導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇高校專項(xiàng)審計(jì)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、引言

近年來，在高校預(yù)算總額中高校專項(xiàng)資金所占的比例逐漸增大，高校貸款資金在2012年年底超過2500億元，人們開始關(guān)注高校專項(xiàng)資金在使用中存在的問題。政府也出臺(tái)了一些相關(guān)政策：《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》提出，在高等教育方面要“引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行績(jī)效評(píng)估”，在建設(shè)現(xiàn)代學(xué)校制度方面要“完善績(jī)效管理制度”，在管理經(jīng)費(fèi)方面要“建立經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)估制度”。同時(shí)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2011年了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)一高校內(nèi)部審計(jì)指南》，2013年又了《第2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則————績(jī)效審計(jì)》。所以目前來看管理高校專項(xiàng)資金的新焦點(diǎn)是如何有效審計(jì)高校專項(xiàng)資金的績(jī)效，而促使我國(guó)有效開展高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作的首要任務(wù)是建立完善的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行機(jī)制。

二、績(jī)效審計(jì)相關(guān)概念

1.績(jī)效審計(jì)

上世紀(jì)八十年代開始，“3E”績(jī)效審計(jì)被西方國(guó)家提出，即“效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性”。效率性指投入與產(chǎn)出的關(guān)系，能否以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，即產(chǎn)出是否講效益；經(jīng)濟(jì)性是指取得一定質(zhì)量的資源但用最低費(fèi)用，即是否節(jié)約支出；效果性是支出資金后對(duì)比預(yù)期效果和實(shí)際所達(dá)到的效果兩者之間的關(guān)系，即是否達(dá)到目標(biāo)。國(guó)際上，績(jī)效審計(jì)的概念因人而異。從資源配置和產(chǎn)出效應(yīng)兩方面來說，它對(duì)資源配置和產(chǎn)出效應(yīng)優(yōu)劣的組織活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為過程進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)組織活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為的方案，是一種有效加強(qiáng)管理和實(shí)現(xiàn)公共責(zé)任的審計(jì)類型。

2.高?？?jī)效審計(jì)

高校績(jī)效審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，為了促進(jìn)高等教育有效利用資源和提高辦學(xué)效率，高校績(jī)效審計(jì)通過檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性，進(jìn)一步提出合理性的意見和可行性的建議，從而使高?？?jī)效更加合理化。

3.高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)

高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)是高?？?jī)效審計(jì)的重要組成部分，此項(xiàng)審計(jì)通過對(duì)高校某項(xiàng)投資項(xiàng)目（含人力、物力）專項(xiàng)財(cái)政資金的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性以及專項(xiàng)資金投資項(xiàng)目對(duì)受影響人的環(huán)保性和公平性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并提出意見和建議，促進(jìn)?？顚Ｓ茫岣邔ｍ?xiàng)資金使用效益和改善管理。

三、高校專項(xiàng)資金的特點(diǎn)

1.來源的多元化

專項(xiàng)資金來源主要包括：上級(jí)撥款、自籌基金、政府撥款、社會(huì)各種捐贈(zèng)款等四個(gè)部分。由于專項(xiàng)資金多元性的來源，從而導(dǎo)致專項(xiàng)資金管理的復(fù)雜性。

2.范圍廣泛但必需?？顚Ｓ?/p>

專項(xiàng)資金按性質(zhì)分為事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金、基本建設(shè)類資金和其他項(xiàng)目專項(xiàng)資金。在使用專項(xiàng)資金時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持?？顚Ｓ玫脑瓌t，避免與其他資金混用而影響專項(xiàng)資金的使用效益及專項(xiàng)目標(biāo)的完成。

3.投入大，占用時(shí)間長(zhǎng)

大多數(shù)專項(xiàng)項(xiàng)目投入數(shù)額大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，都要經(jīng)過一個(gè)或一個(gè)以上會(huì)計(jì)年度才能完成。因此，對(duì)于跨年度才能完成的專項(xiàng)年末也應(yīng)將結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；對(duì)于當(dāng)年完成的項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)回收或結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的專項(xiàng)資金。

四、高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的重要性

近年來，高校在專項(xiàng)資金的管理與使用過程中存在著許多問題，引起了社會(huì)的廣泛高度關(guān)注，強(qiáng)烈要求績(jī)效審計(jì)、動(dòng)態(tài)管理專項(xiàng)資金。但目前我國(guó)高校專項(xiàng)資金審計(jì)的主要內(nèi)容依然是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，只能把握資金的真實(shí)性、合法性，難以對(duì)資金的使用效益作出評(píng)價(jià)，績(jī)效審計(jì)很好地彌補(bǔ)了這點(diǎn)不足。績(jī)效審計(jì)通過對(duì)使用資金的效益性、經(jīng)濟(jì)性和效果性進(jìn)行審計(jì)，我國(guó)高校專項(xiàng)資金審計(jì)逐步朝著績(jī)效審計(jì)這一方向發(fā)展。

1.監(jiān)督資金按政策?？顚Ｓ?/p>

高校專項(xiàng)資金在高校教育經(jīng)費(fèi)中所占比重越來越大，高校專項(xiàng)資金與其他資金相比具有?？顚Ｓ玫奶攸c(diǎn)。資金使用必須嚴(yán)格按照申請(qǐng)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整項(xiàng)目資金數(shù)額或是變更項(xiàng)目?jī)?nèi)容，避免與其他資金混淆使用而影響專項(xiàng)資金的使用效益及專項(xiàng)目標(biāo)的完成。

2.更新高校審計(jì)觀念

目前，高校（主要指公立高校）是財(cái)政撥款的非盈利組織，人們普遍認(rèn)為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小或無風(fēng)險(xiǎn)，無需社會(huì)監(jiān)控資金。并且沒有審計(jì)高校資金資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性，只審計(jì)評(píng)價(jià)物資采購(gòu)詢價(jià)、資產(chǎn)驗(yàn)收以及協(xié)助相關(guān)部門進(jìn)行日常工作?！秾徲?jì)署2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：明確推進(jìn)效益審計(jì)，著力構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)及方法體系的要求，績(jī)效審計(jì)已成為未來發(fā)展方向。如今大力提倡建設(shè)資源節(jié)約型和績(jī)效管理為主的新型高校，高校績(jī)效審計(jì)迫在眉睫，緊抓績(jī)效審計(jì)這一中心，夯實(shí)績(jī)效管理意識(shí)，更新審計(jì)觀念這兩個(gè)基本點(diǎn)，充分發(fā)揮現(xiàn)代審計(jì)職能的作用。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理、優(yōu)化預(yù)算支出、提高經(jīng)費(fèi)使用效率

預(yù)算管理是專項(xiàng)資金管理的核心。目前，預(yù)算管理在高校普遍存在一些薄弱問題，尤其是結(jié)構(gòu)不合理的預(yù)算支出、預(yù)算編制缺乏科學(xué)規(guī)范性、預(yù)算審批中主觀隨意性強(qiáng)、預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、預(yù)算資金投入大收益低、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)不完整等問題。由此導(dǎo)致高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)效益低、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不能規(guī)范使用、資產(chǎn)資源嚴(yán)重浪費(fèi)、盲目引發(fā)巨額貨款及高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展等問題。為了減少這些問題，必須在高校發(fā)展中對(duì)上述問題的根源及其原因進(jìn)行查找，以成本核算和預(yù)算管理為突破口開展績(jī)效審計(jì)，以績(jī)效審計(jì)模式為核心，協(xié)同財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和社會(huì)責(zé)任審計(jì)等，有針對(duì)性地提出高效益、易實(shí)施的意見與建議，防止鋪張浪費(fèi)和盲目發(fā)展，促進(jìn)高校節(jié)儉辦學(xué)、開源節(jié)流，通過提高經(jīng)費(fèi)使用效率建設(shè)節(jié)約型高校。

4.保障高等教育健康可持續(xù)發(fā)展的重要監(jiān)督機(jī)制

實(shí)施績(jī)效審計(jì)可以在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，從成本———效果、成本———效益方面來衡量高校內(nèi)部資源消耗和配置的合理性、有效性。對(duì)資金使用率低下、資產(chǎn)閑置浪費(fèi)和流失、現(xiàn)象并存等問題，從源頭上披露并遏制，邊預(yù)防邊治理，有利于高等教育健康可持續(xù)發(fā)展。

五、加強(qiáng)高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的對(duì)策

1.建立完善的專項(xiàng)資金管理制度

高校在完善專項(xiàng)資金管理制度與辦法時(shí)，根據(jù)高校專項(xiàng)資金制度體系、管理和使用規(guī)則，盡可能詳盡規(guī)定各類專項(xiàng)資金的申報(bào)和立項(xiàng)程序、立項(xiàng)后的審批和使用、使用期間的監(jiān)督機(jī)制以及使用后的績(jī)效考評(píng)等方面的原則和辦法。具體包括：（1）編制專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算方法的科學(xué)性，資源分配的合理性以及資源投入的節(jié)約性等內(nèi)容；（2）是否遵循法定程序及公開透明的編制預(yù)算；（3）專項(xiàng)資金使用后產(chǎn)生效益的評(píng)價(jià)指標(biāo)，是否科學(xué)合理。這使專項(xiàng)資金管理及其使用更加便利有效，同時(shí)確保專項(xiàng)資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。

2.實(shí)施全過程監(jiān)督審計(jì)

大多數(shù)專項(xiàng)項(xiàng)目投資大，占用時(shí)間長(zhǎng)，往往要超過一個(gè)或一個(gè)以上會(huì)計(jì)年度才能完成，因此將審計(jì)關(guān)口前移，事前參加各專項(xiàng)項(xiàng)目的預(yù)算評(píng)審，項(xiàng)目實(shí)施過程中對(duì)經(jīng)費(fèi)變更調(diào)整實(shí)施跟蹤，并在項(xiàng)目建設(shè)中期開展中期審計(jì)，及時(shí)壓縮不必要、不合理的開支，嚴(yán)禁奢侈浪費(fèi)，嚴(yán)格按項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，對(duì)資金使用不合理、不合規(guī)之處，提出審計(jì)建議，事后參與項(xiàng)目驗(yàn)收，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)成效。

3.根據(jù)實(shí)際，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)

高校專項(xiàng)資金涉及資金量較大，審計(jì)起來工作量不小，而高校內(nèi)部審計(jì)資源有限，因此在審計(jì)過程中，應(yīng)全盤統(tǒng)籌，突出重點(diǎn)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)。切入點(diǎn)的選擇應(yīng)主要從項(xiàng)目立項(xiàng)、資金來源和運(yùn)用三個(gè)方面著手，著重于立項(xiàng)依據(jù)是否充分，重點(diǎn)掌握資金來源渠道、金額、到賬情況，仔細(xì)梳理資金的去向，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算、專項(xiàng)資金管理規(guī)定、考核辦法等審計(jì)依據(jù)，判斷經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性地使用資金。

4.審計(jì)調(diào)查方法與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合

專項(xiàng)審計(jì)具有宏觀性、廣泛性、多樣性的特點(diǎn)。專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)是有代表性的單位和項(xiàng)目，從檢查會(huì)計(jì)賬目開始，檢查專項(xiàng)資金的來源、使用、管理和效果。綜合分析法在審計(jì)調(diào)查中常用，充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)查涉及面廣、內(nèi)容單一、程序簡(jiǎn)化和多個(gè)小組平行作業(yè)的優(yōu)勢(shì)，確保統(tǒng)一的審計(jì)內(nèi)容、完整的資料、可行性的分析、有效的評(píng)價(jià)有效結(jié)合起來。將專項(xiàng)審計(jì)與審計(jì)調(diào)查協(xié)調(diào)跟進(jìn)，可以收到事半功倍的效果。

5.定量分析與定性分析相結(jié)合

在對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)過程中，為了避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益好社會(huì)效益差、局部效益好整體效益差等各種情況，在評(píng)價(jià)時(shí)需全局考慮，有效結(jié)合社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，效率中凸顯著公平，使項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三性完美結(jié)合、全局反映。事實(shí)上，定量分析和定性分析及其應(yīng)用都存在一定的局限性，在實(shí)際運(yùn)用中，首要明確定性分析是基礎(chǔ)，還需定量分析的具體化和量化，二者缺一不可，不能一味強(qiáng)調(diào)定量標(biāo)準(zhǔn)或者片面使用定性標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓東海,付桂彥.高校科研專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)研究[J].教育財(cái)會(huì)研究,2014(8）:28-33.

