導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇內(nèi)部控制論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1酒店財(cái)會(huì)內(nèi)部控制中存在的問題

1．1預(yù)算控制方面

預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的管理工具。酒店經(jīng)營采用預(yù)算控制管理企業(yè)的辦法，已普遍在國際酒店內(nèi)實(shí)施，國內(nèi)酒店也做計(jì)劃，但計(jì)劃做的很粗，只不過是在年底根據(jù)上級下達(dá)的客房出租率、利潤指標(biāo)、費(fèi)用水平核算一下，并且接受計(jì)劃指標(biāo)的大多是討價(jià)還價(jià)，盡量壓低計(jì)劃指標(biāo)，年終向上級交差了事，實(shí)際執(zhí)行起來從不看預(yù)算，使計(jì)劃、預(yù)算只是走走形式，到年底多是超額完成任務(wù)。

1．2資金控制方面

酒店業(yè)的經(jīng)營與其他行業(yè)的經(jīng)營在財(cái)務(wù)流程上有很大的差異，主要體現(xiàn)在酒店業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)有著一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出這一方面。根據(jù)這一特點(diǎn)，我們可以看出酒店資金管理方面主要表現(xiàn)在融資、投資和現(xiàn)金管理上。而我國的一些酒店在投資上沒有很好把握多種投資方式的選擇，承擔(dān)了較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在擴(kuò)張中的融資安排也不盡合理，造成時(shí)間的浪費(fèi)和成本的提高。而在現(xiàn)金管理上，國內(nèi)酒店的重視程度不夠，沒有很強(qiáng)的計(jì)劃性，更不可能像國外酒店一樣天天盤點(diǎn)、天天編制現(xiàn)金流量表。

1．3應(yīng)收賬款控制方面

應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力是影響速動(dòng)比率可信度的重要因素，及時(shí)收回應(yīng)收賬款，不僅可以增強(qiáng)酒店的短期嘗債能力，也反映出酒店應(yīng)收賬款管理方面的效率。我國酒店業(yè)基本也認(rèn)識到這一點(diǎn)，也采取了相應(yīng)的措施，例如一些酒店專門成立了清欠辦，一定程度上起到了催收作用，但從長遠(yuǎn)來看有很大的局限性，很難最大限度地加快欠款回籠，提高酒店的資金周轉(zhuǎn)速度，有時(shí)甚至破壞了同客戶的關(guān)系。造成這一結(jié)果的原因主要是以往的銷售人員僅僅負(fù)責(zé)推銷工作，而不問推銷結(jié)果，這樣做容易造成只管銷售不問回收的局面，而且傳統(tǒng)的清欠人員只管當(dāng)時(shí)收款，不管以后是否成為回頭客，或者營業(yè)部門只管服務(wù)，不管是否回款的脫節(jié)現(xiàn)象。

1.4成本費(fèi)用控制方面

我國目前的酒店業(yè)在成本管理上絕大多數(shù)還處在傳統(tǒng)的成本管理上，主要從降低消耗、節(jié)約費(fèi)用考慮，側(cè)重于對產(chǎn)品服務(wù)的核算，立足于短期的成本管理，未從長遠(yuǎn)的持續(xù)的降低成本的策略上考慮，只是站在某一企業(yè)的角度，主要以酒店內(nèi)部的生產(chǎn)服務(wù)過程為對象，而對其供應(yīng)與銷售環(huán)節(jié)考慮不多，對于外部的價(jià)值鏈更是視而不見，且較少考慮競爭、挑戰(zhàn)而單純?yōu)榱烁纳凭频戡F(xiàn)狀、增加經(jīng)濟(jì)效益。在費(fèi)用支出控制方面，有些酒店對費(fèi)用（如交際應(yīng)酬費(fèi)）的發(fā)生沒有嚴(yán)格的審批制度，也沒有在一個(gè)經(jīng)營期之前編制費(fèi)用預(yù)算，即使編了費(fèi)用預(yù)算，在實(shí)際操作過程中也沒有按預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)常發(fā)生超出、違背預(yù)算的費(fèi)用支出。

1.5收入控制方面

酒店?duì)I業(yè)收入控制是為了保護(hù)酒店內(nèi)部財(cái)產(chǎn)和餐飲銷售收入，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性與可信性。我國目前的酒店收入控制的水平及管理意識參差不齊，收入控制制度不健全，尤其是會(huì)計(jì)憑證制度軟弱，舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，其控制也以“密切監(jiān)視”為主要控制手段，而不太重視內(nèi)部稽核制度，另外收入控制的硬件設(shè)施及管理水平也明顯落后，諸如一些酒店的電腦收銀系統(tǒng)或因沒有實(shí)效軟件控制系統(tǒng)，或因操作人員的專業(yè)操作水平有限，致使這些硬件設(shè)施沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這些問題在實(shí)踐中都亟需解決。

2酒店財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的對策

2.1加強(qiáng)預(yù)算控制

比較適合我國酒店業(yè)的預(yù)算控制制度是目前普遍采用的全面預(yù)算控制。它是以實(shí)現(xiàn)一定利潤為目標(biāo)，以貨幣形式對酒店業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)全過程全方位進(jìn)行預(yù)算控制，是以損益預(yù)算為中心的各項(xiàng)預(yù)算形式的預(yù)算系統(tǒng)，包括損益預(yù)算、營業(yè)收入預(yù)算、銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、物資采購供應(yīng)預(yù)算、人力資源預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等。預(yù)算的執(zhí)行和日常監(jiān)控由酒店財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，要求財(cái)務(wù)部隨時(shí)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，每天都有銷售日報(bào)和分析結(jié)果向各部門通報(bào)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，每天主管都要主動(dòng)查閱預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，以檢查預(yù)算完成的情況。

2.2加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部控制

加強(qiáng)酒店的資金管理大致包括融資管理、投資管理和現(xiàn)金管理三個(gè)方面。先看融資方面，酒店業(yè)作為資金密集型產(chǎn)業(yè)，各方面都需要大量資金的支持，這就要求酒店要合理安排融資，根據(jù)自身實(shí)際情況選擇不同的融資戰(zhàn)略，包括匹配型戰(zhàn)略、穩(wěn)健型戰(zhàn)略和進(jìn)取型戰(zhàn)略。同時(shí)合理選擇融資方式，包括股權(quán)融資、銀行信貸、發(fā)行債券、信托融資等。此外在融資方面還存在一個(gè)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的問題，酒店應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)杠桿，尋求各自的最佳資本結(jié)構(gòu)。

再看投資方面，包括項(xiàng)目投資、證券投資、并購、特許經(jīng)營、輸出管理、承包租賃、使用權(quán)買斷、資產(chǎn)置換等方式。酒店業(yè)作為一個(gè)成熟的產(chǎn)業(yè)，它的經(jīng)營擴(kuò)張有著大量的歷史經(jīng)驗(yàn)可以供我們借鑒。任何一種方式都具有自身的優(yōu)勢和局限性，這就要求酒店要根據(jù)自身的特點(diǎn)來確定最適合自身的投資方式，在投資擴(kuò)張中也要審時(shí)度勢，正確分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以防投資有去無回，20世紀(jì)80年代香港股市“狙擊大王”劉鑾雄敗走大酒店就是很好的例子。

最后看現(xiàn)金管理，由于現(xiàn)金管理對風(fēng)險(xiǎn)控制和發(fā)現(xiàn)能力有較高的要求，因此現(xiàn)金管理工具主要選擇風(fēng)險(xiǎn)低，流通性高的短期有價(jià)證券，如國債等。同時(shí)財(cái)務(wù)部對庫存現(xiàn)金（銀行存款）要求必須每日盤點(diǎn)，并向財(cái)務(wù)經(jīng)理提交《每日現(xiàn)金流量表》，每月必須按期編制現(xiàn)金流量計(jì)劃與供應(yīng)商付款計(jì)劃，并向經(jīng)理報(bào)告付款情況，以保證現(xiàn)金按規(guī)定計(jì)劃流動(dòng)，確保酒店正常運(yùn)營。

