導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

[中圖分類號(hào)]F832 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2014）30-0170-02

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，目前我國現(xiàn)有的企業(yè)數(shù)量十分巨大，因此對這些企業(yè)而言市場競爭十分激烈，要想在市場中生存并且得到發(fā)展顯得十分困難。而且全球金融危機(jī)的影響還沒有完全消除，因此對于企業(yè)而言，規(guī)避和應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)就顯得十分重要。尤其是在企業(yè)的對外投資方面，要做好應(yīng)對各種不確定因素的準(zhǔn)備，將企業(yè)即將受到的風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)，減小企業(yè)受到損失的概率，讓企業(yè)得到更多的收益，從而讓投資回報(bào)率增加，使企業(yè)得以在激烈的市場競爭中生存并且發(fā)展。但是目前我國還是采取傳統(tǒng)方法對對外投資進(jìn)行內(nèi)部控制，因此內(nèi)部控制的效率和效益都無法滿足企業(yè)需要。這就需要企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向下進(jìn)行對對外投資的內(nèi)部控制。

1 目前企業(yè)對外投資中的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

1. 1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不佳，內(nèi)部控制無法得到有效利用

雖然內(nèi)部控制這種機(jī)制在發(fā)達(dá)國家的企業(yè)中已經(jīng)普遍應(yīng)用，但是在我國企業(yè)中仍然沒有得到很好地利用。很多企業(yè)的內(nèi)部控制只是做表面文章，沒有建立其系統(tǒng)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)部控制流程，單憑管理人員在工作中抽出時(shí)間來完成，沒有投資涉及的各崗位風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，不能起到全員參與、全面控制的作用。因此對投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，僅停留在概念上，沒能真正落到實(shí)處，使企業(yè)的對外投資活動(dòng)的效益大打折扣；在建立了內(nèi)部控制體系的企業(yè)中，也沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)在企業(yè)中進(jìn)行傳達(dá)，成了懸掛在半空中的紅頭文件，沒有落地生根，無法發(fā)芽成長，因此沒有起到內(nèi)部控制體系真正的作用。此外，對于很多企業(yè)的管理人員而言，他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為單薄，對“風(fēng)險(xiǎn)”一詞的認(rèn)識(shí)較為片面，因此在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制上手段較為機(jī)械單一，預(yù)見性不強(qiáng)，無法起到事前預(yù)防的作用，一旦企業(yè)在對外投資中遇到風(fēng)險(xiǎn)是無法進(jìn)行規(guī)避的，只能在事后進(jìn)行補(bǔ)救。

1. 2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不完善，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果不佳

目前在我國的一些企業(yè)中已經(jīng)初步建立了風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，并且開始在企業(yè)對外投資中進(jìn)行嘗試風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的內(nèi)部控制，但是這種風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠全面，管理的方法不夠科學(xué)，因此并沒有達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)有的預(yù)警的效果。從實(shí)施結(jié)果上來看，風(fēng)險(xiǎn)控制的各部門之間聯(lián)系和銜接不夠，成為各自獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制中心，在這樣的風(fēng)險(xiǎn)管理制度下，即使企業(yè)中的每個(gè)部門能夠很好地將自己部門和工作過程中即將遇到的風(fēng)險(xiǎn)與不確定性進(jìn)行識(shí)別以及規(guī)避，但因信息的交流和共享不足，從而導(dǎo)致這種方法下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制的成本極高，風(fēng)險(xiǎn)控制的鏈條連貫性不足，因此對于企業(yè)全局風(fēng)險(xiǎn)控制的效果不好，只能對于企業(yè)中一些小的風(fēng)險(xiǎn)或某一方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，對那些企業(yè)大型投資項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的規(guī)避和控制效果并不能達(dá)到預(yù)想的目的。

1. 3 企業(yè)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和工具較為落后

目前在我國的企業(yè)中，各種風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的工具都較為落后，在很多企業(yè)中普遍出現(xiàn)了在進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)管理但是企業(yè)中仍然無法很好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的情況。在風(fēng)險(xiǎn)管理方法上而言，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法都是靠管理人員依靠個(gè)人的專業(yè)知識(shí)與工作經(jīng)驗(yàn)對于企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行確認(rèn)，對于企業(yè)中各種資產(chǎn)進(jìn)行處置與投資。但是只依靠風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)人員的個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)知識(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制也就不能按照市場具體的變化來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，也就很容易將企業(yè)置于受到損失，甚至破產(chǎn)的危險(xiǎn)境地。而在風(fēng)險(xiǎn)管理的工具上，我國目前的很多企業(yè)也沒有使用現(xiàn)達(dá)的工具，仍然采用的是傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具，從而無法將企業(yè)中的信息及時(shí)而準(zhǔn)確地傳達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理人員的手中，導(dǎo)致了企業(yè)信息的傳達(dá)仍然還要采取會(huì)議的形式，不僅效率低下而且效果不好，在這樣的工具下也就無法很好地對企業(yè)對外投資中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。

2 在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下進(jìn)行內(nèi)部控制的意義

2. 1 更有效率的規(guī)避企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)

由于在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下進(jìn)行的對外投資內(nèi)部控制是直接基于企業(yè)投資可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性進(jìn)行內(nèi)部控制，因此可以只對企業(yè)投資的特點(diǎn)進(jìn)行分析，并且通過這些特點(diǎn)來將企業(yè)可能會(huì)受到的損失進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算，從而得到企業(yè)將會(huì)受到的最大損失，也就能夠很好地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。而傳統(tǒng)的內(nèi)部控制由于是對整個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制，因此就無法很好地對企業(yè)外部投資可能遭受到的損失和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和規(guī)避，企業(yè)也就不能在激烈的市場競爭中生存下來，也就造成了在金融危機(jī)后很多企業(yè)倒閉的情況。

2. 2 增強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

目前我國企業(yè)中的管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍不高，在這種情況下很多企業(yè)由于沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，所以盲目地就進(jìn)行了對外投資，沒有注意到在投資中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和損失，也就造成了很多企業(yè)在投資后回報(bào)少，甚至因?yàn)橥顿Y戰(zhàn)線過長、時(shí)間過于集中而造成資金鏈斷裂，不但得不到回報(bào)，甚至使企業(yè)破產(chǎn)倒閉的現(xiàn)象。但是對于企業(yè)而言，收益就是生存下去的基本條件，無法得到有效的收益也就會(huì)讓這些企業(yè)在市場競爭中失去競爭力，從而導(dǎo)致了金融危機(jī)后大批企業(yè)無法生存的情況。

3 在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下企業(yè)對對外投資進(jìn)行內(nèi)部控制的方法

3. 1 增強(qiáng)企業(yè)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

要在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下對企業(yè)的外部投資進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，首先應(yīng)該讓企業(yè)內(nèi)部所有的工作人員都具有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。特別要注意的是不能只是讓企業(yè)的中高層管理人員需要具有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)中的基層管理人員和每一位員工也需要有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，從而加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。并且企業(yè)應(yīng)該定期對內(nèi)部員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制的培訓(xùn)活動(dòng)，讓企業(yè)員工在平常工作過程中能夠很好地將企業(yè)可能會(huì)受到的風(fēng)險(xiǎn)與損失與企業(yè)投資收到的收益進(jìn)行分析和衡量，從而對企業(yè)投資進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。而且不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)對外投資進(jìn)行很好的內(nèi)部控制，對企業(yè)內(nèi)的一些員工損害企業(yè)利益的情況也能夠通過基層管理人員與工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理來很好的發(fā)現(xiàn)與規(guī)避，保障企業(yè)利益。

3. 2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通機(jī)制

由于企業(yè)進(jìn)行對外投資時(shí)可能會(huì)遇到各種突發(fā)狀況，并且在交易過程中會(huì)遇到很多信息需要傳達(dá)，所以企業(yè)內(nèi)部的溝通機(jī)制必須進(jìn)行完善。加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的溝通機(jī)制后，在企業(yè)對外投資的過程中能夠有效地進(jìn)行信息的傳達(dá)，從而讓風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)人員能夠?qū)τ趯ν馔顿Y的各種信息進(jìn)行分析與比較，從而達(dá)到有效進(jìn)行內(nèi)部控制的效果。而且在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的內(nèi)部控制過程中，需要對于對外投資中的每一個(gè)階段性信息進(jìn)行真實(shí)、完整，沒有偏差的記錄。如果企業(yè)內(nèi)部的溝通機(jī)制很完善，這些信息就可以在第一時(shí)間及時(shí)而完整地傳達(dá)到企業(yè)中進(jìn)行參考和備份。對于這些信息的記錄與備份也能夠很好地進(jìn)行。而在企業(yè)投資資產(chǎn)的記錄控制方面，如果企業(yè)的溝通機(jī)制優(yōu)秀的話也能夠讓這些資產(chǎn)的記錄控制工作有效進(jìn)行。

3. 3 建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

目前我國很多的企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上還是采取讓風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)人員依靠自身的專業(yè)知識(shí)與工作經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行管理的。因此要讓企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，一個(gè)重要條件便是要在企業(yè)中建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對于企業(yè)投資中可能會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)以及可能會(huì)出現(xiàn)的意外進(jìn)行分析，考慮企業(yè)的資金預(yù)算是否能夠應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)與意外，并且對于投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，從而保證了企業(yè)在對外投資的過程中能夠很好地規(guī)避這些意外，減少企業(yè)的損失，增加企業(yè)投資的收益。

3. 4 完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制

在建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制后，企業(yè)內(nèi)就應(yīng)該靠著這些管理機(jī)制對企業(yè)的對外投資進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。而要有效地進(jìn)行內(nèi)部控制，就需要企業(yè)建立完善的監(jiān)督機(jī)制，從而保證企業(yè)在對外投資的過程中能夠保證風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作效果與態(tài)度，從而讓企業(yè)的對外投資風(fēng)險(xiǎn)降低。并且對于企業(yè)內(nèi)一些員工的行為對企業(yè)造成損害的情況也能夠得到很好的控制。因此建立完善的企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，能夠確保企業(yè)的對外投資風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍之內(nèi)，保證企業(yè)對外投資能夠得到收益，并且減少風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)對外投資的各環(huán)節(jié)形成一個(gè)完整的鏈條，不論哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)控制薄弱的問題都會(huì)對該項(xiàng)目投資的整個(gè)布局產(chǎn)生不利影響。因此，建立內(nèi)控制度，嚴(yán)格限制審批權(quán)限和級(jí)別，對大型投資應(yīng)采用聯(lián)席會(huì)議或董事會(huì)或高層管理會(huì)議，群策群力，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好而一葉障目，給企業(yè)帶來不可挽回的損失。

4 結(jié) 論

在我國企業(yè)對外投資的過程中，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制是企業(yè)能夠得到收益、減少風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一。而要進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，就必須在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下進(jìn)行。因此企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且在企業(yè)內(nèi)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，以保證企業(yè)投資能夠得到收益。

參考文獻(xiàn)：

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從我國銀行發(fā)展金融衍生品的必要性考慮，主要有銀行自身發(fā)展的需要和客戶的金融服務(wù)需求。其中，銀行自身發(fā)展的需要包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要、轉(zhuǎn)移贏利點(diǎn)、增強(qiáng)市場競爭力等。在中國衍生品市場不斷發(fā)展、完善的同時(shí)，投資者對衍生品業(yè)務(wù)的需求也不斷擴(kuò)大。投資者的需求主要分為兩類：來自機(jī)構(gòu)投資者的需求和來自個(gè)人投資者的需求。

