導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇工程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心問(wèn)題，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號(hào)：TK288文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

引言

依據(jù)漯河市防雷減災(zāi)中心提供的雷電災(zāi)害資料，結(jié)合歷史資料，漯河市共發(fā)生雷擊事件100多次，其中雷擊死亡8人，傷2人。由此可見(jiàn)，雷擊的頻繁發(fā)生，對(duì)人民的生命財(cái)產(chǎn)安全構(gòu)成了巨大的威脅。隨著高層建筑物的不斷增多，雷擊的發(fā)生頻率有所提高，而且嚴(yán)重化程度以及多樣化不斷增加。氣象部門近年來(lái)逐漸重視，漯河市氣象局在其部門職能中對(duì)此就做出過(guò)明確的指示，各部門要積極探索順利開(kāi)展雷擊災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的途徑和對(duì)策。

如何開(kāi)展雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，首先要認(rèn)識(shí)和了解雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是研究系統(tǒng)性防雷和區(qū)域性防雷的技術(shù)支持,是準(zhǔn)確定位防雷建(構(gòu))筑物類別及合理設(shè)計(jì)防雷工程技術(shù)方案的必然要求。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根據(jù)項(xiàng)目所在地雷電活動(dòng)時(shí)空分布特征及其災(zāi)害特征，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行分析，對(duì)雷電可能導(dǎo)致的人員傷亡、財(cái)產(chǎn)損失程度與危害范圍等方面的綜合風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算，從而為項(xiàng)目選址、功能分區(qū)布局、防雷類別（等級(jí)）與防雷措施確定、雷災(zāi)事故應(yīng)急方案等提出建設(shè)性意見(jiàn)的一種評(píng)價(jià)方法。

雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀

（一）、依據(jù)法律法規(guī)開(kāi)展雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

《氣象災(zāi)害防御條例》；(2)中國(guó)氣象局第20號(hào)令《防雷減災(zāi)管理辦法》；(3)中國(guó)氣象局第21號(hào)令《 防雷裝置設(shè)計(jì)審核和竣工驗(yàn)收規(guī)定》，以及地方的氣象和物價(jià)部門的法律、法規(guī)。依法辦事，有法可依，對(duì)開(kāi)展雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。但是各個(gè)地區(qū)政策參差不齊，部分省份的收費(fèi)不夠明確，這對(duì)于評(píng)估必定會(huì)產(chǎn)生很大的影響。因此應(yīng)當(dāng)抓緊制定出臺(tái)相應(yīng)的政策文件和雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）、雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式及內(nèi)容

1、工作形式：根據(jù)氣象管理部門的要求，并得到氣象部門的許可，指定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估單位，然后依據(jù)一系列的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估。

2、雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分為項(xiàng)目的預(yù)評(píng)估、方案評(píng)估及現(xiàn)狀評(píng)估。由于雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，國(guó)內(nèi)仍屬于初級(jí)階段，因此現(xiàn)在主要只是做建設(shè)項(xiàng)目方案的評(píng)估。對(duì)大型廠房、高層建筑等等雷電危險(xiǎn)系數(shù)大的建筑物，進(jìn)行雷電災(zāi)害分析，防雷設(shè)計(jì)的指導(dǎo)，并給出防護(hù)措施和應(yīng)急預(yù)案。

（三）、防雷評(píng)估的推廣問(wèn)題

1、、宣傳、認(rèn)識(shí)不足：根據(jù)日常受理的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，絕大部分建設(shè)方在辦理防雷相關(guān)手續(xù)時(shí)并不知道有雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一項(xiàng)目的存在。即使工作人員做出說(shuō)明，通常也會(huì)對(duì)其必要性提出異議。經(jīng)常將前期可行性評(píng)估與雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估混為一談，因此在宣傳上有很大的欠缺。

2、在建設(shè)施工方面，絕大多數(shù)存在到氣象窗口報(bào)批施工圖防雷設(shè)計(jì)審核前施工圖已經(jīng)出了，才補(bǔ)辦雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估的最終目標(biāo)是為建筑防雷提供科學(xué)的依據(jù)，這樣做的話就不能真正的發(fā)揮雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)設(shè)計(jì)的指導(dǎo)作用。

（四）、設(shè)備落后、人員缺乏

1、由于對(duì)雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重視不足，導(dǎo)致設(shè)備缺乏或者是設(shè)備更新不及時(shí)，各個(gè)地方閃電定位材料的不齊全，造成整體技術(shù)水平偏低，最終導(dǎo)致這項(xiàng)工作的質(zhì)量達(dá)不到要求水平。

2、專業(yè)技術(shù)人才是做好雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要保障。關(guān)于人員問(wèn)題，由于開(kāi)展雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)間較短，技術(shù)水平有限，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏，如果再?zèng)]有專業(yè)技術(shù)人員的指導(dǎo)，那么在技術(shù)這一塊就會(huì)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)開(kāi)展雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思考

從核心問(wèn)題出發(fā)，從根本上解決，保證雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)質(zhì)量和水平，解放思想，大膽創(chuàng)新，積極推動(dòng)雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展，拓展防雷技術(shù)服務(wù)新領(lǐng)域。還要對(duì)雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有正確的定位和清醒的認(rèn)識(shí)，統(tǒng)籌兼顧，在全市范圍內(nèi)實(shí)行合理可行的運(yùn)行機(jī)制。

、關(guān)于儀器設(shè)備以及人員管理

1、儀器設(shè)備方面：政府應(yīng)當(dāng)加大扶植力度，對(duì)一些先進(jìn)設(shè)備的引進(jìn)是技術(shù)保證的前提。對(duì)基層設(shè)備要及時(shí)進(jìn)行更新，因?yàn)榛鶎邮翘峁┗A(chǔ)數(shù)據(jù)的重要來(lái)源。

2、人員方面：要招賢納士，多引進(jìn)雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的人才，學(xué)習(xí)使用先進(jìn)的科技手段，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效率與準(zhǔn)確性。提高工作人員的工作認(rèn)真程度，辦事效率，保證每個(gè)評(píng)估報(bào)告都有質(zhì)量的完成。我們也應(yīng)該因地制宜的研發(fā)出適合本地區(qū)的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)。積極研發(fā)和推廣雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)，使復(fù)雜、繁瑣的計(jì)算過(guò)程簡(jiǎn)化。

3、完善制度：由于雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)展時(shí)間短，制度也都有一些漏洞，因此應(yīng)當(dāng)建立有效的制度，以提高評(píng)估的質(zhì)量和水平。每個(gè)從業(yè)人員必須都要有相應(yīng)的從業(yè)資格證書，并且要定期對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行考核，確保雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量和服務(wù)都達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

（二）、關(guān)于制度的完善

1、雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的完善：有些地方的法律法規(guī)仍然不夠完善，收費(fèi)模糊，工作的內(nèi)容不夠明確。對(duì)此政府部門要提高重視，對(duì)不合理的制度進(jìn)行補(bǔ)充完善，細(xì)節(jié)制度清楚。進(jìn)而促進(jìn)雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的順利開(kāi)展。

2、雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)制度：機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度的完善，工作流程制度、用人制度、考核制度的完善工作。

、推廣宣傳工作：由于大眾對(duì)雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的陌生，造成了對(duì)其的不理解，使其在推廣上遇到了很大的阻力。需要各個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合，利用宣傳材料、網(wǎng)絡(luò)以及其他的媒介進(jìn)行宣傳工作，使更多的人了解、認(rèn)識(shí)雷電的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重大意義。從而提高對(duì)評(píng)估的全面認(rèn)識(shí)。全社會(huì)重視起來(lái)了，實(shí)施落實(shí)起來(lái)就相對(duì)容易多了。

結(jié)束語(yǔ):氣象事業(yè)的發(fā)展與氣象法律體系的建設(shè)相輔相成。防雷事業(yè)的發(fā)展同樣也離不開(kāi)有關(guān)防雷法律法規(guī)的出臺(tái)與落實(shí)而得以保障。雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在防雷相關(guān)法律法規(guī)中的重要程度仍有待提高，以使其重要性與其在法律上的體現(xiàn)相匹配。在提升雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在法律中的重要性的同時(shí)，更要加強(qiáng)其細(xì)致化規(guī)范進(jìn)程。

通過(guò)雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可為評(píng)估對(duì)象提供雷電防護(hù)的科學(xué)設(shè)計(jì)、災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)濟(jì)投資、應(yīng)急管理等方面服務(wù)，保證防雷工程安全可靠、技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理。雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是開(kāi)展綜合防雷的必經(jīng)程序，也是實(shí)現(xiàn)科學(xué)防雷的必要條件，體現(xiàn)了預(yù)防為主，防治結(jié)合的理念。雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要較高的科技含量，要避免盲目性，保證數(shù)據(jù)的科學(xué)準(zhǔn)確，評(píng)估報(bào)告具有權(quán)威性。讓更多的人知道，雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是雷電風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)害管理的關(guān)鍵措施，具有控制和消除隱患的重大作用。

參考文獻(xiàn)：

篇2

【中圖分類號(hào)】TU856 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1672-5158（2013）04-0096-01

隨著我國(guó)現(xiàn)在的建筑物趨于高層化，雷擊事故出現(xiàn)的概率成逐年上升的趨勢(shì)，建筑物的高度越高，遭到電擊的概率就越大，建筑物越高，雷電就會(huì)被建筑物的頂端場(chǎng)強(qiáng)所吸引，然后發(fā)生雷擊事故，而且如果高層建筑物里建有大量的墊子設(shè)備也更容易遭到雷擊，釀成不可挽回的事故，所以現(xiàn)在高層建筑的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法顯得尤為重要。雷電災(zāi)害的防御是政府所管理的一項(xiàng)重要的內(nèi)容，防雷工作作為涉及社會(huì)公共安全和人民生命財(cái)產(chǎn)安全的一項(xiàng)基本保障工作，如何做好防雷減災(zāi)工作是對(duì)公共安全氣象的理念的事件，是構(gòu)件健康和諧社會(huì)的重要基礎(chǔ)。

一：高層建筑物雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀

由于我國(guó)對(duì)于高層建筑的雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估處于剛起步不成熟的階段所以在這方面還存在著大量的問(wèn)題。目前雷擊事故的頻發(fā)導(dǎo)致在建筑物的施工時(shí)仍把如何防雷當(dāng)做重點(diǎn)，仍然停留在如火更好的設(shè)計(jì)防雷裝置上，從而忽略了對(duì)雷擊災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于由于雷擊事故而引起的災(zāi)害損失沒(méi)有安裝良好的預(yù)警系統(tǒng)，是雷電災(zāi)害帶來(lái)的損失逐年上升，造成損失越來(lái)越大。雖然雷電災(zāi)害不可預(yù)測(cè)以及避免，但是還是可以有效的科學(xué)降低風(fēng)險(xiǎn)。雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指如何衡量由于雷擊損害建筑物而造成的建筑物本身可能出現(xiàn)的損失，首先是缺少對(duì)雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面的認(rèn)識(shí)，而且大多數(shù)對(duì)高層建筑的雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都只停留在某一層面，評(píng)估的不夠細(xì)致完整范圍也不夠全面。然后對(duì)雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的辦法也是老套陳舊，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法以及管理體制都尚在探索中還未完善，不夠成熟。我國(guó)對(duì)于雷電災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)仍不準(zhǔn)確，有待完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)集管理與高標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)含量為一體的，需要制定科學(xué)的有效的關(guān)于雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作流程以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)在中國(guó)對(duì)于高層建筑的雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方先進(jìn)國(guó)家，由于我國(guó)對(duì)雷電的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不重視導(dǎo)致使雷電災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)滯后，還有進(jìn)行高層建筑風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法不實(shí)用，如果想要進(jìn)行全面的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還是有一定的困難，還有待于近一步的摸索與研討。

二：高層建筑雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與應(yīng)用研究

建立完整的高層建筑雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可以在最大程度上減少雷電災(zāi)害對(duì)人類的影響，更好的促進(jìn)社會(huì)的安全安定的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系應(yīng)該具備以下三點(diǎn)。首先應(yīng)該建立完整的系統(tǒng)的關(guān)于高層建筑物雷擊評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的模型，然后建立基本的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，最后是實(shí)際處理雷擊風(fēng)險(xiǎn)的方法。

1.建立完整正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

高層建筑的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立是雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的核心問(wèn)題。在設(shè)計(jì)建立有關(guān)高層建筑物的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系時(shí)應(yīng)該注重科學(xué)性原則，全民性原則，評(píng)價(jià)指標(biāo)可量化原則和實(shí)用性原則，高層建筑物雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是一個(gè)多因素的多層次的復(fù)雜體系，體系內(nèi)各個(gè)組成部分紛繁復(fù)雜，彼此間又相互關(guān)聯(lián)。通過(guò)對(duì)高層建筑雷擊風(fēng)險(xiǎn)的各種來(lái)源的可能分析建立完整的系統(tǒng)的高層建筑雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

