導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟責任審計新規(guī)定，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

（一）積極學習新準則,做到融會貫通。新準則頒布后,我們堅持以派出學、集中學和交流學相結(jié)合的方式,加強審計人員對新準則的理解和貫通運用。首先是外出培訓學習。我局選派一名副局長參加省廳舉辦的新準則培訓學習班,通過其對新準則的理解和掌握,再由他以專題講座的形式對大家進行講解培訓,使審計人員真正能夠?qū)π聹蕜t融會貫通、達到學以致用的目的；其次是集中學習。我局把新準則的學習作為每周必學的一項任務,一方面組織大家集中學習,逐條對照講解，深刻領會，吃得透、拿得準，應用中得心應手。另一方面給大家留出一定時間自學，要求每個職工針對學習和培訓寫出心得體會和學習筆記，經(jīng)常檢查，真正把學習新準則這一項任務落到實處。第三是采取交流學習。在掌握新準則主要內(nèi)容的基礎上,組織大家定期不定期開展互動式學習交流，同時積極邀請上級機關(guān)來我局指導講解，并針對修訂后的審計準則的新規(guī)定、新要求、新變化，認真查找當前審計工作中存在的差距和不足，糾正不符合新準則要求的習慣做法，充分發(fā)揮新審計準則在規(guī)范和指導審計工作中的重要作用。

（二）大力宣傳新準則,營造良好的外部審計環(huán)境。去年我局采取多種形式,廣泛宣傳新準則。一是通過懸掛橫幅,制作展板等形式,擴大新準則的影響面。二是局機關(guān)自費訂購了新審計準則和經(jīng)濟責任審計相關(guān)規(guī)定的學習手冊和傳單,通過“12.4”法制宣傳日等形式，發(fā)放到社會和單位。三是利用審計項目進點會、座談會和現(xiàn)場審計等機會,向被審計單位和財務人員、內(nèi)審人員細心宣傳講解新審計準則,通過以上形式,取得了被審計單位及其有關(guān)人員的理解和支持，為依法審計營造了良好的氛圍。

（三）認真貫徹新準則，指導實際審計工作。一是圍繞新準則中的新精神,新內(nèi)涵,規(guī)范審計業(yè)務流程，搞好新舊銜接,進一步完善了審計項目的審計流程、審計組審計報告批準征求意見流程、臨時交辦或委托審計項目安排通知單流程。二是落實了審計項目 “兩級復核,一級審理”的要求,進一步細化了審理操作規(guī)范,統(tǒng)一了調(diào)查了解記錄、審計報告征求意見書、審計組采納被審計單位意見表、審理意見書等審計業(yè)務文書格式,全面推行了審計業(yè)務審理制度。三是根據(jù)新準則廢止的審計準則和規(guī)定目錄,對現(xiàn)有制度進行梳理,對梳理出與新準則相沖突的規(guī)章制度和文件,進行重新修訂，確保審計監(jiān)督依法、公開、透明。

二、抓質(zhì)量，大力提升審計業(yè)務水平

審計質(zhì)量是審計工作的生命線。我局一直以來，把審計機關(guān)“人、法、技”建設作為頭等大事來抓，審計質(zhì)量總體上呈現(xiàn)出不斷提高的趨勢。

篇2

中圖分類號:F812.2文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)26-0130-02

一、國庫集中支付制度的概述

國庫集中支付是指以國庫單一賬戶體系為基礎,將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接繳入國庫和財政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。

國庫集中支付是指國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設國庫集中支付專戶,將所有的財政性資金都存入國庫集中支付專戶進行統(tǒng)一管理,預算單位在需要購買商品、支付勞務或其他款項時,經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后,將財政資金直接從國庫集中支付專戶支付給商品和勞務供應者或用款單位。

國庫集中支付制度,是國家公共財政管理體制的重要組成部分,是市場經(jīng)濟國家普遍采用的一種財政資金支出管理制度和理財模式。對于我國這樣一個財政資金收支矛盾十分突出的國家來說,建立國庫集中支付制度是非常必要的。在實行國庫集中支付制度之后,取得了良好的成效。

1.提高了財政資金的使用效益,增強了財政資金的調(diào)度能力

實行國庫集中支付制度之后,財政資金的流動程序和過程被簡化了,資金的撥付程序由多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)撥變?yōu)閷嶋H需要發(fā)生時一次撥付,減少了過去大量未支出的財政資金沉淀或閑置浪費在各預算單位賬戶中的現(xiàn)象。通過將這些財政閑散資金統(tǒng)一集中在國庫集中支付專戶內(nèi),靈活調(diào)度,實行集中理財,充分利用,財政資金的使用效益得到有效提高。

2.增強了預算執(zhí)行的規(guī)范性和約束力,增強了財政資金的使用透明度

實行國庫集中支付制度之后,納入國庫集中支付范圍的財政性資金都必須按規(guī)定的程序在國庫集中支付專戶內(nèi)進行運作,減少了財政性資金的庫外操作,進一步規(guī)范了收支管理,預算執(zhí)行的規(guī)范性和約束力得到顯著增加,從而有效防范了對財政資金的擠占、挪用和截留,從源頭上預防和遏制了腐敗行為。

二、影響國庫集中支付制度運行效益的原因

1.對國庫集中支付制度存在片面性認識

部分預算單位的領導及經(jīng)辦人員沒有認識到國庫集中支付系統(tǒng)對于整個財政管理體制改革的重要性,沒有認識到國庫集中支付制度的優(yōu)勢,只是片面地認為,實行國庫集中支付制度之后,本單位的財務管理權(quán)限和對貨幣資金的支配權(quán)會被削弱,單位的利益會因此而減少。實際上,在國庫集中支付制度之下,單位的會計責任主體并沒有發(fā)生改變,單位的資金使用權(quán)限也沒有改變,反而由于財政資金的集中統(tǒng)一管理,更有利于改進財務管理工作,規(guī)范單位的支出行為,提高資金的使用透明度和效益。

2.信息網(wǎng)絡系統(tǒng)還不夠成熟

實行國庫集中支付制度以后,財政資金的撥付管理發(fā)生了重大變革。國庫集中支付依賴于一個高水平、高起點、高質(zhì)量的財政支付信息系統(tǒng),沒有這個信息系統(tǒng),就無法與財政支付信息系統(tǒng)對接,無法實現(xiàn)國庫集中支付。目前,國庫集中支付系統(tǒng)還不夠完善,功能不夠強大。例如,經(jīng)常出現(xiàn)系統(tǒng)問題,數(shù)據(jù)不準確;系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合能力不強,無法和其他相關(guān)部門實現(xiàn)有效共享和共通;部分單位無紙化操作難以實現(xiàn),嚴重影響了工作效率和信息傳遞速率的提高;在使用過程中用戶時時感到操作不方便,無法滿足預算單位財務管理工作的實際需要。

3.財會人員綜合素質(zhì)有待提高

國庫集中支付制度是一項重大財政管理制度的創(chuàng)新。實行國庫集中支付制度后,會計核算、支付方式將發(fā)生很大的變化,需要相關(guān)的工作人員具有較高的業(yè)務素質(zhì), 以便盡快地適應工作的需要。然而,從目前情況看來,預算單位的財會人員綜合素質(zhì)一般,對國庫集中支付制度政策理解不到位,財務和電腦網(wǎng)絡運用知識薄弱,無法適應集中支付這種較大的變化,以至于在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差,帶來了制度運行上的低效益。因此,加強財會隊伍的綜合素質(zhì),尤其是執(zhí)行國家各項政策、法規(guī)及國庫集中支付相關(guān)辦法的業(yè)務能力方面的培養(yǎng)迫在眉睫。

