導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務預算管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

2.圍繞宏觀目標———收入和利潤，編制財務收支預算、資本支出預算，確定財務預算在計劃指標體系中的重要位置。醫(yī)院設立有預算委員會（簡稱院辦公會），其成員由院長、分管領導、財務科長和各職能部門的負責人組成，讓各部門管理人員清楚地了解本部門在全局中的地位與作用，知道在計劃期內(nèi)應該做些什么工作，從而使醫(yī)院的各項工作得以有秩序、有計劃地進行。在操作中，需要綜合考慮通貨膨脹、新增業(yè)務、管理創(chuàng)新、物價、各家銀行對事業(yè)法人客戶信用等級評價要求（如醫(yī)院自身積累收支結余能力強，可憑借自身實力和信譽獲得多家銀行授信）等多種因素的基礎上測算醫(yī)院預期收入、預計費用、目標利潤，然后進行收入、費用指標的分解。費用由職能部門根據(jù)本部門的實際情況申報初步預算交財務科匯總，與此同時，財務負責人要根據(jù)近三年的收支情況按零基預算進行測算，采取定額和比率兩種辦法做好準備工作，作為下一步交院辦會與職能科室長進行預算指標數(shù)據(jù)認定的依據(jù)，院辦會對財務匯總的初步預算進行討論和調(diào)整，并將討論意見反饋給各職能部門，如此往復，最后找到實現(xiàn)目標利潤的合理組合。實際工作中，因單位人員、條件所限，財務部門往往擔負著多項職責，最主要的一項是起著水平貫通、銜接斷層的協(xié)調(diào)作用，一個部門的計劃對全院來說不一定是最合適的，從顧全大局出發(fā)，財務要提出合理的建議進行調(diào)整，對資金進行合理分配。

3.圍繞實現(xiàn)財務預算，落實綜合質(zhì)量考評制度。預算與控制密不可分。預算的編制既是一個計劃過程，同時也是確定控制標準的過程，而預算的執(zhí)行過程也就是根據(jù)預算對實際經(jīng)營活動進行控制的過程。這樣控制就有標準，考核就有依據(jù)。為了避免考核走過場和流于形式，避免那種考核文件及項目繁多，操作困難的現(xiàn)象，可將職能分工內(nèi)容統(tǒng)一納入預算的考核范圍，以提高財務的控制和約束能力。在預算的執(zhí)行過程中和執(zhí)行之后，還要考核預算的執(zhí)行情況，各職能科室負責人要及時發(fā)現(xiàn)問題，每季度末要對季度執(zhí)行情況有書面材料交財務科，對預算執(zhí)行的正負差異分析主客觀因素，適時提出糾正預算偏差的對策。在實際操作中還要注意以下問題：第一，經(jīng)費指標要按計劃開支，一般前三個季度不辦理追加，在第四季度綜合考慮，職能部門自己管理的費用可調(diào)節(jié)使用；第二，遵守原則：一般下半年預算不超過總預算的55%，即55%原則，每年度最后三個月每個月使用預算最多不超出總預算的10%，即10%原則。通過多年的運行，本人認為醫(yī)院要本著“量入為出，量力而行”的原則，統(tǒng)籌安排預算內(nèi)外資金，爭取做到有預算不超支，無預算不開支，只有這樣，才能力爭指標控制在預算之內(nèi)。

4.圍繞財務預算，定期開展經(jīng)濟活動分析。醫(yī)院每季度要召開全院經(jīng)濟活動分析會，財務科、核算辦、策劃科分別從不同角度對醫(yī)院經(jīng)營狀況進行剖析，與會各業(yè)務科室主任結合本科室情況、對醫(yī)院發(fā)展等獻計獻策。應以資產(chǎn)負債表、收入費用總表及現(xiàn)金流量表等財務報表中的會計金額，運用各種分析工具與技法，常用的有比率分析、趨勢圖、比較分析等方法，分析與判斷醫(yī)院經(jīng)營的成果與財務狀況。以直觀的數(shù)據(jù)表達醫(yī)院經(jīng)營財務問題之所在，以評判醫(yī)院經(jīng)營管理之優(yōu)劣，探討醫(yī)院改善或發(fā)展的重點方向。根據(jù)管理的需要，應分別利用業(yè)務收入（按權責發(fā)生制核算的毛收入）、與按現(xiàn)金收入（按收付實現(xiàn)制統(tǒng)計的收入）編制盈虧分析圖，通過兩幅盈虧分析圖的比較，可以更清楚地反映出醫(yī)院創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力，更清晰地揭示醫(yī)院資產(chǎn)的流動性和財務狀況。讓領導及員工清楚知道，對一個健康的正在成長的醫(yī)院來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應為正數(shù)，如果經(jīng)營活動取得的現(xiàn)金收入尚不能滿足投資的需要，其資金缺口就要依賴籌資活動獲得外部融資，而債務最終是要依靠創(chuàng)造的現(xiàn)金收入的凈值償還的，借新還舊是短期行為，不是良性循環(huán)，不是可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營策略。醫(yī)院財務預算在執(zhí)行過程中的支付能力也是根據(jù)實際收到的現(xiàn)金收入來安排的，現(xiàn)金流量分析對信息使用者來說顯得尤為重要。在預算的執(zhí)行過程中，要讓更多員工參與到科室成本管理的過程中，要珍惜每一滴水每一度電每一份資源，以更加理性的方式和態(tài)度提升管理效益，只有不斷增強節(jié)約意識，每個人都來為醫(yī)院更好的發(fā)展環(huán)境改變一些、貢獻一點，醫(yī)院美好的夢想才能實現(xiàn)。

二、預算管理在醫(yī)院管理中的作用

財務預算是醫(yī)院開展財務工作的前提和條件，財務預算的編制，不僅明確了財務收支的范圍和目標，而且也為財務計劃執(zhí)行、財務分析、財務監(jiān)督提供了依據(jù)。以目標利潤為導向的醫(yī)院預算管理所發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.財務預算與控制是管理科學化的有效工具，它使每一個管理環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)化。正如麥當勞總裁弗雷德•特納所說的“我們的成功表明，我們的競爭者的管理層對下層的介入未能堅持下去，他們?nèi)狈毠?jié)的深層關注”。中國決不缺少雄韜偉略的戰(zhàn)略家，缺少的是精益求精的執(zhí)行者；決不缺少各類規(guī)章制度，缺少的是對規(guī)章條款不折不扣的執(zhí)行。因此，醫(yī)院的經(jīng)濟通過預測、決策、計劃、控制、計算、分析、考核和評估等一系列管理工作，提升了醫(yī)院整體管理水平和執(zhí)行力，使醫(yī)院的管理工作程序化、數(shù)據(jù)化。

