導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇物理調(diào)查報(bào)告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

有300名學(xué)生就會(huì)有300種不同的興趣和愛(ài)好。

                                 ——蘇霍姆林斯基

現(xiàn)行教育中，由于學(xué)生不同智力水平，不同家庭環(huán)境，不同的性格、行為習(xí)慣等，班級(jí)中總會(huì)產(chǎn)生幾個(gè)跟不上班級(jí)整體學(xué)習(xí)水平的后進(jìn)生，即學(xué)困生。在平時(shí)的物理教學(xué)活動(dòng)中一些學(xué)生由于持續(xù)學(xué)習(xí)困難、知識(shí)積累障礙、基本技能匱乏造成了學(xué)習(xí)效率的低下。筆者就物理學(xué)困生形成原因，心理障礙的表現(xiàn)，轉(zhuǎn)化學(xué)困生的具體操作等方面進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查并結(jié)合十幾年的探索實(shí)踐進(jìn)行了具體分析。

一、學(xué)困生的類型

據(jù)調(diào)查，在物理教學(xué)中，平均每班有20﹪左右的學(xué)困生。一類是自律意識(shí)差。這類學(xué)生上課精力不集中，沒(méi)有老師監(jiān)督，就根本不聽(tīng)老師講課，不能按時(shí)完成學(xué)習(xí)任務(wù)，對(duì)學(xué)習(xí)毫無(wú)興趣，做作業(yè)應(yīng)付交差或抄別人的或不交作業(yè)；另一類是學(xué)習(xí)基礎(chǔ)較差。這類學(xué)生是物理基本概念沒(méi)有掌握好，或?qū)W習(xí)方法不當(dāng)，分析解決問(wèn)題的能力差，學(xué)習(xí)自覺(jué)性差，自制力不強(qiáng)，需要老師督促，才能堅(jiān)持學(xué)習(xí)的真正的學(xué)困生。

二、學(xué)困生心理障礙的表現(xiàn)

第一種類型的學(xué)困生，留守兒童占50%左右，父母在外打工，把對(duì)子女的虧欠用錢來(lái)代替，在教育子女的問(wèn)題上缺少方法，忽略了良好人格和習(xí)慣的養(yǎng)成教育，導(dǎo)致子女在學(xué)習(xí)上沒(méi)有養(yǎng)成良好的習(xí)慣，從心底里不把學(xué)習(xí)當(dāng)回事，毫無(wú)學(xué)習(xí)的欲望，他們上課根本不聽(tīng)老師講課。第二種類型的學(xué)困生，他們身上反映出的學(xué)業(yè)水平的缺陷，與他們的學(xué)習(xí)心理有密切聯(lián)系。心里有想學(xué)物理的愿望，但又缺乏恒心和毅力，學(xué)習(xí)基礎(chǔ)差、畏懼困難，底子薄，受到老師的批評(píng)或訓(xùn)斥、自暴自棄，還有少數(shù)學(xué)生指望在考場(chǎng)上伺機(jī)作弊過(guò)關(guān)，這種僥幸的心理都成為了學(xué)習(xí)物理的障礙。

三、轉(zhuǎn)化學(xué)困生的嘗試

（一）激發(fā)興趣上好第一節(jié)課

興趣是最好的老師。初二學(xué)生剛剛接觸到物理，第一節(jié)物理課，如果能充分激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)物理的興趣，對(duì)今后的物理教學(xué)將會(huì)起到很大的幫助作用。第一節(jié)引言，課本上就設(shè)置了好幾個(gè)物理實(shí)驗(yàn)，我們可以根據(jù)自己學(xué)校的實(shí)際情況和自己的教學(xué)安排適當(dāng)進(jìn)行增減。書上的“乒乓球被大氣托起”小實(shí)驗(yàn)確實(shí)能讓學(xué)生感覺(jué)“好神奇啊”，我有意識(shí)找后進(jìn)生來(lái)做這個(gè)實(shí)驗(yàn)，目的是激發(fā)差生的學(xué)習(xí)興趣 不少學(xué)生發(fā)出“為什么呀？為什么呀？”的疑問(wèn)。“能問(wèn)出為什么，就是學(xué)好物理的一個(gè)前提。這跟我們今后要學(xué)的大氣壓強(qiáng)有關(guān)。”同時(shí)我說(shuō)：“我們以后有很多物理實(shí)驗(yàn)需要和同學(xué)們共同探討”。從初二開(kāi)始我有意識(shí)地多給學(xué)困生參與教學(xué)的機(jī)會(huì)，培養(yǎng)他們的學(xué)習(xí)興趣。同時(shí)上第一節(jié)課我告訴同學(xué)們物理并不難，經(jīng)過(guò)努力物理是可以學(xué)好，同時(shí)舉例說(shuō)我原來(lái)教的那些基礎(chǔ)差的學(xué)生通過(guò)自己努力取得的成績(jī)，并且告訴說(shuō)：“他們都考上了理想的高中”，事實(shí)上那些基礎(chǔ)差的只要自己努力90%都是考上了高中的，相反那些條件好的學(xué)習(xí)意志力差盡管頭腦好用的100%是考不上高中的，從而增加了學(xué)困生的信心

（二）多表?yè)P(yáng)，激發(fā)學(xué)生上進(jìn)心

大多數(shù)學(xué)困生，因?yàn)閷W(xué)習(xí)成績(jī)不如別人，常被同學(xué)歧視，也常受老師批評(píng)，因而悲觀失望、厭學(xué)，在班集體中抬不起頭。面對(duì)這種狀況，我認(rèn)為要做好學(xué)困生的工作，首先要提高他們?cè)诎嗉w中的地位，抓住他們身上的閃光點(diǎn)多表?yè)P(yáng)，使他們振作精神。上學(xué)期，我教初三年級(jí)時(shí)，有一名學(xué)生成績(jī)特別差，厭學(xué)，有一次上課，他玩紙飛機(jī)，我說(shuō)：“你飛機(jī)制作的還是很不錯(cuò)，要是你課上好，將來(lái)能制造真正飛機(jī)老師會(huì)為你感到高興，怎么樣？”他無(wú)語(yǔ)，然后我不失時(shí)機(jī)說(shuō)： “原英國(guó)首相丘吉爾的故事你就知道嗎？，他們學(xué)生年代也是一段很不光彩的歷程，幾乎沒(méi)有一科及格，甚至還得過(guò)不止一次的0分，正是因?yàn)樗麄兗皶r(shí)認(rèn)識(shí)到自己的不足，又能發(fā)現(xiàn)自己的潛能和特長(zhǎng)，于是滿懷著自信和力量，發(fā)奮努力，奮起直追，后來(lái)成為一代偉人，只要你今后努力學(xué)習(xí)老師相信你能將來(lái)能制造真正飛機(jī)?！彼c(diǎn)點(diǎn)頭，這位同學(xué)后來(lái)很努力期末考試物理考了80多分。

（三）體驗(yàn)成功，培養(yǎng)自信

一個(gè)表?yè)P(yáng)，一個(gè)微笑，對(duì)那些需要鼓勵(lì)的學(xué)生是雪中送炭。例如：開(kāi)學(xué)不久，根據(jù)了解的學(xué)生情況，把樊楊和王楊作為這一學(xué)年學(xué)困生的轉(zhuǎn)變對(duì)象。兩個(gè)人的共同點(diǎn)是：作業(yè)質(zhì)量差，無(wú)論是課堂作業(yè)還是家庭作業(yè)，兩人都不能按質(zhì)按量按時(shí)地完成，即使完成速度也較慢，書寫非常糟糕；成績(jī)處于班級(jí)末尾。不同點(diǎn)是：樊楊同學(xué)的知識(shí)基礎(chǔ)更差一些，但上課比較認(rèn)真，也能積極發(fā)言思維能力還可以，雖然成績(jī)較差，但主要是懶惰、習(xí)慣差等原因造成的。王楊長(zhǎng)期以來(lái)，聽(tīng)講效率低，上課時(shí)做小動(dòng)作，有時(shí)會(huì)走神，不敢大膽發(fā)言。我在上課時(shí)有意識(shí)的抽一些一些記憶型的問(wèn)題，要求學(xué)生根據(jù)書本做直接的回憶或?qū)唧w事實(shí)回答，或者僅讓學(xué)生做“對(duì)不對(duì)”或“是不是”的回答題。平時(shí)作業(yè)多輔導(dǎo)他們做作業(yè)，對(duì)學(xué)困生的作業(yè)批改多評(píng)語(yǔ)、多表?yè)P(yáng)、多鼓勵(lì)。以使他們體驗(yàn)到成功的喜悅，到期末他們物理考了70多分。

總之，面對(duì)物理學(xué)困生，我們要正確歸因，不能總怨學(xué)生的 “學(xué)”，我們更要努力改變自己的“教”。了解這些學(xué)生的心理和身理特點(diǎn)，密切關(guān)注他們，培養(yǎng)他們對(duì)物理學(xué)習(xí)的興趣，給他們以鼓勵(lì)，讓他們體驗(yàn)到成功的樂(lè)趣，真正讓這些學(xué)困生物理學(xué)習(xí)中從“知之”到“好之”最后到“樂(lè)之”。

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)制度；財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新；經(jīng)營(yíng)管理型

Key words: financial management；financial system；financial management innovation；business management type

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）17-0124-02

0引言

目前企業(yè)主要問(wèn)題是內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題，很多企業(yè)著眼于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，以銷售為衡量企業(yè)的目標(biāo)，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的重要作用。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，而資金運(yùn)作是財(cái)務(wù)管理的主要管理對(duì)象，如何最大限度的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，達(dá)到財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為此本文經(jīng)過(guò)對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的分析，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

1被調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

被調(diào)查的企業(yè)是一家生產(chǎn)型的私營(yíng)企業(yè)，座落于具有“鋁材之鄉(xiāng)”的橫崗黃金地段，是一家集設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售于一體的綜合性大型鋁材企業(yè)。該企業(yè)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有10多人，職責(zé)分明，分別設(shè)置記帳人員、出納人員、會(huì)計(jì)人員、應(yīng)收帳務(wù)管理人員、應(yīng)付帳務(wù)管理人員。每月末進(jìn)行結(jié)帳處理，上交月度各財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況給管理決策人員。每?jī)蓚€(gè)月對(duì)各管理人員及相關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)、銷售報(bào)告，分析其財(cái)務(wù)狀況、銷售狀況及各部門相關(guān)數(shù)據(jù)。通過(guò)每月的報(bào)告及分析使企業(yè)財(cái)務(wù)管理較以前有了較大的改善，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)狀況有更新更及時(shí)基本的了解。

2健全的財(cái)務(wù)管理

規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行控制、監(jiān)督、核算、分析和評(píng)價(jià)工作，管好用好資金，保證資金和財(cái)產(chǎn)的安全，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理上要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開(kāi)支，降低消耗、增加積累。

2.1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、會(huì)計(jì)和出納崗位。出納員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守企業(yè)的商業(yè)秘密和財(cái)務(wù)信息。除法律規(guī)定和企業(yè)主管同意外，不能私自向外界提供或者泄露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。

2.1.1 A財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：①主持財(cái)務(wù)工作，完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；②制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算經(jīng)營(yíng)成果、定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；③負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)告，主持清查財(cái)產(chǎn)；④執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；⑤制訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案，提供本年度財(cái)務(wù)及分析報(bào)告，同時(shí)提供次年的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告；⑥組織監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，定期向企業(yè)主管提交財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告；⑦組織制定企業(yè)的年度、季度財(cái)務(wù)計(jì)劃；⑧組織進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)分析，組織資金籌措；⑨進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促企業(yè)有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；⑩加強(qiáng)企業(yè)的資金運(yùn)用管理，并組織制定相應(yīng)的管理細(xì)則；{11}建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，組織監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，組織定期、不定期的審計(jì)、檢查工作；{12}完成董事會(huì)、總經(jīng)理交付的其他工作；{13}監(jiān)督檢查資金、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單據(jù)，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支。

2.1.2 B會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：①按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記賬、報(bào)賬做到手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、按期報(bào)賬；②按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金效果，及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好企業(yè)參謀；③妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料；④完成財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

2.1.3 C出納員的主要職責(zé)是：①貫徹現(xiàn)金管理制度，把好現(xiàn)金收支關(guān)，根據(jù)稽核人員簽章的憑證復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。庫(kù)存現(xiàn)金保持在規(guī)定的限額內(nèi)，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行。不得以白條抵沖現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金；②及時(shí)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出借銀行賬戶；③建立健全現(xiàn)金、銀行各種賬目，根據(jù)已辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金賬余額要每日與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，做到日清月結(jié)；④妥善保管各類空白支票、空白收據(jù)。嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，要設(shè)立專門的登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)；⑤配合會(huì)計(jì)作好各種賬務(wù)處理、編制未達(dá)賬調(diào)節(jié)表；⑥完成財(cái)務(wù)經(jīng)理交待的其他工作。