4.預算單位內(nèi)部審計不到位

實行國庫集中支付后,預算單位的財政資金使用被嚴格控制了,但同時,不合規(guī)的問題也將會變得更加隱蔽。如內(nèi)部審計人員認為,實行國庫集中支付之后,預算單位的財務管理有了較為有力的外部監(jiān)督,內(nèi)部審計功能因此而減弱,放松了對單位的日常審計;國庫集中支付制度大量運用網(wǎng)絡信息系統(tǒng)之后,內(nèi)部審計人員的電腦運用技術(shù)卻沒有得到相應提升;傳統(tǒng)的內(nèi)部審計大多把工作重點放在財務領域的審計,對單位運行中的其他方面重視不夠;國庫集中支付的相關(guān)法律、法規(guī)及文件不斷完善與變動,內(nèi)部審計人員知識陳舊,更新速度更不上情況發(fā)展,審計工作中處于被動地位等。

三、進一步增強國庫集中支付制度運行效益的建議

1.從思想上重視和支持國庫集中支付制度

一方面,財政部門要通過各種方式,如舉辦各種培訓班、講座等,積極、廣泛地宣傳國庫集中支付制度的內(nèi)容、意義與原則,使各預算單位充分認識到推行此項制度的必要性,認識到國庫集中支付制度對各預算單位財務工作的重要性;另一方面,預算單位的領導和各級經(jīng)辦人員應改變原來在分散支付方式下形成的習慣性思維,積極參加財政部門有關(guān)國庫集中支付制度的培訓學習與講座,并在本單位利用各種形式進行宣講,使得每個職工都了解到國庫集

中支付制度的優(yōu)勢,認識到國庫集中支付制度改革是關(guān)系到其切身利益的。

2.建立健全相關(guān)的網(wǎng)絡信息系統(tǒng)

國庫集中收付制度的有效進行依賴于高質(zhì)量的信息化水平。首先,應該逐步完善和提高財政管理信息系統(tǒng)。通過與軟件開發(fā)商進行積極交流溝通,盡快完成相關(guān)應用軟件的升級換代工作,加快整合國庫管理信息化的內(nèi)部子系統(tǒng),建立安全可靠、一體化的系統(tǒng)運行平臺,保證信息傳輸?shù)耐暾?、準確、及時,盡量達到信息共享和操作一體化的目標,增強財政資金的集中控制和統(tǒng)一調(diào)度,保證財政資金的運行效率和使用效益。其次,為了與財政支付信息體系完成順利對接,預算單位本身應該建立一個高水準的、符合本單位實際情況的現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng),及時、準確地將單位的相關(guān)信息反饋到財政集中支付信息系統(tǒng),保證財政國庫集中支付在本單位的順利實施。最后,要保證網(wǎng)絡信息系統(tǒng)的安全性。通過采取一系列的網(wǎng)絡安全防范措施,保證信息系統(tǒng)的安全運行,如將財政核心業(yè)務信息與外網(wǎng)相隔離,減少被黑客攻擊和重要信息外漏;安排技術(shù)人員定期對網(wǎng)絡運行進行檢查,同時,也要進行不定期的抽查與突擊檢查;對妨礙系統(tǒng)安全的人員進行追究,實施行政處罰和經(jīng)濟處罰等。

3.提高預算單位財會人員的綜合素質(zhì)

國庫集中支付制度的推行對于預算單位的財會人員來說,是一項新的工作任務,制度的推行過程,就是財會人員學習、理解、執(zhí)行新制度、新規(guī)定的過程,如何做好這項工作是預算單位每個財會人員所面臨的挑戰(zhàn)。首先,財政部門作為國庫集中支付制度的推行者,應高度重視各預算單位相關(guān)人員的培訓工作。要努力創(chuàng)造學習的氛圍和培訓的條件,通過定期舉辦培訓班,既要組織學習政策法規(guī),也要組織學習財務管理知識,加強各預算單位財務負責人和具體經(jīng)辦人員的政策、業(yè)務能力,使他們盡快掌握具體的操作程序和進行規(guī)范的賬務處理,切實提高預算單位財會人員的綜合素質(zhì),從而保證國庫集中支付制度的順利推行。其次,財會人員應積極主動地參加相關(guān)知識的培訓學習,及時掌握國庫集中支付改革出臺的新規(guī)定。為適應信息網(wǎng)絡化的需要,必須學習和掌握先進的現(xiàn)代信息管理技術(shù),包括國庫集中支付系統(tǒng)的操作、基礎網(wǎng)絡知識及其他一些電腦基礎操作,這樣能夠更有效利用和熟練操作系統(tǒng),方便處理相關(guān)工作事項。最后,預算單位的財會人員要加強與財政部門工作人員的溝通,及時了解政策法規(guī)、業(yè)務處理上的更新變化,促進自身業(yè)務水平的提高。

篇3

規(guī)范作用。新準則的核心作用主要體現(xiàn)在它是規(guī)范審計行為的基本準則。新準則第二條明確指出：本準則是審計機關(guān)和審計人員履行法定審計職責的行為規(guī)范。新準則規(guī)范的范圍是全方位的，包括審計工作目標、審計監(jiān)督對象范圍、審計和審計調(diào)查項目確定、審計程序運行、市計組運作、外部人員聘任、重大違法行為檢查、審計結(jié)果公告、審計責任的確定和追究、審計檔案管理、審計業(yè)務質(zhì)量檢查等。充分認識新準則規(guī)范的作用，審計人員必須增強遵守規(guī)范的意識，在開展審計監(jiān)督活動中自覺地按照審計規(guī)范辦事。

標準作用。審計標準就像是審計工作的“通行證”。新準則被明確是“執(zhí)行審計業(yè)務的職業(yè)標準”。并為審計工作的開展制定了一系列標準，如審計人員職業(yè)要求、職業(yè)道德標準、獨立性要求；審計公文格式和內(nèi)容要求；審計工作底稿、審計證據(jù)標準；審計判斷、審計復核、項目審理標準以及審計責任認定標準等。充分認識新準則的標準作用，一方面可以用這些標準作為評估審計質(zhì)量的基本尺度，另一方面還可以由此構(gòu)建我國新的國家審計標準體系。

約束作用。新準則在我國審計法律體系中屬于部門規(guī)章層次的法規(guī)，其中“使用‘應當’、‘不得’詞匯的條款為約束性條款，是審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務必須遵守的職業(yè)要求”。包括審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務。應當具備本準則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求，應當恪守審計職業(yè)道德，應當保持應有的審計獨立性；審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被審計單位的管理活動，以及在執(zhí)行審計程序時其他諸多“應當”和“不得”的條款。充分認識新準則的約束作用，要求審計人員必須認真對待“應當”和“不得”條款下新準則的各項規(guī)定，“應當”的必須嚴格執(zhí)行，不折不扣，“不得”的決不違反，令行禁止。

