導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇內部審計畢業(yè)論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

1、機構。IMF審計局現(xiàn)有16名職員，包括審計師、經(jīng)濟學家、人力資源方面的專家和工作流程檢查設計方面的專家。這些職員都擁有專業(yè)資格的認證，其中注冊內部審計師7名；注冊信息審計師3名；注冊會計師4名。每個審計師平均審計的IMF財產(chǎn)約為180億美元。

2、定位。IMF審計局的審計工作定位與國際內部審計師協(xié)會的內審準則相一致。其審計定位為：“是為增加價值和提高組織機構運作水平，獨立的、客觀的保證活動和顧問咨詢活動。它采用系統(tǒng)的、專業(yè)的方法進行評估、改進風險管理控制和管理過程的有效性，從而幫助組織機構完成其目標?！?/p>

3、職責。IMF審計局職責主要分為三方面：一是獨立檢查和評估IMF業(yè)務運行的控制過程和運作的效果和效率，為決策者進一步改進工作提供分析和建議；二是幫助確認IMF的工作流程以有效和高效的方式構建和運作，能夠很好地完成IMF的目標；三是幫助董事會和管理層對項目建議、運轉、執(zhí)行等情況進行評估，確保該項目按照董事會的意志進行。

二、IMF內審主要業(yè)務

1、業(yè)務審計。業(yè)務審計是評估組織機構在管理控制下業(yè)務運作的效果、效率和經(jīng)濟性，并將評估結果和改進建議提交給適合對象的系統(tǒng)化過程。業(yè)務審計目標：一是進行評估，二是提出改進建議。業(yè)務審計是現(xiàn)代審計中具有代表性的3E（Effectiveness有效性、效果；Efficiency效率；Economy經(jīng)濟性）審計。

業(yè)務審計著重于管理計劃和控制系統(tǒng)，要求衡量實際的工作和標準之間是否達成一致，達到一致的程度；對管理計劃和控制系統(tǒng)的充足性以及既定政策和程序的遵循情況進行評估。

IMF審計局的業(yè)務審計主要涵蓋以下八方面：人力資源；安全；技術支持；信息管理；基建；服務體系；差旅預算過程；退休計劃投資管理。

IMF審計局進行的業(yè)務審計具有四個特征：一是審計目標導向的未來性。業(yè)務審計關心的是提高未來的工作績效，著眼于管理政策、計劃和控制系統(tǒng)以及決策形成過程，通過對管理系統(tǒng)的各個方面加以確認，提出改進的建議，幫助各個層次的管理者改進計劃和控制；二是審計方面的系統(tǒng)性。包括對審計環(huán)境的深刻理解、建立目標、決定哪些事實來滿足這些目標、收集和評估事實、作出結論、向管理層匯報、審計報告、后續(xù)審計等一系列的方法和步驟；三是審計標準的主客觀雙重性。業(yè)務審計標準開始通常是管理層建立的工作標準或一些外部類似機構的標準，但主觀判斷不能絕對避免；四是審計報告和建議的創(chuàng)造性。成功的業(yè)務審計不僅在于確切地發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，而且更在于針對問題提出有效的建議。

2、信息技術審計。信息技術審計是對計算機化的系統(tǒng)進行的審計，它不僅包括現(xiàn)有信息系統(tǒng)的控制和程序，而且包括對系統(tǒng)建立過程、計算機設備管理的控制、安全等方面。信息技術審計要求信息技術審計師能夠在信息系統(tǒng)仍然安全運行的時候，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中潛在的風險。

3、工作流程檢查設計。工作流程檢查設計是從根本上重新思考和重新設計業(yè)務流程以期在成本、質量、服務、速度等方面采用當代的工作方法，取得根本性的改進。工作流程檢查設計，是一個新興起的、管理咨詢范疇內的工作。工作流程檢查設計已經(jīng)被國際內部審計師協(xié)會接受、吸收，成為不少大型組織機構內部審計的一項工作，具有管理咨詢的性質。

流程設計圍繞四個基本問題進行：做什么；為什么做；能否做得更有效率；能否做得更有效。流程檢查設計主要包括四個方面的核心內容：一是“現(xiàn)在的流程”；二是“設計的流程”；三是“效益分析”；四是“怎么實行”。涉及到：流程、人員、技術、組織體系等四方面的資源。IMF認為，流程檢查設計就是要使：合適的人用合適的工具，在合適的地點，合適的時間做合適的工作。

4、風險導向的審計。審計師要對風險進行評估，以便在審計過程中，將審計資源最大限度地用在最重要的領域。審計不僅對組織機構內部的業(yè)務進行風險分類，而且在每一個具體的審計項目中，同樣要進行風險評估。

審計局結合IMF的具體情況，對風險因素進行綜合考慮，設立了標準，對IMF涉及業(yè)務的風險進行衡量和排序。將業(yè)務分為高風險業(yè)務、中風險業(yè)務和低風險業(yè)務。對于處于高、中風險的業(yè)務流程或項目，進一步劃分為更具體的業(yè)務流程或業(yè)務活動，進一步采取附加的標準，找出風險點，將其包含進審計計劃中，作為審計重點。

審計局參考風險評估的結果，制定長期審計計劃和年度審計計劃。IMF審計局的長期審計計劃是3年一個周期，每3年基本對所有的業(yè)務領域和風險因素進行一次徹底的審計。年度審計計

劃是長期審計計劃的一個組成部分，代表當年審計局的資源在特定的目標、特定的審計意向、審計項目上的分配。年度審計計劃確保80%的工作根據(jù)對審計領域的風險評估來確定。

三、借鑒IMF審計經(jīng)驗，加強審計監(jiān)督

1、管理層高度重視審計工作，審計工作為管理服務。IMF審計局的工作受到管理層的高度重視，審計局是總裁直管的三個部門之一（其他兩個為：投資辦公室，職員退休計劃、預算和計劃辦公室）。IMF審計局的職能現(xiàn)經(jīng)歷了三次大的調整，職能逐步加強。IMF管理層制定的目標是否達到，IMF如何管理組織，效率如何，員工是否滿意，管理層必須透過審計來了解。審計是管理層特別是最高管理者了解IMF運行情況的“窗口”。

2、IMF審計工作有一部分具有管理咨詢的性質。這一點在業(yè)務審計中和工作流程檢查設計方面體現(xiàn)更多。如：對IMF人事管理的審計，總的來看，并不是一個檢查，更類似于一個調研、分析。再如：對IMF歐洲部、非洲部的審計，包括：管理和組織、員工情況、工作負擔、管理等方面的情況，是對一個部門全面的審計，在取得事實、資料的基礎上進行分析、對比、評估。IMF審計開展此項業(yè)務，對IMF加強管理、提高工作效率、節(jié)約資源起到了積極的作用。

3、審計工作高度專業(yè)化。IMF審計沒有自己獨立的審計標準，審計標準與國際內部審計師協(xié)會的界定完全接軌，內審業(yè)務全部遵循國際內部審計師協(xié)會的內審操作規(guī)程，因此IMF審計工作及結果能夠得到外部的認可。IMF的審計師既高度專業(yè)化，又一專多能。每個審計師都有自己最擅長和主要從事的審計業(yè)務，有的側重財務審計，有的側重業(yè)務審計，有的是人事管理方面的專家。但每個審計師同時還具備其他技能，可以從事其他方面的審計。這使得審計局容易進行業(yè)務安排，審計師的業(yè)務能力也可以得到全面發(fā)展，并減少審計師工作的枯燥性。

篇2

二、畢業(yè)論文（設計）可選擇三種類型：

1、畢業(yè)論文：結合專業(yè)特點和實際工作內容選擇適當題目，進行研究、分析，提出自己的觀點，得出結論或形成解決問題的思路、建議。

2、方案設計：對實際工作中的具體某一問題，進行分析研究，提出較完善解決方案或制度設計。

3、調研報告：對與本專業(yè)相關的某一社會狀況，進行調查研究，運用所學知識，進行分析說明。

注意：無論哪種類型，都必須結合自己所學專業(yè)知識和實習工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應用價值或對某一領域工作具有一定理論指導作用。

三、可選擇的指導老師信息

教師姓名

聯(lián)系電話

五、提醒

1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發(fā)給指導教師，接受指導教師的指導并在指導教師要求的時間內補充、完善。畢業(yè)論文（設計）（字數(shù)在3000字以上），要求結合實習單位和實習工作實際，主題突出，思路清晰，觀點明確，語言流暢，結構嚴謹，分析現(xiàn)象探索實質，發(fā)現(xiàn)問題找出原因，總結經(jīng)驗教訓，并提出改進措施。

  2、學生與指導老師雙向選擇；

  3、論文題目僅供參考，具體請與指導老師商量溝通后定題；題目選定后，報經(jīng)系上同意后最多可以改動一次。

  4、選定指導老師后，非報經(jīng)系上同意，不得隨意變動；

  5、請每位同學積極按時完成各階段任務，凡有未及時完成的，警告一次，相應成績降低一個等級，但仍需在15日內補齊；出現(xiàn)第二次，取消成績。

6、如果不按規(guī)定時間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認真寫作、敷衍了事，指導老師可以拒絕繼續(xù)指導論文寫作。