二、我國銀行金融衍生品風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

在國際金融危機(jī)這個(gè)特定背景下，通過對我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的問題進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)，解決現(xiàn)存問題的關(guān)鍵是銀行衍生品的內(nèi)部控制的改進(jìn)。

我國銀行衍生品的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn)：

首先，根據(jù)實(shí)際情況制定內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵?，F(xiàn)在衍生品業(yè)務(wù)起步較早的國家，已經(jīng)形成了一套完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。這套體系中不乏有我國銀行借鑒的地方，但我國銀行的組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍等都與國外銀行存在著極大的差異。如果不假思索，直接把國外完備的內(nèi)部控制體系，照搬過來，非但不能控制風(fēng)險(xiǎn)，反而會(huì)不利于風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施。各大銀行應(yīng)該先結(jié)合自身現(xiàn)有衍生品品種、高級(jí)管理層的衍生品業(yè)務(wù)知識(shí)、特定環(huán)境，設(shè)定適合自己的一套內(nèi)部控制制度。

其次，內(nèi)部控制制度衍生品的創(chuàng)新，而不斷更新是風(fēng)險(xiǎn)控制的準(zhǔn)則。對銀行而言，金融衍生品可謂日新月異。相應(yīng)的，衍生品對內(nèi)部控制的要求也是不斷變化的。衍生品需要一套可隨著衍生品的不斷變化而更新的內(nèi)部控制體系。高級(jí)管理層應(yīng)該在銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)有充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的內(nèi)部控制體系。

最后，考慮到內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險(xiǎn)控制的障礙。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要避免內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險(xiǎn)控制的障礙。內(nèi)部控制會(huì)有幾個(gè)固有局限會(huì)限制內(nèi)部控制的有效性，在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮到這幾個(gè)因素，盡量避免局限性給內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行帶來障礙。

三、我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管

目前，我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管還不完善，還存在著眾多問題。要為銀行衍生品市場的發(fā)展提供一個(gè)高效的外部監(jiān)管機(jī)制。要從外部監(jiān)管的關(guān)鍵點(diǎn)和具體對策兩方面著手。我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管關(guān)鍵點(diǎn)：

首先，要確立外部監(jiān)管安全和效率并重的外部監(jiān)管目標(biāo)。

銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管安全只有在整個(gè)銀行體系效率提高的基礎(chǔ)上才能長久實(shí)現(xiàn)。因此，要確立衍生品風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管安全與衍生品市場發(fā)展效率并重的金融監(jiān)管目標(biāo)，從而確保銀行衍生品業(yè)務(wù)在有效的外部監(jiān)管下，高效發(fā)展；建立優(yōu)勝劣汰的市場機(jī)制，促進(jìn)銀行衍生品市場的規(guī)范；構(gòu)造衍生品創(chuàng)新與衍生品監(jiān)管良性互動(dòng)機(jī)制，建立透明、公開的創(chuàng)新監(jiān)管規(guī)則和程序。

其次，要加強(qiáng)銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管的部門協(xié)作。

在實(shí)行以銀監(jiān)會(huì)為主的統(tǒng)一的監(jiān)管模式下要加強(qiáng)金融監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)合作，加強(qiáng)溝通與交流。因?yàn)檠苌窐I(yè)務(wù)不僅是在銀行范圍內(nèi)，更是在證券、保險(xiǎn)等都有很大的市場。所以可以考慮在中國人民銀行、中國銀監(jiān)會(huì)、中國證監(jiān)會(huì)、中國保監(jiān)會(huì)的獨(dú)立監(jiān)管之上建立總體協(xié)調(diào)監(jiān)管機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)集中監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。從長遠(yuǎn)看，建立一個(gè)綜合金融管理、統(tǒng)一制定協(xié)調(diào)政策和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的衍生品監(jiān)管委員會(huì)，還是必要的。

再次，促進(jìn)信息共享，建立信息共享平臺(tái)。

為了減少信息不對稱現(xiàn)象，確保各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間有效協(xié)作，中國銀監(jiān)會(huì)要在提高信息供給的充分性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性制度安排方面做出協(xié)調(diào)統(tǒng)一。如建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)體系或制度，保證信息的準(zhǔn)確性；規(guī)范市場中介機(jī)構(gòu)發(fā)展，保證信息的客觀性；建立健全信息披露制度，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營透明度，保證監(jiān)管部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然；完善監(jiān)管信息系統(tǒng)，在條件成熟時(shí)建立監(jiān)管信息中心，專門從事監(jiān)管信息的采集、整理、分析和公布等，保證信息共享的穩(wěn)定性，提高金融監(jiān)管效率。

最后，客戶監(jiān)管中以機(jī)構(gòu)客戶監(jiān)管為主要監(jiān)管對象。

目前，我國銀行衍生品機(jī)構(gòu)投資者普遍存在著內(nèi)部專業(yè)人員不足、境外金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)大、風(fēng)險(xiǎn)提示透明度低等問題。因此，外部監(jiān)管的力度應(yīng)主要面向機(jī)構(gòu)投資者。針對目前存在的問題，外部監(jiān)管中應(yīng)進(jìn)一步明確銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，規(guī)定衍生品交易中的透明度，禁止銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的非自主營銷和背對背交易。

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2011年，建設(shè)銀行總行行長、監(jiān)事長、首席審計(jì)官從戰(zhàn)略高度對內(nèi)部審計(jì)提出要密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)形勢和各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢，保持與業(yè)務(wù)部門的同步，提高對外部監(jiān)管政策變化的關(guān)注度和敏感性，結(jié)合外部監(jiān)管重點(diǎn)，分析探索新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，拓展視角，認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管要求，及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路，積極跟進(jìn)和服務(wù)外部監(jiān)管；2012年又提出按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、監(jiān)管政策導(dǎo)向、經(jīng)營管理中的問題導(dǎo)向三項(xiàng)原則來組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，并突出信貸領(lǐng)域和監(jiān)管部門要求的四大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。這些都需要全行內(nèi)部審計(jì)工作緊緊圍繞全行工作中心和首要任務(wù)，從思想上樹立服從服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展大局的理念，把主動(dòng)跟進(jìn)、配合外部監(jiān)管工作作為審計(jì)工作的重要任務(wù)，不斷提高落實(shí)央行及銀監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)方針政策的水平和意識(shí)，不斷提升審計(jì)服務(wù)工作精細(xì)化、專業(yè)化水平，為全行業(yè)務(wù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持保障。

二、以監(jiān)管為導(dǎo)向，優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目

審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目選擇，應(yīng)考慮外部監(jiān)管內(nèi)容及要求結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。在每年的審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目中要體現(xiàn)外部監(jiān)管精神，并將此類計(jì)劃和項(xiàng)目列為審計(jì)重點(diǎn)排序。如2012年外部監(jiān)管強(qiáng)化了對重點(diǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)防控，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，為此，總行審計(jì)部在系統(tǒng)項(xiàng)目中安排了房地產(chǎn)貸款審計(jì)、理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)、影子銀行業(yè)務(wù)審計(jì)、新資本協(xié)議達(dá)標(biāo)工作審計(jì)等，正是監(jiān)管導(dǎo)向在內(nèi)部審計(jì)工作中的體現(xiàn)，充分反映了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中反映最強(qiáng)烈的金融經(jīng)濟(jì)問題，既是外部監(jiān)管部門最關(guān)注的問題，也是銀行高管層最需要了解的問題，所以全行審計(jì)部門應(yīng)緊緊圍繞這一工作思路，在年度系統(tǒng)性審計(jì)項(xiàng)目和自選審計(jì)項(xiàng)目中，有針對性地加大監(jiān)管關(guān)注的重要領(lǐng)域、重點(diǎn)問題的審計(jì)力度，查找風(fēng)險(xiǎn)隱患和薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮審計(jì)預(yù)警作用。

三、日常審計(jì)監(jiān)測及時(shí)跟進(jìn)監(jiān)管政策變化

面對當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、通脹預(yù)期不斷增強(qiáng)、內(nèi)外部需求劇烈波動(dòng)，銀行信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)普遍增大，經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境不確定性增多和愈加嚴(yán)格的金融監(jiān)管，內(nèi)部審計(jì)在日常工作中唯有從駐地行實(shí)際出發(fā)，認(rèn)真分析和把握金融市場發(fā)展的新情況、新特點(diǎn)，與時(shí)俱進(jìn)，積極應(yīng)對經(jīng)濟(jì)金融新形勢和法規(guī)政策新變化，牢固樹立“揭示風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)發(fā)展”的理念，加強(qiáng)前瞻性研究，提高對監(jiān)管政策及其最新變化的敏感度，實(shí)時(shí)跟進(jìn)外部監(jiān)管要求和摸清駐地行落實(shí)情況，在審計(jì)項(xiàng)目和日常審計(jì)監(jiān)測中及時(shí)將監(jiān)管重點(diǎn)納入審計(jì)關(guān)注視線，如近年來社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)銀行服務(wù)收費(fèi)，不但是外部監(jiān)管的重點(diǎn)，更是關(guān)乎社會(huì)民生的問題，內(nèi)部審計(jì)在日常審計(jì)監(jiān)測中應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，從監(jiān)管的角度來全面看待和分析銀行服務(wù)問題，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、審計(jì)咨詢報(bào)告等多種形式，及時(shí)提示政策風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，促使駐地行認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，防范監(jiān)管合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、提高內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化研究對監(jiān)管政策的關(guān)注度

我行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過多年的專業(yè)化建設(shè)，有力地促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)價(jià)值的進(jìn)一步提高，但隨著全行經(jīng)營發(fā)展方式的變化，內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展和監(jiān)管動(dòng)向，自覺服從服務(wù)于全行發(fā)展的大局，特別是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化研究的視角和視野決不能局限化，要能夠關(guān)注到經(jīng)濟(jì)金融形勢，關(guān)注到市場競爭環(huán)境，關(guān)注到監(jiān)管政策導(dǎo)向，關(guān)注到銀行同業(yè)變化等，主動(dòng)掌握信息，深入分析經(jīng)營環(huán)境的特征和變化，結(jié)合建設(shè)銀行的實(shí)際情況，提前預(yù)判對銀行經(jīng)營發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，增強(qiáng)敏銳性和前瞻性。

一是各專業(yè)研究團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)注重將外部監(jiān)管政策與現(xiàn)有的審計(jì)方法技巧、審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新運(yùn)用等內(nèi)容一道納入研究范圍，參加駐地監(jiān)管部門會(huì)議，收集、分析、解讀銀監(jiān)會(huì)等部門最新的監(jiān)管規(guī)定，明確監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)、監(jiān)管手段、監(jiān)管問責(zé)以及相關(guān)的具體監(jiān)管要求，及時(shí)了解外部監(jiān)管部門相關(guān)要求，針對其具體要求，獲取更多信息促進(jìn)審計(jì)工作開展。

二是積極探索專業(yè)化建設(shè)的新機(jī)制，日常研究中結(jié)合具體研究領(lǐng)域分別制定監(jiān)管政策推進(jìn)情況的調(diào)研方案，細(xì)化監(jiān)管動(dòng)態(tài)專業(yè)研究的工作事項(xiàng)、時(shí)間進(jìn)度、工作程序等方面內(nèi)容，使監(jiān)管要求真正落實(shí)到各項(xiàng)審計(jì)工作中并得以有序推進(jìn)，從而達(dá)到提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造能力的目的。

