導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇注冊會計師工作總結(jié)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對XX年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準(zhǔn)備和精心安排。

(一)認真做好檢查前的各項準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了XX年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓(xùn);針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

(二)檢查工作的特點和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對50家事務(wù)所進行檢查，其中XX年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上年度被強制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)XX年度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報告4份)，抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式，會計年終工作總結(jié)《注協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)》。

在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目;選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業(yè)培訓(xùn)的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風(fēng)險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨?，有的從形式上履行了三級?fù)核程序，但未簽署意見，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

篇2

我所自**月開業(yè)以來，本著客觀、獨立的立場和實事求是的原則，始終堅持“誠信為本，操守為重”的執(zhí)業(yè)理念，秉承以質(zhì)量求信譽、以信譽求發(fā)展的服務(wù)宗旨，以維護社會公眾利益為根本。在嚴(yán)格遵守注冊會計師基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，廣開客源、大力開拓各種業(yè)務(wù)，提高效益，自開業(yè)近兩個月來已做了11項審計，40項驗資，9項資產(chǎn)評估。在做業(yè)務(wù)的過程中，我們的員工以優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重，和客戶保持了健康的合作關(guān)系，為我所贏得了良好的口碑，同時也贏得了一定的客源。

二、建立一套科學(xué)的管理體系

一流的的事務(wù)所必須有一流的價值創(chuàng)造，一流的價值創(chuàng)造來源于一流的服務(wù)質(zhì)量，一流的服務(wù)質(zhì)量取決于一流的員工隊伍，一流的員工隊伍有賴于一流的管理團隊，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。為了確保我所日常事務(wù)的正常運行，我們制定了一整套科學(xué)、行之有效的管理體系：

1、全員聘用合同制。我所面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，全部人員包括所長實行聘用合同制。

2、以主任會計師負責(zé)制為主線的崗位責(zé)任制。事務(wù)所以業(yè)務(wù)管理為主線，形成對人員及其他方面的管理體系，實施主任會計師負責(zé)制。副主任會計師、部室主任、項目經(jīng)理、執(zhí)業(yè)人員、一般職員等都要明確責(zé)任和義務(wù)，實行責(zé)、權(quán)、險為一體的崗位責(zé)任制。年終綜合考核，勝任者留用，不勝任者調(diào)整或解聘。

3、工資與效益掛鉤。現(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)為基本工資加效益工資，基本工資根據(jù)我市的最低生活工資標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合技術(shù)資質(zhì)，工作年限，職務(wù)等因素分為幾個檔次，具體標(biāo)準(zhǔn)隨崗位確定。效益工資是根據(jù)個人的能力及業(yè)務(wù)量按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來提取，這樣一來個人的能力和業(yè)績以及工作質(zhì)量直接與自己的收入掛鉤，從而在很大程度上促進了員工的工作熱情，同時形成了員工學(xué)習(xí)的動力，這樣在所里形成工作—學(xué)習(xí)—工作這樣一個良性的循環(huán)局面，最終在保證了我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上又提高了經(jīng)濟效益。我所開業(yè)以來取得的成績則是一個證明。

4、綜合福利保險制。凡在**事務(wù)所工作且簽訂合同的員工，事務(wù)所給予養(yǎng)老、醫(yī)療、意外等保險。解除了職工后顧之憂，穩(wěn)定了思想，增強了天源的凝聚力和感召力。營造出了一種人員能進能出，職務(wù)能高能低，工資能多能少，機構(gòu)能設(shè)能撤的獎勤罰懶，優(yōu)勝劣汰的動態(tài)激勵氛圍，不搞論資排輩，不為人情關(guān)系所困撓，一切以社會效益為目的，以素質(zhì)能力一把尺子量長短，以工作業(yè)績一個標(biāo)準(zhǔn)論高低，能者上，庸者下為各方面的人才創(chuàng)造一個平等競爭，健康發(fā)展的良好環(huán)境。

三、吸引人才，重視對新老員工的培訓(xùn)

篇3

一、取得可喜的業(yè)績，穩(wěn)步的邁出第一步

我所自××月開業(yè)以來，本著客觀、獨立的立場和實事求是的原則，始終堅持“誠信為本，操守為重”的執(zhí)業(yè)理念，秉承以質(zhì)量求信譽、以信譽求發(fā)展的服務(wù)宗旨，以維護社會公眾利益為根本。在嚴(yán)格遵守注冊會計師基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，廣開客源、大力開拓各種業(yè)務(wù)，提高效益，自開業(yè)近兩個月來已做了11項審計，40項驗資，9項資產(chǎn)評估。在做業(yè)務(wù)的過程中，我們的員工以優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重，和客戶保持了健康的合作關(guān)系，為我所贏得了良好的口碑，同時也贏得了一定的客源。

二、建立一套科學(xué)的管理體系，全國公務(wù)員共同天地

一流的的事務(wù)所必須有一流的價值創(chuàng)造，一流的價值創(chuàng)造來源于一流的服務(wù)質(zhì)量，一流的服務(wù)質(zhì)量取決于一流的員工隊伍，一流的員工隊伍有賴于一流的管理團隊，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。為了確保我所日常事務(wù)的正常運行，我們制定了一整套科學(xué)、行之有效的管理體系：

1、全員聘用合同制。我所面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，全部人員包括所長實行聘用合同制。

2、以主任會計師負責(zé)制為主線的崗位責(zé)任制。事務(wù)所以業(yè)務(wù)管理為主線，形成對人員及其他方面的管理體系，實施主任會計師負責(zé)制。副主任會計師、部室主任、項目經(jīng)理、執(zhí)業(yè)人員、一般職員等都要明確責(zé)任和義務(wù)，實行責(zé)、權(quán)、險為一體的崗位責(zé)任制。年終綜合考核，勝任者留用，不勝任者調(diào)整或解聘。

3、工資與效益掛鉤。現(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)為基本工資加效益工資，基本工資根據(jù)我市的最低生活工資標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合技術(shù)資質(zhì)，工作年限，職務(wù)等因素分為幾個檔次，具體標(biāo)準(zhǔn)隨崗位確定。效益工資是根據(jù)個人的能力及業(yè)務(wù)量按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來提取，這樣一來個人的能力和業(yè)績以及工作質(zhì)量直接與自己的收入掛鉤，從而在很大程度上促進了員工的工作熱情，同時形成了員工學(xué)習(xí)的動力，這樣在所里形成工作—學(xué)習(xí)—工作這樣一個良性的循環(huán)局面，最終在保證了我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上又提高了經(jīng)濟效益。我所開業(yè)以來取得的成績則是一個證明。

4、綜合福利保險制。凡在××事務(wù)所工作且簽訂合同的員工，事務(wù)所給予養(yǎng)老、醫(yī)療、意外等保險。解除了職工后顧之憂，穩(wěn)定了思想，增強了天源的凝聚力和感召力。營造出了一種人員能進能出，職務(wù)能高能低，工資能多能少，機構(gòu)能設(shè)能撤的獎勤罰懶，優(yōu)勝劣汰的動態(tài)激勵氛圍，不搞論資排輩，不為人情關(guān)系所困撓，一切以社會效益為目的，以素質(zhì)能力一把尺子量長短，以工作業(yè)績一個標(biāo)準(zhǔn)論高低，能者上，庸者下為各方面的人才創(chuàng)造一個平等競爭，健康發(fā)展的良好環(huán)境。

三、吸引人才，重視對新老員工的培訓(xùn)

審計業(yè)務(wù)質(zhì)量在很大程度上取決于注冊會計師的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，為此，在強化業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管的同時，我所把職業(yè)道德和專業(yè)培訓(xùn)作為培訓(xùn)工作的核心任務(wù)。

充分認識到人才是事務(wù)所發(fā)展的生命線，我所自成立以來就本著長遠的目光，面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)洌p向選擇，不斷的為事務(wù)所增添新鮮的血液，在壯大我所注師隊伍的同時，也注重對后備人才的培養(yǎng)。

注冊會計師作為知識密集型的行業(yè)，終生培訓(xùn)是行業(yè)的顯著特點，后續(xù)培訓(xùn)教育貫穿了每一位注冊會計師的整個職業(yè)生涯。對事務(wù)所日常、系統(tǒng)的培訓(xùn)從一般助理人員、項目經(jīng)理到經(jīng)理，及至更高層次的管理人員都至關(guān)重要，甚至可以說，員工的執(zhí)業(yè)過程就是最基本的培訓(xùn)課堂。因此我所特別注重對員工的培訓(xùn)，定期、有計劃的對新老員工進行培訓(xùn)。為了杜絕培訓(xùn)工作只是講講課、做個報告，或者變成一種可有可無的形式，為了防止事務(wù)所員工覺得培訓(xùn)是在浪費資源、浪費時間與精力。所長在百忙之中抽時間出來親自給員工做思想動員，把培訓(xùn)工作當(dāng)作一件重要事情來抓，讓全所上下從思想上把對學(xué)習(xí)的認識提升到一個高度。同時挑選業(yè)務(wù)尖子來講課，各個所長在旁邊補充指導(dǎo)，大家有問題隨時交流，整個課堂完全是開放式，成為全所互相學(xué)習(xí)、交流經(jīng)驗的平臺。不管是有著豐富經(jīng)驗的注冊會計師，還是一般的助理人員，大家都坐在一起以平等的姿態(tài)互相學(xué)習(xí)?！痢了猿闪⒁詠硪呀M織全所員工專業(yè)培訓(xùn)了3次，在事務(wù)所內(nèi)部局域網(wǎng)上了專業(yè)技術(shù)公告2部。

四、建設(shè)“愛”的家園

1、××自成立伊始即打出建立“××之家”的旗號，××是這樣說的也是這樣做的。在這里每位員工都感受到充分的人情關(guān)懷與尊重，即感情方面的激勵。這使××所的每一個員工，不管他是股東與否，也不管他是注冊會計師，還是一般助理人員，都能感受到領(lǐng)導(dǎo)對自己的尊重與關(guān)懷，歸屬感油然而生。在生活方面，所領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常組織一些集體活動，使員工們感覺到自己是集體中的一員而并非一臺單一的工作機器，讓員工感動不已，銘記在心。有困難大家一起幫助，有高興事大家一起慶祝。古語說得好：上下同欲者，勝。各方向努力，心靈的溝通，使得所里上下一條心，緊緊團結(jié)在一起，××必將所向披靡，無往不勝。

××也很注重員工專業(yè)技能的提高，鼓勵大家學(xué)習(xí)，創(chuàng)造條件讓沒考過各，全國公務(wù)員共同天地種執(zhí)業(yè)資格的員工安心學(xué)習(xí)，這樣員工得到的不單是充足的學(xué)習(xí)時間，還有互相理解后的感動，使員工再投入工作時會更竭盡全力去維護××所的利益。歸根到底，是忠誠創(chuàng)造了忠誠，友誼締結(jié)了友誼，信任產(chǎn)生了信任，盡職盡責(zé)促發(fā)了盡職盡責(zé)。

五、展望明天

1、以誠為本?？梢哉f誠信是會計師事務(wù)所發(fā)展的生命線。注冊會計師的誠信是對社會的誠信，是對公眾的誠信，注冊會計師的信用是一種社會信用，而不僅僅是一種經(jīng)濟信用。注冊會計師只有遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，堅持誠信，憑借其豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗，以獨立、客觀、公正的身份發(fā)表意見，出具的報告才具有公信力，才能真正實現(xiàn)不做假賬。會計師事務(wù)所要自覺的在執(zhí)業(yè)過程中樹立誠信意識，提高自身的職業(yè)道德，建立起行業(yè)自律機制。