2.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款管理首先是會(huì)計(jì)記賬程序的管理，因此先要建立簡便有序的財(cái)務(wù)管理程序，設(shè)立相關(guān)的總賬、明細(xì)分類賬，對業(yè)務(wù)單位所發(fā)生的往來項(xiàng)目逐一記載并逐一結(jié)賬，定期與對方單位核對賬目，清算賬款。同時(shí)，應(yīng)收賬款的收回，主要是建立在對方單位的付款能力上，因此需要對同意發(fā)生應(yīng)收賬款的單位進(jìn)行信用考察，建立必備檔案，加強(qiáng)對客戶的管理，并結(jié)合對部門定期反饋的客戶還款情況，做出信用判斷，減少應(yīng)收賬款的壞賬和呆賬風(fēng)險(xiǎn)，給予信用好的、還款狀況好的企業(yè)適當(dāng)放寬信用限度，對于已發(fā)生的信用風(fēng)險(xiǎn)，需要采用積極的解決辦法，使風(fēng)險(xiǎn)降到最低，一般做法是建立以銷售人員為主的加收獎(jiǎng)勵(lì)提成機(jī)制，實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)提成手段，設(shè)專人進(jìn)行過期賬款的催收，加速資金回籠。

2.4加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的內(nèi)部控制

從現(xiàn)代酒店成本管理的趨勢看，筆者認(rèn)為戰(zhàn)略成本管理更優(yōu)于精益成本管理，甚至包含了精益成本管理，它具有長期性、全局性、外延性、抗?fàn)幮缘忍攸c(diǎn)，不單純追求最小成本。根據(jù)戰(zhàn)略成本管理思想提出的方法，首先分析特定酒店的產(chǎn)品服務(wù)所處的特定環(huán)境下的市場生命周期和市場份額等，然后確定其應(yīng)采用的戰(zhàn)略。對于不同的產(chǎn)品在不同的市場應(yīng)采取不同的市場戰(zhàn)略，是以產(chǎn)品差異戰(zhàn)略取勝（在成本差距不可能拉大的情況下推出比對手更優(yōu)、更獨(dú)特的產(chǎn)品服務(wù)以顯示差異，吸引顧客），還是以成本領(lǐng)先戰(zhàn)略取勝（在產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量不可能會(huì)有差別的情況下努力降低成本、降低售價(jià)來取得競爭優(yōu)勢）。

在戰(zhàn)略成本管理模式下，現(xiàn)代酒店必將構(gòu)建起全新的酒店成本管理體系，綜合運(yùn)用價(jià)值鏈分析、成本動(dòng)因分析、戰(zhàn)略定位分析等戰(zhàn)略成本管理的工具，對酒店物流、資金流、信息流、價(jià)值流等進(jìn)行全面的成本分析與管理，促進(jìn)酒店成本管理效益的提升。

2.5加強(qiáng)收入的內(nèi)部控制

酒店收入包括客房收入、餐飲收入和其他收入三大部分，隨著酒店規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)功能目趨齊全，服務(wù)項(xiàng)目日益增多，由此帶來的營業(yè)收入越來越大，收入的環(huán)節(jié)也越來越多，要保證營業(yè)收入的安全、完整，必須加強(qiáng)對營業(yè)收入的稽核控制。控制的原則是：首先，保證收入的合法性，即保證收入的計(jì)收有根有據(jù)；其次，保證收入的完整性，即采取一切措施，堵塞在營業(yè)收入過程中可能發(fā)生的一切漏洞，防止和避免一切可能影響或損害收入完整性的事件發(fā)生，把營業(yè)收入的損失控制在最低限度；第三，保證收入的及時(shí)性，酒店所發(fā)生的收入都必須盡快收到手并及時(shí)入賬。

加強(qiáng)客房收入稽核重點(diǎn)是對客房收入的各種賬單、資料進(jìn)行核對，檢查和控制一般分為夜間稽核和日間稽核。與客房收入稽核相同，餐飲收入稽核也包括夜間稽核和日間稽核，即是通過對餐飲各種單據(jù)的審核控制來保證餐飲收入的完整。餐飲收入夜間稽核，主要是檢查各餐廳當(dāng)日的收銀工作，即測試當(dāng)日收銀的數(shù)據(jù)是否正確。餐飲收入日間稽核的內(nèi)容主要是稽核餐飲收入日報(bào)表。此外酒店為了向客人提供完整、全面、多方位的服務(wù)，還提供諸如酒吧、舞廳、桑拿等娛樂休閑服務(wù)和商務(wù)服務(wù)，這些附帶服務(wù)項(xiàng)目，對于完善酒店的功能，提高酒店對客人的吸引力有著非常重要的作用，這類服務(wù)形成的收入?yún)R集起來就是酒店的其他收入，對于這些收入雖然數(shù)目不大，但發(fā)生頻繁、種類繁多，同樣需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)

1耿建新，宋常.審計(jì)學(xué)（第三版）[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2002

篇2

1.1自由控制者的普遍存在性

控制人是指那些對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及管理活動(dòng)具有最終決策權(quán)的擁有者。早期的公司理論認(rèn)為在股權(quán)極為分散的情況下，股東之間不存在差異，公司治理的沖突主要是股東與企業(yè)經(jīng)營者之間的利益不一致，因而出現(xiàn)了所謂內(nèi)部人控制的問題。但實(shí)際的情況并非如此，世界上大多數(shù)經(jīng)濟(jì)體下的企業(yè)并不是股權(quán)極為分散。相反，存在大股東控制才是最真實(shí)的現(xiàn)實(shí)。即使在股權(quán)分散較為普遍的美國也不是所有公司均是股權(quán)極為分散的情況。大股東的存在說明了股東之間并非同質(zhì)的，股東也存在結(jié)構(gòu)問題，即擁有控制權(quán)的股東對企業(yè)擁有絕對指揮權(quán)，因而有能力利用其控制權(quán)獲取額外報(bào)酬，即控制權(quán)溢價(jià)。根據(jù)相關(guān)學(xué)者的研究，大股東也并不是企業(yè)的最終控制者。由于現(xiàn)代企業(yè)的復(fù)雜性，公司的大股東往往是另一個(gè)控制者的人，因而存在終極控制者。不論是管理層、大股東，還是終極控制者，他們的共同特征都是對企業(yè)擁有經(jīng)營、管理決策權(quán)，他們直接決定企業(yè)的發(fā)展方向、資產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以及信息披露等。

1.2自由控制者對內(nèi)部控制有效性的危害：理論分析

從內(nèi)部控制研究與設(shè)置的假設(shè)前提來看，現(xiàn)行內(nèi)部控制假設(shè)控制者代表股東利益，因而是下行控制制度。其具體假設(shè)包括以下幾方面。(1)企業(yè)目標(biāo)是股東價(jià)值最大化，股東價(jià)值最大化是在協(xié)調(diào)其他利益主體利益基礎(chǔ)上的價(jià)值最大化。(2)股東是同質(zhì)的，不存在股權(quán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)問題。(3)股東利益主要源于所投資企業(yè)的盈利或創(chuàng)造的價(jià)值。(3)股東與經(jīng)營者是分離的，公司治理問題就是股東對經(jīng)營者的控制與激勵(lì)問題。(4)經(jīng)理人市場、資本市場(小股東可以“用腳投票”)能夠約束企業(yè)主要投資者以及經(jīng)營者。但相關(guān)的研究表明，事實(shí)與之相反，更多表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。(1)股東利益除了來源于企業(yè)盈利外還有其他多種利益來源渠道，如關(guān)聯(lián)交易、重組與合并等。(2)董事會(huì)與經(jīng)營者合二為一。(3)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，存在大股東以及最終控制者，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離。(4)大股東對中小股東掠奪嚴(yán)重，中小投資者利益保護(hù)成為空談。(5)市場約束無效。首先,同樣的情況，我國更有其特殊性，我國上市公司大多是國有股份有限公司，這些公司大股東缺位，盡管有國有資產(chǎn)管理部門并配有相關(guān)管理人員，但從本質(zhì)上講，這些機(jī)構(gòu)和人員都不能代表更不能擁有國家產(chǎn)權(quán)，因而缺乏監(jiān)督國有股份公司的動(dòng)力，從而出現(xiàn)了利用薪酬設(shè)計(jì)撈取超額報(bào)酬、利用MBO大肆奪取國有資產(chǎn)的現(xiàn)象。其次，從控制權(quán)視角看，股東結(jié)構(gòu)多元化導(dǎo)致大股東以及最終控制人的出現(xiàn)，使得擁有控制權(quán)者能夠“以小博大”、“以小取大”?？刂茩?quán)是現(xiàn)代公司發(fā)展的必然結(jié)果，在理論上，現(xiàn)代公司股權(quán)極為分散，股東遠(yuǎn)離企業(yè)成為純粹的投資者，企業(yè)實(shí)際控制權(quán)旁落在經(jīng)營者手中，于是敗德行為會(huì)頻繁出現(xiàn)，因此，現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵就是如何激勵(lì)經(jīng)營者使其按照股東意愿進(jìn)行決策和經(jīng)營管理，以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的目標(biāo)。但以安然事件為代表的系列會(huì)計(jì)舞弊案例說明僅對經(jīng)營者的激勵(lì)并不能解決這種矛盾，尤其在前幾年一直被推崇的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制更是被看作現(xiàn)代舞弊的原動(dòng)力——近年來我國資本市場上的“大小非”問題就是因之而起。同時(shí)，如上文所述，董事會(huì)與經(jīng)營者事實(shí)上是重疊的，他們均聽命于大股東或最終控制者。因此，自由的控制者實(shí)質(zhì)上阻礙了內(nèi)部控制不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2自由控制者對內(nèi)部控制有效性的危害：現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)

