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篇1

關(guān)鍵詞：

基礎(chǔ)教育學(xué)校；責(zé)任審計(jì)；績(jī)效審計(jì)；剖析；防范

隨著大量財(cái)政資金的投入，在資金的使用和管理中也隨之出現(xiàn)許多問(wèn)題。如何優(yōu)化教育資源配置，解決財(cái)政資金低效運(yùn)行是基礎(chǔ)教育有序發(fā)展過(guò)程中亟需解決的問(wèn)題。因此，對(duì)基礎(chǔ)教育學(xué)校財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)勢(shì)在必行。如何對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析與防范，成為當(dāng)今社會(huì)的熱點(diǎn)問(wèn)題。

一、基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因剖析

(一)基礎(chǔ)教育學(xué)校教學(xué)資源配置不合理，學(xué)校發(fā)展不均衡，從而造成財(cái)政資金使用不均衡、不匹配等因素轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。教育資源的投入具有整體性和密不可分性，要有校舍建筑和最基本的教學(xué)設(shè)備的投入，師資配備等人力資源的投入，但卻很難合理配置和形成規(guī)模效益。學(xué)校辦學(xué)條件存在縣域校際之間的差異，有部分學(xué)校的運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地、功能室等不齊備，造成教學(xué)設(shè)備、設(shè)施不能正常使用，在上級(jí)檢查時(shí)才臨時(shí)使用，特別是音樂(lè)室、美術(shù)室等由于沒(méi)有專(zhuān)職教師而未正常開(kāi)放使用。有的學(xué)校由于片面追求教學(xué)質(zhì)量或升學(xué)率，學(xué)校的圖書(shū)室、學(xué)生微機(jī)室也未正常開(kāi)放，造成大量教學(xué)資源的閑置。而審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)學(xué)校的辦學(xué)條件實(shí)際情況不了解，不深入，容易片面使用學(xué)校提供的紙質(zhì)印證材料，從而影響對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。(二)基礎(chǔ)教育學(xué)校的財(cái)政資金使用效率低下，學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性較差，責(zé)任界定不合理，沒(méi)有完善的責(zé)任制體系，責(zé)任執(zhí)行力度較小。學(xué)校財(cái)政資金使用不合理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)政資金使用效率低下，同時(shí)部分領(lǐng)導(dǎo)干部越權(quán)，而大部分學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)是由教育主管部門(mén)的財(cái)務(wù)科室兼任或臨時(shí)從其他學(xué)校抽調(diào)財(cái)務(wù)人員，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性較差；在責(zé)任界定方面，內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)與領(lǐng)導(dǎo)干部，使得部分違規(guī)行為被隱瞞；在責(zé)任體系建設(shè)方面，很多學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，或執(zhí)行不到位，并且沒(méi)有建立起完善的監(jiān)督機(jī)制。在責(zé)任執(zhí)行方面，部分內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的執(zhí)行力度小，操作性不強(qiáng)。另一方面被審計(jì)學(xué)校不提供真實(shí)的完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，就導(dǎo)致審計(jì)時(shí)就賬論賬，使一些重大的問(wèn)題得不到查處，從而將屬于管理者的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)推卸或轉(zhuǎn)移給審計(jì)人員，因此管理人員和單位領(lǐng)導(dǎo)的品行也是誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。(三)外部審計(jì)部門(mén)自身存在的問(wèn)題，如工作人員審計(jì)知識(shí)薄弱，觀念滯后等。隨著學(xué)校建設(shè)力度的不斷加大，學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善，需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目越來(lái)越多，并且學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)常集中在同一個(gè)時(shí)間段，這對(duì)審計(jì)部門(mén)的工作提出了一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，且大部分審計(jì)人員對(duì)事業(yè)單位特別是基礎(chǔ)學(xué)校的財(cái)政資金使用性質(zhì)和效益要求的不熟悉，在工作中必然會(huì)受到一些專(zhuān)業(yè)知識(shí)的限制，使得部分審計(jì)工作無(wú)法合理進(jìn)行。(四)基礎(chǔ)教育學(xué)校審計(jì)部門(mén)質(zhì)量控制制度不完善，質(zhì)量評(píng)價(jià)體系不科學(xué)。如今，由于基礎(chǔ)教育學(xué)校的審計(jì)部門(mén)建設(shè)比較晚，在質(zhì)量控制制度方面不太完善，缺少符合基礎(chǔ)教育學(xué)校審計(jì)部門(mén)特點(diǎn)的質(zhì)量控制制度，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，各種問(wèn)題頻發(fā)，在審計(jì)之前，沒(méi)有制定好相應(yīng)的計(jì)劃，在審計(jì)中，對(duì)一些事務(wù)復(fù)核，降低了審計(jì)效率，在審計(jì)后，出現(xiàn)審計(jì)底稿不完整等一系列問(wèn)題。同時(shí)，由于基礎(chǔ)教育學(xué)校的審計(jì)部門(mén)未形成一套科學(xué)合理有序的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，大部分事務(wù)靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的隨意性較大，審計(jì)人員重賬務(wù)，輕調(diào)查，重處罰，輕分析，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不深不透，審計(jì)質(zhì)量不高，綜合分析不多，無(wú)法從體制上、機(jī)制上和制度上提出解決問(wèn)題的對(duì)策建議，不能為政府的宏觀政策決策提供依據(jù)。

二、基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

(一)促進(jìn)學(xué)校合理配置教學(xué)資源，辦學(xué)條件均衡發(fā)展，能讓學(xué)生就近入學(xué)、公平地享受優(yōu)質(zhì)的教育資源。根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，因地制宜，加大經(jīng)費(fèi)投入力度，重點(diǎn)支持邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村薄弱學(xué)校推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，保障教室、桌椅、圖書(shū)、實(shí)驗(yàn)儀器、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地等基本教學(xué)條件，改善宿舍、床位、食堂等生活設(shè)施，辦好必要的村小和教學(xué)點(diǎn)。促進(jìn)城鎮(zhèn)學(xué)校校長(zhǎng)、教師到農(nóng)村、薄弱學(xué)校交流任教。加快推進(jìn)教育信息化建設(shè)，多措并舉破解擇校難題，落實(shí)義務(wù)教育學(xué)校免試就近入學(xué)要求。打破校際間管理界限，實(shí)行區(qū)域內(nèi)課程、師資、設(shè)施設(shè)備等教育資源共享，實(shí)行聯(lián)合辦學(xué)。為教育教學(xué)提供和諧的教學(xué)環(huán)境，逐步實(shí)施教育公平。(二)提高財(cái)政資金使用效率，加大基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性，建設(shè)完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。1.完善預(yù)算管理體系，完善全口徑預(yù)算編制。一是強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)禁超預(yù)算或無(wú)預(yù)算支出。二是盤(pán)活存量資金，對(duì)預(yù)算結(jié)余和部門(mén)結(jié)余資金以及連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律收回統(tǒng)籌，優(yōu)先用于各項(xiàng)重點(diǎn)支出。三是探索編制中長(zhǎng)期財(cái)政規(guī)劃，編制三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。2.抓好財(cái)政監(jiān)督管理。一是建立事前有計(jì)劃、事中有監(jiān)督檢查和事后績(jī)效評(píng)價(jià)的全程跟蹤問(wèn)效管理機(jī)制。二是推進(jìn)財(cái)政信息公開(kāi)，實(shí)現(xiàn)全口徑財(cái)政預(yù)決算、部門(mén)預(yù)決算以及“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)決算信息公開(kāi)，進(jìn)一步提高財(cái)政收支等信息的公開(kāi)透明度。3.加大教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)干部部門(mén)不允許干涉審計(jì)運(yùn)行事務(wù)，要進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任界定，使得學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠獨(dú)立并且合理的運(yùn)行。4.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，在領(lǐng)導(dǎo)干部任期的全過(guò)程中實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，形成完整合理的全過(guò)程審計(jì)制度。大力推進(jìn)審用結(jié)合，增強(qiáng)成果運(yùn)用的充分性，提高審計(jì)的權(quán)威性。(三)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門(mén)的建設(shè)，成立專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，轉(zhuǎn)化審計(jì)觀念。在教育系統(tǒng)和財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)聯(lián)合成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并提供一定的工作經(jīng)費(fèi)，并與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立合作，相互溝通，以保證學(xué)校審計(jì)工作的正常合理運(yùn)行。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)建設(shè)，增強(qiáng)其專(zhuān)業(yè)知識(shí)修養(yǎng)，使審計(jì)人員在工作中能夠順利進(jìn)行審計(jì)事務(wù)，提高工作效率的同時(shí)促進(jìn)工作質(zhì)量的提高。為此，基礎(chǔ)教育學(xué)校審計(jì)部門(mén)的審計(jì)人員應(yīng)該定期進(jìn)行培訓(xùn)，提高自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，轉(zhuǎn)化審計(jì)觀念，審計(jì)的重心由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)為績(jī)效審計(jì)。(四)完善質(zhì)量控制制度，合理確定責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，提高質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提高。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該結(jié)合所在學(xué)校的審計(jì)特點(diǎn)，建設(shè)一套完善合理的質(zhì)量控制制度，同時(shí)，審計(jì)人員不能單純依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，要提高質(zhì)量評(píng)級(jí)體系的科學(xué)性，合理確定責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容時(shí)，把握好“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的辯證關(guān)系，全面審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，尤其要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況。關(guān)注重大項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程，特別是與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的效益情況，關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況，對(duì)于師生以及群眾反應(yīng)的重大問(wèn)題要高度重視。同時(shí)根據(jù)審計(jì)的不同要求確定審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)，提高審計(jì)針對(duì)性。在進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，做好計(jì)劃，避免復(fù)核，評(píng)價(jià)科學(xué)合理，真正提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