篇4

中國注冊會計師協(xié)會近日《關(guān)于做好上市公司2007年度財務(wù)報表審計工作的通知》。通知強調(diào)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對上市公司執(zhí)行新會計準(zhǔn)則過程中的新情況、新問題予以充分關(guān)注，并對八個高風(fēng)險領(lǐng)域保持職業(yè)謹(jǐn)慎：(1)采用公允價值計量的金融工具和投資性房地產(chǎn)等項目公允價值的變動；(2)涉及應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提、預(yù)計負債的估計、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項目的重要會計估計變化；(3)編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性；(4)關(guān)聯(lián)方認定及重大的關(guān)聯(lián)交易；(5)不具有商業(yè)實質(zhì)的交易；(6)債務(wù)重組、資產(chǎn)處置及置換；(7)異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；(8)股權(quán)激勵措施。

注會承辦企業(yè)破產(chǎn)案件業(yè)務(wù)指南

中國注冊會計師協(xié)會日前了《注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)指南(試行)》，今年1月1日起試行。指南重點對三個方面進行了規(guī)范：一是對注冊會計師作為管理人應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)進行了梳理；二是對注冊會計師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件業(yè)務(wù)中應(yīng)遵循的主要操作程序進行了規(guī)范；三是對注冊會計師承辦管理人業(yè)務(wù)需要重點關(guān)注的事項進行了具體化。

會計師事務(wù)所“走出去”政策出臺

中國注冊會計師協(xié)會的2007年工作總結(jié)透露，由商務(wù)部牽頭，聯(lián)合外交部、證監(jiān)會、國資委等十部委將《關(guān)于支持會計師事務(wù)所擴大服務(wù)出口若干意見》，支持中國注冊會計師行業(yè)“走出去”。目前，中注協(xié)已起草完成征求意見稿，并逐一征求了有關(guān)部委意見，商務(wù)部正在組織相關(guān)部委的會簽工作。該意見將協(xié)調(diào)解決事務(wù)所“走出去”中的財稅、金融、外匯、市場準(zhǔn)入、出入境簽證等方面的政策問題。

會計行業(yè)信息披露制度建立

中國注冊會計師協(xié)會近日正式《注冊會計師和會計師事務(wù)所信息披露制度》，這標(biāo)志著中國正式建立起會計行業(yè)信息披露制度。據(jù)介紹，《注冊會計師和會計師事務(wù)所信息披露制度》共15條，主要包括信息披露的原則、種類、具體內(nèi)容、渠道，以及信息披露各方責(zé)任等。

中注協(xié)與蘇格蘭特許會計師協(xié)會簽署合作備忘錄

今年初，中國注冊會計師協(xié)會與蘇格蘭特許會計師協(xié)會簽署合作備忘錄，雙方約定將開展會計領(lǐng)域的首度合作。根據(jù)約定，兩會將在會計知識的研究和發(fā)展、會計教育、會員職業(yè)發(fā)展、會計員工及技術(shù)、會計考試及資格認定等方面開展一系列的交流與合作。中注協(xié)會長劉仲藜表示，這將有利于加快中國注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展的進程。蘇格蘭特許會計師協(xié)會會長伊澤貝爾?夏浦表示，這份協(xié)議能夠讓中國注冊會計師行業(yè)分享英國會計行業(yè)及會計教育領(lǐng)域內(nèi)的經(jīng)驗和做法。

國內(nèi)最大會計師事務(wù)所成立

1月16日，國內(nèi)最大會計師事務(wù)所――中瑞岳華會計師事務(wù)所宣告成立，它是由中瑞華恒信會計師事務(wù)所與岳華會計師事務(wù)所合并而成的，雙方各持股50％，根據(jù)中瑞岳華提供的材料，合并后的新會所員工2800人，注冊會計師逾千人，分支機構(gòu)18家，年業(yè)務(wù)收入7億元。

2008年度審計關(guān)注宏觀調(diào)控落實

日前，審計署編制完成并正式印發(fā)了2008年度統(tǒng)一組織審計項目計劃，明確統(tǒng)一組織實施的審計項目共25項。據(jù)介紹，2008年審計項目計劃突出特點之一是加強對國家宏觀政策措施貫徹落實情況的審計監(jiān)督，促進科學(xué)發(fā)展，安排的項目主要涉及預(yù)算制度改革、加強和規(guī)范投資管理、支農(nóng)惠農(nóng)、節(jié)能減排、實行從緊的貨幣政策等方面；另一大特點是把維護民生擺在重要位置，促進社會和諧，安排對關(guān)系人民群眾切身利益的教育、社會保障、水污染防治等方面的重點資金和項目進行審計監(jiān)督，確保資金的合理、有效使用，促進各項惠民政策落實到位。

政策

559件財政規(guī)章文件廢止

1月31日的財政部第48號令，公布了第十批廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄，確定廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件共559件，其中，廢止298件，失效261件。財政部自1986年起已連續(xù)十次對財政規(guī)章和規(guī)范性文件進行了全面、系統(tǒng)地清理，發(fā)文公布了總計5838件廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄，財政規(guī)章文件清理工作實現(xiàn)了經(jīng)?；?、規(guī)范化。

財政部明確限售股的會計處理

針對上市公司2007年年報編制和審計過程中遇到的限售股，如何進行會計處理的問題，財政部會計準(zhǔn)則委員會日前明確，在重大影響以下的限售股權(quán)應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。這就是說，限售股能不能與公允價值“牽手”，不用看限售期是否已滿。

領(lǐng)購普通發(fā)票不再需要審批

國稅總局下發(fā)的《關(guān)于普通發(fā)票行政審批取消和調(diào)整后有關(guān)稅收管理問題的通知》規(guī)定，納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，不需辦理行政審批事項。納稅人可根據(jù)經(jīng)營需要向主管稅務(wù)機關(guān)提出領(lǐng)購普通發(fā)票申請。主管稅務(wù)機關(guān)接到申請后，應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營等情況，確認納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額，以及購票數(shù)量。確認期限為5個工作日，確認完畢，通知納稅人辦理領(lǐng)購發(fā)票事宜。

總工會捐贈所得稅政策明確

財政部、國稅總局日前決定自2007年1月1日起至2007年12月31日止，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過全國縣級以上總工會(不含各級行業(yè)性工會和各類企業(yè)工會)用于困難職工幫扶中心的公益救濟性捐贈，準(zhǔn)予在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。全國縣級以上總工會(不含各級行業(yè)性工會和各類企業(yè)工會)對所接受捐贈款物應(yīng)實行封閉式管理，專項用于全國縣以上總工會困難職工幫扶事業(yè)，不得挪作他用。

分化肥出口關(guān)稅提高 　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2008年2月15日起，對部分化肥產(chǎn)品出口關(guān)稅稅率進行調(diào)整，即調(diào)整磷酸氫二銨、磷酸二氫銨及磷酸二氫銨與磷酸氫二銨的混合物的出口暫定稅率，2008年2月15日至9月30日稅率提高至35％；2008年10月1日至12月31日仍實行20％的稅率。另外，對部分含磷復(fù)合肥開征出口暫定關(guān)稅，2008年2月15日至9月30日實行35％的稅率；2008年10月1日至12月31日實行20％的稅率。

大型挖掘機相關(guān)部件進口稅先征后退

據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整大型露天礦用機械正鏟式挖掘機及其關(guān)鍵零部件原材料進口稅收政策的通知》和《財政部關(guān)于調(diào)整大型煤炭采掘設(shè)備及其關(guān)鍵零部件原材料進口稅收政策的通知》，以企業(yè)進口申報時間為準(zhǔn)，2007年1月1日起，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造大型露天礦用機械正鏟式挖掘機和大型煤炭采掘設(shè)備而進口的部分關(guān)鍵零部件、原材料所繳納的進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退，同時停止相應(yīng)整機及成套設(shè)備的進口免稅政策。

大馬力農(nóng)業(yè)裝備部件進口稅先征后退

財政部于2月中旬通知，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造新型大馬力農(nóng)業(yè)裝備而進口部分關(guān)鍵零部件所繳納的進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退；自2008年3月1日起，將停止相應(yīng)整機及成套設(shè)備的進口免稅政策。

自用舊設(shè)備實行出口免稅不退稅

國稅總局日前印發(fā)的《舊設(shè)備出口退(免)稅暫行辦法》規(guī)定，增fast一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的辦法。

財政將重點支持高效照明產(chǎn)品

財政部、國家發(fā)改委聯(lián)合《高效照明產(chǎn)品推廣財政補貼資金管理暫行辦法》，財政補貼將重點支持的高效照明產(chǎn)品主要包括普通照明用自鎮(zhèn)流熒光燈、三基色雙端直管熒光燈(T8、T5型)和金屬鹵化物燈、高壓鈉燈等電光源產(chǎn)品，半導(dǎo)體(LED)照明產(chǎn)品，以及必要的配套鎮(zhèn)流器。

交強險下調(diào)

保監(jiān)會于1月11日公布新《交強險基礎(chǔ)費率表》，本次基礎(chǔ)費率調(diào)整遵循的原則是調(diào)低不調(diào)高，最大限度減輕車主負擔(dān)。據(jù)測算，約64％的被保險人將享受到基礎(chǔ)費率的下調(diào)，下調(diào)的平均幅度為10％左右。調(diào)整幅度較大的車型有：6座以下家庭自用汽車基礎(chǔ)費率下調(diào)9.5％，下調(diào)后的保費為950元；中小排量摩托車下調(diào)33％；36座以上公交車下調(diào)26％；20～36座出租租賃車下調(diào)31％；20座以上企業(yè)非營業(yè)客車下調(diào)20％；特種車三個車型分別下調(diào)39％、18％、30％。

價格違法行為行政處罰規(guī)定

1月13日公布的第515號國務(wù)院令《國務(wù)院關(guān)于修改(價格違法行為行政處罰規(guī)定)的決定》明確，行業(yè)協(xié)會如果有組織經(jīng)營者相互串通，操縱市場價格以及捏造、散布漲價信息哄抬價格等行為的，價格主管部門可以處50萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，社會團體登記管理機關(guān)可以依法撤銷登記。

稅總等三部門加強土地稅收管理

國稅總局、財政部和國土資源部三部門聯(lián)合下發(fā)了《國家稅務(wù)總局、財政部、國土資源部關(guān)于進一步加強土地稅收管理工作的通知》，要求各級地稅部門、負責(zé)征收契稅等的財政部門和國土資源部門要密切合作，共同組織開展對納稅人土地占用情況及土地稅收繳納情況的清查工作。各級財稅部門要根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，合理確定清查范圍，將城鄉(xiāng)結(jié)合部、占地面積大和用地情況不清楚的單位列為重點；對新納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的占地情況要進行全面清查。

財經(jīng)

財政社保工作將推進三大試點

財政部副部長王軍于1月中旬表示，2008年全國財政社會保障工作將努力推進醫(yī)療體制改革、事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革和基本養(yǎng)老保險個人賬戶三大試點。

今年將繼續(xù)研究調(diào)整消費稅

國稅總局于2月19日的《2008年全國稅收工作要點》稱，根據(jù)國家今年的產(chǎn)業(yè)政策，將研究調(diào)整消費稅的征稅范圍和稅率。并提出，要落實房地產(chǎn)調(diào)控措施，研究支持經(jīng)濟適用房、廉租房等保障性住房建設(shè)和促進住房租賃市場發(fā)展的稅收政策。

首批年報出現(xiàn)“無法表示意見”