控制者的自由不僅存在于理論上，更體現(xiàn)于公司實(shí)際運(yùn)行之中。概括起來，控制者實(shí)際上的自由體現(xiàn)在：明顯違反法律規(guī)定的自由；表面上符合有關(guān)法律規(guī)定，但實(shí)際上卻損害了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展以及中小股東利益的自由。首先從第一層面來看，由于現(xiàn)行法律對控制者義務(wù)的規(guī)定本身并不非常完善，加之其可操作性較差，實(shí)際違規(guī)成本太低以至于控制股東為所欲為，不惜通過違法的手段損害公司及中小股東的利益。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1減少公司的透明度乃至財(cái)務(wù)報(bào)告披露違規(guī)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真

有學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)在金字塔所有權(quán)結(jié)構(gòu)下，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離程度越大，上市公司會(huì)計(jì)信息含量越低(fanandwang,2002)。徐浩萍(2005)研究發(fā)現(xiàn)除了上市公司真實(shí)收益率在滿足融資要求的基礎(chǔ)上恰好彌補(bǔ)了控制股東占用資金的機(jī)會(huì)成本，控制股東則始終存在利潤操縱的動(dòng)機(jī)。蘇坤、楊淑娥(2009)研究發(fā)現(xiàn)終極控制股東超額控制程度與公司透明度負(fù)相關(guān)，終極控制者通過降低公司透明度來達(dá)到其轉(zhuǎn)移公司資源以及侵占中小股東利益的目的。

2.2控制股東運(yùn)用控制權(quán)直接掠奪中小股東利益

首先，由于控制股東所受到的約束較少，因而運(yùn)用各種手段通過控制權(quán)的放大效應(yīng)(控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的不一致導(dǎo)致控制股東以較少的投資獲得很大的控制權(quán))掠奪中小股東的利益。其中利潤操縱就是控制股東對中小股東的直接掠奪(徐浩萍，2005)。其次，控制者運(yùn)用其擁有的控制權(quán)并借助于法律的外衣，損害企業(yè)價(jià)值、侵占其他外部股東的利益?？刂迫死霉煞莨緳C(jī)制的不足，運(yùn)用少量的現(xiàn)金進(jìn)行投資、合并或資產(chǎn)重組等，通過金字塔式以及交叉持股等方式控制遠(yuǎn)超過其現(xiàn)金流權(quán)的資本運(yùn)營權(quán)和資源。另外，在我國還存在不同于其他市場體系下的控制股東侵占問題，即掠奪國有資產(chǎn)，這方面包括運(yùn)用MBO以及關(guān)聯(lián)交易實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和價(jià)值侵占。最后，由于控制者的自由以及現(xiàn)實(shí)中的控制人對上市公司的侵占，公司價(jià)值也因自由控制者的控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的分離而下降。李善民、王德友及朱滔(2006)研究發(fā)現(xiàn)控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的分離對公司財(cái)務(wù)業(yè)績有顯著的影響，而且分離程度越大其財(cái)務(wù)業(yè)績越差。張祥建、徐晉(2007)對大股東控制的激勵(lì)效應(yīng)與塹壕效應(yīng)進(jìn)行了綜述性研究，認(rèn)為大股東控制在全球具有普遍性以及大股東可通過消耗公司資源來獲得小股東無法分享的控制權(quán)私有收益。近年來，作為從國外舶來的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的副產(chǎn)品——大小非減持也是控制者對中小股東利益的直接侵占。

篇3

由于高職教育管理體制等多方面原因,高職院校的權(quán)力運(yùn)行缺乏監(jiān)督機(jī)制,更缺乏群眾監(jiān)督,教代會(huì)制度并未真正發(fā)揮其作用,部門間、教職工之間缺乏有效的信息溝通和反饋渠道“,婆婆多”“、沒人管”的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。很多高職院校缺乏監(jiān)督，使得故意遲到早對、拖延工作、相互扯皮、互相推諉的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，以至于嚴(yán)重影響了工作效率和質(zhì)量。有些學(xué)校雖設(shè)有紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計(jì)部門，但因?yàn)樾姓芾淼男再|(zhì)，這些部門往往形同虛設(shè)，并未起到監(jiān)督的作用。

二、髙職院校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

篇4

（二）以標(biāo)準(zhǔn)流程為載體，優(yōu)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

企業(yè)應(yīng)采用流程管理的思想對整個(gè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化安排，以業(yè)務(wù)流程為中心，設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控管理過程，將一體化運(yùn)作由理論變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。流程梳理是流程管理的基礎(chǔ)，流程梳理應(yīng)從全局出發(fā)，注重點(diǎn)面結(jié)合。以基建、生產(chǎn)、營銷等核心業(yè)務(wù)和人財(cái)物等核心資源為重點(diǎn)，圍繞大規(guī)劃、大建設(shè)、大運(yùn)行、大檢修、大營銷（“五大”）管理體系建設(shè)，各部門協(xié)同配合，分層梳理業(yè)務(wù)流程，充分分析流程細(xì)節(jié)，通過問卷調(diào)研、高層訪談、業(yè)務(wù)專題研討會(huì)等多種形式開展風(fēng)險(xiǎn)識別與評估活動(dòng)，分析挖掘內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷、執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)、制約提高工作效率及質(zhì)量的關(guān)鍵控制點(diǎn)，強(qiáng)化跨專業(yè)流程銜接，完善專業(yè)銜接間缺失流程，修改不符合業(yè)務(wù)規(guī)律的流程，完善不符合要求的管理制度，建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程，使工作更加規(guī)范化、科學(xué)化。業(yè)務(wù)流程梳理是持續(xù)性的工作，是一個(gè)不斷優(yōu)化的過程，需要在執(zhí)行過程中不斷完善，業(yè)務(wù)流程體系完善的過程，也就是內(nèi)部控制體系建設(shè)工作提升的過程。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，提升內(nèi)部控制水平

在流程優(yōu)化的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，確保風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)融合，將風(fēng)險(xiǎn)管理嵌入流程優(yōu)化，識別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)并落實(shí)控制措施，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的落地。1.風(fēng)險(xiǎn)識別。結(jié)合供電企業(yè)管理實(shí)際，全面開展經(jīng)營診斷分析，查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)評估。采用定性與定量相結(jié)合的方式，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法對識別出的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、影響程度進(jìn)行量化測評、劃分風(fēng)險(xiǎn)等級，以明確各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度。3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。在對重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析的基礎(chǔ)上，融合企業(yè)績效指標(biāo)、同業(yè)對標(biāo)考核體系，建立全面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。借助一體化信息平臺(tái)，實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)警示信號，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)管理。4.持續(xù)改進(jìn)。梳理各部門各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，收集整理風(fēng)險(xiǎn)事件案例，研究制定各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案，針對管控缺陷制定應(yīng)對措施和應(yīng)急預(yù)案，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制庫，加以培訓(xùn)、演練和實(shí)施，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控持續(xù)改進(jìn)，見圖1。