三、結(jié)束語(yǔ)

學(xué)校作為教書(shū)育人的地方，理應(yīng)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，使得學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部能夠做好教書(shū)育人工作，以身作則，在學(xué)校起到帶頭模范作用，這就需要基礎(chǔ)教育學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)管，收集真實(shí)可靠的審計(jì)資料，提高工作效率，工作質(zhì)量，增強(qiáng)基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，使得學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該正常合理運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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[3]鞏福棟.淺議審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].會(huì)計(jì)師，2011(07).

篇2

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）法律法規(guī)意識(shí)薄弱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知缺乏

部分領(lǐng)導(dǎo)干部存在法規(guī)意識(shí)薄弱、經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知缺乏的問(wèn)題，不能自覺(jué)的遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度，不能規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為，不能正確的處理行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系。有些領(lǐng)導(dǎo)干部不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，認(rèn)為只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了，學(xué)校在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，工作往往不規(guī)范、不到位，為很多干部提供了漏洞可鉆。

（二）內(nèi)控管理制度不健全，責(zé)任目標(biāo)不明確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該涉及到學(xué)校管理的各方面，但有些學(xué)校存在教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)、基建等活動(dòng)的內(nèi)部控制體系尚不健全，職責(zé)分工不清晰，操作流程不規(guī)范，控制目標(biāo)不明確等諸多問(wèn)題，存在可能發(fā)生損失浪費(fèi)、濫用職權(quán)或違紀(jì)違法等內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)或漏洞。

（三）審計(jì)程序滯后，時(shí)效性不強(qiáng)

對(duì)于干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該發(fā)生在其在任期間，才能有效的進(jìn)行預(yù)防與控制，但有些學(xué)校對(duì)于審計(jì)工作的開(kāi)展不能常態(tài)化，很多干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都是在其離任或調(diào)任后，這樣就出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序滯后的情況，使得審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)取證比較困難的問(wèn)題，不能得到全面的審查資料，不能及時(shí)對(duì)審查中出現(xiàn)問(wèn)題的地方進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)對(duì)于審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題不好處理，比如追繳款項(xiàng)等需要在原單位落實(shí)，新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認(rèn)為這是前任的責(zé)任，可能對(duì)審計(jì)結(jié)論置之不理，大大降低了審計(jì)工作的時(shí)效性，使得審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期效果。

（四）審計(jì)的手段和方法滯后

學(xué)校雖然基本上都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但真正利用財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開(kāi)展工作的較少。目前，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然是沿用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，最主要的方式仍是抽查會(huì)計(jì)憑證，審閱賬冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)及相關(guān)資料，收集和整理相關(guān)的審計(jì)信息，根據(jù)收集的各項(xiàng)資料，憑工作經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)判斷分析和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但按照此程序從單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料中查找到領(lǐng)導(dǎo)干部違法、違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題的概率很小，已不能完全滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，但有些違法違紀(jì)問(wèn)題不一定在會(huì)計(jì)資料中反映，如私設(shè)小金庫(kù)、私分公款等，這種相對(duì)落后的審計(jì)技術(shù)和手段使審計(jì)人員無(wú)法全面準(zhǔn)確的了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的真實(shí)情況，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以保證。

（五）審計(jì)人員力量不足，綜合素質(zhì)不高

由于各學(xué)校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作普遍不夠重視，因此，大多數(shù)學(xué)校都沒(méi)有專(zhuān)職的審計(jì)人員，有的學(xué)校審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，審計(jì)人員既要完成紀(jì)檢監(jiān)察的相關(guān)工作，還得完成全年的審計(jì)計(jì)劃，工作任務(wù)重、業(yè)務(wù)繁雜，想干好工作但分身無(wú)術(shù)，心有余而力不足；同時(shí)，審計(jì)人員大多不是審計(jì)專(zhuān)業(yè)出身，對(duì)審計(jì)知識(shí)缺乏系統(tǒng)、專(zhuān)門(mén)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目、對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，往往缺乏審計(jì)專(zhuān)業(yè)的判斷和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，造成審計(jì)評(píng)價(jià)的偏差。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)意識(shí)

1.制定審計(jì)實(shí)施辦法。各學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計(jì)工作列入重要的議事日程，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況制定《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，建立由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)以及監(jiān)察審計(jì)、組織、人事、財(cái)務(wù)等部門(mén)負(fù)責(zé)人組成的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行，應(yīng)于每年末提出下一年度領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由聯(lián)席會(huì)議研究報(bào)學(xué)校黨委常委會(huì)審定后，納入年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。

2.加大宣傳力度。通過(guò)校報(bào)、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)、有關(guān)政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認(rèn)識(shí)到開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和重要性，充分認(rèn)識(shí)到深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督，加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，從而理解審計(jì)行為，配合審計(jì)工作。

3.及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。各學(xué)校應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，找出存在的問(wèn)題和不足，及時(shí)完善和修訂有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度。同時(shí)，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大審計(jì)力度

1.明確責(zé)任和義務(wù)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)明確其在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中對(duì)存在的問(wèn)題所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵，明確應(yīng)當(dāng)履行與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，牢固樹(shù)立責(zé)任意識(shí)。

2.加大審計(jì)力度。學(xué)校應(yīng)將全部審計(jì)對(duì)象都納入審計(jì)范圍，同時(shí)，可以在其任職期間進(jìn)行任中審計(jì)或?qū)δ稠?xiàng)專(zhuān)門(mén)的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)，建立和完善重大項(xiàng)目資金使用全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督制度，更加有效的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

3.明確審計(jì)范疇。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法確定審計(jì)內(nèi)容，主要包括：本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重大經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果；本單位有關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理、使用、安全完整、保值增值情況；各項(xiàng)收費(fèi)的合規(guī)性情況；專(zhuān)項(xiàng)資金的管理和使用情況；單位往來(lái)款項(xiàng)的管理和清理情況；授權(quán)部門(mén)或?qū)徲?jì)處認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

（三）改進(jìn)審計(jì)手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用，學(xué)校審計(jì)部門(mén)要在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，積極探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新路子，促進(jìn)審計(jì)手段現(xiàn)代化。有的干部為了遮掩其不法行為，會(huì)利用職權(quán)或者其它手段提供假的資料，從而使得審計(jì)結(jié)果失真，如果單純從查會(huì)計(jì)賬入手將很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)人員可以通過(guò)其他渠道擴(kuò)展信息來(lái)源，可在校園審計(jì)網(wǎng)上公布各項(xiàng)違紀(jì)違規(guī)行為的舉報(bào)信箱、電話、郵箱等，讓一些知情者有機(jī)會(huì)進(jìn)行舉報(bào)，在做好保密工作的情況下，使審計(jì)人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進(jìn)行調(diào)查取證和分析判斷，保證信息的真實(shí)性，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，嚴(yán)格責(zé)任追究