推介作用。新準則除了約束性條款外，還明確“使用‘可以’詞匯的條款為指導性條款，是對良好審計實務的推介”。良好的審計實務是各級審計機關(guān)和廣大審計人員通過長期審計實踐，不斷摸索、不斷總結(jié)形成的行之有效的工作經(jīng)驗。新準則如此進行推介，其用意一方面是為了經(jīng)驗共享，另一方面也為審計人員開展工作提供了重要參考。充分認識新準則的推介作用，要求各級審計機關(guān)和審計人員可以根據(jù)所處審計環(huán)境情況、承扭的審計任務難易程度、人員自身素質(zhì)條件等，對使用“可以”的條款有針對性地加以運用。

解答作用。新準則是廣大審計人員執(zhí)行審計業(yè)務的“工作手冊”，因此，它必須能夠?qū)徲嫽顒由婕暗降挠嘘P(guān)概念和術(shù)語作出“名詞解釋”。新準則在這方面，不辱使命，對審計主客體責任內(nèi)涵、審計各個目標內(nèi)涵，審計職業(yè)道德各個要素的內(nèi)涵，審計證據(jù)及審計證據(jù)的適當性、充分性概念，重大違法行為概念等都給出了相關(guān)解釋和定義。充分認識新準則的解答作用，有利于審計人員對新準則有關(guān)條款的正確把握和執(zhí)行，減少不當理解可能給工作帶來的損害。

控制作用。新準則較好地將審計署《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》確立的審計質(zhì)量控制理念和有關(guān)措施引入進來，在第九條第二款規(guī)定：審計機關(guān)應當……建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度，在第六章還規(guī)定了審計質(zhì)量控制目標、審計質(zhì)量控制制度建立的范圍、審計質(zhì)量控制體系、審計質(zhì)量控制的層級責任、審計質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況的持續(xù)評估等內(nèi)容，再加上其他各章、各條款相關(guān)標準的建立，使新準則成為各級審計機關(guān)加強審計質(zhì)量控制的權(quán)威性文件。充分認識新準則的控制作用，將會大大提高審計機關(guān)審計質(zhì)量控制和管理的水平。

強調(diào)作用。新準則根據(jù)我國審計工作的實際需要，將一些特別事項納入到準則之中，并用專門章節(jié)予以特別強調(diào)。如第四章第四節(jié)把對重大違法行為檢查事項作了專門的規(guī)定，包括概念、評估內(nèi)容、判斷重點、應對措施等。在第五章第五節(jié)還對審計整改檢查事項作了專門規(guī)定，包括審計整改檢查機制建立、審計整改檢查的主要內(nèi)容、報告程序等。充分認識新準則的強調(diào)作用，需要審計人員在學習貫徹中引起高度重視，認真對待這些新規(guī)定應用的條件和要求。

篇4

審計組是實施審計項目的基本單位；一個審計項目由一個或若干個審計組負責實施；審計實施方案最終由審計組執(zhí)行和落實。因此，審計組對于審計項目的質(zhì)量控制起著最直接的基礎作用。所以，《辦法》特別強調(diào)和特別明確了審計組及審計組長的質(zhì)量控制責任。

在以往的審計項目實施中，審計組長一般由審計機關(guān)領導或業(yè)務部門負責人（業(yè)務處、科長）擔任，其具體工作一般由“主審”承擔?！掇k法》實施以后，如果沿襲以往的做法，會產(chǎn)生種種弊端。

第一，審計機關(guān)領導或業(yè)務部門負責人擔任審計組長，嚴重混淆了各自的質(zhì)量控制責任，造成質(zhì)量責任不清、質(zhì)量控制流于形式的后果。《辦法》相對于以前的國家審計準則，一個重大的創(chuàng)新和發(fā)展在于第一次明確劃分了審計機關(guān)領導、業(yè)務部門負責人、審計組長、審計人員各自的質(zhì)量控制責任。其中，審計組長承擔了大量的具體工作和責任，審計機關(guān)領導和業(yè)務部門負責人也在更高層次上承擔了相應的質(zhì)量控制責任。在明確劃分這些責任的基礎上，才能夠?qū)嵤﹪栏竦馁|(zhì)量控制。如果審計機關(guān)和業(yè)務部門負責人擔任審計組長，一身兼“二職”甚至“三職”，既當“運動員”又當“裁判員”，必然造成質(zhì)量控制責任不清楚，質(zhì)量責任的追究對象不明確，質(zhì)量控制制度不能發(fā)揮作用的后果。

第二，審計機關(guān)領導或業(yè)務部門負責人擔任審計組長，嚴重“弱化”或削弱了審計項目的質(zhì)量控制。機關(guān)領導和部門負責人是行政領導，他們有大量的全局或部門的工作要處理，不可能經(jīng)常固定在一個審計組工作；由他們擔任審計組長，很難實施日常的質(zhì)量控制程序、履行日常的質(zhì)量控制職責。這樣做必然嚴重“弱化”或削弱質(zhì)量控制工作。針對這種情況，《辦法》專門規(guī)定：審計組長可以委托有資格的審計人員（主審）履行其授權(quán)范圍內(nèi)的職責，但審計組長要對授權(quán)履行職責的結(jié)果承擔責任。

審計機關(guān)領導或部門負責人擔任審計組長，目的為了顯示對一些審計項目的重視，或與被審計單位的“級別對等”。事實上在有些會談中，“級別對等”是必要的，但領導不一定任組長；如果審計組工作需要領導出面，領導不擔任組長也可以出面參加有關(guān)的會議。

第三，在領導擔任審計組長的情況下，其質(zhì)量控制職責實際多由“主審”擔當；但是《辦法》沒有規(guī)定“主審”的質(zhì)量控制責任。因此，這種做法無論對于領導還是“主審”，都是很不適當?shù)摹?/p>

在加強審計組長質(zhì)量控制責任的同時，在職務晉升、職稱評定等方面，也應當主要考核組長履行質(zhì)量控制責任的情況：對于履行職責優(yōu)秀的，應當優(yōu)先晉升或評定，反之應當推遲晉升或評定。

二、收集審計證據(jù)的問題

目前收集審計證據(jù)的最大問題是“濫取證”：一些審計人員收集了一些與所要證明的審計事項關(guān)系不大甚至無關(guān)的所謂“證據(jù)”，而且數(shù)量很大?！盀E取證”造成審計人員的時間很緊張、不必要的審計檔案太多，浪費了大量審計資源；而所需要的審計證據(jù)卻不充分，審計項目質(zhì)量不高。特別是一些不必要的取證工作很難得到被審計單位的理解和配合，取證困難。

《辦法》針對收集審計證據(jù)的問題，做出一些新的、明確的規(guī)定。

《辦法》規(guī)定，只對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務收支行為，以及對于審計結(jié)論有重要影響的審計事項，才收集審計證據(jù)；此外的大多數(shù)審計事項可以不必收集審計證據(jù)，只在審計日記中記載查證過程和結(jié)果即可?！掇k法》的新規(guī)定大大減少了審計人員收集證據(jù)的工作量，節(jié)約了審計時間、人力和費用，使之更能集中力量深入審點審計事項，集中精力查證所隱含的深層次問題。

為了給審計人員提供一些收集審計證據(jù)的指導性意見，《辦法》提出了審計證據(jù)的一些質(zhì)量特征，即相關(guān)性、可靠性、重要性、合法性等“四性”?！掇k法》還要求審計人員要對取得的證據(jù)進行分析判斷、綜合歸納；要將審計證據(jù)按照審計事項分類，按照與審計事項的相關(guān)程度排序；要對審計證據(jù)進行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關(guān)、無效、重復、冗余的證據(jù)；要對審計證據(jù)進行匯總分析，確定某一審計事項的審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論；等等。