篇4

關(guān)鍵詞：金融衍生品；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

        一、我國銀行金融衍生品的發(fā)展?fàn)顩r

        2008年，由住房貸款抵押證券衍生品引發(fā)的金融危機(jī)席卷了全球各地。衍生品從最初的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工具到現(xiàn)在金融危機(jī)的引發(fā)者，其中經(jīng)歷了一個(gè)曲折的過程。我國處于這個(gè)特定的國際金融形勢之下，銀行衍生品的發(fā)展即受到國際金融環(huán)境的影響，同時(shí)也具有自身的發(fā)展特征。金融危機(jī)不僅給我國銀行衍生品的發(fā)展提出了巨大的挑戰(zhàn)，而且提供了一個(gè)千載難逢的發(fā)展機(jī)遇。

        從我國銀行發(fā)展金融衍生品的必要性考慮，主要有銀行自身發(fā)展的需要和客戶的金融服務(wù)需求。其中，銀行自身發(fā)展的需要包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要、轉(zhuǎn)移贏利點(diǎn)、增強(qiáng)市場競爭力等。在中國衍生品市場不斷發(fā)展、完善的同時(shí)，投資者對衍生品業(yè)務(wù)的需求也不斷擴(kuò)大。投資者的需求主要分為兩類：來自機(jī)構(gòu)投資者的需求和來自個(gè)人投資者的需求。

        二、我國銀行金融衍生品風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

        在國際金融危機(jī)這個(gè)特定背景下，通過對我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的問題進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)，解決現(xiàn)存問題的關(guān)鍵是銀行衍生品的內(nèi)部控制的改進(jìn)。

        我國銀行衍生品的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn)：

        首先，根據(jù)實(shí)際情況制定內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵?，F(xiàn)在衍生品業(yè)務(wù)起步較早的國家，已經(jīng)形成了一套完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。這套體系中不乏有我國銀行借鑒的地方，但我國銀行的組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍等都與國外銀行存在著極大的差異。如果不假思索，直接把國外完備的內(nèi)部控制體系，照搬過來，非但不能控制風(fēng)險(xiǎn)，反而會(huì)不利于風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施。各大銀行應(yīng)該先結(jié)合自身現(xiàn)有衍生品品種、高級(jí)管理層的衍生品業(yè)務(wù)知識(shí)、特定環(huán)境，設(shè)定適合自己的一套內(nèi)部控制制度。

        其次，內(nèi)部控制制度衍生品的創(chuàng)新，而不斷更新是風(fēng)險(xiǎn)控制的準(zhǔn)則。對銀行而言，金融衍生品可謂日新月異。相應(yīng)的，衍生品對內(nèi)部控制的要求也是不斷變化的。衍生品需要一套可隨著衍生品的不斷變化而更新的內(nèi)部控制體系。高級(jí)管理層應(yīng)該在銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)有充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的內(nèi)部控制體系。

        最后，考慮到內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險(xiǎn)控制的障礙。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要避免內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險(xiǎn)控制的障礙。內(nèi)部控制會(huì)有幾個(gè)固有局限會(huì)限制內(nèi)部控制的有效性，在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮到這幾個(gè)因素，盡量避免局限性給內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行帶來障礙。

        三、我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管

        目前，我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管還不完善，還存在著眾多問題。要為銀行衍生品市場的發(fā)展提供一個(gè)高效的外部監(jiān)

管機(jī)制。要從外部監(jiān)管的關(guān)鍵點(diǎn)和具體對策兩方面著手。

        我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管關(guān)鍵點(diǎn)：

        首先，要確立外部監(jiān)管安全和效率并重的外部監(jiān)管目標(biāo)。

        銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管安全只有在整個(gè)銀行體系效率提高的基礎(chǔ)上才能長久實(shí)現(xiàn)。因此，要確立衍生品風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管安全與衍生品市場發(fā)展效率并重的金融監(jiān)管目標(biāo)，從而確保銀行衍生品業(yè)務(wù)在有效的外部監(jiān)管下，高效發(fā)展；建立優(yōu)勝劣汰的市場機(jī)制，促進(jìn)銀行衍生品市場的規(guī)范；構(gòu)造衍生品創(chuàng)新與衍生品監(jiān)管良性互動(dòng)機(jī)制，建立透明、公開的創(chuàng)新監(jiān)管規(guī)則和程序。

        其次，要加強(qiáng)銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管的部門協(xié)作。

 

       在實(shí)行以銀監(jiān)會(huì)為主的統(tǒng)一的監(jiān)管模式下要加強(qiáng)金融監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)合作，加強(qiáng)溝通與交流。因?yàn)檠苌窐I(yè)務(wù)不僅是在銀行范圍內(nèi)，更是在證券、保險(xiǎn)等都有很大的市場。所以可以考慮在中國人民銀行、中國銀監(jiān)會(huì)、中國證監(jiān)會(huì)、中國保監(jiān)會(huì)的獨(dú)立監(jiān)管之上建立總體協(xié)調(diào)監(jiān)管機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)集中監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。從長遠(yuǎn)看，建立一個(gè)綜合金融管理、統(tǒng)一制定協(xié)調(diào)政策和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的衍生品監(jiān)管委員會(huì)，還是必要的。

        再次，促進(jìn)信息共享，建立信息共享平臺(tái)。

        為了減少信息不對稱現(xiàn)象，確保各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間有效協(xié)作，中國銀監(jiān)會(huì)要在提高信息供給的充分性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性制度安排方面做出協(xié)調(diào)統(tǒng)一。如建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)體系或制度，保證信息的準(zhǔn)確性；規(guī)范市場中介機(jī)構(gòu)發(fā)展，保證信息的客觀性；建立健全信息披露制度，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營透明度，保證監(jiān)管部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然；完善監(jiān)管信息系統(tǒng)，在條件成熟時(shí)建立監(jiān)管信息中心，專門從事監(jiān)管信息的采集、整理、分析和公布等，保證信息共享的穩(wěn)定性，提高金融監(jiān)管效率。

        最后，客戶監(jiān)管中以機(jī)構(gòu)客戶監(jiān)管為主要監(jiān)管對象。

        目前，我國銀行衍生品機(jī)構(gòu)投資者普遍存在著內(nèi)部專業(yè)人員不足、境外金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)大、風(fēng)險(xiǎn)提示透明度低等問題。因此，外部監(jiān)管的力度應(yīng)主要面向機(jī)構(gòu)投資者。針對目前存在的問題，外部監(jiān)管中應(yīng)進(jìn)一步明確銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，規(guī)定衍生品交易中的透明度，禁止銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的非自主營銷和背對背交易。

        縱觀國際衍生品外部監(jiān)管歷史，同時(shí)結(jié)合國際金融危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，本文結(jié)合我國實(shí)情和銀行現(xiàn)狀提出了從兩個(gè)方面對我國銀行衍生品外部監(jiān)管提出了具體的對策。

        第一，建立統(tǒng)一的外部監(jiān)管模式。我國銀行衍生品的外部監(jiān)管現(xiàn)在面臨的最大問題就是分層監(jiān)管所帶來的監(jiān)管無序和混亂。因此建立統(tǒng)一的外部監(jiān)管模式，是加強(qiáng)外部監(jiān)管的首要選擇。在一個(gè)統(tǒng)一的金融監(jiān)管模式內(nèi)，由專業(yè)分工的管理專家和相應(yīng)的管理程序?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)的不同業(yè)務(wù)進(jìn)行金融監(jiān)管。統(tǒng)一的監(jiān)管模式可以提高管理的協(xié)調(diào)性，及時(shí)處理管理中的盲點(diǎn)，容易判斷金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)組合總體風(fēng)險(xiǎn)。

        第二，加強(qiáng)國際監(jiān)管合作。當(dāng)前，國際上已經(jīng)就建立全球性和區(qū)域性的國際金融風(fēng)險(xiǎn)管理體系問題達(dá)成共識(shí)。我國加入wto，外資金融機(jī)構(gòu)涌入中國，國際游資流動(dòng)性加大。在全球范圍內(nèi)有效防范控制金融風(fēng)險(xiǎn)，要求各國監(jiān)管當(dāng)局開展有效的雙邊和多邊合作，進(jìn)行經(jīng)常性的交流與磋商，完善信息交流平臺(tái)，建立國際間金融監(jiān)管體系。建立對國際短期資本流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測管理的機(jī)制。通過國際合作和經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)借鑒，進(jìn)一步提高監(jiān)管能力，使我國金融業(yè)在融入金融全球化進(jìn)程中，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，確保金融秩序的有序運(yùn)行。 

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[4]金歌 2009金融風(fēng)暴下的中國 北京：中國社會(huì)科學(xué)出版社 2009年(1)。