2.2 資金籌集與資金管理①資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)，是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)。企業(yè)根據(jù)發(fā)展的需要，應(yīng)對(duì)資金的需求進(jìn)行預(yù)測(cè)，編制年度資金使用計(jì)劃，同時(shí)，對(duì)資金成本進(jìn)行分析，并根據(jù)可能選擇最佳的籌集方式。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時(shí)籌集資本金。資本金可以一次或分次籌集。投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責(zé)任。③企業(yè)在籌資過(guò)程中，吸收投資者的無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的20%。因特殊原因，需要超過(guò)20%的，須經(jīng)工商管理部門審查批準(zhǔn)，但是最多不超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的30%。企業(yè)不接收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資入股。④企業(yè)籌集的資產(chǎn)金必須由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資出并出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者的出資證明書。⑤企業(yè)的資本金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者按照出資比例或者章程、合同的規(guī)定，分享企業(yè)利潤(rùn)和承擔(dān)虧損。⑥銀行賬戶必須按銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用，銀行賬戶只供企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用。嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或他人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)等。⑦銀行賬戶與賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。同時(shí)，銀行賬戶印鑒實(shí)行分管并用制。財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或主管會(huì)計(jì)保管，私章由出納保管，不準(zhǔn)由一人保管使用，保管外出時(shí)可委托他人代管。⑧嚴(yán)禁任何空白支票未用先蓋章。使用時(shí)必須填最高限額、日期、用途、領(lǐng)用人簽名等。⑨銀行收支款項(xiàng)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記銀行存款日記賬，不準(zhǔn)多筆匯總記賬，也不準(zhǔn)以收頂支后記賬。企業(yè)應(yīng)按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。⑩辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)賬支付等付出的款項(xiàng)，一律憑領(lǐng)用支票審批單辦理，領(lǐng)用支票審批單應(yīng)隨付款憑證一并入賬。{11}企業(yè)必須嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，控制現(xiàn)金的支出結(jié)算，一般不直接支付現(xiàn)金。一切現(xiàn)金收支，必須有合法的憑證作依據(jù)。{12}現(xiàn)金日記賬必須設(shè)立固定賬本，嚴(yán)禁有賬外賬，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)。{13}企業(yè)財(cái)務(wù)主管每月終必須會(huì)同出納員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符。{14}嚴(yán)禁將企業(yè)公款存入私人賬戶或以私人名義用企業(yè)公款購(gòu)買股票、債券，以及以私人名義用企業(yè)公款進(jìn)行其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，違者以挪用或侵占公司資產(chǎn)罪論處。{15}嚴(yán)格控制員工臨時(shí)借款。員工臨時(shí)借款，主要用于出差、購(gòu)買公用物品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。私人借款一律禁止。{16}企業(yè)應(yīng)建立資金運(yùn)用及回籠情況的跟蹤制度，要及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)。到期的債權(quán)，要督促有關(guān)人員及時(shí)催收，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)研究處理，并上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部備案。{17}企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，要有專人負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票的保管、登記、領(lǐng)用清理、核對(duì)工作。已開(kāi)出的發(fā)票，要及時(shí)交付給對(duì)方；嚴(yán)禁為其他單位和個(gè)人代開(kāi)與企業(yè)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的發(fā)票，否則對(duì)當(dāng)事者處以發(fā)票面額30%以上的罰款，情節(jié)嚴(yán)重者要追究法律責(zé)任。

2.3 流動(dòng)資金的核算①經(jīng)管債權(quán)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）賬目的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常清理各賬戶款項(xiàng)，定期與有關(guān)單位核對(duì)余額，經(jīng)常向部門主管匯報(bào)債權(quán)清理情況，督促經(jīng)辦人員及時(shí)結(jié)清和收回債權(quán)。②企業(yè)應(yīng)按當(dāng)年未應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)的余額計(jì)提一定比例的壞賬準(zhǔn)備金，納入管理費(fèi)用。③企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定確認(rèn)壞賬損失，即：因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)和擔(dān)保人清償后，仍然不能收回的部分。其次，因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的賬款。④嚴(yán)格壞賬損失的控制及審批程序。企業(yè)若發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)先書面報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)部初審、財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)審，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)同意后方可沖賬。如因個(gè)人責(zé)任造成壞賬的責(zé)任者要視情節(jié)分別給予經(jīng)濟(jì)、行政處罰直至追究刑事責(zé)任。⑤存貨的計(jì)價(jià)方法按規(guī)定執(zhí)行。

3現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理作為一種價(jià)值管理，包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它不僅賦予企業(yè)自主理財(cái)?shù)臋?quán)利，同時(shí)也將現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)置于瞬息萬(wàn)變、高度風(fēng)險(xiǎn)性的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中。這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出更高的要求，財(cái)務(wù)管理觀念也要不斷創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)，建立起適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的理財(cái)新觀念。

3.1 做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新在科技創(chuàng)新和其成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中使得財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重新定位成是十分必要的。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)由企業(yè)價(jià)值最大化調(diào)整為：在保證社會(huì)效益和生態(tài)效益的同時(shí)獲取優(yōu)秀人才，形成最佳的良性結(jié)構(gòu)知識(shí)流。

3.2 做好企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系由內(nèi)外協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)向側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部人本化管理。因此，企業(yè)決策階層及財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)制度、人事選拔等方面去調(diào)動(dòng)科技人才的積極性，這將決定企業(yè)能否生存，因此成為企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系中最重要的組成部分。

3.3 做好企業(yè)籌資管理企業(yè)在籌資決策時(shí)，在籌資渠道與方式的選擇上，盡可能把視野放在國(guó)際資本大市場(chǎng)上，選擇最適合自己的資源和融資方式。更重要的一點(diǎn)是知識(shí)、技術(shù)創(chuàng)新和具有專業(yè)技術(shù)的人力資源已成為加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素。企業(yè)價(jià)值最大化已從過(guò)去以資本籌資為主轉(zhuǎn)向以無(wú)形資產(chǎn)籌資為主。

3.4 做好企業(yè)收益分配財(cái)務(wù)資本與知識(shí)資本共享資本收益。其中，物質(zhì)資本的提供者提供財(cái)務(wù)資本，憑借資本所有權(quán)分配企業(yè)收益；直接生產(chǎn)者從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，直接賺取工資收入；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者組織指揮生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不僅獲得工資收入，而且也憑借管理知識(shí)資本參與企業(yè)收益分配；技術(shù)創(chuàng)新者一方面獲得工資收入，另一方面也要憑借技術(shù)知識(shí)資本參與企業(yè)收益分配。

篇3

以前村級(jí)的財(cái)務(wù)檔案都沒(méi)有得到規(guī)范管理，如：記帳憑證上的回行針、大頭針已銹，也不取掉，沒(méi)有裝訂成冊(cè)；講究點(diǎn)的就拿張報(bào)紙或塑料口袋簡(jiǎn)易裝一下，不講究的就散放一堆；有的財(cái)務(wù)檔案被雨水打濕，字跡也看不清楚；有的被老鼠啃掉，如要查看有關(guān)財(cái)務(wù)資料，半天都找不到。現(xiàn)實(shí)行制后，各種帳冊(cè)、票據(jù)有了專人的保管，分類編號(hào)，裝訂歸檔管理，并實(shí)行了檔案查閱登記手續(xù)的程序。

2、摸清各村村務(wù)的家底。

本鎮(zhèn)大多數(shù)的村在未實(shí)行委托制前，根本就沒(méi)有認(rèn)真對(duì)各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)、固定資產(chǎn)作過(guò)清理，帳目含糊不清，時(shí)間拖得過(guò)長(zhǎng)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系不明確，固定資產(chǎn)有其名無(wú)其實(shí)，無(wú)專人管理，無(wú)安全存放，存在這些現(xiàn)象，給村級(jí)集體資金流失創(chuàng)造條件，集體資金的安全得不到保證，應(yīng)收、應(yīng)付的款項(xiàng)也不及時(shí)兌現(xiàn)，失去信任感，給群眾干部帶來(lái)不良的影響。我鎮(zhèn)托管中心在村級(jí)財(cái)務(wù)移交前進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)查，清理了各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)和固定資產(chǎn)，在清理進(jìn)程中能兌現(xiàn)的及時(shí)兌現(xiàn)；能作調(diào)整處理的及時(shí)處理，明確了固定資產(chǎn)的存放地，專人保管，確保村級(jí)資金的安全。

3、收入來(lái)源明白。

我們對(duì)村干部、群眾反映的個(gè)別村瞞報(bào)集體資金收入，收入不進(jìn)帳的現(xiàn)象作了一次調(diào)查清理。了解近年來(lái)各村從區(qū)級(jí)部門、鎮(zhèn)級(jí)部門和其他社會(huì)單位對(duì)該村的補(bǔ)助、捐贈(zèng)款項(xiàng)是否入帳；本級(jí)收入應(yīng)該收多少，實(shí)際已收到多少，作了一個(gè)較為詳細(xì)的調(diào)查，并對(duì)未入帳的部分進(jìn)行了一次追繳，現(xiàn)以入帳。給了干部、群眾一個(gè)滿意的答復(fù)。

4、支出民主化。

在未實(shí)行委托之前，村級(jí)的各項(xiàng)支出基本上都是由村主任或支部書記一個(gè)人簽字說(shuō)了算，未征求村支兩委其他同志的意見(jiàn)，或未通過(guò)社員大會(huì)討論，搞得村支兩委的其他同志意見(jiàn)較大，群眾不滿意?，F(xiàn)實(shí)行委托制度后，按委托辦法進(jìn)行嚴(yán)格的審批程序，甚至各村在某些項(xiàng)目的支出票據(jù)上，或正常的業(yè)務(wù)支出票據(jù)上，同時(shí)有村村支部書記和村主任的簽字，方能做帳，實(shí)行了公開(kāi)、民主的辦法，受到干部、群眾的一致贊同。

5、財(cái)務(wù)實(shí)事求是，按時(shí)公開(kāi)。

在未實(shí)行委任代表以前，村級(jí)財(cái)務(wù)有時(shí)不按時(shí)公開(kāi)，公開(kāi)的內(nèi)容有時(shí)不齊全，應(yīng)付了事，經(jīng)不起群眾的監(jiān)督，老百姓不滿意?，F(xiàn)實(shí)行制以后，實(shí)事求是，按時(shí)公開(kāi)，認(rèn)真接受群眾的監(jiān)督，正確對(duì)待群眾反映的問(wèn)題，如有問(wèn)題及時(shí)作了認(rèn)真的調(diào)查、解釋、糾正和處理。

6、建立健全各項(xiàng)管理制度。

我鎮(zhèn)制定了民主理財(cái)制度、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制、出納崗位責(zé)任制、報(bào)帳員崗位責(zé)任制、收支業(yè)務(wù)的具體操作程序，以及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)檔案管理制度等。通過(guò)建章立制，對(duì)集體資金的管理使用、開(kāi)支審批核準(zhǔn)、財(cái)務(wù)處理程序、財(cái)務(wù)公開(kāi)的時(shí)間和內(nèi)容，作了明確的規(guī)定，使村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作有章可循。

二、存在的問(wèn)題

1、對(duì)委托的認(rèn)識(shí)不夠。

大多數(shù)的村干部對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理，始終抱著“村民自治”管理的觀念不放，認(rèn)為實(shí)行委托是取代了村級(jí)財(cái)務(wù)的自，受到限制，得不到自由。不象以前那樣，村級(jí)想怎樣管理就怎樣管理，無(wú)視有關(guān)財(cái)經(jīng)的規(guī)章制度。

2、報(bào)帳員履行的職責(zé)力度不夠。

少數(shù)村級(jí)報(bào)帳員都是以村支兩委主要領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)來(lái)對(duì)付村級(jí)財(cái)務(wù)管理，發(fā)生的財(cái)務(wù)沒(méi)有按實(shí)際的事實(shí)來(lái)處理，變向合理、合法化時(shí)有發(fā)生。報(bào)帳員起不到應(yīng)盡的職責(zé)，即起到了“”的作用。

2、審計(jì)力度不夠。

認(rèn)為本鎮(zhèn)各村的財(cái)務(wù)收入都無(wú)其他資金來(lái)源，全靠鎮(zhèn)級(jí)拔付的資金來(lái)維持工作，村級(jí)有點(diǎn)資金收入都不多，認(rèn)為沒(méi)必要進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)上級(jí)要求和群眾反映的問(wèn)題，須進(jìn)行調(diào)查、審計(jì)的事項(xiàng)，有時(shí)講求人情，走一下過(guò)場(chǎng)，應(yīng)付了事，沒(méi)有真正起到監(jiān)督管理的職責(zé)。

篇4

二、調(diào)處情況

自群眾反映以來(lái)，我局多次安排執(zhí)法人員白天夜間對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)察和監(jiān)測(cè)，并走訪相關(guān)投訴舉報(bào)人的住宅，實(shí)地了解情況，并進(jìn)行調(diào)查取證?，F(xiàn)查實(shí)：企業(yè)在玻璃纖維和粘結(jié)劑固化時(shí)會(huì)產(chǎn)生大量廢氣，主要成分為苯酚、甲醛，通過(guò)固化爐排放。排氣桶高度為27米，遇到氣壓低時(shí)，下風(fēng)向的地區(qū)會(huì)聞到類似電線燒焦的異味。經(jīng)我局環(huán)境監(jiān)測(cè)站對(duì)排放口的廢氣監(jiān)測(cè)，測(cè)試數(shù)據(jù)顯示排放速率超標(biāo)，排放濃度達(dá)標(biāo)，故可認(rèn)定為企業(yè)工藝廢氣排放超標(biāo)。

盡管企業(yè)從試生產(chǎn)以來(lái)，對(duì)廢氣排放系統(tǒng)不斷進(jìn)行設(shè)備增添和改造（**年建造了主線固化爐水幕式除塵系統(tǒng)，**年安裝了廢棉回收系統(tǒng)，**年增添了煙囪水噴淋系統(tǒng)，**年11月對(duì)固化爐水幕式除塵系統(tǒng)進(jìn)行了改造），但排放的生產(chǎn)工藝廢氣仍對(duì)周圍居民生活環(huán)境造成了一定影響。特別是近幾年來(lái)，隨著**鎮(zhèn)城鄉(xiāng)建設(shè)進(jìn)度的不斷加快，無(wú)形中逐步造成了居民住宅包圍企業(yè)的規(guī)劃布局不合理狀況，這也是導(dǎo)致近年來(lái)群眾反映日趨激烈的重要原因。

三、對(duì)策和措施

1、我局在調(diào)查分析污染原因的基礎(chǔ)上，會(huì)同**鎮(zhèn)政府進(jìn)一步向受影響的居民做好溝通解釋工作。

2、針對(duì)該企業(yè)所處的環(huán)境地理位置，對(duì)企業(yè)近期提出的二期擴(kuò)建項(xiàng)目予以限批。

篇5

2010年濱州市城鎮(zhèn)60歲以上的老年人口有55.42萬(wàn)人，老齡化程度已達(dá)14.74%.。高于全國(guó)12%和全省14.2%的水平，已經(jīng)進(jìn)入老齡社會(huì)。老齡化進(jìn)程提前全國(guó)10年時(shí)間。預(yù)計(jì)從現(xiàn)在到2020年的10年內(nèi)，全市老年人口數(shù)量將比現(xiàn)在翻一番，達(dá)到100萬(wàn)人，到2050年全市每1.5個(gè)勞動(dòng)適齡人口就將供養(yǎng)一個(gè)老年人。養(yǎng)老問(wèn)題已成為我們不得不面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、老齡人口家庭居住模式與環(huán)境

