導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1、投入資本的保值增值。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，兵團(tuán)股份制企業(yè)逐漸增多。按照規(guī)定，法定資本金是不能隨意抽調(diào)的，各方投資款額應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定。但是如果企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，企業(yè)不存在盈余公積金和未分配利潤，就會(huì)使虧損的數(shù)額沖抵資本金而不能保值；如果企業(yè)嚴(yán)重虧損、資不抵債，資本金全部變現(xiàn)還不能償還債務(wù)時(shí)，只能宣告破產(chǎn)。因此，作為經(jīng)營者，首要責(zé)任是防止虧損，保證投資者投入資本保值，并在此基礎(chǔ)上，不斷實(shí)現(xiàn)贏利和積累。兵團(tuán)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可對(duì)國家財(cái)政部頒布的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)、分析和評(píng)價(jià)，以考核企業(yè)資產(chǎn)是否保值增值，確保資產(chǎn)保值增值，使各投資者及國有資本利益不受損害。這是兵團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的一項(xiàng)重要職責(zé)，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。

2、資產(chǎn)質(zhì)量管理狀況。良好的資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。首先，一個(gè)良好的資產(chǎn)質(zhì)量管理狀況應(yīng)有健全的資產(chǎn)管理措施，防止資產(chǎn)發(fā)生毀損、變質(zhì)、被盜、盤虧或其他損失；其次，要擁有適當(dāng)?shù)膬攤芰妥儸F(xiàn)能力，防止發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，要使固定資產(chǎn)不斷更新并擴(kuò)大其生產(chǎn)能力。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行測評(píng)。審計(jì)要利用測評(píng)的結(jié)果，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理資產(chǎn)、利用資產(chǎn)的效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理企業(yè)的水平。

二、檢查經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支的合法性，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律尊嚴(yán)

企業(yè)經(jīng)營者，無論其所在企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)營性質(zhì)如何，均應(yīng)在國家規(guī)定的法令、規(guī)章、制度范圍內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。審計(jì)時(shí)，要對(duì)企業(yè)的章程、決議、制度、合同等進(jìn)行審核，以確認(rèn)其經(jīng)營決策行為是否與有關(guān)法規(guī)、制度相背離。

三、審查會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，確保所提供的財(cái)務(wù)信息完整可靠

企業(yè)向國家或社會(huì)有關(guān)單位提供的經(jīng)濟(jì)信息，包括會(huì)計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)信息或主要業(yè)務(wù)信息，這些都應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確。這些信息也是向投資者和企業(yè)內(nèi)部管理人員提供的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果報(bào)告，如果虛假不實(shí)，企業(yè)制定的經(jīng)營決策、計(jì)劃、目標(biāo)都將發(fā)生錯(cuò)誤，經(jīng)營管理也無可靠依據(jù)。新會(huì)計(jì)法已明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)把保證經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)、合法和正確作為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

四、審查利潤、職工收入等指標(biāo)完成情況，全面評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績

一要保證企業(yè)穩(wěn)步、快速地獲取最大利潤；二要不斷引進(jìn)技術(shù)和開發(fā)產(chǎn)品，生產(chǎn)性能優(yōu)、質(zhì)量好、市場需要的產(chǎn)品；三要培育卓越的技術(shù)和管理人才；四要快速積累資金確保企業(yè)快速發(fā)展；五要使兵團(tuán)企業(yè)職工收入有明顯增長，確保社會(huì)穩(wěn)定和職工隊(duì)伍穩(wěn)定。同時(shí)，審計(jì)時(shí)還需針對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理中各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行全面審核評(píng)價(jià)。

五、測試企業(yè)內(nèi)控制度，評(píng)價(jià)企業(yè)管理水平

第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的銜接。就審計(jì)內(nèi)容而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的擴(kuò)展，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化。因此財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)果完全可以為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所利用，審計(jì)人員在安排財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，有意識(shí)地為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打基礎(chǔ)，特別要關(guān)注與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)。

第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要體現(xiàn)特殊時(shí)期特殊的審計(jì)內(nèi)涵。實(shí)際上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有它產(chǎn)生的歷史根源，我國西周時(shí)就開始出現(xiàn)審計(jì)，那時(shí)沒有對(duì)單位審計(jì)的概念，主要是針對(duì)官吏個(gè)人的審計(jì)，這種審計(jì)，更接近于現(xiàn)代意義上的監(jiān)察。因此，受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生審計(jì)的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就存在，只不過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒有作為單獨(dú)的審計(jì)類別被提出來。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容除了具有共同點(diǎn)外，不同時(shí)期還賦予了它不同的審計(jì)內(nèi)涵。

篇2

對(duì)油品銷售企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其必要性和緊迫性，油品銷售企業(yè)的經(jīng)營和競爭戰(zhàn)略已經(jīng)隨著企業(yè)布局的發(fā)展而轉(zhuǎn)向銷售終端，而針對(duì)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)卻缺乏客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而阻礙了審計(jì)職能的作用發(fā)揮。作為整個(gè)石油化工系統(tǒng)鏈條的下游企業(yè)，油品銷售企業(yè)直接面向社會(huì)和市場，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革逐步發(fā)展起來的。筆者結(jié)合從事油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容闡述自己的看法。

一、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性分析

油品銷售是一項(xiàng)需要多方協(xié)調(diào)的系統(tǒng)性工作，涉及行業(yè)的整個(gè)鏈條。對(duì)其開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有的必要性體現(xiàn)在：

首先，對(duì)油品銷售企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠保障企業(yè)健康發(fā)展，為國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定做出自己的貢獻(xiàn)。油品銷售企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，通過查證，找到違反法律法規(guī)的行為，可以進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)遵章守紀(jì)、規(guī)范經(jīng)營，從而實(shí)現(xiàn)保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

其次，對(duì)油品銷售企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠加強(qiáng)企業(yè)管理者勤政廉潔。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)管理者在企業(yè)中處于“說一不二”的地位，與權(quán)力相匹配的便是其巨大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。油品銷售企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者在任期內(nèi)的重大決策是否有所失誤、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否圓滿完成、個(gè)人是否遵守廉政紀(jì)律和執(zhí)行國家法規(guī)等進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)，能夠客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)管理者決策水平與遵章守紀(jì)情況，促進(jìn)其加強(qiáng)自律、加強(qiáng)廉政。

此外，對(duì)油品銷售企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠核實(shí)企業(yè)經(jīng)營管理狀況，客觀地評(píng)價(jià)其經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。國內(nèi)成品油市場競爭日趨白熱化，必須制定實(shí)施正確的營銷策略。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從量化的角度核實(shí)企業(yè)經(jīng)營管理狀況；有利于企業(yè)在市場中贏得主動(dòng)，保持工作的連續(xù)性。

二、油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)

如何通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來打造油品銷售企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，是企業(yè)的市場戰(zhàn)略中面臨的重要問題。油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)包括：

(一)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及多個(gè)部門

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到的部門包括，審計(jì)部門、被審計(jì)部門、組織人事部門等。眾多的部門為客觀進(jìn)行審計(jì)帶來一定的難度。

(二)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)復(fù)雜度較高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度大，審計(jì)期限長的工作，涉及到很大的工作量，難度和復(fù)雜度較高；由于我國目前尚缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)體系，如何確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，是一個(gè)亟待解決的問題。

(三)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具備多種功能

油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)的是企業(yè)管理者，不但涵蓋了財(cái)務(wù)報(bào)表與收支狀況，還包括企業(yè)管理者的各種決策與績效，是一種涉及多個(gè)方面的多功能審計(jì)。

(四)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的雙重性

油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)“事”與“人”兩方面。企業(yè)的法人是企業(yè)的經(jīng)營管理者，實(shí)際的審計(jì)行為一方面要顧及企業(yè)負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)決策，另一方面還要以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，對(duì)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營水平做出定性的評(píng)價(jià)，具有雙重性的特點(diǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體內(nèi)容

結(jié)合以上的分析，下面闡述油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。

(一)保證國有資產(chǎn)保值增值性

首先是企業(yè)投入資本的保值、增值。油品銷售企業(yè)的法定資本金是嚴(yán)禁隨意抽調(diào)的，應(yīng)當(dāng)具有相對(duì)穩(wěn)定的款額。一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損，因?yàn)橛喙e金和未分配利潤的缺失，會(huì)容易導(dǎo)致資本金被虧損數(shù)額沖抵，難以實(shí)現(xiàn)有效保值，甚至面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。所以，作為油品銷售企業(yè)經(jīng)營者與管理者，必須將防止虧損作為最重要的核心目標(biāo)，在這個(gè)前提下，努力進(jìn)行盈利和資本的積累。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中可對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以判定國有資產(chǎn)是否保值增值。其次是資產(chǎn)質(zhì)量是否得到了良好管理。油品銷售企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量管理應(yīng)有健全的措施，防止資產(chǎn)損失和浪費(fèi)；還要具備良好的變現(xiàn)和償債能力，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中要對(duì)油品銷售企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行測評(píng)。

