導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務內控制度論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

所謂的會計審核通常是指對財務工作中所形成的報表和資料實施檢查和監(jiān)督管理的過程。主要是指對財務會計工作中涉及的報表和相關的賬目的審核和檢查。主要工作內容是指會計人員對平時的各類財務信息實施必要的重新審查的過程。以此保證會計核算中的發(fā)生不該有的差錯，有效約束相關的工作人員肆意違反職業(yè)道德的違法行為，為財務管理工作樹正氣、正歪風。

（二）加強企業(yè)會計審核的對策

1、制定合理的會計審核規(guī)則、程序

會計審核是一項專業(yè)性較強的工作，通過建立完善的會計審核規(guī)則和程序，能有效促進企業(yè)會計核算質量的大幅度提高、保證會計審核工作有法可依，有章可循。通過建立健全會計審核檔案來規(guī)范和考核會計審核人員的行為。同時可以為企業(yè)解決經濟動態(tài)發(fā)展中出現(xiàn)的各類問題提供信息依據(jù)。

2、提高企業(yè)會計人員綜合素質

高質量的會計審核工作，離不開高素質的、高專業(yè)水平的會計審人員，高水準的會計審核人員，有利于減少審核工作中的出現(xiàn)的差錯，促進審核工作質量的有效提升。在實際工作中，會計審核人員需要不斷地學習相關的專業(yè)知識，不斷地提高專業(yè)水平和工作能力。會計審核人員不但要具備專業(yè)知識，還要通過不斷地學習，掌握法律、管理以及相關經濟方面的各類知識，不斷地加強職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德素養(yǎng)、職業(yè)操守，保證審計人員具備完成審核工作的內在素質要求。

3、依照相關法律法規(guī)進行建賬

對于各個單位和企業(yè)的各項資金流動情況需要記錄歸檔，以備相關的上級部門進行審查，保證其有帳可查，為此反映企業(yè)或單位資金流動真實情況的相關的核算內容要如實記賬。在《會計法》里指出：各個單位實施會計核算中，必須依據(jù)各個單位的經濟實際狀況，做好財務會計報表編制，并做好會計帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經濟活動狀況或者虛假的統(tǒng)計資料實施會計核算。虛假的會計核算信息，即會給本單位的財務控制管理工作帶來不利影響，也會給社會經濟秩序帶來不利影響。故此，真實準確的會計賬簿，是實施任何財務控制管理的重要的憑據(jù)，為此，要保證各單位財務控制管理工作的順利開展，其首要條件是財務建賬的真實性和準確性。

4、運用正確的會計核算方法

所謂正確的會計核算方法，通常是指會計審核人員通過采用合理而正確的方法處理會計工作。方法運用是否得當，也是標定各個單位會計審核工作質量的基礎，在對會計各項成果審核實踐中，常常會涉及到專業(yè)性強的計算方法，需要我們以正確的態(tài)度來應對，絕對禁止擅自以個人的意愿來應對，隨意更改，因為這項工作，會計審核是要求具備的專業(yè)素養(yǎng)很高的工作，需要審核人員熟練掌握會計核算方法。

二、財務內控制度建設

（一）財務內控制度概念界定

所謂財務內控制度通常是指一個單位或者企業(yè)為了維護自身資產的安全性，保證企業(yè)或單位的各項經營活動完全符合國家規(guī)定的各項法律、法規(guī)和政策要求，實現(xiàn)其自身的風險合理控制，提升其經營管理效益的目的，而需要在企業(yè)或單位內部管理中，運用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯(lián)系的、互相制約的制度來對企業(yè)進行內部管理和控制。目前我國各個企業(yè)運作情況表明，存在會計工作秩序紊亂，虛假謊報信息嚴重，企業(yè)因經營失控而失敗，其中重要因素就是企業(yè)內部財務管理失控。

（二）精細化企業(yè)財務管理內控制度的對策建議

1、加強企業(yè)經營各個環(huán)節(jié)的管理，增強財務管理的自身調節(jié)能力

財務內控制度，對于一個企業(yè)來說，是其經營過程中非常重要的一項制度，同時也是促進企業(yè)不斷提升管理水平的重要舉措。一個企業(yè)在財務管理內控制度進行編制過程中，首先對企業(yè)內部的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞最大因素進行重點考慮。另外企業(yè)需要建立和完善崗位責任制，企業(yè)在制定崗位責任制過程中，需要按照財務會計工作具體要求，落實每個員工的工作職責和明確自身的工作內容，制定崗位責任制，保證每個工作人員，明確自身在財務業(yè)務流程中的任務和要求、以及權限，規(guī)范每個工作人員的行為，保證財務工作各個環(huán)節(jié)管理的規(guī)范化，真正做好企業(yè)的財務管理內控工作。

2、制定企業(yè)經營的預算制度，完成財務預算計劃

對于一個企業(yè)來說，預算管理是企業(yè)進行一系列財務管理工作的重要基礎和保障，通過對一個企業(yè)的財務收支、資本經營等活動控制，并且保證做到事前準確預算、事中有效控制、事后完善協(xié)調，這一系列的經營管理活動，可以為企業(yè)的高層管理決策提供準確的科學依據(jù)。通過加強企業(yè)財務工作控制和監(jiān)督管理，可以保證企業(yè)的全面預算更符合其長遠經營目標，并在此基礎之上，制定好企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，引導全體員工參與企業(yè)的各項生產經營活動中來。要做好企業(yè)的全面預算，首先要做好企業(yè)的經營目標的量化管理，便于企業(yè)在各項經營管理中落實貫徹預算，監(jiān)督預算的全面落實。其次，需要做好企業(yè)的財務報告的編制工作，加強對企業(yè)經營狀況的分析，同時做好同預算的差異性比較分析，對于差異性較大的問題，需要進行根源分析，采取有效地措施進行整改，責令相關責任部門及時解決和處理。另外，企業(yè)需要將預算落實情況納入企業(yè)部門績效考核的標準之中，以促進各個部門落實預算和執(zhí)行預算的積極性和主動性，從而保證其工作效率。

3、加強對員工的培訓教育，提升財務管理的水平

在日益競爭激烈的現(xiàn)代企業(yè)管理中，對于人力資源的有效管理，是提高其競爭力的重要手段，是影響企業(yè)經營成功與否的關鍵核心因素。企業(yè)員工的積極性和主動性，決定了一個企業(yè)開展各項工作的效率和果效。為了保障企業(yè)員工的素質，在錄用招聘時要本著專業(yè)能力強、綜合素質高的原則錄用，同時還要加強對員工培訓教育工作。首相，需要加強企業(yè)員工職業(yè)道德教育培訓建設，以提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，這是由于財務會計工作，同其他的工作有著根本的區(qū)別，在實際工作中需要時刻遵守國家法律、法規(guī)。倘若一個企業(yè)中的財務會計人員對國家的財務法律、法規(guī)不熟悉，很難保障其在工作中不出現(xiàn)違法行為，就會使計信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及相關的法律、法規(guī)培訓教育，保證財務人員及時熟悉最新的法律法規(guī)，并且采用國家的各項優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)做好成本節(jié)約工作。其次，不斷提升財會人員的專業(yè)素質和業(yè)務能力，在企業(yè)生產經營活動中，會計監(jiān)督作用越發(fā)顯得重要，財務會計工作即承擔著各種記賬、核算等工作，同時也擔負著對企業(yè)財務狀況及時分析，了解掌握企業(yè)生產經營狀況，準確及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產經營中出現(xiàn)的各種問題，并向有關的高級管理者和決策者進行匯報告知，保證高層管理者及時掌控企業(yè)經營動態(tài)和問題，掌握處理問題時機，保證問題還在萌芽狀態(tài)或未擴大之前，采取有效的措施進行防范。通過以上分析可知，勝任財務工作需要較高的綜合能力和素養(yǎng)，為此需要加強對財務人員的培訓教育，從而真正發(fā)揮財務監(jiān)督和會計審核的作用。

篇2

1.財務內部控制制度目的不明確

財務內部控制制度目的不明確是目前很多公司財務內部控制制度建設中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務內部控制制度建設的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務內部控制制度失去方向。很多公司在財務內部控制制度建設方面都沒有明確目的，結果影響到了內部控制制度建設小效果。

2.財務內部控制制度體系不完善

公司財務內部控制制度建設本身是一個系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務內部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務內部控制制度建設的有效性。而現(xiàn)實情況卻是很多公司財務內部控制制度建設存在不系統(tǒng)、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。

3.財務內部控制制度執(zhí)行不到位

有制度不落實以及執(zhí)行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度，這一理論在企業(yè)財務內部控制制度建設領域同樣如此，很多公司財務內部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務內部控制建設效果，企業(yè)在內部控制制度建設方面的努力付之一炬。

二、公司財務內部控制制度建設策略

針對公司財務內部控制存在具體問題，結合制度建設應遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務內部控制制度建設效果。

1.明確財務內部控制制度目標

明確目標是公司財務內部控制制度建設中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財務管理的需要，全面分析財務內部控制環(huán)境，在此基礎之上，明確內部控制制度建設目標，并在此目標之下進行制度體系建設，確保制度服從以及服務于相關目標，從而實現(xiàn)財務內部控制制度建設效果的最大化。

2.完善財務內部控制制度體系

公司財務內部控制制度建設需要做到全面性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務管理活動，另外一方面要突出制度建設的重點內容，兼顧各個方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財務內部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財務管理的情況進行動態(tài)調整，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，實現(xiàn)制度體系有效性。

篇3

在調查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財務管理和財務內部管理機制劃分非常不明確。而且財務管理制度在很多郵政業(yè)務方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問題，并且有些郵政單位從不進行主動實行的財務管理制度。很多郵政相應的部門都是在工作過程中出現(xiàn)問題后在單獨進行財務審查措施，這就造成整個單位不能整體進行財務管理，財務管理機制基本成為擺設的存在，對于整個系統(tǒng)用來說存在著很大的風險隱患。還有很多問題體現(xiàn)在，本單位對于職工的財務制度思想教育跟進不及時，業(yè)績關心程度遠高于思想關心，這就造成很多并不能發(fā)生的財務問題的思想產生，而得不到及時的控制。從客觀的角度來看，這是極其不正確的，正是因為對于員工的管理失控，造成很多財務問題的產生，而在處理發(fā)生問題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財務管理制度和內部管控制度只會一時出現(xiàn)，當問題解決后，就又回到惡性循環(huán)當中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實際工作當中根本沒有制度管理的概念。

