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篇1

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

長效機(jī)制，指保證制度正常運行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。這個體系是規(guī)范且穩(wěn)定的，也是推動制度運行的動力。不僅要將機(jī)制與制度在之間聯(lián)系起來，還要出于自身利益而積極推動和監(jiān)督制度運行的個體和組織。尤其是針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建立此方面長效機(jī)制對我國構(gòu)建和諧社會和可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長效機(jī)制的建立顯得十分重要和迫切。

一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所存在的問題

（一）審計監(jiān)督功能過于弱化，法律法規(guī)不夠健全。目前，有些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時大多采用先離任，后審計的形式。而有的則是在審計工作沒有完成時就已經(jīng)開始任命了。審計人員在針對已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，經(jīng)常會出現(xiàn)審計結(jié)論難下，審計報告難寫等現(xiàn)象。不能較為客觀公正的評價審計對象。尤其是一些已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部。這樣一來就不能充分利用和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論的作用，從而審計監(jiān)督功能也因此被弱化。除此之外，我國在數(shù)十年前就曾頒布過關(guān)于黨政干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等規(guī)定，甚至連國有企業(yè)和國有控股企業(yè)都涵蓋其中，雖然在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面國家給予了法律規(guī)定，希望能借此使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在未來工作中可以有法可依，但目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀已經(jīng)不能依靠數(shù)十年前所頒布的條規(guī)，一些公示制度，責(zé)任追究制等方面都需要得到法律的保障。

（二）無法及時提供審計資料，審計工作時間過于緊迫。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計覆蓋面較廣，屬于綜合性審計。被審計單位要在短時間內(nèi)完成審計任務(wù)，并積極配合審計方。要積極的幫補(bǔ)審計方獲得審計資料，并保證資料的完整性。但有時在實際工作中，有些被審計單位無法提供需要的審計資料，使審計的工作效率和質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。一般形成上述原因的大多是被審計單位正處于人員調(diào)動時期，審計檔案資料沒有得到妥善的保管和交接，導(dǎo)致在接受審計的過程中不能及時提供給對方審計資料。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一個復(fù)雜的操作過程，其中包括績效審計、財務(wù)審計及經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價，需要對全面審計被審計人的所在單位和各項業(yè)務(wù)。這些工作的完成需要配備相當(dāng)?shù)膶I(yè)人才和寬裕的時間。但目前情況則是常常出現(xiàn)未審先任或?qū)徣瓮浆F(xiàn)象，干部的免、審、任三者間的時間差較小，有關(guān)部門審計工作時間段且又十分緊迫，還要對審計方案中所涵蓋的重點審計內(nèi)容和范圍要審查清楚和透徹，以致所有審查工作都積壓在一起，使審計工作的質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。

二、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長效機(jī)制的措施

（一）界定法律責(zé)任審計職能，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計督查機(jī)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要法律的保證，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法定地位是推動其發(fā)展的關(guān)鍵?？梢园凑战?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的功能來劃分法律責(zé)任范疇，在審計機(jī)關(guān)中最重要的一項職責(zé)則是加強(qiáng)對權(quán)利的監(jiān)督和制約。然而在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面政府依然沒有對其過多的重視，極度缺乏清晰的法律界定，導(dǎo)致在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中審計機(jī)關(guān)因為沒有法律支持，使審計工作質(zhì)量受到影響。所以，明確和界定審計、組織及紀(jì)檢部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的只能，爭取做到依法行政。受托性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的明顯特點，而實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度效率最大化的內(nèi)在要求是有效組織形式和制度安排，完善和建立監(jiān)督與服務(wù)統(tǒng)一和諧的責(zé)任審計制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的提高在于建立有效的自我制約，外部性問題的內(nèi)在化通過利、責(zé)、權(quán)來明確界定。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計建立健全獨立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)管和監(jiān)察都有具備獨立性。黨政人員要規(guī)范和約束行為，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為要及時給予嚴(yán)厲警告。保護(hù)審計對象的權(quán)益要做到依法審計、依法查處。

（二）加強(qiáng)全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計功能的關(guān)聯(lián)性。影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的最主要原因在于不規(guī)范的和非制度化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)相關(guān)實踐證明，如果政府黨政干部重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，那么在今后的工作中，它會用權(quán)利來著重推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。反之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是走“過場”而已，并不能發(fā)揮其真正作用。所以，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施和發(fā)展需要合理和良性的制度來保證審計的時效性，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量要選擇適合國情發(fā)展的責(zé)任審計模式，推動責(zé)任審計工作的順利進(jìn)行。

（三）完善相關(guān)激勵機(jī)制和評價標(biāo)準(zhǔn)，注重制度間的平衡。建立科學(xué)和規(guī)范的獎勵和評價制度，是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長效機(jī)制其中一項重要內(nèi)容。尤其是在評價標(biāo)準(zhǔn)方面做到科學(xué)化、規(guī)范化及公開化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計動力來自外部的激勵和審計主體社會地位的提高。目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏獎勵和約束機(jī)制，成為審計監(jiān)督中迫切解決的問題之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種經(jīng)濟(jì)管理手段，不管是政府哪方面人員，都要樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督觀念，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督活動要給予支持，提供必要的工作保障給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。除了要完善獎勵和約束機(jī)制，要平衡制度間的聯(lián)系。如均衡公正與效率方面；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的是服務(wù)，其手段多種多樣，如果把手段當(dāng)成目的，那是混淆概念，只有統(tǒng)一目的，才能不讓偏差出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中。均衡服務(wù)供給與有效需求；解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險分擔(dān)問題是建立長效機(jī)制的關(guān)鍵性因素，不僅要適應(yīng)有效需求的狀況，還要滿足供給體系，保證兩者和諧統(tǒng)一發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷遞增，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要加重認(rèn)識，這也是保證財產(chǎn)安全和完整的前提。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計展現(xiàn)了其他審計無法替代的作用，不管是在健全黨政干部的監(jiān)督管理方面，還是在保護(hù)國家財產(chǎn)安全完整性方面，都發(fā)揮了重要的作用。因此，建立經(jīng)濟(jì)審計長效機(jī)制，要加強(qiáng)全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，完善相關(guān)激勵機(jī)制和評價標(biāo)準(zhǔn)，注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度間的平衡，使其發(fā)揮更大的功能。

篇2

關(guān)鍵詞 ：鎮(zhèn)域；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；長效機(jī)制

伴隨著我國政治經(jīng)濟(jì)制度改革的發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已在黨和政府加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和任職管理，預(yù)防和懲治腐敗中充分發(fā)揮了積極作用，有效推進(jìn)了民主法制的建設(shè)和完善，促進(jìn)了科學(xué)決策、民主決策、依法決策。然而，鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計尚處于發(fā)展階段，還存在諸多問題，這就為鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的進(jìn)一步深化和提升提出了更高的要求。

一、鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念和內(nèi)容1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念

我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，它是在一定歷史條件和歷史背景下產(chǎn)生的，因此具有一定的特點。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體來說是指審計機(jī)構(gòu)以國家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門的財政財務(wù)收支的真實性、合法性以及有效性進(jìn)行監(jiān)督、審計、評價等活動。隨著我國經(jīng)濟(jì)、政治體制的變革，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念和內(nèi)容也不斷完善、發(fā)展，無論是在保護(hù)國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著成效，發(fā)揮了重要作用。

