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篇1

法務(wù)會計在我國還是新生行業(yè)，引進(jìn)我國也只有短短十余年的時間，國內(nèi)學(xué)者并沒有對法務(wù)會計的概念、目標(biāo)、職能等基本問題形成統(tǒng)一的定義。這就使法務(wù)會計存在較大的爭議，不利于社會對法務(wù)會計的認(rèn)知和認(rèn)可。缺乏對法務(wù)會計在實際應(yīng)用中的研究，大多數(shù)的文獻(xiàn)都是停留在法務(wù)會計的基本理論和對經(jīng)濟(jì)糾紛的訴訟支持層面，而在其他方面，如企業(yè)中的應(yīng)用研究則很少，近一兩年才剛剛開始注重法務(wù)會計在企業(yè)中的應(yīng)用研究[6]。對法務(wù)會計的理論和實踐研究更顯缺乏，在中國知網(wǎng)上沒有檢索到相關(guān)地區(qū)法務(wù)會計的文獻(xiàn)，缺乏在企業(yè)應(yīng)用方面的研究。

(二)法務(wù)會計在的認(rèn)知度低

通過筆者在拉薩地區(qū)所做的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)包括一些上市公司、大企業(yè)、銀行等都沒有聽說過法務(wù)會計。只有高校少數(shù)的老師，及公檢法機(jī)關(guān)對法務(wù)會計有所了解，而當(dāng)?shù)芈蓭熓聞?wù)所，會計師事務(wù)所也很少有人聽說過法務(wù)會計，可見法務(wù)會計在的認(rèn)知度和影響力都比較低。另外，包括銀行在內(nèi)的很多企業(yè)，都表示對法務(wù)會計很感興趣，會考慮聘用法務(wù)會計人才，也有少數(shù)企業(yè)表示自己不需要法務(wù)會計人才，本身的財務(wù)和法務(wù)部門已經(jīng)非常完善，并且認(rèn)為法務(wù)會計在企業(yè)的人事編制中會處于一個非常尷尬的位置。所以，當(dāng)前法務(wù)會計認(rèn)知度偏低，并不能得到社會的廣泛認(rèn)可。

(三)缺乏專業(yè)的法務(wù)會計人員和執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)

目前，我國的法務(wù)會計人員很少，沒有專門的法務(wù)會計人員，公司企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)管理時，法務(wù)會計的職責(zé)一般由監(jiān)事會或其他內(nèi)設(shè)部門完成。發(fā)揮法務(wù)會計職責(zé)的從業(yè)人員主要由兩類人構(gòu)成，一類是會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估師事務(wù)所等的注冊會計師等專業(yè)人員，另一類是公檢法機(jī)關(guān)的司法鑒定部門的專業(yè)鑒定人員、政府管理部門專業(yè)審計人士。這些從業(yè)人員都存在一定的弊端，主要表現(xiàn)為他們具有較強(qiáng)的審計技能，但是法律知識相對薄弱，處理法務(wù)會計業(yè)務(wù)時難免感到力不從心。由于沒有專業(yè)的法務(wù)會計人員，所以更沒有專業(yè)的法務(wù)會計執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)，的會計師事務(wù)所也沒有專門的法務(wù)會計部門，由于人才的缺乏，阻礙了法務(wù)會計在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的發(fā)揮作用。

二、解決法務(wù)會計發(fā)展中存在問題的建議

(一)加強(qiáng)理論研究，加大與內(nèi)地的學(xué)術(shù)交流

理論指導(dǎo)于實踐，完善的理論研究是促進(jìn)法務(wù)會計發(fā)展和應(yīng)用的基礎(chǔ)。的相關(guān)學(xué)者應(yīng)加大理論研究，探討法務(wù)會計的目標(biāo)、主體、原則、工作程序、法律責(zé)任等理論體系，可以借鑒國內(nèi)外法務(wù)會計的研究經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，使法務(wù)會計的應(yīng)用有所創(chuàng)新。這其中社科聯(lián)可以組織高校的經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)者，及企業(yè)高管，會計師事務(wù)所的高管等進(jìn)行法務(wù)會計的學(xué)術(shù)交流，研究法務(wù)會計在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，并且支持成立法務(wù)會計的相關(guān)課題項目，提高區(qū)內(nèi)法務(wù)會計的研究水平。同時，社科聯(lián)應(yīng)指派相關(guān)學(xué)者參加中國法務(wù)法務(wù)會計學(xué)界不定期舉行的法務(wù)會計研討會，學(xué)習(xí)最新的理論研究成果，加強(qiáng)與內(nèi)地的交流學(xué)習(xí)。

(二)加快培養(yǎng)和引進(jìn)法務(wù)會計人才

的法務(wù)會計人才奇缺，應(yīng)加快培養(yǎng)和引進(jìn)一批法務(wù)會計人才。有條件的企業(yè)可以派遣本企業(yè)的財務(wù)高管進(jìn)修法務(wù)會計。2013年我國舉辦了首期法務(wù)會計資格認(rèn)證培訓(xùn)班，由中國企業(yè)聯(lián)合會企業(yè)管理崗位培訓(xùn)認(rèn)證管理辦公室、中國政法大學(xué)法務(wù)會計研究中心及人力資源和社會保障部中國高級公務(wù)員培訓(xùn)中心三家權(quán)威機(jī)構(gòu)聯(lián)袂主辦的“中國注冊法務(wù)會計師資格認(rèn)證首期培訓(xùn)班”在北京圓滿結(jié)束，這意味著法務(wù)會計在我國有了官方的資格認(rèn)證制度[7]。在今后的工作中，的企業(yè)可以派成員培訓(xùn)，也可以引進(jìn)具有注冊法務(wù)會計師從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的從業(yè)人員。在引進(jìn)法務(wù)會計人才的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該加強(qiáng)區(qū)內(nèi)法務(wù)會計人才的培養(yǎng)。區(qū)外的人員可能因地理環(huán)境等因素不能再長久工作下去，所以要培養(yǎng)法務(wù)會計人的后備軍。目前的一些高校，如民族學(xué)院有開設(shè)法學(xué)和會計學(xué)的雙學(xué)位輔修班，應(yīng)鼓勵會計學(xué)和法學(xué)的學(xué)生進(jìn)行輔修，提高學(xué)生的綜合素質(zhì)，為以后成為高技能復(fù)合型人才打下基礎(chǔ)。另外也可以多開設(shè)一些關(guān)于商法學(xué)，會計學(xué)的選修課，整體提高學(xué)生的法務(wù)會計知識，促使和引導(dǎo)本科生，研究生參與到法務(wù)會計領(lǐng)域的教育。

(三)加大法務(wù)會計的宣傳，提高認(rèn)知度

要促進(jìn)法務(wù)會計在的應(yīng)用，必須加大宣傳，引起社會的廣泛關(guān)注，提高其社會影響力，為法務(wù)會計的發(fā)展提供外部推動力[8]。可以通過電視廣播、報刊雜志等媒體宣傳法務(wù)會計的基本理論，任務(wù)和讓人們認(rèn)識到法務(wù)會計在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用，讓法務(wù)會計深入人心。鼓勵有關(guān)學(xué)者在進(jìn)行研究理論的同時，多撰寫一些推廣性和普及性的文章，讓更多的人通俗易懂的認(rèn)識到法務(wù)會計。同時，社科聯(lián)可以成立專項資金，鼓勵和支持有關(guān)學(xué)者進(jìn)行法務(wù)會計的宣傳推廣。另外可以積極參加國內(nèi)高校舉辦的法務(wù)會計研討會，加強(qiáng)與內(nèi)地省份的法務(wù)會計研討的交流，提高法務(wù)會計在的認(rèn)知度。還可以成立專門的法務(wù)會計宣傳網(wǎng)站，定期更新國內(nèi)法務(wù)會計的最新動向，理論研究及經(jīng)濟(jì)糾紛新聞，方便人們了解法務(wù)會計。

(四)設(shè)立法務(wù)會計業(yè)務(wù)部門，成立法務(wù)會計服務(wù)網(wǎng)站

通過設(shè)立法務(wù)會計業(yè)務(wù)部門，可以大大拓展法務(wù)會計的服務(wù)范圍。在美國等法務(wù)會計比較成熟的發(fā)達(dá)國家中，規(guī)模前100的事務(wù)所超過60%提供法務(wù)會計服務(wù)，而知名的德勤、普華永道、安永、畢馬威四大事務(wù)所都無一例外的系統(tǒng)全面的提高法務(wù)會計服務(wù)[9]，目前我國的法務(wù)會計師多為注冊會計師，但我國的會計師事務(wù)所并沒有專門的法務(wù)會計部門，應(yīng)該鼓勵有條件的會計師事務(wù)所，專設(shè)法務(wù)會計部門，提供法務(wù)會計服務(wù)，提高法務(wù)會計的服務(wù)范圍和影響力。在引進(jìn)法務(wù)會計人才和成立專業(yè)法務(wù)會計部門的基礎(chǔ)上，可以組織有關(guān)部門和人員開辦一個提供法務(wù)會計服務(wù)的網(wǎng)站，提供法務(wù)會計服務(wù)。目前，的中小企業(yè)的會計信息質(zhì)量不高，可以為中小企業(yè)提供法務(wù)會計記賬業(yè)務(wù)，讓許多企業(yè)以較低的成本享受專業(yè)的法律和財稅服務(wù)。另外提供法務(wù)會計咨詢服務(wù)；經(jīng)濟(jì)訴訟支持；健全公司內(nèi)控制度；公司內(nèi)部舞弊調(diào)查；法務(wù)及財稅風(fēng)險的防控等服務(wù)，有利于企業(yè)財務(wù)質(zhì)量的提高和公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

篇2

二、加強(qiáng)企業(yè)法律顧問制度對企業(yè)的作用

（一）有助于企業(yè)建立健全法律風(fēng)險防范體系

健全法律顧問制度，對于健全企業(yè)風(fēng)險監(jiān)管具有重要作用。電力企業(yè)設(shè)置法律顧問制度，體現(xiàn)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)已具備了風(fēng)險監(jiān)管意識，有意將企業(yè)引向法律化、制度化的方向發(fā)展；有利于企業(yè)法律制度的健全與發(fā)展以及企業(yè)法律風(fēng)險監(jiān)管意識在各部門之間層層傳遞；確保企業(yè)員工可以在法制的大環(huán)境中做到守法律己。同時，此項制度在電力企業(yè)間的實施，能夠在電力企業(yè)間樹立法律意識，促使企業(yè)建立健全的法律監(jiān)管體系，并嚴(yán)格依照法律制度對公司進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。

（二）有助于維護(hù)企業(yè)權(quán)益

企業(yè)建立法律顧問制度，用法律約束企業(yè)，規(guī)范企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。在電力企業(yè)的管理與經(jīng)營中，所涉及的合同一般較為復(fù)雜，通常包含很多方面的法律知識，法律風(fēng)險內(nèi)容比較繁雜，因此必須設(shè)立咨詢顧問制度。此項制度的設(shè)立，不僅有利于企業(yè)對合同的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，確保合同的合法性和有效性。還對企業(yè)涉及到的各種糾紛的處理提供了一道準(zhǔn)繩。