（四）以授權(quán)管理為約束，健全相互制衡機(jī)制

企業(yè)在完善組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，明確權(quán)責(zé)劃分，將內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、落實(shí)到每個(gè)員工的崗位職責(zé)中，規(guī)范授權(quán)審批制度，形成有效的制衡機(jī)制。梳理整合重大事項(xiàng)特別授權(quán)信息，補(bǔ)充完善常規(guī)授權(quán)事項(xiàng)，細(xì)化業(yè)務(wù)授權(quán)規(guī)則，規(guī)范授權(quán)程序，明確授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求和不相容崗位相分離原則，規(guī)范關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位的權(quán)限配置體系，建立更為科學(xué)、清晰的授權(quán)管理關(guān)系,明確組織決策和沖突解決的規(guī)則或制度。從源頭上防止不合理行為的發(fā)生，建立事前控制。企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行授權(quán)審批。對于“三重一大”事項(xiàng)（重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用），企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

（五）以內(nèi)控評價(jià)為手段，整合績效考核管理

企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，將內(nèi)部控制評價(jià)作為開展風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)的重要手段，對包括固定資產(chǎn)投資、電力營銷、物資采購、工程建設(shè)等在內(nèi)的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)全面開展內(nèi)部控制評價(jià)活動(dòng)。通過持續(xù)不斷地對內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，使得內(nèi)控體系日趨合理有效，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的在控和可控。同時(shí)，將內(nèi)部控制流程與內(nèi)部控制責(zé)任人對接，內(nèi)控評價(jià)與績效管理整合，深入挖掘員工在內(nèi)控工作中的潛在能力，充分發(fā)揮其才能與智慧，形成相互促進(jìn)、相互激勵(lì)的良性循環(huán)。一方面，由相關(guān)管理單位負(fù)責(zé)人兼任各業(yè)務(wù)流程責(zé)任人，使每一管理層級工作職責(zé)與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致，并把流程執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任人的崗位考核、晉升直接掛鉤，以此強(qiáng)化管理人員的職責(zé)。另一方面，對業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任明確納入每一崗位職責(zé)進(jìn)行考核，以此落實(shí)內(nèi)控責(zé)任制，將內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任最終落實(shí)到每個(gè)責(zé)任崗位和責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)全過程控制。

篇5

風(fēng)險(xiǎn)管理的不確定性指：1.發(fā)生與否不確定；2.發(fā)生的時(shí)間不確定；3.發(fā)生的狀況不確定；4.發(fā)生的后果嚴(yán)重性程度不確定。風(fēng)險(xiǎn)管理就是要確定這些不確定性，做出對策，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是基于最可用的信息

風(fēng)險(xiǎn)管理過程是以信息為基礎(chǔ)的。風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)過程要收集大量的信息，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性和風(fēng)險(xiǎn)決策的有效性。組織應(yīng)該建立獲取風(fēng)險(xiǎn)有效信息的渠道，可以通過各種渠道，包括經(jīng)驗(yàn)、反饋、觀察、預(yù)測、專家判斷等獲取有效、有用的信息，確保風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。在利用收集到的各種信息時(shí)，要考慮各種信息來源的局限性，確保信息對策的有效支持。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理考慮人文因素

組織應(yīng)該在內(nèi)部營造一種具有風(fēng)險(xiǎn)意識的企業(yè)文化，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識和自覺行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。全體員工尤其是各級管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)通過多種形式，努力傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)無處不在、風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在的意識。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理是透明的和包容的

在組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理的決策者要參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，要和風(fēng)險(xiǎn)管理過程的人員充分的溝通，要在風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)明確要求和準(zhǔn)則，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，做出準(zhǔn)確的決策。風(fēng)險(xiǎn)管理過程要進(jìn)行充分的協(xié)商和溝通，確保各方的觀點(diǎn)能采納，確保各方的利益能保證。當(dāng)組織在重大風(fēng)險(xiǎn)事件的風(fēng)險(xiǎn)決策過程中，各方尤其要充分溝通，確保決策的有限性和針對性。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理是動(dòng)態(tài)的

迭代的和適應(yīng)變化的由于內(nèi)部和外部事件的發(fā)生、環(huán)境和知識的改變，以及監(jiān)視和評審的實(shí)施，有的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生變化，一些新的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)出現(xiàn)，另一些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)消失。組織應(yīng)持續(xù)不斷地對各種變化保持敏感并做出適當(dāng)反應(yīng)。

（六）風(fēng)險(xiǎn)管理有利于組織持續(xù)改進(jìn)

風(fēng)險(xiǎn)管理要能夠提高組織的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，改進(jìn)對機(jī)會(huì)和威脅的識別，有效配置資源，改善運(yùn)營效果和效率，增強(qiáng)組織的生存和持續(xù)發(fā)展的能力。

二、信息系統(tǒng)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）信息系統(tǒng)開發(fā)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一是缺乏信息系統(tǒng)規(guī)劃與方案，或規(guī)劃與方案不合理；二是信息系統(tǒng)投資決策及預(yù)算管理失誤；三是信息系統(tǒng)開發(fā)工作組織定位不合理、職責(zé)設(shè)置不明確、流程與政策不明晰；四是缺乏有勝任能力和工作熱情的信息系統(tǒng)人員；五是缺乏有效的信息系統(tǒng)質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效測評等體系；六是業(yè)務(wù)功能和需求調(diào)研不充分；七是信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)流程或方法不當(dāng)；八是信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施不完整或達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求；九是信息系統(tǒng)測試不充分或不科學(xué)，或缺乏有效的驗(yàn)收工作；十是操作手冊不詳細(xì)、用戶培訓(xùn)等知識轉(zhuǎn)移和數(shù)據(jù)工作不到位。

（二）信息系統(tǒng)運(yùn)營維護(hù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.信息系統(tǒng)響應(yīng)時(shí)間和停機(jī)時(shí)間過長，其性能和容量無法滿足業(yè)務(wù)需求，可能影響工作效率。2.信息從災(zāi)難中恢復(fù)時(shí)間過長，或者無法恢復(fù)，是信息系統(tǒng)服務(wù)中斷，可能影響工作的正常運(yùn)行。3.信息系統(tǒng)安全管理技術(shù)與制度不健全，可能將信息資產(chǎn)的脆弱性暴露在危險(xiǎn)境地，給單位帶來無法挽回的損失。4.運(yùn)行維護(hù)遇到的事件、問題無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)得到有效解決，影響信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行，使相關(guān)業(yè)務(wù)無法正常開展。5.缺乏一個(gè)準(zhǔn)確而全面的配置庫，無法確保硬件和軟件配置信息的完整性，可能導(dǎo)致信息系統(tǒng)維護(hù)工作無序、低效。

（三）信息系統(tǒng)崗位職責(zé)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.信息系統(tǒng)部門的組織模式不合理，如權(quán)利集中度與分散度不平衡，可能無法有效調(diào)動(dòng)各方面積極性，及時(shí)響應(yīng)信息系統(tǒng)運(yùn)行需求。2.信息系統(tǒng)組織層級過多，匯報(bào)關(guān)系過于復(fù)雜，可能導(dǎo)致各層管理者之間溝通不暢，影響信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)效率。3.信息系統(tǒng)組織內(nèi)部角色和職責(zé)定義不清，存在重疊或空白，可能造成推諉扯皮現(xiàn)象，影響信息系統(tǒng)團(tuán)隊(duì)的合作4.信息系統(tǒng)部門和最終部門未實(shí)現(xiàn)充分的職責(zé)分離，可能無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的錯(cuò)誤與舞弊問題。

三、信息系統(tǒng)相關(guān)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.采購申請不符合實(shí)際需要，采購申請不當(dāng)，資產(chǎn)采購決策失誤，可能造成資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。2.供應(yīng)商選擇的風(fēng)險(xiǎn)。定期對一般供應(yīng)商和定點(diǎn)供應(yīng)商進(jìn)行評定，可能未明確參與評價(jià)的部門，從而對供應(yīng)商的評價(jià)不夠全面，對于供應(yīng)商的評價(jià)結(jié)果及采取的措施沒有在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示，因而缺乏有效的監(jiān)督，會(huì)使評價(jià)工作沒有起到應(yīng)有的效果。3.驗(yàn)收小組驗(yàn)收過程不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。4.資產(chǎn)建賬不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、信息失真、帳物不符。