2.財務預算與控制可以使各部門的經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)一致，并正確評價各部門的工作業(yè)績。在醫(yī)院的預算管理中，通過預算指標的分解，層層傳遞壓力，計劃目標進一步明確化、具體化，同時，這些指標成為員工在特定期間的具體目標，有助于院領導、各級主管在更大程度上對醫(yī)院所面臨的問題達成共識，為采取統(tǒng)一行動創(chuàng)造條件，有助于各部門和經(jīng)營環(huán)節(jié)通過正式渠道加強內(nèi)部溝通并互相協(xié)調(diào)，從整個醫(yī)院系統(tǒng)的角度緊密配合，取得最大的經(jīng)濟效益。

3.醫(yī)院管理方式由直接管理轉向間接管理，控制工作進一步加強。預算是管理的載體，管理者通過對目標利潤的分解，將工作細分，對預算執(zhí)行情況進行考評，這樣通過對目標利潤的控制實現(xiàn)了對醫(yī)院全面管理的方式由直接管理變?yōu)殚g接管理，使管理者既能把握全局又不失控制，收到事半功倍的效果。

4.預算管理的應用加強了財務管理的功能，促進了管理觀念的轉變。醫(yī)院在預算管理的指導下，全部經(jīng)營活動得到公開，資金的流動過程都是在公開、受控的狀態(tài)下進行，財務管理的對象也從財務部門延伸到醫(yī)院的各個角落，財務管理的職能也從核算型向管理型轉變，有助于財務工作人員實現(xiàn)職業(yè)生涯的升華———從核算、理財、監(jiān)控、到戰(zhàn)略管理的提升，達到了提高財務管理水平的目的。

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二、財務預算管理的有效實施

1.完善企業(yè)管理制度

財務預算方案的實施離不開企業(yè)所有的部門，因為有的部門對財務預算的不重視，使得財務預算方案的實施效率提不上來。企業(yè)的管理層要將財務預算的實施策略細化到各個部門，做到全員參與預算。財務預算歸根結底要有人實施才行，員工是財務預算方案實施的主體，企業(yè)的管理層要明白只有企業(yè)所有的員工的工作目標是一致的，才能使企業(yè)的戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。同樣員工只有參與到企業(yè)的預算管理工作中，找到自己的工作價值，才會對自己的工作更加的有責任感，在工作中也會更加的努力，會使財務預算管理工作能夠有效進行。

2.深入調(diào)查，加大執(zhí)行力度

財務預算歸根結底就是根據(jù)各種資源和信息，為企業(yè)的未來的資金運行、財務管理等各個方面提供一個方案，方案的編制要建立在大量的信息的基礎上，對現(xiàn)有的信息和資源進行整合，找到一個適合企業(yè)未來發(fā)展方向的道路，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。在編制財務預算方案時一定要做好信息收集和整理工作，對于外部市場信息，一定要有一個準確的定位，這樣編制的預算方案適應市場的變化，并得當?shù)膶⒎桨高M行修正。對于企業(yè)內(nèi)部，一定也要了解好，知道哪些部門資金占用情況比較多，哪些部門在未來的一段時間有可能需要多少的現(xiàn)金，將各個部門可能涉及的到資金支出和資金收入有一個清楚的了解，為企業(yè)降低未來可能面對的資金風險。

3.建立考核制度，嚴格進行監(jiān)督

財務預算的有效實施，不僅要有好的方案計劃還有進行有效的監(jiān)督和考核，監(jiān)督和考核是幫助財務預算方案實施的有效方法。只有加強預算方案的管理力度，能夠隨時的了解預算方案的執(zhí)行情況和企業(yè)資金的運行狀況，如果發(fā)現(xiàn)問題能夠立刻進行解決，確保預算方案能夠按照計劃目標進行。對于因為外部市場的變化，對預算方案及時的進行調(diào)整。在預算方案執(zhí)行過程中，對于表現(xiàn)不佳的員工要給與批評，同時對于表現(xiàn)突出的員工要給與適當?shù)莫剟睢?/p>

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2.有利于幫助企業(yè)降低其投資還有經(jīng)營的風險伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)在的商業(yè)活動也是越來越發(fā)雜，企業(yè)的投資類型也是越來越多的，宏觀環(huán)境的經(jīng)濟不確定也都在很大的程度上增加了企業(yè)經(jīng)營的難度。由此企業(yè)就需要積極地來考慮各種原因的綜合影響，進而運用科學的財務管理的方法與手段來加強企業(yè)的財務預算管理，對于企業(yè)經(jīng)營中的風險進行預測與評估，以便可以最好的來幫助企業(yè)做出最為正確的決策。

3.有利于積極地提高企業(yè)的核心競爭力現(xiàn)代的企業(yè)競爭中越來越強調(diào)企業(yè)的核心競爭力，核心競爭力主要是指的把現(xiàn)有的信息、資源還有運行的機制進行有機的組合，這些單個的零散的知識在綜合之后就會產(chǎn)生很大的助力，在這方面，企業(yè)的財務預算管理可以說是有著非常重要的作用。財務的預算管理涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，所以企業(yè)需要積極地從科學實踐的角度來對于組成企業(yè)的各方面能力的組成部分進行優(yōu)化，以便可以最為有效地提高企業(yè)的核心競爭力。

二、目前的企業(yè)財務預算管理中存在的問題

1.企業(yè)的決策層對于財務預算管理的認識不夠在前些年，我國的經(jīng)濟一直處于高速的增長過程中，企業(yè)的擴張發(fā)展也都比較容易，使得企業(yè)并沒有很大的動力來進行這方面改革，很多的企業(yè)管理層并不能夠很好地認識到財務預算管理對于企業(yè)經(jīng)營的重要作用。仍然在很大的程度上存在著中國式企業(yè)的大家長式領導風格，這些過去的做法其實已經(jīng)不能夠很好地適應新時代的企業(yè)發(fā)展了。

2.企業(yè)的財務預算管理人員也都缺乏對于自身工作的正確認識由于上面說的企業(yè)管理層的問題，不少的企業(yè)財務人員本身也都缺乏對于自身工作重要性的正確認識，如此一來，企業(yè)的財務管理人員對于企業(yè)的財務管理工作也僅僅是停留在膚淺的表面而已，也就不能夠很好地使得財務管理工作體現(xiàn)出應該有的效果出來。目前的財務管理工作已經(jīng)在基本完成了信息化的轉變，但是企業(yè)的財務預算管理人員并沒有很好地提高自身的工作水平到專業(yè)的水準。使得企業(yè)想要進行科學高效的預算管理也都是力不從心，沒有合適的人才，這都會在很大的程度上影響到企業(yè)發(fā)展的腳步。