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摘要：2008年全球性金融危機(jī)給世界各國的金融體系都造成了極大的沖擊，主要的金融機(jī)構(gòu)紛紛卷入危機(jī)之中，全球?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)增長呈下降趨勢，失業(yè)率遞增。而這次危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)住鹑谘苌酚衷僖淮纬蔀檠芯康臒狳c(diǎn)?，F(xiàn)階段，我國銀行業(yè)的金融衍生品業(yè)務(wù)的發(fā)展還處于初級(jí)階段。對衍生品交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理研究還有待完善。08年金融危機(jī)背景下，又對銀行衍生品的風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的要求。從更深層次看，風(fēng)險(xiǎn)管理程度和我國銀行金融衍生品業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)模之間存在著一種必然聯(lián)系。 本文在介紹我國銀行發(fā)展衍生品必要性、我國銀行衍生品發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析了我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀和存在的主要問題。本文主要從法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理體系兩方面論述了我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，并分別從內(nèi)外兩個(gè)方面研究了我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題。選用了一個(gè)適合我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)部控制框架。結(jié)合我國銀行的實(shí)際，提出了內(nèi)部控制的具體方案。同時(shí)，以內(nèi)部控制為重點(diǎn)，輔以外部管理。 關(guān)鍵詞：金融衍生品；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制 一、我國銀行金融衍生品的發(fā)展?fàn)顩r 2008年，由住房貸款抵押證券衍生品引發(fā)的金融危機(jī)席卷了全球各地。衍生品從最初的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工具到現(xiàn)在金融危機(jī)的引發(fā)者，其中經(jīng)歷了一個(gè)曲折的過程。我國處于這個(gè)特定的國際金融形勢之下，銀行衍生品的發(fā)展即受到國際金融環(huán)境的影響，同時(shí)也具有自身的發(fā)展特征。金融危機(jī)不僅給我國銀行衍生品的發(fā)展提出了巨大的挑戰(zhàn)，而且提供了一個(gè)千載難逢的發(fā)展機(jī)遇。 從我國銀行發(fā)展金融衍生品的必要性考慮，主要有銀行自身發(fā)展的需要和客戶的金融服務(wù)需求。其中，銀行自身發(fā)展的需要包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要、轉(zhuǎn)移贏利點(diǎn)、增強(qiáng)市場競爭力等。在中國衍生品市場不斷發(fā)展、完善的同時(shí)，投資者對衍生品業(yè)務(wù)的需求也不斷擴(kuò)大。投資者的需求主要分為兩類：來自機(jī)構(gòu)投資者的需求和來自個(gè)人投資者的需求。 二、我國銀行金融衍生品風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制 在國際金融危機(jī)這個(gè)特定背景下，通過對我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的問題進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)，解決現(xiàn)存問題的關(guān)鍵是銀行衍生品的內(nèi)部控制的改進(jìn)。 我國銀行衍生品的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn)： 首先，根據(jù)實(shí)際情況制定內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵?，F(xiàn)在衍生品業(yè)務(wù)起步較早的國家，已經(jīng)形成了一套完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。這套體系中不乏有我國銀行借鑒的地方，但我國銀行的組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍等都與國外銀行存在著極大的差異。如果不假思索，直接把國外完備的內(nèi)部控制體系，照搬過來，非但不能控制風(fēng)險(xiǎn)，反而會(huì)不利于風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施。各大銀行應(yīng)該先結(jié)合自身現(xiàn)有衍生品品種、高級(jí)管理層的衍生品業(yè)務(wù)知識(shí)、特定環(huán)境，設(shè)定適合自己的一套內(nèi)部控制制度。 其次，內(nèi)部控制制度衍生品的創(chuàng)新，而不斷更新是風(fēng)險(xiǎn)控制的準(zhǔn)則。對銀行而言，金融衍生品可謂日新月異。相應(yīng)的，衍生品對內(nèi)部控制的要求也是不斷變化的。衍生品需要一套可隨著衍生品的不斷變化而更新的內(nèi)部控制體系。高級(jí)管理層應(yīng)該在銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)有充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的內(nèi)部控制體系。 最后，考慮到內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險(xiǎn)控制的障礙。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要避免內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險(xiǎn)控制的障礙。內(nèi)部控制會(huì)有幾個(gè)固有局限會(huì)限制內(nèi)部控制的有效性，在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮到這幾個(gè)因素，盡量避免局限性給內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行帶來障礙。 三、我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管 目前，我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管還不完善，還存在著眾多問題。要為銀行衍生品市場的發(fā)展提供一個(gè)高效的外部監(jiān)管機(jī)制。要從外部監(jiān)管的關(guān)鍵點(diǎn)和具體對策兩方面著手。 我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管關(guān)鍵點(diǎn)： 首先，要確立外部監(jiān)管安全和效率并重的外部監(jiān)管目標(biāo)。 銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管安全只有在整個(gè)銀行體系效率提高的基礎(chǔ)上才能長久實(shí)現(xiàn)。因此，要確立衍生品風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管安全與衍生品市場發(fā)展效率并重的金融監(jiān)管目標(biāo)，從而確保銀行衍生品業(yè)務(wù)在有效的外部監(jiān)管下，高效發(fā)展；建立優(yōu)勝劣汰的市場機(jī)制，促進(jìn)銀行衍生品市場的規(guī)范；構(gòu)造衍生品創(chuàng)新與衍生品監(jiān)管良性互動(dòng)機(jī)制，建立透明、公開的創(chuàng)新監(jiān)管規(guī)則和程序。 其次，要加強(qiáng)銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管的部門協(xié)作。 在實(shí)行以銀監(jiān)會(huì)為主的統(tǒng)一的監(jiān)管模式下要加強(qiáng)金融監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)合作，加強(qiáng)溝通與交流。因?yàn)檠苌窐I(yè)務(wù)不僅是在銀行范圍內(nèi)，更是在證券、保險(xiǎn)等都有很大的市場。所以可以考慮在中國人民銀行、中國銀監(jiān)會(huì)、中國證監(jiān)會(huì)、中國保監(jiān)會(huì)的獨(dú)立監(jiān)管之上建立總體協(xié)調(diào)監(jiān)管機(jī)制

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，為實(shí)現(xiàn)集中監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。從長遠(yuǎn)看，建立一個(gè)綜合金融管理、統(tǒng)一制定協(xié)調(diào)政策和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的衍生品監(jiān)管委員會(huì)，還是必要的。 再次，促進(jìn)信息共享，建立信息共享平臺(tái)。 為了減少信息不對稱現(xiàn)象，確保各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間有效協(xié)作，中國銀監(jiān)會(huì)要在提高信息供給的充分性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性制度安排方面做出協(xié)調(diào)統(tǒng)一。如建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)體系或制度，保證信息的準(zhǔn)確性；規(guī)范市場中介機(jī)構(gòu)發(fā)展，保證信息的客觀性；建立健全信息披露制度，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營透明度，保證監(jiān)管部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然；完善監(jiān)管信息系統(tǒng)，在條件成熟時(shí)建立監(jiān)管信息中心，專門從事監(jiān)管信息的采集、整理、分析和公布等，保證信息共享的穩(wěn)定性，提高金融監(jiān)管效率。 最后，客戶監(jiān)管中以機(jī)構(gòu)客戶監(jiān)管為主要監(jiān)管對象。 目前，我國銀行衍生品機(jī)構(gòu)投資者普遍存在著內(nèi)部專業(yè)人員不足、境外金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)大、風(fēng)險(xiǎn)提示透明度低等問題。因此，外部監(jiān)管的力度應(yīng)主要面向機(jī)構(gòu)投資者。針對目前存在的問題，外部監(jiān)管中應(yīng)進(jìn)一步明確銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，規(guī)定衍生品交易中的透明度，禁止銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的非自主營銷和背對背交易。 縱觀國際衍生品外部監(jiān)管歷史，同時(shí)結(jié)合國際金融危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，本文結(jié)合我國實(shí)情和銀行現(xiàn)狀提出了從兩個(gè)方面對我國銀行衍生品外部監(jiān)管提出了具體的對策。 第一，建立統(tǒng)一的外部監(jiān)管模式。我國銀行衍生品的外部監(jiān)管現(xiàn)在面臨的最大問題就是分層監(jiān)管所帶來的監(jiān)管無序和混亂。因此建立統(tǒng)一的外部監(jiān)管模式，是加強(qiáng)外部監(jiān)管的首要選擇。在一個(gè)統(tǒng)一的金融監(jiān)管模式內(nèi)，由專業(yè)分工的管理專家和相應(yīng)的管理程序?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)的不同業(yè)務(wù)進(jìn)行金融監(jiān)管。統(tǒng)一的監(jiān)管模式可以提高管理的協(xié)調(diào)性，及時(shí)處理管理中的盲點(diǎn)，容易判斷金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)組合總體風(fēng)險(xiǎn)。 第二，加強(qiáng)國際監(jiān)管合作。當(dāng)前，國際上已經(jīng)就建立全球性和區(qū)域性的國際金融風(fēng)險(xiǎn)管理體系問題達(dá)成共識(shí)。我國加入WTO，外資金融機(jī)構(gòu)涌入中國，國際游資流動(dòng)性加大。在全球范圍內(nèi)有效防范控制金融風(fēng)險(xiǎn)，要求各國監(jiān)管當(dāng)局開展有效的雙邊和多邊合作，進(jìn)行經(jīng)常性的交流與磋商，完善信息交流平臺(tái)，建立國際間金融監(jiān)管體系。建立對國際短期資本流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測管理的機(jī)制。通過國際合作和經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)借鑒，進(jìn)一步提高監(jiān)管能力，使我國金融業(yè)在融入金融全球化進(jìn)程中，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，確保金融秩序的有序運(yùn)行。 田超 金融衍生品發(fā)展現(xiàn)狀及制度安排 北京：中國金融出版社 年()。 孫寧華 金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)形成及防范 南京：南京大學(xué)出版社 年()。 葉永剛 衍生金融工具概論 武漢：武漢人學(xué)出版社 年()。 金歌 金融風(fēng)暴下的中國 北京：中國社會(huì)科學(xué)出版社 年()。 楊邁軍 衍生金融品市場的監(jiān)管 北京：中國物價(jià)出版社 年()。 譚燕芝 金融衍生品監(jiān)管基于契約經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析 北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社 年(．)。 劉紅忠 金融市場學(xué) 上海：上海人民出版社 年()。 文章屋在線 wzk.co

    

篇6

一、經(jīng)濟(jì)危機(jī)下加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)管的重要性和必要性

首先,銀行經(jīng)營面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。

銀行風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在經(jīng)營過程中,由于各種不確定因素的影響,而使其資產(chǎn)和預(yù)期收益蒙受損失的可能性。

銀行風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、國家風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)類。

信用風(fēng)險(xiǎn),信用風(fēng)險(xiǎn)又稱為違約風(fēng)險(xiǎn),是指債務(wù)人或交易對手未能履行合同所規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變化,從而給銀行帶來損失的可能性。對大多數(shù)銀行來說,信用風(fēng)險(xiǎn)幾乎存在于銀行的所有業(yè)務(wù)中。信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行最為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)種類,也是銀行面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

市場風(fēng)險(xiǎn),市場風(fēng)險(xiǎn)是指因市場價(jià)格(包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格)的不利變動(dòng)而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指無法在不增加成本或資產(chǎn)價(jià)值不發(fā)生損失的條件下及時(shí)滿足客戶的流動(dòng)性需求,從而使銀行遭受損失的可能性。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)包括資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)到期不能如期足額收回,不能滿足到期負(fù)債的償還和新的合理貸款及其他融資需要,從而給銀行帶來損失的可能性。負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指銀行過去籌集的資金特別是存款資金由于內(nèi)外因素的變化而發(fā)生不規(guī)則波動(dòng),受到?jīng)_擊并引發(fā)相關(guān)損失的可能性。

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn),聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于意外事件、銀行的政策調(diào)整、市場表現(xiàn)或日常經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的負(fù)面結(jié)果,可能對銀行的這種無形資產(chǎn)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

法律風(fēng)險(xiǎn),法律風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在日常經(jīng)營活動(dòng)中,因?yàn)闊o法滿足或違反相關(guān)的商業(yè)準(zhǔn)則和法律要求,導(dǎo)致不能履行合同、發(fā)生爭議/訴訟或其他法律糾紛,而可能給銀行造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在追求短期商業(yè)目的和長期發(fā)展目標(biāo)的系統(tǒng)化管理過程中,不適當(dāng)?shù)奈磥戆l(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策可能威脅銀行未來發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)。主要來自四個(gè)方面:銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的整體兼容性;為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而制定的經(jīng)營戰(zhàn)略;為這些目標(biāo)而動(dòng)用的資源;戰(zhàn)略實(shí)施過程的質(zhì)量。

其次,經(jīng)濟(jì)危機(jī)進(jìn)一步加劇了銀行風(fēng)險(xiǎn)。

由美國次貸引發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī),在全球范圍內(nèi)殃及各行各業(yè),而金融行業(yè)—尤其是銀行業(yè),是受到經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響最為嚴(yán)重的行業(yè)之一,經(jīng)濟(jì)危機(jī)使銀行在經(jīng)營過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)的影響程度均加大,如銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一—信用風(fēng)險(xiǎn),在經(jīng)濟(jì)危機(jī)中會(huì)加劇,經(jīng)濟(jì)危機(jī)使借款企業(yè)經(jīng)營停滯甚至破產(chǎn),而借款人經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況惡化,會(huì)使銀行產(chǎn)生大量呆壞帳,加劇了銀行的信用風(fēng)險(xiǎn);另外,經(jīng)濟(jì)危機(jī)使國際金融環(huán)境發(fā)生惡化,造成匯率、股市大副波動(dòng)、投資企業(yè)經(jīng)營停滯甚至破產(chǎn),加劇了銀行的市場風(fēng)險(xiǎn);由于外部環(huán)境的變化,可能使銀行內(nèi)部工作人員受到影響,可能會(huì)加劇銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。

