導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇工程資金分類，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，建設(shè)資金的使用需要根據(jù)其建設(shè)性質(zhì)應(yīng)用到指定的工程建設(shè)中，而且建設(shè)資金的來源均不相同，那么對(duì)資金使用的條件要求也不同。保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)政資金使用，撥付施工單位的每一項(xiàng)資金都應(yīng)該按照來源的不同，給專項(xiàng)資金建立一個(gè)分類管理的程序，并給審計(jì)部門提供有效的監(jiān)管方式。如金融機(jī)構(gòu)貸款的資金項(xiàng)目，在保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，該金融機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)建設(shè)單位進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管內(nèi)容包括資金的提取和支出情況。因此專項(xiàng)資金的分類管理程序應(yīng)要求建設(shè)單位收到每一項(xiàng)資金都按照其來源進(jìn)行分類、登記，從而提高建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程和項(xiàng)目結(jié)束后，方便各級(jí)政府財(cái)政部門、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)和金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)部門開展資金使用監(jiān)督工作[2]。

2.保證專項(xiàng)資金應(yīng)用指定的建設(shè)上

保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程使用的資金不管是政府的財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)貸款還是建設(shè)單位獨(dú)自籌備的資金都要求應(yīng)用在指定的工程建設(shè)中去，其中對(duì)政府財(cái)政資金的應(yīng)用特別需要引起注意，每級(jí)政府財(cái)政資金在撥付時(shí)，都會(huì)說明資金使用在建設(shè)什么樣的工程建筑、工程的哪個(gè)階段，如由中央補(bǔ)助建設(shè)的公租房和廉租住房資金，主要用于工程項(xiàng)目的配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，省級(jí)和市級(jí)的專項(xiàng)補(bǔ)貼資金及政府債券資金等，分別在哪人階段投入。每級(jí)政府都要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目投資的資金進(jìn)行有效的規(guī)劃、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)績(jī)效管理等，建設(shè)單位要承擔(dān)起建設(shè)資金管理的責(zé)任，設(shè)立固定的賬戶對(duì)資金進(jìn)行分類存儲(chǔ)，并保證專項(xiàng)資金應(yīng)用在指定的建設(shè)工程上，禁止任何政府、個(gè)人以單位名義對(duì)資金進(jìn)行挪用或虛報(bào)，所謂的專項(xiàng)資金，指的不只是工程在投入建設(shè)的過程的資金，還包括資金項(xiàng)目的投資和使用，資金應(yīng)該被應(yīng)用到指定的工程項(xiàng)目的建設(shè)中，同時(shí)還要保證保障性住房的建設(shè)質(zhì)量，因此財(cái)務(wù)部門的資金核算工作需要加大投入力度[3]。

二、加強(qiáng)保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)資金管理措施

1.建立健全財(cái)務(wù)管理體系

（1）不同資金來源的分類管理為保證保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)資金在使用方面得到有效的管理和控制，需要隨時(shí)了解不同來源的資金投入的工程建設(shè)進(jìn)展及資金使用情況，具體的投資和結(jié)余都進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和規(guī)劃，當(dāng)管理上由于監(jiān)管不當(dāng)，出現(xiàn)所有資金都匯入同一個(gè)銀行賬戶，應(yīng)區(qū)分資金的來源，及時(shí)按建設(shè)性質(zhì)劃轉(zhuǎn)至專用賬戶，達(dá)到有效管理專項(xiàng)資金的目的，是保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)單位需要及時(shí)解決的問題。完整的財(cái)務(wù)管理體系首先應(yīng)包括資金的核算、資金收入與支出和項(xiàng)目的投資成本等內(nèi)容，而保障性安居工程是比較特殊的建設(shè)項(xiàng)目，為其建立財(cái)務(wù)管理體系，除具備以上三個(gè)內(nèi)容之外，還要對(duì)資金的來源設(shè)立不同的資金管理項(xiàng)目，對(duì)資金進(jìn)行有效管理，按建設(shè)項(xiàng)目分類、再根據(jù)分類設(shè)置賬戶，如政府的財(cái)政資金——xx銀行賬戶、金融機(jī)構(gòu)貸款的資金——xx銀行賬戶、建設(shè)單位獨(dú)自籌備的資金——xx銀行賬戶，設(shè)立不同的賬戶后，還要根據(jù)資金的使用方向進(jìn)行詳細(xì)的記錄。（2）記錄資金投入與支出的詳細(xì)項(xiàng)目保障性安居工程項(xiàng)目具有多種類型，包含著各種不同性質(zhì)的房屋建設(shè)要求，主要的工程項(xiàng)目類型有廉租住房、公租房還有經(jīng)濟(jì)適用房和限價(jià)商品房等，對(duì)于不同的項(xiàng)目建設(shè)需要投入的資金來源也不同，為了方便建設(shè)單位能對(duì)來往資金進(jìn)行有效管理，在設(shè)立不同資金來源管理項(xiàng)目及會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，加上資金投入與支出的詳細(xì)項(xiàng)目的記錄，能為項(xiàng)目建設(shè)資金的核算帶來極大的便利[4]。詳細(xì)項(xiàng)目的記錄可以利用財(cái)務(wù)軟件來完成，將不同來源的資金項(xiàng)目、收入與支出項(xiàng)目和成本項(xiàng)目歸為成本的綜合核算，同時(shí)把建設(shè)工程作為主要的核算項(xiàng)目，不同性質(zhì)的房屋作為項(xiàng)目記錄。

三、加大資金預(yù)算的管理力度

加大資金預(yù)算的管理力度主要有兩個(gè)方面的原因：①保證建設(shè)單位能在最短的時(shí)間內(nèi)籌備到足夠的資金；②為幫助工程建設(shè)控制成本。同時(shí)還要對(duì)工程建設(shè)過程可能會(huì)出現(xiàn)不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防御，如果需要更多的資金投入，資金的使用就要嚴(yán)格按照資金支出的步驟要求進(jìn)行，經(jīng)過財(cái)務(wù)管理部門的審批、檢驗(yàn)等正規(guī)程序，并將資金總數(shù)和辦理手續(xù)過程出具證明，以利于工程正式完成之后由建設(shè)單位向財(cái)政部門支取增加的款項(xiàng)，避免因資金流動(dòng)的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)窘境，增大金融機(jī)構(gòu)的貸款資金財(cái)務(wù)投資成本，進(jìn)而增加工程建設(shè)過程出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性。

篇2

1.1.1會(huì)計(jì)科目設(shè)置1995年財(cái)政部頒布的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)字〔1995〕45號(hào))第一條規(guī)定“建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門、國(guó)務(wù)院主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”。1998年財(cái)政部頒布的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》(財(cái)會(huì)字〔1998〕17號(hào))，對(duì)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行了完善。完善后的科目見表1。會(huì)計(jì)科目就是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)主體各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目，其中會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。也就是說，上述各會(huì)計(jì)要素均包含若干個(gè)具體內(nèi)容，這些具體內(nèi)容被稱為會(huì)計(jì)科目。比如，表1中的“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等屬于資產(chǎn)類要素;“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”等屬于負(fù)債類要素。水利基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算主體須按上述科目表所列科目(或部分科目)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。1.1.2單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算財(cái)政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》(財(cái)建〔2003〕724號(hào))第四條規(guī)定“根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算;同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理”。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體，賬戶以會(huì)計(jì)科目為名稱。每個(gè)科目均應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的賬戶，用以反映該科目在整個(gè)建設(shè)過程中的增減變化情況。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。水利基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算要使用借貸記賬法，其賬戶的基本結(jié)構(gòu)為T型賬戶?；窘Y(jié)構(gòu)見表2。賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，如“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”“待攤投資”等;明細(xì)分類賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，如“設(shè)備投資”賬戶下分列的“甲設(shè)備”、“乙設(shè)備”等。但在實(shí)際工作中，賬戶和會(huì)計(jì)科目這兩個(gè)概念經(jīng)常相互通用。這里再簡(jiǎn)單介紹一下賬戶、賬簿、賬的關(guān)系。賬戶與賬簿的關(guān)系:賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)即賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在，二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系;賬戶有不同的類型，因此形成的賬簿也分不同的類型。財(cái)務(wù)專業(yè)中的賬是一個(gè)大的概念，是指涉及到會(huì)計(jì)核算全過程的所有資料，包括原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬簿、總分類賬簿等。對(duì)科目、賬戶、賬簿、賬等概念有了較為清晰的了解后，就不難理解所謂單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的核心是建設(shè)項(xiàng)目所建立的會(huì)計(jì)核算體系中應(yīng)僅包含該項(xiàng)目所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

1.2形成的各類投資

按照表1所列科目，水利基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算過程中將形成建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出等。上述5類投資的構(gòu)成簡(jiǎn)要說明如下:(1)建筑安裝工程投資。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及支付給施工單位的預(yù)付款。(2)設(shè)備投資。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。(3)待攤投資。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建設(shè)管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、借款利息等，共計(jì)28項(xiàng)。(4)其他投資。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。(5)待核銷基建支出。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的江河清障、巷道清淤、飛播造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)及項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成固定資產(chǎn)部分的投資支出。了解和掌握各類投資的構(gòu)成，有助于有關(guān)稽察人員理解該項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范、各類投資構(gòu)成是否真實(shí)、計(jì)劃口徑的完成投資和財(cái)務(wù)口徑的投資完成差別等。