學(xué)校應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度等，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)罰被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；對(duì)于審計(jì)結(jié)果，除審計(jì)結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，應(yīng)及時(shí)公開(kāi)，可用會(huì)議、網(wǎng)絡(luò)、校內(nèi)文件等形式進(jìn)行公開(kāi)，以提高審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)果透明度，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)得到整改。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題責(zé)任人要專(zhuān)門(mén)研究處理，對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為依據(jù)有關(guān)的規(guī)定做出處理、處罰或移送有關(guān)部門(mén)處理。

(五)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，涉及多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)，要求審計(jì)人員具有寬廣的知識(shí)面，審計(jì)人員的政策水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)主宰著審計(jì)質(zhì)量的高低。各學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，努力提高審計(jì)人員的思想素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，一是要不斷提升審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使審計(jì)人員具有良好的職業(yè)操守，在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過(guò)程中恪盡職守、盡心盡職。二是要加強(qiáng)審計(jì)人員的政治理論學(xué)習(xí)，并有計(jì)劃的安排審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能適應(yīng)學(xué)校審計(jì)工作不斷發(fā)展變化的需要。三是要進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，配備原則性強(qiáng)、業(yè)務(wù)精的審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，努力提高審計(jì)人員思想素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，為開(kāi)展審計(jì)工作提供基本保證。隨著我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開(kāi)展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也得到不斷的完善和發(fā)展，特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，進(jìn)而推動(dòng)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李雪.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題及解決對(duì)策.商，2015（36）.

篇3

中小學(xué)教育是中國(guó)教育體系的重要組成部分，作為基礎(chǔ)教育，直接關(guān)系國(guó)計(jì)民生。近年來(lái)，隨著城鎮(zhèn)化的進(jìn)程，一方面優(yōu)質(zhì)中小學(xué)受到了家長(zhǎng)的熱捧，規(guī)模不斷擴(kuò)大，另一方面國(guó)家也加大了教育資金的投入,教育改革向提升辦學(xué)質(zhì)量發(fā)展。中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是踐行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的重要工作之一，要發(fā)揮其促進(jìn)中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政履職、提高教育資金使用效益、保證教育事業(yè)健康持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用。本文擬探索以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，抓住審計(jì)重點(diǎn)，開(kāi)展中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式方法。

一、中小學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（見(jiàn)表）

篇4

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，注重內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的水平

要提高中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，重要前提是提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要求內(nèi)審人員精通財(cái)務(wù)，還要具備一定的政策法規(guī)水平和綜合分析能力：內(nèi)審人員要能夠自覺(jué)遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，擁有較高的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)和綜合素質(zhì)，能堅(jiān)持原則、秉公辦事；恪盡職守，依法審計(jì)；內(nèi)審人員還應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)和借鑒審計(jì)工作的新理論新方法，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新；能客觀公正地評(píng)價(jià)中小學(xué)校長(zhǎng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和操作細(xì)則，使內(nèi)審工作有“據(jù)”可查，有“規(guī)”可循

教育行政主管部門(mén)要依照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，建立健全中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施方案，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、結(jié)果運(yùn)用等方面做出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，高質(zhì)高效。

堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新，探索和運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理論、技術(shù)方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量

根據(jù)中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，內(nèi)審人員應(yīng)注重采用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，利用中小學(xué)會(huì)計(jì)工作已經(jīng)實(shí)施了電算化管理的有利條件，充分利用電子數(shù)據(jù)資料傳輸?shù)目旖莞咝АＲ獔?jiān)持計(jì)算機(jī)審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和延伸審計(jì)相結(jié)合，單位自查自糾和內(nèi)部審計(jì)檢查相結(jié)合。應(yīng)采用靈活多樣的方法，可以通過(guò)實(shí)地查賬、集中座談、個(gè)別訪談和問(wèn)卷調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)和開(kāi)展民意測(cè)評(píng)。

篇5

高校內(nèi)部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)高校干部隊(duì)伍建設(shè)和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完善學(xué)校內(nèi)控制度，促進(jìn)干部廉潔勤政，并為組織人事部門(mén)考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評(píng)價(jià)較為通行的做法。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的由來(lái)

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)始于20世紀(jì)90年代。1992年4月，原國(guó)家教委辦公廳印發(fā)了《國(guó)家教委直屬企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試行辦法》，拉開(kāi)了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的序幕。1997年12月，原國(guó)家教委頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導(dǎo)干部離任必審的審計(jì)制度。

（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍

依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍主要有：高等學(xué)校校長(zhǎng)；高校總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長(zhǎng)；高校機(jī)關(guān)行政處室負(fù)責(zé)人；院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人；附屬單位行政主要負(fù)責(zé)人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由上級(jí)主管單位安排進(jìn)行，審計(jì)規(guī)范覆蓋面廣，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為上級(jí)單位委托審計(jì)。高校其他人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)組織人事部門(mén)委托進(jìn)行審計(jì)，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為學(xué)校自主審計(jì)。

二、開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

（一）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是組織部門(mén)考核和聘任干部的重要依據(jù)

按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)是考核、任用和評(píng)定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果在黨委會(huì)范圍內(nèi)公開(kāi)，作為干部任用的重要依據(jù)。

（二）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段

在審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)部門(mén)的內(nèi)控制度建設(shè)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門(mén)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面，通過(guò)審計(jì)橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門(mén)，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改，使相關(guān)部門(mén)的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強(qiáng)。

（三）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)的重要途徑

審計(jì)實(shí)踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時(shí)，相關(guān)任職文件和考核制度中沒(méi)有明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長(zhǎng)期從事教學(xué)科研工作，在部門(mén)管理過(guò)程中對(duì)財(cái)經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財(cái)經(jīng)規(guī)章意識(shí)不強(qiáng)，致使相關(guān)管理責(zé)任沒(méi)有得到很好的執(zhí)行。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任宣傳，強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)制度、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部普及財(cái)經(jīng)知識(shí)的目的。

（四）做好單位自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是確保在上級(jí)單位委托審計(jì)中取得好成績(jī)的重要前提

按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長(zhǎng)離任前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)論是評(píng)價(jià)校長(zhǎng)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實(shí)踐中，校長(zhǎng)將日常管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解給各二級(jí)學(xué)院、職能處室和附屬單位的負(fù)責(zé)人，他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，在很大程度上決定了高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。審計(jì)實(shí)踐中，上級(jí)單位委托對(duì)高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)放在二級(jí)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開(kāi)展的自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將有效的監(jiān)督二級(jí)單位行政負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為上級(jí)單位委托審計(jì)充分做好前期準(zhǔn)備工作，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級(jí)單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做到心中有數(shù)。

三、現(xiàn)階段開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)宣傳力度不夠，部分人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位

由于針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作尚不到位，部分被審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)尚不到位，認(rèn)為審計(jì)就是不信任，是來(lái)查錯(cuò)糾弊的，在被審計(jì)過(guò)程中存在抵觸情緒。個(gè)別被審計(jì)部門(mén)行政負(fù)責(zé)人所在單位員工，仍存在被審計(jì)就是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)上出問(wèn)題了這樣的誤解。

（二）高校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異較大。

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象所在部門(mén)工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級(jí)學(xué)院、教務(wù)處、科技處、督導(dǎo)處、基礎(chǔ)部、思政部等教學(xué)科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室；團(tuán)委、學(xué)工部等學(xué)生管理部門(mén)，圖書(shū)館、信息中心等學(xué)校附屬單位，各類(lèi)單位性質(zhì)不同，部門(mén)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各有差異，在審計(jì)實(shí)踐中給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)困難。

（三）指導(dǎo)高校開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作規(guī)范的文件較少

教育部頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》，各高校也相繼出臺(tái)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定，但以上制度主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實(shí)務(wù)操作性不強(qiáng)。由于在審計(jì)實(shí)踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化考核指標(biāo)，缺少統(tǒng)一的行政責(zé)任定性考核指標(biāo)，在一定程度上制約了審計(jì)工作的深入開(kāi)展。

