導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇內(nèi)部審計工作經(jīng)驗總結(jié)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、開展審計整改存在的工作難點

審計工作中常常會發(fā)現(xiàn)許多問題屢查屢犯，上一年度針對該問題好不容易才完成的整改，下一年度再審時發(fā)現(xiàn)又再犯了，造成這一現(xiàn)象的原因很多，但綜合起來基本是以下四類：

1.提出的某些審計建議不具可操作性，造成整改難

工作中，我們會發(fā)現(xiàn)某些審計建議對于被審計單位其根本無法整改。造成這樣的局面是因為審計人員提出的審計建議和意見不接地氣、不具有整改操作性。因此內(nèi)部審計人員提出建議時應(yīng)針對發(fā)現(xiàn)的問題結(jié)合被審計單位的實際情況提出行之有效的審計建議，提高被審計單位的整改有效性、積極性。

2.被審計單位對待整改問題存在錯誤的認(rèn)識，造成整改難

被審計單位在審計中出現(xiàn)的錯位認(rèn)識，如審計開展現(xiàn)場工作時不配合、遭到各種推諉、回避關(guān)鍵問題等，歸根結(jié)底主要對內(nèi)審工作的認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為審計是“東查西查、沒事找事”，怕在審計中發(fā)現(xiàn)問題影響政績、丟“面子”、影響企業(yè)的社會形象等。未曾換個角度考慮，內(nèi)部審計是在對企業(yè)“防疫系統(tǒng)”進(jìn)行體檢、幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，是在為企業(yè)降低風(fēng)險。

3.機(jī)制缺失，造成整改難

首先是制度本身存在缺陷或漏洞，導(dǎo)致執(zhí)行起來存在合法不合理、合情不合法的情況，這些都需要通過制度完善、加強(qiáng)執(zhí)行情況檢查來不斷完善與改進(jìn)，不斷地建立、健全制度。

4.跟蹤問效不夠，造成整改難

審計整改工作落到實處的重要環(huán)節(jié)就是檢查督辦、跟蹤問效。審計結(jié)論和決定不能光停留紙上、應(yīng)該一查到底、跟蹤落實，否則就會形成了審計“只打雷不下雨”、屢查屢犯的困局。再就是審計整改工作由審計部門唱“獨角戲”，未能形成行之有效的部門聯(lián)動機(jī)制和科學(xué)的問責(zé)制度，這也是導(dǎo)致未能起到監(jiān)管效力的原因。

二、審計的最終目的

正所謂查出問題不是審計的最終目的，解決問題才是最終目的，立足服務(wù)是審計的根本目的。從這點看，落實審計整改工作在審計工作中是相當(dāng)重要的一環(huán)。因此，企業(yè)內(nèi)審人員通過開展后續(xù)審計、將審計整改工作作為體現(xiàn)服務(wù)的重要手段，構(gòu)成了審計監(jiān)督的重要部分，是審計監(jiān)督最終的落腳點。通過后續(xù)審計，將審計整改工作落到實處，解決問題、服務(wù)企業(yè)，這才是提升內(nèi)部審計地位的關(guān)鍵手段。

三、強(qiáng)化審計整改的作用

內(nèi)部審計準(zhǔn)則第2107號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，所稱后續(xù)審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果，而進(jìn)行的審查和評價活動。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，是被審計單位管理層的責(zé)任。評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，是內(nèi)部審計人員的責(zé)任。

通過開展后續(xù)審計，強(qiáng)化審計整改可以充分發(fā)揮以下作用：根據(jù)審計部門依法審計所做出的審計決定或提出的審計建議，被審計單位對其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行糾正、改進(jìn)，其整改的過程和結(jié)果，其對審計各方而言，都具有重要的作用：

1.從審計部門的角度看，通過推進(jìn)審計整改工作，可以有效檢驗審計工作質(zhì)量，進(jìn)一步提升審計工作的總體水平，維護(hù)國家法律法規(guī)、規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，發(fā)揮審計的建設(shè)性作用和“免疫系統(tǒng)”功能，也有利于進(jìn)一步提升審計的公信力和審計部門的良好形象，樹立審計的權(quán)威性。

2.從被審計單位的角度看，通過推進(jìn)審計整改工作，可以有效促進(jìn)被審計單位健全完善內(nèi)部控制制度，理順機(jī)制架構(gòu)、改進(jìn)和提升自身管理水平，進(jìn)一步增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識，提高資金使用效益，堵塞管理漏洞。

四、審計整改的主要類型

審計整改工作，牽涉方方面面，根據(jù)多年內(nèi)審工作經(jīng)驗，從發(fā)現(xiàn)問題后的整改方向大致可以分為以下三種類型：

一是可以通過采取針對性措施完成整改。被審計單位通過調(diào)整會計處理、補(bǔ)繳稅金、完善資料、按規(guī)定繳交或收回資金和財產(chǎn)等手段對審計問題予以整改。

二是可以通過修訂制度來建立、健全相關(guān)制度完成整改。由于制度方面缺失，被審計單位無法根本整改，如果不從源頭加以解決，健全完善有關(guān)制度，今后勢必再犯同樣的問題。被審計單位要徹底解決問題必須要從完善制度、理順機(jī)制，從根子上杜絕屢審屢犯問題。