篇3

公路工程建設(shè)屬于投資密集型產(chǎn)業(yè)，其投資額一般在數(shù)十億以上，而且具有一次性、單件性的特點(diǎn)。公路工程施工中需要耗用大量物資，一般占到建設(shè)投資的50%-70%，因此，管好公路工程物資對(duì)保障工程建設(shè)和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要性不言而喻。公路工程物資品種繁多、規(guī)格復(fù)雜、自然屬性千差萬(wàn)別，而且物資來源不同、用途不一，在工程施工中的作用和對(duì)企業(yè)成本控制的重要性也各不相同，這些特點(diǎn)都要求施工企業(yè)對(duì)物資進(jìn)行必要合理的分類，以便區(qū)別對(duì)待、進(jìn)行針對(duì)性管理。

根據(jù)多年的公路工程施工和物資管理實(shí)踐，工程物資的分類應(yīng)滿足不同的管理需要。歸納起來，這種需要基本體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是要滿足會(huì)計(jì)核算方面的要求，物資的分類科目應(yīng)該符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定；二是要滿足質(zhì)量、安全、環(huán)境等方面管理體系標(biāo)準(zhǔn)的要求，物資的分類應(yīng)能體現(xiàn)物資對(duì)工程產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的影響程度；三是要滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，物資的分類應(yīng)該體現(xiàn)其對(duì)成本控制的重要程度。

一、根據(jù)會(huì)計(jì)核算要求的分類方法及管理對(duì)策

公路工程物資在會(huì)計(jì)核算中屬于存貨范疇，會(huì)計(jì)核算對(duì)存貨有按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同和按照存放地點(diǎn)的不同兩種分類方法。根據(jù)物資核算的特點(diǎn)，應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類方法，并綜合考慮物資的自然屬性、管理方法以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用大小，將工程物資劃分為四級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別。

公路工程物資宜劃分為以下四級(jí)核算科目類別：

一級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別：依據(jù)物資經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料三個(gè)類別。

二級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別：是在一級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別基礎(chǔ)上，依據(jù)物資在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用大小和成本核算口徑進(jìn)一步細(xì)化設(shè)置，可分為主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料六個(gè)類別。各類別的具體劃分依據(jù)如下：

1.主要材料：指用于工程產(chǎn)品，并能構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體的各種大宗原材料。

2.結(jié)構(gòu)件：指經(jīng)過吊裝、拼砌、安裝即能構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體的各種金屬的、混凝土的、鋼筋混凝土的、木質(zhì)的和其他新型材質(zhì)的結(jié)構(gòu)物、構(gòu)件、砌塊等。

3.機(jī)械配件：指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備維護(hù)修理的各種配件和零件，以及為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。

4.其他材料：主要指在施工生產(chǎn)過程中并不構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體的各種材料。另外，也包括部分雖然構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體非主要部分和非關(guān)鍵部分，或有助于工程產(chǎn)品形成的，但用量較少、采購(gòu)金額較小的零星原材料。

5.低值易耗品：指使用年限較短或單位價(jià)值較低，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品等。低值易耗品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.周轉(zhuǎn)材料：指在施工生產(chǎn)過程中能夠多次使用并可基本保持原來形態(tài)，而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料。

三級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別：是在二級(jí)會(huì)計(jì)核算科目的基礎(chǔ)上，依據(jù)物資自然屬性進(jìn)一步細(xì)化設(shè)置，可分為以下類別：

1.主要材料可細(xì)化設(shè)置下列類別：鋼材、木材、水泥、黃砂、石料、瀝青、石灰、粉煤灰、土工材料、外加劑、混合料、土等。

2.結(jié)構(gòu)件可細(xì)化設(shè)置下列類別：支座、錨具、伸縮縫、波紋管、泄（排）水管、預(yù)制構(gòu)件、護(hù)欄、隔離柵等。

3.機(jī)械配件可細(xì)化設(shè)置下列類別：汽車配件、工礦機(jī)械配件、機(jī)床附件、軸承、蓄電池等。

4.其他材料可細(xì)化設(shè)置下列類別：有色金屬制品、燃潤(rùn)料、電工電料、其它產(chǎn)品等。

5.低值易耗品可細(xì)化設(shè)置下列類別：勞保用品、工具。

6.周轉(zhuǎn)材料可細(xì)化設(shè)置下列類別：模板類周材、檔板類周材、架料類周材、其他周材等。

四級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別：是在三級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別的基礎(chǔ)上，依據(jù)物資的成分、類別、品種、形狀等條件進(jìn)一步細(xì)化設(shè)置，如鋼材應(yīng)細(xì)化設(shè)置各種牌號(hào)、各種規(guī)格的圓鋼、螺紋鋼、板材、型材等。四級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別一般取決于單位主營(yíng)業(yè)務(wù)范疇，不同行業(yè)差別很大，具體可由物資管理部門根據(jù)本單位常用物資統(tǒng)一制定、和增補(bǔ)。

根據(jù)會(huì)計(jì)核算要求劃分各類物資，主要是為了保證物資憑據(jù)、臺(tái)賬、報(bào)表的一致性，以及與財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)性，因此必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定。

二、根據(jù)管理體系要求的分類方法及管理對(duì)策

隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，顧客、法律法規(guī)對(duì)產(chǎn)品的品質(zhì)保證及其實(shí)現(xiàn)過程中的環(huán)境影響、職業(yè)安全、社會(huì)責(zé)任也提出了越來越高的要求。這就要求組織建立符合ISO9001、ISO14001、 OHSAS18001等要求的管理體系，通過體系的有效運(yùn)行和產(chǎn)品的過程控制，實(shí)現(xiàn)滿足顧客要求、增強(qiáng)顧客滿意、提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的管理目標(biāo)。

管理體系依據(jù)物資對(duì)工程實(shí)現(xiàn)過程及輸出中對(duì)質(zhì)量、環(huán)境、安全方面的影響程度，一般將物資分為A、B、C三類：

1.A 類物資：指構(gòu)成工程主要部分和關(guān)鍵部分，會(huì)直接影響最終產(chǎn)品交付使用或安全性能，可能導(dǎo)致顧客投訴的物資。如工程主體所用鋼筋、鋼絞線、鋼筋網(wǎng)片、水泥、黃砂、石料、砼外加劑、支座、錨具、伸縮縫、瀝青、石灰等大宗原材料或半成品。

2.B類物資：指構(gòu)成工程實(shí)體非主要部分和非關(guān)鍵部分，或服務(wù)于產(chǎn)品形成的各類物資，以及對(duì)安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)有重要影響的物資。如工程施工所用泄水管、波紋管、焊接材料等零星原材料或半成品以及危險(xiǎn)物品、安全防護(hù)用品。

3.C類物資：指并不構(gòu)成工程實(shí)體，僅對(duì)工程實(shí)現(xiàn)過程起輔助作用的物資

具體管理中應(yīng)按體系要求區(qū)別對(duì)待各類物資。A類、B 類物資要建立供方評(píng)價(jià)、選擇制度，合格供方名錄，加強(qiáng)計(jì)劃管理，嚴(yán)格產(chǎn)品驗(yàn)證；C類物資可簡(jiǎn)化管理。

三、根據(jù)成本管理要求的分類方法及管理對(duì)策

按照成本管理要求劃分物資類別時(shí)，主要依據(jù)是其對(duì)成本控制的重要程度。劃分時(shí)先計(jì)算出每一種物資資金占用額占全部物資資金占用額的百分比，并按大小順序排序，再根據(jù)排序順序依次累加占比，一般可按采購(gòu)金額的占比多少分為主要物資和輔助物資兩類：

1.主要物資：其采購(gòu)資金總和一般指占用到工程項(xiàng)目物資采購(gòu)資金總額的70%～75%，如橋梁工程中的鋼筋、鋼絞線、水泥、黃砂、石料等，瀝青路面工程中的瀝青、石料、柴油、重油等，路基工程中的石灰、粉煤灰、柴油等。

2.輔助物資：其采購(gòu)資金總和一般指占用到工程項(xiàng)目物資采購(gòu)資金總額的25%～30%，包括主要物資范疇外的其余工程物資。

根據(jù)成本管理系要求劃分的各類物資，具體管理時(shí)要分清主次，抓大放小，有針對(duì)性地采取措施，實(shí)現(xiàn)有效控制。主要物資一般種類較少，但占用資金較多，應(yīng)集中主要精力，對(duì)其經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)行認(rèn)真規(guī)劃，實(shí)施嚴(yán)格控制，符合一定金額標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)公開招議標(biāo)采購(gòu)。輔助物資一般種類繁多，但占用資金很少，可實(shí)行簡(jiǎn)化管理，不必耗費(fèi)過多的精力去分別確定其經(jīng)濟(jì)批量，可憑經(jīng)難確定進(jìn)貨量或根據(jù)實(shí)際情況采取靈活措施。

四、公路工程物資的編碼方法

為防止由于各類物資在管理環(huán)節(jié)中因名稱規(guī)格不一致、叫法不相同、計(jì)量不統(tǒng)一等現(xiàn)象引起混亂混淆，施工企業(yè)應(yīng)該編制物資目錄，確保各種報(bào)表能按照統(tǒng)一的分類和順序進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)、核算，這也是企業(yè)物資管理實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)化、網(wǎng)絡(luò)化的前提和基礎(chǔ)。

物資資目錄內(nèi)容主要包括物資分類、編碼、物資名稱、規(guī)格、計(jì)量單位五個(gè)方面。其中：物資的分類一般等同采用物資會(huì)計(jì)核算科目類別，以便與財(cái)務(wù)核算科目對(duì)口；物資的名稱、規(guī)格、計(jì)量單位一般從國(guó)家或行業(yè)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)中直接引用；而物資編碼對(duì)于倉(cāng)庫(kù)管理、賬卡設(shè)立、報(bào)表統(tǒng)計(jì)匯總影響較大，也是計(jì)算機(jī)參與管理識(shí)別物資的基礎(chǔ)，因此，物資編碼是編制物資目錄的核心工作。

