導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1．1．1內(nèi)部控制制度薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營(yíng)狀況是否穩(wěn)定是實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。如果沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度來(lái)約束審計(jì)行為，那么企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可靠性將會(huì)降低。再者，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式多元化，管理層次會(huì)增多，這意味著內(nèi)部審計(jì)的難度增大，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變高。

1．1．2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立設(shè)立的部門，在企業(yè)高層的帶領(lǐng)下開(kāi)展工作并為本單位提供服務(wù)。因?yàn)樵趯徲?jì)過(guò)程中不可避免受本單位的利益制約，所以內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性遠(yuǎn)不如社會(huì)審計(jì)。審計(jì)人員面臨的是與高層之間的垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系和與各部門之間的協(xié)調(diào)合作關(guān)系，所涉及的人通常相互關(guān)聯(lián)，審計(jì)過(guò)程及結(jié)論必然涉及到相關(guān)人利益，有時(shí)審計(jì)意見(jiàn)不得不受各方利益的左右而有失偏頗。

1．1．3業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大且復(fù)雜化

企業(yè)在業(yè)務(wù)范圍上擴(kuò)大的同時(shí)，需要進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)量也大大增加，使內(nèi)部審計(jì)面臨重重困難。企業(yè)如果涉及不同類別業(yè)務(wù)，其需要審計(jì)的業(yè)務(wù)類型也不盡相同；如果涉及不同種類的金融衍生工具，企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)也會(huì)變得更復(fù)雜，也加大了審計(jì)工作的難度。另一方面，企業(yè)的審計(jì)范圍也在不斷擴(kuò)大，不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)成本的審計(jì)，還包括對(duì)企業(yè)未來(lái)運(yùn)營(yíng)能力的評(píng)估、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作，這對(duì)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力要求更高，審計(jì)員發(fā)表不適當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性加大。

1．1．4高層對(duì)內(nèi)審工作的忽視

不少管理者把審計(jì)當(dāng)作考核財(cái)務(wù)指標(biāo)合格與否的一項(xiàng)程序，而并沒(méi)有實(shí)際發(fā)揮出內(nèi)審工作應(yīng)有的監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中未受到必要的重視，審計(jì)工作流于形式。

1．2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身因素

1．2．1專業(yè)知識(shí)技能的不足

一些內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系和企業(yè)運(yùn)營(yíng)不太了解，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，僅僅只對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理比較熟悉，而缺失相關(guān)的審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等與內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)的知識(shí)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和管理漏洞。

1．2．2認(rèn)知的局限性

根據(jù)心理學(xué)有限理性理論，認(rèn)知者在識(shí)別和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題中容易受到知覺(jué)偏倚的影響。所謂知覺(jué)偏倚是在知覺(jué)的選擇性支配下，僅把問(wèn)題的部分信息當(dāng)作對(duì)象，未經(jīng)知覺(jué)的信息包被排除在認(rèn)知范圍之外，在對(duì)事物作出判斷時(shí)，利用知覺(jué)往往多于利用邏輯分析方法，從而導(dǎo)致判斷出錯(cuò)。

1．2．3審計(jì)方法落后

雖然內(nèi)部審計(jì)技術(shù)從過(guò)去的純手工作業(yè)，發(fā)展到現(xiàn)代借助計(jì)算機(jī)技術(shù)審計(jì)，審計(jì)效率發(fā)生了質(zhì)的飛躍，但是審計(jì)方法大多還是在采用傳統(tǒng)的測(cè)試和抽查方式，即對(duì)被審的資料進(jìn)行收集、整理、分析和查證，其目標(biāo)主要是“差錯(cuò)防弊”。這種不以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向，僅憑檢查一部分事項(xiàng)取得的證據(jù)來(lái)對(duì)整體發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)方法，可能導(dǎo)致審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

1．2．4職業(yè)道德規(guī)范缺失

我國(guó)內(nèi)審工作職責(zé)和職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)不健全，業(yè)內(nèi)對(duì)相關(guān)的道德標(biāo)準(zhǔn)也沒(méi)有形成明確的規(guī)定，內(nèi)審部門普遍缺少相同層次應(yīng)有的道德標(biāo)準(zhǔn)的指引，內(nèi)審工作的正常進(jìn)行從而受到影響，出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2．1大力建設(shè)會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)制度

審計(jì)法律是執(zhí)行審計(jì)工作行為的依據(jù)，制定審計(jì)法律必須充分考慮審計(jì)法律的科學(xué)性、可操作性，特別是利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響?？山柚?dú)立審計(jì)的相關(guān)法規(guī)，以獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)，建立與國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，促使內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員按照統(tǒng)一的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)提高審計(jì)工作質(zhì)量。嚴(yán)厲打擊制造虛假信息者，從根源上杜絕此類違法犯罪行為，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．2運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法

在當(dāng)今信息瞬息萬(wàn)變的時(shí)代，賬務(wù)作弊手段越來(lái)越隱蔽。針對(duì)目前的外部環(huán)境，企業(yè)可以借鑒我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。該模式是基于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)化管理整合而形成的，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面監(jiān)控。這種審計(jì)模式將企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境納入審計(jì)當(dāng)中，尋找潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把有限的審計(jì)資源有效地集中在易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合理地運(yùn)用在審計(jì)工作中，有效降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總之，管理者應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)的分析和控制為起點(diǎn)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，通過(guò)一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法，匯總出有效的審計(jì)證據(jù)，用以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．3將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)