篇2

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.06.045

1引言

目前，我國(guó)正處于績(jī)效審計(jì)全面推進(jìn)階段，經(jīng)過前一段時(shí)期的探索，對(duì)績(jī)效審計(jì)的國(guó)際慣例和中國(guó)特色都有了一定程度的理解，也積累了一些成功的經(jīng)驗(yàn)。從2012年以后，所有的審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，由此可以看出國(guó)家審計(jì)署對(duì)于全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的決心。我國(guó)大力發(fā)展基礎(chǔ)教育的同時(shí)，對(duì)高等教育的發(fā)展也尤為重視。

大學(xué)是國(guó)家高等教育的學(xué)府，我們應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行必要的審計(jì)，而績(jī)效審計(jì)是一個(gè)對(duì)資源的利用效率，經(jīng)濟(jì)、管理的有效性和創(chuàng)新程度綜合性進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)，所以我們可以說，高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)必定成為高校審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。很多高校的績(jī)效審計(jì)手段非常落后，審計(jì)方法也很單一。據(jù)了解，在廣西地區(qū)的22所大學(xué)，在使用審計(jì)軟件使用的大學(xué)只有不到10%，而且大多數(shù)大學(xué)的審計(jì)人員思想很落后，他們依然保留著傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路，甚至出現(xiàn)在一些人中，審計(jì)的目標(biāo)仍然是在審計(jì)手工操作下進(jìn)行查賬找錯(cuò)。關(guān)于審計(jì)軟件和在線服務(wù)，在線管理，網(wǎng)上辦公，網(wǎng)上教學(xué)等信息整合的“數(shù)字校園”還處在似懂非懂的階段，就更別說與審計(jì)有關(guān)的數(shù)據(jù)收集、內(nèi)控評(píng)估、管理規(guī)定、數(shù)據(jù)庫(kù)巡檢報(bào)告等先進(jìn)技術(shù)了。傳統(tǒng)的手工審計(jì)將影響審計(jì)工作的效率和效果，這些不足恰是目前績(jī)效審計(jì)和本課題亟待研究解決的基本任務(wù)與研究問題。

績(jī)效審計(jì)的定義并不是固定的，在世界上的多個(gè)國(guó)際組織中或者在績(jī)效審計(jì)方面比較發(fā)達(dá)的國(guó)家中都對(duì)績(jī)效審計(jì)作了不同的定義。本文認(rèn)為，績(jī)效審計(jì)是一種技術(shù)性的工具，審計(jì)人員先經(jīng)過采集、分析、評(píng)估審計(jì)證據(jù)，分析審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)、效率和效果等方面存在的問題，提出改進(jìn)建議，審核結(jié)果將提交相關(guān)部門，并提出進(jìn)行審查控制。進(jìn)行高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)，可以對(duì)高校有關(guān)資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)估，然后可以為負(fù)責(zé)監(jiān)督或采取糾正措施的有關(guān)各方提供建議，從而促進(jìn)學(xué)校不斷提高辦學(xué)質(zhì)量，增強(qiáng)自己的競(jìng)爭(zhēng)力，也符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。目前，許多高校都正在開展績(jī)效審計(jì)的探索，一些院校收獲很明顯的效果，但也有許多地方高校由于缺乏對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)而沒有收到理想的效果。

高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)是績(jī)效審計(jì)內(nèi)容中的非常重要的一部分，審計(jì)人員需監(jiān)督并評(píng)估高校某項(xiàng)資金項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，還要考慮到專項(xiàng)資金投入的項(xiàng)目對(duì)利益相關(guān)者的公平性以及環(huán)保性，并提出相關(guān)建議以促進(jìn)專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?、改善管理、提高效益。而要想完成高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)方法的采取十分重要。本文基于對(duì)我國(guó)高?？?jī)效審計(jì)工作情況的調(diào)查研究，又對(duì)高校專項(xiàng)資金審計(jì)的幾種方法進(jìn)行了剖析，提出了如何加強(qiáng)高?？?jī)效審計(jì)效果的一些建議，并對(duì)我國(guó)高校專項(xiàng)資金審計(jì)方法提出建議和做出展望。

2高校專項(xiàng)資金的定義、內(nèi)容及存在問題

2.1高校專項(xiàng)資金的定義及內(nèi)容

高校專項(xiàng)資金是高校年度預(yù)算計(jì)劃除基本支出之外的指定項(xiàng)目和用途的專項(xiàng)資金，主要包括基本建設(shè)資金，大規(guī)模建設(shè)和采購(gòu)資金，科技三項(xiàng)費(fèi)用（設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、能源材料費(fèi)、試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)、資料印刷費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、鑒定驗(yàn)收費(fèi)、管理費(fèi)和其他費(fèi)用）和三重建設(shè)成本（重點(diǎn)科研項(xiàng)目，重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，重點(diǎn)學(xué)科）項(xiàng)目，課程建設(shè)費(fèi)用和后勤專項(xiàng)資金等。高校專項(xiàng)資金主要包括以下幾項(xiàng)，其中有政府撥款，上級(jí)撥款，自籌資金，社會(huì)各種捐贈(zèng)款等。

2.2高校專項(xiàng)資金中存在的問題

因?yàn)閷ｍ?xiàng)資金來源的多元性和運(yùn)用的廣泛性再加上專項(xiàng)資金具備投入量大，占用時(shí)間長(zhǎng)的特征從而致使專項(xiàng)資金的管理相對(duì)來說比較復(fù)雜，容易出現(xiàn)許多的問題，主要有：

（1）專項(xiàng)資金的管理缺乏總體規(guī)劃。從目前來看，我國(guó)國(guó)內(nèi)的許多高校對(duì)于科學(xué)有效的專項(xiàng)資金管理辦法和經(jīng)費(fèi)合理使用的詳細(xì)規(guī)則是普遍缺乏的，并且對(duì)于本校專項(xiàng)資金的使用上也缺乏系統(tǒng)性和條理性，從而導(dǎo)致了專項(xiàng)資金使用過程中出現(xiàn)了隨機(jī)性。

（2）專項(xiàng)資金的構(gòu)成不合理。有些高校為了體現(xiàn)撥款效益，只注重專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的安排，忽略正常維持經(jīng)費(fèi)的安排。如果這樣就比較容易出現(xiàn)公用經(jīng)費(fèi)被專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)所擠占的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)更加緊張。

（3）擠占挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象會(huì)經(jīng)常發(fā)生。一些高校用財(cái)政撥款不足，成本超支作為借口，對(duì)辦公經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金的某一部分進(jìn)行擠占和挪用；或?qū)⒁恍┲С鲋苯訐芨秾ｍ?xiàng)資金，嚴(yán)重的直接影響工程項(xiàng)目的順利進(jìn)展和結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收，擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，造成了不良的后果。

（4）重復(fù)建設(shè)和嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象會(huì)在專項(xiàng)資金使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)。主要原因是因?yàn)閷ｍ?xiàng)資金在使用時(shí)缺乏與其對(duì)應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)，沒有根據(jù)，所以就不可避免的出現(xiàn)一些盲目的現(xiàn)象，比如說擴(kuò)大支出，重復(fù)購(gòu)買等。

（5）績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)是不完美的，不能有效發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。在專項(xiàng)資金的管理中，不能只考慮到審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)該還有財(cái)務(wù)監(jiān)督。如果財(cái)務(wù)高校部門只把審計(jì)專項(xiàng)資金支出票據(jù)合理合法作為目標(biāo)，而對(duì)資金使用的真實(shí)性或業(yè)務(wù)本身的真實(shí)性卻無法判別，某些資金的使用者借此機(jī)會(huì)占小便宜，把不是該項(xiàng)目的，自己使用的合法票據(jù)納入該項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)銷，這種現(xiàn)象就叫隱形挪用擠占?？睢４送?，績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的缺失和校內(nèi)審計(jì)部門不求甚解的例行審計(jì)，也都會(huì)造成專項(xiàng)資金支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性大大降低。

3審計(jì)方法的定義及種類

廣義上的審計(jì)方法，是指審計(jì)人員為了完成任務(wù)，達(dá)成審計(jì)目標(biāo)而采取的各種方式、方法、手段和技術(shù)的總稱。狹義的審計(jì)方法，一般就是指負(fù)責(zé)審計(jì)的人員在收集審計(jì)證據(jù)過程中而運(yùn)用的所有技術(shù)和手段。審計(jì)方法的運(yùn)用不只是在某個(gè)審計(jì)階段中，從審計(jì)人員制定審計(jì)的計(jì)劃開始，最后出具審計(jì)意見書并且要依據(jù)法律法規(guī)做出最后的審計(jì)決定，然后還要建立審計(jì)檔案，在這一過程中都需要用到審計(jì)方法。

審計(jì)績(jī)效可以通過采用新的審計(jì)方法來提高，所有的審計(jì)理論研究人員和實(shí)踐工作人員都應(yīng)致力于研究探索和創(chuàng)新應(yīng)用新的審計(jì)方法，才能使審計(jì)的作用不斷增強(qiáng)。審計(jì)方法多種多樣，本文主要分析探討4種審計(jì)方法，以供各高校的審計(jì)工作人員作為參考。

3.1平衡記分卡

“無法形容，就無法評(píng)估；無法評(píng)估，就無法管理?！睆拿绹?guó)哈佛大學(xué)諾蘭諾頓研究所執(zhí)行長(zhǎng)戴維諾頓研究的“未來組織績(jī)效衡量方法”績(jī)效評(píng)價(jià)體系中而來，平衡計(jì)分卡經(jīng)過近二十年的發(fā)展，已經(jīng)成為集團(tuán)戰(zhàn)略管理工具，起著非常重要的作用，比如在戰(zhàn)略規(guī)劃和公司管理等方面。平衡計(jì)分卡的目的是要保證企業(yè)的戰(zhàn)略能夠有效地執(zhí)行。人們把平衡計(jì)分卡叫做企業(yè)戰(zhàn)略管理和執(zhí)行的最有效工具，我們把平衡計(jì)分卡可以應(yīng)用到高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)中來。

高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)如表1所示。

3.2 SWOT分析法

SWOT分析法，又可稱為態(tài)勢(shì)分析法或優(yōu)劣勢(shì)分析法，主要是為了確定企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)（strength）、競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)（weakness）、機(jī)會(huì)（opportunity）和威脅（threat），從而能夠?qū)⒔M織的戰(zhàn)略與組織內(nèi)部資源、組織外部環(huán)境有機(jī)地結(jié)合起來。SWOT分析法在高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)中的運(yùn)用如表1。

（1）通過運(yùn)用各種審計(jì)調(diào)查方法，分析出高校內(nèi)部和外部的環(huán)境因素。外部環(huán)境因素主要包括機(jī)會(huì)因素和威脅因素，科教興國(guó)戰(zhàn)略、高等教育普及政策以及國(guó)家支持西部地區(qū)高等教育發(fā)展等政策都屬機(jī)會(huì)因素，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展落后從而影響高等教育的辦學(xué)質(zhì)量屬威脅因素。它們會(huì)直接影響高校的發(fā)展和專項(xiàng)資金績(jī)效，這些都屬于外部環(huán)境中的客觀因素。在這些因素中又可分為有利因素和不利因素，比如說，國(guó)家劃撥財(cái)政資金來支持高?；A(chǔ)設(shè)施和教育平臺(tái)建設(shè)，這就屬于有利因素。內(nèi)部環(huán)境因素屬于主觀因素，包括優(yōu)勢(shì)因素和劣勢(shì)因素。在對(duì)這些因素進(jìn)行審計(jì)分析之前，要把控制和風(fēng)險(xiǎn)分析作為出發(fā)點(diǎn)，分析每個(gè)指標(biāo)的優(yōu)劣度，促進(jìn)在信息技術(shù)的支持下形成高校專項(xiàng)資金項(xiàng)目所使用的最優(yōu)方案。

（2）構(gòu)建SWOT矩陣，需要依據(jù)各種因素的急迫程度或者對(duì)項(xiàng)目的影響程度按照大小進(jìn)行排序。為了促進(jìn)教育資源的優(yōu)化配置，可以更好的評(píng)估高校專項(xiàng)資金的使用效果，需要優(yōu)先排列那些對(duì)高校發(fā)展有重要的、緊急的、直接的影響因素，以實(shí)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金使用效率的最大化。

（3）在高?？?jī)效審計(jì)中運(yùn)用SWOT分析法有如下作用：一是績(jī)效評(píng)價(jià)信息更加清晰簡(jiǎn)明。從目前來看，高校正面臨著越來越復(fù)雜的投資環(huán)境和公共需求。通過SWOT分析法，制定資金資源的使用規(guī)劃，并列出高校當(dāng)前的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅，使原本復(fù)雜的信息清晰明了，從而提高決策的正確性。二是資金的投向更加科學(xué)合理。以SWOT分析法構(gòu)建SWOT矩陣，有利于對(duì)項(xiàng)目高校目前實(shí)際情況和未來發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的分析研究。