(二)提高內部管控和財務管理制度的執(zhí)行力

為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個部門必須按照一套財務管理制度和內部管控執(zhí)行，建立定期和臨時的財務管理制度思想教育。在內部管控方面，要充分的調動員工的積極性，踴躍和自主的進行自檢、監(jiān)督等財務管理制度的實施，結合國家財務規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財務管理辦法和內部管控機制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強執(zhí)行力的操作。對于郵政單位內部財務控制方面，單位要明確劃分主次關系，做到在財務制度面前人人平等，設立專門的財務監(jiān)督、內部監(jiān)督人員或班子。單位負責人要主動擔任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴格按照規(guī)章制度進行，充分的保障財務管理制度在單位的運行。保障管控機制長期有效的執(zhí)行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對于個人出現(xiàn)問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設信息化財務管理，實現(xiàn)財務全面管控，定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對于財務基礎的管理建設，必須合理，確立會計師為內部管控的主體，因為只有單位內部的會計師才能真正了解單位財務出現(xiàn)的問題，而作為郵政單位的會計師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實現(xiàn)經濟最大保障化。只有確立財務制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過程中不出現(xiàn)問題。

二、郵政單位在財務管理制度制定要點

郵政單位在財務管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問題是如何產生的，并杜絕此類問題的再次發(fā)生。一定嚴格按照國家法律的層面進行財務制度建設，一切的措施都是有章可循有法可依的。

(一)郵政單位財務管理可持續(xù)性發(fā)展建議

財會管理是保障一個單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財務管理制度的建設，必須圍繞會計統(tǒng)計制度、單位整體經濟效益的控制、會計核算、資金籌集等。郵政單位的財務管理重點應該放在資金的籌集和運用、成本核算、有形資產運作、無形資產等。郵政單位的成本核算以及運用如果不能很好的進行管理，那么一旦出現(xiàn)問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運用要有預見性，要有充足的運用計劃，嚴格控制財務的輸出與流向，財務管理人員要仔細核算本單位的成本運行，對于市場要分析到位，并對項目進行可行性調研。作為郵政單位的財務管理人員要經常性的補充經濟思想性，對于單位的資本運營要有自己的見解，并根據(jù)當?shù)厥袌鲞\行情況給出建設性意見。在內部管控方面，財務管理人員要準確的了解當?shù)氐馁Y金運行情況、市場經營情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運行和風險投資等。

(二)郵政單位財務管理中的票據(jù)和存儲的重要性

郵政單位財務的管理制定的主要因素，取決于財務管理人員的基本素質，以及單位的整體配合能力，無論是單獨的財務管理人員，還是財務管控小組，都要做到在單位整體成本運營環(huán)節(jié)不出現(xiàn)疏漏、資本運營合理化、單位經濟效益最大化為最終目標。郵政單位必須對票據(jù)的管理必須在法律框架下執(zhí)行，所有收據(jù)都要有存根保留，所有支出必須清晰明了，財務記錄是體現(xiàn)郵政單位的整體業(yè)績，越復雜的數(shù)據(jù)越要細致處理，并根據(jù)不同類別的業(yè)務進行類別劃分。逐步實現(xiàn)財務信息系統(tǒng)化，做到隨時查閱，隨時匯總的程度。所有的財務數(shù)據(jù)、票據(jù)、賬本、報表等，都要嚴格按照國家《財務法規(guī)》下進行整理、備份、核算等。

篇4

內部控制（Internal Control，簡稱內控）的概念源自企業(yè)經營管理，自企業(yè)經營開始就存在于企業(yè)內部，后來逐漸發(fā)展到商業(yè)、金融、證券、保險等諸多行業(yè)的風險管理領域。在現(xiàn)代經濟管理中，內部控制經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整合框架以及風險整合框架等階段，不斷發(fā)展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發(fā)展。廣義地講，內部控制是經濟實體內部建立的對經濟行為形成有效管理和制約，保證清晰準確的會計信息記錄，從而更好地實現(xiàn)的外部監(jiān)督與審計、保障資金財務安全、提升管理效率等目標的一種管理模式與運行機制。隨著我國經濟社會發(fā)展和體質結構改革，行政事業(yè)單位不僅承擔部分國家政府機關的行政管理職能，同時也越來越多地參與到市場經濟行為中來，特別是科研事業(yè)單位，承擔諸多國家級、地方政府以及企業(yè)的縱向和橫向科研項目，包括理論研究、應用研究、技術集成、應用示范、成果轉化以及產品研發(fā)等環(huán)節(jié)，涉及大量經費往來和市場行為，因此建立并完善有效的科研事業(yè)單位內部控制體系與制度十分重要，對于保障科研事業(yè)單位國有資產、科研經費的安全以及科技事業(yè)的高效運行具有重要的現(xiàn)實意義。

為進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設， 2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》），分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務層面內部控制、評價與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時各相關部委及省級地方政府分別就《規(guī)范》落實推出相應實施辦法。針對科研經費管理問題，2006年，財政部、科技部共同制定了《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家高技術研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》和《公益性行業(yè)科研專項經費管理試行辦法》（財教[2006]159號、160號、163號和219號，以下簡稱《辦法》）。為進一步改革和加強科研經費管理，落實行政事業(yè)單位內部控制制度，亟需結合我國科研事業(yè)單位實際情況，剖析科研事業(yè)單位內部控制面臨主要問題，建立合理高效的科研事業(yè)單位內部控制體系和制度，加強科研事業(yè)單位財務管理，從而滿足科研事業(yè)單位財務安全性與科學創(chuàng)造性的雙重目標。

一、國內外相關行業(yè)內控問題研究進展

內部控制在企業(yè)組織管理與風險控制領域發(fā)揮重要作用，國內外眾多組織機構和研究人員開展了企業(yè)及公益組織等內控問題的研究，根據(jù)我國的情況，國內眾多研究人員分析并探討了我國行政事業(yè)單位內控以及財務管理問題，并提出許多建設性意見和發(fā)展策略。針對企業(yè)內控問題的研究發(fā)展時間最長，相對較為成熟，已形成相對完善的內控制度建立機制，美國的內部控制已經發(fā)展到企業(yè)風險整合框架階段，2005年10月，美國反虛假財務報告委員會的主辦組織委員會了《企業(yè)風險管理：整合框架》對1992年《內部控制：整合框架》進行更新，以應對企業(yè)所面對日趨激烈的市場環(huán)境風險，強化風險管理理念和意識，將風險評估要素進一步細化，標志著內部控制進入一個全面風險管理的發(fā)展階段，建立了會計內控、財務報告內控、內控信息披露、內控鑒證、內控審計等制度體系。南京大學會計與財務研究院內部控制課題組基于現(xiàn)有內部控制概念的產生過程以及于審計視角研究內部控制的局限性，主張應從現(xiàn)代企業(yè)制度產生的歷史背景中挖掘現(xiàn)代內控的基本內涵及其實踐特征，并且總結職責分工、權責對等、計量與報告、偏差糾正等基本原則，認為基于麥卡勒姆管理思想的內部控制概念可以作為當前內部控制理論范疇賴以存在的現(xiàn)實前提。陳志斌等對內控規(guī)范制定機制和內部控制執(zhí)行機制分析框架構建開展了深入研究，該框架從內部和外部因素兩方面討論執(zhí)行機制的成本與效果，模型包括執(zhí)行機制、內部因素、外部因素、成本與效果等四個要素，內部因素主要包括穩(wěn)定偏好、個人的理性選擇、可比較的均衡、對尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場環(huán)境、行政環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境等。劉靜等和吳秋生等分別就內部控制環(huán)境和內部控制評價整合開展研究工作，認為我國企業(yè)界面臨的迫切任務之一是運用先進的內控理論和方法，改善內部控制環(huán)境，提高管理水平。

行政事業(yè)單位是我國特有的組織機構，既不同于政府部門，也不同于公益性組織，同時承擔部分行政管理職能與市場經濟職能，內部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。因此，關于我國行政事業(yè)單位財務管理與內控制度的研究也得到一定程度的發(fā)展，財政部財政科學研究所唐宇系統(tǒng)介紹了國內行政事業(yè)單位和國際公共部門內部控制理論的起源與發(fā)展，以美國、英國、日本、荷蘭、澳大利亞以及國際組織為例，從責任主體、內審獨立性、測評標準體系和法律理論基礎等四個方面，對我國行政事業(yè)單位內部控制與國際公共部門內部控制的情況進行對比分析，借鑒美國聯(lián)邦政府內控準則的五個要素：“控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控”，對我國行政事業(yè)單位內控現(xiàn)狀進行系統(tǒng)分析。為我國行政事業(yè)單位內控制度建設提供參考。此外，關于我國行政事業(yè)單位以及科研（科學）事業(yè)單位內控制度建設的研究都對類似的問題進行了分析探討，得出內控制度缺乏、內控意識薄弱等若干問題。盡管現(xiàn)有的研究大多從財務管理或審計的角度歸納探討了行政事業(yè)單位 內控中存在的問題，然而，當前我國內控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對內控的研究需要嵌入于社會結構之中，體現(xiàn)實體主義風格，確立以風險防控為目標、以運營管理層為主體、以內部牽制為核心機制的內控內涵，需要關注內控的本質內部牽制機制及其實現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究，提升內控研究成果的實用價值。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內部控制的復雜性以及理論和實踐上對內部控制重要性認識的不足，目前我國行政事業(yè)單位的內控建設普遍相對滯后，存在諸多問題，更加需要目標明確、實用性強、操作性強的內控制度建設，本文將系統(tǒng)分析科研事業(yè)單位財務管理與內控制度特點及主要問題，并探討科研事業(yè)單位內控體系與制度建設，最后以信息化內部控制管理平臺建設實現(xiàn)具體的內控管理模式。

二、科研事業(yè)單位財務管理與內控制度特點

我國行政事業(yè)單位內控問題具有明顯的自身管理特點，其中科研事業(yè)單位的內控問題與一般行政事業(yè)單位相比，即存在許多共同點，也存在明顯的差異。我國科研事業(yè)單位包括科研院所、高等院校是我國主要的科學研究事業(yè)執(zhí)行與實施機構，與普通事業(yè)單位相比，共同點在于都存在固定資產、三公經費、基礎建設等財務管理環(huán)節(jié)，從這個角度來說，科研事業(yè)單位與一般行政事業(yè)單位的內控管理問題基本一致。另一方面，由于我國現(xiàn)行科技政策和科技體制，與一般事業(yè)單位相比，科研事業(yè)單位承擔大部分科技項目和科研經費，因此科研事業(yè)單位的財務管理與內控制度要突出科研經費的管理，科研事業(yè)單位在普通事業(yè)單位管理服務職能基礎上，還具有科技創(chuàng)新的目標，因此科研事業(yè)單位財務管理與內控制度具有自身的特點：