三、完善企業(yè)的財務預算管理的措施

1.建立完善的企業(yè)財務預算的管理制度在很大的程度上，企業(yè)要想進行高質(zhì)量的預算管理就必須要有一套完整的財務管理的制度，這項制度本身就是企業(yè)實行預算管理的重要依據(jù)，企業(yè)在進行預算的管理的時候必須要兼顧預算計劃的科學性與可執(zhí)行性，要完全的結合企業(yè)的發(fā)展的實際情況，詳細的制定基于企業(yè)實際情況的的財務預算管理制度。

2.提高財務預算人員的素質(zhì)，完善財務信息系統(tǒng)財務工作歸根結底還是由具體的人來完成的，所以要想嚴格的控制財務預算管理工作的質(zhì)量，一定要重視提高財務工作人員的素質(zhì)。他們在工作中的一些做法乃至于工作的習慣最終也都會直接的影響到最終的結果，當然這一工作的復雜性，使得其并不是僅僅具有扎實的財務知識就可以的，更為重要的是個人的道德水平，財務人員接觸的都是公司比較核心的信息，所以在實際的生活中也就需要他們可以做到德才兼?zhèn)?。在實際中也可以加強這方面的工作建設，積極地使得財務預算工作的作用可以顯現(xiàn)出來，最大的激發(fā)員工的責任感，一心一意地將精力投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理中去。

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二、企業(yè)集團預算規(guī)劃戰(zhàn)略框架

集團公司，一般指的是集團的母公司。集團公司是企業(yè)集團的掌控者，一般是采用控股型母子公司組織體制來逐層控制集團內(nèi)部的其他企業(yè)，其本質(zhì)是一種母子公司關系為基礎的垂直組織結構。集團公司具有獨立的法人地位，由若干個子公司組成，母、子公司之間以股權或者產(chǎn)權為連接紐帶，是由母公司不斷擴展而成。根據(jù)集團的管理模式，將現(xiàn)代集團公司可以分為三類：直線職能制、事業(yè)部制和持股公司制。在一般情況下，公司采取一種混合線功能劃分和系統(tǒng)管理模式，但純粹是基于公司是使用更多的股份公司制管理模式。在一個大的企業(yè)集團，存在多個業(yè)務單位戰(zhàn)略。一般可分為三個層次：企業(yè)戰(zhàn)略，業(yè)務戰(zhàn)略和職能戰(zhàn)略。在不同的層次，配置策略的要求是不同的。

三、我國企業(yè)集團財務戰(zhàn)略中的問題

我國企業(yè)集團普遍處于初創(chuàng)期或發(fā)展期，財務戰(zhàn)略已經(jīng)成為整個集團戰(zhàn)略管理進程的基本方面，是順利達到企業(yè)集團戰(zhàn)略目標的重要保障。在目前的市場環(huán)境下，尤其是財務戰(zhàn)略，普遍缺乏系統(tǒng)、有效的戰(zhàn)略管理，主要有以下幾點：

(一)企業(yè)財務戰(zhàn)略意識薄弱，企業(yè)管理人員業(yè)務水平較低

由于我國經(jīng)濟發(fā)展受計劃經(jīng)濟體制影響較長，使我國企業(yè)集團財務戰(zhàn)略管理中在思想方面存在著較大的問題。通常，他們?nèi)狈ψ陨愍毩⑿?，加上企業(yè)集團財務工作的依附性強，這使得許多企業(yè)的財務戰(zhàn)略管理缺乏必要的監(jiān)督，導致人為的損失。此外，我國的企業(yè)集團基本上占主導地位的是民營企業(yè)，任人唯親較為普遍，造成企業(yè)財務戰(zhàn)略管理水平較低，導致企業(yè)財務戰(zhàn)略管理嚴重失職，難以真正實現(xiàn)科學有效的管理。

(二)企業(yè)內(nèi)部財務責任制度不明確

對當前中國的企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部的部門不多，人員數(shù)量較少，這容易出現(xiàn)部門管理的交叉，導致企業(yè)財務戰(zhàn)略管理的混亂，財務責任不明確，這主要是由于財務部門本身不了解自己的權力，對自身的職能和職責不明確。這也導致企業(yè)項目在生產(chǎn)過程中的各步驟沒有相應的責任人，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的成本難以控制，給企業(yè)效益造成損失。

(三)企業(yè)財務戰(zhàn)略管理的內(nèi)部控制

這主要是指對當前企業(yè)集團自身完善的內(nèi)部控制制度不健全。當前在我國的企業(yè)集團，由于快速發(fā)展使得基礎設施不適應發(fā)展的要求，特別是財務戰(zhàn)略管理，這一方面沒有專門的財務戰(zhàn)略管理體系和專業(yè)化的管理和技術人員，導致公司的財務基礎工作薄弱。另一方面項目內(nèi)部的財務基礎工作不夠扎實而且也沒有落實好，造成財務賬目處理混亂，容易出現(xiàn)內(nèi)部管理系統(tǒng)和項目資金使用失控，這些都是財務戰(zhàn)略管理內(nèi)部控制不強所導致的嚴重后果。

四、加強企業(yè)集團財務戰(zhàn)略預算管理的基本措施

(一)提高財務戰(zhàn)略預算管理質(zhì)量

企業(yè)集團的財務戰(zhàn)略管理主體是財務戰(zhàn)略管理的工作人員，提高財務戰(zhàn)略管理人員的工作素質(zhì)是最簡單最有效的財務戰(zhàn)略管理的措施；選擇高素質(zhì)專業(yè)的財務戰(zhàn)略管理人員對企業(yè)施工項目進行管理；組織人員對財務戰(zhàn)略管理人員進行集中的培訓；對財務戰(zhàn)略管理人員進行定期評估，促使財務戰(zhàn)略管理本身的質(zhì)量要求；聘用財會人員時要嚴格把關，對財會業(yè)務素質(zhì)差的人員，應加強培訓，擇優(yōu)上崗，使財務人員有責任感和危機感。總之，我們應該通過改善財務戰(zhàn)略預算管理質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展進步作出貢獻。

(二)建立明確的責任內(nèi)部財務戰(zhàn)略預算管理系統(tǒng)