在貫徹執(zhí)行《辦法》的過程中，有些審計人員對于上述規(guī)定沒有很好地理解和把握，對待具體的審計事項及其審計證據(jù)，難以進行準確的分析判斷。解決這個問題，需要提高審計人員的專業(yè)判斷能力。收集、分析、判斷審計證據(jù)，是審計人員最主要的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力；在一定意義上說，審計過程就是收集、分析、判斷審計證據(jù)的過程。因此，合格的審計人員應當具備及時準確地收集、分析審計證據(jù)的能力，并對審計證據(jù)做出適當?shù)膶I(yè)判斷；就象一個合格的會計人員，要能夠及時準確地記錄會計事項的會計科目、會計賬目一樣。收集審計證據(jù)的最終目標是“充分支持審計結(jié)論”，達不到這個目標的，就不是合格的審計證據(jù)。

三、審計日記記錄的問題

實行審計日記制度，是我國審計機關(guān)在審計項目質(zhì)量控制上的重大發(fā)展和創(chuàng)新。目前這項工作存在兩個比較大的問題。

第一，審計日記的記錄時間僅限于現(xiàn)場審計階段，這與《辦法》的規(guī)定不符?！掇k法》規(guī)定：審計日記是審計項目實施“全過程”的書面記錄。一個審計項目實施包括三個階段：準備階段、現(xiàn)場審計階段、報告階段。因此，從一個審計項目立項以后，參加該項目的審計人員就要開始記錄審計日記，從編制審計工作方案開始，經(jīng)過審前調(diào)查、編制實施方案，現(xiàn)場審計，復核審計工作底稿和證據(jù)，起草修改審計報告，直到該項目（送達）審計報告的全過程，都要記錄審計日記。對此，一些審計人員理解為，只有現(xiàn)場審計階段才記日記，其他時間不記日記。這種理解明顯不符合《辦法》的規(guī)定精神。一個審計人員參加其中的一項工作，就要記錄這項工作的日記。

第二，何時記日記的問題?！掇k法》規(guī)定：審計人員要“逐日”編寫審計日記，即每天都要記錄當天的審計工作情況。一些審計事項可能持續(xù)幾天，其間審計判斷和結(jié)論可能瀉艽蟊浠?；諒T┍浠捌湟讕荻家？逐日“記錄下來，作為控制質(zhì)量的重要依據(jù)。只有在極特殊的情況下，當日來不及記錄，才可能第二天補記前一天的工作情況。

四、審前調(diào)查的問題

審前調(diào)查的問題有兩個：第一，要不要每個審計項目都搞審前調(diào)查？第二，如何把握審前調(diào)查的時機？

審前調(diào)查，以前在“方案準則”里也有規(guī)定，但是不夠突出，特別是執(zhí)行得不夠好，大多數(shù)項目沒搞審前調(diào)查，或者調(diào)查不夠深入，走馬觀花，達不到質(zhì)量控制的要求?！掇k法》實施后，一些審計人員還是對審前調(diào)查存有疑慮，或者認為“沒必要”，或者限于時間要求“來不及”調(diào)查。對此，應當繼續(xù)強調(diào)審前調(diào)查的必要性和重要性。

我國審計機關(guān)二十年來的經(jīng)驗表明，編制審計方案的核心工作和前提是審前調(diào)查；一個審計項目搞得好不好、質(zhì)量高不高，關(guān)鍵取決于審前調(diào)查。因此，《辦法》重點加強了審前調(diào)查的規(guī)定，要求每個審計項目都要先搞審前調(diào)查。當然，根據(jù)每個審計項目的規(guī)模和性質(zhì)、時間和人員安排，以及對被審計單位的了解程度不同，審前調(diào)查可以靈活掌握和安排。例如較大規(guī)模的審計項目，被審計單位量多面廣、分布范圍廣泛、情況復雜的，要安排比較多的人員和時間，進行比較深入的審前調(diào)查，反之，則可以安排相對簡單的審前調(diào)查。

關(guān)于審前調(diào)查的時機，也可視實際情況而定。根據(jù)《辦法》規(guī)定，審前調(diào)查一般安排在編制工作方案之后、編制實施方案之前進行；也可以根據(jù)實際需要，安排再次調(diào)查，即編制工作方案和實施方案之前各調(diào)查一次。《辦法》還規(guī)定，審前調(diào)查一般在送達審計通知書之前進行；如果被審計單位不配合或拒絕審前調(diào)查，也可以先送達審計通知書，然后再進行審前調(diào)查。

五、《辦法》的適用范圍問題

篇5

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：B 文章編號：1009-9166（2009）017（c）-0068-02

東方電機廠始建于1958年，是中國研制大型發(fā)電設備的三大基地之一，屬全國大型發(fā)電設備制造的重點骨干企業(yè)，現(xiàn)為中央企業(yè)――中國東方電氣集團公司的全資子公司。我廠十分重視會計基礎工作，相應制定了一系列規(guī)章、制度，規(guī)范會計基礎工作；同時，通過加強在職會計人員培訓等措施，不斷提高廣大會計人員的基本業(yè)務技能，促進了會計基礎工作的改善和提高。隨著改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我單位認識到會計基礎工作的重要性，把會計基礎工作與改善經(jīng)營管理、建立現(xiàn)代化企業(yè)制度等結(jié)合起來，積極采取措施改善和加強會計基礎工作，使會計工作逐步規(guī)范，水平穩(wěn)步提高，也使會計工作在單位經(jīng)營管理中發(fā)揮越來越大的作用。但近期，財務部門在對下屬部門進行財務核算時卻發(fā)現(xiàn)了一起重大違規(guī)案件，震驚了企業(yè)管理層和財務主管部門。案件與下屬財務人員不遵守規(guī)章制度、違規(guī)操作有密切關(guān)系。慘痛的教訓讓我們清醒地認識到加強企業(yè)會計基礎工作至關(guān)重要，當前特別要把防范財務部門的財務風險作為重中之重。

一、會計基礎工作及防范財務風險的內(nèi)涵

會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎，是為了一定目標而建立的一系列制度、程序和方法的集合或者說是體系。很多企業(yè)雖然十分重視會計基礎工作，相應制定了一系列規(guī)章、制度，規(guī)范會計基礎工作；但是，如果僅僅滿足于制訂各項管理制度，以為各項制度建立起來，會計基礎工作就完善了的觀點是錯誤的。不重視財務風險的防范，會計基礎工作體系就是不完整的。加強會計基礎工作、防范財務應涵蓋全部會計業(yè)務，從事前、事中直到事后，防止因為在制度中沒有規(guī)定而忽視對某些行為的控制與監(jiān)督，這些行為有可能導致風險的失控。會計基礎工作的開展包括許多連續(xù)動態(tài)過程與機制，它包含了兩方面的意思：一是會計規(guī)章制度時時刻刻都必須執(zhí)行，任何的疏忽都有可能導致財務風險的產(chǎn)生；二是防范財務風險是動態(tài)變化的，它應當隨外部環(huán)境和內(nèi)部管理變化的要求，相應地做出調(diào)整，不應墨守陳規(guī)。