（一）科研經費管理與行政事業(yè)經費管理不同

科研事業(yè)單位財務管理包擴科研經費與行政事業(yè)經費以及其他基礎設施建設經費等，行政事業(yè)經費是我國用于滿足事業(yè)單位日常運轉及辦公服務目標以撥款形式發(fā)放的經費。而科研經費一般是指各種用于發(fā)展科學技術事業(yè)而支出的費用，通常有一定的科學技術目標或科學探索目的，科研經費通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會等通過委托方式或者通過對申請報告的篩選的方式來分配，用于解決特定的科學和技術問題?？蒲薪涃M通常有一定的科技和績效目標，特定的預算、執(zhí)行、驗收管理模式，與一般行政事業(yè)經費管理模式相比具有很大差異。

（二）科研項目執(zhí)行過程預算外資金管理

科技項目具有一定的探索性，執(zhí)行過程中通常會伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環(huán)境、基礎設施、實驗環(huán)境以及實驗室建設等行為與普通的基礎設施建設相比具有自身特點，通常包括適應科技目標的特種設備，存在很大程度的非標準化問題。在項目執(zhí)行過程中，會產生預算外資金和經濟行為，因此，科研事業(yè)單位財務管理工作應具備應對科研項目執(zhí)行過程預算外資金管理以及風險控制的能力。

（三）科技創(chuàng)新目標對財務管理工作的要求

近年來，隨著科學技術的快速發(fā)展，政府高度重視科技創(chuàng)新工作，提出建設創(chuàng)新型國家的發(fā)展戰(zhàn)略。我國和大多數(shù)國家一樣，都非常重視對科研的經費投入，科研經費占國家GDP的比重日益增長?？萍紕?chuàng)新目標需要依托各類科技項目實現(xiàn)，而科研項目的執(zhí)行程度在很大程度上受科研經費管理的影響，因此科研經費的管理非常重要?？蒲薪涃M管理過程通常需要與科技項目執(zhí)行進度緊密相關，這就要求科研究費在財務管理環(huán)節(jié)需要有一定程度的靈活性、預期性和獨立性。

三、科研事業(yè)單位內控面臨主要問題

結合我國行政事業(yè)單位一般情況和科研事業(yè)單位的財務管理特點，可以分析得到我國科研事業(yè)單位內控體系和制度建設面臨的主要問題主要體現(xiàn)在觀念意識、制度體系、組織架構、技術手段、運行機制、人員素質等方面：

（一）整體內控意識缺乏

長期以來，我國行政事業(yè)單位包括科研事業(yè)單位對財務管理以及內部控制工作的重視程度與企業(yè)相比都存在較大差距，特別是科研事業(yè)單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對財務管理內控工作沒有明確概念，甚至包括財務管理人員在內，內控觀念意識相對薄弱，在很大程度上限制了我國科研事業(yè)單位內控制度的建立與發(fā)展，因此，強化整體內控思想觀念意識是當前科研事業(yè)單位完善內控制度建設的關鍵思想因素。

（二）內控制度體系不健全

內控制度在企業(yè)管理等行業(yè)的發(fā)展相對成熟完善。針對事業(yè)單位就內部控制標準而言，盡管隨著中國市場經濟發(fā)展和一系列的機構體制改革，政府職能逐漸轉變，公共財政框架逐步建立，中國行政單位內部控制標準體系已成雛形。然而，仍然沒有專門化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的針對行政事業(yè)單位特別是科研事業(yè)單位的內控準則，難以適應日益復雜的社會經濟環(huán)境、日漸深化的預算支出財政改革以及多元化的科研相關經濟行為。因此，亟需建立科研事業(yè)單位內部管理細則條例，制定統(tǒng)一化標準和法律法規(guī)，完善內部控制制度體系建設。

（三）內控組織構架不合理

當前，大部分科研事業(yè)單位面向內部控制目標的組織構架不合理，財務管理工作與科學研究工作相對獨立，協(xié)調程度和同步性不強?，F(xiàn)行體制下，大部分科技項目的立項、預算編制等重要環(huán)節(jié)未涉及財務部門的參與，財務部門僅參與經費的日常管理以及驗收審計等環(huán)節(jié)的工作，在很大程度上導致科研經費管理銜接、預算契合程度等一系列問題，因此，為適應科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新目標，建設有效的參與制衡機制，從而增強控制約束力，是當前科研事業(yè)單位內控體系建設的重要問題。

（四）內控信息溝通不暢

因科研任務不同通?？蒲惺聵I(yè)單位會設置多類部門，包括不同科研業(yè)務部門以及管理服務部門，科研業(yè)務多涉及多部門協(xié)調，各部門之間、管理層級之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導致信息溝通不暢，領導層和相關職能管理部門對核心業(yè)務、關鍵數(shù)據(jù)不能及時、系統(tǒng)地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此，內控信息溝通不暢成為限制內控體系建設的技術性因素。

（五）新形勢下內控的人員綜合素質

隨著我國經濟社會發(fā)展，科技投入不斷增長，十二五期間國家明確提出建設創(chuàng)新型國家等戰(zhàn)略導向，是科研事業(yè)單位面臨前所未有的歷史機遇。的在當前大力倡導反腐廉政建設的背景下，國家各級審計機關、社會輿論、新聞媒體對科研事業(yè)單位和科研經費的關注日益增強，如何確保新形勢下科研事業(yè)單位穩(wěn)定高效運行是一項重要任務，財務管理人員的綜合素質是建立有效內控機制的關鍵性因素。

四、科研事業(yè)單位內控體系與制度建設

針對我國科研事業(yè)單位財務管理特點和內控制度建設所面臨的問題，我國科研事業(yè)單位內控體系與制度建設應從系統(tǒng)全局的角度著力，采用自頂向下的建設理念，建設科研事業(yè)單位內控制度理論思想體系與現(xiàn)實執(zhí)行制度，形成覆蓋內控意識觀念-規(guī)范制定機制-規(guī)章制度體系-權力制衡機制-目標優(yōu)化管理-風險控制約束-執(zhí)行效率評估-管理技術手段-創(chuàng)新人才培養(yǎng)等環(huán)節(jié)的一套完整的實際操作方法。

（一）建立完善內控規(guī)范制定機制，保證財務和內控制度合理規(guī)范。

規(guī)范的制定機制是決定規(guī)范質量高低的首要因素，內控規(guī)范質量的高低與相應的制定機制間有很大的相關性。內控規(guī)范制定機制包括制定機構、制定程序是內控體系制度建設的根本。由單位領導層、財務部門、科技部門、核心業(yè)務部門關鍵人員共同組成單位內控規(guī)范制定委員會，并制定指導性內控制度制定辦法，保證財務和內控制度合理規(guī)范。

（二）完善財務業(yè)務流程制度化管理，建立監(jiān)督機制

在內控規(guī)范制定機制約束之下，針對科研經費管理，建立科技項目預算、經費執(zhí)行、收支管理、財務報銷、結題驗收、項目審計等系列規(guī)章制度，實現(xiàn)財務業(yè)務流程規(guī)范化、制度化流程管理。建立監(jiān)督機制，保證單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。

（三）建立各方職能權力制衡機制，強化內控審計

以支撐科技創(chuàng)新為核心，以保障資金安全，防范經濟活動風險為目的，建設科研事業(yè)單位領導層、財務管理部門、核心業(yè)務部門之間的職能權力制衡機制，明確細化各方權利與責任，防止單方面權力無制約、無限制的財務執(zhí)行程序。建立并強化內控審計機制，強化對各方職能權力的制衡，從運行機制的制度根源防控財務風險。

（四）建立科研經費高效管理服務模式

科學研究是科研事業(yè)單位的首要目標，即使對于高等院校類的科研單位而言，科研工作也占據(jù)十分重要的地位，因此，建立科研經費高效管理服務模式，保證科研經費執(zhí)行更好地支持科研項目的進展，更好服務科研是內控制度必要目標，同時，科研項目內部績效評價機制也是促進內控體系制度完善的有力措施。

（五）建立預算外資金內控制度，應對科研工作不可預期風險

針對科研項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預算外資金和財務行為，結合科技項目本身具體情況，建立預算外資金內控制度，確立風險控制目標，明確領導層和財務管理部門對預算外資金審批權限與責任，建立與領導層和財務管理部門之間的風險評估與預報機制，在保證科研工作順利執(zhí)行目標下，有效降低科研工作不可預期風險。

（六）對內控制度的合理性、執(zhí)行效率評價以及完善改進機制

為了充分發(fā)揮內部控制作用，提升內控管理效果，并降低內部控制的行政管理成本，對內控制度的合理性、執(zhí)行效率評價十分必要，建立有效的內控評價機制，結合行業(yè)單位特點，構建內控制度評價指標體系，并建立綜合評價模型，對內控體系做出合理的評價并完善改進不合理因素和制度，從而促進內控制度向合理高效的方向發(fā)展。

（七）建立信息化內控管理平臺，降低人為干預因素

利用現(xiàn)代信息技術，實現(xiàn)科研事業(yè)單位財務管理和內部控制的信息化、模塊化，建設信息化內控管理平臺，不僅可以有效提升管理效率，還可實現(xiàn)基于內部網(wǎng)絡的實時在線審批，從而實現(xiàn)操作流程的自動化約束，降低人為干預因素，從而降低科研經費使用與執(zhí)行過程中的風險，也是保證內控制度落地實施的有效措施。

（八）創(chuàng)新管理方式，培養(yǎng)專業(yè)人才，提升業(yè)務能力與綜合素質

人員因素是創(chuàng)新管理的核心，是建設高水平內控體系和制度的基本保障，此外，內控體系高效率、高質量運行也依賴于業(yè)務能力強、綜合素質高的專業(yè)管理人才。因此，創(chuàng)新管理方式，有針對性地培養(yǎng)財務管理與內控管理專業(yè)人才，提升管理團隊的綜合組織和業(yè)務能力具有重要的現(xiàn)實意義。

五、信息化內部控制管理平臺建設

借助現(xiàn)代化信息技術手段是落實科研事業(yè)單位內控制度的有效途徑，將上述科研事業(yè)單位內控體系與制度建設的具體方法集中整合，設計開發(fā)科研事業(yè)單位信息化內部控制管理平臺，對于內控制度的實踐操作具有重要意義。信息化內控管理平臺基于科研事業(yè)單位內控制度進行信息化、模塊化建設，具有財務管理的全局性、經費執(zhí)行的連續(xù)性、賬目信息完整性、合理審批的實時性、資金風險的可控性、問題糾正的及時性、外部監(jiān)督的有效性等顯著優(yōu)勢，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統(tǒng)的財務管理模式資金安全風險。信息化內控管理平臺建設具體包括以下內容和步驟：