將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)進(jìn)行結(jié)合也就是企業(yè)將一部門內(nèi)部審計(jì)工作分包給社會(huì)審計(jì)的一種審計(jì)方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?，利用外部專業(yè)化的資源來(lái)輔助內(nèi)部管理資源，進(jìn)而將資源進(jìn)行整合以達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。這種審計(jì)模式在一定程度上提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并且借助外部專業(yè)化的審計(jì)資源可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，降低了由于內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)而造成的審計(jì)成本的損失，并且有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)新審計(jì)手段，改掉墨守成規(guī)的審計(jì)習(xí)慣，這對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。

2．4保證審計(jì)部門的獨(dú)立性

內(nèi)審工作獨(dú)立性便于內(nèi)部審計(jì)師做出客觀的專業(yè)判斷，這是內(nèi)審工作正常進(jìn)行的不可或缺條件。主要表現(xiàn)在形式和實(shí)質(zhì)兩方面：前者需要內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中擁有一定的地位。按照股份公司結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定位于董事會(huì)之下，所有部門之上，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)；后者指的是內(nèi)審人員在履行職責(zé)上保持相對(duì)的獨(dú)立，不屈從外界壓力，在工作過(guò)程中實(shí)事求是地進(jìn)行職業(yè)判斷。

2．5建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度

建立完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效方法。通過(guò)形成一套審計(jì)成果的評(píng)估方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)務(wù)水平進(jìn)行考核，要求審計(jì)師對(duì)取得的經(jīng)營(yíng)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析和符合性測(cè)試，將測(cè)試每個(gè)階段的工作和審計(jì)結(jié)果都編制好審計(jì)工作底稿，獲取證據(jù)，進(jìn)行進(jìn)一步的綜合分析，據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。嚴(yán)格控制審計(jì)底稿以及審計(jì)報(bào)告的復(fù)核等重點(diǎn)工作的質(zhì)量水平，盡可能減少人工誤差，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行處理，得出有效的審計(jì)評(píng)價(jià)，將內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)降到可接受范圍內(nèi)。

2．6制定內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)機(jī)制

審計(jì)機(jī)構(gòu)除了根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定完成必要的審計(jì)工作之外，還需依照實(shí)際情況設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)審計(jì)員完成的工作質(zhì)量進(jìn)行直觀評(píng)估，對(duì)通過(guò)審計(jì)為企業(yè)做出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)業(yè)務(wù)上不負(fù)責(zé)任和工作失誤的審計(jì)人員予以懲罰。這樣不僅調(diào)動(dòng)了審計(jì)員工作的積極性，還使審計(jì)員合理承擔(dān)了與檢查、評(píng)價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，樹(shù)立審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和效益意識(shí)。

篇2

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部影響因素

1.1內(nèi)部審計(jì)缺乏完整的法規(guī)、準(zhǔn)則體系

國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系。然而，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在工作中不像國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)去遵循，缺乏完整的內(nèi)部審計(jì)法律保障。

1.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的日益復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，資本市場(chǎng)、金融市場(chǎng)、衍生市場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)等應(yīng)運(yùn)而生，證券期貨交易、債務(wù)重組、非貨幣易等相繼出現(xiàn)，伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，增資擴(kuò)股、改組改制、破產(chǎn)兼并、重組聯(lián)合等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)越來(lái)越普遍。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)己不再局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而是更多地向管理領(lǐng)域滲透。審計(jì)對(duì)象從財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任；審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄擴(kuò)展到各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界有一句名言:總經(jīng)理關(guān)注的問(wèn)題均可成為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性使審計(jì)范圍自然擴(kuò)大，為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部影響因素

2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種模式：（1）隸屬于總經(jīng)理。這種設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)接近經(jīng)營(yíng)管理層，有利于為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，同時(shí)這種設(shè)置還保持了內(nèi)部審計(jì)在一定程度上的獨(dú)立。但這種設(shè)置不利于對(duì)總經(jīng)理的責(zé)任、業(yè)績(jī)等進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。總經(jīng)理下屬部門的很多活動(dòng)是在其授意下進(jìn)行的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)這些部門的檢查可能會(huì)在一定程度上受到阻礙。（2）隸屬于董事會(huì)。這種設(shè)置有利于保持內(nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的地位，同時(shí)也使內(nèi)部審計(jì)具有一定的靈活性。既便于為委托人服務(wù)，又便于與經(jīng)營(yíng)管理層聯(lián)系；既便于對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，又便于為管理層加強(qiáng)管理，提高服務(wù)效益。（3）隸屬于監(jiān)事會(huì)。這種設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)完全以監(jiān)督者身份出現(xiàn)，與管理層脫鉤，不便于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，不利于其評(píng)價(jià)、服務(wù)職能的發(fā)揮。

現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)中只有上市公司依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，其他很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況無(wú)法保持足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性。

2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法本身隱含著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:（1）大量的內(nèi)部審計(jì)工作仍以手工審計(jì)為主。這一現(xiàn)狀已嚴(yán)重滯后于財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,導(dǎo)致審計(jì)成本較高,制約了內(nèi)審效能的發(fā)揮；（2）審計(jì)時(shí)主要采用抽樣審計(jì),必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距,使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。