2.正確對(duì)待高層建筑物的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

因?yàn)楦邔咏ㄖ叨韧怀?，?nèi)部的電子設(shè)備也很多人員也比較集中所以導(dǎo)致高層建筑物的遭受雷擊后產(chǎn)生的損失要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于普通建筑物，所以對(duì)于高層建筑進(jìn)行雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要用正確的態(tài)度認(rèn)識(shí)到雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，還要使用正確的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法計(jì)算雷電風(fēng)險(xiǎn)，重要的是相應(yīng)的做好防范措施，安裝有效的防雷裝置，爭(zhēng)取把雷電可能帶來(lái)的災(zāi)害降到最低，降低雷電災(zāi)害對(duì)人類的生產(chǎn)以及生活還有經(jīng)濟(jì)等方面帶來(lái)的損失以及影響。關(guān)于高層建筑如何進(jìn)行雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是要正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，合理的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，采取合理的雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而有效的實(shí)施雷電預(yù)測(cè)防護(hù)措施。雷擊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是為建筑設(shè)計(jì)防雷工作的工程師們提供的一個(gè)評(píng)估由于雷電引起的對(duì)人類生產(chǎn)生活產(chǎn)生影響損失的方法，為建筑物的防護(hù)做出了重要的意見(jiàn)。

3，正確建立雷電風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估體系

對(duì)于如何設(shè)計(jì)高層建筑的雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)說(shuō)主要面臨的問(wèn)題是，準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)雷電災(zāi)害發(fā)生的可能性，如果一旦不可避免發(fā)生了雷電災(zāi)害，對(duì)建筑物本身及建筑物內(nèi)的電子設(shè)備可能造成的破壞和傷害有多大，對(duì)于即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以能夠采取什么措施。在定性分析的基礎(chǔ)上雷擊風(fēng)險(xiǎn)量化處理工作是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的重點(diǎn)，依據(jù)IEC 62305-2中所提出的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公式來(lái)進(jìn)行計(jì)算，從雷擊風(fēng)險(xiǎn)，年雷擊風(fēng)險(xiǎn)次數(shù)，雷擊風(fēng)險(xiǎn)損失，三方面來(lái)定量計(jì)算各種損失的風(fēng)險(xiǎn)值。雷電防護(hù)的目的就是要降低雷擊風(fēng)險(xiǎn)，使其小于或等于雷擊風(fēng)險(xiǎn)允許值。在對(duì)高層建筑進(jìn)行雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候要根據(jù)結(jié)果選擇恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施減低雷電對(duì)建筑物以及建筑物內(nèi)電子設(shè)備的損害，在進(jìn)行防雷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的過(guò)程中應(yīng)該做到有法可依，所以加快我國(guó)雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理體系的建立，結(jié)合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的規(guī)范進(jìn)行修正。雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是防雷工作的最新領(lǐng)域，要求非常的高，要求的技術(shù)含量也很高，但是我國(guó)現(xiàn)在的雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)尚處于起步的階段，所以開(kāi)展雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科普宣傳是一項(xiàng)重要的舉措。

結(jié)束語(yǔ)：對(duì)于高層建筑的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是防雷工程走向安全化現(xiàn)代化的必然趨勢(shì)，高層建筑的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題也變成了防雷工作的重要組成部分。開(kāi)展對(duì)于高層建筑的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是有效防止和減少雷電災(zāi)害帶給人們生活的損害的有效手段。如何利用合理有效的評(píng)估體系是現(xiàn)在建筑公司急需解決的一大難點(diǎn)，所以現(xiàn)如今，高層建筑的雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已經(jīng)成了焦點(diǎn)并亟待解決的重要問(wèn)題。如何做好雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作已經(jīng)變成了涉及社會(huì)公共安全和人民生命財(cái)產(chǎn)安全的一項(xiàng)基本保障工作，如何做好這項(xiàng)工作是構(gòu)件健康和諧社會(huì)的重要基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]高文俊基于IEC 62305雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)算方法[J]建筑電氣，2008

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0　引言

在公眾聚集的大型群眾性活動(dòng)中，所謂的公共安全主要是指參與者的安全，這是核心問(wèn)題與主要矛盾。大型群眾性活動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱大型群眾性活動(dòng)）是法人或者其他組織面向社會(huì)公眾舉辦的每場(chǎng)次預(yù)計(jì)參加人數(shù)達(dá)到1000人以上的活動(dòng)，包括比賽、演唱會(huì)、展覽展銷、游園、招聘會(huì)等活動(dòng)。據(jù)公安部統(tǒng)計(jì)資料顯示，2006年全國(guó)共舉辦大型群眾性活動(dòng)3.5萬(wàn)場(chǎng)，參與群眾3.2億人次。根據(jù)北京市十二屆人大常委會(huì)公報(bào)第22號(hào)資料表明，從公安機(jī)關(guān)對(duì)大型群眾性活動(dòng)舉行前進(jìn)行的安全檢查情況看，有62％的活動(dòng)存在各種安全問(wèn)題。2005年11月1日，北京市率先出臺(tái)了《大型社會(huì)活動(dòng)安全管理?xiàng)l例》，該條例首次要求主辦方在活動(dòng)舉辦前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提交風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。隨后，杭州、南寧等地也出臺(tái)了大型群眾性活動(dòng)安全管理規(guī)定。2007年9月14日，國(guó)務(wù)院公布《大型群眾性活動(dòng)安全管理?xiàng)l例》，并于2007年10月1日施行。該條例對(duì)大型群眾性活動(dòng)的范圍，承辦者、場(chǎng)所管理者的安全責(zé)任和公安機(jī)關(guān)的職責(zé)，安全許可的條件、程序、時(shí)限，安全管理措施以及法律責(zé)任等作了明確規(guī)定，有利于保證大型群眾性活動(dòng)安全順利進(jìn)行。目前，大型群眾性活動(dòng)安全工作逐漸受到全社會(huì)的廣泛重視，但仍然需要采用科學(xué)的方法，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估加強(qiáng)大型群眾性活動(dòng)的日常安全管理，將危險(xiǎn)降到最低，通過(guò)應(yīng)急管理加強(qiáng)突發(fā)事件防范和應(yīng)急處置能力，真正的保障大型群眾性活動(dòng)的安全成功舉行。

1　公眾聚集的大型群眾性活動(dòng)特征及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

公眾聚集的大型群眾性活動(dòng)的組織運(yùn)營(yíng)管理是一個(gè)龐大的人、機(jī)、環(huán)境系統(tǒng)工程，各部分緊密聯(lián)系相互影響。對(duì)大型群眾性活動(dòng)的日常安全防范周密，有章可循，才能大大降低發(fā)生突發(fā)事件的可能性，這就需要開(kāi)展大型群眾性活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。要從系統(tǒng)的每個(gè)層面識(shí)別和分析大型群眾性活動(dòng)可能發(fā)生的突發(fā)事件，建立預(yù)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)，有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)處置措施。

1.1　大型群眾性活動(dòng)特征

大型群眾性活動(dòng)至少具備以下三個(gè)特征：

（1）規(guī)模大。至于何謂“規(guī)模大”，大多都是從參加的人數(shù)、所占場(chǎng)所的面積、持續(xù)時(shí)間的長(zhǎng)短等方面作出大致的判斷，在司法實(shí)踐中往往缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。2007年8月29日，國(guó)務(wù)院第190次常務(wù)會(huì)議通過(guò)了《大型群眾性活動(dòng)安全管理?xiàng)l例》，其中規(guī)定：“本條例所稱大型群眾性活動(dòng)，是指法人或者其他組織面向社會(huì)公眾舉辦的每場(chǎng)次預(yù)計(jì)參加人數(shù)達(dá)到1000人以上的下列活動(dòng)?”由此看來(lái)，“每場(chǎng)次預(yù)計(jì)參加人數(shù)達(dá)到1000人以上”是判斷規(guī)模大小的標(biāo)準(zhǔn)。值得一提的是，這里的1000人并非實(shí)際參加的人數(shù)，而是在舉辦活動(dòng)之前預(yù)測(cè)的可能參加的人數(shù)。如果根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和常識(shí)判斷，可能會(huì)有超過(guò)1000人參與，但由于意外原因?qū)嶋H參加人數(shù)沒(méi)有那么多，仍然不失為“大規(guī)?！?。另外，該人數(shù)也不是整個(gè)活動(dòng)的所有人數(shù)，而是“每場(chǎng)次”可能參加的人數(shù)。

（2）群眾性?！叭罕娦浴笔侵竻⒓拥娜藛T范圍非常廣泛，不具有特定性，是面向社會(huì)公眾舉辦的。雖然某一種活動(dòng)可能是針對(duì)某些社會(huì)群體而舉辦的，比如籃球賽事的觀眾大都是籃球愛(ài)好者，人才招聘會(huì)的參加者大都是應(yīng)聘人員，音樂(lè)會(huì)的參與者大都是音樂(lè)愛(ài)好者，但他們來(lái)自何方、年齡大小、民族種族、文化水平等都不具有確定性，也不排除其他人員的參加。特別是象焰火晚會(huì)這樣的活動(dòng)，沒(méi)有任何的資格限制，無(wú)需任何入場(chǎng)票證，人員更為龐雜，更具有“群眾性”的特點(diǎn)。

（3）隨機(jī)性。大型群眾性活動(dòng)的組織往往具有隨機(jī)性特點(diǎn)，在何時(shí)舉行、何地舉行、以何種方式舉行都是不確定的，或簡(jiǎn)單地說(shuō)不具有職業(yè)性的特點(diǎn)。在車站、碼頭、民用航空站，每天都會(huì)有成千上萬(wàn)的人聚集在那里，這是一種常態(tài)，而且已經(jīng)形成了較為固定的公共秩序和管理模式，因此，不屬于大型群眾性活動(dòng)。一所大學(xué)里往往有一兩萬(wàn)學(xué)生在同時(shí)上課，但上課的時(shí)間、場(chǎng)所、方式、參加人員等都是較為固定的，因而也不屬于大型群眾性活動(dòng)。

1.2　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

篇4

目前，隨著各地加大軌道交通工程的投資力度，大型建筑施工企業(yè)紛紛采取了BT模式參與軌道交通項(xiàng)目的投資建設(shè)。BT模式的含義：BT是英文Build（建設(shè)）和Transfer（移交）縮寫形式，意即“建設(shè)-移交”，是政府利用非政府資金來(lái)進(jìn)行基礎(chǔ)非經(jīng)營(yíng)性設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的一種融資模式。BT模式是BOT模式的一種變換形式，指一個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作通過(guò)項(xiàng)目公司總承包，融資、建設(shè)驗(yàn)收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項(xiàng)目總投資加上合理回報(bào)的過(guò)程。BT模式下施工企業(yè)承擔(dān)了投資建設(shè)的全部管理職能，蘊(yùn)含了巨大風(fēng)險(xiǎn)，此前承攬-施工簡(jiǎn)單經(jīng)營(yíng)模式下的僅限于理賠的保險(xiǎn)觀念已經(jīng)不能滿足需要。加強(qiáng)BT模式下軌道交通項(xiàng)目的工程保險(xiǎn)研究與管理，對(duì)于控制投資建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，保證工程順利建設(shè)，確保項(xiàng)目收益具有重要意義。

一、軌道交通BT項(xiàng)目工程保險(xiǎn)概述

在BT模式下，軌道交通項(xiàng)目工程保險(xiǎn)主要涉及兩類，工程建筑/安裝工程一切險(xiǎn)（含第三者責(zé)任險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)）和建設(shè)工程團(tuán)體意外險(xiǎn)。

工程建筑/安裝工程一切險(xiǎn)（含第三者責(zé)任險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)）通常是由業(yè)主投保，BT模式下，由施工企業(yè)組建的負(fù)責(zé)投資管理的項(xiàng)目公司投保。工程一切險(xiǎn)主要保障工程本體發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)，含設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供應(yīng)商等各參與方；第三者責(zé)任險(xiǎn)主要保障因工程勘察、設(shè)計(jì)、施工導(dǎo)致第三方損失的賠償風(fēng)險(xiǎn)；雇主責(zé)任險(xiǎn)主要保障公司員工履職過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)。

建筑工程團(tuán)體意外險(xiǎn)由承擔(dān)施工任務(wù)的施工企業(yè)投保，主要保障施工過(guò)程中發(fā)生人員傷害、傷亡事件的風(fēng)險(xiǎn)。