（一）業(yè)務流程規(guī)范化、制度化

針對科研事業(yè)單位特點，將科研經費、行政事業(yè)經費、基礎建設經費、成果轉化與產業(yè)化收入等不同類別的經費分別管理，針對不同經費和業(yè)務類型，制定規(guī)范化、標準化業(yè)務流程，分別制定預算、申報、審批、驗收、審計等具體業(yè)務的制度化實施細則。

（二）核心業(yè)務信息化、模塊化

針對科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務，設計架構資產管理、預算管理、收支管理、經費管理、項目驗收、財務審計、科技合同、成果轉化等功能模塊，實現(xiàn)財務管理和內部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構建基于內部網(wǎng)絡的財務管理與內控信息化平臺。

（三）管理與審批權限、完善在線審批操作模式

分別對領導層、管理部門、核心業(yè)務部門設定不同管理權限，各主要分管領導、管理中層、科研項目負責人以及基層工作人員可以根據(jù)自身權限參與執(zhí)行科研項目和日常業(yè)務，在業(yè)務管理標準化基礎上完善不同層級和相關人員在線審批。

（四）自動化約束機制以及風險報警機制

針對不同權限的參與方，信息化內控系統(tǒng)添加自動化約束機制，有效避免傳統(tǒng)的財務管理和內控管理中可能出現(xiàn)的疏忽。同時，引入風險報警機制，對科研項目執(zhí)行與經費使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作及時提出風險分析和預報。

（五）科技經費績效分析模塊擴展

內控管理系統(tǒng)添加科技經費績效分析擴展模塊，在預算申報、項目執(zhí)行、結題驗收、財務審計的全程信息化基礎上，結合單位科技管理職能部門，對研究性科技項目、基礎設施性實驗室建設、設備購置性實驗室建設項目進行綜合績效分析評估。

（六）科研項目預算外資金風險評估模型擴展

針對科研項目預算外資金，可通過啟動申請程序，由主管領導審批的形式進行操作，與此同步，擴展建立該類型預算外資金的風險評估模型，根據(jù)資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評定風險，從而為領導層決策提供定量化依據(jù)。

（七）針對具體業(yè)務相關法規(guī)制度的在線培訓

信息化內控管理平臺支持財務管理規(guī)定和內控制度相關在線幫助，實現(xiàn)對不同用戶包括財務管理人員和普通工作人員的在線培訓，從而達到強化科研事業(yè)單位工作人員的內控意識、風險意識的目的，為內控制度深入推廣產生積極影響。

六、結束語

綜上所述，本文針對我國科研事業(yè)單位財務管理特點，分析我國科研事業(yè)單位內控問題，并結合科學研究的創(chuàng)新性以及不可預期性風險等特點，提出面向科研事業(yè)單位內部控制體系與制度建設的框架，包括建立內控規(guī)范制定機制、完善內控制度、建立監(jiān)督機制、強化內控評價、控制財務風險、信息化內控管理、培養(yǎng)專業(yè)人才等具體措施并探討構建信息化內控管理平臺以信息化管理手段完善科研事業(yè)單位內部控制體系建設，從而滿足科研事業(yè)單位財務安全性與科學創(chuàng)造性的雙重目標。

科研事業(yè)單位內控體系與制度建設是一項系統(tǒng)工程，不同行業(yè)、不同類型的科研事業(yè)單位面臨的問題不盡相同，結合自身行業(yè)、領域、地區(qū)特點，建設有效、高效的內部控制體系與制度，是當前科研事業(yè)單位財務管理中面臨的重要課題，開展科研事業(yè)單位內控體系與制度建設理論技術研究，具有重要的現(xiàn)實意義。建設高水平內部控制體系，不僅可有效提升科研事業(yè)單位規(guī)范化管理水平，更能夠促進科技創(chuàng)新能力建設，從而為我國建設創(chuàng)新型國家注入強大的發(fā)展原動力。

參考文獻：

[1]吳益兵.內部控制鑒證：動機、價值相關性與內控效率：（博士學位論文）[D].上海：復旦大學，2010

[2]F. H. Fadzil， H. Haron， M. Jantan， （2005），"Internal auditing practices and internal control system"， Managerial Auditing Journal， Vol. 20 Iss 8 pp. 844-866.

[3]F. Fang， H. Zhou. "Institutional Ownership， Internal Control， and Disclosure Transparency" In Transparency and Governance in a Global World. Published online： 2012； 11-37

[4]南京大學會計與財務研究院內部控制課題組. 內部控制： 融入現(xiàn)代企業(yè)制度引發(fā)的思考[J]. 會計研究，2011， No.11， 47-51

[5]唐宇.行政事業(yè)單位內部控制建設研究：（碩士學位論文）[D]. 北京：財政部財政科學研究所，2012

[6]余黎峰. 行政事業(yè)單位內部控制建設難點和解決對策[J]. 會計之友，2014， No.28， 46-48

[7]胡革峰，程茜輝. 行政事業(yè)單位內部控制問題淺析[J]. 財會通訊， 2012， No.11 ， 157

[8]王寶慶，王弘毅. 行政事業(yè)單位推進內控規(guī)范若干問題認識[J]. 會計之友， 2014， No.6， 22-24

[9]聶菊玲，李麗霞. 加強科研事業(yè)單位財務管理的思考[J]. 行政事業(yè)資產與財務， 2011，No.13， 40-41， 48

[10]王世錄.科學事業(yè)單位財務管理探析[J]. 財會研究， 2010， No.19，49-51

[11]姜雪蓮.加強科研事業(yè)單位財務管理的幾點思考[J]. 現(xiàn)代經濟信息，2013，No.23，127-128

[12]趙紅麗.加強科研事業(yè)單位基建業(yè)務內部控制的建議[J].行政事業(yè)資產與財務，2014， No.25， 66-67，56

[13]陳志斌，何忠蓮.內部控制執(zhí)行機制分析框架構建[J]. 會計研究， 2007， No.10， 46-52，95-96

[14]陳志斌，陸瑤. 內控規(guī)范制定機制[J].會計研究， 2008， No.4， 62-69，94

[15]劉靜，李竹梅.內部控制環(huán)境的探討[J]. 會計研究，2005， No.2， 73-75

[16]吳秋生，楊瑞平.內部控制評價整合研究[J]. 會計研究，2011， No.9， 55-60

[17]李心合.內部控制研究的困惑與思考[J]. 會計研究，2013， No.6， 54-61，96

[18]田小萌. 行政事業(yè)單位預算外資金管理存在的問題及對策研究：（碩士學位論文）[D].北京：中國政法大學，2008

[19]李陽. 我國內控審計規(guī)范問題研究-基于美國改進內控審計準則的視角：（碩士學位論文）[D]. 大連：東北財經大學，2011

篇5

中圖分類號：G717 文獻標識碼：A 收稿日期：2015-12-25

一、職業(yè)院校教科研內控制度的建設及管理

1.職業(yè)院校教科研內控制度建設及管理的思路

一是以規(guī)范職業(yè)院校教科研活動為基礎，以防控事業(yè)活動風險為主線，以實現(xiàn)合法、規(guī)范、有序完成預定的事業(yè)活動，提高事業(yè)活動的效率和效果為內部控制目標；二是以資金活動為基礎， 以防控財務風險為主線，以合理保證單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整為內部控制目標。在此基礎上，將事業(yè)活動內部控制制度和財務活動內部控制制度相融合，構建職業(yè)院校教科研內部控制制度體系。

2.職業(yè)院校教科研內控制度建設內容體系

（1）科研項目管理。包括在校刊、合法出版社及報紙上發(fā)表的教科研論文或專業(yè)作品，公開出版的著作、譯著、教材等，科研課題項目（國家級、省部級、市校級課題），市級以上獲獎的各級各類成果，國家授權的發(fā)明專利、實用新型專利、外觀設計專利。

（2）科研項目經費管理。科研處和財務處共同負責分配、管理、監(jiān)督、檢查科研項目經費的預算?？蒲许椖拷涃M報銷由項目負責人簽字后，由科研處按照科研項目經費規(guī)定審核后簽字，財務處再按照財務制度的規(guī)定審核支付。

（3）教學科研獎勵評價。給予教科研工作先進個人和先進系部獎勵，堅持以教學為中心，科研與教學相結合，先進個人根據(jù)專兼（職）教師的教科研成果量化考核分值結果評選確定，先進系部根據(jù)系部科研工作組織、成果進行定性和定量考核，根據(jù)考核結果進行評選。

二、基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研工作管理的有效措施

1.目前數(shù)字化校園建設的現(xiàn)狀分析

教育部在《關于全面提高高等職業(yè)教育教學質量的若干意見》中指出：“高職教育要重視優(yōu)質教學資源和網(wǎng)絡信息資源的利用，把現(xiàn)代信息技術作為提高教學質量的重要手段，不斷推進教學資源的共建共享。”目前，學校以數(shù)字化信息和網(wǎng)絡為基礎，嘗試在傳統(tǒng)校園基礎上構建一個數(shù)字空間，以提高傳統(tǒng)校園的運行效率，擴展傳統(tǒng)校園的業(yè)務功能，最終實現(xiàn)教育過程的全面信息化。

2.基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研實施系統(tǒng)化管理

經調研，很多職業(yè)院校教科研管理工作主要通過人工管理，如用Excel、Word等辦公軟件處理項目管理、成果管理、科研經費管理、科研考核、年度統(tǒng)計等工作，這種管理模式勢必帶來大量的工作量，致使工作效率較低。結合職業(yè)院校的實際特點，科研管理系統(tǒng)可從以下方面實現(xiàn)管理效率的提升。

（1）設立人員管理功能數(shù)據(jù)庫。建立科研人員數(shù)據(jù)庫，在數(shù)字化校園管理平臺的基礎上為每一位科研人員分配一個賬號，用于登陸錄入和修改自己的個人資料，當然，也可以隨時登陸更新個人資料。

（2）設立項目管理功能數(shù)據(jù)庫。在項目管理中可體現(xiàn)項目狀態(tài)，如已申報、待立項、不立項、已立項等內容。

（3）設立成果管理功能數(shù)據(jù)庫。教科研成果包括著作、論文、專利、教材等方面，同時管理系統(tǒng)可以統(tǒng)計這些成果的名稱、級別等等，便于學?？梢园凑杖藛T、類別或時間對學校的教科研成果進行統(tǒng)計。

（4）設立科研考核功能數(shù)據(jù)庫。每一個學校在學期結束或學年結束時都要對教師的教科研能力進行考核，該系統(tǒng)可以對教師的科研成果進行分類匯總和積分，以便計算每一位教師的教科研工作量和展示其成果，并進行匯總排序。