3.3層次分析法

層次分析法（簡(jiǎn)稱AHP）就是把與做出決策息息相關(guān)的各種因素分解成為目標(biāo)、準(zhǔn)則、方案等層次，再此基礎(chǔ)上再進(jìn)行定性與定量的分析，這種方法就叫做決策分析法。AHP方法在高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)中的應(yīng)用如下：

（1）首先設(shè)計(jì)出高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的層級(jí)和權(quán)重，然后建立起層次結(jié)構(gòu)模型和指標(biāo)體系。專項(xiàng)資金從投入使用到最后產(chǎn)出，是一項(xiàng)復(fù)雜的過程。因此我們需要利用層次分析法把復(fù)雜問題盡量簡(jiǎn)單化，把復(fù)雜的問題分解為多個(gè)因素，利用少量的定量信息盡可能的量化決策的思維過程，再根據(jù)這些因素的隸屬關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步的分解，按照各因素的重要性程度來排序，建立一個(gè)由總目標(biāo)、子目標(biāo)、明細(xì)指標(biāo)構(gòu)建的層次結(jié)構(gòu)模型。

（2）測(cè)試評(píng)分。從項(xiàng)目專項(xiàng)資金投入到項(xiàng)目實(shí)施到項(xiàng)目產(chǎn)出再到項(xiàng)目結(jié)果，按照高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)這一路線來采用案卷研究、復(fù)核法、詢問法、比較法等審計(jì)證據(jù)法，對(duì)專項(xiàng)資金投向的項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容、目標(biāo)、資金管理、項(xiàng)目效益等因素的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等指標(biāo)作出評(píng)價(jià)。

（3）綜合評(píng)價(jià)。根據(jù)測(cè)試的得分情況，對(duì)專項(xiàng)資金績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用過程中出現(xiàn)的問題，并提出審計(jì)意見和針對(duì)性的建議，促進(jìn)高校專項(xiàng)資金績(jī)效達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

3.4數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法

簡(jiǎn)稱DEA，該方法是一種專門為了進(jìn)行效益評(píng)價(jià)而建構(gòu)的決策模型，主要針對(duì)單輸入，單輸出下工程效率概念應(yīng)用到多輸入、多輸出的相對(duì)效率評(píng)價(jià)中，擁有無需設(shè)置權(quán)重，不需要設(shè)定輸入與輸出函數(shù)關(guān)系，評(píng)價(jià)結(jié)果是獨(dú)立的豐富的透明的等優(yōu)點(diǎn)，所以該方法被廣泛采用。

（1）明確專項(xiàng)資金的投入/產(chǎn)出指標(biāo)。DEA分析指的是在內(nèi)容復(fù)雜的投入/產(chǎn)出指標(biāo)體系中尋求具有價(jià)值的指標(biāo)，然后對(duì)其進(jìn)行分析研究并且監(jiān)督評(píng)價(jià)其效率、效益和效果。因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)尤其為關(guān)鍵。就高校專項(xiàng)資金而言，投入指標(biāo)較單一，主要是用于改善高?；A(chǔ)設(shè)施條件或提高教學(xué)水平或師資隊(duì)伍建設(shè)的專項(xiàng)資金。產(chǎn)出的指標(biāo)相對(duì)較多，并且受高校類型或者專項(xiàng)資金項(xiàng)目類型的影響，就比如說人才培養(yǎng)、科研成果、社會(huì)服務(wù)等產(chǎn)出指標(biāo)。

（2）對(duì)專項(xiàng)資金投入/產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和優(yōu)化。根據(jù)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的目標(biāo)，對(duì)于設(shè)計(jì)的多個(gè)投入/產(chǎn)出指標(biāo)體系，對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行DEA分析。

4高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)方法的選擇及運(yùn)用

4.1高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)方法的選擇

審計(jì)對(duì)象、審計(jì)類型、審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)不同，其審計(jì)方法也不同。但應(yīng)注意的是，審計(jì)的各種方法之間基本沒有排他性，沒有排他性的意思就是審計(jì)人員可以按照審計(jì)的對(duì)象、審計(jì)的類型、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)目標(biāo)的需要，因地制宜地靈活選擇與結(jié)合多種審計(jì)方法。

4.2高?？?jī)效審計(jì)方法的運(yùn)用

在運(yùn)用審計(jì)方法進(jìn)行高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的過程中，應(yīng)該要注意以下幾點(diǎn)：

（1）每個(gè)高校有每個(gè)高校各自的運(yùn)行規(guī)律，所以不可能存在適合于每個(gè)高校的審計(jì)方法，運(yùn)用審計(jì)方法也不一定就會(huì)帶來正面的效果。這就要求審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況使用任何該組織的方法和技術(shù)，采取行之有效的工作方法。

（2）在運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)方法時(shí)獲得的基礎(chǔ)信息和資料是高校開展績(jī)效審計(jì)的前提和必不可少的條件。所以說，在進(jìn)行高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)時(shí)，在運(yùn)用各種新興的審計(jì)方法的同時(shí)，也不能忽視傳統(tǒng)審計(jì)方法的作用。

篇3

我國(guó)__年開始在深圳試點(diǎn)實(shí)施政府效益審計(jì)。年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃把充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作為審計(jì)工作總體目標(biāo)的重要內(nèi)容，通過推進(jìn)政府績(jī)效審計(jì)增強(qiáng)審計(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展中的“免疫系統(tǒng)”作用，指出“全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府機(jī)關(guān)責(zé)任追究制。到20__年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績(jī)效審計(jì)”。農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)是開展政府績(jī)效審計(jì)的重要組成內(nèi)容，其目的是促進(jìn)提高資金使用效益，強(qiáng)化資金管理，落實(shí)國(guó)家的農(nóng)業(yè)政策，然而目前農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)仍存在一些問題。

（一）農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)法律規(guī)范體系尚未建立

目前，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)，尚無專門的規(guī)范或準(zhǔn)則，雖然“績(jī)效審計(jì)”在審計(jì)機(jī)關(guān)的文件中屢被提及，但審計(jì)實(shí)務(wù)中并未構(gòu)建統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，僅對(duì)開展農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作有一些計(jì)劃或要求，對(duì)績(jī)效審計(jì)工作的具體要求并不明確，無法將其作為績(jī)效審計(jì)工作的執(zhí)行依據(jù)，使得審計(jì)人員在進(jìn)行農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)操作時(shí)缺乏必要的方法、規(guī)范和評(píng)價(jià)依據(jù)，加大了績(jī)效審計(jì)的難度。在已出臺(tái)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)審計(jì)規(guī)范中，都缺乏績(jī)效審計(jì)方面的審計(jì)規(guī)范和統(tǒng)一的評(píng)價(jià)體系，更無分類操作指南。審計(jì)人員開展績(jī)效審計(jì)時(shí)，往往是憑已有的經(jīng)驗(yàn)開展，不利于進(jìn)行質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。制度建設(shè)滯后，影響農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)不高、能力不足、認(rèn)知不足

開展農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)需要審計(jì)人員具備較高的專業(yè)水平和復(fù)合的知識(shí)結(jié)構(gòu)。從審計(jì)隊(duì)伍的現(xiàn)狀看，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，大部分審計(jì)人員是財(cái)會(huì)類專業(yè)背景，法律、工程、計(jì)算機(jī)、宏觀經(jīng)濟(jì)等專業(yè)人才缺乏，明顯不能夠滿足績(jī)效審計(jì)的要求。此外，大多數(shù)審計(jì)人員目前的觀點(diǎn)是，在會(huì)計(jì)信息失真還比較普遍的前提下，審計(jì)人員對(duì)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金合規(guī)性審計(jì)都疲于應(yīng)付，根本無暇顧及績(jī)效審計(jì)。在績(jī)效審計(jì)方法和評(píng)價(jià)體系不明晰、不健全，審計(jì)自身能力、素質(zhì)還不足以掌控審計(jì)方式的前提下，審計(jì)人員依照慣例，還是會(huì)選擇駕輕就熟的領(lǐng)域。何況合規(guī)性審計(jì)任務(wù)本身已經(jīng)非常繁重，需要審計(jì)人員滿負(fù)荷應(yīng)對(duì)。

（三）缺乏完整的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)權(quán)威的，可信的和可操作的性能指標(biāo)和基于標(biāo)準(zhǔn)的。目前，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金使用效率評(píng)估的績(jī)效考核主要是通過固定的資金，技術(shù)和其他方法和手段，仍然缺乏科學(xué)，規(guī)范，合理的指標(biāo)體系，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)尚未形成一整套建立在科學(xué)數(shù)據(jù)和調(diào)查分析基礎(chǔ)上，以滿足不同的項(xiàng)目和一個(gè)全面的需求評(píng)估和三維指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，從而影響了農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金使用效果。目前農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不統(tǒng)一、不健全，存在一些性能評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的空白。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)問題一直是制約績(jī)效審計(jì)，特別是在農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金開展績(jī)效審計(jì)有效開展的技術(shù)因素。農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的對(duì)象各有不同，衡量審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性，效率性和有效性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。使用不同的標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論是不同的。這使得每個(gè)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金開展績(jī)效審計(jì)，審計(jì)人員都必須在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開始前，就衡量績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)問題與被審計(jì)單位進(jìn)行協(xié)商，尋求一種全面的、不存在異議的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法落后

從事績(jī)效審計(jì)是新時(shí)期審計(jì)人員面臨的一項(xiàng)更為復(fù)雜而系統(tǒng)的審計(jì)工作，并不是以往簡(jiǎn)單地查賬，績(jī)效審計(jì)涉及的對(duì)象各不一樣，采取什么樣的審計(jì)方法和技術(shù)是審計(jì)部門碰到的第一個(gè)難題。例如某個(gè)工程項(xiàng)目單位的效益性審計(jì)、例如某個(gè)對(duì)外投資企業(yè)的效果性審計(jì)，從事審計(jì)的人員采用實(shí)地審計(jì)的辦法，并根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際進(jìn)度，對(duì)審查的效益性的評(píng)價(jià)出預(yù)期結(jié)果；例如某個(gè)醫(yī)療、教育和社區(qū)等相關(guān)部門的審計(jì)，從事審計(jì)的人員要采用有關(guān)的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)學(xué)觀點(diǎn)和行業(yè)審計(jì)方法來衡量項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益?？?jī)效審計(jì)的開展尚處于探索之中，沒有傳承的經(jīng)驗(yàn)、沒有相關(guān)的審計(jì)方法體系指導(dǎo)，致使從事審計(jì)工作的人員按以往經(jīng)驗(yàn)選定的審計(jì)方法和技術(shù)與績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目不相適應(yīng)，審計(jì)預(yù)期效果難以達(dá)到，更有可能出現(xiàn)不公正的審計(jì)結(jié)論，加大了績(jī)效審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）后續(xù)審計(jì)不重視、審計(jì)結(jié)果利用不夠

績(jī)效審計(jì)主要是向后看、面向未來發(fā)展的建設(shè)性審計(jì)，其最終目的是讓相關(guān)單位認(rèn)可提出的審計(jì)結(jié)論并認(rèn)真落實(shí)提出的增效措施，進(jìn)而幫助被審單位提高其經(jīng)濟(jì)效益?？?jī)效審計(jì)效果的關(guān)鍵問題是績(jī)效審計(jì)的結(jié)論如何落實(shí)，能否讓被審計(jì)單位采納和落實(shí)審計(jì)意見、建議尤為重要。在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)往往是以審計(jì)報(bào)告的完成、提出增效措施建議作為績(jī)效審計(jì)的終結(jié)，對(duì)于提出的審計(jì)建議和改進(jìn)措施的落實(shí)和執(zhí)行情況沒有進(jìn)行后續(xù)的審計(jì)，績(jī)效審計(jì)流于形式，沒有充分的發(fā)揮審計(jì)的作用，也在某種程度影響了從事審計(jì)工作的人員開展績(jī)效審計(jì)的熱情。