（三）有助于加強(qiáng)法律風(fēng)險評估

電力企業(yè)法律顧問制度的建立，有利于企業(yè)加強(qiáng)對風(fēng)險的預(yù)警和評估。企業(yè)風(fēng)險是一項動態(tài)指標(biāo)，發(fā)生在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，需要企業(yè)定期進(jìn)行檢查和糾正。企業(yè)的風(fēng)險評估并不是一蹴而就的，是一項長期的、不定期的過程，風(fēng)險評估包含很多可能都情況，電力企業(yè)法律顧問制度的發(fā)展為企業(yè)風(fēng)險評估提供了平臺，最大限度的加強(qiáng)了企業(yè)的抗風(fēng)險能力。通過對相關(guān)業(yè)務(wù)的實時監(jiān)控，以及對相關(guān)人員的不定期考核，才能達(dá)到企業(yè)防范風(fēng)險的目的。電力企業(yè)伴隨著改革開放的深化不斷拓展相關(guān)業(yè)務(wù)，建立法律顧問制度可以有效地對各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險機(jī)制進(jìn)行評估，推動企業(yè)的發(fā)展。

三、如何加強(qiáng)企業(yè)法律顧問制度的建設(shè)

（一）加強(qiáng)對法律顧問工作的重視

市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，在市場經(jīng)濟(jì)下，要求加強(qiáng)企業(yè)法制建設(shè)，企業(yè)依法經(jīng)營，才能立于不敗之地。企業(yè)不依法建設(shè)容易出現(xiàn)信用危機(jī)以及管理困難等問題。信用危機(jī)就無法在社會中立足，管理困難就無法代表先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展方向，無法代表廣大人民的根本利益，企業(yè)也就很難立足。因此，加強(qiáng)法制建設(shè)是企業(yè)的重點性工作，是企業(yè)各部門正常運(yùn)行的前提和保證。企業(yè)要定期開展關(guān)于法律法規(guī)的考核制度，將考核結(jié)果作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的指標(biāo)之一，只有企業(yè)充分意識到加強(qiáng)法制建設(shè)的重要性，企業(yè)的顧問工作才能得到重視。

（二）提高對法律顧問團(tuán)隊素質(zhì)建設(shè)

當(dāng)前多數(shù)電力企業(yè)顧問制度還不完善，企業(yè)應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變顧問模式。由以前的在事發(fā)后對責(zé)任進(jìn)行著追究解決，逐漸發(fā)展成為事前防范制度，加強(qiáng)企業(yè)員工法律意識，杜絕違法事件的發(fā)生；由以前顧問只負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部法律的執(zhí)行情況，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與制定同步進(jìn)行，不斷制定和完善企業(yè)內(nèi)部的法律制度。很多電力企業(yè)雖然存在法律顧問，但是形同虛設(shè)，有時甚至存在職業(yè)道德缺失的現(xiàn)象。要發(fā)揮法律顧問真正的作用，首先要通過對員工進(jìn)行政治教育，增強(qiáng)顧問大局意識和素質(zhì)意識，樹立良好的職業(yè)道德。再次，建立起覆蓋全社會的法律顧問信息網(wǎng)，為各個單位的法律顧問進(jìn)行交流學(xué)習(xí)提供平臺，不斷提高自身素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)對電力企業(yè)法律顧問的管理

企業(yè)建立法律顧問制度是應(yīng)借鑒律師事務(wù)所的管理經(jīng)驗，首先建立覆蓋全區(qū)的律師顧問協(xié)會與電力企業(yè)法律顧問相結(jié)合的管理體制。協(xié)會是對整個電力行業(yè)的管理，企業(yè)側(cè)重于對日常運(yùn)營的管理，兩者各司其職又相互配合，共同促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。協(xié)會的日常工作就是大力開展企業(yè)顧問的宣傳工作，不斷提升法律顧問在企業(yè)中的地位和作用，加強(qiáng)對顧問的日常管理，為其解答疑慮，幫助企業(yè)建立法律顧問的獎懲制度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

篇3

（二）有序開展非訴訟業(yè)務(wù)1.堅持四項審核。即合同審核、授權(quán)委托書、規(guī)章制度、公司重大決策的審核。合同審核分兩部分，第一部分是合同簽訂前審查，第二部分是合同大檢查，針對全公司外欠款合同深入項目，確保審核合同率，做到了對全公司合同全面掌控，并對高風(fēng)險合同制定具體的防范措施。2.堅持普法教育。在對施工中各類合同進(jìn)行審核的同時，公司積極開展了普法宣傳教育活動，將法律知識送到施工一線去。近年來分期在公司機(jī)關(guān)對財務(wù)、物資設(shè)備、計劃人員進(jìn)行了法律知識培訓(xùn)；利用到項目、分公司處理訴訟業(yè)務(wù)、法律援助的機(jī)會，召集片區(qū)人員進(jìn)行法律普法教育。幾十場的大型普法，若干場的法律培訓(xùn)，提高了全員的法律意識，實現(xiàn)了公司普法之初定的目標(biāo)：“普法的目的不是讓每個人都精通法律，而是讓每個人都有法律意識?！惫居?011年初組建了法律事務(wù)交流群，當(dāng)前群成員近200余人。公司邀請了長春鐵路法院、成都鐵路法院、集團(tuán)公司法律合規(guī)部領(lǐng)導(dǎo)及地方律師事務(wù)所資深律師加入群中，為廣大職工解決法律問題提出了權(quán)威的意見，也為法律事務(wù)部在具體承辦案件糾紛中，提供法律援助意見和指導(dǎo)。該群的組建，提升了法律合規(guī)部在公司及職工中的影響，為進(jìn)一步開展法律工作提供了群眾基礎(chǔ)。3.堅持法企共建。在公司內(nèi)部加強(qiáng)法律知識宣傳，提高職工的法律意識的同時，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)胤ㄔ夯雨P(guān)系。請法官從審判及第三方的角度對公司的法律風(fēng)險防范工作及工作中的法律問題提出意見和建議。近兩年的工作中與多家法院建立了互動，為企業(yè)在公平的法制環(huán)境中發(fā)展墊定了基礎(chǔ)。4.堅持重大項目法律援助。為直屬項目部、分公司在施工過程中遇到的法律問題提供書面的咨詢意見書，規(guī)避了合同帶給我們的風(fēng)險，為下一步施工創(chuàng)造了良好的環(huán)境。5.堅持項目合同風(fēng)險評估。針對重、難點項目，臨近完工的項目進(jìn)行合同、訴訟風(fēng)險評估，階段性對公司合同情況進(jìn)行大檢查工作。對重、難點項目，臨近完工的項目與公司審計部配合進(jìn)行風(fēng)險評估，結(jié)合項目的經(jīng)營情況，對照項目對下欠款的余額表，對評估中發(fā)現(xiàn)的合同、訴訟風(fēng)險，指導(dǎo)項目部予以規(guī)避。項目合同風(fēng)險評估工作，把四項審核中的合同審核向更深更廣的方向推進(jìn)。

（三）強(qiáng)化債務(wù)清收與優(yōu)化公司制訂了分片包干制度、定期跟蹤制度、打調(diào)結(jié)合制度來進(jìn)行債務(wù)清收清欠工作。分片包干制度，即根據(jù)已完工項目分布情況，按區(qū)域劃分為山東片、武漢片、云南片、長春片等區(qū)域，每區(qū)域由專人負(fù)責(zé)清收清欠。定期跟蹤制度，即制作《債權(quán)清收情況跟蹤一覽表》，以表格的方式體現(xiàn)重點項目清收的基本情況，既便于領(lǐng)導(dǎo)掌握清欠動態(tài)，也便于具體承辦人不在位時，其他人員能跟進(jìn)。打調(diào)結(jié)合制度，即法律手段與清欠手段結(jié)合的制度，針對欠款時間長，業(yè)主還款能力弱，政府融資癱瘓的項目欠款，敢于使用法律武器，在常規(guī)清欠基礎(chǔ)上，以法律訴訟為手段為企業(yè)減輕債負(fù)。公司制訂了逐級談判、分期付款、債權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)優(yōu)化、末次付款終結(jié)風(fēng)險等制度對公司已完項目的債務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，做到在債務(wù)處理方面有禮有節(jié)，既合理控制了債務(wù)規(guī)模，也有效地控制了債務(wù)風(fēng)險。

二、創(chuàng)新機(jī)制的效果

篇4

論文摘要：中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)生活中具有大企業(yè)不可替代的重要地位與作用，對政府有效承擔(dān)社會經(jīng)濟(jì)職能不可或缺，是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中最活躍的經(jīng)濟(jì)細(xì)胞。小企業(yè)的發(fā)展促進(jìn)法律的完善，法律是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的基本保證。運(yùn)用法律手段促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展是最普遍、最有效的措施。據(jù)此，本文以美國與日本為倒對促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的有關(guān)法律問題進(jìn)行研究。

促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的法律的培育起步較晚，發(fā)展還很不完善。部分有關(guān)的政策法律分散且操作性不強(qiáng)。需要在建設(shè)過程中不斷推出系列政策措施，加快立法，建立健全促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的法律制度，以引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

1中小企業(yè)的界定

我國中小型企業(yè)也是相對于大型企業(yè)而言的。2003年我國實施的《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》所稱的中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)，中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院負(fù)責(zé)企業(yè)工作的部門根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)耗制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)。

2中小企業(yè)的作用

2006年，我國中小企業(yè)數(shù)已經(jīng)達(dá)到4200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99．8％，納稅金額占全國的50.2％；吸納75％的城鎮(zhèn)就業(yè)人口和75％以上農(nóng)村轉(zhuǎn)移出來的勞動力；中小企業(yè)發(fā)明專利占全國的66％，研發(fā)的新產(chǎn)品占全國的82％。在我國的出口總額中約占60％。中小企業(yè)在、兢山、、產(chǎn)值、科技創(chuàng)新等方面發(fā)揮舉足重輕，為推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)。

3立法現(xiàn)狀

3.1我國企業(yè)的立法現(xiàn)狀。我國有關(guān)企業(yè)立法始于十—屆三中全會之后。中央和地方政府調(diào)整企業(yè)關(guān)系的立法工作取得重大成就，先后頒布400多個單行法律法規(guī)。例如：2000年頒布的供于鼓勵和促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，鼓勵社會和民間投資，充分發(fā)揮政府對風(fēng)臉投資的導(dǎo)向作用；2004年《證券投資基金法》為推動中國的風(fēng)險投資發(fā)剁共有力的法律保證；2005年《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》給予風(fēng)險投資企業(yè)政策扶持的方式；2009年《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》，對擬創(chuàng)業(yè)板上市業(yè)的發(fā)行條件、發(fā)行程序、信息披露、監(jiān)督管理和法律責(zé)任等方面進(jìn)行規(guī)定。雖然這些法律法規(guī)主要以國有企業(yè)為調(diào)整對象，但也基本上都適用于中小、盡管我國保護(hù)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的法律政策在實踐中已取得明顯成效，但是隨著改革全面深人開展．特別是政府職能的轉(zhuǎn)變和企業(yè)職能的改革，中小企業(yè)的立法現(xiàn)狀與經(jīng)濟(jì)發(fā)脆有不適應(yīng)之處，這就需要把一些不合時寅的法律法規(guī)喧及時淘汰，不斷調(diào)整、改革、完善成適應(yīng)形勢需要的新法律法規(guī)。