  7、超過論文定稿時間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業(yè)論文（設計）成績?yōu)椴患案瘛?/p>

六、參考題目

（一）畢業(yè)論文參考題目：

接合工作實際與指導老師共同確定，也可參考以下題：

會計部分

1、 會計假設的歷史演變及其未來發(fā)展

2、 談談會計國際化問題

3、 略論我國會計模式的構建

4、 論知識經(jīng)濟時代會計重心的轉移

5、 淺談人力資源的計量方法

6、 市場經(jīng)濟條件下企業(yè)會計職能的轉變

7、 淺談市場經(jīng)濟與會計的服務職能

8、 人力資源會計理論的特殊性

9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設

10、 論環(huán)境會計主體的內涵及表現(xiàn)形式

11、 從會計環(huán)境的變化看我國實證會計范式的發(fā)展

12、 淺析實證會計理論

13、 論知識經(jīng)濟下無形資產(chǎn)的本質特征及管理

14、 淺論人力資源會計

15、 論21世紀經(jīng)濟環(huán)境的變化會計面臨新的挑戰(zhàn)

16、 論會計控制對象──受托責任的完成過程和結果

17、 人力資源會計的理論基礎及其確認與計量

18、 試論會計方法的選擇和應用

19、 構建宏觀會計與戰(zhàn)略會計的初步設想

20、 論穩(wěn)健性原則在會計中的運用

21、 建立具有中國特色的會計理論

22、 淺談會計政策變更的會計核算方法

23、 切實加快傳統(tǒng)會計教學模式改革

24、 中國傳統(tǒng)會計文化的若干特征

25、 淺析公允價值在債務重組中的確定

26、 知識經(jīng)濟與會計創(chuàng)新--人力資源、無形資產(chǎn)會計理論的探討

27、 芻議權責發(fā)生制

28、 試論會計信息的失真

29、 論商譽及其會計處理

30、 初探會計與財務管理的平行、互動關系

31、 淺談我國會計服務面臨的挑戰(zhàn)及應對措施

32、 虛擬公司對傳統(tǒng)會計的挑戰(zhàn)

33、 會計學與法學的邊緣學科探析

34、 知識經(jīng)濟對會計報告模式的挑戰(zhàn)

35、 虛假財務會計報告的識別與防范

36、 虛假會計信息探源與對策

37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰(zhàn)

38、 會計國際化的新格局及我們的對策

39、 淺談經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響

40、 論會計信息失真的原因及治理措施

41、 會計在防范金融風險中的作用

42、 淺議建立有中國特色的會計理論

43、 會計信息本身的局限性及其對策

44、 證券市場發(fā)展對會計的影響

45、 我國會計現(xiàn)代化的哲學思考

46、 關于借款費用資本化的探討

47、 試論我國的會計準則體系

48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策

49、 非貨幣交易會計問題研究

50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內部控制制度

51、 資產(chǎn)減值會計問題研究

52、 關于無形資產(chǎn)會計問題研究

53、 會計報表附注與表外信息問題研究

54、 機構投資者與委托投票權競爭研究

55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問題

56、 我國會計信息披露制度研究

財務管理部分

57、 上市公司股利政策實證研究

58、 股權結構與公司治理問題研究

59、 上市公司財務治理問題研究

60、 上市公司資本結構問題研究

61、 企業(yè)集團財務管理體制研究

62、 中小企業(yè)融資問題研究

63、 企業(yè)重組與并購財務問題研究

64、 財務風險評價體系構建研究

65、 企業(yè)營運能力分析體系

66、 企業(yè)獲利能力評價體系

67、 企業(yè)財務危機預警體系

68、 企業(yè)/企業(yè)集團財務戰(zhàn)略研究

69、 企業(yè)/企業(yè)集團財務政策研究

70、 企業(yè)/企業(yè)集團投資政策研究

71、 試論企業(yè)價值評價指標體系的構建

72、 企業(yè)并購與重組的風險研究

73、 企業(yè)投資決策結構體系研究

74、 關于金融互換與資本結構問題的探討

75、 企業(yè)集團股利政策研究

76、 關于投資財務標準研究

77、 關于企業(yè)價值研究

78、 預算管理與預算機制的環(huán)境保障體系

79、 企業(yè)并購財務問題研究（題目宜具體化）

80、 企業(yè)集團存量資產(chǎn)重組研究

81、 國有企業(yè)集團財務總監(jiān)委派制研究

82、 企業(yè)集團財務控制體系研究

83、 對企業(yè)理財務目標再認識

84、 企業(yè)投資結構研究

85、 關于財務的分層管理思想研究

86、 企業(yè)表外融資的財務問題

87、 企業(yè)集團業(yè)績評價體系研究

88、 對自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價值評估問題的探討

89、 企業(yè)收益質量及其評價體系

90、 企業(yè)信用政策研究

91、 企業(yè)稅收籌劃

92、 關于財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權”分立研究

93、 上市公司關聯(lián)交易分析

94、 上市公司財務報表分析

95、 上市公司財務信息質量基礎分析（題目宜具體化）

96、 財務學科課程體系探討

97、 非盈利組織財務問題研究

98、 跨國公司內部控制制度研究

99、 跨國公司業(yè)績評價體系研究

100、 試論資本市場與信息控制

101、 企業(yè)財務本質研究

102、 財務管理與管理會計的融合

103、 負債經(jīng)營風險的防范和對策（企業(yè)負債經(jīng)營問題的探索

104、 股票期權的激勵作用

105、 家族式企業(yè)經(jīng)營方式的優(yōu)勢

106、 中小企業(yè)激勵機制的探索

107、 債券融資對我國公司治理影響研究

管理會計與成本會計部分

108、 管理會計方法的創(chuàng)新

109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應用

110、 變動成本法的應用研究

111、 論管理會計的假設前提與原則

112、 投資決策分析方法比較研究

113、 關于管理會計師及其職業(yè)道德研究

114、 預算管理研究，業(yè)績評價體系與方法研究

115、 論成本的經(jīng)濟實質

116、 關于ABC法的研究

117、 責任會計的研究

118、 關于投資項目決策的研究

119、 標準成本的研究

120、 戰(zhàn)略管理會計研究

121、 關于內部轉移價格的研究

122、 關于成本差異分析的研究

123、 關于敏感性分析方法的探討

124、 關于成本控制方法研究

125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點及成本計算方法的選擇

126、 成本信息失真的原因及財務危害

127、 關于內部轉移價格的研究

128、 試論成本效益原則

129、 淺議財務會計與管理會計的關系

審計與會計制度設計部分

130、 關于內部審計的獨立性問題的探討

131、 論市場經(jīng)濟下審計的職能與作用

132、 論審計在宏觀經(jīng)濟調控中的地位與作用

133、 論審計目標與審計證據(jù)的獲取

134、 論審計與經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)

135、 論我國審計組織體系的健全與發(fā)展

136、 論我國審計體制的改革與完善

137、 論審計的法制化、規(guī)范化建設

138、 論審計執(zhí)法與處罰力度的強化

139、 論審計風險及其防范

140、 企業(yè)對外擔保內部會計制度研究

141、 論經(jīng)濟效益審計

142、 論國有資產(chǎn)保值增值審計

143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部審計

144、 論會計報表及附注的設計

145、 獨立審計風險問題探討

146、 對資產(chǎn)評估中有關問題的探討

147、 審計工作策略探討

148、 論內部控制系統(tǒng)審計（制度基礎審計探討）

149、 論審計方式方法體系的完善

150、 論企業(yè)集團內部審計制度的構建

151、 論注冊會計師的法律責任

152、 論審計工作質量的控制與考核

153、 論我國注冊會計師審計制度的發(fā)展與完善

154、 論企業(yè)內部審計建設

155、 獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）

156、 注冊會計師誠信建設研究

157、 論會計估計變更的審計

五、會計電算化部分

158、 會計電算化系統(tǒng)的安全性分析與設計

159、 會計電算化系統(tǒng)的容錯性及可操作性問題

160、 會計電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究

161、 會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策

162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討

163、 會計電算化對傳統(tǒng)會計職能的影響研究

164、 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

165、 網(wǎng)絡會計研究

166、 論網(wǎng)絡經(jīng)濟對會計理論的影響

167、 論網(wǎng)絡時代會計目標下的會計業(yè)務流程重組

168、 網(wǎng)絡財務風險及其防范

169、 網(wǎng)絡時代的會計發(fā)展

170、 電子商務時代會計信息的地位和作用

篇3

大學成人高等教育畢業(yè)設計(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業(yè)設計(論文)的目的

1.提高學生綜合運用所學專業(yè)理論知識的能力,探討會計,財務管理前沿理論問題;



2.運用所學基礎知識,專業(yè)知識,提高學生綜合分析問題,解決問題的能力,提出并

解決財務,會計實務中存在的問題;

4.培養(yǎng)學生的創(chuàng)新精神,進一步提高學生的思想和業(yè)務素質.