2.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

審計工作發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)逐漸完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容也不斷得到拓展，目前鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容主要包括以下幾個方面：執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和法律法規(guī)情況；重大經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展決策情況；本級財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；政府重大投資項目的管理和建設(shè)情況；主要負(fù)責(zé)人遵守廉政規(guī)定情況等。由此可見，鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方方面面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是通過對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定和核實，分清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，為組織及其他有關(guān)部門考核使用干部提供參考和依據(jù)。

二、現(xiàn)階段我國鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題分析

1.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量不高

我國地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特別是鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在的普遍問題是審計質(zhì)量不高，分析其原因一是鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對審計人員要求較高。鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計政策性強(qiáng)、涉及面廣、審計風(fēng)險大，這就對審計人員的素質(zhì)、技能以及知識結(jié)構(gòu)等提出了更高的要求，不僅要求其具有審計、會計、財務(wù)管理等專業(yè)知識，同時還要求其具有較好的表達(dá)能力、溝通能力以及對問題的綜合分析能力。二是地方審計部門任務(wù)重、審計力量嚴(yán)重不足。目前我國審計部門審計任務(wù)現(xiàn)狀是越到基層審計任務(wù)越重，除了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計外，還有預(yù)算執(zhí)行審計、政府投資項目審計、專項審計等等，由于地方審計機(jī)關(guān)人員較少，審計人員被要求成為“全能型”人才，這極大的影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實際效果。

2.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審計是基礎(chǔ)，評價是關(guān)鍵。由于目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，再加上鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任涉及面廣、審計人員業(yè)務(wù)能力參差不齊等多方面原因，導(dǎo)致審計評價工作隨意性大、審計評價表述五花八門，這對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的順利開展產(chǎn)生了不利影響。

3.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用不充分

由于缺乏對審計結(jié)果運用的正確認(rèn)識以及地方審計機(jī)關(guān)面臨審計任務(wù)重、壓力大等原因，目前鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用方面存在著項目計劃管理薄弱、審計項目質(zhì)量不高、未建立相應(yīng)的審計結(jié)果公示制度等諸多問題，造成了“審”和“用”脫軌，導(dǎo)致了相關(guān)部門不能準(zhǔn)確、快速的對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果進(jìn)行運用和處理。

三、鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長效機(jī)制的建立途徑分析

1.提高審計人員的綜合素質(zhì)，確保鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的順利實施

要想提高審計質(zhì)量，首先要進(jìn)行的就是加強(qiáng)審計人才隊伍建設(shè)，因此，我們應(yīng)對審計人才的管理模式以及績效管理系統(tǒng)進(jìn)行建立和完善，通過績效評估機(jī)制的引入，客觀、正確的評估審計人員的工作水平、工作業(yè)績、個人品德以及管理能力等，綜合分析判斷其是否有被提升的潛力；其次，應(yīng)引進(jìn)績效考核機(jī)制，對審計人員的德、廉、勤、績等進(jìn)行考核，并建立與審計機(jī)關(guān)相符合的任務(wù)要求，這對于激發(fā)審計人員的工作積極性具有重要意義；另外，還應(yīng)引入競爭激勵機(jī)制，對審計人員的主動性和自覺性進(jìn)行調(diào)動，使每一位審計人員都能夠充分發(fā)揮自己的潛能，增強(qiáng)審計人員的憂患意識，促進(jìn)他們自覺提高自身的綜合素質(zhì)，進(jìn)而促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作健康持續(xù)發(fā)展。

2.確定鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)，使其具有全面性和可比性

鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)的選取應(yīng)與其履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有密切的關(guān)系，在指標(biāo)的選擇中應(yīng)全面包括可能會對其評價產(chǎn)生影響的所有直接或者間接因素，使其具有全面性，并且還要便于從橫向和縱向的角度對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的基本情況以及任職前后的基本情況進(jìn)行分析，使其具有可比性，采用“以責(zé)定評”的原則，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀、公正的評價。

3.完善鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用機(jī)制，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理

在鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長效機(jī)制的建立中，要想合理運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果，就必須要使其結(jié)果運行機(jī)制具有運作規(guī)范、評價科學(xué)以及管理嚴(yán)密的特點，審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自身具體情況的差異，制定適合本地區(qū)的審計結(jié)果運用機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范審計結(jié)果的運用原則，并對其領(lǐng)導(dǎo)下的責(zé)任和范圍進(jìn)行明確，并通過規(guī)定各個部門的結(jié)果運用方式以及責(zé)任保障機(jī)制等，建立一套規(guī)范的操作流程和管理體系，對其各個環(huán)節(jié)都要進(jìn)行完善。只有這樣才能確保審計結(jié)果運用落到了實處，并將審計監(jiān)管和組織監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來，使其更好的為干部監(jiān)督管理提供服務(wù)，實現(xiàn)干部的合理調(diào)

四、結(jié)語

鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是在我國社會主義經(jīng)濟(jì)體制改革中發(fā)展起來的，其主要任務(wù)就是對鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行正確的評價，為黨和政府加強(qiáng)對其的監(jiān)督和管理提供參考和依據(jù)，這對于促進(jìn)黨和政府的廉政建設(shè)和保障我國國有資產(chǎn)的保值和增值具有重要意義?，F(xiàn)階段，加強(qiáng)鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的管理對維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)都有著積極作用，因此建立鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長效機(jī)制，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面、客觀、公正、準(zhǔn)確的評價，無論是對領(lǐng)導(dǎo)干部本人還是對黨和政府都具有深遠(yuǎn)的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]戚秋虹.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題初析[J]. 市場周刊(理論研究)，2009(03).

篇3

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也伴隨著我國政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國審計事業(yè)發(fā)展的一個壯舉，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)成為我國審計工作體系中的重要組成部分。由此對今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和形式來進(jìn)一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)過幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進(jìn)步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還有許多問題需要進(jìn)行解決。電力企業(yè)是我國國有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在著許多的問題，通過研究電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及控制對策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。

 

1. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義和作用

 

1.1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計部門對企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動，是在企業(yè)財務(wù)審計的基礎(chǔ)之上，將審計結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系?？梢哉f，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般具有特定的審計對象，由企業(yè)管理者的任期時間作為審計期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動。同時，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計等內(nèi)容。通過對企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計，以此來評價管理者的管理水平。

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對水平，確定企業(yè)財務(wù)審計的真實性及合理性進(jìn)行審計，并在此基礎(chǔ)上正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門評價管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu價內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計意見。

 

1.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要作用

 

第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價，提高了對企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。

 

第二，增強(qiáng)企業(yè)財政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是以財務(wù)審計為主要內(nèi)容，因而能夠重點監(jiān)督企業(yè)管理者的財政情況。

 

第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。

 

第四，提升企業(yè)管理效率，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中存在的問題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

 

2. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容

 

電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容為全面審計突出重點內(nèi)容，同時審計應(yīng)當(dāng)以被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動和負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要內(nèi)容。

 

2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)合法性

 

企業(yè)財務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財務(wù)核算是否符合相關(guān)的會計法律法規(guī)，是否客觀、真實且合理，同時財務(wù)報告是否完整及合法，以及企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、合理且有效。

 

2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況

 

企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。

 

2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營決策狀況

 

企業(yè)的重要經(jīng)營決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營決策中風(fēng)險較高的投融資決策、公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對企業(yè)當(dāng)前狀況及未來發(fā)展具有重大影響的決策。

 