（四）審計(jì)工作主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮綜合評(píng)價(jià)作用

現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，審計(jì)內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重合度較高。審計(jì)過(guò)程中，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)決策程序?qū)徲?jì)、預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)、內(nèi)控制度執(zhí)行審計(jì)等涉及不深，影響了審計(jì)部門(mén)評(píng)價(jià)被審計(jì)人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的全面性。

（五）審計(jì)過(guò)程中部門(mén)配合有待進(jìn)一步加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計(jì)工作需要學(xué)校辦公室、組織部、審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、財(cái)務(wù)處等多個(gè)部門(mén)配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成合力，沒(méi)有制定有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度工作計(jì)劃。

（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，由于采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，導(dǎo)致審計(jì)人員和審計(jì)組織承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要因素有：1.審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；3.審計(jì)取證手段有限。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)包含被審計(jì)人員個(gè)人廉政情況評(píng)價(jià)，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證主要手段是賬面審計(jì)，個(gè)人廉政方面存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫(kù)、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財(cái)務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

四、進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

（一）分類(lèi)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，加大審計(jì)宣傳力度

由于高校內(nèi)部管理部門(mén)工作性質(zhì)存在較大差異，審計(jì)部門(mén)需要會(huì)同組織人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)，針對(duì)不同部門(mén)的情況制定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職責(zé)任書(shū)，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，要加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度，樹(shù)立審計(jì)服務(wù)理念，明確告知被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的不是查錯(cuò)糾弊，是對(duì)被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的評(píng)價(jià)與認(rèn)可，取得被審計(jì)人員和所在部門(mén)工作人員的理解與支持。

（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)

完善的審計(jì)法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)，更是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程更加規(guī)范，更加有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校自身特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)原有相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開(kāi)透明的審計(jì)程序。同時(shí)按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求，逐步探索公開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)報(bào)告作為干部檔案管理資料進(jìn)行存檔。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度形成審計(jì)合力

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門(mén)之間關(guān)聯(lián)度高，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計(jì)部門(mén)的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門(mén)組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，邀請(qǐng)教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)參與協(xié)調(diào)，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計(jì)合力。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

加強(qiáng)和完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是完成各項(xiàng)審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)等深層次發(fā)展，這些都對(duì)審計(jì)工作人員提出了更高的要求。審計(jì)部門(mén)需要建立一支財(cái)務(wù)、基建、管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等復(fù)合型人才隊(duì)伍，同時(shí)現(xiàn)有審計(jì)人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度，以適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出的新要求。

加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要保證，當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控主要分為以下三個(gè)階段：首先，在審前準(zhǔn)備階段，要遵循法定審計(jì)程序逐步開(kāi)展審計(jì)工作，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，合理配備審計(jì)人員實(shí)行分工責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)和審計(jì)任務(wù)相匹配，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要加強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通取得被審計(jì)人員和所在單位的配合，堅(jiān)持審計(jì)公告制度，公開(kāi)審計(jì)信箱擴(kuò)大審計(jì)信息收集渠道， 落實(shí)會(huì)計(jì)信息資料承諾制，有效的劃分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿是得出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運(yùn)用審計(jì)取證手段獲得充分、有效的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，可以有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，在形成審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果時(shí)要發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對(duì)性和一致性，對(duì)于審計(jì)報(bào)告要建立復(fù)核制度，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，確保審計(jì)報(bào)告的正確性和一致性。

參考文獻(xiàn)

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篇6

隨著高等學(xué)校教育管理體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)以被提上議事日程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是提高教育資金使用效益、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的有效措施。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指的是高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，對(duì)被審計(jì)對(duì)象在任職期間所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、效益性、真實(shí)性以及被審計(jì)對(duì)象的廉潔自律、所做經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制建設(shè)等具體工作和表現(xiàn)得出的總結(jié)性評(píng)價(jià)。做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的充分發(fā)揮，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提高都具有重要意義。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的人格化審計(jì)，被審計(jì)對(duì)象包括實(shí)體會(huì)計(jì)資料和抽象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出的綜合性評(píng)價(jià)，它的客觀性與準(zhǔn)確性直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)干部使用的引導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的重要前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確界定，這一前提同時(shí)能夠保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分主要包括如下幾方面。

1、主要責(zé)任和直接責(zé)任。在高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理體制中，各部門(mén)基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來(lái)說(shuō)，正職干部要承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不意味著他要對(duì)所有事項(xiàng)都負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任。由正職干部主管或直接簽署意見(jiàn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該由其承擔(dān)直接責(zé)任；對(duì)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)正職負(fù)責(zé)人承擔(dān)主管責(zé)任。

2、集體責(zé)任和個(gè)體責(zé)任。由個(gè)人做出的決策而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由集體負(fù)責(zé)。但在集體做出決策的過(guò)程中，一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，如果有確切證據(jù)證明在做出表決時(shí)個(gè)人明確提出異議而未被采納的，其個(gè)人不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；如果是由于個(gè)人獨(dú)斷專(zhuān)行、違反決策程序造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，則應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和原則

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象較為復(fù)雜，既包括不以盈利為目標(biāo)的職能部門(mén)、院系等教學(xué)單位，又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負(fù)責(zé)人、后勤集團(tuán)，并且這些部門(mén)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式各不相同，因此審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容也不同。從總體上來(lái)看，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學(xué)科研用的儀器設(shè)備、圖書(shū)資料等固定資產(chǎn)和材料。審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括實(shí)驗(yàn)儀器采購(gòu)程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護(hù)的完整性。對(duì)校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的評(píng)價(jià)還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二，任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策情況。高校行政、教學(xué)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)主要集中在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的收支方面，因此內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)民主程度是經(jīng)濟(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。相比而言，校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，對(duì)它的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性，決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三，任期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。高等學(xué)校一般實(shí)行一級(jí)財(cái)務(wù)核算，預(yù)算經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)，各部門(mén)按此核定的預(yù)算開(kāi)展年度收支計(jì)劃。各部門(mén)在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)有審批權(quán)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括預(yù)算編制的合理、可行性，經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和預(yù)算完成情況等方面。對(duì)后勤集團(tuán)和校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)則以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況為主。第四，個(gè)人廉潔自律情況。審計(jì)評(píng)級(jí)工作主要從遵紀(jì)守法、個(gè)人有無(wú)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括貪污、挪用公款、無(wú)償占用公物等問(wèn)題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)級(jí)的內(nèi)容，為正確實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的公平公正以及有效執(zhí)行，審計(jì)評(píng)價(jià)工作應(yīng)遵循以下原則：第一，依法評(píng)價(jià)原則。這一原則表明審計(jì)評(píng)級(jí)工作要在法定職權(quán)或授權(quán)的范圍進(jìn)行；審計(jì)評(píng)價(jià)要以國(guó)家法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二，重要性原則。因被審計(jì)對(duì)象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，因此評(píng)價(jià)時(shí)要有所側(cè)重，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要詳細(xì)評(píng)價(jià)。第三，客觀性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以審計(jì)人員實(shí)地調(diào)查取證為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定不能脫離客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件，在充分分析主客觀條件的基礎(chǔ)上做出評(píng)價(jià)，不能帶有個(gè)人的主觀成分，更不能受其他非審計(jì)人員意見(jiàn)的影響。第四，相關(guān)性原則。保證審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，凡是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第五，規(guī)范性原則。一是指審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要恰當(dāng)、規(guī)范，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可信和客觀性；二是指對(duì)同一類(lèi)的被審計(jì)對(duì)象和同一類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題

現(xiàn)有法律規(guī)章對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，種種現(xiàn)實(shí)困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范的問(wèn)題，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)影響了審計(jì)質(zhì)量。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

篇7

高等院校部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于高校工作的開(kāi)展以及未來(lái)發(fā)展就具有非常重要的意義。高校內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任等多個(gè)方面對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行業(yè)績(jī)工作的考核，并對(duì)高校各部門(mén)管理工作的開(kāi)展提出更富有針對(duì)性的建議，進(jìn)而提升高校各部門(mén)的工作水平，推動(dòng)高校工作的順利開(kāi)展，但是目前部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)踐過(guò)程中還存在著不少的不問(wèn)，需要我們進(jìn)一步的解決。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在不足