2.3內(nèi)部審計(jì)缺乏合理的質(zhì)量控制體系

審計(jì)質(zhì)量控制體系是對(duì)審計(jì)質(zhì)量全方位、全過(guò)程的監(jiān)控，是保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。它明確審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該作些什么、應(yīng)該用哪些基本審計(jì)技術(shù)和方法、為支持審計(jì)結(jié)論應(yīng)該用哪些審計(jì)證據(jù)。目前，內(nèi)審部門尚未建立科學(xué)、完備的自身內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目從實(shí)踐到程序還缺乏具體、詳細(xì)的管理監(jiān)督、評(píng)價(jià)措施。雖有要求但缺乏監(jiān)督機(jī)制，不能保證審計(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)準(zhǔn)確無(wú)誤，同時(shí)由于一部分審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，只求快速完成一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，不深入仔細(xì)地開(kāi)展檢查，從而使得相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或根本沒(méi)有得到運(yùn)用，導(dǎo)致相關(guān)環(huán)節(jié)的失誤，而任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1加快內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)

完善和健全審計(jì)法規(guī)體系是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)措施。審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以控制和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且也是衡量審計(jì)人員法律責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，與西方國(guó)家相比，在相關(guān)制度建設(shè)上存在著許多不完善的地方。為了適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展的要求，就必須加強(qiáng)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，盡量減少審計(jì)工作的盲目性和隨意性。

3.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。隨著計(jì)算機(jī)的普及，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)從傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)要求越來(lái)越高，先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法的運(yùn)用離不開(kāi)審計(jì)人員素質(zhì)的提高。全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)，這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。內(nèi)部審計(jì)人員要提高素質(zhì)：

（1）要吸收高學(xué)歷，年輕的優(yōu)秀人才加入到審計(jì)隊(duì)伍，完成內(nèi)審隊(duì)伍的吐故納新。

（2）要改變觀念，不要只從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員，造成知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，還應(yīng)包括稅務(wù)、法律、工程、計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，做到多渠道、多專業(yè)的選拔審計(jì)人員，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

3.3完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，有效保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

為了確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的順利開(kāi)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，必須建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵循如下原則:

（1）獨(dú)立性原則。獨(dú)立性可以使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開(kāi)展是必不可少的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立兩方面。形式上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)能夠獲得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員在精神上必須保持必要的獨(dú)立性，應(yīng)以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，保持誠(chéng)實(shí)的信念，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中不做出重大的妥協(xié)。

（2）效率性原則。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是精練和高效的，能夠滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所提出的有關(guān)要求。

（3）靈活性原則。根據(jù)委托理論，內(nèi)部審計(jì)能夠約束委托人和人之間的契約關(guān)系，而且內(nèi)部審計(jì)可以幫助委托人解決信息不對(duì)稱的問(wèn)題，監(jiān)督人的行為。在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，信息不對(duì)稱問(wèn)題更加突出，規(guī)模大小不同的企業(yè)，內(nèi)部環(huán)境差別很大。從一般意義上說(shuō)，大規(guī)模企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度具有強(qiáng)烈的要求，需要內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督各部門和直屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。相對(duì)而言，較小規(guī)模的家族制企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度較小，管理層可以直接監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以，內(nèi)部審計(jì)組織是否存在，以何種方式存在等一系列問(wèn)題，都要根據(jù)企業(yè)的需要和規(guī)模而定。

參考文獻(xiàn)

［1］姜海鷹.英國(guó)審計(jì)署的績(jī)效審計(jì)工作概覽［J］.中國(guó)審計(jì),2003,(13).

篇3

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)自身財(cái)經(jīng)行為的監(jiān)督，他不等于外部審計(jì)，而企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以找到企業(yè)自身的財(cái)經(jīng)問(wèn)題，從而有利于企業(yè)進(jìn)行決策。內(nèi)部審計(jì)主要是以相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為依據(jù)，對(duì)被審計(jì)的對(duì)象進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)估，從而督促被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行糾正，提高企業(yè)自身的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

2.服務(wù)作用。

內(nèi)部審計(jì)可以找到企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，從而為企業(yè)管理層的決策、計(jì)劃和控制提供有效的依據(jù)，從此方面可以看出內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。隨著內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行，企業(yè)和審計(jì)人員會(huì)不斷的自我完善和提高，內(nèi)部審計(jì)所起的作用也會(huì)越來(lái)越明顯。

3.控制作用。

內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)當(dāng)中一個(gè)獨(dú)立于其它部門的存在，具有一定的控制職能，這種控制作用不同于其它的控制部門的作用，它更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果和成績(jī)的評(píng)價(jià)，這個(gè)評(píng)價(jià)的內(nèi)容直接關(guān)系到高層的決策，所以它本身是構(gòu)成內(nèi)部控制的特殊要素。

4.評(píng)價(jià)作用。

內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其它部門之外，它對(duì)于企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)更具客觀性和公正性，內(nèi)部審計(jì)也可以為企業(yè)提供實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、預(yù)算和決策方案進(jìn)行公正、客觀的評(píng)價(jià)，從而達(dá)到評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)方式的目的。