2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況

 

電力企業(yè)的電力銷售管理審計主要是指以評價電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗證的方式，驗證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計提供依據(jù)。

 

3. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的風(fēng)險

 

一是審計力量較為有限，且與審計任務(wù)相矛盾。從總體來看，審計對象較多，但是企業(yè)的審計力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一定的，并且每年都會安排一定數(shù)量的審計工作，而審計對象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅比一般審計有更廣泛的內(nèi)容，還會對被審計的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價。

 

二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計是我國審計工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢，電力企業(yè)通過內(nèi)部審計來提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在電力企業(yè)中的作用。

 

三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實際經(jīng)營狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。

 

四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計的評價主要是針對審計范圍內(nèi)的特定事項，審計的職責(zé)并沒有對人的審計范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對人的評價缺乏依據(jù)。

 

4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的對策

 

4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度

 

建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度是能夠真正實現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)?？梢哉f，它并不是企業(yè)審計能夠單獨完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

 

4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展目標(biāo)

 

首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的長期目標(biāo)是進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合。可以說，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財務(wù)審計，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠更加明確，那么審計結(jié)果就可以更為明確地對相關(guān)人員進(jìn)行正確評價。

 

4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

 

為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任申風(fēng)險，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對分工負(fù)一定的直接責(zé)任，對其余負(fù)間接責(zé)任。而對于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)直接責(zé)任。

 

4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系

 

篇4

一、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要點

（一）突出重點，統(tǒng)籌兼顧

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要學(xué)會突出重點和統(tǒng)籌兼顧，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作者要知道什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，抓住這個重點就可以更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的作用。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容上看，除了考核領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期期間是否完成企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（資產(chǎn)經(jīng)營和預(yù)算考核指標(biāo)）以外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容重點是要對查證領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期內(nèi)的重大經(jīng)濟(jì)行為、決策和效果，查證在任期期間是否出現(xiàn)了的問題，要對供電企業(yè)中行使關(guān)鍵權(quán)力人和部門進(jìn)行審計監(jiān)督，保證這些人和部門能夠正確地行使其公司所給予的權(quán)力，讓他們遠(yuǎn)離貪污和腐敗。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象上看，除了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要注重對即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作者應(yīng)該將關(guān)注的重點放在群眾或者是企業(yè)內(nèi)部職工反映問題過多的個人和部門，這些人和部門應(yīng)該重點關(guān)注。例如：個別的領(lǐng)導(dǎo)干部的在職時間過長，有的部門在賬目上存在著長期虧損的問題，還有的部門的盈利情況與我國其他地區(qū)的供電企業(yè)相比存在著明顯的差距，出現(xiàn)這些問題的個人和部門都應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點，通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點工作的重視可以迅速找出供電企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)問題保證國家資產(chǎn)不會被個人和部門非法所侵占，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的監(jiān)督作用，同時還可以對供電企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部和職工起到一定的教育和警示作用。

（二）對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確規(guī)定

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中要對即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)中資產(chǎn)、負(fù)債和損失與企業(yè)收益的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計，以及明確領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中的責(zé)任和義務(wù)。這樣，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就可以根據(jù)國家的法律法規(guī)對領(lǐng)導(dǎo)干部在做出重大經(jīng)濟(jì)決策的時候是否符合我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，是否符合供電企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，決策在執(zhí)行的時候是否被人執(zhí)行到位，最后決策所產(chǎn)生的績效是否進(jìn)過了明確的審計過程，明確了這一切的責(zé)任之后，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展就有了明確的目標(biāo)，也可以對沒有卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部起到監(jiān)督作用。

（三）要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是關(guān)系到對供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門的工作評價，所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作需要做到公正和真實地反映供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和各個部門在經(jīng)濟(jì)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以說是重中之重，所以經(jīng)濟(jì)審計工作也就需要一個完善和正確的審計程序來確保審計質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般程序?qū)徢罢{(diào)查、審計方案、審計內(nèi)容以及審計取證、審計報告等各環(huán)節(jié)的工作，這些工作都需要審計工作者認(rèn)真負(fù)責(zé)地去完成，這樣才能夠確保審計質(zhì)量。

（四）堅持先審計后離任的原則

領(lǐng)導(dǎo)干部在完成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之前不能夠離職，只有解除任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況下，領(lǐng)導(dǎo)干部才能晉升或者跳離，如果存在著特殊情況，領(lǐng)導(dǎo)干部可以先調(diào)動然后進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，但是在審計程序結(jié)束之前不能進(jìn)行任命和實質(zhì)性的交接，只有領(lǐng)導(dǎo)干部解除了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任才能進(jìn)行交接，這樣可以很好的保證領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔，也能讓接任者能夠安心的在工作崗位上進(jìn)行工作。

（五）注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效率

在供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，審計人員要提高審計的效率，要在領(lǐng)導(dǎo)干部離職程序結(jié)束之前完成審計，讓領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在規(guī)定的時候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員要不斷學(xué)習(xí)國家和供電企業(yè)各類法規(guī)，提高自身的專業(yè)水平，改進(jìn)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方式，通過提高工作效率的方法來保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量和速度。

（六）把審計結(jié)果向供電企業(yè)內(nèi)部公開

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是為了離職和上任的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，所以需要審計的結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公開，給審計結(jié)果一定的透明度，便于群眾監(jiān)督整個任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，保證審計效力能夠正常發(fā)揮，審計中出現(xiàn)的問題也可以及時處理。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公開可以提高供電企業(yè)內(nèi)部的決策的科學(xué)性，還可以加強(qiáng)整個供電企業(yè)管理層的廉政建設(shè)，為供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的改善創(chuàng)造條件。

二、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方法

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不是一項簡單的工作，要按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行審計，這樣才能保證審計的質(zhì)量，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的一般程序主要是分為審計前準(zhǔn)備、實施審計和審計終結(jié)三個部分。

（一）供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計前的準(zhǔn)備

在開始供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之前要做好充分的準(zhǔn)備，需要審計工作人員制訂好審計方案，成立審計專案組，選派合適的審計人員，確定需要完成的審計任務(wù)，還有需要聽取被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的工作自述，對供電企業(yè)內(nèi)部的工作計劃、總結(jié)和會計報表等其他一系列資料進(jìn)行查閱，審計工作者要在審計開始之前詳細(xì)了解需要進(jìn)行審計的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務(wù)的范圍和財務(wù)收支狀況。審計工作者要事先找好審計工作的切入點，對每一個參加審計工作的人員進(jìn)行明確的工作分配和對審計工作的日程進(jìn)行安排，確定最后完成的期限。

（二）供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施

審計過程中，審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法去獲得可靠和真實審計證據(jù)，同時要做好對審計工作的過程的記錄工作，每一個審計工作報告都需要留有底稿，這樣可以在需要的時候與被審計的部門和領(lǐng)導(dǎo)交換相互的建議。審計過程中要保證整個審計工作的獨立性，不能因為出現(xiàn)各種突況就取消或者延遲整個審計工作，同時要對被審計的部門和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀和真實的評價，不能帶有私人的情感。

（三）供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的總結(jié)

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的總結(jié)主要是需要向供電企業(yè)的最高管理層提交一份審計工作報告，讓管理層能夠正確了解被評價的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門，這樣就為以后電力企業(yè)在管理人事活動過程中提供了可靠的參考，所以總結(jié)報告需要審計人員真實地將審計的結(jié)果反映出來。

（四）創(chuàng)新的供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法

首先要把供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方向由專注財務(wù)向整個企業(yè)的績效狀況轉(zhuǎn)變，把對績效的評價作為評價的主要途徑，做到對供電企業(yè)的全部資金流進(jìn)行審計和監(jiān)控。同時可以實行交叉和聯(lián)合審計辦法，對多個領(lǐng)導(dǎo)干部和部門進(jìn)行審計，這樣可以防止多部門和多領(lǐng)導(dǎo)干部之間的聯(lián)合腐敗現(xiàn)象。

綜上所述，我國供電企業(yè)的整個供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以在源頭和機(jī)制上保證領(lǐng)導(dǎo)者潔身自律，防止的情況發(fā)生和擴(kuò)大，是關(guān)乎企業(yè)能夠正常運行和國有資產(chǎn)是否被非法占有的大事，必須給予足夠的重視。

參考文獻(xiàn)

[1]中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法.國資委7號令，2004.

