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篇1

保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，建設(shè)資金的使用需要根據(jù)其建設(shè)性質(zhì)應(yīng)用到指定的工程建設(shè)中，而且建設(shè)資金的來源均不相同，那么對資金使用的條件要求也不同。保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)的財政資金使用，撥付施工單位的每一項(xiàng)資金都應(yīng)該按照來源的不同，給專項(xiàng)資金建立一個分類管理的程序，并給審計部門提供有效的監(jiān)管方式。如金融機(jī)構(gòu)貸款的資金項(xiàng)目，在保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，該金融機(jī)構(gòu)會對建設(shè)單位進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管內(nèi)容包括資金的提取和支出情況。因此專項(xiàng)資金的分類管理程序應(yīng)要求建設(shè)單位收到每一項(xiàng)資金都按照其來源進(jìn)行分類、登記，從而提高建設(shè)單位的財務(wù)管理水平，保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程和項(xiàng)目結(jié)束后，方便各級政府財政部門、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會和金融機(jī)構(gòu)的審計部門開展資金使用監(jiān)督工作[2]。

2.保證專項(xiàng)資金應(yīng)用指定的建設(shè)上

保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程使用的資金不管是政府的財政資金、金融機(jī)構(gòu)貸款還是建設(shè)單位獨(dú)自籌備的資金都要求應(yīng)用在指定的工程建設(shè)中去，其中對政府財政資金的應(yīng)用特別需要引起注意，每級政府財政資金在撥付時，都會說明資金使用在建設(shè)什么樣的工程建筑、工程的哪個階段，如由中央補(bǔ)助建設(shè)的公租房和廉租住房資金，主要用于工程項(xiàng)目的配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，省級和市級的專項(xiàng)補(bǔ)貼資金及政府債券資金等，分別在哪人階段投入。每級政府都要對各個項(xiàng)目投資的資金進(jìn)行有效的規(guī)劃、嚴(yán)格的財務(wù)績效管理等，建設(shè)單位要承擔(dān)起建設(shè)資金管理的責(zé)任，設(shè)立固定的賬戶對資金進(jìn)行分類存儲，并保證專項(xiàng)資金應(yīng)用在指定的建設(shè)工程上，禁止任何政府、個人以單位名義對資金進(jìn)行挪用或虛報，所謂的專項(xiàng)資金，指的不只是工程在投入建設(shè)的過程的資金，還包括資金項(xiàng)目的投資和使用，資金應(yīng)該被應(yīng)用到指定的工程項(xiàng)目的建設(shè)中，同時還要保證保障性住房的建設(shè)質(zhì)量，因此財務(wù)部門的資金核算工作需要加大投入力度[3]。

二、加強(qiáng)保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)資金管理措施

1.建立健全財務(wù)管理體系

（1）不同資金來源的分類管理為保證保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)資金在使用方面得到有效的管理和控制，需要隨時了解不同來源的資金投入的工程建設(shè)進(jìn)展及資金使用情況，具體的投資和結(jié)余都進(jìn)行統(tǒng)計和規(guī)劃，當(dāng)管理上由于監(jiān)管不當(dāng)，出現(xiàn)所有資金都匯入同一個銀行賬戶，應(yīng)區(qū)分資金的來源，及時按建設(shè)性質(zhì)劃轉(zhuǎn)至專用賬戶，達(dá)到有效管理專項(xiàng)資金的目的，是保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)單位需要及時解決的問題。完整的財務(wù)管理體系首先應(yīng)包括資金的核算、資金收入與支出和項(xiàng)目的投資成本等內(nèi)容，而保障性安居工程是比較特殊的建設(shè)項(xiàng)目，為其建立財務(wù)管理體系，除具備以上三個內(nèi)容之外，還要對資金的來源設(shè)立不同的資金管理項(xiàng)目，對資金進(jìn)行有效管理，按建設(shè)項(xiàng)目分類、再根據(jù)分類設(shè)置賬戶，如政府的財政資金——xx銀行賬戶、金融機(jī)構(gòu)貸款的資金——xx銀行賬戶、建設(shè)單位獨(dú)自籌備的資金——xx銀行賬戶，設(shè)立不同的賬戶后，還要根據(jù)資金的使用方向進(jìn)行詳細(xì)的記錄。（2）記錄資金投入與支出的詳細(xì)項(xiàng)目保障性安居工程項(xiàng)目具有多種類型，包含著各種不同性質(zhì)的房屋建設(shè)要求，主要的工程項(xiàng)目類型有廉租住房、公租房還有經(jīng)濟(jì)適用房和限價商品房等，對于不同的項(xiàng)目建設(shè)需要投入的資金來源也不同，為了方便建設(shè)單位能對來往資金進(jìn)行有效管理，在設(shè)立不同資金來源管理項(xiàng)目及會計科目的基礎(chǔ)上，加上資金投入與支出的詳細(xì)項(xiàng)目的記錄，能為項(xiàng)目建設(shè)資金的核算帶來極大的便利[4]。詳細(xì)項(xiàng)目的記錄可以利用財務(wù)軟件來完成，將不同來源的資金項(xiàng)目、收入與支出項(xiàng)目和成本項(xiàng)目歸為成本的綜合核算，同時把建設(shè)工程作為主要的核算項(xiàng)目，不同性質(zhì)的房屋作為項(xiàng)目記錄。

三、加大資金預(yù)算的管理力度

加大資金預(yù)算的管理力度主要有兩個方面的原因：①保證建設(shè)單位能在最短的時間內(nèi)籌備到足夠的資金；②為幫助工程建設(shè)控制成本。同時還要對工程建設(shè)過程可能會出現(xiàn)不可預(yù)見的風(fēng)險進(jìn)行防御，如果需要更多的資金投入，資金的使用就要嚴(yán)格按照資金支出的步驟要求進(jìn)行，經(jīng)過財務(wù)管理部門的審批、檢驗(yàn)等正規(guī)程序，并將資金總數(shù)和辦理手續(xù)過程出具證明，以利于工程正式完成之后由建設(shè)單位向財政部門支取增加的款項(xiàng)，避免因資金流動的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致財務(wù)管理出現(xiàn)窘境，增大金融機(jī)構(gòu)的貸款資金財務(wù)投資成本，進(jìn)而增加工程建設(shè)過程出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險可能性。

篇2

1.1.1會計科目設(shè)置1995年財政部頒布的《國有建設(shè)單位會計制度》(財會字〔1995〕45號)第一條規(guī)定“建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務(wù)院主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目”。1998年財政部頒布的《國有建設(shè)單位會計制度補(bǔ)充規(guī)定》(財會字〔1998〕17號)，對基本建設(shè)會計核算科目進(jìn)行了完善。完善后的科目見表1。會計科目就是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計主體各會計要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目，其中會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。也就是說，上述各會計要素均包含若干個具體內(nèi)容，這些具體內(nèi)容被稱為會計科目。比如，表1中的“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等屬于資產(chǎn)類要素;“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”等屬于負(fù)債類要素。水利基本建設(shè)項(xiàng)目的會計核算主體須按上述科目表所列科目(或部分科目)進(jìn)行會計核算。1.1.2單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算財政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》(財建〔2003〕724號)第四條規(guī)定“根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算;同一個建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理”。賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體，賬戶以會計科目為名稱。每個科目均應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的賬戶，用以反映該科目在整個建設(shè)過程中的增減變化情況。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運(yùn)用。沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。水利基本建設(shè)項(xiàng)目的會計核算要使用借貸記賬法，其賬戶的基本結(jié)構(gòu)為T型賬戶?；窘Y(jié)構(gòu)見表2。賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，如“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”“待攤投資”等;明細(xì)分類賬戶是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，如“設(shè)備投資”賬戶下分列的“甲設(shè)備”、“乙設(shè)備”等。但在實(shí)際工作中，賬戶和會計科目這兩個概念經(jīng)常相互通用。這里再簡單介紹一下賬戶、賬簿、賬的關(guān)系。賬戶與賬簿的關(guān)系:賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁即賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在，二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系;賬戶有不同的類型，因此形成的賬簿也分不同的類型。財務(wù)專業(yè)中的賬是一個大的概念，是指涉及到會計核算全過程的所有資料，包括原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬簿、總分類賬簿等。對科目、賬戶、賬簿、賬等概念有了較為清晰的了解后，就不難理解所謂單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的核心是建設(shè)項(xiàng)目所建立的會計核算體系中應(yīng)僅包含該項(xiàng)目所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

1.2形成的各類投資

按照表1所列科目，水利基本建設(shè)項(xiàng)目會計核算過程中將形成建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出等。上述5類投資的構(gòu)成簡要說明如下:(1)建筑安裝工程投資。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不包括被安裝設(shè)備本身的價值及支付給施工單位的預(yù)付款。(2)設(shè)備投資。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。(3)待攤投資。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建設(shè)管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)、借款利息等，共計28項(xiàng)。(4)其他投資。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。(5)待核銷基建支出。建設(shè)單位按批復(fù)項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的江河清障、巷道清淤、飛播造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)及項(xiàng)目報廢等不能形成固定資產(chǎn)部分的投資支出。了解和掌握各類投資的構(gòu)成，有助于有關(guān)稽察人員理解該項(xiàng)目會計核算是否規(guī)范、各類投資構(gòu)成是否真實(shí)、計劃口徑的完成投資和財務(wù)口徑的投資完成差別等。