〖BT1〗二,畢業(yè)設計(論文)的選題

1.論文選題應盡量理論結合實際,達到能運用所學專業(yè)知識,解決會計實踐中的問題;

2.應注意選題的創(chuàng)新性,題目應盡量避免與往屆重復;

3.選題的難易程度,工作量應適當,避免過于簡單,達不到本科畢業(yè)論文要求的工作量;

也盡量避免難度過大,影響完成質量;更應避免選題面過寬,過大,無法縱深探討.

以下論文寫作方向和題目,可供大家在選題時參考:

1.標準成本法在企業(yè)中的應用研究

2.目標成本法在企業(yè)中的應用研究

3.責任會計在企業(yè)中的應用研究

4.作業(yè)成本法在企業(yè)中的應用

5.企業(yè)成本控制體系的建立

6.企業(yè)責任成本管理問題研究

7.企業(yè)成本管理中存在的問題及對策

8.上市公司信息披露問題研究

9.上市公司關聯(lián)方交易問題的實證研究

10.激勵股票期權理論及應用研究

11.上市公司利潤操縱的行為與動機

12.資產(chǎn)減值對上市公司的影響

13.企業(yè)重組的會計問題研究

14.上市公司會計報表信息質量管理

15.企業(yè)兼并中的財務分析與財務決策

16.企業(yè)財務控制機制研究

17.企業(yè)激勵機制的建立

18.企業(yè)并購的會計處理方法研究

19.企業(yè)存貨管理中存在的問題及對策

20.資本結構理論與應用研究

21.優(yōu)化企業(yè)資本結構的實證研究

22.激勵和約束機制在企業(yè)成本控制中的應用

23.集權式財務管理體制在企業(yè)中的應用

24.分權式財務管理體制在企業(yè)中的應用

25.會計準則的國際比較

26.企業(yè)財務網(wǎng)絡化管理研究

27.企業(yè)成本核算系統(tǒng)設計

28.計算機輔助教學系統(tǒng)設計

29.會計會計報表系統(tǒng)設計

30.計算機會計學中總賬的設計分析

31.企業(yè)內部控制制度的完善

32.獨立審計質量控制

33.會計師事務所的質量管理

34.企業(yè)內部審計中存在的問題及對策

35.獨立審計風險的實證分析

36.審計風險及防范的實證研究

37.網(wǎng)絡經(jīng)濟條件下的審計模式研究

38.電子商務下的審計風險及控制

39.人力資源會計研究

40.環(huán)境會計理論研究

41.債轉股問題及對策研究

42.風險投資問題研究

43.商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)管理

44.會計師事務所審計項目質量控制研究

45.企業(yè)質量成本管理研究

46.集團公司內部審計問題探討

47.企業(yè)對外投資財務控制研究

篇4

關鍵詞：內部控制風險管理

1國內內部控制概述

1.1內部控制概念的演變

1）內部控制論理論是隨著企業(yè)內部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內部牽制、內部控制系統(tǒng)、內部控制結構和內部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內部控制——整體框架》報告，標志著內部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內部控制做了如下的描述：內部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯(lián)的五項要素構成,分別是：控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。

3）風險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業(yè)也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個內部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調整。

1.2我國內部控制概況

我國企業(yè)內部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內部控制制度的指導原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內控指導原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>

1）各部門各自研究與頒布內部控制的相關指導原則或指引，不利于內控制度的統(tǒng)一與協(xié)調。財政部正在陸續(xù)制定并的是內部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內部控制的指導原則、指引或對企業(yè)各項業(yè)務內部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。

2）關于內部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內控要素、內控內容，以及內控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進機構，不利于企業(yè)內部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內部控制法律法規(guī),它們是以內部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內容。審計導向下的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制等。

2我國企業(yè)內部控制與風險管理存在的問題

2.1內部審計不具備真正意義上的獨立性

內部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

2.2缺少風險評估和風險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業(yè)的殘存風險進行評估和預防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。

2.4有效的價格風險評價機制尚未建立

由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。

3完善我國企業(yè)內部控制與風險管理的途徑

3.1完險管理體系

全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業(yè)務單位分散的決策者之間協(xié)調合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業(yè)務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。

在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創(chuàng)建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風險。

3.2健全內部審計控制

內部控制具有的限制因素具體如下：

1）內部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務來設計。

3）內部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內部審計機構來加以克服。內部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內部控制的有效實施。

3.3營造企業(yè)風險管理的文化氛圍

企業(yè)風險管理框架是建立在內部環(huán)境的基礎之上,內部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風險管理的成敗。內部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格,董事會或審計委員會的監(jiān)管和指導力度,企業(yè)的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結構,文化理念和經(jīng)營管理哲學共同決定的。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當?shù)捏w系,以實施既定的風險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風險管理水平將不斷提高。

3.4設計一套科學的內部控制行動指南

設立一套科學的內部控制行動指南，為管理者進行內部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構或有關專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質量，降低財務風險。國內的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內部控制評價和咨詢業(yè)務。

致謝

本論文設計在老師的悉心指導和嚴格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇У乃欣蠋煴硎居芍缘闹x意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認真負責，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業(yè)知識，并在設計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關的書籍和論文，在這里一并向有關的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學，在畢業(yè)設計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻

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2006年5期：48

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審計學專業(yè)課程體系的內容?，F(xiàn)代審計教育必須以社會對審計需求的發(fā)展為導向，注重學生專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)，課程設置要綜合考慮學科發(fā)展、專業(yè)設置、外部環(huán)境等因素，要體現(xiàn)審計學科綜合性與實踐性的特點，既要有寬闊的視野，又要站在學術的前沿，突出體現(xiàn)現(xiàn)代審計對信息技術的需要。課堂教學過程中應隨時關注審計領域的發(fā)展動態(tài)，緊跟當前審計理論與實務發(fā)展的步伐，適時調整教學內容，及時補充新的教學內容，以提高教學質量，并適當引入具有創(chuàng)新性、前瞻性的課程。審計學專業(yè)教學內容應包含審計基礎理論、審計技術與方法、審計實務等方面，以及國家審計、社會審計、內部審計這三大主體審計的內容、方法和程序，適度地融入管理審計、績效審計、工程審計、計算機審計、環(huán)境審計等內容。

審計學專業(yè)課程體系的結構。結合我院應用型本科院校的人才培養(yǎng)目標，我們設計了包括通識教育課、專業(yè)課、實踐環(huán)節(jié)三大板塊的審計學專業(yè)課程體系。通識教育課和專業(yè)課分為必修課和選修課兩部分。通識教育必修課主要按照教育部有關規(guī)定設置，包括思想政治理論課、通識基礎課（高等數(shù)學、線性代數(shù)、概率論、應用文寫作、大學英語、大學計算機基礎、大學計算機程序設計（VF）、大學生職業(yè)規(guī)劃與就業(yè)指導等），以及體育、軍事理論課程、形勢與政策、當代世界經(jīng)濟與政治、大學生學習與心理指導等課程。通識教育選修課按人文素養(yǎng)、自然科學、社會科學、藝術素養(yǎng)教育、健康教育、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐教育6大模塊設置，學生每學期至少選修1門課程，學有余力者可以多選。專業(yè)課遵循“先基礎，后主干”“、先理論，后實務”的順序，設置為學科基礎課、專業(yè)主干課和專業(yè)選修課三部分。由于審計人才的知識結構要求熟悉會計專業(yè)知識，掌握計算機、法律、經(jīng)濟管理等相關知識，為此我們設計的審計學專業(yè)的學科基礎課包括會計學基礎、管理學、管理信息系統(tǒng)、微觀經(jīng)濟學、統(tǒng)計學、經(jīng)濟法、財務管理、宏觀經(jīng)濟學、市場營銷共計9門課程。審計學專業(yè)的專業(yè)主干課包括財務會計、財經(jīng)基本技能、高級財務會計、審計學基礎、金融學、會計模擬實訓、稅法、審計實務、會計軟件應用、成本會計、金融企業(yè)會計、計算機輔助審計、投資學共計13門課程。其中，金融學、金融企業(yè)會計、投資學等課程是結合我院金融行業(yè)背景而設置的課程，不僅體現(xiàn)了行業(yè)差異性對審計工作的要求，還在一定程度上體現(xiàn)了我院審計學專業(yè)的辦學特色。審計學專業(yè)課程體系還應體現(xiàn)各個行業(yè)對審計人才的不同要求。為此我們設置了政府與非盈利組織會計、內部審計、政府審計、金融審計、審計案例分析、審計英語、公司戰(zhàn)略與風險管理等專業(yè)選修課。學生可根據(jù)個人的興趣志向以及就業(yè)方向，采取“三選一”的方式，從12門專業(yè)選修課程中選修4門，學有余力者可以多選。審計學專業(yè)實踐教學環(huán)節(jié)由課內實踐（實驗、上機等）、校外實習（畢業(yè)實習）、畢業(yè)論文、社會調查、軍訓等項目構成。實踐教學作為教學的主要內容和重要形式，應該貫穿于審計教育教學過程的始終。