物資編碼多以數(shù)字表示，采用分層組合式的編號(hào)結(jié)構(gòu)。分層組合式編號(hào)具有容量大、實(shí)用性強(qiáng)、層次清晰，保證一物一號(hào)并有較大擴(kuò)充性的特點(diǎn)。編號(hào)的基本結(jié)構(gòu)可設(shè)計(jì)為五層十一位，如下圖所示：

五層十一位代碼圖

每一大類物資都分為五層，每個(gè)層次均為一個(gè)獨(dú)立的編號(hào)分庫(kù)，每層數(shù)碼均由1開始，結(jié)尾開口，有擴(kuò)充的余地。

第一層對(duì)應(yīng)一級(jí)會(huì)計(jì)核算科目分類編碼，為物資經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（物資大類）代碼，位數(shù)一位，如：原材料代碼1、低值易耗品代碼2、周轉(zhuǎn)材料代碼3。

第二層對(duì)應(yīng)二級(jí)會(huì)計(jì)核算科目分類編碼，為物資成本核算代碼，位數(shù)一位，如：主要材料代碼11。

第三層對(duì)應(yīng)三級(jí)會(huì)計(jì)核算科目分類編碼，為物資自然屬性（種類）代碼，位數(shù)二位，如：主要材料的鋼材代碼1101。

第四層對(duì)應(yīng)四級(jí)會(huì)計(jì)核算科目分類編碼，為物資名稱代碼，位數(shù)二位，如：鋼材中的光圓鋼筋代碼110101、螺紋鋼筋代碼110102。

第五層為規(guī)格型號(hào)明細(xì)編碼，位數(shù)四位，如：光圓鋼筋中的HPB235φ5.5型號(hào)代碼1101010001，HPB235φ6型號(hào)代碼1101010002。

篇4

（一）支出功能分類改革的影響及對(duì)策 具體而言：

1、支出功能分類改革的影響。長(zhǎng)期以來，我國(guó)政府收支分類方法沿用的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的基本框架，滯后于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化進(jìn)程，主要表現(xiàn)在政府收支分類體系混亂，科目設(shè)置重復(fù)交叉，并且按照基建、行政費(fèi)、事業(yè)費(fèi)等多頭管理，還包括預(yù)算外收支等。按照國(guó)際貨幣基金組織《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)（2001）》的數(shù)據(jù)，我國(guó)政府的一般支出僅行政管理支出和社會(huì)治安支出兩項(xiàng)就達(dá)到了12.8%，加上預(yù)算外中用于這方面的支出，這一比重接近17%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國(guó)家10%的平均水平，比中、低收入水平國(guó)家也要高出2個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)我國(guó)用于社會(huì)公共服務(wù)行業(yè)的支出過低，如教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障、水利和環(huán)保方面的支出等。從一些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，我國(guó)的行政管理支出過高，公共服務(wù)部分投入不足，但由于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來源復(fù)雜，支出內(nèi)容重疊交叉，無(wú)法準(zhǔn)確反映國(guó)家財(cái)政的收支內(nèi)容，其分析比對(duì)價(jià)值不大。因此，實(shí)施政府收支分類改革后，按照新的收支分類范圍分析統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，便于國(guó)際交流和績(jī)效考評(píng)。

對(duì)于水利事業(yè)單位而言，隨著國(guó)家對(duì)功能支出分類劃分逐步明細(xì)，國(guó)家財(cái)政對(duì)公共支出部分的投資方向和比率必將得到優(yōu)化和控制，原有的支出將會(huì)得到重新評(píng)價(jià)和定位。以長(zhǎng)江水利委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)江委”）為例。長(zhǎng)江委現(xiàn)有行政支出、執(zhí)行行政管理支出、行業(yè)管理支出、科學(xué)支出、社會(huì)保障機(jī)構(gòu)支出、后勤服務(wù)支出、教育支出、醫(yī)療支出、工程管理支出、綜合服務(wù)支出、其他水利支出等等。即長(zhǎng)江委的支出包含教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化體育與傳媒支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、環(huán)境保護(hù)支出等非水利行業(yè)支出，而水利基建支出又在水利支出統(tǒng)計(jì)口徑以外，因此，按照預(yù)算管理原則，國(guó)家財(cái)政反映長(zhǎng)江委的支出要從水利基建和水利支出兩個(gè)口徑合并反映，同時(shí)還要剔除其中的教育、醫(yī)療、文化與傳媒支出等，統(tǒng)計(jì)方式復(fù)雜。按照2007年的改革，以上原水利支出分別劃入農(nóng)林水事務(wù)類的水利支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化體育與傳媒支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、環(huán)境保護(hù)支出等，對(duì)于長(zhǎng)江委而言，接受投資的方向和比率將有變化。雖說這次收支分類改革不改變?cè)瓝芸羁趶?，但是改革以后長(zhǎng)江委內(nèi)原有的教育支出、醫(yī)療支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化與傳媒支出等劃入相關(guān)的功能支出大類，這些改革對(duì)水利事業(yè)單位均有極大的影響。

按照新的項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置，水利支出款下設(shè)置行政運(yùn)行、一般行政管理事務(wù)、機(jī)關(guān)服務(wù)、水利行業(yè)業(yè)務(wù)管理、水利工程建設(shè)、水利工程運(yùn)行與維護(hù)、長(zhǎng)江黃河等流域管理機(jī)構(gòu)、水利前期工作、水利執(zhí)法監(jiān)督、水土保持、水資源管理與保護(hù)、水質(zhì)檢測(cè)、水文測(cè)報(bào)、防汛、抗旱等。由此可見，水利支出的行政運(yùn)行、行政管理事務(wù)支出、機(jī)關(guān)服務(wù)支出等將成為今后政府支出統(tǒng)計(jì)與考核的重要部分。

2、應(yīng)對(duì)支出功能分類改革的對(duì)策。水利事業(yè)單位而言，這次政府收支分類改革的目標(biāo)清晰，就是要解決行政支出過大的難題和優(yōu)化功能支出結(jié)構(gòu)，對(duì)目前事業(yè)單位的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)整，包括資金投入調(diào)整和事業(yè)單位調(diào)整。目前，水利事業(yè)單位屬于大一統(tǒng)的格局，這次改革將水利系統(tǒng)中的教育支出、醫(yī)療支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化與傳媒支出等劃入相關(guān)的功能支出大類，再按照新的款項(xiàng)區(qū)別支出內(nèi)容，這已經(jīng)影響到了水利事業(yè)單位資金投入的布局。布局的變化會(huì)直接導(dǎo)致部門預(yù)算的變化，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)政補(bǔ)助的變化。

比對(duì)舊的政府收支分類體系，新的分類明確了行業(yè)的支出功能分類，也改變了原有的“基數(shù)加增長(zhǎng)”的預(yù)算模式，使得零基預(yù)算模式成為可能。近幾年，預(yù)算部門組織了幾次針對(duì)在職職工、離退休工資、基本支出的測(cè)算，水利事業(yè)單位的基本信息初步清晰，藉此良機(jī)，水利事業(yè)單位可以按照零基預(yù)算的要求，重新定位，按照實(shí)際需求制定發(fā)展規(guī)劃，擺脫受支出總量規(guī)模控制的現(xiàn)狀，從而使水利事業(yè)單位走上快速發(fā)展的道路。劃出水利事業(yè)單位的單位，也應(yīng)定自己的規(guī)劃。

（二）支出經(jīng)濟(jì)分類改革的影響及對(duì)策 具體而言：

其一，支出經(jīng)濟(jì)分類改革的影響。支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。由于政府資金的流出導(dǎo)致最終的經(jīng)濟(jì)影響并不同，有的資金購(gòu)買勞務(wù)和商品，而有的資金用于轉(zhuǎn)移支付，并沒有得到報(bào)酬，因此支出的經(jīng)濟(jì)分類主要是為了了解財(cái)政資金的付出是支付了工資還是購(gòu)買了商品或者是無(wú)償轉(zhuǎn)移等。

長(zhǎng)期以來，受舊的功能分類體系影響，經(jīng)濟(jì)支出的分類及統(tǒng)計(jì)也受到影響。舊的經(jīng)濟(jì)支出分類只設(shè)置了人員支出、公用支出、對(duì)家庭和個(gè)人補(bǔ)助支出3部分。支出種類較少造成統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)模糊，難以比對(duì)。近年來，我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值（gdp）保持較大幅度增長(zhǎng)，職工生活水平也相應(yīng)提高，但統(tǒng)計(jì)顯示職工工資增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于gdp的增幅，這與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)支出大類的劃分有一定關(guān)系，部分福利及補(bǔ)貼計(jì)入了公用支出等。雖然說近年來有一定的改變，如將公積金支出從經(jīng)濟(jì)分類中剔除作為功能分類統(tǒng)計(jì)，但對(duì)于大多數(shù)經(jīng)濟(jì)支出的內(nèi)容及統(tǒng)計(jì)不甚明了。

在新的分類體系中，設(shè)置了工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)家庭和補(bǔ)助支出、對(duì)企事業(yè)單位補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出等大類。如此以來，區(qū)分了對(duì)個(gè)人的補(bǔ)貼和對(duì)單位的補(bǔ)貼，規(guī)范了資本性支出和服務(wù)性支出，有利于國(guó)家對(duì)不同部門、不同行業(yè)間的數(shù)據(jù)比對(duì)分析。在剔除資本性支出后，便于服務(wù)性支出的定額測(cè)算，也有利于目前預(yù)算準(zhǔn)備實(shí)行定額管理。由此可見，支出經(jīng)濟(jì)大類的劃分意義在于統(tǒng)一不同部門不同行業(yè)間的人員工資性支出，并且著重控制商品和服務(wù)支出類的定額管理。