(二)確保經(jīng)營活動(dòng)的評(píng)價(jià)合法性

企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是否遵守法規(guī)制度是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中的另一項(xiàng)主要內(nèi)容。盈利是企業(yè)的第一要?jiǎng)?wù)，但不能以損害國家利益和客戶利益為代價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，要對(duì)企業(yè)的決議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核，確保其沒有與有關(guān)法規(guī)相背離。

(三)確保財(cái)務(wù)信息完整可靠

油品銷售企業(yè)提供的經(jīng)濟(jì)信息應(yīng)真實(shí)、正確。這些信息是管理部門執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)。新會(huì)計(jì)法已明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！彼?，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，應(yīng)保證信息真實(shí)、合法和正確。

(四)評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績客觀性

獲得利潤是油品銷售企業(yè)最重要的經(jīng)營目標(biāo)之一。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是一個(gè)綜合性的衡量指標(biāo)，一方面包括企業(yè)的實(shí)際盈利情況，另一方面也包括企業(yè)經(jīng)營方針的正確性，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，需針對(duì)經(jīng)營管理指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(五)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度有效性

油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)健全性、符合性和功能性三方面進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，目的是衡量企業(yè)內(nèi)控的健全性和實(shí)際水平，從而評(píng)價(jià)企業(yè)管理成效是否達(dá)標(biāo)。

此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中，在確定審計(jì)內(nèi)容時(shí)還應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的銜接，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要體現(xiàn)特殊時(shí)期特殊的審計(jì)內(nèi)涵，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

油品銷售企業(yè)屬于國有企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是履行國家對(duì)國企監(jiān)管的責(zé)任，從而激勵(lì)企業(yè)負(fù)責(zé)人依法經(jīng)營，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值的手段。油品銷售是實(shí)現(xiàn)整個(gè)行業(yè)價(jià)值鏈條的關(guān)鍵所在，因此，還期待著推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的完善與創(chuàng)新。

篇3

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任指的是針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值運(yùn)用，資產(chǎn)負(fù)債及資產(chǎn)損益情況真實(shí)屬性和財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性、經(jīng)營管理制度及其他相關(guān)制度等方面，企業(yè)法人所應(yīng)負(fù)擔(dān)的對(duì)應(yīng)責(zé)任。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指的是針對(duì)企事業(yè)單位其法定代表人所相應(yīng)履行責(zé)任的審計(jì)。其目的在于理清企事業(yè)單位各部門單位的責(zé)任對(duì)應(yīng)，并為經(jīng)濟(jì)監(jiān)察和人士機(jī)關(guān)及相應(yīng)的考核部門提供相應(yīng)的參考。

二、現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程及制度的問題

我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在取得較快成長的同時(shí)存在以下幾方面問題，詳析如下：

（一）不健全的審計(jì)制度影響其權(quán)威性

迄今為止，我國尚缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作規(guī)程，以規(guī)范其工作的具體細(xì)節(jié)，也因由此，廣大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺乏同意可以借鑒的標(biāo)準(zhǔn)參考，從而間接影響審計(jì)結(jié)果及對(duì)受審單位，特別是相關(guān)人員評(píng)估的主觀性偏差甚至意見分歧，均對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性有所影響。

（二）受傳統(tǒng)審計(jì)影響較大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于受傳統(tǒng)審計(jì)觀念影響較大，往往在業(yè)務(wù)操作中將審計(jì)重點(diǎn)設(shè)定為傳統(tǒng)審計(jì)的類似項(xiàng)目，諸如財(cái)務(wù)支出及資產(chǎn)流動(dòng)性等，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)或法人代表任期內(nèi)所涉單位資產(chǎn)變動(dòng)的全部活動(dòng)則有所忽視，這就給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)造成一定程度的片面性；而同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所依賴的國家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)對(duì)于審計(jì)的規(guī)定也較為“粗線條”，使得對(duì)應(yīng)的審計(jì)結(jié)果及建議存在籠統(tǒng)概括的弊端。

（三）審計(jì)隊(duì)伍操守與素養(yǎng)有待提高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素，現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成中，具有復(fù)合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少，大多僅有的單科專業(yè)知識(shí)不足以應(yīng)付我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題，特別是在面臨涉外受審單位的審計(jì)任務(wù)時(shí)，我審計(jì)人員往往因復(fù)雜的外國經(jīng)濟(jì)社會(huì)法律事務(wù)而顯得手足無措，另外，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行業(yè)存在一定程度的人員職業(yè)操守問題，其有待提高的職業(yè)道德對(duì)其在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一重大任務(wù)時(shí)是一個(gè)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改進(jìn)的對(duì)策建議

（一）明確并堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)根本原則

筆者認(rèn)為，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)首先應(yīng)厘清審計(jì)的根本原則，即審計(jì)凌駕于責(zé)任人之上。明確“審計(jì)在前、離任在后”的原則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本前提，也是加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果落實(shí)的有力措施。具體的做法是，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，以審計(jì)報(bào)告結(jié)果為界確定領(lǐng)導(dǎo)干部的離職與否，換言之，若審計(jì)結(jié)果不明是不能有原職位的新任命人事。這不僅有助于審計(jì)結(jié)果的有力實(shí)施，也為即將離職干部一個(gè)明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核終了結(jié)果及用人單位人事聘用的客觀化，同時(shí)還為離職干部與信任繼任者的順利交接提供合理空間，而審計(jì)結(jié)果的充分利用也在客觀上促進(jìn)了審計(jì)人員工作的積極性調(diào)動(dòng)。

（二）完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)管規(guī)范

根據(jù)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題，中央明確指出并規(guī)范其在對(duì)象、環(huán)境和任務(wù)要求方面的制度性規(guī)范和法制化制約，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在其行為方面的規(guī)范性提升。筆者認(rèn)為應(yīng)嚴(yán)格按照中央五部要求對(duì)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并從全黨全國全局出發(fā)，從基層抓、從源頭落實(shí)，并在條件成熟時(shí)，出臺(tái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)。

（三）借助工作、技術(shù)輔助和人事創(chuàng)新、提升審計(jì)效率

面對(duì)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題，不少業(yè)內(nèi)人士提出以增加審計(jì)隊(duì)伍編制來解決，是不現(xiàn)實(shí)的。筆者認(rèn)為可以通過前置審計(jì)工作，做足審前調(diào)查這一明細(xì)工作，并且借助計(jì)算機(jī)輔助等先進(jìn)技術(shù)以提升審計(jì)工作效能?，F(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成在我國主要是以國家公務(wù)員身份，保證了審計(jì)力量在政治上的先進(jìn)性和覺悟，但業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能并未有明確要求，這就為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入開展帶來一定困惑，而相較國外先進(jìn)審計(jì)制度國家，其審計(jì)力量有比我國更為專業(yè)和嚴(yán)格的準(zhǔn)入要求，為此筆者認(rèn)為在未來一段時(shí)間可嘗試引入職業(yè)從業(yè)人員并強(qiáng)化在職人員培訓(xùn)，并充分結(jié)合審計(jì)力量的社會(huì)來源部分，以特聘方式引入專門而必要的審計(jì)人才以不斷增強(qiáng)我審計(jì)隊(duì)伍整體力量。

（四）明確并規(guī)范審計(jì)全流程

明確并正規(guī)化審計(jì)流程，按照紀(jì)檢機(jī)關(guān)部門或國資委等機(jī)構(gòu)出具領(lǐng)導(dǎo)干部，明確審計(jì)組織組成和必要的人事回避，基于審前調(diào)查確立實(shí)施方案、詳細(xì)步驟，在下達(dá)指令機(jī)構(gòu)的相關(guān)派出人員參加審計(jì)的前提下進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)的審計(jì)，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)密的歸檔；審計(jì)過程嚴(yán)格遵守關(guān)鍵相關(guān)性和重要性篩查、充分依據(jù)和必要對(duì)象的謹(jǐn)慎審計(jì)原則，針對(duì)受審單位固有風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估和重點(diǎn)監(jiān)控，以六級(jí)復(fù)核嚴(yán)格控制并落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程與結(jié)果，結(jié)果反饋上堅(jiān)持客觀公正，統(tǒng)籌全局的工作規(guī)范；最后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、受審單位的全部送達(dá)、歸檔，以便于其針對(duì)受審對(duì)象的進(jìn)一步評(píng)價(jià)，調(diào)整。

總而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系到一國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體，也與各受審單位的正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)密不可分，從制度規(guī)范、隊(duì)伍建設(shè)和過程控制入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作建設(shè)將助推其進(jìn)一步深化發(fā)展和前進(jìn)。