首批登場的上市公司2007年年報中，S*ST鑫安被會計師事務(wù)所出具了無法表示意見類型的審計報告，并因連續(xù)3年虧損，將成為今年第一家暫停上市的公司。

上市公司利潤增長屬正常

財政部會計司負責(zé)人日前表示，新的企業(yè)會計準(zhǔn)則在上市公司已經(jīng)執(zhí)行了1年，為確保上市公司2007年年報執(zhí)行好新會計準(zhǔn)則，財政部采用了“逐日盯市、逐戶分析”的方式，跟蹤分析每一家上市公司的2007年年報，全面、準(zhǔn)確地掌握上市公司執(zhí)行新準(zhǔn)則的情況。從目前情況看，已公布年報公司凈利潤增長的主要因素是營業(yè)毛利的增長，屬正常經(jīng)濟增長的態(tài)勢。

中央儲備糖管理辦法將于3月施行

商務(wù)部、發(fā)改委、財政部日前公布的《中央儲備糖管理辦法》將于3月1日起正式施行。中央儲備糖是指國家為實施市場調(diào)控、應(yīng)對重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生事件或者其他突發(fā)事件引發(fā)的市場異常波動而儲備的食糖，包括儲備原糖和儲備成品糖。

央企國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓實行信息聯(lián)合

國務(wù)院國資委決定，3月1日起，在國務(wù)院國資委選擇的中央企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易試點機構(gòu)，建立中央企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息聯(lián)合制度。各試點機構(gòu)應(yīng)共同選擇一家以上全國性經(jīng)濟或金融類報刊中央企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。

地方

山東：審計查出違規(guī)金額252億元

2007年山東審計機關(guān)共審計8668個單位，查出違規(guī)金額252.67億元，已上交財政38億多元，歸還原資金渠道近10億元；同時，向紀(jì)檢監(jiān)察和司法機關(guān)移送案件線索104件，涉及人員144人。

上海：基層政府聘請財務(wù)顧問

1月下旬，上海市徐匯區(qū)政府與申銀萬國證券股份有限公司正式簽約，聘請申銀萬國擔(dān)任區(qū)政府的財務(wù)顧問。據(jù)了解，上海已有多個區(qū)級基層政府聘請有實力的金融服務(wù)機構(gòu)擔(dān)任政府的財務(wù)顧問，這表明上?；鶎诱诩訌姽藏斦Y金的管理水平和區(qū)域經(jīng)濟引導(dǎo)水平。

福建：開展注冊會計師任職資格檢查

日前，福建注協(xié)《福建省注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好2007年度注冊會計師任職資格檢查工作的通知》稱，將開展對2007年度注冊會計師任職資格的檢查。據(jù)悉本此檢查的對象為2007年12月31日在冊的注冊會計師。

數(shù)字

2005億元 　2007年股票交易印花稅收入為2005億元，比2006年增長了10.2倍，增加1825億元。

3185億元

2007年，全國個人所得稅收人3185億元，增長29.9％，增加733億元。

聲音

楊遂周：加大土地增值稅清算力度

國稅總局地方稅司副司長楊遂周表示，目前，全國所有的省市已經(jīng)開始啟動土地增值稅清算工作，2008年將進一步加大土地增值稅清算力度。

叢明：金融保險業(yè)是新稅法最大受益者

國稅總局政策法規(guī)司正司級巡視員叢明日前表示，新企業(yè)所得稅法實行后，由于減負效應(yīng)明顯、工資抵扣力度大，金融保險行業(yè)將成為最大的受益者。

國際

IASB企業(yè)合并報表項目階段完成

近日，國際會計準(zhǔn)則理事會(IASB)了修訂后的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第3號(IFRS3)《企業(yè)合并》和修訂后的國際會計準(zhǔn)則第27號(IAS27)《合并財務(wù)報表和單獨財務(wù)報表》，這表明IASB已經(jīng)完成企業(yè)合并項目的第二階段，兩項新修訂后的準(zhǔn)則將于2009年7月1日起生效，但也允許企業(yè)提早采用。

美國審計市場更趨集中

最近，一份由美國政府責(zé)任署(GAO)完成的政府調(diào)查報告表明，大型公眾公司的審計市場已更加集中于四大會計師事務(wù)所。根據(jù)GAO的研究分析，最大的幾家會計師事務(wù)所承攬了1500多家年收入超過10億美元的大型公眾公司中約98％的審計業(yè)務(wù)。

薩班斯法案遵循成本低于預(yù)期

篇5

一、審計風(fēng)險的涵義

“審計風(fēng)險”的涵義主要有兩種意見,一種認為,“審計風(fēng)險”是審計人員與會計師事務(wù)所存在著遭受損失的可能性;另一種意見則認為,審計風(fēng)險是審計人員針對會計報表發(fā)表錯誤審計意見的可能性。實踐中傾向于第二種定義,認為審計風(fēng)險是指審計人員不能形成和正確審計意見的可能,而不是指審計人員與會計師事務(wù)所可能承擔(dān)的損失。國際審計準(zhǔn)則第6號風(fēng)險評估和內(nèi)部控制認為:審計風(fēng)險是指審計師對含有重要的財務(wù)報表表示不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷娘L(fēng)險。我國獨立審計準(zhǔn)則第9號對其定義為:“審計風(fēng)險是指會計報表存在重大的錯報或漏報,而會計師事務(wù)所審計后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄浴薄?/p>

二、審計風(fēng)險的基本特征

1.審計風(fēng)險的客觀性現(xiàn)代審計的一個顯著特征,就是采用抽樣審計的方法,不論是統(tǒng)計抽樣還是判斷抽樣,若根據(jù)樣本審查結(jié)果來推斷總體,會產(chǎn)生一定程度的誤差,即審計人員要承擔(dān)一定程度的作出錯誤審計結(jié)論的風(fēng)險。

2.審計風(fēng)險的普遍性審計風(fēng)險通過最后的審計結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來,審計活動的每個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。從總體看,可能產(chǎn)生風(fēng)險的因素有:內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制能力差,重要的數(shù)字遺漏,對項目的錯誤評價和虛假注釋,項目的流動性強,項目的交易量大,經(jīng)濟蕭條,財務(wù)狀況不佳,抽樣技術(shù)局限性等。

3.審計風(fēng)險的潛在性審計責(zé)任的存在是形成審計風(fēng)險的一個基本因素,如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束,對自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任,就不會形成審計風(fēng)險,這就決定審計風(fēng)險在一定時期里具有潛在性。

4.審計風(fēng)險的偶然性審計風(fēng)險由于某些客觀原因,或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀原因造成,即并非審計人員故意所為,而無意接受了審計風(fēng)險并承擔(dān)了審計風(fēng)險帶來的嚴(yán)重后果。

三、審計風(fēng)險形成的原因

1.客觀原因

(1)法律環(huán)境不斷變化。法律在賦予審計職業(yè)專門的鑒證權(quán)力的同時,其也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果審計人員在審計活動中因發(fā)生違約、失察等行為而提供了虛假的審計信息,并因此損害了國家、委托人、受托人或其他第三者的利益,那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊會計師的法律責(zé)任。

(2)審計范圍的拓展。審計范圍的擴大遠遠超出了傳統(tǒng)的財務(wù)審計,不僅要對被審計單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運作效率進行研究與評價,而且還要就企業(yè)未來持續(xù)經(jīng)營能力作出報告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大,風(fēng)險很高,審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加。

(3)審計責(zé)任的擴大和期望差距的存在增加了審計風(fēng)險。所謂期望差距,是指審計職業(yè)界對本身的認識與社會公眾對審計職業(yè)界認識上的差距。

2.主觀原因

(1)會計師事務(wù)所審計質(zhì)量監(jiān)控不嚴(yán)。我國頒布實施的審計質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則是注冊會計師職業(yè)規(guī)范的重要組成部分,是使會計師事務(wù)所審計工作符合獨立審計準(zhǔn)則要求的基本規(guī)范,是保證審計工作質(zhì)量、規(guī)范審計行為的基本準(zhǔn)則。

(2)審計人員經(jīng)驗和能力的有限性。審計是一個需要運用知識和經(jīng)驗進行判斷的職業(yè)。審計人員判斷力的強弱直接關(guān)系到審計人員從業(yè)質(zhì)量,審計人員采用何種審計方法,搜集多少證據(jù),提出怎樣的意見都直接依賴審計人員的經(jīng)驗和能力。

四、審計風(fēng)險的防范與控制

1.創(chuàng)造良好的社會環(huán)境

良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是注冊會計師賴以生存和發(fā)展的客觀條件,只有有了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境注冊會計師才能在執(zhí)業(yè)時堅守獨立、客觀、公正的原則,從而使審計質(zhì)量得到保證。但是從最近幾年發(fā)生的審計案例看,不少是由于會計師事務(wù)所及其注冊會計師受到被審計單位甚至是某些政府部門的壓力而不得不違規(guī),違心地出具虛假審計報告,一旦出現(xiàn)問題,就會使自己處于非常被動的地位。因此,注冊會計師審計迫切需要一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。新《會計法》的頒布實施,使單位負責(zé)人成為承擔(dān)會計責(zé)任的主體,再加上其他相關(guān)規(guī)定加大了遏制會計造假的力度,從而為注冊會計師審計創(chuàng)造良好、寬松的社會環(huán)境提供了條件。

2.轉(zhuǎn)變觀念,強化風(fēng)險意識

隨著人們對審計期望值的越來越高,審計人員的責(zé)任和風(fēng)險也越來越大,會計職業(yè)界將會更加關(guān)心如何采取有效的審計方法和程序,在降低審計成本的同時高質(zhì)量地完成審計任務(wù),并有效地避免審計風(fēng)險及其損失。因此,審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風(fēng)險,并在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中尋求積極有效的方法控制風(fēng)險。

3.建立有效的內(nèi)部運行機制,完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度

會計師事務(wù)所必須在獨立、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、廉潔、保密性原則下建立自律性的運行機制,同時還應(yīng)根據(jù)成本效益原則建立自己的質(zhì)量控制制度,包括審計工作程序和質(zhì)量控制制度,規(guī)范審計工作底稿,認真執(zhí)行“三級復(fù)核”制度,加強執(zhí)業(yè)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等。

4.建立有效的事前評估、事中控制、事后評價的風(fēng)險管理系統(tǒng)

事前風(fēng)險評估,就是要求審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,應(yīng)對客戶所面臨的以及潛在的風(fēng)險進行分析、判斷、評估,并以此為出發(fā)點制定審計策略和審計計劃,使審計風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。這主要包括客戶和客戶管理當(dāng)局兩個方面。

客戶主要有經(jīng)營環(huán)境因素分析、組織結(jié)構(gòu)因素分析;管理當(dāng)局方面主要有管理者的品行、能力分析和管理者變更情況分析等。事中風(fēng)險的控制,主要指選擇減輕風(fēng)險的技術(shù)和方法,建立減輕風(fēng)險的程序,以規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移審計風(fēng)險。審計風(fēng)險的控制是多方面的,主要是接受客戶的風(fēng)險控制、選派審計人員的風(fēng)險控制、審計計劃的風(fēng)險控制、審計證據(jù)的風(fēng)險控制、編制審計報告的風(fēng)險控制、審計質(zhì)量檢查的風(fēng)險控制等。事后審計風(fēng)險的評價,主要是指對上述審計人員所做工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估,以最大限度地降低審計風(fēng)險,并為以后的審計工作總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)。

5.提高審計人員的綜合素質(zhì)