二、軌道交通BT項(xiàng)目保險(xiǎn)方案的設(shè)計(jì)

1、保險(xiǎn)方案的設(shè)計(jì)主體

軌道交通BT項(xiàng)目工程保險(xiǎn)方案的設(shè)計(jì)主體主要有：地鐵公司、施工單位、項(xiàng)目公司。

地鐵公司作為最終用戶，往往深度介入軌道交通BT項(xiàng)目的管理，對(duì)投保方案有著巨大影響。地鐵公司對(duì)工程保險(xiǎn)著眼點(diǎn)是保險(xiǎn)的全面覆蓋，追求較高的賠付率，保險(xiǎn)方案比較保守，投保成本較高。因此由地鐵公司主導(dǎo)的保險(xiǎn)方案，加大了施工企業(yè)的投資成本，影響了BT項(xiàng)目的整體效益。

施工企業(yè)和項(xiàng)目BT公司主導(dǎo)保險(xiǎn)方案的優(yōu)點(diǎn)是，施工企業(yè)建設(shè)和防控風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)豐富，能夠結(jié)合施工實(shí)際制定有針對(duì)性的保險(xiǎn)方案，工程保險(xiǎn)處于一個(gè)較為適宜的水平；同時(shí)也便于和保險(xiǎn)公司的溝通交流，有利于控制保險(xiǎn)成本，有利于調(diào)動(dòng)施工企業(yè)參與軌道交通工程BT項(xiàng)目的積極性，促進(jìn)軌道交通項(xiàng)目的持續(xù)快速發(fā)展。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是工程保險(xiǎn)方案設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指從保險(xiǎn)的角度對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，其目的是為了認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容和性質(zhì)、確定風(fēng)險(xiǎn)程度、制定相應(yīng)的保險(xiǎn)方案并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容包括自然和施工因素。自然因素包括風(fēng)、雨、雪、寒潮等給建設(shè)造成不利影響的因素；在施工過(guò)程中的地質(zhì)、水流等自然危害和材料設(shè)備及各種人為因素，都可能導(dǎo)致各種意外事故的發(fā)生。投承保雙方在進(jìn)行保險(xiǎn)談判之前都會(huì)對(duì)投保項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但因兩者出發(fā)點(diǎn)不同，評(píng)估的結(jié)果會(huì)有差異。

軌道交通項(xiàng)目的建設(shè)方應(yīng)結(jié)合保險(xiǎn)公司制定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，及時(shí)做好補(bǔ)充完善，最大程度地確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作全面、深入和準(zhǔn)確，給保險(xiǎn)方案的設(shè)計(jì)工作打好基礎(chǔ)，即依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，進(jìn)而確定具體保險(xiǎn)方案――決定投保方式、保險(xiǎn)費(fèi)率、免賠額等保險(xiǎn)核心問(wèn)題。

3、工程保險(xiǎn)方案設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容

（1）軌道交通工程的投保方式。投保方式主要是在項(xiàng)目整體投保和分項(xiàng)（或分標(biāo)段）投保之間做好組合權(quán)衡，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)成本的最優(yōu)化。軌道交通工程項(xiàng)目整體投保的優(yōu)點(diǎn)是覆蓋面較廣，能夠?qū)崿F(xiàn)工程的全面覆蓋，缺點(diǎn)是因地下區(qū)段保險(xiǎn)費(fèi)率較高造成保費(fèi)總額較大；單項(xiàng)工程（或分標(biāo)段）投保的優(yōu)點(diǎn)是能夠依據(jù)不同的單項(xiàng)工程（或工程標(biāo)段）的實(shí)際情況確定合適的保險(xiǎn)費(fèi)率，甚至對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小的單項(xiàng)工程（或工程標(biāo)段）不投保，爭(zhēng)取項(xiàng)目總體保險(xiǎn)費(fèi)率處于一個(gè)較低的水平，但是保險(xiǎn)的覆蓋不如整體投保全面。

（2）保險(xiǎn)免賠額與保費(fèi)。保險(xiǎn)免賠額和保費(fèi)之間是負(fù)相關(guān)的關(guān)系。免賠額高保險(xiǎn)費(fèi)率低，免賠額低保險(xiǎn)費(fèi)率就高，設(shè)置過(guò)低的免賠額，保費(fèi)總額就過(guò)高，實(shí)際上是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的不經(jīng)濟(jì)。但免賠額過(guò)高，則大量的小額損失將得不到賠償，達(dá)不到保險(xiǎn)的目的。應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，統(tǒng)籌小額損失發(fā)生的概率和保險(xiǎn)費(fèi)率因素，合理設(shè)置免賠額。

（3）重視第三者責(zé)任險(xiǎn)。除去極端的本體受損的保險(xiǎn)事故，大部分保險(xiǎn)事故都屬于施工造成地面開(kāi)裂沉降、管線破損等需要承擔(dān)賠償責(zé)任的第三者責(zé)任險(xiǎn)保障的范圍。因此，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目的地理位置、施工工藝和對(duì)相鄰人財(cái)產(chǎn)和人身造成傷害的概率，合理設(shè)置第三者責(zé)任險(xiǎn)的投保金額、免賠額、賠償限額，在承擔(dān)賠償責(zé)任時(shí)既能得到足額賠償，又不因不合理的設(shè)置增加額外保費(fèi)。

4、保險(xiǎn)承保公司的選擇

選用保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)遵循：第一，保險(xiǎn)公司有足夠的專業(yè)技術(shù)力量對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行深入的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確定完善的承保條款，制定有效的保險(xiǎn)方案；第二，保險(xiǎn)公司能及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目再保險(xiǎn)，合理安排和有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；第三，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，保險(xiǎn)公司的專業(yè)技術(shù)人員能定期到工地察看，提出防災(zāi)防損建議，幫助投保單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；第四，在項(xiàng)目出險(xiǎn)后，保險(xiǎn)公司能及時(shí)開(kāi)展合理的理賠定損工作，以雄厚的資金實(shí)力作保障，補(bǔ)償項(xiàng)目損失。

三、軌道交通BT項(xiàng)目工程保險(xiǎn)的索賠

1、加強(qiáng)工程保險(xiǎn)合同的索賠意識(shí)

軌道交通工程項(xiàng)目受關(guān)注度較高，實(shí)施過(guò)程中施工單位面對(duì)保險(xiǎn)事故，擔(dān)心事故因保險(xiǎn)理賠暴露給企業(yè)造成不良影響，往往采取不申請(qǐng)保險(xiǎn)理賠，這實(shí)際上是失去了投保的意義。事實(shí)上，保險(xiǎn)公司和投保人的最終目的是一致的，都是為了降低風(fēng)險(xiǎn)、保證工程的順利推進(jìn)，保險(xiǎn)公司除理賠外還能依據(jù)其專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)提供專業(yè)建議，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在后續(xù)建設(shè)中降低風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)軌道交通BT項(xiàng)目工程保險(xiǎn)索賠的組織

保險(xiǎn)的索賠是一個(gè)系統(tǒng)工程，從開(kāi)始到結(jié)束是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣、逐步推進(jìn)的過(guò)程，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致索賠不能最終實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，保險(xiǎn)理賠工作中諸如責(zé)任劃分、定損、賠付等都是非常專業(yè)的具有較大難度的工作，因此在軌道交通BT項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的保險(xiǎn)管理崗位，專職負(fù)責(zé)管理和索賠工作，爭(zhēng)取保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)揮實(shí)際效用。

3、重視事故原因的證明與說(shuō)明

軌道交通工程項(xiàng)目尤其是地下區(qū)段由于地質(zhì)復(fù)雜，情況不明，工程事故的原因也是復(fù)雜多樣，一般都是多因一果。因此事故原因的分析既要做到客觀、真實(shí)，又要結(jié)合保險(xiǎn)合同的約定，避免因?qū)κ鹿试虻姆治霾煌自斐删苜r的不利局面。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 陳津生.建筑工程保險(xiǎn)實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：中國(guó)建材工業(yè)出版社，2006.

篇5

內(nèi)部控制是一個(gè)非常重要的管理術(shù)語(yǔ)，是防范各類風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要因素。2008年5月，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月，上述五部委又聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，隨后財(cái)政部對(duì)配套指引逐一作了深入而權(quán)威的解讀。至此，中國(guó)新版企業(yè)內(nèi)部控制框架（以下稱“新框架”）基本形成。新框架自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年1月1日起擴(kuò)大到境內(nèi)上市公司，擇機(jī)擴(kuò)大到中小板和創(chuàng)業(yè)板。

一、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制框架的構(gòu)成

內(nèi)部控制是一個(gè)完整的框架，而不僅僅是一系列的制度安排。如圖1所示，新框架由企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀三部分構(gòu)成。企業(yè)內(nèi)部控制配套指引包括應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引三個(gè)系列。其中，應(yīng)用指引又可細(xì)分為：（1）內(nèi)部環(huán)境類應(yīng)用指引，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化等；（2）控制活動(dòng)類應(yīng)用指引，包括資金運(yùn)動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、研究與開(kāi)發(fā)等；（3）控制手段類應(yīng)用指引，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是公司董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》主要規(guī)范企業(yè)自身對(duì)其內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要用于引導(dǎo)企業(yè)全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī)范企業(yè)自我評(píng)價(jià)的主體、程序、范圍和報(bào)告，揭示和防范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日客戶內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)。由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，是促進(jìn)企業(yè)貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制框架的重要制度安排?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》主要用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，明確審計(jì)工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，除應(yīng)遵守審計(jì)指引外，還應(yīng)遵守相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的概念

我國(guó)新框架將內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制目標(biāo)包括合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。為直觀解讀內(nèi)部控制的內(nèi)涵，可用圖2來(lái)描述內(nèi)部控制的過(guò)程。

（一）內(nèi)部控制主體

過(guò)去人們將企業(yè)內(nèi)部控制的主體定義為會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，層次較低，會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)難以擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制之大任，無(wú)法有效推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。新框架強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的主體是企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工。從決策層面到執(zhí)行層面，上至董事會(huì)、經(jīng)理層，下至各部門、各崗位的普通員工，都需要參與進(jìn)來(lái)。對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性最終負(fù)責(zé)的應(yīng)是董事會(huì)，但內(nèi)部控制絕不僅僅是董事會(huì)和經(jīng)理層的事，全體員工在內(nèi)部控制過(guò)程中都有自己的責(zé)任、權(quán)限和義務(wù)。例如，員工的正直、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀是重要的內(nèi)部環(huán)境；公司的人力資源政策和崗位責(zé)任制會(huì)涉及到全體員工等。因此，內(nèi)部控制的主體是上至董事會(huì)，下至全體員工，中間是經(jīng)理層和各階層管理者。

（二）內(nèi)部控制屬性

過(guò)去人們認(rèn)為內(nèi)部控制是方法、措施和程序的安排，是靜態(tài)的制度。新框架強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是由一系列要素構(gòu)成的整體框架（如圖3所示），是一種完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，而非簡(jiǎn)單的制度或措施安排?？刂骗h(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀、員工素質(zhì)和人力資源政策、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和管理哲學(xué)、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)與外部間進(jìn)行有效溝通。監(jiān)控是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)及時(shí)加以改進(jìn)。

內(nèi)部控制的構(gòu)成要素并非簡(jiǎn)單相加，而是相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成，共同組成一個(gè)完整的框架。控制環(huán)境是內(nèi)部控制過(guò)程賴以存在的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的依據(jù)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)而管理風(fēng)險(xiǎn)是建立控制活動(dòng)的重點(diǎn)；控制活動(dòng)是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的手段，是內(nèi)部控制的主要組成部分；信息與溝通貫穿于內(nèi)部控制的全過(guò)程，信息傳遞溝通上下，將整個(gè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)凝聚在一起，是保證內(nèi)部控制過(guò)程良好運(yùn)行的媒介；監(jiān)督檢查位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，它獨(dú)立于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。

內(nèi)部控制是控制主體對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制活動(dòng)的持續(xù)過(guò)程，它強(qiáng)調(diào)執(zhí)行過(guò)程和實(shí)施的效率效果。內(nèi)部控制不是會(huì)計(jì)控制，而是融合了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的全過(guò)程控制。因此，內(nèi)部控制建設(shè)絕不等于制度建設(shè)，而是要建立健全有效的內(nèi)部控制整體框架。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只能提供合理保證，內(nèi)部控制的有效性可能因員工串通舞弊、管理層凌駕、職業(yè)判斷偏差等而降低。

（三）內(nèi)部控制目標(biāo)