審計學專業(yè)的實踐教學。我院審計學專業(yè)實踐教學主要采取以下三種形式：①審計實驗。為配合審計學專業(yè)的課堂教學，我院在校內建設了手工和電算兩個審計實驗室。手工實驗室主要用于訓練審計程序、方法等內容。實驗時，學生每人領取一份用檔案盒存放的模擬企業(yè)賬套資料（以前做會計模擬實驗時形成），在教師指導下完成制定審計方案、實施抽樣審計、形成審計工作底稿、出具審計報告等一系列手工操作。電算實驗室配備了專業(yè)的審計軟件，學生借助于模擬的數(shù)據(jù)資料開展社會審計及企業(yè)內部審計，提高計算機輔助審計的實際操作能力。②案例教學。實施案例教學能夠提高學生對審計社會責任的感性認識，是培養(yǎng)審計學專業(yè)學生實務技能的重要手段。通過案例教學，可以增加課堂教學的趣味性，吸引學生的注意力，有效地彌補教材的不足，有利于鞏固和深化學生在課堂上學到的知識。③審計實習。審計實習通常在校外進行，使學生通過接觸社會，深入地了解審計實際工作中面臨的問題及其解決對策，最終實現(xiàn)理論與實踐更好的結合。綜合考慮各審計機關、各單位審計部門和社會審計機構的特點，我們認為實習基地主要應建在會計師事務所，學生在實習過程中能夠接觸到各行各業(yè)、各種各樣的審計業(yè)務，可以盡早熟悉將來可能承擔的審計工作。

本文作者：劉東輝盛永志作者單位：哈爾濱金融學院

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審計教育界集中了一大批審計、會計、財務管理、信息系統(tǒng)審計等專業(yè)的教授、學者。他們學有專長，理論功底好，學術造詣高，具有智力優(yōu)勢和人才優(yōu)勢，是推動上海審計事業(yè)科學發(fā)展的寶貴資源。要采取有效措施，充分發(fā)揮審計教育界在審計理論研究、審計學術交流、審計人才培養(yǎng)等方面的重要作用，為上海審計事業(yè)科學發(fā)展提供智力支持。

（一）審計理論研究方面。

一是吸收高校教師參加審計課題研究。就上海市審計局而言，目前承擔的課題研究包括審計署重點科研課題、上海市科技發(fā)展基金軟科學研究項目、上海市審計局審計科研課題;就上海市審計科學研究所而言，目前承擔的課題研究包括上海市人民政府決策咨詢研究重點課題、審計署審計科研所科研協(xié)作課題、上海市審計科學研究所課題;就上海市審計學會而言，目前承擔的課題研究包括中國審計學會合作課題、上海市社會科學界聯(lián)合會學會學術課題研究合作項目等。2014年，上海市審計局、上海市審計科學研究所、上海市審計學會共完成各類審計科研課題41項。開展審計課題研究，課題組成員要做到審計人員、審計科研人員、高校教授專家“三結合”，以提高課題研究水平，努力使上海審計科研工作走在全國前列。多年來，上海市審計局、浦東新區(qū)審計局、徐匯區(qū)審計局、松江區(qū)審計局等審計機關注重吸收高校教師參加審計課題研究，取得了良好效果。

二是鼓勵高校教師參加社會招標審計課題研究。2014年起，上海市審計局和上海市人民政府發(fā)展研究中心聯(lián)合上海市人民政府決策咨詢研究審計專項課題年度招標，兩年共向社會公開招標“國家審計促進政府自身建設的作用和途徑研究”、“自然資源資產(chǎn)負債表與領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計研究”、“大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計方式和技術創(chuàng)新研究”、“審計在法治政府建設中的作用和途徑研究”等課題4項，共有7個高校教授專家組成的課題組參加課題投標。高校教師在社會招標審計課題研究中嶄露頭角。

三是特邀高校教師擔任審計科研機構特約研究人員。為加強審計科研隊伍建設，2008年12月和2013年3月，上海市審計科學研究所先后兩屆在全市審計機關聘任特約研究員37人和56人。特約研究員的主要任務是：以優(yōu)化組合的方式組成課題組，承擔審計署下達的重點審計科研課題研究和市審計局立項的部分重點審計科研課題研究;承擔市審計科學研究所委托的其他審計科研工作。今后可根據(jù)需要，聘請高校教師擔任上海市審計科學研究所特約研究員，進一步發(fā)揮高校教師在審計理論研究中的重要作用。

四是特邀高校教師參加審計課題立項評審和結題評審。目前，上海市審計局已特邀高校教授參加上海市人民政府決策咨詢研究審計專項課題立項評審和上海市審計局審計科研重點課題結題評審。今后可更多地特邀高校教師參加審計課題立項評審和結題評審，以加強課題研究質量把關，促進提高審計科研水平。

（二）審計學術交流方面。

一是特邀高校教師參加審計專題研討會或論壇。2012年12月，上海立信會計學院、浦東新區(qū)審計局聯(lián)合舉辦“浦東審計創(chuàng)新論壇”，收到良好效果。2015年，中國審計學會將舉辦“金融審計與區(qū)域性金融穩(wěn)定”等專題研討會。同時，還將舉辦以“加強審計創(chuàng)新，完善審計制度、保障依法獨立行使審計監(jiān)督權”為主題的第三屆全國審計青年論壇。上述專題研討會和論壇將邀請各有關高校教學科研人員參加，以推動深化審計理論研究，加快青年審計人才培養(yǎng)，為審計人員和高校教學科研人員建言獻策、展示風采搭建平臺，促進審計事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二是鼓勵高校教師參加優(yōu)秀審計論文評選。為推動群眾性審計理論研究，上海市審計學會堅持每兩年組織開展優(yōu)秀審計論文評選。在2011年至2012年優(yōu)秀審計論文評選中，高校人員獲獎論文有5篇，占獲獎論文總數(shù)的29%;在2013年至2014年優(yōu)秀審計論文評選中，高校教師獲獎論文有4篇，占獲獎論文總數(shù)的22%。

三是特邀高校教授舉辦審計學術報告會。為加強審計學術交流，2011年11月和2012年11月，上海市審計學會舉辦審計學術報告會，先后邀請復旦大學李若山教授、北京國家會計學院秦榮生教授作“經(jīng)濟發(fā)展方式轉變與國家審計”、“關注云計算發(fā)展對會計、審計的挑戰(zhàn)”學術報告。兩場學術報告會作為上海市社會科學界聯(lián)合會“學會學術活動月”系列活動，受到聽眾好評。

四是加強審計科研機構學術交流。目前，除上海市審計局設有上海市審計科學研究所外，上海國家會計學院也設有審計研究所。要加強審計科研機構之間的學術交流，充分發(fā)揮審計教育界在審計理論研究方面的優(yōu)勢。

（三）審計人才培養(yǎng)方面

一是舉辦審計業(yè)務培訓班。2014年，依托上海立信會計學院辦學條件和師資力量，浦東新區(qū)審計局在審計業(yè)務培訓方面作出了探索。2015年，上海市審計局將舉辦“行政事業(yè)單位新財務會計制度與內部控制規(guī)范”培訓班，邀請上海經(jīng)濟管理干部學院教授授課。為加強審計機關審計業(yè)務培訓，今后上海市審計培訓中心可建立高校師資庫。

二是舉辦審計業(yè)務講座。近年來，上海市審計局有關審計業(yè)務處分別邀請復旦大學、上海大學、南京審計學院、上海交通大學等高校教師，為審計人員作“資源環(huán)境審計研究”、“高校審計研究”、“計算機審計”、“計算機審計中級培訓”等業(yè)務講座，促進提高審計機關審計人員業(yè)務水平。

三是舉辦內部審計人員后續(xù)教育培訓班。2014年，上海市審計培訓中心邀請上海立信會計學院教授，為內部審計人員后續(xù)教育培訓班學員講授“內部控制與監(jiān)督”課程，促進提高內部審計人員業(yè)務水平。

四是舉辦審計專業(yè)技術資格考試考前輔導班和參加高級審計師資格評審。上海市審計培訓中心每年邀請南京審計學院教授，為本市審計專業(yè)技術資格考試考前輔導班學員作初、中級審計師資格考試考前輔導和高級審計師資格考試考前輔導，受到好評。同時，上海市審計局聘請高校2名教授擔任上海市審計系列高級專業(yè)技術職務任職資格評審委員會委員。

二、充分發(fā)揮審計實務界的實務優(yōu)勢

上海審計實務界具有較為雄厚的審計力量。截止2014年底，在國家審計方面，除審計署駐上海特派員辦事處外，另有上海市審計局和17個區(qū)（縣）審計局，共有審計人員1 023人;在內部審計方面，全市共有內部審計機構1 626個，配備專、兼職內部審計人員5 421人;在社會審計方面，全市共有會計師事務所322家，擁有注冊會計師5 830名。審計實務界的不少從業(yè)人員畢業(yè)于高校審計、會計等專業(yè)，努力報效母校是廣大審計實務界人員的心愿。審計實務界要充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，為高校審計專業(yè)在教學、科研、實習、就業(yè)等方面的發(fā)展提供廣闊舞臺，努力做審計教育界的堅強后盾，成為審計教育事業(yè)發(fā)展的重要基地。