首先,注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)。其次,要形成嚴(yán)謹(jǐn)踏實的工作作風(fēng),認真負責(zé)地對待每一項審計業(yè)務(wù),嚴(yán)格依照獨立審計準(zhǔn)則進行審計,以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。第三,要主動學(xué)習(xí)和掌握與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)和制度,不斷更新知識,提高分析、判斷、預(yù)測經(jīng)濟活動的能力。第四,要慎重考慮出具何種意見的審計報告,千萬不可草率出具無保留意見的審計報告。

篇6

專業(yè)技術(shù)工作總結(jié)，應(yīng)該屬于總結(jié)類的文章，與一般的總結(jié)類文章差不多。但也有獨特的特點，是職稱評審重要組成部分，是評委評價自己的重要依據(jù)，也是自己水平、能力、成果的展示，同時也是任職以來重要經(jīng)驗總結(jié)?？偨Y(jié)寫得好不好，影響到專家對你的評價，也會影響到自己能不能通過。所以寫好專業(yè)技術(shù)總結(jié)很重要。

如何寫？

一是先簡要介紹自己是基本情況，如現(xiàn)任職稱、任職時間、畢業(yè)學(xué)校、政治面貌、現(xiàn)從事的專業(yè)技術(shù)工作。擔(dān)任那些社會職務(wù)。

二是自己政治思想，工作態(tài)度，履行崗位職責(zé)情況。

三是詳細地敘述自己任職以來從事的專業(yè)技術(shù)工作。即主持那些課題，課題進展，有那些創(chuàng)新，取得那些突破，通過那類鑒定，獲得什么獎勵，專家對此評價。 四是發(fā)表那些論文。

五是獲得的獎勵。

總結(jié)，就是把某一時期已經(jīng)做過的工作，進行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評價，進行一次具體的總分析、總研究；也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點和不足，有什么經(jīng)驗、提高。

（一）基本情況。

1．總結(jié)必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細。這部分內(nèi)容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎(chǔ)等進行分析。

2．成績和缺點。這是總結(jié)的中心。總結(jié)的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現(xiàn)在哪些方面，是怎樣取得的；缺點有多少，表現(xiàn)在哪些方面，是什么性質(zhì)的，怎樣產(chǎn)生的，都應(yīng)講清楚。

3．經(jīng)驗和教訓(xùn)。做過一件事，總會有經(jīng)驗和教訓(xùn)。為便于今后的工作，須對以往工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)進行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認識。

4．今后的打算。根據(jù)今后的工作任務(wù)和要求，吸取前一時期工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)，明確努力方向，提出改進措施等。

（二）寫好總結(jié)需要注意的問題

1．總結(jié)前要充分占有材料。最好通過不同的形式，聽取各方面的意見，了解有關(guān)情況，或者把總結(jié)的想法、意圖提出來，同各方面的干部、群眾商量。一定要避免領(lǐng)導(dǎo)出觀點，到群眾中找事實的寫法。

2．一定要實事求是，成績不夸大，缺點不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓(xùn)的基礎(chǔ)。

3．條理要清楚?？偨Y(jié)是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達不到總結(jié)的目的。

4．要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質(zhì)的，有現(xiàn)象的；有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精。總結(jié)中的問題要有主次、詳略之分，該詳?shù)囊?，該略的要略?/p>

5．總結(jié)的具體寫作，可先議論，然后由專人寫出初稿，再行討論、修改。最好由主要負責(zé)人執(zhí)筆，或親自主持討論、起草、修改。

申報高級會計師業(yè)務(wù)工作總結(jié)（供參考）

本人XXX，男，生于19XX年X月，大學(xué)文化，現(xiàn)任XXXXXX有限公司財務(wù)經(jīng)理。20XX年11月通過全國經(jīng)濟專業(yè)工商管理子專業(yè)中級資格證書考試，獲得經(jīng)濟師（工商管理）資格。20XX年5月通過全國會計專業(yè)技術(shù)資格中級資格證書考試，獲得會計師資格。20XX年9月通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試的全部科目，20XX年加入中國注冊會計師協(xié)會，為非執(zhí)業(yè)會員。20XX年3月加入中國會計學(xué)會。20XX年9月參加全國高級會計師資格考試成績達到XXX合格標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)根據(jù)人事部、財政部“國人廳發(fā)[2004]14號”文件和《XX省高級會計師資格評價試行辦法》的精神，申報評審高級會計師。

一、本人概況

19XX年9月畢業(yè)于XXXX學(xué)院會計系XXXX專業(yè)，學(xué)制X年，并于同年XX月參加工作。20XX年1月開始參加全國高等教育自學(xué)考試會計專業(yè)本科段考試，于20XX年12月取得由XX省高等教育自學(xué)考試委員會和XXXX學(xué)院聯(lián)合頒發(fā)的自學(xué)考試會計專業(yè)本科畢業(yè)證書。20XX年4月考入XXXX大學(xué)MPAcc（會計碩士）專業(yè)進行在職碩士學(xué)位學(xué)習(xí)。

19XX年12月至19XX年9月，在XXXXXX公司負責(zé)會計核算、報表編制等財務(wù)會計工作。19XX年9月至20XX年2月，分別在XXXX有限公司（XX合資企業(yè)）、XXXXXXX（中方投資者）、XXXXXX有限公司（由XXXXX重組更名）先后擔(dān)任主管會計、主任、財務(wù)副經(jīng)理等職位，開始主要負責(zé)賬務(wù)處理、報表編制、報表分析、稅務(wù)核算等工作，擔(dān)任財務(wù)副經(jīng)理后主要負責(zé)預(yù)算管理、財務(wù)分析、融資管理、內(nèi)部審計、會計稽核等財務(wù)管理工作，協(xié)助部門經(jīng)理對公司財務(wù)工作的管理。20XX年3月至20XX年9月，在XXXXXXXX有限公司擔(dān)任財務(wù)負責(zé)人，負責(zé)公司內(nèi)部財務(wù)管理方面工作，協(xié)調(diào)外部與稅務(wù)、銀行、外匯等相關(guān)管理部門的各類事項，規(guī)避公司潛在的風(fēng)險，為公司健康快速地發(fā)展提供有力保障。20XX年10月至今，在XXXXXX有限公司擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理，全面負責(zé)公司財務(wù)管理工作。

從事財務(wù)、會計工作以來，始終堅持黨的四項基本原則，遵守《中華人民共和國憲法》和各項法律，認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度、

準(zhǔn)則，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。

二、學(xué)識水平

1、學(xué)習(xí)情況

財務(wù)工作需要邊工作邊學(xué)習(xí)，我一直也是這樣做的。19XX年9月至19XX年9月，在XXXXXX學(xué)院會計系XXXX專業(yè)學(xué)年，系統(tǒng)學(xué)習(xí)了會計、財務(wù)管理等基礎(chǔ)理論知識，為畢業(yè)參加工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。20XX年參加并通過了全國經(jīng)濟專業(yè)工商管理中級資格證書考試，取得經(jīng)濟師資格。20XX至20XX年參加了全國會計專業(yè)技術(shù)資格中級資格證書考試，并以《經(jīng)濟法》81分、《財務(wù)管理》78分、《中級會計實務(wù)一》80分和《中級會計實務(wù)二》88分，平均成績81.75分的高分通過考試取得會計師資格。20XX年9月通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試的全部5門科目，獲得全科合格證書。從20XX年1月至20XX年10月，利用業(yè)余時間參加全國高等教育自學(xué)考試會計專業(yè)本科段考試，以全部專業(yè)課一次性通過、平均72分、論文優(yōu)秀的成績在20XX年12月獲得本科畢業(yè)證書。20XX年10月參加在職碩士學(xué)位全國統(tǒng)一聯(lián)考，被XXXX大學(xué)錄取為MPAcc(會計碩士)，經(jīng)過系統(tǒng)的理論學(xué)習(xí)后，目前正在撰寫畢業(yè)論文。20XX年9月參加全國高級會計師資格考試成績達到XXX合格標(biāo)準(zhǔn)。

在工作過程中，我不斷進行具有針對性的學(xué)習(xí)并參加各類資格考試，學(xué)習(xí)與工作的相互促進，使我不斷提升自己的專業(yè)能力。總之，從學(xué)習(xí)情況看，已經(jīng)較系統(tǒng)地掌握了財務(wù)、會計專業(yè)知識和理論，具備了應(yīng)有的職業(yè)判斷能力，具有了履行高級會計師職務(wù)的學(xué)識水平。

2、對會計理論、專業(yè)知識的運用情況

擔(dān)任會計師以來，結(jié)合工作實際撰寫了理論文章6篇、重要調(diào)查報告3篇、業(yè)務(wù)工作總結(jié)8篇，規(guī)章制度和辦法等若干。以理論文章為例，20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，與XXX、XXX二人就高科技企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險等級、產(chǎn)品特點等使其內(nèi)部控制區(qū)別于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，探討高科技企業(yè)內(nèi)部控制模式對完善其管理的重要意義，撰寫的文章《XXXXXXXXX》發(fā)表在《XXXXX》20XX年XX期。20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，通過案例進行具體分析，對房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅收問題進行分析探討，提出完善我國房地產(chǎn)稅制的建議，撰寫了《XXXXXX》、《XXXXXXXXX》兩篇文章，分別刊載于《XXXX》20XX年XX期和XX期上。20XX年新的營業(yè)稅暫行條例及其實施細則頒發(fā)后，針對營業(yè)稅新老辦法在政策銜接上存在的一些問題，撰寫了《XXXXXXXXXXX》，文章發(fā)表在《XXXX》20XX年XX期上。此外，還有《XXXXXXXXXXXX》、《XXXXXXXXXXX》兩篇文章分別對新會計準(zhǔn)則實施后對土地使用權(quán)的核算及稅務(wù)影響，購進走私進口貨物涉及的稅務(wù)問題進行探討，文章成稿投出尚未發(fā)表。從上不難看出本人了解國內(nèi)外財務(wù)、會計方面的發(fā)展趨勢；了解宏觀經(jīng)濟政策，能夠熟練掌握并運用會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則以及與財務(wù)、會計工作相關(guān)的法律、法規(guī)、制度，具備了運用會計理論和專業(yè)知識解決實際工作中的問題，并將之總結(jié)形成文章的能力。

三、工作能力和工作成就

工作XX年多來，從事過會計核算、財務(wù)分析、內(nèi)部審計、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等工作，工作崗位也從開始的一般財務(wù)人員逐漸提升到現(xiàn)在的財務(wù)經(jīng)理，供職的單位主要是外商合資、獨資大中型企業(yè)。具有了較豐富的工作經(jīng)驗，包括XX年以上的企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)歷。具備較為全面綜合的企業(yè)管理經(jīng)驗，尤其在財務(wù)會計方面專業(yè)能力突出。本人具有較高的政策水平和豐富的財務(wù)會計工作經(jīng)驗，能擔(dān)

負起一個地區(qū)，一個部門或一個系統(tǒng)的財務(wù)會計管理工作，能夠草擬和解釋一個地區(qū)、一個部門、一個系統(tǒng)或在全國施行的財務(wù)會計法規(guī)、制度、辦法，組織和指導(dǎo)一個地區(qū)或一個部門、一個系統(tǒng)的經(jīng)濟核算和財務(wù)會計工作，培養(yǎng)中級以上人才，具有全面履行高級會計師崗位職責(zé)的能力和水平。

為人誠懇、謙虛、勤奮，性格開朗，富有責(zé)任感和事業(yè)心，勇于面對困難和壓力，擅于創(chuàng)造性地解決問題，有艱苦創(chuàng)業(yè)、開拓進取和團隊合作精神。熟悉企業(yè)的財務(wù)工作流程，能夠勝任企業(yè)的各項財務(wù)管理和會計工作，有較為豐富的團隊領(lǐng)導(dǎo)和管理經(jīng)驗，有較強的組織協(xié)調(diào)和社會活動能力。下面就本人符合高級會計師職稱條件的能力和工作成就作一介紹。