（5）設立經費管理功能數(shù)據(jù)庫。學校可以為每一位科研人員設立專門的經費賬戶，賬戶中體現(xiàn)科研經費支持額度和報銷后的所剩余額，這樣非常便于學?？蒲薪涃M的管理。

參考文獻：

篇6

一、引言

高校后勤是高校的重要組成部分，為學校教書育人、管理育人、服務育人提供了非常重要的后勤保障。此外，高校后勤也具有服務育人、管理育人、環(huán)境育人的功能，但隨著高校后勤社會化工作的不斷推進，市場機制的引入，后勤服務運行機制發(fā)生了很大的變化，后勤的工作存在著復雜化、多元化，一些高校后勤財務管理工作還不能完全適應當今形勢發(fā)展的需要，并且還出現(xiàn)了一些突出的問題，不利于高校后勤財務管理工作的深入開展，同時也關系到大學校園的和諧與穩(wěn)定，對高校事業(yè)的發(fā)展也造成了一定的影響。

二、高校后勤財務的現(xiàn)狀

高校后勤財務屬于學校的二級財務，其職能與學校一級財務相同，認真貫徹和執(zhí)行國家有關財經方面的政策、法規(guī)，遵守財經紀律，履行財務監(jiān)督，堅持原則，秉公辦事，保證財、物的安全，為相關領導的管理和決策提供可靠的數(shù)據(jù)。

目前，高校后勤具備保障服務性及經營效益性兩個主要職能。保障服務性主要涉及到：飲食、公寓、水電暖、修繕、校園綠化、物業(yè)、通信、校醫(yī)院等；經營服務性主要涉及到：超市、招待所、餐廳、商鋪門面出租等。因此，后勤財務部門需要理清上述各種財務關系，規(guī)范財務的管理與核算，保障國有資產的保值與增值，只有這樣才能為高校的教學、科研、師生生活提供有力的后勤保障。

自高校實施后勤社會化改革以來，多數(shù)高校后勤財務管理實行總經理負責制，下屬各部門采用部門負責人的經濟責任制，高校后勤設立財務室、財務部或財務科，實行“統(tǒng)一管理、逐級審批、集中核算”的財務管理體系，即統(tǒng)一的財會政策、統(tǒng)一的收支計劃、統(tǒng)一的規(guī)章制度、統(tǒng)一的財務人員管理。如今，多數(shù)高等學校后勤會計核算執(zhí)行《高等學校財務制度》，按照收付實現(xiàn)制的原則進行核算，在業(yè)務上接受校財務處的指導和校審計部門及審計師事務所的審計與監(jiān)督。

近些年來，一些高校對后勤財務的監(jiān)督實行會計委派制，即由學校財務部門向后勤財務部門委派會計工作人員進行會計核算。相關委派人員的福利待遇歸屬于學校，獨立于后勤。執(zhí)行后勤會計委派制使學校對后勤的財務管理由間接管理從而轉變成為直接管理，使后勤的經濟事項更加規(guī)范化、有序化、制度化，同時，還促使了后勤財會隊伍統(tǒng)一化的領導，這有利于增強后勤財務隊伍的整體性意識。盡管教育部、財政部等六部門制定了《關于進一步加快高等學校后勤社會化改革的意見》，同時提出了后勤社會化改革的指導思想，明確了社會化改革的目標，部署了社會化改革的步驟，但目前大部分高等學校后勤并沒有完全按照社會化、企業(yè)化進行管理，也由于原有的后勤財務管理水平限制，高等學校后勤在財務管理上還存在一些比較突出的問題。

三、高校后勤財務管理的存在的問題

1、內控制度尚不健全

（1）內控制度的制定不夠系統(tǒng)、全面。有些高校后勤的管理者認為后勤只是學校的一個部門而已，沒有必要制定全面系統(tǒng)的內控制度，就只注重了參照學校制訂的內控制度，在后勤內控制度制訂時，只考慮了某些重要領域的內控制度，而忽略了其他次要方面的內控制度，從而使內控制度在制訂上缺乏系統(tǒng)性和全面性，這樣不利于管理者從全局上從對整個后勤進行把握和監(jiān)督。

（2）內控制度的設置不完善，流于形式。大多數(shù)高校后勤內控制度的設置不夠完善，在一定程度上存在著職責分工不清，權限設置不明，個別領導缺乏對內控制度過程的重視，而只是注重內控制度的執(zhí)行結果和事后的責任追究，缺乏對內控制度的執(zhí)行力，只是流于表面形式。

2、固定資產產權不清晰。高校后勤實際管理的固定資產包括學校資產和后勤資產兩部分，學校資產是由學校計財處進行賬務處理的，后勤集團只進行管理和使用；后勤資產是在后勤賬上進行賬務處理的。在實際的固定資產管理中存在著職責不明確，資產不實，家底不清等現(xiàn)象，有一些資產處在管與不管的邊緣，這對固定資產本身的管理非常不利，有可能造成國有資產的損壞和流失。

3、財務管理目標導向不明確。高校后勤自提出社會化改革以來，財務管理的目標不單純是師生服務質量最優(yōu)化，其利潤最大化等也是后勤所追求的目標。從目前的實際情況來看，個別單位把利潤最大化放在了重要位置，把為師生提供優(yōu)質服務放在了次要的位置，違背了高校后勤社會化改革的初衷，有時損害了師生的利益，師生對此意見很大，這樣是不明智的；有些單位還是沿用改革前的財務管理目標，重視了對師生提供的服務，而沒有講求利潤，導致了微利經營，甚至有的虧損經營，使后勤員工的福利待遇有所減少，從而降低了后勤員工的工作積極性，這樣也是不明智的。

4、利潤分配不合理。高校后勤的職工分為在編人員和非在編人員，在編人員大多數(shù)為原來的“小機關、多實體”模式下的人員，享受高校事業(yè)單位人員待遇；非在編人員是編制以外的職工，占高等學校職工隊伍的一大部分，為學校的建設和后勤的發(fā)展貢獻了非常重要的力量，有效地減輕了高等學校用工嚴重不足的壓力，隨著近些年來我國大學辦學規(guī)模的逐步擴大，非在編人員已經成為高等學校隊伍中的一個很重要的群體。在編人員的工資福利待遇按照職稱、職級參照高校機關人員的發(fā)放標準，崗位、薪級等工資是遵照國家的有關規(guī)定執(zhí)行，標準確定后，一般不再變動，因此，在收益分配上，在編人員的工資沒有與責任、勞動貢獻掛鉤，分配上存在著平均主義。非在編人員的工資待遇一般參照社會上同行業(yè)標準，與在編人員的差別非常大，他們存在著非常嚴重的“同工不同酬”現(xiàn)象，這不能體現(xiàn)勞動者按照多勞多得，貢獻大小等取得報酬的原則。

5、財務人員的財會專業(yè)素質不高。高校后勤財務工作是一項專業(yè)技術性很強、工作思路很嚴謹?shù)墓ぷ鳎虼?，沒有一定的財會專業(yè)知識、經濟法律常識，缺乏廉潔意識的人員很難勝任后勤財務的核算管理工作。目前，高校后勤財務管理人員與財務從業(yè)人員的素質整體偏低，業(yè)務水平不高，體現(xiàn)在實際的財務工作中，有較強的工作隨意性，存在著領導咋說我咋辦的工作行為，為此，在一定程度上，削弱了后勤財務管理的科學性、合理性、嚴肅性、合規(guī)性，從而使財務管理和核算職能不能得到有效的發(fā)揮。

四、高校后勤財務管理的建議

1、完善內控制度，提高內控制度的執(zhí)行力。高校后勤內控制度是高校后勤內部各級管理層共同實施的，旨在保證后勤服務工作的有效運行，確保國有資產安全完整與有效使用的相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理體系。高校后勤要完善財務機構，建立健全相關財務規(guī)章制度，特別是要建立崗位責任制、內部牽制制度；加強與相關部門的溝通，做好對內控制度的宣傳工作，營造良好的內控制度環(huán)境。后勤領導干部要提高對內控制度的重視程度，做到“事前預防、事中控制、事后治理”，不拘泥于內控制度的形式，加大對內控制度的執(zhí)行力，同時，根據(jù)后勤的實際情況，不斷地制定、修改和完善適合自己的內控制度，并確保內控制度的有效運行，只有這樣，才能保證高校后勤的健康、可持續(xù)發(fā)展。

2、做好固定資產的全面管理工作。加強對后勤固定資產的全面管理，有利于提高高校后勤的保障能力，對于保障學校事業(yè)的發(fā)展有著至關重要的作用。因此，后勤與學校固定資產管理部門要做好固定資產的全面清查工作，建立起完善的固定資產管理系統(tǒng)，固定資產使用部門要建立臺賬，并將每一個固定資產責任到人，同時，定期做好固定資產的申購、管理、盤點、調撥、報廢等相關工作，并確保固定資產的各項手續(xù)齊全，保證固定資產的完備，避免固定資產的流失，使固定資產得到保值或增值。

3、明確后勤財務管理目標。高校后勤財務管理的目標決定著后勤財務管理的基本方向，它是后勤經濟活動的出發(fā)點和歸屬，是評價后勤經濟活動是否合理的標尺。高校后勤提供的服務具有公益性，要堅持服務育人、管理育人、環(huán)境育人的教育理念，要為師生的教學、科研、生活提供有力的后勤保障。高校后勤的主要服務對象是特殊群體―師生，所以就要站在師生的角度考慮問題，先保證服務質量，完善服務體系，再去抓經濟效益。因此，高校后勤財務管理的目標應是服務最優(yōu)化第一，成本最低化、利潤最大化第二。

4、改進后勤薪金管理制度，充分調動后勤職工工作的積極性。想要更好地為高校提供優(yōu)質的后勤保障服務，后勤的收益分配要公平，做到消滅平均主義，實行以崗定薪，按勞、技能、知識價值進行分配。首先，要打破界限、統(tǒng)一身份，按照崗位無論在編職工、非在編職工一律簽訂勞動用工合同；其次，要實現(xiàn)同工同酬，做到公平、公正、合理，規(guī)范用工行為，保障每一位勞動者的權益；再次，在編人員退休以后要實行“老人老辦法”的福利待遇，對于非在編人員要執(zhí)行勞動合同的相關規(guī)定。

5、提高后勤財會隊伍的整體素質、增強財務管理意識。高校后勤事業(yè)的發(fā)展需要有具備功底非常強的的財會人員隊伍，財會人員要提高整體素質，不僅要注重日常的基礎會計工作，還要注重提高后勤的財務管理意識、法律法規(guī)意識。