（二）資產(chǎn)核對環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.未按規(guī)定組織資產(chǎn)核對，資產(chǎn)核對不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整可能造成資產(chǎn)流失。2.資產(chǎn)核對差異報(bào)批與處理不及時(shí)或不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)帳物不符。

篇6

一方面，在國家的整體層面上，我國仍然缺乏一套統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度；另一方面，在醫(yī)院的日常管理層面上，各個(gè)醫(yī)院也缺乏行之有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。制度的不健全，使得醫(yī)院在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的過程中缺乏管理、監(jiān)督、控制、責(zé)任劃分的標(biāo)準(zhǔn)，在對待某些已經(jīng)影響到醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的事項(xiàng)時(shí)，沒有清晰明確的依據(jù)。長此以往，制度的缺失將導(dǎo)致醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，對醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理造成重大的影響，給醫(yī)院的日常經(jīng)營管理也帶來一定的問題。例如在醫(yī)院的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致醫(yī)院在季度檢查中的財(cái)政審查工作不能正常、有序的進(jìn)行，由于缺乏標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)管理監(jiān)控制度和專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理流程，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作很容易讓人鉆了空子，引發(fā)醫(yī)院財(cái)政管理工作上的失誤。

2.醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度施行中的問題。

在醫(yī)院的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的施行過程中，也出現(xiàn)了許多問題。例如醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的管理人員綜合素質(zhì)不高，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度施行的質(zhì)量。一方面，工作人員缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制管理知識，掌握的會(huì)計(jì)控制業(yè)務(wù)水平低下，不能有效的完成醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度的工作實(shí)施；另一方面，工作人員對于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的責(zé)任和權(quán)利沒有清晰的認(rèn)識，對于工作中的義務(wù)和權(quán)利沒有正確的劃分，導(dǎo)致了內(nèi)控會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施過程中束手束腳，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施質(zhì)量。

二、醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的完善措施

1.建立醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的工作體系。

一個(gè)完善的工作體系和工作流程，能夠?yàn)橥瓿舍t(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提供非常有力的幫助。醫(yī)院在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過程中，可以使用完整的工作體系和流程，不斷加強(qiáng)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的施行經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。這套完整的工作體系和流程，首先不能打擾到醫(yī)院的日常經(jīng)營和生產(chǎn)，反而要起到促進(jìn)醫(yī)院進(jìn)行規(guī)范化管理的作用；其次，涉及到醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作的各個(gè)部門都應(yīng)該對這套體系和流程了然于心，認(rèn)真對待會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，加速醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的施行速度，降低醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度施行過程中出現(xiàn)的失誤和損失；最后，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)該不時(shí)的聽取各個(gè)部門單位的意見，對工作體系和流程不斷的進(jìn)行更新和延伸，刪除掉工作體系和流程中復(fù)雜無用的環(huán)節(jié)，使之更有利于醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理工作，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化。

2.完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度。

醫(yī)院應(yīng)該在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)醫(yī)院會(huì)計(jì)管理和財(cái)政運(yùn)行的實(shí)際情況，以醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理制度為主干，以專業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作人員為枝葉，不斷強(qiáng)化和完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度。對于醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)和完善，醫(yī)院首先應(yīng)該從當(dāng)前施行的會(huì)計(jì)政策出發(fā)，注重內(nèi)控制度的合理性，與醫(yī)院當(dāng)前會(huì)計(jì)管理制度的銜接性；然后制定和落實(shí)醫(yī)院的工作崗位職責(zé)，制定責(zé)任實(shí)施制度，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中審核與執(zhí)行的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，形成崗位責(zé)任制；同時(shí)，將醫(yī)院所屬各個(gè)單位的會(huì)計(jì)管理工作根據(jù)其自身的特點(diǎn)，編入到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中去，保證醫(yī)院的財(cái)政管理工作確實(shí)在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度工作的范圍中；最后，派遣專業(yè)的工作人員解決下屬部門會(huì)計(jì)控制制度工作實(shí)施中出現(xiàn)的種種問題，并根據(jù)這個(gè)問題不斷改善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的科學(xué)性、規(guī)范性和合理性。完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容應(yīng)該包括完善健全醫(yī)院的財(cái)政支出審批制度，健全財(cái)政支出工作中的申請、審批、審核和支付等管理制度，做到?jīng)]有醫(yī)院的財(cái)政審批就不撥付支出的款項(xiàng)；完善健全醫(yī)院的票據(jù)管理制度，醫(yī)院應(yīng)該統(tǒng)一票據(jù)使用的標(biāo)準(zhǔn)，健全票據(jù)購買、領(lǐng)用、核銷、保管和銷毀等環(huán)節(jié)的控制制度，并對醫(yī)院的票據(jù)管理作出明確清晰的記錄，確保醫(yī)院票據(jù)報(bào)銷過程中沒有出現(xiàn)錯(cuò)退、多退和的現(xiàn)象；加強(qiáng)對醫(yī)院財(cái)政支出的預(yù)算控制，預(yù)算管理可以有效降低醫(yī)院財(cái)政支出的成本，對于預(yù)算以外的財(cái)政支出應(yīng)該按照相應(yīng)的審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后方能撥付；完善醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)管理制度，醫(yī)院應(yīng)該計(jì)算清楚自身擁有的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，做好使用記錄和使用規(guī)定，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接近貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)，確保醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)流動(dòng)不出現(xiàn)差錯(cuò)，保證醫(yī)院的資產(chǎn)始終處于安全的狀態(tài)；完善醫(yī)院支出的成本的核算體系，提供醫(yī)院職工的成本意識和工作積極性，提高醫(yī)院資源的使用效率，降低醫(yī)療的成本，最終促使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。

3.加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度工作人員的綜合素質(zhì)。

加強(qiáng)工作人員的專業(yè)素質(zhì)是減少醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)施過程中出現(xiàn)失誤的重要保證，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)控工作人員的專業(yè)培訓(xùn)工作，使其具有相應(yīng)的職責(zé)承擔(dān)力，保證會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)、完整、真實(shí)和完善的管理和記錄，并不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量；同時(shí)，加強(qiáng)工人員的綜合素質(zhì)，例如工作人員的自我約束力、服務(wù)態(tài)度、職業(yè)操守等等，使醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的工作人員能夠自覺遵守工作中的權(quán)利和義務(wù)，在醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的過程中不斷提升自我的工作標(biāo)準(zhǔn)，更新財(cái)務(wù)知識，提高醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量。

篇7

民營企業(yè)治理機(jī)構(gòu)的特征之一就是“家族治理”，這就導(dǎo)致管理權(quán)高度集中，產(chǎn)權(quán)高度封閉，最終導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)綁定在一起。這樣的現(xiàn)象違背了現(xiàn)代化公司的特征：經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離[2]。如果脫離了完善的現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)，無論是企業(yè)內(nèi)部控制，還是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，相應(yīng)地難以得到有效地落實(shí)。

（二）在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，民營企業(yè)缺乏應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力

民營企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，面臨著越來越大的國內(nèi)和國際競爭的壓力。較多民營企業(yè)中的管理層在控制風(fēng)險(xiǎn)方面，比較缺乏現(xiàn)代化的經(jīng)營理念以及現(xiàn)代化的視野。雖然企業(yè)通過參與金融市場的途徑能夠有效的避免因?yàn)樵牧蟽r(jià)格以及匯率波動(dòng)而產(chǎn)生市場競爭壓力，但是，參與金融市場的同時(shí)，相應(yīng)而來的就有金融風(fēng)險(xiǎn)的壓力，而多數(shù)的民營企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方面的能力較弱。

（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

很多企業(yè)因?yàn)檫€沒有建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，所以對于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)難以進(jìn)行有效的應(yīng)對，其表現(xiàn)為大部分的企業(yè)尤其是民營企業(yè)沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門。同時(shí)，企業(yè)也沒有相關(guān)的專業(yè)人才來從事這一類型的工作，這就會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的時(shí)候不存在較高的專業(yè)性。