20XX年，在省內(nèi)上市公司XXXX介入XXXXXXXXX有限公司公司的收購重組運作中做了大量實際的工作，提出了多項決策性建議。隨后在20XX年再次全程參與了深市上市公司XXXXXX受讓XXXX，并部分收購XXXX投資者股權(quán)后，對XXXXXXX有限公司的股權(quán)重組工作，克服困難解決了上市公司收購?fù)馍掏顿Y企業(yè)的法律法規(guī)尚不健全，同時限制繁多的各類問題，平衡各方利益最終達成收購，使XXXXXX在專用車領(lǐng)域擴張的目的得以順利實現(xiàn)，而且為XXXXX有限公司（收購后更名為“XXXXXXX有限公司”）進一步的發(fā)展減輕了包袱、擴大了融資渠道，取得雙贏效果。

20XX年，為了XXXXXX有限公司加快發(fā)展，抓住國內(nèi)道路運輸車輛需求快速增長的有利時機，參與起草了XXXXXXXX建設(shè)項目的可行性研究報告，利用所掌握的財務(wù)管理等專業(yè)知識，論證了投資可行性，推進了XXXXXX在XXXXXXXX開發(fā)區(qū)基地的建設(shè)投產(chǎn)。

20XX年，擔(dān)任XXXXXXXX有限公司財務(wù)負責(zé)人期間，結(jié)合公司實際經(jīng)營需要，組織制定了《財務(wù)管理制度》、《會計核算制度》及《日常費用管理辦法》等財務(wù)會計制度，完善了財務(wù)制度建設(shè)，強化了內(nèi)部控制，對規(guī)范、保障公司經(jīng)營活動的合規(guī)性起到重要作用。

篇7

我所自月開業(yè)以來，本著客觀、獨立的立場和實事求是的原則，始終堅持“誠信為本，操守為重”的執(zhí)業(yè)理念，秉承以質(zhì)量求信譽、以信譽求發(fā)展的服務(wù)宗旨，以維護社會公眾利益為根本。在嚴(yán)格遵守注冊會計師基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，廣開客源、大力開拓各種業(yè)務(wù)，提高效益，自開業(yè)近兩個月來已做了11項審計，40項驗資，9項資產(chǎn)評估。在做業(yè)務(wù)的過程中，我們的員工以優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重，和客戶保持了健康的合作關(guān)系，為我所贏得了良好的口碑，同時也贏得了一定的客源。

二、建立一套科學(xué)的管理體系

一流的的事務(wù)所必須有一流的價值創(chuàng)造，一流的價值創(chuàng)造來源于一流的服務(wù)質(zhì)量，一流的服務(wù)質(zhì)量取決于一流的員工隊伍，一流的員工隊伍有賴于一流的管理團隊，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。為了確保我所日常事務(wù)的正常運行，我們制定了一整套科學(xué)、行之有效的管理體系：

1、全員聘用合同制。我所面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)洌p向選擇，全部人員包括所長實行聘用合同制。

2、以主任會計師負責(zé)制為主線的崗位責(zé)任制。事務(wù)所以業(yè)務(wù)管理為主線，形成對人員及其他方面的管理體系，實施主任會計師負責(zé)制。副主任會計師、部室主任、項目經(jīng)理、執(zhí)業(yè)人員、一般職員等都要明確責(zé)任和義務(wù)，實行責(zé)、權(quán)、險為一體的崗位責(zé)任制。年終綜合考核，勝任者留用，不勝任者調(diào)整或解聘。

3、工資與效益掛鉤。現(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)為基本工資加效益工資，基本工資根據(jù)我市的最低生活工資標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合技術(shù)資質(zhì)，工作年限，職務(wù)等因素分為幾個檔次，具體標(biāo)準(zhǔn)隨崗位確定。效益工資是根據(jù)個人的能力及業(yè)務(wù)量按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來提取，這樣一來個人的能力和業(yè)績以及工作質(zhì)量直接與自己的收入掛鉤，從而在很大程度上促進了員工的工作熱情，同時形成了員工學(xué)習(xí)的動力，這樣在所里形成工作—學(xué)習(xí)—工作這樣一個良性的循環(huán)局面，最終在保證了我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上又提高了經(jīng)濟效益。我所開業(yè)以來取得的成績則是一個證明。

4、綜合福利保險制。凡在事務(wù)所工作且簽訂合同的員工，事務(wù)所給予養(yǎng)老、醫(yī)療、意外等保險。解除了職工后顧之憂，穩(wěn)定了思想，增強了天源的凝聚力和感召力。營造出了一種人員能進能出，職務(wù)能高能低，工資能多能少，機構(gòu)能設(shè)能撤的獎勤罰懶，優(yōu)勝劣汰的動態(tài)激勵氛圍，不搞論資排輩，不為人情關(guān)系所困撓，一切以社會效益為目的，以素質(zhì)能力一把尺子量長短，以工作業(yè)績一個標(biāo)準(zhǔn)論高低，能者上，庸者下為各方面的人才創(chuàng)造一個平等競爭，健康發(fā)展的良好環(huán)境。

三、吸引人才，重視對新老員工的培訓(xùn)

審計業(yè)務(wù)質(zhì)量在很大程度上取決于注冊會計師的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，為此，在強化業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管的同時，我所把職業(yè)道德和專業(yè)培訓(xùn)作為培訓(xùn)工作的核心任務(wù)。

充分認識到人才是事務(wù)所發(fā)展的生命線，我所自成立以來就本著長遠的目光，面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，不斷的為事務(wù)所增添新鮮的血液，在壯大我所注師隊伍的同時，也注重對后備人才的培養(yǎng)。

注冊會計師作為知識密集型的行業(yè)，終生培訓(xùn)是行業(yè)的顯著特點，后續(xù)培訓(xùn)教育貫穿了每一位注冊會計師的整個職業(yè)生涯。對事務(wù)所日常、系統(tǒng)的培訓(xùn)從一般助理人員、項目經(jīng)理到經(jīng)理，及至更高層次的管理人員都至關(guān)重要，甚至可以說，員工的執(zhí)業(yè)過程就是最基本的培訓(xùn)課堂。因此我所特別注重對員工的培訓(xùn)，定期、有計劃的對新老員工進行培訓(xùn)。為了杜絕培訓(xùn)工作只是講講課、做個報告，或者變成一種可有可無的形式，為了防止事務(wù)所員工覺得培訓(xùn)是在浪費資源、浪費時間與精力。所長在百忙之中抽時間出來親自給員工做思想動員，把培訓(xùn)工作當(dāng)作一件重要事情來抓，讓全所上下從思想上把對學(xué)習(xí)的認識提升到一個高度。同時挑選業(yè)務(wù)尖子來講課，各個所長在旁邊補充指導(dǎo)，大家有問題隨時交流，整個課堂完全是開放式，成為全所互相學(xué)習(xí)、交流經(jīng)驗的平臺。不管是有著豐富經(jīng)驗的注冊會計師，還是一般的助理人員，大家都坐在一起以平等的姿態(tài)互相學(xué)習(xí)。所自成立以來已組織全所員工專業(yè)培訓(xùn)了3次，在事務(wù)所內(nèi)部局域網(wǎng)上了專業(yè)技術(shù)公告2部。

四、建設(shè)“愛”的家園

1、自成立伊始即打出建立“之家”的旗號，是這樣說的也是這樣做的。在這里每位員工都感受到充分的人情關(guān)懷與尊重，即感情方面的激勵。這使所的每一個員工，不管他是股東與否，也不管他是注冊會計師，還是一般助理人員，都能感受到領(lǐng)導(dǎo)對自己的尊重與關(guān)懷，歸屬感油然而生。在生活方面，所領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常組織一些集體活動，使員工們感覺到自己是集體中的一員而并非一臺單一的工作機器，讓員工感動不已，銘記在心。有困難大家一起幫助，有高興事大家一起慶祝。古語說得好：上下同欲者，勝。各方向努力，心靈的溝通，使得所里上下一條心，緊緊團結(jié)在一起，必將所向披靡，無往不勝。

也很注重員工專業(yè)技能的提高，鼓勵大家學(xué)習(xí)，創(chuàng)造條件讓沒考過各種執(zhí)業(yè)資格的員工安心學(xué)習(xí)，這樣員工得到的不單是充足的學(xué)習(xí)時間，還有互相理解后的感動，使員工再投入工作時會更竭盡全力去維護所的利益。歸根到底，是忠誠創(chuàng)造了忠誠，友誼締結(jié)了友誼，信任產(chǎn)生了信任，盡職盡責(zé)促發(fā)了盡職盡責(zé)。

五、展望明天

1、以誠為本?？梢哉f誠信是會計師事務(wù)所發(fā)展的生命線。注冊會計師的誠信是對社會的誠信，是對公眾的誠信，注冊會計師的信用是一種社會信用，而不僅僅是一種經(jīng)濟信用。注冊會計師只有遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，堅持誠信，憑借其豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗，以獨立、客觀、公正的身份發(fā)表意見，出具的報告才具有公信力，才能真正實現(xiàn)不做假賬。會計師事務(wù)所要自覺的在執(zhí)業(yè)過程中樹立誠信意識，提高自身的職業(yè)道德，建立起行業(yè)自律機制。

篇8

在學(xué)期末我們學(xué)校組織了實踐，學(xué)校安排的實踐是分為兩個階段：第一個階段會計電算化的操作，第二個階段是老師介紹關(guān)于會計在社會中的運用。

首先講述了會計行業(yè)的基本情況。關(guān)于證書方面有注冊會計師cpa、注冊稅務(wù)師cta、注冊資產(chǎn)評估師cpv和acca師一種英國特許的會計師。這有利于我能夠根據(jù)自身的優(yōu)勢去考取與此相關(guān)的證書更深的學(xué)習(xí)會計方面的知識。老師還介紹了國際四大會計事物所：普華永道、畢馬威、德勤和安永。雖然這些國際的企業(yè)對現(xiàn)在我來說會遙遠，但知道這些更遠的目標(biāo)會促進現(xiàn)在的學(xué)習(xí)和發(fā)展。老師還向我們推薦了有關(guān)于會計專業(yè)的期刊：《會計研究》、《會計之友》、《財會研究》、《財會月刊》、《財會與會計》、《當(dāng)代審計》。這些期刊可以讓我們更好的去了解當(dāng)代的實事。與時俱進是學(xué)會計的根本所以說雜志、期刊是我們要學(xué)習(xí)的重點。

在后來的課程中老師還向我們講述了會計的發(fā)展史中，包含了會計的本質(zhì)和會計學(xué)的組成。會計的本質(zhì)是由財務(wù)會計和管理會計兩部分內(nèi)容所組成。會計是一個信息系統(tǒng)，又是一種管理活動，企業(yè)會計是企業(yè)管理的一個重要組成部分。在會計的應(yīng)用方面給我們分析了在政治生活中、經(jīng)濟方面、微觀企業(yè)方面的運用。會計是科學(xué)和藝術(shù)的結(jié)合，必須遵循會計準(zhǔn)則。它是過程與控制經(jīng)驗的結(jié)合。在會計的運用中有四怕：怕僵化、怕撒謊、怕失衡、怕玩陰。在運用會計的過程中要懂得去避免一些不好的因素，在能夠發(fā)揮自身優(yōu)勢的前提下要把握好自身的標(biāo)準(zhǔn)尺度。