二、我廠發(fā)生的一起財務違規(guī)案件及存在的問題分析

下屬單位××工作人員，專職從事代為單位職工到財務部報銷旅費等經(jīng)濟事宜，近日，我們對其下屬單位近兩年的經(jīng)濟業(yè)務進行內(nèi)審，發(fā)現(xiàn)其下屬單位的差旅費有較大的上升趨勢，重點對其單位差旅費進行全面檢查，檢查出在財務部報銷旅費的出差天數(shù)與出差人員的實際出差天數(shù)有所不同，再深入查證，××利用工作之便篡改小寫天數(shù)、自制原始憑證等手段，麻痹財務人員，共貪污公款幾萬元。這一案例，讓我們財務人員清醒的認識到，財務風險防不勝防，就發(fā)生在身邊。正如本文開始部分指出的，財務風險防范的失靈是造成這起案件的直接原因。而隱藏在財務風險防范失靈現(xiàn)象背后的則是內(nèi)部防范機制的缺失和會計基礎工作運行體系的紊亂。這是問題的癥結(jié)所在。只有認識到這一點，我們才能對癥下藥，亡羊補牢，堵住財務風險防范存在的窟窿，促進會計基礎工作持續(xù)改進，進而從根本上杜絕大案要案的發(fā)生。近年來，我國廠會計基礎工作建設雖然取得了較大發(fā)展，但受內(nèi)外部因素的制約，仍不可避免一些問題，主要表現(xiàn)在：

（一）對財務風險防范的認識不全面，不完整。有些管理者仍然認為建立健全會計規(guī)章制度就可以了，忽視了風險防范是一種業(yè)務經(jīng)營過程中環(huán)環(huán)相扣的、動態(tài)監(jiān)督的機制；有些管理者把風險防范等同于內(nèi)部審計，忽視了崗位之間相互制約和業(yè)務部門檢查監(jiān)督前兩道防線的作用。沒有擺正業(yè)務發(fā)展和風險防范的關(guān)系，防范優(yōu)先理念缺乏。一些分支機構(gòu)沒有認識到風險防范也是實現(xiàn)其經(jīng)營目標的重要手段，反而把風險防范與發(fā)展業(yè)務對立起來，只追求業(yè)務擴張，忽視風險控制，以至形成大量風險，直接影響了經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（二）對關(guān)鍵崗位及人員的監(jiān)督約束機制缺乏。俗話說，無風不起浪。任何事情的發(fā)生都是有一定原因和前兆的。如果我們將一個人放在擁有很大權(quán)力的位置上，可以直接或間接接觸到金錢，同時又不對他施以必要的監(jiān)督約束，日久天長，難免會出現(xiàn)或侵吞公款等問題。本次案件的發(fā)生就很好的證明了，關(guān)鍵人員作案給企業(yè)造成的損失要遠遠超過一般操作人員。因為關(guān)鍵人員往往擁有一定的人、財、物權(quán)，有更多的機會接觸重要憑證和印章，也就有更多的作案機會。

（三）內(nèi)部審計力量薄弱，與業(yè)務發(fā)展速度不匹配。目前企業(yè)內(nèi)部審計人員配備不足，影響內(nèi)部審計的頻率和范圍；再加上內(nèi)部審計人員的專業(yè)性不強，對相關(guān)業(yè)務不熟，特別是計算機水平不高。上述因素嚴重制約了企業(yè)內(nèi)部審計的水平，以至于很多案劍和財務漏洞不能及時發(fā)現(xiàn)。

三、強化企業(yè)內(nèi)部財務風險控制

我們通過對這一事件的分析，結(jié)合實際查找會計基礎工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，為進一步加強整改，強化過程監(jiān)督，增強會計人員的職業(yè)警覺，努力提高會計基礎工作質(zhì)量，確保會計基礎工作規(guī)范管理，從以下四方面防范財務風險：

（一）努力提高會計人員業(yè)務水平和風險防范意識。通過廣泛的風險教育和重視業(yè)務處理上每一環(huán)節(jié)的風險防范，培養(yǎng)會計人員對風險的敏感和了解，使會計人員認識到所在部門的風險管理水平與個人切身利益息息相關(guān)，并將風險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去。要使會計人員充分認識風險防范的意義、作用和緊迫性。要使每個崗位的人員都清楚自己應遵循的制度和規(guī)定，明白遵守與違反的界限，并提高自我約束與對他人監(jiān)督的意識，克服執(zhí)行中的隨意性，讓每一位會計人員都認識到自身的工作崗位上可能存在的危險，時刻警覺，形成防范風險的第一道屏障。

（二）整章建制，完善會計風險防范制度。首先應總結(jié)經(jīng)驗，對現(xiàn)有內(nèi)部會計風險防范制度和流程進行全面整合、梳理和優(yōu)化，要突出對業(yè)務風險點的防范，通過對會計業(yè)務流程中風險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風險點，制訂出科學化、標準化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設計出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業(yè)流程。明確內(nèi)部會計控制的目標、對象、原則、手段、重點控制環(huán)節(jié)和要求，使每個會計崗位的操作都有章可循。其次，要重視風險防范制度的更新。對不適應業(yè)務發(fā)展以及不完善的規(guī)章制度和辦法及時進行重新修訂，對已經(jīng)過時的或已有新規(guī)定代替的制度、辦法予以廢止。要充分利用計算機網(wǎng)絡的優(yōu)勢，隨時把最新的、最切合實際的風險防范制度傳達到各層會計人員，以便各職級員工學習、查閱和利用，提高制度可執(zhí)行性，避免有章難循和有章不循現(xiàn)象的發(fā)生。具體內(nèi)容如下：1、從外單位取得的原始憑證內(nèi)容必須具備：憑據(jù)名稱、填制日期、單位名稱或填制人姓名、接受憑據(jù)單位或個人名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符；原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)生原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正，更正處應當加蓋開出單位的公章；原始憑證金額有錯誤的，應當由開出單位重開，不得在原始憑證上更正。3.自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人、經(jīng)辦人簽名并加蓋單位行政公章。一式多聯(lián)的自制原始憑證，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，并在各套寫?lián)上注明各自用途，套寫的第一聯(lián)作為報銷憑證。4、會計人員應當認真對原始憑證進行審核和監(jiān)督。（1）對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。（2）對記載不準確、內(nèi)容不完整的原始憑證，應當予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補充。（3）對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向主管領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任。（4）套寫自制的原始憑證只能以第一聯(lián)作為報銷憑證，其他聯(lián)不能代替第一聯(lián)作為報銷憑證。（5）對出差旅費的報銷憑證，在填制出差天數(shù)時一律大寫，若對天數(shù)有更改的必須由單位領導簽字確認并在更改的天數(shù)上加蓋單位行政公章。5、對于經(jīng)常性的業(yè)務，原則上應于發(fā)生后的一周內(nèi)進行報銷，特殊情況的應不超過業(yè)務發(fā)生后的一個月內(nèi)進行報銷。6、對于定期發(fā)生的業(yè)務，應在規(guī)定期限內(nèi)進行報銷，如按季度發(fā)生的業(yè)務，應在業(yè)務發(fā)生后的次季度首月進行報銷或清償請款債務。7、對超時限較長的業(yè)務報銷，應加強對報銷業(yè)務的審核，并由經(jīng)辦人員的單位領導予以確認報銷業(yè)務的真實性。8.會計人員必須根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證須附原始憑證。9.認真加強對每項經(jīng)濟業(yè)務所取得的原始憑證進行稽核或檢查，并強化過程中監(jiān)督，增強會計人員的職業(yè)警覺，進一步規(guī)范管理，糾正會計基礎工作中存在的問題，堵塞管理漏洞，維護企業(yè)財產(chǎn)不受損失，扎扎實實做好各項財務工作。