篇3

公路工程建設(shè)屬于投資密集型產(chǎn)業(yè)，其投資額一般在數(shù)十億以上，而且具有一次性、單件性的特點(diǎn)。公路工程施工中需要耗用大量物資，一般占到建設(shè)投資的50%-70%，因此，管好公路工程物資對保障工程建設(shè)和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要性不言而喻。公路工程物資品種繁多、規(guī)格復(fù)雜、自然屬性千差萬別，而且物資來源不同、用途不一，在工程施工中的作用和對企業(yè)成本控制的重要性也各不相同，這些特點(diǎn)都要求施工企業(yè)對物資進(jìn)行必要合理的分類，以便區(qū)別對待、進(jìn)行針對性管理。

根據(jù)多年的公路工程施工和物資管理實(shí)踐，工程物資的分類應(yīng)滿足不同的管理需要。歸納起來，這種需要基本體現(xiàn)在三個方面：一是要滿足會計核算方面的要求，物資的分類科目應(yīng)該符合會計準(zhǔn)則和施工企業(yè)會計核算的有關(guān)規(guī)定；二是要滿足質(zhì)量、安全、環(huán)境等方面管理體系標(biāo)準(zhǔn)的要求，物資的分類應(yīng)能體現(xiàn)物資對工程產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的影響程度；三是要滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，物資的分類應(yīng)該體現(xiàn)其對成本控制的重要程度。

一、根據(jù)會計核算要求的分類方法及管理對策

公路工程物資在會計核算中屬于存貨范疇，會計核算對存貨有按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同和按照存放地點(diǎn)的不同兩種分類方法。根據(jù)物資核算的特點(diǎn)，應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類方法，并綜合考慮物資的自然屬性、管理方法以及在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用大小，將工程物資劃分為四級會計核算科目類別。

公路工程物資宜劃分為以下四級核算科目類別：

一級會計核算科目類別：依據(jù)物資經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料三個類別。

二級會計核算科目類別：是在一級會計核算科目類別基礎(chǔ)上，依據(jù)物資在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用大小和成本核算口徑進(jìn)一步細(xì)化設(shè)置，可分為主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料六個類別。各類別的具體劃分依據(jù)如下：

1.主要材料：指用于工程產(chǎn)品，并能構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體的各種大宗原材料。

2.結(jié)構(gòu)件：指經(jīng)過吊裝、拼砌、安裝即能構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體的各種金屬的、混凝土的、鋼筋混凝土的、木質(zhì)的和其他新型材質(zhì)的結(jié)構(gòu)物、構(gòu)件、砌塊等。

3.機(jī)械配件：指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備維護(hù)修理的各種配件和零件，以及為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。

4.其他材料：主要指在施工生產(chǎn)過程中并不構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體的各種材料。另外，也包括部分雖然構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體非主要部分和非關(guān)鍵部分，或有助于工程產(chǎn)品形成的，但用量較少、采購金額較小的零星原材料。

5.低值易耗品：指使用年限較短或單位價值較低，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品等。低值易耗品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照財務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.周轉(zhuǎn)材料：指在施工生產(chǎn)過程中能夠多次使用并可基本保持原來形態(tài)，而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料。

三級會計核算科目類別：是在二級會計核算科目的基礎(chǔ)上，依據(jù)物資自然屬性進(jìn)一步細(xì)化設(shè)置，可分為以下類別：

1.主要材料可細(xì)化設(shè)置下列類別：鋼材、木材、水泥、黃砂、石料、瀝青、石灰、粉煤灰、土工材料、外加劑、混合料、土等。

2.結(jié)構(gòu)件可細(xì)化設(shè)置下列類別：支座、錨具、伸縮縫、波紋管、泄（排）水管、預(yù)制構(gòu)件、護(hù)欄、隔離柵等。

3.機(jī)械配件可細(xì)化設(shè)置下列類別：汽車配件、工礦機(jī)械配件、機(jī)床附件、軸承、蓄電池等。

4.其他材料可細(xì)化設(shè)置下列類別：有色金屬制品、燃潤料、電工電料、其它產(chǎn)品等。

5.低值易耗品可細(xì)化設(shè)置下列類別：勞保用品、工具。

6.周轉(zhuǎn)材料可細(xì)化設(shè)置下列類別：模板類周材、檔板類周材、架料類周材、其他周材等。

四級會計核算科目類別：是在三級會計核算科目類別的基礎(chǔ)上，依據(jù)物資的成分、類別、品種、形狀等條件進(jìn)一步細(xì)化設(shè)置，如鋼材應(yīng)細(xì)化設(shè)置各種牌號、各種規(guī)格的圓鋼、螺紋鋼、板材、型材等。四級會計核算科目類別一般取決于單位主營業(yè)務(wù)范疇，不同行業(yè)差別很大，具體可由物資管理部門根據(jù)本單位常用物資統(tǒng)一制定、和增補(bǔ)。

根據(jù)會計核算要求劃分各類物資，主要是為了保證物資憑據(jù)、臺賬、報表的一致性，以及與財務(wù)部門會計科目的對應(yīng)性，因此必須符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和施工企業(yè)會計核算的有關(guān)規(guī)定。

二、根據(jù)管理體系要求的分類方法及管理對策

隨著社會的發(fā)展進(jìn)步，顧客、法律法規(guī)對產(chǎn)品的品質(zhì)保證及其實(shí)現(xiàn)過程中的環(huán)境影響、職業(yè)安全、社會責(zé)任也提出了越來越高的要求。這就要求組織建立符合ISO9001、ISO14001、 OHSAS18001等要求的管理體系，通過體系的有效運(yùn)行和產(chǎn)品的過程控制，實(shí)現(xiàn)滿足顧客要求、增強(qiáng)顧客滿意、提升自身競爭力的管理目標(biāo)。

管理體系依據(jù)物資對工程實(shí)現(xiàn)過程及輸出中對質(zhì)量、環(huán)境、安全方面的影響程度，一般將物資分為A、B、C三類：

1.A 類物資：指構(gòu)成工程主要部分和關(guān)鍵部分，會直接影響最終產(chǎn)品交付使用或安全性能，可能導(dǎo)致顧客投訴的物資。如工程主體所用鋼筋、鋼絞線、鋼筋網(wǎng)片、水泥、黃砂、石料、砼外加劑、支座、錨具、伸縮縫、瀝青、石灰等大宗原材料或半成品。

2.B類物資：指構(gòu)成工程實(shí)體非主要部分和非關(guān)鍵部分，或服務(wù)于產(chǎn)品形成的各類物資，以及對安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)有重要影響的物資。如工程施工所用泄水管、波紋管、焊接材料等零星原材料或半成品以及危險物品、安全防護(hù)用品。

3.C類物資：指并不構(gòu)成工程實(shí)體，僅對工程實(shí)現(xiàn)過程起輔助作用的物資

具體管理中應(yīng)按體系要求區(qū)別對待各類物資。A類、B 類物資要建立供方評價、選擇制度，合格供方名錄，加強(qiáng)計劃管理，嚴(yán)格產(chǎn)品驗(yàn)證；C類物資可簡化管理。

三、根據(jù)成本管理要求的分類方法及管理對策

按照成本管理要求劃分物資類別時，主要依據(jù)是其對成本控制的重要程度。劃分時先計算出每一種物資資金占用額占全部物資資金占用額的百分比，并按大小順序排序，再根據(jù)排序順序依次累加占比，一般可按采購金額的占比多少分為主要物資和輔助物資兩類：

1.主要物資：其采購資金總和一般指占用到工程項(xiàng)目物資采購資金總額的70%～75%，如橋梁工程中的鋼筋、鋼絞線、水泥、黃砂、石料等，瀝青路面工程中的瀝青、石料、柴油、重油等，路基工程中的石灰、粉煤灰、柴油等。

2.輔助物資：其采購資金總和一般指占用到工程項(xiàng)目物資采購資金總額的25%～30%，包括主要物資范疇外的其余工程物資。

根據(jù)成本管理系要求劃分的各類物資，具體管理時要分清主次，抓大放小，有針對性地采取措施，實(shí)現(xiàn)有效控制。主要物資一般種類較少，但占用資金較多，應(yīng)集中主要精力，對其經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)行認(rèn)真規(guī)劃，實(shí)施嚴(yán)格控制，符合一定金額標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)公開招議標(biāo)采購。輔助物資一般種類繁多，但占用資金很少，可實(shí)行簡化管理，不必耗費(fèi)過多的精力去分別確定其經(jīng)濟(jì)批量，可憑經(jīng)難確定進(jìn)貨量或根據(jù)實(shí)際情況采取靈活措施。