三是已成既定事實，整改有一定難度，對以前問題無法整改但是從今往后對同類問題進(jìn)行完善或規(guī)范來完成的整改。通過重點督促被審計單位加強(qiáng)管理、建立和完善內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行政策規(guī)定，今后避免再次發(fā)生類似的問題。如已完成的采購行為未嚴(yán)格執(zhí)行采購相關(guān)規(guī)定、已竣工驗收的建設(shè)工程招投標(biāo)程序不合規(guī)、已竣工項目未按批復(fù)設(shè)計內(nèi)容施工等問題。這些問題的共同特點是由于是事后審計，雖然被審計單位違規(guī)違紀(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，但由于糾錯成本或代價太高，實踐中采取糾正措施的可能性很小，審計在依法追究相關(guān)人員責(zé)任的基礎(chǔ)上，更多的精力和重點應(yīng)著眼于督促被審計單位完善相關(guān)制度、健全機(jī)制、加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部管理，在以后工作中杜絕類似問題的再次發(fā)生。

五、提高審計整改執(zhí)行效果的對策與辦法

1.審計建議應(yīng)具有可操作性。

針對審計發(fā)現(xiàn)的問題對其根本原因進(jìn)行深入分析，深究其產(chǎn)生的原因是管理不善還是制度不健全、是個別現(xiàn)象還是冰山一角，是被動違規(guī)還是主動違法，有針對性地提出解決問題的有效措施，被審計單位持審計意見與建議可以有依有據(jù)進(jìn)行切實整改，這才是具有可操作性的審計建議，才能真正達(dá)到審計工作促進(jìn)管理，審計工作為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的根本目的。

2.積極調(diào)動被審計部門整改工作的主觀能動性

審計部門應(yīng)把督促審計整改作為一件大事來抓，但這決不僅僅是內(nèi)審部門的工作與責(zé)任，這也是被審計部門的工作職責(zé)所在。審計部門在加強(qiáng)督促審計整改的同時，通過與被審計單位的加強(qiáng)溝通，隨時掌握被審計單位對審計結(jié)果的反應(yīng)和審計建議的反饋，及時調(diào)整整改措施與策略，積極創(chuàng)造良好的整改工作氛圍。還可以利用財經(jīng)管理培訓(xùn)、審計案例分析等講座形式，向各被審計單位與有關(guān)人員剖析容易發(fā)生問題的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，從降低風(fēng)險、提供服務(wù)的角度提出加強(qiáng)監(jiān)管的辦法和措施，努力營造審計立足于服務(wù)的良好氣氛，被審計單位的接受度會隨之增強(qiáng)。

3.作實整改工作，總結(jié)出臺整改效果評估方法。

在通過加大審計整改跟蹤力度督促被審計單位的整改落實工作的同時，還可以根據(jù)審計工作經(jīng)驗總結(jié)出臺審計整改效果評估的方法、內(nèi)容，讓整改評估工作有據(jù)可依、作實整改工作，避免審計整改走過場，提高整改的效果。

篇2

在國內(nèi)，中小企業(yè)憑借規(guī)模小以及經(jīng)營靈活等優(yōu)勢，能夠快速應(yīng)對市場變化，已成為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量。同時，中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模小、技術(shù)水平低等因素的影響，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。這也體現(xiàn)在會計制度落后以及會計監(jiān)督不力等方面。歸根結(jié)底，主要是企業(yè)管理者沒有對會計監(jiān)督形成正確的認(rèn)識，沒有及時完善相關(guān)會計制度，導(dǎo)致會計的監(jiān)督職能弱化。本文對會計監(jiān)督的定義、目的以及范圍進(jìn)行介紹，并結(jié)合中小企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀，從會計工作者、監(jiān)督環(huán)境、會計法律以及審計機(jī)構(gòu)等方面入手，探討制約實施會計監(jiān)督的根本因素，進(jìn)而提出加強(qiáng)會計監(jiān)督的可行對策，旨在為從事會計監(jiān)督的工作者提供參考。

一、會計監(jiān)督概述

（一）會計監(jiān)督的定義

會計監(jiān)督實質(zhì)上是指企業(yè)會計部門、政府相關(guān)部門、審計組織以及會計工作者，可依照會計法律法規(guī)的規(guī)定對企業(yè)活動以及會計信息進(jìn)行監(jiān)督，以確保企業(yè)合法合規(guī)地經(jīng)營。

（二）會計監(jiān)督的主要意義

會計監(jiān)督的作用，一是維護(hù)現(xiàn)有的財經(jīng)法規(guī)，對企業(yè)各項活動進(jìn)行檢查，促使企業(yè)依照財經(jīng)法規(guī)開展各項經(jīng)營活動。二是控制風(fēng)險促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，同時使企業(yè)及相關(guān)部門的決策、預(yù)算更具實際效果，進(jìn)而幫助企業(yè)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)營決策。