二、保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)剖析

1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

只要是企業(yè)，都存在著市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，由于惡性競(jìng)爭(zhēng)或者企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)不善可能出現(xiàn)過(guò)多的“垃圾業(yè)務(wù)”，從而給企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。部分上市保險(xiǎn)企業(yè)，在運(yùn)作過(guò)程當(dāng)中可能由于各種原因?qū)е缕髽I(yè)負(fù)債過(guò)多，致使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

大多數(shù)保險(xiǎn)企業(yè)是采取集團(tuán)形式出現(xiàn)的，因此總公司與下屬子公司、機(jī)構(gòu)之間具有極其強(qiáng)烈的利益、聲譽(yù)關(guān)聯(lián)性。一旦子公司或者機(jī)構(gòu)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)事故發(fā)生倒閉或者保險(xiǎn)事故，如果企業(yè)與下屬經(jīng)營(yíng)單位間沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，那么就會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)受到阻礙，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的生存危機(jī)。

3.精算風(fēng)險(xiǎn)。

精算風(fēng)險(xiǎn)指的是預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失與實(shí)際損失相差較大而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在保險(xiǎn)企業(yè)主要表現(xiàn)在保單籌集的資金及其帶來(lái)的收益小于承保責(zé)任帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。精算風(fēng)險(xiǎn)主要因?yàn)楸ｋU(xiǎn)費(fèi)率的精算假設(shè)與實(shí)際值之間的偏差，因此精算方法在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上存在著較大的缺憾。

4.資本風(fēng)險(xiǎn)。

資本風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)自身原因?qū)е沦Y金緊張從而影響保險(xiǎn)企業(yè)的賠付能力而產(chǎn)生的，這類風(fēng)險(xiǎn)出自承保和投資兩個(gè)方面，有時(shí)候企業(yè)也可能因?yàn)檩^大的市場(chǎng)波動(dòng)而產(chǎn)生此類風(fēng)險(xiǎn)。

5.信用風(fēng)險(xiǎn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)企業(yè)和客戶之間不能或者不愿履行義務(wù)而產(chǎn)生的，這類風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)，不利于企業(yè)的發(fā)展。

6.法律風(fēng)險(xiǎn)。

法律風(fēng)險(xiǎn)一方面是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中不遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指在保險(xiǎn)行業(yè)法律法規(guī)發(fā)生變化的時(shí)候一般都缺乏明確的變動(dòng)時(shí)間表，從而影響企業(yè)對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)的意義

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)不斷檢查、評(píng)估、調(diào)整、修正、反饋企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的完成情況，從而為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的完善，將規(guī)范與準(zhǔn)則融入到企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)中，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理完全結(jié)合到企業(yè)的文化當(dāng)中。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)特殊的評(píng)估、監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其本身在企業(yè)管理當(dāng)中扮演著參謀和顧問(wèn)的角色；內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，有助于企業(yè)對(duì)自身情況的認(rèn)識(shí)，從而影響企業(yè)的決策、組織以及協(xié)調(diào)工作；同時(shí)，它還可以將企業(yè)存在的問(wèn)題呈現(xiàn)給管理者，以便于管理者做出相應(yīng)的整改，從而使企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)不斷的優(yōu)化、完善。

篇4

內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)系統(tǒng)規(guī)范的方法來(lái)評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。新定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理。明確指出風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展、適應(yīng)環(huán)境變化、應(yīng)對(duì)職業(yè)危機(jī)、促進(jìn)自身發(fā)的一種全新的審計(jì)理念，其取代傳統(tǒng)的審計(jì)模式已是必然。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求，是內(nèi)部審計(jì)自身生存、發(fā)展的需要。

(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。

從事任何一項(xiàng)挑戰(zhàn)性的工作，都會(huì)存在著風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作也不例外。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)圍繞風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展的審計(jì)，在制定計(jì)劃、實(shí)施業(yè)務(wù)、報(bào)告結(jié)果以及后續(xù)審計(jì)的全過(guò)程活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)非常重要的決定因素。由于存在人員素質(zhì)以及制度不完善等原因，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。

二、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。二者之間存在相互依存，聯(lián)動(dòng)發(fā)展的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)全面參與公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理，除關(guān)注內(nèi)部控制之外，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效和公司治理結(jié)構(gòu)是否健全，即通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督來(lái)促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也有利于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

(一)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。

風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)、駕馭、監(jiān)控等一系列活動(dòng)來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門及其他有關(guān)職能部室、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中自我監(jiān)督、自我約束、自我控制的需要。內(nèi)部審計(jì)人員如果要更加注重審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，終將延伸到企業(yè)戰(zhàn)略決策的層面，因而，從客觀上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)責(zé)任有所增大。企業(yè)要想進(jìn)一步加強(qiáng)管理，必然要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望增大。因而，作為企業(yè)管理的監(jiān)督機(jī)制之一的內(nèi)部審計(jì)如何在防止企業(yè)舞弊問(wèn)題中發(fā)揮重要作用，實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)企業(yè)管理的問(wèn)題。