二、改進(jìn)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的對(duì)策建議

（一）建立健全績(jī)效審計(jì)體系，完善績(jī)效審計(jì)操作規(guī)范

績(jī)效審計(jì)的開展必須以相應(yīng)的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)制度為基礎(chǔ)。完善績(jī)效審計(jì)法規(guī)體系既是對(duì)績(jī)效審 計(jì)工作的規(guī)范，也是深化和拓展績(jī)效審計(jì)的保證。因此，要盡快建立健全績(jī)效審計(jì)法律法規(guī)體系，完善績(jī)效審計(jì)操作規(guī)范。首先，要為績(jī)效審計(jì)立法，立法工作為績(jī)效審計(jì)開展提供強(qiáng)而有力的法律保障，是審計(jì)有法可依的基礎(chǔ)。以法律形式明確績(jī)效審計(jì)的概念、績(jī)效審計(jì)的實(shí)施范圍、績(jī)效審計(jì)的法律權(quán)限等內(nèi)容，并逐步建立、規(guī)范、健全績(jī)效審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，約束審計(jì)行為，完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，降低審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)成立已經(jīng)30年了，要對(duì)這些年各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從事的績(jī)效審計(jì)和各級(jí)專項(xiàng)資金審計(jì)取得的寶貴經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，借鑒國(guó)外的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，參照已有的審計(jì)準(zhǔn)則，盡快制定出系統(tǒng)操作性強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)準(zhǔn)則和審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則以及審計(jì)具體的操作指南等。在準(zhǔn)則和操作指南中明確規(guī)定績(jī)效審計(jì)的對(duì)象、目的、程序、報(bào)告，以此來規(guī)范績(jī)效審計(jì)工作，降低績(jī)效審計(jì)的主觀性、隨意性，確保績(jī)效審計(jì)工作的質(zhì)量。

建議在立法上要明確界定開展農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)以及在法律中確定績(jī)效審計(jì)的法律規(guī)范、一般準(zhǔn)則和現(xiàn)場(chǎng)操作指南，以加強(qiáng)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)監(jiān)督檢查職能的法律地位，維護(hù)國(guó)家開展農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的法定性和權(quán)威性，做到審計(jì)有法可依，以完善我們社會(huì)主義國(guó)家的法制體系，并促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作的發(fā)展，為審計(jì)人員提供可操作的行為規(guī)范。

（二）加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才

農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)是一種專業(yè)性和綜合性都比較強(qiáng)的審計(jì)，對(duì)技術(shù)水平、專業(yè)知識(shí)技能提出了更高的要求。審計(jì)項(xiàng)目中不僅使用許多其他學(xué)科的知識(shí)和技術(shù)，如雇傭人員要具有會(huì)計(jì)背景，包括獲得CPA和MBA證書的人員，具有社會(huì)科學(xué)背景的人員，以及獲得公共管理學(xué)位的人員等，還需要對(duì)“三農(nóng)”問題有深入了解的審計(jì)人員。如果沒有良好的績(jī)效審計(jì)隊(duì)伍，就不可能對(duì)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金投資項(xiàng)目綜合效益進(jìn)行全面、科學(xué)的分析評(píng)價(jià)。全面開展農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的必要保障是審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。審計(jì)人員只有不斷地提高其自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，才能滿足社會(huì)對(duì)審計(jì)的需求。

為培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，建立一支高素質(zhì)的農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)隊(duì)伍。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和自身特點(diǎn)，使審計(jì)人員通過培訓(xùn)不僅具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)，還學(xué)習(xí)工程、計(jì)算機(jī)、心理學(xué)、法律、社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)，提高對(duì)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金投資項(xiàng)目的施工、設(shè)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等方面的學(xué)習(xí)。其次，審計(jì)人員可以參與并體會(huì)績(jī)效審計(jì)的實(shí)際操作，積累經(jīng)驗(yàn)，為審計(jì)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的制定提供現(xiàn)實(shí)的依據(jù)。要加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)，使審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)多元化。在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，增加其他學(xué)科和專業(yè)的審計(jì)人員，組建績(jī)效審計(jì)團(tuán)隊(duì)，達(dá)到整合社會(huì)資源、實(shí)現(xiàn)提高績(jī)效審計(jì)質(zhì)量的作用。還可以聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)的專家參與審計(jì)，有償?shù)乩盟麄兊募寄芎蛯I(yè)判斷解決審計(jì)問題，只有這樣，才能整合社會(huì)審計(jì)資源，形成一支高素質(zhì)的績(jī)效審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

（三）探索構(gòu)建農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系

績(jī)效審計(jì)是今后審計(jì)工作的方向，目前基層沒有現(xiàn)成的路子可走，所以只能在實(shí)踐中不斷積累，逐步形成相對(duì)規(guī)范的評(píng)價(jià)依據(jù)和審計(jì)框架?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的體系，主要有績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容和效益審計(jì)評(píng)價(jià)性質(zhì)兩個(gè)方面。內(nèi)容上，主要應(yīng)包括績(jī)效審計(jì)的綜合性指標(biāo)、績(jī)效審計(jì)的單項(xiàng)指標(biāo)、績(jī)效審計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和績(jī)效審計(jì)的技術(shù)指標(biāo)等；從性質(zhì)上，主要包括績(jī)效審計(jì)的定性標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效審計(jì)的定量標(biāo)準(zhǔn)，并逐漸建立健全相關(guān)的法律法規(guī)、操作指南和行業(yè)規(guī)范等，科學(xué)設(shè)定評(píng)價(jià)績(jī)效審計(jì)的公式，形成專業(yè)、科學(xué)、全面多層次的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將績(jī)效審計(jì)覆蓋到被審計(jì)單位或項(xiàng)目的各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)環(huán)節(jié)中，全面、客觀地衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或工程項(xiàng)目的使用效益。

（四）靈活選擇績(jī)效審計(jì)方式，更新績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)

篇4

中圖分類號(hào)：G647

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：C

近年來，隨著國(guó)家對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)重視程度的不斷加強(qiáng)，專利作為知識(shí)產(chǎn)權(quán)的一種重要表現(xiàn)形式，越來越成為衡量高校科研水平與科研實(shí)力的一項(xiàng)重要指標(biāo)。為進(jìn)一步激發(fā)在校大學(xué)生、研究生實(shí)踐創(chuàng)新、發(fā)明創(chuàng)造的熱情，各高校紛紛出臺(tái)各種扶持政策和獎(jiǎng)勵(lì)措施，大力鼓勵(lì)學(xué)生們進(jìn)行專利申請(qǐng)工作。這些激勵(lì)政策一方面產(chǎn)生了積極效果，使各高校近幾年的學(xué)生專利申請(qǐng)及授權(quán)數(shù)量大大增加，另一方面也對(duì)高校的人才培養(yǎng)和教學(xué)及學(xué)生管理工作帶來了一定的不利影響。

1 三峽大學(xué)關(guān)于學(xué)生申請(qǐng)專利的激勵(lì)政策

三峽大學(xué)為了促進(jìn)學(xué)校專利工作的健康發(fā)展，鼓勵(lì)全校師生員工發(fā)明創(chuàng)造的積極性，早在2007年即出臺(tái)了《專利基金管理辦法》，設(shè)立了專利基金，用于資助全校師生從事專利申請(qǐng)申報(bào)、專利權(quán)維持、專利實(shí)施轉(zhuǎn)化以及專利宣傳和培訓(xùn)等活動(dòng)。2013年，為進(jìn)一步促進(jìn)學(xué)校專利工作的快速發(fā)展，學(xué)校又出臺(tái)了《專利獎(jiǎng)勵(lì)政策》。文件中明確規(guī)定：第一，職務(wù)專利被授權(quán)后，學(xué)校統(tǒng)籌給予發(fā)明人、設(shè)計(jì)人一次性獎(jiǎng)勵(lì)。其中發(fā)明專利獎(jiǎng)勵(lì)8000元/項(xiàng)，學(xué)生的實(shí)用新型專利獎(jiǎng)勵(lì)2500元/項(xiàng)，計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)2000元/項(xiàng)。第二，專利申請(qǐng)過程中的專利申請(qǐng)費(fèi)、初審費(fèi)、復(fù)審費(fèi)、費(fèi)、公告費(fèi)、證書費(fèi)及印花稅、授權(quán)專利的部分年費(fèi)（發(fā)明專利年費(fèi)交3年；實(shí)用新型專利等年費(fèi)交1年）由學(xué)校承擔(dān)。

與此同時(shí)，《三峽大學(xué)學(xué)生綜合素質(zhì)測(cè)評(píng)方案（修訂）》中規(guī)定，本科生獲得國(guó)家專利1項(xiàng)記40分（論文公開發(fā)表在一般公開刊物上記20分，在核心刊物上記40分）；《三峽大學(xué)研究生綜合素質(zhì)年度測(cè)評(píng)實(shí)施辦法》中規(guī)定，研究生獲得國(guó)家發(fā)明、實(shí)用新型專利者，每項(xiàng)成果分別加10、5分（在全國(guó)核心期刊上每篇加4分；在公開出版的學(xué)術(shù)雜志上每篇加2分）。另外，在學(xué)校的各級(jí)各類評(píng)獎(jiǎng)以及獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金評(píng)定中，獲得專利的學(xué)生將在不同程度上給予加分。

2 專利激勵(lì)政策的積極效果

以實(shí)用新型專利為例，三峽大學(xué)機(jī)械與動(dòng)力學(xué)院近幾年的授權(quán)情況如下表：

從上表不難看出，學(xué)校的激勵(lì)政策，特別是從2013年開始，學(xué)校出臺(tái)了獎(jiǎng)勵(lì)政策后，師生們申報(bào)專利（實(shí)用新型）的積極性都有很大提高，學(xué)生們?cè)讷@授權(quán)的實(shí)用新型專利中所占比例也呈大幅上升趨勢(shì)。

3 專利激勵(lì)政策帶來的不利影響

第一，對(duì)教學(xué)造成不利影響，部分學(xué)生本末倒置，在專利申請(qǐng)上花費(fèi)大量時(shí)間和精力。不光是在三峽大學(xué)，目前在全國(guó)各地都出現(xiàn)了“熱炒”發(fā)明專利的情況。在電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等各種媒體上，經(jīng)常可以看到類似的宣傳報(bào)道：《高?！白钆０l(fā)明班”人人搞發(fā)明30人申請(qǐng)專利》（新華網(wǎng)）、《中國(guó)計(jì)量學(xué)院有個(gè)最牛寢室四個(gè)女生人人都是“專利姐”》（杭州日?qǐng)?bào)）……媒體的引導(dǎo)，學(xué)校政策的傾斜，以及數(shù)額不少的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，使得學(xué)生中出現(xiàn)了人人搞發(fā)明的現(xiàn)象。部分學(xué)生甚至舍本逐末，將大部分的時(shí)間與精力放在了發(fā)明專利上。以三峽大學(xué)為例，許多擁有多項(xiàng)實(shí)用新型專利的學(xué)生，到課率較低，學(xué)習(xí)成績(jī)也并不盡如人意。

篇5

中圖分類號(hào)：G807.01 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007―3612(2007)03―0392―03

本文依據(jù)運(yùn)動(dòng)過程中攝氧轉(zhuǎn)移發(fā)生的機(jī)理，從起主導(dǎo)作用的供能系統(tǒng)人手，借鑒生理學(xué)的“有氧”和“無氧”概念，將健身運(yùn)動(dòng)中具有無氧供能特點(diǎn)的力量、速度特征的影響因素和具有有氧供能特點(diǎn)的時(shí)間、耐力特征的影響因素作為內(nèi)源外控結(jié)構(gòu)納入體系，探討其相變過程的擬控因素及各因素之間的相互影響、協(xié)同制衡關(guān)系。

1　研究對(duì)象與方法

高校知識(shí)群體在健身運(yùn)動(dòng)訓(xùn)練時(shí)因運(yùn)動(dòng)強(qiáng)度的變化導(dǎo)致供能系統(tǒng)及攝氧方式的改變，依據(jù)主要機(jī)理提出內(nèi)源外控結(jié)構(gòu)體系的基本構(gòu)想，建立體系框圖。隨機(jī)抽取二所高校參與健身訓(xùn)練的部分人群，通過訓(xùn)練效果的測(cè)試，采用查閱文獻(xiàn)、信息采集、調(diào)查訪問、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方法，對(duì)內(nèi)外影響因素的內(nèi)容、組合、協(xié)同及系統(tǒng)相變擬控范疇、進(jìn)程、效應(yīng)進(jìn)行探析。

2　結(jié)果與分析

2.1健身運(yùn)動(dòng)攝氧轉(zhuǎn)移關(guān)聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)源外控結(jié)構(gòu)的內(nèi)容與框圖健身訓(xùn)練攝氧轉(zhuǎn)移的出現(xiàn)是指鍛煉者在進(jìn)行不同負(fù)荷的練習(xí)時(shí)，由于運(yùn)動(dòng)強(qiáng)度的變化引起攝氧通氣量的改變并導(dǎo)致供能主系統(tǒng)相變的有序轉(zhuǎn)移過程。該過程中機(jī)體可通過不同供能途徑的參與并向有益方向調(diào)節(jié)而產(chǎn)生良好的效益，充分體現(xiàn)運(yùn)動(dòng)個(gè)體在相變過程中能否主動(dòng)適應(yīng)并有效駕馭全過程，從而達(dá)到預(yù)期的健身效果。這是一種多因素控制的整體效應(yīng)，通過不斷調(diào)節(jié)生理機(jī)制和輸出功率而達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡。