最后,商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管比外部監(jiān)管有優(yōu)勢。

一般來說,我國商業(yè)銀行受到的監(jiān)管主要來自兩個(gè)方面:外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)管,外部監(jiān)管主要指銀監(jiān)會(huì)、人民銀行、審計(jì)署、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等監(jiān)督檢查部門的監(jiān)管;內(nèi)部監(jiān)管主要指銀行管理層、內(nèi)部審計(jì)部門等的監(jiān)督檢查。因此其監(jiān)管具有及時(shí)性、全面性,這也是內(nèi)部監(jiān)管有別于外部監(jiān)管的重要特點(diǎn)之一。另外,內(nèi)部監(jiān)管來自銀行內(nèi)部,監(jiān)督檢查人員一般對銀行風(fēng)險(xiǎn)、銀行業(yè)務(wù)流程比較了解,一般能夠提出對銀行的經(jīng)營具有增值作用意見和建議,商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管比外部監(jiān)管具有無法替代的優(yōu)勢。

綜上,經(jīng)濟(jì)危機(jī)下銀行不能僅依靠外部監(jiān)管防范銀行風(fēng)險(xiǎn),而應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,銀行內(nèi)部監(jiān)管不僅是重要的也是必要。

二、經(jīng)濟(jì)危機(jī)下我國商業(yè)銀行加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)管的應(yīng)對措施

在經(jīng)濟(jì)危機(jī)下,我國商業(yè)銀行該如何切實(shí)有效的應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來的影響,如何有效的防范銀行風(fēng)險(xiǎn),筆者認(rèn)為,以下幾點(diǎn)供參考。

1.重視銀行內(nèi)部監(jiān)管

銀行經(jīng)營管理層必須正確認(rèn)識(shí)銀行內(nèi)部監(jiān)管的重要性和必要性,在經(jīng)營管理中,必須始終貫穿科學(xué)健全的內(nèi)部監(jiān)管制度是商業(yè)銀行安全穩(wěn)健運(yùn)營的前提和基礎(chǔ)的思想,把加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)管作為促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的寶劍,而不是認(rèn)為銀行加強(qiáng)了業(yè)務(wù)發(fā)展會(huì)阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展,只有這樣,才能使內(nèi)部監(jiān)管真正起到為業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航的作用。

2.了解你的員工

銀行操作風(fēng)險(xiǎn)來自銀行內(nèi)部員工,在經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來外部環(huán)境惡化的情況下,近期,各家銀行發(fā)生案件的勢頭有所上升,分析這些案件的發(fā)案原因,大部分都是有銀行員工參與的內(nèi)外勾結(jié)的案件,這類案件在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管中很難發(fā)現(xiàn),如何應(yīng)對這類銀行風(fēng)險(xiǎn),筆者認(rèn)為,目前銀行類金融機(jī)構(gòu)在為客戶提供各類金融服務(wù)時(shí),一般遵循“了解你的客戶”的風(fēng)險(xiǎn)控制原則,此條原則同樣適用于銀行各層管理者對下屬的日常管理中,即“了解你的員工”,一名合格的銀行管理者,在日常的內(nèi)部控制中除了通過加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高員工職業(yè)道德素質(zhì)外,對員工的了解不應(yīng)僅限于八小時(shí)內(nèi),應(yīng)該對員工八小時(shí)外的情況也做到合理的掌握,即如員工是否參與賭博、其消費(fèi)是否明顯與其收入不匹配等。

3.提高銀行內(nèi)部監(jiān)管從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)教育

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關(guān)鍵詞：金融衍生品；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

        一、我國銀行金融衍生品的發(fā)展?fàn)顩r

        2008年，由住房貸款抵押證券衍生品引發(fā)的金融危機(jī)席卷了全球各地。衍生品從最初的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工具到現(xiàn)在金融危機(jī)的引發(fā)者，其中經(jīng)歷了一個(gè)曲折的過程。我國處于這個(gè)特定的國際金融形勢之下，銀行衍生品的發(fā)展即受到國際金融環(huán)境的影響，同時(shí)也具有自身的發(fā)展特征。金融危機(jī)不僅給我國銀行衍生品的發(fā)展提出了巨大的挑戰(zhàn)，而且提供了一個(gè)千載難逢的發(fā)展機(jī)遇。

        從我國銀行發(fā)展金融衍生品的必要性考慮，主要有銀行自身發(fā)展的需要和客戶的金融服務(wù)需求。其中，銀行自身發(fā)展的需要包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要、轉(zhuǎn)移贏利點(diǎn)、增強(qiáng)市場競爭力等。在中國衍生品市場不斷發(fā)展、完善的同時(shí)，投資者對衍生品業(yè)務(wù)的需求也不斷擴(kuò)大。投資者的需求主要分為兩類：來自機(jī)構(gòu)投資者的需求和來自個(gè)人投資者的需求。

        二、我國銀行金融衍生品風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

        在國際金融危機(jī)這個(gè)特定背景下，通過對我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的問題進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)，解決現(xiàn)存問題的關(guān)鍵是銀行衍生品的內(nèi)部控制的改進(jìn)。

        我國銀行衍生品的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn)：

        首先，根據(jù)實(shí)際情況制定內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。現(xiàn)在衍生品業(yè)務(wù)起步較早的國家，已經(jīng)形成了一套完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。這套體系中不乏有我國銀行借鑒的地方，但我國銀行的組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍等都與國外銀行存在著極大的差異。如果不假思索，直接把國外完備的內(nèi)部控制體系，照搬過來，非但不能控制風(fēng)險(xiǎn)，反而會(huì)不利于風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施。各大銀行應(yīng)該先結(jié)合自身現(xiàn)有衍生品品種、高級(jí)管理層的衍生品業(yè)務(wù)知識(shí)、特定環(huán)境，設(shè)定適合自己的一套內(nèi)部控制制度。

        其次，內(nèi)部控制制度衍生品的創(chuàng)新，而不斷更新是風(fēng)險(xiǎn)控制的準(zhǔn)則。對銀行而言，金融衍生品可謂日新月異。相應(yīng)的，衍生品對內(nèi)部控制的要求也是不斷變化的。衍生品需要一套可隨著衍生品的不斷變化而更新的內(nèi)部控制體系。高級(jí)管理層應(yīng)該在銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)有充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的內(nèi)部控制體系。

        最后，考慮到內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險(xiǎn)控制的障礙。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要避免內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險(xiǎn)控制的障礙。內(nèi)部控制會(huì)有幾個(gè)固有局限會(huì)限制內(nèi)部控制的有效性，在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮到這幾個(gè)因素，盡量避免局限性給內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行帶來障礙。

        三、我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管

        目前，我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管還不完善，還存在著眾多問題。要為銀行衍生品市場的發(fā)展提供一個(gè)高效的外部監(jiān)

管機(jī)制。要從外部監(jiān)管的關(guān)鍵點(diǎn)和具體對策兩方面著手。

        我國銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管關(guān)鍵點(diǎn)：

        首先，要確立外部監(jiān)管安全和效率并重的外部監(jiān)管目標(biāo)。

        銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管安全只有在整個(gè)銀行體系效率提高的基礎(chǔ)上才能長久實(shí)現(xiàn)。因此，要確立衍生品風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管安全與衍生品市場發(fā)展效率并重的金融監(jiān)管目標(biāo)，從而確保銀行衍生品業(yè)務(wù)在有效的外部監(jiān)管下，高效發(fā)展；建立優(yōu)勝劣汰的市場機(jī)制，促進(jìn)銀行衍生品市場的規(guī)范；構(gòu)造衍生品創(chuàng)新與衍生品監(jiān)管良性互動(dòng)機(jī)制，建立透明、公開的創(chuàng)新監(jiān)管規(guī)則和程序。

        其次，要加強(qiáng)銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管的部門協(xié)作。

   在實(shí)行以銀監(jiān)會(huì)為主的統(tǒng)一的監(jiān)管模式下要加強(qiáng)金融監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)合作，加強(qiáng)溝通與交流。因?yàn)檠苌窐I(yè)務(wù)不僅是在銀行范圍內(nèi)，更是在證券、保險(xiǎn)等都有很大的市場。所以可以考慮在中國人民銀行、中國銀監(jiān)會(huì)、中國證監(jiān)會(huì)、中國保監(jiān)會(huì)的獨(dú)立監(jiān)管之上建立總體協(xié)調(diào)監(jiān)管機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)集中監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。從長遠(yuǎn)看，建立一個(gè)綜合金融管理、統(tǒng)一制定協(xié)調(diào)政策和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的衍生品監(jiān)管委員會(huì)，還是必要的。

        再次，促進(jìn)信息共享，建立信息共享平臺(tái)。

        為了減少信息不對稱現(xiàn)象，確保各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間有效協(xié)作，中國銀監(jiān)會(huì)要在提高信息供給的充分性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性制度安排方面做出協(xié)調(diào)統(tǒng)一。如建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)體系或制度，保證信息的準(zhǔn)確性；規(guī)范市場中介機(jī)構(gòu)發(fā)展，保證信息的客觀性；建立健全信息披露制度，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營透明度，保證監(jiān)管部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然；完善監(jiān)管信息系統(tǒng)，在條件成熟時(shí)建立監(jiān)管信息中心，專門從事監(jiān)管信息的采集、整理、分析和公布等，保證信息共享的穩(wěn)定性，提高金融監(jiān)管效率。

        最后，客戶監(jiān)管中以機(jī)構(gòu)客戶監(jiān)管為主要監(jiān)管對象。

        目前，我國銀行衍生品機(jī)構(gòu)投資者普遍存在著內(nèi)部專業(yè)人員不足、境外金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)大、風(fēng)險(xiǎn)提示透明度低等問題。因此，外部監(jiān)管的力度應(yīng)主要面向機(jī)構(gòu)投資者。針對目前存在的問題，外部監(jiān)管中應(yīng)進(jìn)一步明確銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，規(guī)定衍生品交易中的透明度，禁止銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的非自主營銷和背對背交易。

        縱觀國際衍生品外部監(jiān)管歷史，同時(shí)結(jié)合國際金融危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，本文結(jié)合我國實(shí)情和銀行現(xiàn)狀提出了從兩個(gè)方面對我國銀行衍生品外部監(jiān)管提出了具體的對策。

        第一，建立統(tǒng)一的外部監(jiān)管模式。我國銀行衍生品的外部監(jiān)管現(xiàn)在面臨的最大問題就是分層監(jiān)管所帶來的監(jiān)管無序和混亂。因此建立統(tǒng)一的外部監(jiān)管模式，是加強(qiáng)外部監(jiān)管的首要選擇。在一個(gè)統(tǒng)一的金融監(jiān)管模式內(nèi)，由專業(yè)分工的管理專家和相應(yīng)的管理程序?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)的不同業(yè)務(wù)進(jìn)行金融監(jiān)管。統(tǒng)一的監(jiān)管模式可以提高管理的協(xié)調(diào)性，及時(shí)處理管理中的盲點(diǎn)，容易判斷金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)組合總體風(fēng)險(xiǎn)。