3．2國外中小企業(yè)法律政策。

3．2．1美國。美國政府近30年時間的持續(xù)發(fā)展，在不同階段出臺相應(yīng)的法律，已經(jīng)形成了一個比較完善的中小企業(yè)立法體系。例如：早在1953年《小企業(yè)法案》確立了中小企業(yè)的法律地位：1958年《小企業(yè)投資法》鼓勵建立為中小企業(yè)提供風(fēng)險資金的投資公司，向中小企業(yè)提供地貸款支持中小企業(yè)的發(fā)展;1983《小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新開發(fā)法》使美國政府對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新支持實現(xiàn)法制化；1995年《小企業(yè)貸款法》為滿足中小企業(yè)貸款的需要提供法制保證；1996年，《小企業(yè)項目改進(jìn)法》；1999年《小企業(yè)投資中心技術(shù)改進(jìn)法》。以上相關(guān)法律、法規(guī)、政策的陸續(xù)出臺對于我國來說也是—個很好的借鑒。

3．22日本。日本是中小企業(yè)立法比較完善的國家，目前，在日本中小企業(yè)立法形成了完整的法律體系，例如：1948年《中小企業(yè)廳設(shè)置法》形成全國性的中小企業(yè)行政組織網(wǎng)絡(luò)；1950年《中小企業(yè)信用保險法》確立政府為中小企業(yè)提供擔(dān)保的角色和方式：1953年《中小企業(yè)金融公庫法》解決中小企業(yè)融資問題等形成了較為完整的融資立法體系，專門向中小企業(yè)提供長期貸款；1956年《中小企業(yè)振興資金助成法》促進(jìn)中小企業(yè)的設(shè)備改善；1963年《中小企業(yè)現(xiàn)代化資金助成法》為中小企業(yè)的現(xiàn)代化提供資金保證；1999年《中小企業(yè)經(jīng)營革新支援法》給予中小企業(yè)資金補(bǔ)助。在日本，中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的問題幾乎都在中小企業(yè)立法中得到解決。日本的中小企業(yè)立法促進(jìn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策更加完善，使中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整中發(fā)揮積極作用。

4以它國為借鑒建立符合我國國情的法律法規(guī)

借鑒國外的中小企業(yè)法律制度的針對性、可操作性，階段性、靈活性和誘導(dǎo)性等特點針對我國中小企業(yè)及其法律調(diào)整的現(xiàn)狀和要求在以下幾方面對我國中小企業(yè)法律制度與政府扶持政策提出以下建議：

4．l法律方面如下。

4．1．1中小企業(yè)融資法律制度。我國中小企業(yè)融資制度屬于政府引進(jìn)性制度。政府曾企圖通過強(qiáng)制性制度變遷，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款。但許多中小企業(yè)金融機(jī)構(gòu)的整合如城市信用社、信托投資公司、農(nóng)村信用社等的關(guān)閉和合并，使中小企業(yè)獲得貸款的機(jī)會進(jìn)一步減少。因此，中小企業(yè)融資尤待改造，充分發(fā)揮金融市場的調(diào)節(jié)功能。

4．1．2完善信用擔(dān)保法律制度。我國信用體系直接表現(xiàn)為信用缺失，包括整個社會缺少信用記錄、信用征集、信用調(diào)查、信用評估、信用擔(dān)保、信用管理等完善的信用制度體系。國家新的《中小企業(yè)信用擔(dān)保管理辦法》一直沒有出臺，致使實踐中有關(guān)中小企業(yè)信用擔(dān)保的一些重要問題無法得到解決。

4．1．3完善財政與稅收扶持法律制度。財政扶持政策主要應(yīng)體現(xiàn)在財政補(bǔ)貼和政府采購。財政稅收政策規(guī)對巾小企業(yè)的支持并非對某一項目進(jìn)行支持。針對我國現(xiàn)行的中小企業(yè)財政稅收政策規(guī)制的分散、沖突等問題，應(yīng)當(dāng)完善財政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠制度。

4．2政策方面如：

4．2．1中小企業(yè)人才保障的政策。高級管理技術(shù)人才是中小企業(yè)發(fā)展稀缺的要素。如何為中小企業(yè)提供高素質(zhì)的人才是中小企業(yè)政策的重要任務(wù)。我國的中小企業(yè)人才保障的政策中應(yīng)當(dāng)設(shè)置提供技術(shù)管理方面的培訓(xùn)，建立中小企業(yè)人力資源管理系統(tǒng)。

4．2．2完善技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)政策。目前，我國尚未形成—套完整的中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)政策法規(guī)體系，尤其是技術(shù)發(fā)明、技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)轉(zhuǎn)移、技術(shù)推廣，以及政府支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、對中小企業(yè)項目研究開發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新活動的財政、稅收優(yōu)惠政策等方面的法律法規(guī)。

篇5

企業(yè)經(jīng)營、管理等活動與國家法律有著十分密切的關(guān)系，主要體現(xiàn)在：

一、依法治國已經(jīng)作為國家的基本方針寫進(jìn)了《憲法》。在現(xiàn)代法制社會，國家對社會的管理主要通過各種法律法規(guī)的實施來實現(xiàn)。企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)活動的基本主體，必然也在國家法律法規(guī)調(diào)整的范圍之列，受國家法律法規(guī)的約束。企業(yè)的經(jīng)營、管理活動，必須在國家法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。

二、市場經(jīng)濟(jì)是建立在各經(jīng)濟(jì)主體相互平等的基礎(chǔ)上的。各平等經(jīng)濟(jì)主體之間相互關(guān)系的調(diào)整，主要依靠國家的法律法規(guī)，所以說所謂市場經(jīng)濟(jì)也即法制經(jīng)濟(jì)。參與市場經(jīng)濟(jì)的企業(yè)，如果不知法，不懂法，就有可能在不知不覺之間因違法而受到法律的制裁，同時在企業(yè)的合法權(quán)益受到不法侵害時，也往往會由于不懂法而錯失依法維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的機(jī)會。而知法守法的企業(yè)，則完全可以依法維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，使之免受任何不法侵害。

三、企業(yè)經(jīng)營、管理的整個過程，從宏觀上看，也可以理解為即各種經(jīng)濟(jì)合同的談判、簽訂、履行、解決糾紛的過程。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，主要依賴各個經(jīng)濟(jì)合同的正常、實際履行來實現(xiàn)。而各個經(jīng)濟(jì)合同的談判、簽訂、履行、和糾紛的處理，均必須符合國家的法律法規(guī)。

四、企業(yè)依法簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，是確立企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中的權(quán)利和義務(wù)的具有法律約束力的協(xié)議，也是企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目的、解決經(jīng)濟(jì)糾紛的重要依據(jù)，所以，經(jīng)濟(jì)合同也可以理解為是國家法律法規(guī)在該企業(yè)的具體延伸。簽訂經(jīng)濟(jì)合同，對企業(yè)來說如同立法一樣重要。所以，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中，如缺乏必要的法律知識或?qū)I(yè)的法律工作者的參與，經(jīng)濟(jì)合同簽訂不好，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目的也往往難以順利實現(xiàn)。

企業(yè)法律事務(wù)工作的特點

企業(yè)作為國家法律調(diào)整的對象，企業(yè)法律事務(wù)工作必然有著不同于國家司法機(jī)關(guān)的自身的特點：

一、企業(yè)法律事務(wù)工作的內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重大決策過程中的法律事務(wù)。包括企業(yè)的設(shè)立，投資項目的選擇、談判，重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，企業(yè)的改制、上市，企業(yè)重大問題、突發(fā)問題的處理等。主要涉及企業(yè)法、投資法、公司法、合同法、金融法等內(nèi)容。

2、企業(yè)經(jīng)營、管理過程中的法律事務(wù)。如企業(yè)規(guī)章制度的制定，勞動人事的管理，經(jīng)濟(jì)合同的管理，金融稅收的處理等等，均不同程度地涉及到相關(guān)的法律問題。

3、解決各種經(jīng)濟(jì)、民事糾紛過程中的法律事務(wù)。除經(jīng)濟(jì)、民事糾紛涉及的有關(guān)經(jīng)濟(jì)、民事法律問題外，還有關(guān)于仲裁、訴訟、執(zhí)行等程序性法律問題。

二、企業(yè)法律事務(wù)工作不享有任何的執(zhí)法的權(quán)力，而是著重與知法守法，防止發(fā)生法律沖突，依法維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

三、企業(yè)法律事務(wù)工作主要以預(yù)防為主，以避免發(fā)生法律糾紛為目標(biāo)，其次才是依法解決、處理已發(fā)生的法律糾紛。

四、企業(yè)法律事務(wù)工作涉及面廣，涉及的部門、人員較多，涉及的工作內(nèi)容復(fù)雜，企業(yè)法律事務(wù)往往處于配角地位，帶有服務(wù)性質(zhì)，所以要求企業(yè)法律事務(wù)工作人員除必須掌握全面的法律知識外，還必須有高度的服務(wù)意識和良好的協(xié)作精神、奉獻(xiàn)精神。

企業(yè)法律事務(wù)工作的功能

企業(yè)法律事務(wù)工作的功能主要三項：

一、預(yù)防功能

通過為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行重大決策提供法律意見，就企業(yè)經(jīng)營、管理活動中有關(guān)法律問題提供法律意見，參與、協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的有關(guān)工作，起草、審查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)法律事務(wù)文書，解答企業(yè)職工的法律咨詢等，使企業(yè)依法進(jìn)行各項經(jīng)營、管理活動，防止出現(xiàn)違法行為和各種法律漏洞，預(yù)防企業(yè)發(fā)生法律糾紛，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

二、挽救功能

在企業(yè)發(fā)生法律糾紛或企業(yè)合法權(quán)益受到侵害時，通過企業(yè)進(jìn)行協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟等活動，依法維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，避免或挽回企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

篇6

1.1違規(guī)風(fēng)險

違規(guī)風(fēng)險是指企業(yè)所發(fā)生的行為違背了現(xiàn)行法律法規(guī)，所需要承擔(dān)的法律后果。從實際來看，企業(yè)違規(guī)風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

(1)企業(yè)設(shè)立風(fēng)險。如企業(yè)設(shè)立不符合法律規(guī)定，并存在不規(guī)范運(yùn)行等問題。

(2)并購風(fēng)險。隨著企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)在實施并購的行為中，由于并購涉及的法律面廣，且程序比較復(fù)雜，這就增加了法律風(fēng)險的可能性。

(3)用工風(fēng)險。企業(yè)與職工簽訂勞動合同，既是自我保護(hù)的一種形式，也是確保職工合法權(quán)利的有力舉措。但是，由于用工行為不規(guī)范，在違約、辭職等方面，存在違反法律的問題較多。

1.2違約風(fēng)險

違約風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，不按交易的約定履約，進(jìn)而需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，違約風(fēng)險比較頻發(fā)，其是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。具體而言，企業(yè)違約風(fēng)險主要表現(xiàn)為：企業(yè)在合同訂立、轉(zhuǎn)讓以及生效、履行中，由于某些因素導(dǎo)致企業(yè)難以履行約定，造成違約風(fēng)險的出現(xiàn)。