濱州市“421”式家庭結(jié)構(gòu)所占比例越來(lái)越大，子女隨著工作生活節(jié)奏的加快及本人所受壓力的加大，已經(jīng)難以在時(shí)間、精力上更多地顧及父母及高齡老人，要求年輕人在家照顧雙親及祖父母輩老人幾乎是不現(xiàn)實(shí)的。而高齡老人、失能老人除了日常生活和身體照顧需要外，他們?cè)诰裆罘矫嬉残枰玫讲粩嗟臐M足，需要得到感情交流。他們對(duì)入住養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，接受老年護(hù)理及專業(yè)服務(wù)等方面的需求愿望更加強(qiáng)烈。

現(xiàn)代城市住房的日趨寬松，中青年群體和老年群體在生活方式和價(jià)值觀念方面差異，越來(lái)越多的老年夫婦開(kāi)始選擇和已婚子女分居的方式，初步調(diào)查和外地資料顯示，濱州城區(qū)有半數(shù)以上的中老年人選擇與子女分開(kāi)居住。其中59歲以下的老年人，80%都選擇跟子女分開(kāi)過(guò)；80歲以上的，有30%選擇獨(dú)居。從職業(yè)比例看，醫(yī)生、干部、教師中多數(shù)人愿與子女分開(kāi)過(guò)；工人和農(nóng)民相對(duì)較低。在這種背景下，空巢家庭老人數(shù)量不斷上升，未來(lái)10年，空巢老人的數(shù)量還將大幅攀升，空巢家庭將成為老人家庭的主要形式。

中國(guó)是一個(gè)重視鄰里關(guān)系的國(guó)家，但是隨著社會(huì)的發(fā)展，隨著傳統(tǒng)社區(qū)的消失，更多的人屬于關(guān)上門就不知道鄰居姓什么了，而且這是一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。媒體時(shí)常有報(bào)道老人死在家中無(wú)人知道的事。所以有很多子女不放心老年人獨(dú)居，而老年人也不習(xí)慣獨(dú)居的寂寞，有越來(lái)越多的老年人將選擇到養(yǎng)老機(jī)構(gòu)養(yǎng)老。

三、養(yǎng)老服務(wù)存在的問(wèn)題

濱州市目前城鎮(zhèn)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)缺口很大，基本上處于家政服務(wù)初級(jí)階段，專業(yè)的團(tuán)隊(duì)和服務(wù)無(wú)論從規(guī)模上還是從檔次上都沒(méi)有形成。我市城鄉(xiāng)居家養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、城鄉(xiāng)以老年人為主要服務(wù)對(duì)象的家政服務(wù)機(jī)構(gòu)、康復(fù)護(hù)理機(jī)構(gòu)均為零，與當(dāng)前養(yǎng)老方式多樣化需求尚有很大差距。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍不夠大，個(gè)體私營(yíng)企業(yè)參保率低。政府針對(duì)“五保”老人興辦的敬老院供養(yǎng)水平還比較低，公辦的老年福利機(jī)構(gòu)體制不活，入住率偏低。民營(yíng)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)仍處在起步階段，政府缺乏支持政策，規(guī)模較小、設(shè)施簡(jiǎn)陋。護(hù)理人員多來(lái)自下崗職工和農(nóng)村打工人員，護(hù)理隊(duì)伍不夠穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)狀況不佳。造成工作開(kāi)展過(guò)程中存在缺項(xiàng)、標(biāo)準(zhǔn)不高的現(xiàn)象，生活標(biāo)準(zhǔn)有待提高。政府對(duì)社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施缺乏系統(tǒng)規(guī)劃，因地方投力限制，投入嚴(yán)重不足， 硬件設(shè)施較為落后。同時(shí)，居家養(yǎng)老還處在社區(qū)組織的自愿服務(wù)階段，還沒(méi)有建立系統(tǒng)化的低償服務(wù)政府補(bǔ)貼機(jī)制。老年人文化娛樂(lè)場(chǎng)地嚴(yán)重不足，設(shè)施不夠健全，資金普遍缺乏，影響了老年人參與文體活動(dòng)的積極性。傳統(tǒng)養(yǎng)老觀念束縛養(yǎng)老事業(yè)發(fā)展。老年人家庭觀念較強(qiáng)，不愿離開(kāi)家人入住養(yǎng)老場(chǎng)所。

四、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀與規(guī)劃

篇6

截至1999年五月底，我行待處理償債物科目余額76510萬(wàn)元，其中一年以內(nèi)待處理償債物69177萬(wàn)元，逾期未處理償債物6658萬(wàn)元，已處理待處理償債物4645萬(wàn)元，待核銷償債物折價(jià)674萬(wàn)元。

自97年10月設(shè)立待處理償債物科目以來(lái)，我行的待處理償債物呈快速增長(zhǎng)勢(shì)頭，一年半時(shí)間內(nèi)，增長(zhǎng)到7.65億元，平均每月增長(zhǎng)4250萬(wàn)元，占各項(xiàng)貸款的比重也從97年底的1.25‰上升到今年五月底的11.88‰。

從統(tǒng)計(jì)情況看，全行累計(jì)接收償債物80926萬(wàn)元，其中房屋建筑物48萬(wàn)平方米，價(jià)值43330萬(wàn)元，占53.5%；土地1603畝，價(jià)值17885萬(wàn)元，占22.1%；車輛169輛，價(jià)值2934萬(wàn)元，占3.6%；設(shè)備1786臺(tái)，價(jià)值5341萬(wàn)元，占6.6%；其他11435萬(wàn)元，占14.1%。在其他項(xiàng)目中，大到皮衣、彩電，小到肥皂、襪子，可謂琳瑯滿目，應(yīng)有盡有。

在已處理償債物中，土地233.46畝，價(jià)值2457萬(wàn)元，房屋13582萬(wàn)元，價(jià)值1158萬(wàn)元，共占77.8%，實(shí)際變現(xiàn)3878萬(wàn)元，損失767萬(wàn)元，損失率16.5%。

二、存在的主要問(wèn)題

（一）待處理償債物涉及的待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入核算辦法不夠合理，直接對(duì)我行效益產(chǎn)生不利影響

按總行待處理償債物核算的帳務(wù)處理規(guī)定，在收到待處理償債物時(shí)，借記待處理償債物科目（一年以內(nèi)待處理償債物）；貸記貸款本金、應(yīng)收利息、催收利息，其中沖減催收利息的部分，同時(shí)借記待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入，貸記利息收入。如果入帳的待處理償債物能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)，而且不發(fā)生變現(xiàn)損失，這種帳務(wù)處理方式無(wú)疑是準(zhǔn)確合理的。然而待處理償債物本身就是我行在貸款單位無(wú)力償還貸款本息的情況下，不得已采取的保全措施，在實(shí)際處理時(shí)，普遍存在較大損失。雖然總行為處理和核算變現(xiàn)損失，設(shè)置了“待核銷償債物折價(jià)”二級(jí)科目，但從維護(hù)我行權(quán)益和效益的角度來(lái)看，對(duì)于涉及的待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入的核算仍很不合理，主要是把變現(xiàn)過(guò)程中可能產(chǎn)生的損失也視利息實(shí)收，將采用收付實(shí)現(xiàn)制核算的催收利息直接納入權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的范圍，無(wú)形中既多計(jì)了利息收入，又虛增了利潤(rùn)，從而使我行在承擔(dān)償債物變現(xiàn)損失的同時(shí)，必須墊交營(yíng)業(yè)稅和所得稅。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，我行已實(shí)際入帳待處理償債物沖減催收利息虛增利息收入5633萬(wàn)元，需多交營(yíng)業(yè)稅金近500萬(wàn)元。

（二）對(duì)部分派生的收支項(xiàng)目核算規(guī)定不夠明確，給會(huì)計(jì)核算帶來(lái)很大不便

由于待處理償債物收回的條件和環(huán)境存在很大差異，接收的實(shí)物形態(tài)和處理的方式也是千差萬(wàn)別，而總行的核算辦法相對(duì)比較籠統(tǒng)，有些實(shí)際處理過(guò)程中的細(xì)節(jié)問(wèn)題規(guī)定不夠明確，會(huì)計(jì)處理較為困難。

一是在償債物接收入帳環(huán)節(jié)，根據(jù)總行核算辦法，對(duì)收到的償債物應(yīng)按評(píng)估的金額入帳，但當(dāng)待處理償債物評(píng)估金額大于我行債權(quán)時(shí)，則沒(méi)有明確的帳務(wù)處理方式，若按評(píng)估金額計(jì)入待處理償債物借方，貸方缺少對(duì)應(yīng)科目，若按貸款本息計(jì)入貸方，則有一部分償債物無(wú)法入帳，均不符合有關(guān)會(huì)計(jì)平衡的規(guī)定。

二是由于償債物種類繁多，處理變現(xiàn)均存在很大難度，閑置不僅不能產(chǎn)生收入，而且還要相應(yīng)增加保管費(fèi)用，更不利于資產(chǎn)的維護(hù)和保養(yǎng)，因此，不少行為減少損失對(duì)部分償債物采取了出租的方式。然而，總行對(duì)待處理償債物的租金收入的核算沒(méi)有具體的規(guī)定。由于此類出租的償債物大多看是房屋、車輛等固定資產(chǎn)，但又不在我行固定資產(chǎn)科目核算，不能定期計(jì)提折舊。如果這部分固定資產(chǎn)類的償債物能夠變現(xiàn)，在變現(xiàn)處理的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估過(guò)程中必然將我行收回至評(píng)估的時(shí)間作為資產(chǎn)的折舊期限，計(jì)算資產(chǎn)折舊從評(píng)估價(jià)值中抵扣，變現(xiàn)價(jià)值肯定要低于償債物的入帳金額。同時(shí)出租資產(chǎn)收取的租金，作為待處理償債物的派生收入，應(yīng)視為資產(chǎn)在保管過(guò)程中損耗的一種補(bǔ)償，擔(dān)在總行現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算辦法中沒(méi)有具體的核算規(guī)定，只能計(jì)入收入科目，虛增利潤(rùn)，同時(shí)又涉及到納稅的問(wèn)題，對(duì)我行的效益產(chǎn)生不利影響。

三是在待處理償債物的收回、保管和處理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，均需發(fā)生多種費(fèi)用支出，特別是對(duì)變現(xiàn)之前各環(huán)節(jié)發(fā)生的各類費(fèi)用，在待處理償債物的核算辦法中都沒(méi)有具體規(guī)定。首先在以物抵債環(huán)節(jié)，如通過(guò)訴訟程序收回債權(quán)，則必須向法院支付一定的訴訟費(fèi)和執(zhí)行費(fèi)等，無(wú)論法院裁定還是雙方協(xié)商，在償債物收回入帳之前均需進(jìn)行嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估，又將按評(píng)估金額向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)支付數(shù)額不小的評(píng)估費(fèi)用。其次在產(chǎn)權(quán)變更，辦理資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)時(shí)，又需繳納各種各樣的過(guò)戶費(fèi)用。在保管環(huán)節(jié)，需支付倉(cāng)儲(chǔ)、看管等各種保管費(fèi)用。同時(shí)在變現(xiàn)之前的各環(huán)節(jié)，凡涉及土地、房產(chǎn)、車輛等資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變更、占有，均需按稅法規(guī)定，繳納交易稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等各種稅金。這部分費(fèi)用支出均屬于待處理償債物相關(guān)的派生費(fèi)用，與正常的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用有著較大區(qū)別，如在業(yè)務(wù)管理費(fèi)中列支不僅不夠合理，同時(shí)也會(huì)給本就捉襟見(jiàn)肘的費(fèi)用指標(biāo)帶來(lái)更大的壓力。

（三）待處理償債物相關(guān)稅費(fèi)征收規(guī)定對(duì)我行極為不利

目前我行收回的待處理償債物主要以房產(chǎn)、土地和車輛為主，但此類資產(chǎn)在接收、占有和處置過(guò)程中均涉及多種稅費(fèi)。一是收回集體所有制的土地，由于根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地管理法》規(guī)定，不得自行轉(zhuǎn)讓，必須根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，經(jīng)國(guó)家征用變?yōu)閲?guó)家所有后，才能辦理轉(zhuǎn)讓、過(guò)戶手續(xù)，此間我行需按土地轉(zhuǎn)讓金額的一定比例繳納土地出讓金；二是在接收、處置過(guò)程中辦理土地、房產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)，稅務(wù)部門均視同正常的房地產(chǎn)交易，按照交易金額征收交易稅；三是在償債物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到我行后，稅務(wù)部門對(duì)劃給我行待處理的土地、房產(chǎn)和車輛等償債物作為自用處理，依照稅法規(guī)定分別向我行征收土地稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。由于待處理償債物只是我行保全資產(chǎn)，收回債權(quán)的一種手段，土地、房產(chǎn)和車輛產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移與自行購(gòu)置有著本質(zhì)上的區(qū)別，并非留為自用，產(chǎn)權(quán)變更只是暫時(shí)的、過(guò)渡性的，如果貸款單位直接以貨幣資金方式歸還貸款，根本涉及不到此類稅費(fèi)，因此兩次征收過(guò)戶費(fèi)、交易稅以及過(guò)渡期間征收的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅顯然是不合理的。同時(shí)，企業(yè)采取以物抵債方式償還貸款，主要是由于沒(méi)有償債能力，而且不少企業(yè)本身已名存實(shí)亡，欠稅現(xiàn)象較為普遍，因此不少地方稅務(wù)部門在不同程度上把此類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移作為擴(kuò)大稅源的一次機(jī)遇，進(jìn)一步加大征管力度，更使我行處于不利地位。