四、公路工程物資的編碼方法

為防止由于各類物資在管理環(huán)節(jié)中因名稱規(guī)格不一致、叫法不相同、計量不統(tǒng)一等現(xiàn)象引起混亂混淆，施工企業(yè)應(yīng)該編制物資目錄，確保各種報表能按照統(tǒng)一的分類和順序進(jìn)行匯總、統(tǒng)計、核算，這也是企業(yè)物資管理實(shí)現(xiàn)計算機(jī)化、網(wǎng)絡(luò)化的前提和基礎(chǔ)。

物資資目錄內(nèi)容主要包括物資分類、編碼、物資名稱、規(guī)格、計量單位五個方面。其中：物資的分類一般等同采用物資會計核算科目類別，以便與財務(wù)核算科目對口；物資的名稱、規(guī)格、計量單位一般從國家或行業(yè)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)中直接引用；而物資編碼對于倉庫管理、賬卡設(shè)立、報表統(tǒng)計匯總影響較大，也是計算機(jī)參與管理識別物資的基礎(chǔ)，因此，物資編碼是編制物資目錄的核心工作。

物資編碼多以數(shù)字表示，采用分層組合式的編號結(jié)構(gòu)。分層組合式編號具有容量大、實(shí)用性強(qiáng)、層次清晰，保證一物一號并有較大擴(kuò)充性的特點(diǎn)。編號的基本結(jié)構(gòu)可設(shè)計為五層十一位，如下圖所示：

五層十一位代碼圖

每一大類物資都分為五層，每個層次均為一個獨(dú)立的編號分庫，每層數(shù)碼均由1開始，結(jié)尾開口，有擴(kuò)充的余地。

第一層對應(yīng)一級會計核算科目分類編碼，為物資經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（物資大類）代碼，位數(shù)一位，如：原材料代碼1、低值易耗品代碼2、周轉(zhuǎn)材料代碼3。

第二層對應(yīng)二級會計核算科目分類編碼，為物資成本核算代碼，位數(shù)一位，如：主要材料代碼11。

第三層對應(yīng)三級會計核算科目分類編碼，為物資自然屬性（種類）代碼，位數(shù)二位，如：主要材料的鋼材代碼1101。

第四層對應(yīng)四級會計核算科目分類編碼，為物資名稱代碼，位數(shù)二位，如：鋼材中的光圓鋼筋代碼110101、螺紋鋼筋代碼110102。

第五層為規(guī)格型號明細(xì)編碼，位數(shù)四位，如：光圓鋼筋中的HPB235φ5.5型號代碼1101010001，HPB235φ6型號代碼1101010002。

篇4

（一）支出功能分類改革的影響及對策 具體而言：

1、支出功能分類改革的影響。長期以來，我國政府收支分類方法沿用的是計劃經(jīng)濟(jì)體制的基本框架，滯后于國民經(jīng)濟(jì)的市場化進(jìn)程，主要表現(xiàn)在政府收支分類體系混亂，科目設(shè)置重復(fù)交叉，并且按照基建、行政費(fèi)、事業(yè)費(fèi)等多頭管理，還包括預(yù)算外收支等。按照國際貨幣基金組織《政府財政統(tǒng)計（2001）》的數(shù)據(jù)，我國政府的一般支出僅行政管理支出和社會治安支出兩項(xiàng)就達(dá)到了12.8%，加上預(yù)算外中用于這方面的支出，這一比重接近17%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國家10%的平均水平，比中、低收入水平國家也要高出2個百分點(diǎn)。同時我國用于社會公共服務(wù)行業(yè)的支出過低，如教育、衛(wèi)生、社會保障、水利和環(huán)保方面的支出等。從一些統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，我國的行政管理支出過高，公共服務(wù)部分投入不足，但由于統(tǒng)計數(shù)據(jù)來源復(fù)雜，支出內(nèi)容重疊交叉，無法準(zhǔn)確反映國家財政的收支內(nèi)容，其分析比對價值不大。因此，實(shí)施政府收支分類改革后，按照新的收支分類范圍分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)，便于國際交流和績效考評。

對于水利事業(yè)單位而言，隨著國家對功能支出分類劃分逐步明細(xì)，國家財政對公共支出部分的投資方向和比率必將得到優(yōu)化和控制，原有的支出將會得到重新評價和定位。以長江水利委員會（以下簡稱“長江委”）為例。長江委現(xiàn)有行政支出、執(zhí)行行政管理支出、行業(yè)管理支出、科學(xué)支出、社會保障機(jī)構(gòu)支出、后勤服務(wù)支出、教育支出、醫(yī)療支出、工程管理支出、綜合服務(wù)支出、其他水利支出等等。即長江委的支出包含教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化體育與傳媒支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、環(huán)境保護(hù)支出等非水利行業(yè)支出，而水利基建支出又在水利支出統(tǒng)計口徑以外，因此，按照預(yù)算管理原則，國家財政反映長江委的支出要從水利基建和水利支出兩個口徑合并反映，同時還要剔除其中的教育、醫(yī)療、文化與傳媒支出等，統(tǒng)計方式復(fù)雜。按照2007年的改革，以上原水利支出分別劃入農(nóng)林水事務(wù)類的水利支出、社會保障和就業(yè)支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化體育與傳媒支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、環(huán)境保護(hù)支出等，對于長江委而言，接受投資的方向和比率將有變化。雖說這次收支分類改革不改變原撥款口徑，但是改革以后長江委內(nèi)原有的教育支出、醫(yī)療支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化與傳媒支出等劃入相關(guān)的功能支出大類，這些改革對水利事業(yè)單位均有極大的影響。

按照新的項(xiàng)級科目設(shè)置，水利支出款下設(shè)置行政運(yùn)行、一般行政管理事務(wù)、機(jī)關(guān)服務(wù)、水利行業(yè)業(yè)務(wù)管理、水利工程建設(shè)、水利工程運(yùn)行與維護(hù)、長江黃河等流域管理機(jī)構(gòu)、水利前期工作、水利執(zhí)法監(jiān)督、水土保持、水資源管理與保護(hù)、水質(zhì)檢測、水文測報、防汛、抗旱等。由此可見，水利支出的行政運(yùn)行、行政管理事務(wù)支出、機(jī)關(guān)服務(wù)支出等將成為今后政府支出統(tǒng)計與考核的重要部分。

2、應(yīng)對支出功能分類改革的對策。水利事業(yè)單位而言，這次政府收支分類改革的目標(biāo)清晰，就是要解決行政支出過大的難題和優(yōu)化功能支出結(jié)構(gòu)，對目前事業(yè)單位的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)整，包括資金投入調(diào)整和事業(yè)單位調(diào)整。目前，水利事業(yè)單位屬于大一統(tǒng)的格局，這次改革將水利系統(tǒng)中的教育支出、醫(yī)療支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化與傳媒支出等劃入相關(guān)的功能支出大類，再按照新的款項(xiàng)區(qū)別支出內(nèi)容，這已經(jīng)影響到了水利事業(yè)單位資金投入的布局。布局的變化會直接導(dǎo)致部門預(yù)算的變化，也會導(dǎo)致財政補(bǔ)助的變化。

比對舊的政府收支分類體系，新的分類明確了行業(yè)的支出功能分類，也改變了原有的“基數(shù)加增長”的預(yù)算模式，使得零基預(yù)算模式成為可能。近幾年，預(yù)算部門組織了幾次針對在職職工、離退休工資、基本支出的測算，水利事業(yè)單位的基本信息初步清晰，藉此良機(jī)，水利事業(yè)單位可以按照零基預(yù)算的要求，重新定位，按照實(shí)際需求制定發(fā)展規(guī)劃，擺脫受支出總量規(guī)模控制的現(xiàn)狀，從而使水利事業(yè)單位走上快速發(fā)展的道路。劃出水利事業(yè)單位的單位，也應(yīng)定自己的規(guī)劃。

（二）支出經(jīng)濟(jì)分類改革的影響及對策 具體而言：

其一，支出經(jīng)濟(jì)分類改革的影響。支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。由于政府資金的流出導(dǎo)致最終的經(jīng)濟(jì)影響并不同，有的資金購買勞務(wù)和商品，而有的資金用于轉(zhuǎn)移支付，并沒有得到報酬，因此支出的經(jīng)濟(jì)分類主要是為了了解財政資金的付出是支付了工資還是購買了商品或者是無償轉(zhuǎn)移等。

長期以來，受舊的功能分類體系影響，經(jīng)濟(jì)支出的分類及統(tǒng)計也受到影響。舊的經(jīng)濟(jì)支出分類只設(shè)置了人員支出、公用支出、對家庭和個人補(bǔ)助支出3部分。支出種類較少造成統(tǒng)計數(shù)據(jù)模糊，難以比對。近年來，我國國民生產(chǎn)總值（gdp）保持較大幅度增長，職工生活水平也相應(yīng)提高，但統(tǒng)計顯示職工工資增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于gdp的增幅，這與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)支出大類的劃分有一定關(guān)系，部分福利及補(bǔ)貼計入了公用支出等。雖然說近年來有一定的改變，如將公積金支出從經(jīng)濟(jì)分類中剔除作為功能分類統(tǒng)計，但對于大多數(shù)經(jīng)濟(jì)支出的內(nèi)容及統(tǒng)計不甚明了。