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篇4

2.審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容超出審計(jì)的職責(zé)范圍。主要表現(xiàn)在：一是對(duì)不屬于審計(jì)范圍的事項(xiàng)和內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無關(guān)的事項(xiàng)和內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，如對(duì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無直接關(guān)系的行為和責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)；三是對(duì)審計(jì)證據(jù)尚不充分的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。四是對(duì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。如對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的政治紀(jì)律、領(lǐng)導(dǎo)水平、組織能力、開拓創(chuàng)新能力、工作水平等，均不屬于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)范圍。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏深度而流于形式。有的審計(jì)作報(bào)賬式的評(píng)價(jià)，干部組織部門和本級(jí)黨委政府不容易從審計(jì)評(píng)價(jià)中了解和掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的一些個(gè)人信息，從而影響審計(jì)成果的分析和利用。由于審計(jì)中缺乏區(qū)分和界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難于分清責(zé)任，從而使審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)泛泛而談、流于形式，往往只寫清被審計(jì)單位的違紀(jì)違規(guī)事實(shí)，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人應(yīng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任雖然有評(píng)價(jià)，但并非對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的評(píng)價(jià)，而是對(duì)單位的評(píng)價(jià)，失去了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的作用。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)表述不規(guī)范。一是評(píng)價(jià)隨意性較大。由于審計(jì)人員的政策理論水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和語言表達(dá)能力的差異，導(dǎo)致不同審計(jì)人員的評(píng)價(jià)差距很大，容易造成評(píng)價(jià)的不公正；二是評(píng)價(jià)的內(nèi)容不統(tǒng)一。由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的評(píng)價(jià)內(nèi)容，致使審計(jì)人員主觀發(fā)揮的空間較大，哪些評(píng)價(jià)內(nèi)容寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告，哪些不寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告，完全由審計(jì)人員主觀確定；三是語言表述不規(guī)范。評(píng)價(jià)語言表述不嚴(yán)謹(jǐn)，容易引起被審計(jì)對(duì)象的爭執(zhí)和意見，影響審計(jì)評(píng)價(jià)的嚴(yán)肅性。再就是一些審計(jì)評(píng)價(jià)沒有經(jīng)過細(xì)致的審計(jì)取證，在審計(jì)評(píng)價(jià)中較多地引述了被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告、工作報(bào)告等材料，沒有相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)作基礎(chǔ)，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)較大。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)收支評(píng)價(jià)“沒差異”。當(dāng)前不少的審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)缺乏正確的理解和把握，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)等同于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)評(píng)價(jià)，因而所作出的審計(jì)評(píng)價(jià)不足、分析有余，往往就事論事，“只見樹木，不見森林”，只重微觀，不看宏觀，沒有從“經(jīng)

濟(jì)責(zé)任”的視角進(jìn)行評(píng)價(jià)，這實(shí)際上違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則，也遠(yuǎn)離了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的，有失審計(jì)報(bào)告的公正性和權(quán)威性，也有損于審計(jì)機(jī)關(guān)的公信力。

6.經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)“沒個(gè)性”。有些審計(jì)人員苦于沒有統(tǒng)一、規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系作支撐，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)感覺無所遵循，無從下手，因此為了回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就干脆對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)要么避而不談，要么應(yīng)付式的評(píng)價(jià)，為評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的內(nèi)容大多是一些虛無空洞、無關(guān)大局、不痛不癢的套話。作出的評(píng)價(jià)也是“千人一面”，沒有差異，沒有個(gè)性，不能準(zhǔn)確地反映每一個(gè)具體責(zé)任人的具體情況，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)。

目前在國家還沒有正式出臺(tái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)規(guī)范性準(zhǔn)則時(shí)，為做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)堅(jiān)持以下審計(jì)評(píng)價(jià)原則：

1.相關(guān)性原則。即審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi)，緊緊圍繞被審計(jì)人相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.客觀性原則。不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成份，以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，以有關(guān)的法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)制度為準(zhǔn)繩。一方面依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查證的客觀事實(shí)做出評(píng)價(jià)，另一方面在反映被審計(jì)人存在問題的同時(shí)，還應(yīng)反映其相關(guān)業(yè)績。

3.重要性原則。在實(shí)踐中，被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況可能較為復(fù)雜，審計(jì)所涉及的面較廣，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)突出重點(diǎn)，對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行有重要影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行無重大影響的事項(xiàng)，可較少評(píng)價(jià)或不予評(píng)價(jià)，并就事項(xiàng)性質(zhì)和數(shù)額大小選擇評(píng)價(jià)的重點(diǎn)。

篇5

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，旅游業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟(jì)新的增長點(diǎn)，有些地方甚至將旅游業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)。因此，許多地方都大力開發(fā)旅游資源，積極發(fā)展旅游業(yè)，掀起了旅游資源開發(fā)的熱潮。但在以往的旅游開發(fā)中透露出了急功近利的思想，人們對(duì)旅游資源重開發(fā)，輕保護(hù)，使生態(tài)環(huán)境和遺產(chǎn)遭到了破壞，影響了旅游業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。對(duì)此，黨政領(lǐng)導(dǎo)難辭其咎。因此，我們必須選擇合適的監(jiān)督和約束機(jī)制來掌控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，在保持經(jīng)濟(jì)快速增長的同時(shí)，有效地緩解經(jīng)濟(jì)增長造成的生態(tài)問題。在我國，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種具有中國特色的權(quán)力制約監(jiān)督制度。以往的觀點(diǎn)認(rèn)為，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)集中于財(cái)務(wù)收支與財(cái)經(jīng)法紀(jì)等微觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任上，但隨著現(xiàn)代審計(jì)功能的拓展與創(chuàng)新，越來越多的學(xué)者提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還應(yīng)該關(guān)注黨政領(lǐng)導(dǎo)的宏觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任乃至社會(huì)責(zé)任。

1旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵及特色

1.1旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵

旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營管理責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的一種審計(jì)類型。本文強(qiáng)調(diào)在旅游區(qū)縣任職的黨政領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)旅游開發(fā)項(xiàng)目決策、實(shí)施、成果進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

1.2旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特色

由于在黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)上加以旅游區(qū)縣的限定，所以與一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相較而言有其專門的特色。

（1）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于交叉邊緣學(xué)科，其融有審計(jì)與旅游專業(yè)知識(shí)，相較一般的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性更強(qiáng)。

（2）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)差異性要求更高。

（3）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)剛剛提出不久，正處于試點(diǎn)探索階段。

2旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及原因

2.1缺少有針對(duì)性的審計(jì)操作指南

審計(jì)署對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出臺(tái)的審計(jì)操作指南，其內(nèi)容僅僅是在宏觀上進(jìn)行概括性的規(guī)定，并未針對(duì)旅游業(yè)的特點(diǎn)做出有區(qū)分化地詳細(xì)說明。

（1）在我國，旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的提出時(shí)間不長，國內(nèi)審計(jì)工作開展范圍小、次數(shù)少，缺乏可以借鑒的工作經(jīng)驗(yàn)。

（2）就國外而言，一方面在國外旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未提出，因此沒有類似的操作指南可以借鑒；另一方面，國內(nèi)外的國家政策不同，地理性質(zhì)不同，因此也無法直接引用。

想要更好的開展旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作，就要結(jié)合旅游區(qū)縣當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，但我國各區(qū)縣旅游資源差異較大，無法適用統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，這就更加強(qiáng)調(diào)具有針對(duì)性的審計(jì)操作指南提出的必要性。

2.2旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善

我國各地區(qū)的實(shí)際情況差異較大，地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在較大差距，因此對(duì)于不同地區(qū)的黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不能一概而論。同時(shí)，區(qū)縣旅游帶動(dòng)的其他行業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也應(yīng)該納入黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍中。

（1）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)在于對(duì)區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)工作進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，審計(jì)成果應(yīng)上報(bào)給區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)的管理部門，但審計(jì)署對(duì)于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定并未考慮到相應(yīng)部門的管理要求。

（2）各個(gè)地方的自然資源情況不同、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，無法用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來衡量。但目前我國尚未提出具有針對(duì)性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（3）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)融入了旅游新概念，而傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員多擅長于財(cái)務(wù)審計(jì)，因此對(duì)新領(lǐng)域的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定能夠做出的貢獻(xiàn)不大。

2.3旅游專業(yè)性審計(jì)人員缺乏

目前，我國的審計(jì)人員絕大多數(shù)是會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)類專業(yè)，缺乏對(duì)于旅游方面專業(yè)性的知識(shí)；其次，旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是近些年來才提出來的，無論是在國內(nèi)還是國外都缺乏可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)下針對(duì)這一審計(jì)工作的開展正處于“摸著石頭過河”階段。同時(shí)，專業(yè)性審計(jì)人才也處于開發(fā)階段，難以形成一支較為成熟的審計(jì)隊(duì)伍。

（1）我國的高等教育對(duì)于審計(jì)學(xué)專業(yè)和旅游管理專業(yè)的開設(shè)是十分獨(dú)立的，這就導(dǎo)致目前具有旅游專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員的短缺。

