整體不等于部分的總和，優(yōu)化的系統(tǒng)整體大于部分的總和。整體和部分相互作用。一方面，整體對部分起支配、決定作用，協(xié)調(diào)各部分向著統(tǒng)一的方向發(fā)展。另一方面，各個部分也有其相對獨立性，反作用于整體，部分的變化也會影響整體的變化。正確處理整體和部分的關(guān)系，就必須分析和解決問題時著眼于整體，要求局部服從整體，反對片面強調(diào)局部、以局部利益損害整體利益的分散主義和個體主義。在稅收工作實踐中，我們要把社會管理與稅收風(fēng)險管理結(jié)合起來，立足社會管理整體、統(tǒng)籌兼顧稅收風(fēng)險管理，才能使稅收事業(yè)不斷取得新的發(fā)展。

同時，從事物矛盾的存在看，唯物辯證法認為，矛盾存在于一切事物中，即事事有矛盾；矛盾貫穿于每一個事物發(fā)展過程的始終，即時時有矛盾，這就是矛盾的普遍性。世界上的事物雖然都有矛盾，但是每一個事物的具體矛盾又各有其特點，即矛盾的特殊性。因為矛盾具有特殊性，所以要采取不同的方法解決不同的矛盾。

近些年來，稅務(wù)機關(guān)在加強和創(chuàng)新稅收風(fēng)險管理工作中不斷運用社會管理中的理念和方法持續(xù)加強和改進稅收風(fēng)險管理工作。通過相關(guān)部門和社會各界全方位的聯(lián)系，建立完善的稅收風(fēng)險管理立體交叉網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)治稅信息的及時傳遞與交換。其目的是進一步加強稅源監(jiān)控，提高稅收管理質(zhì)量，實現(xiàn)稅款征收工作法制化、規(guī)范化，最大限度地減少各種稅收流失，確保財政收入穩(wěn)步增長。如對個體戶的電子定稅、社會監(jiān)督等多種方式的核定征收管理、委托代征管理、網(wǎng)格化管理等；對大企業(yè)和重點稅源企業(yè)的稅收問卷調(diào)查、自查管理、審計和評估、稅務(wù)稽查管理；搭建與第三方聯(lián)動協(xié)作機制，加強對非居民企業(yè)稅源管理等等，無不體現(xiàn)以社會資源，用社會力量加強對納稅人的服務(wù)與管理。體現(xiàn)出社會管理的普遍性與稅收風(fēng)險管理的特殊性的有機結(jié)合?，F(xiàn)在，困擾稅企雙方多年的金稅三期征管系統(tǒng)已在重慶國地稅上線單軌運行，主要含有核心征管（含出口退稅）、個人稅收管理系統(tǒng)的綜合征管功能，決策支持系統(tǒng)的統(tǒng)一數(shù)據(jù)集成平臺、會計核算、數(shù)據(jù)查詢、分析、監(jiān)控等核算、分析功能；并成功實現(xiàn)了與金稅二期保留的防偽稅控、貨運發(fā)票、財稅庫銀TIPS（升級到全國集中模式）等系統(tǒng)，以及網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、自助辦稅終端、電子申報（含網(wǎng)絡(luò)、IC卡）等重慶本地特色應(yīng)用系統(tǒng)的集成銜接（新舊應(yīng)用系統(tǒng)共33個）。可充分運用現(xiàn)代信息管稅手段對來自征納雙方尤其是第三方涉稅信息實行多角度、多維度、全方位稅收監(jiān)控?？梢哉f，人們特別是征納雙方所期待的金稅三期主要征管系統(tǒng)已初露端倪。它具有全國應(yīng)用大集中、國地稅統(tǒng)一版本、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)口徑統(tǒng)一規(guī)范等特點，為實現(xiàn)全國統(tǒng)一執(zhí)法、統(tǒng)一征管數(shù)據(jù)監(jiān)控、統(tǒng)一納稅服務(wù)、統(tǒng)一管理決策奠定了堅實基礎(chǔ)。當(dāng)然，金稅三期工程是具有重要戰(zhàn)略地位的國家級電子政務(wù)工程，在稅收信息化建設(shè)中處于承前啟后的重要地位?？梢韵胂瘢斯こ探ǔ珊?，將進一步推動稅收風(fēng)險管理融入社會管理的大格局。同時，為優(yōu)化納稅服務(wù)，提高征管質(zhì)效，構(gòu)建現(xiàn)代化的稅收征管體系，推動稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展，提供強有力的信息技術(shù)保障。

二、稅收風(fēng)險管理是社會管理創(chuàng)新的重要組成部分

社會管理創(chuàng)新是依據(jù)社會自身運行規(guī)律乃至社會管理的相關(guān)理念和規(guī)范，研究并運用新的社會管理理念、知識、技術(shù)、方法和機制等，對傳統(tǒng)管理模式及相應(yīng)的管理方式和方法進行改造、改進和改革，建構(gòu)新的社會管理機制和制度，以實現(xiàn)社會管理新目標(biāo)的活動或者這些活動的過程。而創(chuàng)新稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機關(guān)通過先進的風(fēng)險管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測、識別和評估稅收風(fēng)險，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。其實質(zhì)就是借鑒社會管理理論和一般風(fēng)險管理理論，建立健全科學(xué)、嚴密、有效的稅收風(fēng)險管理體系，對潛在的稅收風(fēng)險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風(fēng)險，實現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量。融整體于部分之中，集共性于個性之中。具體來說：

首先，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部要積極參與完善社會管理格局，優(yōu)化稅務(wù)部門社會管理和服務(wù)職能。維護群眾合法權(quán)益，努力改進和優(yōu)化納稅服務(wù)，持續(xù)構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。緊密聯(lián)系稅務(wù)部門實際解決當(dāng)前社會管理中存在的突出問題。因為和諧的稅收征納關(guān)系是和諧社會建設(shè)的重要組成部分，也是稅收風(fēng)險管理部分融入社會管理整體的具體體現(xiàn)。