（1）強化后勤財會人員的法制意識。高校后勤財務人員要認真學習相關財會法律法規(guī)知識，從而增強法律意識，履行相關的財務手續(xù)。同時，還要全面加強后勤財會人員的自身職業(yè)道德修養(yǎng)，要堅決抵制腐敗行為，反對“”、嚴格執(zhí)行“八項規(guī)定”、踐行“三嚴三實”，勇于敢于制止違反財經法律法規(guī)的不良行為，從而保證高校后勤的財產安全。

篇7

 

一、引言<

國際金融危機肆虐全球，從商業(yè)巨子雷曼兄弟的轟然倒下，再到行業(yè)翹楚通用申請破產保護，危機的不良影響正逐步從虛擬經濟領域擴散到實體經濟領域。2009年6月，美國通用汽車為擺脫困境放下身段，正式申請破產保護； 2009年11月，迪拜財政部突然宣布，棕櫚島集團將推遲至少6個月償付數(shù)十億美元的債務，以便進行債務重組；2010年，國際金融危機的陰影依然存在，中國企業(yè)面臨國內需求不足，

二、企業(yè)財務安全

企業(yè)財務安全是指在企業(yè)的財務管理過程中，企業(yè)不會因為來自企業(yè)內部和外部的財務風險或財務困境的影響內部控制，引發(fā)嚴重的財務危機，造成企業(yè)的財務失敗，從而保持一種可

企業(yè)從面臨風險到陷入危機直至破產消亡，我們關注的重點通常是風險產生后的事后處理階段。但縱觀整個過程，風險的前一階段，財務由安全向風險轉移階段才是更值得我們關注的重點。通常情況下，企業(yè)財務安全隱患具有動態(tài)易變性和可逆性，及早察識財務安全隱患，并采取有效措施控制風險，就能規(guī)避

三、企業(yè)財務安全

構筑財務安全的防火墻，就可以在一定程度上防范財務風險，而這一切與企業(yè)內部控制密不可分。完善而有效的內部控制，通常指企業(yè)擁有健全的內控制度，措施完善合理，并且在實際中得到了很好的執(zhí)行，從而能充分實現(xiàn)管理目標和達到控制風險的目的論文開題報告范例。它包括兩個方面：一是內控制度本身的有效性內部控制，至少

對于企業(yè)而言，通過各項指標提示企業(yè)的內部財務控制是否有效，來辨識財務安全程度，無疑是一個簡便且

表1 國外學者預測企業(yè)財務安

研究者

樣本

變量及模型

具有較強解釋力或預測力的指標

Fitzpatrick(1932)

19家公司

單個財務比率模型

凈利潤/股東權益、股東權益/負債

Beaver (1966)

79家經營失敗和79家經營成功公司

30個變量,

單變量判別模型

現(xiàn)金流量/負債、流動比率、凈收益/資產、資產負債率、營運資本/總資產等6個財務比率準確性較高

Altman

(1968)

33家破產和33家非破產公司

5個比率, Z-score模型

營運資本/總資產、留存收益/總資產、息稅前利潤/總資產、股東權益市場價值/負債賬面價值、銷售收入/總資產

Blum(1974)

115家財務失敗和115家非財務失敗公司

多元判別分析方法

選擇反映流動性，盈利性和變異性三個方面的財務指標

Altman、Haldeman、Narayanan(1977)

53家破產和58家正常企業(yè)

7個變量,

ZETA模型

經營收益/總資產、收益穩(wěn)定性、利息保障倍數(shù)、留存收益與總資產之比、流動比率、普通股權益與總資本之比和普通股權益與總資產之比

Martin

(1977)

58家出現(xiàn)財務危機的銀行

25個變量,

Logit回歸分析法

總資產收益率、壞賬與營業(yè)凈利潤之比、費用與營業(yè)收入之比、總貸款與總資產之比

Ohlson

(1980)

105家破產公司,

2058家非破產公司

9個變量,

Probit模型

公司規(guī)模(總資產/GNP物價指數(shù)后取對數(shù))、資本結構(總負債/總資產)、資產報酬率或來自經營的資金/總負債、短期流動性（營運資金/總資產、流動負債/流動資產）

Aziz、Emanuel（1988）

<

表2 國內學者預測企業(yè)財務 研究者

樣本

變量及模型

具有較強解釋力或預測力的指標

陳靜(1999)

27家ST和27家非ST公司

多元線性分析

負債比率、凈資產收益率、流動比率、營運資本/總資產、總資產周轉率

陳曉等(2000)

38家ST公司

1260種變量組合,Logit回歸

負債權益比率、應收賬款周轉率、主營業(yè)務利潤/總資產、留存收益/總資產

吳世農、盧賢義(2001)

70家財務困境公司,

70家財務正常公司

21個變量,預警模型

盈利增長指數(shù)、資產報酬率、流動比率、長期負債與股東權益比率、營運資本與總資產比和資產周轉率

姜秀華、孫錚(2001)

42家ST和42家非ST公司

Logit預測模型

毛利率、其它應收款與總資產比率、短期借款與總資產的比率、股權集中系數(shù)，公司治理變量(股權集中度)

章之旺(2004)

60家財務困境和120家正常公司

logistic

現(xiàn)金流量比率

王克敏(2005)

128家ST公司,非ST公司

5個變量,logist

引入公司治理、關聯(lián)交易、對外擔保等非財務指標

吳超鵬、吳世農(2005)

540家價值損害型上市公司

20個變量, 人工神經網(wǎng)絡法

總資產收益率、股票超額收益率、公司治理指數(shù)和投資者利益保護指數(shù)

郭斌等(2006)

1265個正常類到期的實際貸款樣本、890個違約類樣本

30個指標,Logit模型

貸款期限和M2增長率這兩個非財務指標,具有較高的預測精度

陳燕和廖冠民(2006)

104家上市公司

Logit模型

大股東持股比例、國有股比例、董事會規(guī)模對公司財務安全均具有顯著影響

錢愛民、張淑君和程幸(

由上表可以看

（1）從方法來看，泰勒級數(shù)展開式、事件歷史分析、遺傳算法、數(shù)據(jù)包絡分析等方法在最近幾年相繼應用于相關的研究

（2）從研究的數(shù)量和指標解釋力來看，財務指標結合非財務指標的研究已成為主流的方向。在財務解釋變量的選擇上，以資產

由此可得，財務安全的辨識標志可以分為兩大類：從財務指標來看，負債比率和營業(yè)利益率、流動比率、存貨周轉率、總資

四、結論與啟

（1）建立財務安全指標體系對企業(yè)內控制度提出了更高的要求,而良好的內控制度可以提高財務安全測度的準確性。外部環(huán)境復雜多變、錯誤的籌資決策、資產流動性較差、盈利能力低下、公司治理機構的影響、行業(yè)因素的影響等方面使財務活動本

（2）科學嚴密的內部財務控制，是財務安全的基礎。建立健全財務內部控制，一方面是出于防護性需要，防微杜漸，防患于未然，保

（3）確立財務安全指標并結合非財務指標內部控制，引入財務內部控制有效的變量，構建財務安全體系，是未來進一步研究的方向。

證財產的安全；另一方面是出建設性需要，及時暴露財務管理方面的弱點，保護財務安全，提高管理效率，保障企業(yè)發(fā)展。

身和環(huán)境的變得復雜多樣，這些都是財務不安全的原因所在。由此看來，財務安全與否不是僅由某方面原因引起的，而是多個因素相互影響、共同作用造成的。通過加強內部控制防范風險，使企業(yè)處在財務安全狀態(tài)，企業(yè)應該高度重視。

示

產周轉率和現(xiàn)金流量比率綜合觀察，比較有解釋力；從非財務指標來看，公司治理變量、審計信息比較有解釋力。

負債表比率和現(xiàn)金量表比率為主；在非財務變量的選擇上，主要集中在股權結構,審計信息,股東持股比率等方面。

中，并取得了一定成果論文開題報告范例。而國內的研究多是借鑒國外研究成果并結合中國資本市場上市公司樣本數(shù)據(jù)建立模型。

出：

2008)

31家ST公司

13個變量、主成份分析路基回歸

自由現(xiàn)金流量指標體系可以提前兩年對公司財務危機做出較為準確的預測

鄭育書和劉沂佩(2008)

50家財務危機公司,

篇8

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

實行企業(yè)內部控制的根本目的在于加強企業(yè)的內部管理，改善企業(yè)的經營方式，從而提高企業(yè)的經濟效益。企業(yè)的內部控制建設是伴隨著企業(yè)經營管理需要的提高而提高的，也是隨著經濟的不斷發(fā)展而發(fā)展的。早期的內部控制著重于保護企業(yè)財產的安全和完整以及會計信息的正確和可靠，比較偏重于將錢與物進行分管并對相關手續(xù)進行嚴格處理，也比較重視控制復核。隨著市場經濟的建立與深入發(fā)展，我國的經濟活動越來越向復雜化發(fā)展，因此，加強企業(yè)的內部控制制度建設，對于施工企業(yè)的長遠發(fā)展有著非常重要的影響。

1 施工企業(yè)的內部控制現(xiàn)狀

由于我國的市場經濟體制建立時間較短，而限于市場經濟自身的盲目性和滯后性，具體在施工企業(yè)發(fā)展過程中，則突出的表現(xiàn)為很多企業(yè)過度的關心經濟利益，忽略了企業(yè)的內部控制制度的建設，有的企業(yè)雖然已經建立了相關的內控制度，但這些制度卻在很大程度上缺乏一定的執(zhí)行力，企業(yè)的內部審計在控制過程中的作用也有待加強。相關的施工企業(yè)的負責人應該認識到這種問題所在，從而采取一系列的措施規(guī)避企業(yè)內控過程中的缺陷。

1.1 施工企業(yè)的內控制度不夠健全

雖然大多數(shù)施工企業(yè)歷經多年發(fā)展，但是內部控制機制依然不夠健全，特別是一些企業(yè)營運過程中的關鍵環(huán)節(jié)，缺乏一定的制約力。企業(yè)的財務部門是企業(yè)經濟流動的主要控制和掌管部門，但是大多數(shù)企業(yè)財務系統(tǒng)內設置的相關稽核崗位均未有效發(fā)揮作用，有的即使稽核人員認真負責，但是稽核制度卻不夠完善，在進行會計信息化的過程中也沒有制定嚴格的制單以及審核制度輔助其實施；特別是一些關鍵的環(huán)節(jié)，缺乏一定的制約，具體表現(xiàn)在財務的結算過程中，結算流程太過僵化，審核時很多結算資料根本就沒有經過相關負責人簽字確認；租賃設備和采購材料也沒有掌握第一手合同，即使有合同復印或傳真件，關于某些原材料的價格、質量標注的也不夠明確，存在合同簽訂不規(guī)范、不專業(yè)的現(xiàn)象，等到設計采購入場之后才發(fā)現(xiàn)與之前的要求根本不相符合，這些表現(xiàn)都在很大程度上反映了企業(yè)內控制度的不健全，而相關的程序管理設計也非常的滯后。內控制度的缺位，對于工程的進度和工程的建設質量都有著非常大的影響，從而在根本上影響了企業(yè)的經濟效益。