（2）旅游業(yè)能夠以行業(yè)的形式存在并且成為當(dāng)下國家關(guān)注的重點(diǎn)，說明其影響力的重大，影響面的廣泛。這就要求這一領(lǐng)域的審計(jì)人員要有足夠豐富的知識(shí)面。但目前這一領(lǐng)域的審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)審計(jì)人員出身，很難勝任這項(xiàng)工作。

（3）隨著旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的提出，相關(guān)部門對(duì)于審計(jì)人員針對(duì)旅游管理專業(yè)知識(shí)技能開展了培訓(xùn)，但是旅游審計(jì)專業(yè)性要求高，對(duì)于審計(jì)人員相關(guān)培訓(xùn)的周期較長，導(dǎo)致目前該領(lǐng)域的專業(yè)性審計(jì)人員處于“真空期”。

2.4審計(jì)成果運(yùn)用有待進(jìn)一步提升

黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一方面是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)以及本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身的工作的總結(jié)；另一方面其成果可作為資源與經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行各機(jī)構(gòu)共享。但目前該領(lǐng)域的審計(jì)人員缺乏對(duì)審計(jì)報(bào)告使用情況的跟蹤了解，同時(shí)相關(guān)部門之間不注重溝通交流，因此很難保證審計(jì)成果的有效運(yùn)用。

（1）旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)任期的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為干部任免的依據(jù)。然而，目前卻在審計(jì)報(bào)告出具前，就發(fā)生了人動(dòng)，使得評(píng)價(jià)工作與干部任免工作脫節(jié)。

（2）傳統(tǒng)的觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)是基于受托責(zé)任產(chǎn)生的，審計(jì)人員將出具審計(jì)報(bào)告作為自己的終極目標(biāo)，對(duì)于委托方如何利用審計(jì)報(bào)告，一般不進(jìn)行跟蹤了解。而干部管理部門對(duì)審計(jì)工作的不專業(yè)，導(dǎo)致審計(jì)成果難以得到有效運(yùn)用。

（3）目前的旅游區(qū)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在干部任免的方面往往屬于事后審計(jì)，審計(jì)工作與干部任免工作嚴(yán)重脫節(jié)，審計(jì)結(jié)果的滯后導(dǎo)致審計(jì)成果的作用沒有發(fā)揮到極致。

3對(duì)策與建議

3.1如何解決缺少針對(duì)性的審計(jì)操作指南的問題

（1）結(jié)合旅游業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)。旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特色在于融入了旅游概念，因此，就要求審計(jì)機(jī)關(guān)在制定操作指南時(shí)要考慮到旅游行業(yè)特點(diǎn)，如考慮到生態(tài)保護(hù)，旅游商業(yè)開發(fā)等因素，提出具有可實(shí)施價(jià)值的操作指南。

（2）適應(yīng)旅游區(qū)縣具體情況。我國各地區(qū)的實(shí)際情況差異較大，各個(gè)地方受自然環(huán)境、地理特點(diǎn)等的影響，同時(shí)也經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著較大的差距，因此在對(duì)不同旅游區(qū)縣進(jìn)行審計(jì)前就要綜合考慮當(dāng)?shù)氐木唧w情況，采取適用的審計(jì)操作指南。

（3）加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)性培訓(xùn)。目前缺少針對(duì)性指南，究其根本原因就在于專業(yè)型人才的缺乏。旅游區(qū)縣責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)正處于試點(diǎn)階段，當(dāng)下進(jìn)行這一領(lǐng)域工作的審計(jì)人員大多對(duì)旅游業(yè)涉足較淺，無法結(jié)合旅游業(yè)特色提出有針對(duì)性的操作指南。而目前解決這一困境的主要方法就是加強(qiáng)人員專業(yè)性培訓(xùn)。

3.2如何解決旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善的問題

（1）因地制宜。我國各個(gè)地區(qū)自然資源情況不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，為了能夠公平公正地對(duì)各個(gè)旅游區(qū)縣的黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作評(píng)價(jià)，就要結(jié)合不同地區(qū)的實(shí)際情況，提出有針對(duì)性的干部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)制定權(quán)限下放。旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果是供人事管理部門對(duì)黨政干部進(jìn)行工作考核以及人事調(diào)動(dòng)所用。為了能夠更好地結(jié)合各地區(qū)的實(shí)際情況，更有效地利用審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定由各個(gè)旅游區(qū)縣的黨政干部管理部門進(jìn)行可能更為恰當(dāng)。

（3）豐富評(píng)價(jià)指標(biāo)。旅游區(qū)縣的開發(fā)不可避免地帶動(dòng)其他行業(yè)的發(fā)展，如商鋪入駐、房地產(chǎn)開發(fā)等等。這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的提高勢必會(huì)影響地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此在對(duì)當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)時(shí)就要考慮到這些因素，做到綜合全面地評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績。

（4）注重專業(yè)型人才開發(fā)。一套完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的提出重點(diǎn)在于具有專業(yè)性的人員。因此，為了能夠盡早完善我國旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就需要審計(jì)機(jī)關(guān)在專業(yè)型人才開發(fā)機(jī)制上“下苦功”。

3.3如何解決旅游專業(yè)型審計(jì)人員缺乏的問題

（1）在職審計(jì)人員再教育。目前從事旅游區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員，對(duì)于旅游業(yè)方面的知識(shí)涉獵較少。為了能夠更好地開展這一領(lǐng)域的審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)可以針對(duì)在職的審計(jì)人員進(jìn)行集中的專業(yè)性教育，豐富審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提高綜合能力。

（2）建立行業(yè)之間的交流平臺(tái)。除了通過人員再培訓(xùn)外，還可以加強(qiáng)行業(yè)之間的溝通交流，通過建立行業(yè)之間學(xué)習(xí)交流平臺(tái)，使得審計(jì)人員熟悉旅游業(yè)人員日常的工作流程，增審計(jì)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

（3）注重綜合型人才的選用。在今后的審計(jì)人員選用機(jī)制中，不僅僅局限于審計(jì)專業(yè)能力的考察，更要注重綜合型人才的發(fā)現(xiàn)和選拔，為審計(jì)工作全面性開展提供重要的人才基礎(chǔ)，夯實(shí)我國審計(jì)人員隊(duì)伍的核心力。

3.4如何將審計(jì)成果的運(yùn)用進(jìn)一步提升

（1）加大審計(jì)成果在干部任免評(píng)價(jià)指標(biāo)中的權(quán)重。為了避免審計(jì)評(píng)價(jià)工作與干部任免工作脫節(jié)，審計(jì)機(jī)關(guān)要求干部管理部門在干部任免工作中加大審計(jì)成果指標(biāo)的權(quán)重，增強(qiáng)審計(jì)成果的效力，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用。

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中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、評(píng)價(jià)意義

1、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但就目前我國的實(shí)際情況來看，尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，各地審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，　在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入進(jìn)行。因此，建立一套完整的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，對(duì)評(píng)價(jià)原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容予以確立，能進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，也能有力地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

2、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的水平。單純的定性評(píng)價(jià)受主觀因素影響，定量評(píng)價(jià)又難以量化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注入了科學(xué)含量，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化使定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來，又充分考慮審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也進(jìn)一步提高。

3、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)形成的結(jié)果為干部使用部門提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中也充分聽取干部使用部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具有客觀性、公正性、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，成果較為明顯。

二、存在的問題

1、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)?！秾徲?jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和中辦、國辦兩個(gè)《暫行規(guī)定》以及其他各地印發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定，都只是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)作出了規(guī)定，其中兩辦的《暫行規(guī)定》中明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任人的直接責(zé)任和主管責(zé)任，但總體看，條文規(guī)定較為籠統(tǒng)，內(nèi)容沒有細(xì)化，評(píng)價(jià)的量化指標(biāo)缺乏，審計(jì)評(píng)價(jià)缺少充足的依據(jù)，不便于實(shí)際工作中的操作。

2、審計(jì)評(píng)價(jià)目。審計(jì)評(píng)價(jià)就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，及事不及人。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，即對(duì)被審計(jì)對(duì)象在重大經(jīng)濟(jì)決策是否科學(xué)、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成是否合理、任期內(nèi)取得的政績是否真實(shí)等關(guān)鍵性問題無法給以合理界定或比較，違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不完善，造成評(píng)價(jià)主次不分，背離任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

3、評(píng)價(jià)證據(jù)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以被審計(jì)者所在單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，不能受主觀意識(shí)的支配；對(duì)那些未經(jīng)審計(jì)，證據(jù)不足或未來的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)予以評(píng)價(jià)。但實(shí)際工作中，有的審計(jì)報(bào)告習(xí)慣于憑自己在審計(jì)過程中所形成的一些主觀感覺進(jìn)行評(píng)價(jià)，違背了謹(jǐn)慎性原則。有些事項(xiàng)的提出缺乏相應(yīng)的取證資料佐證，也有個(gè)別照抄照搬被審計(jì)單位的年終總結(jié)報(bào)告或被審計(jì)者述職報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容作為評(píng)價(jià)內(nèi)容的情況。