本文研究中，高校群體健身訓(xùn)練攝氧轉(zhuǎn)移關(guān)聯(lián)系統(tǒng)相變內(nèi)源外控結(jié)構(gòu)框圖包括供能體系、影響結(jié)構(gòu)、相變要素、協(xié)同關(guān)系4部分。其內(nèi)源因素主要包括心血管系統(tǒng)的發(fā)育程度、心臟泵血功能、肌肉的攝氧用氧能力、骨骼肌線粒體適應(yīng)引起的運(yùn)動(dòng)誘導(dǎo)和代謝變化、皮層神經(jīng)過程的穩(wěn)定性、二類肌纖維的百分比組成等。外控因素主要包括健身運(yùn)動(dòng)方案、訓(xùn)練計(jì)劃制定、運(yùn)動(dòng)強(qiáng)度、頻度的選擇、訓(xùn)練內(nèi)容導(dǎo)致的皮層各中樞興奮和抑制的集中程度、最大吸氧量指標(biāo)、個(gè)體乳酸閾水平等；鍛煉者機(jī)體受無氧系統(tǒng)的制約并具有強(qiáng)度、力量、速度特征的因素構(gòu)成無氧供能系統(tǒng)的內(nèi)源外控結(jié)構(gòu)。其內(nèi)源因素主要包括皮層神經(jīng)活動(dòng)過程的靈活性與交互抑制能力、力量、快速力量、速度素質(zhì)的自然增長(zhǎng)、肌糖元、ATP、CP的總貯量、乳酸能系統(tǒng)的供能水平、磷酸原系統(tǒng)的輸出功率等。外控因素主要包括訓(xùn)練導(dǎo)致的神經(jīng)系統(tǒng)靈活性的提高、高強(qiáng)度、低乳酸值訓(xùn)練原則的貫徹、運(yùn)動(dòng)時(shí)體內(nèi)運(yùn)動(dòng)單位募集的選擇性練習(xí)、機(jī)體對(duì)血液酸化耐受能力的訓(xùn)練、肌肉大強(qiáng)度訓(xùn)練后的協(xié)調(diào)與放松以及間歇、重復(fù)訓(xùn)練方法的利用等。

2.2高校知識(shí)群體參與健身運(yùn)動(dòng)的基本現(xiàn)狀

2.2.1青年群體參與健身訓(xùn)練無氧運(yùn)動(dòng)比例高或趨于該形式轉(zhuǎn)移高校學(xué)生和青年教工的健身運(yùn)動(dòng)形式多采用以混合供能為首選、無氧供能為重點(diǎn)的動(dòng)感力量性和速度耐力性練習(xí)，如籃球、足球、乒乓球、羽毛球、中短跑、跳高、跳遠(yuǎn)、競(jìng)技健美操等。常常在短時(shí)間劇烈能量消耗后，因體力下降原因使得運(yùn)動(dòng)量降為中等強(qiáng)度，被動(dòng)的攝氧轉(zhuǎn)移即有氧代謝供能，間歇一定時(shí)間后還可加量向無氧代謝方向轉(zhuǎn)化，由此形成年青人健身運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)?，F(xiàn)代高校體育教育大綱已越來越注重全方位提升身體素質(zhì)，以合理、科學(xué)的用氧分配取得身體機(jī)能全面發(fā)展的健身效果。如目前高校熱門的女子健美操、男子各項(xiàng)球類及田徑速度項(xiàng)目的訓(xùn)練組合，其中無氧運(yùn)動(dòng)＋技術(shù)＋適量有氧運(yùn)動(dòng)即速度耐力、爆發(fā)力＋專項(xiàng)技能＋適度中強(qiáng)度耐力等健身訓(xùn)練占60％～70％，鍛煉過程中通過無氧供能為主的運(yùn)動(dòng)方式適時(shí)輔以有氧供能為主的內(nèi)容以達(dá)到攝氧形式多變及互補(bǔ)，從而用最有效的健身手段取得最受大學(xué)生青睞的、最顯效的整體健身效果。

2.2.2中老年群體參與健身訓(xùn)練有氧運(yùn)動(dòng)比例高或趨于該形式返回 高校中老年的健身運(yùn)動(dòng)形式多采用以有氧代謝供能為主的緩和型、穩(wěn)定型、長(zhǎng)時(shí)間耐力型的練習(xí)。隨著訓(xùn)練年限和運(yùn)動(dòng)量的適應(yīng)性增加，訓(xùn)練內(nèi)容和供能方式呈現(xiàn)出更加符合該年齡層次需要的氧轉(zhuǎn)移趨勢(shì)，訓(xùn)練手段也偏向于靜力或耐力練習(xí)的某種單一素質(zhì)的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目包括健身跑、快走、登山、自行車、太極拳、瑜珈、有氧健身操、交誼舞、游泳等，有氧供能比例約占70％～80％，有的還在有氧運(yùn)動(dòng)基礎(chǔ)上，自覺或不自覺地適量增加了無氧運(yùn)動(dòng)的內(nèi)容。在調(diào)查訪問時(shí)發(fā)現(xiàn)，健身訓(xùn)練中身體機(jī)能與各項(xiàng)素質(zhì)良性變化越明顯、生理年齡越小，進(jìn)入最佳體能時(shí)段的有氧代謝向無氧代謝轉(zhuǎn)移的比例越高，時(shí)間越快，雖然最終又返回至有氧運(yùn)動(dòng)，但整個(gè)身心通過這種用氧轉(zhuǎn)移方式的鍛煉會(huì)達(dá)到一種全身愉悅的狀態(tài)，有一種鍛煉“透”了的感覺，當(dāng)然這種效果還需要各種有氧、無氧因素的協(xié)同予以保證。

2.2.3身體素質(zhì)的自然發(fā)展與內(nèi)源外控結(jié)構(gòu)的自組織 高校不同層次的人群年齡跨度大，體質(zhì)狀況、身體素質(zhì)形成鮮明的對(duì)比。大多數(shù)是學(xué)生群體，機(jī)體的生長(zhǎng)發(fā)育成熟期與各項(xiàng)素質(zhì)自然發(fā)展最佳期之后的穩(wěn)定期是形成他們參與健身訓(xùn)練的基礎(chǔ)。學(xué)生群體機(jī)能旺盛，可承受較大的生理負(fù)荷，身體素質(zhì)的自然發(fā)展與運(yùn)動(dòng)過程中生理機(jī)能變化規(guī)律依次有序地出現(xiàn)，故鍛煉內(nèi)容和負(fù)荷強(qiáng)度應(yīng)符合其運(yùn)動(dòng)能力需要的氧轉(zhuǎn)移趨勢(shì)。

依據(jù)自組織理論可推知，機(jī)體供能系統(tǒng)的變化是通過各相變因素的協(xié)同作用自行組織形成的。在一定的運(yùn)動(dòng)負(fù)荷下，系統(tǒng)內(nèi)部自行組織起來，通過各種形式的生理信息反饋來控制和強(qiáng)化稱為該系統(tǒng)的自組織結(jié)構(gòu)。

2.3健身運(yùn)動(dòng)訓(xùn)練有氧內(nèi)源與外控因素的組合與訓(xùn)練效果

高校大部分健身群體一般采用以耐力主導(dǎo)類為主的項(xiàng)目即有氧、混合氧運(yùn)動(dòng)，青壯年和有訓(xùn)練基礎(chǔ)的中老年會(huì)有選擇性的增加負(fù)荷以給機(jī)體較強(qiáng)的生理刺激，從而加強(qiáng)健身效果。對(duì)于持續(xù)鍛煉的人，將混合供能為代謝特點(diǎn)的亞耐力項(xiàng)目以及中、低強(qiáng)度有氧訓(xùn)練比例大的項(xiàng)目作為健身選項(xiàng)的重點(diǎn)，將發(fā)展的不僅是有氧能力本身，對(duì)其氧運(yùn)輸系統(tǒng)的促進(jìn)以及對(duì)機(jī)體無氧能力的提高也起到了重要的支持作用。良好的有氧能力可以推遲和延緩乳酸的出現(xiàn)和升高，從而在發(fā)展自身有氧代謝能力的同時(shí)也支持了無氧代謝能力的提高。

進(jìn)行有氧健身訓(xùn)練時(shí)，從總體規(guī)劃的制定至每一次具體的訓(xùn)練課，有氧內(nèi)源外控因素的有序結(jié)構(gòu)貫穿于健身內(nèi)容、項(xiàng)目的選擇(有氧外控因素)、健身方式、目標(biāo)的確定(有氧外控因素)、氧運(yùn)輸系統(tǒng)的功能(有氧內(nèi)源因素)、肌肉攝氧用氧水平(有氧內(nèi)源因素)、劃分訓(xùn)練階段、周期(有氧外控因素)、選

擇健身場(chǎng)地、器材(有氧外控因素)、各供能系統(tǒng)的功率輸出及相變(有氧內(nèi)源因素)、肌纖維類型與運(yùn)動(dòng)能力(有氧內(nèi)源因素)、訓(xùn)練負(fù)荷的確定、調(diào)整(有氧外控因素)、運(yùn)動(dòng)后的整理、恢復(fù)手段(有氧外控因素)等各個(gè)環(huán)節(jié)，其健身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)無一不是通過這些因素的綜合作用而實(shí)現(xiàn)的。

通過對(duì)104名靜息心肺功能均正常并系統(tǒng)進(jìn)行有氧訓(xùn)練一年半以上的兩組中青年進(jìn)行遞增負(fù)荷運(yùn)動(dòng)，觀察在承受不同負(fù)荷時(shí)心肺功能變化和有氧生理指標(biāo)的波動(dòng)。運(yùn)用評(píng)價(jià)有.氧能力指標(biāo)AT和v02max，采用運(yùn)動(dòng)心肺功能儀遞增負(fù)荷，記錄不同功率運(yùn)動(dòng)時(shí)心率、攝氧量、每搏輸出量、每搏量指數(shù)、每搏攝氧量的改變。結(jié)果表明，在達(dá)到AT(RQ＝1)時(shí)，不同訓(xùn)練組之間的VO2、VO2/HR、WATT存有顯著性差異(p

有氧指標(biāo)心肺功能測(cè)試結(jié)果表明，有氧訓(xùn)練組和無系統(tǒng)訓(xùn)練組的心率都較靜息時(shí)明顯增加，幅度前者大于后者。尤其是每搏攝氧量，有氧訓(xùn)練組在強(qiáng)度增至VO2max極量負(fù)荷時(shí)，變化的幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于對(duì)照組，充分反映氧運(yùn)輸系統(tǒng)的水平和心臟儲(chǔ)備能力。測(cè)試還間接表明，有氧內(nèi)外因素對(duì)供能系統(tǒng)相變導(dǎo)致的攝氧轉(zhuǎn)移具有一定的影響。

2.4健身運(yùn)動(dòng)訓(xùn)練無氧內(nèi)源與外控因素的組合與訓(xùn)練效果

健身運(yùn)動(dòng)無氧內(nèi)源外控因素組成了力量＋速度性健身項(xiàng)目關(guān)聯(lián)系統(tǒng)協(xié)控體系的雙重結(jié)構(gòu)，它是產(chǎn)生系統(tǒng)相變自組織效應(yīng)和制約攝氧轉(zhuǎn)移的基礎(chǔ)。無氧訓(xùn)練時(shí)由于運(yùn)動(dòng)強(qiáng)度逐漸遞增超過閾點(diǎn)成為超無氧閾強(qiáng)度，該結(jié)構(gòu)內(nèi)部各序參量之間出現(xiàn)重新匹配與排列，攝氧形式出現(xiàn)從有氧、低氧至缺氧、無氧的變化，而內(nèi)源外控因素的協(xié)同作用更加速了無氧代謝占主導(dǎo)地位的形式。