篇7

1稅務(wù)風(fēng)險概述

國際上比較通行的稅收風(fēng)險管理中稅務(wù)風(fēng)險指稅收遵從風(fēng)險。所謂稅收遵從風(fēng)險指的就是實施稅收監(jiān)督與管理時，由于提高稅收遵從而產(chǎn)生的負面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是相關(guān)納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或?qū)Χ惪罾U納相關(guān)規(guī)定一無所知。從這個角度分析，稅收風(fēng)險指納稅人對稅法的遵從度，不涉及稅務(wù)機關(guān)對稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應(yīng)來自兩個方面，一方面納稅人對稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會帶來稅收流失；另一方面稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員不遵從稅法也一定會帶來稅收流失。也就是說，稅法遵從包括兩個方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務(wù)風(fēng)險的概念，應(yīng)該結(jié)合我國的國情，并充分考慮其他客觀因素，如社會法制環(huán)境、國家相關(guān)政策、法規(guī)與制度、社會經(jīng)濟水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實踐層面，從稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法方面的風(fēng)險因素來界定。通過詳細研究分析之后，我們認為稅務(wù)風(fēng)險指的就是在稅收征管過程中，影響稅務(wù)遵從的可能性。

2稅務(wù)風(fēng)險管理

現(xiàn)代稅收管理體制要求稅務(wù)管理充分結(jié)合風(fēng)險管理與稅務(wù)管理兩門學(xué)科。在稅收管理過程中，應(yīng)根據(jù)實際狀況引進風(fēng)險管理理念，規(guī)避稅收風(fēng)險，維護國家及人民的利益。此外，還應(yīng)合理配置管理資源，實施積極主動管理，規(guī)范稅收執(zhí)法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

2.1稅務(wù)風(fēng)險管理定義

稅務(wù)風(fēng)險管理是指稅務(wù)風(fēng)險的管理者，對其存在的潛在風(fēng)險進行綜合分析評估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性，把潛在風(fēng)險事件發(fā)生時造成的損失降到最低程度。

2.2稅務(wù)風(fēng)險管理的常用方法

稅務(wù)風(fēng)險管理和風(fēng)險管理的常用方法基本一致，針對稅務(wù)風(fēng)險的特點，在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側(cè)重。2.2.1風(fēng)險識別的方法(1)風(fēng)險損失清單法。例如梳理風(fēng)險崗位和風(fēng)險點，編制成風(fēng)險手冊，從而實行有側(cè)重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認定工作為例，根據(jù)工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié)，即資料受理與初審、實地調(diào)查、分局長復(fù)審、稅政人員核實、稅政科長復(fù)核、分管局長審批。(3)風(fēng)險因素預(yù)先分析法。例如針對鋼鐵經(jīng)營行業(yè)專項納稅評估的風(fēng)險管理。在進行納稅評估之前，通過典型調(diào)查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關(guān)資料，了解該行業(yè)稅收管理過程中存在的風(fēng)險因素，研究對其進行風(fēng)險控制的方法和條件，以提高稅收管理質(zhì)量和工作效果。(4)事故樹法。以稅務(wù)機關(guān)對偷稅案件的分析和管理為例，事故樹結(jié)構(gòu)如表1所示。2.2.2風(fēng)險評估的方法(1)風(fēng)險度評價法。例如風(fēng)險等級模型的分析與應(yīng)用。通過歸納分析方式得出最大稅務(wù)風(fēng)險點，概括稅收風(fēng)險管理體系當(dāng)中的可量化風(fēng)險，并將其轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)模式從而完成對稅務(wù)風(fēng)險高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用主要集中在對納稅人申報信息進行風(fēng)險分析和評估方面。計算出行業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額變動率水平，根據(jù)統(tǒng)計學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)計算出增值稅應(yīng)稅銷售額變動率預(yù)警指標(biāo)。通過對此指標(biāo)的分析，反映納稅人經(jīng)營狀況的波動情況，若銷售額在短時間內(nèi)有突增現(xiàn)象，則納稅人存在虛開發(fā)票的疑點，系統(tǒng)將自動予以預(yù)警。(3)矩陣圖評價法。以澳大利亞稅務(wù)局使用的遵從風(fēng)險后果評價矩陣為例。澳大利亞稅務(wù)局不僅考慮到了目前影響其實現(xiàn)工作目標(biāo)的風(fēng)險，還考慮到了今后對該部門實現(xiàn)工作目標(biāo)的能力有不利影響的風(fēng)險，如表2所示。

篇8

（1）零、負申報面明顯超標(biāo)。工業(yè)企業(yè)超過6.14個百分點；商業(yè)企業(yè)超過2.86個百分點。

（2）高稅負申報面明顯不足。工業(yè)企業(yè)差9.98個百分點；商業(yè)企業(yè)差4.29個百分點。

二、零、負申報成因分析

由于增值稅采用的是購進扣稅法，實行的是憑增值稅專用發(fā)票抵扣制度，因此，造成零、負申報的原因很多。據(jù)調(diào)查，零、負申報既有企業(yè)正常經(jīng)營過程中出現(xiàn)的一些情況，也有稅收政策因素，還有一些不法分子通過種種手段進行偷逃稅。

（一）企業(yè)正常經(jīng)營出現(xiàn)的零、負申報。

1、新辦企業(yè)形成的“階段性”的零、負申報。新辦企業(yè)零申報通常有三種情況：一是企業(yè)注冊登記后未發(fā)生業(yè)務(wù)；二是新辦企業(yè)未完成一般納稅人認定手續(xù)，無法開展經(jīng)營活動；三是新認定一般納稅人的新辦企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營初期購進生產(chǎn)所需的原材料、包裝物、燃料、動力、低耗品等，為生產(chǎn)經(jīng)營做準(zhǔn)備，致使經(jīng)營初期出現(xiàn)負申報情況。

2、改制企業(yè)出現(xiàn)的的“暫時性”的零申報。在沒有完成改制的情況下，原經(jīng)營者為了保持用票資格，有時會發(fā)生少量業(yè)務(wù)或在沒有業(yè)務(wù)發(fā)生時作零申報處理。

3、因市場或經(jīng)營管理原因出現(xiàn)的“間歇性”的零、負申報。因市場或經(jīng)營管理原因，造成庫存增加，銷售萎縮，形成了低稅負或零申報。

（二）稅收政策因素導(dǎo)致的零、負申報。

1、政策性減免稅企業(yè)出現(xiàn)的常年零申報。政策性減免稅企業(yè)主要有：經(jīng)營化肥、種子等農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)，國營糧油經(jīng)銷企業(yè)等，雖然申報了免稅銷售收入，但應(yīng)納稅額反映為零。

2、實行“免、抵、退”政策的出口企業(yè)產(chǎn)生的長期零、負申報。對用于出口的商品購進或生產(chǎn)時取得的進項稅額，按規(guī)定可以抵減內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅額。出口產(chǎn)品數(shù)量大、待抵扣的出口應(yīng)退進項稅額較多的企業(yè)，可能存在內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅金不足抵減的情況，產(chǎn)生了長期的零申報、負申報。