(二)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。

作為企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有不可替代的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。一是通過(guò)日常審計(jì)了解企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的運(yùn)作狀況，內(nèi)部審計(jì)能夠更加準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估;二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員構(gòu)成來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，大家的根本利益同企業(yè)的發(fā)展與興衰是息息相關(guān)的，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)防范好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感，必然會(huì)激發(fā)其通過(guò)努力工作促使企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);三是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員，可以通過(guò)檢查幫助企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，通過(guò)咨詢服務(wù)協(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)集合企業(yè)內(nèi)外資源，協(xié)助管理層改善管理流程的效果和效率。因此，內(nèi)部審計(jì)能夠積極主動(dòng)、多角度、全方位地評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助管理層降低風(fēng)險(xiǎn)水平，從而確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的提出

2004年，美國(guó)Treadway委員會(huì)下屬贊助委員會(huì)(COSO)在內(nèi)部控制框架概念的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(EnterpriseRiskManagement，ERM)的概念，使內(nèi)部控制的研究發(fā)展到一個(gè)新的階段。COSO這樣定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用．旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。COSO認(rèn)為，ERM為公司董事會(huì)提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，以及如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息，并進(jìn)一步提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件辨別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和交流以及監(jiān)督等8個(gè)方面組成。

1．內(nèi)部環(huán)境(InternalEnvironment)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，也為ERM的其他組成因素提供了框架。其別是管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)偏好，決定了公司對(duì)可能出現(xiàn)的預(yù)料之外的事件的態(tài)度，管理當(dāng)局和董事會(huì)必須明確戰(zhàn)略及其執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。

2．目標(biāo)設(shè)定(ObjectiveSetting)。即管理層必須基于目標(biāo)來(lái)識(shí)別成功的潛在因素。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。其中，其他相關(guān)目標(biāo)是指除戰(zhàn)略目標(biāo)之外的其他目標(biāo)，其制定應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略相聯(lián)系。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)。才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理者一個(gè)適當(dāng)?shù)倪^(guò)程，既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。

3．事件辨別(EventIdentification)。在對(duì)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和計(jì)劃以及對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境都有深刻了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況或事件，事件辨別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境進(jìn)行對(duì)比。這一步要求綜合運(yùn)用各種專業(yè)知識(shí)，盡可能地了解企業(yè)當(dāng)前或?qū)?lái)的環(huán)境和經(jīng)營(yíng)情況。

4．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(RiskAssessment)。一般用可能性(概率)和影響結(jié)果兩個(gè)維度度量風(fēng)險(xiǎn)，前者是一定的負(fù)面影響事件發(fā)生的可能性；后者是假設(shè)事件發(fā)生，對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告以及戰(zhàn)略產(chǎn)生影響的可能結(jié)果，潛在影響一般以對(duì)經(jīng)營(yíng)、數(shù)量、金錢損失以及戰(zhàn)略目標(biāo)可能造成的損失進(jìn)行計(jì)算。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中根據(jù)不同的情況，采用定性、定量以及相結(jié)合的方法，若可以獲取充足的數(shù)據(jù)，一般采用定量的評(píng)估方法；若潛在的可能性及影響結(jié)果都較小，或者無(wú)法獲得數(shù)據(jù)，則一般采取定性的評(píng)估方法。

5．風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)(RiskResponse)。企業(yè)對(duì)每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)應(yīng)的回報(bào)進(jìn)行評(píng)價(jià)和平衡，結(jié)果取決于成本效益分析以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。而平衡的反應(yīng)包括接受、規(guī)避或緩和這些風(fēng)險(xiǎn)，后者又包括風(fēng)險(xiǎn)分離、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換或者減少(包括通過(guò)控制活動(dòng))等形式。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體重要組成部分。

6．控制活動(dòng)(ControlActivities)?？刂苹顒?dòng)是管理當(dāng)局設(shè)計(jì)的政策和程序，為執(zhí)行特定的風(fēng)險(xiǎn)緩和反應(yīng)提供合理保證。控制活動(dòng)包括在整個(gè)組織中使用的批準(zhǔn)、授權(quán)、注銷、確認(rèn)、觀察、查證以及對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)復(fù)核、資產(chǎn)安全、職責(zé)分離等方法。

7．信息和交流(InformationandCommunication)。風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、反應(yīng)和控制活動(dòng)在組織的各個(gè)水平層次上產(chǎn)生有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息，與財(cái)務(wù)信息一樣，風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流，使員工、管理層以及董事履行各自的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息系統(tǒng)可以產(chǎn)生定期或“例外基礎(chǔ)”的時(shí)時(shí)報(bào)告，報(bào)告使用趨勢(shì)指標(biāo)、業(yè)績(jī)矩陣及運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)成果的形式，這些報(bào)告能夠引導(dǎo)出及時(shí)的決策。在公司層次，必須對(duì)各種數(shù)據(jù)和信息流進(jìn)行加工，形成關(guān)于公司風(fēng)險(xiǎn)組合輪廓的統(tǒng)一觀點(diǎn)，以利于交流。通常存在自上而下式、平行式和自下而上式三種有效的交流形式。自上而下式是管理當(dāng)局向員工傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息；平行式是部門之間的信息交流和傳遞；自下而上式是一線員工向管理層匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息。員工的風(fēng)險(xiǎn)信息交流方面的意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的重要組成部分，應(yīng)鼓勵(lì)員工就其意識(shí)到的重要風(fēng)險(xiǎn)與管理層進(jìn)行交流，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)重視員工的意見(jiàn)。