（三）會計監(jiān)督的主要范圍

一是對企業(yè)的會計報表以及會計憑證等資料予以嚴(yán)格監(jiān)督。二是對企業(yè)財產(chǎn)予以嚴(yán)格監(jiān)督。三是對企業(yè)財務(wù)收支予以嚴(yán)格監(jiān)督。四是對經(jīng)濟(jì)合同等活動予以嚴(yán)格監(jiān)督。五是對企業(yè)成本費用予以嚴(yán)格監(jiān)督。

二、會計監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理者內(nèi)部控制的觀念淡薄

從中小企業(yè)的管理組織架構(gòu)來看，企業(yè)所有權(quán)以及企業(yè)經(jīng)營權(quán)主要集中在少數(shù)人手中。通常來講，如果參與決策的人員過少，決策活動的主觀性就會大，決策人數(shù)與決策效果的科學(xué)性成反比。由于企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)過于集中，決策者難以意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的意義，并且不愿執(zhí)行內(nèi)部控制。與此同時，管理者在選拔管理者時，往往會更中意迎合自己的人選，這一情況尤其體現(xiàn)在財務(wù)人員的選拔中。如此一來，管理者便能更好地牟取利益。除此之外，規(guī)模較小的企業(yè)往往采用家長制的管理形式。長此以往，企業(yè)逐漸形成無視相關(guān)制衡、監(jiān)督以及授權(quán)等制度的氛圍。

（二）企業(yè)財務(wù)制度缺失

從中小企業(yè)的財務(wù)制度來看，這些企業(yè)財務(wù)制度存在嚴(yán)重缺失的現(xiàn)象。這主要體現(xiàn)在稽核制度的缺失、驗收制度的缺失、核算制度的缺失、牽制制度的缺失以及資產(chǎn)清查制度的缺失等方面。在財務(wù)制度存在缺失的情況下，會計工作無章可循，很難規(guī)范開展各項會計工作。與此同時，一些企業(yè)為減少費用開支，不設(shè)置專職的會計崗位，會計工作由其他部門員工兼職。

（三）會計監(jiān)督執(zhí)行不力

從目前我國現(xiàn)行會計監(jiān)督制度來看，對會計工作的監(jiān)督不夠嚴(yán)格，無法促使注冊會計師依法嚴(yán)格履行審查職責(zé)，導(dǎo)致虛假的審計報告不斷出現(xiàn)。在監(jiān)督不力以及違法不究的環(huán)境下，企業(yè)的會計信息存在十分嚴(yán)重的失真現(xiàn)象。

三、會計監(jiān)督不力的原因

（一）內(nèi)部因素

第一，會計工作者素質(zhì)不高。從會計工作者的整體素質(zhì)情況來看，仍有部分會計工作者無視法規(guī)，在會計工作中出現(xiàn)造假等不良行為，導(dǎo)致會計工作出現(xiàn)混亂。究其原因，一是會計領(lǐng)域的聘用機(jī)制不健全。一些企業(yè)為降低開支，往往聘用一些不具備會計任職資格的人員，這就無法發(fā)揮會計監(jiān)督的效果。二是會計工作者自身財經(jīng)法規(guī)意識淡薄，很容易受到各種外界因素的誘惑，失去會計人員應(yīng)有的職業(yè)素質(zhì)，這也對會計監(jiān)督產(chǎn)生不利影響。

第二，缺乏良好的會計監(jiān)督環(huán)境。從目前會計監(jiān)督環(huán)境來看，會計人員的工作容易受到企業(yè)高管的影響，導(dǎo)致財務(wù)工作不能嚴(yán)格遵循有關(guān)的法律法規(guī)。究其原因，一是會計人員的考核制度不合理。會計工作者的升遷、獎懲均由高層管理人員所決定。一些高層管理人員為牟取利益，對會計人員的財務(wù)工作進(jìn)行干預(yù)，導(dǎo)致會計工作者失去獨立性，只能屈從領(lǐng)導(dǎo)意愿。二是由于會計工作的特殊性，高層管理人員往往傾向于聘用“內(nèi)部人”擔(dān)任會計。而這些內(nèi)部人的利益與企業(yè)利益一致，在執(zhí)行會計任務(wù)時往往優(yōu)先考慮企業(yè)以及自身的利益，而不是嚴(yán)格依照會計制度，導(dǎo)致會計監(jiān)督從根本上失去意義。三是高層管理者沒有對內(nèi)部監(jiān)督形成良好認(rèn)識。中小企業(yè)通常規(guī)模不大，并且管理制度與大型企業(yè)相比也存在差距，這導(dǎo)致管理者難以對內(nèi)部監(jiān)督予以重視。一些企業(yè)決策者往往將精力用于日常的運營中，而忽視了對企業(yè)財務(wù)會計的管理。長此以往，企業(yè)會計監(jiān)督工作必將出現(xiàn)弱化問題。

第三，缺少內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)設(shè)置審計機(jī)構(gòu)可對會計信息、會計工作人員的行為進(jìn)行監(jiān)督。通常來講，每個企業(yè)都應(yīng)設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。但仍有部分中小企業(yè)缺少審計機(jī)構(gòu)；一些企業(yè)雖設(shè)有審計機(jī)構(gòu)，卻缺少專業(yè)的審計工作人員，導(dǎo)致審計機(jī)構(gòu)成為擺設(shè)。缺少專業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使會計工作缺乏必要的監(jiān)督，進(jìn)而加劇會計造假事件的發(fā)生。