（三）貫徹以人為本的管理思想，強化職業(yè)道德意識，加強人員管理。企業(yè)任何財務風險的形成，都與人有關(guān)，防范操作風險，人的因素是起決定作用的。不解決人的管理問題，再好的會計制度也無濟于事。一旦道德風險失控，再好的法規(guī)也抵御不了故意違法違規(guī)的企圖。1、加強職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水平。風險控制受到各層次人員的影響，單純的規(guī)章制度只是一種機械的控制措施，在業(yè)務上雖然按照規(guī)章制度來運行，但人是具有個人目標、個人情感的能動性個體，他們在很大程度上影響著規(guī)章制度的實施效率和效果。他們的行為可能受到其個人利益的驅(qū)使，也可能受到其誤解或抵觸情緒的驅(qū)使。因此，加強對會計人員的教育能夠起到風險控制所起不到的作用。為此，應采取多種形式加強員工職業(yè)道德教育：一是堅持“兩手抓”，在抓好業(yè)務發(fā)展的同時，著力抓好會計人員的思想政治、職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，使他們牢固樹立正確的人生觀、價值觀，使之廉潔自律，奉公守法；二是要建立和完善政治學習制度，創(chuàng)新學習方式、方法，引導員工正確對待手中的權(quán)力、名利、物欲，自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕；三是定期進行法制宣傳學習，樹立典型，總結(jié)推介經(jīng)驗，開展“以案說法”教育，增強員工的法紀觀念和防案意識，為基層機構(gòu)和網(wǎng)點防范案件提供思路，正確引導規(guī)范日常行為。2、采取多種方式，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)。會計財務風險機制的成效最終還要依賴于會計人員所具備的素質(zhì)。要建立一支高素質(zhì)、懂業(yè)務、會管理的會計隊伍，一要把好進人關(guān)，加強對會計人員聘用環(huán)節(jié)的審核，嚴格程序，做到不懂業(yè)務的不上崗，有劣跡的不上崗。要培養(yǎng)一支政治素質(zhì)好、有較強組織能力、敢于管人、堅持原則的會計主管隊伍，對于不適合繼續(xù)在會計崗位工作的人員，會計部門有責任提出調(diào)換人員的建議。二要加強會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、潔身自好等方面的教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，自覺執(zhí)行法律法規(guī)，做到奉公守法、廉潔自律。三要采取多種方式對全體會計人員按照工作崗位和業(yè)務程序要求進行業(yè)務知識的培訓，特別要做好崗前培訓和在崗培訓，堅持會計人員持證上崗，強調(diào)各級會計人員各負其責，更好地完成會計工作。3、加強對重要崗位人員的行為控制。對高級管理人員實行離任和任期經(jīng)濟責任審計制度；對具體操作業(yè)務的重要崗位人員實行定期崗位輪換和強制休假制度；對調(diào)出人員實行離行審計制度等。同時對會計人員的管理還要堅持“動靜結(jié)合”的原則，既要從靜態(tài)的角度掌握和了解他們的一貫表現(xiàn)，又要從動態(tài)的角度掌握和了解他們的現(xiàn)實狀況。通過定期對重要崗位人員進行行為排查，了解這些人員的思想動態(tài)，注意他們業(yè)余交往、生活方式和經(jīng)濟收入等的變化，對有問題的人員，要盡快采取措施，避免各類風險發(fā)生。

（四）強化會計監(jiān)督職能，完善會計監(jiān)督手段。核算與監(jiān)督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系后，接下來的具體工作是嚴格執(zhí)行。在會計核算中要強調(diào)真實、準確、完整、合法；而在會計監(jiān)督中要強調(diào)獨立、嚴格、及時、有效，尤其是要重視會計業(yè)務的事前和事中監(jiān)督，因為事后發(fā)現(xiàn)問題往往已經(jīng)無濟于事。而嚴格會計業(yè)務事前和事中監(jiān)督，可以力求把風險消除在日常工作處理中，從而減少損失。在這個問題上，一方面要在督促會計人員行使監(jiān)督職能的前提下，強化會計負責人和上級會計管理部門的監(jiān)督作用，建立多層次的監(jiān)督體系。其中：會計人員對經(jīng)濟事項的逐項反映、監(jiān)督形成第一層次；會計主管對重大經(jīng)濟事項和會計人員進行監(jiān)督形成第二層次；會計檢查、稽核人員對會計機構(gòu)的會計管理、會計核算、會計信息質(zhì)量進行監(jiān)督形成第三層次；上級會計管理部門以檢查、考評的方式對下級行的會計核算與管理進行監(jiān)督形成第四層次。另一方面要利用現(xiàn)代化手段，對會計過程實行實時監(jiān)控，切實提高會計監(jiān)督的效果。

作者單位：東方電機廠財務部

參考文獻：

[1]《會計基礎工作規(guī)范》.財政部.經(jīng)濟科學出版社.1996

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財務部下半年工作計劃制定1

時光飛逝，轉(zhuǎn)瞬間已進入xx年7月份，回顧上半年，財務部全體人員對待工作兢兢業(yè)業(yè)，較為圓滿的完成了公司賦予的各項任務。根據(jù)上半年工作完成情況，現(xiàn)對xx年度下半年的工作作出如下計劃

一、增強財務監(jiān)督職能

在工作中，嚴格按照國家相關(guān)會計法規(guī)及公司財務管理制度的規(guī)定，對違法違規(guī)的活動進行制止，預防財務風險。在報銷方面，加強內(nèi)部監(jiān)督，嚴格遵照相關(guān)財務管理制度執(zhí)行，對不符合規(guī)定的單據(jù)一律予以退回，努力開源節(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮最大的作用。

二、科學合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率

1、加強并規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算，按照財務制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，強化資金使用的計劃性、效率性和安全性，結(jié)合實際，重點加強對房地產(chǎn)項目投資的分析與管理，盡可能地規(guī)避因政策變化帶來的資金風險。

2、加強與各開戶行的合作，搭建安全、快捷的資金結(jié)算網(wǎng)絡;通過內(nèi)部管理控制，合理籌措、統(tǒng)籌安排運用資金。庫存現(xiàn)金管理方面，除滿足集團公司日常開支外，要繼續(xù)和各開戶行協(xié)調(diào)，解決大額現(xiàn)金支取難的問題，保障各個項目在下半年秋收季節(jié)的大量現(xiàn)金需求。

3、加強對公司資金需求及回籠情況的分析，積極與公司生產(chǎn)經(jīng)營部門進行信息交流，掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的資金缺口，加大資金籌措力度，提高項目融資貸款能力。為此，下半年的工作中一方面要克服困難，做好老貸款的還舊續(xù)新;一方面要與銀行方面保持積極溝通，爭取條件優(yōu)惠的貸款，降低融資費用。個人貸款方面，要及時支付到期本金及利息，維護公司信用，為進一步融資創(chuàng)造良好的平臺。