在速度、速度耐力、快速爆發(fā)力的訓(xùn)練中，如注重借助各種外源因素即運(yùn)動(dòng)負(fù)荷、極限強(qiáng)度、重復(fù)距離、訓(xùn)練頻數(shù)和間歇時(shí)間的協(xié)同效應(yīng)及匹配，對(duì)提高健身者的無氧代謝水平有明顯的提升和促進(jìn)作用。在強(qiáng)度遞增階段無氧系統(tǒng)供能逐漸占據(jù)主導(dǎo)地位且特定間歇時(shí)間為運(yùn)動(dòng)時(shí)間2～3倍時(shí)，機(jī)體內(nèi)乳酸在血液中積累表明負(fù)荷達(dá)到了無氧閾的臨界強(qiáng)度，客觀上促使無氧代謝水平走上了“逐步達(dá)到無氧訓(xùn)練良性效應(yīng)的臨界狀態(tài)”，一定時(shí)間后對(duì)應(yīng)的基礎(chǔ)素質(zhì)也呈逐漸上升的趨勢(shì)。為了鞏固和強(qiáng)化這種良性協(xié)同效應(yīng)，避免導(dǎo)致“強(qiáng)度過低”、“間歇過長(zhǎng)”或“乳酸積累不足”的影響，在實(shí)現(xiàn)無氧內(nèi)外因素非同步協(xié)控的操作中，對(duì)于各種因素導(dǎo)致的供能系統(tǒng)相變臨界狀態(tài)的把握，是達(dá)到無氧氧化供能有機(jī)形成和取得機(jī)體無氧能力、內(nèi)源提高的關(guān)鍵。

選定6個(gè)速度、短程耐力、快速力量性以無氧供能為主的代表性項(xiàng)目，對(duì)男女短跑、跳高、跳遠(yuǎn)、足、籃球和女子競(jìng)技健美操共106名以無氧訓(xùn)練為主的非體育專業(yè)學(xué)生和89名一般訓(xùn)練的學(xué)生進(jìn)行了無氧運(yùn)動(dòng)基礎(chǔ)素質(zhì)、皮而森和Wingate無氧功率測(cè)試，反映其速度、速度耐力、爆發(fā)力以及ATP―cP系統(tǒng)、糖酵解系統(tǒng)的供能能力。測(cè)試指標(biāo)為百米、下肢力量、立定三級(jí)跳、AnP(無氧功率峰值)、AnC(無氧能力值)、AP(平均功)、PP(峰值功)、PD(％，疲勞指數(shù))等，所有測(cè)試數(shù)據(jù)經(jīng)統(tǒng)計(jì)學(xué)處理。

無氧運(yùn)動(dòng)基礎(chǔ)素質(zhì)主要指標(biāo)與無氧功率能力值、峰值間存在明顯的內(nèi)在對(duì)應(yīng)關(guān)系，無氧訓(xùn)練組在功率峰值和平均值上均明顯高于一般訓(xùn)練組，組間差異具有高度顯著性(P

3　結(jié)論

1)在現(xiàn)代高校高智能體系的人文環(huán)境中，知識(shí)分子群體本身就是一個(gè)具有自組織功能、且不同于自然常態(tài)的高智商多重系統(tǒng)。其健身運(yùn)動(dòng)能力由一般水平向較高層次的實(shí)現(xiàn)，無疑要依賴于積極的健身意識(shí)和科學(xué)的訓(xùn)練方法，注重運(yùn)動(dòng)并保持一種可逆的對(duì)抗性反應(yīng)平衡的自穩(wěn)態(tài)機(jī)制。

篇6

【正文】

一、整改基本情況

根據(jù)區(qū)審計(jì)局對(duì)老舊小區(qū)綜合改造提升工程的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告及調(diào)查問題清單，街道領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行專題研究。要求舊改專班連同跟審單位針對(duì)審計(jì)調(diào)查反映問題舉一反三全面展開拱宸橋老舊小區(qū)改造項(xiàng)目的自查整改工作。對(duì)于涉及拱宸橋老舊小區(qū)改造項(xiàng)目的6個(gè)問題進(jìn)行整改。具體工作情況如下：

二、具體整改情況

（一）存在概算執(zhí)行不到位情況

審計(jì)問題1：存在概算執(zhí)行不到位情況

整改情況：該問題暫未整改。舊改項(xiàng)目需根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)社區(qū)、居民的意見及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，考慮部分現(xiàn)場(chǎng)情況不滿足施工條件，存在安全隱患的項(xiàng)目取消施工，對(duì)概算中未實(shí)施的項(xiàng)目，后期結(jié)算審計(jì)單位將會(huì)扣除。

針對(duì)此問題，我街道將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌管理，在今后項(xiàng)目中將深入社區(qū)，了解群眾需求，同時(shí)要求參建單位做好前期現(xiàn)場(chǎng)的踏勘及審核工作。

責(zé)任科室：舊改專班 責(zé)任人：周芬。

（二）投資控制情況

審計(jì)問題2：限額設(shè)計(jì)施工圖及施工圖預(yù)算未落實(shí)到位。

整改情況：該問題已整改。舊改項(xiàng)目需要根據(jù)社區(qū)、居民的意見及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況不斷進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，施工圖紙一直在深化調(diào)整中，導(dǎo)致預(yù)算無法按合同約定節(jié)點(diǎn)上報(bào)，現(xiàn)拱宸橋街道一標(biāo)段工程施工圖預(yù)算已于2021年9月提交至跟蹤審計(jì)單位進(jìn)行審核。(附件1)

針對(duì)此問題，我街道在后續(xù)工作中，將嚴(yán)格按合同約定推動(dòng)舊改項(xiàng)目的進(jìn)度，督促EPC總承包單位施工圖預(yù)算的落實(shí)，同時(shí)要求跟蹤審計(jì)單位加快完成施工圖預(yù)算審核工作，合理控制項(xiàng)目總投資。

責(zé)任科室： 舊改專班 責(zé)任人：周芬。

（三）合同管理情況

審計(jì)問題3：進(jìn)度款未按合同約定節(jié)點(diǎn)支付。

該問題暫無法整改。根據(jù)關(guān)于印發(fā)《拱墅區(qū)老舊小區(qū)綜合改造提升專項(xiàng)補(bǔ)助資金管理辦法》的通知（拱住建局〔2020〕25號(hào)）第七條“各街道根據(jù)本區(qū)域老舊小區(qū)綜合改造提升項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，可在每年3月、6月、9月中旬前向區(qū)住建局提出市、區(qū)兩級(jí)補(bǔ)助資金申請(qǐng)，經(jīng)區(qū)住建局與區(qū)財(cái)政局審核后，向市相關(guān)部門申請(qǐng)市級(jí)補(bǔ)助資金，待市級(jí)補(bǔ)助資金到位后，按進(jìn)度分階段將補(bǔ)助資金撥付至各街道。（1）項(xiàng)目開工。撥付市、區(qū)兩級(jí)補(bǔ)助資金10%。（2）工程量達(dá)到50%。撥付市、區(qū)兩級(jí)補(bǔ)助資金最高不超過50%。（3）竣工項(xiàng)目最高不超過80%。”資金撥付流程無法滿足按合同約定每月支付。（附件2）

針對(duì)此問題，我街道在后續(xù)招投標(biāo)及合同簽訂過程中注意合同支付條款把控，使資金撥付流程與支付條款相匹配。

責(zé)任科室：舊改專班 責(zé)任人：周芬。

（四）建設(shè)管理情況

審計(jì)問題4：部分項(xiàng)目未按圖施工。

該問題已整改。經(jīng)核實(shí)拱宸橋街道一標(biāo)段EPC總承包單位在資料報(bào)審時(shí)遺漏內(nèi)墻防水膩?zhàn)邮┕ぜ皺z測(cè)資料，現(xiàn)由監(jiān)理單位檢查確認(rèn)拱宸橋街道一標(biāo)段項(xiàng)目已根據(jù)施工圖要求，樓道休息平臺(tái)外墻內(nèi)側(cè)墻面膩?zhàn)訉?shí)際采用防水膩?zhàn)邮┕?，且合格證和檢測(cè)報(bào)告齊全。（附件3）

針對(duì)此問題，我街道在后續(xù)工作中，加強(qiáng)舊改專班管理水平，落實(shí)現(xiàn)場(chǎng)管理工作，同時(shí)要求EPC總承包單位加強(qiáng)項(xiàng)目管理，監(jiān)理單位加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

責(zé)任科室：舊改專班 責(zé)任人：周芬。

審計(jì)問題5：竣工驗(yàn)收不及時(shí)。

該問題已整改。街道于2021年8月26日對(duì)拱宸橋街道第一批老舊小區(qū)改造9個(gè)項(xiàng)目組織區(qū)級(jí)綜合驗(yàn)收，目前除第二、三標(biāo)段智慧安防因最初方案設(shè)計(jì)與竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不一致公安部門未出具驗(yàn)收評(píng)審會(huì)部門意見表外，其他相關(guān)部門已出具驗(yàn)收評(píng)審會(huì)意見并通過驗(yàn)收。（附件4）

針對(duì)此問題，我街道將進(jìn)一步加強(qiáng)舊改專班對(duì)于項(xiàng)目的統(tǒng)籌管理，做好各部門之間的溝通協(xié)調(diào)工作，推動(dòng)舊改建設(shè)的進(jìn)度。

責(zé)任科室：舊改專班 責(zé)任人：周芬。

審計(jì)問題6：竣工驗(yàn)收資料不完整或不規(guī)范。

該問題已整改。拱宸橋一標(biāo)段總承包單位已提交包括智慧安防在內(nèi)的整套驗(yàn)收資料及竣工圖紙。并于2021年8月26日組織召開區(qū)級(jí)綜合驗(yàn)收會(huì)通過驗(yàn)收并出具驗(yàn)收評(píng)審會(huì)部門意見表。（相關(guān)資料備查）

針對(duì)此問題，我街道在今后工作中，提高建設(shè)單位管理能力，加強(qiáng)各參建單位責(zé)任的落實(shí)，發(fā)揮好各單位的專業(yè)能力，嚴(yán)格按照要求對(duì)資料的進(jìn)行審查。后期擬邀請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)資料進(jìn)行內(nèi)審把控。

責(zé)任科室：舊改專班 責(zé)任人：周芬。

三、自查自糾的相關(guān)情況

(一）關(guān)于“個(gè)別項(xiàng)目概算編制有誤”的自查自糾情況。

經(jīng)自查，我街道未發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。街道將督促EPC總承包單位按合同要求落實(shí)限額設(shè)計(jì)，合理控制項(xiàng)目總投資。同時(shí)要求跟蹤審計(jì)單位應(yīng)加快完成施工圖預(yù)算審定工作，及時(shí)確定項(xiàng)目投資，加強(qiáng)投資控制。街道也將提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，健全審批流程及監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)主體責(zé)任，杜絕超付現(xiàn)象發(fā)生，對(duì)出現(xiàn)的重大偏差及時(shí)進(jìn)行糾正追回。

（二）關(guān)于“限額設(shè)計(jì)施工圖預(yù)算超合同價(jià)”問題的自查自糾情況。

經(jīng)自查，我街道未發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。在今后的EPC項(xiàng)目中，街道重點(diǎn)把控總承包單位按合同要求落實(shí)限額設(shè)計(jì)，合理控制項(xiàng)目總投資，要求跟蹤審計(jì)單位應(yīng)加快完成施工圖預(yù)算審定工作，及時(shí)確定項(xiàng)目投資。

（三）關(guān)于“部分街道項(xiàng)目進(jìn)度款存在超付”問題的自查自糾情況。

經(jīng)自查，我街道未發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。在下一步的工作中，我們將在重視項(xiàng)目建設(shè)的同時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，健全審批流程及監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)主體責(zé)任，杜絕超付現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）關(guān)于“預(yù)付款未按合同約定扣回”的自查自糾情況。

經(jīng)自查，我街道未發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。街道在下一步工作中將嚴(yán)把資金支付關(guān)，在總承包合同中明確“費(fèi)用包干”，并落實(shí)預(yù)付款各環(huán)節(jié)節(jié)點(diǎn)，按合同約定扣回預(yù)付款，避免工程款超付。

（五）關(guān)于“總承包合同主要條款存在爭(zhēng)議或無法執(zhí)行”和“補(bǔ)充協(xié)議主要條款與主合同相違背”問題的自查自糾情況。

經(jīng)自查，我街道未發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。今后的工作中舊改辦及跟蹤審計(jì)單位將重視合同管理，加強(qiáng)合同合法性、合規(guī)性審查，不隨意變更合同實(shí)質(zhì)性條款，嚴(yán)格按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。