1.3侵權(quán)風(fēng)險

在法治社會，侵權(quán)行為的發(fā)生對于企業(yè)的發(fā)展影響較大。如企業(yè)在發(fā)展中發(fā)生環(huán)境污染等侵權(quán)事件，或企業(yè)在發(fā)展過程中侵犯知識產(chǎn)權(quán)等。

1.4不當(dāng)行為風(fēng)險

企業(yè)在發(fā)展的過程中，出于對利益的追求，進(jìn)而在經(jīng)營發(fā)展過程中采取不當(dāng)行為，謀求自身的利益，由此所帶來的法律風(fēng)險并存。一方面，企業(yè)法律意識淡薄，在相關(guān)行為的發(fā)生過程中，缺乏對所做行為的正確認(rèn)識。如在涉外反傾銷中，缺乏應(yīng)對的積極性。另一方面，在經(jīng)營發(fā)展的過程中，企業(yè)缺乏自我保護(hù)，且對外部法律環(huán)境不是十分了解，進(jìn)而在法律問題的處理等方面比較缺乏。

2企業(yè)法律風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

現(xiàn)代企業(yè)改革發(fā)展的重要著力點在于可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施，這就強(qiáng)調(diào)法律風(fēng)險管理的狠抓落實。但是，從實際情況來看，現(xiàn)代企業(yè)法律風(fēng)險管理仍存在諸多的問題與不足，如企業(yè)法律風(fēng)險管理缺乏重視、管理機(jī)構(gòu)職能不完善等現(xiàn)實問題，在很大程度上制約了現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略步伐。

2.1法律風(fēng)險管理落實不到位，管理機(jī)構(gòu)職能不完善

當(dāng)前，不少企業(yè)尚未建立專門的法律機(jī)構(gòu)，未使法律風(fēng)險管理得到有效落實。一方面，所建立的法律部門缺乏獨(dú)立職能的體現(xiàn)，受制于企業(yè)部門的管理或影響；另一方面，管理機(jī)構(gòu)缺乏完備的規(guī)章制度，法律風(fēng)險管理更多的是一時之風(fēng)，缺乏長效工作機(jī)制的構(gòu)建。因此，企業(yè)法律風(fēng)險管理缺乏足夠的重視，流于形式下的管理狀態(tài)，無益于企業(yè)法律風(fēng)險管理作用的有效體現(xiàn)。

2.2法律風(fēng)險意識不強(qiáng)，合同風(fēng)險偏高

企業(yè)法律風(fēng)險意識的提高，是防范法律風(fēng)險的重要基礎(chǔ)。而不少企業(yè)缺乏法律風(fēng)險意識，在主觀能動性上缺乏行為的支撐。首先，企業(yè)合同法律意識薄弱，在合同行為的過程中，規(guī)范程度不高、內(nèi)容漏洞百出，潛在的風(fēng)險明顯增加；其次，企業(yè)缺乏有效的合同審查論證，尤其是違約責(zé)任條款的落實，是合同風(fēng)險偏高的重要因素。在實際中，一些企業(yè)在合同簽訂的過程中，前期的調(diào)研論證工作不足、簽約行為草率等，都在很大程度上增加了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的風(fēng)險，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

2.3法律風(fēng)險管理缺乏重視，相應(yīng)的投入不足

法律風(fēng)險的發(fā)生，一方面影響了企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展；另一方面不利于企業(yè)品牌的構(gòu)建。因此，注重法律風(fēng)險管理的實施，是企業(yè)不可或缺的重要管理內(nèi)容。但是，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對法律風(fēng)險管理重要性的認(rèn)識，管理工作缺乏實質(zhì)性構(gòu)建。首先，專業(yè)人才缺乏，不利于法律風(fēng)險管理的落實；其次，缺乏資金的投入，尤其是在管理人員的教育培訓(xùn)等方面，缺乏相應(yīng)的制度構(gòu)建。

3強(qiáng)化企業(yè)法律風(fēng)險管理的應(yīng)對措施

法律風(fēng)險管理的強(qiáng)化，關(guān)鍵在于如何夯實其實施的內(nèi)外環(huán)境，并逐步建立完善的法律風(fēng)險防范機(jī)制，健全監(jiān)督體系，從本質(zhì)上優(yōu)化企業(yè)法律風(fēng)險管理。那么，具體而言，強(qiáng)化企業(yè)法律風(fēng)險管理，應(yīng)切實做好以下幾個方面的工作。

3.1強(qiáng)化法律風(fēng)險管理意識，夯實實施的內(nèi)外環(huán)境

良好的意識形態(tài)，是提高法律風(fēng)險管理實施效率的重要保障。一方面，企業(yè)管理層要認(rèn)識到法律風(fēng)險管理的重要性，并作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要內(nèi)容，狠抓落實；另一方面，企業(yè)管理層要提高文化素質(zhì)，尤其是在法律知識、風(fēng)險防范等方面，要提高相應(yīng)的防范意識，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，首先，夯實法律風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要地位，并建立相應(yīng)的工作機(jī)制，確保法律風(fēng)險管理落實到位；其次，企業(yè)要營造良好的氛圍，擴(kuò)大宣傳力度，提高企業(yè)上下參與其中的積極主動性；最后，企業(yè)管理層要強(qiáng)化法律知識學(xué)習(xí)，提高法律知識水平，將企業(yè)經(jīng)營管理、法律糾紛處理等納入法制化軌道。

3.2建立完善的法律風(fēng)險防范機(jī)制，嚴(yán)格法律把關(guān)

現(xiàn)代企業(yè)要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，逐步建立完善的、專門的法律防范管理機(jī)構(gòu)，切實將法律風(fēng)險管理納入新的發(fā)展軌道。這就需要：

(1)強(qiáng)化人才培養(yǎng)與引進(jìn)，建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的法律管理隊伍；

(2)推進(jìn)以總法律顧問制度為核心的法律顧問制度建設(shè)，全方位完善企業(yè)法律風(fēng)險防范機(jī)制；

(3)立足企業(yè)發(fā)展改革的需求，嚴(yán)把企業(yè)決策、知識產(chǎn)權(quán)等方面的法律風(fēng)險，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展；

(4)堅持事前防范、事中控制的工作原則，確保工作落實到位。

篇7

二、構(gòu)建開放式人才資源開發(fā)運(yùn)用管理機(jī)制的必要性

按照財政部、國資委的要求，內(nèi)部審計部門應(yīng)負(fù)責(zé)對企業(yè)各級組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制實施的有效性進(jìn)行監(jiān)督。而要實現(xiàn)這一職能，審計部門的人員必須要熟練掌握企業(yè)各單位、各項業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與風(fēng)險防控的核心重點，這就要求審計人員既要精通內(nèi)部控制的基本規(guī)律，同時也要具備較高的專業(yè)技能。但是，目前審計人才隊伍不管是質(zhì)量、還是數(shù)量與當(dāng)前的工作需求相比都有不足。以前，內(nèi)部審計部門人員多由財務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，財務(wù)人員雖然對控制具有比其他專業(yè)人員更敏感的優(yōu)勢，但是對于生產(chǎn)經(jīng)營的專業(yè)業(yè)務(wù)缺乏深入的了解。為了適應(yīng)新的監(jiān)督形勢要求，近年來，內(nèi)部審計部門逐步引進(jìn)了生產(chǎn)、建設(shè)、營銷管理等其他專業(yè)的技術(shù)人員充實到審計工作崗位，并對財務(wù)專業(yè)出身的審計人員進(jìn)行了有關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)培訓(xùn)，以期站在審計部門整體角度實現(xiàn)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)的復(fù)合性，滿足業(yè)務(wù)監(jiān)督全程覆蓋的要求。但是，這種人才管理模式存在一種弊端，就是當(dāng)專業(yè)人員離開專業(yè)崗位后，由于不能及時進(jìn)行專業(yè)技能的更新而快速落伍，并不能持續(xù)保證專業(yè)技術(shù)的優(yōu)勢。同時，由于公司不同部門之間人才流動的機(jī)制尚未形成，專業(yè)人員到審計部門后，專業(yè)上升通道有限，使得審計部門也很難吸收到非常優(yōu)秀的專業(yè)人才。因此，審計人員在專業(yè)素質(zhì)方面相對于工作要求存在局限。同時，由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，覆蓋領(lǐng)域的快速延伸，工作任務(wù)涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部領(lǐng)域以及外部關(guān)注的諸多敏感事項，其中有些是以往審計從未涉足的，可以說是范圍廣、內(nèi)容多，難度大、要求高。臨時性審計調(diào)查任務(wù)也層出不窮，審計人員數(shù)量不足的問題十分突出。在上述機(jī)構(gòu)定員有限、專業(yè)人員成長通道不暢的前提下如何解決妥善解決審計人才資源的問題是內(nèi)部審計部門當(dāng)前迫切需要研究處理的難點。

三、構(gòu)建開放式人才資源開發(fā)運(yùn)用管理機(jī)制的途徑

本文所謂的“開放式人才資源開發(fā)運(yùn)用管理機(jī)制”，是指根據(jù)公司目前人力資源管理現(xiàn)狀,以內(nèi)部審計的內(nèi)向功能為載體，實現(xiàn)與各專業(yè)單位與部門機(jī)構(gòu)的良性互動，除了完成必要的審計監(jiān)督、迎審協(xié)調(diào)等職責(zé)外，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司整體結(jié)構(gòu)中獨(dú)特的地位作用，將內(nèi)部審計打造成公司專業(yè)人才橫向溝通交流的平臺，為專業(yè)人才全面熟悉公司各項業(yè)務(wù)管理控制流程成長、提升綜合素質(zhì)水平提供機(jī)會，同時與專業(yè)部門共享公司的專業(yè)人才資源優(yōu)勢。具體做法是，在審計項目組織中，抽取各專業(yè)骨干人員參加，彌補(bǔ)審計人員專業(yè)技能方面的不足。同時，為了保證抽取的專業(yè)人員能夠按照審計方案要求實現(xiàn)工作目標(biāo)，應(yīng)對各專業(yè)人員進(jìn)行控制理念與法制意識的培訓(xùn)，指導(dǎo)其按照審計思維查找專業(yè)管理流程控制缺失、風(fēng)險隱患。并且，在給專業(yè)人員安排審計任務(wù)時，既立足其專業(yè)特長的有效發(fā)揮分配相應(yīng)的審計任務(wù)，同時又以其專業(yè)特長為核心安排其從事相關(guān)業(yè)務(wù)上游與下游的延伸審計工作。通過這種培訓(xùn)與安排，給專業(yè)人員一個站在旁觀者的角度，站在整個業(yè)務(wù)管理流程控制的寬度，站在企業(yè)整體經(jīng)營管理控制的廣度，審視自己所從事專業(yè)管理控制情況的機(jī)會。這種機(jī)會對于專業(yè)人員的成長有三項益處：一是可以幫助專業(yè)人員深刻認(rèn)識自己所從事業(yè)務(wù)在整個業(yè)務(wù)管理流程中、在整個企業(yè)經(jīng)營管控中所處的位置，培養(yǎng)專業(yè)人員的大局意識，以更好處理與完善自己所從事業(yè)務(wù)如何與業(yè)務(wù)鏈上游和下游、與公司其他部門工作的協(xié)作銜接。二是，也促進(jìn)專業(yè)人員進(jìn)一步增強(qiáng)依法、合規(guī)進(jìn)行專業(yè)管理的自覺性，規(guī)避以前專業(yè)管理中的“任性”行為，不斷提高其對本職專業(yè)管理的規(guī)范性。三是通過審計項目，給專業(yè)人員一個與公司系統(tǒng)其他單位進(jìn)行深度溝通交流的機(jī)會，可促進(jìn)其取長補(bǔ)短，不斷提高自身的專業(yè)業(yè)務(wù)能力與管理控制水平，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制“第一道防線”的功能。