篇5

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在國家治理中的職能定位

(一) 促進(jìn)用人制度完善, 確保選拔陽光公開

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、考核、任免中嚴(yán)格把關(guān), 對確保黨的干部政策的貫徹執(zhí)行具有重要意義, 對干部隊伍建設(shè)具有導(dǎo)向作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的不斷完善, 可以為黨政機(jī)關(guān)組織部門考察和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)和參考。

(二) 監(jiān)督權(quán)力規(guī)范運行, 著力打擊腐敗行為

由于國家管理結(jié)構(gòu)存在的固有缺陷和公共權(quán)力所導(dǎo)致的市場效應(yīng), 如果沒有強(qiáng)有力的約束機(jī)制, 作為理性人的領(lǐng)導(dǎo)干部很有可能會出于自身需要來利用市場監(jiān)管和國家資源的配置權(quán)力謀取不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益, 導(dǎo)致權(quán)力尋租等危害國家和人民的利益的行為發(fā)生。而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以通過對其任期內(nèi)的履職情況進(jìn)行評價從而達(dá)到監(jiān)督和規(guī)范權(quán)力運行的效果, 尤其是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和打擊腐敗行為。

(三) 推動干部責(zé)任落實, 實現(xiàn)工作高效透明

從問責(zé)的角度看, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種見得和追究責(zé)任的審計機(jī)制。它從目標(biāo)責(zé)任入手, 確定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 并對其履行情況進(jìn)行評價。這種機(jī)制強(qiáng)化了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效履行, 進(jìn)而維護(hù)了國家的經(jīng)濟(jì)安全, 提升了國家治理效率。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)國家治理的障礙分析

(一) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中責(zé)任界定缺乏明晰性, 覆蓋范圍不全面

在目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中, 領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定相對模糊是一個最突出的問題, 尤其是黨政責(zé)任、前任與繼任的責(zé)任、集體與個人的責(zé)任、故意與過失的責(zé)任和主觀與客觀的責(zé)任難以合理劃分和界定, 從而派生出集體擔(dān)責(zé)為個人行為護(hù)盾, 個人違紀(jì)演變?yōu)榧w違紀(jì)等多種治理亂象, 致使問責(zé)不公, 監(jiān)督失實。

(二) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施存在滯后性, 評價缺乏科學(xué)性和公正性

當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計多為離任審計, 介入滯后, 往往只強(qiáng)調(diào)事后問責(zé), 缺乏事前約束和事中監(jiān)管。

(三) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)不到位, 沒有形成合力監(jiān)督

目前來看, 我國對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計并不到位, 其結(jié)果既沒有全面運用, 也沒有做到充分運用, 具體表現(xiàn)為審計結(jié)果只在審計內(nèi)部體系傳達(dá), 組織和紀(jì)檢等部門知識用作簡單的參考, 在干部考核評價中的分量并不足, 沒有有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督作用, 對于領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用和履職評價并沒有實質(zhì)性效果, 人為地造成了監(jiān)督脫節(jié)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)國家治理的實現(xiàn)路徑

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是服務(wù)國家治理目標(biāo)的必然要求, 基于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀的分析, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)國家治理的路徑應(yīng)該從以下四個方面實現(xiàn):

(一) 全面覆蓋, 合理確定監(jiān)督內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計首先要確定領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定是對領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)。能否及時有效地履行目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 是領(lǐng)導(dǎo)干部是否履職盡責(zé)的一個重要表現(xiàn)。確定目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 就是要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策事項中所承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行充分分析和判斷, 決策過程中是否出現(xiàn)了違背社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和損害人民群眾利益的事情;在具體經(jīng)濟(jì)項目建設(shè)中, 是否出現(xiàn)不作為、亂作為的情況, 招商引資是否公平公開, 是否兌現(xiàn)了上任之初的承諾等等。堅持以領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為導(dǎo)向, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更能突出審計重點, 為責(zé)任政府的建立和國家治理目標(biāo)的實現(xiàn)提供保證。

(二) 及時, 科學(xué)建立評價體系

對于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價, 審計報告要體現(xiàn)以科學(xué)公正的評價體系為基礎(chǔ)的報告內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)定結(jié)果事關(guān)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任用和選拔, 也關(guān)系到對權(quán)力的制約和監(jiān)督效果。審計結(jié)果要及時對外公告。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度, 讓社會公眾對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果進(jìn)行有效監(jiān)督, 對被審計對象具有極強(qiáng)的震懾力, 讓權(quán)力運行接受群眾的全天候監(jiān)督。在不涉及國家秘密和商業(yè)秘密的情況下, 盡可能公布更多的審計結(jié)果;審計公告內(nèi)容也要進(jìn)一步豐富, 既要深刻指出問題, 也要推廣優(yōu)秀的經(jīng)驗和做法, 提供借鑒學(xué)習(xí)的平臺。對于公告后的群眾反饋, 要及時作出反應(yīng), 進(jìn)一步開展調(diào)查, 完善審計結(jié)果。

(三) 齊抓共管, 強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究。如果僅有科學(xué)的制度規(guī)范安排, 而不注重問責(zé)力度, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效果就會大打折扣。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計客體與一般類型的審計不同, 是領(lǐng)導(dǎo)干部個人, 極具針對性, 更應(yīng)加強(qiáng)對其本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的判斷和追究, 從權(quán)力源頭上遏制行政權(quán)力的濫用, 保證行政職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實時掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部存在的問題, 應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則, 充分考慮其發(fā)生的歷史背景和實際過程來確定, 同時嚴(yán)格落實終身問責(zé)制度, 必要時移送紀(jì)檢和司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追責(zé)。

(四) 跟蹤回訪, 促進(jìn)行政制度完善

逐步制定和完善審計跟蹤回訪制度。提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為對干部個人的專項審計, 其結(jié)果勢必會對其本人有深刻的影響。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通常發(fā)生在領(lǐng)導(dǎo)干部離任之時, 審計報告的內(nèi)容對于其下一步任職和工作的開展將會起到一個重要的參考作用。在未來的經(jīng)濟(jì)事項決策和執(zhí)行中, 領(lǐng)導(dǎo)干部本人出于對其自身形象和政績的考慮, 也會避免出現(xiàn)在其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)生過的失誤和問題, 從而讓政治合格型干部向經(jīng)濟(jì)管理型干部轉(zhuǎn)變, 財盲加法盲的領(lǐng)導(dǎo)干部向懂法與守法的理財型領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變, 做到慎用財權(quán), 用好財權(quán), 從而科學(xué)決策和布局, 整體提升國家的治理水平, 更好地履行其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