1.2 內控制度缺乏一定的執(zhí)行力

很多施工企業(yè)的管理層認識不到企業(yè)內控制度的重要性，在企業(yè)運營的過程中，往往非常重視生產和開發(fā)，但卻忽略經營和內部管理，很多經營者甚至把內控僅僅是看作財務部門的事情，而沒有上升到整個企業(yè)的經營管理高度來進行考慮。很多項目都出現(xiàn)了相關的負責人人員素質極差、責任心也不夠強，很多項目雖然事先制定了一系列的規(guī)章制度，但是這些制度的執(zhí)行力卻非常差，絕大多數(shù)都只是一些形式化非常強的條文，沒有和當下的現(xiàn)實很好地結合起來。在實際的結算過程中存在很多違反規(guī)定的做法，比如說，沒有按照規(guī)定的時間和金額進行結算，很多項目的款項推遲結算或者提前結算的情況非常普遍，有的在合同中沒有涉及到預付款的規(guī)定，但在實際結算過程中卻提前支付了很大一部分預付款，結算的過程隨意性很強，缺乏監(jiān)督。事實上，大多數(shù)施工企業(yè)的內控制度缺乏執(zhí)行力的主要原因在于制度的制定僅僅只是為了應付上級領導的檢查，僅僅只是將其裝訂成冊或者上墻，幾乎沒有考慮到它的執(zhí)行問題。

1.3 內部審計工作不夠完善

施工企業(yè)的內部審計工作是內控制度中非常重要的一個環(huán)節(jié)，但是大多數(shù)施工企業(yè)尚未認識到它的重要性。內部審計事實上是對內部控制制度的再一次控制，內部審計的質量不僅和審計人員的個人素質密切相關，也和相關領導的重視程度有極大的關聯(lián)，而由于這些因素的差別，審計工作在各個單位開展的情況也不盡相同，有的企業(yè)的一些部門能夠很認真地對待審計工作并按時完成了相關的審計任務，而有的企業(yè)部門卻對審計工作不夠重視，沒有將審計意見書中的意見落到實處，僅僅停留在紙面上或口頭上，這就極大地影響了企業(yè)內控制作用的發(fā)揮。

2 施工企業(yè)的內部控制建設對策

2.1 建立完善的內控制度

要想企業(yè)的內控制度能夠很好地執(zhí)行，就必須在企業(yè)內部建立一套完善的內部控制體系，并在企業(yè)運營過程中不斷地加以完善。施工企業(yè)應該明確地對各種業(yè)務活動處理過程中的職責和任務做出規(guī)定，相對于一些關鍵的環(huán)節(jié)和特殊的過程還應該制定相應的控制規(guī)定，從而對工程的建設質量作出全面的保障。事實上，內部控制的工作圓滿完成的前提是建立在合理的職責分工上的，一般來講，任何一項經濟業(yè)務的處理活動，或者是一些重要的環(huán)節(jié)，都必須要兩個或兩個以上的部門分工配合完成的，這樣才能形成互相控制和監(jiān)督的作用力。比如在采購業(yè)務的執(zhí)行過程中，必須要在該業(yè)務執(zhí)行之前設置好一定的流程，然后按照具體的流程嚴格執(zhí)行。一般都應該有專人負責市場信息的采集，而后是對價格和質量進行多方的對比，確定參與投標的廠家，在進行協(xié)議的簽訂，之后再分別由采購人員、驗收人員、材料會計和材料主管進行采購、驗收、開單和審核，最后由項目經理簽字之后，財務會計繼續(xù)對發(fā)票進行審核。只有在這樣一個嚴密的環(huán)節(jié)下，才能夠保證采購過程的合理和采購材料的質量。

2.2 明確規(guī)定會計信息化處理系統(tǒng)的操作權限

會計信息化技術是在當下財務信息處理過程中得到普遍運用的技術，它可以在很大程度上提高會計處理賬目的效率和準確度，但是會計信息化技術的普及也不能夠和之前傳統(tǒng)手工計算過程中所建立的控制和監(jiān)督制度相沖撞。企業(yè)應該在內部建立起與信息化處理相關的規(guī)章制度，保障會計信息化技術能夠穩(wěn)定安全地為企業(yè)的財務信息處理過程服務，最主要的是應該對相關人員的工作權限做出規(guī)定，比如說系統(tǒng)的維護與管理人員不能再兼任財會工作的相關職位，而人員的配置必須符合會計信息化系統(tǒng)設計的相關原則，包括密碼的設置也要根據(jù)每個人的權限來規(guī)定，保證會計信息化技術執(zhí)行過程的安全。

2.3 加強內部牽制與監(jiān)督

企業(yè)的內部牽制具體是指在企業(yè)重要業(yè)務運營過程中，要避免將一項完整的業(yè)務或者具有特殊性質的重要環(huán)節(jié)完全交由一人負責，而應該要交付給兩個甚至是兩個以上的人員和單位負責，這樣他們彼此之間就可以形成一種互相牽制的能力，尤其是對分包工程環(huán)節(jié)的處理，因為分包結算在工程結算的總體中占據(jù)非常大的比重，它的每個具體的環(huán)節(jié)都應該有多個人員以及單位進行負責，保證部門之間的配合和監(jiān)督，層層把關，從根本上保障整個結算過程的穩(wěn)定進行。

篇9

1.真正意義上的商業(yè)銀行運行體制尚未完全建立，包括內控建設在內的體制改革并未到位，約束機制不健全，傳統(tǒng)的經營意識和行為方式還有較大的慣性，在同業(yè)競爭日趨激烈的情況下，冒險違規(guī)經營而視風險控制為羈絆的想法和做法依然存在。

2.內控系統(tǒng)的建立和執(zhí)行都需要成本，所以在宏觀考慮體系建設和具體內控制度的設計上必然要考慮其適當?shù)亩?，要兼顧工作效率和經濟效益，當內控建設還沒有完全達到這個要求時，容易被以強調業(yè)務發(fā)展為名，使一些內控制度落實不到位。

3.部分從業(yè)人員特別是基層行的從業(yè)人員，素質不能適應新形勢發(fā)展的需要，知識結構陳舊，對內部控制認識不清晰，意識淡薄，在推動內控建設的過程中缺乏主動性和積極性。

但是也應該看到，通過各類風險的暴露和一系列金融案件的發(fā)生，商業(yè)銀行的各級管理層對加強內部控制已形成了一定的共識，加強了這方面的研究，并形成了相關理論基礎，法規(guī)制度體系建設和內部控制的基本框架已初步形成。論文百事通同時國外商業(yè)銀行經過長期積累而形成的現(xiàn)代管理理論與方法以及內控建設方面取得的成果成為我們可供借鑒的經驗和教訓。特別是近年來，各級金融機構在防范金融風險、提高管理水平的實踐中也已積累了一定的寶貴經驗，這些因素為我國商業(yè)銀行內部控制的建設提供了有利的現(xiàn)實條件。

二、完善銀行內控管理的措施

1.樹立防患于未然的意識。內部控制要由事后補救向事前防范轉變，突出風險預警和快速反應機制。要在各級人員當中牢固樹立起防患于未然的內部控制意識，抓內控、防風險、保安全不僅在領導而且要在全體職工中經常灌輸。當發(fā)現(xiàn)端倪時就要敲警鐘，使所有人員始終繃緊風險這根弦，同時要把內部控制的建設作為衡量各級領導干部工作業(yè)績的重要指標，加強對基層的檢查和考核，防止出現(xiàn)上、下級對內控重視程度不對稱，下級執(zhí)行上級指示時發(fā)生敷衍了事、走形式的現(xiàn)象。

2.重視制度設計和體系建設。內部控制系統(tǒng)主要包括設計、執(zhí)行、評價、改進四個環(huán)節(jié)，制度設計作為這個循環(huán)系統(tǒng)中的起點和基礎，有著重要的作用，要使內部控制落實在各項業(yè)務制度之中，實現(xiàn)從“人治”向“法治”的轉變，商業(yè)銀行應對內控制度進行充分研究，建立起全面的內控制度體系。通常情況下，一個完整的商業(yè)銀行內控制度的框架至少應該涵蓋以下系統(tǒng)，如授權管理系統(tǒng)、人事監(jiān)察系統(tǒng)、安全保衛(wèi)系統(tǒng)、財會核算系統(tǒng)、授信管理系統(tǒng)、資金計劃系統(tǒng)、清算風險系統(tǒng)、中間業(yè)務系統(tǒng)、柜員操作服務系統(tǒng)、計算機風險系統(tǒng)等，同時在對內控制度的制定、評價、修改都要在程序上予以明確，要規(guī)范程序，明確權限，以增強制度的嚴肅性與統(tǒng)一性。基層行在建立自己的內控制度體系時，應充分考慮統(tǒng)一性和可操作性的問題，既要與上級行的制度建設協(xié)調一致又要結合自己的特點制定出具體的業(yè)務工作流程和崗位職責、實現(xiàn)崗位、工序間的制約。較好的辦法是在對上級制定的制度進行歸納和整理的基礎上，結合自身經營管理特點進行補充和完善，從而形成符合自身需要的、操作性強的內控制度體系。論文百事通

3.完善法人治理結構，推進組織制度創(chuàng)新，增強組織控制力度。商業(yè)銀行應建立起產權清晰、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立決策層、管理層、經營層、監(jiān)督層、保障層的組織機構。通過良好治理機制的建立，從運行體制上保障內部控制的健康實施。組織機構設置上應減少管理層次，縮短管理半徑，完善一級法人制度，強化一級分行的調控職能，明確二級分行的經營主導地位。要制定科學民主的決策程序，健全法人授權體系，各級經營機構應在各自職責和權限范圍內行使職權、辦理業(yè)務。建立內部控制的檢查評價機制和處罰機制，強化稽核部門在組織體系中的地位和作用。在基層行應該按照扁平化管理的要求，通過民主決策、合理設置內部機構、調整內部機構的職責范圍等手段，以達到充分發(fā)揮各部門的配合協(xié)調和互相制約作用。