        第二，加強(qiáng)國際監(jiān)管合作。當(dāng)前，國際上已經(jīng)就建立全球性和區(qū)域性的國際金融風(fēng)險(xiǎn)管理體系問題達(dá)成共識(shí)。我國加入wto，外資金融機(jī)構(gòu)涌入中國，國際游資流動(dòng)性加大。在全球范圍內(nèi)有效防范控制金融風(fēng)險(xiǎn)，要求各國監(jiān)管當(dāng)局開展有效的雙邊和多邊合作，進(jìn)行經(jīng)常性的交流與磋商，完善信息交流平臺(tái)，建立國際間金融監(jiān)管體系。建立對國際短期資本流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測管理的機(jī)制。通過國際合作和經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)借鑒，進(jìn)一步提高監(jiān)管能力，使我國金融業(yè)在融入金融全球化進(jìn)程中，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，確保金融秩序的有序運(yùn)行。 

參考文獻(xiàn)：

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[4]金歌 2009金融風(fēng)暴下的中國 北京：中國社會(huì)科學(xué)出版社 2009年(1)。

篇8

會(huì)計(jì)監(jiān)管是以確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整為目標(biāo)，主要由單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督管理三部分組成[1]。依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。會(huì)計(jì)監(jiān)管是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的主要組成部分，它作為醫(yī)院的基礎(chǔ)工作，卻存在一系列的問題，而醫(yī)院卻沒有真正的重視起來，在醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作中仍存在一些不規(guī)范的行為，因此，這就要求醫(yī)院切實(shí)地履行會(huì)計(jì)監(jiān)管職能。

1醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問題

（一）醫(yī)院在會(huì)計(jì)監(jiān)管中的特殊性

醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作與其他企業(yè)的會(huì)計(jì)工作不同，醫(yī)院會(huì)計(jì)在監(jiān)管上不僅僅要從自身行業(yè)的角度出發(fā)，還扮演著救死扶傷、保障人民生命安全的角色。這樣的多重身份，對于會(huì)計(jì)監(jiān)管來說，采取正確的監(jiān)管措施就有了較大的難度。醫(yī)院是屬于差額撥款事業(yè)單位，不是政府重點(diǎn)建設(shè)投資的項(xiàng)目，所以醫(yī)院的審計(jì)工作不是政府的范圍。同時(shí)，醫(yī)院也不是市場經(jīng)濟(jì)下的經(jīng)濟(jì)主體，這就說明醫(yī)院是不受市場經(jīng)濟(jì)管理部門強(qiáng)制性的社會(huì)審計(jì)的。所以，醫(yī)院會(huì)計(jì)也就不在外部審計(jì)監(jiān)管的范疇之內(nèi)了。

（二）醫(yī)院會(huì)計(jì)缺乏有效的社會(huì)監(jiān)管

醫(yī)院里面的會(huì)計(jì)監(jiān)管部門有醫(yī)院上級(jí)的衛(wèi)生部門和醫(yī)院財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)監(jiān)管兩個(gè)部門，而社會(huì)上的會(huì)計(jì)部門對醫(yī)院會(huì)計(jì)的監(jiān)督就比較少。這主要是因?yàn)樯鐣?huì)上的會(huì)計(jì)管理組織，主要的職責(zé)是為了保護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)，為了能讓會(huì)計(jì)行業(yè)能有一個(gè)好的形象，就會(huì)限制非專業(yè)人員進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)；又加上醫(yī)院的特殊性質(zhì)，我們國家的社會(huì)監(jiān)管環(huán)境就不利于社會(huì)監(jiān)管作用的發(fā)揮。然而社會(huì)上的廣大公眾對于會(huì)計(jì)監(jiān)管的專業(yè)知識(shí)不甚了解，對會(huì)計(jì)監(jiān)管的思想觀念又淡薄，這就導(dǎo)致大部分人產(chǎn)生事不關(guān)己高高掛起的態(tài)度，認(rèn)為醫(yī)院的會(huì)計(jì)是醫(yī)院的事，和他們沒有太大的關(guān)系。所以他們對會(huì)計(jì)的監(jiān)管意識(shí)也不夠強(qiáng)。

（三）醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)管部門薄弱

目前，醫(yī)院內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管，主要就是醫(yī)院的審計(jì)部門對醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行差錯(cuò)防避，以此來控制醫(yī)院會(huì)計(jì)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)[2]。然而，醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)控部門并不是和醫(yī)院相獨(dú)立的監(jiān)管部門，而醫(yī)院的內(nèi)部的審計(jì)部門同樣也不是，它是和財(cái)務(wù)管理部門相平行的關(guān)系，這樣一來，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)部門與財(cái)務(wù)管理部門之間就沒有足夠的約束力。醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)部門并不是獨(dú)立于醫(yī)院之外的部門，這就有可能發(fā)生財(cái)務(wù)部門出錯(cuò)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行包庇的情況，這樣就會(huì)使醫(yī)院的審計(jì)部門不能真正的行使監(jiān)督的權(quán)利。

2醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)管中的相應(yīng)策略

（一）加強(qiáng)醫(yī)院外部的會(huì)計(jì)監(jiān)管

新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度為醫(yī)院會(huì)計(jì)的外部監(jiān)管提供了新的保障，因?yàn)樵谥贫壤锩嬉?guī)定了醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)。這樣外部相獨(dú)立的會(huì)計(jì)事務(wù)所就可以對醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表提出審計(jì)的建議，同時(shí)向醫(yī)院的會(huì)計(jì)審計(jì)部門提供審計(jì)報(bào)告，以便醫(yī)院使用會(huì)計(jì)信息。以此來保證醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確。這樣外部的審計(jì)部門就可以對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的不足，就能起到補(bǔ)充作用，同時(shí)也起到了一部分社會(huì)監(jiān)督的作用。總而言之，這樣的外部會(huì)計(jì)監(jiān)管能夠減少醫(yī)院會(huì)計(jì)工作中的一些失誤，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)作提供保障，這是一項(xiàng)非常重要的工作。

（二）建立健全的會(huì)計(jì)管理制度

在醫(yī)院的會(huì)計(jì)監(jiān)管的工作中，應(yīng)該首先建立一個(gè)健全的醫(yī)院會(huì)計(jì)管理制度，只有這樣才能為醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)管工作建造一個(gè)良好外部環(huán)境，給會(huì)計(jì)監(jiān)管樹立一個(gè)標(biāo)桿。在平常的工作中，醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)要全力的支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員行使會(huì)計(jì)監(jiān)管的職能，以此來營造一個(gè)支持會(huì)計(jì)工作的氣氛[3]。同時(shí)，醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作中也應(yīng)該實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度。因?yàn)闀?huì)計(jì)委派制度對于履行會(huì)計(jì)監(jiān)督有著十分重要的作用，所以醫(yī)院也可以實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度，以此來強(qiáng)化醫(yī)院的會(huì)計(jì)監(jiān)督，抑制財(cái)務(wù)管理上面違規(guī)的行為。

（三）加強(qiáng)醫(yī)院自身的內(nèi)部監(jiān)管職能

在醫(yī)院的會(huì)計(jì)監(jiān)管上面，僅僅依靠強(qiáng)化外部會(huì)計(jì)監(jiān)管是不夠的，還要對醫(yī)院自身內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管進(jìn)行強(qiáng)化。所以要求醫(yī)院在內(nèi)部形成會(huì)計(jì)監(jiān)督的良好氛圍。要調(diào)動(dòng)醫(yī)院里面所有的部門參與進(jìn)來，讓它們成為會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施部門，也讓這些部門的人員成為會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施者。因?yàn)獒t(yī)院的會(huì)計(jì)監(jiān)管不僅僅影響著醫(yī)院各項(xiàng)工作的開展，也影響著醫(yī)院每一位工作人員的切身利益，所以醫(yī)院必須要加強(qiáng)自身內(nèi)部的監(jiān)管[3]。

3結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)管中還存在很多的問題，如醫(yī)院會(huì)計(jì)缺乏有效的社會(huì)監(jiān)管、醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)管部門薄弱等等，這些問題嚴(yán)重影響著醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的順利開展，所以必須要予以解決。筆者提出，首先，加強(qiáng)醫(yī)院外部的會(huì)計(jì)監(jiān)管；其次，建立健全的會(huì)計(jì)管理制度；最后，加強(qiáng)醫(yī)院自身的內(nèi)部監(jiān)管職能。筆者希望更多的專業(yè)人士能投入到該課題研究中，針對文中存在的不足，提出指正建議，把會(huì)計(jì)監(jiān)管更好的應(yīng)用到醫(yī)院管理當(dāng)中去。

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篇9

起源于美國的次貸危機(jī)轉(zhuǎn)變?yōu)槿蛐缘慕鹑谖C(jī)于2008年終于爆發(fā)，危機(jī)不僅向全球蔓延，甚至影響到了實(shí)體經(jīng)濟(jì)，引發(fā)了全球金融市場的劇烈震蕩，并且有愈演愈烈之勢。金融危機(jī)使我們能夠積極而審慎地看待我國商業(yè)銀行內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。一般來說，我國商業(yè)銀行受到的監(jiān)管主要來自兩個(gè)方面：外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)管。外部監(jiān)管主要指銀監(jiān)會(huì)、人民銀行、審計(jì)署、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等監(jiān)督檢查部門的監(jiān)管；內(nèi)部監(jiān)管主要指銀行管理層、內(nèi)部審計(jì)部門等的監(jiān)督檢查。因此其監(jiān)管具有及時(shí)性、全面性，這也是內(nèi)部監(jiān)管有別于外部監(jiān)管的重要特點(diǎn)之一。另外，內(nèi)部監(jiān)管來自銀行內(nèi)部，監(jiān)督檢查人員一般對銀行風(fēng)險(xiǎn)、銀行業(yè)務(wù)流程比較了解，能夠提出對銀行的經(jīng)營具有增值作用意見和建議，商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管相比外部監(jiān)管具有無法替代的優(yōu)勢。綜上，經(jīng)濟(jì)危機(jī)下銀行不能僅依靠外部監(jiān)管防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，銀行內(nèi)部監(jiān)管不僅是重要的也是必要。

一、金融危機(jī)背景下對商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管的必要性

商業(yè)銀行面對的風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、國家風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)八類。金融危機(jī)進(jìn)一步加劇了銀行風(fēng)險(xiǎn)。金融危機(jī)爆發(fā)以來，銀行業(yè)首當(dāng)其沖，金融危機(jī)使銀行在經(jīng)營過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)的影響程度均加大，如銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)――信用風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)中會(huì)加劇，經(jīng)濟(jì)危機(jī)使借款企業(yè)經(jīng)營停滯甚至破產(chǎn)，而借款人經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況惡化，會(huì)使銀行產(chǎn)生大量呆壞賬，加劇了銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)；另外，經(jīng)濟(jì)危機(jī)使國際金融環(huán)境發(fā)生惡化，造成匯率、股市大副波動(dòng)、投資企業(yè)經(jīng)營停滯甚至破產(chǎn)，加劇了銀行的市場風(fēng)險(xiǎn)；由于外部環(huán)境的變化，可能使銀行內(nèi)部工作人員受到影響，可能會(huì)加劇銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，金融危機(jī)下銀行不能僅依靠外部監(jiān)管防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，而更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，銀行內(nèi)部監(jiān)管不僅是重要的而且也是必要的。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管中存在的問題和缺陷