（四）接收償債物種類繁多，變現(xiàn)困難很大

根據(jù)統(tǒng)計(jì)調(diào)查，一方面，實(shí)行以物抵債的企業(yè)大多資不抵債，無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)，償債物品普遍變現(xiàn)能力很差，同時(shí)由于多數(shù)此類企業(yè)多頭舉債，在收回待處理償債物時(shí)，經(jīng)辦行存在“饑不擇食”的現(xiàn)象，往往對(duì)償債物的變現(xiàn)難度考慮不足；另一方面，我國(guó)目前尚未出臺(tái)有關(guān)償債物處理的法規(guī)、辦法，償債物的處理無(wú)章可循，同時(shí)，償債物處理市場(chǎng)剛剛開(kāi)始建立，發(fā)育極不完善，償債物處理的渠道過(guò)窄，這些都加大了變現(xiàn)的困難。從我行變現(xiàn)情況來(lái)看，全省8億多的待處理償債物目前僅處理4645萬(wàn)元，變現(xiàn)比例不到6％，并且隨著時(shí)間的推移，待處理償債物的價(jià)值逐漸損耗，處理將越來(lái)越困難。從償債物變現(xiàn)的難度分析，比較突出主要有以下幾種情況：

一是接收的部分名存實(shí)亡企業(yè)的廢舊廠房、專用設(shè)備。由于企業(yè)帳簿資料相對(duì)較為齊全，因此無(wú)論其固定資產(chǎn)還是庫(kù)存商品，成本資料均有據(jù)可查，在地方保護(hù)等外部因素的影響下，評(píng)估價(jià)值普遍不低，但償債物品實(shí)際的利用價(jià)值很小，變現(xiàn)處理過(guò)程中，基本處于有價(jià)無(wú)市的狀況，變現(xiàn)非常困難。

二是跨地區(qū)接收的待處理償債物。此類償債物主要是由于以前年度經(jīng)營(yíng)不規(guī)范跨區(qū)貸款形成的，償債物以土地、房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)為主，受地域、政策、環(huán)境等條件的限制，處理極為困難。

三是地處偏遠(yuǎn)，尤其是在農(nóng)村的房產(chǎn)和土地。如某集團(tuán)公司在我行貸款本息合計(jì)3549萬(wàn)元，因融資成本高和經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)法按期歸還貸款，經(jīng)該市第二評(píng)估事務(wù)所評(píng)估，將集團(tuán)公司名下的飼料加工廠、第一肉雞廠、第二肉雞廠、種雞廠、豬廠、磚瓦廠和村委辦公樓的房屋、設(shè)備和土地使用權(quán)作價(jià)3549.6萬(wàn)元抵償我行債務(wù)。該集團(tuán)公司地處農(nóng)村，距縣城40多華里，當(dāng)?shù)卮迕駸o(wú)力購(gòu)買或承包，外地人又不便介入，因此變現(xiàn)極為困難，而且不易管理。

四是從商品流通行業(yè)接收的各種商品。這類物品一般是由于商家經(jīng)營(yíng)不善，我行接收的庫(kù)存商品，既有家電、煤炭等大件物品，也有肥皂、內(nèi)衣、鞋襪等日用小商品，花樣繁多，但普遍質(zhì)量較差，銷路不好，變現(xiàn)非常困難。 （五）資產(chǎn)接收、價(jià)值評(píng)估以及變現(xiàn)處理缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)

從調(diào)查情況看，由于總行沒(méi)有確定可以作為償債物的具體的資產(chǎn)種類，因此經(jīng)辦行在我行債權(quán)受到損失特別是貸款企業(yè)基本喪失還款能力的情況下，普遍基于一種“搶”一點(diǎn)是一點(diǎn)、少損失一分是一分的良好愿望，接收了很多難以處理的償債物，其中部分償債物變現(xiàn)收入甚至有可能無(wú)法抵補(bǔ)接收、保管過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用支出。由于沒(méi)有固定統(tǒng)一的評(píng)估機(jī)構(gòu)，待處理償債物在評(píng)估時(shí)，經(jīng)辦行一般都是臨時(shí)委托評(píng)估機(jī)構(gòu)或法院指定評(píng)估機(jī)構(gòu)，難以建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，評(píng)估機(jī)構(gòu)容易受到借款單位或地方政府的影響，致使評(píng)估費(fèi)用普遍偏高。同時(shí)對(duì)于待處理償債物的變現(xiàn)處理也缺乏具體的規(guī)定和必要的授權(quán)，致使基層行在具體執(zhí)行中無(wú)章可循，不少行在處理?yè)p失較大的情況下，由于擔(dān)心承擔(dān)責(zé)任，猶豫不決，貽誤處理商機(jī)。 （六）償債物折價(jià)核銷的規(guī)定不明確，實(shí)際操作非常困難

總行待處理償債物會(huì)計(jì)核算手續(xù)中規(guī)定，對(duì)待核銷償債物折價(jià)的核銷，視同呆帳貸款管理，按規(guī)定程序報(bào)批核銷。但呆帳貸款除納入國(guó)家試點(diǎn)城市范圍的企業(yè)兼并破產(chǎn)和減員增效之外，必須經(jīng)過(guò)人民法院宣布破產(chǎn)，并報(bào)經(jīng)省財(cái)監(jiān)辦批準(zhǔn)，方能核銷。而實(shí)行以物抵債的企業(yè)大多是名存實(shí)亡，并沒(méi)有經(jīng)法院宣布破產(chǎn)，因此變現(xiàn)后的損失不可能按呆帳貸款核銷的有關(guān)規(guī)定整理出完備的核銷材料，因此核銷的有關(guān)規(guī)定無(wú)法操作。

（七）地方政府和有關(guān)職能部門在待處理償債物的接收和變現(xiàn)過(guò)程中發(fā)揮的作用對(duì)我行產(chǎn)生了很大影響

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我行在待處理償債物的收回、保管和處理等多個(gè)環(huán)節(jié)受地方政府和職能部門有關(guān)政策和做法的影響較大，合作關(guān)系處理恰當(dāng)可為保全我行信貸資產(chǎn)提供很大幫助。如a縣生產(chǎn)資料服務(wù)公司由a縣財(cái)政局提供擔(dān)?？鐓^(qū)向b縣支行貸款，由于貸款單位無(wú)力還款，擔(dān)保單位又拒不履行還款義務(wù)，b縣法院派出40余名法警進(jìn)駐a縣財(cái)政局長(zhǎng)達(dá)20多天，經(jīng)新聞媒體曝光，由a縣政府出面，不僅以402萬(wàn)元的土地和房產(chǎn)抵償我行債務(wù)，而且免費(fèi)代辦所有過(guò)戶手續(xù)，最大程度地保全了我行資產(chǎn)。但處理合作關(guān)系的主動(dòng)權(quán)很大程度上并不掌握在我行手中，受部門利益和地方保護(hù)主義因素的影響，地方政府及職能部門的政策和做法往往更側(cè)重和傾向于貸款單位。如某市商貿(mào)城集團(tuán)公司因籌建商貿(mào)城向我行貸款，后因經(jīng)營(yíng)不善無(wú)力還貸，地方政府為解商貿(mào)城燃眉之急，以文件形式確定商貿(mào)城部分房屋出售底價(jià)，并以此為依據(jù)，促使商貿(mào)城與各家銀行簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同，辦理以物抵債手續(xù)。否則視同放棄債權(quán)，各行為避免債權(quán)被懸空，只能被迫接受，分配給我行的天山樓部分評(píng)估價(jià)值1680元/平方米，而據(jù)我行中介部測(cè)算，當(dāng)時(shí)每平方米僅為1200元。類似的現(xiàn)象在待處理償債物的接收過(guò)程中極為普遍。

三、幾點(diǎn)建議

（一）健全制度，強(qiáng)化管理。針對(duì)目前全行待處理償債物管理各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，建議總行盡快制定出更加系統(tǒng)的管理辦法，從評(píng)估、收回到保管、變現(xiàn)、核銷等各個(gè)環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定。一是在接收環(huán)節(jié)，盡可能明確全行可以作為償債物的資產(chǎn)種類，促使經(jīng)辦行認(rèn)真測(cè)算投入產(chǎn)出，有選擇的接收償債物。二是在保管環(huán)節(jié)，應(yīng)明確責(zé)任部門和保管方式，盡可能減少損耗。三是在處理環(huán)節(jié)，按照損失金額和損失比例雙重標(biāo)準(zhǔn)確定相應(yīng)的授權(quán)范圍，以便于經(jīng)辦行能夠及時(shí)按照授權(quán)范圍，對(duì)償債物適時(shí)作出處理。四是制定待處理償債物的具體核銷辦法，明確核銷的具體條件、手續(xù)以及時(shí)間范圍，促使經(jīng)辦行盡可能在折價(jià)損失發(fā)生的當(dāng)期進(jìn)行核銷，避免集中核銷給核銷年度損益產(chǎn)生過(guò)大的沖擊。五是建立完整的償債物報(bào)告體系，定期編報(bào)償債物報(bào)表，全面反映償債物的管理及處理情況。

（二）改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)核算辦法。從規(guī)范核算、提高效益的角度出發(fā)，建議總行在遵守相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的前提下，改進(jìn)和完善待處理償債物的核算方式。

一是對(duì)待處理償債物涉及的待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入的核算方式進(jìn)行調(diào)整，建議增設(shè)一個(gè)過(guò)渡性科目，比如“待轉(zhuǎn)待處理償債物收入”，在償債物入帳時(shí)，對(duì)沖待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入。會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理償債物

貸：貸款本金

應(yīng)收利息

催收利息；

同時(shí)，按收取沖減的催收利息，沖轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入

借：待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入

貸：待轉(zhuǎn)待處理償債物收入

在償債物變現(xiàn)時(shí)，如果抵頂債券全額收回，會(huì)計(jì)分錄：

借：××科目（銀行存款等） 變現(xiàn)金額

貸：待處理償債物 二級(jí)科目

同時(shí)，增加收入

借：待轉(zhuǎn)待處理償債物收入 貸：利息收入

1、如果變現(xiàn)過(guò)程中發(fā)生變現(xiàn)損失，但損失額小于沖減的催收利息數(shù)額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：××科目 變現(xiàn)金額

待轉(zhuǎn)待處理償債物收入

貸：待處理償債物

同時(shí)，按變現(xiàn)損失與沖減催收利息的差額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：待轉(zhuǎn)待處理償債物收入

貸：利息收入

2、如果變現(xiàn)損失與沖減催收利息數(shù)額相等，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：××科目（如現(xiàn)金） 變現(xiàn)額 待轉(zhuǎn)待處理償債物收入

貸：待處理償債物

3、如果變現(xiàn)損失大于沖減的催收利息數(shù)額，作如下處理： 借：××科目（如現(xiàn)金） 變現(xiàn)額

待核銷償債物折價(jià) 損失額

貸：待處理償債物

核銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：待轉(zhuǎn)待處理償債物收入

費(fèi)用科目 （準(zhǔn)備金）

貸：待核銷償債物折價(jià)

篇7

*市現(xiàn)有年納稅50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)136戶，企業(yè)整體管理水平較高，應(yīng)用電算化對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶，約占電算化總戶數(shù)的61%。去年重點(diǎn)稅源企業(yè)入庫(kù)稅款6.3億元，占總收入的81.5%，因此，抓好對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稽查，也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。

會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展一方面推進(jìn)了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和管理，另一方面給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了很多挑戰(zhàn)。一是稽查線索更為隱蔽。在手工會(huì)計(jì)記賬中，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料都以書面形式反映，稽查人員可以通過(guò)這些可見(jiàn)的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。但是，在會(huì)計(jì)電算化中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，難以直觀地看到其處理過(guò)程、修改和刪除等痕跡。二是稽查內(nèi)容更為廣泛。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)特點(diǎn)決定了稽查內(nèi)容的變化，增加了對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)和控制能力的審查。會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，手工記賬的計(jì)算錯(cuò)誤機(jī)會(huì)大大減少，但系統(tǒng)應(yīng)用程序出錯(cuò)或非法篡改也同樣出現(xiàn)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息。三是稽查技術(shù)要求更高。手工會(huì)計(jì)條件下，稽查可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查；在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，如仍采取常規(guī)的稽查方式，就不可能達(dá)到稽查目的。

強(qiáng)化對(duì)電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內(nèi)促征管的必然選擇，其中科學(xué)管理方式的應(yīng)用、高素質(zhì)干部隊(duì)伍的打造、信息技術(shù)的有力支撐成為重要基礎(chǔ)。一是先進(jìn)管理方式的充分應(yīng)用。幾年來(lái)，我們積極探索應(yīng)用現(xiàn)代管理方式，先后引入ISO9000質(zhì)量管理體系、目標(biāo)管理以及學(xué)習(xí)型組織，實(shí)現(xiàn)了過(guò)程監(jiān)督與結(jié)果控制、剛性管理與柔性管理等的有機(jī)統(tǒng)一，各項(xiàng)管理步入科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化軌道，干部職工的創(chuàng)新意識(shí)、參與意識(shí)持續(xù)提升，對(duì)應(yīng)用新型管理手段具有很高的認(rèn)同感。二是高素質(zhì)干部隊(duì)伍的鍛造。整支隊(duì)伍知識(shí)層次高、知識(shí)結(jié)構(gòu)合理，大專以上學(xué)歷人員達(dá)100%，本科以上學(xué)歷人員達(dá)85％，取得會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師或注冊(cè)稅務(wù)師資格的人員占30%，10名同志進(jìn)入了國(guó)家、省級(jí)人才庫(kù)，有些同志集注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等“多師”于一身，他們具有豐富的知識(shí)儲(chǔ)備。三是信息技術(shù)得以廣泛應(yīng)用。全局人均微機(jī)達(dá)到24臺(tái)，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)連接達(dá)到100M光纖傳輸，100%干部達(dá)到計(jì)算機(jī)中級(jí)操作水平；建成了覆蓋內(nèi)部、聯(lián)通外部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全局95%以上的工作均通過(guò)計(jì)算機(jī)操作、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，網(wǎng)絡(luò)成為辦公、學(xué)習(xí)、交流不可或缺的重要工具，工作手段已經(jīng)得到了根本性改造，工作運(yùn)行的規(guī)范化程度達(dá)到了較高水平。