財務戰(zhàn)略管理的加強，就應該徹底的斷絕任人唯親的財務戰(zhàn)略管理人們的選拔方式，并建立權責明確的財務戰(zhàn)略管理制度。建立權責明確的財務戰(zhàn)略管理預算管理制度，主要來說首要的就是要在企業(yè)集團內(nèi)部有一個專業(yè)的財務戰(zhàn)略管理機構以及財務戰(zhàn)略預算管理的機制。其次，就是對企業(yè)集團的資金財務戰(zhàn)略預算管理制度做到專人項以及職責明確。最后，是規(guī)劃科學的企業(yè)財務戰(zhàn)略預算管理流程，確保公司的審批制度化，內(nèi)部資金更快、更好地運用，在保障預算管理制度之下高效發(fā)展。

(三)健全企業(yè)集團的財務預算管理制度

企業(yè)集團的財務資金管理，具有大量的不確定因素。因此，健全預算管理制度是必須的，合理有效地利用資金，可以最大程度上保證了資金投資。具體而言，那就是對企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行嚴格核實分析，進行專業(yè)的預算。此外，財務戰(zhàn)略管理工作也應積極吸收和培養(yǎng)高質(zhì)量的金融專業(yè)人才，充分的發(fā)揮其業(yè)務政策以及戰(zhàn)略目標決策上關于財務核算控制以及管理的作用。

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（2）決策輔助作用通過財務預算管理，企業(yè)可以針對未來的生產(chǎn)經(jīng)營計劃進行有效的規(guī)劃，將發(fā)展目標同現(xiàn)有資源進行整合，通過分類整理各項指標，為管理人員傳遞決策相關信息，有效提高企業(yè)決策者的決策質(zhì)量，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎。

（3）實行財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要現(xiàn)代企業(yè)為了適應時代的發(fā)展已經(jīng)經(jīng)濟環(huán)境，需要針對其生存盈利條件進行研究，這就需要將原有的職能管理界限打破，將整個企業(yè)作為一個整體發(fā)展，從而加強企業(yè)內(nèi)部的綜合性調(diào)配和強化作用，提高企業(yè)組織協(xié)調(diào)能力，加強組織控制行。只有這樣才能實現(xiàn)企業(yè)所有職能部門的統(tǒng)一調(diào)配，保證企業(yè)的總體目標一致，是的各個職能部門以及所屬子部門能夠同企業(yè)共同努力，充分發(fā)揮管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，從整體上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，完善企業(yè)的管理效率。而這一切的基礎是企業(yè)的預算管理。

（4）企業(yè)產(chǎn)權制度改革的必要條件我國經(jīng)濟體制的改革是推動企業(yè)產(chǎn)權結構變化的基礎條件，由于企業(yè)經(jīng)濟體制逐步的向著多元化、分散化方向發(fā)展，投資群體也在向著多元化以及分散化的方向發(fā)展，這就是的企業(yè)權力出現(xiàn)了劃分，即經(jīng)營權同所有權的分離。投資者在進行企業(yè)投資的過程匯總不僅僅是關注企業(yè)當前的經(jīng)營狀態(tài)，還關注企業(yè)在未來的發(fā)展，不僅僅需要關注企業(yè)當前的利潤標準，還需要對企業(yè)的盈利能力進行關注。利潤總額是關注的焦點，利潤的質(zhì)量同樣是關注的核心。這種狀態(tài)下，投資者的需求就難以得到滿足，企業(yè)需要做的便是將管理從經(jīng)營結果擴大至資金預算以及業(yè)務預算，并進一步延伸到現(xiàn)金流想預算以及資產(chǎn)負債預算中。

（5）現(xiàn)代化財務管理適應財務活動變化的機制作為市場和企業(yè)的聯(lián)系紐帶以及重要橋梁，財務預算工作不僅僅是簡單的資金活動，還包括了資金的抽所以及對企業(yè)日常事物的管理，并進一步?jīng)Q定了企業(yè)的投資決策，是一項十分復雜的活動，現(xiàn)代財務管理中，財務預算不僅僅需要選擇比較投資方案，還需要對企業(yè)經(jīng)營所需要的資金進行合理籌措，并管理日常運營活動。而企業(yè)財務預算管理金額能否有效予以確定，是保證資金能否合理籌措的關鍵，也是能否合理利用資金的重點。這不但關系到整個企業(yè)的生存以及未來的發(fā)展狀況，還會對整個社會經(jīng)濟發(fā)展造成影響。

（6）企業(yè)資本經(jīng)營機制運行的必然需要資本經(jīng)營機制就是對資金有效管理、控制和運行的機制。預算管理是在科學經(jīng)營預測與決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃與規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預定的計劃與規(guī)劃進行流轉和運動，以實現(xiàn)企業(yè)理財目標的有效管理機制，與資本經(jīng)營機制的內(nèi)在要求是一致的。

二、財務預算問題

（1）同企業(yè)長期發(fā)展相異在一個企業(yè)中，財務預算管理應當是建立在企業(yè)的戰(zhàn)略決策至上的。但是實際的應用中，很多企業(yè)的經(jīng)營決策并不具有真戰(zhàn)略性思想，這就致使，企業(yè)的預算同企業(yè)的發(fā)展不相適應。因而在進行預算的編制過程中就會出現(xiàn)，預算同企業(yè)發(fā)展相去甚遠的現(xiàn)象，這就容易造成只顧眼前而損害長遠利益的問題。

（2）只進行預算執(zhí)行分析的報送由于企業(yè)在編制預算時不可能預測到所有可能發(fā)生的事情，當市場狀況發(fā)生重大變化或其他原因使得預算不能實現(xiàn)時還不及時做出調(diào)整，就會使預算脫離實際，變成空洞的過時數(shù)字，失去了預算應有的作用。而這一問題的存在嚴重影響了財務預算管理工作的作用，并對企業(yè)的經(jīng)營決策造成了不利影響。這些企業(yè)財務活動的有效與否不僅關系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個社會經(jīng)濟的發(fā)展。

（3）預算監(jiān)督機制的缺失對于預算中需要處理的相關支出，應該由公司領導集體討論決定如何處理，而不再是主要領導一人說了算。這樣會扭曲公司內(nèi)部的資源配置，使資源向預算寬余的部門流動；預算的寬余還會影響公司的業(yè)績評價，不合理的預算指標使得考核缺乏客觀性和公正性。

三、完善企業(yè)財務預算管理

（1）完善監(jiān)督機制傳統(tǒng)的考評體系過于簡單，在指標上和方法上都不能正確反映相關人員的努力程度，容易打消相關人員的積極性，產(chǎn)生負面影響。這種設置過于狹隘，一方面，不能準確地評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，另一方面也容易迫使執(zhí)行人行為短期化，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