8．監(jiān)督(Monitor)。與內(nèi)部控制一樣，企業(yè)應(yīng)通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督和獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。持續(xù)監(jiān)督以日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的事件和交易為對(duì)象，包括管理當(dāng)局和專門的監(jiān)督人員的活動(dòng)。獨(dú)立評(píng)價(jià)一般以定期檢查計(jì)劃為基礎(chǔ)，或者以日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的意外為起點(diǎn)，由于在獨(dú)立調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和報(bào)告方面具備能力、技巧和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)師是提供獨(dú)立評(píng)價(jià)的合適人選。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合

自1992年美國(guó)COSO委員會(huì)提出《內(nèi)部控制框架》報(bào)告(簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告)以來(lái)，該內(nèi)部控制框架已經(jīng)被世界上許多企業(yè)所采用，但理論界和實(shí)務(wù)界紛紛對(duì)內(nèi)部控制框架提出一些改進(jìn)建議，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架就是在1992年的研究成果——《內(nèi)部控制框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《SOX法案》在報(bào)告方面的要求，進(jìn)行擴(kuò)展研究得到的。通過(guò)比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義采用了1992年內(nèi)部控制框架定義的模式，認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制同樣是一個(gè)程序，它不是靜態(tài)的，而是處于不斷的調(diào)整和變化之中，以適應(yīng)組織環(huán)境的變化。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，并擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)的范疇。內(nèi)部控制框架將企業(yè)的目標(biāo)分為經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和現(xiàn)行法規(guī)的遵循。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架也包含三個(gè)類似的目標(biāo)，但是比內(nèi)部控制框架增加了一個(gè)目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)。該目標(biāo)的層次比其他三個(gè)目標(biāo)更高。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在應(yīng)用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)其他三類目標(biāo)的過(guò)程中，也應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定階段。

另外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件辨別和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三個(gè)要素，由于對(duì)象不同，風(fēng)險(xiǎn)管理更加針對(duì)組織面臨的“風(fēng)險(xiǎn)”，增加這三個(gè)要素，拓展了概念的深度和廣度。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制框架則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合很早就引發(fā)了人們的關(guān)注，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的爭(zhēng)論和實(shí)踐，人們對(duì)二者關(guān)系的認(rèn)識(shí)不斷深化，逐漸認(rèn)識(shí)到將兩者關(guān)系隔離的分析方法是不可取的，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理只有相融合，才能實(shí)現(xiàn)最佳效果。COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念的提出，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合大大地向前推動(dòng)了一步，這種融合必將極大地推進(jìn)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，這種影響集中體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。由于各國(guó)實(shí)務(wù)各不相同，尚未形成統(tǒng)一的最佳做法，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)目前還沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)定義，IIA的職業(yè)問(wèn)題委員會(huì)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是組織對(duì)所面臨影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出的反應(yīng)，與其他形式的審計(jì)不同，這種審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)，而非控制，其目的在于為風(fēng)險(xiǎn)管理提供獨(dú)立保證，并在必要時(shí)加以引導(dǎo)和改進(jìn)，審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍和優(yōu)先次序應(yīng)由組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)所決定。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的特征可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

第一，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理功能，設(shè)立一個(gè)分部，配置一位風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，內(nèi)部審計(jì)人員建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，整個(gè)審計(jì)工作根植于以未來(lái)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)分析。

第二，內(nèi)部審計(jì)的方法不再是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由交易事項(xiàng)和對(duì)政策的遵循，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注，“控制是否適當(dāng)且有效”雖然仍被關(guān)注，但已不是關(guān)鍵。

篇6

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式與動(dòng)因

廣義的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。后者是內(nèi)部審計(jì)主體對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于不確定因素影響或者由于審計(jì)人員能力所限，作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)判斷或是對(duì)存在的錯(cuò)弊未予揭示，從而造成企業(yè)遭受損失的可能性。這部分風(fēng)險(xiǎn)是不可控的。而前者是指對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和。影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有以下幾個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系不健全。國(guó)家審計(jì)有《審計(jì)法》，社會(huì)審計(jì)有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，而內(nèi)部審計(jì)僅有審計(jì)署出臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)定，還沒(méi)有相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)定層次明顯偏低，權(quán)威性不足，從根本上導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不盡合理，部分單位將內(nèi)部審計(jì)設(shè)在財(cái)務(wù)部門或?qū)⑵渑c經(jīng)委、監(jiān)察合并，沒(méi)有把它有機(jī)地融入到企業(yè)的管理體系中，加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是在政府的推動(dòng)下發(fā)展起來(lái)的，其行政性太強(qiáng)，審計(jì)人員與被審單位的各種利益密切相關(guān)，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，增加了審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員總體素質(zhì)不高，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)，直接影響到內(nèi)審工作開(kāi)展的深度和廣度。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化和業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展增加了審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對(duì)象逐步擴(kuò)展，為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)改制，外資引入，收購(gòu)、重組、租賃、關(guān)聯(lián)交易等新問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