過(guò)去人們將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)設(shè)定為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)三個(gè)方面。新框架提出五大目標(biāo)，特別是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的提出，是一項(xiàng)重大突破。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)不是防范差錯(cuò)和舞弊，而是實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略和可持續(xù)繁榮，不斷提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化，打造百年老字號(hào)的優(yōu)秀企業(yè)。因此，內(nèi)部控制理念應(yīng)從牽制和制約理念轉(zhuǎn)向可持續(xù)發(fā)展理念。資產(chǎn)的安全完整是管理層、投資人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的問(wèn)題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制應(yīng)為資產(chǎn)安全提供可靠的保障。

三、企業(yè)內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制要素在內(nèi)部控制理論中居于核心地位，直接影響著內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)（王竹泉等，2010）。美國(guó)COSO報(bào)告將內(nèi)部控制分解為五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。我國(guó)新框架也提出五要素的構(gòu)成，但將控制環(huán)境改為內(nèi)部環(huán)境，將監(jiān)控改為內(nèi)部監(jiān)督，其他要素名稱相同。朱榮恩（2008）認(rèn)為，我國(guó)在形式上借鑒了COSO內(nèi)部控制五要素框架，而在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理八要素的框架。

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境處于內(nèi)部控制五大要素之首，構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的氛圍，是內(nèi)部控制過(guò)程賴以存在的基礎(chǔ)，決定著內(nèi)部控制的邊界和效果。COSO報(bào)告的控制環(huán)境包括正直與道德價(jià)值觀、員工素質(zhì)與人力資源政策、管理哲學(xué)與行事作風(fēng)、組織架構(gòu)與審計(jì)委員會(huì)、權(quán)責(zé)配置等。我國(guó)新框架界定的內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化。新框架將發(fā)展戰(zhàn)略和社會(huì)責(zé)任引入內(nèi)部環(huán)境，是一項(xiàng)重大創(chuàng)新，這與內(nèi)部控制目標(biāo)突破是相呼應(yīng)的。企業(yè)是創(chuàng)造財(cái)富與履行社會(huì)責(zé)任的統(tǒng)一體。促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，是提升發(fā)展質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本。企業(yè)只有切實(shí)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會(huì)發(fā)展相互協(xié)調(diào)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。新框架將正直誠(chéng)信與道德價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念與管理哲學(xué)、企業(yè)精神與行事作風(fēng)等融入企業(yè)文化建設(shè)，也是一項(xiàng)創(chuàng)新。企業(yè)興旺在于管理，管理優(yōu)劣在于文化。企業(yè)文化是競(jìng)爭(zhēng)決勝的關(guān)鍵，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提，一流的企業(yè)都十分重視文化建設(shè)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的依據(jù)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)而管理風(fēng)險(xiǎn)是建立控制活動(dòng)的重點(diǎn)。此處的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)比較寬泛的概念，包括了風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，即設(shè)置目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

新框架在內(nèi)部控制配套指引中全面融入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，無(wú)論是應(yīng)用指引，還是評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引，都突出強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管控的導(dǎo)向性。過(guò)去認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)不利因素，主要集中在業(yè)務(wù)層面，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范差錯(cuò)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。新框架認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的全過(guò)程，既涉及公司治理層面，也涉及內(nèi)部機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)層面。在公司治理層面，應(yīng)關(guān)注董事、監(jiān)理、高管的職業(yè)操守、能力勝任和風(fēng)險(xiǎn)偏好；在內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注不相容崗位的相分離情況、崗位權(quán)責(zé)配置和運(yùn)行機(jī)制、運(yùn)行效率；在業(yè)務(wù)層面，應(yīng)關(guān)注崗位責(zé)任制的履行情況和重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)估和控制。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的手段，是內(nèi)部控制的主要組成部分。企業(yè)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。從控制內(nèi)容看，內(nèi)部控制通常存在戰(zhàn)略控制、管理控制、作業(yè)控制等三個(gè)層級(jí)；從控制對(duì)象看，涉及財(cái)務(wù)控制、會(huì)計(jì)控制、資產(chǎn)控制、人員控制等；從控制手段看，控制活動(dòng)包括不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算管理、文件記錄、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)、內(nèi)部報(bào)告等。

在控制活動(dòng)方面，新框架增加了運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制。運(yùn)營(yíng)分析控制要求單位建立運(yùn)營(yíng)分析制度，管理層應(yīng)綜合運(yùn)用各種內(nèi)外信息和科學(xué)的分析方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明原因，加以改進(jìn)?？?jī)效考評(píng)控制要求單位建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為員工薪酬、晉升、評(píng)優(yōu)、辭退等的依據(jù)。

（四）信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)應(yīng)對(duì)情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統(tǒng)”。信息與溝通貫穿于內(nèi)部控制的全過(guò)程，信息傳遞溝通上下，將整個(gè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)凝聚在一起，是保證內(nèi)部控制過(guò)程良好運(yùn)行的“系統(tǒng)”。企業(yè)應(yīng)建立信息與溝通機(jī)制，明確相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息真實(shí)、溝通及時(shí)。及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集、加工、傳遞決策所需的信息是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)。

在信息與溝通方面，我國(guó)新框架要求企業(yè)建立反舞弊機(jī)制、舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度。企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防，明確反舞弊工作重點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和責(zé)權(quán)配置。企業(yè)應(yīng)設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)和投訴成為企業(yè)反舞弊的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)透明公開(kāi)，傳達(dá)至全體員工。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)其健全性、合理性和有效性，發(fā)現(xiàn)和認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)和完善的過(guò)程。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)部控制框架中位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)其他內(nèi)部控制要素的一種再控制。

在內(nèi)部監(jiān)督的組織保障方面，我國(guó)新框架明確了董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。在企業(yè)組織架構(gòu)中，審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系如圖4所示。在公司治理層面，董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)監(jiān)督作用，重點(diǎn)關(guān)注公司治理和機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況、高管操守和能力勝任情況、授權(quán)執(zhí)行情況、人力資源政策、反舞弊機(jī)制運(yùn)行、信息系統(tǒng)及溝通機(jī)制等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注職能部門和業(yè)務(wù)單元的執(zhí)行力問(wèn)題、崗位責(zé)任制履行情況、內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率等。企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，提出整改方案，采取適當(dāng)形式及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告。新框架還要求企業(yè)將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

四、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的高度融合

風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能產(chǎn)生影響的各種不確定性因素，可能形成實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的差異。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中隨時(shí)可能面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源看，有來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的，如人員的業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德水準(zhǔn)、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)等，有來(lái)自企業(yè)外部的，如自然災(zāi)害、環(huán)境變化、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇等；從企業(yè)管理目標(biāo)看，有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)的效率效果風(fēng)險(xiǎn)等；從風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)看，有政策風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生過(guò)程看，有動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)因素不僅貫穿于業(yè)務(wù)層面，還廣泛存在于公司治理層面，如董事、監(jiān)事和高管的職業(yè)操守等?？梢哉f(shuō)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的每一環(huán)節(jié)都充滿風(fēng)險(xiǎn)。2009年1月，COSO委員會(huì)關(guān)于監(jiān)控要素的應(yīng)用指引，要求企業(yè)借助現(xiàn)代信息技術(shù)建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督模型，以推動(dòng)企業(yè)將持續(xù)監(jiān)督有效地植入內(nèi)部控制全過(guò)程（R. Trent Gazzaway；Richard D. Braunstein，2009）。

內(nèi)部控制是對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析和管理，從而幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制要以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向（劉玉廷等，2010），我國(guó)新框架全面植入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，體現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的高度融合。新框架要求企業(yè)合理確定整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制。在明確控制目標(biāo)的前提下，首先分析各項(xiàng)活動(dòng)的總體風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)總體風(fēng)險(xiǎn)分析和內(nèi)部控制目標(biāo)，設(shè)計(jì)控制流程，全面梳理和識(shí)別流程各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析其產(chǎn)生原因，評(píng)估其發(fā)生概率及對(duì)企業(yè)的影響，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確立關(guān)鍵控制點(diǎn)，從而進(jìn)一步采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。在設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制程序時(shí)，要利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和排序，把焦點(diǎn)放在對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制上，設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，從而提高內(nèi)部控制的效率效果。

以擔(dān)保業(yè)務(wù)為例，擔(dān)保業(yè)務(wù)屬于高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如圖5所示，實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，以企業(yè)內(nèi)部控制的完整框架為基礎(chǔ)，突出風(fēng)險(xiǎn)管控的導(dǎo)向性，在明確內(nèi)部控制目標(biāo)的前提下，確立實(shí)施內(nèi)部控制的基本原則，分析擔(dān)保業(yè)務(wù)的總體風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)控制流程，梳理和識(shí)別擔(dān)保業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析其產(chǎn)生原因，采取定性和定量相結(jié)合的科學(xué)方法，評(píng)估各風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及對(duì)企業(yè)的影響，針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確立關(guān)鍵控制點(diǎn)，從而進(jìn)一步采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

目前，我國(guó)大部分企業(yè)還處在內(nèi)部控制建設(shè)的探索階段，許多企業(yè)并未真正掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)和方法，也未根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和重要性對(duì)其進(jìn)行排序。很多企業(yè)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，或缺少先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)（韓洪靈等，2009）。因此，新框架對(duì)加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平等具有重要意義。

五、內(nèi)部控制的核心是人的問(wèn)題

人力資源是企業(yè)活動(dòng)中最為活躍的生產(chǎn)要素，一切競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，人才是企業(yè)活力的源泉、核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)、可持續(xù)發(fā)展的根本。內(nèi)部控制的核心問(wèn)題是人的問(wèn)題，新框架從基本規(guī)范到配套指引及其解讀，無(wú)不體現(xiàn)這一理念。舊規(guī)范強(qiáng)調(diào)制度和程序的重要性，而新框架突出人的核心作用。新框架五大要素的設(shè)置都以人為中心，特別是內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督都充分體現(xiàn)人在內(nèi)部控制中的作用。例如，《內(nèi)部控制配套指引第3號(hào)――人力資源》不僅規(guī)范了企業(yè)加強(qiáng)人力資源開(kāi)發(fā)與建設(shè)的具體要求，更突出了人力資源管理各環(huán)境的主要風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施；《內(nèi)部控制配套指引第4號(hào)――社會(huì)責(zé)任》規(guī)范了企業(yè)的安全生產(chǎn)、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等社會(huì)職責(zé)和義務(wù)?！秲?nèi)部控制配套指引第5號(hào)――企業(yè)文化》強(qiáng)調(diào)企業(yè)要樹(shù)立以人為本的思想，打造企業(yè)核心價(jià)值觀，培育員工積極向上的價(jià)值觀、人生觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的企業(yè)精神等。再如，凡涉及崗位設(shè)置和人員配備的問(wèn)題，新框架都強(qiáng)調(diào)要配備合格人員，對(duì)合格人員的評(píng)價(jià)至少應(yīng)從業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德操守兩個(gè)方面進(jìn)行。

在內(nèi)部控制建設(shè)中，董事、監(jiān)事和高管人員應(yīng)以身作則，誠(chéng)實(shí)守信、恪盡職守，為全體員工樹(shù)立榜樣。各階層管理者應(yīng)依據(jù)規(guī)程和制度實(shí)施管理，尊重員工，平等溝通，少用命令式語(yǔ)言。企業(yè)員工應(yīng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，提升自身職業(yè)道德修養(yǎng)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)。

內(nèi)部控制的最高境界是“無(wú)為而治”，如果每一位員工都能做到業(yè)務(wù)能力足夠強(qiáng)，個(gè)人道德和修養(yǎng)非常好，責(zé)任感和使命感異常堅(jiān)定，與企業(yè)同呼吸、共命運(yùn)，達(dá)到“人企合一”，也就不需要內(nèi)部控制了，管理者就非常輕松了。新框架要求企業(yè)重視人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等軟環(huán)境的建設(shè)，培育以人為本的管理理念，依靠全體員工辦企業(yè)，尊重勞動(dòng)、尊重知識(shí)、尊重人才，努力為全體員工搭建發(fā)展平臺(tái)，提供發(fā)展機(jī)會(huì)，挖掘創(chuàng)造潛能，增強(qiáng)其主人翁意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感，激發(fā)其積極性、創(chuàng)造性和團(tuán)隊(duì)精神。

綜上所述，可以看出內(nèi)部控制不等于內(nèi)部控制制度，不等于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也不僅僅是管理層的控制，而是涉及全員的風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程，是由五要素構(gòu)成的完整框架。內(nèi)部控制的目標(biāo)不再僅僅局限于差錯(cuò)與舞弊的防范，其最終目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和可持續(xù)發(fā)展，打造百年老字號(hào)的優(yōu)秀企業(yè)。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制新框架體現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理的高度融合，內(nèi)部控制主要是對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理、識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念貫穿內(nèi)部控制的全過(guò)程。內(nèi)部控制的核心是人的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)重視人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等軟環(huán)境建設(shè)，積極培育以人為本的管理理念。