4、審計(jì)人員的素質(zhì)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象特殊，同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度長，范圍廣，內(nèi)容多，這就決定了審計(jì)工作要求高、政策性強(qiáng)、責(zé)任大，必須要求審計(jì)人員具備有較高的政策水平，較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較強(qiáng)的綜合分析能力。而目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)大多面臨審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)人員不足，已有人員整體隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊等問題，很難保證人員質(zhì)量。

三、評(píng)價(jià)原則

1、法制性原則。堅(jiān)持依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不能使用與法律、法規(guī)不一致的用語評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

2、實(shí)事求是原則。堅(jiān)持審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評(píng)價(jià)，與審計(jì)無關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，以防止帶來不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要堅(jiān)持歷史的觀點(diǎn)，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績，客觀真實(shí)、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既不要把所有成績歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績來評(píng)價(jià)，又不要把單位存在的所有問題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)被審計(jì)單位存在的問題，要分清責(zé)任，既要有直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任。

3、客觀公正的原則。堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實(shí)的本來面貌，全面評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的功過是非，從當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景、實(shí)際工作環(huán)境出發(fā)去分析問題、評(píng)價(jià)責(zé)任，做到不脫離特定條件，不孤立地看待問題，尊重事實(shí)，尊重歷史，既不夸大成績、回避問題，又不脫離實(shí)際、妄加評(píng)論，做到以理服人。

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一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)模型及主要特征

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定的情況下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)處于此消彼長的關(guān)系。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要特征，一是基于戰(zhàn)略系統(tǒng)觀，強(qiáng)調(diào)對(duì)重大報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，審計(jì)重心前移，從以審計(jì)測試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心。二是審計(jì)方法從“自下而上”到“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合，從了解內(nèi)外部環(huán)境、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)入手，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而將審計(jì)重點(diǎn)直接指向易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。三是擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵。審計(jì)證據(jù)重點(diǎn)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移。四是審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)重心轉(zhuǎn)移，由原來以會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)為中心轉(zhuǎn)為以管理知識(shí)和行業(yè)知識(shí)為中心。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要技術(shù)方法有：分析性復(fù)核、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、比重分析法、風(fēng)險(xiǎn)集中度分析法、逐級(jí)累進(jìn)分析法、定期匯總分析法等。在審計(jì)測試中還可以運(yùn)用抽樣法、觀察法、調(diào)查法、證實(shí)法等傳統(tǒng)的審計(jì)方法。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的應(yīng)用

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的戰(zhàn)略核心是將風(fēng)險(xiǎn)將至可接受的水平。要以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)的主線，并貫穿于整個(gè)審計(jì)工作過程，以此確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。

（一）突出審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是舞弊風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型引入了“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的概念。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要借鑒現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，構(gòu)建以重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)為導(dǎo)向的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式。一是要引入“重要性”概念，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是舞弊風(fēng)險(xiǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)。二是要將審計(jì)起點(diǎn)前移至了解被審計(jì)單位的情況和戰(zhàn)略上，“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平和發(fā)生的可能性，確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。從普通和異常的信息中發(fā)現(xiàn)背后隱藏的重大問題和深層次問題。三是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要實(shí)施重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并將其貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，識(shí)別和評(píng)估經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在在對(duì)被審計(jì)單位的環(huán)境充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，判斷、分析被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)水平分布，通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，把??計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理設(shè)計(jì)并有效執(zhí)行審計(jì)程序，提高審計(jì)效率，控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任技術(shù)方法

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涵蓋面廣要求高，要改革以查賬為主的傳統(tǒng)審計(jì)模式和技術(shù)方法，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任技術(shù)方法。

1.注重宏觀因素分析以及對(duì)腐敗、舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。準(zhǔn)確評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮功能的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果決定了高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)資源的分配、審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加注重宏觀因素分析，如被審計(jì)單位所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。要注重對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，特別是對(duì)腐敗、舞弊行為的識(shí)別和評(píng)估，通過評(píng)估腐敗風(fēng)險(xiǎn)因素，改變擬實(shí)施的審計(jì)程序，時(shí)間和范圍，增強(qiáng)審計(jì)過程的不可遇見性。

2.以分析性復(fù)核方法為中心，大量運(yùn)用分析性程序。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估到最終審計(jì)結(jié)論的確定均可使用分析性程序。要以分析性復(fù)核方法為中心，從零散走向結(jié)構(gòu)化，提高審計(jì)的效率。分析程序的大量運(yùn)用能夠更好地發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重大錯(cuò)報(bào)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。

3.審計(jì)證據(jù)重點(diǎn)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移，擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵和范圍?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施審計(jì)的基礎(chǔ)，而且宏觀因素對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響的分析是重要的環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員需要從外部獲取證據(jù)來證明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的恰當(dāng)性。此外，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部舞弊是經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大錯(cuò)報(bào)的一個(gè)主要因素，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅依據(jù)被審計(jì)單位提供的證據(jù)來得出有關(guān)結(jié)論顯然是不可靠和不現(xiàn)實(shí)的，必須通過充分的外部證據(jù)是獲取相關(guān)線索重要途徑。必須擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)內(nèi)涵，更加注重外部證據(jù)。

4.構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，以及審計(jì)工作的需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，做好數(shù)據(jù)積累工作，為開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供數(shù)據(jù)支持。

三、應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，科學(xué)合理安排審計(jì)資源，提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力，控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型和審計(jì)理念，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定的情況下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)處于此消彼長的關(guān)系。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的責(zé)任，可以通過合理設(shè)計(jì)并有效執(zhí)行審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（一）創(chuàng)新審計(jì)組織方式，優(yōu)化審計(jì)資源配置，應(yīng)對(duì)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是采取“上審下”、“異地交叉”審計(jì)等方式，排除人情干擾和外在壓力，保持審計(jì)的獨(dú)立性。二是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度與巡視制度有機(jī)結(jié)合，協(xié)調(diào)安排；或者在審計(jì)前或?qū)徲?jì)中，紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門派人提前介入，協(xié)同工作，彌補(bǔ)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)有限，信息不對(duì)稱，審計(jì)手段不足的困難，增強(qiáng)監(jiān)督威力和效率。四是在審計(jì)質(zhì)量控制方面，審理部門進(jìn)入審計(jì)現(xiàn)場，復(fù)核把關(guān)質(zhì)量監(jiān)督關(guān)口前移，加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場的監(jiān)控和管理，確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。五是將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、績效審計(jì)、重大項(xiàng)目和重大資金審計(jì)等同時(shí)安排，“1拖N“，大兵團(tuán)作戰(zhàn)與單兵作戰(zhàn)有機(jī)，集中力量，重點(diǎn)突破，提高審計(jì)效率。

（二）合理安排審計(jì)力量，應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足，就極有可能導(dǎo)致審計(jì)無效率或?qū)徲?jì)失敗。因此應(yīng)根據(jù)重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理配置審計(jì)資源，將專業(yè)勝任能力較強(qiáng)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員分配到具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)，而一些理論和實(shí)踐較為不熟悉的人員分派到風(fēng)險(xiǎn)較小的領(lǐng)域。還可以利用信息技術(shù)、評(píng)估、精算等行業(yè)方面專家的工作，使得整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)團(tuán)隊(duì)具備足以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任復(fù)雜業(yè)務(wù)的專業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn)。

（三）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

篇8

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其特征

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)本單位下屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，由于各種原因?qū)ο嚓P(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任判斷失誤而發(fā)表了與事實(shí)不相符的審計(jì)評(píng)價(jià)或結(jié)論，引起審計(jì)主體承擔(dān)某種損失的可能性。因此，如何正確認(rèn)識(shí)和有效防范郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)人員面臨的一個(gè)重要問題，研究其成因及防范對(duì)策，對(duì)于提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量和權(quán)威性，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的自身利益，有著十分重要的意義。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.風(fēng)險(xiǎn)比較復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)不確定性因素多、社會(huì)環(huán)境影響大、牽涉面廣的工作，對(duì)人的監(jiān)督與對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，因此風(fēng)險(xiǎn)更高，難度更大；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因多種多樣，貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全過程，每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生與之相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其成因和表現(xiàn)形式方面均具有較高的復(fù)雜性。

2.風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性。首先經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象層次高，責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，同時(shí)審計(jì)的內(nèi)容錯(cuò)綜復(fù)雜，加之經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋期限長，評(píng)價(jià)事項(xiàng)多而敏感，審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)仍處在不斷變化完善之中，所有這些不穩(wěn)定因素都會(huì)反向促生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 風(fēng)險(xiǎn)控制艱巨。一是風(fēng)險(xiǎn)成因的特殊性使得風(fēng)險(xiǎn)控制的不確定性因素增加。特別是審計(jì)對(duì)象一般都是手中握有重權(quán)的“高智商”者，違規(guī)行為更具有復(fù)雜性和隱蔽性；二是審計(jì)事項(xiàng)的委托授權(quán)屬性常使得審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨被動(dòng)的局面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是由組織人事部門決定，只有授權(quán)委托后方可實(shí)施審計(jì)，而人動(dòng)一般具有批量性，在短期內(nèi)很容易形成審計(jì)力量相對(duì)不足，面對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)成本——效率”的關(guān)系，審計(jì)人員常常無可奈何，必然加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（一）審計(jì)技術(shù)方法的局限性