以上是我的實踐工作總結(jié)。經(jīng)過這三個星期的實踐，由實踐到理論從中學(xué)習(xí)到了許多。會計電算化的運用是在今后的工作中不能缺少的。雖然只是很簡單很淺的操作但都是基礎(chǔ)得扎實。在老師所講的理論中理解到了會計不僅僅得學(xué)習(xí)還得學(xué)會運用，在學(xué)會計的旅程中是或許會艱苦從管理發(fā)到稅法都得從中理解掌握。只有全面的掌握和會計有關(guān)的只是才能更深的體會。在學(xué)知識中不忘學(xué)習(xí)法律法規(guī)，因為會計是涉及到很多的領(lǐng)域，不同的領(lǐng)域有不同的規(guī)則，掌握了規(guī)律才能更好的生存。會計是個與時俱進的課程，不能把眼光只停留在課本上，要更廣泛去吸吶更多的知識。一點一點的吸收慢慢的積累，漸近的去學(xué)習(xí)。

篇9

中圖分類號:F275.2 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1005-0892(2007)04-0120-04

根據(jù)管理學(xué)原理，如果在供應(yīng)鏈上的某一環(huán)節(jié)不是企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，那么就可以依據(jù)契約，將該項活動外包給能提供專業(yè)化服務(wù)的第三者執(zhí)行。會計行為外部化（或稱會計外包，或會計活動外移）是將企業(yè)開展的以提供會計信息為目的的實踐活動以商業(yè)形式從企業(yè)內(nèi)部分離出來外包給專業(yè)會計機構(gòu)安排的過程。本文將以海峽兩岸相似的會計市場為背景，剖析會計行為外部化機理，整合全社會會計資源，為建立海峽兩岸共同會計市場作貢獻。

一、會計行為外部化主體

會計行為外部化是海峽兩岸小規(guī)模企業(yè)最優(yōu)的會計選擇。目前，在大陸各類中小企業(yè)數(shù)量已超過800萬家，臺灣地區(qū)也達116萬家，分別占兩岸企業(yè)總數(shù)的絕大部分。中小企業(yè)尤其是小規(guī)模企業(yè)，號稱螞蟻雄兵，其運作方式靈活，在明確政策扶持下，蘊藏著較大的發(fā)展機會。[1]然而，小規(guī)模企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單且存在著一定程度的非正式化傾向，倘若僅僅依靠自身技術(shù)力量和管理水平處理一切事務(wù)，勢必成本高、收益小，很難適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。2003年1月1日實施的《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》要求從資金、政策、中介服務(wù)等多方面為小規(guī)模企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展提供有利的環(huán)境。[2]我們認為，以《小企業(yè)會計制度》為會計行為指南的小規(guī)模企業(yè)是會計行為外部化主體（外部化會計行為的實施者），其對會計服務(wù)的強烈需求將會成為會計業(yè)極具潛質(zhì)的待開發(fā)市場，即其理由可概括如下：

1. 降低成本。市場總是不斷向?qū)I(yè)化和正規(guī)化演進，隨著經(jīng)濟進一步發(fā)展，企業(yè)所面臨的生存環(huán)境將日益復(fù)雜化，單個企業(yè)在遇到新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，由于專業(yè)技術(shù)條件或管理水平受限，無法加以合理處理。外部會計師的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)能力往往要超過企業(yè)內(nèi)部的會計人員，在職業(yè)過程中他們積累了更多的經(jīng)驗和外部市場的信息，可以為企業(yè)提供更好的服務(wù)。從成本效益角度來看，會計行為外部化與企業(yè)自己搜集信息、設(shè)置機構(gòu)、培訓(xùn)人員、探索管理方法等相比要節(jié)省大量的時間和經(jīng)費。這種來自外部的“智力支持”，能夠降低企業(yè)會計活動的成本。

2. 提高會計信息質(zhì)量。會計行為外部化利用了“別人的眼睛”來管理自己的事務(wù)，是提高會計信息質(zhì)量、增強社會公信力的重要保障。外部會計師通過“獨立性”的會計服務(wù)活動，在為不同的客戶解決相似的問題的過程中，能有效遵循《小企業(yè)會計制度》，克服小規(guī)模企業(yè)普遍存在的會計人員素質(zhì)差、會計行為不規(guī)范、會計基礎(chǔ)工作薄弱、內(nèi)部控制混亂、制度執(zhí)行不力等問題，提供準(zhǔn)確而個性化的信息資料，滿足企業(yè)外部和內(nèi)部的多種信息需要。從經(jīng)濟學(xué)角度看，會計行為外部化遵循了“誰收益誰付費”的原則，使會計信息成為名副其實的商品，從而便于消除關(guān)系導(dǎo)致的市場信息披露的不完備和種種敗德行為，提高了會計信息的公信力。

3. 解決發(fā)展中的突出問題。從企業(yè)發(fā)展進程看，現(xiàn)有小規(guī)模企業(yè)在管理咨詢、納稅籌劃、信息化建設(shè)、戰(zhàn)略制定等方面需要大量的中介服務(wù)，會計行為外部化有助于幫助小規(guī)模企業(yè)提升坐標(biāo)，提高管理效率。外部會計師通過引入先進的會計財務(wù)監(jiān)控機制，制定并優(yōu)化財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，進行風(fēng)險評估、投資決策咨詢，能有效地幫助企業(yè)解決發(fā)展中的管理問題，完善服務(wù)功能，改善經(jīng)營績效，減少和避免經(jīng)營決策的失誤、降低管理成本，為小規(guī)模企業(yè)提供高效率的創(chuàng)業(yè)和運營平臺。另外，外部會計師在收取服務(wù)費的同時也為企業(yè)承擔(dān)了責(zé)任，對企業(yè)而言，在會計行為外部化的同時也轉(zhuǎn)移了一部分的財務(wù)風(fēng)險。[3]

4. 加速企業(yè)再造的優(yōu)勢。企業(yè)首先找出其核心競爭力，并把人財物等資源和管理注意力集中到這些核心競爭力上，通過外部化會計行為，優(yōu)化了企業(yè)資源配置，使得企業(yè)能夠關(guān)注、利用核心競爭力增強競爭優(yōu)勢，創(chuàng)造更多價值，進而提升績效。事實上，小規(guī)模企業(yè)更能從會計行為外部化中提升績效。

二、會計行為外部化客體

目前中國大陸執(zhí)業(yè)注冊會計師近6萬人，共有4,500余家事務(wù)所；[4]我國臺灣地區(qū)執(zhí)業(yè)會計師有2,300多人，會計師事務(wù)所（母體）約1,000家左右。海峽兩岸事務(wù)所規(guī)模普遍不大，小型事務(wù)所居多。面對市場環(huán)境的變化，小型事務(wù)所存在生存危機。是嚴(yán)格師、所審批管理、限制小型事務(wù)所的發(fā)展？還是鼓勵出現(xiàn)更多的小型事務(wù)所？我們認為，小型事務(wù)所應(yīng)大量存在，作為海峽兩岸小規(guī)模企業(yè)會計行為外在的承受者。在會計服務(wù)市場上，相對于大型事務(wù)所而言，小型事務(wù)所作為會計行為外部化客體更具比較優(yōu)勢。

1. 經(jīng)營靈活。小型事務(wù)所投資少，易于創(chuàng)辦，管理費用低，且易獲得必要的信息（通常認為，規(guī)模愈小，必要信息量愈少）；小型事務(wù)所有其特定的活動空間和競爭平臺，它們區(qū)域性、地方性強，如我國臺灣地區(qū)會計師法規(guī)定，會計師“以其登錄開業(yè)之?。ㄊ校槠鋱?zhí)行業(yè)務(wù)之區(qū)域。如在其它?。ㄊ校﹫?zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)設(shè)立分事務(wù)所”；小型事務(wù)所經(jīng)營方式機動靈活，能面對不同類型企業(yè)多種多樣的服務(wù)要求，可以接受小業(yè)務(wù)，多客戶。

2. 反應(yīng)快捷。小型事務(wù)所機制活、概念新，面對市場變化反應(yīng)快捷，在接受業(yè)務(wù)時便于溝通，應(yīng)變能力強，其所謂“船小好掉頭”；小型事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)扁平化，監(jiān)督到位，決策快，能擺脫繁瑣的程式，克服一些大型事務(wù)所在這方面的局限性，能理解客戶的個別要求并及時滿足他們的需要。

3. 特色強。小而有特色是所有小型事務(wù)所存活和發(fā)展的真諦。小型事務(wù)所雖沒有大型事務(wù)所那樣具有廣泛的影響力以及龐大的專業(yè)人員隊伍，但絕不是“小而弱、小而亂”，在小的方面和特殊領(lǐng)域的服務(wù)中比大型事務(wù)所做得更到位。小型事務(wù)所員工歸屬感強、富有朝氣、辦事效率高，在技術(shù)上勇于創(chuàng)新，在服務(wù)上善于花樣翻新。

4. 責(zé)任、風(fēng)險小。會計服務(wù)的主要特點是需求多、收費低，所承擔(dān)的責(zé)任與風(fēng)險比審計服務(wù)要小得多，對事務(wù)所規(guī)?；蟪潭鹊?。雖然大型事務(wù)所憑借其實力優(yōu)勢，也能為小規(guī)模企業(yè)提供全方位、綜合性的服務(wù)，包括優(yōu)質(zhì)的會計服務(wù)，但是，出于成本效益的考慮、地域條件限制以及現(xiàn)階段審計市場整體格局的調(diào)整，大型事務(wù)所的市場定位主要應(yīng)確定在為大、中型企業(yè)提供審計服務(wù)上。

三、會計行為外部化趨向分析

會計市場為海峽兩岸服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域較早開放的市場之一，會計服務(wù)是《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》（GATS）下的專業(yè)服務(wù)，按照GATS的規(guī)定屬于服務(wù)貿(mào)易下分的商業(yè)服務(wù)的重要組成部分。會計服務(wù)將成為兩岸經(jīng)濟繁榮的重要“引擎”，海峽兩岸會計服務(wù)市場的共同、健康發(fā)展對于提升資源運用的效率，擴大經(jīng)濟國際化，促進兩岸經(jīng)貿(mào)共同繁榮與發(fā)展將起到重大作用。從另一層面看，小規(guī)模企業(yè)會計行為外部化將導(dǎo)致兩岸會計市場結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，其市場趨向分析如下：

1. 小規(guī)模企業(yè)會計行為社會化趨勢明顯。小規(guī)模企業(yè)會計行為外部化的結(jié)果必然導(dǎo)致會計行為廣泛的社會性，形成專業(yè)化會計服務(wù)產(chǎn)業(yè)，我們樂觀預(yù)期，會計服務(wù)業(yè)作為一個日趨成熟的服務(wù)行業(yè)門類，將成為海峽兩岸未來經(jīng)濟建設(shè)中的一大支柱產(chǎn)業(yè)，它將推動和促進海峽兩岸經(jīng)濟發(fā)展。而在這一新興產(chǎn)業(yè)中，小型事務(wù)所是主力軍，[5]在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，是會計行為外在的社會中堅力量，是一不可忽視的團體。例如，近年來臺灣地區(qū)會計師法調(diào)整了自身的業(yè)務(wù)范圍以后，會計服務(wù)收入的比重，有日漸提高的趨勢，相當(dāng)數(shù)量的會計師專事會計服務(wù)業(yè)務(wù)。例如，高雄市會計師公會共有308名會員，2004年有102名會員放棄企業(yè)財務(wù)報表的鑒證業(yè)務(wù)，未領(lǐng)印鑒證明，轉(zhuǎn)而為小規(guī)模企業(yè)或商行提供會計服務(wù)。[6]