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［3］ 劉玉廷，朱海林，王宏.中國(guó)內(nèi)部控制改革與發(fā)展［M］.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

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在煙草企業(yè)大型技改項(xiàng)目中，投資資金的控制是項(xiàng)目管理的一個(gè)核心問(wèn)題，貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程，它體現(xiàn)在項(xiàng)目立項(xiàng)審批階段編制投資估算、初步設(shè)計(jì)階段編制設(shè)計(jì)概算、施工圖設(shè)計(jì)階段編制施工圖預(yù)算、招投標(biāo)階段確定承包合同價(jià)、合同實(shí)施及執(zhí)行完成階段確定合同結(jié)算價(jià)、竣工驗(yàn)收階段編制總體竣工決算和資產(chǎn)形成每一個(gè)環(huán)節(jié)中。整個(gè)計(jì)價(jià)過(guò)程由粗到細(xì)，由淺到深如實(shí)地體現(xiàn)著工程的實(shí)際造價(jià)，形成一條完整的資金鏈條，使前期的計(jì)劃與后期的建設(shè)及投入使用有機(jī)地融為一體。

本文將根據(jù)煙草行業(yè)企業(yè)技改項(xiàng)目的建設(shè)程序簡(jiǎn)單分為立項(xiàng)審批階段、初步設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段、項(xiàng)目驗(yàn)收和竣工階段，進(jìn)而分析在每個(gè)階段進(jìn)行投資控制工作中可能存在的問(wèn)題和應(yīng)采取的措施。

1.立項(xiàng)審批階段

項(xiàng)目立項(xiàng)審批階段也可稱為項(xiàng)目建議書階段或項(xiàng)目可行性論證階段，是企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資的決策階段。

1.1立項(xiàng)審批階段投資管理的主要工作

立項(xiàng)審批階段是投資決策的重要階段，是整個(gè)工程造價(jià)的開(kāi)端。這個(gè)階段，投資管理的主要工作就是認(rèn)真編制項(xiàng)目的投資估算，使工程項(xiàng)目的投資估算全面、準(zhǔn)確，進(jìn)而達(dá)到項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上的合理性的正確評(píng)價(jià)。

1.2立項(xiàng)審批階段投資估算控制與管理存在的問(wèn)題

1.2.1立項(xiàng)審批階段缺乏投資估算管控的重視

在發(fā)達(dá)國(guó)家中項(xiàng)目建議書階段對(duì)項(xiàng)目投資的估算管控非常重視，有一套較為完善的測(cè)評(píng)體系，可深入的對(duì)項(xiàng)目投資估算的管控進(jìn)行研究。然而我國(guó)煙草行業(yè)技改中，往往對(duì)項(xiàng)目建議書階段重視不夠，一方面缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略部署，僅考慮局部改造使用資金，而沒(méi)從發(fā)展的角度考慮配套資金；另一方面企業(yè)在立項(xiàng)過(guò)程中，為了盡快的通過(guò)項(xiàng)目審核，人為降低造價(jià)、預(yù)留資金缺口，導(dǎo)致“三超”現(xiàn)象的頻頻發(fā)生。這都是由于企業(yè)最初對(duì)項(xiàng)目建議過(guò)程中缺乏科學(xué)的、合理的項(xiàng)目整體投資估算管控，導(dǎo)致估算資金與實(shí)際使用資金出現(xiàn)巨大的誤差。

1.2.2立項(xiàng)審批階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估能力不足

在項(xiàng)目建議書階段企業(yè)往往關(guān)注于理論數(shù)據(jù)、理論指標(biāo)，而忽視項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在項(xiàng)目的投資決策前，風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)煙草行業(yè)來(lái)說(shuō)，受到各方面的影響因素較大，無(wú)論是來(lái)自環(huán)境、政府、市場(chǎng)等方方面面都可能會(huì)影響項(xiàng)目的建設(shè)，因而在投資決策前應(yīng)該充分考慮這些可變因素。然而風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估能力不足在煙草企業(yè)中普遍存在，因無(wú)法用動(dòng)態(tài)的、發(fā)展的方法進(jìn)行資金的管控，缺乏對(duì)突發(fā)事件、變化的預(yù)見(jiàn)性，可能最終導(dǎo)致項(xiàng)目承受巨大損失，甚至中途而廢。

1.3項(xiàng)目立項(xiàng)審批階段解決問(wèn)題的措施

1.3.1加強(qiáng)對(duì)前期工作的重視，認(rèn)真做好項(xiàng)目建議書的投資估算工作

做好事前立項(xiàng)審批階段的投資估算管理工作十分重要，它將直接影響到最終的項(xiàng)目造價(jià)與項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程。首先要加強(qiáng)對(duì)前期工作的重視，使整個(gè)項(xiàng)目投資從事前、事中、向全過(guò)程進(jìn)行延伸，始終處于受控狀態(tài)，最終達(dá)到控制工程總造價(jià)的目的，最大限度地減低“三超”現(xiàn)象。按照“遵守原則、打足需要、顧及風(fēng)險(xiǎn)、考慮動(dòng)態(tài)”的原則確定工程投資估算。

1.3.2加強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

每一個(gè)工程項(xiàng)目在實(shí)施前都或多或少的存在著許多風(fēng)險(xiǎn)，怎樣預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與掌控是每一個(gè)項(xiàng)目管理者所必須的工作。例如：某北京企業(yè)的技改項(xiàng)目實(shí)施階段正處于奧運(yùn)時(shí)期，在項(xiàng)目建議書階段項(xiàng)目管理人員已預(yù)測(cè)到由于奧運(yùn)會(huì)的召開(kāi)，給項(xiàng)目帶來(lái)的不利風(fēng)險(xiǎn)，估算了項(xiàng)目的奧運(yùn)損失費(fèi)，奧運(yùn)期間北京地區(qū)的臨時(shí)行政管制確實(shí)造成項(xiàng)目待工、工期延后、人工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)上漲等狀況，此筆費(fèi)用得到有效合理利用，沒(méi)有因此超額追加投資。因此對(duì)技改項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)測(cè)也是項(xiàng)目工程造價(jià)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的保證。

2.初步設(shè)計(jì)階段

2.1初步設(shè)計(jì)階段投資控制管理的主要工作

初步設(shè)計(jì)階段投資控制管理的主要工作就是選擇好設(shè)計(jì)單位、編制好設(shè)計(jì)概算。一般項(xiàng)目設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)中所需占的費(fèi)用僅在總造價(jià)的2%以內(nèi)，但是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施卻產(chǎn)生了巨大的影響，一份合理、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻?xiàng)目設(shè)計(jì)可以有效的控制整個(gè)項(xiàng)目工程造價(jià)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)影響度能高達(dá)75%以上。初步設(shè)計(jì)階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)工程投資造價(jià)系統(tǒng)控制的關(guān)鍵與重點(diǎn)環(huán)節(jié)，也是將技術(shù)應(yīng)用轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)操作，因而也成為經(jīng)濟(jì)與技術(shù)的結(jié)合體。因此，做好初步設(shè)計(jì)的概算工作，成為項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)階段的重中之重。

2.2初步設(shè)計(jì)階段的投資概算控制與管理中存在的問(wèn)題

2.2.1 設(shè)計(jì)單位、設(shè)計(jì)人員缺乏對(duì)造價(jià)掌控能力和重視

現(xiàn)階段在我國(guó)煙草行業(yè)專業(yè)化設(shè)計(jì)單位不多，可選擇性不強(qiáng)，設(shè)計(jì)單位對(duì)工程項(xiàng)目的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)進(jìn)行深入分析不夠，設(shè)計(jì)人員往往重技術(shù)輕經(jīng)濟(jì)，以至在設(shè)計(jì)中隨意提高安全系數(shù)和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，因而影響整個(gè)項(xiàng)目造價(jià)的合理管控。再者就是在設(shè)計(jì)階段普遍存在著專業(yè)化不夠深入、工程設(shè)計(jì)圖紙質(zhì)量和深度欠缺，增加了工程造價(jià)的不確定因素，使招投標(biāo)工作的質(zhì)量難以保證，因而無(wú)法有效控制工程造價(jià)。

2.2.2 新技術(shù)、新理念掌控不夠、使用不當(dāng)，造成了設(shè)計(jì)的盲目性

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中圖分類號(hào)： U231 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言

盾構(gòu)法施工因可在較大范圍的工程地質(zhì)和水文地質(zhì)條件下使用，機(jī)械化程度高、施工速度快、安全、無(wú)噪音，在我國(guó)城市地鐵建設(shè)中得到了廣泛應(yīng)用，成為我國(guó)城市地鐵建設(shè)中的主要施工方法，然而由于盾構(gòu)法施工在我國(guó)應(yīng)用時(shí)間不長(zhǎng)，加上盾構(gòu)技術(shù)復(fù)雜，施工工序多，使得盾構(gòu)在施工中暴露出不少的問(wèn)題。

一、盾構(gòu)施工的風(fēng)險(xiǎn)源

要保證盾構(gòu)施工過(guò)程的安全順利進(jìn)行，務(wù)必做好以下三個(gè)方面管理工作：地質(zhì)、設(shè)備和人。這三方面是盾構(gòu)施工的三大風(fēng)險(xiǎn)源，某一方面出現(xiàn)問(wèn)題都極易引起事故的發(fā)生。地質(zhì)是基礎(chǔ)：在進(jìn)行隧道施工時(shí)，對(duì)于地質(zhì)情況的掌握與分析是確定施工方案、設(shè)備型號(hào)選取及施工技術(shù)人員配備是進(jìn)行盾構(gòu)施工、安全管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范的基本出發(fā)點(diǎn)。設(shè)備是關(guān)鍵：通過(guò)對(duì)地質(zhì)資料的分析與評(píng)估，選擇合適的設(shè)備，與地質(zhì)匹配的刀具等是降低事故發(fā)生率的首要條件，同時(shí)，在盾構(gòu)施工過(guò)程中，技術(shù)員的操作不當(dāng)、保養(yǎng)不當(dāng)也是引發(fā)事故的重要原因。人是根本：通常情況下，地質(zhì)情況和盾構(gòu)設(shè)備的選擇都不可能百分之百和自然環(huán)境相適應(yīng)，此時(shí)人的作用就顯得十分重要。同時(shí)，由于地質(zhì)情況的分析、設(shè)備的選擇等都是依賴人來(lái)完成。因此，人也是盾構(gòu)施工過(guò)程中最根本的風(fēng)險(xiǎn)源。

二、盾構(gòu)隧道施工風(fēng)險(xiǎn)研究的必要性

隧道與地下工程與其他工程項(xiàng)目相比, 由于具有隱蔽性、復(fù)雜性和不確定性等突出的特點(diǎn), 風(fēng)險(xiǎn)大, 無(wú)論是設(shè)計(jì)、施工、決策都會(huì)遇到很多困難和障礙。尤其是在城市繁華或周圍環(huán)境復(fù)雜的地帶, 隧道與地下工程的施工和運(yùn)營(yíng)要涉及到過(guò)多的拆遷、對(duì)周圍環(huán)境及管線的影響, 如果決策考慮不周, 在其規(guī)劃、設(shè)計(jì)施工和運(yùn)營(yíng)中均會(huì)對(duì)社會(huì)和國(guó)家造成不必要的重大的損失和不可估量的社會(huì)負(fù)面影響。

例如: 在上海地鐵四號(hào)線2003年7月1日發(fā)生的重大工程事故已經(jīng)給我們敲響了警鐘。因此, 規(guī)避盾構(gòu)施工風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為亟待解決的核心問(wèn)題。為解決這一問(wèn)題, 就必然要借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和決策理論。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以對(duì)這些不確定因素進(jìn)行系統(tǒng)全面地分析, 將不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素轉(zhuǎn)化為定量的指標(biāo), 并通過(guò)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)效益來(lái)選擇風(fēng)險(xiǎn)控制措施, 降低各種工程風(fēng)險(xiǎn), 以達(dá)到安全、經(jīng)濟(jì)、高效的建設(shè)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究的最終目的是為工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù), 從領(lǐng)導(dǎo)層的角度來(lái)說(shuō), 其價(jià)值可以體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)層決策時(shí)信心的增強(qiáng)、對(duì)工程進(jìn)展情況的掌控以及對(duì)資金流向的有效控制上。而工程風(fēng)險(xiǎn)研究的最高境界應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)“工程精算”, 即所有的風(fēng)險(xiǎn)子項(xiàng)均可由費(fèi)用損失來(lái)表示。圖1為盾構(gòu)隧道工程風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)理分析圖。