（一）對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位

作為高校內(nèi)部審計(jì)工作一部分，高校部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，本身就是具備例行性和常規(guī)性的特征，主要是指學(xué)校部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)離職、調(diào)崗時(shí)都應(yīng)該接受高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其任期時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但是目前部分高校審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是高校領(lǐng)導(dǎo)干部職業(yè)工作中的例行檢查，并只是在其離職時(shí)會(huì)對(duì)其進(jìn)行任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣就是的部分高校對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注度不高，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都只是走個(gè)形式，沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。

（二）沒(méi)有建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

有效統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展至關(guān)重要，而缺失或者沒(méi)有統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，很容易造成審計(jì)人員無(wú)法把握違規(guī)違紀(jì)和重大損失上的有效指導(dǎo)，使得高校審計(jì)結(jié)果中受認(rèn)為因素影響較大。伴隨著人們對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更深層次的認(rèn)識(shí)，不少學(xué)者也在不斷進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，也制定出了一個(gè)比較完善和科學(xué)的指標(biāo)體系，但是由于每所高校自身特點(diǎn)的不同，管理制度的差異，也就是統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)并適用于每所學(xué)校。另外就是現(xiàn)有的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，定性指標(biāo)較多，定量指標(biāo)較少，人為因素較多，客觀因素較少。這樣的審計(jì)指標(biāo)體系，便很難對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部做出科學(xué)公正的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，進(jìn)一步降低和影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的評(píng)價(jià)質(zhì)量和利用價(jià)值。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒(méi)有得到有效的運(yùn)用

目前我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還需要是對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)工作，利用規(guī)范和合理的審計(jì)程度對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，確實(shí)能夠查出很多方面的問(wèn)題，包括一些違法違紀(jì)的問(wèn)題。但是從整體來(lái)看，目前我國(guó)高校審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用上還有所欠缺，很多高校都沒(méi)有將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行充分的運(yùn)用，更沒(méi)有運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部的考核工作中去，對(duì)于高校中被審計(jì)人員職業(yè)生涯產(chǎn)生了很大不利影響。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)存在問(wèn)題

當(dāng)前，部分高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中存在審計(jì)人員配備不全，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)較低，更有是很多審計(jì)工作人員和被審計(jì)人員之間是非常熟悉的同事關(guān)系，這樣對(duì)于審計(jì)工作的開(kāi)展十分不利。另外就是伴隨著黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的開(kāi)展，高校也都加快了領(lǐng)導(dǎo)干部的輪換速度，審計(jì)人員都面臨著繁重的任務(wù)，從而造成審計(jì)評(píng)價(jià)工作的準(zhǔn)確性降低。因此，強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建議，已經(jīng)成為了高校審計(jì)工作的重中之重。

二、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策

（一）構(gòu)建完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

完善高校審計(jì)工作首先應(yīng)該從高校制度建設(shè)入手，構(gòu)建完善和相應(yīng)的約束機(jī)制，從而保證高校各級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)干部和高校負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠得到全面有效的落實(shí)。構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度需要高校人事管理部門(mén)建立完善干部監(jiān)督管理機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成為高?？己烁刹康谋匾潭龋@樣在進(jìn)行干部調(diào)整工作能夠有效避免大批量的進(jìn)行，將“先審計(jì)后離任”這一制度真正的落實(shí)到位。

（二）建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作另一方面就是建立一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這需要高校主管部分結(jié)合現(xiàn)行的教育審計(jì)規(guī)范，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作作為教育審計(jì)規(guī)范中一部分，進(jìn)而建立起一套系統(tǒng)、完整和科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的集合，同時(shí)對(duì)于被審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)管理方面的情況作出公正和客觀的評(píng)價(jià)。建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，還能夠進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定。

（三）制定科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開(kāi)展，就必須堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針。全面審計(jì)就是對(duì)于那些尚未離職，但是長(zhǎng)期沒(méi)有接受審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，充分和全面的履行審計(jì)監(jiān)督制度。突出重點(diǎn)就是指對(duì)于高校中那些管理財(cái)務(wù)的重要部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并將高校審計(jì)的重心放在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問(wèn)題上。

（四）強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是確保高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展的關(guān)鍵，由于高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和政策性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。因此，提升高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)，全面熟悉被審計(jì)單位的工作特點(diǎn)，做好審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，從而保證高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效開(kāi)展，適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)工作的新要求。

篇8

浙江省審計(jì)廳于2012年1月印發(fā)了《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》的通知（以下簡(jiǎn)稱(chēng)操作規(guī)程）。以文件的形式規(guī)范了高校黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，涉及高校管理的方方面面，筆者認(rèn)為與高校財(cái)務(wù)管理直接相關(guān)的是：第十條第三款審查資源配置市場(chǎng)化情況，審查評(píng)價(jià)學(xué)校資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目管理、下屬單位管理、執(zhí)行政府采購(gòu)過(guò)程中資源配置市場(chǎng)化原則執(zhí)行情況等；第十條第四款：審查學(xué)校操作行為規(guī)范化情況，檢查的是學(xué)校內(nèi)部管理控制制度建立和執(zhí)行、預(yù)算編制和執(zhí)行的規(guī)范性、內(nèi)審監(jiān)督制度的建立和有效性，重點(diǎn)關(guān)注了科研經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況，審查評(píng)價(jià)資金管理政策、收費(fèi)政策、助學(xué)政策等執(zhí)行情況。

為了充分反映高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，獲得審計(jì)人員對(duì)高校工作的認(rèn)可和肯定，高校應(yīng)從以下幾方面入手積極應(yīng)對(duì)。

一、 夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體現(xiàn)到財(cái)務(wù)管理上，就是對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的檢閱和審視。現(xiàn)階段，幾乎所有高校都采用財(cái)務(wù)軟件來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)生了高度的依賴(lài)。會(huì)計(jì)信息處理后，缺乏專(zhuān)人對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的跟蹤管理和善后，忽視了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的建設(shè)。財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字19號(hào)）對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)作了詳細(xì)的說(shuō)明和規(guī)定，但許多高校都沒(méi)有真正的去做，或者有許多方面沒(méi)有認(rèn)真的執(zhí)行。比如，不同的會(huì)計(jì)人員對(duì)同一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有不同的理解和處理結(jié)果，報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)松緊尺度不一致；同一類(lèi)型收入業(yè)務(wù)開(kāi)具不同的收入票據(jù)，會(huì)計(jì)摘要表述的意思和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)反映的內(nèi)容不一致，同一類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不同的會(huì)計(jì)科目中核算，同一會(huì)計(jì)科目核算了多種不同內(nèi)涵的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超出會(huì)計(jì)科目核算的范圍，記帳憑證錯(cuò)誤更正方法不統(tǒng)一，頻繁調(diào)整賬戶(hù)，影響帳戶(hù)發(fā)生額的統(tǒng)計(jì)，所附原始憑證不能完整反映記賬憑證的內(nèi)容；會(huì)計(jì)報(bào)表之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，出現(xiàn)不一致的情況；不相容崗位沒(méi)有分離等情況。

良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的重要保障，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接能影響一個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。以往會(huì)計(jì)處理比較多的是按部就班沿襲舊法進(jìn)行，前人怎么做，后人依樣畫(huà)葫蘆，既脫離了實(shí)際，墨守成規(guī)，又不能與時(shí)俱進(jìn)，從業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容出發(fā)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。因此，要抓好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，必須打破延襲過(guò)去的做法。高校財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。根據(jù)工作規(guī)范來(lái)夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)管理是建立在扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上的，沒(méi)有扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，就談不上科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，更經(jīng)不起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

二、了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中財(cái)務(wù)管理方面的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題和審計(jì)內(nèi)容，有利于高校日常財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，也有利于在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)達(dá)到事半功倍的效果。

根據(jù)《操作規(guī)程》，在高校財(cái)務(wù)管理方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要關(guān)注以下幾個(gè)方面：