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在郵政企業(yè)各系統(tǒng)及更高層次（由縣科級(jí)向地處級(jí)、省廳級(jí)推進(jìn)）的全面推行，審計(jì)范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大， 對(duì)審計(jì)技術(shù)方法提出了更高的要求。目前的審計(jì)方法主要側(cè)重于制度基礎(chǔ)審計(jì)，它過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度， 而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險(xiǎn)，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境。從實(shí)踐層面來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般任務(wù)急、時(shí)間緊、工作量大。要在短時(shí)間內(nèi)把領(lǐng)導(dǎo)干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任搞清楚，單靠人工方法是不可能的?，F(xiàn)在，抽樣審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)已得到廣泛應(yīng)用， 問題也隨之而來。例如， 審計(jì)抽樣是否科學(xué)、適用，樣本信息能否準(zhǔn)確反映真實(shí)情況， 以及計(jì)算機(jī)技術(shù)是否成熟可靠等等， 必將直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，形成新的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，由于內(nèi)部審計(jì)是郵政企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中不可避免地受本單位的利益約束，當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時(shí)，就不得不考慮本級(jí)行政的意見，審計(jì)工作難以避免行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干擾，審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)，特別是當(dāng)涉及領(lǐng)導(dǎo)層違紀(jì)或參與違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員更是無能為力無法對(duì)其做出真實(shí)，客觀的評(píng)價(jià)，另外，由于內(nèi)部審計(jì)地位的限制，在審計(jì)實(shí)際工作中，往往得不到被審計(jì)單位的支持和配合，在取證的關(guān)鍵時(shí)刻，有時(shí)會(huì)遭到被審單位的拒絕，導(dǎo)致審計(jì)工作無法正常進(jìn)行，從而容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制不夠健全

大多數(shù)部門、單位內(nèi)部沒有建立規(guī)范科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)干部沒有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)都沒有給出科學(xué)、明確的界定，同時(shí)被審計(jì)單位在某些環(huán)節(jié)上違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)是由離任者和領(lǐng)導(dǎo)班子的混和行為所引起，但決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)追究何種行政責(zé)任卻無明確金額標(biāo)準(zhǔn)，這使得審計(jì)評(píng)價(jià)喪失了具體的參照，目前國內(nèi)主要采用兩類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及國家的相關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)仍很欠缺。

（四）審計(jì)手段及審計(jì)人員自身素質(zhì)問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象往往時(shí)間跨度長、范圍廣、內(nèi)容多，審計(jì)任務(wù)的綜合性和問題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計(jì)人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)及口頭及書面表達(dá)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識(shí)與能力。但在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)過程中，審計(jì)人員作為個(gè)體總是不可避免地會(huì)受到知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力不足，以及審計(jì)工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計(jì)問題處理不當(dāng)?shù)确矫娴膶徲?jì)工作失誤，以及審計(jì)程序錯(cuò)誤，由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)失真

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中最重要的一項(xiàng)內(nèi)容。作為審計(jì)過程的最終結(jié)果，審計(jì)評(píng)價(jià)既是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)行為及其后果的科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的理性認(rèn)識(shí)，也是復(fù)雜審計(jì)活動(dòng)所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，在審計(jì)實(shí)務(wù)過程中，審計(jì)評(píng)價(jià)就難免會(huì)導(dǎo)致失真。例如：對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)過程中涉及的具體事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；雖是審計(jì)范圍，但審計(jì)人員未獲取相關(guān)證據(jù)而隨意評(píng)價(jià)；對(duì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；雖然獲取了審計(jì)證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強(qiáng)，證明力不足，而草率做評(píng)價(jià)；用詞欠妥的審計(jì)評(píng)價(jià)。凡此種種都會(huì)帶來審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）嚴(yán)格審計(jì)取證和分析工作

審計(jì)人員要從性質(zhì)和金額兩個(gè)方面確定審計(jì)事項(xiàng)的重要性程度，突出重點(diǎn)，加大審計(jì)調(diào)查的力度，不僅要求被審計(jì)單位提供真實(shí)完整的審計(jì)資料，并對(duì)這些資料進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的檢查，而且不能忽視對(duì)未在賬內(nèi)記錄但客觀存在的事實(shí)的審計(jì)查證，尤其是對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)要跳出傳統(tǒng)審計(jì)的思路，拓寬審計(jì)視野，圍繞重大經(jīng)濟(jì)決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計(jì)方法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的主要問題不隱瞞，不夸大，不回避，做到事實(shí)清楚，準(zhǔn)確無誤。分析判斷問題的性質(zhì)時(shí)不能一概而論，要綜合考慮國家法律法規(guī)，又要考慮地方政策的實(shí)際，既要維護(hù)國家利益，又要兼顧單位的實(shí)際情況，實(shí)事求是地報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

（二）建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系目的在于把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化，通過數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系的分析，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行實(shí)是求事地評(píng)價(jià)：首先，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)性原則，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象不同類型相適應(yīng)；其次，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的原則，因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)施監(jiān)督而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，檢查和評(píng)價(jià)的是經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，那種盲目擴(kuò)大審計(jì)評(píng)價(jià)范圍，濫用審計(jì)職權(quán)的行為勢必人為加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；最后，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化規(guī)范化，指標(biāo)選取應(yīng)盡量與財(cái)政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相吻合，并且能夠全面準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中負(fù)有特殊的責(zé)任和權(quán)利，其能否有效履行職責(zé)，正確使用經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，對(duì)社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活影響較大，因而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅有助于提高經(jīng)濟(jì)管理方面的透明度，提高其投資決策水平，還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中推行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。要搞好三個(gè)方面的結(jié)合：一是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本理念與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的三個(gè)基本要素，也是對(duì)被審計(jì)對(duì)象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括，提出了國家（企業(yè)）資金如何用得少，用得好，用得值的問題，我們抓住這幾個(gè)關(guān)鍵，可以明確地去查找，把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)、可靠，審計(jì)評(píng)價(jià)更加客觀公正；二是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本思維模式與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要明確回答被審計(jì)對(duì)象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中確定審計(jì)對(duì)象有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任，怎樣履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，結(jié)果如何這樣的思路，并圍繞這三個(gè)方面，確定審計(jì)程序，收集資料、證據(jù)，進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，從而提高審計(jì)行為的科學(xué)性和效率性；三是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施操作相結(jié)合，如審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定、調(diào)查、訪問、座談、統(tǒng)計(jì)分析等非財(cái)務(wù)性資料查證方法的應(yīng)用、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的控制等，這些經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法都有助于豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，提高審計(jì)的質(zhì)量，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作環(huán)境

環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有一定的影響，工作環(huán)境越差，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就越大，有良好的工作環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)要小些。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既是依法對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，又是接受干部管理部門的委托，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律等情況實(shí)施審計(jì)檢查。審計(jì)的權(quán)限和手段是有限的，僅靠審計(jì)部門做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度較大，風(fēng)險(xiǎn)也大。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既要主動(dòng)爭取組織、紀(jì)檢等相關(guān)部門的支持和協(xié)作，又要特別注重工作方法，爭取被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和配合，創(chuàng)建一個(gè)寬松和諧的工作環(huán)境，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（五）提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及素質(zhì)

審計(jì)人員素質(zhì)高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)屬性，則要求審計(jì)人員具備更高的政治素質(zhì)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)能力，掌握審計(jì)方法，審計(jì)質(zhì)量才會(huì)有保障。

1、加強(qiáng)素質(zhì)教育。培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德通過素質(zhì)教育使審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，與此同時(shí)還需要審計(jì)人員樹立依法審計(jì)，客觀公正，各盡職守的職業(yè)道德。

2、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的教育。提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于每一個(gè)審計(jì)過程中，如果不能有效防范和控制，審計(jì)人員就要承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，使審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，在以后的審計(jì)工作中做到依法審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，就能夠規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)專業(yè)教育，提高審計(jì)人員的工作能力。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)算機(jī)知識(shí)、法律知識(shí)等，并且要熟悉經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的法規(guī)制度，只有通過不斷的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，才能使每個(gè)審計(jì)人員在審計(jì)過程中都能以扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)做后盾，以法律制度、規(guī)定為依據(jù)，圓滿地完成審計(jì)任務(wù)。

4、加強(qiáng)責(zé)任追究教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感。建立審計(jì)質(zhì)量分級(jí)負(fù)責(zé)制度，要求審計(jì)人員對(duì)所審計(jì)的范圍和內(nèi)容負(fù)責(zé)；審計(jì)組長對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)的復(fù)核責(zé)任等，同時(shí)還要建立責(zé)任追究制度，對(duì)審計(jì)人員的錯(cuò)誤，依據(jù)責(zé)任追究并進(jìn)行處罰，通過實(shí)施責(zé)任追究制度，可以增加審計(jì)人員的責(zé)任感，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