二、多措并舉，不斷提升電算化企業(yè)稽查質(zhì)效

為滿足對(duì)電算化企業(yè)稽查工作要求，形成管理合力，對(duì)內(nèi)部稽查機(jī)構(gòu)、崗位及職能進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。抽調(diào)00名精通企業(yè)稅收管理、計(jì)算機(jī)操作水平較高、溝通能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干，成立電算化企業(yè)稽查組，制定統(tǒng)一的工作流程、稽查方式和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)全市實(shí)行電算化企業(yè)稽查權(quán)限上收，直接進(jìn)行專業(yè)化稽查。

完善相關(guān)制度。一是規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化行為。按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第21條規(guī)定，要求凡是采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，一律將正在使用或?qū)⒁褂玫臅?huì)計(jì)核算軟件及有關(guān)說(shuō)明報(bào)送備案。同時(shí)，對(duì)于升級(jí)的與原會(huì)計(jì)軟件發(fā)生版本變化的會(huì)計(jì)軟件，要求納稅人在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的提前報(bào)送備案。為制定稽查方案、實(shí)施稽查，做好查前準(zhǔn)備創(chuàng)造條件。二是制定《*市地稅局對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)實(shí)施稅務(wù)稽查的意見(jiàn)》，明確規(guī)定了稽查內(nèi)容、方式、方法，加強(qiáng)對(duì)電算化企業(yè)稽查的管理。

細(xì)化工作流程。一是調(diào)取賬目。在調(diào)取企業(yè)的電算化資料前，告知其征管法規(guī)定所應(yīng)履行的義務(wù)和承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，送達(dá)相應(yīng)的法律文書，保證調(diào)取賬簿資料能夠真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、符合法定程序。二是數(shù)據(jù)提取。利用查賬助手中的數(shù)據(jù)采集模塊，全面掃描計(jì)算機(jī)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)檢索到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，按照要求，全面、完整的進(jìn)行提取，便于發(fā)現(xiàn)被查單位設(shè)置賬外賬、小金庫(kù)等情況。三是數(shù)據(jù)比對(duì)。對(duì)取得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、統(tǒng)計(jì)、匯總和查詢，并與核心征管數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì)，將企業(yè)使用的科目與軟件的標(biāo)準(zhǔn)科目進(jìn)行調(diào)整和對(duì)應(yīng)，確保統(tǒng)計(jì)、分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。四是細(xì)查疑點(diǎn)。通過(guò)提取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行智能的分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常自動(dòng)進(jìn)行歸集匯總。如在對(duì)某房地企業(yè)成本項(xiàng)目的檢查中發(fā)現(xiàn)成本變化有異常，利用穿透式查詢功能用鼠標(biāo)直接點(diǎn)擊相應(yīng)成本項(xiàng)目，直接查看到該月成本的具體內(nèi)容與記賬憑證，高效完成查看總賬、明細(xì)賬、電子憑證等財(cái)務(wù)資料工作，大大減少了稽查人員翻閱、查找、計(jì)算等繁雜勞動(dòng)，可迅速查找出案件的突破口。

五是歸集問(wèn)題，生成稽查底稿。利用提取的數(shù)據(jù)資料建立稅務(wù)檢查資料庫(kù)，資料庫(kù)的內(nèi)容主要包括企業(yè)歷年的銷售、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、主要產(chǎn)品的單位價(jià)格、單位成本、單位利潤(rùn)以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)等詳細(xì)資料?；槿藛T運(yùn)用按行業(yè)、主要收入項(xiàng)目或主要產(chǎn)品分類計(jì)算比較，建立各行業(yè)歷年各主要收入項(xiàng)目或各主要產(chǎn)品的銷售利潤(rùn)、銷售成本率、銷售費(fèi)用率、投資利潤(rùn)率等指標(biāo)體系，作為各行業(yè)、各收入項(xiàng)目或主要產(chǎn)品的盈利水平的對(duì)照參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，便于今后檢查人員將檢查結(jié)果與企業(yè)原申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，判斷其差異的合理性，從而確定其納稅的正確性。如對(duì)某機(jī)械制造企業(yè)的檢查中，稽查人員通過(guò)“大集中”軟件查詢系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)，20*年銷售收入13000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅在地稅申報(bào)繳納，20*年度繳納稅費(fèi)830余萬(wàn)元。盡管從稅款繳納和稅負(fù)方面看不出存在明顯問(wèn)題，但利用軟件趨勢(shì)對(duì)比及穿透式查詢等功能進(jìn)一步分析企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬(wàn)元。檢查人員經(jīng)過(guò)進(jìn)行實(shí)地檢查，該企業(yè)雖然應(yīng)用了會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行核算管理，但賬務(wù)設(shè)置混亂，庫(kù)存商品賬不核算，設(shè)置的所謂存貨賬戶核算的實(shí)際是原材料，并存在隱藏銷售數(shù)量等問(wèn)題，最終該企業(yè)共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳稅款39萬(wàn)元，滯納金4.04萬(wàn)元，并處以罰款19萬(wàn)元。

注重雙查結(jié)合。針對(duì)電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎(chǔ)上，注重以手工稽查和計(jì)算機(jī)查賬相結(jié)合的方式獲取稽查線索和證據(jù)，既便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，又有利于提高稽查工作效率。具體工作中，要求被查單位打印標(biāo)準(zhǔn)式財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)結(jié)合原始憑證，運(yùn)用傳統(tǒng)的稽查技術(shù)，分析和核對(duì)報(bào)表之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，參照同類行業(yè)的利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率等綜合指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時(shí)，將有關(guān)電子數(shù)據(jù)按傳統(tǒng)會(huì)計(jì)賬冊(cè)形式編織成三欄式簡(jiǎn)易賬戶，建立模擬人工會(huì)計(jì)表格體系，并運(yùn)用傳統(tǒng)順查、逆差、全查等方法去稽核，尋找疑點(diǎn)，然后運(yùn)用調(diào)查方法和分析方法獲取稽查證據(jù)。這樣雖然工作比較繁瑣，但仍不失為是當(dāng)前條件下開(kāi)展稅務(wù)稽查最有效的手段。同時(shí)，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)特點(diǎn)，我們還對(duì)以下幾個(gè)方面加強(qiáng)了檢查：一是數(shù)據(jù)完整性的檢驗(yàn)。注重了數(shù)據(jù)歸集輸入錯(cuò)誤、故意不按規(guī)定數(shù)據(jù)作出調(diào)整等問(wèn)題。二是憑證順序號(hào)的檢驗(yàn)。在財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)收入應(yīng)按其發(fā)生的時(shí)間自動(dòng)編號(hào)記錄，如發(fā)現(xiàn)缺號(hào)則應(yīng)查明缺號(hào)原因。三是大筆整數(shù)業(yè)務(wù)檢驗(yàn)。避免關(guān)聯(lián)企業(yè)不實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)，甚至直接虛列費(fèi)用的辦法。

重塑知識(shí)結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)電算化軟件品目繁多，軟件形式各異，造成稅務(wù)稽查人員難以應(yīng)付各類電算化軟件。為此，我們通過(guò)多種培訓(xùn)方式，大力提高稽查人員計(jì)算機(jī)操作技能，利用現(xiàn)有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務(wù)稽查工作效率。在開(kāi)展電算化稅務(wù)稽查前能夠進(jìn)入綜合征管軟件查詢被查企業(yè)的稅務(wù)登記信息，一般納稅人認(rèn)定信息等申報(bào)信息、發(fā)票信息、稅負(fù)率信息、會(huì)計(jì)電算化信息等，掌握被查企業(yè)的第一手信息資料，做好查前分析，制定相應(yīng)的檢查方案；檢查過(guò)程中，可以利用稅務(wù)系統(tǒng)的金稅信息和銀行對(duì)賬單信息通過(guò)資金流和增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證、報(bào)稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進(jìn)行比對(duì)，判斷被查業(yè)務(wù)的真實(shí)性和有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)嫌疑，同時(shí)能夠直接面對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，熟練進(jìn)入系統(tǒng)查驗(yàn)程序設(shè)置，會(huì)熟練使用查賬軟件，在納稅人授權(quán)并設(shè)置查詢用戶的前提下能夠進(jìn)入系統(tǒng)熟練查詢；檢查后，能夠利用綜合征管軟件直接監(jiān)控稽查執(zhí)行入庫(kù)信息，對(duì)予逾期拒不執(zhí)行入庫(kù)的納稅人，除采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施外，能夠在綜合征管軟件系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)展網(wǎng)上協(xié)察工作，并向基層分局發(fā)出提示信息，協(xié)助執(zhí)行。同時(shí)，還可以運(yùn)用綜合征管軟件對(duì)被查企業(yè)進(jìn)行查后跟蹤，掌握檢查前與檢查后稅負(fù)率的增減變化情況，將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實(shí)處。

三、取得的初步成效

工作質(zhì)效大幅提升。傳統(tǒng)手工操作，既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證，又要賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。如分析性復(fù)核工作，以前手工操作時(shí)，需要人工收集大量數(shù)據(jù)資料，數(shù)據(jù)的整理、填列和計(jì)算也需要大量時(shí)間。而在會(huì)計(jì)電算化稽查環(huán)境中，利用原始電子數(shù)據(jù)，借助工具軟件，原來(lái)需要5-7天才能完成的任務(wù)，現(xiàn)在只需2-4天。

篇8

近年來(lái)，空氣污染非常嚴(yán)重，空氣污染就是其中之一。汽車、飛機(jī)、輪船排放的廢氣，工廠排放的煙塵廢氣……都會(huì)造成嚴(yán)重的空氣污染。

二、研究目的

因?yàn)榭諝馕廴驹絹?lái)越嚴(yán)重，所以我想知道空氣污染的嚴(yán)重程度。

三、研究?jī)?nèi)容

工廠排放的煙塵廢氣，汽車、飛機(jī)、輪船排放的廢氣，居民爐灶排放的煙塵廢氣，含有很多有害物質(zhì)，是空氣的主要污染源空氣污染對(duì)人的危害很大。煙塵、廢氣中的有害物質(zhì)能刺激人的眼睛，使眼睛發(fā)炎、疼痛;這些有害物質(zhì)還能刺激人的氣管、肺，使人咳嗽、氣喘，甚至得肺癌。空氣污染對(duì)農(nóng)作物、樹(shù)木的危害也很大。例如廢氣中的二氧化硫等有害氣體，能使農(nóng)作物、樹(shù)的葉子變黃、枯萎、脫落。二氧化硫與云中的雨滴化合會(huì)形成酸雨，使大片農(nóng)作物、森林死亡。清潔的空氣是人類生存的重要條件。

近日，美國(guó)哈佛大學(xué)公共衛(wèi)生學(xué)院在檢測(cè)了各種空氣污染物之后，發(fā)現(xiàn)直徑小于10微米的細(xì)微顆粒物與心血管疾病的發(fā)生及死亡的增加關(guān)系密切。具體地說(shuō)，就是這些細(xì)微顆粒物與冠心病、心肌梗死、高血壓和中風(fēng)(卒中)的發(fā)生及死亡的增加密切相關(guān)。

空氣污染與呼吸系統(tǒng)疾病的發(fā)生密切相關(guān)是眾所周知的事實(shí)。那么，空氣污染為什么會(huì)導(dǎo)致心腦血管疾病呢?

空氣污染越重發(fā)生心腦血管疾病的風(fēng)險(xiǎn)越大。

一項(xiàng)來(lái)自美國(guó)21個(gè)城市的研究發(fā)現(xiàn)：大城市空氣中，直徑小于10微米細(xì)微顆粒物的濃度通常為4-20微克/立方米，濃度每增加10微克/立方米，發(fā)生心血管疾病的危險(xiǎn)將增加24%，由此造成的死亡風(fēng)險(xiǎn)將增加76%。

德國(guó)的研究人員調(diào)查了兩個(gè)德國(guó)城市的3399位居民。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：居住在交通要道150米之內(nèi)的居民與遠(yuǎn)離交通要道的居民相比，冠心病的發(fā)生率增加了1.85倍。 美國(guó)曾對(duì)卡車運(yùn)輸、紡織從業(yè)人員進(jìn)行調(diào)查。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：空氣中直徑小于10微米的細(xì)微顆粒物濃度每增加10微克/立方米，發(fā)生心肌梗死和心力衰竭的風(fēng)險(xiǎn)增加1.4倍，死亡率增加1倍以上。

英國(guó)愛(ài)丁堡大學(xué)的一項(xiàng)針對(duì)暴露于廢氣環(huán)境中的男性工人的實(shí)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)：空氣污染可明顯加重心肌缺血，如原有心臟病，則會(huì)引起更為嚴(yán)重的后果。

煙草燃燒時(shí)釋放的煙霧中含有多種細(xì)微顆粒物，包含一氧化碳和尼古丁等生物堿，以及胺類、酚類、烷類、醛類和重金屬元素等。其中與冠心病和高血壓有關(guān)的化學(xué)物質(zhì)達(dá)十余種。研究表明：長(zhǎng)期吸煙可使高血壓的發(fā)生率顯著增加，腦出血的發(fā)生率增加28倍，腦梗死的發(fā)生率增加2.5倍，中風(fēng)的死亡率增加2-6倍。值得一提的是，被動(dòng)吸煙者所吸入的冷煙霧中的細(xì)微顆粒物對(duì)健康的危害更大。

四、研究結(jié)果

調(diào)查后，我發(fā)現(xiàn)空氣污染可能導(dǎo)致心腦血管病，這是一個(gè)非常嚴(yán)重的問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致許多人因此而斷送了自己的性命。

五、建議

(1)應(yīng)用環(huán)保產(chǎn)品，減少汽車尾氣的排放。

(2)改進(jìn)工業(yè)生產(chǎn)的流程，減少細(xì)微顆粒物的排放。

(3)盡量不用煤炭、木材或植物燃燒的方法烹調(diào)或取暖。

(4)居民住宅盡量遠(yuǎn)離交通要道。

(5)嚴(yán)格執(zhí)行公共場(chǎng)所禁煙的規(guī)定，消除被動(dòng)吸煙的來(lái)源。

篇9

一、其主要表現(xiàn)狀態(tài)