（三）不法分子偷逃稅造成的零、負申報。

1、少報銷售收入造成“消瘦型”的零、負申報。一是隱瞞銷售。由于商業(yè)批發(fā)企業(yè)普遍存在現(xiàn)金交易和不開發(fā)票現(xiàn)象，造成中小型商貿(mào)企業(yè)申報不實，稅負偏低；有些工業(yè)企業(yè)由于銷售的對象是廣大消費者也不開發(fā)票或少開發(fā)票，進行偷逃稅。二是延遲銷售。貨物發(fā)出后在存貨中不結(jié)轉(zhuǎn)，長期掛在產(chǎn)品成品的賬上，對取得的銷售貨款則計入“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”的貸方，人為造成“串月申報”，致使稅負下降或“零申報”現(xiàn)象的發(fā)生。

2、多列進項稅金造成“虛胖型”零、負申報。一是虛構(gòu)進貨，特別是農(nóng)產(chǎn)品加工、廢舊物資回收利用企業(yè)，虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)，多開收購數(shù)量，抬高收購價格，造成進項稅金異常增多；還有的企業(yè)用小規(guī)模納稅人購貨業(yè)務(wù)取得的汽油、柴油、鋼材等進項發(fā)票進行抵扣，造成長期的零申報、負申報。二是擅自擴大進項抵扣范圍。少數(shù)企業(yè)擅自將購進的固定資產(chǎn)發(fā)票并入進項稅額抵扣，增大當(dāng)期進項稅，甚至有的企業(yè)將固定資產(chǎn)化整為零，冒充購進材料進行抵扣。

三、零、負申報暴露出的征管問題

1、稅源控管手段不足，方向不明。目前，雖然《征管法》賦予國稅機關(guān)很多的稅源控管手段，如：工商部門登記信息傳遞制度、稅務(wù)登記證登記銀行賬號制度、以票控稅制度、欠稅公告制度等等。但是，在基層日管工作中，除了以票控稅外，其他控管手段并不常用，不能發(fā)揮有效的作用，如：有的企業(yè)通過現(xiàn)金交易、銀行卡交易，不開發(fā)票、不申報納稅，而稅務(wù)機關(guān)很難及時發(fā)現(xiàn)。同時，造成零負申報的原因很多，是企業(yè)瞞報銷售，還是虛列進項稅金，稅收管理員一時很難把握控管方向。

2、過分信賴信息技術(shù)，缺少人工干預(yù)。為加強增值稅管理，國家先后實施了金稅三期工程，加大對虛假發(fā)票的控管力度。在信息化管理條件下，不少干部過分信賴信息技術(shù)，認為只要通過抄報稅、一窗式比對和進項認證，企業(yè)申報就基本沒有問題。其實，一窗式比對只能解決已開發(fā)票銷售不申報、遲申報問題；通過進項抵扣認證也只能解決真假發(fā)票問題，是否屬于企業(yè)應(yīng)該取得的發(fā)票，是否符合抵扣范圍，并不能通過機器認證來解決，還需要手工干預(yù)。如：某企業(yè)用購買機械設(shè)備、基本建設(shè)、房屋維修等原材料的專用發(fā)票雖然通過了網(wǎng)上認證，但因稅源管理部門未能夠提前審核而抵扣了當(dāng)期稅款。

3、稅源管理精力不足，一些征管措施流于形式。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，納稅戶數(shù)與日俱增，有的征管分局人均管戶接近300戶，按日均調(diào)查了解一戶企業(yè)推算，在有效工作日內(nèi)，一年之中稅收管理員也跑不完所有的管理企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)，形成了稅收管理的“真空”；同時，隨著科學(xué)化、精細化管理的不斷推進，涉稅事務(wù)不斷增加，稅收管理員既要收集大量的紙質(zhì)申報資料，做好手工臺賬記錄，還要進行微機征管流程的操作，很少有時間深入企業(yè)進行實地監(jiān)管，戶籍巡查、稅收服務(wù)性調(diào)研等日管措施有流于形式的現(xiàn)象。

四、按照稅收遵從風(fēng)險管理理論，加強零、負申報企業(yè)稅源聯(lián)動管理

稅收遵從風(fēng)險管理理論要求改變無差別的戶管方式，集中精力，加強對稅收高風(fēng)險行業(yè)、高風(fēng)險企業(yè)的稅收征管。零、負申報企業(yè)潛藏著較大的稅收執(zhí)法風(fēng)險，需要按照稅收遵從風(fēng)險管理理論，通過稅源聯(lián)動管理機制，加強對稅收風(fēng)險點的分析、識別、排序和應(yīng)對工作。

1、深化稅收風(fēng)險分析。把稅種管理、專業(yè)管理工作的重點轉(zhuǎn)移到稅收風(fēng)險分析上來，更加關(guān)注零、負申報企業(yè)風(fēng)險特征的識別、采集和相關(guān)信息的交換工作，充分利用監(jiān)控決策系統(tǒng)的各稅種、各專業(yè)管理的風(fēng)險特征庫，適時各稅種風(fēng)險分析的重點，提高稅收風(fēng)險分析的針對性和指向性，不斷提高稅收風(fēng)險預(yù)警、預(yù)報能力。

篇9

以風(fēng)險識別為基礎(chǔ)，搭建平臺、建立機制、風(fēng)險分級，實現(xiàn)風(fēng)險應(yīng)對的最優(yōu)化

我國目前的稅收風(fēng)險防范尚處于起步階段，但發(fā)展迅速。國家稅務(wù)總局在“十二五”規(guī)劃中已經(jīng)明確把加強稅收風(fēng)險管理作為稅收管理的主要發(fā)展方向之一，“以科學(xué)的風(fēng)險管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險管理，可以進一步落實稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細化管理，加強稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。

武漢市地稅局敏銳地意識到稅收風(fēng)險管理是提升征管質(zhì)量、提高納稅人稅法遵從度的有效手段。因此，市局黨組果斷決策，于20__年元月組建了武漢市稅收風(fēng)險防范指揮中心，市局局長任指揮長，市局副局長任副指揮長。