篇7

二、管理風(fēng)險(xiǎn)的不準(zhǔn)確導(dǎo)致運(yùn)行失效

現(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理都已有力自己的認(rèn)識(shí)，明確了其重要性，在此基礎(chǔ)上，設(shè)置了與公司相對(duì)對(duì)應(yīng)的管理制度，但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的理解，還是存在一定的偏頗，導(dǎo)致其設(shè)立的制度不能有效運(yùn)行，未能發(fā)揮其主要作用。并且大部分員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解存在一定的誤差。首先，他們認(rèn)為只有相應(yīng)的部門才應(yīng)該對(duì)其相應(yīng)職責(zé)賦予責(zé)任，而實(shí)際上，公司內(nèi)所與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)聯(lián)的人員人員都應(yīng)承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任。其次，使風(fēng)險(xiǎn)管理的整體分裂。因此，員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全，無(wú)法制定風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，使得內(nèi)部審計(jì)提供的鑒證咨詢服務(wù)受到影響，致使內(nèi)部審計(jì)沒(méi)能夠發(fā)揮其管理和價(jià)值創(chuàng)造的作用。

三、相對(duì)應(yīng)的改進(jìn)措施

（一）建設(shè)企業(yè)適合的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)布局

1、完善公司治理布局。自主性和專業(yè)性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)，這在于內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位問(wèn)題，而機(jī)構(gòu)的地位及設(shè)立的高度在于公司的治理布局。由此可見(jiàn)，合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠有力的保障內(nèi)部審計(jì)保持實(shí)質(zhì)的自主性和專業(yè)性，有助于內(nèi)審部門分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)目的實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確立具體可行的審計(jì)項(xiàng)目。2、建設(shè)學(xué)習(xí)型內(nèi)部審計(jì)組織。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分析和識(shí)別，要為企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供方向，這就使得公司內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)心得技術(shù)和方法，因此，建設(shè)學(xué)習(xí)型內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率提高的關(guān)鍵。

（二）全面建設(shè)公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略布局

1、建立公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用性框架。應(yīng)用性框架可以為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供指導(dǎo)方向。合理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用性框架，應(yīng)該考慮企業(yè)的目的、戰(zhàn)略、環(huán)境和資源等各項(xiàng)元素，其理念應(yīng)貫穿于整個(gè)框架之中。2、以風(fēng)險(xiǎn)為指導(dǎo)方向的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略。戰(zhàn)略籌劃主要包含兩個(gè)因素，戰(zhàn)略的探析研究和戰(zhàn)略的選取。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)考慮企業(yè)的目的和戰(zhàn)略籌劃，識(shí)別其影響因素，制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃。

篇8

要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有一個(gè)初步的了解。根據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過(guò)程中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

第一是內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營(yíng)造一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素打下基礎(chǔ)。

第二是目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。

第三是事項(xiàng)識(shí)別。下列事情可能給組織帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)：因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無(wú)效地利用資源；沒(méi)有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。

第四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使管理者了解潛在事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估-風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行。

第五是風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。對(duì)于每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

第六是控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒?dòng)存在于企業(yè)的各個(gè)部分、各個(gè)層面和各個(gè)部門，通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。

第七是信息和溝通。來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。

第八是監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。企業(yè)可以通過(guò)持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩種方式，來(lái)保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。

從以上八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮兩方面的作用：

第一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：1.評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)制訂；2.與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)，看分解到各部門的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持；3.評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確；4.分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；5.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

第二是以咨詢顧問(wèn)身份協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施。內(nèi)部審計(jì)在該方面的作用包括：1.進(jìn)行控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)。使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層面，并且使每名員工能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并提出有效控制措施，實(shí)施企業(yè)全員、全過(guò)程、全方位、全天候的風(fēng)險(xiǎn)管理。2.召開(kāi)控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專題討論會(huì)。針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專家進(jìn)行專題研討。審計(jì)人員既是組織者，又是參與者，同時(shí)也是學(xué)習(xí)者。3.開(kāi)發(fā)自我評(píng)估工具。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的評(píng)估工具。將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

1.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

2.確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。

篇9

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)所處的環(huán)境也是險(xiǎn)象環(huán)生，因而需要更為專業(yè)有力的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)來(lái)協(xié)助企業(yè)的管理層規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。它們已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要部分。一方面內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理有助于審計(jì)部門發(fā)展勢(shì)頭更勁。內(nèi)審部門在資金安全管理上責(zé)任重大，因而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理極其關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，根據(jù)本企業(yè)的文化及其發(fā)展策略等情況評(píng)估它在制定某策略上或在某時(shí)期存在的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可以由此制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防御，風(fēng)險(xiǎn)降低，風(fēng)險(xiǎn)消除等可行措施，保證企業(yè)的損失減到最低，這樣風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的安全工作中地位也有提高。另一方面，內(nèi)部審計(jì)作為以審計(jì)為主的獨(dú)立部門，不參與企業(yè)內(nèi)部的管理調(diào)控，因而具有更清晰的視角來(lái)觀察企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在有效針對(duì)企業(yè)運(yùn)行的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)提出的改進(jìn)措施進(jìn)行新的評(píng)估認(rèn)定等起著非常重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理由于審計(jì)在其工作過(guò)程中的介入，賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的生命，也使企業(yè)的安全因素達(dá)到一個(gè)新的高度。

三、如何協(xié)調(diào)和整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)建立一個(gè)合理的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系作為企業(yè)健康發(fā)展的中堅(jiān)力量，建立一個(gè)合理的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)企業(yè)而言絕對(duì)是利大于弊的，這對(duì)企業(yè)能否具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)尤為重要。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理體制的完善，風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷優(yōu)化都可以是審計(jì)的功能得到最大的發(fā)揮。同時(shí)企業(yè)管理人員本身需要加強(qiáng)各部門的團(tuán)結(jié)，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)得到更好的控制，進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督控制，保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施得到有效的實(shí)施。