在新的分類體系中，設(shè)置了工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對家庭和補(bǔ)助支出、對企事業(yè)單位補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出等大類。如此以來，區(qū)分了對個人的補(bǔ)貼和對單位的補(bǔ)貼，規(guī)范了資本性支出和服務(wù)性支出，有利于國家對不同部門、不同行業(yè)間的數(shù)據(jù)比對分析。在剔除資本性支出后，便于服務(wù)性支出的定額測算，也有利于目前預(yù)算準(zhǔn)備實(shí)行定額管理。由此可見，支出經(jīng)濟(jì)大類的劃分意義在于統(tǒng)一不同部門不同行業(yè)間的人員工資性支出，并且著重控制商品和服務(wù)支出類的定額管理。

近年來，有關(guān)財政資金使用效益低下的聲音越來越多，水利資金作為公共財政支出的主要內(nèi)容之一也受到重點(diǎn)關(guān)注。作為首批政府收支改革試點(diǎn)的水利事業(yè)單位，按照新的經(jīng)濟(jì)分類細(xì)致劃分以后，工資福利支出、商品和服務(wù)支出等近年內(nèi)實(shí)現(xiàn)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的定額撥付的可能性較大；通過比對，如果同行業(yè)間部門收支預(yù)算中的人員工資性支出、商品服務(wù)支出和資本性支出中出現(xiàn)不相符的數(shù)據(jù)，馬上就能發(fā)現(xiàn)。這樣，預(yù)算經(jīng)費(fèi)的定額撥付會促使事業(yè)單位通過爭取財政項(xiàng)目的方式獲得撥款，從而重視財政資金的使用效益。雖然說水利資金用于公共用途，其使用效益難以估計，但仍可以通過對比各種支出得出結(jié)論，可以促使水利事業(yè)單位重視財政資金的使用效益。由于各單位職能分工不同，能夠獲取財政項(xiàng)目撥款的數(shù)目也不一樣，因此，新的經(jīng)濟(jì)分類對水利事業(yè)單位的影響是不言而喻的。

其二，應(yīng)對支出經(jīng)濟(jì)分類改革的對策。支出經(jīng)濟(jì)分類對支出類別作出了細(xì)致的劃分，統(tǒng)一了標(biāo)準(zhǔn)，便于相同條件下不同行業(yè)的比較，有助于實(shí)現(xiàn)財政資金的績效考核。近年來，行政事業(yè)類財政撥款項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)等科技投入資金項(xiàng)目等均引入了績效考核指標(biāo)體系，雖然說各體系考核指標(biāo)不盡相同，但對財政性資金的使用進(jìn)行績效考核的目的和方法是一致的。有數(shù)據(jù)表明，財政撥款在2007年度中重點(diǎn)有所突出，主要表現(xiàn)在基本支出維持不變，項(xiàng)目支出等專項(xiàng)支出增加，這些變化表明了國家對事業(yè)單位養(yǎng)事重于養(yǎng)人的態(tài)度，2006年度下半年事業(yè)單位工資改革的實(shí)施也傳達(dá)了類似信息。新的經(jīng)濟(jì)分類側(cè)重支出的具體用途，通過測算分析得出定額，這為財政直接支付創(chuàng)造了條件。差旅費(fèi)報銷制度將出差補(bǔ)貼由18元/天提高到80元/天，因此，對于部分創(chuàng)收無門的水利事業(yè)單位來說，申請財政項(xiàng)目不失為一種增加個人收入的辦法。水利事業(yè)單位申請財政性項(xiàng)目時應(yīng)注意人員支出和公務(wù)支出的合理比率，同時要兼顧不同部門、不同行業(yè)間的差別。

二、水利行業(yè)功能分類劃分比較及政府收支分類改革的不足

根據(jù)支出功能項(xiàng)級科目的劃分，這次政府收支改革的支出功能項(xiàng)級科目并沒有完全按照政府職能分類劃分，而是根據(jù)預(yù)算細(xì)化和財政統(tǒng)計分析的需要，按照職能、活動、分行業(yè)和資金用途設(shè)置。即按職能設(shè)置，如學(xué)校教育投入的事業(yè)費(fèi)、基建等要計入教育類支出，可同時反映單個學(xué)校教育、基建投入和教育類教育總投入；按活動設(shè)置，每一款項(xiàng)支出均設(shè)置“行政運(yùn)行”項(xiàng)級科目，有利于反映各行業(yè)的行政運(yùn)行支出和行業(yè)支出；分行業(yè)設(shè)置，在類款下按行業(yè)設(shè)置項(xiàng)級科目，可以反映同一類款下的不同行業(yè)支出；按資金用途，主要是按照各種專項(xiàng)資金和政府性基金支出設(shè)計項(xiàng)級科目，便于專項(xiàng)資金和基金支出的統(tǒng)計。

按照國際貨幣基金組織（imf）的功能分類，水利支出屬于經(jīng)濟(jì)事務(wù)類，科學(xué)技術(shù)和氣象支出作為基礎(chǔ)研究或者應(yīng)用研究，是廣泛存在于各行各業(yè)的投入，屬于公共服務(wù)類。同imf的收支分類體系比較，這次改革將“科學(xué)技術(shù)”作為一個功能支出大類，從imf的“經(jīng)濟(jì)事務(wù)”分解出“農(nóng)林水事務(wù)”大類，而“氣象支出”納入“一般公共服務(wù)”類，可見這次改革對于水利支出、氣象支出和科學(xué)技術(shù)的功能是分類區(qū)別對待的。其中“科學(xué)技術(shù)”類的設(shè)置是為了適應(yīng)科教興國的戰(zhàn)略要求和科技經(jīng)費(fèi)管理的特殊需要。而水利支出由原來的“水利氣象支出”中分離出來納入“農(nóng)林水事務(wù)”；“氣象支出”作為“一般公共服務(wù)”類中的一款是兼顧行業(yè)和功能的劃分。

篇5

中圖分類號：S279 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A DOI：10.11974/nyyjs.20161132047

1 做好維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)測算工作

為科學(xué)合理的確定水利工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)，保證測算成果科學(xué)準(zhǔn)確、真實(shí)可靠，按照《小型農(nóng)田水利工程維修養(yǎng)護(hù)定額（試行）》（水總〔2015〕315號）、《寧夏小型水利工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)測算定額標(biāo)準(zhǔn)（試行）》，對縣級區(qū)域內(nèi)不同類別、等級的公益性和準(zhǔn)公益性小型水利工程，依據(jù)規(guī)模選取相應(yīng)的綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，計算出單項(xiàng)工程年均維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)，分類匯總得出縣級區(qū)域小型水利工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)。

2 編報年度工程維修養(yǎng)護(hù)方案

工程維修養(yǎng)護(hù)方案是維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目實(shí)施的依據(jù)，由工程管理機(jī)構(gòu)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)對小型水利工程開展拉網(wǎng)式普查，通過調(diào)查詳細(xì)掌握轄區(qū)內(nèi)工程現(xiàn)狀，了解需要進(jìn)行維修養(yǎng)護(hù)工程各部位存在的問題及應(yīng)采取的維修養(yǎng)護(hù)措施，精心編制各類工程維修養(yǎng)護(hù)實(shí)施方案。項(xiàng)目縣根據(jù)上級獎補(bǔ)資金和縣級自籌資金落實(shí)情況，結(jié)合轄區(qū)工程運(yùn)行管理現(xiàn)狀和特點(diǎn)，按照輕重緩急的原則，自行確定工程維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目，經(jīng)縣級水行政主管部門審批后實(shí)施，同時報上級水行政主管部門備案。

3 規(guī)范維修養(yǎng)護(hù)工程的建設(shè)管理

縣級水行政主管部門作為項(xiàng)目的實(shí)施主體，嚴(yán)格按照批復(fù)的實(shí)施方案完成建設(shè)任務(wù)，建立健全績效管理制度，提高資金使用效益。其直屬的工程管理單位或受其委托的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，通過政府采購、公開招投標(biāo)、合同制管理等方式選擇具有相應(yīng)資質(zhì)或相應(yīng)技術(shù)力量的專業(yè)化隊伍承擔(dān)小型水利工程的維修養(yǎng)護(hù)工作。對單宗維修養(yǎng)護(hù)資金超過50萬元的項(xiàng)目原則上要履行招投標(biāo)程序，對小于50萬元的維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目實(shí)行合同管理和資金報賬制。

項(xiàng)目縣區(qū)統(tǒng)籌安排中央、自治區(qū)和市縣維修養(yǎng)護(hù)資金，認(rèn)真落實(shí)地方財政對維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)的投入，部分縣區(qū)以政府牽頭對維修養(yǎng)護(hù)組織實(shí)施、資金使用范圍與用途、部門（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）職責(zé)、驗(yàn)收程序作了明確規(guī)定，積極籌措安排縣級配套資金，按“誰受益、誰維護(hù)”，“大干大支持、小干小支持、不干不支持”的原則，合理分配工程維修養(yǎng)護(hù)及運(yùn)行管理費(fèi)用，支持部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)做好維修養(yǎng)護(hù)工作。采取倒排工期、督促檢查等措施，加快施工進(jìn)度，做好已完工程的驗(yàn)收、結(jié)算等工作。