篇6

二、完善JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的措施和對策

(一)加強(qiáng)法制建設(shè),規(guī)范審計行為審計作為我國經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督行為,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和內(nèi)部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計、內(nèi)部審計和社會審計中最弱的一環(huán)。要同國際審計協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢互補(bǔ)。JT學(xué)校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展、實踐、經(jīng)驗不斷總結(jié)實施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結(jié)果、報告等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達(dá)到審計目標(biāo)。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導(dǎo)意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財政收支審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等,分別制定JT學(xué)校各項專業(yè)審計準(zhǔn)則以及適合所有審計種類的審計通則,引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有序和規(guī)范化發(fā)展。

(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計制度體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核措施,同時對審計結(jié)果運用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

(三)明確審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容界定為財務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問題時對問題的定性。鑒于JT學(xué)校實際中各審計職能部門審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報告,送于相關(guān)部門參考報告,全面掌握被審計者的相關(guān)實際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計工作的特殊性,對于內(nèi)審易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核,可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機(jī)構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。

(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制是針對審計過程中從方案、證據(jù)以及報告等進(jìn)行審計質(zhì)量控制,按照J(rèn)T學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效果。JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的具體情況實施,結(jié)合JT學(xué)校審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進(jìn)行科學(xué)明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的質(zhì)量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計報告的完整性、準(zhǔn)確性和真實性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)重視相應(yīng)審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達(dá)到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項的取證,來確保其審計報告的質(zhì)量。

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1、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督滯后，審計成果運用不盡理想

由于干部人事制度的特殊性和審計機(jī)關(guān)權(quán)限的限制，多年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在著被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)離職后，才受組織部門委托進(jìn)行審計的問題。被審計人員往往在已任新的領(lǐng)導(dǎo)職位后，組織部門才委托審計部門對其在原單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，造成了“先離后審”的局面。基本上是審計歸審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認(rèn)識不全面，不重視，也導(dǎo)致審計定位存在較大偏差，影響了審計質(zhì)量。這樣做的結(jié)果容易造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流于形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機(jī)關(guān)以及審計人員的工作積極性；同時對廉政問題及個人經(jīng)濟(jì)問題也很難查清。再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位之間協(xié)調(diào)較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運行反饋機(jī)制。

2、相關(guān)法律法規(guī)不健全，審計評價缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

目前我國的審計評價體系尚未完全建立，法律法規(guī)及制度滯后,缺乏強(qiáng)有力的組織保證,制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展。致使審計過程中遇到的許多新情況、新問題難以用現(xiàn)行的法律法規(guī)和評價標(biāo)準(zhǔn)來評判。從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價工作變得十分復(fù)雜和困難。而且由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間往往都跨度長，審計期的法律、法規(guī)的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計機(jī)關(guān)選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行評價增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)體系和評價體系。

3、審計任務(wù)與審計力量之間的矛盾依然突出

隨著近年來領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作越來越受到各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計機(jī)關(guān)的年度計劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對國家審計署、省審計廳統(tǒng)一安排的審計項目必須優(yōu)先完成外，有時還要抽調(diào)人員配合紀(jì)檢（監(jiān)察）、組織等有關(guān)部門開展辦案調(diào)查、檢查等臨時性的工作，而組織部門交辦的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)又都比較集中，一批下來往往是幾個甚至是十幾個。人員緊張問題成了困繞審計機(jī)關(guān)工作開展的突出問題。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的幾點建議

首先要加強(qiáng)政策法規(guī)宣傳,提高單位領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必要性和重要性的認(rèn)識。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計《兩個暫行規(guī)定》之后,有關(guān)部門也相繼制定了一系列的《實施細(xì)則》和實施意見,使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為法定審計工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度,營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工件氛圍,促使各級領(lǐng)導(dǎo)解放思想,轉(zhuǎn)變觀念,正確認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是一項正常的工作制度,是保護(hù)、愛護(hù)干部的必要措施。領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合,是開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本保證。其次要加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供法律保障。審計的本質(zhì)是監(jiān)督,而監(jiān)督的效能取決于領(lǐng)導(dǎo)體制上的突破和創(chuàng)新。實踐證明,在各種監(jiān)督制約機(jī)制中,最有力、最有效、最權(quán)威的是自上而下的垂直監(jiān)督。只有加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,才能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供適應(yīng)性較強(qiáng)的法律保障。第三要加強(qiáng)審計隊伍自身建設(shè),努力提高審計人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作,并具有較大的風(fēng)險性,這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力,嚴(yán)格按照《審計法》及審計規(guī)范的要求辦事。因此,審計隊伍自身建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急,要把提升審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來抓。審計人員要重視審計理論、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和更新,重視政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究,增強(qiáng)責(zé)任感和事業(yè)心,愛崗敬業(yè),忠于職守,廉潔自律,積極推動審計工作向前發(fā)展。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計幾點設(shè)想

篇8

對部隊主官進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對于健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系，確保軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力，促進(jìn)軍隊作風(fēng)紀(jì)律建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)，發(fā)揮了重要作用，為實行先審后提、先審后離，防止“帶病”上崗、“帶病”提拔創(chuàng)造了有利條件?？墒牵x任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前僅限于支隊（團(tuán)）以上單位主官或重要崗位人員，對基層單位主官的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還處于初始階段，但從當(dāng)前部隊建設(shè)形勢看對基層主官適時進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已是大勢所趨。因為武警部隊基層同地方政府、企事業(yè)單位打交道多，經(jīng)費來源渠道較多，導(dǎo)致部隊經(jīng)濟(jì)方面的不安全因素隨之增加。

一、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是新形勢下加強(qiáng)部隊基層后勤建設(shè)，提高基層主官后勤管理素質(zhì)的必然趨勢

基層主官離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指部隊財務(wù)審計部門根據(jù)黨委的指令，在基層主官離職前，對其任期責(zé)任范圍內(nèi)完成的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和基層單位的財產(chǎn)、財務(wù)狀況進(jìn)行審計評價。部隊基層后勤建設(shè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，要增強(qiáng)內(nèi)部控制和自我約束機(jī)制，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是控制的重要組成部分。部隊基層后勤建設(shè)離不開全方位的職能監(jiān)督，其中也包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督方式。

1、任期目標(biāo)的業(yè)務(wù)評審

基層主官任期目標(biāo)責(zé)任雖然很多，但基層后勤建設(shè)和管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)集中了反映基層后勤建設(shè)的整體水平，是借以考核基層主官業(yè)績的重要指標(biāo)。在基層主官任期屆滿或提升時，對其任職期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn)程度進(jìn)行審查和評議，需要采用離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法去具體落實。這是因為：（1）部隊審計實行既受單位首長又受上級業(yè)務(wù)部門雙重管理體制，同基層主官本人和其他部門沒有直接利害關(guān)系，相對獨立，可以不受或少受行政干預(yù);（2）依照國家、部隊的法規(guī)進(jìn)行審計，具有客觀公正的特點;（3）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方式在審計實踐開展得比較好的單位，經(jīng)過幾年來實踐的摸索已日趨完善。這些都是其他業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)方式替代不了的。業(yè)績評審?fù)瑫r也明確了接任人的起始線，因而是下一次離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)，這實際上是一種驗收。從這種意義上講，任期目標(biāo)的業(yè)績評審，對離任人和接任人以及上級單位都是必要的。