近年來，有關(guān)財(cái)政資金使用效益低下的聲音越來越多，水利資金作為公共財(cái)政支出的主要內(nèi)容之一也受到重點(diǎn)關(guān)注。作為首批政府收支改革試點(diǎn)的水利事業(yè)單位，按照新的經(jīng)濟(jì)分類細(xì)致劃分以后，工資福利支出、商品和服務(wù)支出等近年內(nèi)實(shí)現(xiàn)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的定額撥付的可能性較大；通過比對(duì)，如果同行業(yè)間部門收支預(yù)算中的人員工資性支出、商品服務(wù)支出和資本性支出中出現(xiàn)不相符的數(shù)據(jù)，馬上就能發(fā)現(xiàn)。這樣，預(yù)算經(jīng)費(fèi)的定額撥付會(huì)促使事業(yè)單位通過爭(zhēng)取財(cái)政項(xiàng)目的方式獲得撥款，從而重視財(cái)政資金的使用效益。雖然說水利資金用于公共用途，其使用效益難以估計(jì)，但仍可以通過對(duì)比各種支出得出結(jié)論，可以促使水利事業(yè)單位重視財(cái)政資金的使用效益。由于各單位職能分工不同，能夠獲取財(cái)政項(xiàng)目撥款的數(shù)目也不一樣，因此，新的經(jīng)濟(jì)分類對(duì)水利事業(yè)單位的影響是不言而喻的。

其二，應(yīng)對(duì)支出經(jīng)濟(jì)分類改革的對(duì)策。支出經(jīng)濟(jì)分類對(duì)支出類別作出了細(xì)致的劃分，統(tǒng)一了標(biāo)準(zhǔn)，便于相同條件下不同行業(yè)的比較，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的績(jī)效考核。近年來，行政事業(yè)類財(cái)政撥款項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)等科技投入資金項(xiàng)目等均引入了績(jī)效考核指標(biāo)體系，雖然說各體系考核指標(biāo)不盡相同，但對(duì)財(cái)政性資金的使用進(jìn)行績(jī)效考核的目的和方法是一致的。有數(shù)據(jù)表明，財(cái)政撥款在2007年度中重點(diǎn)有所突出，主要表現(xiàn)在基本支出維持不變，項(xiàng)目支出等專項(xiàng)支出增加，這些變化表明了國(guó)家對(duì)事業(yè)單位養(yǎng)事重于養(yǎng)人的態(tài)度，2006年度下半年事業(yè)單位工資改革的實(shí)施也傳達(dá)了類似信息。新的經(jīng)濟(jì)分類側(cè)重支出的具體用途，通過測(cè)算分析得出定額，這為財(cái)政直接支付創(chuàng)造了條件。差旅費(fèi)報(bào)銷制度將出差補(bǔ)貼由18元/天提高到80元/天，因此，對(duì)于部分創(chuàng)收無(wú)門的水利事業(yè)單位來說，申請(qǐng)財(cái)政項(xiàng)目不失為一種增加個(gè)人收入的辦法。水利事業(yè)單位申請(qǐng)財(cái)政性項(xiàng)目時(shí)應(yīng)注意人員支出和公務(wù)支出的合理比率，同時(shí)要兼顧不同部門、不同行業(yè)間的差別。

二、水利行業(yè)功能分類劃分比較及政府收支分類改革的不足

根據(jù)支出功能項(xiàng)級(jí)科目的劃分，這次政府收支改革的支出功能項(xiàng)級(jí)科目并沒有完全按照政府職能分類劃分，而是根據(jù)預(yù)算細(xì)化和財(cái)政統(tǒng)計(jì)分析的需要，按照職能、活動(dòng)、分行業(yè)和資金用途設(shè)置。即按職能設(shè)置，如學(xué)校教育投入的事業(yè)費(fèi)、基建等要計(jì)入教育類支出，可同時(shí)反映單個(gè)學(xué)校教育、基建投入和教育類教育總投入；按活動(dòng)設(shè)置，每一款項(xiàng)支出均設(shè)置“行政運(yùn)行”項(xiàng)級(jí)科目，有利于反映各行業(yè)的行政運(yùn)行支出和行業(yè)支出；分行業(yè)設(shè)置，在類款下按行業(yè)設(shè)置項(xiàng)級(jí)科目，可以反映同一類款下的不同行業(yè)支出；按資金用途，主要是按照各種專項(xiàng)資金和政府性基金支出設(shè)計(jì)項(xiàng)級(jí)科目，便于專項(xiàng)資金和基金支出的統(tǒng)計(jì)。

按照國(guó)際貨幣基金組織（imf）的功能分類，水利支出屬于經(jīng)濟(jì)事務(wù)類，科學(xué)技術(shù)和氣象支出作為基礎(chǔ)研究或者應(yīng)用研究，是廣泛存在于各行各業(yè)的投入，屬于公共服務(wù)類。同imf的收支分類體系比較，這次改革將“科學(xué)技術(shù)”作為一個(gè)功能支出大類，從imf的“經(jīng)濟(jì)事務(wù)”分解出“農(nóng)林水事務(wù)”大類，而“氣象支出”納入“一般公共服務(wù)”類，可見這次改革對(duì)于水利支出、氣象支出和科學(xué)技術(shù)的功能是分類區(qū)別對(duì)待的。其中“科學(xué)技術(shù)”類的設(shè)置是為了適應(yīng)科教興國(guó)的戰(zhàn)略要求和科技經(jīng)費(fèi)管理的特殊需要。而水利支出由原來的“水利氣象支出”中分離出來納入“農(nóng)林水事務(wù)”；“氣象支出”作為“一般公共服務(wù)”類中的一款是兼顧行業(yè)和功能的劃分。

篇5

中圖分類號(hào)：S279 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.11974/nyyjs.20161132047

1 做好維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)測(cè)算工作

為科學(xué)合理的確定水利工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)，保證測(cè)算成果科學(xué)準(zhǔn)確、真實(shí)可靠，按照《小型農(nóng)田水利工程維修養(yǎng)護(hù)定額（試行）》（水總〔2015〕315號(hào)）、《寧夏小型水利工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)測(cè)算定額標(biāo)準(zhǔn)（試行）》，對(duì)縣級(jí)區(qū)域內(nèi)不同類別、等級(jí)的公益性和準(zhǔn)公益性小型水利工程，依據(jù)規(guī)模選取相應(yīng)的綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出單項(xiàng)工程年均維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)，分類匯總得出縣級(jí)區(qū)域小型水利工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)。

2 編報(bào)年度工程維修養(yǎng)護(hù)方案

工程維修養(yǎng)護(hù)方案是維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目實(shí)施的依據(jù)，由工程管理機(jī)構(gòu)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)小型水利工程開展拉網(wǎng)式普查，通過調(diào)查詳細(xì)掌握轄區(qū)內(nèi)工程現(xiàn)狀，了解需要進(jìn)行維修養(yǎng)護(hù)工程各部位存在的問題及應(yīng)采取的維修養(yǎng)護(hù)措施，精心編制各類工程維修養(yǎng)護(hù)實(shí)施方案。項(xiàng)目縣根據(jù)上級(jí)獎(jiǎng)補(bǔ)資金和縣級(jí)自籌資金落實(shí)情況，結(jié)合轄區(qū)工程運(yùn)行管理現(xiàn)狀和特點(diǎn)，按照輕重緩急的原則，自行確定工程維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目，經(jīng)縣級(jí)水行政主管部門審批后實(shí)施，同時(shí)報(bào)上級(jí)水行政主管部門備案。

3 規(guī)范維修養(yǎng)護(hù)工程的建設(shè)管理

縣級(jí)水行政主管部門作為項(xiàng)目的實(shí)施主體，嚴(yán)格按照批復(fù)的實(shí)施方案完成建設(shè)任務(wù)，建立健全績(jī)效管理制度，提高資金使用效益。其直屬的工程管理單位或受其委托的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，通過政府采購(gòu)、公開招投標(biāo)、合同制管理等方式選擇具有相應(yīng)資質(zhì)或相應(yīng)技術(shù)力量的專業(yè)化隊(duì)伍承擔(dān)小型水利工程的維修養(yǎng)護(hù)工作。對(duì)單宗維修養(yǎng)護(hù)資金超過50萬(wàn)元的項(xiàng)目原則上要履行招投標(biāo)程序，對(duì)小于50萬(wàn)元的維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目實(shí)行合同管理和資金報(bào)賬制。

項(xiàng)目縣區(qū)統(tǒng)籌安排中央、自治區(qū)和市縣維修養(yǎng)護(hù)資金，認(rèn)真落實(shí)地方財(cái)政對(duì)維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)的投入，部分縣區(qū)以政府牽頭對(duì)維修養(yǎng)護(hù)組織實(shí)施、資金使用范圍與用途、部門（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）職責(zé)、驗(yàn)收程序作了明確規(guī)定，積極籌措安排縣級(jí)配套資金，按“誰(shuí)受益、誰(shuí)維護(hù)”，“大干大支持、小干小支持、不干不支持”的原則，合理分配工程維修養(yǎng)護(hù)及運(yùn)行管理費(fèi)用，支持部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)做好維修養(yǎng)護(hù)工作。采取倒排工期、督促檢查等措施，加快施工進(jìn)度，做好已完工程的驗(yàn)收、結(jié)算等工作。