圖1 盾構(gòu)隧道工程風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)理分析圖

三、盾構(gòu)施工的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有以下幾種情況

1、盾構(gòu)掘進(jìn)

土壓平衡盾構(gòu)正面阻力過(guò)大; 土壓平衡盾構(gòu)螺旋機(jī)出土不暢; 盾構(gòu)掘進(jìn)軸線偏差; 盾構(gòu)過(guò)量自轉(zhuǎn);盾構(gòu)后退; 盾尾密封裝置泄漏; 盾構(gòu)切口前方超量沉降或隆起; 盾構(gòu)推進(jìn)系統(tǒng)無(wú)法動(dòng)作; 液壓系統(tǒng)漏油;盾構(gòu)刀盤軸承失效; 盾構(gòu)推進(jìn)壓力低，這些都是盾構(gòu)機(jī)施工中積極重要的環(huán)節(jié)，也是最容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的步驟。

2、管片拼裝

運(yùn)輸過(guò)程中管片受損; 圓環(huán)管片環(huán)面不平整; 管片環(huán)片與隧道設(shè)計(jì)軸線不垂直; 縱縫質(zhì)量不符合要求; 圓環(huán)整環(huán)旋轉(zhuǎn); 連接螺栓擰緊程度未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求; 管片拼裝過(guò)程中碎裂; 管片環(huán)高差過(guò)大; 管片橢圓度過(guò)大; 管片壓漿孔滲漏; 管片接縫滲漏。盾構(gòu)管片預(yù)制質(zhì)量的好壞，很大程度上決定了的外觀質(zhì)量。

3、穿越重要建筑

地面沉降量過(guò)大; 建筑基礎(chǔ)下沉; 建筑傾斜量過(guò)大; 建筑結(jié)構(gòu)裂縫過(guò)大; 建筑倒塌。

4、穿越重要管線

地下管線水平位移過(guò)大; 地下水管破損; 地下煤氣管破裂; 地下通訊電纜被切斷; 地下輸變電管線沉降量過(guò)大。

5、聯(lián)絡(luò)通道

地面沉降量過(guò)大; 土體加固措施不恰當(dāng); 盲區(qū)地基加固處理欠妥; 大量涌水、冒砂、冒頂; 開(kāi)挖過(guò)程中臨時(shí)支護(hù)強(qiáng)度不夠, 變形過(guò)大; 地面重要構(gòu)筑物下沉、傾斜。

6、其它常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)源

（1）始發(fā)方向失控、掌子面土體失控。

（2）盾尾卡死,襯砌質(zhì)量下降。

（3）地表下沉或隆起, 造成建筑物損壞。

（4）刀具、刀盤損壞, 根據(jù)掘進(jìn)地層的穩(wěn)定區(qū)段情況, 有計(jì)劃地對(duì)刀盤進(jìn)行檢查和刀具更換。

（5）機(jī)械系統(tǒng)故障和損壞, 需安排人員對(duì)盾構(gòu)機(jī)施工狀態(tài)過(guò)程檢測(cè)。

四、盾構(gòu)隧道施工常見(jiàn)事故的規(guī)避措施

1、盾構(gòu)進(jìn)出洞施工風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

國(guó)內(nèi)盾構(gòu)施工經(jīng)驗(yàn)表明，盾構(gòu)進(jìn)出洞過(guò)程中，最大的風(fēng)險(xiǎn)為洞口土體的穩(wěn)定，目前國(guó)內(nèi)多起盾構(gòu)法隧道施工事故均發(fā)生在盾構(gòu)進(jìn)出洞上。端頭加固效果不好，會(huì)造成洞口面流水，甚至導(dǎo)致盾構(gòu)出洞時(shí)工作面出現(xiàn)大面積塌方，更嚴(yán)重可能引起地面沉降，危及周邊建筑物的安全。為此，應(yīng)制定有效措施，保證盾構(gòu)順利地通過(guò)進(jìn)出口地段。

（1) 認(rèn)真研究盾構(gòu)進(jìn)出洞端頭的地層條件，保證盾機(jī)進(jìn)出洞端頭地層加固長(zhǎng)度不小于盾構(gòu)機(jī)的長(zhǎng)度，對(duì)土體開(kāi)挖面穩(wěn)定性不是很好的地段，還要采取降水的措施進(jìn)行加固。

（2) 洞口打開(kāi)前，必須對(duì)地層的加固效果進(jìn)行檢驗(yàn)，保證符合規(guī)定后方可打開(kāi)。

（3) 在始發(fā)階段，由于盾構(gòu)機(jī)推力較小、地層較軟，要注意防止盾構(gòu)機(jī)叩頭。

（4) 由于盾構(gòu)與地層間無(wú)摩擦力，盾構(gòu)易側(cè)滾，因此始發(fā)掘進(jìn)速度宜緩慢。

2、開(kāi)挖面失穩(wěn)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

在有微承壓水的地段，一旦土壓力設(shè)置不合理，容易引起開(kāi)挖面失穩(wěn)、流砂現(xiàn)象，更嚴(yán)重會(huì)直接危害到地面安全，為此應(yīng)采取有效措施，防止開(kāi)挖面失穩(wěn)。

（1) 可在正式掘進(jìn)之前，采集區(qū)間地層碴土進(jìn)行改良實(shí)驗(yàn)，以取得第一手較為合理的參數(shù)，使開(kāi)挖下來(lái)的渣土具有塑性流動(dòng)性、止水性，并使渣土充滿壓力艙。

（2) 控制好土倉(cāng)壓力，防止開(kāi)挖面失穩(wěn)。

（3) 控制推進(jìn)速度和渣土排土量，維持排土量和開(kāi)挖量的平衡。

3、地表發(fā)生過(guò)大沉降風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

地鐵隧道施工不可避免地對(duì)土體產(chǎn)生擾動(dòng)，引起隧道周圍地表發(fā)生位移和變形，如果發(fā)生過(guò)大的沉降，就會(huì)危及周圍地面建筑設(shè)施、道路和地下管線的安全，因此盾構(gòu)施工過(guò)程中要加強(qiáng)地表的監(jiān)測(cè)，并制定相應(yīng)的措施防止進(jìn)一步的沉降。

（1) 在盾構(gòu)掘進(jìn)過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)周圍道路、管線和臨近建( 構(gòu)) 筑物的監(jiān)測(cè)，并對(duì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)及時(shí)分析處理并反饋，不斷調(diào)整和優(yōu)化盾構(gòu)推進(jìn)參數(shù)，做到信息化施工。

（2) 在盾構(gòu)掘進(jìn)過(guò)程中，若發(fā)生沉降或沉陷，應(yīng)派專人巡視，嚴(yán)密觀察周圍建筑物的沉降變化。

（3) 通過(guò)同步注漿以及二次注漿及時(shí)充填盾尾建筑空隙和因原有漿液固結(jié)收縮所產(chǎn)生的空隙，注漿時(shí)應(yīng)嚴(yán)格控制注漿量和注漿壓力，減少施工過(guò)程土體變形。

（4) 如果沉降過(guò)大，可在沉陷區(qū)域內(nèi)用鉆機(jī)進(jìn)行地表注漿加固來(lái)增加地基的強(qiáng)度，防止沉降擴(kuò)大化。

4、洞內(nèi)塌方事故風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

掘進(jìn)過(guò)程中如果發(fā)生塌方事故，應(yīng)該立刻分析事故原因，果斷采取應(yīng)對(duì)措施，防止地表沉降擴(kuò)大化造成更加嚴(yán)重的后果，確保盾構(gòu)機(jī)安全通過(guò)沉陷區(qū)域。

（1) 事故發(fā)生后應(yīng)盡快攔截塌陷四周的地表水，防止地下水滲入坍塌范圍內(nèi)，并對(duì)塌孔進(jìn)行回填壓實(shí)，使填土形成一個(gè)相對(duì)的隔水層。

（2) 加大注漿量，控制好注漿壓力及注漿的質(zhì)量，防止地面沉降范圍進(jìn)一步地?cái)U(kuò)大。

（3) 控制好盾構(gòu)的掘進(jìn)速度和出土速度，控制好土壓，保證土壓平衡，減少地表沉降量。

（4) 工程技術(shù)人員應(yīng)注意地質(zhì)水文條件的變化，及時(shí)調(diào)整優(yōu)化掘進(jìn)參數(shù)。

結(jié)論

盾構(gòu)施工的安全風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)管理應(yīng)該貫穿工程建設(shè)土建實(shí)施階段的全過(guò)程，其安全管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的基本思路和框架具有普遍性，也可供采用泥水平衡盾構(gòu)和敞開(kāi)式盾構(gòu)等開(kāi)挖的區(qū)間隧道安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估參考。盾構(gòu)法隧道施工，掘進(jìn)速度快、質(zhì)量?jī)?yōu)、對(duì)周圍環(huán)境影響小、施工安全性相對(duì)較高，但盾構(gòu)施工技術(shù)有著自身的特點(diǎn)，安全管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作只有適應(yīng)盾構(gòu)施工的特點(diǎn)，才能利用盾構(gòu)的優(yōu)勢(shì)、克服傳統(tǒng)隧道施工的劣勢(shì)，真正做好軌道交通的安全工作。輔之以信息化監(jiān)控技術(shù)和第三方監(jiān)測(cè)制度能極大地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用，確保軌道交通建設(shè)又好又快地推進(jìn)。以上風(fēng)險(xiǎn)的控制，在上海、天津、蘇州、成都的盾構(gòu)施工中，得到了良好的應(yīng)用，成功的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。文中不足之處，懇請(qǐng)給予指正為盼。

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doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 08. 036

[中圖分類號(hào)] F272.35 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）08- 0066- 02

BOT是build-operate-transfer（建設(shè)—運(yùn)營(yíng)—轉(zhuǎn)讓） 3個(gè)英文單詞的縮寫，是國(guó)際上近幾十年興起的主要用于公共設(shè)施建設(shè)的項(xiàng)目融資模式和項(xiàng)目管理方式，采取這種融資方式可以緩解基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的不足，改善本國(guó)的投資環(huán)境，因此BOT方式自從誕生以來(lái)，一直引起國(guó)際上的廣泛重視，極大地促進(jìn)了國(guó)際資金的流動(dòng)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的發(fā)展。BOT項(xiàng)目融資模式的基本原理是：由項(xiàng)目所在國(guó)政府或所屬機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)提供一種特許權(quán)協(xié)議作為項(xiàng)目融資的基礎(chǔ)，由本國(guó)公司或者外國(guó)公司作為項(xiàng)目的投資者和經(jīng)營(yíng)者安排融資，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目并在有限的時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目獲取商業(yè)利潤(rùn)，最后根據(jù)協(xié)議將該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給相應(yīng)的政府機(jī)構(gòu)。

1 BOT項(xiàng)目融資中的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于項(xiàng)目發(fā)起人來(lái)說(shuō)，采用BOT融資方式能夠拓寬吸引外資的渠道，減少借貸和還本付息的責(zé)任，還可以打破公共基礎(chǔ)設(shè)施由國(guó)家專營(yíng)的壟斷局面，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和先進(jìn)的施工、管理技術(shù)。對(duì)于項(xiàng)目主辦方來(lái)說(shuō)，BOT模式使他們有機(jī)會(huì)涉足于項(xiàng)目東道國(guó)的基礎(chǔ)性領(lǐng)域，而且項(xiàng)目所具有的獨(dú)特定位優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)確保了投資者獲得穩(wěn)定的市場(chǎng)份額和資金回報(bào)率，在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期滿之后，投資方還可以通過(guò)提供持續(xù)，繼續(xù)贏得利潤(rùn)。但是，BOT項(xiàng)目融資的實(shí)施過(guò)程是一個(gè)系統(tǒng)工程，由于項(xiàng)目周期長(zhǎng)、成本高，涉及的參與方多，且各方之間合同關(guān)系復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)因素較多，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題成為其核心問(wèn)題。因此要認(rèn)真分析、解決BOT融資過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，采取及時(shí)、有效的應(yīng)對(duì)措施，這對(duì)提高BOT項(xiàng)目的成功率，更好地吸引外資也是極其重要的。為了度量BOT項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的大小，本文對(duì)BOT項(xiàng)目融資過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素及其子因素進(jìn)行分類，建立BOT項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)的因素層次分析模型，如圖1。