篇8

在中國，中小企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的洪流中非常重要的一部分，因為：首先，中小企業(yè)龐大的數(shù)量以及涉獵面的廣泛使得其成為我國經(jīng)濟(jì)增長的推動力量，它分布在國家的各個地區(qū)和領(lǐng)域，中小企業(yè)的發(fā)展如何直接影響著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展態(tài)勢。其次，中小企業(yè)承載著我國很大一部分就業(yè)，對于中小企業(yè)的一些分析數(shù)據(jù)我們可以看出，中小企業(yè)分布在服務(wù)業(yè)、加工制造業(yè)以及個體零售方面的數(shù)量都較大，吸收了我國很大一部分的勞動力，一定程度上促進(jìn)了我國的就業(yè)，尤其是對近年來產(chǎn)生的就業(yè)難問題起到了很大的緩解作用。再者，中下企業(yè)為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型提供了助力，近年來，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型成為了熱門話題，促進(jìn)我國的企業(yè)向現(xiàn)代化的、高科技的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，是現(xiàn)階段的目標(biāo)，中小企業(yè)就在其中承擔(dān)著先行者的任務(wù)，對于我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到了相當(dāng)大的作用。最后，中小企業(yè)還是擴(kuò)大出口的中堅力量，近年來，強(qiáng)調(diào)世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，進(jìn)出口產(chǎn)業(yè)發(fā)展已成為經(jīng)濟(jì)增長不可或缺的一部分，大型企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)基本定型，進(jìn)出口行業(yè)的效益增長日間轉(zhuǎn)移到表現(xiàn)凸起的中小企業(yè)身上。

1.2目標(biāo)價值的一致性

對于中小企業(yè)的保護(hù)是出于促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)形成公平、公正的競爭環(huán)境，從而實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展，而經(jīng)濟(jì)法的目標(biāo)是將個人利益與社會利益相統(tǒng)一，價值理念則是保護(hù)自由競爭，由此可以看出，這兩者在目標(biāo)價值上具有很明顯的一致性，所以，從經(jīng)濟(jì)法的角度研究中小企業(yè)的保護(hù)可謂是完全可行而且順理成章的。

2.西方國家對中小企業(yè)的法律保護(hù)及其借鑒

2.1德國的法律保護(hù)措施

2.1.1著重法制環(huán)境的營造

德國在對中小企業(yè)的保護(hù)手法上，最常用的是立法手段，比如在1953年出臺的《手工業(yè)秩序法》，主要是針對規(guī)模不大的手工行業(yè)的準(zhǔn)入制度進(jìn)行了具體規(guī)定，而四年以后產(chǎn)生的《卡特爾法》則是對中小企業(yè)實施了比較實際的保護(hù)，因為其嚴(yán)格限制了大企業(yè)對中小企業(yè)的壓制和收購，使得中小企業(yè)的發(fā)展有了一個良好的外部環(huán)境。

2.1.2金融行業(yè)的支持

德國的銀行體系與我國有一定的類似度，由被稱為信用合作銀行的金融機(jī)構(gòu)專門為中小企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)上的服務(wù)，比如：提供額度較小時間較長的貸款，因為這類銀行在德國分布范圍廣，對中小企業(yè)來說最方便。正因為有這種周到的服務(wù)，使得中小企業(yè)的融資更容易實現(xiàn)，也推動了中小企業(yè)的發(fā)展。

2.2日本的相關(guān)措施

2.2.1有完善的管理機(jī)構(gòu)

日本目前有全世界公認(rèn)的職能最為科學(xué)、完善的中小企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，其管理網(wǎng)絡(luò)基本遍布全國，在該網(wǎng)絡(luò)中，政府占主導(dǎo)地位，成立了專門管理中小企業(yè)運(yùn)營的部門，工作細(xì)化到地方，另外，還有社會團(tuán)體的參與，為整個網(wǎng)絡(luò)自上而下，自內(nèi)而外傳達(dá)各項政策、精神提供了便利，為中小企業(yè)的發(fā)展起到導(dǎo)向作用。

2.2.2到位的法律政策

除了科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)外，與德國一樣，日本對于保護(hù)中小企業(yè)的法律政策的制定也絲毫不含糊，尤其是在19世紀(jì)，出臺了各種保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展以及競爭的法律，有《防止中小企業(yè)破產(chǎn)共濟(jì)法》、《中小團(tuán)體組織法》等等，總量達(dá)到30多部，其思路是通過立法形式保護(hù)中小企業(yè)的發(fā)展以及使其在與較大企業(yè)的競爭中不會因為實力的不對等而被兼并。

2.3美國的相關(guān)措施

2.3.1以法律手段維護(hù)中小企業(yè)的競爭環(huán)境

與德國、日本政府一樣，美國也是首先考慮通過法律來保護(hù)中小企業(yè)的發(fā)展，美國歷史上最具影響力的法律是1890年的《謝爾曼》法，它最先提出了發(fā)壟斷的法律法規(guī)，無形中為中小企業(yè)提供了保護(hù)，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，《謝爾曼法》慢慢的有些不能滿足和規(guī)范企業(yè)的運(yùn)行秩序，于是《克萊頓法》便應(yīng)運(yùn)而生，歷史上，對于《克萊頓法》的評價說的最多的就是《克萊頓法》則是對《謝爾曼》法的一種補(bǔ)充，更大程度上為中小企業(yè)的存在和發(fā)展提供了助力。

2.3.2以技術(shù)創(chuàng)新為發(fā)展突破口

美國敏感的意識到，科學(xué)技術(shù)是推動企業(yè)發(fā)展的第一生產(chǎn)力，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最重要一點就是加強(qiáng)發(fā)展科技，科技革命開始后，美國政府便把改革的重心放在了中小企業(yè)身上，使得他們進(jìn)行先進(jìn)的技術(shù)探索和創(chuàng)新，此舉也獲得了很大的成功，目前美國以技術(shù)著稱的幾家大企業(yè)就是當(dāng)初扶持的這批中小企業(yè)發(fā)展起來的，并且就現(xiàn)有統(tǒng)計來看，目前，美國的技術(shù)創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展也十分有活力，為美國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了相當(dāng)大的幫助。

2.4美國、日本、德國的措施比較

通過以上對美國、德國以及日本三國的對中小企業(yè)的政策研究發(fā)現(xiàn)，三個發(fā)達(dá)國家對于中小企業(yè)的發(fā)展都十分重視，但是根據(jù)本國社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況不同，具體的政策也不一樣，但是，我們可以看到，三個國家在企業(yè)競爭的公正、平等的客觀環(huán)境，保護(hù)自由競爭，保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的法律政策，特別為企業(yè)融資渠道提供服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)的建設(shè)等等方面都是一樣的，而且這三個國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上都處于世界前列，作為發(fā)達(dá)國家，都深刻認(rèn)識到中小企業(yè)只有在技術(shù)上不斷創(chuàng)新，才能在經(jīng)濟(jì)發(fā)展瞬息萬變的今天在市場上占有一席之地，所以，在中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新上也給予了很多的扶持，有政策上的，也有技術(shù)上的，還有經(jīng)濟(jì)上的等等，比如：對企業(yè)進(jìn)行新產(chǎn)品的開發(fā)提供技術(shù)上的支持，政府幫助企業(yè)與專家學(xué)者間搭建交流平臺，或者是設(shè)立各種扶持中小企業(yè)創(chuàng)新的基金，使得企業(yè)在創(chuàng)新過程中可以享受到資金的扶持。綜上，我們可以發(fā)現(xiàn)，這三個發(fā)達(dá)國家的中小企業(yè)發(fā)展的成功，甚至在國際上有著舉足輕重的地位，都讓我國在中小企業(yè)的發(fā)展上有著相當(dāng)大的借鑒意義。

2.5西方國家中小企業(yè)保護(hù)對我國中小企業(yè)發(fā)展的借鑒

2.5.1從營造良好的法制環(huán)境著手

就我國經(jīng)濟(jì)目前的發(fā)展態(tài)勢來看，中小企業(yè)的占比依舊很大，并且發(fā)展?jié)摿σ埠艽?，西方國家在保護(hù)中小企業(yè)上大多以立法為基礎(chǔ)，作為一個法治國家，但是相比我國目前的現(xiàn)狀，法律制度的制定上依舊十分不足，所以，我國應(yīng)該學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，以法律手段保證市場環(huán)境的公平、公正，從而保護(hù)中小企業(yè)的發(fā)展，制定的同時還要注重隨著實踐的發(fā)展，要不斷建立健全法制體系，營造適合中小企業(yè)發(fā)展的法制環(huán)境，確保中小企業(yè)的合法權(quán)利。

2.5.2完善中小企業(yè)融資渠道

我國的中小企業(yè)發(fā)展一直受到融資難問題的制約，所以，對于如何解決這個問題也是保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的必須要解決的問題之一，從西方國家的發(fā)展經(jīng)驗來看，我們可以從建立專門為中小企業(yè)提供貸款的金融機(jī)構(gòu)這點出發(fā)，為中小企業(yè)提供金融服務(wù)，包括提供貸款、提供政策咨詢，同時還要注重?fù)?dān)保以及信用體系建設(shè)，大力完善中小企業(yè)的融資渠道。

2.5.3抓緊政策落實與科學(xué)配備管理機(jī)構(gòu)

在立法等政策制定出臺以后，就要真正貫徹落實下去，在我國，政策的落實主要依靠地方政府，能不能將保護(hù)中小企業(yè)的政策落實到實處，地方政府的作用尤其重要，因為大部分的中小企業(yè)都分布在城鎮(zhèn)，所以地方政府一方面要抓緊政策的落實，還需要密切關(guān)心中小企業(yè)的成長，并將其如實地反映給制定政策的中央機(jī)構(gòu)，這樣才能有效的制定出符合實際而實用的政策、規(guī)章。另外，我國對于中小企業(yè)一般運(yùn)用的是比較分散的各部門與地方政府共同管理的管理方式，這種方式有一定的弊端，由于管理職能的分散，會使得部門與地方的不協(xié)調(diào)，影響管理效果，所以，科學(xué)配備管理機(jī)構(gòu)，行使管理職能也是十分必要的。