（六）關(guān)于“部分項(xiàng)目改造內(nèi)容調(diào)整未出具聯(lián)系單”問題的自查自糾情況。

篇7

從目前具體的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析，高校內(nèi)部大部分的財(cái)政支出審計(jì)工作都是進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)于全面審計(jì)調(diào)查非常少見，主要原因是因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)所有的工作人員比較匱乏，但是審計(jì)具體的工作量逐漸增多，這就導(dǎo)致審計(jì)人員無法對(duì)所有的高校都進(jìn)行比較全面具體的審計(jì)工作，因此，對(duì)于我國(guó)高等院校具體的教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)行的審計(jì)工作只能是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。雖然審計(jì)人員比較少，審計(jì)的范圍非常窄，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)所有高等院校都完成全面的審計(jì)工作，但是不進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查的工作，無法深入的評(píng)價(jià)高校的具體情況，因此，不能提供具體的整改意見。

（二）沒有完善的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)規(guī)范體系

高校內(nèi)部財(cái)政支出績(jī)效具體的評(píng)價(jià)，一般都是利用通用的一些財(cái)務(wù)規(guī)則并設(shè)立具體的指標(biāo)，對(duì)財(cái)政支出具有的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，依然存在較多的問題。例如，我國(guó)廣東省制定的財(cái)政支出具體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)將總資產(chǎn)反映出的增長(zhǎng)率作為具體的發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)，并沒有充分的考慮到資產(chǎn)整體的利用效率，按照這樣的趨勢(shì)，如果大部分高校只是盲目的進(jìn)行擴(kuò)張，蓋一些并不實(shí)用的豪華大樓，這種情況會(huì)使總資產(chǎn)增長(zhǎng)的速度逐漸增加，但是，股東資產(chǎn)具體的利用效率如果比較低，這就不能證明財(cái)政資金具體的最終利用效率比較高。因此，財(cái)政支出具體的績(jī)效評(píng)價(jià)仍然存在許多問題。

（三）指標(biāo)評(píng)分方法不夠完善

想要得到最終具體的評(píng)價(jià)結(jié)果，需要對(duì)所有的指標(biāo)值都進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，最終進(jìn)行綜合。這就會(huì)涉及到無量綱化等內(nèi)容。具體的無量綱化是指利用各種數(shù)字變化完全抵消原始指標(biāo)影響，從而有效的解決指標(biāo)具體的綜合問題。但是，這種無量綱化具體的指標(biāo)并不能代表最終的總評(píng)分。但是，在我國(guó)所有的評(píng)價(jià)工作中，最后的指標(biāo)評(píng)分只是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照最終的得分，其中的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并沒有科學(xué)規(guī)范的制定，并且最后的結(jié)果大多都是利用工作人員日常的工作經(jīng)驗(yàn)，具有較強(qiáng)的隨意性，并不準(zhǔn)確。

二、完善我國(guó)高校內(nèi)部財(cái)政支出

具體的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)高校內(nèi)部的財(cái)政支出具體的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)屬于一個(gè)非常復(fù)雜繁瑣的系統(tǒng)，并且是多指標(biāo)進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)的繁瑣系統(tǒng)，建立科學(xué)完善的綜合評(píng)價(jià)體系需要滿足以下幾個(gè)過程。第一，評(píng)價(jià)目標(biāo)的選定，其中主要包括對(duì)總體目標(biāo)的選擇與確定，并對(duì)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致劃分。第二，建立科學(xué)完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，首先需要確定好需要建立的指標(biāo)體系，然后，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行檢查并合理的優(yōu)化。第三，評(píng)價(jià)方法以及評(píng)價(jià)模型的具體選定，其中包括選擇合適的評(píng)價(jià)方法，并確定評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則等。第四，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，包括采集具體的數(shù)據(jù)資料，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的評(píng)估，對(duì)模型參數(shù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)等。第五，對(duì)確定的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行合理的檢測(cè)，從而有效的判斷評(píng)價(jià)模型以及各種評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否符合具體的要求，如果最終的結(jié)果表明并不符合相應(yīng)的要求，需要進(jìn)行及時(shí)的修改調(diào)整。第六，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析，并制定評(píng)價(jià)報(bào)告，包括對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行公正的書面分析，撰寫具體的評(píng)價(jià)報(bào)告，最終將評(píng)價(jià)得出的最后結(jié)果進(jìn)行公布，將得到的各種數(shù)據(jù)資料進(jìn)行存儲(chǔ)。其中，在前三個(gè)過程中，雖然我國(guó)仍然沒有比較健全完善的高校內(nèi)部財(cái)政支出具體的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，不過，部分財(cái)政部門已經(jīng)開始相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的具體內(nèi)容，并進(jìn)行了深入的研究。

篇8

二、內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實(shí)踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享

內(nèi)部審計(jì)理論來源于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐并為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐服務(wù)。但是，目前審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問題，內(nèi)部審計(jì)即使在實(shí)踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗(yàn)和好的做法，人員的合理流動(dòng)也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計(jì)向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更大作用的可能。內(nèi)部審計(jì)方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計(jì)工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計(jì)，現(xiàn)代化的審計(jì)信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進(jìn)的審計(jì)手段和方法也沒有被有效采納和實(shí)施，審計(jì)手段不新穎，審計(jì)領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)方法單一，對(duì)重大事項(xiàng)審計(jì)、大額貨物采購(gòu)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)涉及甚少或不涉及，影響了審計(jì)工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計(jì)，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。

三、解決高校內(nèi)部審計(jì)工作存在問題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備

1．高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員的配備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》的要求，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。機(jī)構(gòu)設(shè)置上，紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)不能合署辦公，而應(yīng)遵循內(nèi)部控制職務(wù)不相容原則、成本效益原則，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)，充分發(fā)揮紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)各自的職能作用。從根本上完善體制建設(shè)，使一些不相容的職務(wù)相互分離。應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及成員的任免應(yīng)當(dāng)慎重。應(yīng)當(dāng)采用述績(jī)、答辯等方式競(jìng)爭(zhēng)上崗。應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及人員配備必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

2．隨著高等學(xué)校多渠道辦學(xué)模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應(yīng)當(dāng)明確界定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校中的地位與權(quán)限，分清紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各自承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限。高校應(yīng)當(dāng)借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)直接對(duì)高校黨委會(huì)負(fù)責(zé)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)作為獨(dú)立辦公部門，隸屬審計(jì)委員會(huì)，從工作業(yè)務(wù)上可直接對(duì)高校法人負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)審查高校內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實(shí)施，其主要職責(zé)包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計(jì)劃、計(jì)劃的審批、審計(jì)的內(nèi)容及范圍、審計(jì)工作底稿的編制及審計(jì)報(bào)告的撰寫、有針對(duì)性地提出合理化建議等具體審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門從業(yè)務(wù)、行政上分別隸屬于不同的主體，應(yīng)分清內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限，從而保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

（二）重視高校內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮其獨(dú)立性和權(quán)威性

1．提高高校內(nèi)部審計(jì)的地位，使其能夠獨(dú)立行使對(duì)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，高效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的獨(dú)立性和權(quán)威性。高校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)審計(jì)工作要給予重視和支持，授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)，賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。只有保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性，才會(huì)使審計(jì)人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高審計(jì)效率，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)職能的作用，保證內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作的順利開展。

2．合理配置審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)審理論與實(shí)踐結(jié)合。高校內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備審計(jì)人員職業(yè)道德外，還要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的訓(xùn)練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學(xué)模式、教學(xué)研究、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、現(xiàn)代化信息技術(shù)等多方面的管理知識(shí)，具有良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，不斷通過后續(xù)教育，互相學(xué)習(xí)、溝通、交流，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。

篇9

關(guān)鍵詞 ：信息技術(shù)；高校；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各個(gè)領(lǐng)域，高校內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境也已發(fā)生了重大變化。高校內(nèi)部審計(jì)人員如何在審計(jì)工作中有效應(yīng)用信息技術(shù)，已經(jīng)成為高校審計(jì)領(lǐng)域面臨的重要課題。

1、信息技術(shù)在高校內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

信息技術(shù)是指利用電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通信手段實(shí)現(xiàn)獲取信息、傳遞信息、存儲(chǔ)信息、處理信息、顯示信息等的相關(guān)技術(shù)。高校內(nèi)部審計(jì)工作可以歸納為審計(jì)辦公和審計(jì)實(shí)施，審計(jì)實(shí)施又分為專項(xiàng)審計(jì)和過程審簽。因此，信息技術(shù)在高校內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，就是在審計(jì)辦公和審計(jì)實(shí)施過程中充分有效的應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、傳感技術(shù)、通信技術(shù)和控制技術(shù)，從而降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范化。

1.1 信息技術(shù)的應(yīng)用基礎(chǔ)

信息技術(shù)的應(yīng)用基礎(chǔ)包括計(jì)算機(jī)硬件和軟件、網(wǎng)絡(luò)和通訊技術(shù)、應(yīng)用軟件開發(fā)工具等。高校內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用的軟件一般分為辦公軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)和審計(jì)軟件。

辦公軟件一般為文字處理軟件W o r d 、電子表格軟件Excel、演示文稿軟件Powerpoint、PDF閱讀器、壓縮/解壓縮軟件WinRAR等。數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)一般為Access、SQL Server、Oracle和DB2等數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)軟件可分為項(xiàng)目審計(jì)軟件、專用審計(jì)軟件、法規(guī)軟件和審計(jì)管理軟件四種類型。項(xiàng)目審計(jì)軟件應(yīng)用于專項(xiàng)審計(jì)，一般具備數(shù)據(jù)處理功能，可對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、查賬、對(duì)比分析等審計(jì)分析，生成工作底稿?；▽徲?jì)軟件等專用審計(jì)軟件是專門運(yùn)用于特殊的審計(jì)。法規(guī)軟件則為審計(jì)人員提供法規(guī)查詢服務(wù)。審計(jì)管理軟件則具有統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃、項(xiàng)目管理等方面的功能。目前有些審計(jì)軟件具備上述四種類型或其中幾種類型的軟件功能。

1.2 信息技術(shù)在審計(jì)工作中的具體運(yùn)用

1.2.1 在審計(jì)辦公中應(yīng)用信息技術(shù)

內(nèi)部審計(jì)人員通過應(yīng)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)辦公自動(dòng)化和信息化，包括日常工作數(shù)據(jù)化、信息資源共享、內(nèi)部電子郵件、網(wǎng)上公文審批和自動(dòng)流轉(zhuǎn)、工作日程安排、小組協(xié)同辦公、工作流程自動(dòng)化等。例如，應(yīng)用Excel或數(shù)據(jù)庫(kù)將審簽項(xiàng)目進(jìn)行清單匯總，該匯總資料具有查詢快捷、修改輕松、匯總準(zhǔn)確等優(yōu)點(diǎn)，在一定程度上減少了審計(jì)人員日后利用該資料的工作量。審計(jì)檔案通過檔案管理軟件，在局域網(wǎng)中進(jìn)行傳遞，形成電子檔案，以便日后查詢。此外，在日常工作中還可以利用電子郵件、即時(shí)通訊、移動(dòng)通信等協(xié)同工具，構(gòu)建高效、無縫、協(xié)作的信息管理平臺(tái)。

1.2.2 在過程審簽中應(yīng)用信息技術(shù)

各高校在物資（服務(wù)）采購(gòu)審簽和基建審簽中應(yīng)用信息技術(shù)的水平參差不齊。物資（服務(wù)）采購(gòu)審簽的信息技術(shù)初級(jí)應(yīng)用一般局限于審計(jì)文檔通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳遞。這在一定程度上減少了審計(jì)人員的重復(fù)錄入，審簽項(xiàng)目的許多信息可以通過復(fù)制，粘貼到審簽意見中，減少了工作量?；▽徍炓话銘?yīng)用基建專用審計(jì)軟件，如廣聯(lián)達(dá)審核軟件GSH4.0。該軟件支持在送審基礎(chǔ)上修改和對(duì)比審核兩種模式，合同文件可查，送審、審定、定額本工料機(jī)三方可比，審增減實(shí)時(shí)記錄，原因自動(dòng)分析，快速輸出結(jié)果報(bào)告，解決了審計(jì)人員在招投標(biāo)、結(jié)算階段疑義定位難、核對(duì)效率低、審核結(jié)果不規(guī)范的問題，有效的控制了造價(jià)成本。信息技術(shù)的高級(jí)應(yīng)用則將審簽?zāi)K作為物資（服務(wù)）采購(gòu)管理系統(tǒng)和工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)的一個(gè)子模塊。送審部門提交審計(jì)的文檔、審計(jì)人員審計(jì)的結(jié)果、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批的意見等都在特定的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中通過局域網(wǎng)進(jìn)行流轉(zhuǎn)。審簽?zāi)K的應(yīng)用，有三個(gè)優(yōu)點(diǎn)：一是避免了書面資料的來回傳遞，節(jié)約了工作時(shí)間，省去了傳遞資料的來回奔波。二是通過對(duì)審計(jì)格式和計(jì)算公式的固化，提高審簽效率。一方面，大大減少了審計(jì)人員的重復(fù)錄入，審簽項(xiàng)目的許多信息，如物資（服務(wù)）采購(gòu)審簽中的項(xiàng)目名稱、供貨單位、送審單位、送審人員、送審時(shí)間、采購(gòu)金額等，基建審簽中的項(xiàng)目名稱、施工單位、驗(yàn)收日期、項(xiàng)目經(jīng)理、結(jié)算和初審金額等，均是在系統(tǒng)中的上一環(huán)節(jié)自動(dòng)引入的，無需手工填寫；另一方面，單位定額值、相關(guān)系數(shù)、計(jì)算公式等只有系統(tǒng)管理員有權(quán)修改，施工單位只能選擇定額條目和數(shù)量，審計(jì)時(shí)不必另行核對(duì)計(jì)算公式、定額數(shù)值、系數(shù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，相當(dāng)于由計(jì)算機(jī)代替審計(jì)員做好了基礎(chǔ)的審核工作。三是加強(qiáng)了文檔流轉(zhuǎn)的管控。通過計(jì)算各節(jié)點(diǎn)相關(guān)角色對(duì)文檔的處理時(shí)間，可以督促相關(guān)人員在要求時(shí)限內(nèi)完成文檔處理，掌握好審計(jì)歷時(shí)。