（2）編制預算方案將企業(yè)項目支出同基本支出進行界定，并對核定基本會出定額的方式進行合理調(diào)整，保證預算的公平性、公正性以及科學性。對企業(yè)項目支出予以分類，并嚴格按照標準進行排序，通過審查核實加強企業(yè)項目預算管理的前瞻性以及計劃性，從而保證部門同企業(yè)之間配合的完整緊密。保證各業(yè)務部門都能夠按照其職責行駛相關預算，同時管理部門對業(yè)務事項進行審批、負責，并監(jiān)控執(zhí)行狀況，對實踐進行反饋，同時評價預算管理執(zhí)行狀況，從而達成基礎性的日常管理目標。

（3）考評體系的完善在進行財務預算的最后，應當針對執(zhí)行狀況進行考核，并確定相應的獎懲措施，對于完成預算考核的單位應當進行獎勵，針對無法完成預算的單位，則應當進行相應的獎勵。同時針對實際的業(yè)績狀況同預算的差距的大小，對獎勵和懲罰進行等級劃分。針對預算難度大的部門可以適當?shù)恼{(diào)整獎勵系數(shù)，而針對一些難度較小的，則可以適當?shù)恼{(diào)低獎勵系數(shù)，以此增進員工的積極性，盡可能的保證預算方案的科學性、合理性。

（4）審計監(jiān)督工作的落實財務預算管理對審計監(jiān)督工作提出了具體的要求，因而在進行審計監(jiān)督過程中需要依照財務預算管理的實際需求，并在預算全過程中予以體現(xiàn)。這就要求，審計監(jiān)督工作不但要從編制入手，還需要從執(zhí)行著手，將審計工作做到位；在工作過程中要以預算收入作為基礎，重點對預算支出進行審計；并以執(zhí)行結果作為審計預算執(zhí)行全程的基礎，逐步的針對財務預算管理進行提高，不但要進行制度的完善，同時還要將管理向著規(guī)范化、法制化方向推進。另外，要針對財務預算進行基礎目標的確定，逐步提高財務預算的準確性、規(guī)范性以及合理性、有效性，從而保證通過財務預算工作能夠實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。尤其，針對支出結構調(diào)整需要進行嚴格的審計，從而使得工作的約束力加強，預算的透明度增加。此外，在進行材料的采購過程中，可以加大審計力度，從而控制資金使用過程中的不良支出現(xiàn)象。

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二、財產(chǎn)保險公司財務預算管理的現(xiàn)狀

由于財產(chǎn)保險公司財務預算的種種特點，加上市場經(jīng)濟環(huán)境的瞬息萬變，導致目前的財產(chǎn)保險公司在財務預算管理工作方面還存在很多問題。第一是財務預算的管理制度問題。我國的財產(chǎn)保險公司一般都具有十分繁雜的層級結構，和分布廣泛的各種分支機構，而且很多保險公司內(nèi)部都未設置專門的預算管理部門，或是部門職能不夠明確。沒有一套規(guī)范的管理制度自然無法順利開展財務預算管理工作，也就不能對公司的經(jīng)營和投資等活動進行有效的預測和控制。公司各部門之間由于缺乏預算管理制度的規(guī)范，常常會只顧本部門的利益盡量多地爭取預算資金，財務預算管理無法發(fā)揮應有的作用。第二點是財務預算考核指標問題，保險行業(yè)并沒有統(tǒng)一的預算考核指標，所以各保險公司的預算體系和考核指標都不相同，具有各自的側重點。比如說有的保險公司的預算考核指標僅以會計利潤為標準，有的公司則會綜合考慮各種因素制定考核指標。這樣就會影響同行業(yè)之間的比較和競爭，也會影響保險公司對本公司的業(yè)績進行正確評估，無法為保險公司改善經(jīng)營管理提供依據(jù)，而且還會影響到保險行業(yè)的主管部門監(jiān)管工作。第三點是財務預算管理的執(zhí)行問題。有部分保險公司雖然設置了專門的財務預算部門，編制了預算方案，但是缺乏對預算的執(zhí)行和控制過程的重視，空有預算方案而缺乏執(zhí)行力度，根本無法發(fā)揮預算的作用。

三、加強財務預算管理的必要性

（一）企業(yè)職能部門的協(xié)調(diào)要求

財產(chǎn)保險公司的傳統(tǒng)管理模式一般是按照部門職能來劃分管理模塊，這樣的管理方式下各部門的管理之間因職責不同而引起沖突無法得到很好的解決，企業(yè)的預算也無法落到實處。所以加強保險公司的財務預算管理有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各職能部門，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

（二）各職能部門的發(fā)展要求

因為保險公司的預算是綜合考慮各職能部門之間的平衡而制定出來的，所以每個職能部門的預算目標都符合公司的預算總目標要求，而公司總的預算目標自然是要以各職能部門達成各自的預算目標為基礎。因此加強對財務預算的管理可以說是將企業(yè)各職能部門的目標進行了量化，能夠使其在公司的整體目標引導下安排好本部門的活動，為公司的整體發(fā)展提供支持。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的要求

由于企業(yè)的經(jīng)營會受到外部環(huán)境、政策和企業(yè)發(fā)展階段等因素的影響，即使在財務預算執(zhí)行過程中，實際的預算實施情況必定會與預算方案有一定的偏差。在這種時候預算就要作為對照標準，讓企業(yè)的經(jīng)營決策者分析預算執(zhí)行情況出現(xiàn)的偏差，以便根據(jù)預算指標及時調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（四）企業(yè)績效考核的要求

公司的績效考核是激發(fā)員工的工作積極性的重要制度，在制定績效考核指標時，企業(yè)預算具有非常重要的作用，它是企業(yè)的整體目標分解成一層層的戰(zhàn)略目標的量化性指標，最終讓每一個員工承擔本崗位的職責。預算指標可以引導績效考核指標的確定，并且具有標準性，根據(jù)預算執(zhí)行情況來考評工作績效，可以更加客觀準確地反映員工的工作情況和對企業(yè)的貢獻。

四、財產(chǎn)保險公司加強財務預算管理的措施

（一）健全財務預算管理體系

財產(chǎn)保險公司的財務預算是一項復雜的系統(tǒng)性工作，不能完全交由財務部門處理。在公司設置有專門預算管理體系的前提下，還可以設置專門的財務預算委員會。該委員會的成員應該由公司的主要經(jīng)營者和負責人領導，由各部門的負責人組成，遵循權威性和全面代表性原則，將各部門的信息統(tǒng)一整合起來，增加預算的科學性，使預算具有可操作性。在各部門信息共享的條件下審批和編制預算方案，并監(jiān)控預算實施情況，根據(jù)執(zhí)行情況對預算進行實時調(diào)整，對公司發(fā)展的經(jīng)營活動規(guī)劃實施全過程的預算管理。比如說及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況和預算的偏差，并分析其原因，根據(jù)原因調(diào)整預算方案；或者解決在預算執(zhí)行過程中各職能部門之間的沖突和矛盾等。