經(jīng)過兩年多的探索實踐，新組建的武漢市稅收風(fēng)險防范指揮中心在稅收風(fēng)險防范實踐中大膽嘗試，勇于實踐、勇于探索、勇于創(chuàng)新，取得了良好成效，為進一步深化武漢市地稅稅收征管改革闖出了一條新路。武漢市稅收風(fēng)險防范指揮中心以風(fēng)險規(guī)劃—分析識別—等級排序—應(yīng)對處理—監(jiān)控評估為主要流程環(huán)節(jié)的稅收遵從風(fēng)險控管體系基本確立，風(fēng)險分析識別、等級排序、分級應(yīng)對、績效評價諸環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系得到進一步明確，并通過制定各類規(guī)章制度予以固化，為稅收風(fēng)險防范提供了重要保障。

（一）成立機構(gòu)，打牢風(fēng)險防范的關(guān)鍵點。在稅收風(fēng)險防范過程中，武漢市地稅局稅收風(fēng)險防范指揮中心設(shè)置了綜合管理崗、風(fēng)險信息管理崗、風(fēng)險分析識別崗和風(fēng)險應(yīng)對實施崗，對各崗位的職責(zé)進行明確，確保了崗位人員各司其職、各盡其責(zé)。同時，按照單項性稅收風(fēng)險的管理、系統(tǒng)性稅收風(fēng)險的管理、涉稅情報信息類稅收風(fēng)險的管理、依申請或依職權(quán)辦理涉稅事項風(fēng)險的管理進行分類，制定了啟動、辦理、處理、反饋的工作流程，為稅收風(fēng)險防范夯實了現(xiàn)實基礎(chǔ)。

同時，打造“一個體系”，全面推進風(fēng)險管理的制度建設(shè)。行政執(zhí)法崗責(zé)體系是征管改革的重要內(nèi)容，充分體現(xiàn)了以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的突出作用。今年，在新的崗責(zé)體系應(yīng)用推廣過程中，武漢市地稅局將風(fēng)險管理貫穿于整個崗責(zé)體系之中，修訂了《風(fēng)險管理辦法》，按風(fēng)險類別分級、分類、過濾、篩選、排序、推送和應(yīng)對，出臺了《武漢市地稅局關(guān)于進一步完善征管與稽查協(xié)作工作規(guī)范的通知》文件，進一步理順了與市局各處室、重點辦、零散辦、評估辦和稽查局的關(guān)系。通過組織專班到各基層單位調(diào)研，認真聽取基層一線的意見和建議，歸類整理并認真回復(fù)，優(yōu)化風(fēng)險管理系統(tǒng)與行政執(zhí)法崗責(zé)平臺的數(shù)據(jù)共享和傳遞，推動了風(fēng)險管理與行政執(zhí)法的有效融合。

（二）進行風(fēng)險分級，打牢風(fēng)險防范的參照點。武漢市地稅局在按照規(guī)模、行業(yè)、事項對稅源進行分類的同時，又引入稅收風(fēng)險的大小這個參照系，科學(xué)確定一級、二級、三級稅源戶，將有限的征管資源應(yīng)用到稅收風(fēng)險最大的納稅人上。并根據(jù)稅收征管程序和風(fēng)險管理流程，將稅源管理職責(zé)在不同層級、不同部門和不同崗位之間進行合理分工，重構(gòu)稅源管理崗責(zé)體系，從而形成以規(guī)模管理、行業(yè)管理和風(fēng)險管理為特點的稅源分類模式。如2013年以行業(yè)管理為突破，以分級分類推送為重點，初步建立了房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險指標(biāo)體系，探索性開展了行業(yè)性的風(fēng)險防范工作。通過數(shù)據(jù)生成、風(fēng)險等級排序，優(yōu)選生成了81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險企業(yè)，并推送至市局納稅評估辦公室，建立了房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險等級排序、風(fēng)險分級應(yīng)對的行業(yè)性風(fēng)險管理機制。通過市局評估辦的評估任務(wù)審核，共計查補81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險企業(yè)地方稅費1.3億元。

（三）搭建平臺，打牢風(fēng)險防范的支撐點。緊緊依托湖北省地稅局稅費征管核心軟件，搭建市局、區(qū)局、稅務(wù)所（辦稅服務(wù)廳）三級應(yīng)用平臺，發(fā)揮信息技術(shù)在稅源專業(yè)化管理過程中的支撐作用。他們自主研發(fā)的稅源專業(yè)化管理子系統(tǒng)，其主要內(nèi)容涵蓋了涉稅事項的前置辦理、日常稅源管理、涉稅基礎(chǔ)資料信息等方面，并與減免稅、行政處罰等稅收管理業(yè)務(wù)進行了有效對接，從而形成了以涉稅事項管理為基礎(chǔ)的稅源專業(yè)化管理信息流。行政崗責(zé)執(zhí)法平臺，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以閉環(huán)管理為目標(biāo)，全面梳理崗位職責(zé)和流程，建立起涵蓋涉稅事項前置辦理、“先辦后審”事項任務(wù)分級推送、日常稅源管理、電子征管資料、行政執(zhí)法文書的應(yīng)用平臺，并與風(fēng)險管理平臺對接，形成了以涉稅事項管理為基礎(chǔ)的稅源專業(yè)化管理信息流。挖掘梳理了稅源管理過程中可能存在的78個風(fēng)險點指標(biāo)，通過稅收風(fēng)

險特征庫與原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)化篩選，實現(xiàn)了稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)的自動化、定時化生成，并將全市各級稅收風(fēng)險管理部門的日常風(fēng)險應(yīng)對，全部納入到了管理系統(tǒng)中，實現(xiàn)了風(fēng)險管理的全程信息化，完善了稅收風(fēng)險防范評價體系和應(yīng)用體系。

（四）建立機制，打牢風(fēng)險防范的著力點。武漢地稅通過制定《稅收風(fēng)險防范管理實務(wù)手冊》、《稅收風(fēng)險防范指揮中心工作方案》以及《稅收風(fēng)險管理實施辦法》等風(fēng)險管理制度體系，建立分級分類處理機制，對于稅收風(fēng)險大、對稅源影響大的數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至稽查部門進行應(yīng)對；對于帶有行業(yè)性、普遍性的稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至納稅評估部門進行應(yīng)對；對于風(fēng)險較小，帶有一般性或個體性的基礎(chǔ)性風(fēng)險數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至基層稅源管理崗位應(yīng)對。系統(tǒng)在相應(yīng)數(shù)據(jù)推送至對應(yīng)部門應(yīng)對后，實現(xiàn)對應(yīng)對處理結(jié)果的自動統(tǒng)計匯總，為下一步的管理決策提供依據(jù)，形成了風(fēng)險管理信息化的完整鏈條。比如，針對個人所得稅自行申報管理，通過年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報的風(fēng)險識別和比對，共計核實應(yīng)補稅人數(shù)1706人，補繳個人所得稅1309萬元。針對企業(yè)所得稅核定征收管理，通過對企業(yè)報送的財務(wù)會計報表及企業(yè)所得稅核定征收申報表的深入分析，預(yù)先設(shè)定報表間的邏輯公式條件，通過系統(tǒng)進行批量數(shù)據(jù)篩查，共計推送企業(yè)所得稅核定征收風(fēng)險668戶，共計880條數(shù)據(jù)，核實應(yīng)補繳企業(yè)所得稅戶341戶，共計補繳企業(yè)所得稅1515萬元。