（二）外部因素

第一，會計師事務(wù)所失去獨立性、公正性。就目前社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)的發(fā)展情況來看，一些會計師事務(wù)所為了搶奪客戶，一味迎合委托人提出的不合理要求，甚至與委托人共同參與會計信息造假，為企業(yè)出具虛假審計報告。作為會計師事務(wù)所，應(yīng)以公正的立場對企業(yè)進(jìn)行會計監(jiān)督。如果事務(wù)所過于注重自己的利益而失去應(yīng)有的公正性，就會失去監(jiān)督意義。

第二，政府監(jiān)督不力。相關(guān)政府部門是開展會計監(jiān)督工作的重要力量。但從實際監(jiān)督情況來看，政府并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，尤其體現(xiàn)在立法不足以及執(zhí)法不力等方面。目前與會計監(jiān)督相關(guān)的法律制度還不夠完善，對于一些財務(wù)違法事件的查處力度不夠，使會計監(jiān)督流于形式，這也加劇了財務(wù)違法行為的發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的會計信息失真。

四、加強(qiáng)會計監(jiān)督的策略

（一）從企業(yè)自身出發(fā)

第一，提高會計工作者職業(yè)素養(yǎng)。要想抑制財務(wù)造假事件的發(fā)生，最直接的措施就是提高會計工作者職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可從以下三方面入手：一是提高會計從業(yè)人員的會計專業(yè)知識門檻，堅決不使用未取得會計從業(yè)資格證的人員。大力引進(jìn)會計理論知識強(qiáng)、工作經(jīng)驗豐富的會計工作者，以此提升會計工作質(zhì)量。二是對新入職的會計人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容及時間可結(jié)合其擔(dān)任的工作崗位情況進(jìn)行安排。培訓(xùn)可邀請大專院校的財務(wù)會計方面的教授，向會計員工進(jìn)行財務(wù)會計的理論培訓(xùn)；也可邀請行業(yè)優(yōu)秀會計從業(yè)人員，向會計員工傳授業(yè)務(wù)實操經(jīng)驗，以此增強(qiáng)會計工作者的理論知識及實際工作能力。三是針對會計員工制定獎懲制度，對會計業(yè)務(wù)能力強(qiáng)且能嚴(yán)格遵守相關(guān)會計法律法規(guī)的員工進(jìn)行獎勵，對參與會計造假等違法行為的會計人員給予嚴(yán)厲懲罰。

第二，創(chuàng)造良好的會計監(jiān)督環(huán)境。企業(yè)不僅要按照國家規(guī)定的會計監(jiān)督制度來開展經(jīng)營業(yè)務(wù)，還要根據(jù)企業(yè)實際情況來摸索最適合的監(jiān)督形式。作為企業(yè)高管，應(yīng)對企業(yè)的會計工作及財務(wù)信息的真實性、完整性負(fù)責(zé)，同時也應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)會計機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理，使會計工作者可依照相關(guān)法律法規(guī)履行職責(zé)。具體有以下幾點：一是企業(yè)高管不得干預(yù)具體的財務(wù)會計工作，以此為會計員工合法履行會計職責(zé)提供保障。二是企業(yè)高管應(yīng)加強(qiáng)對會計以及財務(wù)等專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，并掌握相關(guān)法律法規(guī)，以便更好地適應(yīng)會計監(jiān)督工作。

第三，發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職能。企業(yè)應(yīng)將完善審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)會計監(jiān)督改革的重要舉措，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理范圍，賦予審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力，細(xì)化審計內(nèi)容。企業(yè)在設(shè)立審計機(jī)構(gòu)時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)會計工作現(xiàn)狀，完善審計機(jī)構(gòu)的各項制度，保證內(nèi)部監(jiān)督工作能夠切實有效地開展。

（二）從社會環(huán)境出發(fā)

第一，對注冊會計師及會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督。作為注冊會計師，應(yīng)以獨立的第三方身份對委托單位的會計行為進(jìn)行公正、客觀的評價，并對其出具的審計報告負(fù)法律責(zé)任。因此，應(yīng)對注冊會計師及會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)對會計師事務(wù)所行為的監(jiān)管。目前，國內(nèi)對注冊會計師的監(jiān)督方式有兩種，一是政府監(jiān)督，二是行業(yè)監(jiān)督。政府監(jiān)督主要是依靠財政部、證監(jiān)會以及審計署等機(jī)構(gòu)對會計師事務(wù)所的行為進(jìn)行檢查。行業(yè)監(jiān)督主要是依靠協(xié)會組織對事務(wù)所進(jìn)行檢查。此外，可嘗試設(shè)立司法機(jī)制，促使注冊會計師自覺遵守司法制度，以此配合政府監(jiān)督以及行業(yè)監(jiān)督。

第二，進(jìn)一步完善會計法律法規(guī)。通常來講，法律法規(guī)往往來源于實際實踐經(jīng)驗總結(jié)。就會計監(jiān)督法律來講，應(yīng)將《會計法》等法律條款進(jìn)一步完善，以加快會計準(zhǔn)則以及會計監(jiān)督等制度的建設(shè)。同時，應(yīng)保證會計法律的可操作性，并細(xì)化違法的處罰規(guī)定，加大會計人員違法行為的懲罰力度。