隨著各項(xiàng)維修養(yǎng)護(hù)工程的全面實(shí)施，資料的收集和整理也貫穿于維修養(yǎng)護(hù)工作的全^程?？h級水行政主管部門從項(xiàng)目申報與審批、合同簽訂與管理、資金安排與使用、工程實(shí)施與驗(yàn)收等環(huán)節(jié)對資料進(jìn)行及時整理。做到維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目請示、批復(fù)文件、設(shè)計圖紙、施工合同齊全，現(xiàn)場記錄、工程驗(yàn)收單、結(jié)（決）算認(rèn)定書手續(xù)完備，在工程建設(shè)中出現(xiàn)的問題及處理的結(jié)果能夠妥善保存，全面、系統(tǒng)、真實(shí)的反映工程的維修養(yǎng)護(hù)情況。

4 明確維修養(yǎng)護(hù)資金的安排使用

縣級水行政主管部門把管好用好中央和自治區(qū)財政補(bǔ)助水利工程維修養(yǎng)護(hù)資金作為一項(xiàng)重要任務(wù)，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)資金使用管理辦法和指導(dǎo)意見，明確維修養(yǎng)護(hù)資金的使用范圍。維修養(yǎng)護(hù)資金到位后縣區(qū)均設(shè)立專用賬戶，對各類資金實(shí)行分級管理，明確資金使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行專戶專賬、?？顚Ｓ?。工程實(shí)施過程中，根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度及完成的工程量及時撥付工程款，做到資金足額用于工程建設(shè)，杜絕了資金的擠占挪用，保證資金安全，提高資金使用效率。

5 嚴(yán)格績效考評，確定資金獎補(bǔ)額度

篇6

中圖分類號：F326.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-01

一、林業(yè)分類經(jīng)營

上世紀(jì)七十年代，美國林業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家克勞森、塞喬等人進(jìn)行了林業(yè)分工理論的研究，提出了森林多效益主導(dǎo)利用經(jīng)營模式。這一經(jīng)營模式認(rèn)為森林具有提供林產(chǎn)品、保持水土、發(fā)送環(huán)境、游憩等多種經(jīng)濟(jì)和生態(tài)功能，應(yīng)根據(jù)森林區(qū)域、林分、樹種等方面的不同進(jìn)行分工，突出其主導(dǎo)功能，即一方面主要通過集約經(jīng)營、建立工業(yè)人工林基地，滿足社會對木材及各種林產(chǎn)品的需要；另一方面在生態(tài)區(qū)位重要的地區(qū)培育公益林以滿足社會的生態(tài)需求。新西蘭、法國、澳大利亞都屬于該模式。新西蘭于1985年進(jìn)行了林業(yè)分類經(jīng)營改革，將全國森林劃分為商品林和非商品林，采用不同的經(jīng)營管理方法。僅用占林地面積18%的商品林就滿足了全國98%的木材需求。我國早在1995年頒布的《林業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革總體綱要》就提出林業(yè)進(jìn)行分類經(jīng)營的發(fā)展思路。我國林業(yè)分類經(jīng)營是將全國林業(yè)區(qū)分為公益林和商品林兩大類。公益林以維護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境，保持生態(tài)平衡，保護(hù)生物多樣性等為主體功能；商品林以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益為主，主要利用木材及其他林產(chǎn)品。對公益林與商品林應(yīng)采取不同的管理體制、經(jīng)營機(jī)制和政策措施。通過林業(yè)分類經(jīng)營建立起比較完備的林業(yè)生態(tài)體系和比較發(fā)達(dá)的林業(yè)產(chǎn)業(yè)體系，充分發(fā)揮公益林的生態(tài)效益和商品林的經(jīng)濟(jì)效益。投融資體制是社會經(jīng)濟(jì)體制中最核心的組成部分，投融資體制要與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本要求一致，才能更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。我國現(xiàn)有的林業(yè)資金投入體系沒有充分體現(xiàn)在分類經(jīng)營模式下，對公益林和商品林投融資體制的不同要求。

二、林業(yè)投融資現(xiàn)狀及存在的問題

（一）林業(yè)投資主體。由于受林業(yè)投資回收期長、投資風(fēng)險大、生態(tài)效益外部性等因素的制約，長期以來，我國林業(yè)主要依靠國家財政投入。2000～2010年全國林業(yè)基本建設(shè)共完成投資26，714，493萬元，其中國家投入19，250，552萬元，占72.06%。11年間國家投入占比在76%以上的共有7年，2008年以后國家投入占比有所下降，但仍在50%以上?？梢姡覈謽I(yè)資金對國家投入的過度依賴。近年來，我國嘗試通過利用外資、金融機(jī)構(gòu)林業(yè)貸款等形式來拓寬林業(yè)融資渠道，但數(shù)量較小。

（二）林業(yè)投資方向。在主要依賴國家投入的林業(yè)投資體系中，當(dāng)投入總量有限時，國家必然會根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要對各投資對象進(jìn)行區(qū)別對待。在以生態(tài)建設(shè)為主的林業(yè)發(fā)展思路下，我國林業(yè)資金主要向生態(tài)工程傾斜。當(dāng)前，我國林業(yè)投資方向有一個顯著的特點(diǎn)，即重營林輕森工。2000～2010年我國完成營林基本建設(shè)投資22，846，398萬元，森工基本建設(shè)投資3，868，095萬元，二者投入比為5.91∶1。在營林投入中又傾向重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)?！?011年中國林業(yè)發(fā)展報告》顯示：2010年中央林業(yè)資金向天然林資源保護(hù)工程、退耕還林工程、重點(diǎn)防護(hù)林體系建設(shè)工程、京津風(fēng)沙源治理工程、野生動植物保護(hù)及自然保護(hù)區(qū)工程五大林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程投入總量達(dá)444.87億元，占全部中央林業(yè)資金的47.08%。由于國家林業(yè)資金在投資方向上的傾斜，同時又缺少其他資金來源，使得商品林及森工產(chǎn)業(yè)得不到有效資金支持，這也不利于我國林業(yè)整體的持續(xù)發(fā)展。

三、對分業(yè)經(jīng)營模式下構(gòu)建林業(yè)投融資體系的思考

（一）公益林投融資。公益林是以維護(hù)社會生態(tài)安全為主體功能，其生態(tài)效益具有明顯的經(jīng)濟(jì)外部性，較難吸引社會資金的投入。因此，為發(fā)展公益林事業(yè)，應(yīng)以國家投入為主，充分利用國家信用逐步推進(jìn)市場融資機(jī)制。同時，保證其投入的制度化與長效性。

1.政府應(yīng)加大財政投入。從投入總量上來看，國家應(yīng)逐步加大投入規(guī)模，且應(yīng)保證林業(yè)投入占總財政支出的一定比例。目前，在我國財政“農(nóng)林水事務(wù)”支出總量中，應(yīng)確保林業(yè)支出比例不低于1/3。同時，各級地方政府應(yīng)根據(jù)林業(yè)發(fā)展需要，結(jié)合當(dāng)?shù)刎斦闆r按一定比例進(jìn)行林業(yè)資金配套。

2.積極探索市場化融資渠道。通過市場化融資能有效解決林業(yè)發(fā)展過度依賴國家財政投入這一問題。通過發(fā)行國債籌集林業(yè)發(fā)展資金就是對市場化融資的積極嘗試。一方面國家可適度增加林業(yè)專項(xiàng)國債的發(fā)行，以籌集公益林事業(yè)發(fā)展需要的長期性資金；另一方面通過完善森林生態(tài)效益補(bǔ)償制度為林業(yè)國債的償還做好準(zhǔn)備。我們可借鑒國外征收森林生態(tài)稅的辦法對國債資金進(jìn)行補(bǔ)償。

3.大力發(fā)展政策性金融機(jī)構(gòu)支林作用。國家開發(fā)銀行和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行是現(xiàn)階段提供政策性林業(yè)貸款的兩大金融機(jī)構(gòu)。國家開發(fā)銀行2009年共發(fā)放林業(yè)貸款158.8億元，2010年發(fā)放林權(quán)抵押貸款31.3億元，2011年提供林業(yè)貸款80億元。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行早在1995年就開辦了林業(yè)貼息貸款業(yè)務(wù)。政策性銀行應(yīng)增加對林業(yè)生態(tài)建設(shè)的扶持。

（二）商品林投融資。多元化、市場化融資是商品林投融資體系建立的根本思路，應(yīng)引導(dǎo)各類社會資金投資林業(yè)，促進(jìn)社會林業(yè)發(fā)展。