（二）分解和細化財務預算指標

首先是以應分盡分為原則，公司的全面預算必須要分解為各職能部門預算或各經(jīng)營機構預算，使各個預算執(zhí)行單位都能明確本單位的工作目標；公司的年度預算要分解為季度預算，這樣有利于各預算執(zhí)行單位將其作為組織本單位經(jīng)營活動的依據(jù)，最終實現(xiàn)年度預算目標。其次是以責任到人為原則，各個預算執(zhí)行單位對預算指標進行分解，按照責任中心制執(zhí)行預算。例如業(yè)務管理部門是以保費收入、保險種類、賠付率、手續(xù)費率為關鍵指標，在年度預算時，制定出各區(qū)域、各機構、各險種和各時期的不同執(zhí)行標準。行政部門是以資產(chǎn)、行政費用和辦公場所為關鍵指標，根據(jù)公司的年度總資產(chǎn)和總的行政費用來制定執(zhí)行標準。人力資源部門是以職工總薪資和職工總人數(shù)為關鍵指標，根據(jù)公司年度預算的職工人數(shù)和薪資來制定合理配置的原則。

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一、前言

天然氣公司與社會的發(fā)展，與人民的生活密切相關，因此天然氣公司的發(fā)展十分重要。而財務預算管理作為財務管理中的一大重要組成部分，對天然氣公司的發(fā)展有著很重要的影響。然而，由于各方面的原因，目前而言，我國的天然氣公司的財務預算管理還存在著一定問題，這使得天然氣公司的經(jīng)濟效益減少，對其發(fā)展不利。因此，文章中對天然氣公司財務預算管理中存在的問題及對策的探討是十分有意義的，希望能夠得到相關人員的借鑒。

二、天然氣公司財務預算管理的重要性

結合筆者的工作經(jīng)驗，筆者可以發(fā)現(xiàn)天然氣公司財務預算管理有以下幾點重要性：

1.有利于天然氣公司實現(xiàn)經(jīng)營目標

在市場經(jīng)濟化高速發(fā)展的時代，企業(yè)與企業(yè)之間競爭嚴重，為了使得企業(yè)在競爭中獲得優(yōu)勢，就需要不斷地擴大自身的經(jīng)營規(guī)模，更好地立足于市場中。然而，在這個擴大規(guī)模的過程中企業(yè)必然會承擔很多的風險，如果企業(yè)沒有采取合理的手段對這些風險進行管理，那么就很容易導致企業(yè)最終無法實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標，因此，這時，對天然氣公司實施有效的財務預算管理，能夠幫助公司在擴大經(jīng)營的過程中更有計劃性，這樣一來，能夠幫助企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展，以更小的風險實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標。

2.有利于天然氣公司合理規(guī)避風險

在這樣一個大時代下，天然氣公司遇到的風險問題許許多多，事實上，每做一個決定都會有相應的風險，這些風險如果不能夠很好地規(guī)避，就有可能給天然氣公司帶來極大的損失[1]。因此，為了更好地規(guī)避風險，就需要對天然氣公司進行一個好的財務預算管理，在管理時，針對天然氣公司制定出的目標，通過科學的預測手法，來指導天然氣公司對資金的利用，從而很好地處理了成本與風險這兩者之間的關系，對于天然氣公司規(guī)避財務上的風險十分有利，能夠更好地幫助天然氣公司進行自身穩(wěn)固的發(fā)展。

3.有利于天然氣公司加強內(nèi)部控制

在天然氣公司針對某一個經(jīng)營目標做出了財務預算后，自然，在完成這個經(jīng)營目標時，要盡可能地圍繞著這份預算來進行經(jīng)營。這種時候，公司中心牢牢被掌控，就不容易跑偏導致經(jīng)營目標不能按時的以一定效率完成，這樣就可以更好地發(fā)展公司[2]。既然對于每一個資金的用途，都有相應的目標，那么天然氣公司的內(nèi)部控制就自然而然地加強了，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展十分有意義。

三、天然氣公司財務預算管理存在的問題

結合筆者的工作經(jīng)驗，筆者可以總結出在天然氣公司的財務預算管理中存在著以下幾種問題：

1.天然氣企業(yè)對財務預算管理重視度不夠

筆者深入天然氣公司發(fā)現(xiàn)，盡管財務預算管理十分重要，然而很多天然氣公司對此并不是十分重視，且對其沒有一個合理的認識。管理人員本身就不重視財務預算管理，并且，在進行公司各部門的協(xié)商時，由于部門之間的溝通上存在著一定問題，這就導致在整個信息了解上不能做到及時、有效率，這樣一來，使得財務預算管理的難度大大增強[3]。除此以外，公司還存在著一些本身管理素質(zhì)差的管理人，他們對財務預算的各項規(guī)范不夠熟悉，這就導致財務預算管理的效率大打折扣。另一方面，公司沒有對管理方式進行開拓創(chuàng)新，過于老舊，跟不上時代的節(jié)奏。

2.財務預算編制方法簡單，不具有科學性

對公司的財務預算管理上，由于管理人員的不重，使得其對此管理上十分疏忽，有時為了方便起見，就進行財務預算編制的縮減，沒有對各項項目進行合理地取證，這樣一來，使得財務預算管理失去了其科學性，對公司的發(fā)展沒有任何意義，甚至有時候還會損害公司利益。另外，很多天然氣公司在財務預算管理的編制上采用的都是增量編制的方法，這使得財務預算的計算結果與實際情況有很大的誤差，這樣一來，就無法滿足新一代企業(yè)發(fā)展的要求。因此，企業(yè)要采用更具有科學性的編制方法。

3.天然氣公司財務預算管理的執(zhí)行力不夠

一旦公司的財務預算確定下來，在執(zhí)行的過程中就不可以隨意地更改，然而，筆者發(fā)現(xiàn)，很多天然氣公司在目標的實現(xiàn)過程中，對財務預算的態(tài)度不嚴謹，隨意更改，造成了財務預算管理上的困難[4]。此外，由于目標不夠明確，再加上各部門之間信息不到位，管理上的監(jiān)督不夠，這些因素都導致了天然氣公司在財務預算管理上存在著效率的低下。并且沒有實施一定的獎懲措施，這樣一來，管理人員的積極性不夠高，導致對財務預算管理不是十分在意，這樣對企業(yè)發(fā)展不利。