2. 小型事務(wù)所的市場定位將更為準(zhǔn)確。小型事務(wù)所由于規(guī)模較小，人力資源結(jié)構(gòu)不合理，實力較弱，在激烈的市場競爭環(huán)境下，抵御風(fēng)險的能力遠比大型事務(wù)所差，難以通過審計服務(wù)擴大規(guī)模，提高業(yè)務(wù)收入。面對困境，小型事務(wù)所將從審計服務(wù)中脫離出來，集中優(yōu)勢資源專注會計市場中的小規(guī)模企業(yè)，以小規(guī)模企業(yè)為客戶群，提供優(yōu)質(zhì)及時、貼身裁剪的專業(yè)會計服務(wù)，是小型事務(wù)所走專業(yè)化發(fā)展道路的理性選擇。

3. 小型事務(wù)所會計服務(wù)內(nèi)容更為寬廣、精專。會計行為外部化不同于傳統(tǒng)的會計服務(wù)，而是一種綜合型的系統(tǒng)服務(wù)項目。相對于審計服務(wù)而言，會計服務(wù)業(yè)務(wù)是小規(guī)模企業(yè)會計行為外部化的產(chǎn)物，它是指注冊會計師受托從事本應(yīng)由企業(yè)完成的以會計核算和會計管理為主要功能的服務(wù)性會計活動，包括政策咨詢、事務(wù)、財務(wù)診斷等，是所有事務(wù)所都能夠從事的非法定業(yè)務(wù)，注冊會計師從事會計服務(wù)業(yè)務(wù)主要運用的是會計專長，而非審計專長。其中，政策咨詢應(yīng)包括為會計政策選擇和運用提供建議，進行會計法律制度的咨詢服務(wù)等；事務(wù)應(yīng)包括建賬、建制，記賬，編制會計報表，進行稅務(wù)、籌劃，信息系統(tǒng)安全認證與評價等；財務(wù)診斷包括如擔(dān)任常年會計顧問、進行財務(wù)策劃與分析等。[7]

4. 小型事務(wù)所與小規(guī)模企業(yè)將構(gòu)建共生體系。小型事務(wù)所將介入企業(yè)價值鏈，與客戶一道成長，雙方相互依存、相互促進、互惠共生，采用“自愿委托、收費服務(wù)”的原則，使小規(guī)模企業(yè)會計行為社會化、產(chǎn)業(yè)化成為一項重要內(nèi)在推動機制。在此共生體系內(nèi)，小規(guī)模企業(yè)是小型事務(wù)所生長的土壤和主要的養(yǎng)分來源，其大量存在為小型事務(wù)所的生存和發(fā)展提供了市場條件，小型事務(wù)所憑借靈活高效的經(jīng)營機制和顯著的經(jīng)營特色，幫助小規(guī)模企業(yè)解決經(jīng)營活動中的實際問題，減少或避免決策的失誤，彌補企業(yè)在知識、信息、技術(shù)等方面的不足。

5. 會計市場格局將發(fā)生改變。進入21世紀(jì)，海峽兩岸都掀起了一股合并、重組之風(fēng)。雖然，在會計市場上國際經(jīng)驗通常認為“大的就是美好的”，合并或被兼并，也是事務(wù)所發(fā)展的選擇之一。但是，我們認為，事務(wù)所的規(guī)模應(yīng)“有大有小”，“大者恒大，小者恒小”，這樣才有利于保持適度的市場競爭，達到均衡的結(jié)構(gòu)狀態(tài)。各種類型的事務(wù)所都應(yīng)尋求最適規(guī)模，再大的事務(wù)所也不可能為企業(yè)提供面面俱到的服務(wù)，這既有專業(yè)人員的種類和執(zhí)業(yè)素質(zhì)的問題，也有事務(wù)所成本效益的考慮以及市場規(guī)范的需要。從整體來看，今后海峽兩岸會計市場結(jié)構(gòu)將呈現(xiàn)“金字塔式”大、中、小型事務(wù)所并存的均衡格局。大型事務(wù)所初步形成、獨占鰲頭，以為大規(guī)模企業(yè)（主要是上市公司）提供審計服務(wù)為主；中型事務(wù)所以為中、小規(guī)模企業(yè)提供審計服務(wù)為主；小型事務(wù)所大量存在，以為眾多小規(guī)模企業(yè)提供專門化會計服務(wù)為主。

當(dāng)然，會計行為外部化也會帶來一些負面效應(yīng)，如小規(guī)模企業(yè)很可能會因為長期依賴外部勢力，形成永久性短視，從而喪失自身財務(wù)計劃制定和決策支持能力。同時，會計行為外部化畢竟存在著信任風(fēng)險。

四、會計行為外部化的條件

小型事務(wù)所會計服務(wù)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展除了小型事務(wù)所和小規(guī)模企業(yè)共同努力外，還離不開社會的認同、政府政策的鼓勵扶持以及外部機構(gòu)或獨立組織的監(jiān)管。在這方面政府機構(gòu)和獨立組織還要做很多工作。政府與行業(yè)自律組織必須研究小型事務(wù)所的生命模型，為小型事務(wù)所的發(fā)展在稅收、組織架構(gòu)與行政管理以及法律上創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境；通過進一步擴大會計服務(wù)的市場范圍，積極指引企業(yè)的會計服務(wù)需求，努力促進小型事務(wù)所會計服務(wù)的專業(yè)化和商品化水平，推進小規(guī)模企業(yè)會計行為的社會化進程。

1. 放開事務(wù)所的審批，為注冊會計師提供公平競爭的機會。按照我國大陸《注冊會計師法》規(guī)定，目前大陸會計師事務(wù)所的組織方式主要有合伙會計師事務(wù)所和有限責(zé)任會計師事務(wù)所。而臺灣地區(qū)會計師法規(guī)定較為靈活，在臺灣地區(qū)“會計師可單獨開業(yè)，設(shè)立會計師事務(wù)所，執(zhí)行業(yè)務(wù)，或由兩個以上開業(yè)會計師組織聯(lián)合會計師事務(wù)所，共同執(zhí)行業(yè)務(wù)”，目前大多數(shù)會計師事務(wù)所以獨資方式出現(xiàn)，個人事務(wù)所占到了事務(wù)所總量的76%。我國大陸應(yīng)借鑒臺灣地區(qū)的經(jīng)驗，放開事務(wù)所的審批，將批準(zhǔn)制改為核準(zhǔn)制，允許個人開辦獨資事務(wù)所，鼓勵注冊會計師自主擇業(yè)。個人事務(wù)所承擔(dān)個人的無限責(zé)任，以“人和”為主，不僅能讓喜歡“單干”的高素質(zhì)專業(yè)人士充分施展才華，而且還有利于注冊會計師樹立權(quán)威而公正的形象；既可以成為合伙事務(wù)所散伙的彌補機制，也可以成為合伙事務(wù)所的后備軍，為發(fā)展合伙事務(wù)所奠定基礎(chǔ)和積累經(jīng)驗。[8]

2. 逐步放權(quán)，增強會計服務(wù)的獨立性。并考慮到小型事務(wù)所的特點，可以嘗試在政府主管部門的指導(dǎo)下成立隸屬于注冊會計師協(xié)會（我國臺灣地區(qū)稱會計師公會聯(lián)合會）的“小型事務(wù)所聯(lián)合發(fā)展委員會”，對于事務(wù)所資格認證、備案、檢查、處罰、復(fù)議等工作，都可逐步放權(quán)，轉(zhuǎn)交該委員會完成。作為獨立性組織，該委員會應(yīng)充分發(fā)揮自律組織的作用，制訂和完善自律化管理規(guī)則和方式。例如，如何保證非審計的會計服務(wù)不對注冊會計師獨立性產(chǎn)生影響，如嚴(yán)禁事務(wù)所對同一家企業(yè)既從事會計服務(wù)，又進行審計服務(wù)；從事會計服務(wù)的注冊會計師應(yīng)具備什么樣的知識結(jié)構(gòu)、達到什么樣的業(yè)務(wù)水平；注冊會計師在從事會計服務(wù)時應(yīng)承擔(dān)什么樣的保密義務(wù)；如何鑒定委托人責(zé)任和受托人責(zé)任；如何建立和實施有效的會計資料傳遞、交接及保管制度和手續(xù)等等。

3. 建立、健全相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與制度，優(yōu)化會計服務(wù)行為。會計服務(wù)如果沒有相應(yīng)的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與制度加以約束和規(guī)范，必然會出現(xiàn)混亂，帶來很多問題。因此，應(yīng)在遵照《小企業(yè)會計制度》，借鑒西方國家的成功經(jīng)驗、國外相關(guān)準(zhǔn)則以及聯(lián)合國會計專家組有關(guān)小規(guī)模企業(yè)會計指南的基礎(chǔ)上，研究制定《會計服務(wù)準(zhǔn)則》，以指引注冊會計師執(zhí)行會計服務(wù)業(yè)務(wù)，促使會計服務(wù)業(yè)務(wù)在標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的軌道上平穩(wěn)運行。

4. 加強外部監(jiān)管和行業(yè)自律，規(guī)范會計服務(wù)行為。目前會計市場上會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，與職業(yè)會計師沒有客觀、公正地履行職責(zé)不無關(guān)系，而從市場類型來看，其中的小型事務(wù)所問題居多。為了規(guī)范會計服務(wù)行為，提高小型事務(wù)所會計服務(wù)的質(zhì)量，進而提高會計信息的公信力，政府機構(gòu)和獨立組織應(yīng)加強對小型事務(wù)所會計服務(wù)業(yè)務(wù)的外部監(jiān)管和行業(yè)自律。注重監(jiān)管的實質(zhì)性和有效性，建立“遏假保真”機制，依法塑造和規(guī)范公平競爭的會計服務(wù)環(huán)境，對于在會計服務(wù)中弄虛作假、欺騙會計信息使用者的行為應(yīng)嚴(yán)格檢查，嚴(yán)肅處理，違法亂紀(jì)的，應(yīng)依法嚴(yán)厲懲處。

此外，在借鑒臺灣地區(qū)小型事務(wù)所發(fā)展經(jīng)驗的同時，還必須進行市場研究，分析需求者的需求差異，在努力開發(fā)傳統(tǒng)會計服務(wù)領(lǐng)域的基礎(chǔ)上，積極尋找新的市場機會，以新、以優(yōu)取勝，積極為客戶創(chuàng)造價值；小型事務(wù)所應(yīng)發(fā)揮其在機制、市場空間等方面的優(yōu)勢，以拳頭產(chǎn)品、品牌服務(wù)為核心，逐漸拓寬業(yè)務(wù)范圍、提高服務(wù)功能，發(fā)掘潛在的會計服務(wù)需求者；小型事務(wù)所還應(yīng)不斷進行制度創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新和文化創(chuàng)新，培育核心能力，彌補會計服務(wù)供給空缺。目前，我國大陸會計市場服務(wù)品種單一，大多集中在會計報表審計、驗資等法定審計服務(wù)上，注冊會計師行業(yè)會計服務(wù)收入還不到全部業(yè)務(wù)收入的15%。小型事務(wù)所應(yīng)抓住機遇，改變觀念，不斷提升自身的競爭力。以客戶的需求為導(dǎo)向，滿足客戶需要是競爭的重點，不能只以價格的競爭招攬客戶，應(yīng)摒棄“低價文化”，代之以優(yōu)質(zhì)、特色服務(wù)爭取客戶、留住客戶。