（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)擁有一套比較完整的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，不僅能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，還可以讓企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度有效的發(fā)揮其作用。當(dāng)今，我國大部分企業(yè)特別是民營企業(yè)，沒有較為健全的監(jiān)督機(jī)制來約束企業(yè)的內(nèi)部控制，在這種情況下就難以確保內(nèi)部控制所具有的作用得到充分有效地發(fā)揮[3]。雖然有一部分民營企業(yè)意識到了內(nèi)部控制監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中的重要作用，并且企業(yè)也確實(shí)制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制的一系列規(guī)章制度，可是這些規(guī)章制度難以將其作用發(fā)揮出來。除此之外，一些企業(yè)沒有將專門的內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置出來。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的組成部分，也是對內(nèi)部進(jìn)行再控制的手段。沒有內(nèi)部審計(jì)部門，可能無法對企業(yè)內(nèi)部控制的合理性、合法性以及規(guī)范性進(jìn)行評價(jià)和審查。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制出現(xiàn)問題的原因

（一）民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機(jī)構(gòu)的原因

民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機(jī)構(gòu)的原因，一方面，在民營企業(yè)創(chuàng)立之初，“家族治理”降低了企業(yè)內(nèi)部的資源成本，使之最小化。而且家族成員之間容易建立共同的利益目標(biāo)，更容易合作。與其他的企業(yè)相比，“家族治理”的民營企業(yè)凝聚力更強(qiáng)。這就使得民營企業(yè)延續(xù)家族治理。另一方面，董事會(huì)成員在公司治理結(jié)構(gòu)方面沒有給予高度重視。在現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)體系中，董事會(huì)扮演著十分重要的角色，它與股東和管理者們有著密不可分的關(guān)系。同時(shí)，大多數(shù)監(jiān)事會(huì)的成員來自于企業(yè)內(nèi)部，其權(quán)利有名無實(shí)，最重要的是成員綜合素質(zhì)并不高，在董事會(huì)進(jìn)行戰(zhàn)略決策的時(shí)候無法起到監(jiān)督作用。

（二）民營企業(yè)缺乏應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力的原因

民營企業(yè)在經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)決策以及營銷策略制定等方面具有很強(qiáng)的盲目性和主觀性。有些管理人員缺少風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，看重經(jīng)營卻忽略管理，以至于當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)無法有效的面對這些風(fēng)險(xiǎn)。此外，民營企業(yè)擁有較為薄弱的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，特別是對來自于全球背景下的風(fēng)險(xiǎn)，例如世界經(jīng)濟(jì)增長速度放緩、全球通貨膨脹壓力等，主要體現(xiàn)在企業(yè)盲目地跟風(fēng)、創(chuàng)新、尋求多元化,不是所有的創(chuàng)新都是能被市場所接受的。還有一些民營企業(yè)家覺得應(yīng)該讓企業(yè)走多元化道路，讓企業(yè)涉足多個(gè)行業(yè)，但是結(jié)果卻不盡人意。

（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的原因

由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，所以企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多。風(fēng)險(xiǎn)的增加就會(huì)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出更加嚴(yán)格的要求。尤其是金融衍生品被運(yùn)用到企業(yè)之中，直接將較大的挑戰(zhàn)呈現(xiàn)在企業(yè)的面前。一般民營企業(yè)的規(guī)模不是很大、業(yè)務(wù)量也較少，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，規(guī)范的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也尚未被建立起來。另外，許多民營企業(yè)為本企業(yè)員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)等福利金額較低，因此民營企業(yè)無法吸收相關(guān)的專業(yè)人才，進(jìn)而導(dǎo)致民營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏專業(yè)性。

（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的原因

民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是因?yàn)楹芏嗝駹I企業(yè)中缺少了一套完整有力的內(nèi)部審計(jì)制度。民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺少政府部門對企業(yè)的指導(dǎo)和支持，內(nèi)部審計(jì)工作缺少法律的支持。除此之外，企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該發(fā)揮的獨(dú)立監(jiān)督作用沒有形成相應(yīng)的重視，因此造成企業(yè)內(nèi)部沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、如何完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

（一）促使民營企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不斷地得到優(yōu)化

要保證內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制得到有效地執(zhí)行，首先要改變治理結(jié)構(gòu)，即設(shè)置完善的內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及部門，同時(shí)還要將內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。因此，以下兩個(gè)方面可以作為出發(fā)點(diǎn)：一方面，應(yīng)該明確并且清晰地知道企業(yè)的性質(zhì)以及其在市場中的地位，應(yīng)該將市場化作為指導(dǎo)內(nèi)容，改革并且完善企業(yè)的結(jié)構(gòu)。與此同時(shí)，還應(yīng)該積極主動(dòng)的引進(jìn)外部的投資者，促使企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)得到改善，最終促使企業(yè)能夠有效地提高自身的經(jīng)營管理效率。另一方面，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部治理的時(shí)候應(yīng)該將獨(dú)立董事的作用重點(diǎn)發(fā)揮出來，有效地提高獨(dú)立董事所具有的話語權(quán)以及決策權(quán)，要堅(jiān)決避免形式化以及邊緣化的獨(dú)立董事制度這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。通過以上措施，獨(dú)立董事制度能夠真正被運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部問題的治理當(dāng)中。

（二）立足于經(jīng)濟(jì)全球化的大背景來樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)全球化的這種大背景下具有很大的不確定因素，因此企業(yè)只有將市場這一大環(huán)境作為立足點(diǎn)才有可能對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的評估，也只有這樣才能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)。首先，要高度重視金融衍生品將會(huì)帶來的一切可能性風(fēng)險(xiǎn)，有效地樹立起防范金融風(fēng)險(xiǎn)的意識，采取現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理手段來有效地管理并控制金融風(fēng)險(xiǎn)，以此來避免杠桿風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的毀滅性打擊。其次，企業(yè)還應(yīng)該將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)有效地建立起來，通過不斷完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)的措施，促使企業(yè)不斷提升管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的能力。第三，公司還要經(jīng)常開展風(fēng)險(xiǎn)教育，使得員工深刻的認(rèn)識了解風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)因素。

（三）促使民營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷地得到完善

民營企業(yè)應(yīng)該不斷的完善內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不斷提升自身的可執(zhí)行性，并以此來增強(qiáng)民營企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。如何才能使企業(yè)內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷地得到完善，主要包括了下面幾點(diǎn)內(nèi)容：第一，民營企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，尤其是直接業(yè)務(wù)崗位，制定覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)因素和環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，以消除企業(yè)員工的盲區(qū)。第二，民營企業(yè)應(yīng)該定期的對企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估以及分類，然后按照風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出來的大小層次對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分層管理和控制。除此之外，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部擁有的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。只有這樣才能夠促使企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理體系得到適應(yīng)性的發(fā)展。

（四）促使嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度得以有效地建立

只有將嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度有效地建立起來，才可以使內(nèi)部審計(jì)制度將其應(yīng)有的監(jiān)督作用有效地發(fā)揮出來。一旦內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督作用得到提升，相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力也能相應(yīng)地得到很大程度的提升。一方面，民營企業(yè)應(yīng)該建立起嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)，還要確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性以及獨(dú)立性不被破壞。做好這兩項(xiàng)工作，不但能夠使內(nèi)部審計(jì)制度的可執(zhí)行性得到提高，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理層在制定決策的時(shí)候提供重要的依據(jù)。另一方面，審計(jì)制度應(yīng)該要和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)地結(jié)合在一起。民營企業(yè)要建立起以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，隨后促使審計(jì)專業(yè)人員對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)評估等工作進(jìn)行有效地參與。通過上述途徑，不僅可以促使實(shí)際工作與審計(jì)工作的結(jié)合度得到有效地提升，更可以促使內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