同時，抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所“三級聯(lián)動”，嚴格把關(guān)風(fēng)險防控的管理質(zhì)效。在風(fēng)險任務(wù)推送環(huán)節(jié)，緊密聯(lián)合市局各業(yè)務(wù)處室，優(yōu)選風(fēng)險事項，嚴控風(fēng)險總量，著力抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級聯(lián)動”機制。在市局層面，做好風(fēng)險事項的分析、推送和考核工作，與各業(yè)務(wù)處室緊密合作，確保風(fēng)險事項一個出口、績效考核一個標(biāo)準(zhǔn)。一是在任務(wù)分析階段，人工對風(fēng)險數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)性分析，盡可能將風(fēng)險任務(wù)的誤傷性降到最低程度，并明確稅收風(fēng)險防范中心與各業(yè)務(wù)處室的考核職責(zé)和范圍，嚴格把控任務(wù)總量，實現(xiàn)風(fēng)險任務(wù)過濾式推送。二是嘗試在某一時期，將同一納稅人的不同風(fēng)險在系統(tǒng)中進行匯總，實施風(fēng)險任務(wù)的捆綁式推送，減輕基層和納稅人負擔(dān)。三是嚴格把控風(fēng)險推送的完成時間，實現(xiàn)風(fēng)險任務(wù)的均衡式推送，避免基層在某一時期內(nèi)超負荷運轉(zhuǎn)。在區(qū)局層面，抓好部門之間的銜接配合。在風(fēng)險任務(wù)推送時，各區(qū)局稅收風(fēng)險防范中心明確工作任務(wù)，明晰各部門職責(zé)，分工協(xié)調(diào)配合，嚴把質(zhì)量關(guān)和考核標(biāo)準(zhǔn)。在稅務(wù)所層面，抓好把關(guān)責(zé)任人。風(fēng)險任務(wù)推送至稅務(wù)所后，在風(fēng)險管理系統(tǒng)中可按照各稅務(wù)所責(zé)任人的分工，預(yù)先在系統(tǒng)內(nèi)明確風(fēng)險任務(wù)回復(fù)的審核人，由系統(tǒng)進行連帶鎖定，在回復(fù)事項時把好質(zhì)量關(guān)，建立了風(fēng)險任務(wù)在市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級聯(lián)動”機制。

（五）實現(xiàn)“五大功能”，著力構(gòu)建稅收情報的聚集點。今年以來，為解決征納雙方信息不對稱問題，提高稅收征管的科學(xué)化水平，武漢市地稅局黨組高度重視，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，決定在稅收風(fēng)險防范指揮中心的基礎(chǔ)上，籌建武漢市地稅局稅收情報中心，全面發(fā)揮“五大中心”功能（即文獻中心、期刊中心、數(shù)據(jù)中心、情報分析中心、稅收風(fēng)險防范指揮中心）。于2013年10月21日召開了稅收情報中心的模擬運行匯報會，相關(guān)的稅收情報分析工作已按照預(yù)定計劃開展。作為稅收情報中心重要組成部分的湖北省數(shù)字圖書館武漢地稅分館已建立，通過匯集全國一流的稅收專業(yè)數(shù)字圖書資源，將實現(xiàn)圖書期刊借閱、數(shù)字圖書閱覽等功能，并承擔(dān)涉稅數(shù)據(jù)管理、稅收理論調(diào)研等多項工作。稅收情報中心的建立，將實現(xiàn)從情報分析到風(fēng)險應(yīng)對的全面升級和創(chuàng)新，為風(fēng)險管理邁向新臺階打下堅實的基礎(chǔ)。

以風(fēng)險推送為紐帶，分級管理、人機結(jié)合、信息管稅，實現(xiàn)過程控制的最優(yōu)化

武漢市地稅局將風(fēng)險管理的流程確定為稅收風(fēng)險特征庫建設(shè)、數(shù)據(jù)審計、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險推送、風(fēng)險應(yīng)對處理、風(fēng)險決策分析和績效考核八個環(huán)節(jié)，并以風(fēng)險推送管理作為稅收征管工作縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)動運行機制的紐帶。

一是稅收風(fēng)險防范管理流程化。通過稅收風(fēng)險防范管理平臺，對內(nèi)部、外部涉稅數(shù)據(jù)開展稅收風(fēng)險防范指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)評估，生成稅收風(fēng)險納稅人信息，對相關(guān)信息進行分級分類處理，建立指定稅收風(fēng)險各指標(biāo)專項管理流程。全市地稅系統(tǒng)以風(fēng)險任務(wù)工作流的形式，按照市局稅收風(fēng)險防范指揮中心市局相關(guān)處室區(qū)局（市直屬局或市稽查局）區(qū)局各科、稅務(wù)所（市直屬局和市稽查局相關(guān)業(yè)務(wù)處室）相應(yīng)管理崗位操作人員的推送流程，從上至下進行稅收風(fēng)險防范任務(wù)數(shù)據(jù)的分層解剖，通過風(fēng)險防范管理平臺與稅費保障系統(tǒng)、稅收清結(jié)評審系統(tǒng)和稅收征稽協(xié)作系統(tǒng)的工作任務(wù)流轉(zhuǎn)，系統(tǒng)開展納稅評估、涉稅調(diào)查（檢查）、催報催繳和稅務(wù)稽查等稅收管理工作。同時，市局各級風(fēng)險管理部門對稅收風(fēng)險防范工作任務(wù)流轉(zhuǎn)及其反饋信息進行跟蹤，全程監(jiān)控稅收風(fēng)險任務(wù)的處理流程和處理結(jié)果，及時統(tǒng)計和匯總稅收風(fēng)險防范任務(wù)的處理情況，從而形成風(fēng)險防范、日常管理、納稅評估和稅務(wù)稽查的整體聯(lián)動，全程監(jiān)控。