隨著各項(xiàng)維修養(yǎng)護(hù)工程的全面實(shí)施，資料的收集和整理也貫穿于維修養(yǎng)護(hù)工作的全^程?？h級(jí)水行政主管部門從項(xiàng)目申報(bào)與審批、合同簽訂與管理、資金安排與使用、工程實(shí)施與驗(yàn)收等環(huán)節(jié)對(duì)資料進(jìn)行及時(shí)整理。做到維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目請(qǐng)示、批復(fù)文件、設(shè)計(jì)圖紙、施工合同齊全，現(xiàn)場(chǎng)記錄、工程驗(yàn)收單、結(jié)（決）算認(rèn)定書手續(xù)完備，在工程建設(shè)中出現(xiàn)的問題及處理的結(jié)果能夠妥善保存，全面、系統(tǒng)、真實(shí)的反映工程的維修養(yǎng)護(hù)情況。

4 明確維修養(yǎng)護(hù)資金的安排使用

縣級(jí)水行政主管部門把管好用好中央和自治區(qū)財(cái)政補(bǔ)助水利工程維修養(yǎng)護(hù)資金作為一項(xiàng)重要任務(wù)，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)資金使用管理辦法和指導(dǎo)意見，明確維修養(yǎng)護(hù)資金的使用范圍。維修養(yǎng)護(hù)資金到位后縣區(qū)均設(shè)立專用賬戶，對(duì)各類資金實(shí)行分級(jí)管理，明確資金使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行專戶專賬、專款專用。工程實(shí)施過程中，根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度及完成的工程量及時(shí)撥付工程款，做到資金足額用于工程建設(shè)，杜絕了資金的擠占挪用，保證資金安全，提高資金使用效率。

5 嚴(yán)格績(jī)效考評(píng)，確定資金獎(jiǎng)補(bǔ)額度

篇6

中圖分類號(hào)：F326.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-0-01

一、林業(yè)分類經(jīng)營(yíng)

上世紀(jì)七十年代，美國(guó)林業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家克勞森、塞喬等人進(jìn)行了林業(yè)分工理論的研究，提出了森林多效益主導(dǎo)利用經(jīng)營(yíng)模式。這一經(jīng)營(yíng)模式認(rèn)為森林具有提供林產(chǎn)品、保持水土、發(fā)送環(huán)境、游憩等多種經(jīng)濟(jì)和生態(tài)功能，應(yīng)根據(jù)森林區(qū)域、林分、樹種等方面的不同進(jìn)行分工，突出其主導(dǎo)功能，即一方面主要通過集約經(jīng)營(yíng)、建立工業(yè)人工林基地，滿足社會(huì)對(duì)木材及各種林產(chǎn)品的需要；另一方面在生態(tài)區(qū)位重要的地區(qū)培育公益林以滿足社會(huì)的生態(tài)需求。新西蘭、法國(guó)、澳大利亞都屬于該模式。新西蘭于1985年進(jìn)行了林業(yè)分類經(jīng)營(yíng)改革，將全國(guó)森林劃分為商品林和非商品林，采用不同的經(jīng)營(yíng)管理方法。僅用占林地面積18%的商品林就滿足了全國(guó)98%的木材需求。我國(guó)早在1995年頒布的《林業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革總體綱要》就提出林業(yè)進(jìn)行分類經(jīng)營(yíng)的發(fā)展思路。我國(guó)林業(yè)分類經(jīng)營(yíng)是將全國(guó)林業(yè)區(qū)分為公益林和商品林兩大類。公益林以維護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境，保持生態(tài)平衡，保護(hù)生物多樣性等為主體功能；商品林以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益為主，主要利用木材及其他林產(chǎn)品。對(duì)公益林與商品林應(yīng)采取不同的管理體制、經(jīng)營(yíng)機(jī)制和政策措施。通過林業(yè)分類經(jīng)營(yíng)建立起比較完備的林業(yè)生態(tài)體系和比較發(fā)達(dá)的林業(yè)產(chǎn)業(yè)體系，充分發(fā)揮公益林的生態(tài)效益和商品林的經(jīng)濟(jì)效益。投融資體制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制中最核心的組成部分，投融資體制要與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本要求一致，才能更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)有的林業(yè)資金投入體系沒有充分體現(xiàn)在分類經(jīng)營(yíng)模式下，對(duì)公益林和商品林投融資體制的不同要求。

二、林業(yè)投融資現(xiàn)狀及存在的問題

（一）林業(yè)投資主體。由于受林業(yè)投資回收期長(zhǎng)、投資風(fēng)險(xiǎn)大、生態(tài)效益外部性等因素的制約，長(zhǎng)期以來，我國(guó)林業(yè)主要依靠國(guó)家財(cái)政投入。2000～2010年全國(guó)林業(yè)基本建設(shè)共完成投資26，714，493萬(wàn)元，其中國(guó)家投入19，250，552萬(wàn)元，占72.06%。11年間國(guó)家投入占比在76%以上的共有7年，2008年以后國(guó)家投入占比有所下降，但仍在50%以上?？梢?，我國(guó)林業(yè)資金對(duì)國(guó)家投入的過度依賴。近年來，我國(guó)嘗試通過利用外資、金融機(jī)構(gòu)林業(yè)貸款等形式來拓寬林業(yè)融資渠道，但數(shù)量較小。

（二）林業(yè)投資方向。在主要依賴國(guó)家投入的林業(yè)投資體系中，當(dāng)投入總量有限時(shí)，國(guó)家必然會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要對(duì)各投資對(duì)象進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。在以生態(tài)建設(shè)為主的林業(yè)發(fā)展思路下，我國(guó)林業(yè)資金主要向生態(tài)工程傾斜。當(dāng)前，我國(guó)林業(yè)投資方向有一個(gè)顯著的特點(diǎn)，即重營(yíng)林輕森工。2000～2010年我國(guó)完成營(yíng)林基本建設(shè)投資22，846，398萬(wàn)元，森工基本建設(shè)投資3，868，095萬(wàn)元，二者投入比為5.91∶1。在營(yíng)林投入中又傾向重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)?！?011年中國(guó)林業(yè)發(fā)展報(bào)告》顯示：2010年中央林業(yè)資金向天然林資源保護(hù)工程、退耕還林工程、重點(diǎn)防護(hù)林體系建設(shè)工程、京津風(fēng)沙源治理工程、野生動(dòng)植物保護(hù)及自然保護(hù)區(qū)工程五大林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程投入總量達(dá)444.87億元，占全部中央林業(yè)資金的47.08%。由于國(guó)家林業(yè)資金在投資方向上的傾斜，同時(shí)又缺少其他資金來源，使得商品林及森工產(chǎn)業(yè)得不到有效資金支持，這也不利于我國(guó)林業(yè)整體的持續(xù)發(fā)展。

三、對(duì)分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式下構(gòu)建林業(yè)投融資體系的思考

（一）公益林投融資。公益林是以維護(hù)社會(huì)生態(tài)安全為主體功能，其生態(tài)效益具有明顯的經(jīng)濟(jì)外部性，較難吸引社會(huì)資金的投入。因此，為發(fā)展公益林事業(yè)，應(yīng)以國(guó)家投入為主，充分利用國(guó)家信用逐步推進(jìn)市場(chǎng)融資機(jī)制。同時(shí)，保證其投入的制度化與長(zhǎng)效性。

1.政府應(yīng)加大財(cái)政投入。從投入總量上來看，國(guó)家應(yīng)逐步加大投入規(guī)模，且應(yīng)保證林業(yè)投入占總財(cái)政支出的一定比例。目前，在我國(guó)財(cái)政“農(nóng)林水事務(wù)”支出總量中，應(yīng)確保林業(yè)支出比例不低于1/3。同時(shí)，各級(jí)地方政府應(yīng)根據(jù)林業(yè)發(fā)展需要，結(jié)合當(dāng)?shù)刎?cái)政情況按一定比例進(jìn)行林業(yè)資金配套。

2.積極探索市場(chǎng)化融資渠道。通過市場(chǎng)化融資能有效解決林業(yè)發(fā)展過度依賴國(guó)家財(cái)政投入這一問題。通過發(fā)行國(guó)債籌集林業(yè)發(fā)展資金就是對(duì)市場(chǎng)化融資的積極嘗試。一方面國(guó)家可適度增加林業(yè)專項(xiàng)國(guó)債的發(fā)行，以籌集公益林事業(yè)發(fā)展需要的長(zhǎng)期性資金；另一方面通過完善森林生態(tài)效益補(bǔ)償制度為林業(yè)國(guó)債的償還做好準(zhǔn)備。我們可借鑒國(guó)外征收森林生態(tài)稅的辦法對(duì)國(guó)債資金進(jìn)行補(bǔ)償。

3.大力發(fā)展政策性金融機(jī)構(gòu)支林作用。國(guó)家開發(fā)銀行和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行是現(xiàn)階段提供政策性林業(yè)貸款的兩大金融機(jī)構(gòu)。國(guó)家開發(fā)銀行2009年共發(fā)放林業(yè)貸款158.8億元，2010年發(fā)放林權(quán)抵押貸款31.3億元，2011年提供林業(yè)貸款80億元。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行早在1995年就開辦了林業(yè)貼息貸款業(yè)務(wù)。政策性銀行應(yīng)增加對(duì)林業(yè)生態(tài)建設(shè)的扶持。

（二）商品林投融資。多元化、市場(chǎng)化融資是商品林投融資體系建立的根本思路，應(yīng)引導(dǎo)各類社會(huì)資金投資林業(yè)，促進(jìn)社會(huì)林業(yè)發(fā)展。