4.天然氣公司財務預算管理體制不夠完善

在天然氣公司的運作上存在著很多的關于財務上的問題，然而由于領導本身就對財務資金上的認識存在不足，且管理體制十分落后，會計上也沒有更高素質(zhì)的人才，這些都導致天然氣公司在財務預算管理上存在著嚴重的問題，不能對資金做到很好地把控。此外，由于公司沒有落實責任制度，使得員工對自身職責認識不足，并且很容易出現(xiàn)的問題，因此完善天然氣公司的財務預算管理體制十分重要，也有利于天然氣公司更好地發(fā)展。

四、天然氣公司財務預算管理中問題的對策

結合筆者的工作經(jīng)驗，以及多年來對天然氣財務預算管理問題的思考，筆者總結出了以下幾種可以有效解決天然氣公司財務預算管理中問題的對策:1.科學規(guī)范地進行財務預算編制工作。在天然氣公司的財務預算管理上，通常涉及到的內(nèi)容數(shù)據(jù)較多，管理人員的工作量很大，這時如果沒有一個科學性的編制制度，就會使得管理人員在管理上更加困難。管理人員進行財務預算規(guī)劃時，首先要了解上年度的收入以及支出的預算，然后在講實際的收入支出與預算對比，重點勾勒出那些差別很大的地方，分析是哪些因素導致的，然后在新一次的預算規(guī)劃中，將這些因素考慮在內(nèi)。此外，管理人員一定要深入各部門進行了解調(diào)查，進行資料上的匯總，在編制上，還需要廣泛聽取意見，保證編制的規(guī)范性與科學性，編制時，也要注意輕重緩急，拿清分寸[5]。2.加強對財務預算的考核與監(jiān)督工作。加強對財務預算的考核與監(jiān)督能夠很好地提高公司的財務預算管理效率?？己松?，公司可以定期開展一次對財務預算管理人員的考核，并且一定要保證考核時的透明與公正，對于那些在考核中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予一定的獎勵，這樣一來，能夠很好地促進員工的工作積極性，使得員工更好地完成工作。另外，在預算管理上，要加強監(jiān)督工作，不斷完善制度，進行科學化的管理，并且在預算確定好后，盡可能地不再對其進行更改，如果必須調(diào)整，需要得到高層人員的批準。3.加強財務預算管理人員素質(zhì)的提高。財務預算管理人員的素質(zhì)對于企業(yè)的財務預算管理有著很大的影響，為了實現(xiàn)財務預算管理人員素質(zhì)的提高，一方面，企業(yè)可以時常開展管理人員知識考核，并實施獎懲措施，另一方面，要為企業(yè)注入新鮮的高素質(zhì)管理人才，這就需要企業(yè)通過多方渠道進行招聘，認真核查，選擇專業(yè)素質(zhì)高的人才，這樣，能很好的促進企業(yè)發(fā)展[6]。4.加強財務預算管理中的信息化管理。在新時代，信息技術發(fā)展，而公司也要與時俱進，引入先進的信息技術來幫助進行財務預算管理。例如，過去各部門的資料收集上存在一定困難，如今，就可以建立一個信息化平臺，讓各部門將資料放在上面，方便了財務預算管理人員的工作。

五、結語

綜上所述，財務預算管理對天然氣公司有很重要的意義，而針對目前天然氣公司財務預算管理中的問題，筆者已經(jīng)做出了解決方案，然而最重要的還是管理人員的重視，不斷對比自身問題，根據(jù)企業(yè)特點來認真落實對策措施。我相信，有了相關人員的重視，我國的天然氣公司的財務預算管理一定能朝著一個更好的方向發(fā)展。更好地為天然氣公司的發(fā)展做出貢獻。

作者:鄧靜 單位:四川川港燃氣有限責任公司

參考文獻：

[1]蘇婷.企業(yè)財務預算管理中存在的問題及解決對策[J].中小企業(yè)管理與科技(中旬刊),2015(9):77-78.

[2]耿亞.現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理中存在的問題及解決對策研究[J].財經(jīng)界:學術版,2014(24):149,165.

[3]王耀.企業(yè)財務預算管理中存在的問題及對策[J].知識經(jīng)濟,2017(3):90-91.

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二、細化預算管理，加強內(nèi)部控制

工會經(jīng)費預算是經(jīng)一定程序核定的工會經(jīng)費年度收支計劃，是工會財務管理的重要內(nèi)容之一。根據(jù)中央“八項規(guī)定”要求，各級工會預算編制要實行科學化、精細化管理，壓縮行政支出，特別是“三公經(jīng)費”支出。

1.推行部門預算，提高經(jīng)費使用的透明度。

各部門應根據(jù)下一年度工作安排，對每一項經(jīng)費支出列出詳盡的預算說明，并明確地分配到具體項目上。在工會經(jīng)費預算安排上，要面向基層，重點向服務職工群眾、維護權益、推動發(fā)展等方面傾斜，對職工群眾最關心、最直接、最現(xiàn)實的一些突出問題，要加大工會經(jīng)費投入予以解決。要優(yōu)化支出結構，保證工會重點工作的資金需求，分管領導要對每一項預算的合理性、準確性把關確認，最后形成詳細的預算支出明細，并在今后工作中按照“支出明細”嚴把支出關。

2.做好規(guī)范、科學的預算編報，提高預算的管理水平，強化預算約束。

工會各部門在經(jīng)費支出報銷時，應提供年初該項業(yè)務的預算支出明細，在預算范圍內(nèi)報銷。要建立預算執(zhí)行進度檢查制度，根據(jù)各部門年初工作安排，及時督促各項業(yè)務經(jīng)費報銷，嚴禁年底集中報銷。對年初無預算或超預算的費用一律不報，因上級機關、政府臨時工作安排發(fā)生的費用，要有紀委巡視組參與的主席辦公會研究同意，并附上級機關、政府的相關通知或文件才能報銷。要加強各部門預算管理，使各部門在具體工作中有目標可尋，有制度可依，減少資金支出的隨意性，形成有效的內(nèi)部控制。