1.精神抑郁

抑郁癥是以持久的心境低落為主要特征的神經(jīng)。是因感到無(wú)力應(yīng)付外界壓力而產(chǎn)生的消極情緒。處于該狀態(tài)中的人,看到的一切仿佛都是灰暗的,對(duì)什么事情都提不起興趣,同時(shí)自我評(píng)價(jià)偏低,對(duì)生活缺乏信心,體驗(yàn)不到生活的快樂(lè),并伴有食欲減退、失眠等。

2.情緒焦慮

焦慮是普遍存在的一種情緒,它是一種緊張、害怕、擔(dān)憂、焦急混合交織的情緒體驗(yàn),當(dāng)面臨威脅或預(yù)料到某種不良后果時(shí),就會(huì)產(chǎn)生這種體驗(yàn)。被焦慮所困擾的人內(nèi)心感到緊張、惶恐害怕、心煩意亂,注意力難以集中,思維遲鈍,記憶力減弱,常伴有頭痛、心律不齊、失眠、食欲不振及胃腸不適等身體反應(yīng)。如當(dāng)前許多地稅干部倍受失眠的困擾主要就是焦慮情緒引起的。

3.激動(dòng)發(fā)怒

情緒情感難以控制導(dǎo)致發(fā)怒是地稅干部常見(jiàn)的又一種消極激情。有些人常因一句不中聽(tīng)的話或一件不順心的事,就會(huì)激動(dòng)得暴跳如雷,有時(shí)甚至?xí)隹趥?或拔拳相向。發(fā)泄之后,又往往會(huì)追悔莫及。發(fā)怒對(duì)人的身心健康有明顯的不良影響,通常當(dāng)人發(fā)怒時(shí),會(huì)導(dǎo)致心率失常、心悸、失眠、高血壓、胃潰瘍等疾病,嚴(yán)重時(shí)可導(dǎo)致心臟停博甚至猝死。

4.自卑心理

自卑是自我情緒體驗(yàn)的一種形式,是個(gè)體由于某種生理或心理上的缺陷或其他原因所產(chǎn)生的對(duì)自我認(rèn)識(shí)的態(tài)度體驗(yàn),表現(xiàn)為對(duì)自己的能力或品質(zhì)評(píng)價(jià)過(guò)低,輕視自己或看不起自己,擔(dān)心失去他人尊重的心理狀態(tài)。如目前日本公務(wù)員自殺的現(xiàn)象異常嚴(yán)重,其主要原因就是自卑心理造成的。

二、地稅干部心理健康問(wèn)題的原因分析

對(duì)于地稅隊(duì)伍來(lái)說(shuō),心理健康出現(xiàn)問(wèn)題的原因是比較復(fù)雜的。一是地稅領(lǐng)導(dǎo)層的壓力:壓力來(lái)源主要來(lái)自于工作和事業(yè)。在工作壓力中，工作責(zé)任排在第一位，其次是工作數(shù)量、質(zhì)量，各種關(guān)系的協(xié)調(diào)；排在第三位的是個(gè)人特性和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)；第四職業(yè)生涯、角色沖突和社會(huì)環(huán)境、工作對(duì)家庭的影響，接下來(lái)是組織制度、人際關(guān)系和家庭對(duì)工作的影響；地稅部門有別與其他公務(wù)員隊(duì)伍，它雖是以條管為主，但還要接受地方政府以及各部門監(jiān)督管理，需協(xié)調(diào)方方面面的關(guān)系，稅收任務(wù)年年超，工作要求、人員素質(zhì)越來(lái)越高，對(duì)突發(fā)事件的提防和憂患，使得心里壓力巨大；再者在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，領(lǐng)導(dǎo)層不得不把大量的精力和時(shí)間放在工作和應(yīng)酬上，特別是異地交流干部,無(wú)暇顧及家庭成員的感情，比如缺乏夫妻交流、忽視對(duì)孩子的關(guān)愛(ài)和教育，導(dǎo)致家庭產(chǎn)生不和諧、甚至出現(xiàn)危機(jī)，從而造成巨大的心理壓力；年終考核上級(jí)要你的政績(jī)；迎來(lái)送往要你的財(cái)力；隊(duì)伍維穩(wěn)要你的魄力；年年創(chuàng)新要你的智力；親朋辦事要你能力；同僚競(jìng)爭(zhēng)考驗(yàn)?zāi)愕幕盍Α煌?jí)別的領(lǐng)導(dǎo)干部心理壓力值也存在差異。

在浮躁追名逐利的當(dāng)今，稅務(wù)干部很難獨(dú)善其身。一般的干部由于長(zhǎng)期在工作一個(gè)部門，工作單調(diào)、乏味，個(gè)人發(fā)展的空間相對(duì)狹窄，很容易產(chǎn)生厭倦心態(tài)，再加上沒(méi)有建立豐富個(gè)人精神世界，在工作壓力、家庭壓力、社會(huì)壓力等多種因素之下會(huì)產(chǎn)生的一種消極逃避心理。總覺(jué)得生活毫無(wú)希望，人活著沒(méi)有意思等，但又無(wú)法改變現(xiàn)狀，所以就精神郁悶，難以排遣。就總體情況分析,主要可歸納為如下幾個(gè)方面的原因:

1.對(duì)心理健康認(rèn)識(shí)不夠

受傳統(tǒng)文化的影響,絕大多數(shù)人過(guò)分強(qiáng)調(diào)克制、忍耐,回避表達(dá)自己的需要和情感,認(rèn)為心理問(wèn)題完全是性格上的軟弱、能力上的欠缺造成的,同時(shí)對(duì)維護(hù)心理健康的重要性認(rèn)識(shí)不足,對(duì)心理健康的知識(shí)知之甚少,對(duì)談?wù)撔睦韱?wèn)題往往是羞于啟齒,有時(shí)甚至?xí)室庋陲椬约旱男睦韷毫?。同時(shí),由于心理疾病又比較隱蔽,不如身體疾病那樣易察覺(jué),因此很容易被忽視。

2.社會(huì)壓力不斷增大

當(dāng)前,隨著政治體制改革的深入發(fā)展,工作任務(wù)的增加,工作難度的加大,工作標(biāo)準(zhǔn)的提高,工作程序長(zhǎng)期單一，社會(huì)生存壓力不斷加大，如：家屬下崗、孩子讀書、就業(yè)等，工作沒(méi)有激情，疲于應(yīng)付。經(jīng)常會(huì)感覺(jué)到一種“無(wú)助感”、“厭煩感”,認(rèn)為對(duì)自己命運(yùn)的掌握失去了主宰能力,同時(shí)又不能從別人那里獲得援助,當(dāng)感到自己處于孤立無(wú)援的處境時(shí),就會(huì)產(chǎn)生焦慮;而遇到事業(yè)上的挫折、家庭中的不幸,尤其是自尊心受到打擊時(shí)就更容易產(chǎn)生抑郁。

3.履職難度不斷增強(qiáng)

事業(yè)的快速發(fā)展對(duì)地稅干部的需求量不斷加大,特別是近幾年來(lái),信息化的高速發(fā)展，信息數(shù)據(jù)的高度集中，辦稅辦公全部網(wǎng)上進(jìn)行，而四十歲以后的人員接受新生事物緩慢，在加上行風(fēng)整頓、行業(yè)考評(píng)、行風(fēng)評(píng)議對(duì)地稅干部的業(yè)務(wù)熟練程度、服務(wù)態(tài)度、操作水平等要求更高，普遍感覺(jué)到履職難度增大，如果同事和家人的不理解、不關(guān)心，甚至于打擊挖苦，很容易造成心理障礙；新招進(jìn)的干部對(duì)工作不熟悉,還處在學(xué)習(xí)、摸索、適應(yīng)的階段,而新的歷史時(shí)期,各種不確定因素的存在,對(duì)其工作要求也隨之不斷提高,客觀上增強(qiáng)了履職的難度,如果缺乏心理調(diào)適能力,也容易產(chǎn)生抑郁。

4.管理方式不夠完善

目前我國(guó)人事制度改革在擴(kuò)大民主、完善監(jiān)督、推進(jìn)能上能下等方面取得了一定的成果。但是,尚未形成以職責(zé)管理為中心的完善管理方式,地稅人事管理上受條管制約，個(gè)人發(fā)展平臺(tái)較窄，很多有能力之人意志、干勁逐漸消磨；工作任務(wù)難以明確，個(gè)人業(yè)績(jī)難以考核,其他和專業(yè)無(wú)關(guān)工作較多,使得有些干部往往疲于應(yīng)付,經(jīng)常感到力不從心,無(wú)形之中其心理負(fù)擔(dān)增加了。這種不完善的管理方式和工作方式,也使一些心理脆弱的干部在一定程度上產(chǎn)生了心理問(wèn)題。

5.自我調(diào)適手段欠缺

雖然有些干部已意識(shí)到了心理健康的重要性,但是沒(méi)有相關(guān)知識(shí)，自我調(diào)適能力不強(qiáng),不善于自我調(diào)節(jié)、自我減壓。往往是有了壓力以后,在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)面前不敢說(shuō),同事面前不能說(shuō),面對(duì)親人朋友又不愿說(shuō),更嚴(yán)重的是自我調(diào)適手段缺乏,致使心理壓力不能得到及時(shí)的釋放,日積月累,導(dǎo)致心理嚴(yán)重失調(diào)或身體健康出現(xiàn)問(wèn)題。

6.自身工作能力不強(qiáng)

有些干部對(duì)心理健康的重要性及一些常用的調(diào)適方法也是了解的,但是面對(duì)工作中崗位的變化，角色的轉(zhuǎn)換，以及復(fù)雜問(wèn)題和突發(fā)性問(wèn)題,自身缺乏有效的應(yīng)對(duì)思路,有時(shí)工作推不開(kāi),創(chuàng)新性、靈活性缺乏,所以在簡(jiǎn)單的心理調(diào)適不能解決問(wèn)題時(shí),依然感到較大的壓力。這主要是因?yàn)樽陨砉ぷ髂芰Φ那啡?勝任崗位難度較大。這種情況在年輕領(lǐng)導(dǎo)層、新任職領(lǐng)導(dǎo)中表現(xiàn)更為突出。

三、心理問(wèn)題產(chǎn)生的后果淺析

去年三月的《2009中國(guó)人幸福指數(shù)調(diào)查報(bào)告》顯示，在“職業(yè)與行業(yè)”的分類幸福感調(diào)查中，公務(wù)員的幸福感排名第一。不過(guò)，這個(gè)最幸福的人群中卻流行起抑郁癥。

“我得抑郁癥數(shù)月，實(shí)在不堪忍受，難受至極，失去信心，特別是不能工作了……”2010年9月21日，留下遺書后，浙江省高級(jí)人民法院副院長(zhǎng)童兆洪在其衛(wèi)生間自縊身亡，成為去年第9起官員非正常死亡事件。此前的8月27日，江蘇省鹽城市射陽(yáng)縣紀(jì)委執(zhí)法監(jiān)察室副墜樓身亡。兩個(gè)自殺的原因都被歸結(jié)為“抑郁癥”。更令人震驚的是去年6月，民航中南地區(qū)管理局局長(zhǎng)劉亞軍撞火車身亡……公務(wù)員出身的徐培基，是中國(guó)公務(wù)員心理健康網(wǎng)的創(chuàng)辦者。他2008年主導(dǎo)完成《公務(wù)員心理健康現(xiàn)狀研究》的報(bào)告指出：34.66%的干部不同程度地存在抑郁傾向.其中重度占3.46%,中度占9.9%，輕度占21.3%。

專家指出：個(gè)人財(cái)富的多寡和心理的健康不成正比，至目前為止，短短幾年，有九位億萬(wàn)富豪相繼自殺。健康尤其是心理的健康，是幸福人生的底線。不健康心理，對(duì)社會(huì)、對(duì)單位、對(duì)家庭及本人造成的危害是巨大的；身心的扭曲，心境的幻覺(jué)，影響是可怕的；輕者影響到家庭和單位，家庭不負(fù)責(zé)、不和諧，單位上不正常履行職責(zé)，濫于職守，工作效率低下,消極怠工；重者對(duì)社會(huì)無(wú)辜報(bào)復(fù)，制造的血腥案件，對(duì)社會(huì)影響極壞，破壞力極強(qiáng)，甚至于一時(shí)想不通,很容易走向極端;如果人們只沉浸于名利的追求，而忽視了快樂(lè)的心境和心理的呵護(hù)，付出了健康仍至生命的代價(jià)，那就太不值得了。

四、心理健康的修煉途徑

(一)樹(shù)立正確的人生態(tài)度

樹(shù)立正確的人生態(tài)度,才能使自己在人生道路的各個(gè)階段正確處理各種矛盾,戰(zhàn)勝各種困難,創(chuàng)造美好的人生。

1.樹(shù)立正確的理想觀、職業(yè)觀

作為國(guó)家干部,要有自己的道德準(zhǔn)則，價(jià)值觀，愛(ài)崗敬業(yè)，對(duì)從事的職業(yè)有一種自豪感、神圣感和強(qiáng)烈的使命感,全心全意投身工作，無(wú)私奉獻(xiàn)。通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)，提高自己的理論水平和道德修養(yǎng)，清代著名政治家說(shuō)“人之氣質(zhì)，由于天生本難改變，惟有讀書可變化氣質(zhì)。”俄國(guó)著名學(xué)者赫爾岑說(shuō)過(guò)：“書是和人類一起成長(zhǎng)起來(lái)的，一切震撼智慧的學(xué)說(shuō)，一切打動(dòng)心靈的熱情都在書里結(jié)晶形成?！蔽∑渲芯A，我們才能迅速成長(zhǎng)，在偉大的歷史面前，才能感覺(jué)到自我的渺小和幸福，感受到生命的價(jià)值和意義,自然就會(huì)體會(huì)到人生的快樂(lè)。才能盡心工作，自己活得也充實(shí),那些工作中的壓力和煩惱也自然會(huì)煙消云散。

2.具有正確的金錢觀。金錢具有兩面性,生活中不能缺少錢,但如果把錢看得過(guò)重,就會(huì)為金錢所累,成為拜金主義的俘虜。要學(xué)會(huì)采取一種淡泊的態(tài)度,在生活上低要求，不貪不戀，如：的八本“讀書以訓(xùn)詁為本，當(dāng)官以不要錢為本，”我們也自然會(huì)消除那些心中的不平和無(wú)端的煩惱。