（一）制度建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)十分重視審查各種制度建設(shè)情況和制度體系的形成。因此高校要致力于建立科學(xué)、完整、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度體系，除了國(guó)家的相關(guān)法規(guī)以外，高校要有：《單位部門(mén)預(yù)、決算編制和管理辦法》、《財(cái)務(wù)核算管理制度》、《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》、《資產(chǎn)管理辦法》、《政府采購(gòu)管理辦法》、《收費(fèi)及票據(jù)管理辦法》、《學(xué)生勤工儉學(xué)及助學(xué)金管理辦法》、《基本建設(shè)管理辦法》、《招投標(biāo)管理辦法》《內(nèi)部控制制度》、《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》等一系列涵蓋財(cái)務(wù)核算和管理的規(guī)章制度。有了嚴(yán)密、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度體系，高校財(cái)務(wù)管理工作有據(jù)可依，有章可尋，工作開(kāi)展規(guī)范有效。

（二）資產(chǎn)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：財(cái)務(wù)資產(chǎn)帳和實(shí)物資產(chǎn)帳是否相符；完工基建項(xiàng)目（房產(chǎn)）是否已入賬或估價(jià)入賬；出借、出租資產(chǎn)是如何管理的；科研經(jīng)費(fèi)及其他資金購(gòu)置的資產(chǎn)有沒(méi)有納入學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理；報(bào)廢、報(bào)損資產(chǎn)有沒(méi)有按規(guī)定報(bào)批；有沒(méi)有存在國(guó)有資產(chǎn)流失的可能，有沒(méi)有定期進(jìn)行資產(chǎn)清查。

（三）基建項(xiàng)目管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：基建項(xiàng)目立項(xiàng)、審批手續(xù)是否完備；資金是否已經(jīng)到位；是否變相存在轉(zhuǎn)移、侵占、挪用基建資金的問(wèn)題；有元人為拆標(biāo)行為；建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否在規(guī)定范圍內(nèi)；高校內(nèi)審有沒(méi)有全程跟蹤監(jiān)督；是否及時(shí)進(jìn)行工程竣工決算；以前年度基建管理是否發(fā)生過(guò)違規(guī)問(wèn)題。

（四）下屬單位管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是，高校和下屬單位是否有經(jīng)濟(jì)合同規(guī)范兩者的關(guān)系；股權(quán)資產(chǎn)是否清晰；是否對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)作指導(dǎo)和監(jiān)督，有沒(méi)有存在對(duì)下屬單位放任不作為的現(xiàn)象。是否存在長(zhǎng)期虧損的下屬單位。

（五）政府采購(gòu)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是，看學(xué)校有沒(méi)有政府采購(gòu)管理辦法，和操作審批流程，需要納入政府采購(gòu)的設(shè)備、維修工程、服務(wù)、物業(yè)管理等是否已納入政府采購(gòu)范圍，零星采購(gòu)有沒(méi)有補(bǔ)報(bào)、調(diào)整政府采購(gòu)預(yù)算。

（六）預(yù)、決算管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：1、預(yù)算編制環(huán)節(jié)：預(yù)算編制對(duì)象范圍的完整性，內(nèi)容的真實(shí)性和科學(xué)性，預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性。2、收入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：各項(xiàng)收入的入賬及時(shí)性、完整性、合法合規(guī)性。3、支出預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：支出的及時(shí)性、真實(shí)性、效益性。4、決算編制環(huán)節(jié)：決算編制報(bào)表的完整性、報(bào)表和賬冊(cè)的一致性、內(nèi)容的真實(shí)性。高校的預(yù)算編制一般是通過(guò)“二上二下”的預(yù)算模式，并通過(guò)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核通過(guò)的。完整性、真實(shí)性一般都沒(méi)有問(wèn)題，要注意的是預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性，許多高校會(huì)因預(yù)算調(diào)整審批比較麻煩而不去審批。隨意調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)性、完整性和合規(guī)性，最要注意的是收入是否統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，收入有沒(méi)有全部入賬、有沒(méi)有掛往來(lái)款。支出執(zhí)行要注意的是否有無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出，是否有調(diào)劑使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的行為。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否專(zhuān)款專(zhuān)用，有沒(méi)有虛列支出等。決算報(bào)表的編制一定要源自單位的賬冊(cè)，和賬冊(cè)反映的信息一致，內(nèi)容一定要真實(shí)。

（七）科研經(jīng)費(fèi)管理

科研經(jīng)費(fèi)管理各高校普遍存在較多的問(wèn)題，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)審查項(xiàng)目，審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注：以科研合同、協(xié)議為依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬情況；學(xué)校配套情況、支出及結(jié)余情況。在支出情況審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注：無(wú)預(yù)算或超預(yù)算列支招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)；以科研協(xié)作的形式轉(zhuǎn)移科研資金；編造虛假名單套取科研勞務(wù)費(fèi)；跨年度或列支和科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用，設(shè)備采購(gòu)沒(méi)有通過(guò)政府采購(gòu)等。

（八）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：有否存在擠占、挪用、或虛列支出、轉(zhuǎn)移資金的行為。專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余的管理是否到位，以及專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效情況如何。

（九）收費(fèi)及資金管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：收費(fèi)項(xiàng)目是否按規(guī)定經(jīng)審批部門(mén)審批，審批的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否一致，涉及學(xué)生的培訓(xùn)收費(fèi)等有否在物價(jià)部門(mén)備案，學(xué)生代管費(fèi)是否及時(shí)結(jié)算、清退。聯(lián)合辦學(xué)的收入分配是否合理，票據(jù)使用是否規(guī)范，收入上繳是否足額及時(shí)。資金管理方面主要關(guān)注的是資金使用的安全性和有效性，內(nèi)控制度是否健全。

（十）助學(xué)政策管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：是否有經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生的資助工作機(jī)制和管理機(jī)構(gòu)。困難學(xué)生信息庫(kù)是否完整，助困資金是否足額計(jì)提，助困崗位是否按規(guī)定設(shè)足，助困資金是否被擠占、挪用、虛列支出。上級(jí)主管部門(mén)是否對(duì)此高度重視。

三、按經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自律、自查、自糾

高校在配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、了解重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容以外，還要做到自律、自查和自糾。自律，就是要管好自己，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不做不該做的事，不能從學(xué)校自身利益出發(fā)，放棄或違背了政策制度的約束。沒(méi)有自律，即便會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做得很好，也會(huì)在錯(cuò)誤的方向上越走越遠(yuǎn)。自查：學(xué)校要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，并利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展自查工作，可以根據(jù)《操作規(guī)程》的具體要求，結(jié)合審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，檢查學(xué)校財(cái)務(wù)管理完成的程度、質(zhì)量。并對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平給予評(píng)價(jià)和建議。指出不足，監(jiān)督改進(jìn)。如自查力量不足，可以請(qǐng)社會(huì)力量（審計(jì)事務(wù)所）對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理按國(guó)家審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行模擬審計(jì)，查找存在的問(wèn)題和不足。存在的問(wèn)題和不足之處無(wú)有效的解決和更正的方法，可和國(guó)家審計(jì)部門(mén)聯(lián)系咨詢(xún)，獲得指導(dǎo)、幫助使之符加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求。自糾：對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，一定要進(jìn)行糾正，只有認(rèn)真糾正，不再重犯，自查才有意義，才能更和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的保持一致。

四、加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的溝通，獲得理解和肯定

高校所做的配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部準(zhǔn)備工作，只有得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的認(rèn)可，才是有效的。高校領(lǐng)導(dǎo)在任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理信息是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組關(guān)注的重點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，因?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)不同（高校財(cái)務(wù)人員是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)組成員是對(duì)高校財(cái)務(wù)人員所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)性、合法性、效益性評(píng)價(jià)），對(duì)事實(shí)的認(rèn)定也會(huì)有差異。高校財(cái)務(wù)人員一定不要藏著掖著，和審計(jì)組成員捉迷藏，打太極拳。要把處理這個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)、背景、及學(xué)校的實(shí)際情況和來(lái)龍去脈一一同審計(jì)組成員詳細(xì)解說(shuō)、積極溝通，獲得審計(jì)人員的理解，溝通才是處理分歧的最有效方法。

五、利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)契機(jī)提高高校財(cái)務(wù)管理水平