五、結(jié)語

本文對中小企業(yè)的會計監(jiān)督現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并從內(nèi)部因素以及外部因素進(jìn)行考慮。從內(nèi)部因素來看，造成會計監(jiān)督不力的原因有三點，分別是會計工作者欠缺職業(yè)素養(yǎng)、監(jiān)督環(huán)境較差以及缺少專業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；從外部因素來看，造成會計監(jiān)督受阻的原因有兩點，分別是會計師事務(wù)所失去公正性以及政府監(jiān)督力度不夠。因此，本文基于內(nèi)外部因素給出加強(qiáng)會計監(jiān)督有效性的可行措施。提高會計工作者素養(yǎng)，邀請院校財經(jīng)教授及行業(yè)財務(wù)會計從業(yè)人員向會計員工傳授會計工作經(jīng)驗；設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，明確審計機(jī)構(gòu)的管理范圍，并賦予審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力；加強(qiáng)企業(yè)高管對會計監(jiān)督的正確認(rèn)識，引導(dǎo)會計工作者依照法規(guī)履行會計職責(zé)；依靠政府力量以及協(xié)會組織，對會計師事務(wù)所及注冊會計師的行為進(jìn)行監(jiān)督；進(jìn)一步完善會計法律法規(guī)，使其具有可操作性。

（作者單位為深圳市國丹健康醫(yī)療有限公司）

參考文獻(xiàn)

篇3

一、財務(wù)內(nèi)控管理在電力企業(yè)中發(fā)揮的作用

（一）降低電力企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險性。對于每一個企業(yè)，在其內(nèi)部管理當(dāng)中財務(wù)管理有著很重要的地位，電力企業(yè)也不例外，在電力企業(yè)內(nèi)部管理中，財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中重要的一個組成部分，在實際的企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理對于企業(yè)的財務(wù)安全以及資金安全有著很好保證，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運行的正常。加強(qiáng)內(nèi)控管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營風(fēng)險降低，能夠為企業(yè)的管理人員提供準(zhǔn)確以及詳細(xì)的風(fēng)險經(jīng)營對策，從而將其在實際的經(jīng)營中的風(fēng)險規(guī)避，以此降低企業(yè)在實際經(jīng)營中所存在的風(fēng)險，有效實現(xiàn)電力經(jīng)營企業(yè)的效益實現(xiàn)最大化。（二）財務(wù)內(nèi)控管理能夠有效提高電力企業(yè)的系統(tǒng)性。在電力企業(yè)當(dāng)中對于財務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)用，由于在實際的管理中財務(wù)內(nèi)部工作在實際的實施中需要和生產(chǎn)以及銷售和物資管理部門之間做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)和溝通工作，這樣才能夠有效的確保財務(wù)工作的良好。電力企業(yè)在實際的溝通和協(xié)調(diào)當(dāng)中，就能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的和諧型提升以及將企業(yè)的系統(tǒng)性提高。除此之外，在企業(yè)的財務(wù)統(tǒng)計以及業(yè)務(wù)管理和設(shè)計當(dāng)中財務(wù)內(nèi)部管理能夠?qū)⑵渲g有效融合，采用其實際的意義能夠?qū)⑵髽I(yè)的整體控制效果提升，從而確保企業(yè)在實際的運行中對風(fēng)險實現(xiàn)規(guī)避。

二、電力企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控的環(huán)境還不夠成熟。電力企業(yè)在實際的生產(chǎn)中，很多管理人員都是從銷售部門或者生產(chǎn)部門調(diào)入，或者一些沒有財務(wù)基礎(chǔ)的一線工作人員當(dāng)中抽調(diào)。這些人員因為對于財務(wù)知識了解的不是很多，并且對財務(wù)管理實踐也很缺少，因此造成企業(yè)財務(wù)管理的人員也就很少，還有就是很多電力企業(yè)往往都比較重視經(jīng)濟(jì)效益或者實際的生產(chǎn)經(jīng)營，相對于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識不足，對相關(guān)只是的掌握不全面，因此往往就造成企業(yè)實際的內(nèi)控管理工作為其他的業(yè)務(wù)讓步，更嚴(yán)重的還會造成企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)工作很難有效開展，同時其工作難度也不斷增加。（二）對于財務(wù)內(nèi)控工作的重視程度不夠。在實際的內(nèi)控管理中，一些企業(yè)因為對于自身工作不重視，同時在實際的內(nèi)控中還會產(chǎn)生工作懈怠等文藝，造成內(nèi)控實際工作流于表面，起不到實質(zhì)性的作用。其次就是隨著市場競爭的激烈發(fā)展，大部分電力企業(yè)都從粗放式的管理模式朝向精細(xì)化的管理模式轉(zhuǎn)變，然而在過渡期內(nèi)，對企業(yè)的內(nèi)部控制管理產(chǎn)生一定的影響，造成企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險很大，甚至還會產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。（三）內(nèi)控管理體制不夠完善。一些電力企業(yè)在內(nèi)部控制管理體系中存在問題，還需要加強(qiáng)完善。內(nèi)控管理體制不完善主要表現(xiàn)在一些電力企業(yè)缺少完善的管理體制和內(nèi)部管理系統(tǒng)，因此就造成財務(wù)管理體系比較簡單，很少能夠全面概括。還有在財務(wù)管理中缺少整體性，造成在日常的運行中電力企業(yè)有著很大的不確定性，導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常不利。