2.5.4幫助中小企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新

從美國的經(jīng)驗我們可以看到，要造就成功的企業(yè)，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)進(jìn)行探索創(chuàng)新是必由之路，在科技力量上，光靠企業(yè)自身是有限的，所以政府的作用不可忽視，政府必須在科技創(chuàng)新上為中小企業(yè)提供支持，如制定各項科技發(fā)展規(guī)劃，在中小企業(yè)較多的地區(qū)建立各種科技園區(qū)，或者各種科技基地，為企業(yè)間進(jìn)行交流提供平臺，甚至還可以為企業(yè)提供技術(shù)創(chuàng)新方面的咨詢服務(wù)，帶領(lǐng)企業(yè)走上科技發(fā)展之路。在科技創(chuàng)新方面，人才的作用不可忽視，政府還應(yīng)該在為企業(yè)吸引人才上下功夫，技術(shù)產(chǎn)生于優(yōu)秀的人才，政府可以通過提供一些高科技人才優(yōu)惠政策等方式幫助企業(yè)吸引并留住他們。

2.5.5面向中小企業(yè)的社會服務(wù)體系的建設(shè)

所謂的面向中小企業(yè)的社會服務(wù)體系是指為中小企業(yè)提供例如：政策扶持、經(jīng)營技術(shù)指導(dǎo)、融資服務(wù)、投資顧問、創(chuàng)新技術(shù)研發(fā)等等一體化服務(wù)的組織與機(jī)構(gòu)，在我國，主要分為以下幾個部分，一是政府，在體系中占主要地位，近年來，國家要求政府轉(zhuǎn)變職能，要向服務(wù)型的政府轉(zhuǎn)變，這一概念體現(xiàn)在面向中小企業(yè)上就如提供技術(shù)信息、融資與擔(dān)保、企業(yè)間的交流服務(wù)等方面，這是政府在服務(wù)方面可以做到的；二是中介，中介可以由政府支持，輔助政府在提供服務(wù)方面做到更完善，更全面，一些必須市場化的政府無法干預(yù)的就可以由中介機(jī)構(gòu)完成。在這幾者的聯(lián)合作用下，必定會為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境，使得中小企業(yè)的發(fā)展更加蓬勃、健康。

3.經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)下的中小企業(yè)保護(hù)制度分析

3.1市場競爭中法律制度的完善

在市場競爭中，中小企業(yè)與大型企業(yè)相比，處于弱勢地位，未免在市場競爭中形成大企業(yè)獨(dú)大的不良發(fā)展態(tài)勢，保護(hù)小企業(yè)是勢在必行的，所以我們通過法律手段來確保競爭的合理性，維護(hù)市場競爭秩序。自由競爭是市場的本質(zhì)屬性，但是自由也是建立在一定基礎(chǔ)上的，是相對的，法律的存在對市場競爭起到了規(guī)范作用，為其提供了一個正確的導(dǎo)向。中小企業(yè)的存在是作為市場的一個部分，他們與大企業(yè)一起保證了市場的運(yùn)轉(zhuǎn)，市場只有存在多種類型的競爭主體的時候，才能實現(xiàn)自由競爭，而出臺各種法律就是為了保證市場的這一特點，保證自由競爭。在我國，比較有代表意義的有《反不正當(dāng)競爭法》的出臺，它誕生于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的起始階段，主要是對一些不正當(dāng)競爭行為進(jìn)行了規(guī)定和控制，直接維護(hù)了消費(fèi)者的利益，也保護(hù)了中小企業(yè)的發(fā)展。自2008年實施的《反壟斷法》在保護(hù)中小企業(yè)上可謂是效果最顯著的法律，顧名思義，反壟斷法直接禁止了大企業(yè)利用自身的優(yōu)勢進(jìn)行的壟斷行為，保護(hù)了自由競爭，其主要內(nèi)容有以下幾項：（1）嚴(yán)禁大企業(yè)利用自身優(yōu)勢，在市場競爭中針對價格方面進(jìn)行的支配手段，實施不正當(dāng)競爭。（2）為了達(dá)到市場支配者的地位采取的不當(dāng)合并行為。（3）利用行政手段進(jìn)行的干預(yù)市場競爭的行為。（4）限制競爭的橫向限制行為。

3.2保護(hù)中小企業(yè)的法律制度的完善

3.2.1金融方面

中小企業(yè)的發(fā)展少不了財力的支持，所以怎樣為中小企業(yè)提供金融方面的制度支持對于中小企業(yè)的發(fā)展作用明顯，只有有了暢通的融資渠道作為支撐，企業(yè)的發(fā)展才有動力⑩。中小企業(yè)的融資可以是直接融資也可進(jìn)行間接融資，直接融資是企業(yè)面向市場發(fā)行股票、債券等，而間接融資是指企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的資本籌集，這種方式的資本是由如銀行這樣的金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)通過存款等方式為企業(yè)籌集資本再通過貸款等的方式轉(zhuǎn)移給企業(yè)的。怎樣從制度層面上為中小企業(yè)的金融融資渠道提供支持呢，筆者認(rèn)為，可以通過以下兩點：一是為中小企業(yè)提供專門的金融服務(wù)提供機(jī)構(gòu)，目前，我國在金融體制的改革上要多注重中小企業(yè)一塊，為他們提供專門的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，或者是開辟新的面向中小企業(yè)服務(wù)的部門，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上增強(qiáng)中小企業(yè)貸款的便利性。二是加強(qiáng)中小企業(yè)擔(dān)保體系建設(shè)。這個體系的建設(shè)目前要多依賴政府的支持，政府可以通過設(shè)立專門的為中小企業(yè)服務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，或者是為中小企業(yè)的貸款設(shè)立專項用作承擔(dān)擔(dān)保的基金，然后由政府的某個職能部門負(fù)責(zé)運(yùn)作，這樣為中小企業(yè)的融資提供了真正意義上的幫助，也使得銀行與企業(yè)間的關(guān)系有了一定程度的保險。

3.2.2稅收方面

稅收是國家財政的主要來源，是國家運(yùn)用政治手段向各種群體或個體收取收入的一種方式，也是為了財物的二次分配，其有著強(qiáng)制性的特點，也有一定的固定標(biāo)準(zhǔn)。正因為稅收的這些屬性，使得稅收成為很好的調(diào)節(jié)社會資源的分配以及配置的一種手段，并且可以促進(jìn)社會需求和供給的平衡。在稅收上，如果能善用其調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)收入和支出的作用也能對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生促進(jìn)作用。目前，對于我國的中小企業(yè)，在制度上，稅收上可以制定優(yōu)惠政策，這種方式對中小企業(yè)來說是最直接的，因為在企業(yè)，稅收是不小的一塊支出，如果這方面國家可以進(jìn)行扶持，那么會實實在在的為中小企業(yè)減負(fù)，也是中小企業(yè)比較樂于接受的方式，這種方式直接增加了企業(yè)的資金積累，為企業(yè)發(fā)展提供助力。從長遠(yuǎn)考慮，這種方式能取得雙贏的效果，經(jīng)過資本積累的中小企業(yè)會迎來更加長足的發(fā)展，發(fā)展的越好，稅收自然也就越多。參考其他國家在稅收上的政策，我國可以從以下幾方面著手：（1）征稅比率的下調(diào)，可以通過下調(diào)中小企業(yè)稅率10個百分點左右來進(jìn)行稅收優(yōu)惠，包括增值稅、營業(yè)稅等等。（2）直接減免稅收，對于一些特別的中小型企業(yè)進(jìn)行減免，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢，可以對比如進(jìn)出口類型的企業(yè)進(jìn)行一定程度的減免。（3）調(diào)高稅收的征收線，對于征收的標(biāo)準(zhǔn)線進(jìn)行提高，對于一些營業(yè)額等不及標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以減輕很大程度的負(fù)擔(dān)。目前，我國對于稅收減免政策上都沒有形成法律形式，為了將這些政策更好的落實與發(fā)展，加強(qiáng)對于中小企業(yè)的扶持力度，明確的立法是最好、最直接的方式。當(dāng)然，這也需要更加系統(tǒng)的對于政策進(jìn)行細(xì)致化的研究。

篇9

筆者所在的公司實施總法律顧問制度，由公司一位高管擔(dān)任總法律顧問，下設(shè)法律事務(wù)管理部門，配備專業(yè)的企業(yè)法律顧問。法律事務(wù)管理部門在公司逐步實行綜合歸口與分級、分類相結(jié)合的合同管理體制。例如在公司市場營銷部、物資采購部、科技部等有合同業(yè)務(wù)的部門，設(shè)立了兼職合同管理人員，分類專項管理其本部門的合同，逐步對公司的合同進(jìn)行全方位、全過程的系統(tǒng)化網(wǎng)絡(luò)管理。在管理手段上，公司的合同管理涵蓋合同管理制度建設(shè)、合同審查、合同文本管理、合同專用章管理、合同檔案管理、合同考核、合同兼職管理人員培訓(xùn)等多個方面。

2.深入分析，健全合同管理制度；優(yōu)化流程，強(qiáng)化合同管理職責(zé)分工。

法律顧問首先從合同管理建章立制開始，對原有的合用管理辦法在實施中的效果、存在的問題進(jìn)行了分析和評估。在此基礎(chǔ)上，修訂公司《合同管理辦法》，梳理了合同管理核心流程，對合同的訂立、簽訂權(quán)限和職責(zé)審查、合同履行與評估等方面進(jìn)行明確和規(guī)范。對公司合同管理制度的修訂，即是對公司合同管理內(nèi)部控制的完善，旨在達(dá)成《內(nèi)部控制指引》的目標(biāo)要求，即規(guī)范和加強(qiáng)合同管理，確保合同談判、簽訂、執(zhí)行、變更、解除等過程合法有效，印章保管、使用合理規(guī)范，防止未經(jīng)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)行為，降低運(yùn)營風(fēng)險，保護(hù)公司合法權(quán)益。

3.充分注重事前防范，做好合同條款法律審核、示范文本推廣。

有效的事前防范不僅可以為企業(yè)節(jié)約大量的管理成本，而且有助于企業(yè)全面提高管理水平。筆者所在公司的合同審查，由項目責(zé)任部門、歸口管理部門、財務(wù)部、法律部等各個專業(yè)部門各司其職對合同進(jìn)行把關(guān)，有效地將合同訂立納入公司的各項管理之中，有效地實現(xiàn)風(fēng)險的控制和事前防范。法律顧問一年中審查各類合同逾兩千份，都逐字逐句嚴(yán)格審查，重大項目則在項目前期就參與談判和論證，把好“事前防范”這一關(guān)。合同示范文本有利于規(guī)范公司某一類合同的簽訂，在合同簽訂這一環(huán)節(jié)進(jìn)行法律風(fēng)險的防控。法律顧問堅持開展了相關(guān)合同示范文本的推行工作，根據(jù)公司合同種類合同業(yè)務(wù)量特點，相繼制定了《采購合同》、《加工承攬合同》、《設(shè)備維修合同》及《技術(shù)開發(fā)合同》等示范文本。法律顧問首先查閱了以往大量的合同，進(jìn)行歸類整理；然后提煉總結(jié)完成合同示范文本草案，再與相關(guān)部門進(jìn)行了交流討論，最終修改定稿。以技術(shù)合同為例，示范文本不僅明確合同內(nèi)容，還從法律專業(yè)的角度對簽訂和履行環(huán)節(jié)、技術(shù)項目進(jìn)度、履行期限和方式、雙方權(quán)利義務(wù)、驗收標(biāo)準(zhǔn)和方式、價款支付以及在知識產(chǎn)權(quán)歸屬等重要內(nèi)容上做出相應(yīng)說明，包括合同簽訂內(nèi)容表述指引和法律風(fēng)險說明及提示。從管理的角度上，實現(xiàn)在合同內(nèi)控管理流程與管理、研發(fā)的具體結(jié)合，提高合同簽訂的水平和效率。