2、基層主官提升的鑒定參考

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是搞好部隊干部考核，促進(jìn)部隊干部制度改革的重要途徑之一。鑒定一名基層主官后勤管理能力和水平的高低，僅靠匯報反映、座談?wù){(diào)查是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。通過審計部門的審計評議，一件件、一項項，是非分明，褒貶有據(jù)。只有充分運用審計這種方式才能提供客觀公正的評價，經(jīng)過批準(zhǔn)認(rèn)可的審計報告，無疑是首長和有關(guān)部門考核干部任免的鑒定參考。要做到客觀公正地評價首先要堅持實事求是的審計原則，在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上必須以審計取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評價指標(biāo)體系為依據(jù)，進(jìn)行縱向和橫向比較分析，如實反映實際狀況，分清職責(zé)，不偏不倚;最后要進(jìn)行綜合分析、謹(jǐn)慎評價。

3、離任人述職的重要依據(jù)

基層主官在抓基層后勤工作中，必須接受來自兩個方面的監(jiān)督：一是基層軍人委員會的監(jiān)督;二是上級審計部門的監(jiān)督。這兩方面的監(jiān)督是加強(qiáng)部隊基層后勤建設(shè)的客觀需要，它們互為補(bǔ)充，共同制約基層主官的行為。根據(jù)有關(guān)條例，軍人委員會有權(quán)對基層主官任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和實施情況進(jìn)行審議。在每年例行的民主評議中，基層主官就基層后勤建設(shè)情況向軍人委員會所作的具有真實性、準(zhǔn)確性的工作報告，是離不開審計評議的。因此，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評議成為離任人的述職依據(jù)。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中應(yīng)把握的三個基本關(guān)系

1、主流與支流

通常，基層主官都有搞好本職工作、努力為廣大官兵創(chuàng)造良好的工作和生活環(huán)境的主觀愿望，在他們沒有嚴(yán)重失誤或經(jīng)費嚴(yán)重超支的情況下，思想方法上應(yīng)首先肯定其工作成績，與此同時要指出其后勤管理工作方面的薄弱環(huán)節(jié)或應(yīng)注意的問題。人畢竟不能先知先覺，工作上的失誤是不可避免的，不能因為一點失誤而否定其工作成績，要注意分清主流與支流、直接責(zé)任與間接責(zé)任、集體與個人責(zé)任、錯誤與舞弊責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等關(guān)系。

2、任期與追溯

在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中，幾乎每個基層單位都存在未入賬的費用或收益。這些費用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算;第二種是實際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項也未掛往來款項;第三種是支出不合理或其他原因，前任主官未批準(zhǔn)報銷處理等。這些賬外經(jīng)濟(jì)事項，隨著時間的推移，經(jīng)濟(jì)活動的運轉(zhuǎn)，自然會入賬處理，而離任審計時，基層主官交、接雙方由于所處地位不同，對這部分賬外經(jīng)濟(jì)事項所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費用特別是業(yè)務(wù)招待費用的支出是否真實等，給審計認(rèn)定造成很大困難。因此，在開展業(yè)績目標(biāo)審計時，必須分清本期與前任或歷任的關(guān)系。對任期內(nèi)出現(xiàn)的一些問題，應(yīng)實事求是地加以分析，要堅持一分為二的觀念，劃清現(xiàn)任與前任的責(zé)任，客觀地肯定成績，指出問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不能簡單地把所出現(xiàn)的問題算在本人任期頭上。

3、內(nèi)容與形式

在新的歷史條件下，開展審計工作更應(yīng)注意其被審對象的工作實質(zhì)，對被審對象不僅要看其多少工作，更應(yīng)把其工作做得怎么樣作為重點，不能被一些表面現(xiàn)象所左右。不可否認(rèn)，在現(xiàn)實生活中，確有一些基層主官不把心思放在如何提高后勤管理上，如何在現(xiàn)有條件下盡量提高和改善官兵的物質(zhì)生活上，而僅是做些表面工作，虛列數(shù)字，報喜藏憂。特別是在農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)上，只注重干了多少事，投入了多少資金而不問其最終的生產(chǎn)收益如何，這就要求審計人員認(rèn)真地進(jìn)行審計。

三、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)注意的問題

1、離、接任者特別是離任者的配合非常重要

離任者，在其離開工作崗位時是愿意有個明確交待的，渴望審計人員對其工作給一個客觀公正的評價。因此，在離任者敘述或回答問題時，往往會不經(jīng)意地提供一些非常重要的情況或線索，由于其所處的特殊地位，審計人員切不可忽視。接任人，也希望對前任的工作有個明確的了解，出于承前啟后搞好基層后勤建設(shè)的心理，渴求審計，他是審計人員“不請自來”的合作者，因此對接任者提出的建設(shè)性意見，審計人員應(yīng)給予充分的理解或支持。

2、審計人員自身的素質(zhì)

提供客觀公正的審計報告，是審計工作的出發(fā)點和歸宿點，是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，特別是被審審對象是人的時候，關(guān)系到其切身的利益，這就要求從事離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計人員必須具備三種素質(zhì)，即政策理論水平、政治思想道德和專業(yè)理論知識。只有這樣的審計人員，才能提供高質(zhì)量的審計報告。具體來說，審計人員在審計過程中必須嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范和審計工作準(zhǔn)則，嚴(yán)格執(zhí)法，公平辦事，切忌帶有傾向或個人色彩。要做到離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與經(jīng)費收支審計相結(jié)合，應(yīng)充分利用以前年度經(jīng)費收支審計的有關(guān)資料，并善于進(jìn)行綜合和分析、比較和預(yù)測、推理和判斷。審查會計賬目、會計報表及相關(guān)財務(wù)資料是必要的，但僅靠審查財務(wù)賬面是不夠的，有些經(jīng)濟(jì)問題，通過查賬是很難發(fā)現(xiàn)的，因此，要堅持賬面審計與賬外調(diào)查相結(jié)合。通過向干部部門了解情況、找相關(guān)人員談話、現(xiàn)場查詢基層單位業(yè)務(wù)流程等等方式以提高離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量。

3、在離任人任職命令下達(dá)前進(jìn)行審計

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的在于向上級有關(guān)部門及時提供基層主官的工作業(yè)績和能力水平等情況，為正確使用好干部提供有力的依據(jù)。這就要求離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作必須是在離任人的任職命令下達(dá)前進(jìn)行，要充分利用好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成果。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是否有生命力，審計監(jiān)督作用能否充分發(fā)揮，關(guān)鍵看審計中發(fā)現(xiàn)的問題能否得到解決，審計結(jié)果能否真正成為考核、使用領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。要堅決防止走過場的現(xiàn)象發(fā)生：審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)的問題因離任人的離去而無法解決;或是離任人因早知道自己的離職（或任職）命令而把以前工作中的一些問題通過不正常的手段加以掩蓋，從而使審計徒有虛名，審計報告如同廢紙，進(jìn)而影響審計工作的嚴(yán)肅性。所以，工作中應(yīng)把審計結(jié)果作為干部考核評價、調(diào)整使用和獎勵懲處的重要依據(jù)。對審計評價為優(yōu)秀的主官，可以給予通報表彰，同等條件下優(yōu)先提升使用;對審計評價為稱職的，干部考核時結(jié)合審計情況評定干部考核結(jié)果等次;對審計評價為不稱職的，進(jìn)行誡勉談話，調(diào)整工作崗位，已經(jīng)確定為后備干部的取消后備干部資格。對于嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律者，應(yīng)明確違反財經(jīng)紀(jì)律問題的性質(zhì)及數(shù)額，明確違紀(jì)責(zé)任的輕重;對于截留收入、擠列費用、套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫”、私分國家和部隊資財者，應(yīng)從重處罰和提出移交有關(guān)部門進(jìn)行處理的建議。