（一）適當參與審計教育活動。高校審計專業(yè)教育旨在培養(yǎng)具備良好的政治思想素質和高尚的審計職業(yè)道德素養(yǎng)，系統(tǒng)掌握現(xiàn)代審計學基本理論及相關領域的知識和技能，具有開闊的國際視野、較強的專業(yè)實戰(zhàn)能力、能夠創(chuàng)造性地從事政府審計、注冊會計師審計和內部審計工作的高層次應用型審計專門人才，為審計實務界補充人力資源。審計實務界擁有一大批實務經(jīng)驗豐富的審計人員，每年完成審計項目數(shù)以萬計。他們來自審計一線，掌握審計信息和動態(tài)，了解審計實踐與需求。審計實務界人員適當參與高校審計教學活動，理論聯(lián)系實際，可以為審計教育注入動力，增添活力。具體參與形式包括審計實務界人員參加高校審計專業(yè)教育指導委員會或擔任行業(yè)專家，為提高審計教學水平建言獻策;擔任研究生校外導師，指導研究生論文寫作;開設研究生講座，擔任研究生暑期學校或論壇師資，傳授審計知識和實務技能;參加研究生招生復試和畢業(yè)論文答辯，促進提高審計教育質量。

（二）為高校審計專業(yè)教學提供參考資料。審計實務界有著強大的審計法規(guī)庫、鮮活的審計案例庫和有效的審計經(jīng)驗庫，可為高校審計專業(yè)提供教學參考資料。近幾年來，上海市審計局先后編著和公開出版了《審計案例集》、《審計案例選編》;浦東新區(qū)審計局先后編著和公開出版了《畫說審計》、《審計門診》、《案說審計》。這些審計出版物深入淺出，通俗易懂，具有很強的實踐性，可供高校審計專業(yè)教學參考。

（三）為高校審計專業(yè)學生提供實踐基地。高校審計專業(yè)是應用性很強的學科，只有注重實踐操作，學以致用，才能學有所成。審計實務界要發(fā)揮自身優(yōu)勢，為高校審計專業(yè)學生提供實踐基地。以上海立信會計學院為例，在國家審計方面，目前浦東新區(qū)審計局、松江區(qū)審計局成為其審計專業(yè)學生實訓基地或實習基地;在內部審計方面，目前上海汽車集團股份有限公司、上海市教育委員會審計中心成為其審計專業(yè)學生實踐基地;在社會審計方面，目前立信會計師事務所、滬港國際咨詢集團成為其審計專業(yè)學生產(chǎn)學研基地或實踐基地。通過高校審計專業(yè)學生參與審計項目和審計機構審計人員現(xiàn)場帶教，使高校審計專業(yè)學生接觸審計實踐，將所學知識轉化為審計技能，為增長才干、實現(xiàn)就業(yè)創(chuàng)造條件。

三、充分發(fā)揮審計學會的橋梁紐帶作用

上海市審計學會是本市審計科學研究的學術團體，主要涉及全市國家審計、社會審計和內部審計領域的理論和實務研究。市審計學會理事會已歷經(jīng)八屆，現(xiàn)有個人會員660人，單位會員7個。市審計學會內設學術委員會和秘書處。學術委員會職責是協(xié)助秘書處組織、指導研究活動，審定研究成果;學會秘書處具體負責學會日常工作。要充分發(fā)揮市審計學會的橋梁紐帶作用，為審計界“四路大軍”加強審計理論研究和學術交流，共同推進審計事業(yè)科學發(fā)展搭建平臺，搞好服務。

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考試只是一種手段，重要的是準備考試的過程，可以促使自己學習更多的知識。2001年結束CPA的考試后，我開始考慮自己的下一個目標是什么，這時候我想起小學時老師帶著我們去武漢大學春游的情景，美麗的珞珈山和滿園的櫻花，讓我重新燃起對這所大學的追求。經(jīng)過比較和權衡，我最終決定報考武大經(jīng)管學院的MBA專業(yè)，既可以保證工作又可以在學習的道路上邁上一個新臺階。但工作之余的兼職學習比在學校里的全職學習需要更大的毅力，每年1月的考試正好也是會計師事務所一年中最忙的日子，我既不想為了學習耽誤工作，更不希望因為工作放棄學習。因此，只能抓緊一切可以抓緊的時間。每天坐公汽上班的路上，拿著掌中寶背英語單詞；在工作結束后同事們一起娛樂時，我在房間里做習題。在工作的時候專心工作，學習的時候專心學習。經(jīng)過考試，2005年我終于被錄取了，開始了周一至周五上班，周末學習的忙碌的日子。一門課一門課的學習，一個學分一個學分的考試，一直到畢業(yè)論文答辯。從2003年開始報考，到2008年拿到畢業(yè)證，又是一個5年過去了。

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審計課程是一門相對來說理論性很強的課程,內容復雜且抽象,課程中涉及到的定義、術語和技術規(guī)則等條條框框的東西非常多,對于初學者來說在理解上存在很大難度,就使得審計課程一貫給人留下枯燥難懂的印象。傳統(tǒng)的審計課堂教學多側重理論知識的講授而偏輕實務技能的培養(yǎng),教學方法局限于灌輸,教學也缺乏必要的案例和實踐,使得審計教學質量不高。在經(jīng)濟全球化、高新科技飛速發(fā)展的今天,我國的新會計和審計制度已推出,審計環(huán)境日趨復雜,這些因素對會計審計人才的培養(yǎng)提出了新挑戰(zhàn)。審計學課堂教育的不能與時俱進,就更加深了審計理論與實務之間的裂溝,審計課程的特點和重點就是要突出其實務性,為了更好地在課堂理論教學過程中培養(yǎng)學生的實務技能,必須合理地采取案例教學方式和合理開展實踐教學。

一、合理地選擇案例并建立審計案例庫

審計案例最好是根據(jù)來源于審計實踐的第一手資料提煉并整改潤色而成。來自于審計實踐的審計案例會更加通俗易懂,可以加強學生對工作底稿和審計證據(jù)等內容的了解,也會讓學生更有積極參與案例分析和討論的興趣。作為教師,有機會應親身參與會計師事務所與政府審計機關的審計實務工作,既可以獲得實際工作底稿等實際審計的具體案例資料,也可以鍛煉自己的實務操作能力。除此之外,可以參考國內外專家的審計案例書籍和國內外知名事務所網(wǎng)站上公布出的案例,還可以收集財政部、審計署、中注協(xié)、證監(jiān)會公布的處罰公告中涉及財會方面的案件并將其整理制成適用的案例,形成案例庫。

另外,審計教師還應開拓視野,關心國際、國內的政治經(jīng)濟氣候、資本與證券市場?？梢詮呢斀?jīng)媒體、報刊雜志和網(wǎng)絡上查找新聞并探索其暴露的問題并做成案例,在收集資料時要注意不能只停留在記者的報道和網(wǎng)絡數(shù)據(jù)上,應該有自己的專業(yè)分析?？梢砸龑W生去網(wǎng)絡和報紙上收集各類資料、關注證券市場實事要聞、分析上市公司年報、看相關的評論報道,讓學生把相關公司的各年度年報數(shù)據(jù)都拿出來分析,獨立判斷事件的真?zhèn)?既可增強審計案例教學的生動性和互動性,又可鍛煉學生的會計審計實務操作技能和獨立判斷能力,還可拓寬學生的知識面。也可讓學生實際調查一些企業(yè)的內部控制制度并分析其可能存在的問題,并提出改進建議,同時請被調查單位來評判學生建議的可行性。

為了加深學生對學習內容的理解,每章每節(jié)最好都有一個案例做引導。案例的選擇應與課程密切相關,結合審計教學目的、教學內容,圍繞教學目標來設計,具有基礎性和代表性,可以用來解釋某一個或某幾個知識點或原理性內容。在案例的選擇上,要注意內容比較新、完整且長短適中,適合該章的學習。不同層次的學生對案例的把握水平和自身的分析能力有差異,內容的選取要讓學生有可思考性,要結合學生的層次以及接受水平來選擇,綜合性和深度都要適當,以便能在課堂上有限的時間內進行充分討論,對教學起到理想的促進作用。

二、案例教學時需注意的問題

(一)課堂討論方式

1.大型案例不一定適合于課時有限的課堂教學。如果課時充足,也可安排專門的案例分析與討論課,做深度分析。建議教師把編好的案例提前一周發(fā)給學生做準備,讓學生在課堂討論之前先熟悉案例做好預習工作,對案例分析有大致的思路并做出初步分析。也可以由老師定題,將案例分析布置成作業(yè)讓學生自己去尋找資料,分小組寫出案例分析報告,并在課堂上討論,這樣可以調動學生參與案例討論的積極性,自學審計案例還可培養(yǎng)學生獨立分析和解決問題的能力。