三、加強會計核算工作

目前財務部會計核算是在初步實現(xiàn)會計電算化的基礎上進行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的核算管理模式，較好的解決了手工核算中的計賬不規(guī)范和大量重復勞動產(chǎn)生的錯記、漏計、錯算、重復等錯誤。下一步將繼續(xù)加大財務基礎工作建設，從票據(jù)粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報表出具等工作抓起，認真審核原始票據(jù)，細化賬務處理流程，內(nèi)控與內(nèi)審結(jié)合，每月進行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實、賬表、賬賬相符，使財務基礎工作更加規(guī)范化。為做好以上工作，要求全體財務人員在工作中認真學習，不斷總結(jié)經(jīng)驗及教訓，把財務核算工作做得更精細化，能夠全面、細致、及時地為公司及相關(guān)部門提供翔實信息，并要從單一的會計核算向前端的財務籌劃、過程中的財務監(jiān)督、事后的財務分析轉(zhuǎn)移，為公司領導層決策提供可靠依據(jù)。

四、加強與銀行、稅務等有關(guān)部門的合作，積極研究稅收政策，合法避稅增加效益

在下半年的工作中，全體財務人員應加強稅收政策法規(guī)的研究，加強與稅務部門對各項工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，需特別關(guān)注的是省直地稅上至局長下至專管員全部履新，稅務方面的交流與溝通要重新開展。

五、組織全體人員積極參加各種形式的在崗培訓

財務部既是一個職能管理部門、同時更是一個信息部門，要求能夠隨時為公司的決策提供準確的參考信息和決策依據(jù)。在本職工作方面，全體財務人員兢兢業(yè)業(yè)，基本滿足公司需求，但對比公司快速發(fā)展，還存在人員業(yè)務素質(zhì)明顯偏低、財務管理意識較為淡薄、執(zhí)行公司高層決策不力、綜合協(xié)調(diào)能力亟待提高等一系列問題。因此，全面深入的學習財務知識，開拓視野，改進工作方法，增強財務管理意識等對財務全體人員十分必要。綜上，下半年將通過每周部門工作例會、平時專題探討、中財訊會計人員培訓等內(nèi)外結(jié)合的方式對財務人員進行在崗培訓。進一步完善財務人員知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)一專多能、德才兼?zhèn)?、富有?chuàng)新精神和進取意識的復合型財會人才。

六、加強與公司其他部門之間的溝通，資源共享，積極參與公司的各項政策、經(jīng)營方案的制定，做好參謀工作

財務部下半年工作計劃制定2

在一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規(guī)范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬訂的下半年工作計劃。

一、個人見意措施

要求財務管理科學化，核算規(guī)范化，費用控制全理化，強化監(jiān)督度，細化工作，切實體現(xiàn)財務管理的'作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。在新的一年里，我會借改革契機，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務操作能力，充分發(fā)揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻。

二、參加財務人員繼續(xù)教育

每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續(xù)教育，但是20xx年月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國家財務部最新公告：20xx年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財務部20xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財務人員提出了更高的要求。首先參加財務人員繼續(xù)教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內(nèi)容，要點、和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關(guān)報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學習情況報告。

三、加強規(guī)范現(xiàn)金管理

1、做好日常核算、根據(jù)新的制度與準則結(jié)合實際情況，進行業(yè)務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。

3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經(jīng)理留存，嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領導臨時交辦的其他工作。

在里，我會謹記財務人員的職業(yè)道德和工作人員的職業(yè)操守，嚴格保守公司的賬目秘密。在自己的工作領域里認真工作，積極的為公司發(fā)展出謀劃策，實現(xiàn)我在公司中工作的價值。

財務部下半年工作計劃制定3

財務部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，當好家、理好財，更好地服務公司是財務科應盡的職責。在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高公司效益等方面我們負有很大的義務與責任。只有不斷的學習與總結(jié)，管理工作才能得到提高，鑒于工作中存在的問題，在下半年工作中重點應在以下幾個方面進行：

1、加強基礎工作建設及管理。隨著公司管理的進一步深入，財務的管理職能逐漸增強。加強管理的重點是實行崗位責任制，崗位責任制的優(yōu)點是責，權(quán)、利的統(tǒng)一原則，這樣有利于調(diào)動財務部員工的主動性，要確定具體工作任務、工作質(zhì)量和完成時間，切實做到事前有準備、事中有協(xié)調(diào)、事后有匯報。將內(nèi)控與崗位考核結(jié)合，每月都進行自查、自檢工作，逐步完善公司的財務治理體系。

2、主動參與公司經(jīng)營管理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點。隨著公司發(fā)展的蒸蒸日上，財務管理職能的日益顯現(xiàn)，財務管理參與到公司管理的方方面面。

3、迎接市審計局的經(jīng)濟責任審計。根據(jù)審計局的要求及工作計劃，針對敏感問題先進行自查自改，本著責任心，用會計的敏感度，認真配合審計工作，及時完整的提交審計資料，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，保證審計工作的順利進行。

3、加強預算管理，堅持費用預算管理算、控、降三字訣，在本質(zhì)上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理上來，進一步細化了成本的責任單元和成本要素，規(guī)范成本費用歸集管理流程，充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。

4、健全和完善各項財務制度，持續(xù)不斷改進財務管理工作，做好財務工作。

通過對這半年來的工作思考，有以下感觸：

一、榮譽感、責任感、歸屬感是打造一個業(yè)務全面、工作熱度高漲的團隊的基本條件。

二、責任心是作為財務人員最基本、最重要的職業(yè)素質(zhì)之一。

這一年上半年財務科的工作在各位領導的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。上半年全體財務人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然我們做了很多工作，但是，下半年的任務會更重，壓力會更大，還有很多事情等待著我們，我們將以主動進取的態(tài)度、開拓創(chuàng)新的精神，完成下半年度的工作。為公司的經(jīng)營目標的完成做出更大的貢獻!

財務部下半年工作計劃制定4

鑒于財務部工作中存在的問題，在下半年工作中重點放在以下幾個方面進行：

一、積極參與企業(yè)經(jīng)營治理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點。

隨著公司的發(fā)展的蒸蒸日上，財務管理職能的日益顯現(xiàn)，財務治理參與到企業(yè)治理的方方面面，使其更加符合財務制度規(guī)定，經(jīng)得起各審計、稅務部門的財務檢查。

二、不斷學習，以此提高部門員工的業(yè)務技能水平和法律意識

隨著各項財務、稅務的新規(guī)定不斷出臺，財務人員還需及時針對專業(yè)知識方面加強培訓。尤其增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，財務部應多加培訓，進行學習、討論，爭取使企業(yè)利潤最大化。將公司財務人員培養(yǎng)為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發(fā)揮財務管理的作用，增強獨立解決問題的能力。

三、迎接國稅稽查的檢查。

7、8月份，國稅稽查將按計劃對公司20xx年財務工作進行審計，針對敏感問題我部門先進行自查自改，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，統(tǒng)一口徑，提升會計信息報告精細度，保證審計工作的順利進行。

四、完成20xx年預算初稿編制工作。

根據(jù)集團歷年要求，在10、11月份會進行下一年度的預算初稿編制工作，根據(jù)公司的運行方式，結(jié)合生產(chǎn)實際，通過對公司的各項費用認真調(diào)研和測算做好初稿的編制工作。

最后，財務部的工作并非獨立的，離不開各個部門的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相幫助，發(fā)揚兄弟人的精神，為完成下半年度的工作，為企業(yè)的經(jīng)營目標的實現(xiàn)做出更大的貢獻!