篇7

一、市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目方案實(shí)施的有利條件

（1）為投資者開辟了新的投資模式。市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目的出現(xiàn)，可以減少投資者在投資項(xiàng)目時(shí)對(duì)收取回購(gòu)資金的投資風(fēng)險(xiǎn)，大大縮短了市政建設(shè)投資的資金回購(gòu)期的回購(gòu)時(shí)間。這對(duì)于正在或是將要進(jìn)行市政工程建設(shè)的大中型工程企業(yè)來說，無(wú)疑開辟出了一條新的投資模式。（2）減輕了政府在市政建設(shè)上的資金壓力。市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目的出現(xiàn)，在資金獲取上不主要依靠政府的資金投放，減少了市政府在建設(shè)投資上的財(cái)政壓力。市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目可以由大中小型建設(shè)施工公司引入資金到市政建設(shè)中去，進(jìn)行施工建設(shè)。引入企業(yè)資金進(jìn)入到市政建設(shè)投資上，分擔(dān)了政府的財(cái)政支出狀況，避免政府財(cái)政上的過渡緊張，引起的資金斷流現(xiàn)象發(fā)生，還為建設(shè)施工公司間的良性循環(huán)發(fā)展提供了便利條件，市政的基礎(chǔ)建設(shè)也可以得到有效的資金保障，市政項(xiàng)目可以在預(yù)計(jì)的時(shí)間內(nèi)完工。（3）加快了市政建設(shè)的速度，穩(wěn)定了社會(huì)秩序。市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目這種模式的出現(xiàn)，引入外資進(jìn)入到市政建設(shè)中，防止了政府因財(cái)政斷流而導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，確保了市政項(xiàng)目的工程進(jìn)度和工程效率，實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，加快了市政建設(shè)的腳步。市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目要求投資者在施工期間不可在項(xiàng)目未完工之前，提前向政府所要建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用，或是向政府預(yù)先支付項(xiàng)目的一定費(fèi)用，這防止了投資者的提前撤資現(xiàn)象的發(fā)生。也要求投資者不可以拖欠原料供應(yīng)商以及施工工人的任何錢款，杜絕了投資者拖欠工資和不付錢款等問題的出現(xiàn)，有利于社會(huì)秩序的穩(wěn)定發(fā)展。

二、市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目方案在移交過程中所存在的

問題

（1）移交工程無(wú)法如期完成。市政工程建設(shè)項(xiàng)目主要是針對(duì)城市道路、城市橋涵、城市隧道、城市地下管廊、城市雨污水收集、輸送和處理系統(tǒng)、城市河道和調(diào)配水、排灌泵站等設(shè)施。其中場(chǎng)地的分類、橋梁涵洞的跨徑（表1）等都有具體的分類標(biāo)準(zhǔn)，這些建設(shè)都有著嚴(yán)密的精確數(shù)字作為建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)。但一旦進(jìn)行項(xiàng)目的交接，一些市政建設(shè)設(shè)施都是在建設(shè)到一半中被交接的，一些數(shù)據(jù)的遺失或是落掉，都會(huì)引起建設(shè)無(wú)法在預(yù)定時(shí)間內(nèi)完工的現(xiàn)象發(fā)生。

表1 橋梁涵洞的跨徑分類

（2）移交中資金的拖沓、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。在移交工作不能順利完成的情況下，施工單位在作業(yè)時(shí)超出了養(yǎng)護(hù)期期限，那么建設(shè)單位就要對(duì)施工單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)償，這也就在無(wú)形之中導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政資金的不必要浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。一些投資者對(duì)于市政工程建設(shè)移交還不甚了解，進(jìn)行盲目的投資，導(dǎo)致在建設(shè)期間出現(xiàn)被動(dòng)局面的出現(xiàn)，后期資金的投入無(wú)法很快的進(jìn)行銜接，造成市政工程的拖沓或是質(zhì)量等問題的出現(xiàn)，因此投資者在進(jìn)行移交時(shí)要慎重考慮是否參加市政工程的建設(shè)項(xiàng)目，不為政府帶來不便。

三、市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目的積極應(yīng)對(duì)方案

（1）對(duì)建設(shè)中出現(xiàn)的問題要做出相關(guān)政策和制度。對(duì)工程的建設(shè)要做出相關(guān)的機(jī)制體制，市政部門要帶頭做出相關(guān)的管理工作方面的例會(huì)和定期研討工作的召開，并把此當(dāng)成一種制度進(jìn)行，為建設(shè)工程的企業(yè)及單位提供一個(gè)可以解決問題的平臺(tái)。為市政建設(shè)移交出臺(tái)相關(guān)制度，市級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)部門要嚴(yán)格按照上級(jí)的指示和相關(guān)的文件進(jìn)行工作，制定出臺(tái)出有效的移交管理辦法和章程，讓移交工作變得有依據(jù)和法律效益。加強(qiáng)政府之間的溝通和聯(lián)系，相關(guān)的市政的建設(shè)部門要加強(qiáng)對(duì)管理部門的銜接和溝通工作的開展，力求在建設(shè)的前期、中期、后期無(wú)問題才產(chǎn)生。（2）投資者要對(duì)市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目有著深入規(guī)劃。明確企業(yè)在進(jìn)行市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目是否對(duì)公司有利，在進(jìn)行市政建設(shè)時(shí)清楚知道公司有無(wú)能力承擔(dān)市政建設(shè)的資金費(fèi)用，理解市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目對(duì)公司在未來發(fā)展中的重要性。把握好市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目中的相關(guān)法律規(guī)定和條文，知道市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目所存在的商家和應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)，在規(guī)劃時(shí)要考慮到公司是否有著抗風(fēng)險(xiǎn)和抗壓的能力。

篇8

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673－291X（2011）14－0143－02

近年來，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度變化很快、變動(dòng)很多，而國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度相對(duì)有些老化，二者在涉及基本建設(shè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)如何銜接的問題，讓基層行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員比較頭疼，理解上的漏洞和實(shí)際處理時(shí)的錯(cuò)誤比較多。就此，本文從以下兩個(gè)方面的問題進(jìn)行分析。

一、對(duì)于基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)，不在單位預(yù)算賬上反映，僅在基建賬上反映，單位預(yù)算賬是經(jīng)費(fèi)賬，不應(yīng)該反映基本建設(shè)支出

其實(shí)，盡管基本建設(shè)支出過去是按經(jīng)費(fèi)性質(zhì)分類的，不屬于功能分類，但是，支出功能分類科目中不設(shè)基本建設(shè)支出科目，并不是取消了基本建設(shè)業(yè)務(wù)在政府收支分類中應(yīng)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而是將原基本建設(shè)支出分解到各功能分類科目，如在“教育”類中，就有“教育附加費(fèi)支出”款，款下有“農(nóng)村中小學(xué)校舍建設(shè)”等項(xiàng)。

基層單位收到這筆撥款時(shí)，不能因?yàn)槭前l(fā)改委安排的基建項(xiàng)目，基建專戶上記了“基建撥款”，就認(rèn)為不應(yīng)該在單位預(yù)算賬上反映收入。正確的做法是：應(yīng)該反映一個(gè)單位預(yù)算賬收到這筆撥款又轉(zhuǎn)到基建專戶上的過程，由于現(xiàn)在實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度，可能從財(cái)政國(guó)庫(kù)房直接撥付到了基建專戶，單位預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿上沒有該項(xiàng)撥款的“銀行存款”科目的增減，此時(shí)也要反映一筆收入和一筆支出，單位預(yù)算賬上才能反映收支業(yè)務(wù)的全部?jī)?nèi)容。

上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

單位預(yù)算賬會(huì)計(jì)處理：如發(fā)改委安排的項(xiàng)目，某行政單位收到基建資金：

借：銀行存款 ；貸： 撥入經(jīng)費(fèi)－項(xiàng)目支出－******

然后，從預(yù)算單位賬向基建專戶撥款時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出－項(xiàng)目支出－（基本建設(shè)支出）房屋建筑物購(gòu)建支出等；

貸：銀行存款

如果不是發(fā)改委安排的基建資金到賬及向基建專戶撥款時(shí)：

（1）借：銀行存款； 貸： 撥入經(jīng)費(fèi)－項(xiàng)目支出－******

（2）借：經(jīng)費(fèi)支出－項(xiàng)目支出－（其他資本性支出）房屋建筑物購(gòu)建支出等；

貸：銀行存款

如果是單位經(jīng)批準(zhǔn)自籌資金用于基建工程時(shí)：

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建；貸：銀行存款（結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建對(duì)支出功能分類的影響在第二個(gè)問題中分析，這里不枝蔓）。

基建賬會(huì)計(jì)處理

相應(yīng)的，單位預(yù)算賬向基建專戶撥款時(shí)，基建賬會(huì)計(jì)處理是：

借：銀行存款 ；貸：基建撥款（二級(jí)科目分別是本年預(yù)算撥款、本年自籌資金撥款等）。

以上為基建資金撥付到基建專戶時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

隨著建筑安裝投資的增加，建設(shè)工程竣工后交付使用了，基建賬應(yīng)該這樣做：

（1）借：交付使用資產(chǎn)；貸：建筑安裝工程投資（設(shè)備投資、待攤投資等）。

（2）借：基建撥款；貸：交付使用資產(chǎn)（隨著基建撥款的沖轉(zhuǎn)，基建賬最后結(jié)平）。

單位預(yù)算賬會(huì)計(jì)處理

此時(shí)，單位預(yù)算賬上應(yīng)該做：

借：固定資產(chǎn)；貸：固定基金。

從上面的分錄可以看出來，單位預(yù)算賬與基建賬是銜接的。單位預(yù)算賬上先后反映了撥入經(jīng)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)支出的過程和銀行存款的增減，最終增加了固定資產(chǎn)和固定基金?；ㄙ~上反映了從基建撥款到形成建筑工程投資，再到交付使用資產(chǎn)和基建撥款沖轉(zhuǎn)，最后基建賬完成使命的過程?；ㄙ~和預(yù)算單位賬銜接上了，整個(gè)科目的設(shè)計(jì)是圓滿的。