2.中小案例比較適合課時有限的課堂教學。教學中,應注意適時穿插引用簡短的中小案例來加深學生對理論知識的理解和認知?？蛇\用由多個小案例組合成的綜合性審計案例來說明審計證據(jù)的收集、審計工作底稿的形成和審計報告的完成過程。案例分析要盡量地符合中國實際。

3.在課堂討論中,案例討論可采用分組討論的方式。一般的大型審計案例都比較難,讓初學的學生一個人獨立回答比較困難,可對全班學生分小組,讓其進行小組討論,然后每組選派代表上臺對討論的結果進行系統(tǒng)闡述,其他組成員可以提出問題來反駁,教師最后做點評和總結。在案例討論中,教師要注意駕馭課堂教學進程,維持討論秩序、把握討論方向,引導學生從正、反兩方面提出各種問題,并逐一進行分析與討論。為了督促每個學生都積極參與討論,可以要求學生將討論內容及過程做好記錄并最后提交一份完整的案例分析報告上交,教師對其進行評分,評分結果計入平時成績。在這樣的案例討論式教學過程中,教師要總結案例涉及的主要知識點,總結分析和思考問題的途徑和方法,對各種分析思路進行點評,所以除了應當具備準備和組織案例討論教學的能力外,更應當具備將理論和實踐進行貫通和融合的能力。

(二)多媒體手段的使用

審計課程比較抽象,理論性強,如果要配以案例教學的方式,則多媒體教學手段必不可少。利用多媒體、網(wǎng)絡通訊等手段可使教師的課堂講解更直觀、內容更豐富且更具有吸引力,可促使學生學得更快且印象更深刻。不論從理解或記憶的角度來看,多媒體教學都能達到良好的輔助教學效果,它能實現(xiàn)傳統(tǒng)的課堂教學所無法實現(xiàn)的生動效果,還可以增加每節(jié)課的信息容量,提高課密度,使授課內容達到傳統(tǒng)課堂教學所無法達到的飽和度,可培養(yǎng)學生的形象思維和創(chuàng)新意識。

在多媒體教學的過程中可以注意以下問題:一是在多媒體課件的制作上,學生往往反感排版密集的文字版PPT,最好能“刪繁就簡”,把教學內容用文本、圖像、聲音、影畫等形式進行有機組合生動地呈現(xiàn)出來,通過借助多媒體使教學內容實現(xiàn)由易到難、由感性到理性的過渡,這樣既可避免滿版的文字或表格給學生造成視覺壓力,也便于激發(fā)學生的學習興趣。二是在多媒體課件的使用上,它只是輔助教師完成教學任務的輔助工具,還應與教師的講授和板書結合起來,以達到最佳效果。

盡管多媒體教學有它獨到的優(yōu)勢,對其還是應采用一分為二的方法來看待。多媒體工具畢竟只是一種教學輔助工具,太多種媒體的介入可能會分散學生的注意力,反而導致學習效果不好,不能因為多媒體教學的優(yōu)勢而使其成為教師的“負擔”。要做一個圖文并茂的生動課件,開展多種形式的多媒體教學,會對教師提出很高要求:教師必須擅于運用office軟件,能熟練掌握類似visio這樣的繪圖工具,最好還會制作flash;教師還應該擅于搜索所需的資料,能很快地查找到自己所需的任何相關背景資料。

教師還應有快速反應能力,在這個信息爆炸的年代,能快速辨別出所接觸的眾多信息中是否有信息需要保留和分析,是否與所授課程有關。繁重的教學與科研任務使得教師們無暇鉆研多媒體教學設計和分析那么多的信息資料并改造制做為授課所適用的資料。如果過于強調多媒體教學課件的設計,會導致教師教學負擔的加重,可能會削弱課堂教學的實際效果。

三、審計實踐教學的開展

單純的審計案例教學雖然有利于學生增加實踐經(jīng)驗,培養(yǎng)分析和解決問題的能力,卻仍不能使學生身處真實的審計工作環(huán)境中。除了案例教學和多媒體工具的使用之外,還可以恰當?shù)陌才乓恍嵺`性教學模式,如審計模擬實驗、親身到事務所實習等模式,以強化審計案例教學效果。審計學課程實踐性教學可從以下幾方面開展:

(一)審計模擬實驗

審計實驗能夠使學生從感性上了解審計的具體操作,使學生在掌握了一定審計理論的基礎上,在實驗室將理論運用于實際。學校應積極創(chuàng)造條件來籌建校內審計模擬實驗場所,模擬審計場景,為實踐教學提供相應平臺。審計模擬實驗場所的建設包括硬、軟件建設。現(xiàn)代化的硬件建設需要配備一定數(shù)量和質量的計算機,需要學校各部門的通力合作,應有高標準要求。軟件建設是指需要購買一整套專用的審計實驗課軟件。在進行模擬實驗時,讓學生通過計算機抽查被審計單位的憑證、賬簿、報表及其他資料并編寫審計工作底稿,使其對審計中會接觸到的原始資料產(chǎn)生直觀認識并切實體會到如何開展實際的審計工作,可鍛煉學生分析和解決問題的能力。

(二)審計實習

為了讓學生真正學好審計學這門課程,學校必須提高對校、內外實踐性教學基地建設的認識,適當增加資金投入。努力爭取與會計師事務所及內控較好的大中型企業(yè)的內部審計部門建立長期合作關系,甚至可以自辦事務所安排學生實習,這樣在校內和校外建立審計實習基地,就可更好地培養(yǎng)鍛煉學生的實務操作能力。學校可以利用寒暑假給學生安排為期一個月左右的課程實習,實習課程也計學分。在實習單位,應在指導老師的直接監(jiān)控和指導下,以學生直接充當審計人員的角色來操作為主,這樣可以檢驗其動手能力與獨立判斷能力。也可讓學生利用寒暑假到會計師事務所實習。平時做審計實驗的時候,每個學生一般只能夠接觸和處理到審計實務中的某部分流程,如果能在事務所實習,則可讓學生參與對公司財務報表審計的整個審計流程,可以讓學生對審計流程有個整體的把握,這對理解和掌握審計相關知識會很有幫助。

(三)審計方向畢業(yè)論文

在課程結束的時候,可以由教師將本學科的前沿問題、熱點問題或值得寫成論文的問題形成論文題庫,交由學生選擇寫成論文,并規(guī)定每個學生的論文選題不能重復,讓每個學生獨立完成一個論題。也可以將實習與畢業(yè)論文相結合,讓學生在實習單位就實習的情況做畢業(yè)論文,可進一步加深學生對審計實務的理解,使理論與實際更好地結合。

參考文獻

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引言

公司治理結構與內部會計控制的緊密關系是不言而喻的,公司治理結構為會計控制的運行和發(fā)揮提供了基礎,為實行會計控制提供制度性保障。

一、我國內部會計控制現(xiàn)狀

內部會計控制是完善公司治理結構的有效途徑,但是由于我們內部會計控制起步比較晚,目前存在著諸多缺陷,主要問題有:1)理論界對會控制作用和范圍的認識有局限性,我國長期以來對會計工作的重要性認識不夠,認為會計工作不能帶來效益,會計人員也沒有與其職責相匹配的權力。2)管理層對內部會計控制的認識不夠,執(zhí)行力度不強。相當多的企業(yè)管理層對內部會計控制不是非常重視,有章不循、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象普遍存在,使其流于形式,篡改賬目、做假賬現(xiàn)在比比皆是。3)內部會計控制機制執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠。內部會計控制的執(zhí)行和檢查都形式化,沒有落實到位,同時監(jiān)督體系缺失,各個職能部門各自為政的現(xiàn)象普遍。4)審計制度不完善,相當多企業(yè)對內部審計工作不重視,即使有內部審計機構一般也沒有發(fā)揮其應發(fā)揮的作用。

二、基于公司治理結構下的內部會計控制實務設計原則

企業(yè)內部的會計控制實務設計中,為了最大化的實現(xiàn)企業(yè)價值,實現(xiàn)控制具體目標,應遵循的原則主要有:1)合法性。內部會計控制系統(tǒng)的建立必須是在法律法規(guī)的框架內;2)全面性。流程的設計應該要包括企業(yè)業(yè)務活動和經(jīng)營管理的各個節(jié)點,在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)都應該把其關鍵控制點落實到位;3)靈活性。內部會計控制應當能隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、內部管理等的改變而做適當?shù)恼{整;4)互相牽制性。一項業(yè)務活動,必須有相互制約的兩個或以上崗位,使得一項完整的業(yè)務中一個部門或人員都能有另一個部門或人員來進行監(jiān)督和制約;5)經(jīng)濟性。應該恰當處理好成本與效益的關系,根據(jù)公司治理結構的要求、業(yè)務特點等,實現(xiàn)低成本、高效益的目標。6)協(xié)調性。在業(yè)務流程中,各部門(人員)應該相互配合、協(xié)調同步,業(yè)務程序緊密銜接,業(yè)務活動連續(xù)有效。