篇8

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，對經(jīng)濟(jì)增長具有強(qiáng)大的推動(dòng)力。而銀行是一國金融體制的核心，其穩(wěn)定與安全關(guān)系到一國整個(gè)金融體制的穩(wěn)健與安全。金融業(yè)是經(jīng)營貨幣信用的特殊行業(yè)，其發(fā)生金融危機(jī)的可能性大，影響面廣，破壞性大。因此，世界各國都非常重視對金融部門特別是銀行部門的監(jiān)管，以防范、控制和化解金融危機(jī)。銀行是一種特殊的企業(yè)，主要目的就是追逐利益，它本身具有極其高的特殊性、風(fēng)險(xiǎn)性，也正因?yàn)槿绱?，要?gòu)建更為嚴(yán)密的安全意識，更為嚴(yán)格的防范風(fēng)險(xiǎn)措施;用以抵抗外界各個(gè)環(huán)境帶來的不便和阻礙銀行內(nèi)部發(fā)展的各種不利因素，保障國家的經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定發(fā)展。目前是經(jīng)濟(jì)社會(huì)，競爭發(fā)展要求逐步增大，給銀行帶來的壓力也與日俱增，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。

1、內(nèi)部控制的概述

1．1內(nèi)部控制的概念。所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制的產(chǎn)生是企業(yè)管理的需要，它的發(fā)展也是隨著企業(yè)的發(fā)展為發(fā)展。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的競爭要求企業(yè)有其獨(dú)特完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第一要素主要集中在財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性的保護(hù)，要有準(zhǔn)確，可靠的會(huì)計(jì)信息，注重金錢和充電嚴(yán)格的程序，審查方面也要加強(qiáng)控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更加復(fù)雜，內(nèi)部控制管理逐步發(fā)展成為一個(gè)現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。1．2內(nèi)部控制的發(fā)展歷史。20世紀(jì)40年代末至70年代，是內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和公司內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動(dòng)公司堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。首次提出了系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制定義。20世90年代后，是內(nèi)部控制框架階段，內(nèi)部控制是由一個(gè)公司的董事長、高層以及所有人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供制約:1、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析;2、經(jīng)營的效果和效率;3、符合適用的法律和法規(guī)。將內(nèi)部控制劃分為五要素，增加了風(fēng)險(xiǎn)控制要素。21世紀(jì)以后，我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出:內(nèi)部控制是由董事層、監(jiān)理會(huì)、高管層和全員工實(shí)施的、主要保障控制目標(biāo)的過程。把內(nèi)部控制的目標(biāo)提升到“促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”的高度，超越了CO-SO。

2、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1997年東南亞金融危機(jī)給危機(jī)國和周邊國家國民經(jīng)濟(jì)所造成的災(zāi)難引起了各國銀行監(jiān)管部門對銀行風(fēng)險(xiǎn)的高度重視。中國人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，2002年又對該指導(dǎo)原則進(jìn)行了修改和完善的基礎(chǔ)上了《銀行內(nèi)部控制指引》旨在進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我國銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度為了進(jìn)一步促進(jìn)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。通過努力，我國銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善，主要表現(xiàn)在內(nèi)控優(yōu)先意識有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善;按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、操作流程，并建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度等等。

3、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在的問題

(1)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識不夠。雖然在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)領(lǐng)域在審計(jì)運(yùn)用方面家喻戶曉，但銀行管理層的角度來看，很多人僅僅是對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容一知半解，甚至忽略其在銀行的作用，還有很多誤區(qū)，一些銀行了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制發(fā)展的各種法規(guī)，結(jié)合和聚集，建立了一個(gè)新的系統(tǒng)的工作相當(dāng)于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制;雖然有的銀行也能重視內(nèi)部控制的理論研究，但在實(shí)踐中，如發(fā)生在掌握了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和業(yè)務(wù)管理，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制和自我發(fā)展的關(guān)系上，有一種偏見理解，管理不規(guī)范，有的甚至背離經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷。(2)內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)的占比來看，雖然較大數(shù)量的規(guī)定更廣泛的覆蓋面，但相互間的協(xié)調(diào)，支撐阻力，限制較差，也正因?yàn)榇耸沟眯氏陆怠膫€(gè)別的角度來看，雖然個(gè)別業(yè)務(wù)流程規(guī)則相對偏緊，但由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在一家綜合性的企業(yè)中往往導(dǎo)致復(fù)雜綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的全過程，動(dòng)態(tài)控制難以實(shí)施。(3)內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段，同時(shí)如何有效地控制高科技所帶來的風(fēng)險(xiǎn)如對電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等這給內(nèi)控工作提出了新的課題。(4)內(nèi)控觀念滯后。銀行如何完善內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制和管理，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制和發(fā)展的關(guān)系等問題有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，仍存在不規(guī)范，企業(yè)控制無效的內(nèi)部控制體系和有約束力的銀行員工對自己的工作升高減弱等問題。這些問題不僅忽略了社會(huì)的正確需求，僅僅滿足銀行在過分追逐利潤目標(biāo)經(jīng)營，也忽略了銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這使得已經(jīng)非常健全的內(nèi)部控制制度失效。(5)人員素質(zhì)較低。銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響了業(yè)務(wù)流程的質(zhì)量。高品質(zhì)的企業(yè)會(huì)計(jì)人員不僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)，并可以有效地補(bǔ)償由于缺乏內(nèi)部控制制度。在許多大型單位的會(huì)計(jì)勞動(dòng)力，層次結(jié)構(gòu)不合理，就業(yè)需求配置和業(yè)務(wù)工作不相容的，一些重要崗位的整體素質(zhì)偏低是不由于長遠(yuǎn)旋轉(zhuǎn)，使銀行能夠與會(huì)計(jì)人員更多的銀行業(yè)務(wù)不熟悉，達(dá)不到內(nèi)部控制和管理要求。

4、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

(1)增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)意識。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識的培養(yǎng)。作為領(lǐng)導(dǎo)，要提高內(nèi)部控制意識，增強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念，確立“風(fēng)險(xiǎn)首位”的工作原則，自覺把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)常抓不懈，確保經(jīng)營實(shí)現(xiàn)安全、流動(dòng)、盈利。同時(shí)以再教育的方式，對職工進(jìn)行培訓(xùn)灌輸防范金融風(fēng)險(xiǎn)的意識。(2)建立內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理。合規(guī)管理要加強(qiáng)四方面的管理:一是加強(qiáng)對基層營業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性管理，實(shí)施嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，切實(shí)解決屢查屢犯問題。二是重點(diǎn)加強(qiáng)對基層機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)客戶經(jīng)理和其他掌權(quán)人的監(jiān)督管理，重點(diǎn)關(guān)注貸前調(diào)查、貸后檢查、賬戶開立等重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性。三是加強(qiáng)對整改措施落實(shí)情況的檢查和督促，把好整改質(zhì)量關(guān)。四是加強(qiáng)對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警和規(guī)避。針對已爆發(fā)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)案例、內(nèi)外審計(jì)發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患、監(jiān)管當(dāng)局的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示等，完善相應(yīng)的合規(guī)操作程序及盡職標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)項(xiàng)目。(3)優(yōu)化會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)。合理的崗位設(shè)置，職責(zé)是優(yōu)化勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。可以根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)操作兩個(gè)區(qū)塊，對于簿記，審查，綜合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算納入業(yè)務(wù)處理的特點(diǎn)，事后監(jiān)督，工作的會(huì)計(jì)人員，分支機(jī)構(gòu)不足，就業(yè)可適當(dāng)降低操作人員的失誤，但事后通過加強(qiáng)監(jiān)督檢查，在設(shè)計(jì)崗位職責(zé)，以防止可能出現(xiàn)的漏洞，必須體現(xiàn)“相結(jié)合的責(zé)任和權(quán)利”的原則，突出每個(gè)位置的責(zé)任，應(yīng)承擔(dān)事故崗位之間的責(zé)任和約束。(4)推行CSA管理方法，根據(jù)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制，特別是在控制文化、職業(yè)道德等軟控制領(lǐng)域比較薄弱的現(xiàn)狀，有必要在我國商業(yè)銀行創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督管理體制，大力完善內(nèi)部控制制度，借鑒控制自我評估(ContrSelf—Assessment，簡寫為CSA)在企業(yè)內(nèi)控運(yùn)用中的成功經(jīng)驗(yàn)，在我國商業(yè)銀行內(nèi)控領(lǐng)域大力推行CSA。(5)注重過程監(jiān)督，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。要充分利用科學(xué)技術(shù)的優(yōu)勢，在中央銀行會(huì)計(jì)集中事后監(jiān)督系統(tǒng)中增加科技核算流程監(jiān)督項(xiàng)目，前移監(jiān)督關(guān)口，豐富監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三方面的結(jié)合，強(qiáng)化過程監(jiān)督，提高業(yè)務(wù)監(jiān)督時(shí)效性;強(qiáng)化對前臺(tái)會(huì)計(jì)核算程序的合規(guī)性、合法性監(jiān)督，強(qiáng)化技術(shù)手段的硬性控制，從而實(shí)現(xiàn)控制重點(diǎn)向防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，有效地防范化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