需要說明的是，如果基建資金直接從財(cái)政國(guó)庫(kù)進(jìn)入了建設(shè)單位的基建專戶，此時(shí)單位預(yù)算賬上不反映銀行存款的增減變動(dòng)。這種情況對(duì)基建賬沒有影響，但對(duì)預(yù)算賬有影響。預(yù)算單位賬處理原理也不變，應(yīng)該是：

借：經(jīng)費(fèi)收入－項(xiàng)目支出－******； 貸：經(jīng)費(fèi)支出－項(xiàng)目支出－******

即反映一筆經(jīng)費(fèi)收支變化，從而單位預(yù)算賬上就會(huì)反映經(jīng)費(fèi)收支全貌。

理清了這個(gè)問題，現(xiàn)實(shí)生活中的另一個(gè)問題也好解決了。這種情況就是：工程已竣工驗(yàn)收，但工程款未付清，此時(shí)很多預(yù)算單位既不在基建賬上反映未付款情況，也不在預(yù)算單位賬上反映未付款情況，他們直接按已付款情況把基建撥款和交付使用資產(chǎn)沖轉(zhuǎn)，把基建賬結(jié)平，卻在單位預(yù)算賬上按工程的評(píng)審造價(jià)增加固定資產(chǎn)和固定基金。欠賬情況呢，登記一個(gè)備查賬，等有了錢再說。

鑒于未付工程款大量存在的事實(shí)，筆者建議《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》應(yīng)該變通，未付的工程款從“應(yīng)付工程款”轉(zhuǎn)入“其他借款”。按照“企業(yè)債券資金”的思路，把“其他借款”和“交付使用資產(chǎn)”沖轉(zhuǎn)，把基建賬結(jié)平。只不過“企業(yè)債券資金”是立項(xiàng)時(shí)批復(fù)的資金來源，而“其他借款”是施工中才發(fā)生的。

單位預(yù)算賬上怎么反映呢？從政府負(fù)債的角度講，工程欠款其實(shí)就是直接隱性負(fù)債，在單位預(yù)算賬上反映它對(duì)政府摸清家底是大有益處的。因此，基建賬結(jié)平后，筆者建議單位預(yù)算賬上要增加因定資產(chǎn)和固定基金，固定資產(chǎn)按交付使用資產(chǎn)的金額列入，固定基金按形成基建撥款的金額列入，其差額（也就是其他借款沖轉(zhuǎn)前余額）再增加一筆負(fù)債。這樣做的結(jié)果是，其他借款在基建賬沖轉(zhuǎn)了，但在單位預(yù)算賬上增加了一筆負(fù)債。

這樣，基建賬結(jié)平了，單位預(yù)算賬上反映了單位的負(fù)債，兩個(gè)賬也是銜接的、圓滿的。這樣的一個(gè)解決方案，對(duì)解決基建賬長(zhǎng)期掛賬不能結(jié)賬不失為一個(gè)好辦法。在目前基建賬長(zhǎng)期掛賬意見紛紛又沒有出臺(tái)相關(guān)規(guī)定的前提下，這樣的變通是最容易被大家接愛的。

二、在單位預(yù)算會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表中，沒有按照抵消內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬的要求編制報(bào)表，用于基本建設(shè)的資金在年度決算報(bào)表上重復(fù)反映，以致報(bào)表不平衡

按照政府收支分類改革后部門決算編報(bào)要求，正確做法是：?jiǎn)挝粦?yīng)對(duì)行政（事業(yè)）賬和基本建設(shè)賬內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行抵銷后，按兩套賬的實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行填報(bào)，同時(shí)調(diào)整相關(guān)支出功能分類科目。

財(cái)政部官方網(wǎng)站上在解答某年報(bào)表決算問題時(shí)，曾經(jīng)有一個(gè)例子對(duì)此專門講解。

例：某事業(yè)單位事業(yè)賬中全年發(fā)生“事業(yè)收入”200萬(wàn)元，“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”100萬(wàn)元；基本建設(shè)賬中“基建撥款－本年自籌資金撥款”100萬(wàn)元，該筆資金實(shí)際支出80萬(wàn)元。假定該單位日常經(jīng)費(fèi)在政府支出功能分類科目的“事業(yè)運(yùn)行”科目反映，基本建設(shè)資金在“其他XXXX支出”科目反映，填報(bào)決算報(bào)表時(shí)：

（1）抵銷內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。先對(duì)事業(yè)賬中“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”100萬(wàn)元和基本建設(shè)賬中“基建撥款－本年自籌資金撥款”100萬(wàn)元進(jìn)行對(duì)沖，對(duì)沖后本單位“事業(yè)收入”反映200萬(wàn)元，基本建設(shè)資金支出80萬(wàn)元。

（2）調(diào)整支出功能分類科目。將“事業(yè)收入”中用于結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的100萬(wàn)元從“事業(yè)運(yùn)行”科目調(diào)整至“其他XXXX支出”科目反映，相應(yīng)的基本建設(shè)資金支出80萬(wàn)元也在“其他XXXX支出”填列。

分析這個(gè)例子，抵銷內(nèi)部轉(zhuǎn)賬，應(yīng)該是調(diào)表不調(diào)賬的做法，只調(diào)整報(bào)表，不調(diào)整會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)賬簿，這是編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)的正確做法，這樣編制出來的報(bào)表反映實(shí)際收支全貌，符合實(shí)際情況。

而調(diào)整支出功能分類，則是解決自籌基建資金來自于何方這一問題的做法，換一種說法，用于基本建設(shè)的錢來自于“事業(yè)收入”類的“其他***支出”，不是來自于“事業(yè)運(yùn)行”，因?yàn)橘Y金用途變了，所以功能分類要變，從這個(gè)角度分析，應(yīng)該是先調(diào)賬再編制報(bào)表，所謂“調(diào)表又調(diào)賬”。

通過這個(gè)例子，可以看出來國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度可以很好地銜接在一起，這是融合國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的好辦法。

這也從另一個(gè)方面說明：現(xiàn)行的國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度和行政事業(yè)單位制度脫節(jié)是很嚴(yán)重的?，F(xiàn)行的國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度還是1996年執(zhí)行的，此后，財(cái)政部于2002年了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，國(guó)務(wù)院于2004年了《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》，財(cái)政領(lǐng)域內(nèi)還先后進(jìn)行了部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等制度上的改革，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有了較大改變。與此形成明顯對(duì)比的是，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》僅在1998年做了補(bǔ)充規(guī)定。因此，建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度和行政事業(yè)單位等會(huì)計(jì)制度脫節(jié)是不可避免的。

如“基建撥款”、“基本建設(shè)投資借款”、“其他借款”等一級(jí)科目下的明細(xì)科目，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容屬于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代業(yè)務(wù)的痕跡非常明顯，在行政事業(yè)會(huì)計(jì)科目中找不到相應(yīng)的內(nèi)容去理解基建賬中的這些明細(xì)科目。

從基層工作人員接受上級(jí)文件的角度講，增加了基層單位會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)難度，這種難度本來可以避免。從中央政策的貫徹落實(shí)角度看，因?yàn)閹追N會(huì)計(jì)制度不銜接，它的執(zhí)行力度會(huì)打折扣。從中央會(huì)計(jì)政策的權(quán)威上看，會(huì)計(jì)制度不銜接，對(duì)權(quán)威性也是一種損害。

建議財(cái)政部盡快出臺(tái)新的政府會(huì)計(jì)制度，盡量融合現(xiàn)行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度、行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度等的相關(guān)核算內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

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二、通信工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)分析與應(yīng)用

通信工程項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)主要分為八個(gè)模塊：項(xiàng)目立項(xiàng)管理、合同資金管理、施工管理、工程管理、審計(jì)管理、物資采購(gòu)管理、用戶管理、系統(tǒng)設(shè)置管理，下面將主要分析其中的四項(xiàng)：

1、項(xiàng)目立項(xiàng)管理

作為通信工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)的重要組成部分，項(xiàng)目立項(xiàng)管理模塊的主要作用是對(duì)各部門提交的工程立項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行審核立項(xiàng)。在審核之前，需要根據(jù)項(xiàng)目資金的額度對(duì)其進(jìn)行分類，設(shè)定統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目資金大于標(biāo)準(zhǔn)額度的項(xiàng)目與低于標(biāo)準(zhǔn)額度的項(xiàng)目采用不同的審核方式，再由相關(guān)部門的主管進(jìn)行審核。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審核主要依靠網(wǎng)絡(luò)手段，根據(jù)流程設(shè)計(jì)審核方式。首先初步審核已上報(bào)的項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)書，將初審?fù)ㄟ^的項(xiàng)目依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)資金額度進(jìn)行分類，對(duì)不同的類型采用不同的審核標(biāo)準(zhǔn)，再由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。立項(xiàng)審核的重點(diǎn)在于工程圖紙和設(shè)計(jì)文件的審核，根據(jù)審核結(jié)果填寫審核意見，并將其上報(bào)給主管，由主管決定立項(xiàng)是否審核通過。若立項(xiàng)審核通過，審核部門將依據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容編寫立項(xiàng)任務(wù)書，將其下達(dá)給相關(guān)施工單位，并通知采購(gòu)部門進(jìn)行材料采購(gòu)。