三、基于公司治理結構下的內部會計控制實務設計方法

內部會計控制的設計方法主要有內部牽制法、一般控制法、業(yè)務循環(huán)控制法三種。

3.1 內部會計控制的內部牽制法

內部牽制法是指自檢系統(tǒng)通過職責分工和適當?shù)淖鳂I(yè)程序安排,使得各項業(yè)務都能被其它作業(yè)人員核查檢驗,內部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制、實物牽制、機械牽制等。其中體制牽制是指通過規(guī)劃與設計,實現(xiàn)不相容職務的分離,防止錯誤的出現(xiàn)。簿記牽制是指讓復式記賬和賬簿之間相互制約、監(jiān)督和牽制。實物牽制是指必要的實物工具讓兩個或兩個以上人員共同掌管,業(yè)務的完成必須共同操作,互相牽制。機械牽制是指利用業(yè)務處理程序和標準來控制人員或部門。

3.2 內部會計控制的一般控制法

一般控制法是指根據(jù)企業(yè)的性質和特點,對經(jīng)常出現(xiàn)錯誤的環(huán)節(jié)實施控制措施,主要包括會計控制和財務控制。會計控制包括憑證制度,業(yè)務處理流程,會計復核與會計監(jiān)督。財務控制區(qū)是指通過對資金流動的分析與監(jiān)督來對企業(yè)的部門或人員實施控制,包括預算控制,財產(chǎn)物資管理等。

3.3 內部會計控制的業(yè)務循環(huán)控制法

業(yè)務循環(huán)控制法是指實施控制是以內部業(yè)務處理方法和程序的先后順序為依據(jù),如工業(yè)企業(yè)可把交易處理過程分為銷售與收入循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金循環(huán)五個環(huán)節(jié),按此實施控制措施。

以上三種內部會計控制的設計方法各自有各自的適用性,一般來說,對于中小企業(yè),由于成本的限制,采用內部牽制法或一般控制法更合適,對于大型企業(yè),業(yè)務循環(huán)法更有具有優(yōu)越性。

四、國有企業(yè)治理模式內部會計控制實務設計及運作中應注意的問題

目前,我們政府對國有企業(yè)的經(jīng)營缺乏控制使得部分國有企業(yè)的內部會計控制制度形同虛設,政府對核心權力的約束與監(jiān)督著重于防范。要使國有企業(yè)內部會計控制積極有效的發(fā)揮作用,應當做好以幾點:1)強調內部會控制的同時不能忽略外部監(jiān)督。內部會計控制體系再完善,如果執(zhí)行力不強也是枉然,國有企業(yè)往往存在內部會計控制制度制定得好但執(zhí)行不好的問題,因此各監(jiān)督部門應各負其責,強化監(jiān)管力度。2)強化董事會在建立和完善內部會計控制中的主導作用,適當?shù)囊胪獠开毩⒍?對內形成監(jiān)督制約,董事會內部明確分工,加強內部的管理和控制。3)構建運作有效的監(jiān)事會。目前我國大型國有企業(yè)、國有上市公司其內部的監(jiān)督體系存在著許多需要改善、加強之處。經(jīng)驗證明,代表股表和員工利益的監(jiān)事會能更好的促進企業(yè)發(fā)展。監(jiān)事會應當保證其獨立性,對持股監(jiān)事的推行應嚴格程序的規(guī)范化,限制股東的人為控制因素,對員工監(jiān)事的推選應當避免其與管理人員有利益關聯(lián)。除了完成監(jiān)督、糾正違法經(jīng)營、行為等使命外,對于監(jiān)事會應不應該賦予決策監(jiān)督權力則應視情況而定型,一般而言,監(jiān)事會不應參與決策過程。4)加強內部監(jiān)督體系建設。除了監(jiān)事會外,對于內部會計控制環(huán)節(jié)的諸多委托控制鏈也應實施有效監(jiān)督,形成一個完整的監(jiān)督組織,應當包括:審記委員會的監(jiān)督,審計部門的監(jiān)督,會計機構和會計人員等基層監(jiān)督。此外,還應該注重建立高素質的從事內部會計控制的專業(yè)人才隊伍。

五、結語

目前我國的內部會計控制理論的研究取得了一定的進展,但在實際工作中仍存在著諸多問題需要探討。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,如何設計好內部會計控制體系,如何有效實施內部會計控制,仍是研究的企業(yè)內部會計控制的重點內容。

參考文獻:

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管理審計的實質目標

民營企業(yè)內部審計機構的建立經(jīng)歷了不同的發(fā)展過程，從內審機構的行政隸屬關系、工作職責權限、工作內容和范圍、審計效果等重要方面都經(jīng)歷了不同程度的“實驗”過程，在這個艱難的發(fā)展過程中，內部審計和民營企業(yè)家終于確立了民營企業(yè)設立內部審計的目標就是增加企業(yè)效益和提高工作效率。

效益和效率可以理解為績效，它來自于過程。企業(yè)的運營過程就是一根完整的循序不斷的鏈條，只有健康、高速運轉，過程才能確保創(chuàng)造績效。而過程控制本身是管理職能，不是內部審計的職責，管理審計要求內部審計介入管理又不參與管理，事實上很難嚴格做到。在民營企業(yè)內部審計就是醫(yī)院里的專職外科門診大夫，僅限于驗病開方，不兼賣藥品和參與手術開刀，以發(fā)現(xiàn)風險和轉移風險為己任。內部審計找準切入點和擺正這個位置有三個必要條件應同時具備。第一，高度獨立的體制。最適合國情的內部審計機構應直接受企業(yè)的董事長領導，特點是確保獨立性和有效性。第二，內部審計機構應確保有能力履行內部審計職責。第三，能夠實現(xiàn)審計目標——增加效益，提高機構工作效率。

基本條件和主要內容

民營企業(yè)內部審計的工作范圍較大且具雜亂感。這是由企業(yè)高層高度信任或直接授權所造成的。一般情況下，常規(guī)審計很難進入規(guī)范化審計程序，企業(yè)高層也不關心你內部審計的工作過程，只問結果。這是民營企業(yè)內部審計的特點。但就管理審計而言，沒有明確的審計對象和開展內部審計的基本條件，搞管理審計很難操作。一方面很難跳出常規(guī)財務審計的圈子，另一方面內部審計很難開創(chuàng)新局面。因此開展管理審計必須解決以下審計環(huán)境問題。

1、管理審計面對的是各級職業(yè)經(jīng)理人，其優(yōu)秀素質的集中表現(xiàn)是較強的管理意識和較高的工作效率。主觀上理解、關心、支持內部審計的時間成本不會過高，工作溝通、配合、減少和解決矛盾都能在一個平臺上順利進行。

2、經(jīng)營目標和考核認證標準明確。民營企業(yè)在經(jīng)營上具有靈活性。這是因為市場影響企業(yè)的生存決定的，在企業(yè)內部無論哪個主管、部門、負責人、總經(jīng)理、總裁都有明確的責任目標和詳盡的考核認證辦法。但是，這種目標和考核認證之間有沒有沖突，考核是否獨立、嚴格進行，有無共同利益在里面是企業(yè)所有者最關心的，內部審計職能的實現(xiàn)是解決企業(yè)高層最關心問題的最好途徑。

3、內部控制制度健全并不斷得到修正。民營企業(yè)的內部控制制度因企業(yè)文化和發(fā)展規(guī)模的不同而存在差別。一般情況下都能圍繞企業(yè)效益來制定。但最容易被職業(yè)經(jīng)理人“遺忘”也是企業(yè)所有者最關心的問題是內控制度均缺乏“違約條款”或制度輕描淡寫沒有責任承擔者，不具操作性，出了問題或矛盾找不到文字上的東西，往往找不到責任人。這說明制度本身有問題。這是民營企業(yè)家最不愿看到的事情。內控制度的不完善就是沒有壓力，這會直接影響企業(yè)的效益和機構的工作效率。那么與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相匹配的內部控制制度這根鏈條是否健全，有無死節(jié)、壞節(jié)、環(huán)節(jié)鏈是否有隱患和風險僅靠企業(yè)家一人是顧及不到的，靠各“環(huán)節(jié)”匯報仍存在報喜不報憂之嫌。管理審計的介入就不同了，因為內部審計與運營無直接利益關系，通過內部控制制度符合性測試以及從各種調度會、協(xié)調會、總經(jīng)理辦公會、總裁辦公會、董事會議上反映出來的各種矛盾、沖突、脫節(jié)、扯皮等負面信息均能發(fā)現(xiàn)內部控制制度的盲區(qū)和盲點。個別責任部門和責任人不作為暴露無疑。