三、我國電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控改進(jìn)的具體措施

（一）合理優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)。在對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化中首先需要和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效順應(yīng)，并且在該基礎(chǔ)上加強(qiáng)對于內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)以及部門的有效設(shè)置。其次，電力企業(yè)在對內(nèi)控結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化中需要對其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)實施優(yōu)化，以此實現(xiàn)能夠在這個基礎(chǔ)上將內(nèi)部控制機(jī)制以及風(fēng)險管理機(jī)制的實際作用體現(xiàn)出來。同時，電力企業(yè)在實際的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)優(yōu)化當(dāng)中對于電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的地位進(jìn)行明確化，使得其能夠在一定的市場中采用制度對結(jié)構(gòu)實施創(chuàng)新和發(fā)展，從而能夠使得企業(yè)財務(wù)管理實現(xiàn)多元化的發(fā)展效果。（二）創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控管理模式。電力企業(yè)在對財務(wù)內(nèi)部控制管理模式的創(chuàng)新中首先就需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)管理的實際要求建立完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系，在這當(dāng)中，電力企業(yè)可以采用相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理體系來確保財務(wù)內(nèi)控管理工作的有效運行。其次，電力企業(yè)在對財務(wù)內(nèi)控管理模式的創(chuàng)新當(dāng)中需要和當(dāng)前的企業(yè)實際管理機(jī)構(gòu)完善的基礎(chǔ)上進(jìn)行結(jié)合，以此使得企業(yè)內(nèi)控體系在開展中順利，同時使得電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度不斷深化。（三）建立內(nèi)部審計制度。電力企業(yè)在實際的內(nèi)部審計制度建立當(dāng)中，首先需要將其實際的監(jiān)督作用發(fā)揮出來，以此使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新工作能夠順利實施。其次，電力企業(yè)在度內(nèi)部審計制度的建立中需要不斷的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善，并且在這個過程當(dāng)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要和企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)狀況進(jìn)行結(jié)合，以此實現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部審計工作全面展開。在這當(dāng)中，除了能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)部審計工作效果提升，并且還能夠確保審計機(jī)構(gòu)自身的獨立性。

四、結(jié)語

總之，在當(dāng)前的財務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中，其在實際的應(yīng)用中還有很多問題存在，企業(yè)管理人員的不重視以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境惡劣都會對其在電力企業(yè)的應(yīng)用產(chǎn)生影響，因此就需要采用相關(guān)的措施及時處理是非常重要的，以此來實現(xiàn)管理人員對于財務(wù)內(nèi)控管理的重視和對內(nèi)部管理環(huán)境實現(xiàn)優(yōu)化，從而使得電力企業(yè)當(dāng)中的財務(wù)內(nèi)部控制管理得到有效的應(yīng)用。

篇4

一、前言

最近幾年，我國經(jīng)濟(jì)增長速度達(dá)到了一個前所未有的高度，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也開始變得愈發(fā)復(fù)雜。隨著各類經(jīng)濟(jì)糾紛案件數(shù)量的不斷增加，會計事務(wù)所的重要性也開始逐漸顯露出來。在市場經(jīng)濟(jì)愈發(fā)完善的當(dāng)下，各個行業(yè)中的企業(yè)均得到了更多的發(fā)展機(jī)遇與更大的進(jìn)步空間，企業(yè)作為獨立法人.必須要嚴(yán)格按照市場的需求來完成生產(chǎn)和經(jīng)營，以此達(dá)到資產(chǎn)保值與增值的目的。而絕大多數(shù)的中小型企業(yè)均不具備完善的財務(wù)制度與審核機(jī)構(gòu)，因此會將非常重要的審計工作交由會計事務(wù)所來完成。為了緊跟住時代的發(fā)展腳步，財政部在1980年12月印發(fā)了《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，在此規(guī)定中明確允許會計師制度的注冊恢復(fù)，企業(yè)可將各類會計服務(wù)委托給會計師事務(wù)所來完成。如今我國各種規(guī)模的會計事務(wù)所已經(jīng)多達(dá)6000余家，但由于相關(guān)的管理制度尚未制定完全。從而導(dǎo)致會計事務(wù)所的審計質(zhì)量控制水平尚未_到應(yīng)有高度。