基建審簽軟件進(jìn)一步升級(jí)的探索方向是：通過對(duì)竣工圖、竣工資料的自動(dòng)識(shí)別，得出審定的工作量、材料用量，并生成確定的審定金額；將審定表單與結(jié)算表單相比較，得出審計(jì)意見，說明審核的主要方面。審簽軟件自動(dòng)識(shí)別的前提是竣工圖、竣工資料的統(tǒng)一和規(guī)范，以及預(yù)算表的標(biāo)準(zhǔn)化。當(dāng)然，審計(jì)軟件的審定結(jié)果還只是一個(gè)預(yù)審，需要由審計(jì)人員進(jìn)行審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常情況進(jìn)行干預(yù)和確認(rèn)。

1.2.3 在專項(xiàng)審計(jì)中應(yīng)用信息技術(shù)

（1）辦公軟件應(yīng)用

一是運(yùn)用Word對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告等各種審計(jì)文書進(jìn)行文字處理。二是利用OA系統(tǒng)對(duì)各種審計(jì)文書的流轉(zhuǎn)、審批、發(fā)送和歸檔進(jìn)行過程管理。三是通過學(xué)校網(wǎng)站各種審計(jì)信息。四是利用電子表格等常規(guī)軟件中的一些功能幫助審計(jì)人員制作表格、計(jì)算、復(fù)算和分析審計(jì)數(shù)據(jù)等。例如，在科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)中，運(yùn)用Excel復(fù)算科研管理費(fèi)提取和配套經(jīng)費(fèi)撥付的正確性，運(yùn)用公式和函數(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、匯總等操作，可以輕松的得出異常情況，從而提高了審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和快速性。

（2）數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用

審計(jì)證據(jù)一般儲(chǔ)存在數(shù)據(jù)庫(kù)中，利用相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)表可將代碼表示的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為可識(shí)別的信息。例如，高校對(duì)附屬醫(yī)院的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析，需要了解從M供貨單位購(gòu)入N藥品的詳細(xì)記錄時(shí)，利用如下SQL語(yǔ)句即可得到所需信息：SELECT * FROM藥庫(kù)藥品入庫(kù)表 a，藥品信息表 b，供貨單位表 c WHER b. 藥品名稱=N AND c. 供貨單位名稱=M AND a.藥品代碼=b.藥品信息代碼 AND a.供貨單位代碼=c. 供貨單位信息代碼。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用實(shí)踐中有著廣泛的應(yīng)用前景，如果高校內(nèi)部審計(jì)能夠應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，那將能排除審計(jì)人員知識(shí)的“不對(duì)稱性”因素，幫助審計(jì)人員對(duì)海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示其中潛在的邏輯關(guān)系和規(guī)律，進(jìn)而形成明確的審計(jì)思路。

（3）項(xiàng)目審計(jì)軟件應(yīng)用

以中普審計(jì)高校內(nèi)審版為例，簡(jiǎn)要介紹在專項(xiàng)審計(jì)中如何應(yīng)用項(xiàng)目專業(yè)審計(jì)軟件功能。該軟件分為審計(jì)作業(yè)主系統(tǒng)和審計(jì)管理主系統(tǒng)。開展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員首先要采集被審單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換加工處理，形成一套與財(cái)務(wù)一致的賬；其次，要對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性校驗(yàn)；再次，根據(jù)需要按院系、部門、項(xiàng)目等不同核算方式審計(jì)；最后，可應(yīng)用該軟件的基本查賬、多種輔助核算查賬、多種數(shù)據(jù)分析、多重核算查詢分析、輔助核算收支余分析、跨年跨賬套查詢匯總、多種憑證抽樣、疑點(diǎn)憑證管理、工作底稿管理、集成查賬、數(shù)據(jù)多級(jí)穿透查詢、數(shù)據(jù)篩選過濾和數(shù)據(jù)多維組合分析等各種審計(jì)工具開展審計(jì)工作。同時(shí)，該軟件還具有審計(jì)法規(guī)庫(kù)和審計(jì)檔案系統(tǒng)，供審計(jì)人員查找法規(guī)依據(jù)和審計(jì)檔案管理。例如，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)人員可以通過審計(jì)軟件的抽樣工具，運(yùn)用現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)抽樣原理和技術(shù)，對(duì)被審單位各年開支的相關(guān)憑證進(jìn)行抽樣，并進(jìn)行查賬、分析和查找疑點(diǎn)等，通過輔助核算查賬工具對(duì)重要項(xiàng)目賬進(jìn)行審查，通過審計(jì)法規(guī)庫(kù)快速地查找相關(guān)法規(guī)；審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和組長(zhǎng)可及時(shí)了解各審計(jì)組、審計(jì)人員的工作進(jìn)度及方案執(zhí)行情況，有效控制項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。

2、信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用過程中面臨的問題

2.1 缺乏高質(zhì)量審計(jì)軟件

高校內(nèi)部審計(jì)部門一般沒有能力自主研發(fā)審計(jì)軟件，開展工作所用審計(jì)軟件基本上通過購(gòu)買取得。而由于市場(chǎng)容量狹窄等原因，目前針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)專用的審計(jì)軟件種類不多，有高校內(nèi)審版的審計(jì)軟件則明顯存在研發(fā)不成熟、操作不方便、對(duì)數(shù)據(jù)和資源整合不夠等不足。

2.2 審計(jì)監(jiān)控分析系統(tǒng)尚未建立

高校的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理和招投標(biāo)管理等部門的信息系統(tǒng)已經(jīng)非常成熟，應(yīng)用也已經(jīng)非常普遍，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，就必須將審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)控分析系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、招投標(biāo)系統(tǒng)等的實(shí)時(shí)監(jiān)控。但目前絕大多數(shù)的高校內(nèi)審系統(tǒng)不單無法對(duì)資產(chǎn)管理、招投標(biāo)管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，就連對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)也無法進(jìn)行監(jiān)控。

2.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加

一是信息化環(huán)境下，有些傳統(tǒng)控制方式發(fā)生了變化和傳統(tǒng)審計(jì)證據(jù)缺失，使審計(jì)證據(jù)的隱蔽性和易逝性加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的可修改性使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可不留痕跡地被消除或修改、操作程序容易被擅自更改。如果財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)控有漏洞，就會(huì)造成比手工會(huì)計(jì)更嚴(yán)重的失誤和損失。

2.4 部分審計(jì)人員缺乏較高的信息技術(shù)知識(shí)

是否能夠充分的應(yīng)用信息技術(shù)取決于內(nèi)部審計(jì)人員是否具備相應(yīng)的信息技術(shù)知識(shí)。部分單位由于缺乏具備較高信息技術(shù)知識(shí)的審計(jì)人員，對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用還停留在較低的水平；或者對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用也僅限于應(yīng)用審計(jì)軟件進(jìn)行輔助審計(jì)，而對(duì)于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的可用性、安全性、完整性、有效性的審計(jì)則很少涉足。

3、信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用過程中的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)交流

雖然大多數(shù)審計(jì)人員都接受了一些信息技術(shù)和知識(shí)培訓(xùn)，但多是初級(jí)程度的培訓(xùn)，難以適應(yīng)信息技術(shù)高速發(fā)展的今天對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)要求。因此，高校要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的信息技術(shù)知識(shí)培訓(xùn)，除了要讓審計(jì)人員能夠熟悉應(yīng)用審計(jì)軟件，還要使他們充分掌握如何采用聯(lián)機(jī)分析處理以及數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，具備信息安全防范知識(shí)和信息系統(tǒng)控制評(píng)審能力，等等。同時(shí)通過審計(jì)經(jīng)驗(yàn)互動(dòng)交流等方式，促進(jìn)審計(jì)人員思維方式和審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變。

3.2 完善相關(guān)的內(nèi)控制度

將信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)工作中，不僅是技術(shù)方法的問題，也是審計(jì)工作的方式、程序、管理的問題，因此，需要制訂和完善相關(guān)的內(nèi)控制度。例如，明確內(nèi)審部門開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限、內(nèi)容和范圍等，規(guī)定利用信息技術(shù)的程序、方法和電子數(shù)據(jù)的取得等，制定對(duì)審計(jì)部門和被審計(jì)單位具有約束力的審計(jì)相關(guān)規(guī)定。

3.3 爭(zhēng)取各方支持，推動(dòng)內(nèi)審信息化和自動(dòng)化建設(shè)

高校內(nèi)審信息化和自動(dòng)化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)，涉及到許多部門。因此，要重視加強(qiáng)與各方面溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取支持，在學(xué)校內(nèi)部要注意加強(qiáng)與信息管理技術(shù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系溝通，在外部要注意加強(qiáng)與有關(guān)計(jì)算機(jī)軟件公司的聯(lián)系。同時(shí)，審計(jì)人員要加強(qiáng)研究如何在高校內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用信息技術(shù)，爭(zhēng)取科研立項(xiàng)，推動(dòng)上級(jí)機(jī)關(guān)組織研發(fā)符合高校內(nèi)審工作實(shí)踐的審計(jì)軟件。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 易仁萍等. 內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)[M]. 西苑出版社,2009.

篇10

（二）內(nèi)部審計(jì)地位及層次不高，權(quán)威性不強(qiáng)目前，許多高校最令人擔(dān)憂的現(xiàn)狀不但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，而且內(nèi)部審計(jì)定位也很低下，在機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)質(zhì)上屬附屬地位，獨(dú)立性差。高校管理層對(duì)內(nèi)審工作不重視，高校內(nèi)部審計(jì)受管理層限制，沒有處罰處置權(quán)，權(quán)威性不高。審計(jì)的內(nèi)容和范圍也受到學(xué)校管理層的制約和控制，不能從工作實(shí)際出發(fā)來決定審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍，審計(jì)內(nèi)容和范圍受到限制。而且多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是法人負(fù)責(zé)，這在很大程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用有很大的局限性。保持審計(jì)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)職能發(fā)揮的前提條件。

（三）專業(yè)性審計(jì)人才嚴(yán)重短缺，影響內(nèi)審工作開展高校從事內(nèi)部審計(jì)工作人員較少，一個(gè)審計(jì)部門只有2~3個(gè)人，且審計(jì)人員不具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。專業(yè)性比較強(qiáng)的審計(jì)人員大多跳槽到會(huì)計(jì)師事務(wù)所和社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人才短缺的有效辦法之一。

（四）內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實(shí)踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享內(nèi)部審計(jì)理論來源于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐并為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐服務(wù)。但是，目前審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問題，內(nèi)部審計(jì)即使在實(shí)踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗(yàn)和好的做法，人員的合理流動(dòng)也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計(jì)向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更大作用的可能。

（五）內(nèi)部審計(jì)方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計(jì)工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計(jì)，現(xiàn)代化的審計(jì)信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進(jìn)的審計(jì)手段和方法也沒有被有效采納和實(shí)施，審計(jì)手段不新穎，審計(jì)領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)方法單一，對(duì)重大事項(xiàng)審計(jì)、大額貨物采購(gòu)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)涉及甚少或不涉及，影響了審計(jì)工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計(jì)，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。

二、解決高校內(nèi)部審計(jì)工作存在問題的建議