總之，在郵政企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)是否符合客觀實(shí)際，不僅影響對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，還會(huì)對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)、國有資產(chǎn)的保值、增值產(chǎn)生影響。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范應(yīng)予以高度重視，在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，采取各種行之有效的措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1.內(nèi)涵

（1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控的科學(xué)性開展多層次考評(píng)，得出考評(píng)的結(jié)果，最后綜合出書面總結(jié)。內(nèi)控評(píng)價(jià)的客體是內(nèi)控規(guī)劃及實(shí)施的科學(xué)性，即是考評(píng)企業(yè)開展內(nèi)控是否科學(xué)地確保了企業(yè)自身的運(yùn)營合法、規(guī)范以及在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面的可靠性等等，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營的正?；詈筮_(dá)成企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即是審計(jì)企業(yè)的法律負(fù)責(zé)人在其任期之內(nèi)應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)施情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵作用是要辨析經(jīng)濟(jì)責(zé)任相應(yīng)的承擔(dān)者在任期內(nèi)在職責(zé)崗位里應(yīng)有的責(zé)任，給相關(guān)部門的考核工作提供數(shù)據(jù)參詳。

2.聯(lián)系和區(qū)別

關(guān)于內(nèi)控評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩者之間的聯(lián)系，內(nèi)控評(píng)價(jià)被包含于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，且內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施有積極的推動(dòng)作用，再者，評(píng)價(jià)的最終結(jié)論還可以展現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)遵循法律法規(guī)、嚴(yán)格監(jiān)管、效率科學(xué)等。然而，關(guān)于兩者之間的區(qū)別則表現(xiàn)為內(nèi)控評(píng)價(jià)需要確保企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)科學(xué)有效，因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)這一工作是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)等按年度進(jìn)行的。但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是上級(jí)相關(guān)部門依據(jù)確切的目的確定工作開展的時(shí)點(diǎn)。從用途上來說，內(nèi)控評(píng)價(jià)較多地使用在規(guī)避企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整企業(yè)運(yùn)營偏差方面；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則較多地判斷職責(zé)且依據(jù)審計(jì)的結(jié)論判斷相應(yīng)的獎(jiǎng)懲方面。

二、關(guān)于內(nèi)控評(píng)價(jià)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中全面運(yùn)用的適宜性

伴隨著內(nèi)控評(píng)價(jià)關(guān)注度的上升，其被使用的頻率也越來越高，與此相應(yīng)的是內(nèi)控評(píng)價(jià)的快速成長及其在企業(yè)成長中作用的突出化。在此背景之下，有更多的審計(jì)工作者把內(nèi)控評(píng)價(jià)當(dāng)做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵方法進(jìn)而得出了全方面、深層次的審計(jì)結(jié)果。因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)呈現(xiàn)出其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的使用上升勢態(tài)。文章將從工作內(nèi)容、方式、結(jié)果判定等論述兩者的適宜性，并且論述兩者區(qū)別的作用。

1.工作內(nèi)容的相似程度

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠合法、企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的制定實(shí)施和企業(yè)監(jiān)管的實(shí)施狀況等三大部門構(gòu)成。開展審計(jì)的過程應(yīng)注意：以符合法律為前提，按上級(jí)的戰(zhàn)略安排實(shí)施；承擔(dān)企業(yè)相應(yīng)的社會(huì)職責(zé)；“三重一大”活動(dòng)的確定和實(shí)施；領(lǐng)導(dǎo)者在承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任流程里關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益、社會(huì)收益和環(huán)境收益。內(nèi)控評(píng)價(jià)是環(huán)繞著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、信息與交流、控制項(xiàng)目、內(nèi)部監(jiān)控等五個(gè)方面，加上內(nèi)控規(guī)范、指引和內(nèi)部制度綜合而成。內(nèi)控評(píng)價(jià)的環(huán)節(jié)著重注意審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)部門實(shí)施的成效。

總的來說，內(nèi)部環(huán)境中的社會(huì)職責(zé)的考評(píng)結(jié)論能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中企業(yè)相應(yīng)人員達(dá)到預(yù)期的社會(huì)收益及環(huán)境收益的審計(jì)工作；企業(yè)文化的考評(píng)結(jié)論則能夠當(dāng)做企業(yè)承擔(dān)起社會(huì)職責(zé)的審計(jì)結(jié)論；戰(zhàn)略成長的考評(píng)結(jié)論則能夠論證“三重一大”項(xiàng)目的確定和實(shí)施的審計(jì)結(jié)果；而展現(xiàn)一般運(yùn)營過程中的目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)辨別、剖析、解決措施等的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)，及展現(xiàn)管理人員對(duì)內(nèi)部監(jiān)控的力度及科學(xué)性和內(nèi)部控制不足判定工作的內(nèi)部監(jiān)控評(píng)價(jià)也被包含在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)企業(yè)監(jiān)管的職責(zé)完成情況的業(yè)務(wù)中；毋庸置疑，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的企業(yè)內(nèi)控制度的建立、實(shí)施與協(xié)調(diào)內(nèi)容和內(nèi)控考評(píng)中的對(duì)企業(yè)各種項(xiàng)目的操控手段與環(huán)節(jié)的規(guī)劃科學(xué)性和實(shí)行科學(xué)性展開判定和考評(píng)的內(nèi)容協(xié)調(diào)；而信息與交流評(píng)價(jià)所囊括的對(duì)信息采集、綜合和傳送的時(shí)效性、規(guī)范制度的完整性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、系統(tǒng)信息的防護(hù)性，及通過信息系統(tǒng)開展內(nèi)控的科學(xué)性等項(xiàng)目都是說明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的可靠、科學(xué)、規(guī)范及符合各方面的要求等。與此同時(shí)，它所得出的數(shù)據(jù)資料也能夠當(dāng)做企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的認(rèn)證材料。從而觀之，內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容以滲透至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需的各個(gè)方面。

2.使用方法協(xié)調(diào)一致

審計(jì)方法亦可被稱為審計(jì)程序，分為總體和具體兩種審計(jì)程序?？傮w審計(jì)程序由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、操控測試、實(shí)質(zhì)性程序三部分組成，具體審計(jì)程序則由檢測、觀摩、質(zhì)詢、函證、重新匯算、重新實(shí)施、剖析程序等七部分組成。在詳細(xì)的審計(jì)方式執(zhí)行中，對(duì)規(guī)模較大、實(shí)施繁瑣的項(xiàng)目還需使用抽樣方法挑選樣本以便在限定時(shí)間內(nèi)結(jié)束審計(jì)工作。在《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及財(cái)政部的相關(guān)理論中得出內(nèi)控評(píng)價(jià)方式都有：問卷調(diào)查法、抽樣選擇法、比較分析法、專題討論法等。綜上所述，內(nèi)控評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩者的工作中，使用的方法是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。

3.審計(jì)責(zé)任判定與內(nèi)控不足判定在實(shí)質(zhì)內(nèi)容上的相似性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是依據(jù)審計(jì)查實(shí)或判定的事件，按照法律法規(guī)對(duì)企業(yè)法定負(fù)責(zé)人相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施的情況作出的科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，最為關(guān)鍵的是責(zé)任的判定。而判斷責(zé)任與否的行為特性大致有：與相關(guān)法律及內(nèi)部規(guī)章制度相悖；沒有遵從民主決策從而給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失；沒有承擔(dān)或是沒有完全承擔(dān)崗位范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足的行為特性總體包括：企業(yè)高層作假；變動(dòng)對(duì)外傳送的文件；監(jiān)控及內(nèi)部控制部門的監(jiān)控流于形式；違背法律法規(guī)；民主決議步驟的不規(guī)整；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不足之處沒有被修整；主要的項(xiàng)目缺少機(jī)制或是機(jī)制的整體性缺失；企業(yè)工作人員流失；負(fù)面報(bào)道。由此觀之，致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足之處的動(dòng)作一樣會(huì)致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的生成，兩者歸結(jié)到底是同一的。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足互補(bǔ)