作者:張娟 單位:江蘇泗洪農(nóng)村商業(yè)銀行

【參考文獻(xiàn)】

［1］王利軍．加強(qiáng)和完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略途徑［J］．財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2017(06)

篇9

二、我國化工企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專門的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實(shí)的去實(shí)施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實(shí)這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實(shí)際情況，要么就是過于刻意了，要么就是根本實(shí)行不起來，這樣的話那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實(shí)內(nèi)部一盤散沙的局面。企業(yè)自身對內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)的控制，只要財(cái)務(wù)部門做好了，其他的就不是問題了，其實(shí)每個(gè)部門都應(yīng)該參與其中。內(nèi)部控制應(yīng)從各個(gè)部門的角度出發(fā)，考慮到各個(gè)部門的實(shí)際情況，才能真正的建立出能夠堅(jiān)持實(shí)行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡單，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，民營企業(yè)的增多，國家也出臺(tái)了相關(guān)的法律對企業(yè)進(jìn)行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當(dāng)然也就跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問題，導(dǎo)致了內(nèi)部制度在實(shí)行的過程中無法落實(shí)。所以，只有不斷的進(jìn)行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保證企業(yè)在開展各種經(jīng)營項(xiàng)目的時(shí)候，能夠有計(jì)劃的進(jìn)行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計(jì)制度不夠完善，審計(jì)人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計(jì)人員的職責(zé)，不能有效的進(jìn)行監(jiān)督。

三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理

(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從舊的觀念中脫離出來，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實(shí)行，并下達(dá)到各個(gè)部門。對內(nèi)部控制意識進(jìn)行弘揚(yáng)教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當(dāng)然，企業(yè)也不能只局限于對內(nèi)部控制制度的建立，更應(yīng)該看待其是否能夠很好的實(shí)行下去。只有真正的意識到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導(dǎo)至員工都很好的實(shí)行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來的條例，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識，提高風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)內(nèi)部通過對風(fēng)險(xiǎn)的評估，能夠在企業(yè)面臨危機(jī)時(shí)給出相應(yīng)的策略。所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的時(shí)候，各個(gè)部門應(yīng)該積極配合，對那些高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，應(yīng)該多次檢查，并作出詳細(xì)的應(yīng)對策略，以備當(dāng)危機(jī)到來時(shí)能夠有備無患?？傊髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應(yīng)該全面貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的時(shí)候，各部門應(yīng)該從自身出發(fā)，全面權(quán)衡所在部門對企業(yè)的影響，或者對企業(yè)當(dāng)下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的影響。從員工個(gè)人或者是部門角度出發(fā)，給出實(shí)質(zhì)性的建議，分析出其存在的風(fēng)險(xiǎn)性，保證企業(yè)能夠如期的完成目標(biāo)。為了能夠完成企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制的方法來減少風(fēng)險(xiǎn)的存在。對企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目及運(yùn)營作出風(fēng)險(xiǎn)評估，對內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應(yīng)的完善方法，來保證企業(yè)能夠按預(yù)期達(dá)到目標(biāo)，同時(shí)又能對內(nèi)部管理進(jìn)行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計(jì)制度當(dāng)企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行和貫徹，并且由審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門的主要職責(zé)就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計(jì)部門人員的綜合素質(zhì)，只有審計(jì)人員對自己的工作負(fù)責(zé)，有效的進(jìn)行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計(jì)部門的作用。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該對審計(jì)部門制定出審計(jì)制度，審計(jì)人員必須履行審計(jì)制度，對企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)的正常運(yùn)營?？傊髽I(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國家對企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當(dāng)重視的，同時(shí)還出臺(tái)了一系列經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)參照的目標(biāo)。另外，企業(yè)自身還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部管理制度對企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來發(fā)展方向和動(dòng)力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。

篇10

二、上市公司建設(shè)內(nèi)部控制制度的必要性

1.建設(shè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)的內(nèi)在要求

我國的上市公司隨著近年來社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)得到了極大地發(fā)展和進(jìn)步，不論是資金、人員還是市場等方面都形成了一定的規(guī)模，所以公司的結(jié)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理和人力資源的調(diào)配都需要跟著公司的進(jìn)步而不斷完善和發(fā)展，所以加強(qiáng)建設(shè)公司的內(nèi)部控制制度，由傳統(tǒng)管理模式向現(xiàn)代管理模式轉(zhuǎn)變是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的內(nèi)在要求。

2.健全的內(nèi)部控制管理制度可以有效提升管理效率

上市公司通過嚴(yán)密而完善的內(nèi)部控制制度，通過對全程經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行自行檢查、自行制約和自我調(diào)節(jié)等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高企業(yè)的管理效率，確保了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，從而保證了公司的經(jīng)營效益，并且保證公司在運(yùn)營中遵循相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

3.建設(shè)內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)增強(qiáng)國際競爭力

雖然我國的上市公司在近些年來得到了飛速發(fā)展，但是在國際競爭方面的實(shí)力仍然較為薄弱，一方面是由于可持續(xù)發(fā)展能力不足，所以在國際市場上的認(rèn)可度不高，另一方面是沒有規(guī)范完善的內(nèi)部控制制度。一個(gè)切實(shí)有效的、合理的公司內(nèi)部控制制度可以幫助公司有效的提升市場認(rèn)可度，同時(shí)增強(qiáng)上市企業(yè)在國際競爭中的自信心和實(shí)力，這樣也更適應(yīng)國內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要。

三、建設(shè)我國上市公司內(nèi)部控制制度的建議

1.妥善處理幾個(gè)方面彼此間的關(guān)系

（1）內(nèi)部控制和外部監(jiān)管的結(jié)合是公司生存和發(fā)展的內(nèi)部動(dòng)力，企業(yè)如果想長期、正確的發(fā)展就離不開內(nèi)部控制制度的建立和完善，將外部的監(jiān)管壓力轉(zhuǎn)化為內(nèi)部發(fā)展的動(dòng)力，上市公司應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代的情況，在適應(yīng)外部監(jiān)管并且符合要求的前提下，做好內(nèi)部管理和控制工作，實(shí)現(xiàn)管理制度的轉(zhuǎn)型。

（2）上市企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是以公司全方位的制度和管理為基礎(chǔ)的，風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告工作和審計(jì)工作三者是相輔相成缺一不可的，公司對外提供的財(cái)務(wù)信息真實(shí)度越高、披露的信息越透明，那么相關(guān)的內(nèi)部運(yùn)行工作就越好，所以在執(zhí)行過程中要控制好風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)報(bào)告工作、審計(jì)工作之間的關(guān)系，有效提高公司財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量。

2.營造良好的環(huán)境，避免形式主義

公司的內(nèi)部控制環(huán)境直接影響著公司內(nèi)部控制制度能否順利的貫徹和執(zhí)行，還關(guān)系著公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。良好的控制環(huán)境離不開企業(yè)所有人的共同努力，從主要的管理層到基層員工，每個(gè)人都要各司其職做好本職工作，上層管理要以身作則，宏觀組織和調(diào)控內(nèi)控工作；中層管理要將內(nèi)控制度擴(kuò)到實(shí)處；基層員工要積極配合制度的執(zhí)行，尤其是管理人員要自動(dòng)接受制度的約束，而不是凌駕于制度之上。同時(shí)要杜絕形式主義，真正將內(nèi)控制度落到實(shí)處，避免紙上談兵，內(nèi)部控制制度的建設(shè)完善工作并非朝夕就可以完成，要與公司的日常管理相融合。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)可以有效地保證資源利用的有效性，保證公司經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成，上市公司要保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，更好的評價(jià)內(nèi)部控制。