第一，監(jiān)管部門缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制。就我國現(xiàn)狀分析，只有人民銀行以其強(qiáng)大的資金實(shí)力和信譽(yù)才能夠?qū)@些金融機(jī)構(gòu)提供緊急資金援助，并且具有決策時(shí)間短、見效快的特點(diǎn)。同時(shí)，人民銀行主要通過檢查來了解和掌握商業(yè)銀行的實(shí)際情況和金融市場動(dòng)向，以便更客觀真實(shí)地把握金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行動(dòng)態(tài)。二者為實(shí)現(xiàn)自身的監(jiān)管目標(biāo)，都需要對金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查；在協(xié)調(diào)機(jī)制的法律建設(shè)方面，只是規(guī)定了商業(yè)銀行與人民銀行之間的合作，并沒有深入涉及與其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作，有關(guān)協(xié)調(diào)機(jī)制的條款只是規(guī)定銀行和其他金融機(jī)構(gòu)作為平等主體在工作上應(yīng)盡的義務(wù)，沒有具體深入到業(yè)務(wù)內(nèi)容的文件性規(guī)定，沒有法律的有力保障，協(xié)調(diào)機(jī)制很難有效運(yùn)行，終將導(dǎo)致監(jiān)管盲點(diǎn)和監(jiān)管成本增加。

第二，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不盡科學(xué)，部門之間業(yè)務(wù)分工不明確。權(quán)力制衡在運(yùn)行中“失靈”，部分金融機(jī)構(gòu)缺乏嚴(yán)格的授權(quán)管理和集體決策程序，在對各分支機(jī)構(gòu)及部門的管理上授權(quán)不清、責(zé)任不明，甚至出現(xiàn)濫用權(quán)力。

第三，內(nèi)部監(jiān)管制度不夠健全和完善。一是內(nèi)部監(jiān)管制度牽制乏力，一些銀行的內(nèi)部監(jiān)管制度在部門與部門之間不僅是相互割裂的，有的甚至是相互抵觸的；二是部分制度不切合實(shí)際，難以實(shí)施；三是對決策管理層沒有有效的制約手段。

第四，監(jiān)管體系缺乏市場退出機(jī)制。銀行業(yè)監(jiān)管的內(nèi)容應(yīng)該涵蓋有關(guān)銀行從市場準(zhǔn)入到市場退出的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。但我國目前監(jiān)管的內(nèi)容主要是機(jī)構(gòu)的審批和經(jīng)營的合規(guī)性，對市場退出的監(jiān)管則屬空白。面對來勢洶洶的混業(yè)經(jīng)營，金融產(chǎn)品交叉點(diǎn)增加，金融業(yè)務(wù)將更加復(fù)雜，沒有良好的退出機(jī)制對銀行進(jìn)行篩選，導(dǎo)致金融市場混亂經(jīng)營，不利于我國金融市場的發(fā)展。

三、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管的對策

第一，開發(fā)新型的評價(jià)體系。構(gòu)架現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制評價(jià)體系，可以在借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部監(jiān)管評價(jià)理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合商業(yè)銀行自身經(jīng)營管理特點(diǎn)和實(shí)際情況，開發(fā)一種新型的評價(jià)體系。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模式可以按以下層級(jí)設(shè)計(jì)：一是控制目標(biāo)。在實(shí)際工作中，管理人員和審計(jì)人員總是根據(jù)控制目標(biāo)建立和評價(jià)內(nèi)部監(jiān)管。因此，設(shè)計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模式，首先應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容特點(diǎn)和管理要求提煉內(nèi)部監(jiān)管目標(biāo)。二是控制環(huán)節(jié)。各項(xiàng)控制目標(biāo)分別需要通過若干相應(yīng)的控制因素予以實(shí)現(xiàn)。而這些控制因素作用的發(fā)揮是根據(jù)某些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行有針對性的控制。三是控制點(diǎn)。在對控制環(huán)節(jié)進(jìn)一步細(xì)分的基礎(chǔ)上，逐一排出重要的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)管點(diǎn)。四是控制措施。不同的控制點(diǎn)有著不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和控制目標(biāo)，需要采取不同的控制措施和方法。因此，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模式可按照“建立組織目標(biāo)-評估風(fēng)險(xiǎn)-決定相關(guān)控制目標(biāo)-確定控制環(huán)節(jié)-細(xì)分控制點(diǎn)-采取相應(yīng)的控制措施”的思路進(jìn)行。

第二，加強(qiáng)監(jiān)管部門協(xié)調(diào)。加強(qiáng)協(xié)調(diào)機(jī)制主要建立監(jiān)管各方高效的信息交流和共享機(jī)制，消除信息不對稱的沖突。首先，明確信息收集方面的分工，防止監(jiān)管信息出現(xiàn)缺失或信息重復(fù)；其次，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，在混業(yè)經(jīng)營趨勢下監(jiān)管部門設(shè)置的機(jī)構(gòu)應(yīng)該起互相補(bǔ)充的作用，避免簡單的重復(fù)，在監(jiān)管內(nèi)容、監(jiān)管方法、監(jiān)管頻率上合理安排充分協(xié)調(diào)，以增加監(jiān)管效率；最后，還應(yīng)注意監(jiān)管部門在制度上的協(xié)調(diào)。此外，當(dāng)商業(yè)銀行出現(xiàn)危機(jī)時(shí)，還要建立緊急磋商機(jī)制，將危機(jī)處理程序化。明確各部門在危機(jī)狀態(tài)下對有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任和義務(wù)，保證危機(jī)下信息迅速、完整的傳遞，多方面配合來分析危機(jī)危害性，及時(shí)化解，防止因個(gè)別突發(fā)事件引起系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)甚至金融危機(jī)。

第三，加強(qiáng)對商業(yè)銀行房屋按揭貸款的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)管。一是完善個(gè)人信用體系。市場經(jīng)濟(jì)也是一種信用經(jīng)濟(jì)，離開信用，市場經(jīng)濟(jì)就無法正常運(yùn)行。個(gè)人信用體系的建立可以在一定程度上解決我國住房按揭貸款信息不對稱帶來的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，使銀行能夠準(zhǔn)確判斷客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，降低不良貸款率。個(gè)人信用體系的建立可提高違約成本，增強(qiáng)貸款者的信用意識(shí)，減少違約事件發(fā)生的幾率。二是建立高效的金融管理信息。銀行內(nèi)部監(jiān)管是抵御風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)管，應(yīng)建立高效的金融管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)間信息采集、加工處理、傳輸?shù)淖詣?dòng)化，實(shí)現(xiàn)信息資源共享；建立數(shù)據(jù)庫、模型庫、方法庫，以利于相對準(zhǔn)確的行情預(yù)測和分析，為內(nèi)部監(jiān)管提供信息支持；健全同業(yè)自律機(jī)制，加強(qiáng)同業(yè)公會(huì)在行業(yè)保護(hù)、行業(yè)協(xié)調(diào)與行業(yè)監(jiān)管、行業(yè)合作與交流中的作用，維護(hù)同業(yè)競爭秩序。保護(hù)同業(yè)成員利益；加強(qiáng)銀行信貸審查和貸后管理，保證審慎經(jīng)營原則。

第四，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 。銀行內(nèi)部監(jiān)管是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系中的重要一環(huán)，目前，我國商業(yè)銀行建立的內(nèi)部控制監(jiān)管體系具有三道防線的特征：一是指貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的適時(shí)監(jiān)督；二是指業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查部門；三是指銀行內(nèi)部審計(jì)部門。其中，一道防線和二道防線一般代表的是銀行經(jīng)營管理層的監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)部門代表的是銀行董事會(huì)對銀行經(jīng)營管理層的監(jiān)督，因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該是區(qū)別于銀行的其他內(nèi)部監(jiān)督部門，必須保持其行政、職責(zé)和職能上的獨(dú)立性，才能真正起到董事會(huì)對銀行經(jīng)營管理層的監(jiān)督作用。

四、結(jié)束語

內(nèi)部監(jiān)管是一個(gè)古老的課題，然而，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)組織的變化，內(nèi)部監(jiān)管的內(nèi)涵和手段也不斷推陳出新。商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)特殊，更具有風(fēng)險(xiǎn)敏感性，內(nèi)部監(jiān)管在其經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)防范中的地位越發(fā)舉足輕重。金融體系自身的脆弱性是商業(yè)銀行產(chǎn)生經(jīng)營危機(jī)的內(nèi)在誘因，而內(nèi)部監(jiān)管不善和內(nèi)部監(jiān)管不力則是引發(fā)危機(jī)最重要的原因之一。因此，建立完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制是我國商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管和應(yīng)對外部競爭的需要。

（作者單位：襄樊職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

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2013年2月國家發(fā)改委、財(cái)政部等部門 《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》，明確提出要“多渠道增加居民財(cái)產(chǎn)性收入，落實(shí)上市公司分紅制度，強(qiáng)化監(jiān)管措施，保護(hù)投資者特別是中小投資者合法權(quán)益”。同時(shí)，資本市場分紅問題也是“十二五”規(guī)劃中“國富向民富轉(zhuǎn)變、著力改善民生”戰(zhàn)略的關(guān)鍵所在。然而，國內(nèi)上市公司低分紅乃至不分紅的積習(xí)由來已久，即使在證監(jiān)會(huì)近十年“半強(qiáng)制分紅政策”出臺(tái)并調(diào)整的多次努力下，這些流弊非但未見消除還裹挾如股息率偏低、分紅行為行業(yè)倒置、缺乏分紅規(guī)劃等新弊。對此，監(jiān)管部門不僅在政策上進(jìn)行多方協(xié)調(diào)，如鼓勵(lì)上市央企建立符合價(jià)值投資理念的分紅機(jī)制，細(xì)化上市公司現(xiàn)金分紅指引，調(diào)整股息紅利稅政策（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局，2005，2013）；而且在股權(quán)分置改革、高管股權(quán)激勵(lì)、機(jī)構(gòu)投資者培育和投資者保護(hù)等資本市場基礎(chǔ)性制度建設(shè)方面都有重大推進(jìn)。

上市公司分紅決策內(nèi)生于外部宏觀監(jiān)管與內(nèi)部微觀治理之中，在我國資本市場特殊制度背景下，兩者交織衍變將深遠(yuǎn)影響公司分紅行為。囿于現(xiàn)實(shí)局限，我國上市公司分紅政策短期應(yīng)以外部監(jiān)管為主；中期輔以內(nèi)部治理誘導(dǎo)和“分紅文化”倡導(dǎo)；長期則外部監(jiān)管逐步“淡出”，以成熟的公司內(nèi)部治理機(jī)制引導(dǎo)。因此，本文選取外部監(jiān)管與內(nèi)部治理相結(jié)合的獨(dú)特視角，探究公司現(xiàn)金分紅優(yōu)化策略。

一、我國上市公司分紅現(xiàn)狀

對融資者而言，股票市場為經(jīng)營者解決資金短缺問題提供了有效的融資渠道，并有助于規(guī)范上市公司的經(jīng)營管理；而從投資者角度而言，股票市場使得投資者可以基于其所持有的股權(quán)獲得收益，并參與上市公司治理。資本利得和分紅收益是投資者投資上市公司股票的主要收益來源，資本利得的博弈是不同交易者預(yù)期產(chǎn)生分歧的結(jié)果，因此具有相當(dāng)大的不確定性，過分重視資本利得容易引發(fā)股市動(dòng)蕩不安；分紅收益則是上市公司主動(dòng)從利潤中給以投資者的資本回報(bào)，有利于股票市場長期穩(wěn)定地發(fā)展，引導(dǎo)上市公司重視現(xiàn)金分紅，有利于促進(jìn)股票市場形成價(jià)值投資的趨勢。