財務部下半年工作計劃制定5

上半年轉(zhuǎn)眼就過去了，下半年即將開始，結(jié)合當前形勢，制訂20xx下半年的工作計劃：

1、加強制度建設，規(guī)范痕跡管理

加強科室核心制度的建設，規(guī)范痕跡管理，對原有的醫(yī)院財務管理制度進行豐富和完善，進一步完善會計法、財經(jīng)紀律、財務紀律的內(nèi)容，并定期檢查落實，增加醫(yī)療收費公示制度、醫(yī)療收費查詢制度、醫(yī)療收費清單制度、醫(yī)療費用投訴制度。

2、加強醫(yī)院成本核算工作

積極探索醫(yī)院成本核算的路子，向兄弟單位學習，借鑒學習醫(yī)院成本核算的成功經(jīng)驗，切實做好醫(yī)院成本核算工作。以全成本核算為基礎，以效率指標為前提、質(zhì)量指標為核心、行為指標為標志、經(jīng)濟指標為杠桿，對各臨床專科、醫(yī)技科室、機關(guān)職能部門和后勤組進行全面綜合考核，實施院、科二級全成本核算，增收節(jié)支、降本增效，使各臨床、醫(yī)技科室通過加強本科室成本管理和提高科室的兩個效益，從而優(yōu)質(zhì)、高效、低耗地完成醫(yī)院各項任務。

3、進一步加強收費管理工作

加強對醫(yī)院收費項目和價格的管理。收費項目和收費價格，必須按照國家物價政策執(zhí)行并派專人管理，加強物價管理和監(jiān)督，嚴格執(zhí)行國家的物價政策，依法收費。提高對價

格收費工作的認識，加強督促檢查，定期不定期深入科室了解醫(yī)院醫(yī)療服務收費情況，及時解決收費中出現(xiàn)的問題。對高額醫(yī)療費用打出清單，考察其合理性，對不合理收費及時糾正，確保合理收費，降低醫(yī)療費用。

4、建立固定資產(chǎn)管理體系

凡是資產(chǎn)都應該為醫(yī)院帶來效益。20xx年，根據(jù)新會計制度要求我們應加強閑置資產(chǎn)、報廢資產(chǎn)處置工作，針對醫(yī)院實際，制定切實可行的固定資產(chǎn)管理制度，和資產(chǎn)報廢制度。財務部門與相關(guān)部門密切配合，協(xié)助設備科建立健全資產(chǎn)管理制度，定期清查，防止設備的閑置，加強設備驗收和后續(xù)檢查工作，確保設備出入庫的質(zhì)和數(shù)量真實，完整。建立盤點清查制度，做到賬賬相符，賬卡相符，賬實相符，保證資產(chǎn)的安全完整，堵塞漏洞，有效防止醫(yī)院固定資產(chǎn)的流失。

5、明確責任，從嚴要求，積極抓好會計從業(yè)人員職業(yè)

道德素質(zhì)培訓，提高服務水平。切實抓好財務行風建設。繼續(xù)加強會計從業(yè)人員業(yè)務培訓，使本院財務會計工作再上新臺階，通過集中培訓與崗位培訓相結(jié)合的會計業(yè)務培訓為主要內(nèi)容，扎扎實實的把醫(yī)院的財務工作推上一個新臺階。我們具體從以下幾方面入手：

1、對現(xiàn)有財務從業(yè)人員進行業(yè)務考核，同時選拔引納

相對優(yōu)秀、有會計基礎的人員加入財務隊伍，實行優(yōu)勝劣汰，增強醫(yī)院財務隊伍的實力，為醫(yī)院的經(jīng)營穩(wěn)定打牢基礎。

2、加強理論培訓，增強財務人員的宏觀經(jīng)濟管理意識。使財務人員從僅僅應付日常業(yè)務的工作狀態(tài)得到改變，充分認識財務工作的連續(xù)性、復雜性，培養(yǎng)超前意識。

3、加強醫(yī)院經(jīng)營財務分析培訓。以推行全面預算管理

為目標，培養(yǎng)會計從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營管理的事前預測、事中分析和站所基礎財務分析工作。

6、做好內(nèi)部財務預算

建立資金管理體系，通過全面預算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現(xiàn)對資金流量的嚴格控制。實現(xiàn)審批一支筆，嚴控收支兩條線，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，各部門、各渠道的資金收入全部納入財務預算統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一使用，所有經(jīng)濟實體都要接受財務部門的監(jiān)督檢查，所有資金由財務部門集中收入，調(diào)劑使用，以確保醫(yī)療、藥劑、基建，后勤資金的需求。內(nèi)部財務預算是醫(yī)院對有計劃的經(jīng)濟往來實施財務監(jiān)督的基礎和依據(jù)，單位內(nèi)部預算不僅僅是醫(yī)院財務管理工作的具體表現(xiàn)形式，而且在一定程度上也體現(xiàn)了單位對整體工作的安排。正確編制預算和財務預算管理是醫(yī)院進行各項財務活動的前提和依據(jù)，是醫(yī)院在年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計劃工作任務的貨幣表現(xiàn)，是醫(yī)院組織收入和控制支出的依據(jù)。

7、正確預測各項收入

及時了解醫(yī)療市場動態(tài)，正確預測各項收入。收入是支出的

保證“量入為出”是預算的基本原則。要想把預算作得科學、準確、切合實際，就要對醫(yī)療市場行情、動態(tài)進行充分的了解、預測。特別是對國家的方針、政策精神要吃透、弄清，正確估計市場形勢，除國家方針政策對醫(yī)院的影響外，市場動態(tài)、行情、過去的經(jīng)驗、醫(yī)院開展的新項目、新技術(shù)、設備增加帶來的效益等，都要記入財務預測中，進行預測、分析，盡量把各項收入算準、算細。只有可靠穩(wěn)定的收入來源，才能保證支出的落實，否則，所謂的預算將成為一紙空文，毫無價值，不切實際的預算及預算的失誤會影響醫(yī)院整個經(jīng)濟計劃的落實，因此，高質(zhì)、合理的做好預算，準確預測資金收入，對合理運用、安排有效資金的實施、運用，具有非常重要的意義。

全面了解醫(yī)院工作，盡可能把預算做到項目上，按照醫(yī)院年度工作計劃對一些大項支出做精心安排，確實無法得到落實的要向領導說明資金的籌措方式或建議不安排。非安排不可的建議減少其他項目開支。預算的制定者要對醫(yī)院需辦的事情做到心中有數(shù)。編制預算的目的是控制支出，隨著預算指標的下達，各部門必須嚴格執(zhí)行預算，改變不顧資金供給情況，隨意向財務部門伸手要錢的局面。在編制預算前，各科室要根據(jù)年度的工作任務、人員編制的增減、開支標準，以及年度的門診、住院部預算工作量，新開展的醫(yī)療項目，根據(jù)國家政策調(diào)整因素、醫(yī)療收費標準以及藥品價格變動的情況，

編制收入與支出的概算。最后由財務部門匯總測算，編制總的收入支出預算。

并按兩個層次劃分：

①醫(yī)院正常運行費用;即人員經(jīng)費、藥品、衛(wèi)生材料及其他材料費用、水電費、電話費、辦公費、差旅費等;

②專用費用：即有關(guān)的醫(yī)療器械，設備的購置及基礎設施等公用經(jīng)費。對不合理的支出結(jié)構(gòu)要進行調(diào)整，實現(xiàn)醫(yī)療資源的科學配置，促進醫(yī)院健康有序的發(fā)展。