2 BOT項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在BOT項(xiàng)目融資過(guò)程中，可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)帶有很大的模糊性，如政治風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)等模糊概念都不能用經(jīng)典的數(shù)學(xué)方法來(lái)描述，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化成為問(wèn)題的關(guān)鍵。模糊綜合評(píng)價(jià)方法，是一種以模糊推理為主的定性與定量相結(jié)合、精確與非精確相統(tǒng)一的系統(tǒng)分析方法，這種方法在處理各種難以用精確數(shù)學(xué)方法描述的復(fù)雜系統(tǒng)問(wèn)題方面表現(xiàn)出其獨(dú)特的優(yōu)越性。BOT項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素較多，如果僅采用單層次模糊綜合評(píng)判，當(dāng)因素很多時(shí)權(quán)重難以合理分配，因素的層次也難以考慮，因而采用多層次模糊綜合評(píng)判模型。

2.1 模糊綜合評(píng)價(jià)基本原理

給定兩個(gè)有限論域U = {u1，u2，…，um}和V = {v1，v2，…，vn}，U代表BOT項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素所組成的集合，V代表對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素作出的所有評(píng)語(yǔ)等級(jí)所組成的集合，可按以下步驟建立BOT項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估多層次模糊綜合評(píng)判模型。

（1） 對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素集合U，按某個(gè)屬性將其劃分成m個(gè)子集，于是，就得到第二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判因素集合：U = {U1，U2，…，Um}，其中，Ui = {Uik}（i = 1，2，…，m；k = 1，2，…，nk）表示子集Ui中含有nk個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判因素。

（2） 對(duì)于每一個(gè)子集Ui中的nk個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判因素，按單層次模糊綜合評(píng)判模型進(jìn)行評(píng)判，如果Ui中的諸因素的權(quán)數(shù)分配為Ai，經(jīng)過(guò)歸一化處理后評(píng)判決策矩陣為Ri，則得到第i個(gè)子集Ui的綜合評(píng)判結(jié)果：

Bi = Ai × Ri = [bi1，bi2，…，bin]

（3） 對(duì)U中的m個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判因素子集Ui（i = 1，2，…，m）進(jìn)行綜合評(píng)判，其評(píng)判決策矩陣為：

R = B1B2Bm = b11 b12 … b1nb21 b22 … b2nbm1 bm2 … bmn

如果U中的各因素子集的權(quán)數(shù)分配為A，通過(guò)與R的模糊運(yùn)算并進(jìn)行歸一化可得綜合評(píng)判結(jié)果：

B* = A × R

若U中仍含有很多因素，則可以對(duì)它再進(jìn)行劃分，得到三級(jí)以至更多層次的模糊綜合評(píng)判模型。

（4） 根據(jù)加權(quán)平均法確定項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。本文將BOT項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度分為很小、比較小、中等、比較大和很大5級(jí)，采用5分制度量，得到評(píng)語(yǔ)集向量V = [1，2，3，4，5]T。用S表示項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估結(jié)果，則S = B* × V。如果S∈（0，1]，表示項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)很??；如果S∈（1，2]，表示項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)比較??；如果S∈（2，3]，表示項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)中等；如果S∈（3，4]，表示項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)比較大；如果S∈（4，5]，表示項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)很大。

2.2 算例分析

某國(guó)際工程采用BOT融資管理模式，現(xiàn)對(duì)其融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

2.2.1 構(gòu)造風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的判斷矩陣

此次評(píng)估我們聘請(qǐng)5位專家，根據(jù)各自的背景和經(jīng)歷不同分別賦予相應(yīng)的權(quán)重，假定5位專家的權(quán)重相同，通過(guò)對(duì)5位專家的打分結(jié)果進(jìn)行修正得到第一層次風(fēng)險(xiǎn)因素判斷矩陣如表1所示。

2.2.2 采用AHP確定各風(fēng)險(xiǎn)因素權(quán)重

風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重是其相對(duì)重要程度的定量表示，權(quán)重值分配是否合理將直接影響綜合評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。由于BOT項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素眾多，本文利用MATLAB編程確定權(quán)重，并對(duì)判斷矩陣進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。由此可以得到第一層次各風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重值，如表2。

同理，根據(jù)前面構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)因素層次模型，構(gòu)造因素兩兩判斷的判斷矩陣，我們還可以求得政治、經(jīng)濟(jì)等其他風(fēng)險(xiǎn)下的第二層次的風(fēng)險(xiǎn)因素權(quán)重值，如表3。

2.2.3 單風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)價(jià)

設(shè)定評(píng)語(yǔ)集為V = {很小，較小，中等，較大，很大}={1，2，3，4，5}，專家集P = {P1，P2，P3，P4，P5}。由專家對(duì)第二層次各因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，單因素評(píng)價(jià)結(jié)果如表4所示，統(tǒng)計(jì)評(píng)分結(jié)果并進(jìn)行歸一化可得到單因素模糊判斷矩陣。

2.2.4 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的模糊綜合評(píng)價(jià)

將單因素模糊判斷矩陣與其權(quán)重作模糊運(yùn)算可得政治風(fēng)險(xiǎn)的單因素模糊評(píng)價(jià)向量B1 = [0.698，0.234，0.068，0，0]。同理，可計(jì)算出經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的單因素模糊評(píng)價(jià)向量B2 = [0.096，0.348，0.478，0.052，0.026]；不可抗力風(fēng)險(xiǎn)的單因素模糊評(píng)價(jià)向量B3 = [0.656，0.344，0，0，0]；完工風(fēng)險(xiǎn)的單因素模糊評(píng)價(jià)向量B4 = [0.076，0.276，0.486， 0.162，0]；經(jīng)營(yíng)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)的單因素模糊評(píng)價(jià)向量B5 = [0.322，0.356，0.322，0，0]；環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)的單因素模糊評(píng)價(jià)向量B6 = [0.716，0.284，0，0，0]。

對(duì)此項(xiàng)目中的6個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素子集進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，將由單因素模糊評(píng)價(jià)向量構(gòu)成的多因素模糊判斷矩陣與各因素的權(quán)重值作模糊運(yùn)算進(jìn)行歸一化可得B* = [0.234 7，0.322 6，0.367 2，0.063 3，0.012 2]。綜合評(píng)價(jià)結(jié)果表明，該BOT項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)很小、較小、中等、較大和很大的隸屬度分別為23.47%、32.26%、36.72%、6.33%、1.22%。整個(gè)項(xiàng)目最終的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值為S = B* × V = 2.295 7，說(shuō)明該BOT項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)為中等。

3 結(jié) 論

運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)模型對(duì)BOT項(xiàng)目的融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，將定性分析與定量分析結(jié)合起來(lái)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行量化，很好地解決了BOT項(xiàng)目融資過(guò)程中對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)模糊因素的度量?？梢詭椭?xiàng)目各參與方有效地識(shí)別項(xiàng)目融資過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，既提高了對(duì)BOT項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，也為整個(gè)項(xiàng)目的成功實(shí)施提供了保證，是一種簡(jiǎn)捷有效的方法。

主要參考文獻(xiàn)

篇9

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)也逐漸轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理上來(lái)，當(dāng)今風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為一種新的審計(jì)理念，成為備受人們關(guān)注的熱點(diǎn)。與其說(shuō)銀行是在經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)，不如說(shuō)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)之間做著謹(jǐn)慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實(shí)而緊迫的任務(wù)。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計(jì)部門，如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變，合理配置有限的審計(jì)資源，提高審計(jì)效率與效益，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用，已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的焦點(diǎn)課題。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的涵義

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，也稱風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)或者風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，它是在傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)和內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況及其風(fēng)險(xiǎn)程度，從而把有限的審計(jì)資源集中到高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度采取相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策，重點(diǎn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，從而伎?jī)?nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的最低水平。與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)在于對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移，更加關(guān)注的是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)一一是否建立清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、完善的管理架構(gòu)、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和價(jià)值的最大化，不但可以保證充分的審計(jì)覆蓋面，而且對(duì)每一個(gè)領(lǐng)域都會(huì)根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果有不同的審計(jì)頻率與深度，增強(qiáng)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防控制作用，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的重點(diǎn)是識(shí)另q、預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論的核心是從分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)入手，通過(guò)建立科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數(shù)，并控制保證程度系數(shù)，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，以確保審計(jì)質(zhì)量。

商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的壩實(shí)重要牲

格林斯潘曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“銀行的基本職能是預(yù)測(cè)、承擔(dān)和管理風(fēng)險(xiǎn)?！憋L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的本質(zhì)和根本目標(biāo)是促進(jìn)和保障商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，促進(jìn)商業(yè)銀行樹(shù)立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，堅(jiān)持發(fā)展與防范風(fēng)險(xiǎn)并重；適應(yīng)市場(chǎng)和業(yè)務(wù)需要，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理手段，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，目標(biāo)是優(yōu)化資源配置，將風(fēng)險(xiǎn)控制在商業(yè)銀行可以承擔(dān)的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益最大化。

（一）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念和方法是商業(yè)銀行實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)選擇，進(jìn)一步提升了內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)?風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行與生俱來(lái)的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，商業(yè)銀行提供金融服務(wù)的過(guò)程也是承擔(dān)和控制風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領(lǐng)域中，能建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的管理，并以良好的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)策略實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長(zhǎng)，是影響商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，也是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的必然要求。國(guó)有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力的前提下保持持續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造能力。

巴塞爾新資本協(xié)議和美國(guó)反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)fCOSO)的《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將全面風(fēng)險(xiǎn)管理概括為對(duì)商業(yè)銀行各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位和各種類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，這種管理要求將包含信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程的控制和管理。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)正是以全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)集中資源重點(diǎn)審計(jì)，通過(guò)評(píng)估銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性及風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定，確保商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)控制和效益增長(zhǎng)的有機(jī)統(tǒng)一

（二)采用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理論和技術(shù)、是現(xiàn)代商業(yè)銀行審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)和方向，實(shí)現(xiàn)增值型審計(jì)轉(zhuǎn)型需要：當(dāng)前國(guó)際內(nèi)審發(fā)展已進(jìn)入一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理為標(biāo)志的新的發(fā)展階段，西方的絕大部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)均采用了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理論和技術(shù)。國(guó)際審計(jì)師協(xié)會(huì)主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計(jì)師帶來(lái)增加價(jià)值的機(jī)會(huì)最多的領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)管理的公司治理?！?003年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)2001年新的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱《標(biāo)準(zhǔn)》)修改后，在內(nèi)容上也自始至終都貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主導(dǎo)思想。

一是在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義中要求內(nèi)部審計(jì)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高它的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。二是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。三是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。四是標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)結(jié)果、后續(xù)審計(jì)各個(gè)方面都作了和風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的明確規(guī)范。五是關(guān)于剩余風(fēng)險(xiǎn)，《標(biāo)準(zhǔn)》做出了在審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為高級(jí)管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受時(shí)就報(bào)告董事會(huì)加以解決的規(guī)定。這些規(guī)定和要求將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，所以風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的主要工作。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)行了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)職能的范圍，更多地介入商業(yè)銀行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)領(lǐng)域。

風(fēng)瞼審計(jì)在項(xiàng)代商業(yè)銀行風(fēng)瞼管理中的作用

(一)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并按照次序排列風(fēng)險(xiǎn)，集中高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目?jī)?yōu)先審計(jì)。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制完善、管用。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)過(guò)程中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化，從而提高商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(二)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)采用通用風(fēng)險(xiǎn)分析模板及方法，識(shí)別商業(yè)銀行業(yè)務(wù)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員運(yùn)用某些分析方法，創(chuàng)造性地進(jìn)行分析，判斷管理層是否完全識(shí)別了企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，

若有遺漏的風(fēng)險(xiǎn)要提醒管理層加以考慮。

(三)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)和控制。在風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動(dòng)中，商業(yè)銀行要根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、還是降低風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)有相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平，獲得希望的回報(bào)。對(duì)于這部分風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行會(huì)采取減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的辦法以降低商業(yè)銀行承受的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員的主要工作在于分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性、減少風(fēng)險(xiǎn)的措施的有效性、以及接受風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的那一方的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的監(jiān)控。在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通活動(dòng)中，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理要將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效地傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員可以通過(guò)評(píng)價(jià)報(bào)告系統(tǒng)證明風(fēng)險(xiǎn)信息被準(zhǔn)確、及時(shí)地傳遞到相關(guān)人員，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息。在監(jiān)控活動(dòng)中，商業(yè)銀行要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行的監(jiān)控和對(duì)定期檢查結(jié)果及意外事項(xiàng)的處理結(jié)果的評(píng)價(jià)，保證商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理是一直有效的。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員可以通過(guò)分析環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新，是否能控制新的風(fēng)險(xiǎn)。還可以通過(guò)后續(xù)審計(jì)管理層對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)意外事項(xiàng)的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結(jié)果和建議提供給管理層以便改進(jìn)控制措施。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在捕國(guó)商業(yè)銀行規(guī)劃與存在問(wèn)題