篇10

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）33-0022-02

收稿日期：2013-09-27

作者簡介：吳正秀（1963-），女，重慶人，主管，環(huán)境工程師，從事鉆井液技術應用、經濟管理及物資管理研究。

引言

石油企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，物資及其成本管理是石油企業(yè)降低成本、提高管理效率的重要環(huán)節(jié)。雖然國家相繼出臺相應的政策和措施，要求企業(yè)不斷完善內控制度。中國石油企業(yè)在物資內控管理制度中存在規(guī)章制度不健全、物資采購不規(guī)范、成本核算觀念淡薄、預算管理機制不健全、監(jiān)督力度不夠等等。因此，石油企業(yè)迫切需要深化石油企業(yè)物資管理體制改革，充分發(fā)揮內控制度在物資管理的作用，實現(xiàn)和推動石油企業(yè)經濟健康發(fā)展。

一、內部控制的基本理論

1.內控的概念。內部控制是適應國內外證券機構監(jiān)管要求，提高風險管理能力和經營管理水平，由股份公司董事會、管理層及其全體員工實施的，為經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程[1～2]。國內理論界、企業(yè)界普遍認為，內部控制應該包括企業(yè)內部管理控制和內部會計控制，雖然內部控制出現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，但是內部會計控制始終是內部控制機構中的核心地位[3～4]。

2.內控制度在物資管理中的作用。加強內控制度在石油企業(yè)的物資管理工作中的執(zhí)行力度，明確物資管理工作中各部門的職責，提高企業(yè)的經濟效益，增強企業(yè)的核心競爭力創(chuàng)造了有利條件，具體內控制度在物質管理中起到以下幾個方面的作用[5～6]：（1）在物資需求計劃上報過程中實行分級審批制，完善物資管理流程，提升物資使用過程的控制與監(jiān)管；（2）合理的內控流程，將持續(xù)對庫存進行盤點，規(guī)范物資需求計劃，同時盤活無形資產，減少庫存資金，優(yōu)化庫存結構，節(jié)約石油企業(yè)的生產成本；（3）依托信息化技術為手段，實現(xiàn)物資全程定額消耗管理，同時對固定資產進行維護和升級，使物資管理處于穩(wěn)定水平；（4）良好的內控管理制度將加強對廢舊物資管理，使物資使用的整個生命周期得到控制。

二、石油企業(yè)物資管理內控存在的問題

1.石油企業(yè)對物資管理內控制度認識的程度不夠深入。石油企業(yè)對物資管理的重要性缺乏認識，沒有充分認識到內控制度的重要性，加之內控制度本身存在的局限性以及物資管理規(guī)章制度的不完善，導致石油企業(yè)未有效執(zhí)行國家出臺的相關政策措施，缺乏努力去改進物資管理的積極性[7]。外部監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督環(huán)境不到位，這些都導致石油企業(yè)的內控制度沒有充分發(fā)揮其作用。

2.內控制度不健全，影響內控制度功能的正常發(fā)揮。石油企業(yè)內控制度不健全而造成內控制度功能不能正常發(fā)揮，比如[8]：（1）關鍵點失控，出現(xiàn)某類經濟業(yè)務沒有相應的控制約束制度或者缺乏對某個關鍵控制點的控制約束機制等等；（2）關鍵環(huán)節(jié)脫節(jié)，由于整個內控系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)與控制措施缺乏嚴密性；（3）執(zhí)行力度削弱，石油企業(yè)將內控制度在實際業(yè)務活動中沒有得到貫徹實施，實施過程監(jiān)管機制缺乏，導致內控制度層層削弱的現(xiàn)象；（4）實際執(zhí)行過程中，由于人為失誤因素導致內控運行環(huán)節(jié)受阻，缺乏良好的運行環(huán)境。

3.物資信息缺乏信息共享，無法實現(xiàn)資源最佳配置。大多數(shù)石油企業(yè)沒有建立物資供應管理信息系統(tǒng)，物資管理的物流鏈上各個環(huán)節(jié)之間未實現(xiàn)信息共享，使物資計劃、采購和儲備及管理信息不能及時溝通和交流，未實現(xiàn)資源的統(tǒng)一調配，實現(xiàn)資源的最佳配置 [9]。

4.物資資源分散，多級庫存，物流功能低下。由于石油企業(yè)的特殊性，物資庫存管理主要還是以定期盤點為主要方式，缺乏對物資庫存的動態(tài)監(jiān)控和信息交流。由于物資采購本身很大程度上也受市場供求關系影響，物資庫存管理的物流功能孤立使供給與需求部門之間的信息交流不暢，面對市場價格的不斷波對，物資管理部門很難作出有效的決策，給整個石油企業(yè)經濟效益的提高帶來影響，導致物資積壓和大量設施閑置[7]。

5.預算管理機制不健全，審核報銷制度不規(guī)范，成本費用管理不嚴。預算管理方面沒有嚴格的授權審批制度，對需要審批的財務經濟事項，部分財務人員也未嚴格遵守授權權限的范圍規(guī)定，導致相應的審核報銷出現(xiàn)嚴重的紕漏，最終導致預算機制失效。同時亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴重，導致成本費用失真，并且費用分配方法不合理，存在一定的隨意性，導致成本費用管理紊亂。

三、石油企業(yè)如何發(fā)展內控制度在物資管理的作用

1.深化對物資管理內控制度重要性的認識。石油企業(yè)對物資管理中存在的問題有清醒的認識，增強自身的能動性，不斷推進內控制度的創(chuàng)新，完善企業(yè)的內控管理制度，協(xié)調配合石油企業(yè)管理層人員、管理系統(tǒng)以及監(jiān)督管理系統(tǒng)的職責。同時加強外部監(jiān)督的力度，增強相關人員的責任意識，使石油企業(yè)的內控制度充分發(fā)揮其作用，為企業(yè)提高經濟效益創(chuàng)造有利條件[6]。

2.改善石油企業(yè)內部控制環(huán)境。石油企業(yè)需要對公司制度進行升級改造，建立“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的現(xiàn)代企業(yè)制度，堅持以人為本，樹立科學發(fā)展觀為基準，合理優(yōu)化資源配置，科學設置石油企業(yè)的組織架構以及內控管理層次機構，形成以股東大會、董事會、監(jiān)事會、經理層為主體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，為石油企業(yè)的物資管理內控制度提供良好的支撐環(huán)境。

3.落實加強內控制度關鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點的管理，強化監(jiān)督管理措施。石油企業(yè)在實施物資管理過程中應加強落實關鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點的管理，最大限度地降本成本和增收增效，是落實內控制度的重點工作。建立健全一套完善的內控管理制度，提升其管理水平，最大限度地做好降本增效和增收增效工作。重細節(jié)、重效益，加強內控制度執(zhí)行力度，將內部控制充分融入到日常經營管理工作中，同時石油企業(yè)在進行物資管理過程中，需要建立決策、執(zhí)行等經營管理各環(huán)節(jié)的內部監(jiān)控措施，推動企業(yè)內控水平的提高，進一步提高石油企業(yè)的經營效益[10]。

4.認真做好物資計劃，加強物資采購管理。完善石油企業(yè)采購管理制度，通過合理的采購計劃和分工，科學的采購方式是降低采購成本的根本性保障。因此在物資管理采購環(huán)節(jié)可以采用以下幾個步驟：首先，各部門根據(jù)工程項目的設計要求、工期等要求，認真、準確、及時地編制物資計劃。其次，為了能夠滿足合理的采購需求以及降低物資采購成本，制訂科學合理的采購分工計劃。再次，各級物資部門應該做好物資的采購歸口批量管理，力求物資集中采購，形成批量優(yōu)勢，以保證物資的優(yōu)質優(yōu)價，同時建立相應的保障措施。最終，采購人員依據(jù)石油企業(yè)預先審定的渠道，同時根據(jù)物資的到站情況以及采用的運輸方式，對采購成本進行逐一測算，依據(jù)以到達使用地的到達價作為比價，采用采購成本比較法進行核算，最終確定物資采購的最佳方案[11]。

5.建立健全明確的物資管理運行機制。對于物資部門來說，明確的運行機制是他們的決策基礎，但同時這也是管理部門的工作內容，要求使用部門和管理部門在工作中要密切配合。第一，需強化各部門之間交流的意識；第二，對于重要材料或者設備，組織跨部門的聯(lián)合小組來開展工作；第三，在物資部門與其他部門之間，建立定期會晤制度，共同討論物資管理工作中遇到的問題及解決措施。

6.建立物資管理信息庫存系統(tǒng)，優(yōu)化庫存結構。建立信息庫存系統(tǒng)，把部分庫存設在供應商那里，以信息代替庫存，充分利用市場資源。這種做法之所以可行，是因為在激烈的市場競爭條件下，供應商為在競爭中保持優(yōu)勢，必須更深入地了解市場，預測需求，承擔風險，從而與需方建立相對穩(wěn)定的供需關系。良好、快捷的信息庫存系統(tǒng)是非常有效的保障。

7.健全物資管理預算管理機制，嚴格規(guī)范審核報銷制度，提高成本預算管理。加強預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。實行嚴格的授權批準制度，將審批方式改為自上而下的逐級審批。同時借助全面預算管理及生產經營監(jiān)控系統(tǒng)簡稱TBM （Total Budget Management），對石油企業(yè)特定預算期內全部生產經營活動作出有效地組織與監(jiān)控、反饋與協(xié)調。

結論

物資管理是當今石油企業(yè)現(xiàn)代化的重要組成部分，中國石油企業(yè)需要結合物資管理體制方面自身情況，加強內控管理制度的認識，建立良好支持環(huán)境和保障措施，優(yōu)化物資采購計劃、庫存結構以及預算管理，最終實現(xiàn)石油企業(yè)的物資管理內控現(xiàn)代化、規(guī)范化，使石油企業(yè)的物資管理工作再上一個新臺階，提升物資管理水平。

參考文獻：

[1] 張冀東.淺析內控制度在油田科研檢測單位物資管理中的應用[J].企業(yè)家天地，2009，（1）.

[2] 李風鳴.內部控制學[M].北京：北京大學出版社，2002.

[3] 王緯.COSO模型在會計控制中的應用[J].江蘇財會，2002，（2）.

[4] 張勇.石化行業(yè)上市公司內部控制研究——以中國石化齊魯分公司為例[D].青島：中國海洋大學碩士學位論文，2009：12.

[5] 陳梅.淺談內控制度在物資管理工作中的作用[J].科技與企業(yè)雜志，2011，（4）.

[6] 莫云峰.探討內控制度在物資管理工作中的重要作用[J].中國商貿，2012，（32）.

[7] 孫傳準.關于石油企業(yè)物資管理的對策分析[J].科技資訊，2009，（22）.

[8] 潛曉瓊.以內控制度評審為基礎的物資管理審計初探[J].金山企業(yè)管理，2007，（2）.