在現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般會(huì)有這些不足之處：審計(jì)結(jié)論沒有被最大化地使用，常被用在對(duì)崗位先前的工作者的工作情況的總結(jié)方面，而對(duì)推動(dòng)企業(yè)制度建立方面無建設(shè)性的作用；審計(jì)范圍有所限制，注重守法、實(shí)施、清廉執(zhí)政方面，對(duì)企業(yè)深層成長、規(guī)模質(zhì)量方面甚少涉及；審計(jì)成果的評(píng)價(jià)缺少正規(guī)性或是有效性的指標(biāo)；審計(jì)過程缺少連貫性，過于偏重在任期魔氣或是換屆這些時(shí)間段，平常時(shí)間段的監(jiān)管任務(wù)無法充分完成。然而，企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及財(cái)政部作出的解讀等標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)準(zhǔn)則等內(nèi)容都有詳細(xì)的設(shè)定條款，從而讓內(nèi)控評(píng)價(jià)的成果能夠全方面、深層次地說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的整個(gè)流程以及結(jié)果，如此，不僅可以展現(xiàn)出運(yùn)營的合法性，而且可以展現(xiàn)出企業(yè)成長的效率。內(nèi)控評(píng)價(jià)設(shè)定了對(duì)不足之處的調(diào)整等方面的內(nèi)容，從而使評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)有連貫性，對(duì)機(jī)制的建立也有了建設(shè)性的幫助。因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)恰如其分地彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不足。內(nèi)控評(píng)價(jià)也有其與生俱來的不足，其一般而言缺少科學(xué)的監(jiān)控方法，但是，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是上級(jí)部門調(diào)控的，因而可以相應(yīng)地彌補(bǔ)內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足。由此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足絕大部分是能夠互補(bǔ)的。

三、結(jié)語

總的來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在工作內(nèi)容、使用方法及結(jié)果判定方面高程度的相似性使兩者恰如其分地融合變得簡單。但是，內(nèi)控評(píng)價(jià)可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)的實(shí)施，且與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形成互補(bǔ)。因而，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中全方面地實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)其的健康成長具有有力的推動(dòng)作用。

參考文獻(xiàn)：

篇10

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題

（一）法律法規(guī)意識(shí)薄弱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知缺乏

部分領(lǐng)導(dǎo)干部存在法規(guī)意識(shí)薄弱、經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知缺乏的問題，不能自覺的遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度，不能規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為，不能正確的處理行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系。有些領(lǐng)導(dǎo)干部不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，認(rèn)為只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了，學(xué)校在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，工作往往不規(guī)范、不到位，為很多干部提供了漏洞可鉆。

（二）內(nèi)控管理制度不健全，責(zé)任目標(biāo)不明確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該涉及到學(xué)校管理的各方面，但有些學(xué)校存在教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購、基建等活動(dòng)的內(nèi)部控制體系尚不健全，職責(zé)分工不清晰，操作流程不規(guī)范，控制目標(biāo)不明確等諸多問題，存在可能發(fā)生損失浪費(fèi)、濫用職權(quán)或違紀(jì)違法等內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)或漏洞。

（三）審計(jì)程序滯后，時(shí)效性不強(qiáng)

對(duì)于干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該發(fā)生在其在任期間，才能有效的進(jìn)行預(yù)防與控制，但有些學(xué)校對(duì)于審計(jì)工作的開展不能常態(tài)化，很多干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都是在其離任或調(diào)任后，這樣就出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序滯后的情況，使得審計(jì)人員在審計(jì)過程中出現(xiàn)取證比較困難的問題，不能得到全面的審查資料，不能及時(shí)對(duì)審查中出現(xiàn)問題的地方進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)對(duì)于審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，比如追繳款項(xiàng)等需要在原單位落實(shí)，新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認(rèn)為這是前任的責(zé)任，可能對(duì)審計(jì)結(jié)論置之不理，大大降低了審計(jì)工作的時(shí)效性，使得審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期效果。

（四）審計(jì)的手段和方法滯后

學(xué)校雖然基本上都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但真正利用財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開展工作的較少。目前，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然是沿用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，最主要的方式仍是抽查會(huì)計(jì)憑證，審閱賬冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)及相關(guān)資料，收集和整理相關(guān)的審計(jì)信息，根據(jù)收集的各項(xiàng)資料，憑工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷分析和發(fā)現(xiàn)問題，但按照此程序從單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料中查找到領(lǐng)導(dǎo)干部違法、違規(guī)、違紀(jì)問題的概率很小，已不能完全滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，但有些違法違紀(jì)問題不一定在會(huì)計(jì)資料中反映，如私設(shè)小金庫、私分公款等，這種相對(duì)落后的審計(jì)技術(shù)和手段使審計(jì)人員無法全面準(zhǔn)確的了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的真實(shí)情況，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以保證。

（五）審計(jì)人員力量不足，綜合素質(zhì)不高

由于各學(xué)校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作普遍不夠重視，因此，大多數(shù)學(xué)校都沒有專職的審計(jì)人員，有的學(xué)校審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，審計(jì)人員既要完成紀(jì)檢監(jiān)察的相關(guān)工作，還得完成全年的審計(jì)計(jì)劃，工作任務(wù)重、業(yè)務(wù)繁雜，想干好工作但分身無術(shù)，心有余而力不足；同時(shí)，審計(jì)人員大多不是審計(jì)專業(yè)出身，對(duì)審計(jì)知識(shí)缺乏系統(tǒng)、專門的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目、對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，往往缺乏審計(jì)專業(yè)的判斷和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，造成審計(jì)評(píng)價(jià)的偏差。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)意識(shí)

1.制定審計(jì)實(shí)施辦法。各學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計(jì)工作列入重要的議事日程，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況制定《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，建立由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)以及監(jiān)察審計(jì)、組織、人事、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人組成的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行，應(yīng)于每年末提出下一年度領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由聯(lián)席會(huì)議研究報(bào)學(xué)校黨委常委會(huì)審定后，納入年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。

2.加大宣傳力度。通過校報(bào)、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)、有關(guān)政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認(rèn)識(shí)到開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和重要性，充分認(rèn)識(shí)到深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督，加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，從而理解審計(jì)行為，配合審計(jì)工作。

3.及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。各學(xué)校應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，找出存在的問題和不足，及時(shí)完善和修訂有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度。同時(shí)，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大審計(jì)力度

1.明確責(zé)任和義務(wù)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)明確其在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中對(duì)存在的問題所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵，明確應(yīng)當(dāng)履行與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，牢固樹立責(zé)任意識(shí)。

2.加大審計(jì)力度。學(xué)校應(yīng)將全部審計(jì)對(duì)象都納入審計(jì)范圍，同時(shí)，可以在其任職期間進(jìn)行任中審計(jì)或?qū)δ稠?xiàng)專門的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)，建立和完善重大項(xiàng)目資金使用全過程審計(jì)監(jiān)督制度，更加有效的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

3.明確審計(jì)范疇。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法確定審計(jì)內(nèi)容，主要包括：本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重大經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果；本單位有關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理、使用、安全完整、保值增值情況；各項(xiàng)收費(fèi)的合規(guī)性情況；專項(xiàng)資金的管理和使用情況；單位往來款項(xiàng)的管理和清理情況；授權(quán)部門或?qū)徲?jì)處認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

（三）改進(jìn)審計(jì)手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用，學(xué)校審計(jì)部門要在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，積極探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新路子，促進(jìn)審計(jì)手段現(xiàn)代化。有的干部為了遮掩其不法行為，會(huì)利用職權(quán)或者其它手段提供假的資料，從而使得審計(jì)結(jié)果失真，如果單純從查會(huì)計(jì)賬入手將很難發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)人員可以通過其他渠道擴(kuò)展信息來源，可在校園審計(jì)網(wǎng)上公布各項(xiàng)違紀(jì)違規(guī)行為的舉報(bào)信箱、電話、郵箱等，讓一些知情者有機(jī)會(huì)進(jìn)行舉報(bào)，在做好保密工作的情況下，使審計(jì)人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進(jìn)行調(diào)查取證和分析判斷，保證信息的真實(shí)性，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開，嚴(yán)格責(zé)任追究

學(xué)校應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度等，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)罰被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；對(duì)于審計(jì)結(jié)果，除審計(jì)結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，應(yīng)及時(shí)公開，可用會(huì)議、網(wǎng)絡(luò)、校內(nèi)文件等形式進(jìn)行公開，以提高審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)果透明度，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)得到整改。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題責(zé)任人要專門研究處理，對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為依據(jù)有關(guān)的規(guī)定做出處理、處罰或移送有關(guān)部門處理。

(五)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，涉及多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)，要求審計(jì)人員具有寬廣的知識(shí)面，審計(jì)人員的政策水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)主宰著審計(jì)質(zhì)量的高低。各學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，努力提高審計(jì)人員的思想素質(zhì)和專業(yè)能力，一是要不斷提升審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使審計(jì)人員具有良好的職業(yè)操守，在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過程中恪盡職守、盡心盡職。二是要加強(qiáng)審計(jì)人員的政治理論學(xué)習(xí)，并有計(jì)劃的安排審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能適應(yīng)學(xué)校審計(jì)工作不斷發(fā)展變化的需要。三是要進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，配備原則性強(qiáng)、業(yè)務(wù)精的審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，努力提高審計(jì)人員思想素質(zhì)和專業(yè)能力，為開展審計(jì)工作提供基本保證。隨著我國領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也得到不斷的完善和發(fā)展，特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用，進(jìn)而推動(dòng)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李雪.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問題及解決對(duì)策.商，2015（36）.