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篇10

    那么，如何做到審計評價的客觀準(zhǔn)確呢？筆者的體會是：一方面靠查賬，用客觀數(shù)據(jù)說話；另一方面靠審閱相關(guān)文檔和對相關(guān)人員的訪談來進行評價，后一方面工作對于實現(xiàn)對被評價人的客觀準(zhǔn)確評價相當(dāng)重要。因為有些情況在會計賬上是反映不出來的。本文結(jié)合筆者對某局機關(guān)服務(wù)中心原主任離任審計的實例，著重談?wù)勗诮?jīng)濟責(zé)任審計中，如何利用文檔審核和訪談程序進行評價的問題。

    二、如何利用文檔審核和訪談程序進行評價

    被評價人所在單位情況簡介。某局機關(guān)服務(wù)中心為局直屬事業(yè)單位，主要職責(zé)為負責(zé)局機關(guān)后勤服務(wù)，重點開展局機關(guān)交通、職工就餐、文印、物業(yè)管理、干部職工醫(yī)療、住宿、票務(wù)等日常服務(wù)工作。并根據(jù)工作需要，開展會展服務(wù)、培訓(xùn)、咨詢等服務(wù)，經(jīng)營和管理市機關(guān)委托的國有資產(chǎn)等。該中心下設(shè)部門和所屬單位9個，設(shè)會計核算賬套8個，由中心財務(wù)部統(tǒng)一進行會計核算。2010年12月底，機關(guān)服務(wù)中心及所管轄單位職工人數(shù)201人，合并資產(chǎn)總額2320萬元。被評價人自2005年1月被任命為機關(guān)服務(wù)中心主任到2010年12月31日離任，在機關(guān)服務(wù)中心任職整六年。

    評價，既要肯定被評價人任職期間取得的主要成績，也要求指出其存在的主要問題和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。無論是對成績的肯定，還是對問題的指出，都要求準(zhǔn)確無誤、恰如其分，使委托方、被評價人、被評價人所在單位領(lǐng)導(dǎo)和職工都能夠接受，并且能夠經(jīng)得起歷史的檢驗。

    本次經(jīng)濟責(zé)任審計組共計四人，其中兩人為注冊會計師，兩人為助理人員。進駐現(xiàn)場后，我們將人員分為兩個組，一組為會計信息審核組，由一位注冊會計師和兩位助理組成，重點負責(zé)對8個會計核算單位6年期間中資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益情況的審核；另一組為文檔審閱和訪談組，由審計組長一人組成，重點負責(zé)對相關(guān)文檔的審閱和對相關(guān)人員的訪談。兩個組的工作同時進行，每天對工作進展情況進行溝通。

    文檔審閱和訪談組，首先從被審計單位收集了被評價人的述職報告、過去五年每年的工作總結(jié)、資產(chǎn)負債表和利潤表、主任辦公會議紀(jì)要、工作簡報、制度匯編以及內(nèi)外部審計報告等資料，并逐一審閱。

    通過對相關(guān)文檔的審閱和分析思考，審計人員對被評價人任職期間的工作情況有了基本把握。歸納起來，被評價人在任職期間的工作成績集中體現(xiàn)在四個方面：牢固樹立服務(wù)意識，帶領(lǐng)團隊為機關(guān)正常高效運轉(zhuǎn)提供了有力保障；堅持改革創(chuàng)新，不斷探索提高服務(wù)工作水平的新途徑；守紀(jì)律，顧大局；制度比較健全，管理比較規(guī)范。未發(fā)現(xiàn)被評價人有經(jīng)濟問題。這些認識，經(jīng)被訪談人員普遍認同后，構(gòu)成了審計報告中關(guān)于被評價人工作業(yè)績的內(nèi)容，這里不再展開描述。

    經(jīng)濟責(zé)任審計最難的工作是準(zhǔn)確把握被評價人任職期間存在的問題和不足。在對本案進行文檔審閱和與相關(guān)人員訪談中，我們發(fā)現(xiàn)了一些問題疑點。

    一是激勵與約束機制不夠完善。在該中心2007年末工作總結(jié)和2008年度工作計劃中曾提到，從2008年初開始對各部門、所屬單位開展績效考核。但是在2008年度工作總結(jié)中，對績效考核工作總結(jié)評價的文字并不多，而且2009、2010年度工作總結(jié)中再未提到績效考核工作。由此，我們認為該單位激勵與約束機制可能不夠完善或者堅持的不夠好。經(jīng)進一步的訪談和制度審核，證實了我們的看法。在審計報告關(guān)于存在問題部分，我們對該單位激勵與約束機制問題做了如下表述：激勵與約束機制不夠完善。主要表現(xiàn)是：機關(guān)服務(wù)中心對各部門、所屬單位的績效考核工作相對滯后。除2008年對各部門、所屬單位實行過績效考核外，其他年度基本沒有進行規(guī)范化的績效考核。機關(guān)服務(wù)中心對各部門、所屬單位年度、月度工作目標(biāo)不明；年末、月末對各部門、所屬單位工作業(yè)績也缺乏科學(xué)評價；對干部職工工資獎金分配與部門、所屬單位工作任務(wù)完成好壞掛鉤不緊。

    二是部分所屬企業(yè)經(jīng)營不善。在該中心的電話表中，將某賓館列為所屬單位。在該中心每年的工作總結(jié)中，也曾多次提到某賓館情況并對其提出工作要求，但委托方并未將某賓館列入本次審計的范圍，我們認為有深入了解的必要。后來，通過訪問機關(guān)服務(wù)中心財務(wù)部負責(zé)人、約談某賓館總經(jīng)理、審核該單位會計信息，證實該單位存在長期經(jīng)營虧損、所有者權(quán)益大幅度減少、機關(guān)服務(wù)中心長期股權(quán)投資少記等問題。核實情況為：2004年1月13日，機關(guān)服務(wù)中心與廣州某公司共同發(fā)起設(shè)立某賓館股份有限公司，注冊資金300萬元，經(jīng)營范圍為住宿、餐飲、旅游等。根據(jù)雙方簽訂的合作協(xié)議，機關(guān)服務(wù)中心股權(quán)比例為25%。2009年12月，某賓館董事會通過決議，將機關(guān)服務(wù)中心股權(quán)比例調(diào)整為51%，為公司第一大股東，并委派該中心一位同志任該公司總經(jīng)理。被評價人于2006年1月至2011年1月任該公司董事長、法定代表人。機關(guān)服務(wù)中心自2009年12月起成為某賓館的實際控制者。某賓館2004年至2005年虧損150萬元。被評價人于2005年1月任機關(guān)服務(wù)中心主任后，雖努力組織扭虧，但效果仍不夠理想。該賓館自設(shè)立至2010年底累計虧損280萬元，所有者權(quán)益由開始經(jīng)營時的300萬元減少到20萬元，減少了93.3%。此外，在某賓館董事會決議將機關(guān)服務(wù)中心股權(quán)比例調(diào)增后，機關(guān)服務(wù)中心賬面對外股權(quán)投資并未做相應(yīng)調(diào)整。

    三是對遺留問題處理執(zhí)行力不強。2009年4月2日機關(guān)服務(wù)中心主任辦公會紀(jì)要有這樣一段文字：“會議決定，盡快解除與深圳××公司合作，此項工作由××同志牽頭，盡力追繳注冊資金和經(jīng)營利潤65萬元。收回對××同志的授權(quán)書，不再由其擔(dān)任永華公司的法人代表，并繼續(xù)與對方代表聯(lián)系，解決遺留問題。近期委派××、××同志去深圳處理相關(guān)善后事宜。”通過這段文字，我們認識到該機關(guān)服務(wù)中心還存在與 永華公司投資與清理問題，應(yīng)做進一步了解。為此，我們訪談了相關(guān)當(dāng)事人，查閱了相關(guān)資料，搞清了永華公司的情況和存在的問題。核實情況為2004年機關(guān)服務(wù)中心與深圳××公司合作，成立永華咨詢服務(wù)公司。機關(guān)服務(wù)中心出資15萬元，占50%股份，并確定一位同志為董事長(法人代表)，對方代表為總經(jīng)理，公司地址設(shè)在深圳。2006～2007年，機關(guān)服務(wù)中心曾幫助永華咨詢服務(wù)公司承攬業(yè)務(wù)，與其約定應(yīng)收永華咨詢服務(wù)公司咨詢費50萬元，但公司總經(jīng)理以資金緊張為由一直拖欠未付。基于這種情況，2009年4月2日機關(guān)服務(wù)中心主任辦公會議做出了解除合作、追繳債權(quán)的決定，但事后并無人落實。至本次審計時，此事尚無結(jié)果。而且，機關(guān)服務(wù)中心對此筆投資也未有掛賬。審計結(jié)論：前期屬于投資不慎，后期對遺留問題清理不力，會計核算不規(guī)范。被評價人的責(zé)任是對遺留問題處理執(zhí)行力不強。

    會計信息審核組通過查賬和實物盤點，核實了被評價人任職期間機關(guān)服務(wù)中心資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益數(shù)據(jù)，并證實該機關(guān)服務(wù)中心存在會計核算不實、部分會計信息失真、記賬不規(guī)范等問題。

    會計信息審核組通過查賬和實物盤點，核實了被評價人任職期間機關(guān)服務(wù)中心資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益數(shù)據(jù)，并證實該機關(guān)服務(wù)中心存在會計核算不實、部分會計信息失真、記賬不規(guī)范等問題。

    三、審計報告評價

    根據(jù)上述審計情況，審計報告分別敘述了被評價人任職期間的主要工作成績、機關(guān)服務(wù)中心資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益情況和存在的主要問題。在此基礎(chǔ)上，做出審計結(jié)論：某同志任職期間，在經(jīng)歷機關(guān)服務(wù)中心轉(zhuǎn)制、經(jīng)濟負擔(dān)加重、人員思想波動的情況下，能夠從大局出發(fā)，緊緊依靠上級分管領(lǐng)導(dǎo)，帶領(lǐng)機關(guān)服務(wù)中心干部職工克服困難，開源節(jié)流，建章立制，改革創(chuàng)新，有力地保障了機關(guān)正常運轉(zhuǎn)和隊伍穩(wěn)定，取得了較大成績。但是，在工作中也存在著激勵與約束機制不夠健全、部分所屬企業(yè)經(jīng)營不善，遺留問題處理執(zhí)行力不強，部分會計信息失真、記賬不規(guī)范等問題。某同志對任職期間機關(guān)服務(wù)中心所存在的主要問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    根據(jù)存在問題，審計報告相應(yīng)提出機關(guān)服務(wù)中心應(yīng)健全激勵與約束機制、對北京某賓館進行清算或移交出去、責(zé)成專人進行永華公司處理遺留問題、改進會計核算工作、真實反映會計信息等審計建議。

    審計組將形成的審計報告初稿分別征求了被評價人、機關(guān)服務(wù)中心現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)、委托方干部局意見，他們除對部分文字表述提出意見外，基本認可審計報告初稿。

    四、幾點體會

    回顧本次經(jīng)濟責(zé)任審計，審計工作能夠在較短時間內(nèi)順利完成，很大程度上得益于在經(jīng)濟責(zé)任審計中，利用文檔審核和訪談程序進行情況了解和評價。根據(jù)個人審計實踐，要保證文檔審核和訪談取得良好效果，應(yīng)當(dāng)注意以下四點：

    1.文檔審核占有資料一定要全，要將反映被評價人任職期間工作情況的各種文字資料盡可能多地收集起來，以便于對情況進行全面了解和分析。

    2.文檔審核一定要細致，善于綜合歸納，從中找出規(guī)律和特點，注意發(fā)現(xiàn)問題和疑點。