同時，在風(fēng)險管理工作中，著力抓好內(nèi)部、外部信息的比對分析。通過數(shù)據(jù)的挖掘比對，實現(xiàn)風(fēng)險管理的全方位監(jiān)控。一是做好內(nèi)部現(xiàn)有的各子系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性結(jié)合，通過深入挖掘內(nèi)部數(shù)據(jù)之間的邏輯比對分析，查找風(fēng)險事項，加強風(fēng)險管理。二是做好外部信息數(shù)據(jù)與內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的對比性結(jié)合，加大對外部信息的監(jiān)控力度，實現(xiàn)風(fēng)險管理向外部延伸。一方面，加強對來自政府其他部門的第三方信息的篩查比對，強化對風(fēng)險事項的監(jiān)管。通過取得的土地登記主管部門的第三方信息，對全市共計356條新增土地登記信息，開展了土地登記基礎(chǔ)信息的核實及補充錄入工作，全市共計補錄相關(guān)土地登記信息356條，補錄土地面積825萬平方米，補繳土地使用稅5392萬元；通過從省公安交管部門取得的車輛登記第三方信息，與全市保險機構(gòu)代收代繳的車船使用稅信息進行比對，共計導(dǎo)入車輛信息近96萬條，分析識別比對13.33萬條，比對不一致12萬條，核查補繳車船稅1076萬元。另一方面，加強對來自新聞、報刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體的新聞媒介類信息的信息監(jiān)控，并以《風(fēng)險信息專報》的形式，實現(xiàn)風(fēng)險任務(wù)網(wǎng)上全電子化推送，及時進行跟蹤監(jiān)控，強化風(fēng)險管理。截至2013年11月底，已編報了《風(fēng)險信息專報》12期，共計推送風(fēng)險任務(wù)602條，累計查補各類稅款2.4億元。

二是稅收風(fēng)險分類管理層級化。對全系統(tǒng)的稅收風(fēng)險識別在操作層面分為市、區(qū)兩級進行。市局主要針對全局性的、方向性的風(fēng)險進行操作，對全市風(fēng)險數(shù)據(jù)的完整性、邏輯合理性進行審核，建立統(tǒng)一的后臺技術(shù)支撐， 確定風(fēng)險數(shù)據(jù)的等級、類別、規(guī)模、推送應(yīng)對的部門以及處理方式，確定市級風(fēng)險數(shù)據(jù)的推送方式、頻率及各環(huán)節(jié)完成時限，并運用風(fēng)險防范管理系統(tǒng)推送至相應(yīng)部門進行處理。市局下屬各區(qū)局建立區(qū)級風(fēng)險管理模式，側(cè)重對從市局流轉(zhuǎn)的風(fēng)險具體應(yīng)對，結(jié)合區(qū)局自身管理需要設(shè)置的稅收風(fēng)險點，并進行風(fēng)險處理。同時，按照市、區(qū)兩級風(fēng)險管理的界限，建立區(qū)級風(fēng)險指標(biāo)和任務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生機制、處理機制，應(yīng)用系統(tǒng)開展區(qū)級稅收風(fēng)險基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析，設(shè)計區(qū)局風(fēng)險管理任務(wù)模板，將分析結(jié)果納入風(fēng)險管理平臺，生成風(fēng)險待辦任務(wù)，并在網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，與納稅評審系統(tǒng)進行對接，通過具體應(yīng)對處理形成上下聯(lián)動，建立較為完善的風(fēng)險防控體系。

三是風(fēng)險推送預(yù)警信息化。每個風(fēng)險管理任務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，市局都確定了風(fēng)險管理的采用系統(tǒng)自動預(yù)警提示和手機短信提醒兩種方式，風(fēng)險責(zé)任處理人只要登錄系統(tǒng)，就可以及時查看到最新需要處理的風(fēng)險信息，即使不在電腦旁，也能通過短信查看消息，以便及時處理。對于機考類稅收風(fēng)險指標(biāo)，稅收風(fēng)險管理平臺將直接對風(fēng)險應(yīng)對情況進行審核，自動計算工作進度，以此作為下一步考核依據(jù)；對于公示類稅收風(fēng)險，各應(yīng)對部門需在規(guī)定時間內(nèi)，將風(fēng)險應(yīng)對情況人工輸入風(fēng)險管理平臺，平臺將自動匯總?cè)斯し答伒奶幚砬闆r，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)審核完成情況，給予最終評定。

四是風(fēng)險應(yīng)對考核標(biāo)準(zhǔn)化。他們將風(fēng)險防范工作納入全市績效考核，以稅收風(fēng)險管理平臺為依托，市局稅收風(fēng)險防范中心按月依據(jù)風(fēng)險指標(biāo)的特性，將當(dāng)月生成的風(fēng)險數(shù)據(jù)分成機考類風(fēng)險指標(biāo)、人機結(jié)合類風(fēng)險指標(biāo)以及突發(fā)性風(fēng)險指標(biāo)三種。凡是能夠通過系統(tǒng)生成的結(jié)果，一律以系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得采用人工數(shù)據(jù)代替，保證每一條風(fēng)險應(yīng)對記錄都有跡可循、有案可查。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)對每條風(fēng)險數(shù)據(jù)的應(yīng)對完整性和及時性都做及時審核，確保稅收風(fēng)險得到及時有效化解，風(fēng)險應(yīng)對真正落到實處。今年，市局稅收風(fēng)險防范指揮中心共計推送各類風(fēng)險任務(wù)23.10萬條，通過風(fēng)險事項的核查，累計查補各類稅款已達4.65億元，并已全部入庫。

以風(fēng)險管理為重點，分層響應(yīng)、差別應(yīng)對、考核評估，實現(xiàn)征管機制的最優(yōu)化

對不同的風(fēng)險等級的納稅人采取不同的應(yīng)對措施，實施差別化管理，是風(fēng)險管理的重點，也是稅源專業(yè)化管理的核心。為此，武漢市地稅局分級分類進行了稅源的科學(xué)化管理。