3.具有正確的名利觀。作為國(guó)家干部,要正確對(duì)待個(gè)人的升遷去留和名譽(yù)待遇,“懷豁達(dá)光明之識(shí)，品恬淡沖融之趣”學(xué)會(huì)辨證地看待個(gè)人得失,始終保持積極進(jìn)取,奮發(fā)向上的精神狀態(tài),這樣就會(huì)卸下思想包袱,身心清爽,心理調(diào)適力自然就會(huì)增強(qiáng)。

(二)培養(yǎng)良好的性格品質(zhì)

健康良好的性格品質(zhì)的培養(yǎng),要服從人格健康發(fā)展的需要。

1.從方法上優(yōu)化性格品質(zhì)。品質(zhì)的培養(yǎng)是為了實(shí)現(xiàn)性格品質(zhì)優(yōu)化,達(dá)到人格健全。要學(xué)會(huì)擇優(yōu)汰劣。擇優(yōu)即選擇那些良好的性格品質(zhì)作為自己努力的目標(biāo),如:自信、開(kāi)朗、勇敢、熱情、勤奮、堅(jiān)毅、誠(chéng)懇、善良、正直等;汰劣即對(duì)自己性格品質(zhì)上的缺點(diǎn)、弱點(diǎn)予以糾正,如:自卑、膽怯、冷漠、懶散、任性、急躁等。

2.從基礎(chǔ)上優(yōu)化性格品質(zhì)。人的知識(shí)越廣博,人的本身也越完善。學(xué)習(xí)知識(shí),增長(zhǎng)智慧的過(guò)程也是性格品質(zhì)優(yōu)化的過(guò)程。實(shí)際上,現(xiàn)實(shí)中不少人有性格缺陷就是源于知識(shí)貧乏。豐富的知識(shí)使人更加容易自信、堅(jiān)強(qiáng)、理智、熱情、謙恭。知識(shí)的積累與性格品質(zhì)的完善是同步的。

3.從細(xì)節(jié)上優(yōu)化性格品質(zhì)?！安环e小流,無(wú)以成江?！?性格的優(yōu)化就是要從身邊的小事做起,從關(guān)注細(xì)節(jié)開(kāi)始。一個(gè)人的言行往往是其性格品質(zhì)的外化,反過(guò)來(lái)一個(gè)人日常言行的積淀成為習(xí)慣就是性格品質(zhì)。許多人所具有的堅(jiān)強(qiáng)、細(xì)致等優(yōu)良的品質(zhì)都是長(zhǎng)期注重細(xì)節(jié)修煉的結(jié)果,是一點(diǎn)一滴形成的。從小事做起,從細(xì)節(jié)做起,是每一個(gè)人努力的起點(diǎn)。

(三)正確認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)自己

人的自我認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)水平很大程度上能夠決定他的人格走向,及未來(lái)事業(yè)的前景。

1.確立健康的自我觀。正確認(rèn)識(shí)自己所處的地位、身份,以及社會(huì)、群體對(duì)自己的期望和要求,才能科學(xué)地對(duì)待自己的過(guò)去,恰當(dāng)?shù)卮_立自我發(fā)展的方向,實(shí)實(shí)在在地把握現(xiàn)在,在社會(huì)情境中找到自己恰當(dāng)?shù)奈恢?從而理解他人,尊重他人,和諧相處,被社會(huì)所接納。可以通過(guò)經(jīng)常性地評(píng)價(jià)自我,提高對(duì)自己以及自己周圍的人或物的關(guān)系的認(rèn)識(shí);另外

聽(tīng)取他人對(duì)自己的評(píng)價(jià)也是一很好的辦法,如找親近的朋友直言自己的優(yōu)缺點(diǎn),對(duì)自己獲得更為全面的認(rèn)知。

2.肯定自我。如同世界上不存在兩片完全相同的樹(shù)葉一樣,每個(gè)人都是獨(dú)一無(wú)二的。要珍視自己,愛(ài)自己才能愛(ài)別人,要自尊、自信才能被別人尊重?？隙ㄗ晕揖褪菍?duì)自己的本來(lái)面目持悅納、積極的態(tài)度。對(duì)于自己的優(yōu)缺點(diǎn),要認(rèn)識(shí)到“尺有所短,寸有所長(zhǎng)”,接納自己的不完美。同時(shí)善于吸收別人的長(zhǎng)處,克服自己的缺點(diǎn),充分發(fā)揮自身的潛力。

3.有效地控制自我。有效地控制自我是健全自我認(rèn)識(shí)與評(píng)價(jià)的根本途徑。作為國(guó)家干部,要學(xué)會(huì)控制自我,要培養(yǎng)意志力。在努力實(shí)現(xiàn)自己遠(yuǎn)大理想過(guò)程中,要有足夠的自制能力和意志,經(jīng)受住挫折和打擊,具備恒心和自制力,自覺(jué)主動(dòng)地認(rèn)清目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而努力排除干擾、克服困難,確立合適的理想自我。在充分了解自己的基礎(chǔ)上量身制作自己合乎實(shí)際的發(fā)展目標(biāo),不苛求自己,明確自己的期望。

(四)加強(qiáng)心理調(diào)適的訓(xùn)練

加強(qiáng)心理調(diào)適方面的訓(xùn)練能不斷提高你的心理調(diào)適能力?？蓮囊韵聨讉€(gè)方面注意修煉:

1.堅(jiān)持學(xué)習(xí),打牢基礎(chǔ)。如學(xué)習(xí)心理健康的相關(guān)知識(shí),

認(rèn)識(shí)心理異?，F(xiàn)象,樹(shù)立正確的心理健康意識(shí)。學(xué)習(xí)心理保健常識(shí),以及簡(jiǎn)單的心理調(diào)適方法。學(xué)習(xí)人在認(rèn)識(shí)、情感、意志、需要、興趣等個(gè)性心理品質(zhì)及其特征方面的知識(shí)。學(xué)習(xí)智力與非智力因素方面的知識(shí)等。

2.加強(qiáng)訓(xùn)練,培養(yǎng)能力。積極參加心理訓(xùn)練,提高各項(xiàng)心理素質(zhì)。這種訓(xùn)練既可以借助外界,也可通過(guò)調(diào)適,自己訓(xùn)練。比如:進(jìn)行模擬訓(xùn)練危險(xiǎn)情境,設(shè)置各種可能遇到的情況,進(jìn)行有針對(duì)性的心理訓(xùn)練,形成對(duì)危險(xiǎn)情境的預(yù)期心理準(zhǔn)備狀態(tài),就能夠有效地戰(zhàn)勝緊張和不安等不良情緒,提高心理適應(yīng)和平衡性,增強(qiáng)信心和勇氣,提高心理調(diào)適能力。

篇10

同時(shí)，的消費(fèi)者征信行業(yè)也是比較典型的市場(chǎng)導(dǎo)向模式。政府的作用主要是制定有關(guān)征信服務(wù)的法律和規(guī)則，并監(jiān)督實(shí)施。對(duì)消費(fèi)者信用信息的搜集、整理、加工、保存、評(píng)價(jià)、銷售等，均由商業(yè)性征信機(jī)構(gòu)亦即征信企業(yè)完成。征信企業(yè)之間相互競(jìng)爭(zhēng)，征信企業(yè)與向其提供信息的機(jī)構(gòu)之間以及與使用其信息的客戶之間，也完全是建立在平等自愿基礎(chǔ)上的合作關(guān)系和商業(yè)關(guān)系。目前三大全國(guó)性消費(fèi)者征信機(jī)構(gòu)（ConsumerReportingAgencies,CRAs）為：Experian,Equifax和Transunion。除此之外，還有400余家中小型消費(fèi)者征信企業(yè)。

由于消費(fèi)者征信服務(wù)涉及對(duì)個(gè)人信用信息的搜集、加工和公開(kāi)，而消費(fèi)者一般處于市場(chǎng)交易的弱勢(shì)地位，因此必然涉及對(duì)個(gè)人隱私和對(duì)個(gè)人權(quán)益的保護(hù)問(wèn)題。如果不加以管理和規(guī)范，征信活動(dòng)有可能侵犯?jìng)€(gè)人隱私和損害消費(fèi)者合法權(quán)益；但是，另一方面，對(duì)個(gè)人隱私和權(quán)益的保護(hù)也不應(yīng)當(dāng)無(wú)限夸大，如果把正常的信用信息也劃入隱私范圍加以保護(hù)，則可能會(huì)影響征信機(jī)構(gòu)收集正常的信用信息，同樣會(huì)妨礙征信服務(wù)活動(dòng)的發(fā)展。值得強(qiáng)調(diào)的是，良好的征信服務(wù)不僅有利于授信者業(yè)務(wù)發(fā)展，也有利于消費(fèi)者更方便和更快捷地獲得信貸服務(wù)。因此，法律規(guī)范的核心在于，既要充分保證個(gè)人隱私和權(quán)益不受損害，又能夠?yàn)檎餍呕顒?dòng)的正常開(kāi)展創(chuàng)造必要的條件，或者說(shuō)，必須根據(jù)公平、合理的原則在二者之間作出平衡。

為了達(dá)到上述目的，法律需要在以下三個(gè)方面作出界定：一是什么信息屬于個(gè)人隱私，應(yīng)當(dāng)予以保護(hù)，什么信息屬于正常的信用信息，應(yīng)當(dāng)公開(kāi)并允許征信機(jī)構(gòu)搜集；二是如何保證信息的使用目的是正當(dāng)?shù)模床荒鼙粸E用；三是如何保證信用信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)地更新。

二、對(duì)信用報(bào)告中所包含的信息范圍的管理

信用報(bào)告是關(guān)于消費(fèi)者如何支付其帳單的歷史記錄，其目的在于評(píng)價(jià)消費(fèi)者還款的能力和還款的可能性。如果單從這一目的出發(fā)，凡是對(duì)還款能力和還款意愿有影響的信息，都屬于信用信息，都應(yīng)當(dāng)允許被征集和公開(kāi)，但實(shí)際上，許多這樣的信息是典型的個(gè)人隱私，是受到法律保護(hù)的，比如個(gè)人收入、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款等。因此，個(gè)人隱私和正常信用信息的劃分，在很大程度上不是一個(gè)理論問(wèn)題，而是一個(gè)實(shí)踐問(wèn)題。由于對(duì)消費(fèi)者隱私的保護(hù)和保證消費(fèi)者能夠獲得更方便的信貸服務(wù)都是符合消費(fèi)者利益的，法律只能在這二者之間進(jìn)行取舍和權(quán)衡。從的實(shí)踐看，對(duì)信用報(bào)告信息范圍的管理，主要分為兩大類：

第一類：允許在信用報(bào)告中公開(kāi)的信息。一個(gè)典型的消費(fèi)者信用報(bào)告包括以下四類信息：(1)消費(fèi)者身份數(shù)據(jù)，包括姓名、通信地址、電話號(hào)碼、社會(huì)保障號(hào)碼等。(2)現(xiàn)有的或以前的貸款或信用卡記錄（正面交易信息），包括授信者名稱、帳戶號(hào)碼、信用額度、開(kāi)戶日期、授信者向征信機(jī)構(gòu)報(bào)告該信息的日期、最后一次支付的日期和數(shù)額等。還可能包括過(guò)期帳戶信息、目前過(guò)期未付的款項(xiàng)數(shù)目、以及在過(guò)去12～60個(gè)月中是否按期支付了上述款項(xiàng)的記錄。正面信息的公開(kāi)沒(méi)有時(shí)效限制。(3)公共信息記錄（負(fù)面信息），包括破產(chǎn)記錄、欠稅記錄、犯罪記錄、被追帳記錄等等。負(fù)面信息的公開(kāi)對(duì)當(dāng)事人有一定的懲罰作用，但考慮到法律應(yīng)當(dāng)給有過(guò)失的人一個(gè)改過(guò)自新的機(jī)會(huì)，對(duì)負(fù)面信息的時(shí)效性有一定的限制。一般來(lái)說(shuō)，負(fù)面信息的時(shí)效性為7年，也就是說(shuō)，超過(guò)7年的負(fù)面信息是不允許出現(xiàn)在信用報(bào)告之中的。但也有一些例外。刑事犯罪的定罪記錄沒(méi)有時(shí)效性限制；破產(chǎn)記錄的時(shí)效性為10年；當(dāng)信用報(bào)告用于年薪超過(guò)7.5萬(wàn)美元的工作申請(qǐng)或數(shù)額超過(guò)15萬(wàn)美元的貸款或人身保險(xiǎn)申請(qǐng)時(shí)，負(fù)面信息沒(méi)有時(shí)效性限制。(4)查詢記錄，包括過(guò)去1年間所有的查詢記錄。查詢記錄具有兩個(gè)重要作用，一是防止信息被濫用，二是作為評(píng)價(jià)消費(fèi)者信用狀況的參考信息。

向征信機(jī)構(gòu)提供消費(fèi)者個(gè)人的非公開(kāi)性信息，也必須符合法律的要求。根據(jù)1999年通過(guò)的《Gramm－Leach－BlileyAct》，金融機(jī)構(gòu)在與消費(fèi)者建立信用交易關(guān)系（接收消費(fèi)者儲(chǔ)蓄、向消費(fèi)者貸款或發(fā)放信用卡）時(shí)，必須告知消費(fèi)者其信息公開(kāi)或分享政策，包括擬向誰(shuí)公開(kāi)、所要公開(kāi)信息的目錄、消費(fèi)者的選擇權(quán)（可以選擇同意或不同意金融機(jī)構(gòu)向征信機(jī)構(gòu)公開(kāi)其信息）等。消費(fèi)者的態(tài)度采取默示同意、明示反對(duì)的方式。即如果消費(fèi)者不明確提出不同意金融機(jī)構(gòu)將其信息向征信機(jī)構(gòu)公開(kāi)，將被視為同意公開(kāi)，但在金融機(jī)構(gòu)將數(shù)據(jù)公開(kāi)前，應(yīng)當(dāng)給消費(fèi)者留出必要的反應(yīng)時(shí)間。法律還規(guī)定，征信機(jī)構(gòu)必須采取合理的程序征集和公開(kāi)消費(fèi)者信用信息，禁止采取威脅、誘騙等手段獲得或使用信息。