篇7

一、市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目方案實(shí)施的有利條件

（1）為投資者開辟了新的投資模式。市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目的出現(xiàn)，可以減少投資者在投資項(xiàng)目時對收取回購資金的投資風(fēng)險，大大縮短了市政建設(shè)投資的資金回購期的回購時間。這對于正在或是將要進(jìn)行市政工程建設(shè)的大中型工程企業(yè)來說，無疑開辟出了一條新的投資模式。（2）減輕了政府在市政建設(shè)上的資金壓力。市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目的出現(xiàn)，在資金獲取上不主要依靠政府的資金投放，減少了市政府在建設(shè)投資上的財政壓力。市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目可以由大中小型建設(shè)施工公司引入資金到市政建設(shè)中去，進(jìn)行施工建設(shè)。引入企業(yè)資金進(jìn)入到市政建設(shè)投資上，分擔(dān)了政府的財政支出狀況，避免政府財政上的過渡緊張，引起的資金斷流現(xiàn)象發(fā)生，還為建設(shè)施工公司間的良性循環(huán)發(fā)展提供了便利條件，市政的基礎(chǔ)建設(shè)也可以得到有效的資金保障，市政項(xiàng)目可以在預(yù)計的時間內(nèi)完工。（3）加快了市政建設(shè)的速度，穩(wěn)定了社會秩序。市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目這種模式的出現(xiàn)，引入外資進(jìn)入到市政建設(shè)中，防止了政府因財政斷流而導(dǎo)致項(xiàng)目無法在規(guī)定時間內(nèi)完成，確保了市政項(xiàng)目的工程進(jìn)度和工程效率，實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，加快了市政建設(shè)的腳步。市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目要求投資者在施工期間不可在項(xiàng)目未完工之前，提前向政府所要建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用，或是向政府預(yù)先支付項(xiàng)目的一定費(fèi)用，這防止了投資者的提前撤資現(xiàn)象的發(fā)生。也要求投資者不可以拖欠原料供應(yīng)商以及施工工人的任何錢款，杜絕了投資者拖欠工資和不付錢款等問題的出現(xiàn)，有利于社會秩序的穩(wěn)定發(fā)展。

二、市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目方案在移交過程中所存在的

問題

（1）移交工程無法如期完成。市政工程建設(shè)項(xiàng)目主要是針對城市道路、城市橋涵、城市隧道、城市地下管廊、城市雨污水收集、輸送和處理系統(tǒng)、城市河道和調(diào)配水、排灌泵站等設(shè)施。其中場地的分類、橋梁涵洞的跨徑（表1）等都有具體的分類標(biāo)準(zhǔn)，這些建設(shè)都有著嚴(yán)密的精確數(shù)字作為建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)。但一旦進(jìn)行項(xiàng)目的交接，一些市政建設(shè)設(shè)施都是在建設(shè)到一半中被交接的，一些數(shù)據(jù)的遺失或是落掉，都會引起建設(shè)無法在預(yù)定時間內(nèi)完工的現(xiàn)象發(fā)生。

表1 橋梁涵洞的跨徑分類

（2）移交中資金的拖沓、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。在移交工作不能順利完成的情況下，施工單位在作業(yè)時超出了養(yǎng)護(hù)期期限，那么建設(shè)單位就要對施工單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)償，這也就在無形之中導(dǎo)致國家財政資金的不必要浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。一些投資者對于市政工程建設(shè)移交還不甚了解，進(jìn)行盲目的投資，導(dǎo)致在建設(shè)期間出現(xiàn)被動局面的出現(xiàn)，后期資金的投入無法很快的進(jìn)行銜接，造成市政工程的拖沓或是質(zhì)量等問題的出現(xiàn)，因此投資者在進(jìn)行移交時要慎重考慮是否參加市政工程的建設(shè)項(xiàng)目，不為政府帶來不便。

三、市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目的積極應(yīng)對方案

（1）對建設(shè)中出現(xiàn)的問題要做出相關(guān)政策和制度。對工程的建設(shè)要做出相關(guān)的機(jī)制體制，市政部門要帶頭做出相關(guān)的管理工作方面的例會和定期研討工作的召開，并把此當(dāng)成一種制度進(jìn)行，為建設(shè)工程的企業(yè)及單位提供一個可以解決問題的平臺。為市政建設(shè)移交出臺相關(guān)制度，市級的領(lǐng)導(dǎo)部門要嚴(yán)格按照上級的指示和相關(guān)的文件進(jìn)行工作，制定出臺出有效的移交管理辦法和章程，讓移交工作變得有依據(jù)和法律效益。加強(qiáng)政府之間的溝通和聯(lián)系，相關(guān)的市政的建設(shè)部門要加強(qiáng)對管理部門的銜接和溝通工作的開展，力求在建設(shè)的前期、中期、后期無問題才產(chǎn)生。（2）投資者要對市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目有著深入規(guī)劃。明確企業(yè)在進(jìn)行市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目是否對公司有利，在進(jìn)行市政建設(shè)時清楚知道公司有無能力承擔(dān)市政建設(shè)的資金費(fèi)用，理解市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目對公司在未來發(fā)展中的重要性。把握好市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目中的相關(guān)法律規(guī)定和條文，知道市政工程建設(shè)移交項(xiàng)目所存在的商家和應(yīng)有的風(fēng)險，在規(guī)劃時要考慮到公司是否有著抗風(fēng)險和抗壓的能力。

篇8

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）14－0143－02

近年來，行政事業(yè)單位會計制度變化很快、變動很多，而國有建設(shè)單位會計制度相對有些老化，二者在涉及基本建設(shè)業(yè)務(wù)會計處理時如何銜接的問題，讓基層行政事業(yè)單位會計人員比較頭疼，理解上的漏洞和實(shí)際處理時的錯誤比較多。就此，本文從以下兩個方面的問題進(jìn)行分析。

一、對于基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)，不在單位預(yù)算賬上反映，僅在基建賬上反映，單位預(yù)算賬是經(jīng)費(fèi)賬，不應(yīng)該反映基本建設(shè)支出

其實(shí)，盡管基本建設(shè)支出過去是按經(jīng)費(fèi)性質(zhì)分類的，不屬于功能分類，但是，支出功能分類科目中不設(shè)基本建設(shè)支出科目，并不是取消了基本建設(shè)業(yè)務(wù)在政府收支分類中應(yīng)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而是將原基本建設(shè)支出分解到各功能分類科目，如在“教育”類中，就有“教育附加費(fèi)支出”款，款下有“農(nóng)村中小學(xué)校舍建設(shè)”等項(xiàng)。

基層單位收到這筆撥款時，不能因?yàn)槭前l(fā)改委安排的基建項(xiàng)目，基建專戶上記了“基建撥款”，就認(rèn)為不應(yīng)該在單位預(yù)算賬上反映收入。正確的做法是：應(yīng)該反映一個單位預(yù)算賬收到這筆撥款又轉(zhuǎn)到基建專戶上的過程，由于現(xiàn)在實(shí)行了國庫集中支付制度，可能從財政國庫房直接撥付到了基建專戶，單位預(yù)算會計賬簿上沒有該項(xiàng)撥款的“銀行存款”科目的增減，此時也要反映一筆收入和一筆支出，單位預(yù)算賬上才能反映收支業(yè)務(wù)的全部內(nèi)容。

上述業(yè)務(wù)的會計分錄：

單位預(yù)算賬會計處理：如發(fā)改委安排的項(xiàng)目，某行政單位收到基建資金：

借：銀行存款 ；貸： 撥入經(jīng)費(fèi)－項(xiàng)目支出－******

然后，從預(yù)算單位賬向基建專戶撥款時：

借：經(jīng)費(fèi)支出－項(xiàng)目支出－（基本建設(shè)支出）房屋建筑物購建支出等；

貸：銀行存款

如果不是發(fā)改委安排的基建資金到賬及向基建專戶撥款時：

（1）借：銀行存款； 貸： 撥入經(jīng)費(fèi)－項(xiàng)目支出－******

（2）借：經(jīng)費(fèi)支出－項(xiàng)目支出－（其他資本性支出）房屋建筑物購建支出等；

貸：銀行存款

如果是單位經(jīng)批準(zhǔn)自籌資金用于基建工程時：

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建；貸：銀行存款（結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建對支出功能分類的影響在第二個問題中分析，這里不枝蔓）。

基建賬會計處理

相應(yīng)的，單位預(yù)算賬向基建專戶撥款時，基建賬會計處理是：

借：銀行存款 ；貸：基建撥款（二級科目分別是本年預(yù)算撥款、本年自籌資金撥款等）。

以上為基建資金撥付到基建專戶時的會計處理。

隨著建筑安裝投資的增加，建設(shè)工程竣工后交付使用了，基建賬應(yīng)該這樣做：

（1）借：交付使用資產(chǎn)；貸：建筑安裝工程投資（設(shè)備投資、待攤投資等）。

（2）借：基建撥款；貸：交付使用資產(chǎn)（隨著基建撥款的沖轉(zhuǎn)，基建賬最后結(jié)平）。

單位預(yù)算賬會計處理

此時，單位預(yù)算賬上應(yīng)該做：

借：固定資產(chǎn)；貸：固定基金。

從上面的分錄可以看出來，單位預(yù)算賬與基建賬是銜接的。單位預(yù)算賬上先后反映了撥入經(jīng)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)支出的過程和銀行存款的增減，最終增加了固定資產(chǎn)和固定基金?；ㄙ~上反映了從基建撥款到形成建筑工程投資，再到交付使用資產(chǎn)和基建撥款沖轉(zhuǎn)，最后基建賬完成使命的過程?；ㄙ~和預(yù)算單位賬銜接上了，整個科目的設(shè)計是圓滿的。