2、合同資金管理

合同資金管理模塊的主要作用就是有關(guān)部門的需求對(duì)合同資金進(jìn)行管理。由于每個(gè)項(xiàng)目的資金各不相同，在對(duì)其進(jìn)行管理前，需要根據(jù)項(xiàng)目的資金額度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行編碼。合理的資金編碼方式可以提高工程資金管理的查詢和操作效率，降低相應(yīng)人員的工作量。同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目合同中的有關(guān)內(nèi)容，填寫工程款支付憑證，填寫完畢后會(huì)自動(dòng)生成一個(gè)在審核中使用的支付憑據(jù)圖片，根據(jù)自身需要可以采用打印機(jī)將圖片打印出來以作憑證，或者使用“另存為”選項(xiàng)將圖片保存到電腦中作為電子憑證。最后一步就是將依據(jù)項(xiàng)目合同，將資金撥付給相應(yīng)施工單位。

3、物資采購(gòu)管理

物資采購(gòu)管理功能的整體設(shè)計(jì)思路如下：（1）采購(gòu)任務(wù)管理。這部分中主要是對(duì)項(xiàng)目物質(zhì)采購(gòu)數(shù)目繼續(xù)統(tǒng)計(jì)、審核，合理安排采購(gòu)計(jì)劃。（2）工程用料招投標(biāo)管理。根據(jù)相關(guān)施工部門的材料需求進(jìn)行招標(biāo)，對(duì)供應(yīng)商的資格進(jìn)行審核，檢查材料質(zhì)量，并編寫采購(gòu)清單。（3）工程用料變更通知管理。在工程用料出現(xiàn)問題時(shí)，如材料庫(kù)存不足、材料無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)運(yùn)送到達(dá)、采購(gòu)的材料無(wú)法滿足施工標(biāo)準(zhǔn)或者其他原因?qū)е率┕o(wú)法進(jìn)行時(shí)，采購(gòu)管理部門應(yīng)及時(shí)將其報(bào)告給項(xiàng)目管理單位和施工單位，提出變更用料的建議，并且根據(jù)施工現(xiàn)狀制定備用料的采購(gòu)清單。

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中圖分類號(hào)：F251 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-00-02

一、引言

石油企業(yè)的物資管理與普通的物資管理相比存在著較大的差異。石油行業(yè)生產(chǎn)區(qū)域分散，作業(yè)場(chǎng)所分布野外，鉆井作業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)，生產(chǎn)過程不均衡。并且石油生產(chǎn)是大規(guī)模的工業(yè)化生產(chǎn)，涉及到勘探開發(fā)、鉆井、采輸、機(jī)械、油建等眾多行業(yè)，專業(yè)復(fù)雜，所需物資種類繁多、數(shù)量大，特別是管材、鋼材、水泥等需求量巨大。石油行業(yè)的以上特點(diǎn)，決定了普通社會(huì)物資市場(chǎng)和社會(huì)物流網(wǎng)絡(luò)無(wú)法滿足石油工業(yè)的生產(chǎn)需要，石油行業(yè)一般都在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)專門建立起自己的物資企業(yè)，進(jìn)行專一的物資管理。

二、T氣礦公司物資管理問題分析

1.工程物資需求的不確定性造成安全供應(yīng)壓力增大

由于T氣礦公司的物資需求是多種因素相互綜合影響的，而且各種因素之間又相互影響，因此其需求具有很強(qiáng)的隨機(jī)性，導(dǎo)致對(duì)物資需求的預(yù)測(cè)相當(dāng)復(fù)雜和困難，因此只有以大庫(kù)存來保供應(yīng)。這個(gè)不確定性主要表現(xiàn)為幾個(gè)方面：

(1)地質(zhì)情況的不確定性，在做庫(kù)存用料計(jì)劃時(shí)，編制者往往習(xí)慣性地把困難假設(shè)得稍多一點(diǎn)，相關(guān)用料量會(huì)稍大一點(diǎn)點(diǎn)，從而導(dǎo)致T氣礦公司近年很多物資入庫(kù)量明顯高于當(dāng)年使用量。

(2)地質(zhì)條件的不確定導(dǎo)致在進(jìn)行工程設(shè)計(jì)時(shí)不可能完全掌握地下信息，從而造成不可預(yù)測(cè)地質(zhì)條件出現(xiàn)時(shí)調(diào)整工程設(shè)計(jì)、進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，進(jìn)而影響的工程物資的型號(hào)、材質(zhì)的變化，導(dǎo)致庫(kù)存不斷積壓。

(3)由于某種不確定因素，使某一鉆井項(xiàng)目無(wú)法正常進(jìn)行，從而改變了鉆井物料的需求計(jì)劃。如果通過重新訂制鉆井物料的采購(gòu)計(jì)劃，這將浪費(fèi)時(shí)間，并且不能及時(shí)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行有效的調(diào)整。

2.原材料價(jià)格和油品價(jià)格上漲

T氣礦公司氣田開發(fā)逐漸向高含硫氣田轉(zhuǎn)移，對(duì)材質(zhì)要求高的工程材料和設(shè)備(如抗硫油套管及采油氣井口裝置)的需求量逐年增大，由于材質(zhì)好的材料和設(shè)備的價(jià)格高，因此其存貨占用資金額也就相應(yīng)增加。

3.申報(bào)購(gòu)物計(jì)劃存在一定盲目性

一般習(xí)慣于按照年初制定的年度計(jì)劃進(jìn)行物資采購(gòu)，按照生產(chǎn)和市場(chǎng)的實(shí)際變化情況及時(shí)調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃不夠。部分生產(chǎn)單位的觀念還滯留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的定式思維中，申報(bào)物資采購(gòu)計(jì)劃時(shí)所留余地過大，其次是物資管理部門也還存在大庫(kù)存、保供應(yīng)的舊觀念，對(duì)于生產(chǎn)單位申報(bào)的物資需求計(jì)劃的核實(shí)和調(diào)查研究不夠充分。

4.部門之間或部門與一線生產(chǎn)單位之間的溝通不夠

由于油氣田企業(yè)的特殊性，所需很多產(chǎn)品屬于特殊產(chǎn)品，存在多批次、小用量問題，部門之間或部門與一線生產(chǎn)單位之間的溝通不夠，必然導(dǎo)致實(shí)際生產(chǎn)需要與供應(yīng)批量的不匹配，進(jìn)而導(dǎo)致多購(gòu)現(xiàn)象。

三、T氣礦公司工程物資管理分類

T氣礦公司所需采購(gòu)的工程物資很多，涉及到石油專業(yè)管材、普通鋼材、鉆采配件等四個(gè)大類，近百種物資，這時(shí)若采用相同的方法來管理，就要考慮到極為復(fù)雜、困難的情形，從而使得采購(gòu)管理的策略非常繁雜，也加大了供應(yīng)環(huán)節(jié)的管理成本。為了保證T氣礦公司工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，又要盡可能降低供應(yīng)成本，就需要根據(jù)供應(yīng)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)程度和采購(gòu)物品重要性對(duì)采購(gòu)物品進(jìn)行分類。

物資細(xì)分高度強(qiáng)調(diào)了對(duì)不同的物資需要建立不同的供應(yīng)商關(guān)系戰(zhàn)略。雖然說供應(yīng)鏈管理的要旨之一是通過建立鏈上各個(gè)成員之間的伙伴關(guān)系來實(shí)現(xiàn)整個(gè)供應(yīng)鏈上物流、信息流、資金流的快速、準(zhǔn)確地流動(dòng)，從而降低鏈上各個(gè)成員的經(jīng)營(yíng)成本，但是，當(dāng)一個(gè)企業(yè)需要采購(gòu)的物資種類很多、供應(yīng)商的數(shù)目也很大時(shí)，實(shí)際上一個(gè)企業(yè)沒有足夠的時(shí)間和資源去與供應(yīng)鏈上的每一個(gè)成員建立緊密的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，也沒必要。因此，在整個(gè)物資采購(gòu)網(wǎng)絡(luò)中，首先應(yīng)當(dāng)參照物資細(xì)分方法將分公司的工程物資進(jìn)行分類，然后對(duì)不同類型的物資采取不同的供應(yīng)商關(guān)系管理模式，以節(jié)省管理成本并且獲得必要的物資。

根據(jù)供應(yīng)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)程度和采購(gòu)物品重要性對(duì)T氣礦公司工程物資進(jìn)行分類，分為四種類型，如圖2-1。

對(duì)于戰(zhàn)略型物資—高風(fēng)險(xiǎn)、高成本的物資。如：耐腐蝕合金油管、耐腐蝕合金套管，其采購(gòu)資金占用額比重大于9%，供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)高。

對(duì)于瓶頸型物資—低成本、高風(fēng)險(xiǎn)。如：鉆采配件及其維修配件中的一些物資，采購(gòu)資金占用額比重不足1%，但是獲取這種物資有一定難度。

對(duì)于重要型物資—低風(fēng)險(xiǎn)、高成本，如：套管、油管、普通鋼材，采購(gòu)額所占比重較大，資金比重大于60%，供應(yīng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)程度低。

對(duì)于一般型物資—低成本、低風(fēng)險(xiǎn)，如：專業(yè)設(shè)備中的分采工具、鋼絲橋塞、套管接箍、油管接箍等，采購(gòu)資金所占比重小，大多是常規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)化的商品或部件。

四、不同工程物資的采購(gòu)策略