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是依法審計(jì)，是嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的審計(jì)，是為提高高校財(cái)務(wù)管理水平，指出不足的審計(jì)，提出的審計(jì)建議和結(jié)論，都有法規(guī)制度作依據(jù)。高校要充分把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一契機(jī)，一方面用審計(jì)的鋒芒為高校挑破存在的問(wèn)題，去除病灶，積極進(jìn)行整改；另一方面也可以用審計(jì)的外部監(jiān)督解決高校財(cái)務(wù)人員平時(shí)積累的難點(diǎn)和疑問(wèn)，提高財(cái)務(wù)管理和服務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

篇9

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的發(fā)展歷程

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是黨和國(guó)家執(zhí)政興國(guó)的一項(xiàng)創(chuàng)舉，是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，在國(guó)際上尚無(wú)先例。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的發(fā)展史，就是一部創(chuàng)新史，經(jīng)歷了從無(wú)到有、從弱到強(qiáng)、從不成熟到逐步完善的過(guò)程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展同步，大體經(jīng)歷了嘗試探索、逐步推廣和深化發(fā)展三個(gè)階段。第一階段是嘗試探索時(shí)期（20世紀(jì)80年代后期到1999年）。這一時(shí)期高校審計(jì)經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)打基礎(chǔ)、發(fā)展上水平、曲折再發(fā)展的過(guò)程，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要以校辦企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)為核心，進(jìn)行了多種形式的嘗試和初步探索，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。第二階段是逐步推廣時(shí)期（1999年至2006年）。2000年，教育部按照兩個(gè)《暫行規(guī)定》的有關(guān)精神，印發(fā)了《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》。2004年，為貫徹審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，教育部第17號(hào)令頒布了修訂后的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。此外，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)先后制定了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和20個(gè)具體準(zhǔn)則以及兩個(gè)實(shí)務(wù)指南。一系列制度的完善，有力地推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。這一時(shí)期高校處級(jí)干部、下屬企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)廣泛開(kāi)展，有的省市教育行政部門(mén)還把審計(jì)對(duì)象擴(kuò)大到局級(jí)干部，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為高校審計(jì)新的重點(diǎn)和亮點(diǎn)。第三階段是深化發(fā)展時(shí)期（2006年至今）。2006年2月，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正式寫(xiě)入審計(jì)法。2007年，教育部印發(fā)《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交接工作的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意見(jiàn)》。2009年，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)印發(fā)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》。2011年，教育部為貫徹落實(shí)《規(guī)定》，印發(fā)《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步走向法制化軌道。這一時(shí)期，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在制度機(jī)制、技術(shù)方法、效果效能等方面都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得的經(jīng)驗(yàn)和存在的問(wèn)題

（一）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得的主要經(jīng)驗(yàn)經(jīng)過(guò)十幾年的努力和探索，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已成為高校內(nèi)部控制制度的重要組成部分，總結(jié)工作開(kāi)展較好的高校的經(jīng)驗(yàn)，主要包括以下幾點(diǎn)：1.高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高度重視目前，大部分高校領(lǐng)導(dǎo)已充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在提高高校管理水平等方面發(fā)揮的重要作用，將這項(xiàng)工作列入重要議事日程，定期聽(tīng)取工作匯報(bào)，及時(shí)審閱審計(jì)報(bào)告，并作出重要批示。在高校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境不斷改善，審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)逐步完善，審計(jì)經(jīng)費(fèi)得到保障，這為審計(jì)人員獨(dú)立、客觀地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定了基礎(chǔ)。2.組織協(xié)調(diào)到位，形成工作合力建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)。聯(lián)席會(huì)議研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度計(jì)劃，監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展情況，協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題等。聯(lián)席會(huì)議成員單位由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人事和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門(mén)組成，各部門(mén)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中密切配合、齊抓共管、整體推進(jìn)。3.制度健全，程序規(guī)范高校按照中央和教育部的有關(guān)文件要求，結(jié)合自身實(shí)際，完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作辦法等相關(guān)制度。實(shí)施審計(jì)時(shí)嚴(yán)格按照審前調(diào)查、編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)、起草審計(jì)報(bào)告并征求審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告等文書(shū)、推進(jìn)審計(jì)整改以及審計(jì)回訪等程序，并組織召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、審計(jì)意見(jiàn)反饋會(huì)等，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和影響力。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的主要問(wèn)題雖然高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了一定的成績(jī)，但是面對(duì)新的形勢(shì)、新的任務(wù)，以及社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作關(guān)注度越來(lái)越高，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在不少問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展還很不平衡從全國(guó)層面講，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展很不平衡。與開(kāi)展較好的高校相比，有些高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱，有的因?yàn)楦鞣N原因還未開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；有的因?qū)徲?jì)力量有限等原因，審計(jì)覆蓋面不夠；有的相關(guān)職能部門(mén)未介入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作或介入力度不夠；有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容仍然停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)層面，審計(jì)質(zhì)量不高。這些都嚴(yán)重制約了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體發(fā)展。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改還不到位落實(shí)審計(jì)整改的各項(xiàng)措施是有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能、體現(xiàn)審計(jì)效果的重要環(huán)節(jié)。目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作存在就事論事多、賬面調(diào)整多、承諾整改多、相互警示少的“三多一少”現(xiàn)象。有的對(duì)審計(jì)整改工作重視不夠，審計(jì)整改責(zé)任、時(shí)限、措施不明確，未建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制、跟蹤回訪機(jī)制等，造成審計(jì)建議未能得到有效落實(shí)；有的對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分析不夠深入，僅對(duì)表面現(xiàn)象進(jìn)行整改，未能舉一反三從體制、機(jī)制層面建立長(zhǎng)效機(jī)制，屢審屢犯情況嚴(yán)重；有的存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延的現(xiàn)象，或者主觀上有意識(shí)地進(jìn)行“選擇性整改”，對(duì)自身有利的，就積極整改，而對(duì)影響自身利益的，則消極對(duì)待。審計(jì)整改不到位，嚴(yán)重影響了審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用還不理想經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以客觀事實(shí)為準(zhǔn)繩，通過(guò)審計(jì)查證對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否履行或是否正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評(píng)價(jià)和判斷，為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲、后續(xù)管理等提供了依據(jù)，理應(yīng)成為干部管理和監(jiān)督的有效手段。但是，目前高校普遍存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化滯后的現(xiàn)象，很多高校都是“先離后審”“、先任后審”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與學(xué)校選人、用人機(jī)制相脫節(jié)，前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任界定不清，問(wèn)責(zé)制度和責(zé)任追究制度難以落實(shí)，造成審計(jì)流于形式。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)還處于探索階段，審計(jì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督還未能有效結(jié)合，廣大黨員、干部的知情權(quán)還未能得到充分尊重，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用還局限在較小范圍。4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)還不完善隨著財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，教育教學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)與審計(jì)資源之間的矛盾更加突出。目前，有些高校還未獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的雖然有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，未能建立一支擁有財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程、計(jì)算機(jī)等多學(xué)科專(zhuān)業(yè)背景以及年齡結(jié)構(gòu)梯次合理的審計(jì)隊(duì)伍，造成審計(jì)力量無(wú)法滿(mǎn)足大批領(lǐng)導(dǎo)干部因調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗、免職、退休、辭職等需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，審計(jì)覆蓋面、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率都受到制約。

四、深化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

隨著《規(guī)定》的頒布實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨著新的發(fā)展機(jī)遇，高校應(yīng)以此為契機(jī)，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，努力做好以下工作：

（一）拓展范圍，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋按照《規(guī)定》的要求，當(dāng)前黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)到省部級(jí)的所有黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部，這要求高校進(jìn)一步擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，力爭(zhēng)做到不留死角、不留隱患。《規(guī)定》第五條是關(guān)于審計(jì)依據(jù)以及任中審計(jì)和離任審計(jì)兩種審計(jì)方式的規(guī)定，高校應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大任中審計(jì)的覆蓋面，前移監(jiān)督關(guān)口，增強(qiáng)審計(jì)的實(shí)效性。

（二）明確管理權(quán)限，加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有一定的特殊性，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的原則是依照干部管理權(quán)限，而不是按照財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者固有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)遵循“誰(shuí)任命，誰(shuí)審計(jì)”的原則，組織部門(mén)等相關(guān)部門(mén)要更多地支持并參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，特別是尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的高校，要盡快建立并使之運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)；已經(jīng)建立的，要改進(jìn)和完善領(lǐng)導(dǎo)方式，進(jìn)一步加強(qiáng)各部門(mén)之間的配合和溝通協(xié)調(diào)。