4、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要與任期審計相結(jié)合，突出任期審計

從近幾年的審計實踐來看，隨著離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的不斷深入，離任審計中存在的諸多困難和問題越來越突顯，審計所面臨的風(fēng)險越來越大。主要表現(xiàn)在：一是被審計者認(rèn)為自己已經(jīng)離任，與被審計單位沒有什么關(guān)系了，或者離任時就存在各種情緒，心不甘，情不愿，因此，采取各種理由搪塞審計人員工作，不愿配合審計工作。二是新接任的領(lǐng)導(dǎo)者往往存在著“新官不理舊賬”的情況，認(rèn)為這種“馬后炮”的審計，于事無補(bǔ)，或怕事多影響日常的正常工作，或擔(dān)心“拔出蘿卜帶出泥”，影響一方安定;或者擔(dān)心別人認(rèn)為自己不道義，在搬弄前任的是非等等，影響自己今后的聲譽(yù)，因此也不積極配合審計工作。三是由于一些客觀原因，如離任審計任務(wù)的增多、審計力量的不足等，造成審計部門為了按時完成審計任務(wù)，只能被動應(yīng)付，使這項工作流于形式，審計質(zhì)量難以保證，審計風(fēng)險不斷加大，因此，注重任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計顯得更為突出。

【參考文獻(xiàn)】

篇9

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0128-02

1存在的問題及原因

1.1對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重視不夠，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的“先離后審”滯后效應(yīng)由于重視不夠，干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中。目前許多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大多選擇在離任期間，先離任后審計，這種做法的不利影響主要表現(xiàn)在：一是離任審計事實上成為一種事后行為。這種任期終結(jié)的審計方式，導(dǎo)致審計的預(yù)警功能和時效性差，難以防患于未然。如果被審計的領(lǐng)導(dǎo)任期較長，而離任審計通常只著重對其近三年的財務(wù)狀況進(jìn)行審計，這樣容易使任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)往來或漏審或?qū)彽貌煌?，同時也使一些本可以及時制止的責(zé)任問題，因時間過長難于追究當(dāng)事者責(zé)任，削弱了審計效果。二是有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作剛實施階段，組織人事部門的任命文件就已經(jīng)下達(dá)，即使審計發(fā)現(xiàn)的問題較多，但由于人已調(diào)離，并已上任新職，形成離任與離任審計不相聯(lián)系的局面，無法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中，致使離任審計流于形式，審計成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)。三是審計建議難以落實，前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調(diào)動，措施也不會得力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

1.2對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定位還存在模糊認(rèn)識

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計部門利用審計手段從財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度對干部認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并非是認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果也只是對領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。干部管理部門不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定位為對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面考核，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果理解為對領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價，經(jīng)審計未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟(jì)問題并不意味著其“清正廉潔”。

1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用不透明和缺乏標(biāo)準(zhǔn)等問題，影響了審計效果的發(fā)揮按照規(guī)定，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后，審計部門根據(jù)審計情況寫出的審計結(jié)果報告，報送干部管理部門，但是干部管理部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況反饋不夠。而且對于存在什么問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性，使審計風(fēng)險隱含其中

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計不同，人們在關(guān)注審計結(jié)果所反映的問題的同時，更加關(guān)注對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評價。實際上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到審計部門，這種審計風(fēng)險是不言而喻的。在對權(quán)力的審計監(jiān)督中，遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無法做出規(guī)范的審計評價。這無疑又增加了依法審計工作的難度，審計人員無法把握審計風(fēng)險。

1.5審計業(yè)務(wù)人員少，手段落后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有其特殊性。任期審計還可以，一旦遇到離任審計，就可能一下子接到10多個審計任務(wù)，經(jīng)審辦就要面對繁重的審計任務(wù)，審計人員十分疲憊。特別審計手段落后，一是計算機(jī)審計水平低。一方面審計人員自身計算機(jī)水平參差不齊，運用AO審計的能力低，每年接受國家及省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務(wù)未普及。二是審計的偵查手段弱。強(qiáng)制性不強(qiáng)，有些問題很難查清。

近年來，審計資源的不足與審計工作時間緊、任務(wù)多的矛盾特別突出，通常情況下，干部的調(diào)整經(jīng)常會是成批的，面對有限的審計資源，要在短時間內(nèi)對多個領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相當(dāng)困難。部分審計人員為完成任務(wù)而審計，風(fēng)險意識淡??；還有一些審計人員急功近利的思想比較突出，片面追求查處大案要案，忽視了全面審計，審計取證不齊全，造成審計監(jiān)督有死角，留下了風(fēng)險隱患；審計全過程又沒有受到有效監(jiān)督，更是加大了審計風(fēng)險。

2思路及對策

2.1明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點

要明確以下重點：一是被審計者任期期末的真實性；二是被審計者任職期間經(jīng)濟(jì)活動的合法性。三是被審計者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況。四是被審計者任職期間做出重大經(jīng)濟(jì)決策情況。五是被審計者任職期間遵守財經(jīng)法紀(jì)的情況。

2.2客觀靈活地對待先離后審的矛盾，積極推行任中審計凡擬提拔或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)堅持“先審后離”，增加干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。只有脫離了“離任審計”的束縛，才能解決臨時性與計劃性、質(zhì)量與時間等一系列的矛盾，將這項工作推向常規(guī)化、制度化。任中審計就是對干部任職期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，它不必受離任時才能審計的限制，任中、任終都可以審，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

2.3建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，充分利用審計成果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，紀(jì)檢監(jiān)察、組織等相關(guān)部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議各成員單位應(yīng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果進(jìn)行綜合分析，找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深刻剖析原因，進(jìn)一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，采取措施，切實加強(qiáng)和改進(jìn)干部監(jiān)督管理工作。

2.4堅持實事求是，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價

審計評價是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要組成部分，既是具體審計項目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對審計工作質(zhì)量的檢閱。同時也關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績是否真實、準(zhǔn)確，并直接影響著這些領(lǐng)導(dǎo)干部的榮辱升降等問題。要做到客觀公正地評價，首先要堅持實事求是的原則。在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上，必須以審計取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評價指標(biāo)體系為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行縱向和橫向地比較分析。其次要堅持一分為二的觀念，劃清責(zé)任，客觀地肯定成績；最后要進(jìn)行綜合分析，謹(jǐn)慎評價，用語準(zhǔn)確，不評價審計范圍以外的事項。

2.5盡快完善與經(jīng)責(zé)審計相對應(yīng)的法律法規(guī)

由于部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，而且時間緊，人員集中，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序則需要較長的時間保證，這樣就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進(jìn)行，往往是審計尚未實施，被審計領(lǐng)導(dǎo)早已赴任，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實審計結(jié)果帶來很大困難。因此，要盡快完善相應(yīng)的法律法規(guī)。明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結(jié)合，組織和審計部門，要盡快研究制定審、離、任三個環(huán)節(jié)的操作實施辦法，增強(qiáng)制度的可操作性。