4、要有良好的企業(yè)文化。民營企業(yè)的企業(yè)文化的核心是職工的凝聚力，內容包括生存觀、責任感、歸宿感、誠信和企業(yè)發(fā)展理念。民營企業(yè)發(fā)展的關鍵首先是老板，其次是能從內心徹底認同該企業(yè)文化的合格的稱職的具備高素質的職業(yè)經(jīng)理人團隊。以誠信為前提的充分授權激發(fā)出創(chuàng)新的動力，使各級職業(yè)經(jīng)理人時刻銘記民營企業(yè)賦予自己的職責和義務。職業(yè)經(jīng)理人要想在民營企業(yè)生存和發(fā)展就必須具備勇于承擔責任的能力和付出對企業(yè)忠誠的代價。

5、要有科學的內部審計標準。管理審計實現(xiàn)最終目的的途徑是通過獨立的評價活動來完成的。在不違反法律的前提下，內部審計要制定重點審計項目的審計標準。主要包括采購成本審計標準、有效生產(chǎn)成本審計標準、資金預算審計標準、應收賬款審計標準、特殊風險審計標準、部門盡責程度審計標準等。

計劃、實施與報告

管理審計必須制定計劃。審計計劃應盡可能編制詳細。經(jīng)高層批準的審計計劃是來自民營企業(yè)的最高指示，應該全部

落實。

1、突出重點。管理審計計劃編制前應盡力爭取企業(yè)高層，尤其是董事長本人明確（或暗示）的重點風險領域，并將之列為重點對象，切忌自作主張確定非必要重點，即浪費審計資源又勞而無功。

2、明確目標。就是施實管理審計要達到什么目的？審計報告要揭示和反映問題的原因及責任是什么？目標必須具體，不能似是而非。

3、確定工作范圍。管理審計范圍的確定要看被審計對象的信息系統(tǒng)或企業(yè)高層所要求的審查深度來定，一般包括以下內容。

（1）重點審計對象的內控制度是否健全？已有的制度是否被有效執(zhí)行？重要職能部門的工作績效怎樣？

（2）財務和經(jīng)營管理信息資料的真實性。

（3）對重點審計對象的考核評價、兌現(xiàn)利益是哪個部門進行的？有無利益關系或職責關聯(lián)相容關系？

（4）經(jīng)營者（或項目）的責任經(jīng)濟目標是否完成，薪資、獎懲是否按規(guī)定執(zhí)行。

實施審計。實施審計的過程就是內部審計機構代表企業(yè)所有者對審計對象就審目標進行測試、評估、認證的過程。

報告結果。民營企業(yè)管理審計報告最好直接報告給董事長，因為民營企業(yè)（非上市公司）90%以上股權或資本都是董事長直接或間接所有。如果董事長認為有必要讓董事會或總裁辦公會重視這份報告，可建議董事長已批轉報告的方式周知或舉行小范圍審計聽證會。管理審計報告的格式不宜統(tǒng)一。根據(jù)審計計劃或高層指派就某一項目或某一部門進行審計，報告的重點是明確肯定或明確否定審計對象的風險。突出效益、效率影響，明確原因和責任承擔者，并從內部審計角度提出可操作性審計意見。

審計標準與技術方法

由于內部管理審計建立起來的審計標準不同，其審計的技術方法也存在很大差異。效益標準和效率標準的建立是民營企業(yè)從職業(yè)經(jīng)理人量化了的任務指標和部門職責兩大平臺所構成，是確保企業(yè)發(fā)展的前提條件之一，管理審計的介入就是通過獨特的方法向企業(yè)高層提供獨立的客觀保證，從而增加企業(yè)價值并提高機構運作的效率。

管理審計的標準和技術方法一般應包括以下幾方面內容。

一、采購成本的審計標準

1、采購計劃標準。從內部審計掌握的信息資源中，審查目標期內的采購計劃總成本是否超過產(chǎn)業(yè)公司目標期的生產(chǎn)計劃期內總成本，生產(chǎn)計劃總成本是否超過營銷公司同期銷售目標所需成本。根據(jù)各品種的單位成本逐一審核并加權計算采購總成本，扣減有效庫存后編制當期必購物資計劃和采購預算即可作為管理審計的標準。

2、比價標準。民營企業(yè)確定供貨商是同過比質比價來進行的。比價會議應該有內部審計人員的參與并在會議決議上簽字負責。報價、比價過程一般在互聯(lián)網(wǎng)或各自局域網(wǎng)上進行。原則為隨行就市同質優(yōu)價，老客戶與新客戶機會均等一視同仁。供貨合同必須報內部審計部門就采購數(shù)量、價格、結算辦法、付款方式和違約條款等內容進行審核通過方可蓋章生效。

3、無效庫存標準。所有采購物料均設立庫存時限和不合格物料追究制度。庫存超限或不合格物料一律視為無效庫存，計算損失成本和貨幣的時間價值，落實責任部門和責任承擔者。實行責任上劃，連帶追究制度，即下級責任上級主管負責并與考核、獎懲掛鉤。上級承擔責任后追究連帶責任是其職權范圍內的事。

4、調整計劃標準。市場決定企業(yè)生存，民營企業(yè)的經(jīng)營政策有不確定性特點，對審計標準的及時調整必須加強。平衡和解決經(jīng)營政策變化與內控目標的矛盾關鍵在于決策信息系統(tǒng)的快速反饋。管理審計要憑借總裁會議、董事會決議信息將不確定因素加以分析及時調整審計計劃和審計標準，以免提供非有效信息，人為制造矛盾。

二、有效成本審計標準。民營企業(yè)發(fā)展到集團化階段，隨著引進先進設備和管理經(jīng)驗勞動生產(chǎn)率快速提高。一般情況下，大批量的訂單生產(chǎn)基本上都形成了標準成本定額，為管理審計解剖生產(chǎn)成本提供了基礎。管理審計認為生產(chǎn)成本應區(qū)分為有效成本和非有效成本。大批量生產(chǎn)產(chǎn)品開工的第一天。綜合部門就知道批量產(chǎn)品的標準成本（直接材料、人工、變動成本、固定成本）總額。這為管理審計的介入創(chuàng)造了切入點和審計標準。批量產(chǎn)品全部完工或控制期末應產(chǎn)出未產(chǎn)生（廢品損失）的原因、數(shù)額就是審計對象，是什么原因？應明確到班組、個人；產(chǎn)出來的產(chǎn)品經(jīng)檢驗為不合格不能銷售的產(chǎn)品也必須明確責任；已產(chǎn)出的合格產(chǎn)品在成品庫超限存放占用資金的原因是什么，哪個部門或哪個責任人對此應承擔責任必須明確。問題的原因要區(qū)分主客觀因素。主觀原因必須處罰?？陀^原因的背后是否存在職責不清，內控制度銜接有問題，部門之間扯皮等情況。比如設備出了問題應該找出是動力部門問題還是車間操作問

題還是維修部門的問題。責任無法落實的，要將損失量化后視同非有效成本上劃到連帶部門的共同上級管理責任人，并由其承擔責任。

三、資金預算審計標準。民營企業(yè)的每一分錢都是老板的私人資本，因此實行資金預算制度非常重要。

1、資金預算必須經(jīng)企業(yè)有權批準人的批準方能執(zhí)行。

2、經(jīng)批準了的預算收入是否按規(guī)定及時到位，不能到位的原因是什么？誰應對此負責。

3、經(jīng)批準了的預算支出在資金上是否有數(shù)量上的保證，資金調撥環(huán)節(jié)是否暢通，是否存在預算批準了，而資金到不了位影響生產(chǎn)、經(jīng)營運轉的問題，什么原因，內控制度本身有無漏動，誰應負責任。

4、超預算支出和無預算支出的批準人是誰？有無追加預算的審批手續(xù)或最高層授權，內控制度是否還應明確。

四、應收賬款的審計標準

應收賬款的風險管理在民營企業(yè)有其鮮明的特點。即對所有應收賬款設立限額和限時制度。比如對同一經(jīng)銷商所欠貨款超過發(fā)貨總額的10%到合同期滿不能劃回，或單筆應收賬款超過45天不能收回即應視為“壞帳”進行風險管理。凡是進入“壞帳”程序的應收賬款不能計算經(jīng)營業(yè)績并與提成、獎勵脫鉤，已發(fā)放的獎金、提成均應追回。超過發(fā)貨總額30%超過60天仍不能劃回的應收賬款記入營銷公司期間費用落實責任。

五、盡責程度的審計標準

民營企業(yè)招聘和重用人才的標準主要有兩方面即誠信和能力。管理審計對各職能部門或其負責人盡責程度的評估認證是站在企業(yè)所有者的角度來進行的，其主要形式是設立評估項目打分進行。

1、工作態(tài)度。全心全意為企業(yè)工作，工作講實效，服從上級并正確向上級報告，精通業(yè)務內容，熟練掌握職務要點，正確領會上級指示并全面執(zhí)行，在規(guī)定的時間完成任務。

2、能力。具備獨立工作的能力，良好的溝通能力，崗位創(chuàng)新能力。

3、責任感。任務有排期、工作有計劃，預測過失的可能性，并有預防對策，有勇于主動承擔責任的實際行動，知錯必改。

4、全局觀念，不以我為中心，突出部門協(xié)調，一切以企業(yè)利益為中心，一切為了顧客，一切為了市場。