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二、企業(yè)財務預算管理中存在的問題分析

首先，企業(yè)財務預算跟企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃之間的協(xié)調(diào)性有待于進一步提升。對于企業(yè)管理者來講，在編制年度財務預算方案時應當緊密結合企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)財務預算的目標定位在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。在實踐中，不少企業(yè)的預算管理都沒有明確的整體戰(zhàn)略指導，很容易使得企業(yè)的長遠發(fā)展目標跟企業(yè)的預算管理之間不協(xié)調(diào)。企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標跟財務預算管理之間的目標不一致、不協(xié)調(diào)很容易使得企業(yè)的財務預算缺乏長效性，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。其次，企業(yè)的預算反饋不夠及時，對業(yè)務部門的經(jīng)濟活動難以掌控和指導。伴隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了重大變化，同時企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險因素也越來越多。對于企業(yè)來講，財務預算管理在進行預算編制時不能夠準確預測出所有的市場變動，當市場發(fā)生重大的變動時很可能使得預算難以及時進行跟進和調(diào)整，很容易導致預算跟實際相脫離，進而也就失去了預算管理應有的控制作用，這在很大程度上會損害企業(yè)管理的科學性、合理性。再次，企業(yè)的財務預算管理在執(zhí)行過程中缺少必要的監(jiān)督管控機制。只有健全完善相關的監(jiān)督管控機制，才能夠確保企業(yè)的財務預算管理得到切實的貫徹落實。監(jiān)督機制不健全很容易導致企業(yè)的資源分配發(fā)生偏差，資源配置出現(xiàn)扭曲，使得資源向著預算較為寬裕的部門流動。不僅如此，預算的寬余還可能影響到企業(yè)的業(yè)績評價，出現(xiàn)不合理的預算指標，進而喪失了預算管理應有的公正性和客觀性。

三、建立和完善企業(yè)財務預算管理的建議措施

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基于管理控制系統(tǒng)角度考慮，“馬格納斯構建了包含戰(zhàn)略模式、戰(zhàn)略使命和戰(zhàn)略地位為三個關鍵變量的戰(zhàn)略模型。”他進而構建了戰(zhàn)略模式、戰(zhàn)略使命、戰(zhàn)略地位以及管理控制制度的設計與應用之間的假定關系圖，指出管理控制制度的設計與應用應當建立在戰(zhàn)略模式以及由它決定的戰(zhàn)略使命的基礎上，更進一步來說，管理控制制度應當與戰(zhàn)略地位相適應。不同的戰(zhàn)略地位導致控制設計可能是嚴格控制，也可能是松弛控制，而管理控制系統(tǒng)中對嚴格控制或松弛控制最敏感的就應該算是預算系統(tǒng)了。

2、經(jīng)營績效管理控制

所謂評價則必須有一個參照標準，有效的經(jīng)營績效評價標準至少應當包括財務因素，而財務因素的主要來源便是預算管理控制系統(tǒng)。根據(jù)這一標準既可以考核經(jīng)營績效，又可以確定進一步的激勵和報酬水平。其目的無非是為了促進可運用的資源（如人、設備、設施、時間、資金、材料等）發(fā)揮最有效的功能。如同戰(zhàn)略管理控制系統(tǒng)一樣，經(jīng)營績效管理控制系統(tǒng)也可以根據(jù)整個管理控制系統(tǒng)監(jiān)督程度的不同分為嚴格控制與松弛控制。而嚴格控制或松弛控制對預算目標的實現(xiàn)程度、預算管理產(chǎn)生極大影響。

二、預算與戰(zhàn)略和經(jīng)營績效間的相關性

1、預算管理控制與戰(zhàn)略管理控制的關系

一方面，戰(zhàn)略作為預算的前提，為預算提供了一個可供遵循的框架；另一方面，預算作為一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具，可以將既定戰(zhàn)略通過預算的形式加以固化與量化，以確保最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。企業(yè)將制定、執(zhí)行預算同公司的戰(zhàn)略結合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關機遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終提高公司戰(zhàn)略管理的水平。

2、預算管理控制與經(jīng)營績效管理控制的關系

一方面，預算是績效考核的基礎，科學的預算目標值可以成為公司與部門績效考核指標的比較標桿；另一方面，理論研究已經(jīng)證明，高水準的預算目標對管理者的態(tài)度和業(yè)績存在積極影響，預算管理在為績效考核提供參照值的同時，管理者也可以根據(jù)預算的實際執(zhí)行結果去不斷修正、優(yōu)化績效考核體系，確保考核結果更加符合實際，真正發(fā)揮評價與激勵的作用。

在整個管理控制系統(tǒng)中，預算與戰(zhàn)略和經(jīng)營績效之間實質(zhì)上是一種以因果關系為邏輯主線、首尾相連的循環(huán)過程。在戰(zhàn)略管理的前提下，圍繞著戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)來進行預算管理控制，再以預算管理確定的標準為依據(jù)來衡量管理者的經(jīng)營績效，而經(jīng)營績效又反過來決定著下一步戰(zhàn)略目標的制定和企業(yè)是否應當采用既有戰(zhàn)略，還是實施新戰(zhàn)略。

三、對預算管理控制的重新認識

1、對預算管理的錯誤認識及原因

目前，我國企業(yè)對預算管理的作用還存在許多錯誤認識，其中最為典型、最容易使預算管理失去理應發(fā)揮作用的錯誤看法，就是將預算管理僅僅看成是財務部門自己的工作。

預算管理常常無法達到預期效果其原因主要有兩個：一是管理者使用的預算模型不準確，因此給出的預測就是錯誤的，實際業(yè)績當然就很難與之相符合；二是，在以預算為依據(jù)對管理者經(jīng)營績效進行評價并進一步激勵的機制下，管理者的職能可能會導致他們對預算的編制水平和實際報告的執(zhí)行情況產(chǎn)生偏差。因為在預算編制的開始，管理者可能就會故意影響預算編制過程，使做出的預算與實際相差甚遠。他們還可能調(diào)整自己的實際經(jīng)營行為，其目的是要使實際執(zhí)行情況符合他們的期望，以達到預算水平。

這兩個原因的思想根源就在于將預算管理孤立于企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)績評價等部門。一方面，不能做到圍繞戰(zhàn)略管理目標進行全員參與預算，無法構建或得到正確的預算模型，故而預測錯誤，實際業(yè)績無法與之相符合；另一方面，預算制定的過程中沒有充分考慮到績效評價過程的管理控制，這就使得經(jīng)營者在預算制定或執(zhí)行過程中偏離預算管理的初衷，做出創(chuàng)造個人利益的自利行為。

2、構建與戰(zhàn)略管理和績效管理充分相關的預算管理控制系統(tǒng)

若想構建與戰(zhàn)略管理和績效管理充分相關的預算管理控制系統(tǒng)，應在如下幾方面對我國大多數(shù)企業(yè)的預算管理控制系統(tǒng)加以改進：