自2001年以來，中國證監(jiān)會(huì)密集頒布和有力執(zhí)行了一系列鼓勵(lì)上市公司現(xiàn)金分紅的政策，上市公司的現(xiàn)金分紅總額逐漸地增長，分紅公司占所有上市公司的比例、股息率、現(xiàn)金分紅額與公司凈利潤的比例、分紅持續(xù)性和集中度等數(shù)據(jù)顯示，我國資本市場的現(xiàn)金分紅水平基本上超過了其他新興市場、慢慢接近成熟資本市場的水平，穩(wěn)定、持續(xù)、透明的分紅機(jī)制易有雛形。2011年我國上市公司股息率為2.17%，英國和香港上市公司的股息率則達(dá)到6.59%和4.15%，我國上市公司股息率與境外資本市場相比，仍處于相對較低的水平。由于發(fā)行制度的原因，我國上市公司與其價(jià)值相比估計(jì)過高，進(jìn)而導(dǎo)致上市公司的市盈率普遍高于歐美等成熟資本市場，而且從長期來看，A股上市公司并未表現(xiàn)出良好的分紅持續(xù)性，使得投資者難以依據(jù)公司的分紅記錄預(yù)測其未來的分紅政策，無法進(jìn)一步對上市公司的股票進(jìn)行估值。我國部分上市公司現(xiàn)金分紅決策機(jī)制不健全，分紅方案基本由大股東和管理層直接決定，決策隨意性較大。我國A股市場仍存在嚴(yán)重的現(xiàn)金分紅政策不明確、不透明，缺乏可預(yù)期性和連續(xù)性等問題，因此我國上市公司現(xiàn)金分紅有待改善。

二、上市公司現(xiàn)金分紅動(dòng)因

從外部監(jiān)管的角度而言，政策引導(dǎo)是我國上市公司分紅的一個(gè)重要?jiǎng)右?，?000年開始，我國現(xiàn)金分紅的上市公司比率呈現(xiàn)一個(gè)比較大的拐點(diǎn)，這與我國政策引導(dǎo)有很大的關(guān)系。大股東利益動(dòng)機(jī)和投資者偏好則是我國上市公司現(xiàn)金分紅的重要內(nèi)部治理動(dòng)因。我國絕大部分上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，非流通的國家股和法人股仍占多數(shù)，處于控股地位，而流通股只占小部分，且兩者的持有成本相差懸殊。因此企業(yè)通過實(shí)施現(xiàn)金分紅，非流通股股東將獲得遠(yuǎn)高于流通股股東的收益率，部分上市公司既派現(xiàn)又配股的方案，更是突出了大股東的優(yōu)勢地位，分紅時(shí)大股東從現(xiàn)金分紅中獲得了實(shí)惠，企業(yè)也由此達(dá)到配股資格，而配股對大股東可以輕易放棄，最終還是由流通股股東來承擔(dān)相應(yīng)的包袱，因而現(xiàn)金分紅在某種程度上是大股東利益驅(qū)使的產(chǎn)物。從投資者角度來看，現(xiàn)金分紅是公司未來現(xiàn)金收益在當(dāng)前貼現(xiàn)的一種表現(xiàn)，具有確定性，而資本利得則具有很強(qiáng)的不確定性。在成熟的資本市場，股權(quán)結(jié)構(gòu)分散，當(dāng)公司管理層不能滿足投資者的偏好時(shí)，流通股東將沽空公司股票，對公司的籌資產(chǎn)生重要影響，因而分配現(xiàn)金股利成為管理層滿足投資者偏好的一種方式，投資者偏好獲得滿足時(shí)，投資者就愿意為那些支付現(xiàn)金股利的公司股票承擔(dān)更高的成本。

三、外部監(jiān)管和內(nèi)部治理對上市公司分紅的影響

（一）外部監(jiān)管對上市公司分紅政策的影響。

政府監(jiān)管對上市公司股利分配行為有重要影響。成熟資本市場中高效率公司治理系統(tǒng)迫使公司支付股利，抑制內(nèi)部人攫取私利而發(fā)展中國家和轉(zhuǎn)型國家的低效率公司治理系統(tǒng)無法引導(dǎo)公司主動(dòng)發(fā)放股利回報(bào)投資者（Shleifer&Vishny，1997），因此往往訴諸外部監(jiān)管如頒布強(qiáng)制性股利政策，以提供股東滿意的股利支付水平（Kinkki，2008），并為中小投資者提供補(bǔ)充性法律保護(hù)。如韓國公司分紅監(jiān)管就經(jīng)歷了無監(jiān)管階段（1956～1967年）、半強(qiáng)制分紅階段（1968～2003年）、信息披露為主的監(jiān)管弱化階段（2004年至今）；巴西于2010年新出臺(tái)的公司法將強(qiáng)制分紅比例調(diào)整為25%，類似政府監(jiān)管甚至延伸至發(fā)達(dá)國家。強(qiáng)制性或半強(qiáng)制性分紅較普遍地使用于短時(shí)間內(nèi)建立起來的新興市場中，但其效果還沒有得到普遍公認(rèn)。

我國證券會(huì)對上市公司分紅提出了越來越具體的規(guī)定，強(qiáng)制色彩也越來越濃。我國規(guī)定只有現(xiàn)金分紅比例不低于近三年凈利潤的上市公司才擁有公開再融資的資格，因此對于真正具有公開再融資需求的上市公司而言，他們必須遵守證監(jiān)會(huì)的該項(xiàng)規(guī)定才能獲得公開再融資的資格。然而，如果上市公司沒有公開再融資的需求，那么證監(jiān)會(huì)的“半強(qiáng)制現(xiàn)金分紅”的規(guī)定是沒有約束力的。關(guān)于我國證監(jiān)會(huì)的“半強(qiáng)制分紅政策”，現(xiàn)有研究結(jié)論并無定論。現(xiàn)金股利的市場反應(yīng)與企業(yè)市場價(jià)值并無關(guān)系，因而監(jiān)管層設(shè)立半強(qiáng)制分紅政策的合理性尚存疑問（何濤、陳曉，2002），并且在股權(quán)分置下大股東可能出于自身利益而主動(dòng)發(fā)放現(xiàn)金股利，從而弱化了半強(qiáng)制分紅政策保護(hù)外部股東利益的作用（肖星、陳曉，2002）。不過，投資者確實(shí)更關(guān)注現(xiàn)金股利約束高管可操控自由現(xiàn)金流的治理功能，這為證監(jiān)會(huì)將股利發(fā)放與再融資掛鉤的作法提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。盡管如此，半強(qiáng)制分紅政策可能存在“監(jiān)管悖論”的局限性：即該政策未能對理應(yīng)提高分紅水平的上市公司予以有效的約束，反而對需要減少分紅的上市公司形成了束縛。因此，強(qiáng)制性分紅未顧及不同融資約束的“一刀切”式作法不乏弊端，監(jiān)管政策應(yīng)針對不同融資約束情況區(qū)別對待。

（二）內(nèi)部治理與上市公司現(xiàn)金分紅。

原證監(jiān)會(huì)主席郭樹清曾指出：“加大對未按承諾比例分紅、長期不履行分紅義務(wù)公司的監(jiān)管約束，推動(dòng)上市公司不斷完善投資者回報(bào)制度?！逼渲?，信息披露、保障獨(dú)立董事和中小股東參與決策、保薦機(jī)構(gòu)監(jiān)督、明確決策程序等措施都是在努力利用市場的力量來促進(jìn)上市公司現(xiàn)金分紅，我國上市公司現(xiàn)金分紅有從“外部強(qiáng)制”向“內(nèi)部自治”過度的趨勢。然而，現(xiàn)階段我國上市公司仍缺乏現(xiàn)金分紅的內(nèi)部治理機(jī)制。首先，我國大部分上市公司存在“一股獨(dú)大”等股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致部分上市公司大股東濫用控制權(quán)，將現(xiàn)金股利作為“利益輸送”的合法手段，極大地?fù)p害了中小投資者的利益。其次，國有上市公司由于產(chǎn)權(quán)主體虛化引起“所有者缺位”，民營上市公司缺乏對高管權(quán)力的監(jiān)督機(jī)制，為高管利用自身權(quán)利影響上市公司現(xiàn)金分紅提供了便利。此外，我國上市公司普遍缺乏健全而規(guī)范的分紅決策機(jī)制，中小投資者、機(jī)構(gòu)投資者等對現(xiàn)金分紅的合理訴求無法充分表達(dá)?，F(xiàn)金分紅內(nèi)部治理機(jī)制的缺失導(dǎo)致公司高管、大股東對上市公司分紅具有了絕對的話語權(quán)。

經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明，控制股東的控制權(quán)比例越高，控制股東問題會(huì)越嚴(yán)重，從而公司支付較高水平的股利成為大股東“利益侵占”的一種手段。國內(nèi)有關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，我國上市公司股利政策主要是“迎合”大股東需求。在股權(quán)分置改革前，控制性大股東具有高派現(xiàn)以實(shí)現(xiàn)變相套現(xiàn)的動(dòng)機(jī)，這樣，發(fā)放現(xiàn)金股利在中國上市公司中實(shí)質(zhì)成為控股股東利益輸送的一種重要手段。從公司治理結(jié)構(gòu)角度對內(nèi)部治理與公司分紅的研究表明，股利支付與第一大股東持股比例呈“U”形關(guān)系，公司高級(jí)管理人員和董事薪金越高，董事會(huì)主席和監(jiān)事會(huì)主席持股比例越高，則公司越傾向于支付更多的現(xiàn)金股利，公司的獨(dú)立董事較多，公司傾向于支付高額股利（呂長江、周縣華，2005）；在分配意愿上，存在控股股東、流通股比例較低、董事會(huì)規(guī)模大、獨(dú)立董事人數(shù)多的公司更愿意分配現(xiàn)金股利（羅宏，2006）；另外，公司治理較好的公司更傾向于分配現(xiàn)金股利（林川、曹國華、陳立泰，2011）。

結(jié)論與建議

基于上文的相關(guān)分析，我們可以看出我國上市公司現(xiàn)金分紅的確有從“外部強(qiáng)制”向“內(nèi)部自治”過度的趨勢，這種趨勢以市場作為資源配置的主要手段，符合我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的基本要求。本文提出以下政策建議：

（一）我國上市公司現(xiàn)金分紅的政府監(jiān)管具有現(xiàn)實(shí)合理性，“適度強(qiáng)制”是必要的；外部監(jiān)管應(yīng)與公司內(nèi)部治理機(jī)制“對接”。

（二）上市公司管理層、控股股東、機(jī)構(gòu)投資者作為分紅決策重要內(nèi)部治理機(jī)制的角色不容忽視；將分紅與高管薪酬契約建立聯(lián)系，發(fā)揮控股股東、機(jī)構(gòu)投資者在分紅決策中的“積極治理”作用，將能從根本上改善我國資本市場“重圈錢、輕回報(bào)”的不良風(fēng)氣。

（三）相比外部監(jiān)管政策，理順分紅的內(nèi)部治理機(jī)制更為關(guān)鍵：短期內(nèi)應(yīng)以外部監(jiān)管主導(dǎo)、外部監(jiān)管引導(dǎo)內(nèi)部治理、外部監(jiān)管引導(dǎo)“分紅文化”的建立，待上市公司內(nèi)部治理優(yōu)化后外部監(jiān)管可逐步“淡出”。

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