4.細(xì)化合同專用章管理，嚴(yán)格公司合同檔案管理。

法律顧問的嚴(yán)謹(jǐn)與細(xì)致等優(yōu)點，還應(yīng)發(fā)揮在公司合同章及合同檔案的管理工作環(huán)節(jié)之上。應(yīng)明確合同專用章的用印審批相關(guān)要求，以及外帶合同專用章的原則、申請程序、攜帶使用要求。合同文本明確記載著合同雙方的權(quán)利義務(wù)，在一定時期內(nèi)具有重要的保存價值，生效的合同文本應(yīng)納入經(jīng)營檔案管理。建立完善的合同檔案管理制度并分類保存并不可少。正由于此，對于審結(jié)用印的合同，筆者所在的公司以書面目錄和電子文檔兩種方式建立了合同臺帳，及時記錄合同編號、承辦部門、合同名稱及對方當(dāng)事人等信息，并要求各業(yè)務(wù)部門妥善保管合同訂立及履行過程中的有關(guān)資料。形成便于查找的電子信息和紙質(zhì)合同檔案，使合同自始至終都處于受控狀態(tài)。事實證明，完整合同檔案的建立，也便于總結(jié)合同履行情況，吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)。

5.狠抓合同管理考核，加大公司內(nèi)部合同管理檢查的力度。

為有效防范合同法律風(fēng)險，公司法律事務(wù)部門形成了對各一級建制單位合同管理情況進(jìn)行年度現(xiàn)場檢查的貫例。檢查內(nèi)容主要涉及各單位內(nèi)部的合同管理職責(zé)分工、合同審查、簽訂及履行情況、合同文本管理、合同臺帳管理、合同評估、合同印章管理以及上年度合同檢查整改等情況，并與相關(guān)負(fù)責(zé)人和兼職合同管理員進(jìn)行座談交流。檢查會形成《年度合同管理現(xiàn)場檢查情況通報》，逐一分析各單位在執(zhí)行公司合同管理制度中尚存在的問題，評價相關(guān)部門合同管理工作，提出改進(jìn)意見；重點是促進(jìn)各業(yè)務(wù)單位對合同履行和合同評估、部門合同管理方面工作的開展和規(guī)范。對于不認(rèn)真執(zhí)行公司合同管理制度和審查程序的單位和個人，給予績效考核負(fù)評價。合同考核和現(xiàn)場檢查工作，能督促各單位執(zhí)行公司合同管理制度，在合同履行中誠實守信和全面履行。合同經(jīng)辦部門逐步重視對合同執(zhí)行中的質(zhì)量、安全、進(jìn)度等履約情況的跟蹤處理，注意利用后履行抗辯權(quán)、同時履行抗辯權(quán)和不安抗辯權(quán)等合同履行原則，依法保障自身權(quán)益。

6.注重法律知識普及，加強(qiáng)合同管理人員培訓(xùn)。

公司合同管理的每個環(huán)節(jié)涉及到不同部門的人員，人員的素質(zhì)保證是合同管理的重點。筆者所在的公司在各單位設(shè)有兼職合同管理員30多人，法律顧問對合同兼職管理員和經(jīng)辦人員建立了培訓(xùn)機(jī)制，每年組織一次集中培訓(xùn)。培訓(xùn)圍繞“合同法律風(fēng)險防范”的主題，結(jié)合實務(wù)、配合案例宣講基礎(chǔ)法律知識，剖析合同從簽訂到終結(jié)的全過程，針對各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險防范提示，還制作令人喜聞樂見的PPT、動畫片在公司內(nèi)部宣傳媒介上播放，以強(qiáng)化學(xué)習(xí)效果，增強(qiáng)了法律意識。法律顧問對合同管理人員培訓(xùn)的加強(qiáng)和重視，一方面促使公司合規(guī)文化生根開花，另一方面使合同管理工作有了法律武器保駕護(hù)航，從深層次地鞏固了公司的合同管理內(nèi)控體系。

篇10

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；目標(biāo)；方式；權(quán)限；企業(yè)價值

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)架構(gòu)中一個重要的特點是董事會對經(jīng)營者（CEO）財務(wù)約束和控制的強(qiáng)化。根據(jù)我國《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)以董事會為中心而構(gòu)建，董事會對外代表公司進(jìn)行各種主要活動，對內(nèi)管理公司的財務(wù)和經(jīng)營，只有董事會才能全方位負(fù)責(zé)財務(wù)決策與控制，從本質(zhì)上決定公司的財務(wù)狀況。一個健全的企業(yè)財務(wù)管理體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過來，財務(wù)管理的創(chuàng)新和深化也將促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

一、財務(wù)管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨諸多困難與挑戰(zhàn)，要在夾縫中求得生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)財務(wù)管理，把財務(wù)管理滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、組織管理的各個層次，覆蓋企業(yè)的所有部分，建立事前、事中、事后全方位的財務(wù)管理理念。

加強(qiáng)財務(wù)管理必須在認(rèn)識上確立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心地位，以財務(wù)管理為龍頭，帶動企業(yè)整體管理水平的提高。但財務(wù)管理與企業(yè)管理還是有區(qū)別的：一是制衡的著眼點不同。公司制衡的著眼點主要側(cè)重于公司內(nèi)部人事組織制度及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益、剩余索取和監(jiān)督權(quán)力的分配，經(jīng)營管理運(yùn)行機(jī)制的設(shè)計、構(gòu)建與調(diào)整，以及由此產(chǎn)生的激勵約束問題；財務(wù)制衡的著眼點在于財務(wù)決策權(quán)、財務(wù)收支決定權(quán)、財務(wù)監(jiān)督權(quán)和財務(wù)人員尤其是高層財務(wù)管理人員的配置問題。二是運(yùn)行方式方法不同。公司的運(yùn)行方式方法主要是通過確定董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層的人選，規(guī)定各自的職責(zé)權(quán)限和激勵方法，形成制衡關(guān)系；而財務(wù)主要是通過對不同經(jīng)營管理層次在財務(wù)決策、財務(wù)執(zhí)行、財務(wù)人員安排和財務(wù)監(jiān)督等方面進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，形成在財務(wù)活動管理權(quán)限上的責(zé)權(quán)利關(guān)系。三是激勵的側(cè)重點不同。公司管理的激勵形式主要側(cè)重對經(jīng)營管理層的職位提升、預(yù)期收入增加、薪酬或期權(quán)、期股的確定，以及非薪酬方面的獎勵，如帶薪休假等形式；而財務(wù)側(cè)重用貨幣價值形式實行的薪酬、期權(quán)或期股的激勵。四是約束制度的側(cè)重點不同。公司的約束制度偏重行政、人事、經(jīng)濟(jì)和法律等方面；財務(wù)側(cè)重于以貨幣價值形式表現(xiàn)的薪酬降低、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、賠償經(jīng)濟(jì)損失和取消期權(quán)期股等。

二、財務(wù)管理的目標(biāo)及實現(xiàn)方式的創(chuàng)新

財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)價值最大化，是成本與財務(wù)收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實的低成本和未來高收益的統(tǒng)一，而不僅僅是傳統(tǒng)控制財務(wù)活動的現(xiàn)實的合規(guī)性、有效性。財務(wù)管理的首要目標(biāo)是降低成本（指因經(jīng)營者、雇員等人偷懶、不負(fù)責(zé)任、偏離股東目標(biāo)和以種種手段從公司獲取財富等而發(fā)生的成本，這種成本最終由股東承擔(dān)）。其次是促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，所以財務(wù)管理過程必須是圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取一系列措施的全過程。最后是致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，使資源消費(fèi)最小、資源利用效率最高、企業(yè)價值最大。

財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)方式應(yīng)該是一系列激勵措施與約束手段的統(tǒng)一。為了降低成本，實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，必須設(shè)計一套完善的激勵和約束機(jī)制，這種機(jī)制包括“內(nèi)部機(jī)制”和“外部機(jī)制”。“內(nèi)部機(jī)制”的因素或手段包括：解雇或替換表現(xiàn)不佳的經(jīng)營者；通過董事會下設(shè)的各類委員會完善公司董事會對經(jīng)營者的監(jiān)控職能；清晰界定股東大會、董事會、經(jīng)理之間的決策權(quán)、控制權(quán)的界限；推行經(jīng)營者、員工的報酬與經(jīng)營業(yè)績掛鉤的“激勵制度”，包括年薪制、利潤分享制、認(rèn)股權(quán)計劃等；實行預(yù)算管理；通過組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計與重整，完善內(nèi)部組織控制和責(zé)任控制、業(yè)績評價制度。“外部機(jī)制”的因素或手段包括：經(jīng)理人和勞動力市場的調(diào)節(jié)，一個理性的經(jīng)營者、員工在人才市場的影響下，可能不會過度違背公司股東的利益；控制權(quán)市場上潛在購并者的威脅；政府的法律；資本市場上的監(jiān)管者，如政府、中介機(jī)構(gòu)、專業(yè)證券分析師等。財務(wù)管理的客體首先是人（經(jīng)營者、財務(wù)經(jīng)理等管理者、員工）以及由此形成的內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系，其次才應(yīng)該是各種不同的企業(yè)財務(wù)資源（資金、技術(shù)、人力、信息）或現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。

財務(wù)管理手段、方式?jīng)Q不局限于財經(jīng)制度、財務(wù)計劃、資金費(fèi)用定額，它也需要創(chuàng)新，現(xiàn)實企業(yè)中創(chuàng)造的諸多具體的、可操作性的財務(wù)管理方式都值得深入研究、進(jìn)一步完善，包括：

第一，以社會化、專業(yè)化為基本特征的董事會制度。法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是董事會這個中間地帶，它聯(lián)接所有者和經(jīng)營者兩方利益，同時防止所有者的干預(yù)，監(jiān)控著經(jīng)營者的行為。而董事會的關(guān)鍵是董事會人員構(gòu)成，從現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的經(jīng)驗看，只有社會化、專業(yè)化的董事會才能起到它應(yīng)起的作用。社會化的標(biāo)志是外部獨(dú)立董事的介入，專業(yè)化的象征是專業(yè)委員會的形成與運(yùn)作。董事會是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，只有最根本性的問題，如經(jīng)營范圍、產(chǎn)品方向、生產(chǎn)規(guī)模、投資安排、資金籌集、計劃目標(biāo)、重要職員任免等，方提交董事會及其所屬的委員會討論。董事會下的經(jīng)營委員會、任免委員會、分紅和酬償委員會、關(guān)系委員會、執(zhí)行委員會和財務(wù)委員會。這些委員會人數(shù)不多，一般由董事組成，一個董事可參加若干個委員會，其中最重要的執(zhí)行委員會和財務(wù)委員會。執(zhí)行委員會的任務(wù)是負(fù)責(zé)公司經(jīng)營活動的全面領(lǐng)導(dǎo)，掌握財務(wù)以外的各項決策和指揮。但它不從事日常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動方面的具體執(zhí)行工作，而是由它責(zé)成企業(yè)有關(guān)部門去完成。財務(wù)委員會獨(dú)攬公司財務(wù)大權(quán)，批準(zhǔn)一定限額以上的固定資本投資，規(guī)定公司的長期財務(wù)目標(biāo)，決定公司高級職員的薪金，審查批準(zhǔn)執(zhí)行委員會提出的各種產(chǎn)品的價格方案，負(fù)責(zé)籌措資金，監(jiān)督檢查公司各部門的經(jīng)濟(jì)效果，年終對公司的決算進(jìn)行審查，負(fù)責(zé)制定股利分配方案。