第一，多層面監(jiān)控重點稅源。一級稅源戶由市局重點稅源辦公室和市局直屬局直接管理，二級、三級稅源戶按照“規(guī)模+行業(yè)”模式，由區(qū)局重點稅源辦、重點稅源稅務(wù)所與行業(yè)管理所實施重點稅源集約化管理。利用重點稅源管理平臺，實行按月跟蹤調(diào)查、審核、分析，市局、區(qū)局、科所“三級聯(lián)動”，作為重點稅源管理的實體，實時全面監(jiān)控重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅源稅收狀況，實現(xiàn)重點稅源監(jiān)控由管戶為主向管事分崗管理為主轉(zhuǎn)變。2013年，納入市局三級重點稅源管理的企業(yè)共有3898戶，占全市企業(yè)登記戶的2.17%，入庫稅款488億元，占當(dāng)年全市地稅稅收收入的68.40%。

第二，多方式監(jiān)控一般稅源。對重點稅源、零散稅源以外的一般稅源，按照屬地、分事項團隊化、協(xié)作化管理的要求，從提高稅源監(jiān)控精準(zhǔn)度入手，由一般稅源所實行專業(yè)化分工、團隊化管理、流程化控制、優(yōu)質(zhì)化服務(wù)，變單兵式為團隊流程化。各區(qū)地稅局除重點稅源所外，其他稅務(wù)所為一般稅源稅務(wù)所，將管戶與管事相協(xié)同，按管理環(huán)節(jié)和事項，進行專業(yè)化崗位分工管理。構(gòu)建以管事為主、管戶為輔的分事項、分崗位專業(yè)化管理格局。在一般稅源所內(nèi)，按地段分類管理，實行屬地與分類管理相結(jié)合，以管事為主，努力把稅源監(jiān)控管理做精、做細，促進管理水平和收入水平的提高。

篇10

風(fēng)險管理起源于美國，20世紀(jì)70年代起被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、金融、政府的管理活動之中，其發(fā)展大致經(jīng)歷了三個階段，第一階段是以“安全和保險”為特征的風(fēng)險管理，主要措施是通過保險將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司；第二階段是以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險”為特征的風(fēng)險管理，要求公司管理層加強內(nèi)部會計控制；第二階段即全面風(fēng)險管理理念，典型代表是美國反欺詐交易委員會(COSO)于2004年的《全面風(fēng)險管理──整合框架》。風(fēng)險管理實質(zhì)上是由風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制等步驟所構(gòu)成的程序，該程序的運行須圍繞一定的目標(biāo)、信息與溝通、監(jiān)控等。而我國近幾年才將風(fēng)險管理運用于稅收管理當(dāng)中， 2008年12月國家稅務(wù)總局局長在全國稅務(wù)工作會議上明確提出要“加強稅收風(fēng)險管理”，稅收風(fēng)險管理作為一個新理念受到越來越廣泛的關(guān)注。隨著稅務(wù)部門信息化水平的提升及應(yīng)用經(jīng)驗的積累，構(gòu)建以風(fēng)險預(yù)警機制為起點的風(fēng)險管理已經(jīng)成為落實稅源專業(yè)化管理的必由之路。

二、企業(yè)所得稅征管中存在的問題

（一）現(xiàn)有的征管模式加劇稅收風(fēng)險

現(xiàn)有屬地管理的稅收征管模式，對企業(yè)進行劃片分戶式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業(yè)務(wù)的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無效或低效地耗費在缺乏針對性的管理措施和環(huán)節(jié)之中，并加劇了征管資源與征管質(zhì)量的矛盾，而且存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕企業(yè)所得稅”的現(xiàn)象。

就現(xiàn)有的企業(yè)所得稅管理機制來看，主要側(cè)重于事前的優(yōu)惠政策管理和事后的審核評估管理，且事后的評審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預(yù)繳申報管理，缺乏事中的預(yù)警監(jiān)控。基層稅務(wù)局僅在政策法規(guī)科設(shè)定一人專職從事企業(yè)所得稅管理，基層稅務(wù)所設(shè)有所得稅管理崗，但并非專職。納稅戶數(shù)的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜，沒有精力去做大量有關(guān)企業(yè)所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊伍不同程度上存在“斷層”的現(xiàn)象。

（二）會計環(huán)境惡劣加劇稅收風(fēng)險

中小企業(yè)對財務(wù)制度執(zhí)行不嚴、財務(wù)人員水平參差不齊，許多企業(yè)沒有準(zhǔn)確地依照稅法調(diào)整會計制度與稅收政策之間的差異，并且通過多套賬來應(yīng)付稅收檢查。眾多企業(yè)為降低成本，往往聘用兼職會計，而這些兼職會計可能在很多家企業(yè)兼職，一定程度上影響了入賬的及時性、核算的準(zhǔn)確性。

三、構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)所得稅專業(yè)化管理

（一）加強企業(yè)所得稅征管的目標(biāo)

應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、以分析評估為起點，落實企業(yè)所得稅的專業(yè)化管理，最終達到促進所得稅增長、提升納稅人稅法遵從度的目標(biāo)。理想的風(fēng)險管理機制能做到以最少的資源化解最大的危機，同時使風(fēng)險高的事項先處理、風(fēng)險低的事項后處理，從而提高行政效率。

（二）以優(yōu)化納稅服務(wù)、提升違法成本來改善征管環(huán)境

充分利用稅收網(wǎng)站、報紙、電視等多種宣傳媒體，依賴現(xiàn)有的12366財稅資訊平臺，采用多渠道、互動的形式，及時現(xiàn)行的所得稅法規(guī)；加大對企業(yè)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓(xùn)班，幫助企業(yè)財務(wù)人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。

對不按規(guī)定履行納稅人義務(wù)的納稅人嚴懲重罰，堅決杜絕以補代罰。對相關(guān)財務(wù)人員的違法行為，應(yīng)通報相關(guān)的財政主管部門，由財政主管部門給予處罰，并留下不良記錄，促使財務(wù)人員提升業(yè)務(wù)能力、加強職業(yè)道德修養(yǎng)。

（三）以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、動態(tài)的企業(yè)所得稅預(yù)警機制

1.優(yōu)化所得稅管理的組織機構(gòu)

專業(yè)化的稅源管理需要專業(yè)化的管理部門及其管理者，應(yīng)當(dāng)在基層分局成立所得稅管理部門，內(nèi)設(shè)2～3名干部，專事所得稅涉稅事項的管理和專項分析；在基層分所專設(shè)1人，從事所得稅涉稅事項的管理、專項分析及對相關(guān)數(shù)據(jù)的上傳下達。基層分所所得稅管理崗的工作重點是對上級分析事項進行布置落實，同時積極開展分局內(nèi)部個性化分析，并將分析結(jié)果傳遞至上級和評估、稽查等部門。