二、提高會計事務(wù)所審計質(zhì)量的現(xiàn)實意義

如果會計事務(wù)所的審計質(zhì)量水平低下，那么所提供的財務(wù)報表就無法較好的滿足于利益者的實際需求，所能夠帶來的負(fù)面影響包括如下幾個方面：首先，對企業(yè)經(jīng)營者提供錯誤參考信息，導(dǎo)致投資決策失敗；其次，對審計單位的信譽(yù)度造成不良影響，打擊投資者的參與信心；再次，為會計事務(wù)所帶來經(jīng)濟(jì)損失，流失潛在客戶；第四，影響國家法律制度的權(quán)威性，導(dǎo)致社會資源的不良流失；最后，助長不良風(fēng)氣，干擾社會誠信環(huán)境，為和諧社會的構(gòu)建造成不好影響。不難看出，會計事務(wù)所審計質(zhì)量的控制水平無論是對投資企業(yè)、上市公司，還是對整個會計行業(yè)與社會發(fā)展來說，均有著十分重要的影響?；诖?，政府與相關(guān)從業(yè)人員必須要從根本上認(rèn)識到提高會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制水平的重要性，結(jié)合實際情況來制定出高效的策略方案，爭取將審計質(zhì)量控制工作的實際價值淋漓盡致的發(fā)揮出來。

三、會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制問題分析

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

目前，我國絕大多數(shù)的會計事務(wù)所均屬于中小型企業(yè)，由于他們不如大企業(yè)一般有著雄厚的經(jīng)營資本，因此在很多管理制度的制定上會顯得比較隨意。在工作任務(wù)比較密集的階段中，一些會計事務(wù)所會選擇從人才市場中雇傭一些臨時的審計人員，由于這些兼職人員的素質(zhì)水平參差不齊，從而導(dǎo)致審計質(zhì)量難以得到保障。歸根結(jié)底來看。造成此種現(xiàn)象的主要原因是由于會計事務(wù)所的內(nèi)部控制制度不夠完善，因此在執(zhí)行制度內(nèi)容的過程中會出現(xiàn)力度不到位的情況，從而導(dǎo)致人才流失現(xiàn)象不斷加重。除此之外，會計事務(wù)所對審計人員的考核工作也并不到位，不僅缺少完善的績效考核方案，而且對于優(yōu)秀人才的薪資待遇也沒有達(dá)到應(yīng)有標(biāo)準(zhǔn)，從而嚴(yán)重影響到了審計人員的工作積極性與工作效率。

（二）會計事務(wù)所缺少應(yīng)有的獨立性

在我國現(xiàn)行的掛靠制度下，會計事務(wù)所所開展的業(yè)務(wù)完全要按照掛靠單位的意愿來執(zhí)行，在很多業(yè)務(wù)流程上均要聽從掛靠單位的指揮，導(dǎo)致注冊會計師無法站在客觀的角度上來發(fā)表公正的審計意見。不得不承認(rèn)的是，會計事務(wù)所的審計質(zhì)量水平在很多時候同其經(jīng)營規(guī)模是成正比的，這是因為大型的會計事務(wù)所擁有很多高水平且職業(yè)經(jīng)驗豐富的高素質(zhì)人才，這一部分審計人員不僅對會計資料中的實際問題有著更高的敏感度，而且在處理問題時也表現(xiàn)的非常成熟，能夠從多個角度入手來看待問題。除此之外，規(guī)模較大的會計事務(wù)所在行業(yè)中有著較高的知名度，所具備的業(yè)務(wù)處理能力也更加獨立。不會因挽留客戶而出現(xiàn)不恰當(dāng)?shù)倪`規(guī)行為。

然而，就我國當(dāng)前的會計事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀來看，發(fā)展模式仍然普遍偏小，在業(yè)務(wù)處理過程中會第一考慮客戶的需求。具體表現(xiàn)為如下的幾個方面：首先，會計事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，無法給予客戶準(zhǔn)確、公正、客觀的審計意見；其次，在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，會計事務(wù)所同企業(yè)之間是雇傭關(guān)系，會計事務(wù)所必須要提供令企業(yè)滿意的審計報告，否則就有可能面對收不到酬金的尷尬局面；最后，我國的會計師行業(yè)存在著十分嚴(yán)重的業(yè)務(wù)回扣現(xiàn)象，一方面干擾了會計行業(yè)的正常發(fā)展秩序，另一方面還大幅壓縮了審計費用。在此種情況下，一些會計事務(wù)所為了節(jié)約成本，就很難嚴(yán)格遵守獨立審計的準(zhǔn)則，進(jìn)而對審計質(zhì)量造成了比較嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（三）會計事務(wù)所的監(jiān)管工作不到位

當(dāng)前。我國的會計師行業(yè)所采用的是政府監(jiān)管與企業(yè)自律相結(jié)合的管理模式。在現(xiàn)行的法律政策中明確要求國家的財政部門可以根據(jù)相關(guān)法律制度來對會計事務(wù)所的日常工作給予監(jiān)督指導(dǎo)，這也就意味著，對于整個會計師行業(yè)而言，財政部門所處的是絕對主導(dǎo)的地位。