第二，授權(quán)管理系統(tǒng)。授權(quán)管理系統(tǒng)指在某項財務(wù)活動發(fā)生之前，按照既定的程序其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的一種事前控制。授權(quán)管理的原則是對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)可以分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)是指企業(yè)內(nèi)部較低層次的管理人員根據(jù)既定的預(yù)算、計劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，在其權(quán)限范圍之內(nèi)對的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指對非經(jīng)常經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行專門研究作出的授權(quán)。與一般授權(quán)不同，特別授權(quán)的對象是某些例外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這些例外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往是個別的、特殊的，一般沒有既定的預(yù)算、計劃等標(biāo)準(zhǔn)所依，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行具體的分析一研究。例如，授權(quán)購買一件重要設(shè)備、授權(quán)降價出售商品等都是特別授權(quán)的事例。一個企業(yè)的授權(quán)控制應(yīng)做到以下幾點：一是企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使相應(yīng)權(quán)力。這是最起碼的要求。不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能審批；有權(quán)授權(quán)的人則應(yīng)在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)授權(quán)。二是企業(yè)的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。三是財務(wù)業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。

第三，預(yù)算管理。現(xiàn)代企業(yè)制度下規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)的制度保障有公司法公司章程和公司預(yù)算。其中公司預(yù)算正是以《公司法》、《公司章程》為依據(jù)，具體落實股東大會，董事會，經(jīng)營者，各部門乃至每個員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，明晰它們各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域?？梢哉f，正是由于全方位、全過程、全員的預(yù)算管理的實施，才強(qiáng)化了預(yù)算的財務(wù)管理功能，使公司的財務(wù)目標(biāo)和決策得以細(xì)化落實。預(yù)算管理在西方可以就是流行的財務(wù)管理方式。在以新興鑄管、寶鋼為代表的一批企業(yè)都實踐著以預(yù)算管理作為企業(yè)管理一種新的控制機(jī)制。

第四，財務(wù)結(jié)算中心。財務(wù)結(jié)算中心是辦理內(nèi)部各成員或分、子公司現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。它通常設(shè)立于財務(wù)部門內(nèi)，是一個獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。其主要工作是：集中管理各單位或分、子公司的現(xiàn)金收入，統(tǒng)一現(xiàn)金收入；統(tǒng)一撥付（貸款）各成員或公司因業(yè)務(wù)需要所需要的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向；統(tǒng)一對外籌資，確保整個企業(yè)或集團(tuán)的資金需要；辦理各分公司之間的往來結(jié)算；實施財務(wù)管理等。內(nèi)部結(jié)算中心對增強(qiáng)企業(yè)活力、強(qiáng)化資金管理、控制財務(wù)收支、正確處理業(yè)務(wù)管理與資金管理的關(guān)系、完善企業(yè)經(jīng)營機(jī)制等發(fā)揮著不可低估的作用。

第五，財務(wù)總監(jiān)委派制。財務(wù)過程的控制，只有預(yù)算或結(jié)算中心是殘缺的，比較虛幻的，這樣的財務(wù)管理是不健全的，因為沒有人的地位。而財務(wù)總監(jiān)就是以出資者的身份來監(jiān)督、控制經(jīng)營者的財務(wù)活動和企業(yè)全部財務(wù)收支過程。

第六，業(yè)績評價體系。所謂企業(yè)業(yè)績評價，是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的管理學(xué)、財務(wù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計方法，對企業(yè)或其各分支機(jī)構(gòu)一定經(jīng)營期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運(yùn)營效益、經(jīng)營者業(yè)績等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價。在財務(wù)管理循環(huán)中，業(yè)績評價處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。一方面，在財務(wù)活動、預(yù)算執(zhí)行過程中，通過業(yè)績評價信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實際業(yè)績與預(yù)算的偏差，從而實現(xiàn)對財務(wù)經(jīng)營活動過程的控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、評價作為一個完善的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始的循環(huán)以實現(xiàn)對整個企業(yè)經(jīng)營活動的最終控制。而業(yè)績評價既是本次財務(wù)管理循環(huán)的總結(jié)，又是對下一次財務(wù)管理循環(huán)的開始。業(yè)績評價包括動態(tài)評價和綜合評價兩個層次。動態(tài)評價是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中進(jìn)行的、對有關(guān)部門或個人的工作業(yè)績狀況即時確認(rèn)、處理，它屬于事中控制；綜合評價則是在期末對于各預(yù)算執(zhí)行主體的預(yù)算完成情況進(jìn)行的分析評價，其評價內(nèi)容以成本、利潤等財務(wù)指標(biāo)為主，綜合評價作為本期預(yù)算的起點和下期預(yù)算的終點，主要涉及企業(yè)整體效益的評價及獎懲分配的問題。

建立有效授權(quán)控制制度、預(yù)算管理管理、會計核算和控制制度以及業(yè)績評估制度，將形成有效的財務(wù)管理體系。這個體系的四個主要方面相互關(guān)聯(lián)，授權(quán)制度是組織安排，預(yù)算管理是事前控制，會計核算控制是事中和事后控制，評估評價則檢查監(jiān)督整個財務(wù)系統(tǒng)。這個體系的核心是科學(xué)的逐級責(zé)權(quán)利安排，必須保證各級責(zé)、權(quán)、利安排的明確、有效。明確就是目標(biāo)盡可能量化；有效就是權(quán)責(zé)利對等，監(jiān)控全面，激勵和約束機(jī)制完備。

三、財務(wù)管理權(quán)的取得與變換是企業(yè)價值的提升與實現(xiàn)的嶄新方式

財務(wù)管理內(nèi)容從不同的角度有不同的表達(dá)：從資金運(yùn)動過程分析，財務(wù)管理包括了資金籌措、資金投放、資金營運(yùn)、收入分配等；從管理環(huán)節(jié)分析，財務(wù)管理包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)管理和財務(wù)分析等；從財務(wù)要素分析，財務(wù)管理的的內(nèi)容有資金、現(xiàn)金流量、證券、資本（產(chǎn)權(quán)）經(jīng)營等的各種主張。在上述各種內(nèi)容中最核心的部分是什么呢？理論上也有不同觀點：著名管理學(xué)家H.西蒙的“管理就是決策”論認(rèn)為是籌資、投資與分配；也有人認(rèn)為是財務(wù)決策；還有人認(rèn)為是現(xiàn)金（資金）的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。但是比較集中的觀點是在資金籌措過程中的資本結(jié)構(gòu)決策、資金運(yùn)用上的投資決策和資金分配上的股利決策，諸如：“財務(wù)管理正是通過投資決策、籌資決策和股利決策來提高報酬率，降低風(fēng)險實現(xiàn)其目標(biāo)的?！?/p>

財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心的觀點，無疑會使財務(wù)管理在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中的地位得以提高，但在理論上把財務(wù)決策擺放在財務(wù)管理體系、職能的首要地位，可能違背了財務(wù)管理最本質(zhì)的含義，不利于有效地實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，對財務(wù)管理的實踐難以發(fā)揮最有效的指導(dǎo)作用。原因是：第一，財務(wù)決策特別是最有效的長期財務(wù)決策，屬于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，這種決策規(guī)劃的權(quán)力在公司治理結(jié)構(gòu)中僅僅屬于股東大會或董事會，包括年度財務(wù)預(yù)算的審批權(quán)也是如此，也就是說“事前”財務(wù)管理權(quán)限基本上屬于出資者，決不屬于只是執(zhí)行性的經(jīng)營者和財務(wù)經(jīng)理的層次上，后兩個層次的財務(wù)管理在內(nèi)容上主要集中在“事中”階段。第二、從決策的概念上分析，盡管任何決策也都是包含了一個復(fù)雜的分析比較、擇優(yōu)的過程，但是，如果把財務(wù)管理的主要職責(zé)或職能規(guī)定在籌資決策、投資決策和股利分配決策的話，作為財務(wù)管理核心人物的CFO，核心部門的財務(wù)部門就會經(jīng)常處于“待業(yè)”或“關(guān)門”的狀態(tài)。因為一個企業(yè)的投資、融資和分配決策，尤其是長期投資決策、資本結(jié)構(gòu)決策和股利分配決策在企業(yè)錯綜復(fù)雜的經(jīng)營管理活動中畢竟更多屬于非程序化決策。從現(xiàn)實分析，CEO與CFO更多是借助于法人治理結(jié)構(gòu)，通過細(xì)化了的管理制度、具體的管理手段，均衡企業(yè)物流、資金流和信息流，完成財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算事宜。

在現(xiàn)代公司中，直接（或間接）地?fù)碛幸粋€企業(yè)半數(shù)以上（或數(shù)額較大）的具有表決權(quán)的股份，以此來決定公司的董事人選進(jìn)而決定公司的財務(wù)方針，并在公司中擁有控制財務(wù)決策和盈余分配等方面的權(quán)利，即為“財務(wù)管理權(quán)”。簡言之，是對公司的財務(wù)方針與利益的決定權(quán)。它被認(rèn)是是公司控制權(quán)的靈魂。公司財務(wù)管理權(quán)的取得，意味著新的權(quán)利主體取得了改組公司董事會的權(quán)力，并以此來貫徹這一權(quán)利主體的財務(wù)意志?？刂茩?quán)的概念有別于控股權(quán)?？毓蓹?quán)只是一種潛在的控制權(quán)?？刂茩?quán)的主體未必是股東或大股東，在所有權(quán)與控制權(quán)相分離或內(nèi)部人控制的情況下，公司的財務(wù)運(yùn)營和重大決策往往是由公司經(jīng)營者來控制的。大股東只有有效地行使其參與企業(yè)財務(wù)決策和控制活動的權(quán)利，潛在的控制權(quán)才能轉(zhuǎn)變成現(xiàn)實的控制權(quán)。這就是那些具有參與公司經(jīng)營意愿的大股東能夠有效地控制公司經(jīng)營活動的原因所在。在發(fā)達(dá)產(chǎn)權(quán)市場上，財務(wù)管理權(quán)的取得與變換的實現(xiàn)方式包括：上市、下市、經(jīng)理人持股、職工持股計劃、合并、收購、權(quán)爭奪（這是持有異議的肌東通過爭取股東的投票以獲得董事會的控制權(quán)）。因此，財務(wù)管理權(quán)的取得與變換不是一種簡單的財務(wù)運(yùn)作方式，已經(jīng)作為對公司經(jīng)營者的一種制約機(jī)制和提高財務(wù)效率機(jī)制而存在。這一認(rèn)識將使財務(wù)管理對企業(yè)價值的影響已經(jīng)擁有更新的內(nèi)涵和獨(dú)特的功能，使我們對財務(wù)管理的認(rèn)識進(jìn)入一個嶄新的階段。

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