2.6增強(qiáng)審計人員的綜合素質(zhì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，防范和化解審計風(fēng)險審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計人員的后續(xù)教育，健全審計職業(yè)教育體系，針對不同職級、崗位和知識結(jié)構(gòu)的人員，實施分層次培訓(xùn)，使培訓(xùn)工作覆蓋審計干部整個職業(yè)生涯。努力培養(yǎng)熟悉審計業(yè)務(wù)，同時又了解和掌握工程技術(shù)、計算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)管理等知識，具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的需要。

要加強(qiáng)審計隊伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹立誠實守信、內(nèi)省自愛、克己慎獨的職業(yè)道德觀，崇尚“人民利益至上”的利他道德倫理思想，塑造審計人員正直向上、知恥明志的基本人格，建立一支嚴(yán)守審計紀(jì)律，恪守審計職業(yè)道德，具有依法審計，客觀公正，實事求是，嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計干部隊伍。

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篇10

一、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在煤炭企業(yè)實施已經(jīng)好多年了，它是對煤炭企業(yè)行政主要負(fù)責(zé)人（主要是指礦長）在擔(dān)任該職務(wù)期間，對其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、安全生產(chǎn)等相關(guān)內(nèi)容的真實性、合法性、效益性、有效性進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和客觀公正的評價、分析的審計活動。通過審計，總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗，進(jìn)一步提高經(jīng)營管理水平，并將審計結(jié)果作為業(yè)績考核、職務(wù)任免和獎懲的主要參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究的對象

為了便于介紹和研究煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計活動，我們將以一對生產(chǎn)礦井的行政負(fù)責(zé)人即對礦長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為研究對象。

三、煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容

由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)自身的特殊性，要求我們在對礦長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時所審計的內(nèi)容、方式、方法既有著對一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的共同點，也有其自身的特殊內(nèi)容。我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：

(一)對責(zé)任人任期內(nèi)的安全生產(chǎn)情況進(jìn)行審計

對于煤礦生產(chǎn)企業(yè)來說，安全生產(chǎn)是煤礦生產(chǎn)的第一要務(wù)，它關(guān)系到煤礦的生存和發(fā)展，沒有安全就沒有一切，不安全就不能生產(chǎn)，安全是職工最大的收益和最好的福利等等這些標(biāo)語都是說安全生產(chǎn)的重要性，礦長是煤礦安全生產(chǎn)的第一責(zé)任人，因此應(yīng)將安全生產(chǎn)情況作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一項重要內(nèi)容?？梢酝ㄟ^以下途徑對該項內(nèi)容進(jìn)行審計：我們可以利用專業(yè)人員對礦井的安全生產(chǎn)情況進(jìn)行評估；查閱或者復(fù)制煤炭安全監(jiān)察部門對該礦進(jìn)行安全監(jiān)督檢查的有關(guān)記錄；查閱該單位安全生產(chǎn)會議的會議紀(jì)要；可以通過向職工發(fā)放調(diào)查問卷的方式了解礦井對有關(guān)安全法規(guī)、安全操作規(guī)程等有關(guān)內(nèi)容的貫徹執(zhí)行情況，以便 了解礦井整體對安全生產(chǎn)的認(rèn)識和重視程度;

(二)對任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審計

由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模一般都比較大，資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到幾個億、幾十億甚至是上百億，要想在規(guī)定的時間內(nèi)完成這么大規(guī)模的審計任務(wù)，在用以前的審計模式已經(jīng)不適應(yīng)審計的需要，這就要求我們審計人員要充分利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ停瑢Ρ粚徲媶挝坏膶徲嬶L(fēng)險作出充分的評估，并對經(jīng)營期間資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行合法性、真實性等進(jìn)行審計，可以通過查看財務(wù)賬冊、憑證、報表、資產(chǎn)管理臺賬以及盤點記錄等紙質(zhì)資料進(jìn)行審查，還可以通過現(xiàn)場查看、函證等方式證實其存在性，并檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善、是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或者資產(chǎn)流失等問題，并對是否實現(xiàn)了資產(chǎn)的保值增值和資產(chǎn)的使用效率等進(jìn)行分析。

(三)對煤炭開采回收情況進(jìn)行審計

煤炭是一次性開采不可再生的資源，其開采情況嚴(yán)重受到井下地質(zhì)條件的影響和制約，地質(zhì)條件好的地方煤炭開采比較的容易，地質(zhì)條件復(fù)雜、斷層多、煤層淺、矸石含量高等地方，開采難度就比較大，還有就是當(dāng)前煤炭銷售形勢供不應(yīng)求，銷售價格也比較高，給企業(yè)帶來的利潤也比較大，有的煤礦生產(chǎn)企業(yè)為了追求眼前的利益和個人政績，在生產(chǎn)過程中進(jìn)行盲目的開采，或者是只開采生產(chǎn)條件好、煤質(zhì)好、發(fā)熱量高的煤炭，而對地質(zhì)條件差、開采難度大、需要進(jìn)行處理才能能開采的地方舍棄不采，甚至是對可經(jīng)過洗選加工就能夠挑選出來的煤炭不加工洗選直接與煤矸石一起排掉，造成了極大的浪費和損失。

(四)對人才培養(yǎng)情況進(jìn)行審計

我們都知道，現(xiàn)在企業(yè)之間的競爭實質(zhì)上是對人才的競爭，人才是企業(yè)的生命力，是企業(yè)的第一生產(chǎn)力，對人才的培養(yǎng)情況能反映出企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)械化、現(xiàn)代化程度的高低。因此，我們也要將對人才的培養(yǎng)情況納入任期經(jīng)營責(zé)任審計的范圍。我認(rèn)為可以從以下方面開展審計工作：審查煤礦每年對教育經(jīng)的投入情況，是否能夠滿足職工教育培訓(xùn)的需要；查閱每年引進(jìn)優(yōu)秀人才情況以及每年技術(shù)人員尤其是關(guān)鍵技術(shù)人員或領(lǐng)導(dǎo)層人員離職情況；檢查對科研人員隊伍的建設(shè)和取得的成果；檢查礦井職工取得的專業(yè)技術(shù)資格情況；查閱煤礦為了調(diào)動職工生產(chǎn)的積極性所制定和采取的激勵政策等。

(五)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計

內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效執(zhí)行，是不斷提高煤礦治理水平的重要途徑，也是降低煤礦風(fēng)險的重要手段，因此在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中也要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計。審計的主要內(nèi)容有：內(nèi)部控制環(huán)境，即評價治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響;風(fēng)險評估，即分析企業(yè)風(fēng)險控制目的設(shè)置的合理性，評價開展風(fēng)險評估范疇的全面性、風(fēng)險評估結(jié)果的有效性和風(fēng)險應(yīng)對策略的科學(xué)性;控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性；

四、目前存在的問題

由于煤礦所在行業(yè)的特殊性，在審計過程中需要運用到較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)知識，比如安全生產(chǎn)評估，我們在這方面的專業(yè)審計人員相對缺少。

有些煤礦進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間相對滯后。在有些煤礦，該單位的行政負(fù)責(zé)人在調(diào)離了該工作崗位之后，組織人事部門才委托審計部門對其進(jìn)行審計，與先審計后離任的要求不相適應(yīng)，也大大降低了審計的效果。