2.科學(xué)地選擇預(yù)警指標(biāo)

預(yù)警指標(biāo)的選取以及能否有效運行，取決于對企業(yè)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的篩選應(yīng)用。篩選應(yīng)以對企業(yè)的分類為基礎(chǔ)，行業(yè)分類與經(jīng)營規(guī)模分類相結(jié)合。數(shù)據(jù)來源以歷年所得稅年度申報為基礎(chǔ)，結(jié)合季度申報、增值稅申報、稽查評估結(jié)果、企業(yè)電力消耗等數(shù)據(jù)，加以綜合分析。預(yù)警指標(biāo)由稅負指標(biāo)和相關(guān)財務(wù)指標(biāo)構(gòu)成。稅負預(yù)警指標(biāo)包括收入稅負率、稅額變動率、成本稅收貢獻率等；相關(guān)財務(wù)指標(biāo)包括利潤率、毛利率、營業(yè)收入變動率、營業(yè)成本變動率、期間費用變動率、存貨變動率等。在動態(tài)分析過程中，以2至3個稅負衡量指標(biāo)為核心，輔之以相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)，既可進行縱向分析，也可進行橫向分析。

3.構(gòu)建動態(tài)的風(fēng)險識別與評估系統(tǒng)

借助省局征管輔助系統(tǒng)這個信息化平臺，構(gòu)建動態(tài)的風(fēng)險識別系統(tǒng)，以識別處于風(fēng)險值內(nèi)的企業(yè)。對處于風(fēng)險狀態(tài)的企業(yè)，以系統(tǒng)自動識別為基礎(chǔ)，輔以人工識別。

（1）確立各項指標(biāo)的正常區(qū)間值，這類數(shù)據(jù)的取得需要進行大量的調(diào)查測算，也可以用現(xiàn)成的省以上國稅局公布或財務(wù)會計制度公布的指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)的一項或幾項指標(biāo)偏離同行業(yè)均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時，即成為監(jiān)控對象。

（2）完善異常申報監(jiān)控模塊，對企業(yè)所得稅的季度預(yù)繳零負申報、季度預(yù)繳連續(xù)零負申報、年度零負申報、連續(xù)年度零負申報等情況進行統(tǒng)計預(yù)警，把連續(xù)異常企業(yè)列為關(guān)注企業(yè)。

（3）建立動態(tài)的指標(biāo)修正機制，充分考慮經(jīng)濟的發(fā)展變化，如物價因素、匯率因素、行業(yè)在經(jīng)濟中的份額等變化因素，及時對指標(biāo)的區(qū)間值加以修正，同時需結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況變化情況，進行動態(tài)分析。

4.對預(yù)警企業(yè)的監(jiān)控機制

對風(fēng)險企業(yè)加以識別后，系統(tǒng)出具企業(yè)所得稅指標(biāo)異常預(yù)警提示單，層層下發(fā)至企業(yè)，由企業(yè)及時進行自查，需要時，可安排稅收管理員根據(jù)企業(yè)自查情況及對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的分析進行核查。核查結(jié)果不能排除風(fēng)險的，分別情況移送稽查處理或由評估部門進行進一步的評估分析。

5.加強對典型風(fēng)險領(lǐng)域的評估和監(jiān)控

首先，對小企業(yè)的分析評估應(yīng)結(jié)合產(chǎn)能分析。對于小企業(yè)上述的預(yù)警指標(biāo)是不夠的，因為小企業(yè)往往存在現(xiàn)金交易不入賬、虛列成本費用的問題，從而導(dǎo)致部分企業(yè)長期虧損或微利的現(xiàn)象。根據(jù)我國企業(yè)以制造業(yè)為主的特點，制造類企業(yè)成本費用中的關(guān)鍵生產(chǎn)要素如固定資產(chǎn)、電力等能源消耗指標(biāo)能夠較好體現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營情況。因此，在熟悉企業(yè)生產(chǎn)工藝程序特點的基礎(chǔ)上，剖析關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以固定資產(chǎn)開工情況、原料、動力、燃料等消耗測算納稅人的生產(chǎn)銷售情況，將估算值與納稅人的申報信息進行對比，對偏離程度較大的企業(yè)進行重點關(guān)注。

其次，對規(guī)模以上企業(yè)加強行業(yè)稅負監(jiān)控。規(guī)模以上企業(yè)的財務(wù)核算水平往往比較好，對此類企業(yè)的評估分析主要依靠系統(tǒng)的預(yù)警指標(biāo)進行監(jiān)控。對稅負指標(biāo)和主要財務(wù)指標(biāo)變動較大的企業(yè)，要求其積極進行自查，在抓好自查工作的基礎(chǔ)上，有的放矢地做好督導(dǎo)和抽查工作。針對規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)營事項復(fù)雜、納稅調(diào)整事項繁多的特點，應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)重大事項報告和跟蹤服務(wù)制度，及相關(guān)的動態(tài)分戶管理臺賬，在了解企業(yè)涉稅訴求的基礎(chǔ)上，加強對重組業(yè)務(wù)、資產(chǎn)損失稅前扣除等重點事項的管理。

（四）加強部門間的信息溝通與交流

在稅務(wù)部門內(nèi)部及與其他政府部門之間應(yīng)建立良好地信息互通機制：

在稅務(wù)部門內(nèi)部，在征管輔助系統(tǒng)建立管評查互動模塊，促使稅源管理、稽查、評估形成合力，實現(xiàn)管理、評估和稽查工作的良性互動，強化對企業(yè)所得稅的立體管理?；椴块T在履行職責(zé)中，對企業(yè)經(jīng)營狀況的深入挖掘程度是管理與評估環(huán)節(jié)所難以到達的，應(yīng)將稽查獲得的信息通過系統(tǒng)傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時，評估部門將獲得的經(jīng)營信息、重大線索等也可通過系統(tǒng)傳遞至稅源管理、稽查部門，從而實現(xiàn)信息共享。

與其他政府部門間，加強與地稅、工商、司法部門、會計主管部門等的信息互通。與地稅部門加強共管戶的信息協(xié)調(diào)，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負差異；加強與司法部門、會計主管部門的信息聯(lián)動，必要時與司法部門聯(lián)手加大對稅收犯罪行為的處罰力度，加大對財務(wù)人員違法行為向會計主管部門的通報力度，由會計主管部門給予嚴肅處罰。

參考文獻

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