需要說明的是，如果基建資金直接從財政國庫進(jìn)入了建設(shè)單位的基建專戶，此時單位預(yù)算賬上不反映銀行存款的增減變動。這種情況對基建賬沒有影響，但對預(yù)算賬有影響。預(yù)算單位賬處理原理也不變，應(yīng)該是：

借：經(jīng)費(fèi)收入－項(xiàng)目支出－******； 貸：經(jīng)費(fèi)支出－項(xiàng)目支出－******

即反映一筆經(jīng)費(fèi)收支變化，從而單位預(yù)算賬上就會反映經(jīng)費(fèi)收支全貌。

理清了這個問題，現(xiàn)實(shí)生活中的另一個問題也好解決了。這種情況就是：工程已竣工驗(yàn)收，但工程款未付清，此時很多預(yù)算單位既不在基建賬上反映未付款情況，也不在預(yù)算單位賬上反映未付款情況，他們直接按已付款情況把基建撥款和交付使用資產(chǎn)沖轉(zhuǎn)，把基建賬結(jié)平，卻在單位預(yù)算賬上按工程的評審造價增加固定資產(chǎn)和固定基金。欠賬情況呢，登記一個備查賬，等有了錢再說。

鑒于未付工程款大量存在的事實(shí)，筆者建議《國有建設(shè)單位會計制度》應(yīng)該變通，未付的工程款從“應(yīng)付工程款”轉(zhuǎn)入“其他借款”。按照“企業(yè)債券資金”的思路，把“其他借款”和“交付使用資產(chǎn)”沖轉(zhuǎn)，把基建賬結(jié)平。只不過“企業(yè)債券資金”是立項(xiàng)時批復(fù)的資金來源，而“其他借款”是施工中才發(fā)生的。

單位預(yù)算賬上怎么反映呢？從政府負(fù)債的角度講，工程欠款其實(shí)就是直接隱性負(fù)債，在單位預(yù)算賬上反映它對政府摸清家底是大有益處的。因此，基建賬結(jié)平后，筆者建議單位預(yù)算賬上要增加因定資產(chǎn)和固定基金，固定資產(chǎn)按交付使用資產(chǎn)的金額列入，固定基金按形成基建撥款的金額列入，其差額（也就是其他借款沖轉(zhuǎn)前余額）再增加一筆負(fù)債。這樣做的結(jié)果是，其他借款在基建賬沖轉(zhuǎn)了，但在單位預(yù)算賬上增加了一筆負(fù)債。

這樣，基建賬結(jié)平了，單位預(yù)算賬上反映了單位的負(fù)債，兩個賬也是銜接的、圓滿的。這樣的一個解決方案，對解決基建賬長期掛賬不能結(jié)賬不失為一個好辦法。在目前基建賬長期掛賬意見紛紛又沒有出臺相關(guān)規(guī)定的前提下，這樣的變通是最容易被大家接愛的。

二、在單位預(yù)算會計年度財務(wù)決算報表中，沒有按照抵消內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬的要求編制報表，用于基本建設(shè)的資金在年度決算報表上重復(fù)反映，以致報表不平衡

按照政府收支分類改革后部門決算編報要求，正確做法是：單位應(yīng)對行政（事業(yè)）賬和基本建設(shè)賬內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行抵銷后，按兩套賬的實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行填報，同時調(diào)整相關(guān)支出功能分類科目。

財政部官方網(wǎng)站上在解答某年報表決算問題時，曾經(jīng)有一個例子對此專門講解。

例：某事業(yè)單位事業(yè)賬中全年發(fā)生“事業(yè)收入”200萬元，“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”100萬元；基本建設(shè)賬中“基建撥款－本年自籌資金撥款”100萬元，該筆資金實(shí)際支出80萬元。假定該單位日常經(jīng)費(fèi)在政府支出功能分類科目的“事業(yè)運(yùn)行”科目反映，基本建設(shè)資金在“其他XXXX支出”科目反映，填報決算報表時：

（1）抵銷內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。先對事業(yè)賬中“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”100萬元和基本建設(shè)賬中“基建撥款－本年自籌資金撥款”100萬元進(jìn)行對沖，對沖后本單位“事業(yè)收入”反映200萬元，基本建設(shè)資金支出80萬元。

（2）調(diào)整支出功能分類科目。將“事業(yè)收入”中用于結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的100萬元從“事業(yè)運(yùn)行”科目調(diào)整至“其他XXXX支出”科目反映，相應(yīng)的基本建設(shè)資金支出80萬元也在“其他XXXX支出”填列。

分析這個例子，抵銷內(nèi)部轉(zhuǎn)賬，應(yīng)該是調(diào)表不調(diào)賬的做法，只調(diào)整報表，不調(diào)整會計分錄和會計賬簿，這是編制財務(wù)決算報表時的正確做法，這樣編制出來的報表反映實(shí)際收支全貌，符合實(shí)際情況。

而調(diào)整支出功能分類，則是解決自籌基建資金來自于何方這一問題的做法，換一種說法，用于基本建設(shè)的錢來自于“事業(yè)收入”類的“其他***支出”，不是來自于“事業(yè)運(yùn)行”，因?yàn)橘Y金用途變了，所以功能分類要變，從這個角度分析，應(yīng)該是先調(diào)賬再編制報表，所謂“調(diào)表又調(diào)賬”。

通過這個例子，可以看出來國有建設(shè)單位會計制度和行政事業(yè)單位會計制度可以很好地銜接在一起，這是融合國有建設(shè)單位會計制度和行政事業(yè)單位會計制度的好辦法。

這也從另一個方面說明：現(xiàn)行的國有建設(shè)單位會計制度和行政事業(yè)單位制度脫節(jié)是很嚴(yán)重的。現(xiàn)行的國有建設(shè)單位會計制度還是1996年執(zhí)行的，此后，財政部于2002年了《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，國務(wù)院于2004年了《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》，財政領(lǐng)域內(nèi)還先后進(jìn)行了部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購等制度上的改革，行政事業(yè)單位會計制度有了較大改變。與此形成明顯對比的是，《國有建設(shè)單位會計制度》僅在1998年做了補(bǔ)充規(guī)定。因此，建設(shè)單位會計制度和行政事業(yè)單位等會計制度脫節(jié)是不可避免的。

如“基建撥款”、“基本建設(shè)投資借款”、“其他借款”等一級科目下的明細(xì)科目，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容屬于計劃經(jīng)濟(jì)時代業(yè)務(wù)的痕跡非常明顯，在行政事業(yè)會計科目中找不到相應(yīng)的內(nèi)容去理解基建賬中的這些明細(xì)科目。

從基層工作人員接受上級文件的角度講，增加了基層單位會計人員的學(xué)習(xí)難度，這種難度本來可以避免。從中央政策的貫徹落實(shí)角度看，因?yàn)閹追N會計制度不銜接，它的執(zhí)行力度會打折扣。從中央會計政策的權(quán)威上看，會計制度不銜接，對權(quán)威性也是一種損害。

建議財政部盡快出臺新的政府會計制度，盡量融合現(xiàn)行總預(yù)算會計制度、行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度和國有建設(shè)單位會計制度等的相關(guān)核算內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

篇9

二、通信工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)設(shè)計分析與應(yīng)用

通信工程項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)主要分為八個模塊：項(xiàng)目立項(xiàng)管理、合同資金管理、施工管理、工程管理、審計管理、物資采購管理、用戶管理、系統(tǒng)設(shè)置管理，下面將主要分析其中的四項(xiàng)：

1、項(xiàng)目立項(xiàng)管理

作為通信工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)的重要組成部分，項(xiàng)目立項(xiàng)管理模塊的主要作用是對各部門提交的工程立項(xiàng)申請進(jìn)行審核立項(xiàng)。在審核之前，需要根據(jù)項(xiàng)目資金的額度對其進(jìn)行分類，設(shè)定統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目資金大于標(biāo)準(zhǔn)額度的項(xiàng)目與低于標(biāo)準(zhǔn)額度的項(xiàng)目采用不同的審核方式，再由相關(guān)部門的主管進(jìn)行審核。對項(xiàng)目進(jìn)行審核主要依靠網(wǎng)絡(luò)手段，根據(jù)流程設(shè)計審核方式。首先初步審核已上報的項(xiàng)目立項(xiàng)申請書，將初審?fù)ㄟ^的項(xiàng)目依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)資金額度進(jìn)行分類，對不同的類型采用不同的審核標(biāo)準(zhǔn)，再由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。立項(xiàng)審核的重點(diǎn)在于工程圖紙和設(shè)計文件的審核，根據(jù)審核結(jié)果填寫審核意見，并將其上報給主管，由主管決定立項(xiàng)是否審核通過。若立項(xiàng)審核通過，審核部門將依據(jù)項(xiàng)目內(nèi)容編寫立項(xiàng)任務(wù)書，將其下達(dá)給相關(guān)施工單位，并通知采購部門進(jìn)行材料采購。