就當(dāng)前的會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制水平來看，監(jiān)管方面大致存在著如下幾個方面的問題：首先，會計事務(wù)所中的職責(zé)分工不夠明確，職責(zé)行使經(jīng)常相互重疊，導(dǎo)致監(jiān)管力量非?；靵y。例如某一個中小型事務(wù)所在同一個時期內(nèi)會重復(fù)受到多個部門的檢查，并且由于各個部門所下達(dá)的整改要求都不同，因此為事務(wù)所帶來了非常大的經(jīng)營壓力；其次，在我國現(xiàn)行的會計師注冊規(guī)定中，注冊會計師的行業(yè)組織本身就是會計師協(xié)會，那么在此種情況下，會計師協(xié)會就會站在行業(yè)監(jiān)管者的角度上來對會計事務(wù)所發(fā)號施令，但由于監(jiān)管工作難以執(zhí)行到位，從而導(dǎo)致處罰效果難以發(fā)揮，部分會計事務(wù)所會出現(xiàn)造假行為，嚴(yán)重擾亂了行業(yè)的誠信氛圍。

四、提高會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制水平的措施建議

（一）進(jìn)一步完善會計事務(wù)所的內(nèi)部控制制度

如果想要進(jìn)一步完善會計事務(wù)所的內(nèi)部控制制度，首先需要做到的是構(gòu)建一套系統(tǒng)化的激勵機(jī)制，唯有如此才能夠?qū)?nèi)部審計人員的工作積極性調(diào)動起來，讓他們可以全身心的投入到審計工作當(dāng)中。會計事務(wù)所的管理者要針對表現(xiàn)優(yōu)秀的審計人員給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)與精神獎勵，同時對工作懶散且容易出錯的審計人員一定的懲罰。在企業(yè)中形成規(guī)范的工作風(fēng)氣。除此之外，管理者還要結(jié)合自身的經(jīng)營情況來完善審計質(zhì)量控制程序，并經(jīng)常性的深入到基層員工身邊，根據(jù)他們所提出的工作建議來調(diào)整控制程序與控制政策，其中包括員工的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)范以及客戶關(guān)系處理準(zhǔn)則等多項內(nèi)容。

（二）進(jìn)一步加大對會計事務(wù)所內(nèi)部審計系統(tǒng)的建設(shè)力度

1.完善培訓(xùn)制度，提高審計人員的綜合素質(zhì)。

會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提高對審計人員培訓(xùn)工作的重視程度，將更多的工作重心放到CPA的后續(xù)教育中。事務(wù)所應(yīng)采用分層次的培訓(xùn)模式，尤其是對于剛?cè)肼毜男聠T工來說，要對其展開全方位的崗前培訓(xùn)，直至其完全達(dá)到就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)后才可進(jìn)入下一階段。除此之外，事務(wù)所還要對已經(jīng)具備執(zhí)業(yè)資格且擁有一定工作經(jīng)驗的會計師展開后續(xù)教育，幫助他們養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣，以此來應(yīng)對會計師行業(yè)中的諸多變化。除了要對企業(yè)員工展開專業(yè)化知識培訓(xùn)以外，事賬還要著重培養(yǎng)他們的職業(yè)道德，幫助每一位在職員工樹立起正確的人生觀、價值觀以及就業(yè)觀。讓他們可以在達(dá)到一定專業(yè)水平的基礎(chǔ)之上長時間的保持職業(yè)獨立性。

2.構(gòu)建內(nèi)部考核制度。減少人才流失。

令很多會計事務(wù)所感到頭痛的問題就是優(yōu)秀人才的流失，為了能夠?qū)⑦@些寶貴的人力資源長時間的留在企業(yè)當(dāng)中，事務(wù)所需要在原有的基礎(chǔ)之上進(jìn)一步完善考核制度與激勵制度。在設(shè)置員工績效的考核指標(biāo)時，管理者需要嚴(yán)格按照質(zhì)量指標(biāo)與數(shù)量指標(biāo)相結(jié)合的原則。經(jīng)過大量的工作實踐證明，會計事務(wù)所完善內(nèi)部考核與激勵制度的好處有如下兩點：有利于提高內(nèi)部員工的工作積極性，讓他們將個人利益與企業(yè)利益相掛鉤，從而為事務(wù)所創(chuàng)造更多的財富；其次，通過將分級考核與質(zhì)量考核有機(jī)結(jié)合，審計質(zhì)量控制的工作效率得到了較大幅度的提升。

（三）做好自我管理，加強(qiáng)政府監(jiān)管

首先，國家應(yīng)當(dāng)聯(lián)合各個地方上的財政部門來嚴(yán)格執(zhí)行《注冊會計師法》與《行政許可法》中的相關(guān)規(guī)定，按照公開公正、自由民主、便民高效的工作原則來加大對會計事務(wù)所的審批力度；其次，積極開展對會計事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格的檢查力度，一旦發(fā)現(xiàn)有諸如掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)以及虛假廣告等不法現(xiàn)象發(fā)生，應(yīng)在第一時間將違規(guī)操作會計事務(wù)所的行政許可進(jìn)行回收處理；最后.嚴(yán)厲打擊惡意競爭行為，營造出一個和諧健康的行業(yè)氛圍。對于存在于會計師行業(yè)中的無效監(jiān)管與多頭監(jiān)管現(xiàn)象，地方上的審計部門、財政部門、工商部門以及稅務(wù)部門要緊密的聯(lián)合在一起，加強(qiáng)工作交流與溝通，采用聯(lián)合辦案的方式從根本上強(qiáng)化監(jiān)管力度。