(一)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的法制化、制度化規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長(zhǎng)。一是商業(yè)銀行內(nèi)部制度調(diào)整工作量大，相關(guān)業(yè)務(wù)制度和操作流程也要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；二是支持系統(tǒng)建設(shè)難度大，因長(zhǎng)期需要具備相應(yīng)功能的電子化系統(tǒng)作支持，要求商業(yè)銀行改進(jìn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并開(kāi)發(fā)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建設(shè)包括業(yè)務(wù)流程、歷史數(shù)據(jù)收集、參數(shù)選擇等需要大量投資和時(shí)間準(zhǔn)備。三是短期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員素質(zhì)難以提高。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員需要精通包括審計(jì)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、法律、邏輯學(xué)、信息學(xué)、系統(tǒng)論、管理學(xué)等專業(yè)知識(shí)，懂得運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、數(shù)理、計(jì)算機(jī)等專用分析手段來(lái)預(yù)知和減少風(fēng)險(xiǎn)，每位風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員達(dá)到運(yùn)用自如的水準(zhǔn)尚需時(shí)日。

(二)審計(jì)證據(jù)的較高要求增加風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)取證的難度風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)必須獲取充足的、可靠的相關(guān)的證據(jù)以判斷，而目前我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)缺少可供遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序，且審計(jì)取證的渠道和方式多樣，因此，審計(jì)人員一般都需要提高調(diào)查樣本代表性和增大調(diào)查樣本的方法，以增強(qiáng)對(duì)總體風(fēng)險(xiǎn)推斷的準(zhǔn)確性。

(三)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時(shí)性，事后審計(jì)；逐步被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替，這與針對(duì)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)不謀而合。在我國(guó)，商業(yè)銀行審計(jì)人員大多數(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不太熟悉，許多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無(wú)所適從．審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低、準(zhǔn)確差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，無(wú)法滿足商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)工作的需要

(四)協(xié)調(diào)配臺(tái)欠缺，降低了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用日常審計(jì)中很少利用紀(jì)檢、人事及其他部門掌握的信息，審計(jì)結(jié)束后，除個(gè)別項(xiàng)目外一般也不與這些部門交換，致使審計(jì)成果在干部考核、任用、獎(jiǎng)懲等方面沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，相應(yīng)削弱了審計(jì)的威懾力。

我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展和完善風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的對(duì)策

(一)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的發(fā)展刨造良好的環(huán)境商業(yè)銀行公司治理的核心問(wèn)題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵(lì)和約束人(經(jīng)理層)、積極有效地完成受托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，以確保股東或投資者財(cái)富最大化。顯然僅僅通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責(zé)任，而風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)有利于減少信息不對(duì)稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)方面信息，大大遏制了“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)管理的透明度，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的，同時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)可以有效地判斷人的業(yè)績(jī)和能力，評(píng)價(jià)人對(duì)受托人責(zé)任履行情況，促進(jìn)人提高經(jīng)營(yíng)管理效率因此，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的“四大基石”之一。

（二)抓緊制定風(fēng)瞼基蒯{計(jì)；，立則盡快完善評(píng)價(jià)標(biāo)：停體系要吸收借鑒美國(guó)、英國(guó)、典等發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，抓緊研究制定我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)則，這是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務(wù)實(shí)”的原則，注意解決好前瞻與現(xiàn)實(shí)的矛盾，接軌與國(guó)情的矛盾。逐步探索和完善風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，為不同項(xiàng)目之間的比較提供依據(jù)

篇10

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)也逐漸轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理上來(lái)，當(dāng)今風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為一種新的審計(jì)理念，成為備受人們關(guān)注的熱點(diǎn)。與其說(shuō)銀行是在經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)，不如說(shuō)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)之間做著謹(jǐn)慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實(shí)而緊迫的任務(wù)。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計(jì)部門，如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變，合理配置有限的審計(jì)資源，提高審計(jì)效率與效益，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用，已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的焦點(diǎn)課題。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的涵義

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，也稱風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)或者風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，它是在傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)和內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況及其風(fēng)險(xiǎn)程度，從而把有限的審計(jì)資源集中到高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度采取相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策，重點(diǎn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，從而伎?jī)?nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的最低水平。與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)在于對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移，更加關(guān)注的是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)一一是否建立清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、完善的管理架構(gòu)、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和價(jià)值的最大化，不但可以保證充分的審計(jì)覆蓋面，而且對(duì)每一個(gè)領(lǐng)域都會(huì)根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果有不同的審計(jì)頻率與深度，增強(qiáng)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防控制作用，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的重點(diǎn)是識(shí)另q、預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論的核心是從分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)入手，通過(guò)建立科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數(shù)，并控制保證程度系數(shù)，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，以確保審計(jì)質(zhì)量。

商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的壩實(shí)重要牲

格林斯潘曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“銀行的基本職能是預(yù)測(cè)、承擔(dān)和管理風(fēng)險(xiǎn)?！憋L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的本質(zhì)和根本目標(biāo)是促進(jìn)和保障商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，促進(jìn)商業(yè)銀行樹(shù)立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，堅(jiān)持發(fā)展與防范風(fēng)險(xiǎn)并重；適應(yīng)市場(chǎng)和業(yè)務(wù)需要，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理手段，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，目標(biāo)是優(yōu)化資源配置，將風(fēng)險(xiǎn)控制在商業(yè)銀行可以承擔(dān)的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益最大化。

（一）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念和方法是商業(yè)銀行實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)選擇，進(jìn)一步提升了內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)?風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行與生俱來(lái)的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，商業(yè)銀行提供金融服務(wù)的過(guò)程也是承擔(dān)和控制風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領(lǐng)域中，能建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的管理，并以良好的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)策略實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長(zhǎng)，是影響商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，也是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的必然要求。國(guó)有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力的前提下保持持續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造能力。

巴塞爾新資本協(xié)議和美國(guó)反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)fCOSO)的《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將全面風(fēng)險(xiǎn)管理概括為對(duì)商業(yè)銀行各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位和各種類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，這種管理要求將包含信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程的控制和管理。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)正是以全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)集中資源重點(diǎn)審計(jì)，通過(guò)評(píng)估銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性及風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定，確保商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)控制和效益增長(zhǎng)的有機(jī)統(tǒng)一

（二)采用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理論和技術(shù)、是現(xiàn)代商業(yè)銀行審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)和方向，實(shí)現(xiàn)增值型審計(jì)轉(zhuǎn)型需要：當(dāng)前國(guó)際內(nèi)審發(fā)展已進(jìn)入一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理為標(biāo)志的新的發(fā)展階段，西方的絕大部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)均采用了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理論和技術(shù)。國(guó)際審計(jì)師協(xié)會(huì)主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計(jì)師帶來(lái)增加價(jià)值的機(jī)會(huì)最多的領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)管理的公司治理?！?003年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)2001年新的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱《標(biāo)準(zhǔn)》)修改后，在內(nèi)容上也自始至終都貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主導(dǎo)思想。

一是在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義中要求內(nèi)部審計(jì)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高它的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。二是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。三是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。四是標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)結(jié)果、后續(xù)審計(jì)各個(gè)方面都作了和風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的明確規(guī)范。五是關(guān)于剩余風(fēng)險(xiǎn)，《標(biāo)準(zhǔn)》做出了在審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為高級(jí)管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受時(shí)就報(bào)告董事會(huì)加以解決的規(guī)定。這些規(guī)定和要求將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，所以風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的主要工作。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)行了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)職能的范圍，更多地介入商業(yè)銀行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)領(lǐng)域。

風(fēng)瞼審計(jì)在項(xiàng)代商業(yè)銀行風(fēng)瞼管理中的作用

(一)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并按照次序排列風(fēng)險(xiǎn)，集中高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目?jī)?yōu)先審計(jì)。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制完善、管用。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)過(guò)程中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化，從而提高商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(二)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)采用通用風(fēng)險(xiǎn)分析模板及方法，識(shí)別商業(yè)銀行業(yè)務(wù)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員運(yùn)用某些分析方法，創(chuàng)造性地進(jìn)行分析，判斷管理層是否完全識(shí)別了企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，若有遺漏的風(fēng)險(xiǎn)要提醒管理層加以考慮。

(三)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)和控制。在風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動(dòng)中，商業(yè)銀行要根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、還是降低風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)有相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平，獲得希望的回報(bào)。對(duì)于這部分風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行會(huì)采取減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的辦法以降低商業(yè)銀行承受的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員的主要工作在于分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性、減少風(fēng)險(xiǎn)的措施的有效性、以及接受風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的那一方的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的監(jiān)控。在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通活動(dòng)中，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理要將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效地傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員可以通過(guò)評(píng)價(jià)報(bào)告系統(tǒng)證明風(fēng)險(xiǎn)信息被準(zhǔn)確、及時(shí)地傳遞到相關(guān)人員，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息。在監(jiān)控活動(dòng)中，商業(yè)銀行要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行的監(jiān)控和對(duì)定期檢查結(jié)果及意外事項(xiàng)的處理結(jié)果的評(píng)價(jià)，保證商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理是一直有效的。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員可以通過(guò)分析環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新，是否能控制新的風(fēng)險(xiǎn)。還可以通過(guò)后續(xù)審計(jì)管理層對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)意外事項(xiàng)的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結(jié)果和建議提供給管理層以便改進(jìn)控制措施。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在捕國(guó)商業(yè)銀行規(guī)劃與存在問(wèn)題

(一)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的法制化、制度化規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長(zhǎng)。一是商業(yè)銀行內(nèi)部制度調(diào)整工作量大，相關(guān)業(yè)務(wù)制度和操作流程也要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；二是支持系統(tǒng)建設(shè)難度大，因長(zhǎng)期需要具備相應(yīng)功能的電子化系統(tǒng)作支持，要求商業(yè)銀行改進(jìn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并開(kāi)發(fā)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建設(shè)包括業(yè)務(wù)流程、歷史數(shù)據(jù)收集、參數(shù)選擇等需要大量投資和時(shí)間準(zhǔn)備。三是短期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員素質(zhì)難以提高。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員需要精通包括審計(jì)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、法律、邏輯學(xué)、信息學(xué)、系統(tǒng)論、管理學(xué)等專業(yè)知識(shí)，懂得運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、數(shù)理、計(jì)算機(jī)等專用分析手段來(lái)預(yù)知和減少風(fēng)險(xiǎn)，每位風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員達(dá)到運(yùn)用自如的水準(zhǔn)尚需時(shí)日。

(二)審計(jì)證據(jù)的較高要求增加風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)取證的難度風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)必須獲取充足的、可靠的相關(guān)的證據(jù)以判斷，而目前我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)缺少可供遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序，且審計(jì)取證的渠道和方式多樣，因此，審計(jì)人員一般都需要提高調(diào)查樣本代表性和增大調(diào)查樣本的方法，以增強(qiáng)對(duì)總體風(fēng)險(xiǎn)推斷的準(zhǔn)確性。

(三)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時(shí)性，事后審計(jì)；逐步被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替，這與針對(duì)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)不謀而合。在我國(guó)，商業(yè)銀行審計(jì)人員大多數(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不太熟悉，許多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無(wú)所適從．審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低、準(zhǔn)確差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，無(wú)法滿足商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)工作的需要

(四)協(xié)調(diào)配臺(tái)欠缺，降低了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用日常審計(jì)中很少利用紀(jì)檢、人事及其他部門掌握的信息，審計(jì)結(jié)束后，除個(gè)別項(xiàng)目外一般也不與這些部門交換，致使審計(jì)成果在干部考核、任用、獎(jiǎng)懲等方面沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，相應(yīng)削弱了審計(jì)的威懾力。

我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展和完善風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的對(duì)策

(一)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的發(fā)展刨造良好的環(huán)境商業(yè)銀行公司治理的核心問(wèn)題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵(lì)和約束人(經(jīng)理層)、積極有效地完成受托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，以確保股東或投資者財(cái)富最大化。顯然僅僅通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責(zé)任，而風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)有利于減少信息不對(duì)稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)方面信息，大大遏制了“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)管理的透明度，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的，同時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)可以有效地判斷人的業(yè)績(jī)和能力，評(píng)價(jià)人對(duì)受托人責(zé)任履行情況，促進(jìn)人提高經(jīng)營(yíng)管理效率因此，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的“四大基石”之一。

（二)抓緊制定風(fēng)瞼基蒯{計(jì)；，立則盡快完善評(píng)價(jià)標(biāo)：停體系要吸收借鑒美國(guó)、英國(guó)、典等發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，抓緊研究制定我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)則，這是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務(wù)實(shí)”的原則，注意解決好前瞻與現(xiàn)實(shí)的矛盾，接軌與國(guó)情的矛盾。逐步探索和完善風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，為不同項(xiàng)目之間的比較提供依據(jù)