(二)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作模式傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)采用的是“撒大網(wǎng)捕魚式”作業(yè)流程，即一張大網(wǎng)拋出去，捕到什么是什么。其基本流程是：內(nèi)控—問(wèn)題—風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審要求采用“阻擊手式”流程，即阻擊手先瞄準(zhǔn)一個(gè)重點(diǎn)，一擊必中。其基本流程是：目標(biāo)—事件—風(fēng)險(xiǎn)—內(nèi)控。在傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)下，往往是到一大堆帳簿及交易資料、操作或管理記錄中去尋找，看是否存在違背制度規(guī)定的問(wèn)題；而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審下，是先根據(jù)采集到的各種信息，識(shí)別并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)重點(diǎn)，然后對(duì)重點(diǎn)進(jìn)行追蹤檢查，看是否控制過(guò)度或缺乏控制?？偠灾?，合規(guī)性審計(jì)是查問(wèn)題、提建議；而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是查問(wèn)題、查風(fēng)險(xiǎn)、查成因、查盡職、查整改、提建議。

(三)建立對(duì)審計(jì)人員內(nèi)控審計(jì)效果或管理建議的考核制度內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題，表明內(nèi)審的監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮，內(nèi)審為此承擔(dān)責(zé)任有其合理性。但內(nèi)控效果或建議的增值效果都很難評(píng)價(jià)。往往風(fēng)險(xiǎn)提示和管理建議都不是結(jié)果，其產(chǎn)生的影響才是結(jié)果。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)提示量或管理建議量，不論現(xiàn)場(chǎng)檢查多少項(xiàng)目、時(shí)間持續(xù)多長(zhǎng)，審計(jì)人員都無(wú)績(jī)效(嚴(yán)重一些，反而可說(shuō)其檢查是在浪費(fèi)資源。)

(四)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作專業(yè)人才的培養(yǎng)審計(jì)人員不僅需要合格的審計(jì)能力更需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)分析能力，除此之外還需涉獵經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)知識(shí)，在理論基礎(chǔ)之外，實(shí)踐能力也不能弱，在面對(duì)突況時(shí)需要冷靜思考，迅速找出最優(yōu)解決方案。

篇10

若內(nèi)部控制制度執(zhí)行得好，相應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)也較低。了解被審單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，可以確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計(jì)程序，以便在實(shí)質(zhì)性測(cè)試過(guò)程中采取相應(yīng)的對(duì)策來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與業(yè)務(wù)委托人簽訂明確的業(yè)務(wù)約定書，并取得其管理當(dāng)局聲明書。業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，它是確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間權(quán)利和義務(wù)的重要文件。它規(guī)定了所執(zhí)行業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)對(duì)象、雙方的責(zé)任即會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任等事項(xiàng)。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書是一份表明其對(duì)所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，且對(duì)審計(jì)工作不加以限制的書面證明，這對(duì)減輕審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)十分重要。

審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，借以形成審計(jì)結(jié)論，這是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中間過(guò)程。它是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作包括：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立及遵守情況進(jìn)行符合性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。在這一階段中，不可能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師把所有的錯(cuò)誤事項(xiàng)都審查出來(lái)，而且這也是不現(xiàn)實(shí)的，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是存在。這只有靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，時(shí)刻保持高度的警惕，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在審計(jì)過(guò)程中我們要特別注意以下幾點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于接近資產(chǎn)負(fù)債表日的大量產(chǎn)品銷售收入必須特別加以注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間的有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行必要的審計(jì)程序。公司的經(jīng)營(yíng)突然與一貫方式不同，可能有其實(shí)際上的需要，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)必須適應(yīng)環(huán)境變化，但審計(jì)人員必須謹(jǐn)防經(jīng)營(yíng)者借改變經(jīng)營(yíng)方式創(chuàng)造虛無(wú)的利潤(rùn)。對(duì)于收益的確認(rèn)必須注意有無(wú)其他附帶條件存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于不尋?；虿缓铣Ｒ?guī)的交易，應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，單憑合同上的法律文字或條款是不夠的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需憑其敏銳的專業(yè)嗅覺(jué)，對(duì)這些條款加以仔細(xì)查核。對(duì)于合同上未列示的可能附帶的約定，尤其應(yīng)保持警覺(jué)。

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到表明可能存在違法行為的跡象時(shí)，他應(yīng)獲取對(duì)這種行為及其產(chǎn)生環(huán)境的了解，并獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)它對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可能影響。在做這種評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮：(1)潛在的財(cái)務(wù)后果。如罰款、刑事處罰、被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失、強(qiáng)制停業(yè)及訴訟

等；(2)是否要求揭示潛在的財(cái)務(wù)后果；(3)潛在的財(cái)務(wù)后果是否嚴(yán)重，以致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性產(chǎn)生了影響。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度存在重大缺陷時(shí)，應(yīng)將他的發(fā)現(xiàn)記錄于工作底稿中(包括取得記錄和文件的副本)，并與管理部門交換意見(jiàn)。甚至，在認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)向管理當(dāng)局出具管理建議書。

審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制