第二類：禁止公開(kāi)的信息。以下信息除非經(jīng)過(guò)消費(fèi)者本人同意或要求，是禁止在消費(fèi)者信用報(bào)告中公開(kāi)的。(1)消費(fèi)者活期或儲(chǔ)蓄帳戶的信息；(2)消費(fèi)者購(gòu)買的保單；(3)消費(fèi)者收入信息；(4)消費(fèi)者個(gè)人生活方式和消費(fèi)習(xí)慣；(5)消費(fèi)者的工作表現(xiàn)；(6)消費(fèi)者醫(yī)療信息；(7)消費(fèi)者駕駛記錄；(8)種族、、政治傾向等。

三、對(duì)信用報(bào)告使用范圍的管理

相對(duì)于對(duì)信用報(bào)告內(nèi)容的限制而言，對(duì)于信用報(bào)告的使用范圍卻有著比較嚴(yán)格的限制。原則上，信用報(bào)告只能用于與消費(fèi)者有關(guān)的交易活動(dòng)。根據(jù)《公平信用報(bào)告法》，征信機(jī)構(gòu)只能根據(jù)以下目的提供信用報(bào)告：(1)法院命令或傳票；(2)消費(fèi)者本人的書面要求；(3)金融機(jī)構(gòu)向消費(fèi)者提供信貸服務(wù)；(4)保險(xiǎn)公司向消費(fèi)者提供保險(xiǎn)服務(wù)；(5)用人單位用于審查個(gè)人工作申請(qǐng)；(6)有關(guān)政府機(jī)構(gòu)依法用于評(píng)價(jià)個(gè)人的財(cái)務(wù)狀況，以便決定是否同意個(gè)人的執(zhí)照申請(qǐng)；(7)金融機(jī)構(gòu)用于評(píng)價(jià)個(gè)人現(xiàn)有債務(wù)或現(xiàn)有帳戶的風(fēng)險(xiǎn)；(8)由消費(fèi)者本人發(fā)起的其他合法交易活動(dòng)（比如房屋租賃申請(qǐng)等）。

法律規(guī)定，除以下兩種情況外，征信機(jī)構(gòu)根據(jù)上述內(nèi)容和目的向客戶提供信用報(bào)告，不必事先經(jīng)過(guò)消費(fèi)者本人的同意。第一，征信機(jī)構(gòu)向消費(fèi)者雇主或潛在雇主提供信用報(bào)告，必須事先征得消費(fèi)者的書面同意；如果雇主或潛在雇主根據(jù)信用報(bào)告作出不利于消費(fèi)者的決定，那么在作出決定之前，雇主必須向消費(fèi)者提供該報(bào)告的復(fù)印件，并充分告知消費(fèi)者根據(jù)《公平信用報(bào)告法》所享有的權(quán)利。第二，向客戶提供含有屬于個(gè)人隱私的信息，比如醫(yī)療、收入、存款信息等。

由于允許征信機(jī)構(gòu)搜集和公開(kāi)正面信息，而根據(jù)正面信息，征信機(jī)構(gòu)可以為客戶提供多種增值服務(wù)。比如，征信機(jī)構(gòu)根據(jù)所掌握的消費(fèi)者信用數(shù)據(jù)，向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)提供符合某一條件的消費(fèi)者名單，以便金融機(jī)構(gòu)發(fā)展新客戶；銀行或其它信用卡發(fā)行機(jī)構(gòu)可以根據(jù)征信機(jī)構(gòu)提供的符合其發(fā)放信用卡條件的消費(fèi)者名單，向消費(fèi)者發(fā)出信函，邀請(qǐng)消費(fèi)者申請(qǐng)其信用卡服務(wù)。對(duì)于這類不是由消費(fèi)者個(gè)人發(fā)起的交易活動(dòng)，法律也有特殊的限制，包括：(1)只有在金融機(jī)構(gòu)有意向消費(fèi)者提供信用服務(wù)或保險(xiǎn)公司有意向消費(fèi)者銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，征信機(jī)構(gòu)才可以向其提供此類信用報(bào)告服務(wù)。(2)報(bào)告的內(nèi)容只能包括消費(fèi)者姓名、通信地址、非獨(dú)特性身份標(biāo)識(shí)（比如社會(huì)保障號(hào)碼），以及其他的與特定授信人或其他特定實(shí)體無(wú)關(guān)的信息。(3)更為重要的是，如果消費(fèi)者不愿意收到此類信函，可以通知征信機(jī)構(gòu)，征信機(jī)構(gòu)收到此類通知，應(yīng)將該消費(fèi)者姓名從名單中刪除。

四、保證信用信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)更正

保證信用信息的準(zhǔn)確性、完整性，以及保證錯(cuò)誤信息能夠及時(shí)更正，是對(duì)消費(fèi)者合法權(quán)益的最大保護(hù)。改正錯(cuò)誤首先要發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。由于信息是否正確對(duì)消費(fèi)者的影響很大，因而消費(fèi)者本人對(duì)于保證信息準(zhǔn)確和及時(shí)更正積極性最高。因而，保證信息準(zhǔn)確性的最有效辦法，是賦予消費(fèi)者對(duì)其信用信息充分的知情權(quán)和對(duì)信息內(nèi)容的爭(zhēng)辯權(quán)。

法律對(duì)消費(fèi)者知情權(quán)的規(guī)定包括：

(一)任何機(jī)構(gòu)或個(gè)人根據(jù)征信機(jī)構(gòu)提供的信用報(bào)告作出不利于消費(fèi)者的決定，比如拒絕消費(fèi)者的貸款、工作、牌照申請(qǐng)等，必須告知消費(fèi)者提供該信用報(bào)告的征信機(jī)構(gòu)的名稱、通信地址和電話號(hào)碼。如果消費(fèi)者在接到其申請(qǐng)被拒絕的通知60日內(nèi)向征信機(jī)構(gòu)提出查看有關(guān)其個(gè)人信用記錄檔案的要求，征信機(jī)構(gòu)必須免費(fèi)向該消費(fèi)者提供1份完整的信用記錄報(bào)告，包括有關(guān)該消費(fèi)者的完整的信用數(shù)據(jù)和最近1年（有關(guān)就業(yè)的查詢?yōu)閮赡辏┑牟樵冇涗洝?/p>

(二)在以下三種情況下，消費(fèi)者1年內(nèi)可以免費(fèi)獲得1份本人的信用報(bào)告：(1)失業(yè)并準(zhǔn)備在60天內(nèi)開(kāi)始尋找工作；(2)在享受社會(huì)救濟(jì)情況下；(3)消費(fèi)者是金融欺詐活動(dòng)的受害者。

(三)在其他情況下，消費(fèi)者可以按照法定價(jià)格隨時(shí)向征信機(jī)構(gòu)購(gòu)買其信用報(bào)告。另外，隨著IT產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，一些征信機(jī)構(gòu)也開(kāi)發(fā)出一些更加方便消費(fèi)者隨時(shí)了解和監(jiān)督其信用記錄的產(chǎn)品。比如，Equifax公司設(shè)計(jì)的“信用觀察”（CreditWatch）產(chǎn)品，消費(fèi)者每年只要支付49美元，每當(dāng)其信用記錄出現(xiàn)新的變化時(shí)，征信機(jī)構(gòu)會(huì)在24小時(shí)內(nèi)用電子郵件通知消費(fèi)者。消費(fèi)者還可無(wú)限次了解其信用評(píng)分的情況。該產(chǎn)品被《商業(yè)周刊》評(píng)為“2001年度最好產(chǎn)品”。

如果消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)其信用記錄有誤，應(yīng)以書面形式通知征信機(jī)構(gòu)或該信息提供者。法律規(guī)定征信機(jī)構(gòu)和信息提供者都負(fù)有調(diào)查和更正不正確或不全面信息的責(zé)任。征信機(jī)構(gòu)收到消費(fèi)者對(duì)有關(guān)信息的爭(zhēng)議以后，必須在5個(gè)工作日內(nèi)將該信息通知提供這一信息的信貸機(jī)構(gòu)，信貸機(jī)構(gòu)必須對(duì)該信息進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果通知征信機(jī)構(gòu)。復(fù)核工作必須在征信機(jī)構(gòu)收到消費(fèi)者通知要求后30日結(jié)束，如果30日內(nèi)信息提供者仍不能確定信息是否準(zhǔn)確，或未能作出回復(fù)，該信息必須從消費(fèi)者信用檔案中刪除。如果信息提供者發(fā)現(xiàn)信息的確有誤，它還必須將這一情況同時(shí)通知其他全國(guó)性征信機(jī)構(gòu)，以便后者也能及時(shí)更正錯(cuò)誤信息。全部復(fù)核工作結(jié)束后，如果信用記錄根據(jù)復(fù)核結(jié)果進(jìn)行了調(diào)整，那么征信機(jī)構(gòu)必須在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)整結(jié)果書面通知消費(fèi)者，并免費(fèi)寄送消費(fèi)者1份新的調(diào)整后的信用報(bào)告。如果復(fù)核不能解決爭(zhēng)議，消費(fèi)者有權(quán)要求征信機(jī)構(gòu)對(duì)信用記錄中保存的和信用報(bào)告中使用的有爭(zhēng)議的信息進(jìn)行加注。如果消費(fèi)者要求并支付一定費(fèi)用，征信機(jī)構(gòu)也應(yīng)將加注內(nèi)容通知最近使用過(guò)舊報(bào)告的用戶。

五、對(duì)我國(guó)的啟示

目前，我國(guó)征信行業(yè)的發(fā)展剛剛起步，關(guān)于征信服務(wù)管理的有關(guān)法律和制度也正處于建設(shè)當(dāng)中。如何根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，并借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，形成一個(gè)既能夠有效保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，又能夠有效促進(jìn)征信產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的制度環(huán)境，是我們面臨的一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。根據(jù)對(duì)消費(fèi)者征信服務(wù)管理體制和經(jīng)驗(yàn)的考察，結(jié)合我國(guó)征信產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，我們感到，在立法和制度建設(shè)當(dāng)中，以下幾個(gè)方面的經(jīng)驗(yàn)值得我們進(jìn)一步研究和借鑒。

第一，盡量保證信息的全面性、完整性

征信服務(wù)和產(chǎn)業(yè)是建立在這樣一種假定基礎(chǔ)之上的：即一個(gè)人是否守信，可以通過(guò)對(duì)他以往的信用記錄的觀察和評(píng)估來(lái)判斷。關(guān)于消費(fèi)者信用歷史的信息一般分為兩類，一類是負(fù)面信息，一類是正面信息。所謂負(fù)面信息，是指消費(fèi)者拖欠、賴帳、破產(chǎn)及犯罪記錄等信息。所謂正面信息，是指消費(fèi)者正常的貸款、還款、賒銷、支付等交易記錄。對(duì)于征信服務(wù)而言，負(fù)面信息的作用顯而易見(jiàn)。不良記錄的“黑名單”可以直接幫助授信者甄別不守信用的人，從而采取防范措施。但仔細(xì)考察可以發(fā)現(xiàn)，對(duì)于征信服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而言，正面信息的作用更加重要。原因有二：一是只有負(fù)面信息，征信機(jī)構(gòu)無(wú)法掌握消費(fèi)者的全面信用狀況。比如，一個(gè)消費(fèi)者可能會(huì)在多家金融機(jī)構(gòu)借貸，雖然在每家機(jī)構(gòu)的借貸額都不大，但在多家機(jī)構(gòu)的借貸總額可能會(huì)大大超過(guò)其還款能力。顯然，這一情況對(duì)于征信機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)全面客觀評(píng)價(jià)消費(fèi)者的信用狀況非常重要，但如果只有負(fù)面信息，只要消費(fèi)者沒(méi)有違約或不良記錄，無(wú)論是征信機(jī)構(gòu)還是金融機(jī)構(gòu)都無(wú)法掌握其全面信用信息。在這方面香港的經(jīng)驗(yàn)值得吸取。香港一直不允許征集正面信息，使得授信人難以掌握被授信人的全面信用狀況，由此已經(jīng)造成了十分嚴(yán)重的負(fù)面影響。比如，根據(jù)香港有關(guān)人士的介紹，近年來(lái)出現(xiàn)的十分嚴(yán)重的個(gè)人破產(chǎn)問(wèn)題，就與這一規(guī)定有關(guān)，因此目前立法界正在考慮允許征集正面信息。二是如果只有負(fù)面信息，征信服務(wù)的范圍會(huì)受到很大限制。利用負(fù)面信息，征信機(jī)構(gòu)除了提供一個(gè)黑名單以外，很難提供進(jìn)一步的服務(wù)。而利用正面信息，征信機(jī)構(gòu)就可以大大拓展其服務(wù)空間，包括進(jìn)行信用打分、篩選優(yōu)質(zhì)客戶、幫助金融機(jī)構(gòu)等用戶進(jìn)行客戶資源管理等增值服務(wù)等。事實(shí)上，大型征信機(jī)構(gòu)快速的業(yè)務(wù)擴(kuò)展，正是建立在利用正面信息進(jìn)行增值服務(wù)的基礎(chǔ)之上的。如果沒(méi)有正面信息和增值服務(wù)，征信產(chǎn)業(yè)就不可能得到如此快速和大規(guī)模的發(fā)展。由于正面信息極大地增強(qiáng)了征信機(jī)構(gòu)信用信息的全面性、有用性及征信機(jī)構(gòu)服務(wù)的空間，促進(jìn)了征信機(jī)構(gòu)與用戶之間的良性互動(dòng)，從而極大地推動(dòng)了征信服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。這一經(jīng)驗(yàn)對(duì)于處于發(fā)展初期的我國(guó)征信服務(wù)產(chǎn)業(yè)，尤其值得重視。

第二，法律關(guān)于征信機(jī)構(gòu)依法征集和公開(kāi)法律允許的正面信息，不必事先征得消費(fèi)者本人同意的規(guī)定，是保證信息全面性和完整性的重要保證