（三）落實(shí)審計(jì)整改，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效“審計(jì)不整改，就等于沒(méi)有審計(jì)”，高校應(yīng)高度重視審計(jì)整改工作，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)整改的自覺(jué)性和主動(dòng)性，明確被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門(mén)現(xiàn)任主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改工作第一責(zé)任人，制定審計(jì)整改時(shí)間表、積極落實(shí)整改具體措施，做到問(wèn)題不查清不放過(guò)、整改不到位不放過(guò)、責(zé)任不落實(shí)不放過(guò)。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況列入干部年度考核測(cè)評(píng)范圍，加大問(wèn)責(zé)力度，切實(shí)提高整改的質(zhì)量和效果。

（四）創(chuàng)新工作機(jī)制，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校干部管理和監(jiān)督需要，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和干部選拔任用有效銜接的體制機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的重要內(nèi)容，避免家底不清、責(zé)任不明以及“新官不理舊賬”的問(wèn)題。同時(shí)，要進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)公開(kāi)力度，豐富公開(kāi)內(nèi)容，逐步探索和推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。

篇10

隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)具中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來(lái)。近幾年，高校內(nèi)部審計(jì)也在逐步探索開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，但由于此項(xiàng)工作開(kāi)展時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不足，工作中還存在許多困難和問(wèn)題。如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計(jì)工作者面前的課題。現(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勯_(kāi)展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的著力點(diǎn)。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

在長(zhǎng)期的審計(jì)工作實(shí)踐中，我們充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)是提高審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證和客觀要求，所以，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，也要做到制度先行，并在工作過(guò)程中，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)原則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、聯(lián)席會(huì)議制度、審計(jì)結(jié)果利用以及審計(jì)工作責(zé)任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀(jì)委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該負(fù)有的職責(zé)和義務(wù)，以及審計(jì)結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)配合的有效機(jī)制，要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)由組織部門(mén)牽頭召開(kāi)，成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會(huì)、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會(huì)議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，交流、通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的困難和問(wèn)題，審議審計(jì)報(bào)告，監(jiān)督檢查審計(jì)結(jié)果利用和整改落實(shí)等情況，特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)把握不準(zhǔn)、責(zé)任不清、審計(jì)小組難以解決的問(wèn)題，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議集體審定。通過(guò)建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀(jì)委、監(jiān)督處等相關(guān)部門(mén)相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的合力，同時(shí)也規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)和工作程序

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，是審計(jì)人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作規(guī)程。首先，組織部門(mén)委托是立項(xiàng)和開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，；其次嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)后，要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要，組織安排人員成立審計(jì)組，明確人員分工，然后按審計(jì)程序，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)（被審計(jì)干部個(gè)人及所在單位），召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見(jiàn)面會(huì)，也稱(chēng)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，在正式實(shí)施審計(jì)前召開(kāi)，組織部、審計(jì)處、被審計(jì)干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計(jì)工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時(shí)，逐步推進(jìn)審計(jì)公示制度，在被審計(jì)干部所在單位進(jìn)行審前公示，向廣大教職工公布審計(jì)事項(xiàng)，也歡迎反映問(wèn)題，監(jiān)督工作，最后進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。

二、工作實(shí)效――抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的幾個(gè)環(huán)節(jié)

1.抓好審計(jì)調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計(jì)調(diào)查取證是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，是提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，要根據(jù)被審計(jì)干部及所在單位的情況，通過(guò)有針對(duì)性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開(kāi)展審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。在正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，應(yīng)采取召開(kāi)座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案資料等多種方式開(kāi)展審前調(diào)查。首先是制定詳細(xì)周密的調(diào)查方案，針對(duì)被審計(jì)干部及所在單位的實(shí)際情況擬定調(diào)查提綱，對(duì)調(diào)查內(nèi)容和人員進(jìn)行分工；其次是深入細(xì)致開(kāi)展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門(mén)、紀(jì)委監(jiān)察、組織部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等，了解是否有群眾舉報(bào)以及反映問(wèn)題等情況，在被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計(jì)干部所在單位基本情況，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計(jì)干部的職責(zé)范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，制定審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計(jì)實(shí)施階段的重要工作。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)取證的方法，如檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢(xún)及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，就審計(jì)中遇到的問(wèn)題，還可以運(yùn)用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對(duì)性地進(jìn)行個(gè)別談話和召開(kāi)座談會(huì)聽(tīng)取廣大干部職工對(duì)被審計(jì)干部的反映和評(píng)價(jià)，特別是職責(zé)履行、民主決策、財(cái)務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、通知等，以掌握與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點(diǎn)，有的放矢，圍繞審計(jì)方案和重要內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查取證，特別是針對(duì)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計(jì)調(diào)查所取得的資料進(jìn)行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計(jì)證據(jù)。通過(guò)審計(jì)調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計(jì)意見(jiàn)，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)環(huán)節(jié)

審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于我國(guó)尚未建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，給審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)帶來(lái)一定的難度。

一是做好審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)過(guò)充分的審計(jì)取證，下一步就是要把審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理歸納，最后落實(shí)到對(duì)被審計(jì)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)上。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，要通過(guò)對(duì)其所在部門(mén)、單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。實(shí)事求是、客觀公正、依法評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則。審計(jì)評(píng)價(jià)首先是圍繞被審計(jì)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和對(duì)被審計(jì)干部業(yè)績(jī)?nèi)嬖u(píng)價(jià)等同起來(lái)，同時(shí)對(duì)于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項(xiàng)，不寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告，更不做出評(píng)價(jià)；其次要注意區(qū)分責(zé)任，要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計(jì)干部任職期間的成績(jī)，又要指出問(wèn)題和不足，對(duì)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任成績(jī)突出的，應(yīng)建議組織部門(mén)給予其表?yè)P(yáng)，對(duì)于存在的問(wèn)題和不足要落實(shí)責(zé)任，堅(jiān)決整改。這樣，審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公平，實(shí)事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)的肯定和被審計(jì)干部及所在單位的認(rèn)同。

二是審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果很大程度上反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上，所以，要重視審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)與審定。首先，審計(jì)小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告初稿；其次，審計(jì)組長(zhǎng)（一般為審計(jì)處處長(zhǎng)）對(duì)初稿進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行進(jìn)一步的修改，對(duì)存在問(wèn)題和審計(jì)意見(jiàn)，特別是涉及到被審計(jì)干部評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，要十分謹(jǐn)慎，如有必要，要求審計(jì)小組再進(jìn)一步核實(shí)和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組長(zhǎng)審核后作為審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送被審計(jì)干部及所在單位征求意見(jiàn)，有異議則審計(jì)小組再次核實(shí)并報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)審核；最后，召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，由聯(lián)席會(huì)議成員集體審議審計(jì)報(bào)告，特別是對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)做到集體審議并最終定性，落實(shí)責(zé)任。這樣，審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核，提高了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，達(dá)到了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.抓好審計(jì)結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開(kāi)展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是目的，糾正錯(cuò)誤、整改問(wèn)題，以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，這才是審計(jì)的目標(biāo)。首先，要通過(guò)制度詳細(xì)規(guī)定組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部考察、考核、提拔任用、獎(jiǎng)懲的依據(jù)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告要進(jìn)入干部個(gè)人檔案和廉政檔案，對(duì)于審計(jì)查出的有關(guān)人員違法、違紀(jì)問(wèn)題應(yīng)予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，交由干部管理部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理；其次，要注重抓好審計(jì)整改意見(jiàn)的落實(shí)，要將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）后，與被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部交換意見(jiàn)，對(duì)反映的存在問(wèn)題以及提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，要求被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部提出整改意見(jiàn)和措施，并將整改情況寫(xiě)進(jìn)正式印發(fā)的審計(jì)報(bào)告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計(jì)的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單單靠審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門(mén)配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最大效力。我們相信，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開(kāi)展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀長(zhǎng)雄，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成與防范[J].陜西審計(jì)，2003，（1）：16