2、合同資金管理

合同資金管理模塊的主要作用就是有關(guān)部門的需求對合同資金進(jìn)行管理。由于每個項(xiàng)目的資金各不相同，在對其進(jìn)行管理前，需要根據(jù)項(xiàng)目的資金額度對項(xiàng)目進(jìn)行編碼。合理的資金編碼方式可以提高工程資金管理的查詢和操作效率，降低相應(yīng)人員的工作量。同時根據(jù)項(xiàng)目合同中的有關(guān)內(nèi)容，填寫工程款支付憑證，填寫完畢后會自動生成一個在審核中使用的支付憑據(jù)圖片，根據(jù)自身需要可以采用打印機(jī)將圖片打印出來以作憑證，或者使用“另存為”選項(xiàng)將圖片保存到電腦中作為電子憑證。最后一步就是將依據(jù)項(xiàng)目合同，將資金撥付給相應(yīng)施工單位。

3、物資采購管理

物資采購管理功能的整體設(shè)計思路如下：（1）采購任務(wù)管理。這部分中主要是對項(xiàng)目物質(zhì)采購數(shù)目繼續(xù)統(tǒng)計、審核，合理安排采購計劃。（2）工程用料招投標(biāo)管理。根據(jù)相關(guān)施工部門的材料需求進(jìn)行招標(biāo)，對供應(yīng)商的資格進(jìn)行審核，檢查材料質(zhì)量，并編寫采購清單。（3）工程用料變更通知管理。在工程用料出現(xiàn)問題時，如材料庫存不足、材料無法在規(guī)定期限內(nèi)運(yùn)送到達(dá)、采購的材料無法滿足施工標(biāo)準(zhǔn)或者其他原因?qū)е率┕o法進(jìn)行時，采購管理部門應(yīng)及時將其報告給項(xiàng)目管理單位和施工單位，提出變更用料的建議，并且根據(jù)施工現(xiàn)狀制定備用料的采購清單。

篇10

中圖分類號：F251 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-00-02

一、引言

石油企業(yè)的物資管理與普通的物資管理相比存在著較大的差異。石油行業(yè)生產(chǎn)區(qū)域分散，作業(yè)場所分布野外，鉆井作業(yè)流動性強(qiáng)，生產(chǎn)過程不均衡。并且石油生產(chǎn)是大規(guī)模的工業(yè)化生產(chǎn)，涉及到勘探開發(fā)、鉆井、采輸、機(jī)械、油建等眾多行業(yè)，專業(yè)復(fù)雜，所需物資種類繁多、數(shù)量大，特別是管材、鋼材、水泥等需求量巨大。石油行業(yè)的以上特點(diǎn)，決定了普通社會物資市場和社會物流網(wǎng)絡(luò)無法滿足石油工業(yè)的生產(chǎn)需要，石油行業(yè)一般都在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)專門建立起自己的物資企業(yè)，進(jìn)行專一的物資管理。

二、T氣礦公司物資管理問題分析

1.工程物資需求的不確定性造成安全供應(yīng)壓力增大

由于T氣礦公司的物資需求是多種因素相互綜合影響的，而且各種因素之間又相互影響，因此其需求具有很強(qiáng)的隨機(jī)性，導(dǎo)致對物資需求的預(yù)測相當(dāng)復(fù)雜和困難，因此只有以大庫存來保供應(yīng)。這個不確定性主要表現(xiàn)為幾個方面：

(1)地質(zhì)情況的不確定性，在做庫存用料計劃時，編制者往往習(xí)慣性地把困難假設(shè)得稍多一點(diǎn)，相關(guān)用料量會稍大一點(diǎn)點(diǎn)，從而導(dǎo)致T氣礦公司近年很多物資入庫量明顯高于當(dāng)年使用量。

(2)地質(zhì)條件的不確定導(dǎo)致在進(jìn)行工程設(shè)計時不可能完全掌握地下信息，從而造成不可預(yù)測地質(zhì)條件出現(xiàn)時調(diào)整工程設(shè)計、進(jìn)行設(shè)計變更，進(jìn)而影響的工程物資的型號、材質(zhì)的變化，導(dǎo)致庫存不斷積壓。

(3)由于某種不確定因素，使某一鉆井項(xiàng)目無法正常進(jìn)行，從而改變了鉆井物料的需求計劃。如果通過重新訂制鉆井物料的采購計劃，這將浪費(fèi)時間，并且不能及時對采購計劃進(jìn)行有效的調(diào)整。

2.原材料價格和油品價格上漲

T氣礦公司氣田開發(fā)逐漸向高含硫氣田轉(zhuǎn)移，對材質(zhì)要求高的工程材料和設(shè)備(如抗硫油套管及采油氣井口裝置)的需求量逐年增大，由于材質(zhì)好的材料和設(shè)備的價格高，因此其存貨占用資金額也就相應(yīng)增加。

3.申報購物計劃存在一定盲目性

一般習(xí)慣于按照年初制定的年度計劃進(jìn)行物資采購，按照生產(chǎn)和市場的實(shí)際變化情況及時調(diào)整采購計劃不夠。部分生產(chǎn)單位的觀念還滯留在計劃經(jīng)濟(jì)的定式思維中，申報物資采購計劃時所留余地過大，其次是物資管理部門也還存在大庫存、保供應(yīng)的舊觀念，對于生產(chǎn)單位申報的物資需求計劃的核實(shí)和調(diào)查研究不夠充分。

4.部門之間或部門與一線生產(chǎn)單位之間的溝通不夠

由于油氣田企業(yè)的特殊性，所需很多產(chǎn)品屬于特殊產(chǎn)品，存在多批次、小用量問題，部門之間或部門與一線生產(chǎn)單位之間的溝通不夠，必然導(dǎo)致實(shí)際生產(chǎn)需要與供應(yīng)批量的不匹配，進(jìn)而導(dǎo)致多購現(xiàn)象。

三、T氣礦公司工程物資管理分類

T氣礦公司所需采購的工程物資很多，涉及到石油專業(yè)管材、普通鋼材、鉆采配件等四個大類，近百種物資，這時若采用相同的方法來管理，就要考慮到極為復(fù)雜、困難的情形，從而使得采購管理的策略非常繁雜，也加大了供應(yīng)環(huán)節(jié)的管理成本。為了保證T氣礦公司工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，又要盡可能降低供應(yīng)成本，就需要根據(jù)供應(yīng)市場的風(fēng)險程度和采購物品重要性對采購物品進(jìn)行分類。

物資細(xì)分高度強(qiáng)調(diào)了對不同的物資需要建立不同的供應(yīng)商關(guān)系戰(zhàn)略。雖然說供應(yīng)鏈管理的要旨之一是通過建立鏈上各個成員之間的伙伴關(guān)系來實(shí)現(xiàn)整個供應(yīng)鏈上物流、信息流、資金流的快速、準(zhǔn)確地流動，從而降低鏈上各個成員的經(jīng)營成本，但是，當(dāng)一個企業(yè)需要采購的物資種類很多、供應(yīng)商的數(shù)目也很大時，實(shí)際上一個企業(yè)沒有足夠的時間和資源去與供應(yīng)鏈上的每一個成員建立緊密的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，也沒必要。因此，在整個物資采購網(wǎng)絡(luò)中，首先應(yīng)當(dāng)參照物資細(xì)分方法將分公司的工程物資進(jìn)行分類，然后對不同類型的物資采取不同的供應(yīng)商關(guān)系管理模式，以節(jié)省管理成本并且獲得必要的物資。

根據(jù)供應(yīng)市場的風(fēng)險程度和采購物品重要性對T氣礦公司工程物資進(jìn)行分類，分為四種類型，如圖2-1。

對于戰(zhàn)略型物資—高風(fēng)險、高成本的物資。如：耐腐蝕合金油管、耐腐蝕合金套管，其采購資金占用額比重大于9%，供應(yīng)風(fēng)險高。

對于瓶頸型物資—低成本、高風(fēng)險。如：鉆采配件及其維修配件中的一些物資，采購資金占用額比重不足1%，但是獲取這種物資有一定難度。

對于重要型物資—低風(fēng)險、高成本，如：套管、油管、普通鋼材，采購額所占比重較大，資金比重大于60%，供應(yīng)市場風(fēng)險程度低。

對于一般型物資—低成本、低風(fēng)險，如：專業(yè)設(shè)備中的分采工具、鋼絲橋塞、套管接箍、油管接箍等，采購資金所占比重小，大多是常規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)化的商品